Vergilərin çoxluğu, onların müxtəlif təyinatlı və strukturunu təşkil edir zəruri təsnifat vergilər.
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi vergi və ödənişlərin bölünməsini nəzərdə tutur növünə görəüç qrupa bölünür:
Federal;
Regional;
yerli.
Federal vergilər Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilir və ölkə daxilində ödənilməsi məcburidir. Kimə federal vergilər məsələn, ƏDV, şəxsi gəlir vergisi, əməliyyatlar üzrə vergi daxildir qiymətli kağızlar, aksizlər. Sürüşdürün federal vergilər və ödənişlər Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 13-cü maddəsində verilmişdir.
Regional vergilər və rüsumlar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi və Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunları ilə müəyyən edilmiş və federasiyanın subyektlərinin qanunları ilə qüvvəyə minmiş vergilərdir. Bu vergilər müvafiq subyektlərin ərazisində ödənilməsi məcburidir. Bu vergilər qrupuna aşağıdakılar daxildir: korporativ əmlak vergisi, nəqliyyat vergisi, qumar biznesi vergisi və s.
Yerli vergilərə Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi və yerli özünüidarəetmə orqanlarının normativ hüquqi aktları ilə müəyyən edilmiş vergilər daxildir. Onlar yerli özünüidarəetmənin nümayəndəlik orqanlarının normativ hüquqi aktları ilə qüvvəyə minir və müvafiq bələdiyyələrin ərazisində ödənilməsi məcburidir. Torpaq vergisi, reklam vergisi, fiziki şəxslərin əmlak vergisidir yerli vergilər.
Vergilərin federal, regional və yerli olaraq bölünməsi onların yönəldildiyi büdcədən və ya büdcədənkənar fonddan asılı deyil. Məsələn, fərdi gəlir vergisi ödənilir konsolidə edilmiş büdcələr Rusiya Federasiyasının subyektləri və federal vergilər qrupuna aiddir (Əlavə 1).
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin ikinci hissəsinin qüvvəyə minməsindən əvvəl, ölkə ərazisində tutulan federal, regional və yerli vergilərin tərkibi Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 19, 20 və 21-ci maddələri ilə müəyyən edilir. Federasiyanın 27 dekabr 1991-ci il tarixli 21181 nömrəli Rusiya Federasiyasında vergi sisteminin əsasları haqqında (Cədvəl 24).
Proqnozlaşdırma hər hansı bir işin əsasını təşkil edir ticarət sistemi, belə ki, doğru olanlar sizə çox pul qazandıra bilər.
Kolleksiya formasına görə müxtəlif vergilər:
dolayı.
Birbaşa vergilər birbaşa vergi ödəyicisinin gəlirinə və ya əmlakına müəyyən edilir. Bu baxımdan, birbaşa vergitutma ilə, pul münasibətləri birbaşa vergi ödəyicisi ilə dövlət arasında yaranır. Nümunə birbaşa vergitutma rusca vergi sistemi torpaq vergisi, fiziki şəxslərin gəlir vergisi, hüquqi şəxslərin gəlir vergisi, fiziki şəxslərin əmlak vergisi kimi vergilər xidmət edə bilər. AT bu məsələ vergitutma üçün əsas gəlir və əmlaka sahiblik və istifadədir.
Dolayı vergilər gəlirlərin hərəkəti və ya malların, işlərin və xidmətlərin dövriyyəsi prosesində tutulur. Dolayı vergilər dövriyyədən və ya satış əməliyyatlarından tutulur ki, bunun nəticəsində bir qayda olaraq faktiki vergi ödəyicisi istehlakçı olur. Bu vergilər malların qiymətinə, habelə işlərin və ya xidmətlərin tarifinə əlavə ödəniş şəklində daxil edilir və istehlakçı tərəfindən ödənilir.
Məhsulun, işin və ya xidmətin sahibi onları satdıqdan sonra alıcıdan təkcə məhsulun, işin, xidmətin dəyərini deyil, həm də sonradan dövlətə köçürülməli olan vergi məbləğlərini alır. Dolayı vergilərə çox vaxt istehlak vergiləri deyilir. Bu vergilər real vergi yükünü son istehlakçıya keçirir. Dolayı vergitutmada vergi ödəyicisi dövlət ilə verginin faktiki daşıyıcısı, bu malın (iş və ya xidmətin) istehlakçısı arasında vasitəçi kimi çıxış edən malın (işin və ya xidmətin) satıcısıdır. Dolayı vergiyə misal olaraq əlavə dəyər vergisi, aksizlər, gömrük rüsumları və s. ola bilər. Gəlirlər dolayı vergilər xəzinədarlığa birbaşa maliyyə nəticələri ilə bağlı deyil iqtisadi fəaliyyət vergitutma predmeti və fiskal effekt istehsalın aşağı düşməsi şəraitində və hətta təşkilatın rentabelsiz işləməsi şəraitində əldə edilir.
Təsnifat kimi xüsusiyyətə də əsaslana bilər vergi ödəyicisi. Bu vəziyyətdə üç qrupu ayırmaq lazımdır:
Ödəyiciləri fiziki şəxslər olan vergilər (fiziki şəxslərin gəlir vergisi, fiziki şəxslərin əmlak vergisi, vərəsəlik və ya bağışlama yolu ilə keçən vergilər və s.);
Təşkilatların ödədiyi vergilər (təşkilati əmlak vergisi, hüquqi şəxslərin gəlir vergisi);
Təşkilat və fiziki şəxslər tərəfindən ödənilən vergilər (torpaq vergisi, nəqliyyat vergisi, dövlət vəzifəsi).
Mənbəyə görə, hansı təşkilatların vergi ödədiyinə görə aşağıdakı vergilər fərqlənir:
Məhsulun maya dəyərinə daxil olan və onun istehlakçıları tərəfindən ödənilən vergilər (ƏDV, aksizlər);
Xərclərə aid edilən vergilər (gömrük rüsumu, korporativ əmlak vergisi, reklam vergisi, torpaq vergisi və s.);
Mənfəətdən ödənilən vergilər – mənfəət vergisi və hüquqi şəxslər vergisi;
Mənfəət vergisi ödənildikdən sonra təşkilatların sərəncamında qalan mənfəətdən ödənilən vergilər.
Vergitutma dərəcəsinə görəÜç növ vergi var:
Proqressiv, gəlirin və ya digər vergitutma obyektinin artması ilə vergitutmanın şiddəti artdıqda. Bu vergilər qrupuna, məsələn, nəqliyyat vergisi, vərəsəlik və bağışlama yolu ilə keçən əmlak vergisi;
Proporsional, obyektin ölçüsü dəyişdikdə (əlavə dəyər vergisi, reklam vergisi, hüquqi şəxslərin əmlak vergisi, hüquqi şəxslərin mənfəət vergisi və s.) vergitutmanın şiddəti dəyişmədikdə;
Reqressiv, gəlirin və ya digər vergitutma obyektinin artması ilə vergitutmanın şiddəti azaldıqda (məhkəmələrdə baxılan işlərə görə dövlət rüsumu, vahid sosial vergi, qumar vergisi).
-dən asılı olaraq istifadə istiqamətləri Toplanan vergilər aşağıdakılara bölünür:
Xüsusi.
Birincisi, dövlətin istənilən ehtiyaclarını maliyyələşdirmək üçün istifadə edilə bilər. İkincisi var xüsusi təyinatlı, və maddi resurslar onların kolleksiyasından alınan vəsaitlər qanunda nəzərdə tutulanlar istisna olmaqla, başqa ehtiyaclar üçün istifadə edilə bilməz. Gəlir vergisi, ƏDV ümumi vergilər, vahid sosial vergi isə xüsusidir.
Vergilərin təsnifatı da prinsipə əsaslana bilər paylanması vergi gəliri müxtəlif səviyyəli büdcələr arasında. Məsələn: əlavə dəyər vergisi, gəlir vergisi və s. kimi vergilər Federal büdcəyə, gəlir vergisi, hüquqi şəxslərin əmlak vergisi, fərdi gəlir vergisi Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının büdcələrinə ödənilir; in yerli büdcə– reklam vergisi, torpaq vergisi və s. Vergi ödənişlərinin büdcələr arasında bölüşdürülməsi hər il “Federal büdcə haqqında” Rusiya Federasiyasının Federal Qanununda müəyyən edilir (Əlavə 1-ə baxın).
Ödəniş vaxtı ilə vergilər bunlardır:
cari;
Bir dəfə;
Qeyri-adi.
Cari vergilər daşınmaz əmlaka sahiblik, hər hansı fəaliyyət nəticəsində gəlir əldə edən bütün dövr ərzində müəyyən fasilələrlə tutulur. Məsələn, ƏDV aylıq və ya rüblük, nəqliyyat vergisi isə hər il ödənilir.
Birdəfəlik vergilərin ödənilməsi hər hansı qeyri-qanuni hadisələrin törədilməsi ilə bağlıdır. Bu, məsələn, vərəsəlik və bağışlama yolu ilə keçən əmlak vergisinə, yaşayış evinin, bağçanın, bağ evinin, avtomobilin, qiymətli kağızların və s. vərəsəlik və ya hədiyyə alarkən fiziki şəxs üçün yaranan ödəmə öhdəliyinə aiddir. əmlak.
Fövqəladə vergilər dövlət tərəfindən hərbi əməliyyatların başlanması kimi xüsusi hallarda tətbiq edilə bilər.
Məqsəd ölkə fəaliyyətinin fasiləsiz maliyyələşdirilməsini təmin etmək, müxtəlif səviyyələrdə (federal, regional, bələdiyyə) subyektlərin ərazi ehtiyaclarını ödəməkdir. Bir sıra xüsusiyyətlərdən asılı olaraq, hər yerdə istifadə olunan vergi ödənişlərinin ümumi təsnifatı qəbul edilmişdir.
Təsnifat
Ödənişlərin sadələşdirilməsi, tənzimlənməsi və təkrarlanma ehtimalının aradan qaldırılması üçün dövlət orqanları vergilərin məcburi, əvəzsiz və konkret məqsədlər üçün ünvanlı olması ilə xarakterizə olunan xüsusi təsnifatını tətbiq edirlər. Dövlət ərazisində qəbul edilən bütün rüsumlar qeyd olunur vergi kodu. Vergitutma predmetindən asılı olaraq aşağıdakı qruplar tətbiq edilir:
- vətəndaşlar tərəfindən ödənilən ödənişlər;
- müəssisələrə ödənilən vergilər;
- qarışıq vergi (vətəndaşlar və şirkətlər üçün verilir).
Rusiyada qanunvericilik büdcənin üç səviyyəsinə ödənişləri müəyyən edir. Bu federal, regional və yerli büdcədir.
Bunların hamısı qanunlarla tənzimlənir, qaydalar və əlaqədar müddəalar. Tutma üsulundan asılı olaraq vergilər birbaşa və dolayı olur. Birinci halda, bunlar ödəyicilərin əmlakından, gəlirlərindən hesablanan ödənişlərdir. İkinci növ istehlakçıların mənfəət səviyyəsindən asılı deyil. Dolayı ödənişlər - məhsulların dəyərinə görə tariflər və əlavələr (əlavə dəyər vergisi, gömrük rüsumları, aksizlər).
Vergilərin əlamətlərdən asılı olaraq qruplaşdırılması vergi təzyiqinin bərabər və səmərəli bölüşdürülməsinə imkan verir. Beləliklə, təsnifat mövcud tariflərdən asılı olaraq istifadə olunur. Rusiyada ümumiyyətlə iki ödəniş qrupu tanınır. Birinci növ sabit ödənişlərdir. Söhbət məbləği vergitutma bazasının vahidi üçün müəyyən edilən vergilərdən gedir. Məsələn, hesablama üçün 1 litr etil spirtinin götürüldüyü spirtə aksizlərin adını çəkə bilərik. Növbəti böyük qrup faiz vergiləri. Buraya mütərəqqi, proporsional və reqressiv ödənişlər daxildir.
Ödənişlərin digər bölgüsü onların ödəmə mənbələri ilə bağlıdır. Rusiyada şirkətlər və vətəndaşlar vergi ödəyirlər fərdi gəlir, maliyyə nəticələri onun fəaliyyəti, satışdan əldə edilən gəlirdən. Həmçinin, ödənişlər yalnız müəyyən bir büdcəyə (məsələn, yerli) yönəldilə və ya paylana bilər müxtəlif büdcələr. İkinci variant tənzimləyici vergilər adlanır. Onların ölçüsü qanunverici orqan tərəfindən müəyyən edilir.
Funksiyalar və məna
Vergilərsiz heç bir dövlətin normal fəaliyyətini təsəvvür etmək mümkün deyil. Hüquqi şəxslərdən alınan ödənişlər, fərdi sahibkarlar, fiziki şəxslər ölkəni lazımi miqdarda maliyyə resursları ilə təmin edir. Onlar həm də iqtisadi fəaliyyət üçün stimul və ya əksinə, müəyyən biznes növləri üçün çəkindiricidir. Hakimiyyət orqanları vergi alətlərindən istifadə edərək onlara güzəştli ödənişlər təklif etməklə onları öz sektorlarında daha fəal olmağa məcbur edə bilər. Dövlət vergiləri kəskin şəkildə artırmaqla müəyyən fəaliyyətlərin həyata keçirilməsinə müdaxilə edə bilər.
Müxtəlif səviyyəli büdcələrə icbari ödənişlər məsul və nəzarət edən strukturların cəmiyyət üçün faydalı iqtisadi və sosial siyasət həyata keçirməsi üçün güclü rıçaqdır.
Altında vergi təşkilatlardan və fiziki şəxslərdən onlara məxsus əmlakın özgəninkiləşdirilməsi, təsərrüfat idarəçiliyi və ya operativ idarəetmə formasında alınan məcburi, fərdi qaydada əvəzsiz ödəniş başa düşülür. Pul dövlətin və ya bələdiyyələrin fəaliyyətini maliyyə cəhətdən təmin etmək məqsədi ilə.
Altında kolleksiya başa düşdü məcburi töhfəödənilməsi dövlət orqanları, yerli özünüidarəetmə orqanları, digər səlahiyyətli orqanlar tərəfindən rüsumların ödəyicilərinə münasibətdə hüquqi əhəmiyyətli hərəkətlərin edilməsi üçün şərtlərdən biri olan təşkilatlardan və fiziki şəxslərdən tutulur. Məsələn, müəyyən hüquqların verilməsi və icazələrin (lisenziyaların) verilməsi.
Vergilərin xüsusiyyətləri aşağıdakılardır:
imperativ-məcburi xarakter;
Fərdi təmənnasızlıq;
Pul forması;
İctimai və uyğunsuz.
Vergi subyektləri (vergi ödəyiciləri) və elementləri müəyyən edildikdə, vergi müəyyən edilmiş sayılır.
Verginin məcburi elementləri:
Obyekt (gəlir, əmlak, mal);
Vergi bazası;
Dəyər vergi dərəcəsi(kvota);
Vergi dövrü (ay, rüb, il);
Hesablama proseduru;
Vergilərin ödənilməsi qaydası və şərtləri.
Vergilər və ödənişlər müxtəlif meyarlara görə təsnif edilir:
1. Çıxarılma üsuluna görə vergilər iki növə bölünür:
Birbaşa vergilər birbaşa gəlirdən və əmlakdan (mənfəət vergisi, əmlak vergisi, gəlir vergisi) tutulur;
Dolayı vergilər qiymət və ya tarif üzrə əlavə haqlar şəklində müəyyən edilir. Belə vergilərin son ödəyicisi istehlakçıdır (ƏDV, aksizlər, gömrük rüsumları).
2. Təsirinə görə vergilər aşağıdakılara bölünür:
Proporsional - bunlar vergilərdir, dərəcələri gəlirin və ya əmlakın dəyərinin sabit faizi kimi müəyyən edilir;
Proqressiv - bunlar vergitutma obyektinin dəyərinin artması ilə dərəcələri artan vergilərdir;
Deqressiv və ya reqressiv - bunlar vergitutma obyektinin dəyərinin artması ilə dərəcələri azalan vergilərdir.
3. Məqsədinə görə fərqləndirirlər:
a) ümumi vergilər - dövlət xərclərinin müəyyən sahələrinə təyin edilməyən vəsaitlər (mənfəət vergisi, ƏDV, fərdi gəlir vergisi);
b) nişanlı (xüsusi) vergilər - təyinatlı (torpaq vergisi, sığorta haqları) var.
4. Ödəniş predmetinə görə:
a) fiziki şəxslərdən tutulan vergilər;
b) hüquqi şəxslərdən tutulan vergilər.
5. Vergitutma obyektinə görə onlar aşağıdakılara bölünür:
əmlak vergiləri;
Resurs vergiləri (icarə ödənişləri);
Gəlirdən və ya gəlirdən tutulan vergilər;
İstehlak vergiləri.
6. Ödəniş mənbəyinə görə:
Fərdi gəlirlərə aid edilən vergilər;
İstehsal və tədavül xərclərinə aid edilən vergilər;
Maliyyə nəticələrinə aid edilən vergilər;
Satışdan əldə olunan gəlirdən tutulan vergilər.
7. Vergi daxilolmalarından istifadə hüquqlarının tamlığına görə aşağıdakılar fərqləndirilir:
a) öz (sabit) vergiləri;
b) tənzimləyici vergilər (büdcələr arasında bölüşdürülür.
Vergi toplamağın 3 yolu var:
1. Kadastr (kadastrlar istifadə olunur, yəni tipik obyektlərin xarici xüsusiyyətlərinə görə təsnifatını ehtiva edən registrlər). Torpaqlara, binalara, depozitlərə aiddir.
2. Mənbədə (vergi ödəyicisi gəlir əldə etməzdən əvvəl hesablanır).
87. Ünvanlı vergilər. Ümumi müddəalar
Konkret təyinatı olan vergilər dünya vergitutma praktikasında çoxdan məlumdur. Bu cür vergilər kapitalizmdən əvvəlki dövrdə yaranıb və bu günə qədər davam edir. Adi prosedurdan fərqli olaraq, onlar, bir qayda olaraq, büdcəyə deyil, kreditə verilir pul fonduümumi əhəmiyyətli, lakin məqsədli büdcədənkənar fondlara. Məsələn, ABŞ-da yol fonduna daxil olan benzin, benzin məhsulları, yanacaq, sürtkü yağlarının satışından vergi var.
Bu təcrübədən Rusiya Federasiyasında yeni vergi sisteminin yaradılmasında geniş istifadə edilmişdir. 1990-cı illərdə bir sıra vergilər və digər ödənişlər tətbiq edildi, xaricə yönəldilib büdcə vəsaitləri, yaxud büdcəyə, lakin müəyyən məqsədlər üçün istifadə üçün xüsusi xətt üzrə, habelə məqsədli büdcə vəsaitlərinə. Sovet təcrübəsində vergiyə təyinatlı təyinat verilməsinin təcrid olunmuş hallarına əvvəllər də rast gəlinmişdir. Məsələn, sahib vergisi Nəqliyyat vasitəsi və SSRİ Ali Soveti Rəyasət Heyətinin 21 mart 1988-ci il tarixli Fərmanı əsasında fəaliyyət göstərən digər özüyeriyən maşın və mexanizmlərin tikintisi və təmiri üçün vəsait toplamaq nəzərdə tutulurdu. avtomobil yolları.
Cari vergilər arasında aydın şəkildə müəyyən edilmiş təyinatlı məqsəd yol fondlarına hesablanan vergilərdir. Büdcədə ayrıca sətir kimi nəzərə alınan torpaq vergisi üçün də eyni xarakter xarakterikdir; mənzil fondunun və sosial-mədəni obyektlərin saxlanmasına görə yerli vergi, satış vergisi, habelə qanunverici tərəfindən Rusiya Federasiyasının vergi sisteminə daxil edilmiş müxtəlif səviyyəli bəzi məcburi ödənişlər (təbii ehtiyatlardan, meşə ehtiyatlarından istifadəyə görə ödənişlər) , təhsil müəssisələrinin ehtiyacları üçün mineral-xammal bazası kolleksiyasının təkrar istehsalına görə ayırmalar və digərləri, o cümlədən vətəndaşlardan və müəssisələrdən, idarələrdən, təşkilatlardan polisin saxlanması, abadlıq və digər məqsədlər üçün yerli məqsədli ödənişlər).
88. Yol fondlarına hesablanmış vergilər
Rusiya Federasiyasının 10 oktyabr 1991-ci il tarixli "Rusiya Federasiyasında yol fondları haqqında" Qanunu əsasında. ümumi istifadədə olan avtomobil yolları şəbəkəsinin (şəhərdənkənar avtomobil yollarının) saxlanılması və davamlı inkişafı üçün maliyyə resurslarının səfərbər edilməsi məqsədilə büdcədənkənar yol fondları yaradılmışdır. Belə fondlar federal səviyyədə və Federasiyanın subyektləri səviyyəsində yaradılmışdır (Qanunda sonuncu "ərazi fondları" adlandırılır). Sonradan Rusiya Federasiyasının "Haqqında federal büdcə 1995-ci il üçün” 31 mart 1995-ci il tarixli. Federal Yol Fondu bəzi digər büdcədənkənar fondlarla birlikdə federal büdcəyə daxil edildi (konsolidə edildi) və məqsədli büdcə fonduna çevrildi və sonrakı illərdə də davam etdirildi. Eyni zamanda, bu cür konsolidasiya Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarına tövsiyə edilmişdir. Federasiyanın subyektlərinə gəlincə, onların bu məsələni təkbaşına həll etmək hüququ var. Yol fondunun büdcədənkənar büdcədən məqsədli büdcəyə çevrilməsi onun formalaşması üçün vəsait mənbələrinin dəyişməsinə səbəb olmayıb.
Rusiya Federasiyasının "Rusiya Federasiyasında yol fondları haqqında" adı çəkilən Qanunu bu fondların formalaşma mənbələri arasında avtomobil nəqliyyatı və yolların istifadəsi ilə əlaqəli bir sıra vergiləri göstərir. Onlar federal vergilər siyahısına daxildir. Bunlara vergilər daxildir:
a) yanacaq və sürtkü materiallarının satışı üçün;
b) yol istifadəçiləri;
c) nəqliyyat vasitəsi sahiblərindən;
d) avtonəqliyyat vasitələrinin alınması üçün;
e) vətəndaşların şəxsi istifadəsi üçün avtomobillərin satışı üzrə aksizlər.
ödəyicilər vergilər təşkilatlar və fiziki şəxslərdir.
Yanacaq və sürtkü materiallarının satışına görə vergi(avtomobil yanacağı kimi istifadə olunan benzin, dizel yanacağı, yağlar, sıxılmış və mayeləşdirilmiş qazlar) hüquqi şəxs yaratmadan sahibkarlıq fəaliyyəti ilə məşğul olan, bu materialları, o cümlədən Rusiya Federasiyasının ərazisinə gətirilənləri satan təşkilatlar və vətəndaşlar tərəfindən ödənilir.
Vergitutma obyekti -əlavə dəyər vergisi olmadan satış dövriyyəsi (pul ifadəsində, o cümlədən aksiz). Vergi dərəcəsi - yanacaq-sürtkü materiallarının satışının məbləğinin 25%-i. Bu vergi, həmçinin yanacaq-sürtkü materiallarının yenidən satışından əldə edilən gəlirlə onların əldə edilməsinə çəkilən xərclər arasındakı fərq məbləğindən (əlavə dəyər vergisi nəzərə alınmadan) tutulur. Bu nisbət də 25% təşkil edir.
Yol istifadəçilərinə vergi. Onun ödəyicilər - Rusiya qanunvericiliyinə uyğun olaraq hüquqi şəxs olan müəssisələr, təşkilatlar, idarələr, sahibkarlar. Bunlara həmçinin Rusiya Federasiyasının ərazisində yaradılmış xarici investisiyalı müəssisələr, daimi nümayəndəliklər vasitəsilə sahibkarlıq fəaliyyətini həyata keçirən beynəlxalq birliklər daxildir; xarici hüquqi şəxslər; müəssisə, təşkilat və idarələrin ayrıca balansı və cari hesabı olan filialları və digər oxşar bölmələri.
Vergi dərəcələri 1997-ci ildə qaldırıldı: onlar ölçüdə təyin olunur:
a) məhsulların (işlərin, xidmətlərin) satışından əldə edilən gəlirin 2,5%-i;
b) satınalma, təchizat və marketinq və ticarət fəaliyyəti nəticəsində satılan malların satış və alış qiymətləri arasındakı fərqin 2,5%-i.
Vergi hər bir fəaliyyət növü üçün ayrıca hesablanır. Rusiya Federasiyasının qanunu vergi vəsaitlərini federal və ərazi yol fondları arasında bölüşdürür: Federal Fonda 0,5%, ərazi fondlarına isə 2% nisbətində kredit verilir. Bununla belə, Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunvericilik (nümayəndəlik) orqanları yerli şəraiti nəzərə alaraq vergi dərəcəsini dəyişdirə (artıra və ya azalda bilər), lakin bu federal verginin dərəcəsinin 50% -dən çox olmamaqla.
Vergitutma obyekti akt: məhsulların (işlərin, xidmətlərin) satışından əldə edilən gəlirlər, habelə satınalma, təchizat və marketinq və ticarət fəaliyyəti nəticəsində satılan malların satış və alış qiymətləri arasındakı fərqin məbləği.
İmtiyazlar. Kolxozlar, sovxozlar, kəndli (özəl) təsərrüfatları, kənd təsərrüfatı məhsullarının istehsalı ilə məşğul olan müəssisələr (onun satışından əldə edilən gəlirin payı 70 faiz və daha çox olduqda) vergidən azaddırlar; Moskva və Sankt-Peterburq şəhərlərində ümumi istifadədə olan avtomobil yollarının və ayrı-ayrı əsas küçələrin saxlanılması ilə məşğul olan müəssisələr; mənzil tikintisi üçün məqsədli sosial-iqtisadi proqramların həyata keçirilməsi, işdən çıxarılanlar üçün peşəkar yenidən hazırlıq mərkəzlərinin yaradılması, tikintisi və saxlanması dövrü üçün cəlb edilmiş xarici və Rusiya hüquqi şəxsləri. hərbi xidmət və onların ailə üzvləri; peşəkar təcili yardım xidmətləri və birləşmələri; Rusiya Federasiyası Daxili İşlər Nazirliyinin Dövlət Yanğından Mühafizə Xidmətinin idarəetmə orqanları və bölmələri.
Sahibkar tərəfindən maliyyələşdirilən qurumlar (dövlət tərəfindən maliyyələşdirilənlər də daxil olmaqla) və digər qeyri-kommersiya təşkilatları biznes gəlirləri olduqda yol istifadəçiləri vergisini ödəyirlər.
Bu vergini ödəyərkən, "Hasilatın Pay Bölgüsü Sazişləri haqqında" Federal Qanun da tətbiq olunur, buna görə investorlar - Rusiya və xarici hüquqi şəxslər vergi ödəməkdən azad edilə bilər.
Nəqliyyat vasitəsi sahibi vergisi. ödəyicilər müəssisə, birlik, idarə və təşkilatlar, o cümlədən xarici hüquqi şəxslərdir şəxslər, habelə qanunla müəyyən edilmiş pnevmatik kanalda nəqliyyat vasitələri olan vətəndaşlar, o cümlədən əcnəbilər və vətəndaşlığı olmayan şəxslər.
Vergitutma obyekti - göstərilən şəxslərə məxsus nəqliyyat vasitələri (avtomobillər, motosikletlər, motoskuterlər, avtobuslar) və digər özüyeriyən maşınlar və pnevmatik mexanizmlər. Eyni zamanda, avtomobil nəqliyyatı müəssisələri vergi ödəyiciləri deyil. ümumi istifadə sərnişin daşıyan avtonəqliyyat vasitələrinə münasibətdə (taksilərdən başqa).
Vergi dərəcələri hər biri ilə qanunla müəyyən edilmiş sabit pul məbləğləri at gücü. Onlar avtomobilin növündən və mühərrik gücündən asılıdır. Federasiyanın subyektlərinin qanunverici orqanları qiymətlərin və əmək haqqının səviyyəsinin dəyişməsi ilə əlaqədar bu dərəcələri artırmaq səlahiyyətinə malikdirlər.
Vergi hər il Federasiyanın təsis qurumlarının dövlət orqanları tərəfindən müəyyən edilmiş müddətlərdə nəqliyyat vasitələri qeydiyyata alınmadan, yenidən qeydiyyata alınmadan və ya texniki baxışdan keçirilməzdən əvvəl ödənilir.
Vergi təmin edir imtiyazlar, sosial dəstək xarakteri daşıyanlar (məsələn, motorlu əlil arabası və avtomobili olan əlillər, əlillərin ictimai təşkilatları, Çernobıl qəzası nəticəsində radiasiyaya məruz qalmış vətəndaşlar və s. onun ödənilməsindən azad edilirlər). Digər imtiyazlar cəmiyyət üçün zəruri olan fəaliyyəti stimullaşdırır: kolxoz, sovxoz, kəndli (ferma) müəssisələrindən, ümumi istifadədə olan avtomobil yollarını saxlayan müəssisələrdən vergi tutulmur; məqsədli sosial-iqtisadi proqramların həyata keçirilməsi dövrü üçün cəlb edilmiş xarici və Rusiya hüquqi şəxsləri; peşəkar qəza-xilasetmə xidmətləri və birləşmələri; Rusiya Federasiyası Daxili İşlər Nazirliyinin Dövlət Yanğından Mühafizə Xidmətinin idarəetmə orqanları və bölmələri. Qanun Sovet İttifaqı Qəhrəmanlarını, Rusiya Federasiyasının Qəhrəmanlarını, üç dərəcəli “Şöhrət” ordeni ilə təltif edilmiş vətəndaşları cəmiyyət və dövlət qarşısında xidmətlərini nəzərə alaraq vergidən azad edir.
Müvafiq olaraq Hasilatın Pay Bölgüsü Sazişləri çərçivəsində investor kimi fəaliyyət göstərən Rusiya və xarici hüquqi şəxslər federal qanun“Hasilatın Pay Bölgüsü Sazişləri haqqında”.
Rusiya Federasiyasının Qanununda nəzərdə tutulmuş güzəştlərə əlavə olaraq, Federasiyanın təsis qurumlarının dövlət orqanları müəyyən kateqoriyalı vətəndaşları, müəssisə və qurumları vergi ödəməkdən tamamilə azad etmək hüququna malikdir.
Avtonəqliyyat vasitələrinin alınmasına görə vergi.
ödəyicilər vergi hüquqi şəxs yaratmadan, alqı-satqı, mübadilə, lizinq yolu ilə avtonəqliyyat vasitələri əldə edən və ya nizamnamə fonduna köçürmə yolu ilə əldə edən müəssisə, təşkilat, idarə, sahibkarlardır.
Vergitutma obyekti - avtonəqliyyat vasitəsinin satış qiyməti (əlavə dəyər vergisi və aksizlər istisna olmaqla). Onların növləri Qanunda verilmişdir. Vergi nəqliyyat vasitəsinin qeydiyyata alındığı və ya yenidən qeydiyyata alındığı yerdə ödənilir.
Vergi dərəcələri avtomobilin növündən asılıdır. Onlar satış qiymətinin faizi kimi müəyyən edilir: yük avtomobilləri, pikaplar, yüngül furqonlar, avtobuslar, xüsusi nəqliyyat vasitələri, minik avtomobilləri üçün - 20%; qoşqular və yarımqoşqular üçün - 10%.
Avtonəqliyyat vasitələri Rusiya Federasiyasının hüdudlarından kənarda alınarsa, vergi uyğun olaraq hesablanır sabit dərəcələr Rusiya Federasiyasının gömrük qanunvericiliyinə uyğun olaraq müəyyən edilmiş nəqliyyat vasitələrinin dəyərindən.
İmtiyazlarÇünki bu vergi böyük ölçüdə nəqliyyat vasitəsi sahibləri üçün nəzərdə tutulan vergidən azadolmalara bənzəyir. Bundan əlavə, şəxsi istifadəsi üçün avtomobil alan vətəndaşlar vergidən azaddırlar.
Federasiyanın təsis qurumlarının dövlət orqanları vətəndaşların, müəssisələrin, təşkilatların və idarələrin müəyyən kateqoriyalarını vergi ödəməkdən tamamilə azad etmək və ya onların məbləğini azaltmaq hüququna malikdir.
Siyahıda göstərilən vergilərdən federal yol fondu yanacaq-sürtkü materiallarının satışına görə vergi, vətəndaşların şəxsi istifadəsi üçün avtomobillərin satışına görə aksizlər, habelə yol hərəkəti iştirakçılarından verginin bir hissəsi; digər ödənişlər“Yol fondları haqqında” qanuna əsasən qeydiyyatdan keçməlidirlər ərazi yol fondları.
| " |
Hazırda vergi sisteminin ən mühüm komponenti kimi vergi və ödənişlərin növləri çox müxtəlifdir. Vergilər müxtəlif meyarlara görə təsnif edilə bilər.
Rusiya Federasiyasının ərazisində qüvvədə olan bütün vergilər, təsis səviyyəsindən asılı olaraq, üç növə bölünür:
- federal:
- regional;
- yerli.
Federal vergilər Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilir, ləğv edilir və dəyişdirilir və Rusiya Federasiyasının bütün ərazisində ödənilməsi məcburidir.
Regional vergilərRusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilir və Rusiya Federasiyasının müvafiq subyektlərinin bütün ərazisində ödənilməsi məcburidir. Federasiyanın təsis qurumlarının hökuməti mövcud federal qanunvericiliyə uyğun olaraq öz ərazisində regional vergilər tətbiq etmək və ya ləğv etmək və bəzi vergitutma elementlərini dəyişdirmək hüququna malikdir.
Yerli vergilər tənzimlənir qanunvericilik aktları federal hakimiyyət orqanları və Rusiya Federasiyasının subyektlərinin qanunları. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq, yerli özünüidarəetmə orqanlarına bələdiyyənin ərazisində yerli vergi və rüsumları tətbiq etmək və ya ləğv etmək hüququ verilir.
Rusiya Federasiyasında vergilərin təsis səviyyəsindən asılı olaraq təsnifatı
|
Quruluş səviyyəsi |
vergilər |
|
Federal |
|
|
Regional |
|
|
yerli |
Rusiya Federasiyasının müvafiq subyektinin ərazisində daşınmaz əmlak vergisi qüvvəyə mindikdə, təşkilatların əmlak vergisinin, fiziki şəxslərin əmlak vergisinin və torpaq vergisinin qüvvəsi dayandırılır.
Yığım üsulundan asılı olaraq vergilər aşağıdakı kimi bölünür:
- düz;
- dolayı.
Birbaşa vergilər sahibliyi və istifadəsi vergitutma üçün əsas olan vergi ödəyicisinin gəliri və ya əmlakı üzrə bilavasitə müəyyən edilir. Birbaşa vergilərə aşağıdakılar daxildir:
- fərdi gəlir vergisi;
- Korporativ gəlir vergisi;
- həm hüquqi, həm də fiziki şəxslərin əmlak vergiləri.
Dolayı vergilərtez-tez istehlak vergiləri adlanır, əlavə ödəniş şəklində malların (işlərin, xidmətlərin) qiymətinə birbaşa daxil edilir və istehlakçılar tərəfindən ödənilir. Bu vergilər real vergi yükünü son istehlakçıya köçürmək üçün nəzərdə tutulub. Dolayı vergitutma ilə verginin subyekti malların (işlərin, xidmətlərin) satıcısı, bu verginin daşıyıcısı və faktiki ödəyicisi isə istehlakçıdır. Dolayı vergilərə aşağıdakılar daxildir:
- əlavə dəyər vergisi;
- aksizlər;
- gömrük rüsumları və s.
Dolayı vergilər- onların yığılması baxımından dövlət üçün ən sadə, lakin onların ödənişindən gizlədilməsi baxımından vergi ödəyicisi üçün kifayət qədər çətin olanı. Bu vergilər dövlət üçün həm də ona görə cəlbedicidir ki, onların xəzinəyə daxil olan gəlirləri birbaşa vergitutma subyektinin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyəti ilə bağlı deyil və fiskal effekt istehsalın azalması və hətta təşkilatların rentabelsiz işləməsi şəraitində əldə edilir. .
Eyni zamanda, dolayı vergitutmanın bu xüsusiyyətlərinə görə dövlət birbaşa vergilərdən istifadə etməyə məcbur olur ki, vergi ödəyicisinin fəaliyyətinin mümkün qədər çox obyekti vergi təsiri altına düşsün. Bütün bunlar birlikdə vergi daxilolmalarının kifayət qədər sabitliyini yaradır və eyni zamanda vergi ödəyicisinin ödədiyi vergilərin məbləğinin onun fəaliyyətinin səmərəliliyindən asılılığını artırır.
Çox vaxt praktikada vergilər istifadəsindən asılı olaraq bölünür:
- ümumi;
- xüsusi.
Kimə ümumi vergilər istənilən vergi sistemində tutulan vergilərin əksəriyyəti daxildir. Onların fərqləndirici xüsusiyyəti ondan ibarətdir ki, büdcəyə daxil olduqdan sonra şəxsiyyətsizləşdirilir və müvafiq büdcədə müəyyən edilmiş məqsədlər üçün xərclənir.
Onlardan fərqli olaraq, xüsusi vergilər ciddi məqsədyönlü məqsəd daşıyır və müəyyən xərc növlərinə “sabitlənir”. Xüsusilə, Rusiya Federasiyasında xüsusi vergilərə misal ola bilər:
- nəqliyyat vergisi;
- mineral-xammal bazasının təkrar istehsalına görə vergi.
Müəyyən edilmiş vergi dərəcələrindən asılı olaraq vergilər aşağıdakılardır:
- çətin;
- faiz (proporsional, mütərəqqi və reqressiv).
Maliyyə-iqtisadi məqsədəuyğunluğundan və mühasibat uçotunda əks olunmasından asılı olaraq vergilər aşağıdakı kimi təsnif edilir:
- malların (işlərin, xidmətlərin) satış qiymətinə daxil olan;
- paylama məsrəflərinə və istehsal məsrəflərinə aid edilə bilən;
- maliyyə nəticələrinə aid edilə bilən;
- hesabına ödənilir xalis gəlir vergi ödəyicisinin sərəncamında qalır.
Büdcə səviyyəsinə mənsubiyyətindən asılı olaraq vergiləri aşağıdakı kimi bölmək olar:
- sabit;
- tənzimləyən.
Sabit vergilər birbaşa və tam şəkildə konkret büdcəyə və ya büdcəyə gedir büdcədənkənar fond. Onların arasında federal, regional və yerli büdcələrə daxil olan vergilər var.
Tənzimləyici vergilər eyni vaxtda müxtəlif səviyyəli büdcələrə büdcə qanunvericiliyi ilə müəyyən edilmiş nisbətdə ödənilir.
Vergitutma subyektlərindən asılı olaraq Rusiya Federasiyasında vergilərin təsnifatı
|
Vergitutma predmeti |
vergilər |
|
Hüquqi şəxslər tərəfindən ödənilən vergilər |
|
|
ödənilən vergilər şəxslər |
|
|
Qarışıq vergilər |
|
Xüsusi vergi rejimləri Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq:
- müəyyən fəaliyyət növləri üzrə hesablanmış gəlirdən vahid vergi şəklində vergitutma sistemi;
- sadələşdirilmiş vergi sistemi;
- kənd təsərrüfatı istehsalçıları üçün vergitutma sistemi;
- hasilatın pay bölgüsü sazişlərinin həyata keçirilməsində vergitutma sistemi.
Bu vergilərin özəlliyi ondan ibarətdir ki, onların Federasiyanın müvafiq subyektlərinin ərazisinə daxil edildiyi gündən vergi ödəyiciləri, bir qayda olaraq, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulmuş vergilərin əksəriyyətini yığmağı dayandırırlar.
