Wydatki podatnika do szkolenia i przekwalifikowania personelu na podstawie umownych instytucji edukacyjnych obejmują wydatki związane z treningiem i przekwalifikowaniem (w tym szkolenia zaawansowane), zgodnie z umowami z takimi agencjami (sub. 23 s. 1 art. 264 Kod podatkowy Rf).

Warunki, z zastrzeżeniem którego koszty szkolenia personelu są brane pod uwagę przy obliczaniu podatku dochodowego, podano w ustępie 3 art. 264 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej:

1) Instytucja edukacyjna ma akredytację państwową (odpowiednia licencja);

2) pracownicy, którzy odbywają się w organizacji podatnika;

3) Program szkoleniowy (przekwalifikowanie) przyczynia się do zaawansowanego szkolenia i bardziej efektywnego wykorzystania specjalisty w ramach organizacji podatnika. Ponadto porozumienie powinno zostać zawarte między organizacją a instytucją edukacyjną do szkolenia specjalisty. Należy pamiętać, że umowa jest w imieniu organizacji, a nie sam stażysta.

Pierwszy warunek do wykonania w celu uznania kosztów szkolenia i przekwalifikowania w ramach kosztów jest to, że usługi te powinny mieć instytucję edukacyjną, która ma licencję i akredytację państwową.

Uwaga: Indywidualne czynności pedagogiczne nie podlegają licencjom (ust. 2 art. 48 ustawy o Federacji Rosyjskiej 10 lipca 1992 r. Nr 3266-1 "na edukacji"). Dlatego, jeśli pracodawca zawarł umowę przedsiębiorca indywidualny W przypadku szkolenia pracowników, koszty tej umowy nie zmniejszają zysków podlegających opodatkowaniu, ponieważ nie są zgodne z wymogami akapitami ust. 3 art. 264 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Zostało to wskazane przez Ministerstwo Finansów w liście z dnia 27 marca 2006 r. Nr 03-03-05/4.

Porozmawiajmy o akredytacji państwowej. Jeśli organizacja ma licencję na wdrożenie działania edukacyjne, Nie ma akredytacji państwowej, czy to możliwe, jeśli opłata treningowa może być wliczona w koszty przy obliczaniu podatku dochodowego? Tak, możesz. Ministerstwo Finansów Rosji w liście z dnia 12 marca 2003 r. Nr 04-02-03 / 29 wyjaśnił następujące.

Aby włączyć wydatki związane z przygotowaniem i przekwalifikowaniem (w tym z zaawansowanymi szkoleniem) ramy w ramach kontraktów z instytucjami edukacyjnymi, status organizacji jako instytucji edukacyjnej, która ma odpowiednią licencję, a nie jego akredytację państwową.

Okazuje się, że do włączenia do kosztów kosztów uczenia się konieczne jest, aby instytucja edukacyjna ma licencję, ale obecność akredytacji państwa nie jest obowiązkowy stan. Faktem jest, że prawo do prowadzenia działań edukacyjnych i świadczeń ustanowionych przez prawodawstwo Federacja RosyjskaInstytucja edukacyjna powstaje od daty wydania licencji (uprawnienia). Dzieje się to ustępu 6 art. 33 ustawy o Federacji Rosyjskiej w dniach 10 lipca 1992 r. Nr 3266-1 "na edukacji". Akredytacja państwowa instytucji edukacyjnej ustanawia status państwa instytucji edukacyjnych (typ, rodzaj i kategorię instytucji edukacyjnej, określone zgodnie z poziomem i skupienie programów edukacyjnych wdrożonych przez IT) (ustęp 6 art. 12 ustawy na edukację).

Dlatego też, jeśli organizacja nie ma takiej licencji, nie może angażować się w działania edukacyjne, a zatem, aby być uważanym za instytucję edukacyjną.

Dodajemy, że organy podatkowe nie mogą wymagać kopii licencji instytucji edukacyjnych. Jako FAS w Północno-zachodniej Dystrykta, FAS w północno-zachodniej dzielnicy z dnia 10 października 2005 r. Nie nr A42-7611 / 04-15, Inspektorat podatkowy bezprawnie przyciąga społeczeństwo odpowiedzialności za nieprzestrzeganie licencji na edukację Instytucje zaangażowani w szkolenia pracowników firmy, aby utrzymać takie działania i dokumenty o ich akredytacji państwowej niezbędne do potwierdzenia zgodności z warunkami przypisywania Spółce kosztów, które zmniejszają bazę danych podatku dochodowego, koszt przekwalifikowania personelu. W końcu takie dokumenty są wydawane instytucjom edukacyjnym, a nie społeczeństwu.

Klauzula 3 artykułu 264 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej nalega, aby włączyć do wydatków na opłatę treningową tylko wtedy, gdy zwykli pracownicy organizacji. Oznacza to, że te, z którymi umowa o pracę jest zawarta. Tak więc, płacąc za szkolenie pracowników, z którymi stwierdza się umowa cywilna, organizacja nie jest uprawniona do obejmowania kosztów szkolenia w kosztach szkolenia lub przekwalifikowania personelu.

Aby przypisać koszt szkolenia, program szkoleniowy powinien być skierowany do poprawy umiejętności specjalisty.

Szkolenie zawodowe ma na celu przyspieszenie nabycia umiejętności studenckich niezbędnych do spełnienia pewnej pracy, grupy prac (art. 21 ustawy o edukacji), a nie wzrostu poziomu edukacyjnego badania.

Szkolenie zawodowe można uzyskać w instytucjach edukacyjnych, a także w jednostkach edukacyjnych organizacji z odpowiednimi licencjami oraz w porządku indywidualnego szkolenia wśród specjalistów z odpowiednimi kwalifikacjami.

Zaawansowane szkolenie obejmuje, w tym krótkoterminowe (co najmniej 72 godziny) trening tematyczny zagadnień produkcyjnych betonowych, które prowadzi się w miejscu głównego dzieła specjalistów i kończy się przedłożeniem odpowiedniego egzaminu, kredytu lub ochrony streszczenia ( Klauzula 7 dekretu rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 26 czerwca 1995 r. 610).

Jeśli czas trwania szkolenia (przekwalifikowanie) specjalisty jest mniejszy niż 72 godziny, nie można go uznać za formę zaawansowanego szkolenia pracownika i różnych dodatkowych programów edukacyjnych. Takie działania nie podlegają licencjom (sub. "A" w ust. 2 przepisów dotyczących licencjonowania działań edukacyjnych zatwierdzonych przez rozporządzenie rządu Federacji Rosyjskiej w październiku 18, 2000 nr 796).

Dodajemy, że formułowanie akapitu 23 ust. 1 art. 264 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej oznacza, że \u200b\u200bkoncepcja ramek "przygotowania i przekwalifikowania" jest szersza niż koncepcja "zaawansowanego szkolenia". Formy kształcenia zawodowego (przekwalifikowanie) Ramki są określone przez pracodawcę (art. 196 Kod pracy Rf). Okazuje się, że mogą być dowolne.

Oznacza to, że jeśli organizacja doznała kosztów płacenia za szkolenie (przekwalifikowanie) personelu, nawet jeśli nie są one związane z pracownikami organizacji edukacji dodatkowej lub wzrost ich kwalifikacji (czas trwania szkolenia mniej niż 72 godziny), Koszty te można również uwzględnić w celach podatkowych.

Ważne jest, aby zauważyć, że szkolenia zawodowe powinno być przeprowadzane w interesie organizacji podatnika, aby zwiększyć skuteczne wykorzystanie specjalisty w ramach organizacji podatnika. Oznacza to, że szkolenie pracowników musi spełniać potrzeby organizacji.

Wymieniamy dokumenty, które biorąc pod uwagę te wymagania, musi mieć podatnik, aby potwierdzić koszty szkoleń pracowników:

- porządek szefa organizacji na temat kierunku pracowników do szkolenia z uzasadnieniem jego potrzeby produkcyjnej (wskazanie celów i przyczyn);

- Umowa z instytucją edukacyjną;

- kopia licencji i świadectwa akredytacji państwowej instytucji edukacyjnej;

- świadectwo ukończenia;

- Kopie dokumentów edukacyjnych wydanych przez instytucję dla pracowników na koniec szkolenia.

Dodajemy, że przepisy dotyczące pracy zaleca również, aby również zaleca się stwierdzić z pracownikami kierującymi do przekwalifikowania bez separacji od pracodawcy, specjalnej umowy studenckiej lub dodatkowej umowy z odpowiednimi warunkami umowy o pracę (art. 198 kodeksu pracy Federacja Rosyjska). Dla organizacji jest to sposób na ochronę przed stratami: w porozumieniu studenckim można przewidzieć, że pracownik, którego szkolenie zapłacił pracodawcę, powinien wypracować termin. Jeśli pracownik zmniejszy się przed uzgodnionym okresem bez dobrego powodu, musi zwrócić koszty szkolenia (art. 249 Kodeksu Pracy Federacji Rosyjskiej). Kiedy uchylanie pracownika od kompensacji pracodawca zostanie zmuszony do zastosowania do Trybunału. Należy zauważyć, że pracodawca może odzyskać koszty szkolenia tylko wtedy, gdy istnieje umowa studencka (lub dodatkowa umowa z pracownikiem).

Kierowanie pracownikami do seminariów, musisz rozważyć następujące czynności. Jeśli organizator warsztatowy ma licencję na realizację działań edukacyjnych, a na koniec seminarium wydano certyfikat rozwoju zawodowego - koszt organizacji pracodawcy jest zawarty w innych wydatkach związanych z produkcją i wdrażaniem, na podstawie akapit 23 ust. 1 art. 264 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej jako wydatki na przygotowanie i przekwalifikowanie personelu.

Jeśli organizator seminarium nie ma licencji na przeprowadzenie działań edukacyjnych, wówczas koszty tego artykułu nie można odpisać. Jednakże, jeżeli umowa stwierdza, że \u200b\u200borganizator zobowiązuje się do przygotowania (przekwalifikowania) specjalistów w celu przeniesienia szkolenia, ale świadczy usługi doradcze, koszty takiego szkolenia mogą być zawarte w innych wydatkach związanych z produkcją i wdrażaniem. Tylko Fundacja Oto kolejna - akapit 15 ust. 1 art. 264 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej jako wydatki na usługi konsultingowe.

Organizacja wysłała szef działu personelu do seminarium księgowego personelu. Centrum szkoleniowe zawarło umowę konsultacyjną rekord personelu. Centrum szkoleniowe licencji na świadczenie usług edukacyjnych nie ma.

Po zakończeniu seminarium organizacji przedstawiono akt świadczonych usług.

W tej sytuacji organizacja obejmuje koszty płacenia seminarium do innych wydatków na produkcję i wdrażanie (sub. 15 ust. 1 art. 264 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jeśli szkolenie wytwarza zagraniczną organizację edukacyjną, konieczne jest, aby ma odpowiedni status, to jest organizacja edukacyjna zgodnie z prawodawstwem ich państwa.

Organy podatkowe są często zadawane przez organizację, jeśli chodzi o wydatki na szkolenia i przekwalifikowanie. Tak więc, sprawdzając organizację, kontrola uznała, że \u200b\u200bprzedmiotem seminarium nie był związany z działalnością przedsiębiorczości Spółki, a zatem poniesione koszty nie mogły zmniejszyć podstawa podatkowa Zgodnie z zyskami. Jednakże sędziowie FAS Okręgu Moskiewskiego w decyzji z dnia 23 marca 2006 r. Nie nr Ca-A40 / 2102-06 w przypadku numeru A40-45023 / 05-141-354 doszło do wniosku, że roszczenia inspektorów były nierozsądny. Koszty podatnika na szkolenie personelowe na podstawie umownej instytucji edukacyjnych obejmują koszty związane z treningiem (w tym zaawansowanym szkolenia personelu), zgodnie z traktatami z takimi instytucjami. Koszty te są zawarte w innych wydatkach, jeśli program szkoleniowy przyczynia się do zaawansowanego szkolenia i bardziej efektywnego wykorzystania specjalisty przygotowane w tej organizacji w ramach działalności podatnika - taki był werdykt Trybunału. Oznacza to, że koszty wprowadzone w celu poprawy kwalifikacji personelu Spółki, przyczyniły się do poprawy jej wskaźników wydajności, a zatem były uzasadnione gospodarczo i odpowiednie.

Dodajemy, że dość często organizatorzy seminariów oprócz wykładów są rozmieszczone wciąż przerwy na kawę, obiady itp. Zauważ, że jeśli koszt żywności jest wypłacany osobno, czyli, nie jest to uwzględnione w kosztach seminarium, nie mogą być brane pod uwagę przy opodatkowaniu zysków. Ponadto płatność odżywiania pracownika zostanie uznana za dochód pracownika.

Klauzula 3 artykułu 264 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej Określa: koszty szkolenia i przekwalifikowanie personelu nie są ujmowane przez koszty związane z:

- organizacja rozrywki, rekreacji lub leczenia;

- Zapłać szkolenie w specjalnościach wyższych i wtórnych instytucje edukacyjne Pracownicy po otrzymaniu ich o wyższej i wtórnej edukacji specjalnej.

Szczególną uwagę należy zwrócić na ostatni przedmiot. Oznacza to, że jeśli pracownik otrzymuje wyższą lub drugorzędną edukację specjalną, a organizacja płaci za to, takie wydatki nie są uważane za koszty szkoleniowe. Prawda, w praktyce arbitrażowej istnieją interesujące przypadki, gdy sądy interpretują określoną normę innymi słowy. Na przykład, rozdzielczość FAS Okręgu Uralu w dniu 27 lipca 2006 r. W przypadku nr F09-6575 / 06-C2. Inspektorat podatkowy uznał, że Spółka naruszyła bieżące przepisy podatkowe, w tym koszty szkoleń pracowników, którzy otrzymali wyższą i wtórną edukację specjalną. Jako argument, organy podatkowe prowadziły normę ustępu szóstego ustępu 3 art. 264 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Jednakże inspektorzy sędziów nie poparli. Sędziowie uzasadnione.

Warunki prowadzenia kosztów szkolenia i przekwalifikowania na podstawie umownych instytucji edukacyjnych do innych wydatków związanych z produkcją i wdrażaniem uwzględnione w celu zidentyfikowania podstawy podatkowej dla podatku dochodowego od organizacji są ustalone przez sub-pkt 23 Ustęp 1 i ustęp 3 art. 264 Kodeksu Podatkowego. Koszty te są zawarte w innych wydatkach, jeżeli odpowiednie usługi są dostarczane przez rosyjskie instytucje edukacyjne, które otrzymały akredytację państwową (posiadającą odpowiednią licencję) lub zagranicznych instytucji edukacyjnych, które mają odpowiedni status; Szkolenie (przekwalifikowanie) odbywa się przez pracowników podatników oraz do organizacji eksploatujących zgodnie z prawodawstwem Federacji Rosyjskiej odpowiedzialnej za utrzymanie kwalifikacji obiektów jądrowych, pracowników tych obiektów; Program szkoleniowy (przekwalifikowanie) przyczynia się do zaawansowanego szkolenia, bardziej efektywnego wykorzystania przygotowanego lub ponownego podłączenia specjalisty w tej organizacji w ramach działalności podatnika.

Z analizy wyżej wymienionych norm Kodeksu Podatkowego wynika, że \u200b\u200bkoszty produkcji związane z produkcją są uwzględnione w kosztach szkolenia i przekwalifikowania pracowników. Jednocześnie świadczenie ram do poprawy kwalifikacji personelu w ust. 1 ust. 3 art. 264 wskazuje, że jest to tylko jedno ze specjalnych przypadków szkolenia i przekwalifikowania personelu.

Pracownicy Spółki, mające na celu uczenie się, zostały przeszkolone w ramach zaawansowanego programu szkoleniowego, oraz do stosowania pkt 23 ust. 1 i ustęp 3 art. 264 Kodeksu Podatkowego o znaczeniu prawnym, nie ma znaczenia, czy otrzymali Drute lub szkolnictwo wyższe z zaawansowanym szkoleniem. W takich okolicznościach konkluzje sądów o uzasadnionym przypisaniu kosztów kosztów kosztów związanych z treningiem ich pracowników są uzasadnione i uzasadnione. Dlatego decyzja sądowa organów podatkowych odwołała się.

I często, dość często, oprócz opłat szkoleniowych, lista organizatorów dodatkowe składki. Jasny przykład - uzyskanie certyfikatu profesjonalny księgowy. Aby to zrobić, konieczne jest zapłacenie jednorazowego wkładu na egzamin.

Wkład ten dotyczy wydatków związanych z treścią Instytutu Głównych Księgowych. Jeśli jest to opłacone kosztem organizacji, konsumpcja ta nie spełnia kryteriów ustanowionych w art. 252 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Dlatego kwota ta nie jest uwzględniana w kosztach podatku dochodowego.

W rachunkowości koszty przygotowania i przekwalifikowania personelu obejmują koszt zwykłe gatunki Zajęcia. W rachunkowości podatkowej, takie koszty obejmują inne wydatki.

Koszty te zmniejszają opodatkowatego zysku Spółki, jeśli zostały wykonane następujące warunki:

- pracownicy, którzy studiują, składają się w państwie organizacji;

- instytucja edukacyjna, w której studiowanie pracowników ma akredytację państwową (licencję);

- Program szkoleniowy przyczynia się do zaawansowanego szkolenia i bardziej wydajnych prac pracowników.

Koszty nie są uwzględnione w innych wydatkach i nie zmniejszając opodatkowania zysków obejmują koszty:

- zapłacić za najwyższe i średnie wykształcenie pracowników;

- do wypłaty rozrywki, odpoczynku lub leczenia pracowników;

Przypuśćmy, że twoja firma wysyła pracownika na seminarium. Jak poprawnie zrobić dokumenty, aby nie było żadnych problemów z kontroli podatkowych? Seminaria mogą być dwoma gatunkami: edukacyjne i doradztwo. Ponadto seminaria są daleko i nie sztywne. Księgowy musi wiedzieć, które seminarium pracownik odwiedził prawidłowo uwzględniając koszty rachunkowości podatkowej.

Seminaria szkoleniowe

Seminaria szkoleniowe mogą prowadzić tylko organizacje licencjonowane na prawo do prowadzenia działań edukacyjnych lub akredytacji państwa. Wydatki na udział pracownika w takim seminarium księgowym odzwierciedla rachunkowość podatkową jako koszt szkolenia i przekwalifikowania personelu (sub. 23 ustęp 1 art. 264 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Wskazówka: Jeżeli seminarium przeprowadziło firmę, która nie ma licencji na działania edukacyjne (na przykład spółkę audytową), to takie wydatki odzwierciedlają jako usługi konsultingowe.

Kodeks podatkowy ustanawia, że \u200b\u200bkoszty seminarium szkoleniowego można przypisać kosztom, jeżeli przestrzegane są warunki wymienione powyżej (pracownik składający się w stanie spółki jest zaangażowany w seminarium, program seminarium przyczynia się do kwalifikacji pracownika i tak dalej .).

Z firmą, która prowadzi seminarium musi zawrzeć umowę. Konieczne jest również dokonanie ustawy o świadczeniu usług i popełnić kopię licencji na prawo do prowadzenia działalności edukacyjnej. Ponadto instytucja edukacyjna, która prowadzi seminarium musi napisać fakturę.

Konsulting seminarium

Weź pod uwagę koszty seminarium konsultingowego, konieczne jest również zawarcie umowy, sporządzenie ustawy o świadczeniu usług konsultingowych i uzyskanie faktury firmy, która przeprowadziła seminarium. Kopia licencji w tym przypadku nie jest potrzebna.

Często organy podatkowe nie pobierają kosztów usług konsultingowych, ponieważ są one nieuzasadnione ekonomicznie. Aby tego uniknąć, umowa jest lepsza do wskazania tematu seminarium, co wiąże się z działalnością produkcyjną firmy. Również na seminarium lepiej jest wysłać pracownik bezpośrednio zajęty zajęci, które zostaną omówione na seminarium.

Wyjdź seminarium

Czasami firmy wysyłają pracownika do seminarium wyjścia. Tutaj musisz zwrócić uwagę na kilka chwil. Umowa może wskazywać tylko zapłatę samego uczenia się. I przejście, pracownik spożywczy i zakwaterowania płaci firmę. W tym przypadku koszty uwzględniają oba koszty podróży. Pracownik musi wydać certyfikat podróży. W tym firma przeprowadziła seminarium na pobycie.

W rachunkowości podatkowej możesz wziąć tylko koszty przejścia, zakwaterowanie i codziennie. Ale odżywianie i program kulturalny opodatkowania zysków nie należy wziąć pod uwagę.

Codzienny dodatek można wziąć pod uwagę w opodatkowaniu zyski tylko w granicach norm. Normy te zostały zatwierdzone przez dekret rządu Federacji Rosyjskiej z 8 lutego 2002 r. 93 "w sprawie ustanowienia norm wydatków organizacji w celu zapłaty satysfakcji dziennej lub w terenie, w tym, co, w określaniu podstawy podatkowej W przypadku podatku dochodowego organizacji takie wydatki odnoszą się do innych wydatków związanych z produkcją i wdrażaniem.

Zdarza się również, że w dokumentach wskazują całkowity koszt usług bez łamania. W tym przypadku firma może podjąć wszelkie wydatki w rachunkowości podatkowej jako doradczy.

Jak zapłacić szkolenia księgowego

Wielu księgowych naucz się zdobyć profesjonalny certyfikat księgowy. Większość z nich stara się przekazać takie szkolenia kosztem firmy. Jak zorganizować wszystkie dokumenty i oszczędzać na podatkach?

Opcja One: Szkolenie jest wypłacane przez firmę. W takim przypadku musi zawierać umowę z księgowym dla zaawansowanych szkoleń (szkolenia). Taki wymóg ustanowiony w art. 197 kodeksu pracy. Ponadto konieczne jest zakończenie umowy z centrum szkoleniowym.

Lepiej mieć decyzję zgromadzenie Ogólne Akcjonariusze lub porządek głowy, że główny księgowy powinien mieć kwalifikacje zawodowego księgowego. Następnie możesz łatwo udowodnić, że inicjator uczenia się jest pracodawcą.

Umowa szkoleniowa z księgowym pełnoetatowym można zakończyć w formie kontraktu studenckiego. Niniejsza umowa jest opcjonalna do pracy.

Umowa studencka musi zawierać:

- Nazwa stron;

- konkretne kwalifikacje nabyte przez studenta;

- obowiązek pracodawcy do zapewnienia pracownikowi z możliwością uczenia się zgodnie z Umową Studencką;

- obowiązek pracownika do przejścia szkolenia i pracy w organizacji ustalony okres;

- termin praktyki;

- ilość płatności podczas studenta i innych warunków.

Co roku, w trakcie okresu świadectwa księgowy powinien zostać przeszkolony w 40-godzinnym programie. Dlatego w umowie można napisać, że pracodawca płaci za to szkolenie.

Nie zapomnij wyraźnie określić kwoty odpowiedzialności pracownika, jeśli nie spełnia warunków umowy bez dobrych powodów. Na przykład można napisać, że pracownik zwraca stypendium i inne wydatki uzyskane podczas szkolenia i innych wydatków poniesionych przez Spółkę (art. 207 Kodeksu Pracy Federacji Rosyjskiej). Określenie kwoty odpowiedzialności konieczne jest uwzględnienie czasu spędzonego na czas. Na przykład, w ramach umowy księgowy jest zobowiązany do pracy po otrzymaniu certyfikatu przez trzy lata, a tylko dwa pracowały. W tym przypadku księgowy 1/3 kwoty kosztów szkoleniowych musi powrócić do pracodawcy.

Możesz także zakończyć umowę z ośrodkiem edukacyjnym.

Aby uzyskać certyfikat, księgowy jest konieczny:

- przekazać 240-godzinny program szkolenia i certyfikacji zawodowych księgowych;

- Podaj egzamin.

Szkolenie i egzaminy organizowane są przez ośrodki edukacyjne i metodologiczne (UMC). UMC powinny mieć licencję na prawo do prowadzenia działań edukacyjnych w dziedzinie dodatkowych kształcenia zawodowego w specjalności "Rachunkowość i audyt". Uwaga: W sekcji licencji "Normatywny okres rozwoju (czas trwania szkolenia)" musi być wskazany "co najmniej 240 godzin". Dlatego pożądane jest uzyskanie kserokopii licencji w centrum szkoleniowym. Wymagaj, aby uzyskać Xerox nie tylko pierwszą stronę, ale także aplikacje. Z tej części licencji widać, który data jest ważna. Może się zdarzyć, że licencja zostanie zawieszona lub zostanie wycofana po wejściu w życie umowy.

Aby firma może wziąć pod uwagę koszt szkolenia w opodatkowaniu, musi zawrzeć umowę z UCC w celu szkolenia i certyfikacji konkretnego pracownika. Tak ustanowiony w art. 264 Kodeksu Podatkowego. Jednak jedna kontrakt nie wystarczy. Konieczne jest potwierdzenie faktu wykonania i akceptacji usług (na przykład poprzez zastosowanie akt przyjęcia lub świadectwa instytucji edukacyjnej w sprawie ukończenia studentów konkretnego programu).

Wykazując zewnętrzny UMC do nauki, wykonaj okablowanie:

Obliczenia debetowe 60 Subacount "na temat wydanego zaliczki" Kredyt 51

- Szkolenie głównego księgowego został zapłacony.

Po podpisaniu aktu przyjmowania usług lub otrzymujesz certyfikat, wykonaj takie okablowanie:

Debet 26, 44 Kredyty 60

- Opłata za szkolenie znajduje odzwierciedlenie w kosztach szkolenia personelu;

Obliczenia debetowe 60 Subacount Credit 60 Wydane "

- Kwota zaliczki została zaksięgowana.

W rachunkowości podatkowej, szkolenia personelu i koszty przekwalifikowania powinny być zawarte w innych wydatkach (sub. 23 ust. 1 art. 264 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jednocześnie należy przestrzegać warunków ustalonych w ust. 3 art. 264 Kodeksu Podatkowego.

Płatność szkolenia księgowego może być rozpatrywana przez inspekcję podatkową jako wypłatę dochodów do osoby fizycznej w naturze, ponieważ lista takich dochodów podana w art 211 kodeksu podatkowego jest otwarta. Ale jeśli masz zamówienie (decyzję) na temat kierunku pracownika do szkolenia i umowy studenckiej, można argumentować, że wypłata szkolenia jest dokonywana w interesie Spółki i nie jest podatkiem do opodatkowania dochodowego wśród tej jednostki. Osobiste odsetki pojawią się u ludzi tylko wtedy, gdy zrezygnuje podczas wykonywania certyfikatu kwalifikacyjnego.

Umowa studencka może obejmować, że po przejściu szkolenia Spółka płaci wkład jednorazowy w Komisji Certyfikacji IPBR w celu przeprowadzenia egzaminu do uzyskania głównego księgowego świadectwa kwalifikacyjnego zawodowego księgowego.

Płacąc za wkład jednorazowy, wykonaj okablowanie:

Kredyt debetowy 91-2 51

- jednorazowy wkład na badanie certyfikatu znajduje odzwierciedlenie w kompozycji koszty niezarealizacji (str. 12 PBU 10/99).

Jednorazowa opłata jest opłaty za "prowadzenie pracy organizacyjnej" na rzecz organizacji poza państwową.

Ta usługa nie jest edukacyjna, a płatność jest przekazywana na konto organizacji, z którą firma nie ma umowy. Dlatego jednorazowa opłata nie dotyczy wydatków na zaawansowane szkolenie i nie zmniejsza opodatkowania zysków, ponieważ nie jest zgodny z warunkami ustępu 3 art. 264 Kodeksu Podatkowego. Ponadto koszty te nie są uzasadnione ekonomicznie (art. 252 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej). Ponieważ gromadzenie płatności nie zmniejsza zysków, nie podlega ESN (klauzula 3 sztuki. 236 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Płatność opłaty za pracownika nie jest kosztem podniesienia jego kwalifikacji lub płatność kompensacyjnaokreślony przez prawo (sub. 1 ustęp 2 sztuki. 211 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej). Płatność będzie interpretowana jako akwizycja w rodzaju incomeman. Dlatego firma ( agent podatkowy.) jest zobowiązany do obliczenia i utrzymania kwoty podatku od dochodów osób z tytułu pieniądzeZapłacony pracownikowi (art. 226 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej). Opodatkowanie odbywa się w wysokości 13 procent (ustęp 1 art. 224 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Wkłady na wypadki na wypadkach przemysłowych i branżowych nie są obciążane kwotami wypłacanymi pracownikom w refundacji wydatków związanych z realizacją obowiązków zatrudnienia (ust. 10 wykazu płatności, które nie są naliczone wkłady ubezpieczeniowe. w FSS; Zatwierdzony rozporządzeniem rządu Federacji Rosyjskiej w wysokości 7 lipca 1999 r. 765).

Ta lista płatności nadal działają w celu obliczenia składek ubezpieczeniowych z wypadków przemysłowych i chorób zawodowych (klauzula 4 zasad memoriału, księgowości i wydatków na realizację obowiązkową ubezpieczenie społeczne Od wypadków przy produkcji i branżowych, zatwierdzonych przez rozporządzenie rządu Federacji Rosyjskiej z 2 marca 2000 r. 184).

Dlatego formalnie, jeśli firma płaci dodatkowe usługi Dla pracownika z jego zysków będzie musiał obciążyć składki na ubezpieczenie od wypadków przemysłowych i chorób zawodowych.

Jeżeli pracownik nie spełnia warunków umowy studenckiej, zostanie on zadany przed upływem ustalonego okresu i zwróci koszty poniesione przez nich, dokonać takiego okablowania:

Kredyt debetowy 73 91-1

- odzwierciedla zadłużenie pracownika do zwrotu kosztów szkoleniowych;

Debet 50 Kredyt 73

- dług jest spłacony przez pracownika.

Jeśli sam pracownik zapłacił studia, może uzyskać odliczenie podatku społecznego na podatek dochodowy od osób fizycznych. Aby to zrobić, musisz wykonać wiele warunków.

Po pierwsze, pracownik musi otrzymać dochód, który jest wychowywany w wysokości 13 procent (art. 210 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jednocześnie kwota podatku wypłacana budżetowi z jego dochodów nie powinna być mniejsza niż kwota do powrotu, który twierdzi.

Jeśli kwota odliczenia podatkowe Sprawdzi się więcej sum Przychody, dla których dostarczone wysokość podatku 13 procent, a następnie w stosunku do tego okres podatkowy Podstawa podatkowa jest pobierana równa zero.

Po drugie, ilość odliczenia jest ograniczona. Więc pracownik może uzyskać odliczenie w wysokości faktycznie wyprodukowanych wydatków na szkolenia, ale nie więcej niż 38 000 rubli (art. 219 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Po trzecie, instytucja edukacyjna powinna mieć licencję lub inny dokument, który potwierdza jego status.

Po czwarte, pracownik na koniec roku kalendarzowego powinien złożyć deklarację do inspekcji podatkowej w miejscu zamieszkania. Do deklaracji musisz dołączyć dokumenty potwierdzające dokonane koszty, a także oświadczenie o zwrot podatku.

Dokumenty można składać do kontroli podatkowej w ciągu trzech lat po zakończeniu roku, w którym dokonano kosztów szkolenia (pkt 8 art. 78 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jeśli wszystkie warunki zostały zakończone, pracownik będzie mógł uzyskać odliczenie. Oznacza to, że część podatku od dochodów osób fizycznych zostanie zwrócony z budżetu.

Zarządzanie biznesem w warunkach postępu naukowego i technologicznego wymaga organizacji nabycia nowoczesnego sprzętu zaawansowanego technicznego, wprowadzającego do produkcji nowych technologii, modernizację środków trwałych. Aby opanować nowe technologie, organizacja wysyła swoich pracowników do różnych zaawansowanych kursów szkoleniowych. W związku z tym organizacja powstaje pytanie: czy można wziąć pod uwagę koszty szkolenia pracowników podatku dochodowego?

Zgodnie z akapitem 23 ust. 1 art. 264 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej w sprawie pozostałych kosztów związanych z produkcją i wdrażaniem obejmuje koszty podatnika do przygotowania i przekwalifikowania personelu składającego się w stanie podatnika, na podstawie umownej w sposób określony w ust. tego artykułu Kodeksu.

Tak więc procedura rozliczeniowa dla wyżej wymienionych kosztów powstaje w pkt 3 sztuki. 264 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, zgodnie z którą koszty podatnika na szkolenie i przekwalifikowanie w zasadzie umownej z instytucjami edukacyjnymi obejmują wydatki związane ze szkoleniami i przekwalifikowaniem (w tym z zaawansowanymi szkoleniem personelu), zgodnie z umowami z takimi instytucjami .

Powyższe koszty są zawarte w innych wydatkach:

- Jeśli odpowiednie usługi są dostarczane przez rosyjskie instytucje edukacyjne, które otrzymały akredytację państwową (posiadającą odpowiednią licencję) lub zagranicznych instytucji edukacyjnych, które mają odpowiedni status;

- Jeśli trening (przekwalifikowanie) jest przechowywany przez pracowników podatników, oraz do organizacji eksploatujących - pracownicy obiektów jądrowych;

- Jeśli program szkoleniowy (przekwalifikowanie) przyczynia się do zaawansowanego szkolenia i bardziej efektywnego wykorzystania specyfikacji przygotowywania lub nadzoru w tej organizacji w ramach działalności podatnika.

Praktyka pokazuje, że podczas wykonywania wyżej wymienionych wymagań, podatnik ma prawo do zmniejszenia opodatkowania zysków wartych kosztów szkolenia swoich pracowników. Potwierdza to decyzję FAS Okręgu Uralu z 12 lipca 2007 r. F09-5318/07-C3 w przypadku numeru A60-35621 / 06.

Jeden z powodu spory podatkowe. Sąd Arbitrażowy ustanowił, że warunki przygotowania i przekwalifikowania personelu Spółki odpowiadały wymogom ustanowionym przez ustęp 3 sztuki. 264 NK RF. Szkolenie i przekwalifikowanie przekazywały pracowników społeczeństwa w rosyjskich akredytowanych (licencjonowanych) instytucjach edukacyjnych. Programy szkoleniowe przyczyniły się do poprawy kwalifikacji pracowników organizacji (uchwałę FAS Okręgu Uralu z 26 września 2006 r. F09-8541 / 06-C7 w przypadku nr A76-968 / 06).

Należy zauważyć, że prawo do włączenia wydatków do celów opodatkowania kosztów szkolenia i przekwalifikowania personelu nie jest przepisami podatkowymi zależy od przejścia studenta całego programu szkoleniowego i otrzymanie go do rąk specjalnego dokumentu (Rozwiązanie FAS okręgu Volga z 1 grudnia 2006 r. W przypadku liczby A65-35143 / 2005-CA1-19).

Zgodnie z art. 196 Kodeksu Pracy Federacji Rosyjskiej Potrzeba Szkolenia i przekwalifikowania Personelu jest określona przez pracodawcę, który prowadzi szkolenie zawodowe, przekwalifikowanie, zaawansowane szkolenie pracowników, ich szkolenia do drugiego zawodu w organizacji, a jeśli jest to konieczne, w edukacji Instytucje pierwotnej, średniej, wyższej profesjonalnej i dodatkowej edukacji w warunkach oraz w postępowaniu ustanowionym przez układ zbiorowy, umowy, umowa dotyczące pracy.

W przypadkach określonych przez przepisy federalne, inne regulacyjne akty prawne Federacji Rosyjskiej, pracodawca jest zobowiązany do zwiększenia kwalifikacji pracowników, jeśli jest to warunek spełnienia pewnych rodzajów działań.

Jedna z tych przypadków jest podana w pkt 3 sztuki. 15 Prawa Federalnego na temat działań audytowych, które stwierdza, że \u200b\u200bkażdy audytor o certyfikacie kwalifikacyjnym jest zobowiązany w każdym roku kalendarzowym od roku następującego po roku otrzymania certyfikatu, przejść szkolenia dla zaawansowanych programów szkoleniowych zatwierdzonych przez autoryzowanego organu federalnego. Szkolenie w zaawansowanych programach szkoleniowych prowadzi się przez osoby, które licencjonowały na działania edukacyjne.

Ponadto według sztuki. 10 ustawy federalnej z dnia 21 lipca 1997 r. Nr 122-FZ " rejestracja państwa Prawa dalej nieruchomość Oraz transakcje z nim "Federalny organ rejestracyjny państwa zapewnia szkolenia i zaawansowane szkolenia organów rejestracyjnych państwowych.

Koncepcja szkolenia zawodowego jest podana w art. 21 Prawa Federacji Rosyjskiej z dnia 10 lipca 1992 r. Nr 3266-1 "na temat edukacji", zgodnie z którym szkolenie zawodowe jest inteligentne do nabywania umiejętności studenckich niezbędnych do spełnienia pewnej pracy, grupy prac.

Szkolenie zawodowe nie towarzyszy wzrost poziomu edukacyjnego ucznia. Szkolenie zawodowe można uzyskać w instytucjach edukacyjnych, a także w jednostkach edukacyjnych organizacji z odpowiednimi licencjami oraz w porządku indywidualnego szkolenia wśród specjalistów z odpowiednimi kwalifikacjami.

Koncepcja profesjonalnego przekwalifikowania specjalistów jest podana w przepisach dotyczących procedury i warunków zawodowych przekwalifikowania specjalistów zatwierdzonych przez Zakon Ministerstwa Edukacji Rosji z 06.09.2000 nr 2571.

Zgodnie z powyższym przepisem, profesjonalne przekwalifikowanie specjalistów, które jest niezależnym rodzajem dodatkowej edukacji zawodowej, przeprowadza się z uwzględnieniem profilu edukacji specjalistów i przeprowadza się przez agencje edukacyjne zaawansowanych szkoleń i jednostek instytucji edukacyjnych Wyższe i wtórne kształcenie zawodowe w sprawie dodatkowych profesjonalnych programów edukacyjnych dwóch typów, z których jeden zapewnia poprawę specjalistów wiedzy za wykonanie nowego gatunku działalność zawodowaa drugi ma uzyskać dodatkowe kwalifikacje.

Profesjonalne przekwalifikowanie specjalistów przeprowadza się na podstawie umów zawartych przez instytucje edukacyjne z władzami wykonawczymi, władze służby zatrudnienia i innych podmiotów prawnych i osób fizycznych.

Zgodnie z listem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 06.10.2006 nr 07-05-06 / 244, jeżeli organizacja zawarła umowę z instytucją edukacyjną z licencją na działalność edukacyjną, aby zapewnić usługi edukacyjne na szkolenia zawodowe ( przekwalifikowanie) ich pracowników pełnoetatowych, którzy ukończyli wykształcenie wyższe (wtórne) edukację, zgodnie z programami dodatkowych szkoleń (przekwalifikowanie) specjalistów w celu poprawy kwalifikacji i bardziej efektywnego wykorzystania tych specjalistów w działaniach tej organizacji, Koszty szkolenia (przekwalifikowanie) takich specjalistów można wziąć pod uwagę w celu opodatkowania zysków w innych wydatkach związanych z produkcją i wdrażaniem.

W szczególności podatnik ma prawo odzwierciedlać wydatki na szkolenia pracownika organizacji w zaawansowanych szkoleniach w zakresie programu standardów międzynarodowych.

Podobne podejście do decyzji rozważanej kwestii znajduje odzwierciedlenie w WFN w Rosji w Moskwie z dnia 13.10.2006 października nr 21-11 / 090326? W tym w celu uzyskania opodatkowania zysków wydatków mających na celu podniesienie kwalifikacji pracowników?

W liście od 10.10.2005 nr 20-12 / 73009? W sprawie procedury rozliczania kosztów związanych z treningami pracowników za granicą, przy obliczaniu podatku dochodowego przez firmę zagraniczną działającą na terytorium Federacji Rosyjskiej poprzez stałą reprezentację? UFNS Rosji w Moskwie skomentowali następującą sytuację. Organizacja zagraniczna prowadziła działania w Federacji Rosyjskiej poprzez stałą reprezentację. W tym względzie pojawia się pytanie: Czy zostało to prawo do uwzględnienia przy obliczaniu podstawy podatkowej kosztów podatkowych szkoleń pracowniczych za granicą?

Odpowiedź na to pytanie, UFNS Rosji w Moskwie oznaczały następujące. Zgodnie z akapitem 23 ust. 1 i ustęp 3 sztuki. 264 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej w celu opodatkowania zysków na inne wydatki związane z produkcją i wdrażaniem obejmują koszty szkolenia i przekwalifikowania personelu (w tym z zaawansowanym szkoleniem personelu) na zasadzie umownej z instytucjami edukacyjnymi.

Powyższe koszty są zawarte w innych wydatkach:

- Jeśli usługi są dostarczane w szczególności zagranicznych instytucji edukacyjnych, które mają odpowiedni status.

Jeśli na terytorium stan obcy Należy przeprowadzić akredytację państwową (licencjonowanie), wówczas dokumenty potwierdzające fakt treningu należy przedstawić do uznania kosztów w celu opodatkowania zysków. Może to być umowa (umowa), na podstawie którego szkolenie jest prowadzone, program szkoleniowy, a także certyfikaty lub certyfikaty po zakończeniu szkolenia potwierdzające świadczenie usług szkoleniowych;

- Jeśli szkolenie (przekwalifikowanie) jest przechowywane przez pracowników podatników, polegający na stanie organizacji.

W stanie organizacji może składać się tylko z tych osób, z którymi zawarte są umowy o pracę. Osoby wykonujące prace (świadczące usługi) w ramach umów prawa cywilnego nie są uważane za utrzymywane w państwie organizacji;

- Jeśli program szkoleniowy (przekwalifikowanie) przyczynia się do zaawansowanego szkolenia i bardziej efektywnego wykorzystania takiego specjalisty w tej organizacji w ramach działalności podatnika.

Jednocześnie koncepcje "profesjonalnego przekwalifikowania specjalistów" i "dodatkowej edukacji zawodowej (rozwoju zawodowego) specjalistów" są określone przez przepisy dotyczące procedury i warunków zawodowych przekwalifikowania specjalistów oraz przepisów modelowych w sprawie instytucji edukacyjnej Dodatkowa edukacja zawodowa (zaawansowane szkolenie) specjalistów zatwierdzonych przez rozporządzenie rządu Federacji Rosyjskiej z 26.06. 1995 r. 610.

Dokumenty te zapewniają również zadania i cele przekwalifikowania zawodowego i zaawansowanego szkolenia specjalistów i określonych okresów czasowych, w których należy przeprowadzić profesjonalny przekwalifikowanie i rozwój zawodowy.

Wraz z pokazami praktykowymi, sądy arbitrażowe pozwalają organizacjom uwzględniać koszty szkoleń pracowników za granicą. Potwierdza to decyzję FAS Dystrybucji Syberyjskiej Wschodniej 11.10.2006 nr A33-33727 / 05-F02-5260 / 06-C1 w przypadku nr A33-33727 / 05.

Przykład.

Organ podatkowy zużył biurko audyt podatkowy Przedstawił OJSC z zaktualizowanej deklaracji podatku od podatku dochodowego.

Podczas audytu, organ podatkowy ujawnił fakt niepełnej wypłaty budżetu podatkowego z powodu nieuzasadnionego włączenia do kosztów kosztów płatności dla organizacji podróży służbowej dyrektor generalny Społeczeństwa na seminarium międzynarodowym w celu poprawy umiejętności.

Zgodnie z wynikami audytu organ podatkowy postanowił przynieść spółkę odpowiedzialności za przestępstwo podatkowe przewidziane w ust. 1 art. 122 Kodeksu podatkowe Federacji Rosyjskiej, za niepełną wypłatę podatków dochodowych w formie grzywny. Ponadto organ podatkowy zaproponował społeczeństwo na wypłatę podatku dochodowego i kar.

Nie zgadzam się z decyzją organu podatkowego, OJSC odwołał się do Trybunału z oświadczeniem o uznaniu go nielegalnym.

Sąd arbitrażowy wspierał pozycję podatnika. Wyjaśnijmy dlaczego.

Zgodnie z akapitem 23 ust. 1 art. 264 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, koszty uwzględnione w tworzeniu podstawy podatkowej do podatku dochodowego obejmują koszty szkolenia i przekwalifikowanie personelu składające się w stanie podatnika, na podstawie umownej w sposób określony do pkt 3 wyżej wymienionego kodeksu artykułu.

Trybunał zauważył, że aby potwierdzić poprawność obliczania podatku dochodowego, a mianowicie uzasadnienie przychodów w wysokości wydatków na przygotowanie i przekwalifikowanie personelu, społeczeństwo było zobowiązane do przedłożenia organu podatkowego dowodów na zgodność z procedurą przewidzianą w pkt 3 sztuki. 264 NK RF.

Materiałów w sprawie, możliwe było stwierdzenie, że Spółka przedstawiona w potwierdzeniu wydatków autor podatkowy Umowa, zgodnie z którą organizacja edukacyjna zobowiązała się do dostarczenia Spółce Spółce za organizację podróży służbowej do swojego przedstawiciela w celu poprawy kwalifikacji do międzynarodowego seminarium.

Wraz z tym przedstawiono następujące dokumenty:

- dokumenty składowe i licencje organizacji edukacyjnej;

- Wyciąg z protokołu posiedzenia Zarządu na wyborach Dyrektora Generalnego;

- nakazanie kierunku dyrektora generalnego Spółki w Australii i Nowej Zelandii uczestniczyć w seminarium;

- Certyfikat podnoszenia kwalifikacji o przejściu przez szefa uczenia się krótkoterminowego;

- Program seminarium.

Trybunał arbitrażowy, zbadający dowody związane z udziałem dyrektora generalnego w seminarium, stwierdził, że koszty organizacji szkoleniowej i przekwalifikowania personelu na zasadzie umownej z instytucjami edukacyjnymi były uzasadnione i udokumentowane.

Zatem zapewniają zarówno organy podatkowe, jak i sądy arbitrażowe rachunkowość podatkowa Wydatki na pracowników szkoleniowych za granicą. Ważne jest, aby mieć pakiet dokumentów potwierdzających ważność rozliczania takich kosztów.

Organy podatkowe zwracają uwagę podatników na fakt, że wszystkie wydatki uwzględnione przy obliczaniu podstawy podatkowej na podatek dochodowy musi spełniać wymogi przewidziane przez ustęp 1 art. 252 Kodeksu podatkowe Federacji Rosyjskiej, a mianowicie, muszą być uzasadnione, udokumentowane, a jednocześnie produkowane są w celu przeprowadzenia działań mających na celu uzyskanie dochodu.

Ta pozycja prawna jest podana w liście federalnej służby migracyjnej Rosji w Moskwie z dnia 17 lutego 2006 r. Nr 20-12/12674? W odniesieniu do celów opodatkowania zysków wydatków w związku z wypłatą kursów szkoleniowych pracowników.

Podobne wnioski zostały wykonane w liście do UFNS Rosji w Moskwie z dnia 12.07.2005 nr 20-12 / 52409? Po włączeniu kosztów płacenia kwalifikacji pracowniczych w celu zwiększenia kosztów, które zmniejszają bazę podatkową przy obliczaniu podatku dochodowego?

Uogólnienie praktyki arbitrażowej pokazuje, że przy rozważaniu sporów podatkowych sądy sprawdzają ważność ekonomiczną kosztów szkolenia i przekwalifikowania specjalistów. Według sądów koszty pracowników szkoleniowych organizacji muszą być zgodne z powyższymi wymogami ust. 1 art. 252 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej (rezolucja FAS Dystrykta Moskwy w dniach 25 czerwca 2007 r., 29 lipca 2007 r. KA-A40 / 5906-07 w przypadku nr A40-69352 / 06-151-429, FAS Okręg Uralsky z 22 listopada 2006 r. Nr F09-10453 / 06 -s2 w przypadku numeru przypadku A07-11384 / 06).

Sądy arbitrażowe umożliwiają organizacjom odzwierciedlenie w dokumentowanych dokumentach z tytułu rachunkowości podatkowej i uzasadnione ekonomicznie wydatki na szkolenia swoich pracowników. Potwierdza to uchwałę FAS w północno-zachodniej dzielnicy 10.05.2007 w przypadku nr A56-10282 / 2006.

Obecność prawidłowo wykonanych dokumentów pozwala organizacjom udowodnić swoją właściwość sądową (uchwałę FAS Dystrybucji Moskwy 02.08.2006, 07.08.2006 Nr A40 / 7139-06 nr A40-55022 / 05-99-343) .

Jako przykład jednego z takich sporów, podajemy uchwałę FAS Of The East Siberian District w dniach 15 stycznia 2007 r. A33-32437 / 05-F02-7147 / 06-C1 w przypadku nr A33-32437 / 05 .

Przykład.

Organ podatkowy przeprowadził audyt podatkowy OJSC na miejscu. Zgodnie z wynikami inspekcji Urząd podatkowy został obciążony społeczeństwem podatku zysków, kar i nałożono grzywnę ze względu na ogólne koszty kosztów szkolenia i certyfikacji zawodowych księgowych (czterdziestokodzinne kursy zawarte w systemie szkoleniowym profesjonalni księgowi).

Podatnik nie zgodziła się z stanowiskiem organu podatkowego i odwołała się do sądu arbitrażowego.

Umożliwienie sporu podatkowego jest zasadniczo, sąd zauważył. Zgodnie z akapitem 23 ust. 1 art. 264 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej w sprawie pozostałych kosztów związanych z produkcją i wdrażaniem obejmuje koszty podatnika w celu przygotowania i przekwalifikowania personelu składającego się w stanie podatnika, na podstawie umowy.

Artykuł 196 Kodeksu Pracy Federacji Rosyjskiej przewiduje, że pracodawca prowadzi profesjonalne szkolenie, przekwalifikowanie, zaawansowane szkolenie pracowników. Jednocześnie określa potrzebę szkolenia i przekwalifikowania personelu dla własnych potrzeb.

Sąd Arbitrażowy prowadzony przez regulaminu modelu w sprawie instytucji edukacyjnej o dodatkowej edukacji zawodowej (zaawansowane szkolenie) specjalistów, wskazało, że w ramach zaawansowanego szkolenia odnowienie wiedzy teoretycznej i praktycznej jest uznawane w związku z pojawieniem się nowych metod rozwiązywania zadania zawodowe.

Przejście specjalnego szkolenia podyplomowego w sprawie programu szkolenia i certyfikacji zawodowych księgowych, zatwierdzonych przez Ministerstwo Finansów Rosji, Stowarzyszenia Księgowych i Audytorów Commonwealth 28.06.1996, było warunkiem wstępnym uzyskania profesjonalnego certyfikatu księgowego, ma na celu Zapewnij niezbędny poziom nowoczesnej wiedzy zawodowej i umiejętności zgodnie ze zwiększonymi wymaganiami do kwalifikacji specjalistów.

Program ten został opracowany zgodnie z pkt 2.1 przepisów dotyczących certyfikacji zawodowych księgowych zatwierdzonych przez Ministerstwo Finansów Rosji 15.02.1996 nr 16-00-26-02, Stowarzyszenie Księgowych i Audytorów CIS 08.02. 1996. Klauzula 1.3 powyższego przepisu przewidywano, że w organizacjach, których działalność zgodnie z ustalonymi kryteriami podlegała obowiązkowy audyt, Zaleca się, wyznaczenie specjalisty dla odpowiedniej pozycji zaleca się przeprowadzenie tylko w obecności certyfikatu kwalifikującego się księgowego lub świadectwa audytora.

Jednocześnie sąd stwierdził, że koszty związane z profesjonalne przekwalifikowanie i zaawansowane szkolenie personelu księgowego, zostały udokumentowane przez zamówienia na rzecz przyjęcia do pracy (przetłumaczone), kontrakty szkoleniowe, przekwalifikowanie i zaawansowane szkolenie personelu, kopie licencji dla instytucji edukacyjnych w celu prowadzenia działalności edukacyjnej, faktur i były uzasadnione ekonomicznie, ponieważ Otrzymanie certyfikatu Profesjonalny księgowy prowadził cel zapewnienia niezbędnego poziomu nowoczesnej wiedzy zawodowej i umiejętności zgodnie z promowaniem kwalifikacji specjalistów.

Podobne podejście do rozwiązywania rozpatrywanego pytań jest śledzony w uchwale FAS w północno-zachodniej dzielnicy 09.03.2007 w przypadku nr A56-44849 / 2005.

W obecności komunikacji poniesionych kosztów i przekwalifikowanie personelu z działalnością produkcyjną organizacja ma prawo odzwierciedlać je w rachunkowości podatkowej. Zilustrujemy powyższe na przykładzie z praktyki arbitrażowej.

Przykład.

Zgodnie z wynikami audytu podatkowego, organ podatkowy zadeklarował organ podatkowy zadeklarowany organ podatkowy postanowił przyciągnąć spółkę odpowiedzialnością przewidzianą w ust. 1 art. 122 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej, w formie kary. Ponadto organ podatkowy zdiany społeczeństwu podatku od zysku i kar. Podstawą podejmowania decyzji organu podatkowego był zadanie przez Spółkę koszt wydatków, które zmniejszają zyski opodatkowania, koszt szkolenia i przekwalifikowanie personelu.

Spółka zakwestionowała decyzję organu podatkowego w sądzie.

Sąd Arbitrażowy uznał autorytet podatkowy za nielegalny. I własnie dlatego.

Akapit 23 ust. 1 art. 264 Kodeksu podatkowe Federacji Rosyjskiej odnosi się do innych wydatków związanych z produkcją i wdrażaniem, wydatki podatników do szkolenia i przekwalifikowania personelu składającego się w personelu na podstawie umowy.

Artykuł 196 Kodeksu Pracy Federacji Rosyjskiej przewiduje, że pracodawca prowadzi profesjonalne szkolenie, przekwalifikowanie, zaawansowane szkolenie pracowników. Określa również potrzebę szkolenia i przekwalifikowania personelu dla własnych potrzeb.

Trybunał stwierdził, że organizacja miała takie jednostki strukturalne jako dział logistyki, dział budowa kapitałowa, a także stanowisko psychologa; Firma miała licencję na wdrożenie prace budowlane. Ponadto Spółka złożona do licencji dotyczących plików sprawy instytucji edukacyjnych, kontraktów na świadczenie usług edukacyjnych, faktur, dokumentów płatniczych.

Biorąc pod uwagę, że kontrowersyjne koszty Spółki realizowały cel zapewnienia niezbędnego poziomu nowoczesnej wiedzy zawodowej i umiejętności zgodnie z poprawą kwalifikacji specjalistów, Trybunał stwierdził, że koszty Spółki związane z profesjonalnym przekwalifikowaniem i zaawansowanym szkoleniem pracowników zostały udokumentowane, uzasadnione ekonomicznie i zgodnie z jego treścią odpowiadającą przepisom ust. 23 ust. 1 art. 264 NK RF.

Sąd Arbitrażowy podkreślił, że organ podatkowy nie przedstawił dokumentów, które obalały związanie kosztów deklarowanych przez podatnika z działalnością produkcyjną Spółki.

Jednym z warunków włączenia kosztów szkoleniowych w innych wydatkach jest wymóg, aby usługi okazały się:

- rosyjskie instytucje edukacyjne, które otrzymały akredytację państwową (mające odpowiednią licencję);

- zagraniczne instytucje edukacyjne o odpowiednim statusie.

Znaczenie praktyka sądowa Istnieją przypadki, gdy organizacje udało się udowodnić legalność rachunkowości podatkowej wydatków na szkolenia swoich pracowników, nawet w przypadku braku licencji z instytucji edukacyjnej.

Ilustruję powyższy przykład z praktyki sądów arbitrażowych (dekret FAS Dystryktu Moskwy w 18.06.2007, 20.06.2007 nr Ca-A40 / 5453-07 w przypadku nr A40-67705 / 06-80 264).

Przykład.

Organ podatkowy przeprowadził audyt podatkowy wyjazdowy LLC. Zgodnie z wynikami wydarzeń kontrola podatku. Urząd podatkowy zdecydował, że Spółka złamała przepisy akapitu ustępu 1 ustęp 3 sztuki. 264 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ze względu na fakt, że koszty szkoleń swoich pracowników w organizacji, które nie posiadały akredytacji państwowej i licencji.

Biorąc pod uwagę konkluzje Urzędu podatkowego Nielegalne, Spółka odwołała się do Sądu Arbitrażowego z wymogiem uznania decyzji Urzędu podatkowego Nieprawidłowy.

W decyzji Trybunału Arbitrażowego wymóg podatnika był spełniony. I własnie dlatego.

Jedną z działalności Spółki była utrzymanie i naprawa krzesełka lotniczego. Towarzystwo było zobowiązane do przestrzegania istniejących wymogów dotyczących utrzymania i naprawy nie tylko krajowych, ale także zasad zagranicznych producentów, ponieważ rosyjskie linie lotnicze były używane przez część produkcji zagranicznej.

Trybunał oszacował umowę szkoleniową, akty akceptacyjnej, faktury, zlecenie płatności, a także prawa Unii Europejskiej nr 1592/2002 i nr 2042/2003 "wymogi certyfikacyjne dla przedsiębiorstw operacyjnych i naprawczych lotnictwa cywilnego".

W rezultacie Trybunał stwierdził, że szkolenie personelu Spółki w CJSC było kompleks usług na przygotowanie organizacji do przejścia certyfikacji i otrzymania świadectwa zatwierdzenia EASA (Europejska Agencja Bezpieczeństwa Lotniczego). Ponadto wykonanie jej zobowiązań wynikających z umowy umożliwiło OOO w celu uzyskania certyfikatu zatwierdzenia w sprawie EASA w Europejskiej Agencji Ochrona lotnictwa. 145.0300, który dał prawo do wykonania prace naprawcze na zagranicznym samolotu produkcyjnym.

Jednocześnie Trybunał stwierdził, że CJSC nie był zgodny z jego składowymi dokumentami instytucji edukacyjnej i nie zapewnił szkolenia (przekwalifikowania) i zaawansowanego szkolenia pracowników firmy.

Fakty dotyczące przenoszenia powyższych kosztów, ich ważność gospodarcza została potwierdzona przez dokumenty.

Stosowanie przepisów akapitów 15 i 49 str. 1. 264 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, Trybunał doszedł do wniosków, że LLC słusznie przypisuje te koszty dla innych kosztów związanych z produkcją i wdrażaniem, a organ podatkowy został usługodnie przeprowadzony koszty wyżej wymienionych kosztów związane z przygotowaniem i przekwalifikowaniem personelu.

W innym przypadku Trybunał uznał koszty ekspertów szkoleniowych organizacja zagranicznaKto nie miał statusu instytucji edukacyjnej (uchwałę FAS Dystrybucji Moskwy 12.10.2006, 10/19/2006 nr KA-A40 / 9887-06 w przypadku numeru A40-85024 / 05-115-555 ).

Przykład.

Ltd. odwołała się do sądu arbitrażowego z oświadczeniem o unieważnianiu inspekcja podatkowa Na jego przyciąganie odpowiedzialności za Komisję przestępstwa podatkowego. W zaskarżonej decyzji organ podatkowy uznał, że w naruszeniu ust. 1 ust. 1 ustęp 3 sztuki. 264 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, Spółka nieuzasadniona obejmowała koszty szkoleń pracowników w zagranicznej firmie konsultingowej, którzy nie mieli statusu instytucji edukacyjnej.

Sąd Arbitrażowy zauważył, że podatnik ma prawo dołączyć na inne wydatki (zgodnie z akapitem 23 ust. 1 art. 264 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej), koszty nabywania (na podstawie umownej) w Zagraniczna organizacja usług szkoleniowych, z zastrzeżeniem składania dokumentów potwierdzających dostępność statusu instytucji edukacyjnej organizacji zagranicznej.

Rzeczywiście, społeczeństwo nie złożyło takiego dokumentu organowi podatkowym.

Ale zgodnie z zawarciem Trybunału fakt ten nie prowadził w tym przypadku do bezprawnego włączenia kontrowersyjnych kosztów do składu innych wydatków związanych z produkcją i wdrażaniem, ponieważ wszelkie koszty odpowiadające wymogom ustanowionym w ust. 1 sztuki były uznany na potrzeby opodatkowania. 252 Kodeks podatkowy.

Koszty społeczeństwa uczestniczące w międzynarodowym przebiegu studiów, Trybunał uznany za uzasadnioną ekonomicznie, ponieważ:

- pracownicy pracowników LLC - zastępca dyrektora do produkcji i szefa działu produkcji wzięli udział;

- temat kursu międzynarodowego - "handel w oleju opałowym i diesel w trójkącie Amsterdam - Rotterdam - Antwerpia;

- Według Karty Spółki jednym z głównych kierunków jego działalności jest nabywanie, przechowywanie, przetwarzanie i sprzedaż produktów ropy, gazu i ropy naftowej, a także eksport i przywóz towarów i usług;

- Według zawarcia Moskoseftefers MinErenergo Rosji społeczeństwo ma prawo do wykonywania działań w postaci ropy, gazu i produktów przetwarzających, w tym nabycie i dostaw produkty naftowych;

- Zgodnie z uchwałą przetwarzania Spółka miała prawo do przetwarzania niestabilnego kondensatu gazowego, których produkty przetwarzające obejmują olej napędowy i olej opałowy.

Z analizy powyższych precedensów sądowych można wyciągnąć następujące wnioski. Brak licencji z organizacji prowadzonej przez szkolenia pracowników, choć nie jest zgodne z wymogami ust. 3 sztuki. Kodeks podatkowy 264 Federacji Rosyjskiej nie jest przeszkodą w refleksji w rachunkowości podatkowej do rachunkowości podatkowej. Jednakże te koszty nie mogą być kwalifikowane zgodnie z akapitem 23 ust. 1 art. 264 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej jako wydatki na szkolenia i przekwalifikowanie personelu.

W tej sytuacji koszty organizacji mogą być kwalifikowane zgodnie z akapitem ust. 1 art. 264 NK RF jako wydatki na doradztwo i inne podobne usługi. Ponadto podatnik może odnosić się do pkt 49 ust. 1 art. Kodeksu podatkowego 264 Federacji Rosyjskiej, zgodnie z którą lista pozostałych wydatków jest otwarta, co pozwala na uwzględnienie kosztów, które nie są bezpośrednio wymienione w Kodeksie.

Zgodnie z ust. 3 sztuki. 264 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej nie są ujmowane przez szkolenia i koszty przekwalifikowania:

- wydatki związane z organizacją rozrywki, rekreacji lub leczenia;

- koszty związane z treścią instytucji edukacyjnych lub ich świadczenia bezpłatne usługi;

- wydatki związane z zapłatą szkolenia w wyższych i średnich specjalnych instytucjach edukacyjnych pracowników w otrzymaniu najwyższej i wtórnej edukacji specjalnej.

Koszty te nie są akceptowane do celów podatkowych.

Według sądów w pkt 3 sztuki. 264 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej ustanowiło wyczerpującą listę kosztów, które nie są ujmowane przez wydatki na szkolenia i przekwalifikowanie personelu (uchwałę FAS Of The Ural District of 10 sierpnia 2006 r. Nr F09-6966 / 06-C7 W przypadku nr A76-24830 / 05).

Wziąć pod uwagę koszty szkolenia, szkolenia i przekwalifikowania personelu,
a także w celu poprawy kwalifikacji, "prosto" musi spełniać szereg warunków.
Są wymienione w ust. 3 art. 264 Kodeksu Podatkowego:

• szkolenie pracownicze prowadzone jest na podstawie umowy z rosyjskich instytucji edukacyjnych, które mają licencję lub zagraniczne instytucje edukacyjne, które mają odpowiedni status;
• pracownicy, którzy są szkoleni, zawarli umowę o pracę z organizacją;
• potencjalni pracownicy w ciągu trzech miesięcy po zakończeniu szkolenia muszą zawrzeć umowę o pracę z organizacją płacącego za szkolenie i do pracy
  W organizowaniu co najmniej jednego roku.

Jeśli po trzech miesiącach po zakończeniu studiowania umowy o pracę z wnioskodawcą
nie zostanie podpisany ani umowa o pracę więźnia zostanie zakończona przed rokiem
od momentu podpisania "uprzejma" jest zobowiązany dołączyć w wysokości USN-przychody opłaty za szkolenie pracownika. Mówimy o kwotę, którą wcześniej wziął pod uwagę wydatki (list Ministerstwa Finansów Rosji
data 11 października 2016 nr 03-11-06 / 2/59105).

Wyjątkiem od tej zasady jest przypadki, w których umowa o pracę jest zakończona w okolicznościach niezależnych od woli stron (art. 83 Kodeksu Pracy Federacji Rosyjskiej). Obejmują one w szczególności:

• przywrócenie pracownika, który wcześniej wdrożył tę pracę, decyzją Państwowej Inspekcji Pracy lub Sądu;
• w niewidzialności;
• przekonanie pracownika do ukarania, co eliminuje kontynuację poprzedniej pracy;
• uznanie pracownika w pełni niezdolnego do pracy zgodnie
  z wnioskiem medycznym itp.

Uwaga

Mówimy o zawarciu porozumienia w sprawie szkolenia pracowników firmy organizacji, a nie z IP. Jeśli pracownik przechodzi na przykład, przekwalifikowanie od nauczyciela, który jest indywidualnym przedsiębiorcą (bardzo często studiując języki obce), urzędnicy uważają, że warunek ustępu 3 art. 264 Kodeksu nie jest spełniony. I koszty
szkolenie nie zostanie uwzględnione w wydatkach przy obliczaniu jednego podatku (list Ministerstwa Finansów Rosji w dniach 27 marca 2006 r. 03-03-05/4).

Co nie jest rozpoznawane przez wydatki na szkolenia i przekwalifikowanie

Nie uznaj kosztów szkolenia i przekwalifikowania personelu następujące koszty spółki:

• zapłacić za rozrywkę, rekreację lub leczenie pracowników;
• za treść instytucji edukacyjnych;
• za spełnienie instytucji edukacyjnych wolnej pracy lub bezpłatnych usług.

Wszystkie pozostałe koszty szkolenia personelu mogą być brane pod uwagę w kosztach.

PRZYKŁAD

Asset LLC (stosuje USN, obiekt podatkowy - "Przychody minus wydatki") zawarte z uniwersytetem licencjonowanym, umową szkoleniową pracownika (uzyskanie drugiego wykształcenia wyższego). W pierwszym roku studiów Spółka wymieniona z wyprzedzeniem w wysokości 75 000 rubli. Ponieważ pokwitowanie przez drugiego urzędnika szkolnictwa wyższego odnosi się do kosztów szkoleniowych dla podstawowych i dodatkowych programów edukacyjnych, szkolenia zawodowego i przekwalifikowania pracowników, takie koszty zmniejszają dochód "uprzejm".

Szkolenie w zagranicznej instytucji edukacyjnej

Obywatele rosyjscy mogą być przeszkoleni, szkoleni i poprawiają kwalifikacje
nie tylko w krajowym, ale także w zagranicznych instytucjach edukacyjnych.

W przeciwieństwie do rosyjskiej instytucji edukacyjnej, licencja zagraniczna nie jest wymagana. Wystarczająco dużo dokumentu, że instytucja jest edukacyjna zgodnie
z obowiązującym prawodawstwem w swoim państwie.

Szkolenie, szkolenia i zaawansowane szkolenie obywatele rosyjscy. W zagranicznych instytucjach edukacyjnych przeprowadza się zgodnie z umowami bezpośrednim (ustawa z dnia 29 grudnia 2012 r
№ 273-фз). Jednocześnie umowa międzynarodowa powinna zostać zawarta między Rosją a państwem, w którym zarejestrowana jest instytucja edukacyjna.

Koszty szkolenia partii zewnętrznych

Koszty szkolenia zewnętrzny partner można również wziąć pod uwagę w wydatkach Spółki, jeżeli w umowie o pracę z pracownikiem w niepełnym wymiarze godzin zostanie wskazany przez jego stanowisko w harmonogramie pracowniczym. Rzeczywiście, w tym przypadku uważa się, że jest przyjmowany w personelu.

Uzyskiwanie profesjonalnego świadectwa księgowego

Uważa się również na uczenie się, aby uzyskać profesjonalny certyfikat księgowy. Jeżeli Spółka płaci szkolenia księgowego, koszty te można wziąć pod uwagę w wydatkach "uprzejm".

Oprócz uczenia się procedura uzyskania certyfikatu sugeruje również zapłatę jednorazowego wkładu w celu zbadania Komitetu Egzaminacyjnego IPBR. Ta kolekcja nie dotyczy wydatków na zaawansowane szkolenie. W końcu pieniądze są przekazywane nie do instytucji edukacyjnej, ale zaświadczenia Komisji IPB Rosji. Ponadto płatność takiego wkładu dla księgowego jest jego dochód w naturze, więc firma jest zobowiązana do obciążenia i utrzymania NDFL i nidfle składki emerytalne.. Można to zrobić kosztem jakiejkolwiek gotówki wypłacanej przez pracownika.

Dokumenty potwierdzające koszt szkolenia

Aby potwierdzić koszty szkolenia instytucji edukacyjnych, takie dokumenty będą wymagane:

• plan (program) personelu szkoleniowego i przyszłych pracowników na bieżący rok. Konieczne jest wskazanie celów zwiększania poziomu edukacyjnego personelu lub przygotowania przyszłych pracowników i wymieniają nazwiska wysłane do nauki;
• zamówienie (zamówienie) głowy na kierunku osób do szkolenia (szkolenia, przekwalifikowanie, szkolenia zaawansowane);
• umowa z instytucją edukacyjną zawartą bezpośrednio w imieniu organizacji (ale nie w imieniu pracowników);
• kserokopia licencji na prowadzenie działań edukacyjnych przez instytucję rosyjską;
• kopia dokumentu potwierdzająca dostępność odpowiedniego statusu z zagranicznej instytucji edukacyjnej;
• dokumenty potwierdzające wypłatę szkolenia (oświadczenia bankowe, zamówienia parafialne);
• akt świadczenia usług. Musi określić nazwę programu nauczania i jego wartości w rublach. Dzięki długoterminowym szkoleniu dokument jest sporządzony dla każdego okresu sprawozdawczego, czyli raz w jedną czwartą, a płatność usług jest wliczona w koszt wydatków kwartalnych;
• kopia przebiegu ukończenia studiów (świadectwo kończące się stopni, kopia dyplomu, certyfikatu, certyfikatu, certyfikatu, certyfikatów itp.). Dokumenty te są opcjonalne, ale pożądane.

PRZYKŁAD

LLC "AKT" stosuje USN (obiekt podatkowy - "Przychody minus koszty").
Na podstawie rzędu 10 stycznia bieżącego roku dyrektor finansowy Ivanova w celu poprawy kwalifikacji został wysłany do kursów "Zarządzanie przepływami finansowymi w warunkach rynkowych". Dostępne są program szkoleniowy i porządek uczenia się Ivanova na kursach w "Asset". Instytucja edukacyjna ma akredytację państwową i licencję na prowadzenie działań edukacyjnych.

Zgodnie z warunkami umowy instytucja edukacyjna zawiera listę płatności w ilości
35 400 rubli. (w tym VAT - 5400 rubli). Po ukończeniu studiów, 16 stycznia tego roku organizacja otrzymała ustawę o świadczeniu usług.

Tego samego dnia księgowy "Asset" obejmował opłatę treningową w wysokości 30 000 rubli.
(35 400 - 5400) do kosztów pojedynczy podatek. Ten sam numer musi być włączony
koszty i podatek VAT wymienionych przez instytucję edukacyjną w wysokości 5400 rubli.

Uwaga

Jeśli szkolenie odbywa się w innym mieście, nie tylko koszty szkoleniowe są brane pod uwagę,
ale koszty podróży: podróż, wynajem pomieszczenia mieszkalne. I codziennie.

"Audyt Vedomosti", N 3, 1999

Koszt produkcji (prace, usługi) jest wyceną produktów stosowanych w procesie produkcji (prace, usługi) zasoby naturalne, surowce, materiały, paliwo, energia, środki trwałe, zasoby pracy, a także inne koszty jego produkcji i wdrażania. Koszty organizacji bezpośrednio związanych z przemysłową (handlem itp.) Można podzielić na kilka grup.

Pierwszą grupą kosztów jest wydatki, które odnoszą się do kosztów (koszty obiegowe) w całości.

Drugą grupą kosztów jest koszty, które w tworzeniu faktycznego kosztu produkcji (prace, usługi) na rachunkach rachunkowości muszą być uwzględnione w całości, ale przy obliczaniu podatku dochodowego (do celów podatkowych) podlegają korektom w granicach zatwierdzony w określony sposób, normy i normy. Grupa ta obejmuje koszty pracowników przedsiębiorstwa do podróży biurowych na terytorium Rosji i za granicą, koszty reklamowe, przedstawiciel, szkolenia i przekwalifikowanie kosztów na podstawie umownych z instytucjami edukacyjnymi, rekompensatą za korzystanie z samochodów osobowych do wycieczek usługowych, Koszt utrzymania transportu samochodowego serwisowego (pod względem konsumpcji spalania - smary), koszt płacenia banków odsetkowych.

Trzecia grupa kosztów to koszty, które odnoszą się do kosztów w ustalonych normach i standardach. Obejmują one wydatki dobrowolne ubezpieczenie (Są uwzględnione w kosztach produkcji (prace, usługi) utworzone w rachunkowości, a także do celów podatkowych, w ramach ustalonych norm).

Księgowość i opodatkowanie wydatków na szkolenie i przekwalifikowanie na podstawie umownych instytucji edukacyjnych

Koszty te odnoszą się do drugiej z powyższych kosztów. Zakłada się, że szkolenia i przekwalifikowanie personelu są przeprowadzane na podstawie umownych instytucji edukacyjnych.

Według akapitów. "K" z § 2 kosztów kosztów kosztów związanych z przygotowaniem i przekwalifikowaniem personelu obejmują:

• płatność pracowników medium wynagrodzenie w głównym miejscu pracy podczas treningu z oddzieleniem od pracy w systemie zaawansowanego szkolenia i przekwalifikowania personelu;
• koszt szkoleń studentów i wzrost kwalifikacji pracowników, którzy nie są wyzwolone z głównej pracy;
• płatność święta z zachowaniem w pełni lub częściowo wynagrodzenia zapewnione zgodnie z obowiązującymi przepisami dla osób z powodzeniem studentem w wieczornym i korespondencji oraz wtórnych specjalnych instytucjach edukacyjnych, w badaniach podyplomowych w korespondencji, wieczorem (wymienne) i instytucje edukacji ogólnej korespondencji, w Evening (wymienne) profesjonalne - instytucje techniczne, a także wchodząc do szkoły absolwenta z separacją i bez separacji od produkcji; zapłacić za ich podróż do miejsca nauki i odwrotnie określone przez prawo;
• koszty związane z wypłatą stypendiów, opłaty za naukę na kontraktach z instytucjami edukacyjnymi do szkolenia, zaawansowane szkolenia i przekwalifikowanie personelu, koszty organizacje podstawowe. W przypadku wynagrodzenia pracowników inżynieryjnych i technicznych oraz wykwalifikowanych pracowników, wyzwolonych z głównej pracy, w sprawie zarządzania szkoleniem w kontekście praktyki produkcyjnej i produkcyjnej studentów w instytucjach edukacyjnych, instytucji zawodowych wtórnych i wtórnych instytucjach specjalnych, studentów wyższych instytucji edukacyjnych .

W celach podatkowych łączna kwota wydatków na przygotowanie i przekwalifikowanie personelu związanego z kosztem produkcji (prace, usługi) nie może przekroczyć 2% kosztów pracowników, zawarte w kosztach produkcji (prace, usługi). Według pkt 3 Ministerstwa Finansów Rosji z 06.10.1992 N 94 "Normy i normy dotyczące wydatków wykonawczych, kosztów i szkolenia reklamowe oraz przekwalifikowanie na podstawie umownych instytucji edukacyjnych regulujących kwotę tych wydatków na koszt produkcji ( Działa, Usługi) oraz procedurę i procedurę szkolenia i przekwalifikowanie kosztów na podstawie umowy z instytucjami edukacyjnymi obejmują koszty związane z płatnościami w przedsiębiorstwach zgodnie z Traktatem do świadczenia instytucji edukacyjnych w procesie specjalistów szkoleniowych nie przewidzianych przez zatwierdzone programy nauczania; dla personelu szkoleniowego, który nie przeszedł egzaminów konkurencyjnych i przyjęty na szkolenia w ramach umowy; Do przekwalifikowania i zaawansowanego szkolenia. Koszty takie podlegają włączeniu do kosztów produkcji (prace, usługi), z zastrzeżeniem zawarcia umów z państwowymi i niepapanowanymi profesjonalnymi instytucjami edukacyjnymi, które otrzymały akredytację państwową (posiadającą odpowiednią licencję), a także zagraniczne instytucje edukacyjne .

Uwaga i rozliczanie opodatkowania (w granicach norm), koszty związane z przygotowaniem i przekwalifikowaniem personelu są możliwe podlegające następującym podstawowym warunkach.

1. Obecność licencji na działania edukacyjne w instytucji edukacyjnej. W umowie organizacji z instytucją edukacyjną należy wskazać dane licencyjne lub dołączony jest kopia. Zgodnie z ust. 6 art. 33 prawa Federacji Rosyjskiej w wysokości 10.07.1992 N 3266-1 "na edukacji" zmienionej 11/16/1997 (zwany dalej tekstem edukacji) prawo do prowadzenia działań edukacyjnych wynika z instytucji edukacyjnej od daty wydania licencji (zezwolenia). Dlatego instytucja staje się edukacyjna tylko od momentu uzyskania licencji ustalonej próbki i od teraz podmiot prawny (Organizacje) Istnieją prawo do przypisywania odpowiednich kosztów kosztów. Jeśli organizacja cieszy się usługami oddziałów instytucji edukacyjnych, odpowiednia licencja musi być bezpośrednio z oddziału (zgodnie z ust. 2 art. 33 ustawy o edukacji). W przypadku braku licencji na prawo do prowadzenia działalności edukacyjnej i przewidywanej przez niniejszą licencję dokument edukacyjny wydany przez osoby, które zostały przeszkolone, usługi świadczone do prowadzenia seminariów konsultingowych powinny być przypisane do usług konsultingowych, koszty płatności Oczekuje się, że kosztują koszty produkcji (prace, usługi) zgodnie z ust. "I" ust. 2 kosztów kosztów (podstawa: list Unii Państwowej, Moskwa od 29.08.1994 N 11-13 / 11112 \\ t "W sprawie procedury przypisywania kosztów związanych z seminariami konsultingowymi").
2. Obecność umowy z instytucją szkoleniową organizacji (zaawansowane szkolenie, przekwalifikowanie). Po zakończeniu porozumienia z instytucją edukacyjną, która nie ma licencji, zgodnie z wyjaśnieniem Najwyższego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej (list od 19.01.1993 N C-13 / OP-19) taka transakcja może Uważaj za nieprawidłową, a następnie odzyskanie w dochodach państwa całego dochodu otrzymanego przez niej. Nie można przypisać koszcie szkolenia opłaty w celu uzyskania odpowiedniego szkolenia lub zaawansowanego szkolenia, jeżeli umowa szkoleniowa została zawarta bezpośrednio między obywatelem studenckim a instytucją edukacyjną.
3. Ważność zaawansowanego szkolenia (szkolenia) z przemysłowego punktu widzenia. Tak więc zgodnie z przepisami modelowymi w sprawie ciągłego szkolenia zawodowego i gospodarczego gospodarka narodowa, zatwierdzony przez rozporządzenie Ochrony Ochrony Państwa ZSRR, Edukacji Państwowej ZSRR oraz Sekretariatu Centralnej Okręgu Federalnego w wysokości 15.06.19880 N. 369, 92-14-147, 20/18-22, podstawa Kierunek pracowników do zaawansowanych kursów szkoleniowych może być plan szkoleniowy i porządek głowy na kierunku kursów. Plan powinien być również zatwierdzony przez szefa organizacji zgodnie z zawartymi umowami z instytucjami edukacyjnymi.
4. Potwierdzenie dokumentów wyników szkolenia, przekwalifikowania i zaawansowanego szkolenia pracowników organizacji. Według art. 27 ust. 2 ustawy o edukacji instytucji edukacyjnych wdrażających edukację ogólną i profesjonalne programy, Wydać osobom, które przekazały certyfikację, dokument państwowy na poziomie edukacji i (lub) kwalifikacji.
5. Potwierdzenie dokumentalnego faktu pomyślnego uczenia się. Wdrożenie tego przepisu jest wymagane w przypadku, gdy szkolenie w instytucji edukacyjnej trwa przez kilka lat. W celu uzyskania rozsądnego włączenia kosztów produkcji kosztów płacących za liście szkoleniowe i koszt podróży do miejsca badania iz powrotem do studentów (studentów absolwentów) w rachunkowości powinny być dostępne świadectwo długu akademickiego (lub innego dokumentu potwierdzające udane uczenie się ).
6. Obecność porozumienia o organizacji bezpośredniej z zagraniczną instytucją edukacyjną zgodnie z ustępem 3 art. 57 ustawy o edukacji. Jest to konieczne, jeśli produkcja płatności dla pracowników w zagranicznych instytucjach edukacyjnych jest sklasyfikowana według ceny kosztów.

W tym przypadku wartość nie ma licencji (obowiązkowa licencjonowania działań edukacyjnych podczas klasyfikacji warunek wstępny Tylko w szkoleniach w rosyjskich instytucjach edukacyjnych) oraz obecność odpowiedniej umowy międzynarodowej między Federmentą Rosyjską a krajem, w którym pracownik jest przeszkoleni. Zgodnie z art. 1 prawa federalnego z dnia 22.08.1996 N 125-FZ "na wyższych i podyplomowych profesjonalna edukacja"(zwany dalej ustawą o wyższej i podyplomowej edukacji zawodowej), jeżeli inne przepisy zostały ustanowione przez międzynarodowy Traktat Federacji Rosyjskiej niż te przewidziane przepisy rosyjskieZastosowano zasady traktatu międzynarodowego.

Nie należy do kosztów szkoleniowych i nie są uwzględniane w kosztach produkcji (prace, usługi):

• koszty związane z treścią instytucji edukacyjnych i zapewnić im bezpłatne usługi;
• wydatki na szkolenie do pracy nad nowo zleconymi przedsiębiorstwami, które są finansowane przez zyski pozostające do dyspozycji przedsiębiorstw i organizacji lub innych specjalnych źródeł.

Korzyści dla studentów

Artykuł 196 KZOT RF wiąże świadczenie korzyści dla pracowników, którzy studiują bez separacji od produkcji, z obecnością obowiązkową akredytację państwa instytucji edukacyjnej.

Zgodnie z pkt 28 rezerwy modelowej w sprawie instytucji edukacyjnej dodatkowej edukacji zawodowej (zaawansowane szkolenie) specjalistów zatwierdzonych przez rozporządzenie rządu Federacji Rosyjskiej z 26.06.1995 N 610, dla pracowników przedsiębiorstw, organizacji i instytucji, Niezależnie od form własności podczas ich szkolenia (szkolenie zawodowe, przekwalifikowanie personelu, szkolenia do drugiego zawodu, szkolenia zaawansowane) z oddzieleniem od pracy, średnie wynagrodzenie dla głównego miejsca pracy jest utrzymywane.

Normy i procedura zwrotu kosztów w kierunku prowadzenia pracowników przedsiębiorstw, organizacji i instytucji w celu wdrożenia instalacji, uruchomienia, prac budowlanych, na zaawansowanych szkoleniach, a także na mobilną i podróżującą naturę pracy, do produkcji Prace metodą zegarkową i pracą w terenu, do trwałej pracy na drodze na terytorium Federacji Rosyjskiej, zatwierdzonej dekretem Ministerstwa Pracy Rosji z dnia 29 czerwca 1994 r. I uchwałą Ministerstwa Ministerstwa Praca Rosji z dnia 15.06.1995 N 31 ustalono normy i procedurę zwrotu kosztów w kierunku kierunku pracowników przedsiębiorstw, organizacji i instytucji zaawansowanych kursów szkoleniowych. Incomorbates, którzy wysyłali do treningu z oddzieleniem od pracy pozostają średniej płacy w głównym miejscu pracy i są wypłacane w ciągu pierwszych dwóch miesięcy od codziennych norm ustanowionych przez podróż w Federacji Rosyjskiej.

Zgodnie z listem Ministerstwa Finansów Rosji w dniach 27.05.1996 N 48 od 1 lipca 1996 r. Ustanowiono stopę płatności - 22 rubli. Na każdy dzień znalezienia w podróży służbowej. Po dwóch miesiącach student jest płatny stypendium w wysokości płaca minimalna Praca zatwierdzona w określonym sposobie, chyba że zostanie przewidziana przez umowę między szefem przedsiębiorstwa, organizacji, instytucji i osoby wysłanej do szkolenia. Zgodnie z ustawą federalną w dniach 09.01.1997 N 6-FZ "na wzmocnienie minimalny rozmiar Płace "Jest miesięcznie 83 rubli. 49 kopiejek.

Płatność słuchaczy do miejsca badania i pleców, codzienna zdolność do pozostania po drodze, a także zapłata stypendiów prowadzona jest na koszt przedsiębiorstw, organizacji i instytucji w miejscu głównej pracy. W momencie nauki studenci są dostarczane przez hostel hotelowy z wypłatą wydatków z powodu strony prowadzącej. W przypadku niemożności udostępniania lokali mieszkalnych pracowników podczas odnoszących się do zaawansowanych kursów szkoleniowych, koszty zatrudnienia pomieszczeń mieszkalnych są zwracane przez rzeczywiste wydatki potwierdzone przez odpowiednie dokumenty, ale nie więcej ustalonych norm kosztów do zatrudnienia pomieszczeń mieszkalnych podczas podróży w języku rosyjskim Federacja (od 1 lipca 1996 r. - Nie więcej niż 145 rubli dziennie zgodnie z listem Ministerstwa Finansów Rosji z 27,05.1996 N 48). W przypadku braku potwierdzających dokumentów kwota 4 rubli jest zwrócona przez pracownika. 50 kopień

Procedura obliczania podatku od wartości dodanej

Kwoty kosztów szkolenia, przekwalifikowania i zaawansowanego szkolenia personelu są zawarte w kosztach produktów (prace, usługi) bez podatku od wartości dodanej. Zgodnie z ust. 2 art. 7 ustawy Federacji Rosyjskiej w wysokości 06.12.1991 N 1992-1 "Opłata za dodatkową wartość dodaną" Ilość podatku od wartości dodanej do przedłożonego budżetu jest zdefiniowany jako różnica między otrzymanymi kwotami podatkowymi Od kupujących do wdrożonych produktów IT (prace, usługi), a kwoty podatkowe faktycznie wypłacane dostawcom na zakupione (zrekompensowane) zasoby materialne (wykonywane prace, świadczone usługi), który dotyczy kosztów produkcji i obiegu.

Obecne ustawodawstwo przewiduje ograniczenia dotyczące zwrotu z kwot budżetowych podatku od wartości dodanej na reklamę, przedstawiciel, podróże i inne znormalizowane koszty.

Zgodnie z ust. 14 ust. 19 instrukcji służby służby państwowej Rosji w dniach 11.10.1995 N 39 "w sprawie procedury obliczania i płacenia podatku od wartości dodanej" Ilość podatku od wartości dodanej płaconej przez wydatki związane z nimi Treść pojazdów serwisowych, odszkodowanie za korzystanie z oficjalnej podróży samochodami osobistymi, kosztami podróży (wydatki na podróż do miejsca podróży biurowej iz powrotem, w tym koszt stosowania w pociągach pościeli, a także wydatki na zatrudnienie lokali mieszkalnych), Wydatki przedstawicielskie, przypisane do kosztów produkcji (prace, usługi) w granicach norm ustanowionych przez prawodawstwo podlegają odszkodowaniu od budżetu wyłącznie w ramach tych ograniczeń, a powyżej norm - zwrot podatku od budżetu nie jest przedmiotem Ale odnosi się do zysku pozostającego do dyspozycji organizacji (przedsiębiorstw). W tym przypadku kwota podatku zapłaconego w refundacji takich kosztów w zakresie normalnego jest określona przez szybkość rozliczenia 16,67% kwoty określone wydatki.

Zakończenie retencji podatku dochodowego

Organizacje podczas płacenia z powodu fundusze własne Koszt szkolenia pracownika lub jego dzieci w wyższej instytucji edukacyjnej należy pamiętać o potrzebie pewnych przypadków w celu utrzymania podatku dochodowego.

Według listu urzędników publicznych służby Rosji z 28.06.1996 N08-1-07 / 790, koszt szkolenia nie jest wliczony w całkowitych dochodów z podatku dochodowego w przypadkach, w których ustawodawstwo zapewnia bezpłatne świadczenie edukacji obywatelom, a mianowicie :

• zgodnie z art. 5 ustawy o edukacji po otrzymaniu po raz pierwszy w państwowych i komunalnych instytucjach edukacyjnych na podstawie konkurencyjnej;
• w oparciu o przepis dotyczący docelowego przygotowania specjalistów z wyższym i wtórnym kształceniem zawodowym spośród tych, którzy studiują kosztem funduszy budżet federalny i budżety podmiotów składowych Federacji Rosyjskiej zatwierdzonych przez rozporządzenie rządu Federacji Rosyjskiej z 19.09.1995 N 942;
• zgodnie z Państwowym postępem przekwalifikowania, ustanowiony przez rozporządzenie rządu Federacji Rosyjskiej 13 września 1994 n 1047 "w sprawie organizacji przekwalifikowania i zaawansowanego szkolenia urzędników cywilnych organów wykonawczych federalnych" kosztem budżet federalny;
• w sposób określony w art. 184 KZOT RF, ustanawiającą indywidualną, brygadier, zajęcia i inne formy szkolenie zawodowe kosztem przedsiębiorstwa.

W tym samym liście Państwowa Krajowa Służba Rosji wyjaśnia, że \u200b\u200bpoprawa kwalifikacji pracowników związanych z potrzebą produkcyjną i nie zapewnia przygotowania wyższej lub wtórnej edukacji specjalnej jest formą szkolenia zawodowego, a jego wartość zapłacona przez Przedsiębiorstwo nie powinno być powierzone podatkiem dochodowym. We wszystkich innych przypadkach, które nie wymieniły powyżej, wypłaty średniej lub wyższej edukacji zawodowej przez osoby na koszt organizacji organizacji, zarówno składających się, jak i nie składających się z stosunków pracy, podlega włączeniu do całkowitego dochodu do opodatkowania tych osób W porządku ogólnym zgodnie z P. 6 Instrukcje dotyczące podatku dochodowego zapewniające, że kwoty środków mających na celu wypłacenie wszelkich usług (świadczenia materiały i socjalne) są zawarte w przychodach podatkowych tych osób. Zatem opłata podmiotu prawnego do szkolenia jego pracownika lub jego dzieci powinna zostać uwzględniona w skumulowanym przychodnie do opodatkowania tego pracownika.

Codziennie, taryfa i zakwaterowanie pracowników nie są uwzględniane do dochodu podlegającego opodatkowaniu (z zastrzeżeniem potwierdzenia wydatków dokumentalnych) mające na celu szkolenie (szkolenia, przekwalifikowanie, szkolenia w drugim zawodzie, szkolenia zaawansowane). Płatność tych wydatków jest dokonywana kosztem przewodnika (w miejscu głównej pracy pracowników) w sposób określony w ust. 6 norm i procedury zwrotu kosztów. Kwoty wymienione przez przedsiębiorstwa, instytucje i organizacje do udziału ich pracowników w seminariach i konferencjach oraz przeznaczone do zapłaty za koszty usług (działalności), którego świadczenie osoby fizyczne. W normalnych warunkach są wypłacane (kupony, usługa wycieczek, wizyty bankiety itp.), Aby być włączeni do skumulowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu tych osób w porządku ogólnym (Fundacja: litera Państwowa Krajowa Służba Rosji w dniach 14.06. 1996 N VG-8-08 / 442 "O nakazie przechowywania podatek dochodowy od osób ").

Dostosowanie opodatkowania zysku do celów podatkowych

Podczas generowania kosztów w rachunkach rachunkowości i do celów podatkowych należy kierować kosztami kosztów ustanowionych przez obowiązujące dokumenty regulacyjne, które podlegają rachunkowości w koszcie "Rachunkowości" i "podatek".

Do celów podatkowych koszty księgowe podlegają korektom. Zgodnie z instrukcjami służby państwowej Rosji z 10.08.1995 N 37 "w sprawie procedury obliczania i płacenia budżetu podatku od dochodów przedsiębiorstw i organizacji" Podstawa tworzenia zysku "podatkowego" jest zrównoważony, tj Zysk wykrył w rachunkach rachunkowości i poprawiony odpowiednio do celów podatkowych. Obecnie obecny mechanizm obliczania kwoty zysku opodatkowania nie oznacza konieczności obliczania i przydzielania kwoty kosztów do celów podatkowych. Technicznie obiekt opodatkowania jest zdefiniowany jako zysk wagi Organizacje wzrosły w odniesieniu do pewnych kwot wydatków na ustalone standardy, wypełniając certyfikat procedury określania danych odzwierciedlonych w obliczeniach podatku od rzeczywistego zysku.

Przykład 1.. Wydatki organizacji szkoleniowej i przekwalifikowania personelu w 1998 r. Wyniosły 8200 rubli. Koszt pracy, zawarte w kosztach produkcji (prace, usługi), wyniosły 180 000 rubli na rok. Przy ustalaniu opodatkowania zysku do celów podatkowych po wynagrodzeniu pracy na 1998 r. Organizacja określa standard obliczania limitów rozmiarów kosztów szkoleniowych:

w rzeczywistości: 8200 rubli;

regulacja: 180 000 rubli. x 2% \u003d 3600 rubli;

nadmiar: 8200 rubli. - 3600 rubli. \u003d 4600 RUB.

Dostosowanie (wzrost) opodatkowania zysków na 4600 rubli. Jest to dodatkowy system, tj. Jednocześnie, w rachunkowości, brak poprawek i nagrań (okablowania) nie są wykonywane. Dostosowanie zysku jest przeznaczone wyłącznie do celów podatkowych. W naszym przypadku zysk celów podatkowych wzrasta w wyniku wysokości nadmiernych kosztów zawartych w kosztach produkcji (prace, usługi), ustalone limity, normy i normy kosztów szkoleniowych w ramach umów z instytucjami edukacyjnymi.

W linii 4.1 (PP. "F) Pomoc w sprawie procedury określania danych odzwierciedlonych w kolejce 1 obliczenia podatku od rzeczywistego zysku, na 1998 r. I należy wykazać kwotę 4600 rubli. (8200 RUB. - 3600 rubli.). Zatem opodatkowate zyski zostaną ponadto wzrosły o 4600 rubli, a podatek dochodowy zostanie wypłacony w 1998 roku.

Rachunkowość

W rachunkowości opłata za szkolenie na podstawie umów z instytucjami edukacyjnymi (pod względem okresu sprawozdawczego) znajduje odzwierciedlenie w obciążeniu rachunku 26 " Ogólne koszty eksploatacji" <*> W korespondencji z rachunkowościami dotyczącymi kosztów wydatków (60 "obliczeń z dostawcami i wykonawcami", 70 "obliczeń z personelem przedsiębiorstwa dla wynagrodzenia", 71 "osiedli z odpowiedziami odpowiedzialnymi"<**>, 76 "obliczeń z różnymi dłużnikami i wierzycielami", etc.). Kwoty kosztów szkolenia, przekwalifikowania i zaawansowanego szkolenia personelu są zawarte w kosztach produktów (prace, usługi) bez podatku od wartości dodanej.

<*> Koszty rejestrowania w celu szkolenia specjalistów organizacji Regulaminu i pracy z urządzeniami wymagającymi instalacji dostarczonych na podstawie umowy z dostawcą zagranicznym należy do debetu rachunku 08 " Inwestycje kapitałowe", Subacount" Koszty, które nie zwiększają kosztów środków trwałych "z późniejszym odpisem danych o kwotach ze względu na źródła finansowania, ponieważ jest kompletny zakończyć prace nad zaopatrzeniem i montażą sprzętu (podstawa: str. 3.1.7 Przepisy na rachunkowość inwestycje długoterminowezatwierdzony przez Ministerstwo Finansów Rosji od 12/30/1993 N 160):

DT 08, Subacount "Koszty, które nie zwiększają kosztów środków trwałych", KT 71 - pisze do kosztów podróży w celu szkolenia zgodnie z warunkami umowy na stawkę w dniu przygotowania raport z góry;

DT 88, KT 08 - obchodzone koszty szkoleniowe zgodnie z ustawą o umieszczeniu ukończonej pracy instalacji sprzętu.

Biorąc pod uwagę, że koszty podróży w celu szkolenia dla sprzętu, odpowiedzialne na rachunek 08 "Inwestycje kapitałowe" (Subacount "Koszty, które nie zwiększają kosztów środków trwałych") są ostatecznie obciążone ze względu na źródła finansowania i obrotów Konto 08 Jest brane pod uwagę przy obliczaniu opodatkowanej bazy do obliczania podatku od nieruchomości przedsiębiorstwa, koszty takich podróży służbowych są dozwolone natychmiast po prezentacji zaliczkowych raportów (a nie po uruchomieniu sprzętu).

<**> Do czasu postępu zalicznego raportu na temat kwot obca walutaWydany w ramach sprawozdania, zgodnie z odpowiednim rejestrem rachunkowości na koniec okresu sprawozdawczego, różnica kursu jest odzwierciedlona zgodnie z dokumenty regulacyjne Rachunkowość:

DT 80 (83), podktacount "Różnice walutowe", KT 71 - na negatywnych zajęciach;

DT 71, KT 80 (83), Subacount "Różnice walutowe" - na pozytywne zajęcia.

Przykład 2.. Wydatki organizacji z przykładu 1 w celu poprawy umiejętności personelu powstały w IV kwartale 1998 r. Kwestie organizacji ( deklaracja podatkowa) Do kwartału podatkowego od wartości dodanej. Płace zostały wypłacone pracownikom w głównym miejscu pracy podczas pobytu na zaawansowanych kursach szkoleniowych - 900 rubli. Zapłacił za podróż do miejsca zaawansowanego szkolenia iz powrotem (przez raporty z góry) z podatkiem od wartości dodanej - 1800 rubli. Wymienione w traktacie z instytucją edukacyjną w celu podniesienia kwalifikacji bez podatku od wartości dodanej - 5800 rubli.

W rachunkowości organizacji zaawansowane szkolenie odbywa się w następujący sposób.

Wymienione z rachunku bieżącego z instytucją edukacyjną na zaawansowane szkolenie zgodnie z fakturą:

konto debetowe 76 "Obliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami", Subacount "Obliczenia za zaawansowane szkolenia", konto kredytowe 51 "Konto rozliczeniowe" - 5800 rubli.

W tym samym czasie nagrany:

konto debetowe 26 "Koszty ogólne", Kredyt konta 76, Subaccount "Obliczenia za zaawansowane szkolenie" - 5800 rubli.

Dla kwoty naliczonych wynagrodzeń dla pracowników na dni pobytu na kursach:

konto debetowe 26, Kredyt konta 70 "Obliczenia z personelem wynagrodzenia" - 900 rubli.

W kwotę wydaną na wycieczkę do miejsca badania jej pracowników:

konto debetowe 71 "Obliczenia z osobami odpowiedzialnymi", konto kredytowe 50 "Kassa" - 1800 rubli.

Po sporządzaniu, zatwierdzeniu i uruchomieniu zaliczenia raportów:

konto debetowe 26, Kredyt konta 71 - 1500 rubli;

konto debetowe 19 "Podatek od wartości dodanej od wartości nabytych", kredytu konta 71 - 300 rubli. - na wysokości podatku VAT przydzielonym z kosztów biletów kolejowych na szacunkową stawkę 16,67%.

Na koniec okresu sprawozdawczego zgodnie z przyjętą organizacją zasady rachunkowości Twierdził na rachunku 26 Koszty zaawansowanego szkolenia są odpisywane do kosztów zrealizowanych produktów:

konto debetowe 20 "Produkcja podstawowa", konta kredytowe 26 - 8200 rubli.

Do celów podatkowych określono normy dotyczące kosztów szkoleniowych w wysokości 3600 rubli. (Patrz przykład 1).

Udział kosztów podróży jest określony całkowita kwota Wydatki na zaawansowane szkolenie. Jest 18,29% (1500: 8200 x 100). W tym samym stosunku koszty te są odprowadzane do kosztu standardu. Ilość podróży w normę wynosi 658,44 rubli. (3600 x 18,29: 100).

Podatek od wartości dodanej w stawce rozliczeniowej w wysokości 16,67% ilości podróży w kosztach kosztów szkolenia związanych z szybkością kosztów wynosi 131,69 rubli.

W rachunkowości organizacja musi narysować następujące wpisy:

obciążenia debetowe 68 "Obliczenia z budżetami", Subacount "obliczenia z budżetem na podatek od wartości dodanej", kredytu konta 19 - 131.69 rubli. - na wysokość podatku VAT, podjęte na kredyt z budżetu koszty podróży W ramach kosztów szkolenia w normie;

konto debetowe 88-1 " Niewyciężone zyski. (niepowlekana strata) ", podktacount" Zyski zatrzymane (straty) roku sprawozdawczego ", kredytu konta 19 - 168,31 rubli - na wysokości VAT, co dochodzi do szerokiego zużycia podróży w składzie kosztów szkoleniowych, o których mowa na koszt zysk netto organizacji.

Czas trwania liści szkolnych

Kzot Federacji Rosyjskiej i ustawa o wyższej i podyplomowej edukacji zawodowej ustanowiło różne poziomy korzyści dla tych, którzy łączą prace z badaniem w wyższych instytucjach edukacyjnych, pod względem czasu trwania rocznego płatnego dodatkowego urlopu. Zgodnie z art. 198 Sądu Pracy Federacji Rosyjskiej, urlop do badań i badań studentom, którzy z powodzeniem student na pierwszym i drugim kursach w korespondencji instytucji szkolnictwa wyższego wynosi 30 dni kalendarzowei na trzecim i kolejnym - 40 dni kalendarzowych. Artykuł 17 ustawy o wyższej i podyplomowej edukacji zawodowej przewiduje odpowiednio pozostawianie 40 i 50 dni kalendarzowych.

Podczas rozwiązywania tego z tych aktów regulacyjnych należy stosować, konieczne jest kontynuowanie faktu, że urlop edukacyjny jest opcjonalny. Takie liście zgodnie z art. 68 Kodeksu Pracy Federacji Rosyjskiej są dostarczane w sprawach określonych przez prawo i oprócz Kodeksu. Warunki wymienione w Kodeksie Pracy i czas trwania dodatkowego urlopu są minimalną gwarancją dla niektórych pracowników organizacji. Prawa federalne Można ustanowić bardziej preferencyjne warunki do ukończenia dodatkowego urlopu. Artykuł 196 Siły Pracy Federacji Rosyjskiej ustanawia dla takich pracowników oprócz liści edukacyjnych i innych świadczeń, a nie tylko świadczone przez przepisy dotyczące pracy.

Normy BBC Federacji Rosyjskiej i ustawa o wyższej i podyplomowej edukacji zawodowej w pewnym stopniu uzupełniają się wzajemnie. Dlatego przy udzielaniu świadczeń dla pracowników, którzy łączą prace z treningiem, konieczne jest jednocześnie odnoszące się do odpowiednich artykułów i drugiego ustawy ustawodawczej.