2017-ci ildə hərəkət hesabatında doldurulmaya diqqət yetirmək lazımdır pul 2016-cı il üçün. Kim hesabat verməlidir? Hesabatın məqsədi nədir? Məruzə PBU ilə doldurulur və hansı xətlər şirkətin vəziyyətini xarakterizə edir? ƏDV və NDFL-i necə ayırmaq olar? Gəlin bir doldurma nümunəsi ilə məşğul olaq.

Məqsəd və hesabat forması

Kim keçməlidir

2016-cı il üçün pul axını ilə bağlı bir hesabatı tərtib etmək və ifts-ə təhvil vermək üçün mühasibat uçotu tələb olunur. Eyni zamanda, hesabat sadələşdirilmiş formaları tətbiq etmək hüququ olan təşkilatlara hüququn olması hüququna malikdir mühasibat uçotu və hesabat. Məsələn, kiçik müəssisələr (İncəsənət 4-5-ci hissə. 6 dekabr 2011-ci il tarixli 402-fz, 402-FZ, 6-cı il, 66 milyon iyul 2010-cu il tarixində Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 6-cı maddəsi). Santimetr. " ".

Hesabata nə daxil ediləcək

Pul vəsaitlərinin hərəkəti hesabatında, şirkətin 2016-cı ildə üç fəaliyyət haqqında məlumatı ümumiləşdirmək lazımdır: cari, investisiya və maliyyə. Hesabatdakı bu cür fəaliyyət növü üçün bölməni təmin edir:

• "Cari əməliyyatlardan pul axınları";
• "İnvestisiya əməliyyatlarından pul axınları";
• "Pul axını maliyyə əməliyyatları».

Hər qrup üçün, neçə nağd pul və nə qədər azaldı, həmçinin bu qəbz və xərcləmə nəticəsində nə qədər azaldı hesabat dövrü (P.P. 12 və 13 PBU 23/2011).

2016-cı ilin əvvəlində və sonunda fondların qalıqları təşkilatın budaqları və nümayəndəliklərini nəzərə alaraq təşkilatın bütövlükdə müəyyənləşdirəcəkdir. 2016 göstəriciləri 2015-ci il üçün oxşar məlumatlarla müqayisədə əks olundu.

Doldurma üçün təlimatlar

2016-cı il üçün pul vəsaitlərinin hərəkəti hesabatının formalaşması proseduru PBU 23/2011, təsdiq edilmişdir. Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 02.02-dən etibarən. 2011 № 11n. Bu qaydalara uyğun bir hesabatı doldurmaq üçün, 2016-cı il üçün mühasibat hesabatlarında iFts-da pul axını (oods) hesabat verərsinizsə, zəruridir.

Qeyd edək ki, 2016-cı ildə nağd pul axını barədə hesabat yalnız yoxlamadan keçmək üçün tələb oluna bilər. 2017-ci ildə, məsələn, banklar, təsisçilər və ya Rosstat orqanları üçün də onu doldurur. İçində belə vəziyyətlərdə məcburi PBU 23/2011 qaydalarına əməl etmək lazım deyil. Sadəcə, PBU 4/99-da yazılmış mühasibat hesabatının formalaşması üçün ümumi tələblərə əməl edin. Və bu kifayət edəcəkdir.

Tək, şirkətin içərisində pulun hərəkətini əks etdirmək lazım deyil - məsələn, cari hesaba nağd gəlir (PBU 23/2011).

Başlanğıc mühasibləri ilk dəfə bir pul vəsaitlərinin hərəkəti hesabatını doldurmaq asan olmaya bilər. Üstəlik, 2016-cı il üçün oodları doldurduğunuz üçün alqoritmi deşifrə edən normal bir fırıldaq vərəqini tapmaq asan deyil. Buna görə, təcrübəli mühasiblərin tövsiyələrinə istinad edəcəyimizə inanırıq. Burada, məsələn, onlardan ikisi:

Qəribə, 50 "kassir", 51 "cari hesablar" ın hesablarında, 52 "Valyuta hesabları" hesablarında, pul axını şərtləri ilə analitik uçotu təşkil edir. Bu məqsədlə 2016-cı il üçün pul vəsaitlərinin hərəkəti dərəcəsində göstərilən bütün növ daxilolmalar və ödənişlərin hər növündə ayrıca subconto edin və təşkilatın fəaliyyətində tapıldı. Beləliklə, deyək ki, 4122 "İşçilərin əmək haqqı ilə əlaqədar ödənişlər" sətirini doldurmaq üçün eyni adlı subcontoya başlaya bilərsiniz.

Təchizatçılara və büdcədə göstərilən alıcılardan alınan ƏDV, 2016-cı il üçün pul axını barədə hesabatda göstərilməlidir (PBU 23/2011) Beləliklə, buludunuzda yaxşı olardı mühasibat proqramı Və ya bu məbləğlərin xidməti ayrıca nəzərə alındı. Proqramda belə bir uçot yoxdursa, onda bahisləri doldurarkən, ümumi gəlir və ödənişlərin ümumi məbləğindən əl ilə "aradan qaldırmalı" olacaqsınız.

ƏDV məbləğləri cərgədəki pul vəsaitlərinin hərəkəti hesabatında əks oluna bilər:

• 4119 "Digər gəlişlər", hesabat ilində, tədarükçülər, podratçılar və büdcə, alıcılardan, müştərilərdən və büdcədən daha az olan büdcədən daha azdır;
• 4129 "Digər ödənişlər", hesabat ilində tədarükçülər, podratçılar və büdcə tərəfindən sadalanan ƏDV miqdarı alıcılardan, müştərilərdən və büdcədən çoxdur.

Məlumat göstəricilərinin müəyyənləşdirilməsi, investisiya və maliyyə əməliyyatları ilə əlaqədar ƏDV-nin (alınan) məbləğini nəzərə alın

Doldurulmuş məlumatlar: Oodda necə göstərmək olar

Ayrı-ayrı pul vəsaitlərinin hərəkəti, 2016-cı il hesabatında göstərilməlidir. Məsələn, təşkilatın bu qədər təşkili, həmkarlarının fəaliyyətinin nə qədər fəaliyyət göstərmələri, bəzilərinin qəbzlərinin başqalarına alındıqda nə qədər işləməsi. Beləliklə, xüsusən də yayılmış formada göstərməlisiniz (səh. 16 pbu 23/2011):

• komissiya və ya agentlik xidmətləri ilə əlaqəli bir komissar və ya agentdən qəbzlər (xidmətlərin haqları istisna olmaqla);
• alıcılar və müştərilərin qazancları və müştərilərin tədarükçülərin və podratçıların və podratçıların və ya podratçıların büdcəsinə və ya bundan büdcəyə qədər ödəmələri kimi dolayı vergilər (ƏDV və aksiz vergiləri);

Hesabatdakı əmanətlər

2016-cı maliyyə vəsaiti hesabatında əmanətlərin əks olunması qaydası, töhfənin nağd şəkildə ekvivalenti olub-olmamasından asılıdır.

Nağd ekvivalentlərin bir dəyişməsi, üç aya qədər əmanət və əmanət tələb etmək üçün açıq ola bilər. Bununla birlikdə, 2016-cı ildə nağd pul axını barədə hesabatda göstərmək lazım deyil (PBU 23/2011) 6-cı bəndində):

• fondların cari hesabından əmanət hesabına köçürülməsi;
• bir hesablaşma firması üçün bir əmanət hesabından pul qəbulu (faiz istisna olmaqla).

Depozit nağd ekvivalentində müəyyən edilmirsə, onda depozit hesabı Göstər:

• ya da 4113 "Maliyyə sərmayələrinin yenidən satışından" və 4121 "tədarükçülərindən (podratçıların)" və 4121 "tədarükçüləri (podratçıların)" və "Cari əməliyyatlardan pul axınları" nda
• və ya 4213-cü sətirdə "investisiya əməliyyatlarından pul axınları" bölməsində borcların satışından verilən kreditlərin qaytarılmasından qiymətli sənədlər (Borc qiymətli kağızlarının (digər şəxslər üçün pul tələblərinin hüquqlarının hüquqları), digər şəxslərə verilən kreditlərin verilməsi ilə əlaqədar (digər şəxslərə) və 4223 "və 4223").

Depozitlərə maraq

Əmanət pul ekvivalentidirsə, onda faizlər məhsullar, mallar, işlərin və xidmətlərin satışından "Cari əməliyyatlardan pul axını" hissəsində əks olunacaq.

Pul ekvivalenti olmayan əmanətə maraq 2016-cı il üçün pul vəsaitlərinin hərəkəti dərəcəsini əks etdirir:

• ya məhsul, mal, iş və xidmət satışından "Cari əməliyyatlardan pul axınları" hissəsində "Cari əməliyyatlardan pul axınları". Bir hesabat dövründə faiz gəlsə, pul vəsaitlərinin hərəkəti məşqçiliyini göstərir;
• ya bölməsində "İnvestisiya əməliyyatlarından" 4214 "dividentlər, borc maliyyə investisiyalarına dair faizlər və digər təşkilatlarda kapital iştirakından oxşar gəlirlər."

Row 4490: Dəyişən Valyuta Kursu

Təşkilat liderdirsə nağd ödənişlər Valyuta, ödəniş və ya gəlir məbləğləri rubl halına gətirilməlidir. Bunu etmək üçün, ödəniş tarixində rəsmi dərəcədə xarici valyutanı rüsvayla yenidən hesablayın. Xarici valyutada xarici valyutada çox sayda homojen əməliyyatlar olduqda və bu valyutanın rəsmi gedişi bir qədər dəyişdi və yenidən hesablanmaq üçün tətbiq edilə bilər orta kurs Bir ay (ya qısa müddətə) - PBU 3/2006-cı paraqraf.

Yenidən hesablama nəticəsində ortaya çıxan fərq nağd axınları Müxtəlif tarixlər üçün xarici valyutada təşkilatlar və kassa qalıqları, hesabatı cari, investisiya və maliyyə axınlarından ayrıca əks etdirir. Kursun dəyişdirilməsinin təsiri kimi göstərin xarici valyuta 2016-cı il üçün pul vəsaitlərinin hərəkəti hesabatının 4490-cı sətrində rublla münasibətdə.

Ndfl ilə nə etmək lazımdır

Ndfl, tutuldu əmək haqqı İşçilər, 2016-cı il üçün Nağd Hərəkat Hesabatında, saxlanılan əmək haqqının miqdarı ilə birlikdə əks olundu (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin məktubu üçün 29 yanvar 2014-cü il tarixində 07-04-18 / 01) ). Bu məbləğləri əks etdirmək üçün hansı bölmə? Bu, təşkilatın işçilərinin mükafatının olub-olmamasından asılı olacaq adi fəaliyyətlərGəlir gətirmək - cari fəaliyyətlər (para. 9 pbu 23/2011) və ya məsələn, əsas vəsaitlərin alınması və ya modernləşdirilməsi ilə - investisiya fəaliyyəti (para. 10 pbu 23/2011).

Cari fəaliyyətlərdən bəhs edirsə, onda "Cari əməliyyatlardan" işçilərin ödənişləri "bölməsi (PBU 23/2011-ci bənd) bölməsi" bölmələri "bölməsi (1-ci sətirdə")

İşçilərin əmək haqqı təşkilatın investisiya fəaliyyətinə aid olduqda, onda NDFL-in həcmi 4221-ci sətirdə "ödənişlər" ndə "ödənişlərin yaradılması, modernləşdirilməsi, yenidən qurulması, yenidən qurulması və istifadəsi üçün hazırlanması üçün hazırlanması," Ödənişlər "ndə əks olunacaq Aktivlər "(PBU 23/2011-in 10-cu bəndində).

NDFL təşkilatın sahiblərinə ödənilən gəlirdən qoruduğu təqdirdə, vergi 4322-ci sətirdə "ödənişlər" də (iştirakçıların lehinə olan mənfəət bölgüsü və digər ödənişlərin ödənilməsində "ödənişlər" də əks olunmalıdır ", yəni maliyyə əməliyyatlarından pul axınlarında (PP.v. 11. PBU 23/2011).

Aliment

Ayrılan miqdarda alimentin köçürülməsi maaş ödəməsi deyil, buna görə də bu məbləğlər pul vəsaitlərinin hərəkəti hesabatının 034-cü sətirində digər ödənişlərin bir hissəsi olaraq göstərilmişdir

Sığorta haqları: Hansı qrupu atlamağa

Vəsaitlərdə sığorta haqlarının məbləğləri 2016-cı il üçün "işçilərin əmək haqqı ilə əlaqədar" maddələr qrupu çərçivəsində "cari əməliyyatlardan pul axınları" bölməsində 2016-cı ildəki pul axını barədə hesabatda öz əksini tapmışdır.
Qeyd edək ki, işçilərə ödəniş ödənişlərinin müəyyən edilmiş hissəsində, məsələn, NDFL, ödənişlər, ödənişlərin ödənilməsi nəticəsində ödəniləcək məbləğlərin miqdarında əks olunur İcra vərəqələri (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin məktubu üçün Əlavə 29 yanvar 2014-cü il tarixində 07-04-18 / 01).

Geri ödəməsi varsa

Nağd pul vəsaitlərinin hərəkəti hesabatının hansı xətti alıcılardan alınan vəsaitin miqdarını əks etdirir? Pul vəsaitlərinin hərəkəti, təşkilatın fəaliyyətlərini xarakterizə etdikləri hallarda, həmkarlarının fəaliyyətlərinin nə qədər fəaliyyətinin nə qədər olduğunu, (və ya) bəzi şəxslərin daxilolmaları digər şəxslərə müvafiq ödənişləri müəyyən etdikdə (və ya) paraqraf 16/231). Buna görə də, fikrimizcə, geri qaytarılmış yayılmış, yurd. Alıcılardan gələn geri qayıtma miqdarını minus.

Nümunə hesabatı

Əlbəttə ki, 2016-cı il üçün maliyyə nəticələri barədə hesabatın son başa çatması ilə müxtəlif növ mürəkkəblik və yeni suallar mümkündür. 2016-cı il üçün 2016-cı il üçün maliyyə nəticələri barədə başa çatmış hesabatın nümunəsi verək. Tutaq ki, 1 yanvar - 31 dekabr 2016-cı il tarixlərində bu cür əməliyyatlar aparıldı:

Əməliyyat	Müvafiq hesab	Məbləğ, ovuşdurmaq.
Alıcılardan mallar üçün pul aldılar (18% ƏDV daxil olmaqla)	62.1-ə qədər	236000
Mal üçün təchizatçılara (18% ƏDV daxil olmaqla) pulun verilmişdir	D 60.1.	118000
OS satışından pul aldılar (ƏDV 18% daxil olmaqla)	62.1-ə qədər	59000
Sadalanan əmək haqqı	D 70.	50000
Ndfl	D 68.1.	8000
Sadalanan töhfələr	D 69.	15000
ƏDV	D 68.2.	10000
Gəlir vergisi	D 68.4.	7000
Küskünlük	66 ilə.	1000000
Kredit haqqında faizlər	D 66.	50000
Qaytarılmış kredit	D 66.	1000000
Öz qanun layihənizi satmağınızdan pul aldı	66 ilə.	250000
NMA alınması üçün pulun verilmişdir (ƏDV olmadan)	D 60.1.	100000
Borcalan krediti qaytardı	58-3-ə qədər.	150000

Sonra doldurulmuş hesablamanın bir nümunəsi belə görünəcəkdir:

Söz formatında 2016-cı il üçün pul vəsaitlərinin hərəkəti hesabatını tamamlamaq üçün başqa bir modellə də tanış ola bilərsiniz:

Balans və hesabat əlaqəsi

2016-cı il üçün pul vəsaitlərinin hərəkəti hesabatının bəzi göstəriciləri, yəni 2016-cı il üçün mühasibat balansı vərəqələri ilə üst-üstə düşməlidirlər. Cədvəldə cinsiyyətin bölmələrində izah olunur ki, oodlarınızın bölmələrini yoxlayasınız. Vergi yoxlamaları Məruzəni yoxlamaq və müqayisə etmək üçün xüsusi proqramlar istifadə olunur.

Balans hesabatı		Pul hərəkəti hesabatı
II. Cari aktivlər
row 1250 "Pul və pul ekvivalentləri"	"Hesabat dövrünün sonunda" sayın	row 4500 "Hesabat dövrünün sonunda hesabat dövrünün sonunda pul və pul ekvivalentlərinin balansı"
	"Əvvəlki ilin 31 dekabr" sayını sayın	4450-ci sıra "Hesabat dövrünün əvvəlində", hesabat dövründə "hesabat dövründə" hesabat dövründə "4500 nömrəli" hesabat dövrünün və nağd ekvivalentlərin balansı bərabərdir " , "Əvvəlki il ərzində" sayın

Sənətin 1-ci bəndinə görə. Müqavilə üzrə Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 834-ü bank əmanəti (Depozit) Təşkilat bir bankdakı bir əmanət hesabına vəsait qoyur və banka töhfə miqdarını qaytarmağı və şərtlə maraqlandığı və müqavilədə göstərilən qaydada ona faiz ödəməyi öhdəsinə götürür.

Bank əmanət müqaviləsi (depozit) ilk tələbə depozitin verilməsi şərtləridirsə, bu cür töhfə deyilir tələbata töhfə. Müqavilə müəyyən bir müddətdən sonra əmanətin qayıdışını təmin edirsə, belə bir töhfə deyilir müddətli əmanət (Maddə 1, İncəsənət. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 837).

PBU 19/02-in 3-cü bəndinə görə depozit yataqları içində kredit təşkilatları maliyyə investisiyalarına baxın. Eyni zamanda, hesabat tarixindən 12 aydan çox müddətdən sonra dövriyyə müddəti (ödəmə) ilə maliyyə yatırımları uzunmüddətli maliyyə investisiyalarına aiddir və müraciət müddəti (ödəmə) hesabat tarixindən 12 aydan sonra 12 aydan çox deyil - qısamüddətli maliyyə investisiyalarına.

uzun müddətli Maliyyə sərmayələri "İnvestisiya əməliyyatlarından pul axınları" hissəsində əks olunur. Bir depozit hesabına pul yerləşdirmək (debet 55.3 kredit 51) "digər ödənişlər" xəttində (sıra kodu 4229) və ya bir göstərici olduqda quraşdırılmış xətt ilə əks olunur. Depozit hesabından vəsaitin cari hesaba qaytarılması (debet 51 kredit 55.3) "digər gəlişlər" xəttində (sıra kodu 4219) və ya göstəricinin maddi olduqda uyğun xəttdə əks olunur. 12 ay müddətinə bank depozitində (əmanət) vəsaitlərin yerləşdirilməsinə səbəb olan maraq "borc maliyyə investisiyalarına maraq alma faizi" (Row kodu 4214) xəttində öz əksini tapmışdır.

İlə nağd əməliyyatların hərəkəti barədə hesabatda qısa müddətmaliyyə sərmayələri "Cari əməliyyatlardan pul axınları" hissəsində əks olunur. Vəsaitlərin köçürülməsi aktual12 aydan çox olmayan bir müddət ərzində bank əmanəti (depozit) "digər ödənişlər" xətti (4129) və göstəricinin maddi vəziyyətində - uyğun xəttdə əks olunur. İlə nağd pul geri qaytarılması aktualbank depoziti (əmanət), həmçinin "digər qəbzlər" xətti (Row Code 4119) və göstəricinin maddi olduğu təqdirdə - uyğun bir xəttdə olan maraq göstərildi.

Nağd bank əmanətlərinin hərəkəti haqqında hesabatda əks olunması (depozit) poste restantepP tərəfindən təyin olunan qaydalar tətbiq olunur. 5 və 6 PBU 23/2011. Tələb olunan əmanətlər Nağd ekvivalentlərə baxın. Vəsaitlərin nağd ekvivalentlərə köçürülməsi (əmanət hesabındakı cari hesabdan), həmçinin geri (cari hesaba depozit hesabından) pul axınları və buna görə də Əks etməyin Hesabat hesabatında, hesablanmış faiz istisna olmaqla. Cari hesaba alınan faizlər "digər qəbzlər" xəttində (sıra kodu 4119) və göstəricinin eksponensialı halında - uyğun xəttdə əks olunmalıdır.

2011-ci ildə Maliyyə Nazirliyinin sifarişi 02.02.2011. № 11n, "Pul axını haqqında hesabat" (PBU 23/2011) mühasibat uçotu haqqında tənzimləmə ilə təsdiqləndi. Onun tətbiqi rus mühasibatlığının standartlarını gətirmək cəhdi ilə əlaqədardır beynəlxalq standartlar Hesabat (MHBS).

PBU 23/2011, 2011-ci ildə hesabatdan başlayaraq (mühasibat sahəsində hər hansı bir yenilik kimi), mühasibat işində əlavə çətinliklər əlavə etdi.

Yeni PBU yol hərəkəti hesabatını tərtib etmək qaydalarını (4 mühasibat hesabatının forması) təyin edir kommersiya təşkilatları, kredit təşkilatları istisna olmaqla.

Yeni PBU-ya uyğun olaraq, nağd pul axını barədə hesabatda yalnız nağd pul haqqında məlumatlar əks olunur. 2011-ci ildən bəri hesabat pul ekvivalentləri haqqında məlumatı əks etdirməlidir (yüksək maye maliyyə investisiyaları).

Qeyd: P.5 PBU 23/2011-ci il tarixinə görə, yüksək maye maliyyə yatırımları asanlıqla əvvəlcədən müəyyən edilmiş bir miqdarda pula uyğunlaşdırıla bilən və tabe olan investisiyalardır az risk Hesablama dəyişiklikləri (bundan sonra - pul ekvivalentləri) .

Fondları xarakterizə edən göstəricilərlə əlaqəli dəyişikliklər yalnız pul vəsaitlərinin hərəkəti hesabatı şəklində deyil. Balans hesabatında, əvvəllər 2011-ci ilin hesabatından başlayaraq "nağd pul" adlanan xətt "nağd pul və" deyilir pul ekvivalentləri»

Göstəricilər mühasibatlıq balansı Təşkilatın faktiki maliyyə vəziyyətinin qiymətləndirilməsi probleminin ödənilməsi və vəsaitlərin alınması və sərəncamının qurulması haqqında məlumat yoxdur. Pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında bir hesabat, mühasibat tarazlığının 1250 "nağd və pul ekvivalentləri" sətirini deşifr edir.

Nağd ekvivalentlər, məsələn, "tələb etmək" təşkilatının əmanətləri daxildir

Pul idarəçiliyinin ifadəsi:

• Ödənişlər və pul daxilolmaları, eləcə də nağd ekvivalentlər (bundan sonra təşkilatın pul axdığı kimi).
• Hesabat dövrünün əvvəlində və sonunda nağd və pul ekvivalentlərinin qalıqları.

Pul axını təşkilatı deyil:

• nağd ekvivalentlərə investisiya qoymaqla əlaqəli ödənişlər (məsələn, depozit hesabları üçün hesablara yönəlmiş məbləğlər);
• hesablanmış faiz istisnası istisna olmaqla, nağd ekvivalentlərin ödənilməsindən əldə olunan gəlirlər (əmanətdən cari hesaba qaytarılması);
• cB kursu və bank məzənnəsi arasındakı fərq istisna olmaqla valyuta mübadiləsi əməliyyatları;
• digər nağd ekvivalentlərin (itkilər istisna olmaqla və ya əməliyyatdan) bir nağd ekvivalentlərin mübadiləsi;
• bank hesabından nağd pul almaq, bir təşkilatın hesabından nağd pul alma, həm də bir təşkilatın hesabından pul köçürməsinin, həm də ümumi məbləğini dəyişdirən digər oxşar ödənişlər və daxilolmalar.

Əvvəlki kimi pul axını haqqında hesabat ayrıca pul vəsaitlərinin hərəkəti ilə yanaşır:

1. cari əməliyyatlardan.
2. investisiya əməliyyatlarından.
3. maliyyə əməliyyatlarından.

Eyni zamanda, bir əməliyyatdan ödənişlər və daxilolmalar aid ola bilər fərqli növlər Pul axını.

Misal üçün:

• faizlərin ödənilməsi cari əməliyyatlara aiddir;
• borcun əsas məbləğini geri qaytarın maliyyə əməliyyatlarına aiddir.

Krediti qaytardıqda, hər iki hissəni bir məbləğlə ödəyə bilər. Bu vəziyyətdə, təşkilat bir məbləği müvafiq hissələrə bölür və onları ayrıca pul vəsaitlərinin hərəkəti hesabatında əks etdirir.

Qeyd: 23/2011 PBU-nun 12-ci bəndinə uyğun olaraq, ola bilməyən bir təşkilatın pul axını qətikassa axını kimi təsnif edilir cari əməliyyatlardan .

Mühasibat qaydalarına rəhbərlik edərək, məqaləmizdə "Romashka" haqqında məlumat və izahatlar ilə "Romashka" haqqında bir hesabat dolduracağıq.

Qeyd: Nağd köçürmə hesabatına icazə verilir təmsil etməyin Kiçik biznes qurumları və qeyri-kommersiya təşkilatları (Rusiya Federasiyasında mühasibat uçotu və hesabat verən, Maliyyə Nazirliyinin 29 iyul 1998-ci il tarixli 34n tarixli Sifarişi) P.85.

1. Təşkilatın pul axınlarının əks olunması qaydası.

Qaydalara görə, PBU 23/2011, pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında məlumat bu şəkildə hesabat istifadəçisinin həqiqi maliyyə vəziyyəti və şirkətin ödəmə qabiliyyəti barədə fikir verə biləcəyi şəkildə əks olunmalıdır.

Qeyd:15/2011 PBU 23/2011-ci bəndinə uyğun olaraq hər biri zəruri Nağd pul və (və ya) nağd ekvivalentlərin təşkilinə daxilolmaların növü pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabatda əks olunur ayrı-ayrılıqda təşkilatın ödənilməsindən.

23/2011 PBU-nun 16-cı maddəsinə uyğun olaraq hesabatda pul vəsaitlərinin hərəkəti öz əksini tapmışdır dartılmışTəşkilatın fəaliyyətini o qədər də xarakterizə etmədikdə, həmkarlarının fəaliyyəti, (və ya) bəzi şəxslərin gəlirləri başqalarına uyğun ödənişləri müəyyənləşdirəndə.

Misal üçün:

1. Komissiyaların və ya agentlik xidmətlərinin icrası ilə əlaqədar bir komissar və ya agentdən vəsaitin alınması və atılması (xidmətlərin haqları istisna olmaqla).
2. Alıcılar və ödənişlər və ödənişlər və podratçılara və ödənişlərə olan qazanc və ödənişlərin qazancları bir hissəsi olaraq dolayı vergilər (ƏDV, aksiz vergiləri) büdcə sistemi Ondan dəyirmi və ya kompensasiya;
3. Qarşı tərəfdən kommunal ödənişlərin ödənilməsi və bu ödənişlərin icarəyə verilməsi və digər oxşar münasibətlərdə ("kommunal" lağ etmək) hesabına əlavələr.
4. Eyni miqdarda həmkarıdan kompensasiya alarkən nəqliyyat xidmətləri üçün ödəniş (nəqliyyat xərclərinin yenidən müayinəsi).

Yeni PBU-nun 16-cı bəndində təşkilatı "yuvarlanan" məbləğini göstərməyə çağırır. Bu o deməkdir ki, alınan ödəniş məbləğindən "Gələn" ƏDV-nin miqdarını və ödənilənlərin miqdarından çıxartmalıyıq - "Gedən" ƏDV-ni çıxarmaq üçün büdcəyə verilən ƏDV hesabatında göstərilmir.

"Xaricdə" ƏDV-nin miqdarı büdcəyə ödənilmiş ƏDV, ƏDV "Gələn" və ƏDV hesablamalarının balansı, müsbət və digər ödənişlər olduqda, ƏDV hesablamalarının miqdarıdan ibarətdir mənfi.

Belə bir doldurma qaydası, təşkilatda canlı olduqda mühasibdə çox çətinliklərə səbəb ola bilər pul dövriyyəsi, fərqli ƏDV dərəcələri, İxrac əməliyyatları Əməliyyatlar ƏDV-yə tabe deyil. 50, 51, 52 hesabların təhlili ilə bağlı bir hesabatı doldura bilməyəcək, çünki Bütün inqilablardan ƏDV-ni "çıxarmaq" lazımdır.

Pul axını ilə bağlı bir hesabatı tərtib etmək İri şirkəti Bir həftəyə ehtiyacımız ola bilər. Buna görə, PBU 21/2008 "təşkilatının mühasibat uçotu siyasətinin rəhbərliyi ilə, pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabat hesabına düşən göstəricilərin hesablanması metodunu əks etdirən, təşkilatın uçot siyasətinin müddəalarını unutmamağı məsləhət görmürük.

PBU 21/2008-ci maddəsinin 6-cı bəndinə uyğun olaraq, mühasibat təşkilatı rəhbərliyin şərtlərinə və təşkilatın miqyasının (rasionallıq tələbi) əsaslanaraq mühasibat uçotunun rasional mühasibatlığını təmin etməlidir.

Pul hərəkəti hesabatının göstəriciləri əks olunur söküntü Rf.

Rusiya Federasiyasının Mərkəzi Bankı tərəfindən bu xarici valyutanın rəsmi məzənnəsi, Rusiya Federasiyasının Mərkəzi Bankı tərəfindən müəyyən edilmiş və ya ödəniş alındığı tarixdə rubl-a çevrilən pul vəsaitlərinin miqdarı

Qeyd: İlə əlaqədar yaranan fərq yekun təmizləməmüxtəlif tarixlər üçün kurslar üzrə xarici valyutada təşkilatın və nağdalıqların pul axınları və nağd ekvivalentləri pul vəsaitlərinin hərəkəti hesabatında əks olunur ayrı-ayrılıqda Təşkilatın hazırkı, investisiya və maliyyə pul vəsaitləri, rublla əlaqədar xarici valyuta nisbətində dəyişikliklərin təsiri kimi.

2. Əvvəlki dövr üçün pul vəsaitlərinin hərəkəti hesabatının göstəriciləri.

Üçün hesabat göstəriciləri keçən il 2010-cu il üçün nağd pul axını barədə hesabatdan, məlumatları müqayisə etmək üçün düzəlişlərlə hərəkət edin.

4/99 PBU-nun 10-cu bəndinə uyğun olaraq " Maliyyə hesabatları Təşkilatlar ", hesabatdan əvvəlki dövr üçün məlumat varsa Ştapeler Hesabat dövründə məlumatlarla bu məlumatların birincisi tərəfindən müəyyən edilmiş qaydalara əsasən düzəliş edilməlidir tənzimləmə aktları Mühasibat. Hər Əlamətdar tənzimləmə açıqlanmalıdır izahatda Mühasibat balans hesabatına və bu düzəlişin səbəbləri ilə birlikdə mənfəət və zərər haqqında hesabat .

Bunlar. 2010-cu il üçün pul axını barədə məlumat hesabatı. tənzimləmək lazımdır:

• nağd ekvivalentləri əks etdirir;
• "Çıxartmaq" məbləğləri dolayı vergilər və üzərindəki qarşılıqlı yaşayış məntəqələrinin tarazlığını göstərin;
• Təşkilatın pul axını olmayan "dağılma" inqilabları;

Göstəricilərin müqayisəsinə təsir edən digər dəyişikliklər etmək.

Keçən ilin göstəricilərinin düzəldilməsi çətindirsə, 2010-cu il üçün uçot məlumatları əsasında göstəriciləri hesablamaq lazımdır (bu, həqiqətən, 2010-cu il üçün yeni bir pul vəsaiti hesabatını tərtib etmək deməkdir).

Qeyd: Məruzəni doldurarkən, bunu xatırlamaq lazımdır tabe olan və ya mənfihesabatda göstəricilər göstərilir mötərizədə(Maliyyə Nazirliyinin Sifarişi 02.07.2010 tarixində. Təşkilatın mühasibat uçotu hesabatının formalarında ").

3. "Cari əməliyyatlardan pul axını" hissəsini doldurmaq.

"Cari əməliyyatlardan pul axınları" bölməsində təşkilatın əsas fəaliyyəti ilə bağlı vəsaitlərin (alıcılardan və tədarükçülərə ödənişlər daxilolmaları) alınan vəsaitlərin alınması və sərəncamını xarakterizə edən göstəricilər var.

Həm də bu hissədə əks olundu:

1. Gəlişlər:

• icarə, lisenziya ödənişləri, qonorar, komissiyalar və digər oxşar ödənişlər;
• po faizindən debitor borcları alıcılar (müştərilər);
• satışa qədər maliyyə investisiyalarından;
• digərləri (ƏDV-də müsbət son balans da daxil olmaqla).

2. Ödənişlər:

• işçilərin mükafatına;
• gəlir vergisi;
• borc öhdəliklərinə maraq (faizi nəzərə alaraq) istisna olmaqla İnvestisiya aktivləri);
• digərləri (ƏDV-də mənfi son balans da daxil olmaqla).

3. Cari əməliyyatlardan nağd vəsait axınının tarazlığı (cari əməliyyatlar üçün mənfi ödənişlər üçün cari əməliyyatlardan daxilolmalar).

Qeyd:12-ci bəndinə uyğun olaraq, PBU 23/2011, bir təşkilatın pul vəsaitlərinin hərəkəti ala-bilə etmək uyğun olaraq misilsiz təsnif olunxallar 8.- 11 Cari əməliyyatlardan pul vəsaitlərinin hərəkəti kimi müddəalar təsnif edilir..

Cari əməliyyatlardan daxilolmalar

Gəlişlər - sadəcə (xətt 4110 ) - cari əməliyyatlardan əldə olunan gəlirin ümumi miqdarını göstərir (iplərin miqdarı kimi hesablanır) 4111 -4119 ).

O cümlədən:

məhsul, mal, iş və xidmətlər satışından (xətt 4111 ) - Hesablaşma hesabları və təşkilatın ofisində (habelə nağd ekvivalentlər üçün mühasibat uçotu hesabları üzrə mühasibat uçotu hesabları üzrə) nağd pul və ekvivalentlərin miqdarı, iş, iş, o cümlədən komissiya və agentlik mükafatı).

• 50 "Cassa";
• 51 "Hesablaşma hesabları";
• 52 "Valyuta hesabları";

• öhdəliklərin, prinsiplərin, vasitəçilərin müştərilərinə köçürülməsi səbəbindən agentlər, komissiyalar, vasitəçilər tərəfindən alınır;

kirayə ödənişləri, lisenziya ödənişləri, qonorar, komissiyalar və digər oxşar ödənişlər (xətt 4112 ) - Pivy, komissiya və digər oxşar ödənişlərdə alınan vəsait və ekvivalentlərin miqdarı ilə göstərilir.

Bu qəbzlər də 50, 51, 52, 58, 76, 76, mənfi məbləğlərdə də əks olunur:

• dolayı vergilər (ƏDV-dən etibarən ƏDV-nin miqdarını kompensasiya və öhdəliklərin ödənilməsi, prinsipləri);
• kommunal və digər xərclərin ödənilməsi hesabına əldə edilmişdir.

Qeyd: Yuxarıdakı məbləğləri alınan gəlirin miqdarından çıxartdıqda mənfi Nəticə, sonra bu məbləğ satırlar üzərində əks olunmalıdır 4121 « təchizatçılar (podratçılar) xammal, material, iş, xidmətlər »və / və ya 4129 "Digər ödənişlər".

maliyyə sərmayələrinin yenidən qurulmasından (xətt 4113 ) - Qısa müddətdə (bir qayda olaraq (bir qayda olaraq, üç ay ərzində bir qayda olaraq satılan maliyyə investisiyalarına dair vəsaitin və ekvivalentlərin həcmini göstərir.

Qeyd: 23/2011 PBU-nun 13-cü bəndinə uyğun olaraq, pul vəsaitlərinin hərəkəti hesabatında öz əksini tapmışdır. dartılmış Sürətli dövriyyədə fərqləndikləri hallarda, böyük məbləğlər və qısa dönüşlər.

Beləliklə, maliyyə yatırımlarından əldə olunan gəlirlər yalnız təşkilat tərəfindən alınan iqtisadi müavinətlərin miqdarı (həyata keçirilən maliyyə investisiyalarının alınmasına xərclənən məbləğlərdən az).

(iplər 4114 - 4118 ) - Əlavə xətlərin adlarını və bu maddələrə uyğun gəlir miqdarı göstərin.

Əlavə xətlərdə mühasib, digər satırlarda gəlir miqdarı nəzərə alınmayan, cari fəaliyyətlərin alınması, mövcud fəaliyyətlərin alınması səviyyəsini nəzərə alaraq əks etdirə bilər.

Bu cür qəbzlər birmənalı şəkildə təsnif edilə bilməyən gələnlər ola bilər.

4111 .

digər tədarük (xətt 4119 ) - Təşkilatların hazırkı fəaliyyətlərindən digər gəlirlərin miqdarını göstərir. Bu cür qəbzlər ola bilər:

• satış / satınalma valyutasından satış faydaları;
• ƏDV-də ödənişlərin müsbət balansı;
• geri qaytarma miqdarı;
• müştəri debitor borclarının qəbul edilməsi səbəbindən maraq (müştərilər);
• digər əmlakın satışından əldə olunan gəlirlər (əsas vəsaitlərin satılması istisna olmaqla);

Bu qəbzlərin məbləğləri xəttin həyata keçirilməsindən əldə olunan gəlir miqdarı ilə eyni prinsiplərdə əks olunur 4111 .

Təşkilat tərəfindən büdcədən (məsələn, ƏDV-nin ödənişi) tərəfindən əldə edilən dolayı vergilərin miqdarı bu xəttdə "yuvarlanan" da əks olunur.

Cari əməliyyatlar üzrə ödənişlər

Ödənişlər - sadəcə (xətt 4120 ) - cari əməliyyatlar üçün ödənişlərin miqdarını göstərir (strings miqdarının necə olduğunu hesabladı 4121 -4129 ). Sıra göstəriciləri 4120 və iplərdə 4121-4129

O cümlədən:

təchizatçılar (podratçılar) xammal, material, iş, xidmətlər üçün (xətt 4121 ) - Təcrübəçilər və podratçıların tədarükçülərə və podratçılara, təşkilatın hazırkı fəaliyyətləri ilə əlaqəli iş və xidmətlərin tədarükçüləri və podratçılarına.

• 50 "Cassa";
• 51 "Hesablaşma hesabları";
• 52 "Valyuta hesabları";
• 58 " Maliyyə sərmayələri"(Maliyyə sərmayələri ilə əlaqəli nağd ekvivalentlərin uçotu baxımından);
• 76 "Müxtəlif borclular və kreditorlar olan hesablamalar" (digər nağd ekvivalentlərin uçotu baxımından);

və onlar nağd axın hesabatında aşağıdakı məbləğlərdən az öz əksini tapırlar:

İşçilərin işi ilə əlaqədar (xətt 4122 ) - Təşkilatın işçilərinin (üçüncü tərəflərin lehinə olan təşkilatlar üçün ödənişlər daxil olmaqla) işçilərinin faydası ilə bağlı ödənişlərin miqdarı ilə göstərilir.

Bu ödənişlər aşağıdakı hesabların krediti üzrə mühasibat uçotu reyestrlərində öz əksini tapmışdır:

• 50 "Cassa";
• 51 "Hesablaşma hesabları";
• 52 "Valyuta hesabları";
• 58 "Maliyyə sərmayələri" (maliyyə sərmayələri ilə əlaqəli nağd ekvivalentlərin uçotu baxımından);
• 76 "Müxtəlif borclular və kreditorlar olan hesablamalar" (digər nağd ekvivalentlərin uçotu baxımından);

borc öhdəliklərinə maraq (xətt 4123 ) - İnvestisiya aktivinin dəyərinə maraq istisna olmaqla, borc öhdəliklərinə maraq ödənilməsi ilə bağlı ödənişlərin miqdarı ilə göstərilir.

mənfəət vergisi (xətt 4124 ) - Təşkilatın investisiya və ya maliyyə əməliyyatları ilə birbaşa əlaqəli gəlir vergisi istisna olmaqla, təşkilatların ödənilməsi, o cümlədən vergi ödəməklə bağlı ödənişlərin miqdarı ilə göstərilir.

(iplər 4125-4128 ) - Əlavə xətlərin adlarını və bu maddələrə uyğun ödənişlərin miqdarını göstərin.

Əlavə xətlərdə mühasib maddilıq səviyyəsini, mövcud fəaliyyətlər üzrə ödənişləri nəzərə alaraq, digər satırlarda ödənişlərin miqdarında nəzərə alınmayan, mövcud fəaliyyətlər üzrə ödənişləri nəzərə alaraq əks etdirə bilər.

Ödənişlər birmənalı şəkildə təsnif edilə bilməyən ödənişlər ola bilər.

Bu ödənişlərin miqdarı, Təchizatçılara və Təməl TMC, iş və xidmətlərin təşkilatın təşkilatının hazırkı fəaliyyətləri ilə əlaqəli iş və xidmətlərin podratçısı üçün ödənişlərin miqdarı ilə eyni prinsiplərdə əks olunur 4121 .

digər ödənişlər (simli) 4129 ) - Təşkilatların hazırkı fəaliyyətləri ilə əlaqəli digər ödənişlərin miqdarını göstərir. Belə ödənişlər ola bilər:

• satış / alış valyutasından zərərin miqdarı;
• nağd ekvivalentlərin mübadiləsində əldə edilən zərərin miqdarı;
• ƏDV-də hesablamaların mənfi balansı (büdcəsinə borc);
• qarşı tərəfli müqavilələr üzrə təşkilat, cərimələr və sanksiyalar tərəfindən ödənilən ödənişlər.

Digər ödənişlərin miqdarı, Təchizatçılara və TƏMİRLİ TMC, TƏŞKİLATIN TƏŞKİLATININ TƏŞKİLATININ TƏŞKİLATININ TƏŞKİLATI ÜÇÜN ƏMƏKDAŞLIQ ÜÇÜN ÖDƏNİŞSİZLƏRİ VƏ PODDALI 4121 .

Təşkilat tərəfindən büdcəyə (məsələn - ƏDV) tərəfindən ödənilən dolayı vergilərin miqdarı bu sətirdə "yuvarlanan" da öz əksini tapmışdır.

Cari əməliyyatlardan balans pul axınları (xətt 4100 ) - Cari əməliyyatlar və cari əməliyyatlar üçün ödənişlərdən gələn gəlişlər arasındakı fərqin miqdarını göstərir.

Cərgə 4100 \u003d Simli 4110 - xətt 4120.

1. "İnvestisiya əməliyyatlarından pul axınları" hissəsini doldurmaq.

Bu hissədə təşkilatlar ilə əlaqəli pul vəsaitlərinin hərəkəti əks etdirir İnvestisiya fəaliyyətləri - cari olmayan aktivlərin əldə edilməsi, yaradılması və ya atılması.

10-cu bəndinə uyğun olaraq, PBU 23/2011, investisiya əməliyyatlarından pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında məlumat Təşkilatın mühasibat hesabatlarının mühasibat hesabatlarını təqdim edən təşkilatın dəyərinin xərclərini təmin edən və ya qeyri-cari aktivləri təmin etmək nağd Gəlişlər gələcəkdə.

İnvestisiya əməliyyatlarından nağd vəsaitlərin nümunələri:

• tədarükçülərin (podratçıların) və tədarükçülərin, yaradılması, modernləşmə, yenidən qurulma, yenidənqurma, tədqiqat və texnoloji işlərin xərcləri də daxil olmaqla tədqiqat, modernləşmə, yenidənqurma işləri və hazırlanması ilə əlaqədar ödənişlər;
• pBU 15/2008-ə uyğun olaraq investisiya aktivlərinin dəyərinə daxil olan borc öhdəliklərinə maraq ödənişi;
• cari aktivlərin satışından daxilolmalar;
• qısa müddətdə yenidən satış məqsədi ilə satın alınan maliyyə sərmayələri istisna olmaqla, digər təşkilatlarda səhmlərin (iştirak) əldə edilməsi ilə əlaqədar ödənişlər;
• qısa müddətdə yenidən satış məqsədi ilə əldə edilmiş maliyyə sərmayələri istisna olmaqla, digər təşkilatlarda səhmlərin (iştirakın payı) daxilolmaları;
• digər şəxslərə kredit vermək;
• digər şəxslərə verilən kreditlərin qaytarılması;
• borcların alınması ilə əlaqədar ödənişlər (digər şəxslərə hüquq tələbləri), qısa müddətdə yenidən satış məqsədi ilə satın alınan maliyyə investisiyaları istisna olmaqla;
• qısa müddətdə yenidən satış məqsədilə alınan maliyyə sərmayələri istisna olmaqla, borc qiymətli kağızlarının (digər şəxslər üçün nağd tələblərin hüquqlarının hüquqları) daxilolmaları;
• dividendlər və digər təşkilatlarda kapital iştirakıdan oxşar gəlir;

qısa müddətdə satın alınan satış istisnası istisna olmaqla, borc maliyyə investisiyalarına dair məlumatlar.

İnvestisiya əməliyyatlarından daxilolmalar

Gəlişlər - sadəcə(xətt 4210 ) - İnvestisiya əməliyyatlarından ümumi gəlirin ümumi miqdarını göstərir (iplərin miqdarı kimi hesablanır) 4211 -4219 )

O cümlədən:

cari olmayan aktivlərin satışından (maliyyə investisiyalarından başqa)(xətt 4211 ) - Cari olmayan aktivlərin icrası ilə bağlı pul daxilolmaları və onların ekvivalentlərinin miqdarını göstərir.

Məsələn, həyata keçirilən gəlirlər:

• Əsas vəsaitlər;
• qeyri-maddi aktivlər;
• kapital qoyuluşları Əsas vəsaitlər (yarımçıq tikinti şəklində daxil olmaqla);
• ardraki nəticələr.

Bu qəbzlər aşağıdakı hesabların debetində mühasibat uçotu qeydlərində qeyd olunur:

• 50 "Cassa";
• 51 "Hesablaşma hesabları";
• 52 "Valyuta hesabları";
• 58 "Maliyyə sərmayələri" (maliyyə sərmayələri ilə əlaqəli nağd ekvivalentlərin uçotu baxımından);
• 76 "Müxtəlif borclular və kreditorlar olan hesablamalar" (digər nağd ekvivalentlərin uçotu baxımından);

və onlar nağd axın hesabatında aşağıdakı məbləğlərdən az öz əksini tapırlar:

• dolayı vergilər (ƏDV-dən etibarən ƏDV-nin miqdarını kompensasiya və öhdəliklərin ödənilməsi, prinsipləri);
• öhdəliklərin, prinsiplərin, vasitəçilərin müştərilərinə köçürülməsi səbəbindən agentlər, komissiyalar, vasitəçilər tərəfindən alınır;
• xərclərin (nəqliyyat, kommunal və s.) ödənilməsi hesabına əldə edilmişdir.

digər təşkilatlarda səhmlərin (iştirak payı) satışından(xətt 4212 ) - Səhmlərin və səhmlərin satışından əldə olunan gəlirlərin miqdarını göstərir nizamnamə kapitalı Digər təşkilatlar.

borc qiymətli kağızlarının (digər şəxslər üçün pul tələblərinin hüquqları) verilən kreditlərin qaytarılmasından 4213 ) - gəlirin miqdarını göstərir:

• geri qaytarılmadan əvvəllər faizli kreditlər (alınan faiz istisna olmaqla);
• veksel və istiqrazların həyata keçirilməsindən (alınan faiz istisna olmaqla);
• Əvvəllər əldə edilmiş hüquqları üçüncü tərəflərə köçürməkdən.

dividendlər, borc maliyyə investisiyaları və digər təşkilatlarda kapital iştirakından oxşar gəlirlər (simli) 4214 ) - Dividend daxilolmalarının, digər ödəniş növlərinin miqdarını göstərir paylaşılan iştirak Digər təşkilatlarda, eləcə də borc qiymətli kağızları üzrə faizlərin miqdarı və digər kredit təşkilatlarına verilmişdir.

digər tədarük(xətt 4219 ) - Təşkilatın investisiya fəaliyyəti ilə əlaqəli digər gəlirlərin miqdarını, məsələn, birgə fəaliyyətlərdə iştirakdan əldə olunan gəlirləri göstərir.

İnvestisiya əməliyyatları ödənişləri

Ödənişlər - sadəcə(xətt 4220 ) - İnvestisiya əməliyyatları üzrə ödənişlərin miqdarını göstərir (iplərin miqdarının necə olduğunu hesablayın 4221 -4229 ). Sıra göstəriciləri 4220 və iplərdə 4221-4229 mötərizədə işarə edir.

O cümlədən:

cari aktivlərin istifadəsi, yaradılması, modernləşmə, yenidənqurma, yenidən qurulması və hazırlanması ilə əlaqədar (simli) 4221 ) - qarşı tərəflər, habelə cərəyan olmayan aktivlərin istifadəsinə, yaradılması, modernləşmə, yenidənqurma, yenidənqurma, yenidənqurma, yenidənqurma, yenidənqurma, yenidənqurma və hazırlıqla bağlı təşkilat işçilərinə ödənişlərin miqdarını göstərir.

Bu ödənişlər aşağıdakı hesabların krediti üzrə mühasibat uçotu reyestrlərində öz əksini tapmışdır:

• 50 "Cassa";
• 51 "Hesablaşma hesabları";
• 52 "Valyuta hesabları";
• 58 "Maliyyə sərmayələri" (maliyyə sərmayələri ilə əlaqəli nağd ekvivalentlərin uçotu baxımından);
• 76 "Müxtəlif borclular və kreditorlar olan hesablamalar" (digər nağd ekvivalentlərin uçotu baxımından);

və onlar nağd axın hesabatında aşağıdakı məbləğlərdən az öz əksini tapırlar:

• dolayı vergilər (öhdəliklərə, prinsiplərə nisbətən ƏDV-dən etibarən ƏDV-dən başqa ƏDV məbləğini çıxartmaq);
• agentlər, komissiyalar, komitələrin transferi, prinsiplərinin, intermeiariyaların müştərilərinə köçürülməsi səbəbindən məbləğlərin vasitəçiləri tərəfindən ödənilir;
• bərpa edilə bilən xərclər (nəqliyyat, kommunal və s.).

digər təşkilatlarda səhmlərin alınması (iştirak)(xətt 4222 ) - Digər təşkilatların nizamnamə kapitalında səhm və səhmlərin alınması ilə bağlı ödənişlərin miqdarını göstərir.

borc qiymətli kağızlarının (digər şəxslərə nağd pul üçün vəsaitlərin hüquqları) alınması ilə əlaqədar olaraq, digər şəxslərə kreditlər (simli) 4223 ) - Ödənişlərin miqdarını göstərir:

• faiz kreditlərinin verilməsi üçün;
• veksel və istiqrazların alınması üçün;
• Əldə edilmiş hüquqlar, üçüncü şəxslərə olan tələblər.

İnvestisiya aktivinin dəyərinə daxil olan borc öhdəliklərinə maraq(xətt 4224 ) - İnvestisiya aktivinin dəyərinin artması ilə əlaqəli ödənilən faizlərin miqdarını göstərir.

digər boşqablar(xətt 4229 ) - Ödənişlərin miqdarını göstərir:

• İnvestisiya əməliyyatlarından gəlir vergisi haqqında (mümkündürsə düzgün tərifi);
• əmanətlərə birgə fəaliyyətə yönəldilmişdir;
• təşkilatın investisiya əməliyyatları ilə əlaqəli digər ödənişlər.

Saldo investisiya əməliyyatlarından pul axınları(xətt 4200 ) - İnvestisiya əməliyyatları və investisiya əməliyyatları üçün ödənişlər arasındakı dəyişikliklərin miqdarını göstərir.

Cərgə 4200 \u003d Simli 4210 - xətt 4220.

Nəticə mənfi olarsa, onda mötərizədə göstərilir.

Pul vəsaitlərinin hərəkəti dərəcəsi hesabatını doldurmaq nümunəsi 1.

1. "Maliyyə əməliyyatlarından pul axınları" hissəsini doldurmaq.

"Maliyyə əməliyyatlarından pul axını" hissəsində borc və ya kapital əsasında maliyyələşdirilməsi ilə əlaqəli pul vəsaitlərinin miqdarını əks etdirir.

Bu cür əməliyyatlar quruluş və miqdarda dəyişikliklərə səbəb olur:

• kapital kapitalı;
• borc vəsaitləri təşkilatları.

Maliyyə əməliyyatlarından pul vəsaitlərinin hərəkəti nümunələri:

• sahiblərinin pul yataqları (iştirakçılar), səhm məsələsindən daxilolmalar, iştirak payının artırılması;
• təşkilatın (iştirak etmək), təşkilatın (paylaşma), iştirakçıların çıxışlarının (iştirakçılarının paylaşılması) ilə əlaqədar sahiblərinə (iştirakçılara) ödəmələr;
• sahiblərinin (iştirakçıların) lehinə olan mənfəətin paylanması ilə bağlı dividendlərin və digər ödənişlərin ödənilməsi;
• İstiqrazlar, veksellər və digər borc qiymətli kağızları məsələsindən daxilolmalar;
• veksellərin və digər borc qiymətli kağızlarının geri qaytarılması (geri qaytarılması) ilə əlaqədar ödənişlər;
• kredit və kreditlər almaq;
• digər şəxslərdən alınan kreditlər və kreditlərin qaytarılması.

Maliyyə əməliyyatlarından qəbzlər

Gəlişlər - sadəcə(xətt 4310 ) - maliyyə əməliyyatlarından əldə olunan gəlirin ümumi miqdarını göstərir (iplərin miqdarı kimi hesablanır) 4311 -4319 )

O cümlədən:

kredit və kredit almaq(xətt 4311 ) - Kredit daxilolmaları və onların ekvivalentlərinin kredit və kreditlər (faizsiz kreditlər üzrə gəlirlər) kimi).

pul yataqları Sahibləri (iştirakçılar)(xətt 4312 ) - İştirak payının artmasına səbəb olmayan bir təşkilatın sahiblərinin (iştirakçılarının) pul yataqlarının məbləğini göstərir.

səhmlər məsələsindən, iştirak payının artırılması(xətt 4313 ) - Ödənişdə alınan qəbzlərin miqdarını göstərir:

• təşkilatın səhmləri (səhmdarları);
• təşkilatın nizamnamə kapitalında (onun təsisçiləri) payı;
• əlavə olaraq paylar;
• iştirak payının artmasına səbəb olan əlavə pul yataqları.

İstiqrazlar, veksellər və digər borc qiymətli kağızları və s. məsələsindən və s.(xətt 4314 ) - Ödənişdən gəlirin miqdarını göstərir:

• veksellərin təşkili ilə verilmişdir;
• istiqraz emissiyaları;
• digər borc qiymətli kağızları.

digər tədarük(xətt 4319 ) - Təşkilatın maliyyə əməliyyatları ilə əlaqəli digər gəlirlərin miqdarını göstərir.

Maliyyə əməliyyatları Ödənişləri

Ödənişlər - sadəcə(xətt 4320 ) - maliyyə əməliyyatları üçün ödənişlərin miqdarını göstərir (iplərin miqdarı kimi hesablanır) 4321 -4329 ). Sıra göstəriciləri 4320 və iplərdə 4321-4329 mötərizədə işarə edir.

O cümlədən:

təşkilatın səhmlərinin (iştirakı) və ya iştirakçılardan çıxışlarının (işlərin) satın alınması ilə əlaqədar sahibləri (iştirakçılar) 4321 ) - Ödənişlərin miqdarını göstərir:

• etibarlı dəyər iştirakçı / onun kreditorları / varisləri / heirs / qanuni varislərin səhmləri (payının bir hissəsi);
• Öz səhmləri üçün səhmdarlardan (varisləri, varisləri) geri alındı.

sahiblərin lehinə (iştirakçıların) mənfəət paylanması ilə bağlı dividendlərin və digər ödənişlərin ödənilməsi barədə(xətt 4322 ) - Sahiblərin (iştirakçıların) lehinə olan mənfəətin paylanması ilə əlaqəli dividendlərin və digər məbləğlərin faktiki ödəmələrinin miqdarını göstərir.

veksellərin və digər borc qiymətli kağızlarının və digər borc qiymətli kağızlarının (fidyə) ilə əlaqədar olaraq, kredit və kreditlər ilə əlaqədar(xətt 4323 ) - Ödəniş faizi (kreditlər, kreditlər, kreditlər, öz vekselləri və digər borcu) ödənilməli olan ödənişlərin ödənilməsinə yönəlmiş ödənişlərin miqdarını göstərir.

digər boşqablar(xətt 4329 ) - Təşkilatın maliyyə əməliyyatları ilə əlaqəli digər ödənişlərin miqdarını göstərir. Bu sətirdə, məsələn, təşkilat tərəfindən ödənilən lizinq ödənişləri əks oluna bilər.

Saldo Maliyyə əməliyyatlarından pul axınları(xətt 4300 ) - Maliyyə əməliyyatları və maliyyə əməliyyatları ödənişlərindən daxilolmalar arasındakı fərqin miqdarını göstərir.

Cərgə 4300 \u003d Simli 4310 - xətt 4320.

Nəticə mənfi olarsa, onda mötərizədə göstərilir.

1. Nəticədə məlumat.

Hesabat dövrü üçün pul axını balansı(xətt 4400 ) - Əlavə olaraq əldə edilən məbləği göstərir:

• Cari əməliyyatlardan pul vəsaitlərinin balansı (simli) 4100 );
• İnvestisiya əməliyyatlarından pul axını balansı (String) 4200 );
• Duz pul vəsaitlərinin maliyyələşdirilməsindən (simli) 4300 );

Cərgə 4400 \u003d Simli 4100 + Simli 4200 + Simli 4300 .

Nəticə mənfi olarsa, onda mötərizədə göstərilir.

Hesabat dövrünün əvvəlində nağd və nağd ekvivalentlərin tarazlığı(xətt 4450 ) - ilin əvvəlində nağdal qalıqların və nağd ekvivalentlərin miqdarını göstərir.

Bu göstərici ilin əvvəlində 1250 "nağd və pul ekvivalentlərinin" hesab balansının hesabatı ilə əlaqələndirilməlidir. Bu məbləğlər bərabər deyilsə, o zaman yaranan sapmaları deşifrə etmək və izah etmək lazımdır.

Hesabat dövrünün sonunda nağd və pul ekvivalentlərinin balansı(xətt 4500 ) - ilin sonunda nağdal qalıqların və nağd ekvivalentlərin miqdarını göstərir.

Bu göstərici ilin sonunda mühasibat balansı 1250 "nağd və pul ekvivalentləri" göstəricisi ilə əlaqələndirilməlidir. Bu məbləğlər bərabər deyilsə, o zaman yaranan sapmaları deşifrə etmək və izah etmək lazımdır.

Xarici valyuta nisbətindəki dəyişikliklərin rublla əlaqəli təsirinin miqyası(xətt 4490 ) - Valyuta nağd pul və ekvivalentlərin yenidən hesablanması ilə əlaqədar yaranan kurs fərqlərinin son məbləği "yuvarlanan" göstərilmişdir.

Fərqin miqdarı aşağıdakı kimi müəyyən edilir:

Xarici valyuta zamanı bir dəyişiklikin təsiri, rubl \u003d hesabat ili üçün müsbət məzənnə fərqlərinin ümumi məbləği hesabat ili üçün mənfi kurs fərqlərinin ümumi miqdarıdır.

Nəticə mənfi olarsa, onda mötərizədə göstərilir.

Mübadilə fərqlərinin yekun balansını müəyyənləşdirmək üçün məlumatlar 91 "Digər gəlir və xərclər" hesabat hesabında əks olunur.

Pul vəsaitlərinin hərəkəti dərəcəsi 2-də bir hesabatı doldurmaq nümunəsi.

1. Mühasibat uçotu siyasəti.

İçində mühasibat uçotu siyasəti Mühasibat məqsədləri üçün təşkilatlar aşağıdakı məlumatlarda əks olunmalıdır:

1. Maddilıq səviyyəsi və onun hesablanması qaydası (məsələn, pul axınının məqalələrinin 15%).

2. Digər maliyyə investisiyalarından pul ekvivalentlərini ayırmaq proseduru.

3. Təsnifat metodları (nağd pul axını barədə hesabatda əks olunması) 9 - 11/2011-ci bəndlərdə göstərilməyən pul vəsaitlərinin hərəkəti.

4. Xarici valyutada pul axınlarının kilimlərində yenidən hesablaşmağın metodologiyası.

5. Pul axınlarının minimuma endirilməsi qaydası.

6. Pul vəsaitlərinin hərəkəti hesabatında verilən məlumatları anlamaq üçün tələb olunan digər izahatlar.

Nağd pul axını haqqında məlumat istifadəçilərə təşkilatın pul yaratmaq və pul üçün ehtiyaclarını qiymətləndirmək imkanını qiymətləndirmək imkanı verir. Nağd pul axını və müvafiq məlumatların açıqlanması haqqında məlumatların təqdim edilməsi üçün tələblər (MS) 7 "Nağd pul axını barədə hesabat".

Əməliyyat, investisiya və hesablama ilə təsnif etməklə müddətə təqdim etməlidir maliyyə fəaliyyəti.

Fəaliyyət kateqoriyalarının təsnifatı istifadəçilərə istifadəçilərə hər bir fəaliyyət növünün nüfuzunu şirkətin maliyyə vəziyyəti və vəsaitlərin (və onların ekvivalentlərinin miqdarı) qiymətləndirməsinə imkan verən məlumatların təqdimatını təmin edir. Göstərilən biznes kateqoriyaları arasındakı əlaqəni təhlil etmək üçün də bu məlumatdan da istifadə edilə bilər.

Eyni əməliyyat müxtəlif yollarla təsnif ediləcək pul vəsaitlərinin hərəkəti formalaşmasına səbəb ola bilər.

Əməliyyat fəaliyyətləri

Əməliyyat fəaliyyətindən irəli gələn pulun miqdarıdır Ən vacib göstərici yaradır bu kateqoriya Fəaliyyətlər kreditlərin qaytarılması üçün kifayət qədər vəsaitdir, buna görə şirkətin xarici maliyyələşdirmə mənbəyinin iştirakı olmadan şirkətin məhsuldar qabiliyyəti, dividend ödəmələri (və yeni investisiyalar).

Əməliyyat tədbirləri üzrə pul vəsaitlərinin hərəkəti proqnozlaşdırıldıqda, digər məlumatlarla birlikdə fərdi komponentlər haqqında məlumatın dəyərini təqdim edir.

Əməliyyat tədbirləri üzrə pul vəsaitlərinin hərəkəti əsasən şirkətin gəlirini yaradan əsas fəaliyyət zamanı formalaşır. Beləliklə, onlar ümumiyyətlə təhsilə təsir edən əməliyyatların nəticəsidir xalis gəlir.

Əməliyyat fəaliyyətinə pul vəsaitlərinin hərəkəti nümunələri ola bilər:

• malların satışından və xidmətlərin verilməsindən daxilolmalar;
• hüquq, mükafat, komissiya və digər gəlir növlərinin göstərilməsi üçün icarə ödənişlərinin daxilolmaları;
• malların tədarükçülərinə (və xidmətlərin) ödəmələri;
• işçilərə ödənişlər (və onların adından);
• sığorta şirkətlərinin sığorta haqları, iddiaları, icarə və digər sığorta siyasətlərində daxilolmalar və ödənişlər;
• maliyyə və ya investisiya fəaliyyətindən başqa gəlir vergilərinin ödənişləri (və ya kompensasiyası);
• ticarət (və ya mübadilə) əməliyyatlarının həyata keçirilməsi üçün müqavilələr üzrə qəbzlər (və ödənişlər).

Bəzi əməliyyatlar nəticəsində istehsal obyektinin satışı kimi baş verə bilər maliyyə nəticələrmisaf mənfəət daxildir. Ancaq müvafiq pul axını investisiya fəaliyyətinə aiddir.

Qiymətli kağızlar üzrə ixtisaslaşmış şirkətlər onları yenidən satış məqsədi ilə satın alınan ehtiyatlar kimi əks etdirəcəkdir. Qiymətli kağızların alınması və satış əməliyyatları nəticəsində yaranan pul vəsaitlərinin hərəkəti əməliyyat işləri kimi təsnif edilir. Digər şirkətlərə gəlincə, bu ya investisiya fəaliyyəti, ya da nağd ekvivalent olacaq.

Vəsaitlərin irəliləməsi və maliyyə qurumları tərəfindən kreditlərin verilməsi ümumiyyətlə, şirkətin gəlirini yaradan əsas fəaliyyətlə əlaqəli olduğu üçün ümumiyyətlə əməliyyat fəaliyyəti kimi təsnif edilir.

İnvestisiya fəaliyyətləri

İnvestisiya fəaliyyətinə dair pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında ayrıca bir açıqlama gəlir və pul vəsaitlərinin hərəkəti üçün nəzərdə tutulmuş mənbələrin xərclərinin miqyasını əks etdirir.

İnvestisiya fəaliyyətlərinə pul vəsaitlərinin hərəkəti nümunələri ola bilər:

• Əsas vəsaitlər, qeyri-maddi aktivlər və digər mövcud olmayan aktivlər əldə etmək üçün ödənişlər. Bunlara iş metodunda əsas vəsaitlərin inkişaf və inşası xərclərinin kapitallaşdırılması ilə bağlı ödənişlər daxildir;
• Əsas vəsaitlərin, qeyri-maddi aktivlərin və digər mövcud olmayan aktivlərin satışından daxilolmalar;
• digər şirkətlərin səhmlərinin və ya borc alətlərinin alınması, eləcə də birgə müəssisələrdə səhmlərin alınması üçün ödənişlər (və ya mübadilə (və ya mübadilə) əməliyyatları üçün nağd və ya vasitələrin ekvivalentləri kimi fəaliyyət göstərən vasitələr istisna olmaqla);
• digər şirkətlərin səhmlərin (və ya borcu), eləcə də birgə müəssisələrdə səhmlərin (və ya borcu olan səhmlərin (və ya mübadilə (və ya mübadilə) əməliyyatları üçün vasitələrin ekvivalentləri və ya vasitələrin ekvivalentləri istisna olmaqla) gəlir;
• digər partiyaların irəliləməsi (və ya kreditləşməsi) (maliyyə qurumları tərəfindən oxşar əməliyyatlar istisna olmaqla);
• qabaqcıl məbləğləri və ya digər tərəflərə verilən kreditləri (maliyyə qurumları tərəfindən həyata keçirilən oxşar əməliyyatlar istisna olmaqla) qaytarmaq üçün gəlirlər;
• fyuçers, irəli, isteğe bağlı müqavilələr və svoplar üzrə ödənişlər (ticarət və ya səhmdar əməliyyatları etmək və ya maliyyə fəaliyyəti ilə bağlı ödənişlər etmək üçün bağlanmış müqavilələr istisna olmaqla).

Maliyyə fəaliyyəti

Maliyyə fəaliyyəti üçün vəsait haqqında ayrıca açıqlama, kapitan şirkətini təmin edənlərin pul tələblərini proqnozlaşdırmaq üçün zəruridir.

Maliyyə fəaliyyəti üçün pul vəsaitlərinin hərəkəti nümunələri ola bilər:

• səhmlər məsələsindən və ya digər kapital alətlərinin sərbəst buraxılması;
• səhm səhmlərini geri qaytararkən və ya geri qaytararkən sahiblərinə ödəmələr;
• İstiqrazlar, veksellər, ipoteka kreditləri, kreditlər, eləcə də digər qısamüddətli və ya uzunmüddətli borc alətləri məsələsindən daxilolmalar;
• kreditlərin qaytarılması üçün ödənişlər;
• maliyyə icarəsi ilə bağlı öhdəlikləri ödəmək üçün kirayəçi üçün ödənişlər.

Şirkət, əməliyyat fəaliyyətinə pul vəsaitlərinin hərəkəti baxımından pul axını ilə bağlı hesabatı tərtib etməlidir:

• birbaşa metod Ümumi gəlirlərin və ümumi ödənişlərin əsas siniflərində hansı məlumatların aşkar edildiyi üçün; və ya
• dolayı metod Hansı xalis mənfəətin tənzimlənməsinə, qeyri-pul əməliyyatlarının təsirini nəzərə alaraq, əməliyyat fəaliyyətinə dair nağd pulun və ya gələcəkdə və ya gələcəkdə), habelə gəlir (və ya xərc) məqalələrində olan nağd pul köçürmələri nəzərə alınmaqla investisiya və ya maliyyə fəaliyyətində nağd vəsait axınlarına.

Əməliyyat fəaliyyəti ilə bağlı pul vəsaitlərinin hərəkəti hesabatının tərtib edilməsi üsulları cədvəldə əks olunur. Biri.

Şirkətlər, pul vəsaitlərinin hərəkəti bəyanatında əməliyyat fəaliyyətində əməliyyat fəaliyyətinə dair pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında tövsiyə olunur birbaşa metodBu üsul dolayı metodun icazə vermədiyi məlumatların təqdimatını təmin edir.

Cədvəl 1. Pul vəsaitlərinin hərəkəti hesabatı hazırlamaq üçün metodlar

Birbaşa metod	Dolayı metod
Ümumi gəlirlərin əsas növləri haqqında məlumat və əldə edilə bilən ödənişlər aşkar edilmişdir: ya mühasibat məlumatlarından ya; ya nəzərə alınaraq satışları və xərclərini tənzimləməklə ya da. hesabat dövrü üçün ehtiyatlarda, əməliyyat hesabları və debitor borclarında dəyişikliklər; digər qeyri-pul məqalələr; İnvestisiyaya və ya maliyyə pul vəsaitlərinin hərəkəti aparan digər məqalələr	Hesabat dövrü üçün mənfəət (zərər) ilə tənzimlənir: qeyri-pul əməliyyatlarının nəticələri; keçmiş və gələcək dövrlərə aid əməliyyat nağd qəbzləri və ya ödənişlər ilə bağlı hər hansı bir təxirə salınma və ya ittiham; İnvestisiya və ya maliyyə pul vəsaitlərinin hərəkəti ilə əlaqəli gəlir və xərclər məqalələri

Birbaşa metoda uyğun olaraq, ümumi axın və ümumi ödənişlərin əsas sinifləri haqqında məlumat əldə edilə bilər:

• hesab reyestrlərindən;
• gəlir göstəricilərini tənzimləməklə, xərc xərcləri (üçün) maliyyə təşkilatları - faiz və oxşar gəlir növləri, faiz xərcləri və oxşar xərclər), habelə ümumi gəlirin hesabatında digər məqalələr də nəzərə alınaraq:
• səhmlərin göstəricilərindəki dəyişikliklər, debitor borcları və hesablar ödəniləcək əməliyyat fəaliyyəti ilə;
• digər qeyri-pul məqalələr;
• hərəkatı investisiya və ya maliyyə fəaliyyəti ilə əlaqələndirilən digər məqalələr.

Alternativ olaraq, əməliyyat fəaliyyətində xalis pul axını, ümumi gəlirin hesabatı, eləcə də ehtiyatların, debitor borcları və əməliyyat tədbirlərinin hesabat dövrü üçün dəyişikliklər, həmçinin dəyişikliklər və xərcləri dəyişdirməklə dolayı bir üsuldan istifadə etməklə dolayı bir üsuldan istifadə etməklə təqdim edilə bilər.

Şirkət ümumi daxilolmalar və nağd ödənişləri investisiya və maliyyə fəaliyyətləri üzrə ayrıca, pul vəsaitlərinin hərəkəti istisna olmaqla, yuvarlanan köçürülmüşdür.

Sökülməsində hesabatda əməliyyat, investisiya və ya maliyyə fəaliyyətində aşağıdakı pul vəsaitlərinin hərəkəti təqdim edilə bilər:

• pul vəsaitlərinin axdığı zaman müştərilərin adından qəbzlər və ödənişlər daha çox Şirkətin özü deyil, müştərinin fəaliyyətini əks etdirir. Bu cür gəlir və ödənişlərin nümunələri ola bilər:
• qəbul (və ödəniş) bank əmanəti tələbi ilə;
• maliyyə fondları nəzərdə tutulmuşdur İnvestisiya şirkəti müştərilər üçün;
• onlara əmlak sahibləri (və pullu) adından toplanan icarə haqqı;
• yüksək dövriyyə ilə xarakterizə olunan məqalələrdə qəbzlər və ödənişlər, böyük məbləğlər və qısa bir yetkinlik. Bu cür qəbzlərin və ödənişlərin nümunələri, əvvəlcədən ödənişlər (və ödəmə) daxildir:
• müştərilərin kredit kartları ilə hesablanmasında əsas borcun əsas məbləği;
• investisiyaların alınması və satışı;
• digər qısamüddətli kreditlər, məsələn, ödəmə müddəti 3 aydan çox olmayan.

Maliyyə institutunun fəaliyyətinin aşağıda göstərilən fəaliyyətlərin hər birində yaranan pul vəsaitlərinin hərəkəti mintli ola bilər:

• müəyyən bir yetkinlik olan əmanətlərə qəbul (və ödənişlər) ilə əlaqəli qəbzlər və ödənişlər;
• digər maliyyə qurumlarında əmanətlərin yerləşdirilməsi (və bağlanması);
• avans ödənişləri və müştərilərə verilən kreditlər (və bu cür avans ödənişləri və kreditləri ödəmək).

Pul hərəkəti hesabatının göstəriciləri

Nağd pul - Təşkilatı ən böyük likvidlik dərəcəsini təmin edən ən çox maye kateqoriya. Bütün maliyyə növlərini həyata keçirmək müddətində və İqtisadi əməliyyatlar Təşkilat qəbz və ya xərcləmə şəklində pul axını yaradır.

Pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabat hesabat dövründə nağd pul axını barədə məlumatı açıqlayır, təşkilatdakı vəsaitlərin mövcudluğunu, qəbulunu və xərclərini xarakterizə edir.

Formada verilən məlumatlar daxili və xarici istifadəçilərin şirkətin cari öhdəlikləri və dividend ödənişlərini ödəmək üçün nağd pul üçün kifayət qədər vəsaiti necə yaratdığını və istifadə etməyə imkan verir, müəssisənin əlavə maliyyə və s.

Pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabat, təşkilatın pul cəlb etmək və istifadə etmək qabiliyyəti haqqında məlumat.

Pul hərəkəti hesabatı Bu, təşkilatın maliyyə vəziyyətindəki dəyişiklikləri cari, investisiya və maliyyə fəaliyyəti kontekstində xarakterizə edir.

Bu hesabat formasının yaranması PBU 23/2011 "Pul axını barədə hesabat" (2 fevral 2011-ci il tarixli No II H) tərəfindən tənzimlənir.

Vəsaitlərin əsas mənbəyi mövcud fəaliyyətlər olmalıdır. Cari fəaliyyətlər Mənfəətin hasilatı aparan təşkilatın fəaliyyəti əsas məqsəd hesab olunur və ya mənfəəti bu cür məqsəd kimi bir məqsəd kimi çıxarmamaq və fəaliyyətin obyektlərinə və məqsədlərinə uyğun olaraq, I.E. PBU 9/99 "Təşkilatının gəlirləri" və uyğun olaraq, adi haldır (Şəkil 5.1).

Əndazəli 5.1. Mövcud fəaliyyətlər üçün gəlir və ödənişlər kanalları

İnvestisiya fəaliyyətləri Təşkilatın fəaliyyəti nəzərə alınır. əldə etməklə əlaqələndirilir torpaq sahələri, binalar və digər daşınmaz əmlak, avadanlıq, qeyri-maddi aktivlər və digər qeyri-cərəyan aktivləri, eləcə də onların satışı; öz inşası ilə tədqiqat, təcrübi və texnoloji inkişaflar üzrə xərclər; Maliyyə yatırımlarının həyata keçirilməsi ilə (digər təşkilatların, o cümlədən digər təşkilatların kapitalına (paylaşma) kapitalının qiymətli kağızlarının alınması, digər kredit təşkilatlarının verilməsi və s.) (Şəkil 5.2).

Maliyyə fəaliyyəti - Bu, təşkilatın fəaliyyəti, nəticədə böyüklüyə və tərkibidir Öz kapitalı Təşkilatlar, borc vəsaitləri (səhmlər, istiqrazlar, digər kredit təşkilatlarının verilməsi, borc vəsaitlərinin ödənilməsi və s.).

Əndazəli 5.2. İnvestisiya və maliyyə fəaliyyəti haqqında gəlir və ödənişlər kanalları

Cari (əməliyyat) fəaliyyətindən pul vəsaitlərinin hərəkəti ilə nəticələnməyin iki üsulu var: birbaşa və dolayı.

Birbaşa metod Bu, axınının tərifinə (məhsulların, işlərin, xidmətlərin, avansların alınması və s.) Təqdimat (tədarükçülərin hesablarının ödənilməsi, alınan qısamüddətli kreditlərin və kreditlərin ödənilməsi və s.) vəsait. Hesablamanın ilkin elementi məhsulların satışından əldə olunan gəlirdir.

Pul vəsaitlərinin hərəkəti müəyyənləşdirməyin birbaşa üsulu, hesabat dövründə bank hesablarında və ya müəyyən bir şəkildə dövriyyə edilmiş nağd pul vəsaitləri ilə istehsal olunan bütün əməliyyatlar barədə məlumatlara əsaslanır. Rusiya təşkilatlarının istifadəsi üçün təsdiq edilmiş birbaşa metod.

Dolayı metod Nağd pul vəsaitlərinin hərəkəti hesabatı, əməliyyat, investisiya və maliyyə fəaliyyətləri bölüşdürüldükdə xarici təcrübədə paylanmışdır.

Əməliyyat fəaliyyətləri əsas mənfəətini gətirən təşkilatın əsas fəaliyyəti ilə əlaqəli pul vəsaitləridir.

Əməliyyat fəaliyyətindən pul vəsaitlərinin hərəkəti ilə dolayı metod, analiz elementi daxildir, çünki hesabat dövrü üçün müxtəlif mühasibat məqalələrindəki dəyişikliklərin müqayisəsinə əsaslanan, təşkilatın əmlakını və maliyyə vəziyyətini xarakterizə etməsi və təhlilini də əhatə edir Əsas vəsaitlərin hərəkəti, onların amortizasiyası və digər göstəriciləri. Dolayı metodun tətbiqi nəticəsində son maliyyə nəticəsi (hesabat dövrü üçün xalis mənfəət) hesabat ilinin başlanğıc və sonuna qədər təşkilatdan olan vəsaitin dəyərləri arasındakı fərqə çevrilir .

Hesablamanı tərtib edərkən mühasibat uçotu, əməliyyatların ödənişdən asılı olmayaraq mülkiyyət hüququnun keçməsi zamanı əks olunur. Bu baxımdan, gəlir hesabatında əks olunan gəlirlər həmişə pul daxilolmalarına bərabər deyil və gəlir hesabatında göstərilən xərclər ödənişli xərclərə bərabər deyil. Nəticədə mənfəət və zərər hesabatında xalis mənfəət göstəricisi hesabat tarixində təşkilatda mövcud olan vəsaitlərin həqiqi mövcudluğunu əks etdirmir.

Buna görə, bir pul vəsaiti hesabatını tərtib edərkən xalis mənfəət göstəricisi aşağıdakı qaydada tənzimlənir:

1. Mülkiyyətin köhnəlməsi xalis mənfəətə əlavə olunur, çünki amortizasiya ayırmaları xalis mənfəət meydana gətirən bir axın dərəcəsidir, lakin nağd pul axınının aparılmasına səbəb olur.

2. Düzəltmə, material və istehsal ehtiyatları və hesabat ilinin sonu vəziyyətindəki dəyişikliklərin dəyəri ilə həyata keçirilir. Ehtiyatlar artıbsa, qalıqların fərqi xalis mənfəətdən çıxılır, çünki ehtiyatların artması vəsaitin axınının yoluna səbəb olur. Ehtiyatlar olduqda - fərq əlavə olunur.

3. Tənzimləmə debitorlarda dəyişikliklərin miqdarı üzərində aparılır. Debitor borcları ilin sonunda azaldısa, fərqi xalis qazanca əlavə olunur, əks halda bundan tutulur.

4. Düzəltmə, ödəniləcək hesabların miqdarı ilə həyata keçirilir. Eyni zamanda, hesabların böyüməsi, borcların axınına səbəb olur, buna görə ödəmələrin fərqi xalis mənfəətə əlavə olunur, əks halda fərq tutulur.

Bu düzəlişlər nəticəsində əməliyyat fəaliyyətindən xalis pul axınının dəyəri hesablanır.

İnvestisiya və maliyyə fəaliyyətində pul axını birbaşa üsulla müəyyən edilir. Qonaq (suqəbuledici) və fondların axması (sökmə) arasındakı fərq, hər bir fəaliyyət növü ilə müəyyən edilmiş xalis pul axınıdır. Bütün fəaliyyət növlərində ümumi xalis axını hesabat dövründə nağd pul qalıqları və hesabat dövrünün sonu kimi müəyyən edilmiş hesabat dövründə nağd artımdır.

Xaricdə təcrübədə maliyyə hesabatları Məlumat təkcə təşkilatın pul vəsaiti haqqında deyil, həm də ekvivalentləri haqqında da açıqlanır. Nağd ekvivalentlər altında Qısamüddətli yüksək maye əlavələr nəzərdə tutulur, nağd şəkildə geri çevrilir və kiçik dəyər riskinə məruz qalır.

Rusiyada pul axını barədə hesabat vermək məqsədi ilə nağd altında Nağd pul və içəridə birbaşa pul mesajı nağdsız formaTəşkilatın ofisində, onun qəsəbəsi, valyuta və xüsusi hesablar.

Pul vəsaitlərinin hərəkəti hesabatında, hesabların uçotu hesablarında birbaşa qeydlər nəticəsində yaranan məlumatlar: 50 "kassir" (Subaccount 50-3 'də qalması istisna olmaqla) Pul sənədləri"), 51" cari hesablar ", 52" valyuta hesabı ", 55" banklarda xüsusi hesablar "(Subaccount 55-3" depozit hesablarında qalıqlar istisna olmaqla), 57 "Transfer".

Bu hesablar üzrə təşkilatın pul axını haqqında məlumat, ilin əvvəlindən bəri artan nəticə ilə əks olunur və Rusiya Federasiyasının valyutasına təqdim olunur.

Xarici valyutada vəsaitlərin (hərəkəti) vəziyyətində, xarici valyutanın hər biri üçün hər biri üçün xarici valyutanın hərəkəti haqqında məlumat əvvəlcə təşkilatın qəbul etdiyi pul vəsaitlərinin hərəkəti hesabatı ilə əlaqədar olaraq formalaşır. Bundan sonra, xarici valyutada tərtib edilmiş hər hesablamanın məlumatları dərəcədə yenidən hesablanır Mərkəzi bank Mühasibat uçotu tarixində RF. Fərdi hesablamalar üzrə alınan məlumatlar, pul vəsaitlərinin hərəkəti hesabatının müvafiq göstəricilərini doldurarkən yekunlaşdırılır.

Cari fəaliyyətlər üçün pul pulu

"Cari fəaliyyət üçün pul pulu" hissəsində əks olunur:

Alınan məbləğlər haqqında məlumatı göstərir:

• avanslar daxil olmaqla məhsulların, malların, işlərin və xidmətlərin satışı;
• kirayə və lisenziya ödənişləri, haqlar, komissiya ödənişləri və s .;
• digər gəlirlər.

Bu xətti doldurmaq üçün 50 "Cassa" ın hesablarını, 51 hesablama hesabı ", 52" valyuta hesabı ", 52" valyuta hesabı "və müxtəlif borclu və kreditorlarla 76" hesablama hesablamaları və 76 "hesablamaları "(ƏDV, o cümlədən alıcılar tərəfindən ödənilən aksiz vergiləri).

"Digər gəlişlər" sətirində Təşkilatın hazırkı fəaliyyətləri ilə əlaqəli olan və əvvəlki xəttdə göstərilən vəsait məbləğlərini göstərin:

büdcə və hədəf maliyyələşdirmə və qəbz:

• Debit Hesabları 50 "Cassa", 51 "Hesablaşma Hesabları", 52 "Valyuta Hesabları" Hesab Krediti 86 "Güvən maliyyələşdirməsi":

pulsuz gəlişlər:

• Debit Hesabları 50 "Cassa", 51 "Hesablaşma Hesabları", 52 "Valyuta Hesabları" Kredit Hesabı 98 "Gələcək dövrlərin gəlirləri" (91 "Digər gəlir və xərclər"):

təchizatçılardan nağd pulun qaytarılması:

• 50 "kassir", 51 "Cari hesablar", 52 "Valyuta Hesabları" Kredit Hesabı 60 "Təchizatçılar və podratçılar ilə hesablamalar";

məmnuniyyət iddialarına gəlirlər, məbləğlər sığorta kompensasiyası və s.:

• Debet hesabları 50 "Cassa", 51 "Hesablaşma Hesabları", 52 "Valyuta Hesabları" Kredit Hesabı 76 "Müxtəlif borclu və kreditorlarla hesablaşmalar" kredit hesabı ";

İstifadə olunmamış hesabatlı məbləğlərin qaytarılması:

• Debit hesabı 50 "Kassir" Kredit Hesabı 71 "Hesabatlı şəxslər olan hesablamalar";

maddi ziyan üçün kompensasiya üçün gəlirlər və s.:

• Debet hesabları 50 "Cassa", 51 "Hesablaşma Hesabları" Kredit Hesabı 73 "Digər əməliyyatlar üçün işçilərlə hesablaşmalar".

1. Mal, iş, xidmətlər üçün ödəmək:

• Debit Hesabları 60 "Təchizatçılar və podratçıları ilə hesablamalar", 76 "Müxtəlif borclular və kreditorlar ilə hesablamalar" Ölkə kreditləri, 51 "cari hesablar", 52 "valyuta hesabı", 55 "banklarda xüsusi hesablar" (əvvəlcədən ödəmə);

2. Əmək haqqı üçün:

• Debet hesabı 70 "Əmək haqqı ödəmək üçün işçilərlə hesablama" Kredit hesabları 50 "kassir", 51 "cari hesablar";

3. Borc öhdəliklərinə maraq ödənilməsi üçün:

a) təsisçilər tərəfindən ödənilən dividentlər;

• Debit Hesabları 75 "Təsisçilərlə hesablamalar", 70 "Əmək haqqı üzrə personal" kredit hesabları 50 "kassir", 51 "cari hesablar", 52 "Valyuta hesabı".

Hesabat ilində verilən təşkilatın hesabat ilində ödənilməsi üçün əsas borc və kreditlər üzrə əsas borcun məbləği bu sətirdə göstərilmir. "Maliyyə fəaliyyəti üçün pul pulu" bölməsində göstərilmişdir:

• Debit hesabları 66 "hesablamalar qısamüddətli kreditlər və kreditlər ", 67" hesablamaları uzunmüddətli kreditlər və borclar "Kredit hesabları 50" kassiri ", 51" cari hesablar ", 52" valyuta hesabı ";

4. Vergilər və ödənişlər üzrə vergilər haqqında:

• Debit Hesabları 68 "Vergilər və haqlar üçün hesablamalar", 69 "hesablamalar sosial sığorta və "Kredit hesabları 50" kassiri "," hesablaşma hesabları "(siyahıya alınan cərimələrin ölçüsünün ölçüsü) təmin etmək.

Məcburi üçün pullu töhfələr üçün pensiya sığortası İstehsal və peşə missiyalarında qəzalardan sığorta əlavə bir xətt təqdim etmək olar:

• Debit Hesabları 69 "Sosial sığorta və müddəa üçün hesablama" Kredit Hesabı 51 "Hesablaşma Hesabları";

5. Digər ödənişlərdə, sayma:

a) İqtisadi müqavilələrin şərtlərinin pozulmasına görə təşkilat tərəfindən ödənilən cərimələr, cərimələr, cəzalar:

• Debit Hesabları 76 "Müxtəlif borclular və kreditorlar ilə hesablamalar" Kredit Krediti 51 "Hesablaşma Hesabları";

b) məsuliyyətə cəlb olunan şəxslər:

• Debit hesabı 71 "Hesabatlı şəxslər olan hesablamalar" Kredit hesabı 50 "kassir";

c) İşçilərə verilən kreditlər:

• Debit hesabı 73 "Digər əməliyyatlar üçün işçilərlə hesablama" Kredit hesabı 50 "kassir" və s.

"Digər gəlir" və "digər xərclər üzərində" maddələrində əhəmiyyətli inqilablar varsa, hesabatın əlavə sətirlərində deşifrə etmək lazımdır.

Mövcud fəaliyyətlərdən vəsaitin hərəkətinin nəticələri

"Cari fəaliyyətdən vəsaitlərin hərəkətinin nəticələri" Cari fəaliyyətlər üçün vəsaitin alınması və pensiya arasındakı fərq əks olunur. Bu fərq müsbət və mənfi ola bilər. İkinci halda, "cari fəaliyyətdən vəsaitin hərəkətinin nəticələrinin" göstəricisi mötərizədə əks olunur.

"İnvestisiya fəaliyyəti haqqında pul pulu" hissəsində əks olundu:

Göstərici "pul aldı - cəmi" Aşağıdakı maddələr üçün ədədi məlumatların cəmi kimi formalar:

1. "Əsas vəsaitlərin və digər əmlakın obyektlərinin satışından."Bu xətt avadanlıq satışından, icarəyə götürülmüş, qeyri-maddi aktivlər, yarımçıq inşaat obyekti və s. Xətti doldurmaq üçün, hesablama hesablarının debetinin debeti ilə uyğun revs, 22 "alıcı və müştərilərlə hesablama" və 76 "hesablama və kreditorlarla hesablaşmalar". ƏDV məbləğləri tutulmur:

2. "Dividendlər, maliyyə investisiyalarına maraq" - Digər təşkilatların paytaxtında iştirakdan (dividend) iştirakdan alınan məbləğlər:

• Debit hesabları 50 "Cassa", 51 "Cari hesablar", 52 "Valyuta Hesabları" Kredit Hesabları 91 "Digər gəlir və xərclər", 16 "Müxtəlif borclu və kreditorlarla hesablaşmalar".

Bankı nağd balansına hesablayan kreditlər, kreditlər istisna olmaqla), kreditlər istisna olmaqla) maraq:

• Debit hesabları 50 "Cassa", 51 "Cari hesablar", 52 "Valyuta Hesabları" Kredit Hesabları 91 "Digər gəlir və xərclər", 76 "Müxtəlif borclu və kreditorlarla hesablaşmalar";

3. "Digər təchizatı". Bu xətt gəlirləri əks etdirir:

a) 12 aydan çox müddətə (səhmlər, istiqrazlar, istiqrazlar, veksellər) və hesabların debeti ilə nəzərə alınan digər maliyyə sərmayələri üçün alınan kapital və borc qiymətli kağızlarının satışı 50 "Cassa", 51 "Cari hesablar", 52 "Valyuta hesabları" hesabları ilə yazışmalarda 58 "maliyyə sərmayəsi", 62 "alıcı və müştərilərlə hesablama" və müxtəlif borclular və kreditorlarla hesablamalar ";

b) Digər təşkilatlara verilən kreditlərin ödənilməsi:

• Debit Hesabları 50 "Kassir", 51 "Hesablaşma Hesabları", 52 "Valyuta Hesabları" Hesab Krediti 58 "Maliyyə sərmayələri".

Sətir "İstiqamətləndirilmiş pul - Cəmi" Aşağıdakı maddələr üçün ədədi məlumatların cəmi kimi formalar:

1. "Əsas vəsait əldə etmək (daxil olmaqla) qazanclı investisiyalar içində maddi dəyərlər) və qeyri-maddi aktivlər). " Bu xətt tədarükçülərə və podratçılara ödənilən və ya cərəyan olmayan aktivlər üçün podratçılara ödənilən məbləğləri təmin edir:

• Debit Hesabları 60 "Təchizatçılar və podratçıları ilə hesablamalar", 76 "Müxtəlif borclular və kreditorlar ilə hesablamalar" kredit hesabları 50 "kassir", 51 "cari hesablar", 52 "valyuta hesabı", 55 "banklarda xüsusi hesablar" (əvvəlcədən ödəmə) Açıqlayır;

2. "Maliyyə sərmayələri haqqında" - Bu xəttdə, qiymətli kağızlar və digər təşkilatların və onların əldə edilməsi ilə əlaqədar şəxslərin satıcıları tərəfindən sadalanan məbləğlər deşifr olunur:

• Debet hesabları 60 "Təchizatçılar və podratçıları ilə hesablamalar", 50 "Cassa", 51 "cari hesablar", 52 "valyuta hesabı", 55 "valyuta hesabı" kredit hesabları ", 55" valyuta hesabı ";

3. "Digər ödənişlərdə, ehtimallarda". Bu xəttdə borcalanlar tərəfindən sadalanan məbləğlər kredit müqaviləsinə uyğun olaraq verilə bilər:

• Debit Hesabları 58 "Maliyyə sərmayələri" Kredit Hesabları 50 "Kassir", 51 "Hesablaşma Hesabları".

"İnvestisiya fəaliyyətindən pul axınının nəticəsi" xətti üzərində İnvestisiya fəaliyyətinə görə nağd pulun alınması və sərəncamı arasındakı fərqi əks etdirdi. Bu fərq ola bilər Müsbət və Mənfi. İkinci halda, "investisiya fəaliyyətindən pul axınının nəticəsi" in göstəricisi mötərizədə əks olunur.

Maliyyə pul pulu

"Maliyyə fəaliyyəti üçün pul pulu" hissəsində əks olundu:

Göstərici "pul aldı - cəmi" Aşağıdakı maddələr üçün ədədi məlumatların cəmi kimi formalar:

1. "Kreditlər və kreditlər" - Hesablanmış faizləri istisna olmaqla müqavilələr üzrə (kredit, kredit) üzrə borc verənlərdən alınan məbləğlər. Faiz maraqları, borc mənbələrini cəlb etmək məqsədidən asılı olaraq mövcud və ya investisiya fəaliyyətləri üzrə əməliyyatlarda öz əksini tapmışdır:

• Debit Hesabları 51 "Cari Hesablar", 52 "Valyuta Hesabları" Kredit Hesabları 66 "Qısamüddətli kreditlər və kreditlər üçün hesablamalar", 67 "Uzunmüddətli kreditlər və kreditlər haqqında hesablamalar";

2. "Büdcə ayırmaları və digərləri hədəf maliyyələşdirilməsi» - Büdcə və hədəf maliyyələşdirmə məbləğlərini göstərin;

3. "İştirakçıların əmanətləri" - Səhmdarlardan (təsisçilərin) öz kapital qiymətli kağızlarını yerləşdirmək nəticəsində alınan məbləğlər:

• Debit Hesabları 50 "Kassir", 51 "Hesablaşma Hesabları", 52 "Valyuta Hesabları" Kredit Hesabı 75 "Təsisçilərlə yaşayış məntəqələri" (81 "öz səhmləri (səhmlər)");

4. "Digər gəlişlər" - Siyahıda olan xətlərdə əks olunmayan maliyyə gəlirlərinin miqdarı.

Göstərici "pul göndərmə - cəmi" Aşağıdakı maddələr üçün ədədi məlumatların cəmi kimi formalar:

1. "Kreditləri və kreditləri qaytarmaq" - Əsas borcun qaytarılmasında göstərilən vəsaitlər borc vəsaiti (maraq istisna olmaqla):

• Debit Hesabları 66 "Qısamüddətli kreditlər və kreditlər üzrə hesablamalar", 67 "Uzunmüddətli kreditlər və kreditlər üzrə hesablamalar" Kredit Hesabları 51 "Valyuta", 52 "Valyuta hesabları";

2. "Dividendlərin ödənilməsi haqqında" - Bu xətt şirkətin iştirakçıları tərəfindən ödənilən divident məbləğlərini təmin edir:

3. "Digər ödənişlərdə, köçürmələr haqqında" - Bu xəttdə, icarəyə verən tərəfindən sadalanan lizinq ödənişlərinin miqdarı göstərilə bilər:

• Debet hesabı 76 "Müxtəlif borclular və kreditorlar ilə hesablamalar" Kredit hesabları 51 "Hesablaşma Hesabları", 52 "Valyuta Hesabları", 55 "Bankda xüsusi hesablar".

"Maliyyə fəaliyyətindən pul axınının nəticəsi" xətti üzərində Maliyyə fəaliyyətləri üçün vəsaitin alınması və atılması arasındakı fərqləri əks etdirir. Bu fərq ola bilər Müsbət və Mənfi. İkinci halda, "maliyyə fəaliyyətindən pulun nəticəsi" göstəricisi mötərizədə əks olunur.

Göstərici "Hesabat dövründə pul axınının nəticəsi" - Bu, bütün növ fəaliyyətlər üçün hesabat dövrü üçün pul axınının nəticələrinin bir cəbr miqdarıdır. O da ola bilər Müsbət və ya Mənfi məna.

Nağd pul axını barədə hesabat, hesabat dövrünün əvvəlində bütün növ fəaliyyətlər üçün ümumi vəsaitin ümumi balansını göstərir ( "Hesabat ilinin başlanğıcında fondların balansı" simi.

Hesabat dövrünün sonunda nağd balans Hesabat dövründə hesabat dövründə hesabat dövrünün başlanğıcında nağd pul balansını tənzimləmək (artırmaq və ya azaltmaq) hesablanır.

Vəsait axını barədə məlumat ən azı iki ildə (hesabat və əvvəlki) hesabatında verilir.

2011-ci ildə Maliyyə Nazirliyinin sifarişi 02.02.2011. №11n təsdiq edildi. Onun tətbiqi rus mühasibat uçotu standartlarını beynəlxalq maliyyə hesabatlarına (MHBS) gətirmək cəhdi ilə əlaqədardır.

PBU 21/2008-ci maddəsinin 6-cı bəndinə uyğun olaraq, təşkilatın mühasibat uçotu siyasəti, rəhbərliyin və təşkilatın ölçüsünə (rasionallıq tələbinin) şərtlərinə əsasən mühasibat uçotu barədə səmərəli mühasibatlığı təmin etməlidir.

Pul hərəkəti hesabatının göstəriciləri əks olunur söküntüRf.

Xarici valyutada nağd vəsait axınının miqdarı bu xarici valyutanın icra edildiyi tarixdə və ya ödəniş alındığı tarixdə Rusiya Federasiyasının Mərkəzi Bankı tərəfindən bu xarici valyutanın rəsmi məzənnəsinə rubl halına gətirilir

Qeyd:İlə əlaqədar yaranan fərq yekun təmizləməmüxtəlif tarixlər üçün kurslar üzrə xarici valyutada təşkilatın və nağdalıqların pul axınları və nağd ekvivalentləri pul vəsaitlərinin hərəkəti hesabatında əks olunur ayrı-ayrılıqda Təşkilatın hazırkı, investisiya və maliyyə pul vəsaitləri, rublla əlaqədar xarici valyuta nisbətində dəyişikliklərin təsiri kimi.

2. Əvvəlki dövr üçün pul vəsaitlərinin hərəkəti hesabatının göstəriciləri.

Hesabat göstəriciləri son bir ildə 2010-cu il üçün pul axını barədə hesabatdan, məlumatları müqayisə etmək üçün düzəlişlərlə köçürülür.

Hesabatdan əvvəlki dövr üçün məlumat varsa Ştapeler Hesabat dövrü üçün məlumatlarla bu məlumatların birincisi, mühasibat uçotu üzrə tənzimləmə aktları tərəfindən müəyyən edilmiş qaydalara əsasən düzəlişlərə məruz qalır. Hər Əlamətdar tənzimləmə açıqlanmalıdır izahatda Mühasibat balans hesabatına və bu düzəlişin səbəbləri ilə birlikdə mənfəət və zərər haqqında hesabat .

Bunlar. 2010-cu il üçün pul axını barədə məlumat hesabatı. tənzimləmək lazımdır:

• nağd ekvivalentləri əks etdirir;
• Dolayı vergilərin miqdarını "çıxarın" və onlara qarşılıqlı yaşayış məntəqələrinin tarazlığını göstərin;
• Təşkilatın pul axını olmayan "dağılma" inqilabları;

Göstəricilərin müqayisəsinə təsir edən digər dəyişikliklər etmək.

Keçən ilin göstəricilərinin düzəldilməsi çətindirsə, 2010-cu il üçün uçot məlumatları əsasında göstəriciləri hesablamaq lazımdır (bu, həqiqətən, 2010-cu il üçün yeni bir pul vəsaiti hesabatını tərtib etmək deməkdir).

Qeyd:Məruzəni doldurarkən, bunu xatırlamaq lazımdır tabe olan və ya mənfihesabatda göstəricilər göstərilir mötərizədə(Maliyyə Nazirliyinin Sifarişi 02.07.2010 tarixində. Təşkilatın mühasibat uçotu hesabatının formalarında ").

3. "Cari əməliyyatlardan pul axını" hissəsini doldurmaq.

"Cari əməliyyatlardan pul axınları" bölməsində təşkilatın əsas fəaliyyəti ilə bağlı vəsaitlərin (alıcılardan və tədarükçülərə ödənişlər daxilolmaları) alınan vəsaitlərin alınması və sərəncamını xarakterizə edən göstəricilər var.

Həm də bu hissədə əks olundu:

1. Gəlişlər:

• icarə, lisenziya ödənişləri, qonorar, komissiyalar və digər oxşar ödənişlər;
• alıcıların debitor borclarına (müştərilərin) maraqlarından;
• satışa qədər maliyyə investisiyalarından;
• digərləri (ƏDV-də müsbət son balans da daxil olmaqla).

2. Ödənişlər:

• işçilərin mükafatına;
• gəlir vergisi;
• borc öhdəliklərinə maraq (investisiya aktivlərinin dəyərində alınan faizdən başqa);
• digərləri (ƏDV-də mənfi son balans da daxil olmaqla).

3. Cari əməliyyatlardan nağd vəsait axınının tarazlığı (cari əməliyyatlar üçün mənfi ödənişlər üçün cari əməliyyatlardan daxilolmalar).

Qeyd:12-ci bəndinə uyğun olaraq, PBU 23/2011, bir təşkilatın pul vəsaitlərinin hərəkəti ala-bilə etmək uyğun olaraq misilsiz təsnif olunxallar 8.- 11 Cari əməliyyatlardan pul vəsaitlərinin hərəkəti kimi müddəalar təsnif edilir..

Cari əməliyyatlardan daxilolmalar

Gəlişlər - sadəcə (xətt 4110 ) - cari əməliyyatlardan əldə olunan gəlirin ümumi miqdarını göstərir (iplərin miqdarı kimi hesablanır) 4111 -4119 ).

O cümlədən:

məhsul, mal, iş və xidmətlər satışından (xətt 4111 ) - Hesablaşma hesabları və təşkilatın ofisində (habelə nağd ekvivalentlər üçün mühasibat uçotu hesabları üzrə mühasibat uçotu hesabları üzrə) nağd pul və ekvivalentlərin miqdarı, iş, iş, o cümlədən komissiya və agentlik mükafatı).

Bu qəbzlər aşağıdakı hesabların debetində mühasibat uçotu qeydlərində qeyd olunur:

• 50 "Cassa";
• 51 "Hesablaşma hesabları";
• 52 "Valyuta hesabları";

kirayə ödənişləri, lisenziya ödənişləri, qonorar, komissiyalar və digər oxşar ödənişlər (xətt 4112 ) - Ödənişlər, qonorar, komissiyalar və digər oxşar ödənişləri icarəyə götürmək üçün nağd və ekvivalentlərin miqdarı ilə göstərilir.

Bu qəbzlər də hesabların debetində 50, 51, 52, 58, 76, mənfi məbləğlər də əks olunur:

• dolayı vergilər (ƏDV-dən etibarən ƏDV-nin miqdarını kompensasiya və öhdəliklərin ödənilməsi, prinsipləri);
• öhdəliklərin, prinsiplərin, vasitəçilərin müştərilərinə köçürülməsi səbəbindən agentlər, komissiyalar, vasitəçilər tərəfindən alınır;
• kommunal və digər xərclərin ödənilməsi hesabına əldə edilmişdir.

Qeyd:Yuxarıdakı məbləğləri alınan gəlirin miqdarından çıxartdıqda mənfi Nəticə, sonra bu məbləğ satırlar üzərində əks olunmalıdır 4121 « təchizatçılar (podratçılar) xammal, material, iş, xidmətlər »və / və ya 4129 "Digər ödənişlər".

maliyyə sərmayələrinin yenidən qurulmasından (xətt 4113 ) - Qısa müddətdə (bir qayda olaraq (bir qayda olaraq, üç ay ərzində bir qayda olaraq satılan maliyyə investisiyalarına dair vəsaitin və ekvivalentlərin həcmini göstərir.

Qeyd:23/2011 PBU-nun 13-cü bəndinə uyğun olaraq, pul vəsaitlərinin hərəkəti hesabatında öz əksini tapmışdır. dartılmış Tələsik dövriyyədə, böyük məbləğlərdə və qısa geri dönüş zamanı fərqləndikləri hallarda.

Beləliklə, maliyyə yatırımlarından əldə olunan gəlirlər yalnız təşkilat tərəfindən alınan iqtisadi müavinətlərin miqdarı (həyata keçirilən maliyyə investisiyalarının alınmasına xərclənən məbləğlərdən az).

(iplər 4114 - 4118 ) - Əlavə xətlərin adlarını və bu maddələrə uyğun gəlir miqdarı göstərin.

Əlavə xətlərdə mühasib, digər satırlarda gəlir miqdarı nəzərə alınmayan, cari fəaliyyətlərin alınması, mövcud fəaliyyətlərin alınması səviyyəsini nəzərə alaraq əks etdirə bilər.

Bu cür qəbzlər birmənalı şəkildə təsnif edilə bilməyən gələnlər ola bilər.

Bu qəbzlərin məbləğləri xəttin həyata keçirilməsindən əldə olunan gəlir miqdarı ilə eyni prinsiplərdə əks olunur 4111 .

digər tədarük (xətt 4119 ) - Təşkilatların hazırkı fəaliyyətlərindən digər gəlirlərin miqdarını göstərir. Bu cür qəbzlər ola bilər:

• satış / satınalma valyutasından satış faydaları;
• ƏDV-də ödənişlərin müsbət balansı;
• geri qaytarma miqdarı;
• müştəri debitor borclarının qəbul edilməsi səbəbindən maraq (müştərilər);
• digər əmlakın satışından əldə olunan gəlirlər (əsas vəsaitlərin satılması istisna olmaqla);

Bu qəbzlərin məbləğləri xəttin həyata keçirilməsindən əldə olunan gəlir miqdarı ilə eyni prinsiplərdə əks olunur 4111 .

Təşkilat tərəfindən büdcədən (məsələn, ƏDV-nin ödənişi) tərəfindən əldə edilən dolayı vergilərin miqdarı bu xəttdə "yuvarlanan" da əks olunur.

Cari əməliyyatlar üzrə ödənişlər

Ödənişlər - sadəcə (xətt 4120 ) - cari əməliyyatlar üçün ödənişlərin miqdarını göstərir (strings miqdarının necə olduğunu hesabladı 4121 -4129 ). Sıra göstəriciləri 4120 və iplərdə 4121-4129

O cümlədən:

təchizatçılar (podratçılar) xammal, material, iş, xidmətlər üçün (xətt 4121 ) - Təcrübəçilər və podratçıların tədarükçülərə və podratçılara, təşkilatın hazırkı fəaliyyətləri ilə əlaqəli iş və xidmətlərin tədarükçüləri və podratçılarına.

• 50 "Cassa";
• 51 "Hesablaşma hesabları";
• 52 "Valyuta hesabları";
• 58 "Maliyyə sərmayələri" (maliyyə sərmayələri ilə əlaqəli nağd ekvivalentlərin uçotu baxımından);
• 76 "Müxtəlif borclular və kreditorlar olan hesablamalar" (digər nağd ekvivalentlərin uçotu baxımından);

Və onlar nağd axın hesabatında aşağıdakı məbləğlərdən az öz əksini tapırlar: İşçilərin işi ilə əlaqədar (xətt 4122 ) - Təşkilatın işçilərinin (üçüncü tərəflərin lehinə olan təşkilatlar üçün ödənişlər daxil olmaqla) işçilərinin faydası ilə bağlı ödənişlərin miqdarı ilə göstərilir.

Bu ödənişlər aşağıdakı hesabların krediti üzrə mühasibat uçotu reyestrlərində öz əksini tapmışdır:

• 50 "Cassa";
• 51 "Hesablaşma hesabları";
• 52 "Valyuta hesabları";
• 58 "Maliyyə sərmayələri" (maliyyə sərmayələri ilə əlaqəli nağd ekvivalentlərin uçotu baxımından);
• 76 "Müxtəlif borclular və kreditorlar olan hesablamalar" (digər nağd ekvivalentlərin uçotu baxımından);

borc öhdəliklərinə maraq (xətt 4123 ) - İnvestisiya aktivinin dəyərinə maraq istisna olmaqla, borc öhdəliklərinə maraq ödənilməsi ilə bağlı ödənişlərin miqdarı ilə göstərilir.

mənfəət vergisi (xətt 4124 ) - Təşkilatın gəlir vergisi də daxil olmaqla, təşkilatın gəlir vergisi daxil olmaqla, təşkilatın investisiya və ya maliyyə əməliyyatları ilə əlaqədar olaraq, o cümlədən qabaq vergi ödəmələri ilə əlaqəli ödənişlərin miqdarı ilə göstərilir.

(iplər 4125-4128 ) - Əlavə xətlərin adlarını və bu maddələrə uyğun ödənişlərin miqdarını göstərin.

Əlavə xətlərdə mühasib maddilıq səviyyəsini, mövcud fəaliyyətlər üzrə ödənişləri nəzərə alaraq, digər satırlarda ödənişlərin miqdarında nəzərə alınmayan, mövcud fəaliyyətlər üzrə ödənişləri nəzərə alaraq əks etdirə bilər.

Ödənişlər birmənalı şəkildə təsnif edilə bilməyən ödənişlər ola bilər.

Bu ödənişlərin miqdarı, Təchizatçılara və Təməl TMC, iş və xidmətlərin təşkilatın təşkilatının hazırkı fəaliyyətləri ilə əlaqəli iş və xidmətlərin podratçısı üçün ödənişlərin miqdarı ilə eyni prinsiplərdə əks olunur 4121 .

digər ödənişlər (simli) 4129 ) - Təşkilatların hazırkı fəaliyyətləri ilə əlaqəli digər ödənişlərin miqdarını göstərir. Belə ödənişlər ola bilər:

• satış / alış valyutasından zərərin miqdarı;
• nağd ekvivalentlərin mübadiləsində əldə edilən zərərin miqdarı;
• ƏDV-də hesablamaların mənfi balansı (büdcəsinə borc);
• qarşı tərəfli müqavilələr üzrə təşkilat, cərimələr və sanksiyalar tərəfindən ödənilən ödənişlər.

Digər ödənişlərin miqdarı, Təchizatçılara və TƏMİRLİ TMC, TƏŞKİLATIN TƏŞKİLATININ TƏŞKİLATININ TƏŞKİLATININ TƏŞKİLATI ÜÇÜN ƏMƏKDAŞLIQ ÜÇÜN ÖDƏNİŞSİZLƏRİ VƏ PODDALI 4121 .

Təşkilat tərəfindən büdcəyə (məsələn - ƏDV) tərəfindən ödənilən dolayı vergilərin miqdarı bu sətirdə "yuvarlanan" da öz əksini tapmışdır.

Cari əməliyyatlardan balans pul axınları (xətt 4100 ) - Cari əməliyyatlar və cari əməliyyatlar üçün ödənişlərdən gələn gəlişlər arasındakı fərqin miqdarını göstərir.

Cərgə 4100 \u003d Simli 4110 - xətt 4120.

1. "İnvestisiya əməliyyatlarından pul axınları" hissəsini doldurmaq.

Bu hissədə təşkilatlar investisiya fəaliyyəti ilə bağlı pul vəsaitlərinin hərəkəti - cərəyan olmayan aktivlərin alınması, yaradılması və ya atılması.

10-cu bəndinə uyğun olaraq, PBU 23/2011, investisiya əməliyyatlarından pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında məlumat, gələcəkdə nağd daxilolmalar təmin edən və ya qeyri-cari aktivlər əldə etmək üçün həyata keçirilən təşkilatın xərclərinin hesabat verən istifadəçilərini göstərir.

İnvestisiya əməliyyatlarından nağd vəsaitlərin nümunələri:

• tədarükçülərin (podratçıların) və tədarükçülərin, yaradılması, modernləşmə, yenidən qurulma, yenidənqurma, tədqiqat və texnoloji işlərin xərcləri də daxil olmaqla tədqiqat, modernləşmə, yenidənqurma işləri və hazırlanması ilə əlaqədar ödənişlər;
• pBU 15/2008-ə uyğun olaraq investisiya aktivlərinin dəyərinə daxil olan borc öhdəliklərinə maraq ödənişi;
• cari aktivlərin satışından daxilolmalar;
• qısa müddətdə yenidən satış məqsədi ilə satın alınan maliyyə sərmayələri istisna olmaqla, digər təşkilatlarda səhmlərin (iştirak) əldə edilməsi ilə əlaqədar ödənişlər;
• qısa müddətdə yenidən satış məqsədi ilə əldə edilmiş maliyyə sərmayələri istisna olmaqla, digər təşkilatlarda səhmlərin (iştirakın payı) daxilolmaları;
• digər şəxslərə kredit vermək;
• digər şəxslərə verilən kreditlərin qaytarılması;
• borc qiymətli kağızlarının (digər şəxslər üçün pul tələblərinin hüquqlarının hüquqlarının alınması ilə əlaqədar ödənişlər, qısa müddətdə yenidən satış məqsədi ilə alınan maliyyə sərmayələri istisna olmaqla;
• qısa müddətdə yenidən satış məqsədilə alınan maliyyə sərmayələri istisna olmaqla, borc qiymətli kağızlarının (digər şəxslər üçün nağd tələblərin hüquqlarının hüquqları) daxilolmaları;
• dividendlər və digər təşkilatlarda kapital iştirakıdan oxşar gəlir;

Qısa müddətdə satın alınan satış istisnası istisna olmaqla, borc maliyyə investisiyalarına dair məlumatlar.

İnvestisiya əməliyyatlarından daxilolmalar

Gəlişlər - sadəcə(xətt 4210 ) - İnvestisiya əməliyyatlarından ümumi gəlirin ümumi miqdarını göstərir (iplərin miqdarı kimi hesablanır) 4211 -4219 )

O cümlədən:

cari olmayan aktivlərin satışından (maliyyə investisiyalarından başqa)(xətt 4211 ) - Cari olmayan aktivlərin icrası ilə bağlı pul daxilolmaları və onların ekvivalentlərinin miqdarını göstərir.

Məsələn, həyata keçirilən gəlirlər:

• Əsas vəsaitlər;
• qeyri-maddi aktivlər;
• cari olmayan aktivlərə kapital qoyuluşları (yarımçıq tikilməmiş tikinti şəklində);
• ardraki nəticələr.

Bu qəbzlər aşağıdakı hesabların debetində mühasibat uçotu qeydlərində qeyd olunur:

• 50 "Cassa";
• 51 "Hesablaşma hesabları";
• 52 "Valyuta hesabları";
• 58 "Maliyyə sərmayələri" (maliyyə sərmayələri ilə əlaqəli nağd ekvivalentlərin uçotu baxımından);
• 76 "Müxtəlif borclular və kreditorlar olan hesablamalar" (digər nağd ekvivalentlərin uçotu baxımından);

Və onlar nağd axın hesabatında aşağıdakı məbləğlərdən az öz əksini tapırlar:

• dolayı vergilər (ƏDV-dən etibarən ƏDV-nin miqdarını kompensasiya və öhdəliklərin ödənilməsi, prinsipləri);
• öhdəliklərin, prinsiplərin, vasitəçilərin müştərilərinə köçürülməsi səbəbindən agentlər, komissiyalar, vasitəçilər tərəfindən alınır;
• xərclərin (nəqliyyat, kommunal və s.) ödənilməsi hesabına əldə edilmişdir.

digər təşkilatlarda səhmlərin (iştirak payı) satışından(xətt 4212 ) - Digər təşkilatların nizamnamə kapitalında səhmlərin və səhmlərin satışından əldə olunan gəlirlərin miqdarını göstərir.

borc qiymətli kağızlarının (digər şəxslər üçün pul tələblərinin hüquqları) verilən kreditlərin qaytarılmasından 4213 ) - gəlirin miqdarını göstərir:

• geri qaytarılmadan əvvəllər faizli kreditlər (alınan faiz istisna olmaqla);
• veksel və istiqrazların həyata keçirilməsindən (alınan faiz istisna olmaqla);
• Əvvəllər əldə edilmiş hüquqları üçüncü tərəflərə köçürməkdən.

dividendlər, borc maliyyə investisiyaları və digər təşkilatlarda kapital iştirakından oxşar gəlirlər (simli) 4214 ) - Dividend gəlirlərinin, digər təşkilatlarda, eləcə də borc qiymətli kağızları üzrə alınan faizlərin miqdarı ilə əlaqədar dividend gəlirlərinin, digər ödənişlərin miqdarını göstərir və kreditlərin digər təşkilatlarına verilir.

digər tədarük(xətt 4219 ) - Təşkilatın investisiya fəaliyyəti ilə əlaqəli digər gəlirlərin miqdarını, məsələn, birgə fəaliyyətlərdə iştirakdan əldə olunan gəlirləri göstərir.

İnvestisiya əməliyyatları ödənişləri

Ödənişlər - sadəcə(xətt 4220 ) - İnvestisiya əməliyyatları üzrə ödənişlərin miqdarını göstərir (iplərin miqdarının necə olduğunu hesablayın 4221 -4229 ). Sıra göstəriciləri 4220 və iplərdə 4221-4229 mötərizədə işarə edir.

O cümlədən:

cari aktivlərin istifadəsi, yaradılması, modernləşmə, yenidənqurma, yenidən qurulması və hazırlanması ilə əlaqədar (simli) 4221 ) - qarşı tərəflər, habelə cərəyan olmayan aktivlərin istifadəsinə, yaradılması, modernləşmə, yenidənqurma, yenidənqurma, yenidənqurma, yenidənqurma, yenidənqurma, yenidənqurma və hazırlıqla bağlı təşkilat işçilərinə ödənişlərin miqdarını göstərir.

Bu ödənişlər aşağıdakı hesabların krediti üzrə mühasibat uçotu reyestrlərində öz əksini tapmışdır:

• 50 "Cassa";
• 51 "Hesablaşma hesabları";
• 52 "Valyuta hesabları";
• 58 "Maliyyə sərmayələri" (maliyyə sərmayələri ilə əlaqəli nağd ekvivalentlərin uçotu baxımından);
• 76 "Müxtəlif borclular və kreditorlar olan hesablamalar" (digər nağd ekvivalentlərin uçotu baxımından);

Və onlar nağd axın hesabatında aşağıdakı məbləğlərdən az öz əksini tapırlar:

• dolayı vergilər (öhdəliklərə, prinsiplərə nisbətən ƏDV-dən etibarən ƏDV-dən başqa ƏDV məbləğini çıxartmaq);
• agentlər, komissiyalar, komitələrin transferi, prinsiplərinin, intermeiariyaların müştərilərinə köçürülməsi səbəbindən məbləğlərin vasitəçiləri tərəfindən ödənilir;
• bərpa edilə bilən xərclər (nəqliyyat, kommunal və s.).

digər təşkilatlarda səhmlərin alınması (iştirak)(xətt 4222 ) - Digər təşkilatların nizamnamə kapitalında səhm və səhmlərin alınması ilə bağlı ödənişlərin miqdarını göstərir.

borc qiymətli kağızlarının (digər şəxslərə nağd pul üçün vəsaitlərin hüquqları) alınması ilə əlaqədar olaraq, digər şəxslərə kreditlər (simli) 4223 ) - Ödənişlərin miqdarını göstərir:

• faiz kreditlərinin verilməsi üçün;
• veksel və istiqrazların alınması üçün;
• Əldə edilmiş hüquqlar, üçüncü şəxslərə olan tələblər.

İnvestisiya aktivinin dəyərinə daxil olan borc öhdəliklərinə maraq(xətt 4224 ) - İnvestisiya aktivinin dəyərinin artması ilə əlaqəli ödənilən faizlərin miqdarını göstərir.

digər boşqablar(xətt 4229 ) - Ödənişlərin miqdarını göstərir:

• İnvestisiya əməliyyatlarından gəlir vergisi haqqında (mümkündürsə düzgün tərifi);
• əmanətlərə birgə fəaliyyətə yönəldilmişdir;
• təşkilatın investisiya əməliyyatları ilə əlaqəli digər ödənişlər.

Saldo investisiya əməliyyatlarından pul axınları(xətt 4200 ) - İnvestisiya əməliyyatları və investisiya əməliyyatları üçün ödənişlər arasındakı dəyişikliklərin miqdarını göstərir.

Cərgə 4200 \u003d Simli 4210 - xətt 4220.

Nəticə mənfi olarsa, onda mötərizədə göstərilir.

Pul vəsaitlərinin hərəkəti dərəcəsi hesabatını doldurmaq nümunəsi 1.

1. "Maliyyə əməliyyatlarından pul axınları" hissəsini doldurmaq.

"Maliyyə əməliyyatlarından pul axını" hissəsində borc və ya kapital əsasında maliyyələşdirilməsi ilə əlaqəli pul vəsaitlərinin miqdarını əks etdirir.

Bu cür əməliyyatlar quruluş və miqdarda dəyişikliklərə səbəb olur:

• kapital kapitalı;
• borc vəsaitləri təşkilatları.

Maliyyə əməliyyatlarından pul vəsaitlərinin hərəkəti nümunələri:

• sahiblərinin pul yataqları (iştirakçılar), səhm məsələsindən daxilolmalar, iştirak payının artırılması;
• təşkilatın (iştirak etmək), təşkilatın (paylaşma), iştirakçıların çıxışlarının (iştirakçılarının paylaşılması) ilə əlaqədar sahiblərinə (iştirakçılara) ödəmələr;
• sahiblərinin (iştirakçıların) lehinə olan mənfəətin paylanması ilə bağlı dividendlərin və digər ödənişlərin ödənilməsi;
• İstiqrazlar, veksellər və digər borc qiymətli kağızları məsələsindən daxilolmalar;
• veksellərin və digər borc qiymətli kağızlarının geri qaytarılması (geri qaytarılması) ilə əlaqədar ödənişlər;
• kredit və kreditlər almaq;
• digər şəxslərdən alınan kreditlər və kreditlərin qaytarılması.

Maliyyə əməliyyatlarından qəbzlər

Gəlişlər - sadəcə(xətt 4310 ) - maliyyə əməliyyatlarından əldə olunan gəlirin ümumi miqdarını göstərir (iplərin miqdarı kimi hesablanır) 4311 -4319 )

O cümlədən:

kredit və kredit almaq(xətt 4311 ) - Kredit daxilolmaları və onların ekvivalentlərinin kredit və kreditlər (faizsiz kreditlər üzrə gəlirlər) kimi).

sahiblərin nağd əmanətləri (iştirakçılar)(xətt 4312 ) - İştirak payının artmasına səbəb olmayan bir təşkilatın sahiblərinin (iştirakçılarının) pul yataqlarının məbləğini göstərir.

səhmlər məsələsindən, iştirak payının artırılması(xətt 4313 ) - Ödənişdə alınan qəbzlərin miqdarını göstərir:

• təşkilatın səhmləri (səhmdarları);
• təşkilatın nizamnamə kapitalında (onun təsisçiləri) payı;
• əlavə olaraq paylar;
• iştirak payının artmasına səbəb olan əlavə pul yataqları.

İstiqrazlar, veksellər və digər borc qiymətli kağızları və s. məsələsindən və s.(xətt 4314 ) - Ödənişdən gəlirin miqdarını göstərir:

• veksellərin təşkili ilə verilmişdir;
• istiqraz emissiyaları;
• digər borc qiymətli kağızları.

digər tədarük(xətt 4319 ) - Təşkilatın maliyyə əməliyyatları ilə əlaqəli digər gəlirlərin miqdarını göstərir.

Maliyyə əməliyyatları Ödənişləri

Ödənişlər - sadəcə(xətt 4320 ) - maliyyə əməliyyatları üçün ödənişlərin miqdarını göstərir (iplərin miqdarı kimi hesablanır) 4321 -4329 ). Sıra göstəriciləri 4320 və iplərdə 4321-4329 mötərizədə işarə edir.

O cümlədən:

təşkilatın səhmlərinin (iştirakı) və ya iştirakçılardan çıxışlarının (işlərin) satın alınması ilə əlaqədar sahibləri (iştirakçılar) 4321 ) - Ödənişlərin miqdarını göstərir:

• iştirakçının / onun kreditorlarının / varislərin / hüquq məsləhətçilərinin payının (payının bir hissəsi) həqiqi dəyəri;
• səhmdarlardan (kreditorları, varislər, varislər) tərəfindən satın alınan öz səhmləri üçün.

sahiblərin lehinə (iştirakçıların) mənfəət paylanması ilə bağlı dividendlərin və digər ödənişlərin ödənilməsi barədə(xətt 4322 ) - Sahiblərin (iştirakçıların) lehinə olan mənfəətin paylanması ilə əlaqəli dividendlərin və digər məbləğlərin faktiki ödəmələrinin miqdarını göstərir.

veksellərin və digər borc qiymətli kağızlarının və digər borc qiymətli kağızlarının (fidyə) ilə əlaqədar olaraq, kredit və kreditlər ilə əlaqədar(xətt 4323 ) - Ödəniş faizi (kreditlər, kreditlər, kreditlər, öz vekselləri və digər borcu) ödənilməli olan ödənişlərin ödənilməsinə yönəlmiş ödənişlərin miqdarını göstərir.

digər boşqablar(xətt 4329 ) - Təşkilatın maliyyə əməliyyatları ilə əlaqəli digər ödənişlərin miqdarını göstərir. Bu sətirdə, məsələn, təşkilat tərəfindən ödənilən lizinq ödənişləri əks oluna bilər.

Saldo Maliyyə əməliyyatlarından pul axınları(xətt 4300 ) - Maliyyə əməliyyatları və maliyyə əməliyyatları ödənişlərindən daxilolmalar arasındakı fərqin miqdarını göstərir.

Cərgə 4300 \u003d Simli 4310 - xətt 4320.

Nəticə mənfi olarsa, onda mötərizədə göstərilir.

1. Nəticədə məlumat.

Hesabat dövrü üçün pul axını balansı(xətt 4400 ) - Əlavə olaraq əldə edilən məbləği göstərir:

• Cari əməliyyatlardan pul vəsaitlərinin balansı (simli) 4100 );
• İnvestisiya əməliyyatlarından pul axını balansı (String) 4200 );
• Duz pul vəsaitlərinin maliyyələşdirilməsindən (simli) 4300 );

Cərgə 4400 \u003d Simli 4100 + Simli 4200 + Simli 4300 .

Nəticə mənfi olarsa, onda mötərizədə göstərilir.

Hesabat dövrünün əvvəlində nağd və nağd ekvivalentlərin tarazlığı(xətt 4450 ) - ilin əvvəlində nağdal qalıqların və nağd ekvivalentlərin miqdarını göstərir.

Bu göstərici ilin əvvəlində 1250 "nağd və pul ekvivalentlərinin" hesab balansının hesabatı ilə əlaqələndirilməlidir. Bu məbləğlər bərabər deyilsə, o zaman yaranan sapmaları deşifrə etmək və izah etmək lazımdır.

Hesabat dövrünün sonunda nağd və pul ekvivalentlərinin balansı(xətt 4500 ) - ilin sonunda nağdal qalıqların və nağd ekvivalentlərin miqdarını göstərir.

Bu göstərici ilin sonunda mühasibat balansı 1250 "nağd və pul ekvivalentləri" göstəricisi ilə əlaqələndirilməlidir. Bu məbləğlər bərabər deyilsə, o zaman yaranan sapmaları deşifrə etmək və izah etmək lazımdır.

Xarici valyuta nisbətindəki dəyişikliklərin rublla əlaqəli təsirinin miqyası(xətt 4490 ) - Valyuta nağd pul və ekvivalentlərin yenidən hesablanması ilə əlaqədar yaranan kurs fərqlərinin son məbləği "yuvarlanan" göstərilmişdir.

Fərqin miqdarı aşağıdakı kimi müəyyən edilir:

Xarici valyuta zamanı bir dəyişiklikin təsiri, rubl \u003d hesabat ili üçün müsbət məzənnə fərqlərinin ümumi məbləği hesabat ili üçün mənfi kurs fərqlərinin ümumi miqdarıdır.

Nəticə mənfi olarsa, onda mötərizədə göstərilir.

Mübadilə fərqlərinin yekun balansını müəyyənləşdirmək üçün məlumatlar 91 "Digər gəlir və xərclər" hesabat hesabında əks olunur.

Pul vəsaitlərinin hərəkəti dərəcəsi 2-də bir hesabatı doldurmaq nümunəsi.

1. Mühasibat uçotu siyasəti.

Təşkilatın mühasibat uçotu siyasətində aşağıdakı məlumatlar mühasibat məqsədləri üçün əks olunmalıdır.