Predviđen je Kontni plan i Upute za njegovu primjenu za računovodstvo svih plaćanja koje je organizacija izvršila svojim zaposlenicima.

Održavanje plaća na računu 70

Uzima u obzir sva obračuna s osobljem:

• o plaćama, uključujući osnovnu i dodatnu plaću, kao i isplate poticaja i naknada;
• softver, beneficije i naknade;
• o isplati regresa i naknade za neiskorišteni godišnji odmor;
• o odbitcima od plaće za nadoknadu gubitaka od braka, nestašice, krađe, štete materijalne vrijednosti, itd.;
• o plaćanju od strane zaposlenika sindikalnih pristojbi, komunalnih i drugih usluga;
• na temelju sudske odluke i sl.

Na kredit, u knjiženjima računa 70, ispisuje se iznos duga poduzeća/organizacije prema zaposleniku, na teretu - smanjenje tog duga zbog plaćanja plaće ili drugih iznosa prema zaposlenima u skladu sa zakonom, odnosno nastanka duga zaposlenika prema poduzeću.

Analitičke račune za konto 70 mogu otvoriti grupe radnika (po odjelima) i svaki zaposlenik posebno.

Glavni korespondentni računi na računu 70 pri obračunu plaća određuju se prema vrsti djelatnosti poduzeća (organizacije):

• u proizvodnji - (za radnike u glavnoj proizvodnji), (za radnike u pomoćnoj proizvodnji), 25 (za radnike uključene u upravljanje i održavanje radionica i/ili odjela), 26 (za radnike uprave pogona i stručnjake), 29 (za radnike uslužne djelatnosti i farme);
• u trgovini i uslugama -.

Prilikom obračuna naknada koriste se računi koji su namijenjeni za obračun sa izvanproračunska sredstva(). Prilikom izračunavanja naknade za godišnji odmor i iznosa naknada za radni staž koristi se i sl.

Svi navedeni troškovi vrše se na teret navedenih računa i na teret računa 70.

Izgled upute korak po korak za izračun i isplatu plaća u 1C 8.3:

Knjige: Plaća

Osnovno za obračun plaća:

Poduzeće (organizacija), u slučaju nedostatka sredstava, može djelomično platiti rad zaposlenika u naravi, ali takvi obračuni ne smiju prelaziti 20% obračunanog iznosa plaća. Prilikom plaćanja rada proizvodima vlastita proizvodnja obračunava se po tržišnim cijenama u skladu s čl. 40 Poreznog zakona Ruske Federacije. Porez na dohodak i UST od plaćanja zaposlenicima u naravi plaća se na općoj osnovi na temelju Tržišna vrijednost proizvodi ili druge materijalne vrijednosti koje se izdaju zaposlenicima.

Kako prikazati isplate plaća, poreza i odbitaka u transakcijama

Ova knjiženja se odražavaju na teret računa 70 i u korist pripadajućih računa. Oni pokazuju smanjenje zaostalih plaća organizacije zaposlenicima.

U skladu sa Zakonom o radu Ruske Federacije, poslodavac je dužan isplatiti plaću najmanje dva puta mjesečno. Iznos akontacije ne smije biti manji od plaće ili tarifnih stavova za prvu polovicu odrađenog mjeseca. Shema plaćanja unaprijed prikazana je na sl. 1.

Riža. 1. Postupak i uvjeti plaćanja predujma.

Odbici od plaće mogu se provoditi samo u slučajevima predviđenim zakonom. Umjetnost. 138 Zakona o radu Ruske Federacije postavlja ograničenja u iznosu odbitaka od plaća:

• u standardnim slučajevima - ne više od 20% plaće;
• u posebnim slučajevima predviđenim zakonom, kao i kada se zaposleniku odbija od zarade za više izvršne isprave- ne više od 50% plaće;
• kada zaposlenik služi popravni rad, plaćanje alimentacije za malodobnu djecu, naknada štete zbog kaznenog djela - ne više od 70% plaće.

Organizacija šalje dio plaće za plaćanje kredita zaposlenika na njegov zahtjev. Također, iznos se odbija od plaće zaposlenika za bankovna provizija prijenos novca. Koje ožičenje odražava ovaj odbitak u BU i NU?

Zadržavanje iznosa od plaće za prijenos trećim osobama odražava se na D računu. 70 "Plaćanja osoblju za plaće" i K sch. 76 "Namirenja s raznim dužnicima i vjerovnicima". Brojati. 76 otvorite podračun, na primjer, "Plaćanja u ime zaposlenika".

Zadržavanje provizije banke za prijenos plaćanja odražava se na D računu. 70 i K n. 73 "Namirenja s osobljem za druge operacije."

Obrazloženje za ovu poziciju dato je u nastavku u preporukama "Glavbukh Systems" i u članku časopisa "Glavbukh" koji možete pronaći u kartici "Journal".

Svrhe za koje se mogu napraviti retencije

Na inicijativu zaposlenika, možete zadržati iznose od njegove plaće za bilo koju namjenu. To mogu biti plaćanja * za otplatu kredita, za robu kupljenu na kredit, za plaćanje premija osiguranja i usluga stanični, po osnovu članarine i sl. Navedeni iznosi ne smatraju se odbitcima u smislu čl. 137. i 138. Zakon o radu RF, budući da je riječ o volji zaposlenika da raspolaže obračunatom plaćom. U tom slučaju zaposlenik svoju želju za zadržavanjem mora potvrditi pisanom izjavom. *

Po opće pravilo u računovodstvu, iznos odbitka na zahtjev zaposlenika mora se odraziti u sljedećem unosu:

Debit 70 Kredit 76 *

- isplate se zadržavaju od plaće na inicijativu radnika.

Primjer odražavanja odbitaka od plaće zaposlenika u računovodstvu na njegovu inicijativu. Organizacija se primjenjuje zajednički sustav oporezivanje *

Prema izjavi upravitelja CJSC "Alpha" A.S. Kondratjev (rođen 1955.) mjesečno je zadržavao 900 rubalja od svoje plaće. te se prenosi na njegov osobni račun kod mobilnog operatera. Mjesečna plaća Kondratjeva iznosi 16.000 rubalja. Kondratjev nema djece, tako da je standard porezne olakšice on nije osiguran. Organizacija plaća premije za osiguranje od nezgoda i profesionalnih bolesti po stopi od 0,2 posto.

Alpha računovođa mjesečno vrši sljedeće unose:

Debit 26 Kredit 70

- 16.000 rubalja. - Kondratjevu je dodana plaća;

Debit 26 Kredit 69 „Obračuni s mirovinskim fondom za dio osiguranja radna mirovina»

- 3520 rubalja. (16.000 rubalja? 22%) - naplaćeno mirovinski doprinosi financirati osiguravajući dio radne mirovine;

Debit 26 Kredit 69 podračuna „Obračuni s FSS za doprinose na socijalno osiguranje»

- 464 rubalja. (16.000 rubalja? 2,9%) - obračunati doprinosi za socijalno osiguranje;

Debit 26 Kredit 69 "Poravnanja s FFOMS-om"

- 816 rubalja. (16.000 RUB? 5,1%) - procijenjeni doprinosi za zdravstveno osiguranje u FFOMS-u;

Debit 26 Kredit 69 podračun "Poravnanja sa FSS za doprinose za osiguranje od nesreća i profesionalne bolesti"

- 32 rublje. (16.000 rubalja? 0,2%) - obračunati doprinosi za osiguranje od nesreća i profesionalnih bolesti;

Debit 70 Kredit 68 podračun "Uplate poreza na dohodak"

- 2080 rubalja. (16.000 rubalja? 13%) - porez na dohodak koji se odbija od Kondratjeve plaće;

Debit 70 Kredit 76 *

- 900 rubalja. - novac je zadržan od Kondratjeve plaće na njegov zahtjev;

Debit 70 Kredit 50

- 13.020 RUB (16.000 rubalja - 2080 rubalja - 900 rubalja) - plaća je Kondratjevu izdana iz blagajne;

Debit 76 Kredit 51 *

- 900 rubalja. - novac se prenosi telekom operateru.

Odbici od plaća za otplatu zajma (kamate na njega) koje je zaposleniku izdala organizacija, odražavaju knjiženje:

Debit 70 Kredit 73 *

- iznos kredita (kamate na njega) zadržan je od plaće zaposlenika.

Porezni tretman odbitaka na plaće koje iniciraju zaposlenici ovisi o tome jesu li sredstva namijenjena primatelju treće strane ili samoj organizaciji.

Ako se zadržavanja trebaju prenijeti na primatelja treće strane, tada organizacija pruža samo usluge prijenosa novca. U tom slučaju cjelokupni iznos plaće zaposlenika (prije dobrovoljnih odbitaka) uključen je u obračun poreza i obveznih doprinosa... Sami odbici ni na koji način ne utječu na postupak oporezivanja. Ovaj postupak slijedi iz odredbi Poreznog zakona Ruske Federacije i članka 8. Zakona od 24. srpnja 2009. br. 212-FZ.

Ako je primatelj zadržanih iznosa sama organizacija, oni također mogu sudjelovati u obračunu poreza. Na primjer, * ako organizacija zadržava kamatu na zajam izdanu zaposleniku.

Nina Kovyazina, zamjenica ravnatelja Odjela za obrazovanje i ljudske resurse Ministarstva zdravlja Rusije

2. Članak: Vaše radnje ako se plaća zaposlenika treba prebaciti "na stranu"

Koja knjiženja napraviti u računovodstvu

Sve transakcije koje se odnose na odbitke i isplate od plaće radnika, odražavaju se na računu 76 "Poravnanja s raznim dužnicima i vjerovnicima". Izradite potrebne podračune za to - na primjer, "Zadrži na izvršnim ispravama", "Alimentacija", "Plaćanja u ime zaposlenika". Kod kredita ovi podračuni korespondiraju s računom 70 "Plaćanja s osobljem po naknadama". I na teret - s novčanim računima (obično 50 ili 51) uz plaćanje obveza zaposlenika.

Analitičko računovodstvo na podračunima računa 76 trebaju voditi kako primatelji isplata tako i sami zaposlenici. Ovi podaci bit će dovoljni, budući da se ostali podaci mogu dobiti iz isprava o plaćanju, registra za evidentiranje obračuna i odbitka te osobnih računa zaposlenika.

Primjer: Poduzeće zadržava alimentaciju od plaće zaposlenika i dio prihoda koristi za otplatu kredita *

Zaposlenik K. I. Petrenko radi u LLC "Svetoch", ovo mu je glavno mjesto rada, ima pravo na standardni odbici... U siječnju 2011. isplaćena mu je plaća od 21.400 rubalja.

U odnosu na Petrenka, organizacija je dobila rješenje o ovrsi br. 13 za plaćanje alimentacije za maloljetno dijete po stopi od 25 posto. Osim toga, Petrenko je 10. siječnja 2011. podnio zahtjev sa zahtjevom za prijenos 4500 rubalja mjesečno. banci za otplatu kredita po ugovoru od 01.10.2010.godine br.14.

U Rusiji se plaće klasificiraju kao oporezivi dohodak. Poslodavac je odgovoran za porez po odbitku i prijenos u proračun.

Dragi čitatelji! Članak govori o tipičnim rješenjima pravna pitanja ali svaki slučaj je drugačiji. Ako želite znati kako riješi točno svoj problem- kontaktirajte konzultanta:

PRIJAVE I POZIVI PRIMAJU SE 24/7 i BEZ DANA.

Brzo je i JE BESPLATNO!

Kako se porez na dohodak odbija od plaća izdatih u 2019. godini? Poslodavac je u obvezi odbiti porez na dohodak od plaće radnika.

No, dohodak svakog zaposlenika nije oporeziv. U kojim slučajevima se porez na dohodak zadržava u 2019. i kako ispravno prikazati radnju u računovodstvu?

Osnovni momenti

Prilikom obračuna plaća svaki poslodavac mora obračunati, zadržati i uplatiti u proračun obvezni porez na prihode pojedinca, odnosno njegovog zaposlenika.

Po rusko zakonodavstvo obračun s angažiranim osobljem obavlja se najmanje dva puta mjesečno. Porez na dohodak zadržava se samo jednom mjesečno na temelju rezultata mjesečnog obračuna.

Naime, porez na dohodak se ne obračunava, isplate odštete, državne beneficije,.

Porez na dohodak se nužno odbija od plaćanja kao što su:

• plaća;
• iznosi za rješenja o ovrsi;
• i (osim onih koji su isključeni);
• (za poslovna putovanja diljem Ruske Federacije od iznosa od 700 rubalja, za inozemna putovanja - od 2.500 rubalja);
• novčana pomoć od preko 4.000 rubalja zaposleniku i u iznosu od preko 50.000 rubalja pri rođenju djeteta;
• dividende;
• isplate materijalne koristi;
• prihod u naravi;
• kreditne kamate.

Gdje ide uplata

Zadržano od porez na dohodak poslodavac je dužan prenijeti u proračun. Za ovu svrhu, posebno izvješćivanje agent, u kojem mora prikazati iznos oporezivog dohotka i iznos obračunatog poreza ().

Porez na dohodak se odbija u svrhu nadopune državne blagajne. Nakon toga se sredstva koriste za financiranje vladinih programa, uključujući na socijalnog osiguranja porezni obveznici.

U velikoj mjeri, potpunost plaćanja poreza ovisi o društvenoj razini u državi. Glavni dio porezi na dohodak ide u proračune konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, ali se određeni udio odbija u lokalne proračune.

Porezni agent prenosi poreze zadržane s plaća zaposlenika na Porezna uprava na mjestu registracije. Odvojena podjela vrši plaćanje na mjestu.

Pri čemu porez na dohodak plaćeno jednom uplatom. Daljnjom raspodjelom proračuna upravlja Federalna riznica.

Treba napomenuti da građani često miješaju porez na dohodak po odbitku od plaća s mirovinskim doprinosima. Važno je razumjeti da ovaj porez nema nikakve veze s doprinosima za FIU.

Pravni okvir

Obračun transakcija u svezi s obračunima poreza na dohodak provodi se sukladno Uputama za primjenu donesenog Kontnog plana.

Podaci o izvršenim obračunima poreza i naknada koje plaća organizacija sažeti su na računu 68.

Na taj se račun organizira analitičko računovodstvo koje se vodi po vrstama poreza. Prilikom uzimanja u obzir iznosa poreza na dohodak na račun 68 otvara se podračun "porez na dohodak". Na računu 70 ispisuje se obračun plaća osoblju.

Prikaz unosa knjige

Knjiženje izvršeno prilikom odbitka poreza na dohodak je sastavni dio bilo kakav obračun iz prihoda zaposlenih. Jedina iznimka su neoporezive transakcije.

Svaka namirenja su imovina/obveza, odnosno, ovisno o smjeru namire, računi mogu postati aktivni ili pasivni.

Posebnost predmetne transakcije je u tome što se, ovisno o tome koja se uplata vrši, na njemu mijenja debitni račun, kreditni račun uvijek ostaje nepromijenjen.

Za evidentiranje obračuna na računu 68 je složen račun na koji se može otvoriti više podračuna. V u ovom slučaju ovo je podračun "poreza na dohodak".

Obračun poreza za uplatu u proračun iskazuje se u korist računa 68, uplata poreza knjiži se na teret ovog računa.

Dt60 (76) Kt68. Porez na dohodak

Ako se porez na dohodak odbije od plaća radnika u glavnoj proizvodnji, transakcija će biti sljedeća (zaposlenik radi na):

Dt70 Kt68.NDFL

Primarni dokument

• naziv dokumenta;
• Datum pripreme;
• naziv sastavljača (organizacije);
• održavanje poslovanja;
• vrijednost mjerenja poslovanja s prikazom korištenih mjernih jedinica;
• Ime uspostavljena mjesta osobe koje su izvršile i odgovorne su za rad i registraciju;
• potpise tih osoba s podacima radi točne identifikacije.

Među primarnu dokumentaciju koji se koriste u izračunu plaća uključuju sljedeće oblike:

• - satnica koja se koristi za praćenje radnog vremena i obračuna plaća. Na temelju ovog dokumenta obračunavaju se plaće zaposlenika. Neophodan je za vođenje računovodstva obračuna plaća. Osim toga, satnica služi kao ekonomsko opravdanje troškova rada prilikom održavanja porezno računovodstvo... Zapravo, dokument potvrđuje obavljanje radnih aktivnosti od strane osoblja.
• izvješća o namirenjima i uplatama
  

  Pri korištenju T-49 druge izjave ne vrijede. Kada se plaća prenosi direktno na bankovne kartice, tada se primjenjuje samo obrazac T-51.

• T-53a - časopis koji se koristi za upis plaća
  obrazac se koristi za evidentiranje i evidentiranje svih platnih lista po zaposleniku.
• obrasci za osobne račune
  

Obrasci služe za mjesečni prikaz podataka o plaćama, svim obračunima, odbitcima, isplatama u korist zaposlenika tijekom cijele godine.

Prilikom isplate dividende

Osobe koje su članovi (osnivači) organizacije i imaju udio u temeljnom kapitalu društva imaju pravo na dio dobiti od djelatnosti ili dividende.

Ovaj prihod ostaje nakon što su svi porezi zadržani od iznosa tvrtke. Svaki vlasnik prima dividende razmjerno veličini svog udjela.

Pojedinačne dividende su oporezivi prihod. Prilikom plaćanja od njih morate zadržati porez na dohodak. Porezna stopa za dividende za stanovnike Ruske Federacije iznosi 13%, za nerezidente - 15%.

Debit 73 Kredit 10 (01, 41 ... 50)

- utvrdili gubitak imovine (materijala, robe, dugotrajne imovine, novca, itd.).

Iznos štete koju organizacija nadoknađuje stranci pogođenoj radnjama svog zaposlenika, odražava knjiženje:

Debit 73 Kredit 76 (60)

- odražava se dug oštećeniku.

Otpisati iznos štete iznad normi prirodnog gubitka na teret počinitelja (pod. računovodstvo i izvještavanje).

Za iznos sredstava zadržano od zarade zaposlenika , izvrši ožičenje:

Debit 70 Kredit 73

- trošak štete odbijen je od plaće zaposlenika po nalogu voditelja.

Ako zaposlenik dobrovoljno ili sudskim nalogom nadoknađuje iznose koji premašuju zaradu, to iskazati na sljedeći način:

Debit 50 Kredit 73

- zaposlenik je nadoknadio iznos štete.

Za iznos koji zaposlenik ne nadoknađuje organizaciji (sud ga je proglasio nevinim ili snosi ograničenu financijsku odgovornost), izvršite ožičenje:

Debit 91-2 Kredit 73

- trošak štete otpisan je na ostale troškove.

Voditelj organizacije može odlučiti nadoknaditi manjak po tržišnoj cijeni. Razlika između tržišta i Knjigovodstvena vrijednost odražavaju nestašice ožičenjem:

Debit 73 Kredit 98

- odražava se razlika između knjigovodstvene vrijednosti nedostajućih vrijednosti i iznosa koji treba naplatiti od krivca.

Kako krivac otplaćuje dug, iznos manjka uključuje se u ostale prihode:

Debit 98 Kredit 91-1

- dio odgođenih prihoda uključuje se u ostale prihode.

Čelnik organizacije može odlučiti da ne nadoknadi manjak u cijelosti ili djelomično od krivog zaposlenika (članak 240. Zakona o radu Ruske Federacije). Razlozi mogu biti različiti: prethodne zasluge zaposlenika, teška financijska situacija, neznatna šteta itd. Iznos štete uključen je u ostale troškove:

Debit 91-2 Kredit 73

- odraženo ostatak vrijednosti nedostajuće vrijednosti kao dio ostalih troškova.

Ako je organizacija odbila povratiti iznos štete od zaposlenika, tada mu se porez na dohodak mora zadržati, a premije osiguranja moraju se naplatiti na trošak štete.

Napravite iste objave ako je organizacija platila zaposlenika. upravna kazna(na primjer, zbog kršenja prometnih pravila) i kasnije odlučio ne naplatiti ovaj iznos... Ne zaboravite također zadržati porez na dohodak i naplatiti premije osiguranja.

Porez na dohodak

Ako organizacija naplati štetu od zaposlenika, nema potrebe za zadržavanjem poreza na dohodak, budući da u tom slučaju zaposlenik nema nikakav prihod. To proizlazi iz članka 41. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Situacija: je li potrebno zadržati porez na dohodak ako je organizacija odbila naplatiti materijalnu štetu od zaposlenika?

Odgovor je da, morate.

Porez na dohodak naplaćuje se na dohodak zaposlenika primljen u novcu ili u naravi (članak 209., stavak 1., članak 211. Poreznog zakona Ruske Federacije). Dohodak u naravi uključuje, posebno, plaćanje od strane organizacije za robu, radove, usluge za zaposlenike (podstavak 1. stavka 2. članka 211. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Obveza zaposlenika da nadoknadi poslodavcu izravnu materijalnu štetu koja mu je nanesena propisana je člankom 238. Zakona o radu Ruske Federacije. Dakle, ako se dokaže krivnja zaposlenika za nanošenje materijalne štete i utvrdi visina štete, zaposlenik ima obvezu prema organizaciji nadoknaditi tu štetu. Međutim, upravitelj može u potpunosti ili djelomično odbiti povrat štete od počinitelja (članak 240. Zakona o radu Ruske Federacije). U takvoj situaciji ispada da je organizacija nadoknadila štetu (sebi ili trećim osobama) umjesto zaposlenika. I sukladno tome, potonji ima prihod u naravi. Od ovoga dohodak po odbitku poreza na dohodak (članci 210., 211. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Slični zaključci slijede iz dopisa Ministarstva financija Rusije od 10. travnja 2013. broj 03-04-06 / 1183, od 8. studenog 2012. br. 03-04-06 / 10-310.

U tom slučaju porez na dohodak se obračunava s izravne štete koje uključuje:

- vrijednost uništene (oštećene) imovine;

- troškovi za stjecanje, obnovu imovine (na primjer, za popravke);

- trošak naknade štete koju je radnik prouzročio trećim osobama (na primjer, za naknadu štete u nesreći).

Istodobno, FTS Rusije smatra da nije potrebno odbiti porez na dohodak od iznosa kazne plaćene za zaposlenika zbog kršenja prometnih pravila.

Situacija: je li potrebno zadržati porez na dohodak ako je organizacija platila administrativnu kaznu za zaposlenika (na primjer, zbog kršenja prometnih pravila na automobilu organizacije)?

Odgovor je da, morate. Iako su objašnjenja kontrolnih odjela po ovom pitanju dvosmislena.

Prema riječima predstavnika financijskog odjela, troškovi plaćanja administrativne kazne šteta su za poslodavca. Odbijanje naplate novčane kazne od okrivljenog radnika dovodi do toga da potonji prima prihod u naravi. Stoga, u takvoj situaciji, organizacija mora zadržati porez na dohodak (pisma Ministarstva financija Rusije od 17. lipnja 2014. br. 03-04-05 / 28925, od 12. travnja 2013. br. 03-04-06 / 12341, od 10. travnja 2013. broj 03-04-06 / 1183, od 08. studenog 2012. broj 03-04-06 / 10-310).

Međutim, prema Federalnoj poreznoj službi Rusije, u ovom slučaju nije potrebno zadržati porez na dohodak. Uostalom, ako organizacija ne naplati iznos kazne od zaposlenika koji je počinio prekršaj, on ne prima prihod u naravi. To znači da nema osnova za obračun poreza na dohodak.

Slična pojašnjenja sadržana su u pismu Federalne porezne službe Rusije od 18. travnja 2013. br. ED-4-3 / 7135.

Vrijedi napomenuti da pravo na pojašnjenje zakonodavstva o porezima i pristojbama ima Ministarstvo financija Rusije (članak 1. članka 34.2 Poreznog zakona Ruske Federacije). Pri čemu porezne inspekcije dužni su se voditi pisanim objašnjenjima stručnjaka financijskog odjela o primjeni zakona o porezima i pristojbama (podstavak 5. stavka 1. članka 32. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Dakle, pri odlučivanju o zadržavanju poreza na dohodak u slučaju kada organizacija nije naplatila iznos administrativne kazne od krivog zaposlenika, vodite se stajalištem Ministarstva financija Rusije. Na primjer, u slučaju plaćanja administrativne kazne za zaposlenika koji je prekršio prometna pravila na automobilu organizacije. U ovom slučaju nije važno kako je prekršaj zabilježen: foto-video kamerom ili izravno od strane policajca.

Savjet: postoje čimbenici koji dopuštaju da se porez na dohodak ne zadrži od administrativne kazne koju organizacija nije naplatila od krivog zaposlenika. Oni su sljedeći.

Iz dopisa Ministarstva financija Rusije od 12. travnja 2013. br. 03-04-06 / 12341 od 10. travnja 2013. br. 03-04-06 / 1183 proizlazi da u nekim slučajevima porez na dohodak čini ne treba zadržavati. To je moguće ako:

• zaposlenik je počinio prekršaj pod okolnostima koje isključuju materijalnu odgovornost (članak 239. Zakona o radu Ruske Federacije);

• poslodavac radniku nije osigurao uvjete za sigurnost imovine;

• radnik je postupio po nalogu, nalogu i drugim obveznim dokumentima poslodavca. Primjerice, pisana uputa da je zaposlenik dužan što prije doći na odredište.

U takvim situacijama zaposlenik ne može snositi odgovornost. To znači da kada organizacija plati novčanu kaznu za zaposlenika, nema obvezu zadržati porez na dohodak.

Postupak obračuna preostalog poreza pri nadoknadi štete koju je prouzročio zaposlenik ovisi o poreznom sustavu koji koristi organizacija.

Premije osiguranja

Ako organizacija naplati štetu od zaposlenika, nema potrebe za naplatom premija osiguranja. Doista, u ovom slučaju ne postoji predmet oporezivanja doprinosima (članak 7. Zakona od 24. srpnja 2009. br. 212-FZ, članak 20.1. Zakona od 24. srpnja 1998. br. 125-FZ).

Situacija: je li potrebno naplatiti premije osiguranja ako je organizacija platila administrativnu kaznu za zaposlenika (na primjer, zbog kršenja prometnih pravila na automobilu organizacije)?

Odgovor je da, morate.

U pravilu, administrativnu kaznu mora platiti onaj tko je priveden pravdi (dio 1. članka 32.2. Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije). Odnosno, u ovom slučaju to je sam zaposlenik.

Ako je organizacija za to platila kaznu, tada zaposlenik dobiva prihod. Istodobno, u popisu iznosa oslobođenih plaćanja doprinosa nije predviđeno plaćanje administrativne kazne za zaposlenika. To znači da se doprinosi moraju obračunati u opći red(članci 7. i 9. Zakona od 24. srpnja 2009. br. 212-FZ, članci 20.1. i 20.2. Zakona od 24. srpnja 1998. br. 125-FZ).

Ova pravila vrijede i za plaćanje administrativne kazne za zaposlenika koji je prekršio prometna pravila na automobilu organizacije. U ovom slučaju nije važno kako je prekršaj zabilježen: foto-video kamerom ili izravno od strane policajca.

Porez na dohodak

Prilikom izračunavanja poreza na dohodak, trošak štete koju mora platiti kriva osoba treba se odraziti u strukturi neposlovnog prihoda (članak 3. članka 250. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Kod gotovinske metode iznos izvanposlovnih prihoda bit će jednak iznosu odbitka od plaće zaposlenika u svakom izvještajno razdoblje(Članak 2, članak 273 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Na obračunskoj osnovi odredite prihod na dan kada je šteta proglašena krivom. Ako organizacija traži naknadu štete putem suda, datum priznavanja prihoda je datum upisa osuda v pravnu snagu... To je navedeno u podstavku 4. stavka 4. članka 271. Poreznog zakona Ruske Federacije. Ako se na odluku ne uloži žalba, ona stupa na snagu mjesec dana nakon što je donesena (članak 1. članka 209., točka 2. članka 321. Zakona o građanskom postupku Ruske Federacije). U tom slučaju prihod se priznaje u iznosu navedenom u sudskoj odluci.

Situacija: je li moguće uključiti iznos materijalne štete koju je prouzročio zaposlenik organizacije u troškove koji smanjuju oporezivu dobit? Radnik nadoknađuje štetu u cijelosti.

Odgovor: da, moguće je, ako je njegova veličina opravdana i dokumentirana.

V Porezni broj RF ne navodi izričito je li moguće umanjiti oporezivi dohodak za iznos materijalne štete koju je prouzročio zaposlenik. Istodobno, materijalna šteta dovodi do smanjenja ekonomskih koristi organizacije, odnosno predstavlja trošak. Kako bi se materijalna šteta uzela u obzir kao dio troškova, njezin iznos mora biti opravdan i dokumentiran (članak 1. članka 252. Poreznog zakona Ruske Federacije). Obrazloženje je da kada zaposlenik nadoknadi nedostatak, organizacija također prima prihod (članak 3. članka 250. Poreznog zakona Ruske Federacije). Dokumentarni dokaz o trošku je usporedni list, objašnjenje zaposlenika i drugi dokumenti. Ako su ovi zahtjevi ispunjeni, tada se iznos materijalne štete može uvrstiti na popis ostalih neposlovni troškovi u cijelosti (podstavak 20. stavka 1. članka 265. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ovaj stav potvrđuje pismo Ministarstva financija Rusije od 17. travnja 2007. broj 03-03-06 / 1/245.

Savjet: postoje argumenti koji dopuštaju uzimanje u obzir troškova, čak i ako šteta nije naplaćena od zaposlenika. Oni su sljedeći.

Ako je zaposlenik svojim postupcima prouzročio štetu organizaciji, trošak nadoknade te štete može se uzeti u obzir pri izračunu poreza na dohodak. Nije važno jesu li ti gubici nadoknađeni od zaposlenika ili plaćeni vlastitih sredstava organizacijama. Porezno pravo ne obvezuje naplatiti takve troškove od krivca. Važna je samo činjenica naknade štete (podstavak 13. stavka 1. članka 265. Poreznog zakona Ruske Federacije). A zahtijevati odštetu od krivog zaposlenika ili ne, ovisi o volji organizacije.

Do ovog zaključka suci dolaze u odlukama FAS-a Moskovskog okruga od 16. lipnja 2014. br. F05-5735 / 2014. i Uralskog okruga od 13. ožujka 2009. br. F09-1303 / 09-C2.

Od vrijednosti izgubljene (ukradene) imovine vratiti prethodno odbijeni ulazni PDV .

Primjer odraza u računovodstvu i oporezivanju odbitaka u otplati materijalne štete organizaciji koju je prouzročio zaposlenik. Organizacija primjenjuje zajednički sustav oporezivanja

Prosječna plaća zaposlenika je 44.000 rubalja.

Ukupni iznos naknade štete od zaposlenika je 40.700 rubalja.

Voditelj organizacije odlučio je naplatiti materijalnu štetu od krive djelatnice.

Maksimalni iznos odbitka je:

Zaduživanje 94 Kredit 01 podračun "Raspolaganje dugotrajnim sredstvima"
- 40.700 rubalja. - otpisana je zaostala vrijednost;

Debit 73 Kredit 94
- 40.700 rubalja. - iznos nastale štete pripisuje se na teret radnika;

Debit 26 Kredit 70

- 9900 rubalja. (45.000 rubalja × 22%) - mirovinski doprinosi su naplaćeni za financiranje osiguravajućeg dijela radne mirovine;

- 1305 rubalja. (45.000 RUB × 2,9%) - procijenjeni doprinosi za socijalno osiguranje;

- 2295 rubalja. (45.000 rubalja × 5,1%) - doprinosi za zdravstveno osiguranje procijenjeni su u FFOMS-u;

- 90 rubalja. (45.000 RUB × 0,2%) - obračunati doprinosi za osiguranje od nesreća i profesionalne bolesti;

- 5850 rub. (45.000 RUB × 13%) - porez na dohodak po odbitku.

U ožujku (zadržavanje štete):

Debit 70 Kredit 73
- 7830 rubalja. - obračunat je iznos odbitka za pokriće štete.

U travnju (isplata plaće):

Debit 70 Kredit 50
- 31 320 rubalja. (45.000 rubalja - 5850 rubalja - 7830 rubalja) - plaća je izdana zaposleniku minus odbici.

Alfa porez na dohodak obračunava se tromjesečno (na obračunskoj osnovi). U ožujku je računovođa organizacije u troškove uključio iznos štete od 40.700 rubalja, a u prihodu je odrazio iznos naknade obračunate ovog mjeseca, 7.830 rubalja.

Primjer odraza u računovodstvu i oporezivanju odbijanja organizacije da naplati štetu od krivog zaposlenika. Organizacija primjenjuje zajednički sustav oporezivanja

ZAO Alpha primjenjuje opći sustav oporezivanja. Stopa premije za osiguranje od nesreća i profesionalne bolesti iznosi 0,2 posto. Organizacija plaća doprinose za obvezno mirovinsko (socijalno, zdravstveno) osiguranje po općim stopama.

Početni trošak fotokopirnog uređaja, prema računovodstvenim podacima, iznosi 45.000 rubalja.

Iznos obračunate amortizacije prema računovodstvenim podacima iznosi 4300 rubalja.

Iznos doprinosa krivom zaposleniku nije premašio utvrđenu granicu od početka godine. Kondratyev nema djece, stoga mu se ne daju standardni odbici poreza na dohodak.

Službena plaća zaposlenika je 45.000 rubalja.

Preostala vrijednost dugotrajne imovine je 40.700 rubalja. (45.000 rubalja - 4.300 rubalja).

Čelnik organizacije u potpunosti je odbio naplatiti štetu od krivca. Budući da je sama organizacija umjesto zaposlenika nadoknadila štetu, Kondratjev ima prihod u naravi, od kojeg je računovođa Alpha zadržala porez na dohodak u iznosu od 5291 rublje. (40 700 RUB × 13%).

Računovođa u računovodstvu iskazuje otuđenje dugotrajne imovine korištenjem podračuna "Raspolaganje dugotrajne imovine" na kontu 01. Alfa knjigovođa je takve unose izvršio u računovodstvu.

U ožujku (obračun plaća i poreza, otpis štete):

Potraživanje 01 podračuna "Raspolaganje dugotrajnim sredstvima" Kredit 01
- 45.000 rubalja. - otpisana početni trošak dugotrajna sredstva;

Potraživanje 02 Kredit 01 podračun "Raspolaganje dugotrajnim sredstvima"
- 4300 rubalja. - iznos obračunate amortizacije je otpisan;

Potraživanje 73 Potraživanje 01 podračuna "Raspolaganje dugotrajnim sredstvima"
- 40.700 rubalja. - odražava preostalu vrijednost dugotrajnog sredstva za nadoknadu od strane zaposlenika;

Debit 91-2 Kredit 73
- 40.700 rubalja. - iznos koji radnik treba nadoknaditi je otpisan za gubitke;

Debit 26 Kredit 70
- 45.000 rubalja. - obračunava se plaća zaposlenika;

Debit 26 Kredit 69 "Poravnanja s mirovinskim fondom Ruske Federacije o dijelu osiguranja radne mirovine"
- 18 854 rubalja. ((45.000 rubalja + 40.700 rubalja) × 22%) - mirovinski doprinosi obračunani su za financiranje osiguravajućeg dijela radne mirovine;

Debit 26 Kredit 69 podračun "Obračun doprinosa za socijalno osiguranje sa FSS-om"
- 2485,30 rubalja. ((45.000 rubalja + 40.700 rubalja) × 2,9%) - razračunati su doprinosi za socijalno osiguranje;

Debit 26 Kredit 69 "Poravnanja s FFOMS-om"
- 4370,70 rubalja. ((45.000 rubalja + 40.700 rubalja) × 5,1%) - procijenjeni su doprinosi za zdravstveno osiguranje u FFOMS-u;

Debit 26 Kredit 69 podračun "Poravnanja sa FSS za doprinose za osiguranje od nesreća i profesionalne bolesti"
- 171,40 rubalja. ((45.000 rubalja + 40.700 rubalja) × 0,2%) - obračunati doprinosi za osiguranje od nesreća i profesionalnih bolesti;

Debit 70 Kredit 68 podračun "Uplate poreza na dohodak"
- 11 141 rubalja. ((45.000 rubalja + 40.700 rubalja) × 13%) - porez na dohodak po odbitku.

U travnju (isplata plaće):

Debit 70 Kredit 50
- 33 859 RUB (45.000 rubalja - 11.141 rubalja) - plaća je izdana zaposleniku minus porez na dohodak.

Alfa porez na dohodak obračunava se tromjesečno (na obračunskoj osnovi). Iznos štete u iznosu od 40.700 rubalja. računovođa nije uzeo u obzir pri obračunu poreza na dohodak. U ovom slučaju, sve obračunate premije osiguranja u iznosu od 25.881,40 rubalja. (18 854 RUB + 2485,30 RUB + 4370,70 RUB + 171,40 RUB) priznate su kao rashodi za potrebe poreza na dobit.

Primjer odraza u računovodstvu i oporezivanju odbijanja organizacije da naplati administrativnu kaznu od zaposlenika zbog kršenja prometnih pravila na automobilu registriranom u organizaciji. Organizacija primjenjuje zajednički sustav oporezivanja

ZAO Alpha primjenjuje opći sustav oporezivanja. Stopa premije za osiguranje od nesreća i profesionalne bolesti iznosi 0,2 posto. Organizacija plaća doprinose za obvezno mirovinsko (socijalno, zdravstveno) osiguranje po općim stopama. U ožujku je vozač organizacije A.S. Kondratjev je prekršio prometna pravila (premašio utvrđenu brzinu za 85 km/h). Ovaj prekršaj zabilježen je foto-video kamerom. Organizacija je o kršenju obaviještena u ožujku. Kazna je bila 5.000 rubalja. (dio 5 članka 12.9 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije).

Iznos doprinosa krivom zaposleniku nije premašio utvrđenu granicu od početka godine. Kondratyev nema djece, stoga mu se ne daju standardni odbici poreza na dohodak.

Službena plaća zaposlenika je 45.000 rubalja.

Organizacija je u cijelosti platila kaznu. Istodobno, čelnik organizacije u potpunosti je odbio naplatiti štetu (iznos novčane kazne) od krivca. S tim u vezi, Kondratyev ima dohodak u naravi, od kojeg je Alpha računovođa zadržao porez na dohodak u iznosu od 650 rubalja. (5000 RUB × 13%).

Računovođa Alfe izvršila je takve unose u računovodstvu.

U ožujku (obračun plaća i poreza, otpis štete):

Debit 73 Kredit 76
- 5000 rubalja. - odražava se iznos novčane kazne za naknadu od strane zaposlenika;

Debit 91-2 Kredit 73
- 5000 rubalja. - iznos koji radnik treba nadoknaditi je otpisan za gubitke;

Debit 26 Kredit 70
- 45.000 rubalja. - obračunava se plaća zaposlenika;

Debit 26 Kredit 69 "Poravnanja s mirovinskim fondom Ruske Federacije o dijelu osiguranja radne mirovine"
- 11.000 rubalja. ((45.000 rubalja + 5.000 rubalja) × 22%) - mirovinski doprinosi su naplaćeni za financiranje osiguravajućeg dijela radne mirovine;

Debit 26 Kredit 69 podračun "Obračun doprinosa za socijalno osiguranje sa FSS-om"
- 1450 rubalja. ((45.000 rubalja + 5.000 rubalja) × 2,9%) - razračunati su doprinosi za socijalno osiguranje;

Debit 26 Kredit 69 "Poravnanja s FFOMS-om"
- 2550 rubalja. ((45.000 rubalja + 5.000 rubalja) × 5,1%) - procijenjeni su doprinosi za zdravstveno osiguranje u FFOMS-u;

Debit 26 Kredit 69 podračun "Poravnanja sa FSS za doprinose za osiguranje od nesreća i profesionalne bolesti"
- 100 rubalja. ((45.000 RUB + 5.000 RUB) × 0,2%) - obračunati doprinosi za osiguranje od nesreća i profesionalnih bolesti;

Debit 70 Kredit 68 podračun "Uplate poreza na dohodak"
- 6500 rubalja. ((45.000 rubalja + 5.000 rubalja) × 13%) - porez na dohodak po odbitku.

U travnju (isplata plaće):

Debit 70 Kredit 50
- 38.500 rubalja. (45.000 rubalja - 6.500 rubalja) - zaposleniku je izdana plaća umanjena za porez na dohodak.

Alfa porez na dohodak obračunava se tromjesečno (na obračunskoj osnovi). Iznos štete u iznosu od 5.000 rubalja. računovođa nije uzeo u obzir pri obračunu poreza na dohodak. U ovom slučaju, sve obračunate premije osiguranja u iznosu od 15.100 rubalja. (11.000 RUB + 1.450 RUB + 2.550 RUB + 100 RUB) priznate su kao rashodi za potrebe poreza na dobit.

STS

Ako organizacija primjenjuje pojednostavljenje i plaća jedinstveni porez s razlikom prihoda i rashoda povećavaju se iznosi koji su zaposleniku zadržani na ime naknade štete porezna osnovica(Članak 1. članka 346.15 Poreznog zakona Ruske Federacije). Uzmite u obzir iznos neposlovnog prihoda u trenutku odbitka od plaće, prilikom polaganja novca u blagajnu itd. (članak 1. članka 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Prilikom obračuna jedinstvenog poreza, troškovi u obliku iznosa nastale štete ne smanjuju poreznu osnovicu organizacije na pojednostavljenoj osnovi. Ovi troškovi nisu uključeni u popis troškova koji se mogu uzeti u obzir pri izračunu jedinstvenog poreza (članak 1. članka 346.16. Poreznog zakona Ruske Federacije).

LLC "Alpha" primjenjuje pojednostavljenje. Predmet oporezivanja je razlika između prihoda i rashoda.

U ožujku, krivnjom upravitelja organizacije A.S. Kondratjev, fotokopirna mašina nije radila. Prema riječima stručnjaka, uređaj se ne može vratiti.

Početni trošak fotokopirnog uređaja, prema računovodstvenim podacima, iznosi 45.000 rubalja.

Iznos obračunate amortizacije prema računovodstvenim podacima iznosi 4300 rubalja.

Sporazum o punoj odgovornosti s Kondratjevom nije sklopljen.

Službena plaća zaposlenika je 45.000 rubalja.

Preostala vrijednost dugotrajne imovine je 40.700 rubalja. (45.000 rubalja - 4.300 rubalja).

Iznos materijalne štete je manji Prosječna plaća zaposlenika, stoga Kondratjev u cijelosti nadoknađuje gubitak.

(45.000 RUB - 45.000 RUB × 13%) × 20% = 7830 RUB

Ako organizacija primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav i plaća jedinstveni porez na dohodak, tada iznosi zadržani od zaposlenika za naknadu štete također povećavaju poreznu osnovicu (članak 1. članka 346.15. Poreznog zakona Ruske Federacije). Sama visina štete ne utječe na obračun jedinstvenog poreza.

Primjer kako uzeti u obzir pojednostavljeni porezni broj ("prihodi minus troškovi") za pokriće materijalne štete koju je prouzročio zaposlenik

LLC "Alpha" primjenjuje pojednostavljenje. Predmet oporezivanja je dohodak.

U ožujku, krivnjom upravitelja organizacije A.S. Kondratjev, fotokopirna mašina nije radila. Prema riječima stručnjaka, uređaj se ne može vratiti.

Početni trošak fotokopirnog uređaja, prema računovodstvenim podacima, iznosi 45.000 rubalja.

Iznos obračunate amortizacije prema računovodstvenim podacima iznosi 4300 rubalja.

Prosječna plaća zaposlenika je 44.000 rubalja.

Sporazum o punoj odgovornosti s Kondratjevom nije sklopljen.

Službena plaća zaposlenika je 45.000 rubalja.

Preostala vrijednost dugotrajne imovine je 40.700 rubalja. (45.000 rubalja - 4.300 rubalja).

Ukupni iznos štete iznosi 40.700 rubalja. (preostala vrijednost nekretnine priznaje se kao njezina tržišna cijena).

Iznos materijalne štete manji je od prosječne plaće zaposlenika, stoga Kondratjev u cijelosti nadoknađuje gubitak.

Maksimalni iznos odbitka mjesečno je:
(45.000 RUB - 45.000 RUB × 13%) × 20% = 7830 RUB

Mjesečno do potpuna otplata dug zaposlenika za ovaj iznos, Alpha računovođa će povećati neposlovni prihod organizacije. Iznos materijalne štete ne uzima se u obzir pri obračunu jedinstvenog poreza.

UTII

Ako organizacija plaća UTII, tada iznos odbitaka, kao i trošak same štete, ne utječe na izračun poreza. UTII se izračunava na temelju imputiranog dohotka (članak 1. članka 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Kao što znate, nakon obračuna poreza na dohodak potrebno je izvršiti odgovarajuća knjiženja u računovodstvu. Porez na dohodak se odbija prije isplate plaće, pa zaposlenici dobivaju iznos na ruke, uzimajući u obzir izvršeno smanjenje. Odgovornost za provođenje ove operacije snosi poslodavac. Kada se porez na dohodak odbija od plaće, knjiženje se također mora izvršiti u odgovarajuće vrijeme, kako se ne bi kršila utvrđena procedura.

Značajke obračuna poreza

Glavne vrste dohotka za koje treba zadržati porez na dohodak su sve vrste obračuna za rad i GPC sporazum... Ovaj popis uključuje ne samo plaće izravno, već i bonuse, dodatke i neke primljene naknade. Za izračun plaćanja koriste se posebne formule.

Istodobno, transakcije poreza na dohodak obavljaju se u sljedećim situacijama:

• pri obračunu plaća;
• prilikom odbitka poreza;
• prilikom izdavanja plaća;
• nakon prijenosa iznosa poreza na dohodak u proračun.

Ako organizacija ima zaposlenike koji se povremeno upućuju na službena putovanja, imaju pravo na odgovarajuće putne povlastice, koje se također oporezuju (u skladu sa zakonom).

Dakle, poslije porez na dohodak po odbitku ožičenje je sastavljeno odgovarajućim redoslijedom.

U situaciji sa putni troškovi postoji nekoliko vrsta objava:

• prilikom izdavanja akontacije zaposleniku za putne troškove;
• pri obračunu troškova;
• ako je porez na dohodak naplaćen na službeno putovanje iznad norme;
• nakon što se porez na dohodak prebaci u proračun, radi se i ožičenje.

U slučaju kupnje bilo koje usluge od pojedinca, može biti potrebno i plaćanje poreza. U tom slučaju, organizacija mora odbiti odgovarajući iznos, a prodavatelj mora osigurati unovčiti uzeti u obzir plaćanja poreza na dohodak... U takvoj situaciji se također objavljuju:

• kada je proizvod ili usluga kupljena od pojedinca;
• knjiženje pri odbitku poreza na dohodak;
• prilikom prijenosa poreza na dohodak u proračun;
• prilikom prijenosa iznosa za usluge ili robu prodavatelju.

Kada je na iznos obračunat porez na dohodak, knjiženje kada se zadržava i prenosi u blagajnu vrši se u obvezno... Uostalom, subjekti koji prenose prihod pojedinci, u pravilu, istodobno postaju porezni agenti... Sukladno tome, njihova je odgovornost zadržati i vratiti porezna plaćanja.

Transakcije i fakture

Nakon obračuna poreza na dohodak, knjiženja se obavljaju na CT računu 68, ako govorimo o odbitku. Za teretni promet postoji drugačija numeracija:

• za isplatu dividende dioničarima i osnivačima - račun 75;
• s porezom po odbitku od plaće - 70;
• kada je u pitanju materijalna pomoć – 73;
• s odbitcima od prihoda građanskopravnog tipa - 76;
• za kratkoročne kredite fizičkih lica - 66;
• dugoročni krediti - 67;

Prilikom prijenosa ukupnog poreza na dohodak u proračun - Dt 68 i kreditni promet na 51. broj.

Knjiženje plaće obično se obavlja posljednjeg dana u mjesecu. Ako govorimo o drugim prihodima, knjiženja se vrše istog dana. Ova računovodstvena manipulacija je obvezna i odražava se u relevantnim registrima. Također uvijek koristite identifikacijski brojevi računovodstvo, kako bi dokumentacija i izvješćivanje bili razumljivi.

Provedba takvih poslova propisana je zakonodavstvom i obvezna je za razne organizacije i pojedinačne poduzetnike koji isplaćuju prihode pojedincima. Važno je uzeti u obzir da se porez na dohodak može odbiti ne samo od plaće zaposlenih, već i od ostalih primljenih prihoda i izvršenih isplata. Na primjer, kada kupujete uslugu ili proizvod od pojedinca.