Vahid kənd təsərrüfatı vergisi. Vahid kənd təsərrüfatı vergisi - sistemin xüsusiyyətləri və vahid kənd təsərrüfatı vergisinin hesablanması nümunələri

Tərif

Kənd təsərrüfatı məhsulları istehsalçıları üçün vergi sistemi tək kənd təsərrüfatı) xüsusi bir şeydir vergi rejimi, kənd təsərrüfatı istehsalçılarına vergi yükünü azaltmağa imkan verir. Vahid kənd təsərrüfatı vergisinin hesablanması və ödənilməsi Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.1 -ci fəsli ilə tənzimlənir. Vahid kənd təsərrüfatı vergisi yalnız Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.2 -ci maddəsi ilə müəyyən edilmiş meyarlara cavab verən kənd təsərrüfatı məhsulları istehsalçıları tərəfindən istifadə edilə bilər. Vergi Məcəlləsinin bu maddəsi Vahid Kənd Təsərrüfatı Vergisinə keçməyə icazə verən və qadağan edən şərtlərin siyahısını təqdim edir.

Vahid kənd təsərrüfatı vergisinə keçid könüllü olaraq həyata keçirilir. Digər vergi rejimlərinə qayıtma könüllü olaraq və ya həyata keçirilir məcburi Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.2 -ci maddəsi ilə müəyyən edilmiş meyarlara cavab verməyi dayandırdıqda.

Vahid kənd təsərrüfatı vergisinin ödənilməsi aşağıdakı vergilərdən azad edilməsini nəzərdə tutur:

Təşkilatlar üçün gəlir vergisi / fərdi sahibkarlar üçün fərdi gəlir vergisi;

Əmlak vergisi;

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.1 -ci maddəsi, Vahid Kənd Təsərrüfatı Vergisinin tətbiq edilməsinə baxmayaraq, fərdi gəlir vergisi və ƏDV -nin ödənilməsi halları istisna edir.

Vahid kənd təsərrüfatı vergisi ödəyiciləri

Vahid Kənd Təsərrüfatı Vergisi ödəyiciləri, müəyyən edilmiş qaydada Vahid Kənd Təsərrüfatı Vergisinə keçən kənd təsərrüfatı məhsulları istehsalçıları olan təşkilatlar və fərdi sahibkarlar kimi tanınırlar.

Vergi dərəcələri

Vahid kənd təsərrüfatı vergisi dərəcəsi 6%-dir.

Vergi dövrü

Vahid kənd təsərrüfatı vergisi üçün vergi dövrü bir təqvim ilidir.

Vahid Kənd Təsərrüfatı Vergisinin hesablanması xüsusiyyətləri

Vahid kənd təsərrüfatı vergisinin vergi bazası, xərclərin məbləği azaldılmış gəlirdir.

Gəlir və xərclər nağd şəkildə müəyyən edilir, yəni. vəsaitlərin alınması / ödənilməsi prosesində.

Vergi tutulan gəlirlərin siyahısı açıqdır. Gələcək tədarüklərə qarşı alınan avanslar gəlir kimi tanınır.

Vergi bazasını azaldan xərclərin siyahısı bağlanır, yəni. vergi ödəyicisi bu siyahıda göstərilməyən bir xərc çəkmişsə, bu xərc vergi bazasını azaltmır. Təchizatçılara ödənilən avanslar yalnız mal alındıqdan sonra (işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi) xərclərə daxil edilir. Əsas vəsaitlərin və qeyri -maddi aktivlərin alınması (tikintisi, istehsalı) xərcləri ödənildikdən və istismara verildikdən sonra uçota alınır.

Bundan əlavə, bütün xərclər sənədləşdirilməli, iqtisadi cəhətdən əsaslandırılmalı və normaların müəyyən edildiyi xərclər vergi bazasını yalnız bu cür normalar çərçivəsində azaltmalıdır.

Mühasibat və vergilərlə bağlı suallarınız varmı? Mühasibat forumunda onlardan soruşun.

Vahid kənd təsərrüfatı vergisi (UAT): mühasib üçün təfərrüatlar

Rusiya Federasiyası Ali Məhkəməsinin 2018 -ci ilin avqust ayı üçün vergi mübahisələrinə dair təcrübəsi
Vergi ödəyicisinin kənd təsərrüfatı istehsalçısı kimi tanınması üçün vahid kənd təsərrüfatı vergisinin tətbiqinin qanuniliyini yoxlayarkən ...
01.01.2019 tarixindən etibarən Krım Respublikası və Sevastopol vergi qanunvericiliyində dəyişikliklər
Bu məqalənin mövzusudur. 01 ... -ЗРК / 2014 "Krım Respublikası ərazisində vahid kənd təsərrüfatı vergisinin dərəcəsinin müəyyən edilməsi haqqında" Qanunla vahid kənd təsərrüfatı vergisi. Buna görə ...
Xüsusi vergi rejimini necə seçmək olar
Hesablanmış gəlirdən vahid vergi, Vahid kənd təsərrüfatı vergisi, Patent vergitutma sistemi, yalnız ... sığorta haqqı məbləğində azaldılır. Kənd təsərrüfatı vergisi Rejimi, gəliriniz yaxşı olduqda ...
Əməliyyat qiymətindəki dəyişikliklərin mühasibat və vergi nəticələri
Kənd təsərrüfatı məhsulları istehsalçılarına görə vergilər (vahid kənd təsərrüfatı vergisi, vahid kənd təsərrüfatı vergisi) və ya ödəyir vahid vergi...
Kənd təsərrüfatı nəqliyyatının nəqliyyat vergisindən azad edilməsi
... RF Vergi Məcəlləsinin "Kənd təsərrüfatı məhsulları istehsalçıları üçün vergi sistemi (vahid kənd təsərrüfatı vergisi)". Buna görə istifadə etmək üçün ...
Yeni təsnifatçılar - yeni vergi
...) və ya Xaricdən Məhsul Nomenklaturası iqtisadi fəaliyyət... Vahid kənd təsərrüfatı vergisi Sənətin 1 -ci bəndinə görə. 346 ...
FTS vergidən yayınma üçün iş modellərini necə müəyyənləşdirir?
Seçilmiş fəaliyyətlər üçün gəlir, vahid kənd təsərrüfatı vergisi. Komissiyaların işi çərçivəsində ...
Vahid kənd təsərrüfatı vergisi hesablanarkən aliment xərcləri hansı məqamda nəzərə alınmalıdır?
...) vahid kənd təsərrüfatı vergisi üçün vergi obyekti müəyyən edilərkən vergi ödəyiciləri gəlirlərini azaldırlar ...
Kənd təsərrüfatı istehsalçısı əmlakı təmir edir - xərcləri necə hesablamaq olar
Bu halda, vahid kənd təsərrüfatı vergisi hesablanarkən xərclər nəzərə alına bilər: in ... Kənd təsərrüfatı istehsalçısı vahid kənd təsərrüfatı vergisinin ödənilməsi şəklində xüsusi rejim tətbiq edə bilər. Yəni bu ...
Malların satışını gözləmədən xərcləri tanıyırıq
Hansı UTII və vahid kənd təsərrüfatı vergisi ödənilir. Fakt budur ki, müddəalar ...
2019 -cu ildən vahid kənd təsərrüfatı vergisinin ödəyicisi üçün əsas vəsait üzrə ƏDV -nin çıxılması
Vahid kənd təsərrüfatı vergisi ödəyən fərdi sahibkarlar ƏDV ödəyiciləri kimi tanınmır ... vahid kənd təsərrüfatı vergisini ödəyən fərdi sahibkarlar ƏDV ödəyiciləri kimi tanınacaqlar ... vergitutma obyekti, vahidin ödəyicisi kənd təsərrüfatı vergisi aldığı məbləği azaldır ... vergi ödəyicisi vahid kənd təsərrüfatı vergisinin ödəyicisi olaraq qaldığı üçün yenə də nəzərə alır. Vahid Kənd Təsərrüfatı Vergisi ödəyicisi imtiyaz əldə etmək imkanından istifadə edərsə ...
Vahid kənd təsərrüfatı vergisi ödəyicisi tərəfindən ƏDV -dən azad edilməsi barədə bildirişin təqdim edilməsi
Vahid kənd təsərrüfatı vergi ödəyiciləri üçün artıq vergi məbləğinin artması ilə qeyd olundu ... təqdim edildi. Vahid kənd təsərrüfatı vergisi ödəyiciləri tərəfindən ƏDV ödənilməsinin xüsusiyyətləri. Yeni ... və UAT ödəyicisi olan fərdi sahibkarlar haqqında vergi ödəyicisinə ƏDV ödəyicisi kimi tanınmadı, ancaq UAT ödəyiciləri üçün xüsusi, daha yumşaq olanlar quruldu ... Diqqət: UAT ödəyicisi ödəyicinin vəzifələrindən azad olsa belə ... RF). Öhdəliklərdən azad edilmiş vahid kənd təsərrüfatı vergi ödəyiciləri üçün çətinlik ...
Vahid kənd təsərrüfatı vergisi ödəyiciləri ƏDV və əmlak vergisini ödəyəcəklər
Vahid Kənd Təsərrüfatı Vergisi ödəyən fərdi sahibkarlar ƏDV ödəyiciləri kimi tanınmır (... Vergi, yalnız bir bildiriş təqdim etmək kifayətdir. ... UAT ödəyicisinin müəyyən edilmiş meyarlara uyğun olub -olmadığı müəyyən edilə bilməz. Buna görə də ... əmtəə istehsalçıları tərəfindən mümkündür. əmlakın ayrı -ayrı qeydlərini aparmaq məcburiyyətindədir ...
2018 -ci ildən şirkətlər Vahid Kənd Təsərrüfatı Vergisi ilə ƏDV ödəyəcəklər
Vahid Kənd Təsərrüfatı Vergisi tətbiq edən şirkətlərin vergi qaydaları dəyişəcək, yəni onlardan tutulacaq ... Vahid Kənd Təsərrüfatı Vergisi tətbiq edən şirkətlərin vergi qaydaları dəyişdiriləcək, yəni ... Federal Qanun . 2018 -ci ildə vahid kənd təsərrüfatı vergi ödəyiciləri üçün nə dəyişəcək? ... ildə, UAT -də olan şirkətlər və sahibkarlar, əvvəlki kimi ... UAT tətbiqinin başlanmasına qədər olan kəsilmələr, bərpa tələb etmir (s. ... UAT -in tətbiq olunmağa başladığı dövr və ya keçiddən əvvəlki ildə ... vahid kənd təsərrüfatı vergi işindən gəlir limitinə riayət edilməsindən (...
Əsas vəsaitlərin satışından əldə edilən gəlirlərin vahid kənd təsərrüfatı vergisinin ödənilməsi məqsədi ilə mühasibat uçotu
Əsas vəsaitlərin satışından əldə edilən gəlirlərin vahid kənd təsərrüfatı vergisini ödəmək məqsədi ilə mühasibat uçotu haqqında. ... təşkilatlar və fərdi sahibkarlar vahid kənd təsərrüfatı vergisinin ödənilməsi şəklində xüsusi rejim hüququna malikdirlər ... vergi dövrünün əvvəlindən vahid kənd təsərrüfatı vergisini ödəmək hüququnu itirdikləri hesab edilir. vahid kənd təsərrüfatı vergisini ödəmək üçün əsas vəsaitlərin satışından əldə edilən gəlir ... xüsusi rejimi tətbiq etmək və vahid kənd təsərrüfatı vergisini ödəmək imkanı. Bunu bir nümunə ilə izah edək. ... vahid kənd təsərrüfatı vergisinin ödənilməsi şəklində xüsusi rejim tətbiq edin. Buna görə də ... vahid kənd təsərrüfatı vergisinin ödənilməsi şəklində xüsusi bir rejim tətbiq etmək məcburiyyətində qaldı. Ancaq bu vəzifənin tətbiqi ...

Kənd təsərrüfatı sektorunda çalışan təşkilatlar və fərdi sahibkarlar dövlət imtiyazlarından və üstünlüklərindən istifadə edirlər. Onlar üçün xüsusi bir fiskal rejim - vahid kənd təsərrüfatı vergisi hazırlanmışdır. Vahid kənd təsərrüfatı vergisi dərəcəsi 6%olaraq təyin olunur, vergi bazası gəlir və xərc tərəfi arasındakı fərq olaraq hesablanır. Bu, büdcə ödənişlərini minimuma endirir ki, bu da bitkiçilik, heyvandarlıq və meşəçiliyin inkişafı üçün əlverişli şərait yaradır.

2017 -ci ildə vergi vahid kənd təsərrüfatı vergisinin dərəcəsi 6%olaraq təyin olunur. Bu dəyər, iki sahə istisna olmaqla, ölkə daxilində etibarlıdır:

Krım;
Sevastopol.

Bu bölgələrdə, 2017-2018-ci illər üçün, regional qanunvericiliklə müəyyən edilmiş 4% güzəştli dərəcəsi müəyyən edilmişdir. 2016 -cı ildə daha da aşağı idi - 0,5%.

Vacibdir! İmtiyaz yalnız Rusiya Federasiyasının bu subyektlərinin ərazisində fəaliyyət göstərən şirkətlərə və fərdi sahibkarlara aiddir.

Kim vahid kənd təsərrüfatı vergi ödəyicisi ola bilər?

Qanuni tələblərə cavab verən məhdud sayda şirkətlər üçün xüsusi UAT vergi dərəcəsi mövcuddur. Bunlara daxildir:

Kənd təsərrüfatı məhsulları istehsal edən, emal edən və satan firmalar və fərdi sahibkarlar.
Kənd təsərrüfatı istehlak və istehsal kooperativləri qüvvədə olan qanuna uyğun olaraq belə tanınmışdır.
Şəhər və kənd təşkil edən balıqçılıq şirkətləri (sakinlərin ən azı yarısını işə götürsələr) məskunlaşma işçilər və onların ailələri daxil olmaqla).
Balıqçılıq şirkətləri və fərdi sahibkarlar, 300 -dən çox işçisi olmayan, gəmilərə sahib olan və ya nizamnamə müqavilələri əsasında istifadə edən.

Vergi ödəyicilərinin sadalanan bütün kateqoriyalarında var ümumi qayda gəlirlərin strukturuna görə: gəlirlərin ən azı 70% -i kənd təsərrüfatından əldə edilməlidir.

Vacibdir! 2017 -ci ildə kənd təsərrüfatı fəaliyyətlərinə köməkçi fəaliyyətlər daxildir: otlaq, quş əti, həşərat zərərvericilərinə qarşı kimyəvi maddələrin səpilməsi və s.

Vahid kənd təsərrüfatı vergisi hansı vergiləri əvəz edir?

Vahid kənd təsərrüfatı vergisinin bir xüsusiyyəti, ödəyicilərinin OSNO üçün xarakterik olan digər büdcə ödənişlərini köçürməkdən azad olmasıdır. Bu, maliyyə yükünün azaldılması və sadələşdirilmiş mühasibat proseduru deməkdir.

Kənd təsərrüfatı şirkətləri xəzinəyə ödəmirlər:

əmlak vergisi;
ƏDV (agentin öhdəliklərinin yerinə yetirildiyi və məhsulların Rusiya Federasiyasının dövlət sərhədi üzərindən daşındığı hallar istisna olmaqla);
gəlir vergisi;
Şəxsi gəlir vergisi (işçiləri olmayan fərdi sahibkarların büdcə öhdəlikləri ilə əlaqədar).

Mühasibat və hesablamalar baxımından ən mürəkkəb vergi olan ƏDV -dən azad edilmənin xüsusi əhəmiyyəti var. Təşkilatların və sahibkarların hesab -faktura hazırlamasına, alınan və verilmiş hesab -fakturaların, kitab satışlarının və alış -verişlərinin jurnallarını saxlamasına ehtiyac yoxdur. Bu, mühasibat işçilərinin əmək haqqına vaxt və pula qənaət edir.

Kənd təsərrüfatı məhsulları istehsalçıları hansı vergiləri ödəyirlər?

İşçiləri cəlb edən təşkilatlar və fərdi sahibkarlar bu funksiyaları yerinə yetirməlidirlər vergi agenti və işçilərin gəlirlərinin 13% -ni dövlət xəzinəsinə köçürmək. Vergi ödənişi köçürmənin ertəsi günündən gec olmayaraq edilir əmək haqqı, məzuniyyət haqqı və əmək qabiliyyətinin olmaması haqqında arayışlar üçün - hesabat ayının son günündən gec olmayaraq.

Muzdlu əməyin istifadəsi şirkətin və ya fərdi sahibkarın ödəmə öhdəliyini nəzərdə tutur sığorta haqları... 2017 -ci ildə onlar üçün dərəcələr aşağıdakı səviyyədə müəyyən edilmişdir:

Büdcədənkənar fond	Təklif et
FIU	22
FSS	2,9
FFOMS	5,1

Vacibdir! İşçiləri olmayan fərdi sahibkar bir kənd təsərrüfatı işçisi, sabit işləmək məcburiyyətindədir sığorta ödənişləriÖzüm üçün.

Sənətin 3 -cü bəndinə əsasən. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.1, Vahid kənd təsərrüfatı vergisinə keçən təşkilatlar və fərdi sahibkarlar sahib olduqları avtomobillər, avtobuslar, su və hava nəqliyyatı üçün nəqliyyat vergisi ödəmək öhdəliyini itirmirlər.

Kimdən nəqliyyat vergisi Sənətin 2 -ci bəndində göstərilən texnika. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 358. Bunlar kombaynlar, traktorlar və xüsusi maşınlardır (heyvandarlıq maşınları, süd maşınları və s.). İki şərtin eyni vaxtda yerinə yetirilməsi vacibdir:

avadanlıq kənd təsərrüfatı işləri üçün istifadə olunur;
maşınlar kənd təsərrüfatı istehsalçılarında qeydiyyata alınmışdır.

Vahid kənd təsərrüfatı vergisi, bir şirkəti və ya fərdi sahibkarı Rusiya Federasiyası sərhədindən malların daşınması üçün tələb olunan gömrük rüsumlarını ödəməkdən azad etmir. Səlahiyyətlilər və xarici tərəfdaşlarla əməliyyatlar nəticəsində yaranan agentlik ƏDV öhdəliklərini yerinə yetirməyə borcludurlar.

Vahid kənd təsərrüfatı vergisi üçün vergi tutulan bazanı necə hesablamaq olar?

Vahid kənd təsərrüfatı vergisinin hesablanması üçün düstur aşağıdakı kimidir:

Vergi = (Gəlir - Xərclər) * 0.06.

Gəlirə istehsal olunan məhsulların satışından və satışdan kənar fəaliyyətlərdən (binaların və kənd təsərrüfatı texnikalarının kirayəyə verilməsi, əqli mülkiyyətdən istifadə hüquqlarının verilməsi, mülkiyyətin satışı, digər təşkilatlarda iştirak və s.) Daxil olan gəlirlər daxildir.

Vacibdir! Gəliri hesablamaq üçün nağd üsul istifadə olunur, yəni. hesablama, kassada və ya cari hesabda faktiki olaraq alınan gəlirləri nəzərə alır. Alıcılardan alınan avanslar daxildir.

Vergi tutulan bazanı azaldan xərc hissəsinin tərkibinə Sənətin 2 -ci bəndində verilən siyahıdan xərcləri daxil edə bilərsiniz. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.5. Qəti şəkildə məhduddur və genişlənmə istiqamətində şərh edilə bilməz.

Digərləri arasında Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi aşağıdakı xərcləri qeyd edir:

yeni əsas vəsaitlərin alınması və təmiri, mövcudlarının modernləşdirilməsi üçün;
qeyri -maddi aktivlərin alınması üçün;
işçilərin əmək haqqı üçün;
işə götürülən işçilər üçün vergi və ödənişləri (tək vergiyə əlavə olaraq), sığorta haqlarını ödəmək;
kənd təsərrüfatı fəaliyyətinin həyata keçirilməsi üçün zəruri olan xammal, materialların alınması üçün;
malların reklamı;
dəftərxana ləvazimatlarının alınması, muzdlu mühasibin, auditorun, notariusun xidmətlərinə görə ödəniş;
iş yerində, avadanlıqda və ilk yardım məntəqəsinin saxlanmasında təhlükəsizliyi təmin etmək.

Beləliklə, Sənətdə göstərilən xərclər. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.5 -i, vergiyə cəlb olunan bazanı azalda bilər, tələblərə cavab verməlidir:

tam ödənilməli (xərclərin uçotu üçün nağd üsul istifadə olunur);
ilkin sənədlərlə təsdiq olunmalıdır;
əslində çəkilməli.

Mal və xidmət təchizatçılarına ödənilən avanslar vergi düsturunun xərc hissəsinə daxil edilmir. Onlara pul ödənilib, amma əslində çəkilməyib: alınan məhsullar hələ göndərilməyib, işlər görülməyib.

Vahid kənd təsərrüfatı vergisinin hesablanması xüsusiyyətləri

UAT istifadə edən şirkətlərin ayrıca mühasibat uçotu aparmaları tələb olunmur. Mühasibat məlumatlarına görə vahid verginin ölçüsünü təyin edirlər.

Bir ziddiyyət yaranır: mühasibat proqramında mühasib əməliyyatları faktiki ödəmə deyil, əməliyyat faktına görə əks etdirir. Bu o deməkdir ki, büdcə öhdəliyinin düzgün hesablanması üçün əməliyyatlar toplusundan yalnız ödənişli əməliyyatlar seçilməlidir.

Seçim metodu daxilində sabitlənmişdir mühasibat siyasətişirkətlər. Çox vaxt bu məqsədlər üçün istifadə olunur balans hesabatları 60 və 62 hesablar.

Qanunvericilik, şirkətlərin və fərdi sahibkarların ildə iki dəfə vahid vergi köçürmək öhdəliyini təsbit edir:

altı ayın nəticələrinə əsasən əvvəlcədən ödəmə - 25.07 -dək;
12 ayın nəticələrinə əsasən cəmi - gələn ilin 31 martına qədər.

Vahid kənd təsərrüfatı vergisinin avans ödənişini hesablayarkən vergi dərəcəsi yarımillik gəlir və xərclər arasındakı fərqlə vurulur.

Son hesablama düsturla müəyyən edilir:

Vergi = (İl üçün gəlir - İl üzrə xərclər) * 6% - Ödənilmiş avansın məbləği.

Düstur uğurlu olarsa, vergi ödəyicisi hesablanmış məbləği büdcəyə köçürür. Mənfi bir rəqəm alınarsa, Sənətə uyğun olaraq dövlət xəzinəsindən geri qaytara bilər. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 78 -ci maddəsi.

Vahid kənd təsərrüfatı vergisi və digər vergi rejimlərinin müqayisəsi

Kiçik bir şirkət və ya fərdi sahibkar üçün bir vergi sistemi seçərkən, mövcud rejimlər çərçivəsində hesablamalar aparmaq və şərtləri müqayisə etmək lazımdır. Onların əsas xüsusiyyətlərini cədvəl şəklində təqdim edək:

Yuxarıdakı məlumatlardan aydın olur ki, vahid kənd təsərrüfatı vergisinin şərtləri vergi ödəyiciləri üçün ən sadiqdir. Rejim güman edir minimum faiz- 6%. Bənzər bir dəyər STS "Gəlir" üçün təyin edilir, lakin bu sistem üzrə vergiyə cəlb olunan baza Vahid Kənd Təsərrüfatı Vergisindən daha böyükdür.

Vahid kənd təsərrüfatı vergisi Faizin minimum 6%səviyyəsində müəyyən edildiyi bölgələr üçün STS "Gəlir və minus xərcləri" ilə müqayisə edilə bilər. Ümumi vergi rejimi vahid kənd təsərrüfatı vergisi ilə rəqabət edə bilməz ehtimal edir yüksək nisbət(fərq üç dəfədən çoxdur), daha mürəkkəb bir mühasibat proseduru və ƏDV -nin hesablanması və ödənilməsi ehtiyacı.

Vahid kənd təsərrüfatı vergisi cəmi 6%təşkil edir ki, bu da aqrar sektorun inkişafı üçün əlverişli şərait yaradır. Minimum vergi yoxdur və buna görə də mənfəət əldə etməyən şirkətlər büdcəyə heç nə ödəmirlər. Bu, UCHN -ni düzgün seçim edir təsərrüfatlar, şirkətlər və fərdi sahibkarlar.

Bir səhv taparsanız, zəhmət olmasa bir mətn parçası seçin və basın Ctrl + Enter.

Kənd təsərrüfatı olduqca riskli bir işdir. Fermerlər çox vaxt nəzarət etməyən amillərdən asılıdırlar. Bu və əlverişsiz təbii şərait və tarlalarda bitkilərin zərərvericiləri, heyvandarlıq və quşların yoluxucu xəstəlikləri.

Kənd təsərrüfatı məhsulları istehsalçılarının digər ciddi problemi onların marketinqidir. Taxıl, dənli bitkilər, tərəvəz və meyvələr, süd və ət məhsulları istehlakçıya çatmazdan əvvəl emal edilməlidir. Məhsullar xammal şəklində çatdırılırsa, istehsalçı hətta becərilməsi üçün xərcləri də kompensasiya edə bilməz.

Eyni zamanda əhalini yüksək keyfiyyətli qida məhsulları ilə təmin etmək hər bir dövlətin həyatının əsasını təşkil edir. Bu səbəbdən bir çox ölkədə kənd təsərrüfatı məhsulları istehsalçıları qrantlar, subsidiyalar, subsidiyalar alır və vergi güzəştlərindən istifadə edirlər.

Rusiyada, xüsusilə kəndli təsərrüfatları üçün kənd təsərrüfatı istehsalçılarına kömək etmək üçün məqsədli proqramlar da mövcuddur. Bundan əlavə, yalnız fermerlər və balıqçılıq təşkilatları üçün nəzərdə tutulmuş xüsusi vergi rejimi mövcuddur - vahid kənd təsərrüfatı vergisi və ya Vahid Kənd Təsərrüfatı Vergisi.

ESHN xüsusiyyətləri

Bildirişdə vergi ödəyicisi qeydiyyat məlumatlarını və kənd təsərrüfatı vergisinə keçid müddətini - dövlət qeydiyyatına alındığı gündən və ya yeni ilin əvvəlindən göstərir. Kənd təsərrüfatı istehsalçısı xüsusi rejimə keçməzdən əvvəl bir müddət işləmişsə, bildirişdə öz məhsullarının satışından əldə olunan gəlir payı da göstərilməlidir.

Ərizə fərdi sahibkarın qeydiyyata alındığı yerdəki vergi idarəsinə verilir hüquqi ünvan təşkilatlar. Bildirişin iki nüsxəsini hazırlayın və surətinizi IFTS ilə qeyd edin.

Kənd təsərrüfatı vergisinin ödənilməsindən yalnız gələn ilin əvvəlindən imtina edilə bilər, bunun üçün yanvarın 15-dək 26.1-3 nömrəli formanı təqdim etmək lazımdır. Vahid Kənd Təsərrüfatı Vergisindən könüllü imtina edildikdən sonra, digər vergi sistemlərində ən azı bir il işlədikdən sonra ona qayıtmaq mümkündür.

Kənd təsərrüfatı vergisinin hesablanması və ödənilməsi

ƏDV -dən azad olsanız, Vahid Kənd Təsərrüfatı Vergisinə yalnız bir illik bəyannamə təqdim olunur - hesabat ilindən sonrakı ilin 31 martına qədər. Bundan əlavə, bu rejimdə fərdi sahibkarlar xüsusi gəlir və xərclər kitabını saxlayırlar (Maliyyə Nazirliyinin 11.12.2006 -cı il tarixli 169n nömrəli əmrinə 1 nömrəli əlavə). Təşkilatlar KUDiR doldurmur, bütün gəlir və xərcləri mühasibat qeydlərində əks etdirir.

Vahid kənd təsərrüfatı vergisinin ödənilməsi üçün vergi dövrü bir ildir, buna görə büdcəyə köçürülmə müddəti hesabat ilindən sonrakı ilin 31 martıdır.

Bundan əlavə, altı ayın nəticələrinə görə (iyulun 25 -dən gec olmayaraq) hesablamaq və ödəmək lazımdır əvvəlcədən ödəniş, illik vergi ödəyərkən nəzərə alınır. Vahid kənd təsərrüfatı vergisi ilə sadələşdirilmiş sistem arasındakı müsbət fərq, minimum vergini ödəmək öhdəliyinin olmamasıdır.

Ancaq sayının az olmasına baxmayaraq vergi hesabatı, bu güzəştli müalicənin hesablanması çətindir və onu mühasib və ya ixtisaslaşdırılmış proqramlar olmadan saxlamaq çox çətindir. Buradakı problem xərclərin uçotunda olur, çünki onlar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.5 -ci maddəsində göstərilən siyahıya daxil edilməli və sənədləşdirilməli və mənfəət əldə etməyə yönəldilmişdir.

Kənd təsərrüfatı istehsalçısı ƏDV -dən azad olunmursa, mühasibat uçotu mütəxəssisi olmadan bunu etmək qeyri -mümkündür. Bu vergi bəyannaməsi ən mürəkkəb və həcmlidir, yalnız icarəyə verilir elektron formatda... Verginin özü digər ödənişlərdən fərqli olaraq xüsusi bir qaydada ödənilir. Bundan əlavə, daxil olan ƏDV -ni hesablamaq hüququ verən sənədlərin hazırlanması böyük əhəmiyyət kəsb edir. Bu məsələni ciddi şəkildə bilmirsinizsə, əhəmiyyətli itkilər ala bilərsiniz.

Nəticələr

Bir daha 2019 -cu ildə vahid kənd təsərrüfatı vergisinin bütün xüsusiyyətlərini qısaca təkrarlayacağıq:

Vahid Kənd Təsərrüfatı Vergisini yalnız kənd təsərrüfatı məhsulları istehsal edən və ya balıqçılıqla (balıqçılıq da daxil olmaqla) məşğul olan kəndli təsərrüfatları, təşkilatlar və fərdi sahibkarlar tətbiq edə bilərlər. Bundan əlavə, kənd təsərrüfatı istehsalçılarına məhsul istehsalı ilə əlaqədar xidmətlər göstərənlər bu rejimdə işləyə bilərlər. Kənd təsərrüfatı məhsulları istehsal etməyən, ancaq emal edən və satan emalçılar və təchizatçılar bu güzəştli rejim üzərində işləmək hüququna malik deyillər.
Kənd təsərrüfatı istehsalçısının ümumi gəlirində öz məhsullarının satışından əldə olunan gəlirin payı 70%-dən az olmamalıdır.
Vahid kənd təsərrüfatı vergisi dərəcəsi gəlir və xərclər arasındakı fərqin yalnız 6% -ni təşkil edir və Krım və Sevastopol ərazisində 2017-2021 -ci illərdə 4% -ə endirilə bilər.
Vahid Kənd Təsərrüfatı Vergisinə keçmək üçün 26.1-1 No-li forma uyğun olaraq vaxtında bildiriş təqdim etmək lazımdır. Sənədin təqdim edilməsi üçün son tarix dövlət qeydiyyatından 30 gün sonra və ya keçid yeni ilin əvvəlindən planlaşdırılırsa, dekabrın 31 -dəkdir.
2019 -cu ildən kənd təsərrüfatı vergi ödəyiciləri ƏDV ödəməlidir. Bu həm vergi yükünü, həm də qeydlərin aparılması xərclərini artırır.
Vahid kənd təsərrüfatı vergisi ilin sonunda bir dəfə (31 mart daxil olmaqla) ödənilir, lakin iyulun 25 -dən gec olmayaraq əvvəlcədən ödəniş edilməlidir. Kiçik kənd təsərrüfatı istehsalçıları, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 145 -ci maddəsinin şərtlərini yerinə yetirdikdə ƏDV -dən azad olmaq hüququna malikdirlər.

Sahibkarların xeyli hissəsi işlərini bu sahədə aparırlar Kənd təsərrüfatı... Onlara xüsusi vergi rejimi və müvafiq vahid kənd təsərrüfatı vergisi verilir. Çoxu var spesifik xüsusiyyətlər Bu xüsusi rejimə keçməyi planlaşdıran və ya artıq bu rejimdə olan bir sahibkar tərəfindən nəzərə alınmalıdır.

ESHN nədir

Vahid kənd təsərrüfatı vergisi tətbiq edildikdə ödənilməli olan vahid vergi növüdür xüsusi rejim vergitutma: bir sıra vergiləri əvəz edir, xüsusən də.

Mövcud qanunvericiliyə görə, vahid kənd təsərrüfatı vergisinə keçid yalnız gəlirləri kənd təsərrüfatı məhsullarından əldə olunan gəlirin ən azı yetmiş faizini təşkil edən sahibkarlar üçün mümkündür. Bu rejimin tətbiqi könüllüdür və sahibkarın özü üçün istifadə olunma ehtimalını müəyyən etmək hüququna malikdir.

2013 -cü ildən etibarən, Vahid Kənd Təsərrüfatı Vergisinə keçid üçün deklarativ prosedur bildiriş prosedurunu dəyişdirdi. Xatırladaq ki, keçid üçün ərizə əvvəllər verilmişdi, baxılmasının nəticələrinə əsasən, ərizəçi tərəfindən bu rejimdən istifadə olunma ehtimalı barədə qərar qəbul edilmişdi. İndi keçid qaydası dəyişdi və sahibkarın maliyyə orqanlarının qərarını gözləməsinə ehtiyac yoxdur.

Sahibkar Vahid Kənd Təsərrüfatı Vergisinə keçid barədə bildiriş təqdim etməlidir. Qanun bunun nə vaxt edilə biləcəyini açıq şəkildə göstərir:

yeni qeydiyyatdan keçmiş fərdi sahibkarlar üçün - qeydiyyat tarixindən 30 gün ərzində;
mövcud sahibkarlar üçün - bu vergi rejiminə keçiddən əvvəlki ilin 31 dekabrına qədər.

Fərdi sahibkarın vergi ödəyiciləri üçün vahid kənd təsərrüfatı vergisi ilə bağlı şərtləri yerinə yetirməyi dayandırdıqda, bu vəziyyətdə olmamasına mane olan halların baş verdiyi gündən on beş gün ərzində vergi orqanlarına məlumat verməli olduğunu da xatırlamaq vacibdir. rejim.

Vahid Kənd Təsərrüfatı Vergisində hesabat

Hər hansı bir vergi rejimi kimi, vahid kənd təsərrüfatı vergisi də müəyyən hesabatların təqdim edilməsini təmin edir. Digərində olduğu kimi bu məsələ vergi dövrü bir təqvim ilidir.

Giriş vergi kodu RF Vahid kənd təsərrüfatı vergisi, sənayedə çalışan bir çox sahibkar üçün çox ciddi bir kömək oldu. Xüsusilə, bu xüsusi rejim bir çox kiçik sahibkarlıq subyektlərinə əhəmiyyətli dərəcədə imkan verdi.

Vahid Kənd Təsərrüfatı Vergisi üzrə vergi dövrü, işi mövsümi xarakter daşıyan sahibkarlara lazım olanları hazırlamaq imkanı verir. pul məbləği... Bu, nəinki vergi orqanlarının sanksiyalarından yayınmağa, həm də əldə edilən gəlirin daha səmərəli bölüşdürülməsinə imkan verir.

Qeyd edək ki, bu rejimin digər ölkələrdə analoqu var. Məsələn, Ukraynada şərtləri Rusiyadakı şərtlərə bənzəyən sabit bir kənd təsərrüfatı vergisi var. Oxşar xüsusi rejimlər digər Avropa ölkələrində də fəaliyyət göstərir.

Bu rejimin perspektivləri göz qabağındadır: sahibkarlar özləri ildən -ilə vahid kənd təsərrüfatı vergisi seçməklə buna işarə edirlər.

Yaxın gələcəkdə daha çox ödəyicinin olması mümkündür. Hökumət daha da aktivləşir. Bu səbəbdən 2015-2016-cı illərdə vahid kənd təsərrüfatı vergisi iş mühitində tələb olunmağa davam edəcək.

Dəyişikliklər-2016

2016 -cı ildə bu vergi rejiminin iştirakçıları üçün ən əhəmiyyətli yenilik, alınan əlavə dəyər vergisi məbləğlərinin gəlir strukturunda uçotun ləğvi oldu. Bu dəyişikliklər 06.04.2015 -ci il tarixli 84 nömrəli Federal Qanunla edilmişdir.

Ödənilmiş ƏDV məbləği vahid kənd təsərrüfatı vergisi hesablanarkən hüquqi şəxslərin xərclərinə daxil edilməyəcək. Əsas məqsəd xüsusi ikiqat vergitutma rejiminin iştirakçıları tərəfindən dəyişikliklərin qarşısı alındı.

Vahid kənd təsərrüfatı vergisinin hesablanması və ödənilməsi: Video

31 mart 2017 -ci il tarixindən gec olmayaraq vahid kənd təsərrüfatı vergisi ödəyiciləri vergi dövrünün nəticələrinə əsasən vergi bəyannaməsi təqdim edir və vergi məbləğini büdcəyə ödəyirlər. Yaranan məhkəmə təcrübəsini nəzərə alaraq, vahid vergi vergisinin məbləğinin hesablanması üçün əsas qaydaları xatırladırıq.

Vahid kənd təsərrüfatı vergisinin vergitutma obyekti xərclərin məbləği azaldılmış gəlir kimi tanınır. Gəlir və xərclərin müəyyən edilməsi və tanınması qaydası Sənətlə müəyyən edilir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.5. Vahid kənd təsərrüfatı vergisi dərəcəsi uyğun olaraq hesablanır vergi dərəcəsi faiz vergi bazası... Sənətə görə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.8 -i, vergi dərəcəsi 6%olaraq təyin edilmişdir.

Vahid kənd təsərrüfatı vergisini tətbiq edərkən ödəmək lazım deyil (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.1 -ci maddəsinin 3 -cü bəndi): ƏDV, gəlir vergisi, əmlak vergisi (olduğu kimi) kitab dəyəriəsas vəsaitlər və kadastr dəyəri Daşınmaz əmlak).

Diqqət edin: Vahid kənd təsərrüfatı vergisi UTII ilə birləşdirilə bilər, lakin birləşdirilə bilməz ümumi rejim vergitutma və sadələşdirilmiş vergi sistemi.

Gəlir və xərclərin tanınması qaydaları

Gəlir və xərclərin təsnifatı, habelə onların tanınma qaydası Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 26.1 -ci fəsli ilə müəyyən edilmişdir. Vahid kənd təsərrüfatı vergisi üzrə vergitutma məqsədləri üçün və Sənətin 6 -cı bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.5 -ci maddəsi, gəlir və xərclərin tanınmasının yeganə üsulu nağd metoddur.

Kənd təsərrüfatı şirkətinin gəliri

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.5 -ci maddəsi təşkilatları aşağıdakıları nəzərə almağa borcludur:

Sənətə uyğun olaraq malların, işlərin və xidmətlərin satışından, habelə əmlak və mülkiyyət hüquqlarından əldə edilən gəlir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 249;

Sənətlə müəyyən edilmiş qaydada təyin olunan qeyri-əməliyyat gəlirləri. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 250.

Natura şəklində əldə edilən gəlir mövcud bazar qiymətləri ilə qeyd olunmalıdır.

Daxil olan gəlir xarici valyuta, gəlir əldə edildiyi gün Rusiya Bankının məzənnəsi ilə rubla yenidən hesablanır.

Sənətə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 249 -cu maddəsinə əsasən satışdan əldə olunan gəlir malların (işlərin, xidmətlərin) satışından əldə edilən gəlir kimi tanınır. öz istehsalı və əvvəllər əldə edilmiş mülkiyyət hüquqlarının satışından əldə edilən gəlirlər. Satış gəlirlərinə satılan malların (işlərin, xidmətlərin) hesablaşmaları və ya pul və (və ya) natura ilə ifadə olunan mülkiyyət hüquqları ilə bağlı bütün daxilolmalar daxildir.

Malların (işlərin, xidmətlərin) satışından əldə edilən gəlir kateqoriyasına aid olmayan gəlirlər qeyri-əməliyyat gəlirləridir. Bunlar, məsələn, gəlirlərdir:

Kimdən kapitalda iştirak digər təşkilatlarda;

Borclu tərəfindən tanınan və ya çıxarılan məhkəmə qərarı əsasında borclu tərəfindən ödənilməli olanlar şəklində hüquqi qüvvə müqavilə öhdəliklərinin pozulmasına görə cərimələr, cərimələr və (və ya) digər sanksiyalar, habelə itkilər və ya ziyana görə kompensasiya məbləğləri;

Əmlak kirayəsindən (sub icarə);

Kredit müqavilələri əsasında alınan faizlər şəklində, Bank hesabı, bank əmanəti qiymətli kağızlar və digər borc öhdəlikləri və digər gəlirlər (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 250 -ci maddəsi). Onların siyahısı açıqdır.

Vahid Kənd Təsərrüfatı Vergisinin məqsədləri üçün ayrı -ayrı gəlirlər nəzərə alınmaya bilər. Xüsusilə, bunlar gəlirlərdir:

Kredit və ya kredit müqavilələri əsasında alınan vəsaitlər və ya digər əmlak şəklində (borc formasından asılı olmayaraq digər oxşar vəsaitlər və ya digər əmlak, o cümlədən qiymətli kağızlar borc öhdəlikləri üzrə), habelə bu borcların ödənilməsi zamanı alınan vəsaitlər və ya digər əmlak;

Kənd təsərrüfatı istehsalçılarının aldıqları meliorasiya və digər kənd təsərrüfatı obyektlərinin dəyəri (təsərrüfat daxilində su kəmərləri, qaz və Şəbəkənin elektrik enerjisi), bütün səviyyələrdə büdcələr hesabına tikilmiş;

Məbləğ şəklində kreditor borclar vergi ödəyicisi, Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə və ya Rusiya Federasiyası Hökumətinin qərarı ilə başqa bir şəkildə silinən və (və ya) başqa bir şəkildə azaldılmış müxtəlif səviyyəli büdcələrə.

Belə gəlirlərin tam siyahısı İncəsənətdə müəyyən edilmişdir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 251.

Kənd təsərrüfatı şirkətinin xərcləri

Xərclərin siyahısı birbaşa Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.1 -ci fəslində müəyyən edilmişdir. Ancaq bu vəziyyətdə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 25 -ci fəslində müəyyən edilmiş qaydada olduğu kimi xərclərin tanınması qaydası tətbiq olunur. Yəni vergi ödəyicisinin çəkdiyi (çəkdiyi) yalnız iqtisadi cəhətdən əsaslandırılmış və sənədləşdirilmiş xərclər (həmçinin zərərlər) xərc kimi tanınır. Ağlabatan xərclər iqtisadi cəhətdən əsaslandırılmış xərclər kimi başa düşülür ki, onların qiymətləndirilməsi pulla ifadə olunur. Sənədli xərclər, Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq tərtib edilmiş sənədlərlə təsdiq edilmiş xərclərdir.

Vacibdir: hər hansı bir xərc, gəlir əldə etməyə yönəlmiş fəaliyyətlərin həyata keçirilməsi və ya istifadə olunan iş adətləri ilə əlaqədar olduğu təqdirdə xərc kimi tanınır. qürbət müvafiq xərclərin edildiyi ərazidə və (və ya) çəkilmiş xərcləri dolayısı ilə təsdiq edən sənədlər (o cümlədən gömrük bəyannaməsi, ezamiyyət sifarişi, səyahət sənədləri, müqaviləyə uyğun olaraq görülən işlər barədə hesabat).

Sənətin 7 -ci bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.5 -ci maddəsinə əsasən, vahid kənd təsərrüfatı vergisi üzrə xərclərin vergi məqsədləri üçün xərc kimi tanınma ehtimalı yalnız faktiki ödənildikdən sonra gəlir.

Vergi ödəyicisinin xərclərinin çoxu korporativ gəlir vergisinin hesablanması proseduruna uyğun olaraq qəbul edilir.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 25 -ci fəslinin məqalələrində xərclərin ətraflı siyahısı verilmişdir. Xüsusilə, Sənətdə. Məcəllənin 254 -cü maddəsi müəyyən edilmə xüsusiyyətlərini təmin edir maddi xərclər, əmək xərcləri məsələləri İncəsənət. Məcəllənin 255. Məcburi və könüllü sığorta mülkiyyət Sənət tərəfindən təsis edilmişdir. Məcəllənin 263 və s.

İstisnalar, qəbul edilməsi üçün Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 25 -ci fəsli ilə müəyyən edilmiş xüsusi prosedur tələb olunmayan xərc növləridir. Bunlara daxildir:

Toxum, fidan, fidan, gübrə, yem, baytarlıq dərmanları da daxil olmaqla materialların alınması xərcləri (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.5 -ci maddəsinin 2 -ci bəndinin 5 -ci yarımbəndi). Xərclərin tanınması üçün istehsalata köçürülmə faktının əhəmiyyəti yoxdur - ödənişdən dərhal sonra nəzərə alına bilər. Xərclərin miqdarının təsdiqi əsasdır mühasibat sənədləri xammal və materialların ödənilməsi, habelə onların alınması barədə (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 12.11.2010 No 03-11-06 / 1/25 və s. məktubu);

Əsas vəsaitlərin alınması xərcləri. Əsas vəsait alarkən, onun istismara verildiyi anda bütün dəyəri dərhal xərclərə daxil edilir. Xərclər yalnız istifadə olunan əsas vəsaitlər üçün nəzərə alınır sahibkarlıq fəaliyyəti(Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.5 -ci maddəsinin 2 -ci bəndinin 1 -ci yarımbəndi, 5 -ci bəndinin 2 -ci yarımbəndi);

Qeyri -maddi aktivlərin alınması xərcləri;

Əsas vəsaitlərin təmiri (icarəyə götürülənlər də daxil olmaqla) xərcləri;

İcarəyə götürülmüş (icarəyə götürülmüş) əmlak üçün icarə (icarə daxil olmaqla) ödənişləri;

Satın alınan mallar (işlər, xidmətlər) üçün ƏDV məbləğləri;

Kənd təsərrüfatı işçilərinin yemək xərcləri;

Rusiya Federasiyasının vergilər və ödənişlər haqqında qanunvericiliyinə uyğun olaraq ödənilən vergi və ödənişlərin məbləği;

Əlavə satış üçün alınan malların dəyərinin ödənilməsi xərcləri (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.5 -ci maddəsinin 2 -ci bəndinin 8 -ci bəndində göstərilən xərclərin məbləği, yəni alınan mallar üçün ƏDV məbləği azaldılır). ;

Məlumat və məsləhət xidmətləri üçün xərclər;

Kadrların peşəkar inkişafı üçün xərclər;

Xərclər və Arbitraj haqları;

İcbari və könüllü sığorta xərcləri (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.5 -ci maddəsinin 7 -ci bəndinin 2 -ci bəndi);

Əmək xərcləri (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.5-ci maddəsinin 6-cı bəndinin 2-ci bəndi), təşviq ödənişləri və müavinətlər, iş qrafiki və ya iş şəraiti ilə bağlı kompensasiyalar və s. (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 255 -ci maddəsi). Əmək xərclərinə əmək haqqından bütün tutmalar daxildir (xüsusən fərdi gəlir vergisi, alimentin məbləği, cərimələr və digər kəsilmələr);

Sosial müavinətlərin ödənilməsi (xəstə, aylıq kompensasiya ödənişiüç yaşına çatmamış uşağa qulluq edərkən);

İşçilərin təhsili (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.5 -ci maddəsinin 29 -cu bəndinin 2 -ci bəndi). Təlim müqaviləsində işçinin kənd təsərrüfatı firmasına təhsil xərclərini ödəməsi və bu məbləğin ondan alınacağı nəzərdə tutulursa, bu, qeyri-gəlir kimi uçota alınmalıdır (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 25 Mart tarixli məktubları). , 2011 No 03-03-06 / 1/177, Rusiya Federal Vergi Xidməti 11 aprel .2011 No KE-4-3 / [e -poçt qorunur]).

Öhdəliklərin yerinə yetirilməməsinə və ya lazımınca yerinə yetirilməməsinə görə ödənilmiş məbləğdə cərimə və cərimələr, habelə vurulmuş ziyana görə ödənilmiş məbləğlər şəklində xərclər.

Vahid kənd təsərrüfatı vergisi ödəyicisinin xərclərinin bir hissəsi olaraq faiz və digər ödənişlər kredit müqaviləsi(Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.5 -ci maddəsinin 9 -cu bəndinin 2 -ci bəndi). Kredit hansı məqsədlər üçün verilib - xammal və materialların, əsas vəsaitlərin alınması və ya artırılması üçün dövriyyə kapitalı- üçün vergi uçotu xərclərin əhəmiyyəti yoxdur. Kənd təsərrüfatı firması əsas vəsaitlərin alınması üçün kredit götürmüşdürsə, faizlər əmlak əldə etmək xərclərinə daxil edilmir, lakin ayrıca uçota alınır.

2016 -cı il üçün Vahid Kənd Təsərrüfatı Vergisi haqqında Bəyannamə

2016-cı il üçün hesabat vermək üçün Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 28 iyul 2014-cü il tarixli MMV- əmri ilə təsdiq edilmiş Vahid kənd təsərrüfatı vergisi bəyannaməsinin formasını (elektron formatı) və doldurma qaydasını istifadə etməlisiniz. 7-3 / [e -poçt qorunur] Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 01.02.2016-cı il tarixli ММВ-7-3 / əmri ilə edilən dəyişikliklər nəzərə alınmaqla [e -poçt qorunur].

Xatırladaq ki, bu dəyişikliklər, digər şeylər arasında yeni nəşr bəyannamənin "Vergi ödəyicisinə görə, büdcəyə ödəniləcək vahid kənd təsərrüfatı vergisinin məbləği" 1 -ci bölməsi, eləcə də "Vahid kənd təsərrüfatı vergisinin hesablanması" bölməsinin 2 -ci hissəsi qeyd edilmişdir. Dəyişikliklər 12 mart 2016 -cı ildən qüvvəyə minir.

Vahid kənd təsərrüfatı vergisinin hesablanması qaydası və ödəmə müddəti

Vergi ödəyicisi vahid kənd təsərrüfatı vergisini müstəqil olaraq vergi dərəcəsinə uyğun vergi bazasının faizi olaraq hesablayır və vergi dövrünün nəticələrinə əsasən ödəyir.

Hesabat dövrü yarım ildir, bundan sonra vahid kənd təsərrüfatı vergisi və bunun üçün əvvəlcədən ödəniş ödənilir. Avans ödənişinin məbləği 25 -dən gec olmayaraq büdcəyə köçürülür təqvim günləri hesabat dövrünün bitdiyi tarixdən, yəni 25 iyul tarixindən gec olmayaraq (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.9 -cu maddəsinin 2 -ci bəndi). Avansın gec ödənilməsi vergi orqanları tərəfindən cərimələrin hesablanmasına səbəb olur.

İlin sonunda ödənilməli olan vergi məbləği hesablanmış vergi ilə əvvəlcədən ödənilmiş vergi məbləği arasındakı fərq kimi hesablanır. Beləliklə, vergi, təqdim edilmə tarixindən gec olmayaraq ödənilir vergi bəyannaməsi uyğun üçün vergi dövrü Sənətin 2 -ci bəndinə əsasən. Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.10.

Diqqət edin: vergi (hesabat) dövrünün nəticələrinə əsasən hesablanmış vahid vergi vergisinin (vergi üçün əvvəlcədən ödəmə) məbləği əvvəlki hesabat dövrünün nəticələrinə əsasən hesablanmış vergi ödəməsinin məbləğindən azdırsa. , vergi ödəyicisinin vahid vergi vergisini ödəmək öhdəliyi yoxdur.

Təşkilatlar yerləşdikləri yerdə, yəni keçdikləri yerdə vahid kənd təsərrüfatı vergisi ödəyirlər dövlət qeydiyyatı... Fərdi sahibkarlar - daimi və ya əsasən yaşadıqları yerdə (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.9 -cu maddəsinin 4 -cü bəndi).

Misal

İlin birinci yarısının nəticələrinə görə, fərdi sahibkarın vahid kənd təsərrüfatı vergisi üçün 200 min rubl vergi bazası var idi. İl üçün vahid kənd təsərrüfatı vergisi üçün vergi bazası 300.000 rubl təşkil etdi.

Hesabat dövrünün sonunda vahid kənd təsərrüfatı vergisi ödəniləcək 12000 rubl təşkil etdi. (200.000 rubl x 6%).

İl üçün vahid kənd təsərrüfatı vergisi 18000 rubl təşkil etdi. (300.000 rubl x 6%).

Vergi dövrünün nəticələrinə görə büdcəyə ödəniləcək vahid kənd təsərrüfatı vergisinin ümumi məbləği 6000 rubl təşkil etmişdir. (18.000 rubl - 12.000 rubl).

Zərər irəli aparır

Kənd təsərrüfatı firması, Sənətin 5 -ci bəndinə uyğun olaraq, əvvəlki vergi dövrlərinin nəticələrindən sonra əldə edilmiş zərərin məbləği ilə vahid kənd təsərrüfatı vergisi üzrə vergi bazasını azalda bilər. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.6. Zərər, xərclərin gəlirdən çox olması kimi başa düşülür.

Diqqət edin: UAT tətbiq edərkən zərər çəkmiş bir vergi ödəyicisi, növbəti vergi dövründə UAT üçün vergi tutulan bazanı azaltmaq hüququna malikdir. Zərərin miqdarı əhəmiyyətli olarsa, on il ərzində sonrakı vergi dövrlərinə köçürülə bilər.

Vergi ödəyicisi birdən çox vergi dövründə zərər çəkmişsə, gələcək vergi dövrlərinə alındıqları qaydada köçürülür. Üstəlik, zərərin köçürülməsi yalnız təşkilat və ya fərdi sahibkarın vahid kənd təsərrüfatı vergisi şəklində vergi sistemini tətbiq etməyə davam etməsi halında mümkündür.

Vacibdir: vergi ödəyicisi yaranan zərərin məbləğini və vergi bazasının azaldığı məbləği sənədləşdirməli və zərərin bütün dövr ərzində bu sənədləri saxlamalıdır.

Misal

2014 -cü ilin sonunda kənd təsərrüfatı firması vahid kənd təsərrüfatı vergisi ilə 680.000 rubl məbləğində gəlir əldə etdi. və 910.000 rubl məbləğində xərc çəkdi. 2014 -cü ilin vergi dövrünün nəticələrinə görə, 230.000 rubl məbləğində zərər alındı. (680.000 rubl - 910.000 rubl).

2015 -ci ilin vergi dövrünün nəticələrinə görə, kənd təsərrüfatı şirkəti 1.100.000 rubl, gəlir 920.000 rubl məbləğində gəlir əldə etdi. 2015 -ci ildə vahid kənd təsərrüfatı vergisi üçün vergi bazası 180.000 rubl təşkil etdi. (1.100.000 rubl - 920.000 rubl). Təşkilatın 2015 -ci il üçün vergi bazasının azaldılması hüququna malik olduğu 2014 -cü ildə alınan zərərin məbləği 230.000 rubldan az olan 180.000 rubl təşkil edir. (2014 -cü il üçün zərərin tam məbləği). Bu halda, 2015 -ci il üçün ödəniləcək vahid kənd təsərrüfatı vergisinin məbləği 0 rubl olacaq.

2014 -cü il itkisinin qalan hissəsi 50.000 rubl təşkil edir. (230.000 rubl - 180.000 rubl). Təşkilat, aşağıdakı vergi dövrləri üçün vergi bazasını hesablayarkən bu məbləği nəzərə ala bilər.

Tutaq ki, 2016 -cı ilin sonunda kənd təsərrüfatı firması 1.630.000 rubl məbləğində gəlir əldə etdi. 1.230.000 rubl məbləğində xərc çəkdi. 2016 -cı il üçün vahid kənd təsərrüfatı vergisi üçün vergi bazası 400.000 rubl təşkil edir. (1.630.000 rubl - 1.230.000 rubl).

Gördüyünüz kimi, 2016 -cı ildə aqrar firma 2014 -cü ildə baş vermiş zərərin məbləğini tam nəzərə ala biləcək. Vergi məbləği belə olacaq:

(400.000 rubl - 50.000 rubl) x 6% = 21.000 rubl.

Praktik vəziyyətlər

Vahid Kənd Təsərrüfatı Vergisinin hesablanması ilə əlaqədar bəzi praktik vəziyyətləri nəzərdən keçirək.

Torpaq kirayəsinin natura şəklində ödənilməsi

Tərəfindən ümumi qayda vahid kənd təsərrüfatı vergisi ödəyicisinin xərcləri faktiki ödənildikdən sonra xərclər kimi tanınır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.5 -ci maddəsinin 5 -ci bəndinin 2 -ci bəndi). Eyni qayda, vahid kənd təsərrüfatı vergisinin hesablanması məqsədi ilə xidmətlərin ödənilməsinin vergi ödəyicisinin - göstərilən xidmətlərin alıcısının satıcı qarşısında birbaşa xidmət göstərməsi ilə bağlı öhdəliyinə xitam verilməsi kimi qəbul edildiyini bildirir. . Bu halda, vergi ödəyicisinin cari hesabından pul vəsaitləri, kassadan olan ödənişlər silinməklə borcun ödənilməsi zamanı üçüncü şəxslərin xidmətlərinin ödənilməsi xərcləri nəzərə alınır və başqa bir borc ödəmə üsulu ilə, bu cür geri ödəmə zamanı.

Beləliklə, kirayə xərcləri torpaq sahələri vahid kənd təsərrüfatı vergisi üçün vergi bazası müəyyən edilərkən natura şəklində edilənlər nəzərə alına bilər. Bu halda, natura şəklində ödənilən məhsullar, natura ilə köçürülən məhsulların bazar qiymətləri nəzərə alınmaqla rubla çevrilməlidir.

Əsas vəsaitlərin tikinti xərcləri

Aqrofirma həm təkbaşına, həm də podratçıların cəlb edilməsi ilə taxıl və texnikanın saxlanması üçün bir anqar tikir. Tamamlanmadan bir anqar tikməyin dəyərini nəzərə almaq mono varmı?

Vahid kənd təsərrüfatı vergisi üçün vergi bazası müəyyən edilərkən əsas vəsait obyekti tikilənə qədər onun tikintisi ilə bağlı xərclər nəzərə alınmır. Əsas vəsaitlər obyekti istifadəyə verildikdən sonra, Sənətin 4 -cü bəndində nəzərdə tutulmuş qaydada vahid kənd təsərrüfatı vergisi üçün vergi bazası müəyyən edilərkən onun tikintisi xərcləri nəzərə alınır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.5.

Bahalı bir avtomobil almaq üçün xərclər

Kənd təsərrüfatı firması bahalı maşın alır. Belə bir satın almaq mümkündürmü? vasitə vahid kənd təsərrüfatı vergisi hesablanarkən nəzərə alınmalıdır?

Sənətin 1 -ci bəndində. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 252 -ci maddəsinə əsasən, vergi ödəyicisinin çəkdiyi (çəkdiyi) xərclərin əsaslandırıldığı və sənədləşdirildiyi müəyyən edilmişdir.

Ağlabatan xərclər iqtisadi cəhətdən əsaslandırılmış xərclər kimi başa düşülür ki, onların qiymətləndirilməsi pulla ifadə olunur. Beləliklə, UAT -ı hesablayarkən bahalı bir avtomobilin xərclərini gəlir əldə etməyə yönəlmiş fəaliyyətləri həyata keçirmək üçün hazırlamaq şərtilə nəzərə almaq mümkündür.

Vergi ödəyicisinin nəzarətində olmayan hallar üzündən dənizə getməyən bir yengeç tutmaq üçün alınan bir gəminin saxlanılması xərcləri

UAHN ödəyicisi olan balıqçılıq şirkəti, yengeç tutmaq üçün istifadə edilmiş bir gəmi aldı. Dəniz limanı rəhbərliyindən mülkiyyət sənədi alındıqdan sonra gəmi əsas vəsait kimi qeydiyyata alındı. 2010 -cu ildə Rusiya Federasiyası Hökuməti tərəfindən tətbiq edilmiş və hələ də qüvvədə olan sahil zonasında Kamçatka yengeçini tutmağa qoyulan moratorium səbəbindən heç vaxt dənizə çıxmamışdır.

Şirkət, Vahid Kənd Təsərrüfatı Vergisi məqsədləri üçün nəzərə alındığı gəminin saxlanması, istismarı və təmiri xərclərini çəkdi. Vergi orqanları onları əsassız hesab edirdilər. Ancaq üç instansiya hakimləri şirkətin tərəfini tutdular (A42-7806/2013 saylı Şimal-Qərb Bölgəsi AC-nin 03/06/2015 tarixli qərarı).

İşdə onların arqumentləri. Vahid Kənd Təsərrüfatı Vergisinin məqsədləri üçün Sənətin 2 -ci bəndində sadalanan maddələr. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.5 -ci maddəsi, əsas vəsaitlərin alınması, tikintisi və istehsalı, əsas vəsaitlərin təmiri (icarəyə götürülmüş olanlar da daxil olmaqla) və s. Tələb olunan şərt: bu cür xərclər iqtisadi cəhətdən əsaslandırılmalı və sənədləşdirilməlidir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.5 -ci maddəsinin 3 -cü bəndi, 252 -ci maddəsinin 1 -ci bəndi).

Hakimlər mübahisəli xərclərin yuxarıdakı meyarlara uyğun olduğuna qərar verdilər. Gəmi, istehsal fəaliyyətində istifadə etmək, yengeç tutmaq və emal etmək məqsədi ilə satın alındı. Federal Agentlik balıqçılıq və sənaye tutma kvotalarının ümumi həcmində payın təmin edilməsi haqqında müqavilələrin vergi ödəyicisi haqqında. Yengeç balığına moratorium tətbiq edildiyi üçün gəmini idarə etmək mümkün olmadı.

Bundan əlavə, iqtisadi fəaliyyət azadlığının konstitusiya prinsipinə görə vergi orqanlarının vergi ödəyicisinin fəaliyyətinə müdaxilə etmək və çəkdiyi xərcləri səmərəlilik və məqsədəuyğunluq baxımından qiymətləndirmək hüququ yoxdur (RF Konstitusiya Məhkəməsinin 04.06. . 2007 No 320-OP və No 366-OP).

Məhkəmə nəzarəti, müstəqillik və geniş mülahizəsi olan sahibkarlıq subyektləri tərəfindən qəbul edilən qərarların iqtisadi məqsədəuyğunluğunu yoxlamaq məqsədi daşımır, çünki bu cür fəaliyyətlərin riskli olması səbəbindən məhkəmələrin mövcudluğunu ortaya çıxarmaq qabiliyyətində obyektiv məhdudiyyətlər var. iş səhvləri (Rusiya Federasiyası Konstitusiya Məhkəməsinin 24 Fevral 2004-cü il tarixli 3-P qərarı).

Beləliklə, şirkət, satın alınan gəminin saxlanması, istismarı və təmiri üçün çəkilən xərcləri qanuni olaraq kənd təsərrüfatı vergisi üçün vergi bazasının müəyyən edilməsi xərclərinə daxil etdi.

Vahid kənd təsərrüfatı vergisi üçün vergi bazası hesablanarkən vahid kənd təsərrüfatı vergisi üçün avans ödənişi xərclərdə nəzərə alınmır.

Zamanı yerində yoxlama Vahid Kənd Təsərrüfatı Vergiləşdirməsindəki agrofirmalar, vergi orqanları, xərclərin bir hissəsi olaraq kənd təsərrüfatı vergisi üçün əvvəlcədən ödəmə məbləğini qanunsuz olaraq nəzərə aldığı qənaətinə gəldilər. Təşkilat müfəttişlərin tapıntıları ilə razılaşmadı və daha yüksəklərə müraciət etdi vergi orqanı müraciətlə. Regional UFNS müfəttişliyin qərarını dəyişməz qoydu. İş məhkəməyə getdi.

Üç instansiya məhkəməsi vergi orqanlarının tərəfini tutdu (Uzaq Şərq Bölgəsi CA-nın 21 yanvar 2015-ci il tarixli F03-6049 / 2014 saylı qərarı).

Vahid kənd təsərrüfatı vergisi üçün vergitutma obyekti, Sənətin 3 -cü bəndinə əsasən xərclərin məbləği azaldılmış gəlir kimi tanınır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.5, Sənətin 1 -ci bəndində göstərilən meyarlara uyğun olduqları təqdirdə qəbul edilir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 252 (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.4 -cü maddəsi). Vergi məqsədləri üçün nəzərə alınmayan xərclərin siyahısı Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 270. Bu maddənin 4 -cü bəndində vergi məqsədli xərclərin vergi məqsədləri üçün nəzərə alınmaması, yəni vergiyə cəlb olunan bazanın azaldılmaması nəzərdə tutulur. Hakimlər bunu vergi ödəyicisinə göstərdilər.

Vahid kənd təsərrüfatı vergisi üzrə ödənilmiş avans ödənişləri, vergi dövrünün nəticələrinə görə vahid kənd təsərrüfatı vergisinin ödənilməsinə hesablanır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.9 -cu maddəsinin 3 -cü bəndi). Təşkilat, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.1 -ci fəslinin, eləcə də İncəsənət. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 252 -ci maddəsi, müəyyən bir vergi dövrü üçün müəyyən bir vergi üçün vergi tutulan bazanın uçotunun aparılması imkanlarını, eyni dövr üçün hesablanmış verginin miqdarını (avans ödənişləri daxil olmaqla) müəyyən etmir.

Vahid Kənd Təsərrüfatı Vergisi məqsədləri üçün birdəfəlik əməliyyatlardan əldə edilən gəlir satışın ümumi gəlirinə daxil edilmir

UES -dəki aqrofirm, Sənətin 2 -ci bəndində nəzərdə tutulmuş şərtlərə uyğun olduğuna inanaraq, dənli bitkilər və digər kənd təsərrüfatı bitkilərinin becərilməsi ilə bağlı işlər həyata keçirdi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.2.

Zamanı vergi yoxlaması vergi ofisi vergi dövrü üçün kənd təsərrüfatı məhsullarının satışından əldə edilən gəlirlərin bir kənd təsərrüfatı firmasının satışından əldə etdiyi ümumi gəlirdəki payının 70%-dən az olduğunu hesab edir. Kənd təsərrüfatı istehsalçısı, müəyyən edilmiş nisbəti müəyyən etmək üçün divar panelləri, toxum səpən və başlıq satışından əldə olunan gəlirləri, həmçinin əmlak kirayələməkdən əldə olunan gəliri əsassız olaraq nəzərə almadı. Nəticədə vergi ödəyicisindən əlavə vergi tutuldu ümumi sistem vergitutma.

Kənd təsərrüfatı firması bu qərarı məhkəmədə mübahisə etdi və üç halda mübahisəni qazandı (19/11/2014 tarixli Ural Rayon İnzibati Şurasının F09-7705/14 Qərarı).

UAT, kənd təsərrüfatı məhsulları istehsalçılarından - kənd təsərrüfatı məhsulları istehsal edən, ilkin və sonrakı (sənaye) emalını həyata keçirən və bu məhsulları satan təşkilatlardan və sahibkarlardan istifadə etmək hüququna malikdir, bu şərtlə ki, bu cür kənd təsərrüfatı məhsullarının satışından əldə olunan gəlirin ümumi payı olsun. satışdan əldə olunan gəlir ən azı 70% -dir (səh. 2 -ci maddə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.2 -ci maddəsi).

Vergi dövrünün sonunda vergi ödəyicisi Sənətin 2, 2.1, 5 və 6 -cı bəndlərində müəyyən edilmiş şərtləri yerinə yetirmirsə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.2 -ci maddəsinə əsasən, pozuntunun törədildiyi vergi dövrünün əvvəlindən Vahid Kənd Təsərrüfatı Vergisini tətbiq etmək hüququnu itirmiş hesab olunur (Rusiya Vergi Məcəlləsinin 346.3 -cü maddəsinin 4 -cü bəndi). Federasiya).

Məhkəmələr belə bir nəticəyə gəldilər ki, baxılan işdə şirkət əmlakını sistemli şəkildə satmadı, satış birdəfəlik idi və buna görə vergi ödəyicisi tərəfindən alındı. nağd pul Kənd təsərrüfatı məhsullarının satışından əldə olunan gəlir payı müəyyən edilərkən, divar panellərinin satışından, əkin və başlıqlar ümumi gəlirin nəzərə alınmamalıdır.

Belə ki, mübahisəli əmlakın satışı müstəqil fəaliyyət növü hesab oluna bilməz və buna görə də bu obyektlərin satışından əldə olunan gəlir müəyyən edilərkən malların (işlərin, xidmətlərin) satışından əldə olunan gəlirin bir hissəsi kimi nəzərə alınmırdı. kənd təsərrüfatı istehsalçısı statusu.

Bundan əlavə, arbitrlər şirkətin təqdim etdiyi gəlir və xərclər kitabının mübahisə olunan əmlakın tək satışına əlavə olaraq vergi ödəyicisinin əsasən yetişdirdiyi kənd təsərrüfatı məhsullarını satdığını sübuta yetirdiyini təsbit etdi.

Ayrıca, məhkəmələr, Sənətin 4-cü bəndinə görə, əmlakın icarəyə verilməsindən əldə edilən gəlirlərin miqdarını qeyri-fəaliyyət gəlirlərinin bir hissəsi kimi əks etdirməyin qanuni olduğunu qəbul etdilər. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 250 -ci maddəsi, xüsusən də əmlakın icarəyə verilməsindən (sub -icarə) gəlir kimi tanınır, əgər bu gəlir vergi ödəyicisi tərəfindən Sənətin müəyyən etdiyi qaydada müəyyən edilməmişdir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 249.

Məhkəmə, əmlakı kirayəyə götürməyin şirkətin əsas fəaliyyəti olmadığını təsbit etdi. Kənd təsərrüfatı firmasının bu cür gəlirləri Art tərəfindən müəyyən edilmiş qaydada nəzərə aldığı məlumatlar. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 249, müfəttişlər təqdim etmədi.

Məhkəmənin fikrincə, Sənətin 1 -ci bəndinin normalarına əsaslanaraq. 346.5, Sənətin 1 -ci bəndi. 39, s. 3-5, Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 38 -ci maddəsinə əsasən, əmlakın icarəyə verilməsindən əldə edilən gəlir miqdarı Sənətin 4 -cü bəndində göstərilən payın hesablanmasında iştirak etməməlidir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.3. Satışdan əldə edilən ümumi gəlirdə istehsal olunan kənd təsərrüfatı məhsullarının satışından əldə olunan gəlir miqdarı mühasibat uçotuna cəlb edilir. Buna uyğun olaraq, kənd təsərrüfatı məhsullarının satışından əldə olunan gəlirlərin payı müəyyən edilərkən, kənd təsərrüfatı məhsulu kimi təsnif edilməyən malların, işlərin, xidmətlərin satışından əldə olunan gəlir məbləği icarəyə verilməməlidir.

Bu halda, kənd təsərrüfatı məhsullarının satışından əldə olunan gəlirin birdəfəlik əməliyyatlardan əldə edilən gəlirləri əhatə edə bilməyən satışdan əldə etdiyi ümumi gəlirin payı 70%-dən çox idi. Buna görə də, kənd təsərrüfatı firması haqlı olaraq özünü Vahid kənd təsərrüfatı vergisinin ödəyicisi hesab edirdi.

Üçüncü şəxslər tərəfindən tollinq əsasında istehsal olunan kənd təsərrüfatı məhsulları Vahid kənd təsərrüfatı vergisinin məqsədləri üçün nəzərə alınmır.

Vahid kənd təsərrüfatı vergisinin ödəyicisi olan balıqçılıq təşkilatının yerində yoxlamasının nəticələrinə əsasən, IFTS vergi ödəyicisinin "kənd təsərrüfatı istehsalçısı" anlayışına uyğun gəlmədiyi qənaətinə gəldi və generala görə ona əlavə vergiləri hesabladı. vergi sistemi.

Mübahisələr aşağıya doğru getdi. Su bioloji mənbələrinin tutulması (yığılması) üçün icazə əsasında tutulan balıqlar, təşkilat üçüncü tərəf şirkətlərinin balıq emalı gəmilərinə emal üçün verdi. Bu prosessorlar çiy balığı emal edirdi və emal xidmətlərinin ödənişi hazır məhsullarla edilirdi (hazır məhsulların 50% -i prosessora ötürülürdü). Təşkilat hazır məhsuldakı payını müstəqil olaraq və ya komissiya vasitəsi ilə satdı.

Müfəttişlər, üçüncü tərəflər tərəfindən tollinq əsasında istehsal olunan kənd təsərrüfatı məhsullarının satışından əldə edilən gəlirin, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.1 -ci fəslinin məqsədləri üçün nəzərə alınmadığını, çünki satışdan əldə edilən gəlir olmadığını bildirdilər. özümüz istehsal etdiyimiz məhsullar.

Mübahisə məhkəmə müstəvisinə keçdi.

Birinci instansiya məhkəməsi, IFTS -in tərəfini tutaraq, öz məhsullarının istehsalının su bioloji mənbələrini tutan eyni şəxs tərəfindən məhsul istehsalı olduğunu ifadə etdi.

Apellyasiya Məhkəməsi fərqli bir fikirdə idi: mübahisəli müqavilələrin icrası çərçivəsində təşkilat öz ələ keçirmələrini təmin etdi. hazır məhsullaröz istehsalı hesab olunur.

Lakin, kassasiya vergi orqanlarının mövqeyini dəstəklədi (A38-4480 / 2012 saylı halda 08.08.2013-cü il tarixində Volqo-Vyatka Dairəsi Federal Antiinhisar Xidmətinin qərarı). Burada hakimlərin arqumentləri var.

Vahid kənd təsərrüfatı vergisi ödəyiciləri, kənd təsərrüfatı məhsulları istehsalçıları olan və Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 26.1 -ci fəsli ilə müəyyən edilmiş qaydada vahid kənd təsərrüfatı vergisini ödəməyə keçmiş təşkilatlar və fərdi sahibkarlardır (Verginin 346.2 -ci maddəsinin 1 -ci bəndi). Rusiya Federasiyasının Məcəlləsi). Bunun üçün sonuncu müəyyən şərtlərə cavab verməlidir, yəni:

Vergi dövründə işçilərin orta sayı 300 nəfəri keçmir;

Malların (işlərin, xidmətlərin) satışından əldə edilən ümumi gəlirdə, su bioloji qaynaqlarının və (və ya) balıqların və onlardan təkbaşına istehsal olunan su bioloji qaynaqlarından digər məhsulların satışından əldə olunan gəlirin payı ən azı Vergi dövrü üçün 70%;

Balıqçılıq, bu cür təşkilatlara məxsus balıqçılıq donanmasının gəmilərində aparılır fərdi sahibkarlar nizamnamə müqavilələrinə əsasən sahibdir və ya istifadə olunur (berboat kirayəsi və vaxt kirayəsi).

Belə ki, öz ovu və (və ya) balıq və bu məhsullardan təkbaşına istehsal olunan su bioloji qaynaqlarından digər məhsulların satışından əldə edilən gəlir mühasibat uçotuna cəlb edilir. Üçüncü tərəflər tərəfindən tollinq əsasında istehsal olunan kənd təsərrüfatı məhsulları özümüzdə istehsal olunan məhsullar hesab edilə bilməz. Baxılan vəziyyətdə, mübahisəli məbləğlər çıxılmaqla, kənd təsərrüfatı məhsullarının satışından əldə edilən gəlir ümumi gəlirin 70% -dən az idi, vergi ödəyicisinin Vahid Kənd Təsərrüfatı Vergisini tətbiq etmək hüququ yox idi.