Wydawanie kwot z kasy znajduje odzwierciedlenie we wpisie. Cechy rozliczania kwot podlegających rozliczeniu. Wydawanie środków z kasy osobom odpowiedzialnym znajduje odzwierciedlenie we wpisie ...

Księgowość rozliczanie rozliczeń z osobami odpowiedzialnymi.

Rachunkowość rozliczeń z osobami odpowiedzialnymi prowadzona jest na koncie 71 „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi” (A-P). Dla każdej osoby odpowiedzialnej prowadzona jest rachunkowość analityczna konta. Po wydaniu pieniądze pracownikowi, księgowy dokona księgowania:

Debet 71 - pieniądze wydane w ramach raportu

Kredyt 50 (51)

Odpis wydatkowane kwoty podlegające rozliczeniu są dokonywane na podstawie zatwierdzonego raportu z wyprzedzeniem i są odzwierciedlane w uznaniu rachunku 71.

ODPISYWANIE KOSZTÓW BIZNESOWYCH

Rodzaj wydatku	Okablowanie
− nabyta nieruchomość	D 10 (08, 41) - materiały są kapitalizowane (środki trwałe, K 71 towarów) zakupionych przez podmiot sprawozdawczy Kupując kosztowności w sprzedaży detalicznej pracownik musi zgłosić się do działu księgowości paragon sprzedaży lub faktura i sprawdź, abynbankomat trolno (KKM).
− wydatki są związane z potrzebami branży głównej, pomocniczej lub usługowej	D 20 (23, 29) - wydatki osoby odpowiedzialnej są odpisywane na wydatki K 71 główny (pomocniczy, obsługujący) produkcja
− wydatki związane z działalnością zarządczą	D 25 (26) - opłacane przez osoby odpowiedzialne za ogólną produkcję K 71 (ogólne) wydatki.
− wydatki związane ze sprzedażą wyrobów gotowych lub towarów	D 44 - koszty osób odpowiedzialnych są uwzględnione w kosztach sprzedaży
- wydatki na działalność o charakterze nieprodukcyjnym (na przykład wydatki na realizację imprez sportowych, rekreacyjnych, rozrywkowych itp.):	D 91 - w pozostałych kosztach uwzględnione są koszty rozliczeniowe

ODPISYWANIE KOSZTÓW PODRÓŻY

Cel podróży służbowej	Okablowanie
− zakup, dostawa środków trwałych (sprzęt, samochody itp.)	D 08 - odpisuje się koszty podróży służbowej związane z zakupem, K 71 dostawa środków trwałych
− zakup, dostawa materiałów	D 10 - odpisuje się koszty podróży służbowej związane z zakupem, K 71 dostawa materiałów
− zakup, dostawa towarów	D 41 - odpisuje się koszty podróży służbowej związane z zakupem, K 71 dostawa towarów
- zawieranie umów sprzedaży produktów, badanie rynków zbytu w innych regionach, udział w wystawach	D 44 - odpisuje się koszty delegacji związane ze sprzedażą
− udział w seminariach szkoleniowych, zgromadzeniach wspólników, inne cele związane z działalnością produkcyjną	D 26 - koszty podróży służbowej niezbędne do K 71 potrzeby zarządcze organizacji
- naprawa gwarancyjna wcześniej sprzedanych produktów (jeśli została utworzona rezerwa na naprawy gwarancyjne)	D 96 - odpisuje się koszty podróży służbowej związane ze zwrotem, K 71 transport wadliwych produktów
− wyjazd służbowy o charakterze nieprodukcyjnym (np. sprawdzenie obozu letniego znajdującego się w bilansie przedsiębiorstwa)	D 29 (91) - koszty podróży służbowych są odpisywane, a nie bezpośrednio Do 71 związanych z działalnością produkcyjną przed
− eliminacja skutków sytuacji awaryjnych	D 91 - koszty podróży służbowej związane z Przez eliminację skutków sytuacji kryzysowej

Jeśli pracownik ma niewykorzystane saldo zaliczki, następnie w ciągu 3 dni przeznaczonych na sporządzenie raportu zaliczkowego należy go zwrócić kasjerowi zgodnie z przychodzącym zleceniem gotówkowym.

2.4.2 Rozliczanie rozliczeń z osobami odpowiedzialnymi

W księgowości taka operacja jest rejestrowana poprzez zaksięgowanie:

D 50 - saldo zaliczki od osoby odpowiedzialnej zostało zwrócone kasjerowi

Jeśli pracownik rozsądnie wydane pieniądze w kwocie większej niż wypłacona zaliczka, wtedy przekroczenie kwoty jest mu zwracany z kasy organizacji na podstawie zatwierdzonego raportu zaliczkowego. Ta operacja jest dokumentowana poprzez zaksięgowanie:

D 71 - zwrócone pracownikowi wydatki przekraczające kwotę wypłaconej zaliczki

Jeśli pracownik nie wrócił kwota rozliczeniowa w wyznaczonym terminie, a następnie w ciągu miesiąca(okres przedawnienia), na polecenie kierownika przedsiębiorstwa, musi zostać potrącony z wynagrodzenia pracownika. Ta operacja jest dokumentowana przez księgowania:

D 94 – kwota podlegająca rozliczeniu, która nie została zwrócona w terminie, jest odzwierciedlana

D 70 - niezwrócona kwota rozliczeniowa została potrącona z wynagrodzenia pracownika

Dopóki nie zwrócona w terminie kwota jest kredytowana pracownikowi, traktowana jest jako pożyczka mu udzielona. W takim przypadku należy obliczyć korzyść materialną z wykorzystania pożyczonych środków. Jeśli dług zostanie umorzony na koszt organizacji, kwota ta musi zostać uwzględniona w całkowitym dochodzie pracownika i potrącić od niego podatek dochodowy od osób fizycznych.

Rozliczanie rozliczeń z personelem za inne operacje.

prowadzone na koncie 73 „Rozliczenia z personelem za inne operacje” (A – P). Subkonta można założyć do rachunku: 73-1 „Rozliczenia z tytułu udzielonych pożyczek”;

73-2 „Obliczenia odszkodowania za szkodę materialną”;

73-3 „Płatności za towary dostarczone na kredyt”;

73-4 „Rozliczenia z tytułu ubezpieczenia” itp.

Osoby odpowiedzialne - pracownicy przedsiębiorstwa, którzy otrzymują zaliczki gotówkowe na realizację wydatków służbowych oraz na wydatki na podróże służbowe. Procedura przeprowadzania transakcji gotówkowych określa procedurę wydawania pieniędzy na raport. Wystawienie odbywa się w obecności kasy, a bez kasy czek wystawiany jest z kasy banku.

Kwoty rozliczeniowe za wydatki gospodarstwa domowego wystawiane są w wysokości 2-dniowego zapotrzebowania na nie więcej niż 3 dni. Poza siedzibą przedsiębiorstwa - w wymiarze 10 dni do 15 dni. W przypadku podróży służbowych: na pokrycie kosztów podróży tam iz powrotem, diety i wydatki na wynajem mieszkania.

Jeżeli pracownik podróżujący jest czasowo niezdolny do pracy, otrzymuje zwrot kosztów wynajmu lokalu mieszkalnego, z wyjątkiem przypadków, gdy pracownik przebywał w szpitalu, a diety dzienne są wypłacane przez cały czas, dopóki nie będzie mógł kontynuować delegacji i powrotu , ale nie dłużej niż 2 miesiące.

Należy udokumentować tymczasową niepełnosprawność i niezdolność do powrotu. Okres podróży służbowej nie obejmuje dni czasowej niezdolności do pracy. Pracownik otrzymuje zwrot kosztów za usługi wcześniejszego zakupu biletów, korzystania z łóżka, opłaty za ubezpieczenie, kosztów rezerwacji noclegu, korzystania z komunikacji miejskiej (z wyjątkiem taksówek), jeśli znajduje się poza miejscem docelowym, wyłącznie na podstawie dokumenty.

Dniem wyjazdu jest dzień wyjazdu pojazdu z miejsca stałej pracy, a dniem przyjazdu jest dzień przybycia pojazdu do miejsca pracy. W przypadku wyjazdu do miejsca przed 24:00 używany jest dzień bieżący, a po godzinie 0:00 dzień następny.

Jeżeli cel znajduje się poza granicami miasta, brany jest pod uwagę czas przybycia na stację. Tryb pracy i odpoczynku określa przedsiębiorstwo, które go wysłało. Zamiast dni odpoczynku niewykorzystanych podczas podróży służbowej nie przewiduje się innych dni.

Jakie wpisy odzwierciedlają emisję pieniędzy?

Jeśli pracownik wyjeżdża w podróż służbową na polecenie administracji w dzień wolny, otrzymuje kolejny dzień odpoczynku zgodnie z ustaloną procedurą.

Otrzymane zaliczki mogą być wykorzystywane przez osoby odpowiedzialne wyłącznie na cele, na które zostały wydane. W ciągu 30 dni po powrocie z podróży służbowej osoby odpowiedzialne są zobowiązane do złożenia wcześniejszego raportu o wydanych kwotach.

Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi ewidencjonowane są na koncie aktywno-pasywnym 71 „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi”. Wydanie gotówki wydawane jest osobie odpowiedzialnej na podstawie notatki, która musi wskazywać: cel wydatku, termin i wymaganą do tego kwotę. Notatka musi być podpisana przez kierownika przedsiębiorstwa, a dopiero potem księgowy może wydać zlecenie gotówkowe na tę kwotę, a kasjer może wystawić kwotę do rozliczenia.

Osoba odpowiedzialna musi przedłożyć do działu księgowości przedsiębiorstwa raport z wyprzedzeniem wraz z dokumentami potwierdzającymi (dowodami sprzedaży) o fakcie nabycia przedmiotów na potrzeby administracyjne i gospodarcze w wyznaczonym terminie. Osoba odpowiedzialna zwraca saldo niewykorzystanej kwoty do kasy przedsiębiorstwa zgodnie z poleceniem odbioru gotówki.

Szef przedsiębiorstwa może wysłać osobę odpowiedzialną w podróż służbową (na przykład w podróż na określony czas do innego regionu lub miasta w celu wykonania wszelkich poleceń szefa).

Wysyłając osobę odpowiedzialną na podróż służbową w Federacji Rosyjskiej, w dziale księgowości przedsiębiorstwa wydaje się zaświadczenie o podróży służbowej, które musi zawierać następujące niezbędne dane:

1) nazwisko, imię i nazwisko osoby odpowiedzialnej;

2) cel podróży służbowej;

3) nazwę przedsiębiorstwa, do którego wysyłana jest osoba odpowiedzialna;

4) cel podróży służbowej;

5) termin podróży służbowej.

Certyfikat podróży musi być podpisany przez kierownika przedsiębiorstwa. Obecne przepisy przewidują następujące gwarancje i odszkodowania za podróże służbowe:

1) zachowanie miejsca pracy (stanowiska) i średnie zarobki oddelegowanego pracownika przez cały czas trwania podróży służbowej;

2) wypłata diet za czas spędzony w podróży służbowej;

3) opłacenie kosztów podróży do miejsca docelowego iz powrotem;

4) pokrycie kosztów najmu lokalu mieszkalnego. W rachunkowości transakcje z osobami odpowiedzialnymi znajdują odzwierciedlenie w następujących wpisach:

1) została wystawiona zaliczka na pokrycie kosztów podróży:

Obciążenie rachunku 71 „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi”, Uznanie rachunku 50 „Kasjer”;

2) odzwierciedla koszty najmu lokalu mieszkalnego (bez VAT):

Obciążenie rachunku 44 „Wydatki na sprzedaż”, Uznanie rachunku 71 „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi”;

3) uwzględnia się kwotę podatku VAT zapłaconego z tytułu najmu lokalu mieszkalnego:

Rachunek debetowy 19 „Podatek od wartości nabytych”,

Kredyt na koncie 71 „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi”;

4) zwrot niewykorzystanej kwoty do kasy od osoby odpowiedzialnej:

Konto debetowe 50 „Kasjer”,

Do raportu zaliczkowego dołączane są dokumenty potwierdzające wydatkowanie kwot rozliczeniowych, do podróży służbowych dołączane jest wypełnione zaświadczenie o podróży itp.

W dziale księgowości sprawdzane są raporty z wyprzedzeniem i ustalane są kwoty podlegające zatwierdzeniu przez kierownictwo przedsiębiorstwa.

Dla kwot wystawionych w ramach raportu dokonuje się wpisu:

Dla kwot wydanych, zaakceptowanych i zatwierdzonych zgodnie z raportami wstępnymi dokonuje się następujących wpisów:

Obciążenia rachunków 25 „Ogólne koszty produkcji”, 26 „Koszty ogólne”, 10 „Materiały”,

Kredyt na koncie 71 „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi”.

Niewydane kwoty są zwracane do kasy przedsiębiorstwa:

Obciążenie rachunku 50 „Kasjer”, Uznanie rachunku 71 „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi”.

W przypadku wyjazdów służbowych za granicę wystawienie zaliczki w walucie obcej znajduje odzwierciedlenie w księgowości w następujący sposób:

Obciążenie rachunku 71 „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi”, Uznanie rachunku 50 „Kasjer”.

Kwoty rozliczeniowe, które nie zostały zwrócone przez pracowników w terminie, obciążane są w następujący sposób: Debet 94 „Niedobory i straty z tytułu uszkodzenia kosztowności”, Kredyt 71 „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi”.

Jeżeli kwoty te można odliczyć od wynagrodzenia, wówczas dokonuje się wpisu:

Obciążenie 70 „Rozliczenia z personelem za wynagrodzenie”, Kredyt 94 „Niedobory i straty z tytułu uszkodzenia przedmiotów wartościowych”.

Jeśli nie można ich zatrzymać:

Obciążenie 73 „Rozliczenia z personelem za inne operacje”,

Pożyczka 94 „Niedobory i straty wynikające z uszkodzenia kosztowności”.

Dla każdego wydania zaliczki prowadzona jest rachunkowość analityczna. Wydawanie nowych zaliczek może nastąpić tylko z pełnym raportem na temat poprzedniej zaliczki. Przeniesienie zaliczki na inną osobę jest niedozwolone.

Baza normatywna

Środki pieniężne rozliczane z kasy są wydawane pracownikom wyłącznie w celu zaspokojenia potrzeb organizacji.

Wydawanie środków z kasy osobom odpowiedzialnym znajduje odzwierciedlenie we wpisie ...

To nie jest łatwa procedura. Do jego wdrożenia istnieje pewien algorytm (mówiliśmy o tym w artykule na temat organizowania rozliczeń z księgowymi), od którego każde odstępstwo doprowadzi menedżerów i osoby odpowiedzialne do kontroli przez regulacyjne organy podatkowe i późniejszej odpowiedzialności administracyjnej. Dlatego zastanawiając się, jaką maksymalną kwotę można przyjąć jako podraport, należy kierować się wyłącznie obowiązującym prawodawstwem i polityką rachunkowości organizacji.

Maksymalną kwotę rozliczeniową w 2018 roku regulują lokalne przepisy: polityka rachunkowości oraz regulamin rozliczeń z osobami odpowiedzialnymi. Podstawą prawną tych dokumentów dla instytucji budżetowej powinna być Instrukcja Banku Federacji Rosyjskiej z dnia 11 marca 2014 r. nr 3210-U, uwzględniająca zmiany wprowadzone w Instrukcji Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej z dnia 11 marca 2014 r. 19 czerwca 2017 r. Nr 4416-U, a także Zarządzenie Ministerstwa Finansów Rosji z 26 sierpnia 2004 r. Nr 70n, Zarządzenie Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 10 lutego 2006 r. Nr 25n i budżet Kodeks Federacji Rosyjskiej.

Jaka jest maksymalna kwota do zgłoszenia w 2018 roku

Zasada określająca limit rozliczeń w ramach jednej umowy w wysokości 100 000 rubli między organizacjami nie dotyczy rozliczeń między instytucją budżetową a jej pracownikami. Z prawnego punktu widzenia maksymalna kwota przypadająca na pracownika nie ma ograniczeń. Jednak same organizacje mają prawo ustalić limit kwot zaliczek na podróże i wydatki służbowe oraz określić go w swoich zasadach rachunkowości i układach zbiorowych. Instytucja musi również opracować przepisy dotyczące rozliczeń z księgowymi.

Maksymalne kwoty, które są wydawane pracownikom delegowanym, są ustalane na podstawie kalkulacji na podstawie stawek zwrotu kosztów podróży, liczby dni w podróży służbowej, a także stawek diet dziennych.

Ważne zmiany od 19.08.2017

Zmiany z dnia 19 sierpnia 2017 r., wprowadzone do Instrukcji Banku Rosji z dnia 11 marca 2014 r. nr 3210-U, wprowadziły szereg zmian w procedurze rozliczeń z księgowymi. Teraz, zgodnie z Dyrektywą Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej z dnia 19 czerwca 2017 r. Nr 4416-U, osoba odpowiedzialna nie musi już pisać wniosku. Główną podstawą wypłaty zaliczki będzie zamówienie lub inny dokument administracyjny kierownika instytucji.

Istotne są również inne innowacje:

nowe zaliczki można otrzymać bez raportowania poprzednich;
czeki w starym stylu są przyjmowane na listę dokumentów potwierdzających płatność;
rozliczalne pieniądze można przelać na dowolną kartę bankową, w tym wynagrodzenie;
możesz zapłacić osobistą kartą bankową, nawet jeśli środki zostały wydane w gotówce (pismo Federalnej Służby Podatkowej z dnia 22.06.2011 nr ED-4-3 / 9876). Pozycja ta musi być uwzględniona w zamówieniu dotyczącym polityki rachunkowości organizacji (pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 25 sierpnia 2014 r. Nr 03-11-11 / 42288).

W związku z wszelkimi ustawowo przyjętymi innowacjami, organizacje muszą również wprowadzić zmiany w zamówieniach dotyczących zasad rachunkowości, układów zbiorowych oraz regulaminów przeprowadzania transakcji gotówkowych i rozliczeń z osobami odpowiedzialnymi.

Jest to gotówka dla pracownika na wydatki związane z działalnością osoby prawnej, indywidualnego przedsiębiorcy, nakaz pieniężny wydawany jest zgodnie z dokumentem administracyjnym (zarządzenie kierownika) firmy (IP) lub pisemnym oświadczeniem osoba odpowiedzialna.

Pieniądze w PODRAPORTU

Dwie zmiany w kasie Procedura od 19.08.2017

odpowiedzialne pieniądze można wydać bez osobistego wniosku, zgodnie z dokumentem administracyjnym kierownika organizacji. Ponadto sporządzany jest dokument administracyjny za każdą wypłatę gotówki.
Skreślono ostatni paragraf punktu 6.3, zgodnie z którym nie można było wystawić nowej zaliczki, jeśli istniał dług na wcześniej otrzymaną kwotę gotówki.

Zgodnie z pkt 6.3. Instrukcje Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej dotyczące wydania środków pracownikowi środki na konto na wydatki związane z działalnością osoby prawnej, indywidualnego przedsiębiorcy. Nakaz pieniężny na konto jest wydawany zgodnie z dokumentem administracyjnym (zarządzeniem szefa) firmy (IP). Lub pisemne oświadczenie pracownika. Sporządzony w dowolnej formie i zawierający napis o ilości gotówki i terminie. Na którym wydawana jest gotówka, podpis kierownika i data. Na co możesz dać pieniądze? Pracownik może wydać kwotę tylko na określone cele. Które są określone w oświadczeniu lub zamówieniu. Zapoznaj pracownika z zamówieniem pod podpisem.

Organizacja jest zobowiązana do organizowania i sprawowania wewnętrznej kontroli popełnionych faktów życia gospodarczego (Ustawa z dnia 6 grudnia 2011 nr 402-FZ). Procedurę monitorowania transakcji biznesowych, w tym wydawania pieniędzy osobom odpowiedzialnym, określa kierownik organizacji. Dlatego to on zwykle ogranicza listę pracowników. Którzy mają prawo do otrzymania pieniędzy na podstawie raportu. Aby to zrobić, lider może wydać rozkaz.

Nie rozliczaj listy pracowników uprawnionych do otrzymania pieniędzy w ramach zlecenia. Jeżeli lista księgowych jest zatwierdzona jako osobny dokument, to w każdej chwili można ją zmienić. Zmian w polityce rachunkowości można dokonać tylko w ściśle ograniczonych przypadkach (art. 6 ustawy z dnia 6 grudnia 2011 r. nr 402-FZ).

Aby zapewnić poprawność księgowości, wiarygodność informacji i kontrolę w rozliczeniach z pracownikami, którzy otrzymali pieniądze w ramach raportu, zatwierdź „”

Zlecenie wydania próbki kwot rozliczalnych 2020

Zobacz zlecenie wydania środków z kasy pod raportem
Pracownik może wydać kwotę tylko na określone cele. przepisane w zamówieniu. Zapoznaj pracownika z zamówieniem pod podpisem.

Gasprom Sp

NIP 4308123456, KPP 430801001, OKPO 98756423
pełna nazwa organizacji, kody identyfikacyjne (NIP, KPP, OKPO)

ZAMÓWIENIE NR 1984

w sprawie wydawania należności rozliczeniowych z kasy

Kirow.... ...... .... ... ... ... ... 14.09.2017

W celu zakupu materiałów biurowych ZAMAWIAM:

Wydanie E.V. Iwanow z kasy w wysokości 10 000 (dziesięć tysięcy) rubli. przez okres pięciu dni kalendarzowych.

Odpowiedzialny za wykonanie nakazu mianowania głównego księgowego A.S. Petrova.

Dyrektor __________ A.V. Müllera

Zapoznane z zamówieniem:

W.W. Iwanow

JAK. Pietrowa

Jakie sankcje są możliwe, jeśli przez rok wydajesz rozsądne pieniądze?

Księgowi nie zawsze mają czas na złożenie sprawozdania z otrzymanych kwot z góry i dostarczenie paragonów sprzedaży w wyznaczonym terminie. Aby mieć jak najmniej opóźnień, organizacja może zdecydować się na wyciąganie pieniędzy na odpowiedzialność przez długi okres czasu. Na przykład przez rok lub sześć miesięcy. Czy to legalne? Czy był raport?

Zamówienie o zatwierdzeniu terminu wydania pieniędzy za raport i złożenie raportu zaliczkowego (wypełnienie próbki)
Pobierz... (.docx 14Kb)

1. Istnieje możliwość wydawania pieniędzy na wydatki domowe zarówno pracownikom etatowym, jak i osobom zatrudnionym na podstawie umów cywilnoprawnych (pismo Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej z dnia 02.10.2014 nr 29-R-R-6 / 7859).
2. Wysokość środków wydawanych jako sprawozdanie dyrektorowi nie jest regulowana przez prawo.
3. Osoba odpowiedzialna w rozliczeniach pieniężnych z dostawcami - nie więcej niż 100 000 rubli w ramach jednej umowy.

do menu

KOLEJNOŚĆ WYDAWANIA PIENIĘDZY w PODRAPORTU

Jak są wydawane pieniądze? Podane są instrukcje krok po kroku.

1. Uzyskaj pisemne oświadczenie osoby odpowiedzialnej lub polecenie kierownika

2. Sprawdź dług?

Zaleca się sprawdzenie, czy pracownik zgłaszał wcześniejsze zaliczki. Możesz użyć do sprawdzenia. Jeśli na bieżącą datę w podraporcie znajduje się saldo debetowe dla pracownika. Nie zaleca się ponownego wydawania pieniędzy, ale też nie jest to zabronione! Możesz rozdawać gotówkę na potrzeby gospodarstwa domowego. Nawet jeśli pracownik nie spłacił zadłużenia z tytułu poprzedniej zaliczki. Wymóg, że pracownik musi najpierw rozliczyć poprzednią zaliczkę. Instrukcje Banku Rosji nr 3210-U zostały usunięte z punktu 6.3.

3. Wydanie emisji pieniędzy, zamieszczenie podraportu

Na podstawie wniosku lub zamówienia zatwierdzonego przez kierownika kasjer organizacji musi wydać polecenie wydania gotówki zgodnie z zasadami rachunkowości, wskazać cel zaliczki. Przykładowe wypełnienie.

Sporządzić nakaz pieniężny wydatkowy na podstawie jego pisemnego wniosku w dowolnej formie, który jest dołączony do nakazu pieniężnego. Zaakceptuj wniosek tylko wtedy, gdy zawiera:

ewidencja kwoty gotówki wydanej na podstawie raportu;
zapis okresu, na który wydano gotówkę;
podpis kierownika;
Data.

Debet 71 Kredyt 50 - pieniądze wydane z kasjera pod raportem.

Osoba odpowiedzialna może przelać pieniądze na kartę - wynagrodzenie lub firmę (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 25 sierpnia 2014 r. Nr 03-11-11 / 42288). W zleceniu płatniczym należy wskazać cel wpłaty: za zgłoszenie na potrzeby gospodarcze, za zgłoszenie z podróży służbowej itp. We wniosku pracownik musi wskazać żądanie przelewu pieniędzy na rachunek osobisty na swoją kartę osobistą, ze wskazaniem szczegółów.

Uwaga: Procedura wydawania pieniędzy za raport powinna być ustalona w polityce rachunkowości organizacji.

Debet 71 Kredyt 51 - pieniądze zostały przelane z rachunku bieżącego pod raportem na osobistą kartę pracownika.

Rozliczenia na kartach firmowych przeprowadzane są za pomocą konta 55. Pieniądze trafiają na konto osoby dopiero w momencie wypłaty środków z karty w bankomacie.

do menu

4. Kontroluj okres wykorzystania kwot podlegających rozliczeniu

Okres, na jaki wydawane są środki, jest wskazany we wniosku. Osoba odpowiedzialna musi złożyć raport z wyprzedzeniem i / lub zwrócić pieniądze (saldo) otrzymane w ciągu trzech dni roboczych po terminie określonym we wniosku (klauzula 6.3 Instrukcji Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej z dnia 11 marca 2014 r. Nr. 3210-U) lub powrót z podróży służbowej (klauzula 26 Dekret Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 13 października 2008 r. nr 749).

Jeśli naruszysz terminy złożenia raportu z wyprzedzeniem, IFTS może naliczyć pracownikowi podatek dochodowy od osób fizycznych, biorąc pod uwagę kwotę wydaną jako dochód (klauzula 8 pisma Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej, Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 24 grudnia 2013 r. nr SA-4-7 / 23263).

Harmonogram wydawania środków w ramach raportu na różne potrzeby można ustalić w kolejności dla przedsiębiorstwa. Dla potrzeb ekonomicznych okres sprawozdawczy otrzymanych kwot można ustawić na dowolny.

5. Zatwierdź raport z wyprzedzeniem

Odpowiedzialna osoba może zgłosić za pomocą pieniędzy wydanych. Do raportu zaliczkowego należy dołączyć wszystkie dokumenty potwierdzające koszty - paragony sprzedaży, faktury, ustawy, faktury itp. Resztę pieniędzy należy zwrócić do kasy przedsiębiorstwa. Jeśli pracownik wydał część swoich osobistych pieniędzy, po sprawdzeniu raportu otrzyma zwrot nadwyżek.

do menu

Zgodność z rozliczaniem TRANSAKCJI GOTÓWKOWYCH, DYSCYPLINĄ kasową i wykorzystaniem kas w raporcie

Okres, na jaki można wydać gotówkę pracownikom, nie jest ograniczony przepisami prawa. Najważniejsze tutaj jest to, że ten termin na wydanie pieniędzy na konto jest potwierdzony przez szefa organizacji. Ponieważ na pisemnym wniosku pracownika, sporządzonym w dowolnej formie i zawierającym zapis wysokości gotówki oraz okresu, na jaki gotówka jest wydana, umieszcza się podpis kierownika oraz datę podpisania wniosku.

Tych. generalnie procedura wydawania środków pieniężnych na poczet sprawozdania z wydatków związanych z realizacją czynności pozostała bez zmian. Tak jak poprzednio, podstawą takiej ekstradycji jest oświadczenie pracownika z uchwałą kierownika.

Wcześniej jednak ilość gotówki i okres, na jaki zostały wydane, naczelnik musiał własnoręcznie napisać własnym napisem. Teraz zarówno kwota, jak i termin są wskazane w tekście wniosku, a kierownik pisze tylko „problem”. To jest bliższe rzeczywistości. Formularz wniosku o wydanie pieniędzy na podstawie raportu pozostał bezpłatny.

Dlatego dyrektor, podpisując wniosek o wydanie pieniędzy, ma według własnego uznania prawo decydować komu i na jak długo wydać pieniądze w każdej konkretnej sytuacji. Na przykład na pilny zakup faksu może oczywiście przeznaczyć jeden dzień. A na oświadczeniu pod raportem pracownika wyjeżdżającego w dłuższą podróż służbową, kierownik może dokonać wpisu o okresie rocznym.

do menu

Ustawodawstwo okres przyznany pracodawcy na zwrot kosztów pracownika związanych z podróżą służbową tego ostatniego, nie jest zainstalowany. Sama organizacja ustala ten okres w aktach lokalnych, na przykład w przepisie o wielkości i trybie zwrotu kosztów podróży pracowników.

Indywidualni przedsiębiorcy ci, którzy zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej w sprawie podatków i opłat prowadzą ewidencję dochodów lub dochodów i wydatków i (lub) innych przedmiotów opodatkowania lub wskaźników fizycznych charakteryzujących określony rodzaj działalności gospodarczej, nie wolno sporządzać dokumentów kasowych, prowadzić księgi kasowej!!!

do menu

Czy konieczne jest przestrzeganie limitu gotówkowego przy wydatkowaniu środków przez pracownika na rachunek?

Tak potrzeba. Ale tylko wtedy, gdy środki te są wydawane na rozliczenia w ramach umów organizacji lub przedsiębiorcy. Bo gdy pracownik płaci rozliczalną gotówkę we własnym imieniu za usługi świadczone mu osobiście, limit rozliczeniowy nie obowiązuje. Takie podejście stosuje się np. do wydatków na podróż służbową. Na przykład, wydatki pracownika na opłacenie mini-baru w hotelu lub pralni chemicznej na koszt organizacji nie podlegają limicie.

Czy konieczne jest stosowanie CCP, jeśli organizacja kupuje towary za pośrednictwem księgowego?

Nie ma potrzeby. Pracownik, który otrzymał pieniądze na konto, działa w imieniu organizacji. Okazuje się więc, że w rzeczywistości dwie osoby prawne dokonują jednej ugody, którą należy sporządzić za pomocą jednego czeku. Ten czek jest generowany przez sprzedającego. Potwierdzają to pisma Ministerstwa Finansów z dnia 05.09.2018 nr 03-01-15/63182 z dnia 20.08.2018 nr 03-01-15/58956, Federalna Służba Podatkowa z dnia 10.08.2018 nr AS-4-20 / 15566, Federalna Służba Podatkowa dla Moskwy z dnia 14.08.2018 nr 17-15/176342.

Czy konieczne jest zerwanie czeku, gdy organizacja wydaje pieniądze księgowemu, a także gdy zwraca resztę pieniędzy kasjerowi

Tak więc organizacja ma prawo do przelewania pieniędzy podlegających rozliczeniu na tę samą kartę bankową, na którą przelewane jest wynagrodzenie pracownika, pod warunkiem, że jest to przewidziane w polityce rachunkowości. Jednocześnie, jeśli księgowy chce całkowicie uchronić się przed niepotrzebnymi sporami z organami regulacyjnymi, w miarę możliwości przeprowadź wszystkie obliczenia dotyczące należnych kwot za pośrednictwem kasy.

W każdym razie nie ma odpowiedzialności za przelew rozliczeniowych pieniędzy pracownika na tę samą kartę bankową, na którą przelewane jest jego wynagrodzenie. Na numer naruszenia gotówki(naruszenia procedury pracy z gotówką i przeprowadzania transakcji gotówkowych) przelew rozliczeń na kartę wynagrodzeń nie dotyczy ().

Rozliczenia bezgotówkowe z osobami odpowiedzialnymi: implikacje księgowe i podatkowe
Często wartości materialne są nabywane przez odpowiedzialne osoby organizacji. Możesz wydać pieniądze na konto z kasy przedsiębiorstwa. Czy można bezpiecznie płacić za towary i usługi kartą firmową lub kartą osobistą pracownika? Rozliczanie takich transakcji i ich konsekwencje podatkowe zostaną omówione w tym artykule.

do menu

PYTANIA I ODPOWIEDZI dotyczące podraportu, raport z wyprzedzeniem

Czy fizyk kontraktowy może otrzymać gotówkę na konto?

Teoretycznie nie ma ograniczeń. Bank Centralny pisze o tym samym w piśmie Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej z dnia 02.10.2014 nr 29-R-R-6/7859.

Przecież umowa o pracę zawarta z osobą fizyczną dotyczy umów cywilnoprawnych, a istnienie takiej umowy pozwala na wydawanie pieniędzy na rachunek.

Ale jeśli nie chcesz przypisywać fizykowi wykonawcy statusu księgowego, to masz prawo wydać gotówkę takim osobom według rozliczenia pieniężnego o treści „za wykonanie takiej a takiej umowy”. Rozporządzenie () nie mówi, że wydatki gotówkowe związane z postępowaniem osoby prawnej mogą być opłacane wyłącznie poprzez wydanie pieniędzy za raport - określa po prostu zasady przypadku, gdy takie wydatki są opłacane poprzez wydanie pieniędzy za raport.

Mimo to przydałoby się dodać do umowy z wykonawcą klauzulę, w której zostanie podana lista wydatków na koszt organizacji niezbędnych do wykonania umowy i będzie powiedziane, że pieniądze mogą być wydawane wykonawcy z kasy. A w RKO odnieś się do tej konkretnej klauzuli umowy.

Osoby odpowiedzialne płacą przelewem za pomocą imiennej karty, mimo że początkowo otrzymywały gotówkę na wydatki.

Dokumenty księgowe świadczą o transakcji płatnością bezgotówkową. Federalna Służba Podatkowa uważa, że możliwe jest uwzględnienie wydatków opłaconych kartą (pismo Federalnej Służby Podatkowej z dnia 22.06.2011 nr ED-4-3 / 9876).

Nie zapomniałeś, że przy przekazywaniu środków na osobiste karty bankowe pracowników na pokrycie potrzeb gospodarstwa domowego (towary, materiały), zamówienie dotyczące polityki rachunkowości organizacji powinno zawierać postanowienia określające procedurę rozliczeń z osobami odpowiedzialnymi za pomocą ich danych osobowych karty bankowe (pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 25.08.2014 nr 03-11-11/42288).

W kolumnie „Kupujący” dowodu sprzedaży BSO jest napisane „Osoba prywatna”

Jeśli osoba odpowiedzialna nie zwróci się do sprzedawcy o wystawienie dokumentów dla organizacji, sprzedawca w kolumnie „Kupujący” napisze „Osoba prywatna”. Czy można rozliczyć taką fakturę jako wydatek?

W celu obniżenia podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym podatnicy mają prawo uwzględniać takie faktury. Wydatki do celów podatkowych są akceptowane z zastrzeżeniem warunków klauzuli 1: wydatki muszą być uzasadnione i udokumentowane.

Prawidłowo wykonane dokumenty pierwotne (listy przewozowe, akty) mogą potwierdzać wydatki. Zgodnie z art. 9 ustawy federalnej z dnia 6 grudnia 2011 r. Nr 402-FZ każdy fakt życia gospodarczego podlega rejestracji w pierwotnym dokumencie księgowym. Jednocześnie forma takiego dokumentu musi zawierać obowiązkowe dane określone w ust. 2 art. 9 ustawy nr 402-FZ:

tytuł dokumentu; data sporządzenia dokumentu; nazwa organizacji, w imieniu której sporządzony jest dokument;
treść transakcji biznesowej; liczniki transakcji biznesowych w kategoriach fizycznych i pieniężnych; imiona i nazwiska stanowisk osób odpowiedzialnych za wykonanie transakcji gospodarczej oraz prawidłowość jej wykonania;
imienne podpisy tych osób.

Wymagany "Kupujący" nie dotyczy obowiązkowych artykułów. W związku z tym brak tego atrybutu lub wskazanie w imieniu kupującego „Indywidualna” nie uniemożliwia akceptacji kosztów faktury.

Pracownik kupował towary i materiały na własny koszt i przynosił czeki. Jak można zwrócić te wydatki?

Organy podatkowe inaczej oceniają takie sytuacje. W niektórych przypadkach pracownik jest uważany za osobę odpowiedzialną, w innych operacja jest traktowana jako nabycie majątku od pracownika.

Jedną z możliwych opcji może być zawarcie umowy cesji z pracownikiem (). W takim przypadku organizacja instruuje pracownika, aby znalazł i zakupił określone towary i materiały o określonych cechach i zobowiązuje się do zrekompensowania pracownikowi kosztów poniesionych na nabycie tej nieruchomości.

Czy istnieje maksymalna kwota, jaką można przekazać osobie odpowiedzialnej? Na jaki okres dopuszczalne jest wydawanie środków rozliczalnych?

Nie ma prawnego limitu kwoty pieniędzy, które można wydać pracownikowi. Ponadto nie ma jednego maksymalnego okresu wykorzystania kwot podlegających rozliczeniu.

Niezwrócone środki podlegające rozliczeniu zalicza się do dochodu podlegającego opodatkowaniu w następujących przypadkach:

jeżeli dług nie może być odzyskany z powodu upływu terminu przedawnienia. Datą otrzymania dochodu będzie data, od której taki pobór stał się niemożliwy;
jeśli pracodawca zdecydował się umorzyć dług w należnych kwotach. Data uzyskania przychodu będzie datą decyzji o umorzeniu długu.

Tym samym, jeśli pracodawca zrezygnuje z odebrania tych kwot od byłego pracownika (umorzenie długu), są one traktowane jako płatności dokonywane w ramach stosunku pracy. W związku z tym takie płatności powinny podlegać podatkowi dochodowemu od osób fizycznych i składkom ubezpieczeniowym.

Uniwersalna forma Raportu Advance

Od 2013 r. wolno używać własnych formularzy, a nie ujednoliconych. Dlatego możesz zrezygnować z ujednoliconego formularza raportu z wyprzedzeniem - formularz nr AO-1. I opracuj własny formularz dotyczący raportu zaliczkowego. Główny warunek: raport zaliczkowy musi zawierać wszystkie wymagane szczegóły określone w części 2 ustawy 402-FZ „O rachunkowości”. Pozostałe pola można usunąć z formularza raportu kwot zaliczek.

Pobieranie formularza: Excel (58 kb)

do menu

Nowy formularz raportu z wyprzedzeniem

Ujednolicona forma formularza AO-1 jest bardzo uciążliwa, jest dużo zbędnych pól. Tabela, w której odzwierciedlane są zapisy księgowe, nie jest potrzebna. Ponieważ okablowanie można zobaczyć w .

Niepotrzebna jest również tabela na odwrocie raportu.

Paragon, który jest anachronizmem pod linią cięcia, również jest wyrzucany, od dawna nie służył, dlatego można go bezpiecznie wyrzucić.

Co zostawić w formularzu oświadczenia wstępnego ?

Dane dotyczące poprzedniego zaliczki - saldo lub przekroczenie. Pozwalają na pierwszy rzut oka zobaczyć, czy między Tobą a pracownikiem są zaległe zobowiązania.

Lepiej też zostawić informacje o wnioskach, czyli o dokumentach towarzyszących, dowodach sprzedaży. W końcu takie artykuły są ważną i integralną częścią raportu. Bez nich po prostu nie można potwierdzić wydatków. Zob. na przykład pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji do Moskwy z dnia 19 lipca 2012 r. nr 17-15/64647.

Pobieranie formularza: Excel (48 kb)

Jak odzwierciedlić w rachunkowości organizacji potrącenie z wynagrodzenia pracownika salda kwoty podlegającej rozliczeniu wydanej na koszty podróży, która nie została zwrócona w terminie?

do menu

DODATKOWE LINKI POWIĄZANE

Przedstawiono wyjaśnienia dotyczące transakcji gotówkowych i dyscypliny gotówkowej w 2014 r. zgodnie z projektem dyrektywy Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej nr 3210-U. Opisano księgowanie gotówki w kasie, prowadzenie i wypełnianie księgi kasowej dla indywidualnych przedsiębiorców. Biorąc pod uwagę wyliczenie salda, próbkę oraz możliwość pobrania formularza i zamówienia limitu gotówkowego.
Wskazano procedurę korzystania przez osoby prawne i indywidualnych przedsiębiorców z gotówki otrzymanej w ich kasach, a także maksymalną kwotę.

Pieniądze rozliczalne to pewna kwota pieniędzy organizacji budżetowej wydana pracownikowi na realizację wydatków w zamierzonym celu.

Mogą to być wydatki:

dodatki na podróż;
na potrzeby ekonomiczne instytucji;
przedstawiciel.

Głównym dokumentem regulacyjnym regulującym wzajemne rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi jest Instrukcja Centralnego Banku Rosji nr 3210-U z dnia 03.11.2014. Możliwe jest wydawanie pieniędzy podlegających rozliczeniu tylko pracownikom organizacji, z którą zawarto umowy o pracę lub umowy cywilnoprawne.

Do 19.08.2017 obowiązywał zakaz dłużników pracownikom, czyli pracownikom zadłużonym nie wolno było dawać pieniędzy na konto. Zmiany zatwierdzone nową Instrukcją nr 4416-U z dnia 19.08.2017 zniosły ten zakaz.

Jak wystawić

Aby to zrobić, należy sporządzić dwa dokumenty: wniosek od pracownika, który wskazuje kwotę, kierunek docelowy, szacunkową kalkulację i inne informacje oraz polecenie szefa wydania pieniędzy na konto.

Ponadto organizacja musi opracować i zatwierdzić następujące obowiązkowe dokumenty lokalne:

Regulamin rozliczeń z osobami odpowiedzialnymi.
Zamówienie na zatwierdzenie maksymalnej kwoty konta (bez ograniczeń prawnych).
Nakaz ustalenia maksymalnego okresu, na jaki pieniądze są wydawane (nie ma ograniczeń regulacyjnych).
Nakaz ustalenia terminu dostarczenia raportu zaliczkowego o wydanych pieniądzach (nie więcej niż trzy dni robocze).

Na wniosek kierownika organizacja może ustalić listę pracowników, którzy mogą wydawać fundusze rozliczalne.

Za naruszenie procedury wydawania środków inspektorzy mają prawo nałożyć na osobę prawną grzywnę zgodnie z art. 15 ust. 1 Kodeksu wykroczeń administracyjnych w wysokości do 50 000 rubli.

Jak zgłosić się do pracownika

Załóżmy, że pracownik złożył już wniosek do kierownika i uzyskał akceptację.

Na podstawie zamówienia kasjer wydaje gotówkę z kasy organizacji lub dział księgowości przekazuje ją na kartę pracownika.

Dokonując zakupu, pracownik musi zachować dokumenty potwierdzające.

Kiedy pracownik zakończy wydawanie pieniędzy, staje przed pytaniem, jak rozliczać pieniądze. W tym celu musi sporządzić raport z wyprzedzeniem i złożyć go w dziale księgowości. Dokument powinien wskazywać: ile otrzymał, ile wydał i na jakie cele, jakie jest saldo. Dołącz do raportu dokumentację uzupełniającą (paragony, czeki, listy przewozowe, bilety itp.).

Raport jest sprawdzany przez odpowiedzialnego księgowego lub głównego księgowego. Następnie jest przesyłany do kierownika do zatwierdzenia. Następnie dokonywane są ostateczne rozliczenia z pracownikiem: zwrot niewykorzystanego salda środków rozliczeniowych lub dopłata nadwyżek. Jeśli pracownik nie chce zwrócić niewykorzystanego salda, kwota może zostać potrącona z jego wynagrodzenia.

Jak raportuje lider?

Jak każdy inny pracownik. Konieczne jest sporządzenie raportu, dołączenie czeków i innych dokumentów potwierdzających, zwrot salda wydanej kwoty.

Sytuacja, w której dyrektor instytucji odmawia zgłoszenia lub zwrotu środków, nie jest powszechna. Ale jeśli pojawiło się pytanie, jak odzyskać odpowiedzialne środki od dyrektora, można polecić księgowego instytucji budżetowej:

Umiejętnie wyjaśnij kierownikowi, co zagraża jego zachowaniu: odpowiedzialność administracyjna, aw niektórych przypadkach odpowiedzialność karna, co może skutkować usunięciem go z obowiązków.
Poinformuj o wysokości grzywien, które zostaną nałożone przez inspektorów za naruszenie dyscypliny gotówkowej, za nieprawdziwe przedstawianie sprawozdań finansowych.
Przypomnijmy, że nieodzyskane środki mogą zostać wykorzystane na inne ważne wydatki instytucji, w tym premie czy rozwój działalności.

Nie można wstrzymać środków z pensji bez nakazu i zgody kierownika. Niezwrócona kwota podraportu powinna podlegać opodatkowaniu, czyli potrącać podatek dochodowy od osób fizycznych i naliczać składki ubezpieczeniowe.

Wymagania dotyczące emisji pieniędzy w ramach raportu ciągle się zmieniają. Aby uniknąć błędów w obliczeniach, dziś należy kierować się Instrukcją Banku Rosji z dnia 11 marca 2014 r. N 3210-U. Jednak główne błędy nie wynikają z nieznajomości nowych norm prawnych. Powodem tego jest raczej nawyk nieprawidłowego wykonywania tej lub innej operacji podczas przetwarzania środków. O tym porozmawiamy w tym artykule.

Błąd nr 1. Bez oświadczenia

Fundusze są wydawane na podstawie raportu bez otrzymania wniosku od osoby, której pieniądze są przekazywane. Na przykład firma pilnie musi wykonać poświadczone notarialnie kopie dokumentów; aby zdążyć na czas, księgowy po prostu wydaje środki bez konieczności składania odpowiedniego wniosku przez pracownika. Później nikt też nie pamięta takiego papieru. Jednak brak oświadczenia jest błędem. Zgodnie z paragrafem 6.3 Dyrektywy N 3210-U, w celu wystawienia środków pieniężnych na poczet sprawozdania z wydatków związanych z realizacją czynności, należy wystawić dyspozycję kasową wydatków na formularzu 0310002. Dokument taki musi być sporządzony na pisemny wniosek osoby odpowiedzialnej, sporządzone w dowolnej formie i zawierające wpis o wysokości środków pieniężnych i okresie, na jaki są wydawane, podpis kierownika i datę.
Zalecam wcześniejsze przygotowanie szablonów wniosków o wydanie środków na raport, w którym pracownik wpisze tylko swoje nazwisko, imię, patronimię, kwotę i okres, na jaki pieniądze są wydawane.

Błąd nr 2. Niewydane pieniądze

Środki wydane w ramach raportu i niewydane muszą zostać zwrócone do kasy przedsiębiorstwa w ciągu trzech dni. Będzie błędem, jeśli pracownik tego nie zrobi. A także, jeśli zwróci środki znacznie później lub wydatek nie zostanie potwierdzony pierwotnymi dokumentami.
W rozumieniu klauzuli 6.3 dyrektywy N 3210-U osoba odpowiedzialna jest zobowiązana do złożenia raportu z wyprzedzeniem lub zwrotu gotówki.
W celu uniknięcia pomyłek wskazane jest wcześniejsze zapoznanie pracownika z koniecznością zwrotu środków. Można to zrobić, jeśli pozwolisz mu zapoznać się z wewnętrznymi dokumentami firmy, ustalając obowiązek zwrotu pieniędzy wydanych na podstawie raportu, lub zapisz odpowiednie obowiązki w umowie o pracę. Innym wyjściem z sytuacji jest przygotowanie raportu z wyprzedzeniem.
Jeżeli pracownik nie zwrócił niewykorzystanej należnej kwoty w wyznaczonym terminie, pracodawca musi podjąć działania w celu jej odzyskania. W tych celach, zgodnie z art. 137 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej przysługuje mu prawo do potrącenia z wynagrodzenia niezwróconej zaliczki, jednak z uwzględnieniem 20-procentowego limitu przewidzianego w art. 138 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej, z każdą wypłatą zarobków. Decyzję taką podejmuje nie później niż miesiąc od dnia upływu terminu ustalonego na zwrot zaliczki i pod warunkiem, że pracownik nie kwestionuje podstaw i kwot potrącenia (pismo Rostrud z dnia 08.09.2007 r. N 3044-6-0).

Błąd nr 3. Wcześniej wydany

Firmy i przedsiębiorcy indywidualni mogą wydawać środki pieniężne na rachunek tylko tym osobom, które zgłosiły wcześniej wyemitowane środki. Gdyby pracownik tego nie zrobił, błędem byłoby dać mu nową „partię” pieniędzy.
Zgodnie z klauzulą 6.3 Dyrektywy N 3210-U osoba odpowiedzialna jest zobowiązana, w terminie nieprzekraczającym trzech dni roboczych od dnia upływu okresu, na który została wydana gotówka, lub od dnia wejścia do pracy do przedstawienia do głównego księgowego lub księgowego (pod ich nieobecność do kierownika) raport wstępny z załączonymi dokumentami uzupełniającymi.
Dlatego przed wydaniem środków w ramach raportu należy sprawdzić, czy pracownik zgłosił poprzednie kwoty, czy zwrócił niewydane środki.
Ten błąd często prowadzi do sporów sądowych. Jako przykład można przytoczyć Uchwałę IX Sądu Apelacyjnego Arbitrażowego z dnia 25 lutego 2014 r. N 09AP-47328/2013 w sprawie N A40-144835/13.
Jednocześnie płatności kartami firmowymi nie są utożsamiane z płatnościami gotówkowymi, lecz uznawane są za bezgotówkowe, w związku z czym powyższa zasada ich nie dotyczy (Uchwała IX Arbitrażowego Sądu Apelacyjnego N 09AP-10884/2013) .

Notatka. Dyrektor wziął pieniądze z kasy firmy, ale zwrócił je jeszcze tego samego dnia. Następnego dnia kierownik chciał wziąć kolejne 144 000 rubli, a księgowy dał te pieniądze. W rezultacie inspekcja uznała firmę za odpowiedzialną zgodnie z częścią 1 art. 15.1 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej. A sędziowie się z nią zgodzili.

Błąd nr 4. Brak raportu z wyprzedzeniem

W niektórych przypadkach raport wydatków, który potwierdza wydatkowanie środków, może po prostu nie być w firmie, na przykład został zgubiony. Kolejnym błędem jest nieprawidłowe wypełnienie tego dokumentu, na przykład takie nieścisłości to: brak wpłaty zaliczki, obowiązkowe dane raportu; rozbieżność między kwotami wydanych i faktycznie wydanych środków, co potwierdzają dokumenty pierwotne; brak podpisów osoby odpowiedzialnej i głównego księgowego.
Ujednolicony formularz raportu wstępnego (formularz N AO-1) został zatwierdzony dekretem Państwowego Komitetu Statystycznego Rosji z dnia 1 sierpnia 2001 r. N 55. Jednak od 1 stycznia 2013 r. jego stosowanie nie jest obowiązkowe. Jeżeli firma korzysta z własnego zatwierdzonego formularza, musi on zawierać obowiązkowe dane, o których mowa w art.

9 ustawy N 402-FZ:
1) nazwę dokumentu;
2) datę jej sporządzenia;
3) nazwę firmy, która sporządziła dokument;
4) treść faktu życia gospodarczego;
5) wartość miary przyrodniczej i (lub) pieniężnej, ze wskazaniem jednostek miar;
6) stanowisko pracownika dokonującego transakcji, operacji i odpowiedzialnego za jej wykonanie;
7) podpisy.
Bardzo częstym naruszeniem jest brak wcześniejszego raportu lub jego nieprawidłowe wypełnienie. Aby uniknąć takiego błędu, konieczne jest sprawdzenie istnienia raportu, a także jego zawartości. Aby dokumenty były sprawdzane na bieżąco, wskazane jest wyznaczenie osoby odpowiedzialnej za weryfikację dokumentu. Może to być księgowy lub specjalista ds. audytu wewnętrznego. Odpowiednie obowiązki muszą być określone w umowie o pracę z pracownikiem.

Błąd N 5. Przekroczono limit

Maksymalna kwota rozliczeń pieniężnych w ramach jednej umowy między osobami prawnymi, a także między firmami a indywidualnymi przedsiębiorcami wynosi 100 000 rubli. (Instrukcja Banku Rosji z dnia 07.10.2013 N 3073-U „W sprawie realizacji płatności gotówkowych”). Ograniczenie to obowiązuje również w przypadku, gdy osoba odpowiedzialna kupującego wpłaca gotówkę do kasy dostawcy. Jednak wydatki na wydanie pieniędzy przez pracownika w ramach raportu są realizowane bez uwzględnienia maksymalnej kwoty naliczeń.
Przypomnijmy, że wcześniej istniało ograniczenie dotyczące emisji środków w ramach raportu (Instrukcja N 1843-U). I taki błąd mogą zostać wykryte przez audytorów za poprzednie okresy w ramach audytu na trzy lata. To oznacza, że jest za wcześnie na relaks.
Jeśli to możliwe, dokonaj płatności przelewem bankowym. Obliczenia „żywych” pieniędzy zaleca się przeprowadzać tylko w sytuacjach awaryjnych, na przykład, gdy firma potrzebowała długopisów lub papieru do drukarki.

Błąd 6. Brak podstawowych dokumentów

Każdy fakt działalności gospodarczej firmy musi być potwierdzony dokumentami podstawowymi. Jednak firmy często zapominają o wystawieniu takich dokumentów.
Artykuł 9 ustawy „O rachunkowości” stanowi, że pierwotny dokument księgowy musi zostać sporządzony, gdy zostanie popełniony fakt życia gospodarczego, a jeśli nie jest to możliwe, natychmiast po jego zakończeniu. Wydatkowanie środków musi być udokumentowane. Na przykład czek, paragon, akt przyjęcia i przelewu, faktura TORG-12, bilety kolejowe i lotnicze, polecenia zapłaty.
W przypadku braku dokumentów pierwotnych nie będzie możliwe potwierdzenie, że środki zostały wydane dokładnie na cele wskazane przez pracownika w raporcie zaliczkowym. Urzędnicy na pewno zwrócą na to uwagę podczas audytu.

Błąd nr 7. Tylko czek

Przy zapłacie za towary (roboty, usługi) gotówką, dla udokumentowanego potwierdzenia wydatków, wraz z paragonem gotówkowym, wymagane są również inne dokumenty pierwotne, wskazujące na związek poniesionych wydatków z działalnością przedsiębiorstwa mającą na celu uzyskanie dochodu. Takie wyjaśnienia podano w piśmie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 25 czerwca 2013 r. N ED-4-3/ [e-mail chroniony]
Dlatego nie wystarczy, aby osoba odpowiedzialna wzięła jedynie czek w celu potwierdzenia, że wydatki zostały dokonane na cele korporacyjne.
Aby uniknąć sporów należy określić w miejscowej ustawie, jakie dokumenty potwierdzają wydatki, a także poinstruować pracowników, jakie dokumenty mają zebrać.

Błąd N 8. Nie ma gwarancji pieniężnej

Po przyjęciu wniosku od osoby odpowiedzialnej o wydanie środków na raport, księgowy może zapomnieć o wystawieniu nakazu pieniężnego. Jednak forma takiego dokumentu jest nawet udokumentowana. Zgodnie z paragrafem 6.4 dyrektywy N 3210-U wydawanie gotówki z kasy osoby prawnej do oddzielnego wydziału gotówki niezbędnej do przeprowadzania transakcji gotówkowych odbywa się w sposób ustalony przez osobę prawną, zgodnie z gotówką zamówienie 0310002.
Zatem brak nakazu jest błędem. Aby tego uniknąć konieczne jest uregulowanie wydawania i wykonania tego dokumentu w polityce rachunkowości. Ponadto w umowie o pracę z księgowym konieczne jest określenie wyraźnej odpowiedzialności za wydawanie nakazów przy rejestracji środków na raport.

Błąd N 9. Naliczanie podatku dochodowego od osób fizycznych

Jeżeli pracownik nie zwrócił pieniędzy, środki te uważa się za jego świadczenie. Może jednak zaistnieć sytuacja, gdy pracownik nie zwrócił gotówki w wyniku zapomnienia. Lub na przykład naprawdę wydał pieniądze, ale nie zgłosił ich, ponieważ wyjechał w podróż służbową.
Skarb Państwa uważa, że umorzenie długów może przynieść korzyść opodatkowaną. W jednym ze swoich pism specjaliści z departamentu wskazali, że w dniu umorzenia długu pracownik otrzyma prawo do dysponowania środkami i będzie miał dochód podlegający opodatkowaniu (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z września 24, 2009 N 03-03-06 / 1/610).
Jednak sądy nie zgadzają się z tym stanowiskiem. Arbitrzy uważają, że dopóki istnieje możliwość zgłoszenia się pracownika, istnieje możliwość zatrzymania niewykorzystanych kwot (bo przedawnienie nie upłynął), wydanych środków nie należy uznawać za korzyść ekonomiczną pracownika ( Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Wołgi z dnia 1 kwietnia 2013 r. N A55 -15647/2012).
Moim zdaniem niewłaściwe jest w tym przypadku naliczanie podatku dochodowego od osób fizycznych. Rzeczywiście, w takiej sytuacji możliwy jest spór z pracownikiem, a on nadal może zwrócić pieniądze.

Błąd nr 10. Waga ustawodawstwa walutowego

Co do zasady transakcje walutowe między rezydentami są zabronione. Oznacza to, że np. firma nie może dać pracownikowi z kasy 10 dolarów na zakup artykułów papierniczych. Istnieją jednak wyjątki od tej reguły. Na przykład w walucie obcej możesz wystawić zaliczkę na zagraniczną podróż służbową (Uchwała Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 18 marca 2008 r. N 10840/07 w sprawie N A33-1127 / 2007). Jednak emisja zagranicznych pieniędzy często prowadzi do sporów sądowych.
Jeszcze jedno pytanie: czy można wydać gotówkę na podstawie raportu w rublach zagranicznemu pracownikowi? W Uchwale III Arbitrażowego Sądu Apelacyjnego z dnia 11 lutego 2014 r. w sprawie N A69-3113/2013 sąd wskazał, że było to możliwe. Arbitrzy uznali, że wydawanie rubli cudzoziemcowi nie znajduje się w Wykazie walut i innych operacji rezydentów i nierezydentów, zawartym w załączniku nr 2 do Instrukcji Banku Rosji z dnia 4 czerwca 2012 r. N 138-I. W związku z tym wydawanie środków przez spółkę na rzecz zagranicznego pracownika na podstawie raportu nie może być przypisane do transakcji walutowej. Podobny wniosek został zawarty w Uchwale III Arbitrażowego Sądu Apelacyjnego z dnia 5 lutego 2014 r. w sprawie N A69-3098/2013.
Odbiór przez pracownika gotówki w obcej walucie jest generalnie zabroniony. Ale możesz wydać walutę na podróż służbową.
Przy wydawaniu waluty obcej należy poprawnie wypełnić raport z wyprzedzeniem. Dane z nim związane (wiersz 1a awersu formularza, kolumny 6 i 8 rewersu formularza) są wypełniane tylko wtedy, gdy środki w walucie obcej są wydawane osobie odpowiedzialnej zgodnie z procedurą ustaloną przez aktualne ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej. Nie wolno o nich zapomnieć. Jeśli transakcja jest realizowana w walucie, musisz sprawdzić szczegóły raportu z wyprzedzeniem.

Jeśli nie znalazłeś potrzebnych informacji na tej stronie, spróbuj użyć wyszukiwania w witrynie:

Emisja gotówki na podstawie raportu

Procedura wydawania gotówki pracownikowi na podstawie sprawozdania z wydatków związanych z realizacją działalności osoby prawnej, indywidualnego przedsiębiorcy

6.3 Instrukcje Banku Rosji nr 3210-U z dnia 11 marca 2014 r.

Aby otrzymać gotówkę z kasy, pracownik (osoba odpowiedzialna) musi złożyć do działu księgowości wniosek sporządzony w dowolnej formie i zawierający wpis:

- o wysokości gotówki;

- o okresie, na jaki wydana jest gotówka;

- podpis kierownika (indywidualny przedsiębiorca, inna upoważniona osoba) i data.

Na podstawie wniosku księgowy sporządza nakaz pieniężny wydatkowy 0310002.

Wydanie środków pieniężnych na podstawie raportu odbywa się pod warunkiem pełna spłata przez osobę odpowiedzialną za dług od kwoty środków pieniężnych uprzednio otrzymanych na podstawie raportu.

Osoba odpowiedzialna jest zobowiązana, w terminie nieprzekraczającym trzech dni roboczych od dnia upływu okresu, za który wydano środki pieniężne za sprawozdanie, przedstawić głównemu księgowemu lub księgowemu (w przypadku ich nieobecności – kierownikowi, osobie przedsiębiorca, inna upoważniona osoba) raport wstępny wraz z załączonymi dokumentami uzupełniającymi.

W przypadku otrzymania gotówki na poczet kosztów podróży pracownik jest zobowiązany do złożenia raportu zaliczkowego nie później niż w ciągu trzech dni roboczych od dnia wejścia do pracy.

Sprawdzenie raportu zaliczkowego przeprowadza główny księgowy lub księgowy (pod ich nieobecność - kierownik, indywidualny przedsiębiorca, inna upoważniona osoba). Regulamin wewnętrzny organizacji (indywidualnego przedsiębiorcy) powinien określać warunki:

— sprawdzenie raportu z wyprzedzeniem;

— zatwierdzenie raportu wstępnego przez kierownika (indywidualnego przedsiębiorcę, inną upoważnioną osobę);

- ostateczne rozliczenie raportu zaliczkowego.

Przykładowe regulacje wewnętrzne dotyczące rozliczeń z osobami odpowiedzialnymi

Zarządzeniem szefa Naszej Firmy Sp. z oo zatwierdzony został Standard Organizacyjny 08-06.14 „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi, formalności”.

Norma stwierdza, co następuje:

Gotówka na potrzeby gospodarstwa domowego, zakup paliwa i smarów, artykuły biurowe są wydawane z kasy organizacji na podstawie raportu pracowników, którego lista jest corocznie zatwierdzana na polecenie kierownika.

2. Środki pieniężne na koszty podróży są wydawane z kasy organizacji zgodnie z raportem pracowników oddelegowanych, jeśli istnieje polecenie wysłania pracownika (pracowników) w podróż służbową (ujednolicone formularze nr T-9, nr T- 9a).

3. Podstawą do wystawienia dyspozycji kasowej rachunku 0310002 na wydanie środków pieniężnych z kasy organizacji jest wniosek na formularzu zgodnym z Załącznikiem nr 1 do niniejszego Standardu.

4. Ustala się następującą procedurę wydawania i podpisywania wniosku:

1) pracownik wypełnia i podpisuje wniosek. Wniosek można wypełnić ręcznie lub komputerowo;

2) starszy księgowy umieszcza na wniosku adnotację, że pracownik nie ma zadłużenia na kwotę środków pieniężnych otrzymanych uprzednio na podstawie protokołu;

3) wniosek składa się do podpisu dyrektorowi finansowemu;

4) dyrektor finansowy rozpatruje i podpisuje wniosek najpóźniej następnego dnia roboczego;

5) na podstawie podpisanego wniosku księgowy ds. rozliczania transakcji gotówkowych sporządza dyspozycję wydatkową na wypłatę gotówki wobec pracownika i przekazuje ją kasjerowi wraz z załączonym wnioskiem;

6) pracownik (z wyjątkiem pracowników oddelegowanych) jest obowiązany, w dniu następującym po upływie okresu, za który wydano środki pieniężne za raport, przedstawić starszemu księgowemu raport zaliczkowy (formularz jednolity nr AO-1) z załączonymi dokumentami uzupełniającymi;

7) pracownik oddelegowany jest obowiązany złożyć starszemu księgowemu raport wstępny (druk jednolity nr AO-1) w dniu rozpoczęcia pracy;

8) starszy księgowy sprawdza raport zaliczkowy i załączone do niego dokumenty podstawowe, w razie potrzeby rozstrzyga z osobą odpowiedzialną kwestie dotyczące raportu zaliczkowego w ciągu 2 dni roboczych i, jeżeli jest dostępny kompletny pakiet dokumentów potwierdzających, składa raport zaliczkowy do podpisu dla głównego księgowego;

9) gdy osoba odpowiedzialna nabywa pozycje inwentarzowe starszy księgowy przekazuje faktury, faktury, a w przypadku ich braku kopie paragonów sprzedaży, paragonów kasowych, inne dokumenty potwierdzające zapłatę i nabycie pozycji inwentarzowych (ich nazwa, ilość i cena), księgowy do materiałów księgowych;

10) główny księgowy podpisuje w tym samym dniu raport wstępny i przedkłada go do zatwierdzenia dyrektorowi finansowemu;

11) dyrektor finansowy weryfikuje, zatwierdza raport wstępny i przekazuje go starszemu księgowemu w terminie 2 dni roboczych;

12) w przypadku przekroczenia wydatków na raporcie zaliczkowym, środki pieniężne są wydawane pracownikowi na podstawie noty starszej księgowej podpisanej przez głównego księgowego w formie zgodnej z Załącznikiem nr 2 do niniejszego Standardu;

13) zatwierdzony raport zaliczkowy i notatka przekazywane są głównemu księgowemu do ostatecznego rozliczenia z pracownikiem w terminie 2 dni roboczych od dnia zatwierdzenia raportu zaliczkowego.

Wniosek nr 1

Dyrektor Finansowy Naszej Firmy Sp

________________________________

Od (imię i nazwisko oraz stanowisko pracownika)

WNIOSEK NR ___

z "__" ________ _______

Proszę o wydanie raportu __________ rub. za __________________ przez okres ___________.

Zgodnie z normą organizacyjną 08-06.14 zobowiązuję się:

1) złożyć raport zaliczkowy nie później niż _________;

2) w przypadku niepełnego wykorzystania kwoty gotówki otrzymanej zgodnie z raportem, zdeponować saldo gotówki _________ w kasie organizacji.

W przypadku braku wypłaty salda gotówkowego kasjerowi proszę o zatrzymanie z mojego wynagrodzenia niewykorzystanej kwoty rozliczeniowej obliczonej zgodnie z raportem zaliczkowym.

Pracownik:(stanowisko, podpis, zapis podpisu)

Starszy Księgowy: ostatni wpływ gotówki pod raportem to _________, nie ma zadłużenia .

Dozwolone: Dyrektor Finansowy

Wniosek nr 2

Do normy organizacyjnej 08-06.14

Główny Księgowy Naszej Firmy LLC

_____________________________________

Od _______________, starszy księgowy

NOTATKA nr _____

z "___" ________ ____

Do wydania (stanowisko, imię i nazwisko osoby odpowiedzialnej) przekroczenie wydatków na wyciągu zaliczkowym nr _____ z dnia __________, zatwierdzonym przez dyrektora finansowego (PEŁNE IMIĘ I NAZWISKO.) w ilości ______ rub. __ kop.

Szczegóły płatności:

- otrzymany na podstawie nakazu gotówkowego konta nr _____ od _________ - _______ rubli. __ kop.;

— zatwierdzony raport zaliczkowy w wysokości ______ rubli. ____ kop.;

- przekroczenie wydatków - ____ rub __ kop.

Starszy Księgowy:(podpis, odpis podpisu).

Upoważniam do płatności (wskazać termin płatności):

Główny księgowy(podpis, zapis podpisu, data)

Księgowość rozliczanie rozliczeń z osobami odpowiedzialnymi.

Debet 71 - pieniądze wydane w ramach raportu

Kredyt 50 (51)

Odpis wydatkowane kwoty podlegające rozliczeniu są dokonywane na podstawie zatwierdzonego raportu z wyprzedzeniem i są odzwierciedlane w uznaniu rachunku 71.

ODPISYWANIE KOSZTÓW BIZNESOWYCH

Rodzaj wydatku	Okablowanie
− nabyta nieruchomość	D 10 (08, 41) - materiały są kapitalizowane (środki trwałe, K 71 towarów) zakupionych przez podmiot sprawozdawczy Kupując kosztowności w sprzedaży detalicznej pracownik musi zgłosić się do działu księgowości paragon sprzedaży lub faktura i sprawdź, abynbankomat trolno (KKM).
− wydatki są związane z potrzebami branży głównej, pomocniczej lub usługowej	D 20 (23, 29) - wydatki osoby odpowiedzialnej są odpisywane na wydatki K 71 główny (pomocniczy, obsługujący) produkcja
− wydatki związane z działalnością zarządczą	D 25 (26) - opłacane przez osoby odpowiedzialne za ogólną produkcję K 71 (ogólne) wydatki.
− wydatki związane ze sprzedażą wyrobów gotowych lub towarów	D 44 - koszty osób odpowiedzialnych są uwzględnione w kosztach sprzedaży
- wydatki na działalność o charakterze nieprodukcyjnym (na przykład wydatki na realizację imprez sportowych, rekreacyjnych, rozrywkowych itp.):	D 91 - w pozostałych kosztach uwzględnione są koszty rozliczeniowe

ODPISYWANIE KOSZTÓW PODRÓŻY

Cel podróży służbowej	Okablowanie
− zakup, dostawa środków trwałych (sprzęt, samochody itp.)	D 08 - odpisuje się koszty podróży służbowej związane z zakupem, K 71 dostawa środków trwałych
− zakup, dostawa materiałów	D 10 - odpisuje się koszty podróży służbowej związane z zakupem, K 71 dostawa materiałów
− zakup, dostawa towarów	D 41 - odpisuje się koszty podróży służbowej związane z zakupem, K 71 dostawa towarów
- zawieranie umów sprzedaży produktów, badanie rynków zbytu w innych regionach, udział w wystawach	D 44 - odpisuje się koszty delegacji związane ze sprzedażą
− udział w seminariach szkoleniowych, zgromadzeniach wspólników, inne cele związane z działalnością produkcyjną	D 26 - koszty podróży służbowej niezbędne do K 71 potrzeby zarządcze organizacji
- naprawa gwarancyjna wcześniej sprzedanych produktów (jeśli została utworzona rezerwa na naprawy gwarancyjne)	D 96 - odpisuje się koszty podróży służbowej związane ze zwrotem, K 71 transport wadliwych produktów
− wyjazd służbowy o charakterze nieprodukcyjnym (np. sprawdzenie obozu letniego znajdującego się w bilansie przedsiębiorstwa)	D 29 (91) - koszty podróży służbowych są odpisywane, a nie bezpośrednio Do 71 związanych z działalnością produkcyjną przed
− eliminacja skutków sytuacji awaryjnych	D 91 - koszty podróży służbowej związane z Przez eliminację skutków sytuacji kryzysowej

D 50 - saldo zaliczki od osoby odpowiedzialnej zostało zwrócone kasjerowi

D 71 - zwrócone pracownikowi wydatki przekraczające kwotę wypłaconej zaliczki

Ta operacja jest dokumentowana przez księgowania:

D 94 – kwota podlegająca rozliczeniu, która nie została zwrócona w terminie, jest odzwierciedlana

D 70 - niezwrócona kwota rozliczeniowa została potrącona z wynagrodzenia pracownika

Rozliczanie rozliczeń z personelem za inne operacje.

prowadzone na koncie 73 „Rozliczenia z personelem za inne operacje” (A – P). Do konta można otworzyć subkonta: 73-1 „Rozliczenia z tytułu pożyczek”;

73-2 „Obliczenia odszkodowania za szkody materialne”;

73-3 „Rozliczenia za towary dostarczone na kredyt”;

73-4 „Rozliczenia z tytułu ubezpieczenia” itp.

Konto księgowe 71 służy do odzwierciedlenia w księgowaniach informacji o kwotach środków wydanych pracownikom w ramach raportu. Z jakich dokumentów sporządza się transakcje rozliczalne i jakie zapisy księgowe odzwierciedlają rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi - dowiesz się o tym z naszego artykułu.

Procedura realizacji rozliczalnych operacji

Osoba odpowiedzialna to pracownik, który otrzymał środki na ich wykorzystanie na potrzeby ekonomiczne przedsiębiorstwa.

Podstawą wydania środków na raport jest wniosek wypełniony przez pracownika i zatwierdzony podpisem kierownika. Aplikacja ustala kwotę i cel wydatkowania środków (itp.). Forma wniosku o wydanie kwot podlegających rozliczeniu nie została ustalona przez prawo, dokument jest sporządzony w formie arbitralnej.

Po zrealizowaniu transakcji biznesowej pracownik składa do działu księgowości raport zaliczkowy oraz dokumenty potwierdzające poniesione przez niego wydatki (paragony, faktury, czynności wykonanej pracy, faktury itp.). Dokumenty te są podstawą do odzwierciedlenia wydatków służbowych w księgowości.

Jeżeli kwota środków wcześniej otrzymanych przez pracownika przekracza jego rzeczywiste wydatki, wówczas kwota różnicy jest przekazywana przez pracownika. W przypadku przekroczenia wydatków i jego udokumentowanego potwierdzenia, kwota nadwyżki wydatków jest zwracana pracownikowi za pośrednictwem kasjera lub w formie bezgotówkowej.

Należy podkreślić, że pracownik, który nie zgłosił wcześniej otrzymanych kwot, nie może otrzymać środków na nową działalność gospodarczą. Nie ma w tym przypadku znaczenia, czy środki zostały wydane w gotówce, czy na karcie bankowej.

Typowe księgowania dla 71 kont

C służy do odzwierciedlenia transakcji z osobami odpowiedzialnymi. Przy wydawaniu środków kwoty są realizowane zgodnie z Dt 71, przy alokacji wydatków - zgodnie z Kt 71.

Może być dokonany zarówno w formie gotówkowej, jak i bezgotówkowej:

Jeżeli kwota wydanych środków nie została w pełni wykorzystana, jej saldo może zostać zwrócone:

Transakcje z osobami odpowiedzialnymi można odzwierciedlić za pomocą kont produkcyjnych:

Dt	ct	Opis	Dokument
20	71	Odzwierciedlenie kwot rozliczalnych w ramach kosztów produkcji głównej
	71	Odzwierciedlenie kwot rozliczeniowych w ramach kosztów produkcji pomocniczej	Raport wstępny, dokumenty uzupełniające
	71	Odzwierciedlenie kwot podlegających rozliczeniu w ramach kosztów sprostowania małżeństwa	Raport wstępny, dokumenty uzupełniające
	71	Odzwierciedlenie kwot rozliczeniowych w ramach kosztów obsługi produkcji	Raport wstępny, dokumenty uzupełniające

U sprzedawców detalicznych koszty sprzedaży mogą być ponoszone przez osobę odpowiedzialną:

Towary i materiały zakupione przez osobę odpowiedzialną ewidencjonowane są w następujących wpisach:

Dt	ct	Opis	Dokument
10	71		Raport z wyprzedzeniem
41	71		Raport z wyprzedzeniem

Przykład zapisów księgowych na 71 rachunkach

Pracownik Consul LLC Petrenko S.P. fundusze zostały wydane na podstawie raportu w formie bezgotówkowej w wysokości 2500 rubli. kupić papier. W rzeczywistości Petrenko S.P. wydano 2840 rubli, 433 rubli VAT, co zostało potwierdzone raportem zaliczkowym i dowodem sprzedaży. Nadwyżka w wysokości 340 rubli. Petrenko został przelany na kartę bankową.

W księgowości Consul LLC dokonano następujących wpisów:

Dt	ct	Opis	Suma	Dokument
71		Na konto bankowe Petrenko S.P. finansowane na potrzeby gospodarstw domowych	2500 rubli.	Polecenie zapłaty
10	71	Otrzymany papier zakupiony przez Petrenko (2840 rubli - 433 ruble)	2407 rub.
	71	Odbita kwota VAT	433 rub.	Raport wstępny, dowód sprzedaży
.1		VAT odzwierciedlony w wydatkach	433 rub.	Raport wstępny, dowód sprzedaży
71		Na konto bankowe Petrenko S.P. przyznana kwota przekraczająca wydatki	340 rubli.	Polecenie zapłaty

Konto 71 księgowości jest kontem aktywno-pasywnym „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi”, służy do ewidencji wydanych kwot rozliczeniowych i zwrotu niewydanych kwot. W przedsiębiorstwach pracownicy mogą przeznaczyć środki na rozliczenie wydatków domowych, zakup materiałów czy koszty podróży. Zastanów się, jak prowadzić ewidencję rozliczeń z osobami odpowiedzialnymi oraz przykłady zapisów księgowych na koncie 71.

Konto 71 jest aktywne-pasywne, więc saldo konta może być debetowe lub kredytowe.

Konto Dt 71 odzwierciedla kwotę pieniędzy otrzymaną przez pracownika;
Konto 71 CT odzwierciedla wydatkowanie środków.

Rachunkowość analityczna na koncie „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi” prowadzona jest osobno dla każdej osoby odpowiedzialnej.

Procedura wydawania podraportu

Zgodnie z raportem wstępnym dozwolone jest wydawanie pieniędzy tylko pracownikom przedsiębiorstwa. Kwoty rozliczeniowe są wydawane gotówką w kasie lub przelewem na kartę bankową.

Główną zasadą przy wydawaniu pieniędzy jest to, że pracownik zgłasza się na otrzymaną wcześniej kwotę rozliczeniową. W przedsiębiorstwach z reguły ustalają kolejność osób, które mają prawo do otrzymywania środków jako konta, ponieważ zawierana jest z nimi umowa o odpowiedzialności:

Płacąc pieniądze osobie odpowiedzialnej, należy przestrzegać następujących zasad:

Sprawdź saldo osoby odpowiedzialnej (według rejestru księgowego). Powód: klauzula 6.3 instrukcji Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej nr 3210, która stanowi, że zabrania się wydawania środków jako konta niezgłoszonemu pracownikowi na wcześniej otrzymaną kwotę.
Otrzymaj pisemny wniosek od pracownika w dowolnej formie, odzwierciedlający główne szczegóły: cel otrzymania, wymaganą kwotę, termin złożenia raportu, datę. Wniosek musi być potwierdzony przez kierownika firmy lub osobę upoważnioną.

Ustalono 3-dniowy okres, w którym pracownik musi zgłosić otrzymane kwoty do rozliczenia, zwrócić środki kasjerowi i złożyć raport. Jeżeli pracownik nie zgłosił się w wyznaczonym terminie, wówczas otrzymaną przez niego kwotę należy potrącić z dochodu pracownika i naliczyć podatek dochodowy od osób fizycznych (art. 137 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej). W którym:

Ważne: potrącenia od pracownika można dokonywać tylko na pisemny wniosek i nie więcej niż 20% wynagrodzenia (art. 138 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej).

Jeżeli dług (zwłaszcza duża kwota) dla osoby odpowiedzialnej jest rejestrowany od dłuższego czasu, wówczas inspektor podatkowy podczas kontroli może przekwalifikować taką płatność jako pożyczkę lub uznać ją za dochód (ust. 3 art. 137 ustawy Kodeksu Pracy Federacji Rosyjskiej) i naliczyć dodatkowy podatek dochodowy od osób fizycznych.

Maksymalna kwota emisji na konto nie jest przewidziana przez prawo, ale należy wziąć pod uwagę, że jeśli pracownik rozlicza się z kontrahentami w imieniu przedsiębiorstwa, to w ramach jednej umowy można zapłacić nie więcej niż 100 000 rubli.

Raport z wyprzedzeniem

Pracownik odzwierciedla wszystkie wydatki środków w raporcie zaliczkowym. Pracownik może wydać rozliczone kwoty na zakup towarów, materiałów, środków trwałych, wartości niematerialnych, zapłatę na potrzeby biznesowe firmy.

Schemat przedstawia rodzaje wydatków na koncie 71 oraz podstawowe dokumenty, które należy dołączyć do raportu zaliczkowego:

Uzyskaj 267 lekcji wideo 1C za darmo:

Jeśli pracownik ma nadmierne wydatki w kwotach podlegających rozliczeniu, to znaczy, że pracownik wydał swoje osobiste pieniądze, firma ma prawo do ich zwrotu zgodnie z ustalonymi procedurami.

Przykłady typowych księgowań na koncie 71

Nr p / p	Zawartość gospodarstw domowych. operacje	Obciążyć	Kredyt	Dokumenty Fundacji
1	Wypłata gotówki na konto	71	50	Raport kasjera, nota wydatkowa
2	Wymienione w podraporcie dotyczącym kosztów podróży na karcie bankowej	71	51	Wyciąg bankowy, polecenie zapłaty
3	Środki są przelewane do podraportu na karcie firmowej	71	55	Wyciąg z kont specjalnych
5	Przyjęte wydatki na raport wstępny na zakup środków trwałych	08	71	Ustawa o odbiorze robót i usług
6	Materiały nabyte przez osobę odpowiedzialną są uznawane	10	71	Listy przewozowe, dokumenty przewozowe, świadectwo odbioru
7	Odzwierciedla się wysokość wydatków na produkcję i potrzeby ekonomiczne	20/26/44	71	Raport z wyprzedzeniem, przydział pracy, raport z podróży służbowej
9	Towary do odsprzedaży zakupione przez osobę odpowiedzialną są kredytowane	41	71	Raport wstępny i faktury
11	Wróć do kasjera niewydanych środków	50	71	Raport kasjera, zlecenie odbioru
12	Narosły dług od niezapłaconych kwot osoby odpowiedzialnej	73	71	Raport z wyprzedzeniem

Rozważ praktyczne przykłady z księgowaniami na koncie 71 na wydawanie, wydatkowanie i zwrot środków podlegających rozliczeniu.

Przykład 1: Zwrot nadmiernych wydatków w zestawieniu z wyprzedzeniem — księgowania

Pracownik Romashka LLC Ivanov I.I. środki zostały przekazane na konto w formie bezgotówkowej w wysokości 2500 rubli. (na kartę bankową) na zakup artykułów papierniczych. W rzeczywistości Iwanow I.I. wydał 2840 rubli. Sporządzono raport zaliczkowy dotyczący rzeczywistych wydatków i dołączono do niego dokumenty potwierdzające (pokwitowanie sprzedaży). Przekroczenie kosztów w raporcie zaliczkowym wyniosło 340 rubli. Środki zostały przekazane Iwanowowi I.I. na kartę bankową.

Romashka LLC wygenerowała wpisy na koncie 71:

Przykład 2: Zwrot na wyciągu z zaliczki — księgowania

LLC „Romashka” i LLC „Vasilek” zawarły umowę o świadczenie usług transportowych w wysokości 7200 rubli, w tym. FAKTURA VAT. Aby zapłacić za usługi w ramach umowy, pracownik Romashka LLC Ivanov A.B. otrzymał na konto kwotę 7 500 rubli. Po rozliczeniach z Vasilek LLC, Ivanov A.B. przekazał raport zaliczkowy, a resztę środków zwrócił kasjerowi.

Księgowy Romashka LLC wygenerował następujące wpisy:

Dt	ct	Opis	Kwota, pocierać.	Baza dokumentów
26/44	60	Usługi Vasilek LLC znajdują odzwierciedlenie w strukturze kosztów (7200 rubli - 1098 rubli)	6 102	Świadectwo ukończenia
19	60	Kwota VAT odliczana jest od kosztów usług transportowych	1 098	Świadectwo ukończenia
68/2 VAT	19	Do odliczenia akceptowana jest kwota podatku VAT z kosztów usług transportowych	1 098	Świadectwo ukończenia, faktura
71	50/1	Z kasy Romashka LLC Ivanov A.B. otrzymane środki w ramach raportu	7 500	Nakaz pieniężny wydatków, oświadczenie osoby odpowiedzialnej
60	71	Księgowość odzwierciedla płatność za usługi, którą wykonał Ivanov A.B. w imieniu Romashka LLC	7 200	Raport wstępny, świadectwo ukończenia
50/1	71	Saldo niewydanych środków zostało zwrócone do kasy Romashka LLC (7500 rubli - 7200 rubli) przez Iwanowa A.B.	300	Nakaz pieniężny na konto, raport z wyprzedzeniem, akt wykonanej pracy

Przykład 3: Zapisy księgowe dotyczące kosztów podróży

Robotnik Wasilkow I.I. wysłany w podróż służbową na 3 dni, otrzymał rachunek w wysokości 20 000 rubli. Dieta dzienna wynosi 2000 rubli.

Po powrocie składa raport z wyprzedzeniem wraz z załączonymi dokumentami uzupełniającymi:

Bilety kolejowe na kwotę 8000 rubli, w tym 1220 rubli VAT, są wyróżnione w osobnym wierszu.
Faktura hotelowa na ścisłym formularzu sprawozdawczym na 5000 rubli, w tym. VAT 763 rub. VAT jest również wyróżniony osobno.

Odzwierciedlenie kosztów podróży na koncie 71 w księgowaniach:

Dt	ct	Treść operacji	Kwota, pocierać.	Baza dokumentów
71	50	Fundusze zostały wydane na rachunek Wasilkowa I.I. z kasy fiskalnej	20 000	Gwarancja gotówkowa na konto
20	71	Odpisane koszty biletu bez VAT	6 780	Raport wstępny, bilet kolejowy
19	71	VAT naliczony od kosztów biletu	1 220	Bilet kolejowy
68.VAT	19	VAT wysłany do odliczenia	1 220	Zakup wpisu księgi
20/44	71	Odpisane koszty zakwaterowania (hotelu) bez VAT	4 237	Forma ścisłego raportowania, odbiór gotówki hotelowej
19	71	VAT naliczony na wydatki hotelowe	763
68.VAT	19	VAT wysłany do odliczenia	763	Zakup wpisu księgi
20/44	71	Odpisana dieta dzienna	6 000	Raport z wyprzedzeniem
50	71	Pracownik zwrócił kasie niewydane środki	1 000	Przychodzące zlecenie gotówkowe