Na pierwszy rzut oka algorytm obliczania średnich zarobków na wakacje jest prosty. Jednak w praktyce należy wziąć pod uwagę wiele niuansów. Na przykład, czy pracownik w pełni wypracował okres rozliczeniowy, czy otrzymał premię, czy jego wynagrodzenie zostało podwyższone. Rozważ procedurę określania wysokości wynagrodzenia urlopowego w takich przypadkach na konkretnych przykładach.
Pracodawca jest zobowiązany do zapewnienia pracownikom urlopu wypoczynkowego z zachowaniem miejsca pracy (stanowiska) i średnich zarobków. Procedurę obliczania średnich zarobków dla tych celów reguluje Kodeks Pracy i odpowiednie Regulaminy. Rozważ zarówno ogólne zasady obliczania wynagrodzenia urlopowego, jak i procedurę ich obliczania, biorąc pod uwagę różne cechy.
Ogólne zasady obliczania wynagrodzenia urlopowego
Aby obliczyć wynagrodzenie urlopowe, musisz najpierw zdefiniować okres rozliczeniowy. Zgodnie z prawem pracy jest to 12 miesięcy kalendarzowych poprzedzających urlop wypoczynkowy pracownika. W tym przypadku miesiącem kalendarzowym jest okres od 1 do 30 (31) (w lutym - do 28 (29)), włącznie. Na przykład pracownik idzie na coroczny płatny urlop w czerwcu 2010 roku. Szacowany okres będzie trwał od 1 czerwca 2009 r. do 31 maja 2010 r.
Następnie należy obliczyć kwotę płatności naliczonych pracownikowi w tym czasie. Obejmuje wszystkie wpłaty przewidziane przez system wynagradzania obowiązujący u danego pracodawcy, niezależnie od źródła ich finansowania. Ich szczegółową listę określa pkt 2 Regulaminu. W kalkulacji należy uwzględnić nie tylko kwotę naliczoną na podstawie ustalonego dla pracownika wynagrodzenia, stawki taryfowej czy akordowej, ale także wszystkie inne składniki wynagrodzenia: dodatek za pracę w dni świąteczne i weekendy, za pracę w godzinach nadliczbowych, pracę w noc, kombinacja stanowisk, współczynniki dzielnic itp. Nagrody są brane pod uwagę w specjalnej kolejności, którą omówimy poniżej. Płatności niezwiązane z zarobkami (pomoc materialna, pokrycie kosztów wyżywienia, podróży, edukacji, usług komunalnych, rekreacji itp.) nie są brane pod uwagę przy obliczaniu średnich zarobków.
Dzieląc ten wskaźnik przez 12, a następnie przez 29,4 (średnia miesięczna liczba dni kalendarzowych), otrzymujemy średnie dzienne zarobki. Wysokość wynagrodzenia urlopowego można obliczyć, mnożąc średnie dzienne zarobki przez liczbę dni kalendarzowych urlopu.
Przykład
Pracownik Petrova M.I. wyjeżdża na urlop na 14 dni kalendarzowych od 05.04.2010. Za każdy z 12 miesięcy poprzedzających urlop otrzymywała pensję w wysokości 30 000 rubli.
Wysokość wynagrodzenia urlopowego należnego pracownikowi M.I. Petrova będzie wynosić:
30 000 rubli x 12 miesięcy : 12 miesięcy : 29,4 x 14 dni = 14 285,71 zł
Procedura obliczania wynagrodzenia urlopowego jest skomplikowana, jeśli pracownik nie przepracował w pełni jednego lub kilku miesięcy okresu rozliczeniowego lub jeśli pracownik był nieobecny w pracy z jakiegoś powodu przez część tego okresu. Przykładowo pracownik korzysta z urlopu przez pierwszy rok pracy i nie przepracował u tego pracodawcy 12 miesięcy kalendarzowych. Ponadto taka sytuacja może mieć miejsce, gdy pracownik w okresie rozliczeniowym:
Przy obliczaniu średnich zarobków wszystkie te okresy są wyłączone z okresu obliczeniowego, a naliczone dla nich kwoty nie są uwzględniane w obliczeniach. W takich przypadkach średnia dzienna płaca jest określana w następujący sposób. Najpierw obliczają ile miesięcy kalendarzowych w okresie rozliczeniowym pracownik przepracował w pełni i mnożą tę wartość przez 29,4. Następnie 29.4 jest dzielone przez liczbę dni kalendarzowych w każdym nieprzepracowanym miesiącu i mnożone przez liczbę dni kalendarzowych przypadających na godziny przepracowane w tym miesiącu. Wszystkie wyniki są dodawane. I na koniec kwota faktycznie naliczonych wynagrodzeń za okres rozliczeniowy jest dzielona przez wynikową liczbę.
Przykład
Do pracownika Chislov Yu.A. zapewnił roczny płatny urlop przez 7 dni kalendarzowych od 06.07.2010. Jego miesięczna pensja wynosi 16 000 rubli. Od 05.04.2010 do 19.04.2010 pracownik był chory i otrzymywał zasiłek w wysokości 10 909,05 rubli. Wynagrodzenie za ten miesiąc wynosiło:
16 000 rubli : 175 godzin x 87 godzin = 7954,29 RUB
Przewidywany okres od 01.06.2009 do 31.05.2010.
Liczba dni kalendarzowych przypadających na godziny przepracowane w okresie rozliczeniowym wynosi:
29,4 x 11 miesięcy + 29,4: 30 dni x 15 dni = 338,1 dni
Średnie dzienne zarobki Chislova Yu.A. do obliczenia wynagrodzenia urlopowego będzie:
16 000 rubli x 11 miesięcy + 7954,29 zł : 338,1 dni = 544,08 rubli.
Wakacje:
544,08 zł x 7 dni = 3808,56 zł
W praktyce nierzadko zdarza się, że specjalista wyjeżdża na urlop po niepełnym przepracowaniu okresu rozliczeniowego. Przecież prawo pracownika do urlopu za pierwszy rok pracy powstaje po 6 miesiącach nieprzerwanej pracy u tego pracodawcy, a za zgodą stron urlop może być udzielony jeszcze przed upływem tego okresu. W takim przypadku wynagrodzenie urlopowe naliczane jest według zasad opisanych powyżej. Niezbędne jest określenie liczby miesięcy kalendarzowych i dni przypadających na przepracowane godziny, w przedziale od momentu zatrudnienia do końca okresu rozliczeniowego. Nie jest konieczne uwzględnienie przepracowanych godzin i zarobków uzyskanych od poprzedniego pracodawcy.
Przykład
Pracownik Sukhoruchenko S.V. została zatrudniona 02.01.2010. Otrzymywała miesięczną pensję 20 000 rubli. Od 15.05.2010 wyjeżdża na 14 dni kalendarzowych na urlop.
Średnie dzienne zarobki to:
20 000 rubli x 3 miesiące : (3 miesiące x 29,4) = 680,27 rubli.
Kwota wynagrodzenia urlopowego należna pracownikowi S.V. Sukhoruchenko będzie wynosić:
680,27 zł x 14 dni = 9 523,78 zł
A jak obliczyć wynagrodzenie urlopowe, jeśli pracownik nie pracował przez cały okres rozliczeniowy i nie otrzymywał wynagrodzenia? Taka sytuacja może mieć miejsce np. wtedy, gdy kobieta najpierw przebywała na urlopie macierzyńskim, następnie na urlopie wychowawczym, a zaraz po tym poszła na kolejny płatny urlop. Następnie, aby obliczyć średnie zarobki, biorą pod uwagę ostatnie 12 miesięcy kalendarzowych, w których wypłacano wynagrodzenie. Ponadto wynagrodzenie urlopowe naliczane jest w zwykły sposób. Jeżeli nie było zarobków ani w okresie rozliczeniowym, ani przed nim, uwzględnia się wynagrodzenie za dni przepracowane w miesiącu, w którym wziął urlop. Jeśli pracownik nie przepracował ani jednego dnia przed wyjazdem na urlop, średnie zarobki są ustalane na podstawie ustalonego dla niego wynagrodzenia.
Na mocy porozumienia między pracodawcą a pracownikiem, temu ostatniemu może zostać przydzielona praca w niepełnym wymiarze godzin lub w niepełnym wymiarze godzin. Pracując w takich warunkach pracownik otrzymuje wynagrodzenie proporcjonalnie do przepracowanego przez niego czasu lub w zależności od ilości wykonywanej pracy. Jednak wynagrodzenie urlopowe dla takich pracowników jest obliczane w zwykły sposób opisany powyżej.
Konieczne jest uwzględnienie tylko faktycznych płatności naliczonych na rzecz pracownika. Najważniejsze, że pracownik przepracował wszystkie dni zgodnie z harmonogramem tygodnia pracy w niepełnym wymiarze godzin, wówczas uważa się, że ukończył miesiąc w całości.
Przykład
Pracownikowi LLC „Aktiv” Ivanov S.A. od 09.08.2010 udzielono kolejnego urlopu trwającego 28 dni kalendarzowych. Wynagrodzenie pracownika - 20 000 rubli. Od 01.07.2010 ustanowiono czterodniowy tydzień pracy dla specjalisty na jego osobistą prośbę z płatnością 15 000 rubli. na miesiąc.
Okres rozliczeniowy od 01.08.2009 do 31.07.2010.
(20 000 rubli x 11 miesięcy + 15 000 rubli): 12 miesięcy : 29,4 = 666,10 rubli.
Wysokość wynagrodzenia urlopowego należnego Ivanov S.A.:
666,10 zł x 28 dni = 18 zł 650,80
Zgodnie z ogólnymi zasadami, wynagrodzenie urlopowe naliczane jest również dla tych pracowników, którzy mają skumulowany ewidencja godzin pracy, a także pracowników zatrudnionych w niepełnym wymiarze czasu pracy.
Funkcje obliczania wynagrodzenia urlopowego
Procedura obliczania średnich zarobków ma pewne cechy szczególne, jeśli:
- w organizacji (oddziale, jednostce strukturalnej) zwiększono wynagrodzenia;
- pracownikowi wypłacono jakiekolwiek premie.
Średnie zarobki pracownika, obliczone na opłacenie urlopu, powinny wzrosnąć, jeśli ogólnie dla organizacji (oddziału, jednostki strukturalnej) wzrosły stawki taryfowe, wynagrodzenia i wynagrodzenie pieniężne. A jeśli wynagrodzenie pracownika wzrosło przez to, że wprowadzono nowe dodatki, premie lub ich wielkość wzrosła, ale jednocześnie nie zmieniła się wysokość stawek taryfowych, wynagrodzeń i wynagrodzenia pieniężnego? W takim przypadku nie następuje wzrost średnich zarobków.
Powiedzmy, że pensje w organizacji wzrosły. Następnie konieczne jest znalezienie współczynnika indeksacji średnich zarobków. Jest ona ustalana dla każdego pracownika indywidualnie jako stosunek jego wynagrodzenia po ostatniej podwyżce do wynagrodzenia każdego miesiąca okresu rozliczeniowego. Jeśli pensje zostały podniesione kilka razy, to będzie kilka proporcji. Przy obliczaniu mnożnika należy brać pod uwagę nie tylko wzrost wynagrodzenia, ale także jednoczesną zmianę wysokości miesięcznych wpłat do wynagrodzenia, o ile takie miały miejsce. Bardziej szczegółowo o obliczaniu średnich zarobków w tym przypadku pisaliśmy w „AB” N 1, 2010 na s. dwadzieścia.
Procedura indeksowania wynagrodzenia urlopowego zależy od dokładnego okresu, w którym nastąpiła podwyżka wynagrodzenia. Pierwsza opcja dotyczy okresu rozliczeniowego. Drugi - po okresie rozliczeniowym, ale przed rozpoczęciem urlopu. Trzeci jest podczas wakacji. W pierwszym przypadku współczynnik zwiększa płatności naliczone pracownikowi przed podwyżką wynagrodzenia.
Przykład
Od 01.05.2010 pensje zostały podwyższone dla wszystkich pracowników organizacji. Wynagrodzenie Petrova A.I. przed odpowiednim wzrostem wynosił 40 000 rubli, po - 50 000 rubli. Od 06.01.2010 do 15.06.2010 (14 dni kalendarzowych) pracownikowi zapewniono coroczny płatny urlop.
Okres rozliczeniowy od 01.06.2009 do 31.05.2010 został w pełni opracowany.
Współczynnik indeksacji średnich zarobków A.I. Petrova będzie:
50 000 rubli : 40 000 rubli. = 1,25
Średnie dzienne zarobki pracownika z uwzględnieniem wzrostu wynoszą:
(40 000 rubli x 1,25 x 11 miesięcy + + 50 000 rubli): 12 miesięcy : 29,4 = 1700,68 rubli.
Wakacje:
1700,68 rubli x 14 dni = 23 809,52 rubli.
Jeśli wynagrodzenia wzrosły po okresie rozliczeniowym, ale przed rozpoczęciem urlopu pracownika, średnie zarobki obliczone za okres rozliczeniowy wzrosną.
Jeżeli podwyżka wynagrodzeń nastąpiła już w okresie urlopowym, to tylko część wynagrodzenia urlopowego podlega waloryzacji od dnia zmiany wynagrodzeń.
Przykład
Wykorzystajmy warunki z poprzedniego przykładu. Załóżmy, że podwyżka wynagrodzenia nastąpiła w dniu 06.04.2010.
W związku z tym indeksacji podlegają jedynie opłaty za 11 dni odpoczynku w czerwcu.
Średnie dzienne zarobki AI Petrova będzie:
40.000 rubli x 12 miesięcy : 12 miesięcy : 29,4 = 1360,54 rubli.
Wysokość wynagrodzenia urlopowego:
1360,54 rubli x 14 dni = 19 047,56 zł
Wysokość wynagrodzenia za część urlopu od 06.01.2010 do 06.03.2010:
1360,54 rubli x 3 dni = 4 081,62 rubli
Wysokość wynagrodzenia urlopowego za część urlopu od 06.04.2010 do 15.06.2010, z uwzględnieniem waloryzacji:
1360,54 rubli x 11 dni x 1,25 = 18 707,43 rubli.
Wysokość wynagrodzenia urlopowego do wypłaty przy opuszczaniu urlopu:
4081,62 + 18 707,43 - 19 047,56 = 3741,49 rubli.
Skoro zarobki pracownika za okres rozliczeniowy składały się nie tylko z pensji, to czy wszystkie płatności naliczone przed podwyżką powinny być indeksowane? Nie, nie wszystkie. Musisz zwiększyć tylko te kwoty, które są ustawione na pensję w stałym procencie lub wielokrotnościach. Te płatności, które są ustawione na pensję w zakresie wartości lub w wielkości bezwzględnej, nie są indeksowane.
Co by było, gdyby pracownikowi wypłacono premię? Przede wszystkim musisz poznać datę jego naliczenia.
Wszystkie premie, z wyjątkiem rocznych, są brane pod uwagę przy obliczaniu średnich zarobków tylko wtedy, gdy zostały naliczone w okresie rozliczeniowym. Premia roczna brana jest pod uwagę niezależnie od czasu jej naliczenia, ale tylko wtedy, gdy przysługuje pracownikowi za rok kalendarzowy poprzedzający urlop. Następnie musisz zobaczyć, jak przepracowano 12 miesięcy kalendarzowych przed wakacjami. Jeśli okres rozliczeniowy został w pełni opracowany, wówczas wszystkie premie są w pełni uwzględniane w kalkulacji. Jeżeli pracownik był nieobecny w pracy przez część okresu rozliczeniowego, wówczas premie należy uwzględnić proporcjonalnie do czasu przepracowanego w okresie rozliczeniowym. Wyjątkiem są te premie, które są naliczane za czas przypadający na okres rozliczeniowy i uwzględniający faktycznie w nim wypracowany.
Nie są brane pod uwagę jednorazowe premie nieprzewidziane przez system wynagradzania (np. kwoty wydawane na święta, rocznice itp.).
Przykład
Do pracownika Iwanowa M.A. zapewnił roczny płatny urlop przez 7 dni kalendarzowych od 14.06.2010. Jego miesięczna pensja wynosi 40 000 rubli. Na podstawie wyników pracy w 2009 roku pracownikowi przyznano premię przewidzianą w ustawie o premiach w wysokości 60 000 rubli.
Okres rozliczeniowy od 01.06.2009 do 31.05.2010 został w pełni rozliczony (pracownik przebywał na zwolnieniu chorobowym od 01.09.2009 do 28.02.2010).
Część składki za 2009 rok brana pod uwagę przy obliczaniu średnich dziennych zarobków będzie wynosić:
60 000 rubli : 249 dni. x 128 dni = 30 843,37 zł
Średnie dzienne zarobki wyniosą:
(40 000 rubli x 6 miesięcy + 30 843,37 rubli): 6 miesięcy : 29,4 = 1535,39 rubli.
Kwota wynagrodzenia urlopowego należna Iwanowi M.A.:
1535,39 rubli x 7 dni = 10 747,73 rubli
Historia wakacji
Pojawienie się pojęcia „urlop” w stosunkach pracy wiąże się z podpisaniem przez Lenina 14 czerwca 1918 r. dekretu „O wakacjach”. Zgodnie z tym dokumentem, najemnikom i pracownikom wszystkich sfer, którzy przepracowali u swojego pracodawcy co najmniej 6 miesięcy, przysługuje 2 tygodnie urlopu. W tym przypadku treść materiału została przekazana z wyprzedzeniem. Jeśli pracownik nie wziął całego urlopu, to niewykorzystane dni nie zostały mu wypłacone. Ponadto pracownikom zakazano pracy dla innych pracodawców w czasie urlopu. W 1936 roku za Stalina minimalny czas urlopu został skrócony do 6 dni. Jednak już w 1972 r. ustalono ją na 24 dni robocze. Od 2002 roku urlop naliczany jest - zgodnie z zaleceniem Europejskiej Karty Społecznej - w wymiarze 28 dni kalendarzowych.
Ekspertyza artykułu:
A.G. Kikińska,
Doradztwo Prawne GARANT,
doradca prawny
1 łyżka. 114 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej
2 łyżki stołowe. 139 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej
3 Zatwierdzono rozporządzenie. szybki. Rząd Federacji Rosyjskiej z dnia 24.12.2007 N 922 (dalej - Rozporządzenie)
4 łyżki. 139 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej
5 pkt 3 Regulaminu
6 pkt 5 Regulaminu
7 łyżek. 122 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej
8 s. 9 i 19 Postanowienia
Wszyscy pracownicy organizacji mogą liczyć na główny coroczny płatny urlop. Ogólnie jego czas trwania wynosi 28 dni kalendarzowych.
Procedura obliczania wynagrodzenia urlopowego
Procedurę obliczania wynagrodzenia urlopowego reguluje dekret rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 24.12.2007 nr 922 (dalej - dekret 922). Aby obliczyć średnie zarobki z tytułu urlopu, musisz wykonać szereg kroków. Rozważmy je etapami.
Krok 1. Ustal skład płatności dokonywanych na rzecz pracownika w okresie rozliczeniowym
Przy obliczaniu średnich zarobków brane są pod uwagę wszystkie rodzaje płatności przewidziane przez system wynagrodzeń, stosowane przez danego pracodawcę, niezależnie od źródeł tych płatności (paragraf 2 Rezolucji 922). Oznacza to, że płatności, które muszą być uwzględnione przy obliczaniu średnich zarobków, muszą być odnotowane w lokalnych przepisach firmy (na przykład w Regulaminie wynagrodzenia za pracę) i naliczane za pracę, za pracę, czyli muszą być wynagrodzeniami.
W obliczeniach wynagrodzenia urlopowego nie można uwzględnić:
- gwarancje (na przykład średnie zarobki podczas podróży służbowej, podczas wakacji);
- odszkodowanie (na przykład odszkodowanie za korzystanie przez pracownika z transportu osobistego do celów służbowych);
- płatności o charakterze socjalnym (na przykład pomoc materialna).
Premie są uwzględniane przy obliczaniu średnich zarobków w specjalnej kolejności, o której mowa w paragrafie 15 Rezolucji 922.
Krok 2. Określ okres rozliczeniowy
Przewidywany okres obliczania średnich zarobków wynosi 12 miesięcy kalendarzowych poprzedzających okres, w którym pracownik zachowuje średnie wynagrodzenie (klauzula 4 Rozporządzenia 922).
Miesiąc kalendarzowy to okres od 1 do 30 (31) dnia danego miesiąca włącznie (w lutym - do 28 (29) dnia włącznie). Na przykład, jeśli pracownik wyjeżdża na urlop w lutym 2019 r., wówczas okres rozliczeniowy będzie okresem od 1 lutego 2018 r. do 31 stycznia 2019 r.
Czas jest wyłączony z okresu rozliczeniowego, jak również kwoty naliczone w tym czasie, jeżeli:
- pracownik zachował średnie zarobki zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej, z wyjątkiem przerw na karmienie dziecka, przewidzianych w prawie pracy Federacji Rosyjskiej;
- pracownik otrzymywał tymczasowe renty inwalidzkie lub świadczenia z tytułu macierzyństwa;
- pracownik nie pracował z powodu przestoju z winy pracodawcy lub z przyczyn niezależnych od pracodawcy i pracownika;
- pracownik nie brał udziału w strajku, ale z powodu tego strajku nie był w stanie wykonywać swojej pracy;
- pracownikowi zapewniono dodatkowe płatne dni wolne na opiekę nad dziećmi niepełnosprawnymi i inwalidami od dzieciństwa;
- pracownik w innych przypadkach został zwolniony z pracy z pełnym lub częściowym zatrzymaniem wynagrodzenia lub bez zapłaty zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej.
W praktyce mogą zaistnieć przypadki odbiegające od standardowych. Na przykład w ciągu 12 miesięcy poprzedzających zdarzenie pracownik nie miał faktycznie przepracowanych dni ani faktycznie naliczonych wynagrodzeń. Co zrobić w takim przypadku? Przeciętne zarobki ustalane są na podstawie kwoty wynagrodzeń faktycznie naliczonych za poprzedni okres, równej wyliczonej (klauzula 6 Rezolucji 922).
Przykład
Lozhkina Vera wyjeżdża na wakacje w lutym 2019 roku. Przewidywany okres: od 1 lutego 2018 r. do 31 stycznia 2019 r. W tym czasie Lozhkina przebywała na urlopie rodzicielskim. A w okresie od 1 lutego 2017 r. do 31 stycznia 2018 r. (poprzedzający okres od 1 lutego 2018 r. do 31 stycznia 2019 r.) pracowała i otrzymywała pensję. W takim przypadku średnie zarobki z tytułu urlopu można obliczyć na podstawie tego okresu.
Również księgowy może mieć do czynienia z sytuacją, w której pracownik nie miał faktycznie naliczonych wynagrodzeń lub faktycznie przepracowanych dni za okres rozliczeniowy i przed rozpoczęciem okresu rozliczeniowego. W takim przypadku okres rozliczeniowy należy ustalić na podstawie wysokości wynagrodzenia faktycznie naliczonego za dni faktycznie przepracowane przez pracownika w miesiącu wystąpienia zdarzenia, co wiąże się z zachowaniem średnich zarobków (klauzula 7 Rozporządzenia 922).
Przykład
Pavel Vilkin wyjeżdża na wakacje od 11 lutego 2019 r. Okres rozliczeniowy: od 1 lutego 2018 r. do 31 stycznia 2019 r. Vilkin w tym okresie nie pracował w tej organizacji. Został zatrudniony 3 lutego 2019 r. W tym przypadku szacowany okres będzie od 3 lutego 2019 r. do 10 lutego 2019 r.
Krok 3. Oblicz średnie zarobki za urlop wypoczynkowy
Średnie dzienne zarobki z tytułu wypłaty urlopów udzielonych w dniach kalendarzowych oblicza się, dzieląc kwotę faktycznie naliczonych wynagrodzeń za okres rozliczeniowy przez 12 i przez średnią miesięczną liczbę dni kalendarzowych (29,3) (klauzula 10 Rezolucji 922).
Przykład obliczania wynagrodzenia urlopowego po pełnym rozliczeniu okresu rozliczeniowego
Księgowy obliczył wynagrodzenie urlopowe dla Antona Kostina, który wyjeżdża na urlop od 21 stycznia do 29 stycznia 2019 r. Okres naliczania: od 1 stycznia 2018 r. do 31 grudnia 2018 r. rubli. Wynagrodzenie za urlop naliczone przez księgowego wyniesie: (30 000 rubli * 12 miesięcy) / 12 / 29,3 * 9 = 9 215,02 rubli.
Jeżeli jeden lub kilka miesięcy okresu rozliczeniowego nie zostało w pełni przepracowanych, średnie dzienne zarobki oblicza się, dzieląc kwotę faktycznie naliczonych wynagrodzeń za okres rozliczeniowy przez sumę średniej miesięcznej liczby dni kalendarzowych (29,3) pomnożonej przez liczba pełnych miesięcy kalendarzowych oraz liczba dni kalendarzowych w niepełnych miesiącach kalendarzowych (klauzula 10 Rezolucji 922). W tym przypadku liczbę dni kalendarzowych w niepełnym miesiącu kalendarzowym oblicza się dzieląc średnią miesięczną liczbę dni kalendarzowych (29,3) przez liczbę dni kalendarzowych tego miesiąca i mnożąc przez liczbę dni kalendarzowych przypadających na przepracowany czas w tym miesiącu (klauzula 10 Rezolucji 922).
Przykład obliczania wynagrodzenia urlopowego, gdy nie został przepracowany cały okres rozliczeniowy
Grishin Victor pracuje w Astra LLC. W lipcu 2019 r. wyjeżdża na coroczny podstawowy płatny urlop na okres 14 dni kalendarzowych. Wynagrodzenie pracownika - 20 000 rubli. W sierpniu 2018 r. Grishin przebywał na zwolnieniu chorobowym przez 4 dni, a za ten miesiąc wypłacono mu pensję w wysokości 16 190,48 rubli. Obliczmy średnie zarobki za okres wakacji Viktora Grishina:
- Określamy skład płatności, które należy uwzględnić przy obliczaniu średnich zarobków: 20 000 * 11 + 16 190,48 = 236 190,48 rubli.
- Określ liczbę dni, które należy uwzględnić przy obliczaniu średnich zarobków: (29,3 * 11) + (29,3 / 31 * (31-4)) = 322,3 + 25,52 = 347,82 dni.
- Obliczamy średnie dzienne zarobki% 236 190,48 / 347,82 = 679,06 rubli.
- Obliczamy narosłą kwotę urlopu: 679,06 * 14 = 9506,83 rubli.
Pamiętaj, że urlop wypoczynkowy można podzielić na części. W takim przypadku, gdy każda część urlopu zostanie udzielona, okres rozliczeniowy będzie każdorazowo ustalany na nowo. Np. pracownik w 2019 roku był na urlopie dwa razy: w czerwcu - 14 dni kalendarzowych i w październiku - 14 dni kalendarzowych. Okres rozliczeniowy do obliczania wynagrodzenia za urlop przypadający w czerwcu będzie trwał od 1 czerwca 2018 r. do 31 maja 2019 r., a dla urlopu w październiku okres rozliczeniowy będzie inny: od 1 października 2018 r. do 30 września 2019 r.
Wynagrodzenie urlopowe można naliczać w dowolnym dniu, począwszy od daty wystawienia nakazu urlopowego. Na przykład kierownik podpisał zamówienie 17 czerwca 2019 r., A urlop pracownika rozpocznie się dopiero 4 lipca. Wypłatę urlopową możesz naliczyć 17 czerwca lub później. Najważniejsze, aby wynagrodzenie urlopowe było wypłacane na czas.
Krok 4. Zapłać wynagrodzenie urlopowe, przekaż podatek dochodowy od osób fizycznych i składki ubezpieczeniowe
Podatek dochodowy od osób fizycznych powinien zostać potrącony z naliczonej kwoty, a następnie pracownikowi należy wypłacić wynagrodzenie urlopowe. Pracodawca jest zobowiązany do wypłaty wynagrodzenia urlopowego nie później niż trzy dni kalendarzowe przed rozpoczęciem urlopu (część 9 artykułu 136 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej). Dniem wypłaty wynagrodzenia urlopowego będzie dzień uzyskania przychodu dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych. Konieczne jest przekazanie podatku dochodowego od osób fizycznych do budżetu nie później niż ostatniego dnia miesiąca, w którym wymieniono wynagrodzenie urlopowe (klauzula 6 art. 226 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Np. wynagrodzenie urlopowe zostało wypłacone pracownikowi 22 lipca 2019 r. Oznacza to, że podatek dochodowy od osób fizycznych powinien zostać przelany do budżetu w okresie od 22 lipca do 31 lipca 2019 r. włącznie.
Składki ubezpieczeniowe od wynagrodzenia urlopowego są naliczane za ten sam miesiąc, w którym zostały naliczone (pismo Ministerstwa Pracy Rosji z dnia 04.09.2015 nr 17-4 / Vn-1316). Np. wynagrodzenie urlopowe zostało naliczone pracownikowi 19 lipca 2019 r., wypłacone 22 lipca, a pracownik jedzie na urlop od 25 lipca 2019 r. W takiej sytuacji składki ubezpieczeniowe należy obliczyć 19 lipca 2019 r.
Składki ubezpieczeniowe z wynagrodzenia urlopowego należy przekazać nie później niż 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym naliczono wynagrodzenie urlopowe (art. 431 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Na przykład wynagrodzenie urlopowe zostało naliczone 19 czerwca 2019 r. Oznacza to, że składki ubezpieczeniowe należy przekazać nie później niż 15 sierpnia 2019 r. włącznie.
Urlop w dni robocze
- pracownicy, z którymi zawarto umowę o pracę na okres do dwóch miesięcy (art. 291 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej);
- pracownicy zatrudnieni do pracy sezonowej (art. 295 kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej).
Za każdy miesiąc pracy pracownik otrzymuje dwa dni robocze urlopu. Na przykład umowa o pracę na czas określony zawierana jest z pracownikiem na okres dwóch miesięcy. W takim przypadku pracownik może liczyć na urlop w wymiarze 4 dni roboczych. W takim przypadku procedura uwzględniania płatności przy obliczaniu wynagrodzenia urlopowego jest podobna do procedury uwzględniania płatności w przypadku przyznania urlopu w dniach kalendarzowych.
Przykład obliczenia wynagrodzenia urlopowego podanego w dniach roboczych
Sinitsina Anna otrzymała coroczny płatny urlop w dni robocze z późniejszym zwolnieniem (od 1 października do 2 października). Z pracownikiem tym została zawarta umowa o pracę na czas określony (od 1 września do 30 września). Za przepracowany miesiąc Anna Sinitsina otrzymała 30 000 rubli. W takim przypadku wynagrodzenie urlopowe zostanie obliczone w następujący sposób:
- Określamy liczbę dni, na podstawie których będzie naliczane wynagrodzenie urlopowe. Weekendy są odejmowane od liczby dni kalendarzowych we wrześniu według kalendarza 6-dniowego tygodnia pracy. 30 - 4 = 26 dni.
- Określ średnie dzienne zarobki. W tym celu naliczone płatności za wrzesień należy podzielić przez liczbę dni roboczych we wrześniu według kalendarza 6-dniowego tygodnia pracy. 30 000 rubli / 26 dni = 1153,85 RUB
- Określ wysokość wynagrodzenia urlopowego. W tym celu średnie dzienne zarobki mnoży się przez liczbę dni urlopu. Ponieważ umowa została zawarta tylko na jeden miesiąc, wynagrodzenie urlopowe przysługujące Annie Sinitsina wynosiło dwa dni robocze. 1153,85 * 2 dni = 2307,69 rubli.
Wnioski do artykułu:
- Płatności uwzględnione w obliczaniu wynagrodzenia urlopowego muszą być rejestrowane w lokalnych przepisach firmy (na przykład w Regulaminie wynagradzania za pracę) i naliczane za pracę, za pracę, to znaczy muszą być wynagrodzeniem.
- Przy obliczaniu przeciętnego wynagrodzenia za urlop należy uwzględnić tylko te dni (godziny), w których pracownik był obecny w pracy zgodnie z ustalonym przez niego harmonogramem i wykonywał pracę przewidzianą umową o pracę zawartą z nim w okresie zatrudnienia.
- Jeżeli pracownikowi udzielono urlopu w częściach, to dla każdej części okres rozliczeniowy zostanie ustalony na nowo.
- Pracownikom, z którymi zawarto umowę o pracę na okres do dwóch miesięcy oraz pracownikom zatrudnionym do pracy sezonowej, przysługuje urlop w dni robocze.
- Średnie zarobki za coroczny dodatkowy płatny urlop ustala się według tych samych zasad, co za główny.
Chcesz szybko obliczyć wynagrodzenie urlopowe zgodnie ze wszystkimi zatwierdzonymi zasadami? Skorzystaj z bezpłatnego kalkulatora wynagrodzenia urlopowego z serwisu Kontur.Beschtry.
W Internecie, w prasie iw systemach prawnych istnieje wiele materiałów informacyjnych, które uczą księgowego, jak prawidłowo obliczać wynagrodzenie urlopowe dla pracowników w określonych przypadkach. Nasz materiał przeznaczony jest dla samych pracowników, dla których dość często sama procedura obliczania wynagrodzenia urlopowego, a co za tym idzie szacunkowa kwota należnych im świadczeń urlopowych, jest tajemnicą pogrążoną w ciemności.
Na przykład nie wszyscy pracownicy zdają sobie sprawę, że urlop może prowadzić do znacznych strat finansowych, jeśli zostanie wykorzystany w miesiącach takich jak styczeń i maj. Dlatego, choć rozsądne jest dodanie kilku dni urlopu do dni ustawowo wolnych od pracy, wybór ten może w ogóle nie być korzystny finansowo dla pracownika.
Poniżej rozważymy teoretyczne aspekty obliczania płatności urlopowych, a także dokonamy obliczeń, które wyraźnie pokazują, kiedy opłaca się wziąć urlop, a kiedy wcale.
Jest to szczególnie ważne w świetle zbliżających się świąt majowych - wiele osób woli nie pracować 6, 7 i 8 maja, ale wziąć urlop na te dni i w efekcie uzyskać pełną przerwę wiosenną. Ale nie wszyscy wiedzą, ile ich to będzie kosztować.
Ponadto postaramy się rzucić światło na zagmatwany system przenoszenia weekendów i tego, jak różnią się one od świąt w celu zapewnienia urlopu.
Trochę teorii
Cały 19 rozdział Kodeksu pracy (Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej), który nazywa się „Wakacje”, poświęcony jest wakacjom.Pamiętaj, że płatny urlop musi być przyznany pracownikowi corocznie. Pracownik ma prawo do urlopu przez pierwszy rok pracy po sześciu miesiącach jego ciągłą pracę z danym pracodawcą. Ale za zgodą stron pracownik może otrzymać płatny urlop przed upływem sześciu miesięcy (art. 122 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej).
Na podstawie art. 125 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej, na podstawie umowy między pracownikiem a pracodawcą, coroczny płatny urlop wypoczynkowy być może podzielone na części. Co więcej, przynajmniej jedna z części tych wakacji musi być co najmniej 14 dni kalendarzowych.
Zgodnie z art. 114 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej pracownicy otrzymują coroczne płatne urlopy z zachowaniem ich miejsca pracy (stanowiska) i środek zyski.
Czas trwania głównego corocznego płatnego urlopu zgodnie z art. 115 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej wynosi 28 dni kalendarzowe... Oznacza to, że przez rok pracy każdy pracownik „zarabia sobie” 28 dni urlopu.
Dzięki prostym wyliczeniom łatwo stwierdzić, że na każdy miesiąc pracy przysługuje 2,33 dni urlopu (28 dni kalendarzowych urlopu / 12 miesięcy).
Notatka:doświadczenie zawodowe, dające prawo do corocznego podstawowego płatnego urlopu,nie zawarty :
- czas nieobecności pracownika w pracy bez uzasadnionego powodu;
- czas urlopu rodzicielskiego;
- czas urlopu administracyjnego „na własny koszt” przekraczający 14 dni kalendarzowych w ciągu roku roboczego.
Tutaj leży różnica między pensją a wynagrodzeniem urlopowym:
- Wynagrodzenie wypłacane jest za przepracowane godziny i naliczane jest za dni robocze.
- Święta płatne są za dni kalendarzowe i są naliczane według średnich zarobków.
Obliczanie średnich zarobków
Średnie zarobki liczone są zgodnie z przepisami:- Artykuł 139 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej,
- Dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 24.12.2007. Nr 922 „O szczegółach procedury obliczania średnich wynagrodzeń”.
1. Wynagrodzenie, w tym dodatki i współczynniki:
- według wynagrodzenia, ceł, akordu, w postaci % wpływów itp.,
2. Premie i inne wynagrodzenia związane z wynagrodzeniem za pracę.
3. Inne rodzaje płatności związanych z wynagrodzeniem.
Notatka:Wszystkie inne rodzaje płatności, którenie aplikuj płacić , nie biorą udziału w obliczaniu średnich zarobków.
Na przykład nie są uwzględniane w obliczeniach:
- premie wakacyjne (na przykład premie na Nowy Rok, 8 marca itp.).
- świadczenia i inne świadczenia o charakterze socjalnym (macierzyństwo, zasiłek chorobowy itp.).
- przedstawia.
- pomoc materialna.
- inne płatności nie związane z wynagrodzeniem.
- wynagrodzenie naliczone pracownikowi,
- czas przepracowany przez pracownika,
Notatka:Miesiąc kalendarzowy to okres od 1 do 30 (31) dnia danego miesiąca włącznie (w lutym - do 28 (29) dnia włącznie).
Przy obliczaniu średnich zarobków z okresu rozliczeniowego wyłączony czas i kwoty naliczone w tym czasie (klauzula 5 Uchwały nr 922), jeżeli:
- Pracownik otrzymywał przeciętne wynagrodzenie (również w podróży służbowej).
- Pracownik przebywał na zwolnieniu chorobowym lub urlopie macierzyńskim i otrzymywał związane z tym świadczenia.
- Pracownikowi zapewniono dodatkowo płatne dni wolne na opiekę nad dziećmi niepełnosprawnymi i inwalidą od dzieciństwa (4 dni urlopu, opłacane przez FSS z budżetu federalnego).
- W innych przypadkach pracownik został zwolniony z pracy z pełnym lub częściowym zatrzymaniem wynagrodzenia lub bez zapłaty zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej.
- pracownik nie otrzymywał wynagrodzenia,
- brak faktycznie przepracowanych dni (przez 12 miesięcy lub dłużej),
- na wszystkie 12 miesięcy składa się czas wyłączony z okresu rozliczeniowego (np. pracownik przebywał na urlopie rodzicielskim do 1,5 roku życia),
Jeżeli pracownik w ciągu ostatnich 24 miesięcy:
- brak listy płac,
- żadne dni faktycznie nie przepracowane,
Oznacza to, że jeśli pracownik dopiero niedawno rozpoczął pracę i nie miał jeszcze czasu na pracę przez 24 miesiące lub był na urlopie rodzicielskim do 3 lat, średnie zarobki zostaną obliczone na podstawie aktualnego wynagrodzenia.
Jeżeli pracownik:
- brak naliczania wynagrodzeń za ostatnie 24 miesiące,
- brak faktycznie przepracowanych dni w ciągu ostatnich 24 miesięcy,
- nie ma listy płac w miesiącu, w którym naliczane są średnie zarobki,
- brak dni przepracowanych w miesiącu, w którym naliczane są średnie zarobki,
Naliczanie wynagrodzenia urlopowego
Na podstawie art. 139 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej średnie dzienne zarobki zapłacić za wakacje(oraz wypłaty odszkodowania za niewykorzystane urlopy) są uwzględniane za ostatnie 12 miesięcy kalendarzowych. Sumując zarobki (i inne płatności) za każdy z tych miesięcy, otrzymujemy łączną kwotę zarobków, która jest następnie dzielona przez 12 (miesięcy) i 29,4 (średnia miesięczna liczba dni kalendarzowych). W ten sposób w zdecydowanej większości przypadków ustalana jest „cena dnia” dla płatności urlopowych.Notatka: Układ zbiorowy, przepisy wewnętrzne (lub inne przepisy lokalne) mogą przewidywać iinne okresy obliczyć średnią pensję, na przykład 3 miesiące. Ale zastosowanie takiej metody jest możliwe tylko wtedy, gdy nie pogorszy sytuacji pracowników..
Oznacza to, że ustalając inne okresy obliczania średnich zarobków, dział księgowości musi wykonać obliczenia na podstawie przepisów Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej i na podstawie przepisów zatwierdzonych przez firmę oraz porównać uzyskane wskaźniki. Jest to konieczne, aby racjonalnie potwierdzić, że nie doszło do pogorszenia sytuacji pracowników.
Wzór na określenie średnich zarobków przy obliczaniu wynagrodzenia urlopowego:
1. Jeżeli poprzednie 12 miesięcy było przepracowane przez pracownika w pełni:
2. Jeżeli poprzednie 12 miesięcy było przepracowane przez pracownika nie całkiem:
Gdzie: x- ilość przepracowanych miesięcy w pełni. Posiadać- numer zużyty dni kalendarzowych w miesiącu (miesiącach) przepracowanych (przepracowanych) nie jest w pełni. Z- łączną liczbę dni kalendarzowych w miesiącu (miesiącach) za każdy nie w pełni przepracowany miesiąc (miesiące).
Wysokość płatności urlopowych określa wzór:
Przykłady obliczania wynagrodzenia urlopowego
Przykład 1.
Jeśli mówimy o pracowniku, który pracuje 5 dni roboczych w tygodniu i jednocześnie:- regularnie chodzi do pracy i nie bierze długiego urlopu bezpłatnego.
- nie bierze zwolnień lekarskich (lub jest ich bardzo mało).
- nie jeździ w podróże służbowe (albo są to rzadkie i krótkotrwałe).
- otrzymuje taką samą pensję miesięczną.
Powiedzmy, że pensja takiego pracownika wynosi 50 000 rubli. „Czyste”, czyli jest to kwota, którą otrzymuje miesięcznie „od ręki” (wynagrodzenie w tym przypadku wyniesie 57 471,26 rubli).
Wtedy cena dnia urlopu wyniesie 1700,68 RUB. (50 000 / 29,4), a kwota urlopu za 7 dni kalendarzowych wynosi 11 904,76 rubli. (1 700,68 * 7).
Jeśli pracownik oszczędza urlop urlopowy (nie wszystkie firmy zapewniają pracownikom taką możliwość), może wziąć 5 dni urlopu (od poniedziałku do piątku), a wtedy kwota urlopu wyniesie 8503,40 rubli. W ten sposób pracownik może „oszczędzić” dni urlopu, ale jednocześnie straci na płatnościach.
Poniżej w Tabeli nr 1 wyliczamy cenę dnia roboczego oraz różnicę pomiędzy dniem roboczym a dniem urlopu zgodnie z.
Tabela 1
| rok 2013 | Liczba dni roboczych | Wysokość wynagrodzenia „czysty” | Cena za dzień roboczy | Cena świąteczna | Różnica |
| Styczeń | 17 | 50 000,00 | 2 941,18 | 1 700,68 | 1 240,50 |
| luty | 20 | 50 000,00 | 2 500,00 | 1 700,68 | 799,32 |
| Marsz | 20 | 50 000,00 | 2 500,00 | 1 700,68 | 799,32 |
| kwiecień | 22 | 50 000,00 | 2 272,73 | 1 700,68 | 572,05 |
| Móc | 18 | 50 000,00 | 2 777,78 | 1 700,68 | 1 077,10 |
| czerwiec | 19 | 50 000,00 | 2 631,58 | 1 700,68 | 930,90 |
| lipiec | 23 | 50 000,00 | 2 173,91 | 1 700,68 | 473,23 |
| sierpień | 22 | 50 000,00 | 2 272,73 | 1 700,68 | 572,05 |
| wrzesień | 21 | 50 000,00 | 2 380,95 | 1 700,68 | 680,27 |
| październik | 23 | 50 000,00 | 2 173,91 | 1 700,68 | 473,23 |
| listopad | 20 | 50 000,00 | 2 500,00 | 1 700,68 | 799,32 |
| grudzień | 22 | 50 000,00 | 2 272,73 | 1 700,68 | 572,05 |
W tabeli 2 obliczymy, ile pracownik otrzyma korzystając z tygodniowego urlopu w każdym z miesięcy 2013 roku. Od liczby dni roboczych za każdy miesiąc odejmij 5 dni roboczych, które pracownik ominie w zwykłym przypadku podczas 7-dniowego urlopu i oblicz kwotę wypłat (wynagrodzenie + wynagrodzenie urlopowe), które otrzyma.
Tabela 2
| rok 2013 | Liczba przepracowanych dni roboczych | Wynagrodzenie za przepracowane godziny | Wakacje | Razem „pod ręką” |
| Styczeń | 12 | 35 294,12 | 11 904,76 | 47 198,88 |
| luty | 15 | 37 500,00 | 11 904,76 | 49 404,76 |
| Marsz | 15 | 37 500,00 | 11 904,76 | 49 404,76 |
| kwiecień | 17 | 38 636,36 | 11 904,76 | 50 541,13 |
| Móc | 13 | 36 111,11 | 11 904,76 | 48 015,87 |
| czerwiec | 14 | 36 842,11 | 11 904,76 | 48 746,87 |
| lipiec | 18 | 39 130,43 | 11 904,76 | 51 035,20 |
| sierpień | 17 | 38 636,36 | 11 904,76 | 50 541,13 |
| wrzesień | 16 | 38 095,24 | 11 904,76 | 50 000,00 |
| październik | 18 | 39 130,43 | 11 904,76 | 51 035,20 |
| listopad | 15 | 37 500,00 | 11 904,76 | 49 404,76 |
| grudzień | 17 | 38 636,36 | 11 904,76 | 50 541,13 |
Jak widać z tabeli 2, najbardziej „opłacalne” miesiące dla urlopowicza to:
- Kwiecień,
- Lipiec,
- Sierpień,
- Październik,
- Grudzień.
Przykład 2.
Wszystko jest znacznie bardziej skomplikowane, jeśli pracownik pracuje w 5-dniowym tygodniu pracy, ale jednocześnie:- dzieje się na długich niepłatnych wakacjach.
- często bierze zwolnienie lekarskie.
- często i przez długi czas przebywa w podróży służbowej.
- otrzymuje co miesiąc inną wysokość wynagrodzenia.
W tabeli 3 obliczamy średnie zarobki pracownika, który dołączył do firmy od stycznia. Załóżmy, że ten pracownik pracował w pełni w styczniu i był nieobecny z powodu choroby w lutym i marcu.
Wynagrodzenie za pracę pracownika obejmuje premie na koniec miesiąca.
Tabela 3
Niestety wyliczenie średnich zarobków w tym przypadku jest niepotrzebnie czasochłonne. Dlatego proponujemy zastosowanie uproszczonych obliczeń, zdając sobie sprawę, że doprowadzi to do pewnych błędów w obliczeniach. Jeśli chodzi o „opłacalność” wakacji, to będzie ona z większą lub mniejszą różnicą, podobnie jak w przykładzie 1.
Święta majowe
Zajmijmy się bardziej szczegółowo nadchodzącymi majowymi świętami.Zgodnie z Rozporządzeniem Rządu Federacji Rosyjskiej z 15.10.2012. nr 1048 „O przeniesieniu weekendów w 2013 roku”, ze względu na zbieg dni ustawowo wolnych od pracy 5 i 6 stycznia z sobotą i niedzielą oraz 23 lutego z sobotą, przeniesienie dni wolnych z soboty 5 stycznia na czwartek maja 2, od niedzieli 6 stycznia do piątku 3 maja i poniedziałku 25 lutego do piątku 10 maja.
Tym samym w nadchodzącym maju nie będziemy pracować od 1 do 5 maja włącznie oraz od 9 do 12 maja włącznie.
W maju jest 31 dni kalendarzowych, 18 dni roboczych, 2 święta i 11 dni wolnych.
Dwa święta to 1 i 9 maja (art. 112 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej). Wszystkie pozostałe dni są przesiadką weekendów i nie są uważane za święta z punktu widzenia prawa pracy. Ta okoliczność jest ważna, ponieważ zgodnie z art. 120 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej urlopy wolne od pracy przypadające na okres corocznego płatnego urlopu, w liczbie dni kalendarzowych urlopu nie zawarty.
Weekendy to zupełnie inna sprawa. Wlicza się je do liczby dni kalendarzowych urlopu. W związku z tym, jeśli pracownik napisze wniosek urlopowy od 1 maja do 10 maja, wykorzystuje 8 dni kalendarzowych urlopu (1 i 9 maja nie będą wliczane do liczby dni urlopu). Spośród nich 3 dni przypadają w dni powszednie, a 5 w weekendy.
Pod względem wynagrodzenia urlopowego jest to lepsza opcja. Jest to jednak zupełnie nieodpowiednie dla większości pracowników, którzy sami cenią sobie urlop. W ten sposób, aby zaoszczędzić dni urlopu, można napisać wniosek urlopowy na 6, 7 maja i 8 - 3 dni.
W tabeli nr 4 przedstawiamy kalkulację „strat” przy tym wyborze, korzystając z danych z przykładu nr 1 (wynagrodzenie 50 000 rubli „netto”, cena dnia urlopu to 1 700,68 rubli).
Tabela 4
Jak widać z powyższej tabeli, „koszt” majowego urlopu za 3 dni robocze wyniesie 3231,29 rubli.
A teraz rozważymy inną opcję połączenia krótkiego urlopu i wakacji majowych - 2 dni urlopu są brane pod koniec kwietnia (29 i 30). Tym samym ostatnie 2 dni wolne w kwietniu dodawane są do 2 dni urlopu i 5 dni pierwszych majowych świąt. Okazuje się, że urlop trwa 9 dni, a także oszczędza pieniądze i 1 dzień urlopu.
Kalkulację „kosztu” takiego urlopu przedstawia tabela 5.
Tabela 5
Jak widać z tabeli 5, „koszt” kwietniowych wakacji za 2 dni robocze wyniesie 1144,09 rubli. (plus jeden dzień urlopu jest zaoszczędzony w cenie 1700,68 rubli), co jest znacznie bardziej opłacalne niż majowe wakacje:
- oszczędności na płatnościach 2 087,20 rubli. + oszczędności na dni urlopu 1700,68 RUB = 3 787,88 rubli oszczędzając wszystko.
Jak samemu obliczyć wysokość wynagrodzenia urlopowego i należnego wynagrodzenia podczas majowych wakacji?
Jeśli weźmiesz urlop na 5 dni w maju, to oczywiście dostaniesz wyższą pensję urlopową niż za 3 dni. Ale z drugiej strony wykorzystane zostaną 2 dni urlopu, co może się później przydać. Dlatego naszym zdaniem logiczne jest wzięcie większej liczby dni urlopu, jeśli masz dużo wynagrodzenia urlopowego, którego wcześniej nie odjąłeś.Ogólnie rzecz biorąc, należne kwoty możesz łatwo obliczyć samodzielnie.
1. Bierzemy miesięczną pensję (jeśli co miesiąc jest inna, bierzemy coś pomiędzy) i dzielimy ją przez 18 dni roboczych w maju - otrzymujemy cenę dnia roboczego w maju.
2. Wynagrodzenie jak w punkcie 1 dzielimy przez 29,4 - otrzymujemy cenę dnia urlopu.
3. Zaglądamy i wybieramy tam dni, na które wybieramy się na wakacje. Następnie sprawdzamy, ile dni roboczych będzie w te wakacje (1 i 9 maja to święta, nie będą wliczane do dni urlopowych, ale cała reszta to weekendy i mogą stać się dniami urlopowymi).
4. Od 18 dni roboczych w maju odejmij te dni robocze, w których będziesz odpoczywać. Otrzymaną liczbę dni mnoży się przez cenę dnia roboczego (patrz punkt 1). Otrzymujemy kwotę wynagrodzenia za maj, za przepracowane godziny.
5. Ilość dni urlopu mnoży się przez cenę dnia urlopu (patrz pkt 2). Otrzymujemy wysokość płatności urlopowych.
6. Dodaj punkty 4 i 5 - otrzymamy wysokość wpłat (wynagrodzenie + urlop urlopowy) za maj. Porównaj ze swoją zwykłą pensją i zobacz różnicę.
Życzymy wszystkim udanych wakacji!
Jak liczyć ostatnie 12 miesięcy kalendarzowych? Klauzula 181.1 GCC odnosi się do ostatnich 12 miesięcy kalendarzowych. Kiedy zaczynasz liczyć te ostatnie 12 miesięcy kalendarzowych? Od początku roku czy co miesiąc obliczyć wielkość dostaw za ostatni rok? Jak liczyć okres, jeśli przedsiębiorca niedawno przeszedł na wspólny system podatkowy z jednego podatku?
Aby określić maksymalny wolumen dostaw, po przekroczeniu którego konieczne jest zarejestrowanie się jako podatnik VAT, konieczne jest comiesięczne obliczanie wolumenu transakcji podlegających opodatkowaniu za ostatnie 12 miesięcy. Przykładowo, aby ustalić, czy konieczna jest rejestracja jako podatnik VAT od czerwca 2012 r., należy obliczyć wielkość dostawy za okres od czerwca 2011 r. do maja 2012 r.
Jednocześnie nie ma znaczenia, z jakiego systemu podatkowego korzystał przedsiębiorca. Przykładowo w okresie od czerwca 2011 do marca 2012 przedsiębiorca podlegał jednemu podatkowi, a kwiecień i maj wspólnemu systemowi podatkowemu. Nadal będzie musiał obliczyć wielkość dostaw za ostatnie 12 miesięcy kalendarzowych.
Stanowisko sądu w sprawie ustalenia daty powstania obowiązku rejestracji jako podatnik VAT
Uchwała Donieckiego Regionalnego Sądu Administracyjnego z dnia 14.12.2011 r. w sprawie nr 2a / 0570/21775/2011. Można go znaleźć w Jednolitym Rejestrze Orzeczeń Sądowych lub na forum. Uchwała nawiązuje do dawnego okresu, kiedy obowiązywała jeszcze ustawa „O podatku od towarów i usług”, ale przepisy regulujące te kwestie nie zmieniły się wraz z wejściem w życie Ordynacji podatkowej.
Powód: przedsiębiorca w powszechnym systemie podatkowym, niepodatnik VAT
Przychody ze sprzedaży za ostatnie 12 miesięcy kalendarzowych to nieco ponad 300 tys. hrywien. i zawiera podatek VAT. Po odliczeniu podatku VAT pozostaje kwota nieprzekraczająca 300 tys. UAH, co oznacza, że przedsiębiorca nie miał obowiązku zarejestrowania się jako podatnik VAT, ponieważ nie został osiągnięty wolumen transakcji podlegających opodatkowaniu określony w ustawie o VAT.
Powód zakupił towar z podatkiem VAT i doliczył marżę handlową, w związku z czym sprzedany towar zawiera podatek VAT. Na poparcie tego powód przedstawił paragony fiskalne od swojego rejestratora rozliczeń, które zawierały osobną linię dla kwoty podatku od towarów i usług.
Okres do ustalenia maksymalnego wolumenu transakcji podlegających opodatkowaniu należy liczyć od początku roku, czyli każdy rok liczy się osobno.
Decyzja sądu
Tylko osoba zarejestrowana jako podatnik zgodnie z prawem może naliczyć, potrącić i przelać do budżetu podatek od towarów i usług.
Powód w podanym okresie nie był podatnikiem VAT, co oznacza, że nie był uprawniony do pobierania, potrącania i odprowadzania podatku do budżetu, który wpłaca kupujący.
Zapłata podatku VAT w ramach ceny towaru zakupionego przez powoda nie wpływa na obowiązek rejestracji jako podatnik VAT, ponieważ za to obecność podatku w cenie towaru, który został sprzedany, a nie zakupiony , podlega ustaleniu.
Kiedy kalkulacja będzie najłatwiejsza: Jeśli pracownik w pełni przepracował dla Ciebie w firmie 12 miesięcy kalendarzowych poprzedzających urlop.
Im bliżej lata, tym częściej trzeba obliczać wynagrodzenie urlopowe dla pracowników. Dlatego oprócz naszego kalkulatora płacowego postanowiliśmy dać Ci klasę mistrzowską. Od etapu do etapu podpowiemy, za jaki okres należy naliczyć wpłatę, którą z wcześniej naliczonych kwot należy wziąć pod uwagę i jak poprawnie uwzględnić wynagrodzenie urlopowe przy obliczaniu podatków. Zacznijmy w kolejności.
Etap I. Ustal okres rozliczeniowy
Aby dowiedzieć się, ile pracownikowi przysługuje wynagrodzenie urlopowe, należy najpierw określić okres rozliczeniowy. To znaczy okres czasu, za który będziesz brać pod uwagę zarobki. Najczęściej jest to 12 miesięcy kalendarzowych poprzedzających urlop (art. 139 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej). Na przykład, jeśli pracownik planuje odpoczywać w sierpniu 2013 r., średnie zarobki do obliczenia wynagrodzenia urlopowego muszą zostać określone za okres od 1 sierpnia 2012 r. do 31 lipca 2013 r. (patrz także poniższa tabela).
Jaki jest okres rozliczeniowy wynagrodzenia urlopowego (pod warunkiem, że firma nie ustaliła własnych okresów)
|
Sytuacja |
Okres rozliczeniowy |
|
Pracownik pracował w firmie przez ostatnie 12 miesięcy kalendarzowych i w tym czasie otrzymywał wynagrodzenie (inne płatności) |
12 miesięcy kalendarzowych przed wakacjami |
|
Pracownik przepracował w firmie mniej niż 12 miesięcy kalendarzowych |
Od dnia zatrudnienia do miesiąca poprzedzającego miesiąc wyjazdu pracownika na urlop |
|
Pracownik wyjeżdża na urlop w miesiącu zatrudnienia |
Czas faktycznie przepracowany w tym miesiącu |
|
Pracownik nie pracował w ciągu ostatnich 12 miesięcy i nie otrzymywał wynagrodzenia |
Ostatnie 12 miesięcy kalendarzowych, w których pracownik otrzymywał wynagrodzenie |
Chociaż istnieje inna opcja: masz prawo do ustalenia własnego specjalnego okresu rozliczeniowego, czyli niekoniecznie poprzednich 12 miesięcy. Najważniejsze, że nie dzieje się to ze szkodą dla pracownika - wynagrodzenie urlopowe po prostu nie może być mniejsze niż kwota obliczona na podstawie rocznych zarobków. Określa to część 6 artykułu 139 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej. Oznacza to, że po ustaleniu okresu rozliczeniowego za każdym razem musisz dwukrotnie określić wysokość wynagrodzenia urlopowego: za 12 miesięcy i za okres specjalny. Porównasz wyniki.
Załóżmy, że okres rozliczeniowy w Twojej firmie to standardowe 12 miesięcy. Pracownik wyjeżdża na urlop, powiedzmy, osiem miesięcy po tym, jak został przez Ciebie zatrudniony. W tym przypadku okresem rozliczeniowym będzie czas, w którym dana osoba była zarejestrowana w organizacji. Ale nie bierz pod uwagę miesiąca, w którym rozpoczął się legalny odpoczynek. Na przykład pracownik pracuje w firmie od 9 stycznia 2013 r. W porozumieniu z administracją od 1 lipca 2013 r. wyjeżdża na wakacje. Oznacza to, że aby obliczyć wynagrodzenie urlopowe, należy wziąć zarobki pracownika za okres od 9 stycznia do 30 czerwca 2013 roku włącznie.
Ale co, jeśli pracownik nie pracował przez ostatnie 12 miesięcy, a zatem nie otrzymywał wynagrodzenia? Następnie weź pod uwagę pozostałe 12 miesięcy kalendarzowych, w których pracownik miał dochód. Załóżmy, że pracownik przebywa na urlopie macierzyńskim od 15 czerwca 2010 r., a następnie na urlopie rodzicielskim. W lipcu 2013 roku, nie wychodząc z pracy, napisała podanie o urlop. Standardowy okres rozliczeniowy - 12 miesięcy przed urlopem - przypada na urlop macierzyński, kiedy nie było zarobków. Dlatego musisz wziąć okres od 1 czerwca 2009 r. do 31 maja 2010 r., kiedy istniały naliczenia.
Etap II. Zdecyduj, ile zaliczysz do swoich średnich zarobków
Ustaliliśmy okres rozliczeniowy. Przejdźmy teraz do zarobków, zaczynając od tego, jaka jest wysokość wynagrodzenia urlopowego. Aby to zrobić, weź wszystkie płatności za okres rozliczeniowy. Ale tylko te, które są wymienione w klauzuli 2 rozporządzenia zatwierdzonego dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 24 grudnia 2007 r. Nr 922 (dalej - rozporządzenie nr 922). W poniższej tabeli zebraliśmy listę najczęstszych z nich.
Jaką kwotę naliczono pracownikowi, aby wziąć pod uwagę wynagrodzenie urlopowe, a co pozostawić bez uwagi
|
Uwzględnij te płatności w obliczeniach wynagrodzenia urlopowego |
Nie bierz pod uwagę tego rodzaju dochodów |
|
1. Płace wszelkiego rodzaju. |
1. Wakacje. |
Ważny szczegół: weź pod uwagę tylko te kwoty, które zostały obciążone pracownikiem w Twojej firmie. Nie jest konieczne żądanie od pracownika zaświadczenia o dochodach z poprzednich lub równoległych prac.
Jak skorygować zarobki, jeśli w okresie rozliczeniowym zwiększono wynagrodzenie w firmie?
Za czas, który był wliczony w okres rozliczeniowy, podniesiono wynagrodzenie pracownika? Następnie będziesz musiał zindeksować i kwoty naliczone przed podwyżką. Ale dzieje się tak tylko wtedy, gdy kierownictwo podniosło pensje jako całość dla organizacji, oddziału lub jednostki strukturalnej. I nie osobno dla jakiegoś pracownika. Taka jest zasada pkt 16 regulaminu nr 922.
W takim przypadku musisz znaleźć współczynnik konwersji. Dzięki temu pomnożysz wynagrodzenie pracownika przed podwyżką.
Co więcej, konieczne jest tylko dostosowanie (z wyjątkiem rzeczywistego wynagrodzenia) tych płatności, które rosną jednocześnie z pensją, czyli od niego zależą. Innymi słowy, jeśli kwota narzutu się nie zmienia, nie ma potrzeby mnożenia jej przez współczynnik wzrostu. Ale jeśli jest ustawiony jako procent wynagrodzenia, to również musi zostać przeliczony. Ponadto procent powinien być stały, a nie zmienny.
Jakie bonusy i bonusy wziąć pod uwagę średnie zarobki
Powiedzmy kilka słów o nagrodach. Ma to również swoje osobliwości. W przypadku wynagrodzenia za urlop uwzględnij tylko te premie, które narosły pracownikowi w okresie rozliczeniowym.
Ważny szczegół
Standardowy okres urlopowy wynosi 28 dni kalendarzowych. Ponadto można go podzielić na części, z których jedna musi mieć co najmniej 14 dni.
Wyjątkiem są premie roczne. Weź je pod uwagę niezależnie od tego, kiedy zostały naliczone - w okresie rozliczeniowym, czy nie. Najważniejsze, żeby samo wynagrodzenie było za poprzedni rok kalendarzowy.
Załóżmy, że pracownik wyjeżdża na urlop w 2013 roku. Wówczas można brać pod uwagę tylko składkę roczną za 2012 rok. Co więcej, jeśli pracownik był na urlopie, powiedzmy, w styczniu 2013 r., a w lutym otrzymał premię za 2012 r., będziesz musiał przeliczyć wynagrodzenie urlopowe. Ustalisz ich wysokość już z uwzględnieniem rocznej składki i zapłacisz osobie różnicę. Zasada ta jest określona w klauzuli 15 rozporządzenia nr 922.
Jeśli chodzi o inne nagrody, obowiązuje następująca zasada. Weź pod uwagę tyle bonusów i nagród, ile naprawdę zmieści się w okresie rozliczeniowym. Tak więc przez rok mogą być tylko cztery premie kwartalne (4 × 3 = = 12 miesięcy), a nie pięć. Dodatkowo, jeśli okres rozliczeniowy nie został w pełni opracowany, nie zawsze będzie możliwe uwzględnienie całej kwoty premii w zarobkach (patrz poniższy wykres).
Ile premii należy uwzględnić w przypadku wynagrodzenia za urlop, jeśli okres rozliczeniowy nie jest w pełni opracowany
Etap III. Wyklucz z obliczeń okresy, w których urlopowicz nie pracował
W praktyce nie zawsze jest tak, że Twój pracownik przebywał w swoim miejscu pracy przez wszystkie 12 miesięcy okresu rozliczeniowego. W tym czasie mógł zachorować, być na wakacjach, podróżować w delegacje służbowe. Wyklucz więc z kalkulacji okresy, w których pracownik zatrzymywał przeciętne zarobki, a także okresy, w których pracownik przebywał na urlopie bezpłatnym.
Częsty błąd
Płatności ze średnich zarobków, które przypadły na okres rozliczeniowy, nie muszą być brane pod uwagę przy obliczaniu wynagrodzenia urlopowego.
A oto co jest ważne. Wyrzuć z kalkulacji nie tylko czas, ale i kwoty naliczone za te okresy. Oznacza to, że nie jest konieczne uwzględnienie świadczeń urlopowych, macierzyńskich i szpitalnych, płatności za czas podróży służbowej w całkowitych zarobkach pracownika.
Aby dokładnie określić, ile dni kalendarzowych pracownik faktycznie przepracował w okresie rozliczeniowym, skorzystaj z poniższych algorytmów.
Etap IV. Określ ile dni odpoczynku musisz zapłacić
Oczywiste jest, że płacisz wynagrodzenie urlopowe dokładnie za te dni, o które pracownik poprosił we wniosku o odpoczynek. Urlop może trwać standardowe 28 dni kalendarzowych i krócej - przynajmniej kilka dni, przynajmniej tydzień z zajęciem weekendu. Najważniejsze, że przynajmniej raz w roku pracownik przeszedł 14 dni kalendarzowych z rzędu. Dodatkowo, jeśli pracownik ma dni, które nie zostały wykorzystane z poprzednich lat, może je dodać do bieżącego odpoczynku.
Zwróć uwagę: dni urlopu nie obejmują dni wolnych od pracy, gdy cały kraj odpoczywa (art. 120 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej). I nie musisz za nie płacić. Załóżmy, że Twój pracownik bierze urlop od 3 do 16 czerwca (łącznie 14 dni). W tym okresie, jak wiadomo, przypada święto wolne od pracy 12 czerwca. A oto jakie opcje są tutaj możliwe.
Opcja pierwsza. We wniosku pracownik pisze „Proszę o urlop na okres od 3 czerwca do 16 czerwca”. W takim przypadku będzie musiał stawić się w pracy 17 czerwca. A zapłacisz mu 13 dni urlopu. Chociaż będzie odpoczywał przez pełne dwa tygodnie (czyli 14 dni). Co więcej, ten dodatkowy bezpłatny dzień nie zniknie, a pracownik będzie mógł odbyć spacer w ramach kolejnych wakacji.
Opcja druga. Sformułowanie we wniosku pracownika brzmi: „Proszę o urlop od 3 czerwca na 14 dni kalendarzowych”. Potem pójdzie do pracy 18 czerwca, czyli w rzeczywistości będzie miał jeszcze jeden dzień odpoczynku. A zapłacisz mu 14 dni.
Etap V. Znajdź łączną kwotę wynagrodzenia urlopowego i wyślij ją pracownikowi w odpowiednim czasie
A teraz dochodzimy do ustalenia ostatecznej kwoty wynagrodzenia urlopowego należnego Twojemu pracownikowi.
Formuła kalkulacji zależy od tego, czy okres rozliczeniowy został w pełni opracowany. Jeśli tak, wykonaj następujące czynności:
Zapłać znalezioną przez siebie kwotę wynagrodzenia urlopowego nie później niż trzy dni przed rozpoczęciem urlopu. Określa to art. 136 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej.
Co więcej, w tym przypadku mówimy o dniach kalendarzowych. Takiej opinii przedstawiciele Rostrud wyznają w piśmie z dnia 21 grudnia 2011 r. nr 3707-6-1.
Chociaż oczywiście możesz zapłacić za urlop wcześniej niż trzy dni kalendarzowe. Pracownik Rostrudu opowiada poniżej, z czym mierzy się firma, jeśli takie płatności będą się opóźniać.
Ostrzega: Boris Chizhov - Radny Stanu Federacji Rosyjskiej, 2. klasa
Wynagrodzenie za urlop zapłacony po terminie jest powodem grzywny
Jeśli zapłacisz pracownikowi za urlop później niż trzy dni przed jego rozpoczęciem, inspektorzy pracy będą mieli powód do zastosowania art. 5.27 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej. Kara dla firmy jest standardowa - od 30 000 do 50 000 rubli. Lub kontrolerzy mogą zawiesić działalność organizacji na okres do 90 dni.
Ponadto będziesz musiał obciążyć pracownika rekompensatą za zwłokę w wypłacie wynagrodzenia urlopowego. Wymaga tego art. 236 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej. Kwota odszkodowania wynosi co najmniej 1/300 stawki refinansowania Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej za każdy dzień zwłoki. Jednocześnie musisz ją naliczyć, niezależnie od przyczyny opóźnionego wynagrodzenia za urlop. I nawet jeśli pracownik sam poprosi o pieniądze po zakończeniu reszty, nie powinieneś iść się z nim spotkać. Taka sytuacja również zostałaby uznana za naruszenie prawa pracy. Oznacza to, że ponownie grozi Ci grzywna.
W praktyce dzieje się to również tak: pracownik wyjeżdża na odpoczynek w pierwszych dniach miesiąca, kiedy dokładna wysokość wynagrodzenia za poprzedni nie jest jeszcze znana. Na przykład pracownik bierze urlop od 1 lipca 2013 r. Okres rozliczeniowy trwa od 1 lipca ubiegłego roku do 30 czerwca br. W takim przypadku wynagrodzenie urlopowe należy również wypłacić na zasadach ogólnych, czyli najpóźniej do 28 czerwca. Wystarczy określić kwotę na podstawie dostępnych danych. A później, jeśli to konieczne, możesz wyjaśnić kwotę płatności.
Ale nie trzeba wymieniać razem z wynagrodzeniem urlopowym i wynagrodzeniem za czas przepracowany przed rozpoczęciem urlopu. Wydaj wynagrodzenie w terminie określonym w Twoich wewnętrznych dokumentach.
Etap VI. Oblicz podatki i uwzględnij wynagrodzenie urlopowe w księgowości
Zacznijmy od razu od podatku dochodowego od osób fizycznych. Musisz go zachować i przenieść do budżetu w dniu, w którym pracownik otrzyma dochód, czyli wynagrodzenie za urlop. Nawet jeśli cała reszta przypadnie na następny miesiąc.
Ważny szczegół
Bezpieczniej jest podzielić wynagrodzenie urlopowe w rachunkowości podatkowej proporcjonalnie do dni urlopowych przypadających w każdym okresie sprawozdawczym.
Teraz o składkach ubezpieczeniowych. Zapłać je w całości w miesiącu jako wynagrodzenie za urlop. I masz prawo wziąć pod uwagę tę samą kwotę składek w tym samym miesiącu przy obliczaniu podatku dochodowego.
Ale sam urlop w celu obliczenia podatku dochodowego bezpieczniej jest podzielić proporcjonalnie do dni odpoczynku przypadających na każdy okres sprawozdawczy. Takie zalecenia znajdują się w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 23 lipca 2012 r. Nr 03-03-06/1/356. Oznacza to, że w tym przypadku obowiązuje ogólna zasada: wydatki muszą być uwzględnione w okresie sprawozdawczym (podatkowym), którego dotyczą. Nawet jeśli naliczyłeś płatność w innym. Ale w okresie sprawozdawczym, jeśli chodzi o kwartał, wynagrodzenia urlopowego nie można podzielić.
Jak płacić podatki i składki, jeśli urlop w całości lub w części przypada na kolejny miesiąc, pomoże Ci poniższa tabela.
Kiedy bezpieczniej jest płacić podatki i składki, jeśli całość lub część urlopu przypada na następny miesiąc?
|
Rodzaj podatku, składki |
Kiedy lepiej brać pod uwagę wynagrodzenie urlopowe przy obliczaniu podatków i składek? |
Wyjaśnienia |
|
Podatek dochodowy |
W miesiącu, w którym przypadają dni urlopu. Jednocześnie w okresie sprawozdawczym, jeśli chodzi o kwartał, wynagrodzenie urlopowe nie musi być dzielone |
Wynagrodzenie urlopowe odnosi się do kosztów pracy (klauzula 7 art. 255 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). A takie wypłaty to ta sama pensja, tylko podana z góry. Oznacza to, że do wynagrodzenia urlopowego stosuje się ogólną zasadę: są one ujmowane jako wydatki w okresie sprawozdawczym (podatkowym), którego dotyczą, niezależnie od tego, kiedy zostały wypłacone (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 23 lipca 2012 r. Nr. 03-03-06 / 1 / 356) |
|
Musisz przelać podatek w dniu wypłaty urlopu |
Dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych wynagrodzenie urlopowe nie jest wynagrodzeniem. Oznacza to, że taki dochód należy ustalić w dniu jego wystawienia. I nie ma znaczenia, za jaki okres go naliczono (patrz pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 6 czerwca 2012 r. Nr 03-04-08 / 8-139). Ten wniosek potwierdza również postanowienie Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 7 lutego 2012 r. nr 11709/11 |
|
|
Składki ubezpieczeniowe, w tym za urazy |
Musisz obliczyć składki w tym samym czasie, co wynagrodzenie urlopowe. A lista już pod koniec miesiąca |
Procedura ta wynika z art. 7 i 11 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2009 r. Nr 212-FZ i art. 20.1 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 1998 r. Nr 125-FZ. Jednocześnie masz prawo uwzględnić składki przy obliczaniu podatku dochodowego w całości w tym samym miesiącu, w którym zostały naliczone. Nawet jeśli wakacje zaczynają się dopiero później (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 23 grudnia 2010 r. Nr 03-03-06 / 1/804) |
Jeśli Twoja firma nie jest mała, odpisujesz z rezerwy kwoty naliczonego wynagrodzenia urlopowego. Oznacza to, że nie trzeba ich uwzględniać w kosztach bieżącego miesiąca.
Zamiast tego wystarczy zamieścić wpis w kluczowym terminie:
DEBET 20 (23, 25, 26, 29, 44...) KREDYT 96 subkonto "Rezerwa na opłacenie wakacji"
Do rezerwy wpłacone zostały składki na nadchodzące wakacje.
A po obliczeniu wynagrodzenia urlopowego zanotuj całą ich kwotę (nawet jeśli urlop przechodzi na następny miesiąc):
Subkonto DEBET 96 „Rezerwa na urlop urlopowy” KREDYT 70
Naliczone wynagrodzenie urlopowe dla pracownika.
Jeśli prowadzisz małą firmę, a jednocześnie nie umieszczasz papierów wartościowych publicznie, masz prawo obejść się bez rezerwy. A zatem uwzględnij wynagrodzenie urlopowe w jednym księgowaniu - w momencie ich naliczenia na odpowiednie konto wydatków.
Sergey Shilkin - czołowy ekspert magazynu "Glavbuh"
- Administracja HR
Słowa kluczowe:
1 -1
