Depozyty założycieli do uzupełniania aktywów netto. Jako wzrost aktywów netto przez założycieli. Jak zwiększyć czyste aktywa

Dzięki krytycznej nierównowagi między aktywami a wskaźnikami kapitałowymi konieczne jest zwiększenie czysty atut.założyciele. Zakłady zastanawiają się w rachunkowości tej operacji z udziałem konta 83. Wydarzenie jest wdrażane dodatkowe składki Założyciele, przyciągając nowe zapalenia inwestycji. Obowiązek procedury jest regulowany przez ustawę nr 14-FZ z dnia 08.02.1998 r. W przypadku przypadków z niedoszacowaniem wartości nieruchomości w odniesieniu do rzeczywistego poziomu wartości kapitału.

Algorytm działania Jeśli chcesz zwiększyć aktywów

Księgowość lub Wydział Gospodarczy Spółki Rocznie prowadzi analizę wyników działalność finansowa. Na podstawie informacji z wagi można oszacować zgodność z kluczem zasady równowagi. - Wielkość czystych aktywów nie może być mniejsza niż ilość utworzonego kapitału. Maksymalny dopuszczalny zakres obrabiania między tymi wskaźnikami wynosi 10 000 rubli.

Formalnie wzrost aktywów netto Ltd. może być dobrowolny lub wymuszony. W tym ostatnim przypadku wybór jest między gromadzeniem bazy materialnej a likwidacją organizacji.

W dokumentach raportowania konieczne jest pokazanie centrum danych:

• dynamika zmian w wskaźnikach kontroli w ciągu ostatnich 3 przedziałów rocznych;
• uzasadnienie spadku wielkości aktywów przed znakiem krytycznym;
• wydarzenia, które planuje zarządzający Spółki, aby utrzymać sytuację i poprawić sytuację finansową firmy do ustabilizowania sytuacji.

Nieprzestrzeganie pilnej nierównowagi jest obarczona obowiązkowym zamknięciem firmy w sądzie.

Zadzwońmy, jak zwiększyć czyste aktywa:

• wytwarzać na dużą skalę obiektów obiektów posiadanych przez firmę po prawej stronie własności z obowiązkiem regularnej aktualizacji wyceny w przyszłości;
• jeśli istnieje rezerwa między minimalną kwotą kapitału zakładowego a jego aktualną objętością, możliwe jest zmniejszenie kwoty kapitału z rejestracją tego faktu na Egrul;
• natychmiast wzrost aktywów netto przez założycieli.

Ta ostatnia opcja jest możliwa, pod warunkiem, że jeden lub więcej założycieli zgodzi się na dobrowolność, aby zapewnić swoje przedsiębiorstwo pomoc materialna. Właściciele dokonują dodatkowych składek pieniądze Wraz z wyznaczeniem płatności:

Aby odzwierciedlić operację, aby dostosować wartość aktywów w rejestrach konta, jest konieczne:

Podkładki w rachunkowości w celu uzyskania nowej nieruchomości lub przyznanie brakującego kwoty funduszy rejestrują datę rzeczywistego uzyskania tych aktywów.

Dla tłumaczenia pieniężne Konieczne jest uwzględnienie norm ustępu 1 sztuki. 251 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej: przychodzące dodatkowe składki nie podlegają włączeniu do podstawy podatkowej dochodowej opodatkowania, jeżeli założyciel jest właścicielem ponad połowy upoważnionego kapitału Spółki.

Zgodnie z właściwością należności istnieje ograniczenie transferu nowych aktywów do osób trzecich: alienacji takich obiektów jest niemożliwe w pierwszym roku własności.

Jedną z opcji jest właściciel, już oficjalnie wchodząc do firmy, może wybaczyć firmie zadłużenie w celu zwiększenia aktywów netto. To narzędzie jest atrakcyjne, że uwalnia organizację z płatności

Opłata za zwiększenie czystych aktywów (Cha) jest jednym z narzędzi bez wolnego przeniesienia nieruchomości w biznesie, ustalonym w PP. 3,4 str. 1 sztuki. 251. Kod podatkowy Rf. Ale jak inne narzędzia, ma swoje zalety i wady.

Dla wygody percepcji wymieniamy je:

wkład w aktywa netto może uczestniczyć w firmie: legalne lub indywidualny Niezależnie od wielkości udziału w kapitale upoważnionym (dla porównania: wkład w nieruchomość na podstawie ust. 11, ustęp 1 art. 251 NK może uczestniczyć tylko z udziałem w wysokości ponad 50%);

przyczyniając się do pościgu, nie ma ograniczeń w kolejnej dyspozycji nieruchomości w ciągu roku od daty transferu (limit w pkt jeden roku. 11 ust. 1 art. 251 NK);

nieruchomość może być przekazywana, a także prawa własności i prawa niemienności (w tym prawa pożyczki itp.), Mieć ocena monetarna;

jednak tylko uczestnik / udziałowiec (dar uznowy jest niemożliwy, jest niemożliwe, aby przyczynić się do zwiększenia pościgu - przeniesienie własności od spółki zależnej do matki);

to narzędzie ma zastosowanie wyłącznie do partnerstw gospodarczych i społeczeństw (AO, LLC itp., Ale nie dotyczy spółdzielni produkcyjnych, partnerstwom gospodarczym);

przyczyniając się do Cha, nie zwiększa kapitału autoryzowanego firmy.

Ponieważ instrument może pracować z powodzeniem, rozważyć na przykładzie przypadków ekspertów Centrum TaxtaCoach dla Sfery Retail. Wyobraź sobie firmę prowadzoną w grupie firm. Sklepy detaliczne są niezależnymi podmiotami prawnymi (podczas gdy obszar każdego sklepu pozwala uEEND). Jak jednak być z zyskiem każdego punktu pracy? Możesz skorzystać z wkładu już znanego! Firmy detaliczne ustanawiają podmiot prawny (oznaczamy go jako centrum inwestycyjne) i przyczyniamy się jako depozyty do nieruchomości w celu zwiększenia ilości produktów odwróconych ze sprzedaży produktów. Podatek dochodowy nie jest konieczny, a centrum inwestycyjne może swobodnie pozbyć się pieniędzy uczestników, na przykład zainwestowało je w nowe działania.

W związku z tym wkłady do aktywów netto społeczeństwa nie podlegają podatkowi dochodowemu od strony otrzymującej (podczas gdy zadłużenie w formie kwoty odsetek od pożyczki, odpisanej przez przebaczenie zadłużenia na podstawie ust. 18 Artykuł 250 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, podlega włączeniu zamówienia nie-przychodów dłużnika.

Przeczytaj także.

• Niewolny transfer mienia w biznesie: jakie narzędzie do wyboru?
• Odsetki od pożyczki od założyciela: możesz wybaczyć, ale musisz zapłacić podatek

A co się wydarzy, jeśli uczestnik, na przykład firma na OSN, nie jest pieniędzmi jako wkład w Cha i majątek? Lesja podlega ta operacja FAKTURA VAT? Tak i nie. W tym sensie, że strona transmisji (jeśli jest ogólny system. opodatkowanie) powinien przywrócić VAT wartość rezydualna Własność. Jednocześnie obniżone podatek od wartości dodanej można włączyć do kosztów. Ale impreza odbierająca nie będzie mogła zaakceptować VAT do odliczenia, ponieważ pieniądze na tę nieruchomość nie zapłacili, ponieważ wkład w nieruchomość jest rodzajem bezrobotnego przelewu. Więc bez łyżki smoły w beczce miodu nie może zrobić ...

Teraz zobaczmy, że z ciekawych do korzystania z tego narzędzia znajduje się w postępowaniu sądowym.

Praktyka sądowa w kwestionowaniu organów podatkowych stosowania korzyści PP. 3,4 str. 1 sztuki. 251 NK RF nie jest zbyt obszerny. Najważniejsze jest to, jakie organy podatkowe zwracają uwagę, jest rzeczywistością doskonałych operacji. Oczywiście, akty stron powinny być celem biznesowym, który ma na celu poprawę stanu firmy. Wzrost wielkości aktywów netto, zwiększający rentowność spółki po "zastrzykach" założyciela właśnie to wskazywać.

Jednocześnie sądy zwracają uwagę na ważność zwiększenia aktywów netto podatników. Na przykład, wysyłanie sprawy nr A22-4288 / 2015 w celu nowego uwzględnienia Sądu Pierwszej Instancji, Trybunał Kasacyjny dał sąd Nortyarday do zbadania dokumentacji rachunkowości podatnika i podatku potwierdzającego (lub referendację) rzeczywisty wzrost jego netto Aktywa i odzwierciedlenie tej operacji w bilansie rachunkowości społeczeństwa dla odpowiedniego roku kalendarzowego.

W innym przykładzie urząd podatkowy Ogłoszono rzeczywistość rozmieszczenia założyciela w aktywach netto, które zgłoszono nabycie od prawa do podatnika (No.A53-31131 / 2015). Sądy poparły organ podatkowy w fakcie, że początkowo usługi były renderowane fictitualnie, w celu przeceniania potrąceń na VAT, a zgromadzone zobowiązania tylko dla gatunków zadanych przez założyciela. W ten sposób podatnik próbował uniknąć dochodu bezgługowego w ilości niepekwalnej (beznadziejnej) konta płatne.

A co, jeśli uczestnik przyczynia się do rachunku trzeciego partii w Cha? W pierwszym etapie działa główna zasada - Operacja przy składce rachunków w Cha nie podlega podatkowi dochodowym, wszystko jest logiczne. Dalsze przeniesienie przez Spółkę tej ustawy wekslowej na stronę trzecią ze względu na zadłużenie płatne jest już przedmiotem opodatkowania (patrz przypadki nr A53-20551 / 2015, A41-39593 / 2015): Podatnik ma prawo do Atrybut do wydatków w celu opodatkowania, tylko koszt wdrażania rachunków.

Inny kontrowersyjny moment w praktyce powstał w związku z przeniesieniem uczestnika do społeczeństwa na podstawie pp. 3,4 str. 1 sztuki. 251 Kodeksu podatkowego RF Bezpłatny prawo do używania własności należących do niego. Jak wskazano sądy, wspierając stanowisko organów podatkowych, nieruchomość, dla której przeniesiono prawo użytkowania, oddzielnie od własnej nieruchomości organizacji na rachunku pozabilansowym (pkt 5 PBU 1/2008, instrukcje dotyczące stosowania konta plan). W związku z tym ta nieruchomość nie zwiększa aktywów netto organizacji. W tym względzie należy wziąć pod uwagę przychody z nieodpłatnym tymczasowym stosowaniem własności uczestnika (akcjonariusza). 250 NK RF. (Patrz przypadki nr A66-9803 / 2015; A0-24058 / 2015).

Wreszcie, co się stanie, jeśli założyciel postanowił przyczynić się do społeczeństwa, jednak w momencie rzeczywistego transferu funduszy udało się opuścić uczestników? Taki spór był w środku praktyka sądowa I zakończył na korzyść podatnika! Należy zauważyć, że decyzja w sprawie składki do nieruchomości w celu zwiększenia Cha jest jedynym uczestnikiem zaakceptowanym, zanim wyszedł ze społeczeństwa. Podczas gdy wkład 10 milionów rubli (dwóch transz) wymienionych dwa miesiące po zmianie składu firmy.

Jako wskazano Sąd Pierwszej Instancji, obowiązek depozytu do nieruchomości Spółki, przyjęty przez jego jedynego uczestnika, powinien zostać zrealizowany przez tego uczestnika nawet w przypadku alienacji przez ich udział. Sąd apelacyjny, przeciwnie, wspierał organy podatkowe, nalegając, aby gotówka otrzymana przez podatnika od byłego uczestnika jest wolna od pieniędzy. Punktem tego sporu został umieszczony przez Sąd Instancji Kasacji, zgodnie z którymi obowiązek uczestnika w dostarczaniu pomocy finansowej Spółce nie przechodzi do nabywania udziału i momentu rzeczywistego przeniesienia podatnika Suma pieniędzy nie zmienia kwalifikacji tego wkładu jako dochód podatnika otrzymanego w formie nieruchomości przekazywanej przez uczestnika społeczeństw gospodarczych w celu zwiększenia aktywów netto (patrz nr A40-21501 / 2014). Niestety, więcej. dokładna informacja O szczegółach transakcji w sprawie alienacji uczestnika udziału w aktach sprawy nie jest (co pozwoliłoby ocenić, czy stanowisko Sądu kasacyjnego w tej sprawie jest jedną sprawą, czy ta decyzja jest uzasadniona).

Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej, w międzyczasie przestrzegają przeciwnej pozycji i odzyskuje wkład byłego uczestnika jako dochodu dla niektórych: jeżeli data zawarcia porozumienia w sprawie przebaczenia długu (liczyć w dniu depozytu, a nie decyzja o tym), osoba nie była członkiem Spółki, wówczas korzyścią na podatek dochodowy nie jest ważny.2

Tak więc, w decyzjach walnych zgromadzeń uczestników i akcjonariuszy organizacji, nie zapominają wskazać, że przeniesienie nieruchomości prowadzi się na podstawie PP. 3,4 str. 1 sztuki. 251 Kodeksu podatkowego w precyzyjnie w celu zwiększenia aktywów netto (tak, że organy podatkowe nie miały powodu wątpliwości na istotę operacji). I powrót do początku naszej listy mailingowej, pamiętaj: promowanie obowiązku społeczeństwa, jego nowy uczestnik nie powinien natychmiast pochodzić z składu akcjonariuszy (uczestników). W przeciwnym razie organ podatkowy powie, że pożyczkodawca nie zamierza uczestniczyć w działalności Spółki i otrzymać zyski z tej działalności, a jedynym celem, gdy firma zostanie wysłana do biznesu i opodatkowania opodatkowania od Spółki.

Jako dokument uratuje. W obecności zadłużenia dla firm należących do jednej grupy, najbardziej oczywistym sposobem na zmniejszenie "wierzycieli" jest przeniesienie takiego zadłużenia do statusu kapitału własnego, w tym przez przebaczenie zadłużenia. Z punktu widzenia podatkowego, takie przebaczenie zadłużenia nie doprowadzi do wzrostu obciążeń podatkowych z tytułu stosowania pkt 3.4 ust. 1 art. 251 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Norma ta sugeruje, że gdy zadłużenie jest opadł przez założyciela w celu zwiększenia wartości aktywów netto spółki zależnej, przychody tego ostatniego, uzyskane w wyniku takich przebaczenia, nie poniesiono podatek dochodowy.

Przypomnijmy, że zasada ta była ważna od 2011 r., Ale dotyczy obowiązków wynikających z art. 1 stycznia 2007 r. (Ust. 1 i 2 art. 4 ustawy z dnia 12.08.10 nr 409-FZ). Dlatego założyciele mogą przynieść przynieść długi z ich "córkami" nie tylko w tej chwili, ale także ponownie rozważyć swoją przeszłość obowiązki podatkowe. Norma ta dotyczy tylko zobowiązań biznesowych i partnerstw. w związku z tym organizacje niekomercyjnePonadto spółdzielnie produkcyjne i jednostkowe przedsiębiorstwa nie są uprawnieni do stosowania go (literę Ministerstwa Finansów Rosji z 10/06/11 nr 03-03-07 / 39).

Celem takich korzyści jest pozwolenie na założycieli w systemie bezgotówkowym w celu poprawy wyników finansowych swoich spółek zależnych. Jest to ważne, na przykład, aby przyciągnąć finansowanie z inwestorów osób trzecich. Banki I. firmy inwestycyjne Przy udzielaniu finansowania struktura bilansu kredytobiorcy jest wstępnie oceniana. Nikt nie wydał spółki kredytowej z ujemnymi aktywami netto.

Innym możliwym powodem zwiększenia kosztów czystych aktywów jest perspektywa sprzedaży spółki zależnej. Im większy koszt aktywów netto, tym wyższa wartość rynkowa akcji lub udziałów "Córki". W rezultacie możliwe jest dostrzeganie biznesu droższe.

Z niewielką ilością kosztów aktywów netto firma może napotkać z innymi problemami. Na przykład, wskaźnik ten jest brany pod uwagę przy obliczaniu limitu uznawania odsetek od długu kontrolowanego (ust. 2 art. 269 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej). Im wyższa ilość aktywów netto więcej sum Uznane wynagrodzenie procentowe. Ponadto ustawodawstwo zakazuje Spółce do dystrybucji zysków i wypłacania dywidendy, jeżeli koszt jego aktywów netto jest mniejszy niż kapitał autoryzowany. Albo staje się mniej w wyniku takiego płatności (klauzula 1 art. 29 Prawo federalne od 08.02.98 nr 14-FZ, p. 1 łyżka. 43 ustawy federalnej z dnia 26 grudnia 1995 nr 208-зз). Jednocześnie ocena wartości aktywów netto powinna być dokonywana kwartalnikiem i na koniec roku do odpowiednich dat sprawozdawczych (pkt 5 procedury oceny aktywów netto w spółkach akcyjnych, zatwierdzonych przez zamówienie nr . 10 Rosji nr 03-6 / PZ i FKSB Rosji nr 03-6 / PZ). Ta sama procedura stosuje również firmy innych form organizacyjnych i prawnych, w szczególności LLC (Letters of Ministerstwa Finansów Rosji nr 03-02-07 / 1-27, od 07.12.09 nr 03-03-06 / 1/791).

Należy pamiętać, że istnieje ryzyko przekazywania zadłużenia w ramach Grupy Spółek. I darowizna między osoby prawne - nieznaczna transakcja (sub. 4 str. 1 art. 575 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej) Ze wszystkimi konsekwencjami tych konsekwencji (pkt 8 art. 250 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Ale Prezydium Federacji Rosyjskiej bezpośrednio uznał możliwość podziału zadłużenia między firmami (rezolucja 07/15/10 nr 2833/10).

Ale organy podatkowe mogą również dokonać innego roszczenia. Podobno, w wyniku przebaczenia długu, nie nastąpi bezgapialny transfer mienia, dlatego operacja ta jest całkowicie lub częściowo (w wysokości odsetek - litera federalnej służby podatkowej Rosji z dnia 02.05.12 Nr EF -3-3 / [Chroniony e-mail]) Nie spada na świadczenie. Ale sądy nie zgadzają się z tym podejściem (rezolucja Federalnego Sądu Arbitrażowego Dzielnicy Zachodniej Syberyjskiej 12/22.11 nr A27-4570 / 2011).

Należy zauważyć, że wcześniejsze firmy partnerskie miały możliwość przeniesienia do siebie nawzajem aktywów w systemie bezgotówkowym (Sub. 11 ust. 1 art. 251 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jednak nowa wersja (sub. 3.4 str. 1 sztuki. 251 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej) ma wiele zalet.

Po pierwsze, wielkość udziału uczestnika w celu wykorzystania korzyści przewidzianych przez akapitę 3.4 ust. 1 art. 251 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, nie ma znaczenia (listy Ministerstwa Finansów Rosji z 20.04.11 Nie. 03-03-06 / 1/257, od 21 marca 2011 r. 03-06 / 1/160, FTS Rosji w wysokości 05/23/11 Nie. AC-4-3 / [Chroniony e-mail]). Po drugie, nawet jeśli spółka zależna przekazuje otrzymaną własność osobom trzecim, nie straci ich praw do korzyści (listy Ministerstwa Finansów Rosji w wysokości 04/18/11 nr 03-03-06 / 1/243, od 20.02.12 nr 03-11-06 / 2/26). Po trzecie, ryzyko rozpoznawania wybaczystych interesów w dochodach kredytobiorcy jest zmniejszony. Od akapit 3.4 ust. 1 art. 251 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej ma zastosowanie nie tylko dla otrzymanych nieruchomości, ale także na prawa własności.

Być może jedynym brakiem nowych korzyści są ograniczenia w składzie osób, które mogą go używać. Może być stosowany ze wzrostem kosztów aktywów netto tylko spółki zależnej. Podczas gdy akapit 11 ust. 1 art. 251 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej umożliwia wybaczenie długów jednostki dominującej.

Jaka forma jest skompilowana. Pomimo faktu, że przebaczenie długu może być transakcją jednostronną (art. 415 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej), najlepiej zorganizować dwustronną pisemną umowę między pożyczkodawcą a dłużnikiem. Umowa leży w tej samej formie, co Umowa, wskaźnik, w którym obowiązki zostały zakończone (ustęp 1 art. 452 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Musi być w dokumencie. W niniejszej Umowie konieczne jest rejestrację, w którym umowa utworzyła dług, jego wielkość, termin spłaty i z jakiego powodu dłużnik nie może wypełnić swoich zobowiązań. Oprócz koncentracji długu do uzupełniania aktywów netto spółki i cele biznesowe takie uzupełniania.

Dodatkowe środki bezpieczeństwa. Aby uniknąć możliwych roszczeń organów podatkowych, konieczne jest spełnienie wszystkich wymogów pkt 3.4 ust. 1 art. 251 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Oprócz umowy, firma jest również warta wydawania dokumentów korporacyjnych, na podstawie której zadłużenie mówi się do widzenia. Na przykład protokół lub decyzja zgromadzenie Ogólne uczestnicy lub akcjonariusze Spółki. Zgodnie z którymi praw własności lub prawa niemienności są przekazywane spółce do zwiększenia kosztów aktywów netto.

W protokole wskazany jest również wskazanie, który celem jest zwiększenie kosztów aktywów netto Spółki. Z pomocą takiego dokumentu Spółka najprawdopodobniej będzie mogła usunąć roszczenia kontrolerów, bez przynoszenia rzeczy do procesu.

Ponadto, przy użyciu poświadczenia zadłużenia w ramach Grupy przedsiębiorstw konieczne jest ocena zagregowanych oszczędności podatkowych z powodu niemożności rozliczania kosztów po pożegnalnej stronie kwoty zadłużenia. Ponieważ taka umowa kontrolery zostaną uznane za nieodpłatne przeniesienie środków (pkt 16 art. 270 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej). Dlatego grupa firm powinna określić kwalifikacje takiej transakcji i korzystny stosowany. Jeżeli dłużnik nie uwzględnia kwoty długu w ramach dochodu, wierzyciel powinien wykluczyć tę kwotę z wydatków do celów podatkowych.

Z reguły obecność straty w rachunkowości wskazuje ujemne aktywa netto Spółki (oczywiście, z wyjątkiem przypadków, gdy organizacja w ciągu ostatnich okresów zyski zatrzymane w ilości przekraczającej straty).

Postanowienia art. 4 art. 90 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej zapewniły, że jeśli pod koniec drugiego roku i każdego późniejszego roku obrotowego, koszt aktywów netto Spółki będzie mniejszy niż kapitał autoryzowany, Spółka jest zobowiązana Ogłoszenie i zarejestruj się w określonym sposobie zmniejszenia upoważnionego kapitału lub zwiększenia aktywów netto.

Jeżeli koszt określonych aktywów Spółki staje się mniej niż prawo minimalnej kwoty kapitału zakładowego, społeczeństwo podlega likwidacji.

Podobne przepisy są zawarte w p.

Obliczanie aktywów netto należy przeprowadzić zgodnie z procedurą określania wartości aktywów netto, zatwierdzonych przez kolejność Ministerstwa Finansów Rosji z 28.08.2014 r. 84N.

Oczywiście w praktyce rzadkie przypadki likwidacji spółki pod wskazanymi podstawami.

Na przykład sąd arbitrażowy w Moskwie w latach 2014-2016. wielokrotnie wstał z boku organizacji w przypadku działalności gospodarczej, zgłoszenie do inspektoratu podatku i raportowanie księgowe i brak zaległości w podatkach i opłatach, a także na inne obowiązkowe płatności.

Według sędziów, fakt, że wielkość aktywów netto była mniej ustalona zgodnie z prawem minimalnej kwoty kapitału autoryzowanego, nie może pociągać za sobą natychmiastowej likwidacji organizacji (z dnia 19.07.2016 r. Nr F05-9990 / 2016 w Obrodę nr A41-96797 / 15).

Niemniej jednak ryzyko jest świetne - Organizacja z ujemnymi aktywami netto może wyeliminować. A sądy pozostałych dzielnic nie są tak korzystne (patrz, na przykład, rezolucje FAS okręgu Volga-Vyatka w dniach 24.03.2014 r. W sprawie A31-921 / 2013, West Siberian District od 02.06.2014 W CASE nr A45-23245 / 2012).

Aby uniknąć likwidacji, możliwe jest zmniejszenie upoważnionego kapitału, ale przez nie mniej niż jego prawnie ustalone minimum (na przykład, jest to 10 000 rubli dla spółek z ograniczoną odpowiedzialnością), istnieją również inne systemy prawne do zwiększenia aktywów netto, w tym zreorganizowany.

Schemat 1. Reorganizacja w formie łączenia lub połączenia

Jeśli nieopłacalna firma do dołączenia do opłacalności (lub połączyła go z rentowną organizacją), kwota straty wyłączy nie tylko dla opodatkowania, ale także do celów rachunkowość.

Wniosek - Aktywa netto będą rosły.

Schemat 2. Wycenowanie środków trwałych i wartości niematerialnych

Załóżmy, że firma ma nieruchomości zakupione przez długi czas i prawie już spalone. Wycena pomoże zwiększyć jego koszt.

Ze względu na tę procedurę, tylko aktywa organizacji rosną. W przypadku podatku dochodowego nie powstają żadne konsekwencje. A jeśli nieruchomość jest opodatkowana na nieruchomości wartość katastralnaPo zalobieniu kwota podatku od nieruchomości nie zmieni. Przeczytaj więcej o aktualizacji wyceny. 234.

Podobnie możesz ponownie ocenić wartości niematerialne.

Schemat 3. Przejście do MSSF

Rzeczywiście, może okazać się, że zgodnie z zasadami określonymi w Rosji PBU organizacja ma stratę. Ale jeśli Spółka ma zastosowanie do zgłaszania międzynarodowych standardów, które opierają się na zasadach rachunkowości zarządzania (co nie jest zabronione przez prawo federalne z dnia 06.12.2011 nr 402-фз "na rachunkowości", a nawet zalecane przez Ministerstwo Finansów Rosji), Może okazać się, że wynik finansowy będzie pozytywny.

Dlatego koszt aktywów netto będzie większy niż wielkość kapitału zakładowego Spółki.

Jeśli organizacja nie ma innych opcji zwiększania aktywów netto, założyciele pomogą jej.

W rachunkowości podatkowej kwota pomocy finansowej nie uczestniczy w podatku od jednego z podstaw: jeśli właściciel uczestniczy w ponad 50% w kapitale upoważnionym Spółki Odbiorcy (Sub.11 ust. 1 art. 251 podatku Kod federacji rosyjskiej) lub jeśli kwota pieniędzy przeniesiony w celu zwiększenia aktywów netto, w tym poprzez formowanie dodatkowy kapitał (Sub.3.4 P.1 artykułu 251 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Rozważ ostatnią opcję.

Aby skorzystać z korzyści z podatku dochodowego od drugiej bazy, firma nie musi prowadzić dodatkowe warunkiNie pod względem wielkości udziału udziału partii przesyłowych w kapitale upoważnionym, w żaden sposób od Spółki nieruchomości przynajmniej w ciągu roku od daty jej otrzymania (e-maile Ministerstwa Finansów Rosji Data 16 lipca 2015 r. Nr 03-0306 / 2/4093, FTS Rosji z 22.11 .2012 Nr EF-4-3 / 19653 itp.).

Najważniejszą rzeczą jest podjęcie decyzji założycieli, że odpowiednia rzeczowa nieruchomość lub pieniądze są precyzyjne przekazywane w celu zwiększenia aktywów netto.

W księgowości, bezgrodkowna pomoc finansowa dla założyciela odnosi się do dodatkowego kapitału przy użyciu rachunku 83 (Listy Ministerstwa Finansów Rosji 28 października 2013 r. N5 03-03-06 / 1/45463, z 10/14/2013. 03-0306/1/42727). Oznacza to, że okazuje się, że aktywa netto Spółki wzrośnie w otrzymaniu pomocy z założyciela i nie będzie dodatkowych opodatkowania.

Organizacja planowania planowania planowania planowania

Zgodnie z kolejnością FCCB nr 149 od 5 sierpnia 1996 r. "W sprawie procedury oceny wartości aktywów netto spółek akcyjnych", aktywa netto są "wartością określoną przez odejmowanie od ilości aktywów stawów -stock Company przyjęty do obliczenia kwoty jej zobowiązań podjętych do obliczeń ".

Wiele dzieł rosyjskich i zagranicznych naukowców zajmuje się analizą koncepcji koncepcji. W literaturze naukowej wskaźnik "czyste aktywa" nazywane jest również wskaźnikami struktury kapitałowej.

W zachodniej księgowości koncepcja "aktywów netto" jest stosowany i jest uważany za równoważny kapitałowi firmy.

W rosyjskiej księgowości, obliczenie aktywów netto obejmuje głównie z tym podejściem, ale wymogi zgodności z własnym kapitałem spółki akcyjnej nie są zawarte.

Koszt aktywów netto odzwierciedla również koszt tej części nieruchomości. organizacja handlowaktóry pozostałby z założycielami (uczestnikami) organizacji handlowej z "wyimaginowaną" likwidacją organizacji handlowej z jednoczesnym rozwiązaniem kont i należność do kont. Według kosztów odzwierciedlonych w rejestrach księgowych w dniu wyimaginowanej likwidacji.

W praktyce istnieją przypadki, gdy niedowierzanie aktywów netto występuje z powodu winy księgowej.

Na przykład, w OJSC BEMBBY, przy obliczaniu wartości zobowiązań uczestniczących w obliczeniu aktywów netto, uwzględniono ukierunkowane finansowanie, uzyskane przez JSC z budżetu na aktualizację środków trwałych.

Według PBU "Rachunkowość pomoc państwa»Docelowe finansowanie kosztów kapitałowych kosztem funduszy budżet państwa "Jest brany pod uwagę jako dochód przyszłych okresów przy wejściu do obiektów aktywa trwałe zlecenie, a następnie zadanie w tym okresie użyteczne użycie Przedmioty aktywów trwałych w wysokości naliczonej amortyzacji wyniki finansowe Organizacje jako dochody poza dochodów. "

Kiedy uruchomienie nabyte przez finansowanie budżetu Fundusze fundusze, rozliczanie OJSC "BEMBBY" nie uwzględniały tego źródła finansowania w ramach dochodów w przyszłych okresach, które nie uczestniczą w obliczeniu aktywów netto. W rezultacie aktywa netto na koniec 2001 r. Były niedoceniane przez 516 tysięcy rubli. (Tab. 1).

Ustawodawstwo federalne nakłada pewne ograniczenia dotyczące wartości granicznej aktywów netto.

Jeśli wielkość aktywów netto okazuje się mniej autoryzowany kapitał, zgodnie z art. 35 Prawo "W związku z spółkami akcyjnymi" Kapitał autoryzowany należy zmniejszyć do wielkości aktywów netto. Upoważniony kapitał Spółki określa minimalny rozmiar Nieruchomość gwarantuje interesy swoich wierzycieli. Prawdziwy rozmiar nieruchomości, do którego mogą liczyć wierzyciele, gdy zwracanie długu jest zdefiniowany tylko wielkość aktywów netto.

Jeśli pod koniec drugiego i każdego późniejszego roku obrotowego zgodnie z rocznie bilans księgowyZaproponowany za zatwierdzenie przez akcjonariuszy Spółki lub wyniki badania, koszt aktywów netto społeczeństwa jest mniejszy niż wielkość minimalnego kapitału zakładowego określonego w art. 26 prawa federalnego "w sprawie spółek akcyjnych", społeczeństwo jest zobowiązany do podjęcia decyzji o jej likwidacji.

Zatem wskaźnik "aktywów netto" (Cha) jest obliczany przez wzór:

Cha \u003d Aktywa - obowiązki,
A następujące ograniczenia są na nałożone.

1. Cha\u003e \u003d przestępca
   Jeśli upoważniony kapitał jest mniejszy niż cha, zmniejsza się ona do ilości Cha.
2. Cha\u003e \u003d UK\u003e \u003d 100 000 RUB.

W praktyce występują przypadki, gdy wskaźnik "Aktywa netto" ma wartość ujemną. Świadczy to nie tylko nieefektywne dzieło organizacji handlowej, ale także na niepewność wykonania roszczeń wierzycielskich. Według przepisów federalnych takie przedsiębiorstwo podlega likwidacji.

Sposoby zwiększenia wskaźnika CA są oczywiste: albo do zwiększenia aktywów bez odpowiednich zobowiązań rosnących lub zmniejszyć obowiązki: aktywa - max, zobowiązania - min.

Mechanizmy rosnących aktywów

Zgodnie z Międzynarodowe standardy sprawozdania finansowe. (MSSF) artykułu 49, 53 - 68, 102 - 110 rozdziałów MSSF "Zasady":

"Aktywa są zasobami kontrolowane przez Spółkę w wyniku zdarzeń minionych okresów, z których firma oczekuje korzyści ekonomicznych w przyszłości. Przyszła korzyść ekonomiczna zawarta w składzie aktywów jest potencjał, który wejdzie bezpośrednio lub pośrednio w przepływy pieniężne lub odpowiedniki pieniędzy Spółki. Można to zrobić na przykład na różne sposoby, może być:

• używany oddzielnie lub w połączeniu z innymi aktywami w produkcji towarów i usług sprzedanych przez Spółkę;
• wymieniane na inne aktywa;
• używane do spłaty obowiązku;
• dystrybuowany wśród właścicieli firmy. "

Zwiększone aktywa można osiągnąć przez:

1. zysk;
2. uzyskanie pomocy finansowej;
3. przeszacowanie;
4. emisje akcji.

1. Najczęstszym mechanizmem zwiększenia rentowności spółki akcyjnej jest następujące. Zysk jest utworzony przez odejmowanie od przychodów ze sprzedaży produktów (prac, usług) kosztów produkcji produktów (prace, usługi). Instalacja docelowa na temat rosnących zysków będzie:
Przychody - max; Koszty - min.

Zwiększenie przychodów jest często niemożliwe z powodu ograniczonego zasoby produkcyjne (Brak środków trwałych, pracy).

Istotą ograniczeń zasobów produkcyjnych jest ograniczenie własnych zasobów finansowych. Jeśli uciekasz się do pożyczonego finansowania, obowiązki wzrosną ze wzrostem aktywów, które nie doprowadzi do poprawy wskaźnika aktywów netto.

Ponadto wzrost finansowania pożyczkowego zwiększy ryzyko wystąpienia trudności finansowych (grzywny, kary, koszty prawne.) Co jeszcze może zwiększyć zobowiązania.

Ograniczenia wzrostu przychodów mogą również wynikać z niezdolności do rozszerzenia rynku (nie ma dodatkowego popytu na produkty (praca, usługi)).

Mechanizm redukcji kosztów jest bardziej zróżnicowany niż mechanizm zwiększania przychodów. Ale często działalność redukcji kosztów wymagają również dodatkowych środków finansowych, które nie zawsze mają.

Działania redukcji kosztów obejmują: spadek uwzględnienia, zużycie materiałów, intensywność energii produktów (prace, usługi), a także poprawa struktury zarządzania. Najtańsze źródło redukcji kosztów jest zmniejszenie odliczenia amortyzacyjne. Opłaty amortyzacyjne są mniej, tym wyższe aktywa w oszacowaniu książek i zysku.

Oprócz zysków z głównej działalności, JSC może zyskać zysk ze sprzedaży środków trwałych, materiałów, cenne papiery. Takie źródła wzrostu aktywów należy również stosować jak najwięcej.

Wszystkie powyższe środki w celu zwiększenia rentowności AO podejmie działalność produkcyjną. Istnieją również środki w celu zwiększenia zysków, które nie są związane z produkcją (informować o działaniach księgowych): stosowanie sposobu oceny odpisu materiałów do produkcji (FIFO, LIFO, koszty środkowe) Wykorzystanie różnych rezerw utworzonych na koszt kosztów i liczby innych. Jednak stosowanie takich środków księgowych w celu zwiększenia zysków nie wpłynie na znaczący aspekt na figurze Cha, ponieważ w postawie ilościowej (materialnej) aktywów, aby nie dodać.

2. Uzyskanie pomocy finansowej jest najszybszym i najważniejszym sposobem na zwiększenie aktywów netto JSC, ponieważ w tym przypadku wystąpi wzrost aktywów (gotówkowej) bez odpowiedniego wzrostu zobowiązań. Pomoc finansowa może zapewnić:

• władze federalne, regionalne lub lokalne w formie finansowania wydatków bieżących i inwestycyjnych;
• właściciele (akcjonariusze);
• pożyczkodawcy.

Zgodnie z art. 31 ustawy "w sprawie niewypłacalności (upadłość)" 26 października 2002 r. Nr 127-FZ "Założyciele (uczestnicy) dłużnika, właściciela własności dłużnika - unitary Enterprise., wierzyciele i inne osoby w ramach środków, aby zapobiec upadłościowi, dłużnik może być zapewniany pomocy finansowej w ilości wystarczającej do spłaty zobowiązania monetarne oraz obowiązkowe płatności i przywracają wypłacalność dłużnika (sanitarność wstępne).

Reakcja nie daje przyrostu aktywów w formie pieniędzy lub zwiększa liczbę aktywów, ale poprawia wskaźnik "aktywów netto", zwiększając wartość własności przedsiębiorstwa (aktywów).

Wynikiem przeszacowania jest zwiększenie kosztów aktywów ( wartość wagi nieruchomość) ze względu na odpowiedni wzrost źródeł funduszy w postaci dodatkowego kapitału, który jest częścią fundusze własne JSC. Wzrost aktywów netto zwiększa również atrakcyjność inwestycji. Ponadto, tym droższa posiadłość dłużnika, tym więcej zaufania od wierzycieli (w tym banków), ponieważ koszt zabezpieczenia rośnie.

Na wiele przedsiębiorstwa przemysłowe. Wartość nieruchomości jest niedoceniana, ponieważ przy prywatyzacji często uzyskano w cenie symbolicznej. Dlatego jego kapitał jest niedoceniany, ponieważ aktywa trwałe branży są w przybliżeniu równe własny kapitał oraz części długotrwałego kapitału pożyczonego. Ale w bilansie większości przedsiębiorstw rzadko spełnia długoterminowy kredyt pożyczony. Długoterminowe pożyczone finansowanie w naszym kraju jest zasadniczo biedne.

Ogólnie rzecz biorąc, saldo spółki akcyjnej przemysłowej charakteryzuje się minimalnym autoryzowanym kapitałem (100 000 tysięcy rubli) i wielki dodatek, co wskazuje na ponowną ocenę ponownej oceny i praktycznie do nabycia nieruchomości w wyniku prywatyzacji. I tak samo jak koszt aktywów (przede wszystkim główne fundusze) jest często zaniżona w branży, która wpływa na wielkość aktywów netto, a dla zdolności kredytowej (pożyczka jest zwykle podawana na podstawie aktywów - małe aktywa są małe i pożyczki ) i atrakcyjność inwestycyjna.

Warto to podkreślić spółka akcyjna Z niedocenionymi aktywami brakuje im wchłaniania - wystarczająco jednym głównym pożyczkodawcą jest ubiegać się o prawie wszystkich własności dłużnika, jeśli kwota długu jest ponad połowa aktywów dłużnika. AO, który ma aktywów o niskim profilu, jest zwykle niską wartość rynkową akcji, co stwarza korzystne warunki do zakupu, aby uchwycić zarządzanie JSC.

4. Emisje akcji są stosunkowo taniym i szybkim źródłem otrzymania środków, które nie obciążone zobowiązaniami, które bezpośrednio wpływa na wzrost aktywów netto JSC. Ale umieszczenie udziałów na otwartym giełda Papierów Wartościowych Jako źródło finansowania jest praktycznie niedostępne dla środkowych przedsiębiorstw. Akcje Emisji mogą sobie pozwolić duże firmy, wymieniono swoje udziały na giełdzie, które mają dobrą reputację i wysoki poziom aktywów netto.

Jedynym wyjściem na średnie przedsiębiorstwa w kryzysie jest umieszczenie nowych udziałów wśród obecnych akcjonariuszy.

Obniżanie mechanizmów

Zgodnie z Międzynarodowymi Standardami Sprawozdawczości Finansowej (MSSF) "obowiązki są obecne zadłużenie Spółki wynikające z ostatnich okresów, z których rozliczenie doprowadzi do odpływu z Spółki Zasobów zawierających świadczenia ekonomiczne. Najważniejszą cechą obowiązku jest to, że firma ma obecny dług. Obowiązki mogą być prawnie wiążące (na przykład kwoty płacone za towary i usługi) lub wynikają z praktyki biznesowej (na przykład usługę gwarancyjną po wygaśnięciu okresu gwarancji). "

W literaturze ekonomicznej możesz spełnić różne klasyfikacje zobowiązań. Na przykład proponuje się podzielić zobowiązania w następujących grupach:

• zobowiązania do systemu fiskalnego;
• zobowiązania do systemu finansowego i kredytowego;
• obowiązki kontrahentów za ich towary lub usługi;
• obowiązki akcjonariuszy i pracowników przedsiębiorstwa.

Zmniejszenie poziomu zobowiązań można osiągnąć poprzez:

1. mobilizacja przepływy pieniężne obejmować obowiązki;
2. obowiązki restrukturyzacji.

1. Pewny poziom obowiązków jest nieodłączny w dowolnym JSC. Ponadto, model i Miller okazały się, że AO jest korzystne dla korzystania z pożyczonego kapitału, ponieważ dochodzi do podatku dochodowego (odsetki dotyczące stosowania pożyczonego kapitału jest uwzględnione w kosztach i dywidendy na użycie stolica akcji Zapłacić na koszt zysk netto). Ale stosowanie pożyczonego kapitału wiąże się z ryzykiem upadłości AO, który jest wyrażony w niezdolności do wypełnienia obowiązków.

Spełnienie obowiązków jest nierozerwalnie związane z przepływem pieniężnym, który stanowi przychody ze sprzedaży. Jeśli wzrost przepływów pieniężnych jest przed wzrostem zobowiązań, obowiązki zostaną zmniejszone. Jeśli, przeciwnie, nastąpi spadek przepływów pieniężnych, obowiązki natychmiast wzrosną. Zatem poziom obowiązków można zmniejszyć przez mobilizowanie przepływów pieniężnych. Przy obniżeniu poziomu zobowiązań aktywnie netto JSC wzrosną. Mobilizacja przepływów pieniężnych może być przeprowadzona przez przyspieszenie kolekcji należności.

Przyspieszenie odbiorcy można osiągnąć przez:

• ustanawiając ciężką kontrolę nad zgodnością z dyscypliną umowną przez kontrahentów;
• zawarcie umów dotyczących przejścia własności produktów (praca, usługi) dopiero po dokonaniu płatności;
• sprzedaż należności (faktoring) systemu banku lub czynnika. Współczynnik zwykle płaci część należności (do 80%), pozostałe 20% można uznać za koszty nabycia źródeł finansowania przedsiębiorstwa.
• wprowadzenie systemu przedpłaty, stymulujące nabywcę do zapłaty produktów zgodnie z programem "2/10 łącznej 30", co oznacza, że
  • kupujący otrzymuje 2% zniżki w przypadku płatności towarów otrzymanych w ciągu 10 dni od daty otrzymania towarów;
  • kupujący płaci pełna wartość towary, jeśli płatność jest wykonywana w okresie od 11 do 30 lat pożyczki;
  • w przypadku braku płatności w ciągu miesiąca, kupujący będzie zmuszony dodatkowo zapłacić grzywnę, której wartość może się różnić w zależności od momentu zapłaty.

Dzięki zaległych należności konieczne jest organizowanie prac nad jego odzyskaniem. Sposoby finansowe Wpływ na dłużniki do odzyskiwania zaległych należności to: dokonywanie aktów pogodzenia zadłużenia, wykorzystanie kar, propozycje prowadzenia zaległości, sprzedaży zadłużenia, wszczęcie procedury upadłościowego dłużnika niewypłacalnego.

Należy zauważyć, że bardziej JSC ma obowiązki, zwłaszcza spóźnione, trudniejsze powinny być polityka zarządzania należnościami.

Jeśli AO rozprasza fundusze w obliczeniach, będzie deficyt środków do spłaty ich zobowiązań.

2. Drugim sposobem na zmniejszenie obowiązku jest restrukturyzacja obowiązków.

Można wyróżnić następujące sposoby restrukturyzacji odpowiedzialności:

• przedłużenie kredyt krótkoterminowy Bank;
• tłumaczenie zadłużenia na kategorię długoterminową;
• zawarcie umów o dostawę produktów z opóźnieniem płatności od 30 dni;
• restrukturyzacja zobowiązań podatkowych;
• tłumaczenie części krótkoterminowe obowiązki w promocjach lub obligacjach;
• rejestracja obowiązków wypłaty towarów (prac, usług) rachunku ze zdalnym terminem zapadalności;
• "Przebaczenie" długu.

Zasadniczo wszystkie procedury restrukturyzacyjne są zredukowane do transferu pożyczonego kapitału do akcjonariusza lub przedłużenia pożyczonego kapitału lub innowacji (zastępując jedno obowiązek innym). Możliwe jest również osiągnięcie porozumienia w sprawie przebaczenia zadłużenia.

Przedłużenie zobowiązań poprawia wydajność wypłacalności AO, zmniejsza udział z zaległych obowiązków w kapitale opartym na podstawie opcji JSC, ale nie zwiększają aktywów netto JSC.

Restrukturyzacja pożyczonego kapitału do udziału zwiększa aktywa netto JSC, ale należy go pamiętać, że w przypadku przeniesienia akcji, które stanowią ponad 20% kapitału zakładowego, dźwignie ciśnienia pojawiają się na zarządzaniu JSC. proces nowego właściciela.

wnioski

Czyste aktywa są ważny wskaźnik Działalność finansowa i gospodarcza JSC. Jeśli akcje AO nie mają wartość rynkowa (Nie cytowany na giełdzie), wskaźnik "aktywów netto" może do pewnego stopnia zastąpić "kapitalizację rynku Spółki" przez wskaźnik.

Im lepszy wskaźnik "aktywów netto", tym wyższa atrakcyjność inwestycyjna JSC, tym więcej zaufania od wierzycieli, akcjonariuszy, pracowników. I przeciwnie, niższa wartość wskaźnika "aktywów netto", tym wyższe ryzyko upadłości AO. Dlatego kierownictwo AO powinno kontrolować wartość tego wskaźnika, uniemożliwiają jej upadek do wartości krytycznej ustanowionej przez prawo, aby szukać sposobów na zwiększenie.

Lista używanych literatury

1. Brigham Yu. Gapenski L. Zarządzanie finansami: w 2 objętościach / tłumaczeniu. z angielskiego Ed. V.V. Kovaleva, Petersburg: Szkoła Ekonomiczna, 2001
2. Karlin Thomas P., Mak Min Albert R. Analiza sprawozdań finansowych. Edycja Stowarzyszenia Bankierzy Ameryki. M., 1998, str. 134.
3. KOVALEV V.V. Analiza finansowa: Zarządzanie kapitałem. Wybór inwestycji. Analiza raportowania. - M.: Finanse i statystyki, 1998. - 512 p.
4. Koshkin V.I. i in. Management antykryzysowy: 17-modułowy program dla menedżerów "Zarządzanie organizacją rozwoju", moduł 11.-m.: Infra-M, 2000.
5. Nidlz B., Anderson H., Caldwell D. Zasady rachunkowości. M.: "Finanse i statystyki", 1994.

Andrei Viktorovich Komarow.
Dyrektor AKF "TSFO"

• Amortyzacja sprzeciwu w sprawie leasingu w sprawie przeglądu odpowiedzi