Digər federal vergi və haqların hesablanması. Kurs: Nağd və hesablaşmalar üçün mühasibat uçotu - Federal vergilər haqqında hesablamalar üçün mühasibat uçotu. Federal vergilər və haqlar üçün büdcə ilə qəsəbələrin təşkilinin nəzəri aspektləri

Vergilər və haqlar üçün büdcə ilə hesablamalar üçün mühasibat uçotu

Qanuni və hüquqi və ödənişlərin tərkibini müəyyən edən əsas tənzimləmə sənədi fərdlərRusiya Federasiyasının vergi məcəlləsidir.

Vergi dövlətin və (və ya) bələdiyyələrin fəaliyyətinə maliyyə dəstəyi üçün təşkilatlardan və (və ya) şəxslərdən tutulan məcburi pullu ödəməyə aiddir.

Kolleksiya məcburi töhfəÖdəməsi dövlət və digər səlahiyyətli şəxslərin, o cümlədən müəyyən hüquqlar və ya verilməsi icazələri (lisenziyalar) verilməsi daxil olmaqla qanuni əhəmiyyətli hərəkətlər üçün ödəniş edənlər və digər səlahiyyətli şəxslər üçün şərtlərdən biri olan təşkilatlardan və şəxslərdən meydana gəlmişlər.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq federal vergi və haqlar, regional və yerli vergilər müəyyən edilir və ittiham olunur.

Üçün federal vergilər və haqqı daxildir: əlavə dəyər vergisi; aksiz vergiləri; Korporativ gəlir vergisi; şəxslərin gəlirləri barədə vergi; subay ictimai vergi; su vergisi; milli vergi və s.

Üçün regional vergilər Aşağıda, məsələn, təşkilatların, nəqliyyat vergisinin əmlakına vergi.

Yerli vergilər: torpaq vergisi, şəxslərin əmlak vergisi.

Vergi ödəyiciləri və ödənişçiləri, vergi obyektləri, dərəcələri və siyahı şərtləri, hər bir vergilər növü üçün mövcud üstünlüklər qurulur qanunvericilik aktları.

Üçün sintetik mühasibatlıq Büdcə tərəfindən aşağıdakı hesablar istifadə olunur: 09 "Təxirə salınmış Vergi Aktivləri", 19 "alınmış dəyərlər üzrə vergi dəyəri", 68 "Vergilər və ödənişlər üçün hesablama", 69 "Sosial Sığorta və Müvəqqəti Qəpiklər", 77 "Təxirə salınmış vergi .

68 hesabın krediti vergi bəyannamələri (hesablamalar), hesablanmış ödənişlərin (məsələn, DT 70 "hesablamaları ilə yazışmalara görə vergi ödəmələri ilə vergi büdcələri (hesablamalar) vergi ödəmələri ilə əlaqədardır şəxslərin gəlirləri haqqında). Bu hesabın debeti əslində büdcədə sadalanan məbləğləri və məbləğləri əks etdirir vergi tutulmaları.

68 "Vergilər və haqlar üçün hesablama hesablamaları" hesabında analitik uçot vergi ilə həyata keçirilir.

Əlavə əlavə vergi hesablamaları

68 hesabı ilə yanaşı, 19 "Əldə edilmiş dəyərlər üzrə əlavə edilmiş dəyər vergisi" hesabı istifadə olunur.

ƏDV mühasibat uçotu əməliyyatlarının əks olunması üçün ümumi sxem belədir.

Hesabın debetinin debetinə görə, müvafiq alt hesablar, hesablaşma sənədlərində, əldə edilmiş dəyərlər (göstərilən əsərlər) hesabına 60 "hesablamaları və podratçıları olan hesablamalar hesabına yazışmalarda (göstərilən əsərlər) ayrılmışdır ". İş və göstərilən xidmətlər tərəfindən həyata keçirilən maddi dəyərlər üzrə ƏDV hesabları 19-cu il hesabının debetində 19-cu "Vergilər və haqlar haqqında hesablamalar haqqında hesablamalar" hesabına hesab-faktura və büdcəsi ilə "hesablamaları hesablamaları" hesabı hesabından verilir və uyğun olduğunu fərz et maddi dəyərlər (Görülən işlər, xidmət göstərilmiş xidmətlər) Vergi tutulan ƏDV istehsalında istifadə olunur.

Bu subakcountun krediti ƏDV məbləğini əks etdirir:

Həyata keçirilmiş məhsullar, işlərin aparılması, göstərilən xidmətlər üçün hesablanmış (alınmış);

Alınan uzantılara görə;

İqtisadi qaydada hazırlanan CMR-də hesablanmış;

İcarə heyətində (əldə edilmiş) və s.

68 kredit hesabına görə, "ƏDV büdcəsi ilə hesablamalar" subokkountu da qanunla nəzərdə tutulmuş hallarda bərpa olunan ƏDV məbləğini də əks etdirir.

ƏDV büdcəsinə siyahı 68, "ƏDV büdcəsi ilə hesablamalar" kredit balansı 68 kredit balansı məbləğinə tabedir.

Təşkilat ƏDV-yə tabe olmayan məhsullar həyata keçirirsə, tədarükçülərə ödənilən ƏDV, əldə edilmiş dəyərlərin qiymətinə daxil edilir və ya istehsalın (satış xərcləri) dəyərinə aiddir.

Mənfəət vergisi hesablamaları

Gəlir vergisini hesablayarkən gəlir və xərclərin anlaşılmaması səbəbindən irəli gələn mühasibat və vergi mənfəəti arasındakı fərqləri nəzərə almalıdır, həmçinin mühasibat və vergi uçotu zamanı onların tanınmasının vaxtı.

PBU 18/02 "Gəlir Vergisi Hesablamaları üzrə Mühasibat Uçotu", 19 Noyabr 2002-ci il tarixli 192 Noyabr 2002-ci il tarixli Rusiya Maliyyə Nazirliyinin sifarişi ilə təsdiq edilmiş, mühasibat mənfəətindən (şərti istehlak) hesablanmış gəlir vergisinin fərqinə səbəb olur Gəlir vergisi üçün - UR (UD)), vergi mənfəətindən (cari gəlir vergisi):

Ur \u003d x BP ilə;

Dd \u003d x bu ilə;

Tn \u003d x np ilə,

c gəlir vergisi dərəcəsi olduğu yer; BP - hesabat dövrünün mühasibat mənfəəti; Boo - mühasibat uçotu hesabat dövrü; Np - vergi mənfəəti hesabat dövrü.

Şərti mənfəət istehlakı əks olunur mühasibat uçotu:

DT 99 KT 68; Mənfəət üzrə şərti gəlir: DT 68 kt 99.

Mühasibat və vergi tutulan mənfəət, mühasibat və vergi uçotu sahəsində gəlir və xərcləri tanımaq üçün müxtəlif qaydalara görə demək olar ki, heç vaxt üst-üstə düşmür. Bundan əlavə, mühasibat mənfəətini hesablayarkən bəzi gəlir və xərclər nəzərə alınır, lakin vergi tutulan mənfəət hesablanarkən nəzərə alınmır; Bəzi xərclər bir məbləğ üçün mühasibat mənfəətini və vergi tutulan, digərinə və s.

Mühasibat və vergi tutulan mənfəət arasındakı fərq daimi fərqlərin və müvəqqəti fərqlərin olması ilə əlaqədardır.

Daimi fərqlər mühasibat mənfəətinə təsir edən gəlir və xərclərdir, lakin vergi tutulan mənfəətə təsir etmir. Onlar mənfi və müsbət ola bilər.

Mənfi daimi fərqlər Mühasibat mənfəətini azaldın. Məsələn, faktiki xərclər standartdan çox olduqda, əsl normallaşdırılmış xərclər və onların standartı arasındakı fərq.

Uyğun olaraq normallaşdırılmış xərclər vergi qanunvericiliyi məsələn, icra xərcləridir.

Mühasibat uçotu, nümayəndəlik xərcləri adi fəaliyyətlər üzrə xərclərə aiddir və əslində istehsal olunan xərclərin miqdarında onlara daxil edilir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 25-ci fəslində, nümayəndəlik xərcləri istehsal və (və ya) həyata keçirilməsi ilə bağlı digər xərclərin bir hissəsidir və hesabat (vergi) dövründə təşkilatın xərclərinin 4% -dən çox olmayan məbləğə daxil edilmişdir Bu hesabat (vergi) dövrü üçün ödəniş.

Mənfi Daimi Daimi Fərqlər (ODA) daimi vergi öhdəliklərinin (IFO) meydana gəlməsinə səbəb olur.

PNO məbləği hesabat dövründə vergi artmaqdadır.

Po \u003d x Ord ilə.

Bu, mühasibat uçotu ilə əks olunur: DT 99 CT 68.

Misal 1. Hesabat dövründə əmək xərcləri üçün təşkilatın xərcləri 326,800 rubl təşkil etmişdir. Nümayəndəlik xərcləri - 15 622 rubl. İcra xərclərinin normativ dəyəri 326,800, İ.E. -indir. 13 072 RUB.

Mənfi davamlı fərq 2550 rubl olacaq. (15 622 RUB. - 13 072 RUB.).

Pno \u003d 24% x 2550 rub. \u003d 612 rubl. 612 rubl üçün. Gəlir vergisini artırmaq lazımdır, i.E. Mühasibat mənfəətini azaldın.

Pozitiv davamlı fərqlər mühasibat mənfəətini artırır. Müsbət Daimi fərqlər nümunəsi yenidən qiymətləndirmədə müsbət bir fərqdir. maliyyə sərmayələricari bazar dəyərini təyin edə bilər; bəndlərə uyğun olaraq vergi tutulan dəyəri alınan pulsuz əmlak. 11 səh. 1 sənət. 251 NKRF.

Pozitiv Daimi Fərqlər (PPR) daimi vergi aktivlərinin (PNA) meydana gəlməsinə səbəb olur.

PNA - hesabat dövründə verginin azaldılması miqdarı.

Pna \u003d x ppr ilə.

Bu mühasibat uçotu ilə əks olunur: DT 68 CT 99.

Müvəqqəti fərqlər bir hesabat dövründə balans hesabatında qazanc əldə edən gəlir və xərclərdir, digər hesabat dövrlərində isə vergi tutulan mənfəət.

Müvəqqəti fərqlər təxirə salınmış gəlir vergisinin formalaşmasına səbəb olur. Gecikmiş gəlir vergisi sonrakı dövrlərdə vergi məbləğini artırır və ya azaldır.

Müvəqqəti fərqlər aşağıdakı kimi bölünür:

1) müvəqqəti fərqlər (VD) çıxarmaq;

2) Vergi tutulan müvəqqəti fərqlər (NVR).

Müvəqqəti fərqlər - bu:

a) hesabat dövrünün məlumatlarında uçot gəlirini azaldan və vergi tutulan mənfəət - mövcud hesabat dövrlərindən sonra xərclər;

b) bu \u200b\u200bhesabat dövründə vergi tutulan mənfəəti artıran gəlirlər və sonrakı hesabat dövrlərində qazanc əldə edən gəlirlər.

Substrated müvəqqəti fərqlər iki halda yaranır:

1) Mühasibat xərcləri logistika jurnalından daha əvvəl tanınır;

2) Mühasibatlıqdakı hesablar vergi uçotu ilə müqayisədə gec tanınır.

Misal 2. Mühasibat uçotu, hesablama amortizasiyası üçün illərin sayının cəmi üçün tətbiq olunur faydalı istifadə obyektlər və vergi uçotunda - xətti bir yol. Obyekt üçün İlkin maya dəyəri 150 000 rub. Əməliyyatın ilk ilində beş il amortizasiya xərcləri üçün faydalı istifadə mühasibat uçotu - 50.000, vergi uçotu-30.000 rubl. Vd \u003d 20 000 rubl.

Substrated müvəqqəti fərqlər təxirə salınmış vergi aktivlərinin formalaşmasına səbəb olur.

O, sonrakı dövrlərdə verginin azalacağı mənfəətin bir hissəsidir.

O \u003d x wd ilə.

Təxirə salınmış vergi aktivləri mühasibat uçotu qeydlərində əks olunur: DT 09 kq 68.

Gələcəkdə, azalma və ya tam ödəmə VD azalacaq və ya tamamilə ödəniləcək: DT 68 CT 09. Vergi tutulan müvəqqəti fərqlər bunlardır:

a) bu hesabat dövründə vergi tutulan mənfəətin azaldılması və hesabat-sonrakı hesabat dövrlərində mühasibat uçotu;

b) bu \u200b\u200bhesabat dövründə uçot gəlirini artıran və vergi tutulan mənfəət - sonrakı hesabat dövrlərində artan gəlirlər.

Vergi tutulan müvəqqəti fərqlər iki halda yaranır:

1) Mühasibat uçotu xərcləri vergi uçotu ilə müqayisədə gec tanınır;

2) Hesabatdakı hesablar vergi uçotu ilə müqayisədə daha erkən tanınır.

Nümunə olaraq, məqsədlər üçün köhnəlmə gətirə bilərsiniz. mühasibat uçotu Xətti bir yol və vergi məqsədləri üçün - qeyri-xətti bir üsul.

Vergi tutulan müvəqqəti fərqlər təxirə salınmış vergi öhdəliklərinin formalaşmasına səbəb olur (bu).

Sonrakı dövrlərdə vergi artdığı təxirə salınmış gəlir vergisinin bir hissəsidir.

Bu \u003d x NVR ilə.

Təxirə salınmış vergi öhdəlikləri uçot qeydlərində qeyd olunur: DT 68 CT 77.

Gələcəkdə, NVR-in geri qaytarılması və ya tam ödəməsi kimi, azaldılacaq və ya tam ödəniləcəkdir.

DT 77 KT 68.

Hesablara analitik uçot 09 "Təxirə salınmış vergi aktivləri" və 11 "təxirə salınmış vergi öhdəlikləri" təxirə salınmış vergi aktivləri və vəzifələri ilə aparılmalıdır.

Bəzən bir aktivi buraxır və ya əvvəllər hesablandığı və ya onun üçün ödənilməsi öhdəliyi ilə ödənilir. Məsələn, əsas vəsaitlərin obyektini, mühasibat məqsədləri üçün və vergitutma məqsədləri üçün amortizasiyanı azaldır fərqli yollar. Belə hallarda, bu və ya sonrakı hesabat dövrlərində vergi azaldılmayacaq (və ya artan), balansdan 99 "mənfəət və zərər" qədər silinir.

Büdcəyə ödənilən cari gəlir vergisinin dəyəri düstura hesablanır

Tn \u003d ur (UD) + pno - pna + bu.

Vergilər və ödənişlər üzrə vergilərin uçotu üçün tipik yazılar cədvəldə göstərilir. Biri.

Cədvəl 1. Vergi xərcləri və ödənişlərin uçotu üçün hesabların yazılması

	Müvafiq hesablar

1. dəyəri üçün aid olan vergilər;
Torpaq vergisi, su vergisi, nəqliyyat vergisi, əmlak vergisi
ESN-in bir hissəsi, büdcəyə köçürüldü	08, 20, 23, 25, 26, 44
ESN-nin bir hissəsi, dövlətin təhvil verilməsinə yazılmışdır sosial fondlar	08, 20, 23, 25, 26, 44
2. Satın alınan əmlakın dəyərinə daxil olan vergilər:
İdxal gömrük rüsumu
3. Maaşlara aid vergilər.

4. Gəlir hesabına daxil edilmiş vergilər: - Həyata keçirilmiş məhsullar haqqında aksiz
ƏDV, həyata keçirilmiş məhsullar, iş, xidmətlər, əsas aktivlər və digər aktivlər
5. Mənfəət vergisi üçün hesablanmış şərti istehlak
6. Gəlir vergisinə hesablanmış artan gəlir
7. Hesablanmış daimi vaqi öhdəliyi
8. Hesablanmış daimi vergi aktivi
9. Təxirə salınmış vergi hərəkəti hesablanmışdır

10. Hesablanmış təxirə salınmış vergi öhdəliyi
11. Təxirə salınmış vergi aktivini azaltmaq və ya ödəmək
12. Təxirə salınmış vergi öhdəliyi azaldılmış və ya ödənilmişdir
13. Təxirə salınmış vergi aktivi hesablanmış obyektin atılması zamanı silinir.
14. Təxirə salınmış vergi öhdəliyi aktiv və ya hesablanmış öhdəliyin tipini atarkən yazılmışdır
15. ƏDV qanunla nəzərdə tutulmuş hallarda bərpa olunur
16. ƏDV-ni alınan avans ödənişlərindən əks etdirir
17. ƏDV-ni hesablanmış (alınıb) kirayədən əks etdirir (icarəçidə)
18. Vergi tutulan ƏDV deyil, məhsul istehsalı üçün istifadə olunan maddi dəyərlər (iş, xidmətlərin) istehsalı üzrə (bərpa olunan) ƏDV
19. Əldə edilmiş maddi dəyərlər üçün ƏDV, əsas vəsaitlər, qeyri-maddi aktivlərTəqdim olunan iş
20. ƏDV çıxılmaq üçün qəbul edildi
21. Vergi qanunvericiliyinin pozulmasına görə cərimələrin və cərimələrin büdcəsinə hesablanmışdır
22. Büdcə və ekstrabitariya fondlarına verilən ödənişlər

İstifadə olunmuş ədəbiyyat: Bochkareva I. I., Levina G. G.
Mühasibat uçotu Maliyyə Mühasibat: Dərslik / I. I. Bochkarev, G. G. Levina;
Ed. Prof. Ya. V. Sokolova. - m.: Magister, 2010. - 413 s.

Məzmun
Giriş

Fəsil 2. Vergi təşkilatlarının və haqlarının hesablanması üçün mühasibat uçotu
2.1 Təşkilatın xərcləri və digər xərcləri hesabına verilən vergilər və haqlar üçün hesablamalar üçün mühasibat uçotu

2.3 Vergilər və xalis mənfəət hesabına ödənilən vergilər və ödənişlər üzrə vergi uçotu

2.5 Vergilər və haqlar üzrə yaşayış məntəqələrinin təşkilinin nəzarətinin həyata keçirilməsi
Fəsil 3. "Feniks" MMC nümunəsinə gəlir vergisinin hesablanması
Rəy
Biblioqrafiya

Giriş
Vergi toplanması qədim funksiyadır və dövlətin mövcudluğu, iqtisadi və sosial rifaha doğru cəmiyyətin inkişafı üçün əsas şərtlərdən biridir. Bildiyiniz kimi, dövlət orqanlarının məzmunu üçün zəruri olan vətəndaşların töhfələri kimi cəmiyyətin siniflərinə və dövlətçiliyin ortaya çıxması ilə vergilər ortaya çıxdı. Cəmiyyətin inkişafı tarixində, vahid bir dövlət vergi olmadan edə bilməz, çünki kollektiv ehtiyacları ödəmək üçün öz funksiyalarını yerinə yetirmək üçün müəyyən bir məbləğ tələb edir. pulyalnız vergi ilə toplana bilər. Buna əsaslanaraq minimum ölçü Vergi yükü dövlətin öz funksiyalarının funksiyalarını yerinə yetirmək üçün dövlətin xərclərinin miqdarı ilə müəyyən edilir: idarəetmə, müdafiə, məhkəmənin qorunması, sifarişin qorunması, dövlətə verilən daha çox funksiyalar, vergi toplamaq lazımdır. Bu mövzunun aktuallığı budur ki, bazar münasibətlərinin şəraitində və xüsusilə keçid bazar dövründə vergi sistemi Bu, iqtisadiyyatın dövlət tənzimlənməsinin maliyyə və kredit mexanizminin əsasını ən vacib iqtisadi tənzimləyicilərdən biridir. Vergi sisteminin nə qədər düzgün qurulduğu, hər şeyin effektiv işləməsi milli iqtisadiyyat. Bu gün vergi sistemi, bəlkə də yolların və islahat üsulları, habelə kəskin tənqidlə bağlı mətbuat mövzusu olduğu ortaya çıxdı. Kurs işinin məqsədi, vergi üçün nəzəri əsasları təhlil etmək və Rusiyanın vergi sistemində praktik icrasını izləməkdir. Tədqiqat obyekti: Vergi təşkilatlarının və haqlarının hesablanması üçün mühasibat uçotu. Tədqiqat mövzusu: Müəyyən bir təşkilatın mənfəətinə dair bir vergi, "Phoenix" MMC "MMC" MMC ".

Fəsil 1. Vergi, funksiyaların, təsnifat və Rusiyada vergi və haqlar sistemi, vergi əlaqələri subyektlərinin iqtisadi mahiyyəti
Hal-hazırda vergilər ayrılmaz bir hissədir maliyyə sistemləri Demək olar ki, bütün dünyalar. Vergilərin yaranması və inkişafı dərin antik dövrdə onların mənşəyinə gedir. Vergilərin dövlət həyatının belə bir fenomeninin ortaya çıxmasına məcbur olduğuna inanılır. Bu onun yanında, inkişafı və çevrilməsi ilə bir çox mütəfəkkir ilə əlaqəli bir iqtisadi kateqoriyanın ortaya çıxması və əsas funksiyanı lazımi mənbələrlə təmin edən "vergi" kimi "vergi" kimi ortaya çıxır.
Vergi məcburi, ayrı-ayrılıqda təşkilatlar və fiziki şəxslərin dövlət və (və ya) fəaliyyətinə maliyyə dəstəyi üçün mülkiyyət, iqtisadi idarəetmə və ya əməliyyat idarəetmə formasında ittiham olunan pulsuz ödəniş İ nk rf).
Hal-hazırda "kolleksiya" kimi bir iqtisadi kateqoriya Rusiya Federasiyasının vergi sistemində də verilir. Vergi toplama arasındakı əsas fərq, vergi fərdi mənimsəmə prinsipi əsasında ittiham olunur, kolleksiya ödəyərkən müəyyən şərtlər altında bəzi aktuallığı təklif edir.
Dövlət orqanlarına, yerli hökumətlərə, digər səlahiyyətli orqanlara və qanuni əhəmiyyətli hərəkətlərin, o cümlədən müəyyən hüquqların və ya icazələrin verilməsi üçün ödənişlərin ödənilməsi şərtlərindən biri olan təşkilatlardan və şəxslərdən olan məcburi töhfənin toplanması lisenziyalar) (lisenziyalar) (lisenziyalar) sənəti. NC RF-nin 8 hissəsi).
Vergilər və ödənişlərin siyahısı Rusiya Federasiyasının "vergi sisteminin əsasları haqqında" qanunu ilə müəyyən edilir. Qismən federal vergilər və haqlar gəlir:
- əlavə dəyər vergisi;
- aksiz vergiləri;
- şəxslərin gəliri barədə vergi;
- vahid sosial vergi;
- təşkilatların qazancına vergi;
- Vərəsəlik və ianə ilə keçən əmlak vergisi;
- qumar işinə vergi;
- Su obyektlərindən və digərlərinin istifadəsi üçün ödəniş
Federal vergilər Rusiya Federasiyasının qanunvericilik aktları ilə müəyyən edilir və öz ərazisi boyunca ittiham olunur.
Regional vergilər və ödənişlərin tərkibi aşağıdakılardır:
Təşkilatların əmlakı haqqında
-əmlak vergisi;
-Başqa vergi;
-Tansport vergisi;
Satışdan -Nörəlik;
-Gəliyə lisenziya haqqı.
Yerli vergi və haqlar daxildir:
- Fərdi şəxslərin əmlakına vergi;
- Torpaq vergisi;
- Reklam vergisi;
- Şərabda ticarət hüququ üçün lisenziya haqqı - araq;
- Qumar işi və başqalarının açılması üçün ödəniş.
Vergi funksiyası, özünün xüsusiyyətlərinin, xüsusiyyətlərini ifadə etmə üsulunun təzahürüdür. İçində İqtisadi nəzəriyyə Həm ayrı bir vergi və bütövlükdə vergi sisteminin funksiyalarının həm funksiyalarını ayırın.
İlk və ardıcıl olaraq həyata keçirilmiş vergi funksiyası maliyyə funksiyası fəaliyyət göstərir.
Maliyyə funksiyası sayəsində vergi funksiyası ilə vergilərin əsas ictimai təyin edilməsi büdcə sistemində toplanmış dövlətin maliyyə mənbələrinin və extraDeggager fondlarının və eigenfunksiyaların həyata keçirilməsi üçün zəruri olan dövlətin maliyyə imkanlarının yaradılması ilə həyata keçirilir.
Vergi sisteminin tənzimləyici funksiyası vergitutmanın təsiri ilə həyata keçirilir, iqtisadi fəaliyyət sahələrində dəyişikliyə və onların intensivliyinə səbəb olur. Tənzimləmə funksiyasının həyata keçirilməsi iqtisadi səmərəliliyin artması və sosial ədalətin əldə edilməsi məqsədini həyata keçirir.
İqtisadi səmərəliliyin artması, qeyri-istehsal xərcləri (müəyyən növ mallar üzrə aksiz vergilər) vergi sistemi ilə məhdudlaşdırılması və mövcud mənbələrin (torpaq vergisi, müəssisələrə və digərlərinə vergi) daha səmərəli istifadəsi ilə məhdudlaşdırılması yolu ilə əldə edilir.
Sosial ədalətin nailiyyəti mütərəqqi vergitutma sistemi, eləcə də əhalinin ən etibarlı seqmentlərindən ən etibarlı seqmentlərin maliyyə sistemi vasitəsilə yenidən bölüşdürülməsi ilə həyata keçirilir.
Vergilərin tənzimləyici funksiyası, çoxşaxəli rolun çoxşaxəli rolunu çoxalın rolunu çox həll edən rolunu xarakterizə edən bir sıra xüsusiyyətlərə malikdir. Əvvəlcə vergilərin tənzimləyici funksiyası sırf maliyyə idi: bir ordu, rəsmi aparat və zamanla və zamanla dövlət xəzinəsini doldurun sosial sahə. Lakin dövlət ölkədə iqtisadi həyatın təşkilində fəal iştirak etməli olduğunu düşünmüşdən bəri, vergi mexanizmi vasitəsilə həyata keçirilən tənzimləmə funksiyaları var idi.
Stimullaşdırıcı funksiya, texniki tərəqqinin aktivləşdirilməsinə, işlərin sayının artmasına, milli iqtisadiyyatın müvafiq sektorlarına investisiyalarının (bəzi sahələri genişləndirən və başqalarını azaltmaq) səbəb olur. Bu məqsədlə yeni avadanlıq, xeyriyyəçilik fəaliyyətlərinin (müəyyən ölçülərdə) tətbiqi dəyəri gəlir vergisi və s.
Yuxarıda göstərilən funksiyalardan başqa bəzi tədqiqatçılar vergi sisteminin idarəetmə funksiyasını da ayırırlar. Eyni zamanda, vergi sisteminin bu funksiyası həmişə istifadə edilmir və tam deyil.
Prinsipcə, nəzarət funksiyasının həyata keçirilməsi yolu ilə vergi gəlirlərinin və onların maliyyə mənbələrində dövlətlərin ehtiyacları ilə müqayisəsini ölçmək mümkündür.
Vergilərin nəzarət funksiyasının, onun tamlığı və müəyyən dərəcədə dərinliyi vergi intizamından asılıdır. Onun mahiyyəti, vergi ödəyicilərinin (hüquqi və fiziki şəxslər) və qanunla müəyyən edilmiş tam ödənilmiş vergilərdir.
ƏDV ödəyiciləri:
1. Sənaye və digər ticarət fəaliyyəti ilə məşğul olan hüquqi şəxslərin vəziyyəti olan təşkilatlar və təşkilatın yerləşdiyi yerdəki vergi orqanında məcburi qeydiyyata alınan təşkilatlar və ayrı-ayrı bölmələrinin yerləşdiyi yerlərdə.
2. Yaşayış yerində vergi orqanlarında məcburi qeydiyyata alınan fərdi sahibkarlar.
3. Xarici təşkilatlar Rusiya Federasiyasındakı daimi missiyalarının yerində xarici bir təşkilat tərəfindən yazılı bir şərh əsasında vergi orqanları ilə qeydiyyata alınmalıdır.
Vergi obyektləri:
1. Rusiya Mallar Federasiyasının (öz istehsalı və yanında əldə edilmiş) ərazisində həyata keçirilməsi, xidmət göstərilmiş işlər görülür.
2. Rusiya Federasiyasının gömrük ərazisinə malların idxalı.
3. Rusiya Mallar Federasiyasının ərazisinə (xidmətlərin göstərilməsi, xidmətlərin göstərilməsi) ərazisinə köçürülür, xərcləri, təşkilatın gəlirləri də daxil olmaqla, endirim üçün qəbul edilmir, o cümlədən amortizasiya endirimləri.
4. Digər təşkilatlara və ya şəxslərə ehtiyac duyulmadığı malların (göstərilən işlərin nəticələri, göstərilən xidmətlərin) mülkiyyətinin köçürülməsi.
5. Girovun və malların (göstərilən işlərin nəticələri, göstərilən işlərin nəticələri, göstərilmiş və ya yeniliklə təmin edilməsi barədə razılığa görə).
Vergi bazası, satılan malların (iş, xidmətlərin), tətbiqi, tarifləri, onlarda ƏDV və satış vergilərinə daxil etmədən, tariflər əsasında satılan malların dəyəri əsasında müəyyən edilir. Hesab edərkən vaqi bazası Aksiz vergiləri, aksiz vergilərinin miqdarı olan mal və xammal ilə ona daxil edilmişdir.
Vergi bazasının müəyyən edildikdə, malların satışından (iş, xidmətlər) gəlirləri, pul və təbii formalarda əldə edilən bu malların (göstərilən xidmətlərin) ödənilməsi ilə bağlı hesablamalarla əlaqəli vergi ödəyicisinin bütün gəlirlərindən ibarətdir. qiymətli kağızların ödənilməsi də daxil olmaqla.
Fərqli vergi dərəcələri üçün mallar (iş, xidmətlər) satarkən, vergi bazası müxtəlif dərəcələrdə vergi tutulan hər bir mal (iş, xidmət) üçün ayrıca müəyyən edilir. Eyni vergi dərəcələrini tətbiq edərkən vergi bazası bu nisbətdə vergi tutulan bütün növ əməliyyatlar üçün cəmi müəyyən edilir.

Fəsil 2. Vergilər və haqlar üçün təşkilatın hesablamalarının uçotu
2.1 Təşkilatların xərcləri və digər xərcləri hesabına ödənilən vergilər və haqlar üçün hesablamalar üçün mühasibat uçotu
Torpaq vergisi torpaq ödənişlərinin əsas növüdür. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 31-ci fəsli ilə tənzimlənir.
Torpaq sahələri olan fiziki və hüquqi şəxslər, öyüd-nəsihət hüququ, həyat sahibliyi hüququ ilə torpaq sahələri olan vergi ödəyiciləri tərəfindən tanınır.
Vergi obyekti tanınır torpaq Vergi tətbiq olunan ərazidəki bələdiyyələr daxilində yerləşir.
Aşağıdakı bölmələr bir obyekt kimi tanınmır:
- xüsusən mədəni irsin obyektləri ilə məşğul olanlar;
- Müdafiə, təhlükəsizlik, gömrük ehtiyacları tərəfindən istifadə olunan torpaq sahələri;
- Meşə fondlarında torpaq sahələri;
- Dövlət mülkiyyətində torpaq sahələri.
Vergi bazası torpaq sahəsidir. Torpaq vergisi ildə vergi tutulan torpaq sahəsi ilə ittiham olunur. Vergi tutulan əraziyə binalar və quruluşlar, həm də məzmunu, habelə cisimlərin, texniki və digər zonaların sanitariya qoruyucu əraziləri, həm də santexnika sahələri ilə məşğul olan torpaq sahələri daxildir.
Ödənişçilərin və torpaq vergi hesablamasının uçotu, mülkiyyət hüququ, mülkiyyət hüququnu təsdiq edən sənədlər əsasında torpaq sahəsi tərəfindən (icarəyə) sertifikatlaşdırma sənədləri əsasında aparılır. Vergi dərəcələri torpaq vahidinə möhkəm bir miqdarda qurulur.
Mənzil fondu (dövlət, bələdiyyə, ictimai, kooperativ, fərdi), habelə şəxsi törəmə ev təsərrüfatları, yay kottecləri, fərdi kotteclər, fərdi və kooperativ qarajlar, qurulmuş çıxma standartları çərçivəsində , inzibati cəhətdən ərazi qurumlarının məlumatları üçün qurulan torpaq vergi dərəcələrinin 3% -i məbləğində bütün torpaq sahəsindən tutulmuşdur.
Ölkələrin və şəhərlərdə olan ölkələrin və şəhərlərdə yerləşən ölkələrin və şəhərlərin ərazisinin ərazisinin bir hissəsinə vergi, ikiqat nisbətdə qaldırılması qaydalarından başqa, 15% və ikili normalar üzərində tutulur - at Şəhər torpaqları üçün torpaq vergisi dəstinin tam qiymətləri.
Müəssisənin xərcləri səbəbindən nəqliyyat vergisi ödəmək. Nəqliyyat vergisi 28-ci fəsildə tənzimlənən Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin iki hissəsi.
Nəqliyyat vergi ödəyiciləri vergiyə məruz qalan nəqliyyat vasitələrinin qeydiyyata alındığı təşkilatlar və şəxslərdir. Sənətə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 83-ü, vergi ödəyiciləri, müvafiq olaraq təşkilatın yerləşdiyi yerlərdə, ayrı-ayrı bölmələrin yerləşdiyi yerin yerində, habelə yerində olduğu yerlərdə qeydiyyata alınır onlara aiddir daşınmaz əmlak və vergi tutulacaq nəqliyyat vasitələri.
Hər bir obyekt üçün vergi bazası ayrıca müəyyən edilir. Mühərrikin gücündən asılı olaraq vasitəah, qeydiyyat tonlarında ümumi gücü və ya nəqliyyat vasitələrinin bir hissəsi. Vergi obyekti: avtomobillər; Motosiklet; avtobuslar; yaxtalar; Traktorlar; Beşdən çox at gücünə malik olan motor qayıqları; Təyyarələr, helikopterlər.
Vergi dərəcələri nəqliyyat vasitəsinin gücündən asılı olaraq dəyişir. Hər bir nəqliyyat vasitəsinə qarşı vergi miqdarı vergi bazasının və vergi dərəcəsinin məhsulu kimi hesablanır.
Verginin hesablanması qaydası vergi ödəyicisinin vəziyyətindən asılıdır. Vergi ödəyicisi - Təşkilat vergi yalnız hesablayır. Şəxslərin vergi ödəyicilərinə verginin hesablanması vergi orqanları tərəfindən həyata keçirilir. Bu hallarda, sənətə görə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 52-si Vergi Təşkilatının ödəniş müddəti əvvəldən gec olmayaraq vergi ödəyicisinə vergi bildirişi göndərir.
2.2 vergi və haqlar üçün hesablamalar üçün uçotlar gəlir əldə edildi
Gəlirdən ödənilən vergi əlavə edilmiş dəyər vergisi, həmçinin aksiz mallarında aksiz vergilərdir. Dəyər əlavə dəyər vergisi üzrə vergitutma elementləri (bundan sonra ƏDV adlanır) Rusiya Federasiyasının İkinci Vergi Məcəlləsinin Ch.21 hissələrində qurulur.
ƏDV, istehsalın bütün mərhələlərində yaradılan və məhsulların, malların, işlərin, xidmətlərin və istehsal xərcləri ilə əlaqəli maddi xərclərin dəyəri arasındakı fərq olaraq müəyyən edilmiş dəyərin büdcə hissəsinə seçki formasıdır. ƏDV vergi ödəyiciləri, Rusiya Federasiyasının gömrük sərhədi yolu ilə malların hərəkəti ilə əlaqədar ƏDV vergi ödəyiciləri tərəfindən tanınan təşkilatlar, fərdi sahibkarlar və şəxslərdir.
Xarici təşkilatlar istisna olmaqla, vergi ödəyiciləri vergi orqanı ilə məcburi qeydiyyata alınırlar. Aşağıdakı əməliyyatlar ƏDV-də vergi tutulur:
1. Rusiya Federasiyasının ərazisindəki malların (işlərin, xidmətlərin) ərazisində, o cümlədən malların tətbiqi və malların verilməsi və kompensasiya verilməsi ilə əlaqədar malların (işlərin nəticələri) və ya kompensasiya verilməsi ilə təmin edilməsi və ya İnnovasiya, eləcə də mülkiyyət hüquqları.
2. Rusiya Federasiyası (xidmətlərin göstərilməsi, xidmətlərin göstərilməsi) ərazisində malların öz ehtiyacları üçün (o cümlədən amortizasiya yolu ilə) təşkilatların gəlir vergisini hesablayarkən (o cümlədən amortizasiya yolu ilə) çıxarılmadığı xərclər. Bu cür əməliyyatlar, məsələn, tibb müəssisələrinin, yaşlı və əlil evlərin, mədəni və idman qurğusunun, sağlamlıq düşərgələrinin tərkibi, şəhərlərin və qəsəbələrin yaxşılaşdırılması, təşkilatın balansından ibarət olan peşə-texniki məktəblərin məzmunu daxildir vərəq.
3. İnşaat və quraşdırma işlərinin öz istehlakı üçün performansı.
4. Rusiya Federasiyasının gömrük ərazisinə malların idxalı.
ƏDV üç yolla ödənilir: bəyannamə üzrə ödəniş; mənbədə ödəniş (vergi agenti vasitəsilə); Kadastr yolu.
Təşkilatlar I. fərdi sahibkarlar Vergi ödəyicisinin vəzifələrindən azad olmaq hüququ azdır. Bu təşkilatların və ƏDV-ə vergi vergi vergi verilmədən bu təşkilatların və fərdi sahibkarların ümumi miqdarı, həm vergi tutulan, həm də vergi tutulan, həm də vergi tutulan, həm də vergi tutulan ƏDV-nin gəlirləri, həm vergi tutulan, həm də vergi tutmayan ƏDV-ni) azadlığa görə azadlıq 1 milyon rubl. Bu azadlıq Rusiya Federasiyasının gömrük ərazisinə, eləcə də təşkilatlar və fərdi sahibkarlar üçün, ekspiziv mal və aksizli mineral xammalları həyata keçirərkən tətbiq edilmir.
Vergi dövrü (vergi agentləri daxil olmaqla) ƏDV-də bir ay və ya bir rübdür. Bir rübdə vergi dövrü, 1 milyon rubldan çox olmayan satış və ƏDV vergi nəzərə alınmadan rübdə aylıq gəlirləri olan vergi ödəyiciləri üçün qurulmuşdur. 1 yanvar 2008-ci il tarixindən etibarən bütün vergi ödəyiciləri üçün vergi dövrü dörddəbirdir.
Verginin ödənişi hər vergi dövrünün nəticələrinə görə, sona çatmış vergi müddətindən sonrakı ayın 20-ci günündən gec olmayaraq faktiki icra əsasında həyata keçirilir. Eyni zamanda, vergi ödəyicisi vergi orqanının vergi bəyannaməsinə uçotu yerinə qoyulması yerinə yetirməyə borcludur.
Aksiz - Məhdud məhsulların, o cümlədən maddi xərclər də məhdud bir siyahının bütün dəyərini toplamaq.
Accise tərəfindən vergi tutulan malların siyahısı: Etil spirti, brendi, alkoqolun həcmi olan spirt tərkibi olan məhsullar, bütün alkoqol məhsulları, pivə məhsulları, benzin, dizel yanacağı, motorlu yağlar.
Aksiz vergilərinin vergi ödəyiciləri təşkilatlar və fərdi sahibkarlardır, aksizablı mallar və aksizli mineral xammal hazırlayır və həyata keçirirlər. Aksizşi məhsullar və akki mineral xammalçılar, Rusiya Federasiyasının gömrük sərhədində aksiz ödəyiciləri kimi də tanınır.
Vergitutmanın əsas obyektləri Rusiya Federasiyası ərazisində istehsalçılar tərəfindən istehsal olunanların, o cümlədən mülkiyyət hüquqlarının və onun real ödənişdə istifadəsinin, akkəssiz anbarların alkoqollu içkilərin satışı, aksizli malların idxalı Rusiya Federasiyasının gömrük ərazisi, eləcə də aksizable malların və aksizli mineral xammalın transfer və satışı ilə bağlı bir sıra digər əməliyyatlar.
Tənzimlənən dərəcələrin (dəyəri faizi kimi) quraşdırılmış aksizləşdirilə bilən malların və aksizləşdirilə bilən mineral xammalın icrası zamanı (ötürülən mineral xammalın (dəyəri) quraşdırılmışdır, vergi bazası nəzərə alınmadan həyata keçirilən (ötürülən) tədris olunan (ötürülən), aksizable mallar və aksizli mineral xammalın dəyəridir Satış vergisi, ƏDV və aksiz vergiləri. Aksiz miqdarı, vergi bazasını nisbətdə vuraraq müəyyən edilir.
Aksiz vergilərini ödəyərkən, vergi ödəyicisi bəzi ayırmalara büdcələrə köçürüləcək vergi miqdarını azaltmaq hüququna malikdir. Beləliklə, ayırmalar, sonrakı emal üçün xammal kimi istifadə edildikdə, aksizablı malların alınması və ya idxalı olduqda ödənilən aksiz vergilərinin miqdarına tabedir. Daha əvvəl edilən aksiz vergilərinin ödədiyi məbləğlər ekskizedici malların alıcıları və ya onlardan imtina edərkən tutulur. Alkoqol məhsulları aksiz kolleksiyasının məcburi etiketinə tabedir.
2.3 Vergilər və xalis mənfəət hesabına ödənilən vergilər və ödənişlər üzrə vergi uçotu
Təşkilatın maliyyə fəaliyyəti səbəbindən büdcəyə hesablanmış və büdcəyə ödənilməsi səbəbindən (mənfəət) - müəssisələrin əmlakına vergi, reklam.
Vergi məqsədləri üçün təşkilatın əmlakının orta illik dəyəri qəbul edilir.
Müəssisə üçün xüsusi vergi dərəcələri respublikaların Ali Qanunverici orqanları tərəfindən Rusiya Federasiyası, kənarları və bölgələrində qurulur. Eyni zamanda, vergi dərəcəsinin maksimal miqdarı vergi tutulan bazanın 2.2% -dən çox olmamalıdır.
Qanunun fərdi müəssisələr üçün fərdi vergi dərəcələrinin yaradılması qadağandır.
Vergi verilmədi:
- büdcə təşkilatlarının, qanunvericilik, nümayəndəlik və icra hakimiyyəti orqanlarının, yerli hökumətlərin, sosial təyinatın ekstrabitarinin əmlakının mülkiyyəti (Rusiya Federasiyasının Pensiya Fondu, Rusiya Federasiyasının Sosial Sığorta Fondu, Dövlət fondu Rusiya Federasiyasının məşğulluğu, Məcburi Tibbi Sığorta Federal Fondunun);
- Hüquqşünaslar Şurasının və onların struktur bölmələrinin mülkiyyəti;
- kənd təsərrüfatı məhsullarının istehsalı, emalı və saxlanması üçün təşkilatların əmlakı (bu fəaliyyət növündən gəlirin ümumi gəlirin ən azı 70% -i);
- yalnız təhsilin ehtiyacları üçün istifadə olunan əmlak;
- dini təşkilatların əmlakı;
- xalq sənəti və sahələrinin təşkilatlarının mülkiyyəti;
- Əlilliyi olan şəxslərin ictimai təşkilatlarının, habelə əlillərin ən azı 50% -ni işçilərin ən azı 50% -ni təşkil etdiyi təşkilatların mülkiyyəti;
- Elmi tədqiqat təşkilatlarının və dövlət elmi mərkəzlərinin mülkiyyəti;
- cinayət cəzası həyata keçirən təşkilatların mülkiyyəti;
- Mənzil, sosial-mədəni sahənin obyektləri, təbiətin qorunması, yanğın təhlükəsizliyi və mülki müdafiə;
- Mövsümi ehtiyat yaratmaq üçün istifadə olunan əmlak.
Əmlak vergisi büdcəyə rüblük hesabat təqdim edildiyi gündən və illik hesablamalarda - il ərzində mühasibat hesabatlarının təqdimatı üçün müəyyən edilmiş gündən on gün ərzində büdcəyə ödənilir.
Reklam vergisi Rusiya Federasiyası 18 iyul 1995-ci il tarixli N 108-FZ "reklamı" qanunu ilə ittiham olunur.
Bir reklam lisenziyalı fəaliyyətləri həyata keçirən məlumat kanalları vasitəsilə mal, iş, xidmətlərin ictimai təqdimatının hər hansı bir forması hesab olunur. Reklam, çap (qəzetlər, jurnallar, kataloqlar, qiymət siyahıları, istinad kitabları) haqqında məlumat daxildir. İnkişaflı informasiya sistemləri Reklam daha çox və daha çox vacib, peyk və kabel televiziyası, internet vasitəsilə yerləşir. Reklam xidmətləri daxil deyil:
- Əməliyyat rejimində informasiya nişanlarının istehsalı və paylanması və məhsullar, o cümlədən mal satmaq üçün istifadə olunan binalarda yerləşdirilən istehlakçılara xidmət qaydaları;
- Təşkilatların, telefon nömrələrinin, telex, telekslərin yerinin dəyişdirilməsi ilə bağlı reklam və bildirişlərin istehsalı və yayılması;
- Dövlət orqanlarının və idarəetmə reklamlarının istehsalı və yerləşdirilməsi.
Vergi ödəyiciləri reklamverənlərdir. Bunlara sahibkarlar kimi qeydə alınan hər hansı bir mülkiyyət və şəxslərin hüquqi şəxsləri daxildir.
Vergisiya obyekti, təqdimat məhsullarının istehsalı və paylanmasıdır.
Vergi dərəcəsi reklam xidmətlərinin qiymətinin 5% -i (faktiki reklam xərcləri) müəyyən edilmişdir. Vergi yerli büdcələrə daxil olduğu üçün yerli hakimiyyət orqanları bu vergi dərəcələrini 5% arasındakı müəyyənləşdirmək hüququna malikdirlər.
Kommersiya məqsədləri yerinə yetirilməyən vergi tutulan reklam xidmətləri deyil. Vergidən azad edildi: Reklam xeyriyyə tədbirləri; otaq girişindəki məlumat lövhəsinin yerləşdirilməsi, qapalı və ya dükan pəncərələri; Müəssisə (təşkilat), telefon nömrələrinin, telefon nömrələrinin, telefon nömrələrinin və digər oxşar məlumatların yerini dəyişdirmək üçün reklam və ya bildirişlərin paylanması; Hərəkət, iş işinin və ya digər oxşar məlumatların məhdudlaşdırılması barədə məlumat verən xəbərdarlıq plitələrinin yerləşdirilməsi; Əlilliyi olan şəxslərin təşkilatlarının reabilitasiyasının və ya sosial tədbirlərinin reklamı.
Reklam məhsulları üzərində iş görən vergi ödəməsi reklam agentlikləri. Ödənənlər özlərinə vergi hesablayır və yerli hakimiyyət orqanları tərəfindən müəyyən edilmiş müddət ərzində ödəyirlər.

2.4 Fiziki şəxslərin gəlir vergisi haqqında hesablamalar üçün mühasibat uçotu
Fərdi şəxslərin gəlir vergisi ilə bağlı vergi elementləri Rusiya Federasiyasının ikinci Vergi Məcəlləsinin Ch.23-də yaradılır.
Vergi verənlər, Rusiya Federasiyasının vergi sakinləri, eləcə də vergi sakinləri olmayan şəxslərdir, lakin Rusiya Federasiyası ərazisində yerləşən mənbələrdən gəlir əldə edir.
və s ...................

Federal vergilərlə əlaqəlidir (səhifə 442 - 443) əlavə dəyər vergisi, aksiz vergiləri, gəlir vergisi, fərdi gəlir vergisi, bəzi digər vergi və haqlar.

Əlavə dəyər vergisi. 1 yanvar 1992-ci il tarixindən etibarən təqdim edilən əsas dolayı vergi, büdcənin bütün vergilərin, haqların və haqların 25 \\% -dən çoxu olan vəsait axınıdır.

Vergi Dəyər Məcəlləsinə uyğun olaraq əlavə vergi ödəyiciləri:

Təşkilatlar;

Fərdi sahibkarlar;

Rusiya Federasiyasının Gömrük Məcəlləsinə uyğun olaraq Rusiya Federasiyasının gömrük sərhədində malların hərəkəti ilə əlaqədar ƏDV ödəyiciləri tərəfindən tanınan şəxslər.

Təşkilatlar və fərdi sahibkarlar ƏDV-nin ödənilməsindən azad olmaq hüququna malikdirlər, əgər əvvəlki təqvim ayları üçün məhsulların (işlərin, xidmətlərin) satışından əldə olunan gəlirlərin (işlərin, satışların vergisini istisna edildiyi üçün 1 milyon rubldan çox olmadı məcmu. Bu maddə, Rusiya Federasiyasının gömrük ərazisinə malların idxalı ilə əlaqədar irəli sürülən vəzifələrə şamil edilmir.

Vergi obyekti tanınır aşağıdakı əməliyyatlar:

1) Rusiya Federasiyasının ərazisindəki malların (işlərin, xidmətlərin) ərazisində, o cümlədən gömrük və ya innovasiyanın təmin edilməsi barədə müqavilə çərçivəsində malların və malların (göstərilən işlərin nəticələri). Malların mülkiyyətinin köçürülməsi, işlərin nəticələri, pulsuz xidmətlərin təmin edilməsi, malların satışı (iş, xidmətlərin) satılması ilə də tanınır;

2) Malların Rusiya Federasiyası ərazisində (işlərin göstərilməsi, xidmətlərin göstərilməsi) ərazisinə köçürmə, gəlir vergisini hesablayarkən çıxılmaq üçün xərclər götürülməmişdir. Xüsusilə, vergitutma obyektləri məhsul istehsalı ilə əlaqəli olmayan malların və işlərin (xidmətlərin təmin edilməsi), tibb müəssisələrinin, qocalar evlərinin və əlillərin, uşaq məktəbəqədər müəssisələrinin, sağlamlıq düşərgələrinin, mədəni və mədəni və İdman obyektləri, təhsil müəssisələri, eləcə də obyektlər mənzil fondu, şəhərlərin və qəsəbələrin yaxşılaşdırılması ilə bağlı iş.);

3) tikinti və quraşdırma işlərinin öz istehlakı üçün aparılması;

4) Malların Rusiya Federasiyasının gömrük ərazisinə idxalı.

Bir sıra mallar, işlər, xidmətlər ƏDV-nin vergi tutulmasından azaddırlar (ən vacib və həyati dərmanlar, tibbi məhsullar və tibbi məhsullar, istehsal və yarı bitmiş məhsullar üçün protez və ortopedik məhsullar, xammal və materiallar; daşınma üçün xidmətlər sərnişinlərin və s.).

ƏDV aşağıdakı dərəcələrdə tutulur:

0 \\% - Tətbiq edildikdə:

1) Rusiya Federasiyasının gömrük ərazisindən kənarda olan faktiki ixracatına əsasən ixracat gömrük rejiminə əsasən mallar (bəzi istisnalar) mallar (bəzi istisnalar) və kodla təmin edilmiş sənədləri təqdim edir;

2) yuxarıda göstərilən malların istehsalı və həyata keçirilməsi ilə birbaşa əlaqəli (xidmətlər) işləri (xidmətlər);

10 \\% - Vergi Məcəlləsində verilmiş siyahıdakı uşaqlar üçün ərzaq məhsulları və mallara görə;

20 \\% - Digər mallar (iş, xidmətlər), o cümlədən yenidən əlaqə və qida məhsulları.

Malları (işləri, xidmətlər) qiymətləri və tarifləri, o cümlədən ƏDV-də 20 və 10 \\%, tətbiq edilərkən təxmini dərəcələri Buna görə 16,67 və 9.09 \\%.

ƏDV-nin mühasibat uçotu qaydası əvvəlcə ƏDV haqqında göstərişlə müəyyən edilmiş və sonra Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyinin sifarişi ilə müəyyən edilmişdi (8).

Mühasibat uçotu əks olunması üçün İqtisadi əməliyyatlarƏDV-yə aid 19 "əldə edilmiş dəyərlər üzrə əlavə dəyər vergisi" və 68 "Vergilər və haqlar üçün hesablamalar hesablamaları" hesablamaq, "Dəyərlər vergisi üçün hesablamalar"

Hesab 19-da subakcounts var:

1 "Əsas vəsait əldə edərkən əlavə edilmiş dəyər vergisi";

2 "Əldə edilmiş qeyri-maddi aktivə əlavə dəyər vergisi";

3 "Əldə edilmiş material və sənaye ehtiyatları üzrə əlavə dəyər vergisi."

Hesabın debetinin verdiyi məlumata görə, müvafiq alt hesablar barədə, müştəri təşkilatı, əldə edilmiş maddi mənbələr, əsas vəsaitlər, əsas vəsaitlər, kredit krediti 60 "tədarükçüləri və podratçıları ilə hesablamalar", 76 "hesablamalar müxtəlif borclular və kreditorlar ilə "və və s.

Maddi ehtiyatların təminatçıları tərəfindən faktiki ödənişdən sonra ödəniləcək ƏDV məbləğləri (çıxılmaqla), hesabı hesabının hesabından yazın 19 "alilən dəyərlər üzrə əlavə edilmiş dəyərlər" (müvafiq subakcounts) hesabı 68) , "əlavə vergi dəyəri üçün hesablamalar" subakcount. "

Eyni zamanda, bu əməliyyat mühasibatlığı əsasında vergi ödəyicisi həm ödənişli, həm də ödənilməmiş maddi mənbələrlə vergi məbləğlərinin ayrıca mühasibatlığı aparmalıdır.

Müəyyən edilmiş prosedurun xüsusi maliyyələşdirmə, əvəzetmə mənbəyi olan ƏDV-nin geri qaytarılması (endirilməsi), əvəzetmə mühasibat məftilləri üçün istifadə olunan və hesab krediti 68, "Əlavə dəyər vergisi üçün hesablamalar" və uçotun mühasibat mənbələrinin (əhatə dairəsi) üçün müvafiq hesabları debet.

Qəbul edildikdən sonra əsas vəsait və qeyri-maddi aktivlər tərəfindən, hesab 19-da hesabatlı olan ƏDV məbləği, hesabların debetində əldə edilmiş obyektlərin istifadəsi istiqamətindən asılı olaraq bu hesabın kreditindən silinir:

68 "Vergilər və haqlar üçün hesablama" (sənaye istifadəsində);

İstehsalı ehtiyaclar üçün xərclərin xərclərinin xərclərinin uçotu (29, 91, 86) - məhsuldar olmayan ehtiyaclara öyrəşəndə;

91 "Digər gəlir və xərclər" - bu əmlakı satarkən.

Əsas vəsaitlər, qeyri-maddi aktivlər, digər əmlaklar, habelə məhsulların istehsalı və məhsul istehsalında istifadə ediləcək mal və maddi ehtiyatlarda (iş, xidmətlər), vergidən azad edilmiş əməliyyatların icrası, borc uçotu ilə bağlıdır Hesabların uçotu hesabları (20 "əsas istehsal", 23 "köməkçi istehsal" və s.) və əsas vəsaitlər və qeyri-maddi aktivlər haqqında - onların əldə edilməsinin xərcləri ilə birlikdə nəzərə alın.

Onları istehsal (əməliyyat) və maddi ehtiyatların ödənilməsinə qədər maddi mənbələrin ödənilməsinə qədər maddi ehtiyatların çatışmazlığı, ziyanı və ya oğurlanması vəziyyətində, ƏDV məbləği müvafiq hesabların kreditindən alınır maddi dəyərlərin olmaması mühasibat uçotu debetində 19 hesabı. Çatışmazlıqların çatışmazlığının, zərər və ya maddi ehtiyatların çatışmazlığı, istehsal etdikləri tətil (əməliyyat), əvvəllər büdcədən ödənilən ƏDV-nin ödənildiyi ƏDV-ni vergilər və haqlar üçün hesablamalar hesabına bərpa olunur "," əlavə dəyərdə vergi ödəmələri ", debet hesabları ilə yazışmalar, maddi dəyərlərin çatışmazlığı, hesabat dövrünün mənfəətindən istifadə edilməsi.

Maddi dəyərlərin tədarükü və ya iş (xidmətlərin) tədarükü üçün avanslar alındıqdan sonra, habelə qismən hazırlıqda müştərilər üçün istehsal olunan məhsul və işlərin ödənilməsində, alınan sənədlərdə göstərilən sənədlərdə göstərilən bütün məbləğ Mühasibat hesabları və hesab kredit hesablarının debetində əks olunur, 62 "alıcı və müştərilərlə hesablama."

Eyni zamanda, hesablanmış vergi miqdarı qəpik-quruş Alınan avanslar üzrə sənədlərə əsasən, 62 hesabın debetinin və hesabın krediti üzrə uçotun, 68-ci hesabın krediti, əvvəllər hesablanmış ƏDV-lərin (xidmətlər), rekorddan yuxarı olan işlərin (xidmətlərin) Edildi (Hesab 68 və Hesab Krediti 62) və sonra məhsulların (işlərin, xidmətlərin) satışı ilə əlaqəli bütün əməliyyatlar müəyyən edilmiş qaydada əks olunur.

Məhsul və ya digər əmlak satarkən, hesablanmış verginin hesablanmış məbləği, 90 "satış" və 91 "satış və xərclər" və kredit hesabı, subakcount "əlavə elə" (satarkən "dəyəri vergisi üçün hesablamalar" (satarkən " ") və ya hesabları 76" Müxtəlif borclu və kreditorlar ilə hesablamalar "(ödənişlə" satarkən "). Hesab 76-dan istifadə edərkən, büdcədən əvvəl borc kimi borc məbləği alıcının ödənişindən sonra (debet hesabı 76, hesab krediti 68) tərəfindən ödəniləcəkdir. ƏDV-dəki büdcəyə borcun qaytarılması 68 hesabın debetində və nağd mühasibat hesablarının kreditində öz əksini tapmışdır.

Mühasibat uçotu reyestrlərində (ticarət jurnalları, ifadələr, maşın və s.) Maddi dəyərlərin hazırlanması, məhsulların satışı (işləri, xidmətlər) və digər aktivlərin satışı, vergi miqdarı düzgün bir şəkildə ayrıca bir hesaba ayrılmalıdır İcra sənədləri (hesab-fakturalar, hesab-fakturalar, hesab-fakturalar, hesab-fakturalar) nağd sifarişlərin alınması, iş aktları və digər oxşar sənədlər).

29 İyul 1996-cı il tarixli Hökumət Fərmanına uyğun olaraq 914 (18), təşkilatlar hesab-fakturaları və bu mühasibat qeydlərinin cari uçotunda hesab-fakturaları aşkar etmək üçün hesabların hesabına borcludurlar İlkin sənədlər, həm də kitablar və alış-veriş kitabları. Faktura formaları, satış və satınalma kitabları, habelə yuxarıda göstərilən hökumətin fərmanı ilə mühasibat uçotu qaydaları. Rusiya Federasiyası Hökumətinin 02.12.2000 nömrəli Fərmanı ilə təsdiqlənən fakturanın yeni forması. 914 nömrəli.

Aksiz vergiləri üçün mühasibat uçotu. Akkizlər aşağıdakı məhsullara tabedir: bütün növ xammaldan (konyak spirti istisna olmaqla) etil spirti, həcmli etil spirti olan spirt ehtiva edən məhsullar, spirt, pivə, tütün məhsulları, zərgərlik, avtomobil benzini, dizel Yanacaq, dizel və (və ya) karbüratör mühərrikləri, minik avtomobilləri və motorlu avtomobillər və motosikletləri 112.5 kVt-dən çox (150 at).

Gövdəsi mineral xammal Neft və sabit qaz kondensatı, eləcə də təbii qazdır.

Müəyyən olan məhsulların müəyyən növləri üçün nisbətlər 22-də verilmişdir Vergi kodu Rf (iki hissə).

Rusiyada və dövlətlərdə həyata keçirilən təbii qaza görə, Müstəqil Dövlətlər Birliyinin iştirakçıları, qazın 15% -i, qazın verdiyi məlumata görə, Rusiya ərazisindən kənarda həyata keçirilən qazın 15% -i həcmində qurulur - 30% dəyəri, zərgərlik haqqında - dəyəri 15 \\%; Bəhanələrin qalan hissəsi üçün, müvafiq ölçmə vahidi üçün rubl şəklində.

Aksiz vergilərinin uçotu qaydası Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyinin sifarişi ilə müəyyən edilir 12.11.96 № 96.

Aksiz vergiləri ilə əlaqəli mühasibat uçotu əməliyyatlarında, 19 "Əlavə dəyərlər üzrə əlavə dəyər vergisi", "maddi dəyərlər üzrə aksiz vergilər" və hesabı 68 "vergi və haqlar üçün hesablamalar", "aksiz hesablamaları"

Hesabın debetinə görə, 19 "Əldə edilmiş dəyərlər üzrə dəyər vergi vergisi", "Maddi dəyərlər üzrə aksiz vergilər", təşkilat, aksizable malların istehsalı üçün xammal kimi istifadə olunan aksizli mallar üçün tədarükçülərə ödənilən aksiz vergilərinin miqdarını əks etdirir , Hesabların krediti ilə yazışmalarda təchizatçı və podratçılar ilə 60 hesablama », 76" Müxtəlif borclu və kreditorlar olan hesablama ".

Kreditləndirilmiş materialların və tədarükçüləri tərəfindən ödənilmiş materialların istehsalına və ödənişin hasilatını, aksiz nəzarətinin miqdarı hesabın hesabından 19-cu hesabın debetinin hesabından silinir.

Bu məqsədlə aksiz vergilərinin ayrıca mühasibatlığı həm kreditlə, həm də pullu maddi dəyərlər və haqsız və ödənilməmiş maddələr üzrə təşkil edilməlidir.

Satışda satılan məhsullar üzərində hesablanan aksiz vergilərinin məbləğləri hesabın debetində, 90 "Satış" və Hesabın 68 "Vergilər və haqlar üçün hesablamaları" hesabının krediti (göndərmə zamanı "məhsullar) və ya hesab krediti ilə əks olunur 76 "Müxtəlif borclular və kreditorlar olan hesablamalar" (məhsul satılması metodu ilə "). Məhsullar ödənildiyi kimi, aksiz vergiləri üçün büdcədən əvvəl borc 76 hesabın debeti və hesabın krediti üçün mühasibat uçotu ilə verilir.

Mənfəət vergisi. Mənfəət vergi ödəyiciləri müəssisələr və təşkilatlardır (büdcə, kredit və sığorta təşkilatları) Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi ilə, o cümlədən Rusiya Federasiyası xarici investisiya ilə, habelə sahibkarlıq fəaliyyəti həyata keçirən beynəlxalq birliklər və təşkilatlar da daxil olmaqla müəssisələrin qanunvericiliyi ilə hüquqi şəxslərdir.

Mənfəət vergisi, istehsal edən kənd təsərrüfatı və fermerlərin satışından, habelə istehsal olunan kənd təsərrüfatı məhsullarının bu təşkilatında istehsal olunan kənd təsərrüfatı və istehsal olunan təsərrüfat təşkilatlarının satışından alınan mənfəət təşkilatları tərəfindən ödənilmir.

Bundan əlavə, gəlir vergisi sadələşdirilmiş vergi sistemi, mühasibat uçotu və hesabat tətbiq edən kiçik biznes qurumları tərəfindən ödənilmir; Təcrübəsiz gəlirlə bağlı vahid verginin ödənilməsi ilə bağlı sahələrdə sahibkarlıqla məşğul olan müəssisələr; Qumar iş sahəsindəki sahibkarlıq fəaliyyətindən əldə olunan mənfəət təşkilatları.

Gəlir vergisi obyekti təşkilatın ümumi mənfəəti, qurulmuş tənzimləmə məbləğlərində azaldılmış (böyüdülmüşdür).

Ümumi mənfəət məhsulların (işləri, xidmətlərin), əsas vəsaitləri daxil olmaqla (torpaq sahələri daxil olmaqla), təşkilatın digər mülkiyyətindən (o cümlədən torpaq sahələri daxil olmaqdan) mənfəət miqdarıdır, bu əməliyyatlar üçün xərclərin miqdarı ilə təşkilatın digər mülkiyyəti və gəlirləri.

Vergi məqsədləri üçün qazancın tənzimlənməsi qaydası mənfəət vergisi haqqında qanunla müəyyən edilir və göstərişdə göstərilmişdir (12). Məsələn, təşkilatın əsas vəsaitlərinin və digər mülkiyyətinin satışından əldə olunan mənfəəti müəyyənləşdirərkən, satış qiyməti və başlanğıc və ya qalıq arasındakı fərq (əsas aktivlərə və qeyri-maddi aktivlərə görə) vergi məqsədləri üçün nəzərə alınır ( Sabit aktivlər və qeyri-maddi aktivlər).

Vergi məqsədləri üçün ümumi mənfəət baxımından azalır:

Müəssisədə-səhmdarı və sahibinin hüququ olan səhmlər, istiqrazlar və digər qiymətli kağızlar üzrə əldə olunan gəlir (dividentlər, faiz) qiymətli sənədlər emitentin mənfəətinin paylanmasında, habelə Rusiya Federasiyasının dövlət qiymətli kağızları sahibləri və Rusiya Federasiyasının və yerli hökumətlərin qiymətli kağızlarının subyektləri tərəfindən əldə olunan maraq şəklində gəlir;

Gəlirlər ot. İştirak Rusiya Federasiyasından kənarda alınan gəlirdən başqa digər müəssisələrin fəaliyyətində;

Kazinonun gəlirləri, digər qumar evləri, digər qumar evləri və digər qumar işləri, video galleons, video galleons, video anbarı, yayımlanan mediadan olan yayma mediasından gəlir və xərclər arasındakı fərq miqdarı və digər proqramlar və qeydlər əmək xərcləri) bu xidmətlərdən;

Mənfəət otu. vasitəçi əməliyyatlar və əməliyyatlar, Rusiya Federasiyasının tərkibli qurumlarının büdcələrinə daxil olan bu fəaliyyət növü üzrə gəlir vergisi dərəcəsi digər fəaliyyətlərdə gəlir vergisi dərəcəsindən fərqli olduqda;

Kənd təsərrüfatı və ov məhsullarının satışından, eləcə də öz kənd təsərrüfatı təşkilatlarında istehsal olunan və yenidən işlənmiş öz kənd təsərrüfatı məhsullarının tətbiqi, sənaye tipli təşkilatların mənfəətindən başqa öz kənd təsərrüfatı məhsullarının tətbiqi.

Mənfəət vergisi aşağıdakı dərəcələrdə tutulur:

Qismən kreditləşdirildi federal büdcə, 11 \\% (1 aprel 1999-cu il tarixinə qədər nisbət 13 \\%);

Rusiya Federasiyasının tərkibli təşkilatlarının büdcəsinə, Rusiya Federasiyasının tərkibli təşkilatlarının qanunvericilik (nümayəndəsi) orqanları tərəfindən 19% -dən çox olmayan, lakin mənfəət təşkilatları üçün alınan nisbətlərdə büdcəsi baxımından Vasitəçi əməliyyatları və əməliyyatlardan, birjalar, broker ofisləri, banklar, digərləri kredit təşkilatları və sığortaçılar, - 27 \\% -dən çox olmayan dərəcədə (1 aprel 1999-cu il tarixinədək vergi dərəcəsi 22 və 30 \\%, müvafiq olaraq).

Gəlir vergisini hesablayarkən, vergi tutulan mənfəət göstərilmiş məbləğlərdə azalır:

Maliyyələşdirmə üzrə maddi istehsal müəssisələri kapital qoyuluşları Sənaye məqsədləri, həm də bu məqsədlər üçün alınan və istifadə olunan bank kreditlərini, o cümlədən kreditlərə maraq göstərmək;

Mənzil tikintisinin maliyyələşdirilməsi (kapital iştirak baxımından da daxil olmaqla) maliyyələşdirilməsi ilə bağlı bütün sektorların müəssisələri, eləcə də bu məqsədlər üçün istifadə olunan və kreditlər üçün istifadə olunan bank kreditlərinin qaytarılması və kreditlər üçün istifadə edilməsi;

Yaşayış və yaşayış binalarının xidmət və istismara verilməsi, yaşayış binalarının mühəndis avadanlığı, yaşayış binalarının mühəndis avadanlıqları və bu təşkilatların yaradılması üçün mənzil sahibləri, mənzil, yaşayış və istehlakçı kooperativləri;

Xeyriyyə məqsədləri və digər istiqamətlər üçün.

Müəyyən sahibkarlıq fəaliyyətlərinin vergisinin vergisindən azad edilməsi ilə yanaşı, mənfəət vergisi haqqında qanun vergidən azad olmaq üçün verilir bəzi kateqoriyalar Vergi ödəyiciləri, daha aşağı vergi dərəcələri, vergi ödəməsi, hədəf vergi fasilələri və digər vergi fasilələri.

Məsələn, ilk iki ildə, meyarlara cavab verən, istehsal və müəyyən obyektlərin inşası ilə qurulmuş digər malların istehsalını və eyni zamanda kənd təsərrüfatı məhsullarının emalını həyata keçirən kiçik müəssisələr üçün gəlir vergiləri ödənilmir Göstərilən fəaliyyətlərdən gəlir 70 \\% -dən çoxdur ümumi miqdar Gəlir).

Üçüncü və dördüncü illərdə, bu kiçik müəssisələr müəyyən edilmiş fəaliyyətdən əldə olunan gəlirdən əldə olunan gəlir vergisi dərəcəsinin 25 və 50% -i məbləğində vergi ödəyirlər.

Əlilliyi olan şəxslərin, müəssisələri, müəssisə və təşkilatların əmlakında, mülkiyyətində olan və iqtisadi cəmiyyətlərin ictimai təşkilatlarının mənfəəti, nizamnamə kapitalı tamamilə qüsurlu olan ictimai təşkilatların töhfələri vergi tutulmur.

Dini dərnəklər, xarici investisiya və digər təşkilatlar olan müəssisələr üçün gəlir vergisi üçün faydalar var.

Vergi güzəştləri gəlir vergisinin faktiki miqdarını azaltmamalıdır, bir fayda olmadan hesablanır, 50-dən çox \\%.

Hal-hazırda, gəlir vergisinin büdcəsinə ödəmək üçün fərqli bir sifariş tətbiq olunur. Əslində alınan mənfəət üzrə rüblük rekansiya ilə aylıq avans ödənişləri şəklində vergi ödəmələri, təşkilatların 1 yanvar 1997-ci il tarixindən etibarən icazə verilməsinə icazə verilən köhnə nizamın qorunması ilə yanaşı, mənfəət vergisinə aylıq ödəməyə icazə verilir. Əvvəlki ay üçün aldığı mənfəət əsasında büdcə. və vergi dərəcələri (istisna olmaqla) büdcə təşkilatları və kiçik müəssisələr).

Bu proseduru büdcə ilə hesablaşmalara görə seçilmiş təşkilatlar, ilin əvvəlindən aylıq artan nəticə ilə alınan mənfəətdə vergi tutulmasını və yerlərinin 20-ci günündən gec olmayaraq vergi orqanlarına təqdim etməlidirlər hesabatdan sonrakı ay. Bu vergi hesablamaları ilə eyni vaxtda məqbul hesablamalar təqdim edilməlidir vergi güzəştləri Vergi məqsədləri üçün mənfəətin düzəldilməsi üzrə əlavə materiallar (bir sıra xərclər üçün normativlərə nisbətən həddindən artıq xərclərin miqdarı üçün; məhsulların qiymətində 20 \\% -dən çox müddətə artan və ya azalma istiqamətində qiymətlərdə satarkən bazar qiymətlərindən sapmalar bazar qiymətləri).

Vergi ödəməsi hesabat tarixindən sonrakı ayın 25-ci günündən gec olmayaraq aylıq hesablamalar üzərində aparılmalıdır.

Vergi mənfəət vergisinə əlavə olaraq, vergi aşağıdakı gəlir növləri ilə ödənilir:

a) Səhmdar müəssisəsinə məxsus səhmlərdə, habelə Rusiya Federasiyasının dövlət qiymətli kağızlarının sahibləri və Rusiya Federasiyasının və yerli hökumətlərin qiymətli kağızlarının subyektləri tərəfindən əldə olunan faizlər şəklində olan paylar şəklində gəlirlər Açıqlayır;

b) Rusiya Federasiyası ərazisində yaradılan digər təşkilatlarda kapital iştirakıdan əldə olunan gəlir;

c) Bu xidmətlərin həyata keçirilməsindən əldə olunan gəlir və digər proqramlar və digər proqramlar və digər proqramlar və digər proqramlar və qeydlər kimi, bu xidmətlərin həyata keçirilməsindən əldə olunan gəlir və xərclər olan digər proqramlar və qeydlər olan video galleons (video) gəlirləri İstehsal (iş, xidmətlər), əməyin xərcləri istisna olmaqla, göstərilən fəaliyyətlərdən alınan mənfəət vergisinin aparıldığını təşkil edir.

"A" və "B" yarımbəndlərində göstərilən təşkilatların gəlirindən vergi bu gəlirin ödənilməsi mənbəyində 15 \\% dərəcəsi ilə ittiham olunur və "B" yarımbəndində göstərilən gəlirlər sürətlə vergi tutulur 70 \\%.

Gəlir vergisi debetinin daxil edilməsi 99 "mənfəət və zərər" və kredit hesabı 68 "vergi və haqlar üçün hesablamalar". Görə vergi sanksiyaları Eyni mühasibat uçotunu tərtib edirik. Sadalanan məbləğlərin sayı cari hesabdan və ya digər oxşar hesablardan kənarda yazılmış hesab 68-in debetində yazılmışdır.

Şəxslərin gəliri vergisi. Hesablamalar və bu verginin ödənilməsi qaydası 6-cı fəsildə baxılır. Eyni fəsildə, dövlətdənkənar sosial fondların mühasibat uçotu töhfələri qaydası təhlil edilmişdir.

22-dən 22-ci səhifə

Federal vergilər üçün ödənişlərin uçotu

Vergilər ayrılmaz bir element təşkil edir bazar iqtisadiyyatı. İqtisadi mahiyyət Vergilər dövlətin lehinə dövlətin lehinə, ümumi daxili məhsulun (ÜDM) məcburi bir töhfə şəklində müəyyən bir hissəsi ilə geri alınır.

Vergi - dövlət və (və ya) fəaliyyətinə maliyyə dəstəyi üçün onlara sahiblik, iqtisadi idarəetmə və ya maliyyə dəstəyi üçün onların mülkiyyətinin, iqtisadi idarəetmə və ya fondların əməkgülməsi formasında olan təşkilatlardan və şəxslərdən azadlı bir ödəniş.

Vergi və ya vergi ödəyiciləri subyektləri - Qanuna uyğun olaraq vergi ödəməyə məcbur olan hüquqi və şəxslər.

Vergilərin mövzusu tərəfindən vergilər üç qrupa bölünür:

1) yalnız hüquqi şəxslərdən tutulan vergilər;

2) yalnız şəxslərdən tutulan vergilər;

3) Vergilər həm hüquqi, həm də şəxslərdən tutur.

Vergi obyektlərinə aşağıdakılar daxildir:

mənfəət (gəlir);

müəyyən malların dəyəri;

məhsulların (işlərin, xidmətlərin) əlavə dəyəri;

hüquqi və şəxslərin mülkiyyəti;

Əmlak köçürməsi (hədiyyə, miras);

qiymətli kağızlarla əməliyyatlar;

ayrı fəaliyyətlər;

qanunla müəyyən edilmiş digər əşyalar.

Vergilər üçün qanunvericilik qaydasında müəyyən fayda müəyyən edilə bilər:

vergi tutmayan minimum;

vergi obyektinin müəyyən elementlərinin vergisiyasından tutma;

şəxslərin və ya ödəyicilərin kateqoriyalarının vergilərindən azad olmaq;

təxmini dövr üçün vergi ödəməsindən çıxma;

aşağı vergi dərəcələri və s.

Vergi dərəcəsi - Vergi vahidinə vergi dəstinin miqdarı. Qiymətlər iki formada quraşdırılmışdır:

1) adxi vergi dərəcələri - Qiymətlər, elan edilmiş sabitdir faiz dərəcəsi vergi obyektinin dəyərindən (məsələn, gəlir vergisi, bəzi aksiz növləri
və s.);

2) xüsusi vergilər bahis - Vergi obyektlərinin fiziki xüsusiyyətlərindən asılı olaraq pul ifadəsi olan dərəcələr (məsələn, torpaq vergisi).

Rusiya Federasiyasının vergi sisteminə federal, respublika və yerli vergilər daxildir.

Federal vergilər - Vergilər, büdcəyə və ya təhvil vermə fondu, qiymətlər, vergi ödəmələri, vergi ödəyiciləri, Rusiya Federasiyasının qanunvericilik aktları ilə müəyyən edilmiş qeydiyyat və çağrayış qaydası.

Federal vergilər Rusiya Federasiyası boyunca fəaliyyət göstərir və federal büdcənin gəlir hissəsinin əsasını təşkil edir.

Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq federal vergilərə aşağıdakılar daxildir:

əlavə dəyər vergisi;

müəyyən növ malların (xidmətlərin) və mineral xammal növləri üzrə aksiz vergiləri;

təşkilatların gəlir vergisi (gəliri);

kapital gəlirinə vergi;

şəxslərlə gəlir vergisi;

dövlət sosial ekstrabudjat fondlarına töhfələr;

milli vergi;

gömrük rüsumu və gömrük rüsumu;

yeraltı istifadə vergisi;

mineral resurs bazasının bərpası üçün vergi;

karbohidrogen istehsalından əlavə gəlir vergisi;

heyvan dünyası və su bioloji ehtiyatlarının obyektlərindən istifadə etmək hüququ üçün haqqı özləri;

meşə vergisi;

su vergisi;

Ətraf mühit vergisi;

federal lisenziyalar (məsələn, lisenziyaların verilməsi və etil spirti, alkoqol və alkoqol məhsulları istehsal və dövriyyə hüququ).

Bundan əlavə, təşkilatlar iki məcburi sığorta haqi ödəməlidirlər:

töhfələr icbari sığorta istehsal və ticarət zədəsində qəzalardan;

İcbari pensiya sığortası üçün töhfələr.

Yuxarıda göstərilənlər arasında hədəf vergilər haqlar və vəzifələrdir.

Toplama - Göstərilən vergi ödəyicisinin xidmətlərinin dövlət rüsumu olan hədəf ödəniş. Ünvan kolleksiyası onun adından ibarətdir.

Vəzifə - hüquqi şəxslərdən və şəxslərin səlahiyyətli hərəkətləri törətmək və hüquqi əhəmiyyəti olan sənədlərin verilməsi üçün ittiham olunan nağd kolleksiya.

Qanuni üçün ödəniləcək federal vergilərdən birinin hesabatını nəzərdən keçirin
Şəxslər - əlavə dəyər vergisi (ƏDV). ƏDV dolayı bir vergidir.

Əlavə dəyər vergisi (ƏDV) Malların, işlərin və xidmətlərin istehsalının bütün mərhələlərində yaradılan əlavə dəyərin büdcə hissələrinə nöbet formasını təmsil edir.

Federal büdcədə ƏDV-dən vergi gəlirləri 41% -dən çoxdur.

Bu vergi üçün vergi bazası, nağd və ya ümumi formada, o cümlədən qiymətli kağızların ödənilməsi də daxil olmaqla malların (işlərin, xidmətlərin) satışından əldə olunan gəlir daxildir. Gəlir B. xarici valyuta Rusiya Federasiyasının Mərkəzi Bankının (işlər, xidmətlərin, xidmətlərin) və ya faktiki xərclər tarixində satılması tarixində rubllarda yenidən hesablanır.

Vergi dövrü bir təqvim ayı olaraq təyin olunur.

Büdcəyə ödəniləcək ƏDV miqdarı hər birinin nəticələrinə görə hesablanır vergi dövrü Alıcılardan alıcılardan alınan malların onlara satılan (iş, xidmətlərə), istehsal fəaliyyəti və ya vergi obyektləri ilə tanınan digər əməliyyatlar üçün təqdim olunan və ödənilən vergi endirimlərinin miqdarına qədər olan vergi endirimlərinin miqdarı kimi.

Avans və digər ödənişlər məbləği ilə büdcəyə ödənilən ƏDV məbləğləri (işin icrası, xidmətin icrası), həmçinin podratçı tərəfindən (müştərilər-inkişaf etdiricilər) tərəfindən təqdim edilməsi üçün tutulur kapital inşası, satın alınan mallara görə, tikinti və quraşdırma işləri və s.

ƏDV ödəyiciləri malların (işləri, xidmətlərin) satışında əməliyyatlar apararkən fakturaları hazırlamağa borcludurlar, alınan mühasibat jurnalları və hesab-fakturalar, kitablar və satış kitabları.

Faktura - ƏDV məbləğlərinin çıxılması və ya kompensasiya edilməsi üçün əsas olan bir sənəd. Təchizatçı fakturası satış kitabında qeydiyyata alınmışdır və alıcı alış-veriş kitabçasında var.

Əlavə dəyər vergi dərəcələri aşağıdakı ölçülərdə qurulur:

0% - Rusiya Federasiyasının gömrük ərazisi və s. Malların istehsalı və icrası ilə əlaqəli ixracat, işlər və xidmətlərin gömrük rejimində ixrac olunan mallar üçün;

10% - siyahıya görə qida, uşaqlara və bəzi digər mallara görə
Nk rf;

20% - digər mallar (iş, xidmətlər);

9.09% və 16.67% - vergi orqanları ilə qeydiyyatdan keçməyən xarici şəxslərin gəlirindən vergi, eləcə də satın alınan malların həyata keçirilməsində vergi tutulur (iş, xidmətlərin) ödənilməsi ilə bağlı vəsait alarkən İşlər, xidmətlər) vergi ilə nəzərə alındı.

Müxtəlif ƏDV dərəcələrində vergi tutulan mallar istehsal edən müəssisələr bu ayrı mühasibat uçotunun məbləğinə uyğun aparılmalıdır.

ƏDV, aktiv hesabı, aktiv hesabı, 19 "əldə edilmiş dəyərlər üzrə əlavə dəyər vergisi" və passiv hesabı 68 "vergi və haqlar üçün hesablamalar" istifadə olunur.

Hesab 19 "Əldə edilmiş dəyərlər üzrə ƏDV" aşağıdakı subakcounts var:

19.1 "Əsas vəsaitlər əldə edərkən ƏDV";

19.2 "Qeyri-maddi aktivlər haqqında ƏDV;

19.3 "Maddi və sənaye ehtiyatları haqqında ƏDV."

Hesabın debetinin təşkilatları 19, əldə edilmiş maddi və istismar, əsas vəsaitlər, qeyri-maddi aktivlər və digər dəyərlər 60 "Təchizatçılar və podratçılar ilə hesablamalar", 76 "hesablamaları olan hesablamalar və kreditorlar ", 71" hesabatlı şəxslərin hesablamaları ".

Büdcədən ödəniləcək ƏDV məbləğləri bu şəkildə silinir:

D 68, 19-a qədər.

Kredit hesabı 68, satılan mallar, məhsullar, iş, xidmətlər və satış hesablarının debeti (digər gəlir və xərclər) üçün ƏDV məbləğini əks etdirir.

Nümunə üzrə ƏDV haqqında hesablamalar üçün proseduru nəzərdən keçirin.

Misal. İlkin məlumatlar: QSC-nin təşkilatı Victoria, məhsullarını 36.000 rubl, o cümlədən ƏDV daxilində həyata keçirir. Maya dəyəri hazır məhsullar 20.000 rubl təşkil etdi. Eyni dövrdə təşkilat, öz məhsullarının istehsalı üçün xammal satın aldı, o cümlədən ƏDV daxil olmaqla 12 min rubl həcmində.

Təşkilatın mühasibat uçotu siyasəti:

a) məhsulların göndərilməsini nəzərə almaq üçün mülkiyyətin ötürülməsi;

b) Satın alınan maddi dəyərlərin dəyərinin uçotu 10 "material" hesabına aparacaq.

Təşkilat ƏDV ödəyicisidir.

Tələb olunan mühasibat uçotu və ƏDV-nin siyahısına.

Həll masa içərisindədir. doqquz.

Cədvəl 9.

"Victoria" QSC nümunəsi ilə ƏDV haqqında hesablama qaydası

p / P.	İqtisadi Əməliyyatın məzmunu	Məftil		Miqdar ovuşdurmaq
p / P.	İqtisadi Əməliyyatın məzmunu			Miqdar ovuşdurmaq
	Mülkiyyətin keçməsi və təqdim olunan məhsullar təxmini sənədlər (faktura)		90.1	36 000
	Hesab-fakturaya görə göndərilən məhsullar üçün hesablanmış ƏDV	90.3		6 000
	Hazır məhsulların dəyəri ilə yazılmışdır	90.2		20 000
	Təchizatçıdan xammal aldı			10 000
	Hesab-faktura əsasında hesablanmış ƏDV	19.3		2 000
	ƏDV, büdcəyə köçürmək üçün ƏDV-ni azaltmaq üçün əldə edilmiş maddi dəyərlərə görə silinir		19.3	2 000
	Təşkilat büdcəyə ƏDV-ni sadaladı			4 000

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə görə ƏDV büdcəsinə ödənişləri azaltma:

İnventarlaşdırma vergiləri (iş, xidmətlər), eləcə də məhsuldar olmayan ehtiyaclar üçün istifadə ediləcək, həm də əldə edilmiş xidmət minik avtomobilləri və mikroavtobuslar. Bu vəziyyətdə, 19 vekselin kreditindən ƏDV debetə çıxdı
hesablar 84 (və ya 86 "hədəf maliyyələşdirilməsi");

təşkilatlarda əldə edilən material dəyərləri üçün ƏDV məbləğləri pərakəndə və nağd olan əhali, əsas sənədlərdə ayrılmır;

vergi məbləğləri Əmtəə əməliyyatları və məhsul istehsalında istifadə ediləcək maddi ehtiyatlar (iş, xidmətlər) və vergidən azad edilən əməliyyatların həyata keçirilməsi;

pulsuz maddi dəyərlər alan təşkilatlar.

Malların, məhsulların tədarükü, məhsulların, məhsulların, digər dəyərlərin alınan avansların, digər dəyərlərin alınması zamanı, alınan avanslar, alınan avanslar əsasında göstərilən nisbətdə hesablanmışdır. Göndərmə məhsulları, əvvəllər hesabatlanmış ƏDV məbləği üçün iş (xidmətlər), düzəliş qeydləri aparılır. Bu əməliyyatlar aşağıdakı kimi qeyd olunur:

Tikinti işləri üzərində iş görəndə ƏDV məbləği rekordda əks olunur:

D 08 "İnvestisiyalar Əsas vəsaitlərVergilər və haqlar üçün "68" hesablaması. "

Əsas vəsaitlərin qəbul və təhvil verilməsi və köçürülməsi aktı əsasında istismar üçün obyektin istifadəyə verilməsi zamanı tikinti prosesində ƏDV məbləği silinir:

D 68, 08-ə qədər.

Təşkilat təchizatçıdan maddi dəyərlər alırsa, bu cür məftillər edilir:

D 08 (10, 20, 26, 41, 41, 41, 44 ...), 60 (76, 71) - maddi dəyərlər adlanır;

D 19, K 60 (76, 71) - ƏDV tərəfindən etimadnamədə mühasibat uçotu.

Hesablanmış ƏDV büdcəyə ödəmək üçün mühasib məftil edir:

Göndərmə - D-nin 90.3, 68-ə qədər, ƏDV-yə ödənilməsi səbəbindən hesablanır;

Ödənişlə gəlirləri nəzərə alsaq - D 90.3, 76-ı 76 - Alıcıdan pul aldıqdan sonra büdcəyə ödəniləcək ƏDV. Alıcılardan ödəniş alındıqda, D76 məftilləri ediləcək, ƏDV büdcəyə ödəmək üçün hesablanır.

Ödənişçilər, hesabat dövrü üçün vergi ödəmələri üçün vergi ödəmələri üçün vergi orqanlarını ƏDV-də tapdıqları yerlərdə (bəyannamə) yerində təmsil edir. Bəyannamənin forması 3 iyul 2002-ci il tarixli Rusiya Federasiyasının Fövqəladə Hallar Nazirliyinin Sərəncamında verilir. BG-3-03 / 338.

Büdcə üçün ödəniləcək verginin miqdarı lazım olduqda hər vergi dövrünün nəticələrinə görə hesablanır vergi dərəcəsi Vergi endirimlərinin miqdarına görə vergi bazasının faiz dərəcəsi. Vergi ödəməsi hesabat vergi dövründən sonrakı ayın 20-ci günündən gec olmayaraq həyata keçirilir. Eyni zamanda, vergi ödəyicisi vergi orqanına vergi orqanına vergi bəyannaməsini təqdim edir.

Vergi dövrünün nəticələrinə görə, vergi endirimlərinin miqdarı verginin miqdarından çoxdur, sonra fərqi vergi ödəyicisinə və ya gələcək ödənişlər hesabına əvəzinə qaytarılacaqdır. İstehsal olunan vergi krediti vergi orqanıVergi orqanının həlli üçün federal xəzinə orqanları tərəfindən vəsaitin qaytarılması aparılır.

Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq qeydiyyata alınan hüquqi şəxslərin mənfəəti tabedir gəlir vergisibu hüquqi şəxsləri ödəyənlər. Digər biznes strukturları - tam tərəfdaşlıq, hüquqi şəxs kimi qeydiyyata alınmayan özəl firmalar bu vergi ödəyiciləri deyil. Sahiblərin gəlirlərini yandırır və müvafiq şəxslərin gəlirinə tabedir.

Vergi tutulacaq mənfəət (üçün) rusiya təşkilatları) , gəlir, xərclərin, ƏDV, aksiz vergiləri, satış vergisi, gömrük rüsumlarının miqdarına endirilir. Gəlirlərə məhsulların (işləri, xidmətlərin) və mühəndis olmayan əməliyyatların satışından əldə olunan gəlirlər daxildir.

Vergi ödəyiciləri:

rus firmaları;

rusiyada daimi missiyalar olan xarici firmalar.

Bu vergi üçün vergi üçün baza balans mənfəətiGəlir və zərər hesabları üzrə kredit balansı kimi uçotda aşkar edilmişdir.

Vergi məqsədləri üçün mənfəət baxımından azalır:

rusiya Federasiyasından kənarda alınan gəlirdən başqa digər təşkilatların fəaliyyətində kapital iştirakı;

təşkilat-səhmdarın sahibi olan səhmlər şəklində gəlir və bu sənədlərin sahibinin sahibinin emitentinin təşkilatının paylanmasında iştirak etmək hüququnun təsdiqlənməsi, habelə sahibləri tərəfindən əldə edilən maraq şəklində gəlir Rusiya Federasiyasının dövlət qiymətli kağızları, Rusiya Federasiyası və Qiymətli Kağızlar Subyektlərinin Dövlət Qiymətli Kağızları;

casino gəlirləri, digər qumar evləri (yerləri) və digər qumar işləri, video galleons, video tərcümə, medianın icarəsindən audio və video yazıları, oyun və digər proqramlar və qeydlər;

mənfəət vergisi dərəcəsi, Rusiya Federasiyası mövzusunun büdcəsi ilə bağlı mənfəət vergisi dərəcəsi gəlir vergisindən fərqlənsə, vasitəçi əməliyyatlar və əməliyyatlardan qazanc.

Vergi tutulan mənfəət hesablanarkən xərclər nəzərə alınmır:

təşkilatın sərəncamında qalan mənfəət hesabına aparılmalı olan xərclər (gəlir vergisi, dividaşların təsisçiləri, vergi sanksiyalarının ödənilməsi xərcləri);

İnvestisiya xərcləri (məsələn, şirkətin dəyəri, köhnəlmiş əmlakın əldə edilməsi və yaradılması üçün şirkətin dəyəri, depozitlər nizamnamə kapitalı Digər təşkilatlar, birgə fəaliyyət haqqında saziş çərçivəsində əmanətlər);

rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi və müəyyən xərclər üçün digər sənədlər tərəfindən müəyyən edilmiş hədləri aşan xərclər;

qanun və ya əmək və kollektiv müqavilələrlə təmin edilməyən işçilərə əlavə ödəniş növləri;

məhsulların istehsalı və satışı ilə əlaqəli olmayan xərclər (işlərin, xidmətlərin, məsələn, bu köçürmə ilə əlaqəli xərclərin dəyəri və xərcləri kimi;

texniki-iqtisadi cəhətdən istifadə edilməyən və iqtisadi cəhətdən əsaslandırılmış bütün digər xərclər.

Təşkilatlar öz artan nəticələrinə görə gəlir vergisinin miqdarını müəyyənləşdirirlər.

Təşkilatların gəlir vergisi tempi 24% -dir.

1 yanvar 2003-cü il tarixindən etibarən vergi mənfəət vergisi aşağıdakı dərəcələrdə hesablanır:

federal büdcəyə - 6%;

regional büdcəsinə - 16%;

içində yerli büdcə – 2%.

Təşkilatlar digər firmalara gəlir ödəyirsə, bu dərəcələrdə ödənilən məbləğdən gəlir vergisini saxlamalıdırlar (Cədvəl 10).

Cədvəl 10.

Dividend firmaları tərəfindən alınan gəlir vergisi dərəcələri

Vergi obyekti	Bahis və vergi şəraiti
Digər firmalar tərəfindən ödənilən dividentlərdən	dividendlər Rusiya firmalarına ödənilirsə - 6% dərəcəsi ilə; dividendlər xarici firmalara ödənilirsə - 15% nisbətində
Rusiyada daimi missiyaları olmayan xarici firmalar tərəfindən ödənilən gəlirdən	gəlirlər gəmilərin, təyyarələrin, beynəlxalq nəqliyyat üçün istifadə olunan digər nəqliyyat vasitələrinin istifadəsindən və ya icarəsindən əldə edilərsə - 10% nisbətində; qiymətlər digər fəaliyyətlərdən alınırsa - 20% nisbətində

Regional orqanlar regional büdcəsinə daxil olan bir hissədə təşkilatların vergi dərəcəsini azalda bilər. Ancaq bu, 12% -dən az ola bilməz.

Bəzi hallarda gəlir vergisi 15% dərəcəsi ilə ittiham olunur, yəni:

1) firmanın dövlət və ya bələdiyyə qiymətli kağızlarına maraq şəklində alınan gəlirdən;

2) xarici bir şirkətdən yaranan dividentlərdən.

İkiqat vergitutmanın qarşısını almaq barədə beynəlxalq müqavilə, xarici firmalar tərəfindən ödənilən və ya xarici firmalardan alınan gəlirlərin vergisi vergisi, sonra vergi ödəyərkən belə bir razılaşma aparılmalıdır.

Cari ilin dördüncü hissələrindən birində (məsələn, 1-ci rübdə), şirkət itkiyə və sonradan qazanc əldə etdi, sonra gəlir vergisi bu itkini nəzərə alaraq hesablanır. Keçən illərin itkiləri cari il üçün qazanc hesablanarkən bir təşkilat da nəzərə ala bilər. Bu hüquqdan yararlanmaq üçün təşkilat bu itkinin alınması ilindən sonra 10 il ərzində və aşağıdakı şərtlərə tabe ola bilər:

portativ itkinin miqdarı hesabat dövrlərinin hər hansı birində vergi bazasının 30% -ni keçə bilməz;

gələn ilə köçürülməmiş itkinin miqdarı bu 9-dan gələn ildən etibarən və ya qismən köçürülə bilər;

bir ildən çox itki alarkən, gələcəyə təhvil verilməsi onların qəbzi ilə həyata keçirilir;

firma, ödəmə müddəti ərzində yaranan itkinin itkisinin miqdarını təsdiqləyən sənədləri saxlamağa borcludur.

Büdcəyə ödəmək üçün hesablanmış həqiqi mənfəətdən verginin miqdarı məftillər tərəfindən əks olunur:

D 99, 68-ə qədər "Gəlir vergisi üçün hesablamalar".

Digər təşkilatlara ödənilən dividentlərdən tutulan gəlir vergisinin hesablanması bu şəkildə əks olunur:

D 75.2, 68-ə qədər "Gəlir vergisi üçün hesablamalar".

Büdcəyə gəlir qazancının siyahısı rekordda əks olunur:

D 68 "Gəlir vergisi haqqında hesablamalar", 51-ə qədər.

Sosial-iqtisadi qurumun məlumatına görə, vahid sosial vergi (ESN) sırf vergi tutulur. Vergi bazası əmək haqqı fondudur. Hər bir işəgötürən Fonddan dövlətə 28% çıxır pensiya fondu, 4% –
sosial sığorta fondu, 3.6% - məcburi tibbi sığortanın vəsaiti.

Mühasibat uçotu 69 "Sosial sığorta hesablamaları" hesabında aparılır.

Hesab 69 aşağıdakı subakcounts açır:

69.1 "Sosial sığorta hesablamaları";

69.2 "Pensiya təminatı üçün hesablamalar";

69.3 "Məcburi tibbi sığorta haqqında hesablamalar."

ESN endirimləri istehsalın qiymətinə (işlər, xidmətlər) daxil edilir və aşağıdakı kimi nəzərə alınır:

D 20 (23), 69-a - ESN-nin hesablanması;

D 69, 51-ə qədər - ESN, eST-də verilmişdir.

ESN məcburi hədəf ayırmalarına aiddir. Məcburi hədəf ayırmaları gəlir əldə edir prokdandgetariya fondlarıRusiya Federasiyasının büdcə sistemini tamamlayan.

Beləliklə, Rusiya Federasiyasının vergi sistemi ən vacib funksiyanı həyata keçirir büdcə meydana gəlməsi. Ölkənin vergi siyasəti bütün səviyyələrin və birliyin büdcələrinin qarşılıqlı əlaqəsini təmin edir büdcə sistemi Rf. Ölkədə fəaliyyət göstərən Rusiya federal vergiləri bütün Rusiya qanunvericiliyi tərəfindən idarə olunur və dövlətin maliyyə bazasının əsasını yaradır.

Regional vergilər və haqlar üçün mühasibat uçotu

Hesab 68 "Vergilər və ödənişlər üçün hesablamalar" Bu təşkilatın işçilərindən birbaşa təşkilata və vergilərə vergi və vergilərə ödənilən vergilər və ödənişlər üçün məlumat və yaşayış məntəqələrini yekunlaşdırmaq məqsədi daşıyır.

Vergilərin və ödənişlərin hesablanması və ödənilməsi qaydası qanunvericilik və digər tənzimləmə aktları ilə tənzimlənir.

Uyğun olaraq vergi və ödənişlərin hesablanması vergi Bəyannamələri (Hesablamaların hesablamaları), 68 hesabın müvafiq alt hesabları (analitik mövqelərinin) kreditinə (analitik mövqelərin) kreditini əks etdirən və xərclə həyata keçirilə bilər:

İstehsal xərcləri (satış xərcləri) - məsələn, istifadəçi vergisi yolçuluq, torpaq vergisi. Bu vəziyyətdə, mühasibat hesablarında vergi və ödənişlər nəzərə alınır İstehsal xərcləri (satış xərcləri) vergi uçotu və haqlarının müvafiq subokkounts ilə yazışmalarında;

Təşkilatın fəaliyyətinin maliyyə nəticələri - məsələn, müəssisələrin, reklam, reklam, kompüter avadanlığı və fərdi kompüterləri, kompüter avadanlığı və fərdi kompüterləri, yerli simvolizmdən istifadə hüququ üçün lisenziya haqqı . Bu vəziyyətdə, vergi və haqlar, vergi uçotu və haqlarının müvafiq subokkounts ilə yazışmalarda, debetin və ödənişlərin 91 "digər gəlir və xərcləri" hesabına nəzərə alınır. Büdcəyə ödəməsi səbəbindən gəlir vergisi 99 "Vergilər və haqlar üçün hesablamalar" a uyğun subakcount hesabı ilə yazışmalarda 99 "mənfəət və zərər" hesabına uçot qeydlərində qeyd olunur. Üstündə maliyyə nəticələrmi Bir təşkilatın fəaliyyəti (borc və ya kredit hesabı üzrə 99) da büdcəyə əlavə ödənişlər (büdcədən qayıdış), gəlir vergisinin əlavə ödənişlərin (azaldılması) miqdarı əsasında hesablanmışdır və avans töhfələri Rusiya kreditinin istifadəsi üçün Rusiya Federasiyasının Mərkəzi Bankının mühasibat uçotu nisbətinə vergi;

Fiziki və ödənilən gəlir hüquqi şəxslər- Məsələn, xarici hüquqi şəxslərin sadalanan vəsait hesabına ödənilən şəxslər, ƏDV və gəlir vergisi olan gəlir vergisi. Bu cür vergilər, vergi uçotu və haqlarının müvafiq subakcounts ilə yazışmalar üçün hesab hesabı hesablarının debetində əks olunur.

Bundan əlavə, kredit hesabı üzrə 68 "Vergilər və haqlar haqqında hesablamalar haqqında" №-li "mənfəət və zərər" və ya hesabı 73 "digər əməliyyatlar üçün kadr hesablamaları ilə hesablamalar" (günahkar şəxslər) hesablamalarını əks etdirir Vergilərin və haqların uyğunsuz və ya natamam ödənilməsi üçün cərimələrin miqdarı və 51 "cari hesablar" bal toplusu - vergi və haqların məbləği ilə bağlı müvafiq xərclərin ödənilməsində əldə olunan məbləğlər.

Vergilərin və haqların büdcəsinə həqiqi köçürülməsi 68 hesabın debetində qeyd olunur və cari hesabdan, kredit təşkilatlarının xüsusi hesabları, kreditlər hesabına və ya təşkilat ofisindən həyata keçirilə bilər.

Hesablamanın uçotunun uçotu və ƏDV büdcəsinə ödənilməsi ilə bağlı xüsusiyyətləri nəzərə almalıdır:

ƏDV məbləğləri, alıcılardan satılan məhsullar, məhsullar, iş, xidmətlər və kredit hesabı üçün 68 "vergi və haqlar üçün hesablamalar üçün hesablamalar", əlavə olaraq əlavə dəyər vergisi üçün hesablamalar hesablamaları "maddələri üçün alıcılardan alınır (alınacaq) Cari prosedur, tədarükçülərin (podratçıların) (podratçılara) tədarükçüləri (podratçılara) görə (müvafiq subakcounts) hesabının debetinin (müvafiq subakcounts) hesablanmış dəyərlərin miqdarı haqqında vergi məbləği azalır Kredit hesabından vergilərin 19-cu ildəki vergilərdən bəyannaməsi ilə yazılı, 68 "Vergilər və haqlar üçün hesablamalar hesablamaları hesabına yazışmalara əsasən;

Vergitutma məqsədi ilə, məhsulların (işlərin, xidmətlərin) satışından əldə olunan gəlir ödənildiyi kimi (nağdsız hesablamalarla (iş, xidmətlərin) bank qurumlarında hesablara vəsait alındığı üçün) və nağd hesablaşmalarda - kassaya qəbul vəsaiti üçün) ƏDV, satılan mallar (işlər, xidmətlər), əsas vasitələr və digər əmlaklar və digər əmlak və hesablar üçün hesabatlı hesablar üçün alıcıların (müştərilərin) həcmidir və ya 91 "Digər gəlir və xərclər" qismən vergi qanunvericiliyinə uyğun olaraq hesablama üçün büdcəyə köçürüləcək vergi məbləği, ayrı bir subokcount-da 76 "ölkə və kreditor hesablamaları olan hesablamaların kredit hesabı barədə nəzərə alınır .

Rusiya Mallar Federasiyasının (işləri, xidmətlərin) ərazisində satarkən xarici valyuta, Rusiya Federasiyasının Mərkəzi Bankının ekvivalında büdcəyə vergi ödəməsi, bu gün üçün etibarlıdır vergi ödəməsi.

Təşkilatın borcu verginin ödənilməsi üçün büdcə borcu, 68-ci ildə 68-ci ildə xarici valyutada satılan malların (işləri, xidmətlərin) hesabına hesablanmış, xarici valyutada, hesablanmış xarici valyutada hesablanmışdır. Vergilər tarixində işləyən rubl.