Spłacono aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Procedura analizy aktywach z tytułu podatku odroczonego, zobowiązań z tytułu podatku odroczonego i oceny ich wpływu na kondycję finansową organizacji. Powstawanie aktywów z tytułu podatku odroczonego podczas sprzedaży systemu operacyjnego

Konto 09 w rachunkowości stosuje się, gdy rozbieżności między danymi gotowania. i konta podatkowe. Odzwierciedla to przejściowe różnice w wysokości aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego (IT) w przypadkach, w przypadkach, w których koszty obliczania podatku dochodowego mniej wydatki na ten sam okres w rachunkowości, regulowane przez PBU 18/02. Krótko na kolejność refleksji operacji na tym koncie - w artykule.

Jeśli więc istnieje więcej wydatków w rachunkowości niż w podatku, oznacza to, że podatek dochodowy będzie mniejszy. Jest to wynik naliczania, który jest w SCH. 09 Musimy wyrównać podatek na obu kontach. Na koncie 09 pokazuje informacje o utworzonych aktywach odroczonych i jego zmianie w celu wyrównania naliczonego podatku między dwoma kontami:

• dzięki debetowi 09 odzwierciedlamy kwotę utworzoną w okresie sprawozdawczym w wysokości 20% (stawka podatku w okresie sprawozdawczym) z powstałej odliczenia różnicy. Kredyt w tym przypadku. 68 "Obliczenia podatku dochodowego": DT 09 KT 68;
• w przypadku pożyczki 09, pokazujemy, w jaki sposób w okresie sprawozdawczym zmniejszył się również na pożyczce pełna spłata Jest w niektórych przypadkach. Sch. 68 W tym przypadku zostanie obciążony: DT 68 CT 09.

Ważne jest organizowanie analityki w kontekście aktywów i (lub) zobowiązań, dla których powstaje różnica tymczasowa.

Dla małych podmiotów gospodarczych

Ponieważ tworzenie różnic nie jest przywitane przez księgowych, niezwłocznie przypomnieć, że stosowanie PBU 18/02 nie utworzy konta 09, a małe firmy nie mogą go używać w rachunkowości i raportowaniu (nie podlegają obowiązkowy audyt), NOP - ci, którzy mają prawo do uproszczenia sprawozdawczości księgowej i uproszczonej. To prawo musi zostać naprawione zasady rachunkowości Takie organizacje.

Jak zamknąć konto 09, jeśli organizacja ma prawo i zdecydował się porzucić tworzenie różnic? W przypadku tego, na dzień 31 grudnia, z poprzednim rokiem, od początku którego postanowiono nie stosować PBU 18/02, tworzymy okablowanie do salda konta. 09:

DT 84 KD 09.

W notatka wyjaśniająca Zgłaszanie w 2017 r. Wskazane jest odzwierciedlenie faktu odmowy stosowania PBU 18/02 z następującym rokiem sprawozdawczym.

Okablowanie na koncie 09 dla tych, którzy są zobowiązani do tworzenia różnic w rachunkowości

Odpis 09 kont w likwidacji LLC, jak w przypadku unieszkodliwiania aktywów, na których jest naliczona, jest ona odzwierciedlona:

DT 99 KT 09.

Jeżeli stężenie podatku dochodowego pojawiło się na przykład, księgowość i podatek, zgodnie z wynikami 2017 r., Wyniosła 200 000 000 rubli. W rachunkowości jest ujmowany na raz, a na podatek dochodowy - części w porządku sztuka. 283 NK RF.. Dlatego istnieje różnica tymczasowa w wysokości 200 000 000 rubli. I jej Sch. 09 w wysokości 400 000 rubli. (2 000 000 × 20%). Odzwierciedlają naliczone go na koncie:

DT 09 KT 68 w wysokości 400 000 rubli.

Przy stosowaniu straty w zmniejszaniu podatku dochodowego musi wykazać zmianę SCH. 09. Na przykład w 1 metrach kwadratowych. 2019 Podstawa opodatkowania Podstawa podatkowa wynosiła 2 400 000 rubli. Zgodnie z art. 283 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, baza danych może zostać zmniejszona o nie więcej niż 50%, czyli 1 200 000 rubli.

20% z 1 200 000 rubli. Jest to 240 000 - dotyczy to kwoty, w której mamy prawo pokazać zmianę konta. 09 W części jest to strata podatkowa Następny rekord:

DT 68 KT 09 w wysokości 240 000 rubli.

Konto 09 Kiedy jest zamknięte? Pozostaje w 160 000 rubli. zostanie obciążony SCH. 68, aż pozostała strata zostanie zakończona (1 200 000 rubli) w zmniejszaniu podatku dochodowego.

Przy wdrażaniu środków trwałych ze stratą w rachunkowości wartość rezydualna OS jest całkowicie oskarżony o wydatki na raz, tworząc stratę ze sprzedaży systemu operacyjnego. W celu NK RF. Ta strata jest rozpoznawana równomiernie w pozostałej żywotności operacyjnej systemu operacyjnego. Istnieje przejściowa różnica w wysokości straty ze sprzedaży, jest utworzona:

DT 09 CT 68 w wysokości 20% straty z wdrożenia systemu operacyjnego.

W przyszłym miesiącu, sprzedaż miesięcy w celu zastosowania Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, możemy rozpoznać straty ze sprzedaży systemu operacyjnego, w wyniku którego zmniejszy się. Wartość takiego zmniejszenia jest obliczana jako prywatna z podziału, jest strata z wdrożenia systemu operacyjnego i pozostałej żywotności operacyjnej systemu operacyjnego. Ilość takiego dojrzałości jest okablowanie:

DT 68 CT 09 - dla całego pozostałego życia wdrożonego systemu operacyjnego.

Kto używa konta 09

Konto 09 "Aktywa z tytułu podatku odroczonych" Używaj głównych podatników do zbliżenia podatku (studnia) i rachunkowość (GWIZD). Stało się to obowiązkowe po wprowadzeniu PBU 18/02.

Prowadzi do spadku podatku dochodowego. Ich edukacja przyczynia się do odejmowania różnic tymczasowych, które wynikają z tego:

• wykorzystanie różnych metod rozliczania kosztów sprzedanych produktów (towarów, prac, usług) komercyjnych i koszty zarządzania. w okresie sprawozdawczym do celów BU i studni;
• sumowanie wynikowej utraty w bieżącym roku, przeniesione do następujących okresów sprawozdawczych, w celu wykorzystania go do celów podatkowych, chyba że przepisuje się prawodawstwo Federacji Rosyjskiej w sprawie podatków i opłat;
• wykorzystanie różnych metod dokonywania wartości rezydualnej aktywów trwałych i powiązanych kosztów przy sprzedaży ich do celów BU i studni;

Podlegające opodatkowaniu różnice przejściowe przyczyniają się do tworzenia go prowadzącego do wzrostu podatku dochodowego w następujących okresach podatkowych. Są one utworzone w wyniku:

• wykorzystanie różnych metod amortyzacji dla BU i studni;
• rozpoznawanie przychodów OT. zwykłe gatunki działania w bieżącym okresie (przyjęcie przychodów odsetkowych do celów BU w oparciu o założenie czasowej pewności faktów działalności gospodarczej oraz na metodę gotówkową);
• doskonałe sposoby rozliczenia zainteresowania opłacone na kredyty i umowy kredytowe na temat boo i studni;
• inne podobne różnice między bu.

Zasady rachunkowości różnic czasowych muszą być koniecznie opisywane w polityce rachunkowości organizacji.

Co jest brane pod uwagę na koncie 09 w rachunkowości

Zgodnie z planem kont refleksji na rachunku 09 aktywach podatkowych odroczonych (IT). Służy do podsumowania informacji o ich rozrachunkowym i odpisie. Są one uwzględnione do rachunkowości (BU) w wysokości wartości zdefiniowanej jako produktu odejmowanych różnic, które powstały w okresie sprawozdawczym w zakresie bieżącej stawki podatku dochodowego.

Jest to konieczne, gdy wydatki w BU są ujmowane wcześniej niż well. Na przykład, jeśli zdecydujesz się odroczyć straty dobrze w przyszłych okresach podatkowych. W celu odpisywania zobowiązań podatkowych jest konieczne podczas uznawania tych wydatków well (pkt 14 PBU 18/02).

To samo dotyczy dochodu, jeżeli rozpoznają je wcześniej niż w BU. Gdy tylko dochód zostanie uznany w BU, może być odpisany.

Okablowanie DT 09 KT 68 odzwierciedla, zwiększając wartość zużycia warunkowego (dochodu) w okresie sprawozdawczym.

Okablowanie DT 68 KT 09 odzwierciedla spadek lub pełną spłatę. Jest na obniżeniu konta w zużyciu warunkowym (dochód) w okresie sprawozdawczym.

Okablowanie DT 99 CT 09 odzwierciedla odpis, gdy obiekt aktywów jest na emeryturze, na którym został naliczony.

Analityk konta prowadzony jest w kontekście rodzajów aktywów i zobowiązań, w ocenie, której istniała różnica tymczasowa.

Kodeks podatkowy pozwala na przeniesienie strat dla przyszłych okresów w pełni lub części nieograniczonej liczby razy. Odpis można przeprowadzić już w najbliższym okresie sprawozdawczym, jeśli istnieje potrzeba. Ale zysk otrzymany od 2017 do 2020 r. Nie można zmniejszyć o więcej niż 50% (str. 1, 2.1 art. 283 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Przykład 1.

LTDIA LLC dla wyników 2017 r. Otrzymała stratę w wysokości 958 500 rubli.

Księgowy podejmuje decyzję w Bu natychmiast podjąć całą kwotę, a także dobrze - stopniowo.

Uzupy: (958 500 rubli. × 20%) \u003d 191 700 RUB.

W pierwszym kwartale 2018 r. Zyski w stole wyniosły 850 000 rubli. Częściowo zmniejszają zysk zapłacony za utratę ubiegłego roku w wysokości 425 000 rubli.

Przez 6 miesięcy 2018 r. - 2 700 000 rubli. W pół roku odpowiadamy całą stratę 2017.

Gdy konto 09 powinien zamknąć na koniec roku. Jakie okablowanie zrobić, gdy jest zamknięte

Jeśli organizacja nadal pracuje bez zmiany systemu podatkowego, na koniec roku konto rachunkowości 09 nie jest zamknięte. W równowadze kwotę ta zostanie uwzględniona w sprawie linii 1180 "Aktywa z tytułu podatku odroczonego". Ilość straty musi zostać zwrócona na inny podkonto.

Nie znaj swoich praw?

Okablowanie będzie następujące: DT 09 "Wydatki przyszłych okresów" CT 09 "Utrata bieżącego okresu".

Jeśli na przykład organizacja, na przykład, dochód i zarządzanie postanowiły skorzystać z okazji do przełączenia się na uproszczony system podatkowy, a następnie konto 09 na koniec roku powinno zostać zamknięte.

Oferty na zamknięciu konta 09 na koniec roku: DT 99 KT 09.

Te same okablowanie jest wykonane, gdy obiekt składnika aktywów jest usuwany, który został naliczony odroczonym podatek aktywny.

Konto 09 Podczas zmiany reżimów podatkowych

Rozważ, jak przenieść straty podczas zmiany oparcia oparte na USAN i odwrotnie.

Jeśli organizacja zmieniła system podatkowy, konieczne jest wziąć pod uwagę, że nie jest możliwe uwzględnienie straty. Takie straty mogą być brane pod uwagę tylko wtedy, gdy organizacja jest zwracana do poprzedniego systemu (litera Ministerstwa Finansów Rosji w dniach 25 października 2010 r. 03-03-06 / 1/657).

Przykład 2.

LLC "Leśna League" nabyła brazier do pieczenia chleba na 12/15/2015. Jej wartość książki wyniósł 885 000 rubli.

Zgodnie z klasyfikacją środków trwałych Brazier jest zawarty w 5 grupa amortyzacji.. Minimalny możliwy czas użyteczne użycie - 84 miesiące (7 lat × 12 miesięcy), maksymalnie - 120 miesięcy (10 lat × 12 miesięcy). Dla rachunkowość podatkowa Organizacja ma prawo niezależnie wybrać użyteczne życie w zakresie od 60 do 120 miesięcy włącznie. Księgowy wybrał 60 miesięcy.

Miesięczna amortyzacja będzie równa 14.750 rubli. (885 000 rubli / 60 miesięcy).

Księgowość okresu użytecznego użytku jest również brana pod uwagę w miesiącach. Zazwyczaj okres ten jest ustawiony tak samo jak do rachunkowości podatkowej, koncentrując się na klasyfikacji środków trwałych. Potem z tym samym początkowy koszt Brazier i użycie w obu systemach metoda liniowa Zbiel się deprecjacja kwoty potrąceń amortyzacji w rachunkowości i rachunkowości podatkowej.

Technolog organizacji twierdzi, że Brazier posłuży mniej niż okres określony w klasyfikatorie. W tym przypadku, LLC "Forest League" decyduje o zmniejszeniu okresu użytkowania do 30 miesięcy (pkt 20 PBU 6/01, ustęp 1 art. 374 ustęp 1 art. 375 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Miesięczna amortyzacja będzie równa 29,500 rubli. (885 000 rubli / 30 miesięcy).

Jednocześnie organizacja istnieje potrzeba odzwierciedlenia tymczasowych odliczonych różnic (VD) zgodnie z PBU 18/02, ponieważ wyróżnia się kwoty amortyzacji w rachunkowości i rachunkowości podatkowej (klauzula 3 PBU 18/02) i Aktywa z tytułu podatku odroczonego:

• VD \u003d 14 750 rubli. (29 500 rubli. - 14 750 rubli);
• Ona: DT 09 CT 68 - 2 950 RUB. (14 750 rubli.× 20%).

W 2017 r. LEGNAYA LEGUE LLC zaczyna stosować USN ("Przychody minus koszty"). W tym czasie wartość rezydualna Brazieru była:

• w rachunkowości podatkowej - 708 000 rubli. (885 000 RUB. - 14 750 rubli. × 12 miesięcy);
• rachunkowość - 531 000 rubli. (885 000 RUB. - 29500 RUB. × 12 miesięcy).

Od momentu przejścia do UKN organizacja nie może go używać i zmniejszyć podatek 31 grudnia 2016 r., Po saldzie salda konieczna jest podjęcie następującego okablowania:

DT 99 KT 09 - 35 400 Rubli. (708 000 RUB. - 531 000 RUB.) × 20%.

Po przejściu do USN LLC liga Lesnaya nadal nalicza amortyzację w barze Roas i weź udział w kosztach. W 2017 r. Kwota ta będzie równa 354 000 rubli. (708 000 RUB. × 50%).

Oznacza to, że każdy kwartał kosztów spadnie kwotę 88 500 rubli. (354 000 rubli / 4 bloków).

Po 9 miesiącach organizacja traci prawo do korzystania z UCN i powraca do podstawy.

Na dzień 01.10.2017 r. Wartość rezydualna Brazieru brzmiała:

• w rachunkowości podatkowej - 442 500 rubli. (708 000 RUB. - 88 500 RUB. × 3 kwartały);
• rachunkowość - 265 500 rubli. (531 000 RUB. - 29500 RUB. × 9 miesięcy).

Konieczne jest przywrócenie:

• VD \u003d 177 000 RUB. (708 000 RUB. - 531 000 RUB.);
• Ona: DT 09 CT 99 - 35 400 rubli.

Przez 9 miesięcy 2017 r. Zakrzyżowano amortyzację:

• w rachunkowości podatkowej - 265 500 rubli. (88 500 rubli. × 3 kwartały);
• rachunkowość - 265 500 rubli. (29 500 rubli. × 9 miesięcy).

Wynika z tego, że nie jest konieczne spłaty WD, ponieważ zbiegł podatek i rozliczanie tego okresu.

Ale w przyszłości, ponieważ LLC "Leśna League" powróciła ponownie na podstawie, kwota amortyzacji będzie:

• w rachunkowości podatkowej - 11 346.15 rubli. (442 500 rubli / 39 miesięcy) (pkt 3 sztuki. 346.25 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• rachunkowość - 29 500 rubli. (Okres pozostałej amortyzacji wynosi 9 miesięcy).

WD pojawi się w wysokości 18 153.85 rubli. (29 500 rubli. - 11 346,15 rubli), do tej pory Brazier zbiera się w rachunkowości, tj. Przez 9 miesięcy.

Ona: DT 09 KT 68 - 3 630,77 RUB. (18 153,85 RUB. × 20%).

Po zakończeniu rachunkowości zaprzestanie amortyzacji, VD i zacznie zmniejszać się do pełnej amortyzacji Brazieru w rachunkowości podatkowej.

Redukcja będzie towarzyszy miesięczne okablowanie: DT 68 KT 09 - 3 630,77 rubli.

Korzystanie z rachunkowości 09 jest koniecznością uwzględnienia sumy aktywów z tytułu podatku odroczonego, które powstają przy stosowaniu przez organizacje PBU 18/02. Pojawia się przy pomnożenie VD do bieżącej stawki podatkowej.

Podczas rachunkowości powstają stałe i tymczasowe różnice. Z tego zależy od tego, co będzie aktywami podatkową - trwałe lub odroczone.

Stała różnica należy do tych ilości, które uczestniczą w formacji bilans księgowyAle nie wpływa na opodatkowaną kwotę. Można to przypisać spłatę zainteresowania, której kwota nie jest uwzględniona całkowicie przy obliczaniu podatku dochodowego. Również K. trwałe różnice Wierzyć koszty lub dochody, które wpływają na tylko formację podstawa podatkowa. Na przykład nabyto fundamentalny środek, którego użyteczne życie w rachunkowości podatkowej więcej niż w rachunkowości.

W oparciu o powyższe, można stwierdzić, że stałym aktywiem podatkowym jest to, że kwota podatku, która zmniejsza podatek dochodowy do wypłacania budżetu w okresie sprawozdawczym, w którym się powstaje.

Różnica tymczasowa występuje, gdy kwota rachunkowości i rachunkowości podatkowej nie pokrywa się, rozpoznawanie kosztów jest przesuwane w czasie. Oznacza to, że w rachunkowości kwota jest ujmowana w okresie sprawozdawczym, w którym operacja została przeprowadzona, aw podatku, część kwoty przechodzi na następny okres.

Wynika to z różnicy czasu, że powstaje aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego, czyli zmniejszenie podatku jest przekazywane do następnego okresu sprawozdawczego. Aby obliczyć sumę aktywa z tytułu podatku odroczonego, potrzebujesz tymczasowej różnicy do pomnożenia w tempie podatku. Z reguły, podatek odroczony znajduje odzwierciedlenie na rachunku 09.

Ilość składnika aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego znajduje odzwierciedlenie w rachunku zysków i strat (formularz nr 2). Aby uzyskać te informacje, otwórz konto 09 i rozważ różnicę między debetem a kredytem.

W procesie działalności gospodarczej organizacji, a mianowicie, że prowadząc rachunkowość, taka sytuacja może powstać: gdy dochód lub wydatki są ujmowane lub kwota rachunkowości różni się od podatku. Może to wystąpić podczas stosowania różnych metod amortyzacji. Istnieje tak zwany aktywa z tytułu odroczonego podatku (IT), który jest utworzony przez substancje różnice tymczasowe. Księgowy musi odpisać ten, gdy obiekt został umieszczony.

Instrukcja

Aby uzyskać informacje o ruchu i obecności aktywach z tytułu odroczonego podatku, otwórz kartę konta 09, jest tutaj, że wszystkie informacje są tutaj. Po utworzeniu różnicy tymczasowej, pomnóż ją do stawki podatku dochodowego. Różnica może spowodować amortyzację, z nadmierną kwotą zapłaconą kwotą, przy rozpoznawaniu wydatków komercyjnych w kosztach realizowanego produktu i innych przypadków.

Na przykład organizacja nabyła komputera na 35,400 rubli, w tym VAT 5400. Po pewnym czasie zdecydowano się sprzedać biuro na 236 000 rubli, w tym VAT 3,600 rubli. Kwota amortyzacji w rachunkowości wynosiła 8 000 rubli, aw podatku - 7020 rubli. Złożona różnica tymczasowa będzie 980 rubli, a aktywa z tytułu podatku odroczonego wynosi 980 * 24% / 100 \u003d 235 rubli.

W rachunkowości odzwierciedlają to w następujący sposób: D62 K91 Subaccount "Inne dochody" - 23600 rubli - odzwierciedlenie przychody ze sprzedaży komputera; podktacount D91 "Inne wydatki" K68 - 3600 rubli - ilość VAT; D01 Subacount C01 Subacount " Utylizacja "- 30000 rubli - suma początkowego kosztu komputera przypisuje się konta" jednorazowy "; D02 K01 - - 8000 rubli - ilość amortyzacji zgodnie z danymi rachunkowości; D91 podktacount" Inne wydatki "K01 jest napisany Wartość rezydualna systemu operacyjnego; D99 K09 - 235 rubli - ilość zobowiązań odroczonych podatków; D68 K99 - 235 rubli - odzwierciedlało ilość stałej odpowiedzialności podatkowej.

Konto księgowe 09 jest aktywnym kontem "Aktywa z tytułu podatku odroczonych", służy do odzwierciedlenia aktywach podatkowych odroczonego (IT). Z pomocą praktycznych przykładów i postów uważamy, w jaki sposób stosuje się konto księgowe 09, zbadaj również cechy operacji odzwierciedlającej na rachunkowości aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego.

Zmiana wartości ujmowanej w rachunkowości jest określona w następujący sposób: Stonowana różnica tymczasowa * Zakład podatkowy zyskgdzie

Jest ujmowany w okresie sprawozdawczym, w którym uznane wydatki (dochód) w rachunkowości księgowej i podatkowej nie pokrywa się.

Powód nie jest przypadkiem może pojawić się z powodu wniosku na różne sposoby, np.:

• W przypadku różnych metod obliczania deprecjacji systemu operacyjnego;
• Uznana strata podczas sprzedaży systemu operacyjnego. W rachunkowości strata odbija się na raz, aw rachunkowości podatkowej odzwierciedla straty na określony czas;
• Różne sposoby rozpoznawania wydatków komercyjnych w rachunkowości i rachunkowości podatkowej;
• Jeśli przy uwzględnieniu kosztów stosuje się metodę akustyczną, a metoda rachunkowości podatkowej jest wykorzystywana w rachunkowości podatkowej.

Typowe okablowanie na koncie 09 "Aktywa z tytułu podatku odroczonego"

Przykłady operacji 09 kont

Rozważmy bardziej szczegółowe przykłady operacji kont 09 "Aktywa z tytułu podatku odroczonego".

Uzyskaj 267 samouczków wideo za 1C za darmo:

Przykład 1. Zwiększ aktywa z tytułu podatku odroczonego

Przypuśćmy, że "Wiosna" w pierwszym kwartale 2016 r. Otrzymała materiały od dostawcy w wysokości 590 000 rubli, w tym VAT - 90 000 rubli. Iw przyszłości przekazał je produkcji. W pierwszym kwartale 2016 r. W przypadku materiałów wymienionych przez dostawcę 295 000 rubli w tym VAT - 45 000 rubli.

Sprężyna, zgodnie z zasadami rachunkowości uznaje dochody i wydatki na cele podatkowe na metodę gotówkową. Stawka podatku - 20%. Odpowiednio:

• W księgowości uznany przepływ Będzie równe 500 000 rubli. (590 000 - 90 000);
• Rachunkowość podatkowa Ujęty konsumpcja - 250 000 rubli. (295 000 - 45 000);
• Odstraszna różnica - 250 000 rubli. (500 000 - 250 000).

Wiosna w II kwartale 2016 r., W pełni spłaciła dług przed dostawcą. Oferty na aktywach podatku odroczonego i odpisywanego są utworzone zgodnie z tabelą:

Przykład 2. Aktywa z tytułu odroczonego podatku z tytułu straty

Załóżmy, że w styczniu 2017 r. Spring sprzedał główne narzędzie. Strata ze sprzedaży systemu operacyjnego wynosi 180 000 rubli. W momencie wdrożenia pozostały okres użytkowania systemu operacyjnego wyniósł 6 miesięcy.

W rachunkowości strata skierowana jest do wyników finansowych w styczniu 2017 r., Strata w rachunkowości podatkowej jest równomiernie oskarżona o wydatki w pozostałym okresie pracy systemu operacyjnego (ust. 3 art 268 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej). W związku z tym podczas sprzedaży systemu operacyjnego powstał odjęty różnicę w wysokości 180 000 rubli. A ona jest tworzona.

Od lutego 2017 r. Rachunkowość podatkowa Spring powinna obejmować 6000 rubli miesięcznie (36 000/6 miesięcy).

Oferty na temat spłaty aktywów z tytułu podatku odroczonego:

Ważne jest, aby pamiętać, że różnica między obrotami znajduje odzwierciedlenie w linii 141 F.2 "" Wykonanie zysku i strat "na rok.

W przypadku, gdy turn Konto 09 przekracza debet, wskaźnik Page 141 będzie negatywny, i pasuje do F.2 w nawiasach. Przy obliczaniu zysk nettoKsięgowy bierze pod uwagę tę kwotę za pomocą znaku minus.

W 2011 r. W rezultacie nastąpił odzyskiwanie rachunkowości i przejście do nowej wersji programu, PBU 18 nie został zastosowany, ponieważ 2012 rozpoczął stosowanie PBU 18 i były straty. Od 1 stycznia 2011 r. Równowaga rachunku 09 i konta 77 została wymieniona w analityku kosztem 84. W 2013 r. Organizacja poszła do zysku i przeliczane aktywa i zobowiązania z tytułu podatku odroczonego. Być może organizacja może zostać zmieniona w saldach bilansowych 09 i 77, a także 84 w trzech latach 2011, 2012, 2013? W jakim okresie: w 2013 r. Lub może już w 2014 roku?

Nie, nie może, ponieważ muszą zostać zmienione tylko w 2013 roku.

Szczegółowy porządek refleksji w operacjach księgowych na aktywach i zobowiązaniach z tytułu podatku odroczonego jest zawarte w materiałach systemu Glavbukh.

Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego są brane pod uwagę na fakturze o tej samej nazwie 9 i odzwierciedlone przez okablowanie: *

- odzwierciedlenie odroczonego składnika podatkowego.

Zobowiązania z tytułu odroczonych zobowiązań podatkowych są brane pod uwagę na podstawie tej samej nazwy 77 i odzwierciedlone przez okablowanie: *

- odzwierciedlenie zobowiązania z tytułu odroczonego podatku.

W następnych okresach jako "zbliżenie" dochodów (wydatków) w rachunkowości i opodatkowaniu depozytowej kwoty obowiązki podatkowe. (Aktywa) są spłacane *.

Takie zamówienie jest przewidziane w pkt 8-12, a PBU 18/02 *.

Podatek od strat

W wartości księgowej podatku dochodowego, konieczne jest określenie, nawet jeśli organizacja otrzymała stratę.

Podatek do zysku ze stratą znajduje odzwierciedlenie w rachunkowości jako przychody warunkowe dotyczące podatku dochodowego. Wskaźnik ten jest produktem bieżącej stawki podatku dochodowego za kwotę straty odzwierciedlonej w rachunkowości. Takie zamówienie jest przewidziane w pkt 20 PBU 18/02.

Jeśli organizacja otrzymała stratę podatkową (w rachunkowości podatkowej wydatków więcej niż dochodów), w rachunkowości konieczne jest rejestrowanie aktywa z tytułu podatku odroczonego (pkt 14 PBU 18/02). Jego wartość jest zdefiniowana jako produkt bieżącej stawki podatku dochodowego dla kwoty utrata podatkowa. W następnych okresach wskaźnik ten zmniejszy opodatkowate zyski.

Potrzeba zastanowienia się w rachunkowości przychodów warunkowych i aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego wynika z norm ustawodawstwo podatkoweWedług którego:

• po otrzymaniu straty, baza podatkowa do podatku dochodowego jest ujmowana równa zero (pkt 8 art. 274 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• strata uzyskana w określonym okresie sprawozdawczym (podatek) może zmniejszyć zyski opodatkowania w przyszłości (ustęp 1 art. 283 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Zasady księgowania podobne normy nie są świadczone. Dlatego, gdy organizacja zaczyna dokonać zysku, a księgowy zmniejszy zasadę podatkową ze względu na stratę ostatnich lat, z innymi rzeczami jest równe wskaźników zysku w rachunkowości i rachunkowości podatkowej, będzie przerwa. Podlegający opodatkowaniu zysk okresu sprawozdawczego (podatek) będzie mniejszy niż bilans stałej straty, a realne zobowiązania podatkowe będą mniej warunkowe. Aby wyrównać tę rozbieżność, w rachunkowości, musisz odpisywać wcześniej naliczony aktywa z tytułu podatku odroczonego *.

W okresie utraty podatkowej w rachunkowości musi nagrywać: *

Debet 09 Credit 68 Subacount "Obliczenia podatku dochodowego"
- odzwierciedlenie odroczonego składnika aktywów z tytułu strat podatkowym, który zostanie spłacony w następujących okresach sprawozdawczości (podatek).

Odbicie tej kwoty na pożyczkę 68 w przypadku braku rzeczywistych zobowiązań podatkowych zakłóca stan rozliczeń z budżetem. Aby uniknąć zniekształceń, jednocześnie z aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego, przychody warunkowe w wysokości równej ilości podatku dochodowego ze stratą odzwierciedleniem w rachunkowości (z takimi samymi metodami rozliczania dochodów i wydatków do celów rachunkowości i rachunkowości podatkowej będzie równy do aktywach z tytułu podatku odroczonego z stratą podatkową) *.

- Naliczone kwotę dochodu warunkowego w okresie sprawozdawczym.

W wyniku tych postów wynik finansowy w rachunkowości jest przeceniony (maleje niepowlekana strata). Wielkość przeszacowania (dochód warunkowy) jest kwotą podatku dochodowego ze stratą utworzoną w rachunkowości podatkowej. Wartość ta jest oczekiwanymi oszczędnościami, które organizacja otrzymuje w następujących okresach, gdy jego obecne zobowiązania podatkowe spadną ze względu na utratę przeszłych okresów podatkowych. Ponieważ strata jest przekazywana, wskaźnik aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego będzie wyrzucony: *

- aktywa z tytułu odroczonego podatku z tytułu odkupienia odroczonego.

Takie zamówienie wynika z postanowień ust. 14 PBU 18/02, art. 283 Kod podatkowy Federacja Rosyjska, instrukcje dotyczące planu konta i listów Ministerstwa Finansów Rosji z 14 lipca 2003 r. Nr 16-00-14 / 219 *.

Doradza Glavbukh: dla okres podatkowy Przywrócić suma aktywów z tytułu odroczonego podatku odroczonego w poprzednich okresach sprawozdawczych. Spowoduje to uniknięcie problemów, które mogą pojawić się, jeśli zgodnie z wynikami następnych okresów sprawozdawczych, zysk obliczony przez rosnący wynik z początku roku zmniejszy się.

W rachunkowości podatkowej, zgodnie z wynikami okresów sprawozdawczych, kwota przeniesionej straty może się różnić w zależności od wartości otrzymanych zysków opodatkowanych. Na przykład, jeśli opodatkowane zyski na połowę roku w porównaniu z zyskiem opodatkowania w pierwszym kwartale zmniejszy się, wówczas kwota przenośnej straty będzie również zmniejszyć. Biorąc pod uwagę, że w przygotowaniu sprawozdawczości za pierwszy kwartał, zgromadzenie podatku odroczonego z stratą podatkową zostało już napisane większa kwotaPo pierwszej połowie roku wskazane jest przywrócenie tej kwoty. W tym celu należy spłacić operacje dokonane na wynikach poprzedniego okresu sprawozdawczego. W dniu sprawozdawczym napisz aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego w wysokości straty, które można wziąć pod uwagę w tym okresie.

Przykład refleksji na rachunku rachunkowości podatku dochodowego i aktywa z tytułu podatku odroczonego*

Pod koniec 2012 r. Alfa CJSC otrzymała stratę:

• według danych księgowych - 100 000 rubli;
• według rachunkowości podatkowej - 100 000 rubli.

Pod koniec pierwszego kwartału 2013 r. Zysk "Alfa" wyniósł:

• zgodnie z danymi księgowości - 200 000 rubli;
• według rachunkowości podatkowej - 200 000 rubli.

Zgodnie z wynikami II kwartale 2013 r. Zysk "Alfa" wyniósł:

• zgodnie z danymi księgowości - 50 000 rubli;
• według rachunkowości podatkowej - 50 000 rubli.

Konta obejmują następujące wpisy.

DEBIT 68 SUBACCUNT "Obliczenia dotyczące podatku dochodowego" Kredyt 99 Subacount "dochód warunkowy na podatek dochodowy"
20 000 rubli. (100 000 rubli. 20%) - naliczone kwotę przychodów warunkowych za 2012 r.;

Debet 09 Credit 68 Subacount "Obliczenia podatku dochodowego"
20 000 rubli. (100 000 rubli. 20%) - odzwierciedlenie odroczonego aktywa podatkowego utraty podatkowej.

- 40 000 rubli. (200 000 rubli? 20%) - narosił podatek dochodowy od warunków dochodowych za pierwszy kwartał;

Debet 68 Subacount "Obliczenia dotyczące podatku dochodowego" Kredyt 09
- 20 000 rubli. (100 000 rubli. 20%) - spłaciła aktywa z tytułu odroczonego podatku z tytułu podatku z tytułu straty.

Debet 99 Subacount "Zużycie warunkowe (dochód) dla podatku dochodowego" "Credit 68 Subacount" obliczenia podatku dochodowego "
- 40 000 rubli. - Naliczony podatek dochodowy (zużycie warunkowe) jest spłacona w pierwszym kwartale;

Debet 68 Subacount "Obliczenia dotyczące podatku dochodowego" Kredyt 09
- 20 000 rubli. - Aktywa podatkowa jest przywrócona ze stratą odzwierciedleniem w pierwszym kwartale;

Debet 99 Subacount "Zużycie warunkowe dla podatku dochodowego" Credit 68 Subacount "obliczenia podatku dochodowego"
- 10 000 rubli. (50 000 rubli. 20%) - narosił podatek dochodowy od warunków dochodów na pół;

Debet 68 Subacount "Obliczenia dotyczące podatku dochodowego" Kredyt 09
- 10 000 rubli. (50 000 rubli. 20%) - spłaciła aktywa z tytułu podatku odroczonego z przeniesioną stratą podatkową, która zmniejsza opodatkowate zyski na połowę.

Kwota podatku dochodowego odzwierciedlona w Deklaracji w pierwszej połowie 2013 r. Jest równa 0 rubli. Saldo 68 Subacount "Obliczenia dotyczące podatku dochodowego" jest równe:
10 000 RUB. - 10 000 rubli. \u003d 0 RUB.

Aktualny podatek dochodowy jest prawidłowo odzwierciedlany. Okres raportowania Zamknięte prawidłowo.

Kontrola kontroli.

W obecności trwałych i tymczasowych różnic kwota podatku dochodowego należna do budżetu definiuje się jako ilość podatku warunkowego dostosowanego do ilości trwałych (oczekujących) zobowiązań podatkowych i aktywów podatkowych. Aby upewnić się, że obliczenia podatku dochodowego w rachunkowości znajdują się prawidłowo, użyj wzoru: *

Jeśli wynikający wynik zbiega się z kwotą odzwierciedleniem w Linii 180 Arkusz 02 Deklaracja podatku dochodowego, a następnie obliczenia podatku od zysku znajdują odzwierciedlenie w rachunkowości prawidłowo *.

Jeżeli organizacja nie ma stałych i tymczasowych różnic, kwota podatku dochodowego należna do budżetu jest równa wartości podatku od warunkowania (pkt 21 PBU 18/02) *.

Szczegóły dotyczące relacji wskaźników rachunkowości i rachunkowości podatkowej wpływające na tworzenie salda i opodatkowania zysków przedstawiono w tabeli *.

Sprawozdania finansowe.

Ilość naliczonego podatku dochodowego musi być odzwierciedlona raportowanie księgowe.. Aby uzyskać więcej o tym, zobacz Jak złożyć raport o wynikach finansowych i tabeli, aby wypełnić raport o wynikach finansowych *.

Przykład refleksji w rachunkowości warunkowego podatku dochodowego od dochodu przy zamykaniu okresu sprawozdawczego*

CJSC Alfa oblicza miesięczny podatek dochodowy na rzeczywiste zyski. Przychody i wydatki w rachunkowości podatkowej określa metodę gotówką. Organizacja stosuje PBU 18/02. Alfa zajmuje się świadczeniem usług informacyjnych i cieszy się wyzwoleniem od płacenia podatku VAT.

W styczniu "Alpha" wdrożono usługi w wysokości 1 000 000 rubli.

Personel organizacji został uznany za wynagrodzenie w wysokości 600 000 rubli. Ilość składek na obowiązkową emeryturę (społeczną, medyczną) ubezpieczenie i ubezpieczenie od wypadków i opiekunów z naliczonym wynagrodzeniem wyniosły 157 200 rubli.

Od 31 stycznia przychody z wdrożenia nie zostało zapłacone, wynagrodzenie personelu nie zostało wydane, obowiązkowe wkłady ubezpieczeniowe. Nie wymienione w budżecie.

15 stycznia, ALFA Manager A.S. Kondratyev przedstawił zaliczkowy raport na temat kosztów podróży w ilości 1200 rubli. Tego samego dnia wydatki te zostały całkowicie zwracane. Ze względu na przekroczenie wielkości regulacyjnej dziennej rachunkowości podatkowej koszty podróży znalazły odzwierciedlenie w ilości 600 rubli.

W styczniu innych operacji alfa nie była. Konta obejmują następujące wpisy:

Kredyt debetowy 62 90-1
- 1 000 000 rubli. - odzwierciedlenie przychodów z wdrażania usług informacyjnych;

Debet 68 Subacount "Obliczenia podatku dochodowego" Kredyt 77
- 200 000 rubli. (1 000 000 rubli.? 20%) - odzwierciedlone kody podatkowe odroczonego od różnicy między przychodami odzwierciedlonymi w rachunkowości badawczej rachunkowości;

Debet 26 Credit 70
- 600 000 rubli. - Wynagrodzenie jest uznawane za styczeń;

Debet 09 Credit 68 Subacount "Obliczenia podatku dochodowego"
- 120 000 rubli. (600 000 rubli. 20%) - odzwierciedlenie aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego od różnicy między wynagrodzeniem odzwierciedlonym w rachunkowości i rachunkowości podatkowej;

Debet 26 Kredyt 69
- 157 200 rubli. - obowiązkowe składki ubezpieczeniowe z wynagrodzeniami w styczniu;

Debet 09 Credit 68 Subacount "Obliczenia podatku dochodowego"
- 31 440 rubli. (157 200 rubli. 20%) - odzwierciedlenie aktywa z tytułu podatku odroczonego od różnicy między ilością podatków (składek) odzwierciedlonych w rachunkowości badawczej księgowej;

Debet 26 Kredyt 71
- 1200 RUB. - obchodzone koszty podróży;

Debit 99 Subacount "Stałe zobowiązania podatkowe" Credit 68 Subaccount "obliczenia podatku dochodowego"
- 120 rubli. ((1200 rubli. - 600 rubli)? 20%) - odzwierciedlenie stałe kodowanie podatkowe z kosztów podróży odzwierciedlone w rachunkowości badawczej księgowej;

Kredyt debetowy 90-2 26
- 758 400 rubli. (600 000 rubli. + 157 200 rubli. + 1200 rubli.) Cleźnie koszt wdrożonych usług;

Debet 90-9 Kredyt 99 Subacount "Zysk (strata) przed opodatkowaniem"
- 241 600 rubli. (1 000 000 rubli. - 758 400 rubli) - zysk znajduje odzwierciedlenie w styczniu;

Debet 99 Subacount "Zużycie warunkowe dla podatku dochodowego" Credit 68 Subacount "obliczenia podatku dochodowego"
- 48 320 rubli. (241 600 rubli. 20%) - naliczone kwotę podatku dochodowego od warunków dochodów.

W styczniu rachunkowość podatkowa "ALFA" odzwierciedlała stratę w wysokości 600 rubli. (Koszty podróży). Ponieważ ta strata wpłynie na określenie podstawy opodatkowania w następujących okresach, nagrany rekord w rachunkowości:

Debet 09 Credit 68 Subacount "Obliczenia podatku dochodowego"
- 120 rubli. (600 rubli. 20%) - odzwierciedlenie aktywa z tytułu odroczonego podatku od straty podatkowej.

Kwota podatku dochodowego odzwierciedlona w Deklaracji w styczniu wynosi zero. Saldo 68 Subacount "Obliczenia dotyczące podatku dochodowego" jest równe:
200 000 rubli. - 120 000 rubli. - 31 440 rubli. - 120 rubli. - 48 320 rubli. - 120 RUB. \u003d 0.

Warunkowa zysk zysku zysku jest poprawnie odzwierciedlona. Okres sprawozdawczy jest prawidłowo zamknięty.

Oleg dobry

doradca państwowy. usługa podatkowa RF II Ranga.

Z poważaniem,

Gennady Vinnikov, ekspert BSS "Glavbuch System".

Odpowiedź jest zatwierdzona przez Sergey Granatkin,

wiodący ekspert BSS "Glavbuch System".