Pod pojęciem inwestycji finansowych przedsiębiorstwa rozumie się. Rachunkowość inwestycji finansowych organizacji. Analiza inwestycji finansowych. Podstawowe zadania i cele

Inwestycje finansowe to inwestycje w papiery wartościowe i kapitały autoryzowane inne organizacje, a także pożyczki udzielone innym organizacjom.

Należy zauważyć, że konieczne jest rozróżnienie między pojęciem inwestycji „finansowych” i „kapitałowych”, istniejąca praktyka rosyjska i zagraniczna wykazała, że ​​„inwestycje kapitałowe” to zestaw kosztów zasobów materialnych, pracy i środków pieniężnych, których celem jest rozszerzona reprodukcja majątku trwałego wszystkich sektorów gospodarki narodowej, a „inwestycje finansowe” – inwestycje przez organizację jego Pieniądze oraz inne wolne zasoby w aktywa niezwiązane z wytwarzaniem produktów (robót, usług) oraz tworzeniem trwałych obiektów.

Część inwestycji finansowych wycofana z obiegu na długi (ponad rok) okres w celu wpłynięcia lub przejęcia kontroli nad działalnością innych organizacji jest inwestycją finansową .

Zgodnie z ich strukturą inwestycje finansowe dzielą się na:

wkłady do kapitału zakładowego innych organizacji, w tym spółek zależnych i stowarzyszonych;

nabywanie papierów wartościowych innych emitentów;

udzielanie pożyczek innym osobom prawnym i osobom fizycznym;

przelew środków na lokaty bankowe.

Zgodnie z terminem zapadalności inwestycje finansowe dzieli się na inwestycje długoterminowe – inwestycje o okresie dłuższym niż rok oraz krótkoterminowe inwestycje- wypłata środków na okres krótszy niż jeden rok.

Termin ukierunkowania środków na inwestycje finansowe określa sama organizacja, chyba że wynika to z odpowiednich dokumentów (umowy konstytucyjne; dokumenty określające warunki funkcjonowania papierów wartościowych itp.).

Własne źródła inwestycji finansowych obejmują fundusze kapitału rezerwowego; dodatkowy kapitał; środki niepodzielonego zysku (netto) oraz niewykorzystane odpisy amortyzacyjne na pełną odbudowę środków trwałych i wartości niematerialnych.

Papiery wartościowe to szczególny rodzaj inwestycji finansowych.

papiery wartościowe, dokumenty pieniężne lub towarowe, które łączy wspólna cecha – konieczność przedstawienia wyrażonej w nich własności, prawa do otrzymania określonego suma pieniędzy, udziały w zyskach, towary itp.

Akcja jest papierem emisyjnym, który zabezpiecza prawa jej właściciela (akcjonariusza) do otrzymywania części zysku spółki akcyjnej w formie dywidendy, do udziału w zarządzaniu spółka akcyjna oraz część majątku pozostałego po jego likwidacji.

Dłużne papiery wartościowe to zobowiązania złożone przez emitentów w dniu Giełda Papierów Wartościowych Pożyczać pieniądze. Obligacje są klasyfikowane przede wszystkim jako papiery wartościowe podlegające opodatkowaniu.

Obligacja jest zabezpieczeniem emisyjnym, które zabezpiecza prawo jej posiadacza do otrzymania od emitenta obligacji, w wyznaczonym przez niego terminie, jej wartości nominalnej oraz ustalonego w niej procentu tej wartości lub innego ekwiwalentu majątkowego.

Wyróżnia się obligacje: kuponowe i zerokuponowe, z wypłatą odsetek (dochodu) w momencie wykupu obligacji lub w określonym terminie w ich obiegu, dokumentowe i niedokumentowe, imienne i na okaziciela. Z kolei kupon może mieć stały i zmienny dochód kuponowy.

Dłużne papiery wartościowe obejmują również certyfikaty depozytowe i oszczędnościowe, weksle, bony skarbowe.

Certyfikaty depozytowe i oszczędnościowe są pisemnym zaświadczeniem banku emitenta o deponowaniu środków, poświadczającym prawo deponenta do otrzymania kwoty depozytu wraz z odsetkami od niego po upływie ustalonego okresu.

Zobowiązanie skarbowe to papier wartościowy przyjmowany jako zapłata za sprzedane towary i świadczone usługi oraz zabezpieczenie.

Pochodne papiery wartościowe to papiery poświadczające prawo ich właściciela do kupna lub sprzedaży papierów wartościowych (akcji, obligacji, długu publicznego). Należą do nich opcje i futures.

Opcja to papier wartościowy, który poświadcza określone prawo majątkowe – prawo jego posiadacza do kupna lub sprzedaży papierów wartościowych na z góry określonych warunkach. Istnieją dwa rodzaje opcji: opcja put – prawo do sprzedaży papieru wartościowego oraz opcja call – prawo do zakupu papieru wartościowego. W zależności od okresu wykonania opcje dzielone są na tzw. opcje „amerykańskie” i „europejskie”. Opcja jest niezależnym rodzajem zabezpieczenia i może być odsprzedana.

Kontrakty terminowe – papier wartościowy poświadczający prawo do kupna lub sprzedaży papierów wartościowych w określonym dniu po cenie ustalonej przy zawarciu kontraktu futures.

Papiery wartościowe można wycenić na:

1. wartość nominalna;

2. Wartość księgowa (lub wartość papierów wartościowych na podstawie wartości aktywów netto;

3. Emisja;

4. Wartość kursu (rynkowa);

5. Wartość likwidacyjna;

6. Wartość wykupu;

7. Wartość księgowa.

Wartość nominalna jako wartość księgowa może być stosowana dla niektórych rodzajów papierów wartościowych. Ten rodzaj wyceny stosuje się do dłużnych papierów wartościowych.

W przypadku ich nabycia po cenie innej niż ich wartość nominalna, organizacja inwestorska może podjąć decyzję o zwiększeniu faktycznej wartości tych papierów do ich wartości nominalnej. Doprowadzenie ceny zakupu do wartości nominalnej odbywa się równomiernie (w okresach miesięcznych) w okresie obrotu papierami wartościowymi z odniesieniem różnicy pomiędzy tymi wartościami do wyniku finansowego.

Organizacje mogą również korzystać z punktacji wartość rynkowa część swoich inwestycji w akcje innych organizacji notowanych na giełdzie lub aukcjach specjalnych, których notowania są regularnie publikowane, jeżeli na dzień 31 grudnia roku sprawozdawczego ich rzeczywista wartość jest wyższa od wartości rynkowej (notowania). Wskazana zmiana wyceny akcji notowanych nie jest dokonywana bezpośrednio, lecz pośrednio poprzez utworzenie rezerwy na amortyzację inwestycji w papiery wartościowe.

Przy zbyciu (sprzedaży, zamianie) papierów wartościowych można zastosować następujące metody ich wyceny:

Kosztem jednostki każdego papieru wartościowego (lub jednego rodzaju);

Przy średnim koszcie;

Kosztem pierwszych zakupów (FIFO).

Regulacje prawne

W Federacja Rosyjska rachunkowość prowadzona jest zgodnie z dokumentami regulacyjnymi o różnym statusie. Niektóre z nich są obowiązkowe, inne mają charakter doradczy.

W Federacji Rosyjskiej istnieje czteropoziomowy system regulacji regulacyjnych:

I poziom: akty ustawodawcze, dekrety Prezydenta Federacji Rosyjskiej oraz dekrety rządowe regulujące bezpośrednio lub pośrednio organizację i utrzymanie księgowość W organizacji;

II poziom: standardy (przepisy dotyczące rachunkowości i sprawozdawczości);

4 poziom: dokumenty robocze dotyczące księgowości samego przedsiębiorstwa.

Ustawa federalna „O rachunkowości” z dnia 21 listopada 1996 r. Nr 129 FZ. Ustawa ta określa podstawy prawne rachunkowości, jej treść, zasady, organizację, główne obszary rachunkowości i sprawozdawczości, skład podmiotów gospodarczych zobowiązanych do prowadzenia ksiąg rachunkowych i składania sprawozdań finansowych. Ustawa o rachunkowości składa się z trzech działów i 19 artykułów.

Plan kont rachunkowość finansowa działalność gospodarcza organizacje i instrukcje jego użytkowania. Zatwierdzony rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 31 października 2000 r. Nr 94n.

Dekret Federalnej Komisji ds. Rynku Papierów Wartościowych z dnia 27 listopada 1997 r. N 40 „W sprawie zatwierdzenia Regulaminu odzwierciedlenia przez profesjonalnych uczestników rynku papierów wartościowych i funduszy inwestycyjnych w rozliczaniu niektórych operacji z papierami wartościowymi” Regulamin ten wszedł w życie dnia 1 stycznia 1998 r.

Rozporządzenie Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 15 stycznia 1997 r. N 2 „W sprawie procedury rejestrowania operacji z papierami wartościowymi w rachunkowości”.

Definiuje konta księgowe wykorzystywane przy nabywaniu papierów wartościowych, tworzeniu rezerw, konta odzwierciedlające zysk (stratę) z operacji na papierach wartościowych oraz konieczność prowadzenia księgi papierów wartościowych, która powinna opisywać wszystkie papiery wartościowe posiadane przez organizację. Księga rachunkowa papierów wartościowych musi zawierać następujące obowiązkowe dane: nazwa emitenta; cena nominalna papieru wartościowego; Cena zakupu; numer, seria itp.; łączna kwota; data zakupu, data sprzedaży. Księga rachunkowa papierów wartościowych musi być zszyta, opieczętowana pieczęcią organizacji i podpisana przez kierownika i głównego księgowego, strony są ponumerowane.

Korekty w Księdze Rachunkowości Papierów Wartościowych mogą być dokonywane tylko za zgodą głównego i głównego księgowego ze wskazaniem daty korekty.

Rozporządzenie „W sprawie procedury prowadzenia ewidencji księgowej transakcji kupna i sprzedaży waluty obcej, metale szlachetne i papiery wartościowe w instytucjach kredytowych” (ze zmianami i uzupełnieniami).

Niniejszy Regulamin określa zasady rozliczania transakcji kupna i sprzedaży różnych aktywów finansowych (waluty obce, metale szlachetne, papiery wartościowe itp.) od dnia zawarcia transakcji do daty waluty (daty dostarczenia środków do rachunki kontrahentów uzgodnione przez strony), jeżeli data zawarcia transakcji i data waluty nie pokrywają się.

Ustawa federalna nr 39-FZ z dnia 22 kwietnia 1996 r. „O rynku papierów wartościowych” (z późniejszymi zmianami).

Ta ustawa federalna reguluje stosunki wynikające z emisji i obrotu kapitałowymi papierami wartościowymi, niezależnie od rodzaju emitenta, a także specyfiki tworzenia i działalności profesjonalnych uczestników rynku papierów wartościowych.

Ustala formularze (i ich wzory) raportów okresowych i rocznych zawartych w bilansie oraz zatwierdza instrukcje dotyczące zakresu formularzy sprawozdań finansowych oraz instrukcje dotyczące sposobu sporządzania sprawozdania finansowe.

Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej - część pierwsza z dnia 31 lipca 1998 N 146-FZ (z późniejszymi zmianami i uzupełnieniami 30 marca, 9 lipca 1999, 2 stycznia, 5 sierpnia 2000, 24 marca 2001 itd. ) oraz część dwa z 5 sierpnia 2000 r. N 117-FZ (z poprawkami i uzupełnieniami z 29 grudnia 2000 r., 30 maja, 6, 7, 8 sierpnia 2001 r. itd.).

To jest główne akt ustawodawczy uregulowanie zagadnień związanych z opodatkowaniem, usprawnienie mechanizmu regulacji prawnej opodatkowania w gospodarce rynkowej, stworzenie coraz bardziej przejrzystych warunków poboru podatków i innych obowiązkowych opłat.

Ponadto podczas pracy z inwestycjami finansowymi księgowy powinien zwrócić uwagę na następujące dokumenty regulacyjne:

Rozporządzenie o rachunkowości „Dochód organizacji” RAS 9/99. Zatwierdzony rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 06.05.99 nr 32n;

Rozporządzenie w sprawie rachunkowości „Wydatki organizacji” PBU 10/99. Zatwierdzony rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 06.05.99 nr 33n

Przyjęcie w rachunkowości PBU 9/99 i PBU 10/99 dało aktywnym inwestorom, niezależnie od tego, czy posiadają licencję profesjonalnego uczestnika rynku papierów wartościowych, prawo do uznawania transakcji papierami wartościowymi za działalność zwykłą i odpowiednio zastosować procedurę rozliczania ogólnych wydatków służbowych związanych z tą działalnością.

RACHUNKOWOŚĆ INWESTYCJI FINANSOWYCH SOLARIS LLC

Dokumentacja transakcji do księgowania inwestycji finansowych

Dokumentami potwierdzającymi inwestycje finansowe są: otrzymane świadectwa udziałowe, odpisy z rejestru akcjonariuszy, odpisy z rachunków depozytowych, obligacje; zaświadczenia o wysokości wniesionych depozytów, umowy o udzielanie pożyczek.

Dokumentami potwierdzającymi zbycie papierów wartościowych są czynności kupna i sprzedaży, odpisy z rejestru akcjonariuszy, odpisy z rachunków depozytowych, polecenia przelewu.

Polecenia wypłaty i wyciągi bankowe potwierdzają wykup obligacji i zwrot kredytów.

Solaris LLC posiada takie papiery wartościowe jak akcje, obligacje, weksle, bony oszczędnościowe. Wszystkie papiery wartościowe posiadane przez organizację zgodnie z prawem opisane są w Księdze Rachunkowej Papierów Wartościowych, z obowiązkowymi wpisami: nazwa papieru wartościowego, cena nominalna, cena nabycia, numer, seria, data nabycia, data sprzedaży , Łączna.

Formularze (świadectwa) papierów wartościowych przechowywanych w depozycie są nadal rejestrowane w dziale księgowości Solaris LLC, ze wskazaniem danych depozytariusza w rachunkowości analitycznej. Podstawą odbioru form akcji są dokumenty odbioru: listy przewozowe, listy przewozowe, faktury.

Przy odbiorze lub zbyciu papierów wartościowych księgowy dokładnie sprawdza poprawność i poprawność wypełnienia dokumentów. Muszą być podpisane przez kierownika i głównego księgowego.

Solaris LLC opracował harmonogram przepływu pracy dla operacji związanych z ruchem papierów wartościowych. Harmonogram ten uwzględnia terminy określone przepisami prawa przy dokonywaniu transakcji papierami wartościowymi w związku z: wypłatą dywidendy, rozliczeniami z budżetem z tytułu podatków od transakcji papierami wartościowymi, rozliczeniami z budżetem przychodów z papierów wartościowych, sporządzaniem sprawozdań finansowych.

Dokumenty pierwotne odzwierciedlają informacje o ruchu papierów wartościowych i związanych z nimi rozliczeniach, które są następnie rejestrowane w rejestrach księgowych.

Aby rozliczyć transakcje odzwierciedlone na koncie 58 " Inwestycje finansowe”w Solaris LLC przeznaczone jest czasopismo - zamówienie nr 5 i oświadczenie z rachunkowości analitycznej nr 28. W czasopiśmie - nakaz formularza nr 5 prowadzona jest syntetyczna księgowość operacji na inwestycjach finansowych, stosowana przez cały rok. Wpisy dotyczące uznania rachunku 58 są podawane na odpowiednich rachunkach w oparciu o dane zbiorcze wyciągu z formularza nr 28 o obrocie kredytowym, a obrót na rachunku debetowym 58 jest rejestrowany jako suma.

Wpisy w zestawieniu są dokonywane w porządku chronologicznym, ponieważ inwestowane są określone rodzaje funduszy. Na koncie tych rachunków, w kontekście odpowiednich rachunków, odzwierciedlane są kwoty odpisane w celu zmniejszenia inwestycji finansowych. Po uzgodnieniu z danymi innych rejestrów obrót kredytowy konta 58 jako całość i w rozbiciu na odpowiednie konta ich dziennika - zlecenia nr 5 są przekazywane do Księgi Głównej.

Inwestycje finansowe przedsiębiorstwa- jest to inwestycja wolnych środków pieniężnych i innych środków w aktywa niezwiązane z główną działalnością przedsiębiorstwa.

Przeprowadzana jest analiza inwestycji finansowych przedsiębiorstwa w programie FinEkAnalysis w bloku Analiza kondycji finansowej w dynamice.

Według okresu inwestycji istnieją:

• krótkoterminowe inwestycje finansowe (inwestycje środków na okres do jednego roku)
• długoterminowe inwestycje finansowe (inwestycje środków na okres dłuższy niż rok).

Aby zmniejszyć poziom ryzyka, inwestycje finansowe są zwykle dokonywane w różnych instrumenty finansowe, których całość tworzy portfel inwestycyjny.

Rachunkowość inwestycji finansowych

Aby zaakceptować aktywa jako inwestycje finansowe do celów księgowych, należy jednocześnie spełnić następujące warunki:

• obecność prawidłowo sporządzonych dokumentów potwierdzających istnienie prawa organizacji do inwestycji finansowych oraz do otrzymywania środków lub innych aktywów wynikających z tego prawa;
• przejście do organizacji ryzyko finansowe związane z inwestycjami finansowymi (ryzyko zmiany ceny, ryzyko niewypłacalności dłużnika, ryzyko płynności itp.);
• możliwość przyniesienia organizacji korzyści ekonomicznych (przychodu) w przyszłości w postaci odsetek, dywidend lub wzrostu ich wartości (w postaci różnicy między ceną sprzedaży (umorzenia) inwestycji finansowej a jej ceną zakupu , w wyniku jego wymiany, wykorzystanie w spłacie zobowiązań organizacji, wzrost bieżących kosztów rynkowych itp.).

Inwestycje finansowe organizacji obejmują:

• papiery wartościowe państwowe i komunalne, papiery wartościowe innych organizacji, w tym papiery dłużne, w których ustalany jest termin i koszt wykupu (obligacje, weksle);
• wkłady do kapitału docelowego (akcyjnego) innych organizacji (w tym spółek zależnych i stowarzyszonych);
• pożyczki udzielone innym organizacjom, depozyty w instytucjach kredytowych, należności nabyte na podstawie cesji prawa do roszczenia itp.

W ramach inwestycji finansowych uwzględniane są również wpłaty organizacji partnerskiej w ramach prostej umowy partnerskiej. Inwestycje nie obejmują:

• akcje własne odkupione przez organizację od udziałowców;
• weksle wystawione sprzedającemu przez organizację przy płatności za towary, roboty i usługi;
• inwestycje w środki trwałe, wartości niematerialne i prawne, a także w nieruchomości, które są następnie oddawane do czasowego użytkowania osobom trzecim.

Inwestycje finansowe są klasyfikowane według różnych kryteriów:

• w związku z kapitałem zakładowym,
• według rodzaju własności
• warunki, dla których zostały wyprodukowane itp.

W zależności od związek z kapitałem zakładowym Wyróżnij inwestycje finansowe w celu utworzenia kapitału docelowego i zadłużenia. Inwestycje w celu utworzenia kapitału docelowego obejmują:

• Zbiory,
• wkłady do kapitału zakładowego innych organizacji,
• certyfikaty inwestycyjne potwierdzające udział w Fundusz inwestycyjny oraz dające prawo do otrzymywania dochodów z papierów wartościowych wchodzących w skład funduszu inwestycyjnego.

Dłużne papiery wartościowe obejmują:

• więzy,
• kredyty hipoteczne,
• świadectwa depozytowe i oszczędnościowe,
• bony skarbowe,
• rachunki.

Przez formy własności Rozróżnij papiery wartościowe rządowe i pozarządowe.

W zależności od okres na jaki dokonano inwestycji finansowej dzielą się na:

• długoterminowe (gdy ustalony okres zapadalności przekracza jeden rok lub inwestycje są dokonywane z zamiarem uzyskania z nich dochodu dłużej niż rok),
• krótkoterminowe (gdy ustalony termin ich spłaty nie przekracza jednego roku lub inwestycje są dokonywane bez zamiaru uzyskiwania z nich dochodu przez okres dłuższy niż rok).

Jednostką rozliczeniową dla inwestycji finansowych może być seria, partia lub inny jednorodny zestaw inwestycji finansowych. Jest wybierany przez organizację niezależnie i powinien zapewniać tworzenie pełnych i wiarygodnych informacji o dostępności i przepływie inwestycji finansowych.

Inwestycje finansowe w bilansie

Inwestycje finansowe to wiersz 1240 „Inwestycje finansowe (z wyłączeniem ekwiwalentów środków pieniężnych)”

Utrata wartości inwestycji finansowych

Amortyzacja inwestycji finansowych rozumiana jest jako stały znaczny spadek ich wartości. Różnica między wartością księgową inwestycji finansowych a kwotą obniżenia ich wartości nazywana jest szacunkową wartością inwestycji finansowych. Wskaźnik ten jest obliczany dla tych inwestycji finansowych, dla których nie określono bieżącej wartości rynkowej.

Stały spadek kosztów inwestycji finansowych charakteryzuje się występowaniem następujących warunków:

• na dzień sprawozdawczy i poprzedni dzień sprawozdawczy wartość księgowa inwestycji finansowych znacznie przekracza ich wartość szacunkową;
• w ciągu roku sprawozdawczego szacunkowa wartość inwestycji finansowych znacząco spadła;
• na dzień sprawozdawczy nie istnieją przesłanki wskazujące na istotny wzrost szacowanego kosztu.

Amortyzacja inwestycji finansowych ma miejsce, gdy organizacje – emitenci papierów wartościowych wykazują oznaki bankructwa, zawierają transakcje papierami wartościowymi na rynku papierów wartościowych po cenie znacznie niższej od ich wartości, brak lub znaczny spadek przychodów z inwestycji finansowych itp. W przypadku W takich lub podobnych sytuacjach organizacja jest zobowiązana do sprawdzenia istnienia warunków do trwałego obniżenia kosztów inwestycji finansowych.

Jeżeli audyt potwierdzi stały znaczący spadek wartości inwestycji finansowych, wówczas organizacja tworzy rezerwę na amortyzację inwestycji finansowych na różnicę między ich wartością księgową a wartością szacunkową.

Utworzenie rezerwy znajduje odzwierciedlenie w debecie na koncie 91 „Inne przychody i wydatki” oraz w kredycie na koncie 59 „Rezerwy na amortyzację inwestycji finansowych”. Kwota rezerwy jest wykorzystywana do tworzenia wartość księgowa inwestycje finansowe, które stanowią różnicę między wartością księgową a utworzoną rezerwą. Jednocześnie utworzona rezerwa zapewnia pokrycie ewentualnych strat na operacjach inwestycjami finansowymi.

Sprawdzanie amortyzacji inwestycji finansowych przeprowadza się co najmniej raz w roku na dzień 31 grudnia roku sprawozdawczego, jeśli występują oznaki amortyzacji; można go dokonać w dniach sprawozdawczych śródrocznych sprawozdań finansowych.

Jeżeli wyniki badania wykażą dalszy spadek szacowanej wartości inwestycji finansowych, to odpowiednio zwiększa się wysokość tworzonej rezerwy. Wraz ze wzrostem szacowanej wartości inwestycji finansowych utworzona rezerwa jest pomniejszana o kwotę przyrostu.

Jednocześnie konto 59 „Rezerwy na amortyzację inwestycji finansowych” jest obciążane, a konto 91 „Inne przychody i wydatki” jest uznawane. Podobny zapis dokonuje się przy odpisywaniu z salda inwestycji finansowych, na które wcześniej utworzono odpowiednie rezerwy. Rachunkowość analityczna na koncie 59 „Rezerwy na amortyzację inwestycji finansowych” jest utrzymywana dla każdej rezerwy.

Jeżeli do końca roku następującego po roku utworzenia rezerwy na amortyzację inwestycji finansowych rezerwa ta nie jest w żadnej części wykorzystana, wówczas niewydane kwoty dodaje się do wyników finansowych organizacji odpowiedniego roku, gdy sporządzanie bilansu na koniec roku (konto 59 jest obciążane, a konto 59 uznawane 91).

Czy strona była pomocna?

Więcej informacji o inwestycjach finansowych przedsiębiorstwa

1. Badanie majątku trwałego przedsiębiorstwa na potrzeby analizy finansowej
   Dla specjalisty ds. wyceny przedsiębiorstw konieczne jest uwzględnienie tego faktu nie tylko podczas przeprowadzania analizy finansowej, ale także uwzględnienie go przy kalkulacji kosztów. aktywa netto przedsiębiorstwa Artykuł Inwestycje finansowe w dziale Środki trwałe wypełniane, jeśli na rachunkach jest 55 depozytów
2. Księgowość i wycena inwestycji finansowych
   Organizacje mogą inwestować wolne środki pieniężne lub papiery wartościowe w różne aktywa innych przedsiębiorstw, dokonując w ten sposób inwestycji finansowych.Takie transakcje są aktywne i umożliwiają rozliczanie odkupionych własnych
3. Polityka kredytowa przedsiębiorstwa: przejście do zarządzania systemowego
   Ponadto takie elementy krótkoterminowych inwestycji finansowych, jak inwestycje w spółki zależne, inwestycje w papiery wartościowe innych organizacji, rządowe papiery wartościowe, udzielone pożyczki, a także inwestycje finansowe przedsiębiorstwa we wspólne działania, są bardziej odpowiednie do zaklasyfikowania jako wolnorotujące.
4. Przepisy metodyczne dotyczące oceny kondycji finansowej przedsiębiorstw i ustalenia niezadowalającej struktury bilansu
   Badanie struktury zobowiązań krótkoterminowych przedsiębiorstwa Analizowana jest struktura zobowiązań krótkoterminowych pożyczki krótkoterminowe banki i różne linie kredytowe 600, 620 ... Ujawniona tendencja do wzrostu udziału pożyczonych środków w źródłach tworzenia majątku przedsiębiorstwa z jednej strony wskazuje na wzrost niestabilności finansowej przedsiębiorstwa i wzrost stopnia jego ryzyk finansowych, az drugiej strony aktywny... Obecność długoterminowych inwestycji finansowych wskazuje jednak na inwestycyjną orientację inwestycji przedsiębiorstwa, ponieważ przedsiębiorstwo, zgodnie z ust. 1-3
5. Metody analizy regresji w planowaniu i prognozowaniu zapotrzebowania na kapitał obrotowy
   Jednocześnie jako wskaźniki aktywności gospodarczej mogą być wykorzystywane do: kapitał obrotowy w magazynie całkowity koszt sprzedane produkty b na kapitał obrotowy w należnościach gotówkowych i inwestycjach finansowych wpływy ze sprzedaży Wtedy łączne zapotrzebowanie przedsiębiorstwa na kapitał obrotowy wyniesie Σy y
6. Zarządzanie relacjami finansowymi w sferze realnej gospodarki
   Oprócz inwestowania w aktywa niefinansowe przedsiębiorstwa i organizacje zainwestowane w instrumenty finansowe akcje innych organizacji udzieliły pożyczek, które:
7. Ocena struktury kapitałowej dużego przedsiębiorstwa petrochemicznego
   Przez cały analizowany okres przedsiębiorstwo nie posiadało opłacalne inwestycje w wartości materialne co wskazuje na brak inwestycji długoterminowych w aktywa rzeczowe w przedsiębiorstwie Długoterminowe inwestycje finansowe za okres od 31.12.2012 do 31.12.2014 wzrosły w wartościach bezwzględnych
8. Analiza finansowa przedsiębiorstwa - część 2
   Wskaźnik płynności bezwzględnej pokazuje udział zobowiązań bieżących, które mogą być natychmiast pokryte aktywami o płynności bezwzględnej i odpowiednio ocenia wypłacalność przedsiębiorstwa w okresie chwilowym, obliczany jako stosunek ilości środków pieniężnych do krótkoterminowych inwestycji finansowych do
9. Wartość firmy w skonsolidowanej rachunkowości i sprawozdawczości
   W związku z tym wartość firmy w sprawozdaniach jednostki dominującej i skonsolidowanych sprawozdaniach finansowych zostanie odzwierciedlona w kwocie 205 000 rubli 45 000 160 000, a długoterminowe inwestycje finansowe w wysokości 2 900 000 rubli, które pozostaną niezmienione przez cały okres
10. Metodyka analizy wyników finansowych przedsiębiorstwa produkcyjnego według sprawozdań finansowych
    Zakłady Kruszyw Czeboksary odmawiają udzielania pożyczek i inwestycji finansowych, ponieważ firma tego potrzebuje pożyczone środki Ze względu na wzrost stopy procentowe ponownie
11. Stabilność finansowa przedsiębiorstwa i jego ocena w celu zapobieżenia jego upadłości
    KFV krótkoterminowe inwestycje finansowe Zgodnie z drugą metodą podejście do klasyfikacji aktywów przedsiębiorstw uwzględnia koncepcję aktywów ekonomicznych EA
12. Metodyka analizy stanu majątkowego organizacji handlowej według danych bilansowych
    Jego wysoka wartość zwykle wskazuje na innowacyjny charakter strategii firmy Udział długoterminowych inwestycji finansowych w aktywach trwałych odzwierciedla udział długoterminowych inwestycji finansowych w
13. 
    W drugiej części znajdują się informacje o środkach obrotowych, na które składają się zapasy surowców oraz produkcja w toku produkt końcowy towary wszelkiego rodzaju należności gotówka krótkoterminowe inwestycje finansowe i inne aktywa obrotowe
14. inwestycje finansowe
    Jednym z głównych rodzajów inwestycji finansowych są inwestycje w papiery wartościowe.Głównymi papierami wartościowymi są akcje, obligacje, certyfikaty inwestycyjne i oszczędnościowe ... Zarządzanie inwestycjami finansowymi Zarządzanie inwestycjami finansowymi przedsiębiorstwa odbywa się według następujących głównych etapów
15. Zarządzanie kapitałem obrotowym podmiotu gospodarczego jako ważny kierunek jego krótkoterminowej polityki finansowej
    Tutaj należy zrozumieć, że w kontekście obrotu należnościami i rachunki do zapłacenia to nie odpowiadające im aktywa i pasywa obracają się, ale inwestycje w nie.Według tabeli 2, w badanym przedsiębiorstwie cykle produkcyjno-finansowe w
16. Bilans wypłacalności przedsiębiorstwa i płynność jego środków finansowych
    Najbardziej płynne aktywa obejmują własne środki pieniężne i krótkoterminowe inwestycje finansowe w papiery wartościowe, a następnie aktywa szybko zbywalne.
17. Struktura kapitału
    Aktywa finansowe długoterminowe inwestycje finansowe to inwestycje przedsiębiorstwa w budowę papierów wartościowych, takich jak akcje innych przedsiębiorstw i państwa
18. Analiza kierownika arbitrażu
    Arsenał PRZYKŁAD zarówno na początku jak i na końcu okresu występują krótkoterminowe inwestycje finansowe W analizowanym okresie ich poziom spadł o 122 023 tys. rubli Kwota wolnych
19. Sposoby optymalizacji finansowania kapitału obrotowego w przedsiębiorstwie
    Kondycja finansowa przedsiębiorstwa jest więc bezpośrednio zależna od obrotów środków zainwestowanych w aktywa obrotowe niż
20. Monitorowanie i analiza stanu i przepływów pieniężnych przedsiębiorstwa na podstawie sprawozdań finansowych
    Nadwyżka wypływu środków pieniężnych z działalność inwestycyjna w porównaniu do napływu prowadzi do spadku gotówki i może prowadzić do obniżenia poziomu płynności i wypłacalności, a także pogorszenia kondycji finansowej przedsiębiorstwa.W takim przypadku kierownictwo przedsiębiorstwa powinno decydować o zasadności inwestowania środków

Inwestycje finansowe to inwestycje, wkłady organizacji w różne aktywa, instrumenty rynku papierów wartościowych. Długoterminowe inwestycje finansowe wiążą się z długim okresem zwrotu i mają na celu przyciągnięcie dochodu w przyszłości. Rozważ koncepcję i główne cechy takich inwestycji.

Inwestycje finansowe

Inwestycje finansowe obejmują następujące rodzaje aktywów:

• papiery wartościowe z terminy i koszt wykupu;
• wkłady do kapitału innych przedsiębiorstw i organizacji;
• udzielone pożyczki (z wyłączeniem nieoprocentowanych) i depozyty;
• nabyty należności itd.

Takie inwestycje muszą spełniać takie kryteria jak:

• dostępność dokumentów dowodowych;
• ponoszenie ryzyka finansowego związanego z takimi inwestycjami;
• skoncentruj się na osiąganiu zysku.

Księgowość inwestycja długoterminowa a inwestycje finansowe są utrzymywane na koncie 58 „Inwestycje finansowe”. Nie obejmują:

• umorzone w celu umorzenia lub późniejszej sprzedaży akcji własnych przedsiębiorstwa;
• weksle wystawione w stosunkach prawnych sprzedaży i świadczenia usług;
• inwestowanie w nieruchomość dzierżawioną za opłatą;
• biżuteria, obrazy itp., jeżeli ich nabycie nie jest związane z normalną działalnością przedsiębiorstwa;
• środki trwałe;
• inwentarze;
• aktywa niematerialne.

Długoterminowe i krótkoterminowe inwestycje finansowe

Dla celów księgowych inwestycje inwestycyjne przedsiębiorstwa dzieli się na krótkoterminowe i długoterminowe.

Na potrzeby sprawozdań finansowych długoterminowe inwestycje finansowe w bilansie ujmowane są w wierszu 1170. Krótkoterminowe są odzwierciedlone w wierszu 1240.

Przez inwestycje krótkoterminowe rozumie się inwestycje na okres do jednego roku włącznie. Aktywa, w które lokowane są środki organizacji mogą być papierami wartościowymi innych przedsiębiorstw i organizacji, finansowanymi na rachunkach lokat terminowych instytucje kredytowe itp. Takie aktywa są scharakteryzowane jako najłatwiejsze do sprzedania.

Wręcz przeciwnie, długoterminowe inwestycje finansowe w bilansie to inwestycje na okres dłuższy niż rok. Mogą to być na przykład:

• dzielić w stolicy innych organizacji;
• udzielanie pożyczek innym organizacjom;
• nabywanie papierów wartościowych (akcji, obligacji itp.) o długim terminie zapadalności.

Są ryzykowne, ponieważ wymagają długoterminowej strategicznej perspektywy. Na przykład celem takich inwestycji może być uzyskanie wyniku stawka kontrolna akcje dużej firmy.

Ze względu na fakt, że w bilansie inwestycje finansowe odzwierciedlają zarówno długoterminowe, jak i aktywa krótkoterminowe, na konto 59 „Rezerwy na amortyzację inwestycji finansowych”, tworzona jest rachunkowość analityczna. Koszt inwestycji, w związku z którymi utworzono taką rezerwę, odpowiada bilansowi pomniejszonemu o odpowiednie rezerwy.

Inwestycje finansowe można podzielić na aktywa, dla których ma być ustalona aktualna wartość rynkowa oraz na inwestycje, dla których takiej wartości nie określa się. Długoterminowe inwestycje finansowe w bilansie nie są dzielone na aktywa lub pasywa. Wszystkie mają być zaklasyfikowane jako aktywa.

A jeśli niektóre aktywa są przedmiotem obrotu na rynku, inne nie. Te, które nie znajdują się w obrocie na OSM są rozliczane na dzień sprawozdawczy zgodnie z Początkowy koszt. To dla nich przewidziana jest potrzeba:

• kontrolować amortyzację;
• utworzyć odpis z tytułu utraty wartości.

Inwestycje będące w obrocie na OSM podlegają rozliczeniu i raportowaniu na koniec odpowiedniego roku według aktualnej wartości rynkowej. Ustala się ją poprzez skorygowanie wartości ustalonej na poprzedni dzień sprawozdawczy.

Inwestycje finansowe w bilansie sąaktywa, które mają pewne cechy wyraźnie określone przez obowiązujące prawo. Księgowy musi odróżnić inwestycje finansowe od innych aktywów.

Inwestycje w strukturze bilansu

W strukturze bilansu inwestycje finansowe to aktywa wprowadzone w wierszach 1170 i 1240. Wiersz 1170 znajduje się w pierwszej sekcji bilansu „Aktywa trwałe”, a wiersz 1240 w drugiej sekcji („Aktywa obrotowe”) . W wierszu 1170 rejestruje się kwoty długoterminowych inwestycji finansowych (na okres powyżej roku), aw wierszu 1240 - krótkoterminowych (na okres nie dłuższy niż rok).

W rachunkowości należy bezwzględnie dokonać podziału inwestycji finansowych według okresu, na który są tworzone, ponieważ stanowi to instrukcja korzystania z planu kont (rozporządzenie Ministerstwa Finansów z dnia 31 października 2000 r. Nr 94n, dalej - zarządzenie 94n) i RAS 19/02.

Główna część inwestycji finansowych odzwierciedlona w wierszach 1170 i 1240 bilansu jest rejestrowana w rachunkowości w formie rachunku salda debetowego. 58, na których utrzymywane są inwestycje finansowe. Do tego dodaje się saldo debetowe inwestycji finansowych na rachunkach 55 i 73 (odpowiednio pod względem depozytów i pożyczek dla pracowników przedsiębiorstwa). Ponadto suma sald debetowych kont 58, 55, 73 musi zostać pomniejszona o saldo kredytu rachunki 59 (tworzenie rezerw na inwestycje finansowe).

WAŻNY! Aktywa odzwierciedlone na kontach 55 i 73, przypisane do inwestycji finansowych, wskazane jest uwzględnienie na oddzielnych subkontach, w zależności od okresu inwestycji. Wtedy przy formowaniu wagi nie będzie problemów z wypełnieniem wierszy 1170 i 1240.

Rozważmy bardziej szczegółowo, jakie aktywa znajdują odzwierciedlenie na koncie 58.

Konto 58 „Inwestycje finansowe”

Rozkaz 94n ustanawia następującą listę subkont konta 58:

• 58,1 - akcje i udziały;
• 58,2 - dłużne papiery wartościowe;
• 58,3 - udzielone pożyczki;
• 58,4 - wpłaty w ramach prostej umowy spółki.

Prawo nie zabrania jednak przedsiębiorstwom samodzielnego tworzenia listy subkont zgodnie z celami ich działalności polityka rachunkowości. Jednocześnie rozporządzenie 94n jednoznacznie stwierdza, że ​​przedsiębiorstwo jest zobowiązane do zapewnienia podziału inwestycji finansowych na długoterminowe i krótkoterminowe.

Dlatego też, jeżeli przedsiębiorstwo posiada inwestycje finansowe o okresie do 12 miesięcy i powyżej 12 miesięcy, konieczne jest zorganizowanie ich odrębnej księgowości, co pozwala na oddzielenie kwot długoterminowych inwestycji finansowych od krótkoterminowych.

Księgowania dotyczące operacji z inwestycjami finansowymi na koncie 58 mogą wyglądać tak:

Rachunkowość inwestycji finansowych na kontach 55,3 i 73,1, typowe księgowania

Konto 55.3 odzwierciedla depozyty firmy - dostarczone środki struktury finansowe w celu uzyskania dochodu z odsetek. Mogą być również krótkoterminowe lub długoterminowe. Konto 73.1 odzwierciedla pożyczki udzielone przez przedsiębiorstwo swoim pracownikom.

Oto kilka typowe okablowanie przy rozliczaniu inwestycji finansowych na rachunkach 55.3 i 73.1.

Rozliczanie odsetek od inwestycji finansowych

Transakcje pożyczkowe są rejestrowane na subkoncie 58.3 „Udzielone pożyczki”. Takie inwestycje finansowe muszą być sformalizowane umowami kredytowymi. Istotną informacją w umowie jest kwota i okres kredytowania oraz wysokość odsetek naliczonych od takich zobowiązań.

Typowe okablowanie może wyglądać tak:

Wyniki

Inwestycje finansowe w bilansie znajdują odzwierciedlenie w wierszach 1170 i 1240. Jednocześnie, zgodnie z obowiązującymi przepisami dotyczącymi rachunkowości, konieczne jest zorganizowanie oddzielnej rachunkowości dla krótkoterminowych i długoterminowych inwestycji finansowych.

Saldo - główny rodzaj raportów księgowych. Pokazuje stan (majątek i finanse) organizacji na określony okres i/lub w chwili obecnej. Jest podzielony na dwa punkty - pasywa i aktywa, które z konieczności są sobie równe. Te z kolei podzielone są na podpozycje, w których wyświetlane są odpowiednio rodzaje aktywów i pasywów. Strukturę bilansu ustala rozporządzenie Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z 1999 r. pod numerem 43n.

Krótkoterminowe inwestycje finansowe (KFI)

Krótkoterminowe inwestycje finansowe (KFI) - środki zainwestowane przez okres nie dłuższy niż dwanaście miesięcy od daty ostatniego raportu. Są w grupie „Aktywni”, w drugim akapicie Saldo księgowe, kod s.1240. Odzwierciedla wszystkie obszary inwestycji finansowych: papiery wartościowe (dług), przeniesione pożyczki (w tym%%), nabyte prawa, akcje, wkłady z umów partnerskich, depozyt (w podziale na ruble i walutę obcą).

Nie obejmuje to pożyczek nieoprocentowanych, ponieważ nie są one uważane za inwestycję. Jeśli termin na którąkolwiek z pozycji nie jest ustalony, ale planowane jest osiągnięcie zysku lub spłata pożyczki w mniej niż rok, taka sytuacja znajduje odzwierciedlenie w CIF.

Kierunki krótkoterminowych inwestycji finansowych

KFV - sposób organizacji na zabezpieczenie wolnej gotówki przed inflacją lub uzyskanie dodatkowych świadczeń w przyszłości. Ponieważ inwestycje tego typu mają wysoką płynność i są częścią aktywa obrotowe, stają się jednym krokiem ze środkami płatniczymi, do ich obowiązków należy m.in zobowiązania finansowe właściciel.

Najczęściej inwestycje krótkoterminowe dokonywane są w materiały lub surowce. Zaletą tego typu inwestycji jest to, że takie depozyty są najmniej zagrożone utratą, ponieważ sytuację w gospodarce można przewidzieć na okres 12 miesięcy. Jako czynniki wpływające można również wskazać sytuację polityczną i kurs waluty krajowej.

W odniesieniu do depozytów papierów wartościowych przedsiębiorstwo podejmuje świadome ryzyko, gdyż w ta sprawa najlepiej inwestować w płynne papiery wartościowe, które w każdej chwili można łatwo zamienić na środki finansowe. Tylko kompetentny specjalista może to przewidzieć, być może nawet za pomocą programów analitycznych. Niektóre przedsiębiorstwa zwracają się specjalnie po poradę do takich specjalistów. Ta pozycja krótkoterminowych inwestycji finansowych może być zaklasyfikowana jako płynna tylko wtedy, gdy papiery wartościowe mają minimalne ryzyko spadku ceny i mogą być łatwo sprzedane.

Jeśli mówimy o pożyczkach, to z reguły pożyczki udzielane na krótkie okresy podlegają: duże procenty niż długoterminowe (LTF). Taki środek uratuje firmę przed brakiem zwrotu środków.

Firma ma prawo do przeniesienia wszelkich depozyt pieniężny z długoterminowego na krótkoterminowy, jeśli cel lub zamiar jego wykorzystania ulegnie dalszej zmianie. Taka klauzula powinna być przewidziana w ustawie Dokumenty księgowe firm.

Przykład W lutym 2010 r. organizacja otrzymała pożyczkę od innej firmy na okres odpowiednio 24 miesięcy, musi ją spłacić w lutym 2012 r. W raporcie za 2010 r. zostanie ona wyświetlona w akapicie na VFD. Po dwóch latach można go przenieść do KFV, ponieważ czas pozostały do ​​jego wypłaty to mniej niż rok.

Krótkoterminowe inwestycje finansowe są wskazane na koncie 58. Ten rachunek służy do gromadzenia informacji o inwestycjach i ich ruchach w przedsiębiorstwie. Liczniki można otworzyć, załóżmy, że 58-1 - „Zabezpieczenia”. Rachunkowość prowadzona jest według grup i rodzajów inwestycji organizacji, niezależnie od kraju, w którym znajdują się fundusze lub aktywa.

Informacje, które należy ujawnić podczas raportowania do księgowego (minimum)

1. Metody oceny PV według ich rodzajów.
2. Warianty sytuacji, które są możliwe przy zmianach tych metod, koszt tych inwestycji, dla których ustalana jest cena, a dla których nie jest ona sama w sobie lub nie jest możliwa do ustalenia.
3. Różnica ceny na dzień dzisiejszy z ceną wskazaną w poprzednim raporcie.
4. Wartość zastawionych papierów wartościowych oraz tych, które zostały przeniesione na inne firmy lub osoby fizyczne (z wyłączeniem sprzedaży).
5. Informacje o rezerwach w przypadku amortyzacji depozytów, ze wskazaniem rodzaju, wielkości rezerw oraz kwoty, o jaką zostały wykorzystane w określonym roku.
6. Dane o udzielonych pożyczkach i dłużnych papierach wartościowych (wartość zdyskontowana, metody dyskontowe).