Rosyjski Kurier podatkowy, 2011, N 16

Często organizacje sprzedające kosztowną własność, takie jak kopiowanie sprzętu lub mebli, zdecydują się użyć go w ich aktualne zajęcia. Aby rozpocząć działanie takiego obiektu, konieczne jest przeniesienie go z towarów do składu środków trwałych. Jak to zrobić i jakie dokumenty do wydania?

Aktywa nabyte do odsprzedaży, rekordy księgowe znajdują odzwierciedlenie na koncie 41 "Towary". Przypuśćmy, że organizacja postanowiła użyć takiego obiektu dla własnych potrzeb. Przyczyny mogą być różne - niepowodzenie własnej właściwości, braku kupującego do towarów, wykrywanie wad towarów itp.

Jeśli określony obiekt odpowiada kryteriom środków głównych, należy go przenieść z towarów do systemu operacyjnego. Aktywa, które nie są zasadnicze środkami z konta 41 są przenoszone na 10 "materiałów".

Przedmioty wymagające instalacji przed włączeniem ich w składzie środków trwałych, najpierw uwzględnić konto 07 "do instalacji". Dopiero po zakończeniu instalacji i doprowadzenie do stanu odpowiedniego do użycia, taka właściwość jest przekazywana na konto 01 "Podstawy".

Pierwszy krok określa się, czy przetłumaczony zasób jest głównym środkiem

Organizacja ma prawo przyjmować aktywów, aby uwzględnić jako podstawowe środki, jeśli jest wykonywane w odniesieniu do tego w tym samym czasie cztery warunki (str. 4 PBU 6/01):

obiekt jest przeznaczony do stosowania w produkcji produktów, podczas wykonywania pracy lub usług, do potrzeb zarządzania organizacją lub przewiduje opłatę za tymczasowe posiadanie i użytkowanie lub tymczasowe zastosowanie (do wynajęcia, leasing);
obiekt jest przeznaczony do użytku przez długi czas, czyli okres dłuższy niż 12 miesięcy;
w przyszłości organizacja nie planuje odsprzedawać tego obiektu i zamierza go użyć w bieżących działaniach;
obiekt jest w stanie zorganizować korzyści gospodarcze lub dochody w przyszłości.

Niepowodzenie spełnienia co najmniej jednego z tych warunków oznacza, że \u200b\u200bobiekt nie ma zastosowania do środków trwałych. Oznacza to, że nie można go przetłumaczyć z konta 41 na koncie 01, i powinno być brane pod uwagę na koncie 10.

Oprócz warunków wymienionych w ust. 4 PBU 6/01 organizacja ma prawo do ustalenia w polityce rachunkowości limit kosztów. Następnie aktywa odpowiadające kryteriom środki trwałe, ale wartość, której wartość nie przekracza maksymalnej kwoty, może być odzwierciedlone w rachunkowości w składzie rezerw materiałów i przemysłowych (ust. 4 ust. 5 PBU 6/01) . W 2011 r. Określony limit nie powinien przekraczać 40 000 rubli. dla jednostki. Wcześniej maksymalna wartość była 20 000 rubli.

Uwaga. W rachunkowości podatkowej mienia jest zawarta w środkach trwałych, jeśli jego wartość początkowa przekracza 40 000 rubli. i czas użyteczne użycie jest ponad 12 miesięcy.

Krok sekunda - dokonujemy niezbędnych dokumentów

Decyzja o wykorzystaniu towarów w bieżących działaniach początkowo nabyta do odsprzedaży jest zwykle wydana porządek lub porządek Dyrektor Generalny Organizacji. W tym dokumencie zaleca się wskazanie, w związku z tym, z którym powołanie składnika aktywów zmienia się na przykład, z powodu awarii własnego sprzętu lub w związku z długimi brakiem kupującego.

Na podstawie zamówienia lub porządku głowy organizacja jest ustawa o spotkaniu Lub o przekwalifikowaniu obiektu kredytowego. Ten dokument można nazwać ustawą o przeniesieniu obiektu z towarów do głównego nurtu.

Zunifikowana forma takiego dokumentu nie jest zatwierdzona. Dlatego organizacja ma prawo sporządzić ten akt w postaci arbitralnej. Powinien zawierać wszystkie wymagane szczegóły wymienione w ust. 2 sztuki. dziewięć Prawo federalne Od 11/21/1996 N 129-FZ "na rachunkowości".

Przypuśćmy, że nie jest rzadki dla firmy dla firmy na emeryturę wcześniej przekroczenia aktywów. Następnie możesz samodzielnie rozwijać najwygodniejszą formę formularza księgowego, zatwierdza go jako wniosek o politykę rachunkowości i użytkowania do projektowania takich operacji (str. 4 PBU 1/2008).

Najprawdopodobniej przeniesienie przedmiotu z towarów do środków trwałych będzie towarzyszy jego fizyczny ruch z magazynu do innego podziału organizacji. Ten ruch jest wydawany wymaganie żądania W formie N M-11 (zatwierdzone. Rozwiązanie Komitetu Statystyki Państwowej Rosji z 30.10.1997 n 71a). Wymóg jest wypełniony dwoma kopiami. Jeden z nich pozostaje w magazynie, drugi jest przechowywany w podziale, w którym składnik zasobów został przeniesiony.

Uwaga. Punktem wyjścia do przeniesienia składnika aktywów z towarów do głównego stabilizacji jest porządek lub porządek szefa organizacji.

Ponadto konieczne jest umieszczenie jeszcze dwóch dokumentów:

ustawa o transmisji odbioru obiektu środków trwałych Formularz n os-1. Sekcja 1 "Informacje o stanie przedmiotu środków trwałych w dniu przeniesienia" w niniejszej ustawie nie jest wypełniony, ponieważ główny środek zaradczy nie był wcześniej działający. Jeżeli grupa jednorodnych środków trwałych jest jednocześnie przekazywana, zamiast ustawy w formularzu N OS-1, przenoszono ustawę w postaci N OS-1B;
karta Inventory W formularzu N OS-6, a gdy grupa obiektów jest przesyłana, karta zapasów w formularzu N OS-6A.

Ujednolicone formy określone dokumenty Zatwierdzony przez uchwałę Komitetu Statystyki Państwowej Rosji z dnia 21.01.2003 N 7.

W niektórych przypadkach może być również potrzebny informacje księgowe. Zwykle uzupełnia określanie początkowego kosztu obiektu środków trwałych. Certyfikat jest potrzebny, jeśli koszt towarów przetłumaczonych na środki trwałe nie zostało uwzględnione pod uwagę dodatkowe koszty, które muszą być zawarte w początkowym koszcie systemu operacyjnego.

Krok trzeci - tworzą wstępną wartość głównego funduszu

Wydawałoby się, że aktywacja towarów w środkach trwałych wydaje się, organizacja może podjąć ten składnik do rachunkowości w tym samym koszcie, na którym został wymieniony na rachunku 41. Jednak taka decyzja jest jednak wierna nie zawsze.

Uwaga. VAT, przyjęty do odliczenia przy zakupie produktu, będzie musiał przywrócić i zapłacić budżetowi, jeśli produkt ten został przetłumaczony na środki trwałe i jest stosowany w działaniach, które nie podlegają temu podatkowi.

Na pierwszy rzut oka początkową wartość stałej oceny i koszt nabycia towarów nabywczych zaliczają rzeczywiste koszty organizacji bezpośrednio związane z ich zakupem, z wyjątkiem podatków VAT i innych zwrotów (ust. 8 PBU 6/01 oraz ustęp 6 PBU 5/01 odpowiednio). Obie koszty są niezbędne, w szczególności, aby uwzględnić koszty dostawy aktywów do magazynu lub biura organizacji oraz przynieść go do stanu odpowiedniego do stosowania w zaplanowanych celach.

Jednocześnie organizacje handlowe mają prawo nie uwzględniać w wartości zakupu towarów koszty im dostawa Do centralnych magazynów lub zasad produkowanych przed przeniesieniem tych towarów do sprzedaży. Koszty te mogą obejmować koszty sprzedaży (str. 13 PBU 5/01).

Tak więc, jeśli zgodnie z zasadami rachunkowości, koszt dostarczania towarów do magazynu organizacji nie uwzględniono w ich zakupionej wartości, w powstawaniu wartości początkowej głównego funduszu trzeba wykonać następujące czynności:

dowiedz się, ile kosztów dostawy do magazynu firmy partii towarów, które obejmowały obiekt przetłumaczony na środki trwałe;
oblicz koszt dostarczania jednostki towarów;
zwiększyć koszty zakupu jednostki towarów na kwotę kosztów ich dostawy (odpowiednio skorygowane wcześniej uznane wydatki Do dostawy).

Tak otrzymany wynik jest rozpatrywany początkowy koszt środki trwałe. Obliczanie tego kosztu jest wskazane do wydania certyfikat księgowy lub inny dokument sporządzony w postaci arbitralnej.

Przykład 1.. LLC Olimpia zajmuje się hurtowy handel Wyposażenie komputera. W czerwcu 2011 r. Organizacja nabyta do sprzedaży partii urządzeń wielofunkcyjnych biurowych (MFP) (kopiarka, drukarka, skaner i faks w jednym urządzeniu) w ilości 10 sztuk dla 466 100 rubli. (w tym 18% VAT). Za dostawę sprzętu do magazynu, zapłaciła organizacja transportu. 8260 RUB. (w tym 18% VAT). W sierpniu drukarka włamała się do Departamentu Sprzedaży LLC Olympia. w związku z tym dyrektor generalny Firma zdecydowała się przenieść jeden z MFP do tego urządzenia, pierwotnie nabytych do odsprzedaży. Zamówienie na transferze i akt zmiany mianowania otrzymanego składnika aktywów z 11 sierpnia 2011 r

W polityce rachunkowości Olimpia LLC wskazano, że w rachunkowości kosztów wysyłki zakupionej towarów przed magazynem organizacji nie zostaną uwzględnione w kosztach towarów. Są one odpisane w ramach kosztów sprzedaży zgodnie z pkt 13 PBU 5/01.

Koszt nabywania jednego MFP - 39 500 rubli. (466 100 Rubli: 118 x 100: 10 szt.). Koszty dostawy na jednostkę towarów wyniosły 700 rubli. (8260 RUB.: 118 x 100: 10 sztuk.). W ten sposób początkowe koszt MFP przetłumaczone na środki trwałe wynosi 40,200 rubli. (39 500 + 700).

Uwaga. W większości przypadków główne narzędzie przetłumaczone z towarów nie może być podjęte do opodatkowania i rozliczania w tym samym koszcie, na którym został wymieniony w składzie towarów.

Krok czwarty - odzwierciedlaj działanie transakcji transakcji w rachunkowości

Przeniesienie aktywów początkowo uzyskane jako produkt znajduje odzwierciedlenie w środkach trwałych:

Debet 08-4 "Nabycie środków trwałych" Kredyt 41

odzwierciedlał koszt obiektu, wcześniej brany pod uwagę jako produkt, w składzie inwestycji w środki trwałe;

Kredyt debetowy 01 08-4

główny środek zaradczy został zlecony.

Uwaga. Podczas przenoszenia towarów do środków trwałych, koszt nabywania jednostki towarów należy zwiększyć przez kwotę wydatków na jej dostarczanie do magazynu organizacji. Dotyczy to również rachunkowości i rachunkowości podatkowej.

Jeśli przetłumaczone środki podstawowe muszą być zamontowane lub zainstalowane w obiekcie w budowie lub zrekonstruowane, rachunki są rejestrowane w rachunkowości:

Kredyt debetowy 07 41

obiekt wymagający instalacji został wcześniej odzwierciedlony w składzie towarów;

Debet 08-3 "Budowa środków trwałych" Kredyt 07

odzwierciedlał transfer obiektu do instalacji;

Debet 08-3 Kredyt 20 (23, 26, 29, 60, 76 ...)

brane pod uwagę w kosztach przedmiotowych kosztów instalacji;

Kredyt debetowy 01 08-3

uruchomiono zamontowane środki stałe.

Należy zauważyć, że instrukcje dotyczące stosowania planu konta rachunku konta (zatwierdzone przez nakaz Ministerstwa Finansów wobec Rosji w wysokości 31.10.2000 N 94N) korespondencja 41 korespondencji z kont 07 i 08 nie jest. Jednakże, jeżeli w określonej kwestii w regulacyjnych aktach prawnych nie zostanie ustalona metoda utrzymania księgowości, organizacja ma prawo do samodzielnego rozwoju tej metody (pkt 4 i 7 PBU 1/2008). Uznany korespondencja do konta powinna być rejestrowana w zasadach rachunkowości dla celów. rachunkowość.

Przykład 2.. Kontynuuj rozważenie przykładu 1. Urządzenie wielofunkcyjne przekazane do Departamentu Sprzedaży zostało zlecenione w dniu 12 sierpnia 2011 r. W polityce rachunkowości Olimpia LLC wskazano, że w rachunkowości kosztów transportu towarów odbitych na koncie 44, oni są odpisywane do debetu pod kątem 90 stopnia realizacja tych towarów.

W czerwcu 2011 r., Kiedy firma nabyła MFP, nagrała zapisy:

Debet 41 Kredyt 60

395 000 RUB. (466 100 rubli.: 118 x 100) - zaksięgowano towary;

Debet 19 Kredyt 60

71 100 rubli. (466 100 rubli.: 118 x 18) - konta VAT dla zakupionych towarów;

Kredyt debetowy 44

7000 RUB. (8260 rubli: 118 x 100) - brane pod uwagę w ramach kosztów sprzedaży kosztów dostawy towarów do magazynu organizacji;

Debet 19 Kredyt 76

1260 RUB. (8260 rubli: 118 x 18) - uwzględnia się ilość podatku VAT z kosztów dostawy;

Debet 68, Subaccount "Płatności na VAT", Kredyt 19

72 360 RUB. (71 100 + 1260) - przyjęty do odliczenia VAT (patrz Wkładka na str. 78).

Zamontuj urządzenie wielofunkcyjne, przesyłane do działu sprzedaży, nie potrzebujesz. Dlatego w sierpniu 2011 r., Po podjęciu decyzji w sprawie wykorzystania w bieżących operacjach i uruchomieniu, rejestry są rejestrowane:

Kredyt debetowy 08-4

39 500 rubli. - odzwierciedlenie w składzie inwestycji w aktywa trwałych koszt nabywania MFP (z wyłączeniem kosztów jego dostawy);

Kredyt debetowy 08-4

700 RUB. - odzwierciedlenie w składzie inwestycji w aktywach trwałych koszt dostawy MFP;

Kredyt debetowy 01 08-4

40 200 rubli. - Uruchomiono MFP.

Uwaga. W początkowej wartości oceny stałej należy również uwzględnić koszty jego instalacji i innych wydatków związanych z odprawą obiektu do stanu odpowiedniego do pracy.

Uwaga! Podczas przesyłania towarów do podstawowych oznacza "wejście" VAT nie jest konieczne do przywrócenia

Przypuśćmy, w miesiącu zdobycia towarów organizacja przyjęła VAT sprzedaży, aw następnym miesiącu, ale w tym samym kwartale towary przenoszone do systemu operacyjnego. Od momentu odliczenia podatku VAT i tłumaczenie towarów na konto 01 zostały wytworzone w jednym okres podatkowy, Przywrócić podatek podjęty do odliczenia przy zakupie produktu nie jest konieczne. W końcu, nawet jeśli inspekcja będzie musiała to zrobić, spółka ma prawo dokonać okresu podatkowego w tym samym okresie podatkowym do odliczenia VAT na główne środki.

Zasada ta jest jednak ważna tylko wtedy, gdy główne narzędzie zostanie użyte w operacjach podatkowym VAT. Jeśli jest przekazywany do podziału, który nie reguluje działań VAT, podatek będzie musiał przywrócić i zapłacić budżetowi.

Ponadto organy podatkowe wymagają przywrócenia podatku VAT w przypadkach, w których została przyjęta do odliczenia w jednym okresie podatkowym, a towary zostały przeniesione do środków trwałych w innym okresie podatkowym. Ale taka odpowiedzialność nie jest podana normami kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. W końcu sytuacja ta nie jest określona w ust. 3 sztuki. 170 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, która zapewnia wyczerpującą listę podstaw do przywrócenia VAT.

Piąta piąta - określić okres użytkowania głównego nurtu

W dniu tłumaczenia składania aktywów od towarów do środków trwałych konieczne jest określenie życia jego użytecznego użytkowania (pkt 20 PBU 6/01). Na podstawie tego okresu organizacja absorbuje atut. Aby określić okres, należy kierować informacjami o obiekcie określonym przez producenta dokumentacja techniczna. Ponadto Spółka ma prawo do skorzystania z informacji o terminie zawartym w klasyfikacji aktywów trwałych zawartych w grupach amortyzacji (zatwierdzony. Dekret rządu Federacji Rosyjskiej w dniach 01.01.2002 nr 1). W końcu dokument ten może być stosowany do celów księgowych.

Organizacja absorbuje główne środki przetłumaczone z kompozycji towarów główne zasady. Oznacza to, że zarówno w rachunkowości, jak iw rachunkowości podatkowej, zaczyna naliczyć amortyzację od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu przeniesienia przedmiotu do działania (pkt 21 PBU 6/01 i ustęp 4 art. 259 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Krok sześć - bierzemy pod uwagę nowe główne narzędzie przy obliczaniu podatku od nieruchomości

Jak tylko firma przekłada składnik aktywów z towarów do środków trwałych i wprowadza go do działania, wartość rezydualna tego składnika aktywów będzie musiała wziąć pod uwagę przy obliczaniu podatku od nieruchomości. Przypomnimy, mówimy o wartości rezydualnej obiektu utworzonego w rachunkowości (klauzula 1 art. 374 i ustęp 1 art. 375 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej). W końcu podatek ten jest obliczany na podstawie danych księgowych.

Uwaga. Główny lek przeliczany z towarów jest brany pod uwagę przy obliczaniu podatku od nieruchomości od momentu uruchomienia.

E.v.vitman.

Dziennik Expert.

"Rosyjski kurier podatkowy"

Co pomoże ten artykuł: właściwie zorganizować dokumenty dotyczące przeniesienia towarów do składu środków trwałych lub materiałów. Co będzie zaoszczędzić: z błędów podczas przenoszenia towarów, a także zaległości, grzywny i podatki.

Jeśli Twoja firma jest uproszczona Firmy w systemie uproszczonym od 2013 r. Będą miały obowiązek utrzymania księgowości. Dlatego zalecenia, dane w artykule rachunkowości będą przydatne i uproszczenia.

Zdarza się, że jakiś produkt w magazynie okazuje się potrzebny przez samą firmę. A potem, jako księgowy, konieczne jest tłumaczenie składnika aktywów do składu środków trwałych lub materiałów. Zgadzam się, sytuacja nie jest łatwa. I może powodować wiele pytań dotyczących wydania dokumenty źródłowe i oblicz podatki. Wymyślmy to, że ważne jest, aby rozważyć zmianę kategorii składnika aktywów.

Towary postanowiły użyć jako głównych środków

Przede wszystkim przygotuj się wraz z głową nakazu, że aktywa pierwotnie nabyta do odsprzedaży zostanie wykorzystana jako stała ocena. W tym pierwotnym dokumencie wskazują powód tej decyzji. Próbka zamówienia, którą prowadziliśmy poniżej.

Teraz opowiemy o konsekwencjach, które powstają w rachunkowości i rachunkowości podatkowej w wyniku tłumaczenia towarów w aktywach trwałych. Tutaj natychmiast powiedziałem: Jeśli początkowa wartość stałej oceny w rachunkowości nie przekracza 40 000 rubli. (lub inny dolny limit zestaw w firmie), a następnie rozważmy takie obiekty, które będą również takie same jak materiały ( abz. 4 s. 5 PBU 6/01). Opowiemy o nich dalej w artykule. W tej części będziemy mieszkać tylko na konwencjonalnych aktywach trwałych.

Rachunkowość

Po zamówieniu głowy na transfer towarów do głównego nurtu, musisz przenieść koszt tego produktu odzwierciedlonego konto 41. "Dobry syn konto 08. "Inwestycje w aktywach trwałych". ale zasady tworzenia kosztów zakupionych towarów i wartości początkowej wartości środków trwałych nie pokrywa się. Dlatego możliwe jest, że kosztem 08 oprócz kwot z konta 41 będą musiały zostać przeniesione do kilku kosztów.

Tak więc w początkowej wartości środków trwałych uwzględniasz koszty jego dostawy ( str. 8 PBU 6/01). Ale w przypadku towarów te koszty można wziąć pod uwagę według własnego uznania. Lub uwzględniać koszty zakupionych zapasów lub odrębne oddzielnie konto 44. "Wydatki na sprzedaż" ( str. 13 PBU 5/01).

Uwaga! Jeżeli Spółka uwzględniła koszty dostawy towarów w kosztach sprzedaży, muszą być uwzględnione w kosztach nowej stałej oceny.

W polityce księgowej zapewniłeś pierwszą drogę? Następnie koszt dostawy w kosztach towarów przyjdzie natychmiast konto 08..

Przypuśćmy, że odzwierciedlasz koszty wysyłki konto 44. . Jednocześnie koszt kosztu sprzedaży (w obciążeniu konto 90. "SPRZEDAŻ") Napisz tylko tak, jak jest wdrażany. W tym przypadku, gdy towary są w firmie i przekładają się na środki trwałe, koszty transportu wciąż się zawieszają konto 44. . Można więc określić ich kwotę i obejmować w początkowej wartości głównego produktu, który jest produktem. Korekta wynik 90. Nie mieć.

A jeśli koszt dostawy towarów już całkowicie upadł wynik 90. ? W takim przypadku najlepiej jest dokonywać rekordów cofania (możesz przeczytać więcej o tym poniżej).

Wskazuje Almin Rabinovich., k. i. N., główna metodologia GC "Doradztwo energetyczne"

Uznane wcześniejsze wydatki na dostawę towarów stały się obecnie głównym środkiem, w rachunkowości lepiej jest odwrócić

Załóżmy, że koszt dostarczania "dawnych" towarów w rachunkowości, udało Ci się w pełni włączyć koszt sprzedaży. A teraz musisz zrobić wszystko, jakby początkowo nabył obiekt, aby użyć nie do odsprzedaży, ale w naszych działaniach. Aby to zrobić, popraw wszystkie "nieprawidłowe" rekordy, właściwość nie jest produktem, ale główne środki.

Nawiasem mówiąc, firmy zazwyczaj kupują towary według stron. Oznacza obliczenie kosztów kosztów wysyłki na środki trwałe towarów, musisz przedefiniować swój udział w całkowitym objętości zakupu. Wtedy musisz pomnożyć go w ilości koszty transportu.Kto przychodzi do całej gry.

I oto inny. Jeśli główne narzędzie wymaga montażu, a następnie najpierw koszty konta 41. trzeba przetłumaczyć konto 07. . A następnie po przeniesieniu do instalacji, napiszesz sprzęt konta 07. na konto 08. . Tutaj zbiera się koszt montażu.

Po utworzeniu początkowego kosztu nowego obiektu można go uruchomić. Aby to zrobić, wykonaj akt otrzymania obiektu środków trwałych numer formularza OS-1 i karta zapasowa formularz № OS-6.

Jeśli przetłumaczysz grupę jednorodnych środków trwałych z towarów, a następnie zamiast tych dokumentów konieczne jest zorganizowanie odpowiedniego ustawy formularz № OS-1B i karta zapasowa formularz № OS-6A . Wszystkie te formy są jednolite i zatwierdzone rozdzielczość Komitetu Statystyki Państwowej Rosji w wieku 21 stycznia 2003 r. Nr 7 . Na karcie Inventory wskazują użyteczne życie nieruchomości.

Na podstawie podstawowych dokumentów, zapisz wszystkie koszty konta 08. na wynik 01. "Aktywa trwałe". Rozważ przykład.

Przykład: Spółka postanowiła korzystać z towarów jako stałej oceny

ViltorgPlus LLC jest zaangażowany sprzedaż hurtowa komputery. Zarząd Spółki postanowił użyć jednego laptopa z imprezy w magazynie do pracy w dziale dostaw. Koszt partii składający się ze 100 jednostek towarów wyniósł 4 720 000 rubli, w tym VAT - 720 000 rubli. Usługi firma transportowa Dostawa towarów do magazynu firmy wyniosła 59 000 rubli, w tym VAT - 9000 rubli.

Koszt dostawy Spółki towarów odzwierciedla na koncie 44. Limit kosztów do przypisania środków do środków trwałych - 40 000 rubli. Księgowy dokonał następującego okablowania:

Debet 08 Subacount "Nabycie środków trwałych" Kredyt 41
- 40 000 rubli. - koszt przetłumaczonego laptopa jest odbijany;

- 7200 rubli. - został przywrócony wcześniej otrzymany, aby odliczyć sumę VAT VAT z kosztów laptopa;

Debet 08 Subacount "Nabycie środków trwałych" kredyt 44
- 500 rubli. (50 000 rubli: 100 jednostek.) - Odzwierciedla koszt wysyłki tłumaczenia laptopa;

Debet 19 Subacount "VAT na nabytym aktywach trwałych" Credit 68 Subaccount "obliczenia z budżetem VAT"
- 90 rubli. (9000 rubli: 100 jednostek.) - Odrestaurowany wcześniej otrzymany, aby odliczyć sumę VAT VAT z dostarczania laptopa;

Debet 01 Kredyt 08 Subaccount "Nabycie środków trwałych"
- 40 500 rubli. (40 000 + 500) - "były" towary wprowadzane do działania jako główne środki do utworzonego kosztu początkowego;

Debet 68 Subacount "Obliczenia na VAT" Kredyt 19 Subacount "VAT na nabytym środkach trwałych"
- 7290 rubli. (7200 + 90) - przyjęty do odliczenia sumę wejścia VAT z kosztu oceny stałej.

Od następnego miesiąca, po którym uruchomiono nowe główne narzędzie, rozpocznij naliczane w rachunkowości amortyzacji na nim.

Podatki dochodowe i własność

Jak wiesz, trwałe aktywa kosztują powyżej 40 000 rubli. są w rachunkowości podatkowej przez zamortyzowaną własność ( str. 1 sztuki. 256 Kodeksu podatkowe Federacji Rosyjskiej). Amortyzuj "dawny" produkt, który będziesz od następnego miesiąca po uruchomieniu go.

Częsty błąd. W rachunkowości podatkowej, amortyzacja nieruchomości o wartości 40 000 rubli. I nie mniej potrzeba.

W rachunkowości podatkowej koszt towarów zmniejsza podstawę podatku dochodowego dopiero po ich wdrożeniu. To samo dotyczy kosztów wysyłki (nawet jeśli firma zajmuje rachunki nie w kosztach towarów, ale od siebie). Sprawdź takie wydatki Kod podatkowy Federacja Rosyjska wymaga proporcjonalnie wdrożonych towarów. Okazuje się, że stosowanie zaktualizowanych deklaracji podatkowych z powodu tłumaczenia towarów w środkach trwałych nie musi.

Od momentu wzięli pod uwagę obiekt na koncie 01 "Naprawiono narzędzia", \u200b\u200bjego wartość, którą należy dołączyć w bazie danych podatku od nieruchomości. To wymaganie ustęp 1 Artykuły 374 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Podatek od wartości dodanej

VAT VAT przez towary są traktowane do odliczenia natychmiast po ich uwzględnieniu konto 41. . Nie trzeba czekać na realizację. Dlatego najprawdopodobniej udało Ci się odliczyć podatek VAT, zanim zaczęli tłumaczyć towary do składu środków trwałych. Oczywiście, że wszystkie inne warunki odliczenia zostały następnie spełnione. Nather od sprzedawcy masz podstawową i fakturę. Ale kupili towary w celu wykorzystania w działalności Podlegały podatnik VAT.

Niezależnie od tego, czy jest to konieczne, po tym, jak towary stały się głównymi środkami, dostosuj potrącenia ostatni okres? Jeżeli towary zostały przeniesione w tym samym kwartale, kiedy zostałeś przyjęty i zaakceptowany VAT do odliczenia, nie możesz przywrócić podatku. W końcu nie wpłynie to na podstawę podatkową - wszystkie te operacje były w jednym okresie podatkowym.

A jeśli tłumaczenie miało miejsce w następnych kwartałach? Natychmiast powiedz, bezpieczniejszy VAT, aby ponownie obliczyć. Wyjaśnij dlaczego.

Najczęściej urzędnicy nalegają, aby VAT można przyjmować do odliczenia, tylko wtedy, gdy główne narzędzie zostało uruchomione i podjął go konto 01. (list Ministerstwa Finansów Rosji 28 października 2011 r. Nr 03-07-11 / 290).

Wyjątek to pewne sytuacje, dla których odliczenie jest możliwe wcześniej. Na przykład, gdy główne narzędzie wymaga instalacji i wzięte pod uwagę konto 07. . Lub obiekt jest niekompletny budowa kapitałowa I odzwierciedlenie konto 08. . W takich przypadkach urzędnicy mogą zaakceptować VAT do odliczenia natychmiast po trafieniu aktywów lub. Więcej o tym - w artykule "Kiedy VAT można podjąć do odliczenia, nie czekając na przeniesienie własności na konto 01" (opublikowane w czasopiśmie "Glavbukh" nr 18, 2012).

Kurs uczenia się na ten temat W jakich przypadkach musisz przywrócić VAT - w Wyższej Szkole Szkoły Szkoły Szkoły .Glavbukh.ru.

Dlatego kontrolery są mało prawdopodobne, aby zgodzą się z faktem, że Spółka wykorzystała obecne główne media w ostatnich kwartałach - gdy nieruchomość została wymieniona w składzie towarów konto 41.. Jeśli nie chcesz kłócić się z organami podatkowymi, potrącenia przez ostatnie okresy są lepsze do przekonania i złożenia wyrafinowanej deklaracji. Ale pierwsze listy w budżecie, który powstają zaległości wraz z ołówkami. Więc unikniesz przynajmniej grzywny w przypadku braku wypłaty podatku.

Ze względu na sprawiedliwość, zauważamy, że ogólnie spółka przeniesiona z towarów do środków trwałych, Spółka nie jest zobowiązana do przywrócenia wcześniej do odliczenia kwoty VAT. W końcu taka podstawa nie jest wskazana ustęp 3. Artykuły 170 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. O ile oczywiście obiekt zostanie użyty w działalności opodatkowanej. Ale jest to argument dla sędziów. A przy okazji mogą stać po stronie firmy (patrz rezolucja FAS Dystrykta Moskwy 23 marca 2012 r. W przypadku numeru CASE A40-51601 / 11-129-222).

Towary postanowiły użyć jako materiał

Podczas przesyłania towarów do materiałów będziesz również potrzebować kolejności głowy. Dokument odzwierciedla powód, dla którego podjęto taką decyzję. Po tym ujednolicone dokumenty podstawowe przewidziane do rozliczania materiałów. Ten wymóg jest nieprawidłowy numer formularza M-11 i karta dozująca konta numer formularza M-17.

Przypomnijmy, że firmy w ramach materiałów zwykle uwzględniają nieruchomość, która spełnia oznaki środków trwałych, ale koszt w ustalonym limicie. Dlatego zasady, które zostaną omówione w tej sekcji będą dokładnie takie same jak dla zwykłe materiałyoraz dla aktywów o niskiej wartości.

Rachunkowość

Towary, które Twoja firma będzie używana jako materiał musi zostać przetłumaczony na konto 10. "Materiały".

Najważniejsze jest to, co ważne jest, aby pamiętać

1 Aby przetłumaczyć towary do głównejstoru lub materiałów, będziesz potrzebować kolejności głowy.

2 Koszty na koncie 41 "towary" muszą być przełożone na konto 08 (07) lub 10.

Dodatkowo główny nurt

Dokument: Artykuły oraz kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Czy można przetłumaczyć system operacyjny do towarów, a jeśli tak, to, co to usprawiedliwić? I dlaczego potrzebujesz takiego tłumaczenia? Odpowiedzi na te trudne pytania, przykłady z praktyk arbitrażowych i wyjaśnienia urzędników znajdziesz w tej publikacji.

Główny nurt lub produkt - gdy różnica staje się jasna

Status obiektów księgowych i zasad współpracy są przede wszystkim ustalane przede wszystkim przez odpowiednie przepisy rachunkowości (PBU). Według PBU 6/01 "Rozliczanie aktywów trwałych", zatwierdzony przez kolejność Ministerstwa Finansów z 30.03.2001 r. Nr 26N, jednym z kryteriów, które mogą przypisywać obiekt do środków trwałych (dalej - OS), jest to Organizacja nie zamierza dalszego wykorzystania go do odsprzedaży (s. 4 PBU 6/01).

Wręcz przeciwnie, zgodnie z PBU 5/01 "Rachunkowość rezerw materiałów i przemysłowych", zatwierdzonych przez nakaz Ministerstwa Finansów w dniach 09.06.2001 nr 44N, główną cechą towarów jest ich zamierzonym przeznaczeniem na sprzedaż (akapit 2 PBU 5/01).

A główną cechą wyróżniającą ocenę stałej oceny jest to, że obiekt ten może wpływać na organizację świadczeń gospodarczych przez długi czas (ponad 12 miesięcy).

Tak więc, jeśli rozmawiamy o nowo nabytym obiekcie "długoterminowym użyciu", pytanie jest, do którego kategorii należy przypisać, zmniejsza się on tylko do obecności lub braku zamiaru wśród organizacji, aby go ponownie wysłać.

Ale zamiar może się zmienić. W momencie zakupu organizacja zakłada się, że organizacja wykorzystuje obiekt za jego działalność, ale wtedy sytuacja rynkowa zmieniła się, właściciele mają inne plany rozwoju biznesu itp.

Właściwość ta musi zostać sprzedana. Ale przecież proces sprzedaży może być opóźniony, aw okresie wyszukiwania obiekt nie będzie już aktywem, który przynosi organizację. Dlaczego więc cały ten czas powinien być uważany za główne narzędzie i podatek od podatku od nieruchomości?

Rozważ różne poglądy na ten problem.

Tłumaczenie na sprzedaż w innym rodzaju składnika aktywów jest niemożliwe - położenie organów kontrolujących

Państwowe władze finansowe zajmują jednoznaczną pozycję do przeniesienia systemu operacyjnego do towarów na sprzedaż - to niemożliwe. Niniejsza opinia opiera się na fakcie, że PBU 6/01 nie przewiduje transferu systemu operacyjnego do towarów, a odpisy środków trwałych z rachunkowości jest możliwe tylko z ich dyspozycją. Ta pozycja stwierdza wsparcie i sędziów (decyzje FAS okręgu Volga w dniach 13 listopada 2012 r. A49-2601 / 2012, A49-2601 / 2012, ASE Dystryktu Wołga z dnia 05.02.2016 Nie. F06-5311 / 2015).

W związku z tym, z punktu widzenia organów kontrolnych obiekt początkowo nabyty jako stałą ocenę powinien pozostać w tym statusie do sprzedaży (lub zbycia innych podstaw). Wynika z tego, że podatek od nieruchomości należy zapłacić w ramach tego obiektu, aż do sprzedaży (dyspozycji). Niniejsza opinia znajduje odzwierciedlenie w szczególności w liście Ministerstwa Finansów w dniach 02.03.2010 nr 03-05-05-01 / 04.

Jeśli jest to niemożliwe, ale naprawdę chcę ... lub jak możesz uzasadnić tłumaczenie

Pomimo głównej pozycji organów podatkowych w tej sprawie, organizacje nadal próbują zoptymalizować podatek od nieruchomości. Podatnik, aby spróbować przetłumaczyć operację operacyjną do towarów może tylko wtedy, gdy jest gotowy na jego stanowisko, będzie musiał bronić w sądzie. Rozważ, jakie argumenty mogą pomóc w sporze organom podatkowym w tej kwestii.

Pozycja podatnika tutaj opiera się na tym samym PBU 6/01, do którego odnoszą się organy podatkowe. W ust. 4 niniejszego ustawy o regulacji wymieniono warunki, które można przypisać obiektowi OS. Warunki te muszą być wykonywane jednocześnie. Jednym z tych kryteriów jest to, że organizacja nie zamierza odsprzedać nabyty przedmiot. Dlatego, jeśli pojawił się taki zamiar, obiekt nie spełnia już wszystkich warunków przypisywania systemu operacyjnego i może być przełożony na inną kategorię aktywów.

W takim przypadku konieczne jest dostarczenie dokumentów potwierdzających zamiar wdrożenia spornego obiektu, a mianowicie:

kolejność głowy o braku potrzeby korzystania z tego systemu operacyjnego dla głównej działalności firmy i zamiaru go sprzedaje;
dokumenty, które świadczą o znalezieniu kupujących: badania rynku, ogłoszenia na sprzedaż, umowy z pośrednikami itp.;
jeśli potencjalny kupujący jest już znaleziony umowa przedwstępna lub korespondencja z nim.

Jeśli są podobne podstawy, sądy arbitrażowe spadają na bok podatnika. Przykłady obejmują uchwały FAS w północno-zachodniej dzielnicy 04.04.2010 nr A56-26848 / 2009, FAS of the West Siberian District of 06/28/2011 nr A70-6665 / 2010.

WAŻNY! Pozytywne rozwiązania na rzecz podatników do przetłumaczenia systemu operacyjnego do towarów były aktywnie akceptowane w ostatnich latach, a dzisiejsza tendencja niestety, odwrotna.

Okablowanie księgowe podczas przenoszenia systemu operacyjnego do towarów

Natychmiast powiedzmy, że okablowanie do przeniesienia stałego assedlera do towarów w instrukcjach stosowania planu konta zatwierdzonego przez nakaz Ministerstwa Finansów z 31.10.2000 nr 94N. Ale tutaj możesz skorzystać z faktu, że obaj zaangażowane konta (01 "środki trwałe" i 41 "towary") odpowiadają odpowiedniemu wynikowi 91 "innych dochodów i wydatków". Następnie okablowanie do sytuacji, gdy system operacyjny staje się produktem, będzie następujący:

DT 01 (Subful. "OS utylizacji") CT 01 - odpisują wartość początkową systemu operacyjnego.

DT 02 CT 01 (Subful. "OS Usuwanie") - wartość naliczonej amortyzacji systemu operacyjnego jest odpisana.

DT 91-2 CT 01 (Subful. "OS Usuwanie") - odpis wartość rezydualna OS.

DT 41 CT 91-1 to główne narzędzie brane pod uwagę jako produkt w wartości rezydualnej.

WAŻNY! Wykorzystując niestandardowe okablowanie, nie zapomnij o ryzyku odpowiedzialności za nieprawidłowe odbicie homogeneracji w rachunkach księgowych przewidzianych przez art. 120 Kodeksu podatkowego.

Czy muszę w ogóle przetłumaczyć? Alternatywny widok na problem

Przeniesienie środków trwałych do towarów potrzebuje organizacji, przede wszystkim, aby oszczędzać podatek od nieruchomości. Ale w tym przypadku deprecjacja zostanie zakończona, tj. Podniecenie podatku dochodowego.

Przykład

Organizacja nabyła fundamentalne narzędzie o okresie 10 lat i początkowym kosztem 120 000 rubli. W zasadach rachunkowości dla rachunkowości i rachunkowość podatkowa Opatrzony metoda liniowa Deprecjacja.

Miesiąc dla tego obiektu spowoduje deprecjację w wysokości 1000 rubli. (120 000 rubli / (10 lat× 12 miesięcy)).

Baza podatkowa do podatku od nieruchomości za pierwszy rok użytkowania będzie: (120 000 + 119 000 + 118 000 + 117 000 + 116 000 + 115 000 + 114 000 + 113 000 + 112 000 + 111 000 + 110 000 + 109 000 + 108 000) / 13 \u003d 114 000 rubli.

Będzie podatek od nieruchomości za rok

N n \u003d 114 000× 2.2% \u003d 2508 rubli.

Z drugiej strony, na ten sam okres, amortyzacja w wysokości 12 000 rubli została naliczona i obejmowała koszty. (1000 rubli.× 12 miesięcy). Doprowadziło to do zmniejszenia kwoty podatkowej:

NP \u003d 12 000 rubli.× 20% \u003d 2400 rubli.

Jak widać z przykładu, kwotę oszczędności na podatek dochodowy i podatek od nieruchomości ta sprawa Prawie takie samo.

Jeżeli termin użyteczny będzie mniej niż 10 lat, system operacyjny będzie amortyzowany szybciej, a tłumaczenie na towary stanie się nieopłacalne. Ale z długoterminowymi terminami do użytku i stosunkowo małej miesięcznej amortyzacji oszczędności będą mniejsze niż koszt podatku od nieruchomości. W związku z tym w tym przypadku należy wziąć pod uwagę opcję transferu do towarów.

WAŻNY! Jeśli zdecydujesz, że tłumaczenie na towary jest dla ciebie nieopłacalne, należy pamiętać, że organy podatkowe nie mogą akceptować amortyzacji na niewykorzystanych środków trwałych jako wydatki. Dlatego w tym przypadku konieczne będzie potwierdzenie, że dopiero sprzedaż systemu operacyjnego został użyty do głównej działalności organizacji.

Możliwe ryzyko tłumaczenia OS na towary

Brak korzyści finansowych jako taki jest tylko jedną stroną pytania. Inna strona - możliwa ryzyko podatkowe. W rezultacie pojawienie się kosztów związanych z nimi.

Powyżej dotknęliśmy już nałożenia odpowiedzialności za stosowanie nie-typecohrites na podstawie art. 120 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej: Oto grzywna w wysokości 10 000-30 000 rubli. - Jeśli nie zrozumiany podstawa podatkowa; W wysokości 20% niezapłaconego podatku - jeśli ta niespłaty była dozwolona.

Zakłócenie jakiegokolwiek wiersza form odpowiedzialności wynosi co najmniej 10% -wid, objętych art. 15.11 Kodeks administracyjny. Odpowiedzialność - Adminstrat. urzędnicy. 5000-20 000 RUB. Dyskwalifikacja przez 1-2 lata.

WAŻNY! Argumenty na rzecz faktu, że plan rozliczeniowy nie zakazuje stosowania jednolitych okablowania, takie argumenty mogą służyć. Po pierwsze, Ministerstwo Finansów czasami zaleca niestandardową korespondencję w swoich listach (na przykład DT 19 KT 83 - w liście od 30.10.2006 nr 07-05-06 / 262, DT 68 CT 99 - w liście od 15.02.2006 Nr 07-06-06 / 31 itd.). Po drugie, list Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z 15 marca 2001 r. Nr 16-00-13 / 05 Plan rachunków nie jest rozpoznawany dokument regulacyjny. W przeciwnym razie mówiąc, jest instrukcją, która ustanawia mundurowe podejścia do stosowania budynków, ale typowa korespondencja podana w nim nie jest wyczerpująca i nie przewidują wszystkich możliwych rodzajów operacji w zakresie odniesienia.

Wyniki

Przeniesienie środków trwałych do towarów nie jest przewidziany przez obowiązujące akty regulacyjne.. Z punktu widzenia władz kontrolnych ta operacja Nie przestrzega prawa i jest dokonywany wyłącznie w celu zaniżenia bazy podatkowej nieruchomości. Z drugiej strony ustawodawstwo nie zawiera bezpośredniego zakazu tej akcji.

Jeśli chcesz dokonać takiego tłumaczenia, musisz przygotować się do ochrony swojej pozycji w sądzie. Jednak przed przeniesieniem głównego narzędzia do towarów doceniają wykonalność tego działania. Tak więc, aby obiekty o okresie użytkowania mniej niż 10 lat, tłumaczenie na towary jest po prostu nieopłacalne, ponieważ w tym przypadku osiągnięto bardziej istotne oszczędności poprzez włączenie kosztów przyrostowego podatku dochodowego deprecjacyjnego.

Odpowiedzieć na pytanie następujące dokumenty i akty regulacyjne:

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej;

Prawo federalne 6 grudnia 2011 r. Nr 402-FZ "na rachunkowości";

Rozporządzenie w sprawie rachunkowości "Rachunkowość aktywów trwałych" PBU 6/01 (zatwierdzony przez porządek Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z 30.03.2001 nr 26N);

Rozporządzenie w sprawie rachunkowości "Informacje o zakończeniu działalności" PBU 16/02 (zatwierdzone przez porządek Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej w dniach 02.07.2002 nr PZ-10/2012);

List Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej w dniach 02.03.2010 nr 03-05-05-01 / 04;

Rozwiązanie Federalnego Sądu Arbitrażowego Okręgu Volga z 13 listopada 2012 r. W przypadku numeru A49-2601 / 2012;

Rezolucja Federalnego Sądu Arbitrażowego Okręgu Volga w dniach 27 stycznia 2009 r. A65-9168 / 2008;

Decyzja Federalnego Sądu Arbitrażowego Centrum 07/04/2008 Nr A48-3994 / 07-14.

Na podstawie dostarczonych informacji uważamy, że konieczne jest informowanie o następujących informacjach.

Zgodnie z rozporządzeniem w sprawie rachunkowości "Rachunkowość aktywów trwałych" Aktywa PBU 6/01 musi zostać przyjęta przez organizację, aby uwzględnić jako środki trwałe, jeśli określony obiekt spełnia jednocześnie następujące warunki: Cel obiektu - produkcja poprzez organizowanie produktów lub prac poprzez organizację pracy lub do stosowania przez organizację do spełnienia własnych potrzeb zarządzania lub zapewnienie organizacji do wynajęcia (wynajmu) w celu wyodrębnienia zysków; Czas trwania stosowania wynosi co najmniej dwanaście miesięcy lub równie operacyjny cykl (cykl operacyjny może być również mniejszy niż dwanaście miesięcy); Planowane korzystanie z obiektu - organizacja nie oznacza jego odsprzedaży; Wartość ekonomiczna przedmiotu jest możliwość obiektu do generowania dochodu w przyszłości lub (dla organizacja non-profit) Zdolność do korzystania z obiektu działań, którego wynik powinien być osiągnięcie celów ustawowych.

Określony PBU 6/01 ustanawia, że \u200b\u200bśrodki trwałe podlegają usuwaniu (odpis) w wyniku wymienionych okoliczności lub działań. Wśród działań, które kierują odpisem środków trwałych, wskazana jest sprzedaż zakładu środków trwałych do osób trzecich.

Tłumaczenie środków trwałych do przepisów dotyczących towarów dotyczących rachunkowości "Rachunkowość aktywów trwałych" nie zapewnia. Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej w liście z dnia 03.03.2010 nr 03-05-05-01 / 04 daje wyjaśnienie, że przeniesienie środków trwałych w kategorii towarów przez bieżącą procedurę rachunkowości nie jest zapewnione i zakończenie podatku od nieruchomości środków trwałych jest możliwy tylko w wyniku utylizacji zgodnie z bieżącym PBUS. Możliwe jest również przypisywanie środków trwałych do odbiorcy, jeśli planuje się sprzedać, spłatę lub inne usuwanie w wyniku zakończenia działalności organizacji. Zakończenie działalności organizacji musi zostać wydane zgodnie z rozporządzeniem w sprawie rachunkowości "Informacje o działalności zakończonej" PBU 16/02.

Tak więc, zgodnie z Ministerstwem Finansów Federacji Rosyjskiej, składnik aktywów należy wziąć pod uwagę jako środki trwałe do jego rzeczywistej sprzedaży.

Zgodnie z instrukcjami dotyczącymi zastosowania planu rachunkowości działalność gospodarcza Organizacje (zatwierdzone przez kolejność Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej w wysokości 31.10.2000 № 94N) Konto "Produkty" ma na celu podsumowanie informacji o dostępności i ruchach wartości materiałów zapasowych nabytych jako towary na sprzedaż. Jak widać, obowiązkowe kryterium przypisania aktywów na rachunek 41 "towarów" jest nabywanie składnika aktywów w celu późniejszej sprzedaży. Celem nabywania systemu komputerowego, w następujący sposób z pytania, sprzedaż nie była. Celem było prowadzenie systemu.

W przypadku transferu systemu komputerowego ze środków trwałych, prawdopodobieństwo urząd podatkowy On deifive te działania przez niedopowiedzenie podstawy podatkowej dla podatku od nieruchomości organizacji i podejmuje odpowiednie środki: szczegóły podatku, przyciągną organizację do sprawiedliwości. Podobna sytuacja jest uważana przez Federalny Sąd Arbitrażowy Okręgu Volga w decyzji z dnia 11.11.2012 r. W sprawie A49-2601 / 2012. Trybunał nie uwzględnił transferu środków trwałych w wyrobach kategorii, niezależnie od okoliczności życia gospodarczego organizacji, zamiar sprzedaży aktywów trwałych i długotrwałego nieużywania. Definicja Najwyższego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej w stytyce 11 stycznia 2013 r. Ty-17754/12 "na odmowie przeniesienia sprawy do Prezydium Najwyższego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej" Wspomniany dekret jest legalny i pozostawiony bez zmian .

Istnieje jednak zarówno przeciwna praktyka. Niektórzy sędziowie stwierdzili, że środki trwałe, które nie są już wykorzystywane w działalności gospodarczej i nie wykorzystywają, przestają spełniać wymogi aktywów trwałych, a zatem ich usunięcie z aktywa trwałych i tłumaczeniem do kategorii są dość uzasadnione i uzasadnione (decyzja Sądu Arbitrażowego Federalnego Okręgu Volga z dnia 27 stycznia 2009 r. A65-9168 / 2008, uchwałę Federalnego Sądu Arbitrażowego w dzielnicy centralnej 04.07.2008 nr A48-3994 / 07-14).

Należy również pamiętać, że art. 9 i 10 ustawy federalnej 6 grudnia 2011 r. Nr 402-FZ "na rachunkowości" umożliwiają wprowadzenie poprawek do dokumentów podstawowych i rejestrów rachunkowości.

Jak wskazano powyżej, istnieją dwa poglądy na temat możliwości przesyłania aktywów z kategorii "Aktywa trwałe" w kategorii "Towary". Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej, a także szereg statków, w tym najwyższy sąd arbitrażowy, uważa, że \u200b\u200bprzeniesienie aktywów ze środków trwałych do towarów jest niemożliwy, ponieważ po pierwsze, nie jest to możliwość takiego tłumaczenia Przez bieżące rezerwy rachunkowości, a po drugie towary mogą być tylko osadze pierwotnie nabyte dla kolejnej odsprzedaży.

Druga grupa sądów uważa, że \u200b\u200bpomimo braku bezpośrednich instrukcji w PBU w sprawie możliwości przeniesienia środków trwałych do kategorii towarów, takie tłumaczenie jest możliwe od momentu, gdy istniejący składnik przestaje odpowiadać obowiązkowe warunkiokreślony w PBU 6/01 jako warunki przypisywania aktywów do środków trwałych.

Przypuszczam, że można łatwo przewidzieć, jakie stanowisko organ podatkowy podejmie w przypadku przejścia systemu komputerowego w rozpatrywanym sprawie. Ryzyko podatku od odłączania jest świetne.

Być może ma sens do zbadania dostępnych dokumentów i dokładnie rozważyć możliwość wprowadzania zmian w dokumentach podstawowych i rejestrach księgowych, aby zapewnić, że system komputerowy nigdy nie jest głównym sposobem organizacji.

Chcieć dostać porada prawna Czy myślisz? Zadzwoń do mnie teraz!

E.O. Kalinchenko, księgowy ekonomistyczny

Główne środki w towarach są zamknięte!

Cele, które są prowadzone przez organizacje poprzez przeniesienie niewykorzystanego systemu operacyjnego do składu towarów i konsekwencji takiego tłumaczenia

Decyzje sądowe wymienione w artykule można znaleźć: systemy "Systemy sądowe" Systems konsultantantplus

Zdarza się, że organizacja przestaje korzystać z głównego narzędzia i nie będzie prowadzić go w przyszłości, ale planuje sprzedać. W takiej sytuacji księgowy (zarządzanie spółką) istnieją myśli na temat przeniesienia tego składnika aktywów do towarów, które nie odpowiadają na kryteria środków trwałych. Ale nie powinieneś się spieszyć z przykładem wykonania tego pomysłu. W końcu tylko na pierwszy rzut oka obiecuje korzyści (podjąć przynajmniej spadek podatku od nieruchomości). I uważa, że \u200b\u200buważa się, że nieoczekiwane przeszkody znajdują się ...

Cel 1. Zmniejsz kwotę podatku od nieruchomości

Podatek od nieruchomości jest wypłacany na podstawie średni roczny koszt. środki trwałe (dla wielu wyjątków) zgodnie z rachunkowością pP. 1, 4 łyżki. 374, PP. 1, 2 łyżki. 375, Artykuły 378.2, 381 NK RF. W ten sposób wywieranie niewykorzystane i przeznaczone do aktywów sprzedaży z konta 01 "Aktywa trwałe" (03 " Rentowne inwestycje w wartości materiałowe") Koszt 41" Towary "w wartości rezydualnej organizacja doprowadzi je z podatku od podatku od nieruchomości. Zobaczmy, jak to odpowie na podatek i sądy.

Podatek od nieruchomości obliczony na średniej rocznej wartości środków trwałych nie musi płacić, w szczególności w odniesieniu do:

obiekty zawarte w 1 lub drugie grupy amortyzacji W. pod. 8 str. 4 sztuki. 374 NK RF.;
ruchome środki trwałe przyjęte po 01.01.2013 Nie w wyniku reorganizacji, likwidacji lub transmisji między współzależne osoby i sztuka. 20, pkt 25 sztuki. 381 NK RF.;
nieruchomości do opodatkowania nieruchomości oparte na wartości katastralnej i str. 2 sztuki. 375, ul. 378,2 NK RF..

Tłumaczenie PBU nie jest dostarczane

Według sporów sądowych sprawdzanie uważania, że \u200b\u200bstandardy rachunkowości nie przewidują możliwości przeklasyfikowania aktywów. Przypomnij, główne środki w rachunkowości są ujmowane jako składnik aktywów, który jednocześnie odpowiada następującym kryterium m str. 4 PBU 6/01:

zaprojektowany:

<или> do pracy w produkcji (podczas wykonywania pracy, usługi);
<или> do potrzeb kierowniczych organizacji;
<или> do dzierżawy (leasing);

zaprojektowany do użytku przez ponad 12 miesięcy;
jego kolejna odsprzedaż nie jest przypłacona;
dopuszczalne przyniesie korzyści ekonomiczne (dochód) w przyszłości.

Aktywa, która w momencie uwzględnienia tych kryteriów, zgodnie z inspektorami, nie może stać się towarami. Nawet jeśli organizacja przestanie go używać w produkcji i zostanie sprzedana. Organy podatkowe w przypadku takiego nieuzasadnionego tłumaczenia środków trwałych do towarów są oskarżony o organizacjom w zmniejszającym się podatku od nieruchomości zobacz na przykład decyzję AU do 05.02.2016 Nr F06-5311 / 2015.

I niemożliwe jest powiedzieć, że pozycje pisane pozycji, które nie są oparte w sądach. W końcu, aby spełnić kryteria ustalonej oceny, składnik aktywów powinien być przeznaczony do stosowania w produkcji, a nie faktycznie działać. Oraz za sprzedaż nieodebranych środków trwałych nie muszą odpisywać się na koncie 41, możliwe jest wdrożenie nieruchomości z konta 01 (lub 03). Błędnie porozmawiaj o odpisie o ustalonej ocenie ze względu na niezdolność do przyniesienia korzyści ekonomicznych w przyszłości, biorąc pod uwagę zamiar organizacji do przyjęcia dochodów ze sprzedaży i str. 29 PBU 6/01; PP. 9, 13 interpretacje P102 "Własność jako kryterium rozpoznawania i odpisywania aktywów trwałych" (przyjęty przez Komisję Prezentą w dniu 25.02.2010 r.).

Istnieją e-maile Ministerstwa Finansów, potwierdzając solidarność finansistów z organami podatkowymi. Organizacje pragnące przetłumaczyć 41 sprzedawanych środków trwałych, że nie został wykorzystywany przez dłużej niż rok z powodu zatrzymania produkcji i pełnej redukcji personelu roboczego, Ministerstwo Finansów odpowiedział, że środki trwałe powinny pozostać tymi do ich sprzedaży, a zatem, podatek na podatku od nieruchomości List Ministerstwa Finansów od 02.03.2010 Nie 03-05-05-01 / 04.

Podobną odpowiedzią jest podatek od nieruchomości do momentu sprzedaży - otrzymanej z Ministerstwa Finansów i Spółki, która zwróciła dzierżawiona nieruchomość zdecydowała nie używać bardziej celowo, ale będzie sprzedawany List z Ministerstwa Finansów od 03/31/2011 Nie 03-03-06 / 1/187.

Praktyka arbitrażowa: i nasza

Pozycja organów podatkowych uznała wsparcie sądowe. W swoich decyzjach sądy arbitrażowe zauważyły, że w celu uznania głównego narzędzia, składnik aktywów powinien obiektywnie, niezależnie od którego wolą będzie reagować na kryteria środków trwałych. Utylizacja stałej oceny, zdaniem arbitrów, ewentualnie w przypadku wystąpienia ponownie obiektywnych przeszkód uniemożliwiających stosowanie składnika aktywów w celu jego przeznaczenia. Jeśli chodzi o konto 41 warunek wstępny Przypisanie aktywów na ten temat, podkreślenie sądów, jest jej nabywanie w celu sprzedaży. Na przykład arbitrzy nie znaleźli wystarczającej ilości obiektywnych podstaw do napisania głównego funduszu z konta 01 (03) i jego zadanie do rachunku 41 z następujących powodów:

zmniejszenie produkcji i braku potrzeby dalszego wykorzystania ustalonej oceny z zamiaru zostanie sprzedany Uchwały 11 A0/18/2013 nr A49-7237 / 2012; Oprogramowanie FAS od 11/13/2012 Nr A49-2601 / 2012;
potrzeba sprzedaży środków trwałych, które nie będą już stosowane w działaniach zlikowanej firmy, do spłaty konta płatne (W przypadku braku informacji, że środki trwałe są w stanie nieodpowiednim do użycia I) Rozdzielczość AU do 05.02.2016 Nie. F06-5311 / 2015; 11 AAS z 11.12.2015 Nr 11Ap-15926/2015;
niemożność dalszego wykorzystania własności leasingowej zarówno za świadczeniem wynajęcia, jak i własnych działalności organizacji. W rezultacie - decyzja o sprzedaży byłych aktywów leasingowych Rezolucja FAS SSO z dnia 12.07.2012 Nie. A45-13737 / 2011.

Istnieją również decyzje sądowe na rzecz organizacji. Ale zostali przyjęci przez długi czas. Na przykład debata była w stanie wygrać upadłość organizacji, która została przeniesiona do produktu nieużyta ponad 1,5 roku, wysoko noszona i podlega obciążeniu środków trwałych Rozdzielczość FAS OSP 04.07.2008 nr A48-3994 / 07-14.

Powodzenia uśmiechnięte i spółka, która wzięła fundusze 41 środków trwałych, które nie są obsługiwane z powodu braku produkcji i pracy. Warto zauważyć, że przeprowadzono na radę audytorów, które uznano za te aktywa nie spełniają kryteriów głównych mediów Rozdzielczość oprogramowania FAS z 27.01.2009 Nr A65-9168 / 2008.

Trybunał stał również po stronie organizacji, której polityka księgowa Mówiąc o odpisach z konta 01 i refleksji w składzie towarów nie wymagały tylko w produkcji moralnie przestarzałych (lub nieodpowiednich do stosowania) środków trwałych, pod warunkiem że mają na rynek sprzedaży, a ich koszt jest niezbędny dla organizacji . W innych przypadkach nieużywane aktywa nadal są brane pod uwagę jako środki trwałe Uchwała FAS MO 10/27/2010 Nr KA-A40 / 11434-10-2; 9 AAS 06/15/2010 № 09AP-11907/2010-AK, 09AP-14636/2010-AK.

Uwaga (choć możliwe jest, że jest to prosty zbieg okoliczności), że w dwóch z trzech wymienionych przypadków wygrania sporu z firmami, chodziło o przeniesienie do towarów środków trwałych, które były obiektywnie kandydatami do odpisu z powodu zużycia . Oznacza to, że w rzeczywistości, w czasie odpisywania tych środków trwałych organizacja przypisała ich wartością rezydualną na rachunku 41, zamiast uwzględniać debet rachunku 91-2 "Inne wydatki".

WYNIK

Sterowniki uważają, że przeniesienie środków trwałych, które nie są konieczne w produkcji środków trwałych, które planowane są sprzedawane, prawo księgowe nie jest dostarczane. I oczywiste jest, że warunek takich działań rozważy wyłącznie niechęć do zapłaty podatku od nieruchomości. Jakie obawy praktyka sądowa, Nie jest rozległe, sprzeczne i jakiekolwiek trendy w nim nie są śledzone. W takich okolicznościach jest niezwykle ryzykowna, aby odpisać środki trwałe kosztem 41.

Cel 2. Nie amortyzuj "wydatków podatkowych" niewykorzystanych środków trwałych

Wziąć pod uwagę amortyzację naliczoną na fundusze niewyposażenia, organizacji, jak zaznaczając Ministerstwo Finansów, nie mogę Listy Ministerstwa Finansów 03/31/2011 nr 03-03-06 / 1/187, od 04/21/2006 Nr 03-03-04 / 1/367. Ponieważ takie koszty są nieuzasadnione, ekonomicznie nieuzasadnione str. 1 sztuki. 252, s. 49 sztuki. 270 NK RF.. Tylko wtedy, gdy główne narzędzie nie jest używane w produkcji tymczasowo, jest częścią prostych, uzasadnionych cykl produkcji Organizacje, finanserzy pozwalają na uwzględnienie kosztów kwoty amortyzacji naliczonej na okres tylko ja Listy Ministerstwa Finansów z 14 listopada 2011 r. Nr 03-03-06 / 4/129, od 04.04.2011 Nie. 03-03-06 / 1/206. Ale jest oczywiste, że nie jest to nasza sprawa.

A jeśli podczas inspekcji okazuje się, że organizacja obejmowała deprecjację na głównych mediach, które nie stosowane w produkcji, organy podatkowe z pewnością usuną takie wydatki. jest decyzja sąduW którym arbitrzy uznali prawo Organizacji do włączenia do kosztów amortyzacji dla środków trwałych, że Spółka przestała stosować i przygotowywać do sprzedaży Rozdzielczość FAS MO z 21.07.2011 Nie. KA-A41 / 7587-11. Jednak jest to raczej wyjątkiem od zasad. Częściej sądy wspierają organy podatkowe. Należy zauważyć, że jeśli ważność i ekonomiczna wykonalność bezczynności nie została udowodniona, nie ma żadnych warunków nadzwyczajnych i niedostępnych, dzięki czemu korzystanie z wyposażenia w produkcji jest niemożliwe, Uchwały 11 A0/2015 nr A49-353 / 2015; FAS GUP 01.11.2013 Nie. A46-3587 / 2012, od 05/29/2012 Nie. A27-4139 / 2011.

Aby uniknąć roszczeń, które nie są zaangażowane w produkcję i przeznaczone do wdrożenia, środki trwałe Spółki pochodzą z zamortyzowanej nieruchomości. W rachunkowości podatkowej przypomnimy, że taka jest nieruchomość (w szczególności, środki trwałe) stosowane do wyciągania dochodu (do produkcji i sprzedaży towarów, wykonanie pracy, świadczenie usług, zarządzanie systemem organizacyjnym) str. 1 sztuki. 256, pkt 1 sztuki. 257 NK RF.. Jest "używany", a nie "przeznaczony do użycia" - jak w rachunkowości. Dlatego organizacje o czystym sumieniu przestają rzucać amortyzację, jeśli powiedzmy, maszyna nie jest już stosowana w produkcji.

Tylko tutaj agencje kontrolujące są uważane za inaczej: amortyzacja jest zakończona tylko w przypadku ; Ministerstwo Finansów z dnia 07.06.2013 nr 03-03-06 / 1/21209, z 02.28.2013 nr 03-03-10 / 5834):

<или> fizyczna usługa lub pełne odpisy o wartości obiektu zamortyzowanego nieruchomości a ustęp 5 sztuki. 259.1, pkt 10 sztuki. 259,2 NK RF.;
<или> Wyjątki od składu zamortyzowanego nieruchomości w sytuacjach, której lista jest podana w pkt 3 sztuki. 256 NK RF. str. 6 sztuki. 259.1, pkt 8 sztuki. 259,2 NK RF..

Eliminacja środków trwałych nie została zastosowana w działaniach wytwarzanych dochodowych z kompozycji zamortyzowanej własności "opłacalnej" szefa kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Dlatego okazuje się, że organizacja musi je amortyzować (nie obejmuje naliczonych kwot wydatków) do ilości dyspozycji. Lub całkowite odpisy kosztowe - jeśli zakłady produkcyjne, które nie są wymagane w produkcji, nie zostaną sprzedane wcześniej.

Kwoty amortyzacji naliczane od czasu, gdy wykorzystanie głównego nurtu jest faktycznie zniknęły. W końcu nie odnoszą się ich do kosztów, ale jednocześnie wartość rezydualna głównego funduszu, który może być włączony do kosztów, gdy jest sprzedawany, jest systematycznie zmniejszony. Oszczędzaj sytuację pomoże zachowaniu głównego funduszu przez okres co najmniej 3 miesięcy. W końcu deprecjacja jest zawieszona na taki okres obiektów str. 3 sztuki. 256 NK RF.. Należy pamiętać, że wartość ma prawdziwy okres ochrony. Jeśli sprzedajesz główny nurt wcześniej niż 3 miesiące ochrony, zostanie wygasła, jego wartość rezydualna będzie musiała obliczyć, w jaki sposób amortyzacja nie jest zawieszona.

Zachowanie głównych środków (więcej niż jednej czwartej) doprowadzi do wzrostu podatku od nieruchomości. W końcu rachunkowość wartość rezydualna niewykorzystanych środków trwałych nie zostanie zmniejszona str. 23 PBU 6/01.

Cel 3. Rozpoznaj straty podatkowe w tym samym czasie od wdrożenia niewykorzystanej oceny stałej.

Dość często środki trwałe wynikające z eksploatacji mogą sprzedawać tylko ze stratą. Przy obliczaniu podatku dochodowego jest brane pod uwagę. Ale ponieważ mówimy o zamorowanej nieruchomości, nie jest natychmiast, ale równe udziały podczas pozostałego użytecznego wykorzystania stałej oceny w momencie realizacji i str. 3 sztuki. 268 NK RF.. Wycofanie środków trwałych, które nie są popularne w produkcji zamortyzowanej nieruchomości, organizacja uważa, że \u200b\u200bbędą mogli wziąć pod uwagę straty w innych wydatkach w tym samym czasie. Jak w przypadku sprzedaży innych nieruchomości, poza tym str. 2 sztuki. 268 NK RF..

Ale jak już zauważono, agencje kontrolne uważają, że organizacje nie są uprawnieni do wykluczenia własności od składu amortyzacji z powodu zakończenia jego zastosowania. Ministerstwo Finansów i FT są podkreślane w listach, które utrata otrzymana ze sprzedaży takiej nieruchomości nie może być wypisana jednorazowy Listy FTS z dnia 04/12/2013 nr EF-4-3 / [Chroniony e-mail] ; Ministerstwo Finansów z dnia 28 lutego 2013 r. Nie nr 03-03-10 / 5834 (mając na celu informacje i stosowanie w pracach FTS Letter z 05.22.2013 nr EF-4-3 / [Chroniony e-mail] ) .

Nie umieszczaj nadziei na zachowanie środków trwałych przez okres co najmniej 3 miesięcy. Tak, ta nieruchomość nie ma wpływu na zamortyzowany. Niemniej jednak sprzedaż w puszkach środków trwałych nie może być traktowana jako realizacja innych nieruchomości. FTS wyjaśnia, że \u200b\u200binne podejście doprowadzi do ponownej księgowania w kosztach tych samych kwot List FTS z dnia 12 stycznia 2016 Nie. SD-4-3 / 59. W końcu podczas sprzedaży innych nieruchomości na wydatki, jego koszt zakupu jest wliczony w cenę. pod. 2 str. 1 sztuki. 268 NK RF.. Część wartości stałego środka trwałe jest już klasyfikowana jako amortyzacja. A sądy mają taki argument: sprzedaż środków trwałych w puszkach prowadzi do ich dekoni i Uchwały 15 AAS 09.01.2014 Nr 15ap-14541/2013; 11 AAS 09.12.2009 Nr A55-9340 / 2009. Tak więc, bez względu na to, jak fajnie i strata ze sprzedaży środków trwałych, które nie są konieczne w produkcji środków trwałych, będą musiały być odpisywane równomiernie. A jeśli je zachowałeś, to okres odpisu będzie więcej, ponieważ czas ochrony zwiększa termin użycia I str. 3 sztuki. 256 NK RF..

W MSSF, środki trwałe, które Spółka nie używa już w swoich działaniach i planach sprzedaży, są ujmowane jako odrębny typ składnika aktywów.

Jakie obawy raportowanie rosyjskie, Chociaż obecny przeklasyfikacja PBU o środkach trwałych nie stosowanych w produkcji i przeznaczona do sprzedaży nie jest dostarczana, informacje o takich aktywach nadal lepiej ujawniają wyjaśnień rozliczalności.