Stawki VAT na towary rocznie. Jak zmieniła się kadź w Rosji. Obliczona stawka VAT

Podatek od wartości dodanej (VAT) pozostaje jednym z głównych źródeł uzupełnienia dochodów budżetu federalnego Rosji w przyszłym roku 2015, obok podatku dochodowego. I właśnie dlatego zawsze zwracają na to większą uwagę, bo każda zmiana taryf i kalkulacji VAT może znacząco wpłynąć działalność gospodarcza każda firma, która płaci ten podatek.

VAT w 2015 r.

Stawki VAT w 2015 roku pozostaną na tym samym poziomie, wraz z kalkulacją VAT. Wprawdzie wcześniej miał stopniowo obniżać VAT do 13%, ale w tym roku rząd ostatecznie zrezygnował z tego przedsięwzięcia. I odwrotnie, rozważana jest już kwestia podwyższenia stawki do 20%.

Jednak na przyszły rok, zgodnie z art. 164 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, na terytorium całego państwa dla usług i towarów stawka VAT jest ustalona na poziomie 18%. Wyjątkiem są: niektóre preparaty medyczne produkcji zagranicznej i krajowej, pojedyncze towary dla dzieci, niektóre artykuły spożywcze, książki i czasopisma nie związane z edukacją. Dla tego rodzaju towarów ustalana jest inna (preferencyjna) podstawowa stawka VAT w wysokości 10%.

Elektroniczne zarządzanie dokumentami

W 2014 r. weszły w życie nowości w Ordynacji podatkowej, wprowadzone ustawą federalną 28 czerwca 2013 r. Zmiany dotyczą metodologii zapewniania tak ogólnie wiążącego sprawozdawczość podatkowa jak deklaracja VAT.

Zarówno sami podatnicy VAT, jak i wraz z nimi agentom podatkowym, muszą dostarczyć dokumentację podatkową dla podatku VAT ustalonego wzoru wyłącznie w formie elektronicznej. Niezbędne jest przesyłanie raportów kanałem telekomunikacyjnym za pomocą operatorów elektronicznego wyświetlacza dokumentacyjnego.

Podatnicy korzystający z usług specjalistycznych lub uproszczonych systemy podatkowe i/lub są całkowicie zwolnione z podatku VAT, w przypadku, gdy przedsiębiorcy ci wystawiają faktury kontrahentom z konkretnie przydzieloną kwotą podatku od towarów i usług.

Wcześniej taki obowiązek przekazywania deklaracji podatkowych do w formie elektronicznej została ustalona na poziomie oficjalnym wyłącznie dla indywidualnych przedsiębiorców i firm, których liczba pracowników w stanie w ciągu ostatniego roku kalendarzowego przekroczyła 100 osób. Taki sam obowiązek miały nowopowstałe (m.in. poprzez reorganizację) firmy, zatrudniające ponad stu pracowników.

Podatnicy, dzięki elektronicznemu formatowi raportowania, mają dobrą okazję do wymiany dokumentacja podstawowa ze sobą w krótkim czasie za pomocą zarówno Internetu, jak i wszelkich innych zdalnych kanałów telekomunikacyjnych. I wysyłając tę ​​dokumentację do Organy podatkowe nie wymaga już dużego wysiłku.

Tym samym skraca się czas na przesłanie, przesłanie i oczekiwanie na odpowiedź w sprawie akceptacji zgłoszeń dla wszystkich transakcje finansowe co ułatwia proces utrzymania księgowość oraz zgodność z wymogami raportowania w firmie.

Ponadto znacznie uproszczono procedurę sporządzania dokumentacji VAT. Zarówno świadectwo odbioru usług/robot jak i TORG-12 można szybko i łatwo wygenerować za pomocą oprogramowania. Oznacza to, że wszystko przygotowujesz, wypełniasz i wysyłasz. Wymagane dokumenty Każdy księgowy z doświadczeniem w pracy z programami biurowymi będzie mógł zapłacić VAT.

O wiele łatwiej jest potwierdzić stawkę VAT „0%” w przypadku, gdy wszystkie niezbędne dokumenty i operacje przewidziane przez ustawodawstwo federalne są prowadzone w formacie elektronicznym. Obejmują one różne umowy handlowe, akty lub faktury, księgi sprzedaży i zakupu, faktury oraz dokumentację eksportowo-importową.

Zwrot VAT

Jeśli przedsiębiorca podatnik twierdzi, że otrzyma zwrot VAT w 2015 r., to nie wystarczy już udowodnić, że ma prawo do takiego zwrotu. Aby otrzymać rekompensatę materialną z budżetu, organ podatkowy będzie musiał złożyć pisemny wniosek. W przeciwnym razie VAT może nie zostać zwrócony.

Rzeczywiście, normy ust. 7-8 art. 176 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie przewidują wymogu złożenia takiej petycji, ale aby uniknąć kontrowersyjnych sytuacji, taki dokument należy nadal złożyć, ponieważ będzie najbardziej bezpośrednim i niepodważalnym dowodem na rozpoczęcie procesu zwrotu podatku VAT.

15 grudnia 2014 przeprowadzono wywiad internetowy z szefem Urzędu Kontroli Kameralnej Federalnej Służby Podatkowej Satyna Dmitrij Stanisławowicz.

Temat wywiadu internetowego: „Podatek odwartość dodana: innowacje 2015 roku”.

Prowadzący: Dzień dobry, Dmitrij Stanisławowiczu! Proszę powiedzieć jakich innowacji związanych ze składaniem deklaracji VAT spodziewają się podatnicy w 2015 roku?

Satyna D.S.: Dobry dzień! Począwszy od okresu podatkowego za I kwartał 2015 r. na podstawie art. 174 pkt 5.1 Kodeksu (zmienionego przez Prawo federalne z dnia 28 czerwca 2013 r. nr 134-FZ), deklaracja podatkowa VAT zawiera informacje zawarte w księdze zakupów i księdze sprzedaży. Przy wykonywaniu czynności pośrednictwa deklaracja VAT zawiera informacje zawarte w ewidencji otrzymanych i wystawionych faktur w odniesieniu do: te aktywności.

Zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 29 października 2014 r. Nr ММВ-7-3/ [e-mail chroniony] zatwierdzony formularz zwrot podatku w przypadku podatku VAT, procedurę wypełniania i format składania do formularz elektroniczny... Zamówienie jest obecnie przekazywane rejestracja państwowa w Ministerstwie Sprawiedliwości Rosji.

V Nowa forma W zeznaniu VAT znajdują się sekcje zawierające informacje z ksiąg zakupów, ksiąg sprzedaży, dzienników otrzymanych i wystawionych faktur.

Zgodnie z art. 80 ust. 3 i art. 174 ust. 5 kodeksu deklarację podatkową VAT należy złożyć w formie elektronicznej za pośrednictwem kanałów telekomunikacyjnych za pośrednictwem operatora elektroniczne zarządzanie dokumentami... Tym samym sporządzenie deklaracji podatkowej VAT w formie papierowej nie jest przewidziane w przepisach o podatkach i opłatach.

Osoby niebędące podatnikami VAT lub agenci podatkowi w przypadku podatku VAT, ale wykonujący czynności pośredniczące, musi, na podstawie art. 174 klauzuli 5.2 Kodeksu, przedłożyć organowi podatkowemu w odniesieniu do określonej działalności dziennik otrzymanych i wystawionych faktur dla TCS za pośrednictwem operatora EDM.

Federalny obsługa podatkowa rozwinięty darmowy program "Podatnik podmiotu prawnego" za prowadzenie ksiąg zakupów i sprzedaży, a także za tworzenie deklaracji podatkowej VAT. Dane Produkt oprogramowania każdy podatnik może użyć pobierając za darmo z oficjalnej strony Federalnej Służby Podatkowej Rosji (http://www.nalog.ru/rn77//program/all/nal_ul/).

Prowadzący: Dmitrij Stanisławowicz, jest taka sytuacja: sumienna firma uwzględniła w deklaracji szereg faktur, dla których dostawca w ogóle nie przedstawił żadnych raportów. Chociaż w momencie transakcji kontrahent, zgodnie z wyciągiem z Jednolitego Państwowego Rejestru Osób Prawnych, był w pełni operacyjny. Jakie są konsekwencje dla podatnika w tym przypadku?

Satyna D.S.: Jeżeli kontrahent podatnika nie złożył deklaracji podatkowej VAT lub jakiekolwiek faktury nie znajdują odzwierciedlenia w złożonej deklaracji podatkowej, wówczas taki kontrahent staje się przedmiotem uwagi organu podatkowego. W pierwszym etapie, w przypadku braku zeznania podatkowego, organ podatkowy będzie mógł zawiesić ruch Pieniądze na rachunkach rozliczeniowych. Ponadto przeprowadzany jest ustalony rozdział 14 Kod podatkowy Federacja Rosyjska złożony Działania kontrolne w sprawie stworzenia bazy dowodowej dotyczącej uchylania się od opodatkowania. Jest to odzyskiwanie informacji i dokumentów oraz, w razie potrzeby, innych środków kontrola podatkowa... Jednocześnie, jeśli zostanie ustalony fakt realności operacji, nie będzie żadnych konsekwencji dla samego podatnika. Osoba, która naruszyła prawo podatkowe.

Jednocześnie zalecamy uważne podejście do wyboru potencjalnych kontrahentów i pokazanie należyta staranność, ponieważ konieczne jest zachowanie reputacji biznesowej i tworzenie pozytywnej historii podatkowej.

Prowadzący: Jeśli istnieją rozbieżności w informacjach między kontrahentami, na przykład różne numery faktur i różne daty, jak inspektorzy to ocenią? A jeśli kwoty na zarejestrowanych fakturach różnią się?

Satyna D.S.: Przede wszystkim, aby uniknąć błędów technicznych w składanej deklaracji VAT, zalecamy sprawdzenie informacji o kontrahentach zawartych w Państwa systemie księgowym (księgowym) pod kątem poprawności wprowadzania kontrahentów do systemu NIP i KPP. Możesz na przykład skorzystać z usługi online opublikowanej na oficjalnej stronie Federalnej Służby Podatkowej Rosji (www.nalog.ru, http://npchk.nalog.ru).

Jeżeli rozbieżności w informacjach o transakcjach kontrahentów nadal są identyfikowane, to dzielimy je na dwie kategorie. Pierwszy to błędy techniczne, tzw. „błędy wejściowe”, które nie mają wysokiego priorytetu w przetwarzaniu. Błędy w numerze, dacie faktury lub w innych szczegółach, które nie mają wpływu na wysokość podatku, spodziewamy się wyeliminować na etapie wnioskowania o wyjaśnienia. W takim przypadku podatnik będzie miał możliwość bezzwłocznego przesłania do organu podatkowego sformalizowanych wyjaśnień Konsekwencje podatkowe... W tym celu konieczne będzie wskazanie prawidłowych informacji w specjalnym zalecanym formularzu i przesłanie ich za pośrednictwem SKT za pośrednictwem operatora elektronicznego zarządzania dokumentami do organów podatkowych. W takim przypadku nie jest wymagane złożenie poprawionej deklaracji VAT.

Jeżeli rozbieżności są spowodowane nieprawidłowym obliczeniem kwoty podatku lub faktura zostanie błędnie odzwierciedlona, ​​wówczas zgodnie z art. 81 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej konieczne będzie złożenie zaktualizowanej deklaracji podatkowej VAT. I tu przewidziano nowe podejście. Złożenie poprawionego zeznania podatkowego delta jest teraz dozwolone. Oznacza to, że w poprawionym zeznaniu podatkowym wypełniane są tylko te sekcje, które zostały poprawione. Aby uzyskać więcej informacji na temat procedury wypełniania zeznania podatkowego, patrz zarządzenie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 29 października 2014 r. Nr ММВ-7-3 / [e-mail chroniony]

Prowadzący: Dmitrij Stanisławowicz, dziękuję za Twój informacyjny komentarz!

W budżecie brakuje pieniędzy. Nasila się walka między biznesem, który chce uniknąć płacenia podatków, a państwem, które chce uzyskać z biznesu jak najwięcej. Problem w tym, że biznes nie jest jednorodny – jedni nie dopłacają, żeby przetrwać, inni na zasadzie: po co płacić, skoro nie można zapłacić. Państwo nie potrafi odróżnić jednego od drugiego i tnie wszystkich tym samym pędzlem.

Wokół podatku VAT toczy się zaciekła walka. Złożoność pobierania (administrowania) VAT jest tak duża, że ​​Federalna Służba Podatkowa faktycznie poddała się uchylaniu i monitoruje jedynie przestrzeganie status quo, tj. do odebrania nie mniej niż ostatnim razem. W tym celu w każdym regionie ustalono „bezpieczny udział odliczeń”, który średnio w Rosji wynosił 90% - podatnicy nie powinni go przekraczać. Możesz zobaczyć bezpieczną stawkę odliczenia dla swojego regionu. Obecnie pobór podatku VAT nie przekracza 30-40%. Jednak w związku z wprowadzeniem w 2015 r. przez Federalną Służbę Podatkową systemu ASK VAT-2, który zapewnia kontrolę płatności podatku VAT przez wszystkich uczestników łańcucha dostawców i nabywców, wszystkie naruszenia zostaną ujawnione. A tempo dalszego niszczenia rosyjskiej gospodarki będzie teraz zależeć od Federalnej Służby Podatkowej. Na przykład, według TsMAKP, tylko w marcu 2015 roku zbankrutowało około 1,5 tys. przedsiębiorstw. Może nie wszystko z powodu podatku VAT. Ale VAT również odegrał morderczą rolę.

Przygotowując artykuł, natknąłem się w Internecie na następujący tekst: „... Temat VAT, jego administrowania i zwrotu nabrał znamion katastrofy narodowej... Toczy się „tajna walka” w interesie niektóre duże grupy finansowo-przemysłowe, dla których tak zwany zwrot podatku VAT stał się jednym z najbardziej stabilnych i wiarygodnych źródeł dochodu. Stąd w szczególności wzięło się wielu odbiorców korzyści VAT i te zmiany, zmiany i uzupełnienia w ustawie o VAT, których jest dziś ponad sto i w których jakakolwiek nadzieja na znalezienie ziarnka sprawiedliwości w podziale obciążenia podatkowego utonie…”.

Myślałem, że chodzi o Rosję. Okazało się, że powiedział to na Ukrainie deputowany Odeskiej Rady Obwodowej w 2006 roku, dwa lata po „Majdanie 2004”. Nikt nie zwracał uwagi na „płaczący głos na pustyni”. Dziesięć lat później – „Majdan-2014”, dewastacja, wojna domowa.

Mniej więcej w tamtych latach na zaproszenie organizatorów wziąłem udział w konferencji podatkowej w Kijowie i złożyłem raport na temat poprawy VAT. Powiedział o tym samym, co dzisiaj. Pamiętam, że po konferencji jeden z organizatorów powiedział mi: „my (czyli oni mają na Ukrainie) – demokrację, ty (czyli w Rosji) – dyktatura i ten sam bałagan”. Oczywiście oczerniał dyktaturę, ale w sprawie bałaganu byliśmy jednomyślni. Podatki niszczą produkcję zarówno dla nich, jak i dla nas.

W swoim przemówieniu z 1 grudnia 2016 r. V.V. Putin postawił sobie za zadanie skorygowanie naszego system podatkowy... Mam nadzieję, że teraz pomysły naszego Ośrodka (w tym VAT), z którym się spieszymy i od wielu lat nieustannie dopracowujemy, wreszcie będą poszukiwane.

W Rosji podatek VAT obowiązuje od 1 stycznia 1992 r. Procedura obliczania podatku i jego zapłaty została pierwotnie określona w ustawie „O podatku od wartości dodanej”, od 2001 roku jest regulowana przez rozdział 21 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Maksymalna stawka Po jego wprowadzeniu podatek VAT w Federacji Rosyjskiej wynosił 28%, następnie został obniżony do 20%, a od 1 stycznia 2004 r. wynosi 18%. Niektóre artykuły spożywcze, książki i artykuły dla niemowląt są teraz objęte obniżoną stawką 10%; eksport i wiele innych rodzajów wartości dodanej nie podlegają opodatkowaniu VAT, tj. stawka 0%.

VAT jest jednym z głównych źródeł dochodów budżetowych. W 2015 r. pobrano podatek VAT w wysokości 4,1 bln. RUB, w tym. 1,510,6 mld rubli do importu. W 2016 roku planowane jest pobranie podatku VAT w wysokości 4,409,0 mld rubli, czyli 31,97% dochodów budżetu federalnego. To waga podatku VAT dla budżetu wymaga specjalna uwaga do metod i procedury reformy tego podatku.

Istniejąca metodologia naliczania podatku VAT i jego system administracyjny otwierają przed pozbawionymi skrupułów podatnikami ogromne możliwości unikania płacenia podatków i stwarzają dodatkowe problemy tym, którzy chcą „płacić podatki i spać spokojnie”. Z podatkiem VAT związane są liczne konflikty między organami podatkowymi a podatnikami. Ponad połowa spraw podatkowych w sądach polubownych dotyczy podatku VAT. Nadużycia kwitnie zarówno w sprzedaży eksportowej, jak i krajowej.

Pobór podatku VAT (rezerwy budżetowe) wskazują dane Federalnej Służby Podatkowej dotyczące pobranego podatku VAT oraz dane Rosstatu dotyczące wartości dodanej (patrz tabela):

Tabela. Struktura podatku VAT pobieranego przez Federalną Służbę Podatkową (formularz 1-NOM) orazwartość dodana (Rosstat) według gałęzi, mld rubli

Łącznie w 2015 r. do budżetu wpłynął VAT w wysokości 4,100,0 mld rubli, m.in. 2,589,4 mld rubli. dla produktów wytwarzanych i sprzedawanych w Rosji (formularz 1-NOM) oraz 1,510,6 mld rubli. do importu (dane Federalnej Służby Celnej).

Z tabeli wynika, że ​​efektywna stawka VAT w całej Rosji wynosi 4,51%. Jeżeli stawka VAT zostanie obniżona z 18% do 8% i VAT jest naliczany, jak proponujemy, w sposób bezpośredni jako iloczyn oficjalnej wartości dodanej przedsiębiorstwa (wynagrodzenie + zysk + amortyzacja + podatki) przez stawkę podatkową, wtedy budżet otrzyma dodatkowe dwa biliony rubli. A jeśli za przykładem Chin zniesiemy zwrot VAT od eksportu produktów przemysłu wydobywczego i częściowo zmniejszymy korzyści, dodatkowe wpływy do budżetu będą jeszcze większe. Zrekompensowane zostaną również straty (około 750 mld rubli) spowodowane obniżeniem stawki VAT na import. A jeśli zidentyfikujemy cieniową wartość dodaną, która według niektórych danych przekracza 40% PKB, to dodatkowe wpływy do budżetu staną się jeszcze większe. Przyczyni się do tego znacząca (z 18% do 8%) obniżka stawki VAT. I żadnych zwrotów podatku VAT ani sporów z urzędnik podatkowy z tej okazji! A „spieniężanie” będzie prawie niepotrzebne. A ludności to polubi, bo ceny detaliczne, które zawierają podatek VAT, zostaną obniżone.

Od 2015 roku nastąpiło wiele zmian w zakresie podatku od towarów i usług (VAT). Niektóre z tych zmian można znaleźć w. Poniżej więcej innowacji, które pojawiły się od 2015 roku.

VAT - zmiany 2015

Zmiana 7 – o odliczenie podatku VAT można ubiegać się w ciągu trzech lat.

W sztuce. 172 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, poświęcony odliczenia podatkowe, dodano pkt 1.1, zgodnie z którym odliczeń VAT można żądać w ciągu trzech lat od dnia przyjęcia do księgowania towarów, usług, praw majątkowych.

Ta sama klauzula stanowi, że w przypadku otrzymania faktury od sprzedającego po zakończeniu okresu rozliczeniowego, w którym uwzględniono towary, usługi, prawa majątkowe, kupujący może przyjąć do odliczenia VAT z tej faktury, pod warunkiem, że termin nie przyjdź i złóż za to zeznanie VAT okres podatkowy.

Poprawka 8 - wydłużenie terminu na złożenie oświadczenia.

Od 2015 r. termin składania deklaracji VAT upływa do 25. dnia miesiąca następującego po kwartale sprawozdawczym (do 2015 r. był to 20. dzień).

Ta zmiana została również zatwierdzona przez ustawę №382-FZ.

Zmiana 9 - dostosowano zasady wypełniania faktury.

Zmiany wpłynęły na wypełnienie faktury przez komisanta, który w interesie zleceniodawcy dokonuje zakupu towaru od kilku sprzedawców.

W takim przypadku komisant wystawia nadawcy fakturę, która musi zawierać dane każdego ze sprzedawców, informacje o dokumentach płatniczych potwierdzających przekazanie środków przez komisanta każdemu ze sprzedających. Konieczne jest również odzwierciedlenie listy towarów dla każdego sprzedawcy.

Dozwolone jest również wprowadzenie dodatkowych danych do faktury, natomiast nie ma możliwości usunięcia istniejących pól i szczegółów w formularzu faktury.

Zmiana 10 - opracowano i zatwierdzono nowy formularz deklaracji VAT.

Nowa forma deklaracji VAT została zatwierdzona rozporządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 29 października 2014 r. Nr ММВ-7-3/ [e-mail chroniony] Musi być zastosowana już w I kwartale 2015 roku.

W nowej formie pojawiły się nowe sekcje: 8, 9, 10, 11 i 12 odzwierciedlające informacje z księgi zakupów, księgi sprzedaży, ewidencji otrzymanych i wystawionych faktur, wypełnianych w czynnościach pośrednictwa.

V ostatnie czasy rząd aktywnie dyskutuje o podniesieniu poziomu VAT do 20%. Przypominamy, że obecna stawka VAT wynosi 18%.

Obecnie decyzja o podwyżce VAT nie została jeszcze podjęta. Alternatywnym sposobem na zasilenie skarbca jest wprowadzenie podatku od sprzedaży, który wyniesie dodatkowo 3%.

VAT jest bardzo wrażliwym podatkiem. Zmiana stawki VAT dotknie wszystkich producentów towarów i usług, a także samych konsumentów. VAT można śmiało nazwać podatkiem o znaczeniu systemowym. Na przykład w 2014 r. VAT powinien przynieść budżet federalny Rosja 3,7 biliona rubli (!).

Podwyżka VAT o 2% powinna przynieść do budżetu 500 mld rubli rocznie. Jednocześnie wprowadzenie 3% podatku od sprzedaży przyniesie tylko 200 miliardów rubli rocznie.

Były minister finansów Aleksiej Kudrin uważa, że ​​podwyżki podatków mogą zahamować wzrost gospodarczy.

Według wstępnych informacji prezydent Rosji Władimir Putin poparł wprowadzenie podatku od sprzedaży w postaci dodatkowy podatek w tempie 3%. Oznacza to, że kwota VAT w 2015 roku powinna pozostać na niezmienionym poziomie 18% rocznie.

Podatek trudny do administrowania. Nawet specjaliści w specjalności „podatki”, którzy przychodzą do pracy w urzędzie skarbowym, z trudem potrafią wszystko poprawnie obliczyć. Trudności pojawiają się z odliczeniem podatku VAT, a także z określeniem podstawy opodatkowania.