W ςᴏᴏᴛʙᴇᴛᴏᴏᴛʙᴇᴛᴛʙi z PBU 19/02 "Rachunkowość inwestycji finansowych" inwestycje finansowe Jest:

• papiery wartościowe państwowe i komunalne, papiery wartościowe innych organizacji, w tym w tym Dłużne papiery wartościowe w KUM określono datę i koszt spłaty (obligacje, rachunki);
• depozyty do statutów (akcji) kapitału innych organizacji (w tym spółek zależnych i niezależnych społeczeństw gospodarczych);
• depozyty organizacji - towarzysza w ramach umowy o prostym partnerstwie;
• udzielone innym kredytom organizacjom depozyty depozytowe w organizacjach kredytowych. należności.na podstawie koncesji odpowiedni popyt, itd.

Do adopcji przez K. rachunkowość Aktywa są potrzebne jako inwestycje finansowe następujące warunki: Dostępność dokumentów potwierdzających prawo do organizacji inwestycji finansowych;

• przejście do organizacji ryzyko finansowezwiązane z inwestycjami finansowymi (ryzyko zmienia cenę, niewypłacalność, płynność itp.);
• zdolność do organizowania korzyści gospodarczych w przyszłości. Inwestycje finansowe nie są:
• akcje własne wykupione przez Organizację od Akcjonariuszy;
• uwagi wydane przez Organizację Sprzedawcy przy obliczaniu towarów, prac i usług;
• inwestycje w aktywa trwałych, wartości niematerialne, a także w nieruchomości, są następnie dostarczane do tymczasowego użytkowania osobom trzecim.

Inwestycje finansowe są klasyfikowane zgodnie z różnymi cechami: z powodu upoważnionego kapitału, w formach własności, czasach, są one produkowane i inne.

Biorąc pod uwagę zależność od związku z kapitałem stawowym wyróżniając inwestycje finansowe w celu sformatowania kapitału i długu.

Do inwestycji w sformułowaniu upoważnionego kapitału zapasów, depozytów do upoważnionego kapitału innych organizacji i certyfikatów cywilnych potwierdzających odsetek udziału w fundusz inwestycyjny i dając prawo do przyjęcia dochodów z cennych "artykułów, które tworzą fundusz inwestycyjny.

W przypadku dłużnych papierów wartościowych obligacji, kredytów hipotecznych, depozytowych i oszczędnościowych, obowiązki skarbowe rachunku.

Zgodnie z formą właściwości, państwowych i niedzielnych papierów wartościowych odróżniających.

Biorąc pod uwagę zależność od tego okresu, dokonano inwestycji finansowych, są one podzielone na długoterminowe (gdy ustalony okres ich spłaty przekracza jeden rok lub inwestycje prowadzone z zamiarem uzyskania dochodów na nie więcej niż jeden rok) i krótko -Term (gdy okres spłaty nie przekracza jednego roku lub inwestycji przeprowadzonych bez zamiaru otrzymywać dochody na nie więcej niż jeden rok)

Długoterminowe i krótkoterminowe inwestycje finansowe uwzględniają 58 "Inwestycje finansowe" na rachunku aktywnym, następujące podpozycje można otworzyć na Kᴏᴛᴏᴩom:

1. "Pai i zapasy";
2. "Dłużne papiery wartościowe";
3. "Zapewnione kredyty";
4. "Deposses w ramach prostej umowy o partnerstwie" i inni.

W obciążeniu debetowym 58 odzwierciedlają inwestycje finansowe organizacji z rachunkami kredytowymi (51 "rachunki bieżące", 52 "nie zapominaj o rachunkach walut", 10 "materiałów" i innych rachunkach) z kredytem konta 58 odpisu Inwestycje na konto 91 "Inne dochody i wydatki".

Jednostka rachunkowości inwestycji finansowych może być serią, stroną i kolejnym jednorodnym zestawem inwestycji finansowych. Warto zauważyć, że jest on wybrany przez organizację niezależnie i powinien zapewnić tworzenie pełnych i wiarygodnych informacji na temat obecności i ruchu inwestycji finansowych.

Ocena inwestycji finansowych

Wynik początkowy. Inwestycje finansowe są akceptowane do rachunkowości początkowy koszt. Wartość początkowa inwestycji finansowych nabytych do opłaty jest ujmowana przez kwotę rzeczywistych kosztów ich nabycia, z wyjątkiem podatków VAT i innych podatków (z wyjątkiem przypadków przewidzianych przez prawo)

Rzeczywiste koszty nabywania papierów wartościowych mogą być kwotami wypłaconymi w ςᴏᴏᴛʙᴇᴛᴏᴏᴛʙᴇᴛᴛʙi z umową Sprzedającego, kwoty wypłacane specjalistycznym organizacjom i innym osobom do usług informacyjnych i konsultingowych związanych z nabyciem papierów wartościowych, wynagrodzeń płaconych przez organizacje pośrednicze, z udziałem Kums nabyte papiery wartościowe; Wydatki na wypłatę odsetek od pożyczonych funduszy wykorzystywanych do zakupu papierów wartościowych przed dokonaniem ich do księgowania, inne wydatki bezpośrednio związane z nabyciem papierów wartościowych.

Rzeczywiste koszty nabycia inwestycji finansowych są ustalane, biorąc pod uwagę sumę różnic wynikających z płacenia w rublach w ilości równoważnej kwoty w obca waluta (warunkowe jednostki pieniężne)

W przypadku, gdy nabyte papiery wartościowe, główną częścią kosztów kwoty płaconej na podstawie umowy, pozostałe koszty nabycia papierów wartościowych można uznać przez organizację jako wydatki operacyjne, tj. Rachunkowość na koncie 91 "Inne dochody i wydatki", a nie na rachunku 58 "Inwestycje finansowe".

Wartość wstępna inwestycji finansowych wymienionych poniżej jest uznawana:

• przez depozyty B. autoryzowany kapitał Organizacje - ocena pieniędzyzgodził się przez założycieli (uczestnicy organizacji);
• uzyskane za darmo - ich wartość rynkowa w dniu uwzględnienia;
• wkładu organizacji - towarzysza w ramach prostej umowy o partnerstwie - ich ocena pieniężna uzgodniła towarzysze w prostej umowie o partnerstwie;
• nabyty na podstawie kontraktów zapewniających spełnienie zobowiązań funduszy niepieniężnych - wartość aktywów przeniesionych lub z zastrzeżeniem przeniesienia przez organizację. Płacąc za inwestycje finansowe przez walutę obcą, ich początkowe koszty są określane w rublach, przeliczając obcą walutę w tempie Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej, działając w dniu przyjęcia.

Papiery wartościowe, które nie należą do organizacji, ale te w stosowaniu lub dyspozycji w ςᴏᴏᴛʙᴇᴛᴏᴏᴛʙᴇᴛᴛʙi z warunkami umowy są uwzględniane w ocenie przewidzianej w umowie.

Późniejsza ocena inwestycji finansowych. Wartość początkowa inwestycji finansowych, dzięki której są podejmowane na konto, mogą się różnić. Warto powiedzieć, do celów późniejszej oceny inwestycji finansowych są one podzielone na dwie grupy:

• załączniki, bieżąca wartość rynkowa (nabycie akcji itp.) Można określić Kᴏᴛᴏᴩ.
• załączniki, na podstawie wartości rynkowej nie są określone (składki do upoważnionego kapitału innych organizacji dostarczonych przez pożyczki, należności pozwanych, obligacje itp.)

Inwestycje finansowe pierwszej grupy są odzwierciedlane raportowanie księgowe Pod koniec okresu sprawozdawczego w bieżącej wartości rynkowej poprzez dostosowanie ich oceny do poprzedniej daty raportowania. Musisz pamiętać, takie korekty można wykonać co miesiąc lub kwartalnie. Wyniki korekty są odpisywane na wynikach finansowych organizacji handlowej jako dochód i wydatki.

Inwestycje finansowe drugiej grupy znajdują odzwierciedlenie w rachunkowości i raportowaniu po początkowym koszcie. W ϶ᴛᴏ W przypadku dłużnych papierów wartościowych różnica jest dozwolona między wartością początkową a wartością nominalną, aby równomiernie zapisać na wynikach finansowych.

Wyłączając powyższe, zgodnie z cennymi długiem i pożyczek, organizacja może dokonać obliczeń na rzecz ich oceny przy obniżonej kosztach bez przeprowadzania zapisów w rachunkowości.

Ocena inwestycji finansowych do ich dyspozycji (odkupienie, sprzedaż, bezrobotne transfer, przeniesienie do depozytu do upoważnionego kapitału innej organizacji itp.)

Aktywa finansowe, obecna wartość rynkowa jest określona przez Kᴏᴛᴏᴩ, szacuje się w momencie usuwania, w oparciu o najnowszą ocenę.

Inwestycje finansowe, na których nie jest określona obecna wartość rynkowa, w momencie usunięcia jest oceniany przez jeden z następujących sposobów:

• po wstępnej wartości każdej jednostki rachunkowości;
• w środkowej wartości początkowej;
• po pierwszej wartości po raz pierwszy na zakup inwestycji finansowych (metoda FIFO)

Po wstępnej wartości każdej jednostki dozującej, składki do upoważnionego kapitału innych organizacji (z wyjątkiem akcji spółek akcyjnych) przewidzianych innym organizacjom kredytowym, depozytów depozytowych w organizacje kredytowe., Należności uzyskane na podstawie przypisania właściwego roszczenia.

Papiery wartościowe z ich dyspozycją można oszacować na średniej wartości początkowej, które są określane zgodnie z wartością i liczbą każdego rodzaju papierów wartościowych na początku miesiąca i otrzymane w miesiącu papierów wartościowych (Tabela 14.1)

Tabela 14.1 Obliczanie średniej wartości początkowej bezpieczeństwa

Zgodnie z danym przykładem średniego początkowego kosztu jednego bezpieczeństwa wyniosły 1047 rubli w tym miesiącu. (314 000 rubli: 300 sztuk.) Wartość emerytowanych papierów wartościowych wyniosła 178 000 rubli, a pozostały miesiąc - 136 000 rubli.

Podczas korzystania z metody FIFO, emerytowane papiery wartościowe (zgodnie z daną tabelą) są oceniane w następujący sposób:
100 kawałków. 1000 rubli. \u003d 100000 rubli.
50 szt. 1040 rubli. \u003d 52000 RUB.
20 szt. 1050 rubli. \u003d 21000 RUB.
Razem 170 szt. Do 173 000 rubli.

Pozostałe papiery wartościowe na koniec miesiąca są oceniane w następujący sposób:
40 szt. 1050 rubli. \u003d 42000 RUB.
90 szt. 1100 rubli. \u003d 99000 rubli.
Razem 130 szt. W 141 000 rubli.

Rachunkowość przychodów i kosztów inwestycji finansowych

Przychody z inwestycji finansowych są ujmowane jako:

• przychody OT. zwykłe gatunki zajęcia;
• dochód operacyjny.

W pierwszym przypadku przychody znajdują odzwierciedlenie w sprawie pożyczki konta 90 "Sprzedaż", w drugim przypadku rachunku kredytowego 91 "Inne dochody i wydatki".

Na przykład, w organizacjach, przedmiot aktywności Kums będzie zaangażowany w upoważniony kapitał innych organizacji, naliczania dochodów (przychodów) z bezpieczników do obciążenia rachunku 76 "Obliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami" i kontem kredytowym 90 "Sprzedaż". Jeśli przedmiot działalności innych organizacji, obrachunkowy dochód na depozyty do upoważnionego kapitału innej organizacji odzwierciedlającej się na temat debetu rachunku 76 i rachunku KONTA 91 "Inne dochody i wydatki".

Koszty inwestycji finansowych można również uznać za:

• wydatki na zwykłe działania;
• koszty operacyjne.

W pierwszym przypadku są one uwzględnione w sprawie debetu konta 90, w drugim przypadku - poprzez obciążenie rachunku 91.

Główną częścią kosztów związanych z utrzymaniem inwestycji finansowych (wypłata usług Banku i depozytariusza do przechowywania inwestycji finansowych, świadczenie wyciągu z konta Depot itp.) Jest rozpoznawany jako sala operacyjna. Należy zauważyć, że wydatki są również ujmowane przez koszty związane z świadczeniem kredytów innym organizacjom.

Utrata wartości inwestycji finansowych i stworzenie rezerwy na utratę wartości

Utrata wartości inwestycji finansowych rozumie zrównoważoną znaczną redukcję ich wartości. Różnica między wartością rachunkowości inwestycji finansowych a sumą redukcji ich wartości jest nazywana obliczoną wartością inwestycji finansowych. Wskaźnik ten obliczy inwestycje finansowe, nie określają one obecnej wartości rynkowej.

Stabilna redukcja kosztów inwestycji finansowych charakteryzuje się obecnością następujących warunków:

• w dniu sprawozdawczym i w poprzednim dniu sprawozdawczym wartość rachunkowości inwestycji finansowych znacznie przekracza ich koszty rozliczenia;
• w trakcie roku sprawozdawczego obliczona wartość inwestycji finansowych znacznie się zmniejszyła;
• w dniu sprawozdawczym nie ma oznak znacznego wzrostu szacowanego kosztu.

Utrata wartości inwestycji finansowych występuje, gdy pojawiają się organizacje - emitentów papierów wartościowych objawów bankructwa, dokonując transakcji na rynku papierów wartościowych papiery wartościowe W cenie Kᴏᴛᴏᴩya jest znacznie niższa niż ich koszty, brak lub znaczny spadek przychodów z inwestycji finansowych itp. W przypadku tych lub podobnych sytuacji organizacja została związana z przeprowadzeniem dostępności warunków na zrównoważony zmniejszenie wartości inwestycji finansowych.

Jeżeli test zostanie potwierdzony przez stałą znaczną redukcję kosztów inwestycji finansowych, organizacja stanowi rezerwy na utratę wartości inwestycji finansowych do różnicy między kosztami rachunkowości i rozliczenia.

Edukacja rezerwowa wykazuje się obciążeniem rachunku 91 "Inne dochody i wydatki" oraz kredyt rachunku 59 "rezerwy na utratę wartości inwestycji finansowych". Kwota rezerwy służy do tworzenia bilansowej kwoty inwestycji finansowych, Kᴏᴛᴏᴩaya działa jako różnica między kosztami rachunkowości a utworzoną rezerwą. Jednocześnie utworzona rezerwa zapewnia pokrycie możliwych strat dla operacji z inwestycjami finansowymi.

Sprawdzenie utraty wartości inwestycji finansowych prowadzi się co najmniej raz w roku na dzień 31 grudnia roku sprawozdawczych w obecności objawów utraty wartości; Można to dokonać w datach sprawozdawczych raportowania rachunkowości pośrednich.

W przypadku, gdy zgodnie z wynikami weryfikacji zostanie zniechęcony dalszy spadek szacowanego kosztu inwestycji finansowych, zwiększa się kwota utworzonej rezerwy. Jeśli wzrasta szacowany koszt inwestycji finansowych, utworzona rezerwa zmniejsza koszty rosnącego.

W ϶ᴛᴏ, konto jest debetowe 59 "rezerwy na utratę wartości inwestycji finansowych" i rachunek 91 "inne dochody i wydatki". Podobne rejestrowanie jest dokonywane w obciążeniu z bilansu inwestycji finansowych, które wcześniej utworzono wcześniejsze rezerwy. Analityczna księgowość na temat rachunku 59 "Przeprowadzono rezerwy na utratę wartości inwestycji finansowych" dla każdego rezerwy.

Jeżeli do końca roku następującego na rok utworzenia rezerwy na utratę wartości inwestycji finansowych, nie będzie on użyty do stosowania jakiejkolwiek części, to niewykorzystane kwoty są połączone w sporządzenie salda księgowego na koniec roku Wyniki finansowe Organizacji Organizacji (rachunek debetowy 59 i wynik kredytowy 91)

Rachunkowość składek do upoważnionego kapitału innych organizacji

Wkłady do upoważnionego kapitału pozostałych organizacji uwzględniają rachunek 58 "Inwestycje finansowe", podszyto "Pai i zapasy".

Wkład mogą być dokonane w gotówce lub w formie własności. Przeniesiona nieruchomość szacowana jest przez porozumienie na podstawie rzeczywistych cen rynkowych.

Depozyty pieniężne są odpisywane z konta kredytowego 51 "Rachunki rozliczeniowe" lub 52 "Nie zapominaj o rachunkach walutowych" w obciążeniu rachunku 58. Nie zapominaj, że fundusze walutowe są ponownie obliczane w rubli w oficjalnej stawce banku centralnego Federacja Rosyjska, działająca w dniu przeniesienia środków, niezależnie od kwoty w rublach, zapisanych do upoważnionego kapitału zainwestowanej organizacji.

Podczas przenoszenia nieruchomości do debetu konta 58 i rachunki kredytowe 01 "Aktywa trwałe", 04 "wartości niematerialne", 10 "materiałów" 20 "produkcja podstawowa", 23 "produkcja pomocnicza" 29 Porcja Produkcja i gospodarstwo ", 41" towary ", 43" Produkt końcowy».

Przeniesiona właściwość jest wykazana na koncie 58 w konsekwentnej ocenie. Z kont 01 i 04 nieruchomości jest napisane wartość rezydualna. Ważne jest, aby pamiętać, że w tym samym czasie ilość amortyzacji w przeniesieniu aktywów trwałych i wartości niematerialnych jest odpisywana do obciążenia rachunków 02 "Amortyzacja środków trwałych", 05 "amortyzacji wartości niematerialne»Z kont kredytowych 01 i 04.

Od kont 10, 20, 23, 29, 41, 43, nieruchomość jest odpisana zgodnie z rzeczywistym kosztem lub w innej ocenie przyjętej przez organizację.

Różnica między oceną depozytu odzwierciedlenie na rachunku 58, a wartość przeniesionej nieruchomości jest wykazana na rachunku 91 "Inne dochody i wydatki" jako dochód operacyjny lub konsumpcja operacyjna.

Przeniesiony do wkładu do kapitału upoważnionego w uzgodnionej ocenie materiałów na 100 000 rubli. i gotowe produkty w 100 000 rubli. Koszt materiałów po cenach rabatowych - 80 000 rubli i gotowych produktów - 110000 rubli.

Transfer nieruchomości jest wydawany przez następujące informacje wpisy księgowe:
oparte na:
Konta debetowe 58-100000 RUB.
Konto kredytowe 10-80000 RUB.
Konto kredytowe 91-20000 Rubli.
w gotowych produktach:
Konta debetowe 58 - 100 000 rubli.
Konto debetowe 91 - 10 000 rubli.
Konto kredytowe 43 - 110000 rubli.

Należy obrachunkowy dochodów z depozytów do upoważnionego kapitału innych organizacji wykazuje się obciążeniem rachunku 76 "Obliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami", Subacount "obliczenia na dywidendy i inne dochody" oraz kredyt rachunku 91 "Inne dochody i wydatki".

Kiedy przychody debetowe debetowe konta debetowe 51 "Rachunki rozliczeniowe" lub 52 "nie zapominaj o rachunkach walutowych" i kredytując rachunek 76.

Organizacja może uzyskać przychody udział W innych organizacjach w formie produktów (prace, usługi) tych organizacji. W ϶ᴛᴏ, obrachunek dochodów jest sporządzony już określony rekord rachunkowy. Odbiór dywidend odzwierciedla debet następujących rachunków:

• 08 "Inwestycje w środki trwałe"- na wartości funduszy otrzymywały środki trwałe i sprzęt do instalacji i wartości niematerialnych;
• 10 "Materiały" - na temat otrzymanych materiałów i innych rachunkowości dla nieruchomości z kredytu konta 76.

Operacje na temat powrotu uczestnika jej wkładu do upoważnionego kapitału organizacji podczas jego likwidacji lub wyjścia organizacji deponenta z składu swoich uczestników w formie pieniądze lub inna nieruchomość znajduje odzwierciedlenie w obciążeniu rachunków 50, 51, 52, 01, 04, 10, 41 i innych kont z konta kredytowego 58.

Rachunkowość inwestycji finansowych w papiery wartościowe

Papiery wartościowe - ϶ᴛᴏ. dokument gotówkowyCertyfikacja prawa własności lub postawę pożyczki właściciela dokumentu do twarzy, która wydała taki dokument.

Na podstawie sztuki. 143 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej do papierów wartościowych obligacji państwowej, obligacji, rachunku, sprawdzania, świadectw depozytowych i oszczędnościowych, ratownictwa bankowego na okaziciela, bilard, działanie, prywatyzację papierów wartościowych i innych dokumentów, które są przepisami dotyczącymi papierów wartościowych lub W ustawieniu zamówienia jest klasyfikowane jako papiery wartościowe.

Ocena papierów wartościowych

Podczas oceny papierów wartościowych uwzględniają następujące wskaźniki:

• wartość nominalna jest kwotą oznaczoną na cenny formularz. Całkowita wartość wszystkich udziałów w wartościach nominalnej pokazuje wartość upoważnionego kapitału organizacji;
• koszt emisji - cena sprzedaży bezpieczeństwa z nim zakwaterowanie podstawowe, Kᴏᴛᴏᴩaya może nie pokrywać się z wartością nominalną. Różnica między określonymi typami wyceny papierów wartościowych pomnożonych przez ich numer jest wydawanie dochodu emisji organizacji;
• kurs (rynek) koszt - cena, zdefiniowana w wyniku cytatów papierów wartościowych na rynku wtórnym. Warto zauważyć, że pokazuje równowagę między całkowitym popytem a propozycją w określonym przedziale czasu;
• wartość likwidacyjna akcji i obligacji jest kosztem zrealizowanej nieruchomości z likwidacji organizacji rzeczywiste cenyzapłacił za jedną akcję lub więź;
• koszt wykupu - kwota wypłacana przez spółkę akcyjną nabycie nabycia własnych udziałów lub wczesna spłata Obligacje (wartość tzw. "Revoklastic" akcji i obligacji);
• wartość bilansowa akcji ustala się zgodnie z danymi bilansowymi dzielącymi własne źródła nieruchomości w odniesieniu do liczby emitowanych akcji;
• kwota rachunkowości - kwota, na której papiery wartościowe znajdują odzwierciedlenie w bilansie organizacji ten moment czas.

W ςᴏᴏᴛʙᴇᴛᴏᴏᴛʙᴇᴛᴛʙ, warto powiedzieć - przepisy dotyczące rachunkowości i rachunkowości sprawozdawczości inwestycji finansowych są uwzględniane w wysokości rzeczywistych kosztów inwestorów.

Rachunkowość

Promocja - ϶ᴛᴏ Bezpieczeństwo, potwierdzając swoje fundusze przez właściciela środków na kapitał zakładowy spółka akcyjna, dając prawo do przyjęcia z działalności, dystrybucję salda nieruchomości w likwidacji społeczeństwa wprowadzającego do udziału w zarządzaniu tym społeczeństwem. Akcje będą prywatne papiery wartościowe, są wydawane tylko przez organizacje niepaństwowe przez długi okres i nie mają zainstalowane terminy Apele.

Akcje są nominowane i na okaziciela; zwykły i uprzywilejowany.

Udziały nominalne zawierają nazwę właściciela. Ich ruch odzwierciedla w książce rejestracyjnej wskazującą dane dotyczące każdego działania osobistego, czas na jej nabycie i liczbę udziałów od poszczególnych akcjonariuszy.

Zgodnie z udziałem na okaziciela, tylko ich całkowita liczba jest rejestrowana w książce.

Akcje zwykłe nie dają właścicielowi preferencyjnych praw do otrzymywania dywidend, ale dają prawo głosowania w spółce akcyjnej.

Preferowane akcje zapewniają właścicielowi prawa prewencyjnego do otrzymywania dywidend w formie gwarantowanego stałego odsetek, ale nie dają mu prawa do głosowania w spółce akcyjnej, chyba że Karta jest nie podawana inaczej.

Ilość dywidend na akcjach zwykłych jest ustalana raz w roku przez Radę Dyrektorów Spółki Akcyjnej, w oparciu o zysk i potrzeby jego wykorzystania do rozwoju spółki akcyjnej, i jest zatwierdzony przez Walne Zgromadzenie.

Rachunkowość Ruchu Akcji jest prowadzona na rachunku 58 "Inwestycje finansowe", Subacount 1 "Pai and Stock".

Nabycie akcji odzwierciedlają debet konta Subacount 1 58, a sprzedaż jest na pożyczce określonej podpozycji.

Kupiłem akcje uwzględniają rachunek 58 w wysokości rzeczywistych kosztów ich nabycia. Rzeczywiste koszty są spożywane z ceny zakupu i dodatkowych kosztów nabywania akcji. Cena nabycia składa się z ceny nominalnej i kwoty premii zapłaconej przez Emitenta lub zniżki dostarczonej przez Emitenta.

Akcje mogą być wypłacane w rublach, walut obcych, zapewniając nieruchomości lub wykorzystanie spółki akcyjnej. W przypadku jakiejkolwiek formy płatności wartość akcji wyraża się w rublach.

Jeżeli akcje nie są w pełni zapłacone, ale inwestor ma prawo do otrzymywania dywidend i jest w pełni odpowiedzialny za inwestycje, akcje mają pełną kwotę rzeczywistych kosztów. W obciążeniu rachunku 58 ᴏᴛʜᴏᴏᴛʜᴏᴙT zapłaciła kwota od pożyczki konta monetarne. oraz niezapłacona część z konta 76 "Obliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycieli", Subacount "obliczenia dla nabytych akcji". W kategoriach nabyte udziały są również odzwierciedlone w bilansie, a część niezapłacona - w ramach artykułu konta płatne.

W innych przypadkach kwoty dokonane w ramach nabycia działań uwzględniają obciążenie rachunku 76, podktacount "rozliczenia dla nabytych akcji", z pożyczką rachunków pieniężnych 51 lub 52. W bilansie, kwoty kwoty zastanowić się na rachunku należności.

Papiery wartościowe otrzymane jako wkład w kapitał upoważniony na kosztach określonych w dokumentach składowych zawiera 58 z konta rachunku 75 "obliczeń z założycielem".

Akcje nabyte są przechowywane w depozytariuszie samej organizacji. Funkcje depozytu obrotu obejmują przechowywanie akcji, otrzymujących dywidendy na nich i odsprzedaż w imieniu właściciela.

Podczas przechowywania zapasów w biurze organizacji są one rejestrowane w specjalnym rejestrze (książce), skompilowane w dwóch egzemplarzach (dla kasjera i usługi księgowej) w rejestrze wskazują nazwę emitenta każdej promocji, jej cena nominalna, zakupiona Wartość, liczba i seria, całkowita liczba i data zakupu i sprzedaży.

Akcje będą na inwestycje finansowe, bieżąca wartość rynkowa może być określona przez Kᴏᴛᴏᴩ. Warto powiedzieć, aby odzwierciedlić bieżącą wartość rynkową udziałów w sprawozdaniu z daty jego kompilacji, wytwarzają korekcję ich oceny w poprzednim dniu sprawozdawczym. Wyniki dostosowania odzwierciedlają się na rachunkach 58 "Inwestycje finansowe" i 91 "Inne dochody i wydatki".

Przykład. Na początku roku koszt pakietu akcji był 100 000 rud, zauważamy, że obecna wartość rynkowa akcji była na końcu kwartałów:
I - 90000RUB.;
II - 105 000 RUB.;
III - 110 000 rubli;
IV - 112 000 rubli.

W rachunkowości następujące rekordy rachunkowości zostaną wykonane kwartalne:

1) Konto debetowe 91 "Inne dochody i wydatki"
Konto kredytowe 58 "Inwestycje finansowe" Subacount 1 "Pai i żeglugi" 10 000 (100000 - 90 000)

2) Konto debetowe 58-1
Konto kredytowe 91 15000 (105000 - 90 000)

3) konta debetowe 58-1
Konto kredytowe 91 5000 (110 000 - 105000)

4) Konto debetowe 58-1
Konto kredytowe 91 2000 (112000 - 11000)

Obrachunkowe dywidendy na akcjach jest dokonywane na temat debetu konta »76, Subacount" Obliczenia na dywidendy i inne dochody "oraz kredytu na rachunku 91" Inne dochody i wydatki ". Ilość naliczonych dywidend różni się od deklarowanej ilości dywidend w wysokości podatku od dochodu wypłaconego w ςᴏᴏᴛʙᴇᴛᴏᴏᴛʙᴇᴛᴛʙi z obowiązującym prawodawstwem przez samą spółkę akcyjną przy obliczaniu dywidendy do akcjonariuszy.

Otrzymane dywidendy odzwierciedlają debet rachunkowości i rachunku kredytowego 76, obliczenia na dywidendy ".

Dzięki operacji uzyskania dywidend w walucie obcej, przebieg różnicy kursu jest możliwy ze względu na różnicę w szacunkowości rubla kwot dywidend w dniu uwzględnienia rachunku 76 i data Rzeczywista rejestracja dywidendy na rachunek walutowy organizacji. Różnice kursu znajdują się na koncie 91 "Inne dochody i wydatki".

Naliczone dywidendy organizacji w wysokości 15 000 dolarów. USA. Szybkość rubli w kierunku dolara była w dniu obliczenia dywidendy 30 rubli, aw dniu otrzymania dywidend - 32 rubli.

W ϶ᴛᴏ, obliczenie dywidend w wysokości 450000 rubli. (15 tysięcy dolarów. * 30) wykazuje się obciążeniem rachunku 76, Subacount "Obliczenia do dywidend i innych dochodów" oraz rachunku kredytowego 91 "Inne dochody i wydatki". Podczas zapisywania dywidendy na rachunek walutowy w obciążeniu rachunku 52, zastanawiają się one w wysokości 480000 rubli na rachunku kredytowym 76 - 450 000 rubli. oraz pożyczki na konto 91 - 30 tysięcy rubli. (różnice kursowe)

Organizacja może otrzymywać dywidendy w formie produktów (prac, usług) spółki akcyjnej. W ϶ᴛᴏ, obliczenie dywidend jest wydawane zwykły okablowanie księgowe (rachunek debetowy 76, Kredyt konta 91), a otrzymanie dywidend odzwierciedla na temat debetu rachunków 08 "Inwestycje na aktywa trwałe" (na środki trwałe), 10 "materiałów" (włączony produktywne rezerwy), 58 "Inwestycje finansowe" (dla nowych udziałów Spółki Akcyjnej) i inne konta z kredytem z rachunkiem 76.

Sprzedaż udziałów jest wydawana przez następujące dokumenty księgowe:

Konto debetowe 76 "Obliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami"
Konto kredytowe 91 "Inne dochody i wydatki"

Konto debetowe 91 "Inne dochody i wydatki"
Konto kredytowe 58 "Inwestycje finansowe"

Dodatkowe koszty sprzedaży sprzedaży są również odpisywane w obciążeniu rachunku 91.

Różnica między debetem a włącza pożyczki Konto 91 przedstawia wynik finansowy ze sprzedaży akcji. Różnica ta jest odpisana z konta 91 na koncie 99 "Zysk i straty".

Dzięki likwidacji spółki akcyjnej akcje Kᴏᴛᴏᴩo są w organizacji, produkują te same rejestry księgowe co sprzedaż udziałów.

Akcje własne, wykupione od akcjonariuszy, uwzględniają rachunek 81 "Akcje własne (akcje)" na rzeczywiste koszty.

Rachunkowość dłużnych papierów wartościowych

Dłużne papiery wartościowe - ϶ᴛᴏ Obowiązki opublikowane przez emitentów giełda Papierów Wartościowych Pożyczyć fundusze. W praktyce krajowej do dłużnych papierów wartościowych, obligacji, oszczędności i certyfikatów depozytowych, kontroli i rachunków.

Obligacje - papiery wartościowe potwierdzające obowiązek zwrotu właścicielowi wartości nominalnej z wypłaty stałego odsetek.

Obligacje są następujące typy:

• publiczny i prywatny (wyprodukowany banki komercyjne, spółki akcyjne itp.);
• nominalny i na okaziciela;
• procentowy i bezstronny;
• ς - stosowanie ciała i z ograniczonym cyrkulacją krążenia (obligacje kredytu walutowego państwa, niektóre prywatne obligacje itp.)

Zarejestrowane (zarejestrowane) Obligacje podlegają rejestracji. Ich właściciele są wydawani certyfikat, wskazując na prawo osoby o posiadaniu zobowiązań zadłużenia określonych w nim. Obligacje na okaziciela nie są szczególnie uwzględniane, odsetki na nich są uzyskiwane przez liść kuponu, kupon dumpingowy jest odcięty.

W obligacjach stóp procentowych dochód jest wypłacany w formie procentu, właściciel obligacji wolnych od odsetek otrzymuje prawo do nabycia produktu lub usług.

Certyfikat depozytu - ϶ᴛᴏ pisemny certyfikat instytucji kredytowej na depozyt kwoty pieniężneCertyfikacja prawa właściciela po wygaśnięciu kwoty depozytu i ustalone odsetki.

Syntetyczna księgowość dłużnych papierów wartościowych odbywa się na rachunku 58 "Inwestycje finansowe", Subacount 2 "Dłużne papiery wartościowe".

Nabyte dłużne papiery wartościowe pojawiają się na rachunku 58 na rzeczywiste koszty ich nabycia, składające się z ceny zakupu i kosztów nabycia papierów wartościowych.

W przypadku papierów dłużnych, różnica między wartością początkową a wartością nominalną jest równomiernie wymieniona na wynikach finansowych w okresie obiegu tych papierów wartościowych.

Operacje nabycia dłużnych papierów wartościowych odzwierciedlają się na rachunku 58. Przeniesienie środków na przejętych papierów wartościowych odzwierciedla debet określonego rachunku i kredytu rachunków pieniężnych (51 lub 52)

Podczas sprzedaży obligacji z rosnącym zainteresowaniem w dniach, nie zbiegły się z dniami płatnościami odsetkami, kupującym i sprzedającym podzielił się kwotami. W ϶ᴛᴏ W przypadku, Kupujący płaci Sprzedawca oprócz wartości rynkowej odsetek obligacji, Kums są należne na okres, który minął od ostatniej płatności. Dla ϶ᴛᴏ Ilość zainteresowania, wskazane jest wziąć pod uwagę koszty przyszłych okresów.

Działanie operacji odzwierciedlają następujące czynności:

Konto debetowe 58 - W przypadku wartości rynkowej obligacji
Konto debetowe 97 - procent z ostatniej płatności
Konto Credes 51 lub 52 - W przypadku wartości zakupu obligacji (rynkowy plus odsetki)

Przy zakupie dłużnych papierów wartościowych emitentów zagranicznych, koszty ich nabycia są ponownie obliczane w rublach stawka kraju Bank centralny, działający w dniu operacji. Rachunkowość takich papierów wartościowych prowadzi się w dwóch walutach: w rublach i walutach nominalna cena obowiązku zadłużenia wyraża się w Kᴏᴛᴏᴩu.

Procedura wypłaty przychodów na papiery wartościowych zależy od warunków ich uwalniania. Zgodnie z płatnościami odsetek, płatności odsetkowe przeprowadzono dwa razy w roku w pewnej wartości ich wartości nominalnej (z oddzieleniem kuponu z wiązania) na certyfikaty depozytowe, odsetki są wypłacane po przedstawieniu certyfikatów do zapłaty.

Ilość naliczonych odsetek z tytułu zobowiązań zadłużenia odzwierciedla na obciążeniu rachunku 76 "Obliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami", Subacount "obliczenia dla dywidend i innych dochodów" oraz Kredyt konta 91 "Inne dochody i wydatki". Ważne jest, aby pamiętać, że jednocześnie z odsetkami naliczaną częścią różnicy między wartością początkową a nominalną papierów wartościowych ᴏᴛʜᴏςᴙ na wynik finansowy organizacji.

Dla ϶ᴛᴏM, jeśli wartość zakupu nabytych papierów wartościowych jest wyższa niż ich wartość nominalna, a następnie przy czym każde nosiły dochód z powodu papierów wartościowych, możliwe jest odpisanie części różnicy między zakupem a wartością nominalną z kredytu konta 58 "Inwestycje finansowe" w obciążeniu rachunku 91 "Inne dochody i wydatki".

Organizacja nabyła obligacje o 60000 rubli. W wartości znamionowej 50000 rubli. Okres spłaty obligacji występuje po 10 latach. Procent obligacji wynosi 40% rocznie i jest wypłacany na koniec roku.

Działanie obligacji jest wydawane przez następujące okablowanie:

Konto debetowe 58 "Inwestycje finansowe"
Konto kredytowe 51 "Konto rozliczeniowe") 60000 rubli.

Na koniec roku dochód na obligacje w wysokości 20 000 rubli jest naliczone. (50 000 * 40%), różnica między zakupionymi a nominalnymi cenami obligacji wyniosła 10 tysięcy rubli. (60000 - 50000) i na jeden rok rocznie - 1000 rubli. Różnica między rocznym dochodem na obligacje i roczna różnica między zakupionymi i ocenionymi cenami wynosi 19000 rubli. (20000 - 1000)

Pod koniec roku, przychody rozwój określonych różnic jest wydawane przez następujący rekord rachunkowości:

Konto debetowe 76 "Obliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami", Subaccount "Obliczenia do dywidend i innych dochodów", za kwotę dochodu rocznego (20000 rub.)
Konto kredytowe 58 "Inwestycje finansowe" - w rocznej części różnicy między zakupionymi i nominalnymi cenami (1000 rubli)
Konto kredytowe 91 "Inne przychody i wydatki" - do różnicy między dochodem a roczną częścią różnicy (19000 rubli)

Naliczona kwota dochodu (20 000 rubli) jest zapisywana na rachunku rozliczeniowym z obliczeniami konta 76 "z różnymi dłużnikami i wierzycielami".

W saldzie rachunkowości na początku przyszłego roku koszt obligacji zostanie odzwierciedlone w wysokości 59 000 rubli. (60000 - 1000)

Jeżeli cena zakupu papierów wartościowych jest niższa niż wartość nominalna, a następnie każde rozwój dochodów należnych na nich, jest to oddzielna część różnicy między wartością zakupioną i nominalną. W ϶ᴛᴏ na kwotę dochodów należnych na papiery wartościowych, 76 "obliczeń z różnymi dłużnikami i wierzycielami"; W ramach różnicy między zakupem a wartością nominalną na okres, rachunek obciążenia 58 "inwestycji finansowych"; W łącznej ilości dochodu i części różnicy między zakupionymi i znamionowymi cenami, rachunek 91 "Inne dochody i wydatki" jest uznawany.

Cena nabycia nabytych obligacji wyniosła 40000 rubli. W wartości znamionowej 50000 rubli. Termin spłaty wiązania wynosi 10 lat, roczny odsetek Dochód - 40%.

Wpisy księgowe:

1) Konto debetowe 58 "Inwestycje finansowe") 40 000 rubli.
Konto kredytowe 51 "Konto rozliczeniowe"

2) Konto debetowe 76 "Obliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami" na kwotę rocznego dochodu (20 000) obciążenia rachunku 58 "Inwestycje finansowe" w rocznej części różnicy między zakupionymi i nominalnymi cenami (1000 rubli)
Konto kredytowe 91 "Inne dochody i wydatki" na zagregowanej ilości dochodów i części różnicy między zakupionymi i nominalnymi cenami (21 000 rubli)

3) Konto debetowe 51 "Konto rozliczeniowe"
Konto kredytowe 76 "Obliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami" (20 000 rubli)

Podczas odkupienia lub sprzedaży papierów wartościowych są one odpisane z konta kredytowego 58 "Inwestycje finansowe" w obciążeniu rachunku 91 "Inne dochody i wydatki" według ich kosztów w momencie sprzedaży. Przychody ze sprzedaży papierów wartościowych przypisuje się na rachunki rachunkowości kont z tytułu kredytu 91. Zysk i straty ze sprzedaży odpisu papierów wartościowych z konta 91 "Inne dochody i wydatki" do 99 "Zysk i straty".

W operacjach z cennymi dokumentami zadłużenia w walutach obcych, może wystąpić różnica za terminowa, jeśli zakup i sprzedaż papierów piankowych są wytwarzane w tej samej cenie wymiany. Nawiasem mówiąc, ta Oiszka jest odpisana na koszt 91.

Rachunkowość inwestycji finansowych w kredyty

Zgodnie z podanymi pożyczkami bieżąca wartość rynkowa nie jest określona, \u200b\u200ba ich odzwierciedla w rachunkowości i raportowaniu po początkowym koszcie. Organizacje mogą wprowadzać obliczenie ich oceny przy obniżonej kosztach. Z rejestratami ϶ᴛᴏm w rachunkowości nie są dokonywane.

Środki pieniężne i inne pożyczki udzielone innym organizacjom uwzględniają obciążenie rachunku 58 "Inwestycje finansowe", Subacount 3 "Utwardzone pożyczki", z pożyczki gotówkowej i innych kont (07 "urządzenia do instalacji", 10 "materiałów" i innych) Umowa pożyczki może zostać zrekompensowana (z wypłaty odsetek) i bezgraniczna.

W umowie płatnej pożyczki wielkość i procedura płatności odsetek są określane przez Traktat. Zainteresowanie w ramach umowy pożyczki można zapłacić w sposób uzgodniony przez strony. W przypadku, gdy taki porządek nie zostanie określony, wtedy odsetki są wypłacane co miesiąc do dnia rzeczywistego zwrotu pożyczki.

W przypadku braku bezpośrednich instrukcji dotyczących ilości zainteresowania ich wartość jest określona przez istniejący przez rezygnację lub lokalizację pożyczkodawcy bankda refinansowanie. Obecnie taki zakład jest wykorzystywany przez jednolitą stawkę rachunkowości Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej w sprawie zasobów kredytowych przewidzianych do banków komercyjnych (wskaźnik refinansowania Banku Głównego Federacji Rosyjskiej)

Obrachunkowe z dywidend zgodnie z udzielonymi pożyczkami znajduje odzwierciedlenie w obciążeniu rachunku 76 i Kredytowi Konta 91, oraz otrzymanie dywidend - w sprawie debetu rachunków pieniężnych oraz kredytu na rachunku 76.

Objawienie naliczania i późniejszego otrzymania dywidend na kredyty w postaci produktów (prace, usługi) ujawnia się najpierw na obciążeniu rachunku 76 i Kredytowi Konta 91, a następnie na obciążeniu rachunków 08 (na podstawie wartości środków otrzymane), 10 (za wartość otrzymanych materiałów) i inne konta z konta kredytowego 76.

Powrót pożyczek odzwierciedlających debet gotówki i innych kont (07 "sprzęt do instalacji", 10 "materiałów", 41 "towarów" itp.) Oraz kredytu konta 58.

Jeśli kredytobiorca nie zwraca kwoty pożyczki na czas, odsetki powinny być wypłacane za tę kwotę, które są określone na podstawie stawki rachunkowości interes bankowy.istniejące w miejscu zamieszkania (dla obywateli) lub w miejscu jego lokalizacji (dla podmiotu prawnego)

Kwoty naliczonych kar refleksji na temat debetu 76 "obliczeń z różnymi dłużnikami i wierzycielami", obliczenia Subacount 2 "dla roszczeń" oraz rachunek kredytowy 91 "Inne dochody i wydatki".

Do celów opodatkowania kwoty należnych kary są zawarte w składzie dochodów bez przychodów pożyczkodawcy tylko wtedy, gdy są one uznawane jako kredytobiorcy lub nagrody z sądem arbitrażowym.

Na podstawie powyższego dojdziemy do wniosku, że gdy pożyczka gotówkowa pożyczkodawca jest następującym okablowaniem:

1) Konto debetowe 58
Kredyt konta 51 (52, 50)

2) Konto debetowe 76
Konto kredytowe 91.

3) Konto debetowe 51 (52.50)
Konto kredytowe 58.

4) Konto debetowe 51
Konto kredytowe 76.

5) Konto debetowe 76
Konto kredytowe 91.

6) Konto debetowe 51
Konto kredytowe 76.

W pożyczce rzeczy określonych przez znaki ogólne, w pierwszym i trzecim okablowaniu zamiast rachunkowości, rachunki są wykorzystywane przez konta rachunkowości (07 "sprzęt do instalacji", 10 "materiałów" itp.) Odpowiednie konta właściwości zamiast gotówki Konta rachunkowości mogą być używane i na czwartym okablowaniu, jeśli naliczone odsetki od pożyczek uzyskuje się w formie mienia.

Kodeks Cywilny Federacji Rosyjskiej pozwala na zawarcie docelowej umowy kredytowej, która ustanawia warunki wykorzystania środków otrzymanych na ściśle określonych celach (art. 814)

Pożyczka docelowa w umowie należy zdefiniować:

• specyficzne cele wykorzystania uzyskanej pożyczki;
• miary betonowej kontroli pożyczkodawcy docelowy użytek przesyłana gotówka lub inna nieruchomość (zapewniająca pożyczkodawca przez kredytobiorcę niektórych dokumentów, raporty finansowe itp.)

Rachunkowość operacji związanych z wdrażaniem prostej umowy o partnerstwie

Koncepcja prostej umowy o partnerstwie

W ςᴏᴏᴛʙᴇᴛᴏᴏᴛʙᴇᴛᴛʙi z prawem cywilnym, wspólne działania bez tworzenia celu dla celu jest przeprowadzane na podstawie prostej umowy o partnerstwie między jego uczestnikami. Zgodnie z umową w sprawie prostego partnerstwa partnerskiego (uczestników) zobowiązują się do łączenia nieruchomości i wysiłków na rzecz wspólnego działania, aby osiągnąć ogólny cel ekonomiczny lub inny cel, który nie jest sprzeczny akty prawne Federacja Rosyjska.

Umowa jest określona przez:

• uczestnik, który utrzymuje ogólne przypadki;
• wymiary składek pieniężnych i nieruchomości przez każdego uczestnika;
• procedura dystrybucji między uczestnikami wyników wspólnych działań.

Uczestnik, zarządzanie głównym nurtem jest powierzone, obowiązuje na podstawie pełnomocnictwa wydanego przez resztę umowy.

Nieruchomość, połączona przez uczestników umowy na wspólne działania, uwzględniając uczestnik na osobnej (oddzielnej) saldzie, powierzono główne sprawy.

Dane oddzielnego (izolowanego) równowagi w bilansie uczestniczących prowadzonych sprawiedliwych spraw wewnętrznych jest nie uwzględniane.

Uczestnik, wiodący, i zapewnia uczestnikom Traktatu w sprawie prostego partnerstwa informacji niezbędnych do ich utworzenia sprawozdawczości, podatków i innych dokumentacji w sposób i terminy uzgodnione przez Traktat.

Dystrybucja zysków, strat i innych wyników wspólnych działań między uczestnikami Umowy w sprawie prostego partnerstwa przeprowadza się w sposób określony przez Traktat.

Warto stwierdzić, że każdy uczestnik obejmuje udział zysków otrzymanych w wyniku wspólnych działań, w składzie dochodu nieregularnego w formacji wyniki finansowe.

Refleksja według stron Traktatu w sprawie prostego partnerstwa operacji związanych z jego wdrożeniem

Koszt przeniesiony przez nieruchomość do uczestników znajduje odzwierciedlenie w bilansie jako krótkoterminowe lub długoterminowe inwestycje finansowe, w zależności od okresu, Umowa w sprawie wspólnych działań (wynik 58 "Inwestycje finansowe")

Konto 58 wprowadza oddzielne podpozycje 4 "w ramach wspólnej umowy o partnerstwie", wewnątrz Kᴏᴛᴏᴩ, prowadzona jest księgowość analityczna dla każdej umowy i rodzajów składek.

Polecenie rachunku 58 przedstawia koszt przekazanej nieruchomości w ocenie przewidzianej w umowie, w korespondencji z kredytem rachunków 01 "środki trwałe", 04 "wartości niematerialne", 10 "materiałów" i inne konta.

Ilość naliczonej amortyzacji aktywów trwałych i wartości niematerialnych jest odpisywany z obciążeniem rachunku 02 "amortyzacja aktywów trwałych" i 05 "amortyzacji wartości niematerialnych" na rachunkach kredytowych 01 i 04.

W przypadku, gdy bilansowa ocena składek nieruchomości od uczestnika różni się od oceny ustanowionej w ramach umowy, uzyskana różnica odnosi się do konta 91 "Inne dochody i wydatki".

Potwierdzenie przytapel dla wspólnych działań dla uczestników zostanie doradza zaletą własności uczestników prowadzących wspólne sprawy lub podstawowe dokument księgowy O otrzymaniu nieruchomości (kopia faktury, pokwitowanie dla parafii zamówienie Cassovoy. dr.)

Inwestycje wkładu w ramach prostej umowy o partnerstwie z gotówką zastanawiają się nad debetem konta 58 z rachunków rachunkowych rachunków kredytowych.

Zysk, strata i inne wyniki wspólnych działań, rozproszone wśród uczestników są brane pod uwagę w następującej kolejności:

• zysk - w sprawie debetu konta 76 "Obliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycieli" oraz pożyczkę kont 91 "Inne dochody i wydatki". Po otrzymaniu przez uczestników środków w rozmiary określonych w umowie z umową, dług jest odpisany z konta rachunku 76 w korespondencji z rachunkami kont gotówkowym (51 "walut", 52 "Nie zapominaj o tej walucie konta ", 50" kasjer "i t .d.);
• straty - przy obciążeniu rachunku 91 "Inne dochody i wydatki" oraz kredytu kont 76.

Ponieważ uczestnicy są przeniesione na fundusze źródeł informacji, aby spłacić straty otrzymane przez uczestnika, który prowadzi sprawy wspólne, dług z konta 76 jest odpisywany w korespondencji z rachunkowości księgowej.

Warto stwierdzić, że każda towarzysza obejmuje udział z zysków, które mają być uzyskane w wyniku wspólnych działań, skład dochodów operacyjnych w tworzeniu wyniku finansowego.

Wraz z zakończeniem wspólnej działalności, pozostała własność i gotówka są dystrybuowane przez uczestników w ςᴏᴏᴛʙᴇᴛᴏᴏᴛʙᴇᴛᴛʙi z warunkami umowy w sprawie prostego partnerstwa i mogą być używane przede wszystkim do zamknięcia konta 58.

Jako dochody nieruchomościowe, cenne konta księgowe będą obciążyć rachunki rachunkowości (obiekty środków trwałych, towarów, materiałów, gotówkowych itp.) Oraz kredytu na rachunku 58, Subacount 4 "depozytów w ramach prostej umowy o partnerstwie".

W przypadku, gdy zgodnie z warunkami umowy o zwykłym partnerstwie możliwe jest wynagrodzenie dla uczestników w sprawie nieruchomości przeniesiony do ogólnej własności lub użytkowania, a także jeśli wynika z wyników sekcji właściwości Kwota wkładu, wówczas kwota wynagrodzenia i przekroczenie wkładu rachunku 76 i kredytując rachunek 91 "Inne przychody i wydatki".

Ponieważ nagroda i fundusze lub fundusze są otrzymywane przez wielkość wkładu, rachunki rachunkowości w zakresie mienia i funduszy oraz rachunki kredytowe 76. Zgodnie z amortyzowaną nieruchomością amortyzacja jest pobierana w kolejności ogólnie zainstalowanej.

Reflection przez uczestnika wiodące sprawy ogólne w ramach umowy w sprawie prostego partnerstwa, operacje związane z realizacją działalności statutowej

Uczestnik, wiodący wspólne sprawy, zapewnia oddzielną księgowość działalności w ramach umowy w sprawie prostego partnerstwa i związanego z wypełnieniem działalności ustawowej. Materiał jest publikowany na stronie http: //

Wkład monetarny lub inny wkład uczestników umów odzwierciedlają nad debetem rachunkowości takich wartości (01 "Aktywa trwałe", 10 "materiałów" itp.) Oraz kredytu na rachunku 80 "Kapitał autoryzowany".

Dla każdej umowy w sprawie prostego partnerstwa należy otworzyć oddzielne podpozycja, rachunkowość analityczna prowadzona jest w ramach każdego członka umowy.

Rachunkowość nieruchomości dokonanej przez uczestników w ramach umowy o wspólnej działalności przeprowadza się w ocenie przewidzianej w umowie, na podstawie podstawowych dokumentów księgowych na rzecz nieruchomości uzyskiwania.

Nieruchomość nabyta lub utworzona podczas wspólnych działań jest rejestrowana w wysokości rzeczywistych kosztów ich nabycia, wytwarzania itp.

Rachunkowość nabycia lub tworzenia nowych obiektów środków trwałych, wartości niematerialnych i innych inwestycje długoterminowećwiczyć dodatkowe składki Uczestnicy są prowadzone w wyznaczonym sposobie i prowadzone są kosztem dodatkowego przeniesienia środków pieniężnych przez towarzysze zgodnie z podjętych decyzjami.

Otrzymane środki zastanawiające się nad debetem rachunkowości księgowej i kredytu z rachunkowością 80.

Obrachunkowe amortyzację na środkach trwałych i wartości niematerialnych są przeprowadzane w sposób określony przez przepisy dotyczące sprawozdawczości księgowej i księgowej (4) niezależnie od rzeczywistego okresu ich stosowania i wcześniej stosowanych metod amortyzacji przed zawarciem prostego partnerstwa.

Pod koniec okresu sprawozdawczego wynik finansowy jest identyfikowany pod uwagę 99 "Zyski i straty", aby uwzględnić 84 " Niewyciężone zyski. (niepowlekana strata)».

Dystrybucja zysków, strat i innych wyników wspólnych działań między uczestnikami umowy o prostego partnerstwa zastanawiają się w rachunkowości w następującej kolejności:

• zysk - na rachunku Debit 84 "Zyski zatrzymane (Utrata odkryta)" w korespondencji z konta 75 "Obliczenia z założycielem", Subacount 2 "obliczenia płatności dochodu". Przeniesienie przez członków kwoty należnej zgodnie z Umową, dług z rachunku 75-2 jest odpisywany w korespondencji z rachunkami rachunkowymi kredytowymi;
• utrata - w obciążeniu rachunku 75-2 i pożyczka konta 84 "Zyski zatrzymane (odsłonięta strata)", a ponieważ uczestnicy spłacą przez otrzymaną stratę - w sprawie debetu rachunkowości w korespondencji z wynikiem 75-2. W przypadku, gdy umowa o po prostu partnerstwa przewiduje dystrybucję innych wyników wspólnych działań, takich jak produkty gotowe, a następnie odpis z gotowego produktu z konta 43 "gotowe produkty" w kolejności jego dystrybucji między uczestnikami umowy odbywa się za pomocą konta 90 "Sprzedaż".

Pod koniec wyroku prostego partnerstwa, pozostałą własność i dystrybucja gotówkowa w ςᴏᴏᴛʙᴇᴛᴏᴏᴛʙᴇᴛᴛʙi z warunkami umowy między uczestnikami.

Zwrot środków dokonanych przez uczestników jako początkowych i dodatkowych składek jest wykazywany na obciążeniu rachunku 80 "Upoważniony kapitał" w korespondencji z rachunkami rachunkowości pożyczki.

Zwrot nieruchomości z powodu każdego uczestnika w ςᴏᴏᴛʙᴇᴛᴏᴏᴛʙᴇᴛᴛʙi z warunkami umowy prostego partnerstwa, zastanowić się nad debetem konta 80 "Autoryzowany kapitał" i pożyczki rachunków kont rachunkowych (01, 04, 10, 40, 41 itp .)

Kwota amortyzacji aktywów trwałych i wartości niematerialnych naliczonych za okres wspólnych działań jest odpisywany przez 02 "amortyzacji środków trwałych" i 05 "amortyzacji aktywów niematerialnych" na rachunki kredytowe 01 i 04.

Analityczna księgowość z tytułu 80 "kapitału autoryzowanego" prowadzona jest dla każdej umowy prostego partnerstwa i każdego członka umowy.

Rachunkowość rachunków weksli finansowych

W przypadkach, gdy organizacje nabywają rachunki jako instrument inwestycji finansowych, ich księgowość jest prowadzona w ςᴏᴏᴛʙᴇᴛᴏᴏᴛʙᴇᴛᴛʙi z porządkiem ustanowionym na rachunkowości papierów wartościowych.

Nabyte rachunki finansowe uwzględniają rachunek 58 "Inwestycje finansowe".

Inwestycje finansowe są przyjęte do księgowania w wysokości rzeczywistej kosztów inwestora.

Przekazanie własności weksli finansowych z bankowym indorseum odbywa się w momencie dostawy ustawy, a rachunki przekazywane do nominalnej indeksowania, w momencie transferu rachunków z osobistym zatwierdzeniem idealnym na nim. Dokumenty potwierdzające przeniesienie własności rachunków może służyć aktom transferu rachunków lub rachunków.

Odsetki od rachunków finansowych mogą być zawarte w swojej cenie nominalnej lub należnej powyżej ceny nominalnej.

W pierwszym przypadku rachunki finansowe przedstawione płatności są pisane z konta 58 w obciążeniu rachunku 91 "Inne dochody i wydatki". Warto powiedzieć - płatności otrzymane na rachunku zastanawiają się nad debetem rachunkowości księgowej i kredytu z rachunkowością 91.

Uwzględniając odsetki od rachunków finansowych w cenie nominalnej, uzyskane kwoty znajdują odzwierciedlenie w obciążeniu rachunkowości rachunkowości i rachunku kredytowego 91 "Inne dochody i wydatki". Rachunki finansowe prezentowane do zapłaty za zapłatę są pisane z konta 58 do obciążenia rachunku 91. Wynik finansowy z operacji z rachunkami weksli finansowych jest odpisany z rachunku 91, aby uwzględnić 99 "Zysk i straty".

Rachunki finansowe, podobnie jak inne papiery wartościowe, powinny być opisane w księgowości papierów wartościowych.

Analityczna księgowość inwestycji finansowych

Analityczna księgowość inwestycji finansowych powinna dostarczyć informacji na temat jednostek rachunkowości inwestycji i organizacji, w których inwestycje te są realizowane. Na temat papierów wartościowych i papierów wartościowych innych organizacji w rachunkowości analitycznej obowiązkowy Powstaje następujące informacje: nazwa emitenta i nazwa zabezpieczenia, numer, seria, cena nominalna, cenę zakupu, koszty związane z nabyciem całkowitej liczby, daty zakupu, sprzedaży lub Dostępne są inne usuwanie, przechowywanie.

Budynek rachunkowość analityczna Inwestycje finansowe, ale zapewniają również możliwość uzyskania danych dotyczących inwestycji długoterminowych i krótkoterminowych.

Rachunkowość inwestycji finansowych w ramach grupy międzyrukowanych organizacji, działalność KUM składa się z ʙᴏNYch książki. Główne sprawozdanie prowadzone jest na koncie 58 "Inwestycje finansowe" od siebie.

Wszystkie papiery wartościowe przechowywane w organizacji muszą być opisane w księgowości księgowej papierów wartościowych, Kᴏᴛᴏᴩay musi mieć następujące dane: nazwa Emitenta; cena nominalna papierów wartościowych; Zakupiona wartość; numer, seria itp.; całkowita kwota; Data zakupu; Data wyprzedaży. Księga rachunkowości papierów wartościowych powinna zostać odrzucona, zapinana na pieczęć organizacji i podpisów głowy i głównego księgowego, strony są ponumerowane. Korekty w księgowości księgowej papierów wartościowych mogą być dokonywane wyłącznie za zgodą menedżera i głównego księgowego, wskazując datę dokonania korekt.

W przypadku przeprowadzenia księgi rachunkowości papierów wartościowych przy użyciu sprzętu obliczeniowego, informacje mogą być utworzone w formie dokumentu wyjściowego na nośnikach odczytywalnych maszynowych. Informacje dotyczące drukowania z pożywki odczytywanych komputerowo są przeprowadzane w razie potrzeby lub na wniosek organów przeprowadzających kontrolę w ςᴏᴏᴛʙᴇᴛᴏᴏᴛʙᴇᴛᴛʙi z prawodawstwem Federacji Rosyjskiej, Trybunału i Prokuratury, ale przynajmniej raz w roku.

Szef organizacji jest odpowiedzialny za organizację przechowywania księgi rachunkowości papierów wartościowych.

Podczas przechowywania formularzy (certyfikaty) papierów wartościowych w depozytariuszu nadal są wymienione w rachunkowości od organizacji właściciela, wskazując analityczną księgowanie szczegółów depozaków, są one przekazywane do przechowywania. Obliczanie usług płatniczych dla depozytów jest wykazany przez obciążenie rachunku 91 "Inne dochody i wydatki" oraz rachunki kont konta konta kredytowego oraz przy przeniesieniu depozytariusza z tych kwot do debetu rachunkowości i rachunków rachunkowych rachunków kredytowych.

Inwentaryzacja inwestycji finansowych

Inwentaryzacja inwestycji finansowych sprawdzają rzeczywiste koszty papierów wartościowych i upoważnionej kapitału innych organizacji, a także pożyczki dostarczone innym organizacjom.

Podczas sprawdzania rzeczywistej dostępności papierów wartościowych jest ustawiony:

• poprawność wykonania papierów wartościowych;
• rzeczywistość kosztu papierów wartościowych odpowiedzialnych na bilans;
• konserwacja papierów wartościowych (porównując rzeczywistą dostępność z danymi księgowości);
• Niewyraźne i kompletność refleksji w rachunkowości rachunkowości otrzymanych przychodów na papiery wartościowe.

Przechowując papiery wartościowe w organizacji, ich zapasy są przeprowadzane jednocześnie z inwentaryzacją gotówkową przy kasie.

Inwentaryzacja papierów wartościowych prowadzona jest na poszczególnych emitentów o wskazanie nazwy nazw, serii, liczb, nominalnych i rzeczywistych kosztów, szkód i całkowita kwota. Szczegóły każdego cennego papieru są porównywane z danymi opisowymi (rejestrami, książkami) przechowywanych w rachunkowości organizacji.

Inwentaryzacja papierów wartościowych dokonanych do przechowywania w organizacjach specjalnych (depozytariusza Banku, tj. Specjalistyczne repozytorium papierów wartościowych itp.) Czy pojednanie pozostałości wymienionych na rachunkach rachunkowości organizacji, z tymi danymi wyładowaniami organizacji specjalnych.

Inwestycje finansowe w kapitale upoważnionym innymi organizacjami, a także pożyczki dostarczone innym organizacjom, zapasy muszą zostać potwierdzone przez dokumenty.

Niekonsekwencjonowane papiery wartościowe zidentyfikowane podczas inwentaryzacji prowadzą do obciążenia rachunku 58 "Inwestycje finansowe" z kredytu konta 91 "Inne dochody i wydatki".

Niedobór i straty przed uszkodzeniem papierów wartościowych są odpisywane z konta 58 w obciążeniu rachunku 94 "niedobory i straty z uszkodzenia wartości". Nieskompensowane straty papierów wartościowych związanych z klęskami żywiołowymi, pożarami itp., Odpisywać kredyt rachunku 58 do debetu konta 99 "Zysk i straty".

Ujawnienie informacji o inwestycjach finansowych w sprawozdawczości księgowej

Informacje na temat długoterminowych i krótkoterminowych inwestycji finansowych na początku i na końcu roku sprawozdawczego w swoich głównych typach (PAIS i udziały innych organizacji, obligacji i innych obligacjeDostarczone kredyty, inne inwestycje finansowe) podano w sekcji 5 "Inwestycje finansowe" załączników bilans księgowy (f. nr 5)

Wyłączając powyższe, sprawozdanie na temat przepływów pieniężnych (F. Nr 4) zawiera dane dotyczące otrzymania środków na dywidendy i odsetki od inwestycji finansowych i przepływów pieniężnych w zakresie inwestycji finansowych oraz wypłaty dywidend i odsetek na papiery wartościowe.

Informacje o odsetkach dotyczących uzyskania i płacenia oraz dochodów z rachunkowości w organizacjach są zawarte w sekcji II "Przychody i wydatki i wydatki" w rachunku zysków i strat (F. Nr 2)

Zgodnie z PBU 19/02 w sprawozdaniu finansowym inwestycje finansowe znajdują odzwierciedlenie z podziałem na krótkoterminowy i długoterminowy.

Wyłączając powyższe, następujące informacje podlegają ujawnieniu w sprawozdaniu finansowym:

• w jaki sposób oceniać inwestycje finansowe do ich dyspozycji grup (gatunków) i konsekwencje zmiany metod oceny;
• w sprawie kosztów inwestycji finansowych, w Kᴏᴛᴏᴩom możliwe jest określenie bieżącej wartości rynkowej oraz na inwestycje finansowe, bieżąca wartość rynkowa nie jest określona przez prąd;
• o różnicy między obecną wartością rynkową w dniu sprawozdawczym a poprzednią oceną inwestycji finansowych;
• na dłużne papiery wartościowe - o różnicy między ich wartością w okresie odwoławczym;
• w sprawie kosztów i rodzajów papierów wartościowych oraz innych inwestycji finansowych, obciążone kluczami i przekazywane do innych organizacji i osób fizycznych;
• na dłużne papiery wartościowe i udzielone pożyczki - dane dotyczące ich oceny przy zdyskontowanej wartości, wartość tego kosztu, metody dyskontowania;
• w sprawie upośledzenia utraty wartości inwestycji finansowych, wskazując rodzaj inwestycji finansowych, wartości rezerwy ustanowionej w roku sprawozdawczym i uznane przez przychody operacyjne okresu sprawozdawczego, kwoty stosowane w roku sprawozdawczym.

Kolejność Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej w dniach 10 grudnia 2002 r. 126N
"Po zatwierdzeniu rozporządzenia w sprawie rachunkowości" Rachunkowość inwestycji finansowych "PBU 19/02"

Zgodnie z programem reform rachunkowości zgodnie z międzynarodowe standardy Sprawozdanie finansowe zatwierdzone przez rozporządzenie rządu Federacji Rosyjskiej z 6 marca 1998 r. (Zgromadzenie ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej, 1998, N 11, art. 1290), Zamówię:

2. Uznać zamówienie przez Zakon Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej w sprawie 15 stycznia 1997 r. N2 "w sprawie procedury odzwierciedlającej działalności księgowej z papierami wartościowymi" (Zamówienie jest zarejestrowane w Ministerstwie Sprawiedliwości Rosyjskich Federacja 10 czerwca 1997 r. Rejestracja N 1324).

3. Wprowadzić do działania Niniejsze zamówienie począwszy od sprawozdań finansowych za 2003 r.

Rejestracja n 4085.

podanie
do kolejności Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej
z dnia 10 grudnia 2002 r. 126n

Pozycja
w rachunkowości "Rachunkowość inwestycji finansowych" PBU 19/02

Ze zmianami i dodatkami z:

18 września 27, 2006, 25 października, 8 listopada 2010, 27 kwietnia 2012, 6 kwietnia 2015

I. Postanowienia ogólne

1. Niniejsze rozporządzenie ustanawia zasady tworzenia w rachunkowości i sprawozdaniach finansowych informacji o inwestycjach finansowych organizacji. W ramach organizacji, o której mowa jednostka Zgodnie z prawodawstwem Federacji Rosyjskiej (z wyjątkiem instytucji kredytowych i instytucji państwowych (komunalnych)).

Przepis ten jest wykorzystywany w ustaleniu cech inwestycji finansowych zawodowi uczestnicy Rynek papierów wartościowych, organizacje ubezpieczeniowe, fundusze emerytalne.

2. Do celów niniejszego rozporządzenia konieczne jest spełnienie następujących warunków do rachunkowości aktywów jako inwestycji finansowych:

obecność prawidłowo wykonanych dokumentów potwierdzających istnienie prawa organizacji inwestycji finansowych oraz otrzymaniu gotówki lub innych aktywów wynikających z tego prawa;

przejście do organizacji zagrożeń finansowych związanych z inwestycjami finansowymi (ryzyko zmiany cen, ryzyko niewypłacalności dłużnika, ryzyko płynności itp.);

możliwość organizowania korzyści ekonomicznych (dochodów) w przyszłości w formie interesów, dywidendy lub wzrostu ich wartości (w formie różnicy między ceną sprzedaży (spłaty) inwestycji finansowych i jego zakupionej wartości jego wymiany, stosować przy spłacie zobowiązań organizacji, zwiększając bieżącą wartość rynkową itp.).

3. Inwestycje finansowe organizacji obejmują: papiery wartościowe i komunalne, papiery wartościowe innych organizacji, w tym dłużne papiery wartościowe, w których zdefiniowano koszty daty i wykupu (obligacje, rachunki); depozyty do autoryzowanego (udziału) kapitału innych organizacji (w tym spółek zależnych i uzależnionych stowarzyszeniach gospodarczych); Dostarczone przez inne organizacje kredytów, depozytów depozytowych w instytucjach kredytowych, należności nabyte na podstawie koncesji prawa roszczenia itp.

Do celów niniejszego rozporządzenia wkład organizacji towarzyszowej zgodnie z umową prostego partnerstwa uwzględniono również w składzie inwestycji finansowych.

Inwestycje finansowe organizacji nie obejmują:

akcje własne wykupione przez spółki akcyjnej z akcjonariuszy w celu późniejszego odsprzedaży lub anulowania;

wekslowanie wydane przez Organizację Organizacji Instytutu Badawczego w rozliczeniach na sprzedawane towary, produkty, wykonane prace, świadczone usługi;

inwestycje w nieruchomości i innych nieruchomości, które mają istotny i prawdziwy formularz dostarczony przez organizację do tymczasowego użytkowania (tymczasowego posiadania i użytkowania) w celu uzyskania dochodu;

metale szlachetne, Biżuteria, dzieła sztuki i inne podobne wartości nabyte, aby nie wdrażać konwencjonalnych działań.

4. Aktywa z materiałem materialnym, takimi jak środki trwałe, rezerwy materialne i przemysłowe, a także wartości niematerialne nie są inwestycjami finansowymi.

5. Jednostka rachunkowości inwestycji finansowych jest wybrana przez organizację niezależnie w celu zapewnienia tworzenia kompletnych i wiarygodnych informacji na temat tych inwestycji, a także właściwą kontrolę nad ich obecnością i ruchem. W zależności od charakteru inwestycji finansowych, procedura ich nabycia i wykorzystania przez jednostkę inwestycji finansowych może być serią, stroną i tym podobnym. Homogeniczny kruszywo inwestycji finansowych.

6. Organizacja prowadzi rachunkowość analityczną inwestycji finansowych w taki sposób, aby zapewnić informacje na temat jednostek inwestycyjnych i organizacji inwestycyjnych, w których inwestycje te zostały wdrożone (emitenci papierów wartościowych, inne organizacje, których uczestnikami jest organizowanie, kredytobiorców itp.).

Zgodnie z państwowymi papierami wartościowymi i papierami wartościowymi przyjętymi do księgowości, przynajmniej następującej informacji: nazwa Emitenta oraz nazwa zabezpieczenia, numer, serii itp., Cena nominalna, cena zakupu, koszty związane z nabyciem papierów wartościowych , Całkowita liczba, data zakupu, data sprzedaży lub innej dyspozycji, miejsce przechowywania.

Organizacja może tworzyć się w rachunkowości analitycznej dodatkowe informacje W sprawie inwestycji finansowych organizacji, w tym w kontekście ich grup (gatunków).

7. Cechy oceny i dodatkowe zasady ujawniania w sprawozdaniu finansowym informacji o inwestycjach finansowych w spółkach biznesowych zależnych są ustalane oddzielnie akt regulacyjny Rachunkowość.

II. Wstępna ocena inwestycji finansowych

8. Inwestycje finansowe są akceptowane do księgowania początkowym koszcie.

9. Wartość początkowa inwestycji finansowych nabytych za opłatę jest uznawana jako kwota rzeczywistego kosztu organizacji w celu ich nabycia, z wyjątkiem podatku od wartości dodanej i innych podatków (z wyjątkiem przypadków przewidzianych przez ustawodawstwo rosyjskiego Federacja na podatki i opłaty).

Rzeczywiste koszty aktywów nabywania jako inwestycje finansowe są:

kwoty wypłacane zgodnie z umową sprzedawcy;

kwoty wypłacane organizacjom i innym osobom do usług informacyjnych i konsultingowych związanych z nabyciem tych aktywów. Jeśli organizacje dostarczały usługi informacyjne i konsultingowe związane z decyzją w sprawie nabycia inwestycji finansowych, a organizacja nie podejmuje decyzji o takim nabyciu, koszt tych usług należy do wyników finansowych organizacji handlowej (w ramach innych wydatków) lub wzrost kosztów organizacja non-profit tego okresu sprawozdawczego, gdy postanowiono nie zdobyć inwestycji finansowych;

wynagrodzenie płacone przez organizację pośredniczącą lub inną osobą, dzięki której aktywa są nabywane jako inwestycje finansowe;

inne koszty związane bezpośrednio z nabyciem aktywów jako inwestycji finansowych.

Przy zakupie inwestycji finansowych z powodu pożyczone pieniądze Koszty pożyczek i pożyczek są brane pod uwagę zgodnie z przepisami rachunkowości "wydatki na PBU 10/99, zatwierdzone przez nakaz Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z 6 maja 1999 r. N33N (zarejestrowany w Ministerstwie Sprawiedliwości Federacji Rosyjskiej w dniu 31 maja 1999 r. Rejestracja N 1790) oraz regulacje księgowe "Rachunkowość kredytów i pożyczek i kosztów ich utrzymania" PBU 15/01, zatwierdzony przez kolejność Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej 2 sierpnia 2001 N 60N (zgodnie z listem Ministerstwa Sprawiedliwości Federacji Rosyjskiej w wysokości 7 września 2001 N07 / 8985-Sud Zamówienie nie wymaga rejestracji państwa).

Nie uwzględnione w rzeczywistych kosztach nabywania inwestycji finansowych przez ogólność i inne podobne koszty, z wyjątkiem przypadków bezpośrednio związanych z nabyciem inwestycji finansowych.

11. W przypadku nieistnienia wartości kosztów (z wyjątkiem kwot wypłaconych zgodnie z umową sprzedaży) na zakup takich inwestycji finansowych, takich jak papiery wartościowe, w porównaniu z kwotą zapłaconą zgodnie z umową Sprzedającego, takie koszty Organizacja ma prawo do rozpoznawania innych wydatków organizacji okres raportowaniaW którym te papiery wartościowe zostały przyjęte do księgowania.

12. Wartość początkowa inwestycji finansowych dokonanych do depozytu w upoważnionej (akcji) kapitału organizacji, ich ocena pieniężna jest uznawana przez założycieli (uczestników) organizacji, chyba że przepisuje prawodawstwo Federacji Rosyjskiej.

13. Początkowa wartość inwestycji finansowych otrzymanych przez Organizację za darmo, takich jak papiery wartościowe, jest uznawany:

ich obecna wartość rynkowa jest w dniu przyjęcia rachunkowości. Do celów niniejszego rozporządzenia w ramach obecnej wartości rynkowej papierów wartościowych rozumie się ich cenę rynkową, obliczoną w ustalony sposób przez organizatora handlu na rynku papierów wartościowych;

kwota funduszy, które można uzyskać w wyniku sprzedaży otrzymanych papierów wartościowych w dniu ich przyjęcia do rachunkowości, - w przypadku papierów wartościowych, na których cena rynkowa nie jest obliczana przez organizatora handlu na rynku papierów wartościowych.

14. Wartość początkowa inwestycji finansowych nabytych na podstawie umów zapewniających spełnienie zobowiązań (płatność) przez środki niepieniężne są ujmowane jako koszt aktywów przeniesionych lub z zastrzeżeniem przeniesienia przez organizację. Koszt aktywów przekazanych lub przeniesienia do organizacji ustala się na podstawie ceny, w porównywalnych okolicznościach organizacja zwykle określa koszty podobnych aktywów.

Jeśli niemożliwe jest ustalenie wartości aktywów przekazanych lub podlegających przeniesieniu do organizacji, koszt inwestycji finansowych otrzymanych przez organizację na mocy umów zapewniających spełnienie zobowiązań (płatność) przez środki niepieniężne są ustalane na podstawie kosztów, w porównywalnych okolicznościach, podobne inwestycje finansowe są kupowane.

15. Wartość początkowa inwestycji finansowych uwzględniła wkład organizacji towarzyszowej w ramach prostej umowy o partnerstwie, ich ocena pieniężna jest uznawana przez towarzyszy w prostej umowie o partnerstwie.

17. Papiery wartościowe, które nie należą do organizacji po prawej stronie własności, gospodarki gospodarczej lub zarządzania operacyjnego, ale w stosowaniu lub usunięciu zgodnie z warunkami umowy podjęto w ocenie przewidzianej w umowie.

III. Późniejsza ocena inwestycji finansowych

18. Wartość początkowa inwestycji finansowych, w których są akceptowane do rachunkowości, mogą ulec zmianie w sprawach ustanowionych przez prawo i tego przepisu.

19. Do celów następnej oceny inwestycje finansowe są podzielone na dwie grupy: inwestycje finansowe, które mogą być określone przez bieżącą wartość rynkową w procedurze ustalonej przez niniejsze rozporządzenia oraz inwestycje finansowe, dla których ich obecna wartość rynkowa nie jest określona .

Organizacje uprawnione do stosowania uproszczonych metod księgowych, w tym uproszczonej sprawozdawczości księgowej (finansowej), mogą dokonywać późniejszej oceny wszystkich inwestycji finansowych w sposób określony przez niniejsze przepisy dotyczące inwestycji finansowych, za które nie ustalono ich obecnej wartości rynkowej. Jednocześnie organizacje te mogą nie odzwierciedlać utraty wartości inwestycji finansowych w rachunkowości w przypadkach, gdy obliczenie wielkości takiej utraty wartości jest trudne.

20. Inwestycje finansowe, w których można określić bieżącą wartość rynkową w określony sposób, odzwierciedlenie w sprawozdaniu księgowemu na koniec roku sprawozdawczego w obecnej wartości rynkowej poprzez dostosowanie ich oceny do poprzedniej daty raportowania. Ta regulacja organizacja może produkować miesięczne lub kwartalne.

Różnica między oceną inwestycji finansowych na bieżącą wartość rynkową w dniu sprawozdawczym a poprzednią oceną inwestycji finansowych odnosi się do wyników finansowych organizacji handlowej (w ramach innych dochodów lub wydatków) lub wzrost dochodów lub wydatków Organizacja niekomercyjna w korespondencji z rachunkowością inwestycji finansowych.

21. Inwestycje finansowe, dla których nie jest określona obecna wartość rynkowa, znajdują się odzwierciedlenie w sprawozdaniu księgowym i finansowym w dniu sprawozdawczym w początkowym koszcie.

22. W przypadku dłużnych papierów wartościowych, dla których obecna wartość rynkowa nie jest określona, \u200b\u200borganizacja jest dozwolona różnicy między początkowym kosztem a wartością nominalną w okresie ich odwołania równomiernie, ponieważ należą je z nimi zgodnie z warunkami Emisja dochodowa, odnosząca się do wyników finansowych organizacji handlowej (w ramach innych dochodów lub wydatków) lub zmniejszyć lub zwiększyć koszty organizacji non-profit.

23. W celu zapewnienia dłużnych papierów wartościowych i pożyczek organizacja może obliczyć ich ocenę przy obniżonej kosztach. Jednocześnie rekordy w rachunkowości nie są dokonywane.

Organizacja powinna zapewnić potwierdzenie ważności takiej obliczenia.

24. Inwestycje finansowe znajdują odzwierciedlenie w bilansie w dniu sprawozdawczym w sprawie kosztów określonych w sprawie wymogów niniejszego rozporządzenia.

W przypadku, w zależności od obiektu inwestycji finansowych mierzonych wcześniej na bieżącą wartość rynkową, bieżąca wartość rynkowa w dniu sprawozdawczym nie jest określona, \u200b\u200btaki obiekt inwestycji finansowych znajduje odzwierciedlenie w sprawozdaniach rachunkowych na kosztach jego ostatniej oceny.

IV. Utylizacja inwestycji finansowych

25. Utylizacja inwestycji finansowych jest ujmowana w rachunkowości księgowej Organizacji w dniu rozwiązania warunków uczynienia ich do księgowania w ust. 2 niniejszego Regulaminu.

Utylizacja inwestycji finansowych odbywa się w przypadkach spłaty, sprzedaży, nieodpłatnej transmisji, transmisji w formie wkładu do zatwierdzonej (akcji) kapitału innych organizacji, przeniesienie do wkładu na podstawie umowy o zwykłe partnerstwo itp.

26. Wyprowadzając aktywów przyjęty do księgowania jako inwestycje finansowe, które nie określa aktualnej wartości rynkowej, jej wartość jest określona na podstawie oceny określonej przez jedną z następujących metod:

początkową wartość każdej jednostki rachunkowości inwestycji finansowych;

w środkowej wartości początkowej;

po pierwszej wartości po raz pierwszy, aby zdobyć inwestycje finansowe (metoda FIFO).

Wykorzystanie jednej z określonych metod grupy (widzenia) inwestycji finansowych jest dokonywany na podstawie dopuszczenia się sekwencji polityki rachunkowości.

27. Depozyty do statutów (akcji) kapitału innych organizacji (z wyjątkiem udziałów spółek akcyjnych) przewidzianych do innych organizacji kredytowych, depozytów depozytów w instytucjach kredytowych, należności nabyte na podstawie przypisania prawa roszczenia są Szacowany na podstawie wartości początkowej każdej dyspozycji obniżonej jednostki rachunkowości inwestycji finansowych.

28. Papiery wartościowe można ocenić przez organizację, gdy wycofanie się na średniej wartości początkowej, która jest określona przez każdego rodzaju papierów wartościowych jako prywatnie od dzielenia wartości początkowej rodzaju papierów wartościowych przez ich numer, składany odpowiednio, z początkowego kosztu i Liczba salda na początku miesiąca i otrzymała papiery wartościowe w ciągu tego miesiąca.

29. Ocena po pierwszej wartości pierwszego zakupu inwestycji finansowych (metoda FIFO) opiera się na założeniu, że papiery wartościowe są odpisywane w ciągu miesiąca i innego okresu w sekwencji ich nabycia (wstęp), tj. Papiery wartościowe, pierwsze, które zostaną odpisane, należy oszacować na początkową wartość papierów wartościowych po raz pierwszy nabycia, biorąc pod uwagę początkowy koszt papierów wartościowych, które odbywają się na początku miesiąca. Przy stosowaniu tej metody ocena papierów wartościowych w pozostałej części na koniec miesiąca jest dokonywana początkowej wartości ostatnich przejęć do czasu, a koszt sprzedanych papierów wartościowych uwzględnia koszty wczesnych przejęć.

30. Podczas dysponowania aktywów przyjętych do rachunkowości jako inwestycji finansowych, które określają bieżącą wartość rynkową, ich wartość jest określona przez organizację w oparciu o najnowszą ocenę.

31. Dla każdej grupy (widzenia) inwestycji finansowych podczas roku sprawozdawczego stosuje się jedną metodę oceny.

32. Ocena inwestycji finansowych na koniec okresu sprawozdawczego jest dokonywane w zależności od sposobu oceny inwestycji finansowych do ich dyspozycji, tj. W obecnej wartości rynkowej, początkowej wartości każdej jednostki rozliczania inwestycji finansowych, zgodnie ze średnią kosztem początkowym, początkowej wartości początkowej po raz pierwszy na nabywanie inwestycji finansowych (metoda FIFO).

33. Przykłady stosowania metod oceny do dyspozycji inwestycji finansowych przedstawiono w załączniku do niniejszego rozporządzenia.

V. Przychody i koszty inwestycji finansowych

34. Dochody dotyczące inwestycji finansowych są ujmowane jako dochód ze zwykłych działań lub innych wpływów zgodnie z przepisami rachunkowymi "Przychody PBU 9/99, zatwierdzone przez Zakon Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej w wysokości 6 maja 1999 r 32N (Zarejestrowany w Ministerstwie Sprawiedliwości Federacji Rosyjskiej w dniu 31 maja 1999 r., Rejestracja N 1791).

35. Koszty związane z dostarczaniem organizacji do innych organizacji kredytów są ujmowane przez inne wydatki organizacji.

36. Koszty związane z usługą inwestycji finansowych organizacji, takich jak wypłata usług banku i / lub depozytariusza do przechowywania inwestycji finansowych, zapewniając ekstrakt z konta Depot itp., Uznaje się innymi wydatkami organizacja.

Vi. Utrata wartości inwestycji finansowych

37. stabilna znaczna redukcja kosztów inwestycji finansowych, zgodnie z którą ich obecna wartość rynkowa nie jest określona, \u200b\u200bponiżej wartości korzyści ekonomicznych, że organizacja oczekuje uzyskania z tych inwestycji finansowych w normalnych warunkach jego działalności jest uznawana jako utrata wartości inwestycji finansowych. W tym przypadku, na podstawie obliczania organizacji, obliczona wartość inwestycji finansowych jest ustalona, \u200b\u200brówna różnicy między ich wartością, zgodnie z którą znajdują się odzwierciedlenie w rachunkowości (wartość księgowa), a suma takiego spadku.

Stabilna redukcja kosztów inwestycji finansowych charakteryzuje się jednoczesną obecnością następujących warunków:

w dniu sprawozdawczym i w poprzednim dniu sprawozdawczym wartość rachunkowości jest znacznie wyższa niż ich obecny koszt;

w roku sprawozdawczym obliczona wartość inwestycji finansowych znacznie zmieniła się wyłącznie w kierunku jego redukcji;

w dniu sprawozdawczym nie ma dowodów na to, że w przyszłości jest znaczny wzrost o szacowanej wartości tych inwestycji finansowych.

Przykłady sytuacji, w których mogą wystąpić utrata wartości inwestycji finansowych, są:

pojawienie się organizacji-emitenta papierów wartościowych należących do organizacji lub jej dłużnika w ramach umowy pożyczkowej o objawach upadłości lub deklaracji jej upadłości;

dokonywanie znacznej liczby transakcji na rynku papierów wartościowych znacznej liczby transakcji z podobnymi papierami wartościowymi w cenie znacznie poniżej ich wartości księgowej;

brak lub znaczne zmniejszenie dochodów z inwestycji finansowych w formę odsetek lub dywidendy o dużym prawdopodobieństwie dalszej redukcji tych przychodów w przyszłości itp.

38. W przypadku sytuacji, w której inwestycje finansowe mogą być utrata wartości, organizacja musi zweryfikować warunki zrównoważonego obniżenia wartości inwestycji finansowych.

Kontrola ta jest dokonywana na wszystkich inwestycjach finansowych organizacji określonej w pkt 37 niniejszego rozporządzenia, na których istnieją oznaki ich utraty wartości.

Jeżeli kontrola z tytułu utraty wartości potwierdza zrównoważony znaczący zmniejszenie wartości inwestycji finansowych, organizacja stanowi rezerwę na utratę wartości inwestycji finansowych według różnicy między wartością rachunkowości a obliczoną wartością takich inwestycji finansowych.

Organizacja handlowa stanowi określoną rezerwę ze względu na wyniki finansowe organizacji (w ramach innych wydatków) oraz niekomercyjne - poprzez rosnące koszty.

W sprawozdaniu finansowym, koszt takich inwestycji finansowych jest wykazywany w wartości dyskontowej minus kwota utworzonej rezerwy na ich utratę wartości.

Kontrola utraty wartości inwestycji finansowych prowadzona jest co najmniej raz w roku na dzień 31 grudnia roku sprawozdawczego w obecności objawów utraty wartości. Organizacja ma prawo do wytworzenia określonej weryfikacji w datach sprawozdawczych raportowania rachunkowości pośrednich.

Organizacja musi zapewnić potwierdzenie wyników określonej weryfikacji.

39. Jeżeli, zgodnie z wynikami kontroli inwestycji finansowych, ujawniono dalszy spadek ich obecnego kosztu, suma wcześniej utworzonej rezerwy na utratę wartości inwestycji finansowych jest skorygowana w kierunku zwiększenia i zmniejszenia finansowych skutkować organizacją komercyjną (w ramach niektórych wydatków) lub zwiększyć wydatki w organizacji non-profit.

Jeżeli wyniki inspekcji inwestycji finansowych są ujawnione w celu zwiększenia ich obecnych kosztów, suma wcześniej utworzonych rezerwy na utratę wartości inwestycji finansowych jest dostosowany do jego spadku i zwiększenia wyników finansowych z organizacji handlowej (w ramach innych dochodów) lub obniżyć koszty z organizacji non-profit.

40. Jeżeli, na podstawie dostępnych informacji, organizacja stwierdza, że \u200b\u200binwestycje finansowe nie spełnia już kryteriów zrównoważonego znacznego zmniejszenia wartości, a także do dyspozycji inwestycji finansowych, obliczona wartość wprowadzona do obliczeń rezerwy na utratę wartości inwestycji finansowych, kwota poprzedniej rezerwy z tytułu utraty wartości zgodnie z niniejszymi inwestycjami finansowymi, ma zastosowanie do wyników finansowych z organizacji handlowej (w ramach innych dochodów) lub zmniejszenia kosztów w organizacji non-profit Koniec roku lub okresu sprawozdawczego, kiedy wystąpiłaby do dyspozycji tych inwestycji finansowych.

Vii. Ujawnienie informacji w raporcie księgowym

41. W sprawozdaniu finansowym inwestycje finansowe należy składać do podziału w zależności od daty leczenia (spłaty) w sprawie krótkoterminowej i długoterminowej.

42. W raporcie księgowym podlega ujawnieniu, przynajmniej z uwzględnieniem wymogów istotności istotności, co najmniej następujące informacje:

metody oceny inwestycji finansowych w ich dyspozycję grup (gatunków);

konsekwencje zmian metod oceny inwestycji finansowych w ich dyspozycję;

koszt inwestycji finansowych, w których można określić bieżącą wartość rynkową, a inwestycje finansowe, w których obecna wartość rynkowa nie jest określona;

różnica między obecną wartością rynkową w dniu sprawozdawczym a poprzednią oceną inwestycji finansowych, na których ustalono bieżącą wartość rynkową;

na dłużne papiery wartościowe, dla których nie ustalono bieżącej wartości rynkowej - różnica między początkowym kosztem a wartością nominalną podczas ich czasu trwania ich leczenia jest naliczana zgodnie z procedurą ustaloną w pkt 22 niniejszego rozporządzenia;

koszt i rodzaje papierów wartościowych oraz inne inwestycje finansowe obciążone zastawem;

koszty i rodzaje emerytowanych papierów wartościowych i innych inwestycji finansowych przeniesionych do innych organizacji lub osób (z wyjątkiem sprzedaży);

dane dotyczące rezerwy na utratę wartości inwestycji finansowych wskazujących: rodzaj inwestycji finansowych, wartości rezerwy ustanowionej w roku sprawozdawczym, wartości rezerwy ujmowanej przez pozostałe przychody okresu sprawozdawczego; kwoty rezerwy stosowanej w roku sprawozdawczym;

w przypadku dłużnych papierów wartościowych i udzielonych pożyczek - dane dotyczące ich oceny dla obniżonych kosztów, wartość ich obniżonych kosztów na zastosowanych metodach dyskontowych (ujawnionych w wyjaśnień do bilansu oraz sprawozdania z wyników finansowych).

podanie
na pozycję
w rachunkowości "Rachunkowość inwestycji finansowych" PBU 19/02,
zatwierdzony przez Zakon Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej
z dnia 10 grudnia 2002 r. 126n

Przykłady stosowania metod oceny, gdy emerytura inwestycji finansowych

1. Metoda oceny początkowej wartości każdej jednostki rachunkowości inwestycji finansowych

Wartość inwestycji finansowych odlotów jest równa w tym przypadku ich początkowego kosztu.

2. Metoda oszacowania średniego początkowego kosztu

Koszt zapisanych papierów wartościowych określa się poprzez pomnożenie liczby odlatujących papierów wartościowych (na przykład akcji OJSC "C") na średniej wartości początkowej jednego bezpieczeństwa tego gatunku (udziały OJSC "C"). Średni wstępny koszt jednego cennego papieru tego gatunku jest obliczany jako częściowy od dzielenia wartości papierów wartościowych tego formularza na ich liczbę, odpowiednio przede wszystkim od kosztów i ilości przez pozostałość na początku miesiąca i zabezpieczonych papierów wartościowych ten miesiąc.

Przykład 1.

(Dane są podane w jednym rodzaju papierów wartościowych)

1) Średni wstępny koszt jednej papierów wartościowych:

(10,0 miliona rubli. + 5,0 miliona rubli. + 6,6 miliona rubli. + 9,6 miliona rubli.) / 290 \u003d

107,6 tys. Rubli.

2) Koszt pozostałości papierów wartościowych pod koniec miesiąca:

130 x 107,6 tys. Rubli. \u003d 14,0 miliona rubli.

3) Koszt zbycia papierów wartościowych:

31,2 miliona rubli. - 14.0 milionów rubli. \u003d 17,2 miliona rubli.

160 x 107,6 tys. Rubli. \u003d 17,2 miliona rubli.

Metoda ta może być również stosowana w ciągu miesiąca za każdą datę zbycia w ciągu miesiąca papierów wartościowych, stosując szacunek pozostałości papierów wartościowych, określonych przez metodę średniej początkowej kosztów, w dniu poprzedniej operacji (tzw. Metoda przeniesionego średniej kosztów początkowego).

3. Sposób oceny w początkowej wartości po raz pierwszy, aby zdobyć inwestycje finansowe (metoda FIFO)

Ocena papierów wartościowych w metodzie FIFO opiera się na założeniu, że papiery wartościowe są sprzedawane w ciągu miesiąca w sekwencji ich odbioru (nabycie), tj. Papiery wartościowe, pierwsze sprzedaż w sprzedaży, należy oszacować na podstawie wartości początkowej pierwszego czasu nabycia, biorąc pod uwagę koszt papierów wartościowych, które odbywają się na początku miesiąca. Podczas korzystania z tej metody ocena papierów wartościowych w pozostałej części na koniec miesiąca jest dokonywana na rzeczywistej wartości ostatniego czasu nabycia, a w kosztach sprzedaży (emeryturę) papierów wartościowych uwzględnia wartość wczesnego nabycia czas.

Wartość papierów wartościowych odlotów zależy od odjęcia od sumy wartości papierów wartościowych na początek miesiąca i koszt papierów wartościowych miesięcznie papierów wartościowych papierów wartościowych miesięcznie.

Przykład 2.

1) Koszt papierów wartościowych pozostaje pod koniec miesiąca w oparciu o koszt najnowszych przychodów:

(80 x 120 tysięcy rubli) + (50 x 110 tysięcy rubli) \u003d 15,1 mln rubli.

2) Wartość papierów wartościowych odlotów:

31,2 miliona rubli. - 15,1 miliona rubli. \u003d 16.1 milionów rubli.

3) Koszt jednostki zbycia papierów wartościowych:

16.1 milionów rubli. / 160 \u003d 100,6 tysięcy rubli.

Metoda ta może być również stosowana w ciągu miesiąca za każdą datę utylizacji w ciągu miesiąca papierów wartościowych, stosując oszacowanie pozostałości papierów wartościowych, określonych przez metodę FIFO, w dniu poprzedniego operacji (tzw. Metoda przesuwnego FIFO).

Z cennych "artykułów, które tworzą fundusz inwestycyjny.

Dłużne papiery wartościowe obejmują obligacje, kredyty hipoteczne, certyfikaty depozytowe i oszczędnościowe, zobowiązania skarbowe rachunku.

Depozyty monetarne są pisane z konta kredytowego 51 "Rachunki rozliczeniowe" lub 52 "rachunki walutowe" w obciążeniu rachunku 58. Fundusze walutowe są ponownie obliczane w rublach w oficjalnej stawce Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej, działającym w dniu Przeniesienie funduszy, niezależnie od kwoty w rublach zarejestrowanych do inwestowanej kapitału czarterowego.

Gdy nieruchomość jest przekazywana, konto jest debetowe 58 i rachunki kredytowe 01 "środki trwałe", 04 "wartości niematerialne", 10 "materiałów" 20 "produkcja podstawowa", 23 "produkcja pomocnicza" 29 "Usługi i gospodarstwa", 41 " Towary ", 43" gotowe produkty ".

Przeniesiona nieruchomość znajduje odzwierciedlenie na koncie 58 w uzgodnionej oceny. Z kont 01 i 04 nieruchomość jest odpisywana przy wartości rezydualnej. Jednocześnie kwota amortyzacji na transmitowanych funduszach i wartości niematerialnych przekazywanych do debetu rachunków 02 "Amortyzacja aktywów trwałych", 05 "amortyzacja aktywów wartości niematerialnych" z rachunków kredytowych 01 i 04.

Od kont 10, 20, 23, 29, 41, 43, nieruchomość jest odpisana zgodnie z rzeczywistym kosztem lub w innej ocenie przyjętej przez organizację.

Różnica między oceną depozytu odzwierciedlonego na rachunku 58 a koszt przeniesionych nieruchomości znajduje odzwierciedlenie na rachunku 91 "Inne dochody i wydatki" jako dochód operacyjny lub konsumpcja operacyjna.

Przeniesiony do wkładu do kapitału upoważnionego w uzgodnionej ocenie materiałów na 100 000 rubli. i gotowe produkty w 100 000 rubli. Koszt materiałów po cenach rabatowych - 80 000 rubli i gotowych produktów - 110000 rubli.

Transfer nieruchomości jest wydawany przez następujące rekordy rachunkowości:
oparte na:
Konta debetowe 58-100000 RUB.
Konto kredytowe 10-80000 RUB.
Konto kredytowe 91-20000 Rubli.
w gotowych produktach:
Konta debetowe 58 - 100 000 rubli.
Konto debetowe 91 - 10 000 rubli.
Konto kredytowe 43 - 110000 rubli.

Obrachunek dochodów z wkładów do upoważnionego kapitału pozostałych organizacji znajduje odzwierciedlenie w obciążeniu rachunku 76 "Obliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami", Subacount "obliczenia na dywidendy i inne dochody" oraz kredytu rachunku 91 "Inne dochody i wydatki ".

Gdy otrzymano dochód, konta 51 "Konta rozliczeniowe" lub 52 "rachunki walutowe" i rachunek kredytowy 76.

Organizacja może otrzymać dochody z udziału kapitałowego w innych organizacjach w postaci produktów (prac, usług) tych organizacji. W takim przypadku wydawane jest niniejsze dochody już wskazane przez rekord rachunkowości. Odbiór dywidend odzwierciedla debet następujących rachunków:

• 08 "Inwestycje w aktywa trwałych" - wartość środków otrzymywała środki trwałe i sprzęt do instalacji i wartości niematerialnych;
• 10 "Materiały" - na temat otrzymanych materiałów i innych rachunkowości dla nieruchomości z kredytu konta 76.

Operacje na temat powrotu jej wkładu do kapitału upoważnionego organizacji podczas jego likwidacji lub wyjścia organizacji deponenta od swoich uczestników w formie gotówki lub innych nieruchomości znajduje odzwierciedlenie w obciążeniu rachunków 50, 51, 52, 01, 04 , 10, 41 i inne konta z pożyczką kont 58.

Rachunkowość inwestycji finansowych w papiery wartościowe

Papiery wartościowe to dokument monetarny poświadczający prawo własności lub postawę pożyczki właściciela dokumentu do osoby, która wydała taki dokument.

Zgodnie z art. 143 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej do papierów wartościowych obejmuje obligacje rządowe, obligacji, rachunku, sprawdzania, świadectw depozytów i oszczędnościowych, książkę bankową na okaziciela, billboardy, działanie, prywatyzacja papierów wartościowych i innych dokumentów, które są przepisami dotyczącymi papierów wartościowych lub w ustaleniu zamówienia sklasyfikowany jako papiery wartościowe.

Ocena papierów wartościowych

Podczas oceny papierów wartościowych uwzględniają następujące wskaźniki:

• wartość nominalna jest kwotą oznaczoną na cenny formularz. Całkowita wartość wszystkich udziałów w Par odzwierciedla wartość upoważnionego kapitału organizacji;
• koszt emisji to cena sprzedaży bezpieczeństwa z jego pierwotnym umieszczeniem, który może nie pokrywać się z wartością nominalną. Różnica między określonymi typami wyceny papierów wartościowych pomnożonych przez ich numer jest wydawanie dochodu emisji organizacji;
• kurs (rynek) koszt - cena, zdefiniowana w wyniku cytatów papierów wartościowych na rynku wtórnym. Odzwierciedla równowagę między skumulowanym popytem a propozycją w określonym przedziale czasu;
• wartość likwidacyjna akcji i obligacji jest koszt nieruchomości realizowanej przez organizację organizacji w rzeczywistych cenach zapłaconych za jedną akcję lub wiązanie;
• koszt wykupu - kwota wypłacona przez spółkę akcyjną nabywanie własnych udziałów lub z wczesną spłatą obligacji (wartość tzw. "Udziały i obligacje i obligacje i obligacje);
• wartość bilansowa akcji ustala się zgodnie z danymi bilansowymi dzielącymi własne źródła nieruchomości w odniesieniu do liczby emitowanych akcji;
• koszt księgowy to kwota, na której w tej chwili odzwierciedla odzwierciedlenie papierów wartościowych w bilansie organizacji.

Zgodnie z przepisami dotyczącymi raportowania rachunkowości i rachunkowości inwestycje finansowe uwzględniają kwotę rzeczywistych kosztów inwestora.

Rachunkowość

Działanie jest cennym papierem, który wspiera fundusze przez właściciela środków do upoważnionego kapitału spółki akcyjnej, co daje prawo do przychodów z jego działalności, dystrybucji sald mienia w likwidacji społeczeństwa i, jak Reguła, aby wziąć udział w zarządzaniu tym społeczeństwem. Akcje są prywatnymi papierami wartościowymi, są wydawane tylko przez organizacje niepaństwowe przez długi okres i nie ustalają czasu obiegu.

Akcje są nominowane i na okaziciela; zwykły i uprzywilejowany.

Udziały nominalne zawierają nazwę właściciela. Ich ruch odzwierciedla w książce rejestracyjnej wskazującą dane dotyczące każdego działania osobistego, czas na jej nabycie i liczbę udziałów od poszczególnych akcjonariuszy.

Zgodnie z udziałem na okaziciela, tylko ich całkowita liczba jest rejestrowana w książce.

Akcje zwykłe nie dają właścicielowi preferencyjnych praw do otrzymywania dywidend, ale dają prawo głosowania w spółce akcyjnej.

Preferowane akcje zapewniają właścicielowi prawa prewencyjnego do otrzymywania dywidend w formie gwarantowanego stałego odsetek, ale nie dają mu prawa do głosowania w spółce akcyjnej, chyba że Karta jest nie podawana inaczej.

Ilość dywidend na akcjach zwykłych jest ustalana raz w roku przez Radę Dyrektorów Spółki Akcyjnej, w oparciu o zysk i potrzeby jego wykorzystania do rozwoju spółki akcyjnej, i jest zatwierdzony przez Walne Zgromadzenie.

Rachunkowość Ruchu Akcji jest prowadzona na rachunku 58 "Inwestycje finansowe", Subacount 1 "Pai and Stock".

Nabycie akcji odzwierciedlają debet konta Subacount 1 58, a sprzedaż jest na pożyczce określonej podpozycji.

Kupiłem akcje uwzględniają rachunek 58 w wysokości rzeczywistych kosztów ich nabycia. Rzeczywiste koszty są spożywane z ceny zakupu i dodatkowych kosztów nabywania akcji. Cena nabycia składa się z ceny nominalnej i kwoty premii zapłaconej przez Emitenta lub zniżki dostarczonej przez Emitenta.

Akcje mogą być wypłacane w rublach, walut obcych, zapewniając nieruchomości lub wykorzystanie spółki akcyjnej. W przypadku jakiejkolwiek formy płatności wartość akcji wyraża się w rublach.

Jeżeli akcje nie są w pełni zapłacone, ale inwestor ma prawo do otrzymywania dywidend i jest w pełni odpowiedzialny za te inwestycje, akcje mają pełną kwotę rzeczywistych kosztów. Obciążenie rachunku 58 obejmuje płatną kwotę z pożyczki rachunków pieniężnych oraz niezapłaconą część z konta 76 "Obliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami", Subacount "obliczenia dla nabytych akcji". W tym przypadku, nabyte udziały są również odzwierciedlane w kosztach rzeczywistych, a część niezapłacona - w ramach artykułu przez zobowiązania.

W innych przypadkach kwoty złożone w ramach nabycia działania uwzględniają obciążenie rachunku 76, Subacount "Rozliczenia dotyczące nabytych akcji", od pożyczki rachunków pieniężnych 51 lub 52. W saldzie kwoty te odzwierciedlają się na rachunku Należności.

Papiery wartościowe otrzymane jako wkład w kapitał upoważniony na kosztach określonych w dokumentach składowych zawiera 58 z konta rachunku 75 "obliczeń z założycielem".

Akcje nabyte są przechowywane w depozytariuszie samej organizacji. Funkcja depozytowa z reguły obejmuje przechowywanie akcji, otrzymujących dywidendę na nich i odsprzedaż w imieniu właściciela.

Podczas przechowywania zapasów w biurze organizacji są one rejestrowane w specjalnym rejestrze (książce), skompilowane w dwóch egzemplarzach (do kasjera i usługi księgowej). Rejestr wskazuje nazwę emitenta każdej promocji, swojej cenie nominalnej, zakupionej wartości, liczby i serii, całkowitej liczby i daty zakupu i sprzedaży.

Akcje odnoszą się do inwestycji finansowych, na których można określić bieżącą wartość rynkową. Aby odzwierciedlić bieżącą wartość rynkową akcji w sprawozdaniu w dniu jej przygotowania, produkują ich ocenę do poprzedniej daty raportowania. Wyniki dostosowania odzwierciedlają się na rachunkach 58 "Inwestycje finansowe" i 91 "Inne dochody i wydatki".

Przykład. Na początku roku koszt pakietu akcji wyniósł 100 000 rud, obecną wartość rynkową akcji była na końcu kwartałów:
I - 90000RUB.;
II - 105 000 RUB.;
III - 110 000 rubli;
IV - 112 000 rubli.

W rachunkowości następujące rekordy rachunkowości zostaną wykonane kwartalne:

1) Konto debetowe 91 "Inne dochody i wydatki"
Konto kredytowe 58 "Inwestycje finansowe" Subacount 1 "Pai i żeglugi" 10 000 (100000 - 90 000)

2) Konto debetowe 58-1
Konto kredytowe 91 15000 (105000 - 90 000)

3) konta debetowe 58-1
Konto kredytowe 91 5000 (110 000 - 105000)

4) Konto debetowe 58-1
Konto kredytowe 91 2000 (112000 - 11000)

Obrachunkowe dywidendy na akcjach jest dokonywane na temat debetu konta »76, Subacount" Obliczenia na dywidendy i inne dochody "oraz kredytu na rachunku 91" Inne dochody i wydatki ". Kwota naliczonych dywidend różni się od ogłoszonych wartości dywidendowych w wysokości podatku od dochodu wypłaconego zgodnie z obowiązującym przepisami przez Spółkę Akcjonariuszą przez akcjonariuszy naliczały.

Otrzymane dywidendy odzwierciedlają debet rachunkowości i rachunku kredytowego 76, obliczenia na dywidendy ".

Dzięki operacji uzyskania dywidend w walucie obcej, przebieg różnicy kursu jest możliwy ze względu na różnicę w szacunkowości rubla kwot dywidend w dniu uwzględnienia rachunku 76 i data Rzeczywista rejestracja dywidendy na rachunek walutowy organizacji. Różnice kursu odnoszą się do 91 "Inne dochody i wydatki".

Naliczone dywidendy organizacji w wysokości 15 000 dolarów. USA. Szybkość rubli w kierunku dolara była w dniu obliczenia dywidendy 30 rubli, aw dniu otrzymania dywidend - 32 rubli.

W takim przypadku memoriał dywidendy w wysokości 450000 rubli. (15 tysięcy dolarów). Podczas zapisywania dywidendy na rachunek walutowy w obciążeniu rachunku 52, zastanawiają się one w wysokości 480000 rubli na rachunku kredytowym 76 - 450 000 rubli. oraz pożyczki na konto 91 - 30 tysięcy rubli. (różnice kursowe).

Organizacja może otrzymywać dywidendy w formie produktów (prac, usług) spółki akcyjnej. W tym przypadku obliczenie dywidend wydawane są zwykłym okablowaniem rachunkowym (obciążenie rachunkowości 76, kredytu na rachunkowym 91), a otrzymanie dywidend odzwierciedla debet 08 "inwestycji w aktywach trwałych" (dla środków trwałych) , 10 "Materiały" (rezerwy produkcji), 58 "inwestycje finansowe" (dla nowych udziałów spółki akcyjnej) i inne konta z pożyczki kont 76.

Sprzedaż udziałów jest wydawana przez następujące dokumenty księgowe:

Konto debetowe 76 "Obliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami"
Konto kredytowe 91 "Inne dochody i wydatki"

Konto debetowe 91 "Inne dochody i wydatki"
Konto kredytowe 58 "Inwestycje finansowe"

Dodatkowe koszty sprzedaży sprzedaży są również odpisywane w obciążeniu rachunku 91.

Różnica między obrotami debetowymi a obrotami rachunku 91 przedstawia wynik finansowy ze sprzedaży udziałów. Różnica ta jest odpisana z konta 91 na koncie 99 "Zysk i straty".

Z likwidacją spółki akcyjnej, której udziały są w organizacji, produkują te same rejestry księgowe co sprzedaż udziałów.

Akcje własne, wykupione od akcjonariuszy, uwzględniają rachunek 81 "Akcje własne (akcje)" na rzeczywiste koszty.

Rachunkowość dłużnych papierów wartościowych

Dłużne papiery wartościowe to obowiązki złożone przez emitentów na giełdzie, aby pożyczyć pieniądze. W praktyce krajowej dłużne papiery wartościowe obejmują obligacje, certyfikaty oszczędnościowe i depozytowe, kontrole i rachunki.

Obligacje - papiery wartościowe potwierdzające obowiązek zwrotu właścicielowi wartości nominalnej z wypłaty stałego odsetek.

Obligacje są następujące typy:

• publiczne i prywatne (produkowane przez banki komercyjne, spółki akcyjne, itp.);
• nominalny i na okaziciela;
• procentowy i bezstronny;
• bezpłatne i ograniczone koło cyrkulacyjne (obligacje kredytu walutowego państwa, niektóre obligacje prywatne itp.).

Zarejestrowane (zarejestrowane) Obligacje podlegają rejestracji. Ich właściciele są wydawani certyfikat, wskazując na prawo osoby o posiadaniu zobowiązań zadłużenia określonych w nim. Obligacje na okaziciela nie są szczególnie uwzględniane, odsetki na nich są uzyskiwane przez liść kuponu, z którego odpowiada odpowiada kupon.

W obligacji stóp procentowych wypłacane są dochody w formie procentu, właściciel obligacji wolnych od odsetek otrzymuje prawo do zakupu odpowiednich towarów lub usług.

Certyfikat depozytowy jest pisemnym certyfikatem instytucji kredytowej w sprawie kwoty depozytu, poświadczając prawo właściciela po upływie kwoty depozytu i szacowanego zainteresowania.

Kwoty naliczonych kar refleksji na temat debetu 76 "obliczeń z różnymi dłużnikami i wierzycielami", obliczenia Subacount 2 "dla roszczeń" oraz rachunek kredytowy 91 "Inne dochody i wydatki".

Tak więc, z pożyczką pieniędzy, pożyczkodawca jest następującym okablowaniem:

1) Konto debetowe 58
Kredyt konta 51 (52, 50)

2) Konto debetowe 76
Konto kredytowe 91.

3) Konto debetowe 51 (52.50)
Konto kredytowe 58.

4) Konto debetowe 51
Konto kredytowe 76.

5) Konto debetowe 76
Konto kredytowe 91.

6) Konto debetowe 51
Konto kredytowe 76.

W pożyczce rzeczy określonych przez oznaki ogólne, w pierwszym i trzecim okablowaniu zamiast rachunkowości, sprawozdania do rozliczania odpowiedniego właściwości (07 "urządzeń do instalacji", 10 "materiałów" itp.). Odpowiednie konta właściwości zamiast kont księgowych mogą być stosowane do czwartego okablowania, jeśli naliczone odsetki od pożyczek uzyskuje się w formie mienia.

Kodeks Cywilny Federacji Rosyjskiej pozwala na zawarcie docelowej umowy kredytowej, która ustanawia warunki stosowania środków uzyskanych na ściśle określonych celach (art. 814).

Pożyczka docelowa w umowie należy zdefiniować:

• specyficzne cele wykorzystania uzyskanej pożyczki;
• szczególne środki kontroli docelowego wykorzystania środków przekazanych lub innych nieruchomości (zapewniających pożyczkodawcy przez kredytobiorcę niektórych dokumentów, sprawozdań finansowych itp.).

Rachunkowość operacji związanych z wdrażaniem prostej umowy o partnerstwie

Koncepcja prostej umowy o partnerstwie

Umowa jest określona przez:

• uczestnik, który utrzymuje wspólne sprawy;
• wymiary składek pieniężnych i nieruchomości przez każdego uczestnika;
• procedura dystrybucji między uczestnikami wyników wspólnych działań.

Uczestnik, który jest powierzony prowadzeniem spraw wewnętrznych, jest ważny na podstawie pełnomocnictwa wydanego przez resztę umowy.

Nieruchomość zjednoczeni przez uczestników Traktatu o wspólnych działań jest brana pod uwagę na oddzielnej (oddzielnej) bilansie uczestnika, który jest powierzony głównym sprawy.

Dane oddzielnego (izolowanego) równowagi w bilansie uczestniczących prowadzonych sprawiedliwych spraw wewnętrznych jest nie uwzględniane.

Uczestnik, wiodący, i zapewnia uczestnikom Traktatu w sprawie prostego partnerstwa informacji niezbędnych do ich utworzenia sprawozdawczości, podatków i innych dokumentacji w sposób i terminy uzgodnione przez Traktat.

Dystrybucja zysków, strat i innych wyników wspólnych działań między uczestnikami Umowy w sprawie prostego partnerstwa przeprowadza się w sposób określony przez Traktat.

Każdy uczestnik obejmuje swój udział z zyskiem uzyskanym w wyniku wspólnych działań, w składzie dochodów nieregularnych w tworzeniu wyników finansowych.

Refleksja według stron Traktatu w sprawie prostego partnerstwa operacji związanych z jego wdrożeniem

Koszt przeniesionej nieruchomości do uczestników ma być odzwierciedlone na bilansie jako krótkoterminowe lub długoterminowe inwestycje finansowe, w zależności od okresu, w którym stwierdzono umowę wspólnej działalności (58 "inwestycje finansowe").

Konto 58 wprowadza oddzielne depozyty Subacount 4 w ramach prostej umowy o partnerstwie ", w ramach której prowadzona jest księgowość analityczna dla każdej umowy i rodzajów składek.

Polecenie rachunku 58 przedstawia koszt przekazanej nieruchomości w ocenie przewidzianej w umowie, w korespondencji z kredytem rachunków 01 "środki trwałe", 04 "wartości niematerialne", 10 "materiałów" i inne konta.

Ilość naliczonej amortyzacji na środki trwałe i wartości niematerialne są odpisywane odpowiednio przy obciążeniu rachunku 02 "amortyzację aktywów trwałych" i 05 "amortyzację wartości niematerialnych" na rachunkach kredytowych 01 i 04.

Jeżeli ocena bilansu ocena składek nieruchomości od uczestnika różni się od oceny ustanowionej w ramach umowy, uzyskana różnica odnosi się do 91 "innych dochodów i wydatków".

Potwierdzenie przytapel dla wspólnych działań dla uczestników jest przewagą nabycia nieruchomości uczestników prowadzących sprawy ogólne lub podstawowy dokument księgowy w sprawie otrzymania nieruchomości (kopia faktury, otrzymania zlecenia zamawiania gotówki, itp.).

Inwestycje wkładu w ramach prostej umowy o partnerstwie z gotówką zastanawiają się nad debetem konta 58 z rachunków rachunkowych rachunków kredytowych.

Zysk, strata i inne wyniki wspólnych działań, rozproszone wśród uczestników są brane pod uwagę w następującej kolejności:

• zysk - w sprawie debetu konta 76 "Obliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycieli" oraz pożyczkę kont 91 "Inne dochody i wydatki". Po otrzymaniu przez uczestników kwot funduszy określonych zgodnie z Traktatem, odpis zadłużenia z rachunku 76 w korespondencji z rachunkami rachunków gotówkowych (51 "rachunki bieżące", 52 "rachunki walutowe", 50 "Cassa "itp.);
• straty - przy obciążeniu rachunku 91 "Inne dochody i wydatki" oraz kredytu kont 76.

Ponieważ uczestnicy odpowiednich źródeł są przekazywane do spłaty straty otrzymane przez Uczestnika, wiodące sprawy wspólne, dług z konta 76 jest odpisywany w korespondencji z pożyczką rachunkowości księgowej.

Każda towarzysza obejmuje swój udział z zysków, które mają być uzyskane w wyniku wspólnych działań, w dochodzie operacyjnym w tworzeniu wyniku finansowego.

Dzięki zakończeniu wspólnych działań, pozostała własność i fundusze są dystrybuowane przez uczestników zgodnie z warunkami umowy w sprawie prostego partnerstwa i są wykorzystywane przede wszystkim do zamknięcia konta 58.

Jako dochody nieruchomościowe, cenne konta księgowe będą obciążyć rachunki rachunkowości (obiekty środków trwałych, towarów, materiałów, gotówkowych itp.) Oraz kredytu na rachunku 58, Subacount 4 "depozytów w ramach prostej umowy o partnerstwie".

Jeżeli, zgodnie z warunkami umowy o prostym partnerstwie, możliwe jest wynagrodzenie dla uczestników dla nieruchomości przeniesionych do ogólnej własności lub użytkowania, a także jeżeli wynika z wyników sekcji właściwości powyżej kwoty wkładu , potem kwotę wynagrodzenia i przekroczenie wkładu rachunku 76 i kredytując rachunek 91 "Inne dochody i wydatki"

Ponieważ nagroda i fundusze lub fundusze są otrzymywane przez wielkość wkładu, rachunki rachunkowości w zakresie mienia i funduszy oraz rachunki kredytowe 76. Zgodnie z amortyzowaną nieruchomością amortyzacja jest pobierana w kolejności ogólnie zainstalowanej.

Reflection przez uczestnika wiodące ogólne przypadki na mocy porozumienia w sprawie prostego partnerstwa, operacje związane z wypełnieniem jego działalności statutowej

Uczestnik prowadzący sprawy wspólne zapewnia odrębną księgowanie działalności na mocy Umowy w sprawie prostego partnerstwa i związanego z wypełnieniem swoich działań ustawowych.

Wkłady pieniężne lub inne składki nieruchomości Uczestnicy odzwierciedlają nad debetem rachunkowości istotnych wartości (01 "środków trwałych", 10 "materiałów" itp.) Oraz kredytu na rachunku 80 "kapitał autoryzowany".

Dla każdej umowy w sprawie prostego partnerstwa należy otworzyć oddzielne podpunkt, w którym przeprowadzono rachunkowość analityczną dla każdego członka umowy.

Rachunkowość nieruchomości dokonanej przez uczestników w ramach umowy o wspólnej działalności przeprowadza się w ocenie przewidzianej w umowie, na podstawie podstawowych dokumentów księgowych na rzecz nieruchomości uzyskiwania.

Nieruchomość nabyta lub utworzona podczas wspólnych działań jest rejestrowana w wysokości rzeczywistych kosztów ich nabycia, wytwarzania itp.

Rachunkowość nabycia lub tworzenia nowych obiektów środków trwałych, wartości niematerialnych i innych inwestycji długoterminowych przeprowadzonych kosztem dodatkowych składek uczestników, prowadzi się w określonym sposobie i przeprowadza się kosztem dodatkowego przeniesienia gotówka według towarzyszy zgodnie z podjętych decyzjami.

Otrzymane środki zastanawiające się nad debetem rachunkowości księgowej i kredytu z rachunkowością 80.

Amortyzacja według środków trwałych i wartości niematerialnych są przeprowadzane w kolejności, ustalona pozycja W przypadku sprawozdań finansowych i finansowych (4), niezależnie od rzeczywistego okresu ich stosowania i wcześniej stosowane metody amortyzacji przed zawarciem prostego partnerstwa.

Pod koniec okresu sprawozdawczego wynik finansowy jest zidentyfikowany na rachunku 99 "Zysk i straty", aby uwzględnić na rachunku 84 "Zyski zatrzymane (odsłonięta strata)".

Dystrybucja zysków, strat i innych wyników wspólnych działań między uczestnikami umowy o prostego partnerstwa zastanawiają się w rachunkowości w następującej kolejności:

• zysk - na rachunku Debit 84 "Zyski zatrzymane (Utrata odkryta)" w korespondencji z konta 75 "Obliczenia z założycielem", Subacount 2 "obliczenia płatności dochodu". Przeniesienie przez członków kwoty należnej zgodnie z Umową, dług z rachunku 75-2 jest odpisywany w korespondencji z rachunkami rachunkowymi kredytowymi;
• utrata - w obciążeniu rachunku 75-2 i pożyczka konta 84 "Zyski zatrzymane (odsłonięta strata)", a ponieważ uczestnicy spłacą przez otrzymaną stratę - w sprawie debetu rachunkowości w korespondencji z wynikiem 75-2. Jeśli umowa po prostu partnerstwa przewiduje dystrybucję innych wyników wspólnych działań, takich jak produkty gotowe, wówczas odpis gotowy produkt z konta 43 "gotowe produkty" w kolejności jego dystrybucji między uczestnikami umowy jest za pomocą konta 90 "Sprzedaż".

Pod koniec zdania prostego partnerstwa pozostała nieruchomość i środki pieniężne są dystrybuowane zgodnie z warunkami umowy między uczestnikami.

Zwrot środków dokonanych przez uczestników jako początkowych i dodatkowych składek jest wykazywany na obciążeniu rachunku 80 "Upoważniony kapitał" w korespondencji z rachunkami rachunkowości pożyczki.

Zwrot nieruchomości z powodu każdego uczestnika zgodnie z warunkami umowy prostego partnerstwa, zastanawiające się nad debetem konta 80 "Upoważniony kapitał" i pożyczki rachunków kont rachunkowych (01, 04, 10, 40, 41 itp.).

Kwota amortyzacji aktywów trwałych i wartości niematerialnych naliczonych za okres wspólnych działań jest pisany z rachunków debetowych 02 "Amortyzacja środków trwałych" i 05 "amortyzację aktywów niematerialnych", odpowiednio rachunki kredytowe 01 i 04.

Analityczna księgowość z tytułu 80 "kapitału autoryzowanego" prowadzona jest dla każdej umowy prostego partnerstwa i każdego członka umowy.

Rachunkowość rachunków weksli finansowych

W przypadkach, gdy organizacje nabywają rachunki jako instrument inwestycji finansowych, ich rachunkowość jest prowadzona zgodnie z procedurą ustaloną do rachunkowości papierów wartościowych.

Nabyte rachunki finansowe uwzględniają rachunek 58 "Inwestycje finansowe".

Inwestycje finansowe są przyjęte do księgowania w wysokości rzeczywistej kosztów inwestora.

Przekazanie własności weksli finansowych z bankowym indorseum odbywa się w momencie dostawy ustawy, a rachunki przekazywane do nominalnej indeksowania, w momencie transferu rachunków z osobistym zatwierdzeniem idealnym na nim. Dokumenty potwierdzające przeniesienie własności rachunków może służyć aktom transferu rachunków lub rachunków.

Odsetki od rachunków finansowych mogą być zawarte w swojej cenie nominalnej lub należnej powyżej ceny nominalnej.

W pierwszym przypadku rachunki finansowe przedstawione płatności są pisane z konta 58 w obciążeniu rachunku 91 "Inne dochody i wydatki". Płatności otrzymane na rachunku odzwierciedlają debet rachunkowości i rachunku kredytowego 91.

Uwzględniając odsetki od rachunków finansowych w cenie nominalnej, uzyskane kwoty znajdują odzwierciedlenie w obciążeniu rachunkowości rachunkowości i rachunku kredytowego 91 "Inne dochody i wydatki". Rachunki finansowe prezentowane do zapłaty za zapłatę są pisane z konta 58 do obciążenia rachunku 91. Wynik finansowy z operacji z rachunkami weksli finansowych jest odpisany z rachunku 91, aby uwzględnić 99 "Zysk i straty".

Rachunki finansowe, podobnie jak inne papiery wartościowe, powinny być opisane w księgowości papierów wartościowych.

Analityczna księgowość inwestycji finansowych

Analityczna księgowość inwestycji finansowych powinna dostarczyć informacji na temat jednostek tych inwestycji i organizacji, w których inwestycje te są realizowane. Według państwowych papierów wartościowych i papierów wartościowych innych organizacji w zapisach analitycznych wymagane są następujące informacje: nazwa Emitenta oraz nazwa zabezpieczenia, numer, seria, cena nominalna, cenę zakupu, koszty związane z nabyciem całkowitej liczby, daty zakupu, sprzedaży lub innych dyspozycji, przechowywania.

Budowa rachunkowości analitycznej inwestycji finansowych, ale także zapewnienie możliwości uzyskania danych dotyczących inwestycji długoterminowych i krótkoterminowych.

Rachunkowość inwestycji finansowych w ramach grupy międzyrukowanych organizacji, których działania są skompilowane kontem podsumowującym. Główne sprawozdanie prowadzone jest na koncie 58 "Inwestycje finansowe" od siebie.

Wszystkie papiery wartościowe przechowywane w organizacji muszą być opisane w Księdze Rachunkowości Papierów Wartościowych, które powinny mieć następujące dane: nazwa Emitenta; cena nominalna papierów wartościowych; Zakupiona wartość; numer, seria itp.; całkowita kwota; Data zakupu; Data wyprzedaży. Księga rachunkowości papierów wartościowych powinna zostać odrzucona, zapinana na pieczęć organizacji i podpisów głowy i głównego księgowego, strony są ponumerowane. Korekty w księgowości księgowej papierów wartościowych mogą być dokonywane tylko za zgodą głowy i głównego księgowego, wskazując datę łatań.

W przypadku przeprowadzenia księgi rachunkowości papierów wartościowych przy użyciu sprzętu obliczeniowego, informacje mogą być utworzone w formie dokumentu wyjściowego na nośnikach odczytywalnych maszynowych. Informacje drukowania z pożywki odczytywanych komputerowo są przeprowadzane w razie potrzeby lub na wniosek organów przeprowadzających kontrolę zgodnie z prawodawstwem Federacji Rosyjskiej, Trybunału i Prokuratury, ale przynajmniej raz w roku.

Szef organizacji jest odpowiedzialny za organizację przechowywania księgi rachunkowości papierów wartościowych.

Podczas przechowywania formularzy (certyfikaty) papierów wartościowych w depozytariuszu nadal są wymienione w rachunkowości od organizacji właściciela, co wskazuje na rachunkowość analityczną szczegółów depozytariusza, które są przekazywane do przechowywania. Koszty wydatków depozytowych są rejestrowane w obciążeniu rachunku 91 "Inne dochody i wydatki" oraz rachunki konta rachunku kredytowego oraz przy przekazaniu depozytariusza z tych kwot do obciążenia rachunków rachunkowości i rachunków rachunkowych rachunków kredytowych.

Inwentaryzacja inwestycji finansowych

Inwentaryzacja inwestycji finansowych sprawdzają rzeczywiste koszty papierów wartościowych i upoważnionej kapitału innych organizacji, a także pożyczki dostarczone innym organizacjom.

Podczas sprawdzania rzeczywistej dostępności papierów wartościowych jest ustawiony:

• poprawność wykonania papierów wartościowych;
• rzeczywistość kosztu papierów wartościowych odpowiedzialnych na bilans;
• konserwacja papierów wartościowych (porównując rzeczywistą dostępność z danymi księgowości);
• terminowy i kompletność refleksji w przychodach księgowych otrzymanych na papierach wartościowych.

Przechowując papiery wartościowe w organizacji, ich zapasy są przeprowadzane jednocześnie z inwentaryzacją gotówkową przy kasie.

Inwentaryzacja papierów wartościowych prowadzi się na poszczególnych emitatorach o wskazanie nazwy nazwy, serii, liczb, nominalnych i rzeczywistych kosztów, czasu wyceny i całkowitej. Szczegóły każdego cennego papieru są porównywane z danymi opisowymi (rejestrami, książkami) przechowywanych w rachunkowości organizacji.

Inwentaryzacja papierów wartościowych zdeponowanych w specjalnych organizacjach (depozytariusz bankowy, tj. Specjalistyczne repozytorium papierów wartościowych itp.) Czy pojednanie pozostałości kwot wymienionych na odpowiednich rachunkach Rachunkowości Organizacji, z tymi absolutorium tych organizacji specjalnych.

Inwestycje finansowe w kapitale upoważnionym innymi organizacjami, a także pożyczki dostarczone innym organizacjom, zapasy muszą zostać potwierdzone przez dokumenty.

Niekonsekwencjonowane papiery wartościowe zidentyfikowane podczas inwentaryzacji prowadzą do obciążenia rachunku 58 "Inwestycje finansowe" z kredytu konta 91 "Inne dochody i wydatki".

Niedobór i straty przed uszkodzeniem papierów wartościowych są odpisywane z konta 58 w obciążeniu rachunku 94 "niedobory i straty z uszkodzenia wartości". Nieskompensowane straty papierów wartościowych związanych z klęskami żywiołowymi, pożarami itp., Odpisywać kredyt rachunku 58 do debetu konta 99 "Zysk i straty".

Ujawnienie informacji o inwestycjach finansowych w sprawozdawczości księgowej

Informacje na temat długoterminowych i krótkoterminowych inwestycji finansowych na początku i na końcu roku sprawozdawczym na temat głównych rodzajów ich rodzajów (PAIS i udziały innych organizacji, obligacji i innych zobowiązań dłużnych świadczonych przez kredyty, inne inwestycje finansowe) W sekcji 5 "Inwestycje finansowe" załączników do salda rachunkowego (f. 5).

Ponadto sprawozdanie na temat przepływów pieniężnych (F. Nr 4) zawiera dane dotyczące otrzymania środków na dywidendy i odsetki od inwestycji finansowych i przepływów pieniężnych na inwestycje finansowe oraz wypłatę dywidend i odsetek na temat papierów wartościowych.

Informacje o odsetkach dotyczących uzyskania i wypłacania oraz dochodów z rachunkowości w organizacjach występuje w sekcji II "Przychody operacyjne i wydatki" rachunku zysków i strat (F. Nr 2).

Zgodnie z PBU 19/02 w sprawozdaniu finansowym inwestycje finansowe znajdują odzwierciedlenie z podziałem na krótkoterminowe i długoterminowe.

Ponadto raporty księgowe są ujawniane w następujący sposób:

• w jaki sposób oceniać inwestycje finansowe do ich dyspozycji grup (gatunków) i konsekwencje zmiany metod oceny;
• w sprawie kosztów inwestycji finansowych, zgodnie z którymi można określić bieżącą wartość rynkową, a inwestycje finansowe, na których nie jest określona bieżąca wartość rynkowa;
• o różnicy między obecną wartością rynkową w dniu sprawozdawczym a poprzedniej oceną odpowiednich inwestycji finansowych;
• na dłużne papiery wartościowe - o różnicy między ich wartością w okresie odwoławczym;
• w sprawie kosztów i rodzajów papierów wartościowych oraz innych inwestycji finansowych, obciążone kluczami i przekazywane do innych organizacji i osób fizycznych;
• na dłużne papiery wartościowe i udzielone pożyczki - dane dotyczące ich oceny przy zdyskontowanej wartości, wartość tego kosztu, metody dyskontowania;
• w sprawie upośledzenia utraty wartości inwestycji finansowych, wskazując rodzaj inwestycji finansowych, wartości rezerwy ustanowionej w roku sprawozdawczym i uznane przez przychody operacyjne okresu sprawozdawczego, kwoty stosowane w roku sprawozdawczym.

Przychody z inwestycji finansowych są ujmowane jako:

• · Przychody ze zwykłych działań;
• · Przychody operacyjne.

W pierwszym przypadku przychody znajdują odzwierciedlenie w sprawie pożyczki konta 90 "Sprzedaż", w drugim przypadku rachunku kredytowego 91 "Inne dochody i wydatki".

Koszty inwestycji finansowych można również uznać za:

• · Wydatki na działalność zwykłą;
• · Koszty operacyjne.

W pierwszym przypadku są one uwzględnione w sprawie debetu konta 90 w drugim przypadku debetu rachunku 91.

Główną częścią kosztów związanych z usługą inwestycji finansowych (wypłata usług Banku i depozytariusza do przechowywania inwestycji finansowych, zapewniając ekstrakt z konta Depot itp.) Jest ujmowany jako wydatki operacyjne. Koszty operacyjne są również uznawane za koszty związane z świadczeniem kredytów dla innych organizacji.

Rachunkowość inwestycji finansowych w magazynie

Zbiory - jest to cenny papier, który potwierdza swój właściciel z tytułu upoważnionego kapitału spółki akcyjnej, co daje prawo do przychodów z działalności, dystrybucję salda nieruchomości w likwidacji społeczeństwa i, z reguły, aby wziąć udział w zarządzaniu tym społeczeństwem. Akcje są prywatnymi papierami wartościowymi, są wydawane tylko przez organizacje niepaństwowe przez długi okres i nie ustalają czasu obiegu.

Akcje są nominowane i na okaziciela; zwykły i uprzywilejowany.

Udziały nominalne zawierają nazwę właściciela. Ich ruch znajduje odzwierciedlenie w Księdze Rejestracji Akcji, wskazując te dane dotyczące każdego działania osobistego, czas na jego nabycie i liczbę udziałów od poszczególnych akcjonariuszy.

Zgodnie z udziałem na okaziciela, tylko ich całkowita liczba jest rejestrowana w książce.

Akcje zwykłe nie dają właścicielowi preferencyjnych praw do otrzymywania dywidend, ale dają prawo głosowania w spółce akcyjnej.

Preferowane akcje zapewniają właścicielowi prawa prewencyjnego do otrzymywania dywidend w formie gwarantowanego stałego odsetek, ale nie dają mu prawa do głosowania w spółce akcyjnej, chyba że Karta jest nie podawana inaczej.

Ilość dywidend na akcjach zwykłych jest ustalana raz w roku przez Radę Dyrektorów Spółki Akcyjnej na podstawie zysku i potrzeb jego wykorzystania do rozwoju Spółki Akcyjnej i jest zatwierdzony przez akcjonariuszy spotkanie.

Rachunkowość przepływu akcji prowadzi się głównie na aktywnym koncie 58 "Inwestycje finansowe", podktacount 1 "Pai i Stock".

Nabycie akcji odzwierciedlają debet konta Subacount 1 58, a sprzedaż jest na pożyczce określonej podpozycji.

Kupiłem akcje uwzględniają rachunek 58 w wysokości rzeczywistych kosztów ich nabycia. Rzeczywiste koszty są spożywane z ceny nabycia i dodatkowych kosztów nabywania akcji - wypłaty usług konsultanta inwestycyjnego i pośrednika inwestycyjnego (brokera). Cena nabycia składa się z ceny nominalnej i kwoty premii zapłaconej przez Emitenta lub zniżki dostarczonej przez Emitenta.

Akcje mogą być wypłacane w rublach, walut obcych, zapewniając nieruchomości lub wykorzystanie spółki akcyjnej. W przypadku jakiejkolwiek formy płatności wartość akcji wyraża się w rublach.

Płacąc nabyte akcje przez nieruchomość, przychodzą one przy zakupie wartości, przy obciążeniu rachunku 58 z rachunku konta 76. Przeniesioną nieruchomość jest oceniana w drodze porozumienia na podstawie stron na podstawie rzeczywistych cen rynkowych.

Akcje nabyte są przechowywane w depozytariuszie samej organizacji. Funkcja depozytowa z reguły obejmuje przechowywanie akcji, otrzymujących dywidendę na nich i odsprzedaż w imieniu właściciela.

Przechowywanie zapasów w biurze organizacji są one rejestrowane w specjalnym rejestrze (książce), skompilowane w dwóch kopiach (dla kasjerów i usług księgowych). Rejestr wskazuje nazwę emitenta każdej promocji, swojej cenie nominalnej, zakupionej wartości, liczby i serii, całkowitej liczby i daty zakupu i sprzedaży.

Dywidenda rozlicza odzwierciedla obciążenie rachunku 76.3 "Obliczenia na dywidendy" oraz rachunek kredytowy 99 "Zysk i straty". Kwota naliczonych dywidend różni się od ogłoszonych wartości dywidendowych w wysokości podatku od dochodu wypłaconego zgodnie z obowiązującym przepisami przez Spółkę Akcjonariuszą przez akcjonariuszy naliczały.

Otrzymane dywidendy refleksji nad debetem funduszy i rachunku kredytowego 76, Subacount "Obliczenia dla dywidend".

Dzięki operacji uzyskania dywidend w walucie obcej, przebieg różnicy kursu jest możliwy, ze względu na różnicę między szacunkiem rubla kwot dywidend w dniu uwzględnienia rachunku na rachunku 76 i Data rzeczywistej rejestracji dywidend na rachunek walutowy organizacji. Różnice kursu odnoszą się do 99 "Zysk i straty".

Przykład: Naliczone dywidendy organizacji w wysokości 1500 dolarów. USA. Szybkość rubli w kierunku dolara była w dniu obliczania dywidend 28.48 rubli, aw dniu otrzymania dywidend - 28.50 rubli.

W tym przypadku obrachunkowe dywidendy w wysokości 42720 rubli. (1500 $ 28.48) znajduje odzwierciedlenie w obciążeniu rachunku 76, Subacount "Obliczenia na dywidendy" oraz rachunek kredytowy 99 "Zysk i straty". Podczas zapisywania dywidendy na rachunek walutowy w obciążeniu rachunku 52 odzwierciedlają kwotę 42750 rubli na rachunku kredytowym 76 - 42720 rubli. i na koncie kredytowym 99 - 30 rubli. (różnice kursowe).

Organizacja może otrzymywać dywidendy w formie produktów (prac, usług) spółki akcyjnej. W tym przypadku rozwój dywidendy jest wydawane przez zwykłe okablowanie księgowe (rachunek debetowy 76, kredytu konta 99).

Sprzedaż udziałów jest wydawana przez następujące dokumenty księgowe:

· W przypadku wartości sprzedaży akcji:

Obciążenia debetowe 76 "Obliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycieli" Kredyt Subacount 91.1 "Inne przychody";

· na wartość wagi Akcje:

Debet Subaccount 91.2 "Inne wydatki" Kredyt 58 "Inwestycje finansowe".

Dodatkowe koszty sprzedaży sprzedaży są również odpisywane w obciążeniu rachunku 91.2 "Inne wydatki".

Różnica między obrotami debetowymi a obrotami rachunku 91 przedstawia wynik finansowy ze sprzedaży udziałów. Ta różnica jest odpisywana z konta 99 "Zysk i straty":

Debet Subaccount 91.9 "Saldo dochodów i wydatków" Kredyt 99 "Zysk i straty" (otrzymany zysk);

Debet 99 "Zyski i straty" Credit Subacount 91.9 "Saldo dochodów i wydatków" (utrata uzyskana).

Przychody wynikające z wyników własności inwestycji finansowych, zgodnie z przepisami rachunkowości "Przychody organizacji" (PBU 9/99) uznają: dochody ze zwykłych działań; inni przyloty.
Koszty związane z usługą inwestycji finansowych organizacji, w szczególności: wypłata usług Banku;
płatność usług dla Depozytariusza do przechowywania inwestycji finansowych; Dostarczanie kont odkrywczych i innych jest uznawany przez koszty operacyjne organizacji.
Jednocześnie koszt inwestycji finansowych nie jest stałą wartością ani zrównoważoną tendencją do zwiększenia. W warunkach rynku, gdy spójność stale się zmienia, istnieje możliwość zmniejszenia wartości inwestycji finansowych. Ponadto, w wyniku ostrych oscylacji spojówek, wartość inwestycji finansowych może mieć stałą tendencję do zmniejszenia. Te. Można przestrzegać utraty wartości inwestycji finansowych.
Utrata wartości inwestycji finansowych jest stałym znacznym zmniejszeniem ich wartości, zgodnie z którą obecna wartość rynkowa nie jest określona, \u200b\u200bponiżej kwoty korzyści ekonomicznej, którą organizacja obejmuje uzyskanie z tych inwestycji finansowych w normalnych warunkach jego działalności. Charakteryzuje się jednoczesną obecnością następujących warunków:
1) W sprawie raportowania i poprzednich dat sprawozdawczych koszt księgowy jest znacznie niższy niż ich obecny koszt;
2) W trakcie roku sprawozdawczego obliczona wartość inwestycji finansowych zmieniła się znacznie wyłącznie w kierunku zmniejszenia;
3) W dniu sprawozdawczym nie ma dowodów na to, że w przyszłości jest znaczny wzrost obliczonej wartości tych inwestycji finansowych.
Sytuacje, w których istnieje znacząca zrównoważona redukcja inwestycji finansowych może być:
pojawienie się Emitenta, których papiery wartościowe są własnością organizacji, oznaki upadłości lub deklaracji jej upadłości;
dokonywanie znacznej liczby transakcji na rynku papierów wartościowych znacznej liczby transakcji z podobnymi papierami wartościowymi w cenie znacznie poniżej ich wartości księgowej;
brak lub znaczne zmniejszenie dochodów z inwestycji finansowych w formę odsetek lub dywidendy o dużym prawdopodobieństwie zmniejszenia tych przychodów w przyszłości itp.
W przypadku sytuacji, w której może wystąpić spadek kosztów inwestycji finansowych, organizacja jest zobowiązana do przeprowadzenia kontroli warunków zrównoważonego obniżenia inwestycji finansowych i gdy zostaną potwierdzone, stwórz rezerwę na utratę wartości. Rezerwa jest tworzona w wysokości różnicy między kosztami rachunkowości a obliczoną wartością inwestycji finansowych: organizacja komercyjna - z powodu wyników finansowych działań w kosztach operacyjnych;
organizacja non-profit - przez rosnące koszty. W sprawozdaniach rachunkowych koszt takich inwestycji finansowych jest wykazywany w wartości rabatowej dla minus kwoty utworzonego rezerwy ich utraty wartości.
Kontrola z tytułu utraty wartości odbywa się co najmniej raz w roku na dzień 31 grudnia, jeśli istnieją oznaki utraty wartości inwestycji finansowych. W razie potrzeby organizacje mają prawo posiadać taką inspekcję na temat dat sprawozdawczych raportowania rachunkowości, tj. kwartalny. Wyniki takiego inspekcji mogą być również: albo dalsze zmniejszenie szacowanej wartości inwestycji finansowych;
lub wzrost szacowanej wartości inwestycji finansowych. W pierwszym przypadku organizacja dostosowuje rozmiar wcześniej utworzonych rezerwy na utratę wartości inwestycji finansowych przewidywana ilość Spowodowany:
redukcja wyników finansowych w organizacji handlowej w składzie wydatków operacyjnych;
zwiększyć wydatki w organizacji non-profit.
W drugim przypadku, wraz ze wzrostem szacowanej wartości inwestycji finansowych, wielkość wcześniej utworzonej rezerwy dla ich utraty wartości w kierunku zmniejszenia ilości obliczonej kwoty jest również poprawiona. W tym przypadku:
zwiększa (przywrócony) wynik finansowy w ramach dochodu operacyjnego organizacje handlowe.; Koszty organizacji niekomercyjnych są zmniejszone.

Nawet na temat dochodów i wydatków na inwestycje finansowe:

1. Rozdział 23. Audyt dochodów, wydatków i wyników finansowych organizacji