Uvádza sa Účtovná osnova a Návod na jej aplikáciu na účtovanie všetkých platieb, ktoré organizácia svojim zamestnancom vykonáva.

Vedenie miezd na účte 70

Zohľadňuje všetky dohody s personálom:

• o odmeňovaní vrátane základnej a dodatočnej mzdy, ako aj o motivačných a kompenzačných platbách;
• softvér, výhody a kompenzácie;
• o zaplatení dovolenky a náhrade za nevyčerpanú dovolenku;
• o zrážkach zo mzdy na náhradu strát z manželstva, manka, krádeže, škody materiálne hodnoty, atď.;
• o platení odvodov zamestnancov za odbory, energie a iných služieb;
• na základe rozhodnutia súdu a pod.

Na úver sa v účtovníctve účtu 70 zobrazuje výška dlhu podniku / organizácie voči zamestnancovi, na ťarchu - zníženie takéhoto dlhu v dôsledku platieb mzdy alebo iné sumy splatné zamestnancom v súlade so zákonom, alebo vznik dlhu zamestnanca voči podniku.

Analytické účty k účtu 70 môžu otvárať skupiny zamestnancov (podľa oddelení) a každý zamestnanec samostatne.

Hlavné korešpondenčné účty k účtu 70 pri výpočte miezd sa určujú podľa druhu činnosti podniku (organizácie):

• vo výrobe - (pre pracovníkov v hlavnej výrobe), (pre pracovníkov v pomocnej výrobe), 25 (pre pracovníkov zapojených do riadenia a údržby dielní a/alebo sekcií), 26 (pre pracovníkov vedenia závodu a špecialistov), 29 (pre robotníkov odvetvia služieb a farmy);
• v obchode a službách -.

Pri výpočte dávok sa používajú účty, ktoré sú určené na zúčtovanie s mimorozpočtové fondy(). Pri výpočte mzdy za dovolenku a výšky odmien za odpracované roky sa používa atď.

Všetky uvedené poplatky sa účtujú na ťarchu uvedených účtov a v prospech účtu 70.

Pozri pokyny krok za krokom na výpočet a vyplácanie miezd v 1C 8.3:

Účty: Mzdy

Základné pre mzdy:

Podnik (organizácia) môže v prípade nedostatku finančných prostriedkov čiastočne platiť za prácu zamestnancov v naturáliách, ale takéto výpočty by nemali presiahnuť 20% akumulovanej sumy miezd. Pri platbe za prácu výrobkami vlastnej výrobyúčtuje sa v trhových cenách v súlade s čl. 40 daňového poriadku Ruskej federácie. Daň z príjmu fyzických osôb a UST z platieb zamestnancom v naturáliách sa platí na všeobecnom základe na základe Trhová hodnota výrobky alebo iné materiálne hodnoty vydané zamestnancom.

Ako zobraziť platby miezd, daní a odvodov v transakciách

Tieto účtovania sa premietnu na ťarchu účtu 70 a v prospech príslušných účtov. Vykazujú pokles mzdových nedoplatkov organizácie zamestnancom.

V súlade so Zákonníkom práce Ruskej federácie je zamestnávateľ povinný vyplácať mzdu najmenej dvakrát mesačne. Výška preddavku by nemala byť nižšia ako mzdy alebo tarify za prvú polovicu odpracovaného mesiaca. Schéma zálohovej platby je znázornená na obr. 1.

Ryža. 1. Postup a podmienky platby vopred.

Zrážky zo mzdy možno vykonávať len v prípadoch ustanovených zákonom. čl. 138 Zákonníka práce Ruskej federácie stanovuje limity na výšku zrážok zo mzdy:

• v štandardných prípadoch - nie viac ako 20% platu;
• v osobitných prípadoch ustanovených zákonom, ako aj pri zrážke zamestnanca zo zárobku pre viacerých výkonné dokumenty- nie viac ako 50 % mzdy;
• keď zamestnanec vykonáva nápravné práce, vyplácanie výživného na maloleté deti, náhrada škody v dôsledku trestného činu - nie viac ako 70% mzdy.

Organizácia posiela časť mzdy na úhradu pôžičky zamestnanca na jeho žiadosť. Taktiež sa suma odpočítava zo mzdy zamestnanca za banková provízia prevod peňazí. Aké zapojenie odrážať tento odpočet v BU a NU?

Zadržanie sumy zo mzdy za prevod na tretie osoby sa premietne do účtu D. 70 „Platby personálu za mzdy“ a K sch. 76 „Vyrovnania s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“. Počítať. 76 otvorte podúčet, napríklad „Platby v mene zamestnancov“.

Zadržanie provízie banky za prevod platieb je premietnuté do D účtu. 70 a K n. 73 "Zúčtovanie s personálom pre ostatné operácie."

Zdôvodnenie tejto pozície je uvedené nižšie v odporúčaniach „Glavbukh Systems“ a v článku časopisu „Glavbukh“, ktorý nájdete v záložke „Journal“.

Účely, na ktoré možno vykonať zadržania

Na podnet zamestnanca môžete zadržiavať sumy z jeho platu na akýkoľvek účel. Môže ísť o platby * na splatenie úveru, za tovar zakúpený na úver, pri platbe poistného a služieb bunkový, z dôvodu členských príspevkov a pod. Uvedené sumy sa nepovažujú za zrážky v zmysle článkov 137 a 138 Zákonníka práce RF, keďže hovoríme o vôli zamestnanca disponovať s časovo rozlíšenou mzdou. V takom prípade musí zamestnanec potvrdiť svoje želanie o zadržaní písomným vyhlásením. *

Autor: všeobecné pravidlo v účtovníctve sa výška zrážok na žiadosť zamestnanca musí premietnuť do tohto zápisu:

Debet 70 Kredit 76 *

- platby sú zadržiavané zo mzdy na podnet zamestnanca.

Príklad premietnutia zrážok zo mzdy zamestnanca v účtovníctve na jeho podnet. Platí organizácia spoločný systém zdanenie *

Podľa vyjadrenia konateľa CJSC "Alpha" A.S. Kondratyev (narodený v roku 1955) mesačne zadržiaval 900 rubľov zo svojho platu. a je prevedená na jeho osobný účet u mobilného operátora. Kondratyevov mesačný plat je 16 000 rubľov. Kondratyev nemá deti, takže štandard daňové odpočty ten sa neposkytuje. Organizácia platí poistné na poistenie proti úrazom a chorobám z povolania vo výške 0,2 percenta.

Účtovník Alpha robí mesačne tieto záznamy:

Debet 26 Kredit 70

- 16 000 rubľov. - plat bol pridaný Kondratyevovi;

Debet 26 Kredit 69 „Zúčtovanie s dôchodkovým fondom za časť poistenia pracovný dôchodok»

- 3520 rubľov. (16 000 rubľov? 22%) - časovo rozlíšené dôchodkové príspevky na financovanie poistnej časti pracovného dôchodku;

Debet 26 Kredit 69 podúčet „Vysporiadanie s FSS za príspevky do sociálne poistenie»

- 464 rubľov. (16 000 rubľov? 2,9 %) – naakumulované príspevky na sociálne poistenie;

Debet 26 Kredit 69 „Vysporiadania s FFOMS“

- 816 rubľov. (16 000 RUB? 5,1 %) - vymerané príspevky za zdravotné poistenie v FFOMS;

Debet 26 Kredit 69 podúčet "Zúčtovanie s FSS za príspevky na poistenie proti úrazom a chorobám z povolania"

- 32 rubľov. (16 000 rubľov? 0,2 %) - naakumulované príspevky na poistenie proti úrazom a chorobám z povolania;

Debet 70 Credit 68 podúčet "Platby za daň z príjmu fyzických osôb"

- 2080 rubľov. (16 000 rubľov? 13%) - daň z príjmu fyzických osôb zrazená z platu Kondratyeva;

Debet 70 Kredit 76 *

- 900 rubľov. - Kondraťjevovi boli na jeho žiadosť zadržané peniaze z platu;

Debet 70 Kredit 50

- 13 020 RUB (16 000 rubľov - 2080 rubľov - 900 rubľov) - plat bol vydaný Kondratyevovi z pokladne;

Debet 76 Kredit 51 *

- 900 rubľov. - peniaze sa prevedú telekomunikačnému operátorovi.

Zrážky z miezd na splatenie pôžičky (úroku z nej), ktorú zamestnancovi vystavila organizácia, odrážajú zaúčtovanie:

Debet 70 Kredit 73 *

- suma pôžičky (úroky z nej) bola zamestnancovi zrazená zo mzdy.

Daňový postup pri zrážkach zo mzdy iniciovaných zamestnancami závisí od toho, či sú prostriedky určené pre príjemcu tretej strany alebo pre samotnú organizáciu.

Ak sa majú zrážky previesť na príjemcu tretej strany, organizácia poskytuje iba služby prevodu peňazí. V tomto prípade sa do výpočtu daní a odvodov zapája celá suma mzdy zamestnanca (pred dobrovoľnými zrážkami). povinné odvody... Samotné odpočty žiadnym spôsobom neovplyvňujú postup zdaňovania. Tento postup vyplýva z ustanovení daňového poriadku Ruskej federácie a článku 8 zákona č. 212-FZ z 24. júla 2009.

Ak je príjemcom zadržiavaných súm samotná organizácia, môže sa na výpočte daní podieľať aj ona. Napríklad * ak organizácia zadržiava úroky z pôžičky poskytnutej zamestnancovi.

Nina Kovyazina, zástupkyňa riaditeľa odboru vzdelávania a ľudských zdrojov Ministerstva zdravotníctva Ruska

2. Článok: Vaše kroky, ak je potrebné previesť mzdu zamestnanca „na stranu“

Aké účtovanie vykonať v účtovníctve

Všetky transakcie súvisiace so zrážkami a platbami zo mzdy zamestnanca sa premietajú na účet 76 „Vysporiadanie s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“. Vytvorte si k tomu potrebné podúčty – napríklad „Zádržné na výkonných dokumentoch“, „Výživné“, „Platby v mene zamestnancov“. Na pôžičke budú tieto podúčty korešpondovať s účtom 70 „Platby zamestnancov na odmeny“. A na debet - s hotovostnými účtami (zvyčajne 50 alebo 51) pri úhrade záväzkov zamestnanca.

Analytické účtovníctvo na podúčtoch účtu 76 by mali viesť tak príjemcovia platieb, ako aj samotní zamestnanci. Tieto informácie budú postačujúce, pretože ostatné informácie je možné získať z platobných dokladov, registrov na evidenciu prírastkov a zrážok a osobných účtov zamestnancov. *

Príklad: Firma zamestnancovi zráža alimenty zo mzdy a časť jeho príjmu použije na splatenie úveru *

Zamestnanec K. I. Petrenko pracuje v LLC "Svetoch", toto je jeho hlavné pracovisko, má nárok na štandardné odpočty... V januári 2011 mu bola vyplatená mzda 21 400 rubľov.

Vo vzťahu k Petrenkovej bol organizácii doručený exekučný titul č.13 na zaplatenie výživného za r. maloleté dieťa vo výške 25 percent. Okrem toho Petrenko podal žiadosť 10. januára 2011 so žiadosťou o prevod 4 500 rubľov mesačne. banke na splatenie jeho úveru podľa zmluvy zo dňa 1.10.2010 č.14.

V Rusku sú mzdy klasifikované ako zdaniteľný príjem. Za zrážkovú daň a jej odvod do rozpočtu je zodpovedný zamestnávateľ.

Vážení čitatelia! Článok hovorí o typických riešeniach právne otázky ale kazdy pripad je iny. Ak chcete vedieť ako vyriešiť presne svoj problém- kontaktujte konzultanta:

PRIHLÁŠKY A VOLANIA PRIJÍMAME 24/7 a BEZ DNÍ.

Je to rýchle a JE ZADARMO!

Ako sa v roku 2019 vystavuje daň z príjmu fyzických osôb zrážkou zo mzdy? Zamestnávateľ je povinný zraziť zamestnancovi daň z príjmov z miezd.

Ale nie každý príjem zamestnanca podlieha zdaneniu. V akých prípadoch sa v roku 2019 zráža daň z príjmov fyzických osôb a ako správne zobraziť operáciu v účtovníctve?

Základné momenty

Pri výpočte miezd musí každý zamestnávateľ časovo rozlišovať, zadržiavať a odvádzať do rozpočtu povinná daň o príjme jednotlivca, teda jeho zamestnanca.

Autor: Ruská legislatíva zúčtovanie s najatým personálom sa vykonáva najmenej dvakrát mesačne. Daň z príjmu fyzických osôb sa zráža iba raz mesačne na základe výsledkov mesačného časového rozlíšenia.

Totiž, daň z príjmu fyzických osôb sa neúčtuje, kompenzačné platby, štátne dávky,.

Daň z príjmu fyzických osôb sa nevyhnutne zráža z platieb, ako sú:

• mzda;
• sumy za exekučné príkazy;
• a (okrem vylúčených);
• (pre služobné cesty po Ruskej federácii od sumy 700 rubľov, pre zahraničné cesty - od 2 500 rubľov);
• finančná pomoc presahujúca 4 000 rubľov zamestnancovi a vo výške viac ako 50 000 rubľov pri narodení dieťaťa;
• dividendy;
• výplaty materiálnych dávok;
• naturálny príjem;
• úverového úroku.

Kam ide platba

Zadržané od daň z príjmu zamestnávateľ je povinný odviesť do rozpočtu. Pre tento účel, osobitné hlásenie agenta, v ktorom musí zobraziť výšku zdaniteľného príjmu a výšku vypočítaných daní ().

Daň z príjmu fyzických osôb sa zráža na účely doplnenia štátnej pokladnice. Následne sa finančné prostriedky použijú na financovanie vládne programy vrátane dňa sociálne zabezpečenie daňových poplatníkov.

Do značnej miery závisí úplnosť daňových platieb od sociálnej úrovni v štáte. Hlavná časť dane z príjmu ide do rozpočtov zakladajúcich subjektov Ruskej federácie, ale určitý podiel sa odpočítava do miestnych rozpočtov.

Daňový agent prevedie dane zrazené z miezd zamestnancov na daňové úrady v mieste registrácie. Samostatné členenie vykonáva platby na mieste.

V čom daň z príjmu zaplatené v jednej platbe. Ďalšie prideľovanie rozpočtu má na starosti federálna pokladnica.

Treba si uvedomiť, že občania si často mýlia zrážkovú daň z príjmu fyzických osôb z miezd s príspevkami na dôchodkové zabezpečenie. Je dôležité pochopiť, že táto daň nemá nič spoločné s príspevkami do FIU.

Právny rámec

Účtovanie transakcií súvisiacich so zúčtovaním dane z príjmov fyzických osôb sa vykonáva v súlade s prijatými Pokynmi na používanie účtovej osnovy.

Informácie o vykonaných výpočtoch daní a poplatkov platených organizáciou sú zhrnuté na účte 68.

Z tohto dôvodu je organizované analytické účtovníctvo, ktoré je vedené podľa druhov daní. Pri zohľadnení súm dane z príjmov fyzických osôb na účet 68 sa otvorí podúčet „daň z príjmov fyzických osôb“. Mzdy zamestnancom sa zobrazujú na účte 70.

Zobrazenie záznamu v hlavnej knihe

Zaúčtovanie vykonané pri zrážke dane z príjmu fyzických osôb je neoddeliteľnou súčasťou akýkoľvek výpočet z príjmu zamestnancov. Výnimkou sú len nezdaniteľné plnenia.

Akékoľvek vyrovnania sú aktívom / pasívom, to znamená, že v závislosti od smeru vyrovnania sa účty môžu stať aktívnymi alebo pasívnymi.

Zvláštnosťou predmetnej transakcie je, že v závislosti od toho, ktorá platba sa uskutoční, sa v nej mení debetný účet, kreditný účet zostáva vždy nezmenený.

Na evidenciu zúčtovania na účte 68 slúži komplexný účet, ku ktorému je možné otvoriť viacero podúčtov. V v tomto prípade ide o podúčet „daň z príjmu fyzických osôb“.

Časové rozlíšenie dane na odvod do rozpočtu sa zobrazuje v prospech účtu 68, úhrada dane sa účtuje na ťarchu tohto účtu.

Dt60 (76) Kt68. Daň z príjmu

Ak sa z miezd pracovníkov v hlavnej výrobe zrazí daň z príjmu fyzických osôb, transakcia bude nasledovná (zamestnanec pracuje na):

Dt70 Kt68.NDFL

Primárny dokument

• názov dokumentu;
• Dátum prípravy;
• meno zostavovateľa (organizácie);
• údržba podniku;
• hodnota merania obchodnej operácie so zobrazením použitých merných jednotiek;
• názov zavedené posty osoby, ktoré vykonávali a zodpovedajú za prevádzku a evidenciu;
• podpisy týchto osôb s údajmi pre presnú identifikáciu.

Medzi primárna dokumentácia používané pri výpočte platov zahŕňajú nasledujúce formy:

• - časový výkaz slúžiaci na sledovanie pracovného času a miezd. Na základe tohto dokladu sa vypočítajú mzdy zamestnancov. Je potrebný na vedenie účtovníctva výpočtov miezd. Okrem toho časový výkaz funguje ako ekonomické zdôvodnenie mzdových nákladov pri údržbe daňové účtovníctvo... Dokument v skutočnosti osvedčuje vykonávanie pracovných činností personálom.
• výpisy o úhradách a platbách
  

  Pri použití T-49 iné vyhlásenia neplatia. Pri priamom prevode mzdy na bankové karty platí iba formulár T-51.

• T-53a - časopis slúžiaci na evidenciu miezd
  formulár slúži na evidenciu a evidenciu všetkých miezd podľa zamestnancov.
• formuláre pre osobné účty
  

Formuláre slúžia na mesačné zobrazovanie informácií o mzdách, všetkom časovom rozlíšení, zrážkach, odvodoch v prospech zamestnancov počas celého roka.

Pri výplate dividend

Právo na časť zisku z činnosti alebo dividendy majú osoby, ktoré sú členmi (zakladateľmi) organizácie a majú podiel na základnom imaní spoločnosti.

Tento príjem zostáva aj po zrazení všetkých daní zo sumy spoločnosti. Každý vlastník dostáva dividendy v pomere k veľkosti svojho podielu.

Jednotlivé dividendy sú zdaniteľným príjmom. Pri platbe z nich musíte zraziť daň z príjmu fyzických osôb. Sadzba dane pre dividendy pre rezidentov Ruskej federácie je 13%, pre nerezidentov - 15%.

Debet 73 Kredit 10 (01, 41 ... 50)

- identifikoval stratu majetku (materiálov, tovaru, investičného majetku, peňazí a pod.).

Výška škody, ktorú organizácia nahrádza strane postihnutej konaním jej zamestnanca, odráža zaúčtovanie:

Debet 73 Kredit 76 (60)

- premietne sa dlh voči poškodenému.

Odpíšte výšku škody presahujúcu normy prirodzenej straty na náklady vinníkov (pod. účtovníctvo a podávanie správ).

Za výšku finančných prostriedkov zadržané zo mzdy zamestnanca , vykonajte zapojenie:

Debet 70 Kredit 73

- náklady na škodu boli zamestnancovi príkazom konateľa zrazené zo mzdy.

Ak zamestnanec dobrovoľne alebo na základe súdneho príkazu kompenzuje sumy presahujúce zárobok, uveďte to takto:

Debet 50 Kredit 73

- zamestnanec uhradil výšku škody.

Za sumu, ktorú zamestnanec nepreplatí organizácii (súd ho uznal nevinným alebo nesie obmedzenú finančnú zodpovednosť), vykonajte zapojenie:

Debet 91-2 Kredit 73

- náklady na škodu boli odpísané do iných nákladov.

Vedúci organizácie sa môže rozhodnúť, že nedostatok vyrovná za trhovú cenu. Rozdiel medzi trhom a účtovná hodnota odrážať nedostatky elektroinštaláciou:

Debet 73 Kredit 98

- odráža sa rozdiel medzi účtovnou hodnotou chýbajúcich hodnôt a sumou, ktorá sa má vymáhať od vinníka.

Keďže vinník splatí dlh, výška schodku sa zahrnie do ostatných príjmov:

Debet 98 Kredit 91-1

- časť výnosov budúcich období sa zahrnie do ostatných príjmov.

Vedúci organizácie môže rozhodnúť, že vinnému zamestnancovi nebude vymáhať deficit úplne alebo čiastočne (článok 240 Zákonníka práce Ruskej federácie). Dôvody môžu byť rôzne: predchádzajúce zásluhy zamestnanca, ťažká finančná situácia, nepatrná škoda a pod. Výška škody je zahrnutá v ostatných výdavkoch:

Debet 91-2 Kredit 73

- odrazený zostatková hodnota chýbajúce hodnoty ako súčasť iných výdavkov.

Ak organizácia odmietla vymáhať výšku škody od zamestnanca, musí mu byť zrazená daň z príjmu fyzických osôb a musí sa účtovať poistné na náklady na škodu.

Urobte rovnaké účtovania, ak organizácia platila za zamestnanca. správny trest(napríklad za porušenie pravidiel cestnej premávky) a neskôr sa rozhodol nezbierať túto sumu... Nezabudnite tiež zraziť daň z príjmu fyzických osôb a účtovať poistné.

Daň z príjmu

Ak organizácia vymáha škodu od zamestnanca, nie je potrebné zrážať daň z príjmu fyzických osôb, pretože v tomto prípade zamestnanec nemá žiadny príjem. Vyplýva to z článku 41 daňového poriadku Ruskej federácie.

Situácia: je potrebné zraziť daň z príjmu fyzických osôb, ak organizácia odmietla vymáhať materiálnu škodu od zamestnanca?

Odpoveď je áno, musíte.

Daň z príjmu fyzických osôb sa vyberá z príjmu zamestnancov prijatého v hotovosti alebo v naturáliách (článok 209, doložka 1, článok 211 daňového poriadku Ruskej federácie). Naturálne príjmy zahŕňajú najmä platby organizácie za tovar, práce a služby pre zamestnancov (odsek 2 pododsek 1 článku 211 daňového poriadku Ruskej federácie).

Povinnosť zamestnanca nahradiť zamestnávateľovi priamu materiálnu škodu, ktorá mu bola spôsobená, je uvedená v článku 238 Zákonníka práce Ruskej federácie. Takže ak sa preukáže zavinenie zamestnanca na spôsobení materiálnej škody a určí sa výška škody, zamestnanec má voči organizácii povinnosť túto škodu nahradiť. Manažér však môže úplne alebo čiastočne odmietnuť vymáhanie škody od páchateľa (článok 240 Zákonníka práce Ruskej federácie). V takejto situácii sa ukazuje, že organizácia nahradila škodu (sama sebe alebo tretím osobám) namiesto zamestnanca. A podľa toho má tento príjem v naturáliách. Odtiaľto príjem zraziť daň z príjmu fyzických osôb (články 210, 211 daňového poriadku Ruskej federácie).

Podobné závery vyplývajú aj z listov Ministerstva financií Ruska zo dňa 10. apríla 2013 č. 03-04-06 / 1183 zo dňa 8. novembra 2012 č. 03-04-06 / 10-310.

V tomto prípade sa počíta daň z príjmu fyzických osôb s priame škody ktoré zahŕňa:

- hodnota zničeného (poškodeného) majetku;

- výdavky na nadobudnutie, obnovu majetku (napríklad na opravy);

- náklady na náhradu škody spôsobenej zamestnancom tretím osobám (napríklad na náhradu škody pri nehode).

FTS Ruska sa zároveň domnieva, že nie je potrebné zrážať daň z príjmu fyzických osôb z výšky pokuty zaplatenej zamestnancovi za porušenie pravidiel cestnej premávky.

Situácia: Je potrebné zraziť daň z príjmu fyzických osôb, ak organizácia zaplatila správnu pokutu za zamestnanca (napríklad za porušenie pravidiel cestnej premávky na aute organizácie)?

Odpoveď je áno, musíte. Aj keď vysvetlenia oddelení controllingu k tejto problematike sú nejednoznačné.

Náklady na zaplatenie správnej pokuty sú podľa zástupcov finančného oddelenia škodou zamestnávateľa. Odmietnutie vybrať pokutu od vinného zamestnanca má za následok, že tento dostane naturálny príjem. Preto v takejto situácii musí organizácia zraziť daň z príjmu fyzických osôb (listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 17. júna 2014 č. 03-04-05 / 28925, zo dňa 12. apríla 2013 č. 03-04-06 / 12341, zo dňa 10. apríla 2013 č. 03-04-06 / 1183, zo dňa 8. novembra 2012 č. 03-04-06 / 10-310).

Podľa Federálnej daňovej služby Ruska však v tomto prípade nie je potrebné zrážať daň z príjmu fyzických osôb. Ak totiž organizácia od zamestnanca, ktorý sa priestupku dopustil, nevyberie výšku pokuty, nedostáva naturálny príjem. To znamená, že neexistujú žiadne dôvody na výpočet dane z príjmu fyzických osôb.

Podobné vysvetlenia obsahuje list Federálnej daňovej služby Ruska z 18. apríla 2013 č. ED-4-3 / 7135.

Stojí za zmienku, že právo objasniť právne predpisy o daniach a poplatkoch má Ministerstvo financií Ruska (odsek 1 článku 34.2 daňového poriadku Ruskej federácie). V čom daňové inšpekcie sú povinní riadiť sa písomnými vysvetleniami odborníkov finančného oddelenia o uplatňovaní právnych predpisov o daniach a poplatkoch (odsek 5 ods. 1 článku 32 daňového poriadku Ruskej federácie).

Pri rozhodovaní o zrážke dane z príjmu fyzických osôb v prípade, že organizácia nezískala od vinného zamestnanca výšku administratívnej pokuty, sa teda riaďte stanoviskom ministerstva financií Ruska. Napríklad v prípade zaplatenia správnej pokuty za zamestnanca, ktorý porušil pravidlá cestnej premávky na aute organizácie. V tomto prípade nezáleží na tom, ako bol priestupok zaznamenaný: foto-videokamerou alebo priamo policajtom.

Poradenstvo: existujú faktory, ktoré umožňujú nezraziť daň z príjmu fyzických osôb zo správnej pokuty, ktorú organizácia nevybrala od vinného zamestnanca. Sú nasledovné.

Z listov Ministerstva financií Ruska z 12. apríla 2013 č. 03-04-06 / 12341 zo dňa 10. apríla 2013 č. 03-04-06 / 1183 vyplýva, že v niektorých prípadoch ide o daň z príjmov fyzických osôb. netreba zadržiavať. To je možné, ak:

• zamestnanec sa dopustil porušenia za okolností vylučujúcich hmotnú zodpovednosť (článok 239 Zákonníka práce Ruskej federácie);

• zamestnávateľ nezabezpečil zamestnancovi podmienky na bezpečnosť majetku;

• zamestnanec postupoval v súlade s príkazom, príkazom a inými povinnými dokumentmi zamestnávateľa. Napríklad písomný pokyn o tom, že zamestnanec je povinný dostať sa do cieľa čo najskôr.

V takýchto situáciách nemôže byť zamestnanec braný na zodpovednosť. To znamená, že keď organizácia zaplatí pokutu za zamestnanca, nevzniká jej povinnosť zraziť daň z príjmu fyzických osôb.

Postup výpočtu zvyšných daní pri preplácaní škody spôsobenej zamestnancom závisí od daňového systému, ktorý organizácia používa.

Poistné

Ak organizácia vymáha škodu od zamestnanca, nie je potrebné účtovať poistné. V tomto prípade skutočne neexistuje predmet zdanenia s príspevkami (článok 7 zákona č. 212-FZ z 24. júla 2009, článok 20 ods. 1 zákona č. 125-FZ z 24. júla 1998).

Situácia: je potrebné účtovať poistné, ak organizácia zaplatila správnu pokutu za zamestnanca (napríklad za porušenie pravidiel cestnej premávky na aute organizácie)?

Odpoveď je áno, musíte.

Vo všeobecnosti platí, že správnu pokutu musí zaplatiť ten, kto bol postavený pred súd (časť 1 článku 32.2 Zákonníka o správnych deliktoch Ruskej federácie). To znamená, že v tomto prípade ide o samotného zamestnanca.

Ak za to organizácia zaplatila pokutu, zamestnanec dostane príjem. Zároveň sa v zozname súm oslobodených od odvodov neuvádza úhrada správnej pokuty za zamestnanca. To znamená, že príspevky sa musia vypočítať v všeobecný poriadok(články 7 a 9 zákona z 24. júla 2009 č. 212-FZ, články 20.1 a 20.2 zákona z 24. júla 1998 č. 125-FZ).

Tieto pravidlá platia aj pri platení správnej pokuty zamestnancovi, ktorý porušil pravidlá cestnej premávky na aute organizácie. V tomto prípade nezáleží na tom, ako bol priestupok zaznamenaný: foto-videokamerou alebo priamo policajtom.

Daň z príjmu

Pri výpočte dane z príjmu by sa náklady na škodu, ktoré musí zaplatiť vinník, mali odraziť v štruktúre neprevádzkových príjmov (článok 3 článku 250 daňového poriadku Ruskej federácie).

Pri hotovostnej metóde sa výška neprevádzkového príjmu bude rovnať výške zrážok zo mzdy zamestnanca v každom vykazované obdobie(Doložka 2, článok 273 daňového poriadku Ruskej federácie).

Na základe časového rozlíšenia určite príjem ku dňu uznania viny za škodu. Ak sa organizácia domáha náhrady škody súdnou cestou, dátumom priznania príjmu je dátum zápisu rozsudok v právnu silu... Toto je uvedené v pododseku 4 odseku 4 článku 271 daňového poriadku Ruskej federácie. Ak sa proti rozhodnutiu neodvoláte, nadobudne právoplatnosť jeden mesiac po jeho prijatí (článok 1 článku 209, odsek 2 článku 321 Občianskeho súdneho poriadku Ruskej federácie). V tomto prípade sa príjem uznáva vo výške určenej v rozhodnutí súdu.

Situácia: je možné započítať výšku vecnej škody spôsobenej zamestnancom organizácie do nákladov, ktoré znižujú zdaniteľný zisk? Zamestnanec nahrádza škodu v plnej výške.

Odpoveď: áno, je to možné, ak je jeho veľkosť odôvodnená a zdokumentovaná.

V Daňový kód RF výslovne nehovorí, či je možné znížiť zdaniteľný príjem o výšku materiálnej škody spôsobenej zamestnancom. Materiálne škody zároveň vedú k zníženiu ekonomických prínosov organizácie, to znamená, že ide o náklady. Aby sa zohľadnila materiálna škoda ako súčasť výdavkov, jej výška musí byť odôvodnená a zdokumentovaná (článok 1 článku 252 daňového poriadku Ruskej federácie). Dôvodom je, že keď zamestnanec kompenzuje nedostatok, organizácia dostane aj príjem (článok 3 článku 250 daňového poriadku Ruskej federácie). Dokladom o výdavku je zisťovací hárok, vysvetlivka zamestnanca a iné doklady. Ak sú tieto požiadavky splnené, potom môže byť výška materiálnej škody zaradená do zoznamu ostatných neprevádzkové náklady v plnom rozsahu (odsek 20 vety 1 článku 265 daňového poriadku Ruskej federácie).

Toto stanovisko potvrdzuje list Ministerstva financií Ruska zo 17. apríla 2007 č. 03-03-06 / 1/245.

Poradenstvo: existujú argumenty umožňujúce zohľadniť náklady, aj keď škoda nebola od zamestnanca vymáhaná. Sú nasledovné.

Ak zamestnanec svojim konaním spôsobil organizácii škodu, náklady na preplatenie tejto škody je možné zohľadniť pri výpočte dane z príjmov. Nezáleží na tom, či tieto straty boli vymáhané od zamestnanca alebo zaplatené vlastné prostriedky organizácií. Daňový zákon nezaväzuje tieto výdavky od vinníka vymáhať. Dôležitá je iba skutočnosť náhrady škody (odsek 13 vety 1 článku 265 daňového poriadku Ruskej federácie). A požadovať náhradu škody od vinného zamestnanca alebo nie, závisí od vôle organizácie.

K tomuto záveru dospeli sudcovia v rozhodnutiach FAS Moskovského okresu zo 16. júna 2014 č. F05-5735 / 2014 a Uralského okresu z 13. marca 2009 č. F09-1303 / 09-C2.

Z hodnoty strateného (ukradnutého) majetku obnoviť predtým odpočítanú DPH na vstupe .

Príklad odrazu v účtovníctve a pri zdaňovaní zrážok pri splácaní materiálnej škody organizácii spôsobenej zamestnancom. Organizácia uplatňuje spoločný daňový systém

Priemerná mzda zamestnanca je 44 000 rubľov.

Celková výška škody vymožená od zamestnanca je 40 700 rubľov.

Vedúci organizácie sa rozhodol od vinníka vymáhať materiálne škody.

Maximálna výška odpočtu je:

Debet 94 Kredit 01 podúčet "Vyradenie dlhodobého majetku"
- 40 700 rubľov. - bola odpísaná zostatková hodnota;

Debet 73 Kredit 94
- 40 700 rubľov. - výška spôsobenej škody sa pripisuje na náklady zamestnanca;

Debet 26 Kredit 70

- 9900 rubľov. (45 000 rubľov × 22 %) – na financovanie poistnej časti pracovného dôchodku sa naakumulovali dôchodkové príspevky;

- 1305 rubľov. (45 000 RUB × 2,9 %) - vymerané odvody na sociálne poistenie;

- 2295 rubľov. (45 000 rubľov × 5,1 %) - príspevky na zdravotné poistenie boli hodnotené v FFOMS;

- 90 rubľov. (45 000 RUB × 0,2 %) - časovo rozlíšené príspevky na poistenie proti úrazom a chorobám z povolania;

- 5850 rubľov. (45 000 RUB × 13 %) – zrazená daň z príjmu fyzických osôb.

V marci (zadržanie škody):

Debet 70 Kredit 73
- 7830 rubľov. - bola vypočítaná výška zrážky na pokrytie škody.

V apríli (výplata mzdy):

Debet 70 Kredit 50
- 31 320 rubľov. (45 000 rubľov - 5 850 rubľov - 7 830 rubľov) - mzda bola vydaná zamestnancovi mínus zrážky.

Alfa daň z príjmu sa počíta štvrťročne (na akruálnej báze). V marci účtovník organizácie zahrnul do výdavkov výšku škody 40 700 rubľov a do príjmov premietol výšku náhrady, ktorá sa nahromadila tento mesiac, 7 830 rubľov.

Príklad odrazu v účtovníctve a zdaňovaní odmietnutia organizácie vymáhať škodu od vinného zamestnanca. Organizácia uplatňuje spoločný daňový systém

ZAO Alpha uplatňuje všeobecný daňový systém. Sadzba poistného na poistenie pre prípad úrazu a choroby z povolania je 0,2 percenta. Organizácia platí príspevky na povinné dôchodkové (sociálne, zdravotné) poistenie podľa všeobecných sadzieb.

Počiatočné náklady na kopírku sú podľa účtovných údajov 45 000 rubľov.

Výška časovo rozlíšených odpisov podľa účtovných údajov je 4300 rubľov.

Výška odvodov vinníkovi od začiatku roka nepresahuje ustanovenú hranicu. Kondratyev nemá deti, preto sa mu neposkytujú štandardné odpočty dane z príjmu fyzických osôb.

Oficiálny plat zamestnanca je 45 000 rubľov.

Zostatková hodnota dlhodobého majetku je 40 700 rubľov. (45 000 rubľov - 4 300 rubľov).

Šéf organizácie úplne odmietol vymáhanie škody od vinníka. Keďže samotná organizácia nahradila škodu namiesto zamestnanca, Kondratyev má naturálny príjem, z ktorého účtovník Alpha zrazil daň z príjmu fyzických osôb vo výške 5291 rubľov. (40 700 RUB × 13 %).

V účtovníctve účtovníčka premietne vyradenie dlhodobého majetku podúčtom "Vyradenie dlhodobého majetku" na účet 01. Takéto zápisy účtovníčka Alfa v účtovníctve vykonala.

V marci (výpočet miezd a daní, odpis škôd):

Debet 01 podúčet "Vyradenie dlhodobého majetku" Kredit 01
- 45 000 rubľov. - odpísané počiatočné náklady dlhodobý majetok;

Debet 02 Kredit 01 podúčet "Vyradenie dlhodobého majetku"
- 4300 rubľov. - suma časovo rozlíšených odpisov bola odpísaná;

Debet 73 Kredit 01 podúčet "Vyradenie dlhodobého majetku"
- 40 700 rubľov. - odráža zostatkovú hodnotu dlhodobého majetku na úhradu zamestnancom;

Debet 91-2 Kredit 73
- 40 700 rubľov. - suma, ktorú má uhradiť zamestnanec, bola odpísaná na straty;

Debet 26 Kredit 70
- 45 000 rubľov. - mzda zamestnanca sa časovo rozlišuje;

Debet 26 Kredit 69 „Vysporiadania s dôchodkovým fondom Ruskej federácie o poistnej časti pracovného dôchodku“
- 18 854 rubľov. ((45 000 rubľov + 40 700 rubľov) × 22 %) – dôchodkové príspevky sa naakumulovali na financovanie poistnej časti pracovného dôchodku;

Debet 26 Kredit 69 podúčet "Vysporiadania s FSS za príspevky na sociálne poistenie"
- 2485,30 rubľov. ((45 000 rubľov + 40 700 rubľov) × 2,9 %) – vymerali sa odvody na sociálne poistenie;

Debet 26 Kredit 69 „Vysporiadania s FFOMS“
- 4370,70 rubľov. ((45 000 rubľov + 40 700 rubľov) × 5,1 %) - boli hodnotené príspevky na zdravotné poistenie v FFOMS;

Debet 26 Kredit 69 podúčet "Zúčtovanie s FSS za príspevky na poistenie proti úrazom a chorobám z povolania"
- 171,40 rubľov. ((45 000 rubľov + 40 700 rubľov) × 0,2 %) - naakumulované príspevky na poistenie proti úrazom a chorobám z povolania;

Debet 70 Credit 68 podúčet "Platby za daň z príjmu fyzických osôb"
- 11 141 rubľov. ((45 000 rubľov + 40 700 rubľov) × 13 %) – zrazená daň z príjmu fyzických osôb.

V apríli (výplata mzdy):

Debet 70 Kredit 50
- 33 859 RUB (45 000 rubľov - 11 141 rubľov) - mzda bola vydaná zamestnancovi mínus daň z príjmu fyzických osôb.

Alfa daň z príjmu sa počíta štvrťročne (na akruálnej báze). Výška škody vo výške 40 700 rubľov. účtovníčka pri výpočte dane z príjmov nezohľadnila. V tomto prípade všetky naakumulované poistné vo výške 25 881,40 rubľov. (18 854 RUB + 2485,30 RUB + 4370,70 RUB + 171,40 RUB) boli zaúčtované do nákladov na účely dane zo zisku.

Príklad odrazu v účtovníctve a zdaňovaní odmietnutia organizácie vybrať správnu pokutu od zamestnanca za porušenie pravidiel cestnej premávky na aute registrovanom v organizácii. Organizácia uplatňuje spoločný daňový systém

ZAO Alpha uplatňuje všeobecný daňový systém. Sadzba poistného na poistenie pre prípad úrazu a choroby z povolania je 0,2 percenta. Organizácia platí príspevky na povinné dôchodkové (sociálne, zdravotné) poistenie podľa všeobecných sadzieb. V marci vodič organizácie A.S. Kondratyev porušil pravidlá cestnej premávky (prekročil stanovenú rýchlosť o 85 km / h). Toto porušenie bolo zaznamenané foto-videokamerou. Organizácia bola na porušenie upozornená v marci. Pokuta bola 5000 RUB. (časť 5 článku 12.9 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie).

Výška odvodov vinníkovi od začiatku roka nepresahuje ustanovenú hranicu. Kondratyev nemá deti, preto sa mu neposkytujú štandardné odpočty dane z príjmu fyzických osôb.

Oficiálny plat zamestnanca je 45 000 rubľov.

Organizácia pokutu v plnej výške zaplatila. Šéf organizácie zároveň úplne odmietol škodu (výšku pokuty) od vinníka vymáhať. V tejto súvislosti má Kondratyev naturálne príjmy, z ktorých účtovník Alpha zrazil daň z príjmu fyzických osôb vo výške 650 rubľov. (5 000 RUB × 13 %).

Takéto zápisy do účtovníctva vykonal účtovník Alfy.

V marci (výpočet miezd a daní, odpis škôd):

Debet 73 Kredit 76
- 5 000 rubľov. - zohľadní sa výška pokuty, ktorú zamestnanec preplatí;

Debet 91-2 Kredit 73
- 5 000 rubľov. - suma, ktorú má uhradiť zamestnanec, bola odpísaná na straty;

Debet 26 Kredit 70
- 45 000 rubľov. - mzda zamestnanca sa časovo rozlišuje;

Debet 26 Kredit 69 „Vysporiadania s dôchodkovým fondom Ruskej federácie o poistnej časti pracovného dôchodku“
- 11 000 rubľov. ((45 000 rubľov + 5 000 rubľov) × 22 %) – dôchodkové príspevky boli naakumulované na financovanie poistnej časti pracovného dôchodku;

Debet 26 Kredit 69 podúčet "Vysporiadania s FSS za príspevky na sociálne poistenie"
- 1450 rubľov. ((45 000 rubľov + 5 000 rubľov) × 2,9 %) – vymerali sa odvody na sociálne poistenie;

Debet 26 Kredit 69 „Vysporiadania s FFOMS“
- 2550 rubľov. ((45 000 rubľov + 5 000 rubľov) × 5,1%) - boli hodnotené príspevky na zdravotné poistenie v FFOMS;

Debet 26 Kredit 69 podúčet "Zúčtovanie s FSS za príspevky na poistenie proti úrazom a chorobám z povolania"
- 100 rubľov. ((45 000 RUB + 5 000 RUB) × 0,2 %) - časovo rozlíšené príspevky na poistenie proti úrazom a chorobám z povolania;

Debet 70 Credit 68 podúčet "Platby za daň z príjmu fyzických osôb"
- 6500 rubľov. ((45 000 rubľov + 5 000 rubľov) × 13 %) – zrazená daň z príjmu fyzických osôb.

V apríli (výplata mzdy):

Debet 70 Kredit 50
- 38 500 rubľov. (45 000 rubľov - 6 500 rubľov) - zamestnancovi bola vydaná mzda mínus daň z príjmu fyzických osôb.

Alfa daň z príjmu sa počíta štvrťročne (na akruálnej báze). Škoda je vo výške 5 000 rubľov. účtovníčka pri výpočte dane z príjmov nezohľadnila. V tomto prípade všetky naakumulované poistné vo výške 15 100 rubľov. (11 000 RUB + 1 450 RUB + 2 550 RUB + 100 RUB) boli vykázané ako náklady na účely dane zo zisku.

STS

Ak organizácia uplatňuje zjednodušenie a platí jednotná daň s rozdielom medzi príjmami a výdavkami sa potom zvyšujú sumy zrazené zamestnancovi na náhradu škody základ dane(Ustanovenie 1 čl. 346.15 daňového poriadku Ruskej federácie). Zohľadnite výšku neprevádzkových príjmov v čase zrážky zo mzdy, pri vkladaní peňazí do pokladne atď. (článok 1 článku 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie).

Pri výpočte jednej dane výdavky vo forme súm spôsobenej škody neznižujú základ dane organizácie zjednodušene. Tieto náklady nie sú zahrnuté v zozname nákladov, ktoré možno zohľadniť pri výpočte jednotnej dane (odsek 1 článku 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie).

LLC "Alpha" uplatňuje zjednodušenie. Predmetom zdanenia je rozdiel medzi príjmami a výdavkami.

V marci vinou konateľa organizácie A.S. Kondratyev, kopírka bola nefunkčná. Podľa odborníkov sa zariadenie nedá obnoviť.

Počiatočné náklady na kopírku sú podľa účtovných údajov 45 000 rubľov.

Výška časovo rozlíšených odpisov podľa účtovných údajov je 4300 rubľov.

Dohoda o plnej zodpovednosti s Kondratyevom nebola uzavretá.

Oficiálny plat zamestnanca je 45 000 rubľov.

Zostatková hodnota dlhodobého majetku je 40 700 rubľov. (45 000 rubľov - 4 300 rubľov).

Výška materiálnych škôd je menšia priemerná mzda zamestnanca, preto Kondratyev kompenzuje stratu v plnej výške.

(45 000 RUB – 45 000 RUB × 13 %) × 20 % = 7 830 RUB

Ak organizácia uplatňuje zjednodušený daňový systém a platí jednu daň z príjmu, potom sumy zrazené zamestnancovi ako náhrada škody tiež zvyšujú základ dane (odsek 1 článku 346.15 daňového poriadku Ruskej federácie). Samotná výška škody nemá vplyv na výpočet jednotnej dane.

Príklad, ako zohľadniť zjednodušený daňový kód („príjmy mínus výdavky“) zrážku na pokrytie vecnej škody spôsobenej zamestnancom

LLC "Alpha" uplatňuje zjednodušenie. Predmetom zdanenia je príjem.

V marci vinou konateľa organizácie A.S. Kondratyev, kopírka bola nefunkčná. Podľa odborníkov sa zariadenie nedá obnoviť.

Počiatočné náklady na kopírku sú podľa účtovných údajov 45 000 rubľov.

Výška časovo rozlíšených odpisov podľa účtovných údajov je 4300 rubľov.

Priemerná mzda zamestnanca je 44 000 rubľov.

Dohoda o plnej zodpovednosti s Kondratyevom nebola uzavretá.

Oficiálny plat zamestnanca je 45 000 rubľov.

Zostatková hodnota dlhodobého majetku je 40 700 rubľov. (45 000 rubľov - 4 300 rubľov).

Celková výška škody sa rovná 40 700 rubľov. (zostatková cena nehnuteľnosti sa uznáva ako jej trhová cena).

Výška materiálnej škody je nižšia ako priemerná mzda zamestnanca, preto Kondratyev kompenzuje stratu v plnej výške.

Maximálna výška odpočtu za mesiac je:
(45 000 RUB – 45 000 RUB × 13 %) × 20 % = 7 830 RUB

Mesačne do úplné splatenie dlh zamestnanca o túto sumu zvýši účtovník Alfa neprevádzkové príjmy organizácie. Pri výpočte jednotnej dane sa nezohľadňuje výška materiálnej škody.

UTII

Ak organizácia platí UTII, potom výška zrážok, rovnako ako náklady na samotnú škodu, nemá vplyv na výpočet dane. UTII sa vypočítava na základe imputovaného príjmu (odsek 1 článku 346.29 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ako viete, po účtovaní dane z príjmov fyzických osôb je potrebné vykonať príslušné zápisy v účtovníctve. Daň z príjmu fyzických osôb sa zráža pred výplatou mzdy, takže zamestnanci dostanú sumu do svojich rúk s prihliadnutím na vykonané zníženie. Za vykonanie tejto operácie je zodpovedný zamestnávateľ. Pri zrážke dane z príjmov fyzických osôb zo mzdy je potrebné vykonať aj zaúčtovanie vo vhodnom čase, aby nedošlo k porušeniu stanoveného postupu.

Vlastnosti výpočtu dane

Hlavnými druhmi príjmov, pri ktorých by sa mala zraziť daň z príjmu fyzických osôb, sú všetky druhy časového rozlíšenia za prácu a dohoda GPC... Tento zoznam zahŕňa nielen priamo mzdy, ale aj prémie, príplatky a niektoré prijaté kompenzácie. Na výpočet platieb sa používajú špeciálne vzorce.

Zároveň sa transakcie dane z príjmov fyzických osôb uskutočňujú v týchto situáciách:

• pri výpočte platov;
• pri odpočítaní dane;
• pri vydávaní miezd;
• po prevedení sumy dane z príjmov fyzických osôb do rozpočtu.

Ak má organizácia zamestnancov, ktorí sú pravidelne vysielaní na pracovné cesty, majú nárok na primerané cestovné benefity, ktoré sa aj zdaňujú (v rámci zákonom stanoveného limitu).

Takže po zrážkovej dane z príjmu fyzických osôb zapojenie je zostavené v príslušnom poradí.

V situácii s cestovné náklady existuje niekoľko typov príspevkov:

• pri vystavení preddavku zamestnancovi na cestovné výdavky;
• pri výpočte výdavkov;
• ak bola pri pracovnej ceste účtovaná daň z príjmu fyzických osôb v sumách nad rámec normy;
• po prevedení dane z príjmu fyzických osôb do rozpočtu sa robia aj rozvody.

V prípade nákupu akýchkoľvek služieb od fyzickej osoby môže byť potrebné zaplatiť aj daň. V takom prípade musí organizácia odpočítať zodpovedajúcu sumu a predávajúci ju musí poskytnúť hotovosť vziať do úvahy platby dane z príjmu fyzických osôb... V takejto situácii sa vykonávajú aj príspevky:

• keď bol produkt alebo služba zakúpená od jednotlivca;
• účtovanie pri zrážke dane z príjmu fyzických osôb;
• pri prevode dane z príjmu fyzických osôb do rozpočtu;
• pri prevode sumy za služby alebo tovar predávajúcemu.

Pri časovom rozlíšení dane z príjmov fyzických osôb na sumu sa zaúčtovanie pri jej zrazení a odvode do pokladnice vykoná v r. povinné... Predsa subjekty, ktoré prenášajú príjmy jednotlivcov sa spravidla súčasne stávajú daňových agentov... Preto je ich zodpovednosťou zadržiavať a odvádzať platby daní.

Transakcie a faktúry

Po zúčtovaní dane z príjmov fyzických osôb sa vykonávajú účtovania na CT účte 68, ak hovoríme o zrážke. Pre debetné obraty existuje iné číslovanie:

• na výplatu dividend akcionárom a zakladateľom - účet 75;
• so zrážkovou daňou zo mzdy - 70;
• pokiaľ ide o materiálna pomoc – 73;
• so zrážkami z príjmov občianskoprávneho typu - 76;
• pre krátkodobé pôžičky od fyzických osôb - 66;
• dlhodobé pôžičky - 67;

Pri odvode celkovej dane z príjmov fyzických osôb do rozpočtu - Dt 68 a kreditný obrat v 51. rade.

Zaúčtovanie miezd sa zvyčajne vykonáva posledný deň v mesiaci. Ak hovoríme o iných príjmoch, potom sa účtovania vykonávajú v ten istý deň. Táto účtovná manipulácia je povinná a je premietnutá do príslušných registrov. Tiež vždy používajte identifikačné číslaúčtovníctvo, aby dokumentácia a výkazníctvo mali zrozumiteľný vzhľad.

Vykonávanie takýchto operácií je uvedené v právnych predpisoch a je povinné pre rôzne organizácie a individuálnych podnikateľov, ktorí vyplácajú príjem jednotlivcom. Je dôležité vziať do úvahy, že daň z príjmov fyzických osôb je možné zraziť nielen z miezd zamestnancov, ale aj z iných prijatých príjmov a vykonaných platieb. Napríklad pri kúpe služby alebo produktu od jednotlivca.