W 2017 r. Konieczne jest zadbanie o wypełnienie w raporcie Ruchu pieniądze Na rok 2016. Kto powinien dać raport? Jaki jest cel raportu? Jak napełnianie raportu z PBU i które linie charakteryzują stan firmy? Jak alokować VAT i NDFL? Zajmijmy się i uformujmy próbkę wypełnienia.

Cel i formularz raportu

Kto powinien przejść

Aby skompilować sprawozdanie na temat przepływów pieniężnych na 2016 r. I przekazać do IFTS, wymagane są wszystkie organizacje prowadzące księgowość. Jednocześnie sprawozdanie ma prawo mieć prawo do organizacji, które mają prawo stosować uproszczone formy rachunkowość i raportowanie. Na przykład małe przedsiębiorstwa (część 4-5 art. 6 ustawy z dnia 6 grudnia 2011 r. Nr 402-FZ, pkt 6 porządku Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 2 lipca 2010 r. Nr 66N). Cm. " ".

Co dołączyć w raporcie

W raporcie przepływu pieniężnego konieczne jest podsumowanie informacji o trzech działaniach Spółki w 2016 r.: Obecne, inwestycyjne i finansowe. Dla każdego rodzaju aktywności w raporcie zapewnia jego sekcję:

• "Przepływy pieniężne z bieżących operacji";
• "Przepływy pieniężne z operacji inwestycyjnych";
• "Płynie pieniężne z operacje finansowe.».

Dla każdej grupy podkreślają liczbę środków pieniężnych i ile zmniejszenia, a także wynikiem takiego otrzymania i wydawania okres raportowania (Strps 12 i 13 PBU 23/2011).

Pozostałości środków na początku i na koniec 2016 r. Określą organizację jako całość w organizacji, biorąc pod uwagę oddziały i przedstawicielstwo. Wskaźniki 2016 odzwierciedlają się w porównaniu z podobnymi danymi na 2015 r.

Instrukcje dotyczące napełniania

Procedura tworzenia raportu przepływów pieniężnych za 2016 r. Jest zaznaczony w PBU 23/2011, zatwierdzony. Zamówienie Ministerstwa Finansów Rosji z 02.02. 2011 nr 11n. Aby wypełnić raport zgodnie z niniejszymi zasadami, konieczne jest, jeśli w sprawozdaniach rachunkowych za 2016 r. Zgłaszasz przepływy pieniężne (OOODS) w IFTS.

Zauważ, że raport na temat przepływów pieniężnych w 2016 r. Może być wymagany nie tylko do przekazywania inspekcji. W 2017 r. Wypełnia również, na przykład, dla banków, założycieli lub ciał Rosstat. W takich sytuacjach obowiązkowy Postępuj zgodnie z zasadami PBU 23/2011 nie jest konieczne. Wystarczy do ogólnych wymogów dotyczących tworzenia raportowania księgowego, które są określone w PBU 4/99. I to wystarczy.

W dziwnych, nie jest konieczne odzwierciedlenie ruchu pieniędzy w firmie - na przykład przychody gotówkowe do rachunku bieżącego (klauzula 6 PBU 23/2011).

Księgowi początkujący mogą nie być łatwe do wypełnienia raportu przepływów pieniężnych z pierwszego razu. Ponadto nie jest łatwo znaleźć normalny arkusz oszustwa, który rozszyfrował algorytm do wypełniania OOOD na 2016 "dla czajników". Dlatego uważamy, że odnoszą się do zaleceń doświadczonych księgowych. Tutaj na przykład dwa z nich:

Aby łatwiej było wypełnić nieparzyste, na kontach 50 "Kasjer", 51 "rachunków bieżących", 52 "konta walutowe" logicznie organizuje rachunkowość analityczną przez warunki przepływu środków pieniężnych. W tym celu należy dokonać oddzielnego podkategorii we wszystkich rodzajach paragonów i płatności wymienionych w natężeniu przepływów pieniężnych na 2016 r. I znajdują się w działaniach organizacji. Powiedzmy, aby wypełnić Linię 4122 "Płatności w związku z wynagrodzeniem pracowników" Możesz rozpocząć podsConto o tej samej nazwie.

VAT, otrzymany od nabywców, zapłaconych dostawcom i wymienionych w budżecie, musi być pokazany w raporcie w sprawie przepływów pieniężnych do majorowania (pkt 16 PBU 23/2011). Tak więc byłoby miło w twojej chmurze program księgowy Lub usługa tych ilości podatku VAT została uwzględniona oddzielnie. Jeśli nie ma takiej księgowości w programie, a następnie wypełniając szanse, będziesz musiał ręcznie "wyeliminować" VAT z całkowitych ilości dochodów i płatności.

Kwoty VAT mogą być odzwierciedlone w raporcie przepływu pieniężnego na wierszach:

• 4119 "Inne przyloty", jeśli w roku sprawozdawczym ilość podatku VAT wymieniona przez dostawców, wykonawców i budżet, mniej niż otrzymywanych od kupujących, klientów i budżetu;
• 4129 "Inne płatności", jeśli w roku sprawozdawczym ilość podatku VAT wymieniona przez dostawców, wykonawców i budżetu przekracza ten od nabywców, klientów i budżetu.

Definiowanie wskaźników danych, biorąc pod uwagę kwotę płatnej podatku VAT (otrzymane) w związku z transakcjami inwestycyjnymi i finansowymi (sub. "B" ust. 16 ustęp 12 PBU 23/2011).

Dane walcowane: jak pokazać w OOOD

Oddzielne przepływy pieniężne muszą być pokazane w raporcie 2016 wyłączone. Na przykład, jeśli scharakteryzują nie tyle organizacji organizacji, ile działalności jego kontrahentów i (lub), gdy rachunki z niektórych są związane z płatnościami innym. W szczególności w walcowanej formie musisz pokazać (s. 16 PBU 23/2011):

• wpływy od komisarza lub agenta związane z świadczeniem usług Komisji lub agencji (z wyjątkiem opłat za same usługi);
• pośrednie podatki (podatki VAT i akcyzowe) w ramach zysków z nabywców i płatności klientów dla dostawców i wykonawców i płatności do budżetu Federacji Rosyjskiej lub odszkodowania od niego;

Depozyty w raporcie

Procedura odbicia depozytów w raporcie przepływu pieniężnego 2016 zależy od tego, czy wkład jest równoważny lub nie.

Odmiana ekwiwalentów środków pieniężnych może być otwarty na żądanie depozytów i depozytów przez okres do trzech miesięcy. Jednak w sprawozdaniu z przepływów pieniężnych w 2016 r. Nie jest to konieczne, aby pokazać (pkt 6 PBU 23/2011):

• przeniesienie środków z rachunku bieżącego Spółki na konto depozytowe;
• dopuszczenie pieniędzy z konta depozytowego dla firmy osadniczej (z wyjątkiem procentu).

Jeśli depozyt nie jest określony w odpowiedniku środków pieniężnych rachunek depozytowy Pokazać:

• lub w "przepływach pieniężnych z obecnych operacji" w linii 4113 "z odsprzedaży inwestycji finansowych" i 4121 "dostawców (wykonawców) dla surowców, materiałów, prac, usług";
• lub w sekcji "Przepływy pieniężne z operacji inwestycyjnych" ON LINE 4213 "od zwrotu pożyczek, ze sprzedaży zadłużenia cenne papiery (Wymogi dotyczące uprawnień do gotówki na inne osoby) "i 4223" w związku z nabyciem dłużnych papierów wartościowych (prawa wymogów dotyczących pieniędzy dla innych osób), świadczenie pożyczek dla innych osób. "

Odsetki od depozytów

Jeżeli depozyt jest równoważnikiem monetarnym, odsetki będą odzwierciedlać w sekcji "Przepływy pieniężne z bieżących operacji" w linii 4111 "ze sprzedaży produktów, towarów, prac i usług".

Odsetki od depozytów, który nie jest równoważnikiem monetarnym, zastanawiającym się w tempie przepływów pieniężnych na 2016 r.:

• w sekcji "Przepływy pieniężne z bieżących operacji" w linii 4111 "ze sprzedaży produktów, towarów, prac i usług". Jeśli odsetki pojawiły się w jednym okresie sprawozdawczym, wykazują coaching spływy pieniężne;
• albo w sekcji "Przepływy pieniężne z operacji inwestycyjnych" ON LINE 4214 "Dywidendy, odsetki od inwestycji finansowych długów i podobnych przychodów z udziału kapitałowego w innych organizacjach".

Wiersz 4490: Zmiana kursu walutowego

Jeśli organizacja prowadzi płatności gotówką W walucie kwoty płatności lub dochodów należy przetłumaczyć na ruble. Aby to zrobić, ponownie obliczyć walutę obcą w rublach w oficjalnej stawce w dniu płatności. Kiedy w walucie obcego jest dość dużo jednorodnych operacji w walucie obcej, a oficjalny przebieg tej waluty zmienił się nieznacznie i może być stosowany do przeliczania Średni kurs Przez miesiąc (na krótszy okres) - ustęp 6 PBU 3/2006.

Różnica, która okazała się w wyniku przeliczenia strumienie gotówkowe Organizacje i salda gotówkowe w walutach obcych na temat kursów dla różnych dat, odzwierciedlają raport oddzielnie od prąd, inwestycji i przepływów finansowych. Pokaż to jako efekt zmiany kursu obca waluta W odniesieniu do rubla w linii 4490 raportu przepływów pieniężnych za 2016 r.

Co zrobić z NDFL

NDFL, trzymany z wynagrodzenie Pracownicy, w raporcie o ruchu gotówkowym za 2016 r., Odzwierciedlają się wraz z kwotą wynagrodzeń, z których został zachowywany (załącznik do pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 29 stycznia 2014 r. Nr 07-04-18 / 01 ). Jaka sekcja odzwierciedla te kwoty? Będzie to zależeć od tego, czy wynagrodzenie pracowników organizacji jest związane z zwykłe działaniaprzynosząc przychody - aktualne zajęcia (Para. 1 s. 9 PBU 23/2011), lub, na przykład, z nabyciem lub modernizacji środków trwałych - działalność inwestycyjna (ust. 1 s. 10 PBU 23/2011).

Jeśli mówimy o bieżących działaniach, wtedy NDFL pokazuje w "Płatnościach" w linii 4122 "w związku z pracą Płatności robotniczej" sekcji "przepływy pieniężne z bieżących operacji" (pkt 9 PBU 23/2011).

Kiedy wynagrodzenie pracowników należy do działalności inwestycyjnej organizacji, wówczas ilość NDLL będzie zastanowić się w "Płatnościach" w linii 4221 "w związku z nabyciem, tworzeniem, modernizacją, przebudową i przygotowaniem do stosowania non-prądu Aktywa "(pkt 10 pkt 23/2011).

W przypadku, gdy NDFL zostanie zachowany z dochodu wypłacanego właścicielom organizacji, podatek musi zostać odzwierciedlony w "Płatnościach" w linii 4322 "przy wypłacie dywidendy i innych płatności w sprawie dystrybucji zysków na rzecz właścicieli (uczestników) ", IE w przepływach pieniężnych z transakcji finansowych (PP.V. 11 PBU 23/2011).

Alimenty

Przeniesienie obniżonej ilości alimentów nie jest zapłaty wynagrodzenia, więc kwoty te są wykazywane jako część innych płatności w linii 034 raportu przepływów pieniężnych

Składki ubezpieczeniowe: w której grupie przypisuje

Kwoty składek ubezpieczeniowych w funduszach odzwierciedla odzwierciedlenie w sprawozdaniu w sprawie przepływów pieniężnych na 2016 r. W sekcji "Przepływy pieniężne z bieżącej operacji" w ramach grupy artykułów "w związku z wynagrodzeniem pracowników".
Należy pamiętać, że w określonej sekcji płatności płatniczych dla pracowników znajduje odzwierciedlenie w wysokości kwot wydedukowanych z wynagrodzenia pracowników kwoty, na przykład, NDFL, płatności za arkusze wykonawcze. (Załącznik do pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 29 stycznia 2014 r. Nr 07-04-18 / 01).

Jeśli był zwrot pieniędzy

Która linia raportu przepływów pieniężnych w celu odzwierciedlenia ilości środków otrzymanych od kupujących? Przepływy pieniężne odzwierciedlają odzwierciedlenie w sprawozdaniu na temat przepływu funduszy walcowanych w przypadkach, w których charakteryzują działania organizacji, ile działalności jego kontrahentów i (lub), gdy rachunki z niektórych osób określają odpowiednie płatności innym osobom ( pkt 16/231). Dlatego, naszym zdaniem, zwrot musi zostać odzwierciedlany, tj. Przyjazd od kupujących minus ilość zwrotu.

Przykładowy raport.

Oczywiście, z ostatnim zakończeniem sprawozdania na temat wyników finansowych na 2016 r. Możliwe są różne rodzaje złożoności i nowych pytań. Daj nam próbkę wypełnionego raportu na temat wyników finansowych na 2016 r., Która będzie się poddać w 2017 roku. Przypuśćmy, że od 1 stycznia do 31 grudnia 2016 r. Na koncie odbyły się takie operacje:

Operacja	Odpowiednie konto	Ilość, pocierać.
Otrzymali pieniądze od nabywców na towary (w tym 18% VAT)	Do 62.1.	236000
Wymienione pieniądze na dostawców dla towarów (w tym 18% VAT)	D 60.1.	118000
Otrzymali pieniądze ze sprzedaży systemu operacyjnego (w tym VAT 18%)	Do 62.1.	59000
Wymienione wynagrodzenie	D 70.	50000
Wymieniony NDFL.	D 68.1.	8000
Wymienione wkłady	D 69.	15000
Wymień VAT.	D 68.2.	10000
Wymieniony podatek dochodowy	D 68.4.	7000
Rekliduowany kredyt	O 66.	1000000
Wymienione zainteresowanie pożyczką	D 66.	50000
Zwrócony kredyt	D 66.	1000000
Otrzymały pieniądze ze sprzedaży własnego rachunku	O 66.	250000
Wymienione pieniądze na zakup NMA (bez VAT)	D 60.1.	100000
Kredytobiorca zwrócił pożyczkę	Do 58-3.	150000

Następnie przykład wypełnionego obliczeń będzie wyglądał tak:

Możesz także zapoznać się z innym modelem wypełniania raportu przepływów pieniężnych za 2016 r. W formacie Word:

Związek równowagi i raportu

Niektóre wskaźniki raportu przepływów pieniężnych za 2016 r. Należy połączyć się z tym, czyli muszą pokrywać się z bilansami rachunkowości na 2016 r. Sposób eksploatacji jest wyjaśniony w tabeli, dzięki czemu możesz sprawdzić sekcje swoich OOOD. Inspekcje podatkowe Programy specjalne służą do sprawdzania i porównywania raportu.

Bilans		Raport ruchu gotówkowego.
II. Aktywa obrotowe
wiersz 1250 "środki pieniężne i ekwiwalenty środków pieniężnych"	liczba "na końcu okresu sprawozdawczego"	wiersz 4500 "Bilans gotówkowych i ekwiwalentów środków pieniężnych na koniec okresu sprawozdawczego", liczyć "w okresie sprawozdawczym"
	liczyć "31 grudnia poprzedniego roku"	wiersz 4450 "Saldo ekwiwalentów środków pieniężnych na początku okresu sprawozdawczego", wykres "w okresie sprawozdawczym" jest równa linii 4500 "saldo środków pieniężnych i ekwiwalentów środków pieniężnych na koniec okresu sprawozdawczego" , Liczyć "w poprzednim roku"

Zgodnie z ust. 1 sztuki. 834 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej w ramach umowy depozyt bankowy (Depozyt) Organizacja składa fundusze na rachunku depozytowym w banku, a bank zobowiązuje się zwrócić kwotę wkładu i zapłacić odsetki na warunkach iw sposób określony przez Traktat.

Jeśli umowa depozytowa bankowego (depozytowa) jest na warunkach wydawania depozytu w pierwszym wymogu, wtedy taki wkład jest nazywany wkład w popyt. Jeśli umowa przewiduje zwrot depozytu po pewnym okresie, wtedy nazywa się taki wkład lokata terminowa (klauzula 1, art. 837 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Według ust. 3 PBU 19/02 depozyty depozytowe w organizacje kredytowe. odnoszą się do inwestycji finansowych. Jednocześnie inwestycje finansowe z terminem krążenia (spłata) przez ponad 12 miesięcy od daty raportowania odnoszą się do długoterminowych inwestycji finansowych oraz w okresie odwołania (spłata) nie więcej niż 12 miesięcy po dacie sprawozdawczości - do krótkoterminowych inwestycji finansowych.

długoterminowy Inwestycje finansowe znajdują odzwierciedlenie w sekcji "Przepływy pieniężne z operacji inwestycyjnych". Umieszczenie pieniędzy na koncie depozytowym (debet 55.3 Kredyt 51) znajduje odzwierciedlenie w linii "Inne płatności" (kod wiersza 4229) lub przez zamontowaną linię w przypadku wskaźnika. Powrót środków z konta depozytowego do rachunku bieżącego (kredyt 51 Kredyt 55.3) znajduje odzwierciedlenie w linii "Inne przylotów" (kod wiersza 4219) lub w linii zamontowanej w przypadku istotności wskaźnika. Powstałe odsetki od umieszczania środków w depozycie bankowym (depozyt) przez okres 12 miesięcy znajduje odzwierciedlenie w linii "Odbieranie odsetek od inwestycji finansowych zadłużenia" (kod wiersza 4214).

W sprawozdaniu z ruchu operacji gotówkowych krótkoterminowyinwestycje finansowe znajdują odzwierciedlenie w sekcji "Przepływy pieniężne z bieżących operacji". Przeniesienie środków na pilnedepozyt bankowy (depozyt) na okres nie więcej niż 12 miesięcy znajduje odzwierciedlenie w linii "Inne płatności" (linia 4129), aw przypadku istotności wskaźnika - na zamontowanej linii. Zwrot gotówki pilnedepozyt bankowy (depozyt), a także uzyskane odsetki, odzwierciedlenie w linii "Inne pokwitowania" (kod wiersza 4119) oraz w przypadku istotności wskaźnika - na zamontowanej linii.

Aby zastanowić się w sprawozdaniu z ruchu depozytów bankowych gotówkowych (depozyt) poste restantezasady ustalone przez pp. 5 i 6 PBU 23/2011. Depozyty na popyt Odnoszą się do ekwiwalentów środków pieniężnych. Transfer środków na ekwiwalenty pieniężne (z rachunku bieżącego na koncie depozytowym), a także z konta depozytowego do rachunku bieżącego) nie są przepływami pieniężnymi i dlatego, nie zastanawiaj się. W raporcie przepływu pieniężnego, z wyjątkiem naliczonych odsetek. Wartości procentowe uzyskane na rachunku bieżącym powinny być odzwierciedlone w linii "Inne wpływy" (kod wiersza 4119), aw przypadku wykładnialności wskaźnika - na zamontowanej linii.

W 2011 r. Porządek Ministerstwa Finansów w dniach 02.02.2011. Nr 11n został zatwierdzony przez rozporządzenie w sprawie rachunkowości "Sprawozdanie na przepływy pieniężne" (PBU 23/2011). Jego wprowadzenie wynika z próby wprowadzenia standardów rosyjskiej księgowości międzynarodowe standardy Raportowanie (MSSF).

PBU 23/2011 weszła w życie, począwszy od raportowania w 2011 r., Dodawanie (jak każda innowacja w dziedzinie rachunkowości) dodatkowe trudności w dziedzinie rachunkowości.

Nowy PBU ustawia zasady kompilowania raportu drogowego (forma 4 raportowania rachunkowości) organizacje handlowe., z wyjątkiem organizacji kredytowych.

Zgodnie z nowym PBU, w sprawozdaniu z przepływów pieniężnych, nie tylko odzwierciedla nie tylko dane dotyczące gotówki. Od 2011 r. Raport powinien odzwierciedlać informacje na temat równoważników pieniężnych (wysoce ciekłe inwestycje finansowe).

Uwaga: Według P.5 PBU 23/2011, wysoko płynne inwestycje finansowe są inwestycjami, które można łatwo skierować do określonej ilości pieniędzy i które podlegają niewielkie ryzyko Zmiany obliczeniowe (dalej - równoważniki pieniężne) .

Zmiany związane z wskaźnikami charakteryzującymi fundusze są wykonywane nie tylko w formie raportu przepływów pieniężnych. W bilansie linia, wcześniej nazywana "gotówką", począwszy od raportowania na rok 2011, zaczęła być nazywana "gotówką i równoważniki pieniężne»

Wskaźniki bilans księgowy Nie zawierają informacji na temat struktury odbioru i usuwania środków, co pociąga za sobą problem oceny rzeczywistej sytuacji finansowej organizacji. Raport na temat przepływów pieniężnych, rozszyfruje linię 1250 "środki pieniężne i ekwiwalenty środków pieniężnych" salda rachunkowego.

Ekwiwalenty pieniężne obejmują na przykład depozyty organizacji "na żądanie"

Oświadczenie o zarządzaniu pieniędzmi odzwierciedla:

• Płatności i rachunki pieniężne, a także ekwiwalenty pieniężne (zwane dalej przepływami monetarnymi organizacji).
• Pozostałości gotówki i ekwiwalentów środków pieniężnych na początku i na końcu okresu sprawozdawczego.

Organizacja przepływów pieniężnych nie są:

• płatności związane z inwestowaniem ich w ich ekwiwalenty pieniężne (na przykład - kwoty mające na celu z kontami rachunków depozytowych);
• przychody z płacenia ekwiwalentów środków pieniężnych z wyjątkiem naliczonych odsetek (zwrot z depozytu do rachunku bieżącego);
• transakcje wymiany walut z wyjątkiem różnicy między kursem CB a kursem wymiany banku;
• wymiana jednego odpowiedników środków pieniężnych na innych ekwiwalentach środków pieniężnych (z wyjątkiem strat lub operacji);
• inne podobne płatności i rachunki, które zmieniają skład funduszy lub ekwiwalentów środków pieniężnych, ale nie zmieniając ich całkowitej kwoty, w tym otrzymywanie środków pieniężnych z rachunku bankowego, przeniesienie środków z konta jednej organizacji do innego opisu tej samej organizacji.

Oświadczenie o przepływie pieniężnym, jak poprzednio, odzwierciedla oddzielnie przepływy pieniężne:

1. z bieżących operacji.
2. z operacji inwestycyjnych.
3. z transakcji finansowych.

Jednocześnie można odnosić się płatności i rachunki z jednej operacji różne rodzaje Przepływy środków pieniężnych.

Na przykład:

• płatność odsetek dotyczy bieżących operacji;
• zwróć główną kwotę zadłużenia dotyczy transakcji finansowych.

Podczas spłacenia pożyczki oba określone części mogą być wypłacane przez jedną kwotę. W tym przypadku organizacja dzieli jedną kwotę do odpowiednich części i odzwierciedla je w raporcie przepływu pieniężnego oddzielnie.

Uwaga: Zgodnie z ust. 12 PBU 23/2011 przepływy monetarne organizacji, które nie mogą być określonyklasyfikowany, sklasyfikowany jako przepływy pieniężne z bieżących operacji .

Przeprowadzony przez regulacje księgowe, w naszym artykule wypełniamy raport na temat przepływów pieniężnych "Romashka" z uwagami i wyjaśnieniami.

Uwaga: Raport o ruchu gotówkowym jest dozwolone nie reprezentuj Małe podmioty gospodarcze i organizacje niekomercyjne (P.85 Przepisy dotyczące rachunkowości i sprawozdawczości w Federacji Rosyjskiej, Zamówienie Ministerstwa Finansów z dnia 29 lipca 1998 r. Nr 34n).

1. Procedura odbicia przepływów monetarnych organizacji.

Zgodnie z zasadami, PBU 23/2011, informacje o przepływach pieniężnych należy odzwierdzić w taki sposób, aby użytkownik raportowania może pomysł na prawdziwą sytuację finansową i wypłacalność Spółki.

Uwaga:Zgodnie z pkt 15 PBU 23/2011, każdy kluczowy Rodzaj wpływów do organizacji gotówki i (lub) odpowiedniki środków pieniężnych znajduje odzwierciedlenie w rachunku przepływów pieniężnych osobno z zapłaty organizacji.

Zgodnie z ust. 16 PBU 23/2011 przepływy pieniężne znajdują odzwierciedlenie w raporcie walcowałKiedy scharakteryzują nie tak wiele aktywności organizacji, ile działalności jego kontrahentów i (lub), gdy dochód z niektórych osób określają odpowiednie płatności innym.

Na przykład:

1. Odbiór i usuwanie środków od komisarza lub agenta w związku z wdrażaniem prowizji lub usług agencyjnych (z wyjątkiem opłat za same usługi).
2. Podatki pośrednie (VAT, podatki akcyzowe) w ramach zysków z nabywców i płatności dla dostawców i wykonawców i płatności system budżetowy Okrągły lub odszkodowanie od niego;
3. Dodatki od kontrahenta na rachunek odszkodowania płatności za media i wdrażanie tych płatności w wynajem i innych podobnych relacjach (przechylanie "wspólnotowe").
4. Płatność za usługi transportowe przy otrzymaniu kompensacji od odpowiednika w tej samej ilości (ponowne zbadanie kosztów transportu).

Ustęp 16 nowych wzywa do organizacji w celu pokazania ilości VAT "walcowane". Oznacza to, że z kwoty otrzymanej płatności musimy odjąć kwotę "przychodzącego" VAT, a od ilości opłaconej - odejmowania "wychodzącego" VAT, nie jest również pokazywane w raporcie VAT wypłaconym budżetowi.

Ilość podatku VAT "na zewnątrz" składa się z VAT zapłaconym budżetowi, "przychodzące" VAT "i saldo obliczeń VAT jest przedłożony z kwoty VAT, odzwierciedlenie w innych dochodach, jeśli jest to pozytywne i inne płatności, jeśli to jest negatywny.

Taki porządek wypełnienia może spowodować wiele trudności w księgowym, jeśli w organizacji żyje obroty pieniędzy, różne stawki VAT, operacje eksportowe. i operacje nie podlegają podatkowi VAT. Nie będzie w stanie wypełnić raportu z analizy kont 50, 51, 52, ponieważ Ze wszystkich rewolucji konieczne jest "wyciąganie" VAT.

Skompilować raport na temat przepływów pieniężnych duża firma Możemy potrzebować tygodnia. Dlatego zalecamy nie zapomnieć o przepisach polityki rachunkowości organizacji, w której można odzwierciedlać metodę obliczania wskaźników wpadających w sprawozdanie w sprawie przepływów pieniężnych, kierując się polityką rachunkowości PBU 21/2008 ".

Zgodnie z ust. 6 PBU 21/2008 organizacja rachunkowości powinna zapewnić racjonalną księgowość rachunkowości, w oparciu o warunki zarządzania i wielkością organizacji (wymóg racjonalności).

Wskaźniki raportu o ruchu monetarnego są odzwierciedlone gruz Rf..

Ilość przepływów pieniężnych w przekształca się w ruble w oficjalnej stawce tej waluty obcej do rubla, ustanowionego przez Bank Centralny Federacji Rosyjskiej w dniu wdrożenia lub otrzymania płatności

Uwaga: Różnica wynikająca w związku z przeliczanieprzepływy pieniężne organizacji i saldów pieniężnych oraz ekwiwalenty pieniężne w walucie obcej na kursy dla różnych dat znalazły odzwierciedlenie w raporcie przepływu pieniężnego osobno Od obecnych, inwestycyjnych i finansowych przepływów pieniężnych organizacji jako wpływ zmian w stawki walutowej w stosunku do rubla.

2. Wskaźniki raportu przepływów pieniężnych za poprzedni okres.

Zgłoś wskaźniki ostatni rok Przenieś się z raportu na temat przepływów pieniężnych na rok 2010, z regulacjami w celu porównania danych.

Zgodnie z ust. 10 PBU 499 " Sprawozdania finansowe. Organizacje ", jeśli dane na okres poprzedzający raportowanie nie zszywki Dzięki terminowi w okresie sprawozdawczym pierwsze z tych danych podlegają korektom na podstawie zasad ustalonych przez akty regulacyjne. Rachunkowość. Każdy znaczący Regulacja musi zostać ujawniona w wyjaśnieniach Do bilansu księgowego i raportu zysku i straty, wraz z powodów, dla których spowodowały tę regulację .

Te. Raport danych na temat przepływów pieniężnych na rok 2010. trzeba dostosować:

• odzwierciedlają ekwiwalenty pieniężne;
• "Wyciągnij" kwoty podatki pośrednie i pokaż równowagę wzajemnych rozliczeń na nich;
• Rewolucje "Zwiń", które nie są przepływami monetarnymi organizacji;

Dokonać innych zmian wpływających na porównywalność wskaźników.

Jeśli dostosowanie ubiegłorocznych wskaźników jest trudne, konieczne jest obliczenie wskaźników na podstawie danych księgowych na 2010 r. (Co oznacza, że \u200b\u200bfaktycznie sporządzają nowy raport przepływów pieniężnych za 2010 r.).

Uwaga: Wypełniając raport, należy go pamiętać stłumiony lub negatywnywskaźniki są wyświetlane w raporcie w nawiasach(Kolejność Ministerstwa Finansów z dnia 02.07.2010. Nr 66n "w przypadku form raportowania księgowego organizacji").

3. Wypełnianie sekcji "przepływy pieniężne z bieżących operacji".

Sekcja "Przepływy pieniężne z bieżących operacji" zawiera wskaźniki charakteryzujące pokwitowanie i usuwanie środków związanych z główną działalnością organizacji (wpływy od kupujących i płatniczej dla dostawców).

Również w tej sekcji odzwierciedlenie:

1. Przylotów:

• wynajem, płatności licencyjne, tantiele, prowizje i inne podobne płatności;
• od procent należność do kont. kupujący (klienci);
• od odsprzedaży inwestycji finansowych;
• inne (w tym pozytywne saldo końcowe w VAT).

2. Płatności:

• na wynagrodzenie pracowników;
• podatek dochodowy;
• odsetki od zobowiązań długów (z wyjątkiem wartości procentowych aktywa inwestycyjne.);
• inne (w tym negatywne saldo końcowe na VAT).

3. Saldo przepływów pieniężnych z bieżących operacji (wpływy z bieżących operacji na minus płatności w przypadku bieżących operacji).

Uwaga:Zgodnie z ust. 12 PBU 23/2011, przepływy pieniężne organizacji nie mogę być jednoznacznie sklasyfikowanym zgodnie zpunkty 8.- 11 Przepisy są sklasyfikowane jako przepływy pieniężne z bieżących operacji..

Wpływy z bieżących operacji

Przyjazdy - Just. (linia 4110 ) - wskazuje całkowitą ilość dochodów z bieżących operacji (obliczonych jako ilość ciągów 4111 -4119 ).

Włącznie z:

od sprzedaży produktów, towarów, prac i usług (linia 4111 ) - Wskazuje ilość środków pieniężnych i równoważników dla rachunków rozrachunkowych oraz w Urzędzie Organizacji (a także na rachunkach rachunkowości na odpowiedniki środków pieniężnych) dla realizowanych towarów, prac, usług (w tym prowizji i wynagrodzenia agencji).

• 50 "Cassa";
• 51 "konta rozliczeniowe";
• 52 "Konta walutowe";

• otrzymane przez agentów, prowizji, pośredników ze względu na przeniesienie zobowiązań, zasad dla klientów pośredników;

wynajem płatności, płatności licencyjne, tantiemy, prowizje i inne podobne płatności (linia 4112 ) - jest wskazywany przez kwotę otrzymanych środków i równoważników w topie, Komisji i innych podobnych płatnościach.

Dwierki te są również odzwierciedlone w 50, 51, 52, 58, 76, minus kwoty:

• podatki pośrednie (odliczają ilość podatku VAT, z wyjątkiem VAT z kwotą odszkodowania i zobowiązań należnych, zasad);
• uzyskane kosztem odszkodowania komunalnych i innych wydatków.

Uwaga: Jeśli, gdy odliczasz powyższe kwoty z kwoty otrzymanej dochodu negatywny Wynik, wówczas ta kwota powinna być odzwierciedlona na wierszach 4121 « dostawcy (wykonawcy) dla surowców, materiałów, prac, usług »i / lub 4129 "Inne płatności".

od odsprzedaży inwestycji finansowych (linia 4113 ) - Wskazuje kwotę otrzymanych środków i ekwiwalentów w zakresie inwestycji finansowych zakupionych w celu odsprzedaży w krótkim okresie (z reguły, w ciągu trzech miesięcy).

Uwaga: Zgodnie z pkt 13 PBU 23/2011 przepływy pieniężne znajdują odzwierciedlenie w raporcie przepływów pieniężnych. walcował W przypadkach, gdzie różnią się szybkim obrotem, duże sumy i krótkie zwroty.

Zatem przychody z inwestycji finansowych są wykazywane tylko w wysokości korzyści ekonomicznych otrzymanych przez Organizację (całkowita kwota dochodu mniejsza niż kwoty wydane na nabycie zrealizowanych inwestycji finansowych).

(smyczki 4114 - 4118 ) - Wskazać nazwy dodatkowych linii i ilości dochodów odpowiadających tym elementom.

W dodatkowych liniach księgowy może odzwierciedlać, biorąc pod uwagę poziom istotności, otrzymanie bieżących działań, a nie uwzględnionych w ilości dochodu na inne wiersze.

Takie wpływy mogą być tymi przylotami, których nie można sklasyfikować jednoznacznie.

4111 .

inne dostawy (linia 4119 ) - wskazuje kwotę innych przychodów z bieżących działań organizacji. Takie wpływy mogą być:

• korzyści ze sprzedaży ze sprzedaży / waluty zakupu;
• pozytywne saldo płatności na VAT;
• ilość zwrotu;
• odsetki spowodowane otrzymaniem należności klientów (klientów);
• przychody ze sprzedaży innych nieruchomości (z wyjątkiem sprzedaży środków trwałych);

Kwoty tych wpływów znajdują odzwierciedlenie w tych samych zasadach, co kwota dochodu z realizacji linii 4111 .

Kwoty podatków pośrednich uzyskanych przez organizację z budżetu (na przykład - zwrot podatku VAT) odbijają się w tej linii "walcowane".

Płatności na bieżących operacjach

Płatności - Just. (linia 4120 ) - wskazuje kwotę płatności dla bieżących operacji (obliczonych, jak ilość ciągów 4121 -4129 ). Wskaźniki wiersza 4120 i na sznurkach. 4121-4129

Włącznie z:

dostawcy (wykonawcy) dla surowców, materiałów, prac, usług (linia 4121 ) - wskazuje kwotę płatności dla dostawców i wykonawców dla uzyskanych TMC, Prace i Usługi związane z bieżącymi działaniami organizacji.

• 50 "Cassa";
• 51 "konta rozliczeniowe";
• 52 "Konta walutowe";
• 58 " Inwestycje finansowe"(Pod względem rachunkowości na ekwiwalenty pieniężne dotyczące inwestycji finansowych);
• 76 "Obliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycieli" (pod względem rachunkowości innych ekwiwalentów środków pieniężnych);

i znajdują odzwierciedlenie w raporcie przepływu pieniężnego mniej niż następujące kwoty:

w związku z pracą pracowników (linia 4122 ) - wskazuje na kwotę płatności związanych z korzyścią dla pracowników organizacji (w tym płatności dla pracowników organizacji na rzecz osób trzecich).

Płatności te znajdują odzwierciedlenie w rejestrach księgowych w sprawie pożyczki następujących rachunków:

• 50 "Cassa";
• 51 "konta rozliczeniowe";
• 52 "Konta walutowe";
• 58 "Inwestycje finansowe" (pod względem rachunkowości ekwiwalentów finansowych dotyczących inwestycji finansowych);
• 76 "Obliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycieli" (pod względem rachunkowości innych ekwiwalentów środków pieniężnych);

odsetki od obowiązków długu (linia 4123 ) - Wskazuje się na kwotę płatności związanych z wypłatą odsetek dotyczących zobowiązań zadłużenia, z wyjątkiem odsetek obejmujących koszt składnika aktywów inwestycyjnych.

podatek od zysku (linia 4124 ) - jest wskazywany przez kwotę płatności związanych z wypłatą organizacji, w tym podatku, z wyjątkiem podatku dochodowego bezpośrednio związanego z działalnością inwestycyjną lub finansową organizacji.

(smyczki 4125-4128 ) - Wskazać nazwy dodatkowych linii i kwotę płatności odpowiadających tym elementom.

W dodatkowych liniach księgowy może odzwierciedlać, biorąc pod uwagę poziom istotności, płatności na bieżącej działalności, nie brane pod uwagę w wysokości płatności na innych rzędach.

Płatności mogą być płatnościami, których nie można sklasyfikować jednoznacznie.

Kwoty tych płatności znalazły odzwierciedlenie w tych samych zasadach, co kwota płatności dla dostawców i wykonawcy dla uzyskanych TMC, prac i usług związanych z obecnymi działaniami organizacji organizacji 4121 .

inne płatności (ciąg 4129 ) - wskazuje kwotę innych płatności związanych z obecnymi działaniami organizacji. Takie płatności mogą być:

• strata z waluty sprzedaży / zakupu;
• kwoty straty uzyskane w wymianie równoważników środków pieniężnych;
• ujemny saldo obliczeń (dług do budżetu) na VAT;
• płatności płacone przez organizację, grzywny i sankcje w ramach umów z kontraciami.

Kwoty innych płatności znalazły odzwierciedlenie w tych samych zasadach co kwotę płatności dla dostawców i Wykonawcy dla uzyskanych TMC, Prace i Usługi związane z obecnymi działaniami organizacji organizacji 4121 .

Kwoty podatków pośrednich zapłaconych przez organizację do budżetu (na przykład - VAT) znajdują odzwierciedlenie w tej linii "walcowane".

Bilans przepływy z bieżącej operacji (linia 4100 ) - Wskazuje ilość różnicy między przylątami z bieżących operacji i płatności za bieżące operacje.

Linia 4100 \u003d Ciąg 4110 - linia 4120.

1. Wypełnianie sekcji "przepływy pieniężne z operacji inwestycyjnych".

W tej sekcji organizacje odzwierciedlają przepływy pieniężne związane z działania inwestycyjne - Nabycie, tworzenie lub usuwanie aktywów trwałych.

Zgodnie z ust. 10, PBU 23/2011, informacje o przepływach pieniężnych z działalności inwestycyjnej pokazują raporty księgowe organizacji koszt kosztu organizacji przeprowadzonej do zdobycia lub tworzenia aktywów trwałych przyjście gotówkowe. w przyszłości.

Przykłady przepływów pieniężnych z operacji inwestycyjnych:

• płatności dla dostawców (wykonawców) i pracowników organizacji w związku z nabyciem, tworzeniem, modernizacją, przebudową i przygotowaniem do stosowania aktywów trwałych, w tym koszty badań, prac eksperymentalnych i technologicznych;
• spłata odsetek na zobowiązania zadłużenia zawarte w kosztach aktywów inwestycyjnych zgodnie z PBU 15/2008;
• wpływy ze sprzedaży aktywów trwałych;
• płatności w związku z nabyciem udziałów (udział) w innych organizacjach, z wyjątkiem inwestycji finansowych zakupionych w celu odsprzedaży w krótkim okresie;
• wpływy ze sprzedaży udziałów (udział w uczestnictwie) w innych organizacjach, z wyjątkiem inwestycji finansowych nabytych na cel odsprzedaży w krótkim okresie;
• zapewnienie kredytów innym osobom;
• zwrot pożyczek dostarczonych innym osobom;
• płatności w związku z nabyciem zadłużenia (wymóg prawa funduszy na inne osoby), z wyjątkiem inwestycji finansowych zakupionych w celu odsprzedaży w krótkim okresie;
• wpływy ze sprzedaży dłużnych papierów wartościowych (prawa wymogów gotówkowych dla innych osób), z wyjątkiem inwestycji finansowych nabytych do celów odsprzedaży w krótkim okresie;
• dywidendy i podobny dochód z udziału własnego w innych organizacjach;

zaawansowane zainteresowanie długów inwestycji finansowych, z wyjątkiem odsprzedaży zakupionej w krótkim okresie.

Wpływy z działalności inwestycyjnej

Przyjazdy - Just.(linia 4210 ) - wskazuje całkowitą kwotę dochodów z działalności inwestycyjnej (obliczonej jako ilość ciągów 4211 -4219 )

Włącznie z:

ze sprzedaży aktywów trwałych (z wyjątkiem inwestycji finansowych)(linia 4211 ) - Wskazuje ilość wpływów gotówkowych i ich odpowiedniki związane z wdrażaniem aktywów trwałych.

Na przykład przychody z wdrożenia:

• środki trwałe;
• wartości niematerialne;
• inwestycje kapitałowe w. środki trwałe (w tym w formie niedokończonej konstrukcji);
• wyniki badawczo-rozwojowe.

Dwierki te są rejestrowane w rejestrach księgowych dotyczących debetu następujących rachunków:

• 50 "Cassa";
• 51 "konta rozliczeniowe";
• 52 "Konta walutowe";
• 58 "Inwestycje finansowe" (pod względem rachunkowości ekwiwalentów finansowych dotyczących inwestycji finansowych);
• 76 "Obliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycieli" (pod względem rachunkowości innych ekwiwalentów środków pieniężnych);

i znajdują odzwierciedlenie w raporcie przepływu pieniężnego mniej niż następujące kwoty:

• podatki pośrednie (odliczają ilość podatku VAT, z wyjątkiem VAT z kwotą odszkodowania i zobowiązań należnych, zasad);
• otrzymane przez agentów, prowizji, pośredników ze względu na przeniesienie zobowiązań, zasad dla klientów pośredników;
• uzyskane kosztem rekompensaty kosztów (transportu, wspólnotowych itp.).

ze sprzedaży udziałów (udział uczestnictwa) w innych organizacjach(linia 4212 ) - wskazuje kwotę przychodów ze sprzedaży udziałów i udziałów w autoryzowany kapitał inne organizacje.

od powrotu pożyczek, ze sprzedaży dłużnych papierów wartościowych (prawa wymogów dotyczących pieniędzy dla innych osób) (ciąg 4213 ) - wskazuje kwotę dochodu:

• z refundacji wcześniej dostarczonych kredytów odsetkowych (z wyjątkiem odsetek);
• z wdrażania rachunków i obligacji (z wyłączeniem otrzymanych odsetek);
• od przeniesienia wcześniej nabytych praw do osób trzecich.

dywidendy, odsetki od inwestycji finansowych zadłużenia i podobne przychody z udziału własnego w innych organizacjach (ciąg 4214 ) - wskazuje kwotę wpływów dywidendy, innych rodzajów płatności wspólny udział W innych organizacjach, a także kwoty odsetek otrzymanych na dłużnych papierach wartościowych i dostarczone innym organizacjom pożyczkami.

inne dostawy(linia 4219 ) - wskazuje kwotę innych przychodów związanych z działalnością inwestycyjną organizacji, na przykład - przychody z udziału we wspólnych działaniach.

Płatności operacji inwestycyjnych.

Płatności - Just.(linia 4220 ) - wskazuje kwotę płatności w zakresie działalności inwestycyjnej (obliczono, jak ilość ciągów 4221 -4229 ). Wskaźniki wiersza 4220 i na sznurkach. 4221-4229 punkt w nawiasach.

Włącznie z:

w związku z nabyciem, tworzeniem, modernizacją, przebudową i przygotowaniem do stosowania aktywów trwałych (ciąg 4221 ) - Wskazuje kwotę płatności kontrahentów, a także płatności dla pracowników organizacji związanej z nabyciem, tworzeniem, modernizacją, przebudową i przygotowaniem do stosowania aktywów trwałych.

Płatności te znajdują odzwierciedlenie w rejestrach księgowych w sprawie pożyczki następujących rachunków:

• 50 "Cassa";
• 51 "konta rozliczeniowe";
• 52 "Konta walutowe";
• 58 "Inwestycje finansowe" (pod względem rachunkowości ekwiwalentów finansowych dotyczących inwestycji finansowych);
• 76 "Obliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycieli" (pod względem rachunkowości innych ekwiwalentów środków pieniężnych);

i znajdują odzwierciedlenie w raporcie przepływu pieniężnego mniej niż następujące kwoty:

• podatki pośrednie (odliczyć kwotę płatnej podatku VAT, z wyjątkiem VAT z kwotą odszkodowania i VAT w stosunku do zobowiązań, zasad);
• płacone przez agentów, prowizje, pośredników kwot z powodu przeniesienia komisji, zasad, dla klientów pośredników;
• wydatki do odzyskania (transport, komunal itp.).

w związku z nabyciem udziałów (udział) w innych organizacjach(linia 4222 ) - wskazuje kwotę płatności związanych z nabyciem akcji i udziałów w upoważnionym kapitale innych organizacji.

w związku z nabyciem dłużnych papierów wartościowych (prawa środków na środki pieniężne do innych osób), zapewniając pożyczki innym osobom (ciąg 4223 ) - wskazuje, że kwota płatności skierowanych:

• za świadczenie kredytów odsetkowych;
• na zakup rachunków i obligacji;
• w sprawie nabytych praw wymagań dla osób trzecich.

odsetki od obowiązków zadłużenia zawartych w kosztach aktywów inwestycyjnych(linia 4224 ) - Wskazuje kwotę wypłaconego odsetek dotyczących wzrostu kosztów aktywów inwestycyjnych.

inne płytki(linia 4229 ) - wskazuje kwotę płatności:

• na podatku dochodowym od operacji inwestycyjnych (jeśli to możliwe, jego prawidłowa definicja);
• skierowany na depozyty we wspólne działania;
• inne płatności związane z działalnością inwestycyjną organizacji.

Przepływy pieniężne Saldo z działalności inwestycyjnej(linia 4200 ) - Wskazuje kwotę różnicy między wpływami z działalności inwestycyjnej a płatnościami na operacje inwestycyjne.

Linia 4200 \u003d Ciąg 4210 - linia 4220.

Jeśli wynik jest ujemny, jest to wskazane w nawiasach.

Przykład wypełnienia raportu natężenia przepływów pieniężnych 1.

1. Wypełnianie sekcji "przepływy pieniężne z transakcji finansowych".

Sekcja "przepływy pieniężne z transakcji finansowych" odzwierciedla kwoty przepływów pieniężnych związanych z przyciągnięciem finansowania na zasadzie długu lub kapitału własnego.

Takie operacje obejmują zmiany struktury i ilości:

• kapitał kapitałowy;
• pożyczone organizacje funduszy.

Przykłady przepływów pieniężnych z transakcji finansowych:

• depozyty monetarne właścicieli (uczestników), wpływy z emisji akcji, zwiększając udział udziału;
• płatności dla właścicieli (uczestników) w związku z odkupem akcji (udział akcji) organizacji lub ich wyjścia od uczestników;
• płatność dywidend i inne płatności w sprawie podziału zysków na rzecz właścicieli (uczestników);
• wpływy z emisji obligacji, rachunków i innych dłużnych papierów wartościowych;
• płatności w związku z spłatą (odkupienie) rachunków i innych dłużnych papierów wartościowych;
• uzyskiwanie pożyczek i pożyczek od innych osób;
• zwrot pożyczek i pożyczek pochodzących z innych osób.

Wpływy z transakcji finansowych

Przyjazdy - Just.(linia 4310 ) - wskazuje całkowitą kwotę dochodów z transakcji finansowych (obliczonych jako ilość ciągów 4311 -4319 )

Włącznie z:

uzyskiwanie pożyczek i pożyczek(linia 4311 ) - Wskazuje ilość wpływów gotówkowych i ich równoważniki jako kredyty i pożyczki (w tym dochody od kredytów bez odsetek).

depozyty pieniężne Właściciele (uczestnicy)(linia 4312 ) - wskazuje kwotę depozytów monetarnych właścicieli (uczestników) organizacji, która nie prowadzi do wzrostu udziału udziału.

z emisji akcji, zwiększając udział udziału(linia 4313 ) - Wskazuje ilość wpływów otrzymanych o płatności:

• udziały organizacji (jej akcjonariuszy);
• udział w upoważnionym kapitale organizacji (jej założycieli);
• dodatkowo umieszczono akcje;
• dodatkowe depozyty pieniężne prowadzące do wzrostu udziału udziału.

z kwestii obligacji, rachunków i innych dłużnych papierów wartościowych itp.(linia 4314 ) - wskazuje kwotę dochodu z płatności:

• wydawane przez organizację rachunków;
• emisje obligacji;
• inne dłużne papiery wartościowe.

inne dostawy(linia 4319 ) - wskazuje kwotę innych dochodów związanych z działalnością finansową organizacji.

Płatności operacji finansowych

Płatności - Just.(linia 4320 ) - wskazuje kwotę płatności na transakcje finansowe (obliczone jako ilość ciągów 4321 -4329 ). Wskaźniki wiersza 4320 i na sznurkach. 4321-4329 punkt w nawiasach.

Włącznie z:

właściciele (uczestnicy) w związku z odkupieniem ich udziałów (udział) organizacji lub ich wyjścia od uczestników (ciąg 4321 ) - wskazuje kwotę płatności:

• ważna wartość udziały (część udziału) uczestnika / jego wierzycieli / spadkobierców / następców prawnych;
• dla własnych udziałów, wykupionych od akcjonariuszy (ich spadkobiercy, następcy).

w sprawie wypłaty dywidendy i innych płatności na temat dystrybucji zysków na rzecz właścicieli (uczestników)(linia 4322 ) - Wskazuje ilość rzeczywistych wypłat dywidend i innych kwot związanych z dystrybucją zysków na rzecz właścicieli (uczestników).

w związku z spłatą (okup) rachunków i innych dłużnych papierów wartościowych, pożyczki zwrotu i pożyczki(linia 4323 ) - wskazuje, że kwota płatności mających na celu spłacenie zobowiązań dłużnych (pożyczki, pożyczki, rachunki własne i inne zadłużenia) z wyjątkiem kwot procentowych.

inne płytki(linia 4329 ) - wskazuje kwotę innych płatności związanych z działalnością finansową organizacji. W tej linii, na przykład, leasingowe płatności płacone przez organizację mogą być odzwierciedlone.

Przepływy pieniężne Saldo z transakcji finansowych(linia 4300 ) - Wskazuje kwotę różnicy między wpływami z transakcji finansowych i płatności transakcji finansowych.

Linia 4300 \u003d Ciąg 4310 - linia 4320.

Jeśli wynik jest ujemny, jest to wskazane w nawiasach.

1. Wynikające z nich dane.

Bilans przepływów pieniężnych do okresu sprawozdawczego(linia 4400 ) - Wskazuje kwotę uzyskaną przez dodanie:

• Saldo przepływów pieniężnych z bieżących operacji (ciąg 4100 );
• Bilans przepływów pieniężnych z operacji inwestycyjnych (ciąg 4200 );
• Solne przepływy pieniężne z transakcji finansowych (ciąg 4300 );

Linia 4400 \u003d Ciąg 4100 + Ciąg 4200 + Ciąg 4300 .

Jeśli wynik jest ujemny, jest to wskazane w nawiasach.

Saldo gotówki i ekwiwalentów środków pieniężnych na początku okresu sprawozdawczego(linia 4450 ) - Wskazuje ilość saldów pieniężnych i ekwiwalentów środków pieniężnych na początku roku.

Wskaźnik ten musi być powiązany z bilansem konta 1250 "środków pieniężnych i ekwiwalentów środków pieniężnych" na początku roku. Jeśli kwoty te nie są równe, konieczne jest rozszyfrowywanie i wyjaśnienie odchyleń wynikających.

Saldo gotówki i ekwiwalentów środków pieniężnych na koniec okresu sprawozdawczego(linia 4500 ) - Wskazuje ilość saldów pieniężnych i równoważności środków pieniężnych na koniec roku.

Wskaźnik ten powinien być powiązany z wskaźnikiem bilansu rachunkowości 1250 "środków pieniężnych i ekwiwalentów środków pieniężnych" na koniec roku. Jeśli kwoty te nie są równe, konieczne jest rozszyfrowywanie i wyjaśnienie odchyleń wynikających.

Wielkość wpływu zmian w stawki walutowej w stosunku do rubla(linia 4490 ) - Wskazuje się "walcowane" końcową kwotę różnic kursowych wynikających z ponownego obliczenia środków pieniężnych walutowych i odpowiedników.

Ilość różnicy jest zdefiniowana w następujący sposób:

Wielkość wpływu zmiany w przebiegu waluty obcej w stosunku do rubla \u003d Łączna kwota pozytywnych różnic kursowych dla roku sprawozdawczego jest całkowita kwota negatywnych różnic kursowych dla roku sprawozdawczego.

Jeśli wynik jest ujemny, jest to wskazane w nawiasach.

Dane do określenia końcowej bilansu różnic kursowych znajduje odzwierciedlenie na rachunkowości 91 "Inne dochody i wydatki".

Przykład wypełnienia raportu na temat natężenia przepływów pieniężnych 2.

1. Polityka księgowa.

W zasady rachunkowości Organizacje do celów księgowych muszą być odzwierciedlone w następujących informacjach:

1. Poziom materialności i procedury jego obliczenia (na przykład - 15% artykułów przepływów pieniężnych).

2. Procedura oddzielenia równoważników pieniężnych z innych inwestycji finansowych.

3. Metody klasyfikacji (a następnie refleksji w raporcie w sprawie przepływów pieniężnych) przepływy pieniężne nie określone w ust. 9 - 11 PBU 23/2011.

4. Metodologia przeliczania w dywanach przepływów pieniężnych w walucie obcej.

5. Procedura zminimalizowanej prezentacji przepływów pieniężnych.

6. Inne wyjaśnienia wymagane do zrozumienia informacji zawartych w raporcie przepływów pieniężnych.

Informacje dotyczące przepływów pieniężnych zapewnia użytkownikom możliwość oceny zdolności organizacji do generowania pieniędzy i oceny swoich potrzeb. Wymagania dotyczące prezentacji informacji na temat przepływów pieniężnych oraz ujawnienie odpowiednich informacji ustalonych MSSF (MS) 7 "Raport o przepływie pieniężnym".

Musi złożyć na okres, klasyfikując je poprzez działanie, inwestycje i działalność finansowa.

Klasyfikacja przepływów według kategorii działalności zapewnia prezentację informacji, które pozwala użytkownikom ocenić wpływ każdego rodzaju aktywności na sytuację finansową Spółki oraz kwotę funduszy (i ich odpowiedników). Informacje te mogą być również wykorzystywane do analizy łącza między określonymi kategoriami biznesowymi.

Ta sama operacja może prowadzić do tworzenia przepływów pieniężnych, które będą klasyfikowane na różne sposoby.

Działalność operacyjna

Ilość pieniędzy wynikających z działalności operacyjnej najważniejszy wskaźnik czy to się stwarza ta kategoria. Działania są wystarczająco fundusze na spłatę pożyczek, stąd zdolności produktywne spółki, wypłaty dywidendy (i wdrażanie nowych inwestycji) bez zaangażowania zewnętrznych źródeł finansowania.

Podczas przewidywania przepływów pieniężnych na działalności operacyjnej przedstawia wartość informacji o poszczególnych komponentach w połączeniu z innymi informacjami.

Przepływy pieniężne na działalności operacyjnej są utworzone głównie podczas głównej działalności, która tworzy przychody Spółki. Zatem zazwyczaj są wynikiem operacji wpływających na edukację zysk netto.

Przykłady przepływów pieniężnych na działalności operacyjnej mogą być:

• wpływy ze sprzedaży towarów i świadczenia usług;
• wpływy Wynajem płatności za świadczenie praw, wynagrodzeń, Komisji i innych rodzajów przychodów;
• płatności dla dostawców towarów (i usług);
• płatności dla pracowników (oraz w ich imieniu);
• wpływy i płatności firm ubezpieczeniowych na składki ubezpieczeniowe, roszczenia, na wynajem i innych rodzajach polis ubezpieczeniowych;
• płatności (lub odszkodowanie) podatków dochodowych, innych niż działalność finansowa lub inwestycyjna;
• wpływy (i płatności) na mocy kontraktów na realizację operacji komercyjnych (lub wymiany).

W wyniku niektórych operacji może wystąpić, jak sprzedaż zakładu produkcyjnego wyniki finansowektóry jest zawarty w czystym zyskach. Jednak odpowiednie przepływy pieniężne odnosi się do działań inwestycyjnych.

Firmy specjalizujące się w operacjach papierów wartościowych odzwierciedla je jako rezerwy zakupione w celu odsprzedaży. Przepływy pieniężne utworzone w wyniku operacji zakupu i sprzedaży papierów wartościowych są klasyfikowane jako działania operacyjne. Jeśli chodzi o inne firmy, będzie albo działaniami inwestycyjnymi, albo ekwiwalenty pieniężne.

Postęp funduszy i świadczenie kredytów przez instytucje finansowe są zwykle klasyfikowane jako działalność operacyjna, ponieważ odnoszą się do głównej działalności, która tworzy przychody Spółki.

Działania inwestycyjne

Oddzielne ujawnienie informacji na temat przepływów pieniężnych na działalność inwestycyjną odzwierciedla skalę kosztów zasobów przeznaczonych do tworzenia w przyszłości dochodów i przepływów pieniężnych.

Przykłady przepływów pieniężnych na działaniach inwestycyjnych mogą być:

• płatności na zdobycie aktywów trwałych, wartości niematerialnych i innych aktywów trwałych. Obejmują one płatności związane z kapitalizacją kosztów rozwoju i budowy środków trwałych w metodzie biznesowej;
• wpływy ze sprzedaży środków trwałych, wartości niematerialnych i innych aktywów trwałych;
• płatności za nabywanie akcji lub narzędzi dłużnych innych firm, a także udziały we wspólnych przedsięwzięciach (z wyjątkiem takich narzędzi, które działają jako odpowiedniki gotówki lub narzędzi do popełnienia operacji komercyjnych (lub wymiany));
• przychody ze sprzedaży udziałów (lub instrumentów dłużnych) innych spółek, a także udziałów w wspólnych przedsięwzięciach (z wyjątkiem takich narzędzi, które działają jako odpowiedniki gotówki lub narzędzi do popełnienia operacji handlowych (lub wymiany);
• postęp (lub pożyczki) innych stron (z wyjątkiem podobnych operacji prowadzonych przez instytucje finansowe);
• przychody do spłaty zaawansowanych kwot lub pożyczek dostarczonych innym stronom (z wyjątkiem podobnych operacji prowadzonych przez instytucje finansowe);
• płatności na przyszłość, naprzód, opcjonalne traktaty i swapy (z wyjątkiem umów zawartych w celu popełnienia operacji handlowych lub papierowych lub płatności związanych z działalnością finansową).

Działalność finansowa

Oddzielne ujawnienie informacji na temat środków na działalność finansową jest niezbędna do przewidywania wymogów pieniężnych od tych, którzy świadczą Kapitana.

Przykłady przepływów pieniężnych do działalności finansowej mogą być:

• dochód z emisji akcji lub uwolnienia innych narzędzi własnych;
• płatności dla właścicieli podczas odkupienia lub spłacania akcji akcji;
• wpływy z emisji obligacji, rachunków, kredytów hipotecznych, pożyczek, a także innych krótkoterminowych lub długoterminowych instrumentów dłużnych;
• płatności na spłatę pożyczek;
• płatności najemcy do spłaty zobowiązań z tytułu leasingu finansowego.

Firma powinna skompilować raport na temat przepływów pieniężnych pod względem składania przepływów pieniężnych na działalności operacyjnej, przy użyciu:

• metoda bezpośrednia Zgodnie z którymi informacje są ujawniane na głównych klasach dochodów brutto i płatności brutto; lub
• metoda pośrednia Zgodnie z wynikiem zysku netto, biorąc pod uwagę wpływ operacji niepielicznych, odroczone (lub naliczone) kwoty w przeszłości (lub przyszłych) wpływy pieniężne na działalność operacyjną, a także artykuły dochodowe (lub wydatki) przepływy pieniężne na działalność inwestycyjną lub finansową.

Metody sporządzania raportu przepływów pieniężnych dotyczących działalności operacyjnej znajdują odzwierciedlenie w tabeli. jeden.

Firmy są zalecane w oświadczeniu przepływów pieniężnych w celu odzwierciedlenia przepływów pieniężnych na działalności operacyjnej metoda bezpośredniaPonieważ ta metoda zapewnia prezentację informacji, które metoda pośrednia nie pozwala.

Tabela 1. Metody wykonania raportu przepływów pieniężnych

Metoda bezpośrednia	Metoda pośrednia
Informacje o głównych rodzajach przychodów brutto i płatności, które można uzyskać, są ujawnione: albo z danych księgowych; albo poprzez dostosowanie sprzedaży, a ich koszty, biorąc pod uwagę: zmiany rezerw, rachunków operacyjnych i należności dla okresu sprawozdawczego; inne artykuły niepieniężne; inne artykuły prowadzące do inwestycji lub przepływów pieniężnych finansowych	Zysk (strata) dla okresu sprawozdawczego jest dostosowywany z: wyniki działalności niepieniężnej; wszelkie odroczenie lub opłaty dotyczące rachunków pieniężnych lub płatności operacyjnych dotyczących przeszłych lub przyszłych okresów; artykuły dochodów i wydatków związanych z inwestycjami lub przepływami pieniężnymi finansowymi

Zgodnie z metodą bezpośredniej można uzyskać informacje o głównych klasach przepływu brutto i płatności brutto:

• z rejestrów konta;
• dostosowując wskaźniki przychodów, koszty kosztów (dla organizacje finansowe. - procent i podobne rodzaje dochodów, koszty odsetek i podobne rodzaje wydatków), a także inne artykuły w sprawozdaniu z całkowitych dochodów, biorąc pod uwagę:
• zmiany wskaźników zapasów, należności i konta płatne przez działalność operacyjną;
• inne artykuły niepieniężne;
• inne artykuły, których ruch jest związany z działalnością inwestycyjną lub finansową.

Alternatywnie, przepływy pieniężne netto w zakresie działalności operacyjnej można przedstawić stosując metodę pośrednią, odbijając przychody i wydatki w sprawozdaniu z całkowitych dochodów, a także zmiany w okresie sprawozdawczym rezerw, należności i rachunków działalności operacyjnej.

Spółka musi złożyć rachunki brutto i płatności gotówkowe oddzielnie na działalność inwestycyjną i finansową, z wyjątkiem przepływów pieniężnych odbijanych walcowanych.

Poniższe przepływy pieniężne dotyczące działalności działania, inwestycji lub finansowych można przedłożyć w sprawozdawczości w załamaniu:

• wpływy i płatności w imieniu klientów, gdy przepływy pieniężne więcej niż Odzwierciedla działania klienta, a nie sam firmy. Przykłady takich dochodów i płatności mogą być:
• akceptacja (i płatność) przez depozyt bankowy na żądanie;
• fundusze finansowe zamierzone firma inwestycyjna dla klientów;
• opłata za wynajem zebrana w imieniu właścicieli nieruchomości (i płatnych) do nich;
• wpływy i płatności na artykuły charakteryzujące się wysokim obrotem, duże sumy i krótki dojrzałość. Przykłady takich wpływów i płatności obejmują zaliczki (i spłaty) przez:
• główna kwota długu w obliczaniu klientów kartą kredytową;
• nabycie i sprzedaż inwestycji;
• pozostałe kredyty krótkoterminowe, na przykład, którego okres spłaty nie przekracza 3 miesięcy.

Przepływy pieniężne powstałe w trakcie każdego z działań wymienionych poniżej działalności Instytutu Finansowego mogą być wywoływane:

• wpływy i płatności związane z akceptacją (i płatnościami) na depozyty o stałym terminie zapadalności;
• umieszczenie (i zamykanie) depozytów w innych instytucjach finansowych;
• zaliczki i pożyczki dostarczone klientom (i spłacając takie zaliczki i pożyczki).

Wskaźniki raportu ruchu monetarnego

Gotówka - najbardziej ciekła kategoria aktywów, która zapewnia organizację największy stopień płynności. W procesie wdrażania wszystkich rodzajów finansowych i operacje gospodarcze Organizacja generuje przepływy pieniężne w formie ich odbioru lub wydatków.

Raport na temat przepływów pieniężnych ujawnia dane dotyczące przepływów pieniężnych w okresie sprawozdawczym, charakteryzującym dostępność, przyjęcie i wydatki funduszy w organizacji.

Informacje podane w formularzu umożliwiają użytkownikom wewnętrznym i zewnętrznym do oceny, w jaki sposób firma tworzy i wykorzystuje na tyle funduszy na środki pieniężne, aby spłacić bieżące zobowiązania i wypłaty dywidendy, pozwala określić, czy przedsiębiorstwo wymaga dodatkowego finansowania itp.

Raport na temat uzupełnienia przepływów pieniężnych i informacji o zdolności organizacji do przyciągania i wykorzystania pieniędzy.

Raport ruchu gotówkowego. Charakteryzuje zmiany w sytuacji finansowej organizacji w kontekście działalności bieżącej, inwestycyjnej i finansowej.

Tworzenie tego formularza raportowania jest regulowane przez PBU 23/2011 "Raport na przepływy pieniężne" (kolejność Ministerstwa Finansów 2 lutego 2011 r. Nr II H).

Głównym źródłem środków musi być bieżące działania. Aktualne zajęcia Działalność organizacji, która realizuje wydobycie zysków, jest uważana za główny cel lub nie wyodrębniać zysku jako takiego celu zgodnie z obiektami i celem działalności, tj. Działania, które zgodnie z przychodami organizacji PBU 9/99 "są zwykle (rys. 5.1).

Figa. 5.1. Kanały dochodów i płatności za bieżące czynności

Działania inwestycyjne Rozważane są działania organizacji. związane z nabyciem lądowe działki, budynki i inne nieruchomości, sprzęt, wartości niematerialne i inne aktywa trwałe, a także ich sprzedaż; Wraz z własną konstrukcją, wydatkami na badania, eksperymentalne i technologiczne rozwój; Dzięki wdrożeniu inwestycji finansowych (nabycie papierów wartościowych innych organizacji, w tym dług, depozytów do zatwierdzonego (akcji) kapitału innych organizacji, zapewniających inne organizacje kredytów itp.) (Rys. 5.2).

Działalność finansowa - jest to aktywność organizacji, w wyniku której wielkość i skład własny kapitał Organizacje, pożyczone fundusze (przychody z emisji akcji, obligacji, zapewniających inne organizacje kredytowe, spłatę pożyczonych funduszy itp.).

Figa. 5.2. Kanały przychodów i płatności na rzecz działalności inwestycyjnej i finansowej

Istnieją dwie metody reprezentowania przepływów pieniężnych z bieżącej działalności (działającej): bezpośrednie i pośrednie.

Metoda bezpośrednia Opiera się na definicji napływu (przychody ze sprzedaży produktów, prac, usług, zaliczek otrzymanych itp.) I odpływu (wypłata kont dostawców, zwrot otrzymanych kredytów krótkoterminowych i pożyczek itp.) funduszy. Początkowy element obliczeń jest przychody ze sprzedaży produktów.

Bezpośrednia metoda określania przepływów pieniężnych opiera się na informacjach o wszystkich operacjach produkowanych w okresie sprawozdawczym na rachunkach bankowych i środków pieniężnych krążonych w określony sposób. Bezpośrednia metoda zatwierdzona do stosowania rosyjskich organizacji.

Metoda pośrednia Dystrybuowane w praktyce zagranicznej, gdzie przy sporządzaniu raportu przepływów pieniężnych przeznaczono na działalność, działalność eksploatacyjną, inwestycja i finansowa.

Działania operacyjne to przepływy pieniężne związane z główną działalnością organizacji, która przynosi główny zysk.

Pośredni sposób prezentacji przepływów pieniężnych z działalności operacyjnej obejmuje element analizy, ponieważ opiera się na porównaniu zmian w różnych artykułach księgowych w okresie sprawozdawczym, charakteryzującym się nieruchomości i stanowisko finansowe organizacji, a także obejmuje analizę Ruch środków trwałych, ich amortyzację i inne wskaźniki. W wyniku zastosowania metody pośrednich, ostateczny wynik finansowy (zysk netto w okresie sprawozdawczym) przekształca się w różnicę między wartościami środków dostępnych z organizacji od początku a końcem roku sprawozdawczego .

Podczas sporządzenia kalkulacji postępuj z faktu, że w rachunkowości operacje znajdują odzwierciedlenie w momencie przejścia prawa własności, niezależnie od zapłaty. W związku z tym przychody odzwierciedlone w rachunku zysków i strat nie zawsze jest równoważne odpowiednio wpływami gotówkowymi, a koszty określone w rachunku zysków i strat nie są równe płatnym kosztom. W rezultacie wskaźnik zysku netto w sprawozdaniu zysków i strat nie odzwierciedla rzeczywistej dostępności środków dostępnych w organizacji w dniu sprawozdawczym.

Dlatego podczas opracowywania raportu przepływów pieniężnych wskaźnik zysku netto jest dostosowywany w następującej kolejności:

1. Odnośnik amortyzacji nieruchomości jest dodawany do zysku netto odliczenia amortyzacyjne są natężeniem przepływu zyskiem netto, ale nie prowadzi do odpływu środków pieniężnych.

2. Korekta jest wykonywana na wartości zmian w resztkach rezerw materiałów i produkcji, a koniec roku sprawozdawczego. Jeśli rezerwy wzrosły, różnica w pozostałości jest potrącana z zysku netto, ponieważ wzrost rezerw prowadzi do odpływu funduszy. W przypadku rezerw - dodaje się różnica.

3. Regulacja przeprowadza się na wysokości zmian należności. Jeśli należności zmniejszyły się pod koniec roku, wówczas różnica jest dodaje się do zysku netto, w przeciwnym razie zostanie odjęta od niego odliczone.

4. Korekta jest wykonywana na wysokości płatności kont. Jednocześnie wzrost rachunków płatnych prowadzi do napływu funduszy, więc różnica w zobowiązaniach jest dodaje się do zysku netto, w przeciwnym razie odliczono różnicę.

W wyniku tych dostosowań oblicza wartość przepływów pieniężnych netto z działalności operacyjnej.

Przepływy pieniężne dotyczące działalności inwestycyjnej i finansowej zależy od metody bezpośredniej. Różnica między napływem (spożyciem) a odpływem (emerytura) środków jest przepływ środków pieniężnych netto, który jest określony przez każdego rodzaju aktywności. Całkowity przepływ netto we wszystkich rodzajach działań jest wzrost środków pieniężnych w okresie sprawozdawczym, zdefiniowane jako różnica w saldach pieniężnych oraz koniec okresu sprawozdawczego.

W praktyce zagranicznej sprawozdania finansowe. Informacje ujawniane są nie tylko o funduszach monetarnych organizacji, ale także o ich odpowiednikach. Pod ekwiwalentami środków pieniężnych Krótkoterminowe wysoce ciekłe osprzęt są dorozumiane, łatwo odwracalne w gotówce i poddane niewielkim ryzyku wartości.

W celu dokonania raportu na przepływy pieniężne w Rosji pod gotówką Wiadomość bezpośrednio pieniądze w gotówce forma bezgotówkowaW Urzędzie Organizacji na jego rozliczeniu, walutę i specjalne konta.

W raporcie przepływu środków pieniężnych dane bezpośrednio wynikające z rekordów na rachunkach rachunkowości: 50 "kasjer" (z wyjątkiem pozostałości na substacount 50-3 " Dokumenty pieniężne"), 51" Konta bieżące ", 52" konta walutowe ", 55" konta specjalne w bankach "(z wyjątkiem pozostałości na subskrypcji 55-3" Konta depozytowe "), 57" transfery po drodze ".

Informacje o przepływie środków pieniężnych organizacji na tych kontach znajduje odzwierciedlenie rosnącego wyniku od początku roku i są przedkładane do waluty Federacji Rosyjskiej.

W przypadku (ruchu) środków w walucie obcej, informacje na temat przepływu waluty obcej dla każdego z jego wyglądu są początkowo utworzone w odniesieniu do raportu przepływów pieniężnych przyjętych przez organizację. Następnie dane o każdym obliczeniach sporządzane w walucie obcej są ponownie obliczane w tempie Bank centralny Rf w dniu sprawozdawczości księgowej. Dane uzyskane na poszczególnych obliczeniach są podsumowane podczas wypełniania odpowiednich wskaźników raportu przepływów pieniężnych.

Pieniądze gotówkowe na bieżące czynności

W sekcji "pieniądze pieniądze na bieżące działania" odzwierciedlone:

Ujawnia informacje o ilości otrzymanych od:

• sprzedaż produktów, towarów, prac i usług, w tym zaliczki;
• wynajem i płatności licencyjne, opłaty, płatności Komisji itp.;
• inne przychody.

Aby wypełnić tę linię, obciążenie obciążeń na rachunkach 50 "Cassy" są używane, 51 "konta rozliczeniowe", 52 "rachunki walutowe" w korespondencji z kont 62 "Obliczenia z klientami i klientami" i 76 "rozliczeniami z różnymi dłużnikami i wierzycielami "(W tym VAT, podatki akcyzowe płacone przez kupujących).

Na linii "Inne przyloty" Pokaż kwoty otrzymanych środków, które są związane z bieżącymi działaniami organizacji i nie są określone w poprzednim wierszu:

budżet i ukierunkowane finansowanie i otrzymanie:

• Rachunki debetowe 50 "Cassa", 51 "konta rozliczeniowe", 52 "rachunki walutowe" Kredyt kont 86 "Finansowanie zaufania":

niepełnoletnie przyloty:

• Konta debetowe 50 "Cassa", 51 "Konta rozliczeniowe", 52 "rachunki walutowe" Konta kredytowe 98 "Przychody z przyszłych okresów" (91 "Inne dochody i wydatki"):

powrót gotówki od dostawców:

• Rachunki debetowe 50 "Kasjer", 51 "rachunki bieżące", 52 "rachunki walutowe" rachunki kredytowe 60 "obliczeń z dostawcami i wykonawcami";

przychody do roszczeń satysfakcji, kwoty kompensacja ubezpieczenia itd.:

• Debetowe konta 50 "Cassa", 51 "konta rozliczeniowe", 52 "konta walutowe" Konta kredytowe 76 "rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami";

powrót niewykorzystanych kwot odpowiedzialnych:

• Konto debetowe 50 "Kasjer" rachunek kredytowy 71 "Obliczenia z osobami odpowiedzialnymi";

przychody odszkodowania za szkody materialne itp.:

• Konta debetowe 50 "Cassa", 51 "Rachunki rozliczeniowe" Konto kredytowe 73 "rozliczenia z personelem dla innych operacji".

1. Zapłać za towary, prace, usługi:

• Obciążenia obciążenia 60 "Obliczenia z dostawcami i wykonawcami", 76 "obliczeń z różnymi dłużnikami i wierzycieli" Krajowe konta kredytowe, 51 "rachunki bieżące", 52 "rachunki walutowe", 55 "specjalne konta w bankach" (w tym przedpłata);

2. Za wynagrodzenie:

• Obliczenia debetowe 70 "Obliczenia z personelem do płacenia za pracę" Konta kredytowe 50 "Kasjer", 51 "rachunki bieżące";

3. Do zapłaty odsetek na zobowiązania zadłużenia:

a) dywidendy wypłacone przez założycieli;

• Obciążenie debetowe 75 "Obliczenia z założycielami", 70 "obliczeń z personelem na wynagrodzenia" konta kredytowe 50 "Kasjer", 51 "rachunki bieżące", 52 "rachunki walutowe".

Kwoty zadłużenia głównego na kredyty i pożyczki, które organizacja spłaciła w roku sprawozdawczym nie jest pokazana w tej linii. Są one wskazane w sekcji "Pieniądze pieniężne dla działalności finansowej":

• Obliczenia debetowe 66 " pożyczki krótkoterminowe i pożyczki ", 67" obliczenia pożyczki długoterminowe i pożyczki "konta kredytowe 50" Kasjer ", 51" rachunki bieżące ", 52" rachunki walutowe ";

4. W sprawie podatków od podatków i opłat:

• Rachunki debetowe 68 "Obliczenia dotyczące podatków i opłat", 69 "obliczeń ubezpieczenie społeczne oraz dostarczanie "kasjera kredytu 50" kasjer "," rachunki rozliczeniowe "(w tym wielkość wymienionych kar).

Za złożone składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne I ubezpieczenie od wypadków w produkcji i misjach zawodowych można wprowadzić dodatkową linię:

• Rachunki debetowe 69 "Obliczenia dotyczące ubezpieczenia społecznego i dostarczania" konta kredytowe 51 ";

5. W przypadku innych płatności wyliczania:

a) Grzywny, kary, kary wypłacone przez organizację za naruszenie warunków umów gospodarczych:

• Obliczenia debetowe 76 "Obliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami" Kredyt kredytowy 51 "rachunki rozliczeniowe";

b) gotówka wydana dla osób odpowiedzialnych:

• Konto debetowe 71 "Obliczenia z odpowiedzialnymi osobami" Konto kredytowe 50 "Kasjer";

c) Pożyczki wydane pracownikom:

• Konto debetowe 73 "Obliczenia z personelem dla innych operacji" Konto kredytowe 50 "Kasjer" itp.

Jeżeli istnieją znaczące rewolucje w ramach artykułów "Inne dochody" i "na innych wydatkach" konieczne jest rozszyfrować w dodatkowych kierunkach raportu.

Wyniki ruchu środków z bieżących działań

Na linii "wyniki ruchu środków z bieżącej działalności" Różnica między pokwitowaniem a emeryturą funduszy na bieżące czynności jest odzwierciedlona. Ta różnica może być pozytywna i negatywna. W drugim przypadku wskaźnik "wyniki ruchu środków z bieżącej działalności" znajduje odzwierciedlenie w nawiasach.

W sekcji "Pieniądze pieniężne na temat działań inwestycyjnych" odzwierciedlone:

Wskaźnik "otrzymał pieniądze - suma" Formularze jako suma danych numerycznych dla następujących elementów:

1. "Ze sprzedaży obiektów środków trwałych i innych nieruchomości".Ta linia odzwierciedla środki uzyskane ze sprzedaży sprzętu, wynajętych, wartości niematerialnych, obiektów niedokończonych konstrukcji itp. Aby wypełnić linię, odpowiednie obroty na temat debetu rachunkowości rachunkowości gotówkowej w korespondencji z rachunkami 62 "Obliczenia z kupującymi i klientami" i 76 "osadami z różnymi dłużnikami i wierzycielami". Syms VAT nie są odliczane:

2. "Dywidendy, odsetki od inwestycji finansowych" - Kwoty otrzymane od udziału w stolicy innych organizacji (dywidendy):

• Obciążenia kont 50 "Cassa", 51 "rachunków bieżących", 52 "rachunki walutowe" konta kredytowe 91 "Inne dochody i wydatki", 16 "rozliczeń z różnymi dłużnikami i wierzycielami".

Odsetki od papierów wartościowych (z wyjątkiem udziałów), kredytów, odsetek, które przyczyniają się do bilansu gotówki:

• Debetowe konta 50 "Cassa", 51 "rachunki bieżące", 52 "rachunki walutowe" konta kredytowe 91 "Inne dochody i wydatki", 76 "rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami";

3. "Inne podaż". Ta linia odzwierciedla przychody z:

a) sprzedaż kapitałów kapitałowych i papierów dłużnych nabytych na okres ponad 12 miesięcy (akcje, obligacje, rachunki) i inne inwestycje finansowe uwzględniane w sprawie debetu kont 50 "Cassa", 51 "rachunków bieżących", 52 "Konta walutowe" w korespondencji z kontami 58 "Inwestycje finansowe", 62 "obliczeń z nabywcami i klientami" i 76 "obliczeń z różnymi dłużnikami i wierzycielami";

b) Spłata pożyczek dostarczonych innym organizacjom:

• Obciążenia kont 50 "Kasjer", 51 "konta rozliczeniowe", 52 "rachunki walutowe" Kredyt kont 58 "Inwestycje finansowe".

Ciąg "skierowane pieniądze - suma" Formularze jako suma danych numerycznych dla następujących elementów:

1. "zdobyć środki trwałe (w tym rentowne inwestycje w wartości materiałowe) i wartości niematerialne). " Ta linia zapewnia kwoty wypłacane dostawcom i wykonawcom nabytych lub stworzonych aktywów trwałych:

• Obliczenia debetowe 60 "Obliczenia z dostawcami i wykonawcami", 76 "obliczeń z różnymi dłużnikami i wierzycielami" Konta kredytowe 50 "Kasjer", 51 "rachunki bieżące", 52 "rachunki walutowe", 55 "rachunki specjalne w bankach" (w tym przedpłata) ;

2. "Na inwestycjach finansowych" - W tej linii kwoty wymienione przez sprzedawców papierów wartościowych i innych organizacji i osób związanych z ich nabyciem są odszyfrowane:

• Obciążenia obciążenia 60 "Obliczenia z dostawcami i kontrahentami", 76 "osadami z różnymi dłużnikami i wierzycielami" Rachunki kredytowe 50 "Cassa", 51 "rachunki bieżące", 52 "rachunki walutowe", 55 "rachunki specjalne w bankach";

3. "Na inne płatności, wyliczenia". W tej linii kwoty wymienione przez kredytobiorców mogą być podane zgodnie z umową pożyczki:

• Konta debetowe 58 "Inwestycje finansowe" Konta kredytowe 50 "Kasjer", 51 "rachunki rozliczeniowe".

Na linii "wynik przepływów pieniężnych z działalności inwestycyjnej" Odzwierciedlał różnicę między pokwitowaniem a usuwaniem środków pieniężnych działalności inwestycyjnej. Ta różnica może być Pozytywny i Negatywny. W drugim przypadku wskaźnik "wynik przepływów pieniężnych z działalności inwestycyjnej" znajduje odzwierciedlenie w nawiasach.

Pieniądze finansowe pieniądze

W sekcji "Pieniądze pieniężne na działalność finansową" odzwierciedlone:

Wskaźnik "otrzymał pieniądze - suma" Formularze jako suma danych numerycznych dla następujących elementów:

1. "Kredyty i pożyczki" - Kwoty otrzymane od kredytodawców w ramach umów (pożyczka, kredyt) wykluczający naliczone odsetki. Interesy interesów znajdują odzwierciedlenie w operacjach dotyczących działań bieżących lub inwestycyjnych, w zależności od celu przyciągnięcia pożyczonych źródeł:

• Konta debetowe 51 "Konta bieżące", 52 "rachunki walutowe" Konta kredytowe 66 "Obliczenia na kredyty krótkoterminowe i pożyczki", 67 "obliczeń na długoterminowych pożyczkach i pożyczkach";

2. "Przydziały budżetowe i inne finansowanie docelowe.» - wskazać kwoty budżetu i finansowania ukierunkowanego;

3. "Depozyty uczestników" - Kwoty otrzymane od akcjonariuszy (założycieli) w wyniku składania własnych papierów wartościowych:

• Debetowe konta 50 "Kasjer", 51 "rachunki rozliczeniowe", 52 "rachunki walutowe" rachunek kredytowy 75 "rozliczenia z założycielami" (81 "akcje własne (akcje)");

4. "Inne przyloty" - Kwoty przychodów finansowych, które nie znalazły refleksji na wymienionych liniach.

Wskaźnik "Wysyłanie pieniędzy - suma" Formularze jako suma danych numerycznych dla następujących elementów:

1. "Odłóż kredyty i pożyczki" - fundusze wymienione w spłodzeniu zadłużenia głównego pożyczone fundusze (Z wyłączeniem zainteresowania):

• Obciążenia debetowe 66 "Obliczenia dotyczące kredytów krótkoterminowych i pożyczek", 67 "obliczeń dotyczących pożyczek długoterminowych i pożyczek" rachunki kredytowe 51 "walut", 52 "rachunki walutowe";

2. "Na wypłatę dywidend" - Ta linia zapewnia kwoty dywidendy wypłacane przez uczestników firmy:

3. "Na innych płatnościach transfery" - W tej linii ilość płatności leasingowych wymienionych przez leasingodawca może być pokazana:

• Konto debetowe 76 "Obliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycieli" Rachunki kredytowe 51 "Konta rozliczeniowe", 52 "rachunki walutowe", 55 "specjalne konta w bankach".

Na linii "wynik przepływów pieniężnych z działalności finansowej" Odzwierciedlenie różnice między pokwitowaniem i usuwaniem środków na działalność finansową. Ta różnica może być Pozytywny i Negatywny. W drugim przypadku wskaźnik "wynik pieniędzy z działalności finansowej" znajduje odzwierciedlenie w nawiasach.

Wskaźnik "wynik przepływów pieniężnych w okresie sprawozdawczym" - Jest to algebraiczna ilość wskaźników wyników przepływów pieniężnych do okresu sprawozdawczego dla wszystkich rodzajów działań. On też może mieć Pozytywny lub negatywne znaczenie.

Raport na temat przepływów pieniężnych wykazuje całkowity saldo środków na wszystkie rodzaje działań na początku okresu sprawozdawczego ( ciąg "saldo funduszy na początku roku sprawozdawczego").

Saldo gotówkowe na koniec okresu sprawozdawczego Jest obliczany przez dostosowanie (zwiększanie lub malejące) saldo gotówki na początku okresu sprawozdawczego według wartości wyników przepływów pieniężnych w okresie sprawozdawczym.

Informacje na temat przepływu środków są dostarczane w sprawozdaniu co najmniej w dwóch latach (raportowanie i poprzednie).

W 2011 r. Porządek Ministerstwa Finansów w dniach 02.02.2011. №11N został zatwierdzony. Jego wprowadzenie wynika z próby wprowadzenia standardów rosyjskiej księgowości dla Międzynarodowych Sprawozdania Finansowego (MSSF).

Zgodnie z ust. 6 PBU 21/2008 polityka rachunkowości organizacji powinna zapewnić racjonalną księgowość na rachunkowości, w oparciu o warunki zarządzania i wielkością organizacji (wymóg racjonalności).

Wskaźniki raportu o ruchu monetarnego są odzwierciedlone gruzRf..

Kwota przepływów pieniężnych w walucie obcej przełożona na ruble w oficjalnej stawce tej waluty obcej do rubla, ustanowionego przez Bank Centralny Federacji Rosyjskiej w dniu wdrożenia lub otrzymania płatności

Uwaga:Różnica wynikająca w związku z przeliczanieprzepływy pieniężne organizacji i saldów pieniężnych oraz ekwiwalenty pieniężne w walucie obcej na kursy dla różnych dat znalazły odzwierciedlenie w raporcie przepływu pieniężnego osobno Od obecnych, inwestycyjnych i finansowych przepływów pieniężnych organizacji jako wpływ zmian w stawki walutowej w stosunku do rubla.

2. Wskaźniki raportu przepływów pieniężnych za poprzedni okres.

Wskaźniki raportu w ciągu ostatniego roku są przenoszone ze sprawozdania w sprawie przepływów pieniężnych na rok 2010, z korektami w celu porównania danych.

Zgodnie z, jeśli dane na okres poprzedniej raportowania nie zszywki Dzięki terminowi do okresu sprawozdawczego, pierwsze z tych danych podlega korektom na podstawie zasad ustanowionych przez akty regulacyjne dotyczące rachunkowości. Każdy znaczący Regulacja musi zostać ujawniona w wyjaśnieniach Do bilansu księgowego i raportu zysku i straty, wraz z powodów, dla których spowodowały tę regulację .

Te. Raport danych na temat przepływów pieniężnych na rok 2010. trzeba dostosować:

• odzwierciedlają ekwiwalenty pieniężne;
• "Wyciągnij" kwotę podatków pośrednich i pokazać równowagę wzajemnych osiedli na nich;
• Rewolucje "Zwiń", które nie są przepływami monetarnymi organizacji;

Dokonać innych zmian wpływających na porównywalność wskaźników.

Jeśli dostosowanie ubiegłorocznych wskaźników jest trudne, konieczne jest obliczenie wskaźników na podstawie danych księgowych na 2010 r. (Co oznacza, że \u200b\u200bfaktycznie sporządzają nowy raport przepływów pieniężnych za 2010 r.).

Uwaga:Wypełniając raport, należy go pamiętać stłumiony lub negatywnywskaźniki są wyświetlane w raporcie w nawiasach(Kolejność Ministerstwa Finansów z dnia 02.07.2010. Nr 66n "w przypadku form raportowania księgowego organizacji").

3. Wypełnianie sekcji "przepływy pieniężne z bieżących operacji".

Sekcja "Przepływy pieniężne z bieżących operacji" zawiera wskaźniki charakteryzujące pokwitowanie i usuwanie środków związanych z główną działalnością organizacji (wpływy od kupujących i płatniczej dla dostawców).

Również w tej sekcji odzwierciedlenie:

1. Przylotów:

• wynajem, płatności licencyjne, tantiele, prowizje i inne podobne płatności;
• od odsetek od należności nabywców (klientów);
• od odsprzedaży inwestycji finansowych;
• inne (w tym pozytywne saldo końcowe w VAT).

2. Płatności:

• na wynagrodzenie pracowników;
• podatek dochodowy;
• zainteresowanie zobowiązaniami zadłużenia (z wyjątkiem procentów podjętych w wartości aktywów inwestycyjnych);
• inne (w tym negatywne saldo końcowe na VAT).

3. Saldo przepływów pieniężnych z bieżących operacji (wpływy z bieżących operacji na minus płatności w przypadku bieżących operacji).

Uwaga:Zgodnie z ust. 12 PBU 23/2011, przepływy pieniężne organizacji nie mogę być jednoznacznie sklasyfikowanym zgodnie zpunkty 8.- 11 Przepisy są sklasyfikowane jako przepływy pieniężne z bieżących operacji..

Wpływy z bieżących operacji

Przyjazdy - Just. (linia 4110 ) - wskazuje całkowitą ilość dochodów z bieżących operacji (obliczonych jako ilość ciągów 4111 -4119 ).

Włącznie z:

od sprzedaży produktów, towarów, prac i usług (linia 4111 ) - Wskazuje ilość środków pieniężnych i równoważników dla rachunków rozrachunkowych oraz w Urzędzie Organizacji (a także na rachunkach rachunkowości na odpowiedniki środków pieniężnych) dla realizowanych towarów, prac, usług (w tym prowizji i wynagrodzenia agencji).

Dwierki te są rejestrowane w rejestrach księgowych dotyczących debetu następujących rachunków:

• 50 "Cassa";
• 51 "konta rozliczeniowe";
• 52 "Konta walutowe";

wynajem płatności, płatności licencyjne, tantiemy, prowizje i inne podobne płatności (linia 4112 ) - jest wskazywany przez ilość środków pieniężnych i równoważnych do wynajmu płatności, tantiem, prowizji i innych podobnych płatności.

Wpływy te odzwierciedlają się również w obciążeniu rachunków 50, 51, 52, 58, 76, minus kwoty:

• podatki pośrednie (odliczają ilość podatku VAT, z wyjątkiem VAT z kwotą odszkodowania i zobowiązań należnych, zasad);
• otrzymane przez agentów, prowizji, pośredników ze względu na przeniesienie zobowiązań, zasad dla klientów pośredników;
• uzyskane kosztem odszkodowania komunalnych i innych wydatków.

Uwaga:Jeśli, gdy odliczasz powyższe kwoty z kwoty otrzymanej dochodu negatywny Wynik, wówczas ta kwota powinna być odzwierciedlona na wierszach 4121 « dostawcy (wykonawcy) dla surowców, materiałów, prac, usług »i / lub 4129 "Inne płatności".

od odsprzedaży inwestycji finansowych (linia 4113 ) - Wskazuje kwotę otrzymanych środków i ekwiwalentów w zakresie inwestycji finansowych zakupionych w celu odsprzedaży w krótkim okresie (z reguły, w ciągu trzech miesięcy).

Uwaga:Zgodnie z pkt 13 PBU 23/2011 przepływy pieniężne znajdują odzwierciedlenie w raporcie przepływów pieniężnych. walcował W przypadkach, w których różnią się obrotami rapturem, dużymi kwamiami i krótkim czasie powrotu.

Zatem przychody z inwestycji finansowych są wykazywane tylko w wysokości korzyści ekonomicznych otrzymanych przez Organizację (całkowita kwota dochodu mniejsza niż kwoty wydane na nabycie zrealizowanych inwestycji finansowych).

(smyczki 4114 - 4118 ) - Wskazać nazwy dodatkowych linii i ilości dochodów odpowiadających tym elementom.

W dodatkowych liniach księgowy może odzwierciedlać, biorąc pod uwagę poziom istotności, otrzymanie bieżących działań, a nie uwzględnionych w ilości dochodu na inne wiersze.

Takie wpływy mogą być tymi przylotami, których nie można sklasyfikować jednoznacznie.

Kwoty tych wpływów znajdują odzwierciedlenie w tych samych zasadach, co kwota dochodu z realizacji linii 4111 .

inne dostawy (linia 4119 ) - wskazuje kwotę innych przychodów z bieżących działań organizacji. Takie wpływy mogą być:

• korzyści ze sprzedaży ze sprzedaży / waluty zakupu;
• pozytywne saldo płatności na VAT;
• ilość zwrotu;
• odsetki spowodowane otrzymaniem należności klientów (klientów);
• przychody ze sprzedaży innych nieruchomości (z wyjątkiem sprzedaży środków trwałych);

Kwoty tych wpływów znajdują odzwierciedlenie w tych samych zasadach, co kwota dochodu z realizacji linii 4111 .

Kwoty podatków pośrednich uzyskanych przez organizację z budżetu (na przykład - zwrot podatku VAT) odbijają się w tej linii "walcowane".

Płatności na bieżących operacjach

Płatności - Just. (linia 4120 ) - wskazuje kwotę płatności dla bieżących operacji (obliczonych, jak ilość ciągów 4121 -4129 ). Wskaźniki wiersza 4120 i na sznurkach. 4121-4129

Włącznie z:

dostawcy (wykonawcy) dla surowców, materiałów, prac, usług (linia 4121 ) - wskazuje kwotę płatności dla dostawców i wykonawców dla uzyskanych TMC, Prace i Usługi związane z bieżącymi działaniami organizacji.

• 50 "Cassa";
• 51 "konta rozliczeniowe";
• 52 "Konta walutowe";
• 58 "Inwestycje finansowe" (pod względem rachunkowości ekwiwalentów finansowych dotyczących inwestycji finansowych);
• 76 "Obliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycieli" (pod względem rachunkowości innych ekwiwalentów środków pieniężnych);

I znajdują odzwierciedlenie w raporcie przepływu pieniężnego mniej niż następujące kwoty: w związku z pracą pracowników (linia 4122 ) - wskazuje na kwotę płatności związanych z korzyścią dla pracowników organizacji (w tym płatności dla pracowników organizacji na rzecz osób trzecich).

Płatności te znajdują odzwierciedlenie w rejestrach księgowych w sprawie pożyczki następujących rachunków:

• 50 "Cassa";
• 51 "konta rozliczeniowe";
• 52 "Konta walutowe";
• 58 "Inwestycje finansowe" (pod względem rachunkowości ekwiwalentów finansowych dotyczących inwestycji finansowych);
• 76 "Obliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycieli" (pod względem rachunkowości innych ekwiwalentów środków pieniężnych);

odsetki od obowiązków długu (linia 4123 ) - Wskazuje się na kwotę płatności związanych z wypłatą odsetek dotyczących zobowiązań zadłużenia, z wyjątkiem odsetek obejmujących koszt składnika aktywów inwestycyjnych.

podatek od zysku (linia 4124 ) - Wskazuje się na kwotę płatności związanych z wypłatą podatku dochodowego organizacji, w tym zaliczkowych płatności podatkowych, z wyjątkiem podatku dochodowego bezpośrednio związanego z inwestycjami lub działalnością finansową organizacji.

(smyczki 4125-4128 ) - Wskazać nazwy dodatkowych linii i kwotę płatności odpowiadających tym elementom.

W dodatkowych liniach księgowy może odzwierciedlać, biorąc pod uwagę poziom istotności, płatności na bieżącej działalności, nie brane pod uwagę w wysokości płatności na innych rzędach.

Płatności mogą być płatnościami, których nie można sklasyfikować jednoznacznie.

Kwoty tych płatności znalazły odzwierciedlenie w tych samych zasadach, co kwota płatności dla dostawców i wykonawcy dla uzyskanych TMC, prac i usług związanych z obecnymi działaniami organizacji organizacji 4121 .

inne płatności (ciąg 4129 ) - wskazuje kwotę innych płatności związanych z obecnymi działaniami organizacji. Takie płatności mogą być:

• strata z waluty sprzedaży / zakupu;
• kwoty straty uzyskane w wymianie równoważników środków pieniężnych;
• ujemny saldo obliczeń (dług do budżetu) na VAT;
• płatności płacone przez organizację, grzywny i sankcje w ramach umów z kontraciami.

Kwoty innych płatności znalazły odzwierciedlenie w tych samych zasadach co kwotę płatności dla dostawców i Wykonawcy dla uzyskanych TMC, Prace i Usługi związane z obecnymi działaniami organizacji organizacji 4121 .

Kwoty podatków pośrednich zapłaconych przez organizację do budżetu (na przykład - VAT) znajdują odzwierciedlenie w tej linii "walcowane".

Bilans przepływy z bieżącej operacji (linia 4100 ) - Wskazuje ilość różnicy między przylątami z bieżących operacji i płatności za bieżące operacje.

Linia 4100 \u003d Ciąg 4110 - linia 4120.

1. Wypełnianie sekcji "przepływy pieniężne z operacji inwestycyjnych".

W tej sekcji organizacje odzwierciedlają przepływy pieniężne związane z działalnością inwestycyjną - nabycie, tworzenie lub usuwanie aktywów trwałych.

Zgodnie z ust.

Przykłady przepływów pieniężnych z operacji inwestycyjnych:

• płatności dla dostawców (wykonawców) i pracowników organizacji w związku z nabyciem, tworzeniem, modernizacją, przebudową i przygotowaniem do stosowania aktywów trwałych, w tym koszty badań, prac eksperymentalnych i technologicznych;
• spłata odsetek na zobowiązania zadłużenia zawarte w kosztach aktywów inwestycyjnych zgodnie z PBU 15/2008;
• wpływy ze sprzedaży aktywów trwałych;
• płatności w związku z nabyciem udziałów (udział) w innych organizacjach, z wyjątkiem inwestycji finansowych zakupionych w celu odsprzedaży w krótkim okresie;
• wpływy ze sprzedaży udziałów (udział w uczestnictwie) w innych organizacjach, z wyjątkiem inwestycji finansowych nabytych na cel odsprzedaży w krótkim okresie;
• zapewnienie kredytów innym osobom;
• zwrot pożyczek dostarczonych innym osobom;
• płatności w związku z nabyciem dłużnych papierów wartościowych (prawa wymogów dotyczących pieniędzy dla innych osób), z wyjątkiem inwestycji finansowych zakupionych w celu odsprzedaży w krótkim okresie;
• wpływy ze sprzedaży dłużnych papierów wartościowych (prawa wymogów gotówkowych dla innych osób), z wyjątkiem inwestycji finansowych nabytych do celów odsprzedaży w krótkim okresie;
• dywidendy i podobny dochód z udziału własnego w innych organizacjach;

Zaawansowane zainteresowanie długów inwestycji finansowych, z wyjątkiem odsprzedaży zakupionej w krótkim okresie.

Wpływy z działalności inwestycyjnej

Przyjazdy - Just.(linia 4210 ) - wskazuje całkowitą kwotę dochodów z działalności inwestycyjnej (obliczonej jako ilość ciągów 4211 -4219 )

Włącznie z:

ze sprzedaży aktywów trwałych (z wyjątkiem inwestycji finansowych)(linia 4211 ) - Wskazuje ilość wpływów gotówkowych i ich odpowiedniki związane z wdrażaniem aktywów trwałych.

Na przykład przychody z wdrożenia:

• środki trwałe;
• wartości niematerialne;
• inwestycje kapitałowe w aktywa trwałe (w tym w formie niedokończonej konstrukcji);
• wyniki badawczo-rozwojowe.

Dwierki te są rejestrowane w rejestrach księgowych dotyczących debetu następujących rachunków:

• 50 "Cassa";
• 51 "konta rozliczeniowe";
• 52 "Konta walutowe";
• 58 "Inwestycje finansowe" (pod względem rachunkowości ekwiwalentów finansowych dotyczących inwestycji finansowych);
• 76 "Obliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycieli" (pod względem rachunkowości innych ekwiwalentów środków pieniężnych);

I znajdują odzwierciedlenie w raporcie przepływu pieniężnego mniej niż następujące kwoty:

• podatki pośrednie (odliczają ilość podatku VAT, z wyjątkiem VAT z kwotą odszkodowania i zobowiązań należnych, zasad);
• otrzymane przez agentów, prowizji, pośredników ze względu na przeniesienie zobowiązań, zasad dla klientów pośredników;
• uzyskane kosztem rekompensaty kosztów (transportu, wspólnotowych itp.).

ze sprzedaży udziałów (udział uczestnictwa) w innych organizacjach(linia 4212 ) - wskazuje kwotę przychodów ze sprzedaży udziałów i udziałów w upoważnionym kapitale innych organizacji.

od powrotu pożyczek, ze sprzedaży dłużnych papierów wartościowych (prawa wymogów dotyczących pieniędzy dla innych osób) (ciąg 4213 ) - wskazuje kwotę dochodu:

• z refundacji wcześniej dostarczonych kredytów odsetkowych (z wyjątkiem odsetek);
• z wdrażania rachunków i obligacji (z wyłączeniem otrzymanych odsetek);
• od przeniesienia wcześniej nabytych praw do osób trzecich.

dywidendy, odsetki od inwestycji finansowych zadłużenia i podobne przychody z udziału własnego w innych organizacjach (ciąg 4214 ) - Wskazuje ilość przychodów dywidendy, inne rodzaje płatności w związku z udziałem kapitałowego w innych organizacjach, a także kwotę odsetek otrzymanych na dłużnych papierach wartościowych i dostarczonych innym organizacjom pożyczkami.

inne dostawy(linia 4219 ) - wskazuje kwotę innych przychodów związanych z działalnością inwestycyjną organizacji, na przykład - przychody z udziału we wspólnych działaniach.

Płatności operacji inwestycyjnych.

Płatności - Just.(linia 4220 ) - wskazuje kwotę płatności w zakresie działalności inwestycyjnej (obliczono, jak ilość ciągów 4221 -4229 ). Wskaźniki wiersza 4220 i na sznurkach. 4221-4229 punkt w nawiasach.

Włącznie z:

w związku z nabyciem, tworzeniem, modernizacją, przebudową i przygotowaniem do stosowania aktywów trwałych (ciąg 4221 ) - Wskazuje kwotę płatności kontrahentów, a także płatności dla pracowników organizacji związanej z nabyciem, tworzeniem, modernizacją, przebudową i przygotowaniem do stosowania aktywów trwałych.

Płatności te znajdują odzwierciedlenie w rejestrach księgowych w sprawie pożyczki następujących rachunków:

• 50 "Cassa";
• 51 "konta rozliczeniowe";
• 52 "Konta walutowe";
• 58 "Inwestycje finansowe" (pod względem rachunkowości ekwiwalentów finansowych dotyczących inwestycji finansowych);
• 76 "Obliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycieli" (pod względem rachunkowości innych ekwiwalentów środków pieniężnych);

I znajdują odzwierciedlenie w raporcie przepływu pieniężnego mniej niż następujące kwoty:

• podatki pośrednie (odliczyć kwotę płatnej podatku VAT, z wyjątkiem VAT z kwotą odszkodowania i VAT w stosunku do zobowiązań, zasad);
• płacone przez agentów, prowizje, pośredników kwot z powodu przeniesienia komisji, zasad, dla klientów pośredników;
• wydatki do odzyskania (transport, komunal itp.).

w związku z nabyciem udziałów (udział) w innych organizacjach(linia 4222 ) - wskazuje kwotę płatności związanych z nabyciem akcji i udziałów w upoważnionym kapitale innych organizacji.

w związku z nabyciem dłużnych papierów wartościowych (prawa środków na środki pieniężne do innych osób), zapewniając pożyczki innym osobom (ciąg 4223 ) - wskazuje, że kwota płatności skierowanych:

• za świadczenie kredytów odsetkowych;
• na zakup rachunków i obligacji;
• w sprawie nabytych praw wymagań dla osób trzecich.

odsetki od obowiązków zadłużenia zawartych w kosztach aktywów inwestycyjnych(linia 4224 ) - Wskazuje kwotę wypłaconego odsetek dotyczących wzrostu kosztów aktywów inwestycyjnych.

inne płytki(linia 4229 ) - wskazuje kwotę płatności:

• na podatku dochodowym od operacji inwestycyjnych (jeśli to możliwe, jego prawidłowa definicja);
• skierowany na depozyty we wspólne działania;
• inne płatności związane z działalnością inwestycyjną organizacji.

Przepływy pieniężne Saldo z działalności inwestycyjnej(linia 4200 ) - Wskazuje kwotę różnicy między wpływami z działalności inwestycyjnej a płatnościami na operacje inwestycyjne.

Linia 4200 \u003d Ciąg 4210 - linia 4220.

Jeśli wynik jest ujemny, jest to wskazane w nawiasach.

Przykład wypełnienia raportu natężenia przepływów pieniężnych 1.

1. Wypełnianie sekcji "przepływy pieniężne z transakcji finansowych".

Sekcja "przepływy pieniężne z transakcji finansowych" odzwierciedla kwoty przepływów pieniężnych związanych z przyciągnięciem finansowania na zasadzie długu lub kapitału własnego.

Takie operacje obejmują zmiany struktury i ilości:

• kapitał kapitałowy;
• pożyczone organizacje funduszy.

Przykłady przepływów pieniężnych z transakcji finansowych:

• depozyty monetarne właścicieli (uczestników), wpływy z emisji akcji, zwiększając udział udziału;
• płatności dla właścicieli (uczestników) w związku z odkupem akcji (udział akcji) organizacji lub ich wyjścia od uczestników;
• płatność dywidend i inne płatności w sprawie podziału zysków na rzecz właścicieli (uczestników);
• wpływy z emisji obligacji, rachunków i innych dłużnych papierów wartościowych;
• płatności w związku z spłatą (odkupienie) rachunków i innych dłużnych papierów wartościowych;
• uzyskiwanie pożyczek i pożyczek od innych osób;
• zwrot pożyczek i pożyczek pochodzących z innych osób.

Wpływy z transakcji finansowych

Przyjazdy - Just.(linia 4310 ) - wskazuje całkowitą kwotę dochodów z transakcji finansowych (obliczonych jako ilość ciągów 4311 -4319 )

Włącznie z:

uzyskiwanie pożyczek i pożyczek(linia 4311 ) - Wskazuje ilość wpływów gotówkowych i ich równoważniki jako kredyty i pożyczki (w tym dochody od kredytów bez odsetek).

depozyty pieniężne właścicieli (uczestników)(linia 4312 ) - wskazuje kwotę depozytów monetarnych właścicieli (uczestników) organizacji, która nie prowadzi do wzrostu udziału udziału.

z emisji akcji, zwiększając udział udziału(linia 4313 ) - Wskazuje ilość wpływów otrzymanych o płatności:

• udziały organizacji (jej akcjonariuszy);
• udział w upoważnionym kapitale organizacji (jej założycieli);
• dodatkowo umieszczono akcje;
• dodatkowe depozyty pieniężne prowadzące do wzrostu udziału udziału.

z kwestii obligacji, rachunków i innych dłużnych papierów wartościowych itp.(linia 4314 ) - wskazuje kwotę dochodu z płatności:

• wydawane przez organizację rachunków;
• emisje obligacji;
• inne dłużne papiery wartościowe.

inne dostawy(linia 4319 ) - wskazuje kwotę innych dochodów związanych z działalnością finansową organizacji.

Płatności operacji finansowych

Płatności - Just.(linia 4320 ) - wskazuje kwotę płatności na transakcje finansowe (obliczone jako ilość ciągów 4321 -4329 ). Wskaźniki wiersza 4320 i na sznurkach. 4321-4329 punkt w nawiasach.

Włącznie z:

właściciele (uczestnicy) w związku z odkupieniem ich udziałów (udział) organizacji lub ich wyjścia od uczestników (ciąg 4321 ) - wskazuje kwotę płatności:

• rzeczywista wartość udziału (część udziału) uczestnika / jego wierzycieli / dziedziców / doradców prawnych;
• dla własnych udziałów wykupionych od akcjonariuszy (ich wierzyciele, spadkobiercy, następcy).

w sprawie wypłaty dywidendy i innych płatności na temat dystrybucji zysków na rzecz właścicieli (uczestników)(linia 4322 ) - Wskazuje ilość rzeczywistych wypłat dywidend i innych kwot związanych z dystrybucją zysków na rzecz właścicieli (uczestników).

w związku z spłatą (okup) rachunków i innych dłużnych papierów wartościowych, pożyczki zwrotu i pożyczki(linia 4323 ) - wskazuje, że kwota płatności mających na celu spłacenie zobowiązań dłużnych (pożyczki, pożyczki, rachunki własne i inne zadłużenia) z wyjątkiem kwot procentowych.

inne płytki(linia 4329 ) - wskazuje kwotę innych płatności związanych z działalnością finansową organizacji. W tej linii, na przykład, leasingowe płatności płacone przez organizację mogą być odzwierciedlone.

Przepływy pieniężne Saldo z transakcji finansowych(linia 4300 ) - Wskazuje kwotę różnicy między wpływami z transakcji finansowych i płatności transakcji finansowych.

Linia 4300 \u003d Ciąg 4310 - linia 4320.

Jeśli wynik jest ujemny, jest to wskazane w nawiasach.

1. Wynikające z nich dane.

Bilans przepływów pieniężnych do okresu sprawozdawczego(linia 4400 ) - Wskazuje kwotę uzyskaną przez dodanie:

• Saldo przepływów pieniężnych z bieżących operacji (ciąg 4100 );
• Bilans przepływów pieniężnych z operacji inwestycyjnych (ciąg 4200 );
• Solne przepływy pieniężne z transakcji finansowych (ciąg 4300 );

Linia 4400 \u003d Ciąg 4100 + Ciąg 4200 + Ciąg 4300 .

Jeśli wynik jest ujemny, jest to wskazane w nawiasach.

Saldo gotówki i ekwiwalentów środków pieniężnych na początku okresu sprawozdawczego(linia 4450 ) - Wskazuje ilość saldów pieniężnych i ekwiwalentów środków pieniężnych na początku roku.

Wskaźnik ten musi być powiązany z bilansem konta 1250 "środków pieniężnych i ekwiwalentów środków pieniężnych" na początku roku. Jeśli kwoty te nie są równe, konieczne jest rozszyfrowywanie i wyjaśnienie odchyleń wynikających.

Saldo gotówki i ekwiwalentów środków pieniężnych na koniec okresu sprawozdawczego(linia 4500 ) - Wskazuje ilość saldów pieniężnych i równoważności środków pieniężnych na koniec roku.

Wskaźnik ten powinien być powiązany z wskaźnikiem bilansu rachunkowości 1250 "środków pieniężnych i ekwiwalentów środków pieniężnych" na koniec roku. Jeśli kwoty te nie są równe, konieczne jest rozszyfrowywanie i wyjaśnienie odchyleń wynikających.

Wielkość wpływu zmian w stawki walutowej w stosunku do rubla(linia 4490 ) - Wskazuje się "walcowane" końcową kwotę różnic kursowych wynikających z ponownego obliczenia środków pieniężnych walutowych i odpowiedników.

Ilość różnicy jest zdefiniowana w następujący sposób:

Wielkość wpływu zmiany w przebiegu waluty obcej w stosunku do rubla \u003d Łączna kwota pozytywnych różnic kursowych dla roku sprawozdawczego jest całkowita kwota negatywnych różnic kursowych dla roku sprawozdawczego.

Jeśli wynik jest ujemny, jest to wskazane w nawiasach.

Dane do określenia końcowej bilansu różnic kursowych znajduje odzwierciedlenie na rachunkowości 91 "Inne dochody i wydatki".

Przykład wypełnienia raportu na temat natężenia przepływów pieniężnych 2.

1. Polityka księgowa.

W polityce rachunkowości organizacji następujące informacje muszą być odzwierciedlone w celach księgowych.