6-NDFL - Raportarea trimestrială a angajatorilor despre sumele calculate și reținute din impozitul pe venit. Formularul 6-NDFL introdus Lege federala de la 02.05.2015 Nr. 113-FZ.
Formularul trebuie să fie supus taxelor tuturor angajatorilor: companii și antreprenori individuali care au lucrători. Nu anulează certificatele de venit. 6-NDFL prezintă impozitul acumulat și reținut în general, în impozitul 2-NDFL pentru fiecare angajat.
Totul despre modul de umplere a formularului 6-NDFL, în acest material.
6-NDFL
Formularul de raportare 6-NDFL aprobat prin ordinul serviciului fiscal federal al Rusiei din 14 octombrie 2015 nr. MMB [E-mail protejat]
Forma de calcul nu este fundamental diferită de declarații fiscale. Constă dintr-o frunză de titlu și două secțiuni care reflectă total Taxe și calculul acestuia, precum și deducerile, valoarea veniturilor cu datele de plată și valoarea impozitului impozabil.
În calculul unei anumite societăți, mai mult de două foi pot fi, de exemplu, dacă veniturile angajaților sunt ridicate la rate diferite (există rezidenți și nerezidenți). Sau, dacă companiile nu dispun de linii pentru a umple veniturile cu date de plată, trebuie să completați mai multe secțiuni cu calculul impozitului sau cu venituri plătite.
Forma 6-NDFL: eșantion
Notă!
De la raportarea pentru anul 2017, este introdusă o nouă formă de calcul a 6-NDFL. Proiectul cu amendamente, care a pregătit FTS publicat pe Regulament.gov.ru.
6-NDFL formular pentru inspectorii fiscali la locul contabilității unei organizații sau IP (alineatul (2) din art. 230 Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă compania are diviziuni separateRaportul trebuie prezentat imediat în mai multe inspecții.
6-NDFL în cadrul Inspectoratului Fiscal din locația companiei include venituri și impozite ale angajaților sediului central. Și plățile către angajații diviziunilor indică în calculele individuale (alineatul (4) al articolului 2 din art. 230 Codul fiscal al Federației Ruse).
Dacă cineva lucrează într-o subdiviziune și în sediul central, veniturile și impozitele în diferite calcule indică în funcție de timpul petrecut (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 29 martie 2010 nr. 03-04-06 / 55 și Federal Serviciul fiscal al Rusiei din data de 14 octombrie 2010 № SHS 37-3 / 13344).
Dacă societatea a trimis un calcul la inspecția sediului central în locul unei sucursale, este necesar să trimiteți raportul sursă către sucursală. Adevărat, inspectorii pot fi amendați pentru nonsensul calculului. Apoi merită să explicați că toate informațiile despre lucrătorii din ramură sunt incluse în 6-NDFL pe sediul central. Deci, raportarea este predată la o altă inspecție.
Dacă, de exemplu, două birouri de birou servesc o inspecție, dar au diferite OCTMO, pentru a trece 6-NDFL pentru fiecare unitate. Această regulă acționează, chiar dacă societatea și diviziunea sunt înregistrate într-o singură inspecție. În cazul în care societatea este un calcul, atunci pentru nonseniul celui de-al doilea inspector, minimul de 1000 de ruble (punctul 1.2 din articolul 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Penalizarea nu va fi anulată în instanță, judecătorii sprijină autoritățile fiscale (Decretul Curții de Arbitraj din districtul de Est din 03.06.2016 nr. F03-2355 / 2016).
O ordine detaliată de umplere a 6-NDFL vezi mai jos.
Cum se umple 6-NDFL
Ordinul de umplere și prezentare a calculului este aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 octombrie 2015 nr. MMB-7-11 / [E-mail protejat] (Anexa 2).
Umplerea 6-NDFL cauzează unele dificultăți, deoarece este necesar să se compileze un raport în ansamblu asupra organizării unui rezultat în creștere de la începutul anului. Prin urmare, sunt posibile erori și inexactități. Să-mi spunem mai târziu ce și cum să reflectăm în fiecare secțiune a calculului
Umplerea secțiunii 1 6-NDFL
Cantitatea totală de venit, taxa calculată și detectată, ar trebui să se reflecte în linii 020-040, 070 din secțiunea 1. Dacă venitul a fost injectat la rate diferite (de exemplu, 13 și 30%), fiecare dintre dvs. completati corzi separate 010-040 SECȚIUNEA 1.
Următoarele linii arată:
- 030 - valoarea deducerilor impozitate la o rată de 13%, cu excepția dividendelor (clauza 1 din articolul 224 alineatul (3) din art. 210 Codul fiscal al Federației Ruse).
- 060 - numărul de fizici pe care le-a plătit veniturile. Dacă angajatul pentru trimestrul a câștigat o rugăciune sau renunță, dar apoi sa întors înapoi, el este considerat o singură dată.
Formularul trebuie să fie trecut, chiar dacă este zero. În acest caz, în prima coloană, stabilit pentru salariu sau impozit, este necesar să puneți zero și în toate celelalte celule - andocare.
Umplerea secțiunii 2 6-NDFL
În secțiunea 2 a raportului 6-NDFL, toate veniturile din datele ar trebui distribuite:
- data primirii reale;
- data Țineți NDFL.;
- perioada de transfer fiscal.
Salariul . Data primirii efective a salariului este recunoscută ca fiind ultima zi a lunii pentru care este acumulată (alineatul (2) din art. 223 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, în linia 100 trebuie să înregistrați numărul 31 (30), chiar dacă această zi a căzut în weekend. Pentru ordinea deducerii, această dată nu afectează. Este necesar să se țină seama de emisiunea efectivă a banilor și să o enumeră a doua zi (paragraful 6 din art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Vacanțe și spital . Dacă angajatul primește sărbători în 2017, atunci în liniile 100 și 110, data primirii veniturilor va fi aceeași - data plății banilor. Dar perioada enumită în 120 va fi diferită. Lista NDFL de la sărbătorile este necesară în ultima zi a lunii în care au fost emise (paragraful 6 din art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă această zi cade în ziua liberă, termenul este transferat în prima zi lucrătoare.
Reguli generale de umplere 6-NDFL
Cum se reflectă în venitul 6-NFL în natură . Impozitul pe care compania nu îl poate ține, este necesar să se arate în linie 080 6-NDFL. Această regulă este valabilă dacă, până la sfârșitul anului, compania nu va plăti banii Dozlitsa.
Anterior, FNS a crezut că, în 110 și 120, a fost necesar să se reflecte datele reale, chiar dacă societatea nu putea deține NDFL (scrisoarea din data de 25.02.2016 nr. BS-4-11 / [E-mail protejat]). Dar formatul 6-NDFL nu a permis scrupuri în corzile 100-120. Programul autorului fiscal a fost finalizat numai în al doilea trimestru (o scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 25 aprilie 2016 nr. 11-2-06 / [E-mail protejat]). Dacă compania a folosit date reale, aceasta nu este o eroare. Notă de raportare nu este necesară.
Ce sumă reflectă în linia 030 6-NDFL . Aici trebuie să specificați deducerile furnizate cu un angajat în perioadă de raportare. De exemplu, deduceri pentru copii, cumpărarea de proprietăți, plata pentru instruire și tratament. Dacă societatea a emis asistență materială peste 4000 de ruble, apoi în linie 030 este necesar să se indice o limită neimpozabilă de 4000 de ruble (articolul 28 din art. 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În 110 și 120 PUT "00.00.0000". Deci crede FNS (Scrisoarea de la 06/20/2016 Nr. BS-4-11 / [E-mail protejat]).
Cum se completează liniile 070 și 080, dacă compania a emis un salariu într-o lună și a emis în altul . FTS a clarificat în mod repetat că, în linia 070, este necesar să se pună 0 în cazul în care societatea a acumulat salariul într-o lună și emisă în cealaltă (scrisoarea din 07/01/2016 Nr. BS-4-11 / [E-mail protejat]). Unele companii au perceput clarificări literalmente, iar în calculele din perioadele anterioare au pus zerouri în linie 070, deși au deținut taxa. Aceasta este o greșeală, deci trebuie să clarificați calculul. În caz contrar, autoritățile fiscale sunt amendate pentru informații inexacte de 500 de ruble (articolul 126.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Cum să reflectați un angajat de premiere pentru aniversare. Bonusul pentru vacanță nu este un salariu, așa că în linia 100 este necesar să se înregistreze ziua în care au dat premiul și nu ultima zi a lunii.
Linia 100 arată data la care angajatul nu a primit venituri . Colegii s-au plâns programe de contabilitate Întotdeauna puneți pe linia 100 zi de emitere efectivă a banilor. Deși trebuie să înregistreze data venitului pe cod. Dacă nu sunt specificate datele, este necesară clarificarea 6-NDFL.
De exemplu, data primirii venitului salarial este întotdeauna ultima zi a lunii. Și dacă angajatul este respins, ultima zi lucrătoare a lunii, pentru care compania a acumulat salariu (articolul 2 din art. 223 din Codul fiscal al Federației Ruse). În ziua când angajatul a primit bani, valorile nu au.
În linia 120, se indică data plăților fiscale, și nu un termen al Codului Fiscal al Federației Ruse . Eroarea are loc de la companii care întârzie impozitul. Acestea au pus în mod specific data înregistrării, astfel încât autoritățile fiscale să nu numere sancțiunile și amenzile.
Inspectorii vor detecta cu ușurință defectele. Există doar două opțiuni, cum să completați un șir 120. Aici este completat termenul limită listarea NDFL.. Prin salariu, aceasta este ziua următoare plății, iar în vacanță și beneficii - ultima zi a lunii. Data poate fi mai târziu doar într-un caz - dacă timpul ajunge în weekend. Apoi el este transferat în cea mai apropiată zi lucrătoare. În alte cazuri, trebuie să pregătiți un Sophum.
Finalizarea 6-NDFL pe exemplu
Secțiunea 1 6-NDFL trebuie să reflecte beneficiile persoanelor acumulate în perioada de raportare, deducerile și impozitul pe venitul personal. În secțiunea 2 - salariul și alte plăți către angajați.
Luați în considerare și cele trei cele mai multe frecvent corelatecare apar în timpul anului verificarea cameralor Calculul 6-NDFL.
Delegații în 030 de secțiuni 1 mai multe venituri în linie 020 . Deducerea în linie 030 nu ar trebui să depășească venitul (scrisoarea serviciului fiscal federal al Rusiei de 10.03.2016 nr. BS-4-11 / [E-mail protejat]). Dacă compania a înregistrat mai mult, aceasta este o eroare. Din cauza acestui neajuns, compania ar putea calcula incorect impozitul pe linia 040. Prin urmare, este necesar să se aplice un clarificat și în explicații pentru a scrie, din ce motiv a apărut o eroare.
Card plătit într-un card mai puțin ținut în 6-NDFL . Inspectorii se vor asigura că impozitul în linia de calcul 070 nu a fost mai enumerat decât anul. Autoritățile fiscale NDFL enumerate vor lua din cardul de calcul cu bugetul. Raportul nu poate fi efectuat din două motive:
- impozitul nu este plătit la timp;
- cantitatea de impozitare reținută în raport este supraestimată.
În orice caz, autoritățile fiscale vor cere explicații. Dacă calculați eroarea, specificați-o.
Datele și sumele s-au schimbat clarificate . Inspectorii vor lua nu numai indicatorii în calculul primar, dar vor necesita clarificarea de ce datele sau sumele din rafinate. De exemplu, dacă datele afișate DVFL sunt 120 sau o taxă meritată la 070.
În explicații, trebuie să specificați, în legătură cu care sunt fixați indicatorii. De exemplu, prin eroare în linia 120, ieșirea este înregistrată, nu o zi lucrătoare și în 070, taxa este completă incorect, ceea ce nu este reținut.
6-NDFL: perioada de impozitare
Perioadele de raportare pentru 6-NDFL este primul trimestru, o jumătate de an, 9 luni. Perioada de impozitare pentru 6-NDFL.
Pentru fiecare perioadă, codurile sunt instalate (vezi tabelul de mai jos). Specificați codul corespunzător pagina titlu Raport.
Alegeți o rubrică 1. Legea antreprenorială (237) 1.1. Instrucțiuni de deschidere a unei afaceri (26) 1.2. Deschiderea SP (27) 1.3. Modificări în vulturul (4) 1.4. Închiderea SP (5) 1.5. LLC (39) 1.5.1. Deschiderea LLC (27) 1.5.2. Modificări în LLC (6) 1.5.3. Lichidarea LLC (5) 1.6. Okved (31) 1.7. Licențierea activităților de afaceri (13) 1.8. Disciplina și contabilitatea numerarului (69) 1.8.1. Calcularea salariului (3) 1.8.2. Plăți de decalare (7) 1.8.3. Indemnizația temporară de invaliditate (11) 1.8.4. Probleme generale Conturi (8) 1.8.5. Inventarul (13) 1.8.6. Disciplina de numerar (13) 1.9. Controale de afaceri (19) 10. Casses online (14) 2. Antreprenoriat și impozite (415) 2.1. Probleme fiscale generale (27) 2.10. Impozitul pe venitul profesional (9) 2.2. USN (44) 2.3. (46) 2.3.1. Coeficientul K2 (2) 2.4. În afara (36) 2.4.1. TVA (17) 2.4.2. NDFL (8) 2.5. Sistem de brevete (24) 2.6. Taxe comerciale (8) 2.7. Contribuții de asigurare (64) 2.7.1. Fonduri extrabugetare (9) 2.8. Raportarea (86) 2.9. Pauze fiscale (71) 3. Programe și servicii utile (40) 3.1. Contribuabilul Yul (9) 3.2. Taxa de servicii RU (12) 3.3. Servicii raportarea pensiilor (4) 3.4. Business Pak (1) 3.5. Calculatoare online (3) 3.6. Online (1) 4. Suport guvernamental Afaceri mici (6) 5. Cadre (104) 5.1. Vacanță (7) 5.2 Salariul (6) 5.2. Beneficii de decalare (2) 5.3. Concediu medical (7) 5.4. Concediere (11) 5.5. General (22) 5.6. Faptele locale și documentele de personal (8) 5.7. Protecția muncii (9) 5.8. Acceptarea muncii (3) 5.9. Personalul străin (1) 6. Relații contractuale (34) 6.1. Bank of Contracte (15) 6.2. Încheierea contractului (9) 6.3. Acorduri suplimentare la acord (2) 6.4. Terminarea contractului (5) 6.5. Revendicări (3) 7. Cadrul legislativ (37) 7.1. Clarificări ale Ministerului Finanțelor din Rusia și FTS din Rusia (15) 7.1.1. Activități pe DEDVD (1) 7.2. Legi și acte subcomitete (12) 7.3. GOST și modificările tehnice (10) 8. Forme de documente (82) 8.1. Documente sursă (35) 8.2. Declarații (25) 8.3. Procura de procuror (5) 8.4. Forme de declarații (12) 8.5. Soluții și protocoale (2) 8.6. Charters Ltd. (3) 9. Diverse (25) 9.1. Știri (5) 9.2. Crimeea (5) 9.3. Împrumut (2) 9.4. Litigiile juridice (4)Din 1 ianuarie 2016, a fost introdus un nou formular de raportare trimestrială pentru agenții fiscali: calculul valorii impozitului pe veniturile persoanelor, calculate și reținute de agentul fiscal (formularul 6-NDFL) (aprobat). Luați în considerare ordinea completării formularului de 6-NDFL în situații specifice.
Din referințele obișnuite 2-NDFL formă nouă Este deosebit de distins prin faptul că este necesar să o completați în general cu privire la toți contribuabilii - indivizi care au primit venituri din partea agentului fiscal (alineatul (1) din art. 80 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Din păcate, procedura de completare a calculului în formularul 6-NDFL (Anexa nr. 2 la Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 octombrie 2015 nr. MMB-7-11 / [E-mail protejat] (denumită în continuare - comanda)) nu conține răspunsuri la toate întrebările care pot apărea atunci când este compilate. Și în ciuda faptului că unii dintre ei FTS Rusia a explicat deja în scrisorile lor (scrisori ale serviciului fiscal federal al Rusiei din 02.03.2016 nr BS-4-11 / [E-mail protejat], din 25.02.2016 Nr. BS-4-11 / [E-mail protejat], 02/12/2016 Nr. BS-3-11 / [E-mail protejat], din 28.12.2015 nr BS-4-11 / [E-mail protejat]), "Spoturile albe" rămân în continuare.
Să vedem ce caracteristici este necesar să luăm în considerare la completarea calculului în formularul 6-NDFL și ce ar trebui să se acorde atenție acestuia în diferite situații.
Baza pentru umplerea 6-NDFL
Calculul formei 6-NDFL, precum și 2-NDFL, este completat pe baza datelor conținute în registre contabilitate fiscală (Alineatul (1) din art. 230 din Codul fiscal al Federației Ruse; secțiunea 1.1 din secțiunea I a Ordinului).Puteți dezvolta un registru special (a se vedea eșantionul de mai jos), fără a uita să o aprobe ca o cerere la politici contabile. În același timp, un astfel de registru ar trebui să conțină toate informațiile necesare pentru a umple 6-NDFL (la data de acumulare, enumerați și mențineți NDFL, consultați tabelul de referință).
Când trebuie să păstrați și să enumiți impozitul pe venit personal cu specii diferite sursa de venit.
Exploatarea contabilității fiscale
Important!
Lipsa unui registru fiscal pe NDFL este baza pentru atragerea unui agent fiscal la răspunderea în temeiul articolului 120 Codul fiscal (p. 2 scrisori ale Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 29 decembrie 2012 Nr. AC-4-2 / \u200b\u200b22690).
Umplerea secțiunii 1 Formular 6-NDFL
Secțiunea 1 Formulare 6-NDFL "Indicatori generalizați" pot fi împărțiți în două blocuri.Primul include rânduri de la 010 la 050. Această unitate este umplută separat pentru fiecare dintre ratele de impozitare. Aceasta este, în cazul în care organizația angajează atât personalul rezident, cât și nerezidenții, rândurile de la 010 la 050 trebuie să fie completate de două ori: și la o rată de 13% și la o rată de 30%. Rata de impozitare corespunzătoare (13, 15, 30%) este indicată în linia 010.
Rândul 020 reflectă valoarea totală a veniturilor impozabile datorită ratei de impozitare indicată în șirul 010.
Linia 030 indică suma totală deduceri fiscale, nu numai standard, ci și social, proprietate, profesional. În aceeași linie, sumele veniturilor care nu sunt supuse NDFL în temeiul articolului 217 din Codul fiscal sunt luate în considerare.
Rândul 040 reflectă valoarea impozitului calculat:
Cantitatea de NFFL calculată \u003d (Venituri acumulate (linia 020) - suma deducerilor fiscale (linia 030)) rata de impozitare a X (linia 010)
Linia 050 indică valoarea plăților avansate în avans, adoptată în reducerea valorii impozitului calculat de la începutul perioadei de impozitare.
Linii 040 și 045 indică cantitatea de dividende și impozitul pe venitul personal calculat din această sumă.
Rândurile de la 060 la 090 reprezintă al doilea bloc al secțiunii 1 și independent de ratele de impozitare aplicate o singură dată, pe prima pagină (clauza 3.2 a comenzii).
În linia 060, numărul total de persoane care au primit venituri impozitate pe venit în perioada fiscală este indicat. În cazul concedierii și admiterii la locul de muncă în timpul unei perioade fiscale ale aceluiași individ, numărul persoanelor fizice nu este corectat (p. 3.3 din procedură). Dacă o persoană primește venituri impozabile prin diferite rate de impozitare, atunci în acest caz este luată în considerare ca o singură persoană.
La completarea calculului sub formă de 6-NDFL pentru primul trimestru, 5 persoane au fost anunțate pe linia 060. În mai, 2 persoane au renunțat, 3 persoane au fost angajați în iunie, în timp ce unul dintre ei a fost din rândul celor stinși anterior. Numărul de fizici care au primit venit care trebuie reflectat sub formă de 6-PBFL pe jumătate din rândul de 060 vor fi de 6 persoane (5- (2 - 1) + (3 - 1)). Dezavantajat și returnat angajat în mișcare nu este luat în considerare.
Rândul 070 trebuie să specificați suma totală a impozitului.
Suma NDFL, care a fost calculată, dar nu este păstrată din anumite motive, este indicată de linia 080.
Pe linia 090 este necesar să reflectăm valoarea impozitului, care a fost returnată contribuabililor în conformitate cu articolul 231 din Codul fiscal.
Secțiuni de umplere 2 Formulare 6-NDFL
Spre deosebire de secțiunea 1, care este plină de un rezultat în creștere de la începutul anului, în secțiunea 2 forme 6-NDFL "Datele și sumele de venituri efective și impozitele cu venituri reținute includ numai acei indicatori care au fost produse în ultimele trei luni din perioada de raportare (scrisoarea serviciului fiscal federal al Rusiei din 25.02.2016 nr. BS-4-11 / [E-mail protejat]).Pentru ao completa corect, este necesar să luați în considerare următoarele caracteristici:
- linia 100 este completată pe baza articolului 223 din Codul fiscal (amintiți-vă că din noul an și pentru salariu, iar pentru călătorii este ultima zi a lunii);
- rândul 110 este completat de prevederile art. 226 alin. (7) și la articolul 226.1 din Codul Fiscal (data specificată în această linie depinde de tipul de venit plătit și trebuie să corespundă zilei în care ar trebui să se țină seama de impozitul calculat (o scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din Rusia din Rusia din 25.02.2016 nr. BS -4-11 / [E-mail protejat]));
- data 120 indică data în conformitate cu dispozițiile articolului 226 alineatul (9) din articolul 226.1 din Codul Fiscal, nu mai târziu de ce ar trebui să fie enumerată cuantumul NDFL (scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din Rusia din ianuarie 20, 2016 Nr. BS-4-11 / [E-mail protejat]). Adică fie ziua, a doua zi de plată a contribuabilului venit, fie ultimul număr al lunii, în care plățile de spitalizare și vacanță au fost plătite și când plătesc pentru operațiuni cu valori mobiliare - cel mai devreme dintre următoarele date:
- data de încheiere a perioadei de impozitare corespunzătoare;
- data expirării acestuia din urmă până la data începerii contractului se bazează pe faptul că agentul fiscal plătește contribuabilului veniturilor pentru care este recunoscut ca agent fiscal;
- data plății bani (transfer de valori mobiliare).
În cazul în care, în legătură cu diferitele tipuri de venituri care au o dată de primire efectivă, se va distinge impozitul pe transferul impozitului, șirurile 100-140 ar trebui completate separat pentru fiecare perioadă de liste de lisire fiscală.
Completarea secțiunii 2 în cazul în care venitul este acumulat într-o singură perioadă și este plătit în cealaltă
De regula generala Agentul fiscal este obligat să enumească suma fiscală nu mai târziu de ziua următoarei plăților de venituri. Excepția se face numai pentru prestații de dizabilități temporare (inclusiv o alocație pentru îngrijirea copiilor) și o vacanță. NDFL, ținută cu aceste plăți, ar trebui să fie enumerată nu mai târziu de ultimul număr al lunii în care sunt plătite (alineatul (6) din art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).Prin urmare, dacă, de exemplu, salariul pentru martie 2016 va fi plătit în aprilie, respectiv, iar NDFL va fi reținut și listat în aprilie. În acest sens, în secțiunea 1, valoarea veniturilor acumulate va fi reflectată sub formă de 6-NDFL pentru primul trimestru, iar în secțiunea 2, această operațiune va fi reflectată numai cu plata directă a salariaților, adică , sub formă de 6-NDFL în prima jumătate a anului 2016 (scrisoarea serviciului fiscal federal al Rusiei din 25.02.2016 nr. BS-4-11 / [E-mail protejat]).
Ce date ar trebui specificate în acest caz la umplerea 6-NDFL, luați în considerare exemplul.
1. Salariul pentru luna martie este plătit angajaților la 5 aprilie, iar impozitul pe venitul persoanelor fizice este listat la 6 aprilie. Operațiunea se reflectă în secțiunea 1 a calculului sub formă de 6-NDFL pentru primul trimestru, în timp ce agentul fiscal nu reflectă operațiunea din secțiunea 2 pentru primul trimestru al anului 2016. Această operațiune va fi reflectată în plata directă de salarii angajaților, adică în calculul formularului 6-NDFL pentru jumătate din anul 2016 după cum urmează:
- pe linia 100 indică data 03/31/2016;
- pe linia 110 - 05.04.2016;
- pe linia 120 - 04/06/2016;
- pe linia 100 a indicat 04/05/2016;
- pe linia 110 - 05.04.2016;
- pe linia 120 - 30.04.2016;
- pe linia 130 și 140 - sumele corespunzătoare.
Umplerea 6-NDFL în cazul primirii cadourilor și asistenței materiale
Veniturile care nu depășesc 4000 de ruble primite de persoane fizice pentru o perioadă fiscală, de exemplu sub formă de cadouri, asistență materială (articolul 28 din art. 217 din Codul fiscal), NDFL nu este supus. În cazul plății acestor venituri în cantitatea de agent fiscal într-o sumă care nu depășește standardul stabilit, nu se ridică pentru obligația de a calcula și de a păstra NDFL. Dar această circumstanță nu o scuză de obligația de a reflecta aceste sume nu numai în registrul fiscal, ci și în 6-NDFL. Având în vedere că, pe parcursul anului, agentul fiscal își poate plăti în mod repetat veniturile angajaților care sunt parțial scutite de impozitare, o astfel de contabilitate va contribui la evitarea erorilor la calcularea sumei fiscale.În februarie 2016, angajatul a fost furnizat ajutorul materialului în valoare de 2000 de ruble.
În mai 2016, același angajat a fost prestat de asistență materială în valoare de 10.000 de ruble.
Când este umplut cu calculul sub formă de 6-NDFL pentru primul trimestru, asistența materială plătită va fi reflectată:
- rând 020 - 2000 ruble;
- rând 030 - 2000 de ruble.
- rând 020 - 12.000 de ruble. (2000 + 10.000);
- rând 030 - 4000 de ruble.
Atunci când plătesc un contribuabil de venit într-o formă naturală (și darul se referă la acest tip de venit), retenția fiscală se face în detrimentul oricărui venit plătit de contribuabil în numerar. În același timp, suma fiscală detectată nu poate depăși 50% din valoarea veniturilor plătite în numerar (clauza 4 din art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Având în vedere astfel de restricții, în practică se întâmplă adesea că contabilul nu are posibilitatea de a organiza pe deplin NDFL la costul cadoului.
În consecință, trebuie să se facă la cea mai apropiată plată monetară. În cazul în care valoarea impozitului nu este păstrată în perioada de impozitare (de exemplu, în cazul concedierii angajatului), atunci în acest caz, agentul fiscal este cel târziu la 1 martie, după expirarea perioada de impozitare, Trebuie să scriu în scris despre acest lucru contribuabilului și autorității fiscale la locul contabilității, indicând valoarea veniturilor din care impozitul, și suma impozitului necomprimat nu este reținută.
După trimiterea acestor informații, obligația organizației ca agent fiscal se va încheia. Obligația de a plăti impozitul în acest caz va fi transferată unui individ (alineatul (5) din art. 226, art. 228 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Urmărirea eșantionului Secțiunea 1 Formular 6-NDFL
Pentru un raport privind impozitele persoanelor, se utilizează o formă specială de 6 NDFL din 2016. Utilizarea sa este o cerință obligatorie a legislației față de PI, organizații care desfășoară activități economice care fac plăți corespunzătoare.
Formularul nou 6 NDFL:caracteristici principale
Acest document completează raportarea care a fost colectată anterior în formularul 2. Anterior, organizația (IP) a furnizat efectiv rapoarte pentru persoanele care sunt obligate să plătească impozite pe venit. O astfel de abordare a oferit un test operațional, au fost excluse erori de oameni neexperimentați. În plus, s-au indicat că veniturile care nu au fost impozitate în conformitate cu normele actuale.
Nou în completarea 6 NDFL este o funcție de informare a organismelor FNS cu privire la respectarea îndatoririlor agentului fiscal însuși. Trebuie să indice plățile plătite, data exactă a enumeratelor în buget. Datele sunt rezumate de un rezultat în creștere, iar pentru fiecare perioadă de raportare (trimestrial) sunt furnizate timp de trei luni.
Cerințe de bază și modificări recente în 6 NDFL
Principalele prevederi ale acestui formular de raportare sunt stabilite într-o ordine specială MMB-7-11 / [E-mail protejat] din 14 octombrie 2015. Cea mai recentă versiune a 6 NDFL, sau mai degrabă - regulile de verificare sunt stabilite în litera N BS-4-11 / [E-mail protejat] Fns. Federația Rusă de la 10.03. 2016. Există formule de calcul care pot fi utilizate pentru a controla în procesul de completare a rapoartelor. Există date nu numai pe această formă, ci și să efectueze controale încrucișate, folosind informații din cardurile de calcul cu bugetul agentului fiscal, declarația privind impozitul pe venit, raportul NDFL în formularul 2.
Următoarele documente sunt, de asemenea, relevante:
- Nr. BS-4-11 / 5106 din 24.03. 2016 - prezintă rezultatele studierii recursurilor în perioada trecută, în care întrebările au fost ridicate cu privire la regulile de completare a unor noi forme de raportare. Acest document conține informații despre termenele exacte pentru depunerea informațiilor, compoziția lor și alte caracteristici. În special, a fost determinată necesitatea de a umple blocurile individuale în diferite cerințe de legislație la calendarul înregistrării impozitului pe venitul personal.
- Într-o scrisoare nr. BS-4-11 / [E-mail protejat] de la 4.05. 2016 Se indică faptul că raportarea cu date zero nu este necesară. Această situație se potrivește cu absența completă a plăților de venit. indivizi în perioada de raportare. În special, această regulă acționează în legătură cu agenții fiscali care nu au angajați care primesc salarii în personal.
- Nou în 6 NDFL-uri pe salarii pot fi găsite în litera nr. BS-4-11 / 8609 din 16.05. 2016. Raportarea pentru primul trimestru este considerată acolo, iar datele exacte sunt indicate în cadrul formularelor în acest an: 31.03; 30.06; 30.09 și 31.12.
- Într-o scrisoare nr. BS-3-11 / [E-mail protejat] La 14 iunie 2016, modificările sunt date în 6 NDFL, care se referă la umplerea pozițiilor individuale. În linia 070 și 080 din prima secțiune, sunt înregistrate impozitele totale. În 130, datele sumare privind veniturile generale, din care impozitele la data la șirul corespunzător nu sunt deduse.
Trebuie acordată atenție procesului de îmbunătățire a sistemului de raportare. Deci, de exemplu, litera nr. BS-4-11 / [E-mail protejat], de la 20.01. 2016, și-a pierdut deja puterea. Pentru a verifica corectitudinea finalizării documentelor, se aplică regulile de la nr. BS-4-11 / [E-mail protejat] FTS din Federația Rusă de 10.03. 2016 raportează că noile modificări ale formului de 6 NDFL vor avea ca scop simplificarea operațiunilor de lucru. Vizitele frecvente la acest site vor ajuta în timp util să primească informații care sunt utile în practică. antreprenorii individuali și organizații.
6-NDFL pentru trimestrul II 2018 - un raport obligatoriu pentru acei angajatori care lucrează cu implicarea personalului angajat. În ce perioadă trebuie să calculați calculul de 6-NDFL pentru prima jumătate a anului 2018? Cum se reflectă în el salarii trecând în luna martie și iunie? Care sunt caracteristicile reflecției de vacanță, spital și prime? Creați instrucțiuni pentru completarea cu exemple specifice.
De ce am nevoie de o formă de 6-NDFL
Aproape toți oamenii de afaceri folosesc serviciile angajaților și le plătesc o recompensă. Excepțiile sunt doar IP, conducând propria lor afacere. Toți ceilalți proprietari de afaceri plătesc salariul angajaților angajați. În consecință, aceștia îndeplinesc obligațiile agentului fiscal privind impozitul pe venitul personal și ar trebui să furnizeze rapoarte relevante. Unul dintre aceste rapoarte este forma de 6-NDFL.
Până în 2016, au fost furnizate datele pentru FNS RF agenți fiscali Doar o dată pe an în format 2-NDFL. Din 2016, a apărut o inovație importantă - forma trimestrială a 6-NDFL. A fost introdusă prin ordinul FTS de 14.10.2015 N MMB-7-11 / (denumit în continuare Ordinul nr. 450). Spre deosebire de raportul anual "personalizat", o nouă formă include informații privind deținerea și transferul plăților pe companie în ansamblu. Scopul principal al introducerii raportului este de a spori controlul agenților fiscali.
Care este obligat să treacă 6-NDFL
Obligația se referă absolut a tuturor agenților fiscali privind impozitul pe venit personal, atât organizații, cât și persoane fizice (IP, avocați, notari). Astfel, toți cei care plătesc venituri impozabile ale persoanelor ar trebui să treacă un raport. În plus, raportul trebuie luat nu numai dacă există plăți, ci și asupra salariilor din perioada de raportare, chiar dacă plata sa va fi produsă mai târziu.
Termenul de livrare 6-NDFL pentru trimestrul II 2018
Calculele din forma 6-NDFL sunt prezentate în următoarele perioade (alineatul (3) alineatul (2) din articolul 230 din Codul Fiscal al Federației Ruse):
- conform rezultatelor primului trimestru - până la 30 aprilie,
- În urma primei jumătăți a anului - nu mai târziu de 31 iulie,
- În conformitate cu rezultatele a 9 luni - cel târziu la 31 octombrie,
- după anul - nu mai târziu de 1 aprilie anul viitor.
Care formă: veche sau nouă?
Noul formular nu a fost aprobat, deci aplicați forma și formatul anterior.
Pagina titlu
Această secțiune este dedicată informații generale Despre subiectul care furnizează un raport și parametrii formularului:
Inn și coduri PPC
Dacă se raportează "separarea", atunci PPC-ul este dat pentru regiunea în care este înregistrată. Dacă este raportat fizic, punctul de control va fi absent.
Numărul de corecție
Dacă plătitorul în sine sau verificarea erorilor în raportul raportat va fi detectat, atunci trebuie să trimiteți o versiune corectată. Pentru a putea distinge versiunea inițială și remedierea ulterioară și servește acest câmp. Pentru versiunea primară în ea, au pus "000", atunci, dacă există o clarificare - "001", "002" etc.
Perioada de furnizare (cod)
Aici perioada este codificată pentru care această formă trimestrială. Codurile sunt preluate din apendicele 1 la ordinea de umplere, aprobată. Ordinul nr. 450 (denumit în continuare - comanda).
Rapoartele furnizate în legătură cu lichidarea (reorganizarea) companiei sunt codificate separat. Perioada din acest caz corespunde datei de lichidare (reorganizare). Pentru un raport regulat pentru jumătate de an, trebuie să introduceți codul 31. În cazul în care societatea a fost eliminată, de exemplu, în luna mai, raportul este, de asemenea, considerat a fi prevăzut pentru jumătate de an. Dar, în acest caz, codul de "lichidare" special este aplicat.
Perioada fiscală (anul)
Aici, specificați anul de raportare într-un format de patru cifre.
Furnizate autorității fiscale (cod)
Dăm un cod de patru cifre inspecția fiscalăîn care raportul este predat.
La locația (contabilitate) (cod)
Acest câmp de raport arată pe ce bază agentul fiscal oferă o formă pentru această unitate a FTS. Codurile preiau din apendicele 2 la comandă și depind de categoria plătitorului. Pentru salină, aceasta este reședința, pentru intrarea legală - locația, în timpul reorganizării - locația succesorului.
Agent fiscal
Dăm abreviat (în absența - completă) numele organizației. Pentru persoane fizice - numele complet fără abrevieri.
Formular de reorganizare (lichidare) (cod) și organizație reorganizată Inn / CPP
Aceste domenii completează dacă raportul oferă succesorului companiei lichidate. Codul este selectat din apendicele 4 la comandă, indică forma de reorganizare (lichidare).
Oktmo Code.
Introducem codul municipalității în care este agentul fiscal (viu).
Telefon pentru comunicare
Indicați numărul de contact
Volumul raportului
Informații despre numărul de foi ale raportului în sine și (dacă există) documentele atașate sunt afișate.
Semnătura persoanei responsabile cu decodare
Acesta poate fi agentul fiscal însuși, succesorul sau reprezentantul său. În acest din urmă caz, trebuie să conduceți, de asemenea, detaliile puterii de avocat.
Data semnării raportului
Bloc umplut de angajați FTS
Acesta include informațiile de bază privind furnizarea raportului:
- format de finanțare;
- numărul de foi;
- data adoptării;
- număr de înregistrare.
Secțiunea 1 "Indicatori generalizați"
După cum rezultă din numele, această secțiune este dedicată informațiilor sumare privind sumele veniturilor și impozitului pe toți persoanele cu care agentul fiscal a efectuat plăți. Datele intră printr-un rezultat în creștere de la începutul anului.
Secțiunea este formată din două blocuri. Primul (PP. De la 010 la 050) este întocmit pentru fiecare dintre tarife: dacă veniturile sunt plătite la mai multe rate, atunci p. 010-050 Repetați de câte ori sunt aplicate ratele. Dacă este necesar, secțiunea poate consta din mai multe pagini.
P. 060-090 Afișați informații sumare la toate tarifele și completați o dată. Dacă secțiunea constă din mai multe pagini, atunci pagina 060-090 ar trebui să fie localizată pe primul dintre ele.
Acum luați în considerare proiectarea fiecăreia dintre liniile secțiunii:
- P. 010 conține oferta fiscală.unde informațiile vor fi completate în acest bloc. Mai departe la pagina 020-050 urmează în fiecare bloc pentru a trimite sumele legate de această rată.
- P. 020 prezintă suma totală a veniturilor acumulate.
- În p. 025 dau cantitatea de dividende.
- P. 030 prezintă sumele diferitelor deduceri pentru impozitul pe venit prevăzute în Codul fiscal al Federației Ruse.
- P. 040 conține suma impozitului calculat.
- În p. 045 din acesta alocă impozit din dividende.
- În p. 050 arată suma plăților fixe în avans privind impozitul pe venit. Ele contribuie cetățeni străiniGhidat prin angajarea pe teritoriul Federației Ruse (art.227.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Aici trebuie să acordați atenție faptului că suma conform Page 050 nu trebuie să depășească valoarea paginii 040. Dacă acest lucru sa întâmplat - înseamnă că a apărut o eroare la calcularea sau în timpul proiectării formularului în sine.
- P. 060 prezintă informații despre numărul de fizici care au primit venituri pentru perioada de raportare. Dacă oricare dintre lucrători a fost concediat și apoi acceptat în timpul perioadei, indicatorul de șir nu trebuie ajustat.
- În p. 070 rezumă taxa totală.
- În p. 080 conduce suma impozitului pe care agentul ar fi trebuit să îl păstreze în timpul perioadei, dar nu a putut să o facă.
- P. 090 include informații despre sumele returnate contribuabililor în conformitate cu cerințele art. 231 nk rf.
Sectiunea 2.
Această secțiune permite autorităților fiscale să verifice cât de timp agentul fiscal își îndeplinește îndatoririle. Se compune din mai multe blocuri, fiecare dintre care corespunde unei date enumerate stabilite.
Secțiunea 2, desemnează informații numai pentru plățile pentru care se produce perioada de plată în perioada de raportare. Dacă veniturile plătite într-o dată există diverse termene limită, atunci fiecare dintre ele este întocmit blocul său.
Spre deosebire de secțiunea 1, care este ocupată de un rezultat tot mai mare de la începutul anului, secțiunea 2 ar trebui să prezinte informații numai în ultimele trei luni ale perioadei de raportare (scrisoarea serviciului fiscal federal al Federației Ruse din 15 martie, 2016 Nr. BS-4-11 /).
Fiecare bloc este alcătuit din cinci linii. Luați în considerare în detaliu modul în care acestea ar trebui eliberate:
- P. 100 remediază data primirii veniturilor (ia-o din art. 223 din Codul fiscal al Federației Ruse). De exemplu, atunci când plătiți salariu - ultima zi a lunii estimate.
- În p. 110 remediați data deducerii impozitului veniturilor.
- P. 120 conține data la care codul fiscal al Federației Ruse definește să enumere bugetul. În majoritatea cazurilor, inclusiv atunci când emite salarii, aceasta este ziua următoarei zilei plății remunerației (punctul 6 din art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dar pentru anumite tipuri de plăți, pot fi instalate alte condiții. De exemplu, atunci când plătiți pentru spital și vacanță plătește, trebuie să cheltuiți nu mai târziu de ultimul număr al lunii în care a existat o plată.
- În p. 130 reflectă cantitatea de venit, care este primită la data continutată în pagina 100 (inclusiv NFFL). Dacă beneficiarul venitului are dreptul de a deduce, nu trebuie excluse din linia 130.
- În p. 140 conduce suma impozitului, ținută la data indicată în pagina 110.
Reflecționarea plăților "tranzitorii"
Multe probleme ale contribuabililor determină forma unor plăți "tranzitorii". Vorbim despre acele situații în care veniturile sunt plătite într-o perioadă de raportare, iar impozitul este transferat în altul.
Salariul pentru luna martie este plătit în aprilie
De exemplu, salariul pentru martie 2018 a fost plătit la data de 04/10/2018.
În acest caz, în raportul pentru trimestrul I, salariul din martie va fi înregistrat numai în secțiunea 1:
- În p. 020 - cantitatea de salariu acumulator.
- În p. 040 - Impozitul pe această sumă.
Toate celelalte informații vor intra în raportul pentru al doilea trimestru:
- În p. 70 sec. 1 - Valoarea impozitului impozabil.
- În p. 100 sec. 2 - 31.03.2018 (data primirii veniturilor sub formă de salarii este ultima zi a lunii estimate).
- În p. 110 sec. 2 - 10.04.2018 (impozitul reținut la salariul de plată).
- În p. 120 sec. 2 - 11.04.2018 (stabilită de Codul Fiscal al Federației Ruse, data transferului impozitului pe venitul personal cu salariile este următoarea zi lucrătoare după plata).
- În p. 130 de secunde. 2 - Cantitatea salariilor acumulate.
- În p. 140 sec. 2 - Valoarea impozitului meritat cu această plată.
Salariul pentru luna iunie este plătit în iulie
Cea mai obișnuită situație: salariu Pentru luna iunie, a fost plătită în iulie (adică deja în al treilea trimestru al anului 2018). Advance și salariu pentru iunie 2018 nu trebuie să se reflecte în secțiunea 2 forme de 6-NDFL timp de o jumătate de an, deoarece impozitul va fi reținut numai în iulie 2018. În consecință, sumele avansate și salarii pentru luna iunie, precum și impozitul meritat vor fi reflectate în secțiunea 2 pentru calculul pentru cele 9 luni ale anului 2018. Dar în secțiunea 1 suma avansului și salariile pentru luna iunie ar trebui să fie datorită datelor calculul NDFL. Veniți în prima jumătate a anului 2018. Să dăm un exemplu pentru a umple.
EXEMPLU
Plata salarială în avans pentru luna iunie a fost plătită la 27 iunie - 35.000 de ruble. A doua parte a salariului a fost plătită la 10 iulie 2018 în valoare de 40.000 de ruble. Total - 75.000 de ruble. Această sumă este supusă impozitului pe venit la o rată de 13% în valoare de 9750 p. (75 000 R. x 13%). În ziua salariilor (10 iulie), această taxă va fi reținută și a doua zi - enumerată.
Iunie 2018 plătită în iulie 2018, în secțiunea 1 a calculului 6-NDFL pentru prima jumătate a anului 2018. Și să intre în raport numai veniturile, deducerile și impozitul pe venitul personal (linii 020, 030 și 040). În liniile 070 și 080, nu afișați datele din salariul din iunie. La urma urmei, data reținerii impozitului (ziua plății efective de plată) nu a venit încă. Este imposibil să numim o astfel de taxă.
NDFL din salariul din iunie, dețin doar în luna iulie la momentul plății. Prin urmare, arată-o în linia 070 din secțiunea 1 și operațiunea în sine în secțiunea 2 a raportului pentru cele 9 luni ale anului 2018. Acest lucru este în concordanță cu scrisoarea serviciului fiscal federal al Rusiei de 01.08. 2016 Nr. BS-4-11 / 13984.
Premii, concediu și spital
Dacă vorbim despre o primă timp de o lună, se reflectă în raport cu salariul . Data primirii veniturilor va fi, de asemenea, considerată ultima zi a lunii de decontare . În cazul primei, împreună cu un salariu lunar, ambele cantități sunt pliate și introduse într-un bloc în secțiunea 2. Dacă este instalată o zi separată pentru a enumera o primă, atunci trebuie să fie prezentată într-o unitate separată a celei de-a doua secțiuni .
Atunci când premiul este perceput pentru o perioadă mai mare decât luna (trimestrul sau anul), data primirii veniturilor ar trebui să fie luată în considerare data plății efective a Premiului (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 23 octombrie 2017 nr . 03-04-06 / 69115). În acest caz, în p. 100 și 110 sec. 2 Trebuie să faceți data plății premiului și în p. 120 - următoarea zi lucrătoare.
Atunci când plata vacanțelor și NDFL-urile spitalicești trebuie transferate nu mai târziu de ultima zi lucrătoare a lunii de plată. Aceasta este această dată care ar trebui să fie introdusă în pag. 120 sectă. 2 pentru astfel de plăți.
Un special este cazul în care plata sărbătorilor produce în ultima lună a perioadei de raportare, iar data finală a acestei luni este o zi liberă. De exemplu, dacă sărbătorile au fost plătite în decembrie 2017, data transferului la buget este transferată în prima zi lucrătoare a noului an - 09.01.2018. Prin urmare, această sumă va fi reflectată în secțiune. 1 Raport pentru 2017 și în secțiune. 2 - Raport pentru prima jumătate a anului 2018 în același timp în p. 120 ar trebui să arate data 01/09/2018.
Procedura de acordare a unui raport și a sancțiunii pentru încălcarea acestuia
Termenul legislativ de livrare este ultima zi a lunii următoare perioadei calculate. Aceasta înseamnă că trebuie să trecem raportul pentru trimestrul II 2018 nu mai târziu de 07/31/2018.
Pedeapsa de încălcare a furnizării de dispoziție este de 1.000 de ruble. pentru fiecare completă sau o lună specială (Punctul 1.2 din art. 126 din Codul fiscal al Federației Ruse). În cazul furnizării de date nesigure, pedeapsa va fi de 500 de ruble. Pentru fiecare raport (articolul 126.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În adevăr, sancțiunile enumerate mai sus nu sunt deosebit de importante, chiar și pentru întreprinderile mici, ca să nu mai vorbim de afacerile medii și mari. Mult mai sensibil poate fi blocarea contului curent: autoritățile fiscale au dreptul la aceasta dacă procedura depășește 10 zile (clauza 3.2 din art.76 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Să ne rezumăm
Forma de 6-NDFL pentru trimestrul II 2018 servește la controlul operațional asupra îndeplinirii agenților fiscali pentru enumerate impozit pe venit. Acesta arată cantitatea de venit, impozitul acumulat și reținut și termenele limită Enumerare. În cazul unor dificultăți în designul său, este următorul urmat să acorde o atenție la data stabilită pentru transferul impozitului pe venit personal pentru acest tip de venit. Dacă întrebarea rămâne oricum - trebuie să fiți ghidați de scrisorile organismelor de control care explică poziția corespunzătoare a instrucțiunii.
