Obrachunkowy zobowiązania z tytułu odroczonego podatku odbywa się od okablowania. Jakie są zobowiązania z tytułu podatku odroczonych? Przyczyny zobowiązań z tytułu podatku odroczonego

Konto 77 "Zobowiązania z tytułu podatku odroczonego" ma na celu podsumowanie informacji na temat dostępności i ruchu zobowiązań z tytułu podatku odroczonego.

Zobowiązania z tytułu odroczonych zobowiązań podatkowych są przyjęte do rozliczenia w wysokości wartości określonej jako produkt podlegających opodatkowaniu różnic tymczasowych wynikających okres raportowania, w tempie podatku dochodowego, działającego w dniu sprawozdawczym.

Zgodnie z opisem konta 77, "zobowiązania z tytułu podatku odroczonego" w korespondencji z obciążeniem debetu 68 "Obliczenia podatków i opłat" odzwierciedla podatek odroczony, który zmniejsza ilość zużycia warunkowego (dochodu) okresu sprawozdawczego.

W obciążeniu rachunku 77 "Odroczone zobowiązania zobowiązań podatkowych" w korespondencji z kredytem rachunku 68 "Obliczenia podatków i opłat" odzwierciedla spadek lub pełna spłata Odroczone zobowiązania podatkowe kosztem kredytów podatkowych w okresie sprawozdawczym.

Odroczony zobowiązanie podatkowe do dyspozycji obiektu aktywów lub rodzaju zobowiązania, w którym zostało zakrzyżone, jest obciążona obciążeniem rachunku 77 "Zobowiązania z tytułu podatku odroczonych" na rachunku kredytowym 99 "Zysk i straty".

Rachunkowość analityczna zobowiązań podatkowych odroczonych prowadzona jest przez rodzaje aktywów lub zobowiązań, które spowodowały opodatkowanie różnicę tymczasową.

Konto 77 "Odroczone zobowiązania podatkowe"
odpowiadający kontom

Konta planów aplikacji: konto 77

• Tymczasowe różnice podatkowe: przyczyny występowania i cech rachunkowości

  Z rachunkiem kredytowym 77 "Zobowiązania z tytułu podatku odroczonych". Aktywa z tytułu podatku odroczonego (IT) są uwzględniane przez debet pod kątem 09 "Aktywa z tytułu podatku odroczonego" w ... 68 Subacount "Podatek dochodowy" 77 "Odroczony zobowiązanie podatkowe" 3 133,33 odzwierciedla kwotę ... 68 Subacount " "77" Odroczony zobowiązanie podatkowe "64 904.4 znajduje odzwierciedlenie ilości ... 68 Subacount" Podatek dochodowy "77" Odroczony zobowiązanie podatkowe "90 000 odzwierciedlało ilość tego ...

• Tachograf. Księgowość i opodatkowanie.

  Odroczony zobowiązanie podatkowe odpowiadające temu (IT), co znajduje odzwierciedlenie na rachunku rachunku 77 "Zobowiązania z tytułu odroczonych zobowiązań podatkowych" w ... Korespondencja z obciążeniem rachunku 68 "... Znajduje się na rachunku na temat debetu konta 77 i rachunek konta 68 (instrukcje użytkowania ... Zmniejszono go (1000 x 20%) 77 "opóźnione zobowiązanie podatkowe" 68 / Podatek od zysku 200 ... Wynikiem wskazanej bilansu rachunku 77 będzie bądź zero, który ...

• Procedura wypełniania bilansu w formie ogólnej. Przykład

  Konto księgowe na długoterminowe inwestycje finansowe). Wiersz 1180 "podatek odroczony ... 55, podpunktów" Konta depozytów "(konta analityczne dotyczące rachunkowości inwestycji finansowych). String ... Dekodowanie) Kredytowe konta 60 + Konto bilansu kredytowego 62 + Konto bilansu kredytowego 69 + Kredyt ... saldo konta 70. Wynik ...

• Tymczasowe różnice podatkowe podczas tworzenia rezerw wątpliwych długów

  W kosztach rachunkowości i obowiązków niż ewentualny dochód i ... w podatniku przed kontrahentem zobowiązania kontra ( konta płatne) Wątpliwe dług ... Rezerwuj kosztem takiej rezerwy (klauzula 77). W kosztach rachunkowości podatkowych ... Debet 68 Kredyt 09 - Odroczony składnik aktywów podatkowych jest odpisywany. Niestety, nie ... składnikami aktywów i obowiązków w sprawozdaniu z sytuacji finansowej i wartość podatkowa... ten atut lub zaangażowanie. Jak również...

• Porozmawiaj o rozporządzeniu taryfowym

  W sprawozdania finansowe. Bilanse różnic taryfowych wynikających z ... różnicy (przez analogię z odroczonym zobowiązaniem podatkowym), która mówi o możliwym ... że podatki odroczone są rejestrowane na rachunku 09 (IT) i na koncie 77 (IT ... ). Pytanie powstaje: Jakie konto ... będzie odpowiadające kont wprowadzonom wprowadzonym przez nas ... Każda klasa sald kredytowych na rachunku odroczonych różnic taryfowych. Informacje, które ...

• Odsetki od kredytów są zawarte w kosztach aktywów inwestycyjnych.

  Związane z wykonaniem zobowiązań zadłużenia do przyciągania pożyczonych funduszy, ... zwrócone na czas. Plan pracy kont ustawiono następujące podpozycje: 66- ... x 20%) 68-PR 77 27,900 Procent banku ... x 20%) 68-PR 77 27 000 Obiekt OS Przyjęty ... Różnice tymczasowe i zobowiązania z tytułu odroczonego podatku odpowiadające im (klauzula 12, 15 PBU ... Prace są zakończone obowiązek zadłużenia Nie wykupiony, a potem odsetki ... x 20%) 68-PR 77 3 720 wrzesień 2017 .... x 20%) 68-PR 77 3 600 Koszty modernizacyjne ...

• Co należy zwrócić uwagę na przygotowanie rocznej sprawozdawczości księgowej na rok 2017

  Zasady mają jeden wyjątek. Aktywa i zobowiązania z tytułu odroczonego podatku dochodowego mogą być odzwierciedlone w bilansie ... Księgowość "Szacowane obowiązki, obowiązki tematyczne oraz aktywa warunkowe "(PBU ... Wiersz" Szacowane obowiązki "salda rachunkowego (saldo kredytowe na rachunku 96" Rezerwy ... Dyrektorzy odpisują określony dług (pkt 77 Regulaminu rachunkowość... Komunikacja, płatności za media, faktury transportowe, faktury; przedwczesna prezentacja w rachunkowości ...

• Dyskwalifikacja dyrektora w wyniku trudnych zaburzeń rachunkowości, w tym braku audytu

  Od 30 marca 2016 r. Nr 77-FZ) (patrz Dziennik Księgowy Tatarstanu ... Rachunkowość rejestrów rachunkowości; - rachunkowość rachunkowości kont poza rejestrami ... norma jest upoważniona do bycia oficerowie organy podatkowe (Artykuł 28.3 Kodeks administracyjny ... Czy operacje podatkowe audyt podatkowy. A co to ... może: - Nie zastanawiaj szacowane zobowiązania, obowiązki warunkowe i warunkowe aktywa, w tym ... między księgowością a zysk podatkowy, stałe i odroczone aktywa i zobowiązania z tytułu opodatkowania (klauzula 2 ...

• Przegląd zmian w badanych organizacjach budżetowych od 2016 roku

  Obowiązki obiektów 502 09 000 Odroczone Obowiązki Biurowe Konta 27 Materiał ... str. 77 i 78 Instrukcje nr 174N są uzupełniane przez następną korespondencję przez ... wartość dodaną w sposób określony przez ustawodawstwo podatkowe Rf; Przesłaniane dostawcy ... Wakacje, w tym wypłata pracy (odroczone zobowiązania do zapłaty za święta w rzeczywistości ... Kody analityczne typu konta syntetycznego Typ: 7 "Obowiązki dostępnych"; 9 "Odroczone zobowiązania". Zamówienie Ministerstwa Finansów № Przestrzeganie Ministerstwa Finansów № ...

Wniosek w praktyce rozdziału 25 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej i PBU 18/02 uważa się za jeden z najbardziej złożonych regionów rozliczania, dlatego na stronach naszego magazynu wielokrotnie odwołujemy się do tego tematu. Ale użytkownicy nadal mają wiele pytań na utrzymanie rachunkowość podatkowa. Certyfikat tego jest liczne pytania słuchaczy seminariów "1C: Consulting" na temat "podatku dochodowego", które od listopada 2003 r. Trzymają partnerów firmy "1C". Najczęstsze pytania odpowiadają O.S. Gubkin, konsultant firmy 1C: Serverend.

Przed przejściem bezpośrednio do odpowiedzi na pytania, chciałbym po raz kolejny zamieszkać na podstawowych koncepcjach, że PBU 18/02 zostaną wprowadzone, ponieważ często ich nieporozumienia lub nieprawidłowa interpretacja prowadzi do błędów i problemów.

Stały obowiązek podatkowy (IFO) jest równy wartości zdefiniowanej jako produkt stałej różnicy wynikających w okresie sprawozdawczym w tempie podatku dochodowego.

W rachunkowości, pH rozpoznawania znajduje odzwierciedlenie okablowanie:

Koncepcja stałego aktywa podatkowe. W PBU nie ma 18/02, ale konieczność jego wynika z treści ust. 4 - Różnice stałej mogą wystąpić nie tylko na wydatki, ale także dochód. Dlatego B. typowa konfiguracja Obecnie rozpoznawanie PNA jest odzwierciedlone przez rekord cofania:

Debet 99.2.3 "Stały obowiązek podatkowy" Kredyt 68.4.2 "Obliczanie podatku zysków"

1. W oparciu o definicje dane w pkt 11 i 14 przepisów:

Stonowane różnice tymczasowe aktywa z tytułu podatku odroczonego (IT), co powinno zmniejszyć kwotę podatku dochodowego należnego do budżetu, w następujących raportowaniu lub późniejszych okresach sprawozdawczych. W obecnym okresie sprawozdawczym kwotę podatku dochodowego wzrasta.

Jest obliczany przez pomnożenie odejmowanej różnicy tymczasowej w tempie podatku dochodowego.

W rachunkowości uznanie jest odzwierciedlone przez okablowanie:

Debet 09 "Ona" pożyczka 68.4.2 "Obliczanie podatku dochodowego"

Zmniejszenie lub pełną spłatę znajduje odzwierciedlenie w zamian za obciążenie rachunku 68.4.2 i Kredyt konta 09.

Przykład 1.

W ramach kosztów, które tworzą zyski księgowe, amortyzacja na przedmiot środków trwałych w wysokości 2000 r. Przy określaniu podstawa podatkowa Do amortyzacji podatku dochodowego uwzględnione w ilości 1500 rubli. ze względu na na różne sposoby Amortyzacja (uważa się, że nie powstają ciągłe różnice). Ponieważ koszty i ocena w rachunkowości większej oceny rachunkowości podatkowej odzwierciedlają uznanie jej w wysokości (2000-1500) x24% / 100% \u003d 120 rubli.

2. W oparciu o definicje podane w pkt 12 i 15 pozycji:

Podstawowe różnice tymczasowe Podczas formowania opodatkowanych zysków (straty) prowadzą do edukacji odroczony zobowiązanie podatkowe (IT), co powinno zwiększyć kwotę podatku dochodowego należnego do budżetu, w następujących raportowaniu lub późniejszych okresach sprawozdawczych.

W obecnym okresie sprawozdawczym zmniejszy się kwota podatku dochodowego.

Jest obliczany, mnożąc opodatkowaną różnicę tymczasową wskaźnik podatku dochodowego.

W uznaniu rachunkowości znajduje odzwierciedlenie okablowanie:

Debet 68.4.2 "Obliczanie podatku dochodowego" Kredyt 77 "Odroczone zobowiązania podatkowe"

Zmniejszenie lub pełna spłata jest odzwierciedlona rejestrowanie zwrotu w sprawie debetu konta 77 i pożyczki rachunku 68.4.2.

Przykład 2.

W ramach kosztów rachunkowości zysku, deprecjacja na przedmiot środków trwałych w wysokości 1500 rubli.
Przy ustalaniu podstawy podatkowej do podatku dochodowego, amortyzacja jest brana pod uwagę w wysokości 2000 rubli. Ze względu na różne metody amortyzacyjne.
Ponieważ koszty i ocena w rachunkowości jest mniejsza niż ocena w rachunkowości podatkowej, odzwierciedlają jej uznanie w wysokości (2000-1500) x24% / 100% \u003d 120 rubli.

Przykład 3.

W składzie dochodów zysk wagi, Przychody ze sprzedaży towarów w wysokości 1500 rubli są brane pod uwagę. W rachunkowości podatkowej przychody w tym okresie nie są ujmowane z powodu braku płatności (przychody są określane przez metodę "gotówki). Ponieważ jest to dochód i ocena w rachunkowości większej oceny rachunkowości podatkowej, odzwierciedlają uznanie jej w wysokości (1500-0) x24% / 100% \u003d 360 rubli.

Po przejrzeli podstawowe koncepcje PBU 18/02, zwracamy się bezpośrednio na pytania uczniów seminarium "1C: Consulting".

W dniu rozpoczęcia musisz przypisać parametr "Używany PBU 18/02" "Tak" menu "-" Serwis "" Polityka księgowa") Operacje regulacyjne. Przez rachunkowość podatkową "(menu rachunkowości podatkowej) ze wszystkimi ustalonymi polami pole wyboru. Następnie - dokument" Zamknięcie miesiąca ", ustanawiając tylko pola wyboru:" Rozliczanie różnic stałych "," Rozliczanie różnic przejściowych "i" Obliczanie podatku dochodowego "i" Obliczanie podatku dochodowego " (patrz ryż. Jeden).

Figa. 1. Wypełnienie dokumentu "Zamknięcie miesiąca", aby obliczyć PBU 18/02.

Figa. 2. Okablowanie dokumentu "Zamknięcie miesiąca" po odbiciu stałej odpowiedzialności podatkowej.

W dokumencie "Zamknięcie miesiąca" Zaznacz pole "Raport kształtu podczas prowadzenia dokumentu" i wydać go. W otrzymanym raporcie myszą przez ciąg ciągów "Różnica rachunkowości" i klikając dwukrotnie raport "Różnice stałe według rodzajów aktywów i zobowiązań" (patrz rys. 3). Kolumna 7 wymienia stałe różnice, a końcową kwotę mnoży na stawkę podatku dochodowego i uzyskać kwotę stałej odpowiedzialności podatkowej wydanej w okablowaniu.

Figa. 3. Zgłoś "Różnice trwałe" utworzone podczas przeprowadzania dokumentu "Zamknięcie miesiąca"

Dwukrotne kliknięcie, można również ujawnić każdą linię tego raportu i dowiedzieć się, do którego obiektu jest ciągłe różnice (patrz rys. 4). Na przykład, odszyfrowanie ciągu "Podstawowe narzędzia" zawiera następujące dane.

Figa. 4. Zgłoś "Różnice trwałe w rodzaju składnika aktywów (obowiązki)"

W kolumnie 2 istnieje saldo na początku miesiąca NPR.01 "trwałe różnice. Aktywa trwałe", co odpowiada słabej stałej różnicy w tym zasobie (stojak magazynowy). W kolumnie 4 istnieje obrót na pożyczkę konta NPR.01, co odpowiada ilości częściowego odpisu o stałej różnicy w tym zasadzie. W przypadku nowej trwałej różnicy, jego kwota zostanie przeprowadzona na obciążeniu rachunku NRR "trwałe różnice" i wpaść na liczbę 3. Kolumna 5 przedstawia ilości, które są ujmowane przez stałe różnice w dowolnym innym obiekcie księgowym ; W takim przypadku jest to kwota, której nie można rozpoznać w sekcji "Aktywa trwałych", ponieważ jest ujmowany jako stała różnica w sekcji "Koszt obiegu" i znajduje odzwierciedlenie w obciążeniu debetowym i kredytem Konta NPR.44.1 "Koszt obiegu". Suma w kolumnie 7 jest obliczana w następujący sposób: "Gr. 7" \u003d "gr. 4" - "Gr. 5" - "Gr. 6". Debet i pożyczka rachunku NPR są utworzone przez dokument "Zamknięcie miesiąca" zgodnie z różnicami między rachunkowością a rachunkowością podatkową. Zatem, aby dokonać korekty w wysokości stałej odpowiedzialności podatkowej, konieczne jest ustalenie, które dokumenty na miesiąc utworzyły nieprawidłowe stałe różnice i poprawić je, a następnie tweetować "zamykanie miesiąca", aby uzyskać odpowiednie ilości na Subaccounts konta NPR "Różnice stałe".

Konieczne jest odwołanie do "rachunkowości podatkowej" (menu rachunkowości podatkowej) na określony miesiąc (patrz rys. 5). Dwukrotne kliknięcie Moje można ujawnić każdą sumę w konsekwentnie dokumenty podstawowe. Różnice te, które nie należą do definicji stałej i nie znajdują odzwierciedlenie na poddziałach rachunku NPR "Różnice stałe" zostaną przypisane do tymczasowego. Doprowadzą one lub zmniejszają się (spłata) i wpłynie na rachunki 09 i 77.

Figa. 5. Raport "Analiza statusu księgowości podatkowej"

Spłata jest produkowana tylko wtedy, gdy w poprzednie okresy Ten obiekt odzwierciedlał pojawienie się. Rozważ to na przykładzie. Będziemy mieli "Zamknięcie miesiąca", otrzymamy raport i otworzymy ciąg "Rachunkowość tymczasowych różnic" przez myszą dwukrotną myszą. Następnie ujawniamy jedną z linii raportów, na przykład "środki trwałe" i rozważmy otrzymany raport (patrz rys. 6). Wykresy 2-5 zawierają wartość rezydualna Przedmioty środków trwałych. Różnica litera 3 i 2 jest kwotą amortyzacji na ten miesiąc na rachunkowości. Różnica litera 5 i 4 - przez podatek. Liczba 6 jest różnicą utworzoną między kosztami amortyzacji w BU i studni.

Figa. 6. Zgłoś "Tymczasowe różnice w rodzaju składnika aktywów (obowiązki)

Jeśli nie ma żadnej ilości stałej różnicy w kolumnie 7, a kolumna 8 nie odzwierciedla ilości regulacji różnicy tymczasowej, wprowadzonej ręcznie "Operacja" przez podszyto konto CVR "Korekcja różnic tymczasowych", wówczas różnica tymczasowa jest rozpoznany. Jeśli różnica tymczasowa jest mniejsza niż zero, a na początku miesiąca nie ma pozostałości na podstawie opodatkowanej różnicy tymczasowej (wykres 12), to wystąpienie kolejnej różnicy czasu jest rozpoznawana (wykres 10). W naszym przykładzie jest to ciąg "drukarki". Jeśli jest taka pozostałość, rozpoznawana jest spłata opodatkowanej różnicy tymczasowej (wykres 14). W naszym przykładzie jest to ciąg "stojak". Jeśli różnica tymczasowa jest większa niż zero, a na początku miesiąca nie ma pozostałości na odejmowanej różnicy czasu (GRA-FI 9), ujmowane jest wystąpienie opodatkowanej różnicy tymczasowej (wykres 13). W naszym przykładzie jest to ciąg "komputera". Jeśli jest taka pozostałość, rozpoznawana jest spłata odejmowanej różnicy tymczasowej (wykres 11). W naszym przykładzie jest to ciąg "maszyna". Następnie dane wykresu 10, 11, 13, 14, a po pomnożeniu stawki podatku dochodowego, znajduje odzwierciedlenie, ponieważ występowanie i spłata lub wygląda jak obiekt "środków trwałych".

Ze względu na istniejące rozbieżności, biorąc pod uwagę wydatki i artykuły dochodowe do liczenia i rachunkowości, rozbieżność powstaje w wielkości kwoty naliczanej do wynagrodzenia za zyski z metodą bankową i wskazaną w deklaracji rachunkowości podatkowej.

Definiowanie i pojawienie się odroczonych zobowiązań

Powstała niespójność na naliczona kwotę podatkową jest odzwierciedlona raporty specjalne. (Zgodnie z pozycją PBU 18/02 do rozliczania podatków dochodowych).

Według PBU wskaźniki są podzielone na dwa typy: tymczasowe i stałe. Pierwszy odbija się w tym samym czasie (okres) jako koszty / zarobki, aw drugim okresie opodatkowania. Wskaźniki drugiego typu w postaci wpływów lub wydatków nie są brane pod uwagę na podstawie opodatkowania, ale są brane pod uwagę przez rachunkowość lub odwrotnie. Konsekwencją wynikowej niespójności w wielkości zysku przed opodatkowaniem, większy w dochodach z metodologii księgowej rachunkowości niż podatek, był pojawienie się zobowiązania z tytułu odroczonego podatku (IT).

Jest to oczekująca część podatku dochodowego, co powoduje wzrost kwoty podatku dochodowego w przyszłych okresach raportowania. Uznanie tych zobowiązań jest w cyklu, gdzie wystąpi tworzenie odpowiednich różnic tymczasowych.

IT \u003d różnice tymczasowe podlegające opodatkowaniu * ilość odliczeń z zysków (zakład)

Przyczyny tworzenia się różnic tymczasowych przyjętych do opodatkowania mogą być:

• różnica metod obliczania amortyzacji w dwóch opcjach księgowych (metodą podatkową, księgową);
• różnice rachunkowości operacje na niskie działanie: na metodzie gotówki w rachunkowości i metoda podatkowa metoda rozliczeń rozmieszczonych;
• rozbieżność w księgowości i metodach opodatkowania do odzwierciedlenia płatności odsetkowych produkowanych przez przedsiębiorstwa przy użyciu przyciągania pożyczone pieniądze (pożyczki, pożyczki);
• przeniesienie terminów (opóźnienia) lub ładunku (rata) płatności podatkowe. Zgodnie z zyskami.

Odbicie zobowiązań z tytułu odroczonych zobowiązań podatkowych w rachunkowości

Aby wyświetlić zobowiązania z tytułu odroczonego podatku w dokumentacji księgowej, konta kredytowe 77 są wykorzystywane w parę z obciążeniem 68 rachunków (do obliczeń dotyczących podatków i opłat). Po zgłoszeniu straty i zysków mapowanie jest brane pod uwagę w str. 1430, na saldo - w str. 1420.

Dla Twojej informacji! Obowiązki podatkowe z rodzaju oczekującego nie powinny być mieszane ze stałymi aktywami podatkowych. Źródło wyglądu tego ostatniego - w wyniku wynikających stałych rozbieżnościach zgodnie z metodami rachunkowości, księgowości i podatku. W kolejnych okresach, ciągłe różnice nie podlegają zniknięciu (jako opodatkowania i rozdarte). Trwałe aktywa są związane z odzwierciedleniem pewnych kosztów tylko w jednej metodzie księgowej - w podatku. Na przykład kwota premii amortyzacji inwestycje kapitałowe nie znajduje wyrażeń nagroda księgowa.Ponieważ nie ma takiej koncepcji w rachunkowości.

Przykład obliczeń 1. Spółka nabyła narzędzie do produkcji leasingu o wartości 750 000 rubli. W okresie użytkowania równa 7 lat. Zgodnie z rachunkowością deprecjację nabycia wynosiła 50 000 rubli, w sprawie metody podatkowej - 150 000 rubli, ze względu na współczynnik 3. Przed obliczeniem i poniesione zyski, dochody osiągnęły 600 000 rubli, w drugiej podstawie opodatkowania - 500 000 rubli . Wysokość podatku Według zysków - 20%.

Różnica między dwoma wartościami amortyzacji, co powoduje 100 000 rubli. (150 000 rubli. - 50 000 rubli), wydaje się tymczasowo, ponieważ po 7 latach kwota zostanie całkowicie uwzględniona jako spalona oba metodami rachunkowości.

Ta różnica prowadzi do edukacji, jest równa przykładowi 20 000 rubli. (100 000 RUB. * 20%).

Poprawność obliczeń musi zostać potwierdzona taką samą ilością podatku od metodologii PBU oraz w deklaracji.

Podatek bieżący (PBU) \u003d 100 000 rubli. \u003d. przepływ podatkowy Według zysków (warunkowe) - to \u003d 120 000 rubli. (Zysk w 600 000 rubli. * 20%) - 20 000 rubli.

Podatek dochodowy wskazany w deklaracji \u003d 100 000 rubli. \u003d Podstawowa baza 500 000 rubli. * dwadzieścia%.

Odpisy z tytułu odroczonych zobowiązań podatkowych

Z zmniejszeniem objętości różnic przejściowych zmniejsza się spadek zobowiązań podatkowych odroczonego. Operacja towarzyszy okablowanie na kontach: DT 77 ("IT") / CT 68 ("Rozliczenia podatkowe").

Przykład obliczeń 2. Dla całej objętości różnic tymczasowych uwzględnianych na podstawie opodatkowania (500 000 rubli) obliczono odroczoną odpowiedzialność równą 100 000 rubli. (500 000 RUB. * 20%). Nagrywanie operacji rachunków na rzecz naliczania 100 000 RUB.: DT 68 / CT 77.

Pod koniec okresu uwzględniono częściowe odpisy o tymczasowych różnic w całkowita kwota 200 000 rubli. W związku z tym naliczone zobowiązania odroczone są 40 000 rubli. (200 000 RUB. * 20%).

Wcześniej naliczona kwota odroczona podlega obciążeniu w wysokości 60 000 rubli. (100 000 RUB. - 40 000 RUB.). Nagrywanie operacji do napisania 60 000 rubli. Według kont: DT 77 / KT 68.

W przypadku dyspozycji obiektu, w związku z tym, z którymi powstały różnice podlegające opodatkowaniu, naliczone zobowiązanie jest całkowicie zapisujące. Operacja wykonana w tym przypadku zostanie odzwierciedlona przy użyciu kont 77 (DT) i 99 (CT) ("zysk, straty").

Przykład obliczeń 3. Początkowy koszt Rachunkowość w bilansie środków trwałych spółki wynosi 1 000 000 rubli. Obliczanie amortyzacji do końca rejestrowanego okresu przeprowadzono przez różne metody i wyniosły 300 000 rubli. według konta i 600 000 rubli. na rachunkowości opodatkowania. Różnica podlegająca opodatkowaniu czasu w rozważanym obiekcie wyniosła 300 000 rubli. (600 000 RUB. - 300 000 RUB.). Kwota podatku odroczonego - 60 000 rubli. (300 000 RUB. * 20%).

Nadszeństwo kwoty (60 000 rubli) jest wykonane przez okablowanie na kontach: DT 68 / CT 77.

Podczas sprzedaży - sprzedaż - główne środki wymaga odpisu odroczonego zobowiązania. Operacja do napisania 60 000 rubli. Na kontach będzie wyglądać: DT 77 / CT 99.

Dla Twojej informacji! Po obniżeniu stawki podatkowej zyski z tytułu odroczone zobowiązania są również zobowiązani do odpisu, aw przypadku wzrostu stawki, jest szczegółowy. Okablowanie wpływa na DT 84 SCH. ("Zyskaj nieprzydzielony") / CT 77 SCH. Z zmniejszeniem, wykonywane jest okablowanie powrotne.

Prowadzenie zapasów zobowiązań z tytułu podatku odroczonego

Dla każdego przedsiębiorstwa dostępne obowiązki i aktywa są podlegające obowiązkowym inwentaryzacji w celu określenia rzeczywistej obecności obiektów i porównania go z informacjami księgowymi (FZ nr 402, 12/06/2011).

Definicja rzeczywistej obecności kwot podatkowych odroczonych jest wykonana w wyniku porównania istniejących informacji uzyskanych na obu metodach rachunkowości. Podczas otrzymywania niespójności między kosztami lub wskaźnikami dochodów przyczyny są wymagane i określają okres ich występowania.

Bilanse na koncie 77 mogą być utworzone nie tylko z powodu nadmiaru kosztów podatkowych nad księgowością lub dochodami o uwzględnieniu opodatkowania, ale także z powodu błędów w ostatnich okresach sprawozdawczości, które wystąpiły w wyniku:

• irresperacja w rachunkowości pełnej spłaty lub zmniejsza jego wartość;
• niewłaściwe, jest w sytuacji zbycia zobowiązań, aktywa, które służyły jako podstawa do rozliczenia kwoty;
• wpisy w formie tymczasowej i nieustannej różnicy opodatkowania i odpadów księgowych oraz dochodów.

Jeśli rozbieżność wykryła podczas pojednania, która doprowadziła do wyglądu, istnieje, wówczas należy wyświetlić odroczony obowiązek. Jeśli wykryty powód, który doprowadził do wyglądu, zostanie później anulowany w jednym z ostatnich okresów bez odniesienia do niego rozbieżność musi zostać zarejestrowana w rachunkowości. Okres rejestracji jest uważany za okres sprawozdawczy, w którym przeprowadzono inwentaryzację.

Odpis odroczonych zobowiązań wykrytych podczas weryfikacji celu mogą być następnie jako:

1. Błąd pisania. Usuwanie ilości (DT 77 SCH. / CT 68 SCH.) Jest dozwolony, gdy wykryto odpowiedzialność podatkową (na zyskach), co nie jest przypisane przez 68 kont i równych wartości (kolejność Ministerstwa Obrony Federacji Rosyjskiej Nr 63, 28.06.2010). W innych sytuacjach regulacja jest przeznaczona przez porównanie z resztami zysku / straty (SCH. 99) lub z wynikiem zatrzymane zyski (Sch. 84).
2. Zapisz zyski z ostatnich okresów. Metoda jest stosowana w nyminacji przyczyn edukacji i niekwestionowania z rachunkowości dla zobowiązań odroczonych. Jest on odpisany jako ostatnich okresów ustanowionych w okresie sprawozdania (DT 77 SC. / CT 99 SC.) W oparciu o kolejność zarządzania przedsiębiorstwem opublikowanym przez wyniki inwentaryzacji i informacji z przygotowanego świadectwa księgowego.

Dla Twojej informacji! Na innych dochodach przypisanie jest wykonane przy użyciu konta 99, ale nie rachunek 91 (rozliczanie innych kosztów lub dochodów). W przyszłości nie ma wpływu na wartość podatku od zysków z uprzednio utworzonej różnicy tymczasowej, dlatego jest skorygowany przez wartość dochodu warunkowego podatku od zysków (kolejność Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej Nie . 94 z 31.10.2000). Podobnie odpis jest oszacowany po zapasach (w wyniku innych dochodów).

Procedura naliczania i odzwierciedlenia tych aktywów i obowiązków jest regulowana zgodnie z zamówieniem "19 listopada 2002 r.

Zysk księgowy - utrata często może różnić się od opodatkowania. Wynika to z faktu, że zasady można zastosować w celu określenia kwoty dochodu, które uwzględni stałe i tymczasowe różnice. Uznanie przychodów występuje dzięki zastosowaniu specjalnych aktów regulacyjnych na rachunkowości, zatwierdzony przez system legislacyjny Federacji Rosyjskiej za opłaty i podatki.

Tymczasowe różnice mogą wpływać na ilość zysku lub straty na różne sposoby, w zależności od ich charakteru i wpływu, które można sklasyfikować:

Tymczasowe różnice

Ten rodzaj różnicy oznacza stworzenie odroczonego podatku dochodowego, co doprowadzi do zmniejszenia podstawy opodatkowania w danej lub później w okresach sprawozdawczych. Innymi słowy, prowadzi do formacji go - aktywa z tytułu podatku odroczonego. Aby wprowadzić ruchy księgowe na zamówienie, należy stosować konto (aktywa z tytułu podatku odroczonego).

Przy tworzeniu stawki zysku w okresie obrachunkowym podejdzie do tej wartości tylko dla okresu odpowiedzialnego podatkowego. W kolejnych miesiącach możliwe będzie przeprowadzenie całkowitej lub częściowej spłaty, jest to spowodowane zmniejszeniem wzrostu warunkowego natężenia przepływu.

Tymczasowe różnice z opodatkowaniem

Podlegające opodatkowaniu różnice w tworzeniu zysków, strata obliczania podatku dochodowego prowadzi do utworzenia IT (odroczony zobowiązanie podatkowe). W ten sposób baza podlegająca opodatkowaniu w okresie sprawozdawczym zmniejsza się, a do kolejnych terminów wzrośnie z powodu przeniesienia płatności.

Poukładać okablowanie księgowe Podczas jazdy stosuje się konto księgowe (zobowiązania z tytułu podatku odroczonego).

W rachunkowości analitycznej każda różnica tymczasowa powinna być brana pod uwagę indywidualnie w zależności od grupy aktywów lub zobowiązań. Wystarczy umieścić, wszystkie odroczone zobowiązania zobowiązań podatkowych nie można podsumować ogólnie i prowadzić do jednego salda.

Co zagraża odmowie zastosowania zamówienia?

Niniejsze rozporządzenie księgowe nie może być stosowane organizacje non-profit lub w ramach małej przedsiębiorczości. Wielu księgowych pewnie nie chce używać tego zamówienia. Uważają, że myląc, niezrozumiałe i ciężkie do percepcji. Więc musimy sobie poradzić możliwe konsekwencje Ignorowanie PBU.

W przypadkach, gdy Spółka odmawia zastosowania PBU, traci możliwość pełnej lub częściowej niepłacenia podatku dochodowego w okresie odpowiedzialnym. Najprawdopodobniej w tym przypadku usługa podatkowa Wkłady do zarządzania i księgowości przedsiębiorstwa dla naruszeń brutto i nieprawidłowe okablowanie w rachunkowości.

Dla osoby odpowiedzialnej może to spowodować karę 15 tysięcy rubli. Również organy kontrolne mogą stosować karę za naruszenie administracyjne w ciągu 2-3 tysięcy rubli. Wszystkie takie kary mogą osiągnąć 10% płatności z ogólnego zniekształconego obrazu w rachunkowości.

We wszystkich innych przypadkach, gdy PBU jest w pełni zastosowany na terenie prawne, możliwe błędy można całkowicie uniknąć w podatku i rachunkowości. Kierując się niniejszym zamówieniem, większość księgowych doskonale radzi sobie z nieścisłościami i błędami związanymi z definicją niektórych podatków i płatności. Pomaga również poradzić sobie z chwilami i terminami uznawania dochodów, kosztów w okresie odpowiedzialnym.

Główne okablowanie konta 77 i 09 podczas formowania i to

Powiedziano nam o tymczasowych różnicach w rachunkowości i rachunkowości podatkowej w naszym i zauważył, że takie różnice są odejmowane (VD) i opodatkowania (NVR). VVD prowadzi do tworzenia aktywach z tytułu odroczonego podatku (IT) i NVR - do tworzenia odroczonych odpowiedzialności podatkowej (IT) (str.11, 12 PBU 18/02). Aby podsumować informacje o obecności i ruchu, jest to plan rachunkowości rachunkowości i instrukcje dotyczące jego stosowania, przeznaczone jest 77 "Odroczonych zobowiązań podatkowych" ().

Rachunkowość na koncie 77

77 Konto księgowe to pasywne konto syntetyczne. Zgodnie z kredytem konta 77 odroczonym podatkiem jest odzwierciedlone, co zmniejsza wartość zużycia warunkowego (dochodu) okresu sprawozdawczego (kolejność Ministerstwa Finansów z 31.10.2000 nr 94N):

Konto debetowe 68 "Obliczenia dotyczące podatków i opłat" - Kredyt konta 77

Wartość odbija się w tym okablowaniu, jest określona przez wzór:

gdzie C jest stawka podatku dochodowego, która działała w okresie sprawozdawczym.

Ogólnie rzecz biorąc, jest to 20% NVR (ust. 2 art. 284 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jeżeli wystąpienie go znajduje odzwierciedlenie na koncie konta 77, wówczas debet tego konta uwzględnia spadek lub pełną spłatę, jest na uwzględnieniu kredytów z tytułu podatku dochodowego w okresie sprawozdawczym:

Konto debetowe 77 - Kredyt konta 68

Jeśli obiekt, na którym został naliczony, opuszcza, że \u200b\u200bodroczona odpowiedzialność podatkowa jest odpisana (kolejność Ministerstwa Finansów z 31.10.2000 nr 94N):

Konto debetowe 77 - Konto kredytowe 99 "Zyski i straty"

Rachunkowość analityczna na koncie 77 prowadzona jest przez rodzaje aktywów lub zobowiązań, oceniając NVR pochodzące.

W bilans księgowy Równowaga jest odzwierciedlona w zobowiązaniach w kompozycji długoterminowe obowiązki W linii 1420 "Zobowiązania z tytułu podatku odroczonych" (kolejność Ministerstwa Finansów z dnia 02.07.2010 nr 66N).

Konto 77 "Odroczone zobowiązania podatkowe": Przykład

Podstawowe różnice tymczasowe, które prowadzą do edukacji, w szczególności, mogą wynikać z (str. 12 PBU 18/02):

• zastosowania różnych metod opłat amortyzacji do celów rachunkowości i rachunkowości podatkowej;
• uznanie przychodów ze sprzedaży produktów (towarów, prac, usług) w formie dochodów zwykłe gatunki Działania okresu sprawozdawczego, a także uznawanie przychodów odsetkowych w celach rachunkowych w momencie opłacania oraz do celów podatkowych - w metodzie gotówkowej;
• zastosowania różnych zasad odbicia odsetek wypłacanych przez organizację kredytów i pożyczek do celów celów rachunkowych i podatkowych;
• inne podobne różnice.

Najprostszym przypadkiem występowania jest - różnica metod amortyzacji, w wyniku czego kwota kosztów amortyzacji w rachunkowości i rachunkowości podatkowej nie pokrywa się.

Na przykład, na pierwszym roku amortyzacja amortyzacji obiektów głównych wynosiła:

• w rachunkowości - 250 000 rubli;
• w rachunkowości podatkowej - 320 000 rubli.

Wszystkie inne rzeczy są równe, różnica ta prowadzi do faktu, że zysk księgowy za ten rok będzie bardziej opodatkowany przez 70 000 rubli (320 000 rubli - 250 000 rubli). Dlatego powstaje: obciążenie rachunku 68 jest kredytem konta 77 w wysokości 14 000 (70 000 x 20%).

Tak jak amortyzacja księgowości Zacznie przekroczyć podatek, zostanie spłacona: obciążenie rachunku 77 jest kredytem na konto 68.