Əməliyyatın mənfəəti və ya zərəri. Mühasibat uçotunda itkilərin əks olunması - əməliyyatlar

20 mart 2010 10:37

Mühasibat balansının islahatı il ərzində şirkətin maliyyə nəticələrinin əks olunduğu mühasibat hesablarının bağlanmasından ibarətdir. O, 90 No-li «Satışlar» və 91 No-li «Sair gəlirlər və xərclər» hesablarında açılmış bütün subhesablar üzrə qalığın sıfırlanmasını və 99 No-li «Mənfəət və zərər» hesabının bağlanmasını əhatə edir.

Nəticədə üzə çıxan məbləğ xalis gəlir və ya ötən ilin zərəri 84 №-li «Bölüşdürülməmiş mənfəət (ödənilməmiş zərər)» hesabına köçürülür. Beləliklə, təşkilat yeni maliyyə ilinə sanki sıfırdan başlayır - maliyyə nəticələrinin uçotu üçün hesablardakı sıfır qalıqdan və onlara açıq olan subhesablardan.

Balansın islahatı, axır ki, hesabat ilinin sonunda aparılır biznes əməliyyatları bir ildə. Mühasibat uçotunda hesabat ilinin 31 dekabr tarixinə yekun yazılışları ilə tərtib edilir.

Addım 1. 90 "Satış" və 91 "Digər gəlir və xərclər" hesablarını bağlayın.

İl ərzində 90 hesabında təşkilatın gəlir və xərcləri nəzərə alınır ümumi növlər fəaliyyətlər, 91 No-li hesab üzrə isə digər gəlir və xərclər.

Qeyd. Adi fəaliyyətdən əldə edilən gəlir məhsul və malların satışından əldə edilən gəlirlər, habelə işlərin görülməsi və xidmətlərin göstərilməsi ilə bağlı daxilolmalardır (PBU 9/99-un 5-ci bəndi).

Qeyd. Adi fəaliyyətlər üçün xərclər məhsulların istehsalı və satışı, malların alınması və satışı, işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi ilə bağlı xərclərdir (PBU 10/99-un 5-ci bəndi).

Siz hər ay 90 və 91 hesablarını bağlamalısınız. Belə ki, Hesablar Planından istifadə Təlimatlarında deyilir mühasibat uçotu təşkilatların maliyyə-təsərrüfat fəaliyyəti (bundan sonra Təlimat). Yəni hər ayın sonunda 90 №-li “Satış” hesabının subhesabları üzrə debet və kredit dövriyyələrini müqayisə etmək və hesabat ayı üzrə satışdan maliyyə nəticəsini müəyyən etmək lazımdır. Nəticə ayın yekun dövriyyələri üzrə 90-9 "Satışdan mənfəət/zərər" subhesabından 99 "Mənfəət və zərər" hesabının debetinə yazılır.

91 No-li «Sair gəlir və xərclər» hesabı il ərzində eyni qaydada bağlanır. 91-2 «Sair xərclər» subhesabının debet dövriyyəsini və 91-1 «Sair gəlirlər» subhesabının kredit dövriyyəsini müqayisə edərək, mühasib aylıq olaraq digər gəlir və xərclərin qalığını müəyyən edir. Ayın sonunda aşkar edilmiş nəticə (mənfəət və ya zərər) 91-9 Noli «Sair gəlir və xərclərin qalığı» subhesabından 99 No-li hesaba silinir.

İstinad. Digər gəlir və xərclərə nə aiddir

PBU 9/99-un 7-ci bəndinə və PBU 10/99-un 11-ci bəndinə uyğun olaraq, digər gəlir və xərclər aşağıdakılarla əlaqəli daxilolmalar və xərclərdir:

Təşkilatın əmlakına müvəqqəti istifadə və ya müvəqqəti sahiblik və istifadə haqqının ödənilməsi şərti ilə (əgər bu, şirkətin fəaliyyətinin predmeti deyilsə);

ixtiralara, sənaye nümunələrinə və digər əqli mülkiyyət növlərinə patentlərdən irəli gələn hüquqların ödənişli verilməsi (əgər bu, şirkətin fəaliyyətinin predmeti deyilsə);

Əsas vəsaitlərin, tikili və avadanlıqların və pul vəsaitlərindən başqa digər aktivlərin satışı, xaric edilməsi və başqa hesabdan silinməsi xarici valyuta), məhsullar, mallar;

Digər təşkilatların nizamnamə kapitalında iştirak (əgər bu, şirkətin fəaliyyətinin predmeti deyilsə).

Bundan əlavə, digər gəlirlərə (xərclərə) aşağıdakılar daxildir:

Müqavilələrin şərtlərinin pozulmasına görə alınan (ödənilən) cərimələr, penyalar, cərimələr;

təşkilata dəymiş zərərin ödənilməsi üçün qəbzlər (təşkilatın vurduğu zərərin ödənilməsi xərcləri);

hesabat ilində aşkar edilmiş (tanınmış) əvvəlki illərin mənfəəti (zərəri);

Təşkilat tərəfindən istifadə üçün vəsaitin verilməsinə görə alınan faizlər (təşkilat tərəfindən vəsaitlərin, kreditlərin, kreditlərin alınması üçün ödənilir);

Məhdudiyyət müddəti başa çatmış kreditor borclarının və depozitin (debitor borclarının) məbləğləri;

iqtisadi fəaliyyətin fövqəladə halları (təbii fəlakət, yanğın, qəza, milliləşdirmə və s.) nəticəsində yaranan gəlirlər (xərclər);

Aktivlərin yenidən qiymətləndirilməsi (azaldılması) məbləğləri;

Valyuta fərqləri;

Digər gəlir və xərclər.

Sair gəlirlər, həmçinin əvəzsiz alınmış aktivlər, birgə fəaliyyətdən əldə edilən mənfəət (təşkilatın sadə tərəfdaşlıq müqaviləsi üzrə əldə etdiyi mənfəət), habelə təşkilatın bu bankdakı hesabında saxlanılan vəsaitlərdən bankın istifadəsinə görə faizlər kimi tanınır.

Digərlərinə xidmətlərin ödənilməsi xərcləri daxildir kredit təşkilatları, üçün ayırmalar təxmin edilən ehtiyatlar xeyriyyə, idman, mədəni və digər bu kimi tədbirlərə yönəldilən vəsaitlər.

Satışdan və ya digər fəaliyyətlərdən mənfəət müəyyən edilərsə, mühasibat uçotunda qeyd edilir:

Debet 90-9 (91-9) Kredit 99

Ay ərzində alınan mənfəətin məbləği silinmişdir.

Zərər halında əməliyyat belə görünür:

Debet 99 Kredit 90-9 (91-9)

Ay ərzində alınan zərərin məbləği silinmişdir.

Beləliklə, hər ayın sonunda 90 və 91 saylı hesablarda sıfır qalıq yaranır. Bununla belə, bu hesabların subhesablarında hesabat ili ərzində yığılan qalıqlar qalır və yalnız 31 dekabr tarixinə mühasibat balansının islah edilməsi yolu ilə sıfırlanır.

Qeyd. 90 və 91 No-li hesabların bağlanması üçün qeydlər hesabat ilinin dekabr ayının sonunda aparılmalıdır.

Başqa sözlə desək, 90 və 91 Noli hesabların ilin sonunda aparılan islahatı sadəcə olaraq onlara açılan bütün subhesablar üzrə qalıqların sıfırlanmasından ibarətdir. 90 №-li hesabın subhesabları daxili mühasibat uçotu ilə 90-9 «Satışdan mənfəət/zərər» subhesabına, 91 No-li hesabın subhesabları isə 91-9 «Sair gəlir və xərclərin balansı» subhesabına bağlanır. Eyni zamanda, hesabat ilinin 31 dekabr tarixinə mühasibat uçotunda qeydlər aparılır:

Debet 90-1 "Gəlir" Kredit 90-9 "Satışdan mənfəət / zərər"

Satış gəlirlərinin uçotu üçün subhesab bağlandı;

Debet 90-9 "Satışdan mənfəət / zərər" Kredit 90-2 "Satışın dəyəri" (90-3 "ƏDV", 90-4 "Aksiz")

Satışların dəyərini (ƏDV, aksiz vergiləri) qeyd etmək üçün bir subhesab bağlandı;

Debet 91-1 "Sair gəlirlər" Kredit 91-9 "Sair gəlir və xərclərin qalığı"

Digər gəlirlərin uçotu üçün bağlanmış subhesab;

Debet 91-9 "Sair gəlir və xərclər balansı" Kredit 91-2 "Sair xərclər"

Digər xərclərin uçotu üçün subhesab bağlanıb.

Nümunə 1. “Reformasiya” MMC məşğul olur topdan ticarət qida məhsulları. 2008-ci il ərzində təşkilat malların satışından 9.440.000 rubl məbləğində gəlir əldə etmişdir. (ƏDV daxil olmaqla - 1.440.000 rubl). Satılan malların dəyəri 4.500.000 rubl təşkil etmişdir. ümumi istismar xərcləri və satış xərcləri - 1.700.000 rubl. 2008-ci il üçün digər gəlirlərin məbləği (91-1 subhesabdakı qalıq) 220.000 rubla, digər xərclər (91-2 subhesabdakı qalıq) - 320.000 rubla bərabərdir. 31 dekabr 2008-ci il tarixinə 90 və 91 Noli hesabların subhesabları üzrə qalıqlar cədvəldə təqdim edilmişdir. 1.

Cədvəl 1. Fraqment balans hesabatı 2008-ci il üçün "Reformasiya" MMC

		dövrün sonunda balans
	ad
	Satış qiyməti
	Satışdan mənfəət / zərər
	Digər gəlir və xərclər
	Digər gəlirlər
	Digər xərclər
	Digər gəlir və xərclərin balansı

2008-ci ilin sonunda təşkilat satışdan 1.800.000 rubl məbləğində mənfəət əldə etdi. (9.440.000 rubl - 1.440.000 rubl - 4.500.000 rubl - 1.700.000 rubl) və digər fəaliyyətlərdən zərər - 100.000 rubl. (320.000 rubl - 220.000 rubl).

31 dekabr 2008-ci il tarixli yekun qeydlərlə “Reformasiya” MMC 90 və 91 saylı hesablarda açılmış subhesabları bağlayır:

Debet 90-1 Kredit 90-9

9,440,000 rubl - satış gəlirlərinin uçotu üçün subhesab bağlanıb;

Debet 90-9 Kredit 90-2

6.200.000 rubl (4.500.000 rubl + 1.700.000 rubl) - satışın dəyərinin uçotu üçün subhesab bağlandı;

Debet 90-9 Kredit 90-3

1.440.000 rubl. - qapalı ƏDV subhesabı;

Debet 91-1 Kredit 91-9

220.000 rubl - digər gəlirlərin uçotu üçün bağlanmış subhesab;

Debet 91-9 Kredit 91-2

320.000 rubl - digər xərclərin uçotu üçün subhesab bağlanır.

Addım 2. Hesabı bağlayın 99 "Mənfəət və zərər"

99 №-li “Mənfəət və Zərər” hesabı yekun hesabın formalaşdırılması üçün nəzərdə tutulub maliyyə nəticəsi təşkilatın hesabat ilində gördüyü işlərdən. O, il ərzində adi fəaliyyətlərdən mənfəət və ya zərəri və digər gəlir və xərclərin qalığını (müvafiq olaraq 90 və 91 №-li hesablarla müxabirələşdirilməklə) əks etdirir. Bundan əlavə, 99-cu hesabda vergilər və ödənişlər üzrə cərimələr və cərimələr, habelə hesablanmış gəlir vergisinin məbləği və onun üzrə yenidən hesablamalar nəzərə alınır.

Eyni zamanda, bir təşkilat PBU 18/02 tətbiq edərsə, 99 hesabının debeti və 68 hesabının krediti üzrə qeyd yazmaqla gəlir vergisinin hesablanmasını əks etdirə bilməz. Vergi məbləğini müəyyən etmək üçün belə bir şirkət tənzimləməlidir. mənfəət vergisi üzrə şərti xərc (gəlir). Bundan əlavə, PBU 18/02-nin 20-ci bəndinə əsasən, gəlir vergisi üzrə şərti xərc (gəlir) mənfəət və zərər hesabına açılmış ayrıca subhesabda uçota alınmalıdır. Nəticədə, PBU 18/02 tətbiq edən təşkilatlar əlavə olaraq 99 hesabında gəlir vergisi üzrə hesablanmış şərti xərclərin (gəlirlərin) məbləğlərini əks etdirirlər. vergi öhdəlikləri(aktivlər).

Qeyd. Mənfəət vergisi üzrə şərti xərc (şərti gəlir) mühasibat uçotu mənfəətinin (zərərinin) məhsulu kimi müəyyən edilir. hesabat dövrü və gəlir vergisi dərəcələri (maddə 20 PBU 18/02).

Qeyd. Daimi vergi öhdəliyi (aktivi) dedikdə, artıma (azalmaya) səbəb olan vergi məbləği başa düşülür. vergi ödənişləri hesabat dövründə gəlir vergisi üçün (PBU 18/02-nin 7-ci bəndi).

90 və 91 saylı hesablardan fərqli olaraq 99 saylı hesab il ərzində bağlanmır. Onun üzərində formalaşan balans təşkilatın maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin aralıq nəticələrini göstərir.

Hesabat ilinin sonunda 99 No-li hesabın debet və kredit dövriyyələrini müqayisə etmək lazımdır.99 No-li hesabın kredit qalığı xalis mənfəəti, debet qalığı isə hesabat ilinin sonunda təşkilatın zərər alması deməkdir. .

Təlimatlara uyğun olaraq 31 dekabr tarixli yekun yazılışla 99 No-li hesab bağlanır və alınan xalis mənfəətin məbləği 84 No-li “Bölüşdürülməmiş mənfəət (ödənilməmiş zərər)” hesabının kreditinə köçürülür. Əgər təşkilatın il ərzində gördüyü işlərin nəticələrinə əsasən zərər yaranarsa, onun məbləği 84 №-li hesabın debetinə silinir. Yəni aşağıdakı qeydlərdən birini etməlisiniz:

Debet 99 Kredit 84, "Hesabat ilinin bölüşdürülməmiş mənfəəti" subhesabı,

Hesabat ilinin xalis (bölüşdürülməmiş) mənfəəti silinmişdir;

Debet 84, "Hesabat ilinin örtülməmiş zərəri" subhesabı, Kredit 99

Hesabat ilinin örtülməmiş zərəri əks etdirilir.

Beləliklə, 99 hesabında qalıq sıfıra bərabər olur. Ancaq 99 saylı hesaba da subhesablar açılır. Onlarla nə etmək lazımdır?

Təlimatlarda 99 №-li hesab üzrə açılmış subhesabların bağlanması zərurəti barədə heç nə deyilmir. Buna baxmayaraq, 99 saylı hesabın 90 və ya 91 saylı hesablarla eyni qaydalara uyğun olaraq islahat edilməsi məqsədəuyğundur. Başqa sözlə, əlavə hesab daxil etməyi tövsiyə edirik. 99-9 Noli “Balansın mənfəət və zərəri” subhesabı. Onun əsasında yekun maliyyə nəticəsi formalaşdırılacaq - ilin sonunda 84 №-li hesaba köçürülməli olan hesabat ilinin xalis mənfəəti və ya zərəri. Hesabat ilinin sonunda 99 №-li hesaba açılan bütün subhesablar 99-9 Noli subhesab üzrə daxili mühasibat uçotu ilə bağlanır. Subhesabların sıfırlanması üçün belə elanlar hesabat ilinin 31 dekabr tarixinə aiddir.

Qeyd. bina analitik uçot 99 hesabında mənfəət və zərər haqqında hesabatın tərtib edilməsi üçün zəruri olan məlumatların formalaşmasını təmin etməlidir (Təlimatların VIII Bölməsi).

Xatırladaq ki, 99 No-li hesab üzrə subhesablar açarkən 2 No-li “Mənfəət və zərər haqqında hesabat”ın göstəricilərinin tərkibini rəhbər tutmaq lazımdır. Yəni zərurət yaranarsa, 99 saylı hesab üçün bir neçə sifarişin subhesablarını aça bilərsiniz. Məsələn, 99-1 "Vergitutmadan əvvəl mənfəət / zərər" subhesabı (1-ci sıranın subhesabı) üçün 2-ci sifarişin ən azı daha iki subhesabını təqdim etmək məqsədəuyğundur, yəni:

99-1-1 subhesab "Satışdan mənfəət / zərər";

99-1-2 “Sair gəlir və xərclərin balansı” subhesabı.

99 hesabında çoxsəviyyəli analitika varsa, bu hesabın islahatı mərhələlərlə həyata keçirilir. 2-ci orderin subhesabları açıldıqda onlar üzrə qalıqlar daxili uçotla 1-ci orderin müvafiq subhesabına köçürülür. Sonra 99-9 Noli subhesabın debetinə 1-ci order subhesabları üzrə formalaşmış qalıq silinir. Yalnız bundan sonra 99-9 Noli subhesab üzrə formalaşmış qalıq (hesabat ili üzrə xalis mənfəət və ya zərər) 84 No-li hesabın debetinə və ya kreditinə köçürülür.

Qeyd. Mühasibat uçotu hesablarının iş planı, o cümlədən sintetik və analitik hesablar (subhesablar) təşkilatın bir hissəsi kimi təsdiq edir. uçot siyasəti(3-cü bənd, 6-cı maddə Federal qanun 21.11.1996 N 129-FZ).

Nümunə 2. Nümunə 1-in şərtindən istifadə edək. Tutaq ki, "Reformasiya" MMC 2008-ci ildə PBU 18/02 tətbiq etdi. 2008-ci ilin sonuna təşkilat tərəfindən 99 №-li hesabda açılmış subhesablar üzrə qalıqlar cədvəldə verilmişdir. 2.

Cədvəl 2. “Reformasiya” MMC-nin 2008-ci il üzrə balans hesabatının fraqmenti

		dövrün sonunda balans
	ad
	Mənfəət və zərər
	qədər mənfəət / zərər vergitutma
	Satışdan mənfəət / zərər
	Digər gəlirlərin qalığı və xərclər
	Gəlir vergisi
	Şərti xərc / gəlir gəlir vergisi
	Daimi vergi öhdəliklər (aktivlər)
	Vergi sanksiyaları
	Mənfəət və zərər balansı

Mühasibat uçotunda Reformasiya MMC 31 dekabr 2008-ci il tarixli 99 saylı hesabın subhesablarını bağlayır:

Debet 99-1-1 Kredit 99-1

1.800.000 rubl - satışdan əldə edilən mənfəət/zərərin uçotu üçün 99-1-1 subhesab bağlandı;

Debet 99-1 Kredit 99-1-2

100.000 rubl - digər fəaliyyətlərdən mənfəət / zərərin uçotu üçün 99-1-2 subhesab bağlandı;

Debet 99-1 Kredit 99-9

1.700.000 rubl (1,800,000 rubl - 100,000 rubl) - vergidən əvvəl mənfəət / zərər üçün 99-1 sub-hesab bağlandı;

Debet 99-2 Kredit 99-2-1

408.000 rubl - şərti xərclərin / mənfəətdən gəlir vergisinin uçotu üçün 99-2-1 subhesab bağlandı;

Debet 99-2 Kredit 99-2-2

12.000 rubl - daimi vergi öhdəliklərinin (aktivlərinin) uçotu üçün bağlanmış 99-2-2 subhesab;

Debet 99-9 Kredit 99-2

420.000 rubl (408.000 rubl + 12.000 rubl) - gəlir vergisi ödənişlərinin uçotu üçün 99-2 saylı subhesab bağlandı;

Debet 99-9 Kredit 99-3

1000 RUB - vergi sanksiyalarının uçotu üçün 99-3 saylı subhesab bağlandı.

2-ci və 1-ci sifarişlərin bütün subhesabları bağlandıqdan sonra təşkilat 99-9 subhesab üzrə debet və kredit dövriyyələrini müqayisə edir. Bu subhesab üzrə debet dövriyyəsi 421.000 rubl təşkil etmişdir. (420.000 rubl + 1.000 rubl), kredit - 1.700.000 rubl. 99-9 subhesabında kredit balansı 1.279.000 rubl təşkil edir. (1.700.000 rubl - 421.000 rubl). Bu o deməkdir ki, 2008-ci ilin nəticələrinə görə, OOO Reformasiya 1.279.000 rubl məbləğində mənfəət əldə etdi.

31 dekabr 2008-ci il tarixli yekun hesabatla təşkilat 99-9 subhesabını bağlayır və hesabat ilinin xalis mənfəətini 84 saylı hesabın kreditinə köçürür:

Debet 99-9 Kredit 84, "Hesabat ilinin bölüşdürülməmiş mənfəəti" subhesabı,

1.279.000 rubl - 2008-ci ilin xalis mənfəəti silindi.

Addım 3. Xalis mənfəətin bölgüsünün əks etdirilməsi

Məhdud məsuliyyətli cəmiyyətdə yalnız onun iştirakçılarının ümumi yığıncağı, səhmdar cəmiyyətdə isə səhmdarların ümumi yığıncağı təşkilatın xalis mənfəətinin müəyyən məqsədlərə yönəldilməsi barədə qərar qəbul etmək hüququna malikdir. Fakt budur ki, bu məsələ ilə bağlı qərar cəmiyyətin iştirakçılarının (səhmdarlarının) ümumi yığıncağının müstəsna səlahiyyətinə aiddir. Əsas - səh. 3 səh 3 bənd. 91 və səh. Sənətin 4 səh 1. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 103-cü maddəsi.

Bir qayda olaraq, maliyyə ilinin nəticələrinə əsasən əldə edilmiş xalis mənfəət cəmiyyətin üzvlərinə və ya səhmdarlarına dividendlərin ödənilməsinə və ehtiyat fondunun doldurulmasına yönəldilir. Təşkilat əvvəlki illərin zərərlərini ödəmişsə, cəmiyyətin iştirakçılarının (səhmdarlarının) qərarı ilə hesabat ilinin xalis mənfəəti belə zərərlərin ödənilməsinə yönəldilə bilər. Bununla belə, cəmiyyətin iştirakçılarının (səhmdarlarının) illik yığıncağına qədər mühasibin mühasibat uçotunda xalis mənfəətin bölüşdürülməsinə dair hər hansı qeydlər etmək hüququ yoxdur. Məsələn, əvvəlki illərin zərərləri və hesabat ilinin mənfəəti varsa, onun bu göstəriciləri əvəzləmək hüququ yoxdur.

Bu qaydanın istisnası, xalis mənfəətin yönəldilməli olduğu məqsədlərin və onlar üçün sabit məbləğin (faizlə və ya müəyyən miqdar şəklində) birbaşa cəmiyyətin nizamnaməsində göstərildiyi hallardır. Sonra mühasib iştirakçıların (səhmdarların) ümumi yığıncağının müvafiq qərarını gözləmədən mühasibat uçotunda xalis mənfəətin belə məqsədlər üçün bölüşdürülməsini əks etdirir: illik ehtiyat fonduna ayırmalar və ya əvvəlki illərin zərərlərinin qismən ödənilməsi. Təbii ki, cəmiyyətin iştirakçılarına (səhmdarlarına) illik yığıncaqdan əvvəl mənfəətin bölüşdürülməsi faktı və konkret məbləğlər barədə məlumat verilməlidir.

Qeyd. Xalis mənfəətin bölüşdürülməsi qaydası birbaşa cəmiyyətin nizamnaməsində göstərilə bilər.

Xalis mənfəətdən istifadənin digər variantları bunlardır:

Cəmiyyətin nizamnamə kapitalının artırılması (təsis sənədlərinə müvafiq dəyişikliklərin edilməsi şərtilə);

Xüsusi təyinatlı fondların yaradılması (yığım fondu, istehsal fondu və sosial inkişaf, istehlak fondu, xeyriyyə fondu, fond sosial sahə, şirkətin işçilərinin korporativləşdirilməsi fondu və s.).

Cəmiyyətin xalis mənfəətinin konkret məqsədlər üçün bölüşdürülməsi haqqında qərar iştirakçıların (səhmdarların) ümumi yığıncağının protokolu ilə tərtib edilir. Bu sənəd mühasibat uçotunda müvafiq qeydlərin aparılması üçün əsas rolunu oynayır.

Təlimatlarda təsbit edilmiş qaydalara əsasən, 84 No-li hesab üzrə analitik uçot vəsaitlərin istifadə istiqamətləri üzrə məlumatların mövcudluğunu təmin etməlidir. Yəni təşkilatın bu hesaba ehtiyacı olan subhesabları açmaq hüququ var.

İştirakçılara (səhmdarlara) dividendlərin ödənilməsi

Hesabat ilinin mənfəətinin bir hissəsi təşkilatın iştirakçılarına (səhmdarlarına) dividendlərin ödənilməsinə göndərildikdə, mühasibat uçotunda aşağıdakı qeydlər aparılır:

Debet 84, "Hesabat ilinin bölüşdürülməmiş mənfəəti" subhesabı, Kredit 70

Təşkilatın işçiləri olan iştirakçılara (səhmdarlara) dividendlərin ödənilməsi üzrə borc əks etdirilir;

Digər iştirakçılara (səhmdarlara) dividendlərin ödənilməsi üzrə borc əks etdirilir.

Qeyd. İmtiyazlı səhmlərin müəyyən növləri üzrə dividendlər də xüsusi fondlar hesabına ödənilə bilər Səhmdar Cəmiyyətiəvvəllər bu məqsədlər üçün yaradılmışdır.

Bu qeydlər hansı məqamda - hesabat ilinin 31 dekabrında və ya cəmiyyətin iştirakçılarının (səhmdarlarının) ümumi yığıncağının keçirildiyi tarixdə, yəni artıq gələn il edilməlidir?

Təşkilatın hesabat ili üzrə fəaliyyətinin nəticələrinə əsasən illik dividendlərin elan edilməsi hesabat tarixindən sonrakı hadisələr kimi təsnif edilir. Bu, PBU 7/98-in 3-cü bəndində göstərilmişdir. Hesabat tarixindən sonra hadisə baş verdikdə, bu barədə məlumat balans hesabatına və mənfəət və zərər haqqında hesabata qeydlərdə açıqlanmalıdır. Bununla belə, hesabat dövründə mühasibat uçotunda heç bir qeydin aparılmasına ehtiyac yoxdur (PBU 7/98-in 10-cu bəndi). Təşkilat dividendlərin hesablanması üzrə əməliyyatları yalnız iştirakçıların (səhmdarların) ümumi yığıncağının dividendlərin ödənilməsi üçün mənfəətin istiqaməti barədə qərar qəbul etdiyi dövrdə əks etdirəcəkdir. Başqa sözlə, bu yazılar gələn il ediləcək.

Qeyd. Hesabat tarixindən sonra hadisələr kimi tanınmaq mümkün olan iqtisadi fəaliyyət faktlarının təxmini siyahısı RMS 7/98-ə Əlavədə verilmişdir.

Misal 3. 1 və 2-ci misalların şərtlərindən istifadə edək. 2 mart 2009-cu il tarixində “Reformasiya” MMC-nin iştirakçılarının illik yığıncağı keçirildi. O, təşkilatın 2008-ci il üzrə maliyyə hesabatlarını təsdiq etdi və əldə edilmiş xalis mənfəətin istifadəsinə dair qərar qəbul edildi. 2008. 300 RUB 000 məbləğində mənfəətin bir hissəsi cəmiyyətin iştirakçıları arasında onların nizamnamə kapitalındakı paylarına proporsional olaraq bölüşdürülməsi qərara alınıb.

2008-ci il üçün elan edilmiş dividendlər haqqında məlumatı Reformasiya MMC-də açıqlayıb izahat qeydi illik maliyyə hesabatlarına uyğunlaşdırılmış və 2008-ci ilin mühasibat uçotunda heç bir əlavə qeyd edilməmişdir. Şirkət 2 mart 2009-cu il tarixli qeydlə dividendlərin hesablanmasını əks etdirmişdir:

Debet 84, "Hesabat ilinin bölüşdürülməmiş mənfəəti" subhesabı, Kredit 75-2 "Gəlirlərin ödənilməsi üçün hesablamalar"

300.000 rubl - 2008-ci il üzrə dividendlərin ödənilməsi üzrə iştirakçılara olan borc nəzərə alınıb.

Qeyd! Dividendlər ödəyərkən dəyər vacibdir xalis aktivlər

Məhdud məsuliyyətli cəmiyyət, əgər belə qərarın qəbul edildiyi anda xalis aktivlərinin dəyəri nizamnamə kapitalından və ehtiyat fondundan az olarsa və ya onların ölçüsündən az olarsa, mənfəətinin iştirakçılar arasında bölüşdürülməsi haqqında qərar qəbul etmək hüququ yoxdur. bu qərarın nəticəsi (08.02.1998 N 14-FZ Federal Qanunun 29-cu maddəsinin 1-ci bəndi).

Səhmdar cəmiyyətin səhmlər üzrə dividendlərin ödənilməsi haqqında qərar qəbul etmək (bəyan etmək) hüququ yoxdur, əgər (102-ci maddənin 3-cü bəndi) Mülki Məcəllə və Sənətin 1-ci bəndi. 208-FZ saylı Qanunun 43-ü):

Cəmiyyətin xalis aktivlərinin dəyəri onun nizamnamə kapitalından və ehtiyat fondundan azdır;

Dividendlərin ödənilməsi nəticəsində cəmiyyətin xalis aktivlərinin dəyəri onun nizamnamə kapitalından və ehtiyat fondundan az olacaq;

Dividendlərin ödənilməsi barədə qərar qəbul edildiyi gün cəmiyyətin xalis aktivlərinin dəyəri onun nizamnamə kapitalından, ehtiyat fondundan və yerləşdirilmiş ləğvetmə dəyərindən artıq olan məbləğdən azdır. imtiyazlı səhmlər onların nominal dəyərinə görə;

Dividendlərin ödənilməsi nəticəsində cəmiyyətin xalis aktivlərinin dəyəri onun nizamnamə kapitalından, ehtiyat fondundan az olacaq və yerləşdirilmiş imtiyazlı səhmlərin ləğvetmə dəyərinin nominal dəyərindən artıq olacaq.

Səhmdar cəmiyyətlərinin xalis aktivlərinin dəyərinin qiymətləndirilməsi qaydası Rusiya Maliyyə Nazirliyinin N 10n və birgə əmri ilə təsdiq edilmişdir. Federal Komissiya bazar tərəfindən qiymətli kağızlar 29 yanvar 2003-cü il tarixli N 03-6 / pz. Məhdud məsuliyyətli cəmiyyətlər də bu sənədi rəhbər tuta bilərlər. Axı, ayrı normativ akt onlar üçün nəzərdə tutulmayıb.

Ehtiyat fonduna töhfələr

Ehtiyat fondunun formalaşdırılması öhdəliyi yalnız səhmdar cəmiyyətləri üçün müəyyən edilir. Məhdud məsuliyyətli cəmiyyətlər könüllü olaraq ehtiyat fondu yaratmaq hüququna malikdirlər (08.02.1998 N 14-FZ Federal Qanununun 30-cu maddəsi).

Səhmdar cəmiyyətləri Sənətin 1-ci bəndində göstərilən qaydalara uyğun olaraq ehtiyat fondu yaradırlar. 26 dekabr 1995-ci il tarixli N 208-FZ Federal Qanununun 35-i (bundan sonra - Qanun N 208-FZ). Fondun ölçüsü cəmiyyətin nizamnaməsi ilə müəyyən edilir, lakin onun ölçüsü nizamnamə kapitalının 5 faizindən az ola bilməz.

Səhmdar cəmiyyətinin ehtiyat fondu ehtiyat fondunun müəyyən edilmiş məbləğinə çatanadək həyata keçirilən məcburi illik ayırmalar hesabına formalaşır. Minimum ölçü illik ayırmalar xalis mənfəətin 5%-ni təşkil edir və ayırmaların konkret məbləği nizamnamədə göstərilir.

Ehtiyat fondu yalnız Sənətin 1-ci bəndində sadalanan məqsədlər üçün istifadə edilə bilər. 208-FZ saylı Qanunun 35-i.

Qeyd. Ehtiyat fondu səhmdar cəmiyyətinin itkilərini ödəmək, habelə digər vəsait olmadıqda istiqrazların ödənilməsi və cəmiyyətin səhmlərinin ödənilməsi üçün nəzərdə tutulmuşdur (208-FZ saylı Qanunun 35-ci maddəsinin 1-ci bəndi).

Ehtiyat fondunun formalaşması və istifadəsi 82 ​​№-li «Ehtiyat kapitalı» hesabında uçota alınır. Ehtiyat fonduna illik ayırmaların məbləği təşkilatın nizamnaməsi ilə müəyyən edildiyi üçün mühasib səhmdarların illik yığıncağını gözləmədən ehtiyat fondunun doldurulmasını mühasibat uçotunda aşağıdakı qeydlə əks etdirmək hüququna malikdir:

Ehtiyat fonduna illik ayırmalar həyata keçirilib.

Misal 4. 2008-ci ilin nəticələrinə görə Balans ASC 270.000 rubl xalis mənfəət əldə etmişdir. Təşkilatın nizamnamə kapitalı 1.000.000 rubl, ehtiyat fondunun ölçüsü 1 yanvar 2008-ci il tarixinə 33.000 rubl təşkil edir. Şirkətin nizamnaməsində göstərilir ki, hesabat ilinin xalis mənfəətinin 5%-i ehtiyat fondu 50.000 rubla çatana qədər hər il ehtiyat fonduna tutulur. (1.000.000 rubl x 5%).

Təşkilatın 2008-ci ildə əldə etdiyi xalis mənfəətin məbləğinə əsasən, bu il üçün ehtiyat fonduna illik ayırmaların məbləği 13500 rubl olmalıdır. (270.000 rubl x 5%). Bu ayırmaları nəzərə alsaq, ehtiyat fondunun həcmi hələ 50.000 rubla çatmayacaq. [(33.000 rubl + 13.500 rubl)< 50 000 руб.]. Поэтому в бухучете ОАО "Баланс" 31 декабря 2008 г. делает запись:

Debet 84, "Hesabat ilinin bölüşdürülməmiş mənfəəti" subhesabı, Kredit 82

13500 rubl - 2008-ci il üçün ehtiyat fonduna ayırmalar aparılmışdır

Əvvəlki illərin itkilərinin ödənilməsi

Artıq qeyd edildiyi kimi, əgər varsa aşkar edilmiş itkilərəvvəlki illərdə cəmiyyətin iştirakçılarının (səhmdarlarının) ümumi yığıncağı hesabat ilinin xalis mənfəətindən onların ödənilməsi üçün istifadə etmək hüququna malikdir. Bundan əlavə, hesabat ilinin xalis mənfəətinin bütün məbləği və ya onun yalnız bir hissəsi (məsələn, dividendlər ödənildikdən sonra qalan hissəsi) bu məqsədlər üçün istifadə edilə bilər. Əvvəlki illərin zərərlərini ödəmək üçün hansı məbləğdən istifadə edildiyi ümumi yığıncağın protokolunda göstərilir.

Qeyd. Vergi məqsədləri üçün təşkilat cari vergi tutulan mənfəəti azaltmaq hüququna malikdir vergi dövrüəvvəlki illərdə itkilərin məbləği üçün (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 283-cü maddəsi).

Tutaq ki, bir təşkilatın əvvəlki illərdə yığılmış xeyli miqdarda üstü açılmamış itkiləri var. Cəmiyyətin iştirakçıları (səhmdarları) onların ödənilməsi üçün aşağıdakı qaydanı müəyyən etmişlər. Hesabat ilində təşkilat xalis mənfəət əldə edərsə, onun məbləğinin 10% -i əvvəlki illərin zərərlərini ödəmək üçün istifadə olunur, mənfəətin qalan hissəsi iştirakçıların (səhmdarların) illik yığıncağında bölüşdürülür. Bu prosedur şirkətin nizamnaməsində öz əksini tapmışdır. Belə bir vəziyyətdə, mühasib hətta illik yığıncaqdan əvvəl, əvvəlki illərin itkilərini qismən ödəmək üçün əməliyyatı mühasibat uçotunda əks etdirmək hüququna malikdir.

Qeyd edək ki, sonradan iştirakçıların (səhmdarların) ümumi yığıncağı köhnə zərərləri ödəmək üçün hesabat ilinin xalis mənfəətinin əlavə hissəsinin, məsələn, xalis mənfəətin daha 5%-nin göndərilməsi barədə qərar qəbul edə bilər. Sonra mühasibat uçotunda itkilərin ödənilməsi haqqında yazılış iki dəfə aparılmalıdır: hesabat ilinin 31 dekabr tarixinə (bu məqsədlər üçün xalis mənfəətin 10%-i istiqaməti üzrə) və illik yığıncağın keçirildiyi tarixdə (istifadə haqqında). xalis mənfəətin başqa 5%-i).

Hesabat ilinin xalis mənfəəti hesabına əvvəlki illərin zərərlərinin ödənilməsi aşağıdakı yazı ilə əks olunur:

Debet 84, "Hesabat ilinin bölüşdürülməmiş mənfəəti" subhesabı, Kredit 84, "Ötən illərin örtülməmiş zərəri" subhesabı,

Əvvəlki illərin itkisinin bir hissəsi ödənilib.

Mənfəətin başqa məqsədlər üçün istifadəsi

Cəmiyyətin iştirakçıları (səhmdarları) hesabat ilinin xalis mənfəətini nizamnamə kapitalının artırılmasına yönəltmək qərarına gələrsə, mühasibat uçotunda aşağıdakı qeydlər edilməlidir:

Debet 84, "Hesabat ilinin bölüşdürülməmiş mənfəəti" subhesabı, Kredit 80

Nizamnamə kapitalı artırıldı.

Hesablar Planında xüsusi təyinatlı fondların (yığım fondu, istehlak fondu, sosial sahə fondu, xeyriyyə fondu, şirkət işçilərinin korporativləşdirmə fondu və s.) uçotu üçün ayrıca hesablar və ya subhesablar nəzərdə tutulmur. Bu fondları formalaşdıran təşkilatlar 76 №-li hesabda nəzərə alır, ona müvafiq subhesablar açır. Belə ki, sosial sahə üzrə fondun yaradılması aşağıdakı yazıda əks olunur:

Debet 84, "Hesabat ilinin bölüşdürülməmiş mənfəəti" subhesabı, Kredit 76, "Sosial fond" subhesabı,

Sosial sahə üzrə fondun yaradılması öz əksini tapıb.

Qeyd. Səhmdar cəmiyyətin işçilərinin korporativləşdirilməsi fondu yalnız səhmdarlar tərəfindən satılan şirkətin səhmlərinin əldə edilməsinə, sonradan səhmlərin işçilər arasında yerləşdirilməsi üçün xərclənir (208-FZ nömrəli Qanunun 35-ci maddəsinin 2-ci bəndi). ).

Xüsusi təyinatlı fondların vəsaitləri müstəsna olaraq cəmiyyətin nizamnaməsində və ya digər yerli sənədlərində nəzərdə tutulmuş məqsədlər üçün xərclənir. Tutaq ki, ilin sonunda 76 saylı hesabda vəsaitdən istifadə olunmamış vəsaitin məbləği qalıb. Onlar 84 №-li hesaba debet edilməlidirmi? Mühasibin müstəqil olaraq belə qərarlar qəbul etmək hüququ yoxdur. Axı, təşkilatın xalis mənfəətinin istifadəsi ilə bağlı bütün məsələlər onun iştirakçıları və ya səhmdarları tərəfindən həll edilir. İllik yığıncaq vəsaitlərin xərclənməmiş vəsaitlərinin kapitallaşdırılmasına qərar verərsə, mühasib bunu aşağıdakı qeydlə əks etdirir:

Debet 76, "Yığım Fondu" subhesabı ("İstehlak Fondu" və s.), Kredit 84, "Ötən illərin bölüşdürülməmiş mənfəəti" subhesabı,

Daxildir bölüşdürülməmiş mənfəət fondun istifadə olunmamış hissəsi.

Belə bir qərara əməl edilmədikdə, fondun ötən ildə xərclənməmiş vəsaiti 76 Noli hesabın müvafiq subhesabının kreditinə yazılmaqda davam edir və növbəti ildə də həmin məqsədlər üçün istifadə edilməsi nəzərdə tutulur.

Tutaq ki, şirkətin iştirakçıları (səhmdarları) hesabat ilində əldə etdikləri xalis mənfəəti bölüşdürməmək qərarına gəldilər. Sonra mühasib bir giriş etməlidir:

Debet 84, "Hesabat ilinin bölüşdürülməmiş mənfəəti" subhesabı, Kredit 84, "Ötən illərin bölüşdürülməmiş mənfəəti" subhesabı,

Hesabat ilinin mənfəətinin kapitallaşdırılması aparılmışdır.

Qeyd. Xalis mənfəətdən xüsusi təyinatlı fondların formalaşdırılması və bu vəsaitlərdən vəsaitlərin xərclənməsi qaydası cəmiyyətin nizamnaməsində öz əksini tapmalıdır.

Zərər alınarsa nə etməli

Hesabat ilinin zərəri əvvəlki illərin bölüşdürülməmiş mənfəəti hesabına ödənilə bilər; əlavə kapital(yenidən qiymətləndirmə üzrə əmlakın dəyərinin artırılması məbləği istisna olmaqla), ehtiyat fondu, təsisçilərin məqsədli töhfələri.

Bundan əlavə, şirkət nizamnamə kapitalının həcmini xalis aktivlərin məbləğinə qədər azaltmaq hüququna malikdir. Axı, şirkətin xalis aktivlərinin məbləği onun nizamnamə kapitalından az olmamalıdır (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 90-cı maddəsinin 4-cü bəndi və 99-cu maddəsinin 4-cü bəndi). Bu halda qeyd mühasibat uçotunda əks olunur:

Debet 80 Kredit 84, "Hesabat ilinin örtülməmiş zərəri" subhesabı,

Nizamnamə kapitalı azaldılıb.

Qeyd. İkinci və hər sonrakı maliyyə ilinin sonunda xalis aktivlərin dəyəri nizamnamə kapitalından az olarsa, şirkət nizamnamə kapitalını azaltmağa borcludur (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 90 və 99-cu maddələri). ).

Hesabat ilinin zərərinin necə ödənilməsi barədə qərar cəmiyyətin iştirakçılarının (səhmdarlarının) ümumi yığıncağı tərəfindən qəbul edilir. Bu nömrələrdə müəyyən edilmişdir. 3 səh 3 bənd. 91 və səh. Sənətin 4 səh 1. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 103-cü maddəsi.

Xalis mənfəətin bölüşdürülməsində olduğu kimi, hesabat ilinin zərərinin ödənilməsi illik yığıncaq tərəfindən qərarın qəbul edildiyi tarixdə mühasibat uçotunda əks etdirilir. Zərər əvvəlki illərin bölüşdürülməmiş mənfəəti və ya əlavə kapital hesabına ödənilirsə, mühasib aşağıdakıları qeyd edir:

Hesabat ilinin zərəri əvvəlki illərin mənfəəti hesabına ödənilmişdir;

Debet 83 Kredit 84, "Hesabat ilinin örtülməmiş zərəri" subhesabı,

Hesabat ilinin zərəri əlavə kapital hesabına ödənilmişdir.

Qeyd. Cəmiyyətin vurduğu zərərləri ödəmək üçün nizamnamə kapitalının artırılmasına yol verilmir.

Səhmdar cəmiyyətlər ehtiyat fondu yaradırlar, onun vəsaitləri başqa şeylərlə yanaşı, itkiləri ödəmək üçün istifadə edilə bilər. Biz vurğulayırıq ki, ehtiyat fondunun vəsaiti yalnız başqa mənbələr olmadıqda - şirkətin əvvəlki illərin bölüşdürülməmiş mənfəəti olmadıqda və növbəti illərdə onun daxil olması gözlənilməzsə, zərərlərin ödənilməsinə yönəldilir.

Ehtiyat fondunu könüllülük əsasında formalaşdırmış məhdud məsuliyyətli cəmiyyətlər öz vəsaitlərini nizamnamədə müəyyən edilmiş məqsədlərə sərf etmək hüququna malikdirlər. Başqa sözlə, onlar hesabat ilinin zərərlərini ödəmək üçün əvvəlki illərin bölüşdürülməmiş mənfəəti olsa belə, ehtiyat fondundan istifadə edə bilərlər.

Qeyd. Təşkilatda mövcud olan mənbələr hesabat ilinin itkisini ödəmək üçün kifayət deyilsə, iştirakçıların (səhmdarların) ümumi yığıncağı hesabatda qeyd edilməsi haqqında qərar qəbul edir. balans hesabatıüstü açılmamış itki.

Hesabat ilinin zərərinin ehtiyat fondu hesabına ödənilməsi əməliyyatı aşağıdakı kimi əks etdirilir:

Hesabat ilinin zərəri ehtiyat fondu hesabına ödənilib.

Təsisçilərin əlavə məqsədyönlü töhfələri ilə bağlı itkilərin ödənilməsi aşağıdakı qeydlə aparılır:

Debet 75, "Məqsədli töhfələrin hesablanması" subhesabı, Kredit 84, "Hesabat ilinin örtülməmiş zərəri", subhesab,

Hesabat ilinin zərəri təsisçilərin hesabına silinmişdir.

Misal 5. 2008-ci ildə Balans MMC 717.000 rubl məbləğində zərərə məruz qalmışdır. Təşkilatın 1 yanvar 2009-cu il tarixinə mühasibat uçotu əvvəlki illərin bölüşdürülməmiş mənfəətini 420.000 rubl təşkil edir. və ehtiyat fondu - 27.000 rubl. İştirakçıların 6 mart 2009-cu il tarixində keçirilmiş ümumi yığıncağı 2008-ci ilin zərərinin ödənilməsi üçün əvvəlki illərin bölüşdürülməmiş mənfəətinin 50%-nin və bütün ehtiyat fondunun istifadə edilməsi barədə qərar qəbul etmişdir. Zərərin qalan məbləği silinə bilməz, çünki bunun üçün başqa vasitə yoxdur.

Debet 84, "Ötən illərin bölüşdürülməmiş mənfəəti" subhesabı, Kredit 84, "Hesabat ilinin örtülməmiş zərəri" subhesabı,

210.000 rubl (420.000 rubl x 50%) - hesabat ilinin zərərinin bir hissəsi əvvəlki illərin bölüşdürülməmiş mənfəəti hesabına ödənilmişdir;

Debet 82 Kredit 84, subhesab "Hesabat ilinin örtülməmiş zərəri",

27.000 rubl - hesabat ilində zərərin bir hissəsi ehtiyat fondu hesabına ödənilib;

Debet 84, "Ötən illərin örtülməmiş zərəri" subhesabı, Kredit 84, "Hesabat ilinin örtülməmiş zərəri", subhesab,

480.000 rubl (717 000 rubl - 210 000 rubl - 27 000 rubl) - örtülməmiş zərər əks olunur.

salamlar! Bu gün xidmət göstərən real şirkətdən "ayı bağlamaq" prosesinə baxacağıq. Mühasibat nəzəriyyəmizin praktikada necə işlədiyini görəcəyik. Eyni zamanda, biz bir daha “dövriyyəyə baxmağı” öyrənəcəyik.

Mühasibat uçotu nəzəriyyəsinin əsaslarına və yeni biliklərimizə əsasən, “ayın bağlanmasından” sonra nə görməli olduğumuzu proqnozlaşdırmağa çalışaq. Aydınlıq üçün biz müəssisəmizin Dövriyyə Balans hesabatını (OSV) əsas götürəcəyik. Budur bir DUZ nümunəsi.

Görməyi gözlədiyimiz budurmu?

• Ayın sonunda 26-cı hesab balanssız olmalıdır.
  olanlar. BalansFinalDebitovo (SKD) = 0
• Heç bir balans 90 və 91 hesab olmamalıdır
• 99-cu dövr üçün dövriyyədə hesabda bəzi məbləğlər olmalıdır

Gəlin görək dövriyyəmiz necə dəyişib.

Bir az şərh verəcəm.

Baxın, ayın sonunda 26-cı hesab “bağlandı” - 0 oldu. Bu yaxşıdır. Bunun necə baş verdiyini göstərən bəzi naqilli tel.

Göründüyü kimi, xərc hesabları toplanmış məbləğləri öz Kreditindən Debetə maliyyə nəticəsi hesabına “köçürür”. Maliyyə nəticələrinin formulunu xatırlayın? Buna hansı hesablar daxildir?

Belə ki, debet 90 və 91 hesablarında şirkətimizin cari ayın xərcləri toplanır.

Hesab əməliyyatları 99

İndi onların hər biri üçün maliyyə nəticəsini hesablaya bilərik. Maliyyə nəticəsinin hesablanması 90, 91 hesablar üzrə bir növ hərəkətdir. Yadınızdadırsa, maliyyə nəticəsini yekunlaşdırdıqdan sonra 90 və 91 hesabları 0-a bərabər olmalıdır. Və yekun nəticə maliyyə fəaliyyəti 99 hesabında olacaq.

90 və 91 hesablar üçün sıfır qalıq hesab üçün cəmi olmalıdır. Bu hesabların subhesablarında dekabrın 31-dək, prosedura - balansın islahına qədər qalıqlar olacaq. Ancaq bu barədə daha sonra.

Bizim SALT-da 90, 91 və 99 hesabları üçün vəziyyət belə görünür. Bu vəziyyət xərclərin 90-cı hesaba “köçürülməsindən” sonra yaranır, AMMA 90, 91-i bağlamadan əvvəl.

Baxın, mən aralıq "ay sonu" mərhələsini göstərmək üçün bütün SALT-dan əsas hesabları vurğuladım. 26-cı hesabın bağlandığını görürük: onun üzərindəki qalıqlar sıfıra bərabərdir. Və bizim vəziyyətimizdə 26-cı hesabın məbləği hesabın debetində 90-da göstərilmişdir.

Bizim nümunəmizdə firmanın cəmi 26 hesabı var. 44 hesabı olsaydı, o da bağlanardı və ondan alınan məbləğ hesabın debet 90-a köçürülərdi.

Beləliklə, hesabın 90-cı debeti müəssisənin xərclərinin hesablarından məbləğləri toplayır, üstəlik satılan malların, məhsulların dəyərini toplayır. Başlıca dəyəri, başa düşdüyünüz kimi, istehsal və ticarət firmalarından əldə edilə bilər. Bizdə yalnız 26-cı hesabdan yığılmış xərclər var.

İndi görürük ki, 90 və 91 hesablarda Debet dövriyyəsi (DO) və Kredit dövriyyəsi (CO) üzrə müxtəlif məbləğlər formalaşmışdır. Belə çıxır ki, bu hesabların hər biri üçün yekun balans var: 1705778,54 və 11374,53. İndi bizim üçün bu balansın olduğu yerdə böyük fərq yoxdur - Debet və ya Kreditdə. Bizim üçün yalnız bir şey vacibdir:

90 və 91 hesablarının bağlanması belə hərəkətləri nəzərdə tutur ki, balans sıfıra çevrilsin. Bunlar. 99 ilə yazışmada hər hesab üçün belə elanlar etməliyik ki, nömrələrimiz - 1705778.54 və 11374.53 - getsin. Bunlar. qalanı sıfır olacaq. Bu, ümumilikdə 90 və 91 hesabların bağlanması qaydasıdır - onlar üçün balans sıfır olmalıdır.

Və qalıqların sıfır olması üçün biz TO və KO arasında mövcud fərqləri (bunlar son qalıqlardır) 99-cu hesaba köçürməliyik. Başqa sözlə,
- 90 hesab üçün biz 1705778.54 Debetə "əlavə edəcəyik".
- 91 hesab üçün 11374.53 kreditinə "əlavə edəcəyik"

Növbəti hesabat, əməliyyatlar vasitəsilə necə "lazımi nömrələri əlavə etdiyimizi" göstərir, bununla da 90 və 91 hesablarını bağlayırıq. Bu hesabların bağlanması düzgün olar, əgər sonra - dövrün (ayın) sonunda onlar üzrə qalıqlar 0-a bərabər olar.

Göründüyü kimi, 90 və 91 hesablarının bağlanması onların 90,9 və 91,9 №-li daxili subhesablarından 99 No-li hesabla müxabirədən keçir. 90.9 (91.9)-un Debet və ya Hesablama Kreditində harada olacağı, dövrün sonunda hesabın 0 verməsi üçün kifayət qədər məbləğin olmadığı yerdən asılıdır.

Nəticə
İndi biz ən sadə variantı nəzərdən keçirdik, xidmət göstərən şirkətlər üçün "dövriyyə" və "ayı bağlamaq" prinsipi necə görünür.

Ticarət təşkilatları üçün SALT bir qədər fərqli görünür. Misal üçün, 41 və 44 hesabları görəcəyik. İstehsal üçün - 20, 25, 40, 43, 44 olacaq.

Bütün müəssisələrin 76 və 73 hesabı ola bilər. Bundan əlavə, bir çox müəssisələrin öz subhesabları 02 və 08 olan 01 hesabı var.

Bütün bu müxtəliflik ilk baxışdan göründüyü qədər mürəkkəb deyil. Mühasibat uçotunda hansı hesablarla məşğul olmağınızdan asılı olmayaraq, hər şey dövriyyəyə girəcək, burada Xərclərin bütün hesablarından məbləğləri götürməli və 90 və 91 saylı hesablara “köçmək” lazımdır. Daha sonra, 90 və 91 hesablarından, yaranan qalıqları 99 hesaba köçürün. Beləliklə, hər ay dekabr ayına qədər. Dekabrda "ayın bağlanışı"nda "balansın islahatı" adlı daha bir əməliyyat olacaq.

90-cı hesaba məbləğlərin köçürülməsi qaydalarına təsir edən ayın bağlanması prosesi üçün daha bir neçə əsas bilik var. Bütün bunları nəzərdən keçiririk praktik məşğələlər və bu cür mühasibat vəziyyətlərini hadisədən ayın sonuna qədər həll etməyi öyrənirik.

Əlavə
Məqalə gözlənilən suallar doğurdu. Mühasibat uçotu çətin fənn deyil, amma bütün rəqəmlər və qaydalar onu çətinləşdirir, çaşdırır və çaşdırır. Elə ilk suallar göstərdi ki, bu məqaləyə daha çox izahat verilməlidir. Aşağıdakı məqalə iki vacib suala cavab verir:
- WWS-də daha ətraflı məlumat verməliyik
- 26-cı hesabda OSV-də müxtəlif məbləğlər var - bu məqalədə səhvdir?

BP 2.0 Mühasibat uçotu üzrə ekspertlər, dövriyyəyə əsasən 99-cu hesabın bağlanması, balansın islah edilməsi üçün hansı elanların olması lazım olduğunu deyin: http://s019.radikal.ru/i633/1312/27/6823dd89e531.jpg

P.S. Standart vəziyyət: "ölməkdə olan" bir müəssisə, ilin bağlanmasını başqa bir mühasib etməli idi, onun bağlanması həmişə "1C proqramının özü tərəfindən edildi". Və bu halda, bütün il, ayların bağlanması başqa bir əsas kitab tərəfindən əllə göndərilərək edildi. Müvafiq olaraq, indi ayın sonunda - dekabrda (balans islahatı) heç bir şey avtomatik olaraq bağlanmır. İndi konfiqurasiya etməyin mənası yoxdur. Mühasib yalnız bilir ki, hər şey 84 saylı hesaba getməlidir. Və aralıq qeydlər hansı olmalıdır - bunu söyləmək çətindir. Buna görə də, hər şey mənim üstümə rəvan axdı. Ona görə də sizdən xahiş edirəm mühasibin müzakirəsinə yox, elanlara köməklik edəsiniz.

Çətindirsə, yəni auditorlar və ya PBU

1C "İT departamentinin idarə edilməsi 8" konfiqurasiyasından istifadə edərək işinizi qaydaya salın

DİQQƏT! Mesaj daxiletmə pəncərəsini itirmisinizsə, üzərinə klikləyin Ctrl-F5 və ya Ctrl-R və ya brauzerdə "Yenilə" düyməsini basın.

Mövzu uzun müddətdir ki, yenilənməyib və arxiv olaraq qeyd edilib. Mesaj əlavə etmək mümkün deyil.
Ancaq siz yeni filial yarada bilərsiniz və onlar sizə əminliklə cavab verəcəklər!
Sehrli Forumda hər saat daha çox şey var 2000 insan.

Maliyyə ilinin sonunda mühasibat yazılışları hüquqi şəxslər aşağıdakı ardıcıllıqla tərtib edilir:

1. Xərclərin (dolayı məsrəflər daxil olmaqla) uçotu üçün hesabların bağlanması.
2. 90 hesabın bağlanması, şirkətin mənfəətinin hesablanması.
3. Balansın islahatı: şirkətin gəlir və xərclərinin uçotu üçün əsas hesabların bağlanması, təhlili maliyyə vəziyyəti müəssisə, səmərəlilik sahibkarlıq fəaliyyəti, təşkilatın xalis mənfəəti və ya xalis zərərinin göstəricisinin əldə edilməsi.

İlin yekunu hesabat ilinin 31 dekabr tarixinə təşkilatın maliyyə nəticələrinin konsolidasiyasıdır.

Bağlamadan əvvəl bütün əsas məlumatları yenidən yoxlamaq və məcburi gündəlik əməliyyatları yerinə yetirmək lazımdır:

1. Qarşı tərəflərlə hesablaşmaları tutuşdurmaq, mühasibat uçotunda yerləşdirilən sənədləri təhlil etmək, təsərrüfat fəaliyyətinin göstərilməsi ardıcıllığını bərpa etmək (50, 51, 60, 62, 76 və s. hesabların təhlili).
2. yığılır əmək haqqı işçilər, vergilər və sığorta haqları ilin sonunda (sc. 70, 68, 69).
3. Malların və inventarların qalıqlarını təhlil edin (s. 41, 10, 43). Anbarın inventarını aparın və lazım olduqda məlumatları düzəldin.
4. Əsas vəsaitlər üzrə amortizasiya hesablanması, yenidən qiymətləndirmə (hesab.
5. Çəkilmiş xərcləri yoxlayın (20, 29, 25, 26, 44 və s. hesabların monitorinqi).
6. Şirkətin bütün əldə edilmiş gəlir və xərclərini hesablayın (90 və 91 saylı hesablardan qalıqlar hesablara silinir.

   99 No-li «Mənfəət və zərərlər» hesabı. Maliyyə nəticələrinin uçotu. Yazılar

Yadında saxla! Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq, maliyyə hesabatlarının təqdim edilməsi vergi orqanları hesabat ilindən sonrakı ilin mart ayının 31-dək həyata keçirilir. Bununla belə, ilin sonuna qədər bütün yoxlama tədbirləri bütün 4-cü rüb ərzində tədricən aparılmalıdır.

Hazırlıq prosedurlarını həyata keçirdikdən sonra ilin bağlanması həyata keçirilir - şirkətin xalis mənfəəti və ya xalis zərərinin aşkar edildiyi balansın islahatı.

İlin yekunu üçün əsas mühasibat qeydləri

Satış təhlili

Təşkilatların adi fəaliyyətlərdəki fəaliyyətinin nəticələrini ümumiləşdirmək üçün 90 hesabının subhesablarını təhlil etmək lazımdır:

• 90.1: bu subhesabda satılan mallara görə şirkət tərəfindən alınan bütün qəbzlər göstərilir. Subhesabın qalığı dövr üçün alınan gəlirlərdir:

  Dt50.51 Kt90.01 - ödəniş alındı;

  Dt62 Kt90.01 - satışdan əldə edilən gəlir əks etdirilir;

• 90.02: Satışda satılan malların dəyəri:

  Dt90.02 Kt41 - malların balans dəyərinin silinməsi;

  Dt90.02 Kt20 - yerinə yetirilən işin dəyəri;

• 90.03: Tənzimləyici orqanlara ödənilməsi üçün hesablanmış ƏDV göstərilir:

Aylıq olaraq subhesab məlumatları müqayisə edilir və balans hesablanmış maliyyə yekunlarını əks etdirən 90.09 subhesabına köçürülür: Dt - zərər; CT - mənfəət.

Dövrün sonunda 90.09-un qalığı adi təsərrüfat fəaliyyəti növləri üzrə alınan mənfəətlə və hesabın krediti ilə 99 №-li hesabın debetinə düşür. 99 gəlirsiz işlə.

Satışdan kənar fəaliyyətlərin təhlili

Təşkilatın adi sahibkarlıq fəaliyyəti ilə əlaqəli olmayan əməliyyatlar üçün təhlil 91 hesabın subhesablarının monitorinqi əsasında aparılır:

• 91.01: subhesab şirkətin digər gəlirləri haqqında məlumat üçün nəzərdə tutulmuşdur. Bunlara aşağıdakılar aid edilə bilər: məzənnə fərqləri, inventarlaşdırma nəticəsində artıq ehtiyatlar, qarşı tərəflərə təqdim edilən gəlirlər borc pul və s.:

  Dt50.51 Kt91.01 - öz avadanlığının satışından əldə edilən gəlir;

  Dt73 Kt91.01 - ödənilmiş faizlər şəklində verilmiş kreditlərdən gəlir;

• 91.02: bütün qeyri-əməliyyat xərcləri haqqında məlumat burada toplanır: bank haqları, mal çatışmazlığı, vergi cərimələri və cərimələri və s.:

  Dt91.02 Kt66.67 - borc vəsaitlərinin istifadəsi üçün faizlərin ödənilməsi;

  Дт91.02 Кт01 - yenidən qiymətləndirmə nəticələrinə əsasən avadanlığın maya dəyərinin azalması.

Aylıq subhesab məlumatları müqayisə edilir və balans hesablanmış maliyyə yekunlarını əks etdirən 91.09 subhesabına köçürülür: Dt - zərər; CT - mənfəət.

Dövrün sonunda 90.09-un qalıqları adi təsərrüfat fəaliyyəti üzrə əldə edilmiş mənfəətlə 99 No-li hesabın kreditində və hesabın debetində əks etdirilir. 99 gəlirsiz işlə.

Balans islahatı

Bütün toplanmış məlumatların uçotu və təhlili qaydalarına uyğun olaraq bütün əsas hesablar bağlandıqdan sonra balans yenidən qurulur - ümumi maliyyə nəticəsi müəyyən edilir və hesaba verilir. 84 daha sonra paylanması üçün. Aparılan islahat təşkilatın əmək və maddi resurslardan istifadəsinin səmərəliliyi haqqında məlumat verə bilər:

1. Дт99 Кт84 - il ərzində bölüşdürülməmiş mənfəətin göstərilməsi;
2. Дт84 Кт99 - üstü açılmamış itkilər haqqında məlumat.

Mənfəətin bölüşdürülməsi və ya zərərin ödənilməsi üsulları haqqında qərarlar ümumi yığıncaq illik maliyyə hesabatları təsdiq edildikdən sonra sahibləri.

İlin sonunda əməliyyatların tərtib edilməsinin praktiki nümunəsi

"Kolosok" Məhdud Məsuliyyətli Cəmiyyəti təchizatçılardan 3000 rubla satın alınan ofis kreslolarını satır (ƏDV 18% - 457,62). İl ərzində alış qiyməti dəyişməyib, buna görə də realizə edilə bilən dəyər sabit qalıb: 5000 rubl (ƏDV daxil olmaqla 18% - 762,71). İl ərzində bütün mallar satılıb (40 ədəd).

Bundan əlavə, şirkət 890 rubl təşkil edən bank xidmətlərini ödəyir.

Tamamlanmış biznes əməliyyatları üçün mühasibat yazılışları:

• Дт41 Кт60: 101,694,20 rubl - daha sonra satış üçün ofis mebellərinin anbarına göndərilməsi;
• Dt19.03 Kt60: 18,305,80 rubl. - təchizatçıdan ƏDV;
• Dt51 Kt90.01: 200.000 rubl - oturacaqların satışından əldə edilən gəlir;
• Dt91.02 Kt41: 101,694,20 rubl. - kresloların əsas dəyərinin silinməsi (OOO Kolosok-un əsas dəyərinə yalnız təchizatçıların alış qiyməti daxildir);
• Dt90.03 Kt68.02: 30 RUB 508.47 - vergi orqanlarına ödənilməli olan ƏDV-nin hesablanması;
• Dt91.02 Kt51: 890 rubl. - bank komissiyaları.

Ayın sonunda 90 hesab üçün nəticələr:

Dt: 101 694,20 rubl. + 30,508,47 RUB = 132 202,67 rubl.

CT: 200.000 rubl.

Yekun balans: 67.797.33 rubl - satışdan mənfəət.

Ayın sonunda 91 hesab üçün nəticələr:

Dt91.09 Kt91.02: 890 rubl. - zərər.

İlin yekunu:

Dt90.09 Kt99: 67 797.33 rubl. - sahibkarlıq fəaliyyətinin adi növlərindən əldə edilən mənfəət göstərilir.

Dt91.09 Kt99: 890 rubl. - satışdan kənar fəaliyyətlərdən zərər.

Hesabat ilinin sonunda Kolosok MMC mənfəət əldə etdi, bu da paylanmayanlara daxil ediləcək:

Dt84 Kt99: 66,907,33 rubl. - ilin sonuna, 31 dekabr tarixinə cəmiyyətin təsərrüfat həyatının maliyyə nəticələrinin müəyyən edilməsi.

Mövzu ilə bağlı suallar və cavablar

Materialla bağlı hələ heç bir sual verilməyib, ilk növbədə bunu etmək imkanınız var

Balansın islahatı nədir?

Dərc tarixi

Balans islahatı hər il, xüsusən də ildə həyata keçirilən prosedurdur böyük şirkətlər və korporasiyalar, idarə heyətinin qərarı ilə. Onun məqsədi ötən il üçün yekun maliyyə nəticələrini müəyyən etməkdir. Bu, əldə edilmiş gəlir və mənfəətin göstəricilərinin və vəsaitlərin istifadəsi haqqında məlumatların müqayisəsi əsasında həyata keçirilir.

Balans islahatı Yalnız səlahiyyətli şəxsin müvafiq icazəsi və ya əmri olduqda həyata keçirilə bilən bir prosesdir. Bir qayda olaraq, hər il çağırılan direktorlar şurası ümumi səsvermə yolu ilə nümayəndəni təsdiq edir və ya investorlar məsələləri birbaşa iclasda həll edir.

Balansın islahatı: əməliyyatlar

Beləliklə, ilk növbədə özünüzlə tanış olmalısınız mühasibat yazılışları müəssisənin mütəxəssisi tərəfindən tərtib edilmişdir. “Mənfəət və zərər” adlanan 80-ci hesab xüsusi maraq doğurur, çünki o, müəyyən ehtiyaclar üçün vəsaitlərin daxil olmasını və onların istiqamətini əks etdirən məbləğləri ehtiva edir. Müvafiq olaraq, kredit tərəfində maliyyə resurslarının itkisi, debet tərəfində isə mənbə üzrə daxil olması müşahidə olunur. Aydın olur ki, şirkətin hesabat tarixindəki mövqeyi bu hesabdakı qalıqdan çox asılıdır.

Buna qərar verildikdən sonra balans islahatı həyata keçirilməlidir, mühasib idarəetmə komandasının istək və tələblərinə əsaslanaraq mənfəəti bölüşdürür. Onun böyük hissəsi sahiblər üçün nəzərdə tutulub, investorların əmanətlərinin məbləğinə mütənasib olaraq səhmlərə bölünür. Əgər bu əməliyyat nəticəsində profisit yaranarsa, o zaman o, “Əvvəlki illərin bölüşdürülməmiş mənfəəti” öz-özünə izahlı adı verilmiş 88 No-li xüsusi hesaba aid edilir. Bundan əlavə, bu məbləğ gözlənilməz xərcləri ödəmək üçün qismən ehtiyat hesablarına göndərilir.

Hal-hazırda bütün müəssisələr buna inanmır balans islahatı mühüm və zəruri elementdir mühasibatlıq təcrübəsi... Bununla belə, bu prosedur həqiqətən idarəetmə komandasına investorlara və sahiblərə şirkətin fəaliyyətindən nə qədər pul aldıqlarını və digər resursların hara ayrıldığını əyani şəkildə göstərməyə kömək edir. Bu baxımdan belə qənaətə gəlmək olar islahat kifayət qədər xidmət edir effektiv mexanizm ki, hər zaman aktuallığını itirmir.

Bu sahənin də çatışmazlıqları və çətinlikləri var.

Prosedurun özü vaxt və səy sərf etməyi tələb edən super mürəkkəb bir sxem deyil. Problemlər çox vaxt mühasibat uçotunun savadsızlığı nəticəsində yaranır. Hesabların bağlanması və yekunlaşdırılması zamanı edilən səhvlər çox vaxt büdrəmə blokuna çevrilir.

99 hesabı bağlanır

Bu cür əhəmiyyətli səhvlərin qarşısını almaq üçün şirkətlər ödəməlidirlər Xüsusi diqqət maliyyə sənədlərinin auditi. Keyfiyyətli və vaxtında yoxlama yalnız işin məhsuldarlığını deyil, həm də təftiş xidmətlərinin etibar dərəcəsini artıracaqdır.

Birincisi, nəhayət illik təsdiq etmək lazımdır Maliyyə hesabatları, sonra həyata keçirilə bilər balans islahatı, bu prosesdə əvvəlki hesabat dövrünün mənfəəti silinir və digər hesablar bağlanır. Bölüşdürülməmiş qalıq keçmiş itkilərin ödənilməsinə yönəldiləcəkdir. Bu prosedurun iqtisadi mənası tərtib edilmiş balans hesabatında bir qədər yaxşılaşmadan ibarətdir. Gələcəkdə belə bir sənədlə işləmək daha asan olacaq, çünki bütün lazımi qeydlər aparılıb və hesablar bağlanıb.

Hüquqi şəxs islahat aparmağın konkret üsulunu əvvəlcədən sənədlərdə qeyd edərək müstəqil şəkildə seçmək hüququna malikdir. Bundan əlavə, bu proses bir mütəxəssisdən daha az dəqiqlik və savad tələb etmir, çünki üçüncü tərəf audit təşkilatları da formatlaşdırılmış balans hesabatını diqqətlə yoxlayır.

Balans islahatı

İllik təşkil edir mühasibat hesabatları, yeni ildən mühasibat uçotuna “yeni səhifədən” başlamaq üçün balansda islahat aparmaq lazımdır. İlk növbədə, 90 "Satış", 91 "Sair gəlir və xərclər" və 99 "Mənfəət və zərər" hesablarını bağlamaq lazımdır. Bir qayda olaraq, mühasibat hesabatının islahatı üçün qeydlər dekabrın 31-dən başlayır.

Hesabın bağlanması 90 "Satış"

İl ərzində 90 hesabında təşkilatın adi fəaliyyətlər üçün gəlir və xərcləri haqqında məlumatlar toplanır. 90 No-li “Satış” hesabına müxtəlif subhesablar açılır. Satış gəlirlərini hesablamaq üçün 90-1 "Satış gəliri" subhesabını açın. Satılmış məhsulların (malların, işlərin, xidmətlərin) maya dəyəri 90-2 No-li “Satışın maya dəyəri” subhesabında əks etdirilir. Satılan məhsulların (malların, işlərin, xidmətlərin) qiymətinə daxil edilmiş əlavə dəyər vergisinin məbləği 90-3 “Əlavə dəyər vergisi” subhesabında, satılan məhsulların qiymətində nəzərdə tutulmuş aksizin məbləği isə - 90-4 "Aksizlər" subhesabında. Təşkilat ixrac rüsumlarını ödəyirsə, əlavə olaraq 90-5 "İxrac rüsumları" subhesabından istifadə etməlisiniz. Firmalar digər subhesablardan istifadə edə bilər, məsələn, 90-6 Satış Vergisi, 90-7 Satış Xərcləri, 90-8 İnzibati Xərclər.

Adi fəaliyyətlərin maliyyə nəticəsini əks etdirmək üçün 90-9 "Satışdan mənfəət / zərər" subhesabından istifadə olunur.

Diqqət! Hər ayın sonunda mühasib 90-2 - 90-8 subhesablar üzrə debet dövriyyələrinin məbləğini 90-1 subhesab üzrə kredit dövriyyəsi ilə müqayisə edir.

Debet hesabı 99

Müəyyən edilmiş nəticə ay üçün satışlar üzrə mənfəət və ya zərərdir. Bu məbləğ hesabat ayının sonunda 99 No-li «Mənfəət və zərərlər» hesabının debetinə silinir. Satışdan mənfəət əldə edilərsə, bir elan edilir:

Debet 90-9 Kredit 99

Zərər alınarsa, qeyd edilir:

Debet 99 Kredit 90-9

Belə çıxır ki, hər ayın sonunda 90 No-li “Satış” sintetik hesabında qalıq yoxdur. Bununla belə, bu hesabın bütün subhesablarında dəyəri yığılmış debet və ya kredit qalıqları vardır. Siz il ərzində bu qalıqları silə bilməzsiniz.

Hesabat ilinin dekabr ayının sonuncu günü dekabr ayı üzrə maliyyə nəticəsi silindikdən sonra 90 No-li “Satış” hesabında bütün subhesablar bağlanmalıdır. Bu halda, onlar üzrə qalıqlar 90-9 subhesabına köçürülür:

Debet 90-9 Kredit 90-2 (90-3, 90-4, 90-5, 90-6, 90-7, 90-8)

• 90 Noli hesabın subhesablarının qalığı silinir;

Debet 90-1 Kredit 90-9

• “Gəlir” subhesabının qalığı silinmişdir.

Bu uçotun aparılması nəticəsində yeni hesabat ilinin 1 yanvar tarixinə 90 Noli “Satış” hesabının subhesabında qalıq yoxdur.

Misal. 2002-ci ilin sonunda Vasilek MMC istehsal müəssisəsinin mühasibat uçotunda 90-1 subhesabının kreditində 630.000 rubl məbləğində qalıq var idi. Və 90 "Satış" hesabının debet qalıqları aşağıdakı kimi idi:

subhesab 90-2 - 345.000 rubl;

subhesab 90-3 - 100.000 rubl;

subhesab 90-6 - 30.000 rubl;

subhesab 90-7 - 80.000 rubl;

subhesab 90-9 - 75.000 rubl.

"Vasilek" MMC-nin mühasibi balans hesabatını dəyişdirərək aşağıdakı qeydləri aparacaqdır:

Debet 90-1 Kredit 90-9

• 630.000 rubl - "Gəlir" subhesabının qalığı silindi;

Debet 90-9 Kredit 90-2

• 345.000 rubl. - “Satışın dəyəri” subhesabının qalığı silinmişdir;

Debet 90-9 Kredit 90-3

• 100.000 rubl - “Əlavə Dəyər Vergisi” subhesabının qalığı silinmişdir;

Debet 90-9 Kredit 90-6

• 30.000 rubl - “Satış vergisi” subhesabının qalığı silinmişdir;

Debet 90-9 Kredit 90-7

• 80.000 rubl - “Satış xərcləri” subhesabının qalığı silinmişdir.

91 №-li "Sair gəlir və xərclər" hesabının bağlanması.

Əməliyyat və qeyri-əməliyyat gəlirləri və xərcləri 91 No-li hesabda uçota alınır. Onun strukturu və istifadə qaydası 90 No-li “Satış” hesabının strukturu və istifadə qaydası ilə eynidir.

91 №-li hesab üçün üç subhesab açılır:

• 91-1 “Sair gəlirlər”;
• 91-2 “Digər xərclər”;
• 91-9 “Sair gəlir və xərclərin balansı”.

Bunlara əlavə olaraq, müəssisələr üçün əlavə subhesablar da daxil edə bilərlər ayrıca mühasibat uçotu qeyri-əməliyyat gəlirləri və xərcləri:

• 91-3 “Qeyri-əməliyyat gəlirləri”;
• 91-4 “Qeyri-əməliyyat xərcləri”.

Qeyd. Hər ayın sonunda mühasib subhesablar üzrə dövriyyəni: 91-2 və 91-4 Noli subhesablar üzrə debet dövriyyəsini 91-1 və 91-3 Noli subhesabların kredit dövriyyəsi ilə müqayisə edir.

Göstərilən nəticə ayın mənfəət və ya zərəridir. Bu məbləğ hesabat ayının sonunda 99 No-li «Mənfəət və zərərlər» hesabının debetinə silinir. Mənfəət əldə edilərsə, elan yazılır:

Debet 91-9 Kredit 99

• ay üzrə mənfəətin məbləği əks etdirilir.

Zərər alınarsa, bir giriş edilir:

Debet 99 Kredit 91-9

• ay üzrə alınan zərərin məbləği əks etdirilir.

Beləliklə, hər ayın sonunda 91 saylı hesabda balans yoxdur. Bununla belə, bu hesabın subhesablarında debet və ya kredit balansı var.

Dekabr - 31 dekabr üzrə maliyyə nəticəsi silindikdən sonra 91 No-li hesabın subhesabları bağlanmalıdır. Bunun üçün digər subhesablar üzrə qalıqlar 91-9 №-li subhesabdan belə proyeksiyalarla silinir:

Debet 91-9 Kredit 91-2 (91-4)

• “Sair xərclər” və “Qeyri-əməliyyat xərcləri” subhesablarının qalığı silinir;

Debet 91-1 (91-3) Kredit 91-9

• “Sair gəlirlər” və “Qeyri-əməliyyat gəlirləri” subhesablarının qalığı silinir.

Misal. 2002-ci ildə "Vasilek" MMC 91 hesabında aşağıdakı məlumatları əks etdirdi:

• əməliyyat gəliri - 40.000 rubl;
• əməliyyat xərcləri - 35.000 rubl;
• qeyri-əməliyyat gəlirləri - 123.000 rubl;
• qeyri-əməliyyat xərcləri - 103.000 rubl;
• əməliyyat və qeyri-əməliyyat əməliyyatlarından mənfəət - 25.000 rubl.

İlin sonunda mühasib balansı islahat edərkən aşağıdakı qeydləri etdi:

Debet 91-1 Kredit 91-9

• 40.000 rubl - əməliyyat gəlirləri silinmişdir;

Debet 91-9 Kredit 91-2

• 35.000 rubl - əməliyyat xərclərinin silinməsi;

Debet 91-3 Kredit 91-9

• 123.000 rubl - qeyri-əməliyyat gəlirləri silindi;

Debet 91-9 Kredit 91-4

• 103.000 rubl - qeyri-əməliyyat xərcləri silindi.

Hesabın bağlanması 99 "Mənfəət və zərər"

İl ərzində adi fəaliyyətdən, habelə əməliyyat və qeyri-əməliyyat gəlir və xərclərinin maliyyə nəticəsi 99 No-li hesabda silinir. Bundan əlavə, toplayır fövqəladə gəlir və xərclər. O, həmçinin gəlir vergisi və cərimələr üzrə büdcəyə olan borcları əks etdirir vergi cinayətləri... Beləliklə, 99 No-li hesabın qalığı cari ilin xalis mənfəət və ya zərərinə bərabərdir. Dekabr ayının yekun qeydləri ilə bu qalıq 84 №-li “Bölüşdürülməmiş mənfəət (ödənilməmiş zərər)” hesabına köçürülür.

Əgər şirkət ilin sonunda mənfəət əldə edibsə, o zaman mühasibat uçotu aparılır:

Debet 99 Kredit 84

• hesabat ilinin xalis mənfəəti silinmişdir.

Misal. 2002-ci il üçün "Vasilek" MMC aşağıdakı nəticələrə malikdir:

• adi fəaliyyətdən qazanc - 75.000 rubl;
• əməliyyat və qeyri-əməliyyat əməliyyatlarından mənfəət - 25.000 rubl;
• gəlir vergisi - 24.000 rubl.

Mühasibat uçotunda qeydlər aparıldı:

Debet 90-9 Kredit 99

• 75.000 rubl - məhsulların satışından əldə edilən maliyyə nəticəsini aşkar etmiş;

Debet 91-9 Kredit 99

• 25.000 rubl - digər gəlir və xərclərin balansını əks etdirir;

Debet 99 Kredit 68 subhesab "Gəlir vergisinin hesablanması"

• 24.000 rubl - gəlir vergisi tutuldu;

Debet 99 Kredit 84

• 76.000 rubl (75 000 + 25 000 - 24 000) - yekun maliyyə nəticəsi müəyyən edilmişdir.

Təşkilat ilin sonunda zərər alıbsa, qeyd aşağıdakı kimi olacaq:

Debet 84 Kredit 99

• hesabat ilinin zərəri silinmişdir.

Misal. Biz əvvəlki misalların şərtlərindən istifadə edəcəyik və əlavə edəcəyik ki, yalnız 2002-ci ildə hesablanmış cərimələr vergi ofisi MMC "Vasilek", 80.000 rubl təşkil etdi.

Mühasibat uçotunda bir qeyd edildi:

Debet 99 Kredit 68 subhesab "Cərimələr üçün büdcə ilə hesablamalar"

• 80.000 rubl - büdcəyə ödənilməli olan cərimələrin məbləği hesablanıb.

Beləliklə, ilin nəticələrinə görə, "Vasilek" MMC 4000 rubl məbləğində zərər aldı. (80 000 - 76 000).

Mühasibat balansında dəyişiklik edərək, mühasib aşağıdakıları yazacaqdır:

Debet 84 Kredit 99

• 4000 RUB - hesabat ilinin zərəri silinmişdir.

O. Qurbanqaleyeva

Nəzarətçi

metodologiya şöbəsi

mühasibat uçotu və audit

"Audit Alliance" MMC

Hesablar hamısını qeyd etmək üçün hazırlanmışdır pul əməliyyatları... Bu baxışda 99 hesabı "Mənfəət və Zərər" ətraflı nəzərdən keçiriləcək. Oxucu onun hansı funksiyaları yerinə yetirdiyini, öz kateqoriyalarına malik olub-olmadığını, onunla necə işləmək və onu bağlamaq barədə öyrənəcək. Məlumatlar mövzunun daha yaxşı açılmasına kömək edən nümunələrlə müşayiət olunur.

Hesabın məqsədi 99

Hər bir müəssisə nail olmaq üçün çalışır əsas məqsəd- mənfəətin artması. Maliyyə nəticəsi - hər bir fəaliyyət növündən əldə edilən bütün gəlirlərin cəmi. Və ya xidmətlər üçün pul yatırmalı olacaqsınız, lakin onun hesabat dövründə nə qədər sərfəli olacağı nağd pul xərcləri və daxilolmalar haqqında bütün məlumatları ümumiləşdirdikdən sonra məlum olacaq. Bu, 99 hesabının nəzərdə tutulduğu şeydir, əks etdirə bilər:

• əsas fəaliyyətdən əldə edilən gəlirin artması və ya azalması (D90 K99);
• hesabat dövrü üçün digər xərclər və gəlirlərin qalığı (D91 K99);
• təsir fövqəladə hallar haqqında iqtisadi fəaliyyət(fors-major, qəzalar);
• vergilərin hesablanması üçün nəzərdə tutulan məbləğlərin hesablanması (68 saylı hesabla qarşılıqlı əlaqə).

Yeni subhesablar açmaq mümkündürmü?

Təlimatlara görə, sözügedən hesabın kateqoriyaları yoxdur. Mühasib müəssisənin tələblərini (təhlil, nəzarət, hesabat) nəzərə alaraq onları müstəqil şəkildə yarada bilər. Bununla əlaqədar olaraq aşağıdakı sistem tətbiq edilə bilər, məsələn:

• 99/1 "Malların satışından mənfəət və ya zərər";
• 99/2 “Müxtəlif gəlirlərin (xərclərin) qalıqları”;
• 99/3 "Gözlənilməz gəlir";
• 99/4 "Gözlənilməz xərclər";
• 99/5 "Gəlir vergisi";
• 99/6 Vergi töhfələri.

Son üç subhesabda debet və kredit balansı ola bilər. Siz həmçinin hesabat dövrü üçün alınan daxilolmaların (tutmaların) məbləğini göstərəcək 99/9 "Xalis mənfəət və ya zərər" kateqoriyasını aça bilərsiniz.

Debet Yazışmaları

99 hesabı müxtəlif kateqoriyalı debetlə qarşılıqlı əlaqədə ola bilər:

Yazılar nə ola bilər

99 No-li hesabın debeti üzrə şirkətin zərərləri əks etdirilir fərqli növlər fəaliyyətləri. Nümunələr cədvəldə tapıla bilər.

	Gözlənilməz hadisələr (yanğın, qasırğa, təbii fəlakət və s.) nəticəsində quraşdırma avadanlığının zədələnməsi.
	Təxirə salınmış vergi aktivləri silinmişdir.
	Ləğv edilmiş sifarişlər üçün əsas istehsal xərcləri zərərə hesablanıb.
	MC (maddi aktivlər) üzrə ƏDV məbləği silindi.
	Gözlənilməz hadisələr nəticəsində istehsal itkiləri.
	Evlilikdən gələn xərclərin əks olunması.
	Hazır məhsulların itkiləri.
	Gəlir vergisinin hesablanması.
	Ləğv edilmiş sifarişlərdən dəyən ziyan itkiyə hesablanıb
	Sığorta haqlarının balansının aşkar edilməsi.
	Profilaktika tədbirləri fonduna ayırmalar üçün nəzərdə tutulan məbləğlər müəyyən edilib.

Kredit yazışmaları

99 "Mənfəət və Zərər" hesabı kredit üzrə aşağıdakı kateqoriyalarla qarşılıqlı əlaqədə olur:

• "Materiallar" (10).
• “Təchizatçılar və podratçılarla maliyyə əməliyyatları” (60).
• “Valyuta və hesablaşma hesabları” (52, 51).
• “Bölüşdürülməmiş mənfəət” (84).
• "Malların satışı" (90).
• “Korlanmış qiymətlilərdən çatışmazlıqlar və zərərlər” (94).
• “Gələcək xərclər üçün ehtiyatlar” (96).
• “Xüsusi bank hesabları” (55).
• “Təsərrüfatdaxili hesablamalar” (79).
• “Kreditorlar və debitorlarla maliyyə əməliyyatları” (76).
• “Sair xərclər və gəlirlər” (91).
• “Müxtəlif əməliyyatlar üzrə işçilərlə hesablaşmalar” (73).

Kredit əməliyyatları

Cədvəl, şirkətin mənfəətini (gəlirini) əks etdirən kredit qeydində 99 hesabın hansı hesaba malik ola biləcəyini başa düşməyinizə kömək etmək üçün bəzi nümunələr təqdim edir.

	Artıq materialların aşkarlanması.
	Kassirə gözlənilməz hallardan gəlirin alınması.
	Mənfəət üzrə qeydiyyat.
	Əsas vəsaitlərin təmiri üçün nəzərdə tutulmuş artıq məbləğin hesabat dövrünün nəticələrinə aid edilməsi. Oxşar güzəşt bəzi müəssisələrdə də nəzərdə tutulub.
	Vasitəçilik fəaliyyətinin maliyyə nəticəsinin əks olunması (99 No-li hesabın krediti gəliri xarakterizə edir).
	Təşkilatın əsas fəaliyyətindən mənfəətin silinməsi.
	Sığorta ehtiyatlarının qalıqlarının müəyyən edilməsi.
	Hesabat dövründə xalis zərərin məbləğini silən son ayın yekun qeydi.

99 mənfəət və zərər hesabının bağlanmasının xüsusiyyətləri

Şirkətin fəaliyyətinin nəticəsi pul şərtləri debet və müqayisə zamanı əks olunur kredit dövriyyəsi... Bununla əlaqədar bəzi mühasibat hesablarının bağlanması tələb olunur (99, 90, 91). Şəraitdə müasir istehsal baxılan prosedurun düzgün müəyyən edilməsi və iqtisadi cəhətdən əsaslandırılması çox vacibdir. Tapşırıqların səlahiyyətli yerinə yetirilməsi üçün bir mütəxəssis rəhbərlik etməlidir xüsusi qayda... İlk növbədə, ən az sayda əks xidmətlər alan ən çox müştərisi olan sənaye və şirkətlərin hesabları bağlanmalıdır, əksinə - sonuncuda (maksimum xidmətlər və minimum alıcılar).

99 hesabın bağlanması ardıcıllığı

Baxılan əməliyyat aşağıdakı alqoritmə uyğun olaraq həyata keçirilir:

1. 90 No-li “Məhsulların satışı” hesabının bağlanması. Satışdan əldə edilən gəlir və xərcləri müqayisə edərək, şirkətin əsas fəaliyyətlərindən yekun nəticə yarada bilərsiniz. İlin sonunda debetdə bütün xərclər nəzərə alınmaqla satılan mallar əks etdirilir. Satışın məbləği kredit üzrə formalaşır. Ümumi dəyər 90 və 90/3 "ƏDV" hesabının kredit və debet qalıqları arasındakı fərqə bərabərdir. Debet qalığı kredit qalığından çox olarsa, aşağıdakı qeyd edilir: D99 K90 (zərər), əks halda - D90 K99 (mənfəət).
2. Birinci mərhələdə olduğu kimi eyni əməliyyatları yerinə yetirməlisiniz. Maliyyə nəticələri mənfi olarsa, D91 K99 və D99 K91 müsbət maliyyə nəticələrinə yerləşdirilir.
3. Beləliklə, 99 hesab sonuncu bağlanır. 90 və 91 №-li hesabların debet və kredit qalıqlarının müqayisəsi zamanı yaranan nəticə təşkilatın sərəncamında qalan bölüşdürülməmiş mənfəət və ya örtülməmiş zərərdir. Cəmi 84-cü hesabın kreditinə və ya debetinə verilir.

Prosedurun son tamamlanması paylama və xərc hesablarının tədricən qatlanması ilə həyata keçirilir. Bu, təşkilatın real maliyyə vəziyyətini əks etdirən ilkin balans hesabatını yaratmağa imkan verir.

99 №-li «Mənfəət və zərər» hesabının malik olduğu bütün fərqləndirici xüsusiyyətləri bilən gənc mütəxəssislər mühasibat uçotunun bütün xüsusiyyətlərini başa düşə biləcəklər. PBU, habelə istinad və hüquqi sistemləri unutma, onsuz müəssisələrin qanuni fəaliyyəti mümkün deyil.

Mühasibat uçotunda 99 saylı əmanət hesabı hüquqi statusundan və sənaye sahəsindən asılı olmayaraq hər hansı bir şirkətin maliyyə nəticələri haqqında məlumat yaratmaq üçün praktiki olaraq istifadə olunur. Məlumatların ümumiləşdirilməsi müəyyən bir hesabat dövrü üçün bütün fəaliyyət növləri üçün aparılır - əsas və əlavə. 99 hesabında nələrin və hansı qaydada əks olunduğunu düşünün.

Mühasibat uçotunda 99-cu hesab

əsas məqsəd kommersiya təşkilatı Qazanc əldə edir. Bu zaman hər bir təsərrüfat əməliyyatı gəlir və xərclərin məbləğinə təsir göstərir və məlumatların birləşdirilmiş toplanması üçün 99 No-li “Mənfəət və zərər” hesabından istifadə edilir. Bütün il üçün o, aşağıdakılar haqqında məlumat toplayır:

• 90 hesabdan mənfəət və ya zərər. əsas OKVED-ə görə.
• 91 hesabdan mənfəət və ya zərər. əlavə OKVED-ə görə.
• Verginin hesablanmasına cəlb olunan şərti gəlir/xərc.
• Qəbul edilmiş cərimələr, borclar və PNO / SHE (PBU 18/02 uyğun olaraq işləyərkən).

Mühasibat uçotunun 99-cu hesabı balansın islahatı yolunda son addımdır. Yekun elan, əldə edilən məbləğləri hesaba köçürməklə qalıqları təmizləyir. 84. Həmçinin 99 №-li hesab üzrə təsərrüfat əməliyyatları fövqəladə və ya fors-major (fövqəladə hallar, təbii fəlakətlər, müharibələr və s.) nəticəsində alınmış inventar və əsas vəsaitlərin itkilərinin (artıqlığının) silinməsini (yenidən çıxarılmasını) əks etdirir.

Hesab 99 - subhesablar:

• 99.1 - şirkətin adi OKVED-ə uyğun olaraq maliyyə nəticələrini əks etdirmək üçün istifadə olunur.
• 99.2, 99.3 - digər OKVED üçün maliyyə nəticələrini əks etdirmək üçün istifadə olunur.
• 99.4 - fövqəladə gəliri əks etdirmək.
• 99.5 - fövqəladə xərcləri əks etdirmək.
• 99.6 - gəlir vergisinin və cərimələrin məbləğlərini əks etdirmək.
• 99.7 - burada hesabat dövrü üçün maliyyə nəticələrinin məbləği əks etdirilir.
• 99.9 - maliyyə nəticələrinin digər məbləğləri burada göstərilə bilər.

Qeyd etmək lazımdır ki, 99-cu hesab, xarakteristikası 31 oktyabr 00-ci il tarixli 94n nömrəli əmrdə əks etdirilir, təşkilatın analitik ehtiyaclarını və etibarlı və tam mühasibat uçotunun doldurulması nüanslarını nəzərə alaraq fərqli şəkildə qruplaşdırıla bilər. .

99 bal aktivdir, yoxsa passiv?

99 mühasibat hesabı aktiv-passiv mühasibat hesabıdır. Hesabın 99 №-li kreditində 90, 91, 84,,,, və s. hesablarla müxabirləşən mənfəətin və bütün növ gəlirlərin formalaşması göstərilir. Hesabın 99 No-li debeti isə hesablarla müxabirləşən zərər və müxtəlif məsrəflərin mədaxilini göstərir. - 01, 03, 10, 07 ,, 20, 29,, 28,,,,,, 84, 91, 90 və s.

99 hesabında daxil olan və ya çıxan kredit qalığı gəlir hissəsinin xərc hissəsindən artıq olması deməkdir, buna görə də mənfəət şirkət tərəfindən əldə edilir. Qalıq hesabın debetində 99-da əks olunduqda, bu, dövr üçün xərclərin məbləğinin olduğu ortaya çıxdı. daha çox gəlir və nəticə itki oldu. Beləliklə, debet hesabındakı 99 qalıq zərəri, kredit üzrə isə mənfəəti göstərir.

Qeyd! Balansda 99 hesabı bilavasitə əks etdirilmir, ancaq qalıqların islah edilməsindən sonra. Bu halda, hesabdan ümumi məbləğ. 99 hesabın debetinə və ya kreditinə silinir. 84, sonra isə 84 saylı hesabdan 31.12-də qalıq balansın 1370-ci səhifəsinə daxil edilir.

Hesab əməliyyatları 99

99 №-li hesabın kredit üzrə nə demək olduğunu və 99 No-li hesabın debetinin hansı maliyyə nəticəsini göstərdiyini daha aydın başa düşmək üçün müəssisənin fəaliyyətindən tipik bir nümunə verəcəyik.

Tutaq ki, ticarət şirkəti avadanlıq satır. Dekabr ayında elektrik malları 354.000 rubla, o cümlədən 18% ƏDV 54.000 rubla satıldı. Bundan əlavə, təşkilat binaların birdəfəlik icarəsini təmin edir, icarə haqqının məbləği 3600 rubl ƏDV daxil olmaqla 23.600 rubl təşkil etmişdir. Tutaq ki, dövr ərzində başqa əməliyyatlar aparılmamışdır, satılan məhsulların dəyəri 260.000 rubl təşkil edir və dekabr ayı son ay olduğundan, eyni zamanda balans yenidən qurulur.

Mühasib aşağıdakı kimi yerləşdirəcək:

• 40.000 rubl üçün D 90 K 99. -dan əldə edilən mənfəət ticarət fəaliyyəti ayın sonuna qədər. Bu halda sualın cavabı: Kredit 99 hesabı - mənfəət və ya zərər? birmənalı - mənfəət.
• 23600 rubl üçün D 62 K 91.1. - icarədən əldə edilən gəlir əks etdirilir.
• 3600 rubl üçün D 91.2 K 68.2. - icarə üçün ƏDV ayrılmışdır.
• 20.000 rubl üçün D 91 K 99. - ay üçün yaradılmış icarə gəliri.
• D hesabı 99 09 K 84 60.000 rubl üçün. - ilin sonunda balans yenidən strukturlaşdırılmışdır: aşkar edilmiş mənfəət əvvəlki dövrlərin maliyyə nəticələrinə daxil edilmişdir.

Nəticə - 99 №-li "Mənfəət və zərər" hesabının aktiv-passiv olduğunu və hesabat dövrü üçün müəssisənin əldə etdiyi mənfəət və ya zərərin məbləğini müəyyən etmək üçün mühasib üçün nəzərdə tutulduğunu öyrəndik. Hesabat dövrünün sonunda bu hesabın balansı yoxdur, çünki məbləğlər hesaba silinməklə islahat yolu ilə sıfırlanır. 84.

Vergilər ödənildikdən sonra qalan və hələ də səhmdarlara dividendlərin ödənilməsinə xərclənməmiş, nizamnamə kapitalını artırmaq üçün bölüşdürülməmiş və ya ödənilməmiş itkilərin ödənilməsi vasitəsi kimi istifadə edilməmiş mənfəət adlanır. bölüşdürülməmiş (RUP).

Ödənilməmiş itkilər təşkilatın hesabat ilində və ya əvvəlki illərdə formalaşmış mənfi xarakterli maliyyə itkiləridir.

Alt hesabların və xüsusiyyətlərin siyahısı

84 saylı hesaba şamil edilir şirkətin maliyyə nəticələrini əks etdirir yarandığı andan ləğv olunduğu vaxta qədər. Onun doldurulması balansda dəyişiklik dövründə - hesabat ilinin sonunda həyata keçirilir.

Vəsaitlərə sərəncam vermək qərarı yalnız müəssisənin sahibləri tərəfindən, çox vaxt yığıncaq və səsvermə yolu ilə qəbul edilə bilər, bundan sonra hər şey xüsusi tərtib edilmiş protokolla təsdiqlənir və hər bir səhmdar və ya iştirakçı tərəfindən təsdiqlənir.

Alınan xalis mənfəətin məbləği kreditlə, ödənilməmiş zərərin məbləği isə debet üzrə göstərilir. Hesab 84-dür aktiv-passiv.

Subhesabların siyahısı:

• 84.01 - bölüşdürüləcək mənfəət;
• 84.02 - ödənilməli olan zərərin məbləği;
• 84.03 - dövriyyədə olan bölüşdürülməmiş növ mənfəət;
• 84.04 - əmtəəyə çevrilmə prosesindən keçmiş və ya əksinə, amortizasiya ayırmalarından istifadə etməklə xərclənən bölüşdürülməmiş gəlirin məbləğini göstərir.

Xüsusi fondlara köçürülən və imtiyazlı, korporativləşdirmə, ödənişlər və işçilərin digər maddi həvəsləndirilməsi kimi məsrəflərə sərf olunan vəsaitlər - onların nümayişi və uçotu balansda nizamnamə kapitalı məbləğində aparılmalıdır.

84 saylı hesabda hələ kapitallaşdırılmamış mənfəət və alınmamış zərərlər haqqında məlumatların birləşdirilməsi tələb olunur.

Qaralama:

Yazılar

Təsərrüfatdaxili ehtiyatlar və fondlar üçün NPF-nin göstərilməsi:

1. D 80 CT 84- nizamnamə kapitalının (MC) məbləğinin onun xalis aktivlərinin məbləğinə azalması göstərilir.
2. D 84 CT 80- əks proses - Cinayət Məcəlləsinin vəsaitlərinin miqdarının artması.
3. D 82 CT 84- nizamnamə kapitalından ayırmalar hesabına zərərin azaldılması və ya tam ödənilməsi.
4. D 83 CT 84- əlavə kapitaldan (DC) istifadə etməklə zərərin məbləğinin silinməsi.
5. D 75 CT 84- müəssisənin səhmdarlarından və ya sahiblərindən yığılan töhfələr hesabına təşkilatın maliyyə itkilərinin ödənilməsi.
6. D 84 CT 83- əlavə kapitalın həcmini artırmaq üçün NDP-dən vəsaitlərin istifadəsi.
7. D 84 CT 84- hesab daxilində vəsaitlərin hərəkəti - qarşıdan gələn alış üçün maliyyə ehtiyatı və ya yığılma fondunun təşkili.

Analitik uçotda 84 No-li hesab elə formalaşdırılır ki, məlumatların öz resurslarından istifadə məqsədlərinə uyğun təşkilini təmin etsin. Həmçinin, bölüşdürülməmiş mənfəətin istifadəsi ilə bağlı məlumatları göstərərkən maliyyə alətişirkətin istehsalının inkişafı üçün yeni bir alət və digər vasitələrin alınması üçün bu məlumatlara tabe ola bilər fərqləndirmə.

Necə bağlamaq olar

Təşkilat STS-də fəaliyyət göstərirsə, bu, digər müəssisələrdə olduğu kimi - hesabat ilinin sonunda baş verir. Bununla belə, bağlanarkən bəzi xüsusiyyətlər var. Prosesin əvvəlində 90 No-li hesabın subhesabları bağlanır.Bundan sonra şirkət hesabın sıfırlanmasına keçə bilər. 90 və 99.

Yazılı şəkildə göstərilir aşağıdakı şəkildə:

1. D 90, 91 CT 99 və ya D 99 CT 90, 91- bu o deməkdir ki, gəlir hesabları bağlanıb.
2. D 99 CT 84 və ya D 84 CT 99- silinmiş xalis mənfəət və ya yaranmış zərər nəzərə alınır.

Hesabat ilinin sonunda

Aylıq olaraq mühasib şirkətin fəaliyyətindən ümumi məbləğləri silmək üçün lazım olan əməliyyatları yaradır. Bu belə edilir:

1. D 90.9 CT 99 və ya D 99 CT 90.9- təşkilatın əsas fəaliyyətindən gəlir və ya itkilər haqqında məlumatlar yaradılır.
2. D 99 CT 84- xalis mənfəətin (NP) silinməsi göstərilir, əgər 84-cü əməliyyatda bu debet hesabına yaradılıbsa, bu, şirkətin zərərlərinin silinməsi deməkdir.

İlin sonunda balans islahatı... Bunun gedişində müvafiq hesablar sıfırlanır. Elanlar nəzərdə tutulan məqsəddən asılı olaraq tərtib edilir:

1. D 84 CT 75- ilin yekunları üzrə hesablaşmalar üçün vəsaitlərin hesablanması haqqında məlumatları ehtiva edir.
2. D 84 CT 80- nizamnamə kapitalının həcminin artırılması üçün ayırmalar.
3. D 84 CT 82- ehtiyat kapital bazasının tərtibi.
4. D 84.3 CT 84.2- hesabat ili üçün yığılmış zərərin ödənilməsi məqsədilə QHT-nin bir hissəsinin istifadəsi.

Debet və kredit

84 No-li hesab həm debet, həm də kreditlə müxabirləşir.

debet:

1. - hesabın yoxlanılması. Onun funksiyası bank təşkilatında açılmış cari hesabda vəsaitlərin hərəkəti haqqında məlumatı göstərməkdir.
2. 52 - xarici valyutada hesablar. Mövcud hesablar haqqında məlumatları ehtiva edir nağd pul xarici ekvivalentində.
3. 55 - xüsusi məqsədlər üçün banklardakı hesablar. Rusiya Federasiyasında və ya digər ölkələrdə vəsaitləri rubl və ya başqa valyutada olan şirkətin hesabları haqqında məlumatları göstərmək lazımdır. Əsas ola bilər çek kitabçası, veksellər, xüsusi və xüsusi hesablar istisna olmaqla, ödəniş sənədləri
4. 70 - işçilərə əmək haqqı. İşçi ilə şirkət arasındakı bütün hesablamalar burada göstərilir.
5. 75 - təsisçilərlə hesablaşma. Şirkətin təsisçiləri tərəfindən edilən bütün ödənişlər nəzərə alınır.
6. 79 - təsərrüfatdaxili tipli hesablamalar.
7. 80 – nizamnamə kapitalı(Böyük Britaniya)
8. 82 - şirkətin ehtiyat fondlarının (RK) ölçüsü və dəyişiklikləri haqqında məlumatları ehtiva edir.
9. 83 - əlavə növ kapital. Buna əsasən, bütün əlavə kapitalın (DC) məbləğini öyrənə bilərsiniz.
10. 84 - hələ bölüşdürülməmiş mənfəət.
11. 99 - mənfəət və zərər.

Kreditlə:

• - şirkətin işçiləri qarşısında əmək haqqı ilə bağlı olmayan hesablaşma hərəkətləri;
• 75 - təsis qurumları ilə hesablaşmalar;
• 79 - təsərrüfatdaxili tipli hesablamalar;
• 80 - Böyük Britaniya;
• 82 - RK;
• 83 - DC;
• 84 - örtülməmiş zərər və ya bölüşdürülməmiş mənfəət;
• 99 - təşkilatın fəaliyyətindən əldə edilən gəlirlər və onun fəaliyyəti zamanı yaranan itkilər.

Balans

84 No-li hesabın qalığı həm debet, həm də kredit üzrə formalaşa bilər. Üstəlik, alınan kredit göstərilir xalis gəlir, və debet üzrə - zərər, maliyyə itkisi.

Hesab üçün müəyyən sub-hesablar yaradılır. Birinci - RUP ayrılması proseduruna məruz qalmalıdır... Təsisçilərin yığıncağında qəbul edilmiş qərara uyğun olaraq, il üçün alınan fövqəladə vəziyyətin məbləği göstərilir və bu məbləğ kapitallaşdırılmalıdır.

Subhesab balansı təsisçilər fərqli qərar qəbul edənə qədər dəyişməz qalan QİK məbləğini əks etdirir. Onun məbləği kredit sütununa köçürülür.

İkinci - Dövriyyədə olan URP... O, dövriyyədə olan vəsaitlərin ümumi məbləği haqqında məlumatları ehtiva edir. Balansda müəssisənin əsas vəsaitləri şəklində yeni əmlakın yaradılması məqsədi ilə toplanmış maliyyə vəsaitlərinin, habelə bunun üçün tələb olunan materialların məbləği əks etdirilir.

Əvvəlki subhesab üçün qeydlər burada aparılır - RUP istifadə edilmişdir... O, artıq yeni əmlakın yaradılmasına sərf edilmiş vəsait hesabına formalaşır. İstifadə olunmuş vəsaitlərin uçotu aparıldıqdan sonra dövriyyədə olan QİK-in qalığı sərbəst tipli qalığın məbləği olacaqdır.

Hər hesabat ayının sonunda mühasib hazırlayır məftillər:

• D 90.9 CT 99- satılan mallardan, xidmətlərdən və s.-dən əldə edilən gəlirin məbləği;
• D 99 CT 90.9- dəymiş zərər olduqda.

91 saylı hesab da bağlanmalıdır - digər gəlir və xərclər:

1. D 91.9 CT 99- qəbul maddi resurslarşirkətin məhsullarının satışı və marketinqi ilə bağlı olmayan əməliyyatlardan.
2. D 99 CT 91.9- şirkətin əsas fəaliyyəti ilə bağlı digər əməliyyatlarda dəymiş ziyan.

90.9 və 91.9 hesabları hesabat ayının sonunda balansı yoxdur... Vəsaitlər 99 №-li hesabda gedir və uçota alınır. Hər bir dövrün yekunları ilin sonunda formalaşır və yekunlaşdırılır. Bütün il hesabında 99 balans var. Kreditdə - mənfəət, debetdə - maliyyə itkiləri.

Yeni ilin ilk günündən bal 99 olur təmiz (etibarsız)... 84 hesabı ilə bağlanır - bu proses balansın islahatı adlanır.

Aşağıdakı yazılar:

1. D 99 CT 84- təşkilatın fəaliyyətindən il ərzində əldə edilmiş gəlirlər nəzərə alınır.
2. D 84 CT 99- şirkətin illik zərəri göstərilir.

Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq, bölüşdürülməmiş mənfəətin məbləği haqqında məlumatları ehtiva edən 84-cü hesab, əməliyyatların məbləğini nəzərə almır oğurluq nəticəsində dəymiş zərərin ödənilməsini təmsil edir. Çatışmazlığı aşkar edən inventarlaşdırma dövründə bu cür əməliyyatlar fərqli bir sxem üzrə silinir.

Əlavə hesab məlumatları bu videoda təqdim olunur.