6-NDFL (linia 070): wypełnianie niuansów

Dlatego najbardziej typową rozbieżnością między wskaźnikami wiersza 070 i wiersza 040 „Kwota podatku naliczonego” jest kwota podatku dochodowego od osób fizycznych od wynagrodzenia za ostatni miesiąc kwartału, jeśli wynagrodzenie za ten miesiąc jest wypłacane już w Następny. Oznacza to, że kwota podatku naliczonego w wierszu 040 będzie większa niż w wierszu 070 o kwotę podatku dochodowego od osób fizycznych od wynagrodzenia z ostatniego miesiąca kwartału.

A jak na wyliczenie 6-osobowego podatku dochodowego za kolejny rok wpłynie kwota podatku dochodowego od osób fizycznych z pensji grudniowej zeszłego roku, jeśli została zapłacona już w przyszłym roku? Linia 040 dla kwoty takiego podatku będzie mniejsza niż linia 070.

Wyjaśnijmy, co zostało powiedziane, na przykładzie. Podatek dochodowy od osób fizycznych od wynagrodzenia za grudzień 2018 r. zapłaconego w styczniu 2019 r. wyniósł 156 219 rubli, a podatek dochodowy od osób fizycznych od wynagrodzenia czerwcowego zapłaconego w lipcu 2019 r. wyniósł 118 206 rubli. Jeżeli łączna kwota podatku obliczona za półrocze 2019 r. wyniosła 1 410 309 rubli, to wiersz 040 Obliczenia 6-NDFL za półrocze 2019 r. będzie odzwierciedlał kwotę 1 410 309 rubli, a wiersz 070 - kwotę 1 448 322 rubli (1 410 309 + 156 219 - 118 206).

Linia 070 dla dochodów niepieniężnych

W przypadku podatku dochodowego od osób fizycznych od dochodów w naturze lub w formie świadczeń materialnych, podatek ten jest potrącany od dochodów wypłacanych w gotówce. Dlatego w wierszu 070 taki podatek dochodowy od osób fizycznych zostanie odzwierciedlony nie w momencie uzyskania przychodu, ale w momencie późniejszej wypłaty gotówkowej, od której został potrącony podatek dochodowy od osób fizycznych, z uwzględnieniem istniejącego ograniczenia (50% dochód) (

Ostatnio księgowi zaczęli otrzymywać od IFTS dziwne wymagania dotyczące nieprzestrzegania wskaźników kontrolnych w postaci 6-osobowego podatku dochodowego.

Mówimy o wierszach 040 i 070 sekcji 1 obliczania 6-osobowego podatku dochodowego.

IFNS zgłasza naruszenie wskaźników kontrolnych:

„Kwota naliczonego podatku” p.040 - „Kwota stałej zaliczki” p.050 - „Kwota podatku niepotrącana przez agenta podatkowego” p.080+ „Kwota podatku zwrócona przez agenta podatkowego” p.090) / „Kwota potrąconego podatku” p.070 = dopuszczalny zakres 0,99-1,10.

Czytelnicy naszego forum są zdumieni. Rzeczywiście, zgodnie z wierszem 040 raportu półrocznego, podatek dochodowy od osób fizycznych jest odzwierciedlony, obliczony za styczeń-czerwiec 2018 r. oraz w wierszu 070 - podatek dochodowy od osób fizycznych, wstrzymane na ten okres. Nawet jeśli wynagrodzenie jest wypłacane w terminie (a nie zawsze tak jest), to w wierszu 070 nie pojawi się podatek dochodowy od osób fizycznych z wynagrodzenia za czerwiec, odzwierciedlony w wierszu 040. Ponadto podatek dochodowy od osób fizycznych potrącony z wynagrodzenie za 2017 r. może znaleźć odzwierciedlenie w linii 070, która została wypłacona w 2018 r.

050, 080,090 Mam puste linie, więc 040/070 zawsze dostaję 1,2!
Nawet jeśli weźmiesz jakąkolwiek pensję! ponieważ wynagrodzenie za ostatni miesiąc kwartału jest zawsze wypłacane w kolejnym kwartale. Przez pierwszy kwartał pisałem o tym w wyjaśnieniu do urzędu skarbowego.
Co można powiedzieć, aby zostać w tyle???
- Irina Księgowa

Podajmy kilka przykładów.

1) Wynagrodzenie za grudzień 2017 r. w wysokości 10 000 rubli. została wypłacona w styczniu 2018 roku.
Za styczeń-maj naliczono pensję w wysokości 140 000 rubli. Za czerwiec naliczono pensję w wysokości 50 000 rubli, wypłaconą w lipcu.
str.020 = 190000
p.040 = 24700
p.070 = 19500
Stosunek str.040 / str.070 = 24700/19500 = 1,27, co przekracza dopuszczalny limit, z punktu widzenia organów podatkowych, 1,1.
2) Wynagrodzenie za październik, listopad, grudzień 2017 w wysokości 30 000 rubli. została wypłacona w styczniu 2018 roku.
Za styczeń-maj naliczono pensję w wysokości 50 000 rubli. Za czerwiec naliczono pensję w wysokości 10 000 rubli, wypłaconą w lipcu.
I tak w raporcie półrocznym:
p.020 = 60000
p.040 = 7800
p.070 = 10400
Stosunek linia 040 / linia 070 = 7800/10400 = 0,75, czyli poniżej dopuszczalnego z punktu widzenia organów podatkowych limitu 0,99.
3) W 2018 r. nie było wypłat wynagrodzeń za 2017 r. Co więcej, w 2018 roku pensje w ogóle nie były wypłacane. Jednocześnie naliczono go za maj-czerwiec w wysokości 40 000 rubli.
I tak w raporcie półrocznym:
p.020 = 40000
p.040 = 5200
Współczynnik p.040/p.070 = 5200/0 = „przerwanie wzorca”, ponieważ nie można dzielić przez zero. Urzędnicy podatkowi spodziewają się przedziału od 0,99 do 1,1 i podczas sprawdzania wskaźnika mają do czynienia z dzieleniem przez zero.

Przypomnijmy, że wskaźniki kontrolne są opisane w piśmie Federalnej Służby Podatkowej i nie ma tam takiego wskaźnika, który organy podatkowe zgłaszają w swoich wymaganiach.

Czy otrzymałeś podobne prośby? Dyskusja na ten temat odbywa się w naszym wątku na forum „”.

Jak wypełnić wiersz 070 w formularzu 6-podatek dochodowy od osób fizycznych w 2019 roku, co to jest i jakie wskaźniki powinien odpowiadać, przeczytaj w naszym artykule. Powiedzmy od razu, że ta linia jest symboliczna: wskazuje kwotę podatku dochodowego potrąconego od początku roku sprawozdawczego. Oznacza to, że musisz wpłacić tę samą kwotę do budżetu. Wszelkie rozbieżności wymagają wyjaśnienia. Przykładowe wyjaśnienia na każdą okazję znajdują się również w artykule.

Strona 070 6-NDFL: w jakich przypadkach jest wypełniony

Twoja firma jest uznawana za agenta podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych, jeśli masz pracowników, którym wydajesz (przekazujesz) wynagrodzenie lub inne dochody podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

Od tych płatności musisz potrącać podatek dochodowy. Kwota takich potrąceń musi zostać odzwierciedlona w wierszu 070. Jest wypełniany na zasadzie memoriałowej. Jeśli więc np. od początku roku miałeś transakcje opodatkowane, ale nie w połowie roku, to pole nadal będzie wypełnione w raporcie półrocznym.

Linia 70 w 6-osobowym podatku dochodowym: jak wypełnić łączną sumę

Procedura wypełniania formularza 6-NDFL jest podana w zamówieniu Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 14.10.2015 nr MMV-7-11 / [e-mail chroniony] To prawda, że dokument zawiera tylko ogólne instrukcje dotyczące wypełniania. Dlatego musisz kierować się oficjalnymi wyjaśnieniami Federalnej Służby Podatkowej i zdrowym rozsądkiem.

Wskaźnik linii 070 znajduje się w sekcji 1 formularza zawierającego wskaźniki uogólnione. Oznacza to, że wskaźnik jest rejestrowany raz na pierwszym arkuszu.

Okresy sprawozdawcze do wypełnienia odpowiednio:

I kwartał (miesiące od stycznia do marca);
półrocze (styczeń-czerwiec);
9 miesięcy;

Na przykład w wierszu 070 6-NDFL za 2018 r. należy wskazać podatek, który został potrącony z dochodów osób fizycznych od stycznia do grudnia 2018 r. włącznie. A w sprawozdawczości za I kwartał 2019 r. podatek potrącony od dochodów osób fizycznych od stycznia do marca 2019 r. włącznie.

Aby poprawnie wypełnić formularz, należy pamiętać, że co do zasady podatek dochodowy jest potrącany w dniu faktycznej zapłaty (ust. 1 ust. 4 art. 226 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jednocześnie w księgowości księgowanie potrąceń odbywa się zwykle w ostatnim dniu opłaconego miesiąca.

Czy linie 040 i 070 pasują do podatku dochodowego od osób fizycznych?

W praktyce pola 040 (podatek naliczony) i 070 (potrącony) prawie nigdy się nie pokrywają. Jest okej. Jak wytłumaczyć takie niespójności i co za nimi idzie – dowiesz się dalej.

Sytuacja 1. Linia 040 jest większa niż linia 070

Linia 070 odzwierciedla podatek, który firma potrąciła w okresie sprawozdawczym. Czyli wtedy, gdy fakt potrącenia u źródła został uwzględniony we właściwej ewidencji podatkowej.

Jeżeli podatek został obliczony, ale jeszcze nie potrącony, nie mieści się w polu 070. I rozlicza się tylko na linii 040 (podatek naliczony). Dlatego te wskaźniki mogą się nie zgadzać. I to nie jest jakiś wyjątek od reguły. To jest zwykły biznes. W końcu na przykład wynagrodzenie za przepracowany miesiąc z reguły jest wydawane na początku następnego. Oznacza to, że przez miesiące na styku kwartałów zawsze będzie taka sytuacja: podatek dochodowy od osób fizycznych został już naliczony, ale jeszcze nie został potrącony. A strona 040 ostatecznie będzie większa niż strona 070.

Np. dniem otrzymania przychodu za marzec 2019 jest ostatni dzień miesiąca - 31. dzień. W tym dniu podatek uważa się za naliczony. Pomimo tego, że jest to sobota - dzień wolny, nie zmienia się dzień wpłynięcia z tego tytułu dochodu. Odroczenie dotyczy wyłącznie zapłaty podatku. W rzeczywistości wynagrodzenie za marzec jest zazwyczaj wypłacane w kwietniu. Tak więc w tym miesiącu w momencie zapłaty podatek zostanie potrącony. W związku z tym w wierszu 040 podatek dochodowy od osób fizycznych za marzec zostanie już uwzględniony w raporcie za I kwartał. A w 070 - tylko przez pół roku. Podobnie jak w punkcie 2 (przypomnijmy, zawiera dane za ostatnie trzy miesiące okresu sprawozdawczego).

Ewentualną rozbieżność między wskaźnikami linii 040 i 070 formularza 6-NDFL przewidują nawet wskaźniki kontrolne (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 15 marca 2016 r. Nr BS-4-11 / 4222).

Jeśli inspektorzy nadal wymagają wyjaśnienia rozbieżności, udziel im wyjaśnień (dostarczyliśmy próbki).

Należy pamiętać, że takie rozbieżności występują również w przypadku zdeponowanego wynagrodzenia. Wtedy dane, które należy zawrzeć w wierszu 040 dla takiego dochodu będą. A w 070 - nie.

Sytuacja 2. Linia 070 jest większa niż linia 040

Jeśli wskaźnik linii 040 jest mniejszy niż 070, oznacza to, że niesłusznie pobrałeś podatek dochodowy od pracownika (płatność). Z reguły tak nie może być. Dlatego pokaż kwoty tak, jak są. Jednocześnie zwróć środki pracownikowi na jego żądanie, odzwierciedlając zwrot w wierszu 090 sekcji 1.

Jeśli podatek dochodowy od osób fizycznych jest nie tylko błędnie potrącony, ale także błędnie naliczony, to będziesz musiał dokonać korekty w wierszu 040. Ponadto pola 070 nie trzeba zmieniać. W okresie zwrotu po prostu wypełnij wiersz 090, jak powiedzieliśmy.

Jak sprawdzić wskaźnik 070 w podatku dochodowym od 6 osób

Cały potrącony podatek dochodowy od osób fizycznych, który został odzwierciedlony w wierszu 070 za okres sprawozdawczy, należy wpłacić do budżetu. Oznacza to, że równość musi być spełniona (gdzie wiersz 090 to zwrot podatku (jeśli istnieje)):

W przeciwnym razie, jeśli moment potrącenia podatku i jego wpłaty różnią się znacznie w czasie, udziel wyjaśnień (dostarczyliśmy próbkę).

Od 1 stycznia 2016 r. osoby prawne i przedsiębiorcy indywidualni, którzy zatrudniają co najmniej jednego pracownika najemnego, muszą składać kwartalne sprawozdanie o potrącanym i przelewanym podatku dochodowym od osób fizycznych. Wprowadzono dodatkową deklarację nie tyle po to, by skomplikować trudne życie zawodowe księgowych, ile po to, by w pełni i skrupulatnie kontrolować naliczanie i przekazywanie podatku dochodowego do budżetu.

Jak poprawnie wypełnić formularz 6-NDFL?

Kwoty odzwierciedlone w wierszach 040 i 070 są głównymi kwotami w postaci 6-NDFL, ponieważ inspektorzy podatkowi będą przede wszystkim zwracać na nie szczególną uwagę. Cel audytu jest prosty: upewnić się, że cały należny podatek trafia do budżetu.

Aby poprawnie wypełnić wiersze 040 i 070 formularza 6-NDFL, musisz przestudiować listy Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej

Inspekcja podatkowa wprowadziła nowy formularz 6-NDFL zgodnie z ustawą „O zmianach części pierwszej i drugiej kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej” w celu zwiększenia odpowiedzialności agentów podatkowych za nieprzestrzeganie wymogów prawnych na podatki i opłaty.

Ustawa federalna nr 113-FZ z dnia 2 maja 2015 r.

I choć przedsiębiorstwa i organizacje już od dwóch lat zgłaszają formularz 6-NDFL (za 2017 r. zostanie złożony drugi raport roczny dotyczący formularza 6-NDFL), przedsiębiorcy i księgowi nadal mają trudności z jego opracowaniem. Dlatego pod koniec 2017 r. organy podatkowe opublikowały pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 1 listopada 2017 r. Nr GD-4-11 / [e-mail chroniony] gdzie rozwiązywane są typowe błędy.

Ważne do zapamiętania:

że w formularzu 6-NDFL konieczne jest wykazanie łącznych kwot naliczonych dochodów, obliczenie i potrącenie od nich podatków dla przedsiębiorstwa (organizacji) jako całości, a w formularzu 2-NDFL dane dla każdego pracownika . Ważne jest, aby skorelować sumy obu raportów;
jeżeli agent podatkowy pobiera podatek według kilku stawek, to dla każdej z nich wypełniana jest osobna sekcja 1, podczas gdy sumy dla wierszy 060–090 są wykazywane osobno dla każdej stawki podatkowej;
aby wypełnić formularz, trzeba liczyć się z tym, że dochód może wystąpić w jednym okresie, a potrącenia z niego trzeba będzie wykazać w kolejnym raporcie.

Braćprawidłowy zgłaszanie bez grzywien i sankcji, skorzystaj z przepisów Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej wraz z wyjaśnieniami Federalnej Służby Podatkowej.

Aby wyjaśnić kontrowersyjne punkty wypełniania formularza 6-NDFL, możesz skontaktować się z inspektorem podatkowym

Jak wprowadzić wskaźniki cyfrowe do raportu 6-osobowego podatku dochodowego?

Szczegółowe instrukcje w załączniku nr 2 do zarządzenia Federalnej Służby Podatkowej z dnia 04.10.2015 nr ММВ-7–11 / [e-mail chroniony] o tym, jak wpisywać kwoty - kopiejkami lub w całych rublach - nie. Ale sam formularz sugeruje: poszczególne pola są oddzielone „kropką”, co oznacza, że muszą wpisywać kwoty w rublach i kopiejkach. Są to następujące wiersze:

linia 025 - kwota naliczonych dochodów;
linia 030 - kwota odliczeń podatkowych;
wiersz 025 - zawiera kwotę naliczonych dochodów w formie dywidend;
strona 130 - kwota faktycznie uzyskanych dochodów.

Linie 040 i 070 nie mają pól do wpisania kopiejek, komórki nie są oddzielone kropką. W związku z tym wskaźniki w tych wierszach są wprowadzane w pełnych rublach. Ale przy obliczaniu podatku kwoty często uzyskuje się w rublach i kopiejkach, dlatego wypełniając wiersze w rublach, należy pamiętać o zasadach zaokrąglania:

grosze do 50 są odrzucane;
50 i więcej kopiejek zaokrągla się w górę do rubla.

Często księgowi popełniają błędy podczas wypełniania wierszy 040, 070. Aby ich uniknąć, musisz jasno zrozumieć, jakie dane powinny znajdować się w tych wierszach.

Jakie kwoty wpisuje się w wierszu 040

Linia 040, zgodnie z załącznikiem 2 do zarządzenia Federalnej Służby Podatkowej z dnia 14.10.2015, wskazuje różnicę między kwotami naliczonego podatku (linia 020) za I kwartał, I półrocze, 9 miesięcy i za rok i kwoty odliczeń podatkowych za te same okresy, pomnożone przez odpowiednią stawkę (strona 010).

Linia 070: procedura ewidencjonowania potrąconego podatku

Linia 070 zawiera dane o potrąconych kwotach podatku dochodowego od osób fizycznych. Należy pamiętać, że różne rodzaje dochodów mają różne warunki wypłaty, potrącenia i przelewu naliczonych płatności:

Wynagrodzenie - naliczane w jednym okresie, a wypłacane w innym. Na przykład: wynagrodzenie naliczone za grudzień 2017 r. zostanie wypłacone w styczniu 2018 r., zgodnie z wyjaśnieniami Federalnej Służby Podatkowej podanymi w piśmie nr BS-4-11/8609 z dnia 16.05.2016. Jednocześnie kwoty te nie mogą mieścić się w wierszu 070 sprawozdania za IV kwartał 2017 r., ponieważ podatek dochodowy należy przelać następnego dnia po wypłacie wynagrodzenia, czyli w nowym 2018 r.
Urlop i zwolnienie chorobowe, zgodnie z prawem, są wypłacane w tym samym czasie, w którym zostały naliczone. Oznacza to, że jeśli pieniądze zostały wpłacone w grudniu ubiegłego roku, to potrącony podatek powinien zostać odzwierciedlony w wierszu 070 w raporcie za IV kwartał 2017 r.
Dywidendy: należy skoncentrować się na momencie faktycznej wypłaty bezpośrednio do odbiorcy (nie ma znaczenia, kiedy dywidendy są naliczane dla tej formy).

Częste błędy przy wypełnianiu wierszy 040 i 070 deklaracji

Tabela: formuły KS

Początkowy CS	Formuła	Link do artykułów Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej	Możliwe naruszenie prawa	Działania recenzenta
6-osobowy podatek dochodowy	(Linia 020 - linia 030) / 100 * linia 010 = linia 040 (uwzględniając przelicznik 1,2).	Sztuka. 126 ust. 1 art. 210, art. 23 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, art. 24 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.	Jeśli linia 020 - linia 030 / 100 * linia 010<, >wiersz 040 (uwzględniając wskaźnik 1,2), wówczas kwota naliczonego podatku jest zawyżona/zaniżona. Biorąc pod uwagę art. 52 ust. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, dopuszczalny jest błąd w obu kierunkach, określony w następujący sposób: linia 060 * 1 rub. * ilość linii 100.
6-osobowy podatek dochodowy	Linia 040 >, = linia 050.	Sztuka. 126 ust. 1 art. 227,1 art. 23 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, art. 24 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.	Jeśli linia 040< строка 050, то завышена сумма фиксированного авансового платежа.	Zgodnie z ust. 3 art. 88 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej do wysłania pisemnego zawiadomienia do DA o stwierdzonych błędach, sprzecznościach, niezgodności z wymogiem udzielenia niezbędnych wyjaśnień w ciągu pięciu dni lub dokonania odpowiednich korekt w wyznaczonym terminie. Jeżeli po rozpatrzeniu przedłożonych wyjaśnień i dokumentów lub w przypadku braku wyjaśnień, NA stwierdzi naruszenie przepisów o podatkach i opłatach, sporządzi raport z audytu zgodnie z art. 100 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.
6-NDFL, KRSB WŁĄCZONY	Linia 070 - linia 090<, = данные КРСБ НА (уплачено НДФЛ с начала налогового периода).	Sztuka. 226, art. 23, art. 24 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.	Jeżeli wiersz 070 - wiersz 090 > dane KRSB ON (podatek dochodowy od osób fizycznych zapłacony od początku okresu rozliczeniowego), to kwota podatku mogła nie zostać przekazana do budżetu.	Zgodnie z ust. 3 art. 88 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej do wysłania pisemnego zawiadomienia do DA o stwierdzonych błędach, sprzecznościach, niezgodności z wymogiem udzielenia niezbędnych wyjaśnień w ciągu pięciu dni lub dokonania odpowiednich korekt w wyznaczonym terminie. Jeżeli po rozpatrzeniu przedłożonych wyjaśnień i dokumentów lub w przypadku braku wyjaśnień, NA stwierdzi naruszenie przepisów o podatkach i opłatach, sporządzi raport z audytu zgodnie z art. 100 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Wprowadzenie nowej ustawy i dodatkowe raportowanie o potrącanym podatku dochodowym od osób fizycznych powinno zwiększyć dochody budżetu poprzez wzmocnienie kontroli i przejrzystości poboru podatku dochodowego od osób fizycznych, a także odejście od „szarych” schematów płacowych.