Daňová kontrola v teréne. O kontrole na mieste sa vopred informujte Kto kontroluje daňový úrad

Daňová kontrola je forma daňová kontrola o dodržiavaní právnych predpisov o daniach a poplatkoch daňovníkmi, platiteľmi poplatkov alebo daňovými agentmi. Daňový poriadok uvádza dve formy takýchto kontrol: kameral a návšteva.

Daňovníci poznajú ďalšiu formu daňovej kontroly – počítadlo. V daňovom zákonníku Ruskej federácie v súčasnosti takýto pojem neexistuje, existuje však povinnosť predložiť na žiadosť daňového inšpektorátu dokumenty súvisiace s činnosťou určitej protistrany. Prirodzene, tieto dokumenty poskytnú predstavu o daňovníkovi, ktorý ich predložil, čo znamená, že znášajú aj riziko daňových sankcií.

Aby vás daňové kontroly nepredstavovali nepríjemné prekvapenia, odporúčame z času na čas zariadiť celkové interné kontroly určené na identifikáciu potenciálu daňové riziká a vyhodnocovať úplnosť a včasnosť všetkých správ. Táto služba je pre našich používateľov dostupná bezplatne.

Všetci daňovníci opakovane absolvujú stolovú daňovú kontrolu - po predložení každého priznania, výpočtu alebo iných dokladov na daňové povinnosti. Terénna daňová kontrola sa nevykonáva u všetkých daňovníkov, ale selektívne pre jednu alebo viac daní a môže sa vzťahovať na obdobie do troch rokov pred rokom konania. Hlavné rozdiely medzi týmito dvoma typmi daňových kontrol sú uvedené v tabuľke.

Koľko stojí daňová kontrola?

Akákoľvek daňová kontrola je pre daňovníka skúškou, ktorej výsledkom je často vymáhanie značných súm daňových nedoplatkov, penále a v niektorých prípadoch aj pokút. Predstavu o týchto sumách môžete získať z oficiálnych údajov Federálnej daňovej služby.

Federálna daňová služba každoročne pripravuje správu o výsledkoch obchodnej kontroly. V roku 2016 sa účinnosť jednej daňovej kontroly v teréne zvýšila o 54 % v porovnaní s predchádzajúcim rokom a dosiahla 13,7 milióna rubľov. Pre porovnanie, v roku 2013 bola suma takmer 2-krát nižšia - 7,1 milióna rubľov. Daňové úrady sa domnievajú, že rizikový prístup pri kontrolách má pozitívny efekt, pretože počet kontrol na mieste klesá a ich efektivita rastie.

Daňové kontroly v teréne sa stali selektívnejšie, no zároveň takmer stopercentne efektívne. Inými slovami, ak daňový úrad Rozhodol som sa vykonať daňovú kontrolu na mieste u vás, potom sa už bez ďalších poplatkov nezaobídete. Priemerná výška dodatočných pokút 13,7 milióna rubľov, ako aj priemerná teplota v nemocnici, samozrejme, nedávajú predstavu o tom, aké finančné sankcie prinesie daňová kontrola v teréne pre konkrétneho daňovníka. Napriek tomu je možné predpokladať jej dôsledky pre vaše podnikanie a sú veľmi vážne.

Daňovej kontrole na mieste je jednoduchšie zabrániť, ako neskôr riešiť jej následky. Riziká jej vykonania zároveň nie sú tajomstvom, daňové úrady navyše dôrazne odporúčajú, aby daňovníci takúto autodiagnostiku vykonali. Ďalej podrobne zvážime rizikové kritériá pre daňovú kontrolu na mieste.

Podľa správy Federálnej daňovej služby na roky 2014-2017 sa plánuje:

• zvýšiť efektívnosť práce na boj proti využívaniu systémov daňových únikov , vrátane využitia offshore spoločností a jednodňových spoločností;
• zlepšiť kvalitu kontrolné opatrenia založené na vykonávaní analyticky prepracovaných náhodných kontrol vo vysoko rizikových oblastiach činnosti;
• vytvoriť systém kontroly používania registračných pokladníc a úplnosti účtovania tržieb na základe odovzdávania údajov daňovým úradom v r. v elektronickom formáte(o tomto už začatom experimente sme písali v článku);
• zvýšiť efektívnosť vymáhania súm vzniknutých v dôsledku daňových kontrol prijatím celého radu opatrení, vrátane subsidiárnej zodpovednosti vedúcich (zakladateľov) organizácií, ktoré sa vyhýbajú daniam (t. j. za povinnosti právnická osoba, najmä na daň, bude čoskoro možné zabudnúť);
• zlepšiť kvalitu a efektívnosť administratívnych auditov atď.

Akosi na pozadí takejto efektívnej práce (existujúcich a plánovaných) daňových úradov nevyzerá prezumpcia dobrej viery daňovníka vyjadrená v článku 3 ods. 7 daňového poriadku Ruskej federácie príliš presvedčivo. : „Všetky fatálne pochybnosti, rozpory a nejasnosti legislatívnych zákonov o daňovníkovi daní a poplatkov.“ Zdá sa, že tak ako pre lekárov nie sú zdraví ľudia, ale sú nevyšetrení, tak ani pre daňové úrady nie sú svedomití daňoví poplatníci, ale sú aj takí, ktorých ešte nepreverili.

Samozrejme, nie všetci daňovníci majú rovnaký záujem ako daňová inšpekcia. Administratívne zdroje Federálnej daňovej služby sú však obmedzené a v prvom rade sa budú zaoberať veľkými podnikmi alebo veľmi zjavnými porušovateľmi daňových zákonov. S fiškálami môžete bez problémov pracovať dlhé roky, pri ktorých musíte starostlivo dodržiavať pravidlá vedenia daňové účtovníctvo(plus účtovníctvo - pre organizácie), papierovanie,.

Ako prebieha daňová kontrola?

Stolová daňová kontrola sa vykonáva za obdobie a za daň uvedenú v podanom priznaní. Daňový dozor nemôže rozhodnúť o dodatočnom platobnom výmere dane, sankčnom úroku alebo pokute za daň alebo za obdobie, ktoré nie je uvedené v kontrolovanom vyhlásení.

Údaje z prijatého hlásenia sa vkladajú do automatu informačný systém daňové úrady (AIS Nalog), po ktorom sa vykoná zosúladenie referenčných hodnôt. Kontroluje sa tiež, či nebola porušená lehota na podanie priznania, či nie sú rozpory, chyby alebo nezrovnalosti v údajoch alebo dôvodoch na vyžiadanie podkladov. Ak je všetko v poriadku, tak tu kamerová daňová kontrola končí.

Ak majú na vás daňové úrady otázky, musia vás písomne ​​požiadať o poskytnutie potrebných vysvetlení alebo vykonanie opráv vo vyhlásení. Žiadosť musí byť zodpovedaná do piatich pracovných dní. Takouto odpoveďou môže byť podanie opravného daňového priznania (ak súhlasíte s pripomienkami správcu dane) alebo odôvodnené písomné vysvetlenie vášho stanoviska.

Tu treba brať do úvahy, že ak kontrolóri nebudú súhlasiť s vašimi argumentmi, tak o vymáhaní nedoplatkov, vyrubení penále a zodpovednosti vo forme pokuty môže byť spísaný úkon kamerovej daňovej kontroly. Do jedného mesiaca odo dňa doručenia úkonu môže daňovník voči nemu podať námietky, ktoré je potrebné posúdiť do 10 pracovných dní.

Na základe výsledkov posúdenia údajov z kontroly a námietok proti zákonu musí vedúci daňového inšpektorátu rozhodnúť o vznesení alebo odmietnutí zodpovednosti. Správcovia dane sú povinní informovať daňovníka o čase a mieste prerokovania materiálov administratívnej kontroly, aby sa mohli zúčastniť na procese osobne alebo prostredníctvom svojho zástupcu.

Proti rozhodnutiu, ktoré vám na základe výsledkov schôdze komory nevyhovuje, sa môžete ďalej odvolať – na vyšší daňový úrad a na súd.

Ako prebieha daňová kontrola na mieste?

Daňová kontrola na mieste je pre daňovníka oveľa zložitejšou, zdĺhavejšou a negatívnejšou udalosťou ako kontrola od stola. Kontrola na mieste sa začína odo dňa prijatia rozhodnutia o jej vykonaní, ktoré vám musia inšpektori predložiť spolu so svojimi oficiálnymi preukazmi totožnosti.

Na vykonanie kontroly musíte poskytnúť kontrolórom miestnosť na vašom území. Ak to nie je možné, napríklad preto, že LLC je zaregistrovaná na domácej adrese alebo šeku individuálny podnikateľ ktorý nemá kanceláriu, potom sa daňová kontrola na mieste vykoná na území správcu dane. V tomto prípade nastáva problém s prenosom mnohých vašich dokumentov na daňový úrad, preto sa niekedy kontrolóri dohodnú na vykonaní kontroly v dočasne prenajatej susednej kancelárii.

Daňové úrady pri daňovej kontrole na mieste nielen študujú doklady, ale aj vypočúvajú daňovníka a jeho zamestnancov. Kontrolóri musia mať prístup ku všetkým dokladom súvisiacim s výpočtom a platením daní vrátane ich originálov. Je možné vykonať aj iné opatrenia daňovej kontroly, ako napr.

• zabavenie dokumentov a predmetov;
• výsluchy svedkov;
• vymenovanie odborníka;
• inšpekcia;
• inventarizácia majetku;
• zapojenie špecialistu, prekladateľa.

Lehota na vykonanie daňovej kontroly na mieste by nemala presiahnuť dva mesiace a pre pobočku alebo zastúpenie jeden mesiac. Dvojmesačná lehota sa môže predĺžiť na štyri alebo dokonca šesť mesiacov. Okrem toho môže byť audit pozastavený z dôvodov uvedených v odseku 9 článku 89 daňového poriadku Ruskej federácie až na šesť mesiacov. Na dobu prerušenia kontroly na mieste je činnosť kontrolórov ukončená a originály dokladov sa vrátia daňovníkovi (pokiaľ neboli získané v dôsledku zaistenia).

Daňová kontrola v teréne sa končí vyhotovením osvedčenia, v ktorom je stanovený predmet kontroly a načasovanie jej vykonania. Certifikát iba stanovuje termín ukončenia daňovej kontroly v teréne a jej výsledky sú premietnuté do zákona.

Na rozdiel od administratívneho auditu musí byť výstupný akt vypracovaný bez problémov, aj keď neboli zistené žiadne porušenia. Zápis o daňovej kontrole na mieste sa vyhotovuje do dvoch mesiacov po potvrdení o jej ukončení. Úkon je potrebné odovzdať daňovníkovi osobne (alebo jeho zástupcovi), a ak sa prevzatiu vyhne, je úkon zaslaný poštou a považuje sa za doručený šiesty deň odo dňa odoslania doporučeného listu. Postup pri podávaní námietok proti úkonu obhliadky na mieste, rozhodovaní a odvolaní je rovnaký ako pri kamerovej obhliadke.

Ak chcete podrobne porozumieť tomu, ako prebieha daňová kontrola na mieste z pohľadu daňových úradov pri plnení ich úradné povinnosti, odporúčame, aby ste sa oboznámili s listom Federálnej daňovej služby z 25. júla 2013 N AS-4-2 / ​​​​13622 „O odporúčaniach na vykonávanie daňových auditov v teréne“.

Kritériá rizika pre vykonanie daňovej kontroly na mieste

Daňové kontroly v teréne sa vykonávajú podľa plánu, ktorý je interný dokument FTS. Na rozdiel od toho, ktorý je zverejnený na webovej stránke Generálnej prokuratúry, nie je možné takéto informácie verejne nájsť. Pre výber daňovníkov zaradených do plánu daňových kontrol v teréne bola vytvorená špeciálna koncepcia schválená nariadením Federálnej daňovej služby č. MM-3-06 / [chránený e-mailom] zo dňa 30. mája 2007.

Každý daňovník musí pochopiť, že transparentnosť jeho činnosti, úplnosť výpočtu a platenia daní do rozpočtu závisí od možnosti nezaradiť do plánu terénne daňové kontroly.(Z Koncepcie systému plánovania daňových kontrol v teréne)

Príloha k tomuto dokumentu obsahuje 12 hlavných kritérií odporúčaných daňovníkom na sebahodnotenie rizík vykonávania daňových kontrol v teréne:

1. Daňové zaťaženie daňovníka je podľa druhu pod jeho priemernou úrovňou ekonomická aktivita alebo v konkrétnom odvetví. ako podiel výšky zaplatených daní a obratu (výnosu) daňovníka.
2. Straty za dva a viac rokov sa prejavia v daňových alebo účtovných výkazoch.
3. zamestnancov pod priemernou úrovňou podľa druhu ekonomickej činnosti v subjekte Ruská federácia. Takéto oficiálne údaje možno nájsť na webovej stránke Rosstat.
4. Opakované približovanie sa k limitnej hodnote hodnôt ukazovateľov, ktoré dávajú daňovníkom právo uplatňovať osobitné daňových režimov. Vzťahuje sa to na také ukazovatele, ako sú: blížiace sa maximálnej úrovni príjmu v zjednodušenom daňovom systéme (v roku 2017 - 150 miliónov rubľov); predajná plocha 150m2. m pre UTII; počet zamestnancov v osobitnom režime (100 osôb pre zjednodušený daňový systém a UTII alebo 15 osôb pre PSN) atď.
5. Úvaha jednotlivého podnikateľa o výške výdavkov čo najbližšie k výške jeho príjmov , prijaté v kalendárnom roku. Toto rizikové kritérium sa vzťahuje na IP na spoločný systém zdaňovanie. Hodnota viazaných výdavkov vo výške 83 % a viac príjmov sa považuje za rizikovú.
6. Prevyšujúce tempo rastu výdavkov nad tempom rastu príjmov z predaja tovarov (práce, služby) - pre organizácie na OSNO.
7. Podiel odpočtov zo sumy časovo rozlíšenej dane presahuje 89 % za obdobie 12 mesiacov.
8. Nepodanie vysvetlení daňovníka k oznámeniu správcu dane o zistení nezrovnalostí v ukazovateľoch plnenia. Ako vidíte, je riskantné nereagovať na žiadosti daňovej inšpekcie na základe výsledkov administratívneho auditu priznaní.
9. Budovanie finančného ekonomická aktivita na základe uzatvorenia zmlúv s predajcami alebo sprostredkovateľmi bez primeraných ekonomických alebo iných dôvodov (obchodný účel). Účelom podnikania sa rozumie, že akákoľvek činnosť daňovníka by mala smerovať k dosahovaniu zisku.
10. Opakované, viac ako dvakrát, odstránenie a registrácia na daňových úradoch organizácie v súvislosti so zmenou sídla (tzv. migrácia medzi daňovými inšpektorátmi).
11. Významné ( o 10 % a viac) odchýlka úrovne rentability podľa účtovných údajov od priemernej úrovne rentability pre túto oblasť činnosti podľa štatistík.
12. Vykonávanie finančných a ekonomických činností s vysokým daňovým rizikom. Podozrivé sú z pohľadu daňových úradov vzťahy s partnermi -. Rizikovým kritériom je okrem iného absencia: osobných kontaktov manažmentu alebo poverených úradníkov pri prerokúvaní podmienok dodávky a podpisovaní zmlúv; informácie o skutočnom umiestnení protistrany a jej oblastiach; listinné potvrdenie právomocí vedúceho spoločnosti protistrany alebo jeho zástupcu; informácie o štátna registrácia protistrana v Jednotnom štátnom registri právnických osôb atď.

Zhrnutie daňovej kontroly

daňové kontroly - neoddeliteľnou súčasťou odkaz podnikateľská činnosť, a ako platiteľ dane budete vždy pod kontrolou daňových úradov. Hoci kontroly, najmä kontroly na mieste, môžu mať na vás vážne nepriaznivé účinky, existujú spôsoby, ako výrazne znížiť riziko:

• a ak je to možné, podávať daňové a účtovné (pre organizácie) výkazy bezchybne.
• V plnom rozsahu a správny čas platiť dane a preddavky.
• Nevyhýbajte sa komunikácii s daňovými úradmi, ak už majú voči vám pohľadávky, musíte čo najskôr podať vysvetlenie. Nekonštruktívnym správaním bude ignorovanie korešpondencie od Federálnej daňovej služby, pokusy vyhnúť sa doručeniu aktov alebo rozhodnutí. Listy od Federálnej daňovej služby sa považujú za doručené šiesty deň po ich odoslaní, takže vaše argumenty, že ste nedostali korešpondenciu, pravdepodobne nebudú akceptované.
• Uschovajte a uschovajte všetky doklady súvisiace s podnikateľskou činnosťou, najmä tie, ktoré podporujú výdavky.
• Ak nie ste účtovný špecialista, postarajte sa o získanie.
• Vyhodnoťte svoje aktivity z hľadiska rizikových kritérií uvedených v Koncepcii.
• Pozorovať.
• V prípade rizík závažných súm dodatočných poplatkov počas daňových kontrol odporúčame kontaktovať úzkych špecialistov - daňových právnikov a konzultantov, outsourcingov vysokokvalitných účtovných služieb.

Terénny audit je určený na kontrolu správnosti a včasnosti výpočtu a platenia daní organizáciami. Postup pri jeho vykonávaní upravuje čl. 89 NK, rezortné predpisy Federálnej daňovej služby, normatívna základňa subjekty Ruskej federácie, usmernenia schválené daňová služba. hlavným cieľom audity - zabezpečiť plný príjem daní do rozpočtu. V tomto článku sa pozrieme na to, ako sa vykonáva daňová kontrola LLC na mieste.

Postup vykonania kontroly na mieste

Kontrolné postupy sa vykonávajú na území podniku Kontrolu menuje vedúci dane (IFTS). Rozhodnutie musí obsahovať tieto informácie:

• názov IFTS;
• Podrobnosti riešenia;
• Názov, DIČ a KPP auditovanej spoločnosti;
• obdobie, na ktoré sa vzťahuje audit;
• Zoznam kontrolovaných daní;
• Celé meno, funkcie a hodnosti inšpektorov;
• Podpis s prepisom osoby, ktorá rozhodla, jej funkcie a hodnosti.

Dokument sa odovzdá vedeniu alebo splnomocnenému zástupcovi LLC. Deň jeho zostavenia bude dátumom začiatku auditu. Správne vykonané rozhodnutie je základom pre prijatie audítorov na územie subjektu.

Spolu s týmto dokumentom dostane spoločnosť žiadosť o poskytnutie cenných papierov. Správcovia majú právo požadovať akékoľvek doklady týkajúce sa výpočtu daní a ich platenia.

Od 30.7.2013 majú audítori právo požadovať od organizácie akékoľvek dokumenty o transakciách s protistranami, vrátane primárnych dokumentov ( odsek 5 čl. 93.1 daňového poriadku Ruskej federácie).

Termín daňovej kontroly na mieste

Typy terénnych inšpekcií

V závislosti od charakteristík správania sú terénne inšpekcie rozdelené do niekoľkých typov.

Vlastnosti auditu

Ak nie je priestor na vykonanie kontrolných postupov, audit sa môže vykonať na Federálnom inšpektoráte daňovej služby alebo v priestoroch prenajatých spoločnosťou. . Táto skutočnosť sa musí zaznamenať: v zákone alebo rozhodnutí Federálneho inšpektorátu daňovej služby sa umiestni značka.

Obdobie auditu sa môže v niektorých prípadoch predĺžiť až na 4-6 mesiacov:

• Najväčšia spoločnosť je kontrolovaná;
• okolnosti vyššej moci;
• Potreba ďalších postupov;
• Neskoré predloženie dokumentov spoločnosťou;
• Spoločnosť má samostatné divízie.

Ak sa spoločnosť vyhýba prijímaniu dokumentov od audítorov, posielajú sa doporučene. Dátum prijatia bude šiesty deň po odoslaní.

Správcovia nemôžu vykonať viac ako dve návštevy LLC za 1 rok. Je zakázané vykonávať opakovaný audit v teréne pre rovnaké dane za predtým kontrolované obdobie. Výnimkou je likvidácia alebo reorganizácia LLC alebo kontrola audítorskej práce IFTS vyššou štruktúrou (pozri →).

Ak je revízia pridelená z dôvodu predloženia spresnenia, skontroluje sa obdobie, za ktoré bola predložená, aj keď presiahne 3-ročný limit.

Dôvody pridelenia revízie

Pri výbere kandidátov na overenie IFTS analyzuje informácie o organizácii z interných a externých zdrojov.

IFTS každý rok vypracúva plán vykonávania kontrolných opatrení. Zahŕňa spoločnosti s nasledujúcimi výberovými kritériami:

1. Nízke daňové zaťaženie, t.j poukázané dane a výnosy spoločnosti.
2. Reporting odzrkadľuje stratovosť spoločnosti na dva a viac rokov.
3. Priemerný zárobok vo firme za mesiac je nižší ako rovnaký ukazovateľ pre tento subjekt Ruskej federácie. Údaje prináša web Rosstat.
4. Pravidelný prístup k limitom hodnôt ukazovateľov, ktoré dávajú právo používať osobitné daňové režimy.
5. Rast nákladov z predaja rýchlejším tempom ako výnosy.
6. Odpočet dosahuje 89 % ročne z hodnoty časovo rozlíšenej DPH.
7. Neposkytnutie vysvetlení k žiadosti IFTS o nezrovnalosti medzi údajmi vo výkazoch.
8. Opakovaná zmena dane za služby.
9. Odchýlka ukazovateľa ziskovosti o viac ako 10 % od priemeru za odvetvie.
10. Vykonávanie činností s vysokým daňovým rizikom. Spolupráca s bezohľadnými partnermi.
11. Často poskytujú objasnenie.
12. Po úprave DPH nepodávajú spresnenia k dani z príjmov.

Príklad #1. Posudzovanie a plánovanie daňových kontrol v teréne

Zvážte postup plánovania auditov v teréne na príklade štyroch firiem.

Firma 1 je bona fide spoločnosť. Je umiestnený všeobecné zdanenie, hlási včas, má zisk. Organizácia nemá žiadne indikátory, ktoré by naznačovali porušenie daňového poriadku. Revízia je nevhodná.

Firma 2 - registrovaná, ale neplatí dane a nehlási. Podľa iného IFTS dostala organizácia prostriedky na služby od zriaďovateľa-fyzickej osoby. Výsledok: Povinné zaradenie do plánu kontrol v teréne.

Firma 3 - pracuje na zjednodušenom daňovom systéme, výkazy podáva nepravidelne. Informovali o tom štátne štatistiky priemerná populácia za posledné 3 roky: 98 ľudí. Ukazovateľ sa blíži k hranici normy (100 osôb).Je potrebná kontrola.

Firma 4 - podáva správy. Počas 5 rokov je činnosť nerentabilná. Sumy DPH sa neustále zobrazujú na účely refundácie. Záver: daňový úrad pre DPH a výstupnú kontrolu.

Dodatočné postupy

V priebehu kontroly v teréne sa inšpektori môžu uchýliť k dodatočným kontrolným opatreniam.

V priebehu kontroly v teréne sa využívajú aj údaje zo stolových auditov a protipoľného auditu protistrán organizácie.

Objem dodatočných postupov pre inšpektorov počas auditu je stanovený v čl. 90-98 daňového poriadku Ruskej federácie. Pri obhliadke priestorov je povinná prítomnosť tretích osôb (svedkov). Nemôžu byť zamestnancami IFTS.

Všetky doplnkové činnosti musia vykonávať audítori v súlade so zákonom. Dôkazy zistené v rozpore s normami daňového poriadku nemožno použiť na súde.

Aké sú výsledky daňových kontrol v teréne?

V posledný deň kontroly daňové úrady vypracujú a vydajú organizácii osvedčenie av nasledujúcich dvoch mesiacoch - akt o výsledkoch kontroly. Obsahuje súhrnné informácie o vykonanej kontrole, odporúčania, zistené porušenia, opatrenia zodpovednosti, s uvedením článkov legislatívy.

V prípade nesúhlasu s výsledkami kontroly by mal daňovník akt podpísať. Svoje námietky môžete IFTS podať písomne. Mali by byť priložené kópie podporných dokumentov s podpismi a pečaťami. Musí tak urobiť do 30 dní odo dňa podpisu na akte.

Úkon sa osobne odovzdá zástupcovi spoločnosti. Ak sa vyhnete jeho prijatiu, IFTS má právo poslať ho doporučenou poštou.

Hlavné charakteristiky posudzovania audítorských materiálov sú uvedené v tabuľke.

Po preštudovaní audítorských materiálov sa rozhodne, či bude spoločnosť niesť zodpovednosť alebo nie. IFTS môže určiť dodatočné opatrenia. Ak je spoločnosť braná na zodpovednosť, je zaslaná výzva na zaplatenie dlhov, penále a pokút.

Na základe výsledkov auditu môžu byť LLC privedené do daňových, správnych resp trestnej zodpovednosti. Spoločnosť môže napadnúť výsledok auditu vo vyššej inšpekcii, obrátiť sa na Arbitráž alebo v oboch prípadoch.

Príklad č. 2. Premlčacia lehota pre daňové kontroly

Dňa 26. novembra 2015 sa v Stuzha LLC začal audit na mieste. Inšpektori zistili množstvo porušení súvisiacich s prevodom preddavkov na daň z nehnuteľností. Nemajú právo brať spoločnosť na zodpovednosť. Sankcia sa vzťahuje výlučne na nezaplatenie dane, a nie preddavkov na ňu. Ak odo dňa spáchania priestupku do vydania rozhodnutia uplynú 3 roky, spoločnosť nemôže niesť zodpovednosť. Termín premlčacej dobe platnosť vypršala.

Ako znížiť riziká a pravdepodobnosť daňovej kontroly?

Daňová kontrola môže viesť k nepriaznivým dôsledkom pre LLC. Riziko jeho vymenovania môžete minimalizovať dodržiavaním nasledujúcich odporúčaní:

1. Odosielajte prehľady bez chýb termíny a v plnom rozsahu.
2. Platiť dane včas.
3. Nevyhýbajte sa kontaktu s daňovými úradmi. Okamžite poskytnite vysvetlenia k problémom, ktoré sa vyskytnú.
4. Uschovajte si riadne vyhotovené doklady potvrdzujúce skutočnosti o výdavkoch.
5. Vyhodnoťte aktivity LLC na základe rizikových kritérií.
6. Starostlivo vyberajte partnerov.
7. V prípade potreby vyhľadajte pomoc účtovných a právnych odborníkov.

Odpovede na aktuálne otázky o daňovej kontrole v teréne

Otázka číslo 1. V deň ukončenia daňovej kontroly v teréne dostala LLC spolu s potvrdením o jej ukončení aj výzvu na predloženie dokladov na overenie. Je to legálne?

Tieto daňové úkony sú legálne. Ak spoločnosť neposkytne požadované dokumenty, uplatnia sa pokuty: 200 rubľov. za každý dokument vo vzťahu k riaditeľovi - pokuta 300 - 500 rubľov.

Otázka číslo 2. Môže to firma zmeniť adresa sídla v období výstupnej kontroly?

Áno, je to správne, IFTS môže rozhodnúť o vymenovaní auditu aj v deň zrušenia registrácie organizácie. Ak sa vykonajú zmeny v Jednotnom štátnom registri právnických osôb v mieste sídla LLC, audit bude pokračovať. O jeho výsledku rozhodne bývalý daňový úrad.

Otázka číslo 3. Zabraňuje audit IFTS likvidácii spoločnosti?

Počnúc 31.03.2015, ak je spoločnosť v likvidácii a vykonáva sa u nej kontrola na mieste, registrujúcemu orgánu sa súvaha do likvidácie oznámi až po rozhodnutí o výsledkoch kontroly. Taktiež registrácia sa nevykoná, kým nie je rozhodnuté o žalobe.

Likvidačné kroky právnickej osoby sú teda možné až po vykonaní výsledkov auditu.

Otázka číslo 4. Môžu audit vykonať osoby, ktoré nie sú zahrnuté v rozhodnutí?

nemôžem. V prípade zmien v zložení audítorov by to malo byť zdokumentované novým rozhodnutím o audite.

Otázka číslo 5.Čo znamená špecifikovať v rozhodnutí druhy daní, ktoré sa budú kontrolovať?

Zástupca kontrolovanej spoločnosti by si mal pozorne prečítať text rozhodnutia. Napríklad, ak rozhodnutie odráža DPH a zistia sa chyby v súvislosti s daňou z príjmu, potom môže byť záväzok v časti zisku uznaný ako nezákonný, pretože táto daň nebola zohľadnená v rozhodnutí. Podobne je to aj so zisťovaním priestupkov mimo kontrolovaného obdobia. V týchto prípadoch musia daňové orgány vydať nové rozhodnutie.

Terénne kontroly sú najúčinnejšie a najrozšírenejšie opatrenia daňovej kontroly na doplnenie rozpočtu. Aby vás neprekvapili a nepriniesli negatívne dôsledky, účtovníctvo má byť vedené správne: v súlade s daňovej legislatívy RF.

Daňové úrady majú rôzne kontroly, nás zaujímajú dve – kamerová a terénna. Účel auditov je rovnaký: zabezpečiť, aby spoločnosť platila toľko daní, koľko by mala. A ak nezaplatí, žiadajte chýbajúcu sumu.

Kontrola kamery. Daňový úrad vykoná kontrolu na mieste bez návštevy spoločnosti. Na kontrolu daňové úrady preštudujú priznania a požiadajú o objasnenie, ak niektorá položka vyvoláva otázky.

Na administratívny audit nepotrebujete povolenie, daňový úrad má právo kontrolovať priznania ktorejkoľvek spoločnosti. Existuje však obmedzenie: daňový úrad môže požadovať objasnenie iba v konkrétnom vyhlásení. Spoločnosť podáva vyhlásenie za tretí štvrťrok, čo znamená, že otázky sa týkajú transakcií za tretí štvrťrok.

Skenovanie daňovej požiadavky v rámci stolového auditu

Ukončiť kontrolu. Kontrola na mieste môže prebehnúť v sídle firmy alebo na inšpektoráte, no väčšinou sa kontrolóri dostavia na úrad. Inšpektori žiadajú dokumenty, kontrolujú priestory, rozprávajú sa so zamestnancami.

Úlohou daňových úradov je vybaviť veci na mieste. Napríklad firma nakupuje drvený kameň podľa dokladov, pričom neexistuje sklad, zamestnanci ani doprava na prepravu. Možno sú nákupy fiktívne.

Daňový úrad nie je oprávnený len tak prísť, najskôr musí zozbierať dôkazy v prospech podozrení z nedoplatku daní, vypracovať plán kontroly na ďalší štvrťrok a skoordinovať ho s vyšším daňovým úradom, jeho oficiálny názov je odbor Federálna daňová služba Ruska pre príslušný subjekt.

Ak by daň varovala pred kontrolou

Žiadny zákon neukladá daňovému úradu povinnosť upozorniť na jeho príchod, takže domáhať sa upozornenia nebude fungovať.

V praxi sa firmy o overení väčšinou dozvedia. Stáva sa to vtedy, keď daňový úrad vyzve spoločnosť na doručenie rozhodnutia o určení kontroly. Na zavolanie do firmy má daňový úrad oznámenie.

Rozhodnutie o overení je oficiálny dokument. Význam: taký a taký daňový úrad vymenuje kontrolu na mieste takej a takej spoločnosti.

Skenovanie rozhodnutia o kontrola v teréne

Problém s upozornením je načasovanie. Podľa skúseností ho firma dostáva týždeň pred obhliadkou na mieste a to je príliš málo času na prípravu.

O kontrole na mieste sa môžete dozvedieť skôr. Existujú nepriame znaky, ktoré pomáhajú pochopiť, že spoločnosť má záujem o daň. Ak spoločnosť nájde jeden zo znakov, má tri až šesť mesiacov na to, aby sa pripravila na kontrolu na mieste.

Žiadosť o transakcie na tri roky

Daňový úrad neprichádza do firmy náhodne, najskôr zisťuje, či je dôvod na kontrolu na mieste. Tu príde vhod predbežné testovanie.

Predbežná skríningová analýza je oficiálny názov pre proces, keď inšpektori zhromažďujú dokumentáciu o spoločnosti. Zahŕňa všetko, čo správca dane z dokladov vyrozumel. Napríklad:

• aké hlásenia spoločnosť predložila a aké chyby inšpektori zistili;
• koľko daní a koľko platia konkurenti;
• aký tovar ste kúpili, od koho, v akom objeme a za koľko;
• od koho dostala peniaze, koľko a za čo;
• Počet zamestnancov;
• bankové účty;
• aký druh dopravy ste si kúpili a boli nejaké pokuty od dopravnej polície;
• či sú medzi partnermi jednodňoví partneri;
• boli nejaké pokuty od dopravnej polície;
• zoznam pridružených spoločností a spriaznené osoby. Napríklad manžel je riaditeľom v jednej spoločnosti, manželka v inej. Firmy si zároveň navzájom kupujú tovar.

Daň zhromažďuje informácie z otvorených zdrojov, informácie od iných vládnych agentúr, napríklad od dopravnej polície alebo matričného úradu. Informácie žiada aj od spoločnosti.

Aby ste pochopili, o aký druh žiadosti ide, musíte sa pozrieť na zdôvodnenie. Ak daňový úrad požaduje dokumenty počas administratívneho auditu, píše takto: zdôvodnením žiadosti je administratívny audit.

Ak hovoríme o predauditnej analýze, daňový úrad sa najčastejšie odvoláva na článok 93 ods daňový kód. Zvláštnosťou žiadosti sú otázky o transakciách na dva až tri roky.

Skenovanie daňovej požiadavky v rámci predauditnej analýzy

V žiadosti si všímajte, čo si daň pýta. To pomáha pochopiť, čo spôsobilo podozrenie.

Daňový úrad požiadal Yagodnaya Polyana o analýzu svojich cien a konkurentov. "Polyana" odoslaná.

Ukázalo sa, že daňové úrady hľadali potvrdenie, že Polyana podhodnotila ceny pre konkrétneho klienta. Pretože tento klient je podnikom manželky majiteľa Yagodnaya Polyana a nízke ceny sú spôsob, ako znížiť daňový základ a zaplatiť nižšie dane.

Ako reagovať na daňové žiadosti je témou samostatného článku. Zatiaľ si zapamätajte toto: ak vidíte žiadosť o transakcie niekoľko rokov a táto žiadosť je mimo rámca kontrol, znamená to, že daňový úrad príde čoskoro.

Zavolajte na províziu

Správca dane má právo vyzvať spoločnosť na províziu. Komisia - rozhovor s daňový inšpektor: inšpektor si zavolá riaditeľa k sebe, kladie otázky a zaznamenáva odpovede.

Daňový úrad požaduje províziu, keď chce: možno po administratívnom audite, pred stolovým alebo terénnym auditom, za predauditnú analýzu.

Keď daňový úrad vyzýva na províziu - list z daň

Daňové úrady majú na províziu rôzne dôvody, sú opísané v daňovom liste AC-4-2 / ​​​​12722. List už neplatí, no dôvody poverenia sa nezmenili. Medzi dôvody:

• medzery v DPH;
• príliš veľké odpočty DPH;
• príliš málo zaplatených daní v porovnaní so spoločnosťami;
• spoločnosť je už dva roky po sebe v červených číslach;
• podozrenia, že firma vypláca mzdy v obálke.

Daňový úrad vykonáva provízie, aby zistil, prečo má spoločnosť takéto ukazovatele, a aby ich presvedčil, aby platili dane navyše. Spoločnosť však nemá povinnosť odpovedať na otázky alebo všetko dohodnúť. Vo všeobecnosti môžete počúvať otázky a byť ticho v odpovedi, aspoň hodinu, aspoň dve.

Daňový úrad nemá právo pokutovať spoločnosť z dôvodu odpovedí na provízie ani požadovať zaplatenie dodatočných daní ihneď po provízii. Ak ale odpovede riaditeľa vzbudia podozrenie, IRS začne vŕtať hlbšie. Len s pomocou kontroly na mieste.

Provízie nie sú absolútne zlo, firmám pomáhajú. Pomocou otázok na komisii je ľahšie pochopiť, čo je podozrivé. Ak máte otázky týkajúce sa DPH, musíte skontrolovať DPH: koľko si spoločnosť odpočíta a prečo, alebo možno ihneď zaplatiť daň. Zrazu bude mať firma čas všetko opraviť a daňový úrad si to, že príde s kontrolou, rozmyslí. A ak príde kontrola prebehne pokojnejší.

Overenie partnera

Daň preveruje nielen samotnú firmu, ale aj jej partnerov a klientov. Toto sa nazýva krížová kontrola. Mechanizmus je rovnaký: daňový úrad si vyžiada dokumenty a informácie a firma odpovie.

Daňový úrad zhromažďuje dokumentáciu o obchode Berry Glade. Partnerom predajne je veľkoobchod Lukoshko.

Ak sa chcete dozvedieť viac o Polyane, daňový úrad žiada Lukoshku o informácie: zmluvy o dodávke, faktúry, správy – všetko, čo ukazuje, koľko Polyana nakupuje, ako často a za aké sumy.

Dotaz pomáha porovnávať informácie o spoločnosti. Inak by to mohlo byť takto: podľa dokumentov Polyana kúpila hrušky za stotisíc rubľov a podľa dokumentov Lukoshka jablká. Alebo možno „Lukoshka“ nemá vôbec žiadne dokumenty od „Polyany“, akoby nič nekúpila.

Existuje spôsob, ako pochopiť, od koho daňové úrady zhromažďujú dokumentácie. Ak to chcete urobiť, pozrite sa, od ktorého daňového úradu prišla žiadosť.

Keď daňový úrad požaduje dokumenty, pošle žiadosť - ide o úradný dokument. Ak daňový úrad pošle reklamáciu nie z vlastnej iniciatívy, hovorí o nej. Na tento účel je k požiadavke pripojený príkaz iného daňového úradu.

Napríklad. Tu je daň odošle žiadosť o informácie. V žiadosti - odkaz na objednávku iného daňového úradu:

Skenovanie daňovej požiadavky na kontrolu pultu

A toto je príkaz na vyžiadanie dokumentov:

Skenovanie pokynov z jedného daňového úradu do druhého

Neexistuje automatický spôsob, ako zistiť, či daňový úrad vykonáva krížové kontroly alebo nie. Prvá možnosť: buďte priateľmi s účtovným oddelením a riaditeľom každého partnera a klienta. Zrazu si nevšimnú ich žiadosť a zavolajú varovať.

Žiadosť od polície

O záležitosti firmy sa zaujíma nielen daň, ale aj polícia. Polícia žiada dokumenty pred začatím trestného stíhania – je to súčasť previerky pred vyšetrovaním a – po ňom.

Polícia žiada skenovanie

Zo skúseností, ak spoločnosť dostala žiadosť, s najväčšou pravdepodobnosťou bola spoločnosť medzi podozrivými z nezákonného vyplácania peňazí. Napríklad som kúpil drvený kameň od dodávateľa a dodávateľ sa ukázal ako jednodňový biznis. A nejde len o jednodňovú dohodu, ale o jednu zo spoločností, ktoré sa podieľajú na reťazci výberu peňazí. A takýchto firiem je v reťazci tucet.

Ak prišla žiadosť od polície, je čas pripraviť sa na kontrolu na mieste. A počas tohto obdobia vám radím, aby ste si dvakrát preverili svojich dodávateľov, zákazníkov – všetkých, ktorí vám platia a komu platíte vy.

S najväčšou pravdepodobnosťou si skúsený účtovník všimne známky budúceho auditu a povie riaditeľovi. Pre každý prípad vám odporúčam, aby ste sa pravidelne pýtali účtovníka, či existujú žiadosti od dane a polície a čo v nich je. Je to spôsob, ako vedieť vopred o kontrole na mieste a mať čas sa pripraviť.

V roku 2018 zostal postup pri výkone daňovej kontroly na mieste rovnaký. Upravuje sa Daňovým poriadkom Ruskej federácie a má prísny zoznam práv a povinností každej zo strán. Tento článok bude diskutovať o hlavných ustanoveniach a jemnostiach daňových kontrol na mieste.

Hneď je potrebné poznamenať, že audit na mieste sa na rozdiel od stolového auditu vykonáva priamo na mieste, kde sa nachádza kontrolovaná osoba. Takouto osobou môže byť:

• Podnikateľské subjekty.
• Vedúci a zakladatelia právnických osôb rôznych druhov a foriem organizácie.
• Daňovníci, platitelia poplatkov a daňoví agenti pôsobiaci na území Ruskej federácie.

Kľúčové body

Takéto akcie možno uskutočniť výlučne rozhodnutím vedenia územného daňového úradu, v ktorom je kontrolovaná osoba registrovaná. Len úradný dokument s podpisom a pečiatkou je dostatočným podkladom na overenie. Uvádza údaje o predmete overovania, ako aj informácie o poverených úradníkoch, ktorí zodpovedajú za zákonnosť a zákonnosť úkonov počas procesu. Každý občan má teda právo nevpustiť na územie osoby, ktoré:

1. Nepredkladajú písomné rozhodnutie územného správcu dane.
2. Neposkytujte oficiálne poverenia.
3. Neuvádza sa v príslušnom dokumente (sériové číslo osvedčenia, meno a priezvisko inšpektora).

Vo všetkých ostatných prípadoch sa akékoľvek marenie činnosti takýchto osôb považuje za priestupok a nesie so sebou zodpovednosť podľa zákona.

Práva a povinnosti oprávnených osôb

Osoby určené na kontrolu majú zase právo byť v cieľovej oblasti, kontrolovať, popisovať nehnuteľnosť, vykonávať inventarizáciu a robiť fotografie a videá. Na požiadanie by im mal byť tiež umožnený neobmedzený prístup do akýchkoľvek súvisiacich priestorov odborná činnosť kontrolovaná osoba. To zahŕňa kanceláriu, sklad, maloobchod a akékoľvek iné miesta, s výnimkou obytné štvrte. Do nich sa proti vôli občanov dostanete len rozhodnutím súdu.

Treba poznamenať, že postup pri daňovej kontrole na mieste obsahuje aj množstvo obmedzení pre daňových inšpektorov Federálnej daňovej služby. Väčšina z nich sa týka najmä nariadení a oznámení, ako aj načasovania auditu:

• Kontrola konkrétneho druhu dane sa môže vykonávať najviac raz ročne.
• Doba overenia nie je dlhšia ako 2 mesiace.
• Ak má auditovaná osoba pobočky resp štruktúrne jednotky, postup môže byť predĺžený o 1 mesiac pre každú z týchto jednotiek.
• Poskytnutie dokumentácie sa vykonáva až po prijatí oznámenia, ktoré by malo prísť najskôr 10 dní pred začiatkom auditu.

Ako ukazuje prax, kontrolné orgány takéto požiadavky pomerne často zanedbávajú, čo svedčí o porušení platnej legislatívy.

Postup overovania a jeho vlastnosti

Samotná procedúra udalosti má tiež jasnú štruktúru, ale môže sa líšiť v závislosti od objemu operácií.

Po prijatí oznámenia v ustanovených lehotách je kontrolovaná osoba povinná predložiť zoznam dokladov požadovaných správcom dane. Spravidla zahŕňa: primárne dokumenty o tovare a majetku podniku alebo fyzického podnikateľa; finančné výkazy; zoznam majetku v súvahe; informácie o majetkových a finančných transakciách uzavretých počas vykazovaného obdobia (nie viac ako 3 roky pred vymenovaním auditu) atď. Je možné vykonať aj inventarizáciu skladov na overenie skutočných údajov s údajmi uvedenými v dokumentoch.

Po obdržaní požadovaných dokumentov v stanovenom čase sa na mieste vykoná samotné overenie. Oprávnené osoby majú právo byť celý tento čas na území podniku. Poslednou etapou je vyhotovenie protokolu o kontrole a jeho doručenie kontrolovanej osobe. V zákone sú uvedené všetky zistené priestupky a termíny ich likvidácie.

Občan má však právo napadnúť alebo protestovať proti časti ustanovení alebo zákona ako celku. V tomto prípade je potrebné do 10 dní spísať žiadosť, ktorú posúdi vedenie územného daňového úradu. Ďalej sa rozhodne o potvrdení rozhodnutia Federálnej daňovej služby alebo o jeho zrušení. Ak kontrolovanému tento verdikt nevyhovuje, môže sa proti nemu odvolať na súde.

Ťažká skúška pre každého podnikateľa. Napriek tomu, že hlavnými predmetmi kontrol sú právnických osôb, inšpektori kontrolujú obchodníkov nemenej dôkladne. Aby ste pochopili základné zásady vykonávania a plánovania terénnych inšpekcií Poďme sa pozrieť na druhú stranu barikád.
Žiadatelia o kontrolu sa vyberajú podľa 12 kritérií schválených nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 30. mája 2007 N MM-3-06 / [chránený e-mailom](ďalej len Objednávka). Tu sú niektoré z nich súvisiace s podnikateľmi:
- daňové zaťaženie, teda výška daní platených obchodníkom, je pod priemernou úrovňou pre určité odvetvie (druh ekonomickej činnosti). Priemerné údaje sú uvedené v Prílohe č. 3 Objednávky;
- neposkytnutie vysvetlení k oznámeniu o inšpekcii o zistení nezrovnalostí v ukazovateľoch výkonnosti;
- priemerná mesačná mzda na zamestnanca pod priemernou úrovňou podľa druhu ekonomickej činnosti v účtovnej jednotke;
- sumy výdavkov sú čo najbližšie k výške príjmu obchodníka (v celková suma výnosový podiel nákladov presahuje 83 percent).
- opakované priblíženie sa k limitnej hodnote ukazovateľov, ktoré oprávňujú uplatňovať osobitné daňové režimy.

Základy auditu

Kontrola na mieste sa vykonáva len na základe rozhodnutia vedúceho inšpekcie(jeho zástupca). V rámci kontroly v teréne to možno považovať obdobie nepresahujúce tri kalendárne roky pred rokom, v ktorom bolo prijaté rozhodnutie o vykonaní auditu. Ak daňovník predloží v rámci príslušnej daňovej kontroly na mieste, berie sa do úvahy obdobie, za ktoré bolo podané upravené daňové priznanie (článok 4 článku 89 Daňového poriadku Ruskej federácie), tj môže byť obdobie mimo trojročného obdobia. Za toto obdobie však nebudú môcť obchodníka pokutovať, keďže platí premlčacia lehota.
V rozhodnutí o vykonaní kontroly musí byť uvedené obdobie, ktoré podlieha kontrole, ako aj zoznam kontrolovaných daní. Formulár rozhodnutia obsahuje formuláciu „pre všetky dane a poplatky“. Najčastejšie je kontrola na mieste komplexného charakteru, čo znamená, že dokumenty súvisiace s tvorbou základ dane o všetkých daniach, ktoré platí podnikateľ.

Naša referencia. Rozhodnutie o vykonaní kontroly na mieste musí obsahovať:
CELÉ MENO. obchodník (úplný a skrátený názov spoločnosti);
predmet overovania, to znamená dane, ktorých správnosť výpočtu a úhrady podlieha overeniu;
obdobia, za ktoré sa audit vykonáva;
funkcie, priezviská a iniciály zamestnancov kontroly, ktorí sú poverení kontrolou.
Forma rozhodnutia o kontrole na mieste bola schválená nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 25.12.2006 N SAE-3-06 / [chránený e-mailom]

Pripravte dokumenty

Kontrolórov v rámci kontroly v prvom rade zaujímajú „nákladné“ doklady, ktoré znižujú základ dane pre konkrétnu daň. Hlavné dokumenty požadované počas overovania:
- Kniha príjmov a výdavkov(všeobecný režim, zjednodušený daňový systém, nie je povinnosť viesť knihu o UTII). Príjmy premietnuté do účtovnej knihy, kontrolórov a výdavkov (súčet sa porovná s bankovými výpismi (ak existuje bežný účet) a pokladničnými výkazmi (Z-správy, fiškálna správa, pokladničný denník). Vykoná sa dôkladná kontrola výdavky zaznamenané v knihe pre ekonomickú realizovateľnosť vynaložených nákladov, ako aj dostupnosť podporných dokumentov.
- Kniha nákupov(všeobecný režim). Prebehne kontrola nákupnej knihy voči priznaniu k DPH a skontroluje sa dostupnosť dokladov, na základe ktorých boli vykonané zápisy do nákupnej knihy.
- Predajná kniha(všeobecný režim). Úplnosť a včasnosť vykazovania príjmov. Ak je individuálny podnikateľ oslobodený od platenia DPH podľa čl. 145 daňového poriadku Ruskej federácie (to znamená, že príjmy za štvrťrok nepresahujú 2 milióny rubľov a daňový úrad bol o tom informovaný), skontrolujú zákonnosť uplatňovania tejto výhody.
- faktúry(bude požadované od podnikateľov uplatňujúcich základný systém zdaňovania). Sú k dispozícii všetky faktúry uvedené v nákupnej knihe, či sú podnikateľmi správne vystavené a či sú v súlade s platnou legislatívou v čase transakcie. Okrem toho musíte skontrolovať dostupnosť ďalších dokumentov - vykonaných prác, faktúr, zmlúv atď.
- Nad hlavou. Súlad formulára faktúry s platnou legislatívou (v čase jej vyhotovenia), prítomnosť všetkých potrebných náležitostí, podpisov, pečiatok. Ekonomická realizovateľnosť vynaložených nákladov.
- Platobné doklady a výpisy z účtu. Pri plánovaní kontrol inšpektori často požadujú od bánk výpisy daňových poplatníkov, aby identifikovali ich hlavné protistrany, aby overili dobrú vieru týchto protistrán (to znamená neúčasť v jednodňových firmách). Mnohí podnikatelia majú nielen hotovostné príjmy, ale pracujú aj na bezhotovostnej báze. Kontrolóri skontrolujú, či všetky nepeňažné príjmy má podnikateľ premietnuté v knihe príjmov a výdavkov alebo v knihe tržieb. Okrem toho ako potvrdenie o vynaložených výdavkoch bude potrebné predložiť platby za prevod poistného na dôchodkové zabezpečenie a do fondov FSS a CHI.
- Z-správy(v prítomnosti registračných pokladníc). Údaje Z-výkazu uvádzajú tržbu, ktorú podnikateľ eviduje ako svoj príjem. Inšpektori pri kontrole odstránia z pokladnice fiškálny výkaz zadaním špeciálneho hesla, ktoré im inšpektorát nastavil pri registrácii tohto zariadenia. Údaje fiškálneho výkazu obsahujú informácie o všetkých transakciách uskutočnených na pokladni (predaje, vrátenia, storno a pod.) a často sa líšia od údajov odovzdávaných podľa Z-reportu. V prípade nezrovnalostí budú inšpektori požadovať písomné vysvetlenia.
- Nákladné listy. Hlavnými kontrolami sú spotreba paliva na špecifikovanej trase, miery spotreby, dostupnosť podporných dokumentov ( bloček na nákup pohonných hmôt).

Okrem dokladov uvedených v tabuľke si môžu inšpektori dodatočne vyžiadať mzdové výkazy, výplatných pások o fondoch FSS, kópie registra a protokolu o informáciách o príjme 2-NDFL, údaj o počte resp. mzdy zamestnancov podľa druhu činnosti, doklady na priznanie zrážok zamestnancom (napríklad žiadosti o zrážky, rodný list dieťaťa, lekársky posudok o ZŤP a pod.).
V závislosti od charakteristík činnosti budú mať kontrolóri záujem o rôzne výdavkové doklady. Napríklad prítomnosť auta v rámci dlhodobého majetku, najmä zahrnutie súm vynaložených na benzín do výdavkov, si bude vyžadovať preukázanie používania auta pri podnikateľskej činnosti. Koniec koncov, práve v tomto prípade môžu byť zohľadnené náklady na palivo. Akékoľvek nezvyčajné výdavky upútajú pozornosť. Niektorí obchodníci si teda započítavajú účty za energie za svoj byt do nákladov len na základe toho, že sú na tejto adrese evidovaní ako individuálni podnikatelia. Takéto náklady však pravdepodobne nebudú uznané za oprávnené, keďže podnikateľ býva vo svojom byte bez ohľadu na to, či podniká.

Požiadavka predložiť doklady

Akékoľvek dokumenty požadované kontrolórmi sa predkladajú na základe požiadavky (príloha N 5 k vyhláške Federálnej daňovej služby Ruska z 31. mája 2007 N MM-3-06 / [chránený e-mailom]). Uvádza podrobnosti a ďalšie individualizujúce prvky požadovaných dokumentov a uvádza aj obdobie, ktorého sa týkajú. Počas inšpekcie môžu inšpektori zaslať IP niekoľko požiadaviek, pretože kódex ich počet neobmedzuje.
Po prijatí požiadavka na dokument, majte na pamäti, že inšpektori často stanovujú štandardnú požiadavku pre všetkých obchodníkov bez toho, aby zohľadňovali špecifiká ich činnosti. Dôvodom je skutočnosť, že mnohé aspekty hospodárskej činnosti sa kontrolóri dozvedia až počas procesu overovania. Dopredu o nich nevedia, preto je dopyt kladený na maximum úplný zoznam Dokumenty.
V prípade absencie niektorého z požadovaných dokumentov je potrebné predložiť písomné vysvetlenie s uvedením dôvodu ich absencie. Napríklad, bankové výpisy nemusí byť spôsobené absenciou bežného účtu IP. Knihu nákupov a predajov vedú len podnikatelia, ktorí si zvolili základný systém zdaňovania, resp. „fajčiari“ a „zjednodušovači“ ho nemajú.

Počas overovania

Overovanie sa vykonáva kontinuálnou alebo selektívnou metódou. Opatrenia na kontrolu výstupu sú nasledovné.
Inšpektori skúmajú súlad ukazovateľov uvedených vo vyhláseniach s údajmi z knihy príjmov a výdavkov, nákupných a predajných kníh. Kontrolóri v účtovníctve dbajú na správnosť a úplnosť premietnutia transakcií, ktoré ovplyvňujú tvorbu základu dane (výpočet dane). Treba kontrolovať primeranosť vynaložených výdavkov a správnosť ich zahrnutia do nákladov. Napríklad na „zjednodušenom“ systéme je ustanovený osobitný postup účtovania dlhodobého majetku nadobudnutého pred prechodom na zjednodušený daňový systém. Nezabudnite: každý výdavok musí byť potvrdený primárny dokument obsahujúca všetky požadované podrobnosti.
Inšpektori kontrolujú platnosť žiadosti daňové sadzby a výhod. Ak má obchodník zamestnancov, v rámci kontroly dane z príjmov fyzických osôb bude pozornosť venovaná implementácii IP as daňový agent zodpovednosti za výpočet, zrážanie a odvod dane.
Na všeobecný režim z hľadiska kontroly DPH môžu kontrolovať vaše protistrany aj protikontrolami.
U platiteľov UTII sa bude kontrolovať reálnosť fyzických ukazovateľov, ktoré ovplyvňujú tvorbu základu dane a správnosť výberu ukazovateľov. Nájomné zmluvy môžu byť požadované ako dokumenty potvrdzujúce sumu maloobchodný priestor, zmluvy so zamestnancami, informácie o počte zamestnancov.

Kontrola protistrany

Každý podnikateľ alebo organizácia sa môže stať predmetom protikontroly, ak je v reťazci s pochybnou protistranou.
Počas daňovej kontroly na mieste majú inšpektori často otázky o realite realizovanej transakcie. Napríklad zmluvy uzatvorené s protistranami – predajcami alebo sprostredkovateľmi („reťazce protistrán“) bez primeraných ekonomických alebo iných dôvodov (obchodný účel) privedú prevádzkovateľov k myšlienke, že v tomto reťazci sa jednoducho perú peniaze. Mimochodom, práca cez sprostredkovateľov (agentov, komisionárov) je jedným z kritérií hodnotenia rizika overenia. Otázky často vznikajú v súvislosti s odpočtom DPH. Veľké množstvá zrážky vždy priťahujú pozornosť. Zároveň môžu správcovia kontaktovať partnerov podnikateľa so žiadosťou o informácie týkajúce sa konkrétnej transakcie.
Inšpektori v rámci krížovej kontroly zasielajú výzvu na predloženie dokladov všetkým účastníkom transakcie (predajcom tovaru, služieb). Hlavné dokumenty, ktoré kontrolórov zaujímajú: faktúry pre konkrétnu protistranu, faktúry alebo vykonané práce (poskytnuté služby), kópie zmlúv, výpisy z predajnej knihy alebo knihy príjmov a výdavkov (prípadne ich kópie za určité obdobie), kópie daňových priznaní k DPH s rozlúštením riadkov 010 „Predaj (prevod pre vlastnú potrebu) tovaru (práce, služby), prevod vlastníckeho práva v príslušných sadzbách dane celkom“ a 070 „Sumy prijatej platby, čiastková platba dňa účet pripravovaných dodávok tovaru (výkon prác, poskytovanie služieb), prevod vlastníckych práv“.
Ak dostanete žiadosť o predloženie dokumentov vo vzťahu k vašej protistrane, musíte predložiť dostupné dokumenty podľa typu vášho zdanenia a druhu činnosti. Vo vzťahu k iným dokumentom, ktoré sú uvedené v požiadavke a z objektívnych dôvodov nemáte k dispozícii, uveďte písomné vysvetlenie.

Naša referencia. Postup pri žiadaní informácií v rámci protikontroly ustanovuje čl. 93.1 daňového poriadku Ruskej federácie. Kontrolóri posielajú príkaz inšpekcii v mieste registrácie Vašej protistrany. Správca dane do piatich dní vypracuje a zašle protistrane výzvu na predloženie dokladov. K nemu treba priložiť kópiu objednávky, kde musí byť uvedený dôvod žiadosti. Objednávkové formuláre a požiadavky sú schválené vyhláškou Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 31. mája 2007 N MM-3-06 / [chránený e-mailom]

Výsledky testu

Ako ukazuje prax, vzácny daňovník sa na základe výsledkov kontroly na mieste dokáže vyhnúť sankciám a sankciám. Je to spôsobené tým, že inšpektori sú často nútení hľadať maličkosti a ťahať priestupky za uši, aby bola kontrola považovaná za efektívnu. Z tohto dôvodu, ako opäť ukazuje prax, výsledky ojedinelého aktu overovania nemožno (aspoň čiastočne) spochybniť.
takže, prijatý a podpísaný akt terénnej daňovej kontroly, čo robiť ďalej?
Najprv pozorne študujeme dodržiavanie všetkých postupov súvisiacich s kontrolou zo strany inšpektorov. Často na základe čl. 101 daňového poriadku vyššia kontrola posúdi odvolanie v prospech daňovníka, ak kontrolóri nedodržiavajú procesné pravidlá. Venujme pozornosť tým hlavným.
Daňová kontrola na mieste netrvá dlhšie ako dva mesiace. Lehota sa počíta odo dňa rozhodnutia o vykonaní kontroly až do vystavenia osvedčenia. V posledný deň kontroly vyhotoví vedúci kontrolnej skupiny potvrdenie o vykonanej kontrole, ktoré odovzdá obchodníkovi (jeho zástupcovi) osobne alebo zašle doporučene. Do dvoch mesiacov odo dňa vyhotovenia potvrdenia sa vyhotovuje zákon o daňovej kontrole. Úkon musí byť do piatich dní odo dňa vyhotovenia odovzdaný podnikateľovi (jeho zástupcovi) proti prevzatiu alebo prevedený iným spôsobom s uvedením dátumu jeho prevzatia. Napríklad zaslané doporučene.
Obchodník má právo sa do 15 dní odo dňa prijatia úkonu podrobiť kontrole písomné námietky podľa aktu overenia.
Kontrolnú správu a námietky k nej predložené posúdi vedúci inšpekcie (jeho zástupca) do 10 dní, potom sa rozhodne o vyvodení (odmietnutí) zodpovednosti za spáchanie priestupkov.
Rozhodnutie nadobúda právoplatnosť 10 dní odo dňa jeho doručenia kontrolovanej osobe. Rozhodnutie musí byť doručené do piatich dní odo dňa jeho vydania.
Ak nie je možné rozhodnutie doručiť, zašle sa daňovníkovi doporučene a považuje sa za doručené po šiestich dňoch odo dňa odoslania doporučeného listu.
Všetky lehoty musia byť dodržané, rozhodnutia sa doručujú proti prevzatiu (iným spôsobom s uvedením dátumu prevzatia), podnikateľovi musia byť oznámené termíny posudzovania výsledkov auditu. V opačnom prípade je zbavený možnosti pripraviť sa na podanie námietok, čo je vážny dôvod na uznanie sankcií na základe výsledkov kontroly za neplatné.
Čo robiť, ak sú dodržané procesné body a námietky voči kontrolnému protokolu vedúci správcu dane neuzná?
Postup pri odvolaní sa proti rozhodnutiu inšpekcie je uvedený v čl. 101.2 daňového poriadku. Ak vedúci inšpekcie neuzná námietky obchodníka za opodstatnené, podnikateľ má právo sa proti tomuto rozhodnutiu odvolať na nadriadený daňový úrad. Ak vyššia inšpekcia na základe odvolania nezruší rozhodnutie na základe výsledkov inšpekcie, podnikateľ sa môže obrátiť na súd.