PBU 19/02 "Maliyyə sərmayələri üçün mühasibat uçotu" ilə maliyyə sərmayələri Var:

• dövlət və bələdiyyə qiymətli kağızları, digər təşkilatların qiymətli kağızları, daxil olmaqla. borc qiymətli kağızları, Kumda, tarix və ödəmə dəyəri (istiqrazlar, veksellər) müəyyənləşdirilir;
• digər təşkilatların (pay payı) kapitalına (filial və müstəqil iqtisadi cəmiyyətlərin) kapitalına (paylaşma) əmanətləri;
• təşkilatın əmanətləri - sadə tərəfdaşlıq müqaviləsi ilə yoldaş;
• digər təşkilatlara verilən kreditlər depozit yataqları Kredit təşkilatlarında debitor borclarıgüzəşt əsasında düzgün tələb və s.

Qəbul üçün K. mühasibat uçotu Aktivlər maliyyə sərmayələri kimi lazımdır aşağıdakı şərtlər: Maliyyə sərmayələri üçün bir təşkilat hüququnu təsdiqləyən sənədlərin mövcudluğu;

• təşkilata keçid maliyyə riskləriMaliyyə sərmayələri ilə əlaqəli (risklərin dəyişməsi qiyməti, müflisləşmə, likvidlik və s.);
• gələcəkdə iqtisadi fayda təşkil etmək bacarığı. Maliyyə sərmayələri:
• təşkilat tərəfindən səhmdarlardan geri alınan öz səhmləri;
• mal, iş və xidmət hesablayarkən təşkilat tərəfindən satıcıya verilən qeydlər;
• Əsas vəsaitlərə, qeyri-maddi aktivlərə, eləcə də əmlakda olan investisiyalar, daha sonra üçüncü tərəflərə müvəqqəti istifadəyə verilir.

Maliyyə sərmayələri müxtəlif xüsusiyyətlərə görə təsnif edilir: nizamnamə kapitalı, mülkiyyət formalarında, vaxtı, istehsal olunur və digərləri.

Artikual kapital ilə əlaqədən asılılıq nəzərə alınmaqla, kapitalın və borcu formatlaşdırmaq üçün maliyyə yatırımlarını fərqləndirin.

Səhmlərin nizamnamə kapitalını formalaşdırmaq üçün yatırımlar, digər təşkilatların nizamnamə kapitalına və iştirakın nisbətini təsdiqləyən vətəndaş sertifikatlarına qoyulur İnvestisiya fondu və investisiya fondunu təşkil edən qiymətli sənədlərdən gəlir əldə etmək hüququ verir.

İstiqrazların, ipoteka, depozit və əmanət sertifikatları, hesabatın xəzinə öhdəlikləri borc qiymətli kağızları üçün.

Mülkiyyət formasına görə, dövlət və qeyri-dövlət qiymətli kağızları fərqləndirir.

Dövrün asılılığını nəzərə alaraq, maliyyə yatırımları edildi, uzunmüddətli (ödəmələrinin müəyyən dövrü bir ildən çox olduqda və ya bir ildən çox gəlir əldə etmək niyyəti ilə həyata keçirilən investisiya) və qısa) -term (ödəmə müddəti bir ildən çox olmadıqda və ya bir ildən çox gəlir əldə etmək niyyəti olmadan həyata keçirilən investisiyalar)

Uzunmüddətli və qısamüddətli maliyyə sərmayələri aktiv hesabla 58 "maliyyə sərmayəsi" nəzərə alın, aşağıdakı subakcounts Kᴏᴛᴏᴩom üçün açıla bilər:

1. "Pai və səhmlər";
2. "Borc qiymətli kağızları";
3. "Təqdim olunan kreditlər";
4. "Sadə tərəfdaşlıq müqaviləsi altında deposses" və digərləri.

Hesabın debetində 58 kredit hesabı ilə təşkilatın maliyyə sərmayələrini əks etdirir (51 "cari hesablar", 52 "Valyuta hesabları", 10 "materialın" və digər hesabları unudur ", 108-i aktuallaşdırmağı unutma) 91 "digər gəlir və xərclər" hesabına investisiyalar.

Maliyyə sərmayələrinin uçotu vahidi bir sıra, partiya və başqa bir homojen maliyyə investisiya toplusu ola bilər. Qeyd etmək lazımdır ki, təşkilat tərəfindən müstəqil olaraq seçilir və maliyyə yatırımlarının olması və hərəkəti haqqında tam və etibarlı məlumatların formalaşmasını təmin etməlidir.

Maliyyə sərmayələrinin qiymətləndirilməsi

İlkin hesab. Mühasibat uçotu üçün maliyyə sərmayələri qəbul olunur İlkin maya dəyəri. Ödəniş üçün əldə edilmiş maliyyə sərmayələrinin ilkin dəyəri, onların əldə edilməsinin faktiki xərclərinin miqdarı, ƏDV və digər vergilər istisna olmaqla (qanunda nəzərdə tutulmuş hallar istisna olmaqla)

Qiymətli kağızların alınmasının həqiqi xərcləri, satıcıların müqaviləsi ilə, ixtisaslaşmış təşkilatlara və digər şəxslərə, Kumların iştirakı ilə, qiymətli kağızlar, pul qazanması ilə əlaqədar məlumat və konsaltinq xidmətləri üçün ödənilmiş məbləğlərdə ödənilmiş məbləğlər ola bilər əldə edilmiş qiymətli kağızlar; Qiymətli kağızların alınmasından əvvəl qiymətli kağızların alınması üçün istifadə olunan borc vəsaitlərinə maraq ödənilməsi üçün xərclər, qiymətli kağızların alınması ilə birbaşa əlaqəli digər xərclər.

Maliyyə sərmayələrini əldə etməyin faktiki xərcləri, içindəki miqdarda ekvivalenti olan rubl-a ödənilməkdən yaranan fərqlərin cəmini nəzərə alaraq müəyyən edilir xarici valyuta (Şərti pul vahidləri)

Qiymətli kağızlar, qiymətli kağızların əsas hissəsi, müqavilə əsasında ödənilən məbləğlərin əsas hissəsi olan qiymətli kağızların alınması üçün qalan xərclər təşkilat tərəfindən əməliyyat xərcləri kimi tanınmaq olar, I.E. 91 "Digər gəlir və xərclər" hesabında mühasibat uçotu, 58 "maliyyə sərmayəsi" hesabında deyil.

Aşağıda sadalanan maliyyə investisiyalarının ilkin dəyəri tanınır:

• depozitlər tərəfindən B. nizamnamə kapitalı Təşkilatlar - pulun qiymətləndirilməsitəsisçilər tərəfindən razılaşdırılmış (təşkilatın iştirakçıları);
• əldə edilmiş pulsuz - onların bazar dəyəri nəzərə alınmaq tarixində;
• təşkilatın töhfəsinin - sadə tərəfdaşlıq müqaviləsi altında - sadə tərəfdaşlıq müqaviləsində yoldaşları tərəfindən qəbul edilən pul qiymətləndirməsi;
• qeyri-pul vəsaitlərinin öhdəliklərinin yerinə yetirilməsini təmin edən müqavilələr üzrə alınmışdır - köçürülən və ya təşkilat tərəfindən köçürülə bilən aktivlərin dəyəri. Maliyyə sərmayələrini xarici valyuta ilə ödəməkdə, onların ilkin dəyəri, onların ilk dəyəri, övladlığa götürmə tarixində fəaliyyət göstərən Rusiya Federasiyasının Mərkəzi Bankının Mərkəzi Bankının məzənnəsi ilə xarici valyutanı yenidən hesablamaqla rublda müəyyən edilir.

Təşkilatlara aid olmayan qiymətli kağızlar, lakin müqavilənin şərtləri ilə birlikdə istifadəsi və ya sərəncamında olanlar, müqavilədə göstərilən qiymətləndirmələrdə nəzərə alınır.

Maliyyə sərmayələrinin sonrakı qiymətləndirilməsi. Hesab etmək üçün götürülən maliyyə investisiyalarının ilkin dəyəri dəyişə bilər. Demək lazımdır ki, maliyyə yatırımlarının sonrakı qiymətləndirilməsi məqsədləri üçün iki qrupa bölünür:

• Əlavələr, mövcud bazar dəyəri (səhmlərin alınması və s.) Kᴏᴛᴏᴩ tərəfindən müəyyən edilə bilər.
• Əlavələr, bazar dəyəri əsasında müəyyən edilməmişdir (kreditlər, müttəhim debitor borcları, istiqrazlar və s.)

Birinci qrupun maliyyə sərmayələri əks olunur mühasibat hesabatı Hesabat dövrünün sonunda, əvvəlki hesabat tarixinə qiymətləndirmələrini tənzimləməklə mövcud bazar dəyəri. Yadda saxlamaq lazımdır, bu cür düzəlişlər aylıq və ya rüblük edilə bilər. Tənzimlənmənin nəticələri, ticarət təşkilatının maliyyə nəticələrinə işlədiyi gəlir və xərclər kimi yazılmışdır.

İkinci qrupun maliyyə sərmayələri uçotda və ilkin xərcdə hesabatda öz əksini tapmışdır. Borc qiymətli kağızları üçün, maliyyə nəticələrinə bərabər yazılmaq üçün ilkin və nominal dəyər arasında fərq icazə verilir.

Yuxarıda göstərilənlərin istisna edilməsi, dəyərli borc və kreditlərə görə, təşkilat uçotda qeydlər aparmadan endirimli maya dəyərində qiymətləndirmə üçün hesablamalar verə bilər.

Maliyyə sərmayələrinin onların ixtiyarına qiymətləndirməsi (satınalma, satış, pulsuz köçürmə, başqa bir təşkilatın nizamnamə kapitalına köçürülməsi və s.)

Maliyyə aktivləri, cari bazar dəyəri Kᴏᴛᴏᴩ tərəfindən müəyyən edilir, son qiymətləndirmə əsasında atılması zamanı qiymətləndirilir.

Mövcud bazar dəyəri müəyyən edilmədiyi maliyyə sərmayələri, atılma zamanı aşağıdakı yollardan biri ilə qiymətləndirilir:

• mühasibat uçotu vahidinin ilkin dəyərində;
• orta ilkin dəyərində;
• maliyyə sərmayələri (FİFO metodu) əldə etmək üçün ilk dəfə ilk dəfə

Hər bir ölçmə bölməsinin ilkin dəyərində, digər təşkilatların nizamnamə kapitalına (səhmdar cəmiyyətlərin səhmləri istisna olmaqla) töhfələri, depozit yataqları kredit təşkilatları, Doğru iddianın təyin edilməsi əsasında alınan debitor borcları.

Onların sərəncamı ilə qiymətli kağızlar, ayın əvvəlində hər bir qiymətli kağızların dəyərinə və sayına görə müəyyən edilmiş və qiymətli kağızlar ayı ərzində alınan orta ilkin dəyərdə qiymətləndirilə bilər (Cədvəl 14.1)

Cədvəl 14.1 Təhlükəsizliyin orta ilkin dəyərinin hesablanması

Verilmiş nümunəyə görə, bu ayda bir təhlükəsizliyin orta ilkin dəyəri 1047 rubl təşkil etmişdir. (314.000 rubl: 300 ədəd.) Təqaüdçü qiymətli kağızların dəyəri 178.000 rubl, qalan ayda isə 136.000 rubl təşkil etmişdir.

FIFO metodundan istifadə edərkən təqaüdçü qiymətli kağızlar (verilmiş cədvələ görə) aşağıdakı kimi qiymətləndirilir:
100 ədəd. 1000 rubl. \u003d 100000 rub.
50 ədəd. 1040 rubl. \u003d 52000 RUB.
20 ədəd. 1050 rubl. \u003d 21000 RUB.
Cəmi 170 ədəd. 173.000 rublla.

Ayın sonundakı qalan qiymətli kağızlar aşağıdakı kimi qiymətləndirilir:
40 ədəd. 1050 rubl. \u003d 42000 RUB.
90 ədəd. 1100 rubl. \u003d 99000 RUB.
Cəmi 130 ədəd. 141.000 rubl.

Maliyyə sərmayələrinin gəlirləri və xərcləri üçün mühasibat uçotu

Maliyyə investisiya gəlirləri aşağıdakı kimi tanınır:

• gəlirlər ot. adi növlər Fəaliyyətlər;
• əməliyyat gəlirləri.

Birinci halda gəlirlər, ikinci iddiada 91 "Digər gəlir və xərclər" hesabı üzrə 90 "satış" hesabının kreditinin kreditində öz əksini tapmışdır.

Məsələn, təşkilatlarda, Kumların fəaliyyəti, digər təşkilatların nizamnamə kapitalında, gəlirdən (gəlir) hesabından (gəlirin) hesabının debetinə (müxtəlif borclu və kreditorlar olan hesablamalar) və kredit hesabı 90 "Satış". Digər təşkilatların fəaliyyətinin mövzusu, depozitlər üzrə gəlirlərin başqa bir təşkilatın nizamnamə kapitalına daxil edilməsi 76 hesabın debetini və 91 "Digər gəlir və xərclər" hesabının kreditini əks etdirir.

Maliyyə investisiya xərcləri də aşağıdakı kimi tanına bilər:

• adi fəaliyyətlər üzrə xərclər;
• əməliyyat xərcləri.

Birinci halda, onlar 90-cı ildə hesabın debetinin debetində nəzərə alınır - Hesab 91 hesabı ilə.

Maliyyə sərmayələrinin saxlanması ilə əlaqədar xərclərin əsas hissəsi (bankın xidmətlərinin və depozitlərin saxlanması üçün depo hesabından çıxarılması, depo hesabından çıxarılması və s.) Əməliyyat otağı kimi tanınır. Qeyd etmək məqsədəuyğundur, xərclər digər təşkilatlara verilən kreditlərin verilməsi ilə bağlı xərclər də tanınır.

Maliyyə sərmayələrinin dəyərsizləşməsi və dəyərsizləşmə üçün ehtiyat yaratmaq

Maliyyə sərmayələrinin dəyərsizləşməsi dəyərlərinin davamlı əhəmiyyətli bir azalmasını başa düşür. Maliyyə yatırımlarının uçotu dəyəri ilə onların dəyərinin azaldılmasının məbləği arasındakı fərq maliyyə sərmayələrinin hesablanmış dəyəri adlanır. Bu göstərici maliyyə sərmayələrini hesablamalıdır, mövcud bazar dəyərini müəyyənləşdirmirlər.

Maliyyə sərmayələrinin dəyərində sabit bir azalma aşağıdakı şərtlərin olması ilə xarakterizə olunur:

• hesabat tarixində və əvvəlki hesabat tarixində maliyyə investisiyalarının uçot dəyəri hesabat hesabatının hesabat dəyəri hesabatlarının dəyərini xeyli üstələyir;
• hesabat ilində maliyyə sərmayələrinin hesablanmış dəyəri xeyli azalmışdır;
• hesabat tarixində təxmini dəyəri əhəmiyyətli bir artımın əlamətləri yoxdur.

Maliyyə sərmayələrinin dəyərsizləşməsi təşkilatlar yarananda baş verir - iflas əlamətlərinin qiymətli kağızlarının emitentləri, qiymətli kağızlar bazarında əməliyyatlar aparır qiymətli kağızlar Qiymətə görə, Kᴏᴛᴏᴩya, bu və ya oxşar vəziyyətlər olduqda, maliyyə investisiyalarından və s. maliyyə investisiyalarının dəyərində azalma.

Test maliyyə sərmayələrinin dəyərində sabit bir əhəmiyyətli dərəcədə azaldılması ilə təsdiqlənərsə, təşkilat mühasibat və hesablaşma dəyəri arasındakı fərqə maliyyə sərmayələrinin dəyərsizləşməsi üçün ehtiyat təşkil edir.

Ehtiyat təhsili 91 "digər gəlir və xərclər" hesabının debeti, 59 "maliyyə investisiyalarının dəyərsizləşməsi ehtiyatı hesabına kreditin krediti ilə nümayiş olunur. Qoruğun miqdarı, maliyyə investisiyalarının balans dəyəri yaratmaq üçün istifadə olunur, Kᴏᴛᴏᴩaya mühasibat uçotu dəyəri və yaradılan ehtiyat arasındakı fərq rolunu oynayır. Eyni zamanda, yaradılan ehtiyat maliyyə sərmayələri ilə əməliyyatların mümkün itkisini əhatə edir.

Maliyyə yatırımlarının dəyərsizləşməsinin yoxlanılması 31 dekabr tarixinə hesabat ilinin 31 dekabr tarixinə dəyərsizləşmə əlamətləri olduqda aparılır; Aralıq uçot hesabatının hesabat tarixlərində edilə bilər.

Doğrulama nəticələrinə görə, maliyyə yatırımlarının təxmini dəyərinin daha da azalması, yaradılan ehtiyatın miqdarı artmaqdadır. Maliyyə yatırımlarının təxmini dəyəri artdıqda, yaradılan ehtiyat artan qiyməti azaldır.

AT ϶ᴛᴏ, hesab Debit 59 "Maliyyə sərmayələri pozulması üçün ehtiyatlar" və 91 "Digər gəlir və xərclər" hesabıdır. Bənzər bir qeyd, əvvəlki ehtiyatların əvvəllər yaradıldığı maliyyə investisiyalarının balansından bezdirilir. Hər bir ehtiyat üçün 59 "Maliyyə sərmayələri üçün ehtiyatlar" hesabında analitik uçot aparılır.

Maliyyə sərmayələrinin dəyərsizləşməsi üçün bir ehtiyat yaratmaq ilindən sonra ilin sonuna qədər istifadə ediləcək bir hissəsi üçün istifadə edilməyəcək, sonra istifadə edilməmiş məbləğlər ilin sonunda mühasibatlıq balansını tərtib etməyə qatılacaqdır Təşkilatın təşkilatının maliyyə nəticələri (debet hesabı 59 və kredit hesabı 91)

Digər təşkilatların nizamnamə kapitalına verilən töhfələrin uçotu

Digər təşkilatların nizamnamə kapitalına verdiyi töhfələr 58 "maliyyə sərmayəsi" hesabı, "Pai və səhmlər" i subakcounti hesab edir.

Töhfələr nağd və ya əmlak şəklində edilə bilər. Transfer əmlak real bazar qiymətləri əsasında müqavilə ilə qiymətləndirilir.

Nağd pul əmanətləri kredit hesabından 51 "Hesablaşma Hesabları" və ya 52 "Valyuta hesablarını" hesabın debetində unutma. Valyuta vəsaitlərinin Mərkəzi Bankının rəsmi məzənnəsində yenidən hesablandığını unutma Rusiya Federasiyası, fondların köçürülməsi günü, rubldakı miqdardan asılı olmayaraq, sərmayə qoyulmuş bir təşkilatın nizamnamə kapitalına daxil olmuşdur.

Əmlakın debetinə köçürülədikdə 58 və kredit hesabı 01 "Sabit aktivlər", 04 "qeyri-maddi aktivlər", 10 "material" 20 "əsas istehsal", 23 "köməkçi istehsal" 29 Xidmət və ferma ", 41" mal ", 43" Hazır məhsullar».

Transfer əmlak ardıcıl qiymətləndirmədə 58 hesabıda nümayiş olunur. Hesablardan 01 və 04 əmlak silindi qalıq dəyəri. Eyni zamanda, eyni zamanda, əsas vəsaitlərə və qeyri-maddi aktivlərə köçürülmə üzrə amortizasiyanın miqdarı 02 "Əsas vəsaitlərin amortizasiyası" hesablarının debetinə yazılmışdır, 05 "amortizasiya qeyri-maddi aktivlər»01 və 04 kredit hesablarından.

Hesablardan 10, 20, 23, 29, 41, 41, 43, əmlakı faktiki dəyəri və ya təşkilat tərəfindən qəbul edilmiş digər qiymətləndirmələrə görə silinir.

58 hesabında əks olunan depozitin qiymətləndirilməsi arasındakı fərqi və köçürülmüş əmlakın dəyəri 91 "digər gəlir və xərclər", əməliyyat gəlir və ya əməliyyat istehlakı kimi göstərilmişdir.

100.000 rubl üçün materialların razılaşdırılmış qiymətləndirilməsində nizamnamə kapitalına verdiyi töhfəyə verildi. və 100.000 rubl olan məhsullar. Endirim qiymətləri üzrə materialların dəyəri - 80.000 rubl və hazır məhsullar - 110000 rubl.

Əmlak transferi aşağıdakılar tərəfindən verilir mühasibat uçotu qeydləri:
Əsasən:
Debit Hesabları 58-100000 RUB.
Kredit hesabı 10-80000 RUB.
Kredit hesabı 91-20000 rubl.
hazır məhsullarda:
Debet hesabları 58 - 100.000 rubl.
Debet hesabı 91 - 10.000 rubl.
Kredit hesabı 43 - 110000 rubl.

Digər təşkilatların nizamnamə kapitalına əmanətlərə görə gəlir hesabı, 76 "müxtəlif borclu və kreditorlar ilə hesablamalar", "dividentlər və digər gəlirlər hesablamaları" və 91 "digər gəlirin krediti və xərc".

Gəlirlər debet hesabları debet hesabları 51 "hesablaşma hesabları" və ya 52 "valyuta hesablarını unutma" və hesabı 76-a kredit vermir.

Təşkilat gəlir əldə edə bilər İştirak Bu təşkilatların məhsul şəklində (işləri, xidmətləri) şəklində digər təşkilatlarda. Bəli, gəlirin hesablanması artıq göstərilən mühasibat uçotu qeyd olunur. Dividendlərin alınması aşağıdakı hesabların debetini əks etdirir:

• 08 "İnvestisiyalar Əsas vəsaitlər"- Quraşdırma və qeyri-maddi aktivlər üçün əsas vəsait və avadanlıq alınan vəsaitlərin dəyəri haqqında;
• 10 "Materiallar" - Alınan materiallar və əmlak üçün digər mühasibat uçotu hesabları 76 hesabıdır.

Təşkilatının nizamnamə kapitalına verdiyi töhfənin geri qaytarılması və ya əmanətçi təşkilatının tərkibində iştirakçılarının tərkibi ilə bağlı iştirakçısı pul və ya digər əmlak hesabların debetində 50, 51, 52, 01, 04, 41, 41 və kredit hesabından olan digər hesablar 58.

Qiymətli kağızlara maliyyə yatırımlarının uçotu

Qiymətli kağızlar - ϶ᴛᴏ nağd sənədMülkiyyət hüququnu və ya sənəd sahibinin kreditinin belə bir sənəd buraxdığı üzə münasibəti.

Sənət əsasında. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin dövlət istiqrazının, istiqrazının, qanun layihəsi, çek, depozit və əmanət sertifikatlarının qiymətli kağızlarına 143-ü Sifariş verərkən qiymətli kağızlar kimi təsnif edilir.

Qiymətli kağızların qiymətləndirilməsi

Qiymətli kağızları qiymətləndirərkən aşağıdakı göstəricilər nəzərə alınır:

• nominal dəyəri qiymətli formada qeyd olunan məbləğdir. Bütün səhmlərin nominal dəyərində ümumi dəyəri təşkilatın nizamnamə kapitalının dəyərini nümayiş etdirir;
• emissiya dəyəri - təhlükəsizliyi onunla satmaq qiyməti İlkin yaşayış, Kᴏᴛᴏᴩaya nominal dəyəri ilə üst-üstə düşə bilməz. Qiymətli kağızların göstərilən qiymətləndirmə növləri arasındakı fərq onların sayına görə fərqi təşkilatın emissiya gəlirlərinin verilməsidir;
• kurs (bazar) dəyəri - təkrar bazarda qiymətli kağızların sitatlarının nəticəsi olaraq təyin olunan qiymət. Qeyri-müəyyən vaxt intervalında ümumi tələb və təklif arasındakı tarazlığı nümayiş etdirdiyini qeyd etmək lazımdır;
• səhmlərin və istiqrazların ləğvi dəyəri təşkilatın ləğv edilmiş əmlakının qiymətidir həqiqi qiymətlərbir pay və ya istiqraz üçün ödənilir;
• qaytarılma dəyəri - öz səhmlərinin alınması üçün birgə şirkət tərəfindən ödənilən məbləğ erkən ödəmə İstiqrazlar (qondarma "revoklastik" səhmlərin və istiqrazların dəyəri);
• səhmlərin balans dəyəri, verilən səhmlərin sayına görə öz əmlak mənbələrini bölüşdürən balans hesabatı məlumatlarına görə müəyyən edilir;
• mühasibat uçotu dəyəri - Təşkilatın balans hesabatında qiymətli kağızların əks olunduğu məbləğ bu an vaxt.

Bəli, bu barədə demək lazımdır - mühasibat uçotu və mühasibat uçotu hesabatı hesabatı maliyyə sərmayələri investor üçün faktiki xərclərin miqdarında nəzərə alınır.

Mühasibat uçotu

Təqdimat - ϶ᴛᴏ təhlükəsizlik, kapital paytaxtı bölüşmək üçün vəsaiti olan vəsaitlərini təsdiqləyir səhmdar CəmiyyətiFəaliyyətindən gəlir əldə etmək hüququ vermək, cəmiyyətin ləğvində əmlak qalıqlarının paylanması bu cəmiyyətin rəhbərliyində iştirak etmək üçün təqdimat. Səhmlər özəl qiymətli kağızlar olacaq, yalnız qeyri-dövlət təşkilatları tərəfindən uzun müddətdir və yoxdur quraşdırılmış müddətlər Müraciətlər.

Səhmlər namizəd və daşıyıcı üçün; adi və imtiyazlı.

Nominal səhmlər sahibinin adını ehtiva edir. Onların hərəkəti qeydiyyat kitabında hər bir şəxsi fəaliyyət, əldə edilməsi vaxtı və fərdi səhmdarlardan səhmlərin sayını göstərən məlumat kitabçasında əks olunur.

Deyəçiyə dair səhmlərə görə, kitabda yalnız ümumi sayı qeyd olunur.

Adi səhmlər dividend almaq üçün güzəştli hüquqların sahibini vermir, ancaq səhmdar cəmiyyətində səs vermək hüququ verirlər.

Tercih edilən səhmlər, zəmanətli sabit bir maraq şəklində dividentlər almaq üçün imtiyazlı hüququn sahibini təmin edir, lakin nizamnamədə başqa hal nəzərdə tutulmadığı təqdirdə səhmdar cəmiyyətində səs vermək hüququnu verməyin.

Adi səhmlər üzrə dividendlərin miqdarı bir dəfə səhmdar cəmiyyətinin inkişafı üçün istifadəsinin mənfəət və ehtiyacları əsasında səhmdar cəmiyyətinin direktorları İdarə Heyəti tərəfindən müəyyən edilir və səhmdarların iclası tərəfindən təsdiqlənir.

Səhmlərin hərəkəti üzrə mühasibat uçotu, 58 "maliyyə sərmayəsi", 1 "pai və stok" hesabında aparılır.

Səhmlərin alınması Subaccount 1 hesabının debetini əks etdirir və satış müəyyən edilmiş subakcountun kreditindədir.

Alınan səhmlər, əldə edilməsinin faktiki xərclərinin məbləğində 58 hesabı nəzərə alır. Həqiqi xərclər alış qiymətindən və səhmlərin əldə edilməsinin əlavə xərclərindən istehlak olunur. Satınalma qiyməti nominal qiymətdən və emitentin ödənilən mükafatın məbləğindən və ya emitentin verdiyi endirimdən ibarətdir.

Səhmlər rubl, xarici valyutalarda, əmlaka əmlak və ya səhmdar cəmiyyətinin istifadəsinə əmlakı təmin etmək olar. Hər hansı bir ödəniş forması ilə səhmlərin dəyəri rubl şəklində ifadə olunur.

Səhmlər tam ödənilmirsə, həm də investor dividendlər almaq hüququna malikdir və investisiya üçün tam məsuliyyət daşıyır, səhmlər tam miqdarda faktiki xərclərə gəlir. Hesabın debetində 58 ᴏᴛʜᴏςᴙt kreditdən ödənilmiş məbləğ pul hesabları və 76 "Müxtəlif borclular və kreditorlar ilə hesablamalar hesablamaları", "əldə edilmiş səhmlər üçün hesablamalar" hesabından ödənilməmiş bir hissə. Baxımdan, əldə edilmiş səhmlər də balans hesabatında və ödənilməmiş hissədə - məqalə altında əks olunur hesablar ödəniləcək.

Digər hallarda, aksiyanın alınması ilə əlaqədar olan məbləğlər, 51 və ya 52-də, pul hesabları, məbləğin məbləğində olan pul hesabları olan "əldə edilmiş səhmlər üçün" hesablama "hesabının debetini nəzərə alır debitor borclarının hesabına əks olun.

Təsis sənədlərdə göstərilən xərcdə nizamnamə kapitalına töhfə olaraq alınan qiymətli kağızlar, 75 "təsisçilərlə hesablamalar hesabı hesabından 58-in hesabına gəlir.

Əldə edilmiş səhmlər təşkilatın depozitar və ya ofisində saxlanılır. Depozitariyanın funksiyaları, ticarətin saxlanması, onlara dividend alan və sahibi adından yenidən satılan səhmlərin saxlanması daxildir.

Təşkilat ofisində səhmləri saxlayarkən, qeydiyyatdan keçən iki nüsxədə (Kassir və Mühasibat Uçotu üçün) Tərtib edilmiş xüsusi bir reyestrə (KİTAB) qeyd olunur, hər bir təşviqatın emitentinin adını göstərir, nominal qiyməti, satın alındı Dəyər, nömrə və serial, satınalma və satış tarixi və tarixi.

Səhmlər maliyyə sərmayələri üçün olacaq, cari bazar dəyəri kᴏᴛᴏᴩ tərəfindən təyin edilə bilər. Deyir, yığımının hazırkı tarixinə dair cari bazar dəyərini əks etdirir, onun yığılması tarixinə dair hesabat verdikdə, əvvəlki hesabat tarixində qiymətləndirmələrini düzəldin. Düzəlişin nəticələri 58 "maliyyə sərmayəsi" və 91 "digər gəlir və xərclər" hesabları üzərində tənzimləmə nəticələri.

Misal. İlin əvvəlində səhmlər paketinin dəyəri 100.000 filiz idi, qeyd edirik ki, səhmlərin indiki bazar dəyəri dörddə birinin sonunda idi:
İ - 90000000000RUB;
II - 105 000 RUB .;
III - 110.000 rubl;
IV - 112.000 rubl.

Mühasibat uçotu, aşağıdakı mühasibat uçotu rekordları rübdə ediləcək:

1) Debit hesabı 91 "Digər gəlir və xərclər"
Kredit hesabı 58 "Maliyyə sərmayələri" subakcount 1 "Pai və Stok" 10.000 (100000 - 90,000)

2) Debit hesabı 58-1
Kredit hesabı 91 15000 (105000 - 90,000)

3) Debit hesabları 58-1
Kredit hesabı 91 5000 (110,000 - 105000)

4) Debit hesabı 58-1
Kredit hesabı 91 2000 (112000 - 11000)

Səhmlərdəki dividentlərin hesablanması hesabın debetində edilir »76, dividentlər və digər gəlirlər üçün hesablamalar" və digər gəlirlər üçün hesablamalar və 91 "Digər gəlir və xərclər". Hesablanmış dividendlərin miqdarı, elan edilmiş miqdarda bölüşdürülməmiş miqdarda, səhmdarlara dividentlərin konfeksiya şirkəti tərəfindən mövcud qanunvericiliklə ödənilən gəlirlərin miqdarı ilə fərqlənir.

Alınan dividentlər mühasibat hesabları və kredit hesabının debetini əks etdirir, 76, "dividendlər üçün hesablamalar" subakcount.

Xarici valyutada dividentlərin alınması əməliyyatları ilə kurs fərqi, 76 və tarixində hesabı nəzərə alınmaqla nisbətdə dividentlərin azaldılması ilə əlaqədar fərqi ilə mümkündür Təşkilatların valyuta hesabında dividentlərin faktiki qeydiyyatı. Kurs fərqləri 91 "Digər gəlir və xərclər" hesabındadır.

Təşkilatın 15.000 dollar məbləğində hesablanmış dividentləri. ABŞ. Dollara doğru rubl nisbəti, 30 rubl, dividendlər və 32 rubl aldığı gündə dividentlərin hesablanması tarixində idi.

϶ᴛᴏ, 450000 rubl məbləğində dividentlərin hesablanması. (15 min dollar. * 30) hesabın debeti, 76, "dividentlər və digər gəlirlər üçün hesablamalar" və kredit hesabı 91 "digər gəlir və xərclər" hesabı debeti tərəfindən nümayiş olunur. 52 hesabın debetindəki valyuta hesabına dividentlərin qəbul edildikdə, 480000 rubl məbləğində, kredit hesabında 76 - 450.000 rubl təşkil edir. və hesab kreditində 91 - 30 min rubl. (mübadilə fərqi)

Təşkilat, səhmdar cəmiyyətinin məhsullar şəklində (iş, xidmətlər) şəklində dividend ala bilər. Bəli, dividendlərin hesablanması adi verilir mühasibat məftilləri (Debit hesabı 76, hesab krediti 91) və dividentlərin alınması hesabları 08 "Cari aktivlərə investisiya qoyuluşu" hesablarının debetini əks etdirir (əsas aktivlər), 10 "material" (yandır məhsuldar ehtiyat), 58 "maliyyə sərmayəsi" (səhmdar cəmiyyətinin yeni səhmləri üçün) və hesab krediti 76 olan digər hesablar.

Səhmlərin satışı aşağıdakı mühasibat uçotu qeydləri ilə verilir:

Debit hesabı 76 "Müxtəlif borclu və kreditorlarla hesablamalar"
Kredit hesabı 91 "Digər gəlir və xərclər"

Debet hesabı 91 "Digər gəlir və xərclər"
Kredit hesabı 58 "Maliyyə sərmayələri"

91 hesabın debetində əlavə fond satış xərcləri də silinir.

Debet arasındakı fərq və kredit növbəsi Hesab 91, səhmlərin satışından maliyyə nəticəsini göstərir. Bu fərq 99 "mənfəət və zərər" hesabında 91 hesabından silinir.

Səhmdar cəmiyyətin ləğvi ilə Kᴏᴛᴏᴩo səhmləri təşkilatdadır, eyni mühasibat uçotu qeydlərini paylaşır.

Səhmdarlardan satın alınan öz səhmləri, 81 "Öz Səhmləri (səhmləri)" hesabını faktiki xərclərə görə nəzərə al.

Borc qiymətli kağızlarının uçotu

Borc Qiymətli Kağızları - ϶ᴛᴏ Emitentlər tərəfindən göndərilən vəzifələr fond bazarı Vəsait götürmək. Daxili təcrübədə borc qiymətli kağızları, istiqrazlar, əmanətlər və depozit sertifikatları, çeklər və sənədlər.

İstiqraz - Sərnəbi dəyərini sabit bir marağın ödənişi ilə ödəmək öhdəliyini təsdiqləyən qiymətli kağızlar.

İstiqrazlar aşağıdakı növlərdir:

• İctimai və özəl (istehsal olunur) kommersiya bankları, səhmdar cəmiyyətləri və s.);
• nominal və daşıyıcı;
• faiz və faizsiz;
• ςʙᴏ MÜQƏDDƏS MÜRACİƏTLİ TƏLƏB OLUNUR və məhdud bir dövriyyə dövriyyəsi ilə (dövlət valyuta krediti, bəzi özəl bağlar və s.)

Qeydiyyata alınmış (qeydiyyatdan keçmiş) istiqrazlar qeydiyyata alınır. Sahiblərinə göstərilən borc öhdəliklərinə sahib olan şəxsin hüququnu göstərən bir sertifikat verilir. Geterer istiqrazları xüsusi olaraq nəzərə alınmır, onlara maraq bir kupon yarpağı ilə əldə edilir, boşalma kuponu kəsilir.

Faiz istiqrazlarında, gəlir faiz şəklində ödənilir, faizsiz istiqrazların sahibi məhsul və ya xidmətlər əldə etmək hüququ verilir.

Depozit Sertifikatı - ϶ᴛᴏ Depozit haqqında Kredit Təşkilatının yazılı sertifikatı pul məbləğləriDepozitin müddəti bitdikdən sonra sahibinin haqqını və ona göstərilən maraq doğurur.

Borc qiymətli kağızlarının sintetik uçotu 58 "maliyyə sərmayəsi", Subaccount 2 "borc qiymətli kağızları" hesabı ilə həyata keçirilir.

Əldə edilmiş borc qiymətli kağızları, alış qiyməti və qiymətli kağızların alınması xərclərindən ibarət olan əldə edilməsinin faktiki xərcləri üzrə 58 hesaba daxil olur.

Borc qiymətli kağızları üçün ilkin və nominal dəyər arasındakı fərq bu qiymətli kağızların dövriyyəsi dövründə maliyyə nəticələrinə bərabər şəkildə verilmişdir.

Borc qiymətli kağızlarının alınması üçün əməliyyatlar 58 hesabı əks etdirir. Qiymətli kağızlar üçün vəsaitlərin köçürülməsi göstərilən hesab və pul hesablarının kreditinin debetini əks etdirir (51 və ya 52)

Günlərdə artan maraqları satarkən, faiz ödənişləri günləri ilə üst-üstə düşməyən, alıcı və satıcı məbləğləri bölüşdü. İşdə, alıcı, alıcı, istiqraz faizinin bazar dəyərinə əlavə olaraq satıcıya əlavə olaraq, Kumlar son ödəmələrindən bəri keçən dövr üçün ödənilir. ϶ᴛᴏ maraq miqdarı, gələcək dövrlərin xərclərini nəzərə almaq məsləhətdir.

Əməliyyat əməliyyatları əks olunur:

Debit hesabı 58 - İstiqrazların bazar dəyəri haqqında
Debet hesabı 97 - onların son ödənişindən faiz
Hesab kreditləri 51 və ya 52 - istiqrazların alış dəyərində (bazar və faiz)

Xarici emitentlərin borc qiymətli kağızlarını satın aldıqda, onların əldə edilməsinin xərcləri rubl-da yenidən hesablanır Ölkə dərəcəsi Əməliyyat günü fəaliyyət göstərən Mərkəzi Bank. Bu cür qiymətli kağızlar üçün mühasibat uçotu iki valyutada aparılır: rubl və valyutada, borc öhdəliyinin nominal qiyməti Kᴏᴛᴏᴩu-da ifadə olunur.

Qiymətli kağızlar üzrə gəlirlərin ödənilməsi qaydası onların sərbəst buraxılması şərtləri ilə müəyyən edilir. Faiz ödəmələrinə görə, faiz ödənişləri ildə iki dəfə müəyyən miqdarda nominal dəyərində (bonddan kupondan) depozit sertifikatlarında), ödəniş üçün sertifikatların təqdim edildikdən sonra faiz ödənilir.

Borc öhdəlikləri üzrə hesablanmış faizlərin miqdarı, 76 "müxtəlif borclu və kreditorlar ilə hesablamalar", "dividentlər və digər gəlirlər üçün hesablamalar hesablamaları" və 91 "digər gəlir və xərclər" hesabının debetinin debetinin debetini əks etdirir. Qeyd etmək vacibdir ki, eyni vaxtda faizli və nominal dəyəri arasındakı fərqin bir hissəsi olan qiymətli kağızların maliyyə nəticəsi arasında.

Əldə edilmiş qiymətli kağızların alış dəyəri nominal dəyərindən daha yüksəkdirsə, qiymətli kağızlar üzrə gəlirin hər biri hesablama hesabının və nominal dəyəri arasındakı fərqin bir hissəsini hesabın kreditindən yazmaq mümkündür 91 "Digər gəlir və xərclər" hesabının debetində 58 "maliyyə sərmayəsi".

Təşkilat 60000 rubl ilə bağlar əldə etdi. 50000 rubl dəyərində qiymətləndirilmiş bir dəyərdə. İstiqrazların qaytarılması müddəti 10 ildən sonra baş verir. İstiqrazların faizi ildə 40% -dir və ilin sonunda ödənilir.

İstiqrazların istismarı aşağıdakı məftilə ilə verilir:

Debit hesabı 58 "Maliyyə sərmayələri"
Kredit hesabı 51 "Hesablaşma Hesabı") 60000 rubl.

İlin sonunda 20.000 rubl məbləğində istiqrazların gəlirləri hesablanır. (50,000 * 40%), istiqrazların satın alınan və nominal qiymətləri arasındakı fərq 10 min rubl təşkil etdi. (60000 - 50000) və ildə bir il başına - 1000 rubl. İstiqrazlar üzrə illik gəlir arasındakı fərq və satın alınan və qiymətləndirilmiş qiymətlər arasında illik fərqi 19000 rubl olacaqdır. (20000 - 1000)

İlin sonunda göstərilən fərqlərin gəlir hesabı aşağıdakı mühasibat uçotu rekordu ilə verilir:

Debit hesabı 76 "Müxtəlif borclu və kreditorlar ilə hesablamalar", illik gəlirin (20000Rub) məbləğində "dividentlər və digər gəlirlər üçün hesablamalar", subakcount "hesablamaları"
Kredit hesabı 58 "Maliyyə sərmayələri" - satın alınan və nominal qiymətlər arasındakı fərqin illik hissəsində (1000 rubl)
Kredit hesabı 91 "Digər gəlir və xərclər" - fərqin gəlir və illik hissəsi arasındakı fərqə (19000 rubl)

Hesablanmış gəlirin miqdarı (20.000 rubl) hesablaşma hesabına 76 "müxtəlif borclu və kreditor hesabları" hesabı ilə hesablaşma hesabına köçürülür.

Gələn ilin əvvəlində mühasibatlıq balansında istiqrazların dəyəri 59.000 rubl məbləğində öz əksini tapacaqdır. (60000 - 1000)

Qiymətli kağızların alış qiyməti nominal dəyərdən daha aşağıdırsa, onlarda onlara görə hər bir gəlirin hesablanması ilə, satın alınan və nominal dəyəri arasındakı fərqin bir hissəsidir. Qiymətli kağızlar üzrə gəlirin miqdarı ilə, 76 "Müxtəlif borclu və kreditorları olan hesablama" debeti; Bir dövrdə satınalma və nominal dəyər arasındakı fərqin bir hissəsində, 58 "maliyyə sərmayəsi" debetinin hesabı; Ümumi gəlir və satın alınan və qiymətləndirilən qiymətlər arasındakı fərqin məcmu miqdarı və bir hissəsində, 91 "Digər gəlir və xərclər" hesabı hesab olunur.

Əldə edilmiş istiqrazların alış qiyməti 40000 rubl təşkil etmişdir. 500.000 rubl dəyərində qiymətləndirilmiş bir dəyərdə. İstiqrazın qaytarılması müddəti 10 ildir, İllik faiz Gəlir - 40%.

Mühasibat uçotu qeydləri:

1) Debit hesabı 58 "Maliyyə sərmayələri") 40.000 rubl.
Kredit hesabı 51 "Hesablaşma hesabı"

2) Satınalma və nominal qiymətlər arasındakı fərqin illik bir hissəsində (1000 rubl) arasında illik gəlirin (20,000) hesabı 48 "maliyyə sərmayəsi" hesabının 48 "maliyyə sərmayəsi" debet hesabı 76 "debet hesabı
Kredit hesabı 91 "Digər gəlir və xərclər" ümumi gəlir və satın alınan və nominal qiymətlər arasındakı fərqin bir hissəsinə (21 000 rubl)

3) Debit hesabı 51 "Hesablaşma hesabı"
Kredit hesabı 76 "Müxtəlif borclular və kreditorlar ilə hesablamalar" (20,000 rubl)

Qiymətli kağızları satın alarkən və ya satarkən, satış zamanı 91 "digər gəlir və xərclər" hesabının debetində 58 "maliyyə sərmayəsi" adlandırılmışdır. Qiymətli kağızların satışından əldə olunan gəlir kreditlərin hesabat hesablarına kredit hesabı ilə kredit 91. Qiymətli kağızların satışından mənfəət və zərər 91 "Digər gəlir və xərclər" 99 "mənfəət və zərər" hesabından silin.

Xarici valyutalarda qiymətli borc sənədləri olan əməliyyatlarda, köpük sənədlərinin alqı-satqısı eyni məzənnə qiymətində istehsal və satılırsa, termal fərq baş verə bilər. Yeri gəlmişkən, bu oastern 91 hesabına yazılmışdır.

Kreditlərə maliyyə yatırımlarının uçotu

Təqdim olunan kreditlərə görə, mövcud bazar dəyəri müəyyən edilmir və onlar uçotda və ilkin xərcdə hesabatda öz əksini tapmışdır. Təşkilatların endirimlə müqayisədə qiymətləndirilməsinin hesablanmasına icazə verilir. Mühasibat uçotu olaraq qeydlər edilmir.

Digər təşkilatlara verilən pul və digər kreditlər hesabının debetini nəzərə alaraq 58 "Maliyyə sərmayələri", Subaccount 3 "Kreditlər" və digər hesablardan (quraşdırılmış 07 "kredit), 10" material "və digər) hesabının debetini nəzərə alır" Kredit müqaviləsi kompensasiya edilə bilər (faiz ödənişi ilə) və pulsuzdur.

Ödənişli kredit müqaviləsində, faizlərin ödənilməsi və proseduru müqavilə ilə müəyyən edilir. Kredit müqaviləsi üzrə faizlər tərəflərin razılaşdırdığı qaydada ödənilə bilər. Belə bir sifarişin göstərilməməsi halında, kreditin həqiqi qayıdışı gününə qədər aylıq faiz ödənilir.

Bir yönləndirmə miqdarı ilə birbaşa təlimat olmadıqda, onların dəyəri mövcud olanı tərəfindən borc verənin istefası və ya yeri ilə müəyyən edilir bank təklifi Yenidən maliyyələşdirmə. Bu gün belə bir bahis, Rusiya Federasiyasının Mərkəzi Bankının kommersiya banklarına verilən kredit mənbələri üzrə vahid mühasibat uçotu dərəcəsi (Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi)

Verilən kreditlərə görə dividentlərin hesablanması 76 hesabı və 91 hesabın krediti və borcu qəbulu - pul hesablarının debeti və hesab krediti 76.

Məhsullar şəklində kreditlər üzrə kreditlər üzrə dividentlərin (işləri, xidmətlərin) hesabına (iş, xidmətlər) hesabı 76 hesabının debetində və hesabın 91 hesabı, sonra 08 hesabın debetində (vəsaitin dəyəri) aşkar edilmişdir aldı), 10 (alınan materialların dəyəri üçün) və kredit hesabından olan digər hesablar 76.

Kreditlərin qaytarılması nağd və digər hesabların debetini əks etdirir (quraşdırma üçün 07 "material", 10 "material", 41 "mallar" və s.) Və hesab krediti 58.

Borcalan kreditin məbləğini vaxtında qaytarmırsa, mühasibatlıq dərəcəsi əsasında müəyyən edilmiş bu məbləğə görə faiz ödənilməlidir bank maraqlarıyaşayış yerində (vətəndaşlar üçün) və ya yerləşdiyi yerdəki (hüquqi şəxs üçün) mövcuddur

Hesablanmış cərimələrin məbləğləri 76 "Müxtəlif borclu və kreditorlar ilə hesablamalar", subakcount 2 "hesablamaları" və kredit hesabı 91 "digər gəlir və xərclər" hesablamaları.

Vergitutma məqsədləri üçün cəzaların məbləği üçün borc verənin gəlirsiz gəlirlərinin tərkibinə yalnız bir borcalan və ya bir arbitraj məhkəməsi ilə mükafat kimi tanındıqca daxil edilir.

Yuxarıda göstərilənlərin hamısına əsasən, nağd kredit olduqda, borc verən naqildir:

1) Debit hesabı 58
Hesab krediti 51 (52, 50)

2) Debit hesabı 76
Kredit hesabı 91.

3) Debit hesabı 51 (52.50)
Kredit hesabı 58.

4) Debit hesabı 51
Kredit hesabı 76.

5) Debit hesabı 76
Kredit hesabı 91.

6) Debit hesabı 51
Kredit hesabı 76.

Ümumi işarələrlə müəyyən edilmiş şeylərin kreditində, mühasibat hesabları yerinə birinci və üçüncü məftillərdə, mühasibat hesabları (quraşdırma üçün 07 "material", 07 "material" və s.) Nağd pul əvəzinə müvafiq əmlak hesabları ilə istifadə olunur Mühasibat hesabları, kreditlər şəklində hesablanmış faizlər əldə edildiyi təqdirdə dördüncü məftildə istifadə edilə bilər.

Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsi, ciddi şəkildə müəyyən edilmiş məqsədlərdə alınan vəsaitlərin istifadəsi üçün şəraiti müəyyənləşdirən hədəf kredit müqaviləsinin bağlanmasına imkan verir (İncəsənət. 814)

Müqavilədə hədəf kredit müəyyənləşdirilməlidir:

• alınan kreditdən istifadəin xüsusi məqsədləri;
• borc verənə beton nəzarət tədbirləri hədəf istifadə ötürülən nağd və ya digər əmlak (borc verənə müəyyən sənədlərin borcalanlığı ilə təmin etmək), maliyyə hesabatları və s)

Sadə tərəfdaşlıq müqaviləsinin icrası ilə əlaqədar əməliyyatların uçotu

Sadə tərəfdaşlıq müqaviləsi anlayışı

Mülki qanunvericiliyi olan Mülki qanunvericilikdə, məqsəd üçün məqsədi yaradan birgə fəaliyyətlər iştirakçıları arasında sadə tərəfdaşlıq müqaviləsi əsasında həyata keçirilir. Sadə tərəfdaşlıq tərəfdaşlığı üzrə müqavilə əsasında (iştirakçılar), ziddiyyət olmayan ümumi iqtisadi və ya digər məqsədlərə çatmaq üçün birgə hərəkət etmək üçün əmlak və səyləri birləşdirmək üçün birləşdirin qanunvericilik aktları Rusiya Federasiyası.

Müqavilə müəyyənləşdirilir:

• ümumi halları qoruyan iştirakçı;
• hər bir iştirakçı tərəfindən pul və əmlak töhfələrinin ölçüləri;
• birgə fəaliyyətin nəticələrinin iştirakçıları arasındakı paylama qaydası.

İştirakçı, əsas rəhbərliyi həvalə olunur, müqavilənin qalan hissəsi tərəfindən verilmiş etibarnamə əsasında etibarlıdır.

Birgə fəaliyyət üçün müqavilənin iştirakçıları tərəfindən birləşdirilmiş əmlak, ayrıca (ayrı) bir tarazlıq haqqında iştirakçı nəzərə alın, əsas işlərə həvalə olunur.

Paylaşılan işlərin iştirakçı müəssisəsinin balansındakı ayrı (təcrid olunmuş) bir tarazlığın məlumatları daxil deyil.

İştirakçı, aparıcı, müqavilənin, vergi və digər sənədlərin müqaviləsi ilə razılaşdırılmış qaydada və müddətində hesabat, vergi və digər sənədlərin formalaşdırılması üçün zəruri olan məlumatların sadə tərəfdaşlığı barədə iştirakçıları təmin edir.

Sadə tərəfdaşlıq haqqında Saziş iştirakçıları arasında birgə fəaliyyətin mənfəət, zərər və digər nəticələrinin paylanması müqavilə iştirakçıları arasında müqavilənin təyin edildiyi qaydada aparılır.

Hər bir iştirakçının birgə fəaliyyət nəticəsində, birgə fəaliyyətlər nəticəsində, formalaşmada qeyri-aktiv gəliri tərkibində əldə olunan mənfəətin bir hissəsini özündə cəmləşdirir maliyyə nəticələrmi.

Tərəflərin tətbiqi ilə əlaqədar əməliyyatların sadə tərəfdaşlığı üzrə tərəflərin əks olunması

Əmlakın iştirakçılara köçürülməsi dəyəri balans hesabatında, dövrdən asılı olaraq qısa müddətli və ya uzunmüddətli maliyyə investisiyaları, birgə fəaliyyət haqqında müqavilə (hesab 58 "maliyyə sərmayəsi")

58 hesabı 4 "Ümumi Tərəfdaşlıq Sazişi çərçivəsində 4" yataq əmanətinin ayrı bir subakcountunu təqdim edir, Kᴏᴛᴏᴩ içərisində hər bir müqavilə və töhfələr üçün analitik mühasibat uçotu həyata keçirilir.

58 hesabın debeti, 01 "Sabit Aktivlər", 04 "Qeyri-maddi aktivlər", 10 "material" və digər hesablar hesablarının kreditinə uyğun olaraq, müqavilədə göstərilən qiymətləndirmələrdə köçürülmüş əmlakın maya dəyərini göstərir.

Əsas vəsait və qeyri-maddi aktivlər üçün hesablanmış amortizasiyanın miqdarı 02 və 04-cü kredit hesablarında 02 "Əsas vəsaitlərin amortizasiyasının" və 05 "qeyri-maddi aktivlərin amortizasiyası" hesabının debeti ilə silinir.

İştirakçıdan əmlak töhfələrinin balans hesabatının qiymətləndirilməsi, müqavilə əsasında yaradılan qiymətləndirmənin qiymətləndirilməsindən fərqlənir, əldə olunan fərq 91 "digər gəlir və xərclər" hesabına aiddir.

İştirakçılar üçün birgə fəaliyyətlərin birgə fəaliyyəti üçün qəbulların təsdiqlənməsi, iştirakçıların mülkiyyətindən paylaşılan işlər və ya ibtidai sinif mühasibat sənədi Əmlakın alınması haqqında (hesab-fakturanın surəti, kilsə üçün qəbz cassovoy ordeni Dr.)

Kredit hesabı uçotu hesablarından 58 hesabın debetində nağd bir tərəfdaşlıq müqaviləsi ilə töhfələrin investisiyaları.

İştirakçılar arasında paylanmış birgə fəaliyyətlərin mənfəət, zərər və digər nəticələri aşağıdakı qaydada nəzərə alınır:

• mənfəət - Hesabın debeti haqqında 76 "Müxtəlif borclu və kreditorlar ilə hesablama" və hesab krediti 91 "Digər gəlir və xərclər". Müqavilə ilə razılaşmada müəyyən edilmiş ölçülərdə vəsaitin iştirakçıları tərəfindən alındıqdan sonra, borc hesabı 76 hesabı hesabına yazılı şəkildə (51 "valyuta", 52 "bu valyutanı unutma Hesablar ", 50" kassir "və t .d.);
• zərərlər - Hesabın debetində 91 "Digər gəlir və xərclər" və hesab krediti 76.

İştirakçılar məlumat mənbələrinin vəsaitinə köçürüldükdə, paylaşılan işləri aparan iştirakçı tərəfindən alınan itkiləri ödəmək üçün 76 hesabdan borc hesabı ilə yazışmalarda yazılır.

Hər bir yoldaşın birgə fəaliyyət nəticəsində əldə ediləcək mənfəətin bir payı, maliyyə nəticəsinin yaranmasında əməliyyat gəlirlərinin tərkibi daxil edilməsidir.

Birgə fəaliyyətin dayandırılması ilə, qalan əmlak və nağd pul, Sadə tərəfdaşlıq haqqında müqavilənin şərtləri ilə ςᴏᴏᴛʙᴇᴛςᴛʙi iştirakçıları tərəfindən paylanır və ilk növbədə hesabı bağlamaq üçün ilk növbədə istifadə edilə bilər.

Əmlak gəlirləri, qiymətli mühasibat hesabları hesabat hesablarını (əsas vəsaitlərin, malların, materialların, nağd və s. Təsisləri, subakcount 4 "Sadə Tərəfdaşlıq Sazişi üzrə Depozitlər" hesabını kreditləşdirir və kredit hesabıdır.

Sadə bir tərəfdaşlıq müqaviləsinin şərtlərinə görə, iştirakçılara ümumi mülkiyyətə və ya istifadəyə verilmiş əmlak üçün mükafatlandırma üçün mükafat almaq mümkündür, həm də əmlak bölməsinin nəticələrinə bağlıdırsa Töhfənin miqdarı, sonra mükafatın miqdarı və hesabının 76-cı ili töhfəsini aşdı və hesabı 91 "Digər gəlir və xərclər".

Mükafat və vəsait və ya vəsait töhfə miqyasında, vəsait və ya vəsaitin miqyasında, əmlak və vəsaitlərin uçotu və kreditlərin hesablanması hesabları 76 nəfər qəbul edilir.

Sadə bir tərəfdaşlıq haqqında müqavilə əsasında ümumi hallar, qanuni fəaliyyətlərin yerinə yetirilməsi ilə bağlı əməliyyatlar aparan bir iştirakçı tərəfindən əks olunmuşdur

Paylaşılan işlər, müqavilə çərçivəsində müqavilə əsasında əməliyyatların ayrıca mühasibat uçotu və qanuni fəaliyyətin yerinə yetirilməsi ilə bağlı ayrıca mühasibat uçotu təmin edir. Material HTTP-də dərc olunur: // Sayt

Müqavilə iştirakçılarının pul və ya digər əmlak töhfələri bu dəyərlərin mühasibat hesablarının hesabat hesablarının debetini əks etdirir (01 "Əsas vəsaitlər", 10 "material" və s.) Və 08 "nizamnamə kapitalı".

Sadə bir tərəfdaşlıq haqqında hər bir müqavilə üçün ayrı bir subakcount açılmalı, müqavilənin hər bir üzvündə analitik mühasibat uçotu aparılır.

Birgə fəaliyyət müqaviləsi üzrə iştirakçıların verdiyi əmlakın uçotu, müqavilədə göstərilən qiymətləndirmələrdə, mülkiyyətdə olan əmlakın ilkin mühasibat sənədləri əsasında həyata keçirilir.

Birgə fəaliyyət zamanı əldə edilmiş və ya yaradılan əmlak, onun əldə edilməsinin, istehsalı və s.

Sabit aktivlərin, qeyri-maddi aktivlərin və digərlərinin yeni obyektlərinin alınması və ya yaradılması üçün mühasibat uçotu uzunmüddətli investisiyalarhəyata keçirilmişdir Əlavə töhfələr İştirakçılar müəyyən edilmiş qaydada aparılır və verilən qərarlara uyğun olaraq yoldaşları tərəfindən əlavə pul köçürmə hesabına aparılır.

Pul vəsaitlərinin hesabat hesabları və hesab kreditləri 80 debetini əks etdirən vəsait aldı.

Əsas vəsaitlərə və qeyri-maddi aktivlərdə amortizasiyanın hesablanması, mühasibat uçotu və mühasibat hesabatı ilə müəyyən edilmiş qaydada, istifadəsinin faktiki dövründən asılı olmayaraq (4), sadə tərəfdaşlıqdan əvvəl əvvəllər köhnəlmə metodlarından asılı olmayaraq, hesabat və mühasibat hesabatı ilə müəyyən edilmiş qaydada aparılır.

Hesabat dövrünün sonunda maliyyə nəticəsi 99 "mənfəət və zərər" hesabına 84 hesabı ilə müəyyən edilir " Hörmətli mənfəət (coşğun itkisi)».

Sadə tərəfdaşlıq müqaviləsi iştirakçıları arasında birgə fəaliyyətin mənfəət, itkilərinin və digər nəticələrinin paylanması aşağıdakı qaydada mühasibat uçotu üzrə əks etdirir:

• mənfəət - Hesablama 84 "Təsisçilərlə 75 hesablama hesablamaları", Subakcount 2 "hesablamaları ilə yazışmalarda (Açıq itki)", təsis edilmiş qazanc (Açıq itki) " Razılaşmaya uyğun olaraq ödəniləcək məbləğin üzvləri tərəfindən köçürüldükdə, 75-2 hesabından borc, kredit uçotu hesabları ilə yazışmalarda yazılmışdır;
• zərər - 75-2 hesabı və hesab krediti 84 "saxlanılan mənfəət (aşkar edilmiş zərər)" və iştirakçılar hesabat hesablarının debeti ilə - 75-2 hesabı ilə hesabat hesablarının debetində hesabat verdikdə. Sadəcə ortaqlıq müqaviləsi, hazır məhsullar kimi birgə fəaliyyətin digər nəticələrinin, sonra hazır məhsulun digər nəticələrinin, sonra müqavilə iştirakçıları arasında paylanması qaydasında 43 "hazır məhsul" hesabından çıxma məhsulu hesabı 90 "Satış" istifadə edərək həyata keçirilir.

Sadə bir tərəfdaşlıq cəzasının sonunda, qalan əmlak və pul vəsaitləri arasında iştirakçılar arasındakı müqavilənin şərtləri ilə paylanır.

İştirakçıların ilkin və əlavə töhfələri kimi verilən vəsaitin qaytarılması, kredit hesabat hesablarına uyğun olaraq 80 "nizamnamə kapitalı" hesabının debetində göstərilmişdir.

Sadə bir tərəfdaşlıq müqaviləsi şərtləri ilə, 80 "nizamnamə kapitalı" və hesab hesabı hesablarının (01, 04, 10, 40, 41, 41 və s. Kreditin debetini əks etdirən hər bir iştirakçıya görə əmlakın qaytarılması .)

Birgə fəaliyyət dövrü üçün hesablanmış əsas vəsait və qeyri-maddi aktivlər üçün amortizasiyanın miqdarı 02 "Əsas vəsaitlərin köhnəlməsi" və 05 "qeyri-maddi aktivlərin amortizasiyası" debetindən 01 və 04-cü kredit hesabına yazılmışdır.

Sadə tərəfdaşlığın və müqavilənin hər bir üzvünün hər bir müqaviləsi üçün 80 "nizamnamə kapitalı" hesabına analitik uçot aparılır.

Maliyyə vekselləri üzrə mühasibat uçotu

Təşkilatların maliyyə investisiyalarının obyekti kimi veksellər əldə etdiyi hallarda, mühasibat uçotu qiymətli kağızlar üçün müəyyən edilmiş qaydada mühasibat uçotu ilə aparılır.

Əldə edilmiş maliyyə sənədləri hesabı 58 "maliyyə sərmayəsi" hesabına nəzərə alır.

İnvestor üçün aktual xərclərin miqdarında mühasibat uçotu üçün maliyyə sərmayələri qəbul edilir.

Maliyyə veksellərinin bankçılıq ilə mülkiyyətinin keçidliyi, qanun layihəsinin çatdırılması və nominal indeksinə ötürüldüyü anda, qanun layihələrinin köçürüldüyü anda, bu barədə fərdi təsdiq ilə mükəmməldir. Hesablama mülkiyyətinin verilməsini təsdiqləyən sənədlər, veksellərin və ya qanun layihələrinin özləri köçürülməsi aktlarına xidmət edə bilərlər.

Maliyyə fakturaları üzrə faizlər nominal qiymətinə və ya nominal qiymətdən yuxarıda ödənilə bilər.

Birinci halda, ödəniş üçün təqdim olunan maliyyə sənədləri, 91 "Digər gəlir və xərclər" hesabının debetində 58 hesabından silinir. Demək lazımdır - qanun layihəsində alınan ödənişlər Nağd mühasibat hesabları və hesab kreditlərinin debetini əks etdirən ödənişlər 91.

Nominal qiymətə maliyyə vəsiqələri ilə bağlı maliyyə sənədlərinə maraq göstərərkən, alınan məbləğlər mühasibat hesablarının debetində və kredit hesabının 91 "digər gəlir və xərclər" də əks olunur. Ödəniş üçün ödəməyə haqq qazandıran maliyyə sənədləri, 58 hesabdan 58 hesabın debetinə yazılmışdır. Maliyyə vekselləri ilə əməliyyatın maliyyə nəticəsi 99 "mənfəət və zərər" hesabı ilə hesab 91 hesabından silinmişdir.

Digər qiymətli kağızlar kimi maliyyə sənədləri, qiymətli kağızların mühasibatlıq kitabında təsvir edilməlidir.

Maliyyə sərmayələrinin analitik uçotu

Maliyyə sərmayələrinin analitik uçotu bu investisiyaların həyata keçirdiyi investisiyalar və təşkilatlar üçün mühasibat uçotu bölmələri haqqında məlumat verməlidir. Analitik uçotda digər təşkilatların dövlət qiymətli kağızları və qiymətli kağızları haqqında məcburi Aşağıdakı məlumatlar yaranır: emitentin adı və təhlükəsizliyin adı, sayı, seriyası, nominal qiyməti, alış qiyməti, ümumi sayın alınması ilə əlaqədar xərclər, satınalma tarixi, satış tarixi və ya Digər atma, saxlama mövcuddur.

Bina analitik uçot Maliyyə sərmayələri, eyni zamanda uzunmüddətli və qısamüddətli investisiyalar barədə məlumat almaq imkanı da təmin edir.

Qarşılıqlı təşkilatlar qrupu çərçivəsində maliyyə yatırımlarının uçotu, Kumın fəaliyyəti ςʙᴏny kitabından ibarətdir. Əsas hesabat 58 "maliyyə sərmayəsi" hesabında aparılır.

Təşkilatda saxlanan bütün qiymətli kağızlar qiymətli kağızların mühasibatlıq kitabında təsvir edilməlidir, Kᴏᴛᴏᴩay aşağıdakı təfərrüatlar olmalıdır: Emitentin adı; qiymətli kağızların nominal qiyməti; Satın alınmış dəyər; nömrə, seriya və s .; ümumi miqdar; Alınması tarixi; Satış tarixi. Qiymətli kağızların mühasibat uçotu kitabı atılmalı, başının möhürünü və baş mühasibin möhürünü və baş mühasibin imzalarını bərkidilməlidir, səhifələr sayılır. Qiymətli kağızların mühasibatlıq kitabındakı düzəlişlər yalnız menecerin icazəsi və baş mühasibin icazəsi ilə düzəlişlər edilərək düzəlişlər ediləcəkdir.

Hesablama avadanlıqlarından istifadə edərək qiymətli kağızların uçotu kitabını apararkən, məlumatı maşın oxunan mediada çıxış sənəd şəklində formalaşdırıla bilər. Kompüter oxunan mediadan çap məlumatları zəruri və ya Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi, məhkəmənin və prokurorluğun qanunvericiliyi ilə nəzarət edən orqanların tələbi ilə aparılır, lakin ən azı ildə bir dəfə.

Təşkilatın rəhbəri qiymətli kağızların uçotu kitabının saxlanmasının təşkili üçün məsuliyyət daşıyır.

Depozitariyadakı qiymətli kağızların formalarını (sertifikatları) saxlayarkən, depozit detallarının analitik uçotunu göstərən Sahibinin təşkilatının mühasibat uçotu siyahısında yerləşdirilməyə davam edir, onlar anbarda saxlanılır. Depozitoriyalar üçün ödəniş xidmətlərinin hesablanması, 91 "digər gəlir və xərclər" və kredit hesabı hesabı hesabları hesabının debeti və bu məbləğin əmanət hesabı hesabları və kredit hesabı hesabı hesablarına köçürüldükdə nümayiş olunur.

Maliyyə sərmayələrinin inventarlaşdırılması

Maliyyə sərmayələrinin inventarlaşdırılması, qiymətli kağızların və digər təşkilatların nizamnamə kapitalını, habelə digər təşkilatlara verilən kreditləri yoxlamaq.

Qiymətli kağızların həqiqi mövcudluğunu yoxlayarkən aşağıdakılardır:

• qiymətli kağızların icrasının düzgünlüyü;
• balans hesabatında qiymətli kağızların qiymətinin qiymətinin reallığı;
• qiymətli kağızların qorunması (aktual mövcudluğu mühasibat məlumatları ilə müqayisə etməklə);
• Qiymətli kağızlar üzrə alınan gəlirlərin mühasibat uçotunun uçotunun mühasibat uçotu baxımından evremely və tam olması.

Təşkilatda qiymətli kağızları saxlayarkən onların inventarizasiyası yoxlanışda nağd inventar ilə eyni vaxtda aparılır.

Qiymətli kağızlar inventarları, adların, seriyaların, nominal və faktiki dəyəri, zərər və zərərli xərclərin göstərilməsi ilə fərdi emitentlər üzərində aparılır ümumi miqdar. Hər bir qiymətli kağızın təfərrüatları, təşkilatın mühasibatlığının saxlanılan məlumatı (qeydiyyatı, kitablar) ilə müqayisə edilmişdir.

Xüsusi təşkilatlarda saxlanması üçün edilən qiymətli kağızların inventarlaşdırılması (bank depozitarisi, yəni qiymətli kağızların ixtisaslaşmış təfəkkürü və s.) Təşkilatın mühasibat hesablarında verilmiş qalıqların, xüsusi təşkilatların bu axıdılması məlumatları ilə uzlaşdırılmasıdır.

Digər təşkilatların nizamnamə kapitalına, habelə digər təşkilatlara verilən kreditlər, inventarizasiya sənədlər tərəfindən təsdiqlənməlidir.

İnventarizasiya zamanı müəyyən edilmiş hesablanmayan qiymətli kağızlar hesabın debetinin 48 "maliyyə sərmayəsi" hesabı 91 "Digər gəlir və xərclər" hesabından əldə edir.

Qiymətli kağızlara zərər verməkdən yararsızlıq və zərərləri hesabı 58 hesabından 94 "dəyərlərin zədələnməsi çatışmazlığı və zərərləri" hesabından silinir. Təbii fəlakətlər, yanğınlar və s. İlə əlaqəli qiymətli kağızların, yanğınların və s. Hesablama kreditini 58 hesabı, 39 "mənfəət və zərər" hesabının debetinə yazın.

Mühasibat hesabatına maliyyə sərmayələri haqqında məlumatların açıqlanması

Hesabat ilinin başlanğıc və sonunda uzunmüddətli və qısamüddətli maliyyə sərmayələri haqqında məlumatlar (PAIS və digər təşkilatların, istiqrazların və digərlərinin səhmləri) borclanmaƏlavələrin 5 "5-ci" bölməsində verilmiş kreditlər, digər maliyyə sərmayələri) verilmişdir mühasibatlıq balansı (f. № 5)

Yuxarıda göstərilənlərin istisna edilməsi, pul axını haqqında hesabat (F. № 4), dividentlər və maliyyə investisiya və pul vəsaitlərinin hərəkəti dərəcəsi və dividendlərin ödənilməsi və qiymətli kağızların ödənilməsi üçün vəsaitlərin alınması və faizlərin ödənilməsi barədə məlumatlar var.

Təşkilatlarda mühasibat uçotunun alınması və ödəməsi və qazancının artması ilə bağlı məlumatlar, II "əməliyyat gəlirləri və xərcləri" bölməsində (F. № 2)

PBU 19/02-də maliyyə hesabatlarında, maliyyə yatırımları qısa müddətli və uzunmüddətli bölmə bölməsi ilə əks olunur.

Yuxarıda göstərilənlərin istisna olmaqla, aşağıdakı məlumatlar maliyyə hesabatlarında açıqlanmalıdır:

• qrupların (növlərin) (növlərin) və qiymətləndirmə üsullarının dəyişdirilməsinin nəticələrinə maliyyə yatırımlarını necə qiymətləndirmək barədə;
• maliyyə sərmayələrinin dəyəri, Kᴏᴛᴏᴩom-da, mövcud bazar dəyərini və maliyyə sərmayələrini müəyyənləşdirmək mümkündür, cari bazar dəyəri cari tərəfindən müəyyən edilmir;
• hesabat tarixində mövcud bazar dəyəri ilə maliyyə yatırımlarının əvvəlki qiymətləndirilməsi arasındakı fərq haqqında;
• borc qiymətli kağızları haqqında - apellyasiya dövründə onların dəyəri arasındakı fərq haqqında;
• qiymətli kağızların və digər maliyyə investisiyalarının dəyəri və növləri və digər təşkilatlara və digər təşkilatlara və fiziki şəxslərə köçürülür;
• borc qiymətli kağızları və kreditlər haqqında kreditlər - endirim dəyərində qiymətləndirmə haqqında məlumatlar, bu dəyəri, endirim metodlarının dəyəri;
• maliyyə sərmayələrinin dəyərsizləşməsi, maliyyə yatırımlarının növünü, hesabat ilində qurulan ehtiyatın dəyərlərini ifadə edən və hesabat dövrünün əməliyyat gəlirləri ilə tanınan, hesabat ilində istifadə olunan məbləğlər.

Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyinin 10 dekabr 2002-ci il 126n
"" Maliyyə sərmayələri üçün mühasibat uçotu "mühasibat uçotu haqqında Tənzimləmə haqqında" PBU 19/02 "

Uçot İslahatı Proqramına uyğun olaraq uyğun olaraq beynəlxalq standartlar Rusiya Federasiyası Rusiya Federasiyası Hökumətinin Hökumətinin 283-cü il 283-cü ili (Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinin iclası, 1998-ci il 11, 1290-cı il, 1290-cı il) tərəfindən təsdiq edilmiş maliyyə hesabatları təsdiq edilmişdir:

2. 15 Yanvar 1997-ci il tarixli Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyinin əmri ilə tanınması üçün "Qiymətli kağızlarla mühasibatlıq işləri üzrə mühasibat əməliyyatları" (Sifariş rus dilində qeydiyyata alınmışdır) 10 iyun 1997-ci ildə federasiya, qeydiyyat n 1324).

3. 2003-cü il üçün maliyyə hesabatlarından başlayaraq bu sərəncamı işə salmaq.

Qeydiyyat n 4085.

tətbiqi
rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyinin əmrinə
10 Dekabr 2002 N 126n tarixli

Mövqe
"Maliyyə sərmayələri üçün mühasibat uçotu" PBU 19/02

Dəyişikliklər və əlavələrlə:

18 sentyabr, 27 noyabr 2006, 25 oktyabr, 8, 2010, 27 aprel 2012, 6 aprel 2015

I. Ümumi müddəalar

1. Bu tənzimləmə, təşkilatın maliyyə sərmayələri haqqında məlumatların uçotu və maliyyə hesabatlarında meydana gəlməsi qaydalarını yaradır. Təşkilat altında bundan sonra istinad edildi varlıq Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə görə (kredit təşkilatları və dövlət (bələdiyyə) təşkilatlar istisna olmaqla).

Bu müddəa maliyyə yatırımlarının xüsusiyyətlərinin qurulmasında istifadə olunur peşəkar iştirakçılar Bazar qiymətli kağızlar, sığorta təşkilatları, qeyri-dövlət pensiya fondları.

2. Bu tənzimləmənin məqsədləri üçün aktivlərin uçotu üçün aşağıdakı şərtləri maliyyə sərmayələri kimi yerinə yetirmək lazımdır:

təşkilatın maliyyə investisiyaları hüququnun mövcudluğunu təsdiqləyən və bu hüquqdan irəli gələn nağd və ya digər aktivlərin olması barədə düzgün icra olunan sənədlərin olması;

maliyyə sərmayələri ilə əlaqəli maliyyə risklərinin təşkilinə keçidi (qiymət dəyişikliyi riski, borclunun müflisləşmə riski, likvidlik riski və s.);

gələcəkdə maraq, dividentlər və ya onların dəyərinin artması (gəlirin artması) və ya maliyyə investisiya (geri ödəmə) və nəticədə satın alınmış dəyəri arasındakı fərq şəklində (gəlir) təşkil etmək bacarığı Bunun mübadiləsi, təşkilatın öhdəliklərini qaytararkən, cari bazar dəyərini artırarkən istifadə edin.

3. Təşkilatın maliyyə sərmayələrini aşağıdakılar daxildir: Dövlət və bələdiyyə qiymətli kağızları, digər təşkilatların qiymətli kağızları, o cümlədən tarixi və geri qaytarılma xərclərinin (istiqrazlar, sənədlər) müəyyənləşdirildiyi borc qiymətli kağızları; Digər təşkilatların (pay payı) kapitalına (filial və asılı iqtisadi cəmiyyətlərin) səlahiyyətli (pay) kapitalına əmanətlər; Kreditlərin digər təşkilatlarının, kredit təşkilatlarının depozit yataqları, iddia hüququnun güzəştləri əsasında əldə edilmiş debitor borcları və s.

Bu tənzimləmənin məqsədləri üçün, sadə tərəfdaşlığın razılığı ilə komradəd təşkilatının töhfələri maliyyə sərmayələrinin tərkibində də nəzərə alınır.

Təşkilatın maliyyə yatırımlarına aşağıdakılar daxil deyil:

sonrakı satış və ya ləğv üçün səhmdarların səhmdarların birgə şirkətləri tərəfindən geri alınan öz səhmləri;

satılan mallar, məhsullar, məhsullar, göstərilən işlərin, göstərilən xidmətlərin yaşayış məntəqələrində Tədqiqat İnstitutu Təşkilatı Təşkilatı tərəfindən verilmiş veksellər;

gəlir əldə etmək üçün müvəqqəti istifadə (müvəqqəti saxlamaq və istifadə) təşkilat tərəfindən təmin edilmiş bir maddi və həqiqi forma olan daşınmaz əmlaka və digər əmlaka qoyulan investisiyalar;

qiymətli metallar, zərgərlik, sənət əsərləri və digər oxşar dəyərlər şərti fəaliyyətləri həyata keçirməmək üçün əldə edildi.

4. Əsas vəsait, maddi və sənaye ehtiyatları, habelə qeyri-maddi aktivlər kimi maddi bir forma olan aktivlər maliyyə sərmayələri deyil.

5. Maliyyə sərmayələrinin mühasibat vahidi, bu investisiyalar haqqında tam və etibarlı məlumatların formalaşmasını, habelə onların hüzuruna və hərəkətinə düzgün nəzarət etmək üçün müstəqil olaraq təşkilat tərəfindən müstəqil olaraq seçilir. Maliyyə yatırımlarının xarakterindən asılı olaraq, maliyyə sərmayələri vahidi tərəfindən əldə edilməsi və istifadəsi qaydası bir sıra, ziyafət və bəyənilə bilər. Maliyyə investisiyalarının homojen məcmuəsi.

6. Təşkilat bu investisiyaların həyata keçirdiyi maliyyə investisiya bölmələri və təşkilatları haqqında məlumat vermək üçün bu şəkildə maliyyə investisiyalarının analitik uçotu aparır (qiymətli kağızların, digər təşkilatların emitentləri, borcalanlar və s.).

Mühasibat uçotu üçün qəbul edilmiş dövlət qiymətli kağızları və qiymətli kağızlara görə, ən azı aşağıdakı məlumatlar: Emitentin adı və təhlükəsizlik adı, sayı, seriya və s., Nominal qiymət, alış qiyməti, qiymətli kağızların alınması ilə əlaqədar xərclər , ümumi sayı, satınalma tarixi, satış tarixi və ya digər atılma tarixi, saxlama yeri.

Təşkilat analitik uçotda meydana gələ bilər Əlavə informasiya Təşkilatın maliyyə sərmayələri, o cümlədən qrupları (növləri) kontekstində.

7. Asılı iş şirkətlərinə maliyyə qoyuluşları haqqında maliyyə hesabatlarında maliyyə hesabatlarında açıqlama üçün əlavə qaydaların və əlavə qaydaların xüsusiyyətləri ayrıca qurulur tənzimləmə hərəkəti Mühasibat.

II. Maliyyə sərmayələrinin ilkin qiymətləndirilməsi

8. Maliyyə sərmayələri ilkin xərcdə mühasibat uçotu üçün qəbul edilir.

9. Ödəniş üçün alınan maliyyə sərmayələrinin ilkin dəyəri, əlavə dəyər və digər vergilərin vergisi istisna olmaqla, onların əldə edilməsi üçün təşkilatın faktiki dəyərinin miqdarı kimi tanınır (rusiya qanunvericiliyi ilə təmin edildiyi kimi) Vergilər və ödənişlər üzrə federasiya).

Maliyyə sərmayələri kimi aktivlərin alınmasının faktiki xərcləri bunlardır:

satıcının müqaviləsinə uyğun olaraq ödənilmiş məbləğlər;

bu aktivlərin alınması ilə əlaqədar informasiya və konsaltinq xidmətləri üçün təşkilatlara və digər şəxslərə ödənilən məbləğlər. Təşkilatlar maliyyə yatırımlarının alınması ilə bağlı qərar və konservləşdirmə xidmətləri göstərənlər və təşkilat bu satınalma ilə bağlı qərar qəbul etmirsə, bu xidmətlərin dəyəri kommersiya təşkilatının maliyyə nəticələrinə (digər xərclərin bir hissəsi kimi) ya da xərclərin artması qeyri-kommersiya təşkilatı maliyyə sərmayələri əldə etməməsi qərara alındıqda bu hesabat dövrünün;

vasitəçi təşkilat və ya aktivlərin maliyyə sərmayəsi kimi əldə edildiyi digər şəxs tərəfindən ödənilən mükafat;

maliyyə sərmayələri kimi aktivlərin alınması ilə birbaşa əlaqəli digər xərclər.

Səbəbiylə maliyyə sərmayələri alarkən borclu pul Kreditlərin və kreditlərin xərcləri uçot qaydalarına uyğun olaraq "PBU 10/99" nın 10/99-cu ili Federasiyasının Maliyyə Nazirliyinin 1 May 1999-cu il 33N-də (Nazirlikdə qeydiyyata alınıb) hesabına nəzərə alınır Rusiya Federasiyasının 31 may 1999-cu il tarixində Ədliyyə, 1790-cı il tarixində, 1790-cı ilin qeydiyyatı "və mühasibat tənzimləmələri" Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyinin sifarişi ilə təsdiq edilmiş "PBU 15/01 260 avqust 2001 N 60n (Rusiya Federasiyasının Ədliyyə Nazirliyinin məktubuna görə 7 sentyabr 2001-ci il 07/8985-Sud sifarişinin dövlət qeydiyyatına ehtiyacı yoxdur).

Maliyyə sərmayələrinin alınması ilə birbaşa əlaqəli olduqda, maliyyə sərmayələrinin və digər oxşar xərclər üzrə maliyyə sərmayələrinin alınması üçün faktiki xərclərə daxil edilməmişdir.

11. Xərclərin dəyərinin olmaması halında (Satış Sazişinə uyğun olaraq ödənilən məbləğlərdən başqa) qiymətli kağızlar kimi maliyyə sərmayələrini satın almaq üçün, satıcının müqaviləsinə uyğun olaraq ödənilən məbləğlə müqayisədə bu cür xərclər Təşkilatda təşkilatın digər xərclərini tanımaq hüququ var hesabat dövrüMühasibat uçotu üçün bu qiymətli kağızlar qəbul edildi.

12. Təşkilatın səlahiyyətli (pay) kapitalında əmanətə verilən maliyyə yatırımlarının ilkin dəyəri, onların pul qiymətləndirməsi, Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi tərəfindən başqa hal nəzərdə tutulmadıqda, təşkilatın təsisçiləri (iştirakçıları) tərəfindən tanınır.

13. Təşkilat tərəfindən qiymətli kağızlar kimi qəbul edilmiş maliyyə investisiyalarının ilkin dəyəri tanınır:

onların cari bazar dəyəri mühasibat uçotunun qəbul edildiyi tarixdədir. Qiymətli kağızların hazırkı bazar dəyəri ilə bu tənzimləmənin məqsədləri üçün, onların bazar qiyməti, qiymətli kağızlar bazarında ticarətin təşkilatçısı tərəfindən müəyyən edilmiş qaydada hesablanır;

qiymətləndirmə üçün qəbul edildiyi tarixdə almış qiymətli kağızların satışı, qiymətli kağızlar üçün, qiymətli kağızlar üçün qiymətli kağızlar üçün alternativ qiymətli kağızların satışı nəticəsində əldə edilə bilən vəsait miqdarı, qiymətli kağızlar bazarında ticarətin təşkilatçısı tərəfindən hesablanmır.

14. ÖDƏNİŞSİZ ÖDƏNİŞSİZDƏN ÖDƏNİŞSİZLİK VƏZİFƏLƏRİNİN ÖDƏNİŞSİZLƏNMƏSİ ÜÇÜN ÖDƏNİŞSİZLİKLƏRİNİN İLKUMULU YOXDUR. Təşkilata ötürülən və ya köçürülən aktivlərin qiyməti, müqayisədə nisbətdə, təşkilatın oxşar aktivlərin qiymətini müəyyənləşdirir.

Təqdim olunan aktivlərin dəyərini müəyyənləşdirmək və ya təşkilata köçürülməsi mümkün deyilsə, təşkilatın təşkilat tərəfindən öhdəliklərin qeyri-pul vəsaiti ilə yerinə yetirilməsini təmin edən müqavilələrə əsasən alınan maliyyə yatırımlarının dəyəri əsasında müəyyən edilir Qiyməti, müqayisəli hallarda oxşar maliyyə sərmayələri alınır.

15. Sadə tərəfdaşlıq müqaviləsi çərçivəsində yoldaşının töhfəsinə daxil olan maliyyə yatırımlarının ilkin dəyəri, onların pul qiymətləndirməsi, sadə tərəfdaşlıq müqaviləsində yoldaşlar tərəfindən tanınır.

17. Müvəqqəti, iqtisadi idarəetmə və ya əməliyyat idarəetmə hüququ üzrə təşkilata aid olmayan qiymətli kağızlar, lakin müqavilənin şərtlərinə uyğun olaraq istifadəsi və ya sərəncamında olanlar müqavilədə nəzərdə tutulmuş qiymətləndirmələrdə mühasibat uçotu ilə əlaqədardır.

III. Maliyyə sərmayələrinin sonrakı qiymətləndirilməsi

18. Mühasibat uçotu üçün qəbul edildiyi maliyyə yatırımlarının ilkin dəyəri qanunla müəyyən edilmiş hallarda və bu müddəada dəyişə bilər.

19. Aşağıdakı qiymətləndirmənin məqsədləri üçün maliyyə sərmayələri iki qrupa bölünür: bu Qaydalar tərəfindən müəyyən edilmiş qaydada mövcud bazar dəyəri ilə müəyyən edilə bilən maliyyə sərmayələri və mövcud bazar dəyəri müəyyən edilmədiyi maliyyə sərmayələri .

Sadələşdirilmiş mühasibat üsullarını, o cümlədən sadələşdirilmiş mühasibat uçotu (maliyyə) hesabatları daxil olmaqla, bu Qaydalar tərəfindən müəyyən edilmiş qaydada bütün maliyyə yatırımlarının sonrakı qiymətləndirilməsini təmin edən təşkilatlar, indiki bazar dəyəri müəyyən edilmədikləri maliyyə yatırımları üçün sonrakı qiymətləndirmə edə bilər. Eyni zamanda, bu təşkilatlar bu cür dəyərsizləşmənin balının hesablanmasının vacibliyini mühasibat uçotu ilə mühasibat uçotu üzrə maliyyə investisiyalarının dəyərsizləşməsini əks etdirməməyə qərar verə bilər.

20. Müəyyən olunmuş bazar dəyərində mövcud bazar dəyərini müəyyənləşdirən maliyyə sərmayələri, hesabat ilinin sonunda hesabat ilinin sonunda əvvəlki hesabat tarixinə qiymətləndirmələrini tənzimləməklə hesabat hesabatında hesabat hesabatında əks olundu. Bu tənzimləmə təşkilatı aylıq və ya rüblük istehsal edə bilər.

Hesabat tarixində mövcud bazar dəyərinə maliyyə sərmayələrinin qiymətləndirilməsi arasındakı fərq və maliyyə yatırımlarının əvvəlki qiymətləndirilməsi kommersiya təşkilatının maliyyə nəticələrinə (digər gəlir və ya xərclərin bir hissəsi və ya xərclərin və ya xərclərin artması və ya xərclərin artması ilə əlaqədardır Maliyyə sərmayələrinin mühasibat uçotu hesabına uyğun olmayan qeyri-kommersiya təşkilatı.

21. Mövcud bazar dəyəri müəyyən edilmədiyi maliyyə sərmayələri hesabat tarixində hesabat tarixində uçot və maliyyə hesabatlarında əks olunur.

22. Mövcud bazar dəyəri müəyyən edilmədiyi borc qiymətli kağızları üçün təşkilat, şərtləri və nominal dəyəri olan nominal dəyər arasındakı fərqi bərabər şəkildə müəyyənləşdirildikdə, şərtlərinə uyğun olaraq Gəlir buraxılması, kommersiya təşkilatının maliyyə nəticələrinə (digər gəlir və ya xərclərin bir hissəsi kimi) və ya qeyri-kommersiya təşkilatının xərclərini azaltmaq və ya artırmaq.

23. Borc qiymətli kağızları və verilən kreditlər üçün bir təşkilat endirimli maya dəyərində qiymətləndirmələrin hesablanmasını təmin edə bilər. Eyni zamanda uçotda qeydlər edilmir.

Təşkilat belə bir hesablamanın etibarlılığının təsdiqlənməsini təmin etməlidir.

24. Maliyyə sərmayələri hesabat tarixində bu tənzimləmənin tələblərinə dair hesabat tarixində balans hesabatında əks olunur.

Mövcud bazar dəyərində əvvəlcədən ölçüldüyü maliyyə yatırımlarının obyektinə görə, hesabat tarixinin hazırkı bazar dəyəri müəyyən edilmirsə, bu cür maliyyə sərmayələri bir obyekti, son qiymətləndirmənin dəyəri ilə mühasibat hesabatlarında əks olunmuşdur.

İv. Maliyyə sərmayələrinin atılması

25. Maliyyə sərmayələrinin sərəncamı bu Qaydaların 2-ci bəndində mühasibat uçotu şərtlərinin dayandırılması tarixində təşkilatın uçotunun uçotunun uçotunun uçotu zamanı tanınır.

Maliyyə sərmayələrinin sərəncamı, digər təşkilatların səlahiyyətli (payı) kapitalına verdiyi töhfə, sadə tərəfdaşlıq müqaviləsi ilə töhfəyə ötürmə şəklində ötürmə halında və s.

26. Mövcud bazar dəyərini müəyyənləşdirməyən maliyyə sərmayələri hesabına mühasibat uçotu olaraq qəbul edilmiş bir aktivə yol verildikdə, dəyəri aşağıdakı üsullardan biri ilə müəyyən edilmiş qiymətləndirmə əsasında müəyyən edilir:

maliyyə sərmayələrinin mühasibat uçotu vahidinin ilkin dəyərində;

orta ilkin dəyərində;

maliyyə sərmayələri (FIFO metodu) əldə etmək üçün ilk dəfə ilk dəfə.

Maliyyə sərmayələrinin bir qrup (görünüşü) üçün göstərilən metodlardan birinin istifadəsi mühasibat uçotu siyasətinin ardıcıllığının qəbul edilməsi əsasında edilir.

27. Digər təşkilatların (səhmdar cəmiyyətlərin səhmləri istisna olmaqla) qanuni (səhmdar cəmiyyətlərin səhmləri istisna olmaqla) əmanətləri (səhmdar cəmiyyətlərin səhmləri istisna olmaqla) kredit təşkilatlarının depozit yataqları, iddia hüququnun təyin edilməsi əsasında alınan debitor borcları Maliyyə sərmayələrinin uçotu uçotu uçotunun azaldılmış bölmələrinin hər bir sərəncamının ilkin dəyərində qiymətləndirilir.

28. Qiymətli kağızlar tərəfindən hər bir qiymətli kağızların növü tərəfindən qiymətli kağızların növünün ilkin dəyərinin ilkin dəyərini, qatlanan, qatlanması, müvafiq olaraq, müvafiq olaraq, müvafiq olaraq ilkin xərclə müəyyənləşdirildiyi kimi qiymətləndirilə bilər Ayın əvvəlində balansın sayı və bu ay ərzində qiymətli kağızlar aldı.

29. Maliyyə sərmayələri almaq üçün ilk dəfə ilkin dəyərində qiymətləndirmə (FIFO metodu) qiymətli kağızların bir ay ərzində yazıldığı fərziyyəsinə və onların əldə edilməsinin ardıcıllığının (qəbul), i.E. Qiymətli kağızlar, ilk yazılacaq, ayın əvvəlində keçirilən qiymətli kağızların ilkin dəyəri nəzərə alınmaqla ilk dəfə satın alınan qiymətli kağızların ilkin dəyərində qiymətləndirilməlidir. Bu üsulu tətbiq edərkən, ayın sonunda qalan hissədə qiymətli kağızların qiymətləndirilməsi son alınmaların ilkin dəyərində və satılan qiymətli kağızların dəyəri erkən alınmaların qiymətini nəzərə alır.

30. Mövcud bazar dəyərini təyin edən maliyyə sərmayələri hesab etmək üçün hesablama üçün qəbul edilmiş aktivlərin atılması zamanı onların dəyəri son qiymətləndirmə əsasında təşkilat tərəfindən müəyyən edilir.

31. Hesabat ili ərzində maliyyə yatırımlarının hər bir qrupu (baxış) üçün bir qiymətləndirmə üsulu tətbiq olunur.

32. Hesabat dövrünün sonunda maliyyə sərmayələrinin qiymətləndirilməsi, maliyyə sərmayələrinin öz sərnişinin qiymətləndirilməsi metodundan asılı olaraq, İ.E. Mövcud bazar dəyəri, maliyyə investisiyalarının uçotu uçotu, orta ilkin maya dəyərinin ilkin dəyərində, maliyyə investisiyalarının (FIFO metodu) ilk dəfə ilkin dəyərində ilkin dəyərinə görə.

33. Maliyyə sərmayələrinin sərəncamında qiymətləndirmə metodlarından istifadə nümunələri bu tənzimləməyə əlavə edilmişdir.

V. Maliyyə sərmayələrinin gəlirləri və xərcləri

34. Maliyyə sərmayələri üzrə gəlirlər, Adi fəaliyyətlərin və ya digər qəbzlərin hesabat qaydalarına uyğun olaraq, Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyinin 6 May 1999-cu il tarixli maliyyə nazirliyinin əmri ilə təsdiq edilmiş gəlir qaydalarından və ya digər daxilolmalardan gəlir kimi tanınır 32n (31 may 1999-cu ildə Rusiya Federasiyası Ədliyyə Nazirliyində qeydiyyatdan keçmiş, 1791-ci il tarixində qeydiyyatdan keçin).

35. Təşkilatların digər kredit təşkilatlarına verilməsi ilə bağlı xərclər təşkilatın digər xərcləri ilə tanınır.

36. Bankın xidmətlərinin və ya maliyyə sərmayələrinin saxlanması üçün bankın xidmətlərinin və / və ya depozitariyanı depo hesabından çıxarılması və s. Depot hesabından çıxarış kimi, digər xərclər tərəfindən tanınan təşkilatın maliyyə sərmayələrinin maliyyə sərmayələri xidməti ilə bağlı xərclər təşkilat.

Vi. Maliyyə sərmayələrinin dəyərsizləşməsi

37. Maliyyə sərmayələrinin dəyərində sabit əhəmiyyətli bir azalma, indiki bazar dəyəri müəyyən edilmədiyi, təşkilatın normal şəraiti altında bu maliyyə investisiyalarından əldə edilməsini gözlədikləri iqtisadi fayda verilməsinin dəyərindən aşağı səviyyədədir Maliyyə sərmayələrinin dəyərsizləşməsi. Bu vəziyyətdə, təşkilatın hesablanması əsasında maliyyə yatırımlarının hesablanmış dəyəri, onların dəyəri arasındakı fərqlə bərabər olduqda, hesabat (mühasibat dəyəri) və belə bir azalma məbləği ilə müqayisədə fərqi bərabərdir.

Maliyyə sərmayələrinin dəyərində sabit bir azalma aşağıdakı şərtlərin eyni vaxtda olması ilə xarakterizə olunur:

hesabat tarixində və əvvəlki hesabat tarixində mühasibat dəyəri cari xərclərindən xeyli yüksəkdir;

hesabat ili ərzində maliyyə sərmayələrinin hesablanmış dəyəri yalnız azaldılması istiqamətində əhəmiyyətli dərəcədə dəyişdirilmişdir;

hesabat tarixində, gələcəkdə bu maliyyə sərmayələrinin təxmini dəyərində əhəmiyyətli bir artımın olmasına dair heç bir dəlil yoxdur.

Maliyyə sərmayələrinin dəyərsizləşməsinin baş verə biləcəyi vəziyyətlərin nümunələri bunlardır:

təşkilata məxsus qiymətli kağızların təşkilatçılığının və ya onun borclu şəxslərin subsorluğu və ya iflas əlamətləri barədə əmr müqaviləsi ilə borclunun yaranması;

bənzər qiymətli kağızlarla əhəmiyyətli dərəcədə sayda əməliyyatların mühasibat uçotu dəyərindən xeyli aşağı qiymətə əhəmiyyətli bir hissəsində çox sayda əməliyyat etmək;

gələcəkdə bu gəlirlərin daha da azaldılması ehtimalı yüksək dərəcədə maraq və ya dividendlər şəklində maliyyə yatırımlarından əldə edilməməsi və ya əhəmiyyətli dərəcədə azalma və s.

38. Maliyyə sərmayələrinin dəyərsizləşə biləcəyi bir vəziyyət olduqda, təşkilat maliyyə sərmayələrinin dəyərinin davamlı azaldılması üçün şərtləri yoxlamalıdır.

Bu yoxlama, bu tənzimləmənin 37-ci bəndində göstərilən təşkilatın bütün maliyyə sərmayələri üzərində aparılır ki, bunun da onların dəyərsizləşmələri əlamətləri var.

Dəyərsizləşdirmə yoxlanışı maliyyə investisiyalarının dəyərində davamlı əhəmiyyətli bir azalma təsdiqləsə, təşkilat uçot dəyəri ilə bu cür maliyyə investisiyalarının hesablanmış dəyəri ilə maliyyə yatırımlarının dəyərsizləşməsi üçün ehtiyat təşkil edir.

Ticarət bir təşkilatı təşkilatın maliyyə nəticələri (digər xərclərin bir hissəsi kimi) və qeyri-kommersiya xərcləri səbəbiylə göstərilən ehtiyatı formalaşdırır.

Maliyyə hesabatlarında bu cür maliyyə investisiyalarının dəyəri endirim dəyəri, dəyərsizləşməsi üçün yaranan ehtiyatın məbləğində göstərilmişdir.

Maliyyə sərmayələrinin dəyərsizləşməsi üçün yoxlama, hesabat ilinin 31 dekabr tarixinə dəyərsizləşmə əlamətlərinin iştirakı ilə ildə bir dəfə aparılır. Təşkilat, aralıq uçot hesabatının hesabat tarixləri haqqında göstərilən yoxlamanı hazırlamaq hüququna malikdir.

Təşkilat göstərilən yoxlamanın nəticələrinin təsdiqlənməsini təmin etməlidir.

39. Maliyyə yatırımlarının yoxlanılmasının nəticələrinə görə, cari xərclərin daha da azalması aşkar edilərsə, əvvəllər yaradılan ehtiyatın maliyyə sərmayələrinin dəyərsizləşməsi üçün cəminin maliyyə sahəsində artması və azalması istiqamətində düzəldilir kommersiya təşkilatı (bəzi xərclərin bir hissəsi kimi) və ya qeyri-kommersiya təşkilatında xərcləri artırmaq.

Maliyyə yatırımlarının yoxlanılmasının nəticələri cari xərclərini artırmaq üçün ortaya qoyulsa, əvvəllər yaradılan ehtiyatın maliyyə sərmayələrinin dəyərsizləşməsi üçün cəmi onun azalması və kommersiya təşkilatından (digər gəlirlərin bir hissəsi kimi) və ya maliyyə nəticələrini artırır Qeyri-kommersiya təşkilatından xərcləri azaldın.

40. Əgər mövcud olan məlumatlar əsasında, təşkilat maliyyə sərmayələrinin artıq dəyərin davamlı əhəmiyyətli dərəcədə azaldılması meyarlarını, habelə hesablanmış dəyəri hesablamaya daxil olan maliyyə investisiyalarının sərəncamına cavab vermir Maliyyə yatırımlarının dəyərsizləşməsi üçün ehtiyatın, bu maliyyə investisiyalarına görə əvvəlki dəyərsizləşmə ehtiyatının miqdarı, bu, kommersiya təşkilatından (digər gəlirlərin bir hissəsi kimi) və ya qeyri-kommersiya təşkilatında xərclərin azalması üçün maliyyə nəticələrinə də aiddir ilin sonu və ya hesabat dövrü, bu maliyyə investisiyalarının atılması baş verdikdə.

Vii. Mühasibat hesabatında məlumatların açıqlanması

41. Maliyyə hesabatlarında, qısa müddətli və uzunmüddətli dövrdə müalicə (ödəmə) asılı olaraq bölgəyə maliyyə yatırımları bölünməyə təqdim edilməlidir.

42. Mühasibat uçotu hesabatı, ən azı aşağıdakı məlumatlar nəzərə alınmaqla, maddi tələblərə nəzərə alınmaqla açıqlama verilir:

qrupların (növlərin) ixtiyarına maliyyə yatırımlarının qiymətləndirilməsi üsulları;

maliyyə yatırımlarının öz sərəncamında qiymətləndirilməsi metodlarında dəyişikliklərin nəticələri;

mövcud bazar dəyərinin müəyyən edilə biləcəyi maliyyə investisiyalarının dəyəri və mövcud bazar dəyəri müəyyən edilmədiyi maliyyə investisiyaları;

hesabat tarixində hazırkı bazar dəyəri ilə mövcud bazar dəyəri müəyyən edildiyi maliyyə yatırımlarının əvvəlki qiymətləndirilməsi arasındakı fərq;

mövcud bazar dəyəri müəyyən edilmədiyi borc qiymətli kağızları haqqında - bu Qaydalarının 22-ci bəndinin 22-ci bəndində müəyyən edilmiş qaydada ilkin maya dəyəri və nominal dəyəri arasındakı fərq hesablanmış prosedura uyğun olaraq hesablanır;

qiymətli kağızların və digər maliyyə investisiyalarının dəyəri və növləri girov qoyuldu;

digər təşkilatlara və ya şəxslərə (satışdan başqa) təhvil verilən təqaüdçü qiymətli kağızların və digər maliyyə investisiyalarının dəyəri və növləri;

İdarənin dəyərsizləşməsi üçün ehtiyat məlumatı: Maliyyə yatırımlarının növü, hesabat ilində qurulan ehtiyatın dəyərləri, hesabat dövrünün digər gəlirləri tərəfindən tanınan ehtiyat dəyərləri; Hesabat ilində istifadə olunan ehtiyatın miqdarı;

borc qiymətli kağızları və kreditlər üçün kreditlər üçün - endirimli maya dəyəri, endirimli maya dəyərinin dəyəri, tətbiqi endirim metodları haqqında (balans hesabatına və maliyyə nəticələri barədə hesabat).

tətbiqi
mövqedə
"Maliyyə sərmayələri üçün mühasibat uçotu" PBU 19/02,
rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyinin sifarişi ilə təsdiq edilmişdir
10 Dekabr 2002 N 126n tarixli

Maliyyə sərmayələrinin təqaüdə çıxarkən qiymətləndirmə metodlarından istifadə nümunələri

1. Maliyyə sərmayələrinin mühasibat uçotu vahidinin ilkin dəyərində qiymətləndirmə üsulu

Gediş maliyyə sərmayələrinin dəyəri ilkin xərclərinin bu vəziyyətdə bərabərdir.

2. Orta ilkin dəyəri qiymətləndirmək üçün metod

Yazıla bilən qiymətli kağızların dəyəri (məsələn, "Məsələn, ASC" nin "C" nin səhmlərinin sayını çoxaltmaqla müəyyən edilir) bu növün bir təhlükəsizliyinin orta ilkin dəyəri (ASC-nin səhmləri "C)). Bu növün dəyərli bir kağızının orta dəyəri bu növün dəyərli kağızlarının qiymətli kağızlarının qiymətli kağızlarının dəyərində, ayın əvvəlindəki qalığı və təhlükəsiz qiymətli kağızlardakı qalığı ilə müqayisədə bu formanın qiymətli kağızlarının dəyərini bölünmüş kimi hesablanır bu ay.

Misal 1.

(Məlumat bir növ qiymətli kağızlarda verilir)

1) Bir qiymətli kağızların orta ilkin dəyəri:

(10.0 milyon rubl. + 5.0 milyon rubl. + 6.6 milyon rubl. + 9,6 milyon rubl.) / 290 \u003d

107,6 min rubl.

2) Ayın sonunda qiymətli kağızların qiyməti qalır:

130 x 107.6 min rubl. \u003d 14.0 milyon rubl.

3) Qiymətli kağızların qiymətli qiyməti:

31,2 milyon rubl. - 14,0 milyon rubl. \u003d 17,2 milyon rubl.

160 x 107.6 min rubl. \u003d 17,2 milyon rubl.

Bu üsul, qiymətli kağızlar ayı ərzində, əvvəlki əməliyyat tarixində, əvvəlki əməliyyatın tarixində (sözdə metod), qiymətli kağızlar qalıqlarının qiymətləndirilməsindən istifadə edərək, qiymətli kağızlar ayı ərzində bir ay ərzində tətbiq edilə bilər hərəkətli orta ilkin dəyəri).

3. Maliyyə sərmayələrini əldə etmək üçün ilk dəfə ilkin dəyərində qiymətləndirmə metodu (FİFO metodu)

FİFO metodunda qiymətli kağızların qiymətləndirilməsi, qiymətli kağızların bir ay ərzində qəbz (alınması) ardıcıllığında satıldığı fərziyyəsinə əsaslanır. Satışa qoyulan ilk satın alan qiymətli kağızlar, ayın əvvəlində keçirilən qiymətli kağızların qiymətini nəzərə alaraq ilk alınma müddətinin ilkin dəyərində qiymətləndirilməlidir. Bu üsuldan istifadə edərkən, ayın sonunda qalan hissəsində qiymətli kağızların qiymətləndirilməsi son alınmağın sonuncu dəyərində və qiymətli kağızların (təqaüdü) dəyərində qiymətli kağızların (təqaüdə) dəyərli əşyaların dəyərini nəzərə alır vaxt.

Gediş qiymətli kağızlarının dəyəri qiymətli kağızların dəyərinin məbləğindən ayın əvvəlinə qədər müəyyən edilir və ayda qiymətli kağızların qiymətli kağızlarının qiymətli kağızlarının qiymətli kağızların qiyməti.

Misal 2.

1) Qiymətli kağızların dəyəri son gəlirin qiymətinə əsasən ayın sonunda qalır:

(80 x 120 min rubl) + (50 x 110 min rubl) \u003d 15,1 milyon rubl.

2) Gediş qiymətli kağızlarının dəyəri:

31,2 milyon rubl. - 15,1 milyon rubl. \u003d 16,1 milyon rubl.

3) Qiymətli kağızların bölməsinin dəyəri:

16,1 milyon rubl. / 160 \u003d 100.6 min rubl.

Bu üsul, əvvəlki əməliyyatın tarixində, FIFO metodu tərəfindən müəyyən edilmiş qiymətli kağızlar qalıqlarının qiymətləndirilməsindən istifadə edərək, qiymətli kağızlar qalıqlarının qiymətləndirilməsindən istifadə edərək bir ay ərzində bir ay ərzində istifadə edilə bilər (sürüşmə metodu) FİFO).

İnvestisiya fondunu təşkil edən qiymətli "sənədlərdən.

Borc qiymətli kağızlarına istiqrazlar, ipoteka kreditləri, depozit və əmanət sertifikatları, hesabatın xəzinə öhdəlikləri daxildir.

Pul yataqları kredit hesabından 51 "Hesablaşma Hesabları" və ya 52 "Valyuta Hesabları" və ya 52 "Valyuta Hesabları" nda 52 "Valyuta hesabları" yazılır. Vəsaitin köçürülməsi, nizamnamə kapitalına qoyulan rubldakı miqdardan asılı olmayaraq təşkilat təşkilatı.

Əmlak köçürüldükdə, hesab 1008 və kredit hesabı 01 "Sabit aktivlər", 04 "Qeyri-maddi aktivlər", 10 "Material" 20 "Əsas istehsal", 23 "Köməkçi İstehsal", 41 " Mallar ", 43" hazır məhsullar ".

Köçürülmüş əmlak 58 hesabı ilə razılaşdırılmış qiymətləndirmədə öz əksini tapmışdır. 01 və 04 hesablardan, əmlak qalıq dəyərində silinir. Eyni zamanda, ötürülən vəsaitlərə və hesabların debetinə köçürülən hesabların debetinə köçürülən qeyri-maddi aktivlərin miqdarı 02 "Əsas vəsaitlərin amortizasiyası", 05 "qeyri-maddi aktivlərin amortizasiyası" 01 və 04 kredit hesablarından.

Hesablardan 10, 20, 23, 29, 41, 41, 43, əmlakı faktiki dəyəri və ya təşkilat tərəfindən qəbul edilmiş digər qiymətləndirmələrə görə silinir.

58 hesabında əks olunan əmanətin qiymətləndirilməsi arasındakı fərqi və köçürülmüş əmlakın dəyəri 91 "digər gəlir və xərclər" hesabında əməliyyat gəlir və ya əməliyyat istehlakı hesab olunur.

100.000 rubl üçün materialların razılaşdırılmış qiymətləndirilməsində nizamnamə kapitalına verdiyi töhfəyə verildi. və 100.000 rubl olan məhsullar. Endirim qiymətləri üzrə materialların dəyəri - 80.000 rubl və hazır məhsullar - 110000 rubl.

Əmlak transferi aşağıdakı mühasibat uçotu qeydləri ilə verilir:
Əsasən:
Debit Hesabları 58-100000 RUB.
Kredit hesabı 10-80000 RUB.
Kredit hesabı 91-20000 rubl.
hazır məhsullarda:
Debet hesabları 58 - 100.000 rubl.
Debet hesabı 91 - 10.000 rubl.
Kredit hesabı 43 - 110000 rubl.

Digər təşkilatların nizamnamə kapitalına verdiyi töhfələr üzrə gəlirin hesablanması, 76 "müxtəlif borclu və kreditorlar ilə hesablamalar", "dividendlər və digər gəlirlər üçün hesablamalar" və 91 "digər gəlirin krediti" hesabının debetində öz əksini tapmışdır və xərclər ".

Gəlir alındıqda, 51 "hesablaşma hesabları" və ya 52 "valyuta hesabı" və kredit hesabı 76.

Təşkilat bu təşkilatların məhsul şəklində (iş, xidmət) şəklində digər təşkilatlarda kapital iştirakıdan gəlir əldə edə bilər. Bu vəziyyətdə, gəlirin hesablanması hesabat rekordu ilə artıq verilmişdir. Dividendlərin alınması aşağıdakı hesabların debetini əks etdirir:

• 08 "Cari olmayan aktivlərə qoyuluşlar" - quraşdırma və qeyri-maddi aktivlər üçün əsas vəsait və avadanlıq alınan vəsaitlərin dəyəri;
• 10 "Materiallar" - Alınan materiallar və əmlak üçün digər mühasibat uçotu hesabları 76 hesabıdır.

Təşkilatın nizamnamə kapitalına verdiyi töhfənin qaytarılması və ya əmanətçi təşkilatının nağd və ya digər əmlak şəklində iştirakçılarından çıxması zamanı əməliyyatlar 50, 51, 52, 01, 04 hesabların debetində əks olunur , 10, 41 və hesab krediti ilə digər hesablar 58.

Qiymətli kağızlara maliyyə yatırımlarının uçotu

Qiymətli kağızlar, əmlakın sahibi və ya sənəd sahibinin bu kimi bir sənəd vermiş şəxsə kredit rəftarını təsdiq edən pul sənədidir.

Sənətə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Qiymətli Kağrının Mülki Məcəlləsinin 143-ü hökumət istiqrazları, istiqrazları, qanun layihəsi, çek, depozit və əmanət sertifikatları, sertifikatlar, elanlar, aksiya, özəlləşdirmə qiymətli kağızlar və qanuni kağızlar haqqında qanunlar və ya sifariş verərkən qiymətli kağızlar kimi təsnif edilir.

Qiymətli kağızların qiymətləndirilməsi

Qiymətli kağızları qiymətləndirərkən aşağıdakı göstəricilər nəzərə alınır:

• nominal dəyəri qiymətli formada qeyd olunan məbləğdir. BAR-da bütün səhmlərin ümumi dəyəri təşkilatın nizamnamə kapitalının dəyərini əks etdirir;
• emissiya dəyəri, nominal dəyəri ilə üst-üstə düşə bilməyən ilkin yerləşdirmə ilə bir təhlükəsizlik satmaq qiymətidir. Qiymətli kağızların göstərilən qiymətləndirmə növləri arasındakı fərq onların sayına görə fərqi təşkilatın emissiya gəlirlərinin verilməsidir;
• kurs (bazar) dəyəri - təkrar bazarda qiymətli kağızların sitatlarının nəticəsi olaraq təyin olunan qiymət. Bu, məcmu tələb və təklif arasındakı tarazlığı müəyyən bir müddət aralığında əks etdirir;
• səhmlərin və istiqrazların ləğvi dəyəri, təşkilatın təşkilatı tərəfindən bir pay və ya bağ üçün ödənilən faktiki qiymətlərlə həyata keçirilən əmlakın dəyəri;
• qayıtma dəyəri - öz səhmlərinin alınması və ya istiqrazların erkən ödəməsi üçün ortaq bir şirkət tərəfindən ödənilən məbləğ (qondarma "reloklastik" səhmlərin və istiqrazların dəyəri);
• səhmlərin balans dəyəri, verilən səhmlərin sayına görə öz əmlak mənbələrini bölüşdürən balans hesabatı məlumatlarına görə müəyyən edilir;
• mühasibat dəyəri, bu anda təşkilatın balans hesabatında qiymətli kağızların əks olunduğu məbləğdir.

Mühasibat uçotu və mühasibat uçotu hesabatı ilə bağlı qaydalara uyğun olaraq, investor üçün aktual xərclərin miqdarında maliyyə yatırımı edilir.

Mühasibat uçotu

Aksiya, fond şirkətinin nizamnamə kapitalına vəsait sahibi tərəfindən öz fond şirkətinin nizamnamə kapitalına, cəmiyyətin ləğvində əmlak qalıqlarının paylanması və olduğu kimi Bu cəmiyyətin rəhbərliyində iştirak etmək üçün bir qayda. Səhmlər özəl qiymətli kağızlardır, yalnız qeyri-dövlət təşkilatları tərəfindən uzun müddətdir və dövriyyə vaxtı yoxdur.

Səhmlər namizəd və daşıyıcı üçün; adi və imtiyazlı.

Nominal səhmlər sahibinin adını ehtiva edir. Onların hərəkəti qeydiyyat kitabında hər bir şəxsi fəaliyyət, əldə edilməsi vaxtı və fərdi səhmdarlardan səhmlərin sayını göstərən məlumat kitabçasında əks olunur.

Deyəçiyə dair səhmlərə görə, kitabda yalnız ümumi sayı qeyd olunur.

Adi səhmlər dividend almaq üçün güzəştli hüquqların sahibini vermir, ancaq səhmdar cəmiyyətində səs vermək hüququ verirlər.

Tercih edilən səhmlər, zəmanətli sabit bir maraq şəklində dividentlər almaq üçün imtiyazlı hüququn sahibini təmin edir, lakin nizamnamədə başqa hal nəzərdə tutulmadığı təqdirdə səhmdar cəmiyyətində səs vermək hüququnu verməyin.

Adi səhmlər üzrə dividendlərin miqdarı bir dəfə səhmdar cəmiyyətinin inkişafı üçün istifadəsinin mənfəət və ehtiyacları əsasında səhmdar cəmiyyətinin direktorları İdarə Heyəti tərəfindən müəyyən edilir və səhmdarların iclası tərəfindən təsdiqlənir.

Səhmlərin hərəkəti üzrə mühasibat uçotu, 58 "maliyyə sərmayəsi", 1 "pai və stok" hesabında aparılır.

Səhmlərin alınması Subaccount 1 hesabının debetini əks etdirir və satış müəyyən edilmiş subakcountun kreditindədir.

Alınan səhmlər, əldə edilməsinin faktiki xərclərinin məbləğində 58 hesabı nəzərə alır. Həqiqi xərclər alış qiymətindən və səhmlərin əldə edilməsinin əlavə xərclərindən istehlak olunur. Satınalma qiyməti nominal qiymətdən və emitentin ödənilən mükafatın məbləğindən və ya emitentin verdiyi endirimdən ibarətdir.

Səhmlər rubl, xarici valyutalarda, əmlaka əmlak və ya səhmdar cəmiyyətinin istifadəsinə əmlakı təmin etmək olar. Hər hansı bir ödəniş forması ilə səhmlərin dəyəri rubl şəklində ifadə olunur.

Səhmlər tam ödənilməyibsə, həm də investor dividendlər almaq hüququna malikdir və bu sərmayələrin tam məsuliyyət daşıyır, səhmlər tam miqdarda faktiki xərclərə gəlir. Hesabın debeti 58-i pul hesabı kreditindən ödənişli məbləğ və hesabı 76 "Fərqli borclu və kreditorları olan hesablamalar hesablamaları", "əldə edilmiş səhmlər üçün hesablamalar". Bu vəziyyətdə, əldə edilmiş səhmlər də faktiki xərclərdə, ödənilməmiş hissədə və ödənilməmiş hissəni ödəmələrlə verilir.

Digər hallarda, hərəkətin alınması çərçivəsində təqdim olunan məbləğlər, 51 və ya 52-də pul hesablarının kreditindən, bu məbləğlər hesabı ilə əks etdirən hesabların "əldə edilmiş səhmlər üçün" hesablama "hesabının debetini nəzərə alır debitor borcları.

Təsis sənədlərdə göstərilən xərcdə nizamnamə kapitalına töhfə olaraq alınan qiymətli kağızlar, 75 "təsisçilərlə hesablamalar hesabı hesabından 58-in hesabına gəlir.

Əldə edilmiş səhmlər təşkilatın depozitar və ya ofisində saxlanılır. Depozitar funksiyası, bir qayda olaraq, səhmlərin saxlanması, onlara dividendlər alır və sahibi adından yenidən satılır.

Təşkilatın ofisində səhmləri saxlayarkən, iki nüsxədə (kassir və mühasibat xidməti üçün) tərtib edilmiş xüsusi bir reyestrə (kitab) qeyd olunur. Qeyd dəftəri, hər bir təqdimat, nominal qiyməti, satın alınan dəyəri, nömrəsi və serial, alqı-satqı və satış tarixini və tarixini göstərir.

Səhmlər mövcud bazar dəyərinin müəyyən edilə biləcəyi maliyyə yatırımlarına aiddir. Hazırlıq tarixində hesabatdakı səhmlərin cari bazar dəyərini əks etdirmək üçün əvvəlki hesabat tarixinə qiymətləndirmələrini təmin edirlər. Düzəlişin nəticələri 58 "maliyyə sərmayəsi" və 91 "digər gəlir və xərclər" hesabları üzərində tənzimləmə nəticələri.

Misal. İlin əvvəlində, səhm paketinin dəyəri 100.000 filiz təşkil etmişdir ki, səhmlərin cari bazar dəyəri dördüncü bazarın sonunda idi:
İ - 90000000000RUB;
II - 105 000 RUB .;
III - 110.000 rubl;
IV - 112.000 rubl.

Mühasibat uçotu, aşağıdakı mühasibat uçotu rekordları rübdə ediləcək:

1) Debit hesabı 91 "Digər gəlir və xərclər"
Kredit hesabı 58 "Maliyyə sərmayələri" subakcount 1 "Pai və Stok" 10.000 (100000 - 90,000)

2) Debit hesabı 58-1
Kredit hesabı 91 15000 (105000 - 90,000)

3) Debit hesabları 58-1
Kredit hesabı 91 5000 (110,000 - 105000)

4) Debit hesabı 58-1
Kredit hesabı 91 2000 (112000 - 11000)

Səhmlərdəki dividentlərin hesablanması hesabın debetində edilir »76, dividentlər və digər gəlirlər üçün hesablamalar" və digər gəlirlər üçün hesablamalar və 91 "Digər gəlir və xərclər". Hesablanmış dividendlərin miqdarı elan edilmiş divident dəyərlərindən, səhmdarların hesabı ilə ortaq bir şirkət tərəfindən mövcud qanunvericiliyə uyğun olaraq ödənilən gəlirlərin miqdarı ilə fərqlənir.

Alınan dividentlər mühasibat hesabları və kredit hesabının debetini əks etdirir, 76, "dividendlər üçün hesablamalar" subakcount.

Xarici valyutada dividentlərin alınması əməliyyatları ilə kurs fərqi, 76 və tarixində hesabı nəzərə alınmaqla nisbətdə dividentlərin azaldılması ilə əlaqədar fərqi ilə mümkündür Təşkilatların valyuta hesabında dividentlərin faktiki qeydiyyatı. Kurs fərqləri 91 "digər gəlir və xərclərə" aiddir.

Təşkilatın 15.000 dollar məbləğində hesablanmış dividentləri. ABŞ. Dollara doğru rubl nisbəti, 30 rubl, dividendlər və 32 rubl aldığı gündə dividentlərin hesablanması tarixində idi.

Bu vəziyyətdə 450000 rubl məbləğində dividentlərin hesablanması. (15 min dollar. * 30) 76, "Dividendlər və digər gəlirlər üçün hesablamalar" və kredit hesabı 91 "digər gəlir və xərclər" hesabının debetində əks olunur. 52 hesabın debetindəki valyuta hesabına dividentlərin qəbul edildikdə, 480000 rubl məbləğində, kredit hesabında 76 - 450.000 rubl təşkil edir. və hesab kreditində 91 - 30 min rubl. (mübadilə fərqi).

Təşkilat, səhmdar cəmiyyətinin məhsullar şəklində (iş, xidmətlər) şəklində dividend ala bilər. Bu vəziyyətdə, dividendlərin hesablanması adi mühasibat məftilləri (hesabı 76, hesab kredit 91) tərəfindən verilir və dividentlərin alınması 08 "qeyri-ixtiyari aktivlərə qoyulan investisiyaların debetini əks etdirir (əsas vəsaitlər üçün) , 10 "material" (istehsal ehtiyatları üçün), 58 "maliyyə sərmayəsi" (səhmdar cəmiyyətinin yeni səhmləri üçün) və hesab krediti 76-dan olan digər hesablar.

Səhmlərin satışı aşağıdakı mühasibat uçotu qeydləri ilə verilir:

Debit hesabı 76 "Müxtəlif borclu və kreditorlarla hesablamalar"
Kredit hesabı 91 "Digər gəlir və xərclər"

Debet hesabı 91 "Digər gəlir və xərclər"
Kredit hesabı 58 "Maliyyə sərmayələri"

91 hesabın debetində əlavə fond satış xərcləri də silinir.

Hesabın debet və kredit dövriyyəsi arasındakı fərq 91, səhmlərin satışından maliyyə nəticəsini göstərir. Bu fərq 99 "mənfəət və zərər" hesabında 91 hesabından silinir.

Səhmlər təşkilatda olan səhmdar cəmiyyətinin ləğvi ilə səhmlərin satışı ilə eyni mühasibat uçotu qeydlərini hazırlayırlar.

Səhmdarlardan satın alınan öz səhmləri, 81 "Öz Səhmləri (səhmləri)" hesabını faktiki xərclərə görə nəzərə al.

Borc qiymətli kağızlarının uçotu

Borc qiymətli kağızları, pul borc almaq üçün birjada emitentlər tərəfindən yerləşdirilən öhdəliklərdir. Daxili praktikada borc qiymətli kağızlarına istiqrazlar, əmanətlər və depozit sertifikatları, çek və veksellər daxildir.

İstiqraz - Sərnəbi dəyərini sabit bir marağın ödənişi ilə ödəmək öhdəliyini təsdiqləyən qiymətli kağızlar.

İstiqrazlar aşağıdakı növlərdir:

• ictimai və özəl (kommersiya bankları, səhmdar cəmiyyətləri və s.)
• nominal və daşıyıcı;
• faiz və faizsiz;
• pulsuz və məhdud dövriyyə dairəsi (dövlət valyuta krediti, bəzi özəl bağlar və s.) İstiqrazları (istiqrazları).

Qeydiyyata alınmış (qeydiyyatdan keçmiş) istiqrazlar qeydiyyata alınır. Sahiblərinə göstərilən borc öhdəliklərinə sahib olan şəxsin hüququnu göstərən bir sertifikat verilir. Geter Bonds xüsusi olaraq nəzərə alınmır, onlara maraq müvafiq kuponun kəsildiyi bir kupon yarpağı ilə əldə edilir.

Faiz dərəcələrində istiqrazlar faiz şəklində gəlir ödənilir, faizsiz istiqrazların sahibi müvafiq mal və ya xidmətlər almaq hüququ verilir.

Depozit sertifikatı, əmanət məbləği və onun əmanət məbləği və ona olan marağın bitməsindən sonra sahibinin hüququnu təsdiq edən bir kredit təşkilatının yazılı sertifikatıdır.

Hesablanmış cərimələrin məbləğləri 76 "Müxtəlif borclu və kreditorlar ilə hesablamalar", subakcount 2 "hesablamaları" və kredit hesabı 91 "digər gəlir və xərclər" hesablamaları.

Beləliklə, pul borcu ilə borc verən aşağıdakı məftildir:

1) Debit hesabı 58
Hesab krediti 51 (52, 50)

2) Debit hesabı 76
Kredit hesabı 91.

3) Debit hesabı 51 (52.50)
Kredit hesabı 58.

4) Debit hesabı 51
Kredit hesabı 76.

5) Debit hesabı 76
Kredit hesabı 91.

6) Debit hesabı 51
Kredit hesabı 76.

Ümumi əlamətlər tərəfindən müəyyən edilmiş şeylərin kreditində, mühasibat hesabları yerinə birinci və üçüncü məftillərdə, müvafiq əmlakın uçotu (quraşdırma üçün 07 "avadanlıq", 10 "material" və s.). Mühasibat hesabları əvəzinə müvafiq əmlak hesabları, kreditlər üzrə hesablanmış faizlər üçün hesablanmış faizlər üçün mühasibat hesabları istifadə edilə bilər.

Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsi, müəyyən şəkildə müəyyən edilmiş məqsədlərdə əldə edilən vəsaitin istifadəsi üçün şəraiti müəyyənləşdirən hədəf kredit müqaviləsinin bağlanmasına imkan verir (İncəsənət. 814).

Müqavilədə hədəf kredit müəyyənləşdirilməlidir:

• alınan kreditdən istifadəin xüsusi məqsədləri;
• göndərilən fondların və ya digər əmlakın hədəf istifadəsi üçün xüsusi nəzarət tədbirləri (müəyyən sənədlərin borcalan, maliyyə hesabatları və s.).

Sadə tərəfdaşlıq müqaviləsinin icrası ilə əlaqədar əməliyyatların uçotu

Sadə tərəfdaşlıq müqaviləsi anlayışı

Müqavilə müəyyənləşdirilir:

• ümumi işlər görən bir iştirakçı;
• hər bir iştirakçı tərəfindən pul və əmlak töhfələrinin ölçüləri;
• birgə fəaliyyətin nəticələrinin iştirakçıları arasındakı paylama qaydası.

Ümumi işlərin aparılmasına həvalə olunan bir iştirakçı müqavilənin qalan hissəsi tərəfindən verilmiş etibarnamə əsasında etibarlıdır.

Birgə fəaliyyət üçün müqavilənin iştirakçıları tərəfindən birləşən mülkiyyət, əsas işlərə həvalə olunan iştirakçıdan ayrı bir (ayrı) bir balans hesab olunur.

Paylaşılan işlərin iştirakçı müəssisəsinin balansındakı ayrı (təcrid olunmuş) bir tarazlığın məlumatları daxil deyil.

İştirakçı, aparıcı, müqavilənin, vergi və digər sənədlərin müqaviləsi ilə razılaşdırılmış qaydada və müddətində hesabat, vergi və digər sənədlərin formalaşdırılması üçün zəruri olan məlumatların sadə tərəfdaşlığı barədə iştirakçıları təmin edir.

Sadə tərəfdaşlıq haqqında Saziş iştirakçıları arasında birgə fəaliyyətin mənfəət, zərər və digər nəticələrinin paylanması müqavilə iştirakçıları arasında müqavilənin təyin edildiyi qaydada aparılır.

Hər bir iştirakçı, birgə fəaliyyətlər nəticəsində əldə edilən mənfəətin payı, maliyyə nəticələrinin formalaşmasında qeyri-asılı olmayan gəlirin tərkibində iştirak edir.

Tərəflərin tətbiqi ilə əlaqədar əməliyyatların sadə tərəfdaşlığı üzrə tərəflərin əks olunması

Tələb olunan əmlakın iştirakçılara verilməsi, birgə fəaliyyət müqaviləsinin bağlandığı dövrdən asılı olaraq qısamüddətli və ya uzunmüddətli maliyyə sərmayələri kimi balans hesabatında əks olunmalıdır (58 "maliyyə sərmayəsi").

58 hesabı hər bir müqavilə və töhfələr üçün analitik uçotin aparıldığı bir analitik mühasibat uçotu üçün ayrıca bir subakcount 4 "əmanətləri" təqdim edir.

58 hesabın debeti, 01 "Sabit Aktivlər", 04 "Qeyri-maddi aktivlər", 10 "material" və digər hesablar hesablarının kreditinə uyğun olaraq, müqavilədə göstərilən qiymətləndirmələrdə köçürülmüş əmlakın maya dəyərini göstərir.

Əsas vəsait və qeyri-maddi aktivlərə hesablanmış amortizasiyanın miqdarı müvafiq olaraq 01 və 04 kredit hesablarında 02 "Əsas vəsaitlərin amortizasiyası" və 05 "qeyri-maddi aktivlərin amortizasiyası" hesabının debeti ilə yazılmışdır.

İştirakçıdan əmlakı töhfələrinin balansının qiymətləndirilməsi Müqavilə çərçivəsində müəyyən edilmiş qiymətləndirmədən fərqlənirsə, əldə edilmiş fərq 91 "digər gəlir və xərclərə" aiddir.

İştirakçılar üçün birgə fəaliyyət üçün birgə fəaliyyətlərin qəbul edilməsi, ümumi işlərə rəhbərlik edən iştirakçıların əmlakının və ya əmlakın alınması üzrə ilkin mühasibat sənədinin (hesab-fakturanın surəti, qəbz nağd sifariş sifarişinə görə qəbzin alınmasıdır. və s.).

Kredit hesabı uçotu hesablarından 58 hesabın debetində nağd bir tərəfdaşlıq müqaviləsi ilə töhfələrin investisiyaları.

İştirakçılar arasında paylanmış birgə fəaliyyətlərin mənfəət, zərər və digər nəticələri aşağıdakı qaydada nəzərə alınır:

• mənfəət - Hesabın debeti haqqında 76 "Müxtəlif borclu və kreditorlar ilə hesablama" və hesab krediti 91 "Digər gəlir və xərclər". Müqaviləni müəyyən edilmiş vəsaitin məbləğində iştirakçılar tərəfindən alındıqdan sonra, borc hesabı 76 hesabı hesabından yazışmalarda (51 "cari hesablar", 52 "valyuta hesabı", 50 "Cassa) "və s.);
• zərərlər - Hesabın debetində 91 "Digər gəlir və xərclər" və hesab krediti 76.

Müvafiq mənbələrin iştirakçıları iştirakçı tərəfindən alınan itkiləri geri qaytarmaq üçün köçürülür, aparıcı işlər, 76 hesabdan borc, pul mühasibat uçotu hesabları ilə yazışmalarda yazılır.

Hər bir yoldaş, birgə fəaliyyət nəticəsində, maliyyə nəticəsinin yaranmasında əməliyyat gəlirləri nəticəsində əldə ediləcək mənfəətin payı daxildir.

Birgə fəaliyyətin dayandırılması ilə, qalan əmlak və vəsaitlər iştirakçılar tərəfindən sadə tərəfdaşlıq haqqında müqavilənin şərtlərinə uyğun olaraq paylanır və ilk növbədə hesabı bağlamaq üçün istifadə olunur 58.

Əmlak gəlirləri, qiymətli mühasibat hesabları hesabat hesablarını (əsas vəsaitlərin, malların, materialların, nağd və s. Təsisləri, subakcount 4 "Sadə Tərəfdaşlıq Sazişi üzrə Depozitlər" hesabını kreditləşdirir və kredit hesabıdır.

Sadə bir ortaqlıq müqaviləsinin şərtləri ilə, iştirakçılara ümumi mülkiyyətə və ya istifadəyə verilmiş əmlak üçün mükafat almaq mümkündür, həm də töhfənin miqdarı ilə əmlak bölməsinin nəticələrinə görə , sonra mükafatın miqdarı və hesabının 76-cı ili töhfəsini aşdı və hesabı 91 "Digər gəlir və xərclər" hesabı

Mükafat və vəsait və ya vəsait töhfə miqyasında, vəsait və ya vəsaitin miqyasında, əmlak və vəsaitlərin uçotu və kreditlərin hesablanması hesabları 76 nəfər qəbul edilir.

Sadə bir tərəfdaşlıq haqqında müqavilə əsasında iştirakçı tərəfindən aparıcı işlərin əks olunması, qanuni fəaliyyətinin yerinə yetirilməsi ilə bağlı əməliyyatlar

Paylaşılan işlər iştirakçısı sadə tərəfdaşlıq haqqında müqavilə əsasında və nizamnamə fəaliyyətinin yerinə yetirilməsi ilə bağlı əməliyyatların ayrıca bir mühasibatlığını təmin edir.

Pul və ya müqavilə iştirakçılarının pul və ya digər əmlak töhfələri müvafiq dəyərlərin mühasibat hesablarının hesabat hesablarının debetini əks etdirir (01 "Sabit aktivlər", 10 "material" və s.) Və 28 "nizamnamə kapitalı" hesabı kreditləri.

Sadə bir tərəfdaşlıq haqqında hər bir müqavilə üçün, müqavilənin hər bir üzvü üçün analitik mühasibat uçotu aparıldığı üçün ayrı bir subakcount açılmalıdır.

Birgə fəaliyyət müqaviləsi üzrə iştirakçıların verdiyi əmlakın uçotu, müqavilədə göstərilən qiymətləndirmələrdə, mülkiyyətdə olan əmlakın ilkin mühasibat sənədləri əsasında həyata keçirilir.

Birgə fəaliyyət zamanı əldə edilmiş və ya yaradılan əmlak, onun əldə edilməsinin, istehsalı və s.

İştirakçıların əlavə töhfələri hesabına həyata keçirilən əsas vəsaitlərin və digər uzunmüddətli investisiyaların alınması və ya yeni obyektlərinin alınması və ya yeni obyektlərinin uçotu, müəyyən edilmiş qaydada aparılır və əlavə köçürmə hesabına aparılır edilən qərarlara görə yoldaşlar tərəfindən nağd pul.

Pul vəsaitlərinin hesabat hesabları və hesab kreditləri 80 debetini əks etdirən vəsait aldı.

Əsas vəsait və qeyri-maddi aktivlər tərəfindən amortizasiya qaydasında aparılır, qurulmuş mövqe Mühasibat və maliyyə hesabatları üçün (4), onların istifadəsinin əsl dövründən və əvvəllər köhnəlmə metodlarından asılı olmayaraq, sadə tərəfdaşlığın nəticəsi qarşısında əvvəllər istifadə olunmasından asılı olmayaraq.

Hesabat dövrünün sonunda maliyyə nəticəsi 84 "mənfəət və zərər" in 99-cu ildə "mənfəət və zərər" hesabına 84 "saxlanılan mənfəət (itkisi) hesabı hesabına müəyyənləşdirilir.

Sadə tərəfdaşlıq müqaviləsi iştirakçıları arasında birgə fəaliyyətin mənfəət, itkilərinin və digər nəticələrinin paylanması aşağıdakı qaydada mühasibat uçotu üzrə əks etdirir:

• mənfəət - Hesablama 84 "Təsisçilərlə 75 hesablama hesablamaları", Subakcount 2 "hesablamaları ilə yazışmalarda (Açıq itki)", təsis edilmiş qazanc (Açıq itki) " Razılaşmaya uyğun olaraq ödəniləcək məbləğin üzvləri tərəfindən köçürüldükdə, 75-2 hesabından borc, kredit uçotu hesabları ilə yazışmalarda yazılmışdır;
• zərər - 75-2 hesabı və hesab krediti 84 "saxlanılan mənfəət (aşkar edilmiş zərər)" və iştirakçılar hesabat hesablarının debeti ilə - 75-2 hesabı ilə hesabat hesablarının debetində hesabat verdikdə. Sadəcə ortaqlıq müqaviləsi, bitmiş məhsullar kimi birgə fəaliyyətlərin digər nəticələrinin paylanmasını təmin edirsə, bəhs olunan məhsullar, sonra hesabdan 43 "hazır məhsul", müqavilə iştirakçıları arasında paylanması qaydasında aparılır hesabı 90 "Satış" istifadə edərək.

Sadə bir tərəfdaşlıq cəzasının sonunda qalan əmlak və nağd pul iştirakçılar arasında müqavilənin şərtlərinə uyğun olaraq paylanır.

İştirakçıların ilkin və əlavə töhfələri kimi verilən vəsaitin qaytarılması, kredit hesabat hesablarına uyğun olaraq 80 "nizamnamə kapitalı" hesabının debetində göstərilmişdir.

Hər bir iştirakçıya sadə tərəfdaşlıq müqaviləsinin şərtlərinə uyğun olaraq əmlakın geri qaytarılması, 80 "nizamnamə kapitalı" hesabının debetini əks etdirir və hesab hesabı hesabları (01, 04, 10, 40, 41) və s.).

Birgə fəaliyyət dövrü üçün hesablanmış əsas vəsait və qeyri-maddi aktivlər üzrə amortizasiyanın miqdarı debet hesablarından 02 "Əsas vəsaitlərin amortizasiyası" və 05 "qeyri-maddi aktivlərin amortizasiyası", müvafiq olaraq kredit hesabları 01 və 04.

Sadə tərəfdaşlığın və müqavilənin hər bir üzvünün hər bir müqaviləsi üçün 80 "nizamnamə kapitalı" hesabına analitik uçot aparılır.

Maliyyə vekselləri üzrə mühasibat uçotu

Təşkilatların maliyyə investisiyalarının obyekti kimi xərcləri əldə etdiyi hallarda, mühasibat uçotu qiymətli kağızlar üçün yaradılan prosedura uyğun olaraq aparılır.

Əldə edilmiş maliyyə sənədləri hesabı 58 "maliyyə sərmayəsi" hesabına nəzərə alır.

İnvestor üçün aktual xərclərin miqdarında mühasibat uçotu üçün maliyyə sərmayələri qəbul edilir.

Maliyyə veksellərinin bankçılıq ilə mülkiyyətinin keçidliyi, qanun layihəsinin çatdırılması və nominal indeksinə ötürüldüyü anda, qanun layihələrinin köçürüldüyü anda, bu barədə fərdi təsdiq ilə mükəmməldir. Hesablama mülkiyyətinin verilməsini təsdiqləyən sənədlər, veksellərin və ya qanun layihələrinin özləri köçürülməsi aktlarına xidmət edə bilərlər.

Maliyyə fakturaları üzrə faizlər nominal qiymətinə və ya nominal qiymətdən yuxarıda ödənilə bilər.

Birinci halda, ödəniş üçün təqdim olunan maliyyə sənədləri, 91 "Digər gəlir və xərclər" hesabının debetində 58 hesabından silinir. Qanun layihəsində alınan ödənişlər mühasibat hesablarının və kredit hesabının debetini əks etdirir. 91.

Nominal qiymətə maliyyə vəsiqələri ilə bağlı maliyyə sənədlərinə maraq göstərərkən, alınan məbləğlər mühasibat hesablarının debetində və kredit hesabının 91 "digər gəlir və xərclər" də əks olunur. Ödəniş üçün ödəməyə haqq qazandıran maliyyə sənədləri, 58 hesabdan 58 hesabın debetinə yazılmışdır. Maliyyə vekselləri ilə əməliyyatın maliyyə nəticəsi 99 "mənfəət və zərər" hesabı ilə hesab 91 hesabından silinmişdir.

Digər qiymətli kağızlar kimi maliyyə sənədləri, qiymətli kağızların mühasibatlıq kitabında təsvir edilməlidir.

Maliyyə sərmayələrinin analitik uçotu

Maliyyə sərmayələrinin analitik uçotu bu investisiyaların həyata keçirildiyi bu investisiyalar və təşkilatların bölmələri haqqında məlumat verməlidir. Analitik qeydlərdə digər təşkilatların dövlət qiymətli kağızları və qiymətli kağızlarına və qiymətli kağızlarına görə aşağıdakı məlumatlar tələb olunur: Emitentin adı və təhlükəsizlik adı, nömrəsi, serial, nominal qiymət, alış qiyməti, alınması ilə əlaqədar xərclər Ümumi sayın, satınalma, satış və ya digər atılma tarixi, saxlama tarixi.

Maliyyə sərmayələrinin analitik uçotunun tikintisi, eyni zamanda uzunmüddətli və qısamüddətli investisiyalar barədə məlumat almaq imkanı təmin etmək.

Fəaliyyəti bir xülasə hesabı tərtib edən bir qrup əlaqəli təşkilat çərçivəsində maliyyə investisiyalarının uçotu. Əsas hesabat 58 "maliyyə sərmayəsi" hesabında aparılır.

Təşkilatda saxlanan bütün qiymətli kağızlar, aşağıdakı təfərrüatlara sahib olan qiymətli kağızların uçotu kitabında təsvir edilməlidir: emitentin adı; qiymətli kağızların nominal qiyməti; Satın alınmış dəyər; nömrə, seriya və s .; ümumi miqdar; Alınması tarixi; Satış tarixi. Qiymətli kağızların mühasibat uçotu kitabı atılmalı, başının möhürünü və baş mühasibin möhürünü və baş mühasibin imzalarını bərkidilməlidir, səhifələr sayılır. Qiymətli kağızların mühasibatlıq kitabındakı düzəlişlər yalnız baş və baş mühasibin icazəsi ilə düzəldilə bilər, yamaq tarixini göstərir.

Hesablama avadanlıqlarından istifadə edərək qiymətli kağızların uçotu kitabını apararkən, məlumatı maşın oxunan mediada çıxış sənəd şəklində formalaşdırıla bilər. Kompüter oxunan mediadan çap məlumatları zəruri və ya Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə, məhkəməyə və prokurorluğun qanunvericiliyinə nəzarət edən orqanların tələbi ilə aparılır, lakin ən azı ildə bir dəfə.

Təşkilatın rəhbəri qiymətli kağızların uçotu kitabının saxlanmasının təşkili üçün məsuliyyət daşıyır.

Depozitariyadakı qiymətli kağızların formalarını (sertifikatları) saxlayarkən, Sahibkarın təşkilatının mühasibat uçotu, saxlanılan depozit detallarının analitik uçotunu göstərərək siyahıya alınmağa davam edirlər. Depozitar xərc xərcləri 91 "Digər gəlir və xərclər" hesabının debetində qeyd olunur və kredit hesabı hesabı hesabları və bu məbləğlərin depozitarisini mühasibat hesabları və kredit hesabı hesabı hesablarının debetinə ötürüldükdə qeyd olunur.

Maliyyə sərmayələrinin inventarlaşdırılması

Maliyyə sərmayələrinin inventarlaşdırılması, qiymətli kağızların və digər təşkilatların nizamnamə kapitalını, habelə digər təşkilatlara verilən kreditləri yoxlamaq.

Qiymətli kağızların həqiqi mövcudluğunu yoxlayarkən aşağıdakılardır:

• qiymətli kağızların icrasının düzgünlüyü;
• balans hesabatında qiymətli kağızların qiymətinin qiymətinin reallığı;
• qiymətli kağızların qorunması (aktual mövcudluğu mühasibat məlumatları ilə müqayisə etməklə);
• qiymətli kağızlar üzrə alınan mühasibatlıq gəlirində göstərilənlərin vaxtında və tam olması.

Təşkilatda qiymətli kağızları saxlayarkən onların inventarizasiyası yoxlanışda nağd inventar ilə eyni vaxtda aparılır.

Qiymətli kağızların inventarlaşdırılması, ad, seriya, nömrələrin, nominal və faktiki dəyəri, qiymətləndirmə müddəti və cəmi adının göstəricisi ilə fərdi emitentlər üzərində aparılır. Hər bir qiymətli kağızın təfərrüatları, təşkilatın mühasibatlığının saxlanılan məlumatı (qeydiyyatı, kitablar) ilə müqayisə edilmişdir.

Xüsusi təşkilatlara qoyulan qiymətli kağızların inventarlaşdırılması (bank depozitarisi, yəni qiymətli kağızların ixtisaslaşmış və s.

Digər təşkilatların nizamnamə kapitalına, habelə digər təşkilatlara verilən kreditlər, inventarizasiya sənədlər tərəfindən təsdiqlənməlidir.

İnventarizasiya zamanı müəyyən edilmiş hesablanmayan qiymətli kağızlar hesabın debetinin 48 "maliyyə sərmayəsi" hesabı 91 "Digər gəlir və xərclər" hesabından əldə edir.

Qiymətli kağızlara zərər verməkdən yararsızlıq və zərərləri hesabı 58 hesabından 94 "dəyərlərin zədələnməsi çatışmazlığı və zərərləri" hesabından silinir. Təbii fəlakətlər, yanğınlar və s. İlə əlaqəli qiymətli kağızların, yanğınların və s. Hesablama kreditini 58 hesabı, 39 "mənfəət və zərər" hesabının debetinə yazın.

Mühasibat hesabatına maliyyə sərmayələri haqqında məlumatların açıqlanması

Hesabat ilinin başlanğıc və sonunda uzunmüddətli və qısamüddətli maliyyə sərmayələri haqqında məlumat (pais və digər təşkilatların, istiqrazlar və digər borc öhdəlikləri, digər maliyyə investisiyaları) verilmişdir 5-ci hissədə ilgəklərin uçot balansına "maliyyə sərmayələri" (f. № 5).

Bundan əlavə, pul axını ilə bağlı hesabat (F. № 4), dividentlər və maliyyə yatırımları və maliyyə sərmayələri üzrə pul vəsaitlərinin hərəkəti və qiymətli kağızlar üzrə faizlərin ödənilməsi və faizlərin ödənilməsi barədə vəsaitlərin alınması barədə məlumatlar ehtiva edir.

Təşkilatlarda mühasibat uçotunun alınması və ödəməsi və gəlir əldə edilməsi haqqında məlumatlar, II bölmədə "əməliyyat gəlirləri və xərcləri" ndə (F. № 2) rast gəlinir.

Maliyyə hesabatlarında PBU 19/02-ə uyğun olaraq, maliyyə yatırımları bölmə ilə qısa müddətli və uzunmüddətli dövrdə əks olunur.

Bundan əlavə, mühasibat hesabatları aşağıdakı kimi açıqlanacaq:

• qrupların (növlərin) (növlərin) və qiymətləndirmə üsullarının dəyişdirilməsinin nəticələrinə maliyyə yatırımlarını necə qiymətləndirmək barədə;
• mövcud bazar dəyəri müəyyən edilə biləcəyi və mövcud bazar dəyəri müəyyən edildiyi maliyyə yatırımlarının maliyyə investisiyalarının dəyəri barədə;
• hesabat tarixində mövcud bazar dəyəri ilə müvafiq maliyyə sərmayələrinin əvvəlki qiymətləndirilməsi arasındakı fərq haqqında;
• borc qiymətli kağızları haqqında - apellyasiya dövründə onların dəyəri arasındakı fərq haqqında;
• qiymətli kağızların və digər maliyyə investisiyalarının dəyəri və növləri və digər təşkilatlara və digər təşkilatlara və fiziki şəxslərə köçürülür;
• borc qiymətli kağızları və kreditlər haqqında kreditlər - endirim dəyərində qiymətləndirmə haqqında məlumatlar, bu dəyəri, endirim metodlarının dəyəri;
• maliyyə sərmayələrinin dəyərsizləşməsi, maliyyə yatırımlarının növünü, hesabat ilində qurulan ehtiyatın dəyərlərini ifadə edən və hesabat dövrünün əməliyyat gəlirləri ilə tanınan, hesabat ilində istifadə olunan məbləğlər.

Maliyyə investisiya gəlirləri aşağıdakı kimi tanınır:

• · Adi fəaliyyətdən gəlir;
• · Əməliyyat gəlirləri.

Birinci halda gəlirlər, ikinci iddiada 91 "Digər gəlir və xərclər" hesabı üzrə 90 "satış" hesabının kreditinin kreditində öz əksini tapmışdır.

Maliyyə investisiya xərcləri də aşağıdakı kimi tanına bilər:

• Adi fəaliyyətlər üzrə xərclər;
• · Əməliyyat xərcləri.

Birinci halda, 91 hesabının debetinin ikinci halında, 91 hesabının debetində nəzərə alınır.

Maliyyə sərmayələri xidməti ilə bağlı xərclərin əsas hissəsi (maliyyə investisiyalarının saxlanması üçün bankın xidmətlərinin və depozitariyanın saxlanması, depo hesabından çıxarılması və s.) Əməliyyat xərcləri kimi tanınır. Əməliyyat xərcləri digər təşkilatlara verilən kreditlərin verilməsi ilə bağlı xərclər də tanınır.

Fondda maliyyə investisiyalarının uçotu

Fond - Bu, sahibinin fəaliyyətindən gəlir əldə etmək, cəmiyyətin ləğvi və bir qayda olaraq, bir qayda olaraq, bir qayda olaraq, bir qayda olaraq, bir qayda olaraq, bir qayda olaraq maddi qalıqlarının paylanması hüququ verən bir səhmdar cəmiyyətinin nizamnamə kapitalına sahibdir bu cəmiyyətin rəhbərliyində. Səhmlər özəl qiymətli kağızlardır, yalnız qeyri-dövlət təşkilatları tərəfindən uzun müddətdir və dövriyyə vaxtı yoxdur.

Səhmlər namizəd və daşıyıcı üçün; adi və imtiyazlı.

Nominal səhmlər sahibinin adını ehtiva edir. Onların hərəkəti bu məlumatların hər bir şəxsi hərəkəti, əldə edilməsi vaxtı və fərdi səhmdarlardan səhmlərin sayını göstərən səhmlərin qeydləri kitabında əks olunur.

Deyəçiyə dair səhmlərə görə, kitabda yalnız ümumi sayı qeyd olunur.

Adi səhmlər dividend almaq üçün güzəştli hüquqların sahibini vermir, ancaq səhmdar cəmiyyətində səs vermək hüququ verirlər.

Tercih edilən səhmlər, zəmanətli sabit bir maraq şəklində dividentlər almaq üçün imtiyazlı hüququn sahibini təmin edir, lakin nizamnamədə başqa hal nəzərdə tutulmadığı təqdirdə səhmdar cəmiyyətində səs vermək hüququnu verməyin.

Adi səhmlər üzrə dividentlərin miqdarı bir dəfə səhmdar cəmiyyətin inkişafı üçün istifadəsinin mənfəəti və ehtiyacları və ehtiyacları əsasında səhmdar cəmiyyətin direktorları idarə heyəti tərəfindən müəyyən edilir və səhmdarlar tərəfindən təsdiqlənir Yığıncaq.

Səhmlərin hərəkəti üçün mühasibat uçotu əsasən 58 "maliyyə sərmayəsi", 1 "pai və fond" aktiv hesabında həyata keçirilir.

Səhmlərin alınması Subaccount 1 hesabının debetini əks etdirir və satış müəyyən edilmiş subakcountun kreditindədir.

Alınan səhmlər, əldə edilməsinin faktiki xərclərinin məbləğində 58 hesabı nəzərə alır. Həqiqi xərclər alış qiymətindən və səhmlərin əldə edilməsinin əlavə xərclərindən - investisiya məsləhətçisinin xidmətlərinin və investisiya vasitəçisinin (broker) xidmətlərinin ödənilməsindən istifadə olunur. Satınalma qiyməti nominal qiymətdən və emitentin ödənilən mükafatın məbləğindən və ya emitentin verdiyi endirimdən ibarətdir.

Səhmlər rubl, xarici valyutalarda, əmlaka əmlak və ya səhmdar cəmiyyətinin istifadəsinə əmlakı təmin etmək olar. Hər hansı bir ödəniş forması ilə səhmlərin dəyəri rubl şəklində ifadə olunur.

Əmlaka görə əldə edilmiş səhmlər, satın alınıb, hesabı ilə əlaqədar 58 hesabın debetində gəlirlər. Transferli əmlak, real bazar qiymətlərinə əsaslanan tərəflərin əsasında müqavilə ilə qiymətləndirilir.

Əldə edilmiş səhmlər təşkilatın depozitar və ya ofisində saxlanılır. Depozitar funksiyası, bir qayda olaraq, səhmlərin saxlanması, onlara dividendlər alır və sahibi adından yenidən satılır.

Təşkilatın ofisində səhmləri saxlayarkən, iki nüsxədə (kassir üçün və mühasibat xidmətləri üçün) tərtib edilmiş xüsusi bir reyestrə (kitab) qeyd olunur. Qeyd dəftəri, hər bir təqdimat, nominal qiyməti, satın alınan dəyəri, nömrəsi və serial, alqı-satqı və satış tarixini və tarixini göstərir.

Dividend hesabı hesabı, 76.3 "dividendlər haqqında hesablamalar" və kredit hesabı 99 "mənfəət və zərər" hesabının debetini əks etdirir. Hesablanmış dividendlərin miqdarı elan edilmiş divident dəyərlərindən, səhmdarların hesabı ilə ortaq bir şirkət tərəfindən mövcud qanunvericiliyə uyğun olaraq ödənilən gəlirlərin miqdarı ilə fərqlənir.

Alınan dividentlər vəsait və kredit hesabı debetini əks etdirən 76, "dividendlər üçün hesablamalar" subakcount.

Xarici valyutada dividendlərin alınması əməliyyatları ilə kurs fərqi, 76 və onda hesabı nəzərə alınmaqla, nisbətdə dividendlərin miqdarının azalması ilə əlaqədar fərqi ilə mümkündür Təşkilatların valyuta hesabında dividentlərin faktiki qeydiyyatı tarixi. Kurs fərqləri 99 "mənfəət və zərər" ə aiddir.

Misal: Təşkilatın 1500 dollar məbləğində hesablanmış dividentləri. ABŞ. Dollara doğru rubl nisbəti, 28.48 rubl, dividentlərin alındığı gün və dividentlər alındığı gündə idi - 28.50 rubl.

Bu vəziyyətdə 42720 rubl miqdarında dividentlərin hesablanması. ($ 1500 28.48) 76, "Dividendlər haqqında hesablamalar", subakcount, 99 "mənfəət və zərər" hesabının debetində əks olunmuşdur. Hesabın debetində valyuta hesabına dividentlərin qəbul edildikdə, 42750 rubl məbləğini əks etdirir, kredit hesabı 76 - 42720 rubl. Kredit hesabı üzrə 99 - 30 rubl. (mübadilə fərqi).

Təşkilat, səhmdar cəmiyyətinin məhsullar şəklində (iş, xidmətlər) şəklində dividend ala bilər. Bu vəziyyətdə, dividendlərin hesablanması Adi Mühasibat Məftilləri tərəfindən verilir (debet hesabı 76, hesab krediti 99).

Səhmlərin satışı aşağıdakı mühasibat uçotu qeydləri ilə verilir:

The Səhmlərin satış dəyəri üçün:

Debit 76 "Müxtəlif borclular və kreditorlar ilə hesablamalar" Subaccount 91.1 "Digər gəlirlər" krediti;

· üstündə balans dəyəri Səhmlər:

Debit Subaccount 91.2 "Digər xərclər" Kredit 58 "Maliyyə sərmayələri".

Əlavə fond satış xərcləri də 91.2 "Digər xərclər" hesabının debetinə daxil edilmişdir.

Hesabın debet və kredit dövriyyəsi arasındakı fərq 91, səhmlərin satışından maliyyə nəticəsini göstərir. Bu fərq 99 "mənfəət və zərər" hesabından silinir:

Debit Subaccount 91.9 "Gəlir və Xərclər Saldo" Kredit 99 "Mənfəət və zərərlər" (qazanc aldı);

Debit 99 "Mənfəət və zərər" Kredit Subakcount 91.9 "Gəlir və xərclər saldo" (zərər əldə edildi).

"Təşkilatın gəlirləri" (PBU 9/99) mühasibat qaydalarına uyğun olaraq maliyyə investisiyalarının mülkiyyətinin nəticələrindən irəli gələn gəlirlər: Adi fəaliyyətdən gəlir; Digər gəlişlər.
Təşkilatın maliyyə sərmayəsi xidməti ilə əlaqəli xərclər, xüsusən də: Bankın xidmətlərinin ödənilməsi;
maliyyə investisiyalarının saxlanması üçün depozitariyanın xidmətlərinin ödənilməsi; Discovery hesablarının və digərlərinin verilməsi təşkilatın əməliyyat xərcləri tərəfindən tanınır.
Eyni zamanda, maliyyə investisiyalarının dəyəri daimi bir dəyər deyil və ya artan bir tendensiya etməkdir. Bazarın şəraitində, konyunkturun daim dəyişdikdə, maliyyə investisiyalarının dəyərinin azaldılması ehtimalı var. Üstəlik, kəskin konyunktural salınımlar nəticəsində maliyyə sərmayələrinin dəyəri azalmaq üçün davamlı bir meyl ola bilər. Bunlar. Maliyyə sərmayələrinin dəyərsizləşməsi müşahidə oluna bilər.
Maliyyə sərmayələrinin dəyərsizləşməsi, onların dəyərində sabit bir əhəmiyyətli bir azalma, bu, mövcud bazar dəyəri müəyyənləşdirilməyib, bu, təşkilatın normal şəraitində bu maliyyə investisiyalarından əldə etmələri daxildir. Bu, aşağıdakı şərtlərin eyni vaxtda olması ilə xarakterizə olunur:
1) Hesabat və əvvəlki hesabat tarixlərində mühasibat dəyəri cari xərclərindən xeyli aşağıdır;
2) Hesabat ilində maliyyə sərmayələrinin hesablanmış dəyəri yalnız azalma istiqamətində əhəmiyyətli dərəcədə dəyişdi;
3) Hesabat tarixində gələcəkdə bu maliyyə sərmayələrinin hesablanmış dəyərində əhəmiyyətli bir artım olduğu barədə heç bir dəlil yoxdur.
Maliyyə sərmayələrinin əhəmiyyətli bir azaldılması olan vəziyyətlər ola bilər:
emitentin, qiymətli kağızların təşkilata məxsus, iflas əlamətləri və ya ifrazının elan edilməsi;
bənzər qiymətli kağızlarla əhəmiyyətli dərəcədə sayda əməliyyatların mühasibat uçotu dəyərindən xeyli aşağı qiymətə əhəmiyyətli bir hissəsində çox sayda əməliyyat etmək;
gələcəkdə bu gəlirləri azaltmaq ehtimalı yüksək dərəcədə faiz və ya dividentlər şəklində maliyyə yatırımlarından gəlirin olmaması və ya əhəmiyyətli dərəcədə azalma və ya əhəmiyyətli dərəcədə azalma və s.
Maliyyə yatırımlarının dəyərinin azalacağı bir vəziyyət olduqda, təşkilat maliyyə yatırımlarının davamlı azalması üçün və təsdiqləndikdə, dəyərsizləşmə ehtiyatı yaratdıqda şəraitin yoxlanılması məcburiyyətindədir. Ehtiyat mühasibat uçotu dəyəri ilə maliyyə sərmayələrinin hesablanmış dəyəri arasındakı fərqin miqdarı ilə yaradılmışdır: kommersiya təşkilatı - fəaliyyət xərclərinin fəaliyyətinin maliyyə nəticələrinə görə;
qeyri-kommersiya təşkilatı - xərcləri artırmaqla. Mühasibat hesabatlarında bu cür maliyyə investisiyalarının dəyəri, dəyərsizləşməsi üçün yaranan ehtiyatın mənfi miqdarı üçün endirim dəyəri ilə göstərilir.
Maliyyə sərmayələri dəyərsizləşməsi əlamətləri varsa, 31 dekabr tarixinə qədər ən azı bir dəfə dəyərsizləşmə yoxlanışı. Lazım gələrsə, təşkilatların aralıq uçot hesabatlarının hesabat tarixləri barədə belə bir yoxlama aparmaq hüququ var, yəni İ.E. rüblük. Belə bir yoxlamanın nəticələri də ola bilər: ya maliyyə sərmayələrinin təxmini dəyərini daha da azaltmaq;
və ya maliyyə yatırımlarının təxmini dəyərində artım. Birinci halda, təşkilat maliyyə sərmayələrinin dəyərsizləşməsi üçün əvvəlcədən yaradılan ehtiyatın ölçüsünü tənzimləyir təxmini məbləğ Buna görə:
Əməliyyat xərclərinin tərkibində kommersiya təşkilatında maliyyə nəticələrinin azaldılması;
qeyri-kommersiya təşkilatında xərcləri artırmaq.
İkinci halda, maliyyə yatırımlarının təxmini dəyərinin artması ilə əvvəllər yaradılan ehtiyatın ölçüsü hesablanmış məbləğin miqdarının miqdarının azaldılması üçün də düzəldilmişdir. Bu halda:
əməliyyat gəlirinin bir hissəsi kimi maliyyə nəticəsi artır (bərpa olunur) kommersiya təşkilatlarıAçıqlayır; Qeyri-kommersiya təşkilatlarının xərcləri azalır.

Maliyyə sərmayələri üzrə gəlir və xərclər mövzusunda belə:

1. Fəsil 23. Təşkilatın gəlir, xərcləri və maliyyə nəticələrinin auditi