Təhsil müəssisələri ilə müqavilə əsasında personalın təlim və yenidən hazırlanması üçün vergi ödəyicisinin xərcləri, bu cür qurumlarla müqavilələrə uyğun olaraq təlim və yenidən hazırlıq) ilə əlaqəli xərclər daxildir (23 s. 264). 264 Vergi kodu Rf).

Gəlir vergisini hesablayarkən kadr hazırlığı xərcləri nəzərə alınan şərtlər, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 264-cü maddəsinin 3-cü bəndində verilmişdir:

1) Təhsil müəssisəsi dövlət akkreditasiyası (müvafiq lisenziya);

2) vergi ödəyicisi təşkilatında aparan işçilər;

3) Təlim Proqramı (Yenidənqarlıq) vergi ödəyicisi təşkilatı çərçivəsində mütəxəssisin inkişaf etmiş təlim və daha səmərəli istifadəsinə töhfə verir. Bundan əlavə, bir mütəxəssis hazırlamaq üçün təşkilat və təhsil müəssisəsi arasında saziş bağlanmalıdır. Unutmayın ki, müqavilə təşkilat adından və kursantın özü deyil.

Xərclərin bir hissəsi olaraq təlim və yenidən hazırlıq xərclərinin qiymətini tanımaq üçün ediləcək ilk şərt, bu xidmətlərin lisenziyası və dövlət akkreditasiyası olan bir təhsil müəssisəsinə sahib olmasıdır.

DİQQƏT: Fərdi pedaqoji fəaliyyətlər lisenziyaya məruz qalmır (sənətin 2-ci bəndinə). Buna görə, işəgötürən ilə müqavilə bağladığı təqdirdə fərdi sahibkar İşçilərin təhsili üçün bu müqavilənin xərcləri vergi tutulan mənfəəti Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 264-cü maddəsinin 3-cü bəndinin 1-ci bəndinin tələblərinə uyğun deyildir. Bu, Maliyyə Nazirliyi 27 mart 2006-cı ildə 03-03-05 / 4 nömrəli məktubda göstərilmişdir.

İndi dövlət akkreditasiyası barədə danışaq. Təşkilatın həyata keçirmək üçün lisenziyası varsa təhsil fəaliyyətləri, Dövlət akkreditasiyası yoxdur, təlim haqqı gəlir vergisini hesablayarkən xərclərə daxil ola biləcəyi təqdirdə mümkündürmü? Bəli sən bacararsan. Rusiya Maliyyə Nazirliyi 12 mart 2003-cü il tarixli bir məktubda 04-02-03 / 29 nömrəli məktubda aşağıdakılara aydınlıq gətirdi.

Təhsil müəssisələri ilə müqavilələr üzrə hazırlıq və yenidən hazırlıq (inkişaf etmiş təlim) çərçivələri daxil etmək üçün xərcləri daxil etmək üçün müvafiq lisenziya olan bir təhsil müəssisəsi kimi bir təşkilatın vəziyyəti vacibdir və dövlət akkreditasiyasıdır.

Məlum olur ki, təhsil xərclərinin dəyərinə daxil olmaq üçün təhsil müəssisəsinin lisenziyası olması lazımdır, lakin dövlət akkreditasiyasının olması lazım deyil məcburi vəziyyət. Fakt budur ki, qanunvericiliklə müəyyən edilmiş təhsil fəaliyyətləri və müavinətlər aparmaq hüququdur Rusiya FederasiyasıTəhsil müəssisəsi lisenziyanın (icazələrin) verilməsi tarixindən yaranır. Bu, Rusiya Federasiyası 10 iyul 1992-ci il tarixli 33-cü maddənin 6-cı maddəsinin 6-cı maddəsinin 3266-1 № 3266-1 № 3266-1 № 3266-1 №266-1 №266-1 Təhsil müəssisəsinin dövlət akkreditasiyası təhsil müəssisəsinin dövlət statusunu (tipi, tipi və təhsil müəssisəsinin növü, bununla həyata keçirilən təhsil proqramlarının səviyyəsinə və diqqət mərkəzinə uyğun olaraq təyin olunur) (Qanunun 12-ci maddəsinin 6-cı maddəsinin) təhsildə).

Buna görə, təşkilatın belə bir lisenziyası yoxdursa, bu, təhsil fəaliyyəti ilə məşğul ola bilməz və müvafiq olaraq təhsil müəssisəsi hesab olunur.

Əlavə edirik ki, vergi orqanları təhsil müəssisələrinin lisenziyalarının bir nüsxəsini tələb edə bilməzlər. Şimal-qərb rayonunun şimal-qərb rayonunun fas, 10 oktyabr 2005-ci il tarixli şimal-qərb rayonunun fası kimi, 112-7611 / 04-15, vergi müfəttişliyi, təhsil üçün lisenziya üçün lisenziya verməməsi üçün cəmiyyəti məsuliyyətə cəlb etdi Şirkətin işçiləri ilə məşğul olan qurumlar, bu cür fəaliyyətləri və sənədləri ilə əlaqədar dövlət akkreditasiyasına dair sənədləri, şirkətə gəlir vergisi üçün verilənlər bazasına, kadrların yenidən hazırlanması xərclərini azaltma şərtlərinə uyğunlaşdırmaq üçün lazımi şərtləri təsdiqləmək üçün lazımidır. Axı, bu cür sənədlər cəmiyyət deyil, təhsil müəssisələrinə verilir.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 264-cü maddəsinin 3-cü bəndinin 3-cü bəndinin yalnız təşkilatın müntəzəm işçiləri olsa, təlim haqqı üçün xərclərin daxil olmasının mümkün olduğunu israr edir. Yəni məşğulluq müqaviləsi bağlanmışdır. Beləliklə, mülki müqavilə bağladığı işçilərin hazırlığını ödəmək üçün təşkilatın təlim xərclərini təlim və ya personalın hazırlanması xərclərinə daxil etmək hüququ yoxdur.

Təlimin dəyərini müəyyən etmək üçün təlim proqramı mütəxəssisin bacarığının yaxşılaşdırılmasına yönəldilməlidir.

Peşəkar təlim müəyyən işləri yerinə yetirmək üçün zəruri olan tələbə bacarıqlarının, bir qrup iş (təhsil haqqında 21-ci maddə), təhsil səviyyəsinin artması üçün lazım olan tələbə bacarıqlarının əldə edilməsinə yönəldilmişdir.

Peşəkar təlim təhsil müəssisələrində, eləcə də müvafiq lisenziya olan təşkilatların təhsil bölmələrində və müvafiq ixtisaslar üzrə mütəxəssislər arasında fərdi təlim qaydasında əldə edilə bilər.

İnkişaf etmiş təlim, o cümlədən qısa müddətli (ən azı 72 saat) tematik istehsal problemlərinin tematik hazırlığı, mütəxəssislərin əsas iş yerində həyata keçirilən və mücərrədin kredit və ya qorunması ilə başa çatan beton istehsal problemlərinin tematik hazırlığı daxildir ( Rusiya Federasiyası Hökumətinin 26 İyun 1995-ci il tarixli Fərmanının 7 nömrəli 610).

Bir mütəxəssisin təlim müddəti (yenidən hazırlanması) 72 saatdan azdırsa, bir işçinin qabaqcıl təlim və müxtəlif əlavə təhsil proqramı kimi qəbul edilə bilməz. Bu cür fəaliyyətlər lisenziyaya məruz qalmır (A "A" A "A" A "Rusiya Federasiyası Hökumətinin 18 oktyabr 2000-ci il tarixli sərəncamı ilə təsdiq edilmiş lisenziyalaşdırma işləri ilə bağlı 2-ci bənddə). 796).

Əlavə edirik ki, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 264-cü maddəsinin 26-cı maddəsinin 23-cü maddəsinin formalaşdırılması "hazırlıq və yenidən hazırlama" çərçivələrinin "qabaqcıl təlim" anlayışından daha geniş olduğunu göstərir. Peşə təhsili (yenidən hazırlıq) çərçivələri işəgötürən tərəfindən müəyyən edilir (Maddə 196) Əmək kodu Rf). Belə çıxır, onlar da ola bilər.

Bu o deməkdir ki, təşkilat əlavə təhsilin təşkili və ya ixtisaslarının (72 saatdan az)) işçiləri ilə əlaqəli olmadıqları təqdirdə personalın təliminə (yenidən hazırlanması) xərclərinə zərər verərsə, Bu xərclər də vergi məqsədləri üçün nəzərə alına bilər.

Qeyd etmək lazımdır ki, Vergi Göndərən Təşkilatı Təşkilatı çərçivəsində bir mütəxəssisin daha səmərəli istifadəsi üçün peşə təhsili vergi ödəyicisi təşkilatının maraqları yerinə yetirilməlidir. Yəni işçilərin hazırlığı təşkilatın ehtiyaclarına cavab verməlidir.

Bu tələbləri nəzərə alaraq, təlimçilərin dəyərini təsdiqləmək üçün vergi ödəyicisinin olması lazım olan sənədləri sadalayırıq:

- İstehsalına ehtiyacı olan nüfuzu (məqsəd və səbəblərin göstərilməsi) üçün işçilərin işçiləri rəhbərliyi ilə Təşkilat rəhbərinin sifarişi;

- bir təhsil müəssisəsi ilə razılaşma;

- təhsil müəssisəsinin dövlət akkreditasiyasının lisenziyasının və şəhadətnaməsinin surəti;

- bitirmə sertifikatı;

- Təşkilat tərəfindən hazırlanan təhsil sənədlərinin surətləri təlim sonunda işçilərə.

Əlavə edirik ki, əmək qanunvericiliyi, həmçinin işəgötürəndən ayrılıq, xüsusi tələbə müqaviləsi və ya əmək müqaviləsi üçün müvafiq şərtlərlə ayrılmaq üçün işçilərin, həmçinin əmək müqaviləsi üçün müvafiq şərtlərlə (Əmək Məcəlləsinin 198-ci maddəsi) bağlanmasını tövsiyə etdiyini tövsiyə edir Rusiya Federasiyası). Təşkilat üçün bu, özünüzü itkidən qorumağın bir yoludur: Tələbə Sazişində işçinin işəgötürəni ödədiyi işçinin son tarix işləməsi nəzərdə tutulur. Bir işçi razılaşdırılmış müddət əvvəl, yaxşı bir səbəb olmadan azalırsa, təlim xərclərini geri qaytarmalıdır (İncəsənət Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 24999). Bir işçinin kompensasiyadan yayındıqda, işəgötürən məhkəməyə müraciət etmək məcburiyyətində qalacaq. Qeyd etmək lazımdır ki, işəgötürən Təlimin dəyərini yalnız tələbə müqaviləsi (və ya bir işçi ilə əlavə bir müqavilə) varsa, təlim xərclərini bərpa edə bilər.

İşçiləri seminarlara yönəltmək, aşağıdakıları nəzərə almalısınız. Seminar təşkilatçısı təhsil fəaliyyətini həyata keçirmək üçün lisenziya və seminarın sonunda peşəkar inkişaf sertifikatı verilir - işəgötürənin təşkilatının dəyəri, istehsal və həyata keçirmə ilə əlaqədar digər xərclər, subparitar əsasında daxil edilir Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 264-cü maddəsinin 1-ci bəndinin personalın hazırlanması və yenidən hazırlanması xərcləri kimi.

Seminarın təşkilatçısı maarifləndirmə işlərini həyata keçirmək üçün lisenziyanın olmadığını, bu məqalənin xərcləri yazıla bilməz. Ancaq müqavilə, təşkilatçıya təlim keçmək üçün mütəxəssislərin hazırlanması (yenidən hazırlıq), lakin məsləhət xidmətləri təqdim etmələri, bu cür təlimlərin xərcləri istehsalı və həyata keçirilməsi ilə əlaqəli digər xərclərə daxil edilə bilər. Burada yalnız Fondun digəri - Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 264-cü maddəsinin 1-ci bəndinin 15-ci yarımbayı, məsləhət xidmətləri üçün xərclər kimi.

Təşkilat kadrlar şöbəsinin başçısını kadr mühasibat uçotu seminarına göndərdi. Tədris Mərkəzi məsləhətləşmə müqaviləsi bağladı kadr rekordu. Təhsil xidmətləri göstərilməsi üçün lisenziyanın təlim mərkəzi yoxdur.

Təşkilatın seminarının tamamlandıqdan sonra göstərilən xidmət aktı ilə təqdim olunur.

Bu vəziyyətdə, təşkilat, istehsal və həyata keçirilməsi üzrə digər xərclərə seminarın (15-ci bəndin 15-ci bəndinin 15-ci bəndinin 15-ci bəndinə) seminarın dəyəri daxildir. Rusiya Federasiyasının vergi məcəlləsinin 264-ü).

Təlim xarici bir təhsil təşkilatı istehsal edərsə, bunun müvafiq vəziyyətə sahib olması lazımdır, yəni dövlətlərinin qanunvericiliyinə uyğun olaraq təhsil təşkilatı idi.

Vergi orqanları təlim və yenidən hazırlıq xərclərinə gəldikdə, təşkilat tərəfindən tez-tez söndürülür. Beləliklə, təşkilatı yoxlayarkən yoxlama, seminarın mövzusunun şirkətin sahibkarlıq fəaliyyəti ilə əlaqəli olmadığını və buna görə də xərclərin azaldıla bilmədiyi üçün vaqi bazası Mənfəətə görə. Bununla birlikdə, Moskva rayonunun Fas hakimləri 23 mart 2006-cı il tarixində CA-A40 / 2102-06 nömrəli CA-A40 2102-06, müfəttişlərin iddialarının olduğu qənaətinə gəldi səbəbsiz. Təhsil müəssisələri ilə müqavilə əsasında müqavilə əsasında personal təhsili üçün vergi ödəyicisinin xərcləri, bu cür qurumlarla müqavilələrə uyğun olaraq (kadrların qabaqcıl təhsili də daxil olmaqla) ilə əlaqəli xərclər daxildir. Bu xərclər, təlim proqramı, bu təşkilatda hazırlanan bir mütəxəssisin hazırladığı bir mütəxəssisin töhfə verdiyi təqdirdə, bu xərclərin vergi ödəyicisinin fəaliyyəti çərçivəsində hazırlanan bir mütəxəssisdən daha səmərəli istifadəsinə və daha səmərəli istifadəsinə töhfə verdiyi təqdirdə digər xərclərə daxil edilmişdir. Yəni, şirkətin işçilərinin ixtisaslarını yaxşılaşdırmaq üçün edilən xərclər onun performans göstəricilərinin yaxşılaşdırılmasına töhfə vermiş və buna görə də iqtisadi cəhətdən məqbul və uyğun idi.

Əlavə edirik ki, tez-tez seminarların təşkilatçıları mühazirələrə əlavə olaraq, qəhvə fasilələri, nahar və s. Dəyər, nahar dəyəri ayrıca ödənilirsə, yəni seminarın dəyərinə daxil deyilsə, ola bilməzlər vergi qazancı zaman nəzərə alınır. Bundan əlavə, işçinin qidalanması ilə ödəniş işçinin gəliri kimi tanınacaqdır.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 264-cü maddəsinin 3-cü bəndini müəyyənləşdirir: Kadrların təlim və yenidən hazırlanması xərcləri ilə əlaqəli xərclər ilə tanınmır:

- Əyləncə, istirahət və ya müalicənin təşkili;

- Yüksək və orta ixtisaslarda təlim ödəmək təhsil müəssisələri onlardan ali və orta ixtisas təhsili aldıqdan sonra işçilər.

Son elementə xüsusi diqqət yetirilməlidir. Yəni, işçi daha yüksək və ya orta ixtisas təhsili alırsa və təşkilat bunun üçün ödəyirsə, bu xərclər təlim xərclərinə başa gəlmir. Düzdür, arbitraj təcrübəsində məhkəmələr göstərilən normanı başqa sözlə şərh etdikdə maraqlı hallar var. Nümunə olaraq, 27 İyul 2006-cı il tarixli Ural rayonunun FA-nın həlli, № F09-6575 / 06-C2 verilə bilər. Vergi müfəttişliyi, şirkətin cari vergi qanunvericiliyini, o cümlədən daha yüksək və orta ixtisas təhsili alan işçilərin dəyəri də daxil olmaqla. Mübahisə olaraq vergi orqanları Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 264-cü maddəsinin altıncı bəndinin altıncı bəndinin normasına rəhbərlik etmişdir. Ancaq hakimlərin müfəttişləri dəstəklənmədi. Hakimlər əsaslıdır.

Təşkilatların gəlir vergisi üçün vergi bazasının müəyyənləşdirilməsi üçün tədris və həyata keçirilmə üçün təhsil müəssisələri ilə tədris və yenidən işləmə xərclərinin aparılması üçün xərclərin aparılması şərtləri 23-cü bənd tərəfindən qoyulmuşdur vergi Məcəlləsinin 264-cü maddəsinin 1 və 3-cü bəndinə. Bu xərclər digər xərclərə, müvafiq xidmətlərin dövlət akkreditasiyasına (müvafiq lisenziyaya sahib) və ya müvafiq statusa sahib olan xarici təhsil müəssisələri tərəfindən təmin edildiyi təqdirdə digər xərclərə daxil edilmişdir; Təlim (yenidən hazırlıq), vergi ödəyicisi işçiləri tərəfindən aparılır və Rusiya Federasiyasının nüvə obyektlərinin ixtisaslarının, bu qurğuların işçilərinin qorunmasına cavabdeh olan Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq istismara verilməsi; Təlim Proqramı (Yenidənqurma) bu təşkilatın fəaliyyəti çərçivəsində hazırlanan və ya yenidən qurulmuş mütəxəssisin daha səmərəli istifadəsinə, daha səmərəli istifadəsinə töhfə verir.

Vergi Məcəlləsinin yuxarıda göstərilən normalarının təhlilindən sonra istehsalın hasilatı ilə əlaqəli xərclərin işçilərin təlim və yenidən hazırlanması xərclərinə daxil edilmişdir. Eyni zamanda, 264-cü maddənin 3-cü bəndinin 1-ci bəndinin 1-ci bəndində kadr ixtisasının yaxşılaşdırılması üçün çərçivə təminatı bunun yalnız xüsusi təlim və yenidən hazırlıq hallarının yalnız birinin olduğunu göstərir.

Öyrənməyə yönəlmiş şirkətin işçiləri, qabaqcıl təlim proqramı və 26-cı bənddən 23-cü bəndinin 3-cü bəndinin və 11-ci bəndin 3-cü bəndinin tətbiqi üçün almamalarının olmaması vacib deyil qabaqcıl təlim ilə orta və ya ali təhsil. Belə bir şəraitdə məhkəmələrin işçilərinin təhsili ilə əlaqədar xərc xərclərinin xərclərinin qanuni ilə əlaqələndirilməsi ilə bağlı nəticələr qanuni və məqbuldur. Buna görə, vergi orqanlarının məhkəmə qərarı ləğv edildi.

Və tez-tez, tez-tez, təlim haqlarına əlavə olaraq, təşkilatçılar siyahısı Əlavə töhfələr. Parlaq nümunə - Sertifikat almaq peşəkar mühasib. Bunu etmək üçün imtahan üçün birdəfəlik töhfə vermək lazımdır.

Bu töhfəlik peşə mühasiblər institutunun məzmunu ilə bağlı xərclərə aiddir. Təşkilatın hesabına ödənilirsə, bu istehlak Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 252-ci maddəsi ilə müəyyən edilmiş meyarlara cavab vermir. Buna görə də bu məbləğ gəlir vergisi üçün xərclər nəzərə alınmır.

Mühasibat uçotu, kadrların hazırlanması və yenidən hazırlanması xərcləri daxildir adi növlər Fəaliyyətlər. Vergi uçotunda bu cür xərclər digər xərclərə daxildir.

Bu xərclər, icra olunarsa, şirkətin vergi tutulan mənfəətini azaldır aşağıdakı şərtlər:

- təhsil alan işçilər, təşkilatın vəziyyətindədir;

- işçilərin təhsil aldığı təhsil müəssisəsi dövlət akkreditasiyası (lisenziya);

- Təlim proqramı işçilərin qabaqcıl təlim və daha səmərəli işinə töhfə verir.

Digər xərclərə daxil olmayan və vergi tutulan mənfəətin azaldılmaması xərcləri əhatə edir:

- işçilərin ən yüksək və orta təhsilini ödəmək;

- işçilərin əyləncəsi, istirahət və ya müalicəsinin ödənilməsi üçün;

Tutaq ki, firmağınız bir işçini seminarya göndərir. Sənədləri düzgün etmək üçün necə, belə ki, vergi yoxlamaları ilə bağlı problem yoxdur? Seminarlar iki növ ola bilər: təhsil və məsləhət. Bundan əlavə, seminarlar uzaq və sərt olmayanlardır. Mühasib, vergi uçotu xərclərini düzgün nəzərə almaq üçün hansı seminarın hansı seminar olduğunu bilməlidir.

Təhsil Seminarları

Təlim seminarları yalnız təhsil fəaliyyətləri və ya dövlət akkreditasiyası aparmaq hüququ üçün lisenziyalı təşkilatlar keçirə bilərlər. Bir işçinin belə bir seminarda iştirakı üçün xərclər, vergi uçotunun iştirakı və kadrların hazırlanması və yenidən hazırlanması dəyəri kimi əks etdirir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 264-cü bəndində).

İpucu: Seminar təhsil fəaliyyətinə lisenziya olmayan (məsələn, audit şirkəti) lisenziyası olmayan bir firma, sonra bu cür xərclər məsləhət xidmətləri kimi əks etdirir.

Vergi Məcəlləsi, təlim seminarının xərclərinin yuxarıda göstərilən şərtlərin müşahidə edildiyi təqdirdə (şirkətin vəziyyətində olan bir işçi seminarda iştirak edirsə, seminar proqramı bir işçinin ixtisaslarına kömək edir və s. .).).

Bir seminar keçirən firma ilə müqavilə bağlanmalıdır. Xidmətlərin göstərilməsi ilə bağlı bir hərəkət etmək və təhsil fəaliyyəti aparmaq hüququ üçün lisenziyanın surətini almaq da lazımdır. Bundan əlavə, seminar keçirən təhsil müəssisəsi faktura yazmalıdır.

Məsləhətləşmə seminariyası

Məsləhət seminarının xərclərini nəzərə almaq üçün bir razılaşma bağlamaq, məsləhət xidmətlərinin təmin edilməsi və seminar keçirən firmadan bir faktura əldə etmək də lazımdır. Bu vəziyyətdə lisenziyanın bir nüsxəsi lazım deyil.

Tez-tez, vergi orqanları, iqtisadi cəhətdən əsassız olduqları üçün məsləhət xidmətləri üçün xərc çəkmirlər. Bunun qarşısını almaq üçün müqavilə şirkətin istehsal fəaliyyəti ilə əlaqəli seminarın mövzusunu göstərmək daha yaxşıdır. Seminarda seminarda birbaşa məşğul olan bir işçini birbaşa məşğul olan bir işçini göndərmək daha yaxşıdır.

Çıxış seminar

Bəzən firmalar bir işçidən çıxış seminarına göndərirlər. Burada bir neçə məqama diqqət yetirməlisiniz. Müqavilə yalnız öyrənməin ödəməsini göstərə bilər. Və keçid, yemək və yaşayış işçisi firmanı ödəyir. Bu vəziyyətdə xərclər hər iki səyahət xərclərini nəzərə alır. Bir işçiyə səyahət sertifikatı verilməlidir. Bunun içərisində şirkətin bir seminar keçirdiyini, qeydiyyatdan keçməyə işarə etdi.

Vergi uçotunda yalnız keçid xərcləri, yerləşmə və gündəlik ola bilərsiniz. Lakin mənfəət vergisi üçün qidalanma və mədəni proqram nəzərə alınmamalıdır.

Gündəlik müavinət vergi tutulan mənfəətdə yalnız normalar çərçivəsində nəzərə alına bilər. Bu normalar 8 fevral 2002-ci il fevral 2002-ci il fevral 2002-ci il tarixli 93 saylı Rusiya Federasiyası Hökumətinin 43 nömrəli "93" təşkil edən gündəlik və ya sahə məmnuniyyətinin ödənilməsi üçün təşkilatların xərclərinin yaradılması haqqında, çərçivəsində vergi bazasının təyin edilməsində Təşkilatların gəlir vergisi üçün bu cür xərclər istehsalı və həyata keçirilməsi ilə bağlı digər xərclərə aiddir.

Bu da olur ki, sənədlərdə xidmətlərin ümumi dəyərini pozmadan göstərir. Bu vəziyyətdə, firma bütün xərcləri məsləhət olaraq vergi uçotunda edə bilər.

Mühasib təlimini necə ödəmək olar

Bir çox mühasiblər peşəkar mühasib sertifikatı almağı öyrənirlər. Onların əksəriyyəti bu cür təlimi şirkətin hesabına ötürməyə çalışır. Bütün sənədləri necə təşkil etmək və vergilərə qənaət etmək olar?

Seçim Bir: Təlim şirkət tərəfindən ödənilir. Bu vəziyyətdə, qabaqcıl təlim (təlim) üçün mühasiblə bir müqavilə bağlamaq lazımdır. Belə bir tələb Əmək Məcəlləsinin 197-ci maddəsi ilə qurulur. Bundan əlavə, təlim mərkəzi ilə müqavilə bağlamaq lazımdır.

Qərar vermək daha yaxşıdır Ümumi yığma Səhmdarlar və ya baş mühasibin peşəkar mühasibin ixtisaslarına sahib olması üçün başın sifarişi və ya qaydası. Sonra öyrənmə təşəbbüsünün işəgötürən olduğunu asanlıqla sübut edə bilərsiniz.

Tamamilə mühasiblə təlim müqaviləsi tələbə müqaviləsi şəklində bağlana bilər. Bu müqavilə işləmək üçün isteğe bağlıdır.

Tələbə müqaviləsi olmalıdır:

- Tərəflərin adı;

- Tələbə tərəfindən əldə edilən xüsusi ixtisaslar;

- işəgötürənin tələbə müqaviləsinə uyğun olaraq öyrənmə imkanı olan bir işçi təmin etmək öhdəliyi;

- işçinin təşkilatda təlim və işləməsi vəzifəsi qurulmuş dövr;

- şagirdlik müddəti;

- Tələbə və digər şərtlər zamanı ödəniş miqdarı.

Hər il, sertifikat müddəti ərzində mühasib 40 saatlıq proqramda təlim keçməlidir. Buna görə, müqaviləndə işəgötürən bu təlimə görə ödəməsi yazıla bilər.

Müqavilənin şərtlərini yaxşı səbəb olmadan yerinə yetirmədiyi təqdirdə işçinin məsuliyyətinin miqdarını dəqiq göstərməyi unutmayın. Məsələn, işçinin şirkətin təhsili və digər xərcləri və digər xərcləri (Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 207-ci maddəsi) tərəfindən əldə edilən təqaüd və digər xərcləri qaytarması ilə yazıla bilər. Məsuliyyətin miqdarını müəyyənləşdirərək, həqiqətən xərclənmiş vaxtları nəzərə almaq lazımdır. Məsələn, müqavilə çərçivəsində mühasib üç ildir sertifikatı aldıqdan sonra işləməyə borcludur və yalnız iki nəfər işlədi. Bu vəziyyətdə, təlim xərclərinin məbləğinin 1/3 hissəsi işəgötürənə qayıtmalıdır.

Təhsil mərkəzi ilə də müqavilə bağlaya bilərsiniz.

Sertifikat almaq üçün mühasib aşağıdakılardır:

- Peşəkar mühasiblərin 240 saatlıq təlim və sertifikatlaşdırılması proqramında keçmək;

- Bir imtahandan keçin.

Təlim və imtahanlar Təhsil və Metodoloji Mərkəzlər (UMC) tərəfindən təşkil olunur. UMC-lər "Mühasibat uçotu və audit" ixtisasında əlavə peşə təhsili sahəsində maarifləndirmə işləri aparmaq hüququ üçün lisenziyaya sahib olmalıdırlar. Diqqət edin: "Lisenziya bölməsində" "ən normativ inkişaf müddəti (təlim müddəti)" "ən azı 240 saat" göstərilməlidir. Buna görə, təlim mərkəzindən lisenziyanın bir fotokopiyası almaq istənir. Xerox-u yalnız birinci səhifəni deyil, həm də tətbiqetmələr verə biləcəyinizi tələb edin. Lisenziyanın bu hissəsindən etibarən hansı tarixin etibarlı olduğu görülür. Bu, lisenziyanın dayandırıldığı və ya müqavilənin qüvvəyə mindikdən sonra geri alınması baş verə bilər.

Beləliklə, firma vergitutmada təlimin maya dəyərini nəzərə ala bilməsi üçün, UCC ilə müəyyən bir işçinin təlim və sertifikatı üçün UCC ilə müqavilə bağlamalıdır. Beləliklə, Vergi Məcəlləsinin 264-cü maddəsinin 3-cü bəndinə görə müəyyən edilmişdir. Ancaq bir müqavilə kifayət deyil. Xidmətlərin icrası və qəbul edilməsi faktı təsdiqləmək və müəyyən bir proqramın tələbələrini başa çatdırmaq üçün bir təhsil müəssisəsinin qəbulu və ya sertifikatı tətbiq etməklə) təsdiqləmək lazımdır.

Öyrənmə üçün xarici UMC siyahıya alındıqda, məftillər:

Debet 60 "Əvvəlcədən verilmiş hesablamalar" kredit 51

- Əsas mühasibin hazırlığı ödənildi.

Xidmət alma aktı imzaladıqda və ya sertifikat aldıqda, bu cür məftillər edin:

Debit 26, 44 kredit 60

- Təlim haqqı heyət təliminin qiymətində əks olunur;

Debet 60 kredit 60 subakcount "əvvəlcədən hesablamalar"

- Avans ödəməsinin miqdarı hesablanmışdır.

Vergi uçotunda, kadr hazırlığı və yenidən hazırlıq xərcləri digər xərclərə daxil edilməlidir (bədii 1-ci bəndin 23-cü bəndində. Rusiya Federasiyasının vergi məcəlləsinin 264). Eyni zamanda, Vergi Məcəlləsinin 264-cü maddəsinin 3-cü bəndində yaradılan şərait izlənilməlidir.

Mühasib təliminin ödənişi vergi müayinəsi tərəfindən fiziki şəxsə gəlirlərin ödənilməsi kimi baxıla bilər, çünki Vergi Məcəlləsinin 211-ci maddəsində verilən bu gəlirin siyahısı açıqdır. Lakin bir işçinin təlim və tələbə müqaviləsi üçün bir işçinin (qərarı) bir sərəncam və tələbə müqaviləsi ilə bağlı bir sifarişiniz varsa, bu şəxsin maraqları üzrə təlimin ödənilməsi və bu şəxs arasında gəlir vergi tutulan vergi deyil. Şəxsi maraq insanlarda yalnız təsnifat sertifikatının çıxışı zamanı çıxdıqda görünəcəkdir.

Tələbə müqaviləsi də daxil ola bilər ki, təlim keçdikdən sonra şirkət bir professional mühasibin ixtisasartırma şəhadətnaməsinin baş mühasibinin baş mühasibi almaq üçün İpbr Sertifikat Komissiyasına birdəfəlik töhfə verir.

Birdəfəlik töhfə ödəyərkən, məftillər:

Debit 91-2 Kredit 51

- Sertifikatın araşdırılması üçün birdəfəlik töhfə kompozisiyada əks olunur noalizasiya xərcləri (səh. 12 pbu 10/99).

Birdəfəlik ödəniş, qeyri-dövlət təşkilatının lehinə "təşkilati iş" üçün bir ödənişdir.

Bu xidmət təhsil deyil və ödəniş şirkətin müqaviləsi olmayan təşkilatın hesabına köçürülür. Buna görə, birdəfəlik ödənişli təlim xərcləri üçün xərclərə aid deyil və vergi tutulan mənfəəti azaltmır, çünki vergi məcəlləsinin 264-cü maddəsinin 3-cü maddəsinin şərtlərinə əməl etmir. Bundan əlavə, bu xərclər iqtisadi cəhətdən haqlı deyil (Rusiya Federasiyasının vergi məcəlləsinin 252-ci ili). Ödəniş kolleksiyası mənfəəti azaltmadığı üçün, bu, ESN-ə tabe deyil (sənətin 3-cü bəndləri. Rusiya Federasiyasının vergi məcəlləsinin 236-cı ili).

İşçi üçün ödənişin ödənişi onun ixtisaslarını artırmaq üçün dəyəri və ya kompensasiya ödəməsiqanunla nəzərdə tutulmuşdur (Sub. 1, İncəsənət 2-ci bənd. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 211). Ödəniş bir gəlişçi tərəfindən bir alış kimi şərh ediləcəkdir. Buna görə də firma ( vergi agenti) hər hansı birinə görə şəxslərin gəlirləri barədə vergi məbləğini hesablamağa və saxlamağa borcludur pulişçiyə ödənilmişdir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226.26). Vergitutma 13 faiz nisbətində (sənətin 1-ci bəndindədir. Rusiya Federasiyasının vergi məcəlləsinin 224-ü).

Məşğulluq rüsumlarının icrası ilə əlaqədar xərclərin ödənilməsi ilə bağlı işçilərə və ticarət qruplarına dair qəzalara verilən töhfələr (hesablanmayan ödənişlərin siyahısının 10-cu bəndində) sığorta töhfələri FSS-də; Rusiya Federasiyası Hökumətinin 7 iyul 1999-cu il tarixli Hökumətinin fərmanı ilə təsdiq edilmişdir. 765).

Bu ödənişlərin siyahısı, sənaye qəzaları və işğalçı xəstəliklərindən sığorta töhfələrinin hesablanması məqsədi ilə işləməyə davam edir (hesablama, mühasibat uçotu və icbari icrası üçün vəsait xərcləmə qaydalarının 4-cü maddəsi sosial sığorta Rusiya Federasiyası Hökumətinin 2 mart 2000-ci il tarixli Hökumətinin sərəncamı ilə təsdiq edilmiş istehsal və ticarətoluqlarda qəzalardan).

Buna görə, firma ödəyirsə, rəsmi olaraq Əlavə xidmətlər Mənfəətindən olan bir işçi üçün, sənaye qəzalarına və peşə xəstəliklərinə qarşı sığortalanmaya görə töhfələr verməlidir.

Əgər işçi tələbə sazişinin şərtlərini yerinə yetirmirsə, müəyyən edilmiş dövrün bitməmişdən əvvəl söndürüləcək və onların çəkildiyi xərcləri ödəyəcək, bu cür məftillər yaradır:

Debit 73 Kredit 91-1

- təlim xərclərini ödəmək üçün işçinin borcunu əks etdirir;

Debet 50 kredit 73

- Borc işçi tərəfindən ödənilir.

İşçinin özü də işlərini ödədikdə, şəxslərin gəlir vergisinə sosial vergi endirimi ala bilər. Bunu etmək üçün bir sıra şərtlər yerinə yetirməlisiniz.

Birincisi, işçi 13 faiz nisbətində qaldırılan gəlir əldə etməlidir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 210-cu ili). Eyni zamanda, büdcəyə vergi məbləği onun gəlirindən verilən vergi miqdarı onun iddia etdiyi qayıtmaq məbləğdən az olmamalıdır.

Məbləğ varsa vergi tutulmaları Çıxacaq daha çox məbləğ Təqdim olunan gəlirlər vergi dərəcəsi 13 faiz, sonra bununla əlaqədar vergi dövrü Vergi bazası sıfıra bərabərdir.

İkincisi, endirimin miqdarı məhduddur. Beləliklə, işçi, təlim üçün əslində istehsal xərcləri, lakin 38.000 rubldan çox deyil (Rusiya Federasiyasının vergi məcəlləsinin 219-cu ildən çox olmaması üçün endirim əldə edə bilər.

Üçüncüsü, təhsil müəssisəsi statusunu təsdiqləyən lisenziya və ya digər sənəd olmalıdır.

Dördüncüsü, təqvim ilinin sonundakı işçi yaşayış yerində bir vergi yoxlamasına bir bəyannamə təqdim etməlidir. Bəyannaməyə, eləcə verginin qaytarılması ilə bağlı bəyanatını təsdiqləyən sənədləri də əlavə etməlisiniz.

Sənədlər, təlim xərclərinin edildiyi ilin sonundan üç il sonra vergi yoxlamasına (İncəsənət 8-ci bəndində). Rusiya Federasiyasının 78. 78-ci maddəsinin).

Bütün şərtlər tamamlanarsa, işçi endirim edə biləcək. Yəni şəxslərin gəlirləri vergisinin bir hissəsi büdcədən qaytarılacaqdır.

Elmi və texnoloji tərəqqi şəraitində biznesin idarə edilməsi müasir yüksək texnoloji avadanlıqların alınmasının təşkili, yeni texnologiyaların istehsalına, əsas vəsaitlərin modernləşdirilməsini tələb edir. Yeni texnologiyaların mənimsəmək üçün təşkilat işçilərini müxtəlif inkişaf etmiş təlim kurslarına göndərir. Bu baxımdan, təşkilat sual yaranır: Gəlir vergisində işçilərin xərclərini nəzərə almaq mümkündürmü?

23-cü bənddən 23-cü maddəyə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin istehsalı və icrası ilə əlaqədar digər xərclərin 264-ü Vergi ödəyicisinin vəziyyətində, 3-cü bənd üzrə müəyyən edilmiş qaydada vergi ödəyicisinin vəziyyətində və yenidən qurulması üçün xərcləri daxildir kodun bu maddəsi.

Beləliklə, yuxarıda göstərilən xərclərin uçotu qaydası üçün prosedur sənətin 3-cü bəndində qurulur. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 264-ü, bu, tədris müəssisələri ilə müqavilə əsasında tədris və yenidən işləmə xərcləri, bu cür qurumlarla müqavilələrə uyğun olaraq təlim və yenidən işləmə ilə) təlim və yenidən işləmə ilə) xərcləri əhatə edir .

Yuxarıdakı xərclər digər xərclərə daxil edilmişdir:

- Müvafiq xidmətlər dövlət akkreditasiyasının (müvafiq lisenziyaya sahib olmaq) və ya müvafiq statusa sahib olan xarici təhsil müəssisələri tərəfindən qəbul edildiyi təqdirdə;

- Təlim (yenidən hazırlıq) vergi ödəyicisi işçiləri tərəfindən aparılırsa və istismar edən təşkilatlar - nüvə obyektlərinin işçiləri üçün;

- Təlim proqramı (yenidən hazırlama) bu təşkilatın hazırlanması və ya yenidən qurulması mütəxəssisinin töhfəsi və ya yenidən qurulmuş mütəxəssisin töhfəsini versə, vergi ödəyicisinin fəaliyyəti kimi töhfə verirsə.

Təcrübə göstərir ki, yuxarıda göstərilən tələbləri yerinə yetirərkən vergi ödəyicisinin işçilərinə təlim vermə xərclərinə dəyər vergi tutulan mənfəətin azaldılması hüququ vardır. Bu, A060-35621 / 06 nömrəsi olduqda, 12 iyul 2007-ci il tarixli Ural rayonunun FA-nın Fas-ı Qərarı ilə təsdiqlənir.

Biri səbəbiylə vergi mübahisələri Arbitraj məhkəməsi, şirkətin personalının hazırlanması və yenidən hazırlanması şərtlərinin 3-cü bəndin 3-cü bəndində göstərilən tələblərə uyğun olduğunu bildirdi. 264 nk rf. Təlim və yenidən hazırlıq, rus dilində akkreditə olunmuş (lisenziyalı) təhsil müəssisələrində cəmiyyətin işçiləri keçdi. Təlim proqramları təşkilatın işçilərinin ixtisaslarının yaxşılaşdırılmasına (26 sentyabr 2006-cı il tarixli Ural rayonunun FA-nın Fİ-nin Fİ-nin Fİ-nin F.09-8541 / 06-C7-nin həlli (A76-968 / 06).

Qeyd etmək lazımdır ki, personalın təlim və yenidən hazırlanması xərclərinin vergisi və yenidən hazırlanması xərcləri üçün xərcləri özündə cəmləşdirən vergi qanunvericiliyi deyil, bütün təlim proqramının tələbəsinin keçidindən asılı deyil və onu xüsusi sənədin əlinə alır (A65-35143 / 2005/2005-ci il - CA1-19 nömrəsi olduqda, Volqa rayonunun 1 dekabr 2006-cı il tarixli Fas-larının həlli).

Sənətə görə. Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 196-cı ildə personalın təlim və yenidən hazırlanması ehtiyacı peşə təhsili, işçilərin inkişaf etmiş hazırlığı, təşkilatdakı təlimləri təşkil edən və zəruri hallarda təhsil alan işəgötürən tərəfindən müəyyən edilir ŞƏRH, orta, yüksək peşə və əlavə təhsilin şəraitində və əlavə təhsil müəssisələri, kollektiv müqavilə, müqavilələr, əmək müqaviləsi tərəfindən müəyyən edilmiş qaydada.

Federal qanunlar, Rusiya Federasiyasının digər tənzimləyici hüquqi aktları ilə nəzərdə tutulmuş hallarda, işəgötürən müəyyən fəaliyyətləri yerinə yetirmək üçün bir şərtdirsə, işçilərin ixtisaslarını artırmağa borcludur.

Bu işlərdən biri də sənətin 3-cü bəndində verilmişdir. Sertifikatın alınması ilindən sonra hər təqvim ili ərzində hər təqvim ili ərzində hər təqvim ili ərzində məcburi bir sertifikat verilməsinin, səlahiyyətli bir federal orqan tərəfindən təsdiq edilmiş inkişaf etmiş təlim proqramları üçün təlim keçdikdə olan audit fəaliyyəti haqqında federal qanununun 15-i Qabaqcıl təlim proqramları üzrə təlim, təhsil fəaliyyətləri üçün lisenziyalı şəxslər tərəfindən həyata keçirilir.

Bundan əlavə, sənətə görə. 21 iyul 1997-ci il tarixli federal qanununun 10-u, 122-fz " dövlət qeydiyyatı Haqqında daşınmaz əmlak Onunla birlikdə əməliyyatlar "Federal Dövlət Qeydiyyat Təşkilatı dövlət qeydiyyatı orqanlarının təlim və qabaqcıl təlimləri təmin edir.

Peşə təhsili anlayışı sənətdə verilir. 21 İyul 1992-ci il tarixli Rusiya Federasiyası Qanununun 21-də 3266-1 "Təhsil haqqında" tələbə təlimləri, müəyyən işləri yerinə yetirmək üçün tələbə bacarıqlarını əldə etmək üçün ağıllı təlimlər, bir qrup iş.

Peşəkar təlim tələbənin təhsil səviyyəsinin artması ilə müşayiət olunmur. Peşəkar təlim təhsil müəssisələrində, eləcə də müvafiq lisenziya olan təşkilatların təhsil bölmələrində və müvafiq ixtisaslar üzrə mütəxəssislər arasında fərdi təlim qaydasında əldə edilə bilər.

Mütəxəssislərin peşəkar hazırlıq anlayışı, Rusiya Təhsil Nazirliyinin 06.09.2000-dən 2571 nömrəli Sərəncamı ilə təsdiq edilmiş mütəxəssislərin peşəkar yenidən hazırlanması qaydalarına və şərtlərinə dair qaydalarda verilmişdir.

Yuxarıdakı müddəaya əsasən, müstəqil bir əlavə peşə təhsili olan mütəxəssislərin peşəkar yenidən hazırlanması, mütəxəssislərin təhsili profilini nəzərə alaraq həyata keçirilir və inkişaf etmiş təlim və təhsil müəssisələrinin təhsil agentlikləri tərəfindən həyata keçirilir İki növün əlavə peşəkar təhsil proqramları üzrə ali və ikincili peşə təhsili, bunlardan biri yeni bir növün həyata keçirilməsi üçün bilik mütəxəssislərinin yaxşılaşdırılmasını təmin edir peşəkar fəaliyyətDigəri əlavə ixtisaslar əldə etməkdir.

Mütəxəssislərin peşəkar yenidən hazırlanması, icra hakimiyyəti orqanları, əmək xidməti və digər hüquqi şəxslər və şəxslərin səlahiyyətləri və şəxslərin səlahiyyətləri ilə bağlanmış müqavilələr əsasında həyata keçirilir.

Rusiya Maliyyə Nazirliyinin məktubuna uyğun olaraq 06.10.2006 № 07-05-06 / 244. Təşkilat, peşə hazırlığı üçün təhsil xidmətləri üçün lisenziya lisenziyası ilə bir təhsil müəssisəsi ilə müqavilə bağlasanız ( Kvalifikasiyaların yaxşılaşdırılması və bu təşkilatın fəaliyyətində bu mütəxəssislərin daha səmərəli istifadəsi və daha səmərəli istifadəsi üçün mütəxəssislərin əlavə təlim (yenidən hazırlanması) proqramlarına əsasən, ali təhsil (orta) təhsili (orta) təhsili) başa çatdıran tam işçilərin) tam işçilərinin (ikinci) təhsilləri), Bu cür mütəxəssislərin təlim xərcləri (yenidən hazırlanması) istehsalı və həyata keçirilməsi ilə bağlı digər xərclərdə mənfəət vergisi verilməsi məqsədi ilə nəzərə alına bilər.

Xüsusilə, vergi ödəyicisi beynəlxalq standartlar proqramı üzrə qabaqcıl təlim kurslarında bir təşkilatın işçisi təlim üçün xərcləri əks etdirmək hüququna malikdir.

Baxılan sualın qərarına bənzər bir yanaşma, 13 oktyabrın 13.2006 nömrəli Moskvada Rusiyanın WFNS-də əksini tapır?

10.10.2005 nömrəli məktubda 20-12 / 73009 nömrəsi? Moskvada Rusiyanın UFNS aşağıdakı vəziyyəti şərh etdi. Xarici bir təşkilat Rusiya Federasiyasında daimi bir nümayəndəlik yolu ilə həyata keçirildi. Bu baxımdan, sual yaranır: Xaricdə işçilərin təhsil vergisi xərcləri üçün vergi bazasının hesablanmasında nəzərə alınmaq hüququ varmı?

Bu suala cavab verən Rusiyanın Moskvada UFNS aşağıdakıları qeyd etdi. 1-ci bənddən 23-cü maddəyə və sənətin 3-cü bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının vergi vəsiqəsinin 264-ü istehsalı və həyata keçirilməsi ilə bağlı digər xərclərə vergitutma məqsədi ilə əməkdaşların (həmçinin personalın inkişaf etmiş təhsili ilə) təhsil müəssisələri ilə müqavilə qurumları üzrə təlim və yenidən hazırlıq xərcləri daxildir.

Yuxarıdakı xərclər digər xərclərə daxil edilmişdir:

- Xidmətlər, xüsusən də müvafiq statusa sahib olan xarici təhsil müəssisələri təqdim olunarsa.

Əraziyə varsa xarici dövlət Dövlət akkreditasiyası (lisenziyalaşdırma) həyata keçirilmir, onda təlim faktı təsdiqlənən sənədlər qazanc vergisi üçün xərcləri tanımaq üçün təqdim edilməlidir. Bu, təlim proqramı, təlim proqramı, eləcə də təlim proqramının tədarük proqramı, habelə təlim proqramı və ya sertifikat və ya sertifikat tədris proqramının və ya sertifikatlar əsasında müqavilə (müqavilə) ola bilər;

- Təlim (yenidən hazırlıq) təşkilatın vəziyyətində olan vergi ödəyicisi işçiləri tərəfindən aparılırsa.

Təşkilatın vəziyyətində yalnız məşğulluq müqavilələrinin bağlandığı insanlardan ibarət ola bilər. Mülki hüquq sazişləri ilə işləyən şəxslərin (xidmət göstərən şəxslərin) Təşkilatın vəziyyətində keçirilməmişdir;

- Təlim proqramı (yenidən hazırlıq), bu təşkilatda bu təşkilatda belə bir mütəxəssisin inkişaf etdirilməsinə və daha səmərəli istifadəsinə töhfə verirsə.

Eyni zamanda, mütəxəssislərin "mütəxəssislərin hazırlanması" və "əlavə peşə təhsili (mütəxəssis inkişafı) anlayışları" mütəxəssislərin peşəkar yenidən hazırlanması qaydaları və təhsil müəssisəsi üzrə model qaydalarının qaydaları və şərtləri ilə müəyyən edilir Rusiya Federasiyası Hökumətinin qərarı ilə təsdiq edilmiş mütəxəssislərin əlavə peşə təhsili (qabaqcıl təlim) 26.06. 1995 № 610.

Bu sənədlər, həmçinin peşəkar yenidən hazırlıq və peşəkar hazırlıq və peşəkar inkişafın həyata keçirilməli olduğu müəyyən edilmiş müvəqqəti dövrlərin vəzifələrini və vəzifələrini və vəzifələrini və vəzifələrini təmin edir.

Təcrübə şouları olaraq, arbitraj məhkəmələri təşkilatların xaricdə təlim işçilərinin xərclərini nəzərə almasına imkan verir. Bu, 11.10.2006-cı il tarixli Şərqi Sibir rayonunun Fas-larının qərarı ilə təsdiqlənir. A33-33727 / 05 nömrəli A33-33727 / 05-C1 / 06-C1

Misal.

Vergi orqanı masa keçirdi vergi yoxlaması Gəlir vergisi üzrə yenilənmiş vergi bəyannaməsinin ASC-ni təqdim etdi.

Yoxlama zamanı vergi orqanı, bir işgüzar səfərin təşkili üçün ödəniş xərclərinin dəyərində əsassız daxil olması səbəbindən gəlir vergisi büdcəsinin natamam ödənilməsi faktını aşkar etdi baş direktor Bacarıqları inkişaf etdirmək üçün beynəlxalq seminarda cəmiyyətlər.

Auditin nəticələrinə görə, vergi orqanı, şirkətin sənətin 1-ci bəndində göstərilən vergi cinayətinə görə məsuliyyətə cəlb olunmasına qərar verdi. Rusiya Federasiyasının 122 Vergi Məcəlləsi, gəlir vergilərinin cərimə şəklində natamam ödənilməsi üçün. Bundan əlavə, vergi orqanı bir cəmiyyətin gəlir vergisi və cəzalarını ödəməyi təklif etdi.

Vergi orqanının qərarı ilə razı deyil, ASC məhkəməyə qanunsuz olaraq qəbul edilməsi ilə bağlı bəyanatla müraciət etdi.

Arbitraj Məhkəməsi vergi ödəyicisinin mövqeyini dəstəklədi. Niyə izah edək.

23-cü bənddən 23-cü maddəyə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 264-ü, gəlir vergisi üçün vergi bazasının formalaşmasında nəzərə alınan xərclər, vergi ödəyicisinin vəziyyətində olan işçilərin təlim və yenidən hazırlıq xərcləri, müqavilə əsasında müəyyən edilmiş qaydada müqavilə əsasında Yuxarıda göstərilən məqalənin 3-cü bəndinə görə Codex.

Məhkəmə, gəlir vergisi hesablanmasının düzgünlüyünü təsdiqləmək üçün, yəni gəlirlərin məqsədəuyğunluğunun məqsədəuyğunluğu, işçilərin hazırlanması və yenidən hazırlanması xərclərinin miqdarı, cəmiyyətə vergi orqanının vergi orqanının vergi orqanına uyğun olaraq vergi orqanına təqdim edilməsi məcbur edildi İncəsənət 3-cü bəndində. 264 nk rf.

Davanın materiallarından, bu, şirkətin xərclərin təsdiqlənməsində təqdim etdiyi nəticəyə gəlmək mümkün oldu vergi müəllifi Müqavilənin tədris təşkilatı, şirkətin şirkətin şirkətin şirkətin beynəlxalq seminarın ixtisaslarını yaxşılaşdırmaq üçün nümayəndəsinə işgüzar səfərinin təşkili üçün verilməsini vəd etdiyini bildirdi.

Bununla yanaşı, aşağıdakı sənədlər təqdim edildi:

- Təhsil təşkilatının təsis sənədləri və lisenziyaları;

- Baş direktorun seçilməsi ilə bağlı İdarə Heyətinin iclasının protokollarından çıxarış;

- Seminarda iştirak etmək üçün Avstraliya və Yeni Zelandiya şirkətinin baş direktoru istiqamətində sifariş;

- Qısamüddətli öyrənmə rəhbəri ilə keçid haqqında ixtisasların qaldırılması haqqında şəhadətnamə;

- Seminarın proqramı.

Seminarda baş direktorun iştirakı ilə bağlı dəlilləri araşdıran arbitraj məhkəməsi, təhsil müəssisələri ilə müqavilə əsasında personalın təlim və yenidən hazırlıq təşkilatının xərclərinin əsaslandırıldı və sənədləşdirildi.

Beləliklə, həm vergi orqanları, həm də arbitraj məhkəmələri imkan verir vergi uçotu Xaricdə təlim işçiləri haqqında xərclər. Ancaq bu cür xərclərin uçotunun etibarlılığını təsdiq edən sənəd paketinin olması vacibdir.

Vergi orqanları vergi ödəyicilərinin diqqətini nəzərə alaraq, gəlir vergisi üçün vergi bazasının hesablanmasında bütün xərclərin nəzərə alınması nəzərə alınmasının 1-ci bəndinə verilən tələblərə əməl olunmalıdır. Rusiya Federasiyasının 252 Vergi Məcəlləsi, yəni məqbul, sənədləşdirilməlidir və eyni zamanda gəlir əldə etmək məqsədi daşıyan fəaliyyətlərin aparılması üçün istehsal olunur.

Bu hüquqi mövqe, 17 fevral 2006-cı il tarixli 20-12 fevral 2006-cı il tarixli 20-12 fevral 2006-cı il tarixli Moskvada Federal Miqrasiya Xidmətinin məktubunda verilmişdir?

Moskvada Rusiyanın UFN-lərinə oxşar nəticələr, 20-12 / 52409 nömrəli 12.07.2005 nömrəli Moskvanın UFNS-ə bir məktubda edildi?

Arbitraj təcrübəsinin ümumiləşdirilməsi göstərir ki, vergi mübahisələrini nəzərdən keçirərkən məhkəmələr mütəxəssislərin təlim və yenidən hazırlıq maya dəyərinin iqtisadi etibarlılığını yoxlayır. Məhkəmələrə görə, təşkilatın işçilərinin təlim xərcləri sənətin 1-ci bəndinin yuxarıdakı tələblərinə uyğun olmalıdır. Rusiya Federasiyasının 252 Vergi Məcəlləsi (25 iyun 2007-ci il iyunun 29 iyul 2007-ci il tarixli Moskva rayonunun FA-nın həlli No. A40-69352 / 06-151-429, Fas 22 noyabr 2006-cı il tarixli Uralski rayonunun sayı A07-11384 / 06 nömrəli olduqda F09-10453 / 06 -s2).

Arbitraj məhkəmələri, təşkilatların vergi uçotu sənədləşdirilmiş və işçilərinə təlim üçün iqtisadi cəhətdən münasib xərcləri əks etdirməsinə imkan verir. Bu, 10.05.2007-ci ildəki şimal-qərb bölgəsinin fəflərinin həlli ilə təsdiqlənir. A56-10282 / 2006 nömrəsidir.

Düzgün icra olunan sənədlərin olması təşkilatların məhkəmə işində düzgünlüyünü sübut etməyə imkan verir (Moskva rayonunun FA-nın həlli 02.08.2006 nömrəli. A40 / 7139-06 nömrəli A40-55022 / 05-99-343) .

Bu cür mübahisələrdən birinin nümunəsi olaraq, 15 yanvar 2007-ci il tarixli Şərq Sibir rayonunun fonlarının həllini veririk. A33-32437 / 05 nömrəli A33-32437 / 05-C1 / 05-C1 .

Misal.

Vergi orqanı ASC-nin yerində vergi yoxlaması keçirdi. Yoxlamanın nəticələrinə görə, vergi orqanı cəmiyyətin mənfəət vergisi, cərimə və peşə mühasiblərin təlim və sertifikatlaşdırma xərclərinin ümumi xərcləri və tədris sisteminə daxil olan kursantların ümumi xərcləri səbəbindən cərimə olunmasını və cərimə tətbiq olunduğunu bildirdi Professional Mühasiblər).

Vergi ödəyicisi vergi orqanının mövqeyi ilə razılaşmadı və Arbitraj Məhkəməsinə müraciət etdi.

Vergi mübahisəsinə əsaslanan məhkəmədə məhkəmənin aşağıdakıları qeyd etdi. 23-cü bəndin 23-cü maddəsinin verdiyi məlumata görə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 264-ü istehsal və həyata keçirilməsi ilə əlaqədar digər xərclər, vergi ödəyicisinin vəziyyətində, müqavilə əsasında vergi ödəyicisinin hazırlanması və yenidən hazırlanması üçün xərcləri daxildir.

Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 196-cı maddəsi, işəgötürənin peşə təhsili, yenidən işçilərin işçilərinin təlimini keçirdiyini göstərir. Eyni zamanda, öz ehtiyacları üçün personalın təlim və yenidən hazırlıq ehtiyacı müəyyənləşdirir.

Mütəxəssislərin əlavə peşə təhsili (qabaqcıl təlim) təhsil müəssisəsi (inkişaf etmiş təlim) model qaydalarını idarə edən Arbitraj məhkəməsi, inkişaf etmiş təlim altında nəzəri və praktik biliklərin yenilənməsi, həlli üçün yeni metodların meydana gəlməsi ilə əlaqədar olaraq tanınır Peşəkar vəzifələr.

Rusiya Maliyyə Nazirliyi tərəfindən təsdiq edilmiş peşəkar mühasiblərin təlim və sertifikatlaşdırılması proqramı üzrə xüsusi aspiranturanın keçidi, 28.06.1996 Birliyi Mühasiblər və Auditorlar Birliyi tərəfindən təsdiq edilmiş peşəkar mühasibin sertifikatı alması üçün bir şərtdir, məqsədlidir Müasir peşəkar bilik və bacarıqların zəruri səviyyəsini mütəxəssislərin ixtisaslarına uyğun tələblərə uyğun təmin edin.

Bu proqram, Rusiya Maliyyə Nazirliyi tərəfindən təsdiq edilmiş peşəkar mühasiblərin sertifikatı ilə əlaqədar olaraq Rusiya Maliyyə Nazirliyi tərəfindən təsdiq edilmiş, 15.02.1996 nömrəli 16-00-26-02, MDB Mühasiblər və Auditorlar Birliyi 08.02. 1996. Yuxarıda göstərilən müddəanın 1.3-cü maddəsi, qurulmuş meyarlara uyğun olaraq fəaliyyət göstərən təşkilatlarda tabe olması nəzərdə tutulurdu məcburi audit, Müvafiq mövqe üçün bir mütəxəssisin təyin edilməsi yalnız peşəkar mühasib və ya auditor sertifikatının ixtisaslı bir sertifikatında edilməsi tövsiyə edildi.

Eyni zamanda, məhkəmə bununla əlaqəli xərclərin olduğunu bağladı peşəkar yenidən hazırlıq Mühasibat işçilərinin qabaqcıl təlimi, iş (tərcümə edilmiş), təlim müqavilələri, təlim müqavilələri, yenidən hazırlıq və inkişaf etmiş təlim, təhsil müəssisələri üçün lisenziyaların surətləri, təhsil müəssisələri üçün lisenziyaların surətləri, hesab-fakturalar və iqtisadi cəhətdən haqlı idi Bir sertifikat alan bir peşə mühasibi mütəxəssislərin ixtisas dərəcəsinə uyğun olaraq müasir peşəkar bilik və bacarıqların lazımi səviyyəsini təmin etmək məqsədi ilə həyata keçirildi.

Baxılan sualın həlli üçün oxşar yanaşma 09.03.2007-ci il tarixli Şimal-qərb rayonunun fəflərinin həllində izlənilir. A56-44849 / 2005

Təcrübəli xərclərin və işçilərin hazırlanması işçilərinin rabitə iştirakı ilə, təşkilatın vergi uçotunda onları əks etdirmək hüququna malikdir. Yuxarıdakıları arbitraj təcrübəsindən nümunə göstəririk.

Misal.

Cameral vergi auditinin nəticələrinə görə vergi orqanı vergi orqanının vergi orqanının sənətin 1-ci bəndində göstərilən məsuliyyətə cəlb olunmasına qərar verdiyi elan edilmiş vergi orqanının olduğunu elan etdi. Rusiya Federasiyasının 122 vergi kodu, cəza şəklində. Bundan əlavə, vergi orqanı cəmiyyətə mənfəət və cərimə üçün bir vergidir. Vergi orqanının qərar qəbul edilməsinin əsası, şirkətin vergi tutulan mənfəəti, işçilərin təlim və yenidən hazırlanması xərclərinin azaldılması xərclərinin dəyəri ilə təyin olundu.

Şirkət Vergi Təşkilatının məhkəmədə qərarına etiraz etdi.

Arbitraj məhkəməsi vergi orqanının qanunsuz olduğunu tanıdı. Və buna görə.

23-cü bənddən 23-cü bəndin subpar. Rusiya Federasiyasının 264 Vergi Məcəlləsi istehsalı və həyata keçirilməsi ilə bağlı digər xərclərə, vergi ödəyicisi, işçilərinin təhsili və yenidən hazırlanması üçün müqavilə əsasında işçilərin təhsili və yenidən hazırlanması xərcləri.

Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 196-cı maddəsi, işəgötürənin peşə təhsili, yenidən işçilərin işçilərinin təlimini keçirdiyini göstərir. Ayrıca, öz ehtiyacları üçün kadrların təlim və yenidən hazırlıq ehtiyacı müəyyənləşdirir.

Məhkəmə, təşkilatın bu cür struktur bölmələrinin bir logistika şöbəsi kimi olub olmadığını müəyyən etdi kapital inşası, eləcə də psixoloq vəzifəsi; Şirkət həyata keçirmək üçün lisenziya var idi tikinti işləri. Bundan əlavə, şirkət təhsil müəssisələrinin, təhsil xidmətləri, hesab-fakturaların, ödəniş sənədlərinin təmin edilməsi üçün müqavilələrin iş sənədlərinə təqdim edildi.

Şirkətin mübahisəli xərclərinin mütəxəssislərin ixtisas dərəcəsinin yaxşılaşdırılmasına uyğun olaraq müasir peşəkar bilik və bacarıqların zəruri səviyyəsini təmin etmək məqsədi, məhkəmənin işçilərin peşəkar yenidən hazırlanması və qabaqcıl təhsili ilə əlaqəli xərclərinin olduğunu başa düşdü İqtisadi cəhətdən əsaslandırılmış və məzmununa görə sənədin 1-ci bəndinin 23-cü bəndinin 23-cü yarımbəndinin müddəalarına uyğun olaraq sənədləşdirilmişdir. 264 nk rf.

Arbitraj məhkəməsi vergi orqanının vergi ödəyicisi tərəfindən elan edilmiş xərclərin şirkətin istehsal fəaliyyəti ilə əlaqələndirilən sənədləri təkzib edən sənədləri təqdim etdiyini vurğuladı.

Təlim xərclərinin digər xərclərdə daxil olması şərtlərindən biri xidmətlərin olduğu tələbin tələb olunduğu tələbdir:

- Dövlət akkreditasiyasını almış Rusiya təhsil müəssisələri (müvafiq lisenziyaya sahib olmaq);

- müvafiq statuslu xarici təhsil müəssisələri.

Məna məhkəmə təcrübəsi Təşkilatlar, təhsil müəssisəsindən lisenziya olmadığı halında, hətta işçilərinin təhsil alması üçün xərclərin vergi uçotunun qanuniliyini sübut edə bildikləri hallar var.

Yuxarıdakı nümunəni arbitraj məhkəmələrinin praktikasından (Moskva rayonunun fonlarının Fərmanı) 18.06.2007, 20.06.2007 nömrəli ca-A40 / 5453-07 / 06-80-80-80-80-80- 264).

Misal.

Vergi orqanı bir çıxış vergi audit MMC keçirdi. Hadisələrin nəticələrinə görə vergi nəzarəti Vergi orqanı şirkətin 1-ci bəndinin 23-cü bəndinin 3-cü bəndinin 3-cü bəndinin 3-cü yarımbəndinin müddəalarını pozmasına qərar verdi. Rusiya Federasiyasının vergi məcəlləsinin 264-ü dövlət akkreditasiyası və lisenziyası olmayan bir təşkilatda işçilərinə təlim xərclərinin olması səbəbindən.

Vergi orqanının nəticələrini qanunsuz hesab etməklə, şirkət vergi orqanının vergi orqanının qərarının qəbul edilməsi tələbi ilə arbitraj məhkəməsinə müraciət etdi.

Arbitraj məhkəməsinin qərarı ilə vergi ödəyicisinin tələbi təmin edildi. Və buna görə.

Şirkətin fəaliyyətindən biri aviasiya başçısının saxlanması və təmiri idi. Cəmiyyət Rus aviaşirkətləri xarici istehsalın bir hissəsi tərəfindən yalnız milli, həm də xarici istehsalçının qaydalarına, həm də xarici istehsalçıların qaydalarına riayət etmək və təmir etmək üçün mövcud olan tələblərə cavab verməyə borclu idi.

Məhkəmə, təlim müqaviləsini, qəbul etmə, hesab-faktura, ödəmə qaydası, eləcə də Avropa Birliyinin qanunları 1592/2002 və № 2042/2003 "Mülki aviasiyanın əməliyyat və təmir müəssisələri üçün sertifikat tələbləri".

Nəticədə Məhkəmə, Cəmiyyətdəki şirkətin personalının Cəmiyyətdəki işçilərinin tədrisinin sertifikatlaşdırma və asanlaşdırılması üçün bir təşkilatın hazırlanması üçün xidmət kompleksinin (Avropa aviasiya təhlükəsizliyi). Bundan əlavə, razılaşma üzrə öhdəliklərinin yerinə yetirilməsi, Avropa Aviasiya Təhlükəsizliyi Agentliyində Easa-da EASA-ya təsdiqləmə şəhadətnaməsi almaq üçün OOO-nun mümkün olduğunu bildirdi. 145.0300 Kim çıxış hüququnu verdi təmir işləri xarici istehsal təyyarələri haqqında.

Eyni zamanda, Məhkəmə, QSC-nin təhsil müəssisəsinin tərkibli sənədlərinə uyğun olmadığını və şirkətin işçilərinin işçilərinin təlim (hazırlıq) və inkişaf etmiş təlimi vermədiyini müəyyən etdi.

Yuxarıda göstərilən xərclərin aparılması faktları, onların iqtisadi etibarlılığı sənədlər tərəfindən təsdiqləndi.

15 və 49 p. 1-ci yarımbəndlərin müddəalarını tətbiq etmək. 1 məqalə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 264-ü, Məhkəmə, MMC-nin bu xərcləri hasilat və həyata keçirilməsi ilə bağlı digər xərclər üçün haqlı olaraq təsdiqləyən nəticələrə gəldi və vergi orqanı xərclər üçün yuxarıda göstərilən xərclərin xərcləri haqlı olaraq həyata keçirildi kadrların hazırlanması və yenidən hazırlanması ilə əlaqələndirilir.

Başqa bir vəziyyətdə, məhkəmə, təlim mütəxəssislərinin idarə olunmasının qiymətini idarə etmişdir xarici təşkilatBir təhsil müəssisəsinin statusu olmayan (Moskva rayonunun fonlarının həlli olan 12.10.2006, 10/19/2006 nömrəli Ka-A40 / 9887-06 nömrəsi A40-85024 / 05-115-555 ).

Misal.

Ltd., etibarsızlığa dair bir şərh ilə arbitraj məhkəməsinə müraciət etdi vergi yoxlaması Vergi cinayətinin komissiyasına görə məsuliyyətə cəlb edilməsi barədə. Mübahisəli qərarda, vergi orqanı, 23-cü bəndin 23-cü maddəsinin, 3-cü bəndin 3-cü bəndinin pozulmasına görə hesab olunur. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 264-ü, şirkətin əsassız bir təhsil müəssisəsi statusu olmayan xarici konsaltinq şirkətində təlim işçilərinin xərcləri daxil edilmişdir.

Arbitraj məhkəməsi qeyd etdi ki, vergi ödəyicisinin digər xərclərə (İncəsənət 1-ci bəndinin 23-cü bəndinin 23-cü maddəsinə uyğun olaraq), Rusiya Federasiyasının vergi məcəlləsinin 264-cü maddəsinin), (müqavilə əsasında) xərcləri daxil etmək hüququ var Xarici bir təşkilatın təhsil müəssisəsinin vəziyyətinin mövcudluğunu təsdiqləyən sənədlərin təqdim edilməsinə tabe olan təlim xidmətlərinin xarici təşkili.

Həqiqətən, cəmiyyət belə bir sənəd vergi orqanına təqdim etmədi.

Lakin məhkəmənin nəticəsinə əsasən, bu fakt bu fakta, bədii 1-ci bənddə göstərilən tələblərə uyğun olan hər hansı bir xərcin istehsal və icrası ilə bağlı digər xərclərin tərkibinə qanunsuz daxil edilməsinə səbəb olmadı vergitutma məqsədləri üçün tanınır. 252 Vergi Kodu.

Beynəlxalq təhsil kursunda iştirak etmək üçün cəmiyyətin xərcləri, məhkəmə iqtisadi cəhətdən haqlı olaraq tanınan, çünki:

- İşçilərin işçiləri MMC - İstehsalat və İstehsalat İdarəsinin müdirinin müavini iştirak etdilər;

- Beynəlxalq Kursun mövzusu - "Üçbucağın yanacaq yağı və dizelində ticarəti Amsterdam - Rotterdam - Antverpen;

- Şirkətin nizamnaməsinə görə, fəaliyyətinin əsas istiqamətlərindən biri neft, qaz və neft məhsullarının alınması, saxlanması, emalı və satışı, habelə mal və xidmətlərin ixracı və idxalıdır;

- Moskosnefteisepektorlarının nəticəsinə görə, Azerenerenziyanın Rusiya, cəmiyyətin neft, qaz və emal məhsulları, o cümlədən neft məhsullarının alınması və təchizatı şəklində fəaliyyət göstərmək hüququ var;

- Emal qərarına əsasən, şirkət qeyri-sabit qaz kondensatını, emalı məhsulları, dizel yanacağı və yanacaq yağı da daxil olmaqla emal etmək hüququ var idi.

Yuxarıdakı məhkəmə presedentlərinin təhlilindən aşağıdakı nəticələr çıxarmaq olar. Təlim işçiləri tərəfindən aparılan təşkilatın lisenziyasının olmaması, baxmayaraq ki, sənətin 3-cü bəndinin tələblərinə əməl etmir. Rusiya Federasiyasının 264 vergi məcəlləsi vergi uçotu vergi uçotunun uçotunda əks olunmasına maneə deyil. Bununla birlikdə, bu cür xərclər sənətin 1-ci bəndinin 23-cü maddəsinə görə layiq ola bilməz. Rusiya Federasiyasının vergi məcəlləsinin 264-ü kadr hazırlığı və yenidən hazırlanması xərcləri kimi.

Bu vəziyyətdə bir təşkilatın xərcləri sənətin 1-ci bəndinin 15-ci yarımbəndinə uyğun olaraq ixtisaslı ola bilər. 264 NK RF, məsləhətləşmə və digər oxşar xidmətlər üçün xərclər kimi. Bundan əlavə, vergi ödəyicisi İncəsənət 1-ci bəndinin 49-cu yarımbəndinə müraciət edə bilər. Rusiya Federasiyasının 264 vergi məcəlləsi, digər xərclərin siyahısı açıqdır, bu da kodda birbaşa qeyd edilməyən xərcləri nəzərə almağa imkan verir.

İncəsənət 3-cü bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 264-ü təhsil və yenidən hazırlıq xərcləri ilə tanınmır:

- Əyləncə, istirahət və ya müalicə təşkili ilə əlaqədar xərclər;

- təhsil müəssisələrinin məzmunu və ya onlardan qorunması ilə əlaqəli xərclər pulsuz xidmətlər;

- Ən yüksək və orta ixtisas təhsili alan işçilərin ali və orta ixtisas təhsili müəssisələrində təlimlərin ödənilməsi ilə bağlı xərclər.

Bu xərclər vergi məqsədləri üçün qəbul edilmir.

Məhkəmələrə görə, sənətin 3-cü bəndində. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 264-ü personalın təlim və yenidən hazırlanması xərcləri ilə tanınmayan xərclərin siyahısı (10 avqust 2006-cı il tarixli Ural rayonunun fitinin həlli) no. f09-6966 / 06-c7 № A76-24830 / 05 olduqda).

Kadrların təlim, təlim və yenidən hazırlanması xərclərini nəzərə almaq,
ayrıca ixtisasları yaxşılaşdırmaq üçün, "sadəliklər" bir sıra şərtlərə uyğun olmalıdır.
Bunlar Vergi Məcəlləsinin 264-cü maddəsinin 3-cü bəndində verilmişdir:

• İşçilərin təhsili, lisenziyası və ya müvafiq statusa sahib olan xarici təhsil müəssisələri olan Rusiya təhsil müəssisələri ilə müqavilə əsasında aparılır;
• təlim olunan işçilər təşkilatla məşğulluq müqaviləsinə girdilər;
• təlim bitməsindən üç ay sonra potensial işçilər, təlimlərini ödəmək və işləmək üçün təşkilatla əmək müqaviləsi bağlamalıdırlar
  Ən azı bir il təşkilində.

Ərizəçi ilə məşğulluq müqaviləsini öyrənmək sonundan üç ay sonra
imzalanmayacaq və ya bir il əvvəl bir məhkum məşğulluq müqaviləsi ləğv ediləcək
İmzalanma anından etibarən "Sadə", bir işçinin təlim üçün ödəniş məbləğinə daxil olmağa borcludur. Əvvəlcədən xərcləri nəzərə aldığı məbləğdən (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin məktubu haqqında danışırıq
11 Oktyabr 2016 tarixli 03-11-06 / 2/59105).

Bu qaydanın istisnası, məşğulluq müqaviləsinin tərəflərin iradəsindən asılı olmayaraq (art. Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 83-ü) vəziyyətində göstərilən hallardır. Bunlara, xüsusən də:

• bu işi əvvəlcədən həyata keçirən bir işçinin bərpası, dövlət əmək müfəttişliyi və ya məhkəməsinin qərarı ilə;
• görünməzlikdə;
• əvvəlki işin davamını aradan qaldıran işçinin cəzalandırılması;
• işçinin tanınması uyğun olaraq işləyə bilməyən
  tibbi nəticə ilə və s.

Qeyd

Şirkət işçilərinin təşkili ilə və IP ilə deyil, təşkilatla bağlı müqavilənin bağlanması barədə danışırıq. İşçi, məsələn, fərdi sahibkar olan (çox vaxt xarici dilləri öyrənən) bir müəllimdən hazırlaşırsa, səlahiyyətlilər hesab edir ki, Məcəllənin 264-cü maddəsinin 3-cü maddəsinin 3-cü bəndinin vəziyyəti yerinə yetirilmir. Və xərclər
təlim tək vergi hesablanmasında xərclərin nəzərə alınmayacaq (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin məktubu 27 mart 2006-cı il tarixli 03-03-05 / 4).

Təlim və yenidən hazırlıq xərcləri ilə tanınmır

Kadrların təlim və yenidən hazırlıq xərclərini tanımayın, aşağıdakı şirkət xərcləri:

• işçilərin əyləncəsi, istirahət və ya müalicəsi üçün ödəmək;
• təhsil müəssisələrinin məzmunu üçün;
• pulsuz iş və ya pulsuz xidmətlərin təhsil müəssisələri üçün yerinə yetirilməsi üçün.

Bütün digər personal təlim xərcləri xərcləri nəzərə almaq olar.

Misal

Asset MMC (USN, vergi obyekti - "gəlirlər mənfi xərcləri", bir universitet lisenziyalı, bir işçinin təlim müqaviləsi (ikinci ali təhsil almaq) ilə başa çatdı. Tədqiqatın birinci ili üçün şirkət 75.000 rubl məbləğində avans verdi. İkinci ali təhsil işçisinin qəbzi tərəfindən alınan, əsas və əlavə təhsil proqramları, işçilərin peşə təhsili və yenidən hazırlanması üçün təlim xərclərinə aiddir, bu xərclər "Sadə" gəlirini azaldır.

Xarici bir təhsil müəssisəsində təlim

Rusiya vətəndaşları təlim keçə, təlim və ixtisas dərəcəsini yaxşılaşdıra bilər
yalnız daxili, həm də xarici təhsil müəssisələrində deyil.

Rusiya təhsil müəssisəsindən fərqli olaraq xarici lisenziya tələb olunmur. İnstitutun uyğun olaraq təhsil aldığı kifayət qədər sənəd
dövlətində qüvvədə olan qanunvericiliklə.

Təlim, təlim və inkişaf etmiş təlim rusiya vətəndaşları Xarici təhsil müəssisələrində birbaşa müqavilələrə görə həyata keçirilir (29 dekabr 2012-ci il
№ 273-Фз). Eyni zamanda, Rusiya ilə təhsil müəssisəsinin qeydə alındığı dövlət arasında beynəlxalq müqavilə bağlanmalıdır.

Xarici partiyaların təlimləri üçün xərclər

Xarici hissə ustası təlim xərcləri, şirkətin istismarında, işçi işçisi ilə əmək müqaviləsində işçi vəzifəsi ilə işçi vəzifəsində göstəriləcəksə, şirkətin xərcləri də nəzərə alınması mümkündür. Həqiqətən, bu vəziyyətdə heyətdə qəbul edilmiş hesab olunur.

Peşəkar mühasib sertifikatı almaq

Həm də öyrənmə peşəkar mühasib sertifikatı əldə etmək üçün hesab olunur. Şirkət mühasib təhsili ödəyirsə, bu xərclər "Sadəcə" nin xərclərində nəzərə alına bilər.

Öyrənmə ilə yanaşı, bir sertifikat almaq qaydası da İPB-nin İmtahan Komitəsinin müayinəsi üçün birdəfəlik töhfə ödəməsini də təklif edir. Bu kolleksiya qabaqcıl təlim üçün xərclərə tətbiq edilmir. Axı, pul bir təhsil müəssisəsinə deyil, Rusiyanın IPB-nin Attestasiya Komissiyasına verilmir. Bundan əlavə, mühasib üçün belə bir töhfə ödəməsi onun gəlirləridir, buna görə şirkət NDFL və Accuala tapşırıb saxlamağa məcburdur pensiya töhfələri. Bu işçinin ödəndiyi hər hansı bir pul vəsaiti hesabına edilə bilər.

Təlim xərclərini təsdiqləyən sənədlər

Təhsil müəssisələrində təlim xərclərini təsdiqləmək üçün bu cür sənədlər tələb olunacaq:

• cari il üçün təlim heyəti və gələcək işçilərin planı (proqramı). Kadrların təhsil səviyyəsinin artırılması və ya gələcək işçilərin hazırlanması və öyrənməyə göndərilən adları sadalama məqsədlərini göstərmək lazımdır;
• təlim üçün şəxslərin (təlim, yenidən hazırlıq, qabaqcıl təlim) istiqamətində başın sifarişi (əmri);
• bir təhsil müəssisəsi ilə birbaşa təşkilat adından (lakin işçilərin adından deyil) bir təhsil müəssisəsi ilə müqavilə;
• rusiya institutu tərəfindən təhsil fəaliyyətini həyata keçirmək üçün lisenziyanın surətinin surəti;
• xarici təhsil müəssisəsindən müvafiq statusun mövcudluğunu təsdiq edən sənədin surəti;
• təlimin (bank hesabatları, kilsə sifarişləri) ödənilməsini təsdiq edən sənədlər;
• xidmətlər göstərmək aktı. Kurikulumun adını və rubldakı dəyəri göstərməlidir. Uzunmüddətli təlimlə, hər bir hesabat dövrü üçün sənəd tərtib edilir, yəni rübdə bir dəfə və xidmətlərin ödənilməsi xərclərinin qiymətinə daxil edilir;
• məzuniyyət kursunun bir nüsxəsi (bitən qiymətlər sertifikatı, diplomun, sertifikatın, sertifikat, sertifikat, sertifikatların və sertifikatların surəti.). Bu sənədlər isteğe bağlıdır, lakin arzuolunandır.

Misal

"AKT" MMC usn (vergi obyekti - "gəlir mənfi xərcləri") tətbiq edir.
Cari ilin 10 yanvarının sifarişi əsasında İvanovun maliyyə direktoru İvanovun maliyyə direktoru "bazar şəraitində maliyyə axını idarə etmək" kurslarına göndərildi. Hədəf təlim proqramı və İvanovu "Asset" də kurslarda öyrənmək qaydası mövcuddur. Təhsil müəssisəsi təhsil fəaliyyətləri keçirmək üçün dövlət akkreditasiyası və lisenziyasına malikdir.

Müqavilənin şərtlərinə əsasən, təhsil müəssisəsi ödəməni miqdarı ilə sadalayır
35 400 rubl. (ƏDV daxil olmaqla - 5400 rubl.). Məzun olduqdan sonra, bu ilin 16 yanvar ayının 16 yanvar, təşkilat xidmət göstərilməsi ilə bağlı aksiya aldı.

Elə həmin gün "Asset" mühasibi 30.000 rubl məbləğində təlim haqqı daxil idi.
(35 400 - 5400) dəyəri tək vergi. Eyni nömrə daxil olmalıdır
təhsil müəssisəsi tərəfindən 5400 rubl məbləğində göstərilən xərclər və ƏDV.

Qeyd

Təlim başqa bir şəhərdə aparılırsa, nəinki təlim xərcləri nəzərə alınmır,
ancaq səyahət xərcləri: səyahət, kirayə yaşayış binaları Və hər gün.

"Audit vedomosti", 3, 1999

İstehsal dəyəri (iş, xidmətlər) istehsal prosesində istifadə olunan məhsulların qiymətləndirilməsidir (işlər, xidmətlər) təbii sərvətlər, xammal, material, yanacaq, enerji, əsas aktivlər, Əmək mənbələri, habelə onun istehsalı və həyata keçirilməsinin digər xərcləri. Sənaye (ticarət və s.) Birbaşa əlaqəli təşkilatların xərcləri bir neçə qrupa bölünə bilər.

Birinci xərc qrupu, dəyəri (dövriyyə xərcləri) tam olaraq (tiraj xərcləri) ilə əlaqəli xərclərdir.

İkinci xərc qrupu, mühasibat uçotu hesablarında istehsalın (işlərin, xidmətlərin) əsl dəyəri (işlərin, xidmətlərin) formalaşmasında göstərilən xərclərdir, lakin gəlir vergisini hesablamaq (vergi məqsədləri üçün) məhdudiyyətlər daxilində düzəliş edilir təyin edilmiş qaydada, normalarda və standartlarda təsdiq edilmişdir. Bu qrupa Rusiya və xaricdə ofis səyahətçilərinin işçilərinin xərclərini, reklam xərcləri, nümayəndəlik, təlim və yenidən təhsil müəssisələri ilə müqavilə əsasında, xidmət səfərləri üçün fərdi avtomobillərin istifadəsi üçün kompensasiya və yenidən hazırlıq xərcləri, Xidmət motorlu nəqliyyatın (yanma istehlakı baxımından - sürtkü yağları), faizlərin ödənilməsi dəyəri.

Üçüncü xərc qrupu, müəyyən edilmiş normalar və standartlar daxilində dəyəri ilə əlaqəli xərclərdir. Bunlara xərclər daxildir könüllü sığorta (Onlar mühasibat uçotu, eləcə də vergi məqsədləri üçün, habelə vergi məqsədləri üçün, eləcə də vergi məqsədləri daxilində, habelə vergi məqsədləri daxilində (işlərin, xidmətlərin) xərclərində nəzərə alınır.

Təhsil müəssisələri ilə müqavilə əsasında təlim və təlim xərclərinin uçotu və vergisi

Bu xərclər yuxarıdakı xərclərin ikincisinə aiddir. Güman edilir ki, personalın təhsili və yenidən hazırlanması tədris müəssisələri ilə müqavilə əsasında aparılır.

Paraqraflara görə. Kadrların hazırlanması və yenidən hazırlanması ilə əlaqədar xərclərin xərclərinin xərclərinin 2-ci bəndinin "K" bəndinə aşağıdakılar daxildir:

• orta işçilərin ödənişi əmək haqqı Kadrların qabaqcıl təlim və yenidən hazırlanması sistemində işdən ayrılması ilə təlim zamanı əsas iş yerində;
• təlim tələbələrinin dəyəri və əsas işdən azad edilməyən işçilərin ixtisaslarının artması;
• axşam (dəyişdirilə bilən), axşam (dəyişdirilə bilən) və yazışma işçiləri, qiyabi (dəyişdirilə bilən) və yazışma) və yazışma) və yazışma) və müvafiq təhsil müəssisələrində mövcud olan şəxslərin cari qanunvericiliyə uyğun olaraq tam və ya qismən əmək haqqının qorunması ilə tətillərin qorunması ilə axşam (dəyişdirilə bilən) peşəkar - texniki qurumlar, eləcə də ayrılma ilə aspiranturaya daxil olmaq və istehsaldan ayrılmadan; təhsil yerinə səyahət və tərs qaydada nəzərdə tutulmuş qaydalara görə ödəyin;
• təqaüdlərin, təhsil müəssisələri üzrə tədris, inkişaf etmiş təlim və kadrların təhsili, xərcləri, xərcləri ödəməklə bağlı xərclərin ödənilməsi ilə bağlı xərclər Əsas təşkilatlar Mühəndislik və texniki işçilərin və ixtisaslı işçilərin mükafatlandırılması, əsas işdən, təhsil müəssisələrində tələbələrin istehsalı və istehsal təcrübəsi kontekstində təhsilin idarə edilməsi, orta peşə müəssisələri və orta ixtisas institutları, ali təhsil müəssisələrinin tələbələri .

Vergi məqsədləri üçün istehsalın (işlərin, xidmətlərin) istehsalının (işlərin, xidmətlərin) dəyərinin qiymətinin qiymətinin 2% -ni təşkil edən işçilərin qiymətinin 2% -dən çox ola bilməz. Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 3-cü bəndinin 3-cü bəndinə görə 06.10.1992-ci ildən 94 "norma və icra xərcləri, reklam xərcləri və təhsili və təlim və təlim və təlim və təlim və təlim və təlim müəssisələri ilə müqavilə əsasında bu xərclərin həcminə görə müqavilə əsasında tədris və təlim xərcləri İş, xidmətlər) və təhsil müəssisələri ilə müqavilə əsasında müqavilə əsasında təlim və yenidən işləmə xərcləri və proseduru və proseduru, tədris mütəxəssislərinin tədris proqramının təmin edilməsi üçün müəssisələrə uyğun olaraq tədris mütəxəssisləri ilə təmin edilməsi üçün müəssisələrə ödənişlərin təmin edilməsi təsdiq edilmiş tədris planları; rəqabət imtahanlarından keçməmiş və müqavilə üzrə təlim üçün qəbul edilmiş təlim personalı üçün; Yenidənqurma və qabaqcıl təlim üçün. Bu cür xərclər, dövlət və qeyri-dövlət peşə təhsil müəssisələri ilə müqavilələrin bağlanması (müvafiq lisenziyaya sahib), habelə xarici təhsil müəssisələri olan dövlət və qeyri-dövlət peşə təhsil müəssisələri ilə müqavilələrin bağlanması üçün xərclərin (işlərin, xidmətlərin) daxil olmasına yönəldilmişdir .

Vergilər üçün diqqət və mühasibat uçotu (standartlar çərçivəsində), kadrların hazırlanması və yenidən hazırlanması ilə bağlı xərclər aşağıdakı əsas şərtlərə tabedir.

1. Təhsil müəssisəsində təhsil fəaliyyətləri üçün lisenziyanın olması. Təşkilatın təhsil müəssisəsi ilə razılaşmasında, lisenziya təfərrüatları göstərilməlidir və ya bir nüsxə bağlanır. Rusiya Federasiyası Qanununun 33-cü maddəsinin 6-cı maddəsinə görə 10.07.1992 N 3266-1 "Təhsil haqqında" Dəyişdirildiyi kimi 11/16/1997 (bundan sonra təhsilin mətni kimi adlandırılan) təhsil fəaliyyətləri hüququ olan bir təhsil müəssisəsindən lisenziya (icazə verildiyi) hüququ yaranır. Buna görə, qurum yalnız qurulmuş nümunənin lisenziyasını aldığı andan və bu gündən etibarən təhsil alır hüquqi şəxs (Təşkilatlar) dəyəri üçün müvafiq xərcləri müəyyən etmək hüququ var. Təşkilat təhsil müəssisələrinin filiallarının xidmətlərindən istifadə edirsə, onda müvafiq lisenziya birbaşa filialdan olmalıdır (təhsil haqqında qanunun 33-cü maddəsinin 2-ci bəndinə uyğun olmalıdır). Təhsil fəaliyyətləri aparmaq hüququ və bu lisenziyanın nəzərdə tutulmuş hüququ olmadıqda, təlim keçmiş şəxslər tərəfindən verilmiş təhsil sənədi, məsləhət seminarları keçirmək üçün göstərilən xidmətlər məsləhət xidmətləri, ödəniş xərcləri ilə əlaqələndirilməlidir bəndlərə uyğun olaraq istehsalın (işlərin, xidmətlərin) bəndlərinin qiymətinin (işlərin, xidmətlərin) dəyərinin başa gələcəyi gözlənilir. "Və" xərclərin dəyərinin 2-ci bəndinə (əsas: Dövlət Birliyinin məktubu, Moskva 29.08.1994 N 11-13 / 11112 "Məsləhət seminarları ilə əlaqəli xərcləri təsdiqləmək proseduru haqqında").
2. Təşkilatın təlim müəssisəsi ilə razılaşmanın olması (qabaqcıl təlim, yenidən hazırlıq). Rusiya Federasiyasının Ali Arbitraj Məhkəməsinin izahatları (19.01.1993 N C-13 / OP-19-dan bir məktub), bu cür bir əməliyyat ola bilər) etibarsız sayılsın, onun tərəfindən qəbul edilən bütün gəlirlərin gəlirinin gəliri ilə bərpa olundu. Təlim müqaviləsi tələbə vətəndaşı və təhsil müəssisəsi arasında birbaşa tədris müqaviləsi başa çatsa, müvafiq təlim və ya qabaqcıl təlimin məqsədi ilə ödənişin dəyərinə cəlb edilə bilməz.
3. İnkişaf etmiş təlim (təlim) sənaye baxımından etibarlılığı. Beləliklə, peşə və iqtisadi təlimə davam edən model qaydalarına uyğun olaraq milli iqtisadiyyat, SSRİ-nin dövlətin qorunması, SSRİ dövlət təhsili və Mərkəzi Federal Rayonunun Katibliyi, 15.06.1988 N № 369, 20/14-147, 20/14-22, 20/14-22, 20/14-22 Qabaqcıl təlim kursları üçün işçilərin istiqaməti kurslar istiqamətində başın bir tədris planı və qaydası ola bilər. Plan da təhsil müəssisələri ilə bağlanmış sazişlər çərçivəsində təşkilatın rəhbəri tərəfindən də təsdiqlənməlidir.
4. Təşkilat işçilərinin işçilərinin təlim, yenidən hazırlıq və qabaqcıl təliminin sənədli təsdiqlənməsi. Təhsil Təhsil Təşkilatları haqqında Qanunun 27-ci maddəsinin 2-ci bəndinə görə ümumi təhsil və peşəkar proqramlar, Sertifikatlaşdırma, təhsil və (və ya) ixtisas səviyyəsində dövlət sənədini təsdiqləyən şəxslərə verilir.
5. Uğurlu öyrənmə faktının sənədli təsdiqlənməsi. Bu müddəanın icrası bir tədris müəssisəsində təlim bir neçə il davam edən hallarda tələb olunur. Təlim yarpaqları üçün ödəmə xərclərinin xərc xərclərinin xərclərinin qiymətinə və təhsil yerinin (aspirantlara) aparılmasının (aspirant) -ə (aspirantların) xərclərinin dəyəri akademik borcun olmaması barədə sertifikat verilməlidir (və ya uğurlu öyrənməyi təsdiqləyən digər sənəd) mövcuddur ).
6. Təhsil haqqında Qanunun 57-ci maddəsinin 3-cü bəndinin 3-cü bəndinə uyğun olaraq xarici bir təhsil müəssisəsi ilə birbaşa təşkilat müqaviləsinin olması. Bu, xarici təhsil müəssisələrində işçilər üçün ödəniş istehsalı xərc qiymətində təsnif edilir.

Bu vəziyyətdə, dəyəri lisenziyaya malik deyil (dəyəri təsnif edilərkən təhsil işlərinin məcburi lisenziyası) Şərtnamə Yalnız Rusiya təhsil müəssisələrində təlimdə) və Rusiya Federasiyası arasında müvafiq beynəlxalq müqavilənin olması və işçinin təhsil aldığı ölkə arasında iştirak etməsi. 22.08.1996 N 125-FZ "nin 1-ci maddəsinin 1-ci maddəsinə əsasən daha yüksək və aspirant peşə təhsili"(bundan sonra tamaşaçılar, digər qaydalar Rusiya Federasiyasının beynəlxalq müqaviləsi tərəfindən verilənlərə nisbətən daha yüksək və aspirantura təhsili haqqında qanun kimi adlandırıldı) rusiya qanunvericiliyiBeynəlxalq Müqavilənin qaydaları tətbiq olunur.

Təlim xərclərinə aid deyil və istehsal xərclərinə (işlər, xidmətlər) daxil deyildir:

• təhsil müəssisələrinin məzmunu ilə əlaqəli xərclər və onları pulsuz xidmətlər göstərmək;
• müəssisələr və təşkilatların və ya digər xüsusi mənbələrin sərəncamında qalan mənfəət tərəfindən maliyyələşdirilən yeni istismara verilən müəssisələr üzərində iş üçün xərclər.

Tələbələr üçün faydalar

Kzot RF-in 196-cı maddəsi, RF-nin istehsaldan ayrılması olmadan təhsil almadan, təhsil müəssisəsinin məcburi dövlət akkreditasiyasının olması ilə işləyən işçilərin faydalarının təmin edilməsini bağlayır.

Rusiya Federasiyası Hökumətinin, müəssisə, təşkilatların və qurumların işçiləri üçün, Rusiya Federasiyası Hökumətinin fərmanı ilə təsdiq edilmiş mütəxəssislərin, mütəxəssislərin təhsil müəssisəsinin (qabaqcıl təlim) 28-ci bəndinə uyğun olaraq Təlimləri zamanı mülkiyyət formalarından asılı olmayaraq (peşə təhsili, işçilərin yenilənməsi, ikinci peşəyə təlim, inkişaf etmiş təlim) işdən ayrılması ilə əsas iş yeri üçün orta əmək haqqı qorunur.

Quruluş, istismara verilməsi, tikinti işlərinin, həm də inkişaf etmiş təlim kursları, habelə istehsal üçün mobil və səyahət xarakteri üçün işlərin aparılması üçün müəssisələrin işçiləri istiqamətində xərclərin ödənilməsi norma və proseduru Saat metodu və sahə işlərinin əsərləri, Rusiya Federasiyası ərazisindəki yolda daimi istismara görə, Rusiya Əmək Nazirliyinin 29 iyun 1994-cü il tarixli 51 nömrəli Fərmanı və Nazirliyin həlli Rusiya əməyi 15.06.1995 N 31, müəssisələr, təşkilatlar və qurumların işçiləri, inkişaf etmiş təlim kursları üçün müəssisələrin işçiləri istiqamətində xərclərin ödənilməsi norma və proseduru müəyyən edilmişdir. İşdən ayrılma ilə təlimə göndərən anlaşılmaz iş yerində orta əmək haqqı olaraq qalır və Rusiya Federasiyasında səyahətlə qurulan gündəlik normaların ilk iki ayında ödənilir.

Rusiya Maliyyə Nazirliyinin məktubuna əsasən 27.05.1996 N 48 iyul 1996-cı il tarixindən etibarən ödəniş dərəcəsi 22 rubl təşkil edildi. Bir iş gəzintisində tapıldığı gün üçün. İki aydan sonra tələbə miqdarı ilə tələbə təqaüddür minimum ödəniş Müəyyən edilmiş qaydada, müəssisənin rəhbəri, təşkilat, təşkilat və təlimə göndərilən şəxs arasındakı müqavilə ilə digər ödəniş təmin edilməyincə əməyin. Federal qanuna uyğun olaraq 09.01.1997 N 6-FZ "gücləndirmə haqqında minimum ölçü əmək haqqı "ayda 83 rubl. 49 qəpik.

Dinləyicilərin öyrənildiyi yerlərə, həmçinin yolda qalmaq üçün gündəlik qalma, eləcə də təqaüdlərin ödənilməsi, həm də əsas iş yerində müəssisə, təşkilatlar və qurumların hesabına təqaüdün ödənilməsidir. Tədqiqat zamanı tələbələrə bələdçi tərəfi səbəbindən xərclərin ödənilməsi olan bir otel tipli yataqxana tərəfindən təmin edilir. İnkişaf etmiş təlim kurslarına müraciət edərkən işçilərə yaşayış binalarına xidmətlərin olması mümkün olmadıqda, yaşayış binalarının işə götürülməsi xərcləri müvafiq sənədlərlə təsdiqlənmiş faktiki xərclər tərəfindən ödənilir, lakin rus dilində səyahət zamanı yaşayış binalarının işə götürülməsi üçün çox xərcləmə normaları yoxdur Federasiya (1 iyul 1996-cı il tarixindən etibarən - Rusiyanın Maliyyə Nazirliyinin məktubuna uyğun olaraq gündə 145 rubldan çox deyil 27.05.1996 n 48). Təsdiq edən sənədlərin olmadıqda, 4 rubl məbləği işçi tərəfindən ödənilir. 50 qəpik

Əlavə dəyər vergisinin hesablanması qaydası

Kadrların təlim, yenidən hazırlanması və qabaqcıl hazırlığı üçün xərclərin miqdarı məhsulların (işlərin, xidmətlərin) əlavə dəyər vergisi olmadan daxil edilir. Rusiya Federasiyası Qanununun 7-ci bəndinin 2-ci bəndinə uyğun olaraq 06.12.1991 N 1992-1 "Əlavə vergisi haqqında" əlavə edilmiş dəyər vergisinin büdcəsinə təqdim ediləcək dəyər vergisi məbləği alınan vergi məbləğləri arasındakı fərq kimi müəyyən edilir həyata keçirilən IT məhsulları (işləri, xidmətlər), istehsal və dövriyyə xərcləri ilə əlaqəli satın alınan (kompensasiya edilmiş) maddi ehtiyatlar (icra olunan işlər, xidmətlərin göstərilməsi) üçün tədarükçülərə, vergi məbləğləri üçün alıcılardan (işlər).

Mövcud qanunvericilik, bir reklam, nümayəndəsi, səyahət və digər normallaşdırılmış xərclər üçün əlavə dəyər vergisinin büdcə məbləğindən ödənilməsi məhdudiyyətlərini nəzərdə tutur.

.14-cü bəndlərə uyğun olaraq, Rusiyanın Dövlət Xidməti Xidmətinin 19-cu bəndinin 19-cu maddəsinin 39.10.1995 N 39 "əlavə dəyər vergisinin hesablanması və ödənilməsi qaydası üzrə" xərclər üzrə əlavə edilmiş dəyər vergisinin məbləği haqqında Xidmət nəqliyyat vasitələrinin məzmunu, fərdi avtomobillərin rəsmi səyahətləri, səyahət xərcləri (ofis səyahətləri və arxa yerlərə səyahət xərcləri, habelə yaşayış binalarında istifadə xərcləri də daxil olmaqla, yaşayış binalarının xərcləri), Qanunvericiliklə müəyyən edilmiş normalardan büdcədən və normadan yuxarı olan normalardan büdcədən və normadan yuxarı olan büdcədən büdcədən yuxarı olan normalara aid olan nümayəndəlik xərcləri Təşkilatların (müəssisələrin) sərəncamında qalan mənfəətə aiddir. Bu vəziyyətdə, normal diapazonda bu xərclərin ödənilməsində ödənilən verginin miqdarı müəyyən edilir hesablaşma dərəcəsi 16,67% məbləğin göstərilən xərclər.

Gəlir vergisi tutma əmri

Səbəbi ödəyərkən təşkilatlar öz vəsaiti Ali təhsil müəssisəsindəki işçi və ya övladlarının ali təhsil müəssisəsindəki təlim dəyəri gəlir vergisini qorumaq üçün müəyyən halların ehtiyacı barədə xatırlanmalıdır.

Rusiyanın dövlət rəsmiləri Xidmətinin hər bir məktubuna əsasən 28.06.1996 nömrə 08-1-07 / 790, təhsil dəyəri qanunvericiliyin vətəndaşlara pulsuz təhsil verilməsini təmin edən ümumi gəlir vergisi gəlirlərinə daxil edilmir :

• müsabiqə əsasında ilk dəfə və bələdiyyə təhsil müəssisələrində ilk dəfə aldıqdan sonra təhsil haqqında qanunun 5-ci maddəsinə uyğun olaraq;
• vəsait hesabına təhsil alanlar arasında ali və ikincil peşə təhsili olan mütəxəssislərin hədəf müqaviləsinin hədəfi barədə təminatına əsaslanaraq federal büdcə Rusiya Federasiyasının Rusiya Federasiyası Hökumətinin Hökumətinin 19.09.1995 N 942-ci il tarixli sərəncamı ilə təsdiqlənən Rusiya Federasiyasının tərkib hissələrinin büdcələri;
• rusiya Federasiyası Rusiya Federasiyası Hökumətinin 13 sentyabr 1994-cü il tarixli Hökuməti tərəfindən yaradılan dövlət tərəqqisinə uyğun olaraq "Federal icra hakimiyyəti orqanlarının dövlət qulluqçularının rəssam dövlət qulluqçularının təşkili haqqında" Hökumətinin sərəncamı ilə yaradılıb federal büdcə;
• kzot RF-nin 184-cü maddəsi ilə müəyyən edilmiş qaydada, fərdi, briqaderier, kurs işi və digər formalar yaratmaq peşə təlimləri müəssisənin hesabına.

Eyni məktubda, Rusiyanın Dövlət Milli Xidməti, istehsal ehtiyacı ilə əlaqədar işçilərin ixtisaslarının yaxşılaşdırılması və daha yüksək və ya orta ixtisas təhsili hazırlamaq üçün təmin edilməməsinin peşə təhsili və ödənilən dəyəri Müəssisə gəlir vergisi ilə həvalə olunmamalıdır. Yuxarıda sadalanmayan bütün hallarda, həmin işlərin, həm də əmək münasibətlərindən ibarət olan təşkilatların təşkilatlarının təşkilatlarının təşkilatlarının mühiti və ya daha yüksək peşə təhsili ödəməsi, bu şəxslərin ümumi vergi tutulan gəlirinə daxil edilməlidir Hər hansı bir xidmətin (maddi və sosial müavinətlərin (maddi və sosial müavinətlərin) ödənilməsinə yönəlmiş vəsaitlərin məbləği olan Gəlir Vergisi ilə bağlı ümumi qaydada ümumi qaydada bu şəxslərin vergi gəlirinə daxil edilmişdir. Beləliklə, işçisinin və ya övladlarının təhsili üçün hüquqi şəxsin haqqı bu işçinin məcmu vergi tutulan gəlirinə daxil edilməlidir.

İşçilərin gündəlik, gediş haqqı və yerləşməsi, təlim (təlim, yenidən hazırlıq, ikinci peşə, inkişaf etmiş təlim, inkişaf etmiş təlim) yönəlmiş vergi tutulan gəlirin (xərclərin sənədli təsdiqlənməsi mövzusunda) daxil deyil. Bu xərclərin ödənilməsi bələdçi hesabına (işçilərin əsas işinin əsas iş yerində) normaların 6-cı bəndinə və xərclərin ödənilməsi qaydası ilə müəyyən edilir. İşçilərinin seminar və konfranslarda iştirakı üçün müəssisələr, müəssisə və təşkilatlar tərəfindən sadalanan məbləğlər, xidmətlərin (fəaliyyətlərin) (fəaliyyətlərin) xərclərinin (fəaliyyəti) xərclənməsi üçün ödəməyi nəzərdə tutulmuş məbləğlər fərdlər Normal şəraitdə, bu şəxslərin məcmu vergi tutulan gəlirinə daxil ediləcək (kuponlar, ekskursiya xidməti, ziyafətləri və s.) Ümumi qaydada (Fondun məcmu vergi tutulan gəlirinə daxil ediləcək) (Fondun) 14.06-cı il Dövlət Milli Xidmətinin məktubu. 1996 N vg-8-08 / 442 "tutma sifarişi haqqında gəlir vergisi şəxslərdən ").

Vergi məqsədləri üçün vergi tutulan mənfəətin tənzimlənməsi

Mühasibat uçotu hesablarında və vergi məqsədləri üçün xərclər yaradan zaman, "mühasibat uçotu" və "vergi" dəyəri uçotu olan cari tənzimləmə sənədləri ilə müəyyən edilmiş xərclərin xərclərini rəhbər etmək lazımdır.

Vergi məqsədləri üçün mühasibat uçotu xərcləri tənzimlənməyə məruz qalır. Rusiyanın dövlət qulluğunun 10.08.1995-ci ildən 37 nömrəli göstərişlərinə görə "Müəssisələr və təşkilatların gəlirləri haqqında vergi büdcəsi hesablanması və ödənilməsi qaydası haqqında" "Vergi" nin formalaşmasının əsasını təşkil edir balanslı, yəni Mühasibat uçotu hesablarında və müvafiq olaraq vergi məqsədləri üçün düzəldilmiş mənfəət aşkar edilmişdir. Hal-hazırda vergi tutulan mənfəətin miqdarını hesablamaq üçün hazırkı mexanizm vergi məqsədləri üçün dəyəri hesablamaq və ayırmaq ehtiyacını nəzərə almır. Texniki olaraq, vergitutma obyekti kimi müəyyən edilir balans mənfəəti Təşkilatlar, 1-ci mənfəətin vergisinin hesablaması üçün göstərilən məlumatların müəyyənləşdirilməsi üçün prosedurun sertifikatını təyin etməklə müəyyən edilmiş standartlara görə müəyyən miqdarda xərclər üçün artmışdır.

Misal 1.. 1998-ci ildə personalın təlim və yenidən hazırlanması təşkilatının xərcləri 8200 rubl təşkil etmişdir. İstehsal xərclərinə (iş, xidmətlərin) dəyərinə daxil olan əməyin dəyəri il üçün 180.000 rubl təşkil etmişdir. 1998-ci ilin işinin nəticələrindən sonra vergi məqsədləri üçün vergi tutulan mənfəəti təyin edərkən, təşkilat təlim xərclərinin hədd ölçülərini hesablamaq üçün bir standart müəyyənləşdirir:

Əslində: 8200 rubl;

tənzimləmə: 180.000 rubl. x 2% \u003d 3600 rubl;

artıq: 8200 rubl. - 3600 rubl. \u003d 4600 RUB.

4600 rubl üçün vergi tutulan mənfəətin tənzimlənməsi (artması). Əlavə sistem hazırlanır, i.E. Eyni zamanda, mühasibat uçotu, düzəlişlər və yazılar yoxdur (məftil) edilmir. Mənfəət tənzimlənməsi yalnız vergi məqsədləri üçün edilir. Bizim vəziyyətimizdə, vergi məqsədləri üçün qazanc, istehsal (işləri, xidmətlərin), təhsil müəssisələri ilə müqavilələr üzrə təlim xərcləri üçün istehsal xərcləri, standartlar və standartlar üzrə istehsal xərcləri, normalar və standartlar üzrə həddindən artıq xərclərin miqdarı ilə artır.

4.1-ci sətirdə (pp. "F) 1998-ci il üçün 1998-ci il üçün 1998-ci il üçün vergi vergisinin hesablanmasının 1-ci hissəsində əks olunan məlumatları müəyyənləşdirmək proseduruna kömək edin. (8200 Rub. - 3600 rubl.). Beləliklə, vergi tutulan mənfəət 4600 rubl artırılacaq, 1998-ci ildə gəlir vergisi ödəniləcəkdir.

Mühasibat uçotu

Mühasibat uçotu, təhsil müəssisələri ilə müqavilələr əsasında təlim haqqı (hesabat dövrü baxımından) hesabı 26 "debetində əks olunur" Ümumi qaçış xərcləri" <*> Mühasibat uçotu xərclərinin xərclərinin xərcləri (tədarükçülər və podratçılar ilə 60 "hesablamaları", 70 "müəssisənin əməkdaşı olan hesablamalar", 71 "məsuliyyət daşıyan hesablaşmalar)<**>, 76 "Müxtəlif borclu və kreditorları olan hesablama" və s.). Kadrların təlim, yenidən hazırlanması və qabaqcıl hazırlığı üçün xərclərin miqdarı məhsulların (işlərin, xidmətlərin) əlavə dəyər vergisi olmadan daxil edilir.

<*> Təşkilatın mütəxəssislərinin mütəxəssisləri hazırlamaq və xarici provayderlə müqavilə ilə təchiz edilmiş qurğu tələb edən avadanlıqlarla işləmək üçün giriş xərcləri 08 hesabın debetinə aiddir " Kapital qoyuluşları", subakcount" əsas vəsaitlərin dəyərini artırmayan xərclər "maliyyələşdirmə mənbələri səbəbindən maliyyələşdirmə mənbələri səbəbindən sonrakı məlumatların ötürülməsi və avadanlıqların quraşdırılması və quraşdırılması işləri (baza: p.) 3.1.7 üçün müddəalar mühasibat uçotu uzunmüddətli investisiyalarRusiyanın Maliyyə Nazirliyi tərəfindən 12/30/1993 N 160) tərəfindən təsdiq edilmişdir:

DT 08, "Əsas vəsaitlərin dəyərini artırmayan xərclər", KT 71 - hazırlıq tarixində müqavilənin şərtləri altında təlim xərcləri üçün səyahət xərclərini yazır avans hesabatı;

DT 88, KT 08 - Tamamlanmış avadanlıq quraşdırma işlərini qoymaq aktı ilə qeyd olunan təlim xərclərini qeyd etdi.

08 "Kapital İnvestisiyaları" hesabına, hesabına cavabdeh olan avadanlıqlar üçün təlim xərclərinin xərclərinin xərcləri (əsas vəsaitlərin qiymətini artırmayan ") hesabına, maliyyələşdirmə mənbələri və dövriyyə mənbələri səbəbindən sona çatır Hesab 08 Müəssisənin əmlak vergisinin hesablanması üçün vergi tutulan bazanın hesablanması nəzərə alınır, bu cür iş gəzintilərinin xərcləri əvvəlcədən hesabatların təqdim edilməsindən dərhal sonra icazə verilir (və avadanlıqlar istismara verildikdən sonra deyil).

<**> Yerdə hesabat hesabatının irəliləməsinə qədər xarici valyutaHesabat çərçivəsində verilən hesabat çərçivəsində hesabat dövrünün sonunda müvafiq hesabat reyestrinə görə, məzənnə fərqi uyğun olaraq əks olunur tənzimləmə sənədləri Mühasibat:

DT 80 (83), "Valyuta fərqləri", KT 71 - mənfi kurs işində;

DT 71, KT 80 (83), "Valyuta fərqləri" subakcounti - müsbət dərs işində.

Misal 2.. 1998-ci ilin IV rübündə personalın bacarıqlarını inkişaf etdirmək üçün 1-ci nümunə 1-dən təşkilatın xərcləri istehsal edilmişdir. Təşkilat hesablaması ( vergi bəyannaməsi) Dəyərli vergi rübü üçün. Advanced təlim kurslarında qaldıqları müddətdə işçilərə əmək haqqı, 900 rubl. Qabaqcıl təlim və arxa yerinə səyahət üçün ödənilir (tərəfindən) Əvvəlcədən hesabatlar) Əlavə vergisi ilə - 1800 rubl. Əlavə dəyər vergisi olmadan ixtisasartırma müəssisəsi olan müqavilə çərçivəsində siyahıya alınmışdır - 5800 rubl.

Təşkilatın uçotunda qabaqcıl təlim aşağıdakı kimi əks olunur.

Faktura uyğun olaraq qabaqcıl təlim üçün təlim müəssisəsi olan cari hesabdan siyahıya alınmışdır:

debit hesabı 76 "Müxtəlif borclular və kreditorlar ilə hesablamalar", "Qabaqcıl təlim üçün hesablamalar", kredit hesabı 51 "Hesablaşma Hesabı" - 5800 rubl.

Eyni zamanda qeyd edildi:

debet hesabı 26 "Ümumi xərclər", hesab krediti 76, "Qabaqcıl təlim üçün hesablamalar" - 5800 rubl.

Kurslarda qaldığınız günlərdə işçilərinizə hesablanmış maaşların miqdarı üçün:

debit hesabı 26, Hesab krediti 70 "Əmək haqqı personalı olan hesablamalar" - 900 rubl.

İşçilərinə təhsil yerinə bir səfər üçün verilən məbləğdə:

debet hesabı 71 "Hesabatlı şəxslər olan hesablamalar", kredit hesabı 50 "Kassa" - 1800 rubl.

Əvvəlcədən hazırlanan hesabatların hazırlanmasından sonra, təsdiq edildikdən və istismara verildikdən sonra:

debit hesabı 26, hesab krediti 71 - 1500 rubl;

debit hesabı 19 "Əldə edilmiş dəyərlər üzrə əlavə vergisi", hesab krediti 71 - 300 rubl. - Qiymətləndirilmiş 5,67% səviyyəsində dəmir yolu biletlərinin qiymətindən ayrılmış ƏDV məbləğində.

Hesabat dövrünün sonunda təşkilata görə qəbul edildi mühasibat uçotu siyasəti Hesabla bağlı iddia edilən, qabaqcıl təlimlər üçün 26 xərcin həyata keçirildiyi məhsulların qiymətinə yazılmışdır:

debit hesabı 20 "Əsas istehsal", kredit hesabı 26 - 8200 rubl.

Vergi məqsədləri üçün 3600 rubl məbləğində təlim xərcləri üçün standartlar müəyyən edilmişdir. (Misal 1-ə baxın).

Səyahət xərclərinin payı müəyyən edilir ümumi miqdar Qabaqcıl təlimlər üzrə xərclər. 18,29% (1500: 8200 x 100). Eyni nisbətdə bu xərclər standartın dəyərinə axıdılır. Standartda səyahət miqdarı 658.44 rubl-a bərabərdir. (3600 x 18,29: 100).

Hesablaşma dərəcəsində əlavə dəyər vergisi, xərclərin dəyəri dəyəri dəyəri dəyəri dəyəri 16,67% -in dəyəri 131,69 rubl-a bərabərdir.

Mühasibat uçotu, təşkilat aşağıdakı girişləri çəkməlidir:

debit Hesabları 68 "Büdcə ilə hesablamalar", "Dəyər vergisi üçün büdcə ilə hesablamalar", hesab krediti 19 - 131.69 rubl. - Büdcədən kreditə aparılmış ƏDV məbləğində səyahət xərcləri Normada təlim xərclərinin bir hissəsi kimi;

debit hesabı 88-1 " Hörmətli mənfəət (coşğun itkisi) ", hesabat ilinin saxlanılan mənfəətləri (itkisi) Təşkilatın xalis mənfəəti.

Məktəb yarpaqlarının müddəti

Rusiya Federasiyasının Kzot və daha yüksək və aspirantura təhsili haqqında qanun, illik ödənişli əlavə məzuniyyət müddətində ali təhsil müəssisələrində işlə məşğul olan işləri birləşdirənlər üçün müxtəlif müavinətlər yaratdı. Rusiya Federasiyası Əmək Məhkəməsinin 198-ci maddəsinə uyğun olaraq, ali təhsil müəssisələrinin yazışmalarında birinci və ikinci kurslarda uğurla tələbə olan şagirdlərə test və müayinə üçün məzuniyyət qoyuldu təqvim günləri, və üçüncü və sonrakı - 40 təqvim günü. Yüksək və aspirantura üzrə peşə təhsili haqqında qanunun 17-ci maddəsi bu şəxslərin müvafiq olaraq 40 və 50 təqvim günü ayrılmasını təmin edir.

Bu normativ aktlardan hansının hansının həlli olduqda, təhsil məzuniyyətinin isteğe bağlı olması ilə davam etmək lazımdır. Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 68-ci maddəsinə uyğun bu cür yarpaqlar qanunla nəzərdə tutulmuş hallarda və koddan əlavə təmin edilir. Əmək Məcəlləsində sadalanan şərtlər və əlavə məzuniyyət müddəti təşkilatın müəyyən işçiləri üçün minimum zəmanətdir. Federal qanunlar Əlavə məzuniyyəti bitirmək üçün daha çox güzəştli şərtlər qurula bilər. Rusiya Federasiyasının əmək qüvvələrinin 196-cı maddəsi, təhsil yarpaqları və digər müavinətlərə əlavə olan və yalnız əmək qanunvericiliyi ilə təmin olunmasında bu cür işçilər üçün yaradır.

Rusiya Federasiyasının BBC və daha yüksək və aspirantura təhsili haqqında qanun normaları müəyyən dərəcədə bir-birini tamamlayır. Buna görə, işi təlimlə birləşdirən işçilər üçün faydalar verərkən, eyni zamanda müvafiq məqalələrə və digər qanunvericilik aktına müraciət etmək lazımdır.