Podział zysku na koniec roku. Dywidendy dla uczestników LLC - instrukcja krok po kroku dotycząca podziału zysku. Bierzemy pod uwagę aktywa netto i ustalamy wysokość dywidend

Artykuł analizuje i podsumowuje niestandardowe sytuacje, które pojawiają się w praktyce przy podziale zysków w przypadku wypłaty dywidend (w tym pośrednich) oraz zmian w składzie uczestników i ich udziałach w kapitale docelowym. Na konkretne przykłady pokazano rozwiązanie złożonych problemów z praktyki doradztwa podatkowego.

W niektórych przypadkach przy braku jasnego regulacje prawne w sytuacjach niestandardowych procedura rozwiązywania problemów podanych w artykule oparta jest na zaleceniach działów finansowych i podatkowych.

Podział zysków na podstawie wyników działalności finansowej i gospodarczej w spółce z oo należy do kompetencji walne zgromadzenie Uczestnicy. Przypomnijmy, że spółka z ograniczoną odpowiedzialnością to spółka tworzona przez jedną lub więcej osób, kapitał zakładowy który jest podzielony na akcje. Uczestnicy spółki ponoszą ryzyko strat związanych z działalnością spółki, w granicach wartości posiadanych udziałów, a po otrzymaniu zysku walne zgromadzenie uczestników spółki podejmuje decyzję o podziale zysku netto w zgodnie z przyjętą polityką firmy.

Główne dokumenty regulujące działalność spółek z ograniczoną odpowiedzialnością, którymi są Kodeks Cywilny Federacji Rosyjskiej (art. 87–94) i ustawa federalna nr 14-FZ z dnia 8 lutego 1998 r. (zmieniona 30 listopada 2011 r.) „W sprawie Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością” (dalej - ustawa federalna nr 14-FZ), ustala się, że zysk netto może być skierowany:

Uzupełnienie funduszy firmy, rozwój produkcji i tworzenie rezerw;

Programy socjalne i premie dla pracowników;

Wypłata części zysku uczestnikom firmy.

Należy od razu zwrócić uwagę na dwie cechy związane z podziałem zysku netto w LLC.

Po pierwsze, termin „dywidendy” dla LLC nie jest podany w dokumentach regulacyjnych. W odniesieniu do takich społeczeństw można mówić o: podział zysków zgodnie z art. 91 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej, art. 28, 29 prawo federalne nr 14-FZ. W praktyce jednak pojęcie „dywidendy” upowszechniło się nie tylko w odniesieniu do spółek akcyjnych, ale także do spółek z ograniczoną odpowiedzialnością. Dlatego rozważając tylko rozwiązanie praktycznych sytuacji, będziemy trzymać się tego ogólnie przyjętego terminu.

Po drugie, na główna zasada ogłoszenie wysokości rocznych dochodów uczestników spółki (dywidendy) na podstawie wyników działalności za dany rok dotyczy zdarzeń po dniu sprawozdawczym (par. 3 PBU 7/98), a w okresie sprawozdawczym, dla którego netto zysk jest rozdzielany, nie są dokonywane żadne zapisy księgowe. Wyjątkiem od tej reguły są przypadki, w których cele, na które należy skierować zysk netto oraz warunki podziału zysku netto są wskazane bezpośrednio w statucie spółki: raz na kwartał, raz na pół roku lub raz na rok. Takim przypadkiem jest wypłata zaliczki na poczet dywidendy. Dlatego księgowy pełne prawo na dzień podjęcia decyzji walnego zgromadzenia uczestników o wypłacie części zysku netto (podpunkt 7, ust. 2, art. 33 ustawy federalnej nr 14-FZ), odzwierciedlają naliczanie dywidend za pierwszy kwartał , sześć miesięcy, dziewięć miesięcy, korzystając z konta zyski zatrzymane rok sprawozdawczy.

Po zdefiniowaniu Główne zasady, przepisy prawne i cechy określania dochodów uczestników LLC, przejdźmy do analizy konkretnych sytuacji.

Sytuacja 1

Założyciele Triumph LLC z kapitałem zakładowym 250 tysięcy rubli. to osoby fizyczne: pierwszy uczestnik posiada 24% udziału w kapitale zakładowym, drugi uczestnik (nierezydent) – 25%, a trzeci uczestnik – 51% udziału w kapitale zakładowym.

Czy możliwy jest podział zysku otrzymanego na koniec 2011 roku w wysokości 1 miliona rubli. nieproporcjonalnie do swoich udziałów, np. 30% dla pierwszego i drugiego uczestnika i 40% dla trzeciego, jeśli taka decyzja została podjęta przez wszystkich uczestników na walnym zgromadzeniu? Czym są Konsekwencje podatkowe taka decyzja?

Zgodnie z ust. 2 art. 33 ustawy federalnej nr 14-FZ, podejmowanie decyzji o podziale zysku netto spółki jest wyłączna kompetencja walnego zgromadzenia uczestników. Ponadto ust. 2 art. 28 ustawy federalnej nr 14-FZ wyraźnie zezwala organizacjom utworzonym w formie LLC do ustanowienia specjalnej procedury podziału zysków - nieproporcjonalnie udziały w kapitale zakładowym spółki.

Notatka! Procedurę podziału zysków można zmienić za zgodą wszystkich uczestników spółki oraz po wprowadzeniu zmian w odpowiednich rozdziałach statutu spółki. Obecne ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej nie przewiduje żadnej innej procedury.

Jeżeli na walnym zgromadzeniu zapadnie decyzja o podziale zysku w stosunku nieproporcjonalnym do udziałów uczestników, a w dokumentach założycielskich nie zostaną wprowadzone żadne zmiany, może pojawić się inny problem.

W przypadku dochodów osób fizycznych - uczestników LLC, otrzymywanych przez nich podczas podziału zysków, zgodnie z prawem ustalane są preferencyjne stawki podatku dochodowego od osób fizycznych. Tak, s. 3, 4 art. 224 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej przewiduje stawki 9% dla osób, które są rezydenci podatkowi Federacja Rosyjska oraz 15% dla osób, które nie są rezydentami podatkowymi Federacji Rosyjskiej.

W przypadku, gdyby pod koniec roku podjęto decyzję o podziale zysków nieproporcjonalnie do udziałów uczestników, np. jak pokazano w tabeli. 1, zastosowanie preferencyjnej stawki podatku dochodowego od osób fizycznych może powodować nieporozumienia z organami kontrolnymi i regulacyjnymi.

Tabela 1. Podział zysków wśród uczestników LLC
Członek LLC	Decyzją zebrania uczestników	W ramach udziału uczestnika w kapitale zakładowym	Odchylenie




Całkowity

Tym samym, według rosyjskiego Ministerstwa Finansów, część zysku netto podzielona między uczestników nieproporcjonalnie do ich akcji nie jest uznawana za dywidendę dla celów podatkowych. W związku z tym płatności te są opodatkowane według ogólnej stawki zarówno dla osób prawnych, jak i osób fizycznych (pisma z dnia 24 czerwca 2008 r. nr 03-03-06/1/366, 30 stycznia 2006 r. nr 03-03-04/1/65 ).

W zasadzie podobne stanowisko zajęła Federalna Służba Antymonopolowa Okręgu Północno-Zachodniego, rozpatrując spory podatkowe płatności podatku dochodowego od osób fizycznych w formie dywidendy (Uchwały Nr А13-2088/2010 z dnia 27.06.2011, Nr А44-2409/2005-7 z dnia 12.01.2006).

Innymi słowy, zgodnie z finansowymi i sądownictwo, nadpłacona część zysku netto nie spełnia kryteriów dywidendy i nie można do niej zastosować preferencyjnej stawki (9 lub 15%).

Notatka! Oficjalna opinia sprowadza się do tego, że konieczne jest opodatkowanie preferencyjną stawką (w szczególności stawką 9 lub 15%) tylko tej części wypłaconego zysku, która jest proporcjonalna do wielkości udziału. Pozostała część musi być opodatkowana w porządku ogólnym.

W analizowanej sytuacji należy zastosować preferencyjną stawkę 9% do dochodu pierwszego uczestnika w ramach jego udziału, czyli do kwoty 240 tys. rubli, 13% - do dochodu przekraczającego jego udział - 60 tys. rubli .

W przypadku drugiego uczestnika - nierezydenta stosuje się preferencyjną stawkę 15% do podstawy opodatkowania 250 tys. rubli, 30% - do dochodu w wysokości 50 tys. rubli.

W przypadku trzeciego uczestnika stosuje się preferencyjną stawkę 9% od całej kwoty dochodu.

Reasumując powyższe, można zalecić w tej sytuacji, przed wprowadzeniem zmian w dokumentach założycielskich, podział zysku netto spółki na podstawie wyników roku kalendarzowego zgodnie z decyzją walnego zgromadzenia uczestników oraz gdy opodatkowanie „dywidend” do wykorzystania preferencyjnego stawka podatku dochodowego od osób fizycznych do tej części dochodu, która jest rozdzielana proporcjonalnie do ich udziałów w kapitale zakładowym spółki.

Ale możesz zrobić inaczej. Przy naliczaniu dochodów należy stosować preferencyjne stawki do całej kwoty dochodów uczestników zgodnie z decyzją walnego zgromadzenia, czyli nieproporcjonalnie do ich udziałów w kapitale zakładowym i wypłacać dochody uczestnikom po zarejestrowaniu zmian w dokumentach założycielskich . W końcu konieczne jest potrącenie podatku od dochodu (dywidendy), gdy są one wypłacane (klauzula 2 artykułu 214, klauzula 4 artykułu 226, klauzula 2 artykułu 275, klauzula 4 artykułu 287 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ).

W przypadku, gdy procedura podziału zysku netto zostanie zmieniona nie tylko za zgodą wszystkich uczestników spółki, ale również zarejestrowana poprzez zmianę odpowiednich sekcji statutu spółki, dochód uczestników (dywidendy) podlega opodatkowaniu według preferencyjnych stawek.

Sytuacja 2

Zmieńmy warunki poprzedniej sytuacji. Członkom spółki – osobom fizycznym i mieszkańcom Federacji Rosyjskiej – naliczano i wypłacano dywidendy na podstawie wyników i kwartał i półrocze 2011 r. (tabela 2). W grudniu (10.12.2011) trzeci uczestnik sprzedał nowemu uczestnikowi część swojego udziału w kapitale zakładowym w wysokości 20% i zamiast 51% stał się właścicielem 31% udziału. Zmienił się skład uczestników, o czym dokonano wpisu w Jednolitym Państwowym Rejestrze Osób Prawnych. Czy możliwy jest podział zysku rocznego z uwzględnieniem czasu, w którym czwarty uczestnik był faktycznie uczestnikiem firmy? Czy taka decyzja jest zgodna z prawem, jeżeli zostanie podjęta większością głosów na walnym zgromadzeniu uczestników?

Zgodnie z częścią 1 art. 28 ustawy federalnej nr 14-FZ spółka ma prawo do podejmowania decyzji o podziale zysku netto pomiędzy uczestników spółki co kwartał, raz na sześć miesięcy lub raz w roku. Decyzję o ustaleniu części zysku spółki do podziału między uczestników spółki podejmuje walne zgromadzenie uczestników spółki.

Naszym zdaniem kwestia podziału zysku na koniec roku pomiędzy uczestników w przypadku zarejestrowania zmian w statucie w grudniu 2011 roku oraz wypłaty zaliczki na poczet dywidendy na podstawie wyników I i II kwartału, w naszą opinię można rozwiązać w następujący sposób.

Do spółki akcyjne istnieją pojęcia „dywidendy zaliczkowej” i „dywidendy końcowej”, które ustalane są na podstawie końcowego wyniku zysku za miniony rok kalendarzowy.

W istocie dywidenda zaliczkowa ma charakter zaliczki, której wysokość jest uwzględniana przy ogłaszaniu dywidendy końcowej. Przy wypłacie dywidendy końcowej jej wielkość ustala się w łącznej kwocie za dany rok, z uwzględnieniem zaliczek na poczet dywidendy zaliczkowej.

Notatka! Chociaż pojęcie dywidendy odnosi się do części zysku netto w spółkach akcyjnych, to zasadniczo podobne podejście można zastosować do podziału zysku netto pomiędzy uczestników LLC.

Innymi słowy, w okresach pośrednich np. na podstawie wyników I kwartału, pół roku naliczane są zaliczki, a ostateczną kwotę dywidendy lub części zysku netto w spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością ustala się na koniec rok.

Tak więc, zgodnie z wynikami pierwszego kwartału, dywidendy zostały naliczone i wypłacone w tej sytuacji (patrz Tabela 2):

Pierwszy uczestnik - 48 000 rubli. (24% × 200 000);

Drugi uczestnik - 50 000 rubli. (25% × 200 000);

Trzeci uczestnik - 102 000 rubli. (51% × 200 000).

Na koniec pierwszego półrocza zostały naliczone i wypłacone następujące dywidendy:

Pierwszy uczestnik - 72 000 rubli. ((24% × 500 000) - 48 000);

Drugi uczestnik - 75 000 rubli. ((25% × 500 000) - 50 000);

Trzeci uczestnik - 153 000 rubli. ((51% × 500 000) - 102 000).

Tabela 2. Zysk do podziału pomiędzy uczestników LLC
Członek LLC	Zgodnie z wynikamiićwiartka, pocierać.	Pod koniec półrocza pocierać.	Pod koniec roku kalendarzowego pocierać.




Czwarty
Całkowity			1 000 000

Przy wypłacie ostatecznego dochodu uczestnikom spółki jego wielkość określa się w łącznej kwocie za rok, ale z potrąceniem zaliczek. Następnie na koniec roku należy naliczyć i wypłacić dywidendy:

Pierwszy uczestnik - 120 000 rubli. ((24% × 1 000 000) - 48 000 - 72 000);

Drugi uczestnik - 125 000 rubli. ((25% × 1 000 000) - 50 000 - 75 000);

Trzeci uczestnik - 55 000 rubli. ((31% × 1 000 000) - 102 000 - 153 000);

Czwarty uczestnik - 200 000 rubli. (20% × 1 000 000).

Część zysku Sp. z oo przeznaczona do podziału pomiędzy jej uczestników rozdziela się proporcjonalnie do ich udziałów w kapitale zakładowym spółki. Inną procedurę można ustalić, zmieniając statut spółki decyzją walnego zgromadzenia uczestników spółki, przyjętą jednogłośnie przez wszystkich uczestników spółki (część 2 artykułu 28 ustawy federalnej nr 14-FZ).

Biorąc pod uwagę powyższą procedurę należy stwierdzić, że jeżeli uczestnicy spółki zdecydują się na podział zysków proporcjonalnie do czasu, w którym nowy członek faktycznie był członkiem spółki, wówczas taka decyzja nie będzie zgodna normy prawne. Wymogi nowego uczestnika dotyczące wypłaty dywidendy w całości na koniec roku zostaną uznane za uzasadnione. Jako przykład orzeczeń sądowych w podobnej sprawie można przytoczyć uchwałę Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Północno-Zachodniego z dnia 23 marca 2009 r. w sprawie nr A56-11686/2008.

Należy pamiętać, że w tej sytuacji dywidenda zaliczkowa za pierwszy kwartał i półrocze nie została naliczona i wypłacona w większa ilość niż należało się wszystkim czterem uczestnikom na koniec roku. Jednak nie zawsze tak się dzieje.

Sytuacja 3

Zachowajmy warunki z poprzedniej sytuacji, ale załóżmy, że według wyników 2011 r. zysk do podziału wyniósł 1 mln rubli. Jednocześnie zysk według wyników pierwszego półrocza wyniósł 1,3 mln rubli, czyli w drugim półroczu spółka poniosła stratę. Jak należy redystrybuować już wypłacone dywidendy okresowe między nowych uczestników?

Skutkiem finansowym działalności organizacji może być zarówno zysk, jak i strata. Zgodnie z art. 29 ustawy federalnej nr 14-FZ spółki z ograniczoną odpowiedzialnością nie mogą podejmować decyzji o wypłacie dywidendy:

Do czasu pełnej wpłaty całego kapitału docelowego;

Do czasu wypłaty faktycznego udziału lub części udziału członka spółki w przypadkach przewidzianych prawem;

Jeżeli spółka napotyka na oznaki niewypłacalności (bankructwa) lub istnieje możliwość pojawienia się takich oznak w wyniku wypłaty dywidendy;

Jeżeli wartość aktywów netto spółki jest mniejsza niż kapitał zakładowy i fundusz rezerwowy lub staje się mniejsza w wyniku wypłaty dywidendy.

Zwróć uwagę na ostatni warunek. Przypomnijmy, że wskaźnik aktywów netto jest obliczany jako różnica między aktywami a pasywami. Więc jeśli rachunki do zapłacenia społeczeństwo jest znaczące aktywa netto równie dobrze może być niższa niż kapitał zakładowy. W takim przypadku wypłata dywidendy jest niezgodna z prawem.

Załóżmy jednak, że nic nie wskazuje na bankructwo, wartość aktywów netto przekracza wielkość kapitału zakładowego, a na koniec 2011 r. osiągnięto zysk do podziału między uczestników w wysokości 1 mln rubli. Jedyną przeszkodą są nadpłacone dywidendy w wysokości 1,3 mln rubli.

W takim przypadku walne zgromadzenie uczestników spółki może podjąć decyzję o zaliczeniu nadpłaconych dywidend na poczet nadchodzących wypłat dywidend w kolejnych latach lub o ich zwrocie do kasy spółki. Natomiast zwrotu wpłaconych kwot dokonują uczestnicy spółki – osoby fizyczne dobrowolnie, spółce nie przysługuje przymusowe żądanie ich zwrotu.

I odwrotnie: członek spółki nie ma prawa żądać wypłaty mu części zysku netto, jeżeli decyzji o podziale zysku nie podjęło walne zgromadzenie uczestników spółki (pkt „b”, paragraf 15 uchwały Plenum Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej nr 90, Plenum Najwyższego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej nr 14 z dnia 09.12.1999 „W niektórych kwestiach stosowania ustawy federalnej” Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością"").

Nie można też pominąć szeregu niejednoznacznych sytuacji dotyczących podziału zysków jako dywidendy w organizacjach z: specjalne reżimy opodatkowanie (USN, ESHN, UTII), przy zastosowaniu których organizacje są zwolnione z płacenia podatku dochodowego. Rozważ jedno z tych pytań na przykładzie następującej sytuacji.

Sytuacja 4

LLC stosuje uproszczony system podatkowy z przedmiotem „dochód minus wydatki”. Czy jedyny założyciel, który jest jednocześnie dyrektorem spółki, jest uprawniony do naliczania sobie dywidendy i nie przechodzenia na wspólny system opodatkowanie?

W spółce składającej się z jednego uczestnika decyzje w sprawach związanych z kompetencjami walnego zgromadzenia uczestników spółki są podejmowane indywidualnie przez jedynego uczestnika spółki i sporządzane na piśmie (art. 39 ustawy federalnej nr 14- FZ, pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji do Moskwy z dnia 19 kwietnia 2007 r. nr 20-12/ [e-mail chroniony](a)).

Uproszczony system podatkowy jest jednym z czterech specjalnych systemy podatkowe(klauzula 2, art. 18 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Skupia się na uproszczeniu naliczania i opłacania podatków w działalność przedsiębiorcza małych i średnich przedsiębiorstw. Po zastosowaniu Podatnik USN zwolniony z płacenia szeregu podatków, w tym podatku dochodowego (klauzule 2, 3 art. 346.11 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Ponadto, pracując nad uproszczonym systemem podatkowym, organizacje mają prawo nie prowadzić ewidencji księgowej, z wyjątkiem rachunkowości środków trwałych i aktywa niematerialne(klauzula 3, art. 4 ustawy federalnej z dnia 21 listopada 1996 r. Nr 129-FZ (zmieniona 28 listopada 2011 r.) „O rachunkowości”).

Należy jednak podkreślić, że nie należy stosować tradycyjnego systemu księgowość uproszczone organizacje mają prawo, ale nie obowiązek.

W przypadku podziału zysków głównym dokumentem potwierdzającym możliwość naliczania dywidendy i stosowania preferencyjnych warunków będzie rachunkowość wysokość podatków podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Zysk do podziału lub zysk „netto”, w przypadku stosowania uproszczonego systemu podatkowego, ustala się zgodnie z procedurą przewidzianą w paragrafie 23 PBU 4/99. Podobna opinia została wyrażona w piśmie Federalnej Służby Podatkowej dla Moskwy z dnia 15 stycznia 2007 r. nr 18-11/3/ [e-mail chroniony]

Innymi słowy, organizacja, która stosuje uproszczony system podatkowy i jest zwolniona z płacenia podatku dochodowego, jest uprawniona do naliczania i wypłacania pełnej dywidendy przy prowadzeniu ksiąg rachunkowych. Jednocześnie nie ma potrzeby przechodzenia na ogólny system podatkowy.

Dochód w formie dywidend należnych osobom fizycznym podlega: podatek dochodowy zgodnie z Ch. 23 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. W związku z tym w rozważanej sytuacji organizacja – źródło dywidendy musi spełniać obowiązki pełnomocnika podatkowego zapłata podatku dochodowego od osób fizycznych zgodnie z ust. 2 art. 214 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Agent podatkowy ustala wysokość podatku dochodowego od osób fizycznych odrębnie dla każdego podatnika w stosunku do każdej wpłaty określony dochód: według stawek 9% - dla osób, które są rezydentami podatkowymi Federacji Rosyjskiej (klauzula 4 art. 224 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), 15% - dla osób, które nie są rezydentami podatkowymi Federacji Rosyjskiej (klauzula 3 artykułu 224 ustęp 3 artykułu 275 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Przy otrzymywaniu przychodu w gotówce za datę faktycznego uzyskania przychodu ustala się: dzień wypłaty dochodu, w tym przelewy dochodów na rachunki podatnika w bankach lub, w jego imieniu, na rachunki osób trzecich (podpunkt 1 ust. 1 art. 223 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Status osoby fizycznej (zarejestrowanej lub nie w stanie założyciela) nie ma znaczenia dla naliczania i wypłaty dywidendy. Jest to ważne tylko przy wyborze konta księgowego na podstawie Instrukcji stosowania planu kont do rachunkowości działalności finansowej i gospodarczej organizacji.

Tak więc, jeśli założyciel wykonuje obowiązki dyrektora, wówczas naliczanie dywidend znajduje odzwierciedlenie na koncie 70 „Rozliczenia z personelem na wynagrodzenia” podkonto „Rozliczenia z pracownikami w celu wypłaty dywidendy (dochód z udziału w kapitale zakładowym) ” w korespondencji z rachunkiem 84 „Nie” rozproszony zysk(niepokryta strata)".

Dla Twojej informacji. Zgodnie z ust. 1 art. 28 ustawy federalnej nr 14-FZ uczestnicy spółki mają prawo do podjęcia decyzji o podziale między sobą zysków pozostałych po opodatkowaniu, to znaczy o wypłacie dywidendy, raz na kwartał, raz na sześć miesięcy lub raz w roku. Zatem podział zysków jest prawem, a nie obowiązkiem. A jeśli założyciel organizacji nie chce otrzymywać dywidend, ale zysk chce przeznaczyć na coś innego, może to zrobić.

I jeszcze jeden niuans związany z sytuacją, gdy jedynym założycielem jest szef firmy. Rostrud w liście z dnia 28 grudnia 2006 r. nr 2262-6-1 zauważa, co następuje. Nierzadkie są przypadki, w których jedyny założyciel podmiotu prawnego jest jednocześnie jego liderem (na przykład dyrektorem generalnym). Zgodnie z art. 56 „Pojęcie umowy o pracę. Strony umowy o pracę” Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej, umowa o pracę jest zawierana między pracownikiem a pracodawcą. W tej sytuacji, zdaniem Rostrud, w odniesieniu do: do CEO jego pracodawca zaginął.

Jednak niestosowanie rozdz. 43 „Osobliwości regulacji pracy szefa organizacji i członków kolegialnego organu wykonawczego organizacji” Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej do stosunków, które powstają, gdy szef jest jednocześnie jedynym założycielem organizacji nie oznacza, że osoby te nie podlegają innym normom prawa pracy. Z art. 16 „Podstawy powstania stosunków pracy” Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej wynika, że stosunki pracy powstają między pracownikiem a pracodawcą na podstawie umowy o pracę zawartej m.in. w wyniku powołania na stanowisko lub zatwierdzenia stanowiska. Jednocześnie w tej sytuacji na podstawie art. 20 „Strony stosunków pracy” Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej, pracodawca jest podmiot(organizacji), która nawiązała z pracownikiem stosunek pracy, a nie indywidualny- Szef organizacji.

Nierzadko w takich sytuacjach starają się oszczędzać na podatkach od wynagrodzeń, naliczając i wypłacając dyrektorowi tylko dywidendy, w tym pośrednie.

Ale brak płatności wynagrodzenie dyrektorowi w okresie, w którym jako kierownik wykonuje czynności związane z zarządzaniem organizacją, podpisywaniem dokumentów finansowych i podejmowaniem decyzji, w tym o wypłacie dywidendy, naszym zdaniem, nie spełnia norm prawa pracy. Taka sytuacja może być podstawą sporów i konfliktów z organami regulacyjnymi i kontrolnymi, a w przypadku ujawnienia faktów nieuzasadnionego nienaliczenia wynagrodzeń organizacja może zostać pociągnięta nie tylko do odpowiedzialności podatkowej, ale także administracyjnej (art. 5.27 „Naruszenie prawa pracy i ochrony pracy » Kodeks wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej).

Rozporządzenie o rachunkowości „Zdarzenia po dniu sprawozdawczym” (PBU 7/98), zatwierdzone rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 25 listopada 1998 r. Nr 56n (zmienionym 20 grudnia 2007 r.).

Rozporządzenie w sprawie rachunkowości „Rozliczenia księgowe organizacji” PBU 4/99, zatwierdzone rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 06.07.1999 nr 43n (zmienionym 08.11.2010).

Procedura podziału zysku w spółce prowadzona jest zgodnie z art. 28 Ustawa federalna „O spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością”

Artykuł 28
1. Społeczeństwa o ma prawo decydować o podziale zysku netto kwartalnie, raz na pół roku lub raz w roku między członkami społeczeństwa. Rozwiązanie o ustaleniu części zysku spółki dzielonej między uczestników spółki, przyjęte przez walne zgromadzenie członków spółki.
2. Część zysku spółki przeznaczoną do podziału między jej uczestników rozdziela się w stosunku do ich udziałów w kapitale zakładowym spółki Statut spółki z chwilą jej utworzenia lub poprzez zmianę statutu spółki decyzją walnego zgromadzenia uczestnicy spółki, uchwaleni przez wszystkich uczestników spółki jednogłośnie, mogą ustalić inny tryb podziału zysku pomiędzy uczestników spółki. Zmiana i wyłączenie postanowień statutu spółki, ustalające taką procedurę, dokonuje się decyzją walnego zgromadzenia uczestników spółki, podjętą przez wszystkich uczestników spółki jednogłośnie.
3. Termin i tryb wypłaty części podzielonego zysku spółki określa statut spółki lub decyzja walnego zgromadzenia uczestników spółki o podziale zysku między nich. Termin wypłaty części podzielonego zysku spółki nie powinien przekraczać sześćdziesięciu dni od dnia podjęcia decyzji o podziale zysków pomiędzy uczestników spółki. Jeżeli termin wypłaty części podzielonego zysku spółki nie jest określony statutem lub decyzją walnego zgromadzenia uczestników spółki o podziale zysku między nich, za ten termin uważa się sześćdziesiąt dni od dnia data wydania decyzji o podziale zysku pomiędzy uczestników spółki (klauzula 3 została wprowadzona Ustawą Federalną z dnia 28.12.2010 r. N 409-FZ
Jeżeli nie można ustalić terminu składania roszczeń, postanowienia te mają zastosowanie do roszczeń, które powstały nie później niż trzy lata przed datą wejścia w życie ustawy federalnej nr 409-FZ z dnia 28 grudnia 2010 r. W ciągu sześciu miesięcy od dnia wejścia w życie tej ustawy osoba, której termin do wniesienia roszczenia o wypłatę części wypłaconego zysku podmiotu gospodarczego upłynął przed dniem wejścia w życie ustawy federalnej nr. 409-FZ z 28.12. spółek naliczonych w ciągu trzech lat przed określoną datą. Jeżeli osoba taka nie skorzystała z tego prawa, odpowiednia część podzielonego zysku podlega zwrotowi w ramach niepodzielonego zysku podmiotu gospodarczego.
4. Jeżeli w okresie wypłaty części wypłaconego zysku spółki, ustalonego zgodnie z zasadami ust. 3 niniejszego artykułu, część wypłaconego zysku nie zostanie wypłacona uczestnikowi spółki, prawo do wystąpienia w ciągu trzech lat po upływie określonego okresu do spółki z żądaniem wypłaty odpowiedniej części zysku. Statut spółki może przewidywać dłuższy termin na wniesienie tego roszczenia, przy czym określony termin nie może przekroczyć pięciu lat od dnia upływu terminu wypłaty części podzielonego zysku spółki, ustalonego zgodnie z art. zasady ustępu 3 tego artykułu Termin na wniesienie roszczenia o wypłatę części podzielonego zysku spółki w przypadku uchybienia określonego terminu nie podlega przywróceniu, z wyjątkiem przypadku, gdy uczestnik spółki nie złożyć to roszczenie pod wpływem przemocy lub groźby.

Tak więc zysk jest rozdzielany tylko decyzją walnego zgromadzenia uczestników. Będąc członkiem spółki masz prawo żądać zwołania WZA, jeżeli WZA zadecyduje o podziale zysków spółki w momencie, gdy jesteś w gronie wspólników, w którym to przypadku spółka jest zobowiązana aby wypłacić Ci wypłacony zysk w ciągu 60 dni.

Bez OSU nie ma podziału zysków.

W związku z tym, jeśli sprzedałeś swój udział innej osobie, to ta druga osoba może zażądać zwołania WZA i podziału zysków. Jako członek LLC z określonym udziałem, nowy właściciel udziału będzie uprawniony do podziału zysków.

Nie możesz żądać wypłaty „swojego” udziału w zyskach zatrzymanych wyłącznie na tej podstawie, że przenosisz swój udział na stronę trzecią.

Pierwsze miesiące roku to czas podsumowań. Warto pomyśleć o losie zatrzymanych zarobków. Zastanów się, kto ma prawo z niego korzystać i na co możesz je wydać.

Ostateczny zapis w grudniu, kwota zysku (straty) netto roku sprawozdawczego jest odpisywana z konta 99 „Zyski i straty” na konto 84 „Zyski niepokryte (niepokryte straty)”. Tak więc na koncie 84 po utworzeniu bilansu wyniki finansowe, które zostanie ogłoszone na walnym zgromadzeniu akcjonariuszy (uczestników). Jeśli w rezultacie organizacja ma saldo debetowe na koncie 84, oznacza to niestety, że główny cel działalności przedsiębiorczej nie został osiągnięty: organizacja poniosła stratę. Jeśli konto 84 ma saldo kredytowe, oznacza to, że organizacja zatrzymała zarobki, które można wykorzystać.

Co to są zyski zatrzymane?

Po pierwsze jest częścią kapitału organizacji. Nic dziwnego, że znajduje to odzwierciedlenie w sekcie. III Bilans „Kapitały i rezerwy”. Kapitał to nic innego jak różnica między aktywami organizacji a jej zobowiązaniami.

Ale jeśli aktywa i pasywa są powiązane z prawdziwe przedmioty, to stolica jest pewna abstrakcyjna wartość finansowa, który pokazuje, z jakich źródeł istnieje organizacja: kapitał autoryzowany, kapitał zapasowy lub rezerwowy, zyski zatrzymane. Na przykład w planie kont do rozliczania działalności finansowej i gospodarczej organizacji (zwanym dalej planem kont), zatwierdzonym rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 31 października 2000 r. N 94n, w komentarzu na konto 84 zyski zatrzymane są bezpośrednio wymieniane jako źródło wsparcia finansowego dla rozwoju produkcyjnego organizacji.

W związku z tym, jeśli kapitał organizacji zawiera taki składnik, jak zyski zatrzymane, jest to bardzo dobry znak i wskazuje, że organizacja zarabia więcej niż wydaje.

Po drugie, kredyt na koncie 84 pokazuje kwotę otrzymanego zysku netto przez cały okres działalności organizacje, nie tylko Ostatni rok. Wartość ta stanowi ostateczny wynik działalności firmy przez cały czas jej istnienia, a właściciele mają prawo do dysponowania tym nagromadzonym zyskiem według własnego uznania.

Po trzecie, saldo kredytowe konta 84 wskazuje, że zysk organizacji nie miał na celu wypłaty środków z obrotu firmy. Co to oznacza, wyjaśniono poniżej.

Kto jest uprawniony do wykorzystania zysków zatrzymanych

Do podziału wypracowanego zysku, decydowania o tym, jakie wydatki należy ponieść na jego koszt, prawo mają tylko właściciele organizacji: udziałowcy lub uczestnicy. Nie bez powodu księgowi między sobą nazywają konto 84 „rachunkiem właściciela”. Zgodnie z obowiązującym prawem decyzję o jego podziale podejmuje walne zgromadzenie akcjonariuszy (uczestników) (klauzula 3 ust. 2 art. 67 ust. 1). Kodeks cywilny RF, s. 11 s. 1 art. 48 ustawy z dnia 26 grudnia 1995 r. N 208-FZ „O spółkach akcyjnych” (dalej - Ustawa o JSC), ust. 7 pkt 2 art. 33 ustawy z dnia 08.02.1998 N 14-FZ „O spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością” (dalej - ustawa o LLC)).

W związku z tym decyzja księgowa uczestników (akcjonariuszy) będzie zależała od instrukcji, które zapiszą w protokole walnego zgromadzenia i przekażą kierownictwu organizacji.

Jednak podejmując tę decyzję, wielu niestety popełnia błędy. To księgowy może zasugerować właściwą decyzję akcjonariuszom i uczestnikom. A naszym zadaniem jest mu w tym pomóc.

Co można i należy przeznaczyć na zyski zatrzymane

Procedurę podziału zysków regulują ustawy o JSC i LLC. Jeśli chodzi o księgowość, to, co można przeznaczyć na zyski zatrzymane, mówi się tylko w adnotacji do konta 84 w planie kont. Koniec z wzmianką o tym, jak można wydać zatrzymane zarobki, w przepisy prawne nr księgowy

Zobaczmy więc, na co przeznacza się zysk.

Fundusz rezerwowy

Dla spółek akcyjnych ustawa przewiduje: obowiązek w sprawie utworzenia funduszu rezerwowego kosztem zysku netto. Jego wielkość musi wynosić co najmniej 5% kapitału zakładowego spółki (klauzula 1, art. 35 ustawy JSC). Fundusze „wydają” na pokrycie strat (w większości przypadków), a także na skup własnych akcji i wykup własnych obligacji (paragraf 3 ust. 1, art. 35 ustawy JSC).

Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, w przeciwieństwie do spółek akcyjnych, mogą tworzyć fundusz rezerwowy na zasadzie dobrowolności (klauzula 1, art. 30 ustawy LLC). Wielkość rezerwy, kwota rocznych odpisów do niej oraz cele, na które fundusz może być wydatkowany (zwykle jest on również wykorzystywany do pokrywania strat przez LLC) są określone w statucie firmy.

Fundusz rezerwowy tworzony jest poprzez zaksięgowanie:

Debet 84 „Zyski zatrzymane (niepokryta strata)” Kredyt 82 „Kapitał rezerwowy”.

W bilansie ma to, podobnie jak zyski zatrzymane, odzwierciedlenie w ust. III „Kapitał i rezerwy” w wierszu 1360. Tym samym część zysku netto jest faktycznie przenoszona na inną pozycję kapitału. Ale jednocześnie poprawia się struktura bilansu, ponieważ właścicielom faktycznie zabrania się wypłacania środków z obrotu firmy (na przykład wypłacania dywidend) za kwotę utworzonego funduszu. Można powiedzieć, że fundusz rezerwowy jest swoistą poduszką bezpieczeństwa finansowego dla organizacji.

Dywidendy

Zysk pozostały po utworzeniu funduszu rezerwowego właściciele mogą przeznaczyć na wypłatę dywidendy. Należy zauważyć, że jest to najczęstszy sposób wykorzystania zysków. Naliczanie dywidend zmniejsza zyski zatrzymane, a ich wypłata prowadzi do zmniejszenia majątku organizacji (pieniędzy lub majątku).

W rachunkowości naliczenie dywidend zostanie odzwierciedlone w następującym wpisie:

Debet 84 „Zyski zatrzymane (niepokryta strata)” Kredyt 75 „Rozliczenia z założycielami”.

Wypłata dywidendy pieniądze powinno znaleźć odzwierciedlenie w okablowaniu:

Obciążenie 75 „Rozliczenia z założycielami” Kredyt 51 „Rachunki rozliczeniowe”.

Jeżeli pieniądze zostały wcześniej pobrane z rachunku bieżącego za wydanie gotówką, to księgowanie będzie wyglądało następująco:

Debet 75 „Rozliczenia z założycielami” Kredyt 50 „Kasjer”.

Dywidendy można wypłacać nie tylko w pieniądzu, ale także w majątku, ponieważ obecne przepisy tego nie zabraniają. Według Federalnej Służby Podatkowej Rosji przy przekazywaniu majątku z tytułu wypłaty dywidendy należy naliczyć podatek VAT (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 15 maja 2014 r. N GD-4-3 / [e-mail chroniony] uzgodnione z Ministerstwem Finansów Rosji).

Należy zauważyć, że istnieje kilka osądy, w którym arbitrzy zgadzają się, że przeniesienie własności w celu wypłaty dywidendy nie jest sprzedażą i nie jest uznawane za przedmiot podatku VAT (Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Uralu z dnia 23 maja 2011 r. w sprawie N A07-14871 / 2010). Jeśli więc organizacja nie wliczy do podstawy VAT wartości majątku przekazanego na wypłatę dywidendy, to najprawdopodobniej będzie musiała bronić swojego stanowiska w sądzie. Ale czy warto? W końcu, jeśli organizacja zdecyduje się wypłacić dywidendy w gotówce, ale ich nie posiada, to najpierw sprzedaje nieruchomość, nalicza VAT od jej sprzedaży, a dopiero potem przekazuje środki udziałowcom (uczestnikom). Innymi słowy, w każdym przypadku, w przypadku braku środków, najpierw będziesz musiał zapłacić VAT, a dopiero potem - spłacić właścicieli.

Jeżeli natomiast w formie dywidendy przekazywane są towary lub środki trwałe, których sprzedaż nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT (np. grunt), nie ma konieczności naliczania podatku VAT.

przenosić własność z tytułu spłaty zadłużenia z tytułu wypłaty dywidendy w rachunkowości odzwierciedla się w następujący sposób:

1) przy przekazywaniu towarów lub wyrobów gotowych:

Korespondencja na koncie


	90 (subkonto „Przychody”)	Rozpoznane przychody ze sprzedaży towarów
90-1 (subkonto „VAT”)		Odbity podatek VAT
90-2 (subkonto „Koszt sprzedaży”)	41 „Towary” lub 40 „Gotowe produkty”	Odpisany koszt towarów lub gotowych produktów
	76 (subkonto „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami”)	Zadłużenie wobec uczestnika z tytułu wypłaty dywidendy zostało potrącone

2) przy przeniesieniu środka trwałego:

Korespondencja na koncie


75 (subkonto „Rozliczenia z założycielami dotyczące wypłaty dywidendy”)	91-1 (subkonto „Inne dochody”)	Odzwierciedlał przeniesienie środków trwałych z tytułu wypłaty dywidendy
		Odbity podatek VAT
	01 (subkonto „Środek trwały w eksploatacji”)	Odbite Początkowy kosztśrodek trwały (OS)
	01 (subkonto „Emerytura środków trwałych”)	Kwota skumulowanej amortyzacji odpisanej
91-2 (subkonto „Inne wydatki”)	01 (subkonto „Emerytura środków trwałych”)	Wartość rezydualna środków trwałych ujęta jako koszt

Czy wykorzystanie zysków w inny sposób jest legalne?

Czasami właściciele organizacji podejmują decyzje o wypłacie premii pracownikom kosztem zysku, pomocy materialnej i nabycia środków trwałych. Niektórzy decydują się na tworzenie tzw. funduszy konsumpcyjnych i akumulacyjnych. Czy to jest poprawne?

Najpierw zajmijmy się wydatkami kosztem zysków. Po pierwsze, prawa JSC i LLC nie przewidują żadnych wypłat z zysków na rzecz nikogo innego niż właściciele. Jak już zauważyliśmy, konto 84 „Zyski zatrzymane (niepokryta strata)” to konto odpowiednio właścicieli, tylko oni mają prawo do dywidendy.

Po drugie, Ministerstwo Finansów Rosji wielokrotnie wyrażało opinię, że konto 84 nie ma odzwierciedlać wszelkiego rodzaju wydatków społecznych i charytatywnych, płatności pomocy materialnej i premii (Listy Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 19.06.2008 N 07 -05-06/138, z dnia 19.12.2008 N 07-05-06/260 i inne).

Z punktu widzenia działu finansowego wydatki organizacji na realizację imprez sportowych, rekreacyjnych, rozrywkowych, kulturalno-edukacyjnych i innych podobnych wydarzeń, a także transfer środków (składki, płatności itp.) związane z działalnością charytatywną organizacji, są innymi wydatkami i powinny być ujęte w koncie 91 „Inne przychody i wydatki”. Tylko wypłata dywidend nie jest kosztem organizacji, wszelkie inne zbycie aktywów jest kosztem bieżącego okresu (klauzula 2 rozporządzenia o rachunkowości „Wydatki organizacji” PBU 10/99, zatwierdzone rozporządzeniem Ministerstwa Finansów z dnia Rosja z dnia 06.05.1999 N 33n).

Dlatego wszelkiego rodzaju nagrody, pomoc materialna a wydatki na cele charytatywne wpłyną również na zysk netto organizacji, ale tylko w okresie tych wydatków. Nie mają nic wspólnego z ubiegłorocznym zyskiem netto.

Tak więc wszystkie rodzaje wypłaty z zysku netto, z wyjątkiem dywidend, są nielegalne.

Jeśli chodzi o tworzenie funduszu konsumpcyjnego kosztem zysku netto, to jest to po prostu echo sowieckiej rachunkowości. Następnie prawdziwe pieniądze zostały przekazane do funduszy rozwoju produkcji, które były przechowywane w banku oddzielnie od funduszy organizacji, i za te pieniądze nabyto środki trwałe (komentarz do konta 87 Instrukcji stosowania planu kont do rozliczania działalności produkcyjnej i gospodarczej stowarzyszeń, przedsiębiorstw i organizacji, zatwierdzonych Zarządzeniem Ministerstwa Finansów ZSRR z dnia 28 marca 1985 r. N 40). Dzisiaj pieniędzy przeznaczonych na rozwój produkcji nikt nigdzie nie przekazuje.

Podczas nabywania środków trwałych organizacje po prostu wydają środki z rachunku bieżącego, a jeden składnik aktywów (pieniądze) jest wymieniany na inny (środek trwały). Konto 84 w księgowaniach w ogóle nie jest zaangażowane. Dlatego też, jeśli właściciele organizacji zdecydują się skierować zysk na rozwój produkcji, a księgowy dokona wpisu w księgowości Debet 84, subkonto „Zysk do podziału”, Kredyt 84 „Zarezerwowany zysk”, to nie wpływają na saldo końcowe na koncie 84.

W zasadzie ten wpis wskazuje jedynie na to, że właściciele odmówili wypłaty dywidendy w tym roku i postanowili nie wycofywać środków z obrotów firmy. Ale taka decyzja pozwoli organizacji poprawić strukturę bilansu, ustabilizować jej sytuację finansową. Ale ponieważ saldo końcowe na koncie 84 nie ulegnie zmianie, nic nie stoi na przeszkodzie, aby właściciele organizacji podzielili zysk odzwierciedlony w bilansie jako niepodzielony w przyszłości.

Czy możliwy jest podział zysków z lat ubiegłych?

Kolejne pytanie, które niepokoi zarówno właścicieli, jak i księgowych: czy można podzielić zyski z lat ubiegłych w formie dywidendy? Odpowiedź brzmi tak. Mogą. Przecież ani prawo podatkowe, ani prawo cywilne nie zawierają ograniczeń w wypłacie dywidendy z zysków lat ubiegłych. W związku z tym, jeśli organizacja „zakumulowała” zysk z lat ubiegłych, walne zgromadzenie wspólników (uczestników) może go skierować na wypłatę dywidendy.

Żaden organ regulacyjny nie sprzeciwia się temu (klauzula 1 pisma Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 05.10.2011 N ED-4-3/ [e-mail chroniony], Pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 20 marca 2012 r. N 03-03-06/1/133), ani sądów (Dekret Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 25 czerwca 2013 r. N 18087 /12, Postanowienie Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 29 listopada 2012 r. N VAC-13840/12) . Naczelny Sąd Arbitrażowy Federacji Rosyjskiej doszedł do wniosku, że ze względu na swój ekonomiczny charakter zysk netto i zyski zatrzymane są tożsame, w związku z czym nic nie stoi na przeszkodzie, aby właściciele zdecydowali się na wypłatę dywidendy nie tylko z zysku netto roku sprawozdawczego, ale także z zysków zatrzymanych z lat ubiegłych.

Podział zysków w LLC między uczestników to procedura, z którą regularnie spotykają się współwłaściciele odnoszących sukcesy firm. Pytanie brzmi, w jaki sposób dokonuje się podziału zarobionych pieniędzy i według jakich zasad odbywa się kalkulacja. Rozważmy te pytania bardziej szczegółowo.

Postanowienia ogólne

Głównym celem założenia LLC jest osiągnięcie zysku. Dlatego proces podziału dywidend pomiędzy fundatorów jest naturalny. Ale ważne jest, aby zrozumieć, że dochód netto firmy to pieniądze otrzymywane w wyniku działalności, pomniejszone o zapłacone podatki i rachunki. Kwestia podziału zysku leży w gestii uczestników spółki, a prawo to jest zapisane w ustawie federalnej.

Co to jest LLC? To firma, którą tworzy kilku założycieli w celu podwyższenia kapitału zakładowego i zwiększenia skali działalności. Każdy właściciel może mieć inny udział (w zależności od inwestycji w spółce zarządzającej firmą). Jego wielkość można określić procentowo (50%) lub jako część całkowitej kwoty. W podanym przykładzie będzie to ½ kapitału zakładowego spółki.

Równie ważną cechą firmy jest możliwość podziału dochodu (zysku netto) pomiędzy założycieli. Częstotliwość tej procedury jest różna. Z reguły organizowany jest raz na kwartał, pół roku lub rok. Nie myl podziału zysków z wypłatą dywidendy z akcji. W tym drugim przypadku płatności dokonywane są tylko raz na 12 miesięcy.

Kolejną cechą wyróżniającą społeczeństwa jest specyfika struktury zarządzania. Na czele LLC stoi dyrektor generalny lub zarząd, a także walne zgromadzenie właścicieli. Ta ostatnia podejmuje kluczowe dla firmy decyzje kolegialnie iz uwzględnieniem zasad zapisanych w statucie. Jedną z kwestii, które można rozważyć na spotkaniu założycieli, jest podział zysków firmy.

Jak to się stało?

Kwestia podziału zysków LLC została umieszczona w porządku obrad zgromadzenia założycieli. W zależności od sukcesu społeczeństwa, taką kwestię można rozpatrywać raz na 3, 6 lub 12 miesięcy. Na spotkaniu uczestnicy ustalają zasady podziału zysków. Decyzję można podjąć tylko w drodze głosowania. W przypadku braku kworum (wymaganej liczby głosów założycieli) proces decyzyjny może zostać przesunięty.

Zysk można podzielić w następujący sposób:

Płatności na rzecz założycieli firmy.
Nagradzanie pracowników towarzystwa.
Zastrzyk środków w istniejące programy społeczne organizacje.
wzmacniający rezerwy finansowe społeczeństwo.
Uzupełnienie najważniejszych funduszy.
Rozszerzenie działalności biznesowej, otwarcie nowych kierunków.

Statut przedsiębiorstwa często określa cele, na jakie mogą być kierowane zyski uzyskane w wyniku prowadzonej działalności. Ponadto dokument często wskazuje termin płatności w stosunku do założycieli firmy. W tym drugim przypadku płatności na rzecz właścicieli LLC powinny znaleźć odzwierciedlenie w sprawozdaniach finansowych.

W innych sytuacjach kwota zysku za rok jest deklarowana po określonej dacie. W rezultacie takie informacje nie znajdują odzwierciedlenia w sprawozdaniu finansowym za ostatni okres.

Wiele osób w trakcie swojej działalności zetknęło się z pojęciem „dywidendy”. Pomimo swojej popularności, nie będzie działać, aby spełnić takie sformułowanie w dokumentach regulacyjnych lub przepisach. W przypadku LLC używa się słowa zysk. Drugi termin jest bardziej odpowiedni dla podziału dochodu otrzymywanego przez posiadaczy papierów wartościowych.

Podział zysku netto następuje z chwilą podjęcia stosownej decyzji na zgromadzeniu założycieli. Określi również, jaki udział w całkowitej kwocie i na jakie cele zostanie przeznaczony. Wysokość wpłat przeznaczonych dla każdego uczestnika uzależniona jest od jego udziału w kapitale spółki. Im wyższy, tym wyższa wypłata. Ale tutaj warto skupić się nie tylko na decyzji spotkania, ale także na warunkach zapisanych w statucie firmy. Dokument ten może określać inne podejście do dystrybucji.

Szczególną uwagę należy zwrócić na terminy dokonywania płatności. Zgodnie z prawem wypłacony zysk musi zostać zaksięgowany na koncie każdego z założycieli w ciągu 60 dni, licząc od momentu podjęcia odpowiedniej decyzji na zgromadzeniu uczestników. Na posiedzeniu mogą zostać ustalone krótsze terminy płatności. Ponadto w karcie mogą również znaleźć odzwierciedlenie inne informacje. Najważniejsze, że górny okres, w którym można dokonać płatności, nie przekracza 60 dni.

Co zrobić w sytuacji, gdy w wyznaczonym terminie wydzielony zysk nie dotarł do jednego lub kilku fundatorów? W takim przypadku właściciel zachowuje prawo do żądania swoich pieniędzy w ciągu 3 lat od dnia upływu 60 dni wymaganych prawem do zapłaty. Ponownie spotkanie ma prawo wydłużyć termin ubiegania się o zysk, co powinno również znaleźć odzwierciedlenie w statucie LLC.

Jeżeli w wyznaczonym okresie założyciel nie wystąpił o pieniądze, są one przenoszone do zysków zatrzymanych. Ale jest tu wyjątek. Jeżeli zostanie udowodnione, że właściciel odmówił należnych mu środków pod presją, termin zwrotu zysków zostanie przywrócony.

Jakie mogą być ograniczenia?

Po podjęciu decyzji o przekazaniu zysków uczestnikom LLC zobowiązuje się do terminowego dokonywania niezbędnych płatności w uzgodnionej wysokości i z uwzględnieniem wielkości udziałów właścicieli. Ale w prawie federalnym Federacji Rosyjskiej istnieje szereg ograniczeń, w których płatności są niemożliwe:

Założyciele nie wpłacili całej kwoty do Kodeksu karnego, biorąc pod uwagę ustalony udział.
Wielkość aktywów netto przedsiębiorstwa w momencie podziału dochodu, a także podjęcia odpowiedniej decyzji, jest mniejsza niż wartość funduszy rezerwowych lub spółki zarządzającej spółką. Może to również obejmować sytuację, w której po dokonaniu wpłat wielkość kapitału docelowego lub funduszu LLC znacznie się zmniejszy.
Spółka nie wypłacała akcji tym właścicielom, którzy wcześniej zostali ze spółki wydaleni.
W trakcie podejmowania decyzji lub po dokonaniu płatności firma znajdzie się na skraju bankructwa.

We wszystkich powyższych przypadkach podział zysków LLC jest zabroniony. Jednocześnie szef organizacji – dyrektor generalny – ponosi pełną odpowiedzialność za ewentualną niezdolność finansową firmy, a także wielkość aktywów netto.

Jeżeli członek spółki wpłacił swój udział w terminie, jest uprawniony do części zysku, ale nie otrzymuje pieniędzy (pod warunkiem podjęcia stosownej decyzji), ma prawo żądać wypłaty odsetek za każdy dzień opóźnienie. Po załatwieniu bieżących problemów LLC dokonuje niezbędnych płatności.

Odrębną kwestią jest forma wypłaty zysków LLC. W prawie nie ma jasnych zasad, więc środki można przesyłać w gotówce, przelewem bankowym lub w naturze (na przykład wraz z produktami firmy).

kontrowersyjne punkty

W procesie podziału zysku w LLC często pojawiają się spory, z powodu których dochodzi do opóźnień w wypłacie środków. Rozważ najczęstsze przypadki:

Kapitał zakładowy został podwyższony. Dążenie społeczeństwa do wstrzyknięcia nowych środków do kodeksu karnego jest w pełni uzasadnione. W ten sposób firma się powiększa atrakcyjność inwestycyjna i poszukiwanie dodatkowych funduszy. „Rozbudowa” kapitału docelowego jest również konieczna w przypadku, gdy nie spełnia on wymogów prawnych w odniesieniu do określonego rodzaju działalności. Zarówno w pierwszym, jak i drugim przypadku Wielka Brytania może zostać powiększona kosztem zysku firmy, który nie został podzielony między założycieli. Do uzupełnienia wykorzystywany jest tylko dochód „netto”, z którego płacone są podatki, grzywny (jeśli występują), opłaty i rachunki kontrahentów. Decyzja o zwiększeniu spółki zarządzającej LLC kosztem zatrzymanych zysków może zostać podjęta tylko przez założycieli na walnym zgromadzeniu.
Dodawanie nowych właścicieli. Sytuacja z wypłatą dywidend w LLC staje się bardziej skomplikowana, gdy nowy uczestnik pojawia się na szczycie okresu sprawozdawczego. Tutaj należy skoncentrować się na statucie firmy i aktualnych przepisach federalnych. Stanowią, że podział zysków dokonywany jest z uwzględnieniem udziałów założyciela w Wielkiej Brytanii. Oznacza to, że w momencie zgłoszenia emisji walnemu zgromadzeniu dywidenda przysługuje wszystkim uczestnikom, ale z uwzględnieniem udziału w kapitale zakładowym. Jednocześnie nie ma większego znaczenia okres, w którym stali się właścicielami.
Płatności w naturze. Jak zaznaczono powyżej, w przypadku takiego rozwiązania, zysk może zostać rozdysponowany w niestandardowy sposób – poprzez wpłatę w naturze. Zgodnie z prawem takie płatności nie są zabronione. Kolejna sprawa to karta, która może zawierać zakaz takich procedur. W przypadku sporu między założycielami w tej sprawie, pierwszeństwo ma ustawa federalna. Wskazuje możliwość dokonywania płatności w naturze, zatem z punktu widzenia prawa nie jest to naruszenie.
Anulowanie decyzji. Zgodnie z ustawodawstwem decyzję o podziale dochodu przedsiębiorstwa podejmuje się kolegialnie. Jednocześnie do uzyskania pozytywnego wyniku wymagane jest oddanie głosu większej liczby fundatorów „za”. Ponadto w praktyce nie ma zwyczaju rozpatrywania tego samego zagadnienia dwukrotnie. Ale zdarzają się sytuacje, w których pierwsza decyzja jest przeglądana i anulowana na nadzwyczajnym spotkaniu. Takie działanie jest niezgodne z prawem, ponieważ odwołanie postanowienia zgromadzenia należy wyłącznie do sądu. Każdy z założycieli, który uzna obecną sytuację za naruszenie własnych praw, może wnieść skargę z tytułu swojej niekompetencji.

Podział zysków w różnych przypadkach - podczas uproszczonego systemu podatkowego i likwidacji

Wiadomo, że dystrybucja dochód netto przedsiębiorstwa powstaje na podstawie informacji uzyskanych z rachunkowości. Zgodnie z prawem ta zasada obowiązuje wszystkie firmy, niezależnie od rodzaju zgłoszenia do Federalnej Służby Podatkowej. Do 2013 r. firmy nie mogły utrzymać półproduktów sprawozdania finansowe raportowanie tylko na koniec roku. Oznacza to, że podziału zysków dokonano tylko raz, po opłaceniu przez spółkę wszystkich opłat, podatków i potrąceń.

Osobną kwestią jest likwidacja firmy. Można to zrobić na dwa sposoby – dobrowolnie lub mimowolnie. W pierwszej sytuacji o zakończeniu działalności decydują sami założyciele, w drugiej zaś dokonuje tego sąd. Decyzję o likwidacji podejmuje walne zgromadzenie, a na koniec spisywany jest protokół, powoływana jest komisja i uruchamiane są prace nad spłatą należności.

Po dokonaniu wszystkich rozliczeń na długach, pozostały majątek przechodzi na mocy specjalnej ustawy na założycieli, którzy mają do nich odpowiednie uprawnienia. Podział dokonywany jest z uwzględnieniem akcji. Po tym jest zrobione saldo likwidacyjne a następnie dokument podlega zatwierdzeniu. Po utworzeniu kompletnego pakietu dokumentów jest on przekazywany do specjalnego organu w celu rejestracji i zakończenia procesu likwidacji.

Jeżeli, zgodnie z wynikami wykonanego bilansu, strata jest widoczna, jest ona nie bezbłędnie spłacony na koszt kapitału zakładowego przedsiębiorstwa.

Dokumentowanie

Warto zaznaczyć, że fakt podziału zysku dokumentuje się sporządzając protokół. Jednocześnie standardowa forma dokumentu nie jest prawnie ustalona. Przez większość czasu protokół jest dowolna forma, ale ze wskazaniem informacji obowiązkowych, a mianowicie daty i miejsca odbycia posiedzenia, numeru pisma oraz wykazu spraw objętych porządkiem obrad. Ponadto należy uwzględnić następujące informacje - wysokość dywidendy, warunki, a także formę wypłaty. Należy zauważyć, że protokół wskazuje tylko łączna kwota zysk do wypłaty.

W przyszłości kalkulacja dochodu odbywa się indywidualnie z wykonaniem odrębnego dokumentu, na przykład oświadczenie rozliczeniowe. Sam proces płatności odbywa się za pomocą polecenia wypłaty, koszt nakaz pieniężny lub lista płac. Jeśli mówimy o podziale majątku, sporządzana jest specjalna ustawa, w której podpisują się wszyscy założyciele.

Założyciele LLC otrzymują dochód z zysków z działalności przedsiębiorstwa. Ale płatności następują w ściśle określonej kolejności. Nie możesz po prostu wycofać środków z obiegu.

Drodzy Czytelnicy! Artykuł mówi o typowych rozwiązaniach zagadnienia prawne ale każdy przypadek jest indywidualny. Jeśli chcesz wiedzieć jak rozwiąż dokładnie swój problem- skontaktuj się z konsultantem:

ZGŁOSZENIA I POŁĄCZENIA SĄ PRZYJMOWANE 24/7 i 7 dni w tygodniu.

Jest szybki i JEST WOLNY!

Jak wypłacane są dywidendy LLC w 2020 roku? Osoby prawne zarejestrowane jako LLC mają prawo do wysyłania części otrzymanych zysków na płatności założycielom firmy.

Podział środków odbywa się zgodnie z procedurą określoną przez prawo. Jaka jest procedura wypłaty dywidendy założycielom LLC w 2020 roku?

Uwagi ogólne

Założyciele LLC są bezpośrednimi właścicielami przedsiębiorstwa. Dlaczego po prostu nie wydać zysków?

Wynika to z faktu, że wszelkie marnotrawstwo firmy musi być uzasadnione i udokumentowane. Oczywiście założycielami towarzystwa są jego właściciele.

Ale właścicielem nieruchomości jest organizacja. A własność LLC jest oddzielona od majątku osobistego założycieli.

Pieniądze firmy można zabrać z trzech powodów:

Pod raportem, gdy coś jest kupowane za gotówkę dla organizacji.
które należy zwrócić firmie.
Dywidendy, które są dochodami z działalności przedsiębiorstwa i które można wydać według własnego uznania.

Ale wypłata dywidend odbywa się w ściśle określonej kolejności. Jeśli wyświetlisz krótki schemat działań, będziesz potrzebować:

określić wysokość dywidendy;
podjąć decyzję o płatności;
wypłacaj dywidendy i trzymaj .

Pomimo pozornej prostoty procesu, każdy krok wymaga poprawny projekt. Jak wypłacać dywidendy LLC?

Co musisz wiedzieć

Przede wszystkim musisz zrozumieć, czym są dywidendy. Według rosyjskiego ustawodawstwo podatkowe Dywidenda to każdy dochód uzyskany przez uczestników organizacji po opłaceniu podatków.

Ponadto dochód LLC jest dzielony zgodnie z udziałami założycieli. Dywidendy są więc wypłacane wyłącznie z zysku netto przedsiębiorstwa.

Podatki płaci się z uzyskanych dochodów, przelewy dokonywane są na fundusze. Dopiero po tym zysk jest rozdzielany między uczestników.

Tutaj należy zauważyć taki niuans, że zawarta jest norma dotycząca procedury ustalania kwoty zysku.

Zgodnie z jej zapisami zysk netto opiera się na sprawozdaniu finansowym. nie zawiera instrukcji dotyczących trybu ustalania zysku.

W tym przypadku obowiązuje zasada stosowania norm przez analogię. Oznacza to, że spółki LLC określają kwotę zysku netto w taki sam sposób, jak spółki OJSC, kierując się dokumentami księgowymi.

Nie możesz wypłacić dywidendy w takich przypadkach jak:

wpłata kapitału docelowego nie jest pełna;
udział uczestnika wycofującego się ze spółki nie został wypłacony;
istnieją oznaki lub ich wystąpienie będzie ułatwione przez podział zysków.

Jaka jest ich rola

Głównym zadaniem wypłaty dywidendy jest zapewnienie dochodów uczestnikom spółki. Każda LLC jest tworzona w celu uzyskania korzyści, to znaczy działalności komercyjnej musi przynieść.

Podstawą do rozpoczęcia pracy jest kapitał zakładowy. W trakcie działalności majątek firmy jest pomnażany przez generowanie dochodu.

Ale oprócz dochodów organizacja ma pewne wydatki. Pracownicy muszą być opłacani koszty produkcji płacić podatki i opłaty obowiązkowe.

Po odliczeniu obowiązkowych kosztów pozostaje tylko zysk zatrzymany. W przepisach nie ma pojęcia zysku „netto”.

W związku z tym za podstawę przyjmuje się dane księgowe, potwierdzone załączonymi wnioskami.

Bilans zawiera linię pokazującą zyski zatrzymane lub odkryta strata, czyli wynik ekonomiczny. Wskaźnik ten staje się podstawą do obliczania dywidendy.

Ramy prawne

Szczegóły dotyczące dywidend uczestników LLC są określone w art. 28 ustawy federalnej nr 14 z dnia 8 lutego 1998 r. „O LLC”. Zgodnie z tym standardem wypłata dywidendy odbywa się na podstawie decyzji walnego zgromadzenia uczestników.

Istnieją jednak pewne ograniczenia prawne, które należy wziąć pod uwagę przy podejmowaniu decyzji.

Tryb wypłaty dywidendy reguluje szereg przepisów, a mianowicie:

Procedura rejestracji

Przy dystrybucji dywidend do LLC należy postępować zgodnie z następującą procedurą:

Obliczanie zysku netto i określenie kwoty dochodu dostępnego do uzyskania	Organizacja ma prawo do wypłaty dywidendy tylko wtedy, gdy kwota dochodu netto jest większa niż kapitał docelowy
Decydowanie o wypłacie dywidendy	Zwoływane jest walne zgromadzenie założycieli. Uczestnicy zatwierdzają sprawozdania finansowe, omawiają sposoby podziału zysków i ustalają terminy dokonywania płatności. Aby obliczyć kwotę dywidend dla każdego uczestnika, całkowitą kwotę naliczonych dywidend mnoży się przez procent udziału założyciela
Wypłacanie dywidend i płacenie podatków	Dywidendy wypłacane są w wyznaczonym terminie. Jednocześnie odmawia im się 13% dla mieszkańców Federacji Rosyjskiej i 15% dla nierezydentów. Podatek przekazywany jest uczestnikom następnego dnia po wpłacie. Szczegółowe informacje o zapłaconych kwotach i potrąconych podatku są wyświetlane w kwartalniku i raporty roczne ( , ). Składki ubezpieczeniowe dywidendy nie są naliczane

Warunki wypłaty dywidendy w LLC

Jeśli mówimy o warunkach wypłaty dywidendy na rzecz LLC, należy zauważyć, że wypłat nie można dokonać w przypadku upadłości lub ryzyka jej wystąpienia.

Na przykład wartość aktywów netto odpowiada kwocie kapitału docelowego. Oczywiste jest, że wszelkie płatności na rzecz założycieli zmniejszą się kapitał obrotowy firm.

Ponadto obecność długów wobec emerytowanych założycieli również uniemożliwia podział zysków.

Zgodnie z prawem każdy uczestnik LLC, po opuszczeniu spółki, ma prawo do otrzymania wartości swojego udziału. Dlatego w pierwszej kolejności wypłacane są udziały byłych uczestników.

W 2020 roku nie ma potrzeby wpłacania kapitału docelowego przed zarejestrowaniem LLC. Uczestnicy mogą dokonać swojej części wpłaty w ciągu 4 miesięcy od rejestracji.

Ale w tym czasie organizacja może mieć zysk netto, który można podzielić. Ale do zapłaty, kapitał zakładowy musi być wpłacony w całości.

Jak długo po decyzji

Częstotliwość wypłaty zysków określają założyciele. Ale niezależnie od zatwierdzonych terminów, termin płatności nie może przekroczyć 60 dni.

W związku z tym w ciągu dwóch miesięcy każdy uczestnik musi otrzymać należną mu część zysku.

Co więcej, płatności można dokonać nie tylko gotówką, ale także w majątku, jeśli taka możliwość jest zapisana w Karcie.

Jeżeli uczestnik nie otrzymał wymaganych dywidend w terminie określonym prawem, ma prawo złożyć pozew do sądu. Fakt niedotrzymania terminów uznaje się za naruszenie praw założyciela.

Ważny! Przy ustalaniu częstotliwości wypłaty dywidendy uczestnicy muszą kierować się Statutem. Jeżeli statut przewiduje, że zyski są wypłacane raz w roku, dywidendy nie można wypłacać częściej.

Aby zmienić harmonogram, należy wprowadzić odpowiednie zmiany w dokumentach założycielskich.

Lista dokumentów

Aby wypłacić zyski uczestnikom LLC, wymagana jest odpowiednia dokumentacja.

Będziesz musiał przygotować:

decyzja o wpłacie dokonana przez fundatora;
protokół i decyzja walnego zgromadzenia;
i ich płatności.

Podziałowi zysków w LLC towarzyszy składanie raportów:

Podejmowanie decyzji

Decyzję o wypłacie dywidendy założycielom podejmują uczestnicy poprzez zwołanie walnego zgromadzenia.

Takie spotkanie może odbyć się nie wcześniej niż jest przygotowane sprawozdania finansowe za odpowiedni okres. Jeśli chodzi o sprawozdania roczne to musi zostać zatwierdzone.

Ponadto zatwierdzenie sprawozdawczości następuje w okresie od 1 marca do 30 kwietnia roku następującego po sprawozdawczym.

Zatwierdzenie sprawozdawczości oraz kwestia podziału zysków może być rozwiązana w ramach jednego spotkania.
Fakt odbycia spotkania jest dokumentowany w protokole zatwierdzonym przez LLC.

Ponadto dopuszcza się wskazanie w protokole jednorazowej kwoty należnej do wypłaty dywidendy. Podział następuje proporcjonalnie do akcji lub zgodnie z postanowieniami Statutu.

Dla Twojej informacji! Dywidendy mogą być wypłacane w majątku, ale taka wypłata jest traktowana jako sprzedaż.

Spowoduje to konieczność płacenia dodatkowych podatków. Dlatego płatności gotówką bardziej odpowiedni.

przykładowy protokół

Protokół walnego zgromadzenia uczestników zawiera następujące informacje:

miejsce i datę walnego zgromadzenia;
dane przewodniczącego i sekretarza posiedzenia;
pełna lista uczestników;
udział w kapitale zakładowym każdego założyciela;
porządek obrad;
podjęte uchwały.

Protokoły z walnego zgromadzenia uczestników LLC mogą być. Oprócz protokołu sporządzana jest decyzja walnego zgromadzenia.

Staje się podstawą do wypłaty dywidendy i jest wskazywana w odpowiedniej kolejności.

Decyzja ustala dokładny termin dokonywania płatności oraz sposób płatności (w pieniądzu lub w majątku).

Całkowity termin płatności nie może przekroczyć 60 dni. Jeżeli jednak uczestnik nie otrzymał należnych mu dywidend, to ma prawo wnioskować o ich wypłatę w ciągu trzech lat.

Pojawiające się niuanse

Niuanse powstające przy wypłacie dywidendy dotyczą sposobu wypłaty. Najczęściej płatne gotówka. Ponadto mogą mieć miejsce zarówno płatności gotówkowe, jak i bezgotówkowe.

Wideo: jak obliczyć, zapłacić i potrącić od nich podatki

Jeśli zostanie podjęta decyzja o wypłacie dywidendy w majątku, wówczas uczestnicy mogą otrzymać swoją część płatności w środkach trwałych, produktach i papierach wartościowych.

Jednak wypłata dywidend przez własność LLC jest równa sprzedaży wartości nieruchomości.

Ponieważ nieruchomość zmienia właściciela, zakłada się, że firma uzyskała pewien dochód. Stąd konieczność płacenia podatków.

W OSNO płacony jest podatek dochodowy i tak dalej. Otrzymany dochód jest traktowany jako dochód dodatkowy.

Czy są jakieś ograniczenia?

Przy podziale zysków LLC należy wziąć pod uwagę ograniczenia prawne. Na Organy podatkowe Roszczenia mogą powstać, jeśli dywidendy są wypłacane:

Jedyny założyciel

Jeśli LLC ma jednego założyciela, nie ma potrzeby sporządzania protokołu. Uczestnik samodzielnie podejmuje decyzję, sporządzając ją w dowolnej formie.

W decyzji stwierdza się:

łączna kwota dywidend;
okres rozliczeniowy;
miejsce i data sporządzenia dokumentu;
podpis założyciela.

Jedyny założyciel ma prawo do wypłaty tylko części dywidendy, a pozostałe środki przeznaczyć na inne potrzeby. Ponadto można akumulować dywidendy.

Zarabianie jest prawem właściciela, a nie obowiązkiem. Możliwa jest decyzja o wypłacie dywidendy jedynemu założycielowi LLC.

Po likwidacji

W przypadku likwidacji LLC jej działalność zostaje całkowicie zakończona. Nie podaje się kolejności dziedziczenia w odniesieniu do praw i obowiązków.

Oznacza to, że wszystkie obliczenia muszą być wykonane przed oficjalnym zamknięciem firmy, łącznie z podziałem zysków.

Ale możesz otrzymywać dywidendy tylko kosztem środków organizacji, wolnych od zobowiązań dłużnych.

Dlatego po likwidacji organizacji obowiązuje następująca procedura płatności:

Wynagrodzenia pracowników.
Spłata długów do budżetu i środków pozabudżetowych.
Rozliczenia z wierzycielami/kontrahentami.
Wypłata udziałów uczestników z pozostałych środków.

Kiedy jeden z członków LLC jednocześnie zajmuje dowolne stanowisko w firmie, najpierw otrzymuje wynagrodzenie jako pracownik. Wtedy w równym stopniu uczestniczy w podziale zysków.

Musisz wiedzieć, że po zakończeniu wszystkich rozliczeń z osobami trzecimi, naliczony, ale niewypłacony zysk jest w pierwszej kolejności rozdzielany między uczestników.

Następnie dokonywana jest kalkulacja zysku za bieżący okres i dokonywana jest jego dystrybucja.
Wypłata dywidendy po likwidacji LLC nie eliminuje konieczności zapłaty podatku dochodowego w całości.