Rozliczenia gotówkowe, zakres. Rachunkowość kasowa i rozliczenia Naliczanie środków pieniężnych

GOTÓWKA W BILANSIE

Każda firma w trakcie swojej działalności otrzymuje i wydaje pieniądze, które przy sporządzaniu sprawozdań księgowych (finansowych) znajdują odzwierciedlenie w części aktywnej bilans w kwocie równej saldzie środków będących w dyspozycji organizacji na dzień sporządzenia bilansu.
Ale zanim dane dotyczące funduszy organizacji zostaną uwzględnione w bilansie, informacje o nich są gromadzone na odpowiednich rachunkach. księgowość.
W tym artykule rozważymy procedurę rozliczania funduszy i ich odzwierciedlenie w bilansie organizacji.

Po pierwsze zauważamy, że ze względu na swoją funkcjonalność fundusze organizacji są aktywami o najwyższej płynności. Przy tworzeniu bilansu są one odzwierciedlone w sekcji „Aktywa obrotowe” w wierszu 1250 ” Gotówka i ekwiwalenty środków pieniężnych.”
Jednocześnie paragraf 23 Regulaminu Rachunkowości „Zestawienie przepływów pieniężnych” (PBU 23/2011), zatwierdzony rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 02.02.2011 nr 11n (który nadal działa w sferze handlowej w roli standard federalny rachunkowości), ekwiwalenty środków pieniężnych obejmują wysoce płynne inwestycje finansowe, które można łatwo zamienić na z góry ustaloną kwotę środków pieniężnych i które podlegają nieznacznemu ryzyku zmiany wartości.

Fundusze obejmują:
- gotówka w kasie (kasach) organizacji;
- środki na rachunkach bankowych organizacji;
- fundusze w rękach osób odpowiedzialnych.
W celu uwzględnienia przepływów pieniężnych w planie kont działalności finansowej i gospodarczej organizacji oraz instrukcjach jej stosowania, zatwierdzonych rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 31 października 2000 r. N 94n (zwanym dalej planem kont ), udostępniane są następujące rachunki syntetyczne:
- "Kasa";
- "Obecne konta";
- „Rachunki walutowe”;
- „Specjalne konta bankowe”;
- „Przelewy w drodze”.
Rozważmy je bardziej szczegółowo.

Rachunkowość kasowa w kasie

Procedura konserwacji transakcje gotówkowe z gotówką na terytorium Federacji Rosyjskiej reguluje rozporządzenie Banku Rosji z dnia 11 marca 2014 r. N 3210-U „W sprawie procedury przeprowadzania transakcji gotówkowych przez osoby prawne oraz uproszczonej procedury przeprowadzania transakcji gotówkowych przez indywidualnych przedsiębiorców i małe firmy."
Zgodnie z planem kont konto 50 „Kasjer” służy do podsumowania informacji o dostępności i przepływie środków w kasach organizacji. Obciążenie tego rachunku rejestruje saldo i otrzymanie środków oraz dokumenty pieniężne do kasjera, a na pożyczce - ich wydatki i odpisywanie.
Do konta 50 „Kasjer” można otworzyć następujące subkonta:
- 50-1 „Kasjer organizacji”,
- 50-2 „Kasa operacyjna”,
- 50-3 „Dokumenty gotówkowe”.
Na subkoncie 50-1 „Kasjer organizacji” gotówka jest brana pod uwagę w Rosyjska waluta(ruble, kopiejki). Jednak przy dokonywaniu transakcji gotówkowych w walucie obcej w organizacji konieczne jest dodatkowe otwarcie kont analitycznych według rodzaju waluty („Kasa organizacji w dolarach amerykańskich”, „Kasa organizacji w euro” i tak dalej).
Subkonto 50-2 „Kasa operacyjna” uwzględnia dostępność i przepływ środków w kasach otwartych w kasach towarowych (nabrzeża), w miejscach operacyjnych, przystankach, na przeprawach rzecznych, na statkach, w biurach biletowych i bagażowych portów (mariny), na dworcach kolejowych, w kasach biletowych, kasach biletowych, urzędach pocztowych i tym podobnych.
Na subkoncie 50-3 „Dokumenty gotówkowe” brane są pod uwagę znaczki pocztowe, opłacone bony, karty paliwowe, karty komunikacyjne, dokumenty podróży i tak dalej. Ponieważ dokumenty pieniężne nie są pieniędzmi i ekwiwalentami środków pieniężnych, ale w rzeczywistości stanowią

Fundusze organizacji mogą mieć postać gotówki i dokumentów pieniężnych dotyczących rozliczeń, rachunków bieżących, specjalnych w bankach, wystawionych akredytyw, książeczek czekowych itp.

Procedurę przechowywania i wydawania środków, otwierania rachunków, a także procedurę przeprowadzania rozliczeń bezgotówkowych i przeprowadzania transakcji gotówkowych ustala Bank Centralny Rosji zgodnie z obowiązującym prawem.

Główne zadania rozliczania dokumentów gotówkowych i gotówkowych:

Kontrola poprawności dokumentowanie transakcje gotówkowe;

Kontrola legalności tych operacji;

Terminowe i pełne rozliczanie transakcji gotówkowych;

Kontrola bezpieczeństwa i przepływu środków;

Przeprowadzenie inwentaryzacji gotówki, dokumentów kasowych oraz analiza wyników inwentaryzacji;

Terminowe dostarczanie gotówki w oparciu o potrzeby organizacji.

Dokumenty formalizujące transakcje z funduszami muszą być podpisane przez kierownika organizacji i głównego księgowego lub osoby upoważnione. Bez podpisu głównego księgowego lub osoby upoważnionej środki są uważane za nieważne i nie powinny być przyjmowane do realizacji.

Podsumowując informacje na temat dostępności i przepływu środków należących do organizacji ubezpieczeniowej w rosyjskich walutach obcych przechowywanych w gotówce, na rachunkach rozliczeniowych, walutowych i innych w bankach w kraju i za granicą, przeznaczone są następujące rachunki bilansowe:

50 „Kasjer”; 51 „Rachunek bieżący”; 52 „Rachunek walutowy”; 55 „Rachunki specjalne w bankach”; 57 „Przelewy w drodze”.

Rachunkowość transakcji gotówkowych. Aby dokonać płatności gotówką, organizacja musi mieć kasę i prowadzić księgę gotówkową w określonej formie.

Banki obsługujące ustalają limit salda gotówkowego w kasie dla każdej organizacji. Organizacje są zobowiązane do przekazania bankowi całej gotówki przekraczającej ustalone limity. Organizacje mają prawo do przechowywania w kasach gotówki przekraczającej ustalone limity tylko za wynagrodzenie pracy, wypłatę świadczeń na ubezpieczenie społeczne i stypendia na okres nie dłuższy niż trzy dni robocze oraz organizacje zlokalizowane na obszarach Daleka północ i równoważne obszary - do pięciu dni.

Rejestrując transakcje gotówkowe, organizacje muszą stosować następujące ujednolicone formy podstawowych dokumentów księgowych:

KO-1 - zlecenie odbioru gotówki;

KO-2 - polecenie wypłaty gotówki;

KO-3 - rejestr przychodzących i wychodzących dokumentów gotówkowych;

KO-4 - księga kasowa;

KO-5 to księga rachunkowa środków otrzymanych i wydanych przez kasjera.

Przy obliczaniu gotówki z osobami prawnymi ustala się maksymalną kwotę rozliczeń za jedną płatność, równą 10 000 rubli. Dla rozliczeń z osoby fizyczne nie ma limitu wysokości rozliczeń gotówkowych.

Przyjmowanie gotówki w kasie odbywa się za pomocą paragonów gotówkowych. Pokwitowanie odbioru pieniędzy jest wydawane na przychodzące zlecenie gotówkowe podpisane przez głównego księgowego i kasjera, poświadczone pieczęcią (pieczęcią) kasjera lub odciskiem kasy.

Wypłata gotówki z kasy realizowana jest według poleceń wypłaty gotówki. Przy wydawaniu wynagrodzenia według personelu lub listy płac dla łączna kwota z wydanych wynagrodzeń sporządzane jest jedno zlecenie wydatkowe. Pokwitowanie odbioru pieniędzy może być wykonane przez odbiorcę tylko własnoręcznie. W kwicie wypłaty odbiorca zapisuje otrzymaną kwotę słownie, datą otrzymania pieniędzy i podpisami. W lista płac(lista płac) składany jest tylko podpis. Wypłaty pieniędzy można dokonać na podstawie pełnomocnictwa sporządzonego w określony sposób. Wymazywanie, plamy lub korekty na pokwitowaniach gotówkowych i poleceniach zapłaty są niedozwolone.

Organizacjom zabrania się wpłacania środków pieniężnych bezpośrednio na rachunki rozliczeniowe innych osób, z pominięciem własnego konta. Za nieprzestrzeganie tego nakazu na organizację może zostać nałożona grzywna.

Wszystkie wpłaty i wypłaty gotówki są ewidencjonowane w księdze kasowej. Organizacja powinna prowadzić tylko jedną księgę kasową, ponumerowaną, splecioną i zapieczętowaną pieczęcią. Zapisy w księdze kasowej są przechowywane w dwóch egzemplarzach za pomocą papieru do kopiowania. Drugie kopie arkuszy muszą być oderwane, służą jako raport kasjera, pierwsze kopie pozostają w księdze kasowej. Pierwsza i druga kopia są ponumerowane tymi samymi numerami. Wymazywanie i niesprecyzowane korekty w księdze kasowej są niedozwolone.

Cała gotówka w organizacjach jest z reguły przechowywana w ognioodpornych szafkach metalowych, aw niektórych przypadkach - w szafach metalowych kombinowanych i zwykłych, które pod koniec dnia roboczego są zamykane kluczem i plombowane pieczęcią kasjera.

Z kasjerem zawierana jest umowa o pełnej odpowiedzialności. Zgodnie z obowiązującymi przepisami kasjer ponosi pełną odpowiedzialność finansową za bezpieczeństwo wszystkich otrzymanych przez niego pieniędzy, dokumentów pieniężnych do przechowywania.

Aby rozliczyć się z ludnością, organizacje są zobowiązane do korzystania z kas fiskalnych. Firmy ubezpieczeniowe mogą zaakceptować Składki ubezpieczeniowe do kasjera z populacji bez użycia automaty kasowe jeżeli przy opłacaniu składki ubezpieczeniowej w gotówce wydawany jest paragon w określonej formie.

W warunkach określonych przez kierownika organizacji, a także przy zmianie kasjerów, przeprowadza się inwentaryzację kasy z pełnym przeliczeniem gotówki arkusz po arkuszu i weryfikacją innych kosztowności w kasie. Saldo gotówki jest sprawdzane z danymi księgowymi księgi kasowej. W takim przypadku sporządza się akt inwentaryzacji środków pieniężnych w ustalonym formularzu INV-15.

Podsumowując informacje o dostępności i przepływie środków w kasach organizacji ubezpieczeniowej, przeznaczone jest konto bilansowe 50 „Kasjer”.

Obciążenie rachunku 50 odzwierciedla otrzymanie środków w kasie organizacji, a uznanie rachunku 50 - wydanie środków z kasy.

Kolejność przeprowadzania transakcji gotówkowych w organizacjach jest systematycznie sprawdzana przez banki obsługujące.

Obliczenia z osobami odpowiedzialnymi. Z kasy organizacji pieniądze mogą być wydawane na konto pracowników organizacji - osób odpowiedzialnych. Środki pieniężne są wydawane na konto w następujących celach:

- wydatki biznesowe i operacyjne;

- delegacje;

- w przypadku płatności z tytułu umów ubezpieczenia, jeżeli odbiorca płatności gotówkowych nie jest w stanie odebrać ich bezpośrednio w kasie organizacji.

Osoby, które otrzymały pieniądze na konto są zobowiązane, nie później niż trzy dni robocze po upływie okresu, na jaki zostały wydane, lub od dnia powrotu z podróży służbowej, przedstawić w dziale księgowości organizacji sprawozdanie z wydane kwoty i dokonać ostatecznego rozliczenia. Wydanie środków pieniężnych na poczet protokołu jest uzależnione od pełnego zgłoszenia przez konkretną osobę odpowiedzialną wcześniej wystawionej jej zaliczki. Przekazywanie środków pieniężnych wystawionych na rachunek przez jedną osobę na drugą jest zabronione.

Raport o kwotach wydanych przez osobę zgłaszającą nazywa się raportem zaliczkowym. Jest sporządzony w przepisanej formie.

Podsumowując informacje o rozliczeniach z pracownikami organizacji ubezpieczeniowej za kwoty wydane im do raportu, przeznaczone jest konto bilansowe 71 „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi”.

Rachunkowość analityczna konta bilansowego 71 jest prowadzona w kontekście określonych osób odpowiedzialnych.

Przy wydawaniu gotówki z kasy dokonuje się księgowania do raportu:

Debet 71 „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi”

Kredyt 50 „Kasjer”.

Z zastrzeżeniem przygotowania raportu z wyprzedzeniem o kwotach wydanych przez osobę zgłaszającą, konto 71 jest uznawane w korespondencji z rachunkami, na których rejestrowane są wydatki organizacji i nabyte wartości, lub innymi rachunkami, w zależności od charakteru poniesionych wydatków. W takim przypadku dokonuje się następujących typowych księgowań:

Debet 58 „Inwestycje finansowe”

Obciążenie 10 „Materiały”

Kredyt 71 „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi”;

Kredyt 71 „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi”;

Debet 22 „Płatności z tytułu umów ubezpieczenia”

Kredyt 71 „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi”;

Obciążenie 26" Ogólne koszty eksploatacji»

Kredyt 71 „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi”;

Debet 84 " Nierozdzielone zyski (odkryta strata) ", Subkonto" Fundusz Sfery Społecznej "

Kredyt 71 „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi”;

Obciążenie 88 „Zyski zatrzymane (niepokryta strata)”, subkonto „Środki konsumpcyjne”

Kwoty rozliczalne niezwrócone przez pracowników do terminy, odzwierciedlają okablowanie:

Debet 94 „Niedobory i straty spowodowane uszkodzeniem kosztowności”

Kredyt 71 „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi”.

W przyszłości kwoty te, o ile można je potrącić z wynagrodzenia pracownika - osoby zgłaszającej, odpisuje się poprzez zaksięgowanie:

Obciążenie 70 „Płatności dla pracowników z tytułu wynagrodzenia”

Jeżeli niezapłaconych kwot nie można odliczyć od wynagrodzenia pracownika, są one odpisywane poprzez zaksięgowanie:

Obciążenie 73 „Płatności dla personelu za inne operacje”

Kredyt 94 „Niedobory i straty spowodowane uszkodzeniem kosztowności”.

Nadwyżki środków w kasie organizacji, ujawnione w wyniku inwentaryzacji, trafiają do kasy i są zaliczane do dochodu organizacji z następującymi wpisami:

Debet 50 „Kasjer”

Kredyt 91 „Inne dochody”.

Transakcje na rachunku bieżącym. Organizacje są zobowiązane do przechowywania swoich środków na rachunkach bankowych, z wyjątkiem dozwolonych sald gotówkowych. Ograniczenia ilościowe otwarte konta w bankach dzisiaj organizacja nie jest ustalona.

Procedura otwierania rachunków jest następująca. Aby sformalizować otwarcie rozliczeń i rachunków bieżących organizacji, do banku należy złożyć następujące dokumenty:

Wniosek w przepisanej formie;

Notarialnie poświadczone kopie statutu i innych dokumentów założycielskich;

Poświadczony notarialnie rejestracja państwowa;

Karta poświadczona notarialnie z próbkami podpisów osób, którym przyznano prawo do podpisywania dokumentów płatniczych oraz odcisk pieczęci;

Zaświadczenie o rejestracji w urzędzie skarbowym, Fundusz Emerytalny RF i inne państwowe pozabudżetowe fundusze socjalne.

Po otwarciu organizacji rozliczenia (bieżącego), kredytu, lokaty, waluty i innego rachunku bank musi niezwłocznie wysłać organ podatkowy, który wydał zaświadczenie o rejestracji organizacji, zawiadomienie o otwarciu tych kont. Dniem otwarcia rachunku jest dzień zarejestrowania otwarcia rachunku i wpisu przez bank do księgi ewidencyjnej kont bilansowych drugiego rzędu.

Przepływ środków na rachunkach bankowych jest sformalizowany za pomocą bankowych dokumentów płatniczych, do których należą:

zawiadomienia o darowiznach pieniężnych,

Przekazy pieniężne;

Wezwania do zapłaty;

Akredytywy (rzadko stosowane w firmach ubezpieczeniowych).

Zawiadomienie o wpłacie pieniędzy następuje poprzez dostarczenie gotówki na konto w banku (saldo przekroczenia limitu w kasie, zdeponowane płaca, wkłady do kapitału docelowego (zgrupowanego), zwrot pożyczone środki osoby fizyczne, składki ubezpieczeniowe początkowo akceptowane w kasie organizacji itp.).

Odbiór pieniędzy z rachunku bieżącego odbywa się czekiem. Rewers czeku wskazuje ich przeznaczenie (na wypłatę wynagrodzeń, premii, świadczeń z ubezpieczenia społecznego, wypłatę świadczeń ubezpieczeniowych i świadczeń ubezpieczeniowych, wydatki służbowe, koszty podróży). Formularze czekowe są ścisłymi formularzami sprawozdawczymi.

Zlecenie płatnicze to zlecenie organizacji skierowane do banku obsługującego na przelanie określonej kwoty z jego rachunku. Polecenie zapłaty sporządzane jest na formularzu ustalonego formularza. Zamówienia są ważne przez dziesięć dni od daty ich wystawienia (dzień wystawienia nie jest brany pod uwagę).

Polecenie zapłaty to zobowiązanie dostawcy do kupującego do zapłaty na podstawie dokumentów rozliczeniowych i wysyłkowych przesłanych do banku obsługującego koszt dostarczonych w ramach umowy towarów, wykonanych prac, wykonanych usług.

Akredytywa – warunkowe zobowiązanie pieniężne banku wystawione przez niego w imieniu klienta na rzecz jego kontrahenta na podstawie umowy, na podstawie której bank otwierający akredytywę (bank wystawiający) może dokonać płatności na rzecz dostawcy lub autoryzować innego banku do dokonywania takich płatności, pod warunkiem złożenia dokumentów przewidzianych w akredytywie oraz spełnienia innych warunków akredytywy.

Podsumowując informacje o dostępności i przepływie środków w walucie rosyjskiej (w rublach) na rachunku rozliczeniowym banku, przeznaczone jest konto bilansu 51 „Rachunek rozliczeniowy”. Obciążenie rachunku 51 odzwierciedla otrzymanie środków na rachunek rozliczeniowy organizacji. Uznanie na rachunku 51 „Rachunek bieżący” odzwierciedla odpis środków z rachunku bieżącego.

Podsumowując informacje na temat dostępności i przepływu środków na rachunkach bieżących, pożyczkowych i innych specjalnych rachunkach w bankach, akredytyw, książeczek czekowych, przeznaczony jest rachunek bilansowy 55 „Rachunki specjalne w bankach”.

Wpłacanie środków na specjalne rachunki bankowe, akredytywy i deponowanie środków przy wydaniu książeczki czekowe znajdują odzwierciedlenie w debecie rachunku 55. Odpis środków z tych rachunków, akredytyw i książeczek czekowych znajduje odzwierciedlenie w uznaniu rachunku 55.

Dokumenty pieniężne i przelewy w drodze. Dokumenty pieniężne obejmują:

Opłaty i należności państwowe znaczki;

Znaczki;

Weksle;

Opłacone, ale nie wydane bilety lotnicze;

Płatne, ale nie wydawane bony do domów opieki i sanatoriów;

Inne dokumenty.

Podsumowując informacje na temat dostępności i przepływu dokumentów gotówkowych przechowywanych w kasie organizacji, przeznaczone jest konto bilansowe 57 „Przelewy w tranzycie”. Dokumenty pieniężne księgowane są na koncie 57 w par.

Płatne bony do domów opieki i sanatoriów, płatne bilety lotnicze itp. są odzwierciedlane w księgach rachunkowych poprzez zaksięgowanie:

Debet 57 „Dokumenty pieniężne i przelewy w tranzycie”

Kredyt 50 „Kasjer”

Kredyt 51 „Rachunek bieżący”.

Wydając vouchery pracownikom organizacji, bezpłatnie lub z częściową wpłatą w księgach rachunkowych, dokonują następujących czynności:

Debet 50 „Kasjer”

Kredyt 57 „Dokumenty gotówkowe i przelewy w tranzycie” na kwotę płatności;

Obciążenie 69 „Rozliczenia na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie”, subkonto „Rozliczenia na ubezpieczenia społeczne”;

Kredyt 57 „Dokumenty gotówkowe i przelewy w tranzycie” na kwoty wypłacane z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych;

Debet 84 „Zyski zatrzymane (niepokryta strata)”, konto „Środki konsumpcyjne”

Kredyt 57 „Dokumenty gotówkowe i przelewy w tranzycie” dla kwot zapłaconych na koszt organizacji.

Konto 56 odzwierciedla również przepływ środków w tranzycie, to znaczy kwoty pieniędzy zdeponowanych w kasach banków lub kasach urzędów pocztowych w celu zaksięgowania na rachunku bieżącym lub innym rachunku organizacji, ale jeszcze nie zaksięgowane na zamierzony cel .

Podstawą odzwierciedlenia takich kwot pieniężnych w księgowości są zawiadomienia o przekazach, które nie wpłynęły na rachunki bankowe lub w kasie.

Koncepcje ustawodawstwa walutowego. W swojej działalności organizacje wykorzystują fundusze i dokonują różnych transakcji nie tylko w rublach rosyjskich, ale także w walutach obcych.

Prawie wszystko organizacje ubezpieczeniowe wykonywać operacje z walutą obcą:

- Rosyjscy ubezpieczyciele starają się postawić największe ryzyko na zagranicznych rynek ubezpieczeń rosyjski rynek ubezpieczeniowy nie jest w stanie zapewnić odpowiednich ubezpieczenie;

- jednym z obszarów lokowania rezerw ubezpieczeniowych jest waluta obca;

- ubezpieczyciele i reasekuratorzy - rezydenci Federacji Rosyjskiej mogą zawierać umowy ubezpieczeniowe i reasekuracyjne z nierezydentami Federacji Rosyjskiej bez specjalnego zezwolenia Centralnego Banku Rosji.

Dokument założycielski określający zasady i realizację transakcje walutowe, uprawnienia i funkcje organów regulacji dewizowej i kontroli dewizowej, prawa i obowiązki osób w związku z posiadaniem, używaniem i rozporządzaniem wartościami walutowymi, odpowiedzialność za naruszenie ustawodawstwa dewizowego, jest ustawa Federacji Rosyjskiej z dnia 09.10. 1992 N 3615-1 "Wł. regulacja walutowa oraz kontrola waluty”. Ustawa zawiera następujące podstawowe koncepcje ustawodawstwa walutowego.

Mieszkańcy to:

- osoby posiadające stałe miejsce zamieszkania w Federacji Rosyjskiej;

- osoby prawne utworzone zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej z siedzibą w Federacji Rosyjskiej, a także ich przedstawicielstwa i oddziały zlokalizowane poza nią;

- oficjalne przedstawicielstwa Federacji Rosyjskiej znajdujące się poza Rosją.

Nierezydenci to:

- osoby posiadające stałe miejsce zamieszkania poza Federacją Rosyjską, w tym czasowo przebywające w Federacji Rosyjskiej, a także ich przedstawicielstwa i oddziały zlokalizowane w Rosji;

- zagraniczne oficjalne przedstawicielstwa zlokalizowane w Rosji.

Waluta obca to:

– banknoty w postaci banknotów, bonów skarbowych, monet będących w obiegu i będących prawnym środkiem płatniczym w odpowiednim państwie lub grupie państw obcych; a także wycofane lub wycofane z obiegu, ale podlegające wymianie banknotów;

- środki na rachunkach w jednostki pieniężne obce państwa i międzynarodowe jednostki monetarne lub rozliczeniowe.

Według trybów stosowania waluta obca dzieli się na swobodnie wymienialną, rozliczeniową i zamkniętą.

Swobodnie wymienialna waluta to waluta swobodnie i bez ograniczeń wymieniana na inne waluty obce (tzw. twarda waluta – dolar amerykański, brytyjski funt szterling, marka niemiecka, jen japoński, frank francuski itp.).

Waluta rozliczeniowa – waluta uzgodniona przez uczestników rozliczeń bezgotówkowych na podstawie wzajemnego potrącenia wzajemnych roszczeń i zobowiązań. Działa w forma bezgotówkowa- NS wpisy księgowe na rachunkach bankowych.

Waluta zamknięta to waluta narodowa, która funkcjonuje tylko w jednym kraju i nie jest wymieniana na inne waluty obce (waluty narodowe większości kraje rozwijające się, kraje sąsiednie itp.).

Wartości walut obejmują: walutę obcą; papiery wartościowe w walucie obcej - dokumenty płatnicze (czeki, weksle, akredytywy itp.), wartości akcji (akcje, obligacje) i inne obligacje denominowany w walucie obcej; metale szlachetne- złoto, srebro, platyna i metale z grupy platynowców (pallad, iryd, rad, ruten, osm) w dowolnej postaci i stanie, z wyjątkiem biżuterii i innych artykułów gospodarstwa domowego, a także złomu takich przedmiotów; naturalne kamienie szlachetne – diamenty, rubiny, szmaragdy, szafiry i aleksandryty w postaci surowej i przetworzonej oraz perły, z wyjątkiem biżuterii i innych artykułów gospodarstwa domowego wykonanych z tych kamieni oraz złomu takich przedmiotów.

Pieniężna waluta obca to banknoty w postaci banknotów, bonów skarbowych, monet będących w obiegu i będących prawnym środkiem płatniczym w danym obcym państwie lub grupie państw.

Autoryzowane banki - banki i inne instytucje kredytowe, które otrzymały licencje Bank Centralny Rosja do przeprowadzania transakcji walutowych.

Transakcje walutowe to transakcje związane z przeniesieniem własności i innych praw do wartości walutowych, w tym transakcje związane z wykorzystaniem jako środka płatniczego obca waluta i dokumenty płatnicze w walucie obcej, a także rozliczenia pomiędzy rezydentami i nierezydentami w walucie Federacji Rosyjskiej, import do Federacji Rosyjskiej oraz eksport z Federacji Rosyjskiej wartości walutowych; realizacja przelewów międzynarodowych.

Transakcje walutowe i papiery wartościowe w walutach obcych dzielą się na: bieżące transakcje walutowe oraz transakcje związane z przepływami kapitałowymi.

Bieżące transakcje walutowe obejmują:

- pozyskiwanie i udzielanie pożyczek finansowych na okres nieprzekraczający 180 dni;

- przelewy do Federacji Rosyjskiej oraz z Federacji Rosyjskiej walut obcych w celu dokonywania rozliczeń bez odroczonej płatności w eksporcie i imporcie oraz dokonywania rozliczeń związanych z uznawaniem transakcji eksportowo-importowych przez okres nie dłuższy niż 90 dni;

- transfery do Federacji Rosyjskiej iz Federacji Rosyjskiej odsetek, dywidend i innych dochodów z lokat, inwestycji, pożyczek i innych operacji związanych z przepływem kapitału;

- transfery o charakterze niehandlowym do iz Federacji Rosyjskiej, w tym transfery wynagrodzeń, emerytur, alimentów, spadków.

Bieżące transakcje walutowe mogą być przeprowadzane przez rezydentów bez ograniczeń.

Transakcje walutowe związane z przepływem kapitału obejmują:

- inwestycje w kapitał zakładowy(inwestycje bezpośrednie);

- zakup papierów wartościowych (inwestycje portfelowe);

- przelewy w zapłacie za prawa majątkowe do nieruchomość;

- udzielanie i otrzymywanie pożyczek finansowych na okres dłuższy niż 180 dni;

- przyznawanie i otrzymywanie odroczonej płatności na okres dłuższy niż 90 dni w eksporcie i imporcie;

- wszystkie inne transakcje walutowe, które nie są bieżącymi transakcjami walutowymi.

Dla każdego rodzaju transakcji walutowych związanych z przepływem kapitału Bank Centralny Rosji ustanawia specjalną procedurę.

Operacje na rachunkach walutowych. Na terytorium Federacji Rosyjskiej rachunki walutowe można otwierać zarówno dla rezydentów, jak i nierezydentów Federacji Rosyjskiej w dowolnym banku upoważnionym przez Centralny Bank Rosji do prowadzenia operacji z walutą obcą. Organizacje mają prawo do otwierania rachunków walutowych w autoryzowanych bankach na terytorium Federacji Rosyjskiej bez ograniczeń dotyczących liczby i rodzajów walut obcych.

Podsumowując informacje o dostępności i przepływie środków w walutach obcych na rachunkach bankowych, przeznaczone jest konto bilansowe 52 „Rachunek walutowy”.

Obciążenie rachunku 52 odzwierciedla otrzymanie środków, a kredyt tego rachunku - odpis środków z rachunków walutowych organizacji.

Do konta 52 można otworzyć następujące subkonta:

Konta walutowe tranzytowe;

Konta walutowe specjalnego transportu tranzytowego;

Rachunki bieżące w walutach obcych;

Rachunki walutowe.

Biorąc pod uwagę, że organizacja może otwierać rachunki walutowe w różne waluty, dla każdego subkonta rachunku 52 „Rachunek walutowy” rachunki analityczne należy otwierać według rodzajów walut, które nazywane są rachunkami równoległymi. Na przykład organizacja otworzyła w banku dwa konta walutowe: jedno w dolarach amerykańskich, a drugie w markach niemieckich. Tak więc w księgowości otwierane są dwa równoległe rachunki dla subkonta „Konta walutowe tranzytowe”: w dolarach amerykańskich i w markach niemieckich; odpowiednio to samo dla pozostałych subkont - „Rachunki bieżące i dewizowe”, „Rachunki walutowe tranzytowe specjalne” oraz „Rachunki dewizowe za granicą”.

Rachunek tranzytowy w walucie obcej jest otwierany w celu uznania pełnej kwoty paragonów w walucie obcej, także tych, które nie podlegają obowiązkowej sprzedaży.

Specjalny tranzytowy rachunek walutowy jest otwierany przez uprawniony bank bez udziału rezydenta w celu ewidencjonowania transakcji dokonywanych przez rezydenta na skup waluty w dniu Rynek walutowy i sprzedam go z powrotem. Następujące wpływy w walucie obcej na rzecz rezydenta są zapisywane na specjalnym rachunku tranzytowym w walucie obcej:

Waluta obca kupowana przez rezydenta za ruble na rynku walutowym;

Waluta obca uprzednio pobrana ze specjalnego rachunku walutowego tranzytu i będąca: kwotami niewykorzystanymi na pokrycie kosztów podróży; kwoty otrzymane ze sprzedaży czeków podróżnych niewykorzystane na pokrycie kosztów podróży.

Wypłata gotówki w walucie obcej ze specjalnego konta tranzytowego jest niedozwolona, ​​z wyjątkiem przypadków opłacenia kosztów podróży.

Zakupiona i zaksięgowana na specjalnym rachunku tranzytowym waluta nie może być umieszczana przez organizację na depozycie, wykorzystywana do zakupu papierów wartościowych, innych walut, a także przekazywana na zarządzanie zaufaniem słoik. Banki nie mogą naliczać odsetek za obecność waluty na specjalnym rachunku tranzytowym.

Bieżący rachunek walutowy jest przeznaczony do księgowania środków pozostających do dyspozycji organizacji po obowiązkowej sprzedaży dochodów z eksportu oraz do wykonywania innych transakcji na rachunku zgodnie z przepisami dewizowymi.

Rachunki walutowe za granicą są otwierane dla organizacji, które otrzymały pozwolenie na otwieranie rachunków w banki zagraniczne w następujących celach:

Przeprowadzanie operacji w celu pokrycia wydatków przedstawicielstw za granicą;

Pokrycie wydatków związanych z prace kontraktowe i budowa obiektów za granicą;

Realizacja za granicą wydatków związanych z działalnością gospodarczą.

Operacje sprzedaży walut obcych. Procedurę rozliczania transakcji kupna i sprzedaży waluty obcej (w tym obowiązkową sprzedaż części zarobków w walucie obcej) określa Instrukcja dotycząca procedury wypełniania standardowych formularzy rocznych sprawozdania księgowe organizacje ubezpieczeniowe.

W księgowości transakcje sprzedaży dochodów z eksportu walut obcych znajdują odzwierciedlenie w następujących transakcjach standardowych:

Debet 57 „Przelewy w tranzycie”, subkonto „w walucie obcej”

Kredyt 52 „Rachunek walutowy”, subkonto „Rachunek walutowy tranzytu” lub „Rachunek walutowy bieżący” na kwotę wartości sprzedawanej waluty;

Debet 52 „Rachunek walutowy”

Kredyt 91 „Inne dochody”, subkonto „Dodatnia różnica kursowa”;

lub Debet 91 „Inne wydatki”, subkonto „Ujemna różnica kursowa”

Kredyt 52 „Rachunek walutowy” na kwotę przeszacowania sald na rachunku walutowym po kursie Banku Centralnego z dnia sprzedaży waluty obcej.

Relacje biznesowe i stosunki rozliczeniowe przedsiębiorstw.

Więzy gospodarcze - warunek konieczny działalności przedsiębiorstw, gdyż zapewniają ciągłość dostaw, ciągłość procesu produkcyjnego oraz terminowość wysyłki i sprzedaży produktów. Sformalizowane i zabezpieczone więzi gospodarcze kontrakty, zgodnie z którymi jedno przedsiębiorstwo występuje jako dostawca towaru, wartości materialne, roboty budowlane lub usługi, a pozostałe – przez ich nabywcę, konsumenta, a co za tym idzie płatnika.

Jasna organizacja rozliczeń między dostawcami a odbiorcami ma bezpośredni wpływ na przyspieszenie obrotów kapitał obrotowy i terminowe otrzymywanie środków.

Przedsiębiorstwo ma relacje z personelem wykonującym zadanie produkcyjne, co wiąże się również z rozliczeniami z pracownikami przedsiębiorstwa, z władzami Zakład Ubezpieczeń Społecznych oraz inne organizacje i osoby prywatne. Wszystkie te obliczenia są dokonywane w gotówce. Pomiędzy przedsiębiorstwami, instytucjami i organizacjami rozliczenia dokonywane są bezgotówkowo. Płatności bezgotówkowe realizowane są poprzez przelew (przelew) środków z rachunku płatnika na rachunek beneficjenta za pomocą różnych operacje bankowe(kredytowe i rozliczeniowe), zastępując gotówkę w obiegu. W tym przypadku pośrednikami w rozliczeniach między przedsiębiorstwami i organizacjami są odpowiednie instytucje bankowe (państwowe i komercyjne).

Relacje między bankami a klientami mają charakter umowny.

Klienci samodzielnie wybierają banki do obsługi kredytowo-rozliczeniowej i mogą wykonywać wszystkie rodzaje operacji bankowych w jednym (dla operacji rozliczeniowych) lub kilku bankach (dla operacji kredytowych).

Relacje kredytowe banków z przedsiębiorstwami formalizują umowy kredytowe.

Oprócz rachunków bieżących banki otwierają rachunki bieżące i specjalne do ściśle przechowywania środków zamierzony cel(Fundusz prywatyzacyjny, akredytywy i książeczki czekowe).

Głównymi zadaniami księgowości i rozliczeń kasowych są: terminowe i prawidłowe dokumentowanie przepływów i rozliczeń transakcji; operacyjna, codzienna kontrola bezpieczeństwa gotówki i papierów wartościowych w kasie przedsiębiorstwa; kontrola nad wykorzystaniem funduszy ściśle zgodnie z ich przeznaczeniem; kontrola poprawności i terminowości rozliczeń z budżetem, bankami, personelem; kontrola przestrzegania form płatności ustalonych w umowach z nabywcami i dostawcami; terminowe uzgadnianie ugód z dłużnikami i wierzycielami w celu wykluczenia przeterminowanych długów.

Rozliczanie transakcji na rachunku bieżącym.

Rachunki bieżące są otwierane dla przedsiębiorstw, które są osobami prawnymi i mają niezależny bilans itp.

Tryb otwierania rachunku bieżącego reguluje instrukcja, zgodnie z którą każda firma może otworzyć tylko jeden rachunek bieżący w jednym z wybranych przez siebie banków.

Na rachunku bieżącym gromadzone są wolne środki pieniężne i wpływy za sprzedane produkty, wykonane prace i usługi, otrzymane z banku pożyczki krótkoterminowe i długoterminowe oraz inne kredyty.

Prawie wszystkie płatności przedsiębiorstwa są dokonywane z rachunku bieżącego: zapłata dostawcom za materiały, spłata długów do budżetu, ZUS, odbiór pieniędzy w kasie za wystawienie wynagrodzeń, pomoc materialna, nagrody itp. Emisja pieniędzy, a także przelewy bezgotówkowe z tego rachunku przez bank, odbywają się z reguły na podstawie zlecenia przedsiębiorstwa - właściciela rachunku bieżącego lub za jego zgodą (akceptacją) .

W szczególnych przypadkach bank przymusowo pobiera środki z rachunku bieżącego zgodnie z dokumentami innych organizacji. Na przykład, zgodnie z nakazami władz finansowych, kwoty zaległych podatków i opłat są przekazywane zgodnie z: nakazy egzekucyjne, nakazy Sądu Arbitrażowego - wysokość zaspokojonych roszczeń itp. Bank może ponadto odpisać środki z rachunku bieżącego przedsiębiorstwa bez jego polecenia, zgodnie z: własna inicjatywa(na przykład odsetki od wykorzystania kredytów, kwoty od przeterminowanych kredytów, za wykonane przez niego usługi).

Przy dokonywaniu rozliczeń między przedsiębiorstwami, bankami i państwem stosuje się kalendarzowy system rozliczeń, to znaczy wszystkie płatności z rachunku bieżącego, w tym potrącenia do budżetu i wypłaty wynagrodzeń, są dokonywane w kolejności raportowania kalendarzowego (w kolejność, w jakiej są odbierane przez bank).

Przyjmowania i dostarczania pieniędzy lub przelewów bezgotówkowych bank dokonuje na podstawie dokumentów o specjalnej, zatwierdzonej przez niego formie. Spośród nich najczęstsze to: ogłoszenie o wpłacie gotówkowej, czek (pieniądze), polecenie zapłaty, czek płatniczy, wezwanie do zapłaty - polecenie.

Firma okresowo (codziennie lub w innych terminach ustalonych przez bank) otrzymuje od banku wypis z rachunku bieżącego, tj. wykaz wykonanych przez niego operacji za okres sprawozdawczy. Do wyciągu bankowego dołączone są dokumenty otrzymane od innych przedsiębiorstw i organizacji, na podstawie których dokonano uznania lub obciążenia środków, a także dokumenty wystawione przez przedsiębiorstwo.

Wyciąg z rachunku bieżącego to druga kopia konta osobistego firmy otwartego przez bank. Trzymając fundusze przedsiębiorstw, bank uważa się za dłużnika przedsiębiorstwa (jego rachunki do zapłacenia), dlatego saldo środków i wpływów na rachunek bieżący jest rejestrowane na koncie rachunku bieżącego, a zmniejszenie jego zadłużenia (odpis, wypłata gotówki) - na debecie. Podczas przetwarzania wyciągów księgowy musi pamiętać o tej funkcji i rejestrować kwoty uznane i saldo na rachunku bieżącym oraz odpisy - od pożyczki.

Wyciąg z rachunku bieżącego ma pewne wskaźniki, z których niektóre są kodowane przez bank, a te same kody są używane przez firmę.

Wyciąg bankowy zastępuje rejestr rachunkowość analityczna na rachunku bieżącym i jednocześnie stanowi podstawę ewidencji księgowej. Wszystkie dokumenty dołączone do wyciągu skasowane są pieczęcią „anulowany”. Kwoty błędnie uznane lub pobrane z rachunku bieżącego przyjmowane są na rachunek 63 „Rozliczenie należności”, o których kwotach bank jest niezwłocznie informowany w celu dokonania korekty. W kolejnych wyciągach bank dokonuje korekt, a w księgowości przedsiębiorstwa dług jest odpisywany.

W polach zweryfikowanego wyciągu z kwotami transakcji oraz w dokumentach wpisywane są kody kont odpowiadające kontu 51 „Rachunek bieżący”, a dokumenty wskazują również numer seryjny jego wpisu na wyciągu. Dane te są niezbędne do kontrolowania przepływu środków, automatyzacji prac księgowych, certyfikatów, czeków i późniejszego przechowywania dokumentów. Weryfikacja i przetwarzanie wyciągów powinno odbywać się w dniu ich otrzymania. Oświadczenie otrzymane z banku jest sprawdzane i przetwarzane: wybierane są wszystkie dokumenty potwierdzające, umieszczane są konta korespondenckie (kody), wydatki na utrzymanie i eksploatację maszyn i urządzeń, ogólne koszty produkcji i ogólne koszty obiegu, rozliczenia z budżet i inne, dodatkowo umieszczane są również kody artykułów ... Jest to konieczne, ponieważ rachunkowość analityczna wielu kont jest zorganizowana w kontekście artykułów. Grupowanie kwot według pozycji odbywa się w arkuszach transkrypcji, które otwierane są co miesiąc w kontekście rozliczeń, warsztatów i są wypełniane zgodnie z danymi dokumentów dla odpowiednich magazynów zamówień.

Syntetyczne księgowanie transakcji na rachunku bieżącym, dział księgowości przedsiębiorstwa prowadzi rachunek 51 „Rachunek bieżący”. Jest to rachunek aktywny, na którego debecie ewidencjonowane są saldo wolnych środków firmy na początku miesiąca, wpływy gotówkowe z kasy firmy, środki przyznane od nabywców produktów, klientów, dłużników oraz otrzymane pożyczki. Kredyt na tym rachunku odzwierciedla środki pieniężne na spłatę zadłużenia przedsiębiorstwa wobec dostawców wartości materialnych (usług), wykonawców wykonanych prac, budżetu, banku otrzymanych pożyczek, zakładów ubezpieczeń społecznych i innych wierzycieli, a także kwoty przekazane przedsiębiorstwu w gotówce.

Aby odzwierciedlić obroty na koncie kredytowym 51, istnieje zamówienie dziennika nr 2. Obroty z obciążenia tego rachunku są rejestrowane w różnych dziennikach zamówień, a ponadto są kontrolowane przez wyciąg nr 2. Podstawą wypełniania tych rejestrów są zweryfikowane i przetworzone wyciągi z rachunku bieżącego.

Kwoty z tymi samymi kontami przeciwstawnymi dla każdego wyciągu są sumowane i rejestrowane w kolejności księgowej oraz w wyciągu z sumami.

Warunkiem wypełniania rejestrów jest użycie jednego wiersza dla każdego wyciągu, niezależnie od okresu, na jaki zostało sporządzone. Liczba zajętych wierszy dziennika-zlecenia nr 2 i wyciągu nr 2 za każdy miesiąc powinna być taka sama i równa liczbie wyciągów bankowych otrzymanych w tym okresie. Zarówno w zamówieniu dziennika nr 2, jak i na wyciągu nr 2, kwoty są rejestrowane w kontekście odpowiednich kont z obciążeniem i uznaniem rachunku 51.

Obecność tych wskaźników dla każdego dnia i miesiąca sprawozdawczego pozwala pracownikom księgowości analizować źródła wpływów pieniężnych na rachunek rozliczeniowy firmy, monitorować przeznaczenie środków, wypełnianie zobowiązań wobec budżetu i innych organów gospodarczych zgodnie z zatwierdzonym kalendarzem harmonogram płatności finansowych.

Rozliczanie transakcji Konto walutowe.

Każde przedsiębiorstwo może prowadzić operacje z walutą obcą. W tym celu konieczne jest otwarcie rachunku bieżącego walutowego w banku posiadającym zezwolenie (licencję) na prowadzenie operacji w walucie obcej. Licencjonowane banki nazywane są autoryzowanymi bankami.

Praca na podstawie umów-umów zawartych Rosyjskie przedsiębiorstwa- Uczestnicy zagraniczna działalność gospodarcza, które są płacone w walucie obcej, przedsiębiorstwa są zobowiązane do sprzedaży 50% wpływów na rynku walutowym, poprzez: autoryzowane banki, w terminie 14 dni od dnia jego rejestracji.

Cecha ta wymaga wstępnego odzwierciedlenia całej kwoty otrzymanych wpływów w walucie obcej na tzw. rachunek tranzytowy. Bank informuje klienta o zaksięgowanych kwotach w celu terminowego otrzymania od niego dokumentu sprzedaży i uznania środków walutowych na rachunku bieżącym. Jeśli nie otrzymamy od firmy zlecenia sprzedaży waluty obcej, bank może to zrobić samodzielnie.

Zleceniu obowiązkowej sprzedaży waluty towarzyszy polecenie zapłaty zwrotu równowartości w rublach sprzedanej waluty i jej uznania na rachunku bieżącym firmy.

W ten sposób wszystkie przychody w walucie obcej są podzielone na dwie części: 50% w walucie obcej jest wpłacane na bieżące konto walutowe, pozostałe 50% w ekwiwalencie rubla (według kursu ustalonego przez Bank Centralny Federacji Rosyjskiej) - do rachunek bieżący.

Aby uwzględnić przepływ środków w walucie obcej w planie kont, zapewniono konto 52 „Konto walutowe”. Zgodnie z instrukcją wypełniania kwartalnych sprawozdań finansowych przedsiębiorstwa w 1993 r. (punkt 11) zaleca się otwarcie następujących subkont dla tego rachunku: 1 „Rachunki walutowe tranzytu”, 2 „Rachunki walutowe bieżące”, 3 „ Rachunki walutowe za granicą". Nazwy subkont podano w liczbie mnogiej, ponieważ rachunkowość analityczna i syntetyczna w kontekście subkont jest zorganizowana według kodów walut. Przedsiębiorstwa mają prawo nie tylko do obowiązkowej, ale także samodzielnej sprzedaży walut obcych za pośrednictwem autoryzowanych banków. Sprzedaż walut obcych jest odzwierciedlona na koncie 48 „Sprzedaż pozostałych aktywów”. Sprzedaż przymusowa jest sformalizowana w następujący sposób:

1. D-t c. 57 „Przelewy w tranzycie” Odpis w walucie obcej

Zestaw konta 52-1 "Rachunki walutowe tranzytu". z konta tranzytowego

2. D-t s. 48 „Sprzedaż innych aktywów” Sprzedana waluta obca w

Zestaw sc 57 "Przelewy w drodze". równowartość w rublach w dniu obciążenia

3. D-t s. 51 „Rachunek bieżący” Zaksięgowane wpływy

Rachunek porównawczy 48 „Sprzedaż innych aktywów”. w dniu rejestracji

4. D-t c. 48 „Sprzedaż innych aktywów” Odpis dodatni

5. Konto D-t 80 „Zyski i straty” Odpis ujemny

Przy sprzedaży, sprzedaży nadwyżki waluty obcej, zapisach na rachunkach

są identyczne, z wyjątkiem braku konta 57 „Przelewy w tranzycie”:

1. Konto D-t 48 „Sprzedaż innych aktywów” Odpis sprzedanej waluty

Ustaw konto 52 „Rachunek walutowy” według kursu ostatniej wartości przeszacowania (księgowej)

• 2. D-t str. 51 „Rachunek bieżący” Uznanie wpływów z K-t str. 48 „Sprzedaż pozostałych aktywów”. sprzedaż waluty po kursie z dnia sprzedaży
• 3. D-t c. 48 „Sprzedaż innych aktywów” Odpis dodatni

Ustaw konto 80 „Zyski i straty”. różnica kursowa (zysk)

4. Konto D-t 80 „Zyski i straty” Odpis ujemny

Rachunek porównawczy 48 „Sprzedaż innych aktywów”. różnica kursowa (strata)

Zgodnie z ustawą o regulacji dewizowej przedsiębiorstwo ma prawo kupować walutę obcą na krajowym rynku dewizowym Federacji Rosyjskiej w sposób iw celach określonych przez Bank Centralny Federacji Rosyjskiej, za pośrednictwem uprawnionych banków. Takimi obszarami docelowymi mogą być: koszty podróży, operacje mające na celu wypełnienie zobowiązań wynikających z umów-umów itp.

W rachunkowości operacje te znajdują odzwierciedlenie na następujących rachunkach:

• 1. Rachunek D-t 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami” Przelew środków do banku lub bezpośrednio w walucie obcej wymiana K-t konto 51 „Rachunek bieżący”
• 2. Rachunek D-t 52 „Rachunek walutowy” Uznanie waluty obcej na rachunku K-t 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami” Rachunek bieżący walutowy.
• 3. D-t s. 26 „Koszty ogólne” Kwota komisja komisyjna konto 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami”. wynagrodzenie pokrywa firma

W każdym razie rozliczanie waluty obcej znajduje odzwierciedlenie w dwóch szacunkach: w walucie obcego państwa i w walucie Federacji Rosyjskiej (krajowej).

Przy zakupie waluty obcej jest ona uznawana, z pominięciem rachunku tranzytowego, na bieżące konto walutowe (52-2). Nadwyżka kursu kupna nad kursem Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej jest rejestrowana na rachunku debetowym 81 „Wykorzystanie zysku” i na koncie 51 „Rachunek bieżący”.

Oddział banku powiadamia firmę o przepływie waluty obcej na swoim konto osobiste wyciąg z rachunków tranzytowych i bieżących. Na podstawie wyciągów z rachunków bieżących w walutach obcych prowadzone jest zlecenie dziennika nr 2/1 dla obrotów kredytowych oraz wyciąg nr 2/1 dla debetu. W przypadku rachunku walutowego konieczne jest również prowadzenie analitycznych kart księgowych według nazw walut.

Rachunkowość transakcji gotówkowych i papierów wartościowych.

Procedurę przeprowadzania transakcji gotówkowych reguluje instrukcja Banku Rosji z dnia 04.10.93, nr 18 W sprawie procedury przeprowadzania transakcji gotówkowych w Federacji Rosyjskiej.

Ilość gotówki w kasie firmy jest ograniczona limitem ustalonym przez instytucję kredytową w porozumieniu z firmą. Przekroczenie ustalonych norm, gotówka może być przechowywana w kasie tylko w dniach wypłaty wynagrodzeń, emerytur, świadczeń, stypendiów przez trzy dni, w tym w dniu otrzymania pieniędzy w instytucji kredytowej.

Aby uwzględnić dostępność i przepływ środków w kasie przedsiębiorstwa, używane jest aktywne konto 50 „Kasjer”. Saldo rachunku wskazuje na dostępność kwoty wolnych pieniędzy w kasie przedsiębiorstwa na początku miesiąca; obrót debetowy - kwoty otrzymane w gotówce w kasie, a na kredyt - kwoty wydane w gotówce.

Transakcje gotówkowe są rejestrowane na koncie 50 i są odzwierciedlone w zamówieniu dziennika nr 1. Obroty z tego rachunku są rejestrowane w różnych dziennikach zamówień, a ponadto są kontrolowane przez wyciąg nr 1.

Podstawą do wypełnienia zlecenia nr 1 oraz w zestawieniu nr 1 są raporty kasjera. Każdemu raportowi w ewidencji przypisywana jest jedna linia, niezależnie od okresu, za jaki sporządzany jest raport kasowy. Liczba zajętych wierszy w zamówieniu dziennika i na wyciągu musi odpowiadać liczbie raportów złożonych przez kasjera.

Oprócz gotówki w kasie przedsiębiorstwa można przechowywać papiery wartościowe i ścisłe formularze sprawozdawcze. Papiery wartościowe obejmują talony na domy opieki i sanatoria zakupione na koszt funduszu celowego, znaczki pocztowe, państwowe znaczki celne, mundury i bilety podróżne. Papiery wartościowe są ewidencjonowane na koncie 56 „Dokumenty kasowe” w dzienniku – zlecenie nr 3. Przyjmowanie i wydawanie papierów wartościowych odbywa się zgodnie z przychodzącymi i wychodzącymi zleceniami gotówkowymi, z późniejszym sporządzeniem przez kasjera raportu o przepływie papierów wartościowych. Formy ścisłego raportowania ( zeszyty pracy i załączniki do nich, pokwitowania listów przewozowych pojazdów itp.) są rejestrowane na koncie pozabilansowym 006 „Formy ścisłej sprawozdawczości”.

Kasjer ponosi pełną odpowiedzialność materialną za bezpieczeństwo wszystkich przyjmowanych przez niego przedmiotów wartościowych oraz za wszelkie szkody wyrządzone firmie w związku z ich niewłaściwym przechowywaniem.

Inwentaryzację (audyt) dostępności środków w kasie przeprowadza się zgodnie z Regulaminem księgowości i raportowania nie rzadziej niż raz w miesiącu. Audyt kasy przeprowadza nagle komisja powołana na polecenie kierownika przedsiębiorstwa, w obecności kasjera. Jednocześnie pojedynczo sprawdzane są gotówka, dokumenty pieniężne, papiery wartościowe i ścisłe formularze sprawozdawcze.

Do salda środków pieniężnych nie zalicza się wpływów na wydane kwoty w gotówce, które nie zostały wydane wraz z dowodami wypływów środków pieniężnych. Wyniki inwentaryzacji dokumentuje się w akcie (np. nr inw. 15).

Na odwrocie aktu osoba odpowiedzialna finansowo pisze wyjaśnienie o przyczynach powstania nadwyżki lub niedoboru ustalonej przez inwentaryzację, a kierownik przedsiębiorstwa pisze decyzję na podstawie wyników inwentaryzacji. Zidentyfikowana nadwyżka środków pieniężnych jest uznawana, a następnie przekazywana do dochodów budżetowych (w przedsiębiorstwach państwowych) lub przekazywana do dochodów przedsiębiorstwa:

Liczba D-t 50 „Kasjer”

Ustaw konto 68 „Rozliczenia z budżetem”, 80 „Zyski i straty”.

W przypadku stwierdzenia braków ich kwoty podlegają windykacji od:

osoba odpowiedzialna finansowo (kasjer) i są wystawione z ewidencją:

1. D-t s. 84 „Niedobory i straty wynikające z uszkodzenia kosztowności”

Liczba zestawów 50 "Kasjer"

2. D-t s. 73 „Rozliczenia z personelem dla innych operacji”

Ustaw konto 84 „Niedobory i straty spowodowane uszkodzeniem kosztowności”.

Jeżeli firma posiada konto walutowe i środki w walucie innych krajów, może być konieczne użycie waluty obcej w gotówce. Do tych celów nie ma oddzielnego konta, dlatego subkonto jest otwierane w ramach konta 50 „Kasjer”, na przykład subkonto 50-2 „Kasjer w walucie obcej”. Rachunkowość transakcji jest zorganizowana według rodzajów walut. Bank przekazuje przedsiębiorstwu gotówkę w walucie obcej tylko na określone cele: koszty podróży i zakupy o ściśle ograniczonym zakresie. Przy odbiorze w banku:

D-t c. 50-2 „Kasjer w walucie obcej”

Ustaw konto 52-2 „Bieżące konto walutowe”.

Po wydaniu do raportu:

D-t c. 71-2 „Wydatki osób odpowiedzialnych za

zagraniczne podróże służbowe”

Zestaw konta 50-2 "Kasa w obcej walucie".

W każdym razie, a także na koncie 52 „Rachunek walutowy”, rozliczanie ruchu waluty obcej odbywa się w dwóch szacunkach: według rodzajów walut i rubli. Rachunkowość syntetyczna prowadzona jest tylko w rublach. Są używane rejestry księgowe: zlecenie nr 1 / 1 i oświadczenie nr 1 / 1.

Salda środków pieniężnych w walucie obcej podlegają przeszacowaniu, gdy kurs rubla zmienia się w stosunku do waluty obcej dostępnej dla przedsiębiorstwa. Wynik przeszacowania znajduje odzwierciedlenie w korespondencji subkonta 50-2 z kontem 80 „Zysk i strata”.

Rozliczanie rozliczeń z osobami odpowiedzialnymi

Osobami odpowiedzialnymi są pracownicy przedsiębiorstwa, którzy otrzymali z góry gotówkę na przyszłe wydatki administracyjne, biznesowe i podróże. Listę osób uprawnionych do odbioru gotówki w kasie ze sprawozdaniem potrzeb ekonomicznych zatwierdza kierownik przedsiębiorstwa. Wysokość tych kwot jest ograniczona, wydawanie środków pieniężnych na potrzeby gospodarcze przewiduje szacunek przedsiębiorstwa. Kwota wydana na wydatki związane z podróżą służbową uzależniona jest od czasu trwania podróży i jej celu. Pracownik delegowany otrzymuje zaliczkę pieniężną w ramach kwoty należnej za podróż (podróż w obie strony), dietę dzienną i koszty wynajmu.

Wskazane kwoty na koszty podróży nazywane są ustandaryzowanymi i są uwzględnione w kosztach pracy, usług, produktów. W przypadku przekroczenia rzeczywistych wydatków ponad normę dopuszcza się ich wypłatę kosztem pozostającego do dyspozycji przedsiębiorstwa zysku z równoczesnym sumowaniem nadpłaconej nadwyżki z kwotą wynagrodzenia naliczonego podróżnemu w celu ustalenia podatek dochodowy.

Celowość poniesionych wydatków potwierdzają kierownicy warsztatów, działów lub służb, w zależności od celu podróży służbowej. Po sprawdzeniu raportu zaliczkowego przez księgowego jest on zatwierdzany przez kierownika przedsiębiorstwa i brany pod uwagę. Pozostała część niewykorzystanych kwot osoba rozliczająca przekazuje do kasy na przychodzącym przekazie gotówkowym, a debet wydawany jest z kasy na wychodzącym przekazie kasowym w dniu złożenia raportu zaliczkowego.

Każde przedsiębiorstwo prowadzi specjalny rejestr osób, które przyjechały i wyjechały w delegacji służbowej przez osobę wyznaczoną zarządzeniem kierownika przedsiębiorstwa.

Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi prowadzone są na koncie 71 „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi”. Jest to rachunek aktywno-pasywny, którego saldo odzwierciedla kwotę należną przedsiębiorstwu przez osoby odpowiedzialne lub kwotę niezrefundowanych przekroczeń kosztów. W obciążeniu rachunku ewidencjonowane są kwoty zwróconych przekroczeń oraz nowo wystawione do raportu na podstawie poleceń wypływów środków pieniężnych, do akredytywy - kwoty wykorzystane zgodnie z raporty z wyprzedzeniem i wydane na pokwitowaniu zlecenia gotówkowe (niewykorzystane).

Rejestr do księgowania transakcji dotyczących przepływu kwot księgowych i rozliczeń z osobami odpowiedzialnymi jest zleceniem dziennika nr 7 - połączonym rejestrem, który łączy rachunkowość analityczną i syntetyczną z liniową formą zapisu. Każdej kwocie wydanej do raportu przypisuje się jeden wiersz (wiersz) w zleceniu dziennika, a po przesłaniu raportu zaliczkowego niewykorzystane kwoty są zwracane do kasjera lub otrzymywane są pieniądze na spłatę nadwyżek, ewidencja kwot dla operacje te będą wykonywane na tej samej linii.

Podstawą wypełnienia zlecenia dziennika nr 7 są polecenia wypływów środków pieniężnych dla kwot wydanych do raportu, raporty zaliczkowe - dla kwot wydanych; nowe przychodzące lub wychodzące zlecenia gotówkowe - w przypadku rozbieżności w otrzymanych i wydanych kwotach. Raporty zaliczkowe są przyjmowane do księgowości, weryfikowane arytmetycznie co do zasady (ze względu na wykonalność i konieczność wydatków, ich zgodność z celem zaliczki) i zatwierdzane przez kierownika przedsiębiorstwa.

Księgowy przetwarza raport zaliczkowy, umieszczając rachunki korespondenckie na dokumentach i protokole, zgodnie z kierunkiem wydatków.

W obecności zagranicznych relacji gospodarczych w dziale księgowości może zajść konieczność ewidencjonowania kosztów podróży zagranicznych. Ich płatność odbywa się zgodnie ze standardami ustalonymi przez Ministerstwo Finansów Republiki Kazachstanu. W zależności od celu podróży służbowej wydatki są wliczane albo w koszt pracy, usług, produktów (konto debetowe 20), albo w koszt zakupu importowany sprzęt(liczba debetów 07-2), aktywa niematerialne(konto debetowe 04), materiały (konto debetowe 10) lub towary (konto debetowe 41) z kredytu na koncie 71-2 „Wydatki osób odpowiedzialnych w podróżach służbowych”. Wpisy na koncie są dokonywane zarówno według rodzajów walut, jak iw rublach. Salda walut w subraporcie podlegają przeszacowaniu z przeniesieniem wyniku na konto 80 „Zyski i straty”.

Ogólne przepisy dotyczące rozliczania rozliczeń.

W zależności od zawartości operacji obliczenia wykonywane są według operacje towarowe, jeśli firma działa jako dostawca jej produkt końcowy lub tych, którzy nabywają zapasy, a dla transakcji nietowarowych związanych wyłącznie z przepływem środków, tj. ze spłatą długów wobec budżetu, banku, ZUS, pracowników itp.

Przedsiębiorstwa, dostawcy i nabywcy, w zależności od lokalizacji, dokonują rozliczeń nierezydenckich i jednomiejskich. Ustalono formy płatności bezgotówkowych Bank centralny RK

Obecnie przedsiębiorstwa stosują następujące formy i metody płatności: zlecenia płatnicze, poprzez akredytywy i rachunki specjalne, w kolejności planowanych płatności, zlecenia płatnicze, przelewy za pośrednictwem przedsiębiorstw Ministerstwa Komunikacji, czeki z książeczek czekowych itp.

Wybór najbardziej racjonalnej formy rozliczenia zmniejszy lukę między czasem otrzymania zapasów a dokonaniem płatności, wyeliminuje powstawanie nieuzasadnionych zobowiązań i wzrost salda zapasów w tranzycie.

Naliczenia według wezwań do zapłaty-zamówienia sprowadzają się do tego, że dostawca po wysłaniu produktu wypisuje kupującemu-płatnikowi wezwanie do zapłaty, przesyła je do niego lub dostarcza kurierem. Po otrzymaniu wezwania do zapłaty płatnik jest zobowiązany do wypełnienia drugiej części - polecenia zapłaty, polecając bankowi odpisanie określonej kwoty z jego rachunku bieżącego, ponieważ dostawca wypełnił zobowiązania (warunki umowy). Firma płacąca przekazuje ten dokument do swojego banku do zapłaty. Bank po obciążeniu środków przesyła dokumenty do banku dostawcy w celu zaksięgowania płatności.

W rachunkowości rozważaną formę rozliczenia stanowią następujące zapisy na rachunkach: u dostawcy: 1) w momencie wysyłki - obciążenie rachunków 45 „Wysłane towary”, 46 „Sprzedaż produktów”, 62 „Rozliczenia z nabywcami i klientami”, kredyt na koncie 40 „Wyroby gotowe ”(w zleceniu dziennika nr 11) lub konto 20” Produkcja główna ”(w zleceniu dziennika nr 10/1);

2) w momencie wpływu środków na rachunek bieżący – obciążenie rachunku 51 „Rachunek bieżący”, uznanie rachunku 46 „Sprzedaż produktów (robót, usług)” lub rachunek 62 „Rozliczenia z nabywcami i klientami” (w zarządzenie nr 11 czasopisma); od kupującego: 1) w momencie akceptacji dokumentów płatniczych, przy odbiorze materiałów - obciążenie rachunki materialne(10, 12), rachunek kredytowy 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami” (w dzienniku-zlecenie nr 6); 2) w momencie obciążenia rachunku bieżącego - rachunek debetowy 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami” , konto kredytowe 51 „ Rachunek bieżący ”(w kolejności magazynów nr 2 i 6).

Rozliczenia z tytułu akredytywy polegają na wydaniu przez bank nabywcy zlecenia (akredytywy) do banku nierezydenta dostawcy na opłacenie rachunków dostawcy za wysłane towary lub wykonane usługi na warunkach określonych w akredytywie nabywcy. Środki w wysokości akredytywy przelewane są z rachunku bieżącego kupującego na rachunek akredytywy lub pożyczka jest udzielana kupującemu.

Rozliczenia dla rachunków specjalnych – forma rozliczeń nierezydentów

nabywca z jednym lub kilkoma stałymi dostawcami znajdującymi się w tym samym mieście, w którym płatność za towary lub usługi odbywa się w banku u dostawcy na koszt zdeponowanych środków nabywcy. Wypłata roszczeń następuje tylko za zgodą przedstawiciela kupującego.

Dopuszcza się wpłatę gotówki ze specjalnego konta przedstawicielowi kupującego na pokrycie kosztów odbioru i wysyłki towaru.

Rozliczenia w kolejności planowanych płatności dokonywane są pomiędzy przedsiębiorstwami o stałych, jednolitych dostawach zapasów lub świadczeniu usług.

Umowa pomiędzy konsumentem a dostawcą ustala stałą, planowaną wysokość kosztu produktów lub usług, płatną codziennie. Płatności dokonuje się za pomocą poleceń zapłaty lub wezwań do zapłaty. W uzgodnionym terminie rozliczenia są regulowane, tj. zapłacone kwoty są porównywane z rzeczywistą ilością (wartością) otrzymanych produktów lub usług. Nadpłacone kwoty można przeliczyć w kolejnych wpłatach lub zwrócić kupującemu, a brakujące można dopłacić. Obliczenia te przeprowadzane są u dostawcy na koncie 62 „Rozliczenia z nabywcami i klientami”, subkonto 2 „Rozliczenia planowanych płatności”. Rachunek obciążany jest kwotą wypełnionych zobowiązań i uznawany kwotą otrzymanych płatności. Rachunkowość analityczna jest zorganizowana w zestawieniu nr 7 w kontekście każdego dłużnika, a rachunkowość syntetyczna w dzienniku nr 11 (obrót kredytowy).

Rozliczenia z akredytyw i kont specjalnych ewidencjonowane są na koncie 55 „Rachunki specjalne w bankach”, subkonto 1 „Akredytywy”. Rachunkowość analityczna i syntetyczna tych obliczeń jest zorganizowana w dzienniku-zlecenie nr 3 na podstawie wyciągów bankowych.

Jedną z form rozliczenia jest rozliczanie zleceń płatniczych (przelewów). Polecenie wypłaty – zlecenie do banku przelewu środków z rachunku bieżącego do innej firmy, organizacji lub instytucji.

Podczas rozliczania się z przedsiębiorstwami Ministerstwa Komunikacji za przelewy realizowane pocztą, do wysyłania paczek pocztowych, do jednorazowych rozliczeń z organizacjami transportowymi stosuje się przyjęte zamówienia. Banki przyjmują zlecenia, jeśli na rachunku płatnika jest wystarczające saldo wolnych środków. Obliczenia te są uwzględniane na kontach 68 „Rozliczenia z budżetem”, 73

„Rozliczenia z personelem za inne operacje”, 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami”, 69 „Rozliczenia na ubezpieczenie społeczne”.

Płatności można dokonać czekiem. Czek bieżący - pisemne polecenie przelewu do banku kwoty wskazanej na czeku z rachunku wystawcy. Firmy otrzymują książeczki czekowe ze swojego banku.

Rejestracja wydawania czeków odbywa się na koncie 55 „Konta specjalne w bankach”, subkonto 2 „Księgi czekowe”, w dzienniku-zamówienie nr 3.

Do podsumowania informacji na temat wszystkich rodzajów rozliczeń przedsiębiorstwa z różnymi osobami prawnymi i osobami fizycznymi, a także rozliczeń w gospodarstwie, wykorzystuje się całą grupę rachunków specjalnych, w szczególności:

konto 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami”;

konto 61 „Obliczenia dotyczące wydanych zaliczek”;

konto 62 „Rozliczenia z kupującymi i klientami”;

konto 63 „Rozliczenia z tytułu roszczeń”;

konto 64 „Obliczenia otrzymanych zaliczek”;

konto 65 „Rozliczenia z tytułu ubezpieczeń majątkowych i osobowych”;

konto 67 „Obliczenia dla płatności pozabudżetowych”;

konto 68 „Rozliczenia z budżetem”;

konto 69 „Rozliczenia z tytułu ubezpieczenia społecznego i zabezpieczenia”;

konto 70 „Płatności z pracownikami od wynagrodzenia”;

konto 71 „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi”;

konto 73 „Rozliczenia z personelem za inne operacje”;

konto 75 „Rozliczenia z założycielami”;

konto 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami”;

konto 78 „Rozliczenia z podmiotami zależnymi”;

konto 79 „Osiedla w gospodarstwie”.

Rozliczanie rozliczeń z różnymi dłużnikami i wierzycielami.

Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami powstają z różnych powodów. Przedsiębiorstwo zobowiązuje się być pośrednikiem między pracownikami i pracownikami a osobami trzecimi, organizacjami, instytucjami (na podstawie tytułów egzekucyjnych, w przypadku towarów sprzedawanych na kredyt), przechowuje w terminie wynagrodzenia nieotrzymane przez pracowników i pracowników, nalicza roszczenia, za odszkodowanie za szkody materialne itp. .NS.

Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami są rejestrowane na kontach 63, 73, 76 itd.

Rachunkowość analityczna dla kont 61, 64, 65, 75, 78, 79, 62 prowadzona jest na wyciągu nr 7, a dla konta 76 taki wyciąg otwierany jest dla każdego subkonta.

Na koniec miesiąca, zgodnie z rachunkowością analityczną, obliczane są wyniki obrotu i wyświetlane jest saldo na następny miesiąc.

Stabilność ekonomiczna i społeczna przedsiębiorstwa w dużej mierze zależy od jego stabilność finansowa... Jedną z najważniejszych oznak dobrego zarządzania jest nie tylko uzyskanie wystarczającego zysku, ale także zapobieganie brakowi funduszy. Z artykułu dowiesz się, dlaczego konieczne jest odpowiedzialne podejście do badania takiego dokumentu. sprawozdania finansowe, jako zestawienie przepływów pieniężnych (formularz nr 4).

główny cel analiza Rachunku Przepływów Pieniężnych (dalej Raport) polega na identyfikacji przyczyn niedoboru (nadwyżki) środków, określeniu źródeł ich otrzymania oraz kierunków wydatkowania w celu kontroli bieżącej wypłacalności przedsiębiorstwa.

W przypadku opracowań analitycznych Raportu istnieje: dwa podejścia:

• proste;
• pośredni.

Rozważmy je bardziej szczegółowo.

W celu analizy przepływów pieniężnych podmiotu gospodarczego” metoda bezpośrednia, wskazane jest najpierw podsumowanie danych Raportu w tabeli. jeden.

Tabela 1. Przepływy pieniężne według rodzaju działalności LLC Alpha na lata 2011-2012, tys. rubli.
Wskaźnik b	Otrzymane		W reżyserii
	2011 r.	2012 r.	2011 r.	2012 r.
Saldo środków na początku: 2011 r. 2012 r.
Przepływ środków przez aktualne zajęcia
Środki otrzymane ze sprzedaży produktów
Inne dostawy
Całkowity dochód z bieżącej działalności		190 449 79
Ma na celu zapłatę dostawcom surowców i dostaw
Ukierunkowane na wynagrodzenie pracowników
Odliczenia od podatku dochodowego
Inne płatności
Łączne potrącenia z bieżącej działalności
Przepływy pieniężne netto z bieżącej działalności
Przepływ środków przez działalność inwestycyjna
Środki otrzymane ze sprzedaży na zewnątrz aktywa obrotowe(z wyjątkiem inwestycji finansowych)
Całkowity dochód z działalności inwestycyjnej
Płatności związane z nabyciem środków trwałych (z wyjątkiem inwestycji finansowych)
Całkowite odliczenia z działalności inwestycyjnej
Przepływy pieniężne netto z działalności inwestycyjnej
Przepływy pieniężne z transakcji finansowych
Łączne wpływy za okres
Łączne płatności za okres
Całkowita zmiana netto w gotówce: 2011 r. 2012 r.
Saldo gotówkowe na końcu: 2011 r. 2012 r.

Z tabeli danych. 1 wynika z tego, że rok 2012 był dla organizacji bardziej pomyślny niż rok 2011, ponieważ na koniec 2012 roku organizacja posiadała przepływy pieniężne netto ( 1622 tys..pocierać.) przekracza przepływy pieniężne netto z 2011 roku ( 701 tys..pocierać.).

Generalnie należy zauważyć, że w obu analizowanych okresach organizacja działała całkiem dobrze, ponieważ nie ma ujemnej netto Przepływy środków pieniężnych, a także saldo gotówki na koniec okresu powiększone o 157,0 % ((2655/1033) × 100% - 100%), co charakteryzuje obecność rezerw gotówkowych w organizacji. To pozytywny fakt działania, ale jedno mieć dużo pieniędzy, a drugie to efektywnie nim zarządzać (kolejny etap badania analitycznego funduszy).

Metoda bezpośrednia głównie na podstawie porównania przychodów i wydatków, wpływów i wydatków. Taką analizę można przeprowadzić z wykorzystaniem danych Księga główna.

Metoda pośrednia preferowany z analitycznego punktu widzenia, ponieważ pozwala określić związek zysku ze zmianą ilości gotówki. Wynika to z faktu, że w praktyce zdarzają się operacje, które wpływają na zyski.

Obliczanie przepływów pieniężnych metoda pośrednia opiera się na wskaźniku zysku netto z niezbędnymi korektami dla pozycji, które nie odzwierciedlają przepływu pieniędzy na odpowiednich rachunkach. Ale jest tu jedna bardzo ważna rzecz. ograniczenie: do analizy funduszy metodą pośrednią konieczne jest pozyskanie nie tylko danych Raportu, ale także Bilansu.

Zrealizujemy analiza przepływów pieniężnych LLC "Alfa" na rok 2012 metoda pośrednia(Tabela 2).

Tabela 2. Analiza przepływów pieniężnych LLC „Alpha” za 2012 r., tys. Rubli.
Dodany do zysku netto	Suma	Odjęte od zysku netto	Suma
Zysk netto za 2012 rok
Naliczona amortyzacja
Straty (działalność inwestycyjna i finansowa)		Dochody (inwestycje i finanse)
Zmniejszenie rozrachunki z odbiorcami		Wzrost należności
Zmniejszenie sald rzeczowych aktywów obrotowych: zmiana wolumenu prac w toku zmiana wolumenu wyrobów gotowych		Zwiększenie sald rzeczowych aktywów obrotowych: zmiana w krótkoterminowych inwestycjach finansowych reszta zapasy produkcyjne zmiana stanu funduszy
Spadek kosztów przyszłych okresów		Wzrost kosztów odroczonych
Wzrost zobowiązań: długi wobec dostawców inne zobowiązania		Spadek należności: zmiana wydanych zaliczek zmiana otrzymanych zaliczek
Wzrost naliczonych zobowiązań		Spadek naliczonych zobowiązań
Wzrost zaległości odsetkowych		Spadek zaległości odsetkowych
Wzrost zaległości w podatku dochodowym		Zmniejszenie zaległości w podatku dochodowym
Naliczony podatek dochodowy		Zapłacony podatek dochodowy

Z tabeli danych. 2 wynika z tego, że w okres sprawozdawczy(2012) organizacja ma dodatni przepływ środków pieniężnych... To charakteryzuje firmę jako zdolną do zarządzania przepływami środków pieniężnych, ich efektywnego tworzenia i wykorzystania.

Skorygowany dochód netto jest równy kwocie zmniejszenia salda środków pieniężnych (- 661,9 tys..pocierać.).

Rozważana pośrednia metoda analizy funduszy pozwala nam ustalić, jakie czynniki spowodowały różnicę między kwotą zysku a kwotą przyrostu funduszy organizacji za analizowany okres.

Analiza przepływów pieniężnych metodami bezpośrednimi i pośrednimi dostarcza cennych informacji zarządczych dla kierownictwa przedsiębiorstwa, na podstawie których podejmowane są decyzje operacyjne stabilizujące wypłacalność organizacji.

Kolejny etap opracowania analitycznego Raportu - badanie struktury przepływów pieniężnych,(dopływy, odpływy).

Na początek strukturyzujemy przepływy pieniężne według rodzaju działalności (tabela 3).

Tabela 3. Wpływy i wypływy środków pieniężnych LLC „Alfa” za lata 2011-2012, tys. rubli.

Indeks	Całkowity
		obecny	inwestycja	budżetowy
Wpływy pieniężne
Za rok sprawozdawczy
Za poprzedni rok
Wypływ gotówki
Za rok sprawozdawczy
Za poprzedni rok
Zmiana w funduszach
Za rok sprawozdawczy
Za poprzedni rok

Zwiększenie głośności podaż pieniądza w przedsiębiorstwie w 2012 roku, zarówno ze względu na otrzymanie środków, jak i ich odpływ, można ocenić pozytywnie, gdyż jest to konsekwencja wzrostu skali produkcji i sprzedaży wyrobów.

W 2011 r. odpływ środków pieniężnych ( 78 676 tys..pocierać.) był mniejszy niż ich dopływ ( 79 377 tys..pocierać.), co doprowadziło do dodatniej wartości przepływów pieniężnych netto - 701 tys..pocierać... Dla obu okresów należy odnotować nadwyżkę wypływów środków pieniężnych nad wpływami z działalności inwestycyjnej. Powinno to pobudzić kierownictwo przedsiębiorstwa do okresowego analizowania potrzeby aktualizacji sprzętu, udziału w działaniach innych organizacji oraz przyspieszenia procesów spłaty udzielonych kredytów.

Analogicznie można określić strukturę przepływów pieniężnych organizacji (tabela 4).

Tabela 4. Struktura napływu i odpływu środków Sp. z oo „Alfa” w latach 2011-2012. według rodzaju działalności
Indeks	Całkowity	W tym według rodzaju działalności
		obecny	inwestycja	budżetowy
Wpływy pieniężne, tysiące rubli
Za rok sprawozdawczy
Za poprzedni rok
Środek ciężkości,%
Za rok sprawozdawczy
Za poprzedni rok
Wypływ gotówki, tysiące rubli
Za rok sprawozdawczy
Za poprzedni rok
Środek ciężkości,%
Za rok sprawozdawczy
Za poprzedni rok

Wpływy pieniężne w roku sprawozdawczym i latach poprzednich z działalności bieżącej w 99,9%. Wypływ gotówki w okresie sprawozdawczym i latach poprzednich dla bieżącej działalności wynosi 99,9%.

W porównaniu z poprzednim rokiem zmiany strukturalne w przepływach pieniężnych organizacji nie wystąpiły, ponieważ z trzech proponowanych rodzajów działalności (bieżącej, inwestycyjnej, finansowej) w organizacji występują tylko przepływy pieniężne z działalności bieżącej i inwestycyjnej. To charakteryzuje ryzyko działalność przedsiębiorstwa, ponieważ zależy to głównie od jednego kierunku - obecny... W ramach rekomendacji organizacja powinna stymulować działania finansowo-inwestycyjne, co będzie różnicować przepływy pieniężne i zmniejszać ryzykowność działań finansowo-gospodarczych.

Strukturę przepływów pieniężnych można analizować według ich elementów składowych... Przeprowadźmy podobną analizę i przedstawmy ją w tabeli. pięć.

Tabela 5. Struktura przepływów i odpływów środków LLC „Alfa” za lata 2011-2012. z natury transakcje biznesowe
Indeks	Kwota, tysiąc rubli		Środek ciężkości,%
	2011 r.	2012 r.	2011 r.	2012 r.
Wpływy pieniężne ogółem
Do bieżącej działalności:
środki otrzymane od kupujących, klientów
Inne dochody
wpływy ze sprzedaży środków trwałych i innych aktywów trwałych
Za pomocą działalność finansowa
Wypływ gotówki ogółem
Do bieżącej działalności:
Fundusze kierowane na: zapłata za zakupione towary, roboty, usługi, surowce i inne aktywa obrotowe
wynagrodzenie
obliczenia podatku dochodowego
inne płatności
W przypadku działalności inwestycyjnej:
płatności związane z nabyciem środków trwałych (z wyjątkiem inwestycji finansowych)

Większość funduszy o bieżącej działalności w 2012 roku ma postać środków otrzymanych od nabywców i klientów ( 98,4 % ). W poprzednim roku zajmowali 99,6 % w łącznej kwocie dopływu. Wpływy pieniężne na działalność finansową w analizowanych okresach nie występuje. Ponadto niewielką część zajmują inne dochody - 0,41 % (2011) i 1,56 % (2012).

Wpływy pieniężne zajmują bardzo mały udział - 0,02 % (2011) i 0,01 % (2012).

Wypływ gotówki o bieżącej działalności związane z zakupem towarów (robót, usług, surowców itp.) - 99,9 % w roku sprawozdawczym i 99,9 % w poprzednim. Również znaczna część środków kierowana jest na inne wydatki - 0,6 % (2011) i 5,5 % (2012). Obliczenia podatku dochodowego trwają 0,8 % (2011) i 0,5 % (2012). Niewielki udział w wypływie środków pieniężnych mają koszty pracy - 0,4 % (2011) i 0,6 % (2012).

Należy zauważyć, że spadek udziału środków przeznaczonych na opłacenie zakupionych towarów, robót, usług i surowców w roku sprawozdawczym jest równy 93,3 % przeciwko 98,2 % w poprzednim. Wypływ gotówki na działalność inwestycyjną nadal zajmuje zbyt mały udział: 0,01 % (2011) i 0,02 % (2012). Nie ma wypływów środków pieniężnych z działalności finansowej.

Wszystko to potwierdza wniosek: firma powinna różnicować przepływy pieniężne, ponieważ prowadzi to do ryzyka jej działalności. Ryzyko powstaje w przypadku uzależnienia od jednego rodzaju działalności, który jest oglądany z tabel.

W trakcie analizy Raportu konieczne jest również przeanalizowanie następujące wskaźniki:

1. współczynnik adekwatności przepływów pieniężnych(K ddp) – charakteryzuje zdolność organizacji do finansowania swojej działalności z własnych źródeł:

K ddp = Skumulowany wzrost gotówki / Skumulowany spadek gotówki.

Obliczamy K ddp zgodnie z danymi początkowymi w tabeli. jeden:

• 2011 rok.: 79 377 / 78 676 = 1,0089;
• 2012 rok.: 190 474 / 188 852 = 1,0085.

Uzyskane wartości współczynnika (>1) w latach 2011-2012 wskazują, że firma była w stanie zapewnić wypływ gotówki poprzez ich wpływ, czyli w tym roku nie ma nadwyżka gotówki... Współczynnik ten jest również > 1, dlatego firma pokrywa swoje potrzeby bez finansowania zewnętrznego. Jeżeli wartość współczynnika wystarczalności< 1, то это означает, что на предприятии сложилась критическая ситуация, которая характеризуется недостаточностью денежных средств (дефицитом), необходимых для обеспечения оттока, выполнения обязательств. Это приведет организацию к тому, что придется искать дополнительные источники финансирования, возможно, и внешние;

2) wskaźnik bezpieczeństwa środków pieniężnych”(K ods) – pozwala ocenić stopień rzeczywistej wypłacalności przedsiębiorstwa:

K ods = (Saldo środków na początek roku + Wpływ środków za rok) / Wydatki środków za rok.

Obliczmy K ods zgodnie z tabelą. jeden:

2011 rok.: (332 + 79 377) / 78 676 = 1,013;

2012 rok.: (1033 + 190 474) / 188 852 = 1,014.

Wartość współczynnika > 1 w latach 2011-2012 wskazuje, że dostępność i otrzymanie środków finansowych wystarczyło na pokrycie wszystkich bieżących zobowiązań przedsiębiorstwa. Jeśli wskaźnik gotówki nabiera znaczenia< 1, то это означает следующее: у организации имеются признаки неплатежеспособности (возможно, свидетельствующие о кризисном положении); имеющихся у организации денежных средств недостаточно для покрытия расхода средств за период;

3) współczynnik wykorzystania środków(Do konsumpcji) - pokazuje kwotę wypływu gotówki na 1 rubel. napływ:

K cons = Wypływ środków pieniężnych za analizowany okres / Wpływy środków pieniężnych (łączny wpływ środków pieniężnych) za okres.

Obliczmy zużycie K zgodnie z tabelą. jeden:

• 2011 rok.: 78 676 / 79 377 = 0,9912;
• 2012 rok.: 188 852 / 190 474 = 0,9915.

Z powyższych obliczeń wynika, że ​​średnio 1 rub. rozliczono wpływy pieniężne z organizacji zarówno w 2011 jak iw 2012 roku 99 kopiejek... odpływ. Wskazuje to na możliwość zrównania się wpływów i wypływów środków pieniężnych, co w konsekwencji może prowadzić do nadwyżki wypływu nad dopływem. Dlatego szczególną uwagę należy zwrócić na zwiększenie wpływów pieniężnych i ograniczenie wypływów. Dodatnia wartość tego współczynnika to< 1. Организация будет считаться достаточно успешной, если значение этого коэффициента будет до 0,8 , co stworzy realne warunki do osiągania zysku. Jeżeli wartość współczynnika jest > 1, oznacza to, że wpływy pieniężne są mniejsze niż wypływy pieniężne, czyli istnieją wyraźne oznaki niewypłacalności;

4) wskaźnik rentowności dodatnich przepływów pieniężnych(K rpdp) - pokazuje, ile zysku netto przypada na 1 rubel. przepływy pieniężne netto organizacji:

K rpdp = Zysk netto za analizowany okres / Przepływy pieniężne netto za okres × 100%.

Przeanalizujmy K rpdp OOO Alpha za lata 2011-2012, wykorzystując dane wyjściowe z tabeli. jeden:

• 2011 r.(zysk netto w 2011 roku wyniósł 146 tysięcy rubli): 146/701 × 100% = 20,83%;
• 2012 r.(zysk netto w 2012 roku wyniósł 1 539 tysięcy rubli): 1539/1622 × 100% = 94,88%.

Uzyskane wartości wskaźników rentowności pozytywnie charakteryzują działalność przedsiębiorstwa w kształtowaniu wyniki finansowe... Tak więc w 2011 r. wartość wskaźnika jest dodatnia i wynosi 20,83 % , co oznacza: 1 rub. rachunki przepływów pieniężnych netto dla 20,83 kopiejek... zysk netto. W 2012 r. nastąpiły większe zmiany wskaźnika rentowności, co tłumaczy się znacznym wzrostem kwoty zysku netto w 10,5 razy(1539/146). Charakteryzuje to korzystnie działalność Alpha LLC w kształtowaniu wyników finansowych w 2012 roku;

5) wskaźnik rentowności wpływów pieniężnych(K rpr) - pokazuje kwotę zysku netto przypadającego na 1 rubla. wpływy pieniężne:

К рпр = Zysk netto za analizowany okres / Dodatnie przepływy pieniężne za okres (przepływy pieniężne) × 100%.

Obliczmy K rpr biorąc pod uwagę początkowe dane tabeli. jeden:

2011 rok.: 146/79 377 × 100% = 0,18%;

2012 rok.: 1539/190 474 × 100% = 0,81%.

Z uzyskanych wyliczeń wynika, że ​​wpływy pieniężne organizacji za badany okres są opłacalne ze względu na obecność i wzrost zysku netto. W 2012 roku sytuacja uległa poprawie, rentowność wpływów pieniężnych wzrosła o 0,63 % (0,81% - 0,18%) i wyniósł 0,81 % ... Oznacza to, że jeśli w 2011 roku od 1 rub. wpływy pieniężne otrzymane przez organizację 0,18 kopiejek... zysk netto, następnie w 2012 r. - 0,81 kopiejek.

Współczesna gospodarka charakteryzuje się spadkiem cyklu obiegu funduszy, kiedy starają się one inwestować wolne środki w celu zwiększenia kapitału. Nagromadzenie dużych ilości wolnej gotówki jest marnotrawstwem i nieefektywnym wykorzystaniem zasobów (utracony zysk z zyskownej alokacji wolnej gotówki).

Wzrost wolumenu finansowania zewnętrznego wymaga pełnej i codziennej kontroli przepływów pieniężnych wewnątrz organizacji w celu określenia braków i nadwyżek środków finansowych, sposobów i terminów spłaty kredytu.

Organizacja musi stale monitorować swoje przepływy pieniężne, szybko reagować na różnego rodzaju odchylenia, kalkulować konsekwencje, jakie mogą wyniknąć z różnych nieplanowanych zmian. Zatem tylko dzięki stałej analizie i kontroli analizowanych wskaźników kierownictwo przedsiębiorstwa będzie w stanie osiągnąć pożądany efekt – wzrost środków pieniężnych i ich efektywne formowanie.

Khromykh N.A., Cand. ekonomia. nauki

Zgodnie z wymogami obowiązującego ustawodawstwa Rosji organizacje muszą rozliczać się ze swoich zobowiązań wobec innych organizacji i instytucji, głównie w formie bezgotówkowej (za pośrednictwem instytucji bankowych). Jednak zapotrzebowanie na gotówkę wynika z organizacji stale (w związku z wynagrodzeniami, opłaceniem wydatków na podróże służbowe itp.), dlatego część środków potrzebnych na bieżące potrzeby gospodarcze jest przechowywana w kasie organizacji. Porządek ogólny organizacja obieg pieniędzy w Federacji Rosyjskiej jest regulowany przez Bank Rosji. Główne dokumenty do rozliczania gotówki organizacji to:

• - prawo federalne„W sprawie wykorzystania kas fiskalnych przy realizacji rozliczeń gotówkowych i (lub) rozliczeń przy użyciu kart płatniczych” z dnia 22 maja 2003 r. Nr 54-FZ.
• - Dekret Rządu Federacji Rosyjskiej „W sprawie procedury dokonywania rozliczeń gotówkowych i (lub) rozliczeń przy użyciu kart płatniczych bez użycia kas” z dnia 06.05.2008 nr 359.
• - Regulamin przeprowadzania transakcji gotówkowych z banknotami i monetami Banku Rosji na terytorium Federacji Rosyjskiej, zatwierdzony przez Bank Rosji w dniu 12.10.2011 nr 373-P.
• - Instrukcja Banku Rosji „On limit rozmiaru rozliczenia gotówkowe i wydatkowanie gotówki otrzymanej w kasie osoba prawna lub kasjer indywidualnego przedsiębiorcy” z dnia 20.06.2007 nr 1843-U.
• - Ujednolicone formy podstawowe wpisy księgowe w sprawie księgowania transakcji gotówkowych, zatwierdzony dekretem Państwowego Komitetu Statystycznego Rosji z dnia 18.08.1998 nr 88.

Do głównych zadań księgowania i kontroli transakcji gotówkowych należy zapewnienie bezpieczeństwa środków, legalności, celowości ich wydatkowania oraz przestrzegania dyscypliny gotówkowej. Jednocześnie środki zapewniające bezpieczeństwo gotówki podczas transakcji gotówkowych, przechowywania, transportu, procedury i terminów kontroli rzeczywistej dostępności gotówki są określane przez osobę prawną, indywidualnego przedsiębiorcę i nie są ściśle regulowane przez ustawodawstwo federalne Rosji.

Zgodnie z powyższymi dokumentami transakcje gotówkowe są przeprowadzane w legalnym wapnie i indywidualnego przedsiębiorcy przez kasjera lub innego pracownika (kasjera), z ustaleniem odpowiednich oficjalnych praw i obowiązków, z którymi kasjer musi się zapoznać przed podpisem . Jeśli kasjerów jest kilku, jeden z nich pełni funkcję starszego kasjera.

Jednocześnie transakcje gotówkowe mogą być również przeprowadzane przez kierownika organizacji, oraz dokumenty gotówkowe mogą być wydane:

• - główny księgowy;
• - księgowego lub innego pracownika (w tym kasjera), ustalonego przez kierownika w porozumieniu z głównym księgowym (jeśli istnieje) poprzez opublikowanie dokument administracyjny lipa prawna, przedsiębiorca indywidualny;
• - kierownik (pod nieobecność głównego księgowego i księgowego).

w ustawie federalnej „O rachunkowości” nr 402-FZ nie ma formularzy do przygotowania podstawowych dokumentów księgowych. Jednak w informacji nr PZ-10/2012 „O wejściu w życie od 1 stycznia 2013 r. ustawy federalnej z dnia 6 grudnia 2011 r. nr 402-FZ „O rachunkowości” Ministerstwo Finansów Rosji wyjaśniło, że podstawowe formularze księgowe pozostają obowiązkowe dokumenty ustalone upoważnione organy zgodnie z innymi przepisami federalnymi i na ich podstawie (na przykład formularze dokumentów pieniężnych).

Rzeczywiście, rozporządzenie nr 373-P w sprawie procedury przeprowadzania transakcji gotówkowych z banknotami i monetami Banku Rosji na terytorium Federacji Rosyjskiej przewiduje stosowanie następujących ujednolicone formy:

• - zlecenie odbioru gotówki (formularz nr KO-1);
• - polecenie wypłaty środków pieniężnych (formularz nr KO-2);
• - księga kasowa (formularz nr KO-4);
• - księga rachunkowa środków otrzymanych i wydanych przez kasjera (formularz nr KO-5);

Formularze te zostały zatwierdzone dekretem Państwowego Komitetu Statystycznego Federacji Rosyjskiej z 18.08.1998 nr 88, o którym wspomniano wcześniej. Ponadto rozporządzenie w sprawie procedury przeprowadzania operacji gotówkowych nr 373-P ustanowiło również stosowanie listy płac (formularz nr T-49) i listy płac (formularz nr T-53), których formularze zostały zatwierdzone uchwałą Państwowego Komitetu Statystycznego Federacji Rosyjskiej z dnia 05.01.2004 nr 1 „W sprawie zatwierdzenia jednolitych form podstawowej dokumentacji księgowej do rozliczania pracy i wynagrodzeń”. Jednak w celu uniknięcia nieporozumień z organami regulacyjnymi, stosowanie ujednoliconych formularzy podmioty gospodarcze powinny być zatwierdzone odrębnym zarządzeniem kierownika lub przewidziane w polityce rachunkowości.

Aby przeprowadzać transakcje gotówkowe, osoba prawna i indywidualny przedsiębiorca ustalają maksymalną dopuszczalną ilość gotówki, którą można przechowywać w miejscu do przeprowadzania transakcji gotówkowych - limit salda gotówki w kasie organizacji.

Metodologia określania limitu salda gotówkowego dla organizacji, które otrzymują wpływy gotówkowe, a jeśli organizacja nie ma wpływów gotówkowych, znajduje się w załączniku do rozporządzenia w sprawie procedury przeprowadzania transakcji gotówkowych z banknotami i monetami Banku Rosji na terytorium Federacji Rosyjskiej nr 373-P i zakłada, co następuje.

Wariant I. W przypadku wpływów gotówkowych do kasjera, w celu ustalenia limitu salda, osoba prawna (indywidualny przedsiębiorca) bierze pod uwagę wielkość wpływów gotówkowych za sprzedane towary (wykonana praca, świadczone usługi), a nowo utworzony podmiot - oczekiwany wolumen wpływów gotówkowych. W takim przypadku limit salda gotówkowego obliczany jest według wzoru:

gdzie: L- limit salda gotówkowego w rublach;

V- wielkość wpływów gotówkowych za okres rozliczeniowy w rublach;

/ '- okres rozliczeniowy, za który uwzględniana jest wielkość wpływów gotówkowych w dniach roboczych (nie więcej niż 92 dni robocze);

N c - okres czasu między dniami wpłaty otrzymanej gotówki do banku (nie powinien przekraczać siedmiu dni roboczych, a jeśli osoba prawna (indywidualny przedsiębiorca) znajduje się w miejscowość, w której nie ma banku – 14 dni roboczych).

Przykład:

Rozważmy zastosowanie tej formuły na przykładzie. Organizacja sprzedaż OOO Alpha we wrześniu otrzymała wpływy gotówkowe w wysokości 670 500 rubli, aw październiku - 580 000 rubli. (okres rozliczeniowy - 61 dni). Organizacja przekazuje pieniądze bankowi raz na trzy dni. Limit salda gotówkowego w kasie organizacji to:

Wariant II. W przypadku braku wpływów gotówkowych za sprzedany towar (wykonaną pracę, świadczone usługi) osoba prawna (przedsiębiorca indywidualny) bierze pod uwagę wielkość wypłat gotówki, a nowo utworzony podmiot - oczekiwaną wielkość wypłat gotówki, z wyjątkiem wynagrodzeń, stypendiów i innych płatności na rzecz pracowników. W takim przypadku limit salda gotówkowego obliczany jest według wzoru:

gdzie: L- limit salda gotówkowego w rublach;

R - wielkość wypłat gotówki za okres rozliczeniowy w rublach;

R - okres rozliczeniowy, za który uwzględniana jest wielkość wypłat gotówki w dniach roboczych (nie więcej niż 92 dni robocze);

N "- okres między dniami otrzymania przez przekaz pieniężny w banku gotówkowym (nie powinno przekraczać 7 dni roboczych, a jeżeli osoba prawna (indywidualny przedsiębiorca) znajduje się w osadzie, w której nie ma banku - 14 dni roboczych).

Przykład:

Rozważmy zastosowanie tej formuły na przykładzie. Wpływy pieniężne nie są odbierane w kasie Omega LLC, jednak organizacja regularnie realizuje wydatki na potrzeby gospodarcze, wycofując środki z rachunku bieżącego czekiem. Za ostatni tydzień roku sprawozdawczego wydatki te wyniosły

80.000 rubli Organizacja działa od poniedziałku do piątku, a kasjer co dwa dni otrzymuje pieniądze z banku. Limit salda gotówkowego w kasie organizacji to:

Osoba prawna, indywidualny przedsiębiorca zobowiązany jest do przechowywania środków przekraczających ustalony limit na rachunkach bankowych w bankach. Gromadzenie gotówki w kasie powyżej ustalonego limitu salda gotówki jest dozwolone w następujących przypadkach:

• - w dniach wypłaty wynagrodzeń, stypendiów i innych płatności wchodzących w skład listy płac i składek socjalnych (w tym w dniu wpływu środków do banku);
• - w weekendy, święta wolne od pracy w przypadku osoby prawnej, indywidualnego przedsiębiorcy w te dni transakcji gotówkowych.

W innych przypadkach gromadzenie gotówki przez osobę prawną i indywidualnego przedsiębiorcę w kasie powyżej ustalonego limitu salda gotówki jest niedozwolone.

Ponadto w instrukcji Banku Rosji z dnia 20.06.2007 nr 1843-U ustalono, że rozliczenia pieniężne w Federacji Rosyjskiej między osobami prawnymi, między osobą prawną a indywidualnym przedsiębiorcą, między indywidualnymi przedsiębiorcami, związane z ich działalnością gospodarczą , w ramach jednej zawartej między nimi, umowy mogą być zawierane w wysokości nieprzekraczającej 100 tysięcy rubli.

Sprzęt kasowy (KKT) jest używany na terytorium Federacji Rosyjskiej w obowiązkowe przez wszystkie organizacje i indywidualnych przedsiębiorców, gdy prowadzą rozliczenia gotówkowe i (lub) rozliczenia za pomocą kart płatniczych w przypadku sprzedaży towarów, wykonywania pracy lub świadczenia usług na rzecz ludności.

Jednocześnie organizacje i indywidualni przedsiębiorcy mogą prowadzić rozliczenia bez wykorzystania KPC w przypadku świadczenia usług na rzecz ludności, pod warunkiem wydania odpowiednich form ścisłego raportowania. Dozwolone jest dokonywanie obliczeń bez użycia CRE przez organizacje i indywidualni przedsiębiorcy przy wykonywaniu rodzajów działalności przewidzianych w ustawie federalnej nr 54-FZ z dnia 22 maja 2003 r., W tym:

• - sprzedaż papierów wartościowych;
• - sprzedaż losów na loterię;
• - obroty bilety podróżne oraz kupony na przejazdy miejskim transportem publicznym;
• - zapewnianie wyżywienia uczniom i pracownikom szkół ogólnokształcących oraz osobom im zrównanym instytucje edukacyjne podczas treningów itp.

Aby uwzględnić dostępność i przepływ środków w kasach organizacji, plan kont księgowych działalności finansowej i gospodarczej organizacji oraz instrukcje dotyczące jej stosowania przewidują aktywne konto 50 „Kasjer”. Saldo tego rachunku (na debecie) odzwierciedla dostępność gotówki na początku okresu sprawozdawczego, obrót debetowy - przepływ środków pieniężnych i obrót kredytowy - ich wypływ.

W takim przypadku subkonta można otworzyć do konta 50 „Kasjer”:

• - 50-1 „Kasjer organizacji”;
• - 50-2 „Kasa operacyjna”;
• - 50-3 „Dokumenty gotówkowe” itp.

Na subkoncie 50-1 „Kasa organizacji” gotówka jest brana pod uwagę w kasie organizacji. Subkonto 50-2 „Kasa operacyjna” uwzględnia dostępność i przepływ środków w kasach kas towarowych (nabrzeża) i miejscach operacyjnych, przystankach, przeprawach rzecznych, statkach, biurach biletowych i bagażowych portów (marin), dworce kolejowe, kasy biletowe, kasy biletowe, poczta itp. W razie potrzeby otwierają go organizacje (w szczególności organizacje transportu i komunikacji), a z każdym kasjerem-operatorem zawierana jest umowa o odpowiedzialności.

Na podstawie wpisów w dzienniku kasjera i zleceniach gotówkowych środki z kasy operacyjnej są przekazywane do kasy organizacji, co znajduje odzwierciedlenie w korespondencji dotyczącej obciążenia subkonta 50-1 „Kasjer organizacji” i kredytu subkonta 50-2 „Kasa operacyjna”. W przypadku pobrania środków na ich kwotę dokonuje się zapisu w debet rachunku 57 „Przelewy w tranzycie” oraz uznania subkonta 50-2 „Kasa operacyjna”.

Subkonto 50-3 „Dokumenty gotówkowe” ma na celu podsumowanie informacji o dokumentach gotówkowych organizacji (znaczki pocztowe i koperty, znaczki państwowe, znaczki do rachunków, opłacone dokumenty podróży itp.). Rozliczanie dokumentów pieniężnych odbywa się według wartości nominalnej (umownej) wskazanej na dokumencie i potwierdzającej wysokość rzeczywistych kosztów nabycia dokumentu. Analityczne rozliczanie dokumentów pieniężnych odbywa się według ich rodzajów.

Główna korespondencja rachunków do rozliczania dokumentów gotówkowych i gotówkowych przechowywanych w kasie organizacji znajduje odzwierciedlenie w tabeli. 6.1.

Podstawowa korespondencja rachunków do rozliczania gotówki organizacji

Tabela 6.1

		Obciążyć	Kredyt
Odbiór środków i dokumentów kasowych
	Kasa organizacji otrzymała środki z rozliczenia, waluty, rachunków specjalnych
	Dostawca zwrócił wcześniej wystawioną zaliczkę na dostawę wartości materiałowych lub nadpłaconych kwot środków
	Otrzymano płatność od kupujących za wysłane produkty (wykonana praca, świadczone usługi)
	Osoba odpowiedzialna zwróciła niewykorzystane kwoty zaliczki
	Pracownik organizacji wpłacił kwotę zadłużenia z tytułu otrzymanej pożyczki lub spłacił dług za wyrządzone szkody materialne
	Otrzymane środki od założyciela jako wkład do kapitału docelowego organizacji; lub wniósł wkład w ramach prostej umowy partnerskiej
	Otrzymany czynsz, zapłata za usługi świadczone od dłużnika; lub gotówka z uznanego (przyznanego) roszczenia
	Środki otrzymane w formie pożyczki trafiały do ​​kasy organizacji
	Płatności otrzymane w kasie z tytułu przyszłych okresów (czynsz, czynsz, odsetki od udzielonych pożyczek)

Zakończenie

		Obciążyć	Kredyt
	Nadwyżki środków zidentyfikowane w trakcie inwentaryzacji są kapitalizowane; lub otrzymane odsetki od pożyczek związanych z okresem sprawozdawczym; lub dodatnia różnica kursowa jest odzwierciedlona na dzień dostarczenia waluty do banku (w przypadku wzrostu kursu)
	Dokumenty pieniężne zakupione za gotówkę, fundusze bezgotówkowe, od zgłoszonych kwot		50-1,51,
Dysponowanie gotówką i dokumentami kasowymi
	Środki z przekroczenia limitu zostały przekazane do banku
	Odzwierciedla ujemną różnicę kursową w dniu dostarczenia waluty do banku (ze spadkiem kursu)
	Środki zostały zdeponowane na specjalnym rachunku przeznaczonym na realizację programów celowych
	Zobowiązania wobec dostawców pozycji magazynowych są spłacane
	Kupujący zwrócił wcześniej otrzymaną zaliczkę
	Otrzymana wcześniej pożyczka została zwrócona do banku
	Wynagrodzenia pracowników były wypłacane z kasy
	Pracownik organizacji otrzymał za raport sumę pieniędzy
	Na podstawie zawartej umowy pożyczka została udzielona pracownikowi organizacji
	Założyciel i akcjonariusze otrzymali dywidendę za udział w kapitale zakładowym organizacji
	Płatne za czynsz lub usługi stron trzecich
	W trakcie inwentaryzacji ujawniono brak środków w kasie organizacji
	Używane znaczki pocztowe i koperty do korespondencji z partnerami
	Dokumenty podróży wydawane były osobom odpowiedzialnym na podstawie zaświadczenia o podróży służbowej oraz cesji z podróży służbowej

Kasa fiskalna prowadzona jest zgodnie z Wskazówki metodyczne inwentaryzacja majątku i zobowiązania finansowe zatwierdzony zarządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z 13.06.1995 nr 49. Kierownik organizacji musi zapewnić, że kasa fiskalna jest pobierana co najmniej raz w miesiącu. Inwentaryzację przeprowadza komisja powołana na zlecenie kierownika organizacji, przed rozpoczęciem sprawdzania faktycznej dostępności środków i dokumentów pieniężnych, komisja inwentaryzacyjna wymaga od kasjera sporządzenia raportu zawierającego wszystkie przychodzące i wychodzące środki pieniężne Zamówienia. Następnie osoba odpowiedzialna materialnie wydaje pokwitowanie stwierdzające, że do początku inwentaryzacji wszystkie dokumenty wydatkowe i pokwitowania środków zostały przekazane do działu księgowości i wszystkie środki otrzymane na jej odpowiedzialność zostały skapitalizowane, a te, które pozostały zostały odpisane na koszt . Komisja sprawdza faktyczną dostępność środków, dokumentów w kasie, poprzez pełne przeliczenie i sporządza wyniki ustawa o inwentaryzacji gotówkowej(formularz nr И Н В -15).

Korespondencję rachunków dla odzwierciedlenia w księgowaniu nadwyżek i niedoborów ujawnionych podczas inwentaryzacji przedstawia tabela. 6.1. Kwoty niedoborów przypisane do konta 94 „Niedobory i straty z tytułu uszkodzenia kosztowności” są obciążane z uznania tego konta w ciężar konta 73 „Rozliczenia z personelem za inne operacje” (subkonto 73-2 „Rozliczenia z tytułu rekompensat za materiały szkody”) w przypadku przyznania się do winy osoby odpowiedzialnej materialnie (kasjer). Przy spłacie szkód materialnych dokonuje się wpisu na koncie 73 i obciążenia konta 50 „Kasjer” lub 70 „Płatności z personelem za wynagrodzenie” na kwotę wyrządzonych szkód.

Fundusze bezgotówkowe są przechowywane na rachunkach rozliczeniowych, walutowych, specjalnych w instytucjach bankowych i są przeznaczone do przechowywania wolnych środków, przeprowadzania wszelkiego rodzaju płatności bezgotówkowych i transakcji kredytowych. Główne dokumenty do rozliczania środków bezgotówkowych organizacji to:

• - Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej (część druga) z dnia 26.01.1996 nr 14-FZ;
• - Ustawa federalna „O bankach i Bankowość„Dnia 02.12.1990 nr 395-1;
• - Ustawa federalna „O regulacji walutowej i kontroli walut” z dnia 10 grudnia 2003 r. Nr 173-FZ;
• - Rozporządzenie w sprawie rachunkowości „Zestawienie przepływów pieniężnych” (PBU 23/2011), zatwierdzone rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 02.02.2011 nr pon;
• - Rozporządzenie w sprawie rachunkowości „Rachunkowość aktywów i pasywów, których wartość jest wyrażona w walucie obcej” (PBU 3/2006), zatwierdzone rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 27 listopada 2006 r. Nr 154n;
• - Regulamin dotyczący zasad przekazywania środków, zatwierdzony przez Bank Rosji w dniu 19 czerwca 2012 r. Nr 383-P;
• - Instrukcja Banku Rosji „O otwieraniu i zamykaniu rachunków bankowych, rachunków depozytowych (depozytów)” z dnia 14 września 2006 r. Nr 28-I.

Rachunki rozliczeniowe- są to konta KG organizacji, przez które wszyscy transakcje pieniężne bez ograniczania ich listy, a przede wszystkim obliczeń związanych z działalnością przedsiębiorczą organizacji. Obecnie, zgodnie z obowiązującymi przepisami, organizacje mogą posiadać nieograniczoną liczbę rachunków bieżących.

Zgodnie z instrukcją Banku Rosji nr 28-I, w celu otwarcia rachunku bieżącego, organizacja musi złożyć w instytucji wybranego przez siebie banku następujące dokumenty:

• - wniosek o otwarcie konta;
• - zaświadczenie o państwowej rejestracji osoby prawnej;
• - dokumenty założycielskie osoby prawnej (notarialnie poświadczona kopia statutu organizacji);
• - licencje (pozwolenia) wydane osobie prawnej w ustanowiony przez prawo Procedura RF dotycząca uprawnienia do wykonywania czynności podlegających licencjonowaniu, jeżeli są one bezpośrednio związane ze zdolnością prawną klienta do zawarcia umowy konto bankowe;
• - karta z próbkami podpisów osób, które potwierdzą przepływ środków (kierownik, główny księgowy, kasjer i inne osoby na decyzję organizacji) oraz odcisk pieczęci;
• - dokumenty potwierdzające uprawnienia osób wskazanych w karcie (wyciąg z nakazu mianowania urzędników);
• - dokumenty potwierdzające uprawnienia jedynego organu wykonawczego osoby prawnej;
• - zaświadczenie o rejestracji w urzędzie skarbowym.

Organizacja musi poinformować o otwarciu rachunku bankowego w: Urząd podatkowy w ciągu siedmiu dni roboczych od dnia otwarcia rachunku. Wszystkie wpłaty z rachunku bieżącego dokonywane są w kolejności kalendarzowej (w kolejności wpływu do banku), o ile saldo środków jest wystarczające do zrealizowania wszystkich wpłat. W przypadku niewystarczających środków na rachunku bieżącym są one odpisywane w kolejności określonej w art. 855 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej (od pierwszego do szóstego priorytetu). W takim przypadku z rachunku pobierane są środki z tytułu wierzytelności związanych z tym samym pierwszeństwem, w kolejności wpływu dokumentów do banku.

Bank informuje organizację o wysokości salda środków na rachunkach rozliczeniowych, operacjach ich otrzymania, zbycia i innych ruchów codziennie lub w innych terminach ustalonych w porozumieniu z organizacją za pomocą wyciągu z rachunku bieżącego z załączone wszystkie dokumenty uzupełniające. Wyciąg bankowy to kopia konta osobistego, na którym transakcje są odzwierciedlane za pomocą specjalnego kodowania (szyfru), podczas gdy środki na rachunkach organizacji są zobowiązaniami dla banku, procedura „odczytywania” wyciągu przez organizację jest odwrotnie. Na podstawie wyciągów bankowych transakcje na rachunku bieżącym znajdują odzwierciedlenie w księgowości organizacji, od spornych kwot można się odwołać w ciągu 10 dni od daty otrzymania wyciągu bankowego.

Oprócz rachunków bieżących organizacje mają prawo do otwierania rachunki walutowe na terytorium Rosji w dowolnym banku upoważnionym do przeprowadzania operacji z walutą obcą, a także może otwierać rachunki walutowe za granicą (w bankach zagranicznych) za odpowiednim zezwoleniem Banku Centralnego Rosji. Procedura otwierania rachunku walutowego w Rosyjski bank jest podobna do procedury otwierania rachunku bieżącego.

Rachunek walutowy może być zasilany środkami ze sprzedaży produktów (wykonywanie pracy, świadczenie usług) na operacje eksportowe, zakup waluty na aukcjach. Wypłata środków jest możliwa, aby zapłacić za produkty (roboty, usługi) dla operacji importowych; do wykonywania międzynarodowych przelewów pieniężnych; spłatę zobowiązań z tytułu rozliczeń i obsługi gotówkowej; na pokrycie kosztów podróży i innych celów dozwolonych przez Ministerstwo Finansów i Bank Centralny Rosji.

Ponieważ księgowanie transakcji na rachunkach walutowych jest prowadzone jednocześnie w walucie obcej i rublach, uzyskanych przy przeliczaniu kwot po kursie walutowym Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej z dnia transakcji, w celu odzwierciedlenia transakcji walutowych w bank usług otwarty:

• - tranzytowy rachunek walutowy, na który wszystkie wpływy w walucie obcej są w całości uznawane wraz z ich późniejszą sprzedażą;
• - bieżący rachunek walutowy, który rejestruje środki pozostające do dyspozycji organizacji po sprzedaży dochodów z eksportu i otrzymane z rachunku tranzytowego;
• - specjalny tranzytowy rachunek walutowy przeznaczony do kredytowania waluty zakupionej przez organizację na krajowym rynku walutowym.

Cechą księgowania środków na rachunkach walutowych jest występowanie różnic kursowych (dodatnich i ujemnych) przy przeliczaniu waluty obcej na ruble po kursie Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej w dniu uznania lub odpisania środków finansowych, w dniu zgłoszenia lub wraz ze zmianą kursów walut. Różnice kursowe powstają w wyniku operacji rozliczeniowych w zagranicznej działalności gospodarczej, operacji tworzenia kapitału docelowego w walutach obcych, operacji kupna i sprzedaży walut obcych oraz w innych przypadkach. Rachunkowość różnic kursowych reguluje PBU 3/2006 „Rachunkowość aktywów i pasywów, których wartość wyrażona jest w walucie obcej”, zgodnie z którą różnice kursowe odzwierciedlane są najczęściej w ramach pozostałych przychodów i kosztów organizacja.

Na przykład różnica kursowa z realizacji transakcji importowych w rachunkowości organizacji jest odzwierciedlona w następujący sposób. Niech 30 maja organizacja zakupiła towary importowane w wysokości 10 000 USD (315 000 rubli po kursie 31,5 rubla / dolara, na dzień transakcji). 12.06 dokonano płatności za towar w wysokości 324 000 rubli. (w wysokości 32,4 rubla / dolara, na dzień płatności). Odzwierciedlamy operacje zakupu i płatności towarów na rachunkach.

• 1. 30 maja zakupiono towary w wysokości 10 000 USD (315 000 rubli) po kursie wymiany na dzień bieżący (Debet 41 - Kredyt 60).
• 2. W dniu 12 czerwca dokonano płatności w wysokości 324 000 rubli. po kursie wymiany na dzień bieżący (Debet 60 - Kredyt 52).
• 3. Odzwierciedlona ujemna różnica kursowa w wysokości 9000 rubli. (324 000 - 315 000) związanych ze zmianami kursów walut (Debet 91 - Kredyt 60).

Jak widać na przykładzie, ujemna różnica kursowa jest ujmowana jako koszty okresu sprawozdawczego i znajduje odzwierciedlenie w debecie na rachunku 91 „Pozostałe przychody i koszty”. Przeciwnie, dodatnia różnica kursowa jest ujmowana jako część pozostałych dochodów i znajduje odzwierciedlenie w uznaniu rachunku 91. Jednocześnie różnice kursowe związane z dokonywaniem wpłat na kapitał zakładowy organizacji są odnoszone do konto dodatkowy kapitał(konto 83).

Na przykład 20 lutego organizacja jest zarejestrowana jako osoba prawna, a dług uczestnika zagranicznego na depozycie wynosi 15 000 USD (450 000 rubli po kursie 30 rubli / dolara, na dzień rejestracji). 06.06 dokonano wpłaty na kapitał zakładowy w wysokości 480 000 rubli. (w wysokości 32 rubli / dolara, na dzień wpłaty). Odzwierciedlamy transakcje na rachunkach.

• 1. W dniu 20 lutego ogłoszono wpłatę uczestnika zagranicznego w wysokości 15 000 USD (450 000 rubli) według kursu z dnia bieżącego (Debit 75 - Credit 80).
• 2. 06.06 uczestnik zagraniczny wniósł wkład do kapitału docelowego (480 000 rubli) według kursu z dnia bieżącego (Debet 52 - Kredyt 75).
• 3. Odzwierciedla dodatnią różnicę kursową od wkładu uczestnika w wysokości 30 000 rubli. (480 000 - 450 000) z powodu zmian kursu wymiany (Debet 75 - Kredyt 83).

Na kontach specjalnych, otwarte przez organizacje w bankach, odzwierciedla się obecność i przepływ środków w walucie obcej i rublach, które znajdują się w akredytywach, książeczkach czekowych, innych dokumentach płatniczych (z wyjątkiem weksli) itp.

Zgodnie z art. 867 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej w rozliczenia w ramach akredytywy bank działający w imieniu płatnika do otwarcia akredytywy i zgodnie z jego dyspozycją (bank wystawiający) zobowiązuje się do dokonania płatności na rzecz odbiorcy środków lub zapłaty, przyjęcia lub rejestracji weksla lub upoważnienia innego banku (wykonanie bank) w celu dokonania płatności na rzecz odbiorcy środków lub zapłaty, przyjęcia lub zaksięgowania weksla.

W celu realizacji akredytywy odbiorca środków składa do banku wykonującego dokumenty potwierdzające spełnienie wszystkich warunków akredytywy. W przypadku naruszenia choćby jednego z tych warunków akredytywa nie jest realizowana. Akredytywy są szeroko stosowane przez organizacje przy rozliczeniach z dostawcami, gdy dostawca po przedłożeniu do banku faktur potwierdzających dostawę zapasów może od razu otrzymać zapłatę kosztem akredytywy. Wyróżnić akredytywa odwołalna, które mogą zostać zmienione lub anulowane przez bank wydający bez uprzedniego powiadomienia odbiorcy środków oraz nieodwołalna akredytywa, których nie można anulować bez zgody odbiorcy środków.

Zgodnie z art. 877 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej, czekiem jest rozpoznany bezpieczeństwo zawierające bezwarunkowe polecenie wystawcy do banku dokonania wypłaty wskazanej w nim kwoty posiadaczowi czeku. Przed dokonaniem płatności płatnik czeku jest zobowiązany do upewnienia się wszelkimi dostępnymi sposobami autentyczności czeku oraz czy okazicielem czeku jest osoba do tego upoważniona. Zatem czek musi zawierać: nazwę „czek” zawartą w tekście dokumentu; nakazując płatnikowi zapłacić pewną suma pieniędzy imię i nazwisko płatnika oraz wskazanie rachunku, z którego należy dokonać wpłaty; wskazanie waluty płatności; wskazanie daty i miejsca wystawienia czeku, podpis wystawcy.

Wraz z rozliczeniami z akredytyw i rozliczeń czekiem, Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej oraz Rozporządzenia w sprawie zasad przekazywania środków nr 383-P ustalono inne formy płatności bezgotówkowych:

• - rozliczenia poleceniem zapłaty,
• - Rozliczenia za inkasa (rozliczenia wg zleceń inkasowych),
• - rozliczenia w formie przelewu środków na zlecenie odbiorcy środków (polecenie zapłaty);
• - rozliczenia w formie przelewu elektronicznego.

Dokonując płatności poleceniem płatniczym, bank zobowiązuje się, na polecenie płatnika, kosztem środków na jego koncie, przelać określoną kwotę pieniędzy na konto osoby wskazanej przez płatnika w tym lub innym bank w określonym terminie.

Dokonując wpłat inkasowych, bank (bank emisyjny) zobowiązuje się w imieniu klienta do przeprowadzenia na koszt klienta czynności w celu otrzymania wpłaty od płatnika i (lub) przyjęcia wpłaty.

Przy dokonywaniu płatności bezgotówkowych w formie przelewu środków, na wniosek odbiorcy środków stosuje się wezwanie do zapłaty lub inne zlecenie odbiorcy środków, np. wyciąg sporządzony w celu inkasa fundusze.

Rachunkowość środków bezgotówkowych prowadzona jest na rachunkach aktywnych: 51 „Rachunki rozliczeniowe”, 52 „Rachunki walutowe”, 55 „Rachunki specjalne w bankach”. Obciążenie tych rachunków odzwierciedla przyjęcie (zasilenie) środków do rozliczenia, waluty obcej, rachunków specjalnych, a uznanie - rozdysponowanie i odpisanie środków w wyniku ich odpisania na różne cele. Saldo rachunków (debet) pokazuje dostępność środków bezgotówkowych odpowiednio na początku i na końcu okresu sprawozdawczego.

Rachunkowość analityczna dla konta 51 „Rachunki rozliczeniowe” prowadzona jest dla każdego konta rozliczeniowego. Na konto 52 „Rachunki walutowe”, zgodnie z aktualnym planem kont, można otworzyć subkonta 52-1 „Konta walutowe w kraju” i 52-2 „Rachunki walutowe za granicą”, przy czym dla każdego z nich prowadzona jest rachunkowość analityczna rachunek otwarty do przechowywania środków w walucie obcej. Aby konto 55 „Rachunki specjalne w bankach”, zgodnie z wymaganiami organizacji, można otworzyć subkonta: 55-1 „Akredytywy”, 55-2 „Księgi czekowe”, 55-3 „Rachunki depozytowe” itp. I analityczne księgowanie na każdym subkoncie jest prowadzone odpowiednio dla każdej akredytywy wydanej przez organizację, dla każdej otrzymanej książeczki czekowej, dla każdego depozytu. Główną korespondencję rachunków do rozliczania środków bezgotówkowych organizacji przedstawiono w tabeli. 6.2.

Tabela 6.2

Główna korespondencja rachunków do księgowania środków bezgotówkowych na rachunkach rozliczeniowych, walutowych i specjalnych organizacji

		Obciążyć	Kredyt
	Środki i wpływy z przekroczenia limitu zostały przelane na rachunki bankowe
	Środki zwrócone z akredytywy, niewykorzystane lub częściowo wykorzystane
	Otrzymane płatności od kupujących za sprzedane produkty (roboty, usługi), a także wysokość zaliczek
	Otrzymane płatności od dłużników (za wyświadczone usługi, czynsz, kwoty zwrotów od ubezpieczycieli i dłużników z tytułu roszczeń, wysokość strat spłaconych od wspólników, wysokość prowizji z tytułu umów pośrednictwa)
	Nadmiernie przekazane płatności podatku otrzymano na wniosek podmiotu gospodarczego
	Otrzymane środki jako wkład do kapitału docelowego organizacji
	Odsetki za przechowywanie środków na rachunkach bankowych uznanych
	W miarę przeprowadzania transakcji gospodarczych z walutami obcymi odzwierciedlana jest dodatnia różnica kursowa z przeszacowania środków walutowych
	Odzwierciedlał zwrot wcześniej udzielonej pożyczki

Kontynuacja

		Obciążyć	Kredyt
	Kwoty otrzymanych pożyczek są kredytowane
	Pracownik organizacji zwrócił wcześniej wydaną pożyczkę; lub dług o odszkodowanie za szkodę materialną został spłacony
	Środki zostały przelane na specjalne konta organizacji w banku
	Otworzył akredytywę lub zdeponował środki przy wydawaniu książeczek czekowych na koszt środków pożyczka krótkoterminowa słoik
	Koszt zakupionych akcji i dłużnych papierów wartościowych został opłacony z rachunku bieżącego
	Środki na potrzeby gospodarcze otrzymywano w kasie organizacji za pomocą czeku
	Rachunki płatne na rzecz dostawców za pozycje magazynowe
	Zadłużenie wobec wierzycieli z tytułu świadczonych usług (doradztwo, zabezpieczenie itp.)
	Spłacono długi do budżetu z tytułu podatków i opłat oraz do funduszy pozabudżetowych
	Dług wobec założycieli i akcjonariuszy z tytułu naliczonych dywidend został spłacony
	Kwoty kredytów i pożyczek zostały zwrócone, a kwota naliczonych od nich odsetek została zapłacona
	Pożyczka została udzielona pracownikowi organizacji
	Kwoty wycofane za obsługa rozliczeniowa i kasowa na pamiątkowy nakaz bankowy
	W miarę przeprowadzania transakcji gospodarczych z walutami obcymi odzwierciedlana jest ujemna różnica kursowa z przeszacowania aktywów walutowych
	Do banku wpłynęło roszczenie o nieuzasadnioną wypłatę środków z rachunków		51,52,
	Wypłata środków z akredytywy nastąpiła po wysyłce zapasów przez dostawców, spełnieniu warunków umów przez wierzycieli i złożeniu dokumentów potwierdzających do banku

Jeżeli organizacja dokonuje przelewu środków, który ma zostać zaksięgowany na rozliczeniu lub innym rachunku organizacji, który jest przeprowadzany przez więcej niż jeden dzień, wówczas w rachunkowości organizacji taka operacja powinna znaleźć odzwierciedlenie na aktywnym rachunku pieniężnym 57 „Przelewy w tranzycie”. Przelewy w tranzycie wynikają z dostarczenia środków z przekroczenia limitu i wpływów od rodzica i prowadzenie kas fiskalnych do placówek pocztowych (urzędów pocztowych), do wieczornych kas rowerowych, do inkasentów oraz w innych przypadkach, gdy faktyczny transfer środków do miejsca docelowego nastąpi dopiero następnego dnia.

Saldo debetowe rachunku 57 pokazuje dostępność środków w tranzycie na początku okresu sprawozdawczego, obrót debetowy - uznanie środków na przelewy w tranzycie oraz saldo kredytowe - uznanie środków z przelewów w tranzycie na odpowiednie rachunki . Paragony są podstawą do przyjęcia 57 kwot na konto. instytucja kredytowa, kasa oszczędnościowa, poczta, kopie załączonych wyciągów dotyczących przekazania wpływów inkasentom itp.

Korespondencję główną na koncie 57 „Przelewy w tranzycie” przedstawia tabela. 6.3.

Tabela 6.3

Podstawowa korespondencja rachunków do księgowania przelewów w tranzycie

		Obciążyć	Kredyt
	Wpływy pieniężne są przekazywane kolekcjonerom lub środki na pocztę w celu zaksięgowania na rachunkach organizacji
	Z rachunku bieżącego zostały wykonane Przelewy pieniężne którzy jeszcze nie dotarli do celu
	Waluta do sprzedaży przekazana do banku
	Wpływy organizacji zostały otrzymane przez kasjera instytucji kredytowej, ale nie zostały jeszcze zaksięgowane na rachunku bieżącym
	Środki w tranzycie zostały zaksięgowane w kasie i na rachunku bieżącym
	Nabyte wpływy zagraniczne są przekazywane na rachunek walutowy organizacji

Za pomocą rachunku 57 uwzględniane są transakcje na rachunku walutowym, na przykład dobrowolna sprzedaż części dochodów walutowych. Powiedzmy, że 17 sierpnia organizacja wydała bankowi zamówienie na sprzedaż

• 20 000 USD (kurs Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej na wskazany dzień wynosił 32,5 rubla / USD). Bank sprzedał walutę 19 sierpnia po kursie 32,9 rubla / dolara, otrzymując nagrodę w wysokości 5000 rubli. Odzwierciedlamy operacje sprzedaży waluty na rachunkach księgowych:
• 1. 20.03 waluta do sprzedaży w wysokości 20 000 USD (650 000 rubli) została odpisana po kursie wymiany z dnia bieżącego (Debet 57 - Kredyt 52).
• 2. W dniu 22 marca równowartość sprzedanej waluty w rublach (658 000 rubli) została uznana po kursie wymiany z dnia bieżącego (Debet 51 - Kredyt 91).
• 3. Sprzedana waluta (650 000 rubli) została odpisana po kursie z dnia jej odpisania do sprzedaży (Debet 91 - Kredyt 57).
• 4. Odzwierciedlenie wynagrodzenia (prowizji) banku (5000 rubli) za usługi sprzedaży waluty (Debet 91 - Kredyt 51).
• 5. Odzwierciedla wynik finansowy ze sprzedaży walut obcych w wysokości 3000 rubli. (658 000 - 650 000 - 5 000), określone zgodnie z kontem 91 „Inne przychody i wydatki” (Debet 91 - Kredyt 99).

Informacje o środkach pieniężnych i bezgotówkowych będących w dyspozycji organizacji znajdują odzwierciedlenie w drugiej sekcji bilansu organizacji w pozycji „Środki pieniężne i ekwiwalenty środków pieniężnych”, która pokazuje sumę salda wszystkich rachunków pieniężnych, a także dane o ekwiwalentach środków pieniężnych - wysoce płynne inwestycje finansowe, które można łatwo zamienić na z góry ustaloną kwotę środków pieniężnych i które są obarczone nieznacznym ryzykiem zmiany wartości.

Ponadto w składzie rocznego sprawozdania finansowego organizacje przedkładają formularz rachunku przepływów pieniężnych zatwierdzony rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 02.07.2010 nr 66n, w którym przepływy pieniężne są w pełni odzwierciedlone, w kontekst transakcji bieżących, inwestycyjnych i finansowych realizowanych w okresie sprawozdawczym.

Zgodnie z wymogami PBU 23/2011 „Sprawozdanie z przepływów pieniężnych” organizacja ujawnia skład środków pieniężnych i ekwiwalentów środków pieniężnych oraz przedstawia powiązanie kwot prezentowanych w sprawozdaniu z przepływów pieniężnych z odpowiednimi pozycjami w bilansie. Ponadto, zgodnie z PBU 3/2006 „Rachunkowość aktywów i pasywów, których wartość jest wyrażona w walucie obcej”, sprawozdania finansowe organizacji muszą ujawniać:

• - kwotę różnic kursowych wynikających z transakcji przeliczenia wartości aktywów i pasywów wyrażonych w walutach obcych, płatnych w walutach obcych iw rublach;
• - kwoty różnic kursowych zaksięgowanych na kontach księgowych, które różnią się od konta wyników finansowych organizacji;
• - oficjalny kurs wymiany walut obcych w stosunku do rubla, ustalony przez Bank Centralny Federacji Rosyjskiej, na dzień sprawozdawczy.

Jednocześnie różnice kursowe są uwzględniane w rachunkowości odrębnie od innych rodzajów przychodów i kosztów organizacji, w tym wyników finansowych z operacji walutowych.