Lista Eskhn dochodów i wydatków. Stawka i podstawa opodatkowania. Cechy obliczania ujednoliconego podatku rolnego

Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy, którzy są producentami rolnymi i przeszli na płacenie jednolitego podatku rolnego w sposób ustalony przez Ch. 26 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (klauzula 1 art. 346 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Czy płatnicy Zunifikowanych Podatków Rolnych powinni prowadzić księgi rachunkowe?

Rachunkowość jednolitych świadczeń rolniczych

Jak określono w części 1 art. 6 Prawo federalne z dnia 06.12.2011 nr 402-FZ, podmiot gospodarczy co do zasady jest zobowiązany do prowadzenia ewidencji księgowej. Jednocześnie fakt korzystania z OCH lub przebywania w trybie specjalnym (w tym ESHN) nie ma znaczenia.

I tylko w odniesieniu do przedsiębiorców indywidualnych dokonano rezerwacji. Przedsiębiorcy indywidualni mogą nie prowadzić ewidencji księgowej, jeżeli zgodnie z: ustawodawstwo podatkowe prowadzą ewidencję dochodów, wydatków i innych przedmiotów opodatkowania lub wskaźników fizycznych charakteryzujących określony rodzaj działalności gospodarczej (klauzula 1 części 2 art. 6 ustawy federalnej z dnia 06.12.2011 nr 402-FZ).

Przedsiębiorcy indywidualni stosujący ujednolicony podatek rolny prowadzą ewidencję dochodów i wydatków w celu obliczenia podstawy opodatkowania ujednoliconego podatku rolnego w księdze dochodów i wydatków (klauzula 8 art. 346.5 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W związku z tym mogą nie prowadzić ewidencji księgowej.

Jednak organizacje-podatnicy jednolitego podatku rolnego są zobowiązani do prowadzenia ewidencji wskaźników ich działalności niezbędnych do obliczenia podstawy opodatkowania i wysokości jednolitego podatku rolnego, na podstawie danych księgowość z zastrzeżeniem postanowień rozdz. 26 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. W związku z tym organizacje korzystające z tego szczególnego reżimu (jak również te w jakimkolwiek innym systemie podatkowym) nie są zwolnione z obowiązku prowadzenia dokumentacji księgowej.

Jedyną rzeczą jest to, że organizacje w Zunifikowanym Podatku Rolnym, które należą do podmiotów, mogą korzystać, w tym (część 4 art. 6 ustawy federalnej z dnia 06.12.2011 nr 402-FZ).

Biorąc pod uwagę, że indywidualny przedsiębiorca w Jednolitym Podatku Rolnym nie ma obowiązku prowadzenia ewidencji księgowej, może według własnego uznania decydować, czy prowadzić księgowość w całości, prowadzić ją w sposób uproszczony, czy też nie prowadzić księgowości na wszystko.

Jak prowadzić rozliczanie jednolitego podatku rolnego?

Procedura prowadzenia ewidencji księgowej w UAT nie jest zdeterminowana faktem zastosowania specjalnego systemu podatkowego, ale specyfiką określonej działalności finansowej i gospodarczej w UXN (na przykład produkcja produktów rolnych, zapewnienie usługi dla producentów rolnych w zakresie produkcji roślinnej i zwierzęcej, połowu wodnych zasobów biologicznych).

Tak więc np. koszty głównej działalności płatnika jednolitego podatku rolnego są zwykle odzwierciedlone w: porządek ogólny od debetu na koncie 20 „Produkcja główna” z kredytu na rachunkach 10 „Materiały” (gdy materiały są wprowadzane do produkcji), 70 „Płatności na rzecz personelu za pensje” (przy obliczaniu wynagrodzeń dla pracowników), 60 „Płatności na rzecz dostawców i wykonawców” (przy zakupie robót i usług podmiotów zewnętrznych) (Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 31 października 2000 r. nr 94n). I, powiedzmy, produkcja główna produkcji odzwierciedla się w następujący sposób: Obciążenie rachunku 43 ” Produkt końcowy"- Konto kredytowe 20.

A księgowanie do obliczania podatku przy stosowaniu ujednoliconego podatku rolnego jest podobne do obliczania podatku w innych systemach podatkowych (OSN, UTII itp.)

Obciążenie rachunku 99 „Zyski i straty” - Uznanie rachunku 68 „Obliczenia podatków i opłat”, subkonto „Ujednolicony podatek rolny”.

Przypomnijmy również, że rozliczanie ujednoliconego podatku rolnego będzie wymagało od podatnika jego zatwierdzenia

Specjalny system podatkowy zaprojektowany i wprowadzony specjalnie dla producentów rolnych. Ujednolicony podatek rolny, najbardziej opłacalny i ekonomicznie opłacalny system podatkowy dla producentów rolnych.

Pod względem opodatkowania produkty rolne obejmują: produkty uprawy roślin, rolnictwa, leśnictwa i hodowli zwierząt. W tym uzyskane w wyniku hodowli i hodowli ryb oraz innych wodnych zasobów biologicznych.

Zastosowanie ESHN.

Podatnicy rolni

Jednolity podatek rolny może być stosowany przez:

• Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy wytwarzający produkty rolne.
• Od 01.01.2017 r. organizacje i indywidualni przedsiębiorcy świadczący usługi na rzecz producentów rolnych w zakresie produkcji roślinnej i zwierzęcej mają prawo do stosowania podatku rolnego. Są to usługi, które zgodnie z umową dotyczą działalności pomocniczej w zakresie produkcji płodów rolnych oraz przetwarzania pożniwnego produktów rolnych (siew upraw, przycinanie drzew owocowych, zbiór, wypas itp.).
• Organizacje rybackie i indywidualni przedsiębiorcy zajmujący się połowem wodnych zasobów biologicznych.

Organizacje (IP), nie produkuje produkty rolne, ale tylko te, które prowadzą ich pierwotne lub późniejsze (przemysłowe) przetwarzanie, nie uprawniony zastosować podatek rolny.
Nie uprawniony stosuj UAT: organizacje i indywidualni przedsiębiorcy zajmujący się produkcją wyrobów akcyzowych, organizacje działające w branży hazardowej, a także instytucje państwowe, budżetowe i autonomiczne.

Warunki stosowania ujednoliconego podatku rolnego

• Dochód z działalności rolniczej nie mniej niż 70%
• IE i LLC dostarczające usługi producenci rolni w zakresie hodowli roślin i zwierząt gospodarskich są uprawnieni do przejścia na zapłatę podatku rolnego pod warunkiem, że: udział w dochodach z realizacji powyższych usług jest nie mniej niż 70%.
• Dla organizacji rybackich i indywidualnych przedsiębiorców zajmujących się poławianiem wodnych zasobów biologicznych dochód ze sprzedaży produktów rybnych nie mniej niż 70%, a liczba pracowników nie powinna przekraczać 300 osób. (Aby uzyskać więcej informacji, punkt 2.1 artykułu 346,2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.)

Ujednolicone obliczanie podatku rolnego

Ujednolicony podatek rolny = 6%(oferta) x "Dochód - wydatki" (podstawa opodatkowania)

Koszty, które można wziąć pod uwagę, podano w punktach 2-4.1.5 art. 346.5 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Podstawę opodatkowania można pomniejszyć o kwotę straty poniesionej w latach ubiegłych. Jeżeli straty trwały kilka lat, to są one przenoszone w kolejności, w jakiej zostały otrzymane.

Przejście na ujednolicony podatek rolny

• Aby przejść na jednolity podatek rolny, należy złożyć wniosek do organ podatkowy(Przedsiębiorca indywidualny w miejscu zamieszkania, organizacja w miejscu lokalizacji).
• Rejestrując indywidualnego przedsiębiorcę lub organizację, zgłoszenie należy złożyć wraz z dokumentami rejestracyjnymi lub w ciągu 30 dni kalendarzowe po rejestracji.
• Istniejący indywidualni przedsiębiorcy i organizacje mogą przejść na jednolity podatek rolny dopiero od 1 stycznia przyszłego roku. Aby to zrobić, musisz przesłać zgłoszenie do 31 grudnia rok bieżący.

Płatność i raportowanie ujednoliconego podatku rolnego.

1. Płacimy podatek z góry
nie później 25 dni kalendarzowych od dnia zakończenia okresu sprawozdawczego (pół roku).
2. Podatek płacimy na koniec roku
nie później 31 marca
Wpłacone zaliczki są zaliczane na poczet podatku na koniec roku.
3. Wypełniamy i składamy deklarację w sprawie jednolitego podatku rolnego
nie później 31 marca rok następujący po upływie okresu podatkowego.

W przypadku zakończenia działalności przedsiębiorstwa jako producent rolny deklarację składa się nie później niż 25. miesiąc następujący po miesiącu, w którym zgodnie ze złożonym przez podatnika zawiadomieniem do organu podatkowego czynność ta została zakończona. Powiadomienie jest przekazywane w ciągu 15 dni po zakończeniu zajęć.

Pobierać:

Wśród specjalnych systemy podatkowe w Federacji Rosyjskiej istnieje jeden niesłusznie niedoceniany - ujednolicony podatek rolny. Pomimo oczywistych zalet jednolitego podatku rolnego, przedsiębiorcy i organizacje działające w sektorze rolnym rzadko przechodzą na ten system, preferując uproszczony lub nawet ogólny, co prowadzi do znacznej nadpłaty podatku. W tym artykule omówimy cechy podatku rolnego: powiemy Ci, w jaki sposób obliczany jest UAT, kto może go stosować iw jakiej formie raporty są składane do inspekcji.

Ujednolicony podatek rolny jest specjalnym systemem przeznaczonym do stosowania wyłącznie przez przedsiębiorstwa działające w sektorze rolnym. Ponadto głównym rodzajem działalności (odpowiadającym za 70% przychodów i więcej) powinna być produkcja produktów rolnych. Procedurę stosowania jednolitego podatku rolnego i obliczania płatności podatkowych reguluje art. 346 NK.

Oprócz UAT Kodeks oferuje szereg reżimów odpowiednich do opodatkowania przedsiębiorstw opisanych powyżej. Jednak to specjalistyczny podatek rolny jest dla nich najbardziej opłacalny pod względem finansowym:

Co zastępuje jednolity podatek rolny?

Jak można zrozumieć, pod względem płatności podatek rolny „wygrywa” z każdym systemem uwzględniającym koszty, nawet z systemem „uproszczonym”, który cieszy się dużą popularnością wśród przedsiębiorców. Jednocześnie ujednoliceni płatnicy podatku rolnego są zwolnieni z niektórych innych rodzajów podatków, np. VAT.

Jednolity podatek rolny to system podatkowy, który odpowiada zarówno indywidualnym przedsiębiorcom, jak i organizacjom innych form własności – jedynym wymogiem jest spełnienie wymogów dotyczących rodzaju działalności przedsiębiorstwa. Jest to system preferencyjny, który oznacza zwolnienie podatnika z obowiązku opłacania określonych składek do budżetu.

Tak więc indywidualni przedsiębiorcy nie płacą za ujednolicony podatek rolny:

• VAT (z wyjątkiem importu);
• podatek własnościowy;
• Podatek dochodowy.

W przypadku LLC zwolnienie z:

• podatek własnościowy;
• VAT (również z wyłączeniem importu);
• podatek na.

Jednocześnie ujednoliceni podatnicy podatku rolnego są zobowiązani do płacenia Składki ubezpieczeniowe dla pracowników – system ich nie uwzględnia.

Korzyści z UAT

Początkowo podatek rolny był pomyślany jako system mający na celu uproszczenie i wygodę rozliczania i opłacania składek dla producentów rolnych. Dlatego kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej zakłada szereg warunków dla ESHN, które czynią ten system tak łagodnym, jak to tylko możliwe:

• stawka podatkowa (6% podstawy - „Dochód minus wydatki”) jest najniższa wśród innych reżimów, nawet preferencyjnych;
• Ujednolicony podatek rolny zastępuje szereg podatków – VAT, podatek dochodowy od osób fizycznych, podatek dochodowy, a także podatek od nieruchomości;
• służy do organizacji dowolnej formy własności (indywidualny przedsiębiorca, LLC, gospodarstwo chłopskie);
• nie ma ograniczeń co do wysokości dochodów i liczby pracowników (z wyjątkiem przedsiębiorstw rybackich);
• możliwe jest połączenie trybu ESHN z UTII;
• przedsiębiorcy nie muszą prowadzić pełnej księgowości, wystarczy złożyć deklarację, wypełnić księgę rachunkową (KUDiR) i zarchiwizować dokumentację pierwotną (organizacje w Ujednoliconym Podatku Rolnym nadal muszą prowadzić księgowość, ale sprawozdawczość nie jest przekazywana do organ podatkowy).

Z tym wszystkim oczywiste korzyści Jedyną wadą Zunifikowanego Systemu Podatków Rolnych są rygorystyczne wymagania dotyczące zakresu przedsiębiorstwa.

Kto może zastosować podatek rolny

Które więc przedsiębiorstwa są uprawnione do przejścia na stosowanie podatku rolnego? kod podatkowy w ul. 346.2 wyraźnie definiuje tę listę:

Za podatników jednolitego podatku rolnego uznawane są organizacje i przedsiębiorcy indywidualni będący producentami rolnymi.

Zgodnie z kodeksem podatkowym tylko przedsiębiorstwa, które samodzielnie wytwarzają produkty rolne i uzyskują dochód z ich sprzedaży (co najmniej 70% wszystkich wpływów), mogą przejść na jednolity podatek rolny, a mianowicie:

• przedsiębiorców, spółdzielni i organizacji ponad 70% ich dochodów pochodzi ze sprzedaży własnych produktów rolnych. Mogą to być ogrodnictwo, zwierzęta gospodarskie, przedsiębiorstwa ogrodnicze itp .;
• przedsiębiorstwa rybackie o średniej liczbie zatrudnionych poniżej 300 osób;
• osiedlowe i miastotwórcze przedsiębiorstwa rybackie, jeśli pracują, nie mniej 1/2 wszystkich mieszkańców osady.

Jednocześnie wszystkie opisane przedsiębiorstwa mogą zarówno sprzedawać surowce rolne (złowione ryby, hodowane rośliny, owoce, żywiec), jak i przetwarzać własne produkty w istniejących zakładach produkcyjnych w celu późniejszej sprzedaży.

Nie kwalifikują się do podatku rolnego:

• przedsiębiorstwa zajmujące się innymi rodzajami działalności prowadzące ewidencję w USN, OSNO;
• przedsiębiorstwa państwowe, budżetowe i państwowe;
• organizacje i przedsiębiorcy sektora rolnego, których główną działalnością jest przetwarzanie produktów zakupionych od innych producentów;
• przedsiębiorstwa organizujące i prowadzące gry hazardowe;
• organizacje zajmujące się produkcją wyrobów objętych podatkiem akcyzowym (tytoń, alkohol).

Jeśli kwalifikujesz się do płacenia UST, eksperci zalecają przejście na ten system - przynosi on podatnikom realne oszczędności i inne korzyści, a jednocześnie prowadzenie ewidencji jest tak proste, jak to tylko możliwe.

Zeznanie podatkowe dla ujednoliconego podatku rolnego - procedura składania

Jak wspomniano powyżej, głównym formularzem sprawozdawczym dla omawianego reżimu jest zeznanie podatkowe dla ujednoliconego podatku rolnego. Oficjalna forma tego dokumentu została zatwierdzona przez Zarządzenie Federalnej Służby Podatkowej ММВ-7-3 / 384.

Okres podatkowy zgodnie z prawem jest to rok, co oznacza konieczność złożenia deklaracji UAT do 31 marca przyszłego roku... Jeżeli organizacja zaprzestała działalności, to nie później niż 25 dnia następnego miesiąca należy złożyć deklarację końcową.

Jednocześnie warto pamiętać, że w przeciwieństwie do złożenia deklaracji, płatność z tytułu ujednoliconego podatku rolnego przebiega nie w jednym, ale w dwóch etapach:

1. Zaliczka wpisany nie później niż 25 lipca bieżącego roku. Naliczana jest według księgi rachunkowej (6% podstawy - różnica między przychodami a wydatkami).
2. Rozliczenie końcowe odbywa się, jak również złożenie deklaracji, do 31 marca następnego roku. Aby obliczyć drugą kwotę do zapłaty, należy określić kwotę podatku za cały rok, a następnie odliczyć już zapłacony podatek.

Wpłaty można wnosić zarówno w formie polecenia zapłaty, jak i w banku klienta. Opóźnienia w płaceniu podatków prowadzą do naliczania grzywien i kar, a także do zniesienia tego reżimu.

Księga przychodów i rozchodów jednolitego podatku rolnego – czy należy ją prowadzić i jak ją wypełnić

Skoro podstawą obliczenia przy płaceniu podatku rolnego jest różnica między dochodami a wydatkami, to Urząd podatkowy potrzebujesz dostępu do sprawozdawczości klienta – w ten sposób możesz dwukrotnie sprawdzić dane odzwierciedlone w deklaracji i obliczyć kwotę podatku do zapłaty. Ten dostęp zapewnia konserwację:

• przedsiębiorca- KUDiR (księgi do księgowania przychodów i rozchodów);
• organizacja- pełna księgowość.

Jednocześnie złożenie tych dokumentów do kontroli nie jest wymagane – wystarczy zwrot podatku... Ale utrzymanie niezbędnej sprawozdawczości (a także przestrzeganie dyscypliny gotówkowej i praca z kasami fiskalnymi) są określone przez kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej i są obowiązkowe do wykonania. W przeciwnym razie producent rolny zostanie ukarany grzywną.

Jeżeli w prowadzenie księgowości organizacji zwykle zaangażowani są specjaliści, to wypełnianie KUDiR nie sprawia trudności i przedsiębiorcy wykonują je samodzielnie. Księga rachunkowa dochodów i wydatków dla ujednoliconego podatku rolnego prowadzona jest w następujący sposób:

• odbicie operacji może być wykonane jak w formularz papierowy i w program specjalny- na przykład w ;
• co roku uruchamiany jest nowy KUDiR;
• pod koniec roku e-book jest drukowany;
• księga papierowa (wydruk) musi być zbindowana, ponumerowana i poświadczona pieczęcią;
• każdy opłacalny lub transakcja wydatkowa odzwierciedlone w osobnym wierszu w księdze;
• wszystkie operacje odzwierciedlone w KUDiR w ramach Jednolitego Opodatkowania Rolnego muszą być potwierdzone stosownym dokumentem;
• jeżeli przedsiębiorca ma kilka reżimów podatkowych, KUDiR dla jednolitego podatku rolnego prowadzony jest odrębnie;
• puste sekcje i książki „zero” są drukowane i zszywane we wspólnej kolejności.

Tak więc każdy przedsiębiorca w Ujednoliconym podatku rolnym musi mieć aktualny KUDiR w dowolnej formie, potwierdzający operację dokumentacja podstawowa, a także archiwum z KUDiR w formie „papierowej” za poprzednie okresy podatkowe.

Jak obliczyć UAT - teoria i praktyczne przykłady

Przedsiębiorców, którzy przechodzą na UAT, interesuje przede wszystkim pytanie – jak obliczyć UAT? Znaczenie tego jest oczywiste – w końcu podatek płacony jest przed złożeniem zeznania podatkowego i sprawdzeniem przez inspektorat. Oznacza to, że dla producenta rolnego ważną rolę odgrywa to, jak poprawnie obliczy on wymaganą ilość.

Ponieważ płatność odbywa się w dwóch etapach, dla każdego z nich zdefiniujemy etapy kalkulacji.

Obliczanie zaliczki

• Ustal wysokość dochodu od 1 stycznia do 30 czerwca (wszystkie wpływy z KUDiR).
• Oblicz wysokość wydatków na KUDiR. Uwaga - jeśli niektóre wydatki (na przykład wynagrodzenie dyrektora) dotyczą kilku stosowanych reżimów, to nie są one uwzględnione w deklaracji w całości, ale proporcjonalnie do udziału dochodu z ujednoliconego podatku rolnego w całkowitych przychodach.
• Oblicz podstawę opodatkowania (odlicz wydatki od dochodu).
• Ustal kwotę zaliczki na podatek (6% podstawy).
• Wpłać zaliczkę najpóźniej do 15 lipca (bez składania deklaracji i innej dokumentacji).

Drugi etap płatności (końcowy)

• określić wysokość przychodów i wydatków za cały rok;
• obliczyć podstawę opodatkowania - czyli odliczyć wydatki od dochodu;
• weź pod uwagę straty z ostatnich lat (jeśli występują) - zmniejsz dla nich podstawę;
• Oblicz łączna kwota podatek za cały miniony rok (6% podstawy);
• odejmij kwotę zaliczki od otrzymanej wartości;
• przekazać ostateczną kwotę do urzędu skarbowego przed 31 marca;
• złożyć w inspektoracie Jednolitą Deklarację Podatku Rolnego potwierdzającą obliczone wartości.

Praktyczny przykład... Indywidualny przedsiębiorca Iwanow uprawia warzywa na własnej działce i sprzedaje je na targach oraz jest objęty jednolitym systemem podatku rolnego. W 2015 roku poniósł straty w wysokości 15 tysięcy rubli. Całkowity dochód za 2016 rok według KUDiR wyniósł 480 tys., wydatki - 212 tys., za pierwsze półrocze odpowiednio 165 i 132 tys. rubli.

Na podstawie tych danych za I półrocze 2016 r. IE Iwanow jest zobowiązany do zapłaty (165-132) * 6% = 1,98 tys. rubli, które należy przekazać nie później niż 1 lipca. Druga (końcowa) płatność jest obliczana w następujący sposób:

• Wydatki minus dochody: 480-212 = 268 tys.;
• Spadek kwoty strat za 2015 rok: 268-15 = 253 tys.;
• Obliczenie kwoty podatku: 253 * 6% = 15,18 tys.;
• Rozliczenie zaliczki: 15,18-1,98 = 13,2 tys. rubli.

Tak więc podatek w wysokości 13.200 indywidualnego przedsiębiorcy Iwanowa musi zostać zapłacony do 31 marca 2017 r., Jednocześnie składana jest deklaracja ujednoliconego podatku rolnego za 2016 r.

Ujednolicony podatek rolny jest bardzo opłacalnym i raczej wygodnym reżimem dla producentów sektora rolnego. Wszelkie przedsiębiorstwa sprzedające samodzielnie wyprodukowane towary i surowce z zakresu produkcji roślinnej, hodowli zwierząt, rybołówstwa, łowiectwa itp. mają możliwość udania się do niego.

Okres rozliczeniowy w tym systemie wynosi 1 rok, po którym przedsiębiorcy zobowiązani są do opłacania składek i składania zeznania podatkowego. Okres sprawozdawczy wynosi 6 miesięcy, czyli wymagana jest zaliczka na podstawie wyników półrocznych.

Mamy nadzieję, że informacje prezentowane na naszej stronie przydadzą się naszym czytelnikom. Jeśli podobał Ci się ten artykuł, poleć nas znajomym, zostaw swoje komentarze!

Jednym z obowiązkowych elementów opodatkowania, bez którego podatku nie można uznać za ustalony, jest stawka podatkowa (klauzula 1 art. 17 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Wysokość podatku jest wartość opłaty podatkowe na jednostkę miary podstawy opodatkowania (klauzula 1 art. 53 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Podstawą opodatkowania w stosowaniu systemu opodatkowania producentów rolnych (USHN) jest pieniężna ekspresja dochodu pomniejszona o kwotę wydatków (klauzula 1 art. 346,6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Ujednolicony dochód z podatku rolnego jest ujmowany jako dochód ze sprzedaży i dochód nieoperacyjny (klauzula 1 art. 346.5 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Wydatki są rozliczane zgodnie z listą podaną w punkcie 2 art. 346.5 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Mówiliśmy bardziej szczegółowo o kosztach, o jakie można zmniejszyć dochody przy stosowaniu Jednolitego Podatku Rolnego.

Jakie są stawki jednolitego podatku rolnego stosowane w 2019 roku?

Jednolity podatek rolny – stawka

Stawka jednolitego podatku rolnego wynosi zazwyczaj 6% (klauzula 1 art. 346,8 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jednak od 2019 r. ustawy podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej mogą wprowadzać zróżnicowane stawki podatkowe od 0% do 6% dla wszystkich lub wybrane kategorie podatnicy w zależności od następujących czynników (klauzula 2 art. 346.8 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

• rodzaje wytwarzanych produktów rolnych oraz roboty i usługi;
• wysokość dochodu ze sprzedaży wyprodukowanych produktów rolnych, a także z wykonywania pracy i świadczenia usług;
• miejsce prowadzenia działalności;
• średnia liczba pracowników.

Na przykład w regionie moskiewskim od 01.01.2019 do 31.12.2021 w odniesieniu do wszystkich podatników Jednolita stawka podatku rolnego podatek wynosi 0% (Ustawa Regionu Moskiewskiego z dnia 27 sierpnia 2018 r. Nr 145/2018-OZ). Lub, powiedzmy, dla podatników jednolitego podatku rolnego w regionie Kemerowo na określony okres stawka jest ustalona na poziomie 3% (ustawa regionu Kemerowo z dnia 23.11.2018 nr 91-OZ), a w regionie swierdłowskim - 5% (Ustawa regionu swierdłowskiego z dnia 06.11.2018 nr 114 -OZ).