Der Kontenplan und die Anweisungen für seinen Antrag auf Abrechnung aller Zahlungen, die die Organisation an ihre Mitarbeiter leistet, werden bereitgestellt.

Aufrechterhaltung der Gehälter auf dem Konto 70

Es berücksichtigt alle Abrechnungen mit Personal:

• über die Entlohnung, einschließlich Grund- und Zusatzlöhne, sowie Anreiz- und Ausgleichszahlungen;
• Software, Leistungen und Vergütungen;
• bei Zahlung von Urlaubsgeld und Ausgleich für nicht in Anspruch genommenen Urlaub;
• über Lohnabzüge zum Ausgleich von Eheverlusten, Engpässen, Diebstahl, Schäden materielle Werte, usw.;
• zur Zahlung von Gewerkschaftsbeiträgen, Versorgungsunternehmen und anderen Dienstleistungen durch Arbeitnehmer;
• aufgrund einer gerichtlichen Entscheidung usw.

Bei Gutschrift wird in den Buchungen von Konto 70 der Schuldenbetrag des Unternehmens / der Organisation gegenüber dem Mitarbeiter angezeigt, bei Belastung der Rückgang dieser Schulden aufgrund von Zahlungen Löhne oder andere gesetzlich geschuldete Beträge gegenüber Arbeitnehmern oder der Eintritt einer Schuld eines Arbeitnehmers gegenüber dem Unternehmen.

Analysekonten für das Konto 70 können von Mitarbeitergruppen (nach Abteilungen) und von jedem Mitarbeiter separat eröffnet werden.

Die Hauptkorrespondentenkonten auf Konto 70 bei der Berechnung der Gehälter werden durch die Art der Tätigkeit des Unternehmens (der Organisation) bestimmt:

• in der Produktion - (für Arbeiter in der Hauptproduktion), (für Arbeiter in der Nebenproduktion), 25 (für Arbeiter, die an der Leitung und Instandhaltung von Werkstätten und / oder Abteilungen beteiligt sind), 26 (für Arbeiter der Betriebsleitung und Spezialisten), 29 (für Arbeiter Dienstleistungsbranchen und Bauernhöfe);
• in Handel und Dienstleistungen -.

Bei der Leistungsberechnung werden Konten verwendet, die für die Abrechnung mit außerbudgetäre Mittel(). Bei der Berechnung des Urlaubsgeldes und der Höhe der Dienstaltersentgelte wird es verwendet usw.

Alle aufgeführten Gebühren werden bei der Belastung der angegebenen Konten und bei der Gutschrift von Konto 70 vorgenommen.

Suchen Schritt für Schritt Anweisungen zur Berechnung und Auszahlung von Gehältern in 1C 8.3:

Buchungen: Gehaltsabrechnung

Basis für die Gehaltsabrechnung:

Ein Unternehmen (eine Organisation) kann im Falle eines Mangels an Mitteln die Arbeit der Arbeitnehmer teilweise in Sachleistungen bezahlen, diese Berechnungen sollten jedoch 20% des aufgelaufenen Lohns nicht überschreiten. Beim Bezahlen der Arbeitsleistung mit Produkten Eigenproduktion sie wird zu Marktpreisen gemäß Art. 6 Abs. 1 lit. 40 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Die Einkommensteuer und die UST aus Sachleistungen an Arbeitnehmer werden im Allgemeinen auf der Grundlage von . gezahlt Marktwert Produkte oder andere materielle Werte, die an Mitarbeiter ausgegeben werden.

So zeigen Sie Gehalts-, Steuer- und Abzugszahlungen in Transaktionen an

Diese Buchungen spiegeln sich in der Belastung des Kontos 70 und im Haben der entsprechenden Konten wider. Sie zeigen einen Rückgang der Lohnrückstände der Organisation gegenüber Mitarbeitern.

Gemäß dem Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation ist der Arbeitgeber verpflichtet, mindestens zweimal im Monat Lohn zu zahlen. Die Höhe der Vorauszahlung sollte die Gehälter oder Tarifsätze für die erste Hälfte des gearbeiteten Monats nicht unterschreiten. Das Vorauszahlungsschema ist in Abb. eins.

Reis. 1. Verfahren und Bedingungen der Vorauszahlung.

Lohnabzüge können nur in den gesetzlich vorgesehenen Fällen vorgenommen werden. Kunst. 138 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation legt Grenzen für die Höhe der Lohnabzüge fest:

• in Standardfällen - nicht mehr als 20% des Gehalts;
• in gesetzlich vorgesehenen Sonderfällen sowie beim Abzug eines Arbeitnehmers vom Verdienst für mehrere exekutive Dokumente- nicht mehr als 50 % des Lohns;
• wenn der Arbeitnehmer Justizvollzugsanstalten ableistet, Unterhaltszahlung für minderjährige Kinder, Entschädigung für Schäden infolge einer Straftat - nicht mehr als 70% des Gehalts.

Die Organisation schickt einen Teil des Gehalts, um das Darlehen des Arbeitnehmers auf dessen Wunsch zu bezahlen. Außerdem wird der Betrag vom Gehalt des Arbeitnehmers abgezogen für Bankgebühr Geldüberweisung. Welche Verdrahtung soll diesen Abzug in BU und NU widerspiegeln?

Das Einbehalten des Gehaltsbetrags zur Übertragung an Dritte wird im D-Konto ausgewiesen. 70 „Zahlungen an das Personal für Löhne“ und K sch. 76 "Vergleiche mit verschiedenen Schuldnern und Gläubigern". Zählen. 76 ein Unterkonto eröffnen, zum Beispiel „Zahlungen im Namen von Mitarbeitern“.

Die Einbehaltung der Bankprovision für die Überweisung von Zahlungen wird auf dem D-Konto ausgewiesen. 70 und K n. 73 "Ansiedlungen mit Personal für andere Operationen."

Die Begründung für diese Position finden Sie weiter unten in den Empfehlungen des "Glavbukh Systems" und im Artikel der Zeitschrift "Glavbukh", die Sie im Reiter "Journal" finden.

Zwecke, für die Einbehaltungen vorgenommen werden können

Auf Initiative des Arbeitnehmers können Sie für beliebige Zwecke Beträge von seinem Gehalt einbehalten. Dies können Zahlungen * zur Rückzahlung eines Darlehens, für auf Kredit gekaufte Waren, zur Zahlung von Versicherungsprämien und Dienstleistungen sein zellular, wegen Mitgliedsbeiträgen usw. Die angegebenen Beträge gelten nicht als Abzüge im Sinne der Artikel 137 und 138 Arbeitsgesetzbuch RF, da es sich um den Willen des Arbeitnehmers handelt, über das aufgelaufene Gehalt zu verfügen. In diesem Fall muss der Arbeitnehmer seinen Zurückbehaltungswunsch durch eine schriftliche Erklärung bestätigen.*

Durch allgemeine Regel in der Buchhaltung muss die Höhe der Abzüge auf Verlangen des Arbeitnehmers in folgendem Eintrag angegeben werden:

Lastschrift 70 Gutschrift 76 *

- Zahlungen werden auf Initiative des Arbeitnehmers vom Gehalt einbehalten.

Ein Beispiel für die Berücksichtigung von Gehaltsabzügen eines Mitarbeiters in der Buchhaltung auf seine Initiative. Organisation gilt gemeinsames System Besteuerung *

Laut Aussage des Managers von CJSC "Alpha" A.S. Kondratyev (geboren 1955) hielt monatlich 900 Rubel von seinem Gehalt ein. und wird auf sein persönliches Konto bei einem Mobilfunkanbieter übertragen. Das Monatsgehalt von Kondratyev beträgt 16.000 Rubel. Kondratyev hat keine Kinder, also der Standard Steuerabzüge er ist nicht vorgesehen. Der Verein zahlt Prämien für die Unfall- und Berufskrankheitenversicherung in Höhe von 0,2 Prozent.

Der Alpha-Buchhalter macht monatlich folgende Buchungen:

Lastschrift 26 Gutschrift 70

- 16.000 Rubel. - das Gehalt wurde Kondratyev hinzugefügt;

Lastschrift 26 Gutschrift 69 „Abrechnungen mit der Pensionskasse für den Versicherungsteil Arbeitsrente»

- 3520 Rubel. (RUB 16.000? 22%) - aufgelaufen Rentenbeiträge den Versicherungsteil der Arbeitsrente zu finanzieren;

Lastschrift 26 Gutschrift 69 Unterkonto „Abrechnungen mit der FSS für Beiträge zu Sozialversicherung»

- 464 Rubel. (16.000 Rubel? 2,9%) - aufgelaufene Sozialversicherungsbeiträge;

Lastschrift 26 Gutschrift 69 "Abrechnungen mit FFOMS"

- 816 Rubel. (RUB 16.000? 5,1%) - veranlagte Beiträge für Krankenversicherung in FFOMS;

Lastschrift 26 Gutschrift 69 Unterkonto „Abrechnungen mit der FSS für Beiträge zur Unfall- und Berufskrankheitenversicherung“

- 32 Rubel. (16.000 Rubel? 0,2%) - aufgelaufene Beiträge zur Versicherung gegen Unfälle und Berufskrankheiten;

Soll 70 Haben 68 Unterkonto "Zahlungen zur Einkommensteuer"

- 2080 Rubel. (16.000 Rubel? 13%) - vom Gehalt von Kondratyev einbehaltene Einkommensteuer;

Lastschrift 70 Gutschrift 76 *

- 900 Rubel. - Geld wurde von Kondratyevs Gehalt auf seinen Antrag einbehalten;

Lastschrift 70 Gutschrift 50

- RUB 13.020 (16.000 Rubel - 2080 Rubel - 900 Rubel) - das Gehalt wurde von der Kasse an Kondratyev ausgegeben;

Lastschrift 76 Gutschrift 51 *

- 900 Rubel. - Geld wird an den Telekommunikationsanbieter überwiesen.

Abzüge von den Gehältern zur Rückzahlung des Darlehens (Zinsen), das dem Mitarbeiter von der Organisation gewährt wurde, spiegeln die Buchung wider:

Lastschrift 70 Gutschrift 73 *

- der Betrag des Darlehens (Zinsen darauf) wurde vom Gehalt des Arbeitnehmers einbehalten.

Die steuerliche Behandlung von arbeitnehmerinitiierten Lohnabzügen hängt davon ab, ob die Mittel für einen Drittempfänger oder die Organisation selbst bestimmt sind.

Sollen die Einbehalte an einen Drittempfänger übertragen werden, bietet die Organisation nur Geldtransferdienste an. In diesem Fall geht der gesamte Lohn des Arbeitnehmers (vor freiwilligen Abzügen) in die Berechnung der Steuern ein und Pflichtbeiträge... Die Abzüge selbst wirken sich in keiner Weise auf das Besteuerungsverfahren aus. Dieses Verfahren ergibt sich aus den Bestimmungen der Abgabenordnung der Russischen Föderation und Artikel 8 des Gesetzes vom 24. Juli 2009 Nr. 212-FZ.

Ist der Empfänger der einbehaltenen Beträge die Organisation selbst, kann diese auch an der Steuerberechnung teilnehmen. Beispiel: * wenn die Organisation Zinsen für ein an einen Mitarbeiter gewährtes Darlehen einbehält.

Nina Kovyazina, stellvertretende Direktorin der Abteilung für Bildung und Humanressourcen des russischen Gesundheitsministeriums

2. Artikel: Ihre Maßnahmen, wenn das Gehalt des Mitarbeiters "zur Seite" übertragen werden soll

Welche Buchungen sind in der Buchhaltung vorzunehmen?

Alle Transaktionen im Zusammenhang mit Abzügen und Zahlungen vom Lohn des Arbeitnehmers werden auf Konto 76 "Abrechnungen mit verschiedenen Schuldnern und Gläubigern" berücksichtigt. Legen Sie dafür die notwendigen Unterkonten an - zum Beispiel "Einbehalte auf Führungsdokumente", "Unterhalt", "Zahlungen im Namen von Mitarbeitern". Auf dem Darlehen entsprechen diese Unterkonten dem Konto 70 „Zahlungen an Bedienstete auf Entgelt“. Und auf Lastschrift - mit Geldkonten (normalerweise 50 oder 51) bei Zahlung der Verpflichtungen des Mitarbeiters.

Die analytische Buchführung über die Unterkonten des Kontos 76 sollte sowohl von den Zahlungsempfängern als auch von den Arbeitnehmern selbst geführt werden. Diese Angaben sind ausreichend, da die übrigen Angaben Zahlungsbelegen, Registern zur Erfassung von Rückstellungen und Abzügen sowie persönlichen Konten der Mitarbeiter entnommen werden können.*

Beispiel: Das Unternehmen behält vom Gehalt des Arbeitnehmers Unterhalt ein und verwendet einen Teil seines Einkommens zur Tilgung des Darlehens *

Der Mitarbeiter K. I. Petrenko arbeitet in LLC "Svetoch", dies ist sein Hauptarbeitsplatz, auf den er Anspruch hat Standardabzüge... Im Januar 2011 erhielt er ein Gehalt von 21.400 Rubel.

In Bezug auf Petrenko erhielt die Organisation einen Vollstreckungsbescheid Nr. 13 für die Zahlung von Alimenten für minderjähriges Kind in Höhe von 25 Prozent. Darüber hinaus hat Petrenko am 10. Januar 2011 einen Antrag auf Überweisung von 4.500 Rubel pro Monat gestellt. an die Bank zur Rückzahlung seines Darlehens gemäß der Vereinbarung vom 1. Oktober 2010 Nr. 14.

In Russland werden Löhne als steuerpflichtiges Einkommen eingestuft. Der Arbeitgeber ist dafür verantwortlich, die Steuer einzubehalten und dem Haushalt zuzuführen.

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Wie wird die Einkommensteuer von 2019 gezahlten Gehältern einbehalten? Der Arbeitgeber ist verpflichtet, die Einkommensteuer von den Gehältern der Arbeitnehmer einzubehalten.

Aber nicht das Einkommen jedes Arbeitnehmers ist steuerpflichtig. In welchen Fällen wird die Einkommensteuer im Jahr 2019 einbehalten und wie wird der Vorgang in der Buchhaltung korrekt dargestellt?

Grundmomente

Bei der Lohnberechnung muss jeder Arbeitgeber Rückstellungen bilden, einbehalten und an das Budget zahlen obligatorische Steuer auf das Einkommen einer natürlichen Person, d. h. ihres Arbeitnehmers.

Durch Russische Gesetzgebung Die Abrechnung mit angeheuertem Personal erfolgt mindestens zweimal im Monat. Die Einkommensteuer wird nur einmal im Monat auf der Grundlage der Ergebnisse der monatlichen Abgrenzung einbehalten.

Die Einkommensteuer wird nämlich nicht erhoben, Ausgleichszahlungen, staatliche Leistungen,.

Die Einkommensteuer wird zwangsläufig von Zahlungen einbehalten wie:

• Lohn;
• Beträge für Vollstreckungsanordnungen;
• und (mit Ausnahme der ausgeschlossenen);
• (für Geschäftsreisen in der Russischen Föderation ab einem Betrag von 700 Rubel, für Auslandsreisen - ab 2.500 Rubel);
• finanzielle Unterstützung von mehr als 4.000 Rubel an einen Arbeitnehmer und in Höhe von mehr als 50.000 Rubel bei der Geburt eines Kindes;
• Dividenden;
• materielle Leistungszahlungen;
• Sacheinkommen;
• Kreditzinsen.

Wohin geht die Zahlung

Zurückgehalten von Einkommensteuer der Arbeitgeber ist verpflichtet, auf das Budget umzuzahlen. Für diesen Zweck, Sonderberichterstattung Agent, in dem er die Höhe des zu versteuernden Einkommens und die Höhe der berechneten Steuern angeben muss ().

Die Einkommensteuer wird zur Auffüllung der Staatskasse abgezogen. Anschließend werden Mittel zur Finanzierung verwendet Regierungsprogramme, einschließlich auf Sozialversicherung Steuerzahler.

Die Vollständigkeit der Steuerzahlungen hängt maßgeblich von soziale Ebene im Staat. Hauptteil Einkommenssteuer fließt in die Haushalte der Mitgliedsstaaten der Russischen Föderation, aber ein bestimmter Anteil wird von den lokalen Haushalten abgezogen.

Der Steuerbevollmächtigte überweist die von den Gehältern der Mitarbeiter einbehaltenen Steuern an Steuerbehörden am Ort der Anmeldung. Separate Unterteilung leistet Zahlungen vor Ort.

Dabei Einkommenssteuer in einer einzigen Zahlung bezahlt. Die weitere Budgetvergabe erfolgt durch die Bundeskasse.

Dabei ist zu beachten, dass die Bürgerinnen und Bürger häufig den Einbehalt der Einkommensteuer vom Gehalt mit Rentenbeiträgen verwechseln. Es ist wichtig zu verstehen, dass diese Steuer nichts mit Beiträgen an die FIU zu tun hat.

Rechtliche Rahmenbedingungen

Die Buchführung von Transaktionen im Zusammenhang mit der Einkommensteuerabrechnung erfolgt gemäß den Anweisungen zur Anwendung des angenommenen Kontenplans.

Informationen zu den Berechnungen der von der Organisation gezahlten Steuern und Gebühren sind auf Konto 68 zusammengefasst.

Aus diesem Grund wird die analytische Buchführung organisiert, die nach Steuerarten geführt wird. Unter Berücksichtigung der Einkommensteuerbeträge auf Konto 68 wird ein Unterkonto „Einkommensteuer“ eröffnet. Die Personalabrechnung wird auf Konto 70 angezeigt.

Anzeige des Ledger-Eintrags

Die Buchung beim Abzug der Einkommensteuer ist Bestandteil jede Berechnung aus dem Einkommen der Arbeitnehmer. Die einzigen Ausnahmen sind nicht steuerpflichtige Transaktionen.

Allfällige Abrechnungen sind Aktiva / Passiva, d. h. je nach Abrechnungsrichtung können Konten aktiv oder passiv werden.

Die Besonderheit der jeweiligen Transaktion besteht darin, dass sich, je nachdem welche Zahlung erfolgt, darin das Sollkonto ändert, das Habenkonto immer unverändert bleibt.

Zur Erfassung von Abrechnungen auf Konto 68 wird ein komplexes Konto verwendet, zu dem mehrere Unterkonten eröffnet werden können. V in diesem Fall dies ist ein Unterkonto der "Einkommensteuer".

Die Steuerabgrenzung zur Zahlung an den Haushalt wird auf der Gutschrift des Kontos 68 angezeigt, die Steuerzahlung auf der Belastung dieses Kontos.

Dt60 (76) Kt68. Einkommensteuer

Wird die persönliche Einkommensteuer von den Löhnen der Arbeiter in der Hauptproduktion einbehalten, sieht die Transaktion wie folgt aus (der Angestellte arbeitet an):

Dt70 Kt68.NDFL

Primärdokument

• Name des Dokuments;
• Datum der Vorbereitung;
• Name des Compilers (Organisation);
• Aufrechterhaltung des Geschäfts;
• der Wert der Messung des Geschäftsbetriebs mit der Anzeige der verwendeten Maßeinheiten;
• Name Planstellen Personen, die den Betrieb und die Registrierung durchgeführt haben und dafür verantwortlich sind;
• Unterschriften dieser Personen mit Angaben zur genauen Identifizierung.

Unter Primärdokumentation zur Berechnung der Gehälter verwendet werden, umfassen die folgenden Formen:

• - eine Arbeitszeittabelle, die verwendet wird, um Arbeitszeiten und Gehaltsabrechnungen zu verfolgen. Auf der Grundlage dieses Dokuments werden die Gehälter der Mitarbeiter berechnet. Es ist für die Durchführung der Abrechnung von Gehaltsabrechnungen erforderlich. Darüber hinaus dient der Stundenzettel als wirtschaftliche Rechtfertigung für die Arbeitskosten bei der Pflege Steuerbuchhaltung... Tatsächlich bescheinigt das Dokument die Durchführung von Arbeitstätigkeiten durch das Personal.
• Abrechnungen und Zahlungen
  

  Bei Verwendung des T-49 gelten andere Aussagen nicht. Wenn das Gehalt direkt auf Bankkarten überwiesen wird, gilt nur das Formular T-51.

• T-53a - eine Zeitschrift zur Registrierung der Gehaltsabrechnung
  Mit dem Formular werden alle Lohnabrechnungen nach Mitarbeitern erfasst und erfasst.
• Formulare für persönliche Konten
  

Die Formulare dienen der monatlichen Anzeige von Informationen über Löhne, alle Rückstellungen, Abzüge, Zahlungen zugunsten der Arbeitnehmer das ganze Jahr über.

Bei Dividendenzahlungen

Personen, die Mitglieder (Gründer) der Organisation sind und am genehmigten Kapital der Gesellschaft beteiligt sind, haben Anspruch auf einen Teil des Gewinns aus Aktivitäten oder Dividenden.

Dieses Einkommen verbleibt nach Abzug aller Steuern vom Gesellschaftsbetrag. Jeder Eigentümer erhält Dividenden im Verhältnis zur Höhe seines Anteils.

Individuelle Dividenden sind steuerpflichtiges Einkommen. Wenn Sie von ihnen bezahlen, müssen Sie die Einkommensteuer einbehalten. Steuersatz für Dividenden für Gebietsansässige der Russischen Föderation beträgt 13%, für Gebietsfremde 15%.

Soll 73 Haben 10 (01, 41 ... 50)

- den Verlust von Eigentum (Materialien, Güter, Anlagevermögen, Geld usw.) identifiziert.

Die Höhe des Schadens, den die Organisation der durch die Handlungen ihres Mitarbeiters betroffenen Partei ersetzt, spiegelt die Entsendung wider:

Soll 73 Haben 76 (60)

- die Schuld gegenüber dem Geschädigten widergespiegelt wird.

Die Höhe des Schadens, der über die Norm des Naturschadens hinausgeht, zu Lasten der Täter abschreiben (Art. Buchhaltung und Berichterstattung).

Für die Höhe der Mittel vom Arbeitnehmereinkommen einbehalten , verkabeln:

Lastschrift 70 Gutschrift 73

- Die Schadenskosten wurden auf Anordnung des Vorgesetzten vom Gehalt des Arbeitnehmers abgezogen.

Wenn ein Arbeitnehmer freiwillig oder auf gerichtliche Anordnung Mehrverdienste ausgleicht, spiegeln Sie dies wie folgt wider:

Lastschrift 50 Gutschrift 73

- der Arbeitnehmer den Schaden erstattet hat.

Für den Betrag, den der Mitarbeiter der Organisation nicht erstattet (das Gericht hat ihn für unschuldig befunden oder er trägt eine beschränkte finanzielle Haftung), führen Sie die Überweisung durch:

Lastschrift 91-2 Gutschrift 73

- die Kosten des Schadens auf sonstige Aufwendungen abgeschrieben wurden.

Der Leiter der Organisation kann beschließen, den Mangel zum Marktpreis auszugleichen. Der Unterschied zwischen Markt und Buchwert spiegeln Engpässe durch Verkabelung wider:

Lastschrift 73 Gutschrift 98

- die Differenz zwischen dem Buchwert der fehlenden Werte und dem vom Schuldigen einzutreibenden Betrag wird reflektiert.

Da der Schuldner die Schulden begleicht, wird der Fehlbetrag in das sonstige Einkommen eingerechnet:

Lastschrift 98 Gutschrift 91-1

- Ein Teil des Rechnungsabgrenzungspostens ist im sonstigen Ergebnis enthalten.

Der Leiter der Organisation kann beschließen, das Defizit ganz oder teilweise nicht vom schuldigen Arbeitnehmer zurückzufordern (Artikel 240 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation). Die Gründe können unterschiedlich sein: Vorverdienste des Arbeitnehmers, schwierige finanzielle Situation, unerheblicher Schaden usw. Die Schadenshöhe ist in den sonstigen Aufwendungen enthalten:

Lastschrift 91-2 Gutschrift 73

- reflektiert Restwert fehlende Werte im Rahmen sonstiger Aufwendungen.

Wenn sich die Organisation weigerte, den Schaden vom Arbeitnehmer zurückzufordern, muss ihm die Einkommensteuer einbehalten und Versicherungsprämien auf die Kosten des Schadens erhoben werden.

Nehmen Sie die gleichen Buchungen vor, wenn die Organisation für den Mitarbeiter bezahlt hat. Verwaltungsstrafe(zum Beispiel wegen Verstoßes gegen die Verkehrsregeln) und später entschieden, nicht zu sammeln diese Menge... Vergessen Sie nicht, auch die Einkommensteuer einzubehalten und Versicherungsprämien zu erheben.

Einkommensteuer

Erhebt die Organisation einen Schaden von einem Arbeitnehmer, ist kein Einbehalt der Einkommensteuer erforderlich, da der Arbeitnehmer in diesem Fall kein Einkommen hat. Dies ergibt sich aus Artikel 41 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Situation: Muss die Einkommensteuer einbehalten werden, wenn die Organisation sich weigerte, einen materiellen Schaden vom Arbeitnehmer zu erstatten?

Die Antwort ist ja, das müssen Sie.

Die Einkommensteuer wird auf die Einkünfte von Arbeitnehmern erhoben, die in bar oder in Sachleistungen bezogen werden (Artikel 209 Absatz 1, Artikel 211 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Zu den Sacheinkünften zählen insbesondere Zahlungen der Organisation für Waren, Arbeiten und Dienstleistungen für Arbeitnehmer (Artikel 211 Absatz 2 Unterabsatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Die Verpflichtung des Arbeitnehmers, dem Arbeitgeber den ihm zugefügten direkten materiellen Schaden zu ersetzen, ist in Artikel 238 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation festgelegt. Wird also die Schuld des Arbeitnehmers an der Verursachung eines Sachschadens nachgewiesen und die Schadenshöhe festgestellt, ist der Arbeitnehmer gegenüber der Organisation zum Ersatz dieses Schadens verpflichtet. Der Manager kann jedoch die Geltendmachung von Schadenersatz vom Täter ganz oder teilweise ablehnen (Artikel 240 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation). In einer solchen Situation stellt sich heraus, dass die Organisation den Schaden (bei sich selbst oder bei Dritten) anstelle des Mitarbeiters ersetzt hat. Und dementsprechend verfügt letztere über ein Sacheinkommen. Davon Einkommen einbehalten persönliche Einkommensteuer (Artikel 210, 211 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Ähnliche Schlussfolgerungen ergeben sich aus den Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 10. April 2013 Nr. 03-04-06 / 1183 vom 8. November 2012 Nr. 03-04-06 / 10-310.

In diesem Fall wird die Einkommensteuer berechnet mit direkte Schäden welches beinhaltet:

- den Wert des zerstörten (beschädigten) Eigentums;

- Aufwendungen für den Erwerb, die Wiederherstellung von Eigentum (zB für Reparaturen);

- die Kosten für den Ersatz von Schäden, die der Arbeitnehmer an Dritte verursacht hat (zB für Schadenersatz bei einem Unfall).

Gleichzeitig ist die FTS Russlands der Ansicht, dass es nicht erforderlich ist, die Einkommensteuer von der Höhe der Geldbuße einzubehalten, die dem Arbeitnehmer wegen Verstoßes gegen die Verkehrsregeln gezahlt wird.

Situation: Ist es erforderlich, die Einkommensteuer einzubehalten, wenn eine Organisation eine Verwaltungsstrafe für einen Mitarbeiter bezahlt hat (z. B. wegen Verstoßes gegen die Verkehrsregeln für das Auto einer Organisation)?

Die Antwort ist ja, das müssen Sie. Obwohl die Ausführungen der Controlling-Abteilungen zu diesem Thema mehrdeutig sind.

Die Kosten für die Zahlung des Ordnungsgeldes sind nach Angaben von Vertretern der Finanzabteilung ein Schaden für den Arbeitgeber. Die Weigerung, die Geldbuße vom schuldigen Arbeitnehmer einzuziehen, führt dazu, dass dieser Sachbezüge erhält. Daher muss die Organisation in einer solchen Situation die Einkommensteuer einbehalten (Briefe des russischen Finanzministeriums vom 17. Juni 2014 Nr. 03-04-05 / 28925 vom 12. April 2013 Nr. 03-04-06 / 12341, vom 10.04.2013 Nr. 03-04-06 / 1183, vom 08.11.2012 Nr. 03-04-06 / 10-310).

Nach Angaben des Föderalen Steuerdienstes Russlands ist es in diesem Fall jedoch nicht erforderlich, die Einkommensteuer einzubehalten. Wenn die Organisation den Betrag der Geldbuße nicht von dem Mitarbeiter einzieht, der den Verstoß begangen hat, erhält er kein Sacheinkommen. Dies bedeutet, dass kein Grund für die Berechnung der Einkommensteuer besteht.

Ähnliche Klarstellungen enthält das Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 18. April 2013 Nr. ED-4-3 / 7135.

Es ist erwähnenswert, dass das Recht zur Klärung der Rechtsvorschriften über Steuern und Gebühren dem russischen Finanzministerium zusteht (Artikel 34.2 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Dabei Steueraufsichtsbehörden sind verpflichtet, sich an schriftlichen Erklärungen von Spezialisten der Finanzabteilung über die Anwendung der Steuer- und Gebührengesetze zu orientieren (Artikel 32 Absatz 1 Unterabsatz 5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Bei der Entscheidung über die Einbehaltung der Einkommensteuer für den Fall, dass die Organisation den Betrag einer Verwaltungsstrafe nicht vom schuldigen Mitarbeiter eingezogen hat, lassen Sie sich daher von der Position des russischen Finanzministeriums leiten. Zum Beispiel im Fall der Zahlung einer Verwaltungsstrafe für einen Mitarbeiter, der die Verkehrsregeln für das Auto einer Organisation verletzt hat. Dabei spielt es keine Rolle, wie der Verstoß aufgezeichnet wurde: durch eine Foto-Video-Kamera oder direkt durch einen Polizeibeamten.

Beratung: Es gibt Faktoren, die es ermöglichen, die Einkommensteuer nicht von einer Verwaltungsstrafe einzubehalten, die die Organisation nicht von dem schuldigen Mitarbeiter eingezogen hat. Sie sind wie folgt.

Aus den Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 12. April 2013 Nr. 03-04-06 / 12341 vom 10. April 2013 Nr. 03-04-06 / 1183 geht hervor, dass in einigen Fällen die Einkommensteuer braucht nicht vorenthalten zu werden. Dies ist möglich, wenn:

• der Arbeitnehmer hat eine Verletzung unter Umständen begangen, die eine materielle Haftung ausschließen (Artikel 239 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation);

• der Arbeitgeber hat dem Arbeitnehmer keine Bedingungen für die Sicherheit des Eigentums gestellt;

• der Arbeitnehmer hat in Übereinstimmung mit der Anordnung, Anordnung und anderen obligatorischen Dokumenten des Arbeitgebers gehandelt. Zum Beispiel eine schriftliche Anweisung, dass der Arbeitnehmer verpflichtet ist, so schnell wie möglich am Zielort zu sein.

In solchen Situationen kann der Arbeitnehmer nicht haftbar gemacht werden. Dies bedeutet, dass die Organisation, wenn sie eine Geldstrafe für einen Mitarbeiter zahlt, nicht verpflichtet ist, die Einkommensteuer einzubehalten.

Das Verfahren zur Berechnung der verbleibenden Steuern bei der Erstattung eines durch einen Arbeitnehmer verursachten Schadens hängt von dem von der Organisation verwendeten Steuersystem ab.

Versicherungsprämien

Wenn die Organisation einen Schaden von einem Mitarbeiter einzieht, müssen keine Versicherungsprämien erhoben werden. Tatsächlich liegt in diesem Fall kein Gegenstand der Beitragsbesteuerung vor (Artikel 7 des Gesetzes vom 24. Juli 2009 Nr. 212-FZ, Artikel 20.1 des Gesetzes vom 24. Juli 1998 Nr. 125-FZ).

Situation: Ist es notwendig, Versicherungsprämien zu erheben, wenn eine Organisation eine Geldbuße für einen Mitarbeiter bezahlt hat (z. B. wegen Verstoßes gegen die Verkehrsregeln für das Auto einer Organisation)?

Die Antwort ist ja, das müssen Sie.

Im Allgemeinen muss die Geldbuße von demjenigen bezahlt werden, der vor Gericht gestellt wurde (Teil 1 von Artikel 32.2 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten der Russischen Föderation). Das heißt, in diesem Fall ist es der Arbeitnehmer selbst.

Wenn die Organisation die Geldstrafe dafür bezahlt hat, erhält der Mitarbeiter Einkommen. Gleichzeitig ist in der Liste der beitragsfreien Beträge die Zahlung einer Geldbuße für einen Arbeitnehmer nicht vorgesehen. Dies bedeutet, dass die Beiträge in berechnet werden müssen Allgemeine Bestellung(Artikel 7 und 9 des Gesetzes vom 24. Juli 2009 Nr. 212-FZ, Artikel 20.1 und 20.2 des Gesetzes vom 24. Juli 1998 Nr. 125-FZ).

Diese Regeln gelten auch für die Zahlung einer Verwaltungsstrafe für einen Mitarbeiter, der die Verkehrsregeln für das Auto einer Organisation verletzt hat. Dabei spielt es keine Rolle, wie der Verstoß aufgezeichnet wurde: durch eine Foto-Video-Kamera oder direkt durch einen Polizeibeamten.

Gewinnsteuer

Bei der Berechnung der Einkommensteuer sollten die vom Schuldigen zu zahlenden Schadenskosten in der Struktur der nicht betrieblichen Einkünfte berücksichtigt werden (Artikel 250 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Bei der Barmethode entspricht der Betrag des nicht betrieblichen Einkommens dem Betrag der Abzüge vom Gehalt des Arbeitnehmers in jedem Berichtszeitraum(Absatz 2, Artikel 273 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Bestimmen Sie das Einkommen zu dem Zeitpunkt, an dem der Schaden für schuldig befunden wird, periodengerecht. Wenn die Organisation gerichtlich Schadenersatz verlangt, gilt als Tag der Anerkennung der Einkünfte der Tag der Einreise Beurteilung v rechtliche Handhabe... Dies ist in Artikel 271 Absatz 4 Unterabsatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation angegeben. Wird die Entscheidung nicht angefochten, tritt sie einen Monat nach ihrer Erlassung in Kraft (Artikel 209 Absatz 1, Artikel 321 Absatz 2 der Zivilprozessordnung der Russischen Föderation). In diesem Fall werden Einkünfte in der im Gerichtsbeschluss genannten Höhe erfasst.

Situation: Ist es möglich, den Betrag des von einem Mitarbeiter der Organisation verursachten Sachschadens zu den Ausgaben zu zählen, die den steuerpflichtigen Gewinn schmälern? Der Arbeitnehmer ersetzt den Schaden vollständig.

Antwort: ja, es ist möglich, wenn der Umfang begründet und dokumentiert ist.

V Steuer-Code Ob es möglich ist, das steuerpflichtige Einkommen um den Betrag des durch einen Arbeitnehmer verursachten Sachschadens zu mindern, sagt RF nicht ausdrücklich. Gleichzeitig führt ein Sachschaden zu einer Verringerung des wirtschaftlichen Nutzens der Organisation, dh es handelt sich um einen Aufwand. Um einen Sachschaden als Aufwand zu berücksichtigen, muss dessen Höhe begründet und dokumentiert werden (Artikel 252 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Der Grund dafür ist, dass die Organisation auch Einnahmen erhält, wenn der Arbeitnehmer den Mangel ausgleicht (Artikel 250 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Der dokumentarische Nachweis des Aufwands ist ein Abrechnungsbogen, eine Mitarbeitererläuterung und weitere Unterlagen. Sind diese Voraussetzungen erfüllt, kann die Höhe des Sachschadens in die Liste der sonstigen aufgenommen werden betriebsfremde Aufwendungen vollständig (Artikel 265 Absatz 20 Satz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Diese Position wird durch das Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 17. April 2007 Nr. 03-03-06 / 1/245 bestätigt.

Beratung: Es gibt Argumente, die es erlauben, die Kosten zu berücksichtigen, auch wenn der Schaden nicht vom Arbeitnehmer erstattet wurde. Sie sind wie folgt.

Hat ein Arbeitnehmer durch sein Handeln der Organisation einen Schaden zugefügt, können die Kosten für die Erstattung dieses Schadens bei der Berechnung der Einkommensteuer berücksichtigt werden. Es spielt keine Rolle, ob diese Verluste vom Arbeitnehmer eingezogen oder von . bezahlt wurden Eigenmittel Organisationen. Steuerrecht ist nicht verpflichtet, diese Kosten von der schuldigen Person zu erstatten. Wichtig ist nur die Tatsache des Schadenersatzes (Artikel 265 Absatz 13 des Satzes 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Und vom schuldigen Mitarbeiter Schadensersatz zu verlangen oder nicht, hängt vom Willen der Organisation ab.

Zu diesem Schluss kommen die Richter in den Entscheidungen des FAS des Moskauer Bezirks vom 16. Juni 2014 Nr. F05-5735 / 2014 und des Ural-Bezirks vom 13. März 2009 Nr. F09-1303 / 09-C2.

Vom Wert des verlorenen (gestohlenen) Eigentums Vorher abgezogene Vorsteuer wiederherstellen .

Ein Beispiel für die Reflexion in der Buchhaltung und bei der Besteuerung von Abzügen bei der Erstattung von Sachschäden an der Organisation, die durch einen Mitarbeiter verursacht wurden. Die Organisation wendet ein gemeinsames Steuersystem an

Das durchschnittliche Gehalt eines Arbeitnehmers beträgt 44.000 Rubel.

Die Gesamtsumme des vom Arbeitnehmer zurückgeforderten Schadens beträgt 40.700 Rubel.

Der Leiter der Organisation beschloss, vom schuldigen Mitarbeiter materiellen Schaden zurückzufordern.

Der maximale Abzugsbetrag beträgt:

Soll 94 Gutschrift 01 Unterkonto „Veräußerung von Anlagevermögen“
- 40.700 Rubel. - der Restwert wurde abgeschrieben;

Lastschrift 73 Gutschrift 94
- 40.700 Rubel. - die Höhe des verursachten Schadens wird zu Lasten des Arbeitnehmers angerechnet;

Lastschrift 26 Gutschrift 70

- 9900 Rubel. (45.000 Rubel × 22%) - Rentenbeiträge wurden angesammelt, um den Versicherungsteil der Arbeitsrente zu finanzieren;

- 1305 Rubel. (RUB 45.000 × 2,9%) - Veranlagte Sozialversicherungsbeiträge;

- 2295 Rubel. (45.000 Rubel × 5,1%) - Beiträge zur Krankenversicherung wurden im FFOMS erhoben;

- 90 Rubel. (RUB 45.000 × 0,2%) - aufgelaufene Beiträge zur Versicherung gegen Unfälle und Berufskrankheiten;

- 5850 reiben. (RUB 45.000 × 13%) - Einbehaltene Einkommensteuer.

Im März (Einbehaltungsschaden):

Lastschrift 70 Gutschrift 73
- 7830 Rubel. - der Abzugsbetrag zur Deckung des Schadens berechnet wurde.

Im April (Lohnzahlung):

Lastschrift 70 Gutschrift 50
- 31 320 Rubel. (45.000 Rubel - 5850 Rubel - 7830 Rubel) - das Gehalt wurde dem Arbeitnehmer abzüglich Abzügen ausgezahlt.

Die Alpha-Einkommenssteuer wird vierteljährlich (auf periodengerechter Basis) berechnet. Im März hat der Buchhalter der Organisation in die Ausgaben einen Schadensbetrag von 40.700 Rubel aufgenommen und in den Einnahmen die Höhe der in diesem Monat aufgelaufenen Entschädigung von 7.830 Rubel widergespiegelt.

Ein Beispiel für die buchhalterische und steuerliche Reflexion der Weigerung einer Organisation, einen Schaden von einem schuldigen Mitarbeiter einzufordern. Die Organisation wendet ein gemeinsames Steuersystem an

ZAO Alpha wendet das allgemeine Steuersystem an. Der Beitragssatz für die Unfall- und Berufskrankheitenversicherung beträgt 0,2 Prozent. Die Organisation zahlt Beiträge für die obligatorische Rentenversicherung (Sozial-, Krankenversicherung) zu allgemeinen Sätzen.

Die Anschaffungskosten des Kopierers betragen laut Buchhaltungsdaten 45.000 Rubel.

Die Höhe der aufgelaufenen Abschreibungen beträgt nach Rechnungslegungsdaten 4300 Rubel.

Die Höhe der Beitragszahlungen an den schuldigen Arbeitnehmer hat die festgelegte Grenze seit Jahresbeginn nicht überschritten. Kondratyev hat keine Kinder, daher werden ihm keine normalen Einkommensteuerabzüge gewährt.

Das offizielle Gehalt eines Arbeitnehmers beträgt 45.000 Rubel.

Der Restwert des Anlagevermögens beträgt 40.700 Rubel. (45.000 Rubel - 4.300 Rubel).

Der Leiter der Organisation lehnte es vollständig ab, vom Täter Schadensersatz zu verlangen. Da die Organisation anstelle des Arbeitnehmers den Schaden selbst entschädigt hat, verfügt Kondratyev über Sacheinnahmen, von denen der Alpha-Buchhalter die Einkommensteuer in Höhe von 5291 Rubel einbehalten hat. (RUB 40.700 × 13%).

In der Buchhaltung spiegelt der Buchhalter den Abgang von Anlagevermögen über das Unterkonto "Abgang von Anlagevermögen" auf das Konto 01 wider. Der Buchhalter von "Alpha" hat solche Buchungen in der Buchhaltung vorgenommen.

Im März (Berechnung von Gehältern und Steuern, Schadenabschreibung):

Lastschrift 01 Unterkonto "Veräußerung von Anlagevermögen" Gutschrift 01
- 45.000 Rubel. - abgeschrieben Anschaffungskosten Anlagevermögen;

Soll 02 Haben 01 Unterkonto „Veräußerung von Anlagevermögen“
- 4300 Rubel. - der Betrag der aufgelaufenen Abschreibungen wurde abgeschrieben;

Soll 73 Gutschrift 01 Unterkonto „Veräußerung von Anlagevermögen“
- 40.700 Rubel. - den Restwert des Anlagevermögens zur Erstattung durch den Arbeitnehmer widerspiegelt;

Lastschrift 91-2 Gutschrift 73
- 40.700 Rubel. - der vom Arbeitnehmer zu erstattende Betrag für Verluste abgeschrieben wurde;

Lastschrift 26 Gutschrift 70
- 45.000 Rubel. - das Gehalt des Arbeitnehmers wird abgegrenzt;

Lastschrift 26 Gutschrift 69 "Abrechnungen mit der Pensionskasse der Russischen Föderation über den Versicherungsteil der Arbeitsrente"
- 18 854 Rubel. ((45.000 Rubel + 40.700 Rubel) × 22%) - Rentenbeiträge wurden angesammelt, um den Versicherungsteil der Arbeitsrente zu finanzieren;

Soll 26 Haben 69 Unterkonto "Abrechnungen mit der FSS für Sozialversicherungsbeiträge"
- 2485,30 Rubel. ((45.000 Rubel + 40.700 Rubel) × 2,9%) - Sozialversicherungsbeiträge wurden erhoben;

Lastschrift 26 Gutschrift 69 "Abrechnungen mit FFOMS"
- 4370,70 Rubel. ((45.000 Rubel + 40.700 Rubel) × 5,1%) - Beiträge zur Krankenversicherung im FFOMS wurden erhoben;

Lastschrift 26 Gutschrift 69 Unterkonto „Abrechnungen mit der FSS für Beiträge zur Unfall- und Berufskrankheitenversicherung“
- 171,40 Rubel. ((45.000 Rubel + 40.700 Rubel) × 0,2%) - aufgelaufene Beiträge zur Versicherung gegen Unfälle und Berufskrankheiten;

Soll 70 Haben 68 Unterkonto "Zahlungen zur Einkommensteuer"
- 11 141 Rubel. ((45.000 Rubel + 40.700 Rubel) × 13%) - Einbehaltene Einkommensteuer.

Im April (Lohnzahlung):

Lastschrift 70 Gutschrift 50
- RUB 33 859 (45.000 Rubel - 11.141 Rubel) - das Gehalt wurde dem Arbeitnehmer abzüglich der Einkommensteuer ausgezahlt.

Die Alpha-Einkommenssteuer wird vierteljährlich (auf periodengerechter Basis) berechnet. Die Höhe des Schadens in Höhe von 40.700 Rubel. der Buchhalter bei der Berechnung der Einkommensteuer nicht berücksichtigt hat. In diesem Fall alle aufgelaufenen Versicherungsprämien in Höhe von 25.881,40 Rubel. (18 854 RUB + 2485,30 RUB + 4370,70 RUB + 171,40 RUB) wurden ertragsteuerlich als Aufwand erfasst.

Ein Beispiel für die buchhalterische und steuerliche Betrachtung der Weigerung einer Organisation, von einem Mitarbeiter eine Geldbuße wegen Verstoßes gegen die Verkehrsregeln für ein bei der Organisation registriertes Auto einzuziehen. Die Organisation wendet ein gemeinsames Steuersystem an

ZAO Alpha wendet das allgemeine Steuersystem an. Der Beitragssatz für die Unfall- und Berufskrankheitenversicherung beträgt 0,2 Prozent. Die Organisation zahlt Beiträge für die obligatorische Rentenversicherung (Sozial-, Krankenversicherung) zu allgemeinen Sätzen. Im März hat der Fahrer der Organisation A.S. Kondratyev hat gegen die Verkehrsregeln verstoßen (die festgelegte Geschwindigkeit um 85 km / h überschritten). Dieser Verstoß wurde von einer Foto-Video-Kamera aufgezeichnet. Die Organisation wurde im März über den Verstoß informiert. Die Geldstrafe betrug 5.000 Rubel. (Teil 5 von Artikel 12.9 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten der Russischen Föderation).

Die Höhe der Beitragszahlungen an den schuldigen Arbeitnehmer hat die festgelegte Grenze seit Jahresbeginn nicht überschritten. Kondratyev hat keine Kinder, daher werden ihm keine normalen Einkommensteuerabzüge gewährt.

Das offizielle Gehalt eines Arbeitnehmers beträgt 45.000 Rubel.

Die Organisation zahlte die Geldstrafe vollständig. Gleichzeitig weigerte sich der Leiter der Organisation vollständig, den Schaden (die Höhe der Geldbuße) vom Täter zurückzufordern. In diesem Zusammenhang verfügt Kondratyev über Sacheinkommen, von dem der Buchhalter Alpha die Einkommensteuer in Höhe von 650 Rubel einbehalten hat. (5.000 RUB × 13%).

Der Buchhalter von Alpha hat solche Einträge in der Buchhaltung vorgenommen.

Im März (Berechnung von Gehältern und Steuern, Schadenabschreibung):

Lastschrift 73 Gutschrift 76
- 5000 Rubel. - die Höhe der Geldbuße für die Erstattung durch den Arbeitnehmer wird angegeben;

Lastschrift 91-2 Gutschrift 73
- 5000 Rubel. - der vom Arbeitnehmer zu erstattende Betrag für Verluste abgeschrieben wurde;

Lastschrift 26 Gutschrift 70
- 45.000 Rubel. - das Gehalt des Arbeitnehmers wird abgegrenzt;

Lastschrift 26 Gutschrift 69 "Abrechnungen mit der Pensionskasse der Russischen Föderation über den Versicherungsteil der Arbeitsrente"
- 11.000 Rubel. ((45.000 Rubel + 5.000 Rubel) × 22%) - Rentenbeiträge wurden angesammelt, um den Versicherungsteil der Arbeitsrente zu finanzieren;

Soll 26 Haben 69 Unterkonto "Abrechnungen mit der FSS für Sozialversicherungsbeiträge"
- 1450 Rubel. ((45.000 Rubel + 5.000 Rubel) × 2,9%) - Sozialversicherungsbeiträge wurden erhoben;

Lastschrift 26 Gutschrift 69 "Abrechnungen mit FFOMS"
- 2550 Rubel. ((45.000 Rubel + 5.000 Rubel) × 5,1%) - Beiträge zur Krankenversicherung im FFOMS wurden erhoben;

Lastschrift 26 Gutschrift 69 Unterkonto „Abrechnungen mit der FSS für Beiträge zur Unfall- und Berufskrankheitenversicherung“
- 100 Rubel. ((RUB 45.000 + RUB 5.000) × 0,2%) - aufgelaufene Beiträge zur Versicherung gegen Unfälle und Berufskrankheiten;

Soll 70 Haben 68 Unterkonto "Zahlungen zur Einkommensteuer"
- 6500 Rubel. ((45.000 Rubel + 5.000 Rubel) × 13%) - Einbehaltene Einkommensteuer.

Im April (Lohnzahlung):

Lastschrift 70 Gutschrift 50
- 38.500 Rubel. (45.000 Rubel - 6.500 Rubel) - einem Arbeitnehmer wurde ein Gehalt abzüglich der Einkommensteuer ausgezahlt.

Die Alpha-Einkommenssteuer wird vierteljährlich (auf periodengerechter Basis) berechnet. Die Höhe des Schadens in Höhe von 5.000 Rubel. der Buchhalter bei der Berechnung der Einkommensteuer nicht berücksichtigt hat. In diesem Fall alle aufgelaufenen Versicherungsprämien in Höhe von 15.100 Rubel. (RUB 11.000 + RUB 1.450 + RUB 2.550 + RUB 100) wurden ertragsteuerlich als Aufwand erfasst.

STS

Wenn die Organisation die Vereinfachung anwendet und zahlt Einzelsteuer mit der Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben erhöhen sich die vom Arbeitnehmer einbehaltenen Schadenersatzbeträge Steuerbemessungsgrundlage(Art. 346.15 Klausel 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Berücksichtigen Sie den Betrag des nicht betrieblichen Einkommens zum Zeitpunkt des Abzugs vom Gehalt, beim Einzahlen von Geld an die Kasse usw. (Artikel 346.17 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Bei der Berechnung einer einzigen Steuer mindern Aufwendungen in Form der verursachten Schadenssummen nicht vereinfacht die Steuerbemessungsgrundlage der Organisation. Diese Kosten sind nicht in der Liste der Kosten enthalten, die bei der Berechnung der Einzelsteuer berücksichtigt werden können (Artikel 346.16 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

LLC "Alpha" wendet eine Vereinfachung an. Besteuerungsgegenstand ist die Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben.

Im März wurde durch Verschulden des Managers der Organisation A.S. Kondratyev, der Kopierer war defekt. Experten zufolge kann das Gerät nicht wiederhergestellt werden.

Die Anschaffungskosten des Kopierers betragen laut Buchhaltungsdaten 45.000 Rubel.

Die Höhe der aufgelaufenen Abschreibungen beträgt nach Rechnungslegungsdaten 4300 Rubel.

Eine Vereinbarung über die volle Haftung mit Kondratyev wurde nicht geschlossen.

Das offizielle Gehalt eines Arbeitnehmers beträgt 45.000 Rubel.

Der Restwert des Anlagevermögens beträgt 40.700 Rubel. (45.000 Rubel - 4.300 Rubel).

Der Sachschaden ist geringer Durchschnittsgehalt Arbeitnehmer, daher ersetzt Kondratyev den Verlust vollständig.

(RUB 45.000 - RUB 45.000 × 13%) × 20% = RUB 7830

Wenn eine Organisation ein vereinfachtes Steuersystem anwendet und eine einzige Einkommensteuer zahlt, erhöhen die vom Arbeitnehmer als Schadensersatz einbehaltenen Beträge ebenfalls die Steuerbemessungsgrundlage (Artikel 346.15 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die Höhe des Schadens selbst hat keinen Einfluss auf die Berechnung der einheitlichen Steuer.

Ein Beispiel für die Berücksichtigung der vereinfachten Abgabenordnung („Einkommen minus Aufwendungen“) zur Deckung des Sachschadens eines Arbeitnehmers

LLC "Alpha" wendet eine Vereinfachung an. Besteuerungsgegenstand ist das Einkommen.

Im März wurde durch Verschulden des Managers der Organisation A.S. Kondratyev, der Kopierer war defekt. Experten zufolge kann das Gerät nicht wiederhergestellt werden.

Die Anschaffungskosten des Kopierers betragen laut Buchhaltungsdaten 45.000 Rubel.

Die Höhe der aufgelaufenen Abschreibungen beträgt nach Rechnungslegungsdaten 4300 Rubel.

Das durchschnittliche Gehalt eines Arbeitnehmers beträgt 44.000 Rubel.

Eine Vereinbarung über die volle Haftung mit Kondratyev wurde nicht geschlossen.

Das offizielle Gehalt eines Arbeitnehmers beträgt 45.000 Rubel.

Der Restwert des Anlagevermögens beträgt 40.700 Rubel. (45.000 Rubel - 4.300 Rubel).

Der Gesamtschaden beträgt 40.700 Rubel. (der Restwert der Immobilie wird als Marktpreis angesetzt).

Die Höhe des Sachschadens liegt unter dem Durchschnittsgehalt eines Arbeitnehmers, daher ersetzt Kondratyev den Schaden vollständig.

Der maximale Abzugsbetrag pro Monat beträgt:
(RUB 45.000 - RUB 45.000 × 13%) × 20% = RUB 7830

Monatlich bis volle Rückzahlung Schulden des Mitarbeiters um diesen Betrag erhöht, wird der Alpha-Buchhalter das nicht betriebliche Einkommen der Organisation erhöhen. Die Höhe des Sachschadens wird bei der Berechnung der Einheitssteuer nicht berücksichtigt.

UTII

Wenn die Organisation UTII zahlt, hat die Höhe der Abzüge wie die Kosten des Schadens selbst keinen Einfluss auf die Berechnung der Steuer. UTII wird auf der Grundlage des unterstellten Einkommens berechnet (Artikel 346.29 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Wie Sie wissen, ist es nach der Entstehung der Einkommensteuer notwendig, die entsprechenden Buchungen in der Buchhaltung vorzunehmen. Die Einkommensteuer wird vor der Gehaltszahlung abgezogen, so dass die Arbeitnehmer den Betrag unter Berücksichtigung der vorgenommenen Kürzung erhalten. Die Verantwortung für die Durchführung dieses Vorgangs liegt beim Arbeitgeber. Auch bei Lohnsteuerabzügen muss die Entsendung rechtzeitig erfolgen, um nicht gegen das festgelegte Verfahren zu verstoßen.

Funktionen der Steuerberechnung

Die wichtigsten Einkommensarten, für die die Einkommensteuer einbehalten werden sollte, sind alle Arten von Rückstellungen für Arbeit und GPC-Vereinbarung... Diese Liste enthält nicht nur die Löhne direkt, sondern auch Prämien, Zulagen und einige erhaltene Entschädigungen. Zur Berechnung der Zahlungen werden spezielle Formeln verwendet.

Gleichzeitig werden in folgenden Situationen persönliche Einkommensteuertransaktionen durchgeführt:

• bei der Berechnung der Gehälter;
• beim Steuerabzug;
• bei der Ausgabe von Löhnen;
• nach Überweisung des Betrags der Einkommensteuer auf den Haushalt.

Verfügt die Organisation über Mitarbeiter, die regelmäßig auf Dienstreisen entsandt werden, haben diese Anspruch auf angemessene Reiseleistungen, die ebenfalls versteuert werden (im Rahmen der gesetzlichen Grenze).

So danach Einbehalt der Einkommensteuer die Verkabelung wird in der entsprechenden Reihenfolge erstellt.

In einer Situation mit Reisekosten Es gibt verschiedene Arten von Buchungen:

• bei der Zahlung eines Reisekostenvorschusses an einen Mitarbeiter;
• bei der Berechnung der Ausgaben;
• wenn auf Dienstreisen über die Norm hinausgehende Einkommensteuer erhoben wurde;
• Nachdem die Einkommensteuer auf den Haushalt übertragen wurde, wird auch die Verdrahtung vorgenommen.

Im Falle des Erwerbs von Dienstleistungen von einer natürlichen Person können auch Steuerzahlungen erforderlich sein. In diesem Fall muss die Organisation den entsprechenden Betrag abziehen und der Verkäufer muss bereitstellen Geldmittel mit überlegung Einkommensteuerzahlungen... In einer solchen Situation werden auch Buchungen vorgenommen:

• wenn das Produkt oder die Dienstleistung von einer Einzelperson gekauft wurde;
• Verbuchung bei Einbehaltung der Einkommensteuer;
• bei der Übertragung der Einkommensteuer auf den Haushalt;
• bei der Überweisung des Betrags für Dienstleistungen oder Waren an den Verkäufer.

Wenn für den Betrag Einkommensteuer angefallen ist, erfolgt die Verbuchung bei Einbehalt und Abführung an die Staatskasse in verpflichtend... Schließlich sind die Einheiten, die Einkommen transferieren Einzelpersonen, wird in der Regel gleichzeitig Steuerberater... Dementsprechend liegt es in ihrer Verantwortung, Steuerzahlungen einzubehalten und abzuführen.

Transaktionen und Rechnungen

Nach dem Entstehen der Einkommensteuer werden Buchungen auf dem CT-Konto 68 vorgenommen, wenn es sich um einen Quellensteuerabzug handelt. Bei Lastschriftumsätzen gibt es eine andere Nummerierung:

• für die Auszahlung von Dividenden an Aktionäre und Gründer - Konto 75;
• mit Lohnsteuerabzug - 70;
• wenn es darum geht materielle Hilfe – 73;
• mit Abzügen vom Einkommen zivilrechtlicher Art - 76;
• für kurzfristige Kredite von Privatpersonen - 66;
• langfristige Darlehen - 67;

Bei der Übertragung der gesamten Einkommensteuer auf den Haushalt - Dt 68 und Kreditumsätze auf der 51. Zählung.

Die Abrechnung der Gehaltsabrechnung erfolgt in der Regel am letzten Tag des Monats. Wenn es sich um sonstige Einkünfte handelt, erfolgt die Buchung noch am selben Tag. Diese Buchführungsmanipulation ist obligatorisch und wird in den entsprechenden Registern berücksichtigt. Auch immer verwenden Identifikationsnummern Buchhaltung, um Dokumentation und Reporting verständlich zu machen.

Die Durchführung solcher Operationen ist in der Gesetzgebung festgelegt und für verschiedene Organisationen und Einzelunternehmer, die Einkommen an Einzelpersonen auszahlen, obligatorisch. Es ist wichtig zu berücksichtigen, dass die Einkommensteuer nicht nur von den Gehältern der Arbeitnehmer einbehalten werden kann, sondern auch von anderen erhaltenen Einkünften und Zahlungen. Zum Beispiel beim Kauf einer Dienstleistung oder eines Produkts von einer Einzelperson.