Əvvəlcədən gəlir vergisi. Əvvəlcədən ndfl. Vergi saxlanılmamış olsa necə olmaq olar

Ayın birinci yarısı üçün nə vaxt maaş almalıyam? Avansın ödənilməməsi üçün işəgötürən tərəfindən hansı məsuliyyət cəlb ediləcək? Avansın ölçüsünü necə müəyyənləşdirmək olar? 6-NDFL şəklində bir avansın ödənişi necə əks olundu?

İşəgötürənlər ayda iki dəfə maaş ödəməlidirlər və ənənəvi olaraq ilk ödəniş avans adlanır. Bununla birlikdə, avans olaraq əmək məcəlləsində belə bir şey yoxdur: ayın ilk yarısında maaş ödəmək lazımdır. Belə bir maaş üçün ödəniş müddəti necədir? Onun hesablamasının qaydası nədir? Hesablaşma xidmətinin əmək dəyəri işçilərini minimuma endirmək üçün onu sabit bir məbləğdə ödəmək mümkündürmü? Bölmə doldurmaq üçün necə. 2 Formalar 6-NDFL, ayın sonunda işçi yalnız NDFL-dən keçməmiş bir avans aldı? Bu məsələlərlə bağlı bu məsələlər haqqında nə aydınlaşdırmalar, Rostrud, Maliyyə Nazirliyi və FTS-dən, təqdim olunan məqalədən öyrənəcəksiniz.

Ayın birinci yarısı üçün nə vaxt maaş almalıyam?

Başlanğıcda sənətin 6-cı hissəsinin mövqeyini xatırladırıq. Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 136-sı, bunun ən azı hər yarım ay ödənilir. Əmək haqqının müəyyən bir tarixi, daxili əmək tənzimlənməsi qaydaları, kollektiv müqavilə və ya əmək müqaviləsi ilə müəyyən edilmiş dövrün sonunadək 15 təqvim günündən gec olmayaraq qurulur. Qeyd etmək lazımdır ki, bu nəşrdə bu hissə 3 oktyabr 2016-cı il tarixindən etibarən qüvvədədir (sənət 1-ci bənd. 2, sənət. 4 Federal qanun 07.03.2016 № 272-Фз).

Kiçik, ilk baxışdan, dəyişikliklər yerli qaydalara və məşğulluq müqavilələrinə dəyişiklik edən bir çox işəgötürən tələb etdi.

09/23/2016 tarixli bir məktubda 14-1 / OOG-8532, Minrru, əmək haqqı günlərinin sənətdə təsbit edilə biləcəyi sənədlərin olduğunu qeyd etdi. Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 136-sı vergüllə verilmişdir, yəni qanunverici bu sənədlərin ekvivalentini vurğulayır, onlardan heç birində əmək haqqı məsələsi həll edilə bilər.

Qeyd:

Yerli qaydaların normaları və ya Rusiya Federasiyası mövzusunun predmeti təşkilinin kollektiv razılaşması cari əmək qanunvericiliyinə ziddirsə, bu normalar etibarsız sayılır.

Rostruda "322-FZ" 272-FZ "seçilmiş qanunvericilik aktlarına dəyişikliklər barədə Federal Qanununun 2-ci maddəsinin tətbiqi haqqında Rusiya Federasiyası əmək haqqı baxımından "(12/20/2016 tarixində şöbənin rəsmi saytında yerləşdirilib) bu \u200b\u200bgöstərilmişdir bu qanun Əmək haqqı ödəməsinin qaydasını dəyişmir. Əmək haqqı ödəməsinin vaxtının məhdudlaşdırılması üçün tələblər 15 təqvim günündə ən azı hər yarım ayda hesablanmış əmək haqqının işçisinin ödənilməsinə aiddir.

Bu vəziyyətdə nəzərə alınmaqla yeni nəşr İncəsənət. 136 tc rf əmək haqqı Ödənilməlidir:

• ayın birinci yarısı üçün - 16-cı gündən etibarən cari dövrün 30-cu (31-ci) nömrəsinə qədər;
• ayın ikinci yarısı üçün - 1-dən gələn ayın 15-ci gününə qədər.

Məlumatınız üçün:

Ay, rüb, il və ya digəri üçün hesablanmış stimullaşdırıcı ödənişlərin işçilərinin həyata keçirilməsi üçün son tarixlər, yerli tənzimləmə aktı, kollektiv müqavilə ilə müəyyən edilə bilər. Beləliklə, təqdimat qaydalarında, mükafat işçilərinin müəyyən bir sistem mükafatı sisteminin nəticələrinə görə ödənilməsi (məsələn, bir ay) hesabatdan sonrakı ayda (və ya onun müəyyən bir dövrün müəyyən bir dövrü) aparılması nəzərdə tutulur ) və iş ili üçün bir mükafatın ödənişi - gələn ilin mart ayında (və ya onun ödənişinin müəyyən bir tarixi də qeyd oluna bilər) (Rusiya Federasiyası Əmək Nazirliyinin 09/23/2016 tarixində deyil . 14-1 / OOG-8532, 09/21/2016 tarixindən 14-1 / B-911, 15.09-dan etibarən 2016-cı il tarixli 14-1 / 10/10 / B-6568).

Avansın ödənilməsi tarixinin qurulmasına görə, Əmək Nazirliyinin izahatlarına görə, 03.02.2016 nömrəli məktubda verilmiş məktubda 14-1 / 10/10 / B-660 "məbləğində və vaxtı barədə Maaşların ödənişi, o cümlədən yarım aydan sonra " Əmək kodu İşəgötürən səviyyəsində ödənişin müəyyən vaxtı ilə bağlı sualına görə əmək haqqı hissələri arasında maksimum icazə verilən dövrün tələbini müəyyənləşdirir.

Eyni zamanda, ödənilə biləcəyi maaş müddətinin müəyyən bir gününün əvəzinə (məsələn, 16-dan 18-ə qədər) əvəzinə qurulması yolverilməzdir. Belə bir nəticə Rusiya Federasiyası Rusiya Federasiyası Nazirliyinin məktubunda 28 Noyabr 2013 tarixlərində 14-2-242.

Redaktorlar:

Əmək haqqının ödənilməsi üçün nə vaxtın bərqərar olması məsələsi, "işçinin əvvəlcədən ödəməsi ilə bağlı" (№ 8, 2016) "BÜTÜN SOBOLEVOYE məqaləsində" Maddə "maddəsində nəzərdən keçirilmişdir.

Avansın ödənilməməsi üçün işəgötürən tərəfindən hansı məsuliyyət cəlb ediləcək?

Bu sənətin 6-cı hissəsinin normasını qeyd etmək lazımdır. 136 TK RF vacibdir, buna görə də onun istifadəsi işçilərin iradəsindən asılı deyil. Fakt budur ki, praktikada işəgötürənlər işçilərin müvafiq ifadələri əsasında ayda bir dəfə maaş ödədikləri hallarda hələ də vəziyyətlər var. Sənətin 6-cı hissəsinə uyğun olaraq belə həvəskar üçün. 5.27 Rusiya Federasiyasının İnzibati Məcəlləsi onlara üz tutur:

• vəzifəli şəxslər üçün (baş və mühasib) - 10.000 ilə 20.000 rubl məbləğində;
• üçün hüquqi şəxslər - 30.000 ilə 50.000 rubldan ibarət miqdarda.

Yenidən pozulma daha böyük ölçüdə inzibati cərimənin tətbiqinə (vəzifəli şəxslərə - 30.000 rubldan 30.000 rubldan, 50.000-dən 100.000 rubldan) qədər) inzibati cərimə edilir. Bu, sənətin 7-ci hissəsi ilə təmin olunur. 5.27 İdarəetmə Məcəlləsi. Yaxşı bir məsuliyyətin əvəzinə, başqa bir məsuliyyət mümkündür - diskvalifikasiya zabitə Bir ildən üç il müddətinə.

Məlumatınız üçün:

6 və 7-ci hissə sənətdə tanıdıldı. Rusiya Federasiyasının İnzibati Məcəlləsi Federal Qanun 272-FZ.

Unutmayın ki, hakimlər əmək müfəttişlərinin tərəfində və cərimələrin təyin edilməsində (Kirov rayonunun Oricheskiy Məhkəmə rayonunun 33 nömrəli 33 nömrəli Məhkəmə rayonunun 33 nömrəli məhkəmə qərargahı (5-78 / 2017 nömrəli məhkəmə sahəsi) Nijny Novqorod rayonunun 1-dən N. Novqorod Nijqorod Nijqorod rayonu 01/31/2017 № 5-5/2017) və menecerlərin diskvalifikasiya edildiyi təqdirdə (09/28 Tatarıstan Respublikası Ali Məhkəməsinin həlli olduğu təqdirdə / 2016 nömrəli 4A-1390/2016, 26 fevral 2016-cı il tarixli 4A-21/2016 nömrəli Mari El Mari El, Samara Regional Məhkəməsinin qərarı 21-1880 / 2016) .

Təcrübədə başqa bir vəziyyət mümkündür - avans ödənişi təmin edildikdə yerli hərəkətlərAncaq gecikmə ilə edilir.

Bu vəziyyətdə işəgötürən sənətə uyğun olaraq maddi məsuliyyəti təhdid edir. 236 TK RF (Federal Qanun 272-FZ №-li Dəyişdirildiyi kimi). İnzibati cərimədən fərqli olaraq, hüquqları pozulduğu işçilərin xeyrinə edilir.

Əmək haqqı ödəməsinin vaxtını pozursan, işəgötürən gecikmənin hər günü üçün işçinin kompensasiyasını ödəməlidir. Bu kompensasiyanın ölçüsü, Rusiya Federasiyasının Mərkəzi Bankının əsas tempinin bu andan etibarən bu andan etibarən bu gündən etibarən ödədiyi məbləğdən etibarən ertəsi gündən etibarən başlayandan başlayaraq həqiqi hesablama günündə ödəniş dövrü. Ölçü pul kompensasiyası Əslində vaxtında ödənilməmiş məbləğlərdən hesablanır.

Avansın ölçüsünü necə müəyyənləşdirmək olar?

05.08.2013 tarixli bir məktubda 14-4-1702, ayın birinci yarısında işçinin maaşının ölçüsünü təyin etmək məsələsini nəzərə alaraq Əmək Nazirliyi Əmək Məcəlləsinin avansının artdığını təsdiqlədi Rusiya Federasiyasının tənzimlənmir.

Eyni zamanda, vəzifəli şəxslər 566 nömrəli qətnaməyə istinad etdilər, buna görə işçilərin ayın birinci yarısında işçilərin əmək haqqı hesabında, müəssisə rəhbərliyinin razılığı ilə müəyyən edilir (Təşkilat), həmkarlar ittifaqı təşkilatı ilə kollektiv bir müqavilə bağlayaraq minimum ölçü Göstərilən avans vaxt üçün iş vaxtı nisbətindən aşağı olmamalıdır.

Təcrübədə tətbiq olunan avansın hesablanmağın hansı yolları? Sxemə dönün.

Ayın birinci yarısında maaş hesablanması üsulları:

• Mütənasib olaraq keçirilmiş vaxt;
• Maaş faizi kimi;
• İçində sabit məbləğ (rubl);
• Ən çox seçilən yollar.

İşəgötürən üçün metod əlverişli deyil, çünki işçinin xəstə və ya işgüzar səfərində olan vəziyyətlərdə də maaş ödəmək üçün məsuliyyət daşımır.

Əmək haqqının hesablanması vaxta nisbətdə. Sənət tələblərinin rəsmi yerinə yetirilməsinə əlavə olaraq. Rusiya Federasiyasının əmək məclusunun əmək haqqı ayında ən azı iki dəfə əmək haqqı ödənilməsi üzrə 136, işgəncə ödəmənin həcmini təyin edərkən işəgötürən vaxt keçirilən vaxtın vaxtını nəzərə almalıdır (əslində onun tərəfindən ifa olunur) (Rusiya Federasiyası Federasiyası Əmək Nazirliyinin məktubu 03.02.2016 № 14-1 / 10 / B-660). Eyni nəticə Rusiya Federasiyası Əmək Nazirliyinin hərflərindən aşağıdakılar 09/21/2016 tarixli 14-1 / B-911 və ROStrude 09/26/2016 nömrəli Rostrude və 09/26/2016 nömrəli ROStrude. T3 / 5802-6-1.

Bənzər bir mövqe də Rusiya Federasiyasının Azərbaycan Əmək Nazirliyinin əvvəlində 05.08.2013 nömrəli 14-4-1702 nömrəli məktubunda verilmişdir. Və bu qaydaların təşkilatın bütün işçilərinə tətbiq olunduğu və tətbiqin xüsusiyyətlərinə sahib olmadığı vurğulanır xüsusi kateqoriyalar işçilər.

Əvvəlcədən hesablama bu üsulu, hakimiyyət orqanlarını əsas kimi idarə etməklə tövsiyə olunur, bu rahat və işəgötürən: ayın birinci yarısında bir maaş ödəyən zaman, bu dövrdə işçinin həqiqətən xərclədiyi vaxt , praktikada, son hesablama zamanı NDFL-lərin həddindən artıq ödəmə və qıcıqlanması riski ilə xaric edilir.

Misal 1.

Qurumda 20-ci ayın ilk yarısı üçün əmək haqqı müddəti var. Təşkilatın daxili əmək tənzimlənməsinin qaydaları hesablanmış NDFL-in daha az işçinin işçiyə ödənildiyini nəzərdə tutur.

Əslində xərclənən vaxtı nəzərə alaraq, 2017-ci ilin mart ayı üçün avans məbləğini hesablayın.

	Əmək haqqı, ovuşdurun.	2017-ci ilin mart ayında çalışdı, qul. gün *
		1-dən 15-ə qədər	16-dan 31-ə qədər
İvanov I. V.
Petrov P. E.
Sidorov S. I.
Kuznetsov K. A.

* Müəssisədə beş günlük iş həftəsi var. 2017-ci ilin mart ayında
22 iş günü.

** İşçi illik pullu tətildə idi.

Son tarix daxilində (03/18/2017, 03/20/2017 tarixindən bəri bir günə düşdü) bu məbləğdə qabaqcıl işçiləri ödəmək lazım olacaq:

	Əmək haqqı, ovuşdurun.	Ayın ilk yarısında həqiqətən vaxt keçirdiyi üçün hesablanmışdır	Ndfl	Əldə verilən məbləğ, ovuşdurun, ovuşdurun.
İvanov I. V.		18 182 RUB. (40 000 rub. / 22 qul. Gün x 10 qul. Gün)	2 364 RUB. (18 182 rub. X 13%)
Petrov P. E.		15 909 RUB. (35 000 rubl / 22 qul. Gün x 10 qul. Gün)	2 068 RUB. (15 909 rub. X 13%)
Sidorov S. I.		7 955 RUB. (35 000 Rub. / 22 qul. Gün x 5 qul günü)	1 034 RUB. (7,955 rubl. X 13%)
Kuznetsov K. A.

Nəzarət olunan orqanlar dəfələrlə NDFL-in qabaqcılların tutulmadığını bildirdilər. Hesab olunan nümunədə, avans məbləğinin miqdarının azalması büdcədə şəxsi gəlir vergisi siyahısına təqdim etmir.

Ayın birinci yarısında maaş faizi kimi maaşların hesablanması. Səhiyyə və Sosial İnkişaf Nazirliyinin izahatlarına əsasən, 22-2-709 nömrəli məktubda 25.02.2009 nömrəli məktubda verilən məktubda, ayın hər yarısında əmək haqqı ödənişi ilə, maaşlar bərabər miqdarda hesablanmalıdır ( mükafat ödənişləri istisna olmaqla).

Hansı faizi quraşdırmaq üçün? Məktubda verilən tövsiyələri sanki təqib etsəniz, 50% -dir. Bununla birlikdə, tarixən avans ödəməsinin əmək haqqının 40% -i miqdarında qurulduğunu bildirdi. Bu olduqca məntiqli bir izahatdır: işçilərin maaşları ilə son hesablama ilə, NDFL-nin saxlanılacaq və maaşın 50% -i əvvəlcədən ödəmə şəklində olsaydı, ayın ikinci yarısı üçün maaş olacaq əhəmiyyətli dərəcədə az.

Misal 2.

İşçinin 30.000 rubldan ibarət maaş var. Tutaq ki, işçi NDFL, buna görə vergi məbləği - 3,900 rublun hədə tutmalarını keçirmir. 40 və 50% -də əvvəlcədən ödəmə zamanı ödənişlərin miqdarının nə olacağını müqayisə edək.

Nümunədən göründüyü kimi, son hesablamada 50% əvvəlcədən təyin edərkən, işçi ayın ilk yarısından bir maaş alacaq, bu, əmək haqqının təxminən bərabər hissələri üçün tələblərə uyğun gəlmir.

Eyni zamanda, işçinin işləmədiyi hallarda işlərdə lazımi deyil, maaş faizi kimi əvvəlcədən qurulmuş, əvvəlcədən müəyyən edilmiş avansdan fərqli olaraq ödənilməlidir Xəstəxana, bir iş gəzintisində, tətildə və s.).

Sabit bir miqdarda avans ödəmək haqqında.

Dövlət Sektoru Təşkilatının işçisinin avans ödəməsi ilə maaş ödənilməsi üçün sabit məbləğin hesablanması məsələsi Maliyyə Nazirliyi tərəfindən 29 Mart 2016 tarixində 02-07-05 / 17670 nömrəli məktubda Maliyyə Nazirliyi tərəfindən baxıldı. Şöbənin vəzifəli şəxsləri belə bir sualın Əmək Nazirliyinin səlahiyyətləri daxilində və Maliyyə Nazirliyinin deyil, bu cür bir sualın olmasıdır. Eyni zamanda, maliyyəçiləri sənətə görə xatırladıb. Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 91-si, əmək haqqı hesablanması işəgötürənin təşkil etdiyi mühasibat uçotu çərçivəsində müəyyən edilmiş vaxt üçün həyata keçirilir. Eyni zamanda, müəssisənin yerli aktları tərəfindən müəyyən edilmiş əmək haqqının (son tarixləri, ölçü və komponentlərin) ödənilməsi qaydası Rusiya Federasiyasının əmək məclununun müddəalarına zidd olmamalıdır. Əslində xərclənən vaxtın uçotuna gəlincə, Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyinin 52n, iş vaxtından istifadə müddətinin işləməsinin uçotu formasını təsdiqlədi, əslində xərclənmiş məbləğin hesablanması üçün hesablandı ayın birinci yarısında (sabit məbləğ tənzimlənməsi daxil olmaqla) və rəhbərlik Meydana gəlməsinə görə.

Maliyyə Nazirliyinin izahatının məlumatlarını, Əmək Nazirliyinin yuxarıdakı qazlı mövqeyi, habelə sabit bir məbləğdə avans ödənilməsi ilə əlaqəli risklərin, əmək haqqını ödəmək üçün belə bir yol hesab edirik Ayın ilk yarısı dövlət sektoru təşkilatlarının qəbuledilməzdir.

Ayın ilk yarısı və NDFL üçün əmək haqqı.

Başına son vaxtlar Həm Maliyyə Nazirliyinin, həm də FTS-nin yan tərəfdən, NDFL-in əvvəlcədən keçirilməsi lazım deyil (Rusiya Federasiyasının Federal Tar Xidmətinin 29 Aprel 2016 tarixində Federal Tar Xidmətinin məktubları) BS -4-11 / 7893, 24.03.2016 tarixindən etibarən BS-4-11 / 4999, Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyi 27 Oktyabr 2015 tarixində 03-04-07 / 61550).

Xatırladaq ki, sənətin 3-cü bəndinə görə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-sı, vergi miqdarı, bədii uyğun olaraq müəyyən edilmiş həqiqi gəlir əldə etdiyi tarixdə vergi agentləri tərəfindən hesablanır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 223-ü, başdan böyüyən nəticə vergi dövrü Bütün gəlirlə əlaqəli (gəlirdən başqa) İştirak Təşkilatın fəaliyyətində), bətin 1-ci bəndinə görə qurulmuş, istifadəsi ilə əlaqədar. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 224-ü, bu dövrdə vergi ödəyicisi, vergi dövrünün vergi müddətinin cari vergi müddətinin tutulması ilə hesablanmışdır.

Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyinin 01.02.2016 nömrəli məktubunda 03-04-06 / 4321, ayın bitməyinməyincə, mükafat şəklində gəlir vergi ödəyicisini qəbul edə bilməyəcəyini qeyd etdi. Buna görə ayın sonuna qədər vergi hesablana bilməz. Nəticə etibarilə vergi ödəyicisi ayın sonunda vergi məbləği edildiyi hesablanır vergi agenti Gəlirdən yalnız ayın sonundan sonra faktiki ödənişləri ilə, bunun üçün bu miqdarda vergi hesablandı. Bənzər bir fikir Rusiya Federasiyasının Silahlı Qüvvələrinin tərifində 11.05.2016 nömrəli 309 kq16-1804.

Ancaq ayın son günündə əvvəlcədən ödənildiyi vəziyyətə diqqət yetirmək lazımdır.

Maliyyə Nazirliyi hesab edir (baxır) (11/23/2016 nömrəli məktubu 03-04-06 / 69181). Ayın sonuna qədər əvvəlcədən ödəməyə vaxtınız varsa, NDFL-ləri siyahıya salmaq lazım deyil büdcə. Bu, ümumi bir qayda olaraq, institutun ayın son günündə olan NDFL hesablayır və bir dəfə də bir dəfə saxlanılmalı, ayın sonundan sonra gəlir əldə edilməlidir.

Hakimlərə gəldikdə, NDFL-in ayının son günündə bir avans ödəməsi zamanı büdcəyə (24.02.2016 nömrəli UO-nun həlli üçün büdcəyə köçürmək lazım deyil) fikirlərinə riayət edirlər . A76-10562 / 2015 nömrəsi olduqda F09-11987 / 15).

6-NDFL şəklində bir avansın ödənişi necə əks olundu?

Avansın miqdarı 6-NDFL şəklində ayrı bir əks olunmur: bölmədə. Bu formanın 2-si ayların sonuncu sayında tanınan əmək haqqının miqdarını göstərir. Artıq qeyd edildiyi kimi, NDFL işçilərlə son hesablama ilə keçirilir və eyni miqdarda da göstərilmişdir.

Təcrübədə bir işçinin 40% avans qazandığı zaman bir vəziyyət mümkündür, ancaq ayın sonunda NDFL-dən əldə edilə biləcəyi gəlirləri olmayacaqdır.

Bu, işçinin ayın ikinci yarısına görə tutulmadığı təqdirdə (məsələn, o, ayın ilk yarısında, işləməyən tətil səbəbindən işçi əslində yarı işləmədi iş vaxtı və gəlirləri əvəzsiz bir zaman kimi qəbul etdi. Gələcəkdə NDFL-nin ən yaxın maaş ödənişi altında qazancından əldə etmək.

Bölmə 2 Formaları 6-NDFL mühasibi göstəriciləri aşağıdakı kimi əks etdirəcəkdir:

• sonuncu ayın sonu üçün faktiki olaraq alınan gəlirin miqdarı kimi tanınacaq;
• vergi tutma tarixi bildiriləcək, bu da müvafiq ay üçün yekun hesablaşma məbləğinin ödənildiyi tarixlə üst-üstə düşməyən.

Vergi vaxtında tutulmadığı üçün mühasibə tabe olmaq lazımdır vergi yoxlaması İnciliyin etibarsız məlumatların təqdim edilməsi üçün məsuliyyətdən azad edəcək olan müvafiq izahat.

Misal 3.

İşçinin 30.000 rubl məbləğində maaş var. 2017-ci ilin yanvar ayında ona 12.000 rubldan ibarət avans hesablandı. 01/17/2017 tarixində ödənildi. 01/18/2017 İşçi xəstələndi və işəgötürənə yalnız 06.02.2017-də əlillik hesabatı təqdim edildi. 1,560 rubl məbləğində yanvar ayında bir avansdan ndfl-i tutun. (12,000 rubl x 13%) mühasib yalnız fevral ayı üçün avans ödəyərkən - 17.02.2017.

İçində İzahat 6-NDFL forması zəruridir, xüsusən də aşağıdakıları göstərin.

Bölmə 2-fress 6-NDFL. 100-cü sətirlərdə müzakirə (tarix 31.01.2017) və 110 (göstərilən tarix 17.02.2017). Tarixdəki fərq, yanvar ayı üçün avans aldıqdan sonra işçi xəstələndi. Set tarixində - 03.02.2017 - NDFL, 13% -ə qədər vergi tutulan digər gəlirlərin işçisinin olmaması səbəbindən saxlanılmadı. Əvvəlcədən NDFL-in holdinqi sənətin 2-ci bəndinə görə həyata keçirilmədi. 223, s. 3, 4 osh qaşığı. Yanvar ayı üçün 226 NK RF.NDFL, pul şəklində ən yaxın ödənişdən qorunur 17.02.2017 (Fevral 2017-ci il üçün əvvəlcədən).

Əvvəlcədən pis vaxtların cəminə gəlincə, növbəti ay üçün əvvəlcədən ödəmə zamanı nəzərə alınmalıdır.

Xülasə:

• ayın birinci yarısı üçün əmək haqqı (1-ci ilə 15-dən) 16-cı ildən 30-cu (31-ci) nömrəsinə qədər ödənilməlidir;
• Ödəniş tarixi sadalanan sənədlərin hər hansı birində qurulur İncəsənət. 136 tc rf (daxili əmək tənzimlənməsi, kollektiv və ya məşğulluq müqaviləsi qaydaları), ödənilməli olan dövrü müəyyənləşdirmək üçün müəyyən bir əmək haqqının ödənilməsi üçün müəyyən bir gün əvəzinə yolverilməzdir;
• bir avans ölçüsünü təyin edərkən nəzarətçilər vaxt keçirilən vaxtın vaxtını nəzərə almağı məsləhət görürlər (əslində onun tərəfindən ifa olunur). Eyni zamanda, əmək haqqının faizlə avansının bərpasına birbaşa qadağa qoyulması yoxdur;
• nDFL-in büdcəyə əvvəlcədən ödəməsini ödəyərkən, bu lazım deyil: hesablama, tutma və verginin ödənilməsi və ödənilməsi (ayın birinci yarısında) son hesablama ilə həyata keçirilir.

Müxalifətin başqa bir nümunə verdiyi kimi: bundan əvvəl hesablanmış kreditin qaytarılmasına köçürülən vəsaitdən, NDFL-in geri qaytarıla bilməz, çünki fiziki gəlirin gəlirinin geri qaytarılması üçün geri qaytarılmır. Beləliklə, bu məktubda nitq heç bir şey deyil hesablama ndfl "Avansa" ilə, lakin NDFL-in Holdinqində əvvəllər digər gəlirlərdən hesablanır.

TC-də həmişə əmək haqqı

Artıq qeyd edildiyi kimi, TC ayda iki dəfə maaş almağı tələb edir. Sənətdə. Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsi əmək haqqının yalnız bir işçinin ayın sonunda son hesablama ilə aldığı məbləğ olduğunu bildirir; Buraya işçi üçün hər hansı bir ödəniş daxildir, hesablaşma üçün əsas olan əmək funksiyalarının performansıdır. Beləliklə, avansanın əmək qanunu məqsədləri üçün maaş sadəcə mövcud deyil: ayın ortasında ödəniş dəqiq maaşdır. Bir maaş olduğundan, st., st., yerinə yetirilən əməyin dərəcəsini əks etdirməlidir. Tk rf.

Ancaq praktikada tez-tez bu kimi deyil: ayın birinci yarısında ödəniş miqdarı, faktiki istehsaldan asılı olmayaraq, bütün işçilərin aldığı əmək haqqı çərçivəsində hesablama ilə müəyyən edilir. Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin təcrübə və əmək məclisi arasında bu uyğunsuzluq hətta 20.05.2011 nömrəli məktəblərdə olan və 24 dekabr 2007-ci il tarixli 1375-19 dekabr 2007-ci il tarixli 6-1, TK RF-də maaş alma, faktiki əməklə əlaqəli olmaya biləcək ödəniş adlandırıldıqda daxili bir ziddiyyət olduğu təsdiqləndi. Və bu vəziyyətdə maaş ödəmək barədə danışmaq, əmək haqqının ödənilməsi barədə danışmaq daha düzgündür.

Ancaq bu məktublar sənətə düzəlişlərdən əvvəl verildi. Əmək haqqı ödənişi tarixi (və əmək haqqı olmayan) və hesablandığı dövr arasında birbaşa bağlantının qurulduğu Rusiya Federasiyasının əmək məcəlləsi. Yəni, qanunverici müəyyən bir müddət üçün maaş hesablamasını açıq şəkildə tələb edir. Buna görə yuxarı yuxarıdakı rostrud hərflərində göstərilən məntiqdən istifadə etmək daha mümkün deyil. Beləliklə, şirkətlər bu dövrdə əslində sərf olunan vaxt əsasında maaş ödəmək üçün ayın birinci yarısını ödəmək üçün başqa bir prinsipə getməlidirlər.

Və vergilərdə - "avans"

Və bu vəziyyətdəki vergi bu ay üçün hər şeydən, yalnız "avans" cəmindən deyil, yalnız "avanslar" nın ödəndiyi "avans" nın (məktubu) tərəfindən mütənasib olaraq hesablanmalıdır Rusiya Maliyyə Nazirliyi 13.03.1997 nömrəli 04-04-06 nömrəli). Verginin miqdarı, sənətin 6-cı bəndinə görə qurulan yuvarlaqlaşdırma qaydalarını nəzərə alaraq müəyyən edilir. Nk rf.

Şirkət sentyabr ayının ilk yarısında 32,389 ₽ məbləğində əmək haqqı hesablanmış və 09/30/30/2017 tarixindən ödədi. Sentyabrın ikinci yarısında əmək haqqı 20,611 dollar məbləğində hesablanmış və 14.10.2017-ci ildə ödənilmişdir. İşçini çıxartmaq hüququ deyil.

Təşkilatlar 30 sentyabr 2017-ci il tarixli kimi, Sentyabr ayı üçün NDFL-ni bütün əmək haqqından hesablamaq lazımdır: (32 389 ₽ + 20 611 ₽) × 13% \u003d 6 890 ₽. Bu məbləği yuvarlaqlaşdırma ilə ödənişlərə nisbətdə saxlamaq lazımdır Ümumi qaydalar (50 qəpikdən imtina etdi, 50 və ya daha çox tam rubl üçün yuvarlaqlaşdırıldı).

Buna görə, 09/30/2017, 4,121 ₽ (siyahıda olan 02.10.2017) və 10/14/2017 - 2,679 ₽ ödəmə zamanı 10/16/2017 tarixində ödəmə zamanı

Erkən vergi

Beləliklə, NDFL-in holdinq qaydaları ilə başa düşdük: İşdən çıxarılma ilə əlaqədar ödənilən maaş vergisi yalnız bu əmək haqqının hesablandığı ayın son günündə hesablanır. Müvafiq olaraq, hesablanmış verginin çıxılması bu gün və ya daha sonra ödənilən hər hansı bir gəlirdən verilir. NDFL səhvən hesablanıb ayın sonuna qədər "əvvəlcədən" ödənildiyi təqdirdə necə etmək olar?

Təəssüf ki, bu sual və tənzimləyici orqanlar və arbitraj praktikası Davranış. B olmasa da. hüquqi bazalar Asan məktublar var, burada şəxsi gəlir vergisinin "avans", faktiki gəlir qəbzi tarixinə (Rusiyanın Federal Vergi Xidmətinin məktublarının məktubları 29.09.2014 nömrəli) BS-4-11 / [E-poçt qorunur] və BS-4-11 / [E-poçt qorunur] , Rusiya Maliyyə Nazirliyi 09/16/2014 tarixindən 03-04-06 / 46268 və 01.09.2014 arasından 03-04-06 / 43711). Ancaq onları oxuyarkən, tamamilə fərqli bir vəziyyətin olduğu ortaya çıxır: büdcə, büdcəyə, büdcəyə, büdcəyə birbaşa 9-cu bənddə qadağan edilmiş gəlir ödəməsi zamanı saxlanılmayan büdcəyə gəlir. Nk rf. Yəni bu hərflərindəki çıxışı vergi haqqında "əvvəlcədən" vergidən deyil, işçilərin ümumiyyətlə hər hansı bir nağd pul ödəmişikdən əvvəl büdcədə büdcədə sadalanan məbləğlər haqqında deyil.

Buna görə də, yalnız Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin normalarına etibar edəcəyik. İki seçim var.

Seçim biri - səbəbi geri qaytarmaq

Bir maaş şəklində (ayın son gününə qədər), sonra ayın sonuncu nömrəsi üçün faktiki gəlir alındığı tarixə qədər və ya hər hansı bir gəlir əldə edərkən gələcəkdə saxlayın bu işçiyə. Sonra sənət rəsmiyyətləri. NK RF lazım deyil.

Bu vəziyyətdə işəgötürən PPFL-nin qanunsuz anlaşılmamasında, büdcəyə, nə də işçinin ən pisinin qanunsuz tutulmasında ittiham oluna bilməz. Axı, xatırlatacağıq, işəgötürənin işdə tam şəkildə qeydiyyatdan keçmək hüququ olan hallar. Tk rf. Və NDF-ni birbaşa Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə təqdim etməyən bir vəziyyətə, işəgötürən bu əmri, sənətinin 6-cı bəndinə görə məsuliyyətə cəlb edilə bilən bu əmrə səbəb ola bilər. 5.27 İdarəetmə Məcəlləsi.

Qeyd, bu vəziyyətdə sifariş verin nDFL-in qayıtmasısənət tərəfindən qurulmuşdur. NK RF, tətbiq edilmir. Maaşın hesablandığı ayın sonuna qədər, məbləğ, prinsipcə, vergiyə alınmaq mümkün deyil, çünki NDFL-in hesablaması öhdəliyi hələ də yaranmadı. Və bir dəfə vergi miqdarı hesablanmadıqdan sonra vergi saxlanıla bilməz. Beləliklə, bir maaş şəklində (ayın son gününə qədər) bir maaş şəklində alınan gəlirlərin alınması tarixindən əvvəl, rəsmi əlamətlərə görə, NDFL olaraq dəqiq qiymətləndirilə bilməz. Əmək haqqı şəklində (ayın son gününə qədər olan gəlirin həqiqi gəlir alınması tarixindən əvvəl saxlanılmasına qayıtmağınız üçün vaxtınız varsa, işəgötürənin lazımsız tutma barədə işçiyə xəbərdar etmək lazım deyil, onun ifadəsini gözləyin və işçinin bank hesabına vergini sadalayın.

Seçim ikinci - büdcədəki vergini sadalayın

Nədənsə "NDFL-dən əvvəlcədən" işçiyə qaytarmaq mümkün deyilsə, büdcədəki bu vergisini tutma günündən sonrakı iş günündən gec olmayaraq sadalamalısınız. Əks təqdirdə, təşkilat bu məbləğin 20% -i sənət altında cərimə ilə qarşılaşır. Nk rf.

Büdcənin büdcəsinə köçürülməsi üçün vaxt, sənətin 6-cı bəndində qurulur. Nk rf. Bu vəziyyətdə tətbiq olunur Ümumi vaxtBu maddənin "erkən" ndfl üçün istisnaları qurulmadığı üçün.

Müraciət etmək mümkün olmayacaq və ayın sonuna bu məbləğ vergi deyil. Həqiqətən, köhnəlmiş məbləğ əldə edəcəkdir ndfl statusu Yalnız ayın son günü gələndə. Ancaq bu tarixdə bu məbləğin büdcəsinə köçürmə siyahısı itkin olacaq! Axı, o, 4 və 6-cı bəndinə görə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi, pulun ödənilməsi tarixindən hesablanır, onlardan onlardan bir vergi saxlanılırdı. Beləliklə, növbəti iş günü büdcəyə və ayın sonuna qədər bu məbləği işçiyə qaytarmadığı təqdirdə, təşkilat cərimə edilə bilər.

Alexey Kra'nev, Vergi Vəkil

Bu il əmək haqqı, o cümlədən avans, keçmişin ödənilməsi qaydası. Lakin 2019-cu ildə NDFL-lərin əvvəlcədən ödənilməsi barədə rəsmilərin izahlarını nəzərə almaq lazımdır. Vergini necə sadalayacağını və nə vaxt çərçivəsində söyləyin.

2019-cu ildə əvvəlcədən ndfl: dəyişikliklər

Koda görə, ən azı birinin hər yarısından bir maaş vermək lazımdır (İncəsənət 6-cı hissə. Rusiya Federasiyası Əmək Məcəlləsinin 136):

• Ödənişli xərc - Ayın birinci yarısı üçün maaş - 1-dən 15-ə qədər. Əvvəlcədən ödənişin ödənilməsi müddəti - 16-cı aylar üçün (əvvəlcədən ödəmə üçün son tarixlər daxili tərəfindən müəyyən edilir tənzimləmə aktları Şirkətlər).
• Maaşın ikinci hissəsi - Ayın ikinci yarısı üçün ödəniş. Ödəniş dövrü - 1-dən gələn ayın 15-ci gününə qədər.

Əmək haqqının iki hissəsi arasındakı boşluq 15 gündən çox olmamalıdır. İkinci hissəni ödəmək, işəgötürən son bir ay üçün bir işçi ilə tam hesablanır (Əmək Nazirliyinin məktubu 23 sentyabr 19.16 № 14-1 / OUC-8532, 09.26.16 nömrəli ROStrude bir məktubu. TK / 5802-6-1).

Vacib:MINTROST əmək haqqının hesablanması qaydalarını dəyişdirdi. İndi daha çox işçi ödəməlisən. "Unep" mütəxəssisləri izah etdi

İşəgötürənlər - Vergi agentləri NDFL-in işçilərin gəlirlərindən faktiki ödənişində (sənətin 4-cü bəndinə görə), Rusiya Federasiyasının vergi məcəlləsinin 226-cı ilində) Əmək haqqının alındığı gündən bəri hesablandığı ayın son günü hesab olunur, Ndfl əvvəlcədən deyil. Vergi ayın son günündə tam məbləğ əmək haqqı ilə hesablanır və saxlayır və maaş günündən sonrakı tarixdən gec olmayaraq ödəmişdir. FNS 05/26/14 nömrəli bir məktubda bildirildi. BS-4-11 / [E-poçt qorunur]). 10 İyul 2014-cü il tarixli Maliyyə Nazirliyinin məktubunda 03-04-06 / 33737 də, NDF-nin ayın son günündə müvafiq dərəcədə hesablandığı və bir dəfə saxlanılmalıdır - ayın sonundan sonra gəlir ödəyərkən.

Beləliklə, şirkətin ayın sonuna verdiyi təqdirdə NDFL-dən bərəkətli deyil.

Qeyd!

Ancaq şirkət ayın 30-cu günündən irəli gəlir və əmək haqqı növbəti ayın 15-ci günüdürsə, NDFL-in avansları köçürülməlidir. Vergi orqanlarına görə, ayın son günündə avans verilərsə, işçi bu günə qədər gəlir əldə edir. Beləliklə, NDFL birinci və maaşın ikinci hissəsindən keçirilir. Hakimlər də hesab edirlər (Rusiya Federasiyası Silahlı Qüvvələrinin tərifi 11.05.2016 № 309-KG16-1804).

2019-cu ildə əvvəlcədən ndfl ödəyərkən

Maliyyə Nazirliyinə aydınlıq gətirmək, mehriban və digər ödənişlərdə gəlirdən hesablanmış əvvəlcədən ödəmədən hesablanmış bir vergini necə saxlamağı düşünün (aşağıya baxın).

NDFL-in əvvəlcədən necə ödəməlidir

NDFL-in əvvəlcədən və maaşından zireh ödənişi qadağandır. Sadalanan erkən vergi belə bir vergi deyil. Buna görə vergi iki dəfə sadalamalı olacaqsınız.

Maaş Advance Ödəniş 2019 ilə NDFL: Məhdudiyyətlər

Gəlirdən gələn və ya vergi hesabına və ya maddi qazanc Ödənişin 50% -dən çoxunu saxlaya bilərsiniz (İncəsənət 4-cü bəndləri. Rusiya Federasiyasının vergi məcəlləsinin 226.26). Şirkət digər gəlirdən geri qalmayan NDFL üçün xüsusi bir qayda yoxdur. Məhdudiyyətlər digər qanunlarda baxmaq lazımdır.

İş üçün maaşlar və digər ödənişlər üçün 20% -dən bir həddi etibarlıdır (Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 138-ci maddəsi). İşçilər icarə, nağd hədiyyə və ya mükafat üçün ildönümünə pul ala bilərlər. Bu cür gəlirdən şirkət əvvəllər maaşdan hesablanmış bütün NDFL-i saxlamaq hüququna malikdir, lakin tutmadı. Holdinq məhdudiyyətləri Qanunu vermir (26 oktyabr 2016-cı il tarixli Rusiyanın federal vergi xidmətinin məktubu) BS-4-11 / / [E-poçt qorunur]).

50 və ya 20% vergi tutduğunuz gəlirləri nəzərdən keçirin. NDFL-i saxlaya bilmədiyiniz gəlir vacib deyil. Eyni zamanda, əvvəlcə maaş vergisini və qalıqdan tutun, 50% məhdudiyyətini müəyyənləşdirin.

Misal

29 May, şirkət 250.000 rubl borcunun direktorunu bağışladı. və hesablanmış NDFL - 32 500 rubl. (250.000 rubl. × 13%). 30 May, o, ndfl-dən ən yaxşı satış meneceri - 8580 rubldan bir hədiyyə hesabladı. ((70.000 rubl. - 4000 rubl.) × 13%). İyunun 5-də şirkət işçilərə maaş verdi.

Keçmiş kredit. Direktorun əmək haqqı - 50.000 rubl, NDFL - 6500 rubl. (50 000 rub. × 13%). Üçün maaşdan ndfl çıxarmaq Vergidə vida krediti yalnız 20% - 8700 rubl saxlaya bilərsiniz. ((50 000 Rub. - 6500 rubl.) × 20%). Fərq - 23,800 rubl. (32 500 - 8700) aşağıdakı gəlirdən qorunmaq lazımdır. İyun ayı üçün avansdan da daxil olmaqla.

İndiki. Sabarier maaş - 30.000 rubl, ndfl - 3900 rubl. (30 000 rubl. × 13%). NDFL hədiyyəsindən olan NDFL-in hesabına, şirkətin daha az vergi, 13,050 rubl saxlamaq hüququ var. ((30.000 rubl. - 3900 rubl.) × 50%). Beləliklə, şirkət dərhal 8580 rubl saxlaya bilər.

2019-cu ildə əvvəlcədən qeyri-monetarik NDFL

Şirkətin maddi fayda və ya gəliri ilə hesablanmış vergi, əmək haqqından əvvəlcədən edilə bilər. Belə bir nəticə əvvəllər 05.05.17 nömrəli məktubda Maliyyə Nazirliyinin 03-04-06 / 28037 nömrəli məktubu verildi.

Maddi fayda vergisinə görə vergi, gəlir və digər qeyri-adekvat olmayan NDFL-in ən yaxın pul gəlirlərindən qorunmalıdır (İncəsənət 4-cü bəndində. 226. 226). NDF-nin özündən, NDFL-in tutulmur (15 yanvar 2016-cı il tarixli Rusiyanın Federal Vergi Xidmətinin məktubu) BS-4-11 / 320). Gəlirdən və digər ödənişlərdən hesablanmış vergini saxlamağın mümkün olub-olmaması aydın deyil.

NDFL-dən hansı ödənişlər keçirilə bilər. 03-04-06 nömrəli bir məktubda, Maliyyə Nazirliyi bununla nəticələndi avans şirkətin pul qeyri-pul gəliri ilə hesablandığı vergini keçirə bilər. Vəzifəli şəxslərdən məntiq belədir. Şirkət ayda ən azı iki dəfə işçilərə maaş verir (Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 136-cı maddəsi). Beləliklə, hər bir hissəsi işçinin gəlirləridir. NDFL üçün bunun fərqi yoxdur, qəbzin tarixi hələ gəlməyib. Əmək haqqının birinci hissəsindən, hələ də maddi fayda, hədiyyədən hesablanmış NDFL tuta bilərsiniz.

Şirkət kredit verirsə, başqa bir şey. Bu cür ödəniş özü NDFL-dən azad edilmiş bir işçinin gəliri deyil. Buna görə, şirkətin fayda və ya hədiyyə ilə hesablandığı bir kreditlə vergi saxlamaq, bu mümkün deyil. Gəlir gözləmək və ya ilin sonunda düşüncəsiz vergi sertifikatı vermək lazımdır. Bir xatirədə, NDFL-ləri tuta bilməyəcəyiniz ödəmələrə səbəb olduq.

Anlamaq vacibdir

Maliyyə Nazirliyinin məktubundan, vəzifəli şəxslərin NDFL-in işindən özündən tutmasına icazə verildi. Əslində bu deyil. Əmək haqqının maaşının alınması tarixi hesablandığı ayın sonuncu günü (sənətin 2-ci bəndində. Rusiya Federasiyasının vergi məcəlləsinin 223). Buna görə də, özü də özü, vergini hesablamaq və saxlamaq lazım deyil.

"Qeyri-pul" ndfl saxlamaq üçün hansı ödənişlər

2017-ci ildə əvvəlcədən NDFL ödəyərkən masaya baxın. Əvvəlcədən və əmək haqqından fərdi gəlir vergisinin cari vaxt vərəqinə rəhbərlik etdik. Gəlir yarandığı tarix və NDFLS fərqli olduqda.

Ndfl bir avteverdən: 2017-ci ildə ödəyəndə

Başlamaq üçün, 2017-ci ildə NDF-də şəxsi gəlir vergisini ödəmək lazım olub olmadığını başa düşəcəyik və ya maaş günündə şəxsi gəlir vergisini sadalaya bilərəmmi? İşçilərə necə keçməməyi və qanuna uyğun gəlmek? Hər şey qaydasında.

2017-ci ildə əvvəlcədən NDFL-dən ödəmək lazımdırmı?

Əmək haqqı ayda ən azı iki dəfə verilməlidir. Və ondan vergini sadalamaq üçün - yalnız bir dəfə, əmək haqqının ikinci hissəsini (sənətin 2-ci bəndində) 223, 6-cı bənd. 226-cı bənd. 226-cı bənd. 226 Vergi kodu Rf). Əksər şirkətlər edir. Buna görə, NDFL-in əmək haqqı ilə 2017-i tutmur. Səlahiyyətlilərin təsdiqləndiyini heç bir pozuntu yoxdur (Rusiya Maliyyə Nazirliyi 27 Aprel 2016/7893 nömrəli, 27 oktyabr 2015-ci il tarixli 27 oktyabr 2015-ci il tarixli) 07/61550).

Bu NFFL, 2017-ci ildə bir avans ödəməyiniz zaman, ümumiyyətlə siyahı üçün tələb olunmur.

2017-ci ildə NDFL-in 2017-ci ildəki avans ödəməsi edərkən

Ayın son günündə bu ay üçün əvvəlcədən ödəməlisinizsə, deməli mütləq vergi tutacaqsınız. NDFL hədəfləri üçün ayın son günü mükafat şəklində gəlir alınma tarixidir. Buna görə də, əmək haqqı qismən ödənilsə də, bu məbləğdə əvvəlcədən tanınmır və vergi saxlanılmalıdır. Bu yanaşmanın qanuniliyi Rusiya Federasiyasının Ali Məhkəməsi tərəfindən 11 may 2016-cı il tarixində 309 kq16-1804-cü il tarixlərində təsdiqləndi.

Təşkilatın təşəbbüsü ilə əvvəlcədən keçirilən vergini necə sadalamaq olar

Güman ki, ayın ikinci yarısında işçi xəstəxanaya getdi. Bu müddət ərzində əmək haqqı, onu artırmaq lazım deyil. Məlum olur ki, mühasib əmək haqqı ilə bağlı vergi yığılacaq və bu, heç bir şeydən bəri saxlaya bilməyəcək. Buna görə də, bu cür vəziyyətdə olan narahatlıqlardan, 2017-ci ildə NDFL-in əvvəlcədən keçirilməsinin lazım olub-olmaması məsələsi, mühasiblər müsbət qərar verirlər. Sonra ayda ən azı iki dəfə maaşdan vergi tutursan - hər ödənişlə.

Listing NDFL 2017-ci ildə avansdan əvvəl işçilərlə (və avansdan və əmək haqqından) tam hesablanmadan sonra büdcəyə vergi göndərsəniz, erkən işləməyəcəkdir.

Misal: 2017-ci ildə əvvəlcədən NDFL-in ödənişi

İşçi ayda iki dəfə maaş (30.000 rubl) - 15.000 rubl alır. hər zaman. Çıxarışlar almır. Sentyabrın birinci hissəsində əmək haqqı ilə mühasib 1950 rubl məbləğində bir vergi təşkil etdi. (15 000 rub. X 13%). 20 sentyabr, işçi 13 050 rubl aldı. (15 000 - 1950). Eyni məbləğ 5 oktyabr - sentyabrın ikinci yarısında maaş aldı. 6 oktyabr mühasib vergini sadaladı - 3900 rubl. (1950 + 1950). 2017-ci ildə və maaşlarla əvvəlcədən NDFL-in ödəniş müddəti təsadüfən təsadüfi oldu.

Bununla birlikdə, bu ödəmə seçimi ilə 2017-ci ildə əvvəlcədən NDFL-in 6-NDFL doldurmaq çətindir. Şirkətin iki variantı var.

Birincisi, hesablamada və avansda və əmək haqqını ayrıca əks etdirməkdir. Bu, bir zaman istehlak üsuludur, çünki 2-ci hissə iki dəfə artacaq. Bundan əlavə, müfəttişlərin bir sualı ola bilər: Şirkət niyə hələ gəlməyən gəlirləri əks etdirir? İzahat verməliyik. Lakin büdcədəki vergi miqdarı təsir etmir, aydınlaşdırmaq lazım deyil.

6-NDFL doldurmaq üçün ikinci seçim - əvvəlcədən və ondan dərinləşdirilmiş verginin hesablanmasında göstərilməməsi. Yəni, şirkətin yalnız maaşlarla vergi tutduğu kimi eyni şeyi etməkdir. Bunun üçün müfəttişlər təəccüblü deyil, çünki bu seçim vergi ödəməsinə təsir etmir. Lakin mühasibat və hesabatda, xüsusən rübdə maaşlar olduğu təqdirdə qarışıq olacaq.

NFFL-ə bərabər olan bir məbləği azaltmaq daha asan olacaq. Ancaq vergi özü də tutulmur.

2017-ci ildə NDFL-də dəyişikliklər

Əmək haqqı avansları hesabına, NDFL-in pulsuz gəliri ilə (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin məktubu 5 May 2017 tarixində 03-04-06 / 28037). Məsələn, işçinin maddi müavinət və ya digər təbii gəlir əldə etsə.

Rəsmilərdən məntiq aşağıdakılardır. Əmək haqqı hər yarım aydan daha az verilir (Para. Sənətin 10. Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 136). Beləliklə, bunun hər bir hissəsi bir işçinin gəliridir. Bir avans da bir gəlirdir, onda onun hesabına, maddi fayda, hədiyyə və ya digər gəlirlərə aid olan vergini saxlaya bilərsiniz. FNS də bu yanaşma ilə razılaşırlar (aşağıdakı şərhə baxın).

Rəy
Şirkət Matveygod-dan əvvəlcədən bir avans hesabına vergi saxlamaq hüququna malikdir

Maddi faydalar şəklində tanınan gəlirdən sonra ən yaxın pul ödəmələri hesabına şəxsi gəlir vergisini saxlayın. Əmək haqqı avansları da daxil olmaqla. Ancaq iki məhdudiyyət var. Birincisi, oxşar vəziyyətdə vergi saxlamaqdır, yalnız nağd ödənişin 50 faizi (sənətin 4-cü bəndində) Rusiya Federasiyasının vergi məcəlləsinin 226-cı). İkincisi, bütün nağd ödənişlər hesabına vergi tutmaqdır, ancaq yalnız işçinin gəlirləri hesabına. Məsələn, maaş və avans, mükafat, xəstəxana, tətil, pul hədiyyələridir. Ancaq məsələn, gündəlik, hesabatlı və kreditlər səbəbindən NDFL-in ola bilməz. Bu ödənişlər işçi gəliri deyil.

Vladislav Volkov, Rusiya Federasiyasının Dövlət Dövlət Xidmətinin müşaviri 1-ci sinif

Səlahiyyətlilərin aydınlaşdırılması NFFL-in işindən özü ilə əlaqəli deyil. Bu ödənişdə vergi tutulan ayın son günündə və ya sonradan hesablanmışdır.

2017-ci ildə NDFL-nin əmək haqqı ilə ödənilməsi tarixləri

Bir şəxsin gəliri aldığı tarix Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 223-cü maddəsi ilə müəyyən edilir. Əmək haqqı ilə - bu vəsaitin ödənildiyi gündür. Təbii gəlirdə naturoplats verilməsi günüdür. Muting kreditin tarixi (alt. 4, sənətin 1-ci bəndində olan gəlir) Rusiya Federasiyasının vergi məcəlləsinin 223-ü).

Əmrə verilən işçinin gəliri, avans hesabatı təsdiqləndiyi ayın son günündə (6-cı, Rusiya Federasiyasının vergi məcəlləsinin 223-cü maddəsinin 1-ci bəndində) müəyyənləşdirildi.

Vacibdir!
2017-ci ildə NDFL-i necə nəzərdən keçiriləcək

13 faiz nisbətində vergi tutulan ödənişlər il ərzində artan nəticə hesab olunur. NDFL, əvvəlki aylarda saxlanılan növbəti ödənişdə sayıldı. İstisna kapital iştirakından əldə olunan gəlir üçün edilir. Onlarla vergi hər ödəniş üçün ayrıca saxlanılır. Həm də digər nisbətlərdə vergi tutulan gəlirləri.

2017-ci ildə NDFL-in ödəniş tarixi

Gəlir qazanc əldə edərkən, vergi kodu, bu gəlirdən hesablanmış NDFL-in, pul gəlirlərinin aşağıdakı ödəməsi ilə, bu gəlirdən hesablanaraq vergi agentliyini heyran edir. Növbəti belə gəlir ayın birinci yarısı üçün əvvəlcədən ödəniş olacağı təqdirdə? Əvvəlcədən "təbii" ndfl tutmaq və ya başqa bir gəlir gözləmək lazımdırmı?

NDF vahidi müəyyən edildikdə, həm nağd, həm də nağd şəkildə əldə edilən bütün vergi ödəyicisi gəlirləri (NC-nin 210-cu maddəsinin 1-ci maddəsinin 1-ci bəndində) nəzərə alınır. NDFL, həkim tərəfindən faktiki gəlir alındığı tarixdə hesablanır. Ümumi işdə fiziki gəliri ödənilməsi günündə (sənətin 4-cü bəndində. 226 NK) -ə təsadüf edir. Eyni zamanda, əldə etmək üçün xüsusi prosedur müəyyən gəlir növləri üçün qurulur.
Bu istisnalardan biri mükafat şəklində gəlirdir.

"Əmək" gündəlik

Keçmədən əvvəl vergi tərəfi Sual budur ki, əmək qanunvericiliyi ilə əmək haqqının ödənilməsi qaydası üçün yaradılan tələbləri xatırlatmağa dəyər. Bəzi mənada, əmək haqqı şəklində gəlirlə işləmək üçün predermine və "vergi" qaydaları.
Beləliklə, TC-nin 136-cı maddəsinin 6-cı hissəsinin 5-ci hissəsinin əmək haqqının hər yarım aydan az olmadığı aşkar edilmişdir. Maaşların ödənilməsinin xüsusi tarixi daxili əmək tənzimlənməsi qaydaları, kollektiv müqavilə və ya əmək müqaviləsi ilə müəyyən edilmiş dövrün sonunadək 15 təqvim günündən gec olmayaraq qurulur.
Beləliklə, ayın birinci yarısı üçün əmək haqqı 16-cıdan (31-ci) -dən (31-ci) və ikinci yarıdan gələn ayın 1-dən 15-ə qədər olan 1-ci günə qədər ödənilməlidir (bax) 14 fevral 2017-ci il tarixli Maliyyə Nazirliyinin məktubu 14-1 / OOG-1293).
Qeyd! İşəgötürənin ayda iki dəfə daha çox maaş ödəmək hüququ var. Əsas odur ki, ödənişlər hər yarım aydan çoxdur. Yəni, daha tez-tez maaş vermək mümkündür, bu mümkün deyil.

Ndfl-nəticələr

Artıq qeyd etdiyimiz kimi, NDFL hədəfləri üçün, Vergi Məcəlləsinin 23-ün başçısı mükafat şəklində həqiqi gəlirin alındığı tarixin müəyyənləşdirilməsi üçün xüsusi bir prosedur müəyyən edilmişdir. Məcəllənin 223-cü maddəsinin 2-ci bəndinə uyğun olaraq, hesablandığı ayın sonuncu günü kimi tanınır. Eyni zamanda, Məcəllənin Məcəlləninin 226-cı maddəsinin 6-cı maddəsinə əsasən, vergi agenti gəlir vergi ödəyicisinin ödənilməsi günündən sonrakı gündən gec olmayaraq NDFL-ləri sadalamalıdır.
Əmək haqqı TC-nin ən azı iki naviqasiyaya uyğun olaraq ödənildiyi üçün sual yaranır: Bu hissələrin hər biri ilə NDFL tərəfindən aparılmalıdır? Hazırda Maliyyə Nazirliyi və bu xərclər üçün FNS nümayəndələri bir rəyə riayət etdilər - vergi agenti, nDFL büdcəsinə əmək haqqı ilə (ilk yarısının sayı daxil olmaqla) ayda) Ayda bir dəfə, 326-cı maddənin 6-cı maddəsinin 6-cı maddəsində göstərilən vaxtların sonunda işçinin gəlirinin son hesablanması (FTS-in 15 yanvar tarixli e-poçtlarına baxın) , 2016 N BS-4-11 / 320, Maliyyə Nazirliyi 27 oktyabr 2015-ci il tarixli G. N 03-04-07 / 61550).
Burada məntiq sadədir - NDFL əvvəlcədən ödəmədən hesablanmır və yalnız son ayın sonuna qədər əvvəlcədən ödənildiyi zaman, NDFL vergitutma məqsədləri üçün gəlir hələ əldə edilmədiyi üçün.

Misal 1. Təşkilatda mükafatların çıxarılması mövqeyinə görə, cari ayın 20-ci gününün əvvəlcədən ödənilməsi və əmək haqqı, növbəti ayın 5-ci günü.
Bir avans ödəyərkən NDFL aşkarlanmır. Əmək haqqı vergisi son bir ayın sonuncu nömrəsinə hesablanır. NDFL-in hesablanmış miqdarı maaşını ödəyərkən - növbəti ayın 5-ci günü - və büdcədə 6-dan gec olmayaraq saxlanılır.
Tutaq ki, işçinin maaşı 30.000 rubl təşkil edir. 20-ci ildə o, 20.000 rubldan qabaq bir ödənişlə ödənilir. NDFL bundan hesablanmır və tutulmur.
NDFL 3,900 rubl məbləğində maaşları olan ndfl. (30.000 rubl. X 13%) maaşın qalan hissəsini ödəmə zamanı tutulur. Yəni, işçinin 5-i 6 100 rubl "əlində" alacaq. (10 000 rub. - 3 900 rubl.).

Müstəsna hal

Eyni zamanda, vergi agenti hələ də NDFL əmək haqqı ödəməsini hesablamalı olduğu vəziyyətlər var. Belə bir vəzifə, ayın ilk yarısında əvvəlcədən ödənişin bu ayın son günündə ödəniləcəyi halda baş verir. Axı, bu cür hallarda, gəlir artıq hər kəslə, aşağıdakı kimi əldə edilir (məsələn, Maliyyə Nazirliyi, № 03-04-06 / 69181, 11 May 2016 N 309-kq16-1804 və s.).
Ayrıca, NDFL-in əvvəlcədən saxlanılması olacaq və əvvəlcədən ödəməli ödənişin son müddəti bitdikdə ödənilirsə (məsələn, 24 mart 2016-cı il tarixində FTS məktubu, 2016 N BS-4-11 / 4999). Bu, hər ikisi, bir səbəb və ya digəri üçün, işəgötürən əvvəlcədən və işçilərin maaşının ayda iki dəfə daha çox ödənildiyi bir vəziyyətdə ola bilər.

Misal 2. Təşkilatda əmək haqqı üç naviqasirdə ödənilir: Cari ayın 20-ci, işləmə ayı üçün növbəti ayın 5-ci və 10-cu.
Belə bir vəziyyətdə (əmək haqqı ödənilirsə) sonluqlar) Avans ödənişi (20-ci) ödənildikdə, NDFL aşkarlanmır və ödənilmir. Və saxlanılan əmək haqqı vergisini 6-cı və sonrakı ayın 11-dən gec olmayaraq sadaladı.

"Təbii" problemlər

NDFL-ləri iki dəfə maaşla hesablamaq və saxlaması zəruri olduğundan, bu əlavə əmək xərcləridir, bir qayda olaraq, işəgötürənlər "Əmək haqqı" günləri bu şəkildə ayın son günündə heç bir şəraitin düşməsinin belə bir şəkildə quruldu. Sonra ndfl maaşları olan ndfl hesablana, bir dəfə büdcə saxlamaq və köçürmək üçün.
Eyni zamanda, şirkətlərin bir avans ödəyərkən NDFL ilə problemlərdən tamamilə aradan qaldırdığını söyləmək mümkün deyil. Fakt budur ki, müəyyən gəlir növləri ödəmədə vergi agenti vergini saxlaya bilməz. Məsələn, bir işçi bir televiziya təqdim edildi və ya NDFL-in Matveyegoda işçisinin hesablanmış məbləğindən tutmuş olması lazımdır.
Fakt budur ki, Məcəllənin 226-cı maddəsinin 4-cü bəndinin müddəaları vergi agenti hesablanmış vergi məbləğini birbaşa vergi ödəyicisinin gəlirlərindən faktiki ödənişlərdə saxlamağa məcbur edir. Eyni nöqtənin bəndində, bir gəlir vergi ödəyicisini təbii bir şəkildə ödəmədə və ya maddi fayda vermə şəklində gəlir vergi ödəyicisini alarkən vergi agenti vergi agenti tərəfindən vergi agenti tərəfindən vergi agenti verilir vergi ödəyicisinin pul şəklində ödənilir. Eyni zamanda, Məcəllənin 20-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 6-cı maddəsinin 6-cı maddəsinin, Rusiya Federasiyasındakı mənbələrdən, vergi tutulan NDFL-in, xüsusən də Rusiya Federasiyasında əmək vəzifələrinin vergi ödəyicisinin mükafatlarından gəlir əldə etməsi nəzərdə tutulur. Və avans işçinin mükafatının bir hissəsidir. Bu əsasda, 5 May 2017-ci il tarixli məktubda, 03-04-06 / 28037 tarixində, daha əvvəl "təbii" NDFL və ya Matveyegoda vergisinin bir maaşdakı qənaətdən qorunması lazım olduğu qənaətinə gəldi. Səlahiyyətlilərin də qeyd etdiyi yeganə şey, məbləğin tutulması məbləği ödəniş miqdarının 50 faizindən çox ola bilməz.

Misal 3. 22 may 2017-ci il tarixində bir işçi, yubileyi münasibətilə 30.000 rubl dəyərində ildönümü münasibətilə. 2017-ci ildə digər hədiyyələr, şirkətdən almadı. Bu "təbii" dən gəlir NDFL 3,380 rubl olacaq. ((30.000 rubl. - 4 000 rubl.) X 13%).
Tutaq ki, 25 may 2017-ci ildə təşkilat 15 min rubl məbləğində əvvəlcədən ödəməli olmalıdır.
3 380 rubldan bəri. Ödənildiyi zaman avansın yarısından azlığı, "təbii" ndfl tam olaraq tutulur. Beləliklə, "Əllərdə" işçi 11,620 rubl alacaq. (15 000 rub. - 3 380 RUB.).