Organizacja lub IP, płacenie dochodu pracownikowi, w ogólnym przypadku musi utrzymywać NDFL. W końcu pracodawca jest ujmowany w tym przypadku (ustęp 1 art. 226 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej). Są obecne prezenty wydane pracownikom w formie pieniężnej lub naturalnej? W 2017 r. Opowiemy o obliczeniu prezentów NFFL w 2017 roku.

Prezent podlega NDLL?

Przy określaniu podstawa podatkowa Ndl jest brany pod uwagę wszystkie dochody podatników, które otrzymuje się zarówno w formie monetarnej, jak i naturalnej (ustęp 1 art. 210 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej). W związku z tym główna zasada Prezenty podlegają NDFL. Pytanie będzie tylko w związku z tym, czy koszt prezentu musi być podatek.

Jaka kwota prezentu nie podlega podatkowi dochodowemu osobistym

NK Federacji Rosyjskiej opiera się z darów opodatkowanych uzyskanych przez osoby z organizacji i IP, jeżeli koszt takich prezentów łącznie w roku kalendarzowym nie przekracza 4000 rubli (pkt 28 art. 217 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej) .

Jednak niektóre kategorie. Fiseł Koszt prezentów rocznie może osiągnąć 10 000 rubli i jest nadal zwolniony z opodatkowania. Jest to w szczególności o takich osób, jak (klauzula 33 sztuki. 217 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej):

• weterani lub wyłączone słowo;
• wdowa personelu wojskowego, który zmarł podczas wielkiej wojny patriotycznej;
• wdowa dóbr niepełnosprawnych martwych;
• pracownicy smoły;
• były więźniowie obozów koncentracyjnych nazistowskich.

Pracodawca musi przeprowadzić spersonalizowaną księgowość przychodów w postaci prezentów pochodzących z takiego pracodawcy przez osoby fizyczne. Rzeczywiście, jeśli w kontekście beneficjentów dochodów, pracodawca będzie mógł kontrolować nadmiar wartości prezentów wydanych w stosunku do wartości bez opodatkowania.

NDFL z pracownikiem upominkowym w 2017 r.: Ceny

NDFL z prezentu oblicza się w zależności od tego, czy uważa się. W końcu prezenty mieszkańców opodatkowania Federacji Rosyjskiej są wychowywane w tempie 13%, oraz nierezydentów - w tempie 30% (str. 1, 3 sztuki. 224 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

NDFL i prezent od organizacji: zdobione udokumentowane

Aby potwierdzić prawo do zmniejszenia kosztu daru dla kwoty nieodlegalnej, konieczne jest udokumentowanie faktu darowizny. Na przykład podpisuj odpowiednią umowę z pracownikiem (list Ministerstwa Finansów 12 sierpnia 2014 r. Nr 03-04-06 / 40051). Przypomnijmy, że pisemna umowa darowizny jest obowiązkowa, jeśli koszt prezentu przekracza 3000 rubli (ust. 2 art. 574 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Ponadto, jeśli pracownik lub były pracownik Odnosi się do preferencyjnej kategorii, dla której dochód bez względu na podlegający opodatkowaniu wynosi 10 000 rubli, pracodawca musi otrzymać kopie dokumentów potwierdzających specjalny status jednostki.

Jak i kiedy trzymać NDFL z prezentu na pracownika

NDFL z daru z reguły należy zachować przez pracodawcę bezpośrednio z dochodu, gdy jest wypłacana i wymieniona nie później niż dzień roboczy po dniu płatności dochodowych (pkt 4 art. 226, pkt 6 art. 226 Federacja Rosyjska). Problemy nie powstają, jeśli prezent zostanie wydany przez pieniądze.

Jeżeli prezent zostanie wydany w naturze, NDFL jest potrzebny z najbliższych płatności gotówkowych, przestrzegając wymogu, że wykryty podatek nie przekracza 50% wypłaconego dochodu (pkt 4 art. 226 RF).

W przypadku zaplanowania płatności gotówkowych nie są planowane, a także NDFL, nie został zatrzymany do końca roku kalendarzowego, pracodawca musi zgłosić się również do takiej jednostki nie później niż 1 marca przyszłego roku, jak również Podobnie jak w inspekcji podatkowej niemożności, aby utrzymać NDFL. Dochód, z którego podatek nie jest zachowywany i suma niepoznadowego NDFL (pkt 5 art. 226 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Wiadomość jest wykonana w formie odniesienia 2-NDFL (kolejność federalnej służby podatkowej 30 października 2015 r. MMB-7-11 / [Chroniony e-mail]).

I jaki rodzaj utalentowanego kodeksu dochodu NDFL będzie w tej pomocy? W ogólnym przypadku kod 2720 jest zainstalowany dla prezentów. Ale przy wydawaniu prezentów weteranów lub niepełnosprawnych WFA, robotnicy tylnej i innych kategorii osób wymienionych w pkt 33 sztuki. 217 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, w pomocy 2-NDFL wskazuje kod dochodowy 2790 (

Konsultacje podano 07.06.2016.

Ltd., zaangażowany w produkcję i użycie USN z obiektem opodatkowania "Przychody", kwestie robotników robotniczych. Po odwołaniu "niewiążą" odbywa się z zarobkami pracowników (przy zakupach cen od dostawców). Czy muszę przekształcić koszty odzieży roboczej w cenach detalicznych włączenia do księgi dochodów?

Konsultacje ta nie uwzględnia legalności posiadania z zarobków pracownika, gdy koszt odzieży jest zwolniony z cen zakupów od dostawców, a nie wartość rezydualna, biorąc pod uwagę zużycie kombinezonów.

Uznając pytanie, przyszliśmy do następnego wniosku:

Organizacje nie są zobowiązane do ponownego obliczenia kosztów kombinezonów w cenach detalicznych refleksji w ramach dochodów. W celu obliczenia podatku wypłaconego w związku z wykorzystaniem USN, kwota dochodu bez przychodów zostanie uwzględniona kwotę, która zostanie zwrócona przez Organizację, równą kosztom retencji (w tym przypadku nabycie odzież robocza od dostawców).

Uzasadnienie wyjścia:

Definicja kombinezonów jest przedstawiona w instrukcjach metodologicznych na temat rozliczania narzędzi specjalnych, specjalnych adaptacji, sprzętu specjalnego i odzieży specjalnej zatwierdzonej przez kolejność Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 26 grudnia 2002 r. N 135N (zwany dalej - wytyczne).

Według ust. 2 Instrukcje metodyczne W ramach odzieży roboczej oznacza środki ochrony indywidualnej (SIZ) pracowników organizacji.

Odzież specjalna, wydawana pracownikom, jest własnością organizacji i jest zwrotna: gdy zwolnienie, podczas przeniesienia w tej samej organizacji do innej pracy, dla których specjalne ubrania wydane przez nich, specjalne buty i urządzenia zabezpieczające nie są świadczone przez normy, jak jak również po terminach ich skarpetek w zamian uzyskanych przez nowe (str. 64 Instrukcje metodyczne).

Biorąc pod uwagę sztukę. 238, 243, 246, 248, 392 TK RF Po zwolnieniu pracownika, pracodawca może wymagać odszkodowania za koszty kombinezonów, nie zwrócony przez pracownika. To jest teoretycznie, ta odzież robocza może być używana w przyszłości do wygaśnięcia terminu użytkowania.

Usn.

Podatnicy płacili w związku z wykorzystaniem USN (zwany dalej podatkiem) są ujmowane przez organizację i indywidualni przedsiębiorcy.którzy przekazali USN i zastosowały go w sposób określony w rozdziale 26.2 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej (pkt 1 art. 346.12 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jeśli podatnik zdecydował się jako przedmiot opodatkowania podatku dochodowego, wysokość podatku Dotyczy to wszystkich odebranych dochodów podatników ustanowionych w ust. 1 art. 346.15 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej oraz koszty, w szczególności nabycie odzieży roboczej nie są uwzględniane (ustęp 1 art. 345,14 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Procedura określania przychodów w USN jest ustalana w art. 346.15 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Jest używany przez wszystkich podatników znajdujących się na USN, niezależnie od wybranego obiektu podatkowego.

Zgodnie z ust. 1 sztuki. 346.15 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej przy określaniu zakładu podatkowego w celu uzyskania dochodów określony w sposób określony w ust. 1 i 2 sztuki. 248 Kodeks podatkowy. Przychody nie uwzględnione w opodatkowaniu są wymienione w pkt 1.1 sztuki. 346.15 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Zgodnie z ust. 1 sztuki. 248 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej o dochodach za sztukę. 248 Kodu podatkowego odnoszą się:

Przychody ze sprzedaży towarów (prace, usługi) i prawa własności (lub przychody ze sprzedaży), określone zgodnie z ust. 3 sztuki. 38 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej;

DOCHODY NEALIZACJI.

W tym przypadku przychody nie inżynieryjne są określane w sposób określony przez art. 250 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, z uwzględnieniem postanowień rozdziału 25 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Określony w art. 250 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej Lista dochodów nieregulatora jest otwarta (litery Ministerstwa Finansów Rosji w dniach 07.05.2010 nr 03-03-06 / 1/316, od 05.23.2013 nr 03-03 -06 / 3/18988, od 08.08.2013 nr 03-03 -06/4/32160).

Przy dochodach w dochodach pewnego działania gospodarczego, nie wymienione w art. 250 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, należy wziąć pod uwagę art. 41 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej (patrz uchwałę FAS Dystrybucji Moskwy z 13.04.2011 W przypadku nr A40-59214 / 10-35-324).

Zgodnie z kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej, dochód jest uznawany za korzyść ekonomiczną w formie gotówki lub naturalnej, uwzględniona, jeśli jest to możliwe, aby ocenić i w zakresie, w jakim można ocenić takie korzyści i określone zgodnie z głowy " osoby fizyczne."," Podatek dochodowy "NK RF (art. 41 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Należy zauważyć, że zgodnie z art. 246 TK RF, w utratę własności, ilość szkód spowodowanych pracodawcą jest określona przez rzeczywiste straty obliczone na podstawie cen rynkowych działających w tym obszarze na dzień szkody, ale nie niższy niż wartość nieruchomości według do rachunkowość Biorąc pod uwagę stopień zużycia tej nieruchomości (patrz także definicja apelacji SK w sprawach cywilnych Sądu Okręgowego Kurgana z 29 stycznia 2015 r. W sprawie nr 33-246 / 2015). Ilość uszkodzeń powinna być określona w warunkach wartości w rublach (definicja kasacyjna SC w sprawach cywilnych Trybunału Regionalnego z 09.08.2011 r. W sprawie nr 33-7875 / 2011). To jest teoretycznie, ta odzież robocza może być używana w przyszłości do wygaśnięcia terminu użytkowania.

W oparciu o warunki problemu, dochód organizacji w rozpatrywanej sytuacji jest koszt kombinezonów równych wartości jej nabycia od dostawców.

W konsekwencji biorąc pod uwagę sztukę. 41, ustęp 1 sztuki. 346.17 Kodeksu Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej w sytuacji rozpatrywanej w celu obliczenia podatku w składzie dochodu bez przychodów zostaną uwzględnione kwotę do zwrotu organizacji w okresie jej odliczenia od wynagrodzenia pracownika, równa kosztów zdobywania kombinezonów od dostawców * (1).

Ponieważ dochód w rozpatrywanej sytuacji jest związany z zwrotem rzeczywistych strat organizacji, wyrażonej w warunkach wartości w rublach, a nie do uzyskania dochodów w naturze, a następnie wymóg normy § 4 sztuki. 346.18 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej o rachunkowości przychodów w cenach rynkowych określonych przez przepisy art. 105.3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, sprawa nie ma zastosowania do rozpatrywanego.

W związku z tym organizacja nie wymaga kosztów odzieży roboczej w cenach detalicznych refleksji w przychodach.

Odpowiedź przygotowana:

Usługa ekspertów GGura konsultingu prawnego

Kontrola jakości:

Recenzent Garant Doradztwa Prawnego

audytor, członek MoAP Melnikova Elena

────────────────────────────────────────────────────────────────────────

* (1) Zatrudnienie, że Organizacja otrzyma odszkodowanie na podstawie cen rynkowych działających w tym obszarze w dniu uszkodzenia uszkodzenia, dochód organizacji byłaby wartością, która określiłaby na podstawie cen rynkowych (ale nie niższa niż wartość właściwości zgodnie z danymi rachunkowości uwzględniających stopień zużycia tej właściwości).

Z artykułu dowiesz się:

1. Jakie podatki i składki, w jakiej kolejności powinny być pobierane podczas przedstawienia prezentów dla pracowników.

2. Jak zrobić prezenty pracownikom w celu obliczania podatku dochodowego, z USN.

3. W jakiej kolejności odzwierciedlają prezenty pracownikom w rachunkowości.

Nie jest tajemnicą, że najczęstszym sposobem wyrażania wdzięczności lub ma znak uwagi na inną osobę - dać mu prezent. Dlatego wielu pracodawców praktykuje "pozycję" swoich pracowników w ramach kultury korporacyjnej. Wystarczy korzyść z przyczyn prezentacji prezentów: jest to oficjalne daty świąteczne, takie jak Nowy Rok, Obrońca Dzień Ojczyzny (23 lutego), Międzynarodowy Dzień Kobiet (8 marca) oraz indywidualny, na przykład, profesjonalne wakacje lub urodziny pracownika. Jednak pomimo całej uroczystości w tej chwili prezentacja prezentów dla pracowników z punktu widzenia rachunkowości operacja gospodarczaŻe potrzebujesz, aby to zrobić, zastanowić się w rachunkowości, obliczanie podatków i składek. Jak zrobić to dobrze i co zwrócić uwagę na księgowy, rozważ w tym artykule.

Co to jest prezent

Prezent na prezent - powrót. W celu prawidłowego wydania transferu pracownika upominkowego, a następnie prawidłowo naładować podatki i składki z tej operacji, konieczne jest określenie, w jaki sposób ten prezent jest kwalifikowany z punktu widzenia prawodawstwa cywilnego i pracy.

1. Dar, który nie jest związany aktywność pracy pracownik (dla rocznicowych i świątecznych dat itp.).

Według Kodeks cywilny Federacja Rosyjska uznaje dar (w tym środki pieniężne, bony upominkowe), które jedna strona (dawca) przekazuje drugą stronę (przynależność) bez kosztów (pkt 1 art. 572 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej). W kontekście tego artykułu darczyńca działa jako pracodawca, a znany pracownik. Przeniesienie prezentów jest przeprowadzane w oparciu o umowę darowizny.

! Uwaga: Umowa darowizny musi koniecznie na piśmie, jeśli koszt prezentu przekracza 3000 rubli, a akty darczyńcy jednostka (Ustęp 2 sztuki. 574 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej). Jednak bezpieczniejsze dla pracodawcy do wprowadzenia pisemnej umowy darowizny z pracownikiem w każdym przypadku, niezależnie od kosztu daru, aby uniknąć możliwych roszczeń organów podatkowych i funduszy.

Jeśli prezentacja prezentów występuje znacznie, na przykład, wszyscy pracownicy do 8 marca, nie ma potrzeby zawarcia poszczególnych umów z każdym pracownikiem. W takim przypadku wskazane jest sporządzenie wielostronnej umowy darowizny, w której każdy z odbiorców prezentów dostarczy swój podpis (art. 154 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej).

2. Prezent jako zachęcający do pracy.

Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej przewiduje prawo pracodawcy do wynagrodzenia swoich pracowników z cennymi prezentami jako promocję pracy (art. 191 Kodeksu Pracy Federacji Rosyjskiej). W tym przypadku koszt upominkowy jest w ramach wynagrodzenia, a przeniesienie prezentu nie opiera się na umowie darowizny, ale na podstawie umowy o pracę z pracownikiem.

Prezenty wydane pracownikom jako zachęcające do pracy, w rzeczywistości są składkami produkcyjnymi. O zamówieniu film dokumentalny I potwierdź nagrody dla pracowników, w których możesz przeczytać.

NDFL z prezentami dla pracowników

Prezent wydany przez pracownika, zarówno gotówką, jak iwymo, jest uznawany za jego dochód i podlega nDFL Cover.. Obowiązek naliczania i utrzymania podatku dochodowego od osób fizycznych od dochodów pracowników jest na pracodawcy, ponieważ jest to agent podatkowy. W którym podatek nie podlega całkowitej ilości prezentu, ale tylko ponad 4000 rubli. (Paragraf 28 art. 217 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej). Stosując to ograniczenie, musisz wziąć pod uwagę całkowity Prezenty wydane przez konkretnego pracownika w formie monetarnej i naturalnej w ciągu roku kalendarzowego.

Przykład.

• W 2014 r. Pracownik otrzymał pierwszy prezent w marcu (do Międzynarodowego Dnia Kobiet). Koszt pierwszego prezentu to 2800 rubli. Ponieważ koszt prezentu jest mniejszy niż 4000 rubli., NDFL nie jest od niego obciążony.
• We wrześniu 2014 r. Pracownik otrzymał dowód urodzinowy w wysokości 3000 rubli. W tym przypadku konieczne jest utrzymywanie NDFL z kwoty daru przekraczającego 4000 od początku roku, czyli z kwotą 1800 rubli. (2800 + 3000 - 4000).
• Oczywiście wszystkie kolejne prezenty nadane temu pracownikowi wydawane w obecnym roku kalendarzowym, na przykład przez Nowy Rok, muszą podlegać NDFL w całości.

NDFL z kosztów prezentów jest obliczany wspólny porządek: w wysokości 13%, jeśli pracownik mieszkaniec w wysokości 30%, jeśli pracownik nie jest rezydent podatkowy Rf. Więcej o tym, którzy są mieszkańcami takimi i nierezydentami, a także o cechach rachunku NDFL z dochodem nierezydentowym, możesz przeczytać.

! Uwaga: za chwilę przytrzymaj NDFL. i przeniesienie do budżetu zależy od jaka forma jest prezentem (List z federalnej służby podatkowej z dnia 22 sierpnia 2014 N SA - 4-7 / 16692):

• jeśli prezent wydał pracownik forma monetarna, aby utrzymać podatek i przeniesienie go do budżetu jest konieczne w dniu wydawania kwoty upominkowej z rejestru gotówkowego lub przeniesienia do rachunku osobistego pracownika;
• jeśli wydano prezent naturalna forma, aby utrzymać i wymienić dochód osobisty NDFL potrzebny w nadchodzącym dniu płatności pieniądze pracownik, na przykład w nadchodzącym dniu płatności wynagrodzenie. Jeśli, po darze, pracownik nie zapłaci żadnych płatności do końca roku kalendarzowego, pracodawca nie może później niż miesiąc od daty okresu podatkowego (rok) na piśmie do pracownika, a także podatek władze w miejscu włączenia na niemożliwość prowadzenia podatku dochodowego od osób fizycznych i organu podatkowego. W takim przypadku pracownik jest wypełniony instalacyjnym 2-NDF, w którym w polu "Znak" należy określić wartość "2" i jest dostarczana do IFTS nie później niż 31 stycznia przyszłego roku.

Dochód otrzymany przez pracownika w formie prezentów jest odzwierciedlany pomóż 2-NDFL W następującej kolejności:

• suma każdego prezentu (w tym nieprzekraczającego 4000 rubli) znajduje odzwierciedlenie w certyfikacie jako dochód z kodem 2720;
• kwota daru, która nie podlega włączeniu NFFL (tj. Do 4000 rubli), znajduje odzwierciedlenie w certyfikacie jako odliczenie z kodem 501.

Wkłady ubezpieczeniowe z ilością prezentów dla pracowników

Aby ustalić, składki ubezpieczeniowe są obciążane ilościami prezentów pracowników lub nie są obciążone, konieczne jest jasno zrozumieć, że te prezenty są uznawane na płatności. Zgodnie z ustawą nr 212-FZ, płatności i inne wynagrodzenie pracowników w ramach pracowników podlegają składkom ubezpieczeniowym. związek pracy (Część 1, art. 7) i płatności i inne wynagrodzenie w ramach umów prawa cywilnego nie podlegają przedmiotowi, którego przeniesienie własności nieruchomości (do której dotyczy umowy darowizny) (część 3 sztuki. 7). Oznacza to:

• jeśli prezenty są wydawane pracownikom na podstawie umów pracy i zbiorowych bez opracowywania umów darowiznowych, ilość takich prezentów podlegają składkom ubezpieczeniom;
• jeśli prezenty (w tym w gotówce) są wydawane pracownikom na podstawie pisanych więźniów umów darowizny, kwota tych prezentów nie podlega składkom ubezpieczeniowym W FFR, FF4S, FSS, w tym W przypadku ubezpieczeń przed wypadkami w produkcji i chorobach zawodowych.

Taki wniosek jest zawarty w listach Ministerstwa Zdrowia i Rozwoju Społecznego z 27.02.2010 N 406-19 "Prowadzenie składek ubezpieczeniowych indywidualnych płatności"; Od 05.03.2010 N 473-19 "na wypłatę składek ubezpieczeniowych z kosztów prezentów do pracowników".

! Uwaga: Umowa darowizny nie powinna zawierać żadnych odniesień do pracy pracy i umów zbiorowych, a także inne lokalne akty organizacji. Ponadto, w porozumieniu DARMENT, nie jest konieczne obliczenie kosztu daru, w zależności od postu pracownika, jego wynagrodzenia, wskaźników pracy lub w jakikolwiek inny sposób ustanowienia relacji między działalnością pracy pracownika a prezentacja prezentu. W przeciwnym razie inspektorzy będą mieli wszelkie powody, aby rozważyć prezenty na promocję pracy i utrzymanie składek ubezpieczeniowych.

Rachunkowość prezentów przy obliczaniu podatku dochodowego, USN

Zdolność do uwzględnienia kosztów prezentów do pracowników wydatków podatkowych bezpośrednio zależy bezpośrednio od celu i przyczyny prezentacji takich prezentów.

1. Prezenty dla pracowników nie są związane z wynikami pracy i produkcjiNa przykład prezenty dla rocznicowych dat, oficjalne wakacje.

Przy obliczaniu podatku dochodowego koszt takich prezentów dla pracowników nie brać pod uwagę w kosztach podatkowych (pkt 16 art. 270 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej). Organizacje i IPS, które wykorzystują UPN z przedmiotem opodatkowania "Przychody - wydatki" mogą również nie zostać uwzględnione w kosztach takich prezentów dla pracowników, ponieważ ten gatunek Wydatki nie są nazwane w zamkniętym wykazie wydatków (ustęp 1 art. 346.16 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

2. Cenne prezenty dla pracowników wydawane są jako promocja pracy (Art. 191 Kodeksu Pracy Federacji Rosyjskiej).

W tym przypadku koszt cennych prezentów związanych z wynikami produkcyjnymi oraz przewidziane przez umowy o pracę, może być brany pod uwagę Przy obliczaniu podstawy podatkowej dla podatku dochodowego organizacji w ramach kosztów kosztów pracy (list Ministerstwa Finansów Rosji w dniach 02.06.2014) nr 03-03-06 / 2/26291). Przez analogię koszt takich prezentów można również wziąć pod uwagę w wydatkach, gdy płakały.

VAT podczas przenoszenia prezentów do pracowników

Zgodnie z kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej, przeniesienie własności towarów bez kosztów jest uznawane za realizację i jest przedmiotem włączenia podatku VAT (PP. 1 ust. 1 art. 146 Kodeksu Podatkowego Federacja Rosyjska). Odpowiednio, od kosztów prezentów przekazywanych do pracowników konieczne jest zakochanie podatku VAT (List Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej wobec 22 stycznia 2009 r. Nr 03-07-11 / 16). Należy uważać za następujące:

• VAT z kwoty prezentu wydawanego pracownika w gotówce nie jest obciążona.
• CZASOWY VAT z kosztów prezentów do pracowników powinny organizacje i PI stosując ogólny system podatkowy, a także przetłumaczone na UNVD. Ponieważ przeniesienie prezentów dla pracowników nie jest przeprowadzane w ramach działań przetłumaczonych eNVD PłatnośćOperacja ta jest ujmowana jako przedmiot opodatkowania VAT w ogólnie ustalonym sposobie (klauzula 4 art. 345,26 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).
• Organizacje i IPS przy użyciu UPN nie są płatnikami VAT, więc nie są one zobowiązane do naliczania podatku VAT z kosztów prezentów do pracowników (ust. 2 art. 346.11 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).
• Koszt prezentu przekazanego pracownikowi jako promocję pracy nie podlega podatkowi VAT. Taka pozycja jest trzymana władze sądowe (Rezolucje FAS. Centrum Od 02.06.2009 N A62-5424 / 2008 FAS Okręg Ural w styczniu 19 stycznia 2010/09-C2).

Podstawa podatkowa VAT jest cena nabycia prezentu, obliczenia podatkowe przeprowadza się w stawce 18% (klauzula 3 art. 164 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej). W tym samym czasie, "wejście" VAT z kosztów daru można podjąć do odliczenia (jeśli jest faktura).

Uogólnienie

Ponieważ uogólnienie powyższego, zwracam uwagę na znak, który odzwierciedla związek między podstawą daru pracownika upominkowego (jest prezentem w promocji pracy lub nie) oraz kolejności podatków i składek z kwoty upominkowej .

Zgodnie z tym samym tabletem, definiujmymy, jakie podatki i składki podlegają na przykład prezenty dziecięce, prezentowane pracownikom na nowy rok. Oczywiście takie prezenty nie są promujące do pracy, jednak, aby to były oczywiste i sprawdzające, konieczne jest sporządzenie umowy upominkowej. Ponadto w tym przypadku wygodniejsze jest zakończenie wielostronnego dar darowizny. Ilości prezentów, w tym prezenty noworoczne dla dzieci pracowników, podlegają NDFL. Ale składki ubezpieczeniowe nie są konieczne do uzyskania, ponieważ takie prezenty nie należą do płatności w ramach stosunków pracy. Przy obliczaniu podatku dochodowego i po płakaniu, takie wydatki nie zmniejszają podstawy opodatkowania. Od kosztów przesyłanych prezentów musisz nargać VAT.

Prezenty księgowe dla pracowników

Rachunkowość prezentów dla pracowników proponuję rozważyć na konkretnym przykładzie.

LLC Svetok postanowił przedstawić prezent swoim pracownikom Sorokin N.n. W związku z 50. rokiem. Pracownik ma pierwszy prezent od początku roku.

Procedura refleksji rachunkowości zależy od tego, co formularz prezent jest przekazywany pracownikowi: naturalny lub monetarny.

1. Prezent to na rękę wart 5900 rubli. (w tym VAT 900 rubli).

2. Prezent jest kwota pieniędzy 5 900 RUB.

W badanym przykładowym pracownik upominkowy nie jest związany z działalnością pracy (prezentem dla rocznicy), w związku z tym stosuje się obliczenia, 73 "obliczeń z personelem dla innych operacji". Jeśli wykorzystywany jest cenny prezent jako promowanie do pracy, a następnie stosuje się do obliczeń, 70 "obliczeń dla wynagrodzeń".

Tak więc prezentacja prezentów dla pracowników - procedura, bez wątpienia jest przyjemna i uwierzyła, a dla dawcy. Jednak dla księgowego obejmuje wiele "pułapek", z którymi mam nadzieję, że pomożesz sobie poradzić w tym artykule. Oraz za pożegnanie z kilkoma zaleceniami na temat prezentów dla pracowników. Po pierwsze, jeśli to możliwe, daj pracownikom, bez względu na to, jak trwa, materiały papiernicze (pamiętniki, uchwyty, ...), myszy komputerowe, napędy flash i podobne elementy, które można odpisać jako materiały eksploatacyjne bez prowadzenia ich jako prezentów. A drugi, jeśli przyjęto prezent pracownika jako promocję pracy, lepiej jest wydawać go tak, jak w tym przypadku inspekcja nie pojawi się w tym włączeniu wydatki podatkowe. A nie akwracę VAT.

Rozważ artykuł przydatny i interesujący - udostępnij z kolegami w sieciach społecznościowych!

Są komentarze i pytania - napisz, omówimy!

Yandex_partner_id \u003d 143121; yandex_site_bg_Color \u003d "ffffff"; yandex_stat_id \u003d 2; Yandex_ad_Format \u003d "Direct"; Yandex_Font_size \u003d 1; yandex_direct_type \u003d "pionowe"; yandex_direct_border_type \u003d "blok"; yandex_direct_limit \u003d 2; yandex_direct_title_font_size \u003d 3; yandex_direct_links_undline \u003d false; yandex_direct_border_color \u003d "cccccc"; yandex_direct_title_color \u003d "000080"; yandex_direct_url_color \u003d "000000"; yandex_direct_text_color \u003d "000000"; yandex_direct_hover_color \u003d "000000"; yandex_direct_favicon \u003d true; yandex_no_sitelinks \u003d true; dokument.Write ("");

Podstawa normatywna

1. Kodeks Cywilny Federacji Rosyjskiej
2. Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej
3. Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej
4. Prawo federalne 24 lipca 2009 r. Nr 212-FZ "w sprawie składek na ubezpieczenie Fundusz emerytalny Federacja Rosyjska, Fundusz Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej, Fundusz Federalny do obowiązkowego ubezpieczenia medycznego "
5. List Ministerstwa Finansów Rosji od 02.06.2014 Nr 03-03-06 / 2/26291
6. List Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej wobec 22 stycznia 2009 r. Nr 03-07-11 / 16
7. List FTS od 08.22.2014 N SA - 4-7 / 16692
8. Listy Ministerstwa Zdrowia i Rozwój Społeczny z 27.02.2010 N 406-19, od 05.03.2010 N 473-19

Jak zapoznać się z oficjalnymi tekstami określonych dokumentów, dowiedz się w sekcji

W szkole organizacja specjalnych i mundurów dla swoich pracowników jest regulowana przez wymogi normy art. 22 Kod pracyzgodnie z którym pracodawca jest zobowiązany do zapewnienia swoich pracowników sprzętu, narzędzi, dokumentacji technicznej i innych środków niezbędnych do wykonywania ich pracy i oficjalne obowiązki. Jest to kategoria "innych środków" i odnosi się do kombinezonów.

Konieczne jest rozróżnienie dwóch kategorii odzieży wystawionych przez pracodawcę swoim pracownikom: kombinezony wydane pracownicy zaangażowani w szkodliwą produkcję, i odzież specjalna - forma korporacyjna lub mundur. Każdy rodzaj odzieży zakupionych dla pracowników ma własne cechy.

Zgodnie z wymogami art. 221 Kodeksu Pracy do wykonywania pracy ze szkodliwymi i / lub niebezpiecznymi warunkami pracy, a także na pracach wykonywanych w specjalnych warunkach temperaturowych lub związanych z zanieczyszczeniem, pracownicy są wydawane za darmo certyfikowane specjalne ubrania i buty . Takie ubrania i buty są wydawane zgodnie z:

• "Typowe standardy sektorowe", zatwierdzone. Rozwiązanie Ministerstwa Pracy Federacji Rosyjskiej z dnia 30 grudnia 1997 r. 69 (dalej - Uchwała nr 69);
• "Zasady dostarczania pracownikom specjalnej odzieży, butów i innych urządzeń ochronnych osobistych", zatwierdzonych. Rozwiązanie Ministerstwa Pracy Federacji Rosyjskiej 18 grudnia 1998 r. Nr 51 (zwany dalej dekretem nr 51).

Nabycie sprzętu ochronnego osobistego i zapewnienia pracowników zgodnie z wymogami ochrony pracy jest dokonywane kosztem pracodawcy (art. 212 i art. 219 kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej). Procedura dostarczania pracowników w kombinezonach i specjalnej ochronie ochrony powinna być ustalona w pracy (zbiorowej) umowy.

Zgodnie z normami przepisów pracy, pracodawca ma prawo, biorąc pod uwagę opinię organizacji związkowej lub innego przedstawiciela wybranego przez zespół zatrudnienia (na przykład Radę Grupy Pracy, w swoich prawach i uprawnień Będąc analogiem organizacji związkowej) oraz na podstawie sytuacji finansowej tej organizacji, ustanawiając normy dotyczące wydawania kombinezonów innych niż przemysł.

Aby organizacja organizacji roszczenia z organów podatkowych w bezprawnym założeniu bazy podatkowej dla podatku dochodowego, specjalne normy powinny być uzgodnione przez układ zbiorowy, zostały wymienione w umowach o pracę z pracownikami i egzekwowany wewnętrznie dokumenty regulacyjne Organizacje. W niektórych przypadkach organizacja, chcąc zminimalizować pracę papierową, jest ograniczona do wprowadzenia odpowiednich akapitów do umów zbiorowych lub pracy. Organizacja ta przechodzi z faktu, że kombinezon mają na celu zapobieganie lub zmniejszanie wpływu pracowników szkodliwych i niebezpiecznych czynników oraz w obronie przed zanieczyszczeniem, co jest związane z stosunkami pracy.

Jest to jednak zbyt wąskie rozważanie problemu. Od czasu nabycia odzieży roboczej zgodnie z art. 255 Kod podatkowy Odniesienie do kosztów pracy, wówczas ta kategoria wydatków musi być przepisana w wewnętrznych dokumentach organizacji. Ponadto koszty naprawy, wymiany, mycia, odzieży suszenia będą traktowane w przypadku kosztów pracy. Ponieważ ciężar dowodu ważności i uzasadnienia kosztów miejsc ustawodawcy na podatniku, konieczne jest uzasadnienie ich potrzeby dokumentów wewnętrznych, a także zarejestrować procedurę rachunkowości i wydawania odzieży roboczej w polityce rachunkowości i podatkowej organizacji.

Kombinezony otrzymane przez pracowników pozostaje własnością organizacji. Takie kombinezony są brane pod uwagę w składzie rezerw materiałów. Bo w widoku specjalne warunki Jej praca działa użyteczne użycie Nie przekroczy jednego roku, to odzież, która stała się bezużyteczna, jest odpisywana na podstawie aktów.

Pojawiają się duże problemy prawne i podatkowe z jednolitą odzieżą (forma korporacyjna) . Definicja terminu "jednolita odzież" jest podana w liście Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej w wysokości 01.11.2005 nr 03-03-04 / 2/99: jednolite odzież nie chroni pracownika przed szkodliwym i niebezpiecznym wpływ otaczający lub czynniki produkcyjne. Celem noszenia odzieży produkcyjnej jest doprowadzenie do konsumentów informacji o przynależności pracowników do pewnej organizacji. Logo tej organizacji powinno być stosowane do samego ubrania, a nie na żadnych elementach (na przykład krawat, szalik szyi itp.). Pozycja Ministerstwa Finansów w części LOGO oczywiście jest kontrowersyjna, ale ze względu na brak wszelkich innych dokumentów regulacyjnych w tej kwestii, nadal powinny zostać wykonane. W wymienionym liście Ministerstwo Finansów wskazało inne wymagania dotyczące odzieży, na podstawie których można go uznać za mundur:

• ubrania muszą być wykonywane w jednym schemacie kolorów i powinien być znakiem towarowym lub logo firmy;
• znak towarowy należy nakładać bezpośrednio na ubrania;
• jednolita odzież wykonuje funkcje wykonawcze, a nie ochronne.

Wydawanie odzieży w kształcie odpowiadającej wszystkim powyższym wymogom będzie możliwe tylko dla pracowników sektora usług (restauracje, hotele, salony samochodowe). Ale trudno sobie wyobrazić pracowników banków lub firm ubezpieczeniowych, które są dokładnie takie same i przypominające żołnierzy żołnierzy niż finansistów. Zazwyczaj takie organizacje wydzielają swoich pracowników, a nawet zaangażowani w bezpośrednią obsługę klienta, niektóre elementy w kształcie odzieży "markowych" kolorów: więzi, dżemów, szalików szyjkowych. Te elementy odzieży nie będą uważane za odzież w kształcie.

Zamówienie i potrzeba wydawania mundurów powinny zostać zapisane w pracy pracy i / lub zbiorowej. Ponadto powinny być uzasadnione koszty pozyskiwania mundurów, które ma na celu stworzenie zysku. Ponadto lista nabytkowych elementów mundurów nie jest ograniczona.

Praktyka sądowa i arbitrażowa

Zawalić się

Firma Żywnościowy Zwiększone koszty zakupu rajstop do kobiet do kelnerów. IFNS № 22 w Moskwie wydatki nie rozpoznały jako rozsądne, stwierdzając, że rajstopy są przedmiotem spożycia osobistego. Jednak FAS District District stał na boku podatnika, potwierdzając ważność kosztów i faktu, że rajstopy są niezbędnym elementem mundurów (uchwałę FAS w dzielnicy Moskwy 02.08.2006 Nr Ka -A40 / 6794-06).

Ogólnie rzecz biorąc, by sąd podkreślają nacisk na ważność ekonomiczną kosztów i koncentrując się na otrzymaniu zysków (na przykład uchwały Dystrykt Moskwy FAS z dnia 05.03.2005 Nr KA-A41 / 1387-05; Okręg Ural 07.06.2006 Nr F09 4680/06-C7). Oznacza to, że w przypadku prezentacji roszczeń z organów podatkowych podatnicy mają bardzo duże prawdopodobieństwo, aby wygrać proces oparty na pozytywnym dla nich praktyka sądowa. Aby zmniejszyć ryzyko, odgrywać proces organizacji, musi być rejestrowany w dokumentach wewnętrznych procedurę dostarczania pracowników mundurów, kolejność jego emisji i odpisu. Wymóg ten jest zaawansowany i Ministerstwo Finansów w liście z dnia 01.11.2005 nr 03-03-04 / 2/99, a z jakiegoś powodu koncentruje się tylko na umowie zbiorowej i / lub pracy.

Innym ważnym problemem jest określenie mundurów pracowników posługiwać się lub w. posiadać . Według Ministerstwa Finansów Rosji, aby uwzględnić koszty pozyskiwania mundurów w składzie kosztów, które zmniejszają bazę podatkową do podatku dochodowego, możliwe jest tylko wtedy, gdy odzież jest przekazywana pracownikom we własności (List od 09.10.2006 nr 03-03-04 / 4/156). Oraz art. 255 Kodeksu podatkowego zezwolenia na uwzględnienie kosztów, jeżeli przenoszona jest odzież do użycia pracownik. Transfer odzieży w kształcie do nieruchomości doprowadzi do pojawienia się konsekwencji podatkowych zarówno pracowników, jak i organizacji. Ale ten problem zostanie omówiony poniżej.

W związku z tym Ministerstwo Finansów arbitralnie zwęża ramy dla mundurów: po pierwsze, z pozycji widok zewnętrzny jednolite ubrania; po drugie, Z punktu widzenia przejścia do własności pracownika. Ten punkt widzenia zaprzecza zarówno wymagania prawodawstwa podatkowego, jak i podstawowej logiki ekonomicznej. Jednak nie można go rozważyć, a inspektorzy podatkowi nie będą owijać go przeciwko organizacji podatnika, uzasadnione i przemyślane jest konieczne.

Problemy wydatków

Nabycie odzieży roboczej i mundurów dla pracowników organizacji odnoszą się do kategorii wydatki materialne . Zgodnie z ust. 3 ust. 1 art. 254 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, koszty podatnika i inne środki ochrony indywidualnej przewidzianej przez prawodawstwo i nieruchomość nieustanna są również kosztami podatnika. Ponadto przewiduje się nabywanie takiego sprzętu ochronnego kosztem pracodawcy i prawodawstwo pracy.

Przykład 1.

Zawalić się

Zgodnie z typowymi przepisami sektorowymi, pracodawca wydany na zakup odzieży roboczej 300 000 rubli. W tempie jednego zestawu odzieży roboczej przez rok. Koszty te zostaną w pełni przypisane kosztami objętymi obliczeniem bazy podatkowej na podatek dochodowy, ponieważ odpowiadają sobie rodzajom standardów sektorowych. Ogółki zostaną wydane dla pracowników za darmo.

Pewnym problemem jest normy ustanowione przez pracodawcę, biorąc pod uwagę opinię narządu związkowego lub innego przedstawiciela pracowników, którzy przekroczą typowe normy sektorowe. Według litery Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 14 listopada 2007 r. Nr 03-03-05 / 254, koszty nabywania odzieży roboczej i sprzętu ochronnego osobistego odnoszą się do wydatków w ramach norm ustanowionych w art. 221 pracy Kod. Według tego artykułu normy będą uważane za typowe branżę i samodzielnie pracodawca. W każdym przypadku wydatki zostaną w pełni skierowane do zmniejszenia obliczenia podatku dochodowego.

Przykład 2.

Zawalić się

Zgodnie z decyzją Zgromadzenia Związku Zawodowego Pracowników Przedsiębiorstwa, pracodawca wydany na nabycie odzieży roboczej 600 000 rubli, w oparciu o obliczenie dwóch zestawów rocznie, co przekroczyło normę sektorową w jednym zestawie rocznie i w sumie 300 000 rubli. Jednak wszystkie poniesione wydatki materialne zostaną uwzględnione w obliczeniu bazy podatkowej do podatku dochodowego.

Ale powinieneś zwrócić uwagę na taki fakt, że koszt kombinezon zmniejszy bazę podatkową dla podatku dochodowego tylko wtedy, gdy wydanie kombinezonów jest przewidziane przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej . W przypadku, gdyby, jeśli organizacja odzieży roboczą wydają pewne kategorie pracowników z jego inicjatywy, mogą pojawić się problemy z kosztami nabycia kosztów, które zmniejszają bazę podatkową do podatku dochodowego.

Przykład 3.

Zawalić się

W ramach podziału gospodarczego Spółki istnieje podział pracowników naprawy mebli biurowych. Dla tych pracowników kombinezon zostały nabyte w wysokości 100 000 rubli. Ponieważ typowe rozporządzenia sektorowe nie przewidują nabycia kombinezonów tej kategorii pracowników, wówczas wydatki zostaną przeprowadzone kosztem zysku netto pozostały do \u200b\u200bdyspozycji organizacji (kosztem funduszy).

To taka pozycja, która będzie przestrzegać organy podatkowe Sprawdzając organizacje podatników. Jednocześnie inspektorzy zostaną prowadzone, a normy e-maila Ministerstwa Finansów z 13 listopada 2007 r. Nr 03-03-06 / 1/811, które bezpośrednio kojarzy koszt nabywania odzieży roboczej do wydatków materialnych, Co zmniejsza bazę podatkową do podatku dochodowego, w tym czynniku, jest ona dostarczana przez normy prawodawstwa Federacji Rosyjskiej, czy nie.

Szereg kontroli podatkowych zbyt prosto interpretuje instrukcje Ministerstwa Finansów i odnosi się do wydatków materiałowych koszty pozyskiwania odzieży roboczej, tylko wtedy, gdy została nabyta zgodnie z normami branżowymi i nie uznaje norm jako wydatki ustalone przez organizację sam zgodził się z związkiem zawodowym.

Jednak taka pozycja jest sprzeczna zarówno prawodawstwem podatkowym, jak i wymaganiom Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej nr 03-03-06 / 1/811. List ten wiąże spadek bazy podatkowej na podatek dochodowy z faktem, że takie normy są przewidziane przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej. Akt ustawodawczyArtykuł 221 Kodeksu Pracy, który wskazuje, że odzież robocza organizacji może być prowadzona zarówno przez normy sektorowe, jak i lokalne standardy ustanowione w drodze porozumienia z związkiem zawodowym lub Rada Pracy.

W niektórych przypadkach nazwa nabytej odzieży roboczej może różnić się od nazwisk odzieży odzieżowej przewidzianej przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej. Dotyczy to w szczególności, organizacje kredytowe.Kto nabywa kombinezon dla kolekcjonerów na standardach, prawnie przewidziane dla strażników. Takie wydatki można również przypisać koszty materialne. Aby uzasadnić swoją pozycję, odnosząc się do listu Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 05.04.2006 nr 03-03-04 / 1/320, które bezpośrednio pozwala i pozwala.

Aby uzyskać koszty kombinezonów dla pracowników, których specjały nie są ujmowane w standardach branżowych, można je przypisać wydatkom, które zmniejszają bazę podatkową do podatku dochodowego, a do "noszenia" takich pracowników w jakiejkolwiek odzieży roboczej nadal potrzebna, organizacja powinna być Konieczne, aby wykonać te normy art. 221 Kodeksu Pracy, które przewidują możliwość stosowania lokalnych przepisów ustanowionych przez samą przedsiębiorstwo. Inną opcją jest przypisanie kosztów dla czystych zysków, które nie zawsze jest możliwe dzięki sytuacji finansowej i gospodarczej samej organizacji.

Koszt pozyskania odzieży specjalnej przy obliczaniu podstawy podatkowej do podatków dochodowych w składzie wydatków materiałowych zostanie uwzględnione w całości, ponieważ przenosi się do stosowania pracownika zgodnie z ustalonymi normami. W rachunkowości podatkowej na zakup nabycia odzieży roboczej należy wprowadzić specjalny rejestr lub konto rachunkowość podatkowa (W zależności od systemu technologicznego rachunkowości podatkowej przyjętej w organizacji). Wyjątkowe kombinezon zostaje przeniesiony do pracowników tylko do użytku, właścicielem odzieży roboczej jest organizacją pracodawcą.

Aby uzyskać materialne wydatki uwzględnione przy obliczaniu podstawy podatkowej na podatek dochodowy, będzie koszt organizacji do prania, suszenia, przechowywania, utylizacji odzieży specjalnej. Wynika to zarówno przez zasady prawodawstwa pracy, jak i ustępy 1 art. 252 Kodeksu Podatkowego, zgodnie z którym wydatki są zgodne z kosztami pozwoleń na ekonomicznie i udokumentowane. Oraz koszt doprowadzenia kombinezon w porządku i zgodnie z normami sanitarnymi i higienicznymi spełniają wymagania prawodawstwa pracy. Ponadto taka szansa powinna mieć pewność, że zostanie napisany w umowie zbiorowej (lub w umowach o pracę). Następnie powyższe koszty można przypisać materialnym wydatkom, bez obawy przed roszczeniami z organów podatkowych.

Bardziej złożony problem jest nabycie jednolite ubrania dla personelu. Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej przestrzega opinii, że koszt nabywania mundurów można wziąć pod uwagę w składzie wydatków materiałowych tylko wtedy, gdy jednolita odzież przenosi się do własności pracownika (Listy Ministerstwa Finansów 09.10.2006 nr 03-03-04 / 4/156; Data 25.06.2007 Nr 03-03-06 / 1/394; od 10.03.2006 nr 03-03-04 / 1/203). Ponadto w tych listach Ministerstwo Finansów jednoznacznie podkreślił, że takie wydatki organizacja nie będzie w stanie uwzględnić koszty, nawet jeśli są ustalone w porozumieniu pracy lub zbiorowej.

W związku z tym Ministerstwo Finansów celowo zwężało możliwość uzasadnionej redukcji bazy podatkowej, bez dbania o kodu podatkowego w ogóle nie uwzględnia problemów wykorzystujących i mienia. Jednocześnie główny Departament Finansowy kraju naruszył również normy prawodawstwa cywilnego, szybko traktowanie "nieruchomości".

W innej liście z dnia 01.11.2005 nr 03-03-04 / 29.03-03-04 / 299, Ministerstwo Finansów wskazało, że koszt przejmowania mundurów można wziąć pod uwagę w przypadku, gdy jego nabycie wynika z umowy o zatrudnieniu lub zbiorowym porozumieniu. Jednak kontrole podatkowe będą prowadzone, sprawdzając dogodne dla nich dokument, zawężając część wydatków bazy podatkowej dla podatku dochodowego.

Przykład 4.

Organizacja wydana na zakup kombinezonów i mundurów 1 000 000 rubli. (700 000 RUB. + 300 000 RUB.). 700 000 rubli zostanie przypisane wydatkom, które zmniejszają bazę podatkową na bazę podatku dochodowego. I 300 000 rubli. Organizacja powinna zapłacić kosztem zysku netto (fundusze).

Jednakże stanowisko Ministerstwa Finansów jest sprzeczne z art. 255 Kodeksu Podatkowego, w piątym ustępie, którego wskazano, że wydatki są zmaterializowane i zawarte w obliczeniu bazy podatkowej dla podatku dochodowego w przypadku, gdy odzież zostanie przeniesiona do osobistego użycia pracownika. Ta stawka przepisów podatkowych jest zgodna z wymogami prawa cywilnego. Pozycja Ministerstwa Finansów może być kwestionowana tylko w rozkaz sądowy. Ponadto podczas procesu arbitrażowego organizacji konieczne będzie skoncentrować się na ważności ekonomicznej kosztów kosztów i ich stowarzyszenia z jego główną działalnością.

W niektórych przypadkach organizacja, chcąc zminimalizować konsekwencje podatkowe. Bezproblemowy transfer jednolitych ubrań do własności pracownika obejmuje wydatki reklamowe. Ale takie działania są absolutnie nielegalne i nieprofesjonalne. Lista wydatków reklamowych jest wyraźnie regulowana przez kodeks podatkowy. Takie działania mogą być kwalifikowane przez inspekcje podatkowe jako nielegalna optymalizacja podatkowa i pociągają za sobą poważne kary. Ponadto noszenie mundurów nie można przypisać promocjom, ponieważ ubrany "w formie" pracownik nie uczestniczy w promocji żadnych produktów, produktów itp. Na rynku i wykonuje ściśle określone funkcje odnotowane w umowie o pracę i jego opisem stanowisku.

Organizacja może wydać w kształcie pracownik odzieżowy za darmo, ale może również wydać go za opłatą. Praktyka gospodarcza w tym wydaniu zazwyczaj zapewnia częściowa (niekompletna) płatność za wartość jednolitego pracownika . Jednocześnie koszty poniesione przez organizację nabycia mundurów i zrekompensowane przez pracownika będą odnosić się do dochodów z realizacji zgodnie z ust. 1 i 2 art. 249 Kodeksu Podatkowego.

Przykład 5.

Zawalić się

Organizacja wydała pracowników osobistych i ciągłych stosowaniu jednolitej odzieży na warunkach jego częściowej płatności. Koszt jednego zestawu mundurów wynosi 5000 rubli. Pracownik płaci 50 procent swoich kosztów (w tym VAT). Dlatego koszty będą dystrybuowane w następujący sposób:

• 2 500 rubli. zostanie uwzględniony w kosztach kosztów pracy;
• 2 950 RUB. (2 500 rubli. - Zekompensowany koszt odzieży + 450 rubli. - VAT) zostanie uwzględniona w ramach dochodu ze sprzedaży.

Oczywiście taki system jest możliwy, a także swobodna emisja odzieży w kształcie w użyciu osobistym i ciągłym. Ale pomimo atrakcyjnej możliwości odszkodowania częściowej kosztów, ma ważną wadę - potrzeba obliczania i płacenia podatku VAT. I wysokość uzyskanej częściowej rekompensaty zwiększy część przychodów podstawy podatkowej obliczeniowej.

W związku z powyższym stanowisko wskazane w WFNP Federacji Rosyjskiej w Moskwie z dnia 05.07.2007 nr 20-12 / 064121. W nim administracja podatkowa Moskwa uważa, że \u200b\u200bmożliwe jest przypisywanie kosztów nabycia i wytwarzania mundurów wydanych pracowników w osobistym zastosowaniu ciągłym. Ale urząd skarbowy wskazał, że ta zasada jest ważna w przypadku "... powrót tej jednolitej odzieży w zwolnieniu pracownika i późniejszego transferu nowo zaakceptowanego pracownika".

Powyższy problem ze względu na małe wolumeny finansowe nie podjęło jeszcze skali znacznej katastrofy podatkowej dla organizacji. Jednak niespójność federalnego ustawodawstwa i regulacji Ministerstwa Finansów może następnie wymagać sądowych instancji wyraźnej definicji stanowiska w tej kwestii.

Wydawanie ubrań i opodatkowania NDLL i SHN

Z nabyciem i emisją kombinezon Problemy z organizacjami podatkowymi podatki wynagrodzenia Nie powstaje - kombinezony są wydawane pracownikom w celu ochrony przed szkodliwym wpływem produkcji i środowiska oraz ochrony ich życia i zdrowia, a sama emisja jest przewidziana przez normy prawodawstwa pracy. Ale z wydaniem jednolitej odzieży pojawiają się poważniejsze konsekwencje podatkowe.

Kwestia jednolite ubrania Pracownicy można wziąć pod uwagę z pozycji logiki ekonomicznej i z pozycji administracji podatkowej. Jeśli weźmiemy rozważenie wydawania jednolitych ubrań z pozycji logiki ekonomicznej, pracownik nie ma dochodu, ponieważ jednolita odzież jest przeznaczona do stosowania tylko w okresie znalezienia w pracy i jest używany przez niego dla bardziej wydajnych wykonania ich obowiązki. A jeśli postępujesz zgodnie z art. 41 kodeksu podatkowego, pracownik w ogóle nie ma opodatkowania dochodów. Z punktu widzenia administracji podatkowej pracownik powstaje dochód do opodatkowania, ponieważ pewna rzecz została przeniesiona do jego osobistego i stałego użycia. Dlatego istnieje bezrobotna transmisja, która jest realizacją.

Ministerstwo Finansów nie myl nawet pełnej absurdu własnej pozycji i jej niespójności prawodawstwa podatkowego. Jeśli postępujesz zgodnie z logiką Ministerstwa Finansów, wówczas wartość papiernicze, kalendarze i pamiętniki z symboliką korporacyjną powinny być zawarte w bazie opodatkowania, ponieważ są one również przeniesione do osobistego i ciągłego wykorzystania pracowników, a także mają wyceny. Możesz zrozumieć przyczyny takiego stanowiska: pojawia się dodatkowa okazja płatności podatkowe. do budżetu. Jednak w tym przypadku stanowisko Departamentu Finansowego jest również wspierane przez szereg sądów arbitrażowych (patrz w szczególności uchwałę FAS Okręgu Wołgi-Vyatka z 19.04.2004 nr A43-10420 / 2003- 16-498).

Ale Ministerstwo Finansów "instruuje" sam, wskazując, że włączenie kosztów nabycia jednolitej odzieży do składu wydatków materiałowych jest możliwe tylko wtedy, gdy jest przeniesiona do własności pracowników (litera Ministerstwa Finansów Federacja Rosyjska o wartości 09.10.2006 nr 03-03-04 / 4/156). Jednocześnie Ministerstwo Finansów celowo tęskni za faktem, że koszt przejmowania mundurów jest uwzględniany w kosztach kosztów pracy w celu obliczania podatku dochodowego.

W związku Ndfl. Poniższa norma jest ważna: podatek jest obliczany i opłacany od kosztu każdego pracownika z zestawu mundurów, ponieważ przychody uzyskane w formie naturalnej pojawia się zgodnie z art. 211 Kodeksu Podatkowego. Podatek jest obliczany na podstawie wartości jednolitej odzieży, w tempie 13 procent. Szereg kontroli podatkowych uważa, że \u200b\u200bw określonym przypadku podatek powinien być obliczany w wysokości 35 procent. Jednakże, taka pozycja jest bezzasadna, a do jego refracji można ożenić, oprócz norm ustawodawstwa podatkowego, również dla praktyki sądowej, w szczególności w sprawie decyzji Dystrybucji Wołgi-Vyatka z 22 marca, 2004 Nr A43-8632 / 2003-11-372.

Przykład 6.

Organizacja nabyła 50 zestawów mundurów dla swoich pracowników w cenie 3000 rubli. Dla zestawu. Jednolita odzież została przeniesiona do pracowników do użytku osobistego. Od każdego pracownika NDLL został zatrzymany w ilości 390 rubli. Kwota podatku dostosowanego od wszystkich pracowników wyniosła 19 500 rubli.

Jeśli organizacja przeszła odzież w kształcie pracownika na warunkach jego częściowej płatności, włączenie NDFL podlega pracownikowi, który nie płaci części jego kosztów.

Przykład 7.

Zawalić się

Organizacja nabyła 50 zestawów mundurów dla swoich pracowników w cenie 3000 rubli. Dla zestawu. Jednolita odzież została przeniesiona do pracowników do użytku osobistego w warunkach 50% płatności jego kosztów. Od każdego pracownika zostanie zachowany przez NDFL w wysokości 195 rubli, od pozostałych kwoty 1500 rubli. Ilość opodatkowanego podatku od wszystkich pracowników będzie 9.750 rubli.

Obecność dużej liczby dokumentów Ministerstwa Finansów, wydawał się, nie pozwala i przypisuje koszt zmniejszenia podstawy opodatkowania podatku dochodowego, a nie zapłacić podatku od dochodów osobistych. Jednak ta szansa jest dostępna, a Ministerstwo Finansów pomoże w tych organizacjach.

Zgodnie z literą Ministerstwa Finansów z dnia 09.02.2007 Nr 03-04-06-02 / 19 "W przypadku, gdy mundury należą do organizacji i są przekazywane pracownikom do użyciai po zakończeniu żywotności wynajem Do dyspozycji do dyspozycji, to koszt takich ubrań nie jest dochodem pracownika i nie podlega podatkowi od dochodów osób fizycznych ". Podobne położenie jest przedstawione w e-mailach Ministerstwa Finansów 04.04.2007 nr 03-03-06 / 1/214 i datą 04.23.2007 nr 03-04-06-01 / 128. Stanowisko Ministerstwa Finansów jest wspierane przez normy ustępu 1 art. 210 Kodeksu Podatkowego.

Tak więc, w celu uzyskania kosztów nabycia jednolitej odzieży do przyznawania kosztów, które zmniejszają bazę podatkową do podatku dochodowego, a jednocześnie nie było konieczne, aby przenieść go do własności pracowników z konsekwencjami w formie wypłaty NDFL i ESN, konieczne jest ujednolicona odzież została wydana przez pracowników w tymczasowym użytkowaniu, na okres ich obowiązków urzędowych (w godzinach pracy). W tym przypadku pracownicy nie powstają korzyści gospodarcze i konsekwencje podatkowe. .

Aby organizacja wdrożyła taką szansę, należy wdrożyć następujące czynności.

Mundury powinny być wydawane tylko w celu przeprowadzenia działalności produkcyjnej. Emisja odzieży powinna być wykonywana ściśle zgodnie z normami ustanowionymi przez samą organizację.

Normy i procedury wydawania kombinezonów, a także zobowiązanie organizacji do wydania powinny być zapisane w umowach pracy i zbiorowych oraz w dokumentach wewnętrznych organizacji (procedury techniczne, regulacje, normy itp.). Z dokumentów wewnętrznych powinny być wyraźnie i jednoznacznie podążaj za tym, że właściciel mundurów jest organizacją i jest przeniesiona do pracowników, aby skutecznie spełnić swoje oficjalne obowiązki, a następnie zwracając go do pracodawcy. Konieczne jest również zamówienie głowy organizacji, aby wyraźnie określić krąg osób wydanych przez mundur. W dokumentach wewnętrznych konieczne jest ustalenie zdania skarpet wszystkich kategorii mundurów.

Przeniesienie mundurów powinno być udokumentowane. Fakt uzyskiwania mundurów należy ustalić w specjalnym oświadczeniu, w którym pracownik jest zobowiązany do podpisania przyjęcia.

Obecność potwierdzenia dokumentalnego faktu przeniesienia jednolitej odzieży, dodatkowo pomoże uzasadnić zasadność założeń jego przejęć w celu zmniejszenia podstawy podatkowej na podatek dochodowy, ponieważ w tym przypadku konieczne będzie potwierdzenie produkcji charakter kosztów.

Powinien być udokumentowany zwrot mundurów. Fakt jego uruchomienia powinno być rejestrowane w specjalnym oświadczeniu (a także emisji).

Fakt mundurów recyklingowych powinno być wydawane przez odpowiednią ustawę podpisaną przez członków Komisji Inwentaryzacji wyznaczonych przez Zakon Szefu Organizacji.

Jedynie pod przestrzeganiem wszystkich powyższych warunków organizacja nie zostanie obciążona, że \u200b\u200bnie spełnia obowiązków. agent podatkowy. przez zapłać NDFL. I mundur na stałe osobiste stosowanie mundurów pracowników.

Sytuacja z przypadkiem przenoszonego munduru pojedynczy podatek społeczny Również niejednoznaczny. Zgodnie z ustępem 1 art. 236 Kodeksu Podatkowego, przedmiot opodatkowania ESN organizacji podatników rozpoznawał płatności i inne wynagrodzenie naliczone przez podatnika na rzecz osób fizycznych w sprawie porozumień dotyczących prawa pracy i prawa cywilnego, której przedmiotem jest Wydajność pracy (świadczenie usług). Tworzenie ESN podlega jednolite ubrania, wydane przez pracownika zgodnie z lokalnymi aktami regulacyjnymi i umową o pracę. Ponadto, w tym przypadku organizacja ma również obowiązek zapłaty składek ubezpieczeniowych dla obowiązkowego ubezpieczenie emerytalne i ubezpieczenie społeczne. Emisja mundurów w tym przypadku odnosi się do kategorii "płatności systemowych". Przedmiot opodatkowania ESN występuje w momencie wydawania mundurów pracownikowi.

Zgodnie z listem Ministerstwa Finansów z dnia 09.02.2007 r. Nr 03-04-06-02 / 19, wartość dawnej odzieży przekazywanej do stosowania pracowników w momencie ich oficjalnych obowiązków nie jest uznawana za pracę Umowa płatna i nie podlega opodatkowaniu ESN. Tylko jednocześnie konieczne jest, aby zobowiązanie pracodawcy zapewniał jego pracownicy w momencie realizacji obowiązków zatrudnienia odnotowało nie tylko lokalne akty regulacyjne., ale także w normatywnych aktach wartości wynalazczej.

Przykład 8.

Zawalić się

Kategoria hotelu "Cztery gwiazdki" nabyte mundury dla swoich pracowników za 300 000 rubli. Pracownicy hotelu są wydawane specjalne mundury, które noszą podczas zmiany pracy. Obowiązek pracodawcy jest rejestrowany zarówno w umowach o pracę, jak iw kolejności Rostourism Federacji Rosyjskiej z dnia 21 lipca 2005 r. 86, Według pracowników kategorii hoteli z "Dwie gwiazdy" do "pięciu gwiazdek" powinien być wyposażony w jednolite ubrania. W związku z tym utworzona odzież otrzymana nie jest wypłacana przez umowę o pracę. Organizacja nie powstaje konsekwencji podatkowych.

Nie podlega również opodatkowaniu wartości ESN mundurów wydanych dla pracowników za darmo lub z częściową płatnością (sub. 11, pkt 1 art. 238 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej). Oraz zgodnie z ust. 3 art. 236 Kodeksu Podatkowego, nie podlega opodatkowaniu ESN i mundurom, wydane przez pracodawcę własna inicjatywaW przypadku, gdy jego emisja nie zostanie zapisana w umowie o pracę lub w aktach regulacyjnych poziomu federalnego.

W związku z tym główny warunek obliczenia i wypłaty ESN na jednolitej odzieży otrzymanej przez pracownika jest faktem jego przeniesienia do własności pracownika, ustalonego udokumentowanego. Dlatego, aby uniknąć potrzeby zapłaty jednego podatek społeczny. Organizacja powinna działać analogicznie z podatkiem od dochodów osób fizycznych pod względem udokumentowania jego działań. Jednak w tym przypadku ważne jest, aby pamiętać, że:

• obecność obowiązku wydania jednolitych pracowników powinna zostać zapisana w aktach regulacyjnych federalnych (sektorowych);
• jednolita odzież, wydana przez pracowników, powinna być wydawana im w momencie wykonania obowiązków służbowych, a nie w stałej własności osobistej.

Wydaj odzież i wypłata podatku VAT

Podobnie jak w sytuacji z podatkami "wynagrodzeń", obowiązek obliczania i płacenia podatku VAT z odzwierciedleniem pracownikom obowiązkowym, organizacja nie powstaje. Pytania o potrzebę zapłaty powstają tylko na jednolite ubrania.

Jeśli jednolite ubrania przekazany przez organizację do pracownika w jego pełnej mierze osobistej, przelew podlega podatkowi od podatku od wartości dodanej . Nie ma znaczenia, czy został przeniesiony za darmo albo za opłatę. Bezproblemowa transmisja jest przedmiotem włączenia VAT zgodnie z akapitem 1 ust. 1 art. 146 Kodeksu Podatkowego, ponieważ jest to realizacja. Jest to stanowisko określone w liście Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 1 września 2005 r. 03-04-11 / 218. Podstawa podatkowa VAT zostanie ustalona zgodnie z art. 154 Kodeksu Podatkowego, która jest, jako wartość rynkowa.

Przykład 9.

Zawalić się

Organizacja nabyta dla odzieży w kształcie pracowników w wysokości 300 000 rubli. Koszt jednego zestawu odzieży wynosi 3000 rubli. Z bezpłatną emisją swojego pracownika, VAT jest naliczany w wysokości 540 rubli.

W przypadku, gdy mundury są wydawane za opłatę, na przykład, w wysokości 50% kosztów, VAT będzie 270 rubli.

Kwoty podatku VAT przedstawione organizacjom w momencie pozyskiwania mundurów są przyjęte do odliczenia na podstawie nieważnych i wewnętrznych dokumentów organizacji potwierdzających przyjęcie tych rezerw materiałów do rachunkowości i dokumentów potwierdzających fakt wydawania mundurów pracowników. Konieczne jest uwzględnienie faktu, że VAT jest przyjmowany do odliczenia tylko wtedy, gdy koszt przejętych mundurów jest zawarty w kosztach zwiększenia podstawy podatkowej na podatek dochodowy.

Jeśli mundur pozostaje własnością organizacji Oznacza to, że jest przekazywany tylko pracownikom w tymczasowym użytkowaniu nie podlega podatkowi od wartości dodanej . W tym przypadku nie ma faktu wdrażania i kwota podatku VAT nie zostanie podjęta do odliczenia.

Rachunkowość w celu opodatkowania kosztów mundurów dla pracowników zależy od różnych czynników, w tym:

• warunki wydawania mundurów (trwałe lub tymczasowe);

• podstawy do wydawania mundurów (na wniosek ustawodawstwa lub inicjowanie organizacji);

• systemy podatkowe stosowane przez organizację.

Ndfl.

Koszt mundurów przeniesionych do osoby w użyciu osobistym nie podlega wyłącznie podatku dochodowego od osób fizycznych, pod warunkiem, że ubrania są wydawane:

• wolontariusze, ochotnicy umów prawa cywilnego za darmo świadczenie usług lub pracy;

• w ramach działań charytatywnych lub imprez sportowych.

Jest to ustalone w pkt 3.2 artykułu 217 Kodeksu Podatkowego.

W innych przypadkach, gdy odzież przenosi się do stałego użytku osobistego, NDFL musi trzymać. Wynika to z faktu, że w tym przypadku ubrania są dochodem pracownika uzyskanym w naturze. Wynika to z ust. 1 art 210 i akapitę 3 ust. 2 art. 211 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Potwierdza ten wniosek list Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 9 lutego 2007 r. 03-04-06-02 / 19.

Jeśli ubrania są przeniesione do pracownika tymczasowego użytkownika, to NDFL nie jest konieczne. W tym przypadku mundury należą do organizacji i są wydawane pracownikom w czasie pracy, a po upływie terminu żywotności jest odwrócona. W wyniku tymczasowego użytkowania pracownik nie otrzymuje dochodów. Wynika z art. 41, 209 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej i potwierdzone przez e-maile Ministerstwa Finansów Rosji z 9 lutego 2007 r. Nr 03-04-06-02 / 19 z dnia 7 czerwca 2006 r . 03-03-04 / 1/502.

Wkłady ubezpieczeniowe.

Wkłady ubezpieczeniowe. Nie obliczaj:

• jeśli jednolite są wydawane zgodnie z prawem i wchodzi do stałego osobistego wykorzystania pracowników. Ta operacja zwolniony z płatności składek ubezpieczeniowych (ust. 9 części 1 art. 9 ustawy z dnia 24 lipca 2009 r. Nr 212-FZ, sub. 10, 1 art. 20.2 ustawy z dnia 24 lipca 1998 r. 125 F Z);

• jeśli mundury są wydawane tymczasowym stosowaniu pracownikom. W tym przypadku nie ma bazy dla premii ubezpieczeniowych rozliczeń (art. 7 ustawy z dnia 24 lipca 2009 r. Nr 212-FZ, ustęp 1 art. 20.1 ustawy z dnia 24 lipca 1998 r. Nr 125-FZ).

Procedura obliczania pozostałych podatków zależy od tego, jaki system opodatkowania stosuje organizację.

Opcja: Podatek dochodowy

Koszty wydawania mundurów uwzględniają przy obliczaniu podatku dochodowego w zależności od warunków jego emisji.

Sytuacja: Jak wziąć pod uwagę przy obliczaniu podatku od zysku, wartość odzieży jednolitych przekazywanych do stałego osobistego wykorzystania pracowników?

Od litery Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 5 lipca 2011 r. Nr 03-03-06/2/109 wynika, że \u200b\u200bw celu opodatkowania wartość odzieży jednolitej przeniesiona do stałego osobistego stosowania pracowników zawarte w kosztach kosztów pracy (pkt 5 art. 255 Kodeksu podatkowe Federacji Rosyjskiej).

Jednocześnie należy wykonać następujące warunki:

• emisja mundurów jest rozsądna (ustęp 1 art. 252 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, list Ministerstwa Finansów Rosji z 1 listopada 2005 r. 03-03-04 / 299);

• odzież w kształcie wskazuje pracownika należące do organizacji (pkt 5 art. 255 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, e-maile Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 2 kwietnia 2009 r. Nr 03-03-06 / 1/207 , z dnia 1 listopada 2005 r. Nr 03-03-04 / 2/99);

• wydanie mundurów jest przewidziane przez Pracy i (lub) Umowa zbiorowa (pkt 5 art. 255 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej);

• dokumentowano koszty pozyskiwania mundurów i przeniesienie do stałego osobistego stosowania pracowników (pkt 1 art. 252 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Zgodnie z tymi warunkami organizacja ma prawo do zmniejszenia opodatkowania zysków dla całego kosztu jednolitych ubrań. Jeśli Pracy i (lub) Umowa zbiorowa przewiduje zwrot wartości jednolitej odzieży kosztem pracownika (tj. Jego sprzedaż), a następnie przy obliczaniu podatku dochodowego, możesz wziąć pod uwagę część kosztów, które ma Nie skompensowany (pkt 5 sztuki. 255 NK RF).

Należy zauważyć, że w liście Ministerstwa Finansów w wieku 9 lutego 2009 r. Nr 03-03-06 / 1/43 powiedział, że koszt przejmowania mundurów można wziąć pod uwagę nie tylko w kosztach pracy Koszty (pkt 5 sztuki. 255 NK RF), ale także w ramach wydatków materiałowych (Sub. 3, 1 art. 254 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jednak ta opcja zakłada się, pod warunkiem, że wydanie mundurów przewidziano przez prawo (sub. 3 ust. 1 art. 254 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej). Następnie organizacja ma prawo do samodzielnego wyboru jednej z opcji księgowych (pkt 4 sztuki. 252 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

• jeśli koszt odzieży, pracownicy nie zwrócą się, a następnie zapisz całkowitego kosztu nabycia (sub. 3, pkt 1 art. 254 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej);

• jeśli pracownicy zwracają część kosztów odzieży, podejmij całą kwotę kosztów nabycia do wydatków, a część zrekompensowała pracowników, obejmują w składzie dochodu bez przychodów (sub. 3 ustęp 1 art. 254, Klauzula 3 sztuki. 250 NK RF). Przy obliczaniu metody zwiększa dochód w momencie wydawania mundurów do pracowników, w metodzie gotówkowej - po otrzymaniu od nich odszkodowania (sub. 4 str. 4 art. 271 ustęp 2 art. 273 Kodeksu Podatkowego Rosyjskiego Rosyjskiego Federacja).

Wydatki na wydanie jednolitej odzieży w dowolnej z opcji księgowych (jako wydatki na płatności robocze lub koszty materialne) Spariate (Start Check Pies):

• przy obliczaniu - Ponieważ ubrania w kształcie są przenoszone do stałego osobistego stosowania pracowników;

• w metodzie gotówkowej - Ponieważ mundury są wydawane w stałym osobistym wykorzystaniu pracowników i płacąc koszt dostawcy.

Organizacja ma prawo niezależnie określić procedurę obciążenia ubrań, biorąc pod uwagę okres jego wykorzystania i innych wskaźniki ekonomiczne. Na przykład, na raz lub równomiernie dla kilku okresów sprawozdawczych.

Taka kolejność wynika z postanowień ustępu 5 art 255, akapit zawarty w ust. 1 art. 254 ust. 1 i 4 art. 272 \u200b\u200bi akapit pierwszy ustępu 3 art. 273 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Rada: Definicja kosztów kosztów, aby uwzględnić koszty nabycia mundurów Ważne:

• do formacji rejestry księgowe podatkowe. Zgodnie z wydatkami (art. 314 i 314 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej);

• dystrybuować koszty pracy, jeśli oni zawarte w bezpośrednich wydatkach (ustęp 1 art. 318 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej);

W ramach zamortyzowanego nieruchomości nie można wziąć pod uwagę wartość jednolitej odzieży przekazywanej do stałego osobistego stosowania pracowników. Te aktywa nie pasują (Okres stosowania przez organizację mundurów nie przekracza 12 miesięcy). Wynika to z art. 256 ust. 1 art. 257 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Sytuacja: Czy możliwe jest uwzględnienie przy obliczaniu kosztów podatku dochodowego na nabycie jednolitej odzieży przekazywanej do tymczasowego wykorzystania pracowników?

Tak, możesz.

Przy obliczaniu podatku dochodowego, wszelkie uzasadnione ekonomicznie i udokumentowane potwierdzone koszty, oprócz wydatków bezpośrednio wymienianych w art. 270 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Z powyższych postanowień ust. 1 art 252 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Ponadto należy udokumentować kwotę kosztów nabywania mundurów i fakt jego przeniesienia pracowników. Uzasadnia emisję jednolitych ubrań dokumenty wewnętrzne. Na przykład, w zasadach przepisów pracy, może być skonsolidowany, że w celu utrzymania pozytywnego wizerunku organizacji pracownicy bezpośrednio kontakt z klientami (kontrahentami) są zobowiązani do noszenia jednolitej odzieży. Fakt wydawania odzieży w kształcie pracowników potwierdzają podstawowe dokumenty.

Jeśli chodzi o wydatki, na których można wziąć pod uwagę koszty pozyskiwania mundurów przekazywanych do tymczasowego użytkowania pracowników, muszą być uwzględnione w składzie wydatków materialnych. Oznacza to, że pomimo faktu, że mundury nie są specjalne, a jego emisja nie jest przewidziana przez prawo, konieczne jest odpisanie takich wydatków na podstawie sub-ustępu 3 ust. 1 art. 254 Kodeksu Podatkowego Federacja Rosyjska. Takie wyjaśnienie jest zawarte w liście Ministerstwa Finansów Rosji z 5 lipca 2011 r. Nr 03-03-06/2/109.

Należy zauważyć, że wcześniejszych przedstawicieli działów finansowych i podatkowych przestrzegali innych stanowisk. W związku z tym, w Ministerstwie Finansów Rosji z dnia 16 grudnia 2008 r. Nr 03-03-06/2/169 powiedział, że te koszty powinny być brane pod uwagę przy kosztach kosztów pracy (ustęp 5 art. 255 podatku Kod Federacji Rosyjskiej). Do wydatków materialnych, koszty pozyskiwania mundurów przeniesionych do pracowników do tymczasowego użytkowania nie są powiązane. Jego wniosek został uzasadniony przepisami sub-ustępu 3 ust. 1 art 254 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, zgodnie z którą wydatki materialne uznają koszty nabycia specjalnej odzieży i środków ochrony przewidzianych przez przepisy Federacja Rosyjska. Ponieważ mundurowa odzież nie jest wyjątkowa i wydawana jest pracownikom wyłącznie z inicjatywy organizacji, nie ma podstaw do włączenia tych kosztów. Jednocześnie uznając takie koszty uzasadnione ekonomicznie, Ministerstwo Finansów Rosji zalecił ich pod uwagę jako wydatki na płatności robocze zgodnie z ust. 5 art 255 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Podobne wyjaśnienia zostały podane i przedstawiciele służby podatkowej (patrz, na przykład, litery UFNS Rosji w Moskwie z dnia 27 grudnia 2007 r. Nr 20-12/124753, z dnia 5 lipca 2007 r. Nr 20-12 / 064121 ).

Wydatki na zakup jednolitych odzieży Spish:

• zgodnie z metodą memoriału - jak w kształcie transferów odzieży do tymczasowego korzystania z pracowników;

• w metodzie gotówkowym - jako odzież w kształcie jest wydawana w tymczasowym stosowaniu, z zastrzeżeniem płatności jego kosztów dla Dostawcy.

Taka kolejność wynika z przepisów ustępów 2 i 4 art. 272 \u200b\u200bi akapit pierwszy ustępu 3 art. 273 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Rada: Organizacja może niezależnie wybrać opcję rozliczania mundurów (w ramach wydatków materiałowych lub w ramach kosztów pracy).

Pozwala to na ustęp 4 art. 252 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Mówi się o tym, że jeśli koszty z równymi zasadami można przypisać jednocześnie kilka grup wydatków, organizacja ma prawo do niezależnego określania, która grupa ich przypisuje ich.

Jednocześnie pamiętaj, że możliwość rozliczenia wartości jednolitej odzieży w kosztach kosztów pracy może zostać wybrana, jeśli jego emisja jest przewidziana przez Praca i (lub) Umowa zbiorowa (ustępy 5 art 255 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Wybrana wersja odzieży w kształcie powinna zostać zamocowana zasady rachunkowości Do celów podatkowych.

Definicja kosztów kosztów, aby uwzględnić koszty nabycia odzieży w kształcie ważne:

• w celu powstania rejestrów rachunkowości podatkowej (art. 314 i 314 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej);

• dystrybuować koszty pracy, jeśli są one uwzględnione w wydatkach bezpośrednich (ustęp 1 art. 318 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej);

• aby odpisać koszty pewnych rodzajów dobrowolnych ubezpieczeń pracowników w zmniejszeniu zysków opodatkowanych, ponieważ limit rachunkowości takich kosztów zależy od kwoty kosztów pracy (pkt 16 art. 255 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej) .

W szczególności, jeśli organizacja ponosi koszty dobrowolne ubezpieczenie Pracownicy, a następnie koszt mundurów przeniesionych do stałego osobistego wykorzystania pracowników, wskazane jest odniesienie do kosztów wynagrodzeń (pkt 5 art. 255 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jeśli koszty pracy są zawarte w kosztach bezpośrednich, koszt mundurów jest lepszy do odpisywania na podstawie artykułu wydatków materialnych, które nie są związane z działalnością produkcyjną organizacji (sub. 3 ust. 1 art. 254 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Na zewnątrz: VAT.

Przeniesienie mundurów do użytku tymczasowego, gdy własność go zachowuje dla organizacji, VAT nie podlega (ust. 1 art. 146 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Sytuacja: Czy możliwe jest odniesienie VAT VAT na mundurach, które jest wydawane pracownikom do tymczasowego użytkowania? Organizacja stosuje ogólny system podatkowy.

Tak, możesz.

Głównym warunkiem odliczenia VAT VAT jest podłączenie wydatków z działaniami podatkowymi VAT. Wynika to z art. 171 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej Federacji Rosyjskiej. Jednolita odzież jest elementem prestiżu (reputacji biznesowej) organizacji, która pozwala zwiększyć zainteresowanie tym od klientów. Z kolei zainteresowanie klientami przyczynia się do wzrostu sprzedaży, czyli wzrost liczby operacji opodatkowanych. Ponadto, dla niektórych kategorii personelu noszących mundury ustawodawstwo . Jeżeli wymogi prawodawstwa nie są spełnione, organizacja nie jest uprawniona do prowadzenia działalności gospodarczej (tj. Do prowadzenia działalności opodatkowanej).

Z tego z tego wynika, że \u200b\u200bz zastrzeżeniem pozostałych warunków przewidzianych w art. 171 i 172 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, organizacja może przyjąć do odliczenia wniosku VAT złożonego przez dostawcę (producenta) mundurów. Wyjątek tej reguły sprawia, że \u200b\u200bprzypadki, gdy:

• organizacja cieszy wyzwolenie od płacenia podatku VAT ;

• organizacja posiada tylko nie opodatkowany Operacja VAT.

W takich przypadkach VAT należy rozważyć w wartości mundurów. Wynika z art. 170 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej Federacji Rosyjskiej.

Możliwe, że podczas sprawdzania inspektorat podatkowy Nie zgadza się z tym podejściem. Nie ma jeszcze praktyki arbitrażowej w tej sprawie.

Sytuacja: Czy muszę wyrzucić VAT podczas przenoszenia mundurów do nieruchomości do pracowników?

Tak potrzeba.

Transfer odzieży w kształcie własności pracowników jest uznawany za realizację. Niezależnie od tego, czy personel rekompensuje swoje koszty, czy nie, gdy wydawanie mundurów VAT należy naliczyć (klauzula 1 art. 146 ustęp 3 art. 164 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Obliczanie podatku S. wartość rynkowa W wysokości 18 procent (klauzula 2 art. 154 ustęp 3 art. 164 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej). Dotyczy to w liście Ministerstwa Finansów Rosji z 22 kwietnia 2005 r. 03-04-11 / 87. "Wejście" VAT złożone przez dostawcę przy pozyskiwaniu mundurów, podjąć do odliczenia (sub. 1 s. 1 s. 2 art. 171 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Usn.

Podstawa opodatkowania organizacji na uproszczonym, które płacą pojedynczy podatek Od dochodu koszty pozyskiwania mundurów nie zmniejszają. Takie organizacje nie uwzględniają żadnych wydatków (ustęp 1 art. 345,18 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Sytuacja: Jak wziąć pod uwagę przy obliczaniu jednego podatku w uproszczonej wartości mundurowej odzieży przekazywanej do stałego osobistego stosowania pracowników? Organizacja płaci pojedynczy podatek od różnicy między przychodami a wydatkami.

Wziąć pod uwagę koszty kosztów pracy (z zastrzeżeniem pewnych warunków) lub jako część koszty materialne.

Stanowisko Departamentu Finansowego wyraża się tylko pod względem rachunkowości kosztów przy obliczaniu podatku dochodowego. Jednak wyjaśnienia Ministerstwa Finansów Rosji można przedłużyć do uproszczenia, ponieważ procedura rozliczania jednolitej odzieży na specjalnym obiegu jest podobna do jego rachunkowości ogólny system Opodatkowanie (z wyjątkiem otrzymania wydatków w bazie opodatkowania) (sub. 5 i 6 ust. 1 ustęp 2 art. 346.16 ustęp 5 sztuki. 255, sub. 3 str. 1 art. 254, sub. 1 str. 2 sztuki. 346.17 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jeżeli organizacja opłaca pojedynczy podatek od różnicy między dochodami i wydatkami, to koszty jednolitej odzieży przeniesionej do własności pracowników zmniejszają podstawę podatkową (jak przy obliczaniu podatku dochodowego). Należy wykonać następujące warunki:

• emisja odzieży w kształcie jest ekonomicznie rozsądna (pkt 2 art. 346.16, pkt 1 art. 252 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, List Ministerstwa Finansów Rosji z 1 listopada 2005 r. Nr 03-03 -04 / 299);

• odzież w kształcie wskazuje pracownika należące do organizacji (sub. 6 str. 1 i ust. 2 art. 346.16, pkt 5 art. 255 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, e-maile Ministerstwa Finansów Rosji z kwietnia 2, 2009 nr 03-03-06 / 1/207 z dnia 1 listopada 2005 r. Nr 03-03-04 / 2/99);

• emisja mundurów jest przewidziana przez Pracy i (lub) Umowa zbiorowa (Sub. 6, ustęp 1 i ustęp 2 art. 346.16 ustęp 5 art. 255 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej);

• koszt nabywania mundurów i przeniesienie go do stałego osobistego stosowania pracowników zostało udokumentowane (pkt 2 art. 346.16 ustęp 1 art. 252 Kodeksu podatkowe Federacji Rosyjskiej).

Zgodnie z tymi warunkami organizacja ma prawo wziąć pod uwagę przy obliczaniu pojedynczego podatku całej wartości mundurowej odzieży. Jeśli Praca i (lub) Umowa zbiorowa przewiduje zwrot wartości mundurów kosztem pracownika (tj. Jego sprzedaż), a następnie przy obliczaniu pojedynczego podatku można wziąć pod uwagę część kosztów, których nie ma kompensowane (sub. 6 str. 1 ,. 2, art. 346.16 i pkt 5 art. 255 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Należy zauważyć, że w liście Ministerstwa Finansów w wieku 9 lutego 2009 r. Nr 03-03-06 / 1/43 powiedział, że koszt przejmowania mundurów można wziąć pod uwagę nie tylko w kosztach pracy koszty (sub. 6 str. 1, pkt 2 art. 346.16 i pkt 5 art. 255 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej), ale także w ramach wydatków materiałowych (sub. 5, ustęp 1, pkt 2 Sztuka. 346.16 i sub. 3 str. 1 art. 254 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jednak ta opcja zakłada się, pod warunkiem, że wydanie mundurów przewidziano przez prawo (sub. 3 ust. 1 art. 254 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Kolejność rozliczania odzieży w kształcie kompozycji kosztów materialnych jest następująca:

• jeśli koszt pracowników odzieżowych nie zwróca się, a następnie zapisz całkowity koszt nabycia (sub. 5 s 1, pkt 2 art. 346.16 i sub. 3 ustęp 1 art. 254 Kodeksu Podatkowego Federacja Rosyjska);

• jeżeli pracownicy zwracają część kosztów odzieży, podejmują całą kwotę kosztów na przejęcie wydatków, a część zrekompensowała pracowników, obejmują w składzie dochodu bez przychodów (sub. 5 s 1, pkt 2 art. 346.16, sub. 3 str. 1 Artykuł. 254 ustęp 1 art. 346.15 ustęp 3 art. 250 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Przychody wzrosną po otrzymaniu rekompensaty od pracowników na ich odzież wydawane im (ustęp 1 art. 345,17 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Koszty wydawania mundurów z dowolną rachunkowością (jako koszt kosztów pracy lub kosztów pracy lub kosztów materialnych) zostaną zeptórzone (rozpocznij kredyt) jako wydawanie ubrań w kształcie pracowników i wypłaty jej kosztów dla Dostawcy. W końcu organizacja ma prawo niezależnie określić procedurę obciążenia ubrań, biorąc pod uwagę jego życie i inne wskaźniki ekonomiczne. Na przykład, w czasie lub równomiernie dla kilku okresów sprawozdawczych (sub. 5 i 6 str. 1, pkt 2 art. 346.16, pkt 5 art 255, sub. 3 str. 1 art. 254, pkt 2 sztuki. 340,17 NK RF).

Rada: Przy obliczaniu pojedynczego podatku podjąć decyzję o postępowaniu do rozliczenia wartości mundurów przeniesionych do stałego osobistego stosowania pracowników zgodnie z wymogami prawodawstwa, ważne jest w szczególności weryfikację limit dochodów, podając prawo do zastosowania uproszczonego .

Ponieważ ten wskaźnik jest obliczany zgodnie z wynikami każdego okresu sprawozdawczego (podatku), w tym, biorąc pod uwagę kwotę dochodu bez przychodów (klauzula 1, art. 346.15, art. 250 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Dlatego też, jeśli część wartości mundurów, pracownicy zrekompensują organizację, utrzymując rachunkowość swojej wartości, zaleca się w pracy kosztów pracy (bez zastanawiania się w składzie kosztów materialnych i dochodu nieregularnego) (sub. 5) oraz 6 ust.

Jako część koszt nabycia środków trwałych Koszt mundurów przeniesionych do własności pracowników nie można wziąć pod uwagę. Te aktywa nie pasują kryteria zamortyzowanej nieruchomości W celu obliczenia podatku dochodowego (stosowanie mundurów mundurów nie przekracza 12 miesięcy). Wynika to z art. 346.16 ust. 1 art. 256 ust. 1 art. 257 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Sytuacja: Czy można wziąć pod uwagę przy obliczaniu pojedynczych kosztów podatkowych do nabycia jednolitych odzieży przekazywanych do tymczasowego wykorzystania pracowników? Organizacja ma zastosowanie do uproszczenia i opłaca pojedynczy podatek od różnicy między dochodami a wydatkami.

Tak, możesz.

Przy obliczaniu pojedynczego podatku od różnicy między przychodem a wydatkami, dźwiękiem ekonomicznym i udokumentowanym wydatkom oznaczonym w ust. 1 art. 346.16 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, w tym wydatki materialne (sub. 5, ustęp 1 art. 346.16 podatku Kod) i koszty płatności Praca (sub. 6 str. 1 art. 346.16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jednocześnie, materialne koszty i wydatki na płatności robocze w obliczeniu jednego podatku są ujmowane w taki sam sposób, jak przy obliczaniu podatku dochodowego przez metodę gotówkową (klauzula 2 art. 346,16, sub. 1, pkt 2 Sztuka. 346.17 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jednolita odzież jest elementem prestiżu (reputacji biznesowej) organizacji, która pozwala zwiększyć zainteresowanie z klientami do niej. Z kolei zainteresowanie klientów przyczynia się do wzrostu sprzedaży, rozszerzając rynek sprzedaży i ostatecznie rosnące zyski. W związku z tym koszt pozyskiwania mundurów można postrzegać jako koszty związane z działaniami mającymi na celu uzyskanie dochodu i zakwalifikować je jako dźwięk ekonomicznie (klauzula 1 art. 252 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej). W tym celu mundury powinny świadczyć o pracowniku należącym do konkretnej organizacji (litery Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 2 kwietnia 2009 r. Nr 03-03-06 / 1/207, 1 listopada 2005 r. Nr 03-03 -04 / 2/99).

Ponadto należy udokumentować kwotę kosztów nabywania mundurów i fakt jego przeniesienia pracowników. Uzasadnij emisję odzieży w kształcie podąża za wewnętrznymi dokumentami. Na przykład, w zasadach przepisów pracy, może być skonsolidowany, że w celu utrzymania pozytywnego wizerunku organizacji pracownicy bezpośrednio kontakt z klientami (kontrahentami) są zobowiązani do noszenia jednolitej odzieży. Ponadto w umowach pracy lub w układzie zbiorowym należy przewidzieć odpowiedzialność organizacji w celu zapewnienia pracownikom mundurom. Fakt wydawania odzieży w kształcie pracowników potwierdzają podstawowe dokumenty.

Jeśli chodzi o wydatki, na których można wziąć pod uwagę koszty pozyskiwania mundurów przekazywanych do tymczasowego użytkowania pracowników, muszą być uwzględnione w składzie wydatków materialnych. Oznacza to, że pomimo faktu, że mundury nie są specjalne, a jego ekstradycja nie jest przewidziana przez prawo, konieczne jest odpisanie takich wydatków na podstawie sub-ustępu 3 ust. 1 art. 254 Kodeksu Podatkowego Federacja Rosyjska (pkt 2 sztuki. 346.16 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej). Takie wyjaśnienie jest zawarte w liście Ministerstwa Finansów Rosji z 19 lipca 2012 r. Nr 03-11-06/2/87.

ENVD.

Przedmiotem opodatkowania ENVD jest przypisany dochód (pkt 1 art. 345,29 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej). Dlatego obliczanie podstawy podatkowej dla UNVD, koszty nabywania (produkcji) odzieży w kształcie nie ma wpływu.

Na zewnątrz i uhnvd.

Koszty wydawania mundurów pracownikom, zgodnie z zasadami reżimu podatkowego, który jest wykorzystywany do działań, w których pracownik jest zajęty.

Organizacja może wydawać odzież ukształtowaną pracownikom, którzy jednocześnie zaangażowali się w działalność organizacji, opodatkowania ENVD oraz działalności, które organizacja płaci podatki od ogólnego systemu opodatkowania. W tym przypadku ilość wydatków musi być dystrybuowana .

Taka kolejność została ustalona w art. 274 art. 274 i ustępy 7 art. 346.26 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Sytuacja: jak wziąć pod uwagę emisję pracownik odzieży w kształcie zaangażowany w działania na podstawie ONVD? Ubrania wydane, gdy pracownik był zajęty działalnością.

Jeśli organizacja wydaje mundury do pracowników do ciągłego użytkowania (wraz z przejściem własności), koszty te mogą zmniejszyć opodatkowate zyski. Koszty wydawania mundurów do tymczasowego można również wziąć pod uwagę przy obliczaniu podatku dochodowego.

Jednocześnie, gdy pracownik jest przekazywany, koszty wcześniej uznane przy obliczaniu podatku dochodowego nie są skorygowane. Wynika to z faktu, że nawet przed tłumaczeniem wartość mundurów w rachunkowości podatkowej została odpisana (art. 272 \u200b\u200bustęp 3 art. 273 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Ze względu na fakt, że mundury nabyte do stosowania na dopłatach operacji, organizacja zaczęła stosować w działaniach AVD, wcześniej przyjęty do odliczenia przywracania VAT (sub. 2 ust. 3 art. 170 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej ). Przeczytaj więcej o przywróceniu VAT, zobacz Jak przywrócić VAT VAT . Jednocześnie, jeśli organizacja korzysta z takiej nieruchomości jednocześnie w operacjach wspólnego systemu opodatkowania oraz w działaniach AVD, kwota otrzymana przez VAT do przywrócenia dystrybucji proporcjonalnie udział operacji nie opodatkowanych przez VAT, w całkowitej wartości towarów (prace VAT) , usługi, prawa własności) poświęcone okres podlegający opodatkowaniu. Aby przywrócić, przyjąć kwotę VAT, która przychodzi do udziału operacji, które nie podlegały temu podatkowi. Takie zamówienie jest przewidziane w ust. 4, 4.1 art. 170 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Potwierdza tę pozycję i usługa podatkowa (List z federalnej służby podatkowej Rosji 2 maja 2006 r. Nr PC-6-03 / 462).