Porez na dohodak s unaprijed. Ndfl s unaprijed. Kako biti ako porez nije zadržan

Kada trebam platiti plaću za prvu polovicu mjeseca? Koja će odgovornost biti privučena od strane poslodavca za neplaćanje unaprijed? Kako odrediti veličinu unaprijed? Kako se uplata unaprijed u obliku 6-NDFL odražava?

Poslodavci bi trebali platiti plaću dva puta mjesečno, a tradicionalno se prvo plaćanje naziva unaprijed. Međutim, u kodu rada ne postoji takva stvar kao unaprijed: u prvoj polovici mjeseca potrebno je platiti plaću. Kako je razdoblje plaćanja za takvu plaću? Koji je redoslijed njegovog izračuna? Je li to moguće platiti u fiksnom iznosu kako bi se minimizirali zaposlenici troškova rada u usluzi naselja? Kako popuniti odjeljak. 2 Oblikova 6-NDFL, ako je na kraju mjeseca zaposlenik primio samo predujam iz kojeg NDFL nije održan? Kakve su pojašnjenja na ovim pitanjima došla iz Mintruda, Rostrud, Ministarstvo financija i FTS-a, naučit ćete iz dostavljenog članka.

Kada trebam platiti plaću za prvu polovicu mjeseca?

Na početku podsjećamo položaj 6. ugovora. 136 Zakona o radu Ruske Federacije, prema kojem se plaća najmanje svakih pola mjeseci. Specifični datum plaćanja plaća utvrđuje se pravilima Uredbe o unutarnjem radu, kolektivnog ugovora ili ugovora o radu najkasnije 15 kalendarskih dana od dana završetka razdoblja za koje se obračunava. Treba napomenuti da u ovom izdanju ovaj dio vrijedi od 3. listopada 2016. (stavak 1. čl. 2, čl. 4 Savezni zakon od 07/03/2016 № 272-fz).

Malo, na prvi pogled, promjene su zahtijevali mnoge poslodavce izmjene lokalnih propisa i ugovora o radu.

U pismu od 09/23/2016 br. 14-1 / OOG-8532, Minrru je napomenuo da se dokumenti koji se plaća platni spisak mogu uspostaviti u čl. 136 Zakona o radu Ruske Federacije navedeni su kroz zarez, odnosno zakonodavac naglašava ekvivalent tih dokumenata, u bilo kojem od kojih se pitanje plaće može riješiti.

Bilješka:

Ako su norme lokalnih propisa ili kolektivni ugovor o organizaciji predmeta Ruske Federacije u suprotnosti s trenutnim radnom zakonodavstvom, te se norme smatraju nevažećim.

U informacijama o Roštidu "o primjeni članka 2. Saveznog zakona 3. srpnja 2016. br. 272-FZ" o izmjenama i dopunama odabranih zakonodavnih akata Ruska Federacija u smislu plaće "(objavljeno na službenoj internetskoj stranici Odjela 12/20/2016) to je navedeno ovaj zakon Ne mijenja narudžbu plaćanja plaće. Zahtjevi za ograničavanje vremena plaćanja plaće 15 kalendarskih dana pripadaju isplatu zaposlenika prikupljene plaće najmanje svakih pola mjeseci.

U tom slučaju, uzimajući u obzir novo izdanje Umjetnost. 136 tc rf plaća Mora se platiti:

• u prvoj polovici mjeseca - u roku od 16. do 30. (31.) broj tekućeg razdoblja;
• u drugoj polovici mjeseca - od 1. do 15. dana sljedećeg mjeseca.

Za tvoju informaciju:

Rokovi za provedbu zaposlenika poticanja uplata nastali za mjesec, četvrt, godinu ili drugo, može se utvrditi kolektivni ugovor, lokalni regulatorni akt. Dakle, u propisima promatranja može se predvidjeti da se isplata zaposlenika dodjele na rezultate određenog sustava nagrada sustava (na primjer, mjesečno) provodi u mjesecu nakon izvještavanja (ili određenog razdoblja plaćanja ), a plaćanje nagrade za rad radne godine - u ožujku iduće godine (ili određeni datum njegovog plaćanja može se označiti) (pisma Ministarstva rada Ruske Federacije od 09/23/2016 Ne , 14-1 / oog-8532, od 09/21/2016 br. 14-1 / B-911, od 15.09. 2016 br. 14-1 / 10 / B-6568).

Što se tiče osnivanja datuma plaćanja unaprijed, prema objašnjenjima Ministarstva rada, dane u pismu od 03.02.2016. 14-1 / 10 / B-660 "na iznos i vrijeme plaćanje plaća, uključujući i nakon pola mjeseca, " Koda za rad Ona uspostavlja zahtjev maksimalnog dopuštenog vremenskog razdoblja između dijelova plaća u pogledu propisa o pitanju određenog vremena plaćanja na razini poslodavca.

U isto vrijeme, to je neprihvatljivo utvrditi umjesto određenog dana plaćanja platnog razdoblja tijekom kojeg se može platiti (na primjer, od 16. do 18.). Takav zaključak sadržan je u pismu Ministarstva rada Ruske Federacije 28. studenog 2013. br. 14-2-242.

Urednici:

Pitanje u koje vrijeme potrebno je utvrditi za plaćanje plaće, također je razmotrena u članku E. A. Sobolevoye "sve o uplati predujma zaposlenika" (br. 8, 2016).

Koja će odgovornost biti privučena od strane poslodavca za neplaćanje unaprijed?

Važno je napomenuti da je norma dijela umjetnosti. 136 TK RF je imperativ, stoga njegova uporaba ne ovisi o volji radnika. Činjenica je da u praksi još uvijek postoje situacije kada poslodavci plaćaju plaću jednom mjesečno na temelju relevantnih izjava zaposlenika. Za takav amater u skladu s dijelom čl. 5.27 Administrativni kod Ruske Federacije li se u redu:

• za dužnosnike (voditelj i računovođa) - u iznosu od 10.000 do 20.000 rubalja;
• za pravne osobe - u iznosu od 30.000 do 50.000 rubalja.

Ponovno povrede podrazumijeva nametanje upravne kazne u većoj veličini (na dužnosnicima - od 20.000 do 30.000 rubalja, o pravnim osobama - od 50.000 do 100.000 rubalja). To daje 7. dio umjetnosti. 5.27 Upravni kod. Umjesto novčane kazne, druga mjera odgovornosti je moguća - diskvalifikacija Časnik Na razdoblje od jedne godine do tri godine.

Za tvoju informaciju:

Dio 6 i 7 uvedeni su u čl. 5.27 Upravni kod Ruske Federacije od strane federalnog zakona br. 272-FZ.

Imajte na umu da arbitri padnu na strani inspekcija rada i u imenovanje novčanih kazni (sudske propise br. 33 Oricheskiy pravosudne četvrti Kirov regiji 02.02.2017. No. 5-78 / 2017, Sudsko područje br. 1 Nizhny Novgorod Distrikta N. Novgorod Nizhny Novgorod Regija od 01/31/2017 № 5-5 / 2017), au slučaju diskvalifikacije menadžera (rješavanje Vrhovnog suda Republike Tatarstana od 09/28 / 2016 br. 4A-1390/2016, Vrhovni sud Republike Mari el od 26. veljače 2016. br. 4A-21/2016, Odluka Međunarodnog suda Samara od 09/08/2016 br. 21-1880 / 2016) ,

U praksi je druga situacija moguća - kada je osigurano plaćanje unaprijed lokalna djelaAli to je učinjeno s kašnjenjem.

U tom slučaju poslodavac ugrožava materijalnu odgovornost u skladu s čl. 236 TK RF (kako je izmijenjeno saveznim zakonom br. 272-FZ). Za razliku od administrativne novčane kazne, plaćanja se vrše u korist radnika čija su prava povrijeđena.

Ako kršite vrijeme plaćanja plaće, poslodavac mora platiti naknadu zaposleniku za svaki dan odgode. Veličina takve naknade nije niža od 1/150 na snazi \u200b\u200bu to vrijeme ključne stope središnje banke Ruske Federacije iz iznosa koji se ne isplaćuju o roku za svaki dan odgode počevši od sljedećeg dana nakon utvrđenog razdoblje plaćanja na dan stvarnog izračuna. Veličina novčana naknada Izračunava se iz iznosa koji se zapravo ne plaćaju na vrijeme.

Kako odrediti veličinu unaprijed?

U pismu od 05.08.2013 br. 14-4-1702, kada je s obzirom na pitanje određivanja veličine plaće zaposlenika za prvu polovicu mjeseca, Ministarstvo rada potvrdilo je da je veličina predujam Zakona o radu Ruske Federacije ne regulira.

U isto vrijeme, dužnosnici su upućivali na rezoluciju br. 566, prema kojem je iznos predujma na računu radničkih plaća za prvu polovicu mjeseca određena sporazumom uprave poduzeća (Organizacija) sa sindikalnom organizacijom na sklapanju kolektivnog ugovora, međutim, minimalna veličina Navedeni napredak ne bi trebao biti niži od radnog vremena za provedeno vrijeme.

Koje načine izračunavanja unaprijed primjenjuju u praksi? Obratite se shemi.

Metode za izračunavanje plaće za prvu polovicu mjeseca:

• Provedeno vrijeme;
• Kao postotak plaće;
• U fiksni iznos (u rubu);
• Najpoželjniji način.

Metoda nije prikladna za poslodavcu, jer nameće odgovornost za plaćanje plaće čak iu tim situacijama u kojima je radnik bolestan ili bio na poslovnom putovanju.

Izračun plaće u odnosu na provedeno vrijeme. Osim formalnog ispunjenja zahtjeva umjetnosti. 136 Zakona o radu Ruske Federacije o plaćanju plaća najmanje dva puta mjesečno, pri određivanju iznosa plaćanja plaće za pola mjeseca, poslodavac mora uzeti u obzir vrijeme provedenog vremena (zapravo izvodi ga) (Pismo Ministarstva rada Ruske Federacije 03.02.2016. 14-1 / 10 / B-660). Isti zaključak slijedi iz pisma Ministarstva rada Ruske Federacije od 09/21/2016 br. 14-1 / B-911 i Roxtrude od 09/26/2016 br. T3 / 5802-6-1.

Sličan položaj također je dan u ranijem pismu Ministarstva rada Ruske Federacije od 05.08.2013. Br. 14-4-1702. I naglašava se da se ta pravila primjenjuju na sve zaposlenike organizacije i nemaju specifičnosti na zahtjev posebne kategorije radnici.

Osim činjenice da je ova metoda izračunavanja unaprijed preporuča kontrolne vlasti kao glavne, prikladno je i poslodavac: prilikom plaćanja plaće za prvu polovicu mjeseca, vrijeme koje je zaposlenik koji je zapravo proveo u tom razdoblju , U praksi je isključen rizikom preplaćenog plaćanja i iritacije NDFLS-a tijekom konačnog izračuna.

Primjer 1.

Institucija ima razdoblje plaćanja plaća za prvu polovicu 20. stoljeća. Pravila unutarnje regulacije rada organizacije propisuju da se predujam isplaćuje zaposleniku manje izračunati NDFL.

Izračunajte zbroj napretka za ožujak 2017. za radnike, uzimajući u obzir stvarno potrošeno vrijeme.

	Plaća, utrljajte.	Radio je u ožujku 2017., rob. dan *
		Od 1. do 15. stoljeća	Od 16. do 31. st
Ivanov i.v.
Petrov P. E.
Sidorov S. I.
Kuznetsov K. A.

* Institucija ima petodnevni radni tjedan. U ožujku 2017
22 radna dana.

** Zaposlenik je bio na godišnjem plaćenom odmoru.

U roku (03/18/2017, budući da je 03/20/2017 pao na slobodan dan) bit će potrebno platiti napredne zaposlenike u sljedećem iznosu:

	Plaća, utrljajte.	Nastao je stvarno proveo vrijeme u prvoj polovici mjeseca	Ndfl	Iznos za izdavanje pri ruci, utrlja.
Ivanov i.v.		18 182 Utrljajte. (40 000 trljati. / 22 rob. Dani x 10 rob. Dan)	2 364 utrljajte. (18 182 RUB. X 13%)
Petrov P. E.		15 909 Utrljajte. (35 000 rubalja / 22 roba. Dana x 10 rob. Dan)	2 068 utrljati. (15 909 utrljati. X 13%)
Sidorov S. I.		7 955 Utrljajte. (35 000 trljati. / 22 Slave. Dani X 5 Slave Dan)	1 034 utrljati. (7,955 rubalja. X 13%)
Kuznetsov K. A.

Kontrolirana tijela više puta ukazuju na to da se NDFL ne drži s naprednim. U razmatranju, smanjenje iznosa iznosa unaprijed ne predviđa popis poreza na dohodak u proračunu.

Izračun plaće za prvu polovicu mjeseca kao postotak plaće. Prema objašnjenjima Ministarstva zdravstva i društvenog razvoja, dane u pismu od 25.02.2009. No. 22-2-709, s predujmom plaćanja plaća za svaku polovicu mjeseca, plaća se plaćaju o jednakim iznosima ( isključujući premium plaćanja).

Koji postotak instalacije? Ako doslovno slijedite preporuke navedene u pismu, to je 50%. Međutim, povijesno je razvijeno da je predujam plaćanje u iznosu od 40% plaće. To je prilično logično objašnjenje: s konačnim izračunom s plaćama radnika, NDFL će se zadržati, a ako u obliku predujma 50% od plaće, tada će plaćati plaću za drugu polovicu mjeseca znatno manje.

Primjer 2.

Zaposlenik ima plaću od 30.000 rubalja. Pretpostavimo da zaposlenik ne drži odbitke NDFL-a, stoga, iznos poreza - 3.900 rubalja. Usporedimo što će biti iznose plaćanja prilikom plaćanja unaprijed u iznosu od 40 i 50%.

Kao što se može vidjeti iz primjera, prilikom postavljanja predujma od 50% u konačnom izračunu, zaposlenik će primiti plaću nižu od prve polovice mjeseca, koja ne udovoljava zahtjevima za približno jednake dijelove plaća.

U isto vrijeme, trebalo bi biti plaćeno, koji je, za razliku od unaprijed utvrđenog u fiksnoj veličini, da plati napredak kao postotak plaće, nije nužno u slučajevima kada zaposlenik nije radio (bio je na bolnica, na poslovnom putovanju, na odmoru, itd.).

O plaćanju unaprijed u fiksnom iznosu.

Pitanje izračuna fiksnog iznosa za plaćanje plaće od strane avansa uplate zaposlenika organizacije javnog sektora smatralo je Ministarstvom financija u pismu od 29. ožujka 2016. br. 02-07-05 / 17670. Dužnosnici Odjela optužili su da je takvo pitanje u nadležnosti Ministarstva rada, a ne Ministarstvo financija. U isto vrijeme, financijeri su se prisjetili da je prema čl. 91 Zakona o radu Ruske Federacije, izračun plaće provodi se za stvarno provedeno vrijeme, utvrđeno u okviru računovodstva koje organizira poslodavac. Istovremeno, postupak plaćanja plaća (rokovima, veličini i komponentama), koji su uspostavili lokalni akti ustanove, ne bi trebali u suprotnosti s odredbama Zakona o radu Ruske Federacije. Što se tiče računovodstva stvarno provedenog vremena, redoslijed Ministarstva financija Ruske Federacije br. 52N odobrio je oblik računovodstva radnog vremena korištenja radnog vremena, na temelju kojih je fiksna količina izračunata za stvarno potrošeno vrijeme za prvu polovicu mjeseca (uključujući i fiksnu prilagodbu količine) i smjernice Prema njegovoj formiranju.

S obzirom na podatke o objašnjenju Ministarstva financija, gore-plinoviti položaj Ministarstva rada, kao i rizike povezane s plaćanjem unaprijed u fiksnom iznosu, smatramo takav način plaćanja plaće za prva polovica mjeseca neprihvatljiva za institucije javnog sektora.

Plaća za prvu polovicu mjeseca i NDFL.

Po u posljednje vrijeme Sa strane i Ministarstva financija i FTS-a primili su mnogo pojašnjenja, prema kojem nije potrebno držati NDFL od predujma (pisma savezne usluge u Ruskoj Federaciji od 29. travnja 2016. BS -4-11 / 7893, od 24.03.2016. BS-4-11 / 4999, Ministarstvo financija Ruske Federacije 27. listopada 2015. br. 03-04-07 / 61550).

Podsjetiti se da na temelju stavka 3. članka. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije iznos poreza izračunava se poreznim agentima na datum stvarne generacije prihoda, utvrđenih u skladu s čl. 223 Poreznog zakona Ruske Federacije, rastući ishod od početka porezno razdoblje u odnosu na sve prihode (osim prihoda od sudjelovanje U aktivnostima organizacije), u odnosu na koje se koristi, utvrđen stavkom 1. čl. 224 Poreznog zakonika Ruske Federacije, obračunati porezni obveznik za to razdoblje, uz kreditni porezni period poreznog razdoblja uskraćivanje tekućeg poreznog razdoblja.

U pismu Ministarstva financija Ruske Federacije 01.02.2016. 03-04-06 / 4321 primijetilo je da do isteka mjeseca, dohodak u obliku naknade ne može smatrati primljenom poreznom obvezniku. Prema tome, do kraja mjeseca porez se ne može izračunati. Prema tome, porezni obveznik izračunat je na kraju mjeseca porezni agent Od prihoda samo sa svojim stvarnim plaćanjima nakon završetka mjeseca, za koju je izračunat taj iznos poreza. Slično mišljenje sadržano je u definiciji oružanih snaga Ruske Federacije 11.05.2016. 309-kg16-1804.

Međutim, potrebno je obratiti pozornost na situaciju kada se predujam plaća na posljednji dan u mjesecu.

Ministarstvo financija vjeruje (vidi Pismo od 11/23/2016 br. 03-04-06 / 69181) da ako imate vremena da platite unaprijed prije kraja mjeseca, ne moram navesti NDFL u proračun. To je zbog činjenice da je, kao opće pravilo, institucija izračunava NDFL posljednjeg dana u mjesecu, a porez se mora održavati jednom - prilikom plaćanja prihoda nakon završetka mjeseca.

Što se tiče arbitara, oni se također pridržavaju mišljenja da kada plaćaju unaprijed na posljednji dan u mjesecu NDFL-a, nije potrebno prenijeti na proračun u proračun (rješavanje kao UO od 24.02.2016. , F09-11987 / 15 u slučaju br. A76-10562 / 2015).

Kako se uplata unaprijed u obliku 6-NDFL odražava?

Iznos predujma ne podliježe posebnom refleksiju u obliku 6-NDFL: u odjeljku. 2 ovog oblika pokazuje količinu plaća priznata za posljednji broj mjeseci. Kao što je već zabilježeno, NDFL se održava s konačnim izračunom s zaposlenicima i također je označen istim iznosom.

U praksi, situacija je moguća kada zaposlenik dobije predujam od 40%, ali na kraju mjeseca neće imati prihod od kojih se može održati NDFL.

To se događa ako se zaposlenik ne naplaćuje drugoj polovici mjeseca (na primjer, bio je opremljen s neplaćenim dopustom), au prvoj polovici mjeseca, zbog neradničkih blagdana, zaposlenik zapravo nije radio pola radnog vremena i prihoda primljenog kao neophodno vrijeme. U budućnosti, zadržati NDFL od svojih prihoda pod najbližom plaćanjem plaća.

Odjeljak 2 Obrasci 6-NDFL računovođa odražavat će pokazatelje kako slijedi:

• za posljednji broj mjeseca bit će prepoznat kao iznos primljenih prihoda u obliku unaprijed;
• napisat će se datum zadržavanja poreza koji se ne podudara s datumom plaćanja konačnog iznosa namire za odgovarajući mjesec.

Budući da se porez ne održava pravodobno, bit će potrebno podnijeti računovođe porezna inspekcija Odgovarajuće objašnjenje, koji će osloboditi instituciju od odgovornosti za prezentaciju nepouzdanih informacija.

Primjer 3.

Zaposlenik ima plaću u iznosu od 30.000 rubalja. U siječnju 2017. godine nastao je predujam 12.000 rubalja., Koji je plaćen 01/17/2017. Radnik je bolestan, a invalidni list uveden poslodavcu samo 06.02.2017. Držite NDFL od unaprijed u siječnju u iznosu od 1.560 rubalja. (12.000 rubalja X 13%) računovođa je bio u stanju samo prilikom plaćanja unaprijed za veljaču - 17.02.2017.

U objašnjenja Oblik 6-NDFL je potreban, posebno, navedite sljedeće.

Odjeljak 2 Oblikova 6-NDFL. Rasprava u redovima 100 (datum 31.01.2017) i 110 (naznačeni datum 17.02.2017.). Razlika u datumima je zbog činjenice da je nakon primitka napretka za siječanj, radnik je pao. U postavljenom roku - 03.02.2017 - NDFL nije zadržan zbog odsutnosti zaposlenika drugih prihoda oporezivih po stopi od 13%. Držanje NDFL-a od predujma nije provedeno na temelju stavka 2. čl. 223, str. 3, 4 tbsp. 226 NK Rf.ndfl za siječanj se zadržava od najbližeg plaćanja u monetarnom obliku 17.02.2017. (Advance za veljaču 2017.).

Što se tiče zbroja unaprijed period puta, mora se uzeti u obzir prilikom plaćanja unaprijed za sljedeći mjesec.

Rezimirati:

• plaća za prvu polovicu mjeseca (od 1. do 15.) mora se isplatiti u roku od 16. do 30. (31.) broja;
• datum plaćanja postavljen je u bilo kojem od dokumenata navedenih u umjetnost. 136 tc rf (pravila Uredbe o unutarnjem radu, kolektivnom ili ugovoru o radu), dok je neprihvatljivo umjesto određenog dana plaćanja plaće za određivanje razdoblja tijekom kojeg se može platiti;
• prilikom određivanja veličine unaprijed, kontrolori preporučuju uzeti u obzir vrijeme provedenog vremena (zapravo izvodi). U isto vrijeme, ne postoji izravna zabrana osnivanja unaprijed u postocima plaća;
• prilikom plaćanja unaprijed plaćanja NDFL-a u proračun, nije potrebno: izračun, zadržavanje i plaćanje poreza (uključujući za prvu polovicu mjeseca) provode se s konačnim izračunom.

A kao što je prigovor dobije još jedan primjer: iz sredstava prenesenih na otplatu kredita, izračunato je ranije, NDFL se ne može održati, budući da iznos povratka prihoda od fizičkog ne. Tako da u ovom pismu govori uopće kalkulus NDFL S "Avansa", ali na gospodarstvu NDFL, prethodno izračunata iz drugih prihoda.

Na TC uvijek plaća

Kao što je već spomenuto, TC zahtijeva plaćanje dva puta mjesečno samo plaće. U umjetnosti. Zakon o radu Ruske Federacije navodi da plaća nije samo iznos koji zaposlenik prima s konačnim izračunom na kraju mjeseca; To uključuje bilo kakve isplate zaposleniku, osnovu za razgraničenje u kojem je obavljanje funkcija rada. Dakle, u svrhu rada Zakona o radu Avannsa, plaća jednostavno ne postoji: plaćanje sredinom mjeseca je precizno plaća. A budući da je plaća, treba odražavati stvarno ispunjenu stopu radne snage, kao što je st. Tk rf.

No, u praksi to često nije takav: iznos plaćanja za prvu polovicu mjeseca određuje se izračunom, kao dio plaće, koji svi zaposlenici primaju, bez obzira na stvarnu proizvodnju. Ova odstupanja između prakse i pisma Zakona o radu Ruske Federacije čak je bila predmet razmatranja Rostruda, čiji stručnjaci u pismima od 20.05.2011. No. 1375-6-1 i datiraju 24. prosinca 2007. br. 5277- Potvrđeno je da se u TK RF-u postoji unutarnja kontradikcija kada se plaća naziva plaćanje, koja ne može biti povezana s stvarnim radom. I u ovom slučaju to je točnije govoriti ne o plaćanju plaće, već o plaćanju plaće.

Međutim, ta pisma su izdana prije izmjena umjetnosti. Zakon o radu Ruske Federacije, gdje se uspostavlja izravna veza između datuma plaćanja plaće (a ne dio plaće) i razdoblja za koje se obračunava. To jest, zakonodavac jasno zahtijeva obračun plaće za određeno razdoblje. Stoga, da biste koristili logiku navedenu u gornjim slovima Rostruda, to je nemoguće. Dakle, tvrtke moraju otići u drugi načelo plaćanja formiranja, pa čak i za prvu polovicu mjeseca platiti plaću na temelju vremena koje se zapravo provodi u tom razdoblju.

I u porezima - "unaprijed"

I porez u ovoj situaciji treba izračunati iz cijele plaće za ovaj mjesec, a ne samo iz zbroja "unaprijed", nego zadržati - samo u dijelu proporcionalan "Avans" plaćeno (pismo Ministarstvo financija Rusije od 13.03.1997 br. 04-04-06). Iznos poreza utvrđuje se uzimajući u obzir pravila zaokruživanja utemeljenog u stavku 6. čl. NK RF.

Tvrtka je obračunala plaće u iznosu od 32.389 ₽ za prvu polovicu rujna i platila je od 09/30/2017. Plaća u drugoj polovici rujna nastala je u iznosu od 20.611 USD i plaćena je 14.10.2017. Prava za odbitak zaposlenika nije.

Organizacije od 30. rujna 2017. potrebno je izračunati NDFL iz svih preko plaće za rujan: (32 389 ₽ + 20 611 ₽) × 13% \u003d 6 890 ₽. Potrebno je održati taj iznos u proporciji plaćanja s zaokruživanjem opća pravila (do 50 kopecks odbačena, 50 ili više zaobljenih na punu rublje).

Stoga, prilikom plaćanja od 09/30/2017, 4,121 ₽ (s navedenim razdobljem od 02.10.2017.), Te prilikom plaćanja 10/14/2017 - 2.679 ₽ s popisom prijenosa 10/16/2017.

Rani porez

Dakle, s pravilima držanja NDFL-a, shvatili smo: porez na plaću koji nije u vezi s otpuštanjem izračunava se samo na posljednji dan u mjesecu, za koji se ova plaća obračunava. Prema tome, odbitak izračunatog poreza izrađen je od bilo kojeg prihoda koji se isplaćuje na ovaj dan ili kasnije. Kako to učiniti ako je NDFL pogrešno izračunat i zadržan u plaćanju "unaprijed" do kraja mjeseca?

Nažalost, ovo pitanje i regulatorna tijela i arbitražna praksa Ponašanje. Iako B. pravne osnove Postoje jednostavno pisma, gdje je naznačeno za nedopuštenost prijenosa poreza na dohodak "unaprijed", na dan stvarnog primitka dohotka (pisma savezne porezne službe Rusije od 29.09.2014. BS-4-11 / [Zaštićeno e-poštom] i BS-4-11 / [Zaštićeno e-poštom] , Ministarstvo financija Rusije od 09/16/2014 br. 03-04-06 / 46268 i od 01.09.2014. 03-04-06 / 43711). No, kada ih proučavaju, ispostavlja se da postoji potpuno drugačija situacija: proračun dolazi u proračun, koji se ne čuvaju u pojedincima pri plaćanju prihoda, koji je izravno zabranjen stavkom 10. čl. NK RF. To jest, govor u ovim pismima nije o porezu koji je zadržan od "unaprijed", već o iznosima koji su pod krinkom NDFL-a navedeni u proračunu prije nego što su zaposlenici bili općenito plaćeni bilo koji gotovinom.

Stoga ćemo se oslanjati isključivo na norme poreznog zakonika Ruske Federacije. Postoje dvije opcije.

Opcija jedan - povratak

Povratak na suzdržan na datum stvarnog primitka prihoda u obliku plaće (do posljednjeg dana u mjesecu), a zatim za posljednji broj mjeseca, izračunati NFFL i zadržati ga u budućnosti prilikom plaćanja bilo kakvih prihoda ovom zaposleniku. Zatim formalnosti umjetnosti. NK RF nije potreban.

U tom slučaju, poslodavac ne može biti optužen za nezakonitu nerazumijevanje PPFL u proračun, niti u nezakonitom zadržavanju najgoreg zaposlenika. Uostalom, podsjetit ćemo se, slučajevi u kojima poslodavac ima pravo držati izvan plaće, iscrpno zabilježeno u čl. Tk rf. I održavanje NDFL-a u situaciji koja izravno ne predviđa porezni broj Ruske Federacije, poslodavac krši ovaj nalog, za koji se može donijeti odgovornosti prema stavku 6. čl. 5.27 Upravni kod.

Napomena, u ovom slučaju, red povratak NDFL-auspostavljen od umjetnosti. NK RF ne primjenjuje se. Do kraja mjeseca, za koju se obračunava plaća, iznos je pripisani, u načelu, nemoguće je oporezivati, budući da je obveza izračuna NDFL još nije nastala. I kada se ne izračunava iznos poreza, tada se porez ne može zadržati. Dakle, prije datuma stvarnog primitka prihoda u obliku plaće (do posljednjeg dana u mjesecu), odbitak od srednjeg plaćanja, prema formalnim znakovima, ne može se kvalificirati upravo kao NDFL. Ako imate vremena za povratak na zadržavanje prije datuma stvarnog primitka prihoda u obliku plaće (do posljednjeg dana u mjesecu), poslodavac ne mora obavijestiti zaposlenika o nepotrebnom zadržavanju, pričekajte svoju izjavu i navedite porez na bankovni račun zaposlenika.

Opcija Drugi - Navedite porez u proračunu

Ako je iz nekog razloga nemoguće vratiti "NDFL od unaprijed" na zaposlenika, a zatim morate navesti ovaj porez u proračunu najkasnije do radnog dana nakon dana zadržavanja. U suprotnom, organizacija se suočava s novčanom kaznom od 20% u ovom iznosu. NK RF.

Vrijeme za prijenos u proračun zadržanog NDFL-a utvrđen je u stavku 6. čl. NK RF. U ovom slučaju primjenjuje se ukupno vrijemeBudući da se ne uspostavlja sve iznimke za "rano" NDFL ovog članka.

Neće biti moguće žaliti i na činjenicu da do kraja mjeseca taj iznos nije porez. Doista, amortizirani iznos će steći status NDFL-a Samo kada dođe posljednji dan u mjesecu. No, na taj datum, popis prijenosa u proračun ovog iznosa nedostaje! Uostalom, on je, prema stavku 4. i 6. umjetnosti. Porezni broj Ruske Federacije računa se od datuma plaćanja novca, od kojih je porez zadržan. Dakle, ako sljedeći radni dan ne prenese u proračun i do kraja mjeseca ne vrati taj iznos zaposleniku, organizacija se može kažnji.

Alexey Kra'nev, porezni odvjetnik

Ove godine postupak plaćanja plaće, uključujući predujmove, bivše. No, potrebno je uzeti u obzir objašnjenja dužnosnika o plaćanju NDFLS-a od predujma u 2019. godini. Recite kako navedite porez i u kojem vremenskom okviru.

NDFL s unaprijed u 2019. godini: promjene

Prema Kodeksu, potrebno je izdati plaću barem od svake polovice prošlosti (6. dio umjetnosti. 136 Zakona o radu Ruske Federacije):

• Prepaid trošak - Plaća za prvu polovicu mjeseca - od 1. do 15. stoljeća. Rok plaćanja unaprijed - od 16. za posljednji broj mjeseci (rokovi za predujam određuju se unutarnjim regulatorni akti Tvrtke).
• Drugi dio plaće - plaćanje za drugu polovicu mjeseca. Razdoblje plaćanja - od 1. do 15. dana sljedećeg mjeseca.

Jaz između dva dijela plaće ne bi trebala biti više od 15 dana. Plaćanje drugog dijela, poslodavac se u potpunosti izračunava s zaposlenikom u posljednjih mjesec dana (pismo Ministarstva rada od 23. rujna 199.16. 14-1 / OUC-8532, slovo roptrude od 09.26.16 / 5802-6-1).

Važno:Mintrost je promijenio pravila za izračunavanje plaće. Sada morate platiti više radnika. Rekli su stručnjaci "UNEP"

Poslodavci - Porezni agenti dužni su održati NDFL od prihoda od zaposlenika u njihovoj stvarnoj uplati (klauzula 4. čl. 226 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Od datuma primitka plaće smatra se posljednji dan u mjesecu za koji se obračunava, NDFL se ne održava. Porez izračunava i drži se s punim plaćama na posljednji dan u mjesecu, a plaća kasnije od datuma nakon dana plaće, FNS je izvijestio u pismu od 05/26/14. BS-4-11 / [Zaštićeno e-poštom]). U pismu Ministarstva financija 10. srpnja 2014. br. 03-04-06 / 33737 Također se kaže da se NDFL izračunava na odgovarajućoj brzini posljednjeg dana u mjesecu, a mora se čuvati jednom - pri plaćanju prihoda nakon kraja mjeseca.

Dakle, NDFL od predujma nije potrebno ako ga tvrtka daje do kraja mjeseca.

Bilješka!

Međutim, ako tvrtka plaća predujam 30. dana u mjesecu, a plaća je 15. dan sljedećeg mjeseca, NDFL od napretka treba prenijeti. Prema poreznim tijelima, ako se predujam izdaje posljednjeg dana u mjesecu, zaposlenik već prima dohodak do tog datuma. Dakle, NDFL se održava s prvim, a od drugog dijela plaće. Suci također smatraju (definiranje oružanih snaga Ruske Federacije 11.05.2016. 309-kg16-1804).

Kada plaćate NDFL od predujma u 2019. godini

Razmotriti razjašnjavanje Ministarstva financija, kako zadržati porez koji se obračunava od predujma plaćanja izračunatog iz dohotka u naravi i drugim plaćanjima (vidi dolje).

Kako platiti NDFL od unaprijed

Plaćanje oklopa od NDFL-a od predujma i plaća je zabranjeno. Navedeni rani porez nije porez kao takav. Stoga ćete dvaput morati navesti porez.

NDFL s plaćanjem plaće 2019: Ograničenja

Na štetu poreza iz dohotka u naturi ili materijalna dobit Možete zadržati više od 50% plaćanja (klauzula 4. čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije). Za NDFL, koju tvrtka ne može zadržati od ostalih prihoda, nema posebnog pravila. Ograničenja treba promatrati u drugim zakonima.

Za plaće i druge uplate za rad, granica od 20% vrijedi (članak 138. Zakona o radu Ruske Federacije). Zaposlenici također mogu dobiti novac za najam, novčane darove ili nagrade na godišnjicu. Od takvog dohotka, tvrtka ima pravo zadržati cijeli NDFL, koji je prethodno izračunat iz plaće, ali nije zadržao. Ograničenja na čekanju ne djeluju (pismo savezne porezne službe Rusije od 26. listopada 2016. BS-4-11 / [Zaštićeno e-poštom]).

50 ili 20% razmatra prihod od kojih imate porez. Dohodak od kojih ne možete zadržati NDFL nije važan. U isto vrijeme, prvo zadržati porez na plaću, a od ostatka odrediti ograničenje od 50%.

Primjer

29. svibnja, tvrtka je oprostila ravnatelja duga od 250.000 rubalja. i izračunati NDFL - 32 500 rubalja. (250.000 rubalja. × 13%). 30. svibnja, izračunala je NDFL od dara na najbolji prodajni menadžer - 8580 rubalja. ((70.000 rubalja. - 4000 rubalja.) × 13%). Dana 5. lipnja Društvo je izdalo plaću zaposlenicima.

Prošao zajam. Plaća redatelja - 50.000 rubalja, NDFL - 6500 rubalja. (50 000 trljanja. × 13%). Od plaća za oduzeti NDFL Možete zadržati porez od oproštajnog zajma samo 20% - 8700 rubalja. ((50 000 utrlja. - 6500 rubalja.) × 20%). Razlika - 23.800 rubalja. (32 500 - 8700) treba čuvati od sljedećeg dohotka. Uključujući i od predujma za lipanj.

Predstaviti. Salarier plaća - 30.000 rubalja, NDFL - 3900 rubalja. (30 000 rubalja. × 13%). Na račun NDFL-a od dara, tvrtka ima pravo zadržati pola plaće manje poreza - 13.050 rubalja. ((30.000 rubalja. - 3900 rubalja.) × 50%). Dakle, tvrtka može odmah zadržati svih 8580 rubalja.

Nemonetarna NDFL s unaprijed u 2019. godini

Porez koji je tvrtka izračunala s materijalnom korist ili dohodak u naturi, može se održati od unaprijed. Takav zaključak je prvi put napravio Ministarstvo financija u pismu od 05.05.17. 03-04-06 / 28037.

Porez na materijalnu korist, dohodak u naturi i bilo koji drugi ne-adekvatan NDFL mora se čuvati od najbliže novčane dohotka (klauzula 4. čl. 226 Ruske Federacije). Od samog po sebi, NDFL ne drži (pismo savezne porezne službe Rusije 15. siječnja 2016. br. BS-4-11 / 320). Nije jasno da li je moguće održati porez izračunat od dohotka u naravi i drugim plaćanjima.

Iz koje se isplate mogu održati NDFL, U pismu br. 03-04-06 / 28037, Ministarstvo financija zaključilo je da predujam se može održati porez koji je tvrtka izračunata s ne-monetarnim dohotkom, Logika od dužnosnika je takva. Društvo izdaje plaću zaposlenicima najmanje dva puta mjesečno (članak 136. Zakona o radu Ruske Federacije). Dakle, svaki dio je prihod zaposlenika. Nije bitno da za NDFL još nije došao datum primitka. Od prvog dijela plaće još uvijek možete držati NDFL, izračunati iz materijalne koristi, dar.

Još jedna stvar, ako tvrtka izdaje zajam. Takvo plaćanje sama je oslobođena od NDFL-a nije dohodak zaposlenika. Stoga, zadržati porez s kreditom da je tvrtka izračunata s dobrobiti ili dar, to je nemoguće. Potrebno je čekati na dohodak ili dostaviti na kraju godine potvrdu o neprimjetnom porezu. U dopisu smo doveli do plaćanja iz koje ne možete držati NDFL.

Važno je razumjeti

Od pisma Ministarstva financija može se zaključiti da su dužnosnici dopušteno održati NDFL od samog posada. Zapravo, nije. Datum primitka plaće plaće posljednji je dan u mjesecu za koji se obračunava (stavak 2. čl. 223 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Stoga, od samog posada, nije potrebno izračunati i zadržati porez.

Što plaćanja zadržati "nemonetarne" NDFL

Kada plaćate NDFL od predujma u 2017., pogledajte tablicu. Vodili smo trenutni vremenski list poreza na dohodak od predujma i plaća. Datum kada dohodak nastaje i kada NDFL-ovi trebaju platiti različite.

Ndfl od unaprijed: kada plaćate u 2017

Za početak, shvatit ćemo je li potrebno platiti porez na dohodak na NDFL u 2017. godini ili mogu navesti porez na dohodak na dan plaća? Kako ne preplatiti zaposlenicima i poštivati \u200b\u200bzakon? O svemu.

Je li potrebno platiti NDFL od predujma u 2017. godini

Plaća se mora izdati najmanje dva puta mjesečno. I navesti porez od njega - samo jednom, najkasnije do sljedećeg dana nakon izdavanja drugog dijela plaće (stavak 2. čl. 223 stavak 6. čl. 226 Porezni broj Rf). Većina tvrtki radi. Stoga, NDFL s plaćama 2017 ne drže. Ne postoji povreda da su potvrđeni službenici (pisma savezne porezne službe Rusije od 29. travnja 2016. BS-4-11 / 7893, Ministarstvo financija Rusije od 27. listopada 2015. br. 03-04- 07/61550).

To je NFFL prilikom plaćanja unaprijed u 2017. godini, obično nije potrebno navesti.

Kada plaćate NDFL od predujma u 2017. tvrtkama će imati

Ako na posljednji dan u mjesecu plaćate predujam za ovaj mjesec, onda ćete definitivno zadržati porez. Za ciljeve NDFL-a posljednji dan u mjesecu je datum primitka prihoda u obliku naknade. Stoga, čak i ako se plaća isplati dijelom, ona se ne priznaje kao predujam i porez na taj iznos mora biti zadržan. Zakonitost ovog pristupa potvrdio je Vrhovni sud Ruske Federacije u određivanju 11. svibnja 2016. br. 309-kg16-1804.

Kako navesti porez, koji se održava s unaprijed na inicijativu organizacije

Pretpostavimo da je radnik u drugoj polovici mjeseca otišao u bolnicu. Plaća Tijekom tog vremena nije potrebno prikupiti. Ispada da će računovođa prikupiti porez na plaću, a to neće moći zadržati, od čega ništa. Stoga, od zabrinutosti biti u takvoj situaciji, pitanje je li potrebno držati NDFL od predujma u 2017., računovođe odlučuju pozitivno. A onda imate porez od plaće najmanje dva puta mjesečno - sa svakom plaćanjem.

Popis NDFL Od predujma u 2017. neće rano raditi, ako šaljete porez na proračun nakon potpunog izračuna s zaposlenicima (i od predujma, a od plaće).

Primjer: Plaćanje NDFL-a od prethodnog u 2017. godini

Radnik prima plaću (30.000 rubalja) dva puta mjesečno - 15.000 rubalja. svaki put. Odbici ne primaju. Uz plaće za prvi dio rujna, računovođa je održao porez u iznosu od 1950 rubalja. (15 000 utrlja. X 13%). 20. rujna, zaposlenik je primio 13 050 rubalja. (15 000 - 1950). On je dobio isti iznos 5. listopada - plaća u drugoj polovici rujna. 6. listopada Računovođa navela je porez - 3900 rubalja. (1950 + 1950). Rok za plaćanje NDFL-a od predujma u 2017. i s plaćama se podudaralo.

Međutim, s ovom mogućnošću plaćanja, NDFL od predujma u 2017. je teško ispuniti 6-NDFL. Tvrtka ima dvije opcije.

Prvi je razmisliti u izračun i napredak i plaća zasebno. To je vremenski konzumiranje metoda, jer će se izračun 2 udvostručiti. Osim toga, inspektori mogu imati pitanje: zašto tvrtka odražava prihod koji još nije? Morat ćemo objašnjavati. Ali budući da količina poreza navedenog u proračunu ne utječe, ne morate razjasniti.

Druga mogućnost popunjavanja 6-NDFL - ne pokazuje se u izračunu napretka i porez se produbljuje od njega. To jest, učiniti isto kao i ako tvrtka drži porez samo s plaćama. Inspektori za to se ne pitaju, jer ova opcija ne utječe na plaćanje poreza. No, u računovodstvu i izvješćivanju bit će zbunjeni, osobito u slučaju plaća iz četvrtine.

Bit će lakše smanjiti napredak u iznosu koji je jednak NFFL-u. Ali samo porez se ne održava.

Promjene u NDFL-u od predujma u 2017. godini

Na trošak predujmova plaća, moguće je održati NDFL s prihodom za novac (pismo Ministarstva financija Rusije od 5. svibnja 2017. br. 03-04-06 / 28037). Na primjer, ako je zaposlenik primio materijalnu naknadu ili druge prirodne prihode.

Logika iz dužnosnika je sljedeće. Plaća se daje ne rjeđe nego svakih pola mjeseca (stavak. 10 od čl. 136 Zakona o radu Ruske Federacije). Dakle, svaki dio je prihod zaposlenika. Jednom kada je napredak također prihod, onda na trošak možete zadržati porez, koji se odnosi na materijalnu korist, dar ili drugi prihod u naturi. FNS se također slažu s ovim pristupom (vidi komentar ispod).

Mišljenje
Tvrtka ima pravo zadržati porez od MATVEYGOD-a na račun unaprijed

Nakon dohotka priznate u obliku materijalnih naknada, držite porez na dohodak na račun najbližih gotovinskih plaćanja. Uključujući napredak plaća. Ali postoje dva ograničenja. Prvi je zadržati porez u sličnoj situaciji, možete samo u roku od 50 posto gotovinskog plaćanja (klauzula 4. čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije). Drugi je zadržati porez ne na račun svih novčanih isplata, već samo na račun prihoda zaposlenika. Na primjer, to je plaća i unaprijed, premije, bolnica, odmor, novac darove. No, na primjer, zbog dnevnih, odgovornih i kredita, NDFL se ne može održati. Ova plaćanja nisu prihod zaposlenika.

Vladislav Volkov, savjetnik državne državne službe Ruske Federacije 1. razreda

Pojašnjenja dužnosnika ne odnose se na Nffl iz samog posada. Porez na to plaćanje i plaćanje posljednjeg dana u mjesecu za koju se naplaćuje plaća ili kasnije.

Datumi plaćanja NDFL-a s plaćama u 2017. godini

Datum za koji je osoba dobila dohodak određen člankom 223. Poreznog zakona o Ruskoj Federaciji. Plaće - to je dan plaćanja sredstava. Na prirodni dohodak je dan izdavanja naturoplata. Prihod kada je mutiranje datum kredita (pod. 4. stavak 1. čl. 223 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Prihodi zapovjednog zaposlenika definiraju posljednji dan u mjesecu, u kojem je odobreno predujam izvješće (sub. 6 stavak 1. članka 223. Porezne komeruje Ruske Federacije).

Važno!
Kako razmotriti NDFL u 2017

Plaćanja se oporezuju po stopi od 13 posto smatraju se rastom ishodom tijekom godine. NDFL, održan u prethodnim mjesecima, broje se na sljedećoj uplati. Iznimka se vrši za dohodak od sudjelovanja u kapitalu. Porez s njima zadržava se zasebno za svaku uplatu. Kao i prihodi oporezivi po drugim stopama.

Datumi plaćanja NDFL-a u tablici 2017. godine

Prilikom plaćanja dobiti dohotka u naturi, porezni broj impresionira porezni agentu da zadrži NDFL, izračunato iz ovog dohotka, uz sljedeće plaćanje iste "fizike" prihoda novca. A što ako će sljedeći takav dohodak biti predujam za prvu polovicu mjeseca? Trebam li zadržati "prirodnu" NDFL s unaprijed ili trebate čekati za bilo koji drugi prihod?

Prilikom određivanja NDF jedinice se uzimaju u obzir svi prihodi prihodi dobiveni u gotovini i u naturi (odredba 1. članka 210. NC). NDFL se izračunava na datum stvarnog primitka prihoda od strane liječnika. To se u općem slučaju podudara na dan plaćanja prihoda fizičkog (stavka 4. čl. 226 NK). U isto vrijeme, poseban postupak za dobivanje utvrđuje se za određene vrste prihoda.
Jedna od ovih iznimaka je prihod u obliku naknade.

"Radni" rutinski

Prije prebacivanja na porezna strana Pitanje je, vrijedno je podsjetiti zahtjeve koji se utvrđuju za postupak plaćanja plaće po zakonodavstvu o radu. U nekom smislu, oni predodređeni i "porezni" pravila za rad s dohotkom u obliku plaće.
Dakle, dio 6. članka 136. TC je utvrdio da se plaća isplaćuje ne manje od svakih pola mjeseca. Specifični datum plaćanja plaća utvrđuje se pravilima Uredbe o unutarnjem radu, kolektivnog ugovora ili ugovora o radu najkasnije 15 kalendarskih dana od dana završetka razdoblja za koje se obračunava.
Dakle, za prvu polovicu mjeseca, plaća se plaća u okviru tekućeg razdoblja od 16. do 30. (31.), a za drugu polovicu od 1. do 15. dana sljedećeg mjeseca (vidi Pismo Ministarstva financija od 14. veljače 2017. N 14-1 / OOG-1293).
Bilješka! Poslodavac ima pravo na plaćanje plaće češće nego dva puta mjesečno. Glavna stvar je da se isplate vrše barem od svakih pola mjeseca. To jest, moguće je platiti češći plaću, to je nemoguće.

Ndfl-posljedice

Kao što smo već primijetili, za NDFL ciljeve, šef 23 Porezne kome je uspostavio poseban postupak za određivanje datuma stvarnog primitka prihoda u obliku naknade. Takvi u skladu sa stavkom 2. članka 223. Zakona priznaju se kao posljednji dan u mjesecu za koje se obračunava. U isto vrijeme, prema stavku 6. članka 226. Kodeksa Kodeksa, porezni agent mora navesti NDFL najkasnije do dana nakon dana plaćanja poreznog obveznika dohotka.
Budući da se plaća isplaćuje u skladu s TC najmanje dvije navigacije, postavlja se pitanje: ako se to održava sa svakim od tih dijelova NDFL? Moram reći da je trenutno Ministarstvo financija i predstavnici FN-ova za ovaj trošak pridržavati jednog mišljenja - porezni agent čini izračun, odbitak i prijenos na proračun NDFL-a s plaćama (uključujući i broj za prvu polovicu Mjesec) Jednom mjesečno konačni izračun prihoda zaposlenika na kraju svakog mjeseca za koji je dohodak nastao u rokovima utvrđenim u stavku 6. članka 226. Kodeksa (vidi e-poštu FTS-a od 15. siječnja , 2016 n BS-4-11 / 320, Ministarstvo financija od 27. listopada 2015. G.N 03-04-07 / 61550).
Logika je jednostavna - NDFL iz predujma plaćanja se ne izračunava i ne oduzima jednostavno zato što u vrijeme plaćanja unaprijed prije isteka proteklog mjeseca, prihodi za potrebe NDFL oporezivanja još nisu dobiveni.

Primjer 1. U organizaciji prema položaju uklanjanja naknade plaća se predujam 20. dana tekućeg mjeseca, a plaća - 5. dan sljedećeg mjeseca.
Prilikom plaćanja unaprijed NDFL-a nije otkriveno. Porez na plaću izračunava se na posljednji broj prošlih mjeseci. Izračunata količina NDFL-a se održava prilikom plaćanja plaće - 5. dan sljedećeg mjeseca - i naveden je u proračunu najkasnije do 6. \\ t
Pretpostavimo da je plaća zaposlenika 30.000 rubalja. 20., on je plaćen predujam od 20.000 rubalja. NDFL se ne izračunava iz nje i ne održava se.
Ndfl s plaćama u iznosu od 3.900 rubalja. (30.000 rubalja. X 13%) se održava prilikom plaćanja preostalog dijela plaće. To jest, 5. zaposlenika primit će "na rukama" 6 100 rubalja. (10 000 utrlja. - 3 900 rubalja.).

Izuzetan slučaj

U isto vrijeme, postoje situacije u kojima će porezni agent i dalje morati izračunati plaćanje NDFL plaće. Takva se dužnost javlja u slučaju kada će se predujam za prvu polovicu mjeseca isplatiti posljednjeg dana ovog mjeseca. Uostalom, u takvim okolnostima, dohodak se već smatra dobivenim sa svima, kako slijedi (vidi, na primjer, Ministarstvo financija, br. 03-04-06 / 69181, definicija cjelokupnog 11. svibnja 2016. n 309-kg16-1804, itd.).
Također, zadržati NDFL od predujma bit će i ako se predujam plaća po isteku provedenog mjeseca (vidi, na primjer, pismo FTS-a od 24. ožujka 2016. N BS-4-11 / 4999). To može biti i ako, iz nekog razloga, poslodavac krši razdoblje plaćanja unaprijed iu situaciji u kojoj se plaća zaposlenika plaća češće nego dva puta mjesečno.

Primjer 2. U organizaciji se plaća plaća u tri navigasse: 20. tekućeg mjeseca, 5. i 10. sljedećeg mjeseca za mjesec dana.
U takvoj situaciji (ako se plaća plaća rokovi) Kada se plaća unaprijed plaćanja (20.), NDFL se ne otkrije i ne plaća. I naveo zadržani porez na plaću slijedi najkasnije do 6. i 11. sljedećeg mjeseca.

"Prirodni" problemi

Budući da je potrebno izračunati i držati NDFL s plaćama dva puta - to su dodatni troškovi rada, u pravilu, poslodavci "plaća" dani su postavljeni na takav način da predujam bez okolnosti ne pada na posljednji dan u mjesecu. Tada se NDFL s plaćama može izračunati, zadržati i prenijeti u proračun jednom.
U isto vrijeme, to je nemoguće reći da se time poduzeća potpuno uklanjaju od problema s NDFL prilikom plaćanja unaprijed. Činjenica je da prilikom plaćanja određenih vrsta prihoda, porezni agent ne može biti u mogućnosti zadržati porez. Na primjer, zaposlenik je predstavljen TV-om ili je potrebno zadržati NDFL iz izračunatog iznosa koji je primio zaposlenik Matveygoda.
Činjenica je da odredbe stavka 4. članka 226. Zakona obvezuju porezni zastupnik da bi nastali iznos poreza izravno od prihoda poreznog obveznika u njihovim stvarnim plaćanjima. U stavku iste točke, kaže se da prilikom plaćanja poreznog obveznika u prirodnom obliku ili prilikom primanja poreznog obveznika u obliku materijalnih naknada, iznos odbitka poreza donosi porezni agent zbog bilo kojeg prihoda plaća poreznog obveznika u monetarnom obliku. U isto vrijeme, podstavak 6. stavka 1. članka 208. Kodeksa pod uvjetom da za dohodak iz izvora u Ruskoj Federaciji, porezni NDFL, posebno, naknada za poreznog obveznika radne dužnosti u Ruskoj Federaciji. A napredak je dio nagrađivanja zaposlenika. Na temelju toga, Ministarstvo financija u pismu od 5. svibnja 2017. N 03-04-06 / 28037 došlo je do zaključka da je ranije "prirodno" NDFL ili porez iz Matveygoda trebao biti zadržan od razvresa na plaću. Jedino što je također primijetio da je dužnosnici iznos koji se drži iznos ne može biti duži od 50 posto iznosa plaćanja.

Primjer 3. Zaposlenik 22. svibnja 2017. povodom njegove obljetnice donirao je 30.000 rubalja. Drugi darovi u 2017. nije dobio od tvrtke. Iz ovog "prirodnog" dohodak NDFL će biti 3,380 rubalja. ((30.000 rubalja. - 4 000 rubalja.) X 13%).
Pretpostavimo, 25. svibnja 2017. organizacija mora platiti predujam u iznosu od 15.000 rubalja.
Od 3 380 rubalja. Manje od polovice napretka, kada je plaćeno, "prirodno" NDFL se u potpunosti održava. Dakle, "na rukama" zaposlenik će dobiti 11,620 rubalja. (15 000 trljati. - 3 380 utrljati.).