U ẑᴏᴏᴛʙᴇᴛςᴛʙi s PBU 19/02 "Računovodstvo za financijska ulaganja" financijska ulaganja Tamo je:

• državne i općinske vrijednosne papire, vrijednosni papiri drugih organizacija, uklj. dužnički vrijednosni papiri, u KUM, datum i troškovi otplate (obveznice, računi);
• depozite u statutarnu (dionički) kapital drugih organizacija (uključujući podružnice i samostalna gospodarska društva);
• depoziti organizacije - druže se prema sporazumu o jednostavnom partnerstvu;
• odobrene zajmove za organizacije depozit depozita u kreditnim organizacijama potraživanjana temelju koncesije prava potražnja itd.

Za usvajanje K. računovodstvo Imovina je potrebna kao financijska ulaganja sljedeći uvjeti: dostupnost dokumenata koji potvrđuju pravo na organizaciju za financijska ulaganja;

• prijelaz na organizaciju financijski riziciu vezi s financijskim ulaganjima (rizici promjene cijene, nesolventnost, likvidnost itd.);
• sposobnost organiziranja ekonomskih koristi u budućnosti. Financijska ulaganja nisu:
• vlastite dionice otkupljene od strane organizacije dioničara;
• bilješke koje organizacija izdaje prodavatelju pri izračunavanju robe, rada i usluga;
• ulaganja u dugotrajnu imovinu, nematerijalnu imovinu, kao iu imovini, tada se osigurava privremenoj uporabi trećim osobama.

Financijska ulaganja klasificiraju se prema različitim značajkama: zbog odobrenog kapitala, u oblicima vlasništva, vrijeme, oni se proizvode i drugi.

S obzirom na ovisnost o vezi s zbirkačkim kapitalom razlikovati financijska ulaganja kako bi se formatirao kapital i dug.

Ulaganja kako bi se formulirali odobreni kapital zaliha, depoziti u odobreni kapital drugih organizacija i građanskih certifikata koji potvrđuju udio sudjelovanja u investicijski fond i davanje prava dobiti prihod od vrijednih "papira koji čine investicijski fond.

Za dužničke vrijednosne papire obveznica, hipoteka, depozita i štednje potvrde, obveze trezoru zakona.

Prema obliku imovine, državne i nedržavne vrijednosne papire razlikuju.

S obzirom na ovisnost o tom razdoblju, izvršena su financijska ulaganja, oni su podijeljeni na dugoročno (kada je utvrđeno razdoblje njihove otplate prelazi jednu godinu ili ulaganja provedena s namjerom dobivanja prihoda na njih više od godinu dana) i kratki -ERM (kada njihovo razdoblje otplate ne prelazi godinu ili ulaganja koja se provode bez namjere da primaju dohodak na njih više od jedne godine)

Dugoročna i kratkoročna financijska ulaganja uzimaju u obzir 58 "financijska ulaganja" na aktivnom računu, sljedeći sudnici mogu se otvoriti za KNOM:

1. "Pai i dionice";
2. "Dužnički vrijednosni papiri";
3. "Dali su zajmovi";
4. "Otpušta se pod jednostavnim sporazumom o partnerstvu" i drugi.

U zaduženju na računu 58 odražava financijska ulaganja organizacije s kreditnim računima (51 "tekući računi", 52 "ne zaboravljaju da valutni računi", 10 "materijala" i drugi računi) s kreditom računa 58 otpice financijske ulaganja na račun 91 "Ostali prihodi i rashodi".

Jedinica računovodstva financijskih ulaganja može biti serija, stranka i još jedan homogeni skup financijskih ulaganja. Važno je napomenuti da ga organizacija izabrala samostalno i treba osigurati formiranje punih i pouzdanih informacija o prisutnosti i kretanja financijskih ulaganja.

Evaluacija financijskih ulaganja

Početni rezultat, Financijska ulaganja prihvaćaju se za računovodstvo početni trošak, Početna vrijednost financijskih ulaganja stečenih za naknadu priznaje se u iznosu stvarnih troškova njihovog stjecanja, uz iznimku PDV-a i drugih poreza (osim u slučajevima predviđenim zakonom)

Stvarni troškovi stjecanja vrijednosnih papira mogu biti iznosi plaćeni u ẑᴏᴏᴛʙᴇᴛςᴛʙi s ugovorom prodavatelja, iznose plaćeni specijaliziranim organizacijama i drugim osobama za informacijske i savjetodavne usluge vezane uz stjecanje vrijednosnih papira, naknadu koju plaćaju posredničke organizacije, uz sudjelovanje Kuma stečene vrijednosne papire; Troškovi za plaćanje kamata na posuđene fondove koji se koriste za kupnju vrijednosnih papira prije nego što ih donesemo na računovodstvo, druge troškove koji se izravno odnose na stjecanje vrijednosnih papira.

Stvarni troškovi stjecanja financijskih ulaganja određuju se uzimajući u obzir zbroj razlika koji proizlaze iz plaćanja u rubalja u iznosu koji je jednako iznosu u strana valuta (uvjetne monetarne jedinice)

U slučaju da, o stečenim vrijednosnim papirima, glavni dio troškova iznose iznose plaćene u skladu s Ugovorom, preostali troškovi za stjecanje vrijednosnih papira mogu se priznati od strane organizacije kao operativni troškovi, tj. Računovodstvo na računu 91 "Ostali prihodi i rashodi", a ne na račun 58 "Financijska ulaganja".

Početna vrijednost dolje navedenih financijskih ulaganja priznaje se:

• depozitima B. odobren kapital Organizacije - evaluacija novcadogovoreni osnivačima (sudionici organizacije);
• dobiveni slobodni - njihovi tržišna vrijednost na dan uzimanja u obzir;
• doprinosa organizacije - druženje u skladu s jednostavnim sporazumom o partnerstvu - njihova monetarna procjena dogovorenu od strane drugova u jednostavnom sporazumu o partnerstvu;
• nabavljeno prema ugovorima kojim se ispunjavaju obveze ne-monetarnih fondova - vrijednost imovine prenesene ili podložne prenosivom od strane organizacije. Prilikom plaćanja financijskih ulaganja po stranoj valuti, njihov početni trošak određuje se u rubalja rekalkulacijom deviza po stopi središnje banke Ruske Federacije, djelujući na dan usvajanja.

Vrijednosni papiri koji ne pripadaju organizacijama, ali oni u njegovoj uporabi ili zbrinjavanju u ẑᴏᴏᴛʙᴇᴛςᴛʙi s uvjetima ugovora, uzimaju se u obzir u procjeni predviđenim ugovorom.

Naknadna procjena financijskih ulaganja. Početna vrijednost financijskih ulaganja, po kojima se uzimaju na račun, mogu varirati. Vrijedi reći, u svrhu naknadne procjene financijskih ulaganja, podijeljeni su u dvije skupine:

• prilozi, trenutna tržišna vrijednost (stjecanje dionica, itd.) Može se odrediti Kᴏᴛᴏᴩ.
• prilozi, na temelju tržišne vrijednosti ne određuje se (doprinosa odobrenom kapitalu drugih organizacija koje pružaju krediti, potraživanja od okrivljenika, obveznice itd.)

Financijska ulaganja prve skupine odražavaju se u računovodstveno izvješćivanje Na kraju izvještajnog razdoblja po trenutnoj tržišnoj vrijednosti prilagođavanju njihove procjene na prethodni datum izvještavanja. Trebate zapamtiti, takve se prilagodbe mogu izvršiti mjesečno ili tromjesečno. Rezultati prilagodbe otpisuju se na financijskim rezultatima komercijalne organizacije kao operativnih prihoda i rashoda.

Financijska ulaganja druge skupine ogleda se u računovodstvu i izvješćivanju na početnom trošku. U ϶ᴛᴏ za dužničke vrijednosne papire, razlika je dopuštena između početne i nominalne vrijednosti ravnomjerno zapisati na financijske rezultate.

Isključujući gore navedeno, prema vrijednim dugu i zajmovima, organizacija može izvršiti izračune za njihovu procjenu po sniženim troškovima bez obavljanja evidencije u računovodstvu.

Procjena financijskih ulaganja na raspolaganje (otkup, prodaja, besplatan prijenos, prijenos na depozit nadležnom kapitalu druge organizacije, itd.)

Financijska imovina, trenutna tržišna vrijednost određuje se K5, procjenjuje se na vrijeme odlaganja, na temelju najnovije procjene.

Financijska ulaganja, na kojoj se ne određuje trenutna tržišna vrijednost, u vrijeme odlaganja procjenjuje na jedan od sljedećih načina:

• na početnoj vrijednosti svake jedinice računovodstva;
• u srednjoj početnoj vrijednosti;
• na početnoj vrijednosti po prvi put za dobivanje financijskih ulaganja (FIFO metoda)

Na početnoj vrijednosti svakoj mjerljivoj jedinici doprinosi odobrenom kapitalu drugih organizacija (osim dionica dioničkih društava) koje se pružaju drugim organizacijama zajmova, depozit depozita u kreditne organizacije, potraživanja stečene na temelju zadatka pravog zahtjeva.

Vrijednosni papiri s raspolaganjem mogu se procijeniti na prosječnoj početnoj vrijednosti, koja se određuje prema vrijednosti i broju svake vrste vrijednosnih papira na početku mjeseca i primljena tijekom mjeseca vrijednosnih papira (tablica 14.1)

Tablica 14.1 Izračun prosječne početne vrijednosti sigurnosti

Prema navedenom primjeru, prosječni početni trošak jedne sigurnosti u ovom mjesecu iznosio je 1047 rubalja. (314.000 rubalja: 300 kom.) Vrijednost umirovljenih vrijednosnih papira iznosila je 178.000 rubalja i preostali mjesec - 136.000 rubalja.

Kada koristite FIFO metodu, umirovljeni vrijednosni papiri (prema zadanoj tablici) procjenjuju se kako slijedi:
100 komada. 1000 rubalja. \u003d 100000 rubalja.
50 kom. 1040 rubalja. \u003d 52000 utrljati.
20 kom. 1050 rubalja. \u003d 21000 trljati.
Ukupno 170 kom. za 173.000 rubalja.

Preostale vrijednosne papire na kraju mjeseca ocjenjuju se kako slijedi:
40 kom. 1050 rubalja. \u003d 42000 trljati.
90 kom. 1100 rubalja. \u003d 99000 rubalja.
Ukupno 130 kom. na 141.000 rubalja.

Računovodstvo za prihode i troškove financijskih ulaganja

Prihodi od financijskih ulaganja priznaju se kao:

• prihodi. obična vrsta aktivnosti;
• operativni prihod.

U prvom slučaju, prihodi se odražavaju na kredit na računu 90 "prodaje", u drugom slučaju - na računu kredita 91 "Ostali prihodi i rashodi".

Na primjer, u organizacijama, predmet aktivnosti kumija bit će uključen u odobreni kapital drugih organizacija, razgraničenje prihoda (prihoda) od osigurača do zaduženja na račun 76 "izračuna s različitim dužnicima i vjerovnicima" i kreditnim računom 90 "prodaja". Ako predmet aktivnosti drugih organizacija, razgraničenje prihoda na depozite u odobreni kapital druge organizacije odražava se o zaduženju na računu 76 i kredit računa 91 "Ostali prihodi i rashodi" račun.

Troškovi financijskih ulaganja također se mogu prepoznati kao:

• troškove običnih aktivnosti;
• troškovi poslovanja.

U prvom slučaju, oni se uzimaju u obzir o zaduženju računa 90, u drugom slučaju - zadužnom računom 91.

Glavni dio troškova povezanih s održavanjem financijskih ulaganja (plaćanje usluga Banke i depozitara za skladištenje financijskih ulaganja, odredba ekstrakta iz depo računa, itd.) Prepoznat je kao operacijska dvorana. Primjereno je napomenuti da su troškovi priznaju i troškovi povezani s pružanjem kredita drugim organizacijama.

Umanjenje vrijednosti financijskih ulaganja i stvaranje rezerve za umanjenje vrijednosti

Umanjenje vrijednosti financijskih ulaganja razumije održivo značajno smanjenje njihove vrijednosti. Razlika između računovodstvene vrijednosti financijskih ulaganja i zbroja smanjenja njihove vrijednosti naziva se izračunata vrijednost financijskih ulaganja. Ovaj pokazatelj izračunava financijska ulaganja, ne određuju trenutnu tržišnu vrijednost.

Stabilno smanjenje troškova financijskih ulaganja karakterizira prisutnost sljedećih uvjeta:

• na datum izvještavanja i na prethodnom datumu izvještavanja, računovodstvena vrijednost financijskih ulaganja značajno premašuje troškove namire;
• tijekom izvještajne godine izračunata vrijednost financijskih ulaganja značajno je smanjena;
• na datum izvještavanja nema znakova značajnog povećanja procijenjenih troškova.

Umanjenje vrijednosti financijskih ulaganja nastaje kada se u nastajanju organizacija - izdavatelji vrijednosnih papira znakova stečaja, čineći transakcije na tržištu vrijednosnih papira vrijednosni papiri Za cijenu, Kᴏᴛᴏᴩya je znatno niža od njihovih troškova, odsutnost ili značajno smanjenje prihoda od financijskih ulaganja, itd. U slučaju tih ili sličnih situacija, organizacija je vezana za izvršenje dostupnosti uvjeta za održiv smanjenje vrijednosti financijskih ulaganja.

Ako će test biti potvrđen stalnim značajnim smanjenjem troškova financijskih ulaganja, organizacija čini rezervu za umanjenje vrijednosti financijskih ulaganja u razliku između njihovih računovodstvenih i namire troškova.

Obrazovanje je dokazano zaduženjem na računu 91 "Ostali prihodi i rashodi" i kredit računa 59 "rezervi za umanjenje vrijednosti financijskih ulaganja". Iznos rezerve koristi se za formiranje knjigovodstvene vrijednosti financijskih ulaganja, Kᴏᴛᴏᴩaya djeluje kao razlika između troškova računovodstva i stvorene rezerve. U isto vrijeme, stvorena rezerva pruža pokrivenost mogućih gubitaka za poslovanje s financijskim ulaganjima.

Provjera za umanjenje vrijednosti financijskih ulaganja provodi se najmanje jednom godišnje na dan 31. prosinca izvještajne godine u nazočnosti znakova umanjenja vrijednosti; Može se izvršiti na izvješćivanju datuma izvješćivanja o srednjem računovodstvu.

U slučaju da će, prema rezultatima provjere, biti obeshrabreno daljnje smanjenje procijenjenih troškova financijskih ulaganja, iznos stvorene rezerve raste. Ako se povećava procijenjeni trošak financijskih ulaganja, stvorena rezerva smanjuje troškove povećanja.

U ϶ᴛᴏ, račun je debit 59 "rezervi za umanjenje vrijednosti financijskih ulaganja" i zasluga 91 "Ostali prihodi i troškovi". Slično snimanje se vrši u tereti od bilance financijskih ulaganja, koje su prethodne rezerve prethodno stvorene. Analitičko računovodstvo na računu 59 "Rezerve za umanjenje vrijednosti financijskih ulaganja" provodi se za svaku rezervu.

Ako do kraja godine nakon isteka godine stvaranja rezerve za umanjenje vrijednosti financijskih ulaganja, neće se koristiti za bilo koji dio koji će se koristiti, zatim nepotrošeni iznosi su spojeni u izradi računovodstvene ravnoteže na kraju godine do Financijski rezultati organizacije organizacije (debitni račun 59 i kreditni rezultat 91)

Računovodstvo za doprinos odobrenom kapitalu drugih organizacija

Doprinosi odobrenom kapitalu drugih organizacija uzimaju u obzir 58 "financijskih ulaganja" račun, subount i "Pai i dionice".

Doprinosi se mogu izvršiti u gotovini ili u obliku imovine. Prenesena imovina procjenjuje se sporazumom na temelju stvarnih tržišnih cijena.

Novčani depoziti se otpisuju s kreditnog računa 51 "Naknada za rješavanje" ili 52 "ne zaboravljaju da valutni računi" u zaduženju na računu 58. Ne zaboravite da su valutne fondove ponovno izračunate u rubaljama po službenoj stopi središnje banke. \\ T Ruska Federacija, djelujući na dan prijenosa sredstava, bez obzira na iznos u rubu, upisani u odobreni kapital uložene organizacije.

Prilikom prijenosa imovine na zaduženje računa 58 i kreditne račune 01 "Fiksna imovina", 04 "Nematerijalna imovina", 10 "materijala" 20 "osnovna proizvodnja", 23 "pomoćna proizvodnja" 29 Proizvodnja i farmi ", 41" roba ", 43" Gotovi proizvodi».

Prenesena imovina pokazala se na računu 58 u dosljednoj procjeni. Od računa 01 i 04 nekretnina se otpisuje ostatak vrijednosti, Važno je napomenuti da je u isto vrijeme količina amortizacije na prenesenoj na stalnu imovinu i nematerijalnu imovinu otpiše se u zaduženje računa 02 "deprecijacija dugotrajne imovine", 05 "amortizacija nematerijalna imovina»Iz kreditnih računa 01 i 04.

Od računa 10, 20, 23, 29, 41, 43, objekt se otpisuje prema stvarnim troškovima ili u drugoj procjeni koju je usvojila organizacija.

Razlika između procjene depozita koji se odražava na računu 58, a vrijednost prenesene imovine prikazana je na računu 91 "Ostali prihodi i rashodi" kao operativni dohodak ili operativna potrošnja.

Prebačen na doprinos odobrenom kapitalu u dogovorenoj procjeni materijala na 100.000 rubalja. i gotove proizvode od 100.000 rubalja. Trošak materijala po cijenama s popustom - 80.000 rubalja i gotovih proizvoda - 110000 rubalja.

Prijenos nekretnina izdaje sljedeće računovodstveni zapisi:
na temelju:
Debitne račune 58-100000 trlja.
Kreditni račun 10-80000 trljati.
Kreditni račun 91-20000 rubalja.
na gotovim proizvodima:
Dubinski računi 58 - 100.000 rubalja.
Debitni račun 91 - 10.000 rubalja.
Kreditni račun 43 - 110000 rubalja.

Razgraničenje prihoda na depozite na odobrenog kapitala drugih organizacija dokazuje se zaduženjem na računu 76 "Izračuna s različitim dužnicima i vjerovnicima", suštini "izračuni za dividende i druge prihode" i kredit računa 91 "drugi prihod i troškovi".

Kada su prihodi debitni računi za debitne račune 51 "namire" ili 52 "ne zaboravljaju da računi valute" i priznaju račun 76.

Organizacija može dobiti prihode od sudjelovanje U drugim organizacijama u obliku proizvoda (radova, usluga) tih organizacija. U ϶ᴛᴏ, razgraničenje prihoda je izrađen već određeni računovodstveni zapis. Primanje dividendi odražava zaduženje sljedećih računa:

• 08 "Ulaganja u stalna sredstva"- o vrijednosti sredstava zaprimljena dugotrajna imovina i oprema za ugradnju i nematerijalnu imovinu;
• 10 "Materijali" - na primljenim materijalima i drugim računovodstvenim računima za imovinu od kredita računa 76.

Operacije na povratku sudionika doprinosa odobrenom kapitalu organizacije tijekom svoje likvidacije ili izlaza organizacije deponenta iz sastava njegovih sudionika u obliku novac ili druga imovina odražava se u potragu za račune 50, 51, 52, 01, 04, 10, 41 i drugim računima od kreditnog računa 58.

Računovodstvo financijskih ulaganja u vrijednosne papire

Vrijednosni papiri - ϶ᴛᴏ novčani dokumentCertificiranje prava vlasništva ili stav zajma vlasnika dokumenta na licu koji je objavio takav dokument.

Na temelju umjetnosti. 143 Građanskog zakonika Ruske Federacije do vrijednosnih papira državne obveznice, obveznice, zakona, čekova, depozita i štednih certifikata, knjigu uštedu banke za nositelja, biljar, djelovanje, privatizaciju vrijednosnih papira i drugih dokumenata, koji su zakoni o vrijednosnim papirima ili u postavljanju narudžbe klasificira se kao vrijednosni papiri.

Evaluacija vrijednosnih papira

Pri ocjenjivanju vrijednosnih papira, sljedeće pokazatelje uzimaju u obzir:

• nominalna vrijednost je količina označena na vrijednom obliku. Ukupna vrijednost svih dionica u vrijednosti suočavanja pokazuje vrijednost odobrenog kapitala organizacije;
• cijena emisija - cijena prodaje sigurnosti s njom primarni smještaj, Kᴏᴛᴏᴩaya se ne može podudarati s nominalnom vrijednošću. Razlika između navedenih vrsta vrednovanja vrijednosnih papira pomnoženih po broju je izdavanje dohotka emisije organizacije;
• tečaj (tržište) Troškovi - cijena, definirana kao rezultat citata vrijednosnih papira na sekundarnom tržištu. Važno je napomenuti da pokazuje ravnotežu između ukupne potražnje i prijedloga u određenom vremenskom intervalu;
• likvidacijska vrijednost dionica i obveznica je trošak ostvarene imovine organizacije koja se likvidira u stvarne cijeneplaćeni za jedan dio ili obveznice;
• trošak otkupa - iznos koji plaća dioničko društvo za stjecanje vlastitih dionica ili rana otplata obveznice (vrijednost takozvanih "revoklastičnih" dionica i obveznica);
• vrijednost bilance dionica određuje se u skladu s podacima bilance koja dijele vlastite izvore imovine na broju izdanih dionica;
• računovodstveni trošak - iznos na kojem se vrijednosni papiri odražavaju u bilanci organizacije u ovaj trenutak vrijeme.

U ẑᴏᴏᴛʙᴇᴛςᴛʙi, vrijedno je - propisi o računovodstvu i računovodstvenom izvješćivanju financijskih ulaganja se uzimaju u obzir u iznosu stvarnih troškova za investitora.

Računovodstvo

Promocija - ϶ᴛᴏ sigurnost, potvrđujući svoja sredstva vlasnika sredstava za dionički kapital dioničko društvo, dajući pravo na primanje prihoda od svojih aktivnosti, raspodjelu nekretnina u likvidaciji društva uvođenju za sudjelovanje u upravljanju ovoga društva. Dionice će biti privatne vrijednosne papire, izdaju samo nedržavne organizacije za dugo razdoblje i nemaju instalirani rokovi Žalbe.

Dionice su nominirane i za nositelja; obični i privilegirani.

Nominalne dionice sadrže ime vlasnika. Njihov se kretanje odražava u registracijskom knjigu s naznakom podataka o svakom osobnom djelovanju, vrijeme za njegovo stjecanje i broj dionica pojedinih dioničara.

Prema dionicama na nositelju, u knjizi se zapisuje samo njihov ukupan broj.

Obične dionice ne daju vlasniku povlaštenih prava da primaju dividende, ali daju pravo glasa na dioničko društvo.

Poželjne dionice osiguravaju vlasniku preventivnog prava na primanje dividendi u obliku zajamčenog fiksnog interesa, ali mu ne daju pravo glasa na dioničko društvo, osim ako je Charter drugačije određeno.

Iznos dividendi na redovnim dionicama određuje se jednom godišnje od strane Upravnog odbora dioničkog društva, na temelju dobiti i potreba njegove uporabe za razvoj dioničkog društva, a odobrava sastanak dioničara.

Računovodstvo za kretanje dionica provodi se na računu 58 "Financijska ulaganja", subaccount 1 "PAI i zaliha".

Stjecanje dionica odražava zaduženje subjekta 1 račun 58, a prodaja je na zajmu navedenog subjekta.

Kupljene dionice uzimaju u obzir račun 58 u iznosu stvarnih troškova njihovog stjecanja. Stvarni troškovi se konzumiraju od kupovne cijene i dodatnih troškova stjecanja dionica. Kupovna cijena se sastoji od nominalne cijene i iznosa premije koje plaća izdavatelj, ili popust koju izdavatelj daje.

Dionice se mogu platiti u rubaljama, stranim valutama, pružanju nekretnina na imovinu ili korištenje dioničkog društva. Uz bilo koji oblik plaćanja, vrijednost dionica izražena je u rubalja.

Ako dionice nisu u potpunosti plaćene, ali investitor ima pravo dobiti dividende i u potpunosti je odgovoran za ulaganja, dionice dolaze na puni iznos stvarnih troškova. U zaduženju računa 58 ᴏᴛʜᴏςᴙt iznos od zajma monetarni računi i neplaćeni dio iz računa 76 "izračuni s različitim dužnicima i vjerovnicima", subaccount "izračune za stečene dionice". U smislu, stečeni dionice se također odražavaju u bilanci i neplaćenom dijelu - u skladu s člankom računi koji se plaćaju.

U drugim slučajevima, iznosi izvršeni pod stjecanjem akcije uzimaju u obzir zaduženje računa 76, subaccount "naselja za stečene dionice", uz zajam novčanih računa 51 ili 52. U bilanci, iznosi iznosa razmislite o računu potraživanja.

Vrijednosni papiri primljeni kao doprinos odobrenom kapitalu po trošku navedenom u konstitutivnim dokumentima iznosi 58 od računa računa 75 "izračuna s osnivačima".

Stečene dionice čuvaju se u depozitu ili Uredu same organizacije. Funkcije depozitara kojima se trguje uključuju skladištenje dionica, primanje dividendi na njima i preprodaju u ime vlasnika.

Prilikom skladištenja dionica u uredu organizacije, zabilježene su u posebnom registru (knjigu), sastavljene u dva primjerka (za blagajnu i računovodstvenu uslugu) u registru ukazuju na ime izdavatelja svake promocije, nominalne cijene, kupljene vrijednost, broj i serija, ukupan broj i datum kupnje i prodaje.

Dionice će biti financijska ulaganja, trenutna tržišna vrijednost može se odrediti Kᴏᴛᴏᴩ. Važno je reći, da odražava trenutnu tržišnu vrijednost dionica u izvještavanju o datumu prikupljanja, oni proizvode korekciju njihove procjene na prethodnom datumu izvještavanja. Rezultati prilagodbe odražavaju se na računima 58 "Financijska ulaganja" i 91 "Ostali prihodi i rashodi".

Primjer. Početkom godine trošak paketa dionica iznosio je 100.000 ruda, napominjemo da je trenutna tržišna vrijednost dionica na kraju četvrtina:
I - 90000RUB.;
II - 105 000 RUB;
Iii - 110.000 rubalja;
Iv - 112.000 rubalja.

U računovodstvu, sljedeći računovodstveni zapisi će se izvršiti tromjesečno:

1) Debitni račun 91 "Ostali prihodi i rashodi"
Kreditni račun 58 "Financijska ulaganja" Subjeccount 1 "PAI i zalihe" 10.000 (100000 - 90.000)

2) debitni račun 58-1
Kreditni račun 91 15000 (105000 - 90.000)

3) debitni računi 58-1
Kreditni račun 91 5000 (110.000 - 105000)

4) debitni račun 58-1
Kreditni račun 91 2000 (112000 - 11000)

Razgraničenje dividendi na dionice vrše se na zaduženju na računu »76, subaccount" izračune za dividende i druge prihode "i kredit računa 91" Ostali prihodi i rashodi ". Količina obračunate dividende razlikuje se od deklariranog iznosa dividendi u iznosu od poreza na dohodak u plaćenoj u ẑᴏᴏᴛʙᴇᴛςᴛʙi s trenutnim zakonodavstvom od strane samog dioničkog društva pri izračunavanju dividendi dioničarima.

Primljene dividende odražavaju zaduženje računovodstvenih računa i kreditnih računa 76, subaccount "izračune za dividende".

S poslovanjem dobivanja dividendi u stranoj valuti, tijek razlika u tečaju je moguć zbog razlike u procjeni rublje od iznosa dividendi po stopi na datum uzimanja u obzir na račun 76 i na dan. \\ T Stvarni upis dividendi na valutni račun organizacija. Tečajne razlike su na računu 91 "Ostali prihodi i rashodi".

Obračunate dividende organizacije u iznosu od 15.000 dolara. SAD. Rad rublja prema dolaru bila je na dan izračuna dividende 30 rubalja, te na dan primitka dividende - 32 rubalja.

U ϶ᴛᴏ, izračun dividendi u iznosu od 450000 rubalja. (15 tisuća dolara. * 30) prikazuje se zaduženjem računa 76, subaccount "izračuna za dividende i druge prihode" i kreditni račun 91 "Ostali prihodi i rashodi". Prilikom upisa dividende na valutni račun u potragu na računu 52, oni odražavaju u iznosu od 480000 rubalja, na kreditnom računu 76 - 450.000 rubalja. i na računu zajam 91 - 30 tisuća rubalja. (Razmjena razmjene)

Organizacija može dobiti dividende u obliku proizvoda (radova, usluga) dioničkog društva. U ϶ᴛᴏ, izračun dividendi izdaje se obični računovodstveno ožičenje (debitni račun 76, račun kredita 91), a primitak dividendi odražava se na zaduženje računa 08 "ulaganja u dugotrajnu imovinu" (na dugotrajnoj imovini), 10 "materijala" (na produktivne rezerve), 58 "financijska ulaganja" (za nove dionice dioničkog društva) i druge račune s računom kredita 76.

Prodaja dionica izdaje se sljedećim računovodstvenim zapisima:

Debitni račun 76 "Izračuni s različitim dužnicima i vjerovnicima"
Kreditni račun 91 "Ostali prihodi i rashodi"

Račun debitnog računa 91 "Ostali prihodi i rashodi"
Kreditni račun 58 "Financijska ulaganja"

Dodatni troškovi prodaje dionica također se otpisuju u zaduženju računa 91.

Razlika između zaduženja i zajam se okreće Račun 91 prikazuje financijski rezultat od prodaje dionica. Ta se razlika otpisuje s računa 91 na računu 99 "dobit i gubitak".

Uz likvidaciju dioničkog društva, dionice KZ-a su u organizaciji, proizvode iste računovodstvene evidencije kao i prodaju dionica.

Vlastite dionice, otkupljene od dioničara, uzimaju u obzir račun 81 "vlastite dionice (dionice)" na stvarnim troškovima.

Računovodstvo dužničkih vrijednosnih papira

Dužnički vrijednosni papiri - ϶ᴛᴏ obveze objavljene od strane izdavatelja o tržište dionica Posuditi sredstva. U domaćoj praksi na dužničke vrijednosne papire, obveznice, uštede i depozitne potvrde, čekove i račune.

Bond - vrijednosni papiri potvrđuju obvezu nadoknade svog vlasnika nominalnu vrijednost s plaćanjem fiksnog interesa.

Obveznice su sljedeće vrste:

• javni i privatni (proizvedeni poslovne banke, dioničko poduzeće, itd.);
• nominalni i nositelj;
• postotak i bez kamate;
• ʙᴏʙᴏ u središtu primjene i ograničenog cirkulacije cirkulacije (obveznice državne valute zajam, neke privatne obveznice, itd.)

Registrirane (registrirane) obveznice podliježu registraciji. Njihovi vlasnici izdaju potvrdu, navodeći pravo osobe o posjedu dužničkih obveza navedenih u njemu. Nositelj obveznice nisu izričito uzeti u obzir, kamata na njih dobiva se list kupona, odsječen je damping kupon.

U kamatnim obveznicama, prihod se plaća u obliku postotka, vlasnik obveznica bez kamata daje pravo na stjecanje proizvoda ili usluga.

Depozit certifikat - ϶ᴛᴏ pisani certifikat kreditne institucije na depozit monetarne svotepotvrđivanje prava vlasnika nakon isteka iznosa depozita i utvrđenog interesa na njemu.

Sintetičko računovodstvo dužničkih vrijednosnih papira provodi se na računu 58 "Financijska ulaganja", Subject 2 "dužnički vrijednosni papiri".

Nabavljeni dužnički vrijednosni papiri dolaze na računu 58 o stvarnim troškovima njihovog stjecanja, koji se sastoji od kupovne cijene i troškova stjecanja vrijednosnih papira.

Za dužničke vrijednosne papire razlika između početne i nominalne vrijednosti ravnomjerno je navedena na financijske rezultate tijekom razdoblja cirkulacije ovih vrijednosnih papira.

Operacije za stjecanje dužničkih vrijednosnih papira odražavaju se na račun 58. Prijenos sredstava za stečene vrijednosne papire odražava zaduženje navedenog računa i kredita monetarnih računa (51 ili 52)

Prilikom prodaje obveznica s povećanjem kamate na dane, ne poklapanja s danima plaćanja kamata, kupac i prodavatelj dijeli iznose. U ϶ᴛᴏ s slučajem, kupac plaća prodavatelju pored tržišne vrijednosti kamata obveznica, Kums dospijevaju za razdoblje koje je prošlo od njihove posljednje uplate. Za ϶ᴛᴏ iznos interesa, preporučljivo je uzeti u obzir troškove budućih razdoblja.

Operacije operacije odražavaju se kako slijedi:

Debitni račun 58 - na tržišnoj vrijednosti obveznica
Debitni račun 97 - posto od posljednje uplate njihovih
Račun odobrava 51 ili 52 - na kupljenu vrijednost obveznica (tržište plus kamate)

Prilikom kupnje dužničkih vrijednosnih papira inozemnih izdavatelja, troškovi njihovog stjecanja se ponovno izračunavaju u rubaljama stopa zemlje Centralna banka, djeluju na dan rada. Računovodstvo za takve vrijednosne papire provodi se u dvije valute: u rubu i u valuti, nominalna cijena obveze duga izražena je u KZU.

Postupak plaćanja prihoda na vrijednosnim papirima određuje se uvjetima njihovog izdanja. Prema plaćanjima kamata, plaćanja kamata provedena su dva puta godišnje u određenom iznosu njihove nominalne vrijednosti (s odvajanjem kupona iz obveznice) o potvrda o depozitu, kamata se plaća nakon prezentacije potvrda za plaćanje.

Količina obračunate kamate na dužničke obveze odražava se na zaduženje računa 76 "izračuna s različitim dužnicima i vjerovnicima", subaccount "izračune za dividende i druge prihode" i kredit računa 91 "Ostali prihodi i rashodi". Važno je napomenuti da istovremeno s kamatnim dijelom razlike između početne i nominalne vrijednosti vrijednosnih papira ᴏᴛʜᴏΣᴙ o financijskom rezultatu organizacije.

Za ϶ᴛᴏm ako je kupnja vrijednost stečenih vrijednosnih papira veća od njihove nominalne vrijednosti, onda je svaki razgraničenje dohotka dospjeli na vrijednosnim papirima, moguće je otpisati dio razlike između kupnje i nominalne vrijednosti od kredita računa 58 "Financijska ulaganja" u zaduženju računa 91 "Ostali prihodi i rashodi".

Organizacija je stekla obveznice za 60000 rubalja. na ocijenjenoj vrijednosti 50000 rubalja. Pojam otplate obveznica nastaje nakon 10 godina. Postotak na obveznicama je 40% godišnje i plaća se na kraju godine.

Rad obveznica izdaje se sljedećim ožičenjem:

Debitni račun 58 "Financijska ulaganja"
Kreditni račun 51 "Naselje Račun") 60000 rubalja.

Na kraju godine prikuplja se prihod na obveznice u iznosu od 20.000 rubalja. (50.000 * 40%), razlika između kupljenih i nominalnih cijena obveznica iznosila je 10 tisuća rubalja. (60000 - 50000), a po jednoj godini godišnje - 1000 rubalja. Razlika između godišnjeg dohotka o obveznicama i godišnjoj razlici između kupljenih i ocijenjenih cijena bit će 19000 rubalja. (20000 - 1000)

Na kraju godine, prihodi od navedenih razlika izdaje se sljedeći računovodstveni zapis:

Račun debitacije 76 "Izračuni s različitim dužnicima i vjerovnicima", subaccount "izračune za dividende i druge prihode", za iznos godišnjeg dohotka (20000rub.)
Kreditni račun 58 "Financijska ulaganja" - na godišnjem dijelu razlike između kupljenih i nominalnih cijena (1000 rubalja)
Kreditni račun 91 "Ostali prihodi i rashodi" - na razliku između dohotka i godišnjeg dijela razlike (19.000 rubalja)

Proizvedeni iznos prihoda (20.000 rubalja) pripisuje se na račun namire s računom 76 "izračuna s različitim dužnicima i vjerovnicima".

U računovodstvenoj ravnoteži na početku sljedeće godine trošak obveznica odražavat će se u iznosu od 59.000 rubalja. (60000 - 1000)

Ako je nabavna cijena vrijednosnih papira niža od nominalne vrijednosti, onda sa svakim razgraničenjem dospjele dospjele na njih, samo je odvojen dio razlike između kupljene i nominalne vrijednosti. Na ϶ᴛᴏ na iznos prihoda zbog vrijednosnih papira, 76 "izračuna s različitim dužnicima i vjerovnicima" zaduženja; Na dijelu razlike između kupnje i nominalne vrijednosti po razdoblju, račun 58 "financijskih ulaganja" debita; Na ukupnom iznosu prihoda i dijela razlike između kupljenih i ocijenjenih cijena, račun 91 "Ostali prihodi i rashodi" pripisuju se.

Kupovna cijena stečenih obveznica iznosila je 40000 rubalja. na ocijenjenoj vrijednosti 50000 rubalja. Pojam otplate obveznice je 10 godina, godišnji postotak Dohodak - 40%.

Računovodstveni zapisi:

1) Debitni račun 58 "Financijska ulaganja") 40.000 rubalja.
Kreditni račun 51 "Naselje Račun"

2) Račun debitnog računa 76 "Proračuni s različitim dužnicima i vjerovnicima" za iznos godišnjeg dohotka (20.000) zaduženja na računu 58 "Financijska ulaganja" na godišnjem dijelu razlike između kupljenih i nominalnih cijena (1000 rubalja)
Kreditni račun 91 "Ostali prihodi i rashodi" o ukupnom iznosu prihoda i dijela razlike između kupljenih i nominalnih cijena (21 000 rubalja)

3) Račun debitnog računa 51 "Naselje Račun"
Kreditni račun 76 "Izračuni s različitim dužnicima i vjerovnicima" (20.000 rubalja)

Kada se otkupljuju ili prodaju vrijednosni papiri otpisuju s računom zajma 58 "financijska ulaganja" u zaduženju računa 91 "Ostali prihodi i rashodi" po njihovom trošku u trenutku prodaje. Prihodi od prodaje vrijednosnih papira pripisuju se računovodstvenim računima od kredita 91. Dobit i gubitak od prodaje vrijednosnih papira otpisuju s računa 91 "Ostali prihodi i rashodi" do 99 "dobit i gubitke".

U poslovanju s vrijednim dužničkim radovima u stranim valutama može se pojaviti terminalna razlika ako se kupnja i prodaja pjenastih radova proizvode na istoj razmjenskoj cijeni. Usput, ovaj se Hastern otpisuje na račun 91.

Računovodstvo financijskih ulaganja u zajmove

Prema predviđenim zajmovima, trenutna tržišna vrijednost se ne određuje, a oni se odražavaju u računovodstvu i izvješćivanju na početnoj cijeni. Organizacije mogu izvršiti izračun njihove procjene po sniženim troškovima. S ϶ᴛᴏm zapisa u računovodstvu nisu napravljene.

Novac i ostali krediti odobreni drugim organizacijama uzimaju u obzir zaduženje računa 58 "Financijska ulaganja", Subjeccount 3 "zajmovi koji se pružaju", od gotovinskog zajma i drugih računa (07 "oprema za ugradnju", 10 "materijala" i drugo) Ugovor o zajmu može se nadoknaditi (uz plaćanje kamata) i besplatne.

U ugovoru o plaćenom zajmu, veličina i postupak plaćanja kamata određuje se ugovorom. Kamata u skladu s ugovorom o zajmu može se platiti na način dogovorenih stranaka. U slučaju da takva naloga nije navedena, kamata se plaća mjesečno do dana stvarnog povratka kredita.

U nedostatku izravnih uputa o količini od interesa, njihova je vrijednost određena postojećim ostavkom ili mjestom zajmodavca kandidata refinanciranje. Danas se takva oklada koristi jedinstvena računovodstvena stopa središnje banke Ruske Federacije o kreditnim sredstvima koja se pružaju poslovnim bankama (stopa refinanciranja središnje banke Ruske Federacije)

Razgraničenje dividendi prema predviđenim zajmovima odražava se u zaduženju računa 76 i kredita računa 91, a primitak dividende - na zaduženje monetarnih računa i kredit računa 76.

Razgraničenje i naknadni primanje dividendi na kreditima u obliku proizvoda (radova, usluga) otkrivaju se najprije na teret računa 76 i kredit računa 91, a zatim na debitiranje računa 08 (o vrijednosti sredstava Primljeno), 10 (za vrijednost primljenih materijala) i druge račune s kreditnog računa 76.

Povrat kredita odražava zaduženje gotovinskih i drugih računa (07 "oprema za ugradnju", 10 "materijala", 41 "robe", itd.) I kredit računa 58.

Ako zajmoprimac ne vrati iznos zajma na vrijeme, kamata bi trebala biti plaćena za taj iznos, koji se određuje na temelju računovodstvene stope bankovni interespostojeći na mjestu prebivališta (za građane) ili na mjestu svog položaja (za pravnu osobu)

Količine obračunatih kazni odražavaju se na zaduženju od 76 "izračuna s različitim dužnicima i vjerovnicima", subaccount 2 "izračuni za potraživanja" i kreditni račun 91 "Ostali prihodi i rashodi".

U svrhu oporezivanja iznosa dospjelih kazni su uključene u sastav prihoda od ne-prihoda zajmodavca samo kao priznat kao dužnik ili nagrada s arbitražnim sudom.

Na temelju svega gore, dolazimo do zaključka da kada gotovinski zajam, vjerovniku je sljedeće ožičenje:

1) Debitni račun 58
Kredit računa 51 (52, 50)

2) Debitni račun 76
Kreditni račun 91.

3) debitni račun 51 (52.50)
Kreditni račun 58.

4) Debitni račun 51
Kreditni račun 76.

5) Debitni račun 76
Kreditni račun 91.

6) Debitni račun 51
Kreditni račun 76.

U zajmu stvari definiranih generičkim znakovima, u prvom i trećem ožičenju umjesto računovodstvenih računa, računovodstveni računi koriste računovodstveni računi (07 "oprema za ugradnju", 10 "materijala", itd.) Relevantni nekretnini umjesto gotovine Računovodstveni računi mogu se koristiti i na četvrtom ožičenju, ako se dobije obračunate kamate na zajmove u obliku imovine.

Građanski kodeks Ruske Federacije dopušta sklapanje ciljnog ugovora o zajmu koji uspostavlja stanje za korištenje sredstava primljenih na strogo definiranim ciljevima (čl. 814)

Ciljni zajam u ugovoru mora biti definiran:

• specifični ciljevi korištenja dobivenog zajma;
• mjere konkretne kontrole zajmodavca za ciljana upotreba prenose gotovinu ili drugu imovinu (pružanje zajmodavcu od strane zajmoprimca određenih dokumenata, financijska izvješća itd.)

Računovodstvo za poslove vezane uz provedbu jednostavnog sporazuma o partnerstvu

Koncept jednostavnog ugovora o partnerstvu

U ẑᴏᴏᴛʙᴇᴛςᴛʙi s građanskim pravom, zajedničke aktivnosti bez stvaranja cilja za cilj provodi se na temelju jednostavnog sporazuma o partnerstvu između njegovih sudionika. Prema ugovoru o jednostavnom partnerstvu partnerstva (sudionici) obvezuju se kombinirati imovinu i napore zajednički djelovati kako bi se postigla opća ekonomska ili druga svrha koja ne proturječi zakonodavna djela Ruska Federacija.

Ugovor određuje:

• sudionik koji održava opće slučajeve;
• dimenzije monetarnih i imovinskih doprinosa svakog sudionika;
• postupak distribucije između sudionika rezultata zajedničkih aktivnosti.

Sudionik, mainstream menadžment je povjerena, vrijedi na temelju punomoći odvjetnika koje je izdao ostatak ugovora.

Nekretnina, u kombinaciji sudionika ugovora o zajedničkim aktivnostima, uzimaju u obzir sudionika na zasebnoj (zasebnoj) ravnoteži, glavni poslovi su povjereni.

Podaci o zasebnoj (izoliranoj) ravnoteži u ravnoteži vodećih dijeljenih poslova sudionika nije uključen.

Sudionik, vodeći će i pruža sudionicima Ugovora o jednostavnom partnerstvu informacija potrebnih za njih da formiraju izvješćivanje, porez i drugu dokumentaciju na način i rokove dogovorene ugovorom.

Raspodjela dobit, gubitaka i drugih rezultata zajedničkih aktivnosti između sudionika Sporazuma o jednostavnom partnerstvu provodi se na način propisan Ugovorom.

Vrijedno je reći da svaki sudionik uključuje udio dobivenih dobit kao rezultat zajedničkih aktivnosti, u sastavu ne-defaktivnih prihoda u formiranju financijski rezultati.

Odraz stranaka ugovora o jednostavnoj partnerstvu poslovanja vezanih uz njegovu provedbu

Troškovi prenošenja vlasništva na sudionike odražava se na bilancu kao kratkoročne ili dugoročne financijske ulaganja, ovisno o razdoblju, sporazum o zajedničkim aktivnostima (ocjena 58 "financijska ulaganja")

Račun 58 uvodi odvojeni subjekt od 4 "depozita u okviru zajedničkog sporazuma o partnerstvu", unutar K5, provodi se analitički računovodstvo za svaki ugovor i vrste doprinosa.

Zaduženje na računu 58 pokazuje troškove prenesene imovine u procjeni predviđenom ugovoru, u dopisivanju s kreditom račune 01 "fiksne imovine", 04 "nematerijalne imovine", 10 "materijala" i druge račune.

Iznos obračunate amortizacije za dugotrajne imovine i nematerijalne imovine otpisuje se uzduž obzira na račun 02 "amortizaciju dugotrajne imovine" i 05 "amortizaciju nematerijalne imovine" na račune kredita 01 i 04.

U slučaju da se bilančna procjena nekretnina doprinosa od sudionika razlikuje od procjene utvrđenih u okviru ugovora, dobivena razlika se odnosi na račun 91 "Ostali prihodi i rashodi".

Potvrda receptima za zajedničke aktivnosti za sudionike savjetuje se prednost vlasništva sudionika koji vode zajednički poslovi ili primarni računovodstveni dokument O primitku nekretnine (kopija računa, potvrda za župu kasevorje dr.)

Ulaganja doprinosa prema jednostavnom sporazumu o partnerstvu s gotovinom odražavaju se na teret računa 58 od računovodstvenih računa kreditnih računa.

Dobit, gubitak i drugi rezultati zajedničkih aktivnosti, distribuirani među sudionicima, uzimaju se u obzir u sljedećem narudu:

• dobit - na teret na računu 76 "Izračuni s različitim dužnicima i vjerovnicima" i račun zajam 91 "Ostali prihodi i rashodi". Nakon primitka sudionika u fondovima u veličinama definiranim ugovorom s ugovorom, dug se otpisuje s računa na računu 76 u dopisivanju s računima novčanog računa (51 "valute", 52 "ne zaboravljaju tu valutu računi ", 50" blagajnik "i t .d.);
• gubici - na teret računa 91 "Ostali prihodi i troškovi" i račun kredita 76.

Kako se sudionici prenose u fondove informacijskih izvora za otplatu gubitaka koje je sudionik primio, koji vodi zajedničke poslove, dug s računa 76 otpisuje se u korespondenciji s računovodstvenim računima zajma.

Važno je reći da svaki drug uključuje udio dobit koji se može dobiti kao rezultat zajedničkih aktivnosti, sastav operativnih prihoda u formiranju financijskog rezultata.

Uz prestanku zajedničke aktivnosti, preostali imovinski i novac raspoređuju sudionici u ẑᴏᴏᴛʙᴇᴛςᴛʙi s uvjetima ugovora o jednostavnom partnerstvu i mogu se koristiti prvenstveno za zatvaranje računa 58.

Kako će prihodi od nekretnina, vrijedni računovodstveni računi zadužiti računovodstvene račune (objekti dugotrajne imovine, robe, materijala, gotovine, itd.) I kredit račun 58, subaccount 4 "depozite pod jednostavnim sporazumom o partnerstvu".

U slučaju da, prema uvjetima ugovora o jednostavnom partnerstvu, moguće je naknadu za sudionike za imovinu prenesenu na opće vlasništvo ili korištenje, a također i ako je zbog rezultata odjeljka imovine iznos doprinosa, zatim iznos naknade i prekoračenje doprinosa računa 76 i kredit na računu 91 "Ostali prihodi i rashodi."

Budući da se nagrada i sredstva ili sredstva primaju se zbog veličine doprinosa, primljeni su računi računovodstva za imovinu i fondove i račune kreditiranja. Prema amortiziranoj imovini, amortizacija se naplaćuje u općenito ugrađenom redoslijedu.

Razmišljanje od strane glavnih članova sudionika prema sporazumu o jednostavnom partnerstvu, operacije vezane uz ispunjenje statutarnih aktivnosti

Sudionik, vodeći zajednički poslovi, pruža odvojeno računovodstvo poslovanja prema ugovoru o jednostavnoj partnerstvu i u vezi s ispunjavanjem zakonskih aktivnosti. Materijal se objavljuje na HTTP: // mjestu

Monetarni ili drugi doprinosi ugovora sudionika odražavaju se na zaduženju računovodstvenih računa takvih vrijednosti (01 "fiksne imovine", 10 "materijala", itd.) I kredit na računu 80 "odobreni kapital".

Za svaki ugovor o jednostavnom partnerstvu mora se otvoriti zasebni subjekt, analitičko računovodstvo se provodi u svakom članu ugovora.

Računovodstvo imovine sudionika u okviru Sporazuma o zajedničkom djelatnosti provodi se u procjeni predviđenom ugovoru, na temelju primarnih računovodstvenih dokumenata o dobivanju imovine.

Imovina stečena ili stvorena tijekom zajedničkih aktivnosti zabilježena je u iznosu stvarnih troškova njegovog stjecanja, proizvodnje itd.

Računovodstvo za stjecanje ili stvaranje novih objekata dugotrajne imovine, nematerijalne imovine i drugih dugoročna ulaganjavježbati dodatni doprinosi Sudionici se provode na propisani način i provode se na štetu dodatnog prijenosa novca prema drugovima prema donesenim odlukama.

Primljena sredstva razmišljaju o zaduženju računovodstvenih računovodstvenih računa i kredita računa 80.

Razgraničenje amortizacije na dugoj imovini i nematerijalnu imovinu provodi se na način propisan propisima o računovodstvu i računovodstvu (4) bez obzira na stvarno razdoblje njihove uporabe i prethodno korištenih metoda amortizacije prije zaključenja jednostavnog partnerstva.

Na kraju izvještajnog razdoblja financijski rezultat je identificiran u računu 99 "dobit i gubitke" za račun za 84 " Neodvojena dobit (neosjetljiv gubitak)».

Raspodjela dobiti, gubitaka i drugih rezultata zajedničkih aktivnosti između sudionika ugovora o jednostavnom partnerstvu odražava se u računovodstvu u sljedećem narudu:

• dobit - na računu zaduženja 84 "Zadržana zarada (nepokriveni gubitak)" u korespondenciji s računom 75 "Izračuni s osnivačima", Subject 2 "izračuni za plaćanje prihoda". Prilikom prijenosa članova iznosa dospijeća u skladu s ugovorom, dug iz računa 75-2 se otpisuje u korespondenciji s računovodstvenim računima zajma;
• gubitak - na debitaciji računa 75-2 i zajam 84 "zadržana dobit (nepokriveni gubitak)", a kao i sudionici otplate primljenim gubitkom - na zaduženju računovodstvenih računa u dopisivanju s ocjenom 75-2. U slučaju da samo sporazum o partnerstvu predviđa distribuciju drugih rezultata zajedničkih aktivnosti, kao što su gotovi proizvodi, onda otpis gotovog proizvoda iz računa 43 "gotovih proizvoda" u redoslijedu njegove distribucije između sudionika ugovora provodi se pomoću računa 90 "prodaje".

Na kraju rečenice jednostavnog partnerstva, preostala imovina i gotovina distribuiraju u ẑᴏᴏᴛʙᴇᴛςᴛʙi s uvjetima ugovora između sudionika.

Povrat sredstava od strane sudionika kao početni i dodatni doprinos prikazan je na teret računa 80 "odobreni kapital" u skladu s računovodstvenim računima zajma.

Povratak nekretnina zbog svakog sudionika u ẑᴏᴏᴛʙᴇᴛςᴛʙi s uvjetima ugovora o jednostavnom partnerstvu, razmislite o zaduženju naloga 80 "odobreni kapital" i zajam računa računa (01, 04, 10, 40, 41, itd.) ,)

Iznos amortizacije za dugotrajne imovine i nematerijalne imovine koja se naplaćuje za razdoblje zajedničkih aktivnosti otpisuje se na teret od 02 "amortizacije dugotrajne imovine" i 05 "deprecijacija nematerijalne imovine" na kreditne račune 01 i 04.

Analitičko računovodstvo na račun 80 "odobrenog kapitala" provodi se za svaki ugovor o jednostavnom partnerstvu i svakog člana ugovora.

Računovodstvo za financijske obveze

U slučajevima kada organizacije stječu račune kao mogućnost financijskih ulaganja, njihovo računovodstvo se provodi u ẑᴏᴏᴛʙᴇᴛςᴛʙi s nalogom uspostavljenim za računovodstvene vrijednosne papire.

Stečeni financijski zapisi uzimaju u obzir račun 58 "financijska ulaganja".

Financijska ulaganja prihvaćaju se za računovodstvo u iznosu stvarnih troškova za investitora.

Prijelaz vlasništva nad financijskim obveznim računima s bankovnim indorsejem odvija se u vrijeme isporuke zakona, a na računima koji se prenose na nominalni indeksiranje, u vrijeme prijenosa računa s osobnom potvrdom savršenim na njemu. Dokumenti koji potvrđuju prijenos vlasništva računa, mogu služiti akte prijenosa računa ili samih računa.

Kamate na financijske račune mogu biti uključeni u nominalnu cijenu ili se plaćaju iznad nominalne cijene.

U prvom slučaju, financijski zapisi predstavljeni na uplatu su otpisani s računa 58 u zaduženju računa 91 "Ostali prihodi i rashodi". Važno je izgovoriti - isplate primljene na računu razmislite o zaduženju računovodstvenih računa novčanih računovodstva i kredita računa 91.

Prilikom plaćanja kamata na financijske račune u odnosu na nominalnu cijenu, dobiveni iznosi odražavaju se u zaduženju računovodstvenih računa i kreditnog računa 91 "Ostali prihodi i rashodi". Financijski zapisi predstavljeni platiti za plaćanje se otpisuju s računa 58 na zaduženje računa 91. Financijski rezultat iz rada s financijskim obveznim računima otpisuje se s računa 91 na račun 99 "Dobit i gubici".

Financijski računi, kao i drugi vrijednosni papiri, trebaju biti opisani u računovodstvenom knjigu vrijednosnih papira.

Analitičko računovodstvo financijskih ulaganja

Analitičko računovodstvo financijskih ulaganja trebala bi pružiti informacije o jedinicama obračunavanja ulaganja i organizacija u kojima se ta ulaganja provode. O državnim vrijednosnim papirima i vrijednosnim papirima drugih organizacija u analitičkom računovodstvu u obavezan Formiraju se sljedeće informacije: naziv izdavatelja i ime sigurnosti, broj, serija, nominalna cijena, kupovna cijena, troškovi povezani s kupnjom ukupnog broja, datum kupnje, prodaje ili Ostalo odlaganje, skladištenje su dostupni.

Zgrada analitički računovodstvo Financijska ulaganja, ali također osiguravaju mogućnost dobivanja podataka o dugoročnim i kratkoročnim ulaganjima.

Računovodstvo financijskih ulaganja u okvir grupe međusobno povezanih organizacija, aktivnosti Kuma sastavljene su od knjige ʙᴏʙᴏny. Glavno izvješćivanje provodi se na računu 58 "financijska ulaganja".

Sve vrijednosne papire pohranjene u organizaciji moraju biti opisani u računovodstvenom knjigu vrijednosnih papira, Kᴏᴛᴏᴩay moraju imati sljedeće pojedinosti: ime izdavatelja; nominalna cijena vrijednosnih papira; Kupljena vrijednost; Broj, serija, itd.; Ukupni iznos; Datum kupnje; Datum prodaje. Knjiga računovodstva vrijednosnih papira treba odbaciti, pričvrstili pečat organizacije i potpise glave i glavnog računovođe, stranice su numerirane. Korekcije u računovodstvenom knjigu vrijednosnih papira mogu se izvršiti isključivo uz dopuštenje upravitelja i glavnog računovođe, što ukazuje na datum stvaranja ispravaka.

U slučaju obavljanja knjige računovodstva vrijednosnih papira pomoću računalne opreme, informacije se mogu formirati u obliku izlaznog dokumenta na strojno čitljivim medijima. Informacije o ispisu s računalnog čitavog medija provodi se po potrebi ili na zahtjev organa koji provode kontrolu u ẑᴏᴏᴛʙᴇᴛςᴛʙi sa zakonodavstvom Ruske Federacije, Suda i Tužiteljstva, ali barem jednom godišnje.

Voditelj organizacije je odgovoran za organiziranje skladištenja knjige računovodstva vrijednosnih papira.

Prilikom skladištenja oblika (certifikata) vrijednosnih papira u depozitu, oni i dalje se navodi u računovodstvu organizacije vlasnika, što ukazuje na analitičko računovodstvo depozitarnih detalja, prenose se u skladište. Izračun platnih usluga za depoziterije prikazano je zaduženjem računa 91 "Ostali prihodi i rashodi" i račune računa kredita, a prilikom prijenosa depozitara ovih iznosa na debitiranje računovodstvenih računa i računa računa računa.

Inventar financijskih ulaganja

Inventar financijskih ulaganja Provjerite stvarni troškovi vrijednosnih papira i odobreni kapital drugih organizacija, kao i zajmove koji se pružaju drugim organizacijama.

Kada se provjerava stvarna dostupnost vrijednosnih papira:

• ispravnost izvršenja vrijednosnih papira;
• stvarnost troškova vrijednosnih papira odgovornih na bilanci;
• očuvanje vrijednosnih papira (uspoređivanjem stvarne dostupnosti s računovodstvenim podacima);
• Evremely i potpunost refleksije u računovodstvenom računovodstvu primljenih prihoda na vrijednosnim papirima.

Prilikom skladištenja vrijednosnih papira u organizaciji, njihov inventar se provodi istovremeno s gotovinskim inventarom na naplati.

Inventar vrijednosnih papira provodi se na pojedinim izdavateljima s naznakom imena imena, serije, brojeva, nominalnih i stvarnih troškova, šteta i ukupan iznos, Pojedinosti o svakom vrijednom papiru uspoređuju se s opisivanjem podataka (registri, knjige) pohranjene u računovodstvu organizacije.

Inventar vrijednosnih papira za skladištenje u posebnim organizacijama (depozitar banaka, tj. Specijalizirano spremište vrijednosnih papira, itd.) Jemilo je pomirenje ostataka iznosi koji su navedeni na računovodstvenim računima organizacije, s ovim podacima o ispuštanju posebnih organizacija.

Financijska ulaganja u odobreni kapital drugih organizacija, kao i zajmovi koji se pružaju drugim organizacijama, inventar mora biti potvrđen dokumentima.

Neotkrivene vrijednosne papire identificirane tijekom zaliha dolaze na zaduženje računa 58 "financijskih ulaganja" od kredita računa 91 "Ostali prihodi i rashodi".

Nedostatak i gubici od oštećenja vrijednosnih papira otpisuju se s računa 58 u potragu za računom 94 "nestašice i gubitke od oštećenja vrijednosti." Nekompenzirani gubici vrijednosnih papira povezanih s prirodnim katastrofama, požarima, itd., Otpisuju kredit računa 58 na zaduženje računa 99 "dobit i gubitke".

Objavljivanje informacija o financijskim ulaganjima u računovodstveno izvješćivanje

Informacije o dugoročnim i kratkoročnim financijskim ulaganjima na početku i kraj izvještajne godine o njihovim glavnim vrstama (Pais i dionice drugih organizacija, obveznica i drugih zadužnicedali su zajmovi, ostala financijska ulaganja) u odjeljku 5 "Financijska ulaganja" aneksa računovodstvena bilanca (f. 5)

Isključujući gore navedeno, izvješće o novčanom tijeku (F. br. 4) sadrži podatke o primitku sredstava za dividende i kamate na financijska ulaganja i novčane tokovne stope na financijska ulaganja i plaćanje dividendi i kamata na vrijednosne papire.

Informacije o kamatu na dobivanje i plaćanje i dohodak od računovodstva u organizacijama sadržane su u odjeljku II "Poslovni prihodi i rashodi" račun dobiti i gubitka (F. br. 2)

U skladu s PBU 19/02 u financijskim izvješćima, financijska ulaganja odražavaju se s podjelom u kratkoročno i dugoročno.

Isključujući gore navedeno, sljedeće informacije podliježu objavljivanju u financijskim izvješćima:

• o tome kako procijeniti financijska ulaganja u njihovo zbrinjavanje skupina (vrsta) i posljedica promjene metoda procjene;
• o troškovima financijskih ulaganja, na KNOM, moguće je odrediti trenutnu tržišnu vrijednost, te o financijskim ulaganjima, trenutna tržišna vrijednost se ne određuje strujom;
• o razlici između trenutne tržišne vrijednosti na datum izvještavanja i prethodnoj procjeni financijskih ulaganja;
• o dužničkim vrijednosnim papirima - o razlici između njihove vrijednosti tijekom razdoblja žalbe;
• o troškovima i vrstama vrijednosnih papira i drugih financijskih ulaganja, opterećena ključnim i prenesenim drugim organizacijama i pojedincima;
• o dužničkim vrijednosnim papirima i odobrenim zajmovima - podatke o njihovoj procjeni po sniženoj vrijednosti, vrijednost tog troška, \u200b\u200bmetode diskontiranja;
• o rezervama za umanjenje vrijednosti financijskih ulaganja, ukazujući na vrstu financijskih ulaganja, vrijednosti rezerve osnovane u izvještajnoj godini i priznata od operativnih prihoda izvještajnog razdoblja, iznose koji se koriste u izvještajnoj godini.

Red Ministarstva financija Ruske Federacije 10. prosinca 2002. godine n 126n
"Na odobrenju Uredbe o računovodstvu" Računovodstvo za financijska ulaganja "PBU 19/02"

Sukladno programu računovodstvenog reformi u skladu s međunarodni standardi Financijski izvještaji odobreni odredbom Vlade Ruske Federacije 6. ožujka 1998. N 283 (sastanak zakonodavstva Ruske Federacije, 1998, N 11, članak 1290), naručim:

2. Prepoznati Red Reda Ministarstva financija Ruske Federacije 15. siječnja 1997. N 2 "o postupku razmišljanja u računovodstvenim operacijama s vrijednosnim papirima" (Red je registriran u Ministarstvu pravde Rusa Federacija 10. lipnja 1997., registracija n 1324).

3. staviti u akciju ovog naloga počevši od financijskih izvješća za 2003. godinu.

Registracija N 4085.

primjena
na redoslijed Ministarstva financija Ruske Federacije
od 10. prosinca 2002. n 126n

Položaj
u računovodstvu "Računovodstvo za financijska ulaganja" PBU 19/02

S promjenama i dopunama od:

18. rujna, 27. studenog 2006, 25. listopada, 8. studenog 2010., 27. travnja 2012., 6. travnja 2015. \\ t

I. Opće odredbe

1. Ova Uredba utvrđuje pravila za formiranje računovodstvenih i financijskih izvješća o financijskim ulaganjima organizacije. Pod organizacijom u nastavku entitet Prema zakonodavstvu Ruske Federacije (s izuzetkom kreditnih institucija i državnih (općinskih) institucija).

Ova se odredba koristi u uspostavljanju značajki financijskih ulaganja za profesionalni sudionici Tržišne vrijednosne papire, organizacije osiguranja, ne-državne mirovinske fondove.

2. Za potrebe ove Uredbe potrebno je ispuniti sljedeće uvjete za računovodstvo imovine kao financijska ulaganja:

prisutnost pravilno izvršenih dokumenata potvrđujući postojanje prava organizacije na financijska ulaganja i za primanje gotovine ili druge imovine koja proizlazi iz tog prava;

prijelaz na organizaciju financijskih rizika povezanih s financijskim ulaganjima (rizik promjene cijena, rizik od insolventnosti dužnika, rizik od likvidnosti, itd.);

sposobnost organiziranja ekonomskih koristi (prihoda) u budućnosti u obliku kamata, dividendi ili povećanje njihove vrijednosti (u obliku razlike između prodajne cijene (otplate) financijskog ulaganja i njegove kupljene vrijednosti kao rezultat toga svoje razmjene, koristiti prilikom otplate obveza organizacije, povećanje trenutne tržišne vrijednosti itd.).

3. Financijska ulaganja organizacije uključuju: državne i općinske vrijednosne papire, vrijednosne papire drugih organizacija, uključujući dužničke vrijednosne papire u kojima su definirani troškovi datuma i otkupa (obveznice, računi); depozite u ovlašteni (dionički) kapital drugih organizacija (uključujući podružnice i ovisna gospodarska društva); Pružene od strane drugih organizacija zajmova, depozit depozita u kreditnim institucijama, potraživanja stečene na temelju koncesije prava potraživanja, itd.

U smislu ove Uredbe, doprinosi Druge organizacije prema sporazumu o jednostavnom partnerstvu također se uzimaju u obzir u sastavu financijskih ulaganja.

Financijska ulaganja organizacije ne uključuju:

vlastite dionice otkupljene dioničkim tvrtkama iz dioničara za naknadnu preprodaju ili otkaz;

prometni note izdane od strane organizacije Instituta za istraživanje u naseljima za prodaju robe, proizvode, izvršene radove, pružene usluge;

ulaganja u nekretnine i druga imovina koja ima materijalni i stvarni oblik koju pruža organizacija za privremenu uporabu (privremeno posjedovanje i korištenje) kako bi se dobila dohodak;

dragocjeni metali, Nakit, umjetnička djela i druge slične vrijednosti koje nisu pribavljene da ne provode konvencionalne aktivnosti.

4. Imovina s materijalnim oblikom, kao što su dugotrajne imovine, materijalne i industrijske rezerve, kao i nematerijalna imovina nisu financijska ulaganja.

5. Korisnička jedinica za financijske ulaganja izabrala je samostalno kako bi se osigurala stvaranje potpunih i pouzdanih informacija o tim ulaganjima, kao i pravilnu kontrolu nad njihovom prisutnošću i pokretom. Ovisno o prirodi financijskih ulaganja, postupak za njihovo stjecanje i korištenje od strane jedinice financijskih ulaganja može biti serija, zabava i slično. Homogeni agregat financijskih ulaganja.

6. Organizacija provodi analitičko računovodstvo financijskih ulaganja na način da se dostavi informacije o jedinicama financijskih ulaganja i organizacija u kojima su te ulaganja provedena (izdavatelji vrijednosnih papira, druge organizacije čiji su sudionici organiziraju, zajmoprimci, itd.).

Prema državnim vrijednosnim papirima i vrijednosnim papirima prihvaćenim za računovodstvo, barem sljedeće informacije: ime izdavatelja i ime sigurnosti, broj, seriju, itd., Nominalnu cijenu, kupovnu cijenu, troškove povezane s stjecanjem vrijednosnih papira , Ukupan broj, datum kupnje, datum prodaje ili drugo odlaganje, mjesto skladištenja.

Organizacija se može formirati u analitičkom računovodstvu dodatne informacije O financijskim ulaganjima organizacije, uključujući u kontekstu njihovih skupina (vrsta).

7. Značajke procjene i dodatnih pravila za objavljivanje u financijskim izvještajima o financijskim ulaganjima u ovisne poslovne tvrtke uspostavljaju se zasebno regulatorni čin Računovodstvo.

Ii. Početna procjena financijskih ulaganja

8. Financijska ulaganja prihvaćaju se za računovodstvo na početnom trošku.

9. Početna vrijednost financijskih ulaganja stečenih za naknadu priznaje se kao iznos stvarnog troška organizacije za njihovo stjecanje, uz iznimku poreza na dodanu vrijednost i druge poreze (osim kako je predviđeno zakonodavstvom Rusa Federacije na poreze i naknade).

Stvarni troškovi stjecanja imovine kao financijskih ulaganja su:

iznose plaćeni u skladu s ugovorom prodavatelja;

iznosi plaćeni organizacijama i drugim osobama za informacijske i savjetodavne usluge vezane uz stjecanje ove imovine. Ako su organizacije dostave informacije i konzultantske usluge vezane uz odluku o stjecanju financijskih ulaganja, a organizacija ne donosi odluke o takvom stjecanju, troškovi ovih usluga pripadaju financijskim rezultatima komercijalne organizacije (kao dio ostalih troškova) ili povećanje troškova neprofitna organizacija tog izvještajnog razdoblja kada je odlučeno ne stjecanje financijskih ulaganja;

naknadu koju plaća posrednička organizacija ili druga osoba kroz koju se imovina stječe kao financijska ulaganja;

ostali troškovi koji se izravno odnose na stjecanje imovine kao financijskih ulaganja.

Prilikom kupnje financijskih ulaganja zbog posuđeni novac Troškovi zajmova i zajmova uzimaju se u obzir u skladu s računovodstvenim propisima "Troškovi PBU 10/99, odobren redoslijedom Ministarstva financija Ruske Federacije 6. svibnja 1999. N 33N (registriran u Ministarstvu) pravde Ruske Federacije 31. svibnja 1999. godine, registracija N 1790) i računovodstvene propise "Računovodstvo zajmova i zajmova i troškova za njihovo održavanje" PBU 15/01, odobren putem Reda Ministarstva financija Ruske Federacije 2. kolovoza 2001. N 60N (prema pismu Ministarstva pravde Ruske Federacije 7. rujna 2001. N 07/8985-sudska narudžba ne treba registraciju države).

Nisu uključeni u stvarne troškove stjecanja financijskih ulaganja nužnim i drugim sličnim troškovima, osim kada su izravno povezani s pribavljenjem financijskih ulaganja.

11. U slučaju nepostojanja vrijednosti troškova (osim iznosi plaćenih u skladu s Ugovorom o prodaji) za kupnju takvih financijskih ulaganja kao što su vrijednosni papiri, u usporedbi s iznosom u skladu s ugovorom prodavatelja, takve troškove organizacija ima pravo prepoznati ostale troškove organizacije u razdoblje izvješćivanjaU kojima su ti vrijednosni papiri usvojeni za računovodstvo.

12. Početna vrijednost financijskih ulaganja na depozitu u ovlaštenom (dioničkom) kapitalu organizacije, njihove monetarne procjene priznaju osnivači (sudionici) organizacije, osim ako zakonodavstvo Ruske Federacije nije drukčije određeno.

13. priznaju se početna vrijednost financijskih ulaganja koje je organizacija primila besplatno, kao što su vrijednosni papiri:

njihova trenutna tržišna vrijednost je na dan usvajanja računovodstva. Za potrebe ove Uredbe prema trenutnoj tržišnoj vrijednosti vrijednosnih papira, njihova tržišna cijena se razumije, izračunava se na uspostavljen način od strane organizatora trgovine na tržištu vrijednosnih papira;

iznos sredstava koji se mogu dobiti kao rezultat prodaje primljenih vrijednosnih papira na dan donošenja na računovodstvo, - za vrijednosne papire, na kojima je tržišna cijena ne izračunava od strane organizatora trgovine na tržištu vrijednosnih papira.

14. Početna vrijednost financijskih ulaganja stečenih na temelju ugovora kojima se osigurava ispunjenje obveza (plaćanje) nemonetarnim sredstvima priznaje se kao trošak imovine prenesene ili podložno prenosivoj organizaciji. Trošak imovine koja se prenose ili prenose u organizaciju utvrđuje se na temelju cijene, u usporedivim okolnostima, organizacija obično određuje troškove slične imovine.

Ako je nemoguće utvrditi vrijednost imovine koja se prenosi ili podliježe prijenosu organizacije, troškovi financijskih ulaganja koje je organizacija primljena od strane ugovora o ispunjavanju obveza (plaćanje) ne-monetarna sredstva određuje se na temelju Cijena, u usporedivim okolnostima kupuju se slična financijska ulaganja.

15. Početna vrijednost financijskih ulaganja uključenih u doprinos Druge organizacije u okviru Sporazuma o jednostavnom partnerstvu, njihova monetarna procjena priznaju ih drugovi u jednostavnom sporazumu o partnerstvu.

17. Vrijednosni papiri koji ne pripadaju organizaciji o pravu vlasništva, ekonomskog upravljanja ili operativnog upravljanja, ali onih u njegovoj uporabi ili zbrinjavanju u skladu s uvjetima ugovora izvrše se na računovodstvo u procjeni predviđenih u ugovoru.

Iii. Naknadna procjena financijskih ulaganja

18. Početna vrijednost financijskih ulaganja u koju se prihvaćaju za računovodstvo mogu se promijeniti u slučajevima utvrđenim zakonom i ovim odredbom.

19. Za potrebe sljedećeg procjene, financijska ulaganja su podijeljena u dvije skupine: financijska ulaganja, koja se može odrediti trenutnom tržišnom vrijednošću u postupku utvrđenim ovim Pravilnikom, te financijska ulaganja za koje se ne određuje njihova trenutna tržišna vrijednost ,

Organizacije koje imaju pravo primjenjivati \u200b\u200bpojednostavljene računovodstvene metode, uključujući pojednostavljeno računovodstveno (financijsko) izvještavanje, mogu napraviti naknadnu procjenu svih financijskih ulaganja na način propisan ovim Pravilnikom za financijska ulaganja za koje se ne određuje njihova trenutna tržišna vrijednost. U isto vrijeme, te organizacije mogu odlučiti da ne odražavaju umanjenje vrijednosti financijskih ulaganja u računovodstvu u slučajevima kada je težak izračun veličine takvog oštećenja.

20. Financijska ulaganja u kojoj je moguće utvrditi trenutnu tržišnu vrijednost na propisani način, što se ogleda u računovodstvenom izvješćivanju na kraju izvještajne godine po trenutnoj tržišnoj vrijednosti usklađivanjem njihove procjene na prethodni datum izvještavanja. Ova organizacija prilagodbe može proizvesti mjesečno ili tromjesečno.

Razlika između procjene financijskih ulaganja po trenutnoj tržišnoj vrijednosti na datum izvještavanja i prethodne procjene financijskih ulaganja odnosi se na financijske rezultate iz komercijalne organizacije (kao dio ostalih prihoda ili troškova) ili povećanje prihoda ili troškova u a ne-komercijalna organizacija u korespondenciji s računovodstvenim računom financijskih ulaganja.

21. Financijska ulaganja za koje se ne određuje trenutna tržišna vrijednost odražavaju se u računovodstvenim i financijskim izvještajima na datum izvještavanja na početnom trošku.

22. Za dužničke vrijednosne papire za koje se ne određuje trenutna tržišna vrijednost, organizacija je dopuštena razliku između početne troškove i nominalne vrijednosti tijekom roka njihovog žalba ravnomjerno, budući da su zbog njih u skladu s uvjetima izdavanje dohotka, odnose se na financijske rezultate komercijalne organizacije (kao dio ostalih prihoda ili troškova) ili smanjenje ili povećanje troškova neprofitne organizacije.

23. Za dužničke vrijednosne papire i zajmove, organizacija može izračunati njihovu procjenu po sniženim troškovima. U isto vrijeme nisu napravljene evidencija u računovodstvu.

Organizacija bi trebala osigurati potvrdu o valjanosti takvog izračuna.

24. Financijska ulaganja ogledaju se u bilanci na datum izvještavanja o trošku navedenom o zahtjevima ove Uredbe.

U slučaju, prema predmetu financijskih ulaganja prethodno izmjerenih na trenutnoj tržišnoj vrijednosti, ne određuje se trenutna tržišna vrijednost za datum izvještavanja, takav cilj financijskih ulaganja odražava se u računovodstvenim izjavama po trošku posljednje procjene.

Iv. Raspolaganje financijskim ulaganjima

25. Odlaganje financijskih ulaganja priznaje se u računovodstvenom računovodstvu Organizacije na datum prestanka uvjeta njihovog donošenja objašnjenja u stavku 2. ovih Pravilnika.

Odlaganje financijskih ulaganja odvija se u slučajevima otplate, prodaje, besplatnog prijenosa, prijenosa u obliku doprinosa ovlaštenom (dioničkom) kapitalu drugih organizacija, prijenos na doprinos prema ugovoru o jednostavnom partnerstvu itd.

26. Prilikom odstupanja imovine usvojena za računovodstvo kao financijska ulaganja, koja ne određuje trenutnu tržišnu vrijednost, njegova vrijednost se određuje na temelju procjene definirane jednom od sljedećih metoda:

na početnoj vrijednosti svake jedinice računovodstva financijskih ulaganja;

u srednjoj početnoj vrijednosti;

na početnoj vrijednosti po prvi put za stjecanje financijskih ulaganja (FIFO metoda).

Upotreba jedne od navedenih metoda za grupu (pogled) financijskih ulaganja vrši se na temelju prijema slijeda računovodstvenih politika.

27. Depoziti u statutarne (dionički) kapital drugih organizacija (osim dionica dioničkih društava) koje se pružaju drugim zajmovima, depozit depozita u kreditnim institucijama, potraživanja stečene na temelju dodjele prava na zahtjev su procjenjuje se na početnoj vrijednosti svakog odlaganja smanjenih jedinica računovodstvenog računovodstva financijskih ulaganja.

28. Vrijednosni papiri mogu se procijeniti od strane organizacije prilikom preuzimanja prosječne početne vrijednosti, koja je određena svakom vrstom vrijednosnih papira kao privatne od podjele početne vrijednosti vrste vrijednosnih papira po njihovom broju, sklopivstvu, od početne cijene i Broj bilance na početku mjeseca i primio je vrijednosne papire tijekom ovog mjeseca.

29. Evaluacija na početnoj vrijednosti po prvi put za kupnju financijskih ulaganja (FIFO metoda) temelji se na pretpostavci da se vrijednosni papiri otpisuju u roku od mjesec dana i drugo razdoblje u nizu njihovog stjecanja (prijem), tj. Vrijednosni papiri, prvi koji će se otpisati, treba procijeniti na početnoj vrijednosti vrijednosnih papira prvog stavka stjecanja, uzimajući u obzir početni trošak vrijednosnih papira, koji se održavaju na početku mjeseca. Prilikom primjene ove metode, procjena vrijednosnih papira u ostatku na kraju mjeseca donosi se na početnoj vrijednosti posljednjih akvizicija u vrijeme, a troškovi prodanih vrijednosnih papira uzima u obzir troškove ranih akvizicija.

30. Prilikom raspolaganja imovinom usvojenom za računovodstvo kao financijska ulaganja, koja određuje trenutnu tržišnu vrijednost, njihova vrijednost određuje organizacija na temelju najnovije procjene.

31. Za svaku skupinu (gledanje) financijskih ulaganja tijekom izvještajne godine primjenjuje se jedna metoda evaluacije.

32. Procjena financijskih ulaganja na kraju izvještajnog razdoblja donosi se ovisno o načinu procjene financijskih ulaganja na raspolaganje, tj. Na trenutnoj tržišnoj vrijednosti, na početnoj vrijednosti svake jedinice računovodstva financijskih ulaganja, u skladu s prosječnim početnim troškovima, na početnoj vrijednosti po prvi put za stjecanje financijskih ulaganja (FIFO metoda).

33. Primjeri korištenja metoda procjene na raspolaganju financijskih ulaganja prikazani su u Prilogu ove Uredbe.

V. Prihodi i troškovi financijskih ulaganja

34. Dohodi o financijskim ulaganjima priznaju se kao prihodi od redovnih aktivnosti ili drugih primitaka u skladu s računovodstvenim propisima "Prihodi PBU 9/99, odobren od strane Reda Ministarstva financija Ruske Federacije 6. svibnja 1999. N. 32n (registriran u Ministarstvu pravosuđa Ruske Federacije 31. svibnja 1999., registracija N 1791).

35. Troškovi povezani s pružanjem organizacija s drugim organizacijama zajmova priznaju se od strane drugih troškova organizacije.

36. Troškovi povezani s uslugom financijskih ulaganja organizacije, kao što su plaćanje usluga i / ili depozitara za skladištenje financijskih ulaganja, pružanje ekstrakta iz skladišta, itd., Priznaju se od strane drugih troškova organizacija.

Vi. Umanjenje vrijednosti financijskih ulaganja

37. stabilno značajno smanjenje troškova financijskih ulaganja, prema kojima se ne određuje njihova trenutna tržišna vrijednost, ispod vrijednosti ekonomskih koristi koje organizacija očekuje od ovih financijskih ulaganja u normalnim uvjetima njegovih aktivnosti priznaje se kao Umanjenje vrijednosti financijskih ulaganja. U ovom slučaju, na temelju izračuna organizacije, utvrđuje se izračunata vrijednost financijskih ulaganja, jednaka razlici između njihove vrijednosti, prema kojoj se odražavaju u računovodstvu (računovodstvena vrijednost) i zbroj takvog smanjenja.

Stabilno smanjenje troškova financijskih ulaganja karakterizira istovremena prisutnost sljedećih uvjeta:

na datum izvještavanja i na prethodnom datumu izvještavanja, računovodstvena vrijednost značajno je viša od njihovih tekućih troškova;

tijekom izvještajne godine izračunata vrijednost financijskih ulaganja značajno se promijenila isključivo u smjeru njegovog smanjenja;

na datum izvještavanja ne postoji dokaz da u budućnosti postoji značajan porast procijenjene vrijednosti tih financijskih ulaganja.

Primjeri situacija u kojima se može pojaviti umanjenje vrijednosti financijskih ulaganja su:

pojavu organizacije-izdavatelja vrijednosnih papira u vlasništvu organizacije, ili njegov dužnik prema sporazumu o zaduživanju znakova stečaja ili izjavu o njihovom bankrot;

Čineći značajan broj transakcija na tržištu vrijednosnih papira značajnog broja transakcija sa sličnim vrijednosnim papirima po cijeni znatno ispod njihove računovodstvene vrijednosti;

nedostatak ili značajno smanjenje prihoda od financijskih ulaganja u obliku kamata ili dividendi s visokom vjerojatnošću daljnjeg smanjenja tih prihoda u budućnosti, itd.

38. U slučaju situacije u kojoj mogu biti umanjenja vrijednosti financijskih ulaganja, organizacija mora provjeriti uvjete za održivo smanjenje vrijednosti financijskih ulaganja.

Ova provjera se vrši na svim financijskim ulaganjima organizacije iz stavka 37. ove Uredbe, na kojima postoje znakovi njihovog oštećenja.

Ako provjera od umanjenja vrijednosti potvrđuje održivo značajno smanjenje vrijednosti financijskih ulaganja, organizacija čini pričuvu za umanjenje vrijednosti financijskih ulaganja po razlici između računovodstvene vrijednosti i izračunate vrijednosti takvih financijskih ulaganja.

Komercijalna organizacija čini određenu pričuvu zbog financijskih rezultata organizacije (kao dio ostalih troškova) i nekomercijalnim - povećanjem troškova.

U financijskim izvještajima, troškovi takvih financijskih ulaganja prikazan je na popust vrijednosti minus iznos formirane rezerve za njihovo umanjenje vrijednosti.

Inspekcija za umanjenje vrijednosti financijskih ulaganja provodi se najmanje jednom godišnje na dan 31. prosinca izvještajne godine u nazočnosti znakova umanjenja vrijednosti. Organizacija ima pravo proizvesti određenu provjeru o izvješćivanju datuma izvješćivanja o srednjem računovodstvu.

Organizacija mora osigurati potvrdu o rezultatima navedene provjere.

39. Ako se, prema rezultatima inspekcije financijskih ulaganja, otkriven daljnji pad njihovog tekućeg troška, \u200b\u200bzbroj prethodno stvorene rezerve za umanjenje vrijednosti financijskih ulaganja ispravlja se u smjeru povećanja i smanjenja financijskih sredstava rezultirati komercijalnom organizacijom (kao dio nekih troškova) ili povećanje troškova u neprofitne organizacije.

Ako se otkriju rezultati inspekcije financijskih ulaganja za povećanje svojih tekućih troškova, zbroj prethodno stvorene rezerve za umanjenje vrijednosti financijskih ulaganja usklađuje se prema smanjenju i povećanju financijskih rezultata iz komercijalne organizacije (kao dio ostalih prihoda) ili smanjiti troškove od neprofitne organizacije.

40. Ako, na temelju dostupnih informacija, organizacija zaključuje da financijska ulaganja više ne zadovoljava kriterije za održivo značajno smanjenje vrijednosti, kao i raspolaganje financijskim ulaganjima, čija je izračunata vrijednost ušla u izračun rezerve za umanjenje vrijednosti financijskih ulaganja, iznos prethodne rezerve za umanjenje vrijednosti prema ovim financijskim ulaganjima, primjenjuje se na financijske rezultate iz komercijalne organizacije (kao dio ostalih prihoda) ili smanjenje troškova u neprofitnoj organizaciji na na kraju godine ili izvještajnog razdoblja, kada je došlo do okupljanja ovih financijskih ulaganja.

VII. Objavljivanje informacija u računovodstvenom izvješćivanju

41. U financijskim izvješćima, financijska ulaganja treba dostaviti podjelu ovisno o datumu liječenja (otplate) na kratkoročnom i dugoročnom razdoblju.

42. U računovodstvenom izvješćivanju podliježe objavljivanju, uzimajući u obzir zahtjeve za materijalnošću, barem sljedeće podatke:

metode za procjenu financijskih ulaganja u njihovo zbrinjavanje skupina (vrsta);

posljedice promjena u metodama procjene financijskih ulaganja na raspolaganje;

troškovi financijskih ulaganja u koje se može odrediti trenutna tržišna vrijednost, a financijska ulaganja u koju se ne određuje trenutna tržišna vrijednost;

razlika između trenutne tržišne vrijednosti na datum izvještavanja i prethodne procjene financijskih ulaganja na koje je utvrđena trenutna tržišna vrijednost;

o dužničkim vrijednosnim papirima za koje nije određena trenutna tržišna vrijednost - razlika između početnog troška i nominalne vrijednosti tijekom trajanja njihovog liječenja obračunava se u skladu s postupkom utvrđenim stavkom 22. ove Uredbe;

trošak i vrste vrijednosnih papira i drugih financijskih ulaganja opterećenih obećanjem;

troškove i vrste umirovljenih vrijednosnih papira i drugih financijskih ulaganja prenesenih na druge organizacije ili osobe (osim prodaje);

podaci o rezervi za umanjenje vrijednosti financijskih ulaganja koji ukazuju: Vrsta financijskih ulaganja, vrijednosti pričuve osnovane u izvještajnoj godini, vrijednosti rezerve priznate od strane drugog dohotka izvještajnog razdoblja; iznose rezerve korištene u izvještajnoj godini;

za dužničke vrijednosne papire i odobrene zajmove - podatke o njihovoj procjeni za diskontirane troškove, vrijednost njihovog diskontiranog troška, \u200b\u200bna primijenjene metode diskontiranja (objavljene u objašnjenjima do bilance i izvješće o financijskim rezultatima).

primjena
na položaj
u računovodstvu "Računovodstvo za financijska ulaganja" PBU 19/02,
odobren od strane naloga Ministarstva financija Ruske Federacije
od 10. prosinca 2002. n 126n

Primjeri korištenja metoda procjene prilikom umirovljenja financijskih ulaganja

1. način procjene na početnoj vrijednosti svake jedinice računovodstva financijskih ulaganja

Vrijednost financijskih ulaganja od polaska jednaka je u ovom slučaju njihovog početnog troška.

2. Postupak za procjenu prosječnih početnih troškova

Trošak vrijednosnih papira za pisanje određuje se množenjem broja odstupanja vrijednosnih papira (na primjer, dionicama OJSC "C") o prosječnoj početnoj vrijednosti jedne sigurnosti ove vrste (dionice OJSC "C"). Prosječni početni trošak jednog vrijednog papira ove vrste izračunava se kao djelomično od podjele vrijednosti vrijednosnih papira ovog oblika na njihovom broju, odnosno, izgnani od troškova i količine od ostatka na početku mjeseca i na osiguran vrijednosnim papirima ovaj mjesec.

Primjer 1.

(podaci se daju u jednoj vrsti vrijednosnih papira)

1) prosječni početni trošak jednog vrijednosnih papira:

(10,0 milijuna rubalja. + 5,0 milijuna rubalja. + 6,6 milijuna rubalja. + 9,6 milijuna rubalja.) / 290 \u003d

107,6 tisuća rubalja.

2) Trošak ostatka vrijednosnih papira na kraju mjeseca:

130 x 107,6 tisuća rubalja. \u003d 14,0 milijuna rubalja.

3) trošak odlaganja vrijednosnica:

31,2 milijuna rubalja. - 14,0 milijuna rubalja. \u003d 17,2 milijuna rubalja.

160 x 107,6 tisuća rubalja. \u003d 17,2 milijuna rubalja.

Ova metoda se također može primijeniti u roku od mjesec dana za svaki datum raspolaganja u mjesecu vrijednosnih papira, koristeći procjenu ostatka vrijednosnih papira, definiranih metodom prosječnog početnog troška, \u200b\u200bna dan prethodnog rada (tzv. Metoda pokretnog prosječnog početnog troška).

3. način ocjenjivanja na početnoj vrijednosti prvog puta za stjecanje financijskih ulaganja (FIFO metoda)

Evaluacija vrijednosnih papira u FIFO metodi temelji se na pretpostavci da se vrijednosni papiri prodaju u roku od mjesec dana u redoslijedu njihovog primitka (stjecanje), tj. Vrijednosni papiri, prvi koji se prodaju na prodaju trebaju se procijeniti na početnoj vrijednosti prvog vremena stjecanja, uzimajući u obzir troškove vrijednosnih papira, koji se održavaju na početku mjeseca. Kada se koristi ova metoda, procjena vrijednosnih papira u ostatku na kraju mjeseca vrši se na stvarnoj vrijednosti posljednjeg vremena stjecanja, au trošku prodaje (umirovljenje) vrijednosnih papira uzima u obzir vrijednost ranog stjecanja vrijeme.

Vrijednost odlaska vrijednosnica određuje se oduzimanjem od zbroja vrijednosti vrijednosnih papira do početka mjeseca i troškova vrijednosnih papira mjesečno vrijednosnih papira vrijednosnih papira mjesečno.

Primjer 2.

1) Trošak vrijednosnih papira ostaje na kraju mjeseca na temelju troškova najnovijih prihoda:

(80 x 120 tisuća rubalja) + (50 x 110 tisuća rubalja) \u003d 15,1 milijuna rubalja.

2) vrijednost vrijednosnih papira odlaska:

31,2 milijuna rubalja. - 15,1 milijuna rubalja. \u003d 16,1 milijuna rubalja.

3) trošak jedinice odlaganja vrijednosnica:

16,1 milijuna rubalja. / 160 \u003d 100,6 tisuća rubalja.

Ova metoda se također može koristiti u roku od mjesec dana za svaki datum odlaganja u roku od mjesec dana vrijednosnih papira, koristeći procjenu ostatka vrijednosnih papira, definiranih FIFO metodom, na dan prethodnog rada (tzv. Metoda klizanja) FIFO).

Od vrijednih "papira koji čine investicijski fond.

Dužnički vrijednosni papiri uključuju obveznice, hipoteke, depozitne i uštede potvrde, trezorske obveze računa.

Monetarni depoziti se otpisuju s kreditnog računa 51 "Računi namire" ili 52 "valutni računi" u zaduženju na računu 58. Valutni fondovi se ponovno izračunavaju u rubaljama po službenoj stopi središnje banke Ruske Federacije, djelujući na dan Prijenos sredstava, bez obzira na iznos u rublje upisani u organizaciju ulagani u Charter kapital.

Kada se nekretnina prenosi, račun je debit 58 i kreditne račune 01 "fiksne imovine", 04 "nematerijalna imovina", 10 "materijala" 20 "osnovna proizvodnja", 23 "pomoćna proizvodnja" 29 "usluge i farme", 41 " Roba ", 43" gotovi proizvodi ".

Prenesena imovina odražava se na račun 58 u dogovorenoj procjeni. Od računa 01 i 04, imovina se otpisuje na rezidualnoj vrijednosti. U isto vrijeme, iznos amortizacije na prenesenim sredstvima i nematerijalnom imovinom prenesen na zaduženje računa 02 "amortizacije dugotrajne imovine", 05 "amortizaciju nematerijalne imovine" od kreditnih računa 01 i 04.

Od računa 10, 20, 23, 29, 41, 43, objekt se otpisuje prema stvarnim troškovima ili u drugoj procjeni koju je usvojila organizacija.

Razlika između procjene depozita koji se odražava na računu 58 i trošak prenesene imovine odražava se na računu 91 "Ostali prihodi i rashodi" kao operativni dohodak ili operativna potrošnja.

Prebačen na doprinos odobrenom kapitalu u dogovorenoj procjeni materijala na 100.000 rubalja. i gotove proizvode od 100.000 rubalja. Trošak materijala po cijenama s popustom - 80.000 rubalja i gotovih proizvoda - 110000 rubalja.

Prijenos nekretnina izdaje se sljedećim računovodstvenim zapisima:
na temelju:
Debitne račune 58-100000 trlja.
Kreditni račun 10-80000 trljati.
Kreditni račun 91-20000 rubalja.
na gotovim proizvodima:
Dubinski računi 58 - 100.000 rubalja.
Debitni račun 91 - 10.000 rubalja.
Kreditni račun 43 - 110000 rubalja.

Razgraničenje prihoda na doprinosu nadležnom kapitalu drugih organizacija odražava se u zaduženju na računu 76 "Izračuna s različitim dužnicima i vjerovnicima", subaccount "izračune za dividende i druge prihode" i kredit računa 91 "drugi prihod i troškovi ".

Kada se primljeni prihodi, računi računa 51 "namiru" ili 52 "valutni računi" i kreditni račun 76.

Organizacija može dobiti prihod od sudjelovanja u vlasništvu u drugim organizacijama u obliku proizvoda (radova, usluga) tih organizacija. U tom slučaju, razgraničenje prihoda izdaje već naznačeno računovodstveni zapis. Primanje dividendi odražava zaduženje sljedećih računa:

• 08 "Ulaganja u dugotrajnu imovinu" - vrijednost sredstava dobila je dugotrajnu imovinu i opremu za ugradnju i nematerijalnu imovinu;
• 10 "Materijali" - na primljenim materijalima i drugim računovodstvenim računima za imovinu od kredita računa 76.

Operacije na povratku doprinosa odobrenom kapitalu Organizacije tijekom njezine likvidacije ili izlaza deponentske organizacije od svojih sudionika u obliku gotovine ili druge imovine odražavaju se u zaduženju računa 50, 51, 52, 01, 04 , 10, 41 i drugi računi s računom zajam 58.

Računovodstvo financijskih ulaganja u vrijednosne papire

Vrijednosni papiri su monetarni dokument koji potvrđuje imovinsko pravo ili odnos zajma vlasnika dokumenta s osobom koja je izdala takav dokument.

U skladu s čl. 143 Građanski kodeks Ruske Federacije na vrijednosne papire uključuju državne obveznice, obveznice, račun, ček, depozit i štednje potvrde, knjigu bankarstva nosača, bilbordi, akciju, vrijednosne papire za privatizaciju i druge dokumente koji su zakoni o vrijednosnim papirima ili u određivanju narudžbe klasificirani kao vrijednosni papiri.

Evaluacija vrijednosnih papira

Pri ocjenjivanju vrijednosnih papira, sljedeće pokazatelje uzimaju u obzir:

• nominalna vrijednost je količina označena na vrijednom obliku. Ukupna vrijednost svih dionica u PAR-u odražava vrijednost odobrenog kapitala organizacije;
• cijena emisija je cijena prodaje sigurnosti sa svojim primarnim plasmana, koji se ne može podudarati s nominalnom vrijednošću. Razlika između navedenih vrsta vrednovanja vrijednosnih papira pomnoženih po broju je izdavanje dohotka emisije organizacije;
• tečaj (tržište) Troškovi - cijena, definirana kao rezultat citata vrijednosnih papira na sekundarnom tržištu. Ona odražava ravnotežu između kumulativne potražnje i prijedloga u određenom vremenskom intervalu;
• vrijednost likvidacije dionica i obveznica je trošak imovine koju provodi organizacija organizacije u stvarnim cijenama plaćenim za jedan dio ili obveznice;
• trošak iskupljenja - iznos koji je platio dioničko društvo za stjecanje vlastitih dionica ili s ranom otplatom obveznica (vrijednost tzv. "Revoklastičnih" dionica i obveznica);
• vrijednost bilance dionica određuje se u skladu s podacima bilance koja dijele vlastite izvore imovine na broju izdanih dionica;
• računovodstveni trošak je iznos na kojem se vrijednosnice odražavaju u bilanci organizacije u ovom trenutku.

U skladu s propisima o računovodstvu i izvještavanju o računovodstvu, financijska ulaganja su u obzir u iznosu stvarnih troškova za investitora.

Računovodstvo

Akcija je vrijedan rad koji podržava svoja sredstva vlasnika sredstava nadležnim kapitalom dioničkog društva, što daje pravo na primanje prihoda od svojih aktivnosti, raspodjelu nekretnina u likvidaciji društva i, kao i pravilo, sudjelovati u upravljanju ovoga društva. Dionice su privatne vrijednosne papire, izdaju samo nedržavne organizacije za dugo razdoblje i nisu uspostavljene vrijeme cirkulacije.

Dionice su nominirane i za nositelja; obični i privilegirani.

Nominalne dionice sadrže ime vlasnika. Njihov se kretanje odražava u registracijskom knjigu s naznakom podataka o svakom osobnom djelovanju, vrijeme za njegovo stjecanje i broj dionica pojedinih dioničara.

Prema dionicama na nositelju, u knjizi se zapisuje samo njihov ukupan broj.

Obične dionice ne daju vlasniku povlaštenih prava da primaju dividende, ali daju pravo glasa na dioničko društvo.

Poželjne dionice osiguravaju vlasniku preventivnog prava na primanje dividendi u obliku zajamčenog fiksnog interesa, ali mu ne daju pravo glasa na dioničko društvo, osim ako je Charter drugačije određeno.

Iznos dividendi na redovnim dionicama određuje se jednom godišnje od strane Upravnog odbora dioničkog društva, na temelju dobiti i potreba njegove uporabe za razvoj dioničkog društva, a odobrava sastanak dioničara.

Računovodstvo za kretanje dionica provodi se na računu 58 "Financijska ulaganja", subaccount 1 "PAI i zaliha".

Stjecanje dionica odražava zaduženje subjekta 1 račun 58, a prodaja je na zajmu navedenog subjekta.

Kupljene dionice uzimaju u obzir račun 58 u iznosu stvarnih troškova njihovog stjecanja. Stvarni troškovi se konzumiraju od kupovne cijene i dodatnih troškova stjecanja dionica. Kupovna cijena se sastoji od nominalne cijene i iznosa premije koje plaća izdavatelj, ili popust koju izdavatelj daje.

Dionice se mogu platiti u rubaljama, stranim valutama, pružanju nekretnina na imovinu ili korištenje dioničkog društva. Uz bilo koji oblik plaćanja, vrijednost dionica izražena je u rubalja.

Ako dionice nisu u potpunosti plaćene, ali investitor ima pravo dobiti dividende i u potpunosti je odgovoran za ta ulaganja, dionice dolaze na puni iznos stvarnih troškova. Zaduženje računa 58 uključuje plaćeni iznos od zajma monetarnih računa i neplaćeni dio iz računa 76 "izračuna s različitim dužnicima i vjerovnicima", subaccount "izračune za stečene dionice". U tom slučaju, stečene dionice se također odražavaju u stvarnim troškovima i neplaćenom dijelu - u skladu s člankom prema obvezama.

U drugim slučajevima, iznosi pod stjecanjem akcije uzimaju u obzir zaduženje računa 76, sudnakount "naselja za stečene dionice", od kredita monetarnih računa 51 ili 52. U ravnoteži, ovi iznosi odražavaju na račun potraživanja.

Vrijednosni papiri primljeni kao doprinos odobrenom kapitalu po trošku navedenom u konstitutivnim dokumentima iznosi 58 od računa računa 75 "izračuna s osnivačima".

Stečene dionice čuvaju se u depozitu ili Uredu same organizacije. Funkcija depozitara, u pravilu, uključuje skladištenje dionica, primanje dividendi na njima i preprodaju u ime vlasnika.

Prilikom skladištenja zaliha u uredu organizacije zabilježene su u posebnom registru (knjigu), sastavljene u dva primjerka (za blagajnu i računovodstvenu uslugu). Registar ukazuje na ime izdavatelja svake promocije, nominalne cijene, kupljene vrijednosti, broja i serije, ukupan broj i datum kupnje i prodaje.

Dionice se odnose na financijska ulaganja na koju se može odrediti trenutna tržišna vrijednost. Kako bi odražavali trenutnu tržišnu vrijednost dionica u izvješćivanju o datumu njezine pripreme, proizvode svoju procjenu na prethodni datum izvještavanja. Rezultati prilagodbe odražavaju se na računima 58 "Financijska ulaganja" i 91 "Ostali prihodi i rashodi".

Primjer. Početkom godine trošak dioničkog paketa iznosio je 100.000 ruda koje je trenutna tržišna vrijednost dionica bila na kraju tromjesečja:
I - 90000RUB.;
II - 105 000 RUB;
Iii - 110.000 rubalja;
Iv - 112.000 rubalja.

U računovodstvu, sljedeći računovodstveni zapisi će se izvršiti tromjesečno:

1) Debitni račun 91 "Ostali prihodi i rashodi"
Kreditni račun 58 "Financijska ulaganja" Subjeccount 1 "PAI i zalihe" 10.000 (100000 - 90.000)

2) debitni račun 58-1
Kreditni račun 91 15000 (105000 - 90.000)

3) debitni računi 58-1
Kreditni račun 91 5000 (110.000 - 105000)

4) debitni račun 58-1
Kreditni račun 91 2000 (112000 - 11000)

Razgraničenje dividendi na dionice vrše se na zaduženju na računu »76, subaccount" izračune za dividende i druge prihode "i kredit računa 91" Ostali prihodi i rashodi ". Iznos obračunskih dividendi razlikuje se od najavljenih vrijednosti dividendi u iznosu od poreza na dohodak uplaćeno u skladu s važećim zakonodavstvom od strane dioničkog društva od strane dioničara razgraničenja.

Primljene dividende odražavaju zaduženje računovodstvenih računa i kreditnih računa 76, subaccount "izračune za dividende".

S poslovanjem dobivanja dividendi u stranoj valuti, tijek razlika u tečaju je moguć zbog razlike u procjeni rublje od iznosa dividendi po stopi na datum uzimanja u obzir na račun 76 i na dan. \\ T Stvarni upis dividendi na valutni račun organizacija. Tečajne razlike odnose se na 91 "Ostali prihodi i rashodi".

Obračunate dividende organizacije u iznosu od 15.000 dolara. SAD. Rad rublja prema dolaru bila je na dan izračuna dividende 30 rubalja, te na dan primitka dividende - 32 rubalja.

U tom slučaju, razgraničenje dividendi u iznosu od 450000 rubalja. (15 tisuća dolara. * 30) odražava se u zaduženju računa 76, subaccount "izračuna za dividende i druge prihode" i kreditni račun 91 "Ostali prihodi i rashodi". Prilikom upisa dividende na valutni račun u potragu na računu 52, oni odražavaju u iznosu od 480000 rubalja, na kreditnom računu 76 - 450.000 rubalja. i na računu zajam 91 - 30 tisuća rubalja. (Razmjena razlike).

Organizacija može dobiti dividende u obliku proizvoda (radova, usluga) dioničkog društva. U tom slučaju, izračun dividendi izdaje uobičajeno računovodstveno ožičenje (zaduženje računa 76, račun kredita 91), a primitak dividendi odražava zaduženje 08 "ulaganja u dugotrajnu imovinu" (za stalnu imovinu) , 10 "materijala" (za proizvodne rezerve), 58 "financijska ulaganja" (za nove dionice dioničkog društva) i druge račune s kredita računa 76.

Prodaja dionica izdaje se sljedećim računovodstvenim zapisima:

Debitni račun 76 "Izračuni s različitim dužnicima i vjerovnicima"
Kreditni račun 91 "Ostali prihodi i rashodi"

Račun debitnog računa 91 "Ostali prihodi i rashodi"
Kreditni račun 58 "Financijska ulaganja"

Dodatni troškovi prodaje dionica također se otpisuju u zaduženju računa 91.

Razlika između debitnog i kreditnog prometa računa 91 prikazuje financijski rezultat od prodaje dionica. Ta se razlika otpisuje s računa 91 na računu 99 "dobit i gubitak".

S likvidacijom dioničkog društva čije su dionice u organizaciji, oni proizvode iste računovodstvene evidencije kao i prodaju dionica.

Vlastite dionice, otkupljene od dioničara, uzimaju u obzir račun 81 "vlastite dionice (dionice)" na stvarnim troškovima.

Računovodstvo dužničkih vrijednosnih papira

Dužnički vrijednosni papiri su obveze koje izdaju izdavatelji na tržištu dionica za posudbu novca. U domaćoj praksi, dužnički vrijednosni papiri uključuju obveznice, uštede i potvrde o depozitu, čekove i račune.

Bond - vrijednosni papiri potvrđuju obvezu nadoknade svog vlasnika nominalnu vrijednost s plaćanjem fiksnog interesa.

Obveznice su sljedeće vrste:

• javno i privatno (proizvedeno od strane poslovnih banaka, dioničkih društava, itd.);
• nominalni i nositelj;
• postotak i bez kamate;
• slobodni i ograničeni cirkulacijski krug (obveznice državne valute zajam, neke privatne obveznice, itd.).

Registrirane (registrirane) obveznice podliježu registraciji. Njihovi vlasnici izdaju potvrdu, navodeći pravo osobe o posjedu dužničkih obveza navedenih u njemu. Nositelj obveznice nisu izričito uzeti u obzir, kamata na njih dobiva se list kupona, iz kojeg je odrezan odgovarajući kupon.

U kamatnim obveznicama plaća se prihod u obliku postotka, vlasnik obveznica bez kamata daje pravo na kupnju relevantnih dobara ili usluga.

Potvrda o depozitu je pisana potvrda o kreditnoj instituciji o iznosu depozita, potvrđujući pravo vlasnika nakon isteka iznosa depozita i procijenjenog interesa na njemu.

Količine obračunatih kazni odražavaju se na zaduženju od 76 "izračuna s različitim dužnicima i vjerovnicima", subaccount 2 "izračuni za potraživanja" i kreditni račun 91 "Ostali prihodi i rashodi".

Dakle, s kreditom novca, zajmodavac je sljedeće ožičenje:

1) Debitni račun 58
Kredit računa 51 (52, 50)

2) Debitni račun 76
Kreditni račun 91.

3) debitni račun 51 (52.50)
Kreditni račun 58.

4) Debitni račun 51
Kreditni račun 76.

5) Debitni račun 76
Kreditni račun 91.

6) Debitni račun 51
Kreditni račun 76.

U zajmu stvari definiranih generičkim znakovima, u prvom i trećem ožičenju umjesto računovodstvenih računa, račune za računovodstvo za odgovarajuću imovinu (07 "opreme za ugradnju", 10 "materijala", itd.). Prikladni računi nekretnina umjesto računovodstvenih računa mogu se koristiti za četvrto ožičenje, ako se dobije obračunate kamate na zajmove u obliku imovine.

Građanski zakon Ruske Federacije dopušta sklapanje ciljnog ugovora o zajmu koji uspostavlja uvjet za korištenje sredstava dobivenih na strogo definiranih ciljeva (čl. 814).

Ciljni zajam u ugovoru mora biti definiran:

• specifični ciljevi korištenja dobivenog zajma;
• specifične kontrolne mjere za ciljnu uporabu prenesenih sredstava ili druge imovine (pružanje zajmodavcu od strane zajmoprimca određenih dokumenata, financijskih izvješća, itd.).

Računovodstvo za poslove vezane uz provedbu jednostavnog sporazuma o partnerstvu

Koncept jednostavnog ugovora o partnerstvu

Ugovor određuje:

• sudionik koji održava zajedničke poslove;
• dimenzije monetarnih i imovinskih doprinosa svakog sudionika;
• postupak distribucije između sudionika rezultata zajedničkih aktivnosti.

Sudionik koji je povjeren vođenju općih poslova vrijedi na temelju punomoći odvjetnika koje je izdao ostatak ugovora.

Imovina ujedinjenih sudionika Ugovora o zajedničkim aktivnostima uzima se u obzir na zasebnoj (zasebnoj) ravnoteži sudionika koji je povjeren glavnim poslovima.

Podaci o zasebnoj (izoliranoj) ravnoteži u ravnoteži vodećih dijeljenih poslova sudionika nije uključen.

Sudionik, vodeći će i pruža sudionicima Ugovora o jednostavnom partnerstvu informacija potrebnih za njih da formiraju izvješćivanje, porez i drugu dokumentaciju na način i rokove dogovorene ugovorom.

Raspodjela dobit, gubitaka i drugih rezultata zajedničkih aktivnosti između sudionika Sporazuma o jednostavnom partnerstvu provodi se na način propisan Ugovorom.

Svaki sudionik uključuje svoj udio dobivene dobiti kao rezultat zajedničkih aktivnosti, u sastavu ne-defactive dohodak u formiranju financijskih rezultata.

Odraz stranaka ugovora o jednostavnoj partnerstvu poslovanja vezanih uz njegovu provedbu

Trošak prenesene imovine sudionicima se odražava na bilancu kao kratkoročne ili dugoročne financijske ulaganja, ovisno o razdoblju za koje je zaključen Sporazum o zajedničkom radu (58 "financijska ulaganja").

Račun 58 uvodi zasebne subcount 4 "depozite u skladu s jednostavnim sporazumom o partnerstvu", unutar kojeg se provodi analitičko računovodstvo za svaki ugovor i vrste doprinosa.

Zaduženje na računu 58 pokazuje troškove prenesene imovine u procjeni predviđenom ugovoru, u dopisivanju s kreditom račune 01 "fiksne imovine", 04 "nematerijalne imovine", 10 "materijala" i druge račune.

Količina obračunate amortizacije na dugotrajnu imovinu i nematerijalnu imovinu se otpisuje s obzirom na zaduženje računa 02 "amortizacije dugotrajne imovine" i 05 "amortizacije nematerijalne imovine" na račune kredita 01 i 04.

Ako bilanca procjena nekretnina doprinosa sudionika razlikuje od procjene utvrđenih u okviru ugovora, dobivena razlika odnosi se na 91 "druge prihode i troškove".

Potvrda receptima za zajedničke aktivnosti za sudionike je prednost stjecanja imovine sudionika koji vode opće poslove, odnosno primarnog računovodstvenog dokumenta o primitku nekretnine (kopija računa, potvrdu na potvrdu o novčanom poretku primitka, itd.).

Ulaganja doprinosa prema jednostavnom sporazumu o partnerstvu s gotovinom odražavaju se na teret računa 58 od računovodstvenih računa kreditnih računa.

Dobit, gubitak i drugi rezultati zajedničkih aktivnosti, distribuirani među sudionicima, uzimaju se u obzir u sljedećem narudu:

• dobit - na teret na računu 76 "Izračuni s različitim dužnicima i vjerovnicima" i račun zajam 91 "Ostali prihodi i rashodi". Po primitku od strane sudionika u iznosu definiranih sredstava definiranih u skladu s Ugovorom, dug otpim s računa računa 76 u korespondenciji s računima gotovinskog računa (51 "tekući računi", 52 "valutni računi", 50 "Cassa ", itd.);
• gubici - na teret računa 91 "Ostali prihodi i troškovi" i račun kredita 76.

Budući da se sudionici u relevantnim izvorima prenose kako bi se otplatili gubici koje je sudionik primio, vodeći zajednički poslovi, dug s računa 76 otpisuje se u korespondenciji s kreditom računovodstvenih računa gotovine.

Svaki drug uključuje svoj udio dobit koji se može dobiti kao rezultat zajedničkih aktivnosti, u operativnim prihodima u formiranju financijskog rezultata.

Prilikom prestanka zajedničkih aktivnosti, preostala imovina i sredstva raspoređuju sudionici u skladu s uvjetima ugovora o jednostavnom partnerstvu i koriste se prvenstveno za zatvaranje računa 58.

Kako će prihodi od nekretnina, vrijedni računovodstveni računi zadužiti računovodstvene račune (objekti dugotrajne imovine, robe, materijala, gotovine, itd.) I kredit račun 58, subaccount 4 "depozite pod jednostavnim sporazumom o partnerstvu".

Ako je, pod uvjetima ugovora o jednostavnom partnerstvu, moguće je naknadu za sudionike za imovinu prenesenu na opće vlasništvo ili korištenje, a također i ako je zbog rezultata odjeljka imovine u iznosu od doprinosa , zatim iznos naknade i prekoračenje doprinosa računa 76 i kredit račun 91 "Ostali prihodi i rashodi"

Budući da se nagrada i sredstva ili sredstva primaju se zbog veličine doprinosa, primljeni su računi računovodstva za imovinu i fondove i račune kreditiranja. Prema amortiziranoj imovini, amortizacija se naplaćuje u općenito ugrađenom redoslijedu.

Refleksija od strane glavnih članova sudionika prema sporazumu o jednostavnom partnerstvu, operacije vezane uz ispunjenje svojih zakonskih aktivnosti

Vodeći sudionik koji vode zajednički poslovi pružaju zasebno računovodstvo poslovanja u okviru Sporazuma o jednostavnom partnerstvu i u vezi s ispunjavanjem svojih zakonskih aktivnosti.

Monetarni ili drugi doprinosi ugovora sudionika odražavaju se na zaduženju računovodstvenih računa relevantnih vrijednosti (01 "fiksne imovine", 10 "materijala", itd.) I kredit na računu 80 "odobreni kapital".

Za svaki ugovor o jednostavnom partnerstvu mora se otvoriti zasebni subjekt, unutar kojeg se provodi analitičko računovodstvo za svakog člana ugovora.

Računovodstvo imovine sudionika u okviru Sporazuma o zajedničkom djelatnosti provodi se u procjeni predviđenom ugovoru, na temelju primarnih računovodstvenih dokumenata o dobivanju imovine.

Imovina stečena ili stvorena tijekom zajedničkih aktivnosti zabilježena je u iznosu stvarnih troškova njegovog stjecanja, proizvodnje itd.

Računovodstvo za stjecanje ili stvaranje novih objekata dugotrajne imovine, nematerijalne imovine i drugih dugoročnih ulaganja provedenih na štetu dodatnih doprinosa sudionika, provodi se na propisani način i provodi se na štetu dodatnog prijenosa gotovinu prema donesenim odlukama.

Primljena sredstva razmišljaju o zaduženju računovodstvenih računovodstvenih računa i kredita računa 80.

Amortizacija dugotrajnim imovine i nematerijalne imovine provodi se u redu, uspostavljen položaj Za računovodstvene i financijske izvještaje (4), bez obzira na stvarno razdoblje njihove uporabe i prethodno korištenih metoda amortizacije prije zaključenja jednostavnog partnerstva.

Na kraju izvještajnog razdoblja financijski rezultat je identificiran na računu 99 "dobiti i gubitaka" za račun na računu 84 "zadržane dobit (nepokriven gubitak)".

Raspodjela dobiti, gubitaka i drugih rezultata zajedničkih aktivnosti između sudionika ugovora o jednostavnom partnerstvu odražava se u računovodstvu u sljedećem narudu:

• dobit - na računu zaduženja 84 "Zadržana zarada (nepokriveni gubitak)" u korespondenciji s računom 75 "Izračuni s osnivačima", Subject 2 "izračuni za plaćanje prihoda". Prilikom prijenosa članova iznosa dospijeća u skladu s ugovorom, dug iz računa 75-2 se otpisuje u korespondenciji s računovodstvenim računima zajma;
• gubitak - na debitaciji računa 75-2 i zajam 84 "zadržana dobit (nepokriveni gubitak)", a kao i sudionici otplate primljenim gubitkom - na zaduženju računovodstvenih računa u dopisivanju s ocjenom 75-2. Ako ugovor o samom partnerstvu predviđa distribuciju drugih rezultata zajedničkih aktivnosti, kao što su gotovi proizvodi, onda je otpis gotovog proizvoda iz računa 43 "gotovih proizvoda" u redoslijedu njegove raspodjele između sudionika ugovora pomoću računa 90 "prodaje".

Na kraju rečenice jednostavnog partnerstva, preostale imovine i gotovine raspodjeljuju se u skladu s uvjetima ugovora između sudionika.

Povrat sredstava od strane sudionika kao početni i dodatni doprinos prikazan je na teret računa 80 "odobreni kapital" u skladu s računovodstvenim računima zajma.

Povrat imovine zbog svakog sudionika u skladu s uvjetima ugovora o jednostavnom partnerstvu, odražava se na teret računa 80 "odobreni kapital" i zajam računa računa (01, 04, 10, 40, 41) , itd.).

Količina amortizacije o dugotrajnoj imovini i nematerijalnoj imovini nastali za razdoblje zajedničkih djelatnosti otpisuje se iz debitnih računa 02 "amortizacija dugotrajne imovine" i 05 "amortizacija nematerijalne imovine", odnosno, kreditne račune 01 i 04.

Analitičko računovodstvo na račun 80 "odobrenog kapitala" provodi se za svaki ugovor o jednostavnom partnerstvu i svakog člana ugovora.

Računovodstvo za financijske obveze

U slučajevima kada organizacije stječu račune kao postrojenja financijskih ulaganja, njihovo računovodstvo se provodi u skladu s postupkom utvrđenim za računovodstvene vrijednosne papire.

Stečeni financijski zapisi uzimaju u obzir račun 58 "financijska ulaganja".

Financijska ulaganja prihvaćaju se za računovodstvo u iznosu stvarnih troškova za investitora.

Prijelaz vlasništva nad financijskim obveznim računima s bankovnim indorsejem odvija se u vrijeme isporuke zakona, a na računima koji se prenose na nominalni indeksiranje, u vrijeme prijenosa računa s osobnom potvrdom savršenim na njemu. Dokumenti koji potvrđuju prijenos vlasništva računa, mogu služiti akte prijenosa računa ili samih računa.

Kamate na financijske račune mogu biti uključeni u nominalnu cijenu ili se plaćaju iznad nominalne cijene.

U prvom slučaju, financijski zapisi predstavljeni na uplatu su otpisani s računa 58 u zaduženju računa 91 "Ostali prihodi i rashodi". Plaćanja primljena na računu odražavat će zaduženje računovodstvenih računa i kreditnog računa 91.

Prilikom plaćanja kamata na financijske račune u odnosu na nominalnu cijenu, dobiveni iznosi odražavaju se u zaduženju računovodstvenih računa i kreditnog računa 91 "Ostali prihodi i rashodi". Financijski zapisi predstavljeni platiti za plaćanje se otpisuju s računa 58 na zaduženje računa 91. Financijski rezultat iz rada s financijskim obveznim računima otpisuje se s računa 91 na račun 99 "Dobit i gubici".

Financijski računi, kao i drugi vrijednosni papiri, trebaju biti opisani u računovodstvenom knjigu vrijednosnih papira.

Analitičko računovodstvo financijskih ulaganja

Analitičko računovodstvo financijskih ulaganja trebala bi pružiti informacije o jedinicama ovih ulaganja i organizacija u kojima se provode ta ulaganja. Prema državnim vrijednosnim papirima i vrijednosnim papirima drugih organizacija u analitičkim zapisima, potrebne su sljedeće informacije: naziv izdavatelja i ime sigurnosti, broj, serija, nominalna cijena, kupovna cijena, troškovi povezani s stjecanjem Od ukupnog broja, datum kupnje, prodaje ili drugog odlaganja, skladištenje.

Izgradnja analitičkog računovodstva financijskih ulaganja, ali i osigurati mogućnost dobivanja podataka o dugoročnim i kratkoročnim ulaganjima.

Računovodstvo financijskih ulaganja u okvir grupe međusobno povezanih organizacija čije su aktivnosti sastavljene sažetim računom. Glavno izvješćivanje provodi se na računu 58 "financijska ulaganja".

Sve vrijednosne papire pohranjene u organizaciji moraju biti opisani u knjizi računovodstva vrijednosnih papira, koji bi trebali imati sljedeće podatke: ime izdavatelja; nominalna cijena vrijednosnih papira; Kupljena vrijednost; Broj, serija, itd.; Ukupni iznos; Datum kupnje; Datum prodaje. Knjiga računovodstva vrijednosnih papira treba odbaciti, pričvrstili pečat organizacije i potpise glave i glavnog računovođe, stranice su numerirane. Ispravci u računovodstvenoj knjizi vrijednosnih papira mogu se izvršiti samo uz dopuštenje glavnog i glavnog računovođe, što ukazuje na datum krpanja.

U slučaju obavljanja knjige računovodstva vrijednosnih papira pomoću računalne opreme, informacije se mogu formirati u obliku izlaznog dokumenta na strojno čitljivim medijima. Informacije o tiskanju računala s računalnim čitljivim medijima provodi se po potrebi ili na zahtjev organa koji provode kontrolu u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, Sudu i Tužiteljstva, ali najmanje jednom godišnje.

Voditelj organizacije je odgovoran za organiziranje skladištenja knjige računovodstva vrijednosnih papira.

Prilikom skladištenja oblika (certifikata) vrijednosnih papira u depozitu, oni i dalje biti navedeni u računovodstvu organizacije vlasnika, što ukazuje na analitičko računovodstvo depozitarnih detalja, koje se prenose u skladištenje. Troškovi rashoda depozitara evidentiraju se na teret računa 91 "Ostali prihodi i rashodi" i račune računa kredita račune i prilikom prijenosa depozitara ovih iznosa na debitiranje računovodstvenih računa i račune računa kreditnog računa.

Inventar financijskih ulaganja

Inventar financijskih ulaganja Provjerite stvarni troškovi vrijednosnih papira i odobreni kapital drugih organizacija, kao i zajmove koji se pružaju drugim organizacijama.

Kada se provjerava stvarna dostupnost vrijednosnih papira:

• ispravnost izvršenja vrijednosnih papira;
• stvarnost troškova vrijednosnih papira odgovornih na bilanci;
• očuvanje vrijednosnih papira (uspoređivanjem stvarne dostupnosti s računovodstvenim podacima);
• pravovremena i potpunost refleksije u računovodstvenom dohotku primljene na vrijednosnim papirima.

Prilikom skladištenja vrijednosnih papira u organizaciji, njihov inventar se provodi istovremeno s gotovinskim inventarom na naplati.

Inventar vrijednosnih papira provodi se na pojedinim izdavateljima s naznakom imena imena, serije, brojeva, nominalnog i stvarnog troška, \u200b\u200bvrijeme vrednovanja i ukupno. Pojedinosti o svakom vrijednom papiru uspoređuju se s opisivanjem podataka (registri, knjige) pohranjene u računovodstvu organizacije.

Inventar vrijednosnih papira deponiranih u posebnim organizacijama (bankovni depozitar, tj. Specijalizirano spremište vrijednosnih papira, itd.) Jemilo je pomirenje ostataka iznosi navedenih na odgovarajućim računovodstvenim računima organizacije, s tim ispuštanjem tih posebnih organizacija.

Financijska ulaganja u odobreni kapital drugih organizacija, kao i zajmovi koji se pružaju drugim organizacijama, inventar mora biti potvrđen dokumentima.

Neotkrivene vrijednosne papire identificirane tijekom zaliha dolaze na zaduženje računa 58 "financijskih ulaganja" od kredita računa 91 "Ostali prihodi i rashodi".

Nedostatak i gubici od oštećenja vrijednosnih papira otpisuju se s računa 58 u potragu za računom 94 "nestašice i gubitke od oštećenja vrijednosti." Nekompenzirani gubici vrijednosnih papira povezanih s prirodnim katastrofama, požarima, itd., Otpisuju kredit računa 58 na zaduženje računa 99 "dobit i gubitke".

Objavljivanje informacija o financijskim ulaganjima u računovodstveno izvješćivanje

Informacije o dugoročnim i kratkoročnim financijskim ulaganjima na početku i na kraju izvještajne godine na glavnim vrstama njihovih vrsta (Pais i dionica drugih organizacija, obveznica i drugih dužničkih obveza koje pružaju zajmovi, ostala financijska ulaganja) u odjeljku 5 "Financijska ulaganja" aneksa za računovodstvenu bilancu (br. 5).

Osim toga, izvješće o novčanom tijeku (F. br. 4) sadrži podatke o primitku sredstava za dividende i kamate na financijska ulaganja i novčani tijek o financijskim ulaganjima i plaćanju dividendi i kamata na vrijednosne papire.

Informacije o kamatu na dobivanje i plaćanje i dohodak od računovodstva u organizacijama nalaze se u odjeljku II "Poslovni prihodi i rashodi" račun dobiti i gubitka (F. br. 2).

U skladu s PBU 19/02 u financijskim izvješćima, financijska ulaganja se odražavaju s podjelom u kratkoročno i dugoročno.

Osim toga, računovodstvena izvješća objavljuju se na sljedeći način:

• o tome kako procijeniti financijska ulaganja u njihovo zbrinjavanje skupina (vrsta) i posljedica promjene metoda procjene;
• o trošku financijskih ulaganja, prema kojima se može odrediti trenutna tržišna vrijednost, a financijska ulaganja na koje se ne određuje trenutna tržišna vrijednost;
• o razlici između trenutne tržišne vrijednosti na datum izvještavanja i prethodnoj procjeni relevantnih financijskih ulaganja;
• o dužničkim vrijednosnim papirima - o razlici između njihove vrijednosti tijekom razdoblja žalbe;
• o troškovima i vrstama vrijednosnih papira i drugih financijskih ulaganja, opterećena ključnim i prenesenim drugim organizacijama i pojedincima;
• o dužničkim vrijednosnim papirima i odobrenim zajmovima - podatke o njihovoj procjeni po sniženoj vrijednosti, vrijednost tog troška, \u200b\u200bmetode diskontiranja;
• o rezervama za umanjenje vrijednosti financijskih ulaganja, ukazujući na vrstu financijskih ulaganja, vrijednosti rezerve osnovane u izvještajnoj godini i priznata od operativnih prihoda izvještajnog razdoblja, iznose koji se koriste u izvještajnoj godini.

Prihodi od financijskih ulaganja priznaju se kao:

• · Prihodi od običnih aktivnosti;
• · Poslovni prihodi.

U prvom slučaju, prihodi se odražavaju na kredit na računu 90 "prodaje", u drugom slučaju - na računu kredita 91 "Ostali prihodi i rashodi".

Troškovi financijskih ulaganja također se mogu prepoznati kao:

• · Rashodi na redovne aktivnosti;
• · Troškovi poslovanja.

U prvom slučaju, oni se uzimaju u obzir o zaduženju računa 90, u drugom slučaju zaduženja na računu 91.

Glavni dio troškova povezanih s uslugom financijskih ulaganja (plaćanje usluga Banke i depozitara za skladištenje financijskih ulaganja, pružanje ekstrakta iz depo računa, itd.) Priznaje se kao operativni troškovi. Operativni troškovi priznaju se i troškovi povezani s pružanjem kredita drugim organizacijama.

Računovodstvo za financijska ulaganja na zalihe

Zaliha - Ovo je vrijedan rad koji potvrđuje svog vlasnika nadležnom kapitalu dioničkog društva, koji daje pravo na primanje prihoda od svojih aktivnosti, raspodjelu nekretnina u likvidaciji društva i, u pravilu, sudjelovanje u upravi ovog društva. Dionice su privatne vrijednosne papire, izdaju samo nedržavne organizacije za dugo razdoblje i nisu uspostavljene vrijeme cirkulacije.

Dionice su nominirane i za nositelja; obični i privilegirani.

Nominalne dionice sadrže ime vlasnika. Njihov se pokret odražava u knjizi registracija dionica, s naznakom tih podataka o svakom osobnom djelovanju, vrijeme za njegovo stjecanje i broj dionica pojedinih dioničara.

Prema dionicama na nositelju, u knjizi se zapisuje samo njihov ukupan broj.

Obične dionice ne daju vlasniku povlaštenih prava da primaju dividende, ali daju pravo glasa na dioničko društvo.

Poželjne dionice osiguravaju vlasniku preventivnog prava na primanje dividendi u obliku zajamčenog fiksnog interesa, ali mu ne daju pravo glasa na dioničko društvo, osim ako je Charter drugačije određeno.

Iznos dividendi na redovnim dionicama određuje se jednom godišnje od strane Upravnog odbora dioničkog društva na temelju dobiti i potreba njegove uporabe za razvoj dioničkog društva, a odobrava dioničari sastanak.

Računovodstvo za kretanje dionica provodi se uglavnom na aktivnom računu 58 "Financijska ulaganja", subaccount 1 "PAI i zaliha".

Stjecanje dionica odražava zaduženje subjekta 1 račun 58, a prodaja je na zajmu navedenog subjekta.

Kupljene dionice uzimaju u obzir račun 58 u iznosu stvarnih troškova njihovog stjecanja. Stvarni troškovi se konzumiraju od kupovne cijene i dodatnih troškova stjecanja dionica - plaćanja usluga investicijskog savjetnika i investicijskog posrednika (posrednik). Kupovna cijena se sastoji od nominalne cijene i iznosa premije koje plaća izdavatelj, ili popust koju izdavatelj daje.

Dionice se mogu platiti u rubaljama, stranim valutama, pružanju nekretnina na imovinu ili korištenje dioničkog društva. Uz bilo koji oblik plaćanja, vrijednost dionica izražena je u rubalja.

Prilikom plaćanja stečenih dionica od strane imovine, oni dolaze na kupljenu vrijednost, na teretu računa 58 na računu računa 76. Prenesena imovina procjenjuje se sporazumom na temelju stranaka na temelju stvarnih tržišnih cijena.

Stečene dionice čuvaju se u depozitu ili Uredu same organizacije. Funkcija depozitara, u pravilu, uključuje skladištenje dionica, primanje dividendi na njima i preprodaju u ime vlasnika.

Prilikom skladištenja zaliha u uredu organizacije zabilježene su u posebnom registru (knjigu), sastavljene u dva primjerka (za blagajnu i računovodstvene usluge). Registar ukazuje na ime izdavatelja svake promocije, nominalne cijene, kupljene vrijednosti, broja i serije, ukupan broj i datum kupnje i prodaje.

Dividend razgraničenje odražava zaduženje računa 76.3 "Izračun na dividende" i kreditni račun 99 "dobit i gubitak". Iznos obračunskih dividendi razlikuje se od najavljenih vrijednosti dividendi u iznosu od poreza na dohodak uplaćeno u skladu s važećim zakonodavstvom od strane dioničkog društva od strane dioničara razgraničenja.

Primljene dividende odražavaju se na zaduženju fondova i kreditnog računa 76, subaccount "izračune za dividende".

S operacijama dobivanja dividendi u stranoj valuti mogući je tečaj razlika u tečaju, zbog razlike između procjene rušine od iznosa dividendi po stopi na dan uzimanja u obzir račun na računu 76 i na Datum stvarnog upisa dividende na valutni račun organizacija. Tečajne razlike odnose se na 99 "dobit i gubitke".

Primjer: Obračunate dividende organizacije u iznosu od 1.500 dolara. SAD. Cijena rublja prema dolaru bila je na dan izračuna dividende 28.48 rubalja, te na dan primitka dividende - 28.50 rubalja.

U ovom slučaju, razgraničenje dividendi u iznosu od 42720 rubalja. ($ 1500 28.48) odražava se u zaduženju računa 76, subaccount "izračuna na dividendima" i računu za kreditni račun 99 "dobit i gubitke". Prilikom upisa dividende na račun valuta u zaduženju računa 52 odražava iznos od 42750 rubalja, na kreditnom računu 76 - 42720 rubalja. i na kreditnom računu 99 - 30 rubalja. (Razmjena razlike).

Organizacija može dobiti dividende u obliku proizvoda (radova, usluga) dioničkog društva. U tom slučaju, razgraničenje dividendi izdaje uobičajeno računovodstveno ožičenje (debitni račun 76, račun kredita 99).

Prodaja dionica izdaje se sljedećim računovodstvenim zapisima:

· Za prodajnu vrijednost dionica:

Debit 76 "izračuni s različitim dužnicima i vjerovnicima" Kredit od subcompount 91.1 "Ostali prihodi";

· Na vrijednost ravnoteže Dionice:

Debitni subcount 91.2 "Ostali troškovi" kredit 58 "Financijska ulaganja".

Dodatni troškovi prodaje zaliha također se otpisuju u potragu za računom 91.2 "Ostali troškovi".

Razlika između debitnog i kreditnog prometa računa 91 prikazuje financijski rezultat od prodaje dionica. Ta se razlika otpisuje s računa 99 "dobit i gubitak":

Debitni subcount 91.9 "saldo od prihoda i troškova" kredit 99 "dobiti i gubitke" (dobit primljena);

Debit 99 "dobit i gubici" kreditni subcount 91,9 "saldo od prihoda i troškova" (gubitak je dobiven).

Prihodi koji proizlaze iz rezultata vlasništva nad financijskim ulaganjima, u skladu s računovodstvenim propisima "Prihodi organizacije" (PBU 9/99) priznaju: dohodak od uobičajenih aktivnosti; ostali dolasci.
Troškovi povezani s uslugom financijskog ulaganja organizacije, posebno: plaćanje usluga Banke;
plaćanje usluga depozitara za skladištenje financijskih ulaganja; Pružanje radova otkrivanja i drugih priznaju operativni troškovi organizacije.
U isto vrijeme, trošak financijskih ulaganja nije trajna vrijednost ili ima održivu tendenciju povećanja. U uvjetima tržišta, kada se konjunktura neprestano mijenja, postoji mogućnost smanjenja vrijednosti financijskih ulaganja. Štoviše, kao rezultat oštrih konjunturnih oscilacija, vrijednost financijskih ulaganja može imati stalnu tendenciju smanjenja. Oni. Može se promatrati umanjenje vrijednosti financijskih ulaganja.
Umanjenje vrijednosti financijskih ulaganja je stalno značajno smanjenje njihove vrijednosti, prema kojima se ne određuje trenutna tržišna vrijednost, ispod iznosa ekonomske koristi, koju organizacija podrazumijeva dobivanje tih financijskih ulaganja u normalne uvjete svojih aktivnosti. Karakterizira se istovremena prisutnost sljedećih uvjeta:
1) o izvješćivanju i prethodnim datumima izvješćivanja, troškovi računovodstva znatno je niži od njihovih tekućih troškova;
2) Tijekom izvještajne godine izračunata vrijednost financijskih ulaganja značajno se promijenila isključivo u smjeru smanjenja;
3) Na datum izvještavanja nema dokaza da u budućnosti postoji značajan porast izračunata vrijednost tih financijskih ulaganja.
Situacije u kojima postoji značajno održivo smanjenje financijskih ulaganja može biti:
pojava izdavatelja, čiji su vrijednosni papiri u vlasništvu organizacije, znakovi stečaja ili izjave o bankrotu;
Čineći značajan broj transakcija na tržištu vrijednosnih papira značajnog broja transakcija sa sličnim vrijednosnim papirima po cijeni znatno ispod njihove računovodstvene vrijednosti;
nedostatak ili značajno smanjenje prihoda od financijskih ulaganja u obliku kamata ili dividendi s visokom vjerojatnošću smanjenja tih prihoda u budućnosti, itd.
U slučaju situacije u kojoj se može dogoditi smanjenje troškova financijskih ulaganja, organizacija je dužna provesti inspekciju uvjeta za održivo smanjenje financijskih ulaganja i kada su potvrđeni, stvoriti rezervu za umanjenje vrijednosti. Rezerva se stvara u količini razlike između troškova računovodstva i izračunate vrijednosti financijskih ulaganja: komercijalna organizacija - zbog financijskih rezultata aktivnosti u operativnim troškovima;
neprofitna organizacija - povećanjem troškova. U računovodstvenim izjavama, trošak takvih financijskih ulaganja prikazan je na popust vrijednosti za umanjene vrijednosti formirane rezerve za njihovo umanjenje vrijednosti.
Provjera od umanjenja vrijednosti provodi se najmanje jednom godišnje na dan 31. prosinca, ako postoje znakovi umanjenja vrijednosti financijskih ulaganja. Ako je potrebno, organizacije imaju pravo držati takve inspekcije na datume izvješćivanja srednjeg računovodstva, tj. kvartalno. Rezultati takve inspekcije mogu također biti: ili daljnje smanjenje procijenjene vrijednosti financijskih ulaganja;
ili povećanje procijenjene vrijednosti financijskih ulaganja. U prvom slučaju organizacija prilagođava veličinu prethodno stvorene rezerve za umanjenje vrijednosti financijskih ulaganja procijenjeni iznos Zbog:
smanjenje financijskih rezultata u komercijalnoj organizaciji u sastavu operativnih troškova;
povećati troškove u neprofitne organizacije.
U drugom slučaju, s povećanjem procijenjene vrijednosti financijskih ulaganja, također je ispravljena veličina prethodno stvorene rezerve za njihovo umanjenje vrijednosti o smanjenju iznosa izračunatog iznosa. U ovom slučaju:
povećava (obnovljeni) financijski rezultat kao dio poslovanja trgovačke organizacije; Troškovi nekomercijalnih organizacija smanjuju se.

Čak i na temu prihoda i rashoda o financijskim ulaganjima:

1. Poglavlje 23. Revizija dohotka, troškova i financijskih rezultata organizacije