Məqalədə dividendlərin (aralıqlar da daxil olmaqla) ödənilməsi və iştirakçıların tərkibində və onların nizamnamə kapitalındakı paylarında dəyişikliklər zamanı mənfəətin bölüşdürülməsi zamanı praktikada yaranan qeyri-standart vəziyyətlər təhlil edilir və ümumiləşdirilir. Üstündə konkret misallar vergi konsaltinqi təcrübəsindən mürəkkəb problemlərin həlli göstərilir.
Bəzi hallarda aydın olmadığı halda hüquqi tənzimləmə qeyri-standart vəziyyətlərdə, məqalədə verilmiş problemlərin həlli qaydası maliyyə və vergi idarələrinin tövsiyələrinə əsaslanır.
MMC-də maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin nəticələrinə əsasən mənfəətin bölüşdürülməsi səlahiyyətinə daxildir ümumi yığıncaq iştirakçılar. Xatırladaq ki, məhdud məsuliyyətli cəmiyyət bir və ya bir neçə şəxs tərəfindən yaradılmış şirkətdir, nizamnamə kapitalı səhmlərə bölünür. Cəmiyyətin iştirakçıları səhmlərinin dəyəri daxilində cəmiyyətin fəaliyyəti ilə bağlı itki riskini daşıyırlar və mənfəət əldə etdikdən sonra şirkət iştirakçılarının ümumi yığıncağı xalis mənfəətin bölüşdürülməsi haqqında qərar qəbul edir. şirkətin qəbul edilmiş siyasətinə uyğun olaraq.
Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsi (87-94-cü maddələr) və 8 fevral 1998-ci il tarixli 14-FZ Federal Qanunu (30 noyabr 2011-ci il tarixli dəyişikliklərlə) olan məhdud məsuliyyətli cəmiyyətlərin fəaliyyətini tənzimləyən əsas sənədlər Məhdud Məsuliyyətli Cəmiyyətlər” (bundan sonra - 14-FZ Federal Qanunu), xalis mənfəətin aşağıdakılara yönəldilə biləcəyi müəyyən edilir:
Şirkətin vəsaitlərini artırmaq, istehsalın inkişafı və ehtiyatların yaradılması;
Sosial proqramlar və işçilər üçün bonuslar;
Mənfəətin bir hissəsinin şirkətin iştirakçılarına ödənilməsi.
Bir MMC-də xalis mənfəətin bölüşdürülməsi ilə bağlı iki xüsusiyyətə dərhal diqqət yetirməlisiniz.
İlk olaraq, MMC üçün "dividendlər" termini normativ sənədlərdə verilməmişdir. Belə cəmiyyətlərə münasibətdə danışmaq düzgündür mənfəət bölgüsü Sənətə əsasən. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 91-ci maddəsi. 28, 29 federal qanun№ 14-FZ. Lakin “dividendlər” termini praktikada təkcə səhmdar cəmiyyətlərə deyil, məhdud məsuliyyətli cəmiyyətlərə münasibətdə geniş yayılmışdır. Buna görə də, yalnız praktiki vəziyyətlərin həllini nəzərə alaraq, biz bu ümumi qəbul edilmiş terminə əməl edəcəyik.
İkincisi, haqqında ümumi qaydaİl ərzində fəaliyyətin nəticələrinə əsasən şirkət iştirakçılarının illik gəlirlərinin (dividendlərinin) məbləğinin elanı hesabat tarixindən sonrakı hadisələrə aiddir (PBU 7/98-in 3-cü bəndi) və hesabat dövründə xalis mənfəət bölüşdürülür, mühasibat yazılışı aparılmır. Bu qaydanın istisnası xalis mənfəətin yönəldilməli olduğu məqsədlərin və xalis mənfəətin necə bölüşdürülməsi şərtlərinin birbaşa şirkətin nizamnaməsində göstərildiyi hallardır: rübdə bir dəfə, yarım ildə bir dəfə və ya ildə bir dəfə. Aralıq dividendlərin ödənilməsi məhz belə bir haldır. Buna görə də, mühasib, iştirakçıların ümumi yığıncağının xalis mənfəətin bir hissəsinin ödənilməsi barədə qərar qəbul etdiyi tarixdə (14-FZ nömrəli Federal Qanunun 33-cü maddəsinin 7-ci yarımbəndinin 2-ci bəndi) əks etdirmək hüququna malikdir. hesabı istifadə edərək birinci rüb, altı ay, doqquz ay üçün dividendlərin hesablanması bölüşdürülməmiş mənfəət hesabat ili.
Müəyyən edərək ümumi qaydalar, qaydalar və MMC iştirakçılarının gəlirlərinin müəyyən edilməsi xüsusiyyətləri, konkret vəziyyətlərin təhlilinə keçək.
Vəziyyət 1
250 min rubl nizamnamə kapitalı olan Triumph MMC-nin təsisçiləri. fiziki şəxslərdir: birinci iştirakçı nizamnamə kapitalında 24%, ikinci iştirakçı (qeyri-rezident) - 25%, üçüncü iştirakçı isə nizamnamə kapitalında 51% paya malikdir.
2011-ci ilin sonunda əldə edilən mənfəəti 1 milyon rubl məbləğində bölüşdürmək mümkündürmü? paylarına qeyri-mütənasib olaraq, məsələn, birinci və ikinci iştirakçılar üçün 30%, üçüncülər üçün 40%, əgər ümumi yığıncaqda belə bir qərar bütün iştirakçılar tərəfindən qəbul edilmişdirsə? Nələrdir vergi təsirləri belə bir qərar?
Sənətin 2-ci bəndinə uyğun olaraq. 14-FZ saylı Federal Qanunun 33-ü, şirkətin xalis mənfəətinin bölüşdürülməsinə dair qərarlar qəbul etməkdir. iştirakçıların ümumi yığıncağının müstəsna səlahiyyəti. Bundan əlavə, Sənətin 2-ci bəndi. 14-FZ saylı Federal Qanunun 28-i, MMC şəklində yaradılmış təşkilatların mənfəətin bölüşdürülməsi üçün xüsusi bir prosedur təyin etmək hüququna açıq şəkildə icazə verir - qeyri-mütənasib olaraq cəmiyyətin nizamnamə kapitalındakı paylar.
Qeyd! Mənfəətin bölüşdürülməsi qaydası cəmiyyətin bütün iştirakçılarının razılığı ilə və cəmiyyətin nizamnaməsinin müvafiq bölmələrinə dəyişikliklər edildikdə dəyişdirilə bilər. Rusiya Federasiyasının mövcud qanunvericiliyində başqa prosedur nəzərdə tutulmur.
Mənfəətin iştirakçıların paylarına qeyri-mütənasib şəkildə bölüşdürülməsi haqqında qərar ümumi yığıncaqda qəbul edilərsə və təsis sənədlərinə heç bir dəyişiklik edilməzsə, başqa problem yarana bilər.
MMC-nin iştirakçıları olan fiziki şəxslərin mənfəətin bölüşdürülməsi zamanı əldə etdikləri gəlirlər üçün fərdi gəlir vergisi üzrə güzəştli vergi dərəcələri qanuni olaraq müəyyən edilir. Bəli, səh. 3, 4-cü maddə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 224-cü maddəsi, fiziki şəxslər üçün 9% dərəcələri nəzərdə tutur. vergi rezidentləri Rusiya Federasiyası, Rusiya Federasiyasının vergi rezidenti olmayan şəxslər üçün isə 15%.
İlin sonunda mənfəətin iştirakçıların paylarına qeyri-mütənasib şəkildə paylanması barədə qərar qəbul edildiyi təqdirdə, məsələn, Cədvəldə göstərildiyi kimi. 1, güzəştli fərdi gəlir vergisi dərəcəsinin tətbiqi təftiş və tənzimləyici təşkilatlarla fikir ayrılığına səbəb ola bilər.
|
Cədvəl 1. MMC iştirakçıları arasında mənfəət bölgüsü |
|||
|
MMC üzvü |
İştirakçıların yığıncağının qərarı ilə |
İştirakçının nizamnamə kapitalındakı payı daxilində |
Sapma |
|
Ümumi | |||
Beləliklə, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin məlumatına görə, iştirakçılar arasında paylarına qeyri-mütənasib şəkildə bölüşdürülmüş xalis mənfəətin bir hissəsi vergi məqsədləri üçün dividend kimi tanınmır. Müvafiq olaraq, bu ödənişlərdən həm hüquqi, həm də fiziki şəxslər üçün ümumi dərəcə ilə vergi tutulur (24 iyun 2008-ci il tarixli, 03-03-06/1/366 nömrəli məktublar, 30 yanvar 2006-cı il, 03-03-04/1/65 nömrəli məktublar. ).
Şimal-Qərb Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidməti vergitutma ilə bağlı mübahisələrə baxarkən mahiyyətcə oxşar mövqe bildirmişdir. fərdi gəlir vergisi ödənişləri dividendlər şəklində (27.06.2011-ci il tarixli, А13-2088/2010 nömrəli qərarlar, 12.01.2006-cı il tarixli, A44-2409/2005-7).
Başqa sözlə, maliyyə və məhkəmə, xalis mənfəətin artıq ödənilmiş hissəsi dividend meyarlarına uyğun gəlmir və ona güzəştli dərəcə (9 və ya 15%) tətbiq edilə bilməz.
Qeyd! Rəsmi rəy ondan ibarətdir ki, güzəştli dərəcə ilə (xüsusən 9 və ya 15% dərəcələrlə) yalnız payın ölçüsünə mütənasib olan paylanmış mənfəətin vergiyə cəlb edilməsi lazımdır. Qalanlar ümumi qaydada vergiyə cəlb edilməlidir.
Təhlil edilən vəziyyət üçün birinci iştirakçının öz payı daxilindəki gəlirinə, yəni 240 min rubl məbləğinə, 13% - payından artıq olan gəlirə - 60 min rubla 9% güzəşt dərəcəsi tətbiq edilməlidir. .
İkinci iştirakçı - qeyri-rezident üçün 250 min rubl vergi bazasına 15%, 50 min rubl məbləğində gəlirə 30% güzəşt dərəcəsi tətbiq olunur.
Üçüncü iştirakçı üçün gəlirin bütün məbləğinə 9% güzəşt dərəcəsi tətbiq edilir.
Yuxarıdakıları yekunlaşdıraraq, bu vəziyyətdə təsis sənədlərinə dəyişikliklər etməzdən əvvəl cəmiyyətin xalis mənfəətini iştirakçıların ümumi yığıncağının qərarına əsasən təqvim ilinin nəticələrinə əsasən bölüşdürmək tövsiyə edilə bilər. güzəştli istifadə üçün "dividendlər" vergi fərdi gəlir vergisi dərəcəsi gəlirin cəmiyyətin nizamnamə kapitalındakı paylarına mütənasib olaraq bölüşdürülən hissəsinə.
Ancaq başqa cür də edə bilərsiniz. Gəlir hesablanarkən ümumi yığıncağın qərarına uyğun olaraq iştirakçıların gəlirlərinin bütün məbləğinə, yəni nizamnamə kapitalındakı paylarına qeyri-proporsional olaraq güzəştli dərəcələr tətbiq edin və təsis sənədlərində dəyişikliklər qeydə alındıqdan sonra iştirakçılara gəlirləri ödəyin. . Axı, onlar ödənildikdə gəlirdən (dividendlərdən) vergi tutulmalıdır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 214-cü maddəsinin 2-ci bəndi, 226-cı maddəsinin 4-cü bəndi, 275-ci maddəsinin 2-ci bəndi, 287-ci maddəsinin 4-cü bəndi). ).
Xalis mənfəətin bölüşdürülməsi qaydası yalnız cəmiyyətin bütün iştirakçılarının razılığı ilə dəyişdirilməyib, həm də cəmiyyətin nizamnaməsinin müvafiq bölmələrində dəyişiklik edilməklə qeydə alındıqda, iştirakçıların gəlirlərindən (dividendlərindən) güzəştli dərəcələrlə vergi tutulur.
Vəziyyət 2
Əvvəlki vəziyyətin şərtlərini dəyişdirək. Şirkətin üzvləri - fiziki şəxslər və Rusiya Federasiyasının rezidentləri - nəticələrinə əsasən dividendlər hesablanmış və ödənilmişdir. I 2011-ci ilin rüb və yarım ili (Cədvəl 2). Dekabr ayında (10.12.2011) üçüncü iştirakçı nizamnamə kapitalındakı payının 20%-lik hissəsini yeni iştirakçıya satmış və 51%-nin əvəzinə 31%-lik payın sahibi olmuşdur. İştirakçıların tərkibi dəyişdi, bu barədə Hüquqi şəxslərin Vahid Dövlət Reyestrinə qeyd edildi. İllik mənfəəti dördüncü iştirakçının həqiqətən şirkətin iştirakçısı olduğu vaxtı nəzərə almaqla bölüşdürmək olarmı? İştirakçıların ümumi yığıncağında səs çoxluğu ilə qəbul edilən belə bir qərar qanunidirmi?
Sənətin 1-ci hissəsinə uyğun olaraq. 14-FZ saylı Federal Qanunun 28-ci maddəsinə əsasən, şirkət öz xalis mənfəətinin şirkətin iştirakçıları arasında rübdə bir, altı ayda bir və ya ildə bir dəfə bölüşdürülməsi barədə qərar qəbul etmək hüququna malikdir. Cəmiyyətin mənfəətinin cəmiyyətin iştirakçıları arasında bölüşdürüləcək hissəsinin müəyyən edilməsi haqqında qərar cəmiyyət iştirakçılarının ümumi yığıncağı tərəfindən qəbul edilir.
Fikrimizcə, 2011-ci ilin dekabrında nizamnamə dəyişiklikləri qeydə alındığı və 1-ci və 2-ci rüblərin nəticələrinə əsasən aralıq dividendlərin bölüşdürüldüyü halda ilin sonunda mənfəətin iştirakçılar arasında bölüşdürülməsi məsələsi, fikrimizcə, aşağıdakı kimi həll edilə bilər.
üçün səhmdar cəmiyyətləri keçmiş təqvim ili üzrə mənfəətin yekun nəticəsi əsasında müəyyən edilən “aralıq dividend” və “yekun dividend” anlayışları mövcuddur.
Mahiyyət etibarı ilə aralıq dividend avans ödənişi xarakteri daşıyır, onun məbləği yekun dividend elan edilərkən nəzərə alınır. Yekun dividend ödənilərkən onun ölçüsü aralıq dividendlərin avans ödənişləri nəzərə alınmaqla il üzrə ümumi məbləğdə müəyyən edilir.
Qeyd! Dividend anlayışı səhmdar cəmiyyətlərində xalis mənfəətin bir hissəsini nəzərdə tutsa da, MMC-nin iştirakçıları arasında xalis mənfəətin bölüşdürülməsinə mahiyyətcə oxşar yanaşma tətbiq oluna bilər.
Başqa sözlə, aralıq dövrlərdə, məsələn, birinci rübün, yarım ilin nəticələrinə əsasən, avans ödənişləri hesablanır və məhdud məsuliyyətli cəmiyyətlərdə dividendlərin yekun məbləği və ya xalis mənfəətin bir hissəsi ilin sonunda müəyyən edilir. il.
Beləliklə, birinci rübün nəticələrinə görə, bu vəziyyətdə dividendlər hesablanmış və ödənilmişdir (Cədvəl 2-ə bax):
İlk iştirakçı - 48.000 rubl. (24% × 200.000);
İkinci iştirakçı - 50.000 rubl. (25% × 200.000);
Üçüncü iştirakçı - 102.000 rubl. (51% × 200.000).
İlin birinci yarısının sonunda aşağıdakı dividendlər hesablanmış və ödənilmişdir:
İlk iştirakçı - 72.000 rubl. ((24% × 500.000) - 48.000);
İkinci iştirakçı - 75.000 rubl. ((25% × 500.000) - 50.000);
Üçüncü iştirakçı - 153.000 rubl. ((51% × 500.000) - 102.000).
|
Cədvəl 2. MMC iştirakçıları arasında bölüşdürüləcək mənfəət |
|||
|
MMC üzvü |
Nəticələrə görəIdörddəbir, rub. |
Yarım ilin sonunda ovuşdurun. |
Təqvim ilinin sonunda ovuşdurun. |
|
Dördüncü | |||
|
Ümumi |
1 000 000 |
||
Şirkətin iştirakçılarına son gəliri ödəyərkən, onun ölçüsü il üçün ümumi məbləğdə, lakin avans ödənişləri ilə müəyyən edilir. Sonra, ilin sonunda dividendlər hesablanmalı və ödənilməlidir:
İlk iştirakçı - 120.000 rubl. ((24% × 1.000.000) - 48.000 - 72.000);
İkinci iştirakçı - 125.000 rubl. ((25% × 1.000.000) - 50.000 - 75.000);
Üçüncü iştirakçı - 55.000 rubl. ((31% × 1.000.000) - 102.000 - 153.000);
Dördüncü iştirakçı - 200.000 rubl. (20% × 1.000.000).
MMC-nin mənfəətinin onun iştirakçıları arasında bölüşdürülməsi nəzərdə tutulan hissəsi onların cəmiyyətin nizamnamə kapitalındakı paylarına mütənasib olaraq bölünür. Cəmiyyətin bütün iştirakçılarının yekdilliklə qəbul etdiyi şirkət iştirakçılarının ümumi yığıncağının qərarı ilə cəmiyyətin nizamnaməsinə dəyişiklik etməklə fərqli bir prosedur müəyyən edilə bilər (14-FZ saylı Federal Qanunun 28-ci maddəsinin 2-ci hissəsi).
Yuxarıda göstərilən proseduru nəzərə alaraq, belə bir nəticəyə gəlmək lazımdır ki, əgər şirkət iştirakçıları mənfəəti bu müddətə mütənasib olaraq bölüşdürmək qərarına gəlsələr. yeni üzvəslində şirkət üzvü idi, o zaman belə bir qərara uyğun gəlməyəcək qanunvericilik normaları. Yeni iştirakçının ilin sonunda dividendlərin tam ödənilməsi tələbləri qanuni sayılacaq. Bənzər bir məsələ ilə bağlı məhkəmə qərarlarına misal olaraq, Şimal-Qərb Dairəsi Federal Antiinhisar Xidmətinin 23 mart 2009-cu il tarixli A56-11686 / 2008-ci il tarixli qərarını göstərmək olar.
Nəzərə alın ki, bu vəziyyətdə birinci rüb və altı ay üçün aralıq dividendlər hesablanmayıb və ödənilməyib. daha böyük məbləğ ilin sonunda dörd iştirakçının hamısına aid idi. Lakin bu, həmişə baş vermir.
Vəziyyət 3
Əvvəlki vəziyyətin şərtlərini saxlayaq, amma tutaq ki, 2011-ci ilin nəticələrinə görə, paylanma üçün mənfəət 1 milyon rubl təşkil etdi. Eyni zamanda, ilin birinci yarısının nəticələrinə görə mənfəət 1,3 milyon rubl təşkil edib, yəni ilin ikinci yarısında şirkət zərər çəkib. Artıq ödənilmiş aralıq dividendlər yeni iştirakçılar arasında necə bölüşdürülməlidir?
Təşkilatın fəaliyyətinin maliyyə nəticəsi həm mənfəət, həm də zərər ola bilər. Sənətə görə. 14-FZ saylı Federal Qanunun 29-u, məhdud məsuliyyətli cəmiyyətlər dividendlərin ödənilməsi ilə bağlı qərar qəbul edə bilməzlər:
Bütün nizamnamə kapitalı tam ödənilənə qədər;
qanunla nəzərdə tutulmuş hallarda cəmiyyət üzvünün faktiki payı və ya payının bir hissəsi ödənilənə qədər;
Cəmiyyət müflisləşmə (iflas) əlamətləri ilə qarşılaşdıqda və ya dividendlərin ödənilməsi nəticəsində belə əlamətlərin meydana çıxma ehtimalı olduqda;
Cəmiyyətin xalis aktivlərinin dəyəri nizamnamə kapitalından və ehtiyat fondundan az olduqda və ya dividendlərin ödənilməsi nəticəsində az olarsa.
Son vəziyyətə diqqət yetirin. Xatırladaq ki, xalis aktivlər göstəricisi aktivlər və öhdəliklər arasındakı fərq kimi hesablanır. Beləliklə əgər kreditor borcları cəmiyyət əhəmiyyətlidir xalis aktivlər nizamnamə kapitalından az ola bilər. Bu halda dividendlərin ödənilməsi qanunsuzdur.
Ancaq fərz edək ki, iflas əlamətləri yoxdur, xalis aktivlərin dəyəri nizamnamə kapitalının ölçüsünü üstələyir və 2011-ci ilin sonunda iştirakçılar arasında bölüşdürülməsi üçün 1 milyon rubl məbləğində mənfəət əldə edilmişdir. Yeganə maneə 1,3 milyon rubl məbləğində artıq ödənilmiş dividendlərdir.
Bu halda cəmiyyət iştirakçılarının ümumi yığıncağı artıq ödənilmiş dividendlərin növbəti illərdə gələcək dividend ödənişlərinə hesablanması və ya cəmiyyətin kassasına qaytarılması barədə qərar qəbul edə bilər. Lakin ödənilmiş məbləğlərin qaytarılması şirkətin iştirakçıları - fiziki şəxslər tərəfindən könüllü olaraq həyata keçirilir, şirkətin onların geri qaytarılmasını məcburi tələb etmək hüququ yoxdur.
Və əksinə: mənfəətin bölüşdürülməsi barədə qərar şirkət iştirakçılarının ümumi yığıncağı tərəfindən qəbul edilmədiyi təqdirdə, şirkətin üzvü xalis mənfəətin bir hissəsinin ona ödənilməsini tələb etmək hüququna malik deyildir (“b” yarımbəndi). Rusiya Federasiyası Ali Məhkəməsi Plenumunun 90 saylı Qərarının 15-ci bəndi, Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Plenumunun 09.12 .1999-cu il tarixli 14 nömrəli "Federal Qanunun tətbiqi ilə bağlı bəzi məsələlər haqqında" Məhdud Məsuliyyətli Cəmiyyətlər"").
Həmçinin, təşkilatlarda mənfəətin dividend kimi bölüşdürülməsi ilə bağlı bir sıra qeyri-müəyyən vəziyyətləri də nəzərdən qaçırmaq olmaz. xüsusi rejimlər vergitutma (USN, ESHN, UTII), hansı təşkilatların tətbiqində gəlir vergisini ödəməkdən azad edilir. Aşağıdakı vəziyyətin nümunəsindən istifadə edərək bu suallardan birini nəzərdən keçirin.
Vəziyyət 4
MMC "gəlir minus xərclər" obyekti ilə sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq edir. Şirkətin direktoru olan yeganə təsisçi özünə dividendlər hesablamaq hüququna malikdirmi? ümumi sistem vergi?
Bir iştirakçıdan ibarət bir şirkətdə, şirkət iştirakçılarının ümumi yığıncağının səlahiyyətlərinə aid məsələlərə dair qərarlar cəmiyyətin yeganə iştirakçısı tərəfindən fərdi qaydada qəbul edilir və yazılı şəkildə tərtib edilir (14-cü Federal Qanunun 39-cu maddəsi). FZ, Moskva üzrə Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 19 aprel 2007-ci il tarixli 20-12/ saylı məktubu. [email protected](a)).
Sadələşdirilmiş vergi sistemi dörd xüsusi sistemdən biridir vergi rejimləri(Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 18-ci maddəsinin 2-ci bəndi). Bu, vergilərin hesablanması və ödənilməsinin sadələşdirilməsinə yönəlib sahibkarlıq fəaliyyəti kiçik və orta biznes. Tətbiq edildikdə USN vergi ödəyicisi bir sıra vergiləri, o cümlədən gəlir vergisini ödəməkdən azaddır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.11-ci maddəsinin 2, 3-cü bəndləri). Bundan əlavə, sadələşdirilmiş vergi sistemi üzərində işləyərkən təşkilatlar, əsas vəsaitlərin uçotu istisna olmaqla, mühasibat uçotu aparmamaq hüququna malikdirlər. qeyri-maddi aktivlər(21 noyabr 1996-cı il tarixli 129-FZ nömrəli Federal Qanunun 4-cü maddəsinin 3-cü bəndi (28 noyabr 2011-ci il tarixli dəyişikliklərlə) "Mühasibat uçotu haqqında").
Ancaq ənənəvi sistemin tətbiq edilməməsi vurğulanmalıdır mühasibat uçotu sadə təşkilatların hüququ var, lakin öhdəliyi yoxdur.
Mənfəətin bölüşdürülməsinə gəldikdə, mühasibat uçotu dividendlərin hesablanması və güzəştlərin tətbiqi imkanlarının əsas sənədli sübutu olacaqdır. vergi dərəcələri fərdi gəlir vergisi ilə.
Sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi vəziyyətində bölüşdürülmə üçün mənfəət və ya "xalis" mənfəət, PBU 4/99-un 23-cü bəndində nəzərdə tutulmuş qaydada müəyyən edilir. Oxşar fikir Moskva Federal Vergi Xidmətinin 15 yanvar 2007-ci il tarixli 18-11 / 3 / nömrəli məktubunda ifadə edilmişdir. [email protected]
Başqa sözlə, sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq edən və mənfəət vergisini ödəməkdən azad olan təşkilat mühasibat uçotunu apararkən dividendləri tam şəkildə hesablamaq və ödəmək hüququna malikdir. Eyni zamanda ümumi vergitutma sisteminə keçməyə ehtiyac yoxdur.
Fiziki şəxslərə görə divident şəklində gəlirlərə tabedir fərdi gəlir vergisi uyğun olaraq Ch. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 23. Buna görə də, baxılan vəziyyətdə, dividend mənbəyi olan təşkilat vergi agentinin vəzifələrini yerinə yetirməlidir. fərdi gəlir vergisinin ödənilməsi Sənətin 2-ci bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 214. Vergi agenti hər bir ödənişə münasibətdə hər bir vergi ödəyicisi üzrə fərdi gəlir vergisinin məbləğini ayrıca müəyyən edir müəyyən edilmiş gəlir: 9% dərəcə ilə - Rusiya Federasiyasının vergi rezidenti olan fiziki şəxslər üçün (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 224-cü maddəsinin 4-cü bəndi), Rusiya Federasiyasının vergi rezidenti olmayan fiziki şəxslər üçün 15% (3-cü bənd). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 275-ci maddəsinin 224-cü maddəsinin 3-cü bəndi).
Nağd gəlir əldə edildikdə, gəlirin faktiki alınma tarixi müəyyən edilir gəlirin ödənilməsi günü, o cümlədən gəlirin vergi ödəyicisinin banklardakı hesablarına və ya onun adından üçüncü şəxslərin hesablarına köçürülməsi (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 223-cü maddəsinin 1-ci bəndinin 1-ci yarımbəndi).
Dividendlərin hesablanması və ödənilməsi üçün fiziki şəxsin statusunun (təsisçi dövlətində qeydiyyatdan keçmiş və ya olmayan) əhəmiyyəti yoxdur. Bu, yalnız təşkilatların maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin uçotu üçün hesablar planının tətbiqinə dair Təlimat əsasında mühasibat hesabı seçərkən vacibdir.
Belə ki, təsisçi direktor vəzifələrini yerinə yetirirsə, onda dividendlərin hesablanması 70 №-li “Əmək haqqı üzrə işçilərlə hesablaşmalar” hesabının kreditində “Dividendlərin ödənilməsinə görə işçilərlə hesablaşmalar (nizamnamə kapitalında iştirakdan gəlirlər)” subhesabında əks etdirilir. ” 84 No-li “Yox paylanmış mənfəət(açıq zərər)".
Qeyd. Sənətin 1-ci bəndinə uyğun olaraq. 14-FZ nömrəli Federal Qanunun 28-i, şirkətin iştirakçıları vergitutmadan sonra qalan mənfəətin öz aralarında bölüşdürülməsi, yəni dividendlərin ödənilməsi barədə rübdə bir, altıda bir dəfə qərar qəbul etmək hüququna malikdirlər. aylar və ya ildə bir dəfə. Beləliklə, mənfəətin bölüşdürülməsi öhdəlik deyil, hüquqdur. Və əgər təşkilatın təsisçisi dividend almaq istəmirsə, ancaq qazancını başqa bir işə sərf etmək istəyirsə, bunu edə bilər.
Və yeganə təsisçinin şirkətin rəhbəri olduğu vəziyyətlə bağlı daha bir nüans. Rostrud 28 dekabr 2006-cı il tarixli 2262-6-1 nömrəli məktubunda aşağıdakıları qeyd edir. Hüquqi şəxsin yeganə təsisçisinin həm də onun rəhbəri (məsələn, baş direktor) olduğu hallar nadir deyil. Sənətə görə. 56 “Əmək müqaviləsi anlayışı. Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin "Əmək müqaviləsinin tərəfləri" işçi ilə işəgötürən arasında əmək müqaviləsi bağlanır. Bu vəziyyətdə, Rostrud ilə əlaqədar olaraq baş direktora işəgötürən itkin düşüb.
Bununla belə, ch-nin tətbiq edilməməsi. Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 43 "Təşkilat rəhbərinin və təşkilatın kollegial icra orqanı üzvlərinin əmək tənzimləməsinin xüsusiyyətləri" rəhbəri eyni zamanda təşkilatın yeganə təsisçisi olduqda yaranan münasibətlərə. , o demək deyil ki, əmək qanunvericiliyinin digər normaları həmin şəxslərə şamil edilmir. Sənətdən. Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 16 "Əmək münasibətlərinin yaranması üçün əsaslar" belə çıxır ki, əmək münasibətləri işçi ilə işəgötürən arasında, o cümlədən, vəzifəyə təyin olunma və ya vəzifəyə təsdiq olunma nəticəsində bağlanmış əmək müqaviləsi əsasında yaranır. Eyni zamanda, bu vəziyyətdə, İncəsənət əsasında. Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 20 "Əmək münasibətlərinin tərəfləri" işəgötürəndir qurum işçi ilə əmək münasibətlərinə girmiş (təşkilat) deyil fərdi- Təşkilat rəhbəri.
Belə vəziyyətlərdə direktora yalnız dividendlər, o cümlədən aralıq dividendlər hesablamaq və ödəmək yolu ilə əmək haqqı vergilərinə qənaət etməyə çalışmaları qeyri-adi deyil.
Amma ödənişsiz əmək haqqı rəhbər kimi təşkilatın idarə edilməsi, maliyyə sənədlərinin imzalanması və qərarların qəbulu, o cümlədən dividendlərin ödənilməsi ilə bağlı fəaliyyət göstərdiyi müddətdə direktora, fikrimizcə, əmək qanunvericiliyinin normalarına uyğun gəlmir. Belə bir vəziyyət tənzimləyici və təftiş orqanları ilə mübahisələr və münaqişələr üçün əsas ola bilər və əmək haqqının əsassız olaraq hesablanmaması faktları aşkar edildikdə, təşkilat təkcə vergiyə deyil, həm də inzibati məsuliyyətə cəlb edilə bilər (Maddə 5.27 "Pozulma" əmək qanunvericiliyi və əməyin mühafizəsi » Rusiya Federasiyasının İnzibati Xətalar Məcəlləsi).
Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 25 noyabr 1998-ci il tarixli 56n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş "Hesabat tarixindən sonrakı hadisələr" (PBU 7/98) Mühasibat Uçotu Qaydası (20 dekabr 2007-ci il tarixində dəyişikliklərlə).
Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 06.07.1999-cu il tarixli 43n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş "Təşkilatın mühasibat uçotu hesabatları" PBU 4/99 mühasibat uçotu haqqında Əsasnamə (08.11.2010-cu il tarixli dəyişikliklərlə).
Şirkətdə mənfəətin bölüşdürülməsi qaydası Sənətə uyğun olaraq həyata keçirilir. 28 "Məhdud məsuliyyətli cəmiyyətlər haqqında" Federal Qanun
Maddə 28
1. Cəmiyyətlər o xalis mənfəətinin rüblük, altı ayda bir və ya ildə bir dəfə bölüşdürülməsi barədə qərar qəbul etmək hüququna malikdir. cəmiyyətin üzvləri arasında. Həll cəmiyyətin mənfəətinin cəmiyyətin iştirakçıları arasında bölüşdürülmüş hissəsinin müəyyən edilməsi haqqında; şirkət üzvlərinin ümumi yığıncağı tərəfindən qəbul edilir.2. Cəmiyyətin mənfəətinin onun iştirakçıları arasında bölüşdürülməsi üçün nəzərdə tutulmuş hissəsi cəmiyyətin nizamnamə kapitalındakı paylarına mütənasib olaraq bölüşdürülür.Cəmiyyətin nizamnaməsi təsis edildikdən sonra və ya cəmiyyətin nizamnaməsinə dəyişiklik edilməsi yolu ilə cəmiyyətin ümumi yığıncağının qərarı ilə. cəmiyyətin bütün iştirakçıları tərəfindən yekdilliklə qəbul edilmiş cəmiyyətin iştirakçıları, cəmiyyətin iştirakçıları arasında mənfəətin bölüşdürülməsinin fərqli qaydası müəyyən edə bilərlər. Belə bir proseduru müəyyən edən cəmiyyətin nizamnaməsi müddəalarının dəyişdirilməsi və çıxarılması cəmiyyətin bütün iştirakçılarının yekdilliklə qəbul etdiyi cəmiyyət iştirakçılarının ümumi yığıncağının qərarı ilə həyata keçirilir.
3. Cəmiyyətin bölüşdürülmüş mənfəətinin bir hissəsinin ödənilməsi müddəti və qaydası cəmiyyətin nizamnaməsi və ya cəmiyyət iştirakçılarının ümumi yığıncağının mənfəətin onlar arasında bölüşdürülməsi haqqında qərarı ilə müəyyən edilir. Cəmiyyətin paylanmış mənfəətinin bir hissəsinin ödənilməsi müddəti altmış gündən çox olmamalıdır mənfəətin cəmiyyətin iştirakçıları arasında bölüşdürülməsi haqqında qərar qəbul edildiyi gündən. Cəmiyyətin bölüşdürülmüş mənfəətinin bir hissəsinin ödənilməsi müddəti cəmiyyət iştirakçılarının ümumi yığıncağının nizamnaməsi və ya onlar arasında mənfəətin bölüşdürülməsi haqqında qərarı ilə müəyyən edilmədikdə, göstərilən müddət müqavilənin bağlandığı gündən altmış günə bərabər hesab edilir. şirkətin iştirakçıları arasında mənfəətin bölüşdürülməsi haqqında qərar (3-cü bənd 28.12.2010-cu il tarixli 409-FZ Federal Qanunu ilə təqdim edilmişdir.
İddiaların verilməsi üçün son tarix müəyyən edilə bilməzsə, bu müddəalar 28 dekabr 2010-cu il tarixli 409-FZ nömrəli Federal Qanunun qüvvəyə mindiyi tarixdən üç ildən gec olmayaraq yaranan iddialara şamil edilir. Göstərilən Qanunun qüvvəyə mindiyi gündən altı ay ərzində, təsərrüfat subyektinin paylanmış mənfəətinin bir hissəsinin ödənilməsi üçün tələb irəli sürmək müddəti Federal Qanunun qüvvəyə mindiyi tarixdən əvvəl bitmiş bir şəxs. 28.12. şirkətlərin № 409-FZ göstərilən tarixdən əvvəl üç il ərzində hesablanmışdır. Belə şəxs bu hüquqdan istifadə etmədikdə, bölüşdürülmüş mənfəətin müvafiq hissəsi təsərrüfat subyektinin bölüşdürülməmiş mənfəətinin bir hissəsi kimi bərpa edilir.
4. Bu maddənin 3-cü bəndinin qaydalarına uyğun olaraq müəyyən edilmiş cəmiyyətin bölüşdürülmüş mənfəətinin bir hissəsinin ödənilməsi müddətində bölüşdürülmüş mənfəətin bir hissəsi cəmiyyətin iştirakçısına ödənilmədikdə, o, göstərilən müddət bitdikdən sonra üç il ərzində mənfəətin müvafiq hissəsinin ödənilməsi tələbi ilə şirkətə müraciət etmək hüququ. Cəmiyyətin nizamnaməsində bu iddianın verilməsi üçün daha uzun müddət nəzərdə tutula bilər, halbuki göstərilən müddət cəmiyyətin bölüşdürülmüş mənfəətinin bir hissəsinin ödənilməsi müddətinin bitdiyi tarixdən beş ildən çox ola bilməz. bu maddənin 3-cü bəndinin qaydaları Cəmiyyətin paylanmış mənfəətinin bir hissəsinin ödənilməsi tələbinin müəyyən edilmiş müddət buraxılması halında, cəmiyyətin iştirakçısı tərəfindən təqdim edilmədiyi hal istisna olmaqla, bərpa olunmur. bu iddia zorakılıq və ya təhdid təsiri altındadır.
Beləliklə, mənfəət yalnız iştirakçıların ümumi yığıncağının qərarı ilə bölüşdürülür. Siz şirkətin üzvü olduğunuz müddətdə şirkətin üzvləri arasında olduğunuz zaman şirkətin mənfəətinin bölüşdürülməsinə dair qərar qəbul edildikdə, GMS-nin çağırılmasını tələb etmək hüququnuz var, bu halda şirkət öhdəlik götürür. 60 gün ərzində sizə paylanmış mənfəəti ödəmək.
OSU olmadan mənfəətin bölüşdürülməsi baş vermir.
Müvafiq olaraq, əgər siz öz payınızı başqa şəxsə satmısınızsa, deməli, GMS-nin çağırılmasını və mənfəətin bölüşdürülməsini tələb edə biləcək digər şəxsdir. Müəyyən bir paya malik MMC-nin üzvü olaraq, payın yeni sahibi paylanmış mənfəət hüququna malik olacaqdır.
Siz payınızı üçüncü tərəfə özgəninkiləşdirməyinizə əsaslanaraq bölüşdürülməmiş mənfəətin “sizin” payının ödənilməsini tələb edə bilməzsiniz.
İlin ilk ayları ümumiləşdirmə vaxtıdır. Bölünməmiş mənfəətin taleyi haqqında düşünməyə dəyər. Kimin istifadə etmək hüququ olduğunu və onu nəyə xərcləyə biləcəyinizi düşünün.
Dekabr ayının yekun yazılışı, hesabat ilinin xalis mənfəətinin (zərərinin) məbləği 99 No-li «Mənfəət və zərərlər» hesabından 84 No-li «Bölüşdürülməmiş mənfəət (ödənilməmiş zərər)» hesabının kreditinə (debetinə) silinir. Belə ki, 84 saylı hesabda balansın yenidən qurulmasından sonra maliyyə nəticələri səhmdarların (iştirakçıların) ümumi yığıncağında elan ediləcək. Nəticədə, təşkilatın 84 saylı hesabında debet qalığı varsa, bu, təəssüf ki, sahibkarlıq fəaliyyətinin əsas məqsədinə nail olunmadığını göstərir: təşkilat zərər aldı. 84 saylı hesabda kredit qalığı varsa, bu, təşkilatın istifadə edilə bilən bölüşdürülməmiş mənfəətinin olduğunu göstərir.
Bölüşdürülməmiş mənfəət nədir?
Birincisi, o, təşkilatın kapitalının bir hissəsidir. Təriqətdə əks olunması təəccüblü deyil. III “Kapital və ehtiyatlar” balansı. Kapital təşkilatın aktivləri ilə öhdəlikləri arasındakı fərqdən başqa bir şey deyil.
Amma əgər aktiv və öhdəliklər ilə əlaqədardırsa real obyektlər, o zaman kapital müəyyəndir mücərrəd maliyyə dəyəri, bu, təşkilatın hansı mənbələrdən mövcud olduğunu göstərir: nizamnamə, əlavə və ya ehtiyat kapital, bölüşdürülməmiş mənfəət. Məsələn, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 31 oktyabr 2000-ci il tarixli 94n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş təşkilatların maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin uçotu üçün Hesablar Planında (bundan sonra Hesablar Planı) şərhdə. 84 saylı hesabda bölüşdürülməmiş mənfəət təşkilatın istehsalının inkişafı üçün maliyyə dəstəyi mənbəyi kimi birbaşa adlanır.
Müvafiq olaraq, təşkilatın kapitalında bölüşdürülməmiş mənfəət kimi bir komponent varsa, bu çox yaxşı bir əlamətdir və təşkilatın xərclədiyindən daha çox qazandığını göstərir.
İkincisi, 84 No-li hesabın kreditində alınan xalis mənfəətin məbləği göstərilir bütün fəaliyyət dövrü üçün təşkilatlar, təkcə Keçən il. Bu dəyər şirkətin mövcud olduğu bütün dövr üçün fəaliyyətinin yekun nəticəsini əks etdirir və sahiblər bu yığılmış mənfəətə öz mülahizələri ilə sərəncam vermək hüququna malikdirlər.
Üçüncüsü, 84 No-li hesabın kredit qalığı təşkilatın mənfəətini göstərir şirkətin dövriyyəsindən vəsaitlərin çıxarılmasına yönəlməyib. Bunun nə demək olduğu aşağıda izah edilir.
Bölünməmiş mənfəətdən kimin istifadə etmək hüququ var
Qazanılan mənfəəti bölüşdürmək, onun hesabına hansı xərclərin həyata keçirilməsinə qərar vermək hüququ yalnız təşkilatların sahibləridir: səhmdarlar və ya iştirakçılar. Əbəs yerə mühasiblər öz aralarında 84-cü hesabı “sahibinin hesabı” adlandırırlar. Mövcud qanunvericiliyə uyğun olaraq, onun bölüşdürülməsi barədə qərar səhmdarların (iştirakçıların) ümumi yığıncağı tərəfindən qəbul edilir (67.1-ci maddənin 2-ci bəndinin 3-cü bəndi). Mülki Məcəllə RF, səh. 11 səh 1 bənd. 26 dekabr 1995-ci il tarixli 208-FZ "Səhmdar cəmiyyətləri haqqında" Qanunun 48-i (bundan sonra - SC haqqında Qanun), para. 7 səh 2 bənd. 08.02.1998-ci il tarixli 14-FZ "Məhdud məsuliyyətli cəmiyyətlər haqqında" Qanunun 33-ü (bundan sonra - MMC haqqında Qanun)).
Müvafiq olaraq, iştirakçıların (səhmdarların) mühasibat qərarı ümumi yığıncağın protokolunda qeyd etdikləri və təşkilatın rəhbərliyinə verdikləri göstərişlərdən asılı olacaqdır.
Ancaq bu qərarı verərkən çoxları təəssüf ki, səhvlərə yol verir. Səhmdarlara və iştirakçılara düzgün qərarı təklif edə bilən mühasibdir. Və bizim vəzifəmiz bu işdə ona kömək etməkdir.
Bölüşdürülməmiş mənfəətə nə xərclənə bilər və xərclənməlidir
Mənfəətin bölüşdürülməsi qaydası SC və MMC haqqında qanunlarla tənzimlənir. Mühasibat uçotuna gəlincə, bölüşdürülməmiş mənfəətə nəyin xərclənə biləcəyi barədə yalnız Hesablar Planında 84 saylı hesabın annotasiyasında deyilir. Artıq bölüşdürülməmiş mənfəətin necə xərclənə biləcəyindən bəhs edilmir qaydalar mühasibat nömrəsi.
Beləliklə, gəlin görək qazanc nəyə xərclənir.
ehtiyat fondu
Səhmdar cəmiyyətləri üçün Qanun nəzərdə tutur vəzifə xalis mənfəət hesabına ehtiyat fondunun formalaşdırılması haqqında. Onun ölçüsü cəmiyyətin nizamnamə kapitalının ən azı 5% -ni təşkil etməlidir (SC Qanununun 35-ci maddəsinin 1-ci bəndi). Onlar fondu itkiləri ödəmək üçün (əksər hallarda), həmçinin öz səhmlərini geri almaq və öz istiqrazlarını geri almaq üçün “xərcləyirlər” (SC Qanununun 35-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 3-cü bəndi).
Məhdud məsuliyyətli cəmiyyətlər, səhmdar cəmiyyətlərdən fərqli olaraq, könüllülük əsasında ehtiyat fondu yarada bilərlər (MMC Qanununun 30-cu maddəsinin 1-ci bəndi). Ehtiyatın ölçüsü, ona illik ayırmaların məbləği və fondun xərclənə biləcəyi məqsədlər (MMC-lər adətən ondan zərərləri ödəmək üçün istifadə edirlər) şirkətin nizamnaməsində müəyyən edilir.
Ehtiyat fondu aşağıdakılar vasitəsilə yaradılır:
Debet 84 "Bölüşdürülməmiş mənfəət (ödənilməmiş zərər)" Kredit 82 "Ehtiyat kapitalı".
Balans hesabatında, bölüşdürülməmiş mənfəət kimi, s-də əks olunur. III 1360-cı sətirdə “Kapital və ehtiyatlar”. Beləliklə, xalis mənfəətin bir hissəsi faktiki olaraq digər kapital maddəsinə köçürülür. Ancaq eyni zamanda, balansın strukturu yaxşılaşır, çünki sahiblərə formalaşmış fondun məbləği üçün şirkətin dövriyyəsindən vəsait çıxarmaq (məsələn, dividendlər ödəmək) qadağandır. Ehtiyat fondunun təşkilatlar üçün bir növ maliyyə təhlükəsizliyi yastığı olduğunu söyləmək olar.
Dividendlər
Ehtiyat fondu formalaşdıqdan sonra qalan mənfəəti sahiblər dividendlərin ödənilməsinə yönəldə bilərlər. Qeyd etmək lazımdır ki, bu, mənfəətdən istifadə etməyin ən geniş yayılmış üsuludur. Dividendlərin hesablanması bölüşdürülməmiş mənfəəti azaldır və onların ödənilməsi təşkilatın aktivlərinin (pul və ya əmlak) azalmasına səbəb olur.
Mühasibat uçotunda dividendlərin hesablanması aşağıdakı yazılışda əks etdiriləcəkdir:
Debet 84 "Bölüşdürülməmiş mənfəət (ödənilməmiş zərər)" Kredit 75 "Təsisçilər ilə hesablaşmalar".
Dividend ödənişi pul naqillərdə əks olunmalıdır:
Debet 75 «Təsisçilər ilə hesablaşmalar» Kredit 51 «Hesablaşma hesabları».
Əgər pul əvvəllər nağd şəkildə verilməsi üçün cari hesabdan çıxarılıbsa, o zaman yerləşdirmə aşağıdakı kimi olacaq:
Debet 75 "Təsisçilər ilə hesablaşmalar" Kredit 50 "Kassir".
Dividendlər təkcə pulla deyil, həm də əmlakla ödənilə bilər, çünki mövcud qanunvericilik bunu qadağan etmir. Rusiya Federal Vergi Xidmətinin məlumatına görə, dividendlərin ödənilməsi hesabına əmlakın köçürülməsi zamanı ƏDV tutulmalıdır (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 15 may 2014-cü il tarixli N GD-4-3 / məktubu). [email protected], Rusiya Maliyyə Nazirliyi ilə razılaşdırılmışdır).
Qeyd etmək lazımdır ki, bəziləri var hökmlər, arbitrlər dividendlərin ödənilməsi üçün əmlakın təhvil verilməsinin satış olmadığı və ƏDV obyekti kimi tanınmadığı ilə razılaşırlar (Ural Rayon Federal Antiinhisar Xidmətinin 23 may 2011-ci il tarixli N A07-14871 işində qərarı. / 2010). Buna görə də, əgər təşkilat dividend kimi köçürülmüş əmlakın dəyərini ƏDV bazasına daxil etmirsə, o zaman çox güman ki, məhkəmədə öz mövqeyini müdafiə etməli olacaq. Amma buna dəyərmi? Axı, bir təşkilat dividendləri nağd şəkildə ödəməyə qərar verirsə, lakin onlar yoxdursa, o zaman əvvəlcə əmlakı satır, onun satışına ƏDV hesablayır və yalnız bundan sonra vəsaiti səhmdarlara (iştirakçılara) köçürür. Başqa sözlə, hər halda, vəsait olmadıqda, əvvəlcə ƏDV ödəməli olacaqsınız və yalnız bundan sonra - sahibləri ödəməlisiniz.
Bununla belə, satışı ƏDV-yə cəlb edilməyən mallar və ya əsas vəsaitlər dividend kimi verilirsə (məsələn, torpaq), ƏDV tutulmasına ehtiyac yoxdur.
transfer əmlak Dividendlərin ödənilməsi üzrə borcun ödənilməsi hesabına mühasibat uçotunda aşağıdakı kimi əks etdirilir:
1) malların və ya hazır məhsulların ötürülməsi zamanı:
|
Hesab yazışmaları |
||
|
90 (“Gəlir” subhesabı) |
Malların satışından tanınmış gəlir |
|
|
90-1 (“ƏDV” subhesabı) |
ƏDV əks olundu |
|
|
90-2 (“Satışın dəyəri” subhesabı) |
41 "Mal" və ya 40 "Hazır məhsul" |
Malların və ya hazır məhsulların dəyəri silinir |
|
76 Noli ("Müxtəlif debitorlar və kreditorlarla hesablaşmalar" subhesabı) |
Dividendlərin ödənilməsi üçün iştirakçıya olan borc silindi |
|
2) əsas vəsaitin köçürülməsi zamanı:
|
Hesab yazışmaları |
||
|
75 No-li (“Dividendlərin ödənilməsi üçün təsisçilərlə hesablaşmalar” subhesabı) |
91-1 (“Sair gəlirlər” subhesabı) |
Dividendlərin ödənilməsi hesabına əsas vəsaitlərin köçürülməsini əks etdirdi |
|
ƏDV əks olundu |
||
|
01 (“İstismarda olan əsas vəsait” subhesabı) |
əks olundu ilkin xərcəsas vəsait (OS) |
|
|
01 ("Əsas vəsaitlərin istismara verilməsi" subhesabı) |
Yığılmış amortizasiyanın silinmiş məbləği |
|
|
91-2 (“Digər xərclər” subhesabı) |
01 ("Əsas vəsaitlərin istismara verilməsi" subhesabı) |
Xərc kimi tanınan əsas vəsaitlərin qalıq dəyəri |
Mənfəətdən başqa cür istifadə etmək qanunidirmi?
Bəzən təşkilatın sahibləri mənfəət, maddi yardım və əsas vəsaitlərin əldə edilməsi hesabına işçilərə mükafatların ödənilməsi barədə qərarlar qəbul edirlər. Bəziləri sözdə istehlak və yığım fondları yaratmağa qərar verirlər. Doğru?
Birincisi, mənfəət hesabına xərclərlə məşğul olaq. Birincisi, ASC və MMC Qanunları mənfəətdən sahiblərdən başqa heç kimə ödənişləri nəzərdə tutmur. Artıq qeyd etdiyimiz kimi, 84 №-li “Bölüşdürülməmiş mənfəət (ödənilməmiş zərər)” hesabı müvafiq olaraq, yalnız onlar dividend almaq hüququna malik olan sahiblərin hesabıdır.
İkincisi, Rusiya Maliyyə Nazirliyi dəfələrlə 84-cü hesabın hər cür sosial və xeyriyyə xərclərini, maddi yardım ödənişlərini və mükafatları əks etdirmək üçün nəzərdə tutulmadığı barədə fikir bildirib (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 19.06.2008-ci il tarixli 07 nömrəli məktubları). -05-06 / 138, 19.12.2008-ci il N 07-05-06/260 və s.).
Maliyyə idarəsi baxımından təşkilatın idman tədbirlərinin, istirahətin, əyləncələrin, mədəni-maarif tədbirlərinin və digər bu kimi tədbirlərin həyata keçirilməsinə, habelə vəsaitlərin köçürülməsinə (qoşmaların, ödənişlərin və s.) təşkilatın xeyriyyəçilik fəaliyyəti ilə bağlı digər xərclərdir və 91 №-li “Sair gəlir və xərclər” hesabında uçota alınmalıdır. Yalnız dividendlərin ödənilməsi təşkilatın xərcləri deyil, aktivlərin hər hansı digər xaric edilməsi cari dövrün xərcləridir (Maliyyə Nazirliyinin əmri ilə təsdiq edilmiş PBU 10/99 "Təşkilat xərcləri" Mühasibat Uçotu Qaydasının 2-ci bəndi. Rusiya 06.05.1999-cu il tarixli N 33n).
Buna görə də hər cür mükafatlar, maddi yardım və xeyriyyə xərcləri də təşkilatın xalis mənfəətinə təsir edəcək, ancaq bu xərclər dövründə. Onların ötən ilki xalis mənfəətlə heç bir əlaqəsi yoxdur.
Beləliklə, hər cür xalis mənfəətdən ödənişlər, dividendlər istisna olmaqla, qanunsuzdur.
İstehlak fondunun xalis mənfəət hesabına formalaşmasına gəlincə, bu, sadəcə olaraq, sovet uçotunun əks-sədasıdır. Sonra təşkilatın vəsaitlərindən ayrı olaraq bankda saxlanılan istehsalın inkişafı fondlarına real pul köçürülür və məhz bu pul hesabına əsas vəsaitlər alınır (Hesablar Planının tətbiqi Təlimatının 87-ci hesabının şərhi). SSRİ Maliyyə Nazirliyinin 28 mart 1985-ci il tarixli 40 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş birliklərin, müəssisə və təşkilatların istehsal-təsərrüfat fəaliyyətinin uçotu üçün). Bu gün istehsalın inkişafı üçün nəzərdə tutulan pulu heç kim heç yerə köçürmür.
Əsas vəsaitləri əldə edərkən təşkilatlar sadəcə olaraq cari hesabdan vəsait xərcləyirlər və bir aktiv (pul) digərinə (əsas vəsait) dəyişdirilir. Elanlarda 84-cü hesab ümumiyyətlə iştirak etmir. Buna görə də, təşkilatın sahibləri mənfəəti istehsalın inkişafına yönəltmək qərarına gəlsələr və mühasib mühasibat uçotunun Debet 84, “Bölüşdürülmə üzrə mənfəət” subhesabında, Kredit 84 “Ehtiyatda saxlanılan mənfəət”də qeyd edirsə, bu, 84-cü hesabın krediti üzrə yekun qalığa təsir göstərir.
Ümumiyyətlə, bu elan yalnız sahiblərin bu il dividend almaqdan imtina etdiyini və şirkətin dövriyyəsindən vəsait çıxarmamaq qərarına gəldiyini göstərir. Ancaq belə bir qərar təşkilata balansın strukturunu təkmilləşdirməyə, maliyyə vəziyyətini daha sabit etməyə imkan verəcəkdir. Lakin 84-cü hesabın krediti üzrə yekun qalıq dəyişmədiyi üçün təşkilatın sahiblərinə balansda əks olunan mənfəəti gələcəkdə bölüşdürülməmiş kimi bölüşdürməyə heç nə mane olmur.
Əvvəlki illərin mənfəətini bölüşdürmək olarmı
Həm sahibləri, həm də mühasibləri narahat edən başqa bir sual: ötən illərin mənfəətini divident kimi bölüşdürmək olarmı? Cavab müsbətdir. Bacarmaq. Axı nə vergi, nə də mülki qanunvericilikdə əvvəlki illərin mənfəətindən dividendlərin ödənilməsi ilə bağlı məhdudiyyətlər yoxdur. Buna görə də, əgər təşkilat əvvəlki illərin mənfəətini "yığıb"sa, səhmdarların (iştirakçıların) ümumi yığıncağı onu dividendlərin ödənilməsinə göndərə bilər.
Nə tənzimləyici orqanlar buna etiraz etmirlər (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 05.10.2011-ci il tarixli N ED-4-3 / Məktubunun 1-ci bəndi). [email protected], Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 20 mart 2012-ci il tarixli 03-03-06 / 1/133 saylı məktubu, nə də məhkəmələr (Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 25 iyun 2013-cü il tarixli N 18087 Fərmanı) /12, Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsinin 29 noyabr 2012-ci il tarixli Qərarı N VAC-13840 / 12) . Rusiya Federasiyasının Ali Arbitraj Məhkəməsi belə qənaətə gəldi ki, iqtisadi təbiətinə görə xalis mənfəət və bölüşdürülməmiş mənfəət eynidir, buna görə də heç bir şey sahiblərə təkcə hesabat ilinin xalis mənfəətindən deyil, həm də dividendlər ödəmək qərarına gəlməyə mane olmur. əvvəlki illərin bölüşdürülməmiş mənfəətindən.
MMC-də mənfəətin iştirakçılar arasında bölüşdürülməsi müvəffəqiyyətli şirkətlərin ortaq sahiblərinin müntəzəm olaraq qarşılaşdıqları bir prosedurdur. Söhbət qazanılan pulun necə bölüşdürülməsindən, hesablamanın hansı prinsiplərə əsasən aparılmasından gedir. Bu sualları daha ətraflı nəzərdən keçirək.
Ümumi müddəalar
MMC-nin yaradılmasında əsas məqsəd mənfəət əldə etməkdir. Ona görə də təsisçilər arasında dividendlərin bölünməsi prosesi təbiidir. Ancaq başa düşmək lazımdır ki, bir şirkətin xalis gəliri vergilər və ödənilmiş hesablar çıxılmaqla fəaliyyət nəticəsində əldə edilən puldur. Mənfəətin bölüşdürülməsi məsələsi şirkətin iştirakçılarına aiddir və bu hüquq Federal Qanunda təsbit edilmişdir.
MMC nədir? Bu, nizamnamə kapitalını artırmaq və fəaliyyət miqyasını artırmaq üçün bir neçə təsisçi tərəfindən yaradılan bir şirkətdir. Hər bir sahibin fərqli payı ola bilər (şirkətin idarəetmə şirkətinə investisiyalardan asılı olaraq). Onun ölçüsü faizlə (50%) və ya ümumi məbləğin bir hissəsi kimi müəyyən edilə bilər. Verilmiş nümunədə bu, şirkətin nizamnamə kapitalının ½ hissəsi olacaqdır.
Şirkətin eyni dərəcədə vacib xüsusiyyəti, gəliri (xalis mənfəəti) təsisçilər arasında bölmək imkanıdır. Bu prosedurun tezliyi dəyişir. Bir qayda olaraq, rüb, altı ay və ya ildə bir dəfə təşkil olunur. Mənfəət bölgüsü ilə səhmlər üzrə dividendlərin ödənilməsini qarışdırmayın. Sonuncu halda, ödənişlər yalnız 12 ayda bir dəfə edilir.
Cəmiyyətlərin digər fərqləndirici xüsusiyyəti idarəetmə strukturunun özəlliyidir. MMC-yə baş direktor və ya idarə heyəti, habelə sahiblərin ümumi yığıncağı rəhbərlik edir. Sonuncu şirkət üçün əsas qərarları kollegial əsasda və nizamnamədə qeyd olunan qaydaları nəzərə alaraq qəbul edir. Təsisçilərin yığıncağında baxıla bilən məsələlərdən biri də cəmiyyətin mənfəətinin bölüşdürülməsidir.
Bu necə baş verir?
MMC-nin mənfəətinin bölüşdürülməsi məsələsi təsisçilərin yığıncağının gündəliyinə salınır. Cəmiyyətin uğurundan asılı olaraq belə bir məsələyə 3, 6 və ya 12 ayda bir dəfə baxıla bilər. İclasda iştirakçılar mənfəətin bölüşdürülməsi qaydalarını müəyyən edirlər. Qərar yalnız səsvermə yolu ilə qəbul edilə bilər. Yetərsay olmadıqda (təsisçilərin lazımi səs sayı) qərarın qəbulu prosesi təxirə salına bilər.
Mənfəəti aşağıdakı kimi bölüşdürmək olar:
- Şirkətin təsisçilərinə ödənişlər.
- Cəmiyyətin işçilərinin mükafatlandırılması.
- Mövcud olanlara vəsaitlərin yeridilməsi sosial proqramlar təşkilatlar.
- gücləndirilməsi maliyyə ehtiyatları cəmiyyət.
- Ən vacib fondların doldurulması.
- Biznes fəaliyyətinin genişləndirilməsi, yeni istiqamətlərin açılması.
Cəmiyyətin nizamnaməsində çox vaxt fəaliyyət nəticəsində əldə edilən mənfəətin hansı məqsədlərə yönəldilə biləcəyi nəzərdə tutulur. Bundan əlavə, sənəd tez-tez şirkətin təsisçilərinə münasibətdə ödənişlərin vaxtını göstərir. Sonuncu halda, MMC sahiblərinə ödənişlər maliyyə hesabatlarında əks etdirilməlidir.
Digər hallarda, il üçün mənfəətin məbləği müəyyən bir tarixdən sonra elan edilir. Nəticədə, bu cür məlumatlar son dövr üçün maliyyə hesabatlarında əks olunmur.
Bir çox insanlar fəaliyyətləri zamanı "dividendlər" termini ilə qarşılaşdılar. Populyarlığına baxmayaraq, tənzimləyici sənədlərdə və ya qanunlarda belə bir ifadəyə cavab vermək işləməyəcək. MMC-yə gəldikdə isə mənfəət sözü işlədilir. İkinci müddət qiymətli kağız sahiblərinin əldə etdikləri gəlirin bölüşdürülməsi üçün daha münasibdir.
Xalis mənfəətin bölüşdürülməsi təsisçilərin yığıncağında müvafiq qərar qəbul edildikdən sonra həyata keçirilir. Həmçinin ümumi məbləğin hansı hissəsinin, hansı məqsədlər üçün xərclənəcəyi də müəyyənləşəcək. Hər bir iştirakçı üçün nəzərdə tutulan ödənişlərin məbləği onun şirkətin kapitalındakı payından asılıdır. Nə qədər yüksəkdirsə, ödəniş də bir o qədər yüksəkdir. Ancaq burada yalnız yığıncağın qərarına deyil, həm də şirkətin nizamnaməsində nəzərdə tutulmuş şərtlərə diqqət yetirməyə dəyər. Bu sənəd fərqli paylama yanaşmasını müəyyən edə bilər.
Ödənişlərin həyata keçirildiyi müddətlərə xüsusi diqqət yetirilməlidir. Qanuna görə, paylanmış mənfəət iştirakçıların yığıncağında müvafiq qərar qəbul edildiyi andan başlayaraq 60 günə qədər müddət ərzində təsisçilərin hər birinin hesabına mədaxil edilməlidir. İclasda daha qısa ödəniş müddətləri müəyyən edilə bilər. Bundan əlavə, nizamnamədə digər məlumatlar da öz əksini tapa bilər. Əsas odur ki, ödəniş edilə bilən yuxarı müddət 60 gündən çox olmamalıdır.
Müəyyən edilmiş müddətdə paylanmış mənfəətin bir və ya bir neçə təsisçiyə çatmadığı bir vəziyyətdə nə etməli? Bu halda mülkiyyətçi qanunla ödəniş üçün nəzərdə tutulmuş 60 gün keçdiyi tarixdən etibarən 3 il ərzində pulunu tələb etmək hüququnu özündə saxlayır. Yenə də yığıncağın mənfəət üçün müraciət müddətini artırmaq hüququ var, bu da MMC-nin nizamnaməsində əks olunmalıdır.
Göstərilən müddət ərzində təsisçi pul üçün müraciət etməyibsə, onlar bölüşdürülməmiş mənfəətə keçirilir. Ancaq burada bir istisna var. Mülkiyyətçinin təzyiq altında ona görə vəsaitdən imtina etdiyi sübut olunarsa, mənfəət tələb etmək müddəti bərpa ediləcəkdir.
Məhdudiyyətlər nə ola bilər?
Mənfəətin iştirakçılara köçürülməsi barədə qərar qəbul etdikdən sonra MMC razılaşdırılmış məbləğdə və mülkiyyətçilərin paylarının ölçüsünü nəzərə alaraq lazımi ödənişləri vaxtında həyata keçirmək öhdəliyini öz üzərinə götürür. Ancaq Rusiya Federasiyasının Federal Qanununda ödənişlərin mümkün olmadığı bir sıra məhdudiyyətlər var:
- Təsisçilər müəyyən edilmiş payı nəzərə alaraq, bütün məbləği Cinayət Məcəlləsinə köçürməmişlər.
- Gəlirlərin bölüşdürülməsi, habelə müvafiq qərarın qəbulu zamanı müəssisənin xalis aktivlərinin həcmi şirkətin ehtiyat fondlarının və ya idarəetmə şirkətinin dəyərindən azdır. Bu, ödənişlər etdikdən sonra MMC-nin nizamnamə kapitalının və ya fondunun ölçüsünün əhəmiyyətli dərəcədə azalacağı bir vəziyyəti də əhatə edə bilər.
- Şirkət əvvəllər şirkətdən xaric edilmiş sahiblərinə səhmləri ödəməyib.
- Qərar vermə prosesində və ya ödənişlər edildikdən sonra şirkət iflas ərəfəsində olacaq.
Yuxarıda göstərilən bütün hallarda MMC-nin mənfəətinin bölüşdürülməsi qadağandır. Eyni zamanda, təşkilatın rəhbəri - baş direktor şirkətin mümkün maliyyə imkansızlığına, habelə xalis aktivlərinin məbləğinə görə tam məsuliyyət daşıyır.
Cəmiyyətin üzvü öz payını vaxtında ödəyibsə, mənfəətin bir hissəsini almaq hüququna malikdirsə, lakin pul almırsa (müvafiq qərar qəbul edildikdə), o, hər gün üçün faizlərin ödənilməsini tələb etmək hüququna malikdir. gecikmə. Mövcud problemləri həll etdikdən sonra MMC lazımi ödənişləri həyata keçirir.
Ayrı bir məsələ MMC-nin mənfəətinin ödənilməsi formasıdır. Qanunda dəqiq qaydalar yoxdur, ona görə də vəsaitlər nağd, bank köçürməsi və ya natura şəklində (məsələn, şirkətin məhsulları ilə) köçürülə bilər.
mübahisəli məqamlar
MMC-də mənfəətin bölüşdürülməsi prosesində tez-tez mübahisələr yaranır, buna görə vəsaitlərin ödənilməsində gecikmələr olur. Ən ümumi halları nəzərdən keçirin:
- Nizamnamə kapitalı artırılıb. Cəmiyyətin Cinayət Məcəlləsinə yeni vəsaitlər daxil etmək istəyi tam haqlıdır. Bu şəkildə şirkət böyüyür investisiya cəlbediciliyi və əlavə maliyyə axtarışı. Nizamnamə kapitalının “genişləndirilməsi” həm də konkret fəaliyyət növü ilə bağlı qanunvericiliyin tələblərinə cavab vermədikdə zəruridir. Həm birinci, həm də ikinci halda Böyük Britaniya şirkətin təsisçilər arasında bölüşdürülməmiş mənfəəti hesabına artırıla bilər. Doldurma üçün yalnız "xalis" gəlir istifadə olunur, ondan vergilər, cərimələr (əgər varsa), rüsumlar və qarşı tərəflərin hesabları ödənilir. MMC-nin idarəedici şirkətini bölüşdürülməmiş mənfəət hesabına artırmaq qərarı yalnız təsisçilər tərəfindən ümumi yığıncaqda qəbul edilə bilər.
- Yeni sahiblərin əlavə edilməsi. MMC-də dividendlərin bölüşdürülməsi ilə bağlı vəziyyət hesabat dövrünün yüksəkliyində yeni bir iştirakçı göründükdə daha da mürəkkəbləşir. Burada şirkətin nizamnaməsinə və mövcud federal qanunlara diqqət yetirmək lazımdır. Onlar şərt qoyurlar ki, mənfəətin bölüşdürülməsi təsisçinin Böyük Britaniyadakı səhmləri nəzərə alınmaqla həyata keçirilir. Bu o deməkdir ki, məsələ ümumi yığıncağa verildiyi zaman dividendlər bütün iştirakçılara ödənilir, lakin nizamnamə kapitalındakı hissəsi nəzərə alınmaqla. Eyni zamanda, onların sahib olduqları dövr də böyük əhəmiyyət kəsb etmir.
- Natura şəklində ödənişlər. Yuxarıda qeyd edildiyi kimi, belə bir həll yolu ilə mənfəət qeyri-standart şəkildə - natura şəklində ödəniş etməklə bölüşdürülə bilər. Qanunla belə ödənişlər qadağan edilmir. Başqa bir şey nizamnamədir ki, bu cür prosedurlara qadağa qoyula bilər. Bu məsələdə təsisçilər arasında mübahisələr yaranarsa, Federal Qanun ilk növbədə gəlir. Bu, natura şəklində ödənişlərin aparılması imkanını açıqlayır, buna görə də qanun baxımından bu, pozuntu deyil.
- Qərarın ləğvi. Qanunvericiliyə əsasən, müəssisənin gəlirinin bölüşdürülməsi barədə qərar kollektiv şəkildə qəbul edilir. Eyni zamanda, müsbət nəticə əldə etmək üçün daha çox sayda təsisçinin “lehinə” səs verməsi tələb olunur. Həm də praktikada eyni məsələyə iki dəfə baxmaq adət deyil. Amma elə vaxtlar olur ki, növbədənkənar iclasda birinci qərara baxılır və ləğv edilir. Belə bir hərəkət qanunsuzdur, çünki iclasın qərarının ləğvi tamamilə məhkəmənin səlahiyyətindədir. Mövcud vəziyyəti öz hüquqlarının pozulması hesab edən hər hansı təsisçi öz səlahiyyətsizliyinə görə iddia qaldıra və iddia qaldıra bilər.
Mənfəətin müxtəlif hallarda bölüşdürülməsi - sadələşdirilmiş vergi sistemi və ləğvetmə zamanı
Məlumdur ki, paylama xalis gəlir müəssisələr mühasibat uçotundan alınan məlumatlar əsasında hazırlanır. Qanuna əsasən, bu qayda Federal Vergi Xidmətinə hesabat növündən asılı olmayaraq bütün şirkətlər üçün işləyir. 2013-cü ilə qədər şirkətlər aralıq vəziyyətini qoruya bilmədi Maliyyə hesabatları yalnız ilin sonunda hesabat verir. Bu o deməkdir ki, bütün rüsumlar, vergilər və ayırmalar şirkət tərəfindən ödənildikdən sonra mənfəətin bölüşdürülməsi yalnız bir dəfə həyata keçirilib.
Ayrı bir məsələ şirkətin ləğvidir. Bu, iki yolla - könüllü və ya qeyri-iradi şəkildə edilə bilər. Birinci vəziyyətdə fəaliyyətə xitam verilməsi barədə təsisçilər özləri qərar verirlər, ikinci halda isə bu, məhkəmə tərəfindən həyata keçirilir. Ümumi yığıncaqda ləğvetmə haqqında qərar qəbul edilir və yekunda protokol tərtib edilir, komissiya təyin edilir, kreditor borclarının ödənilməsi üzrə işlər aktivləşdirilir.
Borclar üzrə bütün hesablaşmalar aparıldıqdan sonra yerdə qalan aktivlər xüsusi aktla onlara müvafiq hüquqlara malik olan təsisçilərə verilir. Bölmə paylar nəzərə alınmaqla həyata keçirilir. Bundan sonra hazırlanır ləğvetmə balansı və sonra sənəd təsdiq edilməlidir. Tam sənədlər paketi formalaşan kimi, qeydiyyata alınması və ləğvetmə prosesinin başa çatdırılması üçün xüsusi orqana verilir.
İcra edilmiş balans hesabatının nəticələrinə görə zərər görünürsə, o, içərisindədir uğursuz olmadan müəssisənin nizamnamə kapitalı hesabına ödənilir.
Sənədləşdirmə
Qeyd etmək lazımdır ki, mənfəətin bölüşdürülməsi faktı protokol tərtib edilməklə sənədləşdirilir. Harada standart forma sənəd qanuni deyil. Çox vaxt protokoldur sərbəst forma, lakin məcburi məlumatlar, yəni iclasın tarixi və yeri, kağızın nömrəsi, habelə gündəlikdəki məsələlərin siyahısı göstərilməklə. Bundan əlavə, aşağıdakı məlumatlar öz əksini tapmalıdır - dividendlərin məbləği, şərtləri, həmçinin ödəniş forması. Qeyd etmək lazımdır ki, protokol yalnız göstərir ümumi miqdarödənilməli olan mənfəət.
Gələcəkdə gəlirin hesablanması ayrı bir sənədin icrası ilə fərdi qaydada həyata keçirilir, məsələn, mühasibat hesabatı. Ödəniş prosesinin özü ödəniş tapşırığından, xərcdən istifadə etməklə həyata keçirilir nağd pul orderi və ya əmək haqqı. Əmlakın bölüşdürülməsindən danışırıqsa, bütün təsisçilər imzalamalı olduğu xüsusi akt tərtib edilir.
MMC-nin təsisçiləri müəssisənin fəaliyyətindən əldə edilən mənfəətdən gəlir əldə edirlər. Ancaq ödənişlər ciddi şəkildə müəyyən edilmiş qaydada baş verir. Siz sadəcə dövriyyədən vəsait çıxara bilməzsiniz.
Hörmətli oxucular! Məqalədə tipik həllər haqqında danışılır hüquqi məsələlər lakin hər bir hal fərdi. Necə bilmək istəyirsinizsə probleminizi tam olaraq həll edin- məsləhətçi ilə əlaqə saxlayın:
MÜRACİƏT VƏ ZƏNGLƏR 7/24 və həftənin 7 günü QƏBUL EDİLİR.
Bu sürətli və PULSUZDUR!
2020-ci ildə MMC-nin dividendləri necə ödənilir? MMC kimi qeydiyyatdan keçmiş hüquqi şəxslər əldə etdikləri mənfəətin bir hissəsini şirkətin təsisçilərinə ödənişlərə göndərmək hüququna malikdirlər.
Vəsaitlərin bölüşdürülməsi qanunla əvvəlcədən müəyyən edilmiş qaydada həyata keçirilir. 2020-ci ildə MMC-nin təsisçilərinə dividendlərin ödənilməsi qaydası necədir?
Ümumi məqamlar
MMC-nin təsisçiləri müəssisənin birbaşa sahibləridir. Niyə yalnız mənfəəti xərcləməyək?
Bu onunla bağlıdır ki, şirkətin hər hansı tullantıları əsaslandırılmalı və sənədləşdirilməlidir. Təbii ki, cəmiyyətin qurucuları onun sahibləridir.
Amma mülkün sahibi təşkilatdır. Və MMC-nin əmlakı təsisçilərin şəxsi əmlakından ayrılır.
Şirkətin pulu üç səbəbə görə götürülə bilər:
- Hesabata görə, təşkilat üçün nağd pula bir şey alındıqda.
- şirkətə qaytarılmalıdır.
- Müəssisənin fəaliyyətindən əldə edilən gəlirlər olan və sizin mülahizənizlə xərclənə bilən dividendlər.
Amma dividendlərin bölüşdürülməsi ciddi şəkildə müəyyən edilmiş qaydada həyata keçirilir. Qısa bir hərəkət sxemi göstərsəniz, sizə lazım olacaq:
- dividendlərin məbləğini müəyyən etmək;
- ödəniş haqqında qərar qəbul etmək;
- dividendlər ödəyin və saxlayın.
Prosesin görünən sadəliyinə baxmayaraq, hər bir addım tələb edir düzgün dizayn. MMC-yə dividendləri necə ödəmək olar?
Nə bilmək lazımdır
Əvvəlcə dividendlərin nə olduğunu başa düşməlisiniz. Ruslara görə vergi qanunvericiliyi Dividend, təşkilat iştirakçılarının vergiləri ödədikdən sonra əldə etdikləri hər hansı gəlirdir.
Bundan əlavə, MMC-nin gəlirləri təsisçilərin paylarına uyğun olaraq bölüşdürülür. Beləliklə, dividendlər yalnız müəssisənin xalis mənfəətindən ödənilir.
Alınan gəlirdən vergilər ödənilir, fondlara köçürmələr həyata keçirilir. Yalnız bundan sonra qazanc iştirakçılar arasında bölüşdürülür.
Burada elə bir nüansı qeyd etmək lazımdır ki, mənfəətin miqdarının müəyyən edilməsi qaydası ilə bağlı norma özündə əks olunub.
Onun müddəalarına əsasən xalis mənfəət maliyyə hesabatlarına əsaslanır. mənfəətin müəyyən edilməsi proseduruna dair təlimatları ehtiva etmir.
Bu zaman normaların analogiya üzrə tətbiqi prinsipi tətbiq edilir. Yəni, MMC-lər mühasibat sənədlərini rəhbər tutaraq, ASC-lər kimi xalis mənfəətin məbləğini müəyyən edirlər.
Dividendləri aşağıdakı hallarda paylaya bilməzsiniz:
- nizamnamə kapitalının tam ödənilməməsi;
- cəmiyyətdən çıxan iştirakçının payı ödənilməmişdir;
- əlamətlər var və ya onların baş verməsi mənfəətin bölüşdürülməsi ilə asanlaşdırılacaq.
Onların rolu nədir
Dividendlərin ödənilməsinin əsas vəzifəsi şirkət iştirakçılarının gəlirlərini təmin etməkdir. İstənilən MMC fayda əldə etmək məqsədi ilə yaradılır, yəni kommersiya fəaliyyəti gətirməlidir.
İşə başlamaq üçün əsas nizamnamə kapitalıdır. Fəaliyyət prosesində şirkətin aktivləri gəlir gətirməklə çoxalır.
Amma gəlirdən əlavə, təşkilatın müəyyən xərcləri var. İşçilərə maaş verilməlidir istehsal xərcləri vergiləri və icbari ödənişləri ödəmək.
Məcburi xərclər çıxıldıqdan sonra qalan şey bölüşdürülməmiş mənfəətdir. Qanunvericilikdə “xalis” mənfəət anlayışı yoxdur.
Buna görə də, müşayiət olunan ərizələrlə təsdiq edilmiş mühasibat uçotu məlumatları əsas götürülür.
Balans hesabatında bölüşdürülməmiş mənfəəti göstərən sətir və ya üstü açılmamış itki, yəni iqtisadi nəticə. Bu göstərici dividendlərin hesablanması üçün əsas olur.
Hüquqi baza
MMC iştirakçılarının dividendləri haqqında təfərrüatlar "MMC haqqında" 8 fevral 1998-ci il tarixli 14 nömrəli Federal Qanunun 28-ci maddəsində göstərilmişdir. Bu standarta əsasən, dividendlərin ödənilməsi iştirakçıların ümumi yığıncağının qərarı əsasında həyata keçirilir.
Bununla belə, qərar qəbul edərkən nəzərə alınmalı olan müəyyən hüquqi məhdudiyyətlər var.
Dividendlərin ödənilməsi qaydası bir sıra qaydalarla tənzimlənir, yəni:
Qeydiyyat proseduru
MMC-yə dividendlər paylayarkən aşağıdakı prosedura əməl edilməlidir:
| Xalis mənfəətin hesablanması və əldə edilə bilən gəlirin miqdarının müəyyən edilməsi | Təşkilat yalnız xalis gəlirin məbləği nizamnamə kapitalından çox olduqda dividendlər ödəmək hüququna malikdir |
| Dividendlərin ödənilməsi barədə qərar qəbul etmək | Təsisçilərin ümumi yığıncağı çağırılır. İştirakçılar maliyyə hesabatlarını təsdiqləyir, mənfəətin bölüşdürülməsi yollarını müzakirə edir və ödənişlərin həyata keçirilməsi vaxtını müəyyənləşdirirlər. Hər bir iştirakçı üçün dividendlərin məbləğini hesablamaq üçün hesablanmış dividendlərin ümumi məbləği təsisçinin payının faizinə vurulur. |
| Dividendlərin ödənilməsi və vergilərin ödənilməsi | Dividendlər təyin olunmuş vaxtda ödənilir. Eyni zamanda, Rusiya Federasiyasının rezidentləri üçün 13%, qeyri-rezidentlər üçün isə 15% onlardan tutulur. Vergi iştirakçılara ödənildikdən sonra növbəti gün köçürülür. Ödənilmiş məbləğlərin və tutulan vergilərin təfərrüatları hər rübdə göstərilir və illik hesabatlar ( , ). Sığorta haqları dividendlər hesablanmır |
MMC-də dividendlərin ödənilməsi şərtləri
MMC-yə dividendlərin ödənilməsi şərtləri haqqında danışırıqsa, qeyd etmək lazımdır ki, iflas və ya onun baş vermə riski halında ödənişlər edilə bilməz.
Məsələn, xalis aktivlərin dəyəri nizamnamə kapitalının məbləğinə uyğun gəlir. Təsisçilərin xeyrinə hər hansı ödənişlərin azalacağı aydındır dövriyyə kapitalışirkətlər.
Bundan əlavə, təqaüdçü təsisçilərə borclarının olması da mənfəətin bölüşdürülməsini mümkünsüz edir.
Qanuna görə, MMC-nin hər bir iştirakçısı şirkətdən ayrılarkən öz payının dəyərini almaq hüququna malikdir. Buna görə də, ilk növbədə, keçmiş iştirakçıların payları ödənilir.
2020-ci ildə MMC-ni qeydiyyatdan keçirməzdən əvvəl nizamnamə kapitalını ödəməyə ehtiyac yoxdur. İştirakçılar qeydiyyatdan keçdikdən sonra 4 ay ərzində ödənişin öz hissəsini ödəyə bilərlər.
Lakin bu müddət ərzində təşkilatın paylana bilən xalis mənfəəti ola bilər. Ancaq ödəniş üçün nizamnamə kapitalı tam ödənilməlidir.
Qərardan nə qədər sonra
Mənfəət ödənişlərinin tezliyi təsisçilər tərəfindən müəyyən edilir. Ancaq təsdiq edilmiş müddətlərdən asılı olmayaraq, ödəniş müddəti 60 gündən çox ola bilməz.
Müvafiq olaraq, iki ay ərzində hər bir iştirakçı qazancın ona düşən hissəsini almalıdır.
Üstəlik, belə bir seçim Nizamnamədə təsbit edilərsə, ödəniş yalnız nağd şəkildə deyil, əmlakla da edilə bilər.
İştirakçı qanunla müəyyən edilmiş müddətdə tələb olunan dividendləri almamışdırsa, o zaman məhkəməyə iddia qaldırmaq hüququna malikdir. Göstərilən müddətlərə əməl edilməməsi faktı təsisçinin hüquqlarının pozulması kimi tanınır.
Vacibdir! Dividendlərin ödənilməsi tezliyini müəyyən edərkən iştirakçılar Nizamnaməni rəhbər tutmalıdırlar. Əgər nizamnamədə mənfəətin ildə bir dəfə bölüşdürülməsi göstərilibsə, onda dividendlər daha tez-tez ödənilə bilməz.
Cədvəli dəyişdirmək üçün təsis sənədlərinə müvafiq dəyişikliklər etməlisiniz.
Sənədlərin siyahısı
MMC iştirakçılarına mənfəətin ödənilməsi üçün müvafiq sənədlər tələb olunur.
Hazırlamaq üçün sizə lazım olacaq:
- təsisçi tərəfindən ödəniş haqqında qərar;
- ümumi yığıncağın protokolu və qərarı;
- və onların ödənişi.
MMC-də mənfəətin bölüşdürülməsi hesabatların təqdim edilməsi ilə müşayiət olunur:
Qərar vermə
Təsisçilərə dividendlərin verilməsi haqqında qərar iştirakçılar tərəfindən ümumi yığıncaq çağırmaqla qəbul edilir.
Belə bir görüş hazırlandığı vaxtdan tez keçirilə bilməz Maliyyə hesabatları müvafiq dövr üçün. Haqqındadırsa illik hesablar sonra təsdiq edilməlidir.
Bundan əlavə, hesabatın təsdiqi hesabat ilindən sonrakı ilin martın 1-dən aprelin 30-dək həyata keçirilir.
Hesabatın təsdiqi və mənfəətin bölüşdürülməsi məsələsi bir iclas çərçivəsində həll edilə bilər.
İclasın keçirilməsi faktı MMC tərəfindən təsdiq edilmiş protokol formasında sənədləşdirilir.
Bundan əlavə, protokolda ödənilməli olan dividendlərin vahid məbləğinin göstərilməsinə icazə verilir. Bölmə səhmlərə nisbətdə və ya Nizamnamənin müddəalarına uyğun olaraq həyata keçirilir.
Qeyd! Dividendlər əmlakla ödənilə bilər, lakin belə ödəniş satış kimi qəbul edilir.
Bu, əlavə vergilərin ödənilməsi zərurəti ilə nəticələnəcək. Buna görə də nağd ödənişlər daha uyğundur.
nümunə protokol
İştirakçıların ümumi yığıncağının protokolunda aşağıdakı məlumatlar olmalıdır:
- ümumi yığıncağın yeri və tarixi;
- iclasın sədrinin və katibinin məlumatları;
- iştirakçıların tam siyahısı;
- hər bir təsisçinin nizamnamə kapitalındakı payı;
- gündəm;
- qərarlar qəbul etmişdir.
MMC iştirakçılarının ümumi yığıncağının protokolu ola bilər. Protokoldan əlavə ümumi yığıncağın qərarı da tərtib edilir.
O, dividendlərin ödənilməsi üçün əsas olur və müvafiq qaydada istinad edilir.
Qərar ödənişlərin həyata keçirilməsinin dəqiq müddətini və ödəniş üsulunu (pul və ya əmlakla) müəyyən edir.
Ümumi ödəniş müddəti 60 gündən çox ola bilməz. Lakin iştirakçı ona çatacaq dividendləri almamışdırsa, o zaman üç il ərzində onların ödənilməsi üçün müraciət etmək hüququna malikdir.
Yaranan nüanslar
Dividendlərin ödənilməsi zamanı yaranan nüanslar ödəniş üsulu ilə bağlıdır. Çox vaxt ödənilir nağd pul. Üstəlik, həm nağd, həm də nağdsız ödənişlər həyata keçirilə bilər.
Video: vergiləri necə hesablamaq, ödəmək və onlardan tutmaq
Əmlakda dividendlərin ödənilməsi barədə qərar qəbul edilərsə, iştirakçılar ödənişlərin bir hissəsini əsas vəsaitlər, məhsullar və qiymətli kağızlarla ala bilərlər.
Bununla belə, MMC-nin əmlakı tərəfindən dividendlərin ödənilməsi əmlak dəyərlərinin satışına bərabər tutulur.
Əmlak mülkiyyət hüququnu dəyişdiyindən şirkətin müəyyən gəlir əldə etdiyi güman edilir. Ona görə də vergi ödəmək lazımdır.
OSNO-da gəlir vergisi ödənilir və davam edir. Alınan gəlir əlavə gəlir kimi nəzərə alınır.
Hər hansı məhdudiyyətlər varmı
MMC-nin mənfəətini bölüşdürərkən qanuni məhdudiyyətlər nəzərə alınmalıdır. At vergi orqanları Dividendlər ödənildikdə iddialar yarana bilər:
Yeganə təsisçi
MMC-nin tək təsisçisi varsa, protokol tərtib etməyə ehtiyac yoxdur. İştirakçı müstəqil şəkildə qərar qəbul edir, onu sərbəst formada tərtib edir.
Qərarda deyilir:
- dividendlərin ümumi məbləği;
- hesablaşma müddəti;
- sənədin tərtib olunduğu yer və tarix;
- təsisçinin imzası.
Vahid təsisçi dividendlərin yalnız bir hissəsinin ödənilməsini təşkil etmək, qalan vəsaiti isə digər ehtiyaclar üçün ayırmaq hüququna malikdir. Bundan əlavə, dividendlər yığıla bilər.
Qazanc əldə etmək öhdəliyi deyil, sahibinin hüququdur. MMC-nin yeganə təsisçisinə dividendlərin ödənilməsi barədə qərar mümkündür.
Ləğv edildikdə
MMC ləğv edildikdə, onun fəaliyyətinə tamamilə xitam verilir. Hüquq və vəzifələrə münasibətdə vərəsəlik qaydası nəzərdə tutulmayıb.
Bu o deməkdir ki, bütün hesablamalar şirkətin rəsmi bağlanmasından, o cümlədən mənfəətin bölüşdürülməsindən əvvəl aparılmalıdır.
Ancaq borc öhdəliklərindən azad olaraq yalnız təşkilatın vəsaiti hesabına dividend ala bilərsiniz.
Beləliklə, bir təşkilat ləğv edildikdə, aşağıdakı ödəniş proseduru müşahidə olunur:
- İşçilərin maaşları.
- Büdcəyə və büdcədənkənar fondlara borcların ödənilməsi.
- Kreditorlar/qarşı tərəflərlə hesablaşmalar.
- Qalan vəsaitlərdən iştirakçıların paylarının ödənilməsi.
MMC üzvlərindən biri eyni vaxtda şirkətdə hər hansı bir vəzifə tutduqda, ilk növbədə ona işçi kimi maaş verilir. Sonra o, bərabər şəkildə mənfəətin bölüşdürülməsində iştirak edir.
Bilməlisiniz ki, üçüncü şəxslərlə bütün hesablaşmalar başa çatdıqdan sonra hesablanmış, lakin ödənilməmiş mənfəət əvvəlcə iştirakçılar arasında bölüşdürülür.
Sonra cari dövr üzrə mənfəətin hesablanması aparılır və onun bölüşdürülməsi həyata keçirilir.
MMC-nin ləğvi zamanı dividendlərin ödənilməsi gəlir vergisinin tam ödənilməsi ehtiyacını aradan qaldırmır.
