Pojęcie due diligence przy wyborze kontrahenta. Co jest należytą staranność? Dziesięć prostych zasad unikaj roszczeń z FTS. Dowody i obalenie działania działania

Zasady due diligence przy wyborze kontrahenta mogą być skonsolidowane przez wewnętrzny dokument spółki. Jest w tym zarejestrowany, że taka właściwa opieka przy zawieraniu umów, jak go pokazać, jak udowodnić i jakie dokumenty ubiegają się o kontrahenta w 2018 r.

Firmy są zobowiązane do przestrzegania zasad należnej staranności przy wyborze kontrahenta w swoich działaniach zamówień - aby dokładnie sprawdzić każdy kontrahent. W przeciwnym razie organy podatkowe mogą wykluczyć koszty z kompozycji wzięte pod uwagę przy określaniu opodatkowania zysków, a VAT nie zaakceptuje testu.

Wprowadzić zasady due diligence pomaga wewnętrznym przepisom korporacyjnym. Wymyślymy to, że powinniśmy rozważyć w tym dokumencie i jak stosować go w praktyce.

Koncepcja "Due Diligence" pojawiła się w 2006 r. W dekrecie Plenum Najwyższego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 12 października 2006 r. Nr 53 "w sprawie oceny przyczyn ważności korzyści podatkowych świadczeń podatkowych . " Ale w ciągu ostatnich dwóch lat sytuacja zaostła się. Podczas kontroli polowych organy podatkowe zaczęły wykluczyć pewne wydatki z kompozycji wzięte pod uwagę przy określaniu opodatkowania zysków, a VAT nie jest podjęta w celu testu. Przyczyna - Podatnik nie ma zastosowania do procedury kontrahenta dla due diligence.

Sądy z kolei, teraz nawet zaznaczają takie, pozornie dobre argumenty w obronie podatnika:

• "W kategoriach cywilnych i podatkowych nie ma stałej pojęcia" odpowiedniej opieki ";
• "Warunki transakcji zostały zorganizowane, płatność była w rzeczywistości, gospoda była, konto Banku zostało otwarte, wymagane są dokumenty składowe. Więc nie było dla nas zagrożeń i nie ma nic do sprawdzenia. "

W tym zasady due diligence w firmie pomagają wewnętrznym przepisom korporacyjnym w celu weryfikacji kontrahentów, zapisane przez kolejność głowy. Należy określić:

• zasady i procedury, które mają zastosowanie w celu pokazania due diligence w działalności zamówień na zakończenie umów w 2018 r.;
• pracownicy firmy, których obowiązki obejmują weryfikację kontrahentów (oficerowie bezpieczeństwa, prawnicy, finanserzy, księgowi).

Podczas opracowywania przepisów zalecam zbadać literę federalnej służby podatkowej Rosji nr E-4-3 / 20268, której usługa wydała 30 listopada 2012 r. Biorąc go za podstawę, dowiemy się, że powinniśmy rozważyć w tym dokumencie, jak dokładnie sprawdzić kontrahentów, pokazując, tym samym należytą staranność.

Zasada 1. Poproś o informacje z rejestru. Informacje z rejestru o rejestracji państwa potencjalnego kontrahenta pomogą zobaczyć:

• Ogrn;
• legalny adres;
• nazwy założycieli i menedżerów;
• kody według aktywności.

Poproś o wyciąg z włączenia na dwa sposoby:

1. Wolne dzięki witrynie federalnej usługi podatkowej. Będzie to ekstrakt elektroniczny. Jednak jest jeden "ale". Począwszy od 2016 r. Inspektorzy podatkowych wprowadzili włączenie specjalnego znaku, gdy otrzymują informacje, że wszelkie dane spółki są niewiarygodne (fikcyjne założyciele, adresy itp.). Ale w instrukcji elektronicznej nie ma teraz sekcji "Informacje dodatkowe" - jest w nim, że istnieją takie znaki (litera federalnej służby podatkowej Rosji z 09/02/2016 № UF-3-14 / [Chroniony e-mail]).
2. Pisemny wniosek do kontroli podatkowej. Obsługa kosztuje 200 rubli. Ekstrakt będzie na papierze.

Możesz złożyć wniosek do każdej kontroli podatkowej. Ale konieczne jest uwzględnienie następujących punktów:

• wniosek jest składany w dowolnej formie lub osobiście przez szefa organizacji lub pocztą listem poleconym. W nim konieczne jest określenie wszystkich szczegółów firmy, informacje, na których żąda: nazwa, cyna, OGRN. Musisz także wymienić wszystkie informacje o swojej firmie, w tym telefony kontaktowe i adres e-mail;
• przed wysłaniem żądania musisz zapłacić za usługę (200 rubli) i do aplikacji, aby dołączyć potwierdzenie dokumentu;
• odpowiedź (Ekstrakt) zostanie dostarczona pocztą lub, jeśli taka kolejność została określona w złożonym wniosku, osobiście przez szefa organizacji lub innej osoby przez proxy. Czas informacji - w ciągu pięciu dni roboczych od daty żądania. Lub w przyspieszonym porządku - następny dzień roboczy (koszt usługi jest powyżej - 400 rubli).

Zasada 2. Uzyskaj informacje o swoich działaniach z kontrahenta. Określ, czy kontrahent ma ważne konto bankowe. Poproś o informacje o średniej liczbie, aby ocenić dostępność zasobu pracy wymaganego do spełnienia warunków transakcji. Dostaj także kopie:

• certyfikaty rejestracji państwa przedsiębiorstwa;
• certyfikat rejestracji z organem podatkowym;
• czarter organizacji;
• decyzje dotyczące powołania (wybory) szefa organizacji, plus, drugi i trzecich stron paszportu (w tym do sprawdzenia strony internetowej federalnej służby migracyjnej), aby zweryfikować swoje uprawnienia.

Upewnij się, że wszystkie dokumenty są certyfikowane prawidłowo - drukowanie i podpisy osób upoważnionych. W przeciwnym razie sąd może nie przyjmować ich jako dowodów na właściwe rozcieńczenie.

Zasada 3. Sprawdź kontrahenta i jego urzędników. Wymalizuję najbardziej informacyjne i przydatne podstawy:

• miejsce Najwyższego Sądu Arbitrażowego Rosji jest poszukiwanie możliwych procesów sądowych i decyzji, świadectwa branży arbitrażowej i decyzji;
• rejestracja pozbawionych skrupułów dostawców - prowadzi jego FAS Rosja;
• jeden federalny rejestr informacji o bankructwo;
• rejestr osób zdyskwalifikowanych;
• informacje na temat podmiotów prawnych, które mają zaległości podatkowe lub które nie dostarczają raportowania w FTS - obsługa działa w trybie testowym;
• miejsce Federalnej Służby Bailiiff jest bankiem danych postępowania wykonawczego;
• usługa FNS w celu weryfikacji kontrahenta - podczas pracy w trybie testowym umożliwia sprawdzenie danych identyfikacyjnych IP i podmiotów prawnych;
• witryna federalnej służby migracyjnej - tutaj możesz sprawdzić paszport osoby osoby, ponieważ albo firma może być zarejestrowana w fałszywym paszporcie lub takim jest paszport pracownika upoważnionego do podpisania dokumentów transakcyjnych.
• - Tutaj możesz uzyskać raport w formacie PDF, który zawiera dane z EGRUL / Egrip, sprawy arbitrażowe, informacje o upadłościach, firmowych długów według komorników, adresów masowych rejestracji i wiele więcej.

Zasada 4. Przeanalizuj raportowanie rachunkowości i podatku kontrahenta. Kopie deklaracji podatkowych VAT są wymagane do ostatniego okresu sprawozdawczego. Wykonalność takiego wniosku potwierdza dekret Prezydium Trybunału Nr 181062/09 w dniach 04/2010 w odniesieniu do sprawy A11-1066 / 2009.

Sprawozdanie księgowe jest potrzebne do ostatniego zamkniętego roku sprawozdawczego. Można go uzyskać za pomocą systemów, takich jak interfejsy spaCre lub kontur. Po prostu uważaj, że sprawozdawczość ukończonego roku fiskalnego jest tam załadowana opóźnieniem - około 9 miesięcy po zakończeniu roku.

Na podstawie oświadczeń księgowych kontrahenta możliwe jest analizę kondycji finansowej Spółki - obliczenie współczynników płynności, bezpieczeństwa, oceny rentowności biznesu.

Uwaga:

• w sprawie wielkości kapitału autoryzowanego - jest mało prawdopodobne, że poważna firma może mieć kapitał czarterowy w wysokości 10 000 rubli;
• w przypadku wielkości kapitału własnego - jeśli wszystkie zyski są wyświetlane przez dywidendy i nie zostaną przywrócone w firmę, jest to podejście, nieznośne dla normalnej firmy;
• jest porównywalny z dawną działalnością kontrahenta z wynikami obecnej transakcji.

Zasada 5. Napraw historię relacji z kontrahentem. Oprócz powyższych informacji zbieraj następujące dokumenty:

• wizytówki (lub ich skany) wszystkich pracowników kontrahenta, którzy musieli się komunikować. Pożądane jest nie tylko dyrektor generalny, ale dla konkretnych specjalistów - prokuratorów, logistyki itp.;
• kopie korespondencji elektronicznej z przedstawicielami kontrahenta, gdzie kilka pytań dotyczących transakcji lub są wyznaczonymi negocjacjami.

• krótkie spotkania podsumowujące;
• zrzuty ekranu kontrahenta kontrahenta. Ta informacja jest warta aktualizacji, dlatego konieczne jest, aby daty są widoczne na zrzutach ekranu;
• magazyn biurowy / kontrahent. Fotografie są pożądane daty fotografowania;
• zdjęcia z pracownikami kontrahenta, na przykład podczas negocjacji / wspólnych konferencji;
• informacje prasowe, broszury i inne materiały reklamowe kontrahenta;
• informacje z mediów (artykuły, badania itp.), Gdzie wspomniano kontrahent;
• kopie zaliczkowych raportów, jeśli odnoszą się do spotkań przeciw-ładowania.

Zasada 6. Słowo dodatkowe korzyści współpracy z kontrahentem. Poprawka w formie określonej analitycznej uwagi te dodatkowe korzyści wynikające podczas współpracy z kontrahentem.

Jak potwierdza się praktyka sądowa, takie argumenty mogą być akceptowane przez sądy:

• dekret FAS centralnej dzielnicy w dniach 24.02.2012 r. A14-1076 / 2011;
• rozwiązanie FAS Dystrykty Moskwy 01.02.2012 Nie. A14-6758 / 2011;
• rozwiązanie FAS Okręgu Uralu w dniach 18.05.2012 nr F09-3389/12.

Niestety, niemożliwe jest uzasadnienie (jest to termin, który jest właściwy tutaj) tylko atrakcyjność transakcji. Chociaż wydawałoby się logiczne. W końcu, jeśli jedna transakcja jest idealna na bardziej korzystnych warunkach, a państwo, a firma nie będzie "w aklatywnym". Ale, niestety, obecnie obowiązek podatnika jest nie tylko oceniający korzyści komercyjne z potencjalnej transakcji, ale także w ocenie kontrahenta na powyższym algorytmie.

Czasami zaleca się sprawdzenie kontrahentów zgodnie z koncepcją audytów podatkowych. Stwierdza się to w kolejności federalnej służby podatkowej Rosji z 30.05.2007 Nr mm-3-06 / [Chroniony e-mail] Zmieniony z 10.05.2012. Niniejszy dokument zaleca, aby ocenić ryzyko, zwróć uwagę na:

• poziom obciążenia podatkowego i jego korelacja z średnich wskaźnikami;
• obecność strat dla kilku okresów sprawozdawczych;
• objętość odliczeń podatkowych (udział odliczeń na VAT przekracza lub równy 89%);
• wzrost kosztów wzrostu dochodów;
• wynagrodzenie na pracę poniżej przeciętnego przemysłu;
• odchylenia wskaźników rentowności z wartości średnich;
• kwota wydatków przybliża do ilości dochodu (w przypadku SP).

Ale mało prawdopodobne jest, aby każda firma ma takie same możliwości jak organy podatkowe. Nie tak łatwo znaleźć informacje o średnie obciążeniu podatkowym w branży lub o średnim wynagrodzeniu w branży w celu porównania ich z danymi kontrahentami. Tak, a nie każdy kontrahenta da dane o przeciętnym wynagrodzeniu.

Nawet jeśli organy podatkowe ustalają, że firma nie wykazała due diligence, nie zawsze oznacza, że \u200b\u200bwszystkie wydatki zostaną usunięte. Jeśli firmy udaje się udowodnić rzeczywistość transakcji, koszt zostanie oszacowany na wartość rynkową. Taki wniosek można dokonać z decyzji Prezydium Najwyższego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej w wysokości 3 lipca 2012 r. Nr 2341/12.

I całkowicie świeże wiadomości. Pod koniec listopada definicję sił zbrojnych Federacji Rosyjskiej z dnia 29 listopada 2016 r. Nr 305-KG16 - 10399 w przypadku nr A40-7125 / 2015. Przypadek LLC Centrregionanol. W nim odwołanie kasacyjne od podatnika było spełnione.

Była więc nadzieja, że \u200b\u200brzeczywistość operacji przeważa przepływ dokumentów.

Elena Ageev, dyrektor finansowy Goldel Electronics LLC. W dziedzinie zarządzania finansami pracuje od ponad 25 lat, z czego 14 lat - w firmie "Golder Electronics" (Właściciel Vitek, Rondell, Maxwell Brands).

1. Przepisy ogólne
1.1. Polityka przetwarzania danych osobowych (dalej - polityka) opracowana
zgodnie z prawem federalnym nr 27.07.2006. №152-FZ "Na danych osobowych" (zwany dalej - FZ-152).
1.2. Ta polityka określa procedurę przetwarzania danych osobowych i środków w celu zapewnienia bezpieczeństwa danych osobowych w prawnikach prawników podatkowych LLC (zwany dalej Operatorem) w celu ochrony praw i wolności człowieka i obywatela w przetwarzaniu swoich danych osobowych, w tym ochrona praw do życia prywatności, tajemnicy osobistej i rodzinnej.
1.3. Polityka wykorzystuje następujące podstawowe koncepcje:
- zautomatyzowane przetwarzanie danych osobowych - przetwarzanie danych osobowych za pomocą sprzętu komputerowego;
- blokowanie danych osobowych - tymczasowe zakończenie przetwarzania danych osobowych (z wyjątkiem przypadków, gdy obsługa jest konieczna do wyjaśnienia danych osobowych);
- System informacji danych osobowych - zestaw danych osobowych zawartych w bazach danych oraz zapewnienie ich technologii informacyjnych przetwarzania i środków technicznych;
- wyczerpanie danych osobowych - działania, w wyniku czego nie można określić bez użycia dodatkowych informacji dotyczących danych osobowych do konkretnego przedmiotu danych osobowych;
- przetwarzanie danych osobowych - wszelkie działania (działanie) lub zestaw działań (operacje) popełnione przy użyciu narzędzi automatyzacji lub bez użycia danych osobowych, w tym gromadzenie, nagrywania, systematyzacji, akumulacji, przechowywania, wyrafinowania (aktualizacji, zmiany), wyciąg, użytkowania, transmisja (dystrybucja, świadczenie, dostęp), usunięcie, blokowanie, usunięcie, zniszczenie danych osobowych;
- Operator jest organem państwowym, organem miejskim, prawnym lub indywidualnym, niezależnie lub wraz z innymi osobami organizującymi i (lub) przetwarzaniem danych osobowych, a także określenie celów przetwarzania danych osobowych, skład danych osobowych do przetworzenia, działania (operacje), wykonane z danymi osobowymi;
- dane osobowe - wszelkie informacje dotyczące bezpośrednio lub pośrednio zdefiniowane lub określone do osoby fizycznej (przedmiot danych osobowych);
- dostarczanie danych osobowych - działania mające na celu ujawnienie danych osobowych do pewnej osoby lub określonego kręgu osób;
- rozpowszechnianie danych osobowych - działania mające na celu ujawnienie danych osobowych przez zakres nieokreślony osób (przeniesienie danych osobowych) lub zapoznanie się z danymi osobowymi nieograniczonego zakresu osób, w tym publikację danych osobowych w mediach, umieszczenie w informacjach i sieci telekomunikacyjne lub dostarczanie dostępu do danych osobowych w inny sposób;
- transgraniczny transfer danych osobowych - transfer danych osobowych na terytorium państwa obcego przez organ władzy państwa obcego, zagranicznego fizycznego lub zagranicznego podmiotu prawnego.
- zniszczenie danych osobowych - działań, w wyniku czego nie można przywrócić treści danych osobowych w systemie informacyjnym danymi osobowymi oraz (lub) wynikiem, których materialne nośniki danych osobowych są zniszczone;
1.4. Firma jest zobowiązana do publikowania lub w inny sposób zapewnić nieograniczony dostęp do tej polityki przetwarzania danych osobowych zgodnie z częścią art. 18.1. Fz152.
2. Zasady i warunki przetwarzania danych osobowych
2.1. Zasady przetwarzania danych osobowych
2.1.1. Przetwarzanie danych osobowych z operatora przeprowadza się na podstawie następujących zasad:
- legalność i uczciwe fundacja;
- ograniczenia dotyczące przetwarzania danych osobowych do osiągnięcia celów określonych, z góry określonych i uzasadnionych;
- Zapobieganie przetwarzaniu danych osobowych niezgodnych z celami zbierania danych osobowych;
- Zapobieganie stowarzyszeniu baz danych zawierających dane osobowe, których przetwarzanie jest przeprowadzane dla celów, które są niezgodne;
- przetwarzanie tylko tych danych osobowych spełniających cele ich przetwarzania;
- zgodność treści i objętości przetworzonych danych osobowych określonych celów przetwarzania;
- niedopuszczalność danych osobowych, zbędnych do zadeklarowanych celów ich przetwarzania;
- zapewnienie dokładności, wystarczalności i trafności danych osobowych w odniesieniu do celu przetwarzania danych osobowych;
- zniszczenie lub usuwanie danych osobowych, aby osiągnąć cele ich przetwarzania lub w przypadku utraty potrzeby osiągnięcia tych celów, jeżeli operator nie może zostać wyeliminowany przez operatora naruszeń danych osobowych, chyba że prawo federalne udzielono inaczej.
2.2. Warunki przetwarzania danych osobowych
2.2.1. Operator przetwarza dane osobowe, jeśli istnieją co najmniej jeden z następujących warunków:
- przetwarzanie danych osobowych przeprowadza się za zgodą przedmiotu danych osobowych w zakresie przetwarzania danych osobowych;
- Przetwarzanie danych osobowych jest niezbędne do wykonania sprawiedliwości, wykonywanie ustawy sądowej, akt innego organu lub urzędnika, który ma zostać zrealizowany zgodnie z prawodawstwem Federacji Rosyjskiej w sprawie produkcji realizacji;
- Przetwarzanie danych osobowych jest niezbędne do wykonania umowy, której partii albo przez beneficjenta lub gwaranta jest przedmiotem danych osobowych, a także do zawarcia umowy z inicjatywy przedmiotu danych osobowych lub umowa, dla której jednostka osobowości będzie beneficjentem lub gwarantem;
- przetwarzanie danych osobowych jest niezbędne do praw i uzasadnionych interesów operatora lub osób trzecich lub do osiągnięcia znaczących celów społecznie, pod warunkiem że prawa i wolności przedmiotu danych osobowych nie zostaną naruszane;
- przeprowadza przetwarzanie danych osobowych, dostęp do nieograniczonego zakresu osób, do których jest przeznaczony do przedmiotu danych osobowych lub na jego wniosek (zwany dalej - publicznie dostępne dane osobowe);
- Przeprowadza się przetwarzanie danych osobowych do publikacji lub obowiązkowego ujawnienia zgodnie z prawem federalnym.
2.3. Polityka prywatności
2.3.1. Operator i inne osoby, które zyskały dostęp do danych osobowych, są zobowiązani do nie ujawniania stronom trzecim i nie rozpowszechniają danych osobowych bez zgody jednostki danych osobowych, o ile nie świadczone inaczej przez prawo federalne.
2.4. Źródła publiczne danych osobowych
2.4.1. W przypadku wsparcia informacyjnego Operator może tworzyć publicznie dostępne źródła danych osobowych jednostek danych osobowych, w tym książek referencyjnych i książek adresowych. W publicznie dostępnych źródłach danych osobowych o pisemnej zgody przedmiotu danych osobowych, jego nazwisko, nazwa, patronice, data i miejsce urodzenia, pozycja, kontakt numery telefonów, adres e-mail i inne dane osobowe zgłoszone przez temat danych osobowych można włączyć.
2.4.2. Informacje o temacie danych osobowych powinny być wyłączone w dowolnym momencie z publicznie dostępnych źródeł danych osobowych na wniosek tematu danych osobowych, upoważnionego organu w celu ochrony praw jednostek danych osobowych lub decyzji sądowej.
2.5. Specjalne kategorie danych osobowych
2.5.1. Przetwarzanie przez operatora specjalnych kategorii danych osobowych dotyczących rasowych, narodowości, poglądów politycznych, religijnych lub filozoficznych przekonań, zdrowia, intymnego życia, jest dozwolone w przypadkach, gdy:
- przedmiot danych osobowych uzgodnionych na piśmie do przetwarzania swoich danych osobowych;
- dane osobowe zostały dokonane przez publicznie dostępny przedmiot danych osobowych;
- przetwarzanie danych osobowych przeprowadza się zgodnie z prawodawstwem w sprawie Państwowej Pomocy Społecznej, Prawodawstwa Pracy, Ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej w sprawie emerytur na temat przepisów emerytalnych;
- przetwarzanie danych osobowych jest niezbędne do ochrony życia, zdrowia lub innych istotnych interesów przedmiotu danych osobowych lub życia, zdrowia lub innych istotnych interesów innych osób oraz otrzymanie zgody przedmiotu danych osobowych jest niemożliwe;
- przetwarzanie danych osobowych odbywa się w celach medycznych i zapobiegawczych, w celu ustanowienia diagnozy medycznej, świadczenie usług medycznych i medycznych, pod warunkiem że przetwarzanie danych osobowych jest przeprowadzany przez osobę, która zawodowo zaangażowana w działalność medyczną i jest zobowiązany zgodnie z prawodawstwem Federacji Rosyjskiej, aby utrzymać sekret medyczny;
- Przetwarzanie danych osobowych jest konieczne do ustalenia lub wdrożenia praw przedmiotu danych osobowych lub osób trzecich, a także w związku z wdrażaniem sprawiedliwości;
- Przetwarzanie danych osobowych przeprowadza się zgodnie z prawodawstwem w zakresie obowiązkowych rodzajów ubezpieczeń, z prawodawstwem ubezpieczeniowym.
2.5.2. Przetwarzanie specjalnych kategorii danych osobowych przeprowadzonych w przypadkach przewidzianych w ust. 4 art. 10 FZ-152 należy natychmiast zostać natychmiast zaniepokojony, jeśli przyczyny zostały wyeliminowane, w wyniku czego przeprowadzono ich przetwarzanie, chyba że ustalono inaczej prawo federalne.
2.5.3. Przetwarzanie danych osobowych dotyczących zapisu karnego można przeprowadzić wyłącznie w przypadkach iw sposób określony zgodnie z prawami federalnymi.
2.6. Biometryczne dane osobowe.
2.6.1. Informacje, które charakteryzują fizjologiczne i biologiczne cechy osoby, na podstawie których można ustalić jego tożsamość - biometryczne dane osobowe - mogą być przetwarzane przez operatora tylko w obecności zgody przedmiotu danych osobowych na piśmie.
2.7. Zamów przetwarzanie danych osobowych do innej osoby
2.7.1. Operator ma prawo powierzyć przetwarzanie danych osobowych innej osobie za zgodą jednostki danych osobowych, chyba że udzielono inaczej przez prawo federalne, na podstawie umowy zawartej z tą osobą. Osoba przeprowadzająca dane osobowe na temat instrukcji Operatora jest zobowiązany do przestrzegania zasad i zasad przetwarzania danych osobowych przewidzianych przez FZ-152 i tej polityki.
2.8. Przetwarzanie danych osobowych obywateli Federacji Rosyjskiej
2.8.1. Zgodnie z art. 2 ustawy federalnej z dnia 21 lipca 2014 r., N 242-FZ "w sprawie zmian w niektórych aktach prawnych Federacji Rosyjskiej pod względem udrafienia procedury przetwarzania danych osobowych w sieciach informacyjnych i telekomunikacyjnych" w zbieraniu danych osobowych , w tym poprzez informację o sieci telekomunikacyjnej "Internet", operator jest zobowiązany do zapewnienia rejestracji, systematyzacji, akumulacji, przechowywania, wyrafinowania (aktualizacji, zmiany), wyodrębniania danych osobowych obywateli Federacji Rosyjskiej przy użyciu baz danych zlokalizowanych w Federacji Rosyjskiej, Z wyjątkiem przypadków:
- Przetwarzanie danych osobowych jest niezbędne do osiągnięcia celów przewidzianych przez Międzynarodowy Traktat Federacji Rosyjskiej lub ustawy, w celu wdrożenia i wdrażania ustawodawstw przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej na temat operatora funkcji, uprawnień i obowiązków;
- przetwarzanie danych osobowych jest niezbędne do wdrażania sprawiedliwości, wykonania ustawy sądowej, ustawa innego organu lub urzędnika, który ma zostać zrealizowany zgodnie z prawodawstwem Federacji Rosyjskiej w sprawie postępowania egzekucyjnego (zwanego dalej - wykonaniem sądowego akt);
- przetwarzanie danych osobowych jest niezbędne dla organu uprawnień federalnych organów wykonawczych, organów funduszy ekstracjonalnych państwowych, organów wykonawczych państwa podmiotów składowych Federacji Rosyjskiej, samorządów lokalnych i funkcji organizacji zaangażowanych w świadczenie Usługi państwowe i miejskie przewidziane przez prawo federalne z dnia 27 lipca 2010 r. N 210-FZ "w sprawie organizacji świadczenia usług państwowych i miejskich", w tym rejestrację przedmiotu danych osobowych na jednym portalu państwowym i komunalnym Usługi i (lub) regionalne portale Usług państwowych i komunalnych;
- przetwarzanie danych osobowych jest niezbędne do wdrożenia działalności zawodowej dziennikarza i (lub) uzasadnionej działalności mediów lub naukowych, literackich lub innych działań twórczych, pod warunkiem że prawa i uzasadnione interesy przedmiotu danych osobowych nie zostaną naruszane .
2.9. Transferowy transfer danych osobowych
2.9.1. Operator jest zobowiązany do upewnienia się, że państwo obce, na terytorium, którego zakłada się, że przenosi dane osobowe, zapewniona jest odpowiednia ochrona praw jednostek danych osobowych, jest zapewniona przed wdrożeniem takiego przeniesienia.
2.9.2. Transbunkowy transfer danych osobowych na terytorium państw zagranicznych, które nie zapewniają odpowiedniej ochrony praw jednostek danych osobowych, można przeprowadzić w przypadkach:
- Dostępność zgody w pisemnej formie przedmiotu danych osobowych dotyczących transgranicznej transmisji danych osobowych;
- Wykonanie umowy, której strona jest przedmiotem danych osobowych.
3. Prawa tematu danych osobowych
3.1. Zgoda przedmiotu danych osobowych do przetwarzania jego osobistego
3.1.1. Przedmiotem danych osobowych decyduje o świadczeniu swoich danych osobowych i zgadza się przetworzyć ich swobodnie, przez jego wolę i jej odsetek. Zgoda na przetwarzanie danych osobowych może być podana przez temat danych osobowych lub jego przedstawiciela, co pozwala na potwierdzenie faktu jego preparatu, o ile nie ustalono inaczej przez prawo federalne.
3.2. Prawa tematu danych osobowych
3.2.1. Jednostka danych osobowych ma prawo do otrzymywania informacji od operatora dotyczących przetwarzania swoich danych osobowych, jeżeli takie ustawa nie jest ograniczona zgodnie z prawami federalnymi. Przedmiotem danych osobowych jest uprawniona do żądania od operatora, aby wyjaśnić swoje dane osobowe, ich blokowanie lub zniszczenie, jeżeli dane osobowe są niekompletne, przestarzałe, niedokładne, nielegalnie uzyskane lub nie są konieczne dla zadeklarowanego celu przetwarzania, a także przyjąć ich prawa do ochrony ich praw.
3.2.2. Przetwarzanie danych osobowych w celu promowania towarów, prac, usług na rynku poprzez przeprowadzenie bezpośrednich kontaktów z przedmiotem danych osobowych (potencjalnych konsumentów) poprzez środki komunikacji, a także do celów mieszania politycznego tylko pod warunkiem wcześniejszego zgoda przedmiotu danych osobowych.
3.2.3. Operator musi natychmiast zakończyć na wniosek tematu danych osobowych przetwarzania swoich danych osobowych w powyższych celach.
3.2.4. Przyjęcie na podstawie wyłącznie zautomatyzowanego przetwarzania rozwiązań danych osobowych, które generują konsekwencje prawne dotyczące przedmiotu danych osobowych lub w inny sposób wpływające na jej prawa i uzasadnione interesy, z wyjątkiem przypadków przewidzianych przez prawa federalne, lub w obecności zgody na piśmie przedmiot danych osobowych.
3.2.5. Jeśli jednostka danych osobowych uważa, że \u200b\u200boperator przetwarza swoje dane osobowe z naruszeniem wymogów FZ-152 lub w inny sposób naruszają swoje prawa i wolności, przedmiot danych osobowych jest uprawniony do odwołania się od działań lub bezczynności operatora do upoważnionego ciało w celu ochrony praw jednostek danych osobowych lub w sądzie.
3.2.6. Przedmiotem danych osobowych jest uprawniony do ochrony ich praw i uzasadnionych interesów, w tym dla szkód i (lub) odszkodowania za szkody moralne.
4. Zapewnienie bezpieczeństwa danych osobowych
4.1. Bezpieczeństwo danych osobowych przetwarzanych przez Operatora zapewnia wdrażanie środków prawnych, organizacyjnych i technicznych niezbędnych do zapewnienia wymogów przepisów federalnych w dziedzinie ochrony danych osobowych.
4.2. Aby zapobiec nieautoryzowanym dostępie do danych osobowych, stosuje się następujące środki organizacyjne i techniczne:
- mianowanie urzędników odpowiedzialnych za organizowanie przetwarzania i ochrony danych osobowych;
- ograniczenie składu osób przyjętych do przetwarzania danych osobowych;
- Zapoznanie się z przedmiotami z wymogami prawodawstwa federalnego i dokumentów regulacyjnych przetwarzania i ochrony danych osobowych;
- organizacja rachunkowości, przechowywania i leczenia mediów zawierających informacje o danych osobowych;
- określenie zagrożeń dla bezpieczeństwa danych osobowych podczas ich przetwarzania, tworzenie na podstawie ich modeli zagrożeń;
- rozwój oparty na modelu zagrożenia systemu ochrony danych osobowych;
- wykorzystanie narzędzi do ochrony informacji, które przeszły procedurę oceny zgodności z wymogami prawodawstwa Federacji Rosyjskiej w dziedzinie bezpieczeństwa informacji, w przypadku, gdy stosowanie takich funduszy jest konieczne do neutralizacji bieżących zagrożeń;
- weryfikacja gotowości i wydajności przy użyciu bezpieczeństwa informacji;
- Delimitacja użytkowników Dostęp do zasobów informacyjnych i oprogramowania i sprzętu informacji;
- rejestracja i księgowość działań użytkowników systemów informacyjnych danych osobowych;
- stosowanie antywirusowego i środków przywracania systemu ochrony danych osobowych;
- zastosowanie w niezbędnych przypadkach środków zapory, wykrywania włamań, analizy ochrony i ochrony informacji kryptograficznych;
- Organizacja przepustowości na terytorium operatora, ochrona pomieszczeń z technicznymi środkami przetwarzania danych osobowych.
5. Postanowienia końcowe
5.1. Inne prawa i obowiązki operatora w związku z przetwarzaniem danych osobowych są określone przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej w dziedzinie danych osobowych.
5.2. Pracownicy operatora, winny naruszenia norm regulujących przetwarzanie i ochronę danych osobowych, niosą materiały, dyscyplinarne, administracyjne, cywilne lub karne w sposób określony przez prawa federalne.

Prawo cywilne (ust. Kolejne znaczenie zdobyło koncepcję w sensie podatkowym. W celu uzyskania nieuzasadnionego zysku podatkowego, duża liczba podatników celowo przechodzi do kontaktów z niedokończonymi firmami. Jednocześnie osiągnięto dwa zadania, z czego pierwsza jest zwrot podatku VAT na podstawie faktur wydanych przez jednodniową firmę, a druga jest wypłatą funduszy wymienionych na adres.

Uwaga. W ramach firmy - "Jednodniowy" w ogólnym znaczeniu oznacza podmiot prawny, który nie ma rzeczywistej niezależności utworzonej bez celu działalności przedsiębiorczej, z reguły, a nie reprezentowania, zarejestrowanego na adres masy rejestracji itp. (List z federalnej służby podatkowej Rosji z 11.02.2010 N 3-7-07/84).

W rezultacie organy podatkowe dotyczą przede wszystkim uchylania się, ponieważ cały arsenał środków w ich rękach są skierowane do rozwiązania tego problemu. W sumiennych podatnikach, którzy nie są związani z nielegalnymi programami, czasami nie ma nic do powiedzenia w ich uzasadnieniu, narażając je. Mogą próbować udowodnić, że byli nieznani o nielegalnej działalności kontrahenta i, gdy wchodząc z nim właściwą opiekę objawiano. Następnie artykuł ujawni problem należytej staranności w świetle ewolucji metod płatności VAT.

Automatyzacja kontroli płatności VAT

Zauważalna część naruszeń podatkowych na VAT jest związana z nieuzasadnionym zwrotem podatku od budżetu na fakturze wydanej przez Spółkę - "Jednodniowy". Jednak obecnie organy podatkowe gwałtownie zwiększyły poziom świadomości kanałów wycieków gotówkowych, które, z zastrzeżeniem obwodu prawnego, obrót byłby spowodowany budżetem w formie podatku VAT. Nowoczesne produkty oprogramowania, takie jak Sur ASC VAT i Sur ASC VAT-2 (kolejność federalnej służby podatkowej Rosji z dnia 14.08.2015 N SA-7-15 /, pomóc władzom podatkowym. [Chroniony e-mail] "Na posiadaniu projektu pilotażowego do zatem zatwierdzenia oprogramowania, które realizuje funkcję zadania systemu zarządzania ryzykiem w ocenie podatników VAT". Zamówienia federalnej służby podatkowej Rosji w wysokości 02.03.2016 N MMB-7-15 / [Chroniony e-mail] i od 20.06.2016 N MMB-7-15 / [Chroniony e-mail] Okres projektu pilotażowy jest przedłużony do 12/30/2016). Korzystając z tych systemów, kontrolery mogą przetwarzać wszystkie faktury wykazywane przez podatników kraju, zidentyfikować naruszenia w łańcuchu faktur przychodzących i wychodzących i na podstawie informacji otrzymanych przez podatników (litera federalnej służby podatkowej Rosji z 06.11.2015 N DF -4-15 / 19395). Ponadto system Sur ASC VAT-2 dystrybuuje automatycznie podatników - podmioty prawne, które złożone, w trzech grupach ryzyka podatkowego: wysoka, średnia, niska (litera federalnej służby podatkowej Rosji z 03.06.2016 N DF-4-15 / [Chroniony e-mail]).

Klasyfikacja podatników pod względem ryzyka podatkowego

Ponieważ można go założyć z powyższej klasyfikacji, problem sumienności przy wyborze kontrahenta następuje przy fakturowaniu podatników z wysokim ryzykiem podatkowym dla podatników z niskimi i średnimi pierścieniami podatkowymi. Podatnicy z wysokim ryzykiem podatkowym, a także częścią podatników o średniego ryzyku podatkowym, które uczestniczą w łańcuchu nielegalnej optymalizacji podatku VAT, wykonywać ich działalność do uwagi uwagi "Sur zapytać VAT" i "Sur zapytać VAT -2 "przyciągnie. Firmy te mogą wydawać się sumienni kontrahentami, pożyczając ich działalność, ale nie mogą płacić podatku VAT w budżecie, w przeciwnym razie stracą źródło do wypłaty. Jeśli chodzi o podatników o niskim ryzyku podatkowym, powinni być pamiętać, że obliczą swoje kontrahenty w niekorzystnej sytuacji bezstronnego robota, jednocześnie uzbrojenie organów podatkowych określonych faktami, które są znacznie trudniejsze do obalenia niż subiektywne osądy o właściwej lub niewłaściwe ostrożność.

Wyniki analizy informacji w Sur ASC VAT i Sur ASC VAT-2 są wykorzystywane przez organy podatkowe na szczycie głównych obszarów kontroli podatkowej VAT Płatność: Po pierwsze, czytając deklaracje VAT do odszkodowania, po drugie, gdy rozbieżności są wykrywane w deklaracjach VAT do zapłaty, a po trzecie, po określeniu łańcuchów nielegalnej optymalizacji podatkowej.

Jak widać, monitorowanie jest praktycznie suma, unikając szczególnej uwagi na swoją organizację tylko wyjątku od jednodniowych dostawców i dokładny kontrola kontrahentów dla sumienności pomoże.

Pomimo faktu, że proces identyfikacji firm "jednodniowych" jest umieszczony na przepływie, zwrot podatku VAT zależy od przejawu due diligence, a nie z grupy ryzyka podatkowego kontrahenta. Oczywiście, jeżeli podatnik złożył kontakty z wyraźną firmą "jednodniową", organy podatkowe wolą udać się do sądu niż rozważyć dowody złożone przez podatnik. Niemniej jednak nadal jest w sądach przy podejmowaniu decyzji, stanowisko jest zdominowane, sformułowane w rozdzielczości Plenum Najwyższego Arbitrażu Federacji Rosyjskiej z 12.10.2006 N 53 "w sprawie oceny sądów arbitrażowych ważności Podatnik korzyści podatkowych ":" Fakt naruszenia naruszenia naruszenia podatnika jego obowiązków podatkowych samego siebie jest nie jest to dowód podatnika nieuzasadnionej korzyści podatkowej. Korzyści podatkowe można znaleźć nierozsądne, jeżeli organ podatkowy zostanie udowodni, że Podatnik działał bez należytej staranności i ostrożności i powinno być świadome naruszeń przyjętych przez kontrahenta, w szczególności na mocy relacji lub podatników stosunków affiliacyjnych z kontrahentem.

Korzyści podatkowe mogą być również ujmowane nierozsądne, jeżeli Urząd podatkowy zostanie udowodniony, że działalność podatnika, współzależne lub stowarzyszone ma na celu przeprowadzenie działalności związanej z korzyścią podatkową, głównie z kontrahentami, które nie wykonywają swoich obowiązków podatkowych "(pkt 10 uchwały nr 53).

Wzywa optymizm, że organy podatkowe potwierdzają swoje zaangażowanie w tę pozycję do dziś. W szczególności w liście federalnej służby podatkowej Rosji datą 24 czerwca 2016 N UF-19-15 / 104, kontrolery informują, że jeśli podatnik zostanie potwierdzony przez fakt transakcji, roszczenia zostaną przedstawione z jego kontrahentowy.

Do tej pory główny dokument metodologiczny w dziedzinie due diligence przy wyborze kontrahenta pozostaje kolejnością federalnej służby podatkowej Rosji z 30.05.2007 N mm-3-06 / [Chroniony e-mail] "Po zatwierdzeniu koncepcji systemu planowania kontroli podatku polowego". Niniejsze zamówienie zawiera aneks 2 "publicznie dostępne kryteria dotyczące samooceny zagrożeń dla podatników wykorzystywanych przez organy podatkowe w procesie wyboru obiektów do prowadzenia audytów podatkowych", ustęp 12 zawiera główne oznaki działalności finansowej i gospodarczej wysokie ryzyko podatkowe.

Główne oznaki wysokiego ryzyka podatkowego z relacjami z kontrahentami:

• Brak kontaktów osobistych przywództwa (autoryzowanych urzędników) spółki dostawcy i przywództwa (urzędnicy autoryzowani) firmy Kupującego przy omawianiu warunków dostawy, a także przy podpisaniu umów;
• Brak potwierdzenia dokumentalnego uprawnień szefa Umawiającej się firmy, kopie dokumentu potwierdzające jego tożsamość;
• Brak potwierdzenia dokumentalnego uprawnień przedstawiciela kontrahenta, kopie dokumentu potwierdzające jego tożsamość;
• Brak informacji na temat rzeczywistej lokalizacji kontrahenta, a także lokalizacji magazynu i (lub) produkcji, oraz (lub) przestrzeni detalicznej;
• Brak informacji o metodzie uzyskania informacji o kontrahenta (brak reklam w mediach, nie ma zaleceń partnerów ani innych osób, nie ma witryny kontrahenta itp.). W tym przypadku negatywność tej funkcji jest obciążona przez dostępność dostępnych informacji (na przykład w mediach, reklama zewnętrzna, strony internetowe itp.) Na innych uczestnikach rynku (w tym producentów) identycznych (podobnych) towarów (prace, Usługi), w tym spotkania oferujące swoje produkty (prace, usługi) w niższych cenach;
• Brak informacji na temat rejestracji kontrahenta w rejestrze.

Standardowe zalecenia kontrolerów na manifestacji due diligence są zwykle ograniczone do przeprowadzenia takich zdarzeń, jak otrzymują kopię certyfikatu rejestracji władzę podatkową, sprawdzając fakt wprowadzenia informacji o kontrabiego w włączeniu, użycie Oficjalne źródła informacji charakteryzujących działalność kontrahenta.

Poniżej przedstawiono przykładowy profil kontrahenta sumienia. Niektóre z wymienionych parametrów są sztywne, obowiązkowe wykonanie (na przykład rejestrację partnerów w włączeniu), inne wskaźniki są bardziej miękkie, mogą nie odpowiadać wartościom kontroli (na przykład limit uczestnictwa w innych organizacjach głowic i założyciele kontrahenta). Proponowana metodologia opiera się na aktach regulacyjnych opublikowanych przez FTS i Ministerstwo Finansów w ciągu ostatnich 10 lat.

Uwaga. Proponowana technologia sprawdzania kontrahenta w ramach manifestacji istotnej staranności powstaje w szczególności na podstawie następujących aktów regulacyjnych: kolejność federalnej służby podatkowej Rosji NM MM-3-06 / [Chroniony e-mail]; E-maile federalnej służby podatkowej Rosji w sprawie pracy na podmiotach prawnych zarejestrowanych przed i po 08/01/2016 (od 08/03/2016 N GD-4-14 / [Chroniony e-mail] i n gd-4-14 / [Chroniony e-mail] W związku z tym) od 06/24/2016 N UF-19-15 / 104, od 07.24.2015 N EF-4-2 / [Chroniony e-mail], od 03/16/2015 N DF-4-2 / \u200b\u200b4124, od 11/30/2012 N DF-4-3 / [Chroniony e-mail], od 11.02.2010 N 3-7-07 / 84; Listy Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 12 lipca 2016 r. 03-01-10 / 41099 i od 06.06.2016 nr 03-02-07 / 1/35452.

Znaki sumienności kontrahenta:

I. Sprawdź kontrahenta za pośrednictwem usługi elektronicznej Ryzyko biznesowe FTS: sprawdź siebie i kontrahenta "

• Kontrahent jest wymieniony w rejestrze
• Decyzje dotyczące likwidacji, reorganizacji, zmniejszenie kapitału czarterowego kontrahenta nie jest akceptowane
• Brakuje decyzji o nadchodzącej eliminaci kontrahenta z Egrul
• Organy wykonawcze kontrahenta nie zawierają zdyskwalifikowanych osób.
• Adres kontrahenta nie jest adresem rejestracji masowej jako lokalizacja podmiotów prawnych
• Organy wykonawcze kontrahenta nie obejmują osób, w odniesieniu do których ustalono fakt niemożliwości uczestnictwa (zarządzanie) w organizacji (potwierdzonej) w sądzie
• Informacje, których nie można skontaktować się z kontrahentem pod adresem określonym przez nich (Lokalizacja) jest nieobecna
• Kontrahent nie ma długów dotyczących podatków i raportowania podatkowego
• Szef kontrahenta jest wykonywany przez szefa głowy nie więcej niż pięciu podmiotów prawnych
• Członkowie kontrahenta to nie więcej niż dziesięć podmiotów prawnych.

II. Sprawdź odpowiednik dokumentu.

• Kopie certyfikowane przez kontrahenta dokumentów (dokumenty składowe, certyfikaty rejestracji z włączeniem, certyfikaty rejestracji z organem podatkowym, licencjami, zamówieniami na wyznaczenie menedżerów) potwierdzają swój status prawny
• Autentyczność uprawnień mocy, upoważniająca to lub ta osoba do podpisywania dokumentów od osoby kontrahenta, bez wątpienia powoduje
• Raporty księgowe potwierdzają obecność obiektów w celu wypełnienia zobowiązań podjętych przez kontrahenta
• Liczba personelu potwierdza rzeczywistość aktywności

III. Analiza otwartych źródeł informacji

• Kontrahent ma miejsce pracy
• W Internecie znajdują się opinie o pracy kontrahenta
• Kontrahents umieszcza reklamę w Internecie i mediach

IV. Informacje o kontaktach z przedstawicielami kontrahenta

• Kontakty z pracownikami kontrahentów spędzonych przez połączenia wideo, osobiste spotkanie

Uzbrojony w technologicznie, organy podatkowe podniosły problem należytej staranności na wyższym poziomie. Najwyraźniej podatnicy spełniają nowe wymagania będą musieli wykonywać dodatkowe wydarzenia. Na przykład duże podatnicy najprawdopodobniej będą korzystne stworzyć produkt oprogramowania z bazą danych kontrahentów. Inni podatnicy byliby mili, aby mieć dokumentację na dużych i średnich dostawcom i nagrał procedurę sprawdzania kontrahentów. Możliwe jest bardziej celowe, aby zatrzymać kontrahentów nie w papierze, ale w formie elektronicznej, z zachowaniem zebranych informacji w formie kopii elektronicznych, zeskanowanych obrazów, zrzutu ekranu. Ponieważ opublikowane są nowe dokumenty, Usługa podatkowa jest również zaleca aktualizowanie metodologii do sprawdzenia kontrahenta.

ze statków i nadpłat

Drodzy koledzy. Dzisiaj chcę dotknąć bardzo ważnego tematu, że doświadczeni firmy wiedzą i początkujący nie zawsze są znani. To jest ostrożność pracy.

O panu X, Cherberry i firmie a

Ale najpierw pozwól mi powiedzieć ci jedną fikcyjną historię opartą na prawdziwych wydarzeniach (wszystkie zbieżności są wypadkiem).

Firma "A" mieszkała sama w sobie, rozwinęła się na rynku i doprowadziła do dochodów. I wszystko było dobre, dopóki nie chciała pokonać kolejnych szczytów i rozszerzyć swoją obecność w Internecie.

Chciała stworzyć nową stronę i aktywnie promować go za pośrednictwem SEO i innych narzędzi. Przeprowadziliśmy marketerów przeszukujących wykonawcę i wybraliśmy firmę "B", która miała jedną z najniższych metek do pracy. Zawarł umowę i poszedł.

W tym czasie inspektor podatkowy "Pan X" zaatakował szlak spółki "Sharacen Constor", który miał wszystkie oznaki rozważania go przez jednodniową firmę.

A walent Cerber, system ASP VAT-2, wyraźnie wykazał relację "Biuro Sharacenen" z firmą "B", podejrzewając w ten sposób nielegalne wypłaty.

Nasz "Pan X", zdając sobie sprawę, że w dowolnym schemacie jest pośrednikiem i przyjmując spółkę B ", zaczął szukać potencjalnego klienta gotówki i poszedł na szlaku firmy" A ".

Natychmiast zaplanowano kontroli tej firmy, podczas których firma "A" nie może naprawdę wyjaśnić, dlaczego wybrał firmę "B" do współpracy. Odpowiedź "Jest tańsza" nie pasowała do inspektora podatkowego.

W rezultacie Spółka "A" podejrzewano o celowym wzrostu kosztów w przypadku kolejnych oszczędności podatkowych i otrzymał rachunek za 7 milionów rubli do podatków, które są zobowiązane do zapłaty w FTS Federacji Rosyjskiej.

Oczywiście dostałem zarówno firmę "B", ale sens tej historii - przekazać ci cały ból firmy A ", która w dobrej wierze próbowała pracować na rynku.

Wydaje się, że taka historia nie jest prawdziwa? Rozczaruj cię, Drogi Czytelniku i proponuję przeczytać praktykę arbitrażową. Jest coraz więcej takich przypadków.

Jak chronić się przed taką sytuacją? Jak prowadzić swoją działalność, aby koszmarz w formie doprowadzi do opodatkowania z współpracy z bez bolesnymi wykonawcami nie znalazł cię zaskoczenia? Tutaj przychodzimy na temat tego artykułu - Due Diligence.

Jaki jest ten termin? Definicja due diligence została wprowadzona przez Plenum Najwyższego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej nr 53 z dnia 12.10.2006, ale nie było dokładnej koncepcji.

Jego jedyna wzmianka jest zawarta w poniższym punkcie: "Zysk podatkowy może zostać uznany bezzasadny, jeżeli organ podatkowy udowodni, że podatnik działał bez odpowiedniej opieki i ostrożności i powinno być świadome naruszeń dokonanych przez kontrahenta ..." . Jednak organy podatkowe aktywnie korzystają z tej koncepcji.

Przed rozpoczęciem każdego nowego kontrahenta sprawdź następujące elementy (a jeśli istniejące nie są sprawdzane, musisz się sprawdzić):

Firma znajduje się na liście Egrul / Egrizh, a ona nie ma problemów zidentyfikowanych podczas rejestracji (obecna wersja może być wymagana na stronie internetowej federalnej służby podatkowej Federacji Rosyjskiej lub najbardziej kontrahenta).

Firma znajduje się w swoim aktualnym adresie określonym w EGRUL / Egrip, a adres ten nie jest masywny.

Dokumenty są podpisane przez upoważnioną osobę, na której wszystkie niezbędne dokumenty są prawidłowo urządzone.

Szczegóły paszportu z upoważnionej osoby są prawdziwe.

Spółka nie ma otwartych zaległości podatkowych lub nie jest przyciągany w momencie zawarcia umowy o odpowiedzialność za niewypłacenie podatków (takie informacje nie jest tajemnicą podatkową, więc łatwo jest zdobyć na stronie internetowej FTS Rf).

Kopia Karty i Traktatu Składowego (te dokumenty nie są tajemnicze i mogą być wymagane przez Ciebie).

Kopie certyfikatów przypisywania cyny, Ogrn.

Problem z Egrul / Egrip.

Kopie licencje.

Protokół na temat powołania dyrektora generalnego o stanowisko i pełnomocnictwo dla innych osób, które mają prawo podpisać umowę i fakturę.

Kopie danych paszportowych głowy i głównego księgowego.

Ponadto niektóre dane można uzyskać ze swojego banku online (Sberbank, Alfa-Bank, Tinkoff Bank dokładnie dostarczają podobnych danych), iskry, SBI i tak dalej. Mogą być również drukowane.

Będzie to również przydatne, jeśli możesz zmusić sprzedawców do odebrania krótkiego dokumentu z prezentacją ich myśli o tym, dlaczego ten konkretny wykonawca jest wybrany. Jakie są powody inne niż "tanie", dlaczego powinno współpracować z tym kontrahentem? W końcu, jeśli wybór jest tylko przez "tanio", a następnie za podatek ten sygnał, że wykonawca może zmniejszyć bazę podatkową z powodu manipulacji podatkowych.

A jeśli sąd?

Jak widać, lista jest dość imponująca. Ale zapewniam to warto. Co zrobić z tym wszystkim? W przypadku, gdy wszystko jest w porządku, musisz umieścić te dokumenty datę sprawdzenia i drukowania organizacji, zbierać w jednym folderze i umieścić w niezawodnym miejscu.

A jeśli masz podejrzenia, powinieneś odmówić pracy z takim kontrahentem.

Natychmiast chcesz powiedzieć, że manifestacja due diligence nie może zawsze ocalić Cię od komunikacji z podatkiem w sądzie. Nie trzeba się bać, ponieważ należy teraz zastosować domniemanie niewinności Spółki i FNS, aby sądowi udowodnić odwrotnie.

A jeśli masz odpowiednie rozcieńczenie, zmniejszy wszystkie wysiłki inspektora podatkowego do zera. Dlatego zawsze zbieraj dane na swoich kontrahentach!

Mam wszystko na ten temat. Jeśli masz jakieś pytania - pisz. Spróbuję odpowiedzieć wszystkim.

Wszyscy podatnicy przed zawarciem umowy muszą sprawdzić kontrahenta dla dobrej wiary. Od 19 sierpnia 2017 r. Art. Powiedz, jak pokazać należytą staranność przy wyborze kontrahenta na temat nowych zasad kodu podatkowego.

W art. 54.1 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej sytuacje są wskazane, gdy podatnik nie jest uprawniony do otrzymania odliczenia podatku VAT i wziąć pod uwagę koszty transakcji. Podstawa podatkowa jest dostarczana celowo zabronioną. Również organizacja nie jest uprawniona do odzwierciedlenia operacji rachunkowości podatkowej, która w rzeczywistości nie była.

Na przykład, jeżeli Spółka zawarła umowę z pozbawionym skrupułów wykonawcą, a z kolei spełnił tylko część prac, audytorzy mają prawo do usunięcia odliczeń VAT z fikcyjnej części pracy. Aktywa, które Spółka nabyta w ramach fikcyjnej oferty, nie jest uprawniony do obejmowania wydatków.

Ponadto w Kodeksie Podatkowym ustanowiono następujące kryteria dobrych obiektów: Celem transakcji nie może uchylać się od płacenia podatków, a obowiązki określone w umowie kontrahent musi spełnić (pkt 2 art. 54.1 podatku Kod Federacji Rosyjskiej).

Poprawki w przepisach wykluczą spory z kontrolerami, jeśli:

• kontrahent naruszony przepisów podatkowych;
• dokumenty w imieniu kontrahenta podpisały nieupoważnioną osobę;
• umowa może zostać zawarta z inną osobą.

Takie okoliczności nie można uznać za niezależną podstawę do uznawania kosztów i odliczeń nielegalnych. Przed Kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej wprowadziło zmiany, zwiększona grzywna w wysokości 40 procent niezapłaconej kwoty podatku za akty zaangażowały się celowo (ustęp 3 art. 122 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej) przewidziano.

Po wystąpieniu art. 54. Ryzyko podatkowe dla podatników, którzy nie upewnili się, że ich kontrahenami nie wzrosły w dobrej wierze. Jednak prawdopodobieństwo negatywnych konsekwencji dla firm, które przeprowadzają środki weryfikujące dostawców i wykonawców.

Upewnij się, że odpowiednik nie ma oczywistych objawów niepowrowości, może dowolna organizacja. Informacje są dostępne na stronie Nalog.ru w sekcji "Ryzyko biznesowe: sprawdź siebie i kontrahenta". Możesz także użyć informacji z różnych baz danych do testów kontrahentów, takich jak 1cont.ru, iskr itp.

Jednak w celu ochrony przed możliwymi roszczeniami organów podatkowych tych informacji nie wystarczy. W końcu informacje w usługach do sprawdzania kontrahentów pojawia się późno. To, na przykład raportowanie księgowe lub informacje o:

• zadłużenie podatkowe;
• terminowość raportowania;
• eliminacja kontrahenta.

Z tego powodu potwierdzenie, że w momencie zawarcia umowy z kontrahentem nie było wątpliwego znaków, stanie się ciężki argument na rzecz Spółki.

Aby wzmocnić bezpieczeństwo podatkowe Spółki, wskazane jest opracowanie i zatwierdzenie formularza wniosku, co gwarantuje sumienność kontrahenta w momencie zawarcia umowy. Nie będzie to zbędne, jeśli takie oświadczenie będzie obecne każde kontrahent.

W jakiej formie, aby dokonać dokumentu. Zatwierdzony formularz zgłoszeniowy, który gwarantuje sumienność kontrahenta, nie. Dlatego firma ma prawo do opracowania formularza wniosku samodzielnie.

Musi być w dokumencie. Umowa sumienności kontrahenta musi zawierać:

• nazwa kontrahenta, z którym firma planuje zawrzeć umowę;
• Zajazd, Cat i Ogrn Conthardy;
• adres lokalizacji kontrahenta;
• informacje o działaniach kontrahenta;
• informacje na temat przywództwa i właścicieli kontrahenta.

Również w oświadczeniu kontrahent musi zapewnić, że posiada wszystkie niezbędne materiały i zasoby pracy w celu wypełnienia zobowiązań wynikających z umowy. Jeśli odpowiednik jest pośrednikiem lub przyciąga podwykonawców (współfinansowanie), a następnie informacje te powinny być również odzwierciedlone w instrukcji.

Aplikacja powinna wskazać nazwę i szczegóły podwykonawców. Ważne jest, aby naprawić powody, dla których kontrahent przyciąga pomocników. Na przykład brak zdolności produkcyjnych lub brak wykwalifikowanego personelu.

Ponadto kontrahent musi zapewnić, że:

• płaci podatki i opłaty;
• raporty;
• nie w trakcie likwidacji;
• przedstawić firmy podstawowe dokumenty dotyczące transakcji;
• odzwierciedla wszystkie operacje w raportowaniu;
• złoży dokumenty na wniosek organów podatkowych.

Jakie ryzyko rozważenia dodatkowo. Organizacje wskazane jest opracowanie rezerwy na weryfikację sumienności kontrahentów. Suplement do ogólnych przepisów będą oświadczenie gwarantujące sumienność kontrahentów.

Pozycja musi szczegółowo szczegółować procedurę sprawdzania kontrahentów. Ponadto konieczne jest nagranie publicznie dostępnych źródeł, z których organizacja podejmuje informacje. Są to usługi na stronie Nalog.ru, referencyjne bazy danych, książki referencyjne przemysłowe (na przykład zautomatyzowany system do biorąc pod uwagę drewno i transakcje z nim - Leesgais.ru). Również w pozycji konieczne jest rejestrację, że wszystkie kontrahentów muszą reprezentować kopie firmy Karty, dokumentów składowych itp.

Jeśli odpowiednik ma wypełnić zobowiązania w ramach umowy przyciąga podwykonawców, musisz poprosić o gwarancję, że sprawdzi swoją dobrą wiarę. Nie będzie to zbędne, jeśli kontrahent wnioskuje o podobne aplikacje gwarantujące dobrą wiarę, w dostawcom i wykonawcom.