Podatek transportowy odnosi się do regionalny podatki, są egzekwowane przez prawo podmiotów Federacji Rosyjskiej i są obowiązkowe do zapłaty na terytorium odpowiedniego regionu. Regionalne organy ustawodawcze (przedstawicielskie) określają stawkę podatku w granicach określonych przez Ordynację podatkową, procedurę i warunki jej płatności, formularz sprawozdawczy dla tego podatku, a także zachęty podatkowe oraz powody ich stosowania.
Podatnicy są uznanymi osobami, które są zarejestrowane pojazdy uznany za przedmiot opodatkowania.
Przedmiot opodatkowania to samochody, motocykle, skutery, autobusy i inne maszyny i mechanizmy samobieżne na gąsienicach pneumatycznych i gąsienicowych, samoloty, helikoptery, statki motorowe, jachty, żaglowce, łodzie, skutery śnieżne, skutery śnieżne, łodzie motorowe, skutery wodne, niesamodzielne - napędzane (holowane) statki i inne jednostki pływające i pojazdy powietrzne.
nie są przedmiotem opodatkowanie: łodzie wiosłowe, motorówki o mocy silnika nieprzekraczającej 5 KM; samochody osobowe specjalnie wyposażone do użytku przez osoby niepełnosprawne, a także samochody osobowe o mocy silnika do 100 KM, uzyskane (zakupione) za pośrednictwem organów ochrony socjalnej; statki rybackie morskie i rzeczne; pasażersko-towarowe morskie, rzeczne i lotnicze należące do organizacji, których główną działalnością jest realizacja przewozów pasażerskich i towarowych; ciągniki, kombajny samobieżne wszystkich marek, pojazdy specjalne (mleczarki, ciężarówki do przewozu bydła) zarejestrowane u producentów rolnych i wykorzystywane do produkcji produktów rolnych; lotnicze karetki pogotowia i służby medyczne samoloty i śmigłowce itp.
Podstawa opodatkowania: 1) w odniesieniu do pojazdów z silnikami - jako moc silnika pojazdu w KM; 2) w odniesieniu do pojazdów wodnych bez własnego napędu (holowanych), dla których określa się tonaż brutto - jako tonaż brutto w tonach rejestrowych; 3) w stosunku do innych pojazdów wodnych i powietrznych - jako zespół pojazdu.
Okres podatkowy uznawany jest rok kalendarzowy.
Wysokość podatków mocno osadzony stała kwota- w zależności od mocy silnika lub tonażu brutto pojazdów, kategorii pojazdów na jedną moc silnika pojazdu, jednej tony rejestrowej pojazdu lub zespołu pojazdu.
Procedura obliczania podatku. Organizacje samodzielnie obliczają wysokość podatku. Kwotę podatku należnego od osób fizycznych obliczają organy podatkowe na podstawie informacji przekazanych przez organy prowadzące rejestracja państwowa Pojazd. Kwota podatku jest obliczana dla każdego pojazdu jako produktu podstawa opodatkowania i stawka podatku. Płatności podatku transportowego dokonują podatnicy w lokalizacji pojazdów w sposób i na zasadach określonych przez prawo podmiotów Federacji Rosyjskiej.
Wprowadzono Prawo federalne z dnia 24 lipca 2002 r. nr 110-FZ, jest ustanowiona przez Ordynację podatkową (rozdział 28) i ustawami podmiotów Federacji Rosyjskiej i jest obowiązkowa do zapłaty na terytorium odpowiedniego podmiotu Federacji Rosyjskiej. Wchodzi w życie 1 stycznia 2003 r. Wprowadzając podatek, organy ustawodawcze (przedstawicielskie) podmiotu Federacji Rosyjskiej ustalają stawkę podatkową w granicach określonych w Ordynacji podatkowej, trybie płatności podatku i warunkach za zapłatę podatku, a także formularz sprawozdawczy dla tego podatku. Przy ustalaniu podatku prawo podmiotów Federacji Rosyjskiej może również przewidywać podstawy ich stosowania przez podatnika (art. 356 Ordynacji podatkowej). Podatnicy są uznawani za osoby, na których zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej są zarejestrowane, uznawane za przedmiot opodatkowania zgodnie z art. 358 NK. W przypadku pojazdów zarejestrowanych jako osoby fizyczne, zakupionych i przekazanych przez nich na podstawie pełnomocnictwa do posiadania i dysponowania pojazdem przed oficjalną publikacją ustawy federalnej nr 110-FZ z dnia 24 lipca 2002 r., podatnik wskazany w takim pełnomocnictwie jest podatnikiem. W takim przypadku osoby, na które zarejestrowano te pojazdy, zawiadamiają organ podatkowy w swoim miejscu zamieszkania o wydaniu tych pojazdów na podstawie pełnomocnictwa (art. 357 Ordynacji podatkowej). Przedmiotem opodatkowania są samochody, motocykle, skutery, autobusy i inne maszyny i mechanizmy samobieżne na torach pneumatycznych i gąsienicowych, samoloty, śmigłowce, statki motorowe, jachty, żaglowce, łodzie, skutery śnieżne, sanie motorowe, łodzie motorowe, odrzutowe narty, statki bez własnego napędu (holowane) i inne pojazdy wodne i powietrzne (zwane dalej pojazdami), zarejestrowane zgodnie z ustaloną procedurą zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej (klauzula 1 artykułu 358 podatku Kod). Nie podlegają opodatkowaniu:
1) łodzie wiosłowe, a także łodzie motorowe o mocy silnika nieprzekraczającej 5 KM;
2) samochody osobowe specjalnie wyposażone do użytku przez osoby niepełnosprawne, a także samochody osobowe o mocy silnika do 100 KM. (do 73,55 kW), otrzymane (zakupione) za pośrednictwem organów ochrony socjalnej ludności w sposób określony przez prawo;
3) połowy statków morskich i rzecznych;
4) pasażerski i towarowy transport morski, rzeczny i powietrzny będący własnością (na podstawie prawa do zarządzania gospodarczego lub zarządzania operacyjnego) organizacji, których głównym przedmiotem działalności jest realizacja przewozów pasażerskich i (lub) towarowych;
5) ciągniki, kombajny samobieżne wszystkich marek, pojazdy specjalne (mleko-cysterny, ciężarówki do przewozu bydła, pojazdy specjalne do przewozu drobiu, pojazdy do transportu i aplikacji nawozów mineralnych, opieka weterynaryjna, Utrzymanie) zarejestrowane u producentów towarów rolnych i wykorzystywane w pracach rolniczych do produkcji produktów rolnych;
6) pojazdy należące do federalnych władz wykonawczych na podstawie prawa do zarządzania gospodarczego lub zarządzania operacyjnego, jeżeli ustawa przewiduje wojsko i (lub) równoważną z nim służbę;
7) pojazdy znajdujące się na liście poszukiwanych, pod warunkiem potwierdzenia faktu ich kradzieży (kradzieży) wystawionym dokumentem upoważniony organ;
8) samoloty i śmigłowce lotnictwa medycznego i usług medycznych (klauzula 2 art. 358 Ordynacji podatkowej). Podstawę opodatkowania ustala się:
1) w odniesieniu do pojazdów z silnikami - jako moc silnika pojazdu w KM;
2) w odniesieniu do pojazdów wodnych bez własnego napędu (holowanych), dla których określa się tonaż brutto - jako tonaż brutto w tonach rejestrowych;
3) w stosunku do pojazdów wodnych i powietrznych niewymienionych w ust. 1 i 2, - jako jednostka pojazdu. 2. W odniesieniu do pojazdów określonych w ust. 1 i 2 ustala się osobno dla każdego pojazdu. W stosunku do pojazdów wymienionych w pkt. 3, podstawę opodatkowania ustala się odrębnie (art. 359 Ordynacji podatkowej). Okresem podatkowym jest rok kalendarzowy (art. 360 Ordynacji podatkowej). Stawki podatkowe są ustalane przez prawo podmiotów Federacji Rosyjskiej, odpowiednio, w zależności od mocy silnika lub tonażu brutto pojazdów, kategorii pojazdów na moc, mocy silnika pojazdu, jednej tony rejestrowej pojazdu lub jednostki pojazd w rozmiarach:
1) Samochody osobowe o mocy silnika (na każdą moc): do 100 KM. (do 73,55 kW) włącznie - 5 rubli. ponad 100 KM do 150 KM (ponad 73,55 kW do 110,33 kW) włącznie - 7 rubli. ponad 150 KM do 200 KM (ponad 110,33 kW do 147,1 kW) włącznie - 10 rubli. ponad 200 KM do 250 KM (ponad 147,1 kW do 183,9 kW) włącznie - 15 rubli. ponad 250 KM (ponad 183,9 kW) - 30 rubli.
2) Motocykle i skutery o mocy silnika (na KM): do 20 KM. (do 14,7 kW) włącznie - 2 ruble. ponad 20 KM do 35 KM (ponad 14,7 kW do 25,74 kW) włącznie - 4 ruble. powyżej 35 KM (ponad 25,74 kW) - 10 rubli.
3) Autobusy o mocy silnika (na KM): do 200 KM. (do 147,1 kW) włącznie - 10 rubli. ponad 200 KM (ponad 147,1 kW) - 20 rubli.
4) Samochody ciężarowe z mocą silnika (na KM): do 100 KM (do 73,55 kW) włącznie - 5 rubli. ponad 100 KM do 150 KM (ponad 73,55 kW do 110,33 kW) włącznie - 8 rubli. ponad 150 KM do 200 KM (ponad 110,33 kW do 147,1 kW) włącznie - 10 rubli. ponad 200 KM do 250 KM (ponad 147,1 kW do 183,9 kW) włącznie - 13 rubli. ponad 250 KM (ponad 183,9 kW) - 17 rubli.
5) Inne pojazdy samobieżne, maszyny i mechanizmy na gąsienicach pneumatycznych i gąsienicowych (przy każdej mocy) - 5 rubli.
6) Skutery śnieżne, skutery śnieżne o mocy silnika (na KM): do 50 KM. (do 36,77 kW) włącznie - 5 rubli. powyżej 50 KM (ponad 36,77 kW) - 10 rubli. 7) Łodzie, łodzie motorowe i inne jednostki pływające o mocy silnika na moc silnika): do 100 KM. (do 73,55 kW) włącznie - 10 rubli. ponad 100 KM (ponad 73,55 kW) - 20 rubli. 8) Jachty i inne jednostki żaglowo-motorowe o mocy silnika (z każdej mocy): do 100 KM. (do 73,55 kW) włącznie - 20 rubli. ponad 100 KM (ponad 73,55 kW) - 40 rubli. 9) skutery wodne o mocy silnika (na KM): do 100 KM (do 73,55 kW) włącznie - 25 rubli. ponad 100 KM (ponad 73,55 kW) - 50 rubli. 10) Statki bez własnego napędu (holowane), dla których określa się tonaż brutto (z każdej tony rejestrowej brutto) - 20 rubli. 11) Samoloty, helikoptery i inne samoloty z silnikami (z każdą mocą) - 25 rubli. 12) Inne pojazdy wodne i powietrzne bez silników (z jednostki pojazdu) - 200 rubli. Określone stawki podatkowe mogą zostać podwyższone (obniżone) zgodnie z przepisami podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej, ale nie więcej niż pięć razy (klauzula 2 art. 361 kodeksu podatkowego). Dopuszcza się ustalanie zróżnicowanych stawek podatkowych w odniesieniu do każdej kategorii pojazdów, a także z uwzględnieniem okresu przydatne zastosowanie pojazdy (klauzula 3 art. 361 kodeksu podatkowego). Podatnicy będący organizacjami samodzielnie obliczają podatek. Kwotę podatku należnego od podatników będących osobami fizycznymi obliczają organy podatkowe na podstawie informacji przekazanych organom dokonującym państwowej rejestracji pojazdów na terytorium Federacji Rosyjskiej. Kwota podatku jest obliczana dla każdego pojazdu jako iloczyn odpowiedniej podstawy opodatkowania i stawki podatku. W przypadku rejestracji pojazdu i (lub) wykreślenia pojazdu z rejestracji (wyrejestrowanie, wykreślenie z państwowego rejestru statków itp.) w ciągu okres podatkowy kwota podatku jest wyliczana z uwzględnieniem współczynnika ustalonego jako stosunek liczby pełnych miesięcy, w których dany pojazd był zarejestrowany u podatnika, do liczby miesięcy kalendarzowych w okresie rozliczeniowym. W takim przypadku miesiąc rejestracji pojazdu, jak również miesiąc wykreślenia pojazdu z rejestracji liczony jest jako pełny miesiąc. W przypadku rejestracji i wyrejestrowania pojazdu w ciągu jednego miesiąca kalendarzowego, określony miesiąc liczony jest jako jeden pełny miesiąc. Organy dokonujące państwowej rejestracji pojazdów są zobowiązane do zgłaszania się do Organy podatkowe w miejscu jego lokalizacji informacje:
1) o pojazdach zarejestrowanych lub wyrejestrowanych w tych organach (w ciągu 10 dni od ich rejestracji lub wyrejestrowania);
2) o osobach, na które pojazdy są zarejestrowane;
3) o pojazdach; a także o osobach, na które pojazdy są zarejestrowane, od dnia 31 grudnia minionego roku kalendarzowego do dnia 1 lutego bieżącego roku kalendarzowego, a także o wszelkich związanych z tym zmianach, które nastąpiły w poprzednim roku kalendarzowym. Określone informacje są przekazywane przez organy dokonujące państwowej rejestracji pojazdów w formularzach zatwierdzonych przez Ministerstwo Podatków i Poboru Podatków (art. 362 Ordynacji podatkowej). Podatek płacą podatnicy w miejscu lokalizacji pojazdów w sposób i na zasadach określonych przez prawo podmiotów Federacji Rosyjskiej. Podatnicy-organizacje składają do organu podatkowego w miejscu pojazdu deklarację podatkową zgodnie z prawem podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej. Informacja podatkowa o wysokości należnego podatku jest doręczana podatnikowi będącemu osobą fizyczną przez organ podatkowy nie później niż 1 czerwca roku okresu rozliczeniowego (art. 363 Ordynacji podatkowej).
Encyklopedia podatków rosyjskich i międzynarodowych. - M.: Prawnik... A. W. Tołuszkin. 2003.
Jest regionalny. A to oznacza, że jest ustalane jako bezpośrednio samo przez się Kod podatkowy oraz prawa podmiotów Federacji Rosyjskiej. Dlatego, aby określić procedurę obliczania i opłacania jej, firmy powinny kierować się zarówno normami Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, jak i ustawodawstwem regionalnym.
Zasługują na szczególną uwagę zachęty podatkowe... Na poziomie federalnym, a mianowicie bezpośrednio w Ch. 28 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej takie świadczenia nie są świadczone. Ale jednocześnie w art. 356 tego rozdziału stanowi, że ustawodawcze (przedstawicielskie) organy władzy państwowej podmiotów Federacji Rosyjskiej mają prawo przy ustalaniu podatku transportowego do określania ulg podatkowych i podstaw ich stosowania przez podatnika.
Przydałoby się zatem, aby potencjalny płatnik podatku transportowego zapoznał się z regionalnymi aktami prawnymi regulującymi kwestię tego, czy jego działalność kwalifikuje się, czy jego status lub cechy pojazdu pozwalają na zastosowanie zwolnienia.
Rozważmy ustawę moskiewską z dnia 09.07.2008 N 33 „O podatku transportowym”, która weszła w życie 1 stycznia 2009 r.
Artykuł 4 w/w ustawy określa listę świadczeń zwolnionych z płacenia podatku transportowego na terytorium danego podmiotu Federacji Rosyjskiej.
Tak więc od płacenia podatku w tym wydany:
- organizacje świadczące usługi przewozu pasażerów miejskim transportem pasażerskim, powszechne zastosowanie, - dla pojazdów przewożących pasażerów (z wyjątkiem taksówek);
- mieszkańcy specjalnej strefa ekonomiczna techniczno-innowacyjny typ „Zelenograd” – dla pojazdów zarejestrowanych na nich od momentu wpisania do ewidencji mieszkańców specjalnej strefy ekonomicznej;
- osoby posiadające samochody osobowe o mocy silnika do 70 koni mechanicznych (do 51,49 kW) włącznie, - na jeden pojazd określonej kategorii zarejestrowany na te osoby.
Nawiasem mówiąc, nie tak mały odsetek organizacji może skorzystać z ostatniej preferencji. Samochody o określonej mocy silnika to tak rozpowszechnione marki jak Daewoo Matiz, Kia Picanto, Ford Fiesta.
Przejdźmy do dalszych rozważań na temat podatku.
Podatnicy podatku transportowego
Zgodnie z art. 357 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej są uznawane za takie osoby na których zgodnie z prawem Federacja Rosyjska zarejestrowane pojazdy uznany za przedmiot opodatkowania zgodnie z art. 358 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.
A ponieważ przez osoby zgodnie z art. 11 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej są uznawane za osoby prawne i osoby fizyczne, a zatem obywatele są uznawani za podatników, indywidualni przedsiębiorcy, organizacje.
Jednocześnie organizacje stosujące uproszczony system opodatkowania są również płatnikami podatku transportowego. Na liście podatków, z których płatności są zwolnione „upraszczacze”, podatek transportowy nie jest wymieniony (klauzula 2 art. 346.11 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Przedsiębiorstwa zlokalizowane w uproszczonym systemie podatkowym obliczają i płacą podatek w taki sam sposób jak przedsiębiorstwa zlokalizowane w ogólny reżim opodatkowanie. To prawda, że przy przejściu z jednego systemu na inny organizacje mogą napotkać pewne osobliwości w zakresie rozliczania podatku transportowego. Rozważymy je w tym artykule.
Wróćmy do definicji pojęcia podatnika na potrzeby naliczania i opłacania podatku transportowego. Za taką uznaje się, jak już wspomniano powyżej, osobę, na rzecz której zarejestrowany jest pojazd będący przedmiotem opodatkowania. I to kryterium jest główną podstawą uznania osoby za podatnika. Dlatego niezależnie od tego, czy firma jest właścicielem pojazdu, czy nie, jeśli samochód jest zarejestrowany na tę firmę, zostanie ona uznana za podatnika i będzie musiała zapłacić podatek transportowy.
Ten wniosek jest zgodny z następującymi przykładami:
Ministerstwo Finansów Rosji. Jego zdaniem (pismo z dnia 04.07.2006 N 03-06-04-04/28) podatek powinny płacić tylko te firmy, w których transport jest zarejestrowany. Fakt posiadania pojazdu nie ma znaczenia;
sąd arbitrażowy. Uchwała FAS VCO z dnia 17.03.2009 N A33-13239/07-F02-871/09, A33-13239/07-F02-875/09 odzwierciedla, że spisanie pojazdów przez organizację z bilansu bez ich wyrejestrowania z organami, w których są zarejestrowani, nie stanowi podstawy do uznania tej organizacji za niepłatnika podatku transportowego.
Przedmiot opodatkowania i podstawa opodatkowania
W sztuce. 358 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej zawiera listę pojazdów podlegających opodatkowaniu. Należą do nich w szczególności samochody, motocykle, autobusy, samoloty i inne pojazdy zarejestrowany zgodnie z ustaloną procedurą zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej.
W praktyce dość często pojawiają się pytania o to, czy pojazdy, które nie są używane zgodnie z przeznaczeniem, są uznawane za przedmiot opodatkowania i znajdują się na parkingu samochodowym. Czy trzeba od nich płacić podatek transportowy?
Odpowiedź na to pytanie znajduje się w Piśmie Ministerstwa Finansów z dnia 18 lutego 2009 r. N 03-05-05-04/01. Zgodnie z jej postanowieniami obowiązek zapłaty podatku transportowego uzależniony jest od zarejestrowania pojazdu, a nie od jego faktycznego użytkowania. W związku z tym, nawet jeśli samochód był w garażu od dłuższego czasu, ale jednocześnie nie został wykreślony z ewidencji, nadal należy naliczyć od niego podatek transportowy.
Podobna jest opinia sądów w rozpatrywanej sprawie. Tak więc w Uchwale FAS Okręgu Wołgo-Wiatka z dnia 27 lipca 2007 r. N А29-8682 / 2006а arbitrzy wskazali, że podatek transportowy należy zapłacić niezależnie od stanu technicznego i faktycznego użytkowania pojazdów.
Ale co, jeśli samochód zostanie skradziony? Czy jest w tym przypadku uznawany za przedmiot opodatkowania podatkiem transportowym?
Zgodnie z ust. 7 pkt 2 art. 358 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej nie podlegają opodatkowaniu podatkiem transportowym od pojazdów znajdujących się na liście poszukiwanych, pod warunkiem, że fakt ich kradzieży (kradzieży) zostanie potwierdzony dokumentem wydanym przez upoważniony organ.
Taki dokument zgodnie z punktem 17.4 Zalecenia metodyczne w sprawie stosowania rozdziału 28 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (rozporządzenie Ministerstwa Podatków i Obowiązków Rosji z dnia 9 kwietnia 2003 r. N BG-3-21 / 177) jest wydawane przez organy Ministerstwa Spraw Wewnętrznych Rosji (GUVD, OVD, ATC itp.), prowadzących prace w zakresie dochodzenia i ujawniania przestępstw, w tym liczby kradzieży (kradzieży) pojazdów. Jednocześnie w przypadku kradzieży (kradzieży) pojazdu podatnicy składają do organu podatkowego dokument potwierdzający fakt kradzieży (zwrotu) pojazdu.
W przypadku udokumentowanych dowodów kradzieży pojazd przestaje być przedmiotem opodatkowania i w związku z tym nie jest już od niego płacony podatek transportowy.
Jeśli chodzi o podstawę opodatkowania, w zależności od rodzaju pojazdu ustala się ją na różne sposoby. Na przykład w przypadku pojazdów z silnikami jest to moc silnika.
Okres podatkowy i sprawozdawczy
Artykuł 360 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej określa okres rozliczeniowy dla podatku transportowego - to jest rok kalendarzowy... Okresy sprawozdawcze, które mogą być anulowane zgodnie z przepisami prawa jednostek wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej, to I, II i III kwartał.
Wysokość podatków
Od 2011 r. weszły w życie nowe zmiany w kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej, w tym te, które obniżają stawki podatkowe podatku transportowego ustalone bezpośrednio przez sam kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.
Tymczasem poddani Rosji, jak poprzednio, mają prawo do podnoszenia i obniżania tych stawek, ale nie więcej niż dziesięciokrotnie.
Jednak od 2011 r. określone ograniczenie co do wielkości obniżki stawek podatkowych przez prawo podmiotów Federacji Rosyjskiej nie jest stosowane do samochodów osobowych o mocy silnika (na 1 KM) do 150 KM. z. (do 110,33 kW) włącznie.
Pozostałe postanowienia art. 361 „Stawki podatkowe” Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej pozostały w mocy, a podmioty Federacji Rosyjskiej mogą również ustalać zróżnicowane stawki podatkowe dla każdej kategorii pojazdów, a także biorąc pod uwagę liczbę lat, które minęły od roku produkcji pojazdów i (lub) ich klasy środowiskowej.
Jak powszechnie wiadomo, stawki podatkowe są ustalane w zależności od rodzaju pojazdu (samochód ciężarowy, samochód osobowy, motocykl, autobus itp.). Jednocześnie przy tej samej mocy silnika dla określonych kategorii pojazdów, różne stawki... I nie zawsze można dokładnie określić, do jakiej kategorii pojazdu należy pojazd zarejestrowany w Twojej firmie. Sytuacja jest szczególnie istotna w przypadku samochodów IZH, Gazel i innych samochodów dostawczych.
Rozważ przykład powyższego IZH z mocą silnika 75 koni mechanicznych. W wierszu 4 „Kategoria pojazdu (A, B, C, D, przyczepa)” PPK dla określonego samochodu, kategoria „B” jest wskazana jednocześnie w wierszu 3 „Nazwa (typ pojazdu)” ten sam dokument, jest wskazany - "van cargo" ...
Według specjalistów Ministerstwa Finansów, a także departamentu podatkowego, konieczne jest kierowanie się organizacją przy określaniu typu pojazdu według rodzaju kolumny pojazdu. Rzeczywiście, wskazanie w kategorii B TCP nie wskazuje jeszcze, że pojazd należy do samochodów osobowych lub ciężarowych. A w wierszu 3 „Nazwa (typ pojazdu)” PTS wskazuje tylko cechy pojazdu, określone przez jego cechy konstrukcyjne, cel (List Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 19 marca 2010 r. N 03-05-05-04 /05, Pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 18 lutego 2008 r. N SHS-6-3 / [e-mail chroniony]).
Okazuje się, że rozważane IZH dla organizacji w celu uniknięcia sporów z organami podatkowymi wskazane jest odniesienie się do kategorii ciężarówek.
Możliwe są jednak sytuacje, w których nie można wiarygodnie określić na podstawie określonej linii 3 TCP, do której kategorii należy samochód zarejestrowany w firmie. Może to na przykład oznaczać - „van”.
W rozważanej sytuacji można zwrócić się o wyjaśnienie do organu, który dokonał rejestracji państwowej „kontrowersyjnego” pojazdu, lub do producenta pojazdu.
Te wyjaśnienia mogą być ważkimi argumentami przemawiającymi za zaklasyfikowaniem pojazdu do określonej kategorii i zastosowaniem odpowiedniej stawki podatkowej.
Jeśli Twoja firma o „niejednoznacznych” samochodach nadal kieruje się danymi w wierszu 4 „Kategoria pojazdu (A, B, C, D, przyczepa)”, możesz spróbować bronić swojej pozycji w sądzie. Na przykład w Uchwale FAS SZO z dnia 17 stycznia 2007 N A66-6013/2006 wskazano, że przy określaniu typu pojazdu należy przejść z kategorii, do której jest on przypisany, a nie z jego nazwa. Jeśli zgodnie z paszportem pojazdu (PTS) należy do kategorii „B” - samochód osobowy, to nie ma znaczenia, że nazwa wskazuje „autobus z sześcioma miejscami”.
Jednocześnie istnieje decyzje sądu z odmiennymi wnioskami - Uchwała FAS VVO z dnia 19.01.2009 N А29-2848/2008.
Okazuje się, że rozstrzygnięcia sporu w rozpatrywanej sprawie nie można przesądzić. Dlatego organizacje, które jeszcze nie zdecydowały, do jakiej kategorii pojazdów klasyfikują swoje „kontrowersyjne” samochody, bardziej wskazane byłoby kierowanie się wyjaśnieniami organów regulacyjnych. W przeciwnym razie możliwa jest rozprawa, której wynik może być korzystny dla inspektorów.
Procedura obliczania wysokości podatku transportowego i zaliczek
Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej zobowiązuje wszystkie organizacje, niezależnie od tego, w jakim reżimie podatkowym się znajdują, niezależnie, w przeciwieństwie do, powiedzmy, osób fizycznych, do obliczenia zarówno kwoty podatku, jak i kwoty zaliczki.
Nawiasem mówiąc, obliczanie i płatność płatności pośrednich (zaliczkowych) można anulować na mocy przepisów regionalnych. Zostanie to omówione bardziej szczegółowo poniżej, w sekcji „Procedura i warunki płatności podatku transportowego i zaliczek na niego” tego artykułu.
Kontynuujmy dalej: kwota podatku należnego do budżetu na podstawie wyników okresu podatkowego jest obliczana dla każdego pojazdu jako iloczyn odpowiedniej podstawy opodatkowania i stawki podatku (klauzule 1, 2, art. 362 Ordynacji podatkowej Federacja Rosyjska).
To całkiem logiczne, że prawo definiuje mechanizm obliczania podatku w odniesieniu do każdego pojazdu, ponieważ stawki podatkowe są ustalane w różny sposób, a podstawa opodatkowania dla każdego typu pojazdu jest inna.
Wysokość zaliczek na podatek, o ile oczywiście ustawodawca wojewódzki nie zniósł obowiązku zapłaty zaliczek, obliczana jest na koniec każdego okresu sprawozdawczego w wysokości jednej czwartej iloczynu odpowiedniej podstawy opodatkowania i stawki podatkowej .
Przykład
... Firma zarejestrowała samochód osobowy z silnikiem o mocy 120 koni mechanicznych. Stawka za określony pojazd wynosi 20 rubli. dla koni mechanicznych.
W związku z tym po I, II i III kwartale organizacja musi zostać obliczona do zapłaty zaliczka w wysokości: 0,25 x (120 x 20) = 600 rubli.
Zgodnie z normami ust. 2 art. 362 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej kwotę podatku na koniec okresu rozliczeniowego ustala się jako różnicę między obliczoną kwotą podatku a kwotami zaliczek na podatek płatnych w okresie rozliczeniowym.
Przykład ... Wykorzystajmy warunki z poprzedniego przykładu: organizacja oblicza kwota roczna podatek: 120 x 20 = 2400. Wszystkie wcześniej zapłacone zaliczki są odliczane od tej kwoty, a kwota, która musi zostać przekazana do budżetu na koniec okresu rozliczeniowego, jest uzyskiwana: 2400 - 600 (I kwartał) - 600 (II kwartał) - 600 (III kwartał) = 600 rubli.
A co z sytuacją, gdy pojazd był zarejestrowany w przedsiębiorstwie na niepełny rok kalendarzowy? Ile podatku należy zapłacić?
Zgodnie z normami ust. 3 art. 362 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej w tym przypadku obliczenia kwoty podatku (kwoty zaliczki na podatek) dokonuje się z uwzględnieniem współczynnika zdefiniowanego jako stosunek liczby pełnych miesięcy, w których pojazd był zarejestrowany u podatnika na liczbę miesięcy kalendarzowych okresu podatkowego (sprawozdawczego).
W tym przypadku miesiąc rejestracji pojazdu, jak również miesiąc wykreślenia pojazdu z rejestracji liczone są za pełny miesiąc.
Przykład
... Rozważ obliczenie podatku w przypadku rejestracji pojazdu w firmie na mniej niż rok. Wróćmy do danych z tego samego przykładu, biorąc pod uwagę, że samochód został wykreślony z rejestru w listopadzie.
Obliczmy współczynnik: 11/12 = 0,917. Kwota podatku należnego za samochód wyniesie: 2400 x 0,917 = 2200,8 rubli. Do zapłaty obliczono zaliczki za I, II i III kwartał: 600 x 3 = 1800 rubli. Oznacza to, że kwota podatku należnego za rok powinna wynosić: 2200,8 - 1800 = 400,8 rubli.
Dość często pojawia się pytanie o obliczenie podatku w związku z ponowną rejestracją pojazdu w innym podmiocie wchodzącym w skład Federacji Rosyjskiej, w którym obowiązują różne stawki podatkowe.
Według Ministerstwa Finansów, o którym mowa w piśmie nr 03-05-05-04/11 z dnia 27 sierpnia 2009 r., jeżeli pojazd zostanie wyrejestrowany w jednym podmiocie Federacji Rosyjskiej i w tym samym miesiącu zostanie zarejestrowany ( przerejestrowany) do tego samego podatnika w innym podmiocie Federacji Rosyjskiej, podatek transportowy za dany miesiąc należy uiścić w miejscu rejestracji przewozu z dniem 1 tego miesiąca. W nowej lokalizacji pojazdu podatek będzie musiał zostać zapłacony od następnego miesiąca, a jego naliczenie i płatność muszą być przeprowadzone zgodnie z prądem na terytorium odpowiedniego podmiotu Federacji Rosyjskiej akt ustawodawczy podmiot Federacji Rosyjskiej dotyczący podatku transportowego.
Zwrot podatku
Organizacje - płatnicy podatku transportowego są zobowiązani do zgłaszania ta płatność... Tak więc zgodnie z art. 363,1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, po upływie okresu podatkowego, a mianowicie, jak już wspomniano powyżej, w roku kalendarzowym przedsiębiorstwa składają zeznanie podatkowe. Oświadczenie takie należy złożyć z Urząd podatkowy w miejscu lokalizacji pojazdów najpóźniej do 1 lutego roku następującego po upływie okresu podatkowego.
Od 2011 w rozdz. 28 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej wprowadzono zmiany w celu zniesienia obowiązku składania przez organizacje obliczeń podatkowych dla zaliczek na podatek.
Ustawodawca podmiotu Federacji Rosyjskiej w swoim regulacyjnym akcie prawnym może zobowiązać organizację do wpłacania zaliczek na podatek transportowy. W poprzednio obowiązującej wersji Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej zastrzeżono, że w takim przypadku podatnicy muszą na koniec każdego okresu sprawozdawczego (I kwartał, II kwartał, III kwartał) złożyć do organu podatkowego w lokalizacja pojazdów kalkulacja podatku dla zaliczek na podatek. Naliczeń podatkowych nie składały tylko te organizacje, które w związku z tym nie płaciły w okresie rozliczeniowym płatności, a także przedsiębiorstwa stosujące uproszczony system opodatkowania i płacące jednolity podatek rolny. Co więcej, ten ostatni nie przedłożył organowi podatkowemu wyliczeń okresowych, niezależnie od obowiązku wpłacania kwartalnych zaliczek. Ta preferencja została przewidziana w ust. 3 art. 363,1 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej w aktualnej wersji do 2011 roku.
Od bieżącego roku nikt nie powinien składać kalkulacji podatku transportowego, niezależnie od reżimu podatkowego i trybu zapłaty podatku.
Jeśli zatem Twoja organizacja przeszła lub planuje przejść z uproszczonego systemu podatkowego na ogólny, to od 2011 roku nie będzie to skutkowało obowiązkiem składania dodatkowych sprawozdań dotyczących podatku transportowego. Przedsiębiorstwo zarówno złożyło tylko jedną deklarację roczną, stosując uproszczony system podatkowy, jak i „wychodząc” z tego reżimu, będzie raportować w ten sam sposób.
Przejdźmy więc dalej i zastanówmy się procedura składania deklaracji podatkowej transportowej do organu podatkowego. Jak już omówiliśmy powyżej, art. 363,1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej wskazuje, że raporty należy składać w lokalizacji pojazdów.
Zgodnie z normami ust. 5 art. 83 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej lokalizacja pojazdów jest miejscem ich rejestracji państwowej (a w przypadku braku takiej lokalizacji (zamieszkania) właściciela nieruchomości).
Rejestracja pojazdów odbywa się zgodnie z Zasadami rejestracji pojazdów silnikowych i przyczep do nich w państwowej kontroli bezpieczeństwa ruchu Ministerstwa Spraw Wewnętrznych Rosji (załącznik nr 1 do zarządzenia Ministerstwa Spraw Wewnętrznych z Rosja z dnia 24 listopada 2008 r. Nr 1001 „W sprawie procedury rejestracji pojazdów”).
Zgodnie z klauzulą 24 niniejszego regulaminu rejestracja pojazdów dla osób prawnych odbywa się w lokalizacji osób prawnych, określonej przez miejsce ich rejestracji państwowej lub w lokalizacji ich odrębnych oddziałów.
Okazuje się, że pojazd może być zarejestrowany zarówno w lokalizacji macierzystej organizacji, jak i w lokalizacji wydzielonego pododdziału i niezależnie od przypisania tak wydzielonego pododdziału do osobnego bilansu, czy posiada rachunek bieżący.
Okazuje się, że w przypadku pojazdów zarejestrowanych w lokalizacji organizacji macierzystej deklarację należy złożyć do organów podatkowych w lokalizacji tej organizacji. Jeżeli samochód jest zarejestrowany w miejscu odrębnego podziału, odpowiednio zeznania podatkowe należy składać do organu podatkowego w miejscu tego podziału.
Dość często zdarzają się sytuacje, gdy samochód zostaje przekazany do eksploatacji w oddzielny podział, gdzie jest umieszczony na tymczasowej rejestracji.
V ta sprawa zgłoszenie należy nadal składać w lokalizacji organizacji macierzystej. W końcu kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej wyraźnie określa, że należy go przekazać organowi podatkowemu w miejscu lokalizacji pojazdów, które jest uznawane za miejsce ich stałej rejestracji. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej nie mówi nic o możliwości składania raportów w miejscu tymczasowej rejestracji.
Nawiasem mówiąc, należy pamiętać, że zgodnie z punktem 1 art. 83 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej w celu prowadzenia kontrola podatkowa organizacje podlegają rejestracji w organach podatkowych, w tym w miejscu ich pojazdów.
Natomiast rejestracja organizacji jako płatnika podatku transportowego odbywa się bez jego udziału. Organ podatkowy samodzielnie wykonuje to na podstawie danych otrzymanych od organów prowadzących państwową rejestrację pojazdów. Określone dane należy przesłać do urzędu skarbowego w ciągu 10 dni od rejestracji samochodu (klauzula 4 art. 85 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
I jeszcze jedna uwaga: organizacje spełniające kryterium największych podatników muszą składać deklaracje podatkowe z tytułu podatku transportowego do organu podatkowego w miejscu rejestracji jako najwięksi podatnicy. Jest to określone w ust. 4 art. 363,1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Tryb i warunki zapłaty podatku transportowego i zaliczek na niego
Zgodnie z ust. 1 art. 363 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej wpłata podatku i zaliczek na podatek jest dokonywana przez podatników do budżetu w miejscu lokalizacji pojazdów w sposób i na zasadach określonych przez prawo podmiotów Federacji Rosyjskiej.
Jednocześnie termin zapłaty podatku dla organizacji nie może być ustalony wcześniej niż termin przewidziany w ust. 3 art. 363,1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, tj. nie wcześniej niż w terminie składania rocznego zwrot podatku, które z kolei trzeba przedstawić nie później niż 1 lutego rok następujący po upływie okresu podatkowego.
Okazuje się, że z jednej strony Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej daje regionalnym ustawodawcom możliwość ustalenia terminu zapłaty podatku, ale jednocześnie ogranicza go w pewien sposób - najpierw składane są sprawozdania, potem podatek jest płacone.
Ponieważ, jak już pisaliśmy powyżej, rozliczenia za zaliczki zostały anulowane od 2011 roku, w związku z tym nie można już ustalić zależności terminu płatności zaliczki od dnia złożenia sprawozdania, jak ustalono w dotychczas obowiązującej wersji art. 363 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Należy pamiętać, że normy Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej przewidują obowiązek organizacji do zapłaty zarówno samego podatku, jak i kwoty zaliczek na jego rzecz. Jednocześnie ustawodawca regionalny w swoim regulacyjnym akcie prawnym może znieść obowiązek płacenia płatności pośrednich (zaliczkowych) (klauzula 2 art. 363 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Na przykład ustawa moskiewska z dnia 9 lipca 2008 r. N 33 stanowi, że w okresie podatkowym nie dokonuje się zaliczek na podatek transportowy przez podatników będących organizacjami. Oznacza to, że w przypadku pojazdów, które są, a raczej zarejestrowane w danym podmiocie wchodzącym w skład Federacji Rosyjskiej, na koniec okresu rozliczeniowego płacona jest tylko kwota podatku.
Jeśli chodzi o miejsce zapłaty podatku i płatności pośrednich na to, to takiej płatności należy dokonać w miejscu, w którym znajduje się pojazd, tj. w miejscu jego rejestracji. A miejscem rejestracji pojazdu, jak już omówiliśmy powyżej w części artykułu „Zeświadczenie podatkowe”, jest miejsce rejestracji państwowej osoby prawnej lub lokalizacja jej odrębnych oddziałów.
W przypadku, gdy pojazd jest zarejestrowany w lokalizacji organizacji, podatek i zaliczki na podatek w odniesieniu do tego pojazdu są płatne w lokalizacji organizacji. Jeżeli samochód jest zarejestrowany w lokalizacji oddziału organizacji, a taka rejestracja nie została dokonana w lokalizacji organizacji, wówczas lokalizacją pojazdu będzie lokalizacja oddziału organizacji. W takim przypadku na podstawie art. 363 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej podatki i zaliczki na podatek w odniesieniu do tego pojazdu są płatne w lokalizacji oddziału organizacji. Opinię tę podziela Ministerstwo Finansów Rosji (pismo z dnia 16 kwietnia 2007 r. N 03-05-06-04 / 20).
W przypadku tymczasowej rejestracji pojazdu, podatek i opłaty okresowe są uiszczane w miejscu jego stałej rejestracji (Listy Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 27.12.2007 N 03-05-06-04 / 46 z dn. 16.04.2007 N 03-05-06-04/20).
Księgowość i księgowość podatkowa kwot podatku transportowego
Zacznijmy od „uproszczonego”. Jeżeli przedmiotem opodatkowania organizacji jest dochód pomniejszony o kwotę wydatków, wówczas kwotę podatku transportowego (zaliczki na niego) można uwzględnić w wydatkach „podatkowych”, a tym samym zmniejszyć podstawę opodatkowania pojedynczego podatku (pkt 22 ust. 1 artykułu 346.16 kodeksu podatkowego RF).
Rozpoznaj wydatek na podstawie liczby paragrafów. 3 pkt 2 art. 346,17 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej jest możliwe dopiero po dokonaniu płatności.
Przenosząc się do ogólnego systemu podatkowego, organizacja może nadal uwzględniać kwotę podatku transportowego w wydatkach, tylko przy obliczaniu podatku dochodowego. Pozwala to na wykonanie pp. 1 pkt 1 art. 264 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.
To prawda, przyznaj określone zużycie przedsiębiorstwa, jeśli oczywiście stosują metodę memoriałową, powinny już w dniu naliczenia podatku (zaliczki), a nie w dniu jego płatności (art. 272 ust. 1 ust. 7 kodeksu podatkowego Rosji Federacja). Innymi słowy, naliczone podatki / płatności okresowe zalicza się do kosztów okresu, za który dokonywana jest płatność, składane jest zeznanie podatkowe.
Przy okazji nie należy zapominać, że organizacje objęte ogólnym systemem podatkowym, w przeciwieństwie do „uproszczonych”, muszą prowadzić księgi rachunkowe.
Kwota naliczonej zaliczki na podatek transportowy, podobnie jak sam podatek, jest wydatkiem powszeche typy działalności (s. 5 PBU 10/99 „Koszty organizacyjne”).
Wydatek ten znajduje odzwierciedlenie w księgowaniu obciążenia rachunków w celu rozliczania kosztów produkcji / kosztów sprzedaży w korespondencji z kredytem na koncie 68 „Obliczenia podatków i ceł” (Plan kont księgowość działalność finansowa i gospodarcza organizacji).
"Handel: rachunkowość i podatki", 2006, N 8
Procedurę obliczania i opłacania podatku transportowego określa Ch. 28 „Podatek transportowy” kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. W celu jednolitego stosowania norm tego rozdziału Ministerstwa Podatków i Obowiązków Rosji opracowano specjalne Zalecenia metodologiczne.<1>, które są dokumentem wewnątrzresortowym wiążącym organy podatkowe (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 16 czerwca 2006 r. N 03-06-04-04 / 24).
Podatek transportowy dotyczy podatki regionalne i jest wprowadzana w życie na całym terytorium podmiotu Federacji Rosyjskiej na mocy odpowiedniego prawa tego podmiotu. Jednocześnie organy ustawodawcze podmiotu Federacji Rosyjskiej określają stawkę podatku, tryb i termin jego zapłaty.
W rozdz. 28 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ustawą N 131-FZ<2>dokonano istotnych zmian: obecnie władze regionalne nie są uprawnione do zatwierdzania sprawozdań dotyczących podatku transportowego, jednak można nie ustalać okresów sprawozdawczych. Te i inne zmiany, a także tryb obliczania i opłacania podatku transportowego, obowiązujące od 1 stycznia 2006 r., zostaną omówione w niniejszym artykule.
<2>Ustawa federalna z dnia 20.10.2005 N 131-FZ „O zmianach w rozdziale 28 części drugiej kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej”.
Podatnicy
Zgodnie z art. 357 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, podatnicy podatku transportowego są uznawani za osoby, na których zarejestrowane są pojazdy (TC), uznawane za przedmiot opodatkowania. Osoba jest włączana do składu podatników na podstawie informacji otrzymanych przez Urząd podatkowy od organów dokonujących państwowej rejestracji pojazdu. Jednocześnie klauzula 4 Zaleceń metodologicznych zawiera wyjaśnienia dotyczące rejestracji niektórych typów pojazdów naziemnych.
W praktyce zdarzają się sytuacje, gdy pojazd jest kupowany, ale z jakiegoś powodu nie jest używany (np. jest przechowywany w magazynie w stanie zdemontowanym). W związku z tym kierownictwo postanawia nie rejestrować tego samochodu w policji drogowej. Czy w takim przypadku muszę zapłacić podatek transportowy? Naszym zdaniem nie, ponieważ Ordynacja podatkowa uzależnia obowiązek zapłaty podatku jedynie od posiadania dowodu rejestracyjnego pojazdu. Sądy często trzymają się tego punktu widzenia i uważają, że jeśli z jakiegoś powodu samochód nie jest zarejestrowany w policji drogowej, to nie ma obowiązku płacenia podatku transportowego, co oznacza, że nie trzeba składać deklaracji (zob. przykład, uchwały FAS VVO z dnia 30.01.2006 N 43-16227 / 2005-35-548, FAS BCO z dnia 16.06.2005 N А33-29910 / 04-С3-Ф02-2677 / 05-С1). Nie ma potrzeby płacenia podatku od pojazdów należących do organizacji, ale zakupionych w celu odsprzedaży i niezarejestrowanych w policji drogowej. Należy jednak pamiętać, że zgodnie z ustawą federalną z 10.12.1995 N 196-FZ „O bezpieczeństwie drogowym” eksploatacja pojazdów, które nie zostały zarejestrowane przez policję drogową, jest zabroniona<3>.
<3>Odpowiedzialność administracyjna za zarządzanie pojazdami, które nie są zarejestrowane w określony sposób, określa art. 12,1 Kodeksu administracyjnego Federacji Rosyjskiej.
Księgowi mają wiele pytań o to, kto jest płatnikiem podatku transportowego przy leasingu pojazdu. Zasady rejestracji pojazdów silnikowych, zatwierdzone rozporządzeniem Ministerstwa Spraw Wewnętrznych Rosji z dnia 27 stycznia 2003 r. N 59, przewidują prawo, w drodze pisemnej umowy, do rejestracji pojazdu dla każdego uczestnika umowy najmu. Ten sam dokument przewiduje możliwość czasowej rejestracji pojazdu dla najemcy, nawet jeśli jest on już zarejestrowany u wynajmującego. Jednak pomimo obecności tymczasowej rejestracji najemcy, wynajmujący nadal pozostaje podatnikiem, ponieważ wydawana jest dla niego stała rejestracja (Listy Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 06.03.2006 N 03-06-04-04 / 07 , z dnia 16.09.2005 N 03-06-04-04/39, z dnia 02.11.2005 N 03-06-04-04/43).
Przedmiot opodatkowania
Przedmiotem opodatkowania podatkiem transportowym są samochody, motocykle, skutery, autobusy i inne maszyny i mechanizmy samobieżne na gąsienicach pneumatycznych lub gąsienicowych, samoloty, śmigłowce, statki motorowe, jachty, żaglowce, łodzie, skutery śnieżne, skutery śnieżne, łodzie motorowe , skutery wodne, bez własnego napędu (statki holowane ) oraz inne pojazdy powietrzne i wodne (klauzula 1 artykułu 358 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). W takim przypadku ust. 2 art. 358 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej zawiera listę obiektów, które nie podlegają opodatkowaniu.
Na przykład, nie podlegają opodatkowaniu pojazdów znajdujących się na liście poszukiwanych, pod warunkiem, że fakt ich kradzieży (kradzieży) zostanie potwierdzony dokumentem wydanym przez uprawniony organ (klauzula 7 ust. 2 art. 358 Ordynacji podatkowej). Federacja Rosyjska). Jednocześnie, jak wyjaśniła Federalna Służba Podatkowa dla Moskwy w piśmie z dnia 29 marca 2005 r. N 18-08/1/20366, podstawą niepodlegania podatkowi transportowemu jest jedynie oryginalne zaświadczenie o kradzieży przez Ministerstwo Spraw Wewnętrznych Rosji (GUVD , ATS, ATC itp.), prowadzące prace w zakresie dochodzenia i ujawniania przestępstw, w tym kradzieży (kradzieży) pojazdu. Jeżeli podatnik przedłożył kopię zaświadczenia, inspektorat wysyła wniosek do odpowiedniego organu Ministerstwa Spraw Wewnętrznych Rosji z prośbą o potwierdzenie faktu kradzieży pojazdu. Ponadto fakt kradzieży pojazdu może zostać potwierdzony wyrokiem sądu o postawieniu przed sądem sprawcy kradzieży, w przypadku gdy pojazd nie został zwrócony właścicielowi (Uchwała FAS SZO z dnia 10.03.2006 r. N A13-8082 / 2005-19).
Podstawa opodatkowania, stawki podatkowe
Podstawa opodatkowania zależy od rodzaju pojazdu i jest ustalana zgodnie z art. 359 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Tak więc w przypadku pojazdów z silnikiem podstawą opodatkowania jest moc silnika w KM. W takim przypadku podstawa opodatkowania jest ustalana osobno dla każdego pojazdu.
Stawki podatku zależą od mocy silnika, ciągu silnika odrzutowego, tonażu brutto, kategorii pojazdu na moc silnika, jednego kilograma ciągu silnika odrzutowego lub jednostki pojazdu (art. 361 kodeksu podatkowego RF). Stawki podatkowe są podane w ust. 1 art. 361 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, podmioty Federacji Rosyjskiej mogą zmieniać je w kierunku rosnącym lub malejącym, ale nie więcej niż pięciokrotnie. Ponadto organy ustawodawcze podmiotu Federacji Rosyjskiej mają prawo do ustalania zróżnicowanych stawek podatkowych w zależności od okresu użytkowania i kategorii pojazdu (klauzula 3 art. 361 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Aby ustalić stawkę podatku, musisz poprawnie zdefiniować kategorię pojazdu. Aby to zrobić, możesz użyć dwóch dokumentów regulacyjnych:
- Ogólnorosyjski klasyfikator środków trwałych OK 013-94 (OKOF), zatwierdzony rezolucją Państwowego Standardu Rosji z dnia 26 grudnia 1994 r. N 359;
- Konwencja o ruchu drogowym (Wiedeń, 08.11.1968), ratyfikowana Dekretem Prezydium Rady Najwyższej ZSRR z 29.04.1974 N 5938-VIII.
Ministerstwo Finansów w piśmie z dnia 22.11.2005 N 03-06-04-02/15 wyjaśniło, że w sprawach spornych Konwencja ma pierwszeństwo przed Klasyfikatorem.
Okresy podatkowe i sprawozdawcze dla podatku transportowego
Zgodnie z art. 360 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej okresem podatkowym dla podatku transportowego jest rok kalendarzowy, a okresy sprawozdawcze (I, II i III kwartał) są ustalone tylko dla organizacji. Jednocześnie organy ustawodawcze podmiotów Federacji Rosyjskiej mają prawo nie ustanawiać okresów sprawozdawczych na swoim terytorium (art. 360 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Tak na przykład zrobiły władze ustawodawcze Moskwy<4>.
<4>Ustawa Miasta Moskwy z 23.10.2002 N 48 „O podatku transportowym” (zmieniona Ustawą Miasta Moskwy z 26.04.2006 N 17).
Procedura obliczania kwot podatku i zaliczek, terminy płatności
Przede wszystkim w tej kwestii zwracamy uwagę na następujące: kwota podatku do zapłaty przez osobę fizyczną jest ustalana przez organy podatkowe na podstawie informacji otrzymanych od organów rejestrujących pojazd, a organizacje samodzielnie obliczają podatek . Kwota podatku jest definiowana jako iloczyn odpowiedniej podstawy opodatkowania i stawki podatku ustalonej przez prawo podmiotu Federacji Rosyjskiej.
Podatnicy - organizacje obliczają i wypłacają zaliczki kwartalnie, chyba że prawo podmiotu Federacji Rosyjskiej przewiduje zwolnienie z tego obowiązku dla wybrane kategorie podatnicy zgodnie z ust. 6 art. 362 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Kwota zaliczki jest ustalana w wysokości jednej czwartej iloczynu odpowiedniej podstawy opodatkowania i stawki podatku (klauzula 2.1 art. 362 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Kwota podatku do zapłaty na koniec okresu rozliczeniowego jest obliczana przez organizację jako różnica między obliczoną kwotą podatku a kwotą zaliczek płatnych w okresie rozliczeniowym. Zaliczki na podatek transportowy zostały wprowadzone od 1 stycznia 2006 r. ustawą nr 131-FZ.
Jeżeli pojazd jest własnością przez niepełny okres rozliczeniowy, wysokość podatku jest ustalana za pomocą specjalny współczynnik, liczony jako stosunek liczby pełnych miesięcy, w których pojazd był zarejestrowany dla podatnika, do liczby pełnych miesięcy w okresie podatkowym (sprawozdawczym). W takim przypadku miesiąc, w którym pojazd jest zarejestrowany lub usunięty z rejestru, jest brany pod uwagę jako pełny miesiąc (klauzula 3 art. 362 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Organy dokonujące rejestracji pojazdów są zobowiązane do zawiadomienia organów podatkowych o zarejestrowanych lub wyrejestrowanych pojazdach w terminie 10 dni.
Przykład. Organizacja zakupiła samochód osobowy i zarejestrowała go w policji drogowej w dniu 01.04.2006. Moc silnika samochodu - 150 KM. z. W sierpniu 2006 organizacja sprzedała samochód, a 10.08.2006 został skreślony z rejestru. Dla tego pojazdu wysokość podatku to 8 rubli. za jedną moc.
Kwota zaliczki za II kwartał 2006 r. wyniesie 300 rubli. (150 PW x 8 rubli x 1/4).
Ponieważ samochód został wykreślony z rejestru w sierpniu, całkowita kwota podatku za okres rozliczeniowy jest ustalana z uwzględnieniem współczynnika. Minęło 5 pełnych miesięcy, kiedy samochód był własnością organizacji w 2006 roku. Zatem współczynnik wyniesie 0,42<5>((5/12) miesięcy).
<5>Zauważ, że w sprawozdawczość podatkowa w przypadku podatku transportowego współczynnik ten jest podawany jako ułamek dziesiętny z dokładnością do części setnych.
łączna kwota podatek naliczony za 2006 r. wynosi 504 ruble. (150 KM x 8 rubli x 0,42).
Razem do zapłaty za III kwartał 2006 r. - 204 ruble. (504 - 300).
Kwoty podatku i zaliczki na podatek są płacone w miejscu pojazdu w terminach określonych przez prawo podmiotów Federacji Rosyjskiej (art. 363 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Termin zapłaty podatku musi być ustalony nie wcześniej niż termin wyznaczony przez Ordynację Podatkową na złożenie zeznania podatkowego, tj. 1 lutego roku następującego po wygaśnięciu okresu podatkowego (klauzula 3 art. 363,1 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).
Podatnicy – osoby fizyczne płacą podatek na podstawie wyników okresu rozliczeniowego na podstawie zawiadomień otrzymanych od organu podatkowego. Forma zawiadomienie podatkowe zatwierdzony rozporządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 31 października 2005 r. N SAE [e-mail chroniony] Tryb doręczenia zawiadomienia podatkowego określa art. 52 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Można go przenieść naturalna osoba osobiście przy odbiorze lub w inny sposób potwierdzający fakt otrzymania zawiadomienia.
Raportowanie podatku transportowego
Zgodnie z nowym art. 363,1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, wprowadzonego ustawą N 131-FZ, formularz deklaracji podatkowej jest zatwierdzany przez Ministerstwo Finansów Rosji. W chwili obecnej obowiązuje formularz zatwierdzony rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 13 kwietnia 2006 r. N 65n. Jeżeli ustawodawstwo podmiotu Federacji Rosyjskiej przewiduje wypłatę zaliczek, wówczas podatnicy - osoby prawne po upływie pierwszego, drugiego i trzeciego kwartału przedłożyć organom podatkowym kalkulację zaliczek w formie zatwierdzonej rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 23.03.2006 N 48n. Obliczenia dotyczące zaliczek należy składać nie później niż ostatniego dnia miesiąca następującego po wygaśnięciu okresu sprawozdawczego (klauzula 3 art. 363,1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
O. A. Chołodnowa
Konsultant ds. zagadnień
księgowość i podatki
