Einkommensteuer mit Vorschuss in. Ndfl mit einem Vorschuss. Wie ist es, wenn die Steuer nicht beibehalten wurde?

Wann sollte ich ein Gehalt für die erste Hälfte des Monats bezahlen? Welche Haftung wird vom Arbeitgeber für die Zahlung eines Fortschritts angezogen? Wie erstellt man die Größe des Fortschritts? Wie spiegelt sich die Zahlung eines Fortschritts in Form von 6-Ndfl wider?

Die Arbeitgeber sollten zweimal im Monat Gehalt zahlen, und traditionell wird die erste Zahlung als Fortschritt bezeichnet. Es gibt jedoch kein solches Arbeitskodex als Vorschuss: In der ersten Hälfte des Monats ist es notwendig, das Gehalt zu zahlen. Wie ist die Zahlungsperiode für ein solches Gehalt? Was ist die Reihenfolge seiner Berechnung? Ist es möglich, es in einem festen Betrag zu zahlen, um Arbeitskosten mit den Mitarbeitern des Abrechnungsdiensts zu minimieren? So füllen Sie den Abschnitt aus. 2 Formulare 6-NDFL, Wenn der Mitarbeiter am Ende des Monats nur einen Vorschuss erhielt, von dem NDFL nicht gehalten wurde? Welche Klarstellungen zu diesen Themen stammten von Mintrudru, Rosstrud, dem Ministerium für Finanzen und FTS, Sie lernen aus dem eingereichten Artikel.

Wann sollte ich ein Gehalt für die erste Hälfte des Monats bezahlen?

Zu Beginn erinnern wir die Position von Teil 6 der Kunst. 136 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation, nach der es mindestens jede halbe Monate gezahlt wird. Ein bestimmtes Zahlungsdatum der Löhne wird durch die Regeln der internen Arbeitsregulation, einem Tarifvertrag oder einem Arbeitsvertrag spätestens 15 Kalendertage ab dem Datum des abgelaufenen Zeitraums festgelegt, für den sie abgegrenzt wird. Es sei darauf hingewiesen, dass in dieser Ausgabe dieser Teil ab dem 3. Oktober 2016 gültig ist (Absatz 1 von Art. 2, Art. 4 Bundesgesetz Ab 07/03/2016 № 272-фЗ).

Kleiner, auf den ersten Blick forderten Änderungen viele Arbeitgeber, die die örtlichen Bestimmungen und Arbeitsverträge ändern.

In einem Schreiben vom 09.09.2016 Nr. 14-1 / OOG-8532 stellte MINRRU fest, dass die Dokumente, dass die Dokumente, dass die Abrechnungstage in der Kunst etabliert werden können. 136 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation sind über das Komma notiert, dh der Gesetzgeber betont das Äquivalent dieser Dokumente, in denen in einem von denen das Problem der Abrechnungsabrechnung gelöst werden kann.

Beachten Sie:

Wenn die Normen der örtlichen Vorschriften oder des Tarifvertrags der Organisation des Subjekts der Russischen Föderation den derzeitigen Arbeitsvorschriften widersprechen, werden diese Normen als ungültig betrachtet.

In der Information von Rosstruda "zur Anwendung von Artikel 2 des Bundesgesetzes vom 3. Juli 2016 Nr. 272-FZ" auf Änderungen an ausgewählte Gesetzgebungsgesetze Russische Föderation in Bezug auf die Löhne "(veröffentlicht auf der offiziellen Website der Abteilung am 12.12.2016), dass dies angezeigt wird dieses Gesetz Ändert nicht die Reihenfolge der Gehaltszahlung. Anforderungen an die Begrenzung des Zeitpunkts der Gehaltszahlung 15 Kalendertage gehören zur Zahlung des Angestellten des angelegten Lohns mindestens alle halben Monate.

In diesem Fall berücksichtigt neue Edition Kunst. 136 Tc RF. lohn Muss bezahlt werden:

• für die erste Hälfte des Monats - innerhalb des Tages vom 16. bis 30. (31.) Nummer des aktuellen Zeitraums;
• für die zweite Hälfte des Monats - vom 1. bis zum 15. Tag des nächsten Monats.

Für Ihre Information:

Die Fristen für die Umsetzung von Mitarbeitern, die für den monatlichen, vierteljährlichen Monat, dem jährlichen Monat, dem jährlichen Jahr angefallen sind, können durch ein Tarifvertrag, ein lokales Regulierungsakt, ermittelt werden. Somit kann in den Fördervorschriften in Betracht gezogen werden, dass die Zahlung von Award-Mitarbeitern auf die Ergebnisse eines bestimmten Systeme Award-Systems (zum Beispiel ein Monat) im Monat nach der Berichterstattung (oder einem bestimmten Zeitraum seiner Zahlung) durchgeführt wird ), und die Zahlung eines Preiss für die Arbeit des Arbeitsjahres - im März nächstes Jahr (oder ein bestimmtes Datum seiner Zahlung kann auch bezeichnet werden) (Briefe des Arbeitsministeriums der Russischen Föderation vom 21.09.2016 Nein . 14-1 / OOG-8532, ab 19.09.2016 Nr. 14-1 / B-911, ab 15.09. 2016 Nr. 14-1 / 10 / B-6568).

Wie für die Errichtung des Datums der Zahlung eines Vorschusses gemäß den Erklärungen des Arbeitsministeriums, das in dem Brief vom 03.02.2016 Nr. 14-1 / 10 / B-660 "auf den Betrag und den Zeitpunkt von Zahlung von Löhnen, einschließlich nach einer halben Monate, " Arbeitskodex Es stellt das Erfordernis des maximal zulässigen Zeitraums zwischen den Payroll-Teilen hinsichtlich der Verordnung über die Frage der spezifischen Zeit seiner Zahlung auf der Arbeitgeberebene fest.

Gleichzeitig ist es inakzeptabel, anstelle eines bestimmten Tags des Zahlens einer Gehaltsperiode zu etablieren, in der er zahlen kann (zum Beispiel vom 16. bis 18.). Eine solche Schlussfolgerung ist in dem Buchstaben des Arbeitsministeriums der Russischen Föderation vom 28. November 2013 Nr. 14-2-242 enthalten.

Redakteure:

Die Frage, in welcher Zeitpunkt es notwendig ist, um die Zahlung von Löhnen zu ermitteln, wurde auch in Artikel E. Sobolevoye "Alles über die Zahlung einer Vorauszahlung des Angestellten" (Nr. 8, 2016) in Betracht gezogen.

Welche Haftung wird vom Arbeitgeber für die Zahlung eines Fortschritts angezogen?

Es ist erwähnenswert, dass die Norm von Teil 6 der Kunst. 136 TK RF ist zwingend notwendig, deren Verwendung hängt daher nicht von den Willen der Arbeiter ab. Tatsache ist, dass es in der Praxis immer noch Situationen gibt, wenn die Arbeitgeber einmal im Monat auf der Grundlage der einschlägigen Angestellten des Mitarbeiters Gehalt zahlen. Für einen solchen Amateur gemäß Teil 6 der Technik. 5.27 Verwaltungscode der Russischen Föderation Sie sind in Ordnung:

• für Beamte (Kopf und Buchhalter) - in Höhe von 10.000 bis 20.000 Rubel;
• zum rechtspersonen - in Höhe von 30.000 bis 50.000 Rubel.

Die Wiederverletzung beinhaltet die Auferlegung einer Verwaltungsstrafe in größerer Größe (auf Beamten - von 20.000 bis 30.000 Rubel, auf juristischen Personen - von 50.000 bis 100.000 Rubel). Dies wird von Teil 7 der Kunst bereitgestellt. 5.27 Verwaltungscode. Anstelle eines Geldes ist ein weiteres Maß für die Verantwortung möglich - Disqualifikation offizier Für einen Zeitraum von einem Jahr bis drei Jahre.

Für Ihre Information:

Teil 6 und 7 wurden in der Kunst eingeführt. 5.27 Verwaltungscode der Russischen Föderation durch Bundesgesetz Nr. 272-FZ.

Bitte beachten Sie, dass die Schiedsrichter auf die Seite der Arbeitsinspektionen und bei der Ernennung von Geldbußen (Justizbestimmungen Nr. 33 des Oricheskiy-Justizdistrikts der Region von Oricheskiy der Kirov vom 02.02.2017 Nr. 5-78/2017, einem Justizbereich Nr. 1 des Nischni-Novgorod-Bezirks N. Novgorod Nizhni Nowgorod-Region ab 13.01.2017 № 5-5 / 2017) und im Falle der Disqualifikation von Managern (Resolution des Obersten Gerichtshofs der Republik Tatarstan von 09/28 / 2016 Nr. 4A-1390/2016, Oberster Gerichtshof der Republik Mari El Dated 26. Februar 2016 Nr. 4A - 21/2016, Beschluss des Regionalgerichts Samara vom 09.08.2016 Nr. 21-1880 / 2016) .

In der Praxis ist eine andere Situation möglich - wenn die Vorauszahlung angeboten wird lokale HandlungenAber es ist mit der Verzögerung fertig.

In diesem Fall bedroht der Arbeitgeber Materialverantwortung gemäß der Technik. 236 TK RF (in geänderter Bundesgesetz Nr. 272-FZ). Im Gegensatz zu einer feinem administrativen Geldstrafe werden Zahlungen zugunsten von Arbeitnehmern getätigt, deren Rechte verletzt werden.

Wenn Sie gegen den Zeitpunkt der Gehaltszahlung verstoßen, muss der Arbeitgeber die Mitarbeiterkompensation für jeden Tag der Verzögerung bezahlen. Die Größe der solchen Entschädigung beträgt nicht weniger als 1/150 in der Tat der Hauptrate der Zentralbank der Russischen Föderation aus den nicht bezahlten Beträgen, die nicht in der Laufzeit für jeden Tag der Verzögerung ab dem nächsten Tag nach dem etablierten Verzögerung abgerufen werden Zahlungszeitraum am Tag der eigentlichen Berechnung inklusive. Die Größe entschädigungszahlung Es wird aus den tatsächlich pünktlichen Beträgen berechnet.

Wie erstellt man die Größe des Fortschritts?

In einem Schreiben vom 05.08.2013 Nr. 14-4-1702, wenn das Problem der Ermittlung der Größe des Gehalts des Mitarbeiters für die erste Hälfte des Monats berücksichtigt, bestätigte das Arbeitsministerium, dass die Größe des Fortschritts des Arbeitsgesetzes der russischen Föderation reguliert nicht.

Gleichzeitig machten die Beamten einen Hinweis auf die Auflösung Nr. 566, nach dem der Betrag der Vorauszahlung auf dem Konto der Arbeiterlöhne für die erste Hälfte des Monats von der Vereinbarung der Verwaltung des Unternehmens bestimmt wird (Organisation) mit der Gewerkschaftsorganisation zum Abschluss eines Tarifvertrags jedoch mindestgröße Der angegebene Vorschuss sollte nicht niedriger sein als die Arbeitszeitrate für die Zeit.

Welche Weise, um den Vorschuss in der Praxis zu berechnen? Wenden Sie sich an das Schema.

Methoden zur Berechnung des Gehalts für die erste Hälfte des Monats:

• Proportional verbrachte Zeit;
• Als Prozentsatz des Gehalts;
• IM fester Betrag (in Rubel);
• Am meisten bevorzugte Weise.

Die Methode ist für den Arbeitgeber nicht bequem, da es auch in den Situationen, in denen der Arbeiter krank ist, eine Verantwortung für das Gehalt verantwortlich macht, in denen der Arbeiter auf einer Geschäftsreise stand.

Berechnung des Gehalts im Verhältnis zur Verbringung von Zeit. Neben der förmlichen Erfüllung der Anforderungen der Kunst. 136 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation zur Zahlung der Löhne mindestens zweimal im Monat, wenn der Betrag der Lohnzahlung seit ein halben Monaten bestimmt ist, muss der Arbeitgeber die zeitaufführende Zeit berücksichtigen (eigentlich von ihm durchgeführt) (Brief des Arbeitsministeriums der Russischen Föderation von 03.02.2016 Nr. 14-1 / 10 / B-660). Dieselbe Schlussfolgerung folgt aus den Buchstaben des Arbeitsministeriums der Russischen Föderation vom 21.09.2016 Nr. 14-1 / B-911 und der Rubrude vom 19.09.2016 Nr. T3 / 5802-6-1.

Eine ähnliche Position wurde auch in einem früheren Brief des Arbeitsministeriums der Russischen Föderation von 05.08.2013 Nr. 14-4-1702 gegeben. Und es wird betont, dass diese Regeln für alle Mitarbeiter der Organisation gelten und nicht die Besonderheiten des Antrags auf haben spezielle Kategorien Arbeitskräfte.

Zusätzlich zu der Tatsache, dass diese Methode zum Berechnen des Fortschritts durch die Kontrolle der Behörden als Haupteinheit empfohlen wird, ist es bequem und Arbeitgeber: Bei der Bezahlung eines Gehalts für die erste Hälfte des Monats ist die tatsächlich vom Mitarbeiter tatsächlich ausgegebene Zeit in diesem Zeitraum , wird in der Praxis durch das Risiko einer Überzahlung und Irritation von NDFLs während der endgültigen Berechnung ausgeschlossen.

Beispiel 1.

Die Institution hat eine Lohnzahlungszeit für die erste Hälfte des Monats des 20. Jahrhunderts. Die Regeln der internen Arbeitsregulierung der Organisation schreiben fest, dass der Vorauszahlung dem Arbeitnehmer weniger der berechneten NDFL-NDFL bezahlt wird.

Berechnen Sie die Summe des Fortschritts für März 2017 für Arbeitnehmer, unter Berücksichtigung der tatsächlich verwendeten Zeit.

	Gehalt, reiben.	Arbeitete im März 2017, Sklave. Tag *
		Vom 1. bis 15.	Vom 16. bis zum 31.
Ivanov I. V.
Petrov P. E.
Sidorov S. I.
Kuznetsow K. A.

* Die Institution hat eine fünftägige Arbeitswoche. Im März 2017.
22 Arbeitstage.

** Der Mitarbeiter befand sich im jährlichen, bezahlten Urlaub.

Innerhalb der Frist (03.03.2017) ist seit dem 03.03.2017 an einem freien Tag gefallen) es ist notwendig, fortgeschrittene Mitarbeiter in den folgenden Betrag zu zahlen:

	Gehalt, reiben.	Aufgelaufen, um tatsächlich in der ersten Hälfte des Monats verbringen	Ndfl.	Der Betrag, der an der Hand ausgestellt wurde, reiben.
Ivanov I. V.		18 182 reiben. (40 000 RUB. / 22 Sklave. Tage x 10 Sklave. Tag)	2 364 reiben. (18 182 reiben x 13%)
Petrov P. E.		15 909 reiben. (35 000 Rubel / 22 Sklave. Tage x 10 Sklave. Tag)	2 068 reiben. (15 909 reiben. X 13%)
Sidorov S. I.		7 955 reiben. (35 000 reiben. / 22 Sklave. Tage x 5 Sklaventag)	1 034 reiben. (7.955 Rubel. X 13%)
Kuznetsow K. A.

Kontrollierte Körper haben wiederholt angezeigt, dass NDFL nicht mit Vorgeräten gehalten wird. Im angesehenen Beispiel sorgt die Verringerung der Höhe des Vorausbetrags nicht für die Liste der persönlichen Einkommensteuer im Budget.

Berechnung des Gehalts für die erste Hälfte des Monats als Prozentsatz des Gehalts. Nach den Erklärungen des Ministeriums für Gesundheit und Sozialentwicklung, angesichts des Schreibens vom 25.02.2009 Nr. 22-2-709, mit einer Vorauszahlung der Löhne für jede Hälfte des Monats, sollten Löhne um gleiche Beträge ( ausgenommen Premium-Zahlungen).

Welcher Prozentsatz zur Installation? Wenn sie wörtlich den Empfehlungen im Brief folgen, ist es 50%. Es hat jedoch historisch entwickelt, dass die Vorauszahlung in Höhe von 40% des Gehalts eingestellt ist. Dies ist eine ziemlich logische Erklärung: Mit der endgültigen Berechnung mit den Gehältern der Arbeiter wird die NDFL beibehalten, und wenn in Form einer Vorauszahlung 50% des Gehalts, dann wird das Gehalt für die zweite Hälfte des Monats sein wesentlich weniger.

Beispiel 2.

Der Mitarbeiter hat ein Gehalt von 30.000 Rubel. Angenommen, der Angestellte hat daher nicht die Abzüge von NDFL, daher der Steuerbetrag - 3.900 Rubel. Lassen Sie uns vergleichen, was die Anzahl der Zahlungen sein wird, wenn Sie einen Vorschuss in Höhe von 40 und 50% bezahlen.

Wie aus dem Beispiel ersichtlich ist, wenn der Angestellte in der endgültigen Berechnung einen Vorschuss von 50% in der endgültigen Berechnung eingestellt wird, erhält der Mitarbeiter ein Gehalt niedriger als die erste Hälfte des Monats, die den Anforderungen an ungefähr gleiche Teile der Löhne nicht erfüllt.

Gleichzeitig sollte es bezahlt werden, die im Gegensatz zu dem in einer festen Größe festgelegten Vorauszahlung als Prozentsatz des Gehalts, das nicht erforderlich ist, in Fällen, in denen der Arbeitnehmer nicht funktionsfähig war (er nicht, nicht notwendig (er war auf der Krankenhaus, auf einer Geschäftsreise, im Urlaub usw.).

Über einen Vorschuss in einem festen Betrag.

Die Frage der Berechnung des festen Betrags für die Bezahlung des Gehalts durch die Vorauszahlung des Angestellten der Organisation der öffentlichen Sektor wurde vom Finanzministerium des Schreibens vom 29. März 2016 Nr. 02-07-05 / 17670 in Betracht gezogen. Die Beamten der Abteilung angeklagt, dass eine solche Frage innerhalb der Kompetenz des Arbeitsministeriums ist, und nicht das Finanzministerium. Gleichzeitig erinnern die Finanziers daran, dass nach Art. 91 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation wird die Gehaltsberechnung für tatsächlich verbrauchte Zeit durchgeführt, die im Rahmen der vom Arbeitgeber organisierten Rechnungswesen ermittelt wird. Gleichzeitig sollte das Verfahren zur Zahlung von Löhnen (Fristen, Größe und Komponenten), die von lokalen Taten der Institution festgelegt wurden, den Bestimmungen des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation nicht widersprechen. Was die Rechnungslegung tatsächlich Zeit damit verbracht hat, genehmigte die Reihenfolge des Finanzministeriums der Russischen Föderation Nr. 52n die Form der Bilanzierung der Arbeitszeitnutzung, auf deren Grundlage ein fester Betrag berechnet wurde, um tatsächlich ausgegeben zu werden Zeit für die erste Hälfte des Monats (einschließlich Anpassung der festen Betrag) und richtlinien Entsprechend ihrer Formation.

Angesichts der Daten der Erläuterung des Finanzministeriums, der oben gasförmigen Position des Arbeitsministeriums sowie die mit der Zahlung eines Fortschritts in einem festen Betrag verbundenen Risiken in einem festen Betrag berücksichtigen wir den Gehalt an die erste Hälfte des Monats, die für die öffentlichen Sektorinstitutionen nicht akzeptabel ist.

Gehalt für die erste Hälfte des Monats und Ndfl.

Pro in letzter Zeit Von der Seite des Ministeriums des Finanzministeriums und der FTS erhielt die FTS viel Klarstellung, wonach es nicht notwendig ist, NDFL aus dem Vorschuss zu halten (Briefe des Federal Tar Service der Russischen Föderation vom 29. April 2016 Nr. BS) -4-11/7893, von 24.03.2016 Nr. BS-4-11 / 4999, Finanzministerium der Russischen Föderation vom 27. Oktober 2015 Nr. 03-04-07 / 61550).

Erinnern Sie sich an das von Absatz 3 der Kunst. 226 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation Die Steuerbetrag wird von Steueragenten zum Zeitpunkt der tatsächlichen Erträge der Erträge berechnet, die in Übereinstimmung mit der Technik ermittelt wird. 223 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation, ein wachsendes Ergebnis von Anfang an steuerzeitraum in Bezug auf das gesamte Einkommen (außer Einnahmen aus beteiligung In den Aktivitäten der Organisation), in Bezug auf die sie verwendet wird, in Bezug auf Absatz 1 der Kunst. 224 des Steuerkodex der Russischen Föderation, aufgelaufene Steuerzahler für diesen Zeitraum, mit einer Kreditsteuerperiode der Steuerzeit, die die laufende Steuerzeit zurückhält.

In dem Buchstaben des Finanzministeriums der Russischen Föderation des 01.02.2016 Nr. 03-04-06 / 4321 stellte fest, dass bis zum Ablauf des Monats das Einkommen in Form der Vergütung nicht als der Steuerzahler betrachtet werden konnte. Dementsprechend kann bis zum Ende des Monats die Steuer nicht berechnet werden. Folglich wird der am Ende des Monats berechnete Steuerzahler der Steuerbetrag erstellt steuer Agent Vom Einkommen nur mit ihren tatsächlichen Zahlungen nach Ende des Monats, für die diese Steuerbetrag berechnet wurde. Eine ähnliche Meinung ist in der Definition der Streitkräfte der Russischen Föderation vom 11.05.2016 Nr. 309-kg16-1804 enthalten.

Es ist jedoch notwendig, auf die Situation zu achten, wenn am letzten Tag des Monats eine Vorauszahlung bezahlt wird.

Das Finanzministerium glaubt (siehe Buchstabe vom 11.11.11.2016 Nr. 03-04-06 / 69181) Wenn Sie Zeit haben, vor dem Ende des Monats einen Vorschuss zu zahlen, muss ich den NDFL nicht in die NDFL auflisten das Budget. Dies ist auf die Tatsache zurückzuführen, dass das Institut in der Regel NDFL am letzten Tag des Monats ndfl berechnet, und die Steuer muss einmal aufbewahrt werden - bei Zahlung des Einkommens nach Ende des Monats.

Für die Schiedsrichter halten sie sich auch an die Stellungnahmen, die beim Bezahlen eines Vorauszahlung am letzten Tag des Monats der NDFL nicht notwendig, das Budget zum Budget zu übertragen (Auflösung der AS UO vom 24.02.2016 Nr. Nein . F09-11987 / 15 In der Rechtssache A76-10562 / 2015).

Wie spiegelt sich die Zahlung eines Fortschritts in Form von 6-Ndfl wider?

Der Betrag des Fortschritts unterliegt nicht einer separaten Reflexion in Form von 6-Ndfl: im Abschnitt. 2 dieses Formulars zeigt den Betrag der Löhne, die für die letzte Anzahl von Monaten erkannt werden. Wie bereits erwähnt, wird NDFL mit der endgültigen Berechnung mit den Mitarbeitern gehalten und wird auch mit dem gleichen Betrag angezeigt.

In der Praxis ist eine Situation möglich, wenn ein Mitarbeiter einen Vorschuss von 40% erhält, sondern am Ende des Monats, dass er nicht ein Einkommen hat, aus dem Ndfl stattfinden kann.

Dies geschieht, wenn der Angestellte nicht für die zweite Hälfte des Monats berechnet wird ( Arbeitszeit und Einkommen als unverzichtbare Zeit erhalten. In der Zukunft, um NDFL aus seinem Einkommen unter der nächsten Gehaltszahlung zu halten.

Abschnitt 2 Formulare 6-NDFL-Buchhalter spiegeln die Indikatoren wie folgt wider:

• für die letzte Anzahl von Monaten wird anerkannt, da der Betrag tatsächlich Erträge in Form eines Fortschritts erhielt;
• das Datum der Steuerrückhalte wird angezeigt, was nicht mit dem Datum der Zahlung des endgültigen Abrechnungsbetrags für den entsprechenden Monat zusammenfällt.

Da die Steuer nicht rechtzeitig gehalten wird, ist es notwendig, sich dem Buchhalter zu unterwerfen steuerinspektion Die entsprechende Erklärung, die die Institution aus der Verantwortung für die Darstellung unzuverlässiger Informationen freie.

Beispiel 3.

Der Mitarbeiter hat ein Gehalt in Höhe von 30.000 Rubel. Im Januar 2017 wurde er einen Vorschuss von 12.000 Rubel aufgenommen., Das am 13.01.2017 bezahlt wurde. 17.01.2017 Der Arbeiter fiel krank, und ein Invaliditätsblatt, das nur 06.02.2017 dem Arbeitgeber eingeführt wurde. Halten Sie NDFL von einem Vorschuss im Januar in Höhe von 1.560 Rubel. (12.000 Rubel x 13%) Der Buchhalter konnte nur bei der Zahlung eines Fortschritts für Februar - 17.02.2017 in der Lage sein.

IM erläuterungen Insbesondere die Form von 6-NDFL ist notwendig, insbesondere angeben.

Abschnitt 2 bildet 6-ndfl. Diskussion in Zeilen 100 (Datum 31.01.2017) und 110 (angegebenes Datum 17.02.2017). Der Unterschied in den Daten ist darauf zurückzuführen, dass der Arbeiter nach Erhalt des Fortschritts für Januar krank wurde. An der Set-Frist - 03.02.2017 - NDFL wurde aufgrund des Fehlens eines Angestellten anderer Umsätze nicht mit einer Rate von 13% zurückgehalten. Das Halten von NDFL aus dem Vorschuss wurde aufgrund von Absatz 2 der Technik nicht durchgeführt. 223, S. 3, 4 EL. 226 NK RF.NDFL für Januar wird von der nächstgelegenen Zahlung in der Währungsform 17.02.2017 zurückgehalten (Vorauszahlung für Februar 2017).

Wie für die Summe der Fortschrittszeiten muss er berücksichtigt werden, wenn Sie einen Vorschuss für den nächsten Monat bezahlen.

Zusammenfassen:

• das Gehalt für die erste Hälfte des Monats (ab dem 1. bis 15.) muss innerhalb des Tages vom 16. bis 30. (31.) zahlt werden.
• das Zahlungsdatum wird in einem der in einem der aufgeführten Dokumente festgelegt kunst. 136 Tc RF. (die Regeln der internen Arbeitsregulierung, des Kollektiv- oder Arbeitsvertrags), während er nicht akzeptabel ist, anstatt einen bestimmten Tag der Zahlung des Gehalts, um den Zeitraum festzulegen, in dem er bezahlt werden kann;
• bei der Ermittlung der Größe eines Fortschritts empfehlen die Controller, die zeitbezogene Zeit zu berücksichtigen (eigentlich von ihm ausgeführt). Gleichzeitig gibt es kein direktes Verbot der Errichtung eines Fortschritts in Prozent des Gehalts;
• bei der Bezahlung einer Vorauszahlung des NDLs in das Budget ist es nicht erforderlich: Berechnung, Zurückbehaltung und Zahlung der Steuer (einschließlich der ersten Hälfte des Monats) werden mit der endgültigen Berechnung durchgeführt.

Als Opposition ein anderes Beispiel erhält: Von den in der Rückzahlung des Darlehens übertragenen Fonds, berechnet, kann der NDFL nicht abgehalten werden, da der Rückgaberkreditbetrag des Einkommens des Körpers nicht ist. In dieser Briefsprache steht also überhaupt nicht kalkül ndfl. Mit "Avansa", jedoch auf der Holding von NDFL, die zuvor aus anderen Erträgen berechnet wurde.

Auf dem TC immer Gehalt

Wie bereits erwähnt, fordert TC, zweimal im Monat nur den Lohn zu zahlen. In Kunst. Der Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation erklärt, dass das Gehalt nicht nur der Betrag, den ein Mitarbeiter am Ende des Monats mit der endgültigen Berechnung empfängt; Dies beinhaltet alle Zahlungen an den Mitarbeiter, die Grundlage für die Abgrenzung, deren Leistung der Arbeitsfunktionen ist. Für die Zwecke des Arbeitsgesetzes der Avansa existiert das Gehalt nicht einfach nicht: Die Zahlung in der Mitte des Monats ist präzise Gehalt. Und da es ein Gehalt ist, sollte es den eigentlich erfüllten Arbeitsraten widerspiegeln, da st. Tk rf.

In der Praxis ist es jedoch oft nicht so: Der Zahlungsbetrag für die erste Hälfte des Monats wird durch die Berechnung als Teil des Gehalts ermittelt, der alle Mitarbeiter unabhängig von der tatsächlichen Produktion erhalten. Diese Diskrepanz zwischen der Praxis und dem Buchstaben des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation war sogar Gegenstand der Rücksicht auf Rosstrud, dessen Spezialisten in Briefen von 20.05.2011 Nr. 1375-6-1 und vom 24. Dezember 2007 Nr. 5277- 6-1 wurden bestätigt, dass in der TK RF ein interner Widerspruch erfolgt, wenn das Gehalt als Zahlung bezeichnet wird, die nicht mit der tatsächlichen Arbeit verbunden ist. In diesem Fall ist es richtiger, nicht über das Zahlen des Gehalts zu sprechen, sondern um die Zahlung der Löhne.

Diese Briefe wurden jedoch vor Änderungen der Kunst ausgestellt. Der Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation, in der der direkte Link zwischen dem Datum der Gehaltszahlung (und nicht dem Teil des Gehalts) errichtet wird, und dem Zeitraum, für den er angelaufen ist. Das heißt, der Gesetzgeber erfordert eindeutig eine Gehaltsabgrenzung für einen bestimmten Zeitraum. Um die in den obigen Buchstaben von Ruß-Buchstaben angegebenen Logik zu verwenden, ist es daher nicht möglich. Unternehmen müssen also zu einem anderen Prinzip der Zahlung der Formation gehen, und sogar für die erste Hälfte des Monats, um das Gehalt auf der Grundlage der tatsächlich in diesem Zeitraum ausgegebenen Zeit zu zahlen.

Und in Steuern - "voraus"

Und die Steuer in dieser Situation sollte für diesen Monat aus überall des Gehalts berechnet werden, und nicht nur von der Summe des "Fortschritts", sondern nur in dem Teil, sondern nur in dem von der Bezahlung des Avans "Avans" (der Buchstabe der Finanzministerium von Russland vom 13.03.1997 Nr. 04-04-06). Die Steuerbetrag wird unter Berücksichtigung der von Randnr. 6 der Technik festgelegten Rundungsregeln festgelegt. Nk rf.

Das Unternehmen hat den Lohn in Höhe von 32.389 ₽ für die erste Halbzeit des Septembers aufgelaufen und es vom 19.09.2017 bezahlt. Das Gehalt für die zweite Septemberhälfte wurde in Höhe von 20.611 US-Dollar aufgenommen und wurde am 14.10.2017 bezahlt. Die Rechte, um den Angestellten abzuziehen, ist nicht.

Organisationen Zum 30. September 2017 ist es notwendig, die NDFL von ganzem Galary für September zu berechnen: (32 389 ₽ + 20 611 ₽) × 13% \u003d 6 890 ₽. Es ist notwendig, diesen Betrag im Verhältnis zu Zahlungen mit Rundung zu halten allgemeine Regeln (bis zu 50 Kopeken wurden 50 oder mehr auf einen vollen Rubel abgerundet).

Bei der Zahlung von 30.09.2017, 4,121 ₽ (mit einem aufgelisteten Zeitraum von 02.10.2017) und bei Zahlung von 10/14/2017 - 2.679 ₽ mit der Übertragungsliste am 16.10.2017.

Frühsteuer

Mit den Regeln der Holding NDFL, haben wir also herausgefunden: Die Gehaltssteuer, die nicht im Zusammenhang mit der Entlassung bezahlt wurde, wird nur am letzten Tag des Monats berechnet, für den dieses Gehalt angelaufen ist. Dementsprechend erfolgt der Abzug der berechneten Steuer aus einem an diesem Tag oder später gezahlten Einkommen. Wie kann man tun, wenn die NDFL, die irrtümlich berechnet wurde, in der Zahlung von "Fortschritt" bis zum Ende des Monats berechnet und aufbewahrt wurde?

Leider diese Frage und Regulierungsbehörden und arbitrage-Praxis Verhalten. Obwohl B. rechtsgrundlagen Es gibt leicht Buchstaben, in denen es für die unzulässige Übertragbarkeit der Übertragung von Einkommensteuer "Advance" auf den Zeitpunkt des tatsächlichen Einkommensbestands angegeben ist (Briefe des Bundessteuerdienstes Russlands vom 29.09.2014 Nr. BS-4-11 / [E-Mail geschützt] und BS-4-11 / [E-Mail geschützt] , Ministerium für Russland von Russland von 22.09.2014 Nr. 03-04-06 / 46268 und vom 01.09.2014 Nr. 03-04-06 / 43711). Wenn sie sie jedoch studieren, stellt sich heraus, dass es eine völlig andere Situation gibt: Das Budget kommt zum Budget, das nicht bei der Zahlung des Einkommens in den Individuen aufbewahrt wurde, das direkt von Randnr. 9 der Kunst verboten ist. Nk rf. Das heißt, die Rede in diesen Buchstaben ist nicht um die von dem "Fortschritt" einbehaltene Steuer, sondern um die Beträge, die unter der Guise von NDFL im Budget aufgeführt wurden, bevor Mitarbeiter in der Regel Bargeld bezahlt wurden.

Daher werden wir uns nur auf die Normen des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation verlassen. Es gibt zwei Möglichkeiten.

Option Einer - Rückkehr verursacht

Rückkehr, um auf das Datum des eigentlichen Einkommenseinkommens in Form eines Gehalts (bis zum letzten Tag des Monats) zurückzuhalten, und dann für die letzte Anzahl des Monats, berechnen Sie NFFL und halten Sie es in der Zukunft, wenn Sie ein Einkommen bezahlen an diesen Mitarbeiter. Dann die Formalitäten der Kunst. Nk rf ist nicht erforderlich.

In diesem Fall kann der Arbeitgeber nicht auf rechtswidrige Insolgusingen von PPFL in das Budget angeklagt werden, noch in der illegalen Retention des Schlimmsten des Mitarbeiters. Schließlich werden wir erinnern, Fälle, in denen der Arbeitgeber das Recht hat, das Gehalt aus dem Gehalt zu halten, das erschöpfend in der Kunst aufgenommen wurde. Tk rf. Und Halten des NDFL in einer Situation, in der der Steuerkodex der Russischen Föderation direkt nicht sorgt, verstößt der Arbeitgeber gegen diesen Auftrag, für den sie nach Absatz 6 der Kunst an die Haftung gebracht werden kann. 5.27 Verwaltungscode.

Hinweis, in diesem Fall, Reihenfolge rückgabe von Ndfl.von der Kunst eingerichtet. Nk rf, gilt nicht. Bis zum Ende des Monats, für den das Gehalt berechnet wird, wurde der Betrag grundsätzlich gutgeschrieben, es ist grundsätzlich nicht besteuert, da die Verpflichtung zur Berechnung der NDFL noch nicht entstanden ist. Und sobald der Steuern nicht berechnet wird, kann die Steuer nicht aufbewahrt werden. Somit kann vor dem Datum des tatsächlichen Einkommenseinkommens in Form eines Gehalts (bis zum letzten Tag des Monats) der Abzug aus der Zwischenzahlung nach formalen Schildern nicht genau als NDFL qualifiziert werden. Wenn Sie Zeit haben, zurückzukehren, um vor dem Datum des eigentlichen Einkommenseinkommens in Form des Gehalts (bis zum letzten Tag des Monats) zurückzukehren, muss der Arbeitgeber den Mitarbeiter nicht über die unnötige Retention informieren, auf seine Erklärung warten und listen Sie die Steuer auf das Bankkonto des Mitarbeiters auf.

Option zweiter - Liste der Steuer im Budget

Wenn aus irgendeinem Grund es unmöglich ist, den "NDFL vom Vorschuss" an den Mitarbeiter zurückzugeben, müssen Sie diese Steuer in dem Budget spätestens den Arbeitstag nach dem Retentionstag auflisten. Andernfalls steht die Organisation um 20% dieses Betrags in der Kunst. Nk rf.

Das Timing für die Übertragung zum Budget eines beibehaltenen NDFLs ist in Absatz 6 der Kunst eingerichtet. Nk rf. In diesem Fall angewendet gesamtzeitDa keine Ausnahmen für das "frühe" NDL-Artikel dieses Artikels etabliert sind.

Es ist nicht möglich, anzutragen, dass der Betrag bis zum Ende des Monats nicht steuerlich ist. In der Tat wird der abgeschriebene Betrag erwerben nDFL-Status. Nur wenn der letzte Tag des Monats kommt. Aber an diesem Zeitpunkt fehlt jedoch die Überweisung auf das Budget dieses Betrags! Nach allem, er, nach Absatz 4 und 6 der Kunst. Der Steuerkodex der Russischen Föderation zählt ab dem Zeitpunkt der Zahlung von Geld, von denen die Steuer beibehalten wurde. Wenn also der nächste Geschäftstag nicht auf das Budget übertragen wird und bis zum Ende des Monats diesen Betrag nicht an den Mitarbeiter zurückgibt, kann die Organisation mit Geldstrafen verweist werden.

Alexey Kra'Nev, Steueranwalt

In diesem Jahr ist das Verfahren zum Zahlen des Gehalts, einschließlich der Vorstufe, ehemalig Es ist jedoch notwendig, die Erklärungen der Beamten auf die Zahlung von NDFLs aus dem Vorschuss 2019 berücksichtigen zu können. Erzählen Sie, wie Sie die Steuer und in welchem \u200b\u200bZeitrahmen auflisten.

NDFL mit Vorschuss im Jahr 2019: Änderungen

Laut dem Code ist es notwendig, mindestens ein Gehalt mindestens als jede halbe Hälfte anzunehmen (Teil 6 der Art. 136 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation):

• Prepaid-Aufwand - Gehalt für die erste Hälfte des Monats - vom 1. bis 15. Jahrhundert. Die Zahlung von Zahlung eines Fortschritts - vom 16. für die letzte Anzahl von Monaten (die Fristen für die Vorauszahlung werden von intern bestimmt regulierungsakte Unternehmen).
• Zweiter Teil des Gehalts - Zahlung für die zweite Hälfte des Monats. Der Zahlungszeitraum - vom 1. bis zum 15. Tag des nächsten Monats.

Die Lücke zwischen den beiden Teilen des Gehalts sollte nicht länger als 15 Tage betragen. Der zweite Teil, der den Arbeitgeber zahlt, ist der Arbeitgeber mit einem Mitarbeiter für den letzten Monat vollständig berechnet (Brief des Arbeitsministeriums vom 23. September 199.16 Nr. 14-1 / OUC-8532, einem Brief von 09.26.16 Nein. Tk / 5802-6-1).

Wichtig:Mintrost hat die Regeln zur Berechnung des Gehalts geändert. Jetzt müssen Sie mehr Arbeiter bezahlen. Experten "UNEP" erzählten

Arbeitgeber - Steueragenturen sind verpflichtet, NDL-Erträge in ihrer tatsächlichen Zahlung aus dem Arbeitnehmer zu halten (Klausel 4 der Art. 226 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation). Seit dem Datum des Erhalts des Gehalts gilt der Gehalt als letzter Tag des Monats, für den sie aufgelaufen ist, Ndfl vom Vorschuss wird nicht gehalten. Die Steuer berechnet und halten sich am letzten Tag des Monats mit den gesamten Betraggehalt an und zahlen spätestens das Datum nach dem Tag des Gehalts. Die FNS berichtete in einem Brief von 05/26/14 Nr. BS-4-11 / [E-Mail geschützt]). In dem Buchstaben des Finanzministeriums vom 10. Juli 2014 Nr. 03-04-06 / 33737 wird auch gesagt, dass die NDFL am letzten Tag des Monats mit der entsprechenden Rate berechnet wird, und es muss einmal gehalten werden - bei Zahlung des Einkommens nach Ende des Monats.

Somit ist NDFL vom Vorschuss nicht erforderlich, wenn das Unternehmen es bis zum Ende des Monats gibt.

Beachten Sie!

Wenn das Unternehmen jedoch einen Vorschuss des 30. Tages des Monats bezahlt, und der Lohn ist der 15. Tag des nächsten Monats, der NDFL aus den Fortschrittenen ist. Nach Angaben der Steuerbehörden, wenn der Vorschuss am letzten Tag des Monats herausgegeben wird, erhält der Mitarbeiter bereits ein Ertrag zu diesem Datum. Ndfl wird also mit dem ersten und vom zweiten Teil des Gehalts gehalten. Die Richtern berücksichtigen auch (die Definition der Streitkräfte der Russischen Föderation von 11.05.2016 Nr. 309-kg16-1804).

Bei Zahlung von Ndfl vom Vorschuss im Jahr 2019

Erwägen Sie, das Finanzministerium zu klären, wie man eine Steuer aufrechterhalten, die aus der Vorauszahlung berechnet wird, die aus Sachleistungen und anderen Zahlungen berechnet wird (siehe unten).

So zahlen Sie NDFL aus einem Vorschuss

Die Rüstungszahlung von Ndfl aus einem Vorschuss und Gehältern ist verboten. Die aufgeführte Frühsteuer ist keine Steuer als solche. Daher müssen Sie die Steuer zweimal auflisten.

NDFL mit Gehaltsvorauszahlung 2019: Einschränkungen

Auf Kosten der Steuer aus Sacheinkommen oder materieller Gewinn Sie können nicht mehr als 50% der Zahlung behalten (Ziffer 4 der Art. 226 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation). Für NDFL, das das Unternehmen nicht aus anderen Einnahmen zurückhalten konnte, gibt es keine besondere Regel. Grenzwerte müssen in anderen Gesetzen betrachtet werden.

Für Gehälter und andere Zahlungen für die Arbeit ist ein Limit von 20% gültig (Artikel 138 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation). Mitarbeiter können auch Geld für Miete, Cash-Geschenke oder Auszeichnungen zum Jubiläum erhalten. Aus einem solchen Einkommen hat das Unternehmen das Recht, den gesamten NDFL zu halten, der zuvor aus dem Gehalt berechnet wurde, aber nicht hielt. Limits on Hold Nicht handeln (Brief des Bundessteuerdienstes Russlands vom 26. Oktober 2016 Nr. BS-4-11 / [E-Mail geschützt]).

50 oder 20% betrachten die Einnahmen, aus denen Sie die Steuer halten. Das Einkommen, aus dem Sie Ndfl nicht halten konnten, ist nicht wichtig. Gleichzeitig halten Sie zunächst die Gehaltssteuer, und bestimmen Sie den Rückstand die 50% ige Einschränkung.

Beispiel

29. Mai, das Unternehmen vergeben dem Direktor der Schuld von 250.000 Rubel. und berechnete ndfl - 32 500 Rubel. (250.000 Rubel. × 13%). 30. Mai, berechnete sie NDFL von einem Geschenk an den besten Vertriebsleiter - 8580 Rubel. (((70.000 Rubel). - 4000 Rubel.) × 13%). Am 5. Juni erteilte das Unternehmen ein Gehalt an Mitarbeiter.

Bestandenes Darlehen. Gehalt des Regisseurs - 50.000 Rubel, Ndfl - 6500 Rubel. (50 000 reiben × 13%). Von den Gehältern für ndfl abziehen. Sie können die Steuer von einem Abschiedsdarlehen nur 20% - 8700 Rubel behalten. (((50 000 RUB. - 6500 Rubel.) × 20%). Unterschied - 23.800 Rubel. (32 500 - 8700) müssen aus dem folgenden Einkommen gehalten werden. Einschließlich vom Fortschritt für Juni.

Vorhanden. Salarier-Gehalt - 30.000 Rubel, Ndfl - 3900 Rubel. (30 000 Rubel. × 13%). Auf Kosten von Ndfl aus einem Geschenk hat das Unternehmen das Recht, ein halbes Gehalt weniger steuerpflichtig zu halten - 13.050 Rubel. ((30.000 Rubel. - 3900 Rubel.) × 50%). Das Unternehmen kann also sofort alle 8580 Rubel halten.

Nicht-Geld-NDFL mit Vorschuss im Jahr 2019

Die Steuer, die das Unternehmen mit dem materiellen Nutzen oder in der Sacheinkommen berechnet hat, kann vom Gehaltsergebnis abgehalten werden. Eine solche Schlussfolgerung wurde zum ersten Mal das Finanzministerium in dem Schreiben vom 05.05.17 Nr. 03-04-06 / 28037 gemacht.

Die Steuer auf den materiellen Nutzen, Einkommen in der Art und anderer nicht angemessener NDFL muss aus dem nächstgelegenen Bargeldeinkommen aufbewahrt werden (Ziffer 4 der Art. 226 der Russischen Föderation). Von der Erfüllung selbst hält NDFL (ein Brief des Bundessteuerdienstes Russlands vom 15. Januar 2016 Nr. BS-4-11/320). Es ist nicht klar, ob es möglich ist, die Steuer in Sachleistungen und andere Zahlungen aus dem Ertrag zu halten.

Von welchen Zahlungen können ndfl abgehalten werden. In einem Brief Nr. 03-04-06 / 28037 kam das Finanzministerium, das mit dem Schluss der Vorschuss kann mit der Steuer gehalten werden, dass das Unternehmen mit dem nicht monetären Einkommen berechnet hat. Die Logik von Beamten ist so. Das Unternehmen gibt mindestens zweimal im Monat das Gehalt an Mitarbeitern an (Artikel 136 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation). Also ist jeder Teil das Einkommen des Angestellten. Es ist egal, dass für NDFL das Datum der Quittung noch nicht gekommen ist. Aus dem ersten Teil des Gehalts können Sie noch NDFL halten, berechnet aus dem Material Nutzen, Geschenk.

Eine andere Sache, wenn das Unternehmen ein Darlehen ausgibt. Eine solche Zahlung selbst wird von NDFL befreit, ist kein Einkommen eines Mitarbeiters. Um eine Steuer mit einem Darlehen zu halten, das das Unternehmen mit dem Nutzen oder dem Geschenk berechnet hat, ist es unmöglich. Es ist notwendig, auf Einkommen zu warten oder am Ende des Jahres ein Zertifikat der unauffälligen Steuer eingereicht. In einem Memo führten wir zu Zahlungen, von denen Sie den NDFL nicht halten können.

Es ist wichtig zu verstehen

Aus dem Buchstaben des Finanzministeriums kann darauf hingezogen werden, dass die Beamten NDFL aus der Erfüllung selbst halten dürfen. Tatsächlich ist es nicht. Das Datum des Erhalts des Gehalts des Gehalts ist der letzte Tag des Monats, für den er aufgelaufen ist (Absatz 2 der Art. 223 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation). Daher ist es aus der Erfüllung selbst nicht notwendig, die Steuer zu berechnen und zu halten.

Welche Zahlungen können "nicht monetär" ndfl aufbewahren?

Schauen Sie sich im Jahr 2017 NDFL aus dem Vorschuss an den Tisch. Wir haben das aktuelles Zeitblatt der persönlichen Einkommensteuer von den Voraus- und Gehältern geführt. Das Datum, an dem das Ertrag entsteht und wenn Ndfls unterschiedlich zahlen sollte.

NDFL aus einem Vorschuss: Wenn Sie 2017 zahlen

Um damit zu beginnen, werden wir verstehen, ob es notwendig ist, die persönliche Einkommensteuer auf der NDFL 2017 zu zahlen, oder kann ich die persönliche Einkommensteuer am Gehaltstag auflisten? Wie nicht mit den Mitarbeitern überbewegt und dem Gesetz eingehalten werden? Über alles in der richtigen Reihenfolge.

Ist es notwendig, NDFL aus dem Vorschuss im Jahr 2017 zu zahlen?

Das Gehalt muss mindestens zweimal im Monat erteilt werden. Und um die Steuer von ihm aufzulisten - nur einmal, spätestens am nächsten Tag nach dem Erstellen des zweiten Teils des Gehalts (Absatz 2 von Art. 223, Absatz 6 der Art. 226 Steuer-Code Rf). Die meisten Unternehmen tun es. Daher halten NDFL mit den Gehältern 2017 nicht. Es gibt keinen Verletzungen, dass die Beamten bestätigt werden (Briefe des Bundessteuerdienstes Russlands vom 29. April 2016 Nr. BS-4-11/7893, das Finanzministerium von Russland vom 27. Oktober 2015 Nr. 03-04- 07/61550).

Das ist NFFL bei der Bezahlung eines Vorauszahlung im Jahr 2017 ist es normalerweise nicht erforderlich.

Bei der Zahlung von NDFL vom Vorschuss im Jahr 2017 auf Unternehmen müssen Unternehmen

Wenn Sie am letzten Tag des Monats eine Vorauszahlung für diesen Monat zahlen, dann werden Sie definitiv die Steuer abhalten. Für NDFL-Ziele ist der letzte Tag des Monats das Datum des Erhalts des Einkommens in Form von Vergütung. Selbst wenn das Gehalt teilweise bezahlt wird, wird es daher nicht als Vorschuss und Steuer auf diesen Betrag erkannt, muss aufbewahrt werden. Die Rechtmäßigkeit dieses Ansatzes wurde vom Obersten Gerichtshof der Russischen Föderation in der Ermittlung des am 11. Mai 2016 Nr. 309-kg16-1804 bestätigt.

So listen Sie die Steuer auf, die mit einem Vorschuss auf der Initiative der Organisation abgehalten wird

Angenommen, der Arbeiter in der zweiten Hälfte des Monats ging ins Krankenhaus. Gehalt in dieser Zeit ist es nicht notwendig, sich zu lösen. Es stellt sich heraus, dass der Buchhalter die Steuer auf das Gehalt ankommt, und es kann nicht in der Lage sein, da nichts zu behalten kann. Daher aus Bedenken, in einer solchen Situation zu sein, ist die Frage, ob es notwendig ist, den NDFL aus dem Vorschuss im Jahr 2017 zu halten, entscheiden Buchhalter positiv. Und dann halten Sie mindestens zweimal im Monat die Steuer vom Gehalt mit jeder Zahlung.

Ndfl auflisten Ab dem Vorschuss wird es im Jahr 2017 nicht früh funktioniert, wenn Sie nach einer vollständigen Berechnung mit den Mitarbeitern (und vom Vorschuss und von Löhne eine Steuer ein Steuer in das Budget senden.

Beispiel: Zahlung von NDFL vom Vorschuss im Jahr 2017

Der Arbeiter erhält ein Gehalt (30.000 Rubel) zweimal im Monat - 15.000 Rubel. jedes Mal. Die Abzüge erhalten nicht. Mit Lohn zum ersten Teil des Septembers hielt der Buchhalter eine Steuer in Höhe von 1950 Rubel. (15 000 RUB. X 13%). Am 20. September erhielt der Mitarbeiter 13 050 Rubel. (15 000 - 1950). Er erhielt den gleichen Betrag am 5. Oktober - Gehalt für die zweite Septemberhälfte. 6. Oktober Buchhalter der Steuer der Steuer - 3900 Rubel. (1950 + 1950). Die Zahlungsperiode von NDFL vom Vorschuss im Jahr 2017 und mit Gehälter fiel zusammen.

Mit dieser Zahlungsmöglichkeit ist Ndfl vom Vorschuss 2017 jedoch schwierig, 6-NDFL zu füllen. Das Unternehmen hat zwei Möglichkeiten.

Der erste besteht darin, in der Berechnung und der Berechnung und des Fortschritts und des Gehalts separat zu reflektieren. Dies ist eine zeitaufwändige Methode, da § 2 Berechnung doppelt doppelt wird. Darüber hinaus können Inspektoren eine Frage haben: Warum spiegelt das Unternehmen das noch nicht hinreichende Einkommen wider? Wir müssen Erklärungen treffen. Da jedoch die in dem Budget aufgeführte Steuern nicht beeinträchtigt, müssen Sie nicht klären.

Die zweite Option zum Füllen der 6-NDFL - nicht in der Berechnung des Fortschritts und der von ihr vertieften Steuer zu zeigen. Das heißt, das Gleiche zu tun, als ob das Unternehmen die Steuer nur mit Gehältern hält. Inspektoren dafür fragen sich nicht, da diese Option die Steuerzahlung nicht beeinträchtigt. In Accounting and Reporting wird jedoch insbesondere bei den Gehältern aus dem Quartal verwirrt sein.

Es ist einfacher, einen Vorschuss auf einen Betrag zu reduzieren, der NFFL gleich ist. Die Steuer selbst wird jedoch nicht gehalten.

Änderungen in NDFL vom Vorschuss im Jahr 2017

Auf Kosten von Lohnvorschüssen ist es möglich, NDFL mit geldloblem Einkommen zu halten (der Brief des Finanzministeriums Russlands vom 5. Mai 2017 Nr. 03-04-06 / 28037). Wenn der Mitarbeiter beispielsweise materielle Vorteile oder sonstiges Natürliches Einkommen erhielt.

Die Logik von Beamten ist folgender. Das Gehalt wird nicht weniger oft als alle halben Monate angegeben (Abs. 10 der Art. 136 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation). Also ist jeder Teil davon ein Einkommen eines Mitarbeiters. Sobald ein Vorschuss auch ein Einkommen ist, können Sie auf Kosten dessen die Steuer aufbewahren, die sich auf den materiellen Nutzen, dem Geschenk oder dem sonstigen Einkommen bezieht. Die FNS stimmen auch mit diesem Ansatz überein (siehe Kommentar unten).

Meinung
Das Unternehmen hat das Recht, die Steuer von MATVEYGOD auf Kosten eines Fortschritts von MATVYGOD zu halten

Nach dem in Form von wesentlichen Leistungen anerkannten Erträge halten die persönliche Einkommensteuer auf Kosten der nächsten Barzahlungen. Einschließlich der Gehaltsvorschüsse. Es gibt jedoch zwei Einschränkungen. Der erste ist, die Steuer in einer ähnlichen Situation zu halten, können Sie nur innerhalb von 50 Prozent der Barzahlung (Ziffer 4 von Art. 226 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation). Die zweite ist, die Steuer nicht auf Kosten aller Barzahlungen zu halten, sondern nur auf Kosten der Umsatzerlöse des Mitarbeiters. Zum Beispiel ist es ein Gehalt und ein Fortschritt, Prämien, Krankenhaus, Urlaub, Geldgeschenke. Ndfl kann beispielsweise aufgrund täglicher Rechenschaft und Darlehen nicht festgehalten werden. Diese Zahlungen sind kein Mitarbeitereinkommen.

Vladislav Volkov, Berater des staatlichen öffentlichen Dienstes der russischen Föderation der 1. Klasse

Klarstellungen von Beamten betreffen NFFL nicht von der Erfüllung selbst. Die Steuer auf diese Zahlung halten und zahlen am letzten Tag des Monats, für das auf welchem \u200b\u200bGehalt oder später aufgelaufen ist.

Zahldaten der Zahlung von NDFL mit den Gehältern im Jahr 2017

Der Datum, an dem eine Person ein Ergebnis ergab, wird von Artikel 223 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation festgelegt. Nach Löhnen - dies ist der Tag der Zahlung von Fonds. Auf dem natürlichen Einkommen ist der Tag der Ausgabe von Naturoberhäusern. Einkommen, wenn Muting das Kreditdatum ist (Sub. 4, Absatz 1 von Art. 223 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation).

Das Einkommen des befehelten Mitarbeiters definieren am letzten Tag des Monats, in dem der Vorausbericht genehmigt wurde (Sub. 6 Absatz 1 Artikel 223 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation).

Wichtig!
So berücksichtigen Sie NDFL im Jahr 2017

Zahlungen, die mit einem Satz von 13 Prozent besteuert werden, gelten im Laufe des Jahres ein wachsendes Ergebnis. Ndfl, in den vergangenen Monaten gehalten, gezählt auf die nächste Zahlung. Ausnahme erfolgt aus Erträge aus der Beteiligung der Aktien. Die Steuer mit ihnen bleibt für jede Zahlung separat erhalten. Sowie in Umsatzerlöse zu anderen Preisen steuerpflichtig.

Zahlung von Zahlung von NDFL in der Tabelle 2017

Bei der Bezahlung eines Einkommensgewinns beeindruckt der Steuerkennzeichen den Steueragenten, um NDFL, die aus diesem Einkommen berechnet wird, mit der folgenden Zahlung derselben "Physik" des Geldeinkommens. Und was ist, wenn das nächste ein solches Einkommen eine Vorauszahlung für die erste Hälfte des Monats sein wird? Muss ich "natürliche" NDFL mit einem Fortschritt aufnehmen oder sollten Sie auf ein anderes Einkommen warten?

Bei der Bestimmung der NDF-Einheit werden alle Steuereinnahmen sowohl in bar als auch in der Art (Ziffer 1 des Artikels 210 des NC) berücksichtigt. NDFL wird am Datum des tatsächlichen Einkommenseinkommens vom Arzt berechnet. Dies stimmt im allgemeinen Fall am Tag der Zahlung des Einkommens des physischen (Absatz 4 der Art. 226 NK) zusammen. Gleichzeitig wird das spezielle Verfahren zum Erhalten für bestimmte Erträge eingerichtet.
Eine dieser Ausnahmen erfolgt in Form der Vergütung.

"Labour" Routine

Vor dem Umschalten auf steuerseite Die Frage ist, dass es sich lohnt, die Anforderungen daran zu erinnern, die für das Verfahren zur Zahlung des Gehalts durch Arbeitsvorschriften festgelegt sind. In gewissem Sinne sind sie vorate und "steuerliche" Regeln für die Arbeit mit Einkommen in Form von Gehalt.
Teil 6 des Artikels 136 des TC stellte also fest, dass der Lohn nicht weniger als alle Halbjahre gezahlt wird. Das spezifische Zahlungsdatum der Gehälter wird durch die Regeln der internen Arbeitsverordnung, einem Tarifvertrag oder einem Arbeitsvertrag spätestens 15 Kalendertage ab dem Datum des abgelaufenen Zeitraums festgelegt, für den sie abgegrenzt wird.
Somit sollte das Gehalt für die erste Hälfte des Monats innerhalb der Anzahl der aktuellen Zeitraum vom 16. bis 30. (31.) und für die zweite Hälfte vom 1. bis zum 15. Tag des nächsten Monats gezahlt werden (siehe Brief des Finanzministeriums vom 14. Februar 2017 N 14-1 / OOG-1293).
Beachten Sie! Der Arbeitgeber hat das Recht, öfter als zweimal im Monat Gehalt zu zahlen. Die Hauptsache ist, dass die Zahlungen mindestens etwa alle halben Monate vorgenommen werden. Das heißt, es ist möglich, häufigeres Gehalt zu zahlen, es ist unmöglich.

NDFL-Folgen

Wie bereits bereits erwähnt, hat der Vorstand von 23 des Steuerkennzeichens für NDFL-Ziele ein spezielles Verfahren zur Bestimmung des Datums des tatsächlichen Erträgens in Form der Vergütung festgelegt. Eine solche gemäß Absatz 2 des Artikels 223 des Codes wird als letzter Tag des Monats anerkannt, für den sie abgegrenzt wird. Gleichzeitig muss der Steueragent gemäß Absatz 6 des Artikels 226 des Codebildes den NDFL nicht spätestens den Tag nach dem Tag der Zahlung des Einkommenssteuerzahler auflisten.
Da das Gehalt gemäß dem TC mindestens zwei Navigationen bezahlt wird, stellt sich die Frage: Sollte es mit jedem dieser Teile von NDFL gehalten werden? Ich muss sagen, dass derzeit das Ministerium für Finanzen und Vertreter der FNS für diesen Aufwand auf eine einzige Meinung halten - der Steueragent berechnet die Berechnung, Abzug und Transfer an das NDFL-Budget mit Gehälter (einschließlich der Nummer für die erste Hälfte von der Monat) Einmal im Monat Die endgültige Berechnung des Ertrags des Angestellten am Ende eines jeden Monats, für den das Ergebnis in den in Absatz 6 von Artikel 226 des Codes festgelegten Fristen angelaufen wurde (siehe E-Mails der FTS vom 15. Januar , 2016 n BS-4-11 / 320, Finanzministerium vom 27. Oktober 2015 G. N 03-04-07 / 61550).
Logik hier ist einfach - NDFL aus einer Vorauszahlung wird nicht berechnet und nicht abgezogen, da zum Zeitpunkt der Zahlung eines Fortschritts vor Ablauf des vergangenen Monats das Ertrag für die Zwecke der NDFL-Besteuerung noch nicht erhalten wird.

Beispiel 1. In der Organisation gemäß der Position der Entfernung der Vergütung wird die Vorauszahlung des 20. Tag des laufenden Monats bezahlt, und das Gehalt - der 5. Tag des nächsten Monats.
Bei der Bezahlung eines Vorfalls wird NDFL nicht erkannt. Die Gehaltssteuer wird in der letzten Anzahl des letzten Monats berechnet. Der berechnete Betrag von NDFL findet beim Bezahlen des Gehalts statt - der 5. Tag des nächsten Monats statt - und ist spätestens am 6. in dem Budget aufgeführt.
Angenommen, das Gehalt des Angestellten beträgt 30.000 Rubel. Am 20. wird er eine Vorauszahlung von 20.000 Rubel bezahlt. NDFL wird nicht daraus berechnet und nicht gehalten.
NDFL mit Gehällungen in Höhe von 3.900 Rubel. (30.000 Rubel. X 13%) wird beim Bezahlen des verbleibenden Teils des Gehalts gehalten. Das heißt, der 5. des Arbeitnehmers erhält "auf den Händen" 6 100 Rubel. (10 000 RUB. - 3 900 Rubel.).

Ausnahmefall

Gleichzeitig gibt es Situationen, in denen der Steueragent noch die NDFL-Gehaltsvorauszahlung berechnen muss. Eine solche Aufgabe tritt auf, wenn die Vorauszahlung für die erste Hälfte des Monats am letzten Tag dieses Monats bezahlt wird. Nach solchen Umständen gelten nach solchen Umständen bereits als folgt, wie folgt, wie folgt (siehe zum Beispiel das Finanzministerium, Nr. 03-04-06 / 69181, die Definition des gesamten 11. Mai 2016 n 309-kg16-1804 usw.).
Um NDFL vom Vorschuss zu halten, ist es auch, und wenn die Vorauszahlung nach Ablauf des verabschiedeten Monats bezahlt wird (siehe beispielsweise ein Buchstabe des FTS vom 24. März 2016 n BS-4-11 / 4999). Dies kann beides sein, wenn der Arbeitgeber aus einem anderen Grund die Zahlungsfrist des Vorschubs verletzt, und in einer Situation, in der das Gehalt der Mitarbeiter häufiger als zweimal im Monat gezahlt wird.

Beispiel 2. In der Organisation wird das Gehalt in drei Navigassen gezahlt: der 20. des aktuellen Monat, dem 5. und 10. des folgenden Monat für den Arbeitsplatz.
In einer solchen Situation (wenn das Gehalt eingezahlt wird fristen) Wenn die Vorauszahlung (20.) bezahlt wird, wird die NDFL nicht erkannt und nicht bezahlt. Und die beibehaltene Gehaltssteuer folgt spätestens dem 6. und am 11. des nächsten Monats.

"Natürliche" Probleme

Da es notwendig ist, die NDFL mit dem Zeichnen der NDFL mit dem zweimaligen Gehalt zu berechnen und zu halten - Dann kann die NDFL mit Gehälter berechnet werden, um einmal in das Budget zu bleiben und zu übertragen.
Gleichzeitig ist es unmöglich zu sagen, dass sich Unternehmen, damit Unternehmen, wenn sie einen Vorschuss mit NDFL auslösen, völlig beseitigen. Tatsache ist, dass der Steueragent beim Bezahlen bestimmter Einkommensarten die Steuer möglicherweise nicht in der Lage ist. Beispielsweise wurde ein Mitarbeiter mit einem Fernseher dargestellt, oder es ist notwendig, die NDFL aus dem berechneten Betrag des Angestellten von Matveygoda zu halten.
Tatsache ist, dass die Bestimmungen von Absatz 4 von Artikel 226 des Kodex einen steuerlichen Agenten verpflichten, den angelegten Steuern direkt aus dem Einkommen des Steuerpflichtigen in ihren tatsächlichen Zahlungen zu halten. Im Absatz desselben Punktes wird gesagt, dass bei der Bezahlung eines Einkommensteuerzahlers in natürlicher Form oder beim Erhalt eines Einkommensteuerzahlers in Form von wesentlichen Vorteilen den Abzugsbetrag der Steuer des Steueragenten aufgrund eines Einkommens erfolgt vom Steuerzahler in der monetären Form bezahlt. Zur gleichen Zeit ist Unterabsatz 6 von Absatz 1 des Artikels 208 des Kodex angeboten, dass für Erträge aus Quellen in der Russischen Föderation, in der Russischen Föderation, insbesondere der Vergütung des Steuerpflichtigen der Arbeitsaufgaben in der Russischen Föderation, steuerpflichtig NDFL. Und der Fortschritt ist ein Teil der Vergütung des Mitarbeiters. Auf dieser Basis kam das Finanzministerium im Brief vom 5. Mai 2017 N 03-04-06 / 28037 zum Schluss, dass eine frühere "natürliche" NDFL oder eine Steuer von Matveygoda von der Erholung auf einem Gehalt aufbewahrt werden sollte. Das einzige, was die Beamten auch notiert haben, ist der Betrag des Betrags, der den Betrag nicht mehr Prozent der Zahlung nicht überschreiten kann.

Beispiel 3. Anlässlich des Angestellten am 22. Mai 2017 anlässlich seines Jubiläums-T-TV im Wert von 30.000 Rubel. Andere Geschenke im Jahr 2017 erhielt er nicht von der Firma. Von diesem "natürlich" einkommen ndfl. wird 3.380 Rubel sein. ((30.000 Rubel. - 4 000 Rubel.) X 13%).
Angenommen, die Organisation muss am 25. Mai 2017 eine Vorauszahlung in Höhe von 15.000 Rubel zahlen.
Seit 3 \u200b\u200b380 Rubel. Weniger als die Hälfte des Fortschritts, wenn es bezahlt wird, wird "natürliche" NDFL vollständig abgehalten. So erhält der Mitarbeiter "An den Händen" 11.620 Rubel. (15 000 RUB. - 3 380 reiben.).