Pod, ispod struktura trenutna sredstva Podrazumijeva se odnos između elemenata u ukupnom iznosu obrtnog kapitala. Na strukturu kratkotrajne imovine utječu posebnosti specifične proizvodnje, opskrbe, usvojen postupak za plaćanja s kupcima i kupcima. Proučavanje strukture temelj je predviđanje obećavajućih promjena u sastavu obrtnog kapitala.
Struktura trenutna imovina Poduzeća, prije svega odražava specifičnosti operativnog, financijskog ciklusa tvrtke. Sastav i struktura kratkotrajne imovine ovisi o proizvodnom ciklusu (na primjer, u strojarstvu, gdje je dovoljno dugotrajan proizvodni ciklusZnačajan udio je nepotpuna proizvodnja, u hrani, značajan udio je sirovina i materijala), kao i od čimbenika gospodarskog i organizacijskog naloga.
Sastav i struktura obrtnog kapitala je poželjno razmotriti ovisno o:
- funkcionalna uloga u proizvodnom procesu (revolving industrijski objekti i sredstva cirkulacije);
- likvidnost, to jest, brzina transformacije u gotovini;
- stupanj rizika od ulaganja kapitala.
Odvojeni autori vjeruju u to analiza sastava i strukture kratkotrajne imovine Potrebno je uzeti u obzir njihovu ovisnost o skupu čimbenika proizvodnje, organizacijske i ekonomske prirode, kao što su:
- značajke industrije proizvodnje i prirode aktivnosti;
- složenost proizvodnog ciklusa i njegovo trajanje;
- trošak dionica, uvjeti za njihovu opskrbu i njegov ritam;
- postupak izračuna i poravnanja i platne discipline;
- provedba međusobnih ugovornih obveza
Analizirati strukturu obrtnog kapitala, odrediti specifične težine komponenti elemenata radnog kapitala u ukupnom trošku vertikalna analiza .
Vertikalna (strukturna) analiza se provodi kako bi se odredila struktura konačnih financijskih pokazatelja, tj. Otkrivanje specifične težine pojedinih članaka izvješćivanja u pokazatelju općeg ishoda (identificiranje utjecaja svakog položaja na rezultat u cjelini).
Ova metoda omogućuje određivanje udjela elemenata radnog kapitala:
Di \u003d osci / ok
Gdje,
Di - udio obrtnog kapitala;
OSCI - vrijednost komponente obrtnog kapitala;
OESS - rezultat poslovnih poduzeća.
Znajući udio svake osnovne komponente u kratkotrajnoj imovini može se izvršiti od određenih zaključaka o kvaliteti upravljanja resursima u društvu. Dakle, na primjer, značajan udio potraživanja potraživanja svjedoči o nedjelotvornim radu s kupcima i kupcima, značajan udio zaliha može biti zbog:
- povećanje obujma nabave sirovina i materijala zbog povećanja cijena za osnovne vrste sirovina ili neučinkovitog sustava upravljanja nabavom;
- povećanje obujma proizvodnje, koji, zauzvrat, dovodi do povećanja rezervi materijala;
- slabo kvalitetno planiranje, nedostatak jasnog odnosa nabave i proizvodnih aktivnosti, itd.
Procijeniti dinamiku korištene strukture horizontalna metodašto vam omogućuje da odredite:
- Apsolutna promjena u strukturi: DI \u003d DI1 - DI0
- Relativna promjena: TPR (DI) \u003d (di / di0) x 100%
Smatrati primjer analiziranja strukture trenutne imovine poduzeća, Rezultati izračuna bit će poslani kao tablica.
Tablica 1. Dinamika promjena u strukturi kratkotrajne imovine
| Indikator | Prošle godine, tisuću rubalja. | Specifična težina, (dionice) | Razdoblje izvješćivanja, tisuće rubalja. | Specifična težina, (dionice) | Abs. Devijacija (udio) | Stopa prakse,% |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Trenutna imovina | 800,0 | 1,000 | 871,5 | 1,000 | ||
| Dionice | 590,0 | 0,738 | 615,5 | 0,706 | -0,031 | -4,2% |
| Potraživanja | 85,0 | 0,106 | 89,5 | 0,103 | -0,004 | -3,3% |
| Financijska ulaganja | 20,0 | 0,025 | 22,0 | 0,025 | 0,000 | 1,0% |
| Unovčiti | 95,0 | 0,119 | 133,5 | 0,153 | 0,034 | 29,0% |
| Ostala trenutna imovina | 10,0 | 0,013 | 11,0 | 0,013 | 0,000 | 1,0% |
Na temelju izračunatih podataka slijedi da je glavni udio u kratkoročnoj imovini, u proteklom razdoblju, njihov udio iznosio je 73,8% u razdoblje izvješćivanja Smanjuje se na 70,6%.
Udio rezervi u kratkotrajnoj imovini ovisi o specifičnosti proizvodnih aktivnosti. Prilično velika zaliha može spasiti tvrtku u slučaju neočekivanog nedostatka odgovarajućih rezervi od prestanka proizvodnog procesa ili kupnje skupljih zamjenskih materijala. Nerazumno povećanje udjela rezervi može dovesti do značajnog povećanja troškova povezanih s njihovom pohranom.
Udio potraživanja je beznačajna, nije više od 10,6%, a tijekom izvještajnog razdoblja smanjio se za 3,3%, što jest pozitivan čimbenik, Udio sredstava značajno se povećao, što je pozitivno pod utjecajem sposobnosti poduzeća da pravodobno pokrije svoje sadašnje obveze.
Tekuća sredstva su iznos novacnapredno za stvaranje po dogovoru proizvodni fondovi sredstva za cirkulaciju.
Obrada proizvodne pogone - To je dio proizvodnih alata koji ne jednom sudjeluju u proizvodnom procesu, odmah i potpuno prenosi svoju vrijednost na proizvode proizvedene i promjene (sirovine, materijali) ili gubi vlastiti prirodni oblik u proizvodnom procesu (gorivo). To uključuje: sirovine, osnovne i pomoćne materijale, komponentne proizvode, koji nisu dovršen proizvodnjom proizvoda, gorivom, kontejnerima, kombinezonima, troškovima budućih razdoblja, itd.
Sredstva cirkulacije uključuju sredstva koja služe procesu prodaje proizvoda (gotovi proizvodi na skladištu; roba isporučena od strane kupaca, ali još nisu platili; sredstva u naseljima; gotovina u novčanom uredu poduzeća i na bankovnim računima). Oni ne sudjeluju u proizvodnom procesu, već su potrebni kako bi se osiguralo jedinstvo proizvodnje i cirkulacije.
Profesionalni kapital osigurava kontinuitet i ritam svih procesa koji se pojavljuju u poduzeću: opskrba, proizvodnja, prodaja, financiranje. Do 40% svih resursa poduzeća koncentrirano je u obrtni kapital. Redukcijski alati poduzeća su stalno u pokretu, čineći krug. Krug počinje plaćanjem financijskih sredstava koje zahtijeva poduzeće i završava povratom svih troškova tijekom načina kretanja sredstava u obliku prihoda od prodaje gotovi proizvodi, Tada se ciklus ponavlja. Dakle, u procesu kruga, radni kapital dosljedno prolazi sljedeće faze:
- 1. Monetarni - U ovoj fazi sredstva se financiraju u potrebne predmete rada.
- 2. Produktivni - U ovoj fazi postoji kvalitativna promjena u radnim proizvodima u gotove proizvode, tj. Proizvodni proces se izravno provodi.
- 3. Roba - faza pronalaženja obrtnog kapitala u radu i gotovim proizvodima.
Curvas istovremeno djeluje u svim fazama, osiguravajući kontinuitet proizvodnog procesa. Ovo je najvažnija sredstva koja obavljaju najvažnije značajke - proizvodnja: ušteda novca Kontinuitet proizvodnog procesa.
U isto vrijeme, radni kapital obavlja drugu jednako važno funkciju plaćanja i namire. Izvršenje ove funkcije ovisi o dostupnosti obrtnog kapitala potrebnog za provedbu procesa prodaje gotovih proizvoda i popunjavanje izračuna.
Za normalnu proizvodnju i komercijalne aktivnosti Poduzeća zahtijevaju obrtni kapital u minimalnoj potrebnoj veličini ne samo da bi ih unaprijedili u sferu proizvodnje, već iu sferi cirkulacije. Ispravna organizacija, sigurnost i učinkovitost korištenja obrnutog kapitala od velike je važnosti za održivo financijsko stanje poduzeća.
Sastav i klasifikacija radnog kapitala
Sastav i struktura obrtnog kapitala nisu isti u različitim sektorima gospodarstva. Na svaki betonski poduzeće Veličina obrtnog kapitala, njihov sastav i struktura ovise o skupu čimbenika proizvodnje, ekonomske i organizacijske prirode, kao što su:
- 1. industrije značajke proizvodnje i prirode aktivnosti.
- 2. složenost proizvodnog ciklusa i njegovo trajanje.
- 3. Trošak dionica i njihova uloga u proizvodnom procesu.
- 4. Uvjeti isporuke i njezin ritam.
- 5. Postupak izračuna i poravnanja i isplate discipline.
- 6. Provedba međusobnih ugovornih obveza.
Količina gotovih proizvoda, roba isporučena, potraživanja su pod utjecajem takvih čimbenika kao što su uvjeti prodaje proizvoda, oblik i stanje izračuna.
S obzirom na razvrstavanje obrtnog kapitala, mogu se podijeliti na:
- 1. Za ekonomski sadržaj - na revolving industrijskim sredstvima i temeljima cirkulacije.
- 2. Prema metodi formacije - na vlastitu i posuđenu.
- 3. Prema metodi planiranja - na normaliziranom i ne-normaliziranom.
Odjel obrtnog kapitala na revolving industrijski fondovi i temelji žalbe posljedica je prisutnosti dvaju sfera cirkulacije sredstava - sfera proizvodnje i sfere cirkulacije. Ekonomski sadržaj Trenutni proizvodni pogoni utjelovljeni su u radnim stavkama, koji, koji služe proizvodnom procesu, tj. Kao predmet primjene vode i rada, pretvoriti u gotov proizvod, u potpunosti prenijeti svoje troškove na njega. Ekonomski sadržaj fondova konverzije utjelovljen je u gotovim proizvodima, gotovini i sredstvima u izračunima koji služe procesu cirkulacije društvenog proizvoda.
Dostupnost vlastitog I. posuđeni novac U prometu poduzeća objašnjenih značajkama financiranja proizvodnog procesa. Stalni minimalni iznos sredstava za financiranje potreba proizvodnje treba osigurati vlastitim obrtnim kapitalom. Vlastiti fondovi poduzeća su prvenstveno odobren kapital i dobit ostaje na raspolaganju poduzećem nakon plaćanja svih poreza.
Privremena potreba za sredstvima povezanim s objektivnim i subjektivnim razlozima obuhvaćena je pozajmljenim sredstvima. Najtipičniji uzroci nedostatka vlastitog radnog kapitala su kašnjenja potraživanja, povećanje razdoblja proizvodnog ciklusa, širenje proizvodnje, povećanje inventara, povećanje troškova radnih stavki, itd. Za posuđene fondove uključuju bankovne kredite, obveze i druge obveze.
Financiranje dijela obrtnog kapitala na štetu pozajmljenih sredstava smatra se potpuno normalnim radom. Sva poduzeća na ovaj ili onaj način privlače posuđene fondove za financiranje cirkulacije obrtnog kapitala. Štoviše, svako poduzeće ima takozvane održive obveze - neoznačenu, trajnu platnu bilancu koja se sastoji od duga plaća, prije proračuna, o odbitku socijalni fondovi itd
Problem privlačenja posuđenih fondova promatra proporcije u strukturi financiranja sredstava za obrtnog kapitala. Omjer između iznosa vlastitih i posuđenih sredstava karakterizira financijsku stabilnost poduzeća. Vjeruje se da je veće vlastitih sredstavaTemer je financijski stabilniji. Općenito, Sjedinjene Države se pretpostavlja da poduzeće gubi svoju financijsku održivost (neovisnost), ako je manje od 10% cjelokupnog iznosa obrtnog kapitala financira se na štetu vlastitih sredstava.
Ekonomska osnova za podjelu obrtnog kapitala na normaliziranu i nebitno je potreba za njihovo planiranje kako bi se osiguralo neprekidno djelo poduzeća. Planiranje obrtnog kapitala javlja se racionalizacijom njihovog dijela, a ne normalizacije. Svrha uspostave planiranih standarda za određene članke obrtnog kapitala je osigurati kontinuirani, ritmički rad poduzeća uz minimalne zalihe vrijednosti inventara.
Prema sastavu obrtnog kapitala shvaća se kao kombinacija elemenata (članaka) koji formiraju obrtnog kapitala. U strukturi obrtnog kapitala znači omjer njihovih članaka. Kao što je već navedeno, obrtni kapital je podijeljen u aktualne proizvodne pogone i konzultiranje sredstava. Sastav postrojenja za proizvodne pogone uključuje:
- 1. proizvodne rezerve - proizvodne stavke koje je poduzeće primilo za naknadnu obradu ili osiguravanje proizvodnog procesa (zalihe sirovina, materijala, komponenti, goriva, nisku vrijednost i velike brzine, kontejneri itd.).
- 2. Nepotpuna proizvodnja - radne objekte koji su ušli u proizvodni proces i nalaze se na radna mjesta i između njih (praznina, poluproizvodi, dijelovi, jedinice, proizvodi koji nisu prošli sve faze obrade).
- 3. Troškovi budućih razdoblja su procjena troškova troškova pripreme i ovladavanja novim vrstama proizvoda proizvedenih u tom razdoblju, ali se plaća u budućnosti.
Sastav sredstava za cirkulaciju uključuje:
- 1. Gotovi proizvodi, proizvodi za preprodaju i isporučene robe - radne objekte koji su prošli sve faze obrade i spremni za provedbu, tj. Proizvodi za rad.
- 2. Potraživanja - Dugovi poduzeća od legalne, pojedinci i stanje. U sastavu potraživanja, dug kupaca i kupaca, novčanica za primanje, dug podružnica i podružnica, dug osnivača o doprinosima odobrenom kapitalu, izdao je napredak.
- 3. Novac.
U bilanci poduzeća, obrtni kapital se odražava u drugom dijelu bilance bilance zaliha obnove.
Organizacija radnog kapitala i
Učinkovitost njegove uporabe
Ekonomski sadržaj obrtnog kapitala
Obrtni kapital Izražava skup vrijednosti imovine koje služe trenutnim poslovnim aktivnostima poduzeća i u potpunosti se konzumiraju tijekom jednog proizvodnog ciklusa.
Pokriće Poduzeća su novčana tekuća imovina koja se kontinuirano okreće za jednu godinu ili jedan proizvodni ciklus. Oni služe neprekidnom proizvodnom procesu i prodaju proizvoda, a istovremeno su u svim fazama ovog procesa u monetaran, proizvodni i roba oblik.
Značajka obrtnog kapitala je da se ne konzumira, ne konzumira, ali je napredna, što uključuje povrat sredstava nakon svakog proizvodnog ciklusa ili krug, koji uključuje proizvodnju, njegovu provedbu, primanje prihoda.
Ekonomska suština Trenutna sredstva određuju se njihovom ulogom u osiguravanju kontinuiteta procesa reprodukcije, tijekom kojeg su podvrgnuti sferi proizvodnje i cirkulacije.
Kapital cirkulacije se provodi kontinuirano, kontinuirana promjena naprednog troška je kontinuirano. Međutim, obrtni kapital u različiti oblici Prisutni u svim fazama, osiguravajući kontinuitet proizvodnog procesa.
Formula kretanja obrtnog kapitala može se predstavljati kako slijedi:
Ds → MPZ → NZP → GP → DS ",(6.1)
gdje Ds.- novčana sredstva u cirkulirajuću imovinu;
MPZ.- materijalne i proizvodne rezerve;
Nzp -nedovršena proizvodnja;
Gp- Gotovi proizvodi;
DS "- Obrazac prihoda od prihoda od prodaje .
DS "\u003d DS + ΔDS, (6.2)
gdje ΔDS.- promjena iznosa radnog kapitala;
za ΔDS.<0 - tvrtka je neprofitabilna;
za ΔDS\u003e 0. - rast radnog kapitala povećava se iznos dobiti.
Kako bi se osigurala normalna aktivnost poduzeća, obrtni kapital treba biti u svim fazama proizvodnog procesa iu svim oblicima (monetarna, produktivna i roba).
Sastav i plasman obrtnog kapitala prikazani su na Sl. 6.1.
Sl. 6.1. Sastav i plasman radnog kapitala
Po funkcionalna svrha Obrtnog kapitala podijeljen je na revolving proizvodne fondove i sredstva cirkulacije.
Obrada proizvodne pogone Oni služe sferi proizvodnje i materijalizirane u radnim stavkama (sirovine, materijali, gorivo) i djelomično na sredstvima rada i utjelovljeni su u industrijskim rezervama, poluproizvodima vlastite proizvodnje. Uz ove elemente uključene u industrijske zalihe i nepotpune proizvode, revolving proizvodne fondove također su predstavljeni izdacima budućih razdoblja potrebnih za stvaranje gniježđenja, instaliranje nove opreme.
Proizvodni objekti imaju brojne značajke:
· Potpuno provedeno u jednom proizvodnom ciklusu;
· Provodimo promjenu vašeg prirodnog forme i gubitak potrošačke vrijednosti;
· Njihov godišnji sklop ovisi o proizvodnom ciklusu (može postojati nekoliko kružnica godišnje);
· Prijenos vrijednosti u potpunosti na gotov proizvod.
Temelji žalbe Ne sudjeluju u proizvodnom procesu, njihova je svrha osigurati resurse procesa cirkulacije i održavanja kruga poduzeća. Sredstva rukovanja sastoje se od gotovih proizvoda i novca.
Kombinacija sredstava obrtnog kapitala i liječenja u jednu kategoriju je zbog imenovanja i suštine obrtnog kapitala, čija se svrha osigurava kontinuitet procesa reprodukcije.
Pojmovi "radnog kapitala" i "vlastitog radnog kapitala" treba razlikovati.
Vlastiti radni kapital karakteriziraju taj dio vlastiti kapital Organizacija koja je izvor financiranja svoje kratkotrajne imovine.
Vrijednosti vlastitog obrtnog kapitala izračunati su pokazatelj, kako bi se utvrdilo koje postoje sljedeće metode:
1) Općenito, vrijednost vlastitog obrtnog kapitala može se izračunati formulom:
SOS \u003d cca, (6.3)
gdje SOS
Sc -
Va -
2) Za financijske i održive organizacije, vrijednost vlastitog obrtnog kapitala može se odrediti formulom:
SOS \u003d SK + do - BA (6.4)
gdje SOS - vlastiti radni kapital poduzeća;
Sc -organizacija vlastitog kapitala (str. 490 računovodstvena bilanca);
Va -stalna sredstva (str. 190 Računovodstvena bilanca);
Prije -dugoročne obveze (str. 590 računovodstvene bilance);
1) vlastiti radni kapital može se odrediti na temelju izmjene prethodne formule:
SOS \u003d OA - (6.5)
gdje SOS - vlastiti radni kapital poduzeća;
Oštar - kratkotrajna imovina (str. 290 bilanca);
Ko – kratkoročne obveze (str. 690 Računovodstvena bilanca).
Vrijednosti vlastitog obrtnog kapitala ovisi o strukturi obrtnog kapitala i strukturi izvora njihovog financiranja. Unapdljivi uvjeti, rast ovog pokazatelja u dinamici smatra se pozitivnim trendom.
Budući da je radni kapital uključuje i materijalne i monetarne resurse, proizvodni proces i financijska stabilnost poduzeća ovisi o njihovoj organizaciji. Racionalno upravljanje trenutnom imovinom poduzeća podrazumijeva:
1) određivanje njihovog sastava i strukture;
2) postavljanje potrebe za obrtnim kapitalom;
3) identifikacija izvora njihove formiranja.
4) učinkovita uporaba obrtni kapital.
Sastav i struktura revolving imovine poduzeća
Iz položaja računovodstvo trenutna imovina - To su imovina koja se može pretvoriti u gotovinu u roku od jedne godine.
U praktičnoj aktivnosti razlikuju se sastav i struktura trenutne imovine poduzeća.
Pod, ispod sastav kratkotrajne imovine Poduzeća razumiju kombinaciju njihovih elemenata koji ih čine.
Trenutna imovina može se klasificirati na različite značajke.
1. Po površini smještaja Trenutna imovina podijeljena je u dvije skupine:
1) Trenutna imovina u području proizvodnje:
- materijalne i proizvodne rezerve;
- nedovršena proizvodnja;
- buduće potrošnje;
2) Obrada imovina u području liječenja:
- gotovi proizvodi, proizvodi za preprodaju;
- roba isporučena;
- izračune s dužnicima;
- unovčiti.
2. na refleksiju u bilancitrenutna imovina grupirana je u sljedeće skupine:
1) dionice uključujući:
· Sirovine i osnovni materijali, gorivo, spremnik, rezervni dijelovi, kupljeni poluproizvodi i komponente, niske vrijednosti i brze stavke bez trošenja;
· Nedovršena proizvodnja;
· Gotovi proizvodi;
· Proizvodi za preprodaju, druge dionice i troškove.
2) potraživanja uključujući:
· Kupci i kupci;
· Bill primitak;
· Dug podružnica i podružnica;
· Dug sudionika (osnivača) o doprinosima dioničkog kapitala;
· Izdano napredak;
· Ostali dužnici.
3)kratkoročan financijska ulaganja:
- ulaganja za razdoblje od najviše jedne godine u vrijednosnim papirima drugih poduzeća;
- obveznice državnih i općinskih kredita;
- zajmovi koji se pružaju drugim poduzećima.
4) unovčiti: Blagajna, računi za namiru, računi valuta, drugi novac.
3. Po stupnju likvidnosti trenutna imovina podijeljena je na sljedeće skupine:
1) apsolutno likvidna sredstva :
- unovčiti;
- kratkoročna financijska ulaganja;
2) brzo ostvarena imovina :
- gotovi proizvodi;
- roba isporučena;
- računi potraživanja, plaćanja za koje se očekuju 12 mjeseci;
3) polako realizirana imovina :
- produktivne rezerve;
- nedovršena proizvodnja;
- buduće potrošnje;
- sumnjiva potraživanja;
4) Teško je provesti imovinu :
- računi potraživanja s datumom dospijeća više od 12 mjeseci.
Odjel trenutne imovine na brzo i polako provedeno nije apsolutno i ovisi o specifičnoj situaciji. Čimbenici koji utječu na likvidnost imovine uključuju:
· Potražnja za proizvodima;
· Konkurentnost proizvoda;
· Pravovremenost isporuke proizvoda;
· Pravovremenost registracije bankovnih dokumenata;
· Stopa protoka platnog prometa u bankama;
· Solventnost kupca;
· Oblici izračuna.
Struktura trenutne imovine karakterizira udio svakog članka u njihovoj ukupnoj količini. Instaliran je na rezultate vertikalna analiza Drugi dio bilance u dinamici već nekoliko godina.
Struktura kratkotrajne imovine ovisi o sljedećim čimbenicima:
- značajke industrije i aktivnosti poduzeća;
- složenost i trajanje proizvodnog ciklusa;
- uvjeti isporuke proizvoda;
- postupak namire;
- disciplina plaćanja naselja.
Stabilnost strukture kratkotrajne imovine je znak održivog, dobro uspostavljenog procesa proizvodnje i prodaje proizvoda. Razlozi negativni strukturne promjene su:
1) značajan pad volumena proizvodnje i prodaje;
2) kriza neplaćanja;
3) visoke stope inflacije;
4) povećanje poreznog opterećenja.
Sljedeći mikroekonomski čimbenici također utječu na strukturu kratkotrajne imovine:
1) proizvodnja - sastav i struktura troškova proizvodnje, njegov tip (pojedinačna, mala, serijska, masa), priroda proizvoda, trajanje tehnološki proces i tako dalje.;
2) značajke nabave materijalnih resursa: učestalost, pravilnost i potpunost zaliha, vrsta prijevoza, udio komponenti;
3) oblici naselja s dobavljačima i kupcima proizvoda (radovi, usluge);
4) potražnja za proizvodima, što utječe na količinu ostataka gotovih proizvoda na zalihama i potraživanjima;
5) računovodstvena politika Poduzeća.
) Organizacije za suradnju potrošača odnose se na mobilnu imovinu. Elementi obrtnog kapitala kontinuirano se kreću iz sfere proizvodnje u sferi cirkulacije i vraćeni u proizvodnju. Dio okretnog kapitala stalno je u području proizvodnje, tj. Oblikuje proizvodni ciklus (proizvodne rezerve, rad u tijeku, gotovi proizvodi u skladištu, itd.).
Drugi dio je u području žalbe, formirajući financijski ciklus (isporučen proizvodi, potraživanja, gotovina, vrijednosni papiri itd.). Stoga se sastav i veličina obrtnog kapitala poduzeća dospijevaju ne samo na potrebe proizvodnje, već i potrebama cirkulacije.
Prema sastavu kratkotrajne imovine je ukupnost elemenata koji formiraju revolving proizvodne fondove i cirkulacijske fondove.
U praksi računovodstvenog planiranja i analize, kratkotrajna imovina grupirana je sljedećim značajkama:
1. po karakteru financijski izvori Formiranje je izolirana bruto, čista i vlastita revolving imovina.
a) Bruto kratkotrajna imovina (ili obrtni kapital u cjelini) karakteriziraju svoj ukupni volumen formiran na račun oba pozajmljenog kapitala. Kao dio izvještajne bilance organizacije odražavaju se kao zbroj drugog dijela svoje imovine.
b) Čista tekuća imovina (ili čisti obrtni kapital) karakterizira dio njihovog volumena, koji se formira na račun vlastitog i dugoročnog kapitalizacije.
Količina čiste kratkotrajne imovine izračunava se prema sljedećoj formuli:
Choa \u003d Oa - KFO,
gdje je zbroj čiste cirkulacije;
OA - zbroj bruto imovine buke (odjeljak druge imovine bilance);
KFO - kratkotrajna struja financijske obveze (Odjeljak Pete obveze bilance);
Količina čistog obrtnog kapitala može se odrediti i formulom:
Choa \u003d sk + dzk - va,
gdje je SC - vlastiti kapital (dio trećih obveza bilance);
DZK - dugoročno posuđeni kapital (odjeljak četiri obveze bilance);
VA - dugotrajna imovina (prva imovina bilance).
Čisti radni kapital je važan pokazatelj Financijska snaga organizacije, pouzdanost kao primatelj trenutnih kredita. Prisutnost ovog kapitala je potrebno za održavanje održivog financijskog položaja organizacije.
c) vlastita tekuća imovina (vlastiti radni kapital) ili (vlastiti radni materijal) okarakteriziraju dio njih, koji se formira na račun vlastitog kapitala organizacije. Izračun njihovog iznosa sličan je gore navedenom, ali bez dugoročnog zahvata kapitala.
Veličina njihove kratkotrajne imovine organizacija za suradnju potrošačke suradnje izračunava se formulom:
SOA \u003d OA - DZK - KFO,
gdje je SOA vaša vlastita imovina;
OA - bruto kratkotrajna imovina;
DZK - dugoročni kapital, uložen u kratkotrajnu imovinu poduzeća;
KFO - kratkoročne (tekuće) financijske obveze poduzeća. Vrijednost vlastitog čistog radnog kapitala može se odrediti i formulom:
SOA \u003d cca,
Prisutnost vlastitog radnog kapitala jedan je od glavnih znakova. financijska održivost, Negativna vrijednost pravednosti znači da su obveze premašili trenutna imovina, Solventnost poduzeća je vrlo problematična. Za normalnu sigurnost ekonomska aktivnost Provodničkim kapitalom, njihova je vrijednost postavljena u roku od 1/3 kapitala kapitala. Vlastiti radni kapital su u stalnoj uporabi.
Ako organizacija ne koristi dugoročni posuđeni kapital za financiranje obrtni kapital, iznose vlastite i neto stručnoj imovini se podudaraju.
2. Prema sadržaju materijala, razlikuju se sljedeće vrste pregovaranja imovine:
b );
b) potraživanja - iznos dugoročnog i kratkoročni dug U korist organizacije (financijske obveze za robu, rad, usluge, predujmovi plaćeni drugim organizacijama i građanima, dug podružnica i podružnica, osnivača o depozitima u ovlaštenom (međusobnom) kapitalu, itd.);
d) kratkoročna financijska ulaganja - iznos financijskih ulaganja po roku cirkulacije na godinu dana (kratkoročni krediti drugim organizacijama, kratkoročna ulaganja u državne vrijednosne papire ili bankovne depozite);
e) Novac u nacionalnom i strana valuta na blagajni i na računima u bankama, drugi novac (u akreditivima, označene knjige, prijevodi na na način i monetarne dokumente);
(e) druge vrste pregovaračke imovine (ne odražavaju se u gore navedenim člancima).
3. Po prirodi sudjelovanja u operativnom procesu:
a) kratkotrajna imovina koja služi proizvodnom ciklusu poduzeća (zalihe sirovina, materijala i poluproizvoda, rad u tijeku, gotovih proizvoda);
b) trenutna imovina koja služi financijskim (monetarnim) ciklusom organizacije (potraživanja i drugo).
4. U razdoblju funkcioniranja kratkotrajne imovine dodijelite:
a) Stalni dio kratkotrajne imovine je nepotpisan minimum kratkotrajne imovine koju zahtijeva poduzeće za obavljanje poslovnih aktivnosti;
b) varijabilni dio kratkotrajne imovine, koji je povezan s sezonskim povećanjem prodaje, potrebu da se formira u određenim razdobljima zaliha sezonskog skladištenja, rane isporuke i ciljane svrhe.
5. Po stupnju likvidnosti razlikuju se između kratkotrajne imovine:
a) apsolutno tekući način plaćanja (monetarna imovina u nacionalnoj i stranoj valuti);
b) visoko tekuće - može se pretvoriti u monetarni oblik do mjesec dana (kratkoročna financijska ulaganja i kratkoročna potraživanja);
c) sekundarno - može se pretvoriti u monetarni oblik od jednog do šest mjeseci (svi oblici potraživanja, osim kratkoročnih i beznadnih, gotovih rezervi proizvoda);
d) slabovidide - može se pretvoriti u gotovinu na vrijeme od šest mjeseci i više (sirovine, materijali, poluproizvodi i nepotpuna proizvodnja);
e) ne može se provoditi neovisno, ali samo kao dio holističkog nekretnina (beznadna potraživanja i rashodi budućih razdoblja).
6. Prema stupnju rizika od kapitalnih ulaganja, imovina razlikuje:
a) s minimalnim rizikom od ulaganja (monetarna imovina i kratkoročna financijska ulaganja);
b) s malim rizikom od ulaganja (potraživanja osim beznadnih; rezervi za proizvodnju, osim onih koji su rastali; rezerve gotovih proizvoda i dobara, minus ne-potražnje);
c) s prosječnim rizikom od ulaganja (poboljšana proizvodnja minus prekomjerni, rashodi budućih razdoblja);
d) s visokim rizikom od ulaganja (beznadna potraživanja, rezerve za zasijane proizvodnje, opsežnog rada u tijeku, rezervi gotovih proizvoda i roba koje nisu potražnje).
Klasifikacija obrtnog kapitala prema njihovom stupnju likvidnosti i stupnja financijski rizik karakterizira kvalitetu sredstava za organizacije suradnje potrošača koje su u optjecaju. Zadatak takve klasifikacije je identificirati te trenutne imovine, mogućnost provedbe koja je vjerojatna. Likvidnost kratkotrajne imovine je glavni čimbenik koji određuje rizik od kapitalnih ulaganja u kratkotrajnu imovinu. Akumulirane procjene ostvarivanja određenih vrsta imovine za dugo razdoblje omogućuju određivanje vjerojatnosti rizika od ulaganja u tu imovinu. Grupiranje cirkulirajućeg sredstava prema stupnju rizika omogućuje kontrolu nad racionalnim plasmanom kapitala u kratkotrajnu imovinu.
7. Ovisno o standardima računovodstva i refleksije, sljedeće skupine dodjeljuju se u bilanci organizacije:
a) rezerve (sirovine, materijali, itd. Slično vrijednosti, troškovi u nepotpunoj proizvodnji, gotovih proizvoda i proizvoda za preprodaju, rashodi budućih razdoblja, druge dionice i troškove, PDV na stečene vrijednosti);
b) potraživanja / sredstava u izračunima / (isporučena roba, izračuna s dužnicima za robu i usluge, izračune s podružnicama, izračune s drugim dužnicima, predujmovi koje izdaju dobavljači i izvođači, ostala kratkotrajna imovina);
c) Novac (kratkoročna financijska ulaganja, novčana sredstva na naplatu na namiru i računima valuta, druga sredstva).
Pod strukturom kratkotrajne imovine shvaća se kao odnos između elemenata u ukupnom iznosu. Struktura kratkotrajne imovine u velikoj mjeri određuje sektorska pripadnost organizacija. Izravnu vezu između kratkotrajne imovine i računi koji se plaćaju Ne, međutim, vjeruje se da bi normalno radno poduzeće kratkotrajne imovine trebala premašiti trenutne obveze.
Odgovor:Trenutna imovina Snabdijevati kontinuitet Krug kapitala. Trenutna imovina - skup sredstava napredni za stvaranje sredstava za obrtne kapitala i cirkulacije koji osiguravaju njihov kontinuirani krug. Trenutna sredstva uključuju:Objekti rada (sirovine, materijali itd.);
Radi s vijek trajanja ne više od 1 godine; Netočna proizvodnja i troškovi budućih razdoblja. U svom pokretu, okretanje imovine su dosljedno tri koraka cirkulacije: monetarna, produktivna i komercijalna. Prva faza Kurikulum obrtnog kapitala - monetaran, U ovoj fazi postoji transformacija sredstava u obliku proizvodne rezerve. Drugi faza-produktivan, U ovoj fazi trošak proizvodnje se stvara, ali ne i u potpunosti, au količini korištenih proizvodnih rezervi, nastavlja; Napredni troškovi na plaće, kao i preneseni dio dugotrajne imovine. Na treća faza Krug se i dalje napreduje proizvod rada (gotovih proizvoda). Tek nakon robni oblik Novo stvorena vrijednost će biti prevedena u monetarni, napredna sredstva su obnovljena zbog dijela prihoda od prodaje proizvoda. Regulacioni Trenutna imovina ih postavlja minimalno procijenjeni iznos, trajno potrebno poduzeće za rad. Sastav i klasifikacija radnog kapitala:
Trenutna (trenutna, mobilna) imovina prikazana je u drugi dio Achivabalansa, Njihovu analizu treba započeti s grupiranje ove imovine prema njihovoj likvidnosti, ostvarivost. U tu svrhu, određene vrste kratkotrajne imovine moraju se distribuirati u skladu sa sljedećim skupinama: najlakše ostvarenu imovinu koja ima minimalni rizik u smislu njihove likvidnosti. To uključuje novčane i legalizirane (brze) kratkoročne vrijednosne papire; Lokalizirana imovina s malim rizikom. To uključuje: potraživanja organizacija koje imaju održive financijsko stanje , rezerve materijalnih resursa (osim onih koji su čestirani, već dugo ne koriste u proizvodnji), kao i gotovih proizvoda masovne potrošnje koja je u potražnji; Trenutna imovina ima prosječni stupanj ostvarivanja ili prosječnog rizika. To se može klasificirati poboljšana proizvodnja, rashodi budućih razdoblja, kao i gotovu proizvodnju industrijskih i tehničkih namjena; Inteligentna (manjinska) trenutna imovina koja ima visok stupanj rizika u njihovoj provedbi. Ova skupina uključuje potraživanja organizacija koje imaju nestabilan financijski uvjet, rezerve materijalnih resursa, rezerve gotovih proizvoda koji nisu potražnje za kupcima. Kada analizira, potrebno je procijeniti dinamiku omjera zaposlene imovine i ukupnog iznosa kratkotrajne imovine, kao i zapošljive i legalizirane obrnute imovinu. Ako se ti omjeri povećaju, to ukazuje na smanjenje likvidnosti, tj. Što se više sredstava ulaže u kratkotrajnu imovinu koja je u skupini visokog rizika, to je niža likvidnost organizacije. Treba napomenuti da takva bilanca kao porez na dodanu vrijednost na stečene vrijednosti nije uključena u trenutnu imovinu grupirana prema njihovoj likvidnosti, budući da ovaj članak ne može dati organizaciju stvarnog novca. Nakon proučavanja likvidnosti kratkotrajne imovine, potrebno je nastaviti s obzirom na valjanost iznosa zaliha vrijednosti inventara materijala (materijalne i industrijske zalihe). Organizacije razvijaju rezerve za svoje vrste. Usklađenost sa stvarnim rezervama kratkotrajne imovine s propisima ima značajan utjecaj na financijsko stanje organizacije, koja se otkriva tijekom interne analize. Višak stvarnih rezervi (ostataka) iznad standarda naziva se prekomjerne rezerve (ostaci). Ako su stvarne rezerve manje standarda, onda je uobičajeno da se naziva standard. U procesu analize, treba se otkriti kojom specifične vrste zaliha imaju prekomjerne količine, koji su uzroci njihovog obrazovanja, kao i nacrtajte mjere za njihovo uklanjanje. S unutarnjom analizom potrebno je identificirati razloge za postojanje organizacije viška rezervi. Takvi razlozi mogu biti: I. U smislu proizvodnje rezerve: neravnomjerno, rano i nesukladno opskrbu sirovinama, materijala, kupljenih poluproizvoda, gorivo, kao i uvoz na tranzitne norme, znatno više od potrebe za precjenjivanje rashoda materijala na jedinici proizvoda, kao i nepotpun računovodstveni dionica materijala u procesu raspoređivanja materijala i tehničke podrške organizacije; Štednju troškova materijala; Ne ispunjavanje poslovnog plana za proizvodnju proizvoda; Uvažavanje (povećanje) troškova nabave materijala u usporedbi s planiranim; Sezonski most sirovina i materijala, itd. razlozi.
Ii. Prema nepotpunim proizvodnjom i poluproizvodima vlastite proizvodnje: necrospless dijelova, čvorova, poluproizvoda; Prekrivena bruto plana proizvodnje; Stvaranje nepotpunih postupaka za dodatne i naloge koje nije predviđeno godišnjim planom proizvodnje; Mijenjanje planova za proizvodnju pojedinih proizvoda i vrijeme izrade proizvodnih naloga, kao rezultat kojih se formiraju leđa i troškovi za otkazane narudžbe i uklonjene iz proizvodnje proizvoda; Uvažavanje stvarne troškove nepotpune proizvodnje u usporedbi s njegovim planirani troškovi; Nedostaci u računovodstvu u tijeku. Iii. Na gotovim proizvodima: neualtira proizvodnja proizvoda; Pretjeran plan za proizvodnju komercijalnih proizvoda; Nepotpuna dostupnost volumena proizvoda proizvedenih ugovorima o njegovoj prodaji; Proizvodi niske kvalitete; Oslobađanje proizvoda koji koriste ograničenu potražnju; Nedostatak tare I. vozilo Za isporuku proizvoda; Prestanak otpreme proizvoda na insolventne kupce ili ih prenose na preliminarno plaćanje proizvoda; Višak stvarne cijene gotovih proizvoda iznad planiranih troškova. Za produbljivanje unutarnje analize, treba proučavati sastav materijala na njihove vrste, sorte i profile. Takva detaljna analiza trebala bi se provoditi i nepotpuna proizvodnja i gotovi proizvodi. Kada analizirate dionice, osim apsolutnog, korištenog i relativni pokazatelji, na primjer, zalihe u danima (ostaci u rezervnim danima). Ovi pokazatelji izražavaju ovisnost iznosa zaliha od promjene količine proizvodnje. Rezerve u danima izračunavaju se na određenim vrstama zaliha kao stav njihovog ostatka do jednodnevnog prometa. Jednodnevni promet izražava prijelaz ove vrste rezervi na sljedeću fazu kruga i prometa je na kredit računa gdje se uzima u obzir ova vrsta zaliha. Dakle, rezerve u danima određuju se kako slijedi. Dionice u danima na sirovinama, minus ostatak (rezerva) sirovina i glavne glavne materijale materijala za dijeljenje za jednodnevnu potrošnju sirovina i osnovnih materijala na sličnim određenim zalihama u danima iu drugim vrstama proizvodnje Rezerve (gorivo, spremnici, rezervni dijelovi itd.). Rezerve u danima nepotpune proizvodnje je ravnoteža (HOP) u raspoređenoj proizvodnji za dijeljenje za jednodnevnu proizvodnju komercijalne proizvodnje u troškovima proizvodnje. Dionica u danima na gotovim proizvodima je ravnoteža gotovih proizvoda za dijeljenje za jednodnevnu isporuku proizvodnje u troškovima proizvodnje. Pri analizi, stvarne rezerve u danima uspoređuju se s planiranim; Ova usporedba pokazuje što odstupanje stvarnih rezervi od standarda, uzimajući u obzir stvarnu potrebu za tim rezervama. Nakon što je proučavao stanje dionica, obraćamo se analizi sredstava, koji su također dio kratkotrajne imovine. Pod uvjetima određivanja prihoda od prodaje kao pošiljke, postoji odstupanje između iznosa novca i dobiti dobit. Analiza novčanog toka omogućuje objasniti uzroke tih nedosljednosti. Pri analizu se primjenjuju dvije metode - izravni i neizravni. Uz izravnu metodu određuje se potvrda i zbrinjavanje gotovine; U tom slučaju, izvorni element je prihod od prodaje. S neizravnom metodom, početni element je profit, koji se prilagođava zbog toka novca. Razmislite o osnovi izravna metoda, Što se tiče glavne aktivnosti organizacije, iznos sredstava iz njegove provedbe definiran je kao razlika između prihoda od prodaje proizvoda, radova, usluga i potrošnje sredstava vezanih uz troškove proizvodnje i prodaje proizvoda. U procesu investicijska aktivnost protok sredstava iz provedbe stalne imovine nematerijalna imovina, dugoročno vrijedne papire Smanjuje se za iznos sredstava utrošenih na stjecanje dugotrajne imovine, nematerijalne imovine i dugoročnih vrijednosnih papira. Iznos sredstava iz financijske aktivnosti Organizacije su definirane kao razlika između primitka prihoda od provedbe svojih dionica, primanje zajmova i zajmova i odlaganja sredstava kao rezultat isplata dividende dioničarima i otplaćivanju kredita i zajmova. Slično tome, izračunava se količina novca iz drugih aktivnosti. Ukupan iznos sredstava organizacije definiran je kao zbroj tih sredstava od različite vrste Aktivnosti. Izravna metoda omogućuje karakterizaciju likvidnosti organizacije, jer se detaljno opisuje novčani tok na svojim računima. U isto vrijeme, ova metoda ne pokazuje odnos između financijskog rezultata dobivenog (dobit) i promjene u iznosu sredstava. Neizravna metoda analize omogućuje objasniti razloge nedosljednosti između dobiti dobivene tijekom razdoblja i iznosa sredstava. Organizacija također može imati vrste prihoda i troškova koji utječu na dobit, ali ne mijenjaju iznose novca. Prilikom analize iznosa tih prihoda i rashoda, neto dobit organizacije prilagođena je. Dakle, odlaganje dugotrajne imovine može donijeti gubitak u iznosu ostatak vrijednosti Ove imovine. Kao rezultat ove operacije, iznos sredstava se ne mijenja; ne može se dodati potpuno amortizirana vrijednost dugotrajne imovine neto dobit, Amortizacija se prikuplja i uzrokuje promjene u gotovini. Osim toga, prilikom uzimanja u obzir prodaju proizvoda u vrijeme pošiljke, organizacija prima financijski rezultati (Dobit) prije stvarnog primitka gotovine. Pri analizi, pokazatelji tih računa koji utječu na iznos dobiti treba ponovno izračunati. Povećanje aktivnih računa odnosi se na smanjenje iznosa dobiti, a smanjenje je povećanje vrijednosti dobiti. Na primjer, ako je u izvještajnom razdoblju došlo do povećanja kupaca i potraživanja kupaca, onda se stvarni iznos sredstava smanjuje. Smanjenje potraživanja, naprotiv, povećava iznos novca. Stoga, u prvom slučaju, dobit treba smanjiti, au drugom - za povećanje. Operacije koje se provode na pasivnim računima utječu na gotovinu na suprotan način. Na primjer, iznosu prikupljenog trošenja (amortizacije) dugotrajne imovine, nematerijalne imovine koja ne utječu na iznos sredstava, mora se dodati količini neto dobiti. Kao rezultat oporavka u skladištu organizacije materijala koji ostaju nakon uklanjanja dugotrajne imovine, dobit se povećava, ali od tada ova operacija Ne uzrokuje novčani tok, iznos treba pripisati smanjenju neto dobiti.
