Care este impozitul minim plătit în cadrul sistemului fiscal simplificat? Cum să compensați impozitul minim pe STS

Dacă o organizație aplică un sistem de impozitare simplificat și plătește impozit unic din diferența dintre venituri și cheltuieli, în funcție de rezultatele perioadei fiscale, se calculează valoarea impozitului minim (clauza 6 a articolului 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse). Perioada fiscală pentru un singur impozit în cadrul sistemului fiscal simplificat este un an calendaristic (clauza 1 a articolului 346.19 din Codul fiscal al Federației Ruse). Totodată, durata perioadei fiscale se reduce dacă, înainte de sfârșitul anului calendaristic, organizația și-a pierdut dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare sau a fost lichidată.

În primul caz, perioada fiscală este egală cu ultima perioadă de raportare în care organizația a avut dreptul de a aplica impozitarea simplificată. In asemenea situatie impozitul minim calculat pe baza rezultatelor perioadei de raportare (trimestrul I, șase luni sau nouă luni) precedent trimestrului din care organizația nu este îndreptățită să aplice sistemul simplificat de impozitare. De exemplu, dacă în august o organizație și-a pierdut dreptul de a aplica impozitarea simplificată, atunci impozitul minim trebuie calculat pe baza rezultatelor primei jumătate a anului. Această procedură decurge din paragraful 4 al art. 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse și scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 24 mai 2005 N 03-03-02-04 / 2/10 și Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 21 februarie 2005 N 22- 2-14 / 224. În al doilea caz, perioada fiscală este egală cu perioada de la începutul anului calendaristic până în ziua lichidării efective a organizației (clauza 3, articolul 55 din Codul fiscal al Federației Ruse). Alte cazuri de calculare a impozitului minim pe baza rezultatelor perioadelor de raportare (în cursul anului) nu sunt prevăzute de lege.

Se calculează ca 1% din venitul companiei sau al antreprenorului individual primit pentru perioada fiscală (paragraful 2, clauza 6, articolul 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse). La rândul său, veniturile primite de organizație pentru perioada fiscală sunt determinate conform regulilor art. Artă. 346.15, 346.17 și 346.18 din Codul fiscal al Rusiei.

Rețineți că impozitul minim trebuie transferat la buget dacă, la sfârșitul perioadei fiscale, organizația a primit o pierdere (adică cheltuieli mai multe venituri) sau suma anuala impozitul unic este mai mic decât impozitul minim (paragraful 3, clauza 6, articolul 346.18 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Dacă o organizație care aplică sistemul fiscal simplificat menține contabilitatea în întregime, atunci în ultima zi a perioadei fiscale este necesar să se reflecte acumularea impozitului minim de plătit (în locul impozitului unic) prin afișări:

Debit 99 Credit 68, subcontul „Calcule asupra impozitului minim”, - impozitul minim a fost acumulat la finele anului;

Debit 99 Credit 68, subcontul „Calcule pentru un singur impozit”, - au fost inversate sumele plăților anticipate pentru un singur impozit acumulate anterior pentru plata suplimentară.

Diferența dintre impozitul minim plătit și impozitul unic în regimul de impozitare simplificat poate fi inclusă în cheltuielile anului următor. Impozitul minim plătit atunci când organizația primește o pierdere este inclus în cheltuieli în totalitate. Această regulă se aplică și dacă în anul următor organizația se încheie cu un negativ rezultat financiar, caz în care impozitul minim va constitui o pierdere reportată. Această procedură este stabilită la alin. 4 p. 6 art. 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse. În contabilitate, diferența dintre impozitul minim plătit și impozitul unic în regimul fiscal simplificat nu se reflectă în nicio înregistrare.

Luați în considerare un exemplu de includere a unui impozit minim în cheltuielile unei companii. Așadar, Demetra SRL aplică sistemul de impozitare simplificat, în timp ce compania plătește un singur impozit pe diferența dintre venituri și cheltuieli. Conform rezultatelor din 2007, organizația a primit venituri - 1,4 milioane de ruble. și a suportat cheltuieli în valoare de 1,8 milioane de ruble. Astfel, conform rezultatelor din 2007, organizația a avut o pierdere în valoare de 400 de mii de ruble. În acest sens, departamentul de contabilitate al Demetra LLC a transferat bugetului un impozit minim de 14 mii de ruble. (1,4 milioane de ruble x 1%).

Conform rezultatelor din 2008, compania a primit venituri de 1,5 milioane de ruble. și cheltuielile suportate - 1490 mii de ruble. În plus, departamentul de contabilitate al Demetra LLC a inclus în cheltuieli impozitul minim plătit pentru anul 2007. Astfel, conform rezultatelor anului 2008, organizația a avut o pierdere în valoare de 4.000 de ruble. (1500 de mii de ruble - 1490 de mii de ruble - 14.000 de ruble). În acest sens, compania a transferat la buget un impozit minim de 15.000 de ruble. (1,5 milioane de ruble x 1%).

Conform rezultatelor din 2009, organizația a primit venituri - 2,2 milioane de ruble. și cheltuielile suportate - 1,6 milioane de ruble. De asemenea, departamentul de contabilitate al Demetra LLC a inclus în cheltuieli impozitul minim plătit pentru anul 2008. Astfel, conform rezultatelor anului 2009, veniturile organizației și-au depășit cheltuielile cu 585 de mii de ruble. (2200 mii - 1600 mii ruble - 15 mii ruble).

La începutul anului 2009, pierderile restante din anii precedenți s-au ridicat la 404 mii de ruble. (400 de mii de ruble + 4 mii de ruble). Prin această sumă de pierdere, întreprinderea poate reduce baza de impozitare a impozitului unic pentru 2009. Ca urmare, valoarea impozitului unic pentru Demetra LLC pentru 2009 este de 27.150 de ruble. ((585 mii ruble - 404 mii ruble) x 15%). Și de când această sumă(27.150 de ruble) este mai mult decât impozitul minim (2,1 milioane de ruble x 1% = 21.000 de ruble), atunci această sumă trebuie transferată la buget la sfârșitul anului 2009.

În general, una dintre diferențele dintre sistemul simplificat de impozitare și sistemul general de impozitare este că la sistemul de impozitare simplificat, chiar dacă există o pierdere, trebuie plătit un impozit minim. Astfel, impozitul minim în sistemul simplificat de impozitare cu obiect de impozitare „venit redus cu suma cheltuielilor” este egal cu unu la sută din venitul primit.

Acest tip de impozitare, precum sistemul fiscal simplificat sau „simplificat”, este considerat cel mai de dorit pentru oamenii de afaceri. Acest lucru se datorează faptului că firmele care operează în cadrul sistemului fiscal simplificat plătesc o singură taxă fiscală către trezoreria statului. Antreprenorul alege singur baza financiară pentru acest impozit. „Simplificat” vă permite să desfășurați afaceri mai eficient și să economisiți plățile la impozit. STS este impozitat numai pe venit sau venit minus cheltuielile întreprinderii. Astăzi vom analiza modul în care se calculează colectarea impozitului pe sistemul fiscal simplificat pentru al doilea tip de obiect de impozitare. Acest lucru nu este dificil: este suficient să puteți calcula cu exactitate suma veniturilor și cheltuielilor, să plătiți cu exactitate plăți în avans și să calculați cifra minimă a impozitului la sfârșitul anului. Următorul text oferă un exemplu despre modul în care se calculează acest impozit.

Adesea, firmele și antreprenorii individuali tind să lucreze pe o bază „simplistă”, mai ales în zorii unei afaceri. Acest lucru se datorează faptului că sistemul simplificat de impozitare nu trebuie să plătească:

• antreprenori privați - impozitul pe venitul persoanelor fizice;
• firme, birouri și alte întreprinderi - o taxă profitabilă;
• firme care nu lucreaza la export - TVA;
• taxa de proprietate (excluzând obiectele, baza financiară pentru care este determinată de valoarea cadastrală).

Plătitorul însuși poate decide să lucreze în cadrul sistemului fiscal simplificat, adică acest sistem este considerat voluntar. La înregistrarea unui antreprenor individual sau SRL, la pachetul de documente pentru serviciul fiscal trebuie atașată o cerere, care exprimă dorința de a lucra la un sistem „simplificat”. Firmele care operează pot schimba și regimul la sistemul simplificat de impozitare, dar există restricții. Companiile nu pot face asta.

• cu un venit de peste 58 milioane 805 mii de ruble;
• având mai mult de 150 de milioane de ruble de active fixe;
• în care sunt angajați peste o sută de angajați;
• având peste 25% din participarea companiilor terțe.

Conform legii, este permisă trecerea de la regim la regim o dată pe an - de la 1 ianuarie. Cererea de transfer trebuie să fie pregătită nu mai devreme de 1 octombrie, deoarece fondurile câștigate sunt fixe pentru ultimele nouă luni.

Pe lângă impozitul unic, firmele din sistemul „simplificat” plătesc și altele taxe fiscale: contribuții la Fondul de pensii al Federației Ruse și FF asigurări medicale obligatorii, asigurări sociale, proprietăți, taxe de apă și terenuri, accize, taxe de stat și TVA pentru firmele exportatoare.

Rata USN este principalul plus

Rata diferențială este considerată a fi un mare avantaj al „simplificarii”. Acesta este un fel de bonus suplimentar oferit în regim de impozitare preferențială. Rata de bază este de cincisprezece procente. Dar autoritățile locale au autoritatea de a o reduce la cinci procente. Așadar, pentru 2016, reprezentanții guvernului regional au redus tarifele în 71 de localități.

La nivel local, decizia privind cota pentru sistemul simplificat de impozitare se ia în fiecare an, până la momentul intrării în vigoare a acesteia. Puteți afla ce tarif este valabil într-o anumită regiune a Rusiei la administrația locală sau serviciul fiscal. Subliniem că cota redusă nu este un beneficiu special care necesită confirmare - aplicarea ei este aceeași pentru toți antreprenorii care lucrează în regimul fiscal simplificat din regiune.

Punct important! Pentru 2017-2021, pentru subiecții din Crimeea, tariful poate fi redus la trei procente. Legile entităților constitutive ale Rusiei raportează, de asemenea, că antreprenorii individuali care desfășoară activități științifice sau semnificative din punct de vedere social, furnizând servicii în viața de zi cu zi pentru populație, pot conta chiar pe rata zero. În același timp, există o serie de obligații: ponderea profitabilității din activitățile pentru care se aplică cota 0% trebuie să fie de cel puțin șaptezeci la sută. Un antreprenor individual poate aplica o rată zero din momentul înregistrării până la 31 decembrie a aceluiași an.

Baza financiară pentru sistemul fiscal simplificat

Din paragraful anterior se formează o opinie eronată, care este mai convenabilă și sistem mai profitabil decât „simplificat” nu poate fi găsit. În legătură cu baza financiară, care poate ridica o serie de întrebări, nu este cazul. Calcularea bazei pentru modul cu obiectul „venituri minus cheltuieli” este mai mult ca calcularea colectării profitului. Adică în acest caz baza este diferența dintre venituri și cheltuieli, luați în considerare profitul.

Plătitorul pe sistemul „simplificat” riscă să nu poată dovedi oportunitatea cheltuielilor efectuate, iar serviciul fiscal să fie nemulțumit. În cazul în care personalul de inspecție contestă întocmirea bazei financiare, omul de afaceri va fi obligat nu numai să plătească restanțele, ci și o penalitate și chiar o amendă de până la 20% din valoare totală colecție unică.

USN: venit

Procedura de stabilire a veniturilor pe „simplificat” este reglementată de capitolul nr. 346 din Codul fiscal al Federației Ruse. Fondurile de realizare și nevânzare primite sunt considerate acceptabile pentru formarea bazei financiare. Veniturile din vânzări includ banii câștigați din vânzarea:

• drepturi imobiliare, transport, alte proprietăți;
• munca prestata si serviciile prestate;
• bunuri achiziționate anterior;
• bunuri de producție/producție proprie.

Veniturile non-vânzări includ:

• bunuri, drepturi, lucrări sau servicii primite gratuit;
• datorii anulate la credite și împrumuturi;
• bani de închiriere sau subînchiriere;
• dobânzi la împrumuturile acordate terților;
• beneficia de participare la parteneriate;
• bani din acțiuni la alte companii;
• sancțiuni bănești din partea partenerilor care au încălcat contractele.

Venitul simplificat este recunoscut pe bază de numerar. Aceasta înseamnă că data fixării fondurilor primite este de fapt data primirii lor - în mână, cont curent și altele asemenea.

USN: cheltuială

Odată cu impozitarea „veniturii minus cheltuieli” plătitorul trebuie să îndeplinească o serie de condiții pentru a „analiza” cheltuielile. Capitolul nr. 346 din Codul fiscal al Federației Ruse oferă o listă a costurilor recunoscute drept cheltuieli:

• logistica, transport;
• pentru cumpărare pentru vânzare ulterioară;
• taxe fiscale, cu excepția unei singure;
• pentru serviciile auditorilor, avocaților, contabililor;
• vama, inchiriere, leasing;
• salarii, călătorii de afaceri și asigurări ale angajaților;
• pentru reconstrucție și reparare;
• A cumpara active necorporaleși mijloace fixe.

Această listă este închisă, adică nu implică o interpretare diferită sau adăugarea de articole suplimentare. Documentele care confirmă cheltuielile trebuie păstrate cel puțin patru ani de la efectuarea acestora.

Cheltuielile nu trebuie doar să respecte codul de legi, ci și să aibă o justificare clară și un scop de afaceri. Fiscul poate avea întrebări despre o mașină de lux în loc de un sedan obișnuit sau de un computer de ultimul model. Desigur, un om de afaceri își poate cheltui banii fără a ține cont de impozit, dar numai dacă nu intenționează să îi includă în lista de cheltuieli. Sau va trebui să vă împăcați cu factorul de suspiciune din partea autorităților de supraveghere.

Plata anticipată a impozitelor

Trimestrial, în termen de 25 de zile de la încheierea următoarelor trei luni, cei „simplificați” sunt obligați să efectueze plăți în avans, calculându-le pe bază de angajamente. Pentru primul trimestru - până pe 25 aprilie, timp de jumătate de an - până pe 25 iulie și timp de nouă luni - până pe 25 octombrie. Restul impozitului trebuie plătit la sfârșitul anului. În același timp, se depune o declarație - asigură antreprenorii individuali document fiscal până pe 30 aprilie, SRL - până pe 31 martie.

Taxa minima

Eficienta de la activitatea muncii poate fi nesatisfăcător, adică în orice moment compania poate lucra la zero sau la minus. Aceasta nu înseamnă că și cuantumul impozitului unic poate fi zero. Articolul nr. 346 din codul fiscal prevede că „simplificatorii” care utilizează obiectul „venit minus” cheltuieli sunt obligați să plătească impozitul minim - venit înmulțit cu unu la sută. Dacă valoarea taxei de plătit este mai mică decât impozitul minim, acesta este cel care este plătit. Această diferență poate fi inclusă ulterior în lista de cheltuieli sau pierderi, dacă există. Achitând impozitul minim, plătitorul are dreptul să-și reducă suma prin „achitare anticipată” - plăți în avans deja plătite în perioada curentă.

Video - Calculul impozitului minim

USN: noi calculăm taxa

Trebuie să calculați valoarea impozitului pe baza rezultatelor trimestriului și unui an. Venitul se adaugă de la începutul până la sfârșitul perioadei, cheltuielile de la începutul până la sfârșitul perioadei se scad din cifra primită, cifra rezultată se înmulțește cu rata. Dacă calculul nu este pentru primul trimestru, atunci avansurile deja plătite către trezoreria statului sunt deduse din suma impozitului. Să ne uităm la exemplul SRL „Original”.

Tabelul 1. Calcule pe „simplificat”

Calculăm în funcție de obiectul impozitării: Venit (1,2 milioane) minus Cheltuieli (milioane) x 15% = 30 mii de ruble. Valoarea impozitului minim: 1,2 milioane x 1% = 12 mii de ruble. Deoarece prima sumă o depășește pe a doua, aceasta va fi obligatorie la plată. Deducem plățile preliminare din acesta: 30.000 de ruble - 24.000 de ruble \u003d 6 mii de ruble dintr-un singur impozit pentru „simplificat”.

Rezuma

Principala dificultate pentru plătitorul venitului „simplificat” minus cheltuieli este calculul competent al bazei financiare. Deoarece depinde direct de cheltuieli, este important să luați în considerare doar banii cheltuiți pentru cauză. Astfel, antreprenorul se va proteja de atenția excesivă din partea serviciului fiscal și se va oferi liniște sufletească și încredere în muncă și îndeplinirea obligațiilor fiscale.

Care sunt avantajele trecerii antreprenorilor la un sistem de impozitare simplificat? Cine are voie să plătească impozite bugetul de stat la tarife minime și care sunt capcanele aplicării lor?

Sistemul fiscal simplificat facilitează antreprenorii individuali () și persoanele juridice raportare fiscală. În loc de o mare varietate de taxe colectate de la oamenii care fac afaceri, trebuie plătită doar una. Și rata dobânzii, în funcție de care se determină suma transferată la bugetul de stat, poate fi selectată în funcție de nevoile întreprinderii.

Pentru comercianții care au trecut la un sistem simplificat în 2017, Sunt prevăzute 2 modalități de decontare cu statul:

• Pe baza profitului primit pentru anul de raportare, rata va fi de 6%.
• Când baza impozabilă se obține prin scăderea celor efectuate în activitate economică cheltuieli din profitul întreprinderii primite pentru perioada curentă de raportare. În acest caz, valoarea impozitului perceput este în intervalul 5-15%.

Sensul ultimului paragraf este vag. Pentru a specifica valoarea cota de impozitare uită-te la caracteristicile produselor fabricate de întreprindere. O mare influență are și regiunea în care își desfășoară activitatea.

Suma minimă de impozit transferată în cadrul sistemului simplificat este de 1%. Cu toate acestea, nu orice companie care a trecut la o astfel de impozitare plătește la cea mai mică rată. Cine poate fi printre cei norocoși?

Impozit minim în cadrul sistemului fiscal simplificat

Poate părea ciudat, dar plata impozitului la o cotă de 1% este o plată obligatorie.

Adevărat, funcționează în coincidența a două condiții:

• Calculul folosește metoda veniturilor minus cheltuieli. Contribuabilii la cota de 6% nu aplică valoarea minimă admisă.
• Când valoarea impozitului calculată la cotele obișnuite este mai mică decât o contribuție de unu la sută.

Diferența obținută în timpul comparației este utilizată ca deducere în perioada de raportare ulterioară. Se pare că banii plătiți în exces nu dispar, ci ajută la reducerea plăților de impozite în viitor.

Reguli pentru transferul sumei rezultate din minim plata taxelor:

• Termenul de prescripție este de cel mult 10 ani, socotiți de la data diferenței. După expirarea acestei perioade, beneficiul nu poate fi utilizat.
• Banii sunt transferați în părți sau întreaga sumă deodată.
• Atunci când o astfel de situație nu este izolată, ci s-a produs de câțiva ani la rând, se respectă o ordine strictă de aplicare a cheltuielilor efectuate de omul de afaceri.
• Se întâmplă ca compania să se închidă, iar fondurile plătite în exces către Serviciul Fiscal Federal să rămână nerevendicate. Apoi sunt moștenite succesorilor care le folosesc în propriul interes.
• Unele firme în cursul activității trec la alt mod de impozitare. După modificare, aceștia pierd oportunitatea de a utiliza pierderea primită anterior pentru a reduce baza impozabilă în perioadele de raportare următoare.

Plata impozitului minim în cadrul sistemului fiscal simplificat este reglementată de legea federală. Articolul 346.18 din Codul fiscal al Rusiei definește cetățenii care plătesc o astfel de taxă, precum și condițiile pentru calcularea acesteia. Din acestea reiese clar că valoarea cotei de impozitare nu depășește 1% din jalonul.

Cum se aplică impozitul minim în sistemul fiscal simplificat

La calcularea sumei plătibile în Serviciul Fiscal Federal privind sistemul de impozitare simplificat, acestea sunt verificate cu articolul 346.16 din Codul fiscal Federația Rusă. Acesta enumeră categoriile de cheltuieli care sunt incluse oficial în partea de cheltuieli.

Astfel de întreprinderi ar trebui să primească două rezultate de calcul:

• la o rată standard de 5-15%;
• pentru valoarea minima simplificat, egal cu 1%.

Acest lucru se face pentru a înțelege ce opțiune va satisface Internal Revenue Service. Dacă suma calculată conform valorii standard se dovedește a fi mai mare, ei plătesc la o rată de 15%. În caz contrar, plătiți minim taxa de stat. Aceasta înseamnă că toate companiile operaționale sau antreprenorii individuali, indiferent de succesul afacerii, transferă în mod regulat bani la bugetul de stat.

Până la întocmirea raportului anual, este greu de înțeles în ce direcție vor merge calculele taxelor – standard sau bazate pe o cotă de unu la sută. Drept urmare, anul este împărțit în intervale de timp egale, în fiecare dintre acestea o sumă calculată la o rată de 5-15% este transferată în contul Serviciului Fiscal Federal. Atunci când o întreprindere întâmpină dificultăți și nu primește un profit mare sau operează în pierdere, se obține o plată în exces. În viitor, acești bani pot fi returnați.

Întârzierea plăților este neprofitabilă. În orice caz, va trebui să plătiți, iar suma plătită până la această oră va crește în mărime din cauza penalităților sau amenzilor acumulate.

Cu sistemul de impozitare simplificat la cota standard, impozitul trebuie plătit:

• persoane juridice - cel târziu la 31 martie;
• antreprenori individuali - până pe 30 aprilie.

Daca suma platita in avans depaseste valoare calculată plata impozitului, surplusul este reportat în perioada următoare de raportare. Puteți scrie o cerere și puteți lua banii înapoi. Cu toate acestea, acestea nu pot fi returnate cât timp există o datorie către stat. Aceasta se realizează numai după depunerea declarației și plata impozitului minim posibil în cadrul sistemului fiscal simplificat.

Procedura de plată a impozitului în sistemul fiscal simplificat

Toate calculele efectuate în cadrul sistemului fiscal simplificat sunt reflectate în Înapoierea taxei. Este același lucru cu calculul impozit standard, precum și minimul. Este important să introduceți cu exactitate detaliile de plată în documentele de raportare, de exemplu, codul clasificare bugetară(KBK).

Nu contează cine plătește impozitele. Întreprinzătorii individuali și organizațiile introduc aceleași numere. În 2017, impozitul minim se plătește sub codul 18210501050011000110. Declarația la Serviciul Fiscal Federal se depune periodic (la fiecare 3 luni) și la sfârșitul fiecărui an. Volumul documentului este de 3 coli, care se completează după cum urmează:

• Prima pagină se numește pagina de titlu. Informații despre contribuabil, TIN-ul său este scris pe el.
• Câmpul KPP este completat exclusiv de întreprinderi. Pentru antreprenorii individuali nu este atribuit.
• Declarațiile retransmise sunt numerotate suplimentar. Acest lucru se întâmplă atunci când se fac corecții sau erori în original.
• Documentul este marcat cu codul perioadei fiscale si anul pentru care este furnizat raportul.
• Este indicată adresa efectivă a reprezentanței serviciul fiscal, în care se predau lucrări, precum și codul acesteia.
• Sunt introduse informații despre o persoană juridică sau întreprinzător individual (EGRLE, EGRIP) și un cod preluat din clasificatorul corespunzător tipului de activitate comercială (OKVED).
• Numărul de pagini pline cu informații și data sunt aplicate. Apoi declarația este semnată.

Secțiunea 2 este în întregime dedicată calculelor. Aici se înregistrează profitul primit de companie, sumele cheltuite și transferate. Taxa minimă posibilă în regimul fiscal simplificat se înregistrează conform codului 270.

Impozit minim pe sistemul fiscal simplificat - calcul și plată

Cuantumul impozitului minim se calculează pentru perioada fiscală în cuantum de 1 la sută baza de impozitare, care este venitul determinat în conformitate cu articolul 346.15 Codul fiscal.

Impozitul minim se plătește dacă pentru perioada fiscală suma calculată în ordine generală impozitul este mai mic decât valoarea impozitului minim calculat, adică pierderea a fost primită. Prin urmare, este benefic ca veniturile să fie puțin mai mari decât cheltuielile, astfel încât să nu existe nicio pierdere în conformitate cu USN Dr.

Valoarea minimă a impozitului din sistemul simplificat de impozitare pentru obiectul de venit minus cheltuieli se calculează după următoarea formulă:

Impozit minim = Venitul impozabil primit în perioada fiscală x 1%.

Impozitul minim din sistemul de impozitare simplificat 2016 ar trebui plătit la buget dacă la sfârșitul perioadei fiscale s-a dovedit a fi mai mare decât cel „simplificat”, calculat la cota obișnuită (15% sau mai puțin).

De exemplu, o companie aplică sistemul de impozitare simplificat cu obiectul impozitării veniturilor minus cheltuieli:

În 2015, compania a primit venituri în valoare de 28.502.000 de ruble.
Cheltuielile reflectate în Cartea de Conturi (KUDiR) s-au ridicat la 28.662.300 de ruble.

Calculați cât impozit trebuie să plătească compania la sfârșitul anului 2015. Deoarece cheltuielile înregistrate sunt mai mult decât venituri, înseamnă că la sfârșitul anului va exista o pierdere în valoare de 160.300 de ruble. (28.502.000 de ruble - 28.662.300 de ruble). Prin urmare, baza de impozitare și impozitul unic la cota normală sunt zero.

285.020 RUB (28.502.000 de ruble x 1%)

Impozitul minim este mai mare decât cel unic, așa că la sfârșitul anului impozitul minim va trebui plătit la buget.

Când combinație de USN cu un regim fiscal diferit, de exemplu, cu un sistem de impozitare a brevetelor, valoarea impozitului minim este calculată numai din veniturile primite din activități „simplificate” (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nr. ED-4-3 / [email protected]). Trebuie amintit că impozitul minim este plătit numai la sfârșitul anului și numai dacă „simplificatorul” își pierde dreptul la sistemul fiscal simplificat în timpul anului, atunci trebuie să transferați impozitul minim (dacă s-a dovedit de plătit) conform rezultatelor trimestrului în care dreptul la simplificare. Nu trebuie să așteptați până la sfârșitul anului.

Ar fi o greșeală dacă organizația plătește impozitul minim în cursul anului, invocând faptul că oricum va cădea pe el sau că la sfârșitul trimestrului impozitul se dovedește a fi zero, dar trebuie să plătești ceva. Trebuie să plătiți, dar plăți în avans pe sistemul fiscal simplificat.

Sincronizare plăți CBC impozitul minim

Codul fiscal al Federației Ruse nu stabilește termene speciale să plătească impozitul minim. Aceasta înseamnă că acesta trebuie să fie transferat în mod general nu mai târziu de termenul stabilit pentru depunerea declarației fiscale. Respectiv, entitati legale plătiți impozitul minim până la 31 martie. Și antreprenori - nu mai târziu de 30 aprilie a anului (clauza 7 a articolului 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nr. 3-2-15 / [email protected]).

CCA pentru impozitul minim pe anul 2016 creditat la bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse - 182 1 05 01050 01 1000 110.

Compensarea impozitului minim în cadrul sistemului fiscal simplificat

Plățile anticipate ale impozitului simplificat deja efectuate pot fi creditate la plata impozitului minim? Teoretic, este posibil, dar de multe ori organele fiscale refuză să compenseze și să solicite plata întregii sume a impozitului minim, referindu-se la faptul că impozitele „simplificate” și minime au diferite CSC-uri iar compensarea nu este posibilă din motive organizatorice. Dar nu este. Impozitul minim nu este un impozit special, ci numai dimensiune minimă impozit unic cu „simplificat”, și i se pot aplica toate regulile de compensare. Aceasta înseamnă că puteți compensa plățile în avans plătite de dvs. în cursul anului în cadrul impozitului „simplificat” cu impozitul minim (articolul 78 din Codul fiscal al Federației Ruse). Practica de arbitraj confirmă, de asemenea, oportunitatea unor astfel de acțiuni (Decretul FAS VSO nr. A69-2212 / 2010).

Pentru a compensa plățile în avans cu impozitul minim, trebuie să depuneți o cerere adecvată pentru un credit fiscal în oficiu fiscal. Și atașați la acesta copii ale ordinelor de plată care confirmă plata plăților în avans.

Dacă, totuși, nu este posibilă efectuarea unei compensații și organizația plătește integral impozitul minim, atunci plățile în avans nu se vor pierde. Acestea vor fi compensate cu plățile anticipate viitoare pentru impozitul „simplificat” (clauzele 1 și 14 ale articolului 78 din Codul fiscal al Federației Ruse). Creditul se poate face în termen de trei ani.

Contabilitatea impozitului minim pe cheltuieli în cadrul sistemului fiscal simplificat

Diferența dintre impozitele minime și simplificate pt anul trecut contribuabilul poate lua în considerare în cheltuielile anului curent (clauza 6 din articolul 346.18 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Inclusiv creșterea pierderilor cu diferență (clauza 7 din articolul 346.18 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Este posibil să se ia în considerare diferența dintre impozitele minime și cele unice în cadrul sistemului fiscal simplificat numai la sfârșitul anului (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei nr. 03-11-06 / 2/92). Astfel, la sfârșitul anului 2016, organizația poate include în cheltuieli diferența dintre impozitele minime și impozitele simplificate plătite la sfârșitul anului precedent.

Puteți include diferența specificată în cheltuieli (sau puteți crește valoarea pierderii prin aceasta) în oricare dintre perioadele fiscale ulterioare (paragraful 4, clauza 6, articolul 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse). Mai mult, Ministerul Finanțelor al Rusiei clarifică că diferența dintre valoarea impozitului minim plătit și valoarea impozitului calculată în mod general, pentru mai multe perioadele anterioare pot fi incluse în costuri la un moment dat (scrisoarea nr. 03-11-06/2/03).

Pentru „simplificatorii” care utilizează ca obiect de impozitare venituri reduse cu suma cheltuielilor, în anumite condiții, se stabilește obligația de plată a impozitului minim. Și mulți, alegând între obiecte de impozitare, de multe ori preferă obiectul „venit minus cheltuieli” tocmai din cauza posibilității de a plăti un impozit minim.

Pentru început, observăm că plata impozitului minim nu este întotdeauna asociată cu pierderile organizației, prin urmare, plata acesteia nu indică abaterea organizației de la direcția principală - realizarea unui profit.

Impozitul minim este o astfel de plată care trebuie calculată și plătită la sfârșitul anului dacă organizația a lucrat la zero sau în minus (a primit o pierdere) și, de asemenea, dacă impozitul unic calculat conform sistemului fiscal simplificat s-a transformat. a fi mai mic decât impozitul minim. Cuantumul impozitului minim este de 1% din suma veniturilor primite pe an, în timp ce cheltuielile organizației nu sunt luate în considerare.

Nu există termene speciale de achitare a impozitului minim, în acest sens, acesta trebuie achitat cel târziu la termenul limită de depunere a unei declarații în regimul fiscal simplificat, adică 31 martie pentru organizații și 30 aprilie pentru întreprinzătorii individuali.

Exemplul 1

SRL „Topol” pentru 2015 a primit venituri în valoare de 500.000 de ruble. și a suportat cheltuieli de 450.000 de ruble. Cota de impozitare este de 15%. Trebuie să calculați impozitul minim pentru anul.

Baza de impozitare: 500.000 de ruble. - 450.000 de ruble. = 50.000 de ruble.

Valoarea impozitului: 50.000 de ruble. x 15% = 7500 de ruble.

Impozit minim: 500.000 de ruble. x 1% = 5000 rub.

7500 de ruble. > 5.000 de ruble, prin urmare, Topol LLC trebuie să plătească un impozit de 7.500 de ruble.

Exemplul 2

Fie ca aceeași organizație ca în primul exemplu să primească un venit anual de 1.000.000 de ruble. la o cheltuială de 980.000 de ruble.

Apoi baza de impozitare va fi: 1.000.000 de ruble. - 980.000 de ruble. = 20.000 de ruble.

Valoarea impozitului: 20.000 de ruble. x 15% = 3000 rub.

Impozit minim: 1.000.000 de ruble. x 1% = 10.000 RUB

3000 de ruble.< 10 000 руб., следовательно, организации нужно будет заплатить минимальный налог, но в 2016 г. разницу в 7000 руб. = (10 000 – 3000) можно будет включить в расходы при расчете налога за 2016 г.

IMPORTANT LA MUNCĂ

Nu este nevoie să reflectați impozitul minim în Registrul de venituri și cheltuieli.

Plata impozitului minim la trecerea de la sistemul simplificat de impozitare la regimul general în cursul anului

Persoanele juridice care aplică sistemul de impozitare simplificat pot trece la sistemul general de impozitare sau în mod independent, raportându-și decizia autoritățile fiscale nu mai târziu de data de 15 ianuarie a anului următor (luna?) (clauza 6 a articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse), sau sunt transferați acestuia din cauza încălcării condițiilor de aplicare a USN. În cazul tranziției neindependente, tranziția se realizează în conformitate cu paragraful 4 al art. 346.13 din Codul Fiscal al Federației Ruse, de la începutul trimestrului în care a fost comisă încălcarea, iar autoritățile fiscale trebuie să solicite tranziția în termen de 15 zile calendaristice la sfârșitul perioadei de raportare (fiscală) în care a fost comisă încălcarea (clauza 5 a articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse). Există formulare de cerere special concepute.

BINE DE STIUT

Dacă sunt suferite pierderi în mai multe perioada fiscala, transferul acestor pierderi în perioadele fiscale viitoare se face în ordinea în care sunt primite.

Pentru pierderea dreptului utilizarea sistemului fiscal simplificat un interesant practica de arbitraj. De exemplu, există o rezoluție a Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 2 iulie 2013 nr. 169/13, care se referă la o organizație cu sistemul fiscal simplificat („venituri-cheltuieli”) care a pierdut dreptul de a utiliza sistemul fiscal simplificat pe parcursul anului. Există o întrebare despre plata impozitului minim.

Potrivit unor instante, in cazul pierderii dreptului de a aplica sistemul simplificat de impozitare in cursul anului, perioada fiscala va fi considerata cea care se raporta, premergatoare trimestrului in care a avut loc trecerea la sistemul simplificat de impozitare (de exemplu: exemplu, rezoluțiile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest din 28 decembrie 2011 Nr. A26-11119 / 2010, FAS al Districtului Siberiei de Est din 04/08/2008 Nr. A33-9924 / 07).

Alte instanțe au considerat că este ilegală calcularea impozitului minim pentru perioada de raportare, întrucât acesta este determinat pe baza rezultatelor perioadei fiscale și, ca atare, în conformitate cu paragraful 1 al art. 346.19 din Codul Fiscal al Federației Ruse, anul calendaristic este recunoscut (clauza 6 din articolul 346.18 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse a concluzionat că valoarea impozitului minim ar trebui stabilită începând cu ultima zi de aplicare a sistemului simplificat de impozitare, adică la data raportării, în caz contrar va exista o evaziune nerezonabilă de la plata impozit unic în cuantumul corespunzător.

POZIȚIA CURTEI

În cazul în care contribuabilul pierde dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare în cursul anului calendaristic și cuantumul impozitului (plăți în avans de impozit) calculat pentru perioade de raportareînainte de pierderea dreptului de a utiliza sistemul simplificat de impozitare, mai puțin de 1% din venitul primit, atunci oficial nu este obligat să plătească impozitul minim.

Decretul Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga din 09.05.2012 Nr. Ф06-6813 / 12.

Este extrem de important atunci când treceți la un sistem general de impozitare să decideți ce metodă de calcul a impozitului pe venit va folosi organizația în viitor. Dacă organizația alege metoda de numerar, atunci nu va avea modificări și dificultăți speciale, deoarece cu această metodă nu există o procedură specială pentru generarea de venituri și cheltuieli. Prin urmare, vă propunem să ne oprim asupra metodei de angajamente mai detaliat, deoarece atunci când o folosiți există o serie de reguli speciale, potrivit alin.2 al art. 346.25 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Sursa de venit

Mai întâi trebuie să acordați atenție veniturilor și să includeți în ele conturile de încasat, deoarece atunci când aplicați sistemul simplificat de impozitare creanțe nu a fost inclus în venituri, adică costul bunurilor (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) expediate, dar neplatite de către cumpărători, nu a fost luat în considerare în venituri. Dar dacă, după trecerea la sistemul general de impozitare, organizația primește plata pentru bunurile vândute (lucrări, servicii), atunci când s-a aplicat sistemul simplificat de impozitare, TVA nu ar trebui să fie percepută pentru aceste sume.

BINE DE STIUT

Nici impozitul minim nu este inerent independent impozit suplimentar, plătită în legătură cu aplicarea sistemului simplificat de impozitare, limitează doar suma minimă a acestuia, care este determinată de rezultatele activității economice a contribuabilului pe perioada fiscală.

Exemplul 3

SRL „Topol” în 2015 a folosit USN. În decembrie 2015, organizația a vândut cumpărătorului bunuri în valoare de 30.000 de ruble, dar plata a fost primită abia în martie 2016. De la începutul anului 2016, Topol LLC a trecut la sistemul general de impozitare și a ales metoda de angajamente pentru contabilizarea profiturilor. Impozitul pe venit este plătit lunar pe baza profitului real. Ce să faci cu bunurile vândute?

La 01.01.2016, este necesar să se includă 30.000 de ruble. în componența veniturilor supuse impozitării, dar la calcularea impozitului, luați în considerare creanțele restante în valoare de 30.000 de ruble. Prin urmare, plata pentru bunurile vândute, care vor fi primite în martie 2016, nu va crește baza de impozitare a impozitului pe venit.

BINE DE STIUT

În venituri perioadă de tranziție creanțele sunt incluse chiar dacă sunt necolectabile.

Poate apărea și o situație când creanțele nu vor fi rambursate, adică organizația suferă o pierdere și apar datorii neperformante. În acest caz, pierderea nu poate fi luată în considerare fiscal, neexistând temeiuri pentru a atribui aceste pierderi cheltuielilor perioadei de tranziție, întrucât datoriile s-au format la aplicarea sistemului fiscal simplificat. Aceste pierderi nu intră sub incidența art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse, nici în temeiul paragrafului 2 al art. 346.25 din Codul fiscal al Federației Ruse. Ministerul de Finanțe al Rusiei, în scrisoarea sa din 23 iunie 2014 nr. 03-03-06/1/29799, aderă la aceeași poziție.

Exemplul 4

Topol LLC în 2016 trece de la USN la OSN. La sfârșitul anului 2012, organizația a efectuat lucrări de finisare a apartamentelor noi complex rezidentialîn valoare de 1.000.000 de ruble. Clientul nu a plătit pentru lucrare, în legătură cu aceasta, în 2015 suma a fost radiată ca datorie de la expirat reteta medicala.

În contabilitate se vor face următoarele înregistrări:

Atunci când calculați un singur impozit în cadrul sistemului fiscal simplificat, nu trebuie să luați în considerare suma de 1.000.000 de ruble.

Și la trecerea la sistemul general de impozitare, suma de 1.000.000 de ruble. trebuie incluse în venit. Totodată, baza de impozitare a perioadei de tranziție nu va fi redusă cu această sumă.

BINE DE STIUT

Impozitul minim se calculează pentru anul calendaristic, adică o dată la sfârșitul perioadei fiscale. În consecință, conform rezultatelor perioadelor de raportare - primul trimestru, șase luni și nouă luni ale anului calendaristic - impozitul minim nu este calculat.

Avansuri

Aici situația este exact inversă. Toate avansurile primite rămân incluse în baza de impozitare în cadrul sistemului fiscal simplificat (clauza 1 a articolului 251 din Codul fiscal al Federației Ruse), chiar dacă bunurile (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) sunt expediate după trecerea la regimul general. sistemul de impozitare. Prin urmare, veniturile din vânzarea unor astfel de bunuri (lucrări, servicii) nu vor crește baza de impozitare a impozitului pe venit. Aceasta se datorează luării în considerare a veniturilor incluse la calculul impozitului pe venit, ca parte a încasărilor din vânzări, plată, chiar parțială, care nu a fost efectuată înainte de data tranziției (clauza 1 clauza 2 articolul 346.25 din Codul fiscal). al Federației Ruse). În legătură cu admiterea Bani pentru bunuri (lucrări, servicii) înainte de schimbare regimul fiscal nu vor exista datorii ale cumpărătorilor față de organizație la începutul aplicării DOS. Această opinie a fost formată atât de organele fiscale, cât și de justiția.

Cheltuieli

Aici nu trebuie să uităm de conturile de plătit, care sunt disponibile bugetului, angajaților sau furnizorilor. Pentru a calcula impozitul pe venit după trecerea la sistemul general de impozitare, este necesar să se țină cont de sumele pentru munca sau serviciile prestate înainte de tranziție, dar plătite după trecerea la un alt sistem de impozitare, deoarece sistemul simplificat de impozitare utilizează numerarul. metoda, iar odata cu ea cheltuielile sunt recunoscute numai in momentul in care sunt efectuate. Deci, conform impozitului din sistemul fiscal simplificat creanțe nu reduce baza de impozitare, ci cu sistem comun costurile privind impozitarea și metoda de acumulare ar trebui recunoscute imediat, indiferent de plata acestora.

BINE DE STIUT

Plățile în avans de impozit plătite în legătură cu aplicarea sistemului simplificat de impozitare, plătite în cursul anului, se creditează din plata impozitului minim pe regula generala paragraful 5 al art. 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Exemplul 5

SRL „Topol” în 2015 a folosit USN („venituri-cheltuieli”). După trecerea la DOS, a fost aleasă metoda de acumulare. La sfârșitul anului, organizația achiziționează materiile prime necesare producției de produse în valoare de 100.000 de ruble. (fără TVA), fabrică produse din acesta și le vinde cumpărătorului pentru 120.000 de ruble. Plata de la cumpărătorii de produse va fi primită abia în februarie 2016, iar Topol LLC însăși va plăti pentru materiile prime abia în martie 2016. Cum să țineți cont de venituri și cheltuieli la trecerea la OSN?

De la 1 ianuarie 2016, costul materiilor prime primite trebuie inclus în cheltuielile pentru reducerea bazei de impozitare a impozitului pe venit în valoare de 100.000 de ruble. și 120.000 de ruble. - în componenţa veniturilor pentru calculul impozitului pe venit.

BINE DE STIUT

Dacă dreptul la sistemul fiscal simplificat a fost pierdut din 01 februarie, atunci impozitul minim trebuie calculat pentru primul trimestru.

Completarea declarației privind sistemul simplificat de impozitare la plata impozitului minim

La aplicarea sistemului fiscal simplificat („venituri-cheltuieli”), organizațiile și antreprenorii individuali completează secțiunile special concepute pentru aceasta - 1.2, 2.2, în timp ce fișele care nu au legătură cu organizația nu trebuie să fie aplicate într-un formular gol.

Pagina titlu

Conține informații de bază despre organizație și perioada de închiriere. Trebuie să completați TIN, KPP, numărul de ajustare (dacă este o ajustare), perioada fiscală, care este determinată în conformitate cu Anexa 1 la Procedură (pentru anul - codul 34), anul de raportare - anul pentru la care depuneți declarația (pentru antreprenorii individuali în câmpul „Contribuabil” se indică numele complet), denumirea organizației în conformitate cu actele constitutive și codul principal de tip activitate economică(OKVED), atribuit organizației conform clasificatorului integral rusesc.

Secțiunea 1.2

De obicei, pentru comoditate, această secțiune este completată după secțiunea 2.2, deoarece sumele totale ale plăților în avans și impozitele plătibile sau reduse sunt reflectate aici.

BINE DE STIUT

În liniile 030, 060, 090, nu trebuie să reindicați OKTMO dacă locația nu s-a schimbat.

Secțiunea 2.2

BINE DE STIUT

Datele perioadei sunt afișate pe bază de angajamente.

Calcul rând

BINE DE STIUT

Secțiunea 3 se completează atunci când organizația primește fonduri suplimentare din anul precedent, neutilizate și neexpirate, în conformitate cu paragrafele. 1 și 2 art. 251 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Contabilizarea în scopul aplicării sistemului simplificat de impozitare a sumei diferenței dintre cuantumul impozitului minim plătit și valoarea impozitului calculată în mod general

La plata impozitului minim, toate plățile în avans care au fost plătite de organizație pentru întreaga perioadă fiscală (în cursul anului) pot fi compensate. În cazul în care suma plăților în avans depășește valoarea impozitului minim, nu va trebui să-l plătiți, iar diferența rămasă poate fi returnată printr-o cerere scrisă la organele fiscale, sau pur și simplu compensată în următoarea perioadă fiscală cu impozite. De asemenea, ar trebui să fiți atenți când transferați cuantumul impozitului minim către autoritățile fiscale, deoarece CBC pentru impozitul minim diferă de CBC pentru impozitul unic în cadrul sistemului fiscal simplificat.

În plus, puteți lua în considerare diferența dintre impozitul unic și cel minim în cheltuielile anului următor. A evita litigii această diferență ar trebui luată în considerare la sfârșitul anului, și nu în timpul. Nu a fost stabilită o perioadă anume pentru transferul diferenței, prin urmare, această perioadă poate fi considerată egală cu 10 ani, în conformitate cu alin. 7 al art. 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse, similar cu transferul pierderilor.