Podatek z materiałami z korzyścią na kredyty. Korzyści materialne wynikające z procentu oszczędnościowego do wykorzystania pożyczonych środków. Gdy nastąpi korzyść materiałowa

Prawie wszystkie dochody otrzymane przez obywateli podlegają NDFL. Obejmują one korzyści materialne (MV), dochód, na którym podlegają stawkom ustanowionym przez art. 224 NK RF.

Gdy nastąpi korzyść materiałowa

Zasadniczo takie korzyści pojawiają się, gdy obywatel nabywa własność każdego składnika aktywów w korzystniejszych warunkach niż kryteria innych konsumentów. Na przykład, gdy otrzymując pożyczkę, jest bezstronny lub procent poniżej aktualnej stawki limitowej, zakup papierów wartościowych jest niższy niż rynek lub usługi / towary w ramach umów GPC w współzależnym z Kupującym firmami i IP. Sytuacje, gdy następuje MV, nazwany w sztuce. 212 Kodeks podatkowy. Istnieje również lista wyjątków nieważnych.

MV jest utworzona z oszczędności na procent kredytowy, jeśli stawka uzyskana pożyczki jest niższa niż limit, obliczona jako 2/3 stawki refinansującej (kluczowa szybkość banku centralnego). W dniu tej publikacji stawka wynosi 5,167% (7,75% x 2/3). Różnica między ograniczającym refswanguage a kursem kredytowym tworzy kwotę oszczędności podlegających opodatkowaniu.

Odsetek NDFL z korzyścią materiałową

Zasadniczo, gospodarstwo NDFL z korzyściami materiałowymi prowadzi się w wysokości 35%, ale różni się w zależności od rodzaju dochodu i statusu płatnika. Dla osób fizycznych - mieszkańcy Federacji Rosyjskiej Są stawki:

35% - na MV z oszczędności w sprawie odsetek kredytowych, nie osiągając wartości granicznych, tj. 2/3 stawki refinansujące na rubel i 9% rocznie do kredytów walutowych. MV z oszczędności na interesie kredytowym określa agent podatkowy - firmę lub biznesmen, który udzielił pożyczki fizycznej. Od czasu uzyskania świadczeń jest zobowiązany do obliczenia, utrzymania i przeniesienia podatku dochodowego od osób fizycznych;

13% - do opodatkowania MV na przejęciach TMC w współzależnych jednostkach lub papierach wartościowych przy zmniejszonej wartości.

W wysokości 30%, NDLL odbywa się z korzyścią materiałową uzyskaną przez nierezydenta Federacji Rosyjskiej niezależnie od jego gatunków.

Jak obliczyć NDFL z korzyścią na kredyt

Najczęściej uważa sytuację w celu uzyskania MV od procentu oszczędnościowego na pożyczkę. Oblicz MV według wzoru:

MV \u003d RZ X (2/3 ST Ref - St Z) X D PZ / DG, gdzie:

RZ - rozmiar pożyczki;

ST Ref - wskaźnik refinansowania banku centralnego w dniu otrzymania dochodów;

St W - kurs kredytów;

D G - liczba dni w roku - 365 lub 366;

D PZ - liczba dni korzystania z pożyczki.

Dla Twojej informacji! NDFL jest obliczany z dochodu do wykorzystania pożyczki na ostatni numer każdego miesiąca (reprezentujący datę otrzymania dochodu) przez cały okres użytkowania pożyczki, tj. Niezależnie od daty płatności odsetek i spłaty Pożyczka, MV jest obliczana co miesiąc.

W przypadku rezydenta podatkowego Federacji Rosyjskiej, podatek dochodowy jest obliczany przez wzór:

NDFL \u003d PZ X (2/3 ST Ref - St S) x D PZ / DG x 35%.

Dla nierezydenta NDFL \u003d RZ X (2/3 ST Ref - St Z) X D PZ / DG x 30%.

Formuła ta jest dopuszczalna do obliczenia podatku od kredytów rublowych, a kredyty uzyskane w walucie są dostosowane do szybkości ograniczania:

NDFL z ilością korzyści z materiałów na kredyty walutowe \u003d RZ X (9% - St Z) x D PZ / DG x 35% (lub 30%).

Przykład

Pracownik spółki - podatek Mieszczący się Federacji Rosyjskiej 01.02.2019 otrzymał pożyczkę od pracodawcy w wysokości 400 000 rubli. 6 miesięcy poniżej 3% rocznie. Wskaźnik refinansowania w okresie kredytowym wynosi odpowiednio 7,75%, stopa limitowa wynosi 5,167%. Oszczędności występują w procentach - 2,167% (5,167 - 3).

Całkowita kwota pożyczki, zgodnie z warunkami umowy, pracownik powrócił do rachunku spółki 07/31/2019 i naliczone odsetki płatne miesięcznie. Stawki NDFL z korzyścią z materiałami - 35%.

Księgowy pobiera zainteresowanie i utrzymuje je z wynagrodzenia każdego dnia miesiąca, a także posiada NDFL z MV. Obliczanie NDFL z korzyściami materiałowymi:

data	Liczba dni w miesiącu	Zainteresowanie korzystaniem z pożyczki w ramach umowy (400000 x 3% / 365 x D PZ)	Zainteresowanie maksymalną stawką (400000 x 5.167% / 365 x D PZ)	MV na okres (400000 x (5,167 - 3)% / 365x D PZ)	NDFL z MV. (Ilość MV. H.35%)

W księgach księgowych na temat naliczania podatku dochodowego od osób fizycznych z korzyściami materialnymi znajduje odzwierciedlenie w następujący sposób:

	Operacje.
	Wydał pożyczkę
	Zainteresowane odsetki w lutym
	Przytrzymaj NDFL z MV z powodu należytego wynagrodzenia
	Na liście Ndfl.
Następnie odsetki i podatek dochodowy z tytułu dochodowego z MV są pobierane za każdy ostatni dzień miesiąca. Pod koniec lipca pożyczka jest zwracana:
	Powrót pożyczek
	Naliczone odsetki w lipcu
	Naliczone i zatrzymane NDFL z MV
	Ndll opłaty

Jeżeli pracodawca został wydany wolna od odsetek pożyczki, NDFL z korzyściami materiałowymi byłoby obliczane nie różnice wskaźników, ale z maksymalnej stawki działania - w tym przypadku 5,167%. Trzymaj NDFL w tym przypadku następuje w dniu zwrotu pożyczki - 07/31/2019:

Daty płatności NDFL z korzyściami materiałowymi

Ustawodawca ustanowił termin do listy NDFL z korzyściami materialnymi - należy to zrobić następnego dnia, który wystąpił po dniu, w którym podatek odbył się. W terenie płatności "104" płatności CBC NDFL jest wskazany z korzyściami materiałowymi w 2019 r. - 18210102010011000110.

Powrót podatku dochodowego od osób fizycznych z korzyściami materiałowymi

Według listu FTS nr BS-4-11 / [Chroniony e-mail] Od 04.10.2016 MV Przychody ze oszczędności na odsetki kredytowe są zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych tylko wtedy, gdy pożyczka została uzyskana w celu zdobycia mieszkania lub działki na budowę. Zwrot podatku odbywa się po potwierdzeniu prawa do odliczenia podatkowego przez odpowiednie powiadomienie (zatwierdzone przez porządek federalnej służby podatkowej Rosji z dnia 14 stycznia 2015 r. MMB-7-11 / [Chroniony e-mail]).

W związku z tym, aby zwrócić podatek wymieniony przez pracodawcę, pracownik musi zebrać dokumenty potwierdzające własność obiektu mieszkaniowego i złożyć zawiadomienie o potwierdzeniu prawa do odliczenia miejsca pracy. NDFL, trzymany przed złożeniem powiadomienia, pracodawca ma prawo rozpoznać niepotrzebnie wymieniony i zwrot na podstawie oświadczenia pracownika.

Często, przy otrzymaniu pożyczek od osób fizycznych, banków lub pracodawców, obywatele powstają skorzystanie z procentów oszczędnościowych, co jest dochód podatkowy jednostki - płatnik ndll.

Kredytowa podstawy prawnej

Związek między stronami w ramach Umowy Pożyczkowej podlega § 1 "pożyczki" rozdziałów 42 "pożyczki i kredyt" kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej.

Zgodnie z umową kredytu, jeden partia (pożyczkodawca) przekazuje pieniądze lub inne rzeczy określone przez ogólne objawy do własności drugiej strony (kredytobiorcy). Kredytobiorca zobowiązuje się zwrócić pożyczkodawcę w tej samej ilości pieniędzy (kwota pożyczki) lub równej liczby rzeczy, które otrzymały ten sam rodzaj i jakość (ustęp 1 art. 807 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Umowa pożyczki uznaje się za zakończoną z momentu przekazywania pieniędzy lub innych rzeczy. Waluty obce i wartości walutowe mogą również podlegać umowie pożyczkowej na terytorium Federacji Rosyjskiej zgodnie z zasadami art. 140, 141 i 317 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej.

Rejestracja umowy

Jeśli kredytobiorca jest obywatelem

Cechy zapewniające pożyczkę na zainteresowanie pożyczkobiorcą obywateli do celów niezwiązanych z działaniami przedsiębiorczości są ustalane przez prawo (klauzula 3 art. 807 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Jeśli kwota pożyczki między obywatelami przekracza co najmniej 10-krotność płacy minimalnej ustanowionej przez prawo, relacje umowne między pożyczkodawcą a kredytobiorcą są wydawane przez pisemną formę umowy. W przeciwnym razie pożyczka może być ustna.

Jeśli pisemna forma umowy pożyczki między obywatelami nie jest przestrzegana, wówczas dług może zostać potwierdzony przez pokwitowanie, zgodnie z ustępem 2 sztuki. 808 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej i ust. 1 Przeglądu Polityki Sądowej Sił Zbrojnych Federacji Rosyjskiej nr 1 (2016) zatwierdzone przez Prezydium Sił Zbrojnych Federacji Rosyjskiej w dniu 13.04.16

Jeśli organizacja pożyczkodawcy

Jeśli organizacja jest organizacją, pisemna forma umowy pożyczki jest obowiązkowa niezależnie od kwoty. Pożyczkodawca ma prawo otrzymać odsetki od kredytobiorcy w wysokości pożyczki wielkości oraz w sposób określony przez umowę, chyba że prawo lub umowa pożyczki. W przypadku braku okresu zainteresowania umową ich rozmiar jest określony przez istniejące w rezydencji pożyczkodawcy, a jeśli pożyczkodawca jest organizacją - w miejscu jego lokalizacji interesu bankowego (stopa refinansowania) na Dzień płatności przez kredytobiorcy kwoty zadłużenia lub odpowiedniej części (ustęp 1 art. 809 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej).

W przypadku wcześniejszego powrotu kredytu odsetkowego, pożyczkodawca ma prawo odstąpić od kredytobiorcy w ramach umowy pożyczki, zakrzyżowaną włącznie do dnia zwrotu kwoty pożyczki w pełni lub części.

Podstawy prawa cywilnego umowy pożyczki

Kredyty bankowe oznacza zapewnienie pożyczkobiorcy gotówkową przez bank lub instytucję kredytową na warunkach spłaty, pilności i płatności. W pożyczce bankowej Umowa pożyczki odbywa się w Kodeksie Cywilnym Federacji Rosyjskiej, § 2 rozdziałów 42 "Pożyczka i kredyt" są dedykowane.

Zgodnie z ust. 1 sztuki. 819 Kodeksu Cywilnego w ramach Umowy Pożyczkowej jest traktatem, zgodnie z którym bank lub inna organizacja kredytowa (wierzycielska) zobowiązuje się do świadczenia pieniężnego (kredytowej) kredytobiorcy w wysokości i warunków przewidzianych przez Umowę, a kredytobiorca zobowiązuje się Zwróć kwotę uzyskaną przez "pożyczka" i zapłacić na niej odsetki.

Regulacja prawna umowy pożyczki prowadzona jest nie tylko na podstawie zasad umowy kredytowej, ale także przepisy dotyczące umowy pożyczki w części, która nie sprzeczna z istotą umowy pożyczki.

Umowa pożyczki jest zawsze na piśmie. Nieprzestrzeganie tego wymogu prowadzi do nieważności umowy pożyczki. Taka umowa jest uważana za nieznaczne, co jest ustalone przez art. 820 Kodeks cywilny.

Określenie świadczenia materialnego

Ponieważ w temacie artykułu mówimy o przewagach materialnych, a następnie przede wszystkim musisz zdecydować o swojej koncepcji, która odnotowujemy, nie w kodzie podatkowym.

Tymczasem w pkt 3 decyzji rządu Federacji Rosyjskiej z 2.03.06. Nr 113 "w sprawie zatwierdzenia rozporządzenia w sprawie ustanowienia środków zapobiegających konfliktom interesom urzędnikom federalnego organów wykonawczych zaangażowanych w Proces regulacji, kontroli i nadzoru w dziedzinie obowiązkowych ubezpieczeń emerytalnych, urzędników funduszu emerytalnego Federacji Rosyjskiej i członków Rady publicznej do inwestowania funduszy akumulacyjnych emerytalnych »Wskazano, że świadczenie materiału jest korzyścią ekonomiczną w walce monetarnej lub Formularz naturalny, który można ocenić i określić jako dochód zgodnie z przepisami podatkowymi Federacji Rosyjskiej.

Zasady określania dochodów do celów podatkowych są ustalone przez art. 41 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, która określa dochód jako korzyść ekonomiczną w formie pieniężnej lub naturalnej, uwzględniona, jeśli jest to możliwe do oceny iw zakresie, w jakim można ocenić takie korzyści i określone (w kontekście Ten artykuł) zgodnie z rozdziałem 23 "Podatek od przychodów osób fizycznych" Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.

W związku z tym, z punktu widzenia NdFl w ramach świadczenia materialnego, konieczne jest zrozumienie korzyści ekonomicznych jednostki, które można uznać przez jego dochód w następujących warunkach:

należy uzyskać w formie gotówki lub naturalnej; Jego rozmiar można oszacować; Może być zdefiniowany zgodnie z zasadami rozdziału 23 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Kiedy korzyści materialne jest uwolnione od NDFL

Na podstawie ust. 1 sztuki. 210 Kodeksu podatkowe Federacji Rosyjskiej Indykologiczne Przychody w formie świadczeń materialnych są zawarte w bazie podatkowej do indywidualnego podatku dochodowego.

Cechy obliczania bazy podatkowej po otrzymaniu dochodu w formie świadczeń materiałowych są ustalane przez art. 212 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Jednym z rodzajów korzyści materialnych opodatkowanych przez NDFL jest materialny korzyści z procentu oszczędnościowego do stosowania środków pożyczonych podatników (kredyt) uzyskanych z organizacji lub indywidualnych przedsiębiorców. Istnieją jednak wyjątki, w których korzyści materialne jest zwolnione z NDFL (patrz schemat 1).

W dwóch ostatnich przypadkach korzyści materialne są zwolnione z opodatkowania, z zastrzeżeniem istnienia prawa od podatnika, aby otrzymywać odliczenia podatkowe z tytułu str.p. 3 str. 1 sztuki. 220 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej, potwierdzony przez organ podatkowy w sposób określony w ust. 8 sztuki. Kodeks podatkowy 220. Podobne wyjaśnienia zawarte są w listach Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 09/21/16 nr 03-04-07 / 55231, od 5.08.16 Nr 03-04-07 / 46125, od 06/13/16 Nr 03-04-05 / 35061, od 03/18/16 nr 03-04-06 / 15118.

Ten wydanie jest stosowany, nawet jeśli podatnik z jakiegokolwiek powodu nie wykorzystywał odliczenia nieruchomości na przejętych nieruchomości (literę Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 4 września 2000 r. 03-04-05-01 / 671).

Uwolnienie takich korzyści z opodatkowania nie ma również wpływu na początek korzystania z odliczenia nieruchomości (e-maile Ministerstwa Finansów Rosji z 24 lipca 13.13 nr 03-04-05 / 29212, z dnia 9.02.12 Nr 03-04-05 / 7-136).

Korzyść materiałowa jest zwolniona z podatku dochodowego od osób fizycznych, a jeśli kredytobiorca nadal spłaci zobowiązania pożyczki po pełnym wykorzystaniu odliczenia podatku od nieruchomości. Z powyższych przepisów str.p. 1 s. 1 sztuki. 212 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej i potwierdzone przez e-maile Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 16 grudnia, 154. Nr 03-04-05 / 64921, z dnia 8 kwietnia 19.14 nr 03-04-05 / 15908, z 8.08.12. Nr E-3-3 / 2805.

Dokumenty potwierdzające prawo do zwolnienia z dochodu NDFL w formie świadczeń materiałowych

Dokument potwierdzający prawo podatnika do otrzymywania odliczenia podatku od nieruchomości ustalonej o str .p. 3 str. 1 sztuki. 220 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej, jest powiadamianiem, którego formę jest zatwierdzona przez porządek federalnej służby podatkowej Rosji z dnia 14 stycznia, 15. Nr MMB-7-11 / [Chroniony e-mail] "W sprawie zatwierdzenia formy powiadomienia o potwierdzeniu prawa podatnika do odliczeń podatkowych na nieruchomość przewidzianych przez akapit 3 i 4 ust. 1 art. 220 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej" (zwane dalej informacją).

Wraz z tym, aby egzemplaty podatkowi dochodowego podatnika w postaci materiałów świadczeń z zakresu oszczędności w celu wykorzystania funduszy pożyczonych (kredytowych) zgodnie z przepisami art. Kodeksu podatkowy 212 Federacji Rosyjskiej może być wykorzystany certyfikat, którego formę jest zalecane przez list federalny podatkowy Service Rosji wobec 15 stycznia, 0,16 nr BS-4-11 / [Chroniony e-mail] "W kierunku zalecanej formy odniesienia" (zwane dalej, określaną jako pomoc). Jednocześnie certyfikat, zgodnie z Ministerstwem Finansów Rosji, przedstawionych w liście z dnia 09/21/16 nr 03-04-07 / 55231 (zwany dalej literą 03-04-07 / 55231 ), może być wydawany organowi podatkowym do przedłożenia agentów podatkowych, w tym pracodawców. Należy pamiętać, że organy podatkowe zgadzają się z niniejszą opinią, o czym świadczy list federalnej służby podatkowej Rosji 4 października .16. Nr BS-4-11 / [Chroniony e-mail] "Na podatek od podatku dochodowego", przekazane do niższych organów podatkowych.

W tym liście Ministerstwo Finansów Rosji stwierdza również, że powiadomienie i certyfikat powinny zawierać szczegóły umowy pożyczki (pożyczki), na podstawie których pożyczone środki (kredytowe) wydane na nabycie nieruchomości w odniesieniu do których Dostana jest odliczenie podatku od nieruchomości.

W przypadku braku umowy pożyczki (kredytowej) w tych dokumentach dokumenty te nie mogą być podstawą zwolnienia z opodatkowania dochodów w formie korzyści materialnych z oszczędności w sprawie korzystania z pożyczonych funduszy (kredytowych), ponieważ nie Potwierdź fakt, że pożyczka (kredyt) podczas spłacenia, które są ustalone, które są określane, został zużyty na nabycie nieruchomości, w odniesieniu do których podatnik zapewnił odliczenie podatku od nieruchomości.

Ponadto, w liście nr 03-04-07 / 55231 stwierdza się, że od miesiąca dostarczenia podatnika dokumentu potwierdzającego prawo do odbioru podatku od nieruchomości, kwotę NDFL, posiadany przez agenta podatkowego z dochodu W formie świadczeń materiałowych od początku okresu podatkowego podlega zarysowi przy obliczaniu kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych przez rosnący wynik na kwotę dochodu podatnika, który ma być opodatkowany.

Kwota NDFL, obliczona i zatrzymana od początku okresu podatkowego do miesiąca włącznie (jeśli podatek w nim został już obliczony i zatrzymany), w którym podano powiadomienie lub certyfikat, jest niepotrzebnie wymieniona w budżecie.

Na podstawie ust. 1 sztuki. 231 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej jest przezwyciężone przez agenta podatkowego z dochodu podatnika, kwota NDFL podlega zwrotowi dla agenta podatkowego na podstawie pisemnego oświadczenia podatnika.

NDFL z korzyściami materiałowymi w formie pożyczki z organizacji lub IP

Tak więc, ogólnie rzecz biorąc, materialne korzyści z oszczędności jako procentowy w celu wykorzystania funduszy pożyczonych podatników (kredytowych) otrzymanych z organizacji lub indywidualnych przedsiębiorców jest opodatkowaniem dochodzenia jednostki. Ponadto, jak wskazano w liście Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 23.06.15 nr 03-11-11 / 36210, jest to określone tylko w przypadkach pojawienia się podatnika, aby zaoszczędzić procentowy zastosowanie pożyczonego (kredyt ) Fundusze uzyskane z organizacji i sprzedawców.

Z ust. 4 ust. 2 sztuki. 212, s. 4 sztuki. 226 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej wynika z tego, że materialne korzyści z oszczędności jako procent za stosowanie pożyczonych (kredytowych) funduszy jest określony przez agent podatkowy - organizacja lub sprzedawca, który zapewnił podatnik kredytowy (kredyt). Wraz z ilością świadczenia materialnego podatnika, agent podatkowy musi obliczyć NFFL, zachować go i przeniesienie podatku do budżetu.

Zgodnie z ust. 2 sztuki. 212 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej po otrzymaniu podatnika dochodowego w postaci świadczeń istotnych, procedura określania podstawy opodatkowanej zależy od waluty, którą podatnik został uzyskany przez pożyczkę (kredyt) - w języku rosyjskim lub obcym (patrz schemat 2).

NDFL z pożyczką w walucie obcej

Pytanie o obliczanie NDFL z dochodu w formie korzyści materialnych z procentowa wartości oszczędnościowych do stosowania pożyczonych (kredytowych) funduszy wyrażonych w walucie obcej zostało rozpatrywane przez Ministerstwo Finansów Rosji w liście z dnia 7.04.16 nr 03-04 -06 / 19792. Wskazuje, że zgodnie z ust. 5 sztuki. 210 Kodeks podatkowy Przychody (wydatki dokonane do odliczenia zgodnie z art. 214,1, 214.3, 214,4, 214,5, 218-221 Kodeksu Podatkowego) podatnika, wyrażone (nominowane) w walucie obcej, są ponownie obliczane w rublach Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej ustalonej w dniu rzeczywistego otrzymania tych dochodów (data rzeczywistych wydatków).

Zatem rachunek kwoty podatkowej odbywa się za pomocą agentów podatkowych w ustalonym dniu rzeczywistego odbioru podatnika określonego dochodu.

W jakim momencie świadczenie materiału jest uznawanym dochodem

Zgodnie z pp. 7 s. 1 sztuki. 223 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej po otrzymaniu dochodów w formie świadczeń materialnych otrzymanych od oszczędności procentowego w pozyskiwaniu pożyczonych (kredytowych) funduszy, data rzeczywistego dochodu jest określana jako ostatni dzień każdego miesiąca w okresie, na którym Zapewniono środki pożyczone (kredytowe).

Określona procedura uzyskania dochodu w formie świadczeń istotnych stosuje się dopiero od 1,01,16 stycznia, jest to wskazane przez prawo federalne z dnia 2.05.15 nr 113-FZ "w sprawie poprawek do części pierwszego i drugiego kodeksu podatkowego Federacja Rosyjska w celu zwiększenia odpowiedzialności agentów podatkowych za nieprzestrzeganie wymogów przepisów podatkowych i opłat. "

Dlatego, aby określić materialne korzyści podatnikowi i obliczyć kwotę agenta podatkowego NDFL do ostatniej liczby każdego miesiąca przez cały okres użytkowania przez fizyczną oblicze pożyczonych funduszy (list federalnej służby podatkowej Rosji z 23.11 .16 Nr bs-4-11 / [Chroniony e-mail]).

Zgodnie z e-mailem Ministerstwa Finansów Rosji w dniach 03-03-04-07 / 15279, z dnia 04-04-07 / 15279, z dnia 04-04-06 / 20463 od 1 stycznia 2016 r Forma świadczeń materiałowych otrzymanych od procentu oszczędnościowego do stosowania środków pożyczonych (kredytowych), jest określony w ostatnim dniu każdego miesiąca, w którym działał umowa pożyczki (pożyczka), niezależnie od daty otrzymania takiej pożyczki (Pożyczka), a także, niezależnie od tego dnia miesiąca, zadłużenie zostało przerwane. Zgadzam się z takimi opiniami i organami podatkowymi, które potwierdzają literę federalnej służby podatkowej Rosji z dnia 29.03.16. Nr BS-4-11 / [Chroniony e-mail] "W sprawie opodatkowania dochodów osób fizycznych".

Jednocześnie, w listach 10/17/16 nr 03-04-07 / 60359, z dnia 04-04/16 nr 03-04-06 / 20463 Ministerstwa Finansów Rosji, zauważono, że Jeżeli do 2016 r. Spłata długu w sprawie pożyczki bez odsetek nie została podjęta, a następnie dochód w formie świadczeń istotnych podlegających NDFL, w okresach podatkowych poprzedzających okres podatkowy 2016 r., Nie powstaje.

Jeśli podatnik (kredytobiorca) jest rezydentem federacji Rosyjskiej, podatek jest obliczany przez środek podatkowy w wysokości 35%, jeżeli kredytobiorca nie jest rezydentem - stawka podatku stosuje się 30%, co wskazuje. 2 i 3 łyżki. Odpowiednio kodeks podatkowy 224.

Materiał korzyści z zagranicznym kredytem hipotecznym

Dziś wielu obywateli rosyjskich nabywa nieruchomości za granicą, zwłaszcza od tego czasu, w porównaniu z rosyjskim kredytem hipotecznym, zagranicznym hipoteką na koszt niskiego procent wygląda całkiem atrakcyjne.

Tymczasem w Rosji niewiele osób wie, że zagraniczna hipoteka z niskim odsetkiem prowadzi do tworzenia dochodów w formie świadczeń materiałowych podlegających opodatkowaniu w wysokości 35%. Jednocześnie, jak wyjaśniono w liście federalnej służby podatkowej Rosji z dnia 05/17/16 nr BS-4-11 / 8712 "na pokrycie podatku od niezależnych osób", w tym przypadku podatnik jest zobowiązany do niezależnie deklaruj dochód i zapłacić podatek.

Materiał korzyści z opóźnieniem w płatnościach

Należy pamiętać, że kredytobiorcy nie zawsze spełniają zobowiązania umowne do spłaty pożyczek i pożyczek w dobrej wierze, umożliwiając opóźnienie w płatnościach.

Aby zmniejszyć ryzyko, kredytodawcy i banki przewidują w tym przypadku w traktatach warunkiem, że jeśli płatność zostanie opóźniona, kredytobiorca płaci odsetki zwiększoną kwotę, która na ten sposób nie jest zabroniony przez prawo.

Przypomnij sobie, że zgodnie z ust. 1 sztuki. 811 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej, chyba że udzielono inaczej lub umowa pożyczki, w przypadkach, gdy kredytobiorca nie zwraca kwoty pożyczki na czas, zainteresowanie kwotą przewidzianą przez ustęp 1 jest przedmiotem do zapłaty. 395 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej, od dnia, kiedy musiała zostać zwrócona, aż do dnia jej powrotu pożyczkodawcy, niezależnie od zapłaty odsetek przewidzianych przez ustęp 1 art. 809 kodeksu cywilnego.

Jednocześnie podatnik i agent podatkowy powinny zrozumieć, że zainteresowanie umownym opóźnieniem w płatnościach pozostaje takie same, które nie zwiększają kwoty interesów karnych. W końcu odsetki na podstawie sztuki. 395 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej jest miarą odpowiedzialności kredytobiorcy do dozwolonej płatności płatności, a zatem materialne korzyści z procentów oszczędności pozostaje tak samo.

Jeśli pożyczkodawca jest pracodawcą

Jeżeli pożyczka jest wydawana jednostce ze swoim pracodawcą, kwota obliczonego podatku odbywa się jako środek podatkowy kosztem wszelkich dochodów finansowych wypłaconych osobie fizycznej (kredytobiorcy). Jednocześnie wykryty kwotę podatkową nie może przekroczyć 50% kwoty dochodu zapłaconego w gotówce (klauzula 4 art. 226 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, List Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 11 grudnia, 15, Nr 03-04-06 / 72664).

Nie później niż w dniu, po dniu wypłaty dochodów pieniężnych, z którymi opłata z korzyściami materialnymi jest zachowana, agencja podatkowa jest zobowiązana do wykazu tego podatku do budżetu, który wynika z pkt 6 sztuki. 226 Kodeksu podatkowe.

Jeśli nie jest możliwe, aby przeprowadzić kwotę podatkową od kredytobiorcy w ciągu roku, pracodawca - pożyczkodawca powinien, nie później niż 1 marca roku, po upływie okresu podatkowego, na piśmie do organów kredytobiorcy i podatkowych na jego miejscu Odsetki od niemożności podatku wykazującego kwotę dochodów, z której podatek i ilość samego podatku nie jest utrzymywana. Wskazuje to jako ustęp 5 sztuki. 226 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej i wyjaśnień Ministerstwa Finansów Rosji określonych w liście z dnia 14 stycznia, 16. Nr 03-04-06 / 636.

Banki kredytowanie ich pracowników prowadzą również do tych samych zasad. Jeżeli materialne korzyści z oszczędności procentowych uzyskano przez kredytobiorcę z banku, który nie jest jego pracodawcą, kredytobiorca musi niezależnie obliczyć podatek i zapłacić go w budżecie, składając deklarację 3-NDFL do inspektoratu podatkowego, który następuje z ust. 4 sztuki. 226 i ustęp 1 sztuki. 229 Kodeksu podatkowego.

Mrots za 2016-2017.

Od 1 lipca 16. Minimalna płaca wynosi 7 500 rubli. Miesiąc, który jest wskazany przez art. 1 prawa federalnego z 19.06.2000 nr 82-FZ (zmieniony do 2.06.16) "W przypadku płacy minimalnej" (zwany dalej ustawą nr 82-FZ). Jednocześnie od 1 lipca 17, w związku z ustawą federalną 19 grudnia 16, nr 460-фз "na temat zmian w art. 1 prawa federalnego" w minimalnej pracy wojennej ", minimalna płaca będzie zwiększyć do 7800 rubli. na miesiąc. Jednocześnie, od sztuki. 5 Prawo nr 82-FZ oznacza, że \u200b\u200bobliczenie płatności zobowiązań cywilnych ustanowionych w zależności od minimalnej kwoty wynagrodzenia jest wykonane z 1,101 stycznia w oparciu o kwotę zasadową równą 100 rubli.

Szybkość refinansowania

Od stycznia 1.01.16, Bank Rosji nie ustanawia niezależnej wartości wskaźnika refinansowania, co oznacza wartość kluczowej szybkości Banku Rosji, określonej w odpowiednim terminie (wskazanie Banku Rosji z grudnia 11, 15, nr 3894-u "na tempo refinansowania Banku Rosji i kluczowego Banku Rosji). Zgodnie z informacjami opublikowanymi na stronie internetowej www.cbr., Rada Dyrektorów Banku Rosji 04/28/17 została ustalona z 2.05.17. Zredukowano klucz klucz do 9,25% rocznie.

Ostatnio sprzedaż towarów do populacji była szeroko rozpowszechniona. Kilku kupujących podejrzewało, że w takiej sytuacji może mieć dochód zwany przewagą materialną. Ponadto, taka korzyść może wystąpić, na przykład, jeśli uzyskuje się organizację pożyczki, a także w innych sytuacjach. W tym artykule będziemy przyjrzeć się przykładom, jakie materialne korzyści, gdy może się pojawić, a w tym przypadku należy wykonać.

Jakie jest korzyści materialne?

Artykuł 212 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej Zainstalowane funkcje obliczania przychodów uzyskanych w postaci świadczeń materiałowych. W ustęp 1. Ogłoszony artykuł Wyświetla przypadki, gdy może wystąpić:

1) procent oszczędności do stosowania pożyczonych funduszy (kredytowych) otrzymanych od organizacji lub indywidualnych przedsiębiorców (z wyjątkiem operacji karty kredytowej w okresie bezstronnym okresem ustanowionym w trakcie kart kredytowych);

2) nabycie towarów (prace, usługi) w ramach umów prawa cywilnego wśród osób fizycznych, organizacji i indywidualnych przedsiębiorców, którzy są współzależni w stosunku do Kupującego;

3) Nabycie papierów wartościowych w cenie poniżej rynku.

Tak więc zasiłek materialny powstaje w sytuacjach, w których jednostka nabywa własność wszystkiego lub nakazuje wszystkie korzystne warunki niż te ustanowione dla wszystkich innych nabywców lub konsumentów.

Ważne jest, aby nie mylić materiałowej korzyści z przychodem uzyskanym w naturze. Podlegają one różnymi stawkami podatkowymi dochodów osobistych, ale porozmawiajmy o tym zbyt poniżej. Przykłady dochodów w naturze mogą być częściową lub pełną płatność przez organizacje lub indywidualni przedsiębiorcy dla jednostki towarów (prace, usługi) lub praw własności (na przykład media, żywność, rekreację, szkolenia), uzyskanie jednostki lub spełnienia w swoich interesach Lub prace, świadczenie usług jest bezpłatne.

Teraz przeanalizujmy każdy z rodzajów korzyści materialnych szczegółowo.

Zapisz procent

Jest to jeden z najczęstszych rodzajów świadczeń materiałowych. Według pP. 1 s. 2 sztuki. 212 NK RF. Oszczędności odsetkowe występują w przypadkach, w których osoba fizyczna jest świadczona z pożyczką lub kredytem, \u200b\u200bodsetek, od których minimum mniej ustanowiony przez prawo. Dla funduszy rublowych minimalna kwota procentowa wynosi 3/4 stawek refinansowania ustanowionych przez bank centralny Rosji. Od 26 grudnia 2005 r. 12% ustala się w wysokości 12%, oznacza to, że minimalny rozmiar wynosi 9% (12% x 3/4). W przypadku waluty obcej minimalny rozmiar jest niezmieniony i zawsze wynosi 9%.

W związku z tym, że wszelkie środki otrzymane przez osoby fizyczne w ramach umowy kredytowej lub pożyczki, minimum wynosi 9%. Jeśli stawka w ramach umowy jest mniejsza, kredytobiorca wydaje się dochód w postaci świadczeń materiałowych.

Przykład 1.

Organizacja zapewniła swój pracownik pożyczkę w wysokości 100 000 rubli. Przez okres 1 roku z zapłatą wynoszącą 4% rocznie. W tym przypadku oszczędności są 5% (9 - 4). Dochód w formie świadczeń materiałowych wynosi 5000 rubli. (100 000 RUB. X 5%). NDFL w stosunku do takich korzyści materiałowych wynosi 35% ( str. 2 sztuki. 224 NK RF.). Ilość podatku będzie równa 1 750 rubli. (5 000 RUB. X 35%).

Przypuśćmy, że określona pożyczka jest świadczona przez 3 miesiące (od stycznia do marca), co ma 90 dni kalendarzowych. Następnie ilość podatku będzie równa 432 rubli. (1 750 rubli / 365 dni. X 90 dni).

Załóżmy teraz, że umowa przewiduje miesięczną spłatę pożyczki: 30 000 rubli. W pierwszych dwóch miesiącach i 40 000 rubli. W ostatnim. Płatność odsetek w ramach umowy pożyczki jest dokonywane w ostatnim dniu każdego miesiąca. Według pP. 3 str. 1 sztuki. 223 NK RF. Data rzeczywistego otrzymania dochodów w formie świadczeń materiałowych w ramach umów kredytowych (pożyczka) jest uważana za dniem zainteresowania.

Tak więc 100 000 rubli. Osoba fizyczna będzie dostępna przez 31 dni (70 000 rubli. - 28 dni i 40 000 rubli. - 31 dni). W oparciu o to, materialne korzyści w styczniu wyniesie 424.66 rubli. (100 000 RUB. X 5% / 365 dni. X 31 dni.), Na luty - 268,49 rubli. (70 000 rubli. X 5% / 365 dni. X 28 dni.), Na marca - 169,86 rubli. (40 000 rubli. X 5% / 365 dni. X 31 dni.). Całkowity dochód w formie świadczeń istotnych będzie 863,01 rubli. Podatek musi być wypłacany w ilości 302 rubli. (863,01 Rub. X 35%).

Jeżeli pożyczka lub pożyczka zostanie podjęta w celu uzyskania budynku mieszkalnego w Federacji Rosyjskiej, mieszkaniu lub akcji (akcji) w nich, wówczas NDFL z korzyściami materiałowymi oblicza się w wysokości 13% ( str. 2 sztuki. 224 NK RF.).

Przykład 2.

Organizacja dostarczyła pożyczkę bez odsetek dla swojego pracownika przez okres 2 lat w wysokości 1 500 000 rubli. Na zakup mieszkania. Pożyczka jest zwracana po upływie określonego okresu. Tutaj należy pamiętać, że definicja podstawy podatkowej dla świadczeń materialnych wynikających z umów o pożyczkę (pożyczka) jest przeprowadzana co najmniej raz w roku ( pP. 2 str. 2 sztuki. 212 NK RF.).

Zatem świadczenie materiału wynosi 135 000 rubli. rocznie (1 500 000 rubli x 9%), NDFL jest 17,550 rubli. Przez każdego roku (135 000 rubli. X 13%). Należy pamiętać, że przy zakupie mieszkania, jednostki, która jest rezydentem podatkowym Federacji Rosyjskiej, może być do dochodu podlegającego opodatkowaniu w wysokości 13%, w celu zastosowania odliczenia podatku od nieruchomości. Dlatego w takiej sytuacji być może podatek nie musi płacić.

Jednakże, jeśli suma pożyczki docelowej (pożyczka) przekracza kwotę faktycznie wydaną na nabycie mieszkaniowe, nadmiernie płatne fundusze zostaną zakwalifikowane jako używane inne cele. Materiał korzyści z procentów oszczędnościowych na temat kwoty pożyczki docelowej (pożyczki) stosowanej nie w celu zamieczenia jest obliczane przy użyciu stosowania stawki 35% ( str. 1 Listy Ministerstwa Obrony Federacji Rosyjskiej z 31.03.05 Nr 03-05-01-04 / 78).

W rachunkowości kredyty wystawione przez organizację ich pracowników znajdują odzwierciedlenie w obciążeniu rachunku 73-1 "Obliczenia z personelem dla innych operacji", Subacount "obliczenia na kredyty dostarczone". Jeśli pożyczkobiorca działa jako osoba trzeciejska, wykorzystywany jest wynik 58-3 "inwestycji finansowych", podpunktów "dostarczonych pożyczek". Wstrzymanie procentu od pracownika jest dokonywane przez obciążenie rachunku 70 "obliczeń z personelem wynagrodzeń" i pożyczkę kont 73-1. Przytrzymaj NDFL na żądanie pracownika - Debet 70 Kredyt 68. Dochody operacyjne organizacji w formie odsetek naliczonego - Debet 73-1. lub 58-3 Kredyt 91-1..

Jak mówiliśmy, więcej i popularność otrzymała niedawno programy do zakupu towarów na kredyt. Zazwyczaj ilość odsetek na nich wynosi co najmniej 9%. Jednocześnie istnieją również wolne od odsetek programów kredytowych. Z reguły są one dostarczane w przypadkach nabycia drogich towarów pod warunkiem wstępnym wkładu z 30% i spłaty pożyczki na sześć miesięcy lub roku.

Przykład 3.

Fizyczna twarz w styczniu nabyła samochód o wartości 500 000 rubli. W dniu zakupu zapłacił za nich 200 000 rubli, pozostałe 300 000 rubli. Płatne 30 000 rubli. Miesięcznie w ciągu 10 miesięcy. Tak więc, na pierwszy miesiąc korzyści materialne będą 2,293,15 rubli. (300 000 RUB. X 9% / 365 dni. X 31 dni.). Na drugą - 1,864,11 rubli. (270 000 rubli. X 9% / 365 dni. X 28 dni.) Itd. W rezultacie całkowita ilość dochodów w formie świadczeń istotnych będzie równa 12 309,04 rubli, a podatek od niego wynosi 4,0308,16 rubli. (12 309,04 rubli. X 35%).

Należy pamiętać, że włączenie zainteresowania cenami towarów nie wpłynie na kwotę dochodów lub podatków. Wynika to z faktu, że takie działania nie znajdują odzwierciedlenie w umowie sprzedaży i umowie pożyczki. Istnieją również przypadki, gdy bank dostarczony przez bank nie jest bezsetkarsalny, ale odsetki płaci sam Sprzedawca za kupującego. W tym przypadku dochód występuje w naturze.

Wyjątki z zasad

Korzyści materialne nie pojawiają się w przypadku uzyskania pożyczek ze źródeł, które nie są podmiotami prawnymi lub indywidualnymi przedsiębiorcami, takimi jak organy państwowe lub samorząd lokalny. W szczególności, Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej wyjaśnił, że w przypadku nabycia osób zagranicznych od osób zwróconych pożyczki na zakup mieszkania, finansowanie jest dokonywane na koszt budżetu federalnego. W tym względzie dochód w formie świadczeń istotnych, a zatem przedmiot włączenia NDFL nie pojawia się ( List Ministerstwa Mężczyzn RF Dated 16 września 2003 r. 03-05-01-03 / 90).

Ponadto świadczenie materialne nie występuje w przypadku unieszkodliwiania jednostki z funduszami kredytowymi przewidzianymi na mocy linii kredytowej, na zasadzie odsetek w okresie procentowym bez odsetek ustanowionego przez traktat karty kredytowej ( pP. 1 s. 1 sztuki. 212 NK RF.). Jednocześnie ważnym stanem jest spłacenie całej kwoty długu na linii kredytowej do ostatniego dnia okresu procentowego ( List Ministerstwa Obrony Federacji Rosyjskiej 10 października 2008 r. Nr 03-05-01-04 / 286). Norma ta dotyczy również świadczenia pożyczki na kartę rozliczeniową z niewydolnością lub nieobecnością na rachunku bankowym gotówką - w rachunku bieżącym ( List Ministerstwa Obrony Federacji Rosyjskiej w wysokości 10.11.05 nr 03-00-10 / 40).

Odpowiednie środki jako forma ukrytej pożyczki

Teraz wyobraź sobie kolejną sytuację. Pracownik Organizacji otrzymuje pierwszy dzień w ramach raportu o powierzchni 10 000 rubli. Przez miesiąc nabycie TMTS. Oto trzy sytuacje: pracownik po miesiącu nie wydał kwoty odpowiedzialnej, spędzonej częściowo lub całkowicie.

Faktem jest, że w trakcie audytów podatkowych inspektorzy mogą zakwalifikować przyznanie pożyczki jako próby zamykania umowy pożyczki ( Rozdzielczość DVO FAS z dnia 24 grudnia 2003 r. Nr F03-A51 / 03-2 / 2720). W przypadku pełnego zużycia kwot odpowiedzialnych przedstawiciele usługi podatkowej są mało prawdopodobne, aby mają podobne pytania. Jeśli pieniądze nie są w pełni wydane, wszystko będzie zależało od tego, jak duże reszty zwrotów i jak często się dzieje. Sytuacje, w których kwoty są zwracane całkowicie niezamierzone, są najbardziej niejednoznaczne, a decyzja Inspektora może również zależeć od tego, jak często powstają, a także cele, dla których pieniądze zostały wydane w ramach sprawozdania. Na przykład, jeśli pracownik nie kupuje rzadkiego produktu, który jest ważnym popytem, \u200b\u200bjest ważnym powodem, a zwrot kwoty odpowiedzialnych na zakup artykułów papeterii wygląda zupełnie inaczej.

Podobna sytuacja może również pojawić się przy wydawaniu funduszy na podróż służbową do pracownika. Według punkt 11 procedury prowadzenia transakcji gotówkowych w Federacji Rosyjskiejzatwierdzony List CBR od 04.10.93 nr 18, Wydawanie środków pieniężnych w ramach sprawozdania z tytułu kosztów związanych z usługami służbowymi Wyprowadza się w ramach kwot z tytułu urazyfikowanych osób. Na przykład, jeśli na podstawie podróży służbowej z 50 000 rubli. Jest to tylko 10 000 rubli, jest to konieczne, jeśli to możliwe, konieczne jest uzasadnienie kwoty wydanej przez dowódcę, świadectwo księgowe.

I ostatni przypadek jest możliwy dzięki kwalifikacji rachunku jako pożyczki: wydawanie kwoty raportu, aby uniknąć przekroczenia limitu gotówkowego w biurze organizacji. Pieniądze są zwykle wydawane przez jeden dzień i zwrócone w całości.

We wszystkich badanych sytuacjach organizacja może chronić się w następujący sposób. Pierwsze, odpowiedzialne kwoty nie są pożyczką, ponieważ według sztuka. 807 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej Zgodnie z umową pożyczki, przenosi środki pieniężne kredytobiorcy. Przy wydawaniu odpowiedzialnych kwot na pracownika, dług ustala się przed pracodawcą, który ten ostatni może odzyskać siły od zarobków. Po drugie, nie ma samej umowy pożyczki, podczas gdy zgodnie z sztuka. 808 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej Należy stwierdzić na piśmie. Po trzecie, środki otrzymane w ramach umowy pożyczki mogą wydać kredytobiorca według własnego uznania, a kwoty odpowiedzialne są wyłącznie w celach określonych w zamówieniu.

Kto płaci NDFL?

Co zrobić osobę, która ma dochód w postaci materiałów świadczeń pochodzących ze oszczędzania procentu do korzystania z pożyczonych środków? Ponieważ usługa podatkowa została wcześniej wyjaśniona, kwota takiego podatnika dochodowego określa niezależnie. Jednocześnie jednostka jest zobowiązana do złożenia zeznania podatkowego.

Jeśli pożyczone środki uzyskuje się przez jednostkę w ramach umowy pożyczki zawartej z organizacją rosyjską - źródłem jego przychodów, zgodnie z którą jest uznawany jako agent podatkowy, kredytobiorca w koordynacji z tą organizacją ma prawo dać mu swoje uprawnienia Po obliczeniu podstawy opodatkowania i kwotę należności NDFL. Można to zrobić na podstawie notarialnej pełnomocnictwa lub pełnomocnictwa równoważnego przekazywanego zgodnie z prawem cywilnym Federacji Rosyjskiej. W tym przypadku organizacja - agent podatkowy jest ujmowany jako upoważniony przedstawiciel podatnika w stosunkach z organami podatkowymi ( List federalnej służby podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 24 grudnia 2004 r. Nr 04-3-01 / 928).

Zgodnie z Ministerstwem Finansów Federacji Rosyjskiej, po otrzymaniu podatnika określonego dochodu, organizacji (indywidualny przedsiębiorca) na podstawie sztuka. 226 NK RF. Jest uznawany za agent podatkowy niezależnie od odwołań kredytobiorcy do pożyczkodawcy lub obecności notarialnych uprawnień adwokata ( List Ministerstwa Mental Federacji Rosyjskiej Nr 03-05-01-04 / 78). Oznacza to, że twarz jest zobowiązana do obliczenia, utrzymywać podatnik i zapłacić budżetowi odpowiednią kwotę podatkową ( listy Rosyjskiej Federacji Federacji Rosyjskiej 11/14/05 nr 03-05-01-04 / 356, 21.11.05 № 03-05-01-04/365 ).

Według str. 4 sztuki. 226 NK RF. Agent podatkowy posiada podatnik z podatnika o naliczonej kwoty podatkowej z powodu jakichkolwiek środków wypłaconych przez agenta podatkowego podatnika lub na jego instrukcje osobom trzecim. Jednocześnie wykryty kwotę podatkową nie może przekroczyć 50% kwoty płatności.

Zatem, jeżeli pożyczka osoby fizycznej zapewniła, na przykład, pracodawca, następnie NDFL z dochodu w postaci świadczeń istotnych należy zachować podczas płacenia płac. Ten rodzaj dochodów powinien być odzwierciedlony na karcie podatkowej 1-NDFL i pomocy 2-NDFL w Kodeksie 2610.

Jeśli pożyczkodawca nie jest źródłem wypłaty jakiegokolwiek innego dochodu do osoby, wówczas nie może zawierać i wymienia podatku dochodowego od osób fizycznych. Według ustęp 5 sztuki. 226 NK RF.jeśli nie można utrzymać agenta podatkowego z podatnika, agent podatkowy jest zobowiązany do zgłoszenia tego na piśmie w ciągu jednego miesiąca do organu podatkowego na piśmie.

W tym przypadku obliczenia i wypłata podatku od indywidualnego podatnika dochodowego nie są niezależnie na podstawie pP. 4 s. 1 sztuki. 228 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej w sposób przewidziany w tym artykule ( List federalnej służby podatkowej Federacji Rosyjskiej № 04-3-01 / 928, str. 2 litery Ministerstwa Obrony Federacji Rosyjskiej z 12.07.05 nr 03-05-01-04 / 232).

Sprzedaż pracownika towarów

Następujący rodzaj świadczenia materialnego jest sprzedażą towarów (prac, usług) przez osoby przez organizacje i indywidualnych przedsiębiorców, którzy są współzależni w stosunku do Kupującego ( pP. 2 str. 1 sztuki. 212 NK RF.). Istnieje takie dochody podlegające sprzedaży towarów (pracy, usług) po niższej cenie niż zwykły ( str. 3 sztuki. 212 NK RF.).

Należy pamiętać, że w naszym przypadku współzależność może wystąpić tylko w następujących sytuacjach ( sztuka. 20 NK RF.): Jedna osoba podlega innym w zależności od stanowiska pracy, osoby składają się w stosunkach małżeństwa, stosunków pokrewieństwa lub nieruchomości, adoptowanych i przyjętych i przyjętych, a także powiernika i istotnej decyzji sądowej.

Okazuje się, że jest tańszy niż sprzedaż towarów do pracownika, organizacja może zostać uznana za współzależna jedynie przez Trybunał. Na przykład firma zajmuje się wdrażaniem elektroniki. Pracownik został sprzedany za 9 000 rubli. Kamera, której cena zgodnie z cennikiem wynosi 15 000 rubli. Ilość świadczeń materiałowych wynosi 6000 rubli., NDFL - 780 rubli. (6 000 RUB. X 13%).

Jeśli towary (praca, usługa), której organizacja nie jest zaangażowana, w stosunku do porównania, powinna być przetwarzana z ceny identycznych i jednorodnych towarów ( pP. 6., 7 łyżki. 40 NK RF.). W każdym przypadku, jeśli inspekcja zdecyduje się odłączyć NDFL z takimi materiałami, to będzie musiał udowodnić współzależność w sądzie.

Jeśli pracodawca jest indywidualnym przedsiębiorcą, istnieje bezpośrednie podporządkowanie jednej osoby do drugiego przez oficjalną pozycję. Pracownik musi obliczyć korzyść materialne i zapłacić NDFL lub upoważnić przedsiębiorcę na nim z pisemnym oświadczeniem.

Kupowanie papierów wartościowych

Jeśli rzeczywiste wydatki jednostki do nabycia papierów wartościowych będą niższe niż ich cena rynkowa, taka różnica będzie również zaletą materiałową ( pP. 3 str. 1, str. 4 sztuki. 212 NK RF.). W tym przypadku wartość rynkowa dokumentów jest określana w sposób określony w sposób Dekret Banku Centralnego FC Nr 03-52 / PS , biorąc pod uwagę granicę granicy oscylacji ich ceny - 20% w kierunku zwiększenia lub zmniejszenia. Należy zauważyć, że w tym dokumencie rozmawiamy tylko o papierach wartościowych emisji, czyli skontaktowanie się z rynkiem zorganizowanego. Specjalna procedura określania ceny rynkowej dokumentów, nie odwołuje się do niej (na przykład rachunki), prawodawstwo nie jest ustalone. Tak więc, materialne korzyści z takiej kategorii nie występują.

Data otrzymania przez podatnika dochodu w formie świadczeń istotnych jest dzień nabycia papierów wartościowych ( pP. 3 str. 1 sztuki. 223 NK RF.). Przy obliczaniu podstawy podatkowej dla wskazanego dochodu, wartość rynkowa papierów wartościowych, zgodnie z Ministerstwem Finansów Federacji Rosyjskiej, należy ustalić na dniu zawarcia transakcji, ponieważ było w tym dniu, w którym kupujący postanowił zatwierdzić List Ministerstwa Obrony Federacji Rosyjskiej wobec 26 stycznia 2012 r. 03-05-01-04 / 11). Podatek z takimi korzyściami materiałowymi może zapłacić zarówno nabywcy papierów wartościowych, jak i jego upoważnionego przedstawiciela - organizacji, która sprzedaje te dokumenty.

Od 2018 r. Procedura zmieniła procedurę wydawania podatku dochodowego od osób fizycznych świadczeń z tytułu kredytów (PP.1 ust. 1 art. 22 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej (zmienionej, aktów. Od 01/01/2018) ). Zatem korzyść opodatkowania występuje pod przestrzeganiem co najmniej jednego z warunków:

pożyczka uzyskuje się przez soli fizjologiczną z organizacji lub PI, z którym jest w stosunkach pracy;
pożyczka otrzymuje soli fizjologiczną z organizacji lub IP, które są rozpoznawane z nim z niezależnymi osobami;
oszczędności odsetkowe są w rzeczywistości pomocą materiałów;
procent oszczędności jest w rzeczywistości formą realizacji przeciwdziałania przez organizację lub zaangażowanie IP w jednostce, w tym Płatność (wynagrodzenie) dla dostarczanych do nich towarów (wykonywane prace, świadczone usługi).

Prawda, że \u200b\u200bczasami świadczenie materialne nie podlegają podatkowi dochodowemu osobistym, nawet sprzeczne z przestrzeganiem co najmniej jednego z wyżej wymienionych warunków.

Kiedy kredytobiorca nie wystąpi w żadnym wypadku opodatkowania podatku dochodowego od osób fizycznych świadczenia na kredyt

Korzyść materiałowa jest zwolniona z opodatkowania przy wykonywaniu dwóch wymagań (PP. 1, 1 artykuł. 212 Kodeksu podatkowe Federacji Rosyjskiej):

umowa pożyczki stanowi, że środki są świadczone przez kredytobiorcę, aby kupić obudowę betonową lub budowę mieszkania;
kredytobiorca przedstawił zawiadomienie lub certyfikat z IFTS, potwierdzając prawo kredytobiorcy do otrzymywania odliczeń nieruchomości dla tej obudowy. Ponadto w dokumencie należy wskazać szczegóły umowy pożyczki (pkt 2 Ministerstwa Finansów od 09/21/2016 nr 03-04-07 / 55231).

Jaka kwota jest rozpoznawana przez świadczenie materiału

Świadczenie o oszczędzaniu procentu jest rozpoznawane:

jeśli umowa procentowa, wówczas różnica między ilością odsetek obliczonej na podstawie 2/3 stopy refinansowania banku centralnego oraz kwotę odsetek obliczonej na podstawie stawki określonej w umowie pożyczki;
jeżeli umowa jest bezstronna, to kwota odsetek obliczona na podstawie 2/3 stopy refinansowania banku centralnego.

Która data trzeba obliczyć korzyść materiału na pożyczkę

W celu zapłaty NDFL, przychody w formie korzyści materialnych z procentowa oszczędności jest uważany za uzyskany przez ostatni liczbę każdego miesiąca w okresie, w którym wydano pożyczkę (pkt 7 ust. 1 art. 223 z Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej). W związku z tym agent podatkowy do tych dat jest konieczne, aby obliczyć korzyści materialne i od niego podatek dochodowy osobisty.

NDFL wskaźnik z korzyścią do kredytu

Po tym, w jakim tempie NDFL będzie podlega skorzystaniu z procentów materiałowych, zależy od tego, który otrzymał korzyści materialne: rezydent lub nierezydent Federacji Rosyjskiej (pkt 2 art. 207 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej). Zatem dochód w formie korzyści materialnych z podatku mieszkającego z Federacji Rosyjskiej zostaną opodatkowane w wysokości 35% (ustęp 2 art. 224 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej), a nie rezydenta - na Stawka 30% (klauzula 3 sztuki. 224 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej). W takim przypadku nierezydentów okazują się bardziej w korzystnej pozycji niż mieszkańcy Federacji Rosyjskiej.

Podczas wydawania pożyczek w korzeniu można również podlegać opodatkowaniu fabryce dochodowej

Po otrzymaniu pożyczki w walucie obcej, kredytobiorca tworzy korzyści materialne opodatkowane przez NDLF, jeżeli (ust. 2 ust. 2 art. 212 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej):

kredyt procentowy został wydany w wysokości mniejszej niż 9% rocznie (różnica jest ujmowana między ilością odsetek obliczonych na podstawie 9% rocznie, a kwotę, obliczoną na podstawie określonej stawki Umowa pożyczki);
wydawana jest wolna od odsetek pożyczki (rozpoznawana jest kwota odsetek obliczona na podstawie 9% rocznie;

W związku z tym pożyczkodawca w podobnej sytuacji staje się agentem podatkowym z podatku dochodowego od osób fizycznych.

Materiał korzyści w raportach przez podatek dochodowy osobisty

Informacje związane z dochodem w formie świadczenia materialnego na rzecz kredytu i podatku dochodowego od osób fizycznych, musisz odzwierciedlać:

w pomocy 2-NDFL (korzyści materialne ze zapisania procent odpowiada Kodeksie 2610 (Załącznik nr 1 do rzędu FTS z 10 września 2015 nr MMB-7-11 / [Chroniony e-mail] ));
obliczone w postaci 6-ndll.

Korzyści i składki na ubezpieczenie materiałowe

Materiał korzyści z procentu oszczędnościowego nie podlega składkom ubezpieczeniowym (

Kolejność opodatkowania dochodów w formie świadczeń istotnych zawsze spowodowała wiele problemów. W artykule rozważ mechanizm tworzenia podstawy podatkowej i określenie podatku dochodowego w formie świadczeń istotnych.

W konturach. Shkol: Zmiany w ustawodawstwie, specyfiki rachunkowości i rachunkowości podatkowej, raportowania, wynagrodzeń i personelu, transakcji gotówkowych.

Dochód w formie korzyści materialnych jest to rodzaj "wirtualnego" dochodu, który można rozumieć tylko, że w tej konkretnej sytuacji podatnik zapłacił za wykorzystanie pożyczki lub mniejszej ilości. Ten dochód, w przeciwieństwie do dochodu w formie monetarnej lub naturalnej, nie może być zafascynowany. Jednakże podatki budżetowe są wypłacane w gotówce.

Dochód soli fizjologicznej obejmuje uzyskane korzyści materialne (art. 222 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej):

od ocalania procentowego wykorzystania pożyczonych funduszy (kredytowych) otrzymanych od organizacji lub PI, z wyjątkiem poszczególnych przypadków. Ministerstwo Finansów w liście dated 4 lipca 2017 r. Nr 03-04-05 / 42040poinformowałem, że korzyści pojawia się, jeśli stopa procentowa pożyczki jest mniejsza niż 2/3 wskaźnika refinansowania ustanowionego przez bank centralny. Jednocześnie wskaźnik refinansowania podejmuje datę otrzymania korzyści materialnych ze zmniejszonego procentu. Data ta jest ujmowana koniec każdego miesiąca, podczas gdy umowa pożyczki jest stosowana.
z nabycia towarów (prac, usług) zgodnie z umową cywilnoprawną u osób fizycznych, organizacji i indywidualnych przedsiębiorców, którzy są współzależni w stosunku do podatnika.
od nabycia papierów wartościowych, pochodnych instrumentów finansowych, z wyjątkiem papierów wartościowych nabytych od kontrolowanej firmy zagranicznej przez jednostkę kontrolną, a także współzależną obliczemi takiej osoby, jeżeli dochód z zagranicznej firmy ze sprzedaży tych papierów wartościowych i koszty w formie ceny ich nabycia są wyłączone z jego zysku (straty).

Nie ma innych przypadków uznawania przychodów świadczeń materialnych. Ta lista jest zamknięta.

Materiał korzyści z oszczędności odsetkowych

Rozważmy dochód w formie korzyści materialnych wynikających z procentu oszczędnościowego do stosowania środków kredytowych (pożyczonych).

Taki dochód jest utworzony przez jednostkę, jeśli:

pożyczka bez odsetek
szybkość kredytu rubla mniej niż 2/3 stawek refinansowania (zakład kluczowy) Banku Rosji (od 19 czerwca 2017 r. Wskaźnik refinansowania Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej wynosi 9% rocznie, dlatego wartość graniczna będzie : 2/3 x 9% \u003d 6%)
stawka pożyczki w walucie jest mniejsza niż 9%.

Z tej reguły są wyjątki. Materiał korzyści z oszczędności nie występuje w dwóch przypadkach:

kredytobiorca przyniósł zawiadomienie lub certyfikat z IFF, potwierdzając prawo do odliczenia podatku od nieruchomości na koszty zakupu tej obudowy. W zawiadomieniu (certyfikat) należy wskazać szczegóły umowy pożyczki
umowa pożyczki stanowi, że jest dostarczany do zakupu lub zbudowania konkretnych pomieszczeń mieszkalnych.

W ten sposób NDFL nie podlega dochodom w postaci uzyskanych świadczeń materiałowych:

od banków znajdujących się na terytorium Federacji Rosyjskiej, w związku z działalnościami z kartami bankowymi w okresie bezstronnym ustalonym w umowie świadczenia kart bankowych;
z procentu oszczędności na wykorzystanie pożyczonych (kredytowych) środków przewidzianych do nowej konstrukcji lub zdobywania budynków mieszkalnych na terytorium Federacji Rosyjskiej, apartamentów, pomieszczeń lub udogodnień (frakcjach) w nich, działki dostarczone dla IZH i działek na których Są zakupione budynki mieszkalne lub udostępniają (akcje) w nich;
od oszczędności procentowy do wykorzystania funduszy pożyczonych (kredytowych) świadczonych przez banki zlokalizowane na terytorium Federacji Rosyjskiej, w celu refinansowania (poświęcone) pożyczki (pożyczki) uzyskane w przypadku nowej konstrukcji lub nabycia na terytorium budynków mieszkalnych Federacji Rosyjskiej , apartamenty, pokoje lub akcje (akcje) w nich, wykłady lądowe zapewniane dla IZHS i działki, na których znajdują się zakupione budynki mieszkalne lub udział w nich (udziały) w nich

W dwóch ostatnich przypadkach świadczenie materialne nie podlegają NDFL, pod warunkiem, że podatnik ma prawo do otrzymywania odliczeń podatkowych nieruchomości potwierdzonych przez organ podatkowy.

Dokument potwierdzający prawo podatnika do otrzymywania odliczeń podatkowych od nieruchomości jest:

powiadomienie w formie, zatwierdzonej. Porządek federalnej służby podatkowej Rosji w dniach 14 stycznia 2015 r. MMB-7-11 / [Chroniony e-mail]
pomoc może być wykorzystana, której forma jest zalecana przez literę federalnej służby podatkowej Rosji w dniach 15 stycznia 2016 r. BS-4-11 / [Chroniony e-mail] - Wydawane za zgłoszenie agentów podatkowych

Ważne jest, aby powiadomienie i certyfikat muszą zawierać szczegóły umowy pożyczki (pożyczki), na podstawie którego pożyczone środki (kredytowe) fundusze wydane na nabycie nieruchomości w odniesieniu do których zapewniono odliczenie podatku od nieruchomości.

Procedura zwolnienia z NDLL:

począwszy od miesiąca dostarczania podatnika dokumentu potwierdzającego prawo do otrzymywania odliczeń podatkowych nieruchomości, kwotę NDLL, posiadany przez agenta podatkowego z dochodu w formie świadczeń istotnych od początku okresu podatkowego, podlega Testuj przy obliczaniu kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych przez rosnący wynik na podstawie dochodu podatnika, który ma być opodatkowany (litera MF RF z dnia 09/21/2016 nr 03-04-07 / 55231).

Formuły do \u200b\u200bobliczenia materiału skorzystania z procentowego oszczędności

Podstawa podatkowa do dochodu w formie korzyści materialnych z procentu oszczędnościowego jest obliczana przez wzór:

Materiał korzyści z procentu oszczędności \u003d (2/3 wskaźników refinansowania Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej w ostatnim dniu miesiąca - kurs pożyczki lub pożyczki zgodnie z warunkami umowy) Kwota kredytu / 365 lub 366 dni x liczba dni korzystania z pożyczki w miesiącu

Podatek dochodowy w formie świadczeń materiałowych ze zapisywania procentowego zastosowania środków kredytowych (pożyczonych) jest obliczana na stópach:

35% - jeśli podatek od kredytowej rezydenta Federacji Rosyjskiej
30% - jeśli kredytobiorca jest nierezydentowy.

W przypadku, gdy pożyczka jest bezstronna, a podstawa podatkowa jest obliczana przez wzór:

Materiał korzyści z procentów oszczędnościowych w pożyczce bez odsetek \u003d 2/3 Wskaźniki refinansowania Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej w ostatnim dniu miesiąca X Kwota kredytu / 365 lub 366 dni x Liczba dni korzystania z pożyczki w miesiącu

Podstawa podatkowa dochodu w postaci materiałów korzyści ze oszczędzania procentowego zastosowania środków pożyczonych, a także podatek jest obliczany na ostatnim liście każdego miesiąca korzystania z pożyczki.

Trzymanie i wymienione przez ndll

W jaki sposób odliczenie i przeniesienie agenta podatkowego NDFL obliczono z korzyści materialnej? Jeśli w bieżącym roku kredytobiorca wypłacał dochód - NDLL odbywa się z bliską pieniędzmi, aby zapłacić kredytobiorcy.

Podatek jest wymieniony w budżecie nie później niż dzień po następnym dniu, w którym pieniądze są wypłacane.

W pomocy 2-NDFL, zasiłek materiałowy jest wskazany przez kod dochodowy 2610. Pole "znak" jest ustawiony "1". Jeśli w bieżącym roku kredytobiorca nie był wypłacony pieniędzmi - podatek do budżetu nie jest przekazywany. Jednocześnie pomoc 2-NDFL jest przedłożona do IFTS, co wskazuje na dochód w formie świadczeń istotnych i sumę niezapompresowanego dochodowego dochodowego. W tym odniesieniu "2" jest ustawiony w polu "Znak", co oznacza przeniesienie podatku od odzyskiwania organów podatkowych. W przyszłości, ogólnie, ze wszystkimi innymi odniesieniach, które agent podatkowy podnosi IFN dla każdego podatnika, w odniesieniu do którego wykonał agent podatkowy, ten certyfikat jest złożony, ale już ze znakiem "1" i to znaczy Agent podatkowy spełnił swoje obowiązki. Ponadto kredytobiorca jest wydawany podobny certyfikat (lub świadectwo księgowego w postaci arbitralnej) nie później niż 1 marca roku, po roku w uzyskaniu korzyści materialnych kredytobiorcy.

NDFL z korzyściami materialnymi (i w naturze intromii) nie powinno przekraczać 50% wynagrodzenia pod ręką.

Odbicie świadczeń materiałowych w 6-ndll

Jest pokazany w 6-NDFL dla każdego okresu użytkowania pożyczki
W sekcji. jeden:

oddzielny blok ciągów 010 - 050
linia 020 odzwierciedla korzyść materiału obliczona dla całego okresu sprawozdawczego
w linii 040 - NDFL obliczono z niego
w linii 070 - NDFL z korzyściami materiałowymi, zatrzymywane od początku roku do końca okresu sprawozdawczego. Kwota ta jest zwykle mniej niż obliczona nachylenie osobiste z wiersza 040. NDFL z korzyściami materiałowymi na ostatni miesiąc okresu odbył się już w następnym kwartale
W linii 080 NDFL z korzyściami materiałowymi jest zawarte tylko w 6-NDFL rocznie. Wskazuje NDFL z korzyściami materiałowymi, obliczonymi 31 grudnia, które agent podatkowy nie może utrzymywać do końca tego roku.

3. W sekcji. 2.tak wiele bloków strun 100 - 140 jest wypełnione, ile razy podatek dochodowy osobisty został wymieniony z korzyściami materialnymi w ostatnim kwartale okresu sprawozdawczego. Każdy z nich wskazuje:

w linii 100 - ostatni dzień miesiąca, dla którego oblicza się korzyść materiałowa;
w linii 110 - data odliczenia NDFL;
w linii 120 - następny dzień roboczy po zatrzymaniu.

Jeśli kredytobiorca jest płatny wynagrodzenie lub inne dochody w ostatnim dniu okresu sprawozdawczego:

w linii 070 pokazano NDFL, posiadany ze wszystkimi korzyściami materiałowymi na okres, tj. Cała kwota podatku dochodowego od osób fizycznych z korzyściami materiałowymi z linii 040;
korzyści materialne, NDFL, z którym jest wymieniony w ostatnim dniu kwartału, jest pokazany w sekcji. 2 na następny kwartał.

Na przykład nie jest konieczne pokazanie 6-NDFL dla I Square. 2017. Korzyści materialne, NDLF, z którym został wymieniony 31 marca. W końcu okres wypłaty podatku na podstawie art. 226 NK w tym przypadku - 04/03/2017. Ta korzyść materiałowa wpłynie na sekcję. 2 Obliczanie 6-ndll w pierwszej połowie 2017 roku

17 163 odsłon

Aby wyświetlić formularz, należy włączyć JavaScript w przeglądarce i zaktualizować stronę.