Inwestycje finansowe w sprawozdaniach księgowych organizacji. Inwestycje finansowe znajdują odzwierciedlenie w bilansie. Rodzaje inwestycji finansowych i ich ocena

Rozbudowa istniejących przedsiębiorstw obejmuje budowę dodatkowych branż i urządzeń w bieżącym przedsiębiorstwie.

Rekonstrukcja istniejących przedsiębiorstw jest reorganizacja istniejących warsztatów i przedmiotów, z reguły, bez rozszerzenia istniejących budynków i środków trwałych. W niezbędnych przypadkach takie przedłużenie może wystąpić, gdy nowy sprzęt o wysokiej wydajności nie może być umieszczony w istniejących budynkach.

Wyposażenie techniczne istniejących przedsiębiorstw jest zestaw środków w celu poprawy technicznego poziomu gospodarczego poszczególnych branż opartych na wprowadzeniu zaawansowanej technologii i technologii, mechanizacji i automatyzacji produkcji, modernizacji i wymiany przestarzałych i zużytych sprzętu nowego, bardziej produktywny.

Głównymi zadaniami rachunkowości inwestycji długoterminowych to:

1. właściwe, terminowe koszty projektowania dokumentów;
2. odpowiednie odzwierciedlenie kosztów dla każdego obiektu w rejestrach rachunkowości;
3. systematyczna kontrola nad ukierunkowanym wykorzystaniem środków, wdrożenie planu inwestycji kapitałowej, zgodność z szacowaną wartością prac budowlanych i instalacji;
4. dokładna definicja kosztu zakończonych i wprowadziła obiekty i koszty w niedokończonej konstrukcji; Kontrola zgodności z szacowaną i finansową dyscypliną w budownictwie, zgodnie z szacunkami kosztów ogólnych;
5. zapewnienie kontroli nad postępem budowy, uruchomienie zakładów produkcyjnych i środków trwałych;
6. prawidłowa definicja i odbicie wartości inwentaryzacji zintensyfikowanych i nabytych obiektów środków trwałych, działek, przedmiotów zarządzania środowiskowego i wartości niematerialnych;
7. wdrożenie kontroli nad obecnością i wykorzystaniem źródeł finansowania inwestycji długoterminowych.

Rachunkowość inwestycji długoterminowych prowadzona jest przez rzeczywiste koszty:

• ogólnie rzecz biorąc, budowa i indywidualne przedmioty (budynek, budownictwo itp.), Który jest w nim zawarty;
• na nabyte indywidualne obiekty środków trwałych, działek, przedmiotów zarządzania środowiskowego i wartości niematerialnych.

Rachunkowość inwestycji długoterminowych prowadzić na rachunku 08 "Inwestycje w aktywa trwałe". Konto to odzwierciedla inwestycje na ich gatunki na specjalnie odkryte podanu.

Ograniczenie rachunku 08 odzwierciedlają rzeczywiste koszty budowy i nabywania odpowiednich aktywów, a także kosztów tworzenia głównego stada.

Utworzone początkowe koszty obiektów środków trwałych, niematerialnych i innych aktywów podjętych i urządzonych w wyznaczonym sposób, jest zapisywany z konta 08 do debaty kont 01 "Środki trwałe", 03 "Wymagania w wartościach materialnych", 04 "Aktywa niematerialne" i inne.

Koszty zakończonych operacji w celu utworzenia głównych stad są pisane z konta 08 do debetu konta 01 "Środki trwałe". Saldo 08 odzwierciedla wielkość inwestycji kapitałowych w ulepszonej konstrukcji i nabycia aktywów trwałych i wartości niematerialnych, a także kwotę niedokończonych kosztów tworzenia stada głównego.

Nieprawidłowe inwestycje kapitałowe obejmują również obiekty nieruchomości, które nie przeszły rejestracji państwa.

Zgodnie z Regulaminem Rachunkowości dotyczącymi rachunkowości PBU 19/02 w celu przyjęcia aktywów do księgowania jako inwestycje finansowe, konieczne jest przeprowadzenie jednorazowej realizacji następujących warunków:

obecność prawidłowo wykonanych dokumentów potwierdzających istnienie prawa organizacji inwestycji finansowych oraz otrzymaniu gotówki lub innych aktywów wynikających z tego prawa;

przejście do organizacji zagrożeń finansowych związanych z inwestycjami finansowymi (ryzyko zmiany cen, ryzyko niewypłacalności dłużnika, ryzyko płynności itp.);

możliwość organizowania korzyści ekonomicznych (dochodów) w przyszłości w formie interesów, dywidendy lub wzrostu ich wartości (w formie różnicy między ceną sprzedaży (spłaty) inwestycji finansowych i jego zakupionej wartości jego wymiany, stosować przy spłacie zobowiązań organizacji, zwiększając bieżącą wartość rynkową itp.).

Inwestycje finansowe organizacji obejmują: państwa i komunalne papiery wartościowe, papiery wartościowe innych organizacji, w tym dłużne papiery wartościowe, w których zdefiniowano koszty daty i wykupu (obligacje, rachunki); depozyty do autoryzowanego (udziału) kapitału innych organizacji (w tym spółek zależnych i uzależnionych stowarzyszeniach gospodarczych); przyznane innym organizacjom pożyczkom, depozytom depozytom w instytucjach kredytowych, należności nabytych na podstawie koncesji prawa roszczenia; Depozyty organizacji towarzyszowej w ramach prostej umowy o partnerstwie.

Inwestycje finansowe organizacji nie obejmują:

akcje własne wykupione przez spółki akcyjnej z akcjonariuszy w celu późniejszego odsprzedaży lub anulowania;

wekslowanie wydane przez Organizację Organizacji Instytutu Badawczego w rozliczeniach na sprzedawane towary, produkty, wykonane prace, świadczone usługi;

inwestycje w nieruchomości i innych nieruchomości, które mają istotny i prawdziwy formularz dostarczony przez organizację do tymczasowego użytkowania (tymczasowego posiadania i użytkowania) w celu uzyskania dochodu;

metale szlachetne, biżuteria, dzieła sztuki i inne podobne wartości nabyte, aby nie wdrażać konwencjonalnych działań.

W zależności od charakteru inwestycji finansowych, procedura ich nabycia i wykorzystania przez jednostkę inwestycji finansowych może być serią, stroną itp. Homogeniczny kruszywo inwestycji finansowych.

Zgodnie z państwowymi papierami wartościowymi i papierami wartościowymi przyjętymi do księgowości, przynajmniej następującej informacji: nazwa Emitenta oraz nazwa zabezpieczenia, numer, serii itp., Cena nominalna, cena zakupu, koszty związane z nabyciem papierów wartościowych , Całkowita liczba, data zakupu, data sprzedaży lub innej dyspozycji, miejsce przechowywania.

Inwestycje finansowe są akceptowane do księgowania początkowym koszcie. Początkową wartość inwestycji finansowych nabytych za opłatę ujmuje się kwotą faktycznego kosztu organizacji ich nabycia, z wyjątkiem podatku od wartości dodanej i innych podatków (z wyjątkiem przypadków przewidzianych przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej na podatki i opłaty).

Rzeczywiste koszty aktywów nabywania jako inwestycje finansowe są:

kwoty wypłacane zgodnie z umową sprzedawcy;

kwoty wypłacane organizacjom i innym osobom do usług informacyjnych i konsultingowych związanych z nabyciem tych aktywów. Jeśli organizacje przekazały informacje i usługi konsultingowe związane z decyzją w sprawie nabycia inwestycji finansowych, a organizacja nie podejmuje decyzji w sprawie takiego nabycia, koszt tych usług należy do wyników finansowych organizacji handlowej (w ramach innych wydatków ) lub wzrost kosztów organizacji niekomercyjnej okresu sprawozdawczego, gdy zdecydował się nie nabywać inwestycji finansowych; (Zmieniony porządek Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej w wysokości 09/18/2006 N 116N)

wynagrodzenie płacone przez organizację pośredniczącą lub inną osobą, dzięki której aktywa są nabywane jako inwestycje finansowe;

inne koszty związane bezpośrednio z nabyciem aktywów jako inwestycji finansowych.

Nie uwzględnione w rzeczywistych kosztach nabywania inwestycji finansowych przez ogólność i inne podobne koszty, z wyjątkiem przypadków bezpośrednio związanych z nabyciem inwestycji finansowych.

W przypadku nieistnienia kosztów (z wyjątkiem kwot wypłaconych zgodnie z Umową zgodnie z Umową) na zakup takich inwestycji finansowych, takich jak papiery wartościowe, w porównaniu z kwotą wypłacaną zgodnie z umową Sprzedającego, takie koszty są uprawniony do rozpoznawania innych wydatków organizacji w okresie sprawozdawczym, w którym te papiery wartościowe zostały przyjęte do rachunkowości. (Zmieniony porządek Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej w wysokości 09/18/2006 N 116N)

Wartość początkowa inwestycji finansowych uwzględnionych w depozycie do upoważnionego (akcji) Kapitał Organizacji ujmuje ich ocenę pieniężną uzgodnioną przez założycieli (uczestników) organizacji, chyba że prawodawstwo Federacji Rosyjskiej.

Początkową wartość inwestycji finansowych otrzymanych przez organizację za darmo, takie jak papiery wartościowe, jest uznawane:

ich obecna wartość rynkowa jest w dniu przyjęcia rachunkowości. Do celów niniejszego rozporządzenia w ramach obecnej wartości rynkowej papierów wartościowych rozumie się ich cenę rynkową, obliczoną w ustalony sposób przez organizatora handlu na rynku papierów wartościowych;

kwota funduszy, które można uzyskać w wyniku sprzedaży otrzymanych papierów wartościowych w dniu ich przyjęcia do rachunkowości, - w przypadku papierów wartościowych, na których cena rynkowa nie jest obliczana przez organizatora handlu na rynku papierów wartościowych.

Wartość początkowa inwestycji finansowych, w której są akceptowane do rachunkowości, mogą ulec zmianie w sprawach ustalonych przez prawo.

W celu z następującej oceny inwestycje finansowe są podzielone na dwie grupy: inwestycje finansowe, które mogą być określone przez bieżącą wartość rynkową w 2000/02 zainstalowanego PBU oraz inwestycje finansowe, w których ich obecna wartość rynkowa nie jest określona.

Inwestycje finansowe, które można określić w określonej wartości bieżącej wartości rynkowej, znajdują odzwierciedlenie w sprawozdaniu finansowym pod koniec roku sprawozdawczego w obecnej wartości rynkowej, dostosowując ich ocenę do poprzedniego daty sprawozdawczej. Ta regulacja organizacja może produkować miesięczne lub kwartalne.

Różnica między oceną inwestycji finansowych na bieżącą wartość rynkową w dniu sprawozdawczym a poprzednią oceną inwestycji finansowych odnosi się do wyników finansowych organizacji handlowej (w ramach innych dochodów lub wydatków) lub wzrost dochodów lub wydatków Organizacja niekomercyjna w korespondencji z rachunkowością inwestycji finansowych. (Zmieniony porządek Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej w wysokości 09/18/2006 N 116N)

Inwestycje finansowe, dla których nie jest określona bieżąca wartość rynkowa, ma być odzwierciedlenie w sprawozdaniach księgowych i księgowych w dniu sprawozdawczym po początkowym koszcie.

Dochody na inwestycje finansowe są ujmowane jako dochód ze zwykłych działań lub innych wpływów zgodnie z przepisami dotyczącymi rachunkowości "Przychody Organizacji" PBU 9/99, zatwierdzone przez kolejność Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej w wysokości 6 maja 1999 r. N 32N (Zarejestrowany w Ministerstwie Sprawiedliwości Federacji Rosyjskiej 31 maja 1999 r., Numer rejestracyjny 1791).

Koszty związane z dostarczaniem organizacji do innych organizacji kredytowych są ujmowane przez inne wydatki organizacji. (Zmieniony porządek Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej w wysokości 09/18/2006 N 116N)

Koszty związane z usługą inwestycji finansowych organizacji, takich jak wypłata usług Banku i / lub depozytariusza do przechowywania inwestycji finansowych, świadczenie odkrycia z konta Depot itp., Jest ujmowany przez inne wydatki organizacja. (Zmieniony porządek Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej w wysokości 09/18/2006 N 116N)

Inwestycje finansowe są inwestycjami, depozytami organizacji w różnych aktywach, narzędzia do rynku papierów wartościowych. Długoterminowe inwestycje finansowe sugerują długi okres zwrotu i mają na celu przyciągnięcie dochodu w przyszłości. Rozważ koncepcję i główne oznaki takich inwestycji.

Inwestycje finansowe

Inwestycje finansowe obejmują następujące typy aktywów:

• papiery wartościowe z ustalonym terminem i kosztem płacenia;
• depozyty w stolicy innych przedsiębiorstw i organizacji;
• wydane pożyczki (z wyjątkiem bezstronnych) i depozytów;
• nabyte należności i inne.

Takie inwestycje muszą być zgodne z takimi kryteriami jak:

• dostępność potwierdzenia dokumentów;
• przeprowadzenie ryzyka finansowego z takich inwestycji;
• skupić się na zysku.

Rachunkowość inwestycji długoterminowych i inwestycji finansowych prowadzona jest na rachunku 58 "Inwestycje finansowe". Nie obejmują:

• odkuped, aby anulować lub późniejsze sprzedaż własnych zapasów przedsiębiorstwa;
• wydane w stosunkach prawnych zakupu i sprzedaży oraz świadczenia rachunków rachunków;
• inwestycje w nieruchomości przeniesione do wynajęcia za określoną opłatę;
• klejnoty, obrazy itp., Jeśli ich nabycie nie jest związane z zwykłymi działaniami przedsiębiorstwa;
• środki trwałe;
• rezerwy materiałowe;
• wartości niematerialne.

Długoterminowe i krótkoterminowe inwestycje finansowe

Do celów rachunkowości inwestycje inwestycyjne przedsiębiorstwa są podzielone na krótkoterminowy i długoterminowy.

W celach księgowych długoterminowe inwestycje finansowe w bilansie jest linia 1170. Krótkoterminowy jest odzwierciedlony w linii 1240.

W krótkim okresie inwestycje do jednego roku włącznie. Aktywa, które są inwestowane w pieniądze organizacji, mogą być papiery wartościowe innych przedsiębiorstw i organizacji, finanse na pilnych rachunkach depozytowych instytucji kredytowych itd. Takie aktywa są scharakteryzowane jako najłatwiej zaimplementowane.

Wręcz przeciwnie, długoterminowe inwestycje finansowe w bilansie są inwestycjami od ponad roku. Może to być, na przykład:

• udział kapitałowy w stolicy innych organizacji;
• zapewnienie kredytów innym organizacjom;
• nabycie papierów wartościowych (udziałów, obligacji itp.) Z długi okres spłaty.

Są ryzykowne, ponieważ wymaga prognozy strategicznej przez długi okres. Na przykład, cel takich inwestycji może być uzyskany w wyniku stawki kontrolnej w dowolnym głównym przedsiębiorstwie.

Ze względu na fakt, że w inwestycjach finansowych bilansowych odzwierciedlają zarówno aktywa długoterminowe, jak i krótkoterminowe, aby uwzględnić 59 "rezerw na utratę wartości inwestycji finansowych", jest tworzony przez rachunkowość analityczną. Koszt inwestycji w odniesieniu do którego powstała taka rezerwa, odpowiada bilansowi bilansowi minus odpowiednie rezerwy.

Inwestycje finansowe można podzielić na aktywa, dla których obecna wartość rynkowa podlega przedsiębiorczości, a załączniki, dla których taki koszt nie jest określony. Długoterminowe inwestycje finansowe w równowadze nie są podzielone na aktywów lub pasywny. Wszystkie z nich podlegają przypisaniu aktywów.

A jeśli niektóre aktywa włączą się na rynek, inni - nie. Ci, którzy nie obracają się do Artsb, są rejestrowane w dniu sprawozdawczym zgodnie z początkowym kosztem. Jest to dla nich konieczne:

• kontrolować amortyzację;
• wpisz rezerwę na utratę wartości.

Inwestycje inwestycyjne, które odwołają się do łuków podlegających rachunkowościom i sprawozdawczym po zakończeniu odpowiedniego roku na bieżącą wartość rynkową. Jest określany przez dostosowanie wartości zdefiniowanej w poprzednim dniu raportowania.

- Papiery wartościowe, certyfikujące kwotę wkładu pisemnego świadectwa Banku w sprawie pieniędzy depozytowych.

Rodzaje inwestycji finansowych i ich ocena

Wdrożenie inwestycji finansowych powinien być dokładną analizą rynku aktywów finansowych, co przyczynia się do wyboru optymalnej wersji, zapewniając niezawodność i rentowność przeprowadzonych inwestycji.

Inwestycje finansowe - inwestycje w i papiery wartościowe innych organizacji, koszty nabycia; fundusze przyznane w Rosji i za granicą; Depozyty depozytów w instytucjach kredytowych; Należności uzyskane na podstawie koncesji prawa roszczenia itp.

Zgodnie z PBU 19/02 "Rachunkowość inwestycji finansowych" w inwestycji finansowych organizacji do celów księgowych, potrzebne są następujące aktywa: Państwowe i miejskie papiery wartościowe, papiery wartościowe innych organizacji, w tym dłużne papiery wartościowe, w których koszt daty i umorzenia zdefiniowane (obligacje, rachunki); depozyty do autoryzowanego (udziału) kapitału innych organizacji (w tym spółek zależnych i uzależnionych stowarzyszeniach gospodarczych); Dostarczone przez inne organizacje kredytów, depozytów depozytowych w instytucjach kredytowych, należności nabyte na podstawie koncesji prawa roszczenia itp.

W składzie inwestycji finansowych uwzględniono również wkład Organizacji Skradnej w ramach Prostej Umowy Partnerskiej (Tabela 12.1).

Skład inwestycji finansowych

• obecność prawidłowo wykonanych dokumentów potwierdzających istnienie prawa organizacji do inwestycji finansowych oraz otrzymanie środków lub innych aktywów wynikających z tego prawa;
• przejście do organizacji zagrożeń finansowych związanych z inwestycjami finansowymi (ryzyko zmiany cen, ryzyko niewypłacalności dłużnika, ryzyko płynności itp.);
• zdolność do organizowania korzyści ekonomicznych (dochodów) w przyszłości w formie zainteresowania, dywidendy lub wzrostu ich wartości (w formie różnicy między ceną sprzedaży (spłata) inwestycji finansowych i kosztów zakupu, W wyniku jego wymiany stosować przy wykupieniu obowiązków organizacji, zwiększając bieżącą wartość rynkową itp.).

• akcje własne wykupione przez spółki akcyjnej z akcjonariuszy w celu późniejszego odsprzedaży lub anulowania;
• rachunki wydane przez organizację hodowlaną i otrzymane przez organizację sprzedającego w rozliczeniach za sprzedawane towary, produkty, wykonane prace, świadczone usługi (kosztem tych towarów (prace, usługi), jeśli sam płatnik jest kupującym;
• inwestycje w nieruchomości i innych nieruchomości, które mają istotną i rzeczywistą formę dostarczoną przez organizację do tymczasowego użytkowania (tymczasowego posiadania i stosowania) w celu uzyskania dochodów, tj. Aktywa z formą materiałową, taką jak aktywa trwałe, materiały i rezerwy przemysłowe , a także wartości niematerialne nie są inwestycjami finansowymi;
• metale szlachetne, biżuteria, dzieła sztuki i inne podobne wartości nabyte, aby nie wdrażać konwencjonalnych działań.

Jednostka rachunkowości inwestycji finansowych jest wybierana przez organizację niezależnie w celu zapewnienia tworzenia kompletnych i wiarygodnych informacji na temat tych inwestycji, a także odpowiednią kontrolę nad ich obecnością i ruchem. W zależności od charakteru inwestycji finansowych, procedura ich nabycia i wykorzystania przez jednostkę inwestycji finansowych może być seria, partia itp jednolity zestaw inwestycji finansowych.

Organizacja prowadzi rachunkowość analityczną inwestycji finansowych w celu zapewnienia informacji na temat informacji inwestycyjnych i organizacji inwestycyjnych, w których inwestycje te są realizowane (emitenci papierów wartościowych, inne organizacje, których uczestnikiem jest zorganizowanie, organizacje kredytobiorców itp.).

Organizacje konieczne jest prowadzenie rachunkowości analitycznej inwestycji finansowych. Organizacja może tworzyć się w rachunkowości analitycznej dodatkowych informacji na temat inwestycji finansowych organizacji, w tym w kontekście ich grup (gatunków).

Ustęp 6 PBU 19/02 oddzielnie przewiduje, jakie informacje o papierach wartościowych w tym przypadku powinny być ujawnione. Zgodnie z państwowymi papierami wartościowymi i papierami wartościowymi przyjętymi do rozliczania rachunkowości analitycznej należy utworzyć co najmniej następujące informacje: nazwa Emitenta i nazwa bezpieczeństwa, numer, serii itp, cena nominalna, cena zakupu , Koszty związane z nabyciem papierów wartościowych, całkowitej liczby, daty zakupu, daty sprzedaży lub innej dyspozycji, miejsce przechowywania. Cechy oceny i dodatkowe zasady ujawniania w sprawozdaniu finansowym informacjami o inwestycjach finansowych w spółki biznesowe zależne są ustalane przez odrębną ustawę o rachunkowości.

Wstęp i wstępna ocena inwestycji finansowych

Zgodnie z Kodeksem Cywilnym Federacji Rosyjskiej, papiery wartościowe są napędzane własnością organizacji. Podobnie jak każda inna nieruchomość, podlegają obowiązkowej oceny monetarnej refleksji w rachunkowości. Inwestycje finansowe przy uwzględnieniu rozliczania są podzielone na dwie grupy: dla których można określić bieżącą wartość rynkową i nie można go zrobić niemożliwe. Pierwsza grupa obejmuje cytowane papiery wartościowe, PAIS (jeśli założyciel Funduszu Męki regularnie publikuje ich cenę), a także inne inwestycje finansowe, których aktualna wartość jest udokumentowana. W tym przypadku inwestycje finansowe są przyjęte do księgowania początkowym koszcie.

Wartość początkowa inwestycji finansowych nabytych za opłatę z innych organizacji jest uznawana jako kwota rzeczywistego kosztu organizacji ich nabycia, z wyjątkiem podatku od wartości dodanej i innych podatków (z wyjątkiem przypadków przewidzianych przez przepisy Federacja Rosyjska na podatki i opłaty).

• kwoty wypłacane zgodnie z umową sprzedawcy;
• kwoty wypłacane organizacjom i innym osobom do usług informacyjnych i konsultingowych związanych z nabyciem tych aktywów. Jeśli organizacje przekazały usługi informacyjne i konsultingowe związane z decyzją w sprawie nabycia inwestycji finansowych, a organizacja nie zdecyduje o takim nabyciu, koszt tych usług należy do wyników finansowych organizacji handlowej (w ramach wydatków operacyjnych) lub wzrost kosztów organizacji niekomercyjnej okresu sprawozdawczego, gdy zdecydował się na zdobyć inwestycji finansowych;
• wynagrodzenie płacone przez organizację pośredniczącą lub inną osobą, dzięki której aktywa są nabywane jako inwestycje finansowe;
• inne koszty związane bezpośrednio z nabyciem aktywów jako inwestycji finansowych.

Nie uwzględnione w rzeczywistych kosztach nabywania inwestycji finansowych przez ogólność i inne podobne koszty, z wyjątkiem przypadków bezpośrednio związanych z nabyciem inwestycji finansowych.

Rzeczywiste koszty nabywania aktywów jako inwestycje finansowe można określić (zmniejszone lub zwiększone), biorąc pod uwagę sumę różnic wynikających w przypadkach, w których płatność jest dokonywana w rublach w ilości równoważnej kwoty w walucie obcej (warunkowe jednostki monetarne) wcześniej Przyjęcie aktywów jako inwestycje finansowe do rachunkowości.

W przypadku nieistnienia kwoty kosztów (z wyjątkiem kwot wypłaconych zgodnie z umową zgodnie z Traktatem) na zakup takich inwestycji finansowych, takich jak papiery wartościowe, w porównaniu z kwotą wypłacaną zgodnie z Umową zgodnie z Umowa, takie koszty Organizacja ma prawo do rozpoznawania innych kosztów operacyjnych organizacji w sprawozdaniu okresu, w którym podjęto te papiery wartościowe.

Wartość początkowa inwestycji finansowych uwzględnionych w depozycie do upoważnionego (akcji) Kapitał Organizacji ujmuje ich ocenę pieniężną uzgodnioną przez założycieli (uczestników) organizacji, chyba że prawodawstwo Federacji Rosyjskiej.

Wartość początkowa takich inwestycji finansowych, takich jak papiery wartościowe otrzymane przez organizację bezpłatnie od założycieli lub innych organizacji i osób fizycznych, jest uznawany:

• ich obecna wartość rynkowa jest w dniu przyjęcia rachunkowości. Do celów niniejszego rozporządzenia w ramach obecnej wartości rynkowej papierów wartościowych rozumie się ich cenę rynkową, obliczoną w ustalony sposób przez organizatora handlu na rynku papierów wartościowych;
• ilość środków, które można uzyskać w wyniku sprzedaży otrzymanych papierów wartościowych w dniu ich przyjęcia rachunkowości - w przypadku papierów wartościowych, zgodnie z którymi cena rynkowa nie jest obliczana przez organizatora na rynku papierów wartościowych.

Wartość początkowa inwestycji finansowych nabytych na podstawie umów zapewniających spełnienie zobowiązań (płatność) przez środki niepieniężne są ujmowane jako wartość aktywów przeniesionych lub przekazywana przez organizację. Koszt aktywów przekazanych lub przeniesienia do organizacji ustala się na podstawie ceny, w porównywalnych okolicznościach organizacja zwykle określa koszty podobnych aktywów.

Jeżeli niemożliwe jest ustalenie wartości aktywów przeniesionych lub z zastrzeżeniem przeniesienia przez organizację, koszt inwestycji finansowych otrzymanych przez organizację na mocy umów zapewniających spełnienie zobowiązań (płatność) przez środki niepieniężne są określane w oparciu o wartość W porównywalnych okolicznościach zakupiono podobne inwestycje finansowe.

Wartość początkowa inwestycji finansowych dokonanych do wkładu organizacji towarzyszowej w ramach prostej umowy o partnerstwie jest uznawana przez ich ocena pieniężna uzgodniona przez towarzyszy w umowie prostego partnerstwa.

Wartość początkowa inwestycji finansowych, których koszt nabycia, określa się w walucie obcej, określa się w rublach, przekształcenie waluty obcej w tempie Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej, działającą w dniu ich przyjęcia rachunkowości .

Papiery wartościowe, które nie należą do organizacji po prawej stronie własności, zarządzania gospodarczego lub zarządzania operacyjnego, ale te w jego wykorzystaniu lub usunięciu zgodnie z warunkami umowy podejmowane są w ocenie przewidzianej w umowie.

Wartość początkowa inwestycji finansowych, zgodnie z którą są akceptowane do rachunkowości, mogą ulec zmianie w sprawach ustalonych przez prawo i niniejsze rozporządzenie.

W przypadku następującej oceny inwestycje finansowe są podzielone na dwie grupy: inwestycje finansowe, które można określić przez bieżącą wartość rynkową w procedurze ustalonej przez niniejsze rozporządzenia oraz inwestycje finansowe, dla których ich obecna wartość rynkowa nie jest określona.

Inwestycje finansowe, które można określić w określonej wartości bieżącej wartości rynkowej, znajdują odzwierciedlenie w sprawozdaniu finansowym pod koniec roku sprawozdawczego w obecnej wartości rynkowej, dostosowując ich ocenę do poprzedniego daty sprawozdawczej. Ta regulacja organizacja może produkować miesięczne lub kwartalne.

Różnica między oceną inwestycji finansowych na bieżącą wartość rynkową w dniu sprawozdawczym a poprzednią oceną inwestycji finansowych odnosi się do wyników finansowych organizacji handlowej (w ramach dochodów lub wydatków operacyjnych) lub wzrost dochodów lub wydatków Organizacja niekomercyjna w korespondencji z opisem inwestycji finansowych.

Inwestycje finansowe, dla których nie jest określona bieżąca wartość rynkowa, ma być odzwierciedlenie w sprawozdaniach księgowych i księgowych w dniu sprawozdawczym po początkowym koszcie.

Przy zakupie inwestycji finansowych z powodu pożyczonych funduszy, koszty uzyskanych pożyczek i pożyczek są uwzględniane zgodnie z rozporządzeniem w sprawie rozliczania PBU 10/99 "wydatków organizacji" oraz rozporządzenie w sprawie rachunkowości PBU15 / 01 "Rachunkowość kredytów i pożyczki i koszty ich konserwacji ".

Jednym z głównych składników inwestycji finansowych są papiery wartościowe. Następujące rodzaje papierów wartościowych zostały przyjętych do odwołania zgodnie z rosyjskim kodeksem cywilnym Federacji Rosyjskiej: obligacje rządowe, obligacje, rachunki, kontrole, certyfikaty depozytowe i oszczędnościowe, książki oszczędzające na okaziciela, proste i podwójne certyfikaty magazynowe (i każdy Część), przymierza, zapasy, papiery wartościowe prywatyzacyjne, certyfikaty mieszkaniowe, a także pochodne papiery wartościowe - opcjonalne dowody.

Wszystkie papiery wartościowe powinny zawierać obowiązkowe szczegóły. Ich nieobecność lub niespójność pociąga za sobą nieważność transakcji przeprowadzonej przez ich transakcję.

Kupowanie papierów wartościowych

• kwoty wypłacane sprzedawcy;
• koszt informacji i usług konsultingowych związanych z nabyciem tych dokumentów;
• nagroda mediatorzy;
• inne koszty bezpośrednio związane z zakupem artykułów.

Lista ta nie obejmuje odsetek od pożyczek uzyskanych w celu zakupu papierów wartościowych (klauzula 3.2 Orderstwa Ministerstwa Finansów z 15 stycznia 1997 r. Nr 2). Od 1 stycznia 2003 r. Za odsetki od takich pożyczek nie zwiększają wartości inwestycji finansowych (papierów wartościowych) odzwierciedlonych w rachunku bilansowym 58 "Inwestycje finansowe". Należy je przypisać koszty operacyjne (Subaccount 91/2 "inne wydatki").

Wyjątkiem jest tylko przypadek, gdy Spółka otrzymała Spółka wykorzystuje do przedpłaty. Następnie w wysokości zainteresowania konieczne jest zwiększenie należności (str. 15 PBU15 / 01). Ale konieczne jest to, zanim papiery są brane pod uwagę. Również w kosztach zakupów papierów wartościowych nie obejmują ogólnych wydatków (chyba że są bezpośrednio związane z tym zakupem).

Przykład. Organizacja nabyła 100 obligacji organizacji osób trzecich. Cena każdego obligacji - 450 rubli. Próba maklerska wyniosła 540 rubli. (w tym VAT - 90 rubli).

Księgowy musi tworzyć okablowanie:

• konto debetowe 19 "Podatek od wartości dodanej od wartości nabytych", obliczenia kredytu konta 76 "z różnymi dłużnikami i wierzycielami" - 90 rubli. - odzwierciedlenie podatku VAT na usługi maklerskie;
• debet Rachunek 58/2 "Dłużne papiery wartościowe", Kredyt konta 76 "Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami" - 45 450 rubli. (45 000 +
  + 540 - 90) - Obligacje są rekrutowane na bilansie.

Zgodnie z kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej, papiery wartościowe VAT nie podlegają, więc nie jest konieczne odzwierciedlenie przychodzącego podatku VAT.

Umowa sprzedaży może zapewnić, że papiery wartościowe (jak również usługi na rzecz ich nabycia) są wypłacane w rublach w kursie walutowej w dniu przekazywania pieniędzy przez Kupującego. W takiej sytuacji, cena zakupu jest regulowana (zwiększa się lub zmniejsza) przez ilość różnic wsi. To prawda, można to zrobić tylko zanim dokumenty zostaną uwzględnione na konto.

Z reguły większość kosztów zakupu jest bezpośrednio koszt papierów wartościowych. Jeżeli udział wszystkich pozostałych kosztów nie przekracza 5% kwot wypłaconych sprzedawcy, można je uznać za koszty operacyjne.

Przykład. Używamy stanu poprzedniego przykładu.

Inne koszty zakupu obligacji wyniosły 1% (540 rubli. - 90 rubli) / 45 000 RUB., Co jest mniejsze niż 5%. Dlatego księgowy może wziąć pod uwagę je na Subacount 58/2 "Dłużne papiery wartościowe" lub na podszyciu 91/2 "Inne wydatki". W drugim przypadku konieczne jest podjęcie okablowania:

• konto debetowe 76 "Obliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami", konta kredytowe 51 "Rachunki rozliczeniowe" - 45 000 rubli. (100 sztuk * 450 rubli) - przeniesienie pieniędzy na płacenie obligacji;
• rachunki debetowe 76 "Obliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami", konta kredytowe 51 "Rachunki rozliczeniowe" - 540 rubli. - płatne za wynagrodzenie firmy maklerskiej;
• konto debetowe 19 "Podatek od wartości dodanej od wartości nabytych", obliczenia kredytu konta 76 "z różnymi dłużnikami i wierzycielami" - 90 rubli. - odzwierciedla podatek VAT na usługi maklerskie.

Inwestycje finansowe, w zależności od terminów, które są produkowane, są podzielone na 2 typy: długotrwałe i krótkoterminowe.

Termin zwrotu długoterminowych inwestycji finansowych przekracza 1 rok. Takie inwestycje obejmują wkłady do upoważnionego kapitału innych organizacji, w tym kosztów za granicą, aby nabyć udziały, obligacje odsetkowe, świadczenie pożyczek.

Okres powrotny lub spłata krótkoterminowych inwestycji finansowych nie przekracza 1 roku. Ten rodzaj inwestycji finansowych obejmuje również inwestycje w papiery wartościowe, okres spłaty, na który nie jest ustalany bez zamiaru otrzymywania dochodu więcej niż jednego roku.

Do rachunkowości inwestycji finansowych przeznaczony jest konta 58 "inwestycje finansowe".

Procedura odzwierciedlania kredytów na rachunkach rachunkowości Następny:

• rachunki debetowe 58/3 "Lista pożyczek",
• kredyt konta 51 "Konta rozliczeniowe";

• rachunek debetowy 76 "Obliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami,
• konto kredytowe 99 "Zyski i straty";

• konto kredytowe 76 "Obliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami".

Partia otrzymująca pożyczone środki jest zobowiązane do zapłaty podatku od wartości dodanej do budżetu.

Podczas spłacenia otrzymanych pożyczek, dokonuje się następującym wpisem w rachunkowości:

• konto debetowe 51 "Konta rozliczeniowe",
• konto kredytowe 58 "Inwestycje finansowe".