Lista przychodów, które nie są uwzględniane w celach podatkowych, zawarte w art. 251 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Operacje nabycia tych funduszy nie są uważane za świadczenie dotyczące podatku dochodowego, nie są uważane za zyski (dochody), to znaczy, nie tworzą w ogóle podstawa podatkowa Na podatek dochodowy.
Ustęp 1 art. 251 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej zawiera listę operacji w celu uzyskania pewnych rodzajów funduszy, które nie podlegały opodatkowaniu.
Klauzula 2 art. 250 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej zawiera listę docelowych przychodów, które nie podlegają opodatkowaniu. Lista operacji na temat otrzymania funduszy wymienionych w ustępie 1 komentowanego artykułu dotyczy wszelkich organizacji, wykaz operacj w ukierunkowanym wejściem funduszy wymienionych w ust. 2 niniejszego artykułu dotyczy głównie działalności organizacji non-profit i budżet Trae.
Przy określaniu podstawy podatkowej do podatku dochodowego nie uwzględniono:
1. Przychody w formie nieruchomości, praw własności, prac lub usług uzyskiwanych z innych osób w celu przedpłacania towarów (prac, usług) przez podatników określających dochody i wydatki metodą memoriałową.
Pozycja tego przedmiotu dotyczy tylko tych organizacji określających dochody i wydatki na cele podatkowe przez metodę memoriału.
Akapit ten stanowi, że przy określaniu podstawy podatkowej nie jest brane pod uwagę w wysokości przychodów kwot otrzymanych w kolejności wstępnej płatności przez podatników określających dochody i wydatki na metodę memoriałową. Tak więc, właściwość, prawa własności, prace lub usługi uzyskiwane z innych osób w kolejności płatności nie są opodatkowaniem dochodu dla podatników stosujących metodę memoriałową.
Organizacje, które wykorzystują metodę zarządzania środkami pieniężnymi do uznawania dochodów i wydatków są zobowiązane do uwzględnienia kwoty wstępnego dochodu płatniczego i odzwierciedlają określone fundusze w ramach opodatkowania dochodu w momencie ich otrzymania. Wynika z przepisów ustępu 2 art 273 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, gdzie wskazano, że data otrzymania dochodów jest ujmowana jako dzień otrzymania środków na rachunki w bankach i (lub) do Kasjer, otrzymanie innych nieruchomości (prace, usługi) oraz (lub) prawa własności, czyli przy ustalaniu dochodów do dochodów ze sprzedaży towarów (prace, usługi), otrzymane zaliczki.
Na przykład przyznał postępy i nie są brane pod uwagę w Wynajmującej opodatkowaniu zysku w momencie otrzymania płatności leasingowych wypłaconych w nadmiarze wielkości ustanowionego przez harmonogram płatności wynajmowanych płatności (litera Ministerstwa Finansów) Federacji Rosyjskiej 16 marca 2006 r. Nr 03-03-04 / 2/79).
2. Przychody w formie nieruchomości, prawa własności, które uzyskuje się w postaci zastawu lub depozytu jako zabezpieczenia.
Zgodnie z art. 334 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej, zastaw to sposób na zapewnienie obowiązku, zgodnie z którym dłużnik (Mortgager) przenosi nieruchomość (prawa rzeczowe) pożyczkodawcy (hipotece) na zabezpieczonej zastawu obowiązkowe. W przypadku braku spełnienia przez dłużnika tego obowiązku, pożyczkodawca ma prawo otrzymać satysfakcję z wartości podanej właściwości.
Należy pamiętać, że przepis ten dotyczy tylko transmisji położonych własności. Zgodnie z art. 338 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej, nieruchomość pozostaje (uważana za pozostałe) w Płodziejce, a zatem nie można uznać za przekazane, w następujących przypadkach:
nieruchomość hipoteczna pozostaje w Płasie, o ile nie dostarczono inaczej przez Umowę Depozytową;
na zobowiązaniu nieruchomości, w którym zainstalowany jest hipoteka ( nieruchomość);
podczas przeniesienia zastawu podlegającego posiadaniu lub użyć do strony trzeciej.
Depozyt zgodnie z art. 380 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej uznaje kwotę pieniężną wydaną przez jedną z Umawiających się Stron innych Stron W związku z nim w ramach umowy, na dowód zawarcia umowy i zapewnienia jego egzekucji. Na mocy podobieństwa zaliczki (płatność wstępnej) i depozytu, a także biorąc pod uwagę fakt, że organizacje ubiegające się o cel opodatkowania metody transmisji gotówkowej uwzględniają wstępną płatność w dochodach podlegających opodatkowaniu, jest to konieczne Aby odróżnić wskazane koncepcje. Umowa dokonywania niezależnie od kwoty depozytu powinna być zawsze wykonywana na piśmie. Jednocześnie, zgodnie z art. 380 ust. 3 art. 380 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej, w razie wątpliwości, czy kwota zapłacona na rachunku należna ze strony płatności, depozytu, kwota ta jest uważana za zapłacona jako zaliczka, jeśli się nie udowodni.
UWAGA! Zgodnie z ustępem 32 art. 270 NKRF w określaniu podstawy opodatkowania! Nie uwzględniono wydatków! W formie praw lub praw własności przekazywanych jako depozyt, zastaw.
3. Przychody! w formie własności, praw własności lub prawa niemienności ocena monetarnaktóre uzyskuje się w formie składek (depozytów) do upoważnionego (udziału) kapitału (funduszu) organizacji (w tym dochodów w postaci przekraczania ceny składania udziałów (akcji) nad ich wartością nominalną (początkowym rozmiarze).
Obecne ustawodawstwo obywatelskie, tworzenie zezwolenia (udziału) kapitału (funduszu) jest świadczona dla takich odmian osoby prawne, tak jak:
partnerstwa gospodarcze i społeczeństwo (pełne i pełne partnerstwa (partnerstwa na temat wiary);
spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, spółki akcyjne;
spółdzielnie produkcyjne (w spółdzielniach przemysłowych na koszt ich członków ich członków są utworzone przez Fundusz Page);
jednolite przedsiębiorstwa.
Zgodnie z obowiązującym prawodawstwem, wkład do upoważnionego (udziału) kapitału (Funduszu) organizacji może być pieniędzmi, papierami wartościowymi, innymi rzeczami lub prawami własnościowymi lub innymi prawami, które mają ocenę pieniężną (pkt 6 art. 66 cywilnych Kod Federacji Rosyjskiej).
Zgodnie z akapitem 4 ust. 3 art. 39 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, nie jest to uznawane za sprzedaż towarów (prace, usługi). (Umowa o wspólnych działań), Fedders funkcje spółdzielnie.
Dochód (nie brane pod uwagę w celach podatkowych) w formie przekroczenia ceny składania udziałów powyżej ich wartości nominalnej, może wynikać w wyniku wzrostu autoryzowany kapitał społeczeństwa. Zgodnie z art. 28 ustawy nr 208-фз, kapitał autoryzowany spółka akcyjna Można zwiększyć, zwiększając wartość nominalną akcji lub umieścić dodatkowe akcje.
Decyzja o zwiększeniu upoważnionego kapitału poprzez zwiększenie wartości nominalnej akcji jest dokonany przez Walne Zgromadzenie Akcjonariuszy. Wzrost kapitału upoważnionego poprzez umieszczenie dodatkowych akcji są dokonywane przez decyzję Walnego Zgromadzenia lub Rady Dyrektorów, jeżeli ta ostatnia jest przewidziana przez Karty. Jednocześnie wzrost kapitału upoważnionego poprzez umieszczenie dodatkowych udziałów, zwiększając wartość nominalną akcji, może być prowadzona dopiero kosztem własności społeczeństwa. Zwiększenie upoważnionego kapitału Spółki ze względu na swoją własność poprzez umieszczenie dodatkowych udziałów, w wyniku których powstają akcje frakcyjne, nie jest dozwolone.
Ponadto kwota, na której upoważnione podwyżki kapitału na koszt nieruchomości Spółki nie powinien przekraczać różnicy między kosztami czyste aktywa Społeczeństwa i suma upoważnionego kapitału i funduszu rezerwowego społeczeństwa.
Akcje te są zakwaterowane wśród wszystkich akcjonariuszy. Jednocześnie każdy akcjonariusz dystrybuuje akcje tej samej kategorii, co akcje należące do niego są proporcjonalne do liczby akcji należących do niego.
Wzrost kapitału upoważnionego spółki z ograniczoną odpowiedzialnością jest dozwolone dopiero po jego pełnej płatności z tytułu własności Spółki i (lub) dodatkowe składki Uczestnicy Spółki lub ze względu na składki przyjęte w Spółce (art. 17 ustawy nr 14-FZ).
Zgodnie z art. proporcja.
Wzrost upoważnionego kapitału Spółki ze względu na dodatkowe wkłady swoich uczestników oraz składki stron trzecich jest regulowane przez art. 19 ustawy nr 14-FZ. Jednocześnie kwota, na której upoważniony kapitał Spółki wzrasta ze względu na jego własność nie powinna przekraczać różnicy między wartością aktywów netto spółki a sumą upoważnionego kapitału i funduszu rezerwy społeczeństwa.
Cechy określania podstawy opodatkowania do dochodu otrzymanego z przeniesienia własności do zatwierdzonego (udziału) kapitału (funduszu) organizacji ustanowionej w art. 277 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.
4. Przychody! W formie własności, prawa własności, które zostały uzyskane we wkładie (wkład) przez uczestnika w społeczeństwie gospodarczym lub partnerstwie (jego następcy lub spadkobiercy) na wyjściu (dyspozycji) z Spółki Gospodarczej lub Partnerstwa lub w trakcie dystrybucja własności zlikwidowanego społeczeństwa gospodarczego lub partnerstwa między jego uczestnikami.
Przepis ten odnosi się głównie do pełnych partnerstw i partnerstw w wierze, a także społeczeństwa o ograniczonej i większej odpowiedzialności. W odniesieniu do spółek akcyjnych określoną normą kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej jest stosowane tylko w przypadku podziału akcjonariuszy właściwości Spółki podczas jej likwidacji.
Koncepcja wyjścia uczestnika z Spółki Akcyjnej nie jest przewidziana przez prawo, pojęcie uczestnika firmy Wspólnej Akcyjnej (możliwe jest pozostawienie wśród uczestników spółki akcyjnej tylko podczas sprzedaży lub innych własnych alienacji przez akcjonariusza akcji).
Zgodnie z art. 26 ustawy nr 14-FZ, uczestnik ma prawo do opuszczenia społeczeństwa, niezależnie od zgody innych uczestników lub samego społeczeństwa. Jednocześnie Spółka jest zobowiązana do zapłaty wartości rzeczywistej swojego udziału przez zakładkę (ust. 2 art. 14 ustawy nr 14-FZ) określone na podstawie danych raportowanie księgowe Towarzystwa za rok, w którym złożono wniosek lub za zgodą uczestnika, aby dać mu własność tego samego kosztu w naturze. Płatność musi być dokonana w ciągu sześciu miesięcy od końca roku obrotowego, w którym złożono wniosek, chyba że Statut.
Wyłączenie uczestnika z firmy z ograniczoną (dodatkową) odpowiedzialnością jest dozwolone tylko w rozkaz sądowy Na wniosek innych uczestników, których udział w agregatach stanowi co najmniej 10 procent upoważnionego kapitału. Jednocześnie warunek powinien być wdrożony, że ekskluzywny uczestnik dzwoni z grubsza obowiązki uczestnika albo jego działań (bezczynności) uniemożliwia działalnością Spółki lub czyni go znacznie trudnym (art. 10 ustawy nr 14-Fz) .
Na podstawie ust. Prawo federalne "Zgodnie z ograniczoną odpowiedzialnością", podstawą wykluczenia uczestnika z społeczeństwa może służyć jako systematyczne uchylanie się bez dobrych powodów uczestnictwa w Generalnym, spotkaniu uczestników Spółki, pozbawiając społeczeństwu możliwość podejmowania decyzji w sprawie kwestii wymagających jednomyślność wszystkich swoich uczestników.
Artykuły 76-78 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej regulują procedurę uwalniania i wykluczenia uczestnika z pełnego partnerstwa i partnerstwa na temat wiary.
Zgodnie z art. 23 ustawy nr 208-фз, dystrybucja własności zlikwidowanej spółki akcyjnej między jego akcjonariuszami jest dokonywana dopiero po zakończeniu obliczeń z wierzycielami Spółki, a także po zapłaceniu za akcje, które mają zostać wykupione Na podstawie art. 75 Nazwy Prawa i płatności za naliczone, ale nie wypłacone dywidendy na preferowanych akcjach i pewnej Karty Towarzystwa Wartości likwidacyjnej na akcje uprzywilejowane.
Początkowy wkład jest określony w odniesieniu do partnerstw i społeczeństw z ograniczoną (dodatkową) odpowiedzialnością, w oparciu o wartość nominalną wkłady uczestników założycielskich określonych w umowie składowej partnerstwa (społeczeństwa). Należy pamiętać, że koszt wkładu uczestnika może wzrosnąć ze względu na wdrożenie dodatkowe składki lub kosztem innych źródeł, w szczególności przez dodatkowy kapitał. W tym drugim przypadku koszt początkowego wkładu jest wymagany do obliczenia dochodu bez uwzględnienia oceny wartości akcji.
W odniesieniu do spółek akcyjnych, początkowy wkład jest określony na podstawie całkowitej wartości nominalnej akcji pierwszej emisji nabytych przez akcjonariusza w ustaleniu Spółki.
UWAGA! Klauzula 3 artykułu 270 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, ustalono, że wydatki nie są rozpoznawane! W formie wkładu do kapitału autoryzowanego (udziału), wkład w proste partnerstwo (to jest zarówno początkowe, jak i późniejsze).
Zgodnie z akapitem 5 ust. 3 art. 39 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, nie jest to uznawane przez wdrażanie:
"Przeniesienie nieruchomości w początkowym wkładie do uczestnika społeczeństwa gospodarczego lub partnerstwa (jego następcy lub spadkobiercy) po wyjeździe (emerytura) z społeczności biznesowej lub partnerstwa, a także podczas dystrybucji własności społeczeństwa gospodarczego lub partnerstwo między jego uczestnikami. "
"Zgodnie z normami Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej i ustawy o federalnej 08.02.1998 r. Nr 14-FZ "W sprawie społeczeństw z ograniczonymi odpowiedzialnościami" są wyraźnie ograniczone dla uczestnika społeczeństwa dwa różne operacje gospodarcze: Wyjdź ze społeczeństwa (w tym przypadku rozmawiamy o rzeczywistej wartości udziału) oraz sprzedaży (wdrażanie) jej udziału w społeczeństwie lub stronom trzecim.
Zgodnie z akapitem 5 ust. 3 art. 39 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej (zwanej dalej Kodeksem), wdrażanie towarów (prace, usługi) przeniesienie nieruchomości w początkowym wkładie do uczestnika ekonomicznego Społeczeństwo lub partnerstwo (jego następca lub spadkobiercy) po wyjściu (emerytalne) z społeczeństwa gospodarczego lub partnerstwa, a także dystrybucji własności zlikwidowanego społeczeństwa gospodarczego lub partnerstwa między jego uczestnikami.
W sensie określonej normy w ramach " wstępny wkład»Oznaczało to wkład uczestnika do upoważnionego kapitału Spółki pod jego ustanowieniem.
Zgodnie z akapitem 4 klauzuli 1 artykułu 251 Kodeksu, przy ustalaniu bazy podatkowej, dochód w formie własności, prawa własności, które zostały uzyskane w ramach wkładu (wkład) przez uczestnika w spółce gospodarczej lub partnerstwa (jego następca lub spadkobiercy) po wyjściu (emerytalne) z społeczeństwa gospodarczego lub partnerstwa przy dystrybuowaniu nieruchomości zlikwidowanej spółki gospodarczej lub partnerstwa między jego uczestnikami.
W związku z tym, zgodnie z ust. 3 art. 270 Kodeksu, przy ustalaniu bazy podatkowej, wydatki nie są uwzględniane w formie wkładu do kapitału autoryzowanego (udziału), wkład w proste partnerstwo.
Według Departamentu, w ramach wkładu (wkład) uczestnika w spółce gospodarczej, uzyskanej z jego zjazdu społeczeństwa lub w likwidacji społeczeństwa, konieczne jest zrozumienie składek do upoważnionego kapitału Spółki (zarówno pod jego utworzeniem oraz ze wzrostem jego upoważnionego kapitału) lub w przypadku nabycia udziału od innych uczestników. Wkład uczestników właściwości Spółki w kategorii depozytów w kapitale zarejestrowanym nie są uwzględniane.
Dochody uczestnika Spółki, uzyskane ponad kwotę wkładu przy opuszczeniu firmy, zwiększają bazę podatkową do podatku dochodowego. Strata otrzymana przez Uczestnika przy opuszczeniu Spółki (w przypadku przekroczenia wartości wkładu w kapitał autoryzowany nad rzeczywistą wartością akcji), nie jest ujmowany jako strata uwzględniona w celach podatkowych. "
5. Przychody w formie nieruchomości, praw własności i (lub) praw osób niebędących nieruchomością, które mają ocenę pieniężną, które są uzyskiwane w ramach wkładu przez udział w prostej umowie o partnerstwie (porozumienie w sprawie wspólnych działań) lub jego następcę Przypadek jej udziału własności posiadanych przez uczestników nieruchomości umowy lub sekcji takiej nieruchomości.
Przychody w formie nieruchomości, prawa własności, które zostały uzyskane w ramach wkładu przez uczestnictwo Prostej Umowy o partnerstwie w przypadku jego udziału nieruchomości, który jest całkowitą własnością uczestników umowy, lub podział takiej nieruchomości nie brane pod uwagę przy określaniu podstawy podatkowej. Przychody uzyskane z premii do celów podatku dochodowego są ujmowane przez przychody nie oceniające.
Podział nieruchomości w ogólnej własności towarzyszy, a także ogólne prawa kompasu, są wykonane w sposób ustanowiony w art. 252 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej. Zgodnie z określonym artykułem, nieruchomość może być podzielona między uczestnikami umowy między nimi. Jednocześnie uczestnik własności akcji ma prawo żądać oddzielenia jego udziału ze wspólnej własności.
Wraz z uczestnikami posiadania udziałów w sprawie umowy w sprawie metody i warunków odcinka wspólnej mienia lub udział jednego z nich, uczestnik posiadania udziałów ma prawo wymagać oddzielenia jego udziału ze wspólnej mienia. Jeśli próbki w przyrodzie nie są dozwolone przez prawo lub nie jest niemożliwe bez nieproporcjonalnego uszkodzenia mienia, które jest powszechnie własnością, właściciel ma prawo zapłacić go na swój udział innych uczestników własności kapitałowej.
Dysproporcja własności przeznaczona na charakter Uczestnik własności akcji jego udziału w prawo własności jest wyeliminowany przez wypłatę odpowiedniej ilości monetarnej lub innej odszkodowania. Płatność uczestnika własności akcji przez pozostałych właścicieli rekompensaty zamiast oddzielenia jego udziału w naturze jest zgodna z jego zgodą.
W przypadkach, gdy odsetek właściciela jest nieznaczny, nie może być naprawdę podkreślony i nie ma znaczącego zainteresowania wykorzystaniem wspólnej mienia, sąd może i, przy braku zgody tego właściciela, zobowiązać pozostałe Uczestnicy własności akcji, aby zapłacić mu odszkodowanie. Wraz z otrzymaniem odszkodowania, właściciel traci prawo do dzielenia się ogólnie nieruchomościami partnerstwa.
6. Przychody w formie funduszy i innych nieruchomości, które uzyskano w formie bezgranicznej pomocy (pomocy) zgodnie z procedurą ustanowioną przez prawo federalne "na nieodpłatnej pomocy (pomocy) Federacji Rosyjskiej i wprowadzania zmian i dodatków do indywidualnego akty prawne Federacji Rosyjskiej w sprawie podatków i ustanowienia świadczeń dotyczących płatności na rzecz stwierdzonych środków zewnętrznych w związku z realizacją bezgranicznej pomocy (pomocy) Federacji Rosyjskiej.
Nie uwzględniono pod uwagę przy określaniu przychodów podstawy podatkowej w formie funduszy i innych nieruchomości uzyskanych w formie bezgranicznej pomocy (pomocy) zgodnie z procedurą ustaloną przez prawo federalne z dnia 4 maja 1999 r. Nr 95-FZ " Bezproblemowa pomoc (pomoc) Federacji Rosyjskiej i zmieniającej i uzupełnienia do indywidualnych aktów legislacyjnych Federacji Rosyjskiej w sprawie podatków i ustanowienia świadczeń dotyczących płatności na rzecz stwierdzonych środków ekstraudgearycznych w związku z realizacją bezgranicznego pomocy (pomocy) Federacji Rosyjskiej . "
Według wskazanego prawa nie podlega opodatkowaniu bezgranicznej pomocy, pomocy technicznej, pomocy humanitarnej.
Definicje bezgranicznej pomocy, opieki technicznej i humanitarnej są zawarte w art. 1 ustawy
Bezproblemowa pomoc (pomoc) - fundusze, towary, które są dostarczane Federacji Rosyjskiej, przedmioty Federacji Rosyjskiej, władzami państwowymi i samorządami lokalnymi, podmiotami prawnymi i osobami fizycznymi, a także wykonane dla nich i usługi świadczone przez nich jako humanitarne lub techniczne pomoc (pomoc) jest bezpłatna przez obce, ich podmioty federalne lub miejskie, instytucje międzynarodowe i obce lub organizacje non-profitJak również jednostki (z wyjątkiem przypadków przewidzianych do trzeciej niniejszego artykułu), które są certyfikaty (dokumenty) potwierdzające przynależność tych środków, towarów, prac i usług do pomocy humanitarnej lub technicznej (pomoc).
Pomoc techniczna (pomoc) - rodzaj bezgranicznej pomocy (pomoc) zapewniona wspieranie wdrażania reform gospodarczych, społecznych i wdrażanie rozbrojenia poprzez konwersję, wykorzystanie broni i sprzętu wojskowego, prowadząc środki promieniowo-środowiskowe w celu obsługi odpadów radioaktywnych, spędził paliwo jądrowe i inne materiały jądrowe wcześniej nagromadzone, a (lub) utworzone podczas pracy i wypełniające obiekty pokojowe i wojskowe wykorzystanie energii atomowej, a także poprzez badania, szkolenia, eksperci wymiany, studentów Absolwenci i studentów, doświadczenia i technologii transmisyjnej, sprzęt Dostawy i inne środki techniczne i techniczne dla zarejestrowanych w określonym projekty i programy.
Pomoc humanitarna (pomoc) - rodzaj manipulisty pomocy (pomoc) zapewniła zapewnienie pomocy medycznej i społecznej dla niskich dochodów, społecznie niezabezpieczonej dotkniętej klęskami żywiołowymi i innymi sytuacjami awaryjnymi w grupach ludności, aby wyeliminować skutki katastrof naturalnych i innych sytuacji awaryjnych, transport Koszty towarzyszące i przechowywanie określonej pomocy.
Jednocześnie konieczne jest wzięcie pod uwagę, że przynależność środków, towarów, prac i usług do pomocy humanitarnej lub technicznej (pomoc) jest potwierdzona przez odpowiedni certyfikat. Formularz i procedura przygotowania tych certyfikatów zatwierdzonych przez rozporządzenie rządu Federacji Rosyjskiej 17 września 1999 r. Nr 1046 "w sprawie zatwierdzenia procedury rejestracji projektów i programów do pomocy technicznej (pomocy), wydawanie certyfikatów potwierdzających przynależność funduszy, towarów, prac i usług do pomocy technicznej (pomoc), a także wdrażanie kontroli nad swoim celowanym stosowaniem "oraz rozporządzenie rządu Federacji Rosyjskiej w grudniu 4 grudnia 1999 r. 1335" w sprawie zatwierdzenia procedury świadczenia pomocy humanitarnej (pomocy) Federacji Rosyjskiej ".
Przy stosowaniu określonej pozycji konieczne jest wzięcie pod uwagę, że nie mogą odnosić się do nieodpłatnej humanitarnej i (lub) pomocy technicznej (promocji) wyrobów technicznych (produktów).
Analiza koncepcji Bezpłatna pomoc, pomoc techniczna, pomoc humanitarna pokazuje, że przy otrzymaniu środków w formie pomocy technicznej (pomoc) dotyczy tylko bezpośrednich odbiorców pomocy technicznej (pomoc) z certyfikatem potwierdzającym przynależność środków, towarów, prac i Usługi pomocy technicznej, od darczyńca pomocy technicznej określonej w certyfikacie.
Fundusze te stosowane nie w celu zamierzonego celu są zawarte w składzie dochodów bez przychodów i podlegają podatkowi od dochodu w porządku ogólnym.
Środki uzyskane w formie bezgranicznej pomocy (pomoc) znajdują odzwierciedlenie w podatnikach deklaracja podatkowa W sprawie podatku dochodowego "Raport docelowy użytek nieruchomość (w tym pieniądze), prace, usługi uzyskane w zakresie działalności charytatywnej, ukierunkowane zarobki, ukierunkowane finansowanie. "
Raport o ukierunkowanym wykorzystaniu nieruchomości (w tym gotówką), prace, usługi otrzymane w ramach ukierunkowanych wpływów, docelowe finansowanie należy przedłożyć organom podatkowym w ramach deklaracji podatkowej w odniesieniu do podatku dochodowego za okres podatkowy (rok) .
7. Przychody w postaci środków trwałych i wartości niematerialnych, bezpłatnie uzyskanych zgodnie z międzynarodowymi traktatami Federacji Rosyjskiej, a także zgodnie z prawodawstwem Federacji Rosyjskiej, elektrowni jądrowych w celu zwiększenia ich bezpieczeństwa wykorzystywanych do produkcji cele.
Przepis ten wpływa na dwie kategorie podatników:
organizacje otrzymujące środki trwałe i wartości niematerialne zgodnie z traktatami międzynarodowymi;
organizacje działające elektrownie jądrowe i otrzymujące wolne środki i wartości niematerialne w celu zwiększenia ich bezpieczeństwa i wykorzystania ich do celów produkcyjnych. W przypadku niewłaściwego wykorzystania wykorzystywania środków otrzymanych z budżetu, takie organizacje mają przychody poza dochody (art. 250 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
8. Przychody w formie nieruchomości uzyskanej przez instytucje budżetowe do rozwiązania organów wykonawczych wszystkich poziomów.
Przy określaniu podstawy podatkowej do podatku dochodowego, dochód w formie uzyskanej nieruchomości organizacje budżetowe. Decyzją władz wykonawczych wszystkich poziomów. Jednocześnie organ wykonawczy może stanowić ustanowienie niezbędnej mienia, zarówno w kategoriach fizycznych, jak i przydzielaniu wielkości przydziałów budżetowych.
W przypadku, gdy nieruchomość zakupiona na koszt funduszy budżetowych zostanie wykorzystana do przeprowadzenia działalności przedsiębiorczości, nie będzie uzasadniona.
Sprawozdanie majątkowe otrzymane przez instytucje budżetowe do rozwiązania władz wykonawczych wszystkich poziomów przedkładane przez podatników w deklaracji podatkowej w sprawie podatku dochodowego ("Sprawozdanie z ukierunkowanego stosowania nieruchomości (w tym gotówką), prace, usługi uzyskane w działalności charytatywnej, cel Wpływy, ukierunkowane finansowanie ").
9. Przychody w formie własności (w tym gotówki) otrzymane przez komisarza, agenta i (lub) w związku z wypełnieniem zobowiązań wynikających z umowy Komisji, Umowy Agencji lub innego podobnego porozumienia, a także kosztem kosztów Wyprodukowano przez agenta komisji, agenta i (lub) innego prawnika dla Komitetu, głównego i (lub) innych zleceń, jeżeli takie koszty nie podlegają włączeniu do kosztów komisarza, agenta i (lub) innych adwokatów z warunkami więźniów umów. DO określony dochód Nie obejmuje Komisji, agencji ani innego podobnego wynagrodzenia.
Przychody nie wzięte pod uwagę przy określaniu podstawy podatkowej, obejmują:
nieruchomość (w tym gotówka) w związku z wykonywaniem obowiązków wynikających z umowy Komisji, Umowa Agencji lub innej podobnej umowy;
kwoty gotówkowe kosztem kosztów wytwarzanych przez komisarza, agenta i (lub) innych adwokata dla Komitetu, dyrektora i (lub) inne główne, jeżeli takie koszty nie podlegają włączeniu do kosztów komisarza, agenta i (lub) innych adwokat zgodnie z warunkami zawartych umów.
10. Przychody! W formie funduszy lub innych nieruchomości, które zostały uzyskane w ramach pożyczek lub umów kredytowych (inne podobne środki lub inne właściwość, niezależnie od formy pożyczki, w tym papierów wartościowych dotyczących zobowiązań zadłużonych), a także fundusze lub inne nieruchomości, które zostały otrzymane na spłata takich pożyczek.
Pożyczone stosunki, a także relacje związane z przepisem fundusze kredytowe.są rozliczane zgodnie z ust. 1 i 2 rozdziałów 42 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej. Główną różnicą między pożyczką a pożyczką jest to, że po pierwsze, temat umowa pożyczki Może być tylko pieniądze, natomiast przedmiotem umowy pożyczki są pieniądze i inne rzeczy określone przez znaki ogólne. Po drugie, jeśli tylko bank lub inny kredytodawca może mówić organizacja kredytowaupoważniony działalność bankowaPożyczkodawca w ramach umowy pożyczki może być osobą fizyczną lub prawną. Oprócz umowy pożyczki i umowy pożyczki w odniesieniu do stosunków długu, dłużne papiery wartościowe (rachunki i obligacje) można stosować umowę pożyczki towarowej (art. 822 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej).
Zgodnie z art. 807 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej w ramach umowy, jedna partia (pożyczkodawca) przekazuje nieruchomości do drugiej strony (kredytobiorcy) pieniężnych lub innych rzeczach określonych przez znaki ogólne, a kredytobiorca zobowiązuje się zwrócić Google taka sama kwota pieniędzy (kwota pożyczki) lub równa liczba innych rzeczy tego samego rodzaju i jakości. Oznacza to, że jeśli kredytobiorca otrzymał 10 ton pszenicy w ramach umowy pożyczki, to było 10 ton pszenicy, które powinno powrócić, oraz tej samej odmiany i tej samej jakości, że pożyczka pszenicy otrzymała przez niego w ramach umowy pożyczki. Jeśli wartości materiału innego rodzaju są zwracane (na przykład, otrzymuje się ziarno, a drewno jest zwracane), a następnie umowa jest kwalifikowana jako umowa wymiany.
Umowa pożyczki między obywatelami musi zostać zawarta na piśmie, jeśli jego suma przekracza co najmniej dziesięć razy ustanowione przez prawo minimalny rozmiar gaża. Jeśli pożyczkodawca jest podmiotem prawnym, niezależnie od ilości umowy pożyczki należy zawrzeć na piśmie.
Zgodnie z art. 819 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej, Umowa Kredytowa - Umowa, w której bank lub inna organizacja kredytowa (wierzycielska) zobowiązuje się do świadczenia gotówki (kredyt) kredytobiorcy w ilości i warunkach przewidzianych przez Traktat i kredytobiorca zobowiązuje się zwrócić wynikające suma monetarna I zapłacić na to odsetki. Stosunki w ramach niniejszej umowy stosują przepisy przewidziane dla kredytów, chyba że zasady art. 819-821 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej i nie wynikają z istoty umowy pożyczki. Umowa pożyczki musi zostać zawarta na piśmie. Nie zgodność z tymi warunkami oznacza nieważność umowy pożyczki. Zgodnie z art. 820 Federacji Rosyjskiej, taki umowa jest znikoma.
W ten sposób podatnicy jakiejkolwiek kategorii do dochodów, których nie uwzględniono w ustaleniu podstawy opodatkowania należą do obu wpływów funduszy w postaci pożyczek i wpływów w formie zwrotu środków na mocy powyższych umów. Jednocześnie dochód uzyskany w formie odsetek na takich umowach odnoszą się do dochodu uwzględnione przy określaniu podstawy opodatkowania.
Oferujemy punkt widzenia Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej o kwestii refleksji w bazie opodatkowania dla podatku dochodowego od zysku kredytu wolnego od odsetek.
"Departament Polityki Taryfowej podatku i Celnej dokonano przeglądu pisma o uwzględnieniu w celu uzyskania celu opodatkowania zysków zysków otrzymanych wolnej odsetkowej i zgłasza następujące.
Zgodnie z akapitem 10 ust. 1 art. 251 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej (zwane dalej bazą podatkową dla podatku dochodowego nie jest uwzględniane, dochód w formie funduszy lub innych nieruchomości, które uzyskuje się Zgodnie z umowami pożyczkami lub pożyczkami (inne podobne środki lub w inny sposób nieruchomości niezależnie od formy pożyczki, w tym papierów wartościowych dotyczących zobowiązań zadłużonych), a także fundusze lub inne nieruchomości, które otrzymują od spłaty takiego pożyczki.
Zatem kwota pożyczki otrzymana przez podatnika nie ma wpływu na bazę podatkową do podatku dochodowego.
Od rozdziału 25 Kodeksu nie jest dostarczany w składzie dochodu, który ma być opodatkowany, taki rodzaj dochodów jak materiał korzyściOtrzymany z wykorzystania wolnej od kredytu, podatnik nie zwiększa podstawy opodatkowania dla podatku dochodowego w wysokości takich świadczeń.
Wracając pożyczkę bez odsetek, podatnik, na podstawie ustępu 12 art. 270 Kodeksu, nie zastanawia się w kosztach kosztów uwzględnionych w opodatkowaniu zysków, wydatków w formie funduszy lub innych nieruchomość, która ma na celu spłacenie takiej pożyczki. "
11. Przychody w formie nieruchomości otrzymanej przez rosyjską organizację za darmo:
z organizacji, jeśli upoważniony (udział) kapitał (fundusz) stron otrzymujących o ponad 50 procent składa się z wkładu (udziału) organizacji transmisji;
z organizacji, jeśli Karta (Fundusz) Kapitał (Fundusz) Strony Przesyłowej o ponad 50 procent składa się z wkładu (udziału) organizacji przyjmujących;
od jednostki, jeżeli autoryzowany (akcja) kapitał (fundusz) Strony otrzymującej o ponad 50 procent składa się z wkładu (akcji) tej osoby. W takim przypadku otrzymana nieruchomość nie jest uznawana dochód do celów podatkowych tylko wtedy, gdy w ciągu jednego roku od daty otrzymania określonej nieruchomości (z wyjątkiem gotówki) nie jest przekazywane osobom trzecim.
Normy tego akapitu wpływają wyłącznie podatników - organizacje rosyjskie. Jednocześnie możliwe jest użycie tego przepisu podczas wykonywania następujące warunki:
założyciel musi mieć udział w kapitale upoważnionym organizacji przekraczającej 50%;
uzyskana właściwość (z wyjątkiem gotówki) w ciągu roku nie powinna być przenoszona do organizacji osobom trzecim.
Tak więc w rezolucji FAS Dystrykta Moskwy z dnia 30 grudnia 2004 r. 28 grudnia 2004 r. Nie nr Ka-A41 / 12311-04-P była uważana za przypadek, że przy ustalaniu podstawy podatkowej do podatku dochodowego, Organizacja nie zawierała środków otrzymanych od organizacji do rachunku bieżącego, w podstawie opodatkowania podatku dochodowego. Po uznaniu sprawy, Trybunał doszedł do wniosku, że Organizacja była uzasadniona, nie została uwzględniona w bazie opodatkowania na fundusze podatkowe, ponieważ określone fundusze zostały uzyskane z organizacji, która jest właścicielem ponad 50% zezwolenia kapitału otrzymującego przyjęcie.
Nieruchomość (w tym gotówka), która została uzyskana przez spółkę zależną od organizacji macierzystych, której udział w upoważnionym kapitale spółki zależnej wynosi ponad 50 procent, zgodnie z umową pożyczki, jeżeli obowiązek wynikający z umowy kredytowej zostało następnie przerwane przez Przebaczenie zadłużenia, nie uwzględnione w celach podatkowych zgodnie z akapitem 11 ust. 1 art. 251 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej (list Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej w kwietniu 2006 r. Nr 03- 03-02 / 79).
12. Przychody w postaci kwot odsetek uzyskanych zgodnie z wymogami art. 78, 79 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej 176 i 203 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej z budżetu (Funduszu Etrabudgeary).
Zgodnie z art. 78-79 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, określone fundusze obejmują odsetki otrzymane przez podatników, agenci podatkowy i płatnicy opłat z budżetów i fundusze pozbawione W przypadku przedwczesnych powrotów do nich są niepotrzebnie wypłacane (odzyskane) ilości podatków i opłat.
Zwroty z wysokości niepotrzebnego płatnego podatku odbywa się na koszt budżetu (funduszu zewnętrznego), które miało miejsce z nadwagą, w ciągu jednego miesiąca od daty złożenia wniosku o zwrot. Z naruszeniem określonego okresu kwota niepotrzebnego płatnego podatku, nie zwrócona na czas, odsetki pobierane jest za każdy dzień okresu powrotu w oparciu o szybkość refinansowania Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej.
Zwroty kwoty przytłaczonego podatku odbywa się kosztem przychodów ogólnych do budżetu (Funduszu Etrabudgeary), w którym wprowadzono kwoty nadmiernego opodatkowanego podatku, w ciągu jednego miesiąca od daty podejmowania decyzji przez organ podatkowy lub sąd . Jednocześnie odsetki od określonej kwoty są naliczane od dnia następującego po dniu odzyskania, w dniu rzeczywistego zwrotu na podstawie stopy refinansowania Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej.
Zgodnie z art. 176 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, odsetki otrzymane przez podatników do późnego powrotu kwot podatkowych na działalność w zakresie zwykłych operacji, a także opodatkowania opodatkowania w wysokości 0 procent.
Zgodnie z art. 203 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, odsetki otrzymane przez podatników w celu zwiększenia zwrotu podatków akcyzowych na te fundusze.
Odsetki naliczone przez organy podatkowe o późny zwrot pokrycia (odzyskanej) kwoty podatku lub opłaty, a także odsetki naliczone za późny zwrot podatku od wartości dodanej i powróciły do \u200b\u200bpodatników (opłaty) organów Skarbu Federalnego Ministerstwa Ministerstwa Finanse Federacji Rosyjskiej, odnotowuje kodeksu klasyfikacji dochodów budżetów Federacji Rosyjskiej oraz następującego podatku (Collection), które interesują odsetki za późne refundację (zwrot) jest wskazaniem Zakonu Ministerstwa Spraw Wewnętrznych Federacja Rosyjska nr 74N Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej nr 74N od 12 września 2001 r. "W sprawie procedury rozliczania odsetek naliczonego za późne zwrot pokrycia (odzyskanej) kwoty podatkowej (kolekcji), jak również Ponieważ odsetki naliczane do późnego zwrotu podatku od wartości dodanej ".
13. Przychody w formie kwot składek gwarancyjnych na specjalne fundusze utworzone zgodnie z prawodawstwem Federacji Rosyjskiej, mające na celu zmniejszenie ryzyka niewypełnienia zobowiązań wynikających z obowiązku rozliczeniowego oraz działania na temat organizacji handlu Rynek papierów wartościowych.
Rozkład Komisja Federalna Zgodnie z rynkiem papierów wartościowych Federacji Rosyjskiej z 14 sierpnia 2002 r. Nr 32 / PS "w sprawie zatwierdzenia rozporządzenia w sprawie rozliczenia działań na rynku papierów wartościowych Federacji Rosyjskiej". Zgodnie z klauzulą \u200b\u200b6.1 Regulacje dotyczące rozliczenia działań w celu zapewnienia wdrażania transakcji papierów wartościowych w odniesieniu do których rozlicza się i zmniejszają ryzyko płynności, ryzyko systemowe i ryzyko niewypełnienia transakcji papierów wartościowych Organizacja rozliczeniowa stanowi fundusz gwarancyjny i rozwija się system zmniejszania ryzyka działalności rozliczeniowej zgodnie z wymaganiami Służba federalna przez rynek finansowy Federacji Rosyjskiej (FSFR).
Minimalna kwota funduszu gwarancyjnego ustanawia FSFR Federacji Rosyjskiej w koordynacji z Bankiem Centralnym Federacji Rosyjskiej, w zależności od procedury rozwiązywania działań rozliczających. Źródła tworzenia funduszy gwarancyjnych może być gotówką i papierami wartościowymi uczestników rozliczających, którzy są na ich konta bankowe w organizacja rozliczeniowa A na specjalnych sekcjach rachunków zajezdni w depozytariuszie rozliczeniowym prawo do dyspozycji zgodnie z zasadami działalności rozliczeniowej ma organizację rozliczeniową.
Wykorzystanie funduszy Funduszu Gwarancyjnego jest dozwolone tylko w celu zapewnienia spełnienia zobowiązań członka rozliczeniowego w przypadku niewystarczającej z jego papierów wartościowych i (lub) funduszy w celu wykonania transakcji pulsowych w sposób określony w pkt 6.8. 3 rozporządzenia w sprawie działalności rozliczeniowej.
W oparciu o pkt 6.7 przepisy dotyczące działalności rozliczeniowej. Kontrola nad tworzeniem, umieszczeniem i wykorzystaniem funduszy gwarancyjnych przeprowadza się zgodnie z zasadami prowadzenia działalności rozliczeniowej.
14. Przychody w formie nieruchomości otrzymanej przez podatnika w ramach finansowania ukierunkowanego.
Należy zauważyć, że podatnicy, którzy otrzymali ukierunkowane fundusze finansowania, są zobowiązani do przeprowadzenia oddzielnej księgowania dochodów (wydatków) uzyskanych (produkowanych) w ramach finansowania ukierunkowanego. W przypadku braku takiego księgowania fundusze te są uważane za opodatkowane od daty ich otrzymania. Do środków budżetów wszystkich poziomów, fundusze pozbawiające się stanu przydzielone instytucjom budżetowym w sprawie szacunków dochodów i wydatków instytucja budżetowaale nie używany do zamierzonego celu podczas okres podatkowy Lub nieużywane w celu zamierzonego celu stosuje się normy prawodawstwa budżetowego Federacji Rosyjskiej.
Środki docelowego finansowania obejmują nieruchomość uzyskaną przez podatnika i wykorzystywany przez niego, konkretną organizację (indywidualną) - źródło ukierunkowanego finansowania:
Przychody w formie funduszy budżetów wszystkich poziomów, państwowych środków pozbawienkowych przydzielonych przez instytucje budżetowe dotyczące szacunków dochodów i wydatków instytucji budżetowej.
Zgodnie z art. 161 BC Federacji Rosyjskiej, instytucja budżetowa jest organizacją ustanowioną przez organy państwowe Federacji Rosyjskiej, władz państwowych podmiotów składowych Federacji Rosyjskiej, samorządy lokalne do realizacji zarządzania, społeczno- Funkcje kulturowe, naukowe i techniczne lub inne o charakterze niekomercyjnym, działalności finansowane z odpowiedniego budżetu lub budżetu Państwowego Funduszu Etrabudgeary w oparciu o szacunki dochodów i wydatków.
Przychody w formie otrzymanych dotacji.
Dotacje są celowaniowymi środkami świadczonymi przez zagraniczne organizacje charytatywne w formie pieniężnej lub naturalnej (w tym aktywów trwałych, materiałów, towarów i tak dalej) do wdrażania konkretnych programów w dziedzinie edukacji, sztuki, kultury, zdrowia ludności (kierunki AIDS, lek Uzależnienie, Onkology dziecięce, w tym klejnologii, endokrynologia dla dzieci, zapalenie wątroby i gruźlicy), ochrona środowiska, ochrona praw człowieka i freedation oraz obywatel, przewidziane przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej, Usługi socjalne dla ubogich i społecznie chronionych kategorii obywateli, jak również na betonowych badaniach naukowych.
Lista organizacji międzynarodowych i zagranicznych, których dotacje nie są brane pod uwagę w celu uzyskania celów podatkowych organizacje rosyjskie. - odbiorcy dotacji, zatwierdzonych przez dekret rządu Federacji Rosyjskiej 24 grudnia 2002 r.
Dostarczane są dotacje:
na bezużytecznych i nieodwołalnych podstawach rosyjskich osób, organizacji non-profit, a także zagranicznych i międzynarodowych organizacji i stowarzyszeń na liście organizacji zatwierdzonych przez rząd Federacji Rosyjskiej;
aby przeprowadzić konkretne programy w dziedzinie edukacji, sztuki, kultury, zdrowia publicznego (kierunek - AIDS, uzależnienie od narkotyków, onkologii dzieci, w tym rznących, endokrynologii dzieci, zapalenia wątroby i gruźlicy), ochrony środowiska, prawa człowieka i wolności oraz obywateli Zgodnie z prawem federacji rosyjskiej, usługi socjalne do ubogich i społecznie chronionych kategorii obywateli, a także prowadzić konkretne badania naukowe ";
w warunkach określonych przez Gravestover, z obowiązkowym przedłożeniem sprawozdania z docelowego wykorzystania dotacji.
Tam jest trochę ważne chwilektóry należy zwrócić na uwagę.
Pierwsze dotacje z zagranicznych osób podlegają obecnie opodatkowaniu.
Drugi - nie ma potrzeby udowodnienia zagranicznych i międzynarodowych organizacji i stowarzyszeń statusu organizacji non-profit zgodnie z prawodawstwem rosyjskim.
Trzeci jest zwolniony z dotacji opodatkowania, aby przeprowadzić konkretne programy w dziedzinie zdrowia ludności (kierunki - AIDS, uzależnienie od narkotyków, Onkologii dla dzieci, w tym rznących, endokrynologia dzieci, zapalenie wątroby i gruźlicę) - żadne inne obszary opieki zdrowotnej nie są zwolnione z opodatkowania.
Czwarte - dotacje są zwolnione do wdrażania konkretnych programów w dziedzinie praw człowieka i wolności i wolności osoby i obywatela przewidzianego przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej - kierunek dotacji powinien mieć odniesienie do co najmniej a Szczególny artykuł Konstytucji Federacji Rosyjskiej.
Piąty - Dotacje są zwolnione do wdrażania konkretnych programów w dziedzinie usług socjalnych dla ubogich i społecznie nie chronionych kategorii obywateli - powinien być dostępny konkretny program.
W formie inwestycji otrzymanych podczas konkursów inwestycyjnych (transakcje) w sposób określony przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej.
Prywatyzowane organizacje, które wdrażają pakiety ich udziałów w konkursach (handlu) i otrzymują warunki takich konkursów (handlu) od zwycięzców do inwestycji, wydać je w sposób przewidziany przez program inwestycyjny. Jeśli określone środki nie są wykorzystywane do przeznaczenia, w tej części podlegają włączeniu do podstawy podatkowej w ogóle.
W formie inwestycji otrzymanych od inwestorów zagranicznych do finansowania inwestycje kapitałowe Środki produkcyjne, pod warunkiem, że są one używane w ciągu jednego roku kalendarzowego od daty otrzymania.
Działania inwestycyjne przeprowadzane w formie inwestycji kapitałowych przez zagranicznych inwestorów na terytorium Federacji Rosyjskiej, regulowane przez międzynarodowe Traktaty, Kodeks Cywilny Federacji Rosyjskiej i Prawo Federalne z dnia 25 lutego 1999 r. Nr 39-FZ "na inwestycje Działania w Federacji Rosyjskiej prowadzonej w formie inwestycji kapitałowych ".
Zgodnie z art. 1 ustawy federalnej z dnia 25 lutego 1999 r. Nr 39-FZ "w sprawie działalności inwestycyjnej w Federacji Rosyjskiej, wdrożone w formie inwestycji kapitałowych" Inwestycje są gotówką, papierami wartościowymi, innymi własnością, w tym prawa majątkowe, inne prawa , Posiadająca ocenę monetarną zainwestowaną w obiekty działalności przedsiębiorczości i innych.
Jednocześnie inwestycje w środki trwałe (środki trwałe) obejmują inwestycje w środki trwałe (środki trwałe), w tym koszty nowej konstrukcji, ekspansji, rekonstrukcji i technicznych recepcji istniejących organizacji, nabycie maszyn, sprzętu, narzędzi , Praca zapasowa, projektowa i badania oraz inne koszty.
Koncepcja "inwestora zagranicznego" i "inwestycji zagranicznych" określa się w art. 2 ustawy o wartości 9 lipca 1999 r. Nr 160-FZ "na inwestycje zagraniczne w Federacji Rosyjskiej":
Inwestor zagraniczny jest zagranicznym podmiotem prawnym, którego zdolność prawna cywilna jest określana zgodnie z prawodawstwem państwa, w którym jest ustalona i która jest uprawniona do inwestycji na terytorium Federacji Rosyjskiej zgodnie z prawodawstwem określonego państwa.
Inwestycje zagraniczne - inwestycje kapitał zagraniczny W przedmiocie aktywności przedsiębiorczości na terytorium Federacji Rosyjskiej jako obiektów prawa obywatelskienależący do inwestora zagranicznego, jeśli takie przedmioty praw obywatelskich nie są wycofane z obrotów lub nie ograniczają się do obrotów w Federacji Rosyjskiej zgodnie z prawami federalnymi, w tym pieniędzmi, papierami wartościowymi (w obca waluta oraz walutę Federacji Rosyjskiej), inna nieruchomość, prawa własności, które mają ocenę monetarną o wyjątkowej prawach do wyników działalności intelektualnej (własności intelektualnej), a także usług i informacji.
Inwestycje otrzymane od inwestorów zagranicznych do finansowania inwestycji kapitałowych w celach przemysłowych są środki ukierunkowanego finansowania tylko wtedy, gdy są one wykorzystywane w ciągu jednego roku kalendarzowego od daty ich odbioru.
W formie zgromadzonej w rachunkach organizacji deweloperów akcjonariuszy i (lub) inwestorów.
W tym przypadku środki uzyskane przez organizację rozwoju od akcjonariuszy (podmioty prawne i osoby fizyczne) są rozpatrywane w kolejności finansowania udziału kapitałowego w budowie, które są docelowe przeznaczone na budowę. Akapit ten wpływa na tylko jedną kategorię podatników - organizacje, które są programistami klientów. W oparciu o umowę klienta-deweloper dysponuje środków pieniężnych inwestorów (inwestorów) przekazywanych do finansowania budowy zakładów produkcyjnych, obiektów sfery społeczno-kulturowej i gospodarka komunalna, budynki mieszkalne. Klienci-deweloper ponosi nieruchomość inwestora i inne przepisy przewidziane przez obowiązujące przepisy dotyczące racjonalnego wykorzystania przydzielonych zasobów i wartości istotnych dla budowy.
Fundusze otrzymane przez Klienta w ramach zawartych umów z organizacji regulacyjnych w kolejności udziału w sprawie budowy obiektów, w tym mieszkań, są źródłem ukierunkowanego finansowania i nie podlegają opodatkowaniu podatku dochodowym, pod warunkiem że kwota otrzymanych środków od każdego Akcjonariusz do wspólnego uczestnictwa w budownictwie, w momencie podpisywania aktów wykonywania etapów pracy lub uruchomienie obiektu pod klucz (w zależności od warunków umowy między klientem a inwestorami budowlanych) nie przekracza rzeczywistych kosztów Budowa przesyłanej części organizacji obiektu.
Dochody w formie funduszy akcjonariuszy zgromadzonych na rachunkach rachunków deweloperów podlegają włączeniu do składu dochodu poza dochodów w przypadku, gdy odbiorca faktycznie nie wykorzystał takich środków do budowy obiektu w terminach ustalonych w traktacie. udział uczestnictwa. w budowie.
Klienci-deweloperzy powinni prowadzić oddzielną rachunkowość uzyskanych dochodów i wydatków (produkowanych) w ramach finansowania ukierunkowanego. W przypadku braku określonej księgowej środki otrzymane w ramach finansowania ukierunkowanego podlegają opodatkowaniu od daty ich otrzymania.
Jednocześnie należy go pamiętać, że dochód podatnika w formie nie jest w zamierzonym celu nieruchomości (w tym gotówką), pracami, usługami uzyskanymi w działaniach charytatywnych (w tym w formie miłości, Darowizny), ukierunkowane przychody, ukierunkowane finansowanie, z wyjątkiem funduszy budżetowych, są uznawane za podatek dochód bez podatku (list Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z 10 lutego 2006 r. 03-11-04 / 2). / 33).
Zgodnie z ust. Ich własny raport księgowy na temat docelowego wykorzystania uzyskanych środków w formie zatwierdzonej przez Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej.
W związku z tym fundusze otrzymane od inwestorów, w tym różnicę między ilością środków otrzymanych od inwestorów, a kwotą kosztów budowy, z ich niewłaściwym przychodem zostaną uwzględnione jako podatek dochód nieregulowany.
W formie funduszy otrzymanych przez Spółkę wzajemnego ubezpieczenia od państw członkowskich spółki ubezpieczeniowej.
Zgodnie z art. 968 Federacji Rosyjskiej Ministerstwa Wspólnej Spółki Ubezpieczeń jest organizacje niekomercyjne, które przeprowadzają ubezpieczenia majątkowe i inne interesy własności swoich członków.
Obywatele i podmioty prawne (członkowie społeczeństwa wzajemnego ubezpieczenia) zapewniają swoje interesy własności i nieruchomości, łącząc fundusze w tych społeczeństwach. Środki otrzymane przez społeczeństwo wzajemnego ubezpieczenia od jego członków do celu o imieniu powyżej nie podlegają podatkowi dochodowym.
W formie wyprowadzonych funduszy Fundacja Rosyjska studia podstawoweRosyjski fundusz rozwoju technologicznego, rosyjską Humanitarną Fundację Naukową, Fundusz do promowania rozwoju małych form przedsiębiorstw w sferze naukowej i technicznej, funduszu federalnym dla innowacji przemysłowych.
Do dochodów, które nie są brane pod uwagę w opodatkowaniu, obejmują środki otrzymane przez podatników z następujących funduszy: -
Rosyjska Fundacja na rzecz badań podstawowych; -
Rosyjski fundusz rozwoju technologicznego (dekret Prezesa Federacji Rosyjskiej z dnia 27 kwietnia 1992 r. Nr 426 "na pilnych środkach w celu zachowania potencjału naukowego i technicznego Federacji Rosyjskiej";
Rosyjski humanitarny fundusz naukowy; -
Fundusz promujący rozwój małych form przedsiębiorstw w sferze naukowej i technicznej (dekret rządu Federacji Rosyjskiej 3 lutego 1994 r. Nr 65 "na temat funduszu w celu promowania małych form przedsiębiorstw w naukowym i technicznym Sfera "; -
Fundusz Fundusz Innowacji produkcyjnych.
W formie funduszy zapisanych do formacji rosyjskiego funduszu rozwoju technologicznego, a także innych środków sektorowych i międzybetektorowych na finansowanie prac badawczych i rozwojowych, zarejestrowanych w sposób określony przez prawo federalne "na nauce i państwu naukowym oraz Polityka techniczna ".
Lista dochodów, które nie są uwzględniane w bazie podatkowej dla podatku dochodowego, obejmuje dochód w formie funduszy zapisanych do tworzenia rosyjskiego funduszu rozwoju technologicznego, a także innych funduszy finansowania sektorowego i międzybektora na prace badawczo-rozwojowe .
W formie funduszy otrzymanych przez przedsiębiorstwa i organizacje, które obejmują szczególnie promieniowanie i produkcję i obiekty jądrowe i obiektów, z rezerw, które mają na celu zapewnienie bezpieczeństwa tych branż i obiektów na wszystkich etapach cyklu życia i ich rozwój zgodnie z prawodawstwem Federacji Rosyjskiej na temat wykorzystania energii atomowej.
Fundusze te podlegają włączeniu do składu dochodów poza dochodów, jeżeli odbiorca faktycznie wykorzystał takie fundusze, nie przez przeznaczenie lub nie stosować zamierzonego celu w ciągu jednego roku po zakończeniu okresu podatkowego, w którym wprowadzili.
Szczególnie promieniowanie i niebezpieczne i niebezpieczne produkcja i obiekty jądrowe są organizacjami niezależnie od form własności, a także jednostek wojskowych zaangażowanych w rozwój, produkcję, operację, przechowywanie, transport, usuwanie bronie nuklearne, składniki broni jądrowej, radiacji i materiałów niebezpiecznych i produktów.
W formie funduszy, opłaty za usługi nawigacji powietrznej dla lotów lotniczych w przestrzeni powietrznej Federacji Rosyjskiej, uzyskane specjalnie upoważniony organ w dziedzinie lotnictwa cywilnego.
We wszystkich przypadkach wymienionych powyżej, instytucje, które otrzymały ukierunkowane fundusze finansowania, są zobowiązane do przeprowadzenia oddzielnej rachunkowości uzyskanej dochodów i wydatków (produkowanych) w ramach ukierunkowanego finansowania. W przypadku braku takiego księgowości od organizacji, która otrzymała środki docelowego finansowania, środki te są uważane za opodatkowane od daty ich otrzymania. Fundusze budżetów wszystkich poziomów, statecznych środków pozbawiających się przyznanych instytucji budżetowych w sprawie oszacowania dochodów i wydatków instytucji budżetowej, ale nie stosowane w celu w trakcie okresu podatkowego, stosowanego przeznaczenia, normy budżetu Obowiązuje ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej.
Raport na temat ukierunkowanego wykorzystania otrzymanych funduszy jest podatnikami w formie arkusza 07 deklaracji podatkowej na podatek dochodowy.
Sprawozdanie jest przekazywane do poprzedniego okresu podatkowego na otrzymane, ale niewykorzystane fundusze, które nie są wygasłe.
W formie składek ubezpieczeniowych banków w Funduszu Ubezpieczeń Depozytowych zgodnie z prawem federalnym na ubezpieczenia depozytów osób w bankach Federacji Rosyjskiej.
W formie środków otrzymanych przez organizacje medyczne prowadzące czynności medyczne w systemie obowiązkowych ubezpieczeń medycznych, za renderowanie usługi medyczne Ubezpieczone osoby z organizacji ubezpieczeniowych prowadzących obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne Te osoby.
Środki otrzymane przez organizacje medyczne z organizacji ubezpieczeniowych w ramach obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego, za świadczenie usług medycznych dla osób ubezpieczonych, są włączone do dochodów, które nie podlegają opodatkowaniu.
Zgodnie z wyjaśnieniami Ministerstwa Finansów w liście 16 września 2005 r. Nr 03-03-04 / 1/203 Artykuł 2 Prawo Federacji Rosyjskiej z 28 czerwca 1991 r. Nr 1499-1 "na temat medycyny Ubezpieczenie obywateli w Federacji Rosyjskiej "Określa, że \u200b\u200binstytucje medyczne w systemie ubezpieczeń medycznych, posiadające licencje, instytucje medyczne, badań i instytucje medyczne, inne instytucje, które zapewniają opiekę medyczną, a także osoby prowadzące zajęcia medyczne zarówno indywidualnie, jak i zbiorowo .
Zgodnie z art. 20 ustawy Federacji Rosyjskiej z dnia 28 czerwca 1991 r. Nr 1499-1, instytucje medyczne o każdej formie własności, akredytowane w wyznaczonym sposobie, mają ubezpieczenie medyczne. Są one niezależnie podmiotami biznesowymi i budują swoje działania na podstawie umów z ubezpieczeniami organizacjami medycznymi.
W ten sposób, instytucja medyczna Dzięki każdej formie własności, która jest niezależnie podmiotem gospodarczym, który został akredytowany w określony sposób, ma odpowiednią licencję i jest ważny na podstawie umowy z ubezpieczeniową organizacją medyczną, nie obejmuje bazy podatkowej dla podatku dochodowego Środki otrzymane za świadczenie usług medycznych dla osób ubezpieczonych organizacji ubezpieczeniowych prowadzących obowiązkowe ubezpieczenie medyczne z tych osób.
15. Przychody w formie udziału dodatkowo otrzymanych przez Organizację-Akcjonariusz rozproszone wśród akcjonariuszy przez decyzję Zgromadzenia Ogólnego proporcjonalnego do liczby akcji należących do nich lub różnicę między wartością nominalną uzyskanych nowych akcji Zamiast początkowym, a wartość nominalna wstępnych akcji akcjonariuszy w dystrybucji akcjonariuszy akcji przy podwyższeniu upoważnionego kapitału Spółki Akcyjnej (bez zmiany udziału udziału w tej spółce akcyjnej).
Dodatkowe akcje można uzyskać przez organizację akcjonariuszy z spółki akcyjnej w następujących przypadkach:
ze wzrostem upoważnionego kapitału spółki akcyjnej poprzez wydawanie dodatkowych akcji;
w dystrybucji akcji wcześniej odkupanych lub nabytych przez spółki akcyjnej w swoich akcjonariuszach zgodnie z art. 72-77 ustawy nr 208-FZ;
w dystrybucji akcji nabytych przez zamkniętą spółkę akcyjną w wyniku realizacji prawa do wykorzystania akcji, wyobcowanych przez jednego z akcjonariuszy Spółki. Należy zauważyć, że zamknięta spółka akcyjna ma prawo do przeważania akcji wyobcowanych przez akcjonariusza (akcjonariuszy) w przypadku, gdy jest to przewidziane przez Karty Spółki i innych akcjonariuszy porzuconych nabycie akcji (art. 7 ustawy Nr 208-FZ).
W którym wymagane warunki Zastosowania tego standardu NC RF to:
podział podziału wśród akcjonariuszy decyzją Walnego Zgromadzenia Spółki Akcyjnej;
zgodność z zasadą udziałów proporcjonalnych ( dodatkowe zapasy Podzielony między udziałowcami proporcjonalnie do liczby akcji należących do nich).
UWAGA! Według pkt 33 art. 270 NKRF organizacja Emitenta nie jest brana pod uwagę jako konsumpcja, koszt akcji przeniesionych do podatnika-emitenta rozproszonego między akcjonariuszami poprzez decyzję Walnego Zgromadzenia Akcjonariuszy proporcjonalne do numeru własny
dzieli się lub różnicę między wartością nominalną nowych akcji, zamiast początkowego oraz wartości nominalnej akcji wstępnych akcjonariuszy w dystrybucji akcji między udziałowcami ze wzrostem kapitału zakładowego.
16. Przychody w postaci różnicy pozytywnej utworzonej w wyniku ponownej oceny kamieni szlachetnych podczas zmiany w określonej procedurze szacowanych cen dla kamieni szlachetnych.
Zgodnie z prawem federalnym z dnia 26 marca 1998 r. Nr 41-FZ " metale szlachetne oraz kamienie szlachetne "Regulacja państwowa w dziedzinie stosunków związanych z kamieniami szlachetnymi prowadzona jest również poprzez organizację kontroli państwa przez ceny, zatwierdzając klasyfikacje obowiązkowe i cennik.
17. Dochody w formie kwot, do których w okresie sprawozdawczym (podatek) nastąpił spadek zezwolenia (przechowywania) kapitału organizacji zgodnie z wymogami prawodawstwa Federacji Rosyjskiej.
Procedura zmniejszenia statutowej (akcji) kapitału organizacji jest rozliczona w szczególności art. 20 ustawy nr 14-FZ, art. 29, 30 ustawy nr 208-FZ Artykuł 114 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej .
Dajemy przypadki, gdy organizacja jest zobowiązana do zmniejszenia upoważnionego kapitału:
zgodnie z ust. 4 art. 35 ustawy nr 208-FZ, jeżeli na koniec drugiego i każdego późniejszego roku obrotowego zgodnie z rocznie bilans księgowyZaproponowany za zatwierdzenie przez akcjonariuszy Spółki lub wyniki badania, koszt aktywów netto społeczeństwa jest mniejszy niż jego upoważniony kapitał, społeczeństwo jest zobowiązane do deklarowania spadku upoważnionego kapitału do wartości, która nie przekracza wartości jego aktywa netto.
zgodnie z ust. 3 art. 26 ustawy nr 14-FZ, realna wartość udziału uczestnika pochodzącego ze społeczeństwa jest wypłacana z powodu różnicy między wartością aktywów netto spółki a wielkością jego upoważnionego kapitału. Jeśli taka różnica nie wystarcza, aby zapłacić rzeczywistą wartość udziału uczestnika wyjścia, społeczeństwo jest zobowiązane do zmniejszenia kapitału upoważnionego dla brakującego kwoty.
18. Przychody w postaci wartości materiałów i innych nieruchomości, które uzyskano w przypadku zdemontowanego, demontażu w eliminacji obiektów pochodzących z operacji zniszczonych zgodnie z art. 5 Konwencji o rozwoju projektu, produkcji, akumulacji i aplikacji broni chemicznej i jego zniszczenia i część 5 wniosku o weryfikację do Konwencji o zakazie rozwoju, produkcji, akumulacji i stosowania broni chemicznej i jego zniszczenia.
Przepis ten wpływa na tylko organizacje pochodzące z urządzeń operacji do produkcji broni chemicznej. Ta kategoria podatników ma koszt materiałów i innych nieruchomości, które otrzymuje się, gdy demontaż, demontaż, wyeliminując obiekty pochodzące z operacji zniszczonych zgodnie z art. 5 Konwencji o zakazie rozwoju, produkcji, akumulacji i stosowania Broń chemiczna i jego zniszczenie, które są zamknięte w mieście Paryżu 13 stycznia 1993 r., Odnosi się do przychodów, których nie uwzględniono przy określaniu podstawy podatkowej.
19. Przychody w formie wartości producentów rolnych producentów gruntów i innych obiektów rolniczych (w tym rurociągów wewnątrz gospodarczych, sieci gazowych i elektrycznych) zbudowanych na koszt budżetów wszystkich poziomów.
Dochody podatników - producentów rolnych w formie kosztów odzyskiwania gruntów i innych obiektów celów rolnych (w tym rurociągów wewnątrz gospodarczych, sieci gazowych i elektrycznych), zbudowany na koszt budżetów wszystkich poziomów (federalnych, regionalnych, Lokalne), są przychody nie brane pod uwagę przy określaniu podstaw podatkowych.
Zgodnie z rozdziałem 26.1 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, Organizacja, Indywidualnych Przedsiębiorców, Gospodarstwa W Chłop (rolnik), produkując produkty rolne na wysokich składowiskach rolnych i realizując ten produkt, są ujmowane jako produkty rolne, w tym produkty jego przetwarzania, zapewnione Że w całkowitym przychodach ze sprzedaży towarów (prac, usług) tych organizacji, indywidualnych przedsiębiorców, farmów chłopskich (rolników), udział przychodów ze sprzedaży tego produktu jest mniejszy niż 70%.
Organizacje rolne producentów rolnych producentów rolnych nie są uznawani jako producenci rolniczących (sodeza, kompleksy hodowlane, gospodarstwa drobiu, szklarnie i inne), określone przez listę zatwierdzoną przez organy ustawodawczego (przedstawicieli) podmiotów składowych Federacji Rosyjskiej.
20. Przychody w formie nieruchomości i (lub) Prawa majątkowe, które są uzyskiwane przez organizacje państwowej rezerwy specjalnych (radioaktywnych) surowców i dzielących materiałów Federacji Rosyjskiej z operacji wartości materiałowe Stanowe rezerwy specjalnych (radioaktywnych) surowców i materiałów podziałowych oraz mają na celu przywrócenie i zawartość tych zapasów.
W organizacjach państwowej rezerwy specjalnych (radioaktywnych) surowców i dzielących materiałów federacji rosyjskiej z prawem, w określonym sposobie wykonywania operacji z wartościami materiałowymi tych rezerw państwa, przychody w formie własności i (lub) Prawa majątkowe z tych operacji są ujmowane jako dochód nie brany pod uwagę przy określaniu podstawy podatkowej, pod warunkiem, że przychody te mają na celu przywrócenie i utrzymanie rezerwy stanu specjalnych (radioaktywnych) surowców i dzielenia materiałów Federacji Rosyjskiej.
21. Przychody w formie kwoty zobowiązań podatnika na wypłatę podatków i opłat przed budżetami różnych poziomów, odpisanych i (lub) zmniejszonych w inny sposób zgodnie z prawodawstwem Federacji Rosyjskiej lub decyzji rządu Federacji Rosyjskiej.
Zadłużenie podatnika dla pianek i grzywny Kodeks nie jest równy długu na wypłatę podatków i opłat. W związku z tym podsumowanie ustępów i grzywny z tytułu zaległości podatnika, 21 ust. 1 art. 251 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej (list Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej wobec 13 stycznia 2006 r. 03-03-02 / 5 "ze względu na kwotę kary i grzywien długów przed budżetem na podatek dochodowy".
22. Przychody w formie nieruchomości, bezpłatnie otrzymane przez państwo i komunalne instytucje edukacyjne, a także nie stan instytucje edukacyjnePosiadanie licencji na prawo działania edukacyjne, na temat działań ustawowych.
Zgodnie z prawem Federacji Rosyjskiej z 10 lipca 1992 r. Nr 3266-1 "na edukacji", instytucja edukacyjna jest podmiotem prawnym zaangażowanym w proces edukacyjny, czyli, wdrażając jedno lub więcej programów edukacyjnych i (lub) zapewniających Treść i edukacja studentów, uczniów. Niepatrudnia instytucja edukacyjna można utworzyć w organizacyjnych formach prawnych przewidzianych przez prawo cywilne Federacji Rosyjskiej dla organizacji niekomercyjnych.
Sprawozdanie z ukierunkowanego wykorzystania otrzymanej nieruchomości jest przedłożone przez podatników w deklaracji podatkowej od podatku dochodowego.
23. Przychody w postaci środków trwałych uzyskanych przez organizacje należące do struktury rosyjskiej obrony sportowej i organizacji technicznej (Rosto) (podczas przenoszenia ich między dwoma a większą liczbą organizacji wchodzących do struktury Rosto) wykorzystywane do przygotowania obywateli w rachunkowości wojskowej Specjalności, wojskowa edukacja patriotyczna młodych ludzi, rozwój lotnictwa, sportów technicznych i wojskowych, zgodnie z prawodawstwem Federacji Rosyjskiej.
Przepis ten wpływa na tylko te organizacje, które są zawarte w strukturze rosyjskiej sportu obronnego i organizacji technicznej (Rosto). Dochody uzyskane w formie środków trwałych z organizacji zawartych w tej samej strukturze nie są uwzględniane przy określaniu podstawy podatkowej. W tym samym czasie należy stosować środki trwałe w określonych celach.
24. Przychody w postaci pozytywnej różnicy otrzymanej podczas przeszacowania papierów wartościowych przez wartość rynkowa. Przychody w postaci pozytywnej różnicy otrzymanej podczas przeszacowania papierów wartościowych w wartości rynkowej,
istotne dla dochodu nie uwzględnione przy określaniu podstawy opodatkowania podatku dochodowego.
Zwracamy uwagę, pkt 22 PBU 19/02, istnieje przeszacowanie dłużnych papierów wartościowych, zgodnie z którymi obecna wartość rynkowa nie jest określona do celów księgowych. Różnica między początkowym kosztem a wartością nominalną w okresie ich odwołania jest równomiernie rozstrzygnięta, ponieważ należą je zgodnie z warunkami emisji dochodowej, wyniki finansowe Organizacja handlowa (w ramach innych dochodów lub wydatków) lub zmniejszenie lub wzrost kosztów organizacji non-profit.
Przychody (wydatki) zdefiniowane w wyniku przeszacowania dłużnych papierów wartościowych do celów podatku dochodowego nie są brane pod uwagę (literę Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej w kwietniu 2005 r. Nr 03-03-01-04 / 1/175).
25. Przychody w formie kwot przywróconych rezerw na utratę wartości papierów wartościowych (z wyjątkiem redresu, których koszty, których zgodnie z art. 300 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej wcześniej zmniejszyły zasadę podatkową).
Dochody dla organizacji w formie kwot odzyskanych rezerw na utratę wartości papierów wartościowych są przychody nie uwzględniane przy określaniu podstawy podatkowej do podatku dochodowego. Wyjątkiem jest rezerwy, koszty stworzenia, których zgodnie z art. 300 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej wcześniej zmniejszyły zasadę podatkową. Artykuł 300 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej przewiduje procedurę uznawania wydatków na tworzenie rezerw na utratę wartości papierów wartościowych zawodowi uczestnicy Rynek papierów wartościowych prowadzących dealerów.
26. Przychody w formie funduszy i innych nieruchomości uzyskiwanych przez jednostkowe przedsiębiorstwa z własności własności właściwości tego przedsiębiorstwa lub autoryzacji upoważnionego przez niego.
Jednostkowe organizacje mają przychody w formie nieruchomości i innych nieruchomości uzyskanych od właściciela własności tej organizacji lub upoważnionego organu odnoszące się do dochodu nie uwzględniane przy określaniu podstawy podatkowej.
W liście informacyjnym Prezydium Federacji Rosyjskiej z 22 grudnia 2005 r. Nr 98 "Przegląd praktyki uprawnień dotyczących arbitrażowych przypadków związanych z zastosowaniem niektórych przepisów rozdziału 25 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej "otrzymuje przykład sprawy, w którym świadczenie sub-ustępu 26 ust. 1 art 251 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej Sąd wskazał, że wyzwolenie Miejski unitary Enterprise. Właściciel jego własności z zarządu do korzystania z pokoju pociąga za sobą oszczędność przez przedsiębiorstwo. W tym przypadku może być równe uzyskanie ich i nie podlega rachunkowości przy określaniu podstawy opodatkowania podatku dochodowego.
27. Przychody w formie nieruchomości (w tym gotówką) oraz (lub) Prawa majątkowe, które są uzyskiwane przez organizację religijną w związku z Komisją obrzędów religijnych i ceremonii oraz z realizacji literatury religijnej i przedmiotów religijnych.
Stop 18 ust. 1 art. 251 Kodeksu Podatkowego wpływa na kategorię podatników - organizacje religijne.
Zgodnie z art. 117 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej organizacje religijne uznają dobrowolne stowarzyszenie obywateli, zgodnie z procedurą ustaloną na podstawie ich komunii ich interesów w celu zaspokojenia duchowych lub innych potrzeb niematerialnych. Organizacje te nie są organizacjami komercyjnymi. Jednak w tym samym czasie są one uprawnione do przeprowadzenia działalności przedsiębiorczości, jeżeli działalność ta ma na celu osiągnięcie celów, dla których są tworzone, oraz odpowiednie cele. Uczestnicy (członkowie) organizacji religijnych nie zachowują prawa do nieruchomości przekazanej przez te organizacje do nieruchomości, w tym opłat członkowskich. Nie ponosi odpowiedzialności za zobowiązania organizacji religijnych, w których uczestniczą jako ich członków, a organizacje te nie ponoszą odpowiedzialności za zobowiązania swoich członków. Cechy statusu prawnego organizacji religijnych jako uczestników relacji regulowanych przez GC są określone przez prawo.
Tak więc przychody otrzymane z działalności kulturalnej i wdrażanie religijnej i literatury oraz literatury oraz otrzymane środki, nieruchomości, niezależnie od źródła takich wpływów, organizacje religijne nie są brane pod uwagę przy określaniu podstawy podatkowej.
28. Przychody w formie kwot otrzymanych przez Universal Service Operators, z uniwersalnego rezerwy usług zgodnie z prawodawstwem Federacji Rosyjskiej w dziedzinie komunikacji.
Zgodnie z art. 57 prawa federalnego z dnia 7 lipca 2003 r. Nr 126-FZ "w sprawie komunikacji" do usług powszechnych:
usługi komunikacja telefoniczna za pomocą taksofów;
usługi transferu danych i zapewnienie dostępu do Internetu za pomocą elementów zbiorczych dostępu.
Dostarczanie usług uniwersalnych prowadzi się przez operatorów Usługi Uniwersalnej, których wybór przeprowadza się zgodnie z wynikami konkurencji lub w kolejności powołania w każdym temacie Federacji Rosyjskiej.
Wszechstronny rezerwat serwisowy powstaje w celu zapewnienia zwrotu refundacji operatorów konserwacji usług uniwersalnych spowodowanych świadczeniem uniwersalnych usług komunikacyjnych, powstaje rezerwę usług uniwersalnych (art. 59 ustawy nr 126-FZ).
Zasady ustalają procedurę tworzenia i konsumpcji środków rezerwy usługi powszechnej określone są zgodnie z dekretem rządu Federacji Rosyjskiej w dniach 21 kwietnia 2005 r. Nr 243 "w sprawie zatwierdzenia przepisów formacji i wydatki na środki rezerwy usługi powszechnej ".
29. Przychody! W formie nieruchomości, w tym gotówki, oraz (lub) otrzymanych praw własności! Środek hipoteczny ze względu na jego ustawowe działania.
Akapit ten stanowi, że przychody w formie własności, gotówkowej i (lub) praw własności uzyskiwanych przez czynnik hipoteczny, ze względu na jego upoważnione działania, nie są uwzględniane w wykazie przychodów uwzględnionych przy określaniu podstawy podatkowej podatek dochodowy.
Zgodnie z art. 2 ustawy o federalnej 11 listopada 2003 r. Nr 152-FZ "na hipotece papiery wartościowe»Środek hipoteczny - specjalistyczny organizacja handlowa, Wyjątkowy przedmiot działalności jest nabywanie praw wymogów kredytowych (pożyczek), zabezpieczonego kredytu hipotecznego i kredytów hipotecznych oraz które mają prawo do emisji z powłoką hipoteczną.
Jednocześnie nieruchomość nabyta (utworzona) kosztem tych dochodów nie podlega amortyzacji (akapit 7
klauzula 2 artykułu 256 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).
30. Przychody w formie nieruchomości (prace, usługi) uzyskane przez organizacje medyczne prowadzące działania medyczne w systemie obowiązkowych ubezpieczeń zdrowotnych, z organizacji ubezpieczeniowych, które realizują obowiązkowe ubezpieczenie medyczne, z powodu rezerwy na finansowanie wydarzeń zapobiegawczych stosowanych w przepisany sposób.
Lista dochodów nie wzięta pod uwagę przy określaniu podstawy podatkowej do podatku dochodowego obejmuje własność (praca, usługi), uzyskane przez organizacje medyczne prowadzące czynności medyczne, działania w systemie ubezpieczeń medycznych, z organizacji ubezpieczeniowych prowadzących obowiązkowe ubezpieczenie medyczne, w koszt finansowania zdarzeń ostrzegawczych.
31. Przychody w formie dochodów z funduszy inwestycyjnych oszczędności emerytalne.przeznaczony do podstawowej części skumulowanej części pensjonat pracyuzyskane przez organizacje działające jako strategie w celu obowiązkowego ubezpieczenie emerytalne.
Zgodnie z akapitem 31 art. 251 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, wykaz dochodów nie uwzględniony przy określaniu bazy podatkowej do podatku dochodowego obejmuje dochody z inwestowania funduszy oszczędności emerytalnych przeznaczonych do sfinansowania finansowanej części peryfery uzyskane przez organizacje działające jako ubezpieczyciele do obowiązkowego ubezpieczenia emerytalnego.
Stwierdzono również, że następujące koszty nie są brane pod uwagę przy określaniu podstawy podatkowej: -
wydatki, w tym nagroda firma zarządzająca oraz wyspecjalizowany depozytariusz wytworzony na koszt organizacji służących jako ubezpieczyciele do obowiązkowego ubezpieczenia emerytalnego, podczas inwestowania w fundusze na oszczędności emerytalne przeznaczone do sfinansowania finansowanej części emerytury pracy (pkt 48.2 z art. 270 Kodeksu Pracy Federacji Rosyjskiej) ; -
kwoty wysłane do organizacji działających jako ubezpieczyciele do obowiązkowego ubezpieczenia emerytalnego, aby uzupełnić fundusze oszczędności emerytalnych mających na celu finansowanie akumulacyjnej części pensji pracy, a które znajdują odzwierciedlenie w rachunkach emerytalnych z akumulacyjnej części emerytury pracy (pkt 48.3 z Artykuł 270 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej); -
w formie funduszy oszczędności emerytalnych w celu sfinansowania części przechowywania emerytury pracy przekazywanej zgodnie z prawodawstwem Federacji Rosyjskiej przez fundusze emerytalne nieustanne do funduszu emerytalnego Federacji Rosyjskiej i (lub) kolejnej emerytury niepaństwowej Fundusz, który działa jako ubezpieczyciel na obowiązkowym ubezpieczeniu emerytalnym (pkt 48.4 art. 270 NC).
Non-state fundusze emerytalne Nie jest uprawniony do uznania za wydatki te wydatki związane z dochodem z inwestowania oszczędności emerytalnych, przeznaczonych do sfinansowania finansowanej części emerytury pracy przewidzianej w ust. 4 art. 296 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.
32. Przychody w formie inwestycji kapitałowych w postaci nierozłącznych ulepszeń w posiadłości dzierżawionej pochodzącego przez najemcę.
Po zakończeniu umowy najmu, nierozłączne ulepszenia są przekazywane do wynajęcia i stają się jego własnością. W celu rachunkowość podatkowa Koszt takich nierozłącznych ulepszeń nie jest uwzględniony w przychodach właściciela.
Zauważ, że takie ulepszenia są teraz rozpoznawane przez zamortyzowaną nieruchomość i są zawarte w wydatkach poprzez amortyzację.
Amortyzacja jest naliczona w następującej kolejności (ustęp 1 art. 258 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej):
inwestycje kapitałowe, których koszt jest zwracany przez Leaser dla właściciela, amortyzowanego przez właściciela w ogóle;
inwestycje kapitałowe, których koszt nie jest zwrotowany przez właściciela, amortyzowany przez najemcę w okresie dzierżawy, w oparciu o kwotę amortyzacji, obliczonej na podstawie okresu użytkowania.
33. Dochody armatorów otrzymanych z eksploatacji statków zarejestrowanych w rosyjskim międzynarodowym rejestrze statków. Do celów niniejszego rozdziału, w ramach eksploatacji statków zarejestrowanych w rosyjskim międzynarodowym rejestrze sądów, rozumie się, że stosowanie takich statków do transportu towarów, pasażerów i ich bagażu oraz świadczenia innych usług związanych z wdrażaniem określonego transportu pod warunkiem, że punkt wyjścia i (lub) miejsce przeznaczenia znajduje się na terenie federacji Rosyjskiej, a także dostarczanie takich statków do wynajęcia w celu zapewnienia takich usług.
Zgodnie z art. 33 kodeksu komercyjnego ocieplenia Federacji Rosyjskiej w kwietniu 1999 r. Nr 81-зз, statek podlega rejestracji w jednym z wymienionych rejestrów sądów Federacji Rosyjskiej.
Ogólna zasada określania ceny każdej transakcji do celów podatkowych jest zgodność z poziomem cen rynkowych. Klauzula 1 art. 40 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej wykazała, że \u200b\u200bjeśli nie przewidziano inaczej Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, Cena Towarów (Prace, Usługi) określone przez Strony Transakcji jest podejmowane w celach podatkowych . Nie udowodniono jeszcze odwrotnie, zakłada się, że cena ta odpowiada poziomowi cen rynkowych. Regulamin art. 40 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, regulując zasady określania ceny towarów, dzieł lub usług do celów podatkowych, są niezwykle ważne Ustawodawca odnosi się do nich przy ustalaniu zasad określania opodatkowania bazy VAT (art. 154 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej), Podatek akcyzowy (art. 187 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej), Podatek dochodowy (Artykuł 250 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, 274 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej itp.).
Zgodnie z ustępem 4 art. - jednolite) towary (prace, usługi) w porównywalnych warunkach ekonomicznych (komercyjnych). Rynek towarów, dzieł lub usług jest uznawany za dyspozycję tych towarów (prace, usługi), określone na podstawie możliwości kupującego (sprzedającego) jest prawdziwe i bez znaczących dodatkowych kosztów zakupu (wdrażania) towarów (praca , Serwis) w najbliższym terytorium Federacji Rosyjskiej (Sprzedawca) lub poza Federmentą Rosyjską.
Przy ustalaniu ceny rynkowej, zwykłego przy zawieraniu transakcji między osobami niezależnymi z uprawnień do ceny lub rabatu są uwzględnione. W szczególności zniżki spowodowane przez:
- · Sezonowe i inne oscylacje popytu konsumentów na towary;
- · Utrata towarów wysokiej jakości lub innych właściwości konsumentów;
- · Wygód (przybliżenie daty ważności) trwałości lub sprzedaży towarów;
- · Polityka marketingowa, w tym przy promowaniu nowych towarów (prace, usługi), które nie mają analogów, a także przy promowaniu towarów (prace, usługi) na nowe rynki;
- · Wdrożenie doświadczonych modeli i próbek towarów w celu zapoznania się z konsumentami.
Klauzula 8 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej Artykuł 40 specjalnie ustanawia, że \u200b\u200bprzy określaniu cen rynkowych towarów, prace lub usługi są uwzględniane transakcje między osobami niezależnymi. Transakcje między zależnymi od osób można wziąć pod uwagę jedynie pod warunkiem, że współzależność tych osób nie wpłynęła na wyniki takich transakcji.
W ust. 11 art. 40 Kodeksu Podatkowego wskazano również, że w identyfikacji i uznaniu ceny rynkowej towarów, pracy lub usług, stosuje się oficjalne źródła informacji na temat cen rynkowych towarów, dzieł lub usług oraz cytaty wymiany, Baza informacji państwowych i samorządowych i informacji, bazy informacyjnej. Podatnicy świadczone władzom podatkowym.
Zgodnie z wymogami art. 40 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, organy podatkowe w realizacji kontroli nad kompletnością obliczenia podatkowego mają prawo do weryfikacji poprawności stosowania cen transakcyjnych tylko w Następujące przypadki:
- · Między zależnymi osobami;
- · Operacje towarowe (barter);
- · Podczas wykonywania transakcji handlu zagranicznego;
- · Z odchyleniem ponad 20% w kierunku zwiększenia lub zmniejszenia poziomu cen stosowanego przez podatnik dla identycznych (jednorodnych) towarów (praca, usługi) w krótkim czasie.
Organy podatkowe są obdarzone w prawo do kontrolowania zgodności ceny transakcji poziomu cen rynkowych w celu weryfikacji kompletności obliczania podatków, ale nie opłat (w tym celnych). Koncepcja podatku i zbierania ustala się w art. 8 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.
W przypadkach, gdy organy podatkowe, przy podejmowaniu kontroli, ma prawo weryfikować poprawność stosowania cen transakcji, konieczne jest, aby rozwinąć się na definicję następujących pojęć: operacji międzyzależnych, handlu (barter), handlu zagranicznego transakcje.
Transakcje między zależnymi od osób:W przypadku celów podatkowych zgodnie z art. 20 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej są uznawane osoby fizyczne. oraz (lub) organizacja, stosunki między którymi mogą wpływać na warunki lub wyniki ekonomiczne ich działalności lub działalność osób reprezentowanych przez nich, a mianowicie: jedna organizacja bezpośrednio i (lub) pośrednio uczestniczy w innej organizacji i całkowitym udziałem Udział jest ponad 20 procent. Udział pośrednio uczestnictwa jednej organizacji do drugiej poprzez sekwencję innych organizacji jest ustalana jako dzieło udziału bezpośredniego udziału organizacji tej sekwencji w drugiej.
Jednocześnie ustęp 2 art. 20 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, w szczególności ustalono, że Trybunał może uznać osoby o współzależne do celów podatkowych na inne podstawy nie przewidziane przez ustęp 1 niniejszego artykułu, jeżeli stosunki między Osoby te mogą wpływać na wyniki transakcji na sprzedaż towarów (prace, usługi).
Przykład 1:Organizacja i posiada 75% udziałów z upoważnionego kapitału Organizacji B, co z kolei posiada 30% udziałów z upoważnionego kapitału Organizacji V. W tym przypadku organizacja A i B, a także B i B i B są współzależne w odniesieniu do siebie, ponieważ udział bezpośredniego udziału organizacji oraz w kapitale upoważnionym organizacji B wynosi ponad 20%, a mianowicie 75%, a udział bezpośredniego udziału organizacji B w Upoważniony kapitał organizacji na 30%. Organizacje A i B są również współzależne, ponieważ Odsetek pośrednich udziału organizacji A w organizacji w 22,5% (75 x 30/100). Zatem ceny transakcji między organizacjami A i B; A i B, a także b i b spadają pod kontrolą organów podatkowych.
Przykład 2:Organizacja i posiada 10% udziałów z upoważnionego kapitału Organizacji B, a także 17% udziałów upoważnionego kapitału Organizacji B, co z kolei posiada 70% udziałów z upoważnionego kapitału organizacji B. Całkowity udział. Udział (bezpośrednia i pośrednia) Organizacja A w kapitale upoważnionym organizacją B wynosi 21,9% (10 + (17 x 70/100). W związku z tym organizacje A i B, a także B i B są współzależnymi osobami.
Przykład 3:Organizacja i posiadała 16% udziałów z upoważnionego kapitału Organizacji B, co z kolei posiada 12% akcji upoważnionego kapitału Organizacji A. W tym przypadku organizacja A i B nie są niezależnymi osobami, ponieważ Całkowity odsetek bezpośredniego udziału nie przekracza 20%.
Transakcje barterowe:Definicje operacji handlu (barter) w przepisach podatkowych nie są zawarte. Klauzula 1 artykułu 11 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej stwierdzono, że nie przewidziano inaczej przez kodeks podatkowy, instytucje, koncepcje i warunki cywilnej, rodziny i innych oddziałów Federacji Rosyjskiej, stosowane w Kodeksie stosowane w tym, co są używane w tych sektorach prawa. Operacje esencji wymiany towarowej (bartera) jest ujawniona poprzez normy prawa cywilnego, aw szczególności z recepturów regulujących procedurę wdrażania umów wymiany. Zgodnie z umową, każda ze stron zobowiązuje się do przekazywania nieruchomości drugiej strony jeden produkt w zamian za inny (ustęp 1 art. 567 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej). Jednocześnie, zgodnie z art. 568 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej, zakłada się, z reguły, wymiana równoważnych i odpowiednio, w prawie cywilnym, w przeciwieństwie do podatku, cena we mnie jest nie podstawowy warunek transakcji.
W takim przypadku wydaje się bardzo trudne do określenia stopnia zgodności ceny poziomu transakcji cen rynkowych.
Operacje handlowe zagraniczne:Transakcja handlu zagranicznego, w oparciu o normy art. 153 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej, można ustalić jako działania obywateli i podmiotów prawnych mających na celu ustanowienie, zmieniające się lub rozwiązać praw obywatelskich i obowiązków w dziedzinie zewnętrznej zajęcia handlowe. Zgodnie z art. 2 prawa Federacji Rosyjskiej z 13.10.1995 r. "W sprawie rozporządzenia w sprawie państwowych działań handlowych" przez czynności handlowe zagranicznego, działalność przedsiębiorczości w dziedzinie międzynarodowej wymiany towarów, prac, usług, informacji, wyników intelektualnych działalność, w tym wyłączne prawa na nich (własność intelektualna).
Oznaczanie cen transakcji przez organy podatkowe:Działania organów podatkowych w celu zweryfikowania poprawności określania ceny transakcji w przypadku odchylenia ponad 20 procent na bok jako zmniejszenie lub w kierunku zmniejszenia poziomu cen stosowanego przez podatnika dla identycznych ( jednorodne) towary (praca, usługi) w krótkim czasie mogą prowadzić do kolizji, ponieważ ustawodawstwo podatkowe. Procedura określania "krótkiego okresu" nie jest ustawiona.
Identyczne uznane towary, które mają dla nich te same cechy charakterystyczne. Przy określaniu tożsamości towarów, ich cechy fizyczne, jakość i reputację na rynku, kraj pochodzenia i producenta są brane pod uwagę. Określając tożsamość towarów, niewielkie różnice w ich wygląd nie może być brany pod uwagę.
Jednolite uznane towary, które bez identycznego, mają podobne cechy i składają się z podobnych elementów, co pozwala im wykonać te same funkcje i być wymienne komercyjnie.
Przy ustalaniu jednorodności towarów, w szczególności ich jakość, dostępność znaków towarowych, reputacji na rynku, uwzględnia się kraj pochodzenia.
Niestety ustawodawca nie ustanowił kryteriów określania tożsamości i jednorodności prac i usług.
W następujący sposób z norm kodu podatkowego, przy ustanawianiu organu podatkowego w procesie kontroli nad prawidłowym ustanowieniem cen transakcji na temat produktu X fakt odchyleń o ponad 20% w kierunku obniżenia poziomu cen stosowany przez podatnik dla identycznego (jednorodnego) produktu Y, cena produktu X, do celów podatkowych, z zastrzeżeniem przeliczania na podstawie ceny Y.
W przypadku ustanowienia w trakcie kontroli nad poprawnością cen transakcji przez produkt X faktu odchyleń o ponad 20% w kierunku rosnących cen od ceny podatnika wykorzystywanego przez identyczną ( homogeniczny) produkt y, urząd podatkowy Nie zostanie zmieniona przez cenę towarów X do celów podatkowych (ponieważ jest wyższa niż cena produktu Y, oraz wykorzystanie ceny produktu jako ceny handlu produktem produktu Y doprowadzi do spadku bazy opodatkowanej, a zatem zmniejszy przychody podatkowe do budżetu). Jednak ustalona fakt daje podstawy organowi podatkowym do zmiany w celu opodatkowania ceny towarów Y w oparciu o cenę produktu X, ponieważ Jeśli twierdzenie jest prawdą, że produkt Y jest identyczny (jednorodny) w stosunku do produktu X, wówczas prawda nie jest sprzeczna i odwrócić wyroku (czyli produkt X działa również jako identyczny (jednorodny) w stosunku do produktu Y ).
Należy zauważyć, że organ podatkowy może zastosować kontrolę nad poprawnością ustaleń cen w sprawach przewidzianych w ust. 2 art. 40 nie tylko sprzedawcą towarów (prac, usług), ale także w odniesieniu do kupującego.
W przypadku stosowania przez Kupującego w celu opodatkowania obniżonej lub przecenej ceny w porównaniu z istniejącym poziomem cen rynkowych dla odpowiednich towarów (praca, serwis), organ podatkowy może kwestionować poprawność opodatkowanej bazy na własność podatek (przez towary), a także podatek dochodowy w kolejnej alienacji wcześniej nabytego towarów.
W przypadkach, w których organ podatkowy określa fakt wykorzystania transakcji ceny towarów (prac, usług) odbiegających (w jednym lub innym lub innym) o ponad 20% ceny rynkowej identycznych (jednorodnych) towarów, prac lub usługi, zgodnie z ust. 3 Artykuły 40 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, organ podatkowy ma prawo do wytrzymywania zmotywowanej decyzji w sprawie oddziału nie tylko podatku, ale także kary obliczonej w taki sposób, jakby Wyniki tych transakcji zostały docenione na podstawie cen rynkowych.
Podkreślamy, że udowodniliśmy niespójność cen rynkowych stosowanych w transakcji cenowej, jeśli organ podatkowy.
Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej nie przewiduje obowiązku podatnika niezależnie przekształcić cenę transakcji w celach podatkowych, w przypadku ustanowienia przez fakt jego odchylenia o 20% w jednym lub innym z rynku Cena zastosowana przez podatnika dla identycznych (jednorodnych) towarów (praca, usługi).
Jednak w celu uniknięcia korzystania z Penny, sprawdzając zgodność w organie podatkowej w cenie poziomu cen rynkowych dla identycznych (jednorodnych) produktów (prac, usług), podatnika, naszym zdaniem, może samodzielnie produkować do celów podatkowych Odpowiednie dostosowanie ceny transakcji do poziomu cen rynkowych, jeśli nie jest pewien, czy będzie w stanie przekonać organ podatkowy w poprawności formacji cen transakcji.
Zakłócenie bazy danych opodatkowania przez kontrahentów w sprawie transakcji, jeżeli organ podatkowy ustanowił niespójność ceny transakcji cen rynkowych przedstawia w tabeli 1.
Tabela 1
Zakłócenie podstawy opodatkowanej w przypadku niespójności ceny cen transakcji cen rynkowych
|
Przedmiot transakcji |
Transakcja cen w porównaniu z poziomem cen rynkowych |
|
|
Przeceniony o ponad 20% |
Zaniodzony o ponad 20% |
|
|
Sprzedawca |
Podatek dochodowy (w przypadku wpływu kwoty przychodów z realizacji kwoty kosztów, które zmniejszają zyski opodatkowania (koszt utworzenia rezerwy na wątpliwe długi, koszty tworzenia rezerwy dla naprawa gwarancyjna oraz serwis gwarancyjny, koszty reklamowe). |
Podatek od zysku, podatek VAT, podatek od sprzedaży, podatek od autoodporności |
|
Kupujący |
Podatek dochodowy (po późniejszym wdrożeniu (odsprzedaży)) |
Podatek własnościowy |
transakcja ceny podatkowej
W związku z tym fakt wykorzystania transakcji towarów (prac, usług) odbiegających o ponad 20% w kierunku zwiększenia lub w kierunku zmniejszenia z poziomu cen stosowanego przez podatnik dla identycznych (jednorodnych) towarów (praca, usługi), w Przypadek ustanowienia IT Urząd podatkowy stwarza stosowanie sankcji podatkowych (utrzymanie zamieszczonej kwoty podatku i kar) wszystkim uczestnikom transakcji.
Należy zauważyć, że możliwe jest, aby porozmawiać o zniekształceniu opodatkowanej bazy w przypadku organu podatkowego niespójności ceny transakcji cen rynkowych o ponad 20%.
Jak widać z tabeli, gdy organ podatkowy jest ustanowiony o ponad 20% ceny transakcji w porównaniu z poziomem cen rynkowych, sprzedawca ma zakłócenie opodatkowanej bazy do obliczenia zysku w przypadku Wpływ dochodów ze sprzedaży towarów (prac, usług) na temat tworzenia kosztów wydatków, zmniejszając opodatkowane zyski (koszty tworzenia rezerwy na wątpliwe długi, koszty formowania rezerwy na naprawę gwarancyjną i gwarancji, koszty reklamowe) . Kupujący w tej sytuacji po późniejszym wdrożeniu (odsprzedaży) towarów jest również zniekształcony przez opodatkowate zyski z powodu nierozsądnej obciążenia, do celów podatkowych, cena zakupu towarów.
Przy ustalaniu organów podatkowych z niedopowiedzenia ponad 20% ceny transakcji w porównaniu z poziomem cen rynkowych, sprzedawca ma zakłócenie podatku dochodowego, podatku VAT, podatku od sprzedaży i podatek od autoodporności. Kupujący w tym przypadku powstaje niedopowiedzenie podstawy opodatkowanej podatku od nieruchomości z powodu niespójności ceny zakupu towarów przez cenę rynkową.
Specyfikacje cen rynkowych:Według ust. 9 art. 40 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej w określaniu cen rynkowych towarów, pracy lub usług, informacji o więźniach w momencie wdrożenia tego produktu, pracy lub usług transakcji z identyczną (jednorodną) wzięte pod uwagę towary, prace lub usługi w porównywalnych warunkach.
Zgodnie z art. 39 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej dla celów opodatkowania sprzedaży towarów, prac lub usług przez organizację lub przedsiębiorca indywidualny Jest on rozpoznawany odpowiednio przeniesieniem na podstawie refundacji (w tym wymiana towarów, prac lub usług) własności towarów, wyniki pracy wykonywanej przez jedną osobę do innej osoby, oraz w przypadkach przewidzianych przez kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej, przeniesienie własności towarów, wyniki pracy wykonały jedną osobę dla innej osoby, świadczenie usług w jednej twarzy do innej osoby jest bezpłatne.
Przy określaniu ceny rynkowej czynnik porównywalności warunków, w szczególności zgodnie z wymogami ustępów 9 art. 40 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, takie warunki transakcji są brane pod uwagę jako kwotę (wielkość) Dostarczone towary (na przykład, objętość partii towarowej), terminy dotyczące spełnienia zobowiązań, warunków płatności, zwykle stosowanych w transakcjach tego gatunku, a także inne rozsądne warunki, które mogą wpływać na ceny. Jednocześnie warunki transakcji na identycznym rynku (oraz w przypadku braku jednolitych) towarów, prace lub usługi są ujmowane jako porównywalne, jeżeli różnica między takimi warunkami lub nie wpływa na cenę takich towarów, działa lub usługi, lub mogą być brane pod uwagę przez poprawki.
Jeśli organizacja Sprzedającego do celów podatkowych określa moment przejścia prawa własności (a odpowiednio, moment wdrożenia) w sprawie zapłaty, w inflacji, ten podmiot gospodarczy w przypadku znaczącej tymczasowej przerwy między podpisem Umowy (oraz zgodnie z koordynacją ceny transakcji) oraz fakt zapłaty za towary zwiększa ryzyko niezgodności w cenie transakcyjnej wykorzystywanej do celów podatkowych poziom cen rynkowych ustanowionych w dniu uznawania realizacji. Jednak recepty kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej w tym przypadku są znakiem deklaracyjnym, ponieważ Nie ma mechanizmu dostosowania ceny rynkowej komponentu inflacyjnego w celu zapewnienia porównywalnych warunków, w wyniku której cena transakcji jest oczywiście niezgodne w poziomie ceny rynkowej.
Przykład 4:Zgodnie z umową dostawy z dnia 01.01.2002 r. Organizacja może wyposażyć sprzęt organizacji B do 25 września 2002 r. Płatność, zgodnie z warunkami transakcji przeprowadza się po podaży sprzętu. Cena transakcji wyniosła 1200 tys. Rubli. (w tym VAT - 20%), które w dniu podpisania umowy odpowiadanej poziomowi ceny rynkowej dla tego sprzętu. Moment przeniesienia własności tej rzeczy jest ustalona na płatności.
W październiku 2002 r. Organizacja b dług kont. Dla organizacji i sprzętu. Podczas sprawdzania organizacji inspektorat podatkowy Ustalono, że w październiku, który jest okresem sprawozdawczym, w którym wdrożenie transakcji z organizacją B jest ujmowane w celach podatkowych, organizacja A sprzedała ten sam sprzęt do innego podmiotu gospodarczego za 1600 tys. Rubli. (w tym VAT - 20%), tj. Odchylenie ceny transakcji z ceny rynkowej identycznego produktu wynosił 25% ((1600 - 1200) x 100: 1 600). Naszym zdaniem organizacja powinna uzasadnić cenę transakcji z organizacją B w wysokości 1200 tys. Rubli. Zapewnienie zniżek, na przykład spowodowanych politykami marketingowymi przy promowaniu towarów na nowy rynek.
Rozdział 14.3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej są wykorzystywane w następujących artykułach:-
Postanowienia ogólne O opodatkowaniu w transakcjach między zależnymi od osób
2. Definicja w celu przychodów opodatkowania (zyski, przychody) osób współzależnych, które są stronami transakcji, które można uzyskać przez te osoby, ale nie zostały odebrane z powodu różnic w handlowych i (lub) warunkach finansowych określona transakcja z handlowych i (lub) warunków finansowych tej samej transakcji, stronom, do których osoby nie są uznawane przez współzależność, dokonuje się przez organ federalny organu wykonawczego, upoważnionego do kontroli i nadzoru w dziedzinie podatków i opłat Wykorzystanie metod ustalonych w rozdziale 14.3 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.
- Cechy rynków rozpoznawania cen do celów podatkowych przy stosowaniu cen regulowanych
2. W przypadku ustanowienia minimalnej ceny limitu, taka cena nie jest brana pod uwagę przy określaniu ceny rynkowej, jeżeli wyklucza się minimalna wartość przedziału cen rynkowego zgodnie z rozdziałem 14.3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej Określona minimalna cena limitu przekracza tę minimalną cenę limitu. W przeciwnym razie przedział cen rynkowych jest ujmowany przez przedział, którego minimalna wartość jest równa tej minimalnej cenie marginalnej, a maksymalna wartość jest pobierana równa jej maksymalnej wartości określonej zgodnie z rozdziałem 14.3 Kodeksu Podatkowego Rosyjskiego Rosyjskiego Federacja.
- Informacje wykorzystywane w porównaniu warunków transakcji między osobami współzależnymi z warunkami transakcji między osobami niezależnymi
4) Inne informacje używane zgodnie z rozdziałem 14.3 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.
- Kontrolowane transakcje
9. Do celów niniejszego artykułu kwotę przychodów transakcji na rok kalendarzowy jest określany przez dodanie kwot dochodów otrzymanych przez takie transakcje z jedną osobą (osoby współzależne) na rok kalendarzowy, biorąc pod uwagę procedurę uznawania Dochód ustalony przez rozdział 25 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Przy określaniu kwoty dochodów z transakcji, federalny organ wykonawczy upoważniony do kontroli i nadzoru w dziedzinie podatków i opłat, w celach niniejszego artykułu, jest uprawniony do sprawdzenia zgodności kwot dochodów otrzymanych przez transakcje na poziomie rynku, Biorąc pod uwagę postanowienia rozdziału 14.2 i rozdziału 14.3 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.
- Przygotowanie i składanie dokumentacji do celów kontrola podatku.
2) W przypadku korzystania z podatnika metod przewidzianych przez rozdział 14.3 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, następujące informacje o stosowanych metodach: cechy określania podstawy podatkowej do operacji pochodnych instrumenty finansowe
6. Przy określaniu podstawy podatkowej do operacji z pochodnymi instrumentami finansowymi, przepisy rozdziału 14.3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej mogą być stosowane tylko w przypadkach przewidzianych w niniejszym rozdziale.
100 R. Bonus za pierwsze zamówienie
Wybierz typ pracy Praca dyplomowa Praca kursu Abstrakt Master Dyspysłysk Raport o sprawozdaniu z treningu Artykuł Raport Test Monogy Rozwiązanie zadań Plan biznesowy odpowiedzi na pytania Creative praca Esej Rysunek Przemysłu Przewody Tłumaczenie Prezentacja Załóż inne Enhancement of Text Unikalności Kondycja Dyskusja Pracy Laboratoryjne Pomoc On Mel
Dowiedzieć się o cenę
Artykuł 105,7. Postanowienia ogólne dotyczące metod stosowanych w ustaleniu do celów podatku dochodowego (zyski, przychody) w transakcjach, których stronami są współzależne
1. Podczas przeprowadzania kontroli podatkowych z tytułu transakcji między zależnymi od osób współzależnych (w tym porównanie handlowych i (lub) warunków finansowych analizowanej transakcji i jego wyniki z handlowymi i (lub) warunki finansowe Porównywalne transakcje i ich wyniki) Federalny organ wykonawczy upoważniony do kontroli i nadzoru w dziedzinie podatków i opłat wykorzystujących w sposób określony przez tę głowę, następujące metody:
1) metoda porównywalnych cen rynkowych;
2) metoda kolejnej realizacji;
3) metoda kosztów;
4) metoda porównywalnej rentowności;
5) Metoda dystrybucji zysku.
2. Dostępne jest użycie kombinacji dwóch lub więcej metod.
3. Sposób porównywalnych cen rynkowych jest priorytetem w celu ustalenia dla celów opodatkowania o zgodności cen stosowanych w transakcjach, ceny rynkowe, chyba że ustępy 2 art. 105.10 Kodeksu. Zastosowanie innych metod określonych w akapitach 2 do 5 klauzuli 1 jest dozwolone, jeżeli stosowanie metody porównywalnych cen rynkowych jest niemożliwe lub jeśli jego zastosowanie nie pozwala na rozsądnie zawarte w sprawie zgodności lub niespójności cen stosowanych w transakcjach, Ceny rynkowe do celów podatkowych.
Sposób porównywalnych cen rynkowych stosuje się do określenia zgodności ceny stosowanej w kontrolowanej transakcji, cena rynkowa w sposób ustanowiony w art. 105,9 kodeksu, jeżeli istnieje co najmniej jeden porównywalny rynek towarów (prace, usługi) , które są identyczne (w nieobecności - jednorodne) towary (praca, usługi), a także w obecności wystarczających informacji o takiej transakcji.
Jednocześnie zastosowanie metody porównywalnych cen rynkowych w celu określenia zgodności ceny stosowanej przez podatnik w kontrolowanej transakcji, możliwe jest stosowanie transakcji jako spornej transakcji, wykonywanej przez określony podatnik z tymi Kto nie są współzależni z określonym podatnikiem, pod warunkiem, że taka transakcja jest porównywalna z przeanalizowaną transakcją.
4. W przypadku braku publicznie dostępnych cen w porównywalnych transakcjach z identycznymi (jednorodnymi) towarami (pracami, usługami), w celu określenia kompletności obliczania i płatności podatkowych z powodu transakcji między niezależnymi osobami, jedną z metod określonych w akapit 2 - 5 ust 1 artykułu.
O ile niniejszy rozdział jest inaczej, metoda stosuje się, biorąc pod uwagę rzeczywiste okoliczności i warunki kontrolowanej transakcji, umożliwia najbardziej rozsądne stwierdzenie w sprawie zgodności lub niespójności ceny stosowanej w transakcji, ceny rynkowe.
5. Metody określone w akapitach 2 - 5 klauzuli 1 mogą być również stosowane przy określaniu do celów opodatkowania dochodów (zyski, przychody) dla grupy jednorodnych transakcji, których stronami są współzależne twarze.
Jednolite transakcje w celu rozdziału 14.2 Kodeksu, niniejszy rozdział i rozdziały 14.4 - 14.6 Kodeksu, transakcja jest ujmowana, której przedmiotem może być identyczne (jednorodne) towary (prace, usługi) i które są popełniane w porównywalnym handlowe i (lub) warunki finansowe.
6. Przy wyborze metody stosowanej w ustaleniu do celów podatku dochodowego (zyski, przychody) w transakcjach, których strony są osobami współzależnymi, kompletnością i niezawodnością danych źródłowych, a także ważność regulacji przeprowadzonych w celu Zapewnij porównywalność porównywanych transakcji z analizowaną transakcją.
7. W celu zastosowania metod przewidzianych w ust. 1 artykułu, oprócz informacji na temat konkretnych transakcji, publicznie dostępne informacje na temat aktualnego poziomu cen rynkowych oraz (lub) cen akcji, a także danych agencji cen informacji W sprawie cen (odstępy cenowe) dla identycznych (jednorodnych) towarów (prace, usługi) na odpowiednich rynkach tych towarów (prace, usługi). Wykorzystanie informacji określonych w niniejszym akapicie informacji o cenach rynkowych w celu zastosowania metod przewidzianych w ust. 1 artykułu jest dozwolone, aby zapewnić porównywalność transakcji, które są zawarte w tych źródłach informacji, z analizowaną transakcją.
8. W celu zastosowania metod określonych w pkt 2 i 3 ust. 1 ust. 1 artykułu, dane dotyczące sprawozdawczości księgowej (finansowej), na podstawie którego obliczany jest przedział kosztów, należy podać porównywalnym poglądowi Zapewnia niezbędne w odniesieniu do wpływu odchyleń w rachunkowości kosztów wskaźników rentowności i przedziale rentowności obliczonej zgodnie z sposobami określonymi w akapitach 2 i 3 ust. 1 artykułu.
Jeśli nie można zapewnić porównywalności danych rachunkowości (finansowych) sprawozdawczości do obliczania przedziału rentowności i ustalenia do celów podatku dochodowego (zyski, przychody) w transakcjach, których strony są współzależne osoby, sposoby określone w akapitach 4 i 5 Wykorzystywane są ust. 1 artykułu.
9. W przypadku, gdy metody określone w ust. 1 artykułu nie pozwalają na określenie, czy cena towarów (praca, usługi) stosowane w jednorazowej transakcji, cenie rynkowej, cena stosowana w takiej transakcji , cena rynkowa można określić z wartości rynkowej przedmiotu transakcji w rezultacie niezależna ocena Zgodnie z prawodawstwem Federacji Rosyjskiej lub obce Na działaniach ocen.
Jednocześnie transakcja jest rozumiana w jednorazowej transakcji na ten artykuł, esencja ekonomiczna który różni się od głównej działalności organizacji i która jest przeprowadzana na jedną podstawę.
10. Metody wymienione w ust. 1 ust. 1 ust. 1 ust. 1 artykułu mogą być stosowane bez bezpośredniego obliczania wartości cen rynkowych. Korzystając z tych metod, federalny organ wykonawczy upoważniony do kontroli i nadzoru w dziedzinie podatków i opłat, porównuje wskaźniki finansowe (wyniki) analizowanej transakcji (grupa jednorodnych analizowanych transakcji) z przedziałem rentowności (obliczony na podstawie Przedział rentowności przez wskaźniki finansowe) na porównywalnych transakcjach, w oparciu o to, co sprawia, że \u200b\u200bkwota kwoty dochodowej (zyski, przychody), które zostaną uzyskane w przypadku stron do tej transakcji, były osoby nie uznane przez współzależne.
11. Trybunał może uwzględniać inne okoliczności, które są ważne, aby określić zgodność ceny stosowanej w transakcji, cenie rynkowej, bez ograniczeń przewidzianych w rozdziale 14.2 Kodeksu i niniejszego Rozdziału.
12. Podatnikami po zakończeniu transakcji nie są zobowiązani do prowadzenia metodami określonymi w ust. 1 artykułu, aby uzasadnić swoje polityki cenowe w celach nie przewidzianych przez kodeks.
S.v. Razgulin, ważny doradca państwowy Federacji Rosyjskiej 3
W rozdziale 25 Kodeksu Podatkowego nie ma zamkniętej listy kosztów, które można wziąć pod uwagę przy obliczaniu podstawy opodatkowania. Podatnik niezależnie decyduje o przypisaniu wydatków pewnych kosztów, które nie są bezpośrednio wymienione Kod podatkowy. Kryteria rozpoznawania kosztów są poświęcone wywiadowi z ekspertem.
- Co jest potrzebne w celu płatności brane pod uwagę w kosztach?
Istnieje ważna okoliczność, która w praktyce jest często zapomniana. Koszty podatnika nie powinny być wykonywane z naruszeniem przepisów. Dam kilka przykładów.
Artykuł 131 Kodeksu Pracy Federacji Rosyjskiej stwierdził, że udział wynagrodzenia wypłacanego w postaci niepieniężnej nie może przekroczyć 20% naliczonego miesięcznego wynagrodzenia. Płatność w formie płatności wynagrodzenie w nadmiarze Kod pracy 20% ograniczeń sprzecznych prawodawstwa (list Ministerstwa Finansów Rosji w dniach 05.11.2009 nr 03-03-05 / 200).
Odszkodowanie wypłacane pracownikom zamiast faktycznego świadczenia rocznego płatnego urlopu w 28 dniach kalendarzowych, prawodawstwo pracy nie jest świadczone. W związku z tym płatności te nie mogą być przypisane kosztom, które zmniejszają podstawę podatkową do podatku dochodowego (decyzja Prezydium Krzynu Federacji Rosyjskiej z 23.11.2010 nr 10411/10).
Uzyskanie korzystne decyzja sądu nie można uznać za przedmiot umowy płatne świadczenie Usługi. Warunek wypłaty wynagrodzenia, w zależności od samego faktu przyjęcia na korzyść Klienta, Sąd Pozytywny Trybunału narusza podstawy systemu konstytucyjnego i egzekwowania prawa publicznego, zasad niezależności i niezależności sądownictwa, którego nie może Bądź przedmiotem prywatnego regulacji regulacyjnej (Uchwała Trybunału Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej w wysokości 23 stycznia 2007 r. № 1-P). Urząd podatkowy może odłączyć podatek dochodowy w odniesieniu do usług prawnych zapłaconych na mocy Traktatu o świadczenie usług prawnych "Opłaty za sukces" (uchwałę z dzielnicy Volga w dniach 23 stycznia 2015 r. F06-19062 / 2013) .
Skumulowana kwota wynagrodzeń ze sprzedawcą na zakup pewnej liczby produktów spożywczych, a także opłaty za ich promocję, świadczenie logistyki i innych usług nie powinny być więcej niż 5% cen przejętych produktów spożywczych ( Artykuł 9 ustawy federalnej z dnia 28 grudnia 2009 r. Nr 381-FZ "na podstawach regulacja państwa działania handlowe w Federacji Rosyjskiej ").
Płatność przez dostawców produktów spożywczych na rzecz sieci handlowej innych rodzajów wynagrodzeń jest niedozwolone. Płatność nagród w większej ilości, wypłata innych działań w ramach umowy dostaw w wydawaniu dostawcy do celów podatkowych nie jest uwzględniona (litera Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 19.02.2010 nr 03- 03-06 / 1/85).
Zgodnie z akapitem 1 ust. 1 art. Aby korzystać z rabatów z ceny wyrobów tytoniowych, w tym poprzez wydanie kuponowe i kupony. Nagrody (zniżki), których przepis jest sprzeczny z prawem, nie są brane pod uwagę w wydatkach (literę Ministerstwa Finansów Rosji w wieku 15 stycznia 2016 r. 03-03-06 / 1/831).
- ale istnieje praktyka sądowa, zgodnie z którymi niezgodność z wymogami innych gałęzi prawodawstwa nie wpływa na kolejność rachunkowości wydatków ...
W rzeczywistości, w pkt 11 decyzji Plenum tego, co z Federacji Rosyjskiej w wysokości 05/30/2014 nr 33, mówi się, że nie zrealizowanie podatnika w realizacji działalności gospodarczej niektórych receptów ustanowionych obie Publiczne przepisy prawne i cywilne pociąga za sobą niekorzystne dla niego konsekwencje podatkowe Tylko w przypadku, gdy jest to bezpośrednio dostarczone przez postanowienia części drugiego kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Ale praktyka nie jest we wszystkich przypadkach jednorodna. Część powyższych przykładów jest właśnie odzwierciedlona w decyzjach sądowych.
- Na podstawie tego, jakie postanowienia kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej organ podatkowy może odmówić uznania kosztów w niezgodności z wymogami przewidzianymi przez prawodawstwo branżowe?
Zakazy ustalone przez prawodawstwo są obowiązkowe dla celów podatkowych i nie wymagają powielania przez normy kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (list Ministerstwa Finansów Rosji z 24 marca 2010 nr 03-03-05 / 59).
Agradiya, że \u200b\u200bprzynajmniej dziwne jest uznanie dla celów opodatkowania kosztów działań, które są przestępstwem i pociąga za sobą odpowiedzialność.
Organ podatkowy może uzasadnić stanowisko nieporozumienia o kosztach faktu, że są one potwierdzone przez dokumenty wydane niezgodne z prawodawstwem.
Możliwe jest, że nieokrzenie w niezbędnych przypadkach licencji, innych zezwoleń lub koordynacji; Nie zawsze zarejestrowanie umowy itp. Nie zawsze nie zawsze wiąże się z konsekwencjami w formie zakazu zmniejszenia podstawy podatkowej.
- Jakie są warunki kosztów kosztów kosztów przewidzianych przez kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej?
Racjonalność i potwierdzenie dokumentalne (ustęp 1 art. 252 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Głównym kryterium ważności jest wydatki wydatków w działania mające na celu uzyskanie dochodu osoby, która prowadzi te wydatki.
Ważność wydatków nie można ocenić z punktu widzenia ich wykonalności, racjonalności, wydajności, uzyskanego wyniku (definicja Sądu Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej z dnia 04.06.2007 nr 320-O-P). Na podstawie tych oświadczeń, Trybunał Konstytucyjny, a także Najwyższy Sąd Arbitrażowy doszedł do wniosków, oczekuje się, że wszelkie konsumpcyjne będą uzasadnione ekonomicznie. Ciężar udowodnienia nieuzasadnionej wydatków podatnika jest przypisany do organów podatkowych.
Organ podatkowy lub Trybunał w analizowaniu płatności ustanowi relację z działaniami mającymi na celu wydobycie dochodów.
- Jakie wydatki mogą być brane pod uwagę w opodatkowaniu?
Kodeks podatkowy bezpośrednio odnosi pewne koszty. W odniesieniu do takich kosztów, organ podatkowy w kontroli dąży do korzystania z koncepcji naruszenia przez podatnik praw do obliczenia podstawy podatkowej.
Podstawy odmowy zmniejszenia bazy podatkowej mogą być przepisami art. 54.1 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej (głównym celem działania jest oszczędności podatkowe).
Na podatniku obowiązek udowodnienia ważności wydatków w ich jawnym przychodzącym wielkości o podobnych kosztach w normalnych warunkach (definicja sił zbrojnych Federacji Rosyjskiej z dnia 20.02.2018 r. Nr 305-KG17-15790). Pod wieloma względami przyjęcie ostatecznej decyzji w tych przypadkach jest uzależnione od subiektywnej oceny przez Trybunał przedstawionych dowodów.
- Jakie wydatki nie są ujmowane w rozdziale 25 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej?
Mówimy o wydatkach wymienionych w art. 270 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Obejmują one płatności noszące nieodpłatną postać: materiałowa pomoc, jednorazowe dodatek na emeryturę weteranów pracy. Może być zalecany podatnikowi w preparacie warunków płatności, unikaj używania fraz występujących w art. 270 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Niektóre płatności umożliwią przestrzeganie wydatków dodatkowe warunki. Na przykład, konsolidacja umów roboczych lub zbiorowych wydatków w postaci wolnego lub preferencyjnego odżywiania pracowników, płacąc dla pracowników do miejsca pracy i pleców, czy takie wydatki rozsądne.
- A może sytuacja, w której koszt wydatków jest dozwolony przez prawodawstwo branżowe i nie są uwzględnione w celach podatkowych?
Takie przykłady znajdują się. Stop 7 ust. 1 art. 264 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej z innymi wydatkami związanymi z produkcją i wdrażaniem, wzywa koszty zapewnienia normalnych warunków pracy przewidzianych przez prawo.
Zatwierdzony na podstawie Kodeksu Pracy Federacji Rosyjskiej przez Zakończenie Ministerstwa Zdrowia i Rozwój Społeczny Rosji Darły na 01.03.2012 Nr 181N "Lista typowa rocznie realizowana przez pracodawcę środków w celu poprawy warunków i ochrony pracy A zmniejszenie zawodowych poziomów ryzyka "przewiduje wydarzenia mające na celu rozwój kultury fizycznej i sportu w zbiornikach pracy.
Mimo to wydatki organizacji do zapłaty pracowników w sekcjach sportowych, kręgach lub klubach nie mogą być brane pod uwagę przy określaniu podstawy podatkowej, ponieważ bezpośrednie zakaz jest założony w pkt 29 art. 270 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej (List Ministerstwa Finansów Rosji z 10/13/2014 nr 03-03-06 / 1/52376).
Do celów podatkowych, kwota wydatków może być zorganizowana. Odszkodowanie za korzystanie z samochodów osobowych i motocykli w oficjalnych podróżach, które ustanowione przez rozporządzenie rządu Federacji Rosyjskiej w wysokości 08.02.2002 nr 92, przychody nie będą ograniczyć.
Inna sytuacja z wydatkami na paliwo i smary. Koszty te są odzwierciedlone jako koszty materialne (pkt 5 ust. 1 art. 254 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej) lub jako inne wydatki związane z produkcją i wdrażaniem (akapit 11 ust. 1 art. 264 Kodeksu Podatkowego Federacja Rosyjska - koszt utrzymania transportu usługowego). Szybkość konsumpcji paliw i smarów w transporcie drogowym, weszła w życie zleceniem Ministerstwa Transportu Rosji z dnia 14 marca 2008 r. Nr AM-23-P, w ramach opodatkowania nie jest obowiązkowe. Innymi słowy, koszty paliwa i smarów są brane pod uwagę w rzeczywistej kwoty (literę Ministerstwa Finansów Rosji z 22 czerwca 2010 r. 03-03-06/4/61).
- Co oznacza potwierdzenie wydatków dokumentalnych?
Oznacza to dostępność dokumentów skompilowanych zgodnie z prawodawstwem. Ponadto dokumenty przewidziane do rejestracji odpowiedniego zużycia. Korzystanie z innych dokumentów może jedynie pośrednio potwierdzić natężenie przepływu. Tak więc, w odniesieniu do wydatków na płatności na bilety na przejście nabyte w nieistniejącej formie (bilet elektroniczny), dokumenty uniewinnieniowe to:
- dla biletu kolejowego - kupon kontrolny elektronicznego dokumentu podróży (bilet) (wyciąg z automatycznego systemu zarządzania ruchem pasażerskim w transporcie kolejowym), uzyskane w w formacie elektronicznym. w sieci informatycznej i telekomunikacyjnej;
- za bilet - formowany zautomatyzowany system informacyjny Rejestracja transportu lotniczego trasa / otrzymanie dokumentu elektronicznego (bilet lotniczy) na papierze, który zawiera koszt lotu, przejście na pokład, potwierdzenie osoby sprawozdawczej do trasy wskazanej w locie elektronicznym. W przypadku braku kuponów lądowych, usługa może zostać potwierdzona przez certyfikat przewoźnika lotniczego (literę Ministerstwa Finansów Rosji z 18 grudnia 2017 r. 03-03-Rz / 84409).
- Czy wydatki na transakcję biorą pod uwagę, jeśli umowa między stronami nie jest? Płatność jest wykonana na fakturze.
Tak, praktyka dołączenia do stosunków umownych bez sporządzenia umowy jako oddzielnego dokumentu istnieje. Umowa nie jest podstawowym dokumentem.
Jednak konieczne jest uwzględnienie postanowień Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej, które wymagają obowiązkowego zawarcia umowy. Takie obowiązki są ustalane na sprzedaż nieruchomości, dzierżawy, pożyczki, ubezpieczenia i wielu innych transakcji. Nieprzestrzeganie warunków pisemnej formy umowy może pociągać za sobą rozpoznawanie transakcji Nieprawidłowy.
Rachunkowość wydatków nie zapobiega podpisaniu umowy po pracy w realizacji przepisów umowy w sprawie stosowania umowy do stosunków Stron powstających przed jego zawarciem. Oczywiście pod warunkiem, że dokumenty podstawowe są właściwie urządzone (list z federalnej służby podatkowej Rosji 10 października 2016 r. SD-4-3 / 18888).
Należy pamiętać, że czasami bezpośrednio kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej przepisuje obecność konkretnego dokumentu jako zużycia potwierdzenia. Na przykład umowa z instytucjami edukacyjnymi - na wydatki dla pracowników szkoleniowych (list Ministerstwa Finansów Rosji w dniach 09.11.2012 nr 03-03-06 / 2/121).
Przy zakupie usług (szkolenia, reklama), prawa własności poprzez Internet, nie może zostać zawarta pisemna umowa, ale może zostać wydana w formie elektronicznej, dokonując standardowych warunków określonych na stronie internetowej artysty. Koszty potwierdzi dokumenty płatnicze, wydrukowaną i certyfikowaną stronę korespondencji elektronicznej, wskazując zamówienie i otrzymanie usługi, zrzutu ekranu (jako potwierdzenie kosztów pośrednich).
- Jak potwierdzić świadczenie usług, jeśli nie ma działania?
W celach podatkowych sporządzenie aktu dwustronnego potwierdzającego fakt świadczenia usług nie jest obowiązkowy, chyba że prawo udzielone inaczej. Procedura ustalona w rozdziale 25 Federacji Rosyjskiej Procedura uznawania dochodów - koszty w ramach metody memoriałowej przewiduje określenie daty otrzymania dochodu (wydatki) w sytuacjach, w których brakuje aktów.
Jeśli prawodawstwo nie wymaga kompilacji czynów i stanu kompilowania aktów usług świadczonych w umowie, wynagrodzenie w ramach umowy zostanie uwzględnione w przychodach i wydatkach zgodnie z art. 271, 272 kodeksu podatkowego i księgowości Polityki do celów podatkowych. Dokumenty płatności mogą potwierdzić koszty.
- może potwierdzić koszt dokumentu skompilowanego w formie elektronicznej?
Pewnie. Podstawowy dokument księgowy można skompilować w formie dokumentu elektronicznego podpisanego przez podpis elektroniczny.
Dokument elektroniczny podpisany przez każdego rodzaju podpis elektroniczny, potwierdza koszty, jeżeli prawodawstwo nie przewiduje przygotowania dokumentu na papierze (litera Ministerstwa Finansów Rosji w dniach 05.05.2015 nr 07-01-06 / 25701). W celu potwierdzenia kosztów, autentyczność elektronicznego dokumentu podstawowego, podpisany przez proste i (lub) wzmocnione podpisu elektronicznego, musi być zapewnione obecnością w odpowiedniej umowie między kontrahentami procedury sprawdzania podpisów elektronicznych (list Federalna służba podatkowa Rosji z dnia 19.05.2016 Nie. SD-4-3 / 8904).
Rozpoznać, że koszty potwierdzone przez zastosowany dokument elektroniczny ogólne zamówienie: Data uznania będzie datą tworzenia dokumentu (litera Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 13.02.2017 r. Nr 03-03-06 / 1/7663).
Podczas pokonania podatnika, dokumenty skompilowane formularz elektroniczny Zgodnie z ustalonymi formatami FTS są one wysyłane do organu podatkowego.
Jeśli dokumenty są skompilowane w formacie elektronicznym, nie na ustalonych formatach, wtedy na wniosek organu podatkowego, są one prezentowane na papierze w formie certyfikowanej kopii ze znakiem na podpisaniu dokumentu przez wykwalifikowany podpis elektroniczny ( List Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 11 stycznia 2012 r. 03-02-07 / 1 jeden).
Praktyka korzystania z formatów elektronicznych będzie rozszerzyć. FNS jest upoważniony przez Urząd, aby zatwierdzić formaty dokumentów przedłożonych z podatników przedłożonych organowi podatkowym w formie elektronicznej na TKS.
- Jakie informacje powinny zawierać główny dokument?
Każdy fakt życia gospodarczego organizacji jest wydawane przez podstawowy dokument. Na podstawie zgrupowanych podstawowych dokumentów księgowych powstają dane księgowe podatkowe.
Dla niektórych wyjątków forma podstawowych dokumentów księgowych jest określona przez podatnik niezależnie. W ust. 2 art. 9 ustawy federalnej z dnia 6 grudnia 2011 r. Nr 402-FZ "w sprawie rachunkowości" jako obowiązkowe szczegóły podstawowego dokumentu księgowego są wskazane:
- tytuł dokumentu;
- dokumentowanie daty rysowania;
- nazwa przedmiot gospodarczydokonywanie dokumentu;
- treść faktu życia gospodarczego;
- wielkość naturalnego i (lub) pomiaru monetarnego faktu życia gospodarczego ze wskazaniem jednostek pomiaru;
- nazwa pozycji osoby (osoby) zaangażowanej (zaangażowanej) transakcji, działania i odpowiedzialne (odpowiedzialne) za poprawność jego projektu lub nazwę pozycji osoby (osoby) odpowiedzialnej (odpowiedzialnej) za poprawność wykonania zdarzenia widocznego;
- podpisy tych osób wskazujących na ich nazwiska i inicjały lub inne szczegóły niezbędne do identyfikacji tych osób.
Wraz z prawidłowym wypełnieniem podstawowego dokumentu księgowego wszystkich obowiązkowych szczegółów, brak drukowania (uszczelnienia) organizacji (organizacji) nie jest podstawą do odmowy rozpoznawania odpowiednich kosztów wydatków podatkowych (list federalnej służby podatkowej Rosja z dnia 13 stycznia 2016 nr SD-4 3 / [Chroniony e-mail]).
- A jeśli błędy są dozwolone podczas opracowywania dokumentów?
W głównym dokumencie księgowym korekty są dopuszczone, chyba że ustanowiono inaczej przez przepisy federalne lub regulacyjne akty prawne organów regulaminu państwa rachunkowości.
Jeśli błędy złożone w dokumentach podstawowych są nieznaczne, to koszty można wziąć pod uwagę i bez łatań. Niepotrzebne błędy, które nie kolidują z identyfikacją:
- strony transakcji, tematyka transakcji (nazwy towarów, prac, usługi, prawa własności), ceny transakcyjne. Dotyczy to w literach Ministerstwa Finansów Rosji z 28.03.2014 r. Nr 03-03-10 / 43034, od 04.02.2015 nr 03-03-10 / 4547;
- osoby, które podpisały kontrole towarowe (definicja sił zbrojnych Federacji Rosyjskiej w wysokości 09.03.2016 nr 302-KG16-450).
Prawo federalne "na rachunkowości" nie przewiduje zastąpienia wstępnego dokumentu księgowego wcześniej przyjętego przez nowy dokument.
Aby poprawić błędy FNS, uważa, że \u200b\u200bmożliwe jest skompilowanie nowej instancji dokumentu, co wskazuje numer i datę dokumentu przed wprowadzeniem poprawek, a także liczbę i datę korekty (litera od 05.03.2018 Nie. SD- 4-3 / [Chroniony e-mail]). Oznacza to, że będzie początkowy dokument i korekt (poprawny tekst dokumentu).
- Jeśli oryginalne dokumenty zostaną przeniesione do podatnika, przypuścić ten sąd, co potwierdzić koszty?
Kopia tych dokumentów. Sam podatnik może zapewnić kopię (literę Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 20 stycznia 2011 r. Nr 03-03-06 / 1/15). W kopiowaniu przechowywanego na podatniku możliwe jest określenie lokalizacji oryginalnego dokumentu.
Nawiasem mówiąc, podobny sposób - produkcja certyfikowanej kopii może być zalecana, gdy istnieje możliwość, że w czasie wskaźników odzwierciedlonych w oryginalnym dokumencie, powiedzmy, czek gotówkowystanie się nieczytelny. W takim przypadku oryginał i kopia takiego dokumentu jest przechowywany razem.
- Jak zrobić, jeśli produkt lub usługa zostanie zakupiona od zagranicznego kontrahenta, a dokumenty są sporządzane w języku obcym?
Ponieważ w Rosji Rachunkowość jest prowadzona w języku rosyjskim, a następnie podstawowym dokumenty księgoweSkompilowane w języku obcym musi mieć tłumaczenie na rosyjski.
W ten sposób dokumenty podstawowe sporządzone w języku obcym i otrzymane z zagranicznego kontrahenta, lub dokumenty potwierdzające, w szczególności pozostając w zagranicznej podróży służbowej, skompilowane w języku obcym, należy przetłumaczyć na rosyjski. Tłumaczenie może być wykonywane przez pracowników podatników lub profesjonalnego tłumacza. Istnieje wystarczająco dużo tłumaczenia tylko tych wskaźników, które wpływają na opodatkowanie (list Ministerstwa Finansów Rosji w wieku 14 września 2009 r. Nr 03-03-05 / 170). Jeśli mówimy o typowej formie, tłumaczenie można przeprowadzić raz, a późniejsze tłumaczenie tylko zmieniających się wskaźników (litera Ministerstwa Finansów Rosji w wysokości 03.11.2009 nr 03-03-06 / 1/725).
- Jakie funkcje są związane z przechowywaniem dokumentów potwierdzających rachunkowość kosztów?
Całkowity okres przechowywania dokumentów, w tym dokumentów elektronicznych, wynosi 4 lata (ust. 8 ust. 1 art. 23 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej). Okres ten powinien być obliczany od momentu zakończenia okresu podatkowego, w którym zakończona jest księgowość kosztów. Na przykład do kosztów amortyzacji. Przechowywanie dokumenty podstawoweodzwierciedlając formację początkowy koszt Wspomniana nieruchomość jest obliczana od momentu zakończenia amortyzacji w rachunkowości podatkowej.
Są w NK RF specjalne terminy Przechowywanie. Zgodnie z ustępem 4 art. 283 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, przy przekazaniu strat do przyszłości, podatnik jest zobowiązany do utrzymania dokumentów potwierdzających kwotę poniesionej straty, w ciągu całego okresu, gdy zmniejsza zasadę podatkową bieżącego Okres podatkowy (list Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 19 stycznia 2018 r. 03-03-06 / 1/2598).
Jednocześnie art. 29 ustawy federalnej "na rachunkowości" przepisuje dokumenty polityka księgowa, Standardy przedmiotów gospodarczych, inne dokumenty związane z organizacją i księgowością rachunkowości, w tym fundusze zapewniające reprodukcję dokumentów elektronicznych, a także uwierzytelnianie podpisu elektronicznego, do przechowywania co najmniej 5 lat po roku, w którym zostały one wykorzystane do skompilowania rachunkowości (finansowe) raportowanie po raz ostatni.
Zgodnie z prawem w sprawie branży archiwalnej istnieją jego dokumenty do przechowywania dokumentów. Zamówienie Ministerstwa Kultury Rosji w dniach 25 sierpnia 2010 r. Nr 558 "Na zatwierdzeniu" Lista dokumentów archiwalnych zarządzania modelami utworzonymi w procesie agencje rządowe, samorządy lokalne i organizacje, wskazujące warunki przechowywania "" stwierdzono, że na przykład dokumenty dotyczące amortyzacji środków trwałych są stale utrzymywane.
