Okres reprezentacji zbliża się raportowanie księgowe. Za pierwszy kwartał 2002 roku. Jednocześnie od 1 stycznia 2002 r organizacje handlowe. Zachowaj rekordy zgodnie z nowym wykresem kont. Jak to wpływa na bilans? W tym artykule profesor St. Petersburg uniwersytet stanowy Wiktor Vladimirovich Potrov będzie rozmawiać o zmianach i kolejności wypełniania formy salda zgodnie z nowym planem konta.
Próbka salda rachunkowości jako jedna z najważniejszych form raportowania księgowego została zatwierdzona przez nakaz Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 13.01.2000 nr 4n. Aby ułatwić saldo rachunkowości po nazwie artykułu w nawiasach, numer konta jest wskazany, na podstawie których wskaźniki liczbowe są wskazane przez jeden lub inny rodzaj środków (w składzie aktywów) lub ich źródła (w pasywnym).
Od 1 stycznia 2002 r. Wszyscy księgowi naszego kraju przeniósł się do nowego planu rachunków rachunkowość, zatwierdzony przez Zakon Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 31.10.2000 nr 94N. Zmiany wprowadzone do planu konta można podzielić na dwie grupy:
- prosta zmiana numerów kont;
- zmiany w metodologii rachunkowości dla niektórych faktów życia gospodarczego.
Niestety, powyższe zmiany nie były odzwierciedlone w próbce formy bilansu. Celem tego artykułu jest pomoc księgowości prawidłowo odzwierciedlają odpowiednie kwoty w odniesieniu do artykułów salda rachunkowego w oparciu o nowy plan konta (patrz Tabela 1 i 2).
Tabela 1
Bilans
| Bilans rachunkowy artykułów | Kod linii | Numery kont. | |
|---|---|---|---|
| Na starym planie | Według nowego planu | ||
| Budowa w toku | 130 | 07,08,16,61 | 07,08,16,60 |
| Długoterminowy inwestycje finansowe | 140 | 06, 82/2 | 58,59 |
| Surowce, materiały i inne podobne wartości | 211 | 10,12,13,16 | 10,15,16,60 |
| Koszty w niepełnej produkcji (koszty obiegowe) | 213 | 20,21,23,29,30,36, 44 | 20,21,23,29,44,46 |
| Produkt końcowy i towary odsprzedaży | 214 | 16,40,41 | 15,16,20,41,42,43,60 |
| Przyszłe wydatki | 216 | 31 | 97 |
| Kupujący i klienci. | 231 | 62,76,82/1 | 62,76,63 |
| Uwagi dotyczące otrzymania | 232 | 62 | 62,76 |
| Zadłużenie spółek zależnych i stowarzyszonych | 233 | 78 | 58,60,62,75,76 |
| Wydane zaliczki | 234 | 61 | 60 |
| Kupujący i klienci. | 241 | 62,76,82/1 | 62,76,63 |
| Uwagi dotyczące otrzymania | 242 | 62 | 62,76 |
| Dług zależnych i spółek zależnych | 243 | 78 | 58,60,62,75,76 |
| Wydane zaliczki | 245 | 61 | 60 |
| Krótkoterminowe inwestycje finansowe | 250 | 56,58,82/2 | 58,59 |
| Inni. gotówka | 264 | 55,56,57 | 55,57 |
| Autoryzowany kapitał | 410 | 85 | 80 |
| Dodatkowy kapitał | 420 | 87 | 83 |
| Kapitał rezerwowy | 430 | 86 | 82 |
| Fundusz społeczność socjalna | 440 | 88 | 84 |
| Finansowanie docelowe. i przyloty | 450 | 96 | 86 |
| Niewyciężone zyski. poprzednie lata | 460 | 88 | 84 |
| Odkryta utrata ostatnich lat | 465 | 88 | 84 |
| Zyski zatrzymane rok sprawozdawczy | 470 | 88 | 84 |
| Odkryta utrata roku sprawozdawczego | 475 | 88 | 84 |
| Korzyści długoterminowe i pożyczki | 510 | 92, 95 | 67 |
| Kredyty krótkoterminowe i pożyczki | 610 | 90,94 | 66 |
| Rachunek do zapłaty | 622 | 60 | 60,76 |
| Zadłużenie do spółek zależnych i społeczeństw zależnych | 623 | 78 | 60,62,66,67,75,76 |
| Otrzymywane zaliczki | 627 | 64 | 62,76 |
| Uczestnicy długu (założyciele) w sprawie płatności dochodowych | 630 | 75 | 70,75 |
| Przychody okresów przyszłych | 640 | 83 | 98 |
| Rezerwy nadchodzących wydatków | 650 | 89 | 96 |
Nowy w bilansie z powodu zmian w liczbach kont
Prosta zmiana liczb kont występuje w następujących liniach bilansowych (patrz tabela 2).
Tabela 2
Linia równowagi, nazwa i numery kont
| Kod linii | Nazwa konta | Numer konta | |
|---|---|---|---|
| Na starym planie | Według nowego planu | ||
| 140,250 | Rezerwuj na utratę wartości inwestycji w papiery wartościowe | 82/2 | 59 |
| 213 | Wykonywane kroki w niepełnej pracy | 36 | 46 |
| 214 | Produkt końcowy | 40 | 43 |
| 216 | Przyszłe wydatki | 31 | 97 |
| 231, 241 | Rezerwy wątpliwe długi | 82/1 | 63 |
| 410 | Autoryzowany kapitał | 85 | 80 |
| 420 | Dodatkowy kapitał | 87 | 83 |
| 430 | Kapitał rezerwowy | 86 | 82 |
| 440,460,465,470 | Niewyciężone zyski ( niepowlekana strata) | 88 | 84 |
| 450 | Finansowanie specjalnego przeznaczenia * | 96 | 86 |
| 640 | Przychody okresów przyszłych | 83 | 98 |
| 650 | Rezerwy nadchodzących wydatków ** | 89 | 96 |
*Uwaga: Nazwa w starym planie kont "ukierunkowane finansowanie i rachunki".
**Uwaga: Nazwa w starym planie kont "rezerwy nadchodzących wydatków i płatności".
Zmiany metodologii księgowej i jego wpływu na saldo
Pozostałe zmiany w tabeli 1 wynikają z innowacji w metodologii rozliczania poszczególnych obiektów i faktów życia gospodarczego. Rozważ je bardziej szczegółowo.
Według starego planu kont, dwa konta zostały wykorzystane do uwzględnienia inwestycji finansowych: 06 "długoterminowych inwestycji finansowych" i 58 "krótkoterminowe inwestycje finansowe". Kryterium tego podziału inwestycji finansowych na dwa typy były okresem, w którym organizacja przeznaczona do uzyskania dochodów (ponad rok - długoterminowy, mniej niż rok - krótkoterminowy). Wadą tej metodologii rachunkowości była to, że w niektórych przypadkach trudno było klasyfikować inwestycje finansowe w powyższym kontekście. Na przykład organizacja kupiła 1000 akcji innej firmy za 5000 rubli., A księgowy po odzwierciedlenie w rachunkowości tej operacji powinno zdecydować, które konto (06 lub 58) na rejestrowanie ich. Być może udziały te będą w bilansie organizacji, na przykład, 10 lat, a może zarządzanie organizacją zdecyduje o ich sprzedaży za kilka dni (tygodnie, miesiące). Na podstawie tego, nowy plan konta do rozliczania wszystkich inwestycji finansowych (i długoterminowy i krótkoterminowy) jest przeznaczony dla 58 "inwestycji finansowych". Jednak inny problem pojawił się.
Jak wiesz, w bilansie inwestycje finansowe powinny być odzwierciedlone w dwóch sekcjach: w sekcji I "na zewnątrz aktywa obrotowe"- Długoterminowy (linia 140) i w sekcji II" Aktywa obrotowe "- krótkoterminowy (linia 250). Poprzednio w tym celu księgowy przeniesiony do salda zgodnie z saldem rachunków 06 i 58. Od obecnie Inwestycje finansowe są brane pod uwagę na jednym koncie, w celu odzwierciedlenia ich w bilansie powinny być pomysłowe w dniu sprawozdawczym salda rachunku 58 "Inwestycje finansowe" w celu ustalenia, które obiekty na nim są brane pod uwagę i jak długo.
Jeśli obiekty są wymienione na tym koncie więcej niż rok, ich całkowita kwota jest rejestrowana w sekcji I Online 140, a jeśli mniej niż rok - w sekcji II w linii 250. Jednocześnie w obu przypadkach, jeśli rezerwa został stworzony w celu utraty wartości inwestycji w papiery wartościowych, uwzględnione na uwzględnieniu tej samej nazwy 59, kwota niniejszej rezerwy powinna zostać odjęta od wartości papierów wartościowych, dla których powstała ten rezerwy.
W starym planie rachunków odbyło się rachunek 30 "prac kapitałowych", który uwzględnił koszty związane głównie z budową tytułu tymczasowego i nieetetycznych struktur. Zgodnie z nowym planem konta koszty budowy struktur tymczasowych należy wziąć pod uwagę na rachunkach 08 "Inwestycje w środki trwałe"(według tytułu) i 23" Produkcja pomocnicza "(na Nettal). Należy pamiętać, że wypełniając linię 213.
Nowa edycja przepisów księgowych "Rozliczanie rezerw materiałów i produkcji" (PBU 5/01) oraz "Rachunkowość aktywów trwałych" (PBU 6/01) nie przewiduje niskiej wartości i pomocnych przedmiotów jako obiektów księgowych. W zależności od ich terminu użyteczne użycie Są tłumaczone na kompozycję lub środki trwałe lub materiały. W tym względzie, wypełniając w linii 211, saldo dawnych rachunków nie będzie używany 12 "Niska i wysokiej wartości pozycji" oraz 13 "amortyzacji nisko wartościowych i wydatków".
W starym planie kont wystąpiło rachunek 78 "obliczeń z jednostkami zależnymi (zależnych) towarzystwami", informacje, na których stosowano do wypełnienia strun 233, 243 i 623. Na nowym koncie powyższe konto jest nieobecne. Aby uwzględnić rozliczenia z spółkami zależnymi (zależnymi) firmami, Ministerstwo Finansów Rosji zaleca stosowanie tych kont, których stosowanie oznacza przy treści faktu życia gospodarczego.
Spółka dominująca, jednostki zależne i stowarzyszone są podmiotami prawnymi i mogą zawierać wszelkie umowy przewidziane przez prawo cywilne (zakup i sprzedaż, leasing, pożyczka itp.).
Przykład
Spółka dominująca zawarła umowę na sprzedaż towarów z społeczeństwem zależnym. W tym przypadku firma dominująca weźmie pod uwagę obliczenia z spółką zależną, która jest kupującym towarami, na koncie 62 "rozliczenia z nabywcami i klientami". Z kolei spółka zależna do rozliczenia rozliczeń z firmą dominującą, która jest dostawcą towarów, wykorzysta obliczenia konta 60 "z dostawcami i wykonawcami."
Przykład
Spółka zależna "A" zapewniła spółkę zależną "B" pożyczki 100 000 rubli. przez 6 miesięcy. Społeczeństwo "A" podczas notowania rekordów kredytowych:
Debet 58 "Inwestycje finansowe" Kredyt 51 "Rachunki rozliczeniowe" - 100 000 rubli.
Towarzystwo "B" po otrzymaniu pożyczki jest okablowanie:
Obliczenia 51 "Poświadczenia" Credit 66 " pożyczki krótkoterminowe a pożyczki "- 100 000 rubli.
Zatem, aby rozliczyć rozliczenia z jednostkami zależnymi (zależnymi) towarzystwami, zamiast konta 78, stosuje się różne konta (58, 60, 62, 66, 67, 75, 76), informacje, na których zostaną wykorzystane do wypełnienia strun 233, 243 i 623 salda rachunkowego. Aby ułatwić otrzymywanie tych informacji w instrukcjach stosowania planu konta, zaleca się obliczenie z jednostkami zależnymi (zależnymi) towarzystwami do uwzględnienia osobno.
W nowych rachunkach kont nie istnieją żadnych kont 61 "obliczeń dotyczących postępów wydanych" i 64 "obliczeń na temat otrzymanych postępów." Obliczenia te są zalecane do uwzględnienia odpowiednio w rachunkach 60 "Obliczenia z dostawcami i wykonawcami" i 62 "obliczeń z nabywcami i klientami". Należy to pamiętać, gdy wypełniając struny 130, 234 i 245 (przy odzwierciedleniu postępów wydanych) i ciągów 627 (przy odzwierciedleniu zaliczek otrzymanych).
Instrukcje dotyczące stosowania planu konta zaleciły ilość (otrzymanych) zaliczek i przedpłata na konta 60 i 62 oddzielnie. Zgodnie z obydwoma kontami, w tym samym czasie saldo może być zarówno debetem, jak i kredytem, \u200b\u200baw bilansie powinny być pokazane rozszerzone: debet - w składzie aktywów i kredytu w pasywnym. Liczba starych konta 56 "Dokumenty gotówkowe" jest określona po nazwie dwóch elementów bilansowych: "Krótkoterminowe inwestycje finansowe" (linia 250) oraz "inna gotówka" (linia 264). W związku z tym zakłada się, że saldo tego konta powinno być pokazane na tych powyżej pozycjach. Naszym zdaniem jest niezgodne z prawem z następujących powodów.
Według starego planu rachunku, konto 56 "dokumenty pieniężne" odzwierciedlały dwa obiekty księgowe: dokumenty pieniężne A nasze własne akcje odkupały od akcjonariuszy o kolejnej odsprzedaży lub anulowaniu. Ponadto zaleca się uwzględnieniem długów uczestników nabytych przez partnerstwa gospodarcze do przeniesienia do innych uczestników lub osób trzecich. Dokumenty pieniężne zaleciły zastanowić się nad linią 264, a redefiniowali własne udziały (akcje) - w linii 250 i 252.
Potwierdzenie tego wyjścia jest paragraf 40 zalecenia metodyczne. W sprawie procedury tworzenia wskaźników sprawozdań z rachunkowości organizacji zatwierdzonej przez nakaz Ministerstwa Finansów w Rosji z 28.06.2000 nr 60N, gdzie w szczególności mówi się: "Grupa artykułów" Krótkoterminowe inwestycje finansowe "odzwierciedlają rzeczywiste koszty organizacji dla odkupienia własnych udziałów od akcjonariuszy ..." Ponadto nazywa się jeden z pozycji salda w sprawie odzwierciedlenia krótkoterminowych inwestycji finansowych - " Akcje kupione od akcjonariuszy. "
Odbicie dokumentów monetarnych w bilansie "Inne gotówki" (linia 264) jest nieprawidłowa, ponieważ dokumenty pieniężne nie mogą być identyfikowane z gotówką.
Odbicie przedefiniowanych akcji własnych (frakcje) w składzie krótkoterminowych inwestycji finansowych (rzędy 250 i 252) jest nielegalnie, ponieważ nie są one inwestycjami finansowymi. Zgodnie z klauzulą \u200b\u200b43 przepisów dotyczących sprawozdawczości księgowej i księgowej, zatwierdzonej przez Zakon Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 29 lipca 1998 r. Nr 34n, inwestycje finansowe obejmują inwestycje w papiery wartościowe i inwestycje w inne organizacje. Nikt, żaden inny udział (akcje) nie.
W oparciu o powyższe, uważamy, że dokumenty pieniężne i ich akcje własne (udziały) powinny być odzwierciedlone w bilansie: "Inne aktywa obrotowe" (ciąg 270).
Według starego planu kont, pożyczki i pożyczki zostały uwzględnione na różnych kontach:
- krótkotrwały - konto 90 "Krótkoterminowe kredyty bankowe" i wynik 94 "pożyczki krótkoterminowe";
- długoterminowe - konto 92 "długoterminowe kredyty bankowe" i konto 95 "długoterminowe pożyczki".
W nowym planie rachunków za pożyczki rachunkowe i pożyczki, podano tylko dwa konta:
- konto 66 "Obliczenia na kredyty krótkoterminowe i pożyczki";
- obliczenia 67 " pożyczki długoterminowe i pożyczki ";
te. Wybór jednego z tych dwóch kont wynika z okresu trwania okresu, w którym otrzymuje pożyczki i pożyczki (ponad 1 rok i mniej niż 1 rok). Należy to pamiętać podczas wypełniania linii 510 i 610 bilansu.
Stare niedociągnięcia w metodzie sporządzania równowagi
Niestety, przed przejściem do nowego planu konta w metodologii salda rachunkowego, były niedociągnięcia. Pozwól nam przebywać na niektórych z nich.
A Stare i nowe plany Bill zapewniają uogólnienie informacji na temat przygotowywania i nabywania aktywów obrotowych, można zastosować rachunek 15 "przygotowania i nabycia. wartości materiałowe".
W debetu tego konta wszystkie koszty są gromadzone związane z nabyciem zasobów materiałowych i przemysłowych. Konto kredytowe 15 za koszty w cenach rabatowych faktycznie otrzymanych i przyznanych materiałów lub towarów. Różnica jest odpisywana z konta 15, aby uwzględnić 16 "odchylenia w wartości wartości materialnych."
Tak więc, jeśli w ciągu miesiąca nabyte rezerwy i rezerwy produkcji pójdą do organizacji, a ich rzeczywisty koszt został już w pełni utworzony, a następnie na koniec miesiąca nie ma uwzględnienia 15 salda.
Jednak w praktyce sytuacje często pojawiają się, gdy rozpoczął się proces nabywania aktywów obrotów w jednym okres raportowaniai zakończył się w innym okresie sprawozdawczym. W tym przypadku, w dniu bilansu salda, konto 15 będzie miało saldo debetowe.
Ani jeden artykuł aktywów w nawiasach po jego nazwie nie jest określony. Oczywiście księgowy powstaje pytanie: Jaki rodzaj równowagi jest równowaga, którą musisz pokazać? Przeglądanie tylko przykładowego kształtu salda, nie można uzyskać odpowiedzi na to pytanie. Należy zauważyć, że w pkt 25 zaleceń metodologicznych w sprawie procedury tworzenia wskaźników sprawozdawczości księgowej organizacji, mówi się, że jest to równowaga "... dołącza do wartości pozostałości materiału i przemysłowych Rezerwy odzwierciedlone w odpowiednich artykułach grupy artykułów "rezerwy ...", czyli wartość materiałów lub towarów (w zależności od kosztów nabycia tego, jakiego rodzaju te aktywa zostały zapisane przez obciążenie rachunku 15) .
W ust. Handel detaliczny może ocenić zakupione towary w wartości sprzedaży z oddzielną rachunkowością dopłaty (zniżki) ". W ta sprawa, Opłaty morskie, które przychodzą do salda towarów są wymienione jako saldo kredytowe konta 42 "Markup handlowy", a saldo konta 41 "towary" pokazuje saldo towarów po wcześniejszych cenach.
W pkt 60 przepisy dotyczące rachunkowości i sprawozdawczości księgowej: "W związku z uwzględnieniem organizacji zajmowanej sprzedaż, towary po wcześniejszych cenach Różnica między kosztem nabycia a kosztem po wcześniejszych cenach (zniżki, oznaczenia) znajduje odzwierciedlenie w sprawozdaniu finansowym odrębnego artykułu. "Ustęp 28 zaleceń metodologicznych w sprawie procedury tworzenia wskaźników wskaźników Wskaźniki rachunkowości organizacji określa, gdzie różnica powinna być odzwierciedlona w rachunkowości w saldo rachunkowości (liczba numer 5).
W powyższym pkt 60 przepisy dotyczące raportów księgowych i księgowych również mówią: "Produkty w zatrudnionych organizacjach działania handloweOdzwierciedlenie w bilansie na koszt ich nabycia. "Aby zapewnić zgodność z tym wymogiem przy uwzględnieniu towarów po wcześniejszych cenach, konieczne jest, aby datę sprawozdawczą z opisem konta 41" Produkty "do odejmowania Saldo konta 42 "Markup handlowy" i różnica otrzymana na rynku artykułu "gotowe produkty i produkty odsprzedaży" (linia 214). Jednak w nawiasach po nazwie niniejszego artykułu, konto 42 nie jest określone, aw no jeden dokument regulacyjny Ministerstwo Finansów Rosji o tym niestety nie mówi.
Dla tego samego artykułu bilansu (Linia 214), pkt 28 zaleceń metodologicznych w sprawie procedury tworzenia wskaźników rachunkowości przewidzianych przez organizacje, które zapewniają usługi cateringowe odzwierciedlać pozostałości surowców w kuchniach i magazynach, jak również pozostałości towarów w bufetach. Dlatego w nawiasach po nazwie tego artykułu wskazaliśmy wynik 20, na którym przejście Surowce i gotowe produkty w kuchni (produkcji) są brane pod uwagę.
Wypełniając wiersze 232 i 242, należy pamiętać, że zadłużenie innych organizacji na rachunek otrzymany od nich można wziąć pod uwagę nie tylko na rachunku 62 "Rozliczenia z klientami i klientami", ale także na koncie 76 "Osiedle z różnymi dłużnikami i wierzycielami". Na tym samym koncie zaległości organizacji na rachunki wydane przez niego mogą być odzwierciedlone (nie tylko na koncie 60 "obliczeń z dostawcami i wykonawcami", jak płynie z linii 622).
Według starego planu konta, obliczenia agencje rządowe Zgodnie z płatnościami wypłaconymi różnymi funduszami pozbawiającymi (z wyjątkiem ubezpieczenia społecznego i zapewnienia oraz ubezpieczenie medyczne) Rozważane na koncie 67 "Obliczenia do płatności pozbawionych". W nowym planie konta, to konto jest nieobecne i do uwzględnienia powyższych obliczeń, zaleca się stosowanie obliczeń konta 68 "dla podatków i opłat".
W tym względzie, wypełniając kwotę w linii 626 "dług do budżetu", należy pamiętać, że na tej linii z salda konta 68 powinna podjąć długu organizacji dopiero przed budżetem. Pozostały dług organizacji, który jest wymieniony na tym koncie (w szczególności przed funduszami pozbawionymi), należy pokazać na linii 660 "Inne zobowiązania krótkoterminowe". Wzdłuż tej samej linii saldo Funduszu Konsumpcyjnego (w obecności go od organizacji) uwzględniono pod uwagę na rachunku 88, ponieważ jest to dług dla swoich pracowników do działań rozwoju społecznego i promocji materiałów.
W linii 630 równowagi odzwierciedla dług uczestnikom (założycieli) w sprawie wypłaty dochodu. W nawiasach, po nazwie tego artykułu wskazany jest tylko 75 "osiedli z założycieli". Korzystanie z jednego z tego konta będzie uzasadnione, jeśli wszyscy uczestnicy (założyciele) organizacji nie są jej pracownikami. Jeśli uczestnicy (założyciele) organizacji są jednocześnie ich pracownicy, zgodnie z instrukcjami zastosowania planu konta, naliczania i wypłaty dochodu są brane pod uwagę na rachunku 70 "obliczeniach z personelem wynagrodzenia". Dlatego w tym przypadku, wypełnić kwotę przez linię 630 salda, musisz użyć danych dwóch kont: 75 i 70 (pod względem naliczania dochodów z udziału z udziału).
Jak wspomniano powyżej, obliczenia konta 60 "z dostawcami i wykonawcami" mogą mieć saldo debetowe wykazujące kwotę wydanych zaliczek i przedpłatę. Jednak bilans debetowy tego konta może być w przypadku, gdy organizacja płaciła pieniądze dostawcy dla wartości, których nadal nie otrzymała (są w drodze), ale stało się to zgodnie z Umową przez właściciela tych wartości. W tym przypadku saldo debetowe konta 60, pokazujące saldo wartości w sposób, powinien być odzwierciedlony w bilansie, a nie jako część należności, ale dla osób należących do bilansów, co odzwierciedla podobne wartości Już zdobyte przez organizację (w ramach materiałów, towarów itp.).
Organizacja w dniu sprawozdawczym może mieć saldo 94 "niedoborów i straty przed uszkodzeniem wartości". Ten numer konta nie jest określony przez żaden bilans. Powstaje pytanie: gdzie odzwierciedlenie sumy powyższych niedoborów i strat? Podsumowanie salda konta 94. Kwoty niedoboru i straty z uszkodzenia wartości dotyczących aktywów trwałych powinny być odzwierciedlone w artykule "Inne aktywa trwałe" (linia 150) i związane z aktywami obrotowymi - Zgodnie z artykułem "inne aktywa krążące" (linia 270).
Zmiany w pomocy równowagi
Tabela 3.
Pomoc w sprawie dostępności wartości uwzględnionych na rachunkach pozabilansowych
Konto do salda rachunkowego jest "certyfikat dostępności wartości uwzględnionych na rachunkach pozabilansowych". Kolejność wypełniania w przejściu do nowego planu konta praktycznie nie została zmieniona, z wyjątkiem wskaźników odzwierciedlonych w tabeli 3. Ta zmiana wynika ze stowarzyszenia dwóch rachunków (014 "w magazynie obudowy" i 015 " zużycie zewnętrznych udogodnień i innych podobnych obiektów ") na jednym koncie 010" amortyzacja środków trwałych ".
Aby zapewnić możliwość wypełnienia powyższego odniesienia, konieczne jest zorganizowanie oddzielnej rachunkowości obiektów obudowy i zewnętrznych udogodnień poprawa i innych podobnych obiektów (przez otwieranie pojedynczych podpozycji lub systemy rachunkowości analitycznej).
Biorąc pod uwagę powyższe, przykładowa forma salda księgowego podejmie następującą formę (patrz tabela 4).
Tabela 4.
Bilans
na _________________________ 200__
|
* Uwaga: Nazwa linii została zmieniona, w oparciu o utrzymanie PBU 14/2000 "Rachunkowość dla wartości niematerialnych"
|
(Świadectwo kwalifikacji profesjonalny księgowy z
"____" ___________________________ _____ № ______)
"____" ___________________________ _____
W linii 630 odzwierciedlają zadłużenie firmy założycielami na naliczonym, ale nie wypłacone dywidendy, a także odsetki papiery wartościoweWydane przez organizację, która nie była reprezentowana na dzień 31 grudnia 2005 r.
Dług ten odzwierciedla obliczenia konta kredytowego 75 "z założycielami" Subaccount 2 "obliczenia z tytułu dochodu". W bilansie rachunkowości 625 "Inni wierzyciele" określa saldo pożyczki, odzwierciedlenie na tym koncie na koniec 2005 r.
W oparciu o decyzję posiedzenia Akcjonariuszy (uczestników) w sprawie podziału dochodów otrzymanych przez Spółkę, przewody:
Kredyt debetowy 84 75-2
Dywidendy (dochód) Akcjonariusze lub uczestnicy organizacji są uznawane.
Należy pamiętać, że dywidendy wypłacane akcjonariuszom (uczestnikom), którzy są pracownikami organizacji, biorąc pod uwagę konto kredytowe 70. Operacja ta odzwierciedla rekord:
Kredyt debetowy 84
Dywidendy (dochód) Akcjonariuszy lub uczestnicy, którzy są pracownikami organizacji, są uznawani.
Płacenie przychodów (dywidendy) założyciele, Twoja organizacja musi prowadzić podatek dochodowy z kwotą wypłacaną i przeniesieniem go do budżetu. W tym przypadku firma działa jak agent podatkowy..
W 2005 r. Podatek odbywa się pod następującymi stópami:
Płacenie dochodu (dywidendy) przez rosyjską osoby prawne - 9 procent;
Płacąc dochody (dywidendy) do zagranicznych podmiotów prawnych - 15 procent;
Płacenie dochodu (dywidendy) do osób fizycznych - mieszkańcy podatków Rf - 9 procent;
Płacenie dochodu (dywidendy) dla osób zagranicznych - 30 procent.
Podatek jest pobierany tylko w rzeczywistej wypłaty dywidend. Jeśli dywidendy nie są wypłacane, nie potrzebujesz podatku.
Podczas ładowania podatku należy przewozić:
Obliczenia z tytułu debetu 75-2 Credit 68 Subacount na temat podatku dochodowego od podmiotów prawnych "
Podatki dochody z podatkiem dochodowym wypłacanym podmiotom prawnym;
Debet 75-2 Kredyt 68 Subacount Obliczenia dla podatku dochodowego osoby fizyczne."
Przychodzący podatek dochodowy z kwotami wypłaconymi założycielami osobom;
Obciążenia 70 Credit 68 Subacount "obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych"
Podatki dochody z kwotami wypłaconymi założycielami - pracownicy organizacji.
Płatności dywidendy odzwierciedlają rekord:
Debet 75-2 (70) Kredyt 50 (51, 52)
Dywidendy (dochód) są wypłacane dla założycieli (minus kwotę ograniczonego podatku dochodowego).
Przykład
Zysk netto LLC "pasywny" był 100 000 rubli dla wyników z 2004 r. Udział uczestników uprawnionej kapitału pasywnego LLC jest dystrybuowany w następujący sposób:
Ivanov A.N. - 75 procent autoryzowany kapitał;
Petrov S.S. - 25 procent autoryzowanego kapitału.
Na walnym zgromadzeniu założycieli, odbywających się w 2005 r. Zysk z 2004 r. Podjęto decyzję o dystrybucji uczestników LLC proporcjonalnie do ich udziałów w kapitale upoważnionym:
Ivanov A.N. - 75 000 RUB.;
Petrov S.S. - 25 000 rubli.
W tym samym czasie Ivanov jest pracownikiem LLC "pasywny".
W 2005 r. Nie otrzymano dywidendy Ivanova i Petrov.
Nadszeństwa księgowego dochodu "Odpowiedzialność" będzie odzwierciedlona:
Kredyt debetowy 84
75 000 RUB. - Naliczony dochód Ivanov;
Kredyt debetowy 84 75-2
25 000 rubli. - Nożyce do dochodu Petrova.
Dług "odpowiedzialności" na naliczonym i nieodpłatnym dywidendzie w wysokości 100 000 rubli. (75.000 + 25 000) Księgowy musi zastanowić się nad linią bilansową 630 na 2005 roku.
Jeśli naliczone dywidendy nie zostały zgłoszone przez akcjonariusza (uczestnika), a następnie po trzech latach, obejmują je w składzie dochodu nieregularnego. Ta operacja odzwierciedla rekord:
Kredyt debetowy 75-2 91-1
Zawarte w składzie nieznośnych dochodów dochody nieodebrane dywidendy.
Po tym dług na dywidendy w bilansie nie pokazuje.
Przez wiersz 610. kredyty krótkoterminowe i pożyczki Odzwierciedlenie w formie salda na koncie 66.
Są to pożyczki i pożyczki uzyskane przez okres krótszy niż 12 miesięcy, a także ilości pożyczonych funduszy, do których dojrzałość pozostaje mniej niż rok, a który zasady rachunkowości Przetłumaczone z kompozycji długoterminowe zadłużenie W kategorii długów krótkoterminowych. Arkusz bilansowy 610 powinien również odzwierciedlać ilość odsetek do korzystania z pożyczki lub pożyczki z powodu płatności na koniec okresu sprawozdawczego.
Przez wiersz 620.kwota odzwierciedlona konta płatne Organizacje.
Ta linia zawiera linie dekodujące dla tych wskaźników, które powinny być podświetlone z oddzielną ilością. Jest to dług dla dostawców i wykonawców dostawców dostarczonych od nich, usługi wykonywane z nich. Oddzielna linia pokazuje zadłużenie pracownikom organizacji na naliczonym, ale nie zapłacił wynagrodzenia. Organizacja może mieć dług dla odpowiedzialnych osób, które spędzili własne pieniądze na organizację. Takie dług powinien być pokazany wraz z wynagrodzeniem. Lepiej jest odzwierciedlić go oddzielnie (w ramach innych zobowiązań lub oddzielnego ciągu).
Przestrzega kwotę zadłużenia organizacji podatków i opłat za budżetowe i państwowe fundusze pozbawione. Jeżeli organizacja ma obowiązek płacić grzywny i kary podatkowe (opłaty), wówczas kwoty te według zasad rachunkowości powinny znajdować odzwierciedlenie w rachunkach rachunkowych z odpowiednim budżetem podatkowym (w oddzielnych podszytach). W związku z tym, w bilansie kwoty naliczonych grzywien i kary, konieczne jest zastanowienie się w tej samej linii, w której wskazano kwotę podatków i opłat płatnych z budżetem (Funduszu Etrabudgeary).
W nowa forma Saldo nie jest przydzielone specjalną linię, która odzwierciedla sumy postępów otrzymanych od kupujących i klientów. Naszym zdaniem, wskaźnik ten powinien być przydzielany w bilansie oddzielnie i wprowadź nowy ciąg.
Płatne konta, nie znaleziono miejsca w dostępnych liniach dekodowania, znajduje odzwierciedlenie w linii "inni wierzyciele". Może być zadłużenie w sprawie wypłaty składek na dobrowolne ubezpieczenie pracowników i nieruchomości, zgodnie z wkładami członkostwa do organizacji publicznych do wynajęcia na wynajętych nieruchomości itp. Kwoty te są pokazane bez ujawniania linii "inni wierzyciele", pod warunkiem, że wielkość każdego długu indywidualnego jest nieznaczna w odniesieniu do całkowita kwota Konta płatne, odzwierciedlone w linii 620.
Przez wiersz 630.saldo rachunkowości odzwierciedla kwotę zadłużenie do założycieli (uczestnicy)cele w celu wypłaty dochodu (dywidendy, odsetki od akcji, obligacji).
Powinieneś zwracać uwagę na następna chwila. Często organizacja otrzymuje pieniądze z założycieli. Dług na pożyczkę uzyskaną z założyciela nie znajduje odzwierciedlenie w kolejce 630, ale w składzie zaległości pożyczkowych: w linii 510 (jeśli pożyczka jest wydawana przez okres dłuższy niż rok) lub w linii 610 (jeśli krótki -termowa pożyczka). Ilość odsetek założyciela w ramach umowy pożyczki jest jego dochód. Niemniej jednak odsetek od pożyczki powinny być odzwierciedlone w długowieci 630 "do założycieli (uczestników) w sprawie wypłaty dochodu" oraz wraz z kwotą zadłużenia głównego pożyczone fundusze. Linia 630 odzwierciedla dług tylko w przychodach, które wynikają z założycieli (uczestników) jako "ojców" organizacji.
Arkusz bilansowy 640 ma na celu odzwierciedlenie dochodów w przyszłych okresach.
Są to kwoty uzyskane (naliczone do uzyskania) przez organizację w tym okresie sprawozdawczym, ale podlegają dochodowi w następnych okresach. 98 jest zaprojektowany, aby uwzględnić dochód przyszłych okresów. Zgodnie z pożyczką tego konta jest ona odzwierciedlona, \u200b\u200bna przykład, kwota czynszu otrzymana przez właścicieli do przodu, w nadchodzących miesiącach, przychody na sprzedawane okresy lub bilety do podróży do kwartalnych , Do subskrypcji wizyt na siłowni, basenie, saunach i t .p. Pod koniec okresu, do którego należy tę płatność, jest on przeniesiony z debetu konta 98 \u200b\u200bna rachunku kredytowym 90 "Sprzedaż" lub 91 "Inne dochody i wydatki".
Przez wiersz 650.saldo kwot odzwierciedlone rezerwyorganizacje utworzone zgodnie z akty regulacyjne. Rachunkowość.
Decyzja o rezerwach formularzy musi zostać ustalona w polityce rachunkowości. Zgodnie z zasadami rachunkowości organizacji może tworzyć:
- · Rezerwy nadchodzących wydatków i płatności (do nadchodzącej wypłaty świąt, w sprawie zapłaty wynagrodzeń na koniec roku, naprawa gwarancyjna oraz serwis, naprawa środków trwałych);
- · Szacowane rezerwy (rezerwy na wątpliwe długi, w ramach utraty wartości inwestycji finansowych, w ramach kosztów wartości materiałów);
- · Rezerwy na warunkowe fakty działalność gospodarcza, w ramach działań związanych z zakończeniem (rezerwaty na spłatę zobowiązań, zgodnie z wypłatą korzyści wyjściowej itp.).
Kwoty utworzonych rezerw są zawarte w kosztach operacyjnych organizacji (ustęp 11 wydatków organizacji PBU 10/99). Pod koniec roku sprawozdawczego rezerwy podlegają inwentaryzacji i przeszacowaniu. Kwoty niewykorzystanych rezerw podlegają przystąpieniu do wyników finansowych lub przekazywanych do następnego roku zgodnie z zasadami tworzenia tego rezerwy. Jednocześnie tworzenie rezerw na nadchodzący rok.
Jeśli organizacja zdecyduje się nie formować rezerwatów w przyszłym roku, powinno to podjąć odpowiednie zmiany w zasadach rachunkowości. W takim przypadku na koniec roku sprawozdawczego nie są tworzone nowe rezerwy. Niewykorzystane ilości rezerw, dla których nie powstają reszty tranzytowe, są pisane na wynikach finansowych na koniec okresu sprawozdawczego.
Co zrobić z rezerwami, dla których, zgodnie ze standardami rachunkowości, pozostałości nie są odpisane, ale są przekazywane do następnego roku?
Niewykorzystane fundusze na rezerwy, dla których powstają pozostałości transbouring, podlegają odpisowi na koniec roku sprawozdawczego, ale tylko w przyszłym roku. Oznacza to, że ilości takich rezerw prowadzą do wyników finansowych na dzień 1 stycznia przyszłego roku, co znajduje odzwierciedlenie przez odpowiednie zapisy w rachunkowości za styczeń.
Dość często istnieje potrzeba przeniesienia salda i sprawozdania z zysku i straty ze starej formy (która działała do 2011 włącznie) w nowej formie.
Niestety, wygodnym sposobem Zgodnie z takim tłumaczeniem starego oświadczenia, nie było możliwe znalezienie nowego iz powrotu, więc ponowne przerobić rachunek zaletowy nowoczesny kształt Musimy ręcznie.
Aby to zrobić, możesz skorzystać z następujących tabel w celu korespondencji formularzy rachunkowości, skompilowanych zgodnie z wymogami kolejności Ministerstwa Finansów nr 67N, z kodami wierszami oznaczonymi porządkiem Ministerstwa Finansów 02.07.2010 Nr 66n
Jak tego użyć?
Jeśli masz nowa równowaga i zgłoś O. wyniki finansoweI musisz je przetłumaczyć do starego widoku, trzeba:
- Otwórz tę stronę - ;
- Skopiuj stoły w programie Excel;
- Otwórz saldo i sprawozdanie na wynikach finansowych i przy użyciu rysunków z tego artykułu wypełnij stare saldo i rachunek zysków i strat.
Jeśli masz stare saldo i rachunek zysków i strat, i musisz je przetłumaczyć nowy rodzajZrób to:
- Otwarta strona ;
- Skopiuj stoły w programie Excel;
- Otwórz stare raportowanie i, używając rysunków z artykułu, wypełnij nowe raportowanie.
Sami stoły znaleźli tutaj: http://www.twirpx.com/file/808002/
Analiza finansowa:
- Niektóre komputery mają problemy z zapisywaniem danych z tabel i wysyłając je do poczty. Algorytm do rozwiązywania tego problemu jest dość proste: potrzebujesz ...
- Zagregowany saldo to sposób na uproszczenie wygląd Bilans, spraw, by jest kompaktowy, forma raport bilansu.Przeznaczony do analizy zarządzania dla łatwości czytania danych i prowadzenia ...
- Ogólny wygląd zaktualizowanych formularzy i zysków i oświadczeń zysków (obecnie nazywa się raportem na wynikach finansowych), które są ważne od 2011 r., ...
- Przewidywanie prawdopodobieństwa upadłości na podstawie modelu Taffera, Tishou w 1977 r. Brytyjczycy naukowcy R. Tauffler i Tishou przetestowali podejście Altmana oparte na danych 80 ...
- Na stronie można wykonać dwa zadania: Najpierw możesz przeprowadzić analizę finansową online, a po drugie, na tej stronie opisano następujące typy analizy.
- Ten kalkulator online ma na celu natychmiastowe określenie trendów, które istnieją w wynikach finansowych, aktywów i zobowiązaniach przedsiębiorstw handlowych. Może być przydatne, na przykład, gdy uzasadniają ...
- Przy przygotowywaniu absolwentów, zajęć, mistrza i innych prac edukacyjnych analiza finansowa Bardzo często istnieje potrzeba przeprowadzenia analizy, posiadania danych przez trzy lata tylko na końcu ...
W tej części bilansu kwota należności odpłatna jest odzwierciedlona, \u200b\u200bktórego termin zapadalności, zgodnie z warunkami umowy, nie przekracza 12 miesięcy.
W sekcji. V odzwierciedla sumy krótkoterminowych rachunków organizacji przed dostawcami (dla wykończonych towarów, prace wykonywane i renderowane do organizacji), kupujący (na zaliczki otrzymane od nich), założycieli i pracowników, przed budżetami i środkami pozbawionymi, kredytodawcy i inni wierzyciele. Ponadto, krótkoterminowe zobowiązania organizacji odzwierciedlają dochody przyszłych okresów i rezerw na nadchodzące wydatki.
Rząd 610 "Pożyczki i pożyczki"
Linia ta odzwierciedla saldo pożyczki na rachunku 66 "Obliczenia na kredyty krótkoterminowe i pożyczki" - saldo zadłużenia organizacji kredyt bankowy i pożyczki otrzymane od innych organizacji.
Uwaga: On Line 610 odzwierciedla saldo otrzymanych pożyczek (pożyczek) wraz z odsetkami naliczonymi zgodnie z warunkami umowy.
Pożyczki i pożyczki, które zostały sklasyfikowane jako długoterminowe podczas ich uzyskania uzyskano, w dniu sprawozdania, mogą one zostać przełożone na kategorię krótkoterminowej, jeśli nie mniej niż 12 miesięcy pozostały do \u200b\u200bczasu ich spłaty i takiego tłumaczenia. polityka rachunkowości organizacji.
Rząd 620 "dług kredytowy"
Linia ta odzwierciedla sumę rachunków krótkoterminowych organizacji (z wyjątkiem zadłużenia na kredyty i pożyczki).
Przed dostawcami i wykonawcami wartości materiału uzyskanych z nich, praca wykonywana przez nich;
Przed pracownikami organizacji na temat naliczonego, ale nieodpłatny płaca;
Przed budżetem na podatki i opłaty;
Przed państwowymi środkami pozbawionymi w ilościach składek ubezpieczeniowych;
Przed innymi wierzycielami.
Rozważ każdą z tych linii.
Rzęd 621 "dostawcy i wykonawcy"
Ta linia odzwierciedla kwotę salda kredytowego na odpowiednich podszytach takich rachunków:
60 "obliczeń z dostawcami i wykonawcami", w tym saldo podszyta "rachunku wydanego" (pod względem długu krótkoterminowego);
76 "Obliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami".
Wskaźnik tej linii odzwierciedla sumę rachunków krótkoterminowych organizacji, która została utworzona na nabytych, ale niezapłaconych towarów (praca, usługi). Ponadto w Line 621 wskazuje kwotę długu dla dostawców i wykonawców, które powstały na roszczeniach narażonych na organizację.
Wiersz 622 "dług do personelu organizacji"
Linia ta odzwierciedla saldo kredytowe konta 70 "obliczeń z zasobami ludzkimi do płacenia" (minus saldo na podchodach Subunizount "z udziału w kapitale"). Jest to zadłużenie organizacji przez kwotę nieodpłatnej wynagrodzenie (zarówno prąd, jak i spóźnione).
Uwaga: saldo kredytowe na koncie 71 "Obliczenia z osobami odpowiedzialnymi" (dług do odpowiedzialnych osób) w linii 622 nie jest odzwierciedlone. Kwota ta jest wskazana oddzielnie - w kolejce 625 "Inne wierzyciele" lub w dodatkowej linii.
Wiersz 623 "zadłużenie do statecznych środków pozbawienkowych"
Ta linia odzwierciedla saldo pożyczki na koncie 69 "Ubezpieczenia społeczne i rozliczenia tymczasowe". Są to kwota składek na obowiązki ubezpieczenie emerytalne I obowiązkowe ubezpieczenie społeczne Od wypadków na chorobach produkcyjnych i zawodowych, które nie są wymienione w funduszach pozbawiennych w dniu sprawozdawczym.
Uwaga: Suma pojedynczego podatku społecznego w linii 623 nie jest wskazana, ponieważ jest to dług dla budżetu, a nie przed środkami pozbawionymi.
Kwoty naliczonych grzywien i kary (jeśli ma jakiś) wkłady do obowiązkowego ubezpieczenia społecznego przed wypadkami przemysłowymi i chorobami zawodowymi, powinny być również odzwierciedlone w kolejce 623.
Jeśli organizacja ma nadpełnienie składek na fundusze zewnętrzne, saldo debetowe na odpowiednich podpozycji znajduje odzwierciedlenie w bilansie należności bilansu - w linii 240 "(płatności, za które są oczekiwane w ciągu 12 miesięcy od daty raportowania)" i (lub) ) W sekcji dodatkowej linii. II "Aktywa obrotowe".
Rząd 624 "Dług podatkowy i opłaty"
Ta linia odzwierciedla saldo kredytowe konta 68 "obliczeń dotyczących podatków i opłat". Jest to wartość podatków i opłat naliczonych, ale nie zapłacony w dniu sprawozdawczości księgowej (z wyjątkiem kwot wymienionych w funduszach pozbawiennych).
Kary i kary dotyczące podatków (opłaty) są również odzwierciedlone na koncie 68. W związku z tym, jeżeli organizacja ma nieodpłatne kwoty grzywien i kar na podatki i opłaty (inne niż kwoty wymienione w funduszach pozabukcyjnych), są one odzwierciedlone w kolejce 624 salda.
Uwaga: sumy jednolitego podatku społecznego znajdują odzwierciedlenie w bilansie 624, a nie w linii 623 (bez względu na to, jakie konto jest 68 lub 69, obliczenia ESN są uwzględniane zgodnie z zasadami rachunkowości). Wyjaśnia to fakt, że podatek społeczny. odnosi się do podatki federalne oraz opłaty (art. 13 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Wraz z namiotem ESN zaległości organizacji przed budżetem, a nie przed środkami pozbawionymi.
Linia 624 salda znajduje odzwierciedlenie w wysokości ESN bez uwzględnienia kwoty składek na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne, czyli minus odliczenie podatku.
Rząd 625 "Inne wierzyciele"
Ta linia pokazuje suma zobowiązań krótkoterminowych, które nie znajdują odzwierciedlenie w innych liniach dekodujących do linii 620 "dług kredytowy".
Może to być saldo pożyczki na rachunkach:
62 "Obliczenia z nabywcami i klientami" Subaccount "uzyskano";
76 "Obliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami" (z wyjątkiem kwot odzwierciedlonych w innych zrównoważonych liniach);
71 "Obliczenia z osobami odpowiedzialnymi";
73 "Obliczenia z personelem dla innych operacji".
Jak już wspomniano, znaczące wskaźniki w bilansie powinny być rozdzielone oddzielną linią. Na przykład suma otrzymanych zaliczek jest znaczącym wskaźnikiem. Dlatego suma zaliczek otrzymanych od kupujących i klientów zaleca się zastanowić się w dodatkowej linii dekodowania.
List Ministerstwa Finansów Rosji w wysokości 12.11.1996 r. Nr 96 ustanawia kolejność refleksji w reakcjach księgowych poszczególnych transakcji związanych z podatkiem wartości dodanej i podatków akcyzowych. Zgodnie z tym listem VAT z otrzymanych zaliczek powinno zostać odzwierciedlone, księgowanie w sprawie obciążenia rachunku 62 Subaccount "Obliczenia na temat otrzymanych rozszerzeń" oraz obliczenia kredytu konta 68 Subacount "na VAT". Podczas wysyłki towarów (wykonanie robót, usługa) w ramach tego postępu, wykonuje się odwrotne okablowanie:
Debet 68 Subacount "Obliczenia dotyczące VAT" Kredytowe 62 Subacount "Obliczenia na temat zaliczek otrzymane" - przyjęte do odliczenia VAT naliczone z otrzymanymi postępami
Uwaga: On Line 625 odzwierciedla sumę otrzymanych zaliczek z wyłączeniem podatku VAT, czyli saldo pożyczki na SUBACCOUNT "Obliczenia zaawansowane" Rachunki zaawansowane "Konto 62, które utworzone po negurze podatku VAT zapłacił za budżet.
Wiersz 630 "zadłużenia uczestnikom (założyciele) do wypłaty dochodu"
Linia ta odzwierciedla obliczenia salda konta 75 "z fundamentami" SUBACCOUNT 75-2 "obliczenia z tytułu wypłaty dochodu". Jest to suma wyjątkowego długu organizacji dywidendy dywidendy.
Przy sporządzaniu salda na pierwszą połowę 2005 r. Linia ta pokazuje kwotę dywidendy do zapłaty w przypadku walne Zgromadzenie Akcjonariusze (uczestnicy) dystrybucji dywidend miały miejsce po zatwierdzeniu i złożeniu raportowanie roczne Na rok 2004.
Dystrybucja zysku netto w sprawie wypłaty dywidendy znajduje odzwierciedlenie w okablowaniu księgowym:
Debet 84 Subacount "Zysk netto Roku Sprawozdawczym" Kredyt 75 Subacount "Rozliczenia dywidendy" - odzwierciedlenie kwotę zysku netto mające na celu płacenie dywidendy.
Jeśli założyciel (uczestnik) Spółki w tym samym czasie jest jego pracownik, który zawdzięczał mu dywidendy, a inne podobne płatności są obciążane na rachunku 70 "obliczeń z personelem, czy" podpozycja "przychody z udziału w kapitale". Bilans kredytowy tego podkozoru musi być odzwierciedlone w linii 630.
Uwaga: Pożyczka uzyskana przez organizację od założyciela znajduje odzwierciedlenie w rachunkowości w taki sam sposób, jak każda inna pożyczka - na rachunku 66 "obliczenia na kredyty krótkoterminowe i pożyczki" lub 67 "obliczeń na długoterminowych pożyczek i pożyczek. " W bilansie, bezzwrotna kwota takiej pożyczki przedstawiono na rachunku zobowiązań: w linii 510 (jeśli pożyczka jest długoterminowa) lub w linii 610 (jeśli kredyt krótkoterminowy) wraz z odsetkami naliczone w ramach umowy. Wiersz 630 jest zaprojektowany tylko w celu odzwierciedlenia długu do założycieli do dochodu z udziału w kapitale upoważnionym.
Wiersz 640 "dochody przyszłych okresów"
Linia 640 odzwierciedla saldo kredytowe konta 98 \u200b\u200b"dochody przyszłych okresów". Takie dochody obejmują przychody organizacji uzyskanej w roku sprawozdawczym, ale związane z przyszłymi okresami sprawozdawczymi. Może to być na przykład przychody ze sprzedaży biletów turystycznych lub subskrypcji na następne okresy. To samo konto uwzględnia koszt wolnej nieruchomości, nadchodzące przyjazdy na niedociągnięciach zidentyfikowanych w ciągu ostatnich lat (jeśli są uznawane za winnych lub przyznawane w odzyskaniu organy sądowe) Ze względu na suma kompensacja ubezpieczenia itp.
Organizacje komercyjne, które otrzymują środki z budżetu lub fundusze pozbawione Finansowanie wszelkich wydarzeń, projektów itp. Zmniejsz się na koncie 98 stosowanie docelowych kwot finansowych.
Wiersz 650 "rezerwami nadchodzących wydatków"
Ta linia równowagi odzwierciedla saldo pożyczki konta 96 "Rezerwy nadchodzących wydatków". Są to rezerwy stworzone przez Organizację na nadchodzącą wypłatę świąt, w celu wypłaty wynagrodzenia za rok, do naprawy i konserwacji gwarancji, naprawy środków trwałych itp. Jednocześnie uwzględniane są rezerwy w sprawie warunkowych faktów działalności gospodarczej, zgodnie z działalnością zakończoną (rezerwą na spłatę zobowiązań, zgodnie z wypłaty korzyści produkcji itp.).
Rezerwacja kwot znajduje odzwierciedlenie na rachunku 96 w korespondencji z kosztami rachunkowości kosztów produkcji (koszty sprzedaży - dla organizacji komercyjnych). Wydatki na kwotę utworzonej rezerwy znajduje odzwierciedlenie w obciążeniu rachunku 96.
Decyzja o utworzeniu rezerw i (lub) odmowa rezerwy formularzy musi zostać ustalona w polityce rachunkowości.
Uwaga: Kwoty szacowane rezerwy Saldo linii 650 nie odzwierciedla. Równowaga rachunkowości dla szacowanych rezerw (14 "rezerw na zmniejszenie wartości wartości istotnych", 59 "rezerw na utratę wartości inwestycji finansowych", 63 "rezerwy na wątpliwe długi") nie znajdują odzwierciedlenie w bilansie. Pozostałości na nich są podejmowane w celu zmniejszenia odpowiednich wskaźników salda bilansu:
Saldo konta 14 Redukuje stawki na linii 211 "Surowce, materiały i inne podobne wartości" i 214 "produkty gotowe i produkty odsprzedaży";
Saldo konta 59 Redukuje struny 140 "długoterminowych inwestycji finansowych" i 250 "krótkoterminowych inwestycji finansowych";
Saldo konta 63 Redukuje wskaźniki na ciągach 230 i 240 "należności".
Nie odzwierciedlenie w Line 650 Również salda konta 82 "Kapitał rezerwowy". W tym celu linia ma 430 sekty. III saldo.
Wiersz 660 "Inne zobowiązania krótkoterminowe"
Ta linia odzwierciedla sumę zobowiązań krótkoterminowych, które nie są zawarte w innej części linii. V równowaga.
Uwaga: niezbędne wskaźniki nie mogą być odzwierciedlone na linii "Inne". Jeśli w sekcji. V saldo rachunkowości nie jest dostarczane oddzielny ciąg Dla rodzaju zobowiązań krótkoterminowych, który jest w organizacji i jest uznany przez IT niezbędny, w celu odzwierciedlenia tego wskaźnika należy wprowadzić w sekcji. V Zrównoważyć dodatkowy ciąg. Te krótkoterminowe zobowiązania, które nie są niezbędne dla użytkowników, mogą być odzwierciedlone w linii 660 "Inne zobowiązania krótkoterminowe".
Wiersz 690 "suma do sekcji V"
Jest to ostateczny ciąg do sekcji. V. Odzwierciedla sumę wszystkich rachunków krótkoterminowych dla organizacji.
Linia łańcucha 690 jest utworzona jako ilość sekcji ciąży. V:
610 "Pożyczki i pożyczki";
620 "dług kredytowy";
630 "dług dla uczestników (założycieli) dla wynagrodzenia dochodu";
640 "dochody przyszłych okresów";
650 "rezerwy nadchodzących wydatków";
660 "Inne zobowiązania krótkoterminowe".
Łączna kwota zobowiązań organizacji
Wiersz 700 "bilans"
Wiersz 700 jest równy sumie wszystkich zobowiązań - kapitału i rezerw, długoterminowych i krótkoterminowych zobowiązań organizacji.
Linia 700 odzwierciedla ilość wierszy:
490 "suma w sekcji III";
590 "Łącznie do sekcji IV";
690 "suma w sekcji V".
Uwaga: Linie 700 odpowiedzialności salda powinny być równe wartości ciągu 300 ciągów aktywów.
