OJSC ARSENAL (príklad)
od 1. januára 2013
Účelom analýzy účtovnej závierky vypracovanej v súlade s IFRS je získať kľúčové charakteristiky finančnej situácie a finančných výsledkov spoločnosti na vytvorenie primeraného posúdenia dosiahnutej úrovne podnikateľskej efektívnosti, identifikácie a kvantifikácie vplyvu externého \\ t a vnútorné faktory, ako aj odôvodňujúce súčasné a strategické podnikateľské plány.,
1. Hlásenie. Celkové hodnotenie finančnej situácie podniku sa vykonáva pomocou systému Špeciálne koeficienty. Najviac finančné koeficienty Vypočítané podľa dvoch hlavných foriem vykazovania - účtovná zostatok a správa o príjmoch
Bilančná spoločnosť
| Názov článku | 01.01.2013 | 01.01.2012 | ||||
| Aktíva - aktíva. | ||||||
Bežné aktíva (aktuálne nástroje) - Obežné aktíva |
||||||
Hotovosti a ich ekvivalenty - |
368828 | 104238 | ||||
Krátkodobé investície - |
8231 | 152612 | ||||
Účty na prijatie - |
426937 | 340691 | ||||
Meniť sa pochybné dlhy – |
0 | 0 | ||||
| 426937 | 340691 | |||||
Zásoby - |
152197 | 138649 | ||||
Nedokončená výroba - |
355126 | 323513 | ||||
Predaj tovaru - |
0 | 0 | ||||
Hotové výrobky – |
507323 | 462162 | ||||
Výdavky na predaj - |
0 | 0 | ||||
| 1014646 | 924324 | |||||
Predplatené náklady - |
14580 | 7219 | ||||
| 1833222 | 1529084 | |||||
Nešpecifikované (nevodné) aktíva - |
||||||
Dlhodobé investície – |
355593 | 148001 | ||||
Dlhodobý majetok - |
893354 | 880194 | ||||
Naklucené nosenie - |
607168 | 565603 | ||||
| 286186 | 314591 | |||||
Nehmotný majetok - |
63939 | 5877 | ||||
Naklucené nosenie - |
58863 | 0 | ||||
| 5076 | 5877 | |||||
Oneskorenie daňový majetok – |
11323 | 29078 | ||||
Ostatní dlžníci - |
0 | 0 | ||||
| 658178 | 497547 | |||||
| 2491400 | 2026631 | |||||
| Zodpovednosť - Záväzky | ||||||
Súčasná zodpovednosť - |
||||||
Časovo rozlíšené povinnosti - |
||||||
Účty a účty na platbu - |
907014 | 349607 | ||||
Mzdový dlh - |
0 | 321706 | ||||
Daňové dlhy - |
0 | 138300 | ||||
Dlh na dividendy - |
6254 | 5371 | ||||
Odhadované rezervy - |
56550 | 28682 | ||||
| 62804 | 494059 | |||||
Príjmy budúcich období - |
2289 | 1692 | ||||
Súčasná časť dlhodobého dlhu - |
0 | 289370 | ||||
| 972107 | 1134728 | |||||
Dlhodobé povinnosti - |
||||||
Dlhodobé úvery - |
0 | 0 | ||||
Oneskorenie daňové povinnosti – |
20933 | 20170 | ||||
| 20933 | 20170 | |||||
| 993040 | 1154898 | |||||
| Vlastný kapitál - vlastný kapitál | ||||||
Investovaný kapitál - |
48156 | 46754 | ||||
Akumulovaný nepridelený čistý zisk - |
839853 | 242903 | ||||
Ostatné akumulované kumulatívne príjmy - |
610351 | 582076 | ||||
| 1498360 | 871733 | |||||
| 2491400 | 2026631 | |||||
Zisková správa založená na klasifikácii nákladov pre funkcie
| Indikátor | na rok 2012. | za rok 2011. | ||
Výnosy z predaja - |
8207745 | 6263775 | ||
Náklady na realizované produkty (práce, služby) - |
3392146 | 2667088 | ||
Hrubý zisk - |
4815599 | 3596687 | ||
Ostatné prevádzkové príjmy - |
157072 | 131161 | ||
Výdavky na predaj - |
3877503 | 3513105 | ||
Administratívne výdavky - |
150570 | 137796 | ||
|
181210 | 195239 | ||
Zisk z operácií - |
763388 | -118292 | ||
Finančné náklady - |
28206 | 19022 | ||
|
24510 | 16064 | ||
Zisk pred zdanením - |
759692 | -121250 | ||
Daňové náklady - |
126578 | 29791 | ||
|
633114 | -151041 | ||
Mimoriadne články - |
||||
Čistý zisk za obdobie - |
633114 | -151041 | ||
Zisková správa založená na klasifikácii výdavkov v podstate
| Indikátor | na rok 2012. | za rok 2011. | ||
Výnosy z predaja - |
8207745 | 6263775 | ||
Ostatné prevádzkové príjmy - |
157072 | 131161 | ||
Zmeny v zásobách hotových výrobkov a nedokončená výroba - |
76774 | 0 | ||
Náklady na suroviny a materiály - |
6789891 | 6317989 | ||
Personálne náklady - |
589933 | |||
Náklady na odpisy - |
117169 | |||
Náklady na nákup hotových výrobkov - |
0 | |||
Ostatné prevádzkové náklady - |
181210 | 195239 | ||
Zisk z prevádzkových činností - |
763388 | -118292 | ||
Finančné náklady - |
28206 | 19022 | ||
Príjmy z dividend a úrokov - |
24510 | 16064 | ||
Zisk pred zdanením - |
759692 | -121250 | ||
Dane a im podobné platby - |
126578 | 29791 | ||
Zisk po zdanení - |
633114 | -151041 | ||
Mimoriadne články - |
||||
Čistý zisk za obdobie - |
633114 | -151041 | ||
2. Štrukturálna analýza. Jedným z dôležitých znakov stupňa účinnosti podniku na určité obdobie je ekonomická štruktúra príjmov, ktorá pochádza od kupujúcich. Vertikálna analýza sa vykonáva aj podľa účtovnej bilancie s cieľom posúdiť štrukturálnu dynamiku podnikových aktív a zdrojov ich vzdelávania.
Vertikálna analýza príjmov
| Indikátory | Konštrukcia reakcie v percentách pre vykazovací rok | Konštrukcia reakcie v percentách |
Výnosy z predaja |
100 | 100 |
Náklady na realizované výrobky (práce, služby) |
41.33 | 42.58 |
Hrubý zisk |
58.67 | 57.42 |
Ostatné prevádzkové príjmy |
1.91 | 2.09 |
Výdavky na predaj |
47.24 | 56.09 |
Administratívne výdavky |
1.83 | 2.2 |
Ostatné prevádzkové náklady |
2.21 | 3.12 |
Zisk z operácií |
9.3 | -1.89 |
Finančné náklady |
0.34 | 0.3 |
Výnosy z dividend a úrokov |
0.3 | 0.26 |
Zisk pred zdanením |
9.26 | -1.94 |
Daňové náklady |
1.54 | 0.48 |
Zisk po zdanení |
7.71 | -2.41 |
Mimoriadne články |
||
Čistý zisk za obdobie |
7.71 | -2.41 |
Rast podielu čistého zisku v príjmoch podniku bol spojený s: \\ t
Graf štrukturálnych zmien v správe o profile
| 01.01.2012 | 01.01.2013. |  |
Štruktúrovaný zostatok účtovníctva
| Ukazovatele bilancie | 01.01.2013 | 01.01.2012 |
AKTÍVA |
||
OBCHODNÉ AKTÍVA |
||
1. Peniaze a ich ekvivalenty |
14.8 | 5.14 |
2. Krátkodobé investície |
0.33 | 7.53 |
3. Účty za prijatie |
17.14 | 16.81 |
| 40.73 | 45.61 | |
4.1. Suroviny a materiály |
6.11 | 6.84 |
4.2. Nedokončená výroba |
14.25 | 15.96 |
4.3. Predaj |
0 | 0 |
4.4. Hotové výrobky |
20.36 | 22.8 |
4.5. Výdavky na predaj |
0 | 0 |
5. Predplatené náklady |
0.59 | 0.36 |
6. A T O súčasných aktívach |
73.58 | 75.45 |
Dlhodobý majetok |
||
7. Dlhodobé investície |
14.27 | 7.3 |
8. Pevné aktíva |
11.49 | 15.52 |
9. Nehmotný majetok |
0.2 | 0.29 |
10. Odložené daňové pohľadávky |
0.45 | 1.43 |
11. Ostatní dlžníci |
0 | 0 |
12. a t o aktívach dlhodobého používania |
26.42 | 24.55 |
13. V C napr. O aktívach |
100 | 100 |
Finančné záväzky a vlastníci kapitálu |
||
Aktuálne krátkodobé finančné záväzky |
||
14. Účty a účty na platbu |
36.41 | 17.25 |
15. Časovo rozlíšené povinnosti |
2.52 | 24.38 |
15.1. Mzdový dlh |
0 | 15.87 |
15.2. Daňový dlh |
0 | 6.82 |
15.3. Dlh |
0.25 | 0.27 |
15.4. Odhadované rezervy |
2.27 | 1.42 |
16. Príjmy budúcich období |
0.09 | 0.08 |
17. Súčasná časť dlhodobého dlhu |
0 | 14.28 |
18. a T o krátkodobých finančných záväzkoch |
39.02 | 55.99 |
Dlhodobé finančné záväzky |
||
19. Dlhodobé úvery |
0 | 0 |
20. Odložené daňové záväzky |
0.84 | 1 |
21 a T o dlhodobých finančných záväzkoch |
0.84 | 1 |
22. a T o finančných záväzkoch |
39.86 | 56.99 |
Vlastníci kapitálu |
||
23. investovaný kapitál |
1.93 | 2.31 |
24. Akumulovaný nepridelený čistý zisk |
33.71 | 11.99 |
25. Iné akumulované kumulatívne príjmy |
24.5 | 28.72 |
26. a T o hlavnom meste vlastníkov |
60.14 | 43.01 |
27. Pokiaľ ide o finančné záväzky a vlastníctvo hlavného mesta |
100 | 100 |
Vertikálna analýza zostatku nám umožňuje uzavrieť zmenu zdrojov financovania majetku podniku a na zachovanie štruktúry investícií v rôznych typoch majetku.
Na analyzované obdobie spoločnosť zvýšila celkovú hodnotu súvahy svojich aktív o 46 4769 tisíc rubľov. alebo o 22,93%.
Tento nárast bol spôsobený rastúcou investíciou do dlhodobých typov majetku, ktoré by mali mať pozitívny vplyv na výrobný potenciál podniku.
Môžeme hovoriť o zlepšení finančnej situácie podniku za vykazovací rok, pretože zmena majetku na 134,83% bola poskytnutá na úkor vlastných zdrojov.
Faktory Enterprise Asset
| Indikátory | Rozsah rastu majetku | Špecifická účasť |
1. Všeobecná zmena vyváženie Majetok |
464769 | 100 |
vrátane nákladov zo zdrojov |
||
2. Krátkodobé finančné záväzky |
-162621 | -34.99 |
3. Dlhodobé finančné záväzky |
763 | 0.16 |
4. Vlastný kapitál |
626627 | 134.83 |
Prioritné financovanie majetku na úkor vlastného kapitálu poskytuje podniku väčšiu nezávislosť od veriteľov. Treba mať na pamäti, že v prípadoch lacných úverových zdrojov, pri nízkej úrovni Úroková sadzba Úverové imanie a vysokorýchlostné obvody finančných prostriedkov podnikom ziskne priťahujú významné požičané fondy v ich obrate a efektívne využívajú veľkú finančnú páku.
Schéma štrukturálneho zostatku
| 01.01.2013. | 01.01.2012 |
| Štruktúra aktív |  |
 |
| Štruktúra zodpovednosti |  |
 |
3. Hodnotenie likvidity. Likvidita (likvidita) znamená prítomnosť dostatočného počtu náradia platby na zaplatenie účtovného obdobia veriteľov a zaplatiť nepredvídané výdavky, keď sú prezentované.
Koeficient likvidity
| Názov indikátora | 01.01.2013 | 01.01.2012 |
Údaje o analýze zdroja |
||
Bežné aktíva - aktuálne aktíva (CA) |
1833222 | 1529084 |
Súčasné povinnosti - Súčasné záväzky (CL) |
972107 | 1134728 |
Hotovosť - hotovosť |
368828 | 104238 |
Krátkodobé investície do cenných papierov - |
8231 | 152612 |
Pohľadávky - Pohľadávky (R) |
426937 | 340691 |
Implementácia - Predaj (y) |
8207745 | 0 |
Náklady na predaj tovaru - Náklady na predaj (CS) |
3392146 | 0 |
Účty prijímať účty prijímať (AR) |
383814 | |
Materiálové zásoby - Inventarizácia materiálov (MI) |
145423 | |
Koeficienty likvidity |
||
Kvóta súčasné prostriedky – |
1.89 | 1.35 |
Pomer nápravného likvidity - |
0.83 | 0.53 |
Pomer hotovosti - |
0.38 | 0.09 |
Pracovný kapitál - Pracovný kapitál (WC \u003d CA-Cl) |
861115 | 394356 |
Kalkulačný pomer obratu - |
21.38 | x. |
Koeficient obratu materiálov |
23.33 | x. |
Jednou z najdôležitejších ekonomických vlastností operačného finančného stavu podniku je hodnota "pracovného kapitálu". Tento ukazovateľ odráža výšku financovania. oBCHODNÉ AKTÍVA vlastníkov podniku. Relatívna bezpečnosť podniku "pracovného kapitálu" sa meria pomocou indikátora "Kvalita"
Ku koncu rokovacieho výkazníctva je "pracovný kapitál" 861115 tisíc rubľov. Zároveň sa daňová kvóta dosiahla 1,89
Naliehavý pomer likvidity je konzervatívnejší (v porovnaní s kvótou pracovného kapitálu) likvidity, keď sú najmenej kvapalné výrobky (zásoby a predplatené náklady) vylúčené zo súčasných aktív). K dátumu analyzovaného zostatku bol podnik pre 1 rubľový dlh k dispozícii 83 kopecks mobilných platobných zariadení na ich platbu.
Pomer hotovosti Likviditu ukazuje, koľko sú súčasné povinnosti Spoločnosti sa vzťahuje najviac likvidné aktíva - hotovosť. Toto sú najživšie kritériá pre likviditu organizácie. V podniku, na úkor hotovosti, 38% krátkodobých vypožičaných povinností môže byť vrátená.
Koeficient výpočtov obratu charakterizuje množstvo pohľadávok a efektívnosti Úverová politika Firmy. Pre podnik, tento koeficient ukazuje, že v priemere sa finančné prostriedky vo výpočtoch obrátili okolo približne 21,38 krát. To znamená, že podnik musel čakať okolo 16,84 dní na splatenie komerčného úveru.
Obrat inventára označuje relatívnu veľkosť materiálnych rezerv. Ako obdobie rezerv a rýchlejšie sa obracajú, tým menej peňazí od spoločnosti je darovaná. Zvýšenie rezerv môže znamenať, že akýkoľvek faktor zabraňuje predaju produktov. Koeficient obratu materiálu zásob pre podnik predstavoval 23.33.
4. Ziskovosť (ziskovosť) - schopnosť získať prijateľnú úroveň zisku. Koeficienty ziskovosti sa používajú na posúdenie účinnosti hospodárskej činnosti podniku.
Zhrnutie koeficientov ziskovosti
| Názov indikátora | na rok 2012. | za rok 2011. |
Ziskovosť aktív |
0.28 | x. |
Predajnosť ziskovosti / Miera zisku |
0.08 | -0.02 |
Koeficient obratu majetku |
3.63 | x. |
Ziskovosť kapitálu vlastníka |
0.53 | x. |
Ziskovosť všeobecných investícií v podniku |
0.55 | x. |
Leverge (pákový efekt) |
-0 | x. |
Návrat na aktíva - najčastejšie používané meradlo ziskovosti spoločnosti. Indikátor sa vypočíta ako pomer čistého zisku priemerná ročná hodnota Asset (ROA \u003d NP: TAAVRG).
Pre každý rubľ zapustený do aktív, podnik hodnotenie Dostal 28 kopecks. Zisk, ktorý označuje schopnosť vytvárať zisky a účinnosť využívania finančných prostriedkov.
Predajnosť ziskovosti / Miera zisku (návratnosť predajného / čistého ziskového marža) ukazuje, koľko čistého zisku je obsiahnutý v každom predaji (alebo inom menovom zariadení) (ROS \u003d NP: S). Dokonca aj rozdiel v 1-2% môže znamenať rozdiel medzi obvyklým a veľmi ziskovým rokom.
Čistý zisk z rubľa implementácie sa zvýšil o 10 policajtov, čo naznačuje zvýšenie efektívnosti hlavnej činnosti.
Tržby aktív Koeficient určuje, ako sa účinne používajú na zvýšenie predaja (AT \u003d S: TAAVRG). V sledovanom období, s cieľom získať príjmy z 8207745 rubľov, aktíva mali otočiť 3,63 krát.
Návratnosť kapitálu majiteľa (návratnosť vlastného imania) charakterizuje úroveň príjmov získavaných z kapitálu investičných vlastníkmi v tomto podniku (ROE \u003d NP: EAVRG).
Pre podnik, výška ziskovosti kapitálu majiteľa rovná 53%. Akumulácia spoločnosti predstavovala 53 kopecks. Pre jedného rubľa vlastnej investície. Ide o pomerne vysokú hodnotu ziskovosti.
Ziskovosť celkových investícií v podniku (návratnosť investícií) je navrhnutá tak, aby odrážala ziskovosť investícií do aktív podniku (ROI \u003d NOPAT: (EQ + LTD)). Podľa správy o bilancii a príjmoch je tento pomer definovaný vo výške 55%.
Hodnota ukazovateľa ziskovosti investícií do aktív naznačuje, že v analyzovanom roku sa získalo 55 kopecks. Príjmy z každého rubľa všetkých investícií (vlastné aj požičané priťahované), vyrobené v tomto podniku.
Leverge (pákový efekt) je rozdiel v hodnote ziskovosti vlastného kapitálu a celkových investícií do aktív podniku. Na analyzovanom podniku je LEVERIDGE-2%. Zvýšenie ziskovosti vlastníkov kapitálu podniku teda priťahuje úverové zdroje do obehu je -2%.
5. Solventnosť (finančná zodpovednosť) - Schopnosť podniku splatiť svoje finančné záväzky.
Súhrnná tabuľka dlhodobých ukazovateľov solventnosti
| Názov indikátora | na rok 2012. | za rok 2011. |
Pomer požičaného kapitálu na jeho vlastné |
0.66 | 1.32 |
Koeficient majetku |
23.45 | -6.94 |
Dlhový koeficient (pomer dlhu) |
0.4 | 0.57 |
Vzťah vypožičaného kapitálu na vlastnú päsť (dlh na akciový pomer) ukazuje pomer priťahovaných zdrojov a základného imania (DTER \u003d L: E).
Tento pomer sa znížil z 1,32 na 0,66.
Podiel úrokových krytín úrokov (pomer úrokových krytín) je jedným z ukazovateľov stupňa bezpečnosti veriteľov z bezohľadných platiteľov (Tie \u003d EBIT: INT).
Zvýšil sa bezpečnosť úrokov z úverov, čo je vysvetlené zvýšením sumy čistého zisku, ktorý získal podnik.
Pomer dlhu (pomer dlhu) ukazuje podiel aktív, ktoré sú financované požičanými prostriedkami, a odráža stupeň bezpečnosti veriteľov (DR \u003d L: TA).
Podiel požičaného kapitálu vo financovaní majetku spoločnosti klesol z 57% na začiatku roka na 40% na konci roka.
2020-03-18 1751
Výhody vypracovania účtovnej závierky podľa IFRS pre väčšinu svojich užívateľov sú zrejmé. Medzinárodné štandardy finančného výkazníctva sú navrhnuté tak, aby odrážali skutočný stav spoločnosti - to zaujímajú sa o zahraničných aj národných investorov. Aby sa údaje, ktoré sa majú skontrolovať a priniesť svoje ovocie, na konci zberu informácií, vykazovací audit IFRS a jeho analýza. Aký je rozdiel medzi týmito procesmi? Kto ich drží? Prečo sú tak dôležité pre finančný úspech spoločnosti? O tom.
Finančná analýza IFRS a auditu: Základné otázky
Ak chcete pochopiť rozdiely medzi auditom a analýzou, stačí stanoviť štyri otázky: Čo (predpokladá proces), prečo (sa koná), kto (drží ho) a ako (to sa stane). Takže:
| Audit účtovnej závierky IFRS | ||
| Čo: | skontrolujte reportovanie za jeho dodržiavanie požiadaviek medzinárodných noriem | |
| Za čo: | potvrdenie presnosti a primeranosti odrazených údajov | |
| SZO: | Audítor je nezávislým odborníkom; nefunguje v spoločnosti | |
| Ako: | v súlade s medzinárodnými audítorskými normami | |
Audit prvého finančného výkazníctva v rámci IFRS
Vzhľadom k tomu, že mnohé spoločnosti práve začínajú prechod na IFRS, pomerne často audítori musia vykonávať audit účtovnej závierky, ktorý sa prvýkrát zostavuje na medzinárodné normy.
Okrem skutočnosti, že proces zostavovania správ podľa IFRS je pomerne komplikovaný sám, jeho štart má množstvo ďalších funkcií. V tomto prípade audítori najprv upozorňujú na vykonávanie požiadaviek IFRS 1 "Prvé používanie medzinárodných štandardov finančného výkazníctva". Okrem obvyklých kritérií pre audit účtovnej závierky podľa IFRS existujú aj ďalšie.
Audit prvej účtovnej závierky podľa IFRS zahŕňa: \\ t
- kontrola správnosti určenia dátumu prechodu na IFRS a prvé obdobie vykazovania;
- dostupnosť žiadosti o dodržiavanie všetkých medzinárodných štandardov finančného výkazníctva
- kontrola správnosti hodnotenia prvkov podávania správ v termíne prechodu
Audit metód pre prechod na IFRS
V počiatočných obdobiach sa jedna z dvoch hlavných metód používa na úplné prechodu na IFRS na vytvorenie finančného výkazníctva o medzinárodných normách: metóda transformácie účtovnej závierky, zostavenej v súlade s vnútroštátnymi normami, alebo paralelnými spôsobmi správy o medzinárodnej účtovnej závierke .
Metóda transformácie
Používané mnohými spoločnosťami vďaka svojej ekonomike a jednoduchosti. Transformácia - Postup zostavovania správ podľa IFRS upravovania podávania správ na základe národných noriem.
Audit účtovnej závierky zostavenej transformačnou metódou sa vykonáva prostredníctvom posúdenia obsahu a kvality výstavby transformačného modelu a zahŕňa kontrolu súladu transformačných postupov stanovených v IFRS, ako aj selektívnu aritmetickú kontrolu výpočtov.
Súbežné účtovníctvo
Ide o konzistentnú reflexiu každej ekonomickej operácie v správe samostatne podľa národných účtovných pravidiel a IFRS. Pretože v spoločnostiach, ktoré používajú metódu paralelného účtovníctva, pri vykonávaní auditu podávania správ IFRS už nie je potrebná pre vnútroštátne pravidlá, pretože všetko ekonomické operácie neustále sa odráža na základe medzinárodných noriem. Zloženie, obsah účtovnej závierky podľa IFRS sa skúma, súladovanie správ s regulačnými dokumentmi sa uvažuje, sledujú sa ukazovatele, jedna a polovica vyplnenia účtovnej závierky.
Zásada nezávislosti audítora
Počas prechodu spoločnosti do IFRS medzi službami, ktoré môžu audítori poskytnúť takéto organizácie, audit účtovnej závierky zostavenej podľa IFRS a poradenstva o príprave účtovnej závierky podľa IFRS. Avšak, v tomto prípade stojí zapamätať si, že jedna spoločnosť nemôže pomôcť pri príprave účtovnej závierky a kontrolovať, pretože to odporuje požiadavkám medzinárodných štandardov auditu. Zásada nezávislosti audítora je dôležitá na zabezpečenie dôvery v kvalitu auditu.
Postup auditu účtovnej závierky vypracovanej na IFRS zahŕňa: \\ t
- overenie podávania správ o jeho dodržiavaní medzinárodných štandardov finančného výkazníctva;
- zber dôkazov, ktorý potvrdzuje zhodu účtovnej závierky na všetky kritériá pre jeho prípravu, spoľahlivosť a úplnosť zverejnenia informácií, ktoré sú v ňom;
- vyhodnotenie zásad účtovania v podniku;
- posúdenie účtovnej závierky ako celku, vypracovanie výstupu vzhľadom na predmet overovania vrátane odrazu faktora, určiť, ktorý bol vykonaný
Finančná analýza vykazovania zostavená podľa IFRS
Prideliť niekoľko hlavných smerov na analýzu podávania správ o IFRS:
- Analýza trendov - Zmeny sa porovnávajú v ukazovateľoch finančného výkazníctva na určité obdobie. Optimálne časové obdobie pre štúdiu sa považuje za obdobie 5 rokov, hoci je možné a viac (ale v tomto prípade, množstvo údajov, ktoré sa musia porovnávať), sa tiež zvyšuje.
- Percentuálna analýza - ako porovnávacia základňa sa používajú ukazovatele inej organizácie z "natívneho" priemyslu. V tomto prípade je dôležité odstrániť nekonzistentnosť vo veľkosti spoločností. Aby sa to zabezpečilo, že hodnoty ukazovateľov správy o strate a ziskov sú predpísané ako percento predaja, zatiaľ čo ukazovatele účtovného bilancie záujmu o výšku všetkých aktív.
- Analýza informácií o segmentoch - dáva predstavu o korporátnej stratégii, umožňuje vám posúdiť dôležitosť určitých segmentov spoločnosti.
- Analýza založená na finančných koeficientoch - finančný stav sa podrobne skúma výsledky predchádzajúceho finančné aktivity, ako aj potenciál spolupráce s investormi.
- Analýza hotovosti - správanie na určenie schopnosti spoločnosti zabezpečiť nadbytok bloček Cez platby. Ako informačná základňa používa výpis peňažných tokov.
Musí sa vykonať analýza IFRS so zameraním na konečný adresát týchto informácií. Tak, investor určite chce zistiť úroveň ziskovosti vašej spoločnosti a veriteľ je ukazovateľom svojej likvidity.
Moderné vzťahy medzi trhmi sa vyznačujú zhoršením hospodárskej súťaže, technologických zmien vo výrobe, ako aj nepretržitým príchodom nových informácií. Za takýchto podmienok je podávanie správ o IFRS spolu s včasným auditom a analýzou takýchto podávaní správ najlepšou možnosťou vytvoriť univerzálnu "fasádu" pre vašu spoločnosť, ktorá je schopná poskytovať svoje nové investície a rozšírenie podnikania.
Funkcia tvorby civilizovaných trhových vzťahov je exacerbácia hospodárskej súťaže, technologické zmeny vo výrobe, objemový tok informácií, priebežné inovácie v daňovej a účtovnej legislatíve. V moderných podmienkach, sprevádzaných implementáciou rôznych prístupov k realizácii moderných politík operačného a strategického riadenia, významným vplyvom na vytvorenie finančných informácií o činnostiach podniku je využívať v praxi účtovníctva medzinárodných noriem účtovnej závierky (ďalej len - IFRS). Použitie IFRS je spôsobené potrebou ďalšieho rozšírenia rozsahu podnikania zahŕňajúce investície do rôznych sfér národné hospodárstvo krajiny.
Možnosť použitia IFRS v Rusku je ustanovená v "koncepcii rozvoja účtovníctva a podávania správ v Ruskej federácii pre strednodobý termín", ktorý prijal Ministerstvo financií Ruskej federácie 01.07.04 po vstupe Sila na území Ruskej federácie IFRS a ich objasnenie vznikol aktualizovať potrebu transformovať obsah a postupnosť analýzy účtovníctva (finančné) podávanie správ (ďalej len - účtovná závierka).
Na základe zahraničných prístupov k analýze finančných výkazov, vytvorených v súlade s IFRS, organizáciami (podnik, firma, podnikateľský subjekt), a domácimi skúsenosťami získanými v oblasti analýzy finančného výkazníctva by sa mali zohľadniť.
V súlade so zásadami IFRS je teda hlavným cieľom účtovnej závierky poskytnúť informácie o finančnej situácii, výsledky činností a zmien vo finančnej situácii spoločnosti.
IAS 1 Prezentácia finančných štátov (IAS 1 Prezentácia finančných štátov ", prijatá v novom vydaní z roku 2003, stanovuje základ pre predloženie účtovnej závierky všeobecný účel S cieľom zabezpečiť jeho porovnateľnosť, a to tak s finančnými výkazmi podniku za predchádzajúce obdobia as účtovnou závierkou iných podnikov. Táto norma načrtáva všeobecné požiadavky na predloženie účtovnej závierky, odporúčania pre jeho štruktúru a minimálne požiadavky na jeho obsah. Zároveň sa štandard upozorňuje na definíciu účtovnej závierky, pozornosť sa upozorňuje na skutočnosť, že toto vyhlásenie určené na uspokojenie potrieb tých používateľov, ktorí nemajú možnosť získať podávanie správ, ktoré sú špecificky spĺňať svoje špeciálne informácie potreby.
Postup odrazu peňažných tokov spoločnosti sa odráža v samostatnom štandarde IFRS 7 "Cash Flow States", 1992).
Podľa IFRS, účtovná závierka spoločností zahŕňa nasledujúci zoznam formulárov:
Súvaha;
Správa a straty;
SPRÁVA o kapitálových zmenách;
Správa o peňažnom toku;
Poznámky k účtovnej závierke;
Zastúpenie Účtovná politika.
Okrem vyššie uvedenej účtovnej závierky sú formy, ktoré sú uvedené v IFRS 1, štandardom schvaľuje poskytovanie dodatočných informácií vo forme finančných a hospodárskych revízií vedenia, opisujúceho vlastnosti finančného a ekonomického stavu spoločnosti pre a určité obdobie, posudzovanie faktorov ovplyvňujúcich úroveň efektívnosti podnikania vo všeobecnosti a jej finančnú stabilitu.
Starostlivosť o účtovnú závierku podniku je kľúčom k úspešnému finančné riadenie Podnik založený na používaní analýzy. V nových podmienkach, finančná analýza vykonaná v podnikoch, ktorá je neoddeliteľnou súčasťou finančného riadenia a auditu, je mimoriadny význam pre širokú škálu vlastníkov, manažérov, investorov, analytikov a veriteľov
Treba pripomenúť, že účel analýza účtovnej závierky V súlade s IFRS, je získať kľúčové charakteristiky finančnej situácie a finančných výsledkov spoločnosti, aby vytvorili primerané posúdenie dosiahnutej úrovne efektívnosti podnikania, identifikáciu a kvantifikáciu vplyvu vonkajších a vnútorných faktorov, ako aj odôvodňujúcim prúdom a strategické podnikateľské plány.
Hlavné úlohy analýzy účtovnej závierky možno pripísať takto: \\ t
Štúdium zloženia a dynamiky finančné zdroje Organizačné aktivity vrátane vlastný kapitál a povinnosti;
Cieľové, komplexné posúdenie optimálnej štruktúry zodpovednosti účtovného bilancie;
Štúdium zloženia, štruktúry a dynamiky majetku organizácie s posúdením kvality aktív spoločnosti;
Analýza úrovne likvidity aktív a solventnosti spoločnosti;
Hodnotenie účinnosti kontrol cash flow;
Stanovenie možnej hrozby konkurzu;
Posúdenie úrovne a dynamiky podnikateľských ukazovateľov;
Analýza zloženia, štruktúry, dynamiky príjmov, nákladov a ziskov spoločnosti;
Analýza úrovne a dynamiky ukazovateľov ziskovosti;
Vyhodnotenie účinnosti politík dividend a používanie čistého zisku;
Zdôvodnenie investičnej politiky prilákať (umiestnenie) kapitálu;
Identifikácia a kvantitatívne posúdenie vplyvu faktorov na ukazovatele výkonnosti podnikov;
Rozvoj alternatívnych možností pre optimálne rozhodnutia o riadení zameraných na zlepšenie efektívnosti podnikania.
Analýza publikácií ruských vedcov venovaných tohto problému (M.I. Bakanova, S. Banngolz., L.A. Bernstein, A.d. Sheremet, M.V. Melnik, O.V.EFIMOVA, V.V. KOVALKA, atď.), Ukázali, že by sa malo založiť splnenie úloh stanovených pred ruským účtovníctvom o využívaní údajov účtovnej závierky vypracovanej v súlade s ruskými pravidlami av súlade s IFRS. Mali by sa však existovať vynikajúce prístupy k odrazu informácií, ktoré sú primárne spôsobené rôznymi zásadnými rozdielmi vo formácii Rusky a International regulačný základna reguláciu postupu na vytvorenie účtovnej závierky v účtovnom systéme.
Samozrejme, jedným z významných rozdielov medzi IFRS a RBBU je historicky určený rozdiel v obmedzenom účele uplatňovania finančných informácií. Účtovná závierka pripravená v súlade s IFRS teda sleduje cieľ - spĺňajú požiadavky informácií vlastníkov organizácie a externých užívateľov (investorov, veritelia, finančné inštitúcie atď.). Ruská účtovná závierka je v podstate vytvorená na účely kontroly inštancií. Je to táto skutočnosť, že možno vysvetliť zásadami tvorby účtovných zásad. ruské podniky, ktorých orientácia je splniť požiadavky regulačné dokumenty V účtovníctve nie je profesionálny úsudok účtovníka.
V tejto súvislosti zvážte hlavné prístupy k analýze podávania správ vytvorených v súlade s IFRS. Na tento účel sa obrátime na najznámejších zahraničných výskumných pracovníkov v oblasti analýzy finančného výkazníctva organizácie a určiť postup vykonávania finančnej analýzy, pridelenie dvoch hlavných etáp v ňom: \\ t
1. Interpretácia účtovnej závierky;
2.Article analýza účtovnej závierky.
Treba poznamenať, že v medzinárodných normách FASB (SFAC 5) je termín "interpretácia" definovaná ako "... jasnosť, vysvetľuje alebo rozvíja normy pre štandardy účtovníctva a podávania správ, ktoré podporujú ich uplatňovanie v účtovných zásadách." V vysvetlivom slovníku sa slovo "tlmočenie" interpretuje ako "... interpretácia, vysvetlenie, vysvetlenie zmyslu, významy niečoho."
Skutočne pri analýze účtovnej závierky jeho výkladvo veľkej miere pomáha oceniť skutočné ekonomická situácia Organizácie a informácie obsiahnuté v podávaní správ o skutočne hodnotné a potrebné na prijatie príslušných rozhodnutí o riadení. Účelom účtovnej závierky je zverejniť a analyzovať základné prvky účtovnej politiky, čo môže viesť k úvade z uverejnených správ o výsledkoch, ktoré sa môžu líšiť od skutočnej hospodárskej situácie v podniku.
Okrem toho v súvislosti s výkladom účtovnej závierky organizácie, vplyv na svoje činnosti viacerých významných faktorov, vrátane charakteristík priemyslu organizácie, obchodnej stratégie a účtovných zásad, nástrojov, metód a metód finančného výkazníctva, Kvalita zverejnenia informácií v účtovnej závierke, ako aj povahe vzťahu medzi podnikmi. Podrobnejšie zvážte podstatu každého typu analýzy.
Pri analýze vplyvu sektorových prvkov činnosti Organizácie (sektorová analýza) porovnajú výsledky aktivít spoločnosti so zavedenou normou s cieľom určiť likviditu podniku. Sektorová analýza nám tiež umožňuje preskúmať vplyv stratégie spoločnosti a faktorov podnikateľského prostredia pre obsah účtovnej závierky. Kde tento druh Analýza poskytuje finančným analytikom a ostatným používateľom finančného výkazníctva pomerne rozsiahly komparatívny základ, pomáha podniku rozvíjať druh referenčných ukazovateľov činností organizácie, ktoré sa porovnávajú aktuálne výsledky Činnosti, finančná situácia a investičný potenciál podnikov.
Pri analýze obchodnej stratégieexistuje hodnotenie jednotlivých pozícií tejto časti, ako aj vedecký výskum a vývoj, dizajn výrobkov, organizovanie služieb alebo procesov, výroba, marketing, predaj a organizáciu služieb zákazníkom). Kombinácia týchto zložiek závisí od možnosti organizácie, aby sa v perspektíve alebo udržiavala výrobu na dosiahnutom úrovne, na základe rozvrhnutej stratégie cenového vedenia alebo diferenciácie rôznych druhov.
Pri analýze účtovných zásadKtoré v zahraničnej literatúre sa často nazývajú účtovnú stratégiu, v prvom rade zistiť zloženie svojej štruktúry, obsahu, metód, ktoré vo veľkej miere umožňujú externé finančné výkazy získať informácie o finančnej výkonnosti podniku.
Problém riadenia účtovnej závierky podniku je relevantný. V praxi účtovníctva existujú dva typy technológií na riadenie účtovnej závierky organizácie:
Riadenie výkazu ziskov a strát, tzv. Riadenie zisku;
Riadenie štruktúry účtovného bilancie podniku.
Je to spôsobené tým, že finančné výsledky podniku môžu byť ovplyvnené niekoľkými spôsobmi. Po prvé, keď je možné výrazne ovplyvniť finančné výsledky činností spoločnosti na určité obdobie v smere zníženia alebo nárastu. Po druhé, zisk môže byť ovplyvnený zosúladením príjmov, ktorých účelom je znížiť mieru variability evidencie účtovného zisku. Použitie týchto metód umožňuje podniku nepriamo ovplyvniť určité články súvahy.
Na riadenie účtovnej závierky sú pridelené tri metódy (metódy), ktoré sa používajú na riadenie účtovnej závierky podniku, medzi ktorými možno rozlíšiť: \\ t
Po prvé, výber jedného z účtovných metód, najmä na výber metódy pre časové odpisy, spôsob hodnotenia materiálových a výrobných rezerv, ako aj voľbu pri zaradení alebo nie pripísať určité výdavky na kapitálový kapitál atď. .
Po druhé, voľba Účtovné hodnoty, Napríklad zmena množstva opráv pre beznádejné dlhy, zahrnutie časti nákladov, ktoré vznikli v súvislosti s neúplným využívaním výrobných zariadení na výrobu nákladov, namiesto toho, aby ich pripisovalo na účet ziskov a strát, \\ t Využívanie rezerv s cieľom upraviť finančný výsledok.
Po tretie, prijatie skutočného rozhodnutia týkajúce sa operačného, \u200b\u200binvestičného alebo finančného rozhodnutia, výber alternatívnej verzie operácií zo súboru operácií.
Veľkého významu pre analytické účely je vytvorenie vysokokvalitných finančných informácií, ktoré by mali byť charakterizované potrebnou úrovňou spoľahlivosti, by mala byť neutrálna, musí byť obozretná, analytická povaha, aby sa dosiahli optimálne rozhodnutia o riadení. Rovnako dôležitou charakteristikou účtovnej závierky je kvalita jeho zverejnenia. Je to táto charakteristika, ktorá vám umožní porovnávať rôzne podniky v takých oblastiach ako rozvoj účtovných metód a účtovných posúdení, vysvetlenie významných zmien v účtovníctve a úroveň ich úplného zverejnenia. V procese vykonávania analytických postupov môže byť stupeň zverejnenia informácií súčasne hodnotiť v súlade so zásadami a požiadavkami účtovníctva a IFRS.
Pri analýze vplyv Účtovná závierka o povahe vzťahu medzi podnikmi, ktoré tvoria korporátnu skupinu, štúdium týchto vzťahov a postup pre ich úvahy v konsolidovanej účtovnej závierke sú vystavené štúdiu. skupina firemnej skupiny. Je to spôsobené tým, že v niektorých prípadoch môže účtovníctvo odporučiť povahe vzťahu medzi spoločnosťami skupiny. Analýza okrem toho vyžaduje určovanie prítomnosti všetkých prepojených spoločností ako súčasť konsolidovaného podávania správ o podnikovej skupine a uplatňovaniu v podnikových relevantných účtovných metódach (konsolidácia, majetková účasť alebo účtovanie skutočných nákladov) v závislosti od dôkazov o oznámení .
Po ukončení výkladu účtovnej závierky organizácia pokračuje v druhej etape svojej analýzy - vypočítanej analýzy účtovnej závierky organizácie. Zároveň by sa mali prideliť dva hlavné pokyny: \\ t
- identifikácia potenciálnych faktorov, ktoré sťažujú porovnanie informácií o účtovnej závierke;
- výpočty a vyhodnotenie získaných výsledkov.
Na potenciálne faktory je možné porovnať informácie o účtovnej závierke, zmenu dočasných hraniciach fiškálneho roka, rôzne dátumy vykazovania, zmeny v zložení a štruktúre spoločnosti, zmena účtovných metód, zmeny v účtovníctve Odhady, rozdiely v prezentácii informácií. Zvážte to na príklade.
1. Podniky sa najmä môžu rozhodnúť o zmene lehôt konkrétneho roka z viacerých dôvodov. Napríklad, keď podnik nesie veľkú stratu av tomto prípade môže riadenie zvýšiť fiškálny rok od 12 do 15 mesiacov, mení dátum vykazovania. V dôsledku takejto zmeny je veľká strata kompenzovaná ziskom po dobu 15 mesiacov, a nie za 12. Okrem toho podniky môžu tiež vytvoriť veľmi krátky fiškálny rok, keď budú obzvlášť veľké straty a výdavky spojené s jeho reštrukturalizáciou nakoniec.
2. Spoločnosti predstavujú účtovnú závierku pre rôzne dátumy vykazovania. Rozdiely sú pozorované aj v rámci toho istého priemyslu. Napríklad rôzne spoločnosti v oblasti uzatvárania leteckej dopravy ich podávanie správ na jednom z týchto termínov: 31. marec - British Airways, KLM, Ryanair; 31. septembra - easyJet; 31. decembra - Austrálske Airlines, Lufthansa, SAS.
3. V procese činnosti môže byť spoločnosť zjednotená s inými spoločnosťami, získavať ich akcie, vykonávať reštrukturalizáciu, v dôsledku čoho môžu byť jednotky vyčlenené na nové, právne oddeliteľné podniky. Zároveň je rast spoločnosti v jeho zlúčení alebo expanzii zvyčajne nie je výsledkom jeho prirodzeného rozvoja, ale je spojený len s novými akvizíciami. Tieto zmeny v činnostiach podniku výrazne komplikujú vykonávanie analýzy trendov. Po reštrukturalizácii môže vzniknúť prvý dojem, že pozícia spoločnosti sa dokonca zlepšila, hoci v skutočnosti to nie je vôbec, boli jednoducho pridelené samostatným firmám.
4. Postupom času, nielen účtovné metódy alebo hodnotenia účtovníctva sa môžu líšiť, ale spoločnosť sa môže pohybovať aj z jedného účtovného systému alebo noriem do iného účtovného systému. Zároveň sa takáto zmena môže vážne ovplyvniť finančné výsledky a ukazovatele účtovného zostatku, nielenže je v súlade s postupom na porovnanie údajov spoločnosti o dlhšom časovom období, ale aj výsledky porovnávania ukazovateľov pre spoločnosti menej zrejmé.
5. Rozdiely v prezentácii informácií možno vysvetliť dva momenty. Najprv, pokiaľ ide o výrobky používané v výročné správy. Napríklad v podávaní správ o mnohých leteckých spoločnostiach existujú výrobky, ako je prevádzkový zisk (britské Airways, Ryanair), prevádzkový príjem (KLM, SAS) alebo výsledok prevádzkových činností (Austrálske letecké spoločnosti, Lufthansa). Znie to rovnako, ale vlastnou cestou ekonomický obsah celkom výrazne sa líšia. Po druhé, v porovnaní s rôznymi spôsobmi reprezentácie a lokalizácie informácií. V praktických činnostiach sa vo formáte často používajú rôzne spoločnosti, a nie štandardizované formátové formy účtovnej závierky (najmä súvahu a výkazu ziskov a strát), čo sťažuje ich v mnohých smeroch.
Uveďte zoznam hlavných postupov potrebných na vyrovnanie podľa účtovnej závierky a hodnotenia získaných výsledkov: \\ t
- analýza vývojových trendov (trend);
- percentuálna analýza;
- analýza segmentu;
- analýza založená na finančných koeficientoch;
- analýza peňažného toku.
1. Pri držbe analýza trendovZmeny indikátorov finančného výkazníctva na určitý čas sa študujú. Najčastejšie sa tento typ analýzy vykonáva za päť rokov, hoci je možné ho vykonávať na dlhšie obdobia a počet podielov prvkov sa primerane zvýši.
2.Pre percentuálna analýza Porovnávacia bázou sú ukazovatele iných organizácií, spravidla, ten istý priemysel. Na porovnanie s inými spoločnosťami je potrebné odstrániť nekonzistentnosť vo veľkosti spoločností. Na tento účel sú hodnoty príjmov a ukazovateľov straty vyjadrené ako percento predaja a účtovných ukazovateľov - ako percento sumy všetkých aktív. Zostatky prevedené na účely úrokovej analýzy nám umožňujú na jednej strane porovnať štruktúru financovania rôznych spoločností a na druhej strane - smerovanie údajov o investovaní zdrojov. Analýza úrokov na základe výkazu ziskov a strát je vhodná len v prípade, keď sú jednotlivé články tejto správy porovnateľné.
3. Analýza informácií o segmentochumožňuje vám zvýšiť obsah informácií o výsledkoch operačného odhadu počas percentuálnej analýzy. Informácie získané počas analýzy segmentu opisujú informácie o firemnej stratégii určitej skupiny spoločnosti a umožňujú vám posúdiť význam svojich segmentov.
4. Pri analýze na základe finančných koeficientov Podrobnú štúdiu finančnej situácie, výsledky finančných aktivít a investičného potenciálu organizácie. Uvažovaná analýza obsahuje tieto hlavné prvky: \\ t
- vyhodnotenie schopnosti organizácie nezávisle vykonáva prijaté záväzky a splácať svoje dlhy pomocou koeficientov solventnosti, likvidity a finančnej udržateľnosti;
- hodnotenie možnosti podnikania, najmä určiť, či prináša dostatočné príjmy prostredníctvom používania koeficientov ziskovosti majetku, spravodlivosti a kapitálu práce;
- hodnotenie účinnosti hospodárskej činnosti organizácie (v našom chápaní - intenzita využívania zdrojov) s pomocou koeficientov otáčania svojich aktív vo všeobecnosti a ich rôzne druhy najmä;
- hodnotenie atraktívnosti tejto organizácie pre potenciálnych investorov s pomocou koeficientov charakterizujúcich jeho postavenie na trhu s cennými papiermi.
Pri analýze koeficientov založených na koeficientoch sa použije ako jednofarebná analýza, ktorá zahŕňa výpočet a porovnávací odhad každého koeficientu individuálne, po ktorom nasleduje všeobecná a multifaktorová analýza, ktorá sa používa na predpovedanie pravdepodobnosti konkurzného konkurzu (modely Altmana a Taffler).
5. Analýza peňažného toku (peňažný tok) je vytvorený s cieľom určiť schopnosť spoločnosti zabezpečiť nadmerné peňažné príjmy nad platbami. Informačná základňa analýzy je správa o peňažnom toku, ktorá obsahuje tri časti: informácie o toku hotovosti na prevádzke (súčasné), investičné a finančné činnosti.
Analýza hlavných prístupov k analýze podávania správ, vytvorených v súlade s IFRS, metódami a technológiami, ktoré sa používa na riadenie finančných výkazov podniku, umožňuje formulovať tieto závery: \\ t
- prechodný proces ruského účtovníctva pre IFRS je potrebné vykonať vhodné zmeny obsahu a postup analýzy účtovnej závierky ruských organizácií;
- pri riadení účtovnej závierky je vhodné uplatňovať účtovné metódy, účtovné hodnotenia a možnosť výberu alternatívnej verzie operácií z ich kombinácie, definované IFRS;
- pri zmenách je potrebné prijať ako základ pre zahraničné skúsenosti v analýze podávania správ IFRS, ktoré môžu byť doplnené ruskými skúsenosťami v oblasti analýzy, čo umožňuje zvýšiť účinnosť používania analytických postupov na účely.
Na záver treba poznamenať, že rozdiely v zverejňovaní účtovnej závierky na ruské pravidlá av súlade s IFRS významne ovplyvňujú výsledky analyzovania účtovnej závierky, jej riadenia a hodnotenia účinnosti podnikov. Zároveň sa zameriavajú procesy zlepšovania domáceho účtovného systému a účtovnej závierky a jeho konvergencia s medzinárodnou účtovnou závierkou, sú v prvom rade zamerané na vytvorenie lepších informácií o finančnej situácii a finančných výsledkoch podnikateľských subjektov v moderných podmienkach konkurenčné prostredie.
Medzinárodné štandardy finančného výkazníctva (IFRS) sú súborom dokumentov (normy), ktoré upravujú pravidlá prípravy finančných výkazov potrebných pre externých a domácich používateľov, aby boli hospodárske rozhodnutia S ohľadom na podnik. Zoznam organizácií zastupujúcich a vydavateľstva podávania správ v rámci IFRS sa každoročne rozširuje. Podľa odseku 1 čl. 2. Federálny zákon Od 27. júla 2010 č. 208-FZ "o konsolidovanom finančnom výkazníctve" Účtovná závierka podľa IFRS pripravuje: \\ t
- 1) úverové organizácie;
- 2) Poisťovacie organizácie (okrem poistenia lekárske organizácievykonávanie činností výlučne v oblasti povinného zdravotného poistenia);
- 3) neštátne dôchodkové fondy;
- 4) Riadiace spoločnosti investičných fondov, vzájomné investičné fondy a neštátne dôchodkové fondy;
- 5) zúčtovacie organizácie;
- 6) Federálny stav jednotné podniky, ktorý je schvaľovaný vládou Ruskej federácie;
- 7) otvorené spoločnosť akciovej spoločnostiktorých akcie sú vo federálnom majetku a zoznam, ktorý schvaľuje vláda Ruskej federácie;
- 8) Ostatné organizácie, ktorých cenné papiere môžu organizovať obchodovanie zaradením do zoznamu ponuky.
RAS (ruské účtovné štandardy) je súborom federálnych právnych predpisov Ruska a účtovných predpisov (PBU) upravujúcich účtovné pravidlá.
Zvyšujúci sa počet ruských podnikov by sa mal uskutočniť účtovnú závierku nielen na ruských účtovných pravidlách, ale aj na medzinárodných normách. Pochopenie základných rozdielov medzi RAS a IFRS umožní s minimálnymi nákladmi na riadenie spoločnosti, aby zohľadnila medzinárodné normy, ako aj najkvalitnejšiu analýzu účtovnej závierky. Hlavné rozdiely medzi IFRS a RAS ovplyvňovaním analýzy účtovnej závierky organizácie sú uvedené v tabuľke 1.
Tabuľka 1 Hlavné rozdiely medzi IFRS a RAS
|
Porovnávací znak |
Hodnotenie vplyvu na analýzu účtovnej závierky |
||
|
Ciele využívania finančných informácií |
Odraz stavu majetku |
Reflexie skutočného finančného statusu |
IFRS má vyšší stupeň dodržiavania skutočnej pozície informácií o informáciách v podávaní správ |
|
Základný princíp uznania majetku |
Prítomnosť potvrdzujúcich dokumentov |
Možnosť získania ekonomických výhod |
Nepravdepodobné pohľadávky možno uznať v RAS ako aktíva, ktoré narušujú následnú finančnú analýzu |
|
Počiatočná hodnota OS. |
Výška skutočných nákladov sa vykazuje. Diskontovanie pri určovaní počiatočných nákladov operačného systému sa neuplatňuje. |
Vykazuje sa v hlásení za cenu. Ak je platba za OS odložená na výrazné časové obdobie, počiatočné náklady OS sa rovná diskontovanej hodnote budúcich platieb. |
Nedostatok diskontovania narúša objektívnosť podávania správ o RAS, avšak zvyšuje ukazovatele podávania správ: pohľadávky, zisky a tak ďalej |
|
UZNÁVANIE výdavkov |
Spotreba sa považuje za v účtovníctve, ak je zmluva uzatvorená, vyžaduje sa potvrdenie dokumentárneho dokumentu |
Náklady sa vykazujú v zásade zhody. Nevyžaduje potvrdenie o dokumente. |
Reporting IFRS je vypracovaný na kvalitatívnych informáciách ako v RAS. Údaje o výdavkoch v RAS sú však spoľahlivé, pretože existuje potvrdenie o dokumente. |
|
Podmienky uznávania príjmov |
Príjem OT spoločná činnosť Vykazuje sa v podávaní správ na základe právneho potvrdenia (zmluva alebo iný dokument) |
Uznávanie príjmov je spojených s okamihom prenosu významných rizík a odmeny v dôsledku vlastníctva tovaru |
Moment poskytovania významných rizík a odmeny v dôsledku vlastníctva tovaru vo všeobecnosti sa môže líšiť od dátumu prevodu vlastníckych práv označených v zmluve (alebo inom dokumente) |
|
Rovnováha zostatku |
Aktíva \u003d pasíva |
Aktíva - Povinnosti \u003d kapitálový kapitál |
Účinnosť činností organizácie IFRS sa posudzuje prijímaním zisku. RAS prijíma zisk a stratu. |
|
Zmena a doplnenie inflácie |
RSB Reporting sa vykonáva bez zmeny inflácie |
Nepeňažné účtovné predmety by mali byť preložené do hyperinflačnej inflácie |
Analýza údajov o IFRS poskytuje skutočnejší obraz o stave záležitostí v organizácii |
Rozdiely medzi IFRS a RAS sú spôsobené historicky zavedenými cieľmi využívania finančných informácií. IFRS si kladie za cieľ odrážať skutočnú finančnú situáciu podniku, RAS - nehnuteľnosti. Hlavnými užívateľmi účtovnej závierky vypracovanej v súlade s IFRS sú investormi a finančnými inštitúciami. Príprava ruskej účtovnej závierky predovšetkým sleduje fiškálne ciele, tieto informácie sú potrebné daňové orgányštatistické orgány.
Ruské vyhlásenia organizácií sú zamerané predovšetkým na minimalizáciu daní. IFRS - zamerané predovšetkým na splnenie záujmov investorov a iných používateľov, ktorí nesúvisia a majú prístup k podávaniu správ. Sú to záujmy investorov v viac ako odrážajú potreby iných používateľov. Vzhľadom k tomu, že sa rovná kapitálovým dodávateľom a neovplyvňujú rozhodnutia o rozhodnutiach o podávaní správ. Spokojnosť ich potrieb preto prispeje aj k uspokojeniu potrieb iných používateľov.
RAS je celkom prísne spojené s legislatívnymi a regulačný systém V Ruskej federácii a IFRS sú nadnárodné normy nezávislé od zákonov. V praxi sa často skreslí účtovná správa orientovaná na požiadavky daňovej legislatívy finančné informácie, na základe ktorého je ťažké určiť skutočnú kapitalizáciu organizácie a stanoviť svoju skutočnú finančnú situáciu. A toto, na druhej strane, vôbec prispieva k prílevu investícií v ruskej ekonomike, zvyšuje cenu prichádzajúceho kapitálu, a preto negatívne ovplyvňuje rozšírenie základu dane.
To však neznamená, že IFRS je plne schopný odrážať skutočnú finančnú podmienku podniku, ktorá spĺňa všetky požiadavky používateľov a RAS nie je schopný. To dokazuje prax ich aplikácie. Skreslenie a falšovanie sú prítomné v oboch IFR a RAS. V dôsledku toho, bez kontroly a zodpovednosti za dodržiavanie určitých pravidiel, implementácia IFRS a RAS je nemožné.
Ako možno vidieť z tabuľky 1, základným princípom uznania majetku v súlade s IFRS je "možnosť získať z predmetu ekonomických výhod" v RAS - "Dostupnosť potvrdenia dokumentov". Ak spoločnosť získava pevnú opravné prostriedky s odloženou platbou, potom v súlade s IAS 16 "Fixné aktíva" sa predstavujú počiatočné náklady na také pevné hodnotenie so zľavou, pretože organizácia skutočne urobila nákup. Výber diskontnej sadzby je spôsobený odborným úsudkom. RAS nepoužíva princíp diskontovania a určenia pôvodná hodnota Objekt v menovitej hodnote platieb. Absencia takejto metódy narúša objektívnosť podávania správ o RAS, avšak takéto ukazovatele vykazovania ako pohľadávky, zisky a tak ďalej. V RAS, na rozdiel od IFRS, nebolo zistené, že "aktíva" sa získavajú na získanie hospodárskych výhod (ziskov) a že hospodárske operácie, ktoré sa odrážajú v účtovníctve finančného účtovníctva ako výnosy a výdavky, musia byť v súlade s definíciou prvkov "príjmy", "náklady" a každý z nich stále súčasne a definícia "aktív" prvku, pretože výdavky sa vykonávajú s cieľom získať zisky v budúcnosti (ekonomické prínosy z dôvodu nadmerného príjmu).
Ďalším zásadným rozdielom je uznanie výdavkov. Požiadavka zhody, podľa ktorého sa náklady vykazujú v období očakávaného výroby príjmov, je centrálnym pre IFRS. Náklady sa zaznamenávajú, pretože došlo k termínom, a nie na základe platenia alebo prijímania peňazí. Z tohto dôvodu sa v účtovnej závierke možno nahromadiť (keď už vznikli výdavky, a zodpovedajúce sumy ešte nie sú predmetom platby a platby, ak je suma už zaplatená alebo záväzky sú zaregistrované, aj keď náklady za nimi sú predmetom do nasledujúceho obdobia vykazovania).
Vo výdavkoch organizácie PBU 10/99 "zahŕňali dodatočnú podmienku, že prietok sa zaznamenáva, ak je zmluva uzatvorená. To znamená, že na rozdiel od IFRS, spotreba nemožno uznať len na základe odborného úsudku účtovníka na zníženie ekonomických prínosov a musia byť potvrdené zdokumentované. Napríklad, zamestnanec bonusy. Pojem sú spravidla schválené v máji-júni budúce rok. V ruskom účtovníctve sa náklady odrážajú po časovom rozlíšení poistného, \u200b\u200bto znamená, že náklady na ďalšie obdobie vykazovania. V dôsledku toho účtovná závierka podľa IFRS odráža finančné výsledky skutočne ako v Ras.
Podmienkou uznávania príjmov podľa PBU 9/99 je prístup, v ktorom sa príjmy z bežných činností vykazuje v podávaní správ na základe osobitného právneho potvrdenia (dohoda alebo iného dokumentu). IAS 18 viaže uznanie príjmov s momentom prenosu významných rizík a odmeny spôsobených vlastníctvom tovaru. Zadaný bod sa môže líšiť od dátumu prevodu vlastníckych práv označených v zmluve (alebo inom dokumente). Hlavné rozdiely v uznaní príjmov podľa RAS a IFRS sú uvedené v tabuľke 2, zostavené na základe príjmov organizácie PBU 9/99 "a IFRS 18" príjmov ".
Tabuľka 2 Rozdiely uznania príjmov v IFRS av Ras
|
Porovnávací znak |
||
|
Vykazovanie |
Existuje dôvera, že dôjde k zvýšeniu ekonomických prínosov. Množstvo príjmov je možné určiť. |
Existuje možnosť získania odhadovaného ekonomického prospechu. Celkové príjmy podľa zmluvy môžu byť spoľahlivo ocenené. |
|
Moment uznania príjmov |
Príjmy sa uznávajú, keď prevod vlastníckych práv na základe osobitného právneho potvrdenia (zmluva alebo iný dokument). |
Príjmy sa vykazujú, ak existuje prenos významných rizík a odmeny v dôsledku vlastníctva tovaru. |
|
Hodnotenie príjmov |
Výška príjmov je určená na základe ceny uvedenej v zmluve |
Výnosy sa odhadujú reálna hodnota Získaná kompenzácia s prihliadnutím na prezentované obchodné zľavy a koncesie |
|
Právne predpisy |
Rôzne druhy operácií sú regulované jedným regulačný akt (PBU 9/99) |
Rôzne druhy operácií sú regulované na základe všeobecných zásad |
|
Uznanie príspevku akcionára ako príjmov |
Vklady účastníkov LLC nie sú zdobené ako vklady v overený kapitál alebo príspevky do nehnuteľnosti, uznali príjem organizácie |
Vklady prijaté od existujúcich akcionárov nie sú uznané ako príjem alebo príjmy |
Reformné účtovníctvo
Účtovníctvo v bankách
IFRS a banková analýza
A.B. Suvorov, kandidát ekonomické vedy, Predseda združenia účtovníkov a audítorov "Phoenix"
Základné prístupy k bankovej analýze
Najviac. jednoduchý spôsob Analýza činností banky je analyzovať jeho účtovnú závierku. Ak sa takáto účtovná závierka pripravuje v súlade s medzinárodnými normami, potom už bolo povedané, obsahuje veľké množstvo rôznych informácií o bankových činnostiach. Opatrne analyzuje údaje o vykazovaní, je možné získať jasnú predstavu o všeobecných smeroch činnosti, finančnej situácie, štruktúru aktív a vyhliadok na rozvoj úverovej inštitúcie. Tí, ktorí sa najprv čelia takýmto podávaním, spravidla, hojnosť údajov a zložitosť prezentácie materiálu, je však zarážajúci.
Každá skupina používateľov účtovnej závierky (akcionári, investori a potenciálni investori, legislatívne orgány atď.) Cieľom získať rôzne informácie o úverovej inštitúcii. Donedávna (a to len v prípadoch, keď je potrebné predložiť účtovnú závierku zahraničného partnera), ruské banky boli nútené pripraviť tieto vyhlásenia v súlade s požiadavkami medzinárodných štandardov finančného výkazníctva (IFRS). Táto podmienka musela dodržiavať všetky banky, ktoré sa snažia získať zahraničné úvery. Od začiatku roka 2004 by všetky ruské banky mali mať možnosť pripraviť svoje vyhlásenia v súlade s požiadavkami IFRS, to znamená, že situácia sa dramaticky zmení.
Pri analýze činností úverovej inštitúcie sa vo všeobecnosti analyzuje primárne jeho finančnou situáciou, ktorá sa vyznačuje systémom ukazovateľov, ktoré odrážajú skutočnú dostupnosť, umiestnenie a využívanie finančných zdrojov. Informácie pre takúto analýzu sú obsiahnuté v internom (nezverejnení) av
externé (publikované) bankové správy, ako aj v týchto analytických účtovníctve a ďalšej dokumentácii.
Účtovná zostatok úverovej inštitúcie na jednej strane odráža stav vlastného a priťahuje finančné prostriedky a na druhej strane - ich umiestnenie a používanie. V aktívach rovnováhy sú teda finančné prostriedky zoskupené podľa typu, zloženia, umiestnenia a používania a pasívne - zo zdrojov vzdelávania. Zároveň je zostatok banky vypracovaná tak na súvahe a na podsúvače (off-bilancia a povinnosti) v súlade s plánom, ktorý schváli centrálnu banku Rusu Federácia (Centrálna banka Ruskej federácie). Účty B. zostatok účtovníctva Banky sú zoskupené do sekcií na ich hospodársky obsah.
Treba poznamenať, že analýza aktív a pasív banky je hlavným pri určovaní svojej finančnej stability. Je to spôsobené tým, že primeranosť kapitálu banky závisí od kvality bankových aktív a úroveň prijatých úverových rizík.
Mali by sa vykonať aj analýza aktív a pasív na určenie úrovne diverzifikácie bankových operácií a určiť stupeň závislosti banky z iných faktorov všeobecného hospodárskeho charakteru.
Analýza vnútorného účtovného a riadiaceho systému
Jednou z podmienok pre uznanie ruských bánk Medzinárodnou bankovou komunitou je pripraviť sa v maximálnej aproximácii medzinárodných noriem, nie na všetky celkové účtovné a účtovné závierka, ale aj interné vykazovanie. Vo všetkom úverové organizácie Musí existovať systém vnútornej kontroly, bez ktorého nie je možné efektívne riadenie bankových rizík. Vnútorná kontrola by mala byť založená na
pevná informačná základňa, v ktorej účtovníctvo je hlavným, hoci nie jediným zdrojom informácií.
Analýza vnútorného účtovníctva a kontroly v banke v prechodných podmienkach na IFRS je mimoriadne dôležité. Účtovné vykazovanie, ktoré sú zostavené medzinárodnými normami, odráža vplyv minulých a skutočných rozhodnutí o riadení. Toto vykazovanie je založené na zásadách, ktoré sú dôsledne a pravdivo sa snaží zohľadniť každú prevádzku banky.
Okrem prípravy účtovnej závierky, interné účtovníctvo a kontrolu v banke zahŕňa súbor plánov, metód a postupov používaných na odpadové aktíva a pasíva, minimalizácia bankových rizík a zvýšenie zisku, zabezpečiť jasnú implementáciu pokynov Vedenie banky.
Vnútorné účtovníctvo banky je neoddeliteľnou súčasťou vnútornej kontroly a vykonáva sa na analýzu svojich činností. Účinnosť vnútorného účtovníctva a kontroly závisí od nasledujúcich faktorov:
vymedzenie zodpovednosti medzi jednotlivými zamestnancami na vykonávanie účtovných záznamov a na priame jednorazové správy a iné komoditné a materiálne hodnoty; intrabank plánovanie; Súlad kvalifikácií zamestnancov so svojimi pracovnými miestami; Žiadosti jednotný systém Číslovanie všetkých dokumentov používaných v účtovnom procese.
V tejto súvislosti je pre mnohé banky dnes otázkou automatizácie interného účtovného a kontrolného procesu. Avšak vývoj účinných programov orientovaných na analýzy a podporu rozhodnutí o riadení, niekedy odchody z rokov, zatiaľ čo moderný svet Možnosti informačných technológií sa veľmi rýchlo menia. Kvalita tohto vývoja závisí od samotných programov, koľko kvality dizajnové riešenia, úroveň kvalifikácií a profesionality vývojárov, ako aj použité technické prostriedky.
Úlohy pre rozvoj softvérových produktov týkajúcich sa automatizácie interného účtovníctva a kontroly v bankách sú zložitejšie v súvislosti s prechodom na IFRS. Je to spôsobené predovšetkým s výrazným nárastom počtu účtovných prvkov, čo je nedostatočne zvýšené v jeho objeme
počet použitých znakov. Takýto počet účtovných prvkov si bude vyžadovať revíziu všetkých účtovných technológií.
Zmeny v účtovných prvkoch, na druhej strane, budú vyžadovať zmeny analýzy a zlepšovania rozhodovacích prístupov pri riadení bankových procesov, t.j. vypracovať novú stratégiu účtovnej politiky.
Metóda porovnávacej analýzy ukazovateľov
V medzinárodná prax Porovnávacia analýza ukazovateľov sa používa pomerne často. Skladá sa pri posudzovaní poskytovania vlastnej banky, pokiaľ ide o konkurentov. Analýza finančných ukazovateľov v medzinárodnej praxi je nevyhnutným nástrojom na určenie pozície banky v súlade s ukazovateľmi jeho činností v súvislosti s konkurentmi. Napríklad správne použitie Porovnávacie výsledky analýzy môžu naznačovať zníženie konkurencieschopnosti tejto banky v porovnaní s predchádzajúce obdobia alebo na zvyšovanie úverové riziko V porovnaní s inými bankami tohto regiónu. S výhradou správneho použitia môžu byť získané informácie rozhodujúce na zabezpečenie úspešných činností banky za akýchkoľvek podmienok (najmä v podmienkach nestabilnej ekonomiky).
Porovnávacia analýza ukazovateľov by sa nemala obmedzovať len na aktuálne obdobie činnosti, ale mať retrospektívny a (ak je to možné) perspeknický charakter. Porovnanie výsledkov získaných porovnateľnou analýzou ukazovateľov rôzne obdobiaKonzultant môže pomôcť vedúcemu postaveniu banky urobiť jasnejšiu predstavu o tom, ako sa ich banka a ruský bankový systém vyvíjajú vo všeobecnosti, ako aj v ktorej oblasti sa konkurenti strategicky zlepšili alebo rozšírili svoje aktivity. To je nevyhnutné pre banku, aby sa v súčasnom období prijali stabilnú pozíciu na domácom trhu, a nie vytvoriť precedens pre fúzie s medzinárodnými alebo miestnymi bankami a zabrániť ich absorpcii. Pomocou metódy porovnateľnej analýzy ukazovateľov je navrhnutá tak, aby pomohla Banke dobre navigáciu moderné trendy Rozvojový trh bankových operácií a služieb
môžu znížiť alebo zvýšiť stupeň diverzifikácie aktivít banky v porovnaní s konkurentmi a ovplyvňovať strategickú pozíciu na finančnom trhu.
V prípade porovnávacej analýzy ukazovateľov možno použiť informácie o západných trhoch bankových produktov a služieb prijatých z verejných a súkromných zdrojov. Informácie o ruskom bankovom systéme sa stávajú čoraz prístupnejšími, hlavný analytik, ktorý zostáva Bank of Ruska. Je to spôsobené skutočnosťou, že ratingové agentúry venujú väčšiu pozornosť ruským bankám. Konzultant (alebo skupina konzultantov), \u200b\u200bvodivé (alebo vodivé) porovnateľná analýza ukazovateľov, by mala byť (musí) neustále informovať o trendoch, výsledky činností, štátu a ustanovenia ruských bánk. Využívanie porovnávacej analýzy zaväzuje poradenstvo alebo ratingové spoločnosti, aby pravidelne držali svoju vlastnú porovnateľnú analýzu ukazovateľov ruských úverových inštitúcií.
Takýto prehľad výsledkov porovnávacej analýzy ukazovateľov by mal byť založený predovšetkým na medzinárodných požiadavkách na účtovnú závierku úverových inštitúcií. Informácie o post-priemyselných analytických správach je preto klasifikované v súlade s IFRS a je zapísaná do komparatívnej databázy, naprogramovanej na posúdenie ukazovateľov výkonnosti. Na základe získaných výsledkov sa správa vypracuje na aktuálne obdobie. V rôznych regiónoch sa výsledky bánk môžu významne líšiť medzi sebou, takže získané informácie sú rozdelené na regionálne znamenie. Údaje sa starostlivo skontrolujú. Akékoľvek limitné hodnoty, ktoré graficky predstavujú významnú odchýlku v konkrétnom smere a netrvajú akúkoľvek stabilnú tendenciu sú z analýzy vylúčené. Potom porovnajte aktuálne hodnoty ukazovateľov výkonnosti s predchádzajúcimi rokmi, aby ste identifikovali trendy a zmysluplné rozdiely. Na základe tejto správy je vypracovaný zoznam bánk, ktorý bude hodnotením ich spoľahlivosti.
Je dôležité poznamenať, že porovnávacia analýza je všeobecná verzia štandardnej metodiky porovnávacej analýzy.
ukazovatele a nástroje používané v medzinárodnej praxi. Takáto analýza je najjednoduchšia na vykonávanie organizácií vykonávajúcich finančný audit bankovej správy podľa IFRS.
Na vykonávanie porovnávacej analýzy sa používajú tieto hlavné ukazovatele: čistý úrokový výnos, ktorý slúži ako základ pre hodnotenie schopnosti banky zachovať zisky prijaté od úrokov bankové operácie Po vykonaní hlavných nákladov - zaplatenie úrokov z vkladov; Celková rezerva na pokrytie strát z úverov, ktoré vám umožní zhodnotiť kvalitu úverového portfólia banky; Rezerva na straty pre komerčné úvery, určené na základe celkovej veľkosti komerčných úverov, ktoré sú často najvýznamnejšou zložkou úverového portfólia banky; Celková suma vlastných zdrojov, ktorá umožňuje odhadnúť podiel vlastného kapitálu v bilančnej bilancii a charakterizuje svoju schopnosť ponechať v jeho zneškodnení a zvýšiť svoje vlastné zdroje; Prevádzkový príjem, ktorý ukazuje účinnosť činností banky. Je definovaný ako úrokové výnosy menej nákladov; hotovosť a úverové investície, s ktorými človek môže určiť podiel likvidných aktív v súvahe úverovej inštitúcie; Zostatok finančných prostriedkov, úverov a investícií ako percento všeobecných aktív, ktoré odráža stratégiu banky v oblasti umiestňovania kapitálu v príjmových aktívach. Porovnávacia analýza ukazovateľov môže byť vypnutá ekonomická analýza a uplatňované v týchto oblastiach hodnotenia vnútorného a vonkajšieho prostredia banky, ako spokojnosti zamestnancov a dostupnosť bankových služieb. Informácie o týchto typoch porovnávacej analýzy banky nezávisle získavajú oveľa zložitejšie, takže na tento účel sa používa pomoc konzultanta (alebo skupín konzultantov). Aby sa zachovala jeho konkurencieschopnosť, diverzifikácia a povedomie o nových trendoch, ktoré sa uskutočňujú vo vývoji a realizácii bankových produktov a služieb, banka musí byť schopná uplatňovať metodiku na vykonávanie porovnávacej analýzy ukazovateľov
v každodennej činnosti, ako aj v strategickom plánovaní.
Hodnotenie bankovej spoľahlivosti
Dôležitým aspektom bankových aktivít (najmä v súvislosti s prechodom na IFRS) je určiť spoľahlivosť banky. Na určenie spoľahlivosti banky v medzinárodnej praxi sa tiež používa štandardná metodika pre porovnávaciu analýzu ukazovateľov a nástrojov, pretože v súlade s touto metodikou odporúčanou IFRS, porovnávacia analýza ukazovateľov je jedným z najspoľahlivejších spôsobov, ako určiť Spoľahlivosť banky. Faktom je, že riziko, ktoré sú obsiahnuté vo všetkých bankových operáciách, nesie potenciálnu príležitosť na získanie dodatočných finančných príjmov pre banku, ktorá funguje viac úspešne v porovnaní s jej konkurentmi. Úspešný môže byť nazývaný nielen bankou, ktorej činnosť je charakterizovaná pozitívnym pomerom ziskovosti, ale aj takáto banka, ktorej koeficient ziskovosti je vyšší alebo je na rovnakej úrovni v porovnaní s bankami aktívne konkurujúcimi v tom istom sektore finančného trhu.
V medzinárodnej praxi bankových aktivít existuje niekoľko klasických kanónov na analýzu spoľahlivosti bánk, ale ich použitie v ruských podmienkach je mimoriadne problematické pre tieto primárne dôvody:
takmer všetky ruské banky sú dostatočne malé (medzinárodnými normami) a najdôležitejšie ukazovatele Spoľahlivosť sú rôzne kvantitatívne charakteristiky (aktíva, vlastné imanie, veľkosť oprávneného kapitálu, zisky, splatnosti dlhu z úverov a niektorých iných);
niektoré relatívne vlastnosti, ktoré v západných technikách sú venované veľmi veľkú pozornosť, v ruských podmienkach sú menej významné. Analýza najväčších desiatich ruských bánk vykonaných v súlade s odporúčanými IFRS ukázala, že majú trvalo udržateľnú finančnú situáciu bez ohľadu na stav uvedeného relatívne ukazovatele. Zlepšenie a zhoršenie práce stredných a malých bánk, a to aj prakticky nerezúrujú so štátom
relatívne ukazovatele. Zvlášť presvedčivo sa nedostatok vplyvu relatívnych ukazovateľov podarilo sledovať príklad malých bánk. Štatistiky ukázali, že čím menšia banka, tým vyššie je to ukazovatele kapitálovej primeranosti a následne, tým spoľahlivejšia banka; V zahraničnej praxi, na rozdiel od Ruska, informácie o dynamike banky (miery rastu, strategické rastliny zakladateľov, kvalifikácia riadiaceho spojenia a jeho povesť v obchodných kruhoch, objem investícií do technického vybavenia, úroveň personálnej spôsobilosti, \\ t atď.) sa pripisujú; V Rusku, spravidla, neexistuje žiadna prax s potvrdením formálnych informácií informácií, pýtali sa z neformálnych zdrojov. V rozvinuté krajiny Systém hodnotenia spoľahlivosti bánk nebol desať rokov. Jeho použitie v praxi vyžaduje určitú úroveň kvalifikácií orgánov dohľadu. Pri použití akejkoľvek metodiky budú výsledky analýzy vždy subjektívne do jedného stupňa alebo iné. Čím vyššia je kvalifikácia konzultantov ako najbohatšie a všestranné skúsenosti v bankovníctve, tým presnejšie presvedčili závery, ktoré urobili v analýze činností banky.
Spoľahlivosť bánk v západných krajinách je zvykla počítať so systémom skóre. Pre niektoré banky, vysoký stupeň spoľahlivosti, spravidla eliminuje zásah orgánov dohľadu, pretože sa predpokladá, že samotná banka sama v štátoch na prepúšťanie negatív (v nea a vonkajších) negatívnych trendoch. Existujú však iné banky, pre ktorých je uznané podľa potreby na zásah orgánov dohľadu, pokiaľ ide o kontrolu nad jednotlivými stranami o ich činnosti. Tretí takýto zásah vyžaduje niekoľko oblastí činnosti, v súvislosti s ktorými dozorné orgány zaväzujú, že tieto banky zaväzujú, aby vypracovali plány na odstránenie zistených nedostatkov. Ako pomoc štvrtým bankám, orgány dohľadu zahŕňajú finančnú rehabilitáciu zakladateľov. Na piate, jedinou cestou z tejto situácie môže byť reorganizáciou banky s cieľom zabrániť jeho konkurzu a likvidácii. Takáto diferenciácia vzťahu medzi dohľadom bánk s bankami im umožňuje bez prilákania pozornosti verejnosti a zákazníkov, aby všetky mechanizmy fungovali,
prispievať k zabezpečeniu ich spoľahlivosti, a teda stability celého bankového systému ako celku.
Analýza aktív a pasív
Dôležitým prvkom Metodiky analýzy bankovníctva je analýza aktív a pasív.
Hlavnými úlohami analýzy bankových aktív sú:
stanovenie podielu na pracovisku (príjmy - generovanie) aktív v súvahe a ich vzťahu;
stanovenie štruktúry úverového portfólia, vrátane úverových investícií a iných aktív pre všetky pobočky banky. Pri stanovovaní hlavných úloh analýzy aktív úverovej inštitúcie by mali pristúpiť zo skutočnosti, že aktíva zostatku v ich ekonomickom obsahu sú rozdelené do žiadateľov (pracovných) a nepoužiteľných (nepracovných) príjmov. Peňažné fondy možno pripísať aktívam, ktoré nedostanú príjem, na korešpondentských účtoch, na základe povinných rezerv Bank of Bank of Ruska, ako aj fixné aktíva, materiály a rozptyľované fondy bankovými ziskami. Zostávajúce aktíva patria do kategórie práce, a to:
všetky operácie s klientelou banky úverový systém (vydávanie úverov bankám a iným finančným inštitúciám, poskytovania úverov reálne sektory Ekonomika, úvery na jednotlivcov atď.); Operácie s nerezidentmi; Operácie s cennými papiermi (s výnimkou tých, ktoré zakúpili, aby sa zúčastnili na činnostiach iných podnikov);
leasingové operácie, dokumentárne operácie atď.
Úverové účty sa používajú na účet pre pracovné prostriedky, ako aj účty, ktoré sa zohľadnia medzibankové úvery získané cenné papiere a korešpondentské účty v iných bankách (účty Nostro).
Na určenie ziskovosti banky je potrebné rozdelenie aktív na prácu a nefungovanie. Podľa odborníkov by optimálna úroveň nepracovných aktív nemala byť viac ako 20% sumy všetkých aktív.
Treba poznamenať, že v súlade s IFRS pri posudzovaní aktív banky
kritériá primeranosti občanov, ktoré sa odhadujú ako pomer pevného kapitálu na aktíva vážené riziko.
Uveďte nasledujúci príklad. V súlade so predloženým súvahom je výška obchodných úverov vydaných bankou 80% celková suma Asset a celkové aktíva prevyšuje výšku základného imania o 12-krát. V tejto situácii je celková výška aktív vo vzťahu k výške fondov akcionárov 12-krát naznačuje, že banka môže zažiť kapitálový nedostatok. Ak táto banka má v úmysle rozšíriť svoje činnosti a pokračovať v vydávaní úverov, je potrebné zvýšiť jeho kapitál. Na základe medzinárodných noriem stanovených dohodou BAELLE sa môže táto banka odporučiť, aby udržiavala kapitálové pomery na výšku váženého majetku, vo výške 8%.
Tento príklad ilustruje využívanie kritérií kapitálovej primeranosti. Hodnota tohto kritéria musí byť do 4 - 8%. Túto normu spravidla vykonávajú ruské banky so zásobou. Veľmi veľké množstvo svedčí o možnostiach úverovej inštitúcie o zvýšení objemu aktívnych prevádzkových pracovníkov s rôznymi úrovňami rizika. Aproximácia úrovne kapitálovej primeranosti na štandard naznačuje, ako už bol znázornený príkladom, výskyt rastúceho kapitálu, alebo reštrukturalizáciu portfólia smerom k menej rizikovým aktívam.
V praxi vzdialeného dohľadu nad činnosťami úverových inštitúcií sa používa štandard H1 pokynov č. 1, ktorý je analóg, ktorý v metodike Svetovej banky je varný koeficient. S ich pomoc sa zohľadňuje kvalita majetku v závislosti od typu prevádzky.
Ďalším kritériom použitým pri analýze aktív úverovej inštitúcie v súlade s požiadavkami IFRS je likvidita.
Na ilustráciu rizika likvidity mi dáme jeden príklad. Predpokladajme, že v súlade so súvahou predstavuje pomer úverov a vkladov banky 90%, čo si myslí o nejakej rizikovej rizikovej činnosti operácií vykonávaných bankou. Predpokladajme tiež, že 20% všetkých bankových vkladov je vklady "požadovať"
20% - trojmesačné vklady a zvyšné 50% sú vklady s obdobím troch až šiestich mesiacov.
V súlade so štruktúrou úverového portfólia by malo byť 10% bankových úverov splácať do troch mesiacov, zatiaľ čo splatnosť zostávajúcich 70% úverov je od troch do šiestich mesiacov.
Spravidla, v našej krajine po uplynutí doby splácania, veľké percento termínovaných vkladov sa predlžuje. Tento trend sa však možno odhadnúť ako pozitívny až po analýze údajov z predchádzajúceho obdobia, ktorý sa zabezpečí, že tento trend skutočne existuje v tejto banke na dlhú dobu.
Okrem toho je potrebné analyzovať štruktúru likvidných aktív tejto banky (hotovosti, drahé kovy, vládne cenné papiere atď.), Pre ktoré bude potrebné Ďalšie informácie. Ak je však výška úveru 90% sumy vkladov, a zvýšenie rezerv úveru, ™ je veľmi nízke, že táto banka má významné likvidné aktíva. To znamená, že v prípade krízy likvidity bude musieť banka vyriešiť finančné ťažkosti Na úkor medzibankových úverov, ktoré sa často deje nielen nerentabilné, ale aj riskantné. Výstup naznačuje, že táto banka je náchylná na významné riziko likvidity.
Podporovaná na správnej úrovni aktív umožňuje úverovej organizácii súčasne zabezpečiť bezpečnosť zákazníckych prostriedkov, čo je nepochybným zdrojom hospodárskeho rastu. S podrobnou analýzou majetku banky sa určuje ich definícia. trhová hodnota (napríklad s cieľom predávať ich alebo akvizície).
Hlavné časti súvahy sú:
autorizované a rezervné fondy; Ekonomický stimulačný fond; Finančné prostriedky sociálneho a priemyselného rozvoja, ktoré odrážajú vlastné zdroje banky.
Takéto pasívne účty sú navrhnuté tak, aby zodpovedali za svoje vlastné zdroje banky, ktoré odrážajú prevádzkový príjem banky, príjmy budúcich období, rezervné fondy na možné straty z úverov a podľa odpisovania cenných papierov. Zostávajúce účty pasívnej súvahy sú určené
ktoré priťahovali zdroje, ktoré by sa mali pripísať:
zúčtovanie a aktuálne účty zákazníkov; termínovaných vkladov; Vklady občanov;
dlhové záväzky prijaté od iných bánk na trhu; medzibankové úvery; Hotovosti na korešpondentských účtoch iných bánk.
Hlavnými úlohami analýzy bankových záväzkov je určiť nasledujúce parametre:
pomer vlastných a prilákaných finančných prostriedkov banky, ako aj mieru závislosti na trhu medzibankových úverov; akcie stabilných zvyškov o účtoch dopytu;
načasovanie použitia prilákaných fondov;
zdroje štruktúry z hľadiska dostupných pobočiek.
Analýza rezerv
Stroks pohľad na požiadavky IFRS, dôležitým kritériom pre posudzovanie finančnej udržateľnosti úverovej organizácie je veľkosť rezervy. Faktom je, že zvýšenie sumy rezervy na výšku možných stratách z úverov spôsobuje, že počas analýzy zodpovedajúcej niekoľko otázok. Po prvé, malo by sa zistiť, či sa kvalita analýzy predchádzajúca vydávaniu úveru ešte nebola znížená. Ak chcete odpovedať na túto otázku, je to často dosť na to, aby zistil, či neexistovali žiadne zmeny v predstavenstve alebo popredných odborníkov z úverového oddelenia.
Potom je potrebné určiť podiel nadýchaných úverov (základné sumy) a úroky. Po tom, informácie by sa mali zhromažďovať na finančných ťažkostiach bankových dlžníkov a zistiť, či finančná situácia akcionárov ovplyvňuje činnosti tejto banky. Nakoniec je potrebné získať odpoveď na otázku, či rezerva nie je výsledkom koncentrácie úverov.
Na určenie ziskovosti úverových operácií je potrebné porovnať nárast výšky rezervy s čistou maržou úverovej inštitúcie. Ak prijatá suma presiahne výšku čistého úrokového rozpätia, potom úverové operácie banky v účtovnej závierke (v súlade s požiadavkami IFRS) ovplyvňuje stratu.
Takáto analýza ziskovosti bankových úverových operácií sa však môže vyrábať až po určení príslušných administratívnych nákladov.
Ak sú aktíva banky zaradené podľa stupňa poklesu ich likvidity a záväzkov - v stupni zvýšenia ich stability, v dôsledku toho môže byť vybudovaný model, čo umožní posudzovanie aktív a pasív úverovej inštitúcie od poskytovania obmedzení likvidity a rizika.
Analýza finančnej udržateľnosti
Analýza finančnej udržateľnosti úverovej inštitúcie je veľmi účinná technika použitá v reštrukturalizácii. Banka, ktorej zamestnancami sú schopní porozumieť zložitosti účtovnej závierky vypracovanej s požiadavkami IFRS a vlastné metodiky analýzy, má významné výhody oproti svojim konkurentom.
Analýza finančnej udržateľnosti úverovej inštitúcie sa môže vykonávať aj v iných prípadoch (napríklad s cieľom poistenia alebo zdanenia).
Obchodné činnosti neustále
uniknúť manažmentu banky s cieľom zhodnotiť konečné výsledky s cieľom včas identifikovať najdôležitejšie problémy a zabezpečiť dosiahnutie investorov a zákazníkov pri zachovaní prípustnej úrovne rizika. Nová účtovná metodika je všeobecne zavedená v úverových organizáciách, čo najbližšie k medzinárodným normám, v oveľa väčšej miere sa v porovnaní s predchádzajúcim spôsobom zameriava na hodnotenie ziskovosti banky ako základ pre jeho spoľahlivosť a stabilitu v budúcnosť.
Na záver, treba poznamenať, že ak sa používa na riadenie účtovných správ banky, zostavované v súlade s požiadavkami IFRS, je primárne potrebné na dôkladne analyzovať všetky informácie obsiahnuté v nej, aby sa zdvihli všetky komponenty na jednu Celé komponenty a získať úplnú predstavu o finančnej situácii. Banka. Manažment banky by mala byť potrebná na zváženie, ktoré informácie by mali byť zverejnené, aby sa vykazovanie zostavilo nielen dodržiava požiadavky medzinárodných noriem, ale tiež vydala jasnú a zodpovedajúcu realitu aktivít banky.
"CHL,< *Аосс**
Výstava pre high-tech podnikania ■ nové nápady - nové technológie - nové riešenia
Proti terorizmu: Informačné riešenia * - Informačná bezpečnosť pre banky a finančné organizácie
Informačné bezpečnostné riešenia pre priemysel ■ - pas, vízum, identifikácia: biometrické technológie nového času * - bezpečnosť siete, ochrana systému elektronický manažment dokumentov * - Antivírusové, firewally * - technológie na ukladanie a správu dát
* - Inovácia, ochrana duševného vlastníctva a školenia
Výstava "INFOFORUM-2005" - hľadisko Pre nové rozhodnutia v rámci GPC "Elektronická Moskva"
Uskutočnia sa plánované návštevy výstavy riadením 28 ministerstiev a oddelení.
Zároveň konferencia "Súčasná Megapolis: informačná bezpečnosť Región, organizácie, občania "a 10 tematických stretnutí a okrúhlych stolov. Zúčastňuje sa 1250 špecialistov.
Inf0f0 M-2005
Moskva Medzinárodná výstava
