Mnogość podatków, ich odmienny cel i struktura sprawiają, że konieczna klasyfikacja podatki.
Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej przewiduje podział podatków i opłat według rodzaju na trzy grupy:
Federalny;
Regionalny;
Lokalny.
Podatki federalne są ustanowione przez Kodeks Podatkowy Federacji Rosyjskiej i są obowiązkowe do zapłaty na terenie całego kraju. W celu podatki federalne obejmują m.in. VAT, podatek dochodowy od osób fizycznych, podatek od transakcji z papiery wartościowe, akcyzy. Zwój podatki federalne a opłaty są podane w art. 13 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Podatki i opłaty ustanowione w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej i ustawach podmiotów Federacji Rosyjskiej oraz wprowadzone w życie ustawami podmiotów federacji mają charakter regionalny. Podatki te są obowiązkowe do zapłaty na terenie odpowiednich podmiotów. Do tej grupy podatków zaliczamy: podatek od nieruchomości od osób prawnych, podatek transportowy, podatek od działalności hazardowej i inne.
Podatki lokalne obejmują podatki ustanowione w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej oraz normatywnych aktach prawnych organów przedstawicielskich samorządu terytorialnego. Są one wprowadzane w życie na mocy aktów normatywnych organów przedstawicielskich samorządu terytorialnego i obowiązują odpłatnie na terenie odpowiednich gmin. Podatek gruntowy, podatek od reklamy, podatek od majątku osobistego są lokalne podatki.
Podział podatków na federalne, regionalne i lokalne nie zależy od budżetu czy funduszu pozabudżetowego, do którego są kierowane. Na przykład podatek dochodowy od osób fizycznych płacony jest w budżety skonsolidowane podmiotów Federacji Rosyjskiej i należy do grupy podatków federalnych (Załącznik 1).
Przed wejściem w życie drugiej części kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej skład podatków federalnych, regionalnych i lokalnych pobieranych na terytorium kraju określają art. 19, 20 i 21 ustawy rosyjskiej Federacja z dnia 27 grudnia 1991 r. Nr 21181 O podstawach systemu podatkowego w Federacji Rosyjskiej (tabela 24).
Prognozowanie to podstawa każdego system handlowy, więc te właściwe mogą sprawić, że będziesz zarabiać znakomicie.
Zgodnie z formą kolekcji różne podatki:
Pośredni.
Podatki bezpośrednie są ustalane bezpośrednio od dochodu lub majątku podatnika. W związku z tym przy opodatkowaniu bezpośrednim stosunki pieniężne powstają bezpośrednio między podatnikiem a państwem. Przykład podatki bezpośrednie po rosyjsku system podatkowy mogą służyć takie podatki, jak podatek gruntowy, podatek dochodowy od osób fizycznych, podatek dochodowy od osób prawnych, podatek od majątku osobistego. W ta sprawa podstawą opodatkowania jest posiadanie i korzystanie z dochodu i mienia.
Podatki pośrednie są pobierane w procesie przepływu dochodów lub obrotu towarami, robotami i usługami. Podatki pośrednie nakładane są na obrót lub transakcje sprzedaży, w wyniku których faktycznym podatnikiem jest co do zasady konsument. Podatki te są zawarte w formie dopłaty w cenie towaru, a także w taryfie za roboty lub usługi i są opłacane przez konsumenta.
Właściciel produktu, pracy lub usługi w momencie ich sprzedaży otrzymuje od kupującego nie tylko koszt produktu, pracy, usługi, ale także kwoty podatków, które następnie muszą zostać przekazane państwu. Podatki pośrednie są często określane jako podatki konsumpcyjne. Podatki te przenoszą rzeczywiste obciążenie podatkowe na konsumenta końcowego. W przypadku opodatkowania pośredniego podatnikiem jest sprzedawca towaru (pracy lub usługi) działający jako pośrednik między państwem a faktycznym podatnikiem, konsumentem tego dobra (pracy lub usługi). Przykładami podatków pośrednich są podatek od wartości dodanej, akcyza, cła itp. Przychody Podatki pośrednie do skarbu państwa nie jest bezpośrednio powiązana z wynikami finansowymi działalność gospodarcza przedmiot opodatkowania i efekt fiskalny osiąga się w warunkach spadającej produkcji, a nawet w przypadku nieopłacalnej pracy organizacji.
Klasyfikacja może również opierać się na takiej funkcji, jak: podatnik. W tym przypadku należy wyróżnić trzy grupy:
Podatki, których płatnikami są osoby fizyczne (podatek od dochodów osób fizycznych, podatek od majątku osób fizycznych, przechodzący w drodze dziedziczenia lub darowizny itp.);
Podatki płacone przez organizacje (podatek od majątku organizacyjnego, podatek dochodowy od osób prawnych);
Podatki płacone przez organizacje i osoby fizyczne (podatek gruntowy, podatek transportowy, Podatek krajowy).
Według źródła, ze względu na które organizacje płacą podatki, wyróżnia się następujące podatki:
Podatki wliczone w koszt produktów i płacone przez konsumentów (VAT, akcyza);
Podatki związane z kosztami (cło, podatek od majątku korporacyjnego, podatek od reklamy, podatek gruntowy itp.);
Podatki płacone od zysków – podatek dochodowy i podatek dochodowy od osób prawnych;
Podatki płacone od zysków pozostających do dyspozycji organizacji po zapłaceniu podatku dochodowego.
Według stopnia opodatkowania Istnieją trzy rodzaje podatków:
Progresywny, gdy dotkliwość opodatkowania wzrasta wraz ze wzrostem dochodu lub innego przedmiotu opodatkowania. Do tej grupy podatków zaliczamy m.in. podatek transportowy, podatek od majątku przechodzącego w drodze spadków i darowizn;
Proporcjonalny, gdy surowość opodatkowania nie zmienia się wraz ze zmianą wielkości obiektu (podatek od wartości dodanej, podatek od reklamy, podatek od majątku korporacyjnego, podatek dochodowy od osób prawnych itp.);
Regresywny, gdy dotkliwość opodatkowania maleje wraz ze wzrostem dochodu lub innego przedmiotu opodatkowania (podatek państwowy w sprawach rozpatrywanych w sądach, jednorazowy podatek socjalny, podatek od gier).
W zależności od kierunki użytkowania Pobrane podatki dzielą się na:
Specjalny.
Pierwszy może posłużyć do sfinansowania dowolnych potrzeb państwa. Drugi ma specjalny cel, oraz zasoby finansowe otrzymane z ich zbiorów nie mogą być wykorzystane na żadne inne potrzeby, poza określonymi w przepisach prawa. Podatek dochodowy, VAT to podatki ogólne, a ujednolicony podatek socjalny jest szczególnym.
Kwalifikację podatków można również oprzeć na zasadzie dystrybucja Dochód z podatków pomiędzy budżetami na różnych poziomach. Na przykład: podatki, takie jak podatek od wartości dodanej, podatek dochodowy itp., są płacone do budżetu federalnego, podatek dochodowy, podatek od majątku korporacyjnego, podatek dochodowy od osób fizycznych są płacone do budżetów podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej; w budżet lokalny– podatek od reklamy, podatek gruntowy itp. Podział płatności podatkowych między budżety jest określany corocznie w ustawie federalnej Federacji Rosyjskiej o budżecie federalnym (zob. Aneks 1).
Do czasu płatności podatki to:
obecny;
Jeden raz;
Nadzwyczajny.
Podatki bieżące są pobierane w regularnych odstępach czasu przez cały okres posiadania nieruchomości, uzyskiwania dochodu w wyniku jakiejkolwiek działalności. Na przykład VAT płacony jest miesięcznie lub kwartalnie, a podatek transportowy płaci się corocznie.
Zapłata podatków jednorazowych wiąże się z popełnieniem wszelkich zdarzeń nieregularnych. Dotyczy to na przykład podatku od majątku przechodzącego w drodze dziedziczenia i darowizny, obowiązku zapłaty, który powstaje w przypadku dziedziczenia lub otrzymania w prezencie domu mieszkalnego, daczy, domku ogrodowego, samochodu, papierów wartościowych i innych własność.
Podatki nadzwyczajne mogą być nakładane przez państwo w szczególnych przypadkach, takich jak wybuch działań wojennych.
Celem jest zapewnienie nieprzerwanego finansowania działalności kraju, zaspokojenie potrzeb terytorialnych podmiotów różnych szczebli (federalnego, regionalnego, miejskiego). W zależności od szeregu cech przyjęto ogólną klasyfikację płatności podatkowych, która jest stosowana wszędzie.
Klasyfikacja
W celu usprawnienia płatności, uregulowania i wyeliminowania możliwości powielania, władze państwowe stosują specjalną klasyfikację podatków, które charakteryzują się obowiązkowymi, nieodpłatnymi i celowymi. Wszystkie opłaty akceptowane na terytorium państwa są oznaczone w: kod podatkowy. W zależności od przedmiotu opodatkowania stosuje się następujące grupy:
- płatności dokonywane przez obywateli;
- podatki płacone przedsiębiorstwom;
- podatek mieszany (dla obywateli i firm).
W Rosji przepisy ustalają płatności na trzech poziomach budżetu. To jest budżet federalny, regionalny i lokalny.
Wszystkie są regulowane przepisami prawa, przepisy prawne i powiązanych przepisów. W zależności od metody nakładania podatków są bezpośrednie i pośrednie. W pierwszym przypadku są to płatności, które są naliczane z majątku płatników, ich dochodów. Drugi rodzaj nie zależy od poziomu zysku konsumentów. Płatności pośrednie - taryfy i dopłaty do kosztu produktów (podatek od towarów i usług, cła, akcyza).
Grupowanie podatków w zależności od znaków pozwala na równomierne i efektywne rozłożenie presji podatkowej. Tak więc klasyfikacja jest stosowana w zależności od aktualnych stawek. W Rosji powszechnie uznaje się dwie grupy płatności. Pierwszy rodzaj to płatności stałe. Mówimy o podatkach, których wysokość ustalana jest na jednostkę podstawy opodatkowania. Na przykład możemy wymienić akcyzę na alkohol, gdzie do obliczeń bierze się 1 litr alkoholu etylowego. Następna duża grupa to podatki odsetkowe. Obejmuje płatności progresywne, proporcjonalne i regresywne.
Kolejny podział płatności związany jest z ich źródłami płatności. W Rosji firmy i obywatele płacą podatki od dochód indywidualny, wyniki finansowe swojej działalności, z przychodów pochodzących ze sprzedaży. Ponadto płatności mogą być kierowane tylko do określonego budżetu (na przykład lokalnego) lub dystrybuowane w różne budżety. Druga opcja to podatki regulacyjne. Ich wielkość ustala ustawodawca.
Funkcje i znaczenie
Bez podatków nie sposób wyobrazić sobie normalnego funkcjonowania jakiegokolwiek państwa. Płatności otrzymane od osób prawnych, indywidualni przedsiębiorcy, osoby fizyczne, zapewniają krajowi wymaganą ilość środków finansowych. Stanowią również bodziec do prowadzenia działalności gospodarczej lub odwrotnie, odstraszają dla niektórych rodzajów działalności. Korzystając z instrumentów podatkowych, władze mogą zmusić podmioty gospodarcze do większej aktywności w swoich sektorach, oferując im obniżone płatności. Państwo może ingerować w realizację niektórych działań, drastycznie podnosząc podatki.
Obowiązkowe wpłaty do budżetów różnych szczebli są potężną dźwignią, dzięki której odpowiedzialne i kontrolujące struktury prowadzą politykę gospodarczą i społeczną korzystną dla społeczeństwa.
Pod podatek rozumie się jako obowiązkową, indywidualnie nieodpłatną opłatę pobieraną od organizacji i osób fizycznych w formie przeniesienia własności mienia, zarządzania gospodarczego lub operacyjnego należącego do nich Pieniądze w celu finansowego wsparcia działań państwa lub gmin.
Pod kolekcja zrozumiany składka obowiązkowa pobieranych od organizacji i osób fizycznych, których uiszczenie jest jednym z warunków dokonania czynności prawnie istotnych w stosunku do płatników opłat przez organy państwowe, samorządy terytorialne, inne uprawnione organy. Na przykład nadawanie określonych praw i wydawanie zezwoleń (licencji).
Cechy podatków są następujące:
charakter imperatywno-obowiązkowy;
Indywidualna bezinteresowność;
Forma pieniężna;
Publiczne i nieodpowiednie.
Podatek uważa się za ustalony, jeżeli określone są podmioty (podatnicy) i elementy.
Obowiązkowe elementy podatku:
Przedmiot (dochód, majątek, towary);
podstawa opodatkowania;
Wartość wysokość podatku(kontyngent);
Okres podatkowy (miesiąc, kwartał, rok);
Kolejność obliczeń;
Tryb i warunki zapłaty podatku.
Podatki i opłaty są klasyfikowane według różnych kryteriów:
1. Zgodnie z metodą odstąpienia rozróżnia się dwa rodzaje podatków:
Podatki bezpośrednie są pobierane bezpośrednio od dochodów i majątku (podatek od zysków, podatek od nieruchomości, podatek dochodowy);
Podatki pośrednie ustalane są w formie dopłat do ceny lub taryfy. Ostatecznym płatnikiem takich podatków jest konsument (VAT, akcyza, cła).
2. W zależności od wpływu podatki dzieli się na:
Proporcjonalne – są to podatki, których stawki są ustalone jako stały procent dochodu lub wartości nieruchomości;
Progresywne - są to podatki, których stawki rosną wraz ze wzrostem wartości przedmiotu opodatkowania;
Degresywne lub regresywne – są to podatki, których stawki maleją wraz ze wzrostem wartości przedmiotu opodatkowania.
3. Zgodnie z celem rozróżniają:
a) podatki ogólne – środki, z których nie są przeznaczone na określone obszary wydatków państwa (podatek dochodowy, VAT, podatek dochodowy od osób fizycznych);
b) podatki oznaczone (specjalne) – mają określony cel (podatek gruntowy, składki ubezpieczeniowe).
4. W zależności od przedmiotu płatności istnieją:
a) podatki pobierane od osób fizycznych;
b) podatki pobierane od osób prawnych.
5. Ze względu na przedmiot opodatkowania dzielą się na:
podatki od nieruchomości;
Podatki od zasobów (opłaty czynszu);
Podatki nakładane na wpływy lub dochody;
Podatki konsumpcyjne.
6. W zależności od źródła płatności istnieją:
Podatki przypisane do dochodów indywidualnych;
Podatki związane z kosztami produkcji i obiegu;
Podatki związane z wynikami finansowymi;
Podatki nakładane na przychody ze sprzedaży.
7. Ze względu na kompletność praw do dysponowania dochodami podatkowymi wyróżnia się:
a) podatki własne (stałe);
b) podatki regulacyjne (rozdzielone między budżety).
Podatki można pobierać na 3 sposoby:
1. Katastralny (stosowane są katastry, czyli rejestry zawierające klasyfikację typowych obiektów według ich cech zewnętrznych). Dotyczy gruntów, budynków, złóż.
2. U źródła (naliczane przed otrzymaniem dochodu przez podatnika).
87. Podatki celowe. Postanowienia ogólne
Podatki o określonym celu są od dawna znane w światowej praktyce podatkowej. Takie podatki pojawiły się w epoce przedkapitalistycznej i utrzymują się do dziś. W przeciwieństwie do zwykłej procedury są one zaliczane z reguły nie do budżetu, ponieważ fundusz pieniężny o znaczeniu ogólnym, ale do ukierunkowanych funduszy pozabudżetowych. Na przykład w USA obowiązuje podatek od sprzedaży benzyny, produktów benzynowych, paliwa, smarów, który trafia do funduszu drogowego.
Doświadczenie to zostało szeroko wykorzystane przy tworzeniu nowego systemu podatkowego w Federacji Rosyjskiej. W latach dziewięćdziesiątych wprowadzono szereg podatków i innych płatności, przelewanych na cel na zewnątrz środki budżetowe, lub do budżetu, ale w specjalnej linii do wykorzystania w określonych celach, a także do docelowych środków budżetowych. W praktyce sowieckiej spotykano się już wcześniej z pojedynczymi przypadkami nadawania celowi celowemu podatku. Na przykład podatek od właściciela Pojazd oraz inne maszyny i mechanizmy samobieżne, działające na podstawie Dekretu Prezydium Rady Najwyższej ZSRR z dnia 21 marca 1988 r., miały na celu zebranie środków na budowę i naprawę autostrady.
Wyraźnie zdefiniowanym przeznaczeniem spośród obecnych podatków są podatki odpisywane do funduszy drogowych. Ten sam charakter ma podatek gruntowy, który jest uwzględniany w budżecie jako osobna linia; podatek lokalny od utrzymania zasobów mieszkaniowych i obiektów socjalno-kulturalnych, podatek obrotowy, a także niektóre obowiązkowe opłaty różnych poziomów włączone przez ustawodawcę do systemu podatkowego Federacji Rosyjskiej (opłaty za korzystanie z zasobów naturalnych, zasobów leśnych , potrącenia z tytułu odtworzenia zbioru zasobów mineralnych na potrzeby placówek oświatowych i innych, w tym lokalnych opłat celowych od obywateli i przedsiębiorstw, instytucji, organizacji na rzecz utrzymania policji, kształtowania krajobrazu i innych celów).
88. Podatki zaksięgowane na funduszach drogowych
Na podstawie Ustawy Federacji Rosyjskiej „O funduszach drogowych w Federacji Rosyjskiej” z dnia 10 października 1991 r. Nr. stworzono pozabudżetowe fundusze drogowe w celu mobilizacji środków finansowych na utrzymanie i zrównoważony rozwój sieci dróg publicznych (drogi pozamiejskie). Takie fundusze były tworzone na poziomie federalnym i na poziomie podmiotów Federacji (ustawa określa te ostatnie jako „fundusze terytorialne”). Następnie ustawa Federacji Rosyjskiej „On budżet federalny za rok 1995” z dnia 31 marca 1995 r. Federalny Fundusz Drogowy wraz z niektórymi innymi funduszami pozabudżetowymi został włączony (skonsolidowany) do budżetu federalnego i przekształcony w docelowy fundusz budżetowy, co było kontynuowane w kolejnych latach. Jednocześnie konsolidację taką zarekomendowano podmiotom Federacji Rosyjskiej. Podmioty Federacji mają prawo do samodzielnego rozwiązania tej kwestii. Przekształcenie funduszu drogowego z budżetu pozabudżetowego do budżetu docelowego nie spowodowało zmian w źródłach finansowania jego tworzenia.
Wspomniana ustawa Federacji Rosyjskiej „O funduszach drogowych w Federacji Rosyjskiej” wśród źródeł tworzenia tych funduszy wskazuje szereg podatków, które charakteryzują się powiązaniem z korzystaniem z transportu drogowego i dróg. Znajdują się one na liście podatków federalnych. Należą do nich podatki:
a) sprzedaży paliw i smarów;
b) użytkownicy dróg;
c) od właścicieli pojazdów;
d) na zakup pojazdów samochodowych;
e) podatek akcyzowy od sprzedaży samochodów na własny użytek obywateli.
płatnicy podatki to organizacje i osoby fizyczne.
Podatek od sprzedaży paliw i smarów(benzyna, olej napędowy, oleje, sprężone i skroplone gazy wykorzystywane jako paliwo silnikowe) są opłacane przez organizacje i obywateli prowadzących działalność gospodarczą bez tworzenia osoby prawnej, sprzedających te materiały, w tym importowane na terytorium Federacji Rosyjskiej.
Przedmiot opodatkowania - obrót ze sprzedaży (w ujęciu pieniężnym, w tym akcyzy) bez podatku od towarów i usług. Wysokość podatku - 25% kwoty sprzedaży paliw i smarów. Podatek ten pobierany jest również od odsprzedaży paliw i smarów od kwoty różnicy między wpływami a kosztem ich nabycia (bez podatku od towarów i usług). Stawka wynosi również 25%.
Podatek od użytkowników dróg. Jego płatnicy - przedsiębiorstwa, organizacje, instytucje, przedsiębiorcy będący osobami prawnymi według prawa rosyjskiego. Należą do nich również przedsiębiorstwa z inwestycjami zagranicznymi mające siedzibę na terenie Federacji Rosyjskiej, międzynarodowe stowarzyszenia prowadzące działalność gospodarczą poprzez stałe przedstawicielstwa; zagraniczny osoby prawne; oddziały i inne podobne oddziały przedsiębiorstw, organizacji i instytucji, które mają oddzielny bilans i rachunek bieżący.
Wysokość podatków w 1997 podniesione: są ustawione w rozmiarze:
a) 2,5% wpływów ze sprzedaży produktów (robót, usług);
b) 2,5% różnicy między cenami sprzedaży i zakupu towarów sprzedanych w wyniku działań zakupowych, zaopatrzeniowych i marketingowo-handlowych.
Podatek naliczany jest odrębnie dla każdego rodzaju działalności. Prawo Federacji Rosyjskiej rozdziela środki podatkowe między federalne i terytorialne fundusze drogowe: Fundusz Federalny jest kredytowany w wysokości 0,5%, a fundusze terytorialne - 2%. Jednakże organy ustawodawcze (przedstawicielskie) podmiotów Federacji Rosyjskiej mogą, biorąc pod uwagę warunki lokalne, zmienić (podnieść lub obniżyć) stawkę podatku, ale nie więcej niż 50% stawki tego podatku federalnego.
Przedmiot opodatkowania ustawa: wpływy ze sprzedaży produktów (robót, usług), a także wysokość różnicy między ceną sprzedaży i zakupu towarów sprzedanych w wyniku zakupów, zaopatrzenia i działań marketingowo-handlowych.
Przywileje. Z podatku zwolnione są kołchozy, PGR-y, gospodarstwa chłopskie (prywatne), przedsiębiorstwa zajmujące się produkcją artykułów rolnych (przy udziale dochodu ze sprzedaży wynoszącym 70% lub więcej); przedsiębiorstwa zajmujące się utrzymaniem dróg publicznych i poszczególnych głównych ulic w miastach Moskwy i Petersburga; zagraniczne i rosyjskie podmioty prawne zaangażowane na okres realizacji ukierunkowanych programów społeczno-gospodarczych w zakresie budownictwa mieszkaniowego, tworzenia, budowy i utrzymania profesjonalnych ośrodków przekwalifikowania zawodowego dla osób zwolnionych z służba wojskowa oraz członków ich rodzin; profesjonalne służby i formacje ratownicze; organy i pododdziały Państwowej Straży Pożarnej Ministerstwa Spraw Wewnętrznych Federacji Rosyjskiej.
Instytucje finansowane przez właścicieli (w tym finansowane przez państwo) i inne organizacje non-profit płacą podatek od użytkowników dróg, jeśli mają dochody z działalności gospodarczej.
Płacąc ten podatek, obowiązuje również ustawa federalna „O umowach o podziale produkcji”, zgodnie z którą inwestorzy - rosyjskie i zagraniczne osoby prawne - mogą być zwolnieni z płacenia podatku.
Podatek od właściciela pojazdu. płatnicy są przedsiębiorstwa, stowarzyszenia, instytucje i organizacje, w tym zagraniczne prawnicze osoby, a także obywatele, w tym cudzoziemcy, oraz bezpaństwowcy posiadający pojazdy na zawieszeniu pneumatycznym określone w ustawie.
Przedmiot opodatkowania - pojazdy (samochody, motocykle, skutery, autobusy) należące do tych osób oraz inne maszyny samobieżne i mechanizmy pneumatyczne. Jednocześnie przedsiębiorstwa transportu samochodowego nie są podatnikami. powszechne zastosowanie w odniesieniu do pojazdów przewożących pasażerów (z wyjątkiem taksówek).
Wysokość podatków ustalone przez prawo w stałych kwotach pieniężnych z każdym konie mechaniczne. Zależą od typu pojazdu i mocy silnika. Organy ustawodawcze podmiotów Federacji są uprawnione do podwyższania tych stawek w związku ze zmianami poziomu cen i płac.
Podatek jest płacony corocznie przed rejestracją, ponowną rejestracją lub przeglądem technicznym pojazdów w terminach ustalonych przez organy państwowe podmiotów Federacji.
Podatek zapewnia przywileje, które mają charakter pomocy społecznej (np. inwalidzi poruszający się na wózkach i samochodach zmotoryzowanych, organizacje społeczne osób niepełnosprawnych, obywatele narażeni na promieniowanie w wyniku katastrofy w Czarnobylu itp. są zwolnieni z jej opłat). Inne świadczenia stymulują działalność niezbędną społeczeństwu: nie pobiera się podatku od kołchozów, PGR-ów, przedsiębiorstw chłopskich (rolniczych) i utrzymujących drogi publiczne; zagraniczne i rosyjskie podmioty prawne zaangażowane na okres realizacji ukierunkowanych programów społeczno-gospodarczych; profesjonalne służby i formacje ratownictwa ratunkowego; organy i wydziały kierownicze Państwowej Straży Pożarnej Ministerstwa Spraw Wewnętrznych Federacji Rosyjskiej. Ustawa zwalnia Bohaterów Związku Radzieckiego, Bohaterów Federacji Rosyjskiej, obywateli odznaczonych Orderem Chwały trzech stopni od podatku, uznając ich zasługi dla społeczeństwa i państwa.
Rosyjskie i zagraniczne osoby prawne, które wykonują pracę jako inwestorzy w ramach Umów o Podziale Produkcji zgodnie z prawo federalne„O umowach o dzieleniu produkcji”.
Oprócz świadczeń przewidzianych w ustawie Federacji Rosyjskiej organy państwowe podmiotów Federacji mają prawo do całkowitego zwolnienia niektórych kategorii obywateli, przedsiębiorstw i instytucji z płacenia podatku.
Podatek od zakupu pojazdów mechanicznych.
płatnicy podatkiem są przedsiębiorstwa, organizacje, instytucje, przedsiębiorcy nieposiadający osobowości prawnej, nabywający pojazdy w drodze kupna i sprzedaży, zamiany, leasingu lub wpłat do funduszu statutowego.
Przedmiot opodatkowania - cena sprzedaży pojazdu mechanicznego (bez podatku VAT i akcyzy). Ich rodzaje są wymienione w ustawie. Podatek opłacany jest w miejscu rejestracji lub ponownej rejestracji pojazdu.
Wysokość podatków zależą od typu pojazdu. Są one ustalane jako procent ich ceny sprzedaży: dla ciężarówek, pickupów, lekkich samochodów dostawczych, autobusów, pojazdów specjalnych, samochodów osobowych - 20%; dla przyczep i naczep - 10%.
Jeśli pojazdy silnikowe są kupowane poza Federacją Rosyjską, podatek jest obliczany zgodnie z stałe stawki z kosztu pojazdów, który jest ustalany zgodnie z ustawodawstwem celnym Federacji Rosyjskiej.
Przywileje dla tego podatku są w dużej mierze zbliżone do zwolnień z podatku od właścicieli pojazdów. Ponadto obywatele kupujący samochody na własny użytek są zwolnieni z podatku.
Organy państwowe podmiotów Federacji mają prawo do całkowitego zwolnienia niektórych kategorii obywateli, przedsiębiorstw, organizacji i instytucji z płacenia podatków lub obniżenia ich wysokości.
Spośród wymienionych podatków federalny fundusz drogowy podatek od sprzedaży paliw i smarów, akcyza od sprzedaży samochodów na własny użytek obywateli, a także część podatku od użytkowników dróg, inne płatności podlegają wpisowi na podstawie ustawy o funduszach drogowych w terytorialne fundusze drogowe.
| " |
Obecnie rodzaje podatków i opłat jako najważniejszego elementu systemu podatkowego są bardzo zróżnicowane. Podatki można klasyfikować według różnych kryteriów.
Wszystkie podatki obowiązujące na terytorium Federacji Rosyjskiej, w zależności od poziomu przedsiębiorczości, dzielą się na trzy rodzaje:
- federalny:
- regionalny;
- lokalny.
Federalny podatki są ustalane, znoszone i zmieniane przez Kodeks Podatkowy Federacji Rosyjskiej i są obowiązkowe do zapłaty na całym terytorium Federacji Rosyjskiej.
Podatki regionalnesą ustanowione przez Kodeks Podatkowy Federacji Rosyjskiej i są obowiązkowe do zapłaty na całym terytorium odpowiednich podmiotów Federacji Rosyjskiej. Rząd podmiotów wchodzących w skład Federacji ma prawo wprowadzać lub znosić podatki regionalne na swoim terytorium oraz zmieniać niektóre elementy opodatkowania zgodnie z obowiązującym ustawodawstwem federalnym.
Lokalne podatki regulowane akty prawne władz federalnych i ustaw podmiotów Federacji Rosyjskiej. Zgodnie z Kodeksem Podatkowym Federacji Rosyjskiej organy samorządu terytorialnego mają prawo do wprowadzania lub znoszenia podatków i opłat lokalnych na terenie gminy.
Klasyfikacja podatków w Federacji Rosyjskiej w zależności od poziomu przedsiębiorczości
|
Poziom zakładu |
podatki |
|
Federalny |
|
|
Regionalny |
|
|
Lokalny |
Z chwilą wprowadzenia w życie podatku od nieruchomości na terytorium odpowiedniego podmiotu Federacji Rosyjskiej, wygasa wpływ podatku od nieruchomości organizacji, podatku od nieruchomości osób fizycznych oraz podatku gruntowego.
W zależności od metody poboru podatki dzieli się w następujący sposób:
- prosty;
- pośredni.
Podatki bezpośrednie opierają się bezpośrednio na dochodzie lub majątku podatnika, których posiadanie i używanie stanowi podstawę opodatkowania. Podatki bezpośrednie obejmują:
- podatek dochodowy;
- Podatek dochodowy od osób prawnych;
- podatki od majątku zarówno osób prawnych, jak i osób fizycznych.
Podatki pośrednieczęsto nazywane podatkami konsumpcyjnymi, są bezpośrednio wliczane w cenę towarów (pracy, usług) w formie dopłaty i opłacane przez konsumentów. Podatki te mają na celu przeniesienie rzeczywistego obciążenia podatkowego na konsumenta końcowego. Przy opodatkowaniu pośrednim przedmiotem podatku jest sprzedawca towarów (pracy, usług), a okazicielem i faktycznym płatnikiem tego podatku jest konsument. Podatki pośrednie obejmują:
- podatek od wartości dodanej;
- akcyzy;
- cła itp.
Podatki pośrednie- najprostszy dla państwa w zakresie ich poboru, ale dość trudny dla podatnika w zakresie ukrywania się przed ich wypłatą. Podatki te są również atrakcyjne dla państwa, ponieważ ich wpływy do skarbu nie są bezpośrednio związane z działalnością finansowo-gospodarczą podmiotu opodatkowania, a efekt fiskalny osiągany jest w obliczu spadku produkcji, a nawet nieopłacalnej pracy organizacji .
Jednocześnie państwo, ze względu na te cechy podatków pośrednich, jest zmuszone do stosowania podatków bezpośrednich, tak aby jak najwięcej przedmiotów działalności podatnika znalazło się pod wpływem podatkowym. Wszystko to w połączeniu tworzy wystarczającą stabilność dochodów podatkowych, a jednocześnie zwiększa zależność wysokości płaconych przez podatnika podatków od efektywności jego działalności.
Często w praktyce podatki dzieli się w zależności od ich wykorzystania:
- ogólny;
- specjalny.
W celu podatki ogólne obejmują większość podatków pobieranych w dowolnym systemie podatkowym. Ich cechą wyróżniającą jest to, że po wpłynięciu do budżetu są one depersonalizowane i wydawane na cele określone w odpowiednim budżecie.
W przeciwieństwie do nich, podatki specjalne mają ściśle określony cel i są „ustalone” na określonych rodzajach wydatków. W szczególności w Federacji Rosyjskiej przykładem podatków specjalnych mogą być:
- podatek transportowy;
- podatek od reprodukcji bazy mineralnej.
W zależności od ustalonych stawek podatkowych, podatki to:
- ciężko;
- procent (proporcjonalny, progresywny i regresywny).
W zależności od wykonalności finansowej i ekonomicznej oraz odzwierciedlenia w rachunkowości, podatki są klasyfikowane w następujący sposób:
- zawarte w cenie sprzedaży towarów (robót, usług);
- można przypisać do kosztów dystrybucji i kosztów produkcji;
- można przypisać do wyników finansowych;
- płatne na konto zysk netto pozostające do dyspozycji podatnika.
W zależności od przynależności do poziomu budżetu, podatki można podzielić w następujący sposób:
- naprawiony;
- regulacja.
Podatki stałe trafiają bezpośrednio i w całości do określonego budżetu lub do fundusz pozabudżetowy. Wśród nich są podatki otrzymywane przez budżety federalne, regionalne i lokalne.
Podatki regulacyjne są płacone jednocześnie do budżetów różnych szczebli w proporcji określonej w ustawie budżetowej.
Klasyfikacja podatków w Federacji Rosyjskiej w zależności od przedmiotu opodatkowania
|
Przedmiot opodatkowania |
podatki |
|
Podatki płacone przez osoby prawne |
|
|
zapłacone podatki osoby fizyczne |
|
|
Podatki mieszane |
|
Specjalny systemy podatkowe zgodnie z Kodeksem Podatkowym Federacji Rosyjskiej:
- system podatkowy w formie jednolitego podatku od dochodów kalkulacyjnych dla niektórych rodzajów działalności;
- uproszczony system podatkowy;
- system podatkowy dla producentów rolnych;
- system podatkowy przy realizacji umów o podziale produkcji.
Specyfika tych podatków polega na tym, że od dnia ich wprowadzenia na terytorium odpowiednich podmiotów Federacji podatnicy z reguły przestają pobierać większość podatków przewidzianych w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej.
