MINISTERSTVO VZDELÁVANIA A VEDY
KANT RUSKÁ ŠTÁTNA UNIVERZITA
Ekonomická fakulta
Katedra financií, peňažného obehu a úveru
« Organizácia účtovníctva zúčtovacích transakcií MADOU d / s č. 115 v trhových podmienkach “
(podľa disciplíny: „Úvod do účtovníctva“)
Vykonané:
Študent 3. ročníka denného štúdia
Špecializácia „financie a úver“
Ekaterina Alexandrovna Pavlenko
Vedúci:
Kandidát ekonomických vied, docent Andreyanova N.I.
Kaliningrad, 2010
ÚVOD ………………………………………………………………………… 3
Pojem a druhy zúčtovacích transakcií …………………… ..….… ..5
Regulačná a právna úprava účtovania transakcií vyrovnania v ruskej legislatíve ……………… .... 10
Účtovný postup pri vyrovnaniach s dodávateľmi a dodávateľmi ... ..... 14
Dokumentácia a postup vedenia evidencie zúčtovaní s dodávateľmi a dodávateľmi ………………………………… ..….… 19
Analytické a syntetické účtovníctvo zúčtovaní s dodávateľmi a dodávateľmi …………………………………………………………… ..… ..21
všeobecné charakteristiky MADOU d / s č. 115 ……………………… 29
Organizácia účtovníctva pre zúčtovanie s dodávateľmi a dodávateľmi v MADOU d / s č. 115 …………………………………………………………… ..30
Vylepšenie účtovného systému pre zúčtovanie s dodávateľmi a dodávateľmi v MADOU d / s č. 115 …………………………………… ..34
TEORETICKÉ ASPEKTY ÚČTOVANIA OPERÁCIÍ VYROVNÁVANIA V TRHOVÝCH PODMIENKACH
METODICKÝ ZÁKLAD ÚČTOVNÝCH ZÚČTOV S DODÁVATEĽMI A ZMLUVAMI V OBCHODNÝCH PODMIENKACH
FUNKCIE ÚČTOVANIA ZÚČTOV S DODÁVATEĽMI A ZMLUVAMI NA MADOU D \ S č. 115
ZÁVER ……………………………………………………………… .37
REFERENCIE ………………………………………………………… 39
DODATKY …………………………………………………………… 40
ÚVOD
Dodávatelia a dodávatelia sú organizácie, ktoré dodávajú suroviny, materiál a ďalšie položky zásob, ako aj poskytujú rôzne druhy služieb a vykonávajú rôzne práce.
Relevancia zvolenej výskumnej témy spočíva v tom, že neustále sa vyskytujúci obeh ekonomických prostriedkov spôsobuje neustálu obnovu rôznych výpočtov. Jedným z najbežnejších typov osád sú práve vyrovnania s dodávateľmi a dodávateľmi surovín, materiálu, tovaru a iných materiálnych hodnôt.
Podniky neustále vyrovnávajú účty s dodávateľmi a dodávateľmi. S dodávateľmi dlhodobého majetku, surovín, materiálu a iných položiek zásob, ktoré od nich získali; s dodávateľmi za vykonanú prácu, etapy práce. Dlh pre tieto výpočty v procese finančných a ekonomických činností by mal byť v prijateľných hodnotách. Pochybné pohľadávky a splatné pohľadávky naznačujú porušenie finančnej a platobnej disciplíny zo strany dodávateľov a zákazníkov, čo si vyžaduje okamžité prijatie opatrení na odstránenie negatívne dôsledky... Cieľom tejto práce je teda zvážiť organizáciu účtovníctva s dodávateľmi a dodávateľmi v Mestskej autonómnej predškolskej vzdelávacej inštitúcii mesta Kaliningrad, materskej škole č. 115, a nájsť možné spôsoby, ako zlepšiť účtovníctvo.
Na vyriešenie tohto cieľa boli formulované nasledujúce úlohy:
Analyzujte vedeckú literatúru na študovanú tému;
Rozšíriť koncept a podstatu vyrovnaní s dodávateľmi a dodávateľmi;
Zoznámte sa so zvláštnosťami organizácie účtovníctva pre vyrovnania s dodávateľmi a dodávateľmi;
Zoznámte sa s organizáciou účtovníctva zúčtovaní s dodávateľmi a dodávateľmi v MADOU d / s č. 115;
Vyhodnoťte účtovný systém zúčtovania s dodávateľmi a dodávateľmi v MADOU d / s č. 115;
Vypracujte návrhy na zlepšenie organizácie účtovníctva pre zúčtovania s dodávateľmi a dodávateľmi v MADOU d / s č. 115.
Pojem a druhy zúčtovacích operácií
TEORETICKÉ ASPEKTY ÚČTOVANIA OPERÁCIÍ VYROVNÁVANIA V TRHOVÝCH PODMIENKACH
Medzi podnikateľskými subjektmi štát jednotlivcov existujú peňažné vzťahy - vyrovnania. Finančné a ekonomické činnosti každej organizácie teda majú povinnosť vyrovnať sa s prijatými materiálnymi hodnotami, prácou a službami spotrebovanými inými organizáciami a osobami, existujú dlhy iných organizácií a osôb za vyrovnania za tovar, výrobky (práce) (služby), ktoré predávajú atď.
Dlh organizácie voči iným právnickým osobám a fyzickým osobám sa nazýva splatné účty a samotné tieto osoby sa nazývajú veritelia. Medzi splatné účty patrí predovšetkým dlh organizácie voči dodávateľom a dodávateľom za materiálne hodnoty, ktoré od nich obdržal (práca, služby), nedoplatky miezd voči svojim zamestnancom, nedoplatky pri platbách do rozpočtu a mimo rozpočtu, nedoplatky za nároky atď. Veriteľmi sa teda rozumejú organizácie a osoby, ktorým je organizácia dlžná (záväzky). Záväzky v zásade predstavujú záväzky organizácie.
Dlh iných právnických a fyzických osôb voči tejto organizácii sa nazýva pohľadávky a samotné tieto osoby sa nazývajú dlžníci. Pohľadávky sú finančné prostriedky, ktoré sú dlžné firme, ale ktoré ešte nedostala. Ako súčasť pracovný kapitál pohľadávky, ktorých splatnosť nepresahuje jeden rok. Vznik pohľadávok v systéme bezhotovostných platieb je objektívnym procesom hospodárskej činnosti podniku. V súčasnosti sa rozlišujú tieto typy dlhov: pohľadávky voči kupujúcim a zákazníkom, dcérske spoločnosti, závislé partnerstvá, spoluovládané právnické osoby, ostatné pohľadávky, náklady budúcich období, pohľadávky z vydaných preddavkov.
Pohľadávky aj záväzky vznikajú v dôsledku ekonomických vzťahov podľa výpočtov:
medzi organizáciami;
o daniach a pôžičkách u orgánov finančného a úverového systému;
prezentácia rôznych nárokov;
zadržiavanie od mzdy exekučnými príkazmi;
nedostatok, sprenevera a odpad vinou iných organizácií a osôb a pod.
Pohľadávky a záväzky sú predmetom účtovníctva, tj. Predstavujú záväzky organizácie. Termíny plnenia povinností musia byť stanovené v zmluvách organizácie uzavretých s inými právnickými osobami a fyzickými osobami.
Pohľadávky a záväzky so splatnosťou najviac 12 mesiacov sa týkajú krátkodobých záväzkov organizácie a viac ako 12 mesiacov-dlhodobých záväzkov.
Hlavnými účtami, ktoré odrážajú záväzky organizácie, sú účet 60 „Zúčtovania s dodávateľmi a dodávateľmi“ a účet 76 „Zúčtovania s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“. Aby sa zohľadnili pohľadávky, hlavnými účtami sú účet 62 „Zúčtovania s kupujúcimi a zákazníkmi“ a účet 76 „Zúčtovania s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“.
Účet 60 „Vyrovnania s dodávateľmi a dodávateľmi“. Navrhnuté tak, aby sumarizovalo informácie o vyrovnaniach s dodávateľmi a dodávateľmi za: prijaté zásoby, prijaté vykonané práce a spotrebované služby vrátane dodávky elektriny, plynu, pary, vody atď., Ako aj o dodávke alebo spracovaní materiálne hodnoty pre ktoré sú zúčtovacie dokumenty akceptované a splatné prostredníctvom banky;
Účet 62 „Vyrovnania s kupujúcimi a zákazníkmi“. Navrhnuté tak, aby odrážalo dlh kupujúcich za realizované hodnoty (práca, služby). Moderné PBU vyžadujú reflexiu všetkých transakcií spojených s implementáciou v čase ich vydania, čo vyplýva z predpokladu časovej istoty skutočnosti o ekonomickej aktivite, t.j. „.. bez ohľadu na skutočný čas prijatia alebo platby finančných prostriedkov“ (PBU 1/2008, doložka 6);
Účet 66 „Zúčtovanie krátkodobých pôžičiek a pôžičiek“. Cieľom je zhrnúť informácie o stave krátkodobých (na obdobie nepresahujúcich 12 mesiacov) pôžičiek a pôžičiek prijatých organizáciou. Účtovníctvo prijaté organizáciou požičané peniaze, ako aj náklady na ich údržbu sú udržiavané v poriadku, ustanovené nariadením na účtovníctvo„Účtovanie pôžičiek a úverov a nákladov na ich údržbu“ (PBU 15/01), schválené nariadením Ministerstva financií Ruska z 2. augusta 2001, N 60n. Peňažné prostriedky alebo iné veci prijaté organizáciou - dlžníkom od iných právnických osôb a fyzických osôb (veriteľov) za podmienok stanovených v zmluve o pôžičke sú požičané finančné prostriedky. V súlade so zmluvou môžu byť požičané finančné prostriedky pre dlžníka rozdelené na pôžičky a pôžičky. V súlade s právnymi predpismi môžu byť pôžičky vo forme: bankových pôžičiek (finančné prostriedky sú prijímané iba od banky alebo inej úverovej inštitúcie, ktorá má od Centrálnej banky Ruskej federácie povolenie na vykonávanie úverových operácií); komoditné pôžičky (prijaté od iných organizácií vo forme majetku - vecí); komerčné pôžičky (získané od iných organizácií vo forme Peniaze alebo iný majetok - veci);
Účet 67 „Zúčtovanie dlhodobých pôžičiek a pôžičiek“. Cieľom je zhrnúť informácie o stave dlhodobých (na obdobie viac ako 12 mesiacov) pôžičiek a pôžičiek prijatých organizáciou. V takom prípade môže organizácia-dlžník previesť dlhodobý dlh na krátkodobý alebo vziať do úvahy finančné prostriedky, ktoré má k dispozícii a ktorých doba splatnosti podľa zmluvy presahuje 12 mesiacov, pred uplynutím určeného obdobia, ako súčasťou dlhodobého dlhu. V prvom prípade sa prevod dlhu na krátkodobý vykoná v deň, keď do vrátenia požičaných prostriedkov zostáva 365 dní;
Účet 68 „Zúčtovanie dlhodobých pôžičiek a pôžičiek“. Navrhnuté tak, aby sumarizovalo informácie o výpočtoch s rozpočtami na dane a poplatky platené organizáciou a daňami so zamestnancami tejto organizácie. Kredit na účte 68 "Zúčtovania s rozpočtom na dane a poplatky" odráža sumu daní, ktoré musí organizácia zaplatiť do rozpočtu. Súčasne je možné mnoho účtov zaťažiť, v závislosti od druhu platených daní a poplatkov;
Účet 69 „Zúčtovania sociálneho poistenia a zabezpečenia“. Cieľom je zhrnúť informácie o výpočtoch pre sociálne poistenie, dôchodky a povinné zdravotné poistenie zamestnancov organizácie.
Účet 70 „Zúčtovanie s personálom na odmene“. Navrhnuté tak, aby sumarizovalo informácie o mzdách zamestnancom organizácie (pre všetky druhy miezd, bonusov, prídavkov, dôchodkov pracujúcim dôchodcom a iných platbách), ako aj o výplate príjmu z akcií a iných cenných papierov tejto organizácie.
Vysporiadania organizácií s inými podnikateľskými subjektmi vyplývajúce z transakcií s predajom a nákupom výrobkov, tovarov a služieb v rámci hospodárskej činnosti sú nevyhnutná podmienka proces obehu prostriedkov organizácie.
Kvantitatívne a kvalitatívne charakteristiky mnohé odhadované ukazovatele aktivít organizácie (objem tržieb z predaja tovaru, zisk, solventnosť, obrat finančných prostriedkov a pod.) sú určené stavom zúčtovaní. Racionálna organizácia osád, ktorá najviac zodpovedá záujmom všetkých účastníkov, je preto nevyhnutnou podmienkou zabezpečenia ich normálnej prevádzky.
Racionálna organizácia účtovania zúčtovaní prispieva k posilneniu zmluvnej a vyrovnávacej disciplíny, k plneniu povinností pri dodávkach produktov v danej kvalite, k zvýšeniu zodpovednosti podnikov za dodržiavanie platobnej disciplíny, k zníženiu pohľadávok a splatné účty, zrýchlenie obratu pracovného kapitálu.
V systéme RUE „Gomselmash“ je účtovanie transakcií vyrovnania samostatnou oblasťou účtovníctva. Spoločnosť vykonáva všetky typy vyrovnaní prostredníctvom zákonných foriem zúčtovacie transakcie sa vykonávajú v súlade s regulačnými právnymi aktmi Bieloruskej republiky.
Zdroje právna úprava bezhotovostné platby v Bieloruskej republike predstavujú systém, v ktorom dominantná úloha patrí ústave. V súlade s čl. 136 ústavy, jednou z najdôležitejších povinností Národnej banky Bieloruskej republiky je určiť postup pri urovnávaní sporov. Bezhotovostné vyrovnania upravujú aj zákony Bieloruskej republiky, dekréty a dekréty prezidenta, rozhodnutia vlády, akty národnej banky, Najvyššieho ekonomického súdu a ďalšie regulačné právne akty.
Občiansky zákonník Bieloruskej republiky zo 7. decembra 1998 č. 218-3 v odseku 4 čl. 775 opráv všeobecné pravidlože vysporiadacie vzťahy upravuje zákon.
Procesný a výkonný kódex Bieloruskej republiky dňa správne delikty zo dňa 20. decembra 2006 č. 194-З ustanovuje postup pre administratívny proces, práva a povinnosti jeho účastníkov, ako aj postup pre výkon administratívnej pokuty.
Hlavným regulačným právnym aktom v oblasti bezhotovostných platieb je Bankový kódex Bieloruskej republiky z 25. októbra 2000 č. 441-3, ktorý obsahuje obe všeobecné ustanovenia o zúčtovaní a ustanovenia o implementácii bezhotovostných platieb v rôznych formách.
K najdôležitejším predpisom v účtovníctve zúčtovacích transakcií patrí:
Zákon Bieloruskej republiky „O účtovníctve a vykazovaní“ z 18. októbra 1994 č. 3321-XII (so zmenami a doplnkami).
Tento zákon definuje právny a metodický rámec pre organizáciu a vedenie účtovných záznamov, ustanovuje požiadavky na zostavovanie a prezentáciu účtovných záznamov. účtovné výkazy, upravuje vzťah k účtovníctvu a výkazníctvu v Bieloruskej republike.
Typická účtovná osnova a návod na použitie modelový plánúčtovné účty (v znení uznesenia Ministerstva financií Bieloruskej republiky z 11. decembra 2008 č. 187), schválené uznesením Ministerstva financií Bieloruskej republiky zo dňa 30. mája 2003 č. 89 .
Štandardná účtovná osnova a Pokyn sú určené na účtovanie v organizáciách všetkých foriem vlastníctva a typov činností bez ohľadu na organizačné a právne formy, ktoré vedú záznamy pomocou metódy. dvojitý vstup... Na základe vzorovej účtovnej osnovy a pokynov je schválená účtovná osnova účtovníctva organizácie obsahujúca kompletný zoznam syntetické a analytické účty (vrátane podúčtov) požadované na účtovníctvo s prihliadnutím na charakteristiky hospodárskej činnosti špecifické pre dané odvetvie.
Pokyn o bankový prevod schválené uznesením rady Národnej banky Bieloruskej republiky z 29. marca 2001 č. 66 (so zmenami a doplnkami), ktoré určuje postup pri zúčtovaní medzi príkazcom a príjemcom bankovým prevodom.
Pokyny na organizáciu vykonávania platieb z bežných (zúčtovacích) účtov v Bieloruské ruble v poradí stanovenom legislatívou, schválenom uznesením rady Národnej banky Bieloruskej republiky z 29. marca 2001 č. 63 (so zmenami a doplnkami).
Tento pokyn definuje postup uskutočňovania platieb za naliehavé potreby, postup prevodu (vydávania) finančných prostriedkov na odmenu za prácu, postup vyplácania miezd v rámci stanoveného minima, špecifikuje vlastnosti výkonu a vykonávania zúčtovacích dokumentov, šekov; bol upravený postup pri pozastavení operácií na bežných účtoch podnikateľských subjektov a ďalšie aspekty.
Pokyn k postupu pri vykonávaní bankových dokumentárnych operácií schválený uznesením rady Národnej banky Bieloruskej republiky č. 67 z 29. marca 2001 (so zmenami a doplnkami).
Pokyny na schválenie formulárov tlačiva nákladného listu TTN-1, nákladného listu na uvoľnenie a zaúčtovanie súpisových položiek formulára TN-2 a Pokyny na ich vyplnenie, schválené vyhláškou Ministerstva financií z r. Bieloruská republika zo 14. mája 2001, č. 53, v údajoch Pokyny definujú pravidlá a postup pri vypĺňaní TTN-1 a TN-2.
Vyhláška prezidenta Bieloruskej republiky z 29. júna 2000 č. 359 „O schválení postupu pri urovnávaní sporov medzi právnickými osobami, individuálni podnikatelia v Bieloruskej republike “(so zmenami a doplnkami).
Tento postup sa vzťahuje na osady, ktoré na území Bieloruskej republiky vykonávajú právnické osoby, ich samostatné jednotky a jednotliví podnikatelia.
Pravidlá pre hotovostné zúčtovanie jednotlivých podnikateľov s právnickými osobami, ich oddelených divízií a individuálnych podnikateľov vo výške pripísanej hotovosti na bežné (zúčtovacie) účty, schválené uznesením rady Národnej banky Bieloruskej republiky č. 169 zo dňa 29. augusta 2002 (v znení neskorších predpisov a dodatkov).
Pokyny k postupu pri vykonávaní transakcií s bankovými plastovými kartami, schválené uznesením rady Národnej banky Bieloruskej republiky č. 74 z 30. apríla 2004 (so zmenami a doplnkami).
Pokyny k postupu pri vykonávaní transakcií s bankovými plastovými kartami boli vyvinuté v súlade s článkami 26, 32 bankového kódexu Bieloruskej republiky a určujú postup pre vydanie do obehu bankami Bieloruskej republiky a nebankovými subjektmi finančné inštitúcie Bieloruskej republiky, Národná banka Bieloruskej republiky bankových plastových kariet, spracovanie, nadobúdanie, používanie bankových plastových kariet právnickými osobami, ich oddelené podskupiny, jednotliví podnikatelia a fyzické osoby, ako aj zúčtovania transakcií vykonáva sa pomocou bankových plastových kariet.
V procese vykonávania výrobných a ekonomických činností organizácie neustále čelia potrebe vyrábať hotovostné vyrovnania v rámci samotnej organizácie, ako aj mimo nej. Podnik má vzťah s personálom vykonávajúcim výrobnú úlohu, ktorá zahŕňa aj vyrovnanie so zamestnancami podniku, s úradmi sociálne zabezpečenie a ďalšie organizácie a jednotlivci.
Je potrebné poznamenať, že podnikateľské subjekty všetkých foriem vlastníctva musia mať svoje peňažné fondy určené na výkon ekonomických činností v inštitúciách bánk, ktoré im slúžia. Zúčtovania medzi podnikateľskými subjektmi by sa mali uskutočňovať bezhotovostným spôsobom.
Vo výnimočných prípadoch s povolením hlavy servisná banka v určitej výške je možné vyrovnania medzi organizáciami uskutočniť v hotovosti.
V RUE „Gomselmash“ zúčtovanie hotovosti vykonáva pokladník. Na to má spoločnosť pokladňu - špeciálne vybavenú izolovanú miestnosť s alarmom, ohňovzdorným kovovým trezorom na uloženie peňazí a cenných papierov.
Pokladňa organizácie dostáva hotovosť prijatú z účtov v bankovej inštitúcii; vrátil nepoužité účtovné čiastky; sumy, ktoré vinní prispeli na zaplatenie nedostatku, materiálnych škôd; výnosy z predaja výrobkov, tovaru, prác, služieb, materiálu a pod.
Výber hotovosti z pokladne RUE „Gomselmash“ zamestnancom je možné vykonať na nasledujúce účely:
Podľa správy o obchodných a prevádzkových nákladoch;
V poradí náhrady uskutočnenej zamestnancom od osobné fondy výdavky na potreby organizácie (na základe rozhodnutia vedúceho);
Na cestovné náklady; na vyplácanie miezd;
Na vyplácanie dávok sociálneho zabezpečenia a štipendií;
Na vydávanie pôžičiek a pod.
RUE „Gomselmash“ predkladá bankovej inštitúcii kópiu alebo výpis z kolektívnej zmluvy, pracovné zmluvy (zmluvy) s uvedením načasovania výplaty miezd, výhod pri otvorení bežných účtov a zmene načasovania platieb, informácie o výške týchto platby sú predložené včas a spôsobom určeným zmluvou.
Vedúci RUE "Gomselmash" sú povinní zaistiť bezpečnosť peňazí v pokladni, ako aj pri doručení z banky a pri doručení do banky, zodpovedajú predpísaným spôsobom v prípadoch, keď z dôvodu ich viny je nevyhnutné neboli vytvorené podmienky pre bezpečnosť finančných prostriedkov. Miestnosť s pokladňou musí byť izolovaná, dvere do pokladne počas transakcií musia byť zamknuté zvnútra. Vstup do priestorov pokladne pre osoby, ktoré nesúvisia s jej prácou, je zakázaný. Všetky cennosti pri pokladni musia byť uložené v trezoroch (protipožiarne skrinky) a v niektorých prípadoch aj v železných skrinkách, ktoré sú uzavreté kľúčom a zapečatené na konci pokladne. Kľúče od trezoru a pečať uchováva pokladník a duplikáty kľúčov uchováva vo vreckách a škatuliach zapečatených pokladníkmi vedúci organizácie. Ich prítomnosť sa kontroluje najmenej raz za štvrťrok.
V časovom rámci stanovenom vedúcim RUE „Gomselmash“, najmenej však raz za štvrťrok, dôjde k náhlej inventarizácii pokladnice.
Na vykonanie inventúry pokladne je na základe príkazu vedúceho organizácie menovaná komisia. Na základe výsledkov kontroly komisia vypracuje akt inventúry hotovosti a iných cenností a akt inventúry hotovosti zahraničná mena a ďalšie hodnoty.
V prípade zistenia nedostatku alebo prebytku na pokladni tento akt uvádza výšku nedostatku alebo prebytku a okolnosti ich vzniku.
Inventarizáciu registračnej pokladnice vykonávajú najmenej raz za štvrťrok ich inventarizačné komisie alebo pritiahnutí audítori. Kontrola nad údržbou hotovostné transakcie pridelené hlavnému účtovníkovi organizácie.
Zodpovednosť za dodržiavanie pravidiel vykonávania hotovostných transakcií nesie vedúci organizácie, hlavný účtovník, manažéri finančné služby a pokladníkov.
Ak chcete vykonávať rôzne obchodné a iné objednávky, RUE problémy „Gomselmash“ sumy peňazí podľa správy jednotlivcom.
Peniaze na účte sa rozdávajú na výdavky na služobnú cestu, nákup rôznych materiálov, drobné domáce, poštové, telegrafné a iné administratívne náklady. Zoznam osôb oprávnených používať účtovné sumy zostavuje vedenie organizácie.
Zodpovednej osobe sa poskytne preddavok vo výške potrebnej na vykonanie plánovaných činností, avšak iba vtedy, ak nemá nedoplatky na predtým prijatých sumách.
Po vykonaní objednávky je zodpovedná osoba povinná predložiť účtovnému oddeleniu zálohovú správu o vynaložených výdavkoch do troch dní.
Hlavným typom transakcií so zúčtovateľnými čiastkami v RUE „Gomselmash“ je platba cestovných nákladov. Pracovná cesta je cesta zamestnanca na základe príkazu vedúceho organizácie na určité obdobie do inej lokality na vykonanie oficiálneho pridelenia mimo miesta jeho stáleho zamestnania.
Cestujúcemu sa uhrádzajú náklady na prenájom obytné štvrte, cesta na miesto služobnej cesty a späť, na miesto stálej práce a denne. V súlade s pokynmi sa cestovné náklady na miesto služobnej cesty a späť na miesto stálej práce preplácajú iba po predložení cestovných lístkov vo výške nákladov na dopravu bežné používanie(okrem taxíka) vrátane platby poistného na povinné poistenie cestujúcich v doprave, platba za služby predpredaj cestovné doklady, náklady na posteľnú bielizeň. Cestovné sa uhrádza podľa noriem stanovených Ministerstvom financií Bieloruskej republiky pri pracovných cestách v Bieloruskej republike, do krajín SNŠ, do iných krajín (okrem SNŠ).
Záloha na cestovné náklady na územie cudzie štáty dá sa zaplatiť v národná mena krajina, do ktorej je pracovník vyslaný alebo vo voľne zameniteľnej mene.
Konečný výpočet na základe výsledkov služobnej cesty sa robí podľa skutočných výdavkov potvrdených dokumentmi s prihliadnutím na stanovené normy vo výške sadzby Národnej banky Bieloruskej republiky k dátumu predbežná správa... Pri absencii dokumentov o výmene mien v zmenárne autorizovaných bánk, výpočet sa vykoná podľa kurzu Národnej banky Bieloruskej republiky.
Banka vykonáva bezhotovostné platby podľa dokumentov špeciálneho formulára, osvedčených podpismi vedúceho podniku a hlavného účtovníka a pečiatkou.
Okrem toho má RUE „Gomselmash“ vyrovnávacie vzťahy s personálom:
mzdy;
w o nákupe tovaru na úver;
w pri poskytovaní pôžičiek;
w na náhradu materiálnych škôd;
w pre ostatné operácie.
Spoločnosť RUE „Gomselmash“ vykonáva vyrovnania s dodávateľmi a dodávateľmi:
· Za zásoby, vykonané práce a poskytnuté služby vrátane poskytnutia elektriny, plynu, pary, vody atď., Ako aj za dodávku alebo spracovanie vecných hodnôt, za ktoré sú zúčtovacie dokumenty akceptované a splatné prostredníctvom banky;
· Pri prijatých položkách zásob, prijatých prácach a spotrebovaných službách, pre ktoré neboli prijaté doklady o vyrovnaní od dodávateľov alebo dodávateľov (nefakturované dodávky);
· Prebytočné položky zásob odhalené počas ich preberania;
· Pri prijatých tovaroch a materiálnych hodnotách, prijatých prácach a spotrebovaných službách, ktorých vyrovnania sa uskutočňujú zmenkami, ako aj v poradí plánovaných platieb;
· Za prijaté prepravné služby vrátane vyrovnania za výpadky a nadmerné tarify (náklad);
· Pre všetky typy komunikačných služieb a ďalšie;
· O preddavkoch vydaných na dodávku vecných hodnôt alebo výkon práce, ako aj na platby za výrobky a práce prijaté od zákazníkov v čiastočnej pripravenosti.
Vyrovnania RUE „Gomselmash“ s kupujúcimi a zákazníkmi sa vykonávajú:
V poradí zberu do hotové výrobky, tovar, práce, služby;
V poradí zberu s kupujúcimi na predaj položiek zásob;
V poradí zberu za služby mechanizovanej jednotky;
Prostredníctvom zberu palivových a energetických zdrojov;
Postup zberu ostatných služieb a objednávok;
V poradí zberu s kupujúcimi na prenájom;
Za hotovosť;
Prostredníctvom návštevníckej miestnosti;
Kontajnerom;
Pri dlhodobom majetku;
Výpočty pre verejné obstarávanie;
S použitím účtov;
Vyrovnania s kupujúcimi a zákazníkmi v poľnohospodárstvo a pod.
V rámci hospodárskej činnosti má RUE „Gomselmash“ zúčtovania aj za nekomoditné transakcie s vkladateľmi, napr. výkonný dokument m, poisťovacie orgány atď., ktoré sa týkajú vyrovnania s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi. Organizácie napríklad prispievajú do poisťovacích organizácií. Ich veľkosť o povinné typy poistenie je určené zákonom. Týka sa to rizikových typov poistenia, keď je život zamestnancov RUE „Gomselmash“ poistený v súvislosti so život ohrozujúcimi pracovnými podmienkami v organizácii. Výška poistného za dobrovoľné poistenie je definovaný v zmluve.
Aktuálne dostala RUE „Gomselmash“ krátkodobá pôžička na nákup položiek zásob. Veriteľom je Belpromstroybank OJSC.
Postup pri požičiavaní, vydávaní pôžičiek a ich splácaní sa riadi pravidlami schválenými Národnou bankou a zmluvami o pôžičke.
Po prijatí žiadosti o pôžičku OJSC „Belpromstroybank“ v súlade so zavedeným postupom skontrolovala bonitu a solventnosť spoločnosti RUE „Gomselmash“, posúdila schopnosť podniku a schopnosť včas splatiť úver a úroky z neho. Za týmto účelom RUE „Gomselmash“ predložila OJSC „Belpromstroybank“ tieto dokumenty:
Výročný súvaha so všetkými prílohami k nemu;
súvaha k poslednému štvrťročnému dátumu;
správa o príjmoch a materiálnych stratách;
kópie zmlúv na podporu pripísanej transakcie.
Je potrebné poznamenať, že pre dlhodobé požičiavanie je potrebné dodatočne poskytnúť podnikateľský plán vrátane výpočtu ekonomická efektívnosť a návratnosť zapožičaného projektu. Ostatné dokumenty je možné získať podľa uváženia banky.
Pôžička je poskytovaná bezhotovostne na určité stanovené účely úverová zmluva, zaplatením z úverového účtu akceptované zúčtovacie dokumenty dodávateľa alebo zúčtovacie dokumenty dlžníka, vyhotovené v súlade s právnymi predpismi. Pôžičku je možné smerovať na bežný účet dlžníka - právnická osoba na vyplácanie miezd a na iné účely.
Dane a poplatky sa chápu ako povinné zrážky finančné prostriedky od platiteľov v sumách určených zákonmi. RUE „Gomselmash“ platí do rozpočtu nasledujúce typy daní a poplatkov:
Dane zahrnuté v nákladoch na výrobky (práce, služby):
· Vo federálnom fonde sociálneho zabezpečenia - 34%;
· V „Belgosstrachu“ o povinnom poistení proti priemyselným nehodám a choroby z povolania - 1,98%;
· Environmentálna daň;
· Príspevky do inovačného fondu - 0,25%.
Dane zaplatené z výnosov z predaja výrobkov, prác a služieb:
· DPH (sadzby sú diferencované);
Daň z predaja tovaru v maloobchod - 5 %.
Dane zaplatené zo zisku:
· Daň z nehnuteľnosti - 1%;
· Daň z príjmu - 24%;
· Cielené poplatky (dopravná daň za obnovu a obnovu verejnej dopravy, daň za údržbu a rozvoj infraštruktúry mesta (okresu) - 3%.
Dane zrazené zo miezd zamestnancov organizácie:
· daň z príjmu.
Štát sociálne poistenie je systém dôchodkov, dávok a platieb občanom Bieloruskej republiky na úkor štátu poisťovací fond- Fond pre sociálnu ochranu obyvateľstva.
Postup platby a výšku zrážok na sociálne poistenie a zabezpečenie upravujú príslušné regulačné právne akty. Predmetom výpočtu povinných príspevkov na poistenie do Fondu sociálnej ochrany sú všetky druhy platieb v hotovosti a v naturáliách, akumulované v prospech zamestnancov zo všetkých dôvodov, bez ohľadu na zdroje financovania, vrátane odmien podľa občianskoprávnych zmlúv, s výnimkou typov platieb. ustanovené v zozname, pre ktoré nie je povinné poistné do fondu schváleného Radou ministrov Bieloruskej republiky.
Časovo rozlíšené sumy na sociálnom poistení sú zahrnuté v nákladoch na výrobu výrobkov, prác, služieb. V súčasnosti je výška zrážok pre RUE Gomselmash stanovená na 34% z fondu zdaniteľných miezd. Vyrábajú sa aj držiaky povinné príspevky do Fondu sociálneho zabezpečenia (dôchodkový fond) zo mzdy zamestnancov vo výške 1%.
RUE Gomselmash navyše realizuje platby za povinné poistenie proti priemyselným úrazom a chorobám z povolania vo výške 1,98%.
Účtovanie transakcií vyrovnania je však nemožné bez ich riadnej dokumentácie a použitia syntetických a analytických účtovných účtov. Preto v nasledujúcom odseku diplomová práca Zvážte tieto aspekty účtovania transakcií vyrovnania.
ÚČTOVNÉ ZÁSADY PODNIKANIA
Účtovná politika organizácie je súbor ňou prijatých účtovných metód, primárne sledovanie zmeny nákladov, súčasné zoskupenie a konečné zovšeobecnenie faktov o ekonomickej činnosti.
Organizácia by mala zverejniť účtovné metódy zvolené pri tvorbe účtovných zásad, ktoré významne ovplyvňujú hodnotenie rozhodnutí používateľov účtovnej závierky.
Metódy účtovníctva prijaté pri tvorbe účtovnej politiky organizácie, ktoré sú predmetom zverejnenia v účtovnej závierke, zahrnujú metódy odpisovania dlhodobého majetku nehmotného a iného majetku, oceňovanie zásob nedokončeného tovaru a hotových tovarov, vykazovanie zisku z predaja tovaru, služieb a iných významných metód. Dôležitosť účtovných zásad podceňuje mnoho organizácií, v ktorých vývoj účtovných zásad formálne neskúma dôsledky uplatňovania určitých jej prvkov.
Základy pre tvorbu a zverejňovanie účtovných zásad organizácie sú stanovené v nariadení o účtovníctve „Účtovná politika organizácie“.
Účtovnú politiku organizácie tvorí hlavný účtovník organizácie a schvaľuje ju vedúci organizácie. Pri formovaní účtovnej politiky organizácie v špecifickom smere vedenia a organizácie účtovníctva je vybraná jedna metóda z niekoľkých z nich povolených zákonom a predpismiúčtovníctvo.
Ak ide o konkrétny problém v regulačné dokumenty metódy účtovníctva nie sú stanovené, potom pri vytváraní účtovných zásad vyvinie organizácia vhodnú metódu založenú na ustanoveniach o účtovníctve.
Účtovanie zúčtovacích transakcií
V trhovom hospodárstve sa medzi podnikmi a bankami neustále vykonávajú transakcie týkajúce sa prerozdelenia a skladovania finančných prostriedkov. Pomocou finančných prostriedkov sa vykonávajú aj všetky druhy vyrovnaní medzi podnikmi. S ich pomocou sa transformuje peňažná forma pridelených finančných prostriedkov na produktívne rezervy, príjem peňažných výnosov a do nich zahrnutý čistý príjem. Toto je väčšina peňažných výpočtov najdôležitejším faktorom zabezpečenie obehu finančných prostriedkov a ich včasné dokončenie je nevyhnutnou podmienkou výrobného procesu.
Zúčtovanie sa realizuje v dvoch formách: bezhotovostnými prevodmi prostredníctvom systému banky alebo vo forme hotovostných platieb.
Realizácia hotovostných a vyrovnávacích transakcií prostredníctvom banky umožňuje štátu komplexne kontrolovať finančné a ekonomické činnosti združení (podnikov). Banka monitoruje aj podniky z hľadiska dodržiavania stanovených mzdových fondov, obmedzení pracovných ciest a nákladov na podnikanie, monitoruje včasnosť daňového vyrovnania podnikov so štátnym rozpočtom. poplatky. na včasné zaplatenie faktúr a platobných nárokov dodávateľov vydáva podniku pôžičky na rôzne účely proti určitému zaisteniu a monitoruje vrátenie týchto pôžičiek pevný čas atď.
Pretože peniaze sú sprostredkovateľom všetkých výpočtov, je zrejmé, že na zabezpečenie normálneho obehu finančných prostriedkov v národné hospodárstvo, podnikanie v podmienkach trhové hospodárstvo je potrebné vykonať všetky výpočty správne a včas. Efektivita zúčtovacích operácií zase do značnej miery závisí od stavu účtovania hotovostných, zúčtovacích a úverových operácií. Pred účtovníctvom v oblasti účtovníctva hotovosti, zúčtovaní a pôžičiek existujú nasledujúce hlavné úlohy:
· Včasné a správne vykonanie potrebných vyrovnaní bezhotovostnými prevodmi aj v hotovosti;
· Úplné a rýchle zohľadnenie prítomnosti a toku finančných prostriedkov a transakcií vyrovnania v účtovných registroch;
1. Postup pri otváraní a vedení zákazníckych účtov
Na účtovné účely sa podniky delia na: 1. finančné - sú to organizácie, ktorých činnosť súvisí predovšetkým s peniazmi, poskytuje služby finančného charakteru a vykonávajú predovšetkým finančné funkcie... Ich úloha je v akumulácii a prerozdeľovaní kapitálu, to znamená v organizácii finančného obehu. Patria sem: výmeny, Poisťovne, investičné fondy, leasing, faktoringové spoločnosti, maklérske firmy, neštátne dôchodkové fondy 2. komerčné podniky-organizácie, ktorých hlavným účelom činnosti je dosiahnuť zisk 3. neziskové sú tie organizácie, ktorých účelom činnosti nie je dosiahnuť zisk. Sú vytvárané na dosiahnutie sociálnych, charitatívnych, vedeckých, manažérskych cieľov, ochrany zdravia, uspokojovania duchovných a iných materiálnych potrieb, ochrany práv a záujmov občanov, riešenia sporov a konfliktov atď., Teda na dosiahnutie verejných statkov. Neziskové organizácie môže vykonávať podnikateľskú činnosť iba vtedy, ak slúži na dosiahnutie cieľov.
Postup otvorenia účtu.
Balík dokumentov sa prenesie na oddelenie zúčtovacie a hotovostné služby(RCO) právnické osoby a rozpočty. Oddelenie RSC slovne upozorňuje bezpečnostnú službu. Oddelenie RCO tvorí balík dokumentov (záhyby, šeky) a prevody do právnej služby. Právny servis skontroluje dokumenty a udelí vízum na zmluvu, vráti balík oddeleniu správy hotovosti. Oddelenie správy hotovosti presunie balík vedúcemu banky. Zamestnancovi zodpovednému za vedenie registračnej knihy sa odovzdáva žiadosť a balík dokumentov podpísaný vedúcim banky otvorené účty, na priradenie čísla a zadanie informácií do knihy. Tento zamestnanec môže Hlavný účtovník... Potom sa balík dokumentov prenesie do bezpečnostnej služby. Bezpečnostná služba vráti balík RKO. Pred zápisom klientov do knihy pripraví oddelenie zúčtovania hotovosti formulár „Oznámenie banky daňovému úradu o otvorení - zatvorení. bankový účet», Ktoré je potrebné zaslať daňovému úradu do 5 pracovných dní. Nákladové transakcie na účte nie sú zaúčtované, kým nie sú prijaté od daňový úrad potvrdenie. Uzatvára sa zmluva o bankovom účte, ktorú podpisuje zástupca banky a zástupca klienta.
Účet otvorených účtov sa vykonáva nasledovne: účet prvého poriadku určuje príslušnosť 405 - federálna, 406 - štátna, 407 - neštátna, 408 - ostatné; účet druhého rádu zobrazuje druh činnosti: 01 - finančná, 02 - obchodná, 03 - nekomerčná.
1. prijatie hotovosti na pripísanie na účet D 20202 K 405-408 2. vydanie hotovosti z účtu D 405-408 K 20202 3. prevod klientovi tej istej banky D 405-408 pl. Poschodie K 405-408. 4. prevod finančných prostriedkov klientovi do inej banky D 405-408 K 30102 5. prijatie finančných prostriedkov z inej banky D 30102 K 405-408 6. výber provízií od klienta D 405-408 K 70107 7. zadržanie pokuty D 405-408 K 70106.
Transakcie na zákazníckych účtoch sa vykonávajú pomocou týchto bezhotovostných platobných nástrojov: 1. platobný príkaz 2. žiadosť o platbu 3. akreditív 4. inkaso 5. šek.
2. Účtovanie zúčtovaní platobnými príkazmi
Overenie: 1. Správnosť vyplnenia 2. Dostupnosť finančných prostriedkov na účte 3. Podpisy 4. Vyhovenie formuláru.
- 3. odpísanie prostriedkov z účtu sa prejavuje zápisom: a) ak platiteľa a príjemcu obsluhuje rovnaká banka D 405-408 pl. Poschodie K 405-408. b) ak rôzne banky D 405-408 K 30102 c) ak nie sú peniaze, doklady sa vložia do kartového indexu č. 2 na podsúvahový účet 90902 D 90902 K 99999 d) platobný príkaz je možné uhradiť čiastočne. Platba bude rovnaká, platba sa vykoná platobným príkazom a samotný platobný príkaz sa vloží do kartového indexu č. 2 e) po prijatí finančných prostriedkov na účet sa dokument vyberie z kartového indexu D 99999 K 90902 f) ak sú na účte platiteľa a na políčku finančné prostriedky. ich účet tam nie je, potom sú finančné prostriedky odpísané na ťarchu účtu D 405-408 K 47418, dokument je vložený do kartového indexu č. 3 až podsúvaha 90903 D 90903 K 99999.
- 4 v banke príjemcu: banka príjemcu po prijatí výpisu o prijatí peňazí pripíše kredity na účet príjemcu D 30102 K 405-408.
- 3. Účtovanie zúčtovaní požiadavkami na platby, inkasnými príkazmi
Prijatie môže byť: 1. pozitívne, to znamená prijatie, ktoré poskytuje výpis z každého dokumentu platiteľom, vyhlásenie o prijatí 2. negatívne prijatie, je to forma prijatia, v ktorej platiteľ písomne oznámi iba odmietnutie prijať, ak neodmietol, potom súhlasil.
Prijatie sa stane: 1. predbežné, to znamená pred odpísaním finančných prostriedkov z účtu 2. následne po odpísaní finančných prostriedkov z účtu.
5. prijatie sa robí umiestnením dokumentu do kartového indexu č. 1 na podsúvahový účet 90901 D 90901 K 99999, doba na prijatie nie je kratšia ako 5 pracovných dní, pričom sa nepočíta deň prijatia na šiesty deň platba sa uskutoční.
Žiadosť o platbu dorazila do banky platiteľom 22. marca (utorok), termín prijatia je 29. marca, 30. marca - platba. Odpis finančných prostriedkov z účtu D 99999 K 90901-výber z indexu karty, odpis finančných prostriedkov z účtu platiteľa D 405-408 K 30102 alebo 405-408, pripísanie finančných prostriedkov v banke príjemcu D 30102 K 405-408 .
Inkasné príkazy sú zúčtovacím dokumentom, na základe ktorého sú finančné prostriedky neodškriepiteľne odpísané z účtov platiteľov. Príkazy na inkaso sa uplatňujú: 1. v prípadoch, kde je zákonným spôsobom ustanovený nespochybniteľný postup zberu 2. pri inkase podľa výkonného dokumentu 3. v prípadoch stanovených stranami podľa hlavnej zmluvy.
4. Účtovanie zúčtovaní akreditívom
Zúčtovania kryté (uložené) akreditívy.
2. pri otvorení akreditívu sa vyhotoví dokumentácia, ktorá sa zaúčtuje na účet 90907 D 90907 K 99999 3. finančné prostriedky sa odpíšu D 405-408 K 30102 4. v banke príjemcu sa otvorí akreditív nasledujúcim zápisom D 30102 K 40901 8. vyhotovenie akreditívu D 40901 K 405- 408 10. ak bol akreditív využitý v plnom rozsahu, banka platiteľa uzavrie súbor D 99999 K 90907 11. uzatvorenie akreditív D 40901 K 30102 12. Získanie zostávajúcej časti akreditívu D 30102 K 405-408.
Zúčtovania s nekrytými (zaručenými) akreditívmi.
1. medzi bankou sú uzatvorené kor. vzťah. účet je otvorený v banke príjemcu v banke platiteľa 30109. na účte banky platiteľa má ten istý účet číslo 30110 2. podanie žiadosti o otvorenie nekrytého akreditívu 3. otvorenie dokumentácie D 90907 K 99999 4. na účte 91404 D 99998 K 91404 je účtované vystavenie záruk 5. na účte 91305 D 91305 K 99999 je zaúčtované prijatie záruk 6. správa o otvorení akreditívu 7. odoslanie produktov 8. prenos prepravných dokladov pre platba 9. platba akreditívu D 30109 K 405-408 10. prevod vyhlásenia o výbere peňazí 11. Bankové peniaze platiteľa sú odpísané od platiteľa D 405-408 K 30110 12. prevod výpisov z účtu.
Po vykonaní akreditívu sa uskutočnia transakcie na uzavretie podsúvahových účtov: 1. banka príjemcu D 99999 K 91305 2. banka platiteľa D 91404 K 99998, D 99999 K 90907.
Ak podmienky akreditívu ustanovujú prijatie osoby poverenej platiteľom, musí táto osoba predložiť banke dodávateľa alebo vykonávajúcej banke: 1. plnú moc 2. cestovný pas 3. vzor svojho podpisu vloží na kartu so vzorkami podpisov. Oprávnená osoba pri odoslaní na všetkých kópiách registrov účtov vyplní nasledujúce údaje: „prijaté akreditívom.
Príklad 1. Štátny komerčný podnik JSC „Luch“ otvára akreditív (krytý) na vyrovnania so SE (neštátna obchodná) „sféra“ vo výške 100 000 rubľov. Servis AO "Luch" sa vykonáva v moskovskej AKB "Kosmos", MP "Sfera" - v AKB "Sibír" v Novosibirsku. SP „Sphere“ dodal tovar v hodnote 80 000 rubľov.
- 1. otvorenie akreditívu pre JSCB „Cosmos“ D 90907 K 99 999 000 000 rubľov
- 2. odpísanie finančných prostriedkov D 40602 K 30102 100 000 rubľov
- 3. otvorenie akreditívu u JSCB „Sibír“ D 30102 K 40901 100 000 rubľov
- 4. prevedenie akreditívu D 40901 K 40702 80 000 rubľov
- 5. uzavretie akreditívu v JSCB „Sibír“ D 40901 K 30102 20 000 rubľov
- 6. uzavretie akreditívu v JSCB „Cosmos“ D 30102 K 40602 20 000 rubľov
- 7. Zatvorte dokumentáciu D 99999 K 90907 100 000 rubľov
Príklad 2. Nezakrytý akreditív.
- 2. Д 90907 K 99 999 000 100 000 rubľov Cosmos JSCB
- 3. D 99999 K 91404 100 000 rubľov Cosmos JSCB
- 4. D 91305 K 99999 100 000 rubľov JSCB „Sibír“
- 5. D 30109 K 40702 80 000 rubľov MP „Guľa“
- 6. D 40602 K 30110 80 000 rubľov Cosmos JSCB
- 5. Platby šekom
Šeky sú: 1. Podpísané - sú to šeky, na ktorých je vyrazené bankové vízum, osvedčujúce dostupnosť zábezpeky 2. Zaručené - ide o šek, na ktorý sa banka zaväzuje blokovať zábezpeku do uplynutia lehoty 3. bankový šek - vystavená samotnou bankou v prospech menovaného príjemcu (príjemcu).
Kryt šeku môže byť: 1. finančné prostriedky uložené v zásuvke na špeciálnom účte 40903 2. finančné prostriedky na účte v zásuvke, ale nepresahujúce sumu garantovanú bankou, banková záruka je zaznamenaná na účte 91404
3. šekové knižkyúčtované na účte D 99999 K 91207, vklad finančných prostriedkov na osobitný účet D 405-408 K 40903, vystavenie záruk D 99998 K 91404, 8. prevod šeku do banky platiteľa 9. platba šeku D 40903 K 30102 11 . prevod peňazí D 30102 K 405 -408.
V súlade s odsekom 3 článku 861 Občianskeho zákonníka Ruská federácia bezhotovostné platby sú uskutočňované prostredníctvom bánk, iných úverových organizácií (ďalej len banky), v ktorých sú otvorené zodpovedajúce účty, ak zo zákona nevyplýva niečo iné a nie je to stanovené použitým spôsobom platby.
Spoločnosť realizuje platby u iných inštitúcií, bánk a organizácií bezhotovostným spôsobom.
Bezhotovostné platby sa vykonávajú prevodom (prevodom) finančných prostriedkov z účtu platiteľa na účet príjemcu pomocou rôznych bankové operácie nahradenie hotovosti v obehu.
Účtovník spoločnosti vedie syntetické účtovníctvo transakcií na zúčtovacom účte na účte 51 „Účty zúčtovania“. Ide o aktívny účet, na ktorého ťarchu je zaznamenaný zostatok voľných finančných prostriedkov spoločnosti na začiatku mesiaca, peňažné príjmy z pokladne spoločnosti, prostriedky pripísané od kupujúcich produktov, zákazníkov, dlžníkov a prijaté pôžičky. Kredit na tomto účte odráža peňažné prostriedky na splatenie dlhu podniku voči dodávateľom materiálnych hodnôt (služieb), dodávateľom za vykonanú prácu, rozpočtu, banke za prijaté pôžičky, orgánom sociálneho poistenia a iným veriteľom, ako aj sumy poskytnuté podniku v hotovosti v pokladni.
Spoločnosť má účet v banke FKB "PETROKOMMERTS" v Perm. Voľné finančné prostriedky, tržby za predaný tovar, práce, služby a ďalšie kredity sa sústreďujú na zúčtovacie účty. Takmer všetky platby spoločnosti sa uskutočňujú z bežného účtu:
- - platby dodávateľom;
- - splatenie dlhov do rozpočtu;
- - príjem peňazí na pokladni a pod.
Prijímanie a doručovanie peňazí alebo bezhotovostné prevody vykonáva banka na základe dokumentov špeciálneho formulára:
- - oznámenie o vklade v hotovosti;
- - šek (hotovosť);
- - platobný príkaz;
- - kontrola vyrovnania;
- - žiadosť o platbu - objednávka.
Spoločnosť denne dostáva od banky výpis z bežného účtu, t.j. jeho zoznam vykazovacie obdobie operácie. K bankovému výpisu sú priložené dokumenty prijaté od iných podnikov, na základe ktorých boli finančné prostriedky pripísané alebo odpísané z účtu.
Účtovanie finančných prostriedkov na bežných účtoch... Informácie o dostupnosti a pohybe finančných prostriedkov v rubľoch na zúčtovacích účtoch podniku sú uvedené v súvahovom účte 51 „Účty zúčtovania“.
Na ťarchu účtu 51 „Účet zúčtovania“ sa považuje prijatie finančných prostriedkov na zúčtovací účet organizácie. Kredit na účte 51 „Účet zúčtovania“ vyjadruje odpísanie finančných prostriedkov z účtu zúčtovania organizácie.
Na bežnom účte sa vykonávajú operácie súvisiace s vydávaním hotovosti, peňažných príspevkov organizácií a bezhotovostných platieb.
Transakcie na vyrovnávacích účtoch sa odrážajú v účtovníctve založenom na výkazoch úverové inštitúcie a k nim pripojeným platobným príkazom.
Platobný príkaz je príkaz platiteľa do jeho banky na prevod určitého množstva finančných prostriedkov z jeho účtu na účet príjemcu finančných prostriedkov.
Zúčtovania prostredníctvom platobných príkazov používa organizácia na vyrovnania v jednom meste a mimo neho v týchto prípadoch:
- - pri platbe za prijatý tovar a poskytnuté služby. V tomto prípade sa odkazuje na číslo a dátum prípravy prepravných dokladov potvrdzujúcich prepustenie tovaru;
- - s platbou vopred za tovar;
- - s plánovanými platbami;
- - pri platbách prevodmi prostredníctvom pošty.
Platobné príkazy sú platné 10 dní odo dňa ich vystavenia, s výnimkou dňa vystavenia. Platobné príkazy sa vydávajú v počte kópií, potrebné pre banku platiteľ za vykonanie operácie.
Výkazy sa spracúvajú tak, ako vstupujú do účtovného oddelenia organizácie v chronologickom poradí.
Analytické účtovníctvo pre účet 51 „Účet zúčtovania“ sa vedie v kontexte každého zúčtovacieho účtu otvoreného v úverovej inštitúcii.
Transakcie sa v systéme generujú automaticky v čase zadania dokladu. Účtovné oddelenie monitoruje správnosť vytvárania účtovaní a ak sa zistí chyba, opravy sa vykonávajú manuálnym zaúčtovaním po dohodnutí osvedčenia s hlavným účtovníkom.
Na otvorenie bežného účtu organizácia predloží banke nasledujúce dokumenty:
- - žiadosť o otvorenie účtu;
- - registračný certifikát;
- - overené notárom alebo registračným orgánom priložené a očíslované kópie základných dokumentov podniku;
- - osvedčenie o registrácii s daňový úrad, v dôchodkovom fonde, vo fonde zdravotného poistenia;
- - dve kópie bankových kariet so vzorkami podpisov a odtlačkom pečate, osvedčené notárom.
Účtovanie zúčtovaní s dodávateľmi a dodávateľmi.Účet 60 „Zúčtovania s dodávateľmi a dodávateľmi“ je určený na zhrnutie informácií o vyrovnaniach s dodávateľmi a dodávateľmi za:
- - prijatý tovar a materiál, prijatú prácu a poskytnuté služby, zúčtovacie dokumenty, ktoré sú akceptované a splatné prostredníctvom banky;
- - tovar a materiál, práce, služby, pre ktoré neboli doručené vyrovnávacie dokumenty od dodávateľov alebo dodávateľov;
- - nadbytočný tovar a materiály identifikované počas ich preberania.
Organizácia vykonáva vyrovnanie so svojimi protistranami na účte 60 „Zúčtovania s dodávateľmi a dodávateľmi“ na základe faktúr vystavených dodávateľmi poskytujúcimi služby a skutočnosť, že poskytovanie služieb je potvrdené zákonom.
Všetky transakcie súvisiace s platbami za nakúpené komoditné hodnoty premietnuté na účet 60 „Zúčtovania s dodávateľmi a dodávateľmi“ bez ohľadu na čas platby. A zohľadňujú sa na základe nákladných listov.
Na účte 60 „Zúčtovania s dodávateľmi a dodávateľmi“ sa účtuje v prospech nákladov vo výške účtovníctvo tovaru a materiálu v súlade s účtami týchto hodnôt.
Analytické účtovníctvo pre účet 60 „Zúčtovanie s dodávateľmi a dodávateľmi“ sa vykonáva pre každú predloženú faktúru a zúčtovanie v poradí podľa plánovaných platieb - pre každého dodávateľa a dodávateľa.
Účtovanie zúčtovaní s kupujúcimi a zákazníkmi. V procese poskytovania služieb prenájmu organizácia rozvíja vzťahy s kupujúcimi a zákazníkmi. Na zhrnutie informácií o vyrovnaniach s kupujúcimi a zákazníkmi je určený aktívny a pasívny účet 62 „Zúčtovania s kupujúcimi a zákazníkmi“.
Pri službách podľa lízingových zmlúv je kupujúcemu vystavená faktúra a faktúra, ktoré je potrebné prijať na odpočítanie alebo refundáciu zodpovedajúcich súm DPH z rozpočtu.
Na ťarchu účtu 62 "Zúčtovania s kupujúcimi a zákazníkmi" sa účtuje v prospech súvahy s účtami 90 "Predaje" pre sumy, za ktoré sa predkladajú zúčtovacie dokumenty.
Na účte 62 "Zúčtovania s kupujúcimi a zákazníkmi" sa účtuje v prospech účtovnej závierky účtovných peňažných fondov, zúčtovaní sumy prijatých platieb. V takom prípade sa sumy prijatých preddavkov a platieb vopred účtujú oddelene.
Analytické účtovníctvo pre účet 62 „Zúčtovanie s kupujúcimi a zákazníkmi“ sa vykonáva pre každú faktúru predloženú kupujúcim a pri výpočte plánovanými platbami - pre každého kupujúceho a zákazníka.
Účtovníctvo pre výpočty daní a poplatkov. Spoločnosť sa nachádza na spoločný systém zdanenie.
Účet 68 „Výpočty daní a poplatkov“ má súhrnne zhrnúť informácie o výpočtoch s rozpočtom na dane a poplatky platené organizáciou a daňami so zamestnancami tejto organizácie. Register pre účtovanie daní a poplatkov je uvedený v dodatku 10.
Na účet 68 „Výpočty daní a poplatkov“ sa účtuje v prospech dlžných súm dňa daňové priznania(výpočty) k príspevku do rozpočtov (v súlade s účtom 99 „Zisky a straty - pre sumu dane z príjmu, s účtom 70„ Platby s personálom za mzdu “ - pre výšku poistného a podobne).
Účet 68 „Výpočty daní a poplatkov“ aktívny-pasívny. Na ťarchu účtu sú čiastky skutočne prevedené do rozpočtu, ako aj suma odpísaná z účtu 19 „DPH z nakúpených hodnôt“. Debetný zostatok ukazuje rozpočtový dlh organizácie, kreditný zostatok ukazuje dlh organizácie voči rozpočtu.
Analytické účtovníctvo pre účet 68 „Výpočty daní a poplatkov“ sa vykonáva podľa druhov daní.
Výpočet na sociálne poistenie a zabezpečenie. Tento typ osídlenia sa vykonáva v účtovný softvér„1C: Plat + personál 7,7“. Od 1. januára 2010 sa namiesto UST účtuje poistné:
- - v Dôchodkový fond RF pre povinné dôchodkové poistenie;
- - do Fondu sociálneho poistenia Ruskej federácie na povinné sociálne poistenie v prípade dočasnej invalidity a v súvislosti s materstvom;
- - do federálneho fondu povinného zdravotného poistenia a do fondov územného povinného zdravotného poistenia.
Účet 69 „Výpočty na sociálne poistenie a zabezpečenie“ má zhrnúť informácie o výpočtoch na sociálne poistenie, dôchodky a povinné zdravotné poistenie zamestnancov organizácie.
Odvody do orgánov sociálneho poistenia a zabezpečenia sa vykonávajú podľa stanovené sadzby zo mzdového fondu. Tieto zrážky sú zahrnuté v nákladoch na výrobu. Výška poistného je stanovená v stanovených sadzbách z hodnoty majetku.
K účtu 69 „Výpočty pre sociálne poistenie a zabezpečenie“ existujú podúčty:
- 69-1 „Výpočty na sociálne poistenie“ - zohľadňujú sa výpočty na sociálne poistenie zamestnancov organizácie.
- 69-2 „Výpočty dôchodkových dávok“ - zohľadňuje výpočty dôchodkových dávok zamestnancov organizácie.
- 69-3 „Výpočty povinného zdravotného poistenia“ - zohľadňujú sa výpočty povinného zdravotného poistenia zamestnancov organizácie.
Na účte 69 „Výpočty na sociálne poistenie a zabezpečenie“ sa účtuje ako o sume platieb na sociálne poistenie a o zabezpečení zamestnancov, ako aj o povinných zdravotné poistenie previesť do príslušných fondov. V tomto prípade sa záznamy vykonávajú v súlade s účtami, ktoré odrážajú výpočet odmien, najmä zrážok vykonaných na náklady organizácie, účtu 70 „Platby zamestnancom za odmenu“, najmä zrážok vykonaných na náklady zamestnancov organizácia.
Na ťarchu účtu 69 „Zúčtovania sociálneho poistenia a zabezpečenia“ sa premietajú prevedené sumy platieb, ako aj sumy vyplatené z platieb na sociálne poistenie, dôchodky, povinné zdravotné poistenie.
Účtovanie zúčtovaní so zodpovednými osobami.Účet 71 „Zúčtovanie so zodpovednými osobami“ odráža zúčtovanie so zamestnancami podniku na účtovné sumy (cestovné, administratívne a obchodné náklady).
Účtovnými osobami sú zamestnanci, ktorí vopred dostávajú hotovosť v pokladni organizácie na nákup vecných hodnôt v obchodoch, výdavky na kanceláriu, cestovné a pod.
V procese činnosti vzniká potreba použiť hotovosť na ich vystavenie zamestnancom na výdavky počas pracovných ciest, na nákup rôzneho tovaru, na zaplatenie práce a vykonaných služieb.
Zoznam zodpovedných osôb a pravidlá pre vysporiadanie s nimi sú zahrnuté v účtovná politika podniky. Na účet správy môžu prijímať peniaze iba osoby uvedené v zozname, ktorý je schválený príkazom vedúceho podniku.
Všetky činnosti zodpovednej osoby riadi vedúci organizácie. Podkladom na vystavenie účtovných súm sú výkazy schválené riaditeľom a účtovné sumy sa vydávajú zamestnancom vo výške a na obdobie určené účtovné zásady podniky.
Podkladom pre vyslanie zamestnanca na pracovnú cestu je Objednávka (objednávka) na vyslanie zamestnanca na pracovnú cestu (formulár č. T-9). Na základe poradia vedúceho sa určí pracovné zaradenie a správa o jeho plnení (formulár č. T-10a) a vydá sa cestovný certifikát (formulár č. T-10).
Vydávanie účtovných súm z pokladne organizácie sa vykonáva podľa príkazov na odliv peňažných prostriedkov, ktoré uvádzajú účel účtovných súm.
Pri vydávaní peňažných prostriedkov na nákup položiek zásob od právnickej osoby podnikajúcej vo veľkoobchode alebo v malom veľkoobchode sa zodpovednej osobe vydáva plná moc (formulár č. M-2).
Počas pracovnej cesty dostane zamestnanec nezávisle také dokumenty, ako sú cestovné lístky, pokladničné doklady; kontroly predaja vydané na meno organizácie s uvedením DPH, ako aj priezvisko, meno a priezvisko podnikajúcej osoby; nákladný list; potvrdenie o prijatí hotovostný príkaz; faktúra. Cestujúci je okrem toho povinný do cestovného listu zaznamenať čas strávený v mieste cesty.
V súlade s účtovnými zásadami je vykazovaným obdobím pre sumy vydané vodičom posledný pracovný deň vykazovaného mesiaca, pre ostatných zamestnancov 10 pracovných dní odo dňa vydania.
Po uplynutí obdobia, na ktoré boli účtovné sumy vydané, zodpovedné osoby sú povinní predložiť účtovnému oddeleniu predbežnú správu a správu o prácach vykonaných na pracovnej ceste s priložením všetkých podporných dokumentov potvrdzujúcich skutočnosť, že výdavky a cielené používanie Peniaze.
Účtovné oddelenie na základe údajov premietnutých do predbežnej správy odpíše skutočne vynaložené finančné prostriedky od vykazujúcej jednotky.
Vydané sumy, ktoré ale účtovná jednotka nevyužije, sa môžu vrátiť do pokladne organizácie, ktorá je vyhotovená na základe pokladničného dokladu.
V prípade prekročenia výdavkov (keď zamestnanec vynaložil sumu väčšiu, ako bol prijatý preddavok), je zamestnancovi vyplatený rozdiel medzi skutočne vynaloženou sumou a výškou preddavku, ktorý je vystavený výdavkovým pokladničným príkazom.
Analytické účtovníctvo pre súvahový účet 71 je vedené v systéme 1C: Účtovníctvo 7.7 pre každú účtovnú osobu - pre personálne číslo a pre každú čiastku vystavenú na predloženie.
