Vrijeme plaćanja NDFL-a. Vrijeme navedenog NDFL-a

Razdoblje podizanja NDFL u 6-NDFL-u je pričvršćeno u 2. odjeljku u redu 120. Ova linija je rekorder u broju izvršenih pogrešaka, jer mora uzeti u obzir veliki broj nijansi.

Vrijednost niza 120.

Izvješće izvješća 6-NDFL uključuje naslovnica i 2 dijela:

Prvi inkrementalni ishod prikazuje sve informacije o poreznim troškovima od početka godine.
Drugi sadrži podatke o dohotku i zadržane porezne olakšice za određenu četvrtinu. U njemu je pričvršćeno razdoblje prijenosa poreza.

P. 120 je usko povezano s str. 100 i 110. U prvom su napisali datum stvarnog primitka prihoda, a u drugom - njezin odbitak. Točnost tih podataka ovisi ispravno popunjavanjem 120 linija.

Datum stvarnog dohotka je posvećen čl. 223 Porezni broj. Pod to podrazumijeva dan plaćanja prihoda primatelju bilo koju od moguće metode - upis na bankovni račun, izdavanje gotovine ili u stvarnom obliku, itd. U ovom slučaju stavak 2. članka sadrži važne nijanse:

datum stvarno primljene plaće je dan smrti u mjesecu, za koji se razgraničenje;
prilikom provedbe plaćanja, odbačeni zaposlenik, ovaj datum pada na posljednji proveo dan.

Prema str. 110, odražavajući datum odbitka NDFL-a, također je moguće vidjeti isplatu isplate, jer se ova 2 datuma podudara (klauzula 4. čl. 226 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Oslanjajući se na podatke ove linije, možete izračunati razdoblje valjanosti poreza za liniju 120 V 6-NDFL.

Plaćanje poreza na plaća ostvaruje se na vrijeme utvrđenom stavkom 6. čl. 226 Porezni broj. Općenito, on pada na dan, dolazi nakon stvarnog izdavanja sredstava zaposlenicima. Ako se podudara s vikendom ili praznicima, potrebno je prenijeti sljedećeg dana, koji je radnik (stavak 7. čl. 6.1 Poreznog zakonika Ruske Federacije).

Plaćanje poreza na dohodak na nagrade, odmor, dividende, naknadu za otpuštanje i druge vrste prihoda

Kako bi odražavao razdoblje od 6 dohotka od poreznih plaćanja od nagrade, potrebno je, kao u slučaju plaće, navesti dan koji dolazi do datuma izdavanja. Čak i ako je premija izdana s plaćom, u izvješću informacije o tome bilježi zasebnu liniju.

S praznim 6-NDFL razdobljem nDFL naknade Prilikom otpuštanja, treba imati na umu da se izračun s zaposlenikom provodi posljednjeg dana zapošljavanja. Stoga, prema Page 120, postavili smo datum nakon datuma izračuna. Ovo pravilo se primjenjuje na naknadu za odmor.

Posebna naredba u smislu oporezivanja utvrđuje se za naknade bolnički čaršav i praznici. NDFL se isplaćuje na kraju mjeseca, u kojem su ta plaćanja počinjena. U 6. NDFL vremenu prijenosa poreza od prodaje i bolnica pada na zadnji datum ovog mjeseca.

Liječnici mogu dobiti ne samo plaćanje za rad, već i imati udio u kapitalu kapitala. U ovom slučaju, NDFL se plaća od dividendi. Pojam za prijenos poreza iz dividende na 6-PBFL ovisi o obliku vlasništva poduzeća. Ako je to LLC, porez se isplaćuje dan nakon obračuna s štedišem. AO može platiti proračunom za mjesec dana nakon plaćanja dividendi, a na stranici 120 je pričvršćen za posljednji dan.

Tablica vremenskih rokova za plaćanje prihoda pojedinaca

Kao što možete vidjeti, nemoguće je popuniti Page 120, ne znajući vrijeme plaćanja poreza. Da bi vam olakšalo da se nosite s ovim zadatkom, kao i za praktičnost izrade izvješća 6-NDFL, kombinirali smo vrijeme popisa poreza na dohodak u tablici.

Ne zaboravite na norme umjetnosti. 6.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, prema kojem vrijeme plaćanja poreza pada na neradni dan, dužnost se može izvršiti na najbližem radnom danu.

Ispunite Page 120 V 6-NDFL nije tako teško ako posjedujete potrebne informacije. Da biste to učinili, saznajte zašto se porez na ovu vrstu plaćanja treba platiti proračunu, a također ne zaboraviti uzeti u obzir praznike i vikende.

Prema sadašnjem fiskalnom zakonodavstvu, posljednji datum naselja s proračunom poreza na dohodak pada na dan nakon dana plaćanja plaćanja u korist zaposlenika. Jednostavne riječiAko se isplata naknade za rad izvrše, na primjer, 17. srpnja porez se mora prenijeti do 18. srpnja.

Treba napomenuti da predstavnici Federalne porezne službe snažno preporučuju da je NDFL naveden plaće (rokovi su fiksirani u stavku 6. čl. 226 Poreznog zakonika Ruske Federacije) u jednom danu s prijenosom plaća na račune namire zaposlenika. Predstavnici Ministarstva financija Rusije pridržavaju se istog položaja.

Međutim, u aktivnosti ruske tvrtke Postoje mnoge situacije u kojima je pitanje kalkula i plaćanja porez na dohodak To je osobito akutno. Razmotrite sve problematične situacije koje su povezane s računom i plaćanjem ND-a s fizičkim proračunima.

Oporezivanje napretka

Koda za rad utvrđuje da su svi poslodavci dužni platiti plaće ne rjeđe od svakih 15 kalendarski dani, Prema tome, u jednom mjesecu zaposlenik mora primiti najmanje dva plaćanja: unaprijed i konačni izračun. U tom slučaju, pitanje je prirodno: kada se NDFL plaće plaćama, a kada s unaprijed?

Dužnosnici su utvrdili da je obveza plaćanja poreza na dohodak s predujmom plaćanja plaća ovisi o datumu plaćanja:

Ako a plaćanje unaprijed Upisani do posljednjeg broja kalendarskog mjeseca, tada se porez na dohodak na predujam ne isplaćuje proračun.
Ako je napredni udio naveden u posljednjem kalendarskom danu u mjesecu, tada se ND s fizičkim održava i plaća u FTS-u općenito.

Imajte na umu da će na kraju mjeseca sva plaćanja navedena u korist angažiranih stručnjaka trebala biti priznata kao prihod. A s porezom na dohodak, porez na dohodak se mora izračunati, odnosno od predujma i konačnog plaća. Ako je predujam na popisu do posljednjeg dana u mjesecu, onda iz Invence of nd s pojedincima ne moraju biti održani. Porezna obveza će se izračunati iz konačnog iznosa izračuna. Ali ako je napredak zaslužan za zaposlenike posljednjeg dana, tada će se fiskalna plaćanja morati držati od unaprijed, za upis u proračun. I prilikom popisa ostataka plaće, ponovite postupak.

Ako su uhićene plaćanja

Kada krše vrijeme prijenosa plaća na sve zaposlenike trebaju se obračunati financijska naknada, Iznos se određuje na temelju njihove stope 1/300 refinanciranja koje je utvrdila Centralna banka Rusije, za svaki dan odgode.

Ova naknada ne nameće porez na dohodak (čl. 217 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Prema tome, ne uspostavlja se razdoblje plaćanja poreza na proračun uz naknadu.

Uplaćeno plaća

Ako zaposlenik iz nekog razloga ne može dobiti novac u propisanom danu, a plaće su pohranjene na tekućim računima poslodavca, zatim s tim iznosima nije potrebno platiti NDFL. Zašto? Dohodak se priznaje samo one iznose koje su zapravo primili zaposlenici. Kada pohrani SN dolazni zaposlenik nije primio. U tom slučaju postavljeno je sljedeće plaćanje NDFL-a Budući da će plaća: datumi biti instalirani ili na dan izdavanja novca zaposlenika ili sljedećeg dana.

Zdravo! Danas ćemo govoriti o NDFL (ili onoliko njega nazvano - porez na dohodak), a posebno u kojim slučajevima, u kojem uobičajena fizička osoba treba platiti porez.

Dakle, plaćanje NDFL-a. U prethodnom članku razgovarali smo o slučaju. Pa, sve je jasno: IP se bavi poslovanjem - dobiva dohodak - mora platiti porez. Obični pojedinci također primaju prihod barem u obliku plaća, i to znači da taj porez također mora platiti. Dakle, danas govorimo o NDFLS-u za običan fizički. Osobe.

Porez na dohodak

Svatko zna da NDFL smanjuje iz fraze "porez na dohodak pojedinaca" (mnogi se nazivaju porez na dohodak, iako ne postoji takvo ime u uvjetima poreznog zakonika Ruske Federacije), koji se podrazumijeva pod tim prihodima? Poduzeća ostvaruju dobit, a IP kao rezultat aktivnosti također razmatra svoje prihode, budući da bi iznosi trebali porez na običnu fiziologiju?

Koji dohodak treba platiti porez na pojedince, a za koje ne postoji

Dakle, prihodi oporezivi ovim porezom uključuju:

Plaća koju dobivamo od poslodavca za vaš rad;
Iznosi dohotka koji su zbog nas zbog provedbe gPC ugovori (na primjer, to može biti ugovor za konzultantske usluge u privremenom projektu);
NDFL za iznajmljivanje svoje imovine za iznajmljivanje (najčešće najam apartmana, nestambenih prostora i automobila);
Porez na imovinu, ako ste je u vlasništvu prava vlasništva manje od 5 godina;
Porezna plaćanja na lutrinama i natjecanjima, kao i darove iz drugih fizičkih, ako je njihov trošak više od 4 tisuće rubalja;
Dividende ot. sudjelovanje U bilo kojoj pravnoj osobi (na primjer, vi ste suosnivač neke organizacije).

Tu su i prihodi za koje NDFL ne treba platiti: najčešće je situacija u kojima je fizički primljeni prihod kao rezultat nasljeđivanja / donacije od člana obitelji (ili bliskog rođaka) ili prodaje imovine za više od 5 godine.

Važno! Puni popis prihoda za koje je potrebno ili ne platiti NDFL vidjeti u čl. 208 i umjetnost. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije, ovdje navedeno sve nema smisla.

Koji podnosi informacije o prihodu pojedinca

Odmah ću reći da se u ovom slučaju, prihodi i porezi s njima mogu se podijeliti u dvije situacije:

Kada dohodak plaća porezni agentu i, u skladu s tim, isti porezni agent posjeduje iznos NDFL-a i navodi ga u proračun;
Kada fizički proglasi prihod samostalno i plaća porez sama.

Prva situacija uključuje slučaj plaćanja plaća. Svi radimo s vama, dobro ili radili u nekoj organizaciji. I primili su plaću - već minus porez: porez je izračunat unaprijed i zadržan. Poslodavac ga navodi za nas, ona također daje nekoliko izvješća porezu, gdje su te iznosi fiksne i prate. Zapravo, dakle, u ovom lancu poslodavac je "agent", to jest posrednik. Ovdje ne trebamo ništa učiniti, sve je napravio poslodavca za nas.

Druga situacija uključuje sve ostale slučajeve, na primjer:

Ako primimo dohodak ne od poreznog agenta;
Ako prodajemo imovinu koja je u vlasništvu manje od pet godina;
Ako imamo iz izvora izvan granica Ruske Federacije;
Ako smo pobijedili na lutriji ili u TR. igre;
Ako ste dobili prihod od poslodavca bez poreznih odbitaka (ova situacija, kada porezni zastupnik iz bilo kojeg razloga ne može ispuniti svoje funkcije);
Ako smo javni bilježnik, odvjetnik itd. Osoba koja je uključena u privatnu praksu.

U tim slučajevima, fizički mora samostalno podnijeti izjavu o dohotku - kompilira se na instaliranom.

Za prijenos deklaracije, razdoblje je postavljeno - do 30. travnja, koji je primljen u kojem je primio dohodak, odnosno dokument za 2017. do 30. travnja 2018. i porez bi trebao biti plaćen do 15. srpnja ,

Kako se porez uči o dohotku pojedinaca

Porez u gore navedenim slučajevima treba platiti sve saline, ali mnogi, naravno, postavlja se pitanje - i kako porez uči o mojim prihodima i, prema tome, učinit će vas platiti? Sve ovisi o situaciji.

U slučaju kada porez za nas navodi poslodavca, porez će dobiti informacije o vašim prihodima od poslodavca, koji se prijavljuje izvješćima prije njega, itd. Ali nećete platiti za sebe - sve je već plaćeno.

U slučaju kada smo od poslodavca primili iznos prihoda bez zadržavanja poreza, jer nije mogao ispuniti funkcije poreznog agenta, porez opet uči o našim prihodima od poslodavca. Obično se ovo stanje u razvoju razvija u slučaju, na primjer, izdavanje zaposlenika premije u naturi, kao i neke posljedice radne odnose između zaposlenika i poslodavca. Ovdje će informacije u porezu dobiti sve iste izvješća poslodavca - te slučajeve osigurati takve slučajeve.

U slučaju kada prodajemo stan / automobil / nerezidentni prostoriTransakcija je povezana s promjenom imovinskih prava, tako da ništa proći za kontrolne vlasti - sada govorimo o legitimnim transakcijama, ne smatramo prijevarom. Ovdje porez koji prije ili kasnije uči i o vašim prihodima i barem donosi deklaraciju - i tamo, već na rezultatima deklaracije, platiti porez, ako bi trebao biti.

U slučaju pobjede lutrije ili druge slične igre, nagrade se izdaju pobjednicima kada pružaju svoje podatke. Obično, u uvjetima lutrije ili natjecanja, uvijek postoji točka da dužnost zadržavanja i prenošenja poreznog organizatora ne uzima samom sebi - dobro, i podatke koje se mogu prenijeti, naravno, možda.

U drugim slučajevima, na primjer, kada prođete nekome tko je dostupan stan i slično. - Možda porez uči, a možda i ne. Nikada ne možete biti uhvaćeni predavanjem stana godinama, ali možete dobiti uhvaćen "zahvaljujući" susjedima na mjestu.

Porezne stope za pojedince

NDFL stope su različite. Najčešći i najpoznatiji - 13%. Postoje još 30% - za nerezidente Ruske Federacije, kao i 35% - za pobjedu i nagrade u natjecanjima za oglašavanje. Stopa od 35% je maksimum poreza.

Povrat poreza na dohodak / NFFL ili porezni odbitak

I oko poreznih odbitaka, mislim da su svi čuli. Oni su različiti, cijela klasifikacija je u poreznom zakoniku Ruske Federacije. Mnogi su primijetili da u naselju listova, koji daje računovođe za plaću na poslu, postoje odbici "na sebe" i za djecu. Općenito, svi su podijeljeni na standardne, društvene, ulaganja, imovine i profesionalne. Samo po sebi porezna odbitak Na NFF, to je iznos koji smanjuje oporezivu osnovu (tj. Prihodi) prilikom izračuna ovog poreza.

Kada se najčešće suočavamo s njima? Kada želimo vratiti dio poreza plaćene ranije u slučaju kupnje stana, platiti za liječenje ili obrazovanje - ova tri slučaja najčešće su među fizičkim osobama koje žele primiti odbitak. Da bi ih primit će morati komunicirati s porezom i proslijediti deklaraciju.

Važno! Da bi se dobio odbitak, deklaracija se može podnijeti tijekom cijele godine - ovdje nema specifičnih rokova.

Kako saznati imate li dug na NDFL

O dugu možete saznati o neplaćanju ovog poreza na nekoliko načina:

Kontaktirajte samu porezne inspekcije (na mjestu prebivališta);
Pogledajte informacije B. osobni kabinet porezni obveznik (potrebno je biti korisnik službene web stranice FNS-a);
Informacije o zahtjevu na osobnom računu na web-mjestu državne službe (za to morate biti registrirani na njemu);
Gledajte banku na web-lokaciji baila (Za to je potrebno biti vrlo zlobni odgoditelj, prema kojem postoji dogovor u izvršnoj proizvodnji).

Važno! Da biste uplatili porez, usput, možete i na službenoj internetskoj stranici FTS-a, postoji posebna usluga, koja se naziva "plaćanja pojedinaca".

Bilješka. Ruske organizacije i individualne poduzetnike, od kojih ili kao rezultat odnosa s kojima je pojedinac primio dohodak, kao što je poznato, dužni su (stavak 1. čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije). Izračun iznosi i plaćanje poreza provodi se u odnosu na sve prihode poreznog obveznika, čiji je izvor porezni agens, osim dohotka za koje se provodi izračun i plaćanje poreza provodi u skladu s Umjetnost. Umjetnost. 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 227, 227,1 i 228 poreznog zakonika Ruske Federacije.

Odredbe za obračun poreza utvrđuju se prema čl. 226 Porezni broj. U isto vrijeme, oni se razlikuju ovisno o primijenjenoj poreznoj stopi, koja se utvrđuje umjetnost. 224 NK RF. Dakle, u prihodima, u odnosu na kojom se porezna stopa primjenjuje 13%, izračun iznosa NDFL-a donosi rastući ishod od početka porezno razdoblje Prema rezultatima svakog mjeseca, u odnosu na sve prihode koji se obračunavaju poreznom obvezniku za to razdoblje, s testom u prethodnim mjesecima tekućeg poreznog razdoblja poreznog iznosa (stavak 3. članka 226. Porezne komene Ruske Federacije).
Iznos poreza u odnosu na dohodak za koji se primjenjuju porezna stopa 9, 30 i 35% izračunava se porezni agentom zasebno za svaki iznos navedenog dohotka koji se naplaćuje porezni obveznik.
Količina NDFL-a Porezni agent mora se čuvati izravno iz dohotka poreznog obveznika kada zapravo plaćaju. Holding se vrši na račun bilo kojeg novac, plaćeni poreznom agentu pojedincu, uz stvarno plaćanje tih sredstava poreznom obvezniku ili na njegove upute trećim osobama. Otkriveni porezni iznos ne prelazi 50% iznosa plaćanja (klauzula 4. čl. 226 Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Pojedinci poreznih agenata mogu platiti različite vrste Prihodi: plaće, koristi utvrđene zakonodavstvom Ruske Federacije, materijalna pomoć itd. Od navedene prihode Prepoznaju se kao uključivanje NDFL-a, a zatim agent ima dužnost za izračunavanje, držanje i prijenos poreza na proračun. Količina poreznih poreznih agenata dužan je navesti u roku navedenom u stavku 6. čl. 226 Porezni broj. I oni različite vrste Plaćanja će se razlikovati.

Plaća

Plaće se plaćaju izravno zaposleniku na mjestu rada iz ureda poslodavca, bilo prebačeni na račun koji su naveli u Banci o uvjetima utvrđenim kolektivnim ugovorom ili ugovorom o radu (3. dio članka 136. rada Kod Ruske Federacije). U isto vrijeme, Zakon o radu Ruske Federacije priznaje drugačiji način plaćanja plaće, ako ga predviđa savezni zakon ili ugovor o radu. Na primjer, relevantna sredstva mogu se izdati drugoj unaprijed dogovorenoj osobi ili na popisu na račun takve osobe u banci. U slučaju da ni savezni zakon ni ugovor o radu ne sadrže relevantne upute, plaćanje plaća drugoj osobi moguća je samo proxy. Takva punomoć treba certificirati notarijski ili sam poslodavac (klauzula 4. čl. 185 Građanskog zakonika).

Plaća zaposlenika utvrđuje ugovor o radu u skladu s ovim poslodavcem sustava plaća (čl. 135. Zakona o radu Ruske Federacije). Sastoji se od naknade za rad, naknadu i poticajne isplate (1. dio 1. članka 129. Zakona o radu Ruske Federacije).

Plaće poslodavcu moraju platiti najmanje svakih pola mjeseca dnevno, montirana pravila Unutarnji radnici, kolektivni ugovor, ugovor o radu (6. dio 6. članka 136. Zakona o radu Ruske Federacije). Specifično vrijeme plaćanja plaće Zakona o radu Ruske Federacije ne regulira. Rostrude u pismu od 06.03.2012 n PG / 1004-6-1 objasnio je sljedeće. Dokumenti koji mogu biti postavljeni u dane plaćanja plaća, u navedenom 6 navedeni su putem zareza. To, prema dužnosnicima, zakonodavac naglašava ekvivalent tih dokumenata, u bilo kojem od kojih se može riješiti pitanje isplate plaća. Prema tome, dani plaćanja plaća mogu biti navedeni u bilo kojem od onih navedenih u onima koji se razmatraju 6. članka. 136 TK RF dokumenata.

Istovremeno, poslodavci vjeruju da je postupak plaćanja plaća poželjna za utvrđivanje pravila unutarnje regulacije rada, budući da kolektivni ugovor može biti odsutan u organizaciji, a sporazum o radu uređuje odnose određenog zaposlenika.

Organizacije za najveći dio određuju dane za izdavanje plaće:

za prvu polovicu mjeseca (unaprijed) - od 16. do 25. broj tekućeg mjeseca;
u drugoj polovici mjeseca (konačni izračun) - od posljednjeg broja mjeseca za koji se plaća plaće, na 10. broj sljedećeg mjeseca.

Rokovi za plaćanje plaće 25. i 10., prema Ministarstvu zdravstva i društvenog razvoja Rusije, mogu dovesti do povrede zahtjeva umjetnosti. 136 tk rf. Dakle, zaposlenik koji je ušao u rad prvog dana primit će plaće za prvu polovicu mjeseca samo na kraju mjeseca. A to je u suprotnosti s radnom zakonodavstvom (pismo Ministarstva zdravstva i socijalnog razvoja Rusije 25.02.2009 br. 22-2-709).

Uz slučajnost Dana plaćanja paydayja s vikend ili neradni odmor, plaćanje se mora izvršiti uoči ovog dana (8. dio umjetnosti. 136 Zakona o radu Ruske Federacije).

Specifične dimenzije predujnog zakonodavstva o radu nisu uspostavljene. Kupovi vjeruju da kada se izračunava, potrebno je uzeti u obzir vrijeme koje je zapravo proveo zaposlenik. U isto vrijeme, u pismu Radrud od 09/08/2006 n 1557-6 to je naznačeno minimalna veličina Unaprijed zbog rješavanja Vijeća ministara SSSR-a od 23.05.1957 N 566 "o postupku za plaćanje plaće radnicima za prvu polovicu mjeseca" (struja u dijelu, ne suprotno Zakonom o radu Ruska Federacija ne bi trebala biti niža od radnog vremena radnika.

U određivanju veličine predujma, u pravilu, plaća se plaća zaposlenika, razne nadoplate i nadoplate naknade, nagrada i plaćanja društvenog karaktera ne uzimaju u obzir. Prema riječima stručnjaka Ministarstva zdravstva i društvenog razvoja Rusije, plaća se za svaku polovicu mjeseca trebalo bi obračunati o jednakim iznosima (osim nagrada) (navedeno pismo Ministarstva zdravstva i društveni razvoj Rusije br. 22 -2-709).

Primjer 1., Plaća zaposlenika je 28.500 rubalja, za rujan je instaliran za 7500 rubalja.
Ukupan iznos razgraničenja zaposlenika u rujnu (bez mogućih premija) bit će 36.000 rubalja. Na temelju toga, za prvu polovicu mjeseca, prikupio je 17.000 rubalja. (17 142.86 rubalja. (36 000 rubalja / 21 dana x 10 dana.), Gdje su 21 i 10 ukupan broj radnih dana u rujnu i broj radnih dana koje zaposlenik provodi u prvoj polovici mjeseca, odnosno ).

Datum stvarnog primitka zaposlenika dohotka u obliku naknade priznaje se kao posljednji dan u mjesecu, za koji je optužen ovim prihodima za obaveze o radu (stavak 1. stavka 2. članka 223 Porezni broj Ruske Federacije).

To je bilo iznad poreznih agenata u skladu sa stavkom 4. čl. 226 Poreznog zakonika Ruske Federacije mora zadržati obračunatu količinu poreza izravno od prihoda poreznog obveznika u njihovoj stvarnoj plaći. Na temelju toga, preporučeni financijeri porezni agenti Provedite izračun, zadržavanje i prijenos na proračun NDFL-a od plaća jednom mjesečno s konačnim izračunom prihoda zaposlenika na svaki mjesec, za koji je naplaćen prihod (poruka Ministarstva financija Rusije od 04/18 / 2013 br. 03-04-06 / 13294, od 08/15/2012 n 03-04-06 / 8-143 i datiran 09.08.2012. 03-04-06 / 8-232).

Presjeksij Ruske Federacije u odluci 07.02.2012. No. 11709/11 podržao je takav položaj financijera. Viši suci, analizirajući norme stavka 2. čl. 223, stavak 3. umjetnosti. 226 Porezni broj i 6. dio umjetnosti. 136 Zakona o radu Ruske Federacije, naznačeno je da prilikom plaćanja plaće za prvu polovicu mjeseca prije isteka mjeseca, nemoguće je odrediti prihod primljen u obliku naknade mjesečno i izračunati NDFL da bude zaključiti i prenijeti u proračun.

Budući da NDFL se ne naplaćuje u vrijeme plaćanja plaća za prvu polovicu mjeseca, zatim u priopćenju o plaćanju unaprijed, njegov iznos je naveden u cijelosti bez odbitka.

Primjer 2., Plaćanje plaća u organizaciji provodi se od blagajnika na trošak sredstava uklonjenih s tekućeg računa. Pravila Uredbe o unutarnjem radu utvrđena su dana plaćanja plaćanja plaća: 19. - za prvu polovicu mjeseca i 4. - u drugoj polovici. 19. rujna, računovođa je primio gotovinu za plaćanje plaće zaposlenicima za prvu polovicu rujna u iznosu od 378 650 rubalja.
19. rujna po primitku sredstava u Banci na plaćanju unaprijed nalog za plaćanje Popis poreza na dohodak nije dostavljen proračunu. U računovodstvu su provedeni sljedeći unosi:

Debit 50 kredit 51

387 650 utrljati. - novčana sredstva primljena u Banci za plaćanje plaće za prvu polovicu rujna;

Debit 70 kredit 50

387 650 utrljati. - plaćeno od gotovinskog ureda za predujam za prvu polovicu rujna.

Plaće, kao što je gore spomenuto, može se platiti od ureda poslodavca na prijenos računa određenog zaposlenika u banku. Njegova plaćanja i gotovina koju je primio novčani registar poreznog agenta za prodanu robu koju su im držali pružene usluge (stavak 2. Banke Rusije od 20.06.2007 n 1843-U "na maksimalnom iznosu novčanih naselja u Novac za gotovinu i gotovinu upisani u blagajnik pravna osoba ili blagajnik individualni poduzetnik"). Drugi način plaćanja plaće je njegova plaćanja u naturi (2. dio čl. 131 Zakona o radu Ruske Federacije).
Za različite oblike plaćanja plaće, rekao je stavak 6. čl. Uspostavljen 226 NK RF različita vremena Prebačen na iznos NDFL iznosa.

- dan po danu

Relativno je nedavno, većina poslodavaca platila je plaće svojim zaposlenicima od blagajnika na štetu gotovine naplaćenog na bankovnom računu. U tom slučaju, zadržana količina NDFL-a trebala bi biti navedena na račun Savezne riznice najkasnije do dana stvarnog primitka na banku gotovine za plaćanje dohotka (stavak 1. stavka 6. čl. 226 Poreznog zakonika Ruske Federacije).

Takav zahtjev za zakonodavstvo ne bi trebao dostaviti dodatne poteškoće s računovodstvenom uslugom. Uostalom, prilikom uklanjanja novca bankovni račun Količina zapravo prikupljenih prihoda već je poznata zaposlenicima, koji se održavaju od njih skup poreza na dohodak, koji se isporučuje u proračun.

Ponovite: NDFL se izračunava i održava s cijelom količinom plaća na posljednji dan u mjesecu. Dok mjesec nije završio, nije moguće izračunati iznos plaće zaposleniku, jer, na primjer, može biti bolestan u posljednjim danima u mjesecu, a to će smanjiti svoje prihode. Stoga, prvi dan kada možete izračunati plaću i izračunati porez na dohodak, ona postaje posljednji dan u mjesecu. Ministarstvo financija Rusije obraća pažnju na gore navedena slova br. 03-04-06 / 13294, n 03-04-06 / 8-143, br. 03-04-06 / 8-232. U priopćenju o plaćanju plaća u drugoj polovici mjeseca, iznos se smanjio od strane agregata predujma i plaćenog NFFL-a.

Kraj primjera 2., Takvo stanje na primjer: iz osnove za u rujnu izračunata NDFL 123 065 utrljati., Računovođa 4. listopada, sredstva su primljena u Banci za plaćanje plaće zaposlenicima u iznosu od 439.426 rubalja. Na danima plaća, od 4. do 8. listopada, zaposlenik L.V. Homomi su bili bolesni, a iznos od 12.453 rubalja zbog plaćanja za plaćanje. U početku je pohranjen, a zatim mu platio 15. listopada.
4. listopada, prilikom primanja novca za plaćanje za plaćanja računovođe, nalog za plaćanje predstavljen je računovođem za prijenos iznosa NDFL 123.065 rubalja. Od obračunatog dohotka radnika u rujnu.
Primanje sredstava u Banci za plaćanje plaće za drugu polovicu rujna, njihovo plaćanje, polog koji nije primio od strane Homov monetarni iznos I njegovo naknadno izdavanje odražava se u sljedećem ožičenju.

Debit 50 kredit 51

439 426 Utrljajte. - primljen u bankovnom novcu za plaćanje plaće u drugoj polovici rujna;

Debit 68, subaccount "izračune za NFFL";

123 065 utrljati. - prebačen u iznos proračunskog poreza na dohodak, koji se održava s plaćom zaposlenika za rujan;

Debit 70 kredit 50

423 482 utrljati. (439 426 - 12 453) - plaćeno od blagajne plaće zaposlenicima;

Debit 70 kredit 76-4

12 453 rubalja. - deponirati iznos plaće Homove;

Debit 51 kredit 50

12 453 rubalja. - pohranjen iznos zarade CHOMOV položen na banku za najavu;

Debit 50 kredit 51

12 453 rubalja. - primio novac za plaćanje deponenta;

Debit 76-4 kredit 50

12 453 rubalja. - Plaćena je plaćanje plaće u homovu.

Porezni agenti trebaju slijediti odredbe ABP-a. 1 str. 6 tbsp. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije i navedite NDFL na dan povlačenja gotovine, bez obzira na datum stvarnog izdavanja plaće, zaposlenika. U suprotnom, porezne vlasti će se pojaviti prikupljanju kazni za kašnjenje u plaćanju poreza.

Usput, individualne porezne vlasti još uvijek pokušavaju naplatiti kazne s iznosima izračunatim iz plaće plaćenih za prvu polovicu mjeseca. FAS Daleko Eastern Distrikt u odluci od 22.08.2012 n F03-3211 / 2012 ukazao je na to da su zakonske razloge za razgraničenje zalega predviđeno za umjetnost. 75 Poreznog zakona Ruske Federacije, na iznos od predujmova plaća nije dostupan.

U u posljednje vrijeme Češći način plaćanja plaća bio je prijenos sredstava plastične kartice radnici. No, za njegovu uporabu, poslodavac mora izvršiti određene organizacijske i administrativne akcije.

Uvjeti plaćanja plaća u ne-novčani obrazac Mora biti naznačeno u kolektivnom ili ugovoru o radu (3. dio umjetnosti. 136. Zakona o radu Ruske Federacije). Ako takvi uvjeti nisu predviđeni ovim sporazumima, oni trebaju napraviti odgovarajuće promjene u njima, dodatni sporazum može se pripraviti ugovorom o radu.

Činjenica da je zaposlenik pristao primiti plaću u ne-gotovini, on mora pisati u izjavu koja je sastavljena u proizvoljnom obliku.

U izdanim dokumentima jasno je prikladno predvidjeti da se sve prednosti plaćaju i prijenos zaposlenika na bankovni račun i činjenicu da zaposlenik ima pravo vratiti se plaćama plaća na mjestu rada.

Za isplatu plaća plastičnim karticama radnika je poseban ugovor s bankom. Prema ovom ugovoru, organizacija se obvezuje prenijeti novac na poseban račun za upis u račune zaposlenika. Banka se zauzvrat obvezuje otkriti svakog zaposlenika organizacije poseban račun za kartice, na koji će se plaćati plaća, kao i proizvodnja i izdavati bankovnu karticu svakom zaposleniku.

Budući da otvaranje i održavanje bankovnog računa u Banci podrazumijeva određene troškove, u kolektivnom ugovoru treba navesti da su svi troškovi koji se odnose na otvaranje bankovnog računa i službi bankovnih kartica od strane poslodavca.

Novac prema računima zaposlenika navodi izravno s tekućeg računa. Da bi ih nabrojali, čini se da Banka:

nalog za plaćanje ukupnog iznosa plaća za prijenos na računi za karticena temelju procijenjena izjava (odredba 1.1 odredbe o Pravilima za provedbu prijenosa sredstava, odobrene. Bank of Russia 19.06.2012 n 383-p);
registar vjerodajnica za kartice račune (str. 1.17 položaja N 383-P).

Registar za svakog zaposlenika je naznačeno: prezime, ime, patronimik, iznos koji se pripisuje na račun, pojedinosti o kartičnom računu, druge informacije (u koordinaciji s Bankom) (stavak 1.19. Pozicije N 383-P). U polju naloga za plaćanje "svrha plaćanja" u isto vrijeme, upućivanje na registar, njegov broj i datum.

Kada se koristi takav način plaćanja plaće, NDFLS treba platiti proračunu najkasnije do dana prijenosa prihoda na račun zaposlenika (stavak 1. stavka 6. čl. 226 Poreznog zakonika Ruske Federacije).

Primjer 3., Pojedinačno mijenja stanje primjera 2: Plaća, socijalna plaćanja i koristi u skladu s kolektivnim ugovorom i ugovorima o radu s zaposlenicima plaćaju se u bezgorje prijenosa na plastične kartice zaposlenika.
Istovremeno s podnošenjem banci naloga za plaćanje za popis ukupan iznos Plaće u drugoj polovici rujna (439.426 rubalja) i Registar vjerodajnica za kartice račune zaposlenika računovođe podnijeli su nalog za plaćanje prijenosa izračunatog i zadržanog iznosa NDFL za rujan (123.065 rubalja).
U računovodstvu se provode sljedeći unosi:

Debit 70 kredit 51

439 426 Utrljajte. - prijenos sredstava na plaćanje plaće u drugoj polovici rujna za račune zaposlenika;

Debit 68, subaccount "izračuni NFFL",

123 065 utrljati. - naveden u proračunskom iznosu NDFL-a, koji se održava s plaće zaposlenika za rujan.

Prilikom korištenja plaćenih načina plaćanja plaća za popis NDFL računovodstvo može biti nešto ranije od dana primitka sredstava u Banci ili danu prijenosa na račune kartica zaposlenika. Više od vremena, unaprijed se može kvalificirati kao plaćanje poreza na račun poreznog agenta. Kao i na temelju stavka 10. čl. 226 NK RF nije dopušteno.

- Kasnije dan

Bilo je gore, bilo je moguće da je isplata plaća iz novca primljenih u novčanom registru poreznog agenta za prodanu robu, usluge koje im pružaju, odnosno, plaćanja dohotka zbog dana prihoda. Vrijeme plaćanja NDFL za ovu metodu plaćanja definirano je starom. 2 p. 6 tbsp. 226 Porezni broj. U tom slučaju, porezni su agenti dužni navesti porez najkasnije do dana nakon dana stvaranja primitka zaposlenika dohotka.

Primjer 4., Koristimo podatke iz Primjera 2, navodeći da trgovinska organizacija plaća plaće na račun novca koji je primio gotovinu od prodaje robe.
4. listopada plaće za drugu polovicu rujna plaćena je od Ureda Ureda organizacije u drugoj polovici rujna - 423.482 rubalja. Dana 7. listopada, računovođa organizacije prebačen je na banku nalog za plaćanje sredstava na plaćanje NDFL u iznosu od 123.065 rubalja, izračunata i zadržana s prihoda radnika u rujnu.

Podsjetiti se da je razdoblje definirano Porezni broj RF dan, izračunat u radnim danima, ako se pojam ne instalira u kalendarskim danima. U isto vrijeme, radni dan se smatra dan koji se ne priznaje u skladu sa zakonodavstvom Ruske federacije vikenda i (ili) neaktivnog blagdana (stavak 6. čl. 6.1 Poreznog zakonika Ruske Federacije).

Kao što je već spomenuto, plaćanja plaća izvršavaju se u gotovini u valuti Ruska Federacija, U isto vrijeme, Zakon o radu Ruske Federacije predviđa mogućnost plaćanja plaće iu drugim oblicima koji nisu u suprotnosti s zakonodavstvom Ruske Federacije i međunarodnim ugovorima Ruske Federacije, ako se predviđaju takve isplate kolektivni ili ugovor o radu i postoji odgovarajuća pisana izjava zaposlenika (2. dio 2. članka 131. Zakona o radu Ruske Federacije).

U odluci plenuma Vrhovnog suda Ruske Federacije 17. ožujka 2004. N 2 "o primjenama Ruske Federacije Zakona o radu Ruske Federacije" (stavak 54.) navodi da je, ako je organizacija uvela prirodnu Oblik naknade, neophodno je osigurati usklađenost sa zahtjevima međunarodne konvencije o zaštiti plaća naknade sklopljene u Ženevi 07/01/1949 (ratificiran odredbom predsjednika Vrhovnog SOVITSKS od 31.01.1961. , 31). U isto vrijeme, najviši suci pojasnili su:

dobrovoljni voljan zaposlenika mora se potvrditi njegovom pisanom izjavom o plaćanju plaće u ne-monetarnom obliku. Članak 131. Zakona o radu Ruske Federacije ne isključuje pravo zaposlenika da izrazi pristanak da dobije dio plaća u ne-monetarnom obliku tijekom određenog razdoblja. U isto vrijeme, zaposlenik u koordinaciji s poslodavcem može odbiti takav oblik plaćanja prije kraja tog razdoblja, odnosno, u ovom slučaju, bit će potrebno pronaći priliku da plati plaću u novčanom koji teče. Osim suglasnosti za plaćanje radne snage u prirodnom obrascu u priopćenju, po mišljenju sudaca, treba dati ime i količinu robe (usluga) umjesto da se moraju dati sredstva;
nemonetarne isplate moraju biti prikladne za osobnu potrošnju zaposlenika i njegove obitelji ili ga donijeti poznata vrsta dobra. Ograničenja se plaćaju u platnom spisniku u Bons, kuponi, u obliku dužničkih obveza, primitaka, kao iu obliku alkoholnih pića, opojnih, toksičnih, toksičnih i štetnih tvari, oružja, streljiva i drugih stavki za koje zabrane ili ograničenja njihov slobodan promet;
proizvodi trebaju biti cijenjeni po fer i razumnoj cijeni. Treba imati na umu da kriteriji pravde i inteligencije nisu određeni nigdje, tako da zaposlenik ima smisla odražavati vrijednost robe (usluge) koje nudi poslodavac umjesto plaća, u svojoj izjavi o plaćanju svojih dijelova u ljubazan;
udio plaća plaćenih u prirodnom obliku ne smije prelaziti 20% obračun mjesečne plaće (2. dio 2. članka 131. Zakona o radu Ruske Federacije). Istovremeno, kumulativna mjesečna zarada zaposlenika izračunava se uzimajući u obzir plaćanja predviđena sustavom plaća (premije, premije, itd.) (Čl. Članak 129., 135. Zakona o radu Ruske Federacije) , s izuzetkom iznosi isplaćenih naknada za privremenu invaliditet i odmor (čl. čl. 122, 139, 165, 183 TK RF);
plaćanje plaća u naturi trebala bi biti uobičajena ili poželjna.

Prilikom plaćanja plaća u prirodnom obliku, fizički je nemoguće održati NDFL, jer zaposlenik prima kao naknadu materijalne vrijednosti, Roba, rad, usluge.

Stavak 2. stavka 6. čl. Utvrđeno je da se NDFL od dohotka u prirodnom obliku ne treba prenijeti najkasnije do dana nakon dana zadržavanja poreza.

Kao što je već spomenuto, udio plaća plaćenih u prirodnom obliku ne smije prelaziti 20% od prikupljene mjesečne plaće. To jest, prihod u naturi dio je plaće. Stoga, kada držite ndfl Od monetarnog dijela plaće, vrijednost poreza izračunava se na temelju ukupnog prihoda, odnosno uzimajući u obzir uplatu u naturi.

Za plaće postoje uređaji za plaćanje poreza na dohodak, ovisno o plaćanju njegove uplate. Stoga je logično navesti porez na dohodak, izračunat iz iznosa plaće plaćenih u naturi, u isto vrijeme kao i NFFL, koji se održava s plaćom koju plaćaju dunnikaunacije.

Prilikom primanja poreznog obveznika u prirodnom obliku u obliku robe (radovi, usluge), druga imovina porezna osnova Određena kao vrijednost ovih dobara (radova, usluga), druge imovine, izračunate na temelju njihovih cijena, utvrđenih na način sličan propisanoj umjetnosti. 105,3 NK RF. Istodobno, trošak takvih dobara (radova, usluga) uključuje odgovarajuću količinu PDV-a i trošarina na trošarine na trošarinu (stavak 1. čl. 211 Poreznog zakonika Ruske Federacije).

Primjer 5., Radnik i.k. Wahin se okrenuo upravljanju organizacijom s izjavom o plaćanju dijela plaća s vlastitim proizvodima. Mogućnost plaćanja plaća u prirodnom obliku predviđena je kolektivnim ugovorom i ugovorom o radu s zaposlenikom. Za listopad, naknada za obavljanje radne dužnosti iznosila je 43.600 rubalja. Trošak proizvoda koji se prenose na plaću iznosi 8496 rubalja, uključujući PDV 1296 rubalja., Proizvodi Organizacija izdaje po cijenama usporedivim s tržištem, njezin trošak - 5950 rubalja, za prvu polovicu listopada zaposlenik je platio 15 500 rubalja.
Plaća zaposlenika u naravi ne prelazi 20% ukupnog iznosa koji se naplaćuje za mjesec plaće (8496 rubalja.< 8720 руб. (43 600 руб. x 20%)).
U računovodstvu, obračunske plaće i njegovo izdavanje za drugu polovicu listopada odražavaju se sljedećim zapisima:

Debit 20 kredit 70

43 600 rubalja. - obračunate plaće voluminoznog u listopadu;

Debit 70 kredit 68, subaccount "izračuni s NDFL proračunom",

5668 Utrljajte. ((I utrljati. + 43 600 rubalja.) X 13% - i utrljati. X 13%) -Ded NDFL s obnovljenom plaćom,

gdje i trljati. - oporeziv NDFL prihod Vilkina za siječanj - rujan i trljati. x 13% - drži zbroj NDFL za to razdoblje;

Debit 70 kredit 90-1

8496 Utrljajte. - Proizvodnja je prenesena kao dio plaće u drugoj polovici listopada;

Debit 90-3 kredit 68, subaccount "izračune na PDV-u",

1296 Utrljajte. - obračunate PDV na preneseni proizvodni radnik;

Debit 90-2 kredit 43

5950 Utrljajte. - otpisani stvarni trošak prenesenih proizvoda;

Debit 70 kredit 50

11,936 rubalja. (43 600 - 15 500 - 5668 - 8496) - izdao je preostali dio plaće u monetarnom obliku.

Bilo je iznad toga kada primaju dohodak u obliku naknade za datum stvarnog primitka poreznog obveznika, takav se dohodak priznaje kao posljednji dan u mjesecu, za koji je dohodak optužen za radne dužnosti u skladu s ugovor o radu. I neki porezi vjeruju u taj popis NDFL porez Agent bi trebao posljednji dan u mjesecu. Bez pronalaženja to prilikom provjere, naplaćuju kazne za kašnjenje u plaćanju poreza.

I pojedini arbitražni sudovi se pridržavaju istog mišljenja. Stoga su suci FAS-a Ural Distrikta smatrali da je trenutak početka poreznog agenta bio obveza prenošenja osobnih nesuđivanja u proračun za plaće posljednji je dan u mjesecu za koje su obračunate plaće (stavak 2. \\ t umjetnosti. 223 Poreznog zakonika Ruske Federacije) (rješavanje FAS Ural Distrikta od 11.02.2013. N F09-28 / 13).

Suci Fa daleko Eastern Distrikt u odluci od 22.08.2012 n F03-3211 / 2012 ukazao je na to da prilikom plaćanja prihoda u obliku naknade na temelju stavka 6. čl. 226 i stavak 2. čl. 223 Porezni broj Ruske Federacije Porezni zastupnik je dužan navesti porez na dohodak pojedinaca posljednjeg dana u mjesecu za koju se taj dohodak obračunava.

Ali većina arbitražnih plovila se pridržava suprotnog položaja. Dužnost prijenosa na proračun ima smanjeni iznos poreza, prema sucima FAS-a sjeverno-zapadnog okruga, proizlazi iz poreznog agenta na dan stvarnog primitka na banku gotovine na isplatu prihoda ili br kasnije od dana nakon dana stvaranja primitka poreznog obveznika dohotka. Prema tome, porezni zastupnik je dužan navesti izračunati i zadržani iznos poreza samo u slučaju stvarne isplate prihoda poreznom obvezniku (rješavanje Sjeverozapadnog okruga od 18. siječnja 2013. br. A42-8095 / 2011).

Suci Fas. Središnji dio U Uredbi od 21. prosinca 2012. godine, n a68-11709 / 2011 ukazao je na to stavak 2. umjetnosti. 223 Porezne kodeksa Ruske Federacije regulira poseban postupak za određivanje datuma stvarnog primitka dohotka u obliku naknade kao posljednji dan u mjesecu, za koji je zaposlenik optužen prihod, odnosno utvrđuje se do datuma primitka prihoda i prikupljeni NDFLAli ne i datum prijenosa ovog poreza.

Datum navedenog NDFL-a određen je pravilima utvrđenim stavkom 6. čl. 226 Porezni broj. Prema toj stopi, poreznim agentima dužni su navesti iznose izračunatog i zadržanog poreza najkasnije do dana stvarnog primitka u gotovini na plaćanje prihoda, kao i na dan prijenosa prihoda od poreznih agensa u banci na račune poreznih obveznika ili na njegovim uputama trećim stranama u bankama. Prema tome, obveza prenošenja obračunatog poreznog iznosa proizlazi iz poreznog agensa na dan plaćanja ili prijenosa dohotka, a ne na dan obračuna.

Činjenica da je porezni agent dužan navesti izračunati i zadržan iznos poreza na dohodak u obliku naknade samo u slučaju stvarne isplate poreznog obveznika potvrđena je u odluci Volga Distrikta 11.09.2012. Broj A12-23599 / 2011.

U navedenim pismima Ministarstva financija Rusije N 03-04-06 / 8-143, n 03-04-06 / 8-232 također je spominjalo da su porezni agenti dužni nabrojati iznose zadržane porezne plaće u rokovima iz stavka 6. čl. 226 Porezni broj.

Ostala plaćanja

Plaćanje odmora je najkasnije tri dana prije početka (9. dio umjetnosti. 136 Zakona o radu Ruske Federacije). U isto vrijeme, poslodavac ima pravo na plaćanje praznika prije.

Dužnosnici nisu bili tako daleko vjerovali da se isplata nije isplaćeno za dohodak za obavljanje radne dužnosti. I oni su se raspravljali ovu umjetnost. Umjetnost. 106 i 107 tk rf. Prema ovim standardima, vrijeme odmora je vrijeme tijekom kojeg je zaposlenik slobodan od izvršenja radnih dužnosti, odmora je vrsta vremena mirovanja (pisma Ministarstva financija Rusije od 24. siječnja 2008. br. 03- 04-07-01 / 8 (poslano pismom Federalne porezne službe Rusije od 13.02 .2008 N SHS-6-3 / [Zaštićeno e-poštom] Niže porezne vlasti za informacije), savezna porezna služba Rusije od 04/10/2009 N 3-5-04 / [Zaštićeno e-poštom]).

Stoga, datum stvarnog primitka prihoda u obliku plaćanja odmora, po njihovom mišljenju, treba odrediti u skladu s PP-om. 1 str. 1 umjetnost. 223 Porezne kodeksa Ruske Federacije kao dan plaćanja prihoda (uključujući prijenos prihoda na račune poreznih obveznika u bankama) (pisma Ministarstva financija Rusije od 06.06.2012. 03-04-08 / 8 -139 (poslano pismom Federalne porezne službe Rusije od 13.06.2012 n DF-4 -3 / [Zaštićeno e-poštom] Podređene porezne vlasti za informacije), od 11/15/2011 br. 03-04-06 / 8-306, UFNS od Rusije u Moskvi od 11.02.2009 n 20-15 / 3 / [Zaštićeno e-poštom]). I oni su snažno preporučili porezne agente kako bi naveli iznose amortiziranih poreznih uplata u rokovima navedenim u stavku 6. čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije (vidi gore).

Držanje poreza na dohodak s iznosom plaćanja odmora, prema sucima FAS-a u Moskovskom okrugu, trebala bi obavljati poslodavac u stvarnoj isplati sredstava zaposleniku (rješavanje Moskovskog okruga FAS datiran 09.02. 2012. A40-5156 / 11-90-21 (definiranjem smjera Ruske Federacije 19.07.2012. ).

Međutim, mnogi arbitražni sudovi smatrali su da se plaćanje odmora odnosi na plaće zaposlenika. To je, po mišljenju sudaca potvrdio umjetnost. 136 Zakona o radu Ruske Federacije, koji uspostavlja nalog, mjesto i vrijeme plaćanja plaća, uključujući razdoblje plaćanja praznika (rješavanje FAS-a West Sibirski Distrikt 18.10.2011 N A27-17765 / 2010. (Definicija od vas Ruske Federacije od 27.02.2012. N 1581/12 u prijenosu predmeta za reviziju u redoslijedu odbijenog nadzora), FAS sjeverozapadnog okruga 21. srpnja 2011., FAS Ural District od 05.08.2010 n F09-9955 / 09-C3 (definiranjem vrijednosti Ruske Federacije od 11/15/2010 n YOU-14698/10 u prijenosu slučaja do predsjedništva Ruske Federacije Nadzorni postupak)). U vezi s kojima se izračunava prodaja NDFLPrema njihovom mišljenju, bilo je moguće popisati uz porez koji se izračunava iz prihoda u obliku plaće.

Presjek Ruske Federacije, analizirajući umjetnost. 129 Zakona o radu Ruske Federacije, došao je do zaključka da plaćanje za dopust odnosi se na plaće (plaće) zaposlenika. To je, prema najvišim sucima, potvrđuje odredbe svih istih čl. 136 i umjetnost. 139 Zakona o radu Ruske Federacije Uspostava postupka za izračunavanje prosjeka dan zarade Platiti za odmor.

Na temelju umjetnosti. 114 i 9. dio. 136 TK RF plaćanje odmora je napravljen najkasnije tri dana prije početka. Stoga, pri određivanju prihoda u obliku plaćanja odmora s ciljem kalkulus NDFL Nije važno veličine ostalih prihoda primljenih tijekom relevantnog mjeseca. Na temelju toga, vrhovni suci su zaključili da svaka objektivna prepreka za prijenos poreznog agenta navedenog poreza u skladu s postupkom predviđenim od strane stavljanja. 1 str. 6 tbsp. 226 Poreznog zakonika Ruske Federacije, ne postoji (navedena uredba predsjednika Suda Ruske Federacije N 11709/11).

Uz privremenu invaliditet, poslodavac plaća zaposleniku priručnika (1. dio umjetnosti. 183. Zakona o radu Ruske Federacije). Postupak za izračun iznosa naknada za privremenu invalidnost i uvjete za njihovo plaćanje se uspostavlja Savezni zakon od 29.12.2006 n 255-FZ "o obveznom socijalno osiguranje U slučaju privremenog invaliditeta i zbog majčinstva. "

Stoga je poslodavac dužan naplatiti privremenu naknadu za osobe s invaliditetom u roku od 10 kalendarskih dana od dana žalbe zaposlenika za dobivanje potrebne dokumente, Plaćanje naknada provodi se u najbližem danu nakon dodjele dana utvrđenog za izdavanje plaća (dio 1. članka 15. Zakona N 255-FZ).

Privremene osobe s invaliditetom, kao što znate, podložne su nDFL poklopac (stavak 1. čl. 217 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Privremene osobe s invaliditetom ne odnose se na plaće, jer u tom razdoblju zaposlenik radne dužnosti ne ispunjava. Prema tome, takva se plaćanje ne smatra prihodom za obavljanje radne dužnosti. Stoga je datum stvarnog primitka prihoda u obliku naknada za plaćanje za privremenu invaliditet određen u skladu s PP-om. 1 str. 1 umjetnost. 223 Poreznog zakona Ruske Federacije kao dan plaćanja tih prihoda, uključujući prijenos prihoda na račune poreznih obveznika u bankama (pisma Ministarstva financija Rusije od 10.10.2007. 03-04-06-01 / 349, Federalna porezna služba Rusije od 13. do 2007. br. 04-1-05 / 294). Prema tome, poslodavci su dužni nabrojati iznose oporezivog poreza s privremenom invaliditetom o rokovima navedenim u stavku 6. čl. 226 Porezni broj.

Nakon prestanka ugovora o radu, plaćanje svih iznosa zbog zaposlenika od poslodavca vrši se na njegovom danu otkaza. Ako zaposlenik na dan otpuštanja ne radi, doprinosili su odgovarajući iznosi najkasnije do sljedećeg dana nakon izjave o izvedivom zahtjevu za izračun (1. dio članka 140. Zakona o radu Ruske Federacije) ,

Prilikom odobravanja odmora, s naknadnim otpuštanjem dana otpuštanja, razmatra se posljednji dan odmora (2. dio čl. 127. Zakona o radu Ruske Federacije). Međutim, svi izračuni s zaposlenikom proizvedeni su prije brige zaposlenika na odmoru, jer po isteku, stranke neće biti povezane s obvezama (pismo Rostrud od 24. prosinca 2007. br. 5277-6-1).

U slučaju prestanka radne odnosa prije kalendarskog mjeseca od datuma stvarnog primitka od strane zaposlenika prihoda u obliku naknade se smatra posljednji dan rada, za koji je obračunat dohodak (stavak 2. stavka 2. \\ t umjetnosti. 223 Poreznog zakona Ruske Federacije). Navedeno pravilo odnosi se na dohodak u obliku prethodno izdanih plaćanja plaće (pismo Ministarstva financija Rusije od 24. rujna 2009. br. 03-03-06 / 1/610).

Na temelju toga poslodavci su dužni navesti iznose prilagođenog NDFL-a od najnovijih plaćanja zaposlenika u rokovima u skladu sa stavkom 6. čl. 226 Porezni broj.

Ako je porezni obveznik nemoguće zadržati porezni zastupnik u poreznom obvezniku, porezni zastupnik je dužan u roku od mjesec dana od datuma poreznog razdoblja u kojem su relevantne okolnosti nastale, u pisanom obliku obavijestiti poreznog obveznika i autor poreza Na mjestu obračuna o nemogućnosti da zadrži porez i iznos poreza (stavak 5. čl. 226. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Za to su sa silom stavka 2. Reda savezne porezne službe Rusije od 11/17/2010 n MMB-7-3 / 611 korišteni obrazac 2-NDFL-a pojedinac Za 20_ godina "(Dodatak N 1 naručeni nalog Federalne porezne službe Rusije N MMB-7-3 / 611).

Listopad 2013

? Ovo pitanje stalno se javlja u radu računovodstva. Doista, u ovom području, kontroverzne situacije se pojavljuju povremeno. Članak će se baviti privremenim okvirom u kojem se porezni obveznik mora ispuniti, a odgovornost je nosi u slučaju kašnjenja plaćanja.

Koja su načela razgraničenja i držite NDFL?

Plaća se smatra prihodom i obračunava se mjesečno. Trenutak primanja prihoda u obliku naknade smatra se posljednji dan u mjesecu u kojem su takve prihode prikupljeni. Tako određeni u stavku 2. čl. 223 Porezni broj. U skladu s ovim NDFL standardom, potrebno je računati i zadržati od plaće zaposlenika, također jednom mjesečno, posljednjeg dana njegovog dana. Potvrda je sadržana u pismima Ministarstva financija Ruske Federacije 04/18/2013 br. 03-04-06 / 13294 i od 07/03/2013. 03-04-05 / 25494.

Međutim, ako se izvrše razrješenje i izvrše se odgovarajuća plaćanja, ova odredba nije važeća. Plaće u takvim okolnostima izračunavaju se i plaćaju tog dana kada je zaposlenik u posljednji put radila u poduzeću.

Zakonodavstvo u stavku 6. čl. 226 porezni broj Ruske Federacije obvezuje vrijeme plaćanja poreza na dohodak s vremenom plaća. Međutim, postoje neke suptilnosti ovog procesa koji treba uzeti u obzir. Činjenica je da prema čl. 136 TK RF plaća treba izdati najmanje dva puta mjesečno. Obično poduzeća uzimaju isplate isplate s razlikom od 15 dana; Češće, moguće je (na primjer, tjedno), rjeđe - to je nemoguće.

U stvarnosti, ne kršiti kod rada i uzeti u obzir specifičnosti kalendara, organizacija ili IP mora ispuniti sljedeće uvjete:

izdati unaprijed u tekućem mjesecu;

Uz predujam plaćanja, porez na dohodak se ne obračunava i ne naplaćuje, budući da takva sredstva nemaju stvarno obvezujuće za rad zaposlenika. Federalna porezna služba u pismu od 05/26/2014. BS-4-11 / [Zaštićeno e-poštom] Detalji opravdavaju ovu tezu.

Zakonodavstvo Ruske Federacije ne utvrđuje pravila i postupak za izračunavanje predujma plaćanja plaće. Tvrtka iz svojih sposobnosti uspostavlja svoju veličinu i, ako je potrebno, općenito može izdati cijelu plaću na dan unaprijed. Ali ova opcija nije previše uobičajena zbog činjenice da zaposlenik treba lako odustati za mjesec dana, bez brige da mu je već plaćena plaća.

Na temelju toga, najbolja opcija Bit će sljedeća. Tvrtka izdaje unaprijed, izračunat proporcionalno potrošeno vrijeme zaposlenika, pred detige NDFL. Dakle, iznos poreza je rezerviran u slučaju da zaposlenik iznenada prestane u 2. poluvremenu mjeseca.

Što se tiče odmora, na prvi pogled, on može biti dojam da sredstva plaćena u tom okviru ne podliježu plaće.

Međutim, postoji zasebna uredba predsjednika kapice Ruske Federacije 07.02.2012. No. 11709/11, u kojem se formulira rad: Fondovi za odmor su isplata rada, budući da postoji izravna veza takvog novca s izvršenjem službenih funkcija.

Stoga se može napomenuti da se porez na dohodak mora biti plaćen sa svim plaćanjima vezanim za plaću za rad.

Porez na dobit s plaćama u razdoblju od 2015. do 2016. godine

Do 2016. godine rokovi za podizanje na proračun NDFL-a trebali su ispuniti sljedeće uvjete:

Porez na dan radnog izdavanja plaće u okolnostima kada:

sredstva su uklonjena s računa poduzeća kako bi ih izdali putem blagajnika;

znači prevedeno na bankovne kartice radnici namijenjeni plaćama;

sredstva su prevedena na račune trećih osoba na zahtjev zaposlenika poduzeća.

Porez je uplaćen najkasnije do tog dana, koji je slijedio dan prihoda zaposlenicima, u okolnostima, kada:

sredstva su izdana iz iznosa gotovinskog prihoda koje je primila Društvo;

plaća je izdana od strane bilo koje imovine, robe ili proizvoda koje je tvrtka proizvela.

Sljedeća napomena treba izvršiti u stavku 2. \\ t Može se dogoditi i tako da dan, sljedeći dan plaćanja zaposlenicima, pao je na slobodan dan ili odmor. Odgovor na pitanje kada navedite NDFL s plaćom u takvim okolnostima, takva: porez je bio potreban za plaćanje prvog radnog dana nakon svečanog ili vikenda.

Primjer:

Enterprise LLC "Sigma" prikupljene plaće 30. travnja 2015. i istog dana izdala je svoje proizvode vlastitu proizvodnju, Pitanje: Koliko se dugo u 2015. smatralo ekstremnim plaćanjem poreza na dohodak od takvog dohotka?

Odgovor: Vlada Ruske Federacije je utvrdila da je u svibnju 2015. godine vikend nastavio s 1 do 4. može uključivati. Budući da je za dan plaća (30. travnja), nakon čega je slijedio 4 svečana, a zatim prvi radni dan je 5. svibnja. U njemu je bilo potrebno upoznati ne narušiti datum poreza na dohodak.

Zasebno, treba napomenuti da je porezna služba nedvosmisleno dobrodošla i nije dočekala sada činjenicu da je uvrštenje NDFLS-a ranije od rokova. Do 2014. godine, porezni agenti su preporučeni pridržavanju postupka utvrđenog u pismu savezne porezne službe Rusije od 10/19/2011. EF-3-3 / [Zaštićeno e-poštom]Tamo gdje je ta praksa zabranjena i takve iznose smatrale su dugovima. Porezna služba Obrazloženo je ovako: Zadržavanje poreza treba izvršiti u vrijeme izdavanja novca, budući da tvrtka samo pomaže da bude zaposlenik. Ako je tvrtka platila taj novac prije roka, takva sredstva nisu čitala na svim poreznim tijelima na račun plaćenog NDFL-a, pa su ih inspektori smatrali arreed.

Međutim, kasniji su dužnosnici donekle promijenili svoja mišljenja, unatoč utjecaji NC RF-a. Zatim FTS, koristeći zaključke Ruske Federacije (odluka predsjednika upravljača Ruske Federacije 23. srpnja 2013. br. 784/13), objavio je pismo od 09/29/2014. BS-4-11 / 19716. Sadržavala je upozorenje porezne inspekcije - isključiti praksu kazne za preuranjenu poreznu uplatu.

U isto vrijeme okviri za plaćanje NDFL-a trebali su slijediti ne samo pri izdavanju mjesečne plaće, već u odnosu na odmor i plaćanja povezane s otpuštanjem zaposlenika.

Kada bi trebao platiti od 2016. godine?

Od 1. siječnja 2016. stupile su na snagu novih promjena u vezi s vremenom poreza na dohodak. Prilagodbe su izrađeni zakonom od 02.05.2015 br. 113-FZ, koji su promijenili norme dvaju članaka poreznog zakonika Ruske Federacije - pod brojevima 223 i 226. Načela obračuna poreza na dohodak ne mijenjaju se.

Zastupnici su promijenili privremeni okvir u kojem se porezni obveznik mora uklopiti u red da ne krši propise o prijenosu na proračun NDFL-a. Sada za sva plaćanja zbog sporazuma između poslodavca i zaposlenika, jednom Popisivanje poreza na dohodak. Bilo koji poslodavac koji ima dužnost zadržati i platiti porez na dohodak, sada mora doprinijeti ovom porezu u proračunu najkasnije do dana koji ide nakon stvarnog izdavanja zarađenog novca.

Načela na kojima se isplata poreza vrši u vezi s vikendom, a blagdani se ne mijenjaju.

Za plaćanja na bolovanju i odmoru se pružaju odvojeni okviri. NDFL na njima treba platiti najkasnije do posljednjeg dana u mjesecu, kada će se ta plaćanja provoditi.

Primjer:

Poduzeće LLC "Sigma" naplaćuje 5. svibnja 2016 plaće za travanj. Istog dana, djelomični prijenos novca na plaće Zaposlenici, a dijelom novac izdaje se u banci na čeku i na blagajni u gotovini (sve 5. svibnja). Pitanje:kada navedite NDFL s plaćom zaposlenicije li ova tvrtka?

Odgovor: NDFL se može izvršiti i 5 i 6. svibnja. Poremećaj će se dogoditi ako se porez donosi 7. svibnja i kasnije.

Kako staviti nalog za plaćanje navodom NDFL u proračun?

Prilikom ispunjavanja računa za naplatu u NDFL proračun u polje 101, označavajući "status poreznog obveznika", trebala bi se izvršiti vrijednost 02, označavajući status poreznog agenta.

Druga nijansa - polje od 110 uputa prilikom prijenosa poreza na dohodak koji se trenutno ostavi prazno u skladu s Redom Ministarstva financija Ruske Federacije 30. listopada 2014. br. 126n.