Rozliczenia działkowe z dostawcami i wykonawcami. Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami. Przy pisaniu pracy semestralnej zastosowano metodę monograficzną oraz metodę analizy porównawczej.

Rozliczanie rozliczeń z dostawcami i kontrahentami ma na celu zebranie i podsumowanie informacji o rozliczeniach za otrzymany przez kupującego towar. wartości materialne, wykonanej pracy i usług wykorzystywanych przez klienta. Odbywa się to na podstawie następujących dokumentów regulacyjnych:

Ustawa federalna z 21.11.1996 nr 129-FZ „O rachunkowości”;

Ustawa federalna z dnia 10.12.2003 nr 173-FZ „On regulacja walutowa i kontrola walutowa ”;

Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej (część pierwsza) z dnia 30.11.1994 nr 51-FZ;

Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej (część druga) z dnia 26.01.1996 nr 14-FZ;

Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej (część druga) z dnia 05.08.2000 nr 117-FZ;

Dekret Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 02.12.2000 N 914 „O zatwierdzeniu zasad prowadzenia ewidencji otrzymanych i wystawionych faktur, ksiąg zakupów i ksiąg sprzedaży przy obliczaniu podatku od wartości dodanej”;

Rozporządzenie Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 29 lipca 1998 r. Nr 34n „W sprawie zatwierdzenia rozporządzenia w sprawie rachunkowości i sprawozdania księgowe W Federacji Rosyjskiej”;

Rozporządzenie Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 05.06.1999 nr 33n „O zatwierdzeniu rozporządzenia w sprawie księgowość„Wydatki organizacji” PBU 10/99 ”;

Regulamin dokumentów i obiegu dokumentów w rachunkowości, zatwierdzony przez Ministerstwo Finansów ZSRR w dniu 29 lipca 1983 r. Nr 105;

Rozporządzenie w sprawie płatności bezgotówkowych w Federacji Rosyjskiej, zatwierdzone przez Bank Centralny Federacji Rosyjskiej w dniu 03.10.2002, nr 2 - P;

Rozporządzenie Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 31 października 2000 r. Nr 94n „W sprawie zatwierdzenia planu kont do rachunkowości finansowej. działalność gospodarcza organizacje i instrukcje dotyczące jego użytkowania ”;

Rozporządzenie Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 13 czerwca 1995 r. Nr 49 „O zatwierdzeniu wytyczne inwentaryzacja majątku i zobowiązań finansowych ”;

Pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 31 października 1994 r., Nr 142 „W sprawie procedury odzwierciedlania w rachunkowości i sprawozdawczości transakcji z wekslami stosowanymi w rozliczeniach między przedsiębiorstwami za dostawę towarów, wykonaną pracę i świadczone usługi ”.

Rachunkowość rozliczeń z dostawcami i kontrahentami określa formę rozliczeń, która według Tishkov E.I. jest zbiorem metod i technik dokonywania płatności, procedury obiegu dokumentów i obrotu Pieniądze pomiędzy uczestnikami rozrachunku a instytucjami bankowymi forma rozliczenia. Wybierając formę płatności należy wziąć pod uwagę wszystkie jej zalety i wady. Obecnie przedsiębiorstwa przeprowadzają swoje obliczenia:

W gotówce;

Zgodnie z rozporządzeniem Banku Rosji nr 1050-U rozliczenia pieniężne między organizacjami są dokonywane w wysokości do sześćdziesięciu tysięcy rubli za transakcję.

Nakazy zapłaty;

Polecenie wypłaty jest ważne przez dziesięć dni i jest akceptowane przez bank niezależnie od dostępności środków na koncie płatnika. Zwróć uwagę, że jest to najczęstsza forma rozliczenia, ponieważ różni się stosunkowo prostą procedurą obiegu dokumentów i przyspieszonym przepływem środków pieniężnych pomiędzy uczestnikami transakcji.

Wymagania dotyczące płatności;

Wniosek o płatność to dokument rozliczeniowy zawierający roszczenie dostawcy (kontrahenta) do kupującego o zapłatę na podstawie obsługa banku dokumenty rozliczeniowe i wysyłkowe koszt dostarczonych produktów, wykonanych prac i świadczonych usług. Aby zakończyć rozliczenie, odbiorca środków wypisuje wezwanie do zapłaty i przekazuje je do banku obsługującego do odbioru. Wadami tej formy w porównaniu z kalkulacjami zleceń płatniczych są komplikacje procedury obiegu dokumentów i spowolnienie przepływu środków.

Akredytywy;

Kerimov W.E. w swojej pracy podaje najbardziej zwięzłą i zrozumiałą definicję akredytywy: „Akredytywa to specjalne konto bankowe, na którym środki organizacji są zarezerwowane na rozliczenia z dostawcą lub kontrahentem”. Dokonując rozliczeń akredytywą, płatnik zleca obsługującemu go bankowi dokonanie kosztem zdeponowanych środków lub kredytu bankowego, zapłaty za zapasy, wykonane prace, usługi wykonane na warunkach określonych przez płatnika w akredytywie wniosek kredytowy. Zgadzamy się z V.M. Bogachenko, że w przypadkach, gdy dostawca (wykonawca) wątpi w wypłacalność kupującego i wymaga przedpłaty, a kupujący wątpi w wiarygodność dostawcy i boi się przelać pieniądze, akredytywa jest w wygodny sposób rozwiązanie konfliktu. Jednak ta forma rozliczenia nie była przez długi czas powszechna ze względu na przekierowanie środków z organizacji.

Czeki płatnicze;

Sprawdź jest bezpieczeństwo zawierające bezwarunkowe polecenie wystawcy do banku dokonania wypłaty wskazanej w nim kwoty posiadaczowi czeku. Tumasyan R.Z., w swojej pracy zauważa, że ​​obecnie Bank Rosji zezwala na korzystanie wyłącznie z czeków zdeponowanych z wydawaniem ograniczonych książeczki czekowe... Obliczenia kontrolne są rzadko stosowane, ponieważ nie mają wystarczających stopni ochrony. Ponadto mają bardzo surowe wymagania projektowe.

Bankowe karty korporacyjne (plastikowe);

Obecnie w Rosji to Nowa forma obliczenia aktywnie się rozprzestrzeniają, jak zauważył Yu.A Babaev. w swojej pracy. Główne zalety tej formy płatności to kompaktowość, korzystanie z plastikowych kart za granicą, system zniżek przy dokonywaniu płatności plastikową kartą. Wady to możliwość kradzieży środków z plastikowej karty.

Korzystanie z rachunków;

Zapłata na wekslu nie następuje natychmiast, ale po pewnym czasie, w którym wystawca ma prawo do dysponowania kwotą na wekslu. Wynika z tego, że odroczenie płatności jest równoznaczne z udzieleniem pożyczki krótkoterminowej. Rachunek jest więc nie tylko jedną z form płatności, ale także jednym z rodzajów kredytów komercyjnych. Negatywnym punktem jest to, że weksel jest „opłacanym” źródłem finansowania (przewiduje się wypłatę odsetek od weksla).

Wybrana przez wspólników forma rozliczenia jest zwykle ustalona w umowach o nabycie wartości materialnych, wykonanie prac i usług lub ich wykonanie. Umowa musi zawierać istotne warunki – przedmiot umowy, warunki przewidziane przepisami prawa lub przepisy prawne za istotne lub niezbędne dla umów tego typu, warunki uznane za istotne przez którąkolwiek ze stron. Umowa, która nie zawiera co najmniej jednego warunek konieczny, nie jest uważany za więźnia (art. 432 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Ponadto umowa jest głównym dokumentem, który określa prawa i obowiązki kupującego i dostawcy (kontrahenta). Yu.Ju.Kochinev w swojej pracy skupia się na tym, że przy tworzeniu informacji księgowych szczególne znaczenie mają informacje o dostawach: nazwa produktu, jego ilość, cena, formy płatności, warunki dostawy i płatności, warunki transportu, moment przeniesienia własności zakupionych towarów, materiałów i innego majątku ze sprzedającego na kupującego.

Podstawą rejestracji rozrachunków z dostawcami (kontrahentami) są: dokumenty rozliczeniowe oraz dokumenty potwierdzające fakt transakcji. Dokumenty rozliczeniowe obejmują faktury i faktury.

Na fakturze dostawca wskazuje nazwę towaru (praca, usługi), jednostki miary, ilość, cenę jednostkową bez VAT i z VAT, koszt towarów (robót, usług), w tym VAT oraz koszt bez VAT, a także dane wymagane do wypełnienia polecenia wypłaty: pełna nazwa organizacji, numer rachunku bieżącego, nazwa banku obsługującego i jego lokalizacja, kod identyfikacyjny banku, numer rachunku korespondencyjnego.

Szczególnie konieczne jest sprawdzenie przychodzących faktur, które są podstawą zwrotu podatku od towarów i usług (VAT) z budżetu. Zgodnie z zasadami prowadzenia ewidencji otrzymanych i wystawionych faktur, ksiąg zakupów i ksiąg sprzedaży dostawca wystawia faktury we wskazanej formie w dwóch egzemplarzach, z których pierwszy nie później niż pięć dni od daty wysyłki produkt (towar), jest wysyłany (przekazywany) do kupującego, a drugi pozostaje w organizacji - dostawcy do odzwierciedlenia w księdze sprzedaży i obliczenia podatku od wartości dodanej. Organizacja śledzi faktury otrzymywane od sprzedawców. Faktury są rejestrowane w dzienniku otrzymanych faktur, który musi być spleciony, a jego strony są ponumerowane. Organizacja prowadzi również księgę zakupów przeznaczoną do rejestrowania faktur wystawionych przez sprzedawców w celu określenia kwoty podatku VAT do odliczenia (zwrotu) w określony sposób.

Aktywa materialne otrzymane przez organizację, dla których nie ma dokumentów rozliczeniowych, uważa się za dostawy niefakturowane. Przyjmowane są do magazynu zgodnie z PBU 5/01, po sporządzeniu aktu przyjęcia materiałów w co najmniej dwóch egzemplarzach. Księgowanie przesyłek niezafakturowanych odbywa się na podstawie pierwszego egzemplarza wskazanego aktu. Drugi egzemplarz aktu wysyłany jest do dostawcy. Organizacja podejmuje działania mające na celu identyfikację dostawcy (jeśli jest on nieznany) i otrzymanie od niego dokumentów rozliczeniowych.

Przyjrzyjmy się teraz bliżej dokumentom potwierdzającym fakt transakcji. List przewozowy sporządza dostawca, jeżeli sam organizuje dostawę towaru do kupującego. W przypadku, gdy sprzedawca wydaje towar kupującemu bezpośrednio ze swojego magazynu, sporządza list przewozowy w formie N TORG-12, zatwierdzony Uchwałą Państwowego Komitetu Statystycznego Rosji z dnia 25 grudnia 1998 r. N 132, zgodnie z do którego przekazuje towar przedstawicielowi organizacji kupującej. Ten list przewozowy jest podstawą do zaksięgowania tych wartości.

Według PBU 5/01, jeśli liczba faktycznie otrzymanych wartości z pełną zgodnością z dokumentami dostawcy w momencie dostawy do magazynu przez spedytora wartości kierownika magazynu lub magazyniera sprawia, że karta kredytowa... W przypadku stwierdzenia, że ​​otrzymane materiały nie odpowiadają asortymentowi, ilości i jakości określonej w dokumentach dostawcy, a także w przypadkach, gdy jakość materiałów nie spełnia wymagań (wgniecenia, rysy, stłuczenia, stłuczenia, wycieki materiałów płynnych itp.), odbioru dokonuje komisja, która sporządza go wraz z aktem odbioru materiałów. W przypadku sporządzenia zaświadczenia o odbiorze nie jest sporządzane zlecenie odbioru. Świadectwo odbioru służy jako podstawa do zgłaszania roszczeń i roszczeń wobec dostawcy i (lub) organizacja transportu... Przy przyjęciu towaru sporządza się odpowiednio akt o przyjęciu towaru oraz akt o stwierdzonej rozbieżności ilościowej i jakościowej przy przyjmowaniu pozycji magazynowych.

Kupujący zobowiązany jest do oględzin i odbioru wykonanej pracy (jego wyniku) w terminie iw sposób przewidziany umową, przy udziale wykonawcy. W przypadku stwierdzenia odchyleń od umowy, które pogarszają wynik prac lub innych wad w pracy, kupujący musi niezwłocznie powiadomić o tym wykonawcę. Niedociągnięcia te muszą być opisane w ustawie lub innym dokumencie poświadczającym odbiór.

Przyjmowanie i przekazywanie obiektów między organizacjami w celu włączenia do środków trwałych organizacji otrzymującej jest sporządzane w drodze aktów akceptacji, które są zatwierdzane przez kierownika organizacji. Dołączone do aktów i dokumentacja techniczna związane z danymi obiektami.

Należy pamiętać, że rejestrując jakąkolwiek transakcję biznesową na zakup towarów (robót, usług) należy dołączyć dokument potwierdzający fakt zapłaty, a mianowicie: czek lub paragon za paragon zlecenie gotówkowe, lub polecenie zapłaty bankowym znakiem egzekucji lub dokumentem ścisłej sprawozdawczości, zaświadczającym o faktycznie poniesionych wydatkach.

Tym samym podstawowe dokumenty są podstawą do odzwierciedlenia informacji w rachunkowości organizacji o zaangażowanych transakcje biznesowe z dostawcami i kontrahentami w wyniku interakcji kontrahentów przy nabywaniu produktów, towarów, robót, usług i innych aktywów. Transakcje takie realizowane są zarówno poprzez rozliczenia pieniężne, jak i niepieniężne. Operacjom rozliczeniowym towarzyszy transfer aktywów i dokumentów towarzyszących, co zauważa L.G. Zhadan. w swoim artykule. Wszystkie transakcje związane z rozliczeniami z tytułu zakupionych wartości materiałowych, odebranych prac lub zużytych usług znajdują odzwierciedlenie na koncie 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami”. Rozliczanie na koncie 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami” odbywa się na zasadzie memoriałowej, czyli wszystkie transakcje związane z rozliczeniami za zakupione wartości materiałów, odebraną pracę lub zużytą usługę muszą być odzwierciedlone na koncie 60, niezależnie od czasu płatności . Tym samym realizowane jest założenie tymczasowej pewności faktów działalności gospodarczej, przewidziane w PBU 1/98. Na koncie 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami” brane są pod uwagę następujące rozliczenia:

Za otrzymane zapasy, wykonane prace przyjęte i zużyte usługi, w tym za dostawę energii elektrycznej, gazu, pary, wody itp., a także za dostawę lub przetworzenie wartości materiałowych, dla których dokumenty rozliczeniowe są przyjmowane i płatne za pośrednictwem banku ;

Dla pozycji magazynowych, robót i usług, dla których nie otrzymano dokumentów rozliczeniowych od dostawców lub kontrahentów, czyli tzw. dostaw niefakturowanych;

Dla nadwyżek pozycji magazynowych ujawnionych podczas ich przyjęcia (gdy faktyczna liczba otrzymanych wartości przekracza kwotę określoną w dokumentach rozliczeniowych dostawców). Nadwyżki ujawnione podczas akceptacji wartości materialnych powinny znaleźć odzwierciedlenie w pierwotnych dokumentach księgowych. A ponieważ pojawienie się nadwyżki jest uznawane za odstępstwo od normalnego reżimu dostawy, to z punktu widzenia organizacji i wdrażania kontroli wewnętrznej uzasadnione jest stosowanie specjalnych formularzy pierwotnych dokumentów księgowych;

Za otrzymane usługi transportowe, w tym rozliczenia za braki i taryfy brute force (fracht);

Dla wszystkich rodzajów usług komunikacyjnych;

Generalny wykonawca wraz ze swoimi podwykonawcami przy realizacji umowy o roboty budowlane;

Generalny wykonawca wraz ze swoimi podwykonawcami w realizacji umowy na realizację prac badawczo-rozwojowych i prace technologiczne(R & D).

Zauważ, że powyższa lista nie jest wyczerpująca, według L.V. Sotnikova. Daje jednak ogólna charakterystyka rozliczenia z dostawcami i kontrahentami.

Rozważ rozliczenie nabycia aktywów materialnych przez organizację. Według V.V. Patrov i Pyatova M.L. warunki umowy zawartej między dostawcą a nabywcą wpływają na księgowanie nabycia środków trwałych. Należą do nich przede wszystkim moment przeniesienia własności aktywów materialnych. Zgodnie z art. 223 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej prawo własności kupującego powstaje na podstawie umowy z chwilą przeniesienia wartości. Jednak strony umowy mogą ustalić inny niż ogólnie przyjęty moment przeniesienia własności możliwych do zrealizowania wartości (klauzula 1 art. 223 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Oprócz warunków przeniesienia własności, procedurę księgową nabycia środków trwałych określają warunki dotyczące ceny i tryb płatności środków trwałych. Tak więc o procedurze księgowej nabycia środków trwałych decydują dwa czynniki: moment przeniesienia własności środków trwałych ze sprzedającego na kupującego oraz warunek zapłaty środków trwałych ustalony umową (następna lub przedpłata). Wychodząc z tego Patrov V.V. i Pyatov M.L. identyfikują cztery najczęstsze opcje płatności aktywów materialnych i przeniesienia ich własności.

Opcja 1: ponieważ zgodnie z warunkami umowy własność otrzymanych wartości jest przenoszona na dostawcę w momencie ich przeniesienia, kupujący może je wziąć pod uwagę. Ponadto dług wobec dostawcy jest odzwierciedlony w kwocie ceny zakupu z podatkiem VAT. Zaksięgowanie środków trwałych oraz obecność faktury umożliwia przedstawienie kwoty podatku do odliczenia.

Opcja 2: cechą tej opcji jest przedpłata przez kupującego środków trwałych, co nie prowadzi do uzyskania przez niego własności. Przekazanie pieniędzy dostawcy prowadzi tylko do powstania należności, co znajduje odzwierciedlenie na koncie kupującego w ramach rachunku debetowego 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami”, subkonto „Wydane zaliczki”. Własność środków trwałych powstaje od kupującego dopiero po ich otrzymaniu od sprzedającego. Następnie wartości materialne można kapitalizować na saldzie kupującego, a podatek VAT od nich można odliczyć.

Opcja 3: organizacja kupująca ma prawo własności nabytych aktywów materialnych dopiero po ich opłaceniu. Zanim pieniądze zostaną przekazane dostawcy, otrzymane aktywa materialne są ewidencjonowane na koncie pozabilansowym 002 „Zapasy przyjęte na przechowanie”. Po dokonaniu płatności własność materialnych aktywów przechodzi na kupującego, a zatem zgodnie z wymogami art. osiem Prawo federalne„W księgowości” powinny znaleźć odzwierciedlenie w rachunkach bilansowych. Dopiero po tym, zgodnie z postanowieniami art. 171 Można ubiegać się o odliczenie podatku VAT HK RF związanego ze skapitalizowanymi aktywami materialnymi.

Wariant 4: momentem przeniesienia własności środków trwałych na nabywcę jest ich zapłata. Dlatego po przekazaniu pieniędzy na wartości materialne, te ostatnie są rejestrowane na saldzie organizacji zakupowej. Jednocześnie podatek od towarów i usług od tych aktywów materialnych zgodnie z art. 171 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej można ubiegać się o odliczenie. Podsumowujemy księgi rachunkowe dla odzwierciedlenia operacji związanych z nabyciem aktywów materialnych w tabeli 1.1.

Tabela 1.1.

Rachunkowość od organizacji zakupu dla nabycia aktywów materialnych

Aby odzwierciedlić akceptację wykonanej pracy (świadczonej usługi) na rachunkach księgowych, stosuje się konta wydatków (20, 25, 26 itd.). Zadłużenie organizacji zgodnie z dokumentami rozliczeniowymi wykonawców za odebrane prace, usługi znajduje odzwierciedlenie we wpisie:

Obciążenie rachunków 20 „Produkcja główna”, 23 „Produkcja pomocnicza”, 25 „Ogólne koszty produkcji”, 26 „Ogólne koszty prowadzenia działalności”, 44 „Koszty sprzedaży”

Konto kredytowe 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami”.

Kozlova E.P., Babchenko T.N., Galanina E.N. należy zauważyć, że charakterystyczną cechą rozliczeń za pracę i usługi jest to, że nie zawsze koszt świadczonej usługi lub wykonanej pracy można natychmiast przypisać do tego lub innego rodzaju kosztów (bezpośrednie, ogólne produkcyjne, ogólne ekonomiczne itp.) i rozdzielić między konsumenci w organizacji (oddziały). Na przykład koszt energii elektrycznej, wody, gazu itp. Dlatego jednocześnie z rejestracją dokumentów potwierdzających koszt świadczonych usług (robót), ich zapłatą, dział księgowości musi posiadać dokumenty dystrybucyjne o charakterze wewnętrznym dotyczące objętości i koszt usług otrzymanych przez każdego konsumenta. W tym celu dział księgowości może gromadzić informacje o wielkości, rodzaju i kosztach otrzymanych przez każdego z nich usług w osobnych rejestrach w kontekście pozycji kosztowych (konserwacja budynków, budowli, wyposażenia, ochrona pracy itp.).

Rozliczenia z tytułu roszczeń wobec dostawców i kontrahentów mogą powstać, gdy faktura dostawcy (kontrahenta) została zaakceptowana i opłacona przed przybyciem towaru, a przy przyjęciu pozycji magazynowych na magazyn, ich niedobór przekracza wartości określone w przepisach wykryto kontrakt na zafakturowaną ilość, a także jeżeli sprawdzenie faktury dostawcy lub wykonawcy (po zaakceptowaniu faktury) wykazało rozbieżność między cenami określonymi w umowie a błędami arytmetycznymi. Rozliczanie rozliczeń wierzytelności odbywa się za pomocą subkonta 2 „Rozliczenia wierzytelności”, otwartego na konto 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami”. Ma on na celu podsumowanie informacji o naliczeniach roszczeń wobec dostawców, kontrahentów, organizacji transportowych i innych, a także o przyznanych im uznanych i zasądzonych grzywnach, karach i przepadkach. W pracy Makalskaya M.L. wpisy księgowe w sprawie rozliczania roszczeń wobec dostawców i wykonawców zestawiono w formie tabelarycznej (tabela 1.2.).

Tabela 1.2.

Rozliczanie roszczeń wobec dostawców i wykonawców

Przy zawieraniu umowy sprzedaży z zagranicznym dostawcą cena nabywanych aktywów materialnych ustalana jest w jednostkach umownych, np. w obca waluta... Aby określić kwotę do zapłaty (w rublach), umowa musi przewidywać kurs, po jakim waluta zostanie przeliczona na ruble. Najczęściej jako taki przyjmuje się oficjalny kurs odpowiedniej waluty w stosunku do rubla. Chociaż nikt nie zabrania stronom umowy ustalenia innego kursu. Najbardziej rozpowszechniony w praktyce był następujący schemat zawierania umów. Koszt towaru określa umowa w walucie obcej. Zapłata za te towary jest dokonywana przez kupującego w rublach według stawki uzgodnionej przez strony w dniu płatności. Jeżeli wysyłka towaru (robót, usług) jest poprzedzona ich opłaceniem lub wpłacona jest częściowa zaliczka, to w tym przypadku występują różnice kwotowe. Przez różnicę sumy rozumie się różnicę między wyceną rublową zobowiązania z dnia wysyłki towaru a wyceną rublową tego zobowiązania z dnia zapłaty. Różnice kwotowe księgowane są na koncie 91 „Pozostałe przychody i koszty” (tabela 1.3.).

Tabela 1.3.

Rozliczanie różnic kwotowych w organizacji zakupowej

Zauważ, że N.P. Kondrakov proponuje uwzględnienie różnic sum na 91 kontach, a Babaev Yu.A. sugeruje pokazanie różnic kwotowych z następującymi wpisami:

D 10 K 60 - odzwierciedlona jest dodatnia różnica sumy

D 10 K 60 (strona czerwona) - odzwierciedlana jest ujemna różnica kursowa.

Moim zdaniem bardziej preferowana jest pierwsza opcja rozliczania różnic kwotowych, ponieważ zgodnie z art. 250 i art. 265 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej różnice sumowe uwzględnia się w dochodach nieoperacyjnych (wydatkach).

Organizacja, jako odroczenie płatności za towary, roboty, usługi, może wystawić dostawcy (kontrahentowi) weksel. „Kwoty należne dostawcom i wykonawcom, zabezpieczone wekslami własnymi wystawionymi przez organizację, nie są obciążane z konta 60„ Rozliczenia z dostawcami i wykonawcami „ale są rozliczane osobno w rachunkowości analitycznej”, zauważa N.A. Kamorzhanova w swojej pracy.

Wystawiony weksel własny znajduje odzwierciedlenie w księgach rachunkowych:

Konto kredytowe 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami”, subkonto „Rozliczenia z tytułu wystawionych rachunków”.

Spłata rachunku własnego wystawionego dostawcy (kontrahentowi) znajduje odzwierciedlenie w księgach rachunkowych:

Obciążenie konta 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami”, subkonto „Rozliczenia z tytułu wystawionych weksli”

Konto kredytowe 50 „Kasjer”, 51 „Rachunki rozliczeniowe”, 52 „Rachunki walutowe”.

Odsetki należne od weksla znajdują odzwierciedlenie w księgowości organizacji:

Obciążenie konta 97 „Rozliczenia z góry”

Konto kredytowe 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami”, subkonto „Rozliczenia z tytułu wystawionych weksli”.

Pragnę zauważyć, że rozważany kierunek rozliczania rozliczeń odnosi się do rozliczania zobowiązań organizacji. W Kodeks cywilny Zobowiązanie RF definiuje się jako stosunek, na mocy którego dłużnik musi wykonać określoną czynność na rzecz wierzyciela, a wierzyciel ma prawo żądać od dłużnika wykonania swojego zobowiązania. Zgodnie z art. 407-419 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej, podstawą wygaśnięcia zobowiązań może być prawidłowe wykonanie (art. 408 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej), offset (art. 410 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej), nowacja (art. 414 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej), umorzenie długów (art. 415 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej), likwidacja osoba prawna, który jest dłużnikiem lub wierzycielem zobowiązanym, z wyjątkiem przypadków, gdy z mocy prawa lub innych aktów prawnych spełnienie obowiązku zlikwidowanej osoby prawnej jest przypisane innej osobie (art. 419 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Prawidłowe wykonanie zobowiązań wiąże się ze spłatą długów wobec dostawców i wykonawców na koszt fundusze własne lub pożyczki bankowe. Na rachunkach księgowych dokonywany jest zapis:

Obciążenie rachunku 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami”

Rachunek kredytowy 50 „Kasjer”, 51 „Rachunki rozliczeniowe”, 52 „Rachunki walutowe”, 55 „Rachunki specjalne w bankach”, 66 „Rozliczenia w pożyczki krótkoterminowe i pożyczki ", 67" Rozliczenia za pożyczki długoterminowe i pożyczki ”.

Wygaśnięcie zobowiązań przy potrąceniu wzajemnych wierzytelności odzwierciedla następujący zapis:

Obciążenie rachunku 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami”

Kredyt na koncie 62 „Rozliczenia z nabywcami i klientami” lub na koncie 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami”.

Przebaczenie długów jest zasadniczo rodzajem prezentu. Umorzona kwota długu to inny dochód i jest odzwierciedlona:

Obciążenie rachunku 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami”

Konto kredytowe 91 „Inne przychody i wydatki”, subkonto 1 „Inne przychody”.

Po ustaniu zobowiązań innowacja zastępuje jedno zobowiązanie drugim. To podstawienie nie znajduje odzwierciedlenia w rachunkach syntetycznych; wykonywane są znaki w rachunkowości analitycznej.

Wygaśnięcie zobowiązań z powodu likwidacji osoby prawnej oraz przy spisaniu rachunków należnych, dla których upłynął termin przedawnienia, są uwzględniane w obciążeniu rachunku 60 i uznaniu rachunku 91. Odpisanie rachunków należnych, dla których przedawnienie okres upływu odbywa się na podstawie inwentaryzacji wyników, pisemnego uzasadnienia i polecenia kierownika organizacji.

Równolegle z księgowością syntetyczną prowadzona jest księgowość analityczna rozliczeń z dostawcami i kontrahentami. Pozwala na ujawnienie treści rachunkowość syntetyczna i wzmocnić kontrolę nad tym obszarem rachunkowości. Rozliczenia analityczne na koncie 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami” prowadzone są w kolejności chronologicznej dla każdej przesłanej faktury, a dla przeliczeń w kolejności planowanych płatności – dla każdego dostawcy i kontrahenta.

Zgodnie z planem kont konstrukcja rachunkowość analityczna powinien zapewnić możliwość grupowania i uogólniania informacji w kontekście przyjętych i innych dokumentów rozliczeniowych, których termin płatności nie nadszedł, dokumenty rozliczeniowe nieopłacone w terminie, dostawy niezafakturowane, wystawione zaliczki, wystawione weksle, które nie są wymagalne , zaległe płatności rachunków, otrzymane kredyty komercyjne itp.

Według ogólnorosyjski klasyfikator dokumentacja zarządcza, księgowość analityczna rozliczeń z dostawcami i kontrahentami zorganizowana jest w następujących kartach i zestawieniach:

Karta do analitycznego rozliczania rozliczeń z dłużnikami i wierzycielami (formularz standardowy nr RT-12);

oświadczenie nr 5 (standardowy formularz nr B-5), wykorzystywane w analitycznym rozliczaniu rozliczeń z dostawcami i kontrahentami w kolejności planowanych płatności;

Wyciąg nr 6-s (formularz standardowy nr B-6-s), stosowany w księgowości analitycznej dla dostaw niefakturowanych;

Zestawienie rachunkowości analitycznej dla przedsiębiorstwa jako całości dla konta 60;

Podział zestawienia analitycznego jednostki strukturalne na koncie 60.

Ponadto organizacja może samodzielnie opracowywać rejestry do analitycznego rozliczania rozliczeń z dostawcami i kontrahentami lub korzystać z analitycznych rejestrów księgowych tworzonych za pomocą oprogramowanie księgowe... Dane analitycznego i syntetycznego rozliczania rozliczeń z dostawcami i kontrahentami powinny dostarczyć niezbędnych danych do sporządzenia sprawozdań finansowych.

Podsumowując powyższe, chciałbym zwrócić uwagę na następujące. Rozliczanie rozliczeń z dostawcami i kontrahentami jest rozważane w wielu pomoc naukowa oraz artykuły dotyczące rachunkowości, jednak prace te nie zwracają uwagi na powiązanych dostawców i wykonawców. W pracy Burlakovej O.V. poruszył problem rozliczania rozliczeń wewnątrzkorporacyjnych z powiązanymi dostawcami i kontrahentami. Według Burlakova O.V. konieczne jest dodanie oddzielnego konta syntetycznego do obecnego planu kont do rozliczania rozliczeń spółki dominującej ze spółkami zależnymi i spółkami zależnymi, a także rozliczeń między spółkami zależnymi i spółkami zależnymi. W szczególności autor proponuje wpisanie do planu konta 61 „Rozliczenia z powiązanymi dostawcami i kontrahentami”. DO to konto powinien również przewidywać otwieranie subkont – rozliczenia z podmiotem dominującym, rozliczenia z podmiotami zależnymi, rozliczenia z podmiotem zależnym podmiotu dominującego (czyli rozliczenia między podmiotami zależnymi), rozliczenia ze spółkami zależnymi, rozliczenia z innymi podmiotami powiązanymi, rozliczenia z tytułu roszczeń wobec firmy partnerskie. Ujawnianie informacji o powiązanych dostawcach i kontrahentach poprzez konto 61 pozwoli na stworzenie przejrzystego, pełnego i rzetelnego obrazu sytuacji finansowej oraz wyniki finansowe działalność organizacji uczestniczących w strukturze korporacyjnej.

Każda firma prowadzi ewidencję rozliczeń z dostawcami i kontrahentami. Rozliczenia z dostawcami obejmują nie tylko, ale również świadczenie różnego rodzaju usług i prac. W tym artykule omówiono specyfikę interakcji między organizacją a dostawcą. Podano tabele z księgowaniami.

Film instruktażowy. „Rachunkowość dla konta 60: subkonta, transakcje”

Film instruktażowy szczegółowo wyjaśnia, jak prowadzić księgowość na koncie 60 „Rozliczenia z dostawcami”, uwzględnia subkonta, przykłady sporządzania podstawowych transakcji i operacji. ⇓

Rozliczanie rozliczeń z dostawcami. Wynik 60

Wszystkie interakcje z dostawcami są rejestrowane na koncie 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami”. Obciążenie odzwierciedla przekazanie płatności dostawcom za towary, pracę, usługi i pożyczkę - dług organizacji wobec dostawcy.

Krótko o koncie 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami”. Typowe okablowanie konta 60

Transakcje na koncie 60

Rozliczanie wystawionych zaliczek

Jeżeli zaliczka zostanie przekazana dostawcy na poczet nadchodzącej dostawy, wówczas subkonto „wystawiono zaliczkę” na koncie 60 w celu jej rozliczenia. W takim przypadku w księgach rejestruje się subkonto księgowania D60 „Zaliczka wydana” K50.

Po dostarczeniu przez dostawcę lub wykonawcę wartości materiałowych lub wykonaniu usług, za które została przekazana zaliczka, zaliczka jest kompensowana poprzez zaksięgowanie subkonta D60 K60 „Zaliczka wpłacona”.

Dla jasności wybierz księgowania przy rozliczaniu wystawionych zaliczek na osobnej płytce:

Rozliczanie weksla wystawionego jako zabezpieczenie długu

W celu rozliczenia weksli wystawionych na zabezpieczenie zadłużenia otwierane jest subkonto „Weksle wystawione” na koncie 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami”.

Księgowania dla wystawionych weksli

W tym artykule wskazano księgowania dla głównych transakcji dokonanych na koncie 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami”.

Pozdrowienia. W tym artykule porozmawiamy o dostawcach. O tych organizacjach, bez których nasza firma nie mogłaby działać. Dla rozliczania dostawców księgowość posiada własny obszar księgowości.

Rozliczanie rozliczeń z dostawcami – minimum teorii

Jeśli mówisz o istota W dziale pracy z dostawcami powiemy tylko dwa słowa - kupujemy i płacimy. Szczegóły tej strony ujawniają się w sytuacjach, które pojawiają się, gdy kupujemy lub płacimy. Na przykład.

Kupujemy materiały, towary, środki trwałe, usługi od dostawców. A jeśli pochodziły wartości materialne dodatkowe kwoty do transportu, to jak je uwzględnić? A jeśli okaże się, że dostawa jest wadliwa, to jest brak. Jak postępować tutaj?

Dostawca może powiedzieć, że jesteśmy mu winni określoną kwotę, ale w naszej księgowości mamy zupełnie inną kwotę. Co robić? Tutaj nie można obejść się bez pojednania rozliczeń. A to jeszcze nie wszystko.

Dostawca, któremu jesteśmy winni, założył nową firmę i przeniósł na nią nasz dług. i co powinniśmy zrobić w tym przypadku?

Widzisz, jest wiele różnych sytuacji. Ale są proste i z poprawne zrozumienie w rzeczywistości - można łatwo odgadnąć, jakiego rodzaju okablowanie jest potrzebne.

Ponadto takie sytuacje są rzadkie w przypadku małych firm. Ogólnie rzecz biorąc, nie ma nic trudnego ani strasznego. Przeczytaj artykuły na stronie, studiuj w ćwiczenia praktyczne i w mgnieniu oka wszystko zrozumiesz. Cóż, teraz kontynuujemy.

Konta do rozliczania rozliczeń z dostawcami

W księgowości ogólnie przyjęte jest stosowanie dwóch kont głównych do rozliczania wzajemnych rozliczeń z dostawcą. Konta te obejmują:

• konto 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami”
• 76,5 "Rozliczenia z inny dostawcy i kontrahenci”

Kiedy współpracujemy z dostawcami, na tych rachunkach odnotowujemy wobec nich wierzytelności powstałe z naszej firmy. Długi za to, że kupujemy od nich jakieś wartości materialne lub usługi.

Dokumenty pierwotne do księgowania dostawców

Sekcja rozliczeń z dostawcami działa w dwóch kierunkach:” kupujemy coś od dostawców "i" płacimy za zakupy "... Posiadamy własne podstawowe dokumenty dla każdego kierunku.

1. Dokumenty pierwotne od dostawcy do nas

Kontrakt

Jednym z pierwszych dokumentów jest umowa kupna-sprzedaży zawierana między firmami. Może jednak nie istnieć, a firmy współpracują. W praktyce zauważyłem, że gdy urząd skarbowy sprawdza naszą firmę i zwraca uwagę na brak umowy, to nasza firma zawiera ją z dostawcą.

W każdym razie umowa jest ubezpieczeniem każdego uczestnika, dostawcy i naszej firmy od wszelkich nieprzyjemnych przypadków jednego lub drugiego. Na przykład, dostawca coś nam dostarczył lub wykonał usługi, ale „zrezygnowaliśmy z niego i nie podziękowaliśmy”. Lub zapłaciliśmy dostawcy z góry za dostarczenie / przywiezienie nam np. towarów. A dostawca wziął i „zapomniał” o nas. Ogólnie rzecz biorąc, umowa jest Legalny dokument opis obowiązków obu stron i konsekwencje ich nieprzestrzegania.

Faktura dostawcy

Drugim dokumentem od dostawcy jest faktura do zapłaty, która wskazuje co dokładnie kupujemy, ile to kosztuje i dane bankowe... Ten dokument nie zawiera żadnych moc prawna, ale niesie tylko informacje ogólne... Ponadto taki dokument służy jako podstawa do zapłaty. Te. Jeżeli nasza firma zdecyduje się na płatność, to podstawą płatności będą dane rachunku: numer taki a taki, od daty takiego a takiego, od kontrahenta takiego a takiego, na kwotę taki a taki.

Faktura, czyli ustawa za usługę, wykonaną pracę

Dostawca wystawia te dokumenty naszej firmie w efekcie końcowym: towar i materiały zostały sprowadzone, usługa wykonana, praca wykonana. Podpis i pieczęć tych dokumentów z naszej strony potwierdza naszą zgodę. I już te dokumenty są prawnie wiążące.

Faktura dostawcy

Dostawca dołącza ten rodzaj dokumentu do Listu Przewozowego, do Świadectwa Usług lub do Wykonanych Prac. Dokument ten jest składany przez firmy dostarczające, które płacą podatek od wartości dodanej (VAT). Dokument ten powtarza treść Faktury do zapłaty, Faktury, Ustawy. Ale główną istotą faktury jest pokazanie, ile podatku VAT zawiera się w całkowitej kwocie towarów / usług (o VAT będziemy mówić w innych artykułach).

2. Podstawowe dokumenty w naszej firmie

Wymeldować się

Jak możesz sobie wyobrazić, nasza firma musi sporządzić dokumenty zakupu. Niezależnie od tego, co kupujemy: materiały, towary, środki trwałe, usługi, sporządzamy dokument odpowiedniego typu „Paragon / Zakup czegoś”. W razie potrzeby rejestrujemy fakturę dostawcy.

Przetwarzanie płatności

Z naszej strony płacimy dostawcy. Aby zdecydować, których podstawowych dokumentów użyjemy, musimy zdecydować Jak zapłacimy: Gotówką lub Przelewem (gotówką lub bezgotówką). Po podjęciu decyzji będziemy musieli wybrać niezbędne dokumenty.

Przykładowe dokumenty pierwotne do rozliczania rozliczeń z dostawcami

Interakcja obszaru rozliczeń dostawcy z innymi rachunkami

Proponuję, abyś sam wykonał zadanie. Z tego, co przeczytałeś teraz, przepracowałeś poprzednie artykuły, wypisz główne konta księgowe, z którymi współdziała 60. konto. Możesz to zrobić z pamięci - świetnie. Jeśli jeszcze nie, otwórz plan kont i spróbuj dokonać wyboru. Jeśli dokładnie przestudiowałeś poprzednie materiały, na pewno nie będziesz potrzebował planu kont.

Plan kont do rozrachunków z dostawcami

Teraz nadszedł czas, aby zajrzeć do planu kont i przyjrzeć się kontu 60, jego cechom i zastanowić się, co nam daje.

Jak widać, konto 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami” posiada kilka subkont i subkont. Interesuje nas teraz konto 60.1 i 60.2. Czemu?

Ponieważ te dwa subkonta rozdzielają informacje na „Aktywa” i „Zobowiązania”, spójrz na litery A i P. Informacje są podzielone tak, że nasze długi wobec dostawcy muszą koniecznie znajdować się na koncie 60.1 (bo jak „P” ). Ale jeśli zapłacimy z góry, tj. dajemy zaliczkę - powinni już wskazywać 60.2.

Jeśli mamy dług u dostawcy, a płacimy trochę więcej, to najpierw zamkniemy 60,1, a reszta pójdzie na zaliczkę, czyli do 60.2.

Teraz jeszcze jeden samodzielne zadanie... Napisz, jak będzie się nazywał dług na rachunkach 60.1 i 60.2.

Saldo na koncie 60.1 trafi na saldo zobowiązania
- Saldo na koncie 60.2 trafi do salda aktywów

Subconto „Kontrahenci” pozwoli Ci wybrać w ogłoszeniu konkretną nazwę firmy.

Podwykonawstwo „Umowy” pozwoli w transakcji wybrać konkretną umowę kontrahenta, w ramach której odbywa się transakcja biznesowa.

Te subkonta i subkonta przewidują nam, że w OSV na koncie 60 zobaczymy sytuację z kontrahentami i ich kontraktami: kto ile komu jest winien, w ramach którego kontraktu. Nie zobaczymy dokładnie dlaczego.

dodatkowo

W przedsiębiorstwach handlowych lub produkcyjnych księgowy dostawcy jest ściśle związany z pracą magazynu. Księgowy współpracuje ze sklepikarzami. Sklepikarze bezpośrednio przyjmują zakupiony towar, materiały, sprawdzają małżeństwo, ilość, a dopiero potem przekazują podstawowe dokumenty dostawcy ze swoim znakiem do działu księgowości.

W razie potrzeby do dostawcy zgłaszane są roszczenia, żądanie zwrotu części wpłaconych pieniędzy lub dopłaty.

Księgowy i magazynier dokonują inwentaryzacji magazynu, gdzie porównują księgowość dane księgowe i rzeczywisty dane w hurtowni. Wyniki inwentaryzacji, a jest to najczęściej niedobór, nadwyżka, przeklasyfikowanie, sporządzane są we własnym zakresie dokumenty podstawowe i zapisy księgowe.

Być może temat kosztów jest jednym z najważniejszych w życiu firmy. Ani właściciele firm, ani Urząd podatkowy... Dla niektórych dodatkowe koszty to ... ...

Konto 60 jest wykorzystywane w rachunkowości organizacji w celu odzwierciedlenia informacji o rozliczeniach dokonanych z dostawcami i wykonawcami za otrzymane towary i materiały, a także o wykonanej pracy i świadczonych usługach, o ich nadwyżkach, o otrzymanych usługach transportowych i innych.

Rachunek jest uznawany za koszt towarów przyjętych do księgowania (wykonana praca, świadczone usługi) i koresponduje z rachunkami do ich rozliczenia. W rachunkowości syntetycznej uznanie rachunku następuje na podstawie dokumentów rozliczeniowych dostawcy, niezależnie od oceny wartości w rachunkowości analitycznej.

Rachunek obciążany jest kwotą wykonania zobowiązań, w tym zaliczek i przedpłat (są rozliczane osobno) i odpowiada rachunkom, na których ewidencjonowane są środki.

Rachunkowość analityczna konto 60 jest przechowywany oddzielnie, w kontekście każdej prezentowanej faktury. Jednocześnie konieczne jest zorganizowanie tej księgowości w taki sposób, aby zapewnić otrzymanie niezbędnych informacji o dostawcach zgodnie z dokumentami rozliczeniowymi, bez jeszcze zaległych płatności, o dostawcach za nieuregulowane płatności. ustalony czas dokumenty rozliczeniowe, dla dostawców za wystawione rachunki, które jeszcze nie dotarły, dla dostawców za otrzymaną pożyczkę i inne.

Wśród subkont w rachunkowości na koncie 60 zwykle wyróżnia się:

• - służy bezpośrednio do odzwierciedlenia wzajemnych rozliczeń z wierzycielami;
• - odzwierciedla zaliczki na rzecz dostawców;
• - specjalne subkonto do notowania papierów wartościowych;

A także rozliczenia wzajemnych rozliczeń w j.u. i waluta:

• - analogowy do księgowania walutowego;
• - analogowy do obliczeń w jednostkach konwencjonalnych;
• - analogowy do obliczeń w jednostkach konwencjonalnych.

Aktywny czy pasywny 60 liczyć?

Ponieważ to konto może zawierać oba konta należności, konto 60 jest uważane za aktywne-pasywne. To jest w bilans przedsiębiorstwa może odnosić się zarówno do aktywów, jak i zobowiązań.

Przykładowy bilans dla 60 kont

Podajmy przykład bilans 60 kont z popularnego programu 1C z pełnymi szczegółami dotyczącymi subkont i analiz:

Na przykład z OSV jest jasne, że w ciągu ostatniego roku zapłaciliśmy kontrahentowi „Dostawca LLC” 13'681 rubli, a otrzymaliśmy towary lub usługi w wysokości 154'727 rubli. ALE całkowity dług saldo końcowe pożyczki to 141,046, czyli nasz dług.

Podstawowe zapisy księgowe dla konta 60 z subkontami

W drodze obciążenia rachunku:

Do uznania rachunku:

Dostawcy i kontrahenci obejmują organizacje, które dostarczają surowce i inne pozycje magazynowe, a także zapewniają: Różne rodzaje usługi i wykonywanie różnych prac.

Odbiór aktywów materialnych od dostawców, wykonywanie prac i świadczenie usług przez wykonawców odbywa się na podstawie umów zawartych przez organizację. Umowy zawierają rodzaj dostarczonych towarów, wykonane prace lub świadczone usługi, warunki dostawy, warunki wysyłki towarów, wykonanie pracy, świadczenie usług, tryb rozliczeń (warunki płatności).

Jeżeli dostawcami lub wykonawcami są firmy zagraniczne, wówczas organizacje muszą rozliczyć się z nimi zgodnie z międzynarodowymi zasadami, które zostały podsumowane przez Międzynarodową Izbę Handlową w Jednolitych Zasadach Poboru (z późniejszymi zmianami z 1978 r., publikacja ICC nr 322) oraz w Przepisów ujednoliconych i zwyczajów dotyczących akredytyw dokumentowych (zm. z 1983 r., publikacja ICC nr 400).

Obecnie organizacje same wybierają formę płatności za dostarczone produkty lub świadczone usługi.

Wszystkie transakcje z dostawcami i kontrahentami można podzielić na dwie grupy w zależności od przedmiotu i istoty kontraktów. Przedmiotem umów pierwszej grupy jest nabycie jakichkolwiek towarów i praw majątkowych. Formy umów: kupno-sprzedaż, dostawy, dostawy prądu, wymiana. Druga grupa to rozliczenia z kontrahentami. Główne formy umów: umowy, usługi odpłatne, B+R.

Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami przeprowadzane są po wysyłce przez nich pozycji magazynowych, wykonaniu pracy i świadczeniu usług lub jednocześnie z umową organizacji lub w jej imieniu.

Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami prowadzone są na koncie 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami”. Wydane zaliczki są również rejestrowane na koncie 60.

Konto 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami” śledzi rozliczenia:

Za pomocą dokumentów rozliczeniowych, które są akceptowane i płatne;

Według obliczeń przeprowadzonych w kolejności planowanych płatności;

Dla dokumentów rozliczeniowych, za które nie otrzymano faktur (dostawy niezafakturowane);

Dla nadwyżek pozycji magazynowych zidentyfikowanych podczas ich przyjęcia.

Na koncie 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami” w korespondencji z rachunkami do księgowania zapasów (10, 15, 16), towarów (41, 45), kosztów produkcji (20-29), zadłużenia organizacji wobec dostawców i kontrahentów jest odzwierciedlone:

Za faktycznie otrzymane pozycje magazynowe, odebrane prace i wykonane usługi;

W przypadku usług dostawy pozycji magazynowych;

Za usługi przetwarzania materiałów organizacji przez osoby trzecie.

Zadłużenia wobec dostawców i kontrahentów obejmują również podatek od towarów i usług. Kwota podatku VAT jest ujmowana przez dostawców i kontrahentów na fakturach do zapłaty i jest wykazywana przez kupującego na rachunku debetowym 19 „Podatek od wartości nabytych” i uznaniu rachunku 60. Spłata zadłużenia wobec dostawców jest ewidencjonowana na rachunku debetowym 60 oraz kredyt rachunków do księgowania gotówkowego (51, 52, 55) lub kredytów bankowych (66, 67). W tym przypadku kwoty wystawionych zaliczek i zaliczek rozliczane są oddzielnie (tabela 9.1).

Tabela 9.1 Typowe korespondencje do rozliczania rozliczeń z dostawcami i kontrahentami

W przypadku dostaw niezafakturowanych, konto 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami” jest uznawane na wartość otrzymanych wartości, ustaloną na podstawie ceny i warunków określonych w umowach.

Przy rozliczaniu rozliczeń importu na konto 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami” otwierane jest subkonto „Import”. Na dobro tego subkonta ewidencjonowane są kwoty dokumentów rozliczeniowych zagranicznego dostawcy. Obliczenia dokonywane są w walucie kontraktu. Różnicę kursową powstałą pomiędzy kursem z dnia przyjęcia a kursem z dnia zapłaty obciąża konto 91 „Pozostałe przychody i koszty”.

Rozliczenia analityczne na koncie 60 prowadzone są dla każdej przesłanej faktury, a obliczenia w kolejności planowanych płatności – dla każdego dostawcy i kontrahenta. Jednocześnie konstrukcja rachunkowości analitycznej powinna zapewnić możliwość uzyskania niezbędnych danych o dostawcach:

Na nieopłaconych dokumentach rozliczeniowych;

W przypadku dostaw nierozliczonych; wydane zaliczki;

W przypadku wystawionych rachunków, których termin płatności nie nadszedł;

Zgodnie z przyjętymi i innymi dokumentami rozliczeniowymi, których termin płatności nie nadszedł;

na przeterminowanych wekslach;

Zgodnie z otrzymanymi kredyt komercyjny itd.

Niezależnie od oceny pozycji magazynowych w księgowości analitycznej, konto 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami” jest uznawane zgodnie z dokumentami rozliczeniowymi dostawcy. Jeżeli faktura dostawcy została przyjęta i zapłacona przed przybyciem towaru, a także przy przyjęciu otrzymanych pozycji magazynowych do magazynu, stwierdzono ich niedobór przekraczający wartości określone w umowie w stosunku do zafakturowanej ilości, a także jeżeli podczas sprawdzania faktury dostawcy lub kontrahenta (po zaakceptowaniu faktury) stwierdzono rozbieżności w cenach określonych w umowie, a także błędy arytmetyczne, konto 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami” jest uznawane na odpowiednią kwotę w korespondencji z konto 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami”, subkonto 2 „Rozliczenia z tytułu roszczeń”. W takim przypadku w księgach rachunkowych ujmowane są należności, co było konsekwencją niewywiązania się ze swoich zobowiązań przez jedną ze stron – stron umowy. Takie niespełnione zobowiązania można przedstawić:

Dostawcy, transport i inne organizacje na wystawionych im fakturach (po ich akceptacji przez nabywców i klientów) – w związku z niespełnieniem określonych warunków umowy, a także wystąpieniem braków ładunków w tranzycie, odszkodowania z tego tytułu grzywny, kary, kary lub identyfikacja błędów arytmetycznych na rachunkach;

Dostawcy lub organizacje, które przetwarzają materiały klienta - za zidentyfikowane odchylenia jakości od norm, GOST lub warunków technicznych;

Dostawcy i wykonawcy - za przestoje i dopuszczone wady. Wysokość tych strat uwzględnia się w kwotach uznanych przez winnego lub zasądzonych przez sąd polubowny;

Banki - za kwoty błędnie pobrane z rachunków organizacji.

W rachunkowości analitycznej informacje na subkoncie 2 „Rozliczenia z tytułu roszczeń” są przeprowadzane dla każdego dłużnika w kontekście niektórych rodzajów roszczeń. Ich satysfakcja znajduje odzwierciedlenie w księgowości poprzez zapis w obciążeniu rachunków 50, 51 oraz innych rachunków środków i uznania rachunku 76-2.

Jeżeli organizacja wykonuje obliczenia dla dostarczonych wartości, w rachunkowości należy przestrzegać następujących punktów:

Rachunkowość analityczna dla konta 60 powinna zapewniać możliwość pozyskiwania danych w kontekście dostawców o wystawionych wekslach, których termin płatności nie nadszedł, oraz o przeterminowanych wekslach (osobne subkonto „Weksle wystawione”);

W przypadku rachunków zaległych z płatnością, z wygasłym terminem przedawnienia, konieczne jest terminowe odpisanie rachunków płatnych na inne dochody organizacji;

Jeżeli naliczanie odsetek (lub dyskonta) jest przewidziane na wystawionym wekslu, odsetki te powinny niezwłocznie zwiększyć zobowiązania organizacji i znaleźć odzwierciedlenie w rachunkach innych przychodów i wydatków (na rachunku obciążonym 91).

Kwota odsetek naliczonych od zobowiązania dłużnego zgodnie z art. 269 ​​Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie powinno znacząco (więcej niż 20% w tym czy innym kierunku) odbiegać od średniego poziomu odsetek naliczanych od zobowiązań dłużnych wyemitowanych w tym samym okres sprawozdawczy na porównywalnych warunkach. W przypadku braku zobowiązań dłużnych wyemitowanych w tym samym okresie sprawozdawczym na porównywalnych warunkach, przyjmuje się, że maksymalna stopa procentowa uznana za koszt jest równa stopie refinansowania Banku Rosji, powiększonej o 10% (jeśli zobowiązanie jest rubli) i zwiększone o 15% (jeśli obowiązek - w walucie obcej).

W rachunkowości podatkowej odsetki od pożyczonych środków związanych z nabyciem środków trwałych znajdują odzwierciedlenie w kosztach nieoperacyjnych, natomiast w rachunkowości odsetki te są uwzględniane w innych kosztach dopiero po zaakceptowaniu wartości do księgowania. Do tego momentu odsetki od pożyczonych środków zaliczane są do kosztu nabywanych środków trwałych.

Głównym dokumentem dotyczącym relacji rozliczeniowych z dostawcami i wykonawcami jest faktura o ustalonej formie, która wystawiana jest przez dostawcę lub wykonawcę. Na fakturze podane są następujące dane: nazwa dostawcy, jego adres, numer identyfikacji podatkowej (NIP), odbiorca, nadawca, kupujący, jego adres, NIP.

Faktura wskazuje informacje o dostarczonych towarach lub podaje opis wykonanej pracy, świadczonych usług według ich rodzajów, podaje jednostkę miary, ilość (objętość), cenę; koszt za całą ilość towarów (wykonana praca, świadczone usługi) z wyłączeniem podatku od wartości dodanej. Dokument musi wskazywać stawki podatkowe oraz kwotę podatku od towarów i usług.

W warunkach korzystania z formularza księgowania dziennik-zamówienie rozliczenia z dostawcami znajdują odzwierciedlenie w dzienniku-zamówieniu nr 6. Prowadzi ewidencję dla każdego dostawcy i kontrahenta ze szczegółowym rozbiciem w porządku chronologicznym. Na koniec miesiąca dziennik nr 6 wyświetla wyniki: w debetach odzwierciedlają kwoty zapłacone dostawcom; w przypadku pożyczki - kwoty należne dostawcom; dane w zamówieniu dziennika nr 6 są porównywane z obrotem odpowiednich kont odzwierciedlonych w innych zamówieniach dziennika, po czym wyniki za miesiąc na koncie rachunku 60 z zamówienia dziennika są przekazywane do Księgi Głównej .