Premia traktowana jest jako wypłata o charakterze motywacyjnym, zaliczana jest do wynagrodzeń wraz z bezpośrednim wynagrodzeniem za pracę (czyli wynagrodzeniami w wąskim rozumieniu). Premie są przyznawane pracownikom, jeśli:
- wykazali wyniki pracy na pewnym poziomie, przekroczyły dla nich ustaloną normę;
- osiągnęli mistrzostwo w swoim zawodzie;
- osiągnęli pewne osiągnięcia w pracy;
- wpadły na pomysły, które przyniosły firmie lepsze wyniki lub je wdrożyły.
Ponadto istnieją niezarobione premie, które są zsynchronizowane w czasie z pewnymi wydarzeniami z życia pracownika lub całego przedsiębiorstwa.
Czy muszę płacić podatek dochodowy od osób fizycznych?
Ustalono, że wysokość składki podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych (PIT). Powodem tego jest to, że ten rodzaj nagrody:
- z pewnością stanowi przedmiot opodatkowania;
- jednocześnie w kodeksie podatkowym nie jest wymieniony w wykazie dochodów, dla których przewidziane jest zwolnienie z tego podatku.
Podobnie składki są wymagane do opłacania składek ubezpieczeniowych wysyłanych przez firmę do funduszy pozabudżetowych.
Stawka podatku od składki jest zbliżona do jej wartości dla wszelkich innych dochodów w przypadku poboru od nich podatku dochodowego od osób fizycznych. Wynosi 13 proc.
Dochód z niezrealizowanym bonusem
Niewypracowana premia to zachęta finansowa, która jest wypłacana pracownikom z przyczyn niezwiązanych bezpośrednio z ich bezpośrednim zatrudnieniem. Często są to pewne wydarzenia, w szczególności:
Ustalono, że podatek dochodowy od osób fizycznych i składki ubezpieczeniowe są również pobierane od składek niezarobionych.
Ta sama zasada dotyczy wypłaty tego rodzaju premii, gdy pracownik odchodzi z organizacji.
Zwolnienia podatkowe
Wyjątkiem są nagrody, rosyjskie, innych państw i międzynarodowe, które są przyznawane w dekrecie rządu rosyjskiego, przyjętym 6 lutego 2001 r. Wspomina o nagrodach przyznawanych za znaczące osiągnięcia w różnych dziedzinach, m.in.:
- w nauce i technologii;
- w literaturze, sztuce, kulturze, mediach i turystyce;
- w edukacji.
W 2018 roku na tej liście znalazło się łącznie 77 rodzajów nagród. Mówimy głównie o znaczących nagrodach przyznawanych osobom, które osiągnęły poważne osiągnięcia w wyznaczonych obszarach.
Drugi wyjątek to 4000 rubli rocznie za każdego pracownika, wypłacane mu z okazji pewnego ważnego wydarzenia... Ordynacja podatkowa stanowi, że premia w wysokości tej kwoty wypłaconej pracownikowi nie podlega podatkowi dochodowemu od osób fizycznych, a składki ubezpieczeniowe nie są z tego płacone. ... W takim przypadku muszą być spełnione dwa warunki:
- wymagane jest prawidłowe wydanie wyroku, z terminem do określonego dnia, w którym wydanie tego wyroku jest uzasadnione;
- sporządzić umowę darowizny zgodnie z kodeksem podatkowym lub zorganizować premię jako pomoc materialną.
Premia ta może być wypłacona jednemu pracownikowi nie częściej niż raz w roku kalendarzowym.
Należy zauważyć, że kwalifikacje księgowego są niezbędne do prawidłowego opłacania składki. Ten specjalista musi poprawnie zaprojektować tego typu promocję. Niezbędne jest, aby rozumiał, kiedy ma sens wyznaczanie kwoty jako premii, a kiedy należy ją określić w inny sposób.
Jednocześnie, biorąc pod uwagę, że rodzaje dopuszczalnych prezentów i pomocy materialnej nie są określone, specjalista ma możliwość przetworzenia w ten sposób części płatności w różnych sytuacjach.
Jednocześnie sumy premii przyznanych w związku ze znaczącymi wydarzeniami przekraczającymi te 4 tysiące rubli są i tak opodatkowane. Płacą również składki ubezpieczeniowe do funduszy pozabudżetowych.
Procedura obliczeniowa: przykład
Dość prosta procedura obliczania podatku od składki w przypadku, gdy jest to płatność, dla której nie sporządzono wyjątku, o czym mowa w poprzedniej części artykułu. W takim przypadku pracownik po prostu otrzymuje 13% mniej niż pierwotna składka.
Powiedzmy, że Pietrow A.B. - pracownik LLC „Albatross”, który osiągnął doskonałe wyniki w pracy. Decyzją dyrekcji otrzymał nagrodę w wysokości 20 000 rubli. W takim przypadku stawka podatku wyniesie standardowe 13%.
Formuła obliczeniowa będzie:
VN = VP * 13% / 100%, gdzie
ВН to kwota podatku, a ВН to kwota składki.
A samo obliczenie będzie proste:
VN = 20 000 * 13% / 100% = 2600.
W związku z tym firma będzie musiała zapłacić do budżetu 2600 rubli. Sam pracownik otrzyma 17 400 rubli.
Obliczenie będzie bardziej skomplikowane w przypadku, gdy część kwoty premii, zgodnie z możliwościami wymienionymi w poprzednim rozdziale tego artykułu, zostanie przypisana do 4000 rubli niepodlegających opodatkowaniu.
Powiedzmy, że Orłow I.A. - inny pracownik LLC Albatros, któremu organizacja postanowiła wypłacić premię w wysokości 20 000 rubli na koniec roku. W tej sytuacji księgowy ma możliwość wydania 4000 rubli jako prezentu dla Orłowa na Nowy Rok, podczas gdy pozostałe 16 000 wydawane jest jako standardowa premia.
W takim przypadku formułą obliczeniową będzie:
VN = (VP - APG) * 13% / 100%, gdzie
PNG to prezent na Nowy Rok.
Samo obliczenie będzie wyglądało następująco:
VN = (20 000 - 4000) * 13% / 100% = 2080.
Innymi słowy, przy tej opcji wystawienia premii tej samej wielkości będziesz musiał zapłacić do budżetu 2080 rubli, czyli o 520 rubli mniej niż w przypadku, gdy cała składka jest sformalizowana jako taka bez korzystania z tego wyjątku. Sam pracownik otrzymuje już 17 920 rubli.
Wreszcie pracownik Wasiliew V.P. ma na utrzymaniu chorego syna, który potrzebuje lekarstw. W tym przypadku po przedstawieniu premii w tej samej wysokości 20 000 rubli i przy zakupie leków przez Wasiljewa w wysokości 4000 rubli z dokumentami potwierdzającymi ten fakt dział księgowości Albatros LLC ma możliwość obniżenia podatku dochodowego od osób fizycznych w następujący sposób:
- wyznaczyć część nagrody w wysokości 4000 rubli jako prezent na święto Nowego Roku, rejestrując darowiznę tych środków;
- wydać kolejne 4000 rubli jako pomoc materialną;
- zapewnić Wasiliewowi odszkodowanie w wysokości 4000 rubli na podstawie zamówienia, do którego dołączone są dokumenty potwierdzające zakup leków.
I tylko z pozostałych 8000 rubli premia będzie wymagana do przeniesienia podatku dochodowego od osób fizycznych do państwa.
W takim przypadku formuła będzie wyglądać następująco:
VN = (VP – APG – MP – K) * 13% / 100%, gdzie
MP - pomoc materialna, K - rekompensata kosztów leków.
Samo obliczenie będzie wyglądać tak:
VN = (20 000 - 4000 - 4000 - 4000) * 13% / 100% = 1040 rubli.
Tak więc przy tej rejestracji kwota podatku dochodowego od osób fizycznych wyniesie tylko 1040 rubli, to znaczy sam pracownik otrzyma 18 960 rubli.
Kiedy są terminy płatności
Ustawodawstwo stanowi, że dniem otrzymania nagrody jest: dzień, w którym została bezpośrednio zaksięgowana na pracownika na których polegała. Za dzień poboru podatku dochodowego od osób fizycznych uważa się tę samą datę. Innymi słowy, podatek ten jest pobierany w dniu, w którym pracownik faktycznie otrzymuje premię.
Należy zauważyć, że nie ma znaczenia, w jaki sposób pracownik otrzymał nagrodę. Procedura jest taka sama zarówno w przypadku, gdy otrzymał go w gotówce, jak i gdy otrzymał go na własne konto bankowe za pomocą karty płacowej. W obu sytuacjach pieniądze trafiają do niego minus 13% na podatek dochodowy od osób fizycznych.
Po obliczeniu i odliczeniu kwoty podatku firma jest zobowiązany do przesłania tych pieniędzy do skarbca... Na tę operację przeznacza się tylko jeden dzień, jeśli pracownik otrzymał pieniądze w gotówce lub został mu przesłany z budżetu firmy. Innymi słowy, w takich przypadkach należy to zrobić nie później niż następnego dnia po tym, w którym pracownik otrzymał nagrodę.
Jeśli wynagrodzenie pracownika zostało przelane na jego konto bankowe, to należy wpłacić podatek do budżetu firmy płacącej tego samego dnia... W tym przypadku nie ma jednodniowego opóźnienia.
Należy wspomnieć, że opóźnienie w zapłacie podatku dochodowego od osób fizycznych pociąga za sobą karę w wysokości 20% od kwoty podatku, który miał zostać zapłacony. Ponadto za każdy dodatkowy dzień zwłoki na sprawcę nakładane są kary.
Tym samym premia naliczana pracownikowi przez przedsiębiorstwo podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych według standardowej stawki 13% za tę opłatę. Za tego typu wynagrodzenie w Ordynacji podatkowej brak korzyści, dlatego obowiązuje dla niego porządek ogólny. Wyjątkiem są wyróżnienia za znaczące osiągnięcia wskazane w odpowiedniej liście.
Innym wyjątkiem jest premia w wysokości 4000 na pracownika rocznie, która może być wydana jako prezent, po czym nie będzie opodatkowana. Ponadto istnieje możliwość wydania części nagrody w formie pomocy finansowej lub rekompensaty, na przykład na zakup leków. Zapewnienie pracownikowi środków finansowych wymaga zatem profesjonalizmu ze strony księgowego, który musi właściwie sporządzić odpowiednie dokumenty.
Z wyjątkiem tego zwolnienia wszystkie rodzaje składek podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Jest wypłacany, jeśli jest to premia o charakterze pracowniczym lub nieroboczym, a także w przypadku płatności otrzymanej przez pracownika po zwolnieniu z tej organizacji.
W tym filmie dowiesz się wszystkiego o wypłacie premii pracowniczej, wszystkich subtelnościach Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej.
Zgodnie z obowiązującymi przepisami na 2020 r. każda premia pieniężna musi być opodatkowana od dochodu, ponieważ jest ona częścią wynagrodzenia. Jednak w niektórych przypadkach istnieje możliwość legalnego obniżenia podatku. Sposób potrącania podatku z wypłaty premii jest szczegółowo opisany w materiale.
Oświadczenie, że premia dotyczy wynagrodzenia pracownika, znajduje się w Kodeksie Pracy.
Dlatego premia podlega opodatkowaniu. Odpowiednie potwierdzenie można znaleźć w Ordynacji podatkowej.
Oznacza to, że otrzymujący go pracownik faktycznie akceptuje dochód, od którego pracodawca musi obliczyć i potrącić 13% podatku dochodowego od osób fizycznych. Wraz z tym firma opłaca również składki ubezpieczeniowe ze składki, a także ze stałego wynagrodzenia (wynagrodzenie, inne wypłaty). Na przykład pod koniec kwartału otrzymano premię w wysokości 50 000 rubli. Oznacza to, że 13% tej kwoty należy potrącić jako podatek, tj. 6500 rubli. Pracownikowi zostaje 43 500 rubli.
Datą otrzymania tego dochodu jest data faktycznego naliczenia premii pracownikowi, kiedy otrzymał gotówkę na rękę. Data ta jest ważna w tym sensie, że pracodawca kieruje się nią przy płaceniu podatku dochodowego od osób fizycznych:
- Jeżeli środki zostały wydane w gotówce, podatek jest przekazywany nie później niż tego samego dnia.
- Jeżeli wpłatę otrzymujemy zwykłym przelewem bankowym (na kartę płacową), to podatek jest opłacany nie później niż w dniu wykonania tego przelewu.
- W przypadku, gdy środki premiowe są wypłacane z przychodu firmy, podatek uiszczany jest najpóźniej następnego dnia roboczego od momentu, w którym pracownik otrzymał (powinien otrzymać) środki.
Ważne jest, aby zrozumieć, że premię można wypłacić z różnych powodów, w tym niezwiązanych bezpośrednio z osiągnięciami pracownika, na przykład:
- do daty rocznicy;
- na urlop zawodowy (w tym dzień firmy, ustalony przez samego pracodawcę);
- na ślub;
- do narodzin dziecka;
- jako miara wsparcia materialnego.
Jednak przepisy podatkowe nie rozdzielają tych przypadków na odrębną kategorię. Zatem, Podatek dochodowy od osób fizycznych z wypłaty premii musi być w każdym przypadku potrącony(także składki ubezpieczeniowe są potrącane z takich wypłat, jak z „regularnej” pensji).
Odbicie składek w wydatkach
Firma zawsze prowadzi ewidencję wszystkich swoich wydatków, w tym w celu prawidłowej zapłaty podatku dochodowego. Jeśli pracodawca zdecyduje się wystawić premię, dotyczy to również wydatków firmy, ale nie we wszystkich przypadkach:
- Jeżeli premia jest związana z osiągnięciami pracowniczymi pracownika (spełnieniem, przekroczeniem planu, sumienną pracą, aktywnym udziałem w nowych projektach itp.), wówczas takie koszty można uznać za wydatki. W związku z tym opłacanie składki w tym przypadku, a także opłacanie z niej składek ubezpieczeniowych, są koniecznie uwzględnione w wydatkach pracodawcy.
- Jeżeli wypłata nie jest bezpośrednio związana z zasługami pracy (z rocznicą, inną ważną datą), to nie może być uwzględniona w kosztach firmy. Odpowiednie uzasadnienie podano w piśmie Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej.
Najlepszą opcją z punktu widzenia zapobiegania roszczeniom ze strony organów kontrolnych jest jasna organizacja procesu wypłaty premii. Aby to zrobić, możesz sporządzić odpowiednie przepisy dotyczące premii, w których możesz określić podstawy, wielkość i procedurę ich wypłaty. Te same punkty mogą znaleźć odzwierciedlenie w indywidualnym i/lub zbiorowym układzie pracy.
Odzwierciedlenie składek w certyfikacie 2-NDFL i liście płac
Wszystkie dochody pracowników (w tym te, które są wypłacane nieregularnie) znajdują odzwierciedlenie w dokumentach:
- lista płac;
- certyfikat 2-NDFL.
Premia jest wskazywana w miesiącu, w którym dokonano faktycznej płatności (a nie w momencie podjęcia odpowiedniej decyzji). Kody te służą do znakowania.
Datą otrzymania przychodu premiowego jest data wypłaty wynagrodzenia, tj. ostatniego dnia odpowiedniego miesiąca. W ten sposób składka powinna znaleźć odzwierciedlenie w certyfikacie 2-NDFL.
Jak legalnie nie płacić podatku: 3 sposoby i praktyczny przykład
Od samej premii podatek płacony jest w całości, nawet jeśli pracownik należy do kategorii uprzywilejowanych (matka wielu dzieci, osoba niepełnosprawna z dowolnej grupy itp.). Jednak w niektórych przypadkach wypłata na rzecz pracownika może zgodnie z prawem nie być uważana za premię, ale zdefiniowana jako:
- Pomoc finansowa w związku z trudną sytuacją życiową pracownika i jego rodziny.
- Rekompensata kosztów leków dla pracownika lub członków jego rodziny.
- Otrzymanie cennego prezentu na znaczącą randkę.
Opinia eksperta
Salomatov Siergiej
Ekspert ds. Nieruchomości
Były pracownik firmy przeszedł na emeryturę i obecnie leczy się z powodu choroby przewlekłej. Jego syn pracuje w tej samej firmie, nieustannie realizuje plan i wyjątkowo sumiennie podchodzi do wykonywania swoich obowiązków. Dyrektor postanawia na koniec roku przyznać pracownikowi premię w wysokości 30 000 rubli.
W takim przypadku podatek dochodowy od osób fizycznych można obliczyć nie z całej kwoty, ale tylko z jej części, ponieważ:
- 4000 rubli można uznać za cenny prezent na Nowy Rok. Kwotę tę można podzielić na kilka części - na przykład prezenty na urodziny, wakacje zawodowe itp. Ale całkowita kwota za 1 rok kalendarzowy nie powinna przekraczać 4000 rubli.
- Pomoc finansowa może również wynosić do 4000 rubli. Pracodawca podejmuje decyzję o jej wypłacie dobrowolnie, w zależności od konkretnych okoliczności, które miały miejsce w życiu pracownika.
- Wreszcie pewna część w tej samej kwocie (4000 rubli) może zostać wykorzystana na opłacenie leków. Jeśli leki są drogie, cała kwota przekraczająca ten limit nadal podlega opodatkowaniu.
Tak więc kwota 12 000 rubli jest zwolniona z podatku dochodowego od osób fizycznych, więc można ją potrącić tylko z pozostałej części. te. od 18 000 rubli, tj. 2340 pkt. Dlatego pracownik polega na rękach 30 000-2340 = 27660 rubli. Jeśli uznamy tę całą kwotę za premię za osiągnięcia w pracy lub płatność do znaczącej daty, wówczas podatek dochodowy od osób fizycznych wyniósłby 13% z 30 000 rubli, tj. 3900 rubli, a pracownik otrzymałby 26100 rubli.
Pełna lista podstaw do zwolnienia z podatku znajduje się w Kodeksie Podatkowym (art. 217). Wskazuje się, że dla każdej pozycji maksymalna kwota niepodlegająca opodatkowaniu wynosi 4000 rubli.
Ważne jest, aby zrozumieć, że w takich przypadkach pracodawca faktycznie przekazuje określoną kwotę swojemu pracownikowi. Dlatego konieczne jest sporządzenie umowy darowizny między stronami. Niniejsza umowa jest sporządzona w dowolnej formie, nie jest konieczne jej poświadczenie notarialne.
Wiele organizacji wypłaca premie swoim pracownikom. Z reguły kwota takiej płatności zależy od wynagrodzenia pracownika, czasu jego pracy w ciągu roku, wysokości przychodów organizacji.
Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej nie ogranicza pracodawcy w wyborze możliwych rodzajów zachęt dla pracowników. Dlatego organizacje mają prawo do samodzielnego ustalania podstaw, warunków, procedury realizacji i obliczania określonej płatności.
Na przykład premia roczna jest wynagrodzeniem motywacyjnym, ponieważ ma na celu zwiększenie motywacji pracowników i ich nagradzanie. W związku z tym można to uwzględnić w kosztach pracy na podstawie art. 255 klauzuli 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Należy jednak spełnić następujące warunki:
1. Wypłata premii na koniec roku musi być przewidziana w pracy i (lub) układzie zbiorowym (ust. 1 art. 255 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Możesz również ustalić odpowiednie zapisy w innym lokalnym akcie normatywnym (na przykład w przepisie o premiach dla pracowników), do którego odniesienie musi być zawarte we wskazanych umowach.
2. Wydatki pracodawcy na wypłatę premii rocznej muszą być ekonomicznie uzasadnione i udokumentowane (klauzula 1 art. 252 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Oznacza to, że wysokość premii powinna być adekwatna do wynagrodzenia każdego pracownika, który ma zostać przyznany oraz rzeczywistej sytuacji finansowej organizacji. Powinna być również dostępna kalkulacja premii przyznanych pracownikom. Ponadto płatność składki musi być sformalizowana za pomocą podstawowych dokumentów księgowych. W tym celu stosuje się rozkaz (zamówienie) szefa organizacji w sprawie zachęty dla pracownika (ujednolicone formularze N T-11 i N T-11a, zatwierdzone dekretem Państwowego Komitetu Statystycznego Rosji z dnia 05.01.2004 N 1 „W sprawie zatwierdzania ujednoliconych form podstawowej dokumentacji księgowej do rozliczania pracy i wynagrodzeń” ). Obecność tych dokumentów jest obowiązkowa w przypadku dokumentów potwierdzających wydatki na składki.
3. Premia nie powinna być wypłacana z zysku netto organizacji, funduszy celowych lub dochodów celowych. Płatności z tych źródeł nie są brane pod uwagę do celów podatkowych (ust. 1, 22, art. 270 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Jeżeli te warunki są spełnione, organizacja ma prawo wziąć pod uwagę koszty wypłaty rocznych premii w ramach kosztów pracy na podstawie art. 255 klauzuli 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Metodą gotówkową koszty pracy rozliczane są jako wydatki w momencie spłaty zadłużenia poprzez odpisanie środków z rachunku bieżącego podatnika, płatności z kasy (
Każdy obywatel oficjalnie pracujący w firmie może otrzymać nie tylko wynagrodzenie, ale także różne premie. Występują w wielu odmianach. Ich głównym celem jest zachęcenie specjalistów do dobrze wykonanej pracy. Co więcej, każdy pracodawca musi wiedzieć, jaka jest premia, aby terminowo przekazywać niezbędne płatności do Federalnej Służby Podatkowej.
Rodzaje zachęt
Mogą być opłacane przez pracodawców na różnych zasadach. Takie zachęty można wyrazić nie tylko w gotówce, ale także w naturze. Dotyczy to zwłaszcza organizacji specjalizujących się w produkcji wszelkich dóbr, które mają znaczenie dla ludności.
Premie dla pracowników mogą być wypłacane za różne okresy czasu, na podstawie których wyróżnia się następujące rodzaje:
- miesięczne zachęty są wypłacane w ściśle wyznaczone dni, a płatności są zwykle tej samej wielkości;
- kwartalne są obliczane na podstawie wskaźników wydajności przedsiębiorstwa przez trzy miesiące, a wydajność każdego specjalisty firmy jest również brana pod uwagę;
- roczniki są wymieniane pod koniec roku i często mają tak duże rozmiary, że nazywa się je
Dodatkowo należy podkreślić jednorazowe płatności motywacyjne. Takie premie przyznawane są pracownikom przedsiębiorstwa, którzy wyróżnili się w pracy. Zazwyczaj są one reprezentowane przez nagrody za wysoką wydajność lub osiągnięcia. Często firmy płacą takie premie za jakieś znaczące wakacje.
Czy składki można odliczyć od podatku? Wszystkie powyższe rodzaje płatności wchodzą w skład wynagrodzeń obywateli, w związku z czym są one co do zasady opodatkowane podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 209 NK.
Jakie płatności nie są opodatkowane?
W sztuce. 217 Ordynacji podatkowej wymienia różne rodzaje zachęt, na które pracodawcy nie mogą liczyć i nie płacą podatku dochodowego od osób fizycznych. W związku z tym, dopiero po ustaleniu ich przeznaczenia i cech, można dowiedzieć się, czy premie podlegają opodatkowaniu. Podatek dochodowy od osób fizycznych nie podlega opłatom reprezentowanym przez nagrody za znaczące osiągnięcia w nauce, kulturze lub innych ważnych dziedzinach działalności. Takie płatności mogą być nie tylko krajowe, ale także międzynarodowe lub zagraniczne.
Podatku nie płaci się od składek przyznawanych najwyższym urzędnikom Rosji.
Ponadto obejmuje to prezenty przekazywane pracownikom przez kierownictwo przedsiębiorstwa, ale ich wartość nie powinna przekraczać 4 tysięcy rubli.
Koncepcja wypłaty
Wszystkie rodzaje premii są reprezentowane przez zmienny element wynagrodzenia pracownika. Są one obliczane na podstawie konkretnych osiągnięć każdego specjalisty w określonym czasie. Zwykle działają one jako zachęta przyznawana co miesiąc, na różne dni świąteczne lub na podstawie wyników pracy przedsiębiorstwa w ciągu roku.
Podstawą wyznaczenia premii jest odpowiednia rezerwa na premie przyjęta w przedsiębiorstwie. Jest on reprezentowany przez wewnętrzną dokumentację firmy i zwykle jest opracowywany na zlecenie kierownictwa organizacji. Mając dobrze sporządzony dokument, pracodawca może uniknąć wielu negatywnych konsekwencji. W związku z tym wymagany jest przepis dotyczący premii na różne cele:
- brak roszczeń od pracowników Federalnej Służby Podatkowej;
- zapobieganie sporom z pracownikami etatowymi dotyczącymi prawidłowego naliczania różnych świadczeń lub wypłat;
- umiejętność stymulowania specjalistów do osiągania wysokiego wyniku pracy.
Podstawowe zasady transferu środków zawarte są w art. 57 TC.
Warunki płatności
Ważne jest, aby pracodawcy rozumieli nie tylko, jakim podatkom podlega premia, ale także na jakich warunkach można ją wypłacać pracownikom. Warunki te obejmują:
- Jeśli dyrektor firmy chce wypłacić pracownikom premie na podstawie dostępnych zysków zatrzymanych na koniec roku, kwestia ta, zgodnie z ustawą federalną nr 208, powinna zostać rozwiązana na posiedzeniu założycieli.
- Niektóre kontrakty branżowe przewidują wypłatę zachęt obywatelom za staż pracy lub po uruchomieniu zakładów produkcyjnych.
- Taka wypłata musi koniecznie być przewidziana w umowie o pracę, a także być jej zasadniczym warunkiem, ale jej wielkość może zmieniać się w czasie, gdyż podlega waloryzacji wraz z wynagrodzeniem, ale zmiany dopuszczalne są tylko w górę na podstawie przepisów sztuki. 129 TC.
- Jeżeli w firmie istnieje związek, decyzje o przekazaniu pracownikom dodatkowych środków podejmowane są wspólnie z jej przedstawicielami.
Na podstawie art. 135 TC, po obliczeniu płatności, księgowy musi sporządzić specjalne zaświadczenie, a kierownik przedsiębiorstwa wydaje zamówienie. Obejmuje wszystkich obywateli, którzy otrzymali płatności gotówkowe. Na podstawie tych dokumentów płaci się podatek dochodowy od premii każdego pracownika.
Regulacja legislacyjna
Tryb wypłaty środków i płacenia podatków regulują liczne artykuły Kodeksu Pracy. Do głównych przepisów tego i Ordynacji podatkowej związanych z badanym zagadnieniem należą:
- Sztuka. 129 kp wskazuje, że premia ma charakter zachęty dla pracowników, dlatego jest przyznawana ponad wynagrodzenie;
- Sztuka. 144 TC zawiera informację, że płatność może pełnić funkcję motywacyjnej metody zarządzania personelem;
- Sztuka. 191 kp stanowi, że środki wypłacane są wyłącznie za zasługi pracy;
- Sztuka. 207 Ordynacji podatkowej zawiera dane, jakim podatkom podlega składka;
- Sztuka. 217 Ordynacji podatkowej zawiera informację, że środki otrzymane za osiągnięcia w istotnych dziedzinach nie podlegają opodatkowaniu.
Dodatkowo należy zapoznać się z zapisami ustaw wojewódzkich i dokumentacją wewnętrzną każdej firmy. Czy podatki są potrącane z jednorazowej składki, czy nie? Zależy to od celu i cech tej płatności. Jeśli nie otrzyma nagrody za znaczące osiągnięcia w nauce lub technice, należy od niego zapłacić podatek dochodowy od osób fizycznych.
Niuanse obliczania i opłacania podatku dochodowego
Prawie wszystkie rodzaje premii są reprezentowane przez oficjalne dochody obywateli, dlatego należy od nich zapłacić podatek dochodowy. Do jej obliczenia na podstawie art. 209 Ordynacji podatkowej obowiązuje procedura ogólna.
Jeżeli firma co miesiąc przekazuje środki obywatelom, biorąc pod uwagę wyniki produkcyjne pracowników, wówczas kierownictwo wydaje zamówienie, na podstawie którego premia jest powiązana ze wskaźnikami wydajności pracowników.
Do obliczenia podatku wymagane jest ustalenie 13% wpłaconej kwoty. W takim przypadku w 6-NDFL wypłacana jest dodatkowa premia. Jeśli księgowy z jakiegokolwiek powodu nie wskaże tych informacji w tym dokumencie, to on i cała firma poniesie odpowiedzialność administracyjną.
Opłacanie składek ubezpieczeniowych
Jakie podatki są naliczane od składki? W większości przypadków wymagane jest od niego płacenie podatku dochodowego od osób fizycznych, ale dodatkowo firmy muszą naliczać i odprowadzać składki ubezpieczeniowe dla pracowników. Wynika to z faktu, że wszelkie oficjalne transfery środków na rzecz pracowników opłacanych na podstawie umowy o pracę podlegają wpłatom do różnych funduszy pozabudżetowych na żądanie przepisów ustawy federalnej nr 212.
Składki ubezpieczeniowe są opłacane, nawet jeśli promocja jest prezentowana w naturze. Potrącenia są wysyłane do PF, FSS i MHIF. Procedurę przeprowadza się w dniu, w którym kierownictwo firmy wystawia nakaz wypłaty premii dla pracowników. Dlatego przekazanie środków na środki bezpośrednio w dniu wystawienia promocji jest naruszeniem ze strony księgowego firmy.
W przypadku opłacania składki, z którą nie ma obowiązku płacenia podatku dochodowego, nie są z niej przenoszone płatności ubezpieczeniowe.
Niuanse opłacania składek
Początkowo szef firmy wydaje zamówienie premiowe, w którym wymienia się wszystkich pracowników otrzymujących płatności od organizacji. Ponadto księgowy oblicza i odlicza podatek dochodowy od osób fizycznych i składki ubezpieczeniowe w miesiącu, w którym środki są faktycznie wypłacane obywatelom.
Jeśli środki są pobierane z zysków zatrzymanych, stosuje się konto D84. Jeśli używane są inne źródła, zastosowanie ma D91-2.
Jak ustalany jest podatek od jednorazowej premii?
Dość często w firmach za różne osiągnięcia w procesie prowadzenia działalności, pracownikom przypisuje się jednorazowe zachęty. Dla nich podatek jest również obowiązkowo obliczany i płacony.
Wysokość składki na takich warunkach podlega składce ubezpieczeniowej.
Takie wymagania dotyczą nie tylko tych płatności, które są związane z dobrymi wskaźnikami wydajności, ale nawet premii czasowych na różne świąteczne wydarzenia w firmie.
Czy można obniżyć podatek?
Ordynacja podatkowa nie zawiera żadnych informacji, dzięki którym możliwe jest obniżenie wysokości podatków lub składek ubezpieczeniowych pobieranych od dochodów obywateli zatrudnionych oficjalnie. Ale sami pracodawcy mogą zastosować pewne sztuczki.
Jeżeli płatność jest przypisana na jakiekolwiek istotne wydarzenie, wówczas może być wystawiona w formie prezentu, od którego nie ma obowiązku płacenia podatku dochodowego od osób fizycznych. Ale koszt takiego prezentu nie może przekroczyć 4 tysięcy rubli.
Aby nie przenosić składek ubezpieczeniowych z darowizn, należy sformalizować relację między firmą a pracownikami poprzez zawarcie umowy cywilnoprawnej. Takie cechy opodatkowania wynikają z faktu, że zgodnie z art. 420 Kodeks podatkowy, dochód uzyskany przez obywatela na podstawie umowy GPC, zgodnie z którą przenoszona jest własność jakiejkolwiek nieruchomości, nie podlegają składkom ubezpieczeniowym. Dlatego pracodawca z pracownikami po prostu zawiera kompetentnie pisemną umowę darowizny, dla której wymagania art. 574 KC.
Zasady raportowania
Firma musi zgłaszać do Federalnej Służby Podatkowej wszystkie płatności na rzecz pracowników. Obejmuje to nie tylko wynagrodzenie, ale także premię. W związku z tym jest uwzględniony w sprawozdaniu finansowym. Firmy muszą zgłaszać się do inspekcji w sprawie wypłaty wynagrodzeń i innych płatności na rzecz pracowników, dlatego premia jest uwzględniona w 6-NDFL.
Błędy w obliczeniach lub dokumentach są podstawą do pociągnięcia organizacji i urzędników do odpowiedzialności administracyjnej lub karnej. W przypadku stwierdzenia naruszeń sami pracownicy mogą złożyć skargę do inspekcji pracy lub sądu.
Wniosek
Premie są uważane za szczególny sposób nagradzania pracowników. Mogą być prezentowane w gotówce lub w naturze. Jednocześnie pracodawcy powinni dobrze wiedzieć, jakie podatki są nakładane na te płatności. Są zobowiązani nie tylko do prawidłowego naliczania i potrącania podatku dochodowego od osób fizycznych, ale także do odprowadzania składek ubezpieczeniowych dla pracowników.
Istnieją pewne rodzaje składek, które nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Nie ma obowiązku płacenia za prezenty, których wartość nie przekracza 4 tysięcy rubli. Dlatego firmy często wykorzystują takie niuanse opodatkowania, aby zmniejszyć
W nagrodę pracownicy otrzymują premię za wysoką jakość pracy i staż pracy. Może być wypłacana raz w roku, miesięcznie lub kwartalnie. Pracodawca sam decyduje, jak często motywować pracowników. Wynagrodzenia pracowników są opodatkowane i wielu zastanawia się, czy premia podlega opodatkowaniu.
Trochę teorii: koncepcje księgowe i rodzaje premii
Bonus jest opcjonalną wypłatą. Jest to nagroda pieniężna dla pracownika za szczególne zasługi. Istnieje kilka rodzajów zachęt:
- w formie płatności: w formie pieniężnej lub jako prezent;
- według częstotliwości płatności: jednorazowo lub na określony czas;
- po wcześniejszym umówieniu: do wykonywania zadań specjalnych;
- według wskaźnika: rocznica, staż pracy.
Zgodnie z art. 191 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej premie można naliczać za:
- wysokie kwalifikacje;
- wysokie osiągnięcia w pracy;
- aktywna praca w rozwoju firmy.
Premia i wynagrodzenie
Premia nie jest głównym składnikiem wynagrodzenia pracowników, chociaż zgodnie z art. 129 i 191 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej pracodawca ma do tego prawo. Wypłaty premii są zapisywane na kontach bankowych pracowników lub są wydawane wraz z wynagrodzeniami. Za pomocą premii pracodawca zachęca pracownika do wydajniejszej pracy. Składka wpływa również na wysokość podatku dochodowego: zwiększa koszty pracy.
Warunki obliczania składki
Istnieje kilka oficjalnych warunków przyznawania premii pracownikom:
- Ustawa federalna nr 208. Jeśli któryś z założycieli organizacji zdecydował się na przyznanie pracownikom premii, podejmuje tę decyzję razem ze swoimi kolegami.
- Artykuł 129 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej. Procedura obliczania wynagrodzenia pieniężnego musi być określona w umowie o pracę.
- Artykuł 135 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej. Wszystkie kwestie premii dla pracowników muszą być uzgodnione ze związkiem zawodowym, jeśli taki istnieje w przedsiębiorstwie.
Procedura opodatkowania składki
Pracodawcy zadają pytanie, czy składka podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Ich wątpliwości są uzasadnione: po pierwsze takie wynagrodzenie jest zawsze dochodem pracownika, a dochód jest opodatkowany; po drugie, premia nie jest wynagrodzeniem za pracę.
Odpowiedź na to pytanie kryje się w pierwszym stwierdzeniu: składka to dochód. Zgodnie z art. 209 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej opłaca się z niego podatek dochodowy od osób fizycznych i płatności ubezpieczeniowe. Naliczanie podatku dochodowego od wynagrodzeń jest standardowe. Z podatku dochodowego od osób fizycznych zwolnione są nagrody otrzymane za wysokie osiągnięcia w działalności naukowej, wynagrodzenie pracowników z tytułu urlopu oraz wynagrodzenie pieniężne nieprzekraczające 4000 rubli.
Dlaczego opłaca się płacić podatki od premii pracowniczej
Artykuły 255 i 272 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowią, że wszystkie świadczenia pieniężne naliczone pracownikom są zaliczane do kosztów pracy. W ten sposób zmniejsza się kwota podatku dochodowego (dla organizacji w OSNO) lub pojedynczego podatku (dla organizacji w uproszczonym systemie podatkowym). Aby uniknąć nieporozumień z organami podatkowymi, zachowaj dokumenty potwierdzające prawo do ulgi podatkowej. Wszystko związane ze składką i jej uwzględnieniem w kosztach powinno być regulowane aktami prawnymi:
- W umowie o pracę zapisz warunki naliczania wynagrodzenia pieniężnego. Zabrania się odliczania kwoty zachęt od podatku dochodowego, jeśli warunek ten nie jest spełniony (art. 270 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
- Każda organizacja powinna posiadać „Regulamin premii pracowniczych”.
Składki premium
Zgodnie z ustawą federalną nr 212 płatności na rzecz pracowników zatrudnionych na podstawie umowy o pracę podlegają składkom ubezpieczeniowym. Potrącenia składek ubezpieczeniowych od wynagrodzenia przebiegają w taki sam sposób, jak w przypadku wynagrodzenia. Konieczne jest opłacanie składek na Federalną Służbę Podatkową, FSS i MHIF.
Ważny! Składki ubezpieczeniowe są obliczane w tym samym miesiącu, w którym została naliczona nagroda pieniężna.
Podatki od jednorazowej premii pracowniczej
Wszystkie jednorazowe nagrody pieniężne podlegają opodatkowaniu w postaci składek ubezpieczeniowych oraz podatku dochodowego od osób fizycznych w takich przypadkach:
- wypłatę jednorazowej premii ustalają przepisy wewnętrzne;
- wszystkie wydatki są rejestrowane w dokumentach;
- jednorazowe płatności są związane z produkcją.
Co się stanie, jeśli nie zapłacisz podatków od składki?
Zgodnie z kodeksem karnym i podatkowym możliwe są kary i grzywny za uchylanie się od opodatkowania, pobieranie od osób odpowiedzialnych (księgowego, dyrektora organizacji) oraz blokowanie rachunku bieżącego firmy. Zgodnie z ust. 3 art. 110 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, w przypadku przypadkowego naruszenia przepisów podatkowych, przewidziana jest grzywna w wysokości 20% brakującej kwoty. A za umyślne naruszenie prawa - 40% brakującej kwoty.
Tak więc wszystkie premie pracownicze, niezależnie od tego, czy są wypłacane na stałe czy jednorazowo, podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym i składkami ubezpieczeniowymi. Wyjątkiem mogą być nagrody za szczególne osiągnięcia w nauce, a także zachęty, których kwota nie przekracza 4000 rubli rocznie.
Opłacaj podatki od składki automatycznie w usłudze chmurowej Kontur.Buschetny. Usługa pomoże Ci poprawnie odzwierciedlić składkę i zapłacić od niej podatki. Skorzystaj ze wsparcia naszych ekspertów i pracuj w serwisie za darmo przez pierwsze 5 dni.
