Müəssisənin maliyyə investisiyaları altında başa düşülür. Təşkilatın maliyyə investisiyalarının uçotu. Maliyyə investisiyalarının təhlili. Əsas vəzifələr və məqsədlər

Maliyyə investisiyaları qiymətli kağızlara investisiyalardır və nizamnamə kapitalları digər təşkilatlara, habelə digər təşkilatlara verilmiş kreditlərə.

Qeyd etmək lazımdır ki, “maliyyə” və “kapital” qoyuluşları anlayışını bir-birindən fərqləndirmək lazımdır, mövcud Rusiya və xarici təcrübə göstərmişdir ki, “kapital qoyuluşları” maddi, əmək və pul resurslarına yönəldilmiş xərclər məcmusudur. milli iqtisadiyyatın bütün sahələrinin əsas fondlarının genişləndirilmiş təkrar istehsalı və "maliyyə investisiyaları" - onun təşkili ilə investisiyalar. Pul məhsulların (işlərin, xidmətlərin) istehsalı və davamlı obyektlərin yaradılması ilə bağlı olmayan aktivlərə və digər pulsuz resurslar.

Digər təşkilatların fəaliyyətinə təsir göstərmək və ya nəzarəti əldə etmək məqsədilə uzun müddət (bir ildən çox) müddətə dövriyyədən çıxarılan maliyyə investisiyalarının hissəsi maliyyə investisiyasıdır. .

Quruluşuna görə maliyyə investisiyaları aşağıdakılara bölünür:

digər təşkilatların, o cümlədən törəmə və törəmə müəssisələrin nizamnamə kapitalına töhfələr;

digər emitentlərin qiymətli kağızlarının alınması;

digər hüquqi və fiziki şəxslərə kreditlərin verilməsi;

pul vəsaitlərinin bank depozitlərinə köçürülməsi.

Ödəmə müddətinə görə maliyyə investisiyaları uzunmüddətli investisiyalara - müddəti bir ildən çox olan investisiyalara və qısamüddətli investisiyalar- bir ildən az müddətə vəsaitlərin çıxarılması.

Resursların maliyyə investisiyalarına yönəldilməsi müddəti, müvafiq sənədlərdən (təsis müqavilələri; qiymətli kağızların fəaliyyət şərtlərini müəyyən edən sənədlər və s.)

Maliyyə qoyuluşlarının öz mənbələrinə ehtiyat kapital fondları daxildir; əlavə kapital; bölüşdürülməmiş (xalis) mənfəətin vəsaitləri, habelə əsas vəsaitlərin və qeyri-maddi aktivlərin tam bərpası üçün istifadə olunmamış amortizasiya ayırmaları.

Qiymətli kağızlar maliyyə investisiyalarının xüsusi növüdür.

Ümumi xüsusiyyət ilə birləşdirilən qiymətli kağızlar, pul və ya əmtəə sənədləri - onlarda ifadə olunan əmlakın təqdim edilməsi zərurəti, müəyyən bir şey almaq hüququ. pul məbləği, mənfəət payları, mallar və s.

Səhm sahibinin (səhmdarın) səhmdar cəmiyyətinin mənfəətinin bir hissəsini dividend şəklində almaq, idarəetmədə iştirak etmək hüquqlarını təmin edən emissiya qiymətli kağızıdır. Səhmdar Cəmiyyəti və ləğv edildikdən sonra qalan əmlakın bir hissəsi.

Borc qiymətli kağızları emitentlər tərəfindən qoyulan öhdəliklərdir Fond bazarı borc pul almaq. İstiqrazlar ilk növbədə vergi tutulan qiymətli kağızlar kimi təsnif edilir.

İstiqraz onun sahibinin istiqrazın emitentindən müəyyən edilmiş müddətdə onun nominal dəyərini və bu dəyərin onda müəyyən edilmiş faizini və ya digər əmlak ekvivalentini almaq hüququnu təmin edən emissiya qiymətlidir.

İstiqrazlar var: kuponlu və sıfır kuponlu, istiqrazın ödənilməsi zamanı və ya tədavül zamanı müəyyən edilmiş müddətdə faiz (gəlir) ödənilməklə, sənədli və qeyri-sənədli, nominal və təqdim edən. Kupon, öz növbəsində, sabit və dəyişən kupon gəliri ilə ola bilər.

Borc qiymətli kağızlarına depozit və əmanət sertifikatları, veksellər, xəzinə vekselləri də daxildir.

Depozit və əmanət sertifikatları əmanətçinin əmanət məbləğini və ona görə faizləri müəyyən edilmiş müddət bitdikdən sonra almaq hüququnu təsdiq edən vəsaitin depozitə qoyulması haqqında emitentin bankının yazılı arayışıdır.

Xəzinədarlıq öhdəliyi satılan mallara və göstərilən xidmətlərə görə ödəniş, habelə girov kimi qəbul edilən qiymətli kağızdır.

Törəmə qiymətli kağızlar onların sahibinin qiymətli kağızları (səhmlər, istiqrazlar, dövlət borcu) almaq və ya satmaq hüququnu təsdiq edən sənədlərdir. Bunlara opsionlar və fyuçers daxildir.

Opsion müəyyən mülkiyyət hüququnu - onun sahibinin əvvəlcədən müəyyən edilmiş şərtlərlə qiymətli kağızları almaq və ya satmaq hüququnu təsdiq edən qiymətli kağızdır. İki növ opsion var: qiymətli kağızı satmaq hüququ və satış opsionu - qiymətli kağızı almaq hüququ. Məşq müddətindən asılı olaraq variantlar "Amerika" və "Avropa" adlanan variantlara bölünür. Seçim müstəqil təhlükəsizlik növüdür və yenidən satıla bilər.

Fyuçers – qiymətli kağızları müəyyən bir gündə fyuçers müqaviləsi bağlanarkən müəyyən edilmiş qiymətə almaq və ya satmaq hüququnu təsdiq edən qiymətli kağız.

Qiymətli kağızlar aşağıdakılarla qiymətləndirilə bilər:

1. nominal dəyəri;

2. balans dəyəri (və ya xalis aktivlərin məbləğinə əsasən qiymətli kağızların dəyəri;

3. emissiya;

4. Kursun (bazar) dəyəri;

5. Ləğvetmə dəyəri;

6. Ödəniş dəyəri;

7. Mühasibat dəyəri.

Müəyyən növ qiymətli kağızlar üçün uçot dəyəri kimi nominal dəyərdən istifadə oluna bilər. Bu cür qiymətləndirmə borc qiymətli kağızları üçün istifadə olunur.

Əgər onlar nominal dəyərindən fərqli qiymətə alınarsa, investor təşkilatı qeyd olunan qiymətli kağızların faktiki dəyərini onların nominal dəyərinə qədər artırmaq qərarına gələ bilər. Alış qiymətinin nominal dəyərinə çatdırılması qiymətli kağızların tədavül müddəti ərzində bu dəyərlər arasındakı fərq maliyyə nəticələrinə aid edilməklə bərabər şəkildə (aylıq əsasda) həyata keçirilir.

Təşkilatlar da hesablamadan istifadə edə bilərlər bazar dəyəri birjada və ya xüsusi hərraclarda kotirovkaları müntəzəm dərc olunan digər təşkilatların səhmlərinə investisiyalarının bir hissəsi, əgər hesabat ilinin 31 dekabr tarixinə onların faktiki dəyəri bazar (kotirovka) dəyərindən yüksəkdirsə. Siyahıya alınmış səhmlərin qiymətləndirilməsində göstərilən dəyişiklik birbaşa deyil, dolayı yolla qiymətli kağızlara investisiyaların köhnəlməsi üçün ehtiyat yaratmaqla həyata keçirilir.

Qiymətli kağızlar xaric edildikdə (satıldıqda, dəyişdirilərkən) onların qiymətləndirilməsinin aşağıdakı üsulları tətbiq oluna bilər:

Hər bir qiymətli kağızın (və ya bir növün) vahidinin dəyəri ilə;

Orta qiymətə;

İlk satınalmaların dəyəri ilə (FIFO).

Hüquqi tənzimləmə

AT Rusiya Federasiyası mühasibat uçotu müxtəlif statusa malik olan normativ sənədlərə uyğun aparılır. Onların bəziləri məcburi, digərləri isə məsləhət xarakteri daşıyır.

Rusiya Federasiyasında dörd səviyyəli tənzimləmə sistemi mövcuddur:

1-ci səviyyə: qanunvericilik aktları, Rusiya Federasiyası Prezidentinin fərmanları və birbaşa və ya dolayı yolla təşkili və saxlanmasını tənzimləyən hökumət qərarları mühasibat uçotu Təşkilatda;

2-ci səviyyə: standartlar (mühasibat uçotu və hesabat haqqında əsasnamə);

4-cü səviyyə: müəssisənin özünün mühasibat uçotu üzrə işçi sənədləri.

21 noyabr 1996-cı il tarixli, 129 FZ nömrəli "Mühasibat uçotu haqqında" Federal Qanun. Bu qanun mühasibat uçotunun hüquqi əsaslarını, məzmununu, prinsiplərini, təşkilini, mühasibat uçotunun və hesabatın əsas istiqamətlərini, mühasibat uçotunu aparmağa və maliyyə hesabatlarını təqdim etməyə borclu olan təsərrüfat subyektlərinin tərkibini müəyyən edir. “Mühasibat uçotu haqqında” qanun üç bölmə və 19 maddədən ibarətdir.

Hesablar planı maliyyə uçotu iqtisadi fəaliyyət təşkilatlar və ondan istifadə qaydaları. Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 31 oktyabr 2000-ci il tarixli 94n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmişdir.

Qiymətli Kağızlar Bazarı üzrə Federal Komissiyanın 27 noyabr 1997-ci il tarixli 40 nömrəli "Qiymətli kağızlar bazarının peşəkar iştirakçıları və investisiya fondları tərəfindən qiymətli kağızlarla müəyyən əməliyyatların uçotunda əks etdirilməsi Qaydalarının təsdiq edilməsi haqqında" qərarı ilə bu Qaydalar qüvvəyə minmişdir. 1 yanvar 1998-ci il.

Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 15 yanvar 1997-ci il tarixli 2 nömrəli "Qiymətli kağızlarla əməliyyatların mühasibat uçotunda qeyd edilməsi qaydası haqqında" əmri.

Qiymətli kağızların alınması, ehtiyatların yaradılması zamanı istifadə olunan mühasibat uçotu hesablarını, qiymətli kağızlarla əməliyyatlardan mənfəəti (zərəri) əks etdirən hesabları və təşkilatın saxladığı bütün qiymətli kağızları təsvir etməli olan qiymətli kağızlar kitabının aparılması ehtiyacını müəyyən edir. Qiymətli kağızların uçotu kitabında aşağıdakı məcburi rekvizitlər olmalıdır: emitentin adı; qiymətli kağızın nominal qiyməti; alış qiyməti; nömrə, seriya və s.; ümumi; alınma tarixi, satış tarixi. Qiymətli kağızların uçotu kitabı cildlənməli, təşkilatın möhürü ilə möhürlənməli və rəhbər və baş mühasib tərəfindən imzalanmalı, vərəqləri nömrələnməlidir.

Qiymətli kağızların uçotu kitabına düzəlişlər yalnız rəhbərin və baş mühasibin icazəsi ilə düzəlişlərin tarixi göstərilməklə aparılır.

“Xarici valyutanın alqı-satqısı əməliyyatlarının mühasibat uçotunun aparılması qaydası haqqında” Əsasnamə; qiymətli metallar və kredit təşkilatlarında qiymətli kağızlar” (dəyişiklik və əlavələrlə).

Bu Qayda müxtəlif maliyyə aktivlərinin (xarici valyuta, qiymətli metallar, qiymətli kağızlar və s.) alqı-satqı əməliyyatlarının əməliyyatın bağlandığı tarixdən qiymətli kağızların dəyərinin ödənildiyi tarixə qədər (vəsaitlərin banklara təhvil verildiyi tarixə) uçotunun aparılması prinsiplərini müəyyən edir. tərəflərin razılaşdırdığı qarşı tərəfin hesabları), əməliyyatların bağlanma tarixi ilə qiymət tarixi uyğun gəlmədikdə.

"Qiymətli kağızlar bazarı haqqında" 22 aprel 1996-cı il tarixli 39-FZ nömrəli Federal Qanun (dəyişikliklərlə).

Bu Federal Qanun emitentin növündən asılı olmayaraq səhm qiymətli kağızlarının buraxılması və dövriyyəsi ilə bağlı yaranan münasibətləri, habelə qiymətli kağızlar bazarının peşəkar iştirakçılarının yaradılması və fəaliyyətinin xüsusiyyətlərini tənzimləyir.

Mühasibat balansına daxil edilən aralıq və illik hesabatların formalarını (və onların nümunələrini) müəyyən edir, maliyyə hesabatlarının formalarının əhatə dairəsinə dair təlimatları və tərtib edilməsi qaydası haqqında təlimatları təsdiq edir. Maliyyə hesabatları.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi - 31 iyul 1998-ci il tarixli 146-FZ nömrəli birinci hissə (30 mart, 9 iyul 1999-cu il, 2 yanvar, 5 avqust 2000-ci il, 24 mart 2001-ci il tarixli dəyişikliklər və əlavələrlə) və hissə iki 5 avqust 2000-ci il tarixli N 117-FZ (29 dekabr 2000-ci il, 30 may, 6, 7, 8 avqust 2001-ci il tarixli dəyişikliklər və əlavələrlə və s.).

Bu əsasdır qanunvericilik aktı vergitutma ilə bağlı məsələlərin tənzimlənməsi, bazar iqtisadiyyatı şəraitində vergitutmanın hüquqi tənzimlənməsi mexanizminin təkmilləşdirilməsi, vergilərin və digər icbari ödənişlərin yığılması üçün getdikcə daha aydın şərtlərin müəyyən edilməsi.

Həmçinin, maliyyə investisiyaları ilə işləyərkən mühasib aşağıdakı normativ sənədlərə diqqət yetirməlidir:

Mühasibat uçotu haqqında Əsasnamə "Təşkilatın gəlirləri" RAS 9/99. Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 06.05.99-cu il tarixli 32n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmişdir;

Mühasibat uçotu haqqında Əsasnamə "Təşkilat xərcləri" PBU 10/99. Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 06.05.99-cu il tarixli, 33n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmişdir.

Mühasibat uçotunda PBU 9/99 və PBU 10/99-un qəbulu aktiv investorlara qiymətli kağızlar bazarında peşəkar iştirakçı kimi lisenziyaya malik olub-olmamasından asılı olmayaraq qiymətli kağızlarla əməliyyatları adi fəaliyyət kimi tanımaq və müvafiq olaraq, bu fəaliyyətlə bağlı ümumi təsərrüfat xərclərinin uçotu qaydasını tətbiq etsin.

MALİYYƏ İNVESTİSİYALARININ UÇOTU SOLARIS MMC

Maliyyə qoyuluşlarının uçotu üçün əməliyyatların sənədləşdirilməsi

Maliyyə qoyuluşlarını təsdiq edən sənədlər bunlardır: alınmış səhm sertifikatları, səhmdarların reyestrindən çıxarışlar, depo hesablarından çıxarışlar, istiqrazlar; qoyulmuş depozitlərin məbləği üzrə sertifikatlar, kreditlərin verilməsi üçün müqavilələr.

Qiymətli kağızların satışını təsdiq edən sənədlər alqı-satqı aktları, səhmdarların reyestrindən çıxarışlar, depo hesablarından çıxarışlar, köçürmə sərəncamlarıdır.

Ödəniş tapşırıqları və bank çıxarışları istiqrazların ödənilməsini və kreditlərin qaytarılmasını təsdiq edir.

Solaris MMC səhmlər, istiqrazlar, veksellər, əmanət sertifikatları kimi qiymətli kağızlara malikdir. Qanunvericiliyə uyğun olaraq təşkilatın əlində olan bütün qiymətli kağızlar Qiymətli Kağızların Mühasibat Kitabında məcburi rekvizitlər doldurulmaqla təsvir edilir: qiymətli kağızın adı, nominal qiyməti, alış qiyməti, nömrəsi, seriyası, alınma tarixi, satış tarixi. , ümumi sayı.

Depozitarda saxlanılan qiymətli kağızların blanklarının (sertifikatlarının) analitik uçotda depozitarın rekvizitləri göstərilməklə, “Solaris” MMC-nin mühasibatlıq şöbəsində qeydiyyatı davam edir. Səhmlərin formalarının alınması üçün əsas qəbz sənədləridir: yol sənədləri, yol sənədləri, fakturalar.

Qiymətli kağızları qəbul edərkən və ya sərəncam verərkən mühasib sənədlərin düzgünlüyünü və düzgün doldurulmasını diqqətlə yoxlayır. Onlar rəhbər və baş mühasib tərəfindən imzalanmalıdır.

Solaris MMC qiymətli kağızların hərəkəti ilə bağlı əməliyyatlar üçün iş axını cədvəlini işləyib hazırlayıb. Bu cədvəldə qiymətli kağızlarla əməliyyatlar aparılarkən qanunla müəyyən edilmiş müddətlər nəzərə alınır: dividendlərin ödənilməsi, qiymətli kağızlarla əməliyyatlar üzrə vergilərə görə büdcə ilə hesablaşmalar, qiymətli kağızlar üzrə gəlirlər üzrə büdcə ilə hesablaşmalar, maliyyə hesabatlarının təqdim edilməsi.

İlkin sənədlər qiymətli kağızların hərəkəti və əlaqəli hesablaşmalar haqqında məlumatları əks etdirir, sonra mühasibat uçotu registrlərində qeyd olunur.

58 №-li hesabda əks etdirilən əməliyyatları uçota almaq. Maliyyə investisiyaları”Solaris MMC-də jurnal nəzərdə tutulur - 5 nömrəli sifariş və 28 nömrəli analitik uçot haqqında arayış. Jurnalda - 5 No-li formalı orderdə maliyyə qoyuluşları üzrə əməliyyatların sintetik uçotu aparılır, ondan ilboyu istifadə olunur. 58 Noli hesabın krediti üzrə yazılışlar kredit dövriyyəsi haqqında 28 No-li forma üzrə çıxarışın icmal məlumatları əsasında müvafiq hesablar üzrə verilir və 58 No-li hesabın debeti üzrə dövriyyə cəmi kimi uçota alınır.

Bəyanatdakı qeydlər müəyyən növ vəsaitlər yatırıldığı üçün xronoloji ardıcıllıqla aparılır. Bu hesabların krediti üzrə müvafiq hesablar kontekstində maliyyə qoyuluşlarının azaldılması üçün silinmiş məbləğlər əks etdirilir. Digər registrlərin məlumatları ilə tutuşdurulduqdan sonra 58 No-li hesabın kredit dövriyyəsi bütövlükdə və onların jurnalının müvafiq hesabları üzrə bölgüsü - 5 No-li orderlər Baş kitaba keçirilir.

Müəssisənin maliyyə investisiyaları- bu, sərbəst pul vəsaitlərinin və digər resursların müəssisənin əsas fəaliyyətinə aid olmayan aktivlərə qoyuluşudur.

Müəssisənin maliyyə investisiyalarının təhlili aparılır proqramında FinEkAnalysis blokunda maliyyə vəziyyətinin dinamikada təhlili.

İnvestisiya müddətinə görə bunlar var:

• qısamüddətli maliyyə investisiyaları (bir ilədək müddətə vəsait qoyuluşu)
• uzunmüddətli maliyyə investisiyaları (bir ildən çox müddətə vəsait qoyuluşu).

Risk səviyyəsini azaltmaq üçün maliyyə investisiyaları adətən müxtəlif növlərdə edilir maliyyə alətləri, cəmi investisiya portfelini təşkil edir.

Maliyyə investisiyalarının uçotu

Aktivləri mühasibat uçotu üçün maliyyə investisiyaları kimi qəbul etmək üçün bir anda aşağıdakı şərtlər yerinə yetirilməlidir:

• təşkilatın maliyyə investisiyalarına və bu hüquqdan irəli gələn pul vəsaitlərini və ya digər aktivləri almaq hüququnun mövcudluğunu təsdiq edən lazımi qaydada tərtib edilmiş sənədlərin olması;
• təşkilata keçid maliyyə riskləri maliyyə investisiyaları ilə bağlı (qiymət dəyişikliyi riski, borclunun müflisləşmə riski, likvidlik riski və s.);
• gələcəkdə faizlər, dividendlər və ya onların dəyərinin artması şəklində təşkilata iqtisadi fayda (gəlir) gətirmək imkanı (maliyyə investisiyasının satış (geri ödəmə) qiyməti ilə onun alış qiyməti arasındakı fərq şəklində). , onun mübadiləsi nəticəsində təşkilatın öhdəliklərinin ödənilməsində istifadə edilməsi, cari bazar dəyərinin artması və s.).

Təşkilatın maliyyə investisiyalarına aşağıdakılar daxildir:

• ödənilmə tarixi və dəyəri müəyyən edilən dövlət və bələdiyyə qiymətli kağızları, digər təşkilatların qiymətli kağızları, o cümlədən borc qiymətli kağızları (istiqrazlar, veksellər);
• digər təşkilatların (törəmə və törəmə müəssisələri də daxil olmaqla) nizamnamə (pay) kapitalına töhfələr;
• digər təşkilatlara verilən kreditlər, depozitlər kredit təşkilatlarında, tələb hüququnun verilməsi əsasında alınan debitor borcları və s.

Maliyyə investisiyalarının bir hissəsi olaraq, sadə tərəfdaşlıq müqaviləsi üzrə tərəfdaş təşkilatın töhfələri də nəzərə alınır. İnvestisiyalara aşağıdakılar daxil deyil:

• təşkilatın səhmdarlardan geri aldığı öz səhmləri;
• malların, işlərin və xidmətlərin ödənilməsi zamanı təşkilat tərəfindən satıcıya verilən veksellər;
• əsas vəsaitlərə, qeyri-maddi aktivlərə, habelə sonradan üçüncü şəxslərə müvəqqəti istifadəyə verilən əmlaka investisiyalar.

Maliyyə investisiyaları müxtəlif meyarlara görə təsnif edilir:

• nizamnamə kapitalı ilə əlaqədar olaraq,
• mülkiyyət növünə görə
• istehsal olunduğu şərtlər və s.

-dən asılı olaraq nizamnamə kapitalı ilə əlaqə Nizamnamə kapitalının və borcun formalaşması məqsədi ilə maliyyə qoyuluşlarını fərqləndirin. Nizamnamə kapitalının formalaşdırılması məqsədi ilə investisiyalara aşağıdakılar daxildir:

• səhm,
• digər təşkilatların nizamnamə kapitalına töhfələr,
• iştirak payını təsdiq edən investisiya sertifikatları investisiya fondu investisiya fondunu təşkil edən qiymətli kağızlardan gəlir əldə etmək hüququnun verilməsi.

Borc qiymətli kağızlarına aşağıdakılar daxildir:

• istiqrazlar,
• ipoteka,
• depozit və əmanət sertifikatları,
• xəzinə vekselləri,
• veksellər.

By mülkiyyət formaları Dövlət və qeyri-dövlət qiymətli kağızlarını fərqləndirin.

-dən asılı olaraq maliyyə sərmayəsinin həyata keçirildiyi dövr, onlar aşağıdakılara bölünür:

• uzunmüddətli (müəyyən edilmiş ödəmə müddəti bir ildən çox olduqda və ya bir ildən çox müddətə gəlir əldə etmək məqsədi ilə investisiyalar qoyulduqda),
• qısamüddətli (müəyyən edilmiş ödəmə müddəti bir ildən çox olmadıqda və ya investisiyalar bir ildən artıq müddətə gəlir əldə etmək niyyəti olmadan həyata keçirildikdə).

Maliyyə investisiyalarının uçot vahidi maliyyə investisiyalarının seriyası, partiyası və ya digər homojen dəsti ola bilər. O, təşkilat tərəfindən müstəqil olaraq seçilir və maliyyə investisiyalarının mövcudluğu və hərəkəti haqqında tam və etibarlı məlumatın formalaşmasını təmin etməlidir.

Balans hesabatında maliyyə investisiyaları

Maliyyə investisiyaları sətir 1240 “Maliyyə investisiyaları (pul vəsaitlərinin ekvivalentləri istisna olmaqla)”

Maliyyə investisiyalarının dəyərsizləşməsi

Maliyyə investisiyalarının amortizasiyası onların dəyərinin davamlı əhəmiyyətli azalması kimi başa düşülür. Maliyyə qoyuluşlarının uçot dəyəri ilə onların dəyərinin azalması məbləği arasındakı fərq maliyyə qoyuluşlarının təxmini dəyəri adlanır. Bu göstərici cari bazar dəyəri müəyyən edilməmiş maliyyə investisiyaları üçün hesablanır.

Maliyyə investisiyalarının dəyərinin davamlı azalması aşağıdakı şərtlərin olması ilə xarakterizə olunur:

• hesabat tarixinə və əvvəlki hesabat tarixinə maliyyə investisiyalarının uçot dəyəri onların təxmin edilən dəyərini əhəmiyyətli dərəcədə üstələyir;
• hesabat ili ərzində maliyyə qoyuluşlarının təxmin edilən dəyəri əhəmiyyətli dərəcədə azalmışdır;
• hesabat tarixində təxmin edilən dəyərdə əhəmiyyətli artım əlamətləri yoxdur.

Maliyyə qoyuluşlarının amortizasiyası qiymətli kağızların emitentləri olan təşkilatlarda müflisləşmə əlamətləri aşkar edildikdə, qiymətli kağızlar bazarında qiymətli kağızlarla onların dəyərindən xeyli aşağı qiymətə əməliyyatlar aparıldıqda, maliyyə investisiyalarından gəlirlərin olmaması və ya əhəmiyyətli dərəcədə azalması və s. bu və ya oxşar vəziyyətlərdən təşkilat maliyyə investisiyalarının dəyərinin davamlı azalması üçün şəraitin mövcudluğunu yoxlamağa borcludur.

Audit maliyyə investisiyalarının dəyərində davamlı əhəmiyyətli azalma təsdiq edərsə, təşkilat maliyyə investisiyalarının balans dəyəri ilə təxmin edilən dəyəri arasındakı fərq üçün amortizasiya üçün ehtiyat formalaşdırır.

Ehtiyatın formalaşması 91 No-li «Sair gəlir və xərclər» hesabının debetində və 59 No-li «Maliyyə qoyuluşlarının köhnəlməsi üçün ehtiyatlar» hesabının kreditində əks etdirilir. Ehtiyatın məbləği formalaşdırmaq üçün istifadə olunur kitab dəyəri balans dəyəri ilə yaradılmış ehtiyat arasındakı fərq kimi çıxış edən maliyyə investisiyaları. Eyni zamanda, yaradılmış ehtiyat maliyyə investisiyaları ilə əməliyyatlar üzrə mümkün itkilərin ödənilməsini təmin edir.

Maliyyə qoyuluşlarının amortizasiyasının yoxlanılması amortizasiya əlamətləri olduqda ildə bir dəfədən az olmayaraq hesabat ilinin 31 dekabr tarixinə aparılır; aralıq maliyyə hesabatlarının hesabat tarixlərində hazırlana bilər.

Əgər auditin nəticələri maliyyə qoyuluşlarının təxmin edilən dəyərində daha da azalma aşkar edərsə, o zaman yaradılmış ehtiyatın məbləği də müvafiq olaraq artır. Maliyyə qoyuluşlarının təxmin edilən dəyərinin artması ilə yaradılmış ehtiyat artımın məbləği qədər azalır.

Eyni zamanda 59 No-li “Maliyyə qoyuluşlarının amortizasiyası üzrə ehtiyatlar” hesabının debeti və 91 No-li “Sair gəlir və xərclər” hesabının kreditində əks etdirilir. Oxşar qeyd, əvvəllər müvafiq ehtiyatlar yaradılmış maliyyə investisiyaları balansından silinərkən aparılır. Hər bir ehtiyat üzrə 59 №-li “Maliyyə qoyuluşları üzrə amortizasiya ehtiyatları” hesabı üzrə analitik uçot aparılır.

Əgər maliyyə qoyuluşlarının amortizasiyası üçün ehtiyatın yaradıldığı ildən sonrakı ilin sonuna bu ehtiyat heç bir hissədə istifadə edilməmişdirsə, xərclənməmiş məbləğlər təşkilatın müvafiq ilin maliyyə nəticələrinə əlavə edilir. ilin sonuna mühasibat balansının tərtib edilməsi (59 Noli hesabın debeti və 59 No-li hesabın krediti 91 No-li).

Səhifə faydalı oldu?

Müəssisənin maliyyə investisiyaları haqqında daha çox məlumat əldə edin

1. Maliyyə təhlili məqsədləri üçün müəssisənin dövriyyədənkənar aktivlərinin öyrənilməsi
   Biznesin qiymətləndirilməsi üzrə mütəxəssis üçün bu faktı təkcə maliyyə təhlili apararkən əks etdirmək deyil, həm də dəyəri hesablayarkən nəzərə almaq lazımdır. xalis aktivlər müəssisələr Maddə Maliyyə investisiyaları bölməsində Əsas vəsaitlər hesablarda 55 əmanət olduqda doldurulur
2. Maliyyə investisiyalarının uçotu və qiymətləndirilməsi
   Təşkilatlar öz sərbəst pul vəsaitlərini və ya qiymətli kağızlarını başqa müəssisələrin müxtəlif aktivlərinə yatıra, beləliklə də maliyyə investisiyaları edə bilərlər.Belə əməliyyatlar aktivdir və geri alınmış öz vəsaitlərinin uçotunu təmin edir.
3. Müəssisənin kredit siyasəti: sistemin idarə olunmasına keçid
   Bundan əlavə, asılı şirkətlərə investisiyalar, digər təşkilatların qiymətli kağızlarına investisiyalar, dövlət qiymətli kağızları, verilən kreditlər, habelə müəssisənin birgə fəaliyyətə maliyyə investisiyaları kimi qısamüddətli maliyyə investisiyalarının elementlərini yavaş hərəkət edənlər kimi təsnif etmək daha məqsədəuyğundur.
4. Müəssisələrin maliyyə vəziyyətinin qiymətləndirilməsi və qeyri-qənaətbəxş balans strukturunun yaradılması üçün metodoloji müddəalar
   Müəssisənin qısamüddətli kreditor borclarının strukturunun öyrənilməsi Qısamüddətli kreditor borclarının strukturu təhlil edilir. qısamüddətli kreditlər banklar və müxtəlif kreditlər sətir 600, 620 ... Müəssisənin aktivlərinin formalaşma mənbələrində borc vəsaitlərinin payının artması istiqamətində aşkar edilmiş tendensiya, bir tərəfdən, müəssisənin maliyyə qeyri-sabitliyinin artmasına işarə edir. onun maliyyə risklərinin dərəcəsinin artması, digər tərəfdən isə aktiv ... Uzunmüddətli maliyyə investisiyalarının olması müəssisənin investisiyalarının investisiya yönümlülüyünü göstərir, lakin müəssisədən bəri 1-3-cü bölmələrə uyğun olaraq
5. Dövriyyə vəsaitlərinə ehtiyacın planlaşdırılması və proqnozlaşdırılmasında reqressiya təhlili üsulları
   Eyni zamanda, iqtisadi fəaliyyətin göstəriciləri kimi, onlar üçün istifadə edilə bilər dövriyyə kapitalı anbarda ümumi xərc satılan məhsullar b nağd vəsaitlərin debitor borclarında dövriyyə vəsaitləri və maliyyə qoyuluşları satış gəlirləri Onda müəssisənin dövriyyə kapitalına ümumi ehtiyacı Σy y olacaqdır.
6. İqtisadiyyatın real sektorunda maliyyə münasibətlərinin idarə edilməsi
   İnvestisiya ilə yanaşı qeyri-maliyyə aktivləri Müəssisə və təşkilatların maliyyə alətlərinə sərmayə qoyduqları digər təşkilatların payları kredit təmin etdi
7. Böyük neft-kimya müəssisəsinin kapital strukturunun qiymətləndirilməsi
   Bütün təhlil edilən dövr üçün müəssisədə heç bir yox idi gəlirli investisiyalar in maddi dəyərlər bu, müəssisədə maddi sərvətlərə uzunmüddətli investisiyaların olmamasını göstərir.
8. Müəssisənin maliyyə təhlili - 2-ci hissə
   Mütləq likvidlik əmsalı dərhal mütləq likvidliyi olan aktivlərlə örtülə bilən cari öhdəliklərin payını göstərir və müvafiq olaraq müəssisənin ani dövrdə ödəmə qabiliyyətini qiymətləndirir.Pul vəsaitlərinin və qısamüddətli maliyyə qoyuluşlarının məbləğinin nisbəti kimi hesablanır. üçün
9. Konsolidə edilmiş uçot və hesabatda qudvil
   Buna görə də, ana şirkətin hesabatlarında və konsolidasiya edilmiş maliyyə hesabatlarında qudvil 205.000 rubl 45.000.160.000 məbləğində və bütün dövr ərzində dəyişməz qalacaq 2.900.000 rubl məbləğində uzunmüddətli maliyyə investisiyalarında əks etdiriləcəkdir.
10. Maliyyə hesabatlarına əsasən istehsal müəssisəsinin maliyyə nəticələrinin təhlili metodologiyası
    Cheboksary Aggregate Zavodu, şirkətin ehtiyac duyduğu kreditlər və maliyyə investisiyaları verməkdən imtina edir borc vəsaitləri Artım səbəbiylə maraq dərəcəsi yenidən
11. Müəssisənin maliyyə sabitliyi və onun iflasın qarşısını almaq üçün qiymətləndirilməsi
    KFV qısamüddətli maliyyə investisiyaları İkinci üsula görə, müəssisə aktivlərinin təsnifatına yanaşmada EA-nın iqtisadi aktivləri konsepsiyası nəzərə alınır.
12. Balans məlumatlarına əsasən kommersiya təşkilatının əmlak vəziyyətinin təhlili metodologiyası
    Onun yüksək dəyəri adətən şirkətin strategiyasının innovativ xarakterindən xəbər verir.
13. 
    İkinci bölmədə xammal ehtiyatları və bitməmiş işlərin daxil olduğu dövriyyə aktivləri haqqında məlumat verilir hazır məhsullar mallar bütün növ debitor borcları nağd qısamüddətli maliyyə investisiyaları və digər dövriyyə aktivləri
14. maliyyə investisiyaları
    Maliyyə investisiyalarının əsas növlərindən biri qiymətli kağızlara investisiyalardır.Əsas qiymətli kağızlar səhmlər, istiqrazlar, investisiya və əmanət sertifikatlarıdır... Maliyyə qoyuluşlarının idarə edilməsi Müəssisənin maliyyə qoyuluşlarının idarə edilməsi aşağıdakı əsas mərhələlərə əsasən həyata keçirilir.
15. Təsərrüfat subyektinin dövriyyə kapitalının idarə edilməsi onun qısamüddətli maliyyə siyasətinin mühüm istiqaməti kimi
    Burada başa düşmək lazımdır ki, debitor borclarının dövriyyəsi kontekstində və kreditor borcları dönən müvafiq aktiv və öhdəliklər deyil, onlara qoyulan investisiyalardır.Cədvəl 2-ə əsasən tədqiq olunan müəssisədə istehsal və maliyyə dövrləri
16. Müəssisənin ödəmə qabiliyyətinin balansı və maliyyə resurslarının likvidliyi
    Ən likvid aktivlərə şirkətin öz pul vəsaitləri və qiymətli kağızlara qısamüddətli maliyyə investisiyaları daxildir.Onlardan sonra tez satılan aktivlər gəlir.
17. Kapital quruluşu
    Maliyyə aktivləri uzunmüddətli maliyyə investisiyaları müəssisənin digər müəssisələrin və dövlətin səhmləri kimi qiymətli kağızların tikintisinə qoyduğu investisiyalardır.
18. Arbitraj menecerinin təhlili
    Arsenal NÜMUNƏSİ həm dövrün əvvəlində, həm də sonunda qısamüddətli maliyyə investisiyaları var Təhlil edilən dövr ərzində onların səviyyəsi 122.023 min rubl azaldı Pulsuz məbləğ
19. Müəssisədə dövriyyə vəsaitlərinin maliyyələşdirilməsinin optimallaşdırılması yolları
    Beləliklə, müəssisənin maliyyə vəziyyəti birbaşa olaraq cari aktivlərə qoyulan vəsaitlərin dövriyyəsindən asılıdır
20. Maliyyə hesabatları əsasında müəssisənin vəziyyətinin və pul vəsaitlərinin hərəkətinin monitorinqi və təhlili
    -dən artıq pul axını investisiya fəaliyyəti daxilolma ilə müqayisədə pul vəsaitlərinin azalmasına gətirib çıxarır və likvidlik və ödəmə qabiliyyəti səviyyəsinin aşağı düşməsinə, eləcə də müəssisənin maliyyə vəziyyətinin pisləşməsinə səbəb ola bilər.Bu halda müəssisənin rəhbərliyi müvafiq qərar qəbul etməlidir. investisiya fondlarından

Maliyyə investisiyaları investisiyalar, təşkilatın müxtəlif aktivlərə verdiyi töhfələr, qiymətli kağızlar bazarı alətləridir. Uzunmüddətli maliyyə sərmayələri uzun geri ödəmə müddətini əhatə edir və gələcəkdə gəlir cəlb etməyə yönəldilir. Bu cür investisiyaların konsepsiyasını və əsas xüsusiyyətlərini nəzərdən keçirin.

Maliyyə investisiyaları

Maliyyə investisiyalarına aşağıdakı aktiv növləri daxildir:

• ilə qiymətli kağızlar son tarixlər və geri qaytarılma dəyəri;
• digər müəssisə və təşkilatların kapitalına töhfələr;
• verilmiş kreditlər (faizsiz) və depozitlər;
• əldə edilmişdir debitor borcları və s.

Bu cür investisiyalar aşağıdakı meyarlara cavab verməlidir:

• sənədli sübutların mövcudluğu;
• bu cür investisiyalardan maliyyə riskləri daşımaq;
• mənfəət əldə etməyə diqqət yetirin.

Mühasibat uçotu uzunmüddətli investisiya maliyyə qoyuluşları isə 58 №-li «Maliyyə qoyuluşları» hesabında aparılır. Bunlara daxil deyil:

• müəssisənin öz səhmlərinin ləğvi və ya sonradan satılması üçün ödənilmiş;
• alqı-satqı və xidmətlərin göstərilməsi hüquq münasibətlərində verilən veksellər;
• ödənişli icarəyə götürülmüş əmlaka investisiya;
• zərgərlik məmulatları, rəsm əsərləri və s., əgər onların alınması müəssisənin normal fəaliyyəti ilə bağlı deyilsə;
• Əsas vəsaitlər;
• ehtiyatlar;
• qeyri-maddi aktivlər.

Uzunmüddətli və qısamüddətli maliyyə investisiyaları

Mühasibat uçotu məqsədləri üçün müəssisənin investisiya qoyuluşları qısamüddətli və uzunmüddətlilərə bölünür.

Maliyyə hesabatlarının məqsədləri üçün balansda uzunmüddətli maliyyə investisiyaları 1170-ci sətirdir. Qısamüddətlilər 1240-cı sətirdə əks etdirilir.

Qısamüddətli investisiyalar dedikdə, bir ilədək müddətə qoyulan investisiyalar başa düşülür. Təşkilatın vəsaitlərinin yatırıldığı aktivlər digər müəssisə və təşkilatların qiymətli kağızları ola bilər, müddətli depozit hesabları üzrə maliyyələşdirmə kredit təşkilatları Bu cür aktivlər ən asan satılan aktivlər kimi xarakterizə olunur.

Əksinə, balansda uzunmüddətli maliyyə qoyuluşları bir ildən çox müddətə qoyulan investisiyalardır. Bunlar, məsələn, ola bilər:

• paylaş digər təşkilatların kapitalında;
• digər təşkilatlara kreditlərin verilməsi;
• uzun müddətə olan qiymətli kağızların (səhmlərin, istiqrazların və s.) alınması.

Onlar risklidir, çünki uzunmüddətli strateji perspektiv tələb edir. Məsələn, belə investisiyaların məqsədi nəticədə əldə etmək ola bilər nəzarət payı böyük bir şirkətin səhmləri.

Ona görə ki, balansda maliyyə qoyuluşları həm uzunmüddətli, həm də qısamüddətli aktivlər, 59 №-li «Maliyyə qoyuluşlarının amortizasiyası üzrə ehtiyatlar» hesabına analitik uçot yaradılır. Belə bir ehtiyat yaradılmış investisiyaların dəyəri müvafiq ehtiyatlar çıxılmaqla balans hesabatına uyğundur.

Maliyyə sərmayələri cari bazar dəyəri müəyyən edilməli olan aktivlərə və belə dəyəri müəyyən edilməyən investisiyalara bölünə bilər. Balans hesabatında uzunmüddətli maliyyə qoyuluşları aktiv və ya öhdəliklərə bölünmür. Onların hamısı aktiv kimi təsnif edilməlidir.

Bəzi aktivlər bazarda alınıb-satılırsa, digərləri satılmır. OSM-də dövriyyəsi olmayanlar hesabat tarixinə uyğun olaraq uçota alınır orijinal dəyəri. Məhz onlar üçün ehtiyac nəzərdə tutulur:

• amortizasiyaya nəzarət;
• dəyərsizləşmə üçün ehtiyat yaratmaq.

OSM-də dövriyyədə olan investisiyalar cari bazar dəyəri ilə müvafiq ilin sonunda uçota alınır və hesabat verilir. Əvvəlki hesabat tarixində müəyyən edilmiş dəyərə düzəliş etməklə müəyyən edilir.

Balans hesabatında maliyyə qoyuluşlarıqüvvədə olan qanunla aydın şəkildə müəyyən edilmiş müəyyən xüsusiyyətlərə malik aktivlər. Mühasib maliyyə qoyuluşlarını digər aktivlərdən fərqləndirməlidir.

Balans strukturuna investisiyalar

Balans strukturunda maliyyə qoyuluşları 1170 və 1240-cı sətirlərdə qeyd olunan aktivlərdir. 1170-ci sətir balans hesabatının birinci bölməsində “Dövriyyədənkənar aktivlər”, 1240-cı sətir ikinci bölmədə (“Dövriyyə aktivləri”) yerləşir. . 1170-ci sətirdə uzunmüddətli maliyyə qoyuluşlarının məbləğləri (bir ildən çox müddətə), 1240-cı sətirdə isə qısamüddətli (bir ildən çox olmayan müddətə) uçota alınır.

Mühasibat uçotunda maliyyə qoyuluşlarının formalaşdıqları dövrə görə bölgüsü mütləq aparılmalıdır, çünki bu, hesablar planından istifadə qaydaları ilə təmin edilmişdir (Maliyyə Nazirliyinin 31 oktyabr 2000-ci il tarixli № 100-2000-cü əmri). 94n, bundan sonra - sifariş 94n) və RAS 19/02.

Mühasibat balansının 1170 və 1240-cı sətirlərində əks olunan maliyyə qoyuluşlarının əsas hissəsi debet balansı hesabı formasında uçota alınır. 58, hansı maliyyə sərmayələri saxlanılır. Ona 55 və 73 No-li hesablar üzrə maliyyə qoyuluşlarının debet qalığı (müvafiq olaraq müəssisənin işçilərinə verilən depozitlər və kreditlər üzrə) əlavə edilir. Bundan əlavə, 58, 55, 73 saylı hesabların debet qalıqlarının məbləği kredit qalığı ilə azaldılmalıdır. hesablar 59 (maliyyə investisiyaları üçün ehtiyatların formalaşdırılması).

ƏHƏMİYYƏTLİ! 55 və 73 No-li hesablarda əks etdirilən, maliyyə qoyuluşlarına aid edilən aktivlərin investisiya müddətindən asılı olaraq ayrıca subhesablarda nəzərə alınması məqsədəuyğundur. Sonra balansı formalaşdırarkən 1170 və 1240-cı sətirlərin doldurulmasında problem olmayacaq.

58 №-li hesabda hansı aktivlərin əks olunduğunu daha ətraflı nəzərdən keçirək.

Hesab 58 "Maliyyə investisiyaları"

94n saylı əmrdə 58 saylı hesabın subhesablarının aşağıdakı siyahısı müəyyən edilir:

• 58.1 - səhmlər və paylar;
• 58.2 - borc qiymətli kağızları;
• 58.3 - verilmiş kreditlər;
• 58.4 - sadə tərəfdaşlıq müqaviləsi üzrə töhfələr.

Bununla belə, qanun müəssisələrə öz fəaliyyətlərinin məqsədlərinə uyğun olaraq subhesabların siyahısını müstəqil şəkildə yaratmağı qadağan etmir. uçot siyasəti. Eyni zamanda, 94n saylı Sərəncamda birmənalı olaraq qeyd edilir ki, müəssisə maliyyə qoyuluşlarının uzunmüddətli və qısamüddətlilərə bölünməsini təmin etməyə borcludur.

Buna görə də, müəssisənin 12 aya qədər və 12 aydan çox müddəti olan maliyyə qoyuluşları varsa, onların ayrıca uçotunu təşkil etmək lazımdır ki, bu da uzunmüddətli maliyyə qoyuluşlarının məbləğlərini qısamüddətlilərdən ayırmağa imkan verir.

58 hesabında maliyyə investisiyaları ilə əməliyyatlar üzrə qeydlər belə görünə bilər:

55.3 və 73.1 hesabları üzrə maliyyə qoyuluşlarının uçotu, tipik qeydlər

55.3-cü hesabda şirkətin əmanətləri - verilən vəsaitlər əks etdirilir maliyyə strukturları faiz gəliri əldə etmək üçün. Onlar həmçinin qısamüddətli və ya uzunmüddətli ola bilər. 73.1 No-li hesabda müəssisənin işçilərinə verdiyi kreditlər əks etdirilir.

Budur bəziləri tipik naqillər 55.3 və 73.1 hesablar üzrə maliyyə qoyuluşlarının uçotu zamanı.

Maliyyə investisiyaları üzrə faizlərin uçotu

Kredit əməliyyatları 58.3 Noli “Verilmiş kreditlər” subhesabından istifadə etməklə uçota alınır. Belə maliyyə qoyuluşları kredit müqavilələri ilə rəsmiləşdirilməlidir. Müqavilədə əsas məlumatlar kreditin məbləği və müddəti, habelə bu cür öhdəliklər üzrə hesablanmış faizlərin məbləğidir.

Tipik naqillər belə görünə bilər:

Nəticələr

Mühasibat balansında maliyyə qoyuluşları 1170 və 1240-cı sətirlərdə əks etdirilir.Eyni zamanda mövcud mühasibat uçotu qanunvericiliyinə uyğun olaraq qısamüddətli və uzunmüddətli maliyyə qoyuluşlarının ayrıca uçotunun təşkili zəruridir.

Balans - mühasibat hesabatlarının əsas növü. Müəyyən bir dövr üçün və / və ya cari anda təşkilatın vəziyyətini (əmlakını və maliyyəsini) göstərir. O, iki nöqtəyə bölünür - bir-birinə mütləq bərabər olan öhdəliklər və aktivlər. Onlar, öz növbəsində, müvafiq olaraq aktiv və öhdəlik növlərinin göstərildiyi yarımbəndlərə bölünür. Mühasibat balansının strukturu Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 1999-cu il tarixli 43n nömrəli əmri ilə müəyyən edilmişdir.

Qısamüddətli maliyyə investisiyaları (KFI)

Qısamüddətli maliyyə investisiyaları (KFI) - son hesabat tarixindən on iki aydan çox olmayan müddətə investisiya edilmiş vəsaitlər. Onlar 2-ci abzasda “Aktiv” qrupundadırlar Mühasibat balansı, kod p.1240. O, maliyyə investisiyalarının bütün sahələrini əks etdirir: qiymətli kağızlar (borc), köçürülmüş kreditlər (% daxil olmaqla), alınmış hüquqlar, səhmlər, tərəfdaşlıq müqavilələri üzrə töhfələr, depozit (rubl və xarici valyutaya bölünür).

Bura faizsiz kreditlər daxil deyil, çünki onlar investisiya hesab edilmir. Maddələrdən hər hansı biri üçün son müddət müəyyən edilməmiş, lakin bir ildən az müddətdə mənfəət əldə etmək və ya krediti qaytarmaq nəzərdə tutulursa, belə bir vəziyyət CIF-də öz əksini tapır.

Qısamüddətli maliyyə investisiyalarının istiqamətləri

KFV - təşkilatın sərbəst pul vəsaitlərini inflyasiyadan qorumaq və ya gələcəkdə əlavə fayda əldə etmək üsulu. Çünki bu cür investisiyalar yüksək likvidliyə malikdir və onların bir hissəsidir Cari aktivlər, ödəmə vasitələri ilə bir addım halına gəldiklərini, vəzifələrini təmin etməkdən ibarətdir maliyyə öhdəlikləri sahibi.

Çox vaxt qısamüddətli investisiyalar materiallara və ya xammala edilir. Bu investisiya növünün üstünlüyü ondan ibarətdir ki, belə əmanətlər ən azı itirilmək riski altındadır, çünki iqtisadiyyatdakı vəziyyəti 12 ay müddətinə proqnozlaşdırmaq olar. Təsiredici amillər kimi siyasi vəziyyəti və milli valyutanın məzənnəsini də müəyyən etmək olar.

Qiymətli kağızların depozitlərinə gəlincə, burada müəssisə şüurlu riskə gedir, çünki ildən bu məsələən yaxşısı istənilən vaxt asanlıqla maliyyəyə çevrilə bilən likvid qiymətli kağızlara investisiya etməkdir. Bunu yalnız bir səlahiyyətli mütəxəssis, bəlkə də bəzi analitik proqramlardan istifadə edərək proqnozlaşdıra bilər. Bəzi müəssisələr məsləhət üçün xüsusi olaraq belə mütəxəssislərə müraciət edirlər. Qısamüddətli maliyyə investisiyalarının bu maddəsi yalnız qiymətli kağızların ucuzlaşma riski minimal olduqda və asanlıqla satıla bildikdə likvid kimi təsnif edilə bilər.

Əgər kreditlərdən danışırıqsa, o zaman, bir qayda olaraq, qısa müddətə verilən kreditlər tabedir böyük faizlər uzunmüddətli (LTF) ilə müqayisədə. Belə bir tədbir şirkəti vəsaitlərin qaytarılmamasından xilas edəcək.

Şirkət istənilən şeyi köçürmək hüququna malikdir nağd depozit məqsədi və ya ondan istifadə etmək niyyəti daha da dəyişərsə, uzunmüddətlidən qısamüddətli dövrə. Belə bir bənd qanunvericilikdə nəzərdə tutulmalıdır mühasibat sənədlərişirkətlər.

Nümunə 2010-cu ilin fevral ayında təşkilat başqa şirkətdən 24 ay müddətinə kredit götürüb, müvafiq olaraq 2012-ci ilin fevralında qaytarmalıdır. 2010-cu ilin hesabatında bu, VFD haqqında bənddə göstəriləcək. İki ildən sonra onu KFV-yə köçürmək olar, çünki onun ödənilməsi üçün qalan vaxt bir ildən azdır.

58 No-li hesabda qısamüddətli maliyyə qoyuluşları göstərilir. Bu hesab investisiyalar və onların müəssisə daxilində hərəkəti haqqında məlumatların birləşdirilməsi üçün nəzərdə tutulmuşdur. Hesablar açıla bilər, fərz edək ki, 58-1 - “Qiymətli kağızlar”. Mühasibat uçotu fondların və ya aktivlərin yerləşdiyi ölkədən asılı olmayaraq təşkilatın investisiya qrupları və növləri üzrə aparılır.

Mühasibə hesabat verərkən açıqlanacaq məlumatlar (minimum)

1. PV-nin növlərinə görə qiymətləndirilməsi üsulları.
2. Bu üsulların dəyişdirilməsi ilə mümkün olan vəziyyətlərin variantları, qiymətin müəyyən edildiyi və belə olmadığı və ya müəyyən edilməsi mümkün olmayan investisiyaların dəyəri.
3. Bugünkü qiymətin əvvəlki hesabatda göstərilən qiymətlə fərqi.
4. Girov qoyulmuş qiymətli kağızların, habelə başqa şirkətlərə və ya fiziki şəxslərə verilmiş qiymətli kağızların dəyəri (satış istisna olmaqla).
5. Ehtiyatların növü, miqdarı və göstərilən ildə istifadə olunduğu məbləğ göstərilməklə depozitlərin köhnəlməsi zamanı ehtiyatlar haqqında məlumat.
6. Verilmiş kreditlər və borc qiymətli kağızları haqqında məlumatlar (diskont edilmiş dəyər, diskont üsulları).