Təşkilatın mühasibat hesabatlarına maliyyə sərmayələri. Maliyyə sərmayələri balans hesabatında əks olunur. Maliyyə yatırımlarının növləri və onların qiymətləndirilməsi

Və təşkilatın maliyyə sərmayələri haqqında hesabat haqqında məlumat. Burada olan təşkilat Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi ilə hüquqi şəxsə (kredit təşkilatları və dövlət (bələdiyyə) təşkilatlar istisna olmaqla) hüquqi şəxsə aiddir.

(əvvəlki buraxılışdakı mətnə \u200b\u200bbaxın)

Bu müddəa, qiymətli kağızlar bazarında, sığorta təşkilatlarının, qeyri-dövlət pensiya fondlarında peşəkar iştirakçılar üçün maliyyə yatırımlarının xüsusiyyətlərinin qurulmasında istifadə olunur.

2. Bu tənzimləmənin məqsədləri üçün aktivlərin uçotu üçün aşağıdakı şərtləri maliyyə sərmayələri kimi yerinə yetirmək lazımdır:

təşkilatın maliyyə investisiyaları hüququnun mövcudluğunu təsdiqləyən və bu hüquqdan irəli gələn nağd və ya digər aktivlərin olması barədə düzgün icra olunan sənədlərin olması;

maliyyə sərmayələri ilə əlaqəli maliyyə risklərinin təşkilinə keçidi (qiymət dəyişikliyi riski, borclunun müflisləşmə riski, likvidlik riski və s.);

Gələcəkdə maraq, dividentlər və ya onların dəyərinin artması (gəlirin artması) və ya maliyyə investisiya (geri ödəmə) və nəticədə satın alınmış dəyəri arasındakı fərq şəklində (gəlir) təşkil etmək bacarığı Bunun mübadiləsi, təşkilatın öhdəliklərini qaytararkən, cari bazar dəyərini artırarkən istifadə edin.

3. Təşkilatın maliyyə sərmayələrini aşağıdakılar daxildir: Dövlət və bələdiyyə qiymətli kağızları, digər təşkilatların qiymətli kağızları, o cümlədən tarixi və geri qaytarılma xərclərinin (istiqrazlar, sənədlər) müəyyənləşdirildiyi borc qiymətli kağızları; Digər təşkilatların (pay payı) kapitalına (filial və asılı iqtisadi cəmiyyətlərin) səlahiyyətli (pay) kapitalına əmanətlər; Kreditlərin digər təşkilatlarının, kredit təşkilatlarının depozit yataqları, iddia hüququnun güzəştləri əsasında əldə edilmiş debitor borcları və s.

Bu tənzimləmənin məqsədləri üçün, sadə tərəfdaşlığın razılığı ilə komradəd təşkilatının töhfələri maliyyə sərmayələrinin tərkibində də nəzərə alınır.

Təşkilatın maliyyə yatırımlarına aşağıdakılar daxil deyil:

sonrakı satış və ya ləğv üçün səhmdarların səhmdarların birgə şirkətləri tərəfindən geri alınan öz səhmləri;

Satılan mallar, məhsullar, məhsullar, göstərilən işlərin, göstərilən xidmətlərin yaşayış məntəqələrində Tədqiqat İnstitutu Təşkilatı Təşkilatı tərəfindən verilmiş veksellər;

Gəlir əldə etmək üçün müvəqqəti istifadə (müvəqqəti saxlamaq və istifadə) təşkilat tərəfindən təmin edilmiş bir maddi və həqiqi forma olan daşınmaz əmlaka və digər əmlaka qoyulan investisiyalar;

qiymətli metallar, zərgərlik əşyaları, sənət əsərləri və digər oxşar dəyərlər şərti fəaliyyətləri həyata keçirməmək üçün əldə edilmişdir.

4. Əsas vəsait, maddi və sənaye ehtiyatları, habelə qeyri-maddi aktivlər kimi maddi bir forma olan aktivlər maliyyə sərmayələri deyil.

5. Maliyyə sərmayələrinin mühasibat vahidi, bu investisiyalar haqqında tam və etibarlı məlumatların formalaşmasını, habelə onların hüzuruna və hərəkətinə düzgün nəzarət etmək üçün müstəqil olaraq təşkilat tərəfindən müstəqil olaraq seçilir. Maliyyə sərmayələrinin xarakterindən asılı olaraq, maliyyə sərmayələri vahidi tərəfindən əldə edilməsi və istifadəsi qaydası bir sıra, partiya və s. Maliyyə investisiyalarının homojen məcmuəsi.

6. Təşkilat bu investisiyaların həyata keçirdiyi maliyyə investisiya bölmələri və təşkilatları haqqında məlumat vermək üçün bu şəkildə maliyyə investisiyalarının analitik uçotu aparır (qiymətli kağızların, digər təşkilatların emitentləri, borcalanlar və s.).

Mühasibat uçotu üçün qəbul edilmiş dövlət qiymətli kağızları və qiymətli kağızlara görə, ən azı aşağıdakı məlumatlar: Emitentin adı və təhlükəsizlik adı, sayı, seriya və s., Nominal qiymət, alış qiyməti, qiymətli kağızların alınması ilə əlaqədar xərclər , ümumi sayı, satınalma tarixi, satış tarixi və ya digər atılma tarixi, saxlama yeri.

Təşkilat, təşkilatın maliyyə sərmayələri haqqında, o cümlədən qruplarının (növləri) kontekstində əlavə məlumatların analitik hesabatında meydana gələ bilər.

7. Qiymətləndirmə və asılı qaydaların maliyyə hesabatlarında asılılığı barədə məlumatların xarici iş şirkətlərinə maliyyə yatırılması haqqında əlavə qaydalar mühasibat uçotu üzrə ayrıca tənzimləmə aktı ilə müəyyən edilir.

Pul iqtisadiyyatın qanıdır. Təşkilatınız investisiya ilə məşğul olmağa qərar verərsə, maliyyə sərmayələri kimi bir istiqamətdə ətraflı öyrənməyin vaxtı gəldi.

Sadə sözlərlə danışarkən, bu şirkətin pulsuz fondlarının qiymətli kağızlara, əmanətlərə və s. Yerləşdirilməsidir. Əlavə bir qazanc mənbəyi üçün. Və gəlirlilik şirkətin öz fəaliyyətindən daha yüksək olsa, ona müraciət edirlər.

Vaxt baxımından uzunmüddətli maliyyə investisiyaları ayrılır. Bu, 12 aydan çox müddətə bir sərmayədir.

Onların xüsusiyyətləri, təsnifatı və qiymətləndirilməsi, maliyyə təhlili və mühasibat uçotu haqqında daha çox məlumat üçün məqalədə oxuyun.

Uzunmüddətli maliyyə sərmayələri bir ildən çoxdur ki, investisiya qoyuluşudur.

Uzunmüddətli maliyyə yatırımları, fəaliyyətləri və ya fəaliyyətlərinə görə gəlir və ya nəzarət etmək üçün digər müəssisələrə nağd və ya digər müəssisələrə investisiya qoyuluşudur. Bunlara nizamnamə kapitalına, səhmlərə, istiqrazlara qoyulan investisiyalar daxildir. 1 il müddətinə maliyyə qoyuluşları uzunmüddətli və 1 ilədək qısamüddətli hesab olunur.

Cari aktivlər (iş kapitalı) ibarətdir:

Maddi iş kapitalı. Bunlara xammal və materiallar, yanacaq, yarı bitmiş məhsullar, davam edən işlər, böyümək və kökəlmə, gələcək dövrlərin xərclənməsi, həyata keçirilməsi üçün hazır məhsullar, i.E. Anbarda və alıcılara göndərildi.
Pul. Nağd pul, təşkilatın ofisində, cari hesabda və banklarda digər hesablarda pul qalıqlarından ibarətdir.
Qısamüddətli maliyyə investisiyaları.
Cari hesablamalardakı vəsait. Bunlara digər təşkilatların və ya bu təşkilatın şəxslərinin borclarının başa düşüldüyü müxtəlif növ debitor borcları daxildir.

Borclular borclular adlanır. Debitor borcları bu təşkilat tərəfindən alınan məhsullar üçün alıcıların borcu, məsul şəxslərin onun tərəfindən verdiyi pul üçün və s. Qapılar balans balansının ikinci hissəsində əks olunur. Uzunmüddətli maliyyə sərmayələri bir ildən çox müddətə müxtəlif maliyyə alətlərinə bir müəssisə sərmayəsidir.

Uzunmüddətli maliyyə investisiyalarının əsas formaları bunlardır:

uzunmüddətli səhmdar vasitələrinə qoyulan investisiyalar (səhmlər, istiqrazlar və s.);
uzunmüddətli pul alətlərinə qoyulan investisiyalar (banklarda depozit yataqları və s.);
birgə müəssisələrin qanuni fondlarına qoyulan investisiyalar. Uzunmüddətli maliyyə investisiyaları müəssisənin cərəyan olmayan (uzunmüddətli) aktivlərinin bir hissəsidir.

Mənbə: "Pravo.Studio"

Maliyyə sərmayələri - növləri, mühasibat və təhlil

Uzunmüddətli və qısamüddətli maliyyə sərmayələri iqtisadi fəaliyyətlərdə iştirak edən müxtəlif fənlərin qiymətli kağızlarında nağd və ya digər aktivlərə qoyulan investisiyalardır.

Bütün maliyyə sərmayələrinin əsas vəzifələri:

qazanc almaq,
qənaətlərini yüksək likvidlik ilə qiymətli kağızlara çevirmək,
emitentin müəssisəsi ilə rəsmi münasibətlərin qurulması və ya ona nəzarət etmək,
müəyyən bazar seqmentlərinə giriş,
korporativ inteqrasiya quruluşları yaratmaq.

Növləri və obyektləri

Gəzinti, likvidlik və dövrdən asılı olaraq, maliyyə sərmayələri ümumiyyətlə uzunmüddətli və qısamüddətli hallarda bölünür, baxmayaraq ki, müəyyən bir meyarlar bu ayrılma üçün mövcud deyil. Ancaq hər hansı bir halda bu gün belə bir fərqlilik çox əhəmiyyətlidir, çünki Mühasibat və hesabat, həm uzunmüddətli, həm də qısamüddətli investisiyalar müxtəlif yollarla göstərilir.

Bu günə qədər maliyyə investisiya obyektləri ola bilər:

bələdiyyə və dövlət kreditlərinin istiqrazları,
Üçüncü tərəflərin və təşkilatların səhmləri,
bank əmanətləri,
borc qiymətli kağızları,
hər iki tərəfli və tam asılı təşkilatlarda və tam asılı təşkilatlarda nizamnamə kapitalına müxtəlif töhfələrin tələbi ilə güzəşt şəklində güzəşt şəklində əldə edilən hesablar. Dr.

Uzun müddətli

Uzunmüddətli investisiyalarda hər hansı bir maliyyə alətinə birbaşa investisiyalar, habelə istənilən vaxt həyata keçirə bilməyən digər investisiyaların digər növləri var.

Hələ əvvəlcə həyata keçirilməsini planlaşdıran və 1 ildən sonra bir bazar vəziyyəti əsasında həyata keçirilməsini planlaşdıran bu investisiyaların, təşkilatın qısa müddət ərzində həyata keçirilməsinin mümkünsüzlüyünü tanıyır. Burada zəif maye və ya ümumiyyətlə Illiquid aktivləri haqqında danışırıq.

Qeyd etmək lazımdır ki, uzunmüddətli maliyyə investisiyalarının alət dəsti ilə, dolayı yolla qısamüddətli investisiyaların həyata keçirilməsi üçün.

Məsələn, yeni istehsal hazırlayacaq əsas vəsaitlərin alınmasına investisiya qoymaq əvəzinə, onsuz da müvafiq aktivlərə sahib olan müəssisənin (idarəetmə təhlükəsi) korporativ hüquqlarını satın ala və ya səlahiyyətli kapitala sahib olan bir törəmə şirkət qurun bununla onlar real investisiyalar həyata keçiriləcəkdir.

Uzunmüddətli maliyyə investisiyalarının obyektləri bu günə aid edilə bilər:

səhmlər (əks halda, qiymətli kağızlar, əmlak hüququ tam olaraq təsdiq edən);
İstiqrazlar, veksellər, investisiya, eləcə də əmanət sertifikatları, (bütün kredit münasibətlərini təsdiq edən səhmlər);
artıq üçüncü tərəfin nizamnamə kapitalına qoyulan investisiyalar həm daxili, həm də xarici müəssisələr;
yerli istiqrazlar və nəhayət dövlət kreditləri;
səhmlərin 25% -dən çoxu investorun və ya investorun özünün ortaq və ya törəmə müəssisələri olmayan birləşmələrə və müəssisələrə qoyulan investisiyalar.

Qısa müddət

Qısamüddətli maliyyə investisiyalarına kiçik bir müddət ərzində hər cür maliyyə alətlərində investisiya yataqları daxildir - 1 ilə qədər. Bu növ maliyyə inyekti, ən çox qazanc və inflyasiya proseslərindən qorumaq üçün təşkilatın müvəqqəti istifadə olunan təşkilatın müəyyən bir formasını təmsil edir.

Bu tip investisiyanın kifayət qədər yüksək likvidliyi səbəbindən ödənişin hazır məhsuluna bərabərdir, buna görə təcili öhdəlikləri təmin etmək üçün müəssisələrə xidmət edir. Başqa sözlə, maliyyə idarəçiliyində, qısamüddətli investisiyalar, pulla ifadə olunan aktivlərin ekvivalenti hesab olunur.

Bu gün qısamüddətli maliyyə sərmayələri həm fərdi (kiçik) investorlarda və böyük korporasiyalarda, həm də adətən hüquqi şəxslər olan şirkətlərdə geniş populyardır. Bu, təsəlli proqnozlarına baxmayaraq, iqtisadiyyatın vəziyyəti ən davamlı deyil və bir çox investorun öz kapitallarının investisiyalarının hər hansı bir uzunmüddətli layihələrə qoyulmasına dair narahatlığı var.

Bir qayda olaraq, investor planlarında - qiymətli kağızların alınması və sürətli satışı. Qısa müddət (bir neçə ay) gözlənilən mənfəət əldə etmək üçün bunu edirlər. Qeyd etmək lazımdır ki, qısamüddətli sərmayələri həyata keçirərkən bəzən həmişə hüquq mənbələrindən uzaq olan və həmişə müvafiq reallıqdan uzaq olan daxili məlumatlar istifadə olunur.

Hər cür əmanət sertifikatları və ya depozitlər, qısamüddətli istiqrazlar, qanun layihələri, əmanət sertifikatları, həmçinin MN-də belə bir investisiya bir növ investisiya növü olduğunu bilmək lazımdır. Doktor, investora nəzərə çarpan bir gəlir gətirmək həmişə mümkün olmur. Bu səbəbdən risklərin mövcudluğunu nəzərə al.

Çox keçmədən, qısamüddətli investisiya zamanı məzənnəni və siyasi vəziyyəti qiymətləndirməmək mümkün deyildi, bu gün bu risklər investisiya obyektlərinin qiymətləndirilməsi zamanı bu risklərin böyük çəkisi var.

Maliyyə sərmayələri zamanı hər iki hüquqi investorlar, bir neçə ay qabaqda investisiya edilmiş kapitaldan və risklərdən qazanc əldə etməyə qadir olan analitiklərə (təhlil) kömək edir.

Maliyyə sərmayələrinin təhlili

Maliyyə sərmayələrinin təhlili təşkilat üçün pulsuz pul vəsaitlərinin istifadəsi ilə bağlı qarşılıqlı faydalı qərar qəbul etmək üçün aparılmış idarəetmə metodlarıdır. Maliyyə sərmayələrinin səmərəliliyi səviyyəsi, mənbələrdən və istifadə nəticələrinin son nəticələrindən pul axını ilə ifadə edərək hesablanır. Ümumiyyətlə, ümumi iqtisadiyyatda bu müqayisə və investisiyaların təhlilidir.

İnvestisiya təhlili ilə üzləşən hansı vəzifələr var:

Birincisi, ümumiyyətlə ümumi investisiyalar arasında ən yüksək effektiv investisiya seçimidir.
Daha sonra digər effektiv investisiya portfelinin ardınca.
Maliyyə sərmayələrinin təhlilini həll edən vacib bir sual, pulda, digər sözlə, bu sərmayələrin gəlirliliyi ilə nəticələnən nəticələrin həddini hesablamaqdır.

Maliyyə sərmayəsinin təhlili investora bu anda və yaxın gələcəkdə öz töhfələrinin gəlirliliyini hesablamağa imkan verir. Hər hansı bir halda, maliyyə yatırımlarının təhlili investorun öz vəsaitlərini müəyyən bir təşkilata, firma, şirkətə, istehsal və s. Qərar vermək qərarına əsaslandırmaq məqsədi daşıyır.

Dərhal, investisiya təhlili zamanı çox vaxt multifaktoral bir analiz aparmaq üçün xüsusi proqramlar istifadə olunur.

Qısamüddətli və uzunmüddətli maliyyə investisiyalarının uçotu

İnvestisiya fəaliyyətində olan bütün şirkətlər maliyyə sərmayələri qeydlərini aparmağa ehtiyac duyurlar. Əslində, dəyər münasibətlərinə qoyulan investisiyalar mövcud bazar və nominal dəyəri ola bilər:

Nominal dəyəri qiymətli kağızların hər hansı birinin birbaşa formasında göstərilən məbləğdir. Səlahiyyətli kapitalın miqyası yalnız bir sıra səhmlərin bir dəstidir.
İnvestisiyanın hazırkı dəyəri bu aktivlərin alıcıları və satıcıları arasında səhmlərin (qiymətli kağızlar) mübadiləsi və ya satmaq dəyəridir. Bazar qiymətləri nəticəsində müxtəlif promosyonlara görə müəyyən edilmiş qiymət onların bazar dəyəridir.

Təşkilatlarda maliyyə enjeksiyonlarının uçotu aktivlər və ya əldə edilmək və ya dəyəri ilə həyata keçirilir.

Qiyməti dilerlərin və agentlərin mükafatlandırılması, tədarükçülərə, tənzimləyici orqanların və birjaların haqlarının ödənilməsi, bank xidmətləri, vəsaitlərin köçürülməsi və vergilərinin ödənilməsi, məsləhətçilərin xidmətlərinin ödənilməsi və s.

Əvvəlcə (satınalma zamanı), uzunmüddətli investisiyaların uçotu satın aldıqları dəyəri ilə aparılır və

alış dəyəri;
yenidən qiymətləndirmə dəyəri;

Qısamüddətli əmanətlər üçün:

bazar dəyəri;
Ən kiçik dəyəri (və ya bazar və ya satınalma).

Qısamüddətli investisiyaların bazar qiymətindəki dəyişikliklər səbəbindən gəlirlilik və ya faydasızlıq, onların olduğu bildirilən bu hesabat dövrlərində tanınır. Həm uzunmüddətli, həm də qısamüddətli əmanətlərin analitik bir uçotunu alsaq, bu investisiyaların növü, məsələn, səhmlər, səhmlər, istiqrazlar və hətta investisiya obyektləri, yəni İ.E. emitentlərin adlarında.

Maliyyə əmanətləri üçün analitik mühasibat uçotu, etibarlı, həm də etibarlı məlumat əldə etmək imkanı təmin edir.

Bunun üçün şirkətə məxsus bütün səhmlər mühasibat qeydində təsvir edilmişdir. Bu jurnal aşağıdakı məlumatları əks etdirir:

emitentin adı
satın alındı, sonra bütün qiymətli kağızlar üçün nominal dəyəri,
seriya nömrələri,
satış tarixi və alınma tarixi,
onların sayının və digər xalların ümumi sayı.

Bu sənədlərin depozitariyalarda saxlanması hallarında bu jurnalda onların təfərrüatları qeyd edilməlidir. Maliyyə sərmayələri üçün mühasibat uçotu da onların inventarlarını nəzərdə tutur.

İnventarlaşdırma işləri zamanı kreditlərin alınması ilə kredit və faktiki xərclərin yoxlanılması mövcuddur. Bu qiymətli kağızların düzgünlüyünün təhlili, mühasibat məlumatlarına görə kəmiyyət uyğunluğu, onların dəyərinin reallığı, məhsuldarlığın və ya onlarla birlikdə aparılan əməliyyatların əks olunmasının düzgünlüyünün düzgünlüyü.

Bundan əlavə, cari investisiyaların inventarlaşdırılması zamanı, qiymətli kağızların qeydiyyatı və saxlanması funksiyalarını yerinə yetirən təşkilatların etimadnaməsini və məsələlərini yoxlamaq vacibdir. Ümumiyyətlə, maliyyə yatırımlarının uçotu ümumi alətlərin və mühasibat uçotu, analitik və sintetik məlumatların, vergi uçotu, mühasibat uçotu və mn. Dr.).

Səmərəlilik

Əsaslandırma prosesində əsas rol, maliyyə investisiyalarını həyata keçirmək məsləhətdir, ya da effektivliyinin tərifini oynayır. İnvestorun qorunmasına əlavə olaraq investorun qorunmasına əlavə olaraq investisiya layihəsi olduqca təsirli hesab olunur. İnvestisiyanın səmərəliliyi səviyyəsi digər investisiya növləri ilə müqayisə etməklə müəyyən edilir.

İnvestisiyaların birbaşa təsirinin iqtisadi qiymətləndirilməsi statistik və dinamik metodlardan istifadə etməklə müəyyən edilir:

endirim
cari xalis dəyərin müəyyənləşdirilməsi
mənfəətlilik,
Ödəniş hesablanması
təxmini gəlirlilik dərəcələrini müəyyənləşdirmək, daxil etmək. Daxili və s.

Mənbə: "Infofx.ru"

Dfv. Balans hesabatında əks olunma

140 "Uzunmüddətli maliyyə sərmayələri" sətrində:

Balans debet hesabı 58 "Maliyyə sərmayələri", 12 aydan çox müddətə ödəmə müddəti (tiraj) olan maliyyə investisiyaları baxımından
Self Debit hesabı 55 "Banklardakı xüsusi hesablar", uzunmüddətli investisiyalarla əlaqəli əmanət hesabları üzrə məbləğlər baxımından - mənfi
59 "Maliyyə sərmayələri üçün ehtiyat nüsxəsi üçün ehtiyat" olan Saldo krediti, uzunmüddətli investisiyalarla əlaqəli məbləğlər baxımından - Plus
Balans Debit Hesabı 73 "Digər əməliyyatlar ilə hesablamalar", işçilərə verilən uzunmüddətli faizlər baxımından

Maliyyə sərmayələri daxildir:

dövlət və bələdiyyə qiymətli kağızları;
tarix və geri qaytarılma xərclərinin (istiqrazlar, veksellər) müəyyənləşdirdiyi borc qiymətli kağızları da daxil olmaqla digər təşkilatların qiymətli kağızları;
digər təşkilatların (pay payı) kapitalına (filial və asılı iqtisadi cəmiyyətlərin) səlahiyyətli (pay) kapitalına əmanətlər;
digər təşkilatlara verilən kreditlər;
kredit qurumlarında depozit yataqları;
doğru iddianın təyin edilməsi əsasında əldə edilən debitor borcları;
sadə tərəfdaşlıq müqaviləsi altında bir yoldaş təşkilatının töhfələri;
digər oxşar əlavələr.

Təşkilatın maliyyə yatırımlarına aşağıdakılar daxil deyil:

sonrakı satış və ya ləğv üçün səhmdarların səhmdarların birgə şirkətləri tərəfindən geri alınan öz səhmləri;
satılan mallar, məhsullar, məhsullar, göstərilən işlərin, göstərilən xidmətlərin yaşayış məntəqələrində Tədqiqat İnstitutu Təşkilatı Təşkilatı tərəfindən verilmiş veksellər;
gəlir əldə etmək üçün müvəqqəti istifadə (müvəqqəti saxlamaq və istifadə) təşkilat tərəfindən təmin edilmiş bir maddi və həqiqi forma olan daşınmaz əmlaka və digər əmlaka qoyulan investisiyalar;
qiymətli metallar, zərgərlik əşyaları, sənət əsərləri və digər oxşar dəyərlər şərti fəaliyyətləri həyata keçirməmək üçün əldə edilmişdir.

Maliyyə sərmayələri kimi aktivlərin alınmasının faktiki xərcləri bunlardır:

satıcının müqaviləsinə uyğun olaraq ödənilən məbləğlər;
bu aktivlərin alınması ilə əlaqədar informasiya və konsaltinq xidmətləri üçün təşkilatlara və digər şəxslərə ödənilən məbləğlər.
Təşkilatlar maliyyə sərmayələri əldə etmək qərarı ilə bağlı məlumat və məsləhət xidmətləri göstərdilərsə və təşkilat bu cür əldə etməsi ilə bağlı qərar qəbul etmir, bu xidmətlərin dəyəri aşağıdakılardır:
- ticarət təşkilatının maliyyə nəticələri haqqında (digər xərclərin bir hissəsi kimi)
- ya da maliyyə sərmayələri əldə etməməyə qərar verildikdə bu hesabat dövrünün qeyri-kommersiya təşkilatının xərclərini artırmaq;
vasitəçi təşkilat və ya aktivlərin maliyyə sərmayəsi kimi əldə edildiyi digər şəxs tərəfindən ödənilən mükafat;
maliyyə sərmayələri kimi aktivlərin alınması ilə birbaşa əlaqəli digər xərclər.

Yetkinlik (dövranı) 12 aydan çox olduqda maliyyə sərmayələri uzunmüddətli hesab olunur.

Mühasibat hesabatında, ən azı, ən azı aşağıdakı məlumatların tələblərini nəzərə alaraq, açıqlanması mövzusu

qrupların (növlərin) ixtiyarına maliyyə yatırımlarının qiymətləndirilməsi üsulları;
maliyyə yatırımlarının öz sərəncamında qiymətləndirilməsi metodlarında dəyişikliklərin nəticələri; Mövcud bazar dəyərinin müəyyən edilə biləcəyi maliyyə investisiyalarının dəyəri və mövcud bazar dəyəri müəyyən edilmədiyi maliyyə investisiyaları;
hesabat tarixində hazırkı bazar dəyəri ilə mövcud bazar dəyəri müəyyən edildiyi maliyyə yatırımlarının əvvəlki qiymətləndirilməsi arasındakı fərq;
mövcud bazar dəyəri müəyyən edilmədiyi borc qiymətli kağızları haqqında - bu Qaydalarının 22-ci bəndinin 22-ci bəndində müəyyən edilmiş qaydada ilkin maya dəyəri və nominal dəyəri arasındakı fərq hesablanmış prosedura uyğun olaraq hesablanır;
qiymətli kağızların və digər maliyyə investisiyalarının dəyəri və növləri girov qoyuldu;
digər təşkilatlara və ya şəxslərə (satışdan başqa) təhvil verilən təqaüdçü qiymətli kağızların və digər maliyyə investisiyalarının dəyəri və növləri;
İdarənin dəyərsizləşməsi üçün ehtiyat məlumatı: Maliyyə yatırımlarının növü, hesabat ilində qurulan ehtiyatın dəyərləri, hesabat dövrünün digər gəlirləri tərəfindən tanınan ehtiyat dəyərləri; Hesabat ilində istifadə olunan ehtiyatın miqdarı;
borc qiymətli kağızları və kreditlər üçün kreditlər üçün - endirimli dəyəri, endirimli dəyəri dəyərlərinin dəyəri, tətbiqi endirim metodları (uçot balansı və mənfəət bəyanatında izahatlarda).

Mənbə: "mvf.klerk.ru"

İnvestisiya mühasibatlığı

Maliyyə sərmayələri dövlət qiymətli kağızlarına, Rusiya Federasiyasındakı və xaricdəki digər təşkilatlara verilən digər müəssisələrin qanuni fondlarına qoyulan investisiyalardır.

Maliyyə sərmayələri qısamüddətli (1 ilədək bir müddət) və uzunmüddətli (1 ildən çox) bölünür.

Uzunmüddətli maliyyə sərmayələri 06 "Uzunmüddətli maliyyə sərmayələri" olan aktiv hesabda nəzərə alınır:

06-1 "pai və səhmlər";
06-2 "İstiqrazlar";
06-3 "kreditlər verilir".

Qısamüddətli maliyyə yatırımları, 58 "qısamüddətli maliyyə investisiyalarını" subakcounts ilə aktiv hesabda qeyd olunur:

58-1 "istiqrazlar və digər qiymətli kağızlar";
58-2 "əmanətlər" (müəyyən bir müddətə bank faizinə əmanətlər);
58-3 "Sadalanan kreditlər".

Bu hesablardakı tarazlıq dövrün əvvəlində investisiya miqdarını göstərir.
Debet maliyyə yatırımlarının alınmasını (qiymətli kağızların alınması, digər firmaların qanuni fondlarına, kreditlərin verilməsi, kreditlərin verilməsi) əksini əks etdirir.
Kredit maliyyə yatırımlarının atılması (qiymətli kağızların satılması və qaytarılması, səlahiyyətli vəsait və kreditlərin geri qaytarılması).

Əldə edilmiş qiymətli kağızlar, satınalma qiymətindəki qanun layihələrində əks olunur. Təhlükəsizliyin alınması və nominal dəyəri arasındakı fərqi bu şəkildə ayrılmaq və ya yazmaqdır ki, 06 və 58 hesablarında qiymətli kağızların qaytarılması zamanı nominal ilə üst-üstə düşür.

Satınalma qiyməti nominaldan daha aşağı olarsa, aralarındakı fərq, itki varsa, müəssisənin mənfəətidir. Satınalma və nominal dəyər arasındakı fərqə qəbul kredit hesabı 80 və 06 və ya 58 debütlədir, yazı tərs məftil ilə tərtib edilir.

Digər təşkilatların səlahiyyətli fondlarında əmanətlərin uçotu

Digər müəssisələrin qanuni fondlarına verdiyi töhfələr, 06 "Uzunmüddətli maliyyə sərmayələri", Subaccount 06-1 "Pai və Stok" hesabını nəzərə alır. Depozitlər nağd və əmlak şəklində edilə bilər. Bir töhfə olaraq əmlak bazar qiymətlərinə əsaslanan tərəflərin razılığı ilə qiymətləndirilir.

Nağd pul əmanətləri kredit hesabından 51 "Hesablama hesabı" və ya 52 "Valyuta Hesabı" və ya 52 "Valyuta Hesabı" nda yazılır. Federasiya Mərkəzi Bankının rəsmi məzənnəsi rubllarında yenidən hesablanır, bu gün fəaliyyət göstərir vəsait köçürülməsi.

Mülkiyyəti köçürərkən borc 46, 47 və ya 48 (qiymət) kredit hesabları və kredit hesablarıdır.

İlkin (mühasibat) köçürülmüş əmlakın dəyəri aşağıdakı hesabların kreditindən 46, 47 və ya 48 hesabların debetinə yazılmışdır: 01 "Sabit aktivlər" - ilkin dəyəri; 04 "Qeyri-maddi aktivlər" - onların ilkin dəyəri; 10 "material" - maddi ehtiyatların dəyəri üçün; 12 "Aşağı dəyərli və faydalı maddələr" - onların dəyəri və s.

Əsas vəsaitlərə köçürülmüş və IBES-in, 02 "Əsas vəsaitlərin amortizasiyasının amortizasiyası" və 13 "aşağı qiymətli və xərcləmə əşyalarının geyimi" hesablarının debetində verilmişdir, qeyri-maddi aktivlər və IBES və hesab krediti 47 və 48.

Digər təşkilatların nizamnamə kapitalına qoyulan mənfəət, digər təşkilatlarda, dividentlərin və Rusiya Federasiyasının ərazisində səhmlər və istiqrazlara olan marağından əldə olunan gəlirlərin vergiyə cəlb edilməsi üçün gəlirlər nəzərə alınmalıdır.

Vergi gəlir mənbələrində keçirilir. Buna görə hesablanmış gəldikdə elan edilmiş gəlir, dividend və faiz, vergi miqdarı ilə azaldılması lazımdır.

Gəlirin hesablanması hesabının debetində 76 "Müxtəlif borclu və kreditorlar ilə hesablamalar" və 80 "mənfəət və zərər" hesabı hesabının debetində əks olunur. Gəlir alındıqda, 51 "hesablaşma hesabı" və ya 52 "valyuta hesabı" və kredit hesabı 76.

Fondda maliyyə investisiyalarının uçotu

Səhmlərin əldə edilməsi xərcləri əvvəlcə 08 "Kapital sərmayələri" hesabında nəzərə alınmaqla və ondan etibarən səhmlərin faktiki dəyəri 06 və ya 58 hesabların debetinə düşür.

Dividend hesabı, 76, "Dividendlər üçün hesablamalar", 80 "mənfəət və zərər" hesabı olan hesabın debetində əks olunur.

Hesablanmış dividendlərin miqdarı, tətbiq olunan qanuna uyğun olaraq ödənilən gəlir vergisi məbləğində elan edilmiş dividentlərin miqdarından fərqlənir.

Alınan dividentlər vəsait və kredit hesabı debetini əks etdirən 76, "dividendlər üçün hesablamalar" subakcount.

Səhmlərin tam ödənişi ilə, əgər investorun dividendlər almaq hüququ varsa və bu investisiyalar üçün məsuliyyət daşıyırsa, səhmlər 08 hesabından faktiki xərclərin tam miqdarına gəlir.

08 hesabın debeti, pul hesablarının kreditindən və ödənilməmiş hissədən ödənilməmiş hissəni, 76 "müxtəlif borclu və kreditorlar ilə hesablamalar", "əldə edilmiş səhmlər üçün yaşayış məntəqələri" hesabından ödənilməmiş hissəni əhatə edir. Bu vəziyyətdə, balans hesabatında əldə edilmiş səhmlər faktiki xərclərə görə qeyd olunur və ödənilməmiş hissə, maddələr üzrə maddələrdə əks olunur.

Səhmlər əldə etmək üçün edilən məbləğlər, 51 və ya 52-də, pul hesablarının kreditindən, bu məbləğlərin hesabatında əks olunan hesabların debeti, 76, "alınmış səhmlər üçün qəsəbələr" ni nəzərə alınır.

Xarici valyutada dividendlərin alındıqdan sonra kurs fərqi, 76 və faktiki olaraq hesabı nəzərə alınmaqla nisbətdə dividentlərin azaldılması ilə əlaqədar fərqi ilə mümkündür Təşkilatın valyuta hesabına dividentlərin qeydiyyatı. Kurs fərqləri 80 "mənfəət və zərər" hesabına sövq edilir.

Səhmlərin satışı aşağıdakı məftilə ilə verilir:

DT hesabları 76 "Müxtəlif borclular və kreditorlar ilə hesablamalar" - səhmlərin satış dəyəri üçün;
KT Hesabları 48 "Digər aktivlərin tətbiqi";
DT Hesabları 48 "Digər aktivlərin reallaşdırılması" - Səhmlərin balans dəyəri haqqında;
KT Hesabları 06 "Uzunmüddətli Maliyyə İnvestisiyaları" və ya 58 "Qısamüddətli Maliyyə İnvestisiyaları".

Əlavə fond satış xərcləri hesabın debetində də silinir. 48 hesabın debet və kredit dövriyyəsi arasındakı fərq, səhmlərin satışından maliyyə nəticəsini göstərir. Bu fərq 80 "mənfəət və zərər" hesabına 48 hesabdan silinir.

Səhmlərin bir təşkilatı olan ASC-nin ləğvi zamanı səhmlər satarkən eyni mühasibat uçotu qeydləri istehsal edir.

Borc qiymətli kağızlarının uçotu

Borc qiymətli kağızlar, fond bazarında emitentlər tərəfindən yerləşdirilən öhdəlikləri başa düşürlər. Borc qiymətli kağızlarımıza istiqrazlar, depozit sertifikatları və veksellər daxildir. Borc öhdəliklərinin uçotu növləri, emitentlər, ödəmə dövrləri, Rusiya Federasiyası ərazisindən kənarda borc öhdəliklərini ayırın.

Əldə edilmiş borc qiymətli kağızları 58 və ya 06 hesabına satın alınan qiymətlər və onların əldə edilməsi üçün xərclər və xərcləri olan alışı (ilkin və ya balans qiyməti) ilə gəlir.

Borc qiymətli kağızlarının alış dəyəri nominaldan satıcıya ödənilən mükafat məbləği və ya alıcıya verilən endirimlərdən fərqlənə bilər. Daha sonra, əldə edilmiş borc qiymətli kağızlarının ilkin dəyəri onların nominalına çatdırılır.

Borc qiymətli kağızlarının alınması 08 "Kapital İnvestisiyaları" hesabında əvvəlcədən əks olundu. Qiymətli kağızlar üçün vəsaitlərin köçürülməsi bu hesabın debetini və pul hesablarının kreditini əks etdirir (51 və ya 52). Qiymətli kağızların ödənişi maddi və ya digər dəyərlər ilə aparılırsa, onlar 47 və ya 48 hesabın kreditindən 08 "kapital qoyuluşu" hesabının debetindən, yəni səhmlər əldə edərkən.

Borc qiymətli kağızlarına hüquqların verilməsi sertifikatı aldıqdan sonra, 08 hesabın kreditindən 58 və ya 06 hesabı hesablarının debetinə çatır. Əməliyyat günü Rusiya Federasiyasının Mərkəzi Bankının.

Bu qiymətli kağızlar üçün mühasibat uçotu rubl və borc öhdəliyinin nominal qiymətinin nominal qiymətində ifadə edildiyi ifadə edildi.

Borc öhdəliklərinə hesablanmış faizlərin miqdarı 76 "Müxtəlif borclu və kreditorlar ilə hesablamalar hesablamaları", "borc öhdəliklərinə maraq" və 80 "mənfəət və zərər" hesabı hesabının debetində öz əksini tapmışdır. Faiz hesablanması ilə birlikdə, qiymətli kağızların ilkin və nominal dəyəri arasındakı fərqin bir hissəsi müəssisənin maliyyə nəticəsinə aiddir.

Əldə edilmiş qiymətli kağızların satın alınmış dəyəri nominaldan yüksəkdirsə, onda qiymətli kağızlar üzrə gəlirlərin hər biri ilə müqayisədə hər hansı bir hesablama və nominal dəyəri arasındakı fərqin bir hissəsini 58 "qısamüddətli maliyyə sərmayələri" və 06 "Uzunmüddətli maliyyə sərmayələri" 80 "mənfəət və zərər" hesabının debetində "

Qiymətli kağızların alınması qiyməti nominal dəyərdən daha aşağıdırsa, hər dəfə gəlir hesablanırsa, satın alınan və nominal dəyəri arasındakı fərqin bir hissəsidir.

Qiymətli kağızlar səbəbindən gəlir miqdarı ilə:

debit hesabı 76 "Müxtəlif borclular və kreditorlar olan hesablamalar";
dövrdə satın alınan və nominal dəyəri arasındakı fərqin bir hissəsi, debet hesabları 06 "Uzunmüddətli maliyyə sərmayələri" və ya 58 "qısamüddətli maliyyə sərmayələri";
Ümumi gəlir və satın alınan və qiymətləndirilən qiymətlər arasındakı fərqin bir hissəsi, 80 "mənfəət və zərər" hesab krediti arasındakı fərqin miqdarı.

Qiymətli kağızların geri qaytarılması (geri qaytarılması), aldıqları qiymətdən asılı olmayaraq, 06 və ya 58 hesablarında hesab aldıqları qiymətləndirmə nominalına uyğun olmalıdır.

Qiymətli kağızlar (və ya satarkən) qiymətli kağızlar, onlar həyata keçirilmə zamanı 48 "digər aktivlərin həyata keçirilməsi" hesabının debetində 06 "uzunmüddətli maliyyə sərmayələri" kredit hesabından silinir.

İcradan mənfəət və ya zərər, 80 "mənfəət və zərər" hesabına 48 "digər aktivlərin həyata keçirilməsi" hesabından silinir. Xarici valyutada qiymətli kağızların alqı-satqısı eyni valyuta qiymətində istehsal olunursa, müəssisənin maliyyə nəticəsində - 80 "mənfəət və zərər" hesabına baş vermiş termal fərq baş verə bilər.

Kreditlərə maliyyə yatırımlarının uçotu

Digər müəssisələr tərəfindən verilən pul və digər kreditlər hesabların debeti ilə bağlı hesabların 06 "uzunmüddətli maliyyə sərmayəsi", subakcount 06-3 "sadalanan kreditlər" və ya 58 "qısamüddətli maliyyə sərmayələri barədə nəzərdə tutulmuşdur ", 58-3" kreditlər verilmişdir ", nağd kredit və digər hesablarla.

Hesablanmış kredit dividentləri 76 hesabın debetini və 80 hesabının hesabını əks etdirir və dividendlərin alınması - pul hesablarının debeti və hesab krediti 76.

Məhsullar şəklində kreditlər üzrə dividentlərin (işləri, xidmətlərin) hesablanması və alınması əvvəlcə 76 hesabın debetində və 80 hesabın krediti, sonra hesabların debetində (alınan vəsaitin dəyəri üçün) , 10 (alınan materialların dəyəri ilə), 12 (alınan IBS) və hesab krediti 76 digər hesablar.

Kreditlərin qaytarılması pul və ya digər müvafiq hesablar və 06 və 58 hesabların debetində əks olunur.

Mənbə: "E-Reading.Club"

Uzunmüddətli (qeyri-necifik) əlavələr

Dağıtım müddətindən asılı olaraq maliyyə sərmayələri qısamüddətli (cari) və uzunmüddətli (nəsilsiz) bölünür. İnvestisiya baxımından, faiz uzunmüddətli maliyyə investisiyalarıdır.

Uzunmüddətli maliyyə sərmayələri bir ildən çoxdur ki, bir ildən çoxdur və ya əlavə mənfəət əldə etmək və ya qiymətli kağızlar üçün nüfuz qazanmaq üçün və ya belə bir investisiya olması səbəbindən şirkətin pulsuz vəsaitidir bu sahədə təşkilatın öz əməliyyatları ilə müqayisədə daha sərfəlidir.

Beynəlxalq mühasibat uçotu standartlarına görə, uzunmüddətli maliyyə sərmayələri aşağıdakı qruplara bölünür:

kapital qiymətli kağızlarına qoyulan investisiyalar (investisiya obyekti olan investorun qanununu təsdiqləyən);
digər müəssisələrin nizamnamə kapitalına birbaşa investisiya;
borc qiymətli kağızlarına investisiya (istiqrazlar, maliyyə vekselləri);
uzunmüddətli dövlət qiymətli kağızlarına investisiya;
digər müəssisələr tərəfindən verilən kreditlər banklarda yerləşdirilən əmanətlər maliyyə yardımı təmin etdi;
yuxarıda sadalanmayan digər maliyyə investisiyaları.

Uzunmüddətli maliyyə investisiyalarının tərkibində, bir qayda olaraq, ən böyük payın uzunmüddətli qiymətli kağızlara qoyuluşu var.

Uzunmüddətli qiymətli kağızlar müəyyən edilmiş ödəmə dövrünün (ödəniş) bir ildən çox və ya bir ildən çox gəlir əldə etmək niyyəti ilə həyata keçirilən investisiya və ya investisiya qoyulan qiymətli kağızlardır.

Və ilk növbədə forma istiqrazları olan uzunmüddətli hökumət qiymətli kağızlarında.

Təhlükəsizlik Kağızı - Müəyyən edilmiş formanı və mülkiyyət hüquqlarının, həyata keçirilməsi və ya köçürülmənin məcburi təfərrüatlarını təsdiq edən sənəd yalnız mövcud olduqda mümkün olduqda mümkündür.

Dövlət qiymətli kağızları, federal hökumət, bələdiyyə icra orqanları, eləcə də fərdi dövlət qurumları (istiqrazlar və digər borc öhdəlikləri), qiymətli kağızlar və digər müəssisələrin nizamnamə kapitalı, eləcə də digər müəssisələrin, eləcə də digər müəssisələrin, habelə Rusiya Federasiyasındakı və kənarındakı müəssisələr.

Mənbə: "Studwood.ru"

Uzunmüddətli investisiyaların və maliyyə investisiyalarının təhlili

Uzunmüddətli investisiyalar və maliyyə sərmayələri üçün təşkilat daxildir:

digər təşkilatların gəlir aktivləri (qiymətli kağızlar) in investisiya təşkilatlarının uzunmüddətli (bir ildən çox müddətə) investisiya təşkilatlarının (qiymətli kağızlar);
rusiya Federasiyası ərazisində yaradılan digər təşkilatların nizamnamə (pay) kapitalına qoyulan investisiyalar;
dövlət qiymətli kağızlarına (istiqrazlar və digər borc öhdəlikləri) və s.
təşkilat tərəfindən digər müəssisələrə verilən kreditlər.

Uzunmüddətli investisiyalar və maliyyə sərmayələri əsasən təşkilatın öz vəsaiti hesabına aparılır. Bəzi hallarda bank kreditləri, digər təşkilatların kreditləri bu məqsədlərə cəlb olunur.

İllik maliyyə hesabatlarının 5 nömrəli bölməsi bu, bu maliyyələşdirmə mənbələrinin hərəkəti və vəziyyətini müzakirə edir.

Öz vəsaitlərinin mənbələri, ilk növbədə təşkilatın sərəncamında (yığılma ehtiyatı), eləcə də sabit aktivlərin və qeyri-maddi aktivlərin amortizasiyasının tərkibində qalan mənfəətdir.

Uzunmüddətli investisiyaların və maliyyə investisiyalarının təhlili aşağıdakı istiqamətlərdə keçirmək tövsiyə olunur:

uzunmüddətli investisiyaların və maliyyə investisiyalarının həcminin və dinamikasının təhlili;
onların struktur dinamikasının təhlili;
uzunmüddətli investisiyaların və maliyyə investisiyalarının səmərəliliyinin təhlili.

İnformasiya bazası kimi istifadə olunan cədvəl (illik maliyyə hesabatlarının 5 nömrəli forması, bölmə 6) hesablanmış göstəricilərlə əlavə edilməlidir: ümumi məbləğində hər bir mənbənin nisbəti, artım tipi və ya artım, mütləq və nisbi sapmalar .

Uzunmüddətli investisiyalar (cari aktivlərə və ya kapital qoyuluşlarına qoyulan investisiyalar) yaradılması üçün iqtisadi qurumun, habelə uzunmüddətli istifadə olunan aktivlərin (birdən çox olan aktivlərin əldə edilməsi üçün iqtisadi qurumun xərcləridir) il), satış üçün nəzərdə tutulmamış, dövlət qiymətli kağızları, qiymətli kağızlar və digər təşkilatların nizamnamə kapitalına qədər uzunmüddətli maliyyə investisiyaları istisna olmaqla.

"İnvestisiya" anlayışı, investisiya ilə kapital yığılması təşkilatı üçün zəruri olan aktivin bir hissəsi deməkdir.

Uzunmüddətli investisiyalar aşağıdakı hərəkətlərlə əlaqədardır:

yeni tikinti şəklində kapital inşasının, habelə mövcud təşkilatların və qeyri-istehsal obyektlərinin yenidən qurulması, genişləndirilməsi və texniki yenidən avadanlıqları şəklində həyata keçirilməsi;
əsas vəsaitlərin (və ya digər fərdi obyektlərin (və ya onların hissələri) binaların, tikililərin, nəqliyyat vasitələri və digər fərdi əşyaların (və ya onların hissələri) alınması;
torpaq sahələrinin və ətraf mühitin idarə olunması obyektlərinin alınması;
qeyri-maddi təbiətin aktivlərinin əldə edilməsi və yaradılması (patentlər, lisenziyalar, proqram məhsulları, tədqiqat və təcrübi inkişaf, dizayn işləri və s.).

Tamamlanmış inşaat sahələrinin inventar dəyəri əsasında tam uzunmüddətli investisiyalar qiymətləndirilir və əsas aktivlərin və digər uzunmüddətli aktivlərin fərdi növləri ilə qiymətləndirilir.

Balans hesabatında, uzunmüddətli investisiyalar, inkişaf etdiricinin iqtisadi və müqavilə üsulları tərəfindən həyata keçirilən natamam inşaatın dəyərini göstərən "yarımçıq tikinti" maddəsində əks olunur.

Uzunmüddətli investisiyaların maliyyələşdirilməsi mənbələri öz vəsaitləri təşkilatları ola bilər və cəlb olunur - tikinti işlərində iştirak edən iştirakçıların, uzunmüddətli bank kreditləri, uzunmüddətli kreditlər, verilən kreditlər, federal büdcə vəsaiti, federal büdcə vəsaiti, federal büdcə vəsaiti - Uyğun və geri qaytarıla bilən əsas.

Uzunmüddətli sərmayələrin maliyyələşdirilməsi mənbəyinə olan öz vəsaitlərinə təşkilatların sərəncamında qalan mənfəət, əsas vəsaitlərə və qeyri-maddi aktivlərə, itki və itkiləri əhatə edən sığorta kompensasiyalarına və s.

Kapital qoyuluşları təmir xərcləri ilə fərqlənməlidir. Əgər kapital qoyuluşu səbəbindən əsas vəsaitlərin həcmi və ya onları əvəz etməsi təmin edilərsə, təmir sağlam vəziyyətdə cari vəsaitləri dəstəkləyir.

Kapital sərmayələri aşağıdakı növlərə təsnif edilir:

İnşaat işləri:
1. tikinti strukturlarının quraşdırılması da daxil olmaqla daimi və dəyişkənlərin (titul) binaların və quruluşların inşası, yenidən qurulması və genişləndirilməsi üzərində işləyin;
2. Əsaslar, təməllər, dəstəkləyici quruluşlar əsasında işləyir;
3. sanitar avadanlıq üzərində işləmək;
4. su təchizatı, kanalizasiya şəbəkələrinin inşası barədə;
5. suvarma qurutma, qazma və ən yüksək hazırlıq işləri;
6. artezian quyularının və quyuların cihazı.

İşlər, həmçinin çoxillik əkinlər, torpaqların suvarılması, gölməçələr təmizlənməsi, torpaq tikmə, torpaq əkmək, anbarların, anbarların, kanalların və digər quruluşların inşası üçün iş hesab olunur.

Tikinti işini təsnif edərkən aşağıdakı müəssisələrin yeni inşası, genişlənməsi, yenidən qurulması və texniki təkrar avadanlığı.

quraşdırma iş avadanlığı:
1. istehsal texnoloji, enerji, qaldırıcı avadanlıq və digər avadanlıqların montajı və quraşdırılması;
2. quraşdırılmış avadanlıqlara daxil olan sənaye naqillərinin cihazı; Xidmət saytları və pilləkənlərin quraşdırılması və quraşdırılması, avadanlıq və s.;
Əsas vəsaitlərin alınması:
1. quraşdırma tələb etməyən avadanlıqların alınması (tam),
2. quraşdırmanı tələb edən avadanlıq, lakin stokda satın alındı,
3. İstehsal alətləri, ölçmə və digər alətlər, əsas vəsaitlərə daxil olan inventar;
digər kapital qoyuluşları - inkişaf üçün torpaq sahələrinin aradan qaldırılması, binaların və quruluşların alınması, habelə aşağıdakı iş növlərinin hər hansı birinə aid edilə bilməyən kapital işləri;
böyüklər və məhsuldar işləyən heyvandarlıq əsas sürüsünün formalaşması xərcləri kənd təsərrüfatı müəssisələrində kapital qoyuluşu xüsusi bir qrupdur.

Yeni inşaat yeni yaradılan müəssisələrin, filialların və fərdi sənayelərin inşası, yeni saytlarda həyata keçirilən yeni müəssisələrin inşası, eləcə də ləğv edilməmiş kimi yeni müəssisələrin inşası daxildir.

Mövcud müəssisələrin genişləndirilməsi mövcud müəssisədə əlavə sənaye və obyektlərin inşası daxildir.

Mövcud müəssisələrin yenidən qurulması mövcud binaları və əsas vəsaitləri genişləndirmədən mövcud seminar və obyektlərin yenidən qurulmasıdır. Lazımi hallarda, mövcud binalarda yeni yüksək performanslı avadanlıqlar yerləşdirilə bilmədikdə belə bir uzantı baş verə bilər.

Mövcud müəssisələrin texniki təkrar avadanlığı, qabaqcıl texnologiya və texnologiya, mexanizasiyanın və köhnəlmiş və köhnəlmiş və köhnəlmiş avadanlıqların yeni, modelləşdirilməsi və dəyişdirilməsi və dəyişdirilməsinə əsaslanan fərdi sənaye sahələrinin texniki iqtisadi səviyyəsini yaxşılaşdırmaq üçün tədbirlər toplusudur. daha məhsuldar.

Uzunmüddətli investisiyaların uçotunun əsas vəzifələri aşağıdakılardır:

düzgün, vaxtında sənədli dizayn xərcləri;
mühasibat uçotu qeydlərində hər bir obyekt üçün xərclərin düzgün əks olunması;
vəsaitlərin məqsədli istifadəsi, kapital investisiya planının tətbiqi, tikinti və quraşdırma işlərinin təxmini dəyərinə uyğun olaraq sistematik nəzarət;
başa çatan və yarımçıq konstruksiya içində olan əşyalara və xərclərin dəqiq müəyyənləşdirilməsi; tikintidə, xərclərin qiymətləndirilməsinə uyğun olaraq, inşaatda və maliyyə intizamına uyğunluğuna nəzarət;
İnşaatın tərəqqisinə, istehsal müəssisələrinin istismara və əsas vəsaitlərinin istismara verilməsini təmin etmək;
Əsas vəsaitlərin, torpaq sahələrinin, ətraf mühitin idarə edilməsi və qeyri-maddi aktivlərin obyektlərinin gücləndirilmiş və əldə edilmiş obyektlərinin inventar dəyərinin düzgün tərifi və əks etməsi;
uzunmüddətli investisiyaların maliyyələşdirilməsi mənbələrinin olması və istifadəsinə nəzarətin həyata keçirilməsi.

Uzunmüddətli investisiyaların uçotu faktiki xərclərlə həyata keçirilir:

Ümumiyyətlə, inşaat və ona daxil olan fərdi obyektlər (bina, tikinti və s.);
sabit aktivlərin, torpaq sahələrinin, ətraf mühitin idarə olunması və qeyri-maddi aktivlərin fərdi obyektləri haqqında.

Uzunmüddətli investisiyaların uçotu 08 "Cari aktivlərə qoyulan investisiyalar" hesabına aparır. Bu hesab xüsusi olaraq aşkar edilmiş alt hesablar üzrə növlərinə qoyulan investisiyalar əks etdirir.

08 hesabın debeti, müvafiq aktivlərin inşasının və əldə edilməsinin faktiki xərclərini, habelə əsas sürü meydana gətirmə xərclərini əks etdirir.

Müəyyən edilmiş qaydada istismar və bəzədilmiş əsas vəsaiti, qeyri-maddi və digər aktivlərin, qeyri-maddi və digər aktivlərin qurulmuş ilkin dəyəri 08 "Əsas vəsaitlər", 03 "Maddi dəyərlərdə tələblər" hesabları hesabı hesabından silinir "Qeyri-maddi aktivlər" və digərləri.

Əsas sürülərin meydana gəlməsi üçün tamamlanmış əməliyyatların xərcləri 08 "Sabit aktivlər" hesabının debetinə qədər hesabdan silinir. 08 balansı balans, əsas vəsait və qeyri-maddi aktivlərin təkmilləşdirilmiş inşasına və əldə edilməsi və qeyri-maddi aktivlərin, habelə əsas sürünün meydana gəlməsi üçün yarımçıq xərclərin miqdarını əks etdirir.

Səhv kapital qoyuluşları da dövlət qeydiyyatından keçməmiş daşınmaz əmlak obyektləri də daxildir.

Aktivlərin uçotunun uçotuna qəbul edilməsi üçün PBU 19/02 hesablanması üzrə mühasibat uçotu qaydalarına uyğun olaraq, aşağıdakı şərtlərin birdəfəlik həyata keçirilməsini həyata keçirmək lazımdır:

maliyyə sərmayələri ilə əlaqəli maliyyə risklərinin təşkilinə keçidi (qiymət dəyişikliyi riski, borclunun müflisləşmə riski, likvidlik riski və s.);

gələcəkdə maraq, dividentlər və ya onların dəyərinin artması (gəlirin artması) və ya maliyyə investisiya (geri ödəmə) və nəticədə satın alınmış dəyəri arasındakı fərq şəklində (gəlir) təşkil etmək bacarığı Bunun mübadiləsi, təşkilatın öhdəliklərini qaytararkən, cari bazar dəyərini artırarkən istifadə edin.

Təşkilatın maliyyə yatırımlarına aşağıdakılar daxildir: dövlət və bələdiyyə qiymətli kağızları, digər təşkilatların qiymətli kağızları, o cümlədən tarixi və geri alınma xərclərinin (istiqrazlar, veksellər) müəyyənləşdirildiyi borc qiymətli kağızları. Digər təşkilatların (pay payı) kapitalına (filial və asılı iqtisadi cəmiyyətlərin) səlahiyyətli (pay) kapitalına əmanətlər; Kredit müəssisələrində depozit depozitlərinə verilən kreditlər, debitor borcları, iddia hüququnun güzəşt əsasında alınan debitor borcları; Sadə tərəfdaşlıq müqaviləsi altında yoldaş təşkilatının əmanətləri.

Təşkilatın maliyyə yatırımlarına aşağıdakılar daxil deyil:

sonrakı satış və ya ləğv üçün səhmdarların səhmdarların birgə şirkətləri tərəfindən geri alınan öz səhmləri;

satılan mallar, məhsullar, məhsullar, göstərilən işlərin, göstərilən xidmətlərin yaşayış məntəqələrində Tədqiqat İnstitutu Təşkilatı Təşkilatı tərəfindən verilmiş veksellər;

gəlir əldə etmək üçün müvəqqəti istifadə (müvəqqəti saxlamaq və istifadə) təşkilat tərəfindən təmin edilmiş bir maddi və həqiqi forma olan daşınmaz əmlaka və digər əmlaka qoyulan investisiyalar;

qiymətli metallar, zərgərlik əşyaları, sənət əsərləri və digər oxşar dəyərlər şərti fəaliyyətləri həyata keçirməmək üçün əldə edilmişdir.

Maliyyə sərmayələrinin xarakterindən asılı olaraq, maliyyə sərmayələri vahidi tərəfindən əldə edilməsi və istifadəsi qaydası bir sıra, partiya və s. Maliyyə investisiyalarının homojen məcmuəsi.

Maliyyə sərmayələri ilkin xərcdə mühasibat uçotu üçün qəbul edilir. Ödəniş üçün əldə edilmiş maliyyə yatırımlarının ilkin dəyəri, əlavə dəyər vergisi və digər vergilər istisna olmaqla, onların əldə edilməsi üçün təşkilatın faktiki dəyərinin miqdarı ilə tanınır (Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi ilə nəzərdə tutulmuş hallar istisna olmaqla) vergilər və ödənişlər haqqında).

Maliyyə sərmayələri kimi aktivlərin alınmasının faktiki xərcləri bunlardır:

satıcının müqaviləsinə uyğun olaraq ödənilmiş məbləğlər;

bu aktivlərin alınması ilə əlaqədar informasiya və konsaltinq xidmətləri üçün təşkilatlara və digər şəxslərə ödənilən məbləğlər. Təşkilatlar maliyyə sərmayələrinin alınması ilə bağlı qərar və təşkilat bu cür satınalma ilə bağlı qərar qəbul etmirsə, bu xidmətlərin dəyəri kommersiya təşkilatının maliyyə nəticələrinə aiddir (digər xərclərin bir hissəsi kimi) ) və ya maliyyə sərmayələri əldə etməməsi qərara alındıqda hesabat dövrü qeyri-kommersiya təşkilatı xərclərinin artması; (Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyinin sifarişi ilə dəyişiklik edildiyi kimi 09/18/2006 N 116N)

vasitəçi təşkilat və ya aktivlərin maliyyə sərmayəsi kimi əldə edildiyi digər şəxs tərəfindən ödənilən mükafat;

maliyyə sərmayələri kimi aktivlərin alınması ilə birbaşa əlaqəli digər xərclər.

Maliyyə sərmayələrinin alınması ilə birbaşa əlaqəli olduqda, maliyyə sərmayələrinin və digər oxşar xərclər üzrə maliyyə sərmayələrinin alınması üçün faktiki xərclərə daxil edilməmişdir.

Qiymətin olmaması halında (Sazişin müqaviləyə uyğun olaraq müqavilə ilə ödənilən məbləğlərdən başqa) qiymətli kağızlar kimi maliyyə sərmayələrini satın almaq üçün, satıcının müqaviləsinə uyğun olaraq ödənilən məbləğlə müqayisədə bu cür xərclərdir Bu qiymətli kağızların mühasibat uçotu qəbul etdiyi hesabat dövründə təşkilatın digər xərclərini tanımaq hüququ. (Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyinin sifarişi ilə dəyişiklik edildiyi kimi 09/18/2006 N 116N)

Təşkilatın səlahiyyətli (səhm) kapitalına daxil olan maliyyə sərmayələrinin ilkin dəyəri Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi tərəfindən başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, təşkilatın təsisçiləri (iştirakçıları) tərəfindən qəbul edilmiş pul qiymətləndirməsi ilə tanınır.

Təşkilatın tərəfindən qiymətli kağızlar kimi, hüquqi kağızlar kimi alınan maliyyə investisiyalarının ilkin dəyəri tanınır:

onların cari bazar dəyəri mühasibat uçotunun qəbul edildiyi tarixdədir. Qiymətli kağızların hazırkı bazar dəyəri ilə bu tənzimləmənin məqsədləri üçün, onların bazar qiyməti, qiymətli kağızlar bazarında ticarətin təşkilatçısı tərəfindən müəyyən edilmiş qaydada hesablanır;

qiymətləndirmə üçün qəbul edildiyi tarixdə almış qiymətli kağızların satışı, qiymətli kağızlar üçün, qiymətli kağızlar üçün qiymətli kağızlar üçün alternativ qiymətli kağızların satışı nəticəsində əldə edilə bilən vəsait miqdarı, qiymətli kağızlar bazarında ticarətin təşkilatçısı tərəfindən hesablanmır.

Mühasibat uçotu üçün qəbul edildiyi maliyyə yatırımlarının ilkin dəyəri qanunla müəyyən edilmiş hallarda dəyişə bilər.

Aşağıdakı qiymətləndirmə məqsədi ilə, maliyyə sərmayələri iki qrupa bölünür: 2000/02-ci ildəki Cari bazar dəyəri ilə müəyyən edilə bilən maliyyə sərmayələri, indiki bazar dəyəri müəyyən edilmədiyi maliyyə sərmayələri və maliyyə sərmayələri müəyyən edilə bilər.

Mövcud bazar dəyəri müəyyən edilmiş qaydada müəyyən edilə bilən maliyyə sərmayələri, hesabat ilinin sonundakı maliyyə hesabatlarında, əvvəlki hesabat tarixinə qiymətləndirmələrini tənzimləməklə hesabat ilinin sonunda maliyyə hesabatlarında öz əksini tapmışdır. Bu tənzimləmə təşkilatı aylıq və ya rüblük istehsal edə bilər.

Hesabat tarixində mövcud bazar dəyərinə maliyyə sərmayələrinin qiymətləndirilməsi arasındakı fərq və maliyyə yatırımlarının əvvəlki qiymətləndirilməsi kommersiya təşkilatının maliyyə nəticələrinə (digər gəlir və ya xərclərin bir hissəsi və ya xərclərin və ya xərclərin artması və ya xərclərin artması ilə əlaqədardır Maliyyə sərmayələrinin mühasibat uçotu hesabına uyğun olmayan qeyri-kommersiya təşkilatı. (Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyinin sifarişi ilə dəyişiklik edildiyi kimi 09/18/2006 N 116N)

Mövcud bazar dəyərinin müəyyən edilmədiyi maliyyə yatırımları hesabat tarixində uçot və mühasibat hesabatlarında ilkin maya dəyərində hesabat verməkdir.

Maliyyə sərmayələri üzrə gəlirlər Adi fəaliyyətlərin və ya digər qəbzlərin, Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyinin 6 May 1999-cu il tarixli Maliyyə Nazirliyinin sifarişi ilə təsdiq edilmiş "Təşkilatının təşkilatının gəlirləri" hesablama qaydalarından və ya digər daxilolmalardan əldə edilir (Rusiya Federasiyasının Ədliyyə Nazirliyində qeydiyyata alınmış 31 May 1999, qeydiyyat nömrəsi 1791).

Təşkilatların digər kredit təşkilatlarına verilməsi ilə bağlı xərclər təşkilatın digər xərcləri ilə tanınır. (Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyinin sifarişi ilə dəyişiklik edildiyi kimi 09/18/2006 N 116N)

Təşkilatın maliyyə yatırımları və ya maliyyə sərmayələrinin saxlanması üçün bankın xidmətlərinin və / və ya depozitariyasının depo hesabından kəşf edilməsi və s. Depot hesabından və s. təşkilat. (Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyinin sifarişi ilə dəyişiklik edildiyi kimi 09/18/2006 N 116N)

Maliyyə sərmayələri investisiyalar, bir təşkilatın müxtəlif aktivlərdə, qiymətli kağızlar bazarı alətlərində yataqlarıdır. Uzunmüddətli maliyyə sərmayələri uzun müddət ödəmə müddətini təklif edir və gələcəkdə gəlir cəlb etməyə yönəldilmişdir. Bu cür investisiyaların konsepsiyasını və əsas əlamətlərini nəzərdən keçirin.

Maliyyə sərmayələri

Maliyyə sərmayələri aşağıdakı aktivlərin növləri daxildir:

müəyyən edilmiş vaxtı və ödəmə dəyəri olan qiymətli kağızlar;
digər müəssisə və təşkilatların paytaxtındakı əmanətlər;
verilmiş kreditlər (faizsiz) və əmanətlər istisna olmaqla);
Əldə edilmiş debitor borcları və digərləri.

Bu cür investisiyalar belə meyarlara uyğun olmalıdır:

sənədli təsdiqləmə mövcudluğu;
bu cür investisiyalardan maliyyə risklərini həyata keçirmək;
mənfəətə diqqət.

Uzunmüddətli investisiyalar və maliyyə sərmayələri üçün mühasibat uçotu 58 "maliyyə sərmayəsi" hesabı ilə aparılır. Onlara daxil deyil:

müəssisənin ləğvi və ya sonrakı satış səhmlərini ləğv etmək;
alqı-satqı və hesab vərəqələrinin hüquqi münasibətlərində verilmişdir;
müəyyən bir ödəniş üçün icarəyə verilmiş əmlaka qoyulan əmlak;
zəriflik, rəsm əsərləri və s., onların əldə edilməsi müəssisənin adi fəaliyyəti ilə əlaqəli deyilsə;
Əsas vəsaitlər;
maddi ehtiyatlar;
qeyri-maddi aktivlər.

Uzunmüddətli və qısamüddətli maliyyə investisiyaları

Mühasibat uçotu məqsədləri üçün müəssisənin investisiya qoyuluşları qısamüddətli və uzunmüddətli şəkildə bölünür.

Mühasibat məqsədləri üçün, balans hesabatına uzunmüddətli maliyyə sərmayələri 1170-ci bir xəttdir. Qısamüddətli 1240-cı illərdə əks olunur.

Qısamüddətli müddətli, bir ilədək investisiyalar daxilində investisiyalar. Təşkilatın puluna qoyulan aktivlər, digər müəssisə və təşkilatların qiymətli kağızları, kredit təşkilatlarının təcili depozit hesablarına maliyyə və s. Qiymətli kağızlar ola bilər.

Əksinə, balans hesabatındakı uzunmüddətli maliyyə investisiyaları bir ildən çoxdur ki, investisiya qoyuluşudur. Bu, məsələn:

digər təşkilatların paytaxtında kapital iştirakı;
digər təşkilatlara kredit vermək;
qiymətli kağızların (səhmlər, istiqrazlar və s.) Uzun bir ödəmə müddəti ilə əldə etmək.

Çünki risklidirlər, çünki uzun müddət strateji bir proqnoz tələb edir. Məsələn, bu cür investisiyaların məqsədi hər hansı bir böyük müəssisədə idarə olunan bir pay nəticəsində əldə edilə bilər.

Balans hesabatında maliyyə sərmayələri həm uzunmüddətli, həm də qısamüddətli aktivləri əks etdirməsi, 59 "maliyyə investisiyalarının dəyərsizləşməsi ehtiyatları" hesabına analitik mühasibat uçotu ilə yaradılır. Belə bir ehtiyatın yarandığı təqdirdə investisiyaların dəyəri müvafiq ehtiyatların balans hesabına uyğundur.

Maliyyə sərmayələri mövcud bazar dəyəri yaranan və bu cür bir xərcin müəyyən edilmədiyi əlavələrin olduğu aktivlərə bölünə bilər. Balansdakı uzunmüddətli maliyyə investisiyaları aktiv və ya passivə bölünmür. Hamısı aktivə aiddir.

Və bəzi aktivlər bazarı yandırarsa, digərləri - yox. Artsb-ə müraciət etməyənlər hesabat tarixində ilkin maya dəyəri ilə qeyd olunur. Bu onlar üçün zəruridir:

amortizasiyaya nəzarət etmək;
qoruğun üçün ehtiyata daxil olun.

Arcs-a müraciət edən investisiya qoyuluşları, mövcud bazar dəyərində müvafiq ilin başa çatdıqdan sonra mühasibat və hesabat verilir. Əvvəlki hesabat tarixində müəyyən edilmiş dəyəri tənzimləməklə müəyyən edilir.

- Qiymətli kağızlar, bankın yazılı şəhadətnaməsinin məbləğini əmanət pulu haqqında sertifikatının məbləği.

Maliyyə yatırımlarının növləri və onların qiymətləndirilməsi

Maliyyə sərmayələrinin həyata keçirilməsi, maliyyə aktivləri bazarının hərtərəfli təhlili olmalıdır, bu, optimal versiyanın seçiminə, qoyulan investisiyaların etibarlılığını və gəlirliliyini təmin edir.

Maliyyə sərmayələri - digər təşkilatların və qiymətli kağızların, alınma xərclərinin investisiya və qiymətli kağızları; Rusiyada və xaricdə verilən vəsait; Kredit qurumlarında depozit yataqları; İddia hüququnun güzəştləri əsasında əldə edilmiş debitor borcları və s.

PBU 19/02 "Maliyyə sərmayələri üçün mühasibat uçotu", mühasibat uçotu üçün təşkilatın maliyyə sərmayəsi, aşağıdakı aktivlərə ehtiyac duyulur: dövlət və bələdiyyə qiymətli kağızları, o cümlədən digər təşkilatların qiymətli kağızları, o cümlədən tarixi və geri alınma qiyməti olan borc qiymətli kağızları müəyyən edilmiş (istiqrazlar, veksellər); Digər təşkilatların (pay payı) kapitalına (filial və asılı iqtisadi cəmiyyətlərin) səlahiyyətli (pay) kapitalına əmanətlər; Kreditlərin digər təşkilatlarının, kredit təşkilatlarının depozit yataqları, iddia hüququnun güzəştləri əsasında əldə edilmiş debitor borcları və s.

Maliyyə sərmayələrinin tərkibində, Sadə Tərəfdaşlıq Sazişi çərçivəsində yoldaşlıq təşkilatının töhfələri də nəzərə alınır (Cədvəl 12.1).

Maliyyə sərmayələrinin tərkibi

Mühasibat aktivlərini maliyyə sərmayələri kimi etmək üçün aşağıdakı şərtləri tam yerinə yetirmək lazımdır:

təşkilatın maliyyə investisiyaları hüququnun mövcudluğunu təsdiqləyən və bu hüquqdan yaranan digər aktivlərin mövcudluğunu təsdiqləyən düzgün icra olunan sənədlərin olması;
maliyyə sərmayələri ilə əlaqəli maliyyə risklərinin təşkilinə keçidi (qiymət dəyişikliyi riski, borclunun müflisləşmə riski, likvidlik riski və s.);
gələcəkdə gələcəkdə faiz, dividendlər və ya onların dəyərinin artması (maliyyə investisiya (ödəmə) və onun satınalma dəyəri arasındakı fərq şəklində) təşkil etmək qabiliyyəti, Mübadiləsi nəticəsində, təşkilatın öhdəliklərini, cari bazar dəyərini artırarkən istifadə edərkən istifadə edin.).

Təşkilatın maliyyə yatırımlarına aşağıdakılar daxil deyil:

sonrakı satış və ya ləğv üçün səhmdarların səhmdarların birgə şirkətləri tərəfindən geri alınan öz səhmləri;
yetişdirmə təşkilatı tərəfindən verilmiş və təşkilat tərəfindən satılan mallar, məhsullar, məhsullar, göstərilən işlərin, xidmətlərin (işlərin, xidmətlərin) hesabında (işlərin, xidmətlərin) hesabatlarında (bu malların (işlərin) hesabatlarında (bu malların (işlərin) hesablaşmalarında (bu malların (işlərin, xidmətlərin) hesablaşmalarında qəbul edilmiş sənədlər tərəfindən alınmışdır;
gəlir əldə etmək üçün müvəqqəti istifadə (müvəqqəti mülkiyyət və istifadə) təşkilatının (müvəqqəti mülkiyyət və istifadə) tərəfindən təmin edilmiş bir maddi və həqiqi forma olan investisiyalar (müvəqqəti mülk və istifadə), məsələn, əsas vəsait, maddi və sənaye ehtiyatları kimi aktivlər , həm də qeyri-maddi aktivlər maliyyə sərmayələri deyil;
qiymətli metallar, zərgərlik əşyaları, sənət əsərləri və digər oxşar dəyərlər şərti fəaliyyətləri həyata keçirməmək üçün əldə edilmişdir.

Bu investisiyalar haqqında tam və etibarlı məlumatların formalaşmasını, habelə onların həzz və hərəkəti barədə düzgün idarə olunmasını təmin etmək üçün maliyyə sərmayələrinin mühasibat vahidi tərəfindən müstəqil olaraq seçilir. Maliyyə yatırımlarının xarakterindən asılı olaraq, maliyyə sərmayələri vahidi tərəfindən əldə edilməsi və istifadəsi qaydası bir sıra, partiya və s. Vahid maliyyə yatırımları dəsti ola bilər.

Təşkilat bu investisiyaların həyata keçirildiyi maliyyə investisiya informasiya və təşkilatlarının (qiymətli kağızlar emitentləri, iştirakçısı olan digər təşkilatlar, borcalanlar təşkilatları və s.) Haqqında məlumatı təmin etmək üçün maliyyə investisiyalarının analitik uçotu aparır.

Təşkilatlar maliyyə investisiyalarının analitik uçotunu aparmaq lazımdır. Təşkilat, təşkilatın maliyyə sərmayələri haqqında, o cümlədən qruplarının (növləri) kontekstində əlavə məlumatların analitik hesabatında meydana gələ bilər.

PBU 19/02-in 6-cı bəndində ayrıca bu vəziyyətdə qiymətli kağızlar haqqında hansı məlumatları açıq şəkildə nəzərdə tutur. Analitik mühasibat uçotu üzrə mühasibat uçotu üçün qəbul edilmiş dövlət qiymətli kağızları və qiymətli kağızların fikrincə, ən azı aşağıdakı məlumatlar yaranmalıyıq: emitentin adı və təhlükəsizlik, serialın, serialın və s. Nominal qiyməti, alqı-satqı qiyməti , qiymətli kağızların alınması, ümumi say, alış tarixi, satış tarixi və ya digər sərəncam, saxlama yeri ilə əlaqəli xərclər. Qiymətləndirmə və asılılıq qaydalarının xarici iş şirkətlərinə maliyyə yatırılması haqqında məlumatların maliyyə hesabatlarında açıqlanması və əlavə qaydalar mühasibat uçotu üzrə ayrıca tənzimləmə aktı ilə müəyyən edilir.

Maliyyə sərmayələrinin qəbul və ilkin qiymətləndirilməsi

Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinə uyğun olaraq, qiymətli kağızlar təşkilatın mülkiyyətidir. Hər hansı digər əmlak kimi, mühasibat uçotunda əks olunmağın məcburi pul qiymətləndirilməsinə məruz qalırlar. Mühasibat uçotu alarkən maliyyə sərmayələri iki qrupa bölünür: bunun üçün mövcud bazar dəyərini müəyyənləşdirmək mümkündür və bunun mümkün olmadığı mümkün deyil. Birinci qrupda sitat gətirilən qiymətli kağızlar, PAIS (Ehtiras fondunun qurucusu mütəmadi olaraq öz qiymətini dərc etsə), habelə mövcud olan digər maliyyə sərmayələri, indiki dəyəri sənədləşdirilmişdir. Bu vəziyyətdə, ilkin xərcdə mühasibat uçotu üçün maliyyə sərmayələri qəbul edilir.

Digər təşkilatların haqqı üçün alınan maliyyə yatırımlarının ilkin dəyəri, əlavə dəyər vergisi və digər vergilər istisna olmaqla, onların əldə edilməsi üçün təşkilatın faktiki dəyərinin miqdarı kimi tanınır (qanunvericiliklə nəzərdə tutulmuş hallar istisna olmaqla) Rusiya Federasiyası Vergilər və haqlar üzrə).

Maliyyə sərmayələri kimi aktivlərin alınmasının faktiki xərcləri bunlardır:

satıcının müqaviləsinə uyğun olaraq ödənilən məbləğlər;
bu aktivlərin alınması ilə əlaqədar informasiya və konsaltinq xidmətləri üçün təşkilatlara və digər şəxslərə ödənilən məbləğlər. Təşkilatlar maliyyə yatırımlarının alınması ilə bağlı qərar və konservləşdirmə xidmətləri göstərsə və təşkilat bu cür satınalma barədə qərar vermirsə, bu xidmətlərin dəyəri kommersiya təşkilatının maliyyə nəticələrinə (əməliyyat xərclərinin bir hissəsi kimi) və ya maliyyə sərmayələri əldə etməməyə qərar verildikdə, qeyri-kommersiya təşkilatının xərclərinin artması;
vasitəçi təşkilat və ya aktivlərin maliyyə sərmayəsi kimi əldə edildiyi digər şəxs tərəfindən ödənilən mükafat;
maliyyə sərmayələri kimi aktivlərin alınması ilə birbaşa əlaqəli digər xərclər.

Maliyyə sərmayələri kimi aktivlərin alınması üçün aktiv xərcləri müəyyənləşdirilə bilər (azaldılmış və ya artmışdır), əvvəllər xarici valyutada (şərti pul vahidləri) miqdarı olan məbləğdə ödənildiyi hallarda yaranan fərqlərin cəmini nəzərə alaraq) nəzərə alınır Aktivlərin uçotuna maliyyə sərmayəsi kimi qəbul edilməsi.

Xərclərin miqdarının olmaması halında (müqaviləyə uyğun olaraq qiymətli kağızlar kimi maliyyə mənfəətləri kimi maliyyə sərmayələrini satın almaq üçün (müqavilənin müqaviləyə uyğun olaraq ödənilən məbləğlə müqayisədə) Saziş, bu cür xərclər təşkilatın bu qiymətli kağızların hesabına aparıldığı dövrdə təşkilatın digər əməliyyat xərclərini tanımaq hüququna malikdir.

Quruluşçulardan və ya digər təşkilatlardan və digər təşkilatlar tərəfindən seçilən təşkilat tərəfindən qəbul edilmiş qiymətli kağızlar kimi bu cür maliyyə investisiyalarının ilkin dəyəri tanınır:

onların cari bazar dəyəri mühasibat uçotunun qəbul edildiyi tarixdədir. Qiymətli kağızların hazırkı bazar dəyəri ilə bu tənzimləmənin məqsədləri üçün, onların bazar qiyməti, qiymətli kağızlar bazarında ticarətin təşkilatçısı tərəfindən müəyyən edilmiş qaydada hesablanır;
qiymətlərin qəbul edildiyi tarixdə alınan qiymətli kağızların satışı - qiymətli kağızlar üçün qiymətli kağızlar üçün aldığı qiymətli kağızların satışı nəticəsində əldə edilə bilən vəsait miqdarı, qiymətli kağızlar bazarında təşkilatçı tərəfindən təşkilatçı tərəfindən hesablanmır.

Öhdəliklər (ödəmə) qeyri-pul vasitəsi ilə yerinə yetirilməsini təmin edən müqavilələr üzrə alınan maliyyə yatırımlarının ilkin dəyəri təşkilatın köçürülməsi və ya köçürülməsi üçün dəyəri kimi tanınır. Təşkilata ötürülən və ya köçürülən aktivlərin qiyməti, müqayisədə nisbətdə, təşkilatın oxşar aktivlərin qiymətini müəyyənləşdirir.

Təqdim olunan aktivlərin və ya təşkilat tərəfindən köçürülə bilən aktivlərin dəyərini müəyyənləşdirmək mümkün deyilsə, təşkilatın təşkilat tərəfindən öhdəliklərin (ödənilməməsi), qeyri-pul vəsaiti ilə) dəyərinə görə müəyyənləşdirilməsini təmin edir Müqayisəli hallarda oxşar maliyyə sərmayələri alınır.

Sadə tərəfdaşlıq müqaviləsi çərçivəsində yoldaş təşkilatının töhfəsinə verilən maliyyə yatırımlarının ilkin dəyəri sadə tərəfdaşlıq müqaviləsində yoldaşları tərəfindən qəbul edilmiş pul qiymətləndirməsi ilə tanınır.

Xarici valyutada əldə edildikdə, xarici valyutada əldə edildikdə, xarici valyutada müəyyən edildikdə, Rusiya Federasiyasının Mərkəzi Bankının məzənnəsi ilə xarici valyutanı yenidən hesabat aldıqları tarixdə rədd edilməsi ilə rubl-da müəyyən edilir .

Müvəqqəti, iqtisadi idarəetmə və ya əməliyyat idarəetmə hüququ haqqında təşkilata aid olmayan qiymətli kağızlar, lakin müqavilənin şərtlərinə uyğun olaraq istifadəsi və ya sərəncamında olanlar, müqavilədə göstərilən qiymətləndirmələrdə mühasibat uçotu ilə əlaqədardır.

Maliyyə sərmayələrinin ilkin dəyəri, mühasibat uçotu üçün qəbul edildiklərinə görə, qanunla müəyyən edilmiş hallarda və bu tənzimləmənin dəyişdirilə bilər.

Aşağıdakı qiymətləndirmə üçün maliyyə yatırımları iki qrupa bölünür: bu Qaydalar tərəfindən müəyyən edilmiş qaydada mövcud bazar dəyəri ilə müəyyən edilə bilən maliyyə sərmayələri və mövcud bazar dəyəri müəyyən edilmədiyi maliyyə sərmayələri müəyyən edilə bilər.

Hesabat tarixində mövcud bazar dəyərinə və maliyyə yatırımlarının əvvəlki qiymətləndirilməsinə maliyyə yatırımlarının qiymətləndirilməsi arasındakı fərq, kommersiya təşkilatının (əməliyyat və ya xərclərin bir hissəsi kimi) və ya a-da gəlir və ya xərclərin artması ilə əlaqədardır Maliyyə sərmayələri hesabına yazışmalarda qeyri-kommersiya təşkilatı.

Mövcud bazar dəyərinin müəyyən edilmədiyi maliyyə yatırımları hesabat tarixində uçot və mühasibat hesabatlarında ilkin maya dəyərində hesabat verməkdir.

Borc vəsaiti hesabına maliyyə sərmayələri alarkən, alınan kreditlər və borcların xərcləri PBU 10/99 "təşkilatın xərcləri" və mühasibat uçotu haqqında mühasibat uçotu haqqında mühasibat uçotu və kreditlər üçün mühasibat uçotu haqqında hesablama qaydasında nəzərə alınır və onlara qulluq üçün kreditlər və xərclər ".

Maliyyə sərmayələrinin əsas komponentlərindən biri qiymətli kağızlardır. Rusiya Federasiyasının Rusiya Federasiyasının Rusiya Mülki Məcəlləsinə uyğun olaraq aşağıdakı qiymətli kağızlar, dövlət istiqrazları, istiqrazları, istiqrazları, çeklər, depozit və əmanət sertifikatları, daşıyıcı, sadə və ikiqat anbar sertifikatları üçün kitab qənaət kitabları (və hər biri) hissəsi), əhd, səhmlər, özəlləşdirmə qiymətli kağızları, mənzil sertifikatları, habelə əldə edilən qiymətli kağızlar - isteğe bağlı sübutlar.

Bütün qiymətli kağızlarda məcburi təfərrüatlar olmalıdır. Onların olmaması və ya uyğunsuzluğu əməliyyatlarının apardığı əməliyyatın etibarsızlığına səbəb olur.

Qiymətli kağızlar almaq

Bir haqq üçün qiymətli kağızlar əldə edərkən, onların ilkin dəyəri daxildir:

satıcıya ödənilən məbləğlər;
bu sənədlərin alınması ilə əlaqədar məlumat və məsləhət xidmətlərinin dəyəri;
mükafat vasitəçiləri;
sənədlərin alınması ilə birbaşa əlaqəli digər xərclər.

Bu siyahıya qiymətli kağızların alınması üçün alınan kreditlərə maraq daxil deyil (15 yanvar 1997-ci il tarixli Maliyyə Nazirliyinin 3-cü ili) 3-cü il). 1 yanvar 2003-cü il tarixindən etibarən bu cür kreditlərə maraq 58 "maliyyə sərmayəsi" balans hesabatında əks olunan maliyyə yatırımlarının (qiymətli kağızlar) dəyərini artırmır. Onlar əməliyyat xərclərinə aid edilməlidir (Subaccount 91/2 "Digər xərclər").

İstisna yalnız şirkətin şirkətin əvvəlcədən ödəmə üçün istifadə etdiyi halda istifadə olunur. Sonra maraq dairəsində debitor borclarını artırmaq lazımdır (s. 15 PBU15 / 01). Ancaq sənədlər nəzərə alınmazdan əvvəl bunu etmək lazımdır. Qiymətli kağızlar almaq dəyəri də ümumi xərcləri daxil etmir (bu satınalma ilə birbaşa əlaqəli deyilsə).

Misal. Təşkilat üçüncü tərəfin 100 istiqaməti əldə etdi. Hər bir istiqrazın qiyməti - 450 rubl. Broker Komissiyası 540 rubl təşkil etmişdir. (ƏDV daxil olmaqla) 90 rubl).

Mühasib məftil etməlidir:

debet hesabı 19 "Alınmış dəyərlər üzrə əlavə dəyər vergisi", hesab krediti 76 "Müxtəlif borclu və kreditorlar ilə hesablamalar" - 90 rubl. - Broker xidmətləri üzrə ƏDV-yə əks olundu;
debit Hesabları 58/2 "Borc Qiymətli Kağızları", Hesab Krediti 76 "Fərqli borclu və kreditorlarla hesablaşmalar" - 45 450 rubl. (45 000 + +
+ 540 - 90) - İstiqrazlar tarazlığa götürülür.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq ƏDV qiymətli kağızları tabe deyil, buna görə də gələn ƏDV-ni əks etdirmək lazım deyil.

Satış müqaviləsi, qiymətli kağızların (həm də onların əldə edilməsi üçün xidmətlər göstərilməsi), alıcının pul köçürülməsi günündə xarici valyuta məzənnəsinə rubl-a ödənildiyini təmin edə bilər. Belə bir vəziyyətdə, alış qiyməti summa fərqlərinin miqdarı ilə düzəldilir (artır və ya azalır). Düzdür, yalnız sənədlər hesabına alınmadan əvvəl edilə bilər.

Bir qayda olaraq, alış-verişin qiymətinin əksəriyyəti birbaşa qiymətli kağızların qiymətidir. Bütün qalan xərclərin payı satıcıya ödənilən məbləğlərin 5% -dən çox olmasaydı, işləmə xərcləri kimi qəbul edilə bilər.

Misal. Əvvəlki nümunənin vəziyyətindən istifadə edirik.

Digər istiqraz alış xərcləri 1% (540 rubl. - 90 rubl.) / 45 000 rub., Bu, 5% -dən azdır. Buna görə mühasib onları ya subakcount 58/2 "borc qiymətli kağızları" və ya subakcount 91/2 "digər xərclər" də nəzərə ala bilər. İkinci halda, məftil etmək lazımdır:

debet hesabı 76 "Müxtəlif borclular və kreditorlar ilə hesablamalar", kredit hesabı 51 "Hesablaşma hesabları" - 45 000 rubl. (100 ədəd * 450 rubl) - İstiqrazları ödəmək üçün pul köçürün;
debit Hesabları 76 "Müxtəlif borclular və kreditorlar ilə hesablamalar", kredit hesabı 51 "Hesablaşma hesabları" - 540 rubl. - broker şirkətinin mükafatlandırılması üçün ödənilir;
debet hesabı 19 "Alınmış dəyərlər üzrə əlavə dəyər vergisi", hesab krediti 76 "Müxtəlif borclu və kreditorlar ilə hesablamalar" - 90 rubl. - Broker xidmətləri üzrə ƏDV-ni əks etdirir.

İstehsal olunan son tarixlərdən asılı olaraq maliyyə sərmayələri 2 növə bölünür: uzunmüddətli və qısamüddətli.

Uzunmüddətli maliyyə investisiyalarının qaytarılması üçün son tarix 1 ildən çoxdur. Bu cür sərmayələrə digər təşkilatların nizamnamə kapitalına, o cümlədən xaricdəki xərclər, faizlər, kreditlərin verilməsi, kreditlərin verilməsi üçün xərclər daxildir.

Qeyri-müəyyən maliyyə investisiyalarının geri qaytarılması və ya ödəməsi 1 ildən çox deyil. Bu tip maliyyə investisiyalarının qiymətli kağızlara qoyuluşları, bir ildən çox gəlir əldə etmək niyyəti olmadan qurulmayan ödəmə müddəti də daxildir.

Maliyyə sərmayələrinin uçotu üçün 58 "Maliyyə sərmayələri" hesabı nəzərdə tutulub.