Fondatorii au stabilit sarcina de a plăti pentru anii precedenți din cauza profitului dividendelor. Cum să introduceți în mod corespunzător contabilul în acest caz:
Plan de acțiune:
2. Protocolul de distribuire a profiturilor în contextul participantului fiecărei societăți - disponibilitatea profiturilor semnate de participanți la întreprindere - calculul dividendului;
3. Reflecție profiturile distribuite Fiecare participant în contabilitate este acumulator perioadă de raportare Dividende conform protocolului în perioadele anterioare - plata dividendelor;
4. Banca de plată a dividendelor - Dimensiune, cOMISIA BANCULUI, țineți NDFL de la dividende;
5. Pachetul de documente solicitate de Bancă, la transferarea dividendelor.
6. Banca de a primi dividende - o hartă a unui individ;
1. Carta este compoziția și dimensiunea ponderii fondatorilor;
2. Protocolul de distribuire a profiturilor în contextul fiecărui participant la companie - prezența unui protocol de distribuție a profitului asupra întreprinderii subscrise;
Protocolul nr1
Adunarea generală extraordinară a participanților
Societate cu răspundere limitată
"Societate"
moscova "30 noiembrie" noiembrie 2018
Timpul de deschidere al unei adunări generale extraordinare a participanților: 12.00.
Timpul de închidere al Adunării Generale Extraordinare a Participanților: 13.00.
Locul de desfășurare: Moscova, ul. Voroshilova, 67, Biroul 54.
Este timpul să începeți să numărați voturi: 10.00.
Numărul total de participanți: 3.
Numărul total de persoane prezente la reuniune: 3, dintre care participanții: 3.
Participanții au participat:
Cetăţean Federația Rusă Ivanov Ivan Ivanovich (Pașaport: seria 1234 nr. 567891, emis de Oktyabrsky ATS Moskva, Divizia 013-019, este înregistrată la adresa: Moscova, ul. Novoslobodskaya, D.77), împărtășesc capitalul autorizat de 50%;
Cetățeanul Federației Ruse Petrov Petr Petrovich (Pașaport: seria 1234 nr. 567892, emis de Oktyabrsky ATS Moskva, Divizia 013-019, înregistrată la adresa: Moscova, ul. Novoslobodskaya, D.99), împărtășesc capitalul social de 30%.
Cetățeanul Federației Ruse Sidorov Sidor Sidorovich (Pașaport: seria 1234 Nr 567893, emis de Oktyabrsky ATS Moskva, Divizia 013-019, înregistrată la adresa: Moscova, ul. Novoslobodskaya, D.55), împărtășesc capitalul social de 20%.
Numirea președintelui Adunării - Ivanova i.i.
Secretar al reuniunii - Petrova P.P.
Persoana a cheltuit numărarea voturilor: Ivanov i.i.
Cvorumul pentru a lua o decizie este disponibilă.
Agendă:
1. Direcția de profit primit de LLC " Societate"Pentru 2014, 2015, 2016, 2017, cu privire la plata dividendelor.
2. Aprobarea termenelor limită și a procedurii de plată a dividendelor.
Ascultat:
Oferta Ivanova I.I.
1. În conformitate cu art. 29. Lege federala "Pe societăți cu răspundere limitată" nu există restricții privind plata dividendelor.
De la 01/01/2018, suma profit netdefinită pe baza datelor contabilitate, este de 46.000.000 de ruble.
Să distribuie profitul net între participanți proporțional cu acțiunile lor în capitalul social pentru 2014 și să plătească dividende: Ivanov i.i. - 5.000.000 de ruble, petrov p.p. - 3.000.000 de ruble, Sidorov S.S. -2 000 000 RUB.
Pentru a distribui profitul net între participanți proporțional cu acțiunile lor în capitalul social pentru 2015 și plata dividendelor: Ivanov I.I. - 7 500 000 RUB., PETROV P.P. - 4.500.000 de ruble, Sidorov S.S. -3 000 000 RUB.
Să distribuie profitul net între participanți proporțional cu acțiunile lor în capitalul autorizat pentru anul 2016 și să plătească dividende: Ivanov I.I. - 6.000.000 de ruble, Petrov P.P. - 3 600 000 RUB., Sidorov S.S. -2 400 000 RUB.
Distribuirea profitului net între participanți proporțional cu acțiunile lor în capitalul social pentru 2017 și plata dividendelor: Ivanov I.I. - 4 500 000 de ruble, Petrov P.P. - 2 700 000 RUB., Sidorov S.S. -1 800 000 RUB.
Vot: "Pentru" - 3 voturi, "împotriva" - nu, "abținerea" - nr.
2. să plătiți dividende participanților în numerar de la casier (transfer la un cont personal) până la 05 decembrie 2018
Vot: "Pentru" - 3 voturi, "împotriva" - nu, "abținerea" - nr.
Dependent
:
1. La prima întrebare: "În conformitate cu art. 29 din Legea federală "privind societățile cu răspundere limitată" a plății pentru plățile de dividende nu este disponibilă.
Distribuiți profitul net definit pe baza datelor contabile în valoare de 43.000.000 de ruble. Între participanți proporțional cu acțiunile lor în capitalul autorizat și plata dividendelor: Ivanov I.I. - 23 000 000 de ruble, Petrov P.P. - 13 800 000 RUB., Sidorov S.S. -9 200 000 RUB .. "
2. La a doua ediție: «
Plătiți dividende în numerar de la casier de la casier (transfer la un cont personal) până la 05 decembrie 2018. "
Președinte al Adunării - Ivanov I.I. ______________
Secretar al reuniunii - PETROV PP_________________
_
Numărarea voturilor la o adunare generală extraordinară a participanților efectua Ivanov Ivan Ivanovich.
Protocolul este familiarizat. Nu am obiecții și adăugiri. Adopţie Intalnire generala Deciziile specificate în protocolul și componența participanților la compania care au fost prezenți în adopția lor, confirmă _______________ i.ivanov
Protocolul este familiarizat. Nu am obiecții și adăugiri. Luat de Adunarea Generală a deciziilor specificate în Protocolul și componența participanților companiei care au fost prezenți la adoptarea lor, confirmă _______________ P.P. Petrov.
Protocolul este familiarizat. Nu am obiecții și adăugiri. Adoptarea de către Adunarea Generală a deciziilor specificate în protocol și componența participanților la societatea care au fost prezenți în adoptarea lor, confirmă _______________ S.S. Sidorov.
(3) Reflecția profitului distribuit al fiecărui participant în contabilitate este acumulată în perioada de raportare a dividendelor conform protocolului în perioadele anterioare;
Acesta este modul în care acumularea dividendului arată ca toți participanții, în conformitate cu protocolul de distribuție a profitului. Conform reformei finale, profitul acumulat din 2014 până în 2017. Decreditul de dividende se face pe baza protocolului de distribuție a profitului semnat:
4. Banca de plată a dividendelor - suma comisionului băncii, deține NDFL cu dividende;
Acesta este modul în care arată cardurile de distribuție a dividendelor pe fiecare membru al companiei: acumularea și plata cu NDFL 13% pentru rezidentele fiscale ale Federației Ruse:
Pentru informativ, un set de dividende plătite, protocolul de distribuție a profitului nu poate fi unul, prin urmare, este clar să se încheie plățile și soldurile datoriei în acest mod:
Comisia Băncii va fi acuzată de contribuțiile bugetare minus, plata totală în acest exemplu este de 41 milioane de ruble. Calculat NDFL 13% pentru rezidenții fiscali ai Federației Ruse - 5.330.000 de ruble. Baza pentru calcularea comisiei băncii de 35.670.000 de ruble. În funcție de banca Comisiei, sunt diferite, de exemplu:
5. pachetul de documente solicitate de Bancă, la transferarea dividendelor;
Cererile bancare, iar organizația, la rândul său, ar trebui să furnizeze copii ale următoarelor documente:
Protocolul de distribuție a profitului, copie certificată;
Contabilitate echilibru (forma f.-1 )
Raport despre profituri și pierderi (forma f.-2 )
Primirea primirii soldul contabilității în În format electronic sau situațiile financiare Cu o marcă despre recepția ei.
Aceste documente în termen de 10 zile, organizația oferă atât banca de plată a dividendelor, cât și în transferul dividendelor. Nu furnizarea unui pachet de documente nu va activa oprirea mișcării la un cont setat.
6. Banca de a primi dividende - o hartă a unui individ - un cont de sacrlling al unui individ;
Un tabel mai detaliat al sumei comisiei în bănci atunci când traduce dintr-un cont curent sau retragerea numerarului bani Conturile indivizilor arată astfel:
Băncile fac mesaje despre Comisie în funcție de mărimea transferului de fonduri.
7. Cazare într-un depozit pentru persoane fizice de fonduri gratuite - un termen și în ce interes.
După retragerea serviciilor de numerar și le puneți pe conturile de economii ale persoanelor, participanții pot stabili scopul de a posta fonduri gratuite în depozit. Băncile pot oferi următoarele condiții aproximative de cazare:
Informații despre cele mai multe condiții favorabile și interesul pariuri de depozite în bănci Urmăriți rețeaua în acces deschis, rata depinde de mulți factori și livrate bancă Condiții.
Impozitul pe venitul depozitului
Codul fiscal al Federației Ruse prevede impozitarea depozitelor în următoarele cazuri:
În cazul în care contribuția în ruble nu face mai multe rate de refinanțare ale băncii centrale a Federației Ruse + cinci puncte procentuale
Dacă rata dobânzii depozit monetar depășește. 9% .
Pentru anul 2018, acest indicator este de 13,5% pe an. Dacă pariul este program de depozit Va fi mai mult - trebuie să plătiți impozitul din veniturile din dobânzi.
Rata de impozitare este de 35% pentru rezidenții Federației Ruse și 30% pentru nerezidenți.
În acest caz, nu toate veniturile primite de la contribuție sunt supuse impozitului, ci doar o parte care rezultă din depășirea rata dobânzii La contribuția ratei de prag. Pentru a calcula baza fiscală (suma impozabilă), trebuie să calculați mai întâi dobânda acumulată la rata nominală a contribuției și apoi să faceți un calcul similar în rata de prag. Diferența dintre aceste sume va fi o bază fiscală. Pentru a obține valoarea impozitului, rămâne să multiplicați această sumă la rata de impozitare.
Document: Comisia Băncii la plata dividendelor către fondatori: NDFL și SOCS; caracteristici de venit Instruirea limbii străine a angajaților
Comisia Băncii la plata dividendelor către fondatori:
NDFL și SOCS; Caracteristici de venit
Instruirea limbii străine a angajaților
Întrebare: Plătim dividende fondatorilor, care sunt simultan angajați ai companiei noastre și primesc un salariu. Ei au un card bancar unul - personalul, la care primesc și salarii și dividende.
La transferarea veniturilor pe carduri, plătim băncii Comisiei pentru procesarea documentelor privind creditarea fondurilor către conturile angajaților - 0,5% din lista totală de listare.
Această Comisie este plătită pe baza unui acord cu întreprinderea cu privire la furnizarea de servicii pentru organizarea emiterii angajaților salariile. (Când am deschis cărți personale în banca noastră către angajații noștri, am încheiat cu el și acest acord.)
Eu decid fondatorii NDFL de la Comisia de la Dividendnd Bank. Trebuie să percepe chiar și contribuțiile la pensie și sociale? Am hotărât pentru prima oară că, dacă dividendele nu plătesc pentru muncă, atunci contribuțiile nu sunt necesare și acum - am făcut-o.
Da, și în ceea ce privește Comisia Băncii, atunci când plătesc un salariu, îi plasează, de asemenea, îndoieli vagi cu privire la necesitatea contribuțiilor sale NFFL și Pension-Socystrakhov.
Răspuns: În opinia noastră, preocupările dvs. și bancajul Comisiei Băncii la plata dividendelor NDFLS este absolut inutil. În ceea ce privește faptul că taxa pentru eliberarea cardurilor de plată personale a lucrătorilor și întreținerea anuală a acestor carduri nu este supusă impozitării NDFL, am scris mai devreme. Acolo am menționat că este recomandabil să încheiem livrările contractelor de muncă cu angajații la contractele lor de muncă și să obligă compania să furnizeze angajatului angajatului să fie liber. Apoi, oportunitatea pare să profite de beneficia de P / P. 4.2.9 "A" a Legii NDFL, care oferă beneficii în includerea impozitului pe venit personal în cazul locuințelor, a altor obiecte de proprietate materiale sau necorporale furnizate de contribuabilul la utilizarea gratuită, dacă se datorează o astfel de dispoziție îndeplinirea impozitului pe funcția de forță de muncă sau este prevăzută de normele contractului de muncă (contract) sau de normele legii în limitele stabilite. Astfel, în raport cu Comisia Băncii, puteți fi complet calm dacă urmați recomandările de mai sus.
Acum ne întoarcem la Comisie la plata dividendelor.
În primul rând, trebuie remarcat faptul că taxa Comisiei la plata salariilor cardurilor personale este de obicei realizată pe baza unui acord cu întreprinderea cu privire la furnizarea de servicii pentru organizarea emiterii angajaților salariale prin intermediul conturi bancare.
În primul rând, recomandăm acordarea atenției dacă acest contract prevede transferul de transfer la aceste carduri de alte plăți (în plus față de salariile). Trebuie remarcat faptul că în unele contracte este oferită o astfel de oportunitate, iar în altele - nr. În cel de-al doilea caz, strict vorbind, poate fi pusă la îndoială în mod îndoielnic, necesitatea de a plăti Banca Comisiei pentru operațiunile desfășurate și, în consecință, costurile dvs. brute, dacă vă referați la această comisie.
Apoi, observăm că în acest caz Serviciul bancar nu primește nici un individ. Serviciul Băncii este oferit întreprinderii, deoarece societatea a arătat un interes în transferul de fonduri către cardurile de date personale personalizate, ci doar pe baza unui acord adecvat cu Banca, care prevede furnizarea de servicii către întreprindere privind organizarea de enumerate pe card Cardschet. În astfel de contracte, este de obicei negociat de la întreprindere la o bancă a anumitor registre (sau liste) de persoane cu distribuția sumelor pe care banca le procesează. Uneori este posibilă furnizarea unei întreprinderi cu software relevant pentru compilarea registrelor (liste).
Astfel, în opinia noastră, în acest caz, compania purtă pur și simplu costurile necesare pentru îndeplinirea în timp util și adecvată a obligației de a plăti dividende fondatorilor. Prin urmare, Comisia Băncii este în formă pură a cheltuielilor administrative obișnuite ale întreprinderii și nu creează venituri pentru persoane fizice. La fel ca și în cazul în care banii pe plata dividendelor sau la transferarea fondurilor un ordin de plată, Banca va lua o taxă pentru serviciul de decontare.
Desigur, este posibil să atrageți atenția asupra faptului că este incomprehensibil, de ce sunt cardurile personale gratuite gratuit și banca în același timp nu percepe taxe de servicii de carduri.
Dar aceasta este o întrebare complet diferită. La urma urmei, această taxă nu percepe banca, nu o întreprindere. Prin urmare, toate întrebările despre revendică NDFL. Costul serviciilor gratuite în acest caz ar trebui să fie transmis Băncii. Și - persoana fizică însuși, având în vedere "depășind reducerea obișnuită" din Nite 4.2.9 "E" (și agentul fiscal va vorbi din nou aici).
Cu toate acestea, este departe de faptul că costul acestor servicii ar trebui să fie egal cu valoarea Comisiei, pe care întreprinderea îl plătește băncii. Deci, în general, deoarece nu există prețuri obișnuite pentru astfel de servicii, este puțin probabil să reușească în acest caz să aplice impozitul pe venitul personal și o cutie a individului.
Compania noastră a decis să-și instruiască angajații de la un departament de vânzări străine, deoarece de multe ori trebuie să comunice cu contrapartidele noastre străine, iar bariera lingvistică împiedică în mod semnificativ negocierile de succes. În același timp, vom invita un tutore din centrul educațional, care va efectua cursuri pentru acest departament chiar în birou. Ce ordine de impozitare ne așteaptă în acest caz?
În opinia noastră, totul ar trebui să fie bine.
Potrivit art. 201 KZOT pentru formarea profesională și pregătirea avansată a angajaților Proprietarul sau autorizat de el organizează individual, brigadier, cursuri și alte formări de producție în detrimentul unei întreprinderi, organizații, instituții. Prin urmare, față de dreptul dvs. de a organiza astfel de cursuri de îndoială pentru lucrători nu ar trebui să fie.
Acum să ne întoarcem la impozitare.
Conform P / P. 5.4.2 Actul privind venitul cheltuielilor plătitorului fiscal referitor la formarea profesională, formarea, recalificarea sau formarea avansată a persoanelor în relațiile de muncă cu un astfel de contribuabil sunt incluse în costurile brute de până la 3% din salariul perioadei de raportare .
Rămâne doar pentru a decide dacă cursurile dvs. de limbă străină vin în formare, formare, recalificare sau formare avansată.
În această privință, putem contribui la pregătirea profesională a personalului în producție, aprobată prin Ordinul comun al Ministerului Muncii și Politicii Sociale din Ucraina și Ministerul Educației și Științei din Ucraina din 26 martie 2001 nr. 127 / 151, astfel cum a fost modificat.
În conformitate cu această dispoziție, formarea profesională și recalificarea în cazul nostru dispar, deoarece presupun să primească o nouă profesie. Deoarece este puțin probabil să decideți să faceți profesori de limbi străine de la angajații noștri, atunci cursurile dvs. nu se încadrează în profit și recalificare.
Dar considerați-le ca o creștere a calificărilor lucrătorilor, în opinia noastră, este foarte posibilă. În conformitate cu prezentul regulament, dezvoltarea profesională a angajaților este o pregătire profesională a lucrătorilor, ceea ce face posibilă extinderea și aprofundarea cunoștințelor, abilităților și abilităților dobândite anterior la nivelul cerințelor sau serviciilor de producție.
În același timp, furnizarea de cursuri vizate, care sunt efectuate pentru studierea angajaților de echipamente, produse, produse, materiale, servicii, procese tehnologice moderne, mijloace de mecanizare și automatizare utilizate în producție, reguli și cerințe din seul lor funcționare., Documentație tehnică, metode eficiente de organizare a forței de muncă, probleme de economie, acte legislative și de reglementare etc.
După cum puteți vedea, lista nu este exhaustivă acolo. Se poate încadra bine în ea și studiul unei limbi străine, care este, de asemenea, mai reală decât chestiunea, de exemplu, probleme ale economiei.
Dar, în descrierea formării avansate pe termen scurt a lucrătorilor de management și a specialiștilor, se face referire la studiul discursului de afaceri, care ar putea fi străin. Apropo, situația vorbește despre posibilitatea îmbunătățirii calificărilor și cu ajutorul altor forme de seminarii, ateliere, ateliere, seminarii, "mese rotunde" etc.
Astfel, formarea organizată de dvs. poate fi considerată un fel de îmbunătățire a calificărilor angajaților dvs. și, prin urmare, este destul de aplicabil cheltuielilor pentru o astfel de formare. 5.4.2 Legea despre profit.
Adevărat, acest paragraf plasează în plus datoria de a evalua aceste costuri cu activitatea sa principală către plătitor. În cazul discrepanțelor dintre autoritatea fiscală și plătitor cu privire la această comunicare, autoritățile fiscale vor trebui să contacteze Ministerul Ucrainei pentru afacerile științei și tehnologiei pentru concluzia experților. Dar sperăm că înainte de a nu ajunge.
În ceea ce privește deținerea NDFL din costul unei astfel de formări, atunci, în opinia noastră, această taxă în acest caz nu amenință pe nimeni. Faptul este că GNA în scrisorile sale din data de 17 iulie 2007 nr. 6862/6 / 17-0716, nr. 14222/7 / 17-0717 din 20 iulie 2007 nr. 7013/6 / 17-0716, de la 11.02 .2009 № 1164/6 / 17-0716, nr. 2690/7 / 17-0717 a explicat destul de transparent că, deoarece scopul pregătirii sau recalificării angajaților este de a crea potențialul intelectual al întreprinderii pentru a obține rezultate pozitive semnificative în Exercitarea activității economice., Apoi cheltuielile întreprinderii legate de formarea profesională, recalificarea sau îmbunătățirea calificărilor angajaților în profilul unei astfel de întreprinderi sunt cheltuieli pentru obiective de producțiecare sunt asociate cu activitatea economică a întreprinderii și nu sunt considerate venituri personale (o binecuvântare suplimentară) a lucrătorilor.
Adevărat, în special autoritățile fiscale fiscale, pot declara că, în acest caz, formarea avansată nu este efectuată de profilul întreprinderii. Credem că acest lucru nu este cazul, deoarece profilul companiei în aceste scrisori ar trebui să fie înțeles ca extindere. Adică, este important să se conecteze această formare cu profilul întreprinderii, care, în esență, care curge din P / P. 5.4.2. Din profitul profitului, în același timp nu va împiedica ordinea în care trebuie spusă despre prezența unei astfel de conexiuni.
Apropo, aceeași abordare, ca și noi, urmăm instanțele. Deci, VHS în decizia din 03.11.2004 în cazul nr. 6/6 / 03-23 \u200b\u200b/ 72 a luat act de următoarele:
«<...> Din analiza acestei norme juridice, aceasta nu rezultă că punerea în aplicare a formării și recalificării de către întreprindere este furnizarea unui beneficiu semnificativ sau social angajaților întreprinderii, deoarece astfel de formare și recalificare sunt asociate cu activitățile economice și economice a întreprinderii în sine. Prin urmare, astfel de cheltuieli ale întreprinderii nu pot fi un venit personal al angajaților săi și nu pot fi incluși în venitul lor impozabil cumulativ ".
Apropo, instruirile pe care le veți cheltui pot fi văzute și cum să mențineți calificările, dacă reglementările privind locul de muncă oferă proprietatea asupra limbii străine de către departamentul de vânzări. Costurile unor astfel de instruiri în acest caz, în opinia noastră, pot continua, de asemenea, costurile brute ale întreprinderii fără limitare în cantitatea de 3% din F / P. 5.2.1 din Legea privind profitul, deoarece implementarea lor se datorează cu siguranță activităților dvs. economice.
În acest caz, în acest caz, lucrătorii nu vor avea nevoie să dețină NDFL, deoarece din nou, este exclusiv costurile unei întreprinderi, care a arătat inițiativa în desfășurarea acestor cursuri și nu la toate veniturile lucrătorilor Trainingurile pot fi răcite de gardele de abur. Adevărat, deoarece autoritățile fiscale despre menținerea calificărilor nu au fost încă exprimate, este probabil doar plătitori îndrăzneți.
Este posibilă atribuirea cheltuielilor de la USN (Cheltuieli de venituri minus) comisia Băncii pentru transferul dividendelor către fondatorii organizației noastre? Din noiembrie 2015, banca acuză Comisia pentru transferul de fonduri la conturile persoanelor fizice entitati legale În cantitatea de 1% din suma enumerată. Dividendele fondatorilor (sunt director și deputat. Director), precum și impozitul NDFL de la dividende la cheltuielile organizației contul fiscal Accesul Interzis. Și Comisia Băncii pentru transferul dividendelor pentru a include în componența costurilor neevaluare?
Răspuns
Conform poziției oficiale, plata dividendelor în distribuirea profiturilor rămase după impozitare, fiind obligația societății, îndeplinește cerințele legislației în vigoare și se desfășoară de către societate în cadrul activităților care vizează obținerea de venituri. Prin urmare, costul plății dividendelor este justificat din punct de vedere economic.
Deși Ministerul Finanțelor din Rusia oferă o clarificare a impozitului pe venit, pot fi, de asemenea, utilizate pentru a calcula impozitul unificat pe simplificat (sub. 9 p. 1 și alineatul (2) din art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Justificare
Codul fiscal al Federației Ruse (partea a doua)
"Articolul 346.16. Procedura de determinare a cheltuielilor
1. La determinarea obiectului fiscal, contribuabilul reduce venitul primit cu privire la următoarele costuri:
9) Dobânda plătită pentru furnizarea de numerar (împrumuturi, împrumuturi), precum și costurile asociate serviciilor de plată furnizate organizații de credit*, inclusiv cele legate de vânzarea valutei străine la colectarea impozitului, colectarea, penale și amendă datorită proprietății contribuabilului în modul prevăzut la articolul 46 din prezentul cod; "
Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 21 octombrie 2015 nr. 03-03-06 / 60156
"Întrebare: despre contabilizarea costurilor cheltuielilor legate de plata dividendelor în scopuri impozitului pe venit.
Departamentul de Politică Taxă și Tarif Vamal a revizuit recursul privind includerea în costul determinării baza fiscală Impozitul pe venit al costurilor costurilor acționarului asociate plății dividendelor și raportează următoarele.
În conformitate cu alineatul (1) alineatul (1) al doilea paragraf din Legea federală din 26 decembrie 1995 N 208-FZ (Ed. Din 29.06.2015) " compania pe acțiuni"Societatea este obligată să plătească dividende anunțate pe acțiuni (tip), dacă nu se prevede altfel de legea federală. Dividendele sunt plătite bani și în cazurile prevăzute de Carta Companiei - alte proprietăți.
Pe baza articolului 252 alineatul (1) Codul fiscal Din Federația Rusă (denumită în continuare Codul), în sensul capitolului 25, veniturile primite de contribuabil scade la valoarea costurilor (cu excepția costurilor specificate la articolul 270 din prezentul cod).
Cheltuielile sunt recunoscute ca costuri rezonabile și documentate (și în cazurile prevăzute la articolul 265 din Cod, pierderile), efectuate (suportate) de contribuabil.
În plus, orice costuri sunt recunoscute ca cheltuieli, cu condiția ca acestea să fie făcute să desfășoare activități care vizează obținerea de venituri.
Având în vedere suma stabilită, plata acționarului dividendelor în distribuirea profiturilor rămase după impozitare, fiind responsabilitatea societății pe acțiuni, îndeplinește cerințele legislației în vigoare și se desfășoară de către societate ca parte a activităților care vizează obținerea de venituri.
Astfel, cheltuielile societății pe acțiuni asociate cu plata acționarilor dividendelor sunt legate de activitățile societății de a extrage veniturile, sunt rezonabile din punct de vedere economic și îndeplinesc cerințele articolului 252 din Codex * și, prin urmare, pot fi luate în considerare ca parte a costurilor la calcularea bazei de impozitare a profitului organizațiilor ".
În practică, cele mai multe dificultăți au problemele legitimității plății lunare a dividendelor, precum și contabilizarea cheltuielilor poștale și bancare legate de plata acestor sume. În plus, autoritățile fiscale contestă adesea natura "dividendelor" plăților, dacă nu corespund interpretării lor literale date în Codul fiscal al Federației Ruse
În conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse, dividend recunoaște orice venit primit de acționar (participant) din cadrul organizației în timpul distribuției profiturilor rămase după impozitare, cu acțiunile acționarilor (participanți) în capitalul social al acestei societăți .
Organizația are dreptul de a plăti dividende pe baza rezultatelor primului trimestru, jumătate a anului, 9 luni sau anul fiscal (legea federală din 08.02.98 nr. 14-FZ "pe societățile cu răspundere limitată", denumit în continuare " Legea federală din 26.12.95 Nr. 208-FZ "Despre societățile pe acțiuni", denumită în continuare -). Procedura și termenul limită pentru dividende sunt determinate de Carta sau decizia societății a reuniunii anuale anuale (extraordinare) a participanților săi (art. Și Legea nr. 208-FZ, art. Și Legea nr. 14-FZ). În același timp, perioada de plată a dividendelor nu ar trebui să depășească 60 de zile de la data deciziei privind distribuirea profiturilor (Legea nr. 14-FZ și Legea nr. 208-FZ). Încălcarea unui astfel de termen poate amenința nu numai că implicarea răspunderii administrative, ci și la riscuri fiscale.
Când plătiți dividend indivizi (inclusiv IP), compania este recunoscută ca agent fiscal privind impozitul pe venitul personal (și NK RF). În același timp, ordinea impozitării depinde de rezidență sau de nerezidențială a Federației Ruse este beneficiarul dividendelor (a se vedea și inserția de mai jos). În practică, companiile se confruntă adesea cu dificultăți în atribuirea anumitor sume la dividende, precum și după luarea în considerare a costurilor asociate plății acestora.
Instanțele judecătorești nu sunt de acord cu recalificarea dividendelor în cazul în care astfel de sume sunt plătite mai des decât o dată pe un sfert
De la citirea literalmente normele legislației civile, se urmează ca societatea să fie plătită să plătească mai des decât o dată pe trimestru, jumătate din anul, 9 luni sau prin rezultatele anului fiscal (Legea nr. 208-FZ și Legea nr. 14-FZ). În acest sens, autoritățile fiscale nu recunosc adesea plățile lunare în favoarea participanților produse în detrimentul profitului net, dividendelor și privesc sumele controversate ca salarii. Ca rezultat - detașarea participanților NDFL, precum și sancțiunile și amenzile companiei - agent fiscal.
Dar instanțele nu sunt de acord cu acest lucru. Astfel, FAS al districtului Siberian de Est a indicat că Codul Fiscal al Federației Ruse nu prevede frecvența plăților ca fiind semnul principal al dividendului. Aceasta înseamnă că sumele distribuite lunar profitul net în scopuri fiscale este recunoscut de dividende care fac obiectul unor rate reduse.
Dacă dividendele sunt plătite unui antreprenor individual, atunci indiferent de regimul de impozitare, compania deține NDFL la o rată de 9%
Profitul net distribuit în mod disproporționat de către dividende nu este recunoscut
De regula generala Compania distribuie dividende proporțional cu acțiunile participanților la capitalul social (Legea nr. 14-FZ și Legea nr. 208-FZ). În același timp, în conformitate cu articolul 43 din Codul Fiscal al Federației Ruse, dividendul de impozitare este recunoscut de orice venit primit de către acționar (participant) din cadrul organizației în distribuirea profiturilor după impozitare, proporțional cu acesta acțiuni în capitalul social al acestei organizații. În acest sens, în cazul unei distribuții disproporționate a profitului net, plățile către participanții companiei nu sunt recunoscuți pentru scopuri fiscale de dividende (, în atenția autorităților fiscale din domenii și ale UFNS din Rusia la Moscova din 23 iulie 2012 Nr. 16-03 / [E-mail protejat]).
Instanțele aderă la un punct de vedere similar. În special, Fasul Districtului Nord-Vest a menționat în repetate rânduri că plățile în cadrul sumelor proporționale cu contribuția participantului sunt recunoscute de dividende și sunt supuse unei rate preferențiale de 9%. Accrușările realizate în astfel de sume nu sunt recunoscute și sunt supuse ratei obișnuite pentru persoanele fizice în valoare de 13% (hotărâre și). Concluzii similare conțin.
Poziția oficială
Potrivit Ministerului Finanțelor din Rusia, plata prematură a dividendelor nu schimbă statutul acestor sume
În practică, adesea dividendele sunt plătite acționarilor (participanților) într-o perioadă care depășește legislația stabilită de 60 de zile. Având în vedere această situație, Ministerul Finanțelor din Rusia a remarcat că încălcarea perioadei de plată a dividendelor nu afectează dimensiunea stabilită pentru acest tip de venit rata de impozitare. În consecință, sumele controversate sunt supuse NDFL la o rată de 9 sau 15% (clauză și art. 224 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Este important să ne amintim că eșecul dividendelor în perioada prescrisă este impus amendă administrativă pe oficialii - De la 20.000 la 30.000 de ruble, despre persoane juridice - de la 500.000 la 700.000 de ruble. ()
Valabilitatea contabilității pentru costurile plății de însoțire a dividendelor, organizația va trebui să dovedească cel mai probabil în instanță
De regulă, plata dividendelor este însoțită de anumite costuri - prin cheltuielile poștale, Comisia Băncii pentru transferul de fonduri la conturile participanților etc. Potrivit Departamentului Financiar, aceste costuri Organizația nu are dreptul de a lua în considerare atunci când calculați impozitul pe venit. La urma urmei, dividendele sunt plătite în detrimentul profitului net rămas după impozitare, precum și astfel de sume ale societății, la calcularea impozitului pe venit, nu ia în considerare (). În consecință, plata dividendelor nu este o activitate care vizează obținerea de venituri de către companie. În acest sens, costurile de însoțire asociate cu plata dividendelor (inclusiv costurile de plată a serviciilor băncii, taxele poștale pentru transferul dividendelor), în conformitate cu Ministerul Finanțelor din Rusia, nu sunt incluse în baza impozitului pe venit ().
Disponibilitate litigii Acest lucru este evidențiat de faptul că inspectorii de teren sunt de acord cu avizul departamentului financiar și refuză companiilor ca recunoaștere a costurilor controversate. În același timp, instanțele au tendința de a sprijini contribuabilii. Arbitractori Argumentele ar trebui să fie documentate și justificate din punct de vedere economic (). În situația avută în vedere, activitățile organizației vizează obținerea de venituri și sunt legate în mod inextricabil de dreptul de a primi participantul la dividende (și codul civil al Federației Ruse). În același timp, costurile asociate cu executarea atribuțiilor atribuite organizației prin legislație, din punct de vedere al impozitului, sunt rezonabile (Rezoluțiile FAS, Volga și District). În plus, instanțele precizează că cheltuielile poștale și cheltuielile pentru plata băncilor legate de plata dividendelor, compania poate confirma, în special:
- Protocolul reuniunii anuale a acționarilor organizației;
- documente de plată care confirmă plata dividendelor și păstrarea impozitelor din aceste sume;
- Acordul cu Banca pentru livrarea de valori (numerar) și pe servicii de decontare și numerar;
- o comandă memorială care confirmă transferul de bani pentru a plăti pentru serviciile băncii pentru livrarea valorilor, eliminarea numerarului și așa mai departe.
Controlii se opun incluziunii în cheltuielile fiscale Costul transferurilor poștale la trimiterea dividendelor prin poștă
Potrivit serviciului fiscal federal al Rusiei, compania are dreptul de a nu deține NDFL de la Comisia Băncii Plătit la transferul dividendelor la Nemlits Banking Card
Adesea, compania enumeră dividende carduri bancare Participanți la medic. De regulă, pentru un astfel de transfer al băncilor percep o comisie. Serviciul fiscal federal al Rusiei a indicat că, în această situație, Lizind dividendele în conturile bancare, compania își îndeplinește obligația de a asigura primirea veniturilor de către participanți (acționari). Serviciile bancare pentru transferul dividendelor sunt direct la companie, iar plata acestor servicii se face exclusiv în interesul său, și nu în interesul persoanelor care primesc dividende. În consecință, Comisia Băncii la plata dividendelor în non-numerar nu constituie venitul unui participant în natură să fie impozitat. Concluzii similare au făcut Fasul districtului Volga-Vyatka.
În același timp, dacă beneficiarul dividendelor este simultan un angajat al companiei, potrivit Ministerului Finanțelor din Rusia, organizația care plătește dividende apare obligațiile agentului fiscal. Departamentul financiar clarifică faptul că serviciile prestate în interesul serviciilor (integral sau parțial plătite de terți) sunt recunoscute de venitul său impozabil obținut în natură (). În cazul în care organizația enumeră cantitatea de carduri bancare la cardurile bancare, a căror plată nu este stabilită prin legislația muncii, Comisia pentru întreținerea acestor hărți este supusă NDFL ().
Organizația continuă NDFL, indiferent dacă beneficiarul dividendelor din cauza lui
Potrivit Ministerului Finanțelor din Rusia, în cazul în care organizarea listează pentru cardurile bancare ale angajaților cu privire la suma, a căror plată nu este stabilită prin legislația muncii, Comisia pentru întreținerea acestor carduri este supusă NDFL
Adesea, în practică, compania enumeră dividende prin traduceri poștale. Cu toate acestea, din cauza lipsei unei destinații, fondurile sunt returnate înapoi în contul companiei.
Potrivit Ministerului Finanțelor din Rusia, la transferarea veniturilor prin traducere poștală, data plății veniturilor este determinată în ziua transformării (). La urma urmei, în conformitate cu regulile Codului Fiscal al Federației Ruse, ziua primirii veniturilor este ziua plății sale efective (inclusiv transferul acesteia la contribuabil sau terțe părți). Astfel, nu mai târziu de ziua următoarei zilei de transfer poștal, agentul fiscal enumeră valoarea impozitului () la bugetul dividendelor (). Faptul că dividendele plătite de traducerea poștală au revenit mai târziu în contul curent al organizației, nu contează să îndeplinească obligația de a efectua agentul fiscal Țineți NDFL.care au avut loc în timpul primar.
O situație similară apare dacă societatea enumeră dividende către Bancă pentru plata ulterioară a acționarilor în formularul de numerar. În acest caz, din toate sumele enumerate în bancă, compania deține NDFL și este în autoritatea taxelor În modul prescris, informații despre software-ul de venit. În același timp, obținerea sau ne-primirea de către acționarul contribuabilului în numerar în bancă nu contează. Acest lucru a fost indicat Ministerului Finanțelor din Rusia. În cazul în care contribuabilul nu sa aplicat băncii pentru primirea dividendelor din cauza acestuia, apoi Banca după perioada stabilită Returnează fondurile în contul companiei. Atunci când contactează un acționar direct societății pentru primirea dividendelor, cu care taxa a fost reținută anterior și reevaluarea fondurilor către Bancă sau, când au plătit contribuabilului pentru a trimite informații autorității fiscale, nu există informații despre necesitate .
Plățile pentru un fost acționar sunt recunoscute de dividende, dacă în momentul deciziilor privind distribuția acestora, el încă deținea ponderea sa
Se întâmplă că, la momentul luării unei decizii privind distribuirea profiturilor, acționarul a fost membru al societății și în plata efectivă a dividendelor deja din participanți (vândut o cotă). În acest caz, locurile din domeniu cred că sumele primite nu sunt dividende și sunt supuse general rata NDFL. în valoare de 13%.
Dividendele la rezidentul fiscal din SUA sunt impozite la o rată de 10%, deoarece un astfel de pariu este prevăzut de acordul internațional
Ministerul Finanțelor din Rusia a ajuns la concluzia că plata dividendelor datorate profiturilor nealocate din anii trecuți este legitimă
Niciuna în dreptul civil, nici în Codul fiscal al Federației Ruse, a fost determinată o perioadă de primire a profitului net, în detrimentul căruia compania are dreptul de a plăti dividende. În consecință, o organizație poate distribui pe baza perioadei actuale de raportare ca un profit obținut în această perioadă și câștigurile reținute din ultimii ani. De mult timp, Ministerul Finanțelor din Rusia nu a recunoscut dividendele de plată către acționari produse de profituri retinute anul trecut (). În același timp, în unele explicații, oficialii au acordat atenție faptului că problema acumulării de către participanții la societatea dividendelor prin câștigurile reținute nu se referă deloc la competența Ministerului Finanțelor din Rusia (scrisori și) .
Dar, ulterior, poziția departamentului financiar sa schimbat. În cadrul Ministerului Finanțelor, Rusia a subliniat că plățile în detrimentul ultimilor ani, compania are dreptul de a recunoaște dividendele. Dar, cu condiția ca fondurile, în detrimentul pe care dividendele sunt planificate, nu sunt trimise la formarea unui fond de rezervă sau a fondului de încorporare. În departamentele și departamentul financiar a confirmat că dividendele plătite de locuitorii rezidenților din câștigurile reținute din ultimii ani sunt supuși NDFL la o rată de 9% (). Nu contează care perioade formate astfel de câștiguri reținute.
Cu toate acestea, unele companii consideră în mod eronat parte fonduri proprii profit retinut. Deci, Fasul districtului Moscova a confirmat că societatea nu are câștiguri reținute din ultimii ani, deoarece sumele controversate au fost primite anterior de la fondator și cheltuite pentru rambursarea împrumutului. În absența profiturilor nealocate, compania nu a avut dreptul să plătească dividende. Drept urmare, Curtea a ajuns la concluzia că fondurile distribuite între participanți nu sunt dividende și sunt supuse unor rate NDFL în valoare de 13%.
Plata dividendelor intermediare din punct de vedere fiscal riscant
Serviciul fiscal federal al Rusiei aderă la această poziție, potrivit căruia, dacă societatea nu are profit de rezultate, sumele distribuite între participanții individuali cu privire la rezultatele perioadelor de raportare nu sunt dividende și sunt ridicate la o rată de 13% (). Autoritățile fiscale indică faptul că, în cadrul unui sentiment al articolului 43 din Codul fiscal al dividendelor Federației Ruse, este venitul participantului companiei în distribuirea profiturilor rămase după impozitare. Și dacă societatea a primit o pierdere, dividendele de plăți în litigiu nu sunt recunoscute 1.
Cu toate acestea, unele instanțe, în acest sens, au indicat că decizia de a plăti dividende a avut dreptul la perioada fiscală, dacă ar exista profituri în perioada fiscală, pentru care se percep aceste dividende. În consecință, statutul sumelor controversate în această situație nu se schimbă (de exemplu,).
La plata dividendelor, nerezidentul este important pentru a ține seama de prevederile acordurilor privind evitarea dublei impuneri
Ca regulă generală, dividendele plătite persoanelor care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse sunt supuse NDFL la o rată de 15% (). În cazul în care Tratatul internațional are alte rate de impozitare (), se aplică astfel de rate. Lista tratatelor internaționale privind evitarea dublei impuneri, semnată de Federația Rusă, este dată în România.
Deci, Ministerul Finanțelor din Rusia în scrisori și a luat în considerare ordinea impozitării dividendelor plătite organizația Rusă Persoane fizice - rezidenți fiscali SUA și Israel. În aceste cazuri, dimensiunea ratelor dividendelor va fi de 10%.
Este important să ne amintim că pentru a obține eliberarea de la plata NDFL., credit, primire deduceri fiscale sau alte privilegii fiscale nerezidenți trebuie să prezinte confirmării agentului fiscal că este rezident al statului cu care acționează în timpul relevantei perioada de impozitare Acord privind evitarea dublei impuneri (). În plus, este necesar să se angajeze cererea de impozitare pe venit rată redusă Fie despre scutirea de la plata impozitului în Federația Rusă (scrisorile și OUFN-urile Rusiei la Moscova din 10 octombrie 2008 nr. 28-11 / 056333 "privind procedura de plată a NDFL din venitul primit de un cetățean străin").
Diferențele negative ale cursurilor apărute la plata dividendelor în valută străină, compania are dreptul de a ține cont de cheltuielile fiscale
În practică, multe companii (în special organizațiile cu investiții străine) cu plata dividendelor moneda straina. În același timp, potrivit autorului, este recomandabil să se distribuie profituri în ruble și apoi să recalculeze valoarea necesară în moneda Băncii Rusiei pentru ziua de plată, consolidând dispoziția relevantă în rezolvarea acționarilor. În același timp, la data plății efective a dividendelor, rata valutară în raport cu ruble se poate schimba, ceea ce va duce la diferențe negative ale cursului. Potrivit inspectorilor din domeniu, astfel de sume nu au dreptul să ia în considerare cheltuielile fiscale.
De mult timp, o astfel de poziție a controlorilor a fost confirmată de practica arbitrală. Instanțele au observat că obligațiile de a plăti dividende pot fi exprimate în valută străină, dar nu pot depăși limitele profitului net calculat în ruble (rezoluția FAS a raionului Moscova și).
1 privind procedura de impozitare a dividendelor intermediare, a se vedea articolul "Subtilitățile fiscale ale plăților dividendelor în mijlocul anului" // ARN, 2012, nr. 18, p. 26.
